稅收籌劃步驟精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃步驟范文
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收籌劃；現(xiàn)狀；流程
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認(rèn)為： “稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動進(jìn)行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>
稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區(qū)別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎(chǔ)上通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃和安排，以促進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)減輕的一種活動。
稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導(dǎo)性、預(yù)見性的特點(diǎn)，需要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)以及稅收法律環(huán)境的變化和市場形勢的變化來不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，使其更加符合企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以高效、優(yōu)質(zhì)管理來提高企業(yè)發(fā)展內(nèi)動力，促進(jìn)企業(yè)競爭力的增強(qiáng)。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展還不完善的今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高，另一方面也可以促進(jìn)其轉(zhuǎn)變管理理念，促進(jìn)現(xiàn)代管理體系的建立，促進(jìn)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展。
二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是以市場為導(dǎo)向，提高效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動，將生產(chǎn)、加工、銷售有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)一體化經(jīng)營的農(nóng)業(yè)。目前我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營模式有七種：公司+農(nóng)戶、公司+基地+農(nóng)戶、公司+協(xié)會+農(nóng)場、合作社、市場+加工企業(yè)+基地、農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會+農(nóng)戶、專業(yè)批發(fā)市場+農(nóng)戶。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化自上世紀(jì)90年代初在山東濰坊出現(xiàn)之后，迅速在全國范圍內(nèi)得到了普及，到今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展速度越來越快。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)達(dá)20多萬個，企業(yè)實力不斷增強(qiáng)，主要涉及領(lǐng)域為：糧油、果蔬、茶葉、水產(chǎn)品等20多個行業(yè)，目前已形成門類齊全、產(chǎn)品豐富、規(guī)模不斷擴(kuò)大的農(nóng)產(chǎn)品加工體系。
雖然農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有很大發(fā)展前景，但是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模相對較小，沒有形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒有完全分離，企業(yè)自身管理上還有很多問題。但是商業(yè)銀行對貸款對象的要求比較高，因此農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)融資較為困難，這成為了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
為促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，國家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等初級產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農(nóng)產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及相關(guān)的技術(shù)服務(wù)的，免收營業(yè)稅。從總體上來說，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優(yōu)惠政策。
三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收籌劃的方法和基本流程
為了降低成本，增加利潤，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進(jìn)行的：
第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內(nèi)盡量增加成本費(fèi)用，如將資產(chǎn)盤虧中的合理部分列為費(fèi)用。
第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，如：初級產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售征收13%的增值稅，免收企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就可以根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)整，使之適應(yīng)較低稅率。
制定科學(xué)合理的稅收籌劃流程可以促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進(jìn)企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理一步步邁進(jìn)。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：
第一步，詳細(xì)分析企業(yè)基本情況。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產(chǎn)規(guī)模大小、銷售結(jié)構(gòu)等。只有充分了解企業(yè)情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。
第二步，財務(wù)狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業(yè)的財務(wù)狀況，對企業(yè)的財務(wù)報表、賬簿記錄資料進(jìn)行分析。
第三步，如何看待稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃是有一定風(fēng)險性的，不同的風(fēng)險態(tài)度就會產(chǎn)生不同的稅務(wù)籌劃方案。節(jié)稅多，風(fēng)險大；節(jié)稅少，風(fēng)險小。明確領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險態(tài)度，制定合適的稅收籌劃方案。
第四步，財稅政策盤點(diǎn)。對財稅狀況進(jìn)行盤點(diǎn)之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優(yōu)惠政策來做好稅收籌劃。
第五步，進(jìn)行企業(yè)納稅評估。根據(jù)企業(yè)以往的納稅情況進(jìn)行科學(xué)評估，如：按照稅種的不同來進(jìn)行評估。進(jìn)行納稅評估后充分了解到企業(yè)納稅中存在的問題。
第六步，稅收籌劃方案設(shè)計。根據(jù)前面幾步所得到的信息來進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優(yōu)化的稅收籌劃方案。
第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據(jù)相關(guān)的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規(guī)的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行交流，做好涉稅糾紛處理，進(jìn)一步優(yōu)化稅收籌劃方案。
第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進(jìn)行跟蹤調(diào)查，分析其經(jīng)濟(jì)效益，并促進(jìn)稅收籌劃方案根據(jù)稅收法律環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是促進(jìn)我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民增收的重要方式。為了提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進(jìn)企業(yè)效益提高。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊天平.農(nóng)業(yè)科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學(xué)，2011（3）.
第2篇：稅收籌劃步驟范文
在企業(yè)的管理過程中稅收籌劃是財務(wù)管理過程中重要的內(nèi)容之一，所謂的稅收籌劃是企業(yè)能夠通過科學(xué)的方法對資產(chǎn)進(jìn)行融資，從而起到節(jié)省支出的目的，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在市場模式轉(zhuǎn)型的過程中大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管理過程中對于稅收籌劃意識欠缺，導(dǎo)致管理不力，也因此暴露了很多問題，文章就對企業(yè)財務(wù)管理過程中稅收籌劃所存在的問題進(jìn)行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業(yè)在后期的發(fā)展過程中快速成長。
