稅收籌劃的本質精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的本質范文

關鍵詞：企業稅收籌劃 資金運營 含義 原則

在長期的社會發展過程中，現代企業也實現了進一步的發展與進步，并使得企業的管理工作也出現了有效的提升。如果我們從企業主體的角度加以分析，那么在財務管理的過程中，稅收籌劃是其中一項非常重要的內容，其中，企業經營活動的稅收支出，或者是因為資金流動所導致的稅收支出等，都是企業經營支出的一項重要內容。我們之所以要進行稅收籌劃，主要就是為了通過比較合理的\作，來有效降低企業的稅收負擔，而從本質上來說，企業之所以要進行財務管理，其最主要的目標就是運用該手段，來促進企業價值的最大化。因此，兩者之間存在著明顯的同一性關系，所以說，我們在進行財務管理的過程中，應當對稅收籌劃的統籌和管理進行深入的分析與研究。

一、企業稅收籌劃的含義

事實上，企業的稅收籌劃，又被叫做“合理避稅”，其所指的就是在符合國家法律的前提下，通過采取相應手段，以“節稅”為最終目標，來對相應的投資、經營與理財等活動進行科學的統籌與安排，從而降低應納稅款，提高企業的稅收利益。通過調查研究得出，稅收籌劃最初源于西方，并且，其是在稅務咨詢誕生之后出現的。現階段，在各種企業的資金運營過程中，稅收籌劃都已經得到了非常廣泛的運用。

二、現代企業業務決策中的稅收籌劃

（一）企業籌資過程中的稅收籌劃

從本質上來說，籌資環節的納稅因素不但會對企業的現金流量產生影響，同時也會對籌資成本產生影響，并以此來為企業帶來不同的預期收益。

首先，如果我們以稅收籌劃的角度分析來看，那么，企業不管是運用發行債券的方式，還是借款籌資節稅的方式，都會取得高于發行股票與使用留存收益的效果。不過，就針對于企業本身來說，如果我們從長遠的目標來對其加以根系，那么企業主要還是為了追求自身利益的最大化。所以說，在進行資金的籌措過程中，不能夠只是單純的以資金成本的高低，來進行融資方式的選擇，還必須要對各種籌資方式所具有的財務風險加以考慮。

其次，以稅收籌劃的角度分析，租賃也是用來降低稅負的重要方式。因此，對于承租人而言，租賃具有雙重優勢：第一，其能夠有效的避免，因為長期擁有機器設備，而需要承擔的風險。第二，在實際的經營活動中，其可以使用租金支付的形式，來有效的減少稅基，并以此來合理的降低稅負。此外，就針對于出租人而言，企業能夠得到數額較高的租金收入，這樣一來，就能夠有效的減輕稅負。

最后，依據我國的相關法律規定，負債籌資支付的利息，在作為稅前扣除項目的過程當中，有著稅收“擋板”的重要作用，不過，股息支付不能夠作為費用列支，而是要在企業稅后利潤當中進行分配。因此，如果企業的息稅前投資收益率比負債成本率要大，那么，企業就能夠通過提高負債比例，來得到更多的收益，并以此來促進權益資本收益水平的全面提升。

（二）企業投資過程中的稅收籌劃

就針對于稅收政策來說，投資的稅收策劃是最其中的一項關鍵部分。從本質上來講，優惠政策的出現，其實就是為了能夠吸引更多的資源來為其投資。因此，相應的納稅人在進行實際的投資過程當中，應當充分考慮投資的方向與方式等，并依據這些條件，來進行科學的稅收籌劃。其中，在進行投資方式的選擇過程中，要求對管理不善但是存在較大發展空間的企業加以考慮，并且，可以通過對稅收優惠政策的充分利用，來有效的減少納稅。此外，通過控股形式所建立的子公司，與分公司與之間存在著非常大的差別，所以說，我們應當牢牢把握公司形式的選擇，來進行科學的稅收籌劃。

三、運用稅收籌劃應注意的問題

首先，在進行實際的稅收籌劃過程中，要求我們必須要對稅法的實效性進行充分的考慮，并且嚴格遵守。由于稅法將會受到較大的經濟發展影響作用，并且具有極強的實效性，因此，在同一個稅收籌劃方法當中，不用時間內其所具有的法律效果不同，因此，我們在進行實際的稅收與籌劃工作過程中，必須要充分主義，稅法當中的規定是不是已經出現了變化，為了能夠避免不必要的問題，要求其必須要符合法律之后再實施。

其次，稅收籌劃自身與偷稅逃稅等存在明顯不同，其所指的，是由相關的納稅人，來依據稅法當中的規定，對于企業的生產經營以及財務活動等所作出的策劃。然而，從本質上來說，偷稅本身就有著造假與隱瞞的特點。企業在實際的經營過程中，主要還是以利益為主的，因此，其在進行科學的稅收籌劃的同時，也必須要保證企業的經濟利益。從根本上來講，在進行稅收籌劃的過程中，要求我們針對經營活動當中的某個環節，來進行稅收籌劃的影響分析，并通過權衡其中的利弊得失，來對其進行科學的管理與籌劃，從而確保其能夠獲得最高的經濟效益。

