企業的稅務管理精選(九篇)
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第1篇：企業的稅務管理范文
（1）政策與任務。正確處理執行稅收政策與完成收入任務的關系，堅持依法辦事，依率計征，在正確執行稅收政策的前提下，促產增收，努力完成稅收計劃任務。
（2）統一領導。稅收具有涉及面廣、政策性強的特點，稅收管理具有較大的集中統一性。要統一稅法，集中稅權，強化稅收管理。稅務機構實行上級稅務機關與同級政府雙重領導，以上級稅務機關領導為主的管理體制。同時又要注意發揮中央和地方兩個積極性，給地方一定的管理權，以便因地制宜處理稅收問題。
（3）專業與群眾管理。社會主義稅收的特點是“取之于民，用之于民”，稅務機關同納稅人在根本利益上是一致的。在加強專業稅收管理的同時，要發動群眾參加稅收管理。加強稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協稅護稅，把稅務管理建立在可靠的群眾基礎上。
（4）從經濟到稅收。稅收同經濟息息相關，經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會主義市場經濟的發展；在稅收管理工作中，要面向生產、關心生產，在促進生產發展的基礎上增加稅收收入。
（5）以法治稅。稅收是以法律為依據進行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現國家政策，又關系到生產發展和人民群眾的切身利益，堅持依法治稅，是稅收管理全過程應遵循的原則。
1.降低稅收成本。當前，稅收成本包含企業依據法律所必須繳納的各項稅金的實體成本以及企業因納稅不當所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費，節約企業的稅收實體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。
2.增強企業財務管理水平。企業財務管理中做好稅務管理是十分重要的，電力企業稅務管理降低企業稅收負擔。企業稅務管理也就是學習稅法、合理運用稅法過程，能夠提高企業人員的納稅意識。由于不同行業、國家、地區政策的差異，企業需結合自身情況加強稅務管理，企業的管理人員需要清楚各項稅收法規，同時需要學習和了解有關會計方面的內容，會計制度與會計準則等，企業稅務管理人員也能夠增強其稅法觀念，也有助于提高電力企業的財務管理水平。
3.有利于調整企業內部產品結構和合理配置資源。針對國家的各項稅收優惠、鼓勵政策、不同稅種的不同稅率，企業能夠更清楚國家的各項稅收政策，采取科學合理的籌資、投資以及改造技術，能夠加強企業的稅務管理工作，籌資和技術改造，企業在投資和技術改造上的稅收得到最大的優惠，進而改善企業的內部產業結構合理的配置資源，增強電力企業在同行中的競爭力。
三、加強電力企業稅務管理的措施
1.籌資融資是生產經營活動中的首要條件。企業資金分為借入資金和權益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風險較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費。而權益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強電力企業籌資選擇的稅務管理工作，需要選擇恰當的籌資方式，從而減輕稅負。
2.由于各個電力企業的發展計劃，產品都有所不同，電力企業在計劃投資時，所面臨的稅收負擔也有不同。比如，在投資興建高新技術企業、外商合資建立的中外合資企業，國務院批準的高新技術開發區、經濟技術開發區、經濟特區、沿海經濟開發區與西部地區進行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優惠。
3.通常，企業在日常生產經營活動中籌劃稅收時，主要利用一些會計處理方法，企業在不同的會計年度內有其不同的所得稅費用，可以推遲納稅的時間，提高其資金使效率。
4.在納稅方案的選擇上，應認真分析，衡量不同選擇對于稅負的影響，避免選擇不當的方案而加重稅務負擔。而履行納稅義務時，需要分析納稅時間的規定以及預繳和結算時間規定，合理計劃稅務費用，減少企業流動資金利息的花費。
四、加強企業稅務管理的建議
1.防范稅收籌劃風險，完善的稅收籌劃機制。電力企業需建立有關稅收籌劃目標的機制,包括籌劃工作流程、籌劃風險預警、籌劃決策、反饋機制以及控制機制。合理有效的機制能夠有效的預防稅收籌劃的風險,合理、合法的稅收籌劃方案可以及時有效實施。同時，為了確保電力企業控制系統的有效運行,電力企業確切規劃其與稅務有關的各個部門的職能,嚴格遵循電力企業的各項法律法規，清楚了解稅收籌劃相關制度規定,確保電力企業科學計劃稅收決策和科學管理稅收，杜絕企業稅收籌劃出現風險。