［關(guān)鍵詞］
企業(yè)財務(wù)管理；稅收籌劃；會計實務(wù)
稅收籌劃即在法律許可的范圍內(nèi)，納稅人可以根據(jù)國家稅收的相關(guān)政策不斷的優(yōu)化納稅方案來逐漸降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的手段之一。在企業(yè)的財務(wù)管理過程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時其還能夠幫助企業(yè)降低稅收支出，因此可以說科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)快速的發(fā)展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業(yè)也將會面臨倒閉的命運(yùn)。
1企業(yè)財務(wù)管理過程中稅收籌劃的原則及其作用
合理的稅收籌劃對于國家而言能夠確保其稅收政策的正確實施，同時還能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，作為企業(yè)而言其在對稅收進(jìn)行籌劃的過程中務(wù)必要遵循其中的基本原則，時刻明確其籌劃的目的。
1．1稅收籌劃的原則企業(yè)的稅收籌劃的整個過程中都要在國家的法律和相關(guān)政策所允許的范圍內(nèi)操作，另外還必須和企業(yè)的整體財務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點(diǎn)：①必須符合國家法律、政策的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)稅收籌劃的目的是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、在其實施的過程中所有的行為必須符合政策和法律條規(guī)的約束，因此在稅收方案的制訂過程中應(yīng)該嚴(yán)格按照國家的稅收政策進(jìn)行擬定，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅漏稅的犯罪行為。②目標(biāo)性原則：現(xiàn)如今在市場經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)之間的競爭逐漸白熱化，因此想要更好的發(fā)展就應(yīng)該從各個方面來降低成本，提升經(jīng)濟(jì)效益；稅收負(fù)擔(dān)便是提升經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一，越來越多的企業(yè)開始合理的使用稅收籌劃來實現(xiàn)自身的財務(wù)管理目標(biāo)，因此在企業(yè)的財務(wù)管理過程中需要將稅收籌劃與其進(jìn)行緊密結(jié)合，時刻明確其最終的目的，從而完成企業(yè)的管理目標(biāo)。③稅收籌劃應(yīng)具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國家與企業(yè)之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關(guān)的行為安排妥當(dāng)，確保企業(yè)所有和稅收相關(guān)的行為都是遵守企業(yè)的稅收籌劃步驟和章程進(jìn)行的；與此同時稅收籌劃部門還應(yīng)該通過研究各項數(shù)據(jù)指標(biāo)對企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，稅收籌劃需要具備靈活性的特點(diǎn)以便于能夠及時進(jìn)行更改調(diào)整，完成既定的稅收目標(biāo)。
1．2稅收籌劃的作用企業(yè)和國家的稅收部門進(jìn)行互動和交流大多都是通過稅收統(tǒng)籌來完成的，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌從小的方面說能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，從大的方面而言其能夠幫助國家完成稅收的政策和目標(biāo)，所以其主要的作用體現(xiàn)在兩個方面：（1）實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)：稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負(fù)擔(dān)，繼而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得企業(yè)的利潤得到最大化，所以說稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)主要的途徑和手段。（2）完成國家財政稅收的管理目標(biāo)：中國企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型的鎮(zhèn)痛之后，目前已逐漸使用市場經(jīng)濟(jì)模式，在這一持續(xù)發(fā)展和完善的過程中，國內(nèi)的稅收體制也在不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善，稅收政策的變化是財政稅收部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的具體體現(xiàn)，另外科學(xué)的稅收統(tǒng)籌能夠提升國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的能力，能夠幫助國家制定的財政目標(biāo)快速實現(xiàn)。
2稅收統(tǒng)籌的方法和內(nèi)容
企業(yè)在實施稅收籌劃時首先應(yīng)該對其所有的涉及稅收的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面和充分的分析，在完全滿足企業(yè)財務(wù)管理的要求下制定出最為科學(xué)合理的稅收方案。在企業(yè)的稅收籌劃過程中需要選擇最為合理的稅收計劃。稅收籌劃的內(nèi)容主要包含三個方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運(yùn)營稅資的籌劃等。
2．1企業(yè)投資的稅收籌劃在目前市場經(jīng)濟(jì)條件下，一個企業(yè)要想尋求更大的發(fā)展空間就必須具備大量流動資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業(yè)拓展的需求。在很多企業(yè)的財務(wù)管理過程中資金籌集能力是判斷其團(tuán)隊水平的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，在籌資的過程中就應(yīng)該認(rèn)真的考慮稅收籌劃的內(nèi)容。企業(yè)進(jìn)行外部籌資的主要方式就是發(fā)行股票和債券，相比較發(fā)行股票而言債券對于其在稅收籌劃方面更加有利，因為該種方式能夠顯著降低稅收負(fù)擔(dān)，在發(fā)行債券過程中的所有的費(fèi)用均可以計入財務(wù)費(fèi)用中，這樣一來在納稅時就能夠?qū)⑵洚?dāng)成抵稅項目予以減少稅收費(fèi)用；但是如果是以發(fā)行股票方式進(jìn)行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤，將利潤空間進(jìn)行了壓縮。企業(yè)在籌資過程中還要考量各個方面的因素，如果在籌資過程中兩種情況都可以進(jìn)行，那么擇優(yōu)進(jìn)行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對企業(yè)自身的發(fā)展是非常不利的。
2．2企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業(yè)投資的效益率有著直接的關(guān)系，所以對于大型企業(yè)而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個投資活動的成功與否。企業(yè)對外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動資金投資債券、股票市場等；因為投資股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅；投資債券有兩種形式，即投資國債和企業(yè)債券等，國債的收益相對較小，但是首先風(fēng)險較小，另外不需要繳納所得稅，而企業(yè)的債券風(fēng)險較大，同時收益也大，相應(yīng)的需要繳納部分所得稅。在直接投資過程中必須要對稅收籌劃進(jìn)行考慮，另外還需要承擔(dān)股市的風(fēng)險。二是間接投資，指的是企業(yè)在金融有價證券之外的投資，間接投資所涉及的業(yè)務(wù)將會非常的廣泛，相應(yīng)的涉及稅收籌劃的過程也將會非常的復(fù)雜，企業(yè)在進(jìn)行間接投資過程中需要非貨幣、貨幣投資兩個方面進(jìn)行對比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對資產(chǎn)進(jìn)行全面、充分、有效的評估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計算自己的投資收益。
2．3企業(yè)日常經(jīng)營的稅收籌劃企業(yè)日常經(jīng)營過程的稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)政策關(guān)系密切，按照國家財政部門的相關(guān)法律法規(guī)中的計算程序、成本核算方法、費(fèi)用分?jǐn)偤屠麧櫡峙涞染M(jìn)行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進(jìn)行籌劃，讓企業(yè)的成本以及利潤之間的效益值達(dá)到企業(yè)發(fā)展的要求。一般的企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃包括三個方面：
（1）對貨存計價方式的稅收籌劃。存貨計價方式的不同其對于企業(yè)最終所創(chuàng)造的利潤也有所不同，同時也會對企業(yè)的所得稅產(chǎn)生不同的影響?，F(xiàn)如今在市場機(jī)制不斷趨于完善的階段，國內(nèi)的企業(yè)在存貨計價方式上主要有四種方法，分別是先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動平均和加權(quán)平均等計價方式，在計價方式的選擇上需要對各種計價方式對賦稅產(chǎn)生的具體影響進(jìn)行考量。而當(dāng)物價處于下降時，一般會采用“先進(jìn)先出”的計價方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷售成本，最終的結(jié)果就是降低繳納的企業(yè)所得稅；如果市場的物價忽漲忽跌，波動的幅度較大，此時計價方式最好采用移動平均計算法和加權(quán)平均計算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業(yè)所得稅，同時還能夠規(guī)避由于物價的不穩(wěn)定造成的稅收繳納之后的資金緊張問題。