最后，在實際的稅收籌劃過程中，往往會出現一些關于成本的變化。因此，我們應當將預期收入和成本作出反復的對比，并且要求在確保其預期收入比成本大之后，才能夠進行稅收籌劃的真正實施。此外，要求我們應當及時的與主管稅務機關進行相應的交流，確保稅務機關能夠對企業的稅收籌劃行為有一個根本上的認同，并以此來推動稅收籌劃工作的開展與實施。此外，在實際的稅收籌劃過程當中，應當根據相應的法律程序，來進行稅收籌劃風險的合理控制。

參考文獻：

第2篇：稅收籌劃的本質范文

中小企業稅收籌劃的風險

現階段導致中小企業稅收籌劃風險主要有以下四個方面因素。

1、稅收籌劃基礎不穩導致的風險

中小企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

2、稅收政策變化導致的風險。稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

3、稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實質上是投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視這樣的機會成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。

稅收籌劃是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的，在這一點上認識不清，也很可能會作出錯誤決定，如有的企業為了減少所得稅而鋪張浪費，大量增加不必要的費用開支；為了推遲盈利年度以便調整“兩免三減”免稅期的到來而忽視生產經營、造成連續虧損等，這種本末倒置的做法，對企業有害無一利，必然導致企業整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。

中小企業稅收籌劃風險防范

如上所述，稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

1、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

2、牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，如在網上免費訂閱《國家稅收總局公報》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務信息，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

3、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。中小企業要防止對“協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞關系，并不惜對其進行賄賂，讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。

4、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第3篇：稅收籌劃的本質范文

[關鍵詞] 稅收籌劃 籌資 理財

一、稅收籌劃的產生

企業要生存、發展、獲利，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是根本目標。實現該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業收入，二是降低企業成本費用。而企業稅款就是作為一項費用存在的，它與企業的經濟利益是此消彼長的關系。但我國是法治國家，納稅人必須根據稅法的規定性履行納稅義務。違法偷逃稅行為要承擔相應的法律責任，于是謀求合法避稅便成了人們的最佳選擇。稅收籌劃正是在這樣的背景下應運而生的。

當然稅收籌劃產生的原因是多方面的，除了納稅人的主觀原因外，稅法制度存在差異和稅法本身存在缺陷也是稅收籌劃得以產生并獲得成功的主要原因。如國家為了對某些征稅對象和納稅人給予照顧或鼓勵而采取的各種稅收優惠措施,包括減免稅、退稅、起征點和免征額設定、費用附加扣除、虧損抵補、資產優惠處理等,這些稅收優惠措施使得各個地區、部門、行業、企業和產品在納稅上存在很大的差異。這些差異成為稅收籌劃產生和成長的土壤,吸引著納稅人千方百計地創造條件進入享受稅收優惠的范圍內合法避稅。

二、稅收籌劃的概念及特征

稅收籌劃是指在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動進行前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以獲取稅收利益。

稅收籌劃具有以下特征:(1)合法性，它是稅收籌劃的前提，也是本質特點。納稅人必須嚴格地按照稅法規定充分地盡其義務，享有其權利才符合法律規定，才合法。稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。它與偷稅、逃稅有著本質的區別，后者是納稅人采取偽造，變造隱匿、擅自銷毀簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進行假的納稅申報手段，不繳或少繳應納稅款的行為，是法律所不許的非法行為;(2)預見性，稅收籌劃是納稅人對企業經營管理、投資理財等部分活動的事先規劃和安排，是在納稅義務發生前進行的，具有超前性。而偷稅是應稅行為發生以后所進行的，對已確立的納稅義務予以隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性;(3)選擇性，稅收籌劃與會計政策有著密切的關系，受會計政策選擇的影響非常明顯，可以說企業進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程;(4)收益性，稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段,不僅可獲得直接經濟利益,而且可通過遞延稅款的辦法進行籌資以獲得間接利益,從而增強抵御財務風險和經營風險的能力。

稅收籌劃是對稅收政策的積極利用,符合稅法精神。進行稅收籌劃使納稅人被動的納稅行為變成了一種具有主觀能動性的行為，對征稅機關來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵了納稅人依法納稅，提高了納稅人的納稅意識。

三、如何進行稅收籌劃

隨著市場經濟的發展，企業經濟出現了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務籌劃主要通過縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉嫁，進而達到降低整個企業的稅負水平。

從財務管理的角度可以分為籌資、投資、盈余分配等多個領域的籌劃。企業籌資有兩個途徑:權益籌資和負債籌資。前者風險小，但籌資成本較高，后者籌資風險大，但利息費用可以在稅前列支且利息率相對于股東報酬較低,其成本也就較低。相比而言，負債籌資更具有節稅作用。