2.電力企業應當做好計劃工作，協調管理好各項工作。電力企業日常生產經營比較種類繁多，不同的經營活動有其適合的稅收政策、法律。電力企業進行納稅前，應當提前做好各項準備工作，協調好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經營。對于發生了經營活動的，電力企業再去計劃稅費，易發生逃稅、漏稅的狀況。
3.創建稅務專管部門，以及專管人員。電力企業內部應設立專門負責稅務管理工作的部門，合理設置各個崗位，并且要重視工作人員的素質，找一些個人素質高、專業知識強的人員來進行管理。認真研究稅收有關的法律法規以及相關的稅收政策，針對其進行企業的生產經營活動，統一籌劃企業的納稅行為，避免給電力企業帶來一些不必要的損失。同時，電力稅務管理機構應當定期對其稅務情況進行分析。
4.加強電力企業管理人員培訓工作，提高其業務素質。電力企業稅務管理人員只有加強學習，才可以清楚的了解各項政策，掌握國家經濟的宏觀發展動向。企業應該采取有效的措施，培訓稅務管理部門的人員，針對稅收的法律法規以及各項稅收業務政策培訓人員，從而使工作人員盡早掌握稅務知識，并且培養他們對企業稅務的責任意識，了解企業稅務的有關內容，從而更好的完成稅務管理工作。
五、結論
第2篇：企業的稅務管理范文
一、加強企業稅務風險管理具有重要意義
企業稅務風險，是指企業在生產經營過程中，未能有效遵守稅收法律法規的規定，從而造成企業經濟利益受到損失。企業稅務風險主要表現為兩個方面：一是企業的繳納稅款行為不符合相關的稅收法律法規的規定，構成漏稅、偷稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業聲譽嚴重受損等風險；二是企業因不了解有關的稅收優惠政策，或者使用稅法不準確，造成企業在經營活動中多繳納了稅款，造成企業不必要的稅收支出。加強企業稅務風險管理具有以下幾點意義：
1.有利于企業提高競爭能力
繳納稅款是企業的一項重要的費用支出，企業進行稅務風險管理，能有效降低企業稅收成本，增強企業持續發展活力，提高企業競爭能力。隨著我國企業不斷的發展壯大，越來越多的中國企業走出國門，積極拓展境外投資，由于對稅務風險的重視不足，缺乏行之有效的稅務風險管理機制，很多企業在境外投資過程中涉稅環節出現問題，付出了高昂的稅收成本，代價慘重。重視并加強企業稅務風險管理，完善我國企業稅務體系建設，對企業做大做強與國際接軌至關重要。
2.有利于企業利益最大化目標的實現
企業利益最大化是企業追求的重要目標，而實現企業利益最大化的有效方式之一就是降低企業必要的費用。稅務風險管理可以降低企業在稅收方面的費用，而稅收費用的降低意味著企業成本的減少，企業獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會增加，從而實現企業利益最大化的目標。
3.有利于提高企業財務與會計的管理水平
良好的稅務風險管理，需要有規范的財務與會計制度，企業財務管理的重要內容就是為了實現利潤、成本和資金的最優組合。企業財務與會計處理正確與否，直接影響企業稅收情況。只有提高企業財務與會計管理水平，才能完善企業稅務風險管理體系，而科學有效的稅務風險管理不僅能夠合理合法地降低企業稅務支出，還可以減少稅收法律法規變化帶來的不確定性，有利于企業穩定發展，提高企業的經濟效益。
二、企業稅務風險產生的原因
企業稅務風險產生的原因很多，企業日常經濟活動的每個環節都可能涉及稅務風險，可以說企業自成立之日起稅務風險就已經存在。概括來說，企業稅務風險產生的原因分為外部原因和內部原因。
1.企業稅務風險產生的外部原因
（1）我國現行的稅收法律法規復雜且變動頻繁
我國現行的稅收法律法規眾多繁雜，既包括法律法規，又包含部門規章、條例和地方性法規等，而且稅收法規層次較高的較少，更多的是部門規章、地方稅收政策和實施細則。為了適應不斷發展變化的經濟形勢，我國稅收法律法規變動頻繁，財政部門和國家稅務總局每年頒布的稅收政策、公告等多達數百條，各省市制定的地方稅收政策和實施細則也不在少數。對此，企業不能及時了解和學習相關稅收政策在所難免，就會導致企業在不知情的情況下產生了稅務風險。
（2）我國稅收行政管理體系的影響
我國稅收行政管理體系復雜，稅務行政執法主體多元，包括國稅、地稅、海關和財政等多個政府行政部門。稅務行政機關在執法時具有一定的自由裁量權，這種自由裁量權不嚴以規范，會造成執法彈性較大，對執法者缺乏有效的監督。同時有些稅務工作人員不嚴格執法，有法不依、執法隨意性大，關系稅、人情稅的現象依然存在，客觀上造成事實違背了立法本意，使企業形成稅務風險。
（3）宏觀環境不斷變化產生的影響