（2）對折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊只會對當(dāng)期的稅負(fù)水平產(chǎn)生較大的影響，在對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊時選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠?qū)⒄麄€稅負(fù)后移到下一個時期，緩解企業(yè)的賦稅壓力，有效降低了采取成本。
（3）企業(yè)對費(fèi)用列支選擇的稅收籌劃。企業(yè)可以在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)列支當(dāng)期的費(fèi)用，從而起到降低企業(yè)所得稅的目的，該種方式能夠準(zhǔn)確的預(yù)計可能會導(dǎo)致的一系列損失。其具體的方法為首先對已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行及時的核對和入賬，然后將壞賬、固定資產(chǎn)的損失全部列為當(dāng)期的費(fèi)用，對于即將馬上產(chǎn)生的費(fèi)用可以通過預(yù)提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業(yè)運(yùn)行過程中成本費(fèi)用的分?jǐn)備N售時間，盡量減少成本費(fèi)用，提升銷售量，企業(yè)所要繳納的稅負(fù)也會進(jìn)行后移，緩解資金運(yùn)行的壓力。企業(yè)在稅收籌劃時所處的角度應(yīng)該是企業(yè)的整個全局，讓稅收籌劃部門的人員不再局限于財務(wù)管理方面，而非某個角落和某個視角；所有的活動一定要在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，目前國內(nèi)的計稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強(qiáng)的約束力，不能逾越法律的約束線；最后一點(diǎn)就是必須和國家的稅務(wù)部門建立良好的交流溝通關(guān)系，國家的稅務(wù)部門主要的職能就是監(jiān)管和征收賦稅，同時需要根據(jù)市場的需求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，作為企業(yè)務(wù)必要配合稅務(wù)人員的工作，保證國家、社會的經(jīng)濟(jì)健康增長。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：稅收籌劃步驟范文
關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅收 籌劃
我國的小微企業(yè)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動就業(yè)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中需要解決的重要問題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
（一）小微企業(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元;其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。
所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒訙p輕或化解納稅風(fēng)險的籌劃。
（二）稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠(yuǎn)性，同時遵循成本效益原則，才能實現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的經(jīng)營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當(dāng)合法的利益，沒有偷稅漏稅的風(fēng)險。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會計賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提;會計賬證表健全、規(guī)范，會計處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時大大降低了涉稅風(fēng)險。
（三）我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
近些年來，我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因為經(jīng)營狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議
（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營銷的同時也要重視財務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。
（二）增強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)
現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時間加強(qiáng)對內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊。最后，財務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。
（三）規(guī)范會計核算行為
對于小微企業(yè)涉稅事項應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業(yè)基本的會計處理方法。同一個經(jīng)濟(jì)事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況又會有不同的影響，當(dāng)然這些會計處理方法都是被稅法所認(rèn)可的。《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會計處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒ㄟM(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。
（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應(yīng)重視小微企業(yè)這個社會經(jīng)濟(jì)群體，各個政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級次，擴(kuò)大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的條件。其次，國家應(yīng)根據(jù)實際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動國家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性，建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)實力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。
三、結(jié)束語
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。
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第4篇：稅收籌劃步驟范文
【關(guān)鍵詞】所得稅；籌劃
一、相關(guān)理論概述
稅收隨著產(chǎn)權(quán)制度和私人財產(chǎn)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，納稅籌劃則在稅收產(chǎn)生之后的實踐中逐漸興起。稅收籌劃在西方經(jīng)濟(jì)社會中發(fā)展時間較長，而對于開放不久的市場經(jīng)濟(jì)來說則是新鮮事物。我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)處于高度發(fā)展時期，獨(dú)立的企業(yè)法人越來越多，私營經(jīng)濟(jì)的活躍為社會發(fā)展帶來了巨大的市場活力，由此帶來的社會市場經(jīng)濟(jì)競爭也不斷加劇。企業(yè)面臨嚴(yán)峻的市場環(huán)境，需要不斷地對自己的發(fā)展戰(zhàn)略和市場行為做出調(diào)整，而稅收籌劃作為一種可以在法律允許的范圍內(nèi)減小企業(yè)支出的方式，被越來越多的企業(yè)所重視。
所得稅是我國稅收中的一種，企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的應(yīng)稅所得，應(yīng)稅所得并不是企業(yè)每一年度的收入總額，而是需要在收入總額上減去不征稅部分，免稅部分以及各種扣除之后的部分。對于企業(yè)而言所得稅是企業(yè)必須繳納的部分，但是具體繳納的額度并非是固定的，可以通過稅收籌劃來實現(xiàn)優(yōu)化。
稅收籌劃的概念在理論概念上尚無統(tǒng)一的定論，一般來說，稅收籌劃的意義是指：在不違反我國法律的前提下，企業(yè)通過對于其自身的組織結(jié)構(gòu)、市場經(jīng)營活動、內(nèi)部管理活動等與涉及到稅收的事項進(jìn)行規(guī)劃籌備，從而優(yōu)化稅收，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的過程。
二、稅收籌劃的原則
（一）不違背法律原則
稅收由國家強(qiáng)制收取，以法律形式確定下來，因此具有強(qiáng)制性。稅收的籌劃與偷逃稅款不一樣，一旦觸犯和違反法律的規(guī)定，也就不再是稅收籌劃。稅收籌劃包括兩個層面的含義：首先是在納稅環(huán)節(jié)必須按照法律的規(guī)定履行公民的義務(wù)，這是實現(xiàn)稅收籌劃的前提；其次是企業(yè)有調(diào)整自身經(jīng)營管理活動的權(quán)利，但是以優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)為目的的籌劃調(diào)整活動必須是在法律允許的框架下進(jìn)行。
（二）系統(tǒng)性原則
企業(yè)所得稅籌劃過程是一個長期的系統(tǒng)性過程，其涉及到企業(yè)的籌資、生產(chǎn)和市場經(jīng)營管理活動，因此在進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃時，需要把握整體性和系統(tǒng)性原則，這樣才能最大限度地實現(xiàn)企業(yè)稅收的優(yōu)化。
三、企業(yè)所得稅籌劃的具體做法
（一）合理利用優(yōu)惠政策
稅收的征收在不同行業(yè)領(lǐng)域、不同地區(qū)和不同性質(zhì)的法人之間有非常大的區(qū)別，這些區(qū)別的產(chǎn)生主要是源于國家對于不同行業(yè)和地區(qū)在政策扶持上的差異性。這些政策的不同在企業(yè)所得稅的征收上也同樣適用，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了條件和可能。
1、企業(yè)建立地點(diǎn)的設(shè)置