企業投資可以通過選擇投資地區、投資行業、投資企業組織形式、投資類型等來進行籌劃。我國稅法規定，在國務院批準設立的高新技術開發區、沿海經濟開發區、經濟特區和老少邊窮地區投資，可享受稅收優惠；投資于基礎產業、高新技術產業以及國家急需發展的計算機軟件等行業，可享有相應的稅收優惠；而選擇了生產行業，生產不同的產品又有不同的稅收規定。另外在企業組織形式的選擇上可以是合伙或公司,大多數國家對這兩種組織形式均實行差別稅制。由于分公司不是一個獨立法人，它實現的盈虧要同總公司合并計算納稅，而子公司是一個獨立法人，母、子公司應分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才能就股東占有的股份進行股利分配。

另外稅法中一般都包含虧損遞延條款，允許虧損企業免交當年所得稅，且其虧損可向后遞延以抵消以后年度盈余。因此，不論新建還是并購，對投資方式的選擇是企業確立投資項目后須考慮的重要問題。企業可以選擇那些管理不善或資金周轉不靈但發展前景良好的虧損企業作為兼并對象，以充分利用盈虧互抵進而減少納稅的優惠政策。

盈余分配也可以通過稅收籌劃達到最優。企業經營已結束，本會計期間的凈利潤已結出，現金流量數額已確定。企業的稅后利潤可以當期分配也可以以后分配,可以分配現金也可以分配實物,可以分配現金股利也可以分配股票股利。雖然利潤分配是在當期繳納所得稅后進行,但本期稅后利潤分配卻會對將來的籌資、投資以及生產經營產生影響。

稅前利潤是計算應納所得稅稅額的主要依據，經營利潤和企業經營業務的會計處理方法直接有關，我國稅法給企業提供了選擇不同方法的機會，這也為企業進行稅收籌劃提供了可能。如折舊方法選擇、無形資產、遞延資產的處理、稅前利潤調整項目考慮等。

企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益。但企業在進行稅收籌劃和將籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才能付諸實施，否則會得不償失。如果只是為了趕時髦、隨大流一味追求稅務籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，是不符合市場經濟規律的。總之稅務籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作，應做到事先籌劃、事中安排、事后總結，最終達到目的。

參考文獻:

第4篇：稅收籌劃的本質范文

[關鍵詞] 企業 稅務籌劃 財務管理 風險

隨著中國經濟與世界經濟的進一步接軌，我國企業不但面臨日益激烈的國內競爭，而且還面臨著與國外企業之間的競爭，而在這種激烈競爭的環境中，企業要處于有利地位就要實現稅后利潤最大化，因此稅務籌劃的地位越來越突出。

一、稅務籌劃運用中存在的問題

1.在稅務籌劃涵義上的誤區

在我國，許多人不了解稅收籌劃，一提起稅收籌劃就聯想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質的區別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅，即納稅人運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務當局所嚴厲打擊的企業偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們日常廣泛接觸的企業避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風險

首先，稅收籌劃具有主觀性。 納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施，這完全取決于納稅人的主觀判斷。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的稅收籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。在這一確認過程中，客觀上存在著稅務行政執法偏差從而產生稅收籌劃失敗的風險。再次，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。而有的納稅人只注意稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷，卻忽視了反避稅措施，結果造成納稅籌劃的失敗。

3.缺乏稅收籌劃專業人才

稅收籌劃需要有高素質的管理人員。稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅收、會計、財務等專業知識，并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動。籌劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業業務情況及其流程，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而作出最有利的決策。但目前大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才。從機構來看也是如此，稅務人員偏老、偏雜，文化素質和專業技能水平偏低，加上可以閱讀、學習、操作的指導資料較少，真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。

二、增強稅務籌劃的對策

1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致

正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節稅”和“避稅”區別開來。“避稅”與“稅收籌劃”相比較，主要的區別是:前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向;后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執法部門對待他們的態度也是不同的，一方面，防范避稅關系到維護國家稅收利益，以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面，利用好“稅收籌劃”這個重要的利益驅動器，則是政府運用稅收杠桿進行宏觀調控的重要手段。

2.合理規避稅收籌劃風險

首先，研究掌握稅法規定和充分領會立法精神，準確把握稅收政策內涵。其次，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅務機關認可。再次，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。

3.加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養

我國的稅收籌劃人才隊伍尚未形成專業化，目前企業的稅收籌劃工作主要來源于三個途輕:一是委托稅務師事務所、會計師事務所等中介機構來進行。第二是聘用某些籌劃人員來進行。第三是由單位的財會等相關人員來進行。眾所周知，稅收籌劃是一門綜合性較強、技術性要求較高的智力行為，也是一項創造性的腦力活動。相比一般的企業管理活動，稅收籌劃對人員的素質要求較高。稅種的多樣性、企業的差別性和要求的特殊性、客觀環境的動態性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。因此，我們目前應加大這方面的投入，一方面，在高校開設稅收籌劃專業，或在稅收、財會類專業開設稅收籌劃課程，盡快滿足高層次的稅收籌劃的要求;另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓，提高他們的業務素質。