企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)的設(shè)置是企業(yè)所得稅籌劃中的重要一環(huán)，我國特定區(qū)域的稅收與其他區(qū)域之間的稅收比例差異性非常大，尤其是在民族自治地方，保稅區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)等地，對于稅收的優(yōu)惠額度非常地大，因此如果企業(yè)需要進(jìn)行擴(kuò)張，則可以有選擇地將企業(yè)子公司建立在這種特殊地區(qū)，從而爭取到政策優(yōu)勢，優(yōu)化企業(yè)稅收。
2、優(yōu)化企業(yè)的組織形式
企業(yè)所得稅的征稅對象有著非常明確的界定，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙建立的企業(yè)在所得稅征收上有著非常大的優(yōu)勢，但是同時由于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在企業(yè)風(fēng)險責(zé)任方面有著明顯的劣勢，因此需要在綜合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和市場行業(yè)狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理規(guī)劃。已實行獨(dú)資和合伙制的企業(yè)，則可積極優(yōu)化所得稅。
（二）籌融資階段籌劃
企業(yè)建立和發(fā)展的基礎(chǔ)是企業(yè)要有足夠的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，這就出現(xiàn)了企業(yè)的籌融資行為，由于融資行為也是企業(yè)經(jīng)營行為中的一部分，也會有相應(yīng)的稅收要求。這就要求企業(yè)在進(jìn)行籌融資的過程中要進(jìn)行合理地搭配。
企業(yè)融資形成了企業(yè)負(fù)債，企業(yè)負(fù)債分為長期負(fù)債和短期負(fù)債，對于企業(yè)來說，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)受企業(yè)資本和企業(yè)長期負(fù)債的影響非常明顯。如果企業(yè)發(fā)行股票，則可以從實質(zhì)上增加企業(yè)的權(quán)益資本，也沒有明顯的利息，同時收獲了較小風(fēng)險，但是股票的股息必須在稅后列支，同時對于股息統(tǒng)一還需要增稅。相比之下如果企業(yè)實行借款等方式融資，其財務(wù)成本中可以包含借款的利息，從而避免征收所得稅。但是這種舉債方式的缺點(diǎn)也十分明顯，即企業(yè)需要在債務(wù)到期之時償還本金和利息，如果企業(yè)財務(wù)狀況非常困難，則可能給企業(yè)造成毀滅性打擊，造成企業(yè)資金鏈的斷裂。因此選擇哪種融資方式，需要企業(yè)決策者進(jìn)行深入分析和謹(jǐn)慎選擇。
企業(yè)負(fù)債的一部分用途是為了購置固定資產(chǎn)，尤其是對于新建立的企業(yè)而言更為明顯。這里我們可以采取租賃的方式來實現(xiàn)固定設(shè)備的配套，減少固定資產(chǎn)的支出。從企業(yè)資金運(yùn)用的角度來說，采用租賃的方式，可以防止企業(yè)尤其是新建企業(yè)將大量的資金用于購置設(shè)備造成資金緊張；而從稅收籌劃的角度來看，租賃所使用的資金可以計算在企業(yè)利潤中進(jìn)行沖減，從而減少企業(yè)稅負(fù)。
（三）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃
固定資產(chǎn)折舊也就是將固定資產(chǎn)的成本計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中，從而在市場銷售的過程中回收補(bǔ)償?shù)倪^程。由于固定資產(chǎn)折舊關(guān)系到了企業(yè)成本、利潤和所得稅，因此會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生直接影響。固定資產(chǎn)折舊的過程主要涉及到的因素是固定資產(chǎn)的使用年限，因此在使用年限和折舊過程上可以實現(xiàn)籌劃，可以采用縮短固定資產(chǎn)折舊年限和延長折舊期限等方式來實現(xiàn)所得稅籌劃。
除了在固定資產(chǎn)折舊上實現(xiàn)所得稅籌劃，還需要在企業(yè)的收入確認(rèn)方面來實現(xiàn)。主要的實現(xiàn)思路是，企業(yè)如果發(fā)生了當(dāng)期收入，就必須繳納當(dāng)期的所得稅稅款，因此如果能夠延遲收入確認(rèn)的時間，也就能夠延遲所得稅的繳納。在具體的企業(yè)經(jīng)營實踐中，推遲銷售收入的實現(xiàn)是關(guān)鍵步驟，具體而言，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)延期收入的形式包括分期銷售、訂貨銷售、預(yù)售和委托代售等，這些銷售方式可以在銷售收入的時間確認(rèn)上為企業(yè)所得稅籌劃提供支持。
所得稅籌劃可以為企業(yè)帶來更多的利潤，其首要前提是必須在法律允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)。而對于所得稅籌劃的具體做法，除了以上幾個之外還有很多，這需要企業(yè)結(jié)合自身實際發(fā)展?fàn)顩r和具體政策變化情況作出具體籌劃。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：稅收籌劃步驟范文
論文關(guān)鍵詞：案例教學(xué)課堂設(shè)計稅收籌劃
論文摘要：案例教學(xué)法是一種尋找理論與實踐恰當(dāng)結(jié)合點(diǎn)的十分有效的教學(xué)方法，而稅收籌劃是一門理論和實踐相結(jié)合的課程，在這門課程的教學(xué)中采用案例教學(xué)法有其必然性。但由于案例教學(xué)自身存在一定的缺陷，從而對稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計提出了更高的要求。本文從課前準(zhǔn)備、案例引入、課堂提問、案例討論和深化歸納或演繹一般理論與知識等五個方面入手，對稅收籌劃案例教學(xué)的課堂設(shè)計進(jìn)行研究，并提出進(jìn)行課堂設(shè)計時應(yīng)符合相應(yīng)的要求，來實現(xiàn)稅收籌劃理論知識教學(xué)與實踐知識教學(xué)的有效融合。
創(chuàng)新精神和實踐能力的培養(yǎng)是當(dāng)代大學(xué)教育的重要目標(biāo)，而案例教學(xué)則是實現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門凸現(xiàn)現(xiàn)實應(yīng)用性的新興邊緣學(xué)科，做好稅收籌劃課程案例教學(xué)的課堂設(shè)計，是提高稅收籌劃課程教學(xué)質(zhì)量的重要保證。
一、在稅收籌劃課程課堂教學(xué)中采用案例教學(xué)法的必要性
稅收籌劃是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)或個人涉稅事項的預(yù)先安排，實現(xiàn)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的一種自主理財行為。稅收籌劃課程是財政、稅收、會計、財務(wù)管理等專業(yè)的重要實踐課程之一，其所具備的以下特點(diǎn)決定了案例教學(xué)法在該課程中采用有其必然性。
(一)實踐性強(qiáng)。稅收籌劃課程是指導(dǎo)納稅人如何在合法前提下降低自身稅負(fù)的課程，與每一個企業(yè)、甚至每一個人的切身利益都息息相關(guān)。教學(xué)目的并不是停留在教會學(xué)生掌握書上的理論知識，而是側(cè)重于活學(xué)活用，即能理論聯(lián)系實際，分析生活中的案例，注重于培養(yǎng)分析問題，解決問題的能力。
(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識點(diǎn)多，內(nèi)容豐富且繁雜，需要綜合運(yùn)用稅收制度、財務(wù)會計、企業(yè)財務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)法等多門課程的知識。如果采用傳統(tǒng)的講授方式，枯燥地講解，不但學(xué)生不能接受，浪費(fèi)課上寶貴時間，而且也不利于學(xué)生解決實際問題能力的培養(yǎng)。
(三)內(nèi)容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎(chǔ)是現(xiàn)行稅制。從當(dāng)前我國的現(xiàn)實情況看，稅收制度是高度動態(tài)變化的，案例教學(xué)有助于學(xué)生更好地理解最新稅收制度，以及制度對企業(yè)與個人的影響。如果能夠充分發(fā)揮案例教學(xué)法的教學(xué)效果，將極大地提高課堂效率。
二、合理的課堂設(shè)計是案例教學(xué)順利進(jìn)行的保證
案例教學(xué)法是在學(xué)生掌握了有關(guān)基本知識和分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，在教師的精心策劃和指導(dǎo)下，根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容的要求，運(yùn)用典型案例，將學(xué)生帶入特定事件的現(xiàn)場進(jìn)行案例分析，通過學(xué)生的獨(dú)立思考和集體協(xié)作，進(jìn)一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力和協(xié)作精神的教學(xué)方式。
稅收籌劃課程屬于實踐性很強(qiáng)的課程，稅收籌劃實踐在經(jīng)濟(jì)生活中隨處可見，但在遠(yuǎn)離稅收籌劃實踐的高校課堂中，能將實踐與相關(guān)理論很好結(jié)合的重要方法之一就是案例教學(xué)方式的采用、發(fā)展與完善。
案例教學(xué)在稅收籌劃教學(xué)活動中雖可發(fā)揮其注重稅收籌劃實踐和提高學(xué)生分析具體涉稅問題的能力，但同時也應(yīng)該注意到案例教學(xué)的缺陷。由于案例教學(xué)是通過具體的有限的案例進(jìn)行，而不是通過理論推導(dǎo)與演繹進(jìn)行知識傳授，所以學(xué)生往往會發(fā)生知識的“過度化概括”這一問題，而學(xué)生又不自知。所謂案例教學(xué)的“過度化概括”是指學(xué)生通過某一或某幾個有吸引力的案例對概念或者原理做出概括，這種通過個別案例概括的知識在整體知識框架中不具有普適性和科學(xué)性，往往發(fā)生對知識的片面理解、狹窄概括，甚至錯誤認(rèn)識。
在稅收籌劃教學(xué)實踐中，由于案例教學(xué)固有的容易使學(xué)生發(fā)生“過度化概括”的缺陷，對稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計提出了更高要求。只有通過合理設(shè)計課堂教學(xué)過程，將案例教學(xué)的優(yōu)勢和傳統(tǒng)理論教學(xué)方法的優(yōu)勢結(jié)合起來，才能真正提高稅收籌劃教學(xué)的質(zhì)量和改善教學(xué)效果。
三、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計具體實施
從稅收籌劃教學(xué)實踐看，傳統(tǒng)的理論講解或許對于知識的概括有很好的效果，但是學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣并不濃厚，感性認(rèn)識也并不強(qiáng)，而利用稅收籌劃實踐中長期積累下來的經(jīng)典案例和各國的實踐案例，會收到良好的教學(xué)效果，而良好的教學(xué)效果在很大程度上依賴于稅收籌劃案例教學(xué)課堂的合理設(shè)計。
(一)注重課前準(zhǔn)備工作。案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備是課堂成功與否的關(guān)鍵。在案例教學(xué)活動中，教師發(fā)揮著領(lǐng)導(dǎo)案例討論過程的作用。教師不僅要引導(dǎo)學(xué)生去思考、去爭辯，進(jìn)而從案例中獲得某種經(jīng)歷和感悟，還要解決案例中的特定問題，引導(dǎo)學(xué)生探尋特定案例情景復(fù)雜性的過程及其背后隱含的各種因素和發(fā)展變化的多種可能性。所以，教師的課前準(zhǔn)備工作就必須要細(xì)化。同時，案例教學(xué)課堂上，學(xué)生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問題，因此無論多么細(xì)化的準(zhǔn)備工作都不為過。
一般說，稅收籌劃案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備工作分教師和學(xué)生兩部分。教師的準(zhǔn)備工作可以從以下幾個方面進(jìn)行：1、熟悉案例，找出案例中的關(guān)鍵性問題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法，那么就可以依此方法組織教學(xué)；如果不只一種，就應(yīng)該設(shè)計相應(yīng)的方法幫助學(xué)生形成對案例的嚴(yán)密的邏輯分析方法。3、預(yù)先估計一下課堂上是否能夠展開真正的討論或者討論中是否會出現(xiàn)一種觀點(diǎn)占上風(fēng)的現(xiàn)象。如果在一些重要問題上，不能展開討論，就要從案例中的某些材料出發(fā)激發(fā)起學(xué)生的思維；如果出現(xiàn)一邊倒的情況，就要想辦法扭轉(zhuǎn)，扮演起與學(xué)生觀點(diǎn)相對立的角色。4、根據(jù)學(xué)生的知識背景，預(yù)設(shè)引導(dǎo)案例討論的問題和課堂規(guī)劃，激發(fā)學(xué)生參與討論的熱情。如果案例對學(xué)生來說過于復(fù)雜，就要設(shè)計較多的問題加以引導(dǎo)：如果不是太復(fù)雜，就要更多地督促學(xué)生進(jìn)行多種多樣的參與。5、根據(jù)上述準(zhǔn)備，寫出簡單的組織教學(xué)的教案。這類教案與一般教案不同，主要反映的是教師打算如何組織教學(xué)，設(shè)計了哪些問題來引導(dǎo)學(xué)生討論等。學(xué)生的準(zhǔn)備工作是由學(xué)生在案例教學(xué)中扮演的角色所要求的。學(xué)生在案例教學(xué)中不僅要對案例提出個人的分析意見而且需要有充分的理由說服老師和同學(xué)，所以課前的思考與準(zhǔn)備是非常重要的。在案例教學(xué)中學(xué)生不僅要提前閱讀案例材料，而且要根據(jù)即將學(xué)習(xí)的稅收籌劃的理論和概念構(gòu)建自己的案例分析思路，做好課堂討論的準(zhǔn)備。
(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學(xué)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。鑒于稅收籌劃的經(jīng)典案例較多，所以在挑選有代表性的案例開拓了學(xué)生的思維之后，隨著課堂教學(xué)內(nèi)容的深入，更重要的是引入目前實踐活動中的新設(shè)案例，必要的情況下，教師自己設(shè)計新的案例，以激發(fā)學(xué)生討論的積極性。
稅收籌劃案例教學(xué)是通過向?qū)W生發(fā)放文字材料、運(yùn)用多媒體、投影儀等呈現(xiàn)案例；教師或?qū)W生用語言描述案例等方式展示案例。案例在引入時，教師應(yīng)在教學(xué)中盡可能詳盡地分析案例所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，讓學(xué)生盡快地進(jìn)入案例情境之中，同時還要介紹本次案例討論的具體要求，更重要的是需要將本案例的預(yù)設(shè)框架作簡單的介紹，以免學(xué)生在案例討論的環(huán)節(jié)上離題太遠(yuǎn)，以免案例討論目標(biāo)的迷失和討論時間的失控。
案例教學(xué)的采用使得課堂教學(xué)縮短了理論知識與實際生活環(huán)境的差距，精心設(shè)計的案例特別有助于這一特點(diǎn)的發(fā)揮。所以，借助稅收籌劃理論的實踐運(yùn)用，教師在日常的教學(xué)與科研工作中需要不斷積累案例，對案例進(jìn)行整理與規(guī)劃，甚至對案例進(jìn)行必要的修改，凸現(xiàn)每一個案例的特點(diǎn)，以便其更能反映某一知識點(diǎn)的運(yùn)用，便于課堂教學(xué)的使用。
(三)優(yōu)化課堂實施方法。提問是案例教學(xué)活動中組織和控制課堂教學(xué)的重要手段。好的提問能夠把學(xué)生帶入“問題情境”，有助于提高學(xué)生運(yùn)用有價值的信息分析案例和進(jìn)行創(chuàng)造性思維，也有助于教師不斷調(diào)控教學(xué)程序進(jìn)而實現(xiàn)案例教學(xué)的目標(biāo)。
學(xué)生“進(jìn)入”案例情境之中，教師應(yīng)立即設(shè)疑問難，要求學(xué)生剖析解惑。教師的設(shè)疑不宜將所有的問題一次全盤拋出，而應(yīng)由表及里，由淺入深，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到“循序漸進(jìn)”的目的。否則學(xué)生難免產(chǎn)生厭煩情緒，失去“探究”的信心。教師設(shè)疑后，不能放任自流，主要有兩個基本任務(wù)：一是巡回檢查，了解學(xué)生自主探究的情況，進(jìn)行個別指導(dǎo)，并對學(xué)生探究的進(jìn)程等進(jìn)行“微觀調(diào)控”；二是指導(dǎo)學(xué)法，如指導(dǎo)學(xué)生選擇分析問題的角度、理解知識的內(nèi)在聯(lián)系、學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法規(guī)、系統(tǒng)地闡述問題，等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎(chǔ)。
稅收籌劃案例教學(xué)活動中的提問，可以從以下幾個方面著手：1、提問的內(nèi)容應(yīng)該對案例分析具有一定的啟發(fā)性。問題的設(shè)計應(yīng)該具有趣味性和預(yù)見性，要符合學(xué)生思維的特點(diǎn)。2、提問的結(jié)構(gòu)應(yīng)該具有關(guān)聯(lián)性。案例教學(xué)的提問要盡可能集中在那些牽一發(fā)而動全身的關(guān)鍵點(diǎn)上，以利于突出重點(diǎn)、攻克難點(diǎn)；同時，組織一連串課堂提問，構(gòu)成一個指向明確、思路清晰、具有內(nèi)在邏輯關(guān)系的能夠打開學(xué)生思路的“問題鏈”。3、提問的方式要多樣化。通過直問、曲問、反問、激問、引問、追問等方式，將案例教學(xué)引向深入。
圍繞案例的各種提問在稅收籌劃案例教學(xué)中的作用不僅表現(xiàn)為對課堂內(nèi)容的組織上，而且在學(xué)生討論發(fā)生過度發(fā)散的問題時，提問還可以發(fā)揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關(guān)理論的作用。
(四)強(qiáng)化案例討論效果。案例討論是案例教學(xué)的主體部分。從實踐中看，案例教學(xué)這些功效的發(fā)揮，在很大程度上依賴案例討論的深入而展開，所以強(qiáng)化案例討論在案例教學(xué)中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個階段：
1、組織小組討論——群體合作探究階段。學(xué)生通過自己的分析獲得了個人關(guān)于案例問題的見解后，教師應(yīng)組織學(xué)生分組討論。這一階段應(yīng)鼓勵每個學(xué)生發(fā)表自己的看法、認(rèn)識和見解，主要目的在于挖掘群體的潛能，培養(yǎng)合作精神。為了最大限度地發(fā)揮小組討論的效益，小組的規(guī)模應(yīng)以4～6人為最佳，成員輪流擔(dān)任組長，組長負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)關(guān)系、記錄討論內(nèi)容。這一階段的任務(wù)就是找出關(guān)鍵論點(diǎn)，相互之間的關(guān)系和問題；考慮備選的解決方案、可能出現(xiàn)的結(jié)果以及決定采取的措施?？梢栽试S意見、見解有沖突、紛爭，無須達(dá)成共識。在這一階段，強(qiáng)調(diào)學(xué)生的合作精神，通過合作拓寬學(xué)生的思維廣度、空間。2、組織班級交流——自主學(xué)習(xí)互補(bǔ)階段。班級交流是在教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的全班所有學(xué)生積極參與的活動，是小組討論的延續(xù)與深入，主要任務(wù)是解決小組討論階段遺留的有爭議的問題。這一階段學(xué)生可以進(jìn)一步集思廣益，取長補(bǔ)短。這一階段教師要特別把握討論應(yīng)沿著預(yù)期的軌道運(yùn)行，圍繞稅收籌劃這一主題，把討論引導(dǎo)到問題的解決上去。同時，應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生更多地思考不同稅種之間的相互影響，防止出現(xiàn)不同稅種此消彼長，降低稅收籌劃效果的情況。
在這兩個階段的討論中，教師的任務(wù)主要是引導(dǎo)討論的方向而不是內(nèi)容本身。在案例教學(xué)中，老師不是傳統(tǒng)意義上的教師，不要在案例討論時插入“專家”的建議或事實。重要的是讓學(xué)生們表達(dá)各種觀點(diǎn)和想法。學(xué)生們可以憑借自己的看法、知識和經(jīng)驗來評價和分析案例。在討論中要強(qiáng)調(diào)討論語言的術(shù)語化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化，有效地將案例分析融入討論過程中，達(dá)到通過討論加深理解程度、增強(qiáng)分析能力的目的。