由此可見，稅務籌劃是企業財務管理的重要問題，稅收數額直接影響納稅人的實際經濟效益。只有在財務管理中正確運用稅務籌劃，才能真正幫助企業實現利潤最大化。此外它對于刺激企業投資積極性增強企業競爭力以及優化國家稅收政策，都有著十分重要的作用。因此企業應該更加關注稅務籌劃在運用中存在的問題，用最有效的方法去解決問題，最終實現稅務籌劃的目標。

參考文獻：

[1]郭英武:合理進行稅務籌劃.提高財務管理效益[J].經濟理論研究，2008，(3)

[2]韓曉翠:稅務籌劃在企業財務管理中的運用[J].財會通訊，2007，(12)

[3]馬慧:稅務籌劃淺談[J].中國管理信息化，2007，(01)

[4]胡子昂:如何提高企業稅收籌劃的有效性[J].商業時代， 2008，(06)

第5篇：稅收籌劃的本質范文

（一）稅收籌劃的定義

稅收籌劃是一門綜合性學科，對多類學科如財務、稅收、法律等進行了融合。它是納稅人在企業設立、經營等活動中為了減輕稅收負擔、增加企業利潤、實現經營目標而進行的一種謀劃和安排。這種安排并不是盲目進行的，它的前提是遵守現行稅法和國際稅法慣例，在稅法規定的范圍內實施。如果企業超越了這個前提，便觸犯了國家稅法，必定會受到處罰。

企業實行稅收籌劃最終要實現的目標是在保障應納稅企業正常經營活動的前提下，實現兩個之最，一最是稅負負擔最輕，二最是稅后利潤最大。

（二）稅收籌劃在新企業所得稅法下的特征分析

1.依法性。稅收籌劃的目的之一是減輕稅負負擔，這與偷稅、漏稅的目標一致，它們之間的本質區別是稅收籌劃具有依法性。依法性主要表現為兩個方面：一是企業開展稅收籌劃的前提是遵守國家的稅收法律，最終選擇的稅收籌劃方案必須保證依法進行，否則它便淪為與偷稅、漏稅同樣的性質中去了；二是明確稅法的立法意圖，遵循國家宏觀調控策略，不能知法犯法或鉆稅法漏洞，做一個有良心、講誠信的企業。

2.前瞻性。稅收籌劃的前瞻性是指當納稅人在履行納稅義務前，在遵守稅收政策和法律規定的前提下，為減輕稅負和增加稅后利潤，立足于本企業現狀，對其經營活動進行科學、合理的規劃，制定相關的發展戰略，最終確定出適合本企業的最佳稅收籌劃方案。

3.多面性。稅收籌劃的目標是實現兩個之最，一最是稅負負擔最輕，二最是稅后利潤最大。有一種觀點認為還應該有一最那就是所繳稅款最小。如果企業以這個標準來進行稅收籌劃，將其利潤控制為零，那所繳稅款肯定是最小的。在市場經濟活動中，沒有哪家企業會不追求利潤，所以這種說法及其荒謬。因此，因此企業在進行稅收籌劃時應進行全面籌劃，要綜合考慮各種因素，如市場因素、稅收因素等，只有進行全面考量，稅收籌劃方案才能盡善盡美。

4.變化性。目前，我國經濟正處于轉型時期，法律、法規、政策也在不斷地調整、變化過程中，稅收籌劃方案也應該立足實際，與時俱進，根據這些變化，不斷調整和完善，從而為企業創造更大的稅收利益。

二、稅收籌劃風險在新企業所得稅法下的防范與控制

稅收籌劃是一件系統工作，復雜性強，在進行籌劃方案設計時要綜合考量多

種因素如政策、規則的不斷變化性和企業自身主客觀條件的復雜性等，因此稅收籌劃風險是客觀存在的，應對其加以正視。籌劃人在進行稅收籌劃時，對籌劃風險應進行初步的預判，采取有利措施，防患于未然，防范與控制稅收籌劃風險的發生。

（一）建立稅收籌劃風險預警系統

稅收籌劃存在著主觀風險，納稅人在進行籌劃方案設計時往往依靠的是自己的主觀判斷，這種主觀性跟納稅人的業務素質息息相關，二者為正比關系。所以為了防止稅收籌劃風險的發生，納稅人應樹立風險意識，打有準備的戰役。除此之外，還應依靠網絡建立稅收籌劃風險預警系統，全面監控稅收籌劃，防患于未然，將風險及時控制在萌芽狀態或采取措施防止風險發生。

（二）稅收籌劃應符合國家稅法規定

稅收籌劃存在觸犯稅法的風險，針對這一情況就需要在進行稅收籌劃時務必做到合法，這也是稅收籌劃方案取得成功的必要條件。在實際工作中，納稅人應從這兩個方面加以注意。首先是學習稅法并按照稅法規定進行稅收籌劃設計；其次是分清節稅和避稅的關系。節稅是合法行為，稅法的優惠政策來進行稅收籌劃；避稅是違法行?椋?利用稅法漏洞來逃避繳稅義務。只有弄清楚這兩者的區別，稅收籌劃才有意義。

（三）稅收籌劃應和企業目標一致

稅收籌劃跟企業財務息息相關。企業的財務目標是企業價值最大化。為了實現這一總目標，稅收籌劃也不應偏離軌道，而是以此目標為中心進行整體性籌劃，在企業的整體投資和經營戰略中有其一席之地，[1]防止稅收籌劃片面性風險的發生。

（四）稅收籌劃方案不應古板，應更具靈活度

納稅人在進行稅收籌劃時，不能紙上談兵，而是具體問題具體分析，立足于本企業發展實際，使籌劃方案具有實操性，同時還要兼具靈活度。只有這樣，稅收籌劃方案才是一個成功的方案，從而對稅收籌劃目標的實現產生積極影響。[2]

（五）將成本效益原則滲透到稅收籌劃中去

稅收籌劃工作涉及多項支出和費用，在進行籌劃方案設計時應考慮這方面的因素。于此同時，稅收籌劃方案的最終確定也是在眾多方案中優中選優，那些被放棄的方案所產生的效益也是機會成本，這也是籌劃方案設計時不可忽視的重要因素。[3]稅收籌劃應遵循成本效益原則。只有當稅收籌劃方案所產生的潛在收益大于籌劃成本時，該方案才符合成本效益原則。

第6篇：稅收籌劃的本質范文

【關鍵詞】醫藥企業；稅收籌劃；現狀；對策

近幾年來，我國稅收籌劃進入了一個迅速的發展時期，隨著我國稅收環境的日益改善，稅收籌劃已經成為企業發展戰略和經營方針的重要組成部分。但是，稅收籌劃在我國企業的實務操作中起步時間相對較晚，再加上稅收征管中所強調的強制性、無償性和固定性，以至于許多企業對稅收籌劃的理解顯得極為片面。另外，我國稅收征管環境目前還不夠完善，這對企業進行稅收籌劃也有一定的限制。因此，研究醫藥企業的稅收籌劃的現狀，并提出相應的對策，具有非常重要的理論與實踐意義。

一、醫藥企業開展稅收籌劃的目的

1.降低納稅負擔。在醫藥企業的稅務處理上，經常出現由于納稅主體計算錯誤、沒有申請稅收優惠或者是沒有報備可扣除項目，造成醫藥企業出現多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準確的掌握稅務法律以及稅收政策，運用法律手段以及財務處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護納稅主體的合法利益。

2.防范納稅風險。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務帳目清晰、申報方式正確、稅款繳納足額、及時，防范企業出現多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業由于稅收方面的問題承受法律處罰，實現醫藥企業的涉稅零風險，進而降低醫藥企業不必要的損失，確保醫藥企業財務核算管理的規范化。

3.效益的最大化。在醫藥企業內部開展稅務籌劃，其目的并不僅僅是實現最大的納稅降低額度，而是實現醫藥企業總體經濟效益收入的最大化。在進行企業稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進行計算明確，確保醫藥企業總體經濟收益的最大化。

二、我國醫藥企業稅收籌劃的現狀

1.不能樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關依法治稅的水平和社會納稅的意識尚有距離，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠。納稅人在實際進行稅收籌劃時，往往不能正確地理解和運用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們在稅收籌劃的認識上存在很大的誤區。稅收籌劃的實踐是以稅法為準繩的基礎上的一種合理合情合法的行為，是受到國家法律保護的正當手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務已經發生并且確定的情況下，采取不正當不合法的手段，以逃脫納稅義務的行為。可見，稅收籌劃與偷稅最本質的區別，主要體現在是否合法。所以，堅決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

2.缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負最輕因素

稅收籌劃的目的在于優化稅負，獲取收益。事實上企業的經濟活動是一個連續且復雜的過程，稅收籌劃給企業Ю詞找嫻耐時，也需要企業為之付出相關的成本和費用，甚至在整個稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠遠大于規避的節稅費用。在稅收籌劃的過程中也存在著機會成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當，或者稅收優惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰略規劃調整，也會給企業造成極大的損失，進而付出了更大的機會成本。

3.缺乏風險意識，稅收籌劃價值

企業應該意識到由于復雜多變的經濟環境，稅收籌劃的風險是客觀存在的。如果企業過分重視和依賴稅收籌劃，反而會影響企業的整體全面的發展。如果企業只是一味地為了減少稅收負擔，盲目地追求稅收籌劃減少稅負的結果，就容易忽略更有前途的發展機會和發展項目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發揮出應有的價值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業得不償失。

三、提高醫藥企業稅收籌劃能力的對策

1.正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致

醫藥企業在市場經濟競爭中，面臨著復雜的形勢，科學的企業稅收籌劃，就必須要從各個方面采取措施，來提升企業自身的水平。在確保企業稅收籌劃能夠完全服從于醫藥行業戰略發展需要的同時，建立完善有效的醫藥企業納稅籌劃體系，制定一系列的標準。精確把握稅法政策，綜合考慮國家政策、稅法的變動趨勢，以及各種優惠政策。尤其是對于各種免稅政策以及稅收臨界點的合理運用，以提高醫藥企業經濟決策的水平，稅收籌劃的科學性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