(五)深化歸納或演繹一般知識和理論。案例教學(xué)的最后一個步驟是歸納或演繹理論知識的階段，這使得案例教學(xué)回歸到教學(xué)的基本層面上來了。在這個階段教師進(jìn)行總結(jié)評價，學(xué)生在教師的總結(jié)評價過程中得到認(rèn)知結(jié)構(gòu)的調(diào)整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對案例本身所蘊(yùn)涵的稅收籌劃規(guī)律或原理進(jìn)行總結(jié)和歸納，提高學(xué)生分析、解決相關(guān)問題的經(jīng)驗與能力，并點(diǎn)明這一理論或知識點(diǎn)在稅收籌劃課程框架中的位置，對該理論要進(jìn)行詳實地闡述，在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上，用傳統(tǒng)的合乎邏輯的演繹對一般知識做出抽象化概括，對案例教學(xué)起到“點(diǎn)睛”的作用；二是對學(xué)生在討論階段中的表現(xiàn)進(jìn)行評價。對討論中積極發(fā)言的同學(xué)給以肯定；對有獨(dú)特見解的同學(xué)給予表揚(yáng)；對學(xué)生在自主探究中暴露出來的典型思維(正確的或錯誤的)給予合理的評價。
四、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計要求
完善的課堂設(shè)計是取得滿意教學(xué)效果的前提條件，為使稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計盡善盡美，必須使整個課堂設(shè)計滿足以下要求：
(一)案例教學(xué)法不能取代傳統(tǒng)的課堂教學(xué)。案例教學(xué)的優(yōu)勢是明顯的，但缺乏對概念、原理等概括化知識的批判性分析能力的培養(yǎng)；反過來講，傳統(tǒng)教學(xué)雖然有某些局限性，但傳統(tǒng)教學(xué)連貫性強(qiáng)，對于稅收籌劃基本概念和基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)，具有無法替代的重要作用。來源于/
(二)稅收籌劃案例教學(xué)的實施要與整體稅收學(xué)和財務(wù)管理學(xué)的教學(xué)環(huán)境相配合。要使案例教學(xué)充分發(fā)揮其功能，取得良好的效果，不但教學(xué)案例本身質(zhì)量要高，還要求教師具備相當(dāng)廣泛的知識背景、豐富的教學(xué)經(jīng)驗和技巧，并需要占用相當(dāng)多的精力和時間。這就需要課時安排上兼顧理論講授與案例教學(xué)，并能在教學(xué)設(shè)施上創(chuàng)造條件。如果學(xué)校能夠提供模擬仿真的環(huán)境，或在實際經(jīng)濟(jì)部門，如工商企業(yè)、稅務(wù)部門或會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，建立一定的教學(xué)實習(xí)基地，教學(xué)的效果會更好。
第6篇：稅收籌劃步驟范文
關(guān)鍵詞:新營業(yè)稅;建筑企業(yè);稅收
一、建筑企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性
1、企業(yè)稅收籌劃的宏觀意義
(1)有利于最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,促進(jìn)國家稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn);(2)稅收籌劃有利于國家稅收法規(guī)和稅收制度的不斷完善,實現(xiàn)依法治稅的目標(biāo)(3)從長遠(yuǎn)和整體角度看,有利于涵養(yǎng)稅源,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展;(4)企業(yè)稅收籌劃的研究拓展了我國稅收理論研究的范圍和廣度。
2、建筑企業(yè)稅收籌劃的微觀作用
(1)稅收籌劃技術(shù)有利于建筑企業(yè)增加現(xiàn)金流量,提升企業(yè)經(jīng)營管理水平,是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段;(2)稅收籌劃技術(shù)有助于建筑企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn),是企業(yè)追求利益最大化的需要;(3)稅收籌劃技術(shù)有助于增強(qiáng)建筑企業(yè)納稅意識,降低企業(yè)涉稅風(fēng)險,樹立企業(yè)良好的社會形象;(4)稅收籌劃有利于促進(jìn)建筑企業(yè)決策的科學(xué)化;(5)稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本,提高建筑企業(yè)市場競爭能力。
二、新營業(yè)稅建筑業(yè)稅收政策的變化
營業(yè)稅的修訂是提升規(guī)范性文件法律級次和落實好科學(xué)發(fā)展觀的需要。作為對舊條例的完善和補(bǔ)充,15年來財政部和國家稅務(wù)總局針對營業(yè)稅征管中出現(xiàn)的新情況、新問題出臺了大量規(guī)范性文件,部分有必要寫進(jìn)條例,上升到法規(guī)的高度。舊條例中的部分條款已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的形式,所以應(yīng)當(dāng)做適當(dāng)修改。
1、新舊《營業(yè)稅暫行條例》的分析與比較
第五條比,新條例在建筑工程的總包人分包或轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)的計稅方法上沒有變化,唯一的變化是將原來條例的“將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的”改為“將工程分包給其他單位”。刪除了舊條例第二項“建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人”的規(guī)定。這意味著受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)和建筑安裝業(yè)的總承包人不再具有法定扣繳義務(wù)。
2、新舊《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的分析與比較
新增第七條,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。第十八條,除新增第七條細(xì)則規(guī)定外,新細(xì)則規(guī)定“納稅人提供建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
三、新營業(yè)稅下建筑業(yè)的納稅建議
1、工程承包公司的稅收
根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第五條“建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額”的規(guī)定。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同,只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,稅率為5%;如果工程承包公司與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同,無論其是否參與施工,均按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,稅率為3%。所以此規(guī)定就給工程承包公司提供了納稅籌劃的可能。
2、降低原材料成本
根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條的規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。也就是說,無論包工包料工程還是包工不包料,其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動力的價款。這就要求企業(yè)嚴(yán)格控制原材料的使用效率,盡可能降低工程材料、物資等的總價款,進(jìn)而達(dá)到營業(yè)稅的節(jié)稅目的。
3、合作建房
所謂合作建房,就是指一方提供土地使用權(quán),另一方提供資金,雙方合作,建造房屋。合作建房的方式一般有兩種:第一種方式是純粹的“以物易物”,即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。第二種方式是甲方以土地使用權(quán)乙方以貨幣資金合股,成立合營企業(yè),合作建房。對此種形式的合作建房則要視具體的情況確定如何征稅。
4、利用境外工程方式
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅有關(guān)政策銜接問題的通知》(1994年9月20日國稅發(fā)【1994】214號)的規(guī)定,外商除設(shè)計開始前派人員來我國進(jìn)行現(xiàn)場勘查、搜集資料、了解情況外,設(shè)計方案、繪圖等業(yè)務(wù)全部在中國境外進(jìn)行,設(shè)計完成后,將圖紙交給中國境內(nèi)企業(yè)。在這種情況下,對外商從我國取得的全部營業(yè)收入不征收營業(yè)稅。這一規(guī)定有助于稅收籌劃的進(jìn)行。
5、自建行為
自建行為是指自建建筑物后再銷售的行為。根據(jù)規(guī)定,自建行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為。除了按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅外,還應(yīng)征收一道“建筑業(yè)”營業(yè)稅。
對自建自用建筑物,其自建行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。自建自用建筑物,僅限于施工單位自建建筑物后自用。如果施工單位屬于獨(dú)立核算單位,不論是承擔(dān)其隸屬單位的建筑安裝工程業(yè)務(wù),還是承擔(dān)其他的建筑安裝工程業(yè)務(wù),均應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。企業(yè)可以利用這個來進(jìn)行籌劃。
6、利用混合銷售行為
根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第六條,一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物,則為混合銷售行為。除細(xì)則第七條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營業(yè)稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為提供應(yīng)稅勞務(wù),繳納營業(yè)稅。
根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條,提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為視為混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。新晨
在我國的稅法制度中,營業(yè)稅作為增值稅的補(bǔ)充制度而出現(xiàn),即不能對一個納稅人同時征增值稅和營業(yè)稅。所以,企業(yè)可以利用這個而來進(jìn)行籌劃。
7、安裝工程
根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條的規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時,應(yīng)盡量不將設(shè)備價值計入所安裝工程的產(chǎn)值,可由建筑單位提供機(jī)器設(shè)備,企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝并取得安裝費(fèi)收入,從而使?fàn)I業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備價款,進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。
總之,稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的一部分,它要求企業(yè)經(jīng)營決策者在謀劃各項經(jīng)營活動時,同時將稅收因素考慮進(jìn)去。同時,稅務(wù)籌劃不是簡單的考慮稅收,而是一項關(guān)系企業(yè)整體、全局利益的復(fù)雜思考,涉及到法律,統(tǒng)計、財務(wù),會計多個方面。由于建筑行業(yè)對國家宏觀調(diào)控有重要作用,因此在籌劃時候,也同時需要考慮到政策導(dǎo)向。跟隨政策導(dǎo)向,可以避免由于稅法政策變動而帶來的風(fēng)險。總之,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,籌劃人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平;密切結(jié)合企業(yè)的基本情況,明確稅務(wù)籌劃的目的及涉稅事項,涉稅環(huán)節(jié),充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風(fēng)險。在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上,選準(zhǔn)籌劃切入點(diǎn),制定正確的籌劃步驟,才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案。
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第7篇：稅收籌劃步驟范文
【關(guān)鍵詞】 汽車型號； 車輛購置稅； 稅收籌劃
一、分析背景與籌劃思路
《車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)購置本條例規(guī)定的車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納車輛購置稅?！痹诙愵~計算上，結(jié)合《條例》可知，應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率，其中，稅率為10%?！稐l例》第六條對計稅價格做了具體規(guī)定：“車輛購置稅的計稅價格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：（一）納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款?！?/p>
“購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅價格中征收車輛購置稅；支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入計稅價格中計稅。”若購買者隨購買車輛支付了2 000元汽車貼膜費(fèi)，這2 000元汽車貼膜費(fèi)就應(yīng)并入車輛購置稅的計稅價格。但是，如果貼膜費(fèi)不是隨購買車輛支付的，而是購買汽車以后再支付的，或者向其他汽車4S店支付并貼膜的，則貼膜費(fèi)不應(yīng)并入車輛購置稅的計稅價格。樊勇、孫玉棟（2009）也持有類似觀點(diǎn)。
現(xiàn)實中，每種品牌的汽車均涉及若干車系，比如：比亞迪有F3、F6等車系，一汽大眾有捷達(dá)、邁騰等車系。鑒于發(fā)動機(jī)是汽車最核心的部件之一，于是各車系依據(jù)發(fā)動機(jī)排量分為若干類別，例如：比亞迪F6的1.8L、2.0L和2.4L，邁騰的1.4L、1.8L、2.0L和3.0L。為滿足不同消費(fèi)者的需求，每一排量汽車又推出若干型號，比如：比亞迪F6車系1.8L的豪華型和尊享型，一汽大眾邁騰車系1.8L的舒適型、豪華型和尊貴型。一般而言，不同型號的汽車，其核心部件比如發(fā)動機(jī)、底盤、變速箱等基本一致，差異主要體現(xiàn)在配置上。配置越高的汽車計稅價格越高，相應(yīng)的車輛購置稅也越高。
筆者認(rèn)為，高配汽車可一分為二地看待，即高配汽車=低配汽車+高端配置。假定某汽車品牌同一車系同一排量不同型號汽車的不含增值稅售價分別為：低配汽車12萬元，高配汽車15萬元。如果高配汽車出廠時一步到位的，其計稅價格應(yīng)為15萬元；如果高配汽車分兩步到位，生產(chǎn)及出廠銷售時為低配汽車，消費(fèi)者購買后如果需要高端配置，再到4S店相應(yīng)部門升級配置，其計稅價格就為12萬元。
現(xiàn)實的情況是，生產(chǎn)銷售方直接提供多種配置車型供購買方選擇，購買方被動接受生產(chǎn)銷售方的銷售模式。從稅收籌劃的角度，筆者建議：1.對同一車系同一排量的汽車，生產(chǎn)商僅生產(chǎn)1-2個基礎(chǔ)或標(biāo)準(zhǔn)型號，高配車型通過購買后的升級配置來實現(xiàn)；2.汽車生產(chǎn)商設(shè)立專門的配置升級中心或者將配置升級功能下移至4S店相應(yīng)部門；3.注重低配車型與高配車型在技術(shù)上的兼容性，讓低配車型升級為高配車型容易操作。
二、國產(chǎn)汽車與合資汽車的車輛購置稅籌劃
在汽車行業(yè)中，根據(jù)品牌來源的不同，有自主品牌和國外品牌之分。自主品牌對應(yīng)于國產(chǎn)汽車，比如，比亞迪、奔騰等；國外品牌有別克、雪佛蘭等。國外品牌依據(jù)制造地的不同，分為合資汽車和進(jìn)口汽車。合資汽車的品牌是國外的，但生產(chǎn)制造及銷售是在國內(nèi)完成的；進(jìn)口汽車的品牌是國外的，生產(chǎn)、制造在國外完成，但在國內(nèi)銷售。由于國產(chǎn)汽車和合資汽車不涉及關(guān)稅，進(jìn)口汽車涉及關(guān)稅，筆者將國產(chǎn)汽車和合資汽車放在一起研究，而將進(jìn)口汽車單獨(dú)分析。
前面提到，為配合車輛購置稅的稅收籌劃，汽車產(chǎn)業(yè)有必要進(jìn)行流程再造，即設(shè)立專門的配置升級中心或者將配置升級功能下移至4S店相應(yīng)部門。筆者認(rèn)為，如果4S店具備配置升級的條件和能力，可將配置升級功能下移至4S店，這樣能有效利用4S店的現(xiàn)有資源，不必另起爐灶；如果4S店不具備配置升級的條件和能力，則需設(shè)立專門的配置升級中心，考慮到成本因素，建議根據(jù)汽車銷量確定配置升級中心的數(shù)量及規(guī)模。圖1展示了兩種優(yōu)化后的汽車生產(chǎn)、銷售以及配置升級環(huán)節(jié)和流程。
筆者認(rèn)為，配置升級部門或中心可提供各種配置升級套餐供消費(fèi)者選擇，以替代原來在生產(chǎn)時就制造不同型號的汽車供消費(fèi)者選擇。在配置升級過程中，主要涉及兩種行為：一是增加配置，即相應(yīng)配置從無到有。比如，在基礎(chǔ)型汽車上增加倒車?yán)走_(dá)、GPS導(dǎo)航、座椅加熱等配置，實現(xiàn)低配汽車向高配企業(yè)的升級；二是替換配置，即相應(yīng)配置由差變好。比如，由織物座椅替換為真皮座椅。需要說明的是，配置升級部門或中心應(yīng)做好替換下來物品的回收利用，避免資源浪費(fèi)。
為讓稅收籌劃更加具體，筆者現(xiàn)舉例分析：
【案例內(nèi)容】甲消費(fèi)者準(zhǔn)備購買一輛小汽車，通過多番對比分析，最后決定購買1.8L排量A汽車的豪華型。稅收籌劃前，A汽車有兩個型號：基本型和豪華型。豪華型與基礎(chǔ)型相比，多了可視倒車系統(tǒng)、GPS導(dǎo)航、座椅加熱功能，另外，豪華型為真皮座椅，基礎(chǔ)型為織物座椅?；拘秃愂蹆r234 000元，豪華型含稅售價292 500元。稅收籌劃后，A汽車的生產(chǎn)、銷售模式進(jìn)行了優(yōu)化，廠家僅生產(chǎn)基礎(chǔ)型汽車，若消費(fèi)者需要豪華型汽車，可在購買汽車后再選擇配置升級中心的豪華套餐來實現(xiàn)，豪華套餐含稅售價58 500元。假定汽車銷售4S店及配置升級中心均為增值稅一般納稅人。
【案例分析】稅收籌劃前，車輛購置稅=［292 500/（1+17%）］×10%=25 000
（元）；稅收籌劃后，車輛購置稅=［234 000/
（1+17%）］×10%=20 000（元）。節(jié)稅金額=25 000-20 000=5 000（元）。
第8篇：稅收籌劃步驟范文
納稅籌劃也稱稅收籌劃，是指在法律規(guī)范下，通過自行籌劃或委托人籌劃，對企業(yè)籌資、投資、股利分配、產(chǎn)權(quán)分配等管理和經(jīng)營該活動中所涉及的納稅項目進(jìn)行合理的籌劃和安排，以追求企業(yè)利益的最大化。納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，其合理性直接影響了企業(yè)財務(wù)管理水平。其既是企業(yè)財務(wù)管理的一個組成部分，同時也是財務(wù)控制的重要目標(biāo)，企業(yè)在納稅籌劃過程中，從注冊登記到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程都可對所涉稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃分析，在執(zhí)行前按照已經(jīng)制定的納稅籌劃方案進(jìn)行，從而實現(xiàn)控制稅金支出，降低納稅成本的效用，同時也可根據(jù)籌劃過程中出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行后續(xù)改革，以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
納稅籌劃主要遵循以下五個基本原理：其一，絕對利潤籌劃原理，即企業(yè)在所涉稅務(wù)的籌劃中，要始終堅持以減少企業(yè)納稅總額為目標(biāo)，以取得絕對利潤為指導(dǎo)的原理；其二，“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)原理，這一原理是指力圖以最小的經(jīng)濟(jì)代價來追求最大的經(jīng)濟(jì)效益；其三，公共產(chǎn)品理論原理，這一原理是由薩繆爾森提出，是指納稅人向政府交稅的同時也獲得了公共產(chǎn)品，而這一產(chǎn)品具有非競爭性，納稅人作為納稅籌劃的主體，享有享受政府所提供公共服務(wù)的權(quán)力，而作為納稅主體的企業(yè)也獲得了納稅籌劃的權(quán)力；其四，契約論原理，契約強(qiáng)調(diào)了交換過程中雙方的關(guān)系，企業(yè)在納稅過程中與政府形成了契約關(guān)系，同時也與股東個人形成了契約關(guān)系，股東在收入未能確定前，企業(yè)有必要通過納稅籌劃來增加股東的稅后收益；其五，博弈論原理，博弈論強(qiáng)調(diào)決策主體間行為發(fā)生直接相互作用時的均衡性問題，在納稅過程匯總，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)形成博弈關(guān)系，在遵守協(xié)議動機(jī)的情況下，納稅契約就成為平衡雙方?jīng)Q策權(quán)力的平衡條件。
二、企業(yè)納稅籌劃實施流程概述
企業(yè)實施納稅籌劃的流程主要可以分為以下六個步驟來進(jìn)行：