2.合理規避稅收籌劃的風險，建立有效的風險預警機制

企業在實踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風險意識，建立有效的稅收管理實施機制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內發生作用的。所以，在企業的生產經營過程中和涉稅事務中，企業財稅管理人員要始終保持著對籌劃風險的警惕性。從稅收籌劃的時效性看，僅僅意識到風險的存在是不夠的，企業的相關財稅人員還應當充分利用現代化的、先進的網絡設備，根據現行稅收政策以及企業發展戰略，建立一套科學快捷的稅收籌劃管理系統，對企業涉稅的各個方面的籌劃過程中存在的風險，進行實時監控并且合理規避。

3.充分運用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

隨著國家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運用節稅、避稅、遞延、轉嫁等多種手段來擴大稅收籌劃的空間，只有復合式的稅收籌劃方案，才會最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規避可能發生的各種風險，從而謀求企業收益最大化。

第7篇：稅收籌劃的本質范文

摘 要 財務管理是對企業資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動。本文從稅收籌劃及稅收籌劃具體方法出發，就企業財務管理中的稅收籌劃問題進行探討。

關鍵詞 企業 財務管理 稅收籌劃 方法

一、實現稅收籌劃的可行性

（一）稅收差別待遇為企業稅收籌劃開拓了空間。企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和稅收優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了明確、肯定的規范，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

（二）稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。

二、企業財務管理中進行稅收籌劃的幾個具體方法

筆者分別以企業所得稅納稅籌劃，增值稅稅收籌劃、營業稅稅收籌劃案例加以論述。

（一） 企業所得稅

只有企業在稅收法律許可的范圍內，在不違背國家財務會計法規及其他經濟法規的前提下，依法對各種納稅方案進行選擇，才能起到節稅的目的。

（二）增值稅

增值稅在我國是一個主要的稅種。我國目前實行增值稅與營業稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業稅的稅負不同，這樣就給企業進行商品課稅的籌劃提供了空間。在實際經營活動中，企業的兼營和混合銷售往往同時進行。如果企業選擇繳納增值稅，就要使應稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；同理如果企業選擇繳納營業稅，也要使應稅勞務占到總銷售額的50%以上。也就是說，企業完全可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇作為低稅負稅種的納稅人的目的。

（三） 營業稅

企業進行營業稅稅收籌劃時，要在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，也能實現稅收籌劃實現節稅的目的。

三、企業開展稅收籌劃應注意的問題

（一）企業稅收籌劃必須確保整體利益最大化。在進行稅收籌劃過程中，企業財務人員應綜合分析經營活動某一環節稅收籌劃行動帶來的連鎖效應，權衡各種利弊得失，分清主次，科學籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（二）業稅收籌劃確保整體利益最大化。在進行稅收籌劃過程中，企業財務人員應綜合分析經營活動某一環節稅收籌劃行動帶來的連帶效應，權衡各種利弊得失，分清主次，科學籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（三）企業稅收籌劃必須遵守稅法的時效性，注意防范風險。稅收籌劃要求企業財務人員必須精通國內國際相關稅收法律制度和政策規定，具備相當的會計、財務管理、法律、投資理財等方面的專業知識。由于稅法是會隨著時間和社會經濟環境而不斷變化和調整的，具有很強的時效性，有些稅收籌劃方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就是違法行為，因此，企業要做好稅收籌劃工作，就得經常注意稅法的變化，同時適時調整稅收籌劃方法，以免被稅務機關認定為偷稅行為而處以重罰，最后得不償失。

（四）企業稅收籌劃人員應加強與主管稅務機關的溝通與聯系，爭取稅務機關對企業稅收籌劃行為的認同。需要稅務機關審批的一定要按程序報批，降低企業稅收籌劃的風險。

四、結束語

稅收籌劃是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或憑證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、提高經濟效益的目的。但企業在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行選擇和組合，以實現節稅與增收的綜合效果。

參考文獻：

[1]蓋地.企業稅收籌劃理論與實務.東北財經大學出版社.2005.1（第1版）.

[2]張中秀等.納稅籌劃寶典.機械工業出版社.2005.1（第3版）.

[3]賀志東.如何有效合理避稅.機械工業出版社.2005.7（第1版）.

第8篇：稅收籌劃的本質范文

一、我國中小企業稅收籌劃的現狀分析

（一）中小企業對稅收籌劃的認識

稅收籌劃引入國內的時間還很短，尤其對于中小企業而言，稅收籌劃仍然是個新事物。再加之中小企業相關決策與財務會計人員的知識儲備不夠，中小企業對稅收籌劃的認識還停留在一個很低的層面上。大部分的中小企業難以認識到稅收籌劃是一種合法的節稅行為。由于中小企業難以對稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區分，在我國現階段繳稅越多越光榮的輿論導向下，沒有偷、逃、避稅主觀動機(即無違法動機)的企業，即使想減輕稅收負擔，也不會貿然的采用稅收籌劃這一本質是合法的方式。

（二）中小企業稅收籌劃的開展

一方面，中小企業認為稅收籌劃是技術含量很高的理財活動，對自己的財會人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態度;另一方面，我國稅務籌劃機構不足且利用稅務的成本過高和中小企業的經濟實力的限制，以及稅務針對中小企業的特殊需要提供的服務的種類較少，使中小企業對稅務的利用較少。中小企業財會人員能力的不足，稅務機構對中小企業的“忽視”，也使得中小企業的稅務籌劃行為缺少專業知識的支持，這也從另一個角度說明了我國中小企業稅收籌劃較少的原因。

（三）中小企業稅收籌劃的困難

其一，中小企業的財會人員素質不夠高，其二，我國稅法體制不完善所導致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業稅收籌劃的成本，影響了中小企業稅收籌劃的開展。其三，企業領導的不重視是企業開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業的領導對稅收籌劃性質的認識存在偏差。

二、加強中小企業稅收籌劃應采

取的對策對于現階段我國中小企業稅收籌劃方面所存在的問題，其解決的方法應該從外部和內部兩個環境來進行考慮。

（一）稅收籌劃的外部環境培育

稅收籌劃的外部環境是企業在從事稅收籌劃過程中所涉及到的自然因素、社會因素和各種社會關系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環境主要包括立法環境、執法環境、配套服務等，據此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當前我國廣大中小企業較少進行稅收籌劃的重要原因之一在于當前我國的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規規章不夠健全。這也就導致了稅收執法人員在處理稅收籌劃方面可能出現自由裁量權過大，嚴重影響了稅法的統一性和嚴肅性。因此，廣大中小企業在進行稅收籌劃時很難做到有法可依，難以通過稅法的力量保障自身的合法權益。所以，我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循;保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。

2、建立健全稅收籌劃機制。對于廣大中小企業，由于稅收籌劃空間相對較窄，使得廣大中小企業獨立進行稅收籌劃的成本相對較大。而稅收籌劃機制則是一種為企業提供稅收籌劃方面服務的專門化機構，它們在進行稅收籌劃方面具有能力、資源、經驗等方面的比較優勢，如果形成規模，還能帶來機構的規模化經營，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質量也得到提高，從而促進中小企業稅收籌劃的發展。

3、政府的積極引導。政府對中小企業稅收籌劃積極引導是有必要的。

畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業的生產成本，以提高企業產品的市場競爭力，有利于我國中小企業的發展壯大和我國商品國際競爭力的增強;中小企業進行稅收籌劃在長遠意義上講對政府財政收入的增加也是有好處的，即企業通過稅收籌劃降低了生產成本，提高了效益，也就能擴大稅基、涵養稅源，增加政府的稅收收入。

由此可知，進行稅收籌劃對廣大中小企業和政府來講是能夠實現雙贏的。

為此，政府要注重增強稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業逐漸認識到依法稅收籌劃是其減少稅負的唯一合法途徑。

（二）稅收籌劃的內部環境建設

1、中小企業應正確認識稅收籌劃。我國現階段中小企業稅收籌劃實行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業對稅收籌劃的認識不清。他們一方面簡單地把中小企業稅收籌劃和避稅等同起來，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業的合法權益;另一方面對稅收籌劃的目標理解不全，簡單地認為稅收籌劃就是減輕稅負。

因此，對于廣大中小企業而言，要想通過稅收籌劃來提高企業的競爭力，就必須對稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認識，注意區分稅收籌劃與避稅等等。與此同時，將稅收籌劃的目標與提高企業競爭力結合起來，要認識到稅收籌劃活動僅僅是企業財務管理活動的一個組成部分，要對稅收籌劃進行詳細、長遠的規劃，將之提升到戰略的高度，并且在實施過程中要有全局性的規劃，不能僅僅盯住個別稅負的降低，而是要努力降低整體稅負。

2、注重稅收籌劃人才的培養。作為企業稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關重要。在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。所以，一個企業要想進行稅收籌劃，就必須提高其財務部門人員的素質，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。

第9篇：稅收籌劃的本質范文

關鍵詞：跨國公司 國際稅收籌劃 策略

國際稅收就是在兩個或多個國家之間產生跨境交易的時候實行征稅的一種稅收制度，在開展國際稅收籌劃的時候需要具備比較豐富的稅收原理和知識，使得在跨國公司的交易中既可以降低稅收，又可以不造成自身的資金流動以及商業活動方面的損失，我國的跨國公司在相關的知識經驗上比較缺乏，重視程度不足，在激烈的國際貿易競爭中好需要進一步的發展。