第一步，籌劃企業(yè)基本情況，并進(jìn)行利益、風(fēng)險控制等需求分析。在這一階段的工作中，企業(yè)需要在進(jìn)行納稅籌劃前，收集并整理企業(yè)當(dāng)前的組織形式、財務(wù)情況、未來發(fā)展中可能的投資意向以及風(fēng)險控制目標(biāo)和態(tài)度等。
第二步，籌劃企業(yè)未來經(jīng)營過程中可能涉及的所有財稅的相關(guān)政策。企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取免費(fèi)的稅收法規(guī)資料，同時通過其他信息媒介查詢政府機(jī)關(guān)的所有有關(guān)出版物，例如通過政府網(wǎng)站、專業(yè)網(wǎng)站、咨詢機(jī)構(gòu)等收集企業(yè)所涉稅務(wù)的相關(guān)政策法規(guī)，以此保障未來納稅籌劃方案的合法性。
第三步，對企業(yè)所涉稅務(wù)進(jìn)行逐項拆解、評估和分析。首先對企業(yè)所涉的所有納稅項目進(jìn)行整理，整理企業(yè)內(nèi)部評估制度、涉稅會計處理工作、涉稅理財計劃項目、常規(guī)經(jīng)營稅種。然后對企業(yè)所有稅種情況進(jìn)行分析，對可能存在內(nèi)部控制或財務(wù)管理問題所造成的納稅過高問題進(jìn)行分析，總結(jié)問題癥結(jié)。
第四步，分析并制定納稅籌劃方案。對所總結(jié)的納稅納稅過高問題進(jìn)行分析和判斷，與企業(yè)成本、資金問題一同分析，設(shè)計一個或多個納稅籌劃方案，以供應(yīng)用或優(yōu)選。
第五步。處理納稅籌劃涉稅糾紛問題。與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流，盡量爭取和保障自身所提出的合理、合法的納稅籌劃方案，爭取自身權(quán)益，依法拒絕不合法的籌劃方案。
第六步，對所采用的稅收籌劃方案進(jìn)行跟蹤績效評價。評價已應(yīng)用的納稅籌劃方案，考評實際經(jīng)濟(jì)效益和應(yīng)用效果，對無法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的方案，要及時修正，并選擇更為合理的備選方案，或?qū)σ延械膯我环桨高M(jìn)行改良。
三、企業(yè)納稅籌劃的方法
稅收籌劃的實踐是理論知識的具體運(yùn)用，稅收籌劃具體的操作方法有很多種，一般企業(yè)可以應(yīng)用的直接稅收籌劃方法主要有：經(jīng)營方式籌劃法、合同模式籌劃法、銷售方式的籌劃法、供貨方對象的籌劃法、獎金發(fā)放方式的籌劃法、繳納稅種籌劃法等。上述籌劃方法可以單一應(yīng)用或協(xié)同應(yīng)用，主要依據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特征、實際經(jīng)營方式等進(jìn)行選擇。
經(jīng)營方式籌劃法是針對企業(yè)經(jīng)營方式非單一化時的適用方法，例如自產(chǎn)自銷、代購代銷、批發(fā)、零售、連鎖、專營、咨詢、運(yùn)輸、直接出口和委托出口等稅率有一定差異，因此可計算當(dāng)前經(jīng)營方式和其他可選經(jīng)營方式下的征稅、退稅率，保證征稅率最低、退稅率最高，以此提升自身利益。
合同模式籌劃法是基于契約經(jīng)濟(jì)理論，通過合同管理，制定合同簽訂份數(shù)優(yōu)化方案，例如在外包加工、承攬等合同的制定方案中分別針對材料和加工費(fèi)制定不同的合同，以此來減少購銷合同印花稅率，實現(xiàn)自身利益的提升。
銷售方式籌劃法是指在企業(yè)可選的銷售方式較多時的適用方法，例如直銷、代銷、經(jīng)銷、聯(lián)營、網(wǎng)絡(luò)銷售等方式所產(chǎn)生的稅值有所不同。例如我國稅收法律規(guī)定了對折扣銷售中應(yīng)在同一張發(fā)票上注明價格折扣并按照折扣后的余額作為銷售額來計算稅值，因此折扣銷售就有利于實現(xiàn)稅值控制，從而提升企業(yè)利益。
供貨對象籌劃法是通過對供貨方索取增值稅專用發(fā)票來實現(xiàn)稅金抵扣。因此，企業(yè)可以考慮通過選擇具備開具有供貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開注明征收率的增值稅專用發(fā)票的方式抵扣稅金，降低自身損失。
第9篇：稅收籌劃步驟范文
現(xiàn)在社會的飛速進(jìn)步的同時國民以及企業(yè)漸漸的重視電力的注入，因此家電漸漸的占據(jù)我國領(lǐng)先地位，在市場競爭中占據(jù)了屬于自己的地位。但是事現(xiàn)實生活中絕非如此，現(xiàn)今社會的國家電力因為幾個政策，廠網(wǎng)分開的政策或是還有的時候存在輸配分開，最終還會出現(xiàn)主輸分開這個現(xiàn)象。這些都使得電力市場慢慢的打開。因為電力行業(yè)在進(jìn)入到市場份額的階段中，這個是相對來說都特別短的，但是目前的這個市場份額中的電力行業(yè)稅收籌劃沒有足夠的意義。
二、電力行業(yè)的會計特點(diǎn)
1.電力會計自有的一套核算法則
電力生產(chǎn)企業(yè)以及相關(guān)的電力經(jīng)營企業(yè)的會計都會有一個共同點(diǎn)那就是遵行一套核算方法，這個方法與相關(guān)制造業(yè)的算法是基本一致的，統(tǒng)統(tǒng)是以貨幣為最大的相關(guān)的計量單位，方法也是運(yùn)用會計的特有的方法來使得電力企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營模式得到全方位的而且是多維度的的發(fā)揚(yáng)使用的步驟，這些是需要連續(xù)地進(jìn)行相應(yīng)的核算反映的過程。然而由于電網(wǎng)公司以及向的發(fā)電企業(yè)的發(fā)展歷程，都讓電力企業(yè)，尤其是供電企業(yè)的管理層較多，最重要的還會有一些基層企業(yè)具仍舊具有較為強(qiáng)大的行業(yè)特質(zhì)，特別是在電力成本的一系列計算的過程中。電力監(jiān)管會計的本身的理論知識不牢靠，目前還是在初步的進(jìn)步環(huán)節(jié)，這個基礎(chǔ)階段只能保證基本的計算。
2.電力行業(yè)會計理應(yīng)按照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)
電力企業(yè)的相關(guān)的制度都是根據(jù)一定的會計準(zhǔn)則，國家對于這個也有相關(guān)的規(guī)定，一些法律法規(guī)都是用來規(guī)定享有的企業(yè)會計運(yùn)算的，一些編制企業(yè)報表或合并報表都或多或少的在不同階段受到相關(guān)的法律法規(guī)的約束，而且理所應(yīng)當(dāng)?shù)氖且邢嚓P(guān)的國家機(jī)構(gòu)或者是享有的相應(yīng)社會機(jī)構(gòu)。電力行業(yè)會計理應(yīng)按照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對于諸如會計準(zhǔn)則以及法律法規(guī)等國家制定了一套屬于各個行業(yè)自身的所謂的會計報表，這個報表可以應(yīng)用于一些大公司的一個個小的分支機(jī)構(gòu)或者是直屬單位等等。
3.電力會計理應(yīng)守行規(guī)
每一個行業(yè)都有著除了法律之外的法律法規(guī)的相關(guān)的規(guī)定，那就是行規(guī)，行規(guī)抵御這個行業(yè)本身的人有著很大的約束力，如果說法律法規(guī)是他律，那么這個行規(guī)就是靠著自律形成的。按照自身的特質(zhì)以及規(guī)律構(gòu)建屬于本行業(yè)的一套規(guī)定，起著自我約束的作用，對于沒有一些淺薄的觀點(diǎn)的企業(yè)工作人員而言，所以企業(yè)應(yīng)該要對電力行業(yè)是怎么達(dá)到稅額最小化從而引起關(guān)注的，從而進(jìn)一步的進(jìn)行提升稅收籌劃，不斷的表達(dá)自身價值的最優(yōu)點(diǎn)。目前我們國家的電力行業(yè)實現(xiàn)統(tǒng)一會計規(guī)則，仍然的沒有辦法進(jìn)行徹底的而且確切的進(jìn)行發(fā)電輸電的系統(tǒng)，并沒有形達(dá)到一系列的科學(xué)的規(guī)則對于電力達(dá)成某種有趣的評估。
三、電力行業(yè)的稅收籌劃
1.借助于國家稅收優(yōu)惠政策
一些電力企業(yè)的發(fā)展離不開國家相關(guān)的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策是對于企業(yè)的對應(yīng)扶持，因為企業(yè)的發(fā)展不僅與國計民生緊密連接著，同時這些也是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中的一些基礎(chǔ)性支柱性產(chǎn)業(yè)，由于好多的事情都是與電力息息相關(guān)的，人們的生產(chǎn)和生活離不開電力的助陣，可以這么說，沒有電很多企業(yè)就不能正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。所以國家理所應(yīng)當(dāng)?shù)膶﹄娏ζ髽I(yè)基于固定的基礎(chǔ)性的優(yōu)惠政策，以此來激勵電力企業(yè)的快速發(fā)展，使得國民經(jīng)濟(jì)在電力發(fā)展中飛速發(fā)展。比如說可以在稅收方面采取一些優(yōu)惠政策扶持，然而對于這些優(yōu)惠政策如果在電力企業(yè)的稅收籌劃中都受到了給便利。所以電力企業(yè)要漸漸的采用一些相關(guān)優(yōu)惠政策逐漸減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)在基礎(chǔ)性扶持中獲得效益。
2.將稅收籌劃方法效應(yīng)最大化
減免稅法很多種情形下都會有作用，而對于融資法而言，這回不只是與企業(yè)的生存有著重要的聯(lián)系，而且納稅人納稅是必須的，要想使用一項重要的理財活動來進(jìn)行將稅收籌劃方法效應(yīng)最大化，因為我國電力行業(yè)的一些基本的特質(zhì)，很多相關(guān)的產(chǎn)品具有一定的關(guān)注度，會得到一些公開，所以很多企業(yè)都會采取定價以及相應(yīng)的增加成本的方法，然而電力行業(yè)在很多時候成為了被減免的對象。所以電力企業(yè)應(yīng)該要善于將種種優(yōu)惠政策作用最大化，應(yīng)用比較合理合法的籌劃來完成最終目的。
3.制定一些針對性避稅措施
電力企業(yè)大多數(shù)涉及的是增值稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)的稅款，作所以企業(yè)能以這兩種稅種為基本出發(fā)點(diǎn)，來慢慢設(shè)定合法合理的避稅以及節(jié)稅相關(guān)的應(yīng)對措施，從而最終進(jìn)保障企業(yè)的基本利益。與此同時這個還關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展?？偟膩碚f電力企業(yè)要想發(fā)展得更好的話，制定一些針對性避稅措施是不可避免的。當(dāng)然，對于電力行業(yè)會計也有著自己的一套標(biāo)準(zhǔn)，但是這個準(zhǔn)則并沒有他們本身的統(tǒng)一性，電力會計自有的一套核算法則，很難用來反映出電價的核定。最后電價的基礎(chǔ)核定理應(yīng)提及到輸電成本和相關(guān)發(fā)電成本的數(shù)據(jù)。