一、國際稅收籌劃的主要特點分析

（一）國際稅收籌劃的合法性與目的性特點

國際稅收籌劃的合法性是指跨國公司在遵守各國稅收法律的前提下，利用各國在稅收法律上存在的差異，制定相應策略，降低企業整體稅負使企業獲利[1]。這種稅收籌劃方式與偷稅或者漏稅等不合法的商業操作方式是存在本質的差異的，其合法性是跨國公司開展稅收籌劃的首要特征，在跨國公司的經營中對于不同國家的稅收規范都需要進行嚴格的遵守，并且要依法納稅，如果對稅收法規進行不合法的操作就會受到公司所在國家的法律制裁，這樣對于跨國公司來說無論是在經濟上還是在自身名譽上都是一種重大的損失，所以，合法性也是其首要需要遵守的稅收籌劃原則。在跨國公司進行國際稅收籌劃的過程中，其主要的目標就是實現稅負的最低化以及利益的最大化發展，在這一目標的推動下，跨國公司可以針對不同國家稅收政策的不同對自己的子公司開展的稅收行為進行合理籌劃，使得公司的稅負得到降低。另外還可以根據納稅時間來開展稅收籌劃，適當的延期可以增加稅款中的時間價值，而且還能以降低稅收成本的方式增加稅收籌劃方面的收益，同時需要避免出現相關的稅務風險。

（二）跨國公司國家稅收籌劃的風險性與復雜性的特點

在跨國公司開展國際稅收籌劃的過程中會存在一定風險的，這一特點出現的原因主要表現在兩個方面，一方面是由于國際稅收籌劃的預期性決定的，它實際上屬于一種據測的工作形式，其中的準確性以及經營環境的改變對于最終的籌劃效果都會產生直接的影響，也就是說在這種風險之下跨國公司并不一定會取得與其的稅收籌劃結果，第二個方面就是國際上對稅收籌劃的合法性的界定還不統一，一些規定也存在比較模糊的問題，存在的差異比較明顯，所以在稅收籌劃中如果被確定為違法，就會為跨國公司帶來很大的損失。另外，跨國公司的國際稅收籌劃是一項比較綜合的工作，需要考慮公司內各個不同的工作環節與內容，這種綜合性也就決定了稅收籌劃的復雜性，在國家稅收籌劃的過程中需要對不同稅收的差異進行考量，還要對不同國家中制定的稅收執行政策進行分析，并且要對不同國家的發展國情以及稅法的變更、財會制度的變化進行關注，這些方面涉及的內容直接決定了稅收籌劃的復雜性。

二、跨國公司國際稅收籌劃的策略分析

（一）在“引進來”過程中抓住國際稅收籌劃的機遇，迎接挑戰

我國加入WTO后，稅收制度和體系不斷完善，促進了企業稅收籌劃空間的不斷發展，來華的國外跨國公司的影響我國政府和跨國公司對稅收籌劃的認識也不斷深入，政府逐漸轉變了對稅收籌劃的態度[2]。對我國的跨國公司的稅收籌劃進行的多種形式的鼓勵，使其能夠積極的參與到市場競爭之中，這為跨國公司提供了比較優良的稅收籌劃的一個外部環境。而且在相關的稅收優惠制度之下，使得稅收籌劃的空間也得到了很大的拓展，對于國外的一些跨國公司形成一種強大的吸引力，增加外來投資，為我國自身的跨國公司的稅收籌劃帶來先進的經驗，將適合自己發展的稅收籌劃策略應用到相關的公司生產、投資等環節之中。面對來自外界的競爭，跨國公司需要不斷提升自己的創新能力，在技術與管理觀念、體制方面都需要進行創新發展，讓自己在激烈的競爭中保持前進的狀態，而且還應努力的創建自己的品牌，樹立誠信經營的發展理念，跨國公司可以利用國內的市場優勢配合政府實行的反避稅措施，防止外來的跨國公司出現逃稅、偷稅等的不法行為，也為我國的利益維護做出應有的貢獻。

（二）“走出去”過程中跨國公司應加強稅收籌劃意識，樹立全局觀念

發達國家的跨國公司在稅收籌劃時，都會設置專門的部門或機構，并且會聘請專業的稅務人員等高端人員幫助企業進行稅收籌劃[3]。在當前的經濟全球化的趨勢之下，我國的跨國公司需要不斷的借鑒成功經驗，提高自身的國際稅收籌劃意識，在公司進行的財務決策的相關活動中應該首先考慮稅收籌劃這一工作，將內部的稅收籌劃工作提升到國際經營的這一高度。此外，跨國公司在開展國際稅收籌劃時，還應該樹立全局的發展觀念，不要由于單個公司的稅收利益而對整個集團的稅收利益產生不利的影響，要綜合公司的總體目標去逐漸實施籌劃策略。

三、結束語

在當前的商業經濟發展中全球化的趨勢逐漸明顯，這位我國的跨國公司的經營來說是很好的發展機會，但是跨國公司需要首先改變自己在稅收籌劃方面的不足，增強自身公司經營的風險意識，積極借鑒國外的稅收籌劃經驗，不斷的提高自己的品牌影響力，適應國際市場的運行規則，最終使得跨國公司的國際稅收籌劃可以獲得不斷的進步。

參考文獻：

[1]單鑠茗.跨國公司國際稅收籌劃策略研究[D].吉林大學，2013