我國宏觀環境復雜多變，是企業面臨各種稅務風險的外部重要原因之一，任何企業的生存發展都離不開特定的宏觀環境。宏觀環境包括政策環境、經濟環境、法律環境、社會環境、投資環境和資源環境等方面。宏觀環境的復雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業發展帶來某種機遇，但是也可能使企業變得不適應，難以維系下去，如些某有利于企業發展的稅收政策，因宏觀環境變化，反而成為企業發展的障礙，給企業的發展運營造成重大不利影響。
（4）我國稅收法規改革的影響
稅收政策是國家調控宏觀經濟的一項重要手段，隨著宏觀經濟形勢的不斷變化，稅收政策也會做出相應的調整。我國正處于經濟高速發展和經濟轉型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規也在不斷的進行補充修訂，甚至廢止舊法規退出新法規。企業在履行納稅義務時，因沒能掌握最新的稅收法規，造成少繳稅或者多繳稅，導致企業產生稅務風險。
2.企業稅務風險產生的內部原因
（1）企業內部控制制度不完善
企業內部控制制度涉及多個方面，具體包括企業財務、績效評估、內部審計、信息管理和企業風險管理等。控制企業稅務風險的有效手段之一，就是建立完善的內部控制制度。企業內部控制制度是否合理和是否全面決定了企業面臨稅務風險的程度。企業生產運營的每一方面，都可能對稅收產生影響，如果企業內部控制制度不完善，就會造成稅務風險的產生。例如，企業財務制度不規范，企業就無法收集到關于財務方面真實可靠的信息，財務處理就會出現偏差，影響企業稅收；企業內部審計制度不健全，就不能正確審核企業稅收方面的信息，無法及時識別稅務方面的問題。企業內控制度任何環節出現問題，都可能導致企業無法及時準確地繳納稅金，從而產生稅務風險。
（2）企業辦稅人員的專業素質不高
從稅務風險的角度來說，企業辦稅人員的專業素質主要是指辦稅人員對當前稅收法律法規的理解能力和對稅收政策的運用能力。目前，很多企業辦稅人員自身沒能熟練掌握稅收法律法規，在辦稅過程中，對稅法的規定也不是十分了解，在納稅申報時，沒有嚴格按照稅法的規定去操作，雖然主觀上沒有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業少納稅，導致企業稅務風險的產生。
（3）企業管理人員納稅意識不強
一些企業在經營管理中，企業管理人員通常比較重視企業的研發、生產、營銷和售后等環節的管理，對企業稅務風險管理重視程度不足。很多企業管理者納稅意識薄弱，很少對納稅申報表及重要業務事項的涉稅問題進行討論、核查，這就導致了企業納稅人員在確認、計算繳納稅款的過程中沒有得到事前控制、事中監督和事后核查，??加了企業的納稅風險。因對稅務風險管理重視程度不夠，很多企業并沒有建立稅務管理部門，即使有的企業建立了稅務管理部門，也往往傾向于關注財務報表的管理，而忽視對稅務風險的管理。
（4）企業不能準確運用稅收法規
稅收法規是規范企業稅務行為的根本規則，所有企業都應當嚴格遵守。我國的稅收法律法規體系中，既有人大、國務院制定的法律法規，又有財政部、國家稅務總局等行政部門制定的部門規章；既有程序法，又有實體法。有些稅務法律法規是原則性的闡述，有些是對具體稅務行為的規范。企業有時對稅收政策不能嚴格按照稅法條文去理解，擅自擴大或縮小相關內容的范圍，對稅法精神理解不透、認識不足，造成企業少繳納稅款，給企業帶來稅務風險。
三、加強企業稅務風險管理的幾點建議
1.完善企業內部控制制度
完善的企業內部控制制度，在促進稅務風險管理方面，發揮著重要的作用。企業稅務日常管理工作，主要包括稅務會計核算、計算稅款、申報納稅、繳納稅款和發票管理等。建立健全企業稅務內部控制制度，能夠規范企業稅務日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業的稅務風險管理工作，可以通過建立事先預防模塊、事中防范模塊和事后監督模塊，它們緊密聯系、互相支持，形成一個完善的稅務風險管理體系。在這個體系中，每一個模塊都有各自的作用：在事先預防模塊中，需要改進企業的組織結構，建立以風險管理為導向的企業文化；在事中防范模塊中，充分運用財務指標分析法，用于識別稅務風險，采用定性和定量相結合的方法，評估風險等級，對不同級別的風險提出相應的應對方法；在事后監督模塊，通過建立有效的溝通信息系統，對稅務風險管理體系整個過程進行監督與評價，確保企業稅務風險管理能夠有效運行。
2.提高企業財稅人員專業素質
企業財稅人員直接與企業稅務工作接觸，其能力水平的高低，對企業稅務風險管理工作質量具有重要作用。因此，必須加強企業財稅人員的業務培訓，提高財稅人員的工作水平。要對財稅人員進行財會知識教學，確保財稅人員及時了解最新的財會知識、稅收政策；同時還應督促企業財稅人員加強自身的職業道德建設，讓財務人員做到遵紀守法和依法納稅。在整個企業建立稅務風險管理文化氛圍，讓稅務風險管理工作的有效性直接與每個人的利益掛鉤，以便增強企業財稅人員的稅務風險管理意識。在實際工作中，企業財稅人員防范稅務風險，主要包括強化抵扣憑證審核、規范財務核算、嚴控虛開發票和合理合法做好稅收籌劃等工作。
3.提高企業的納稅意識和稅務風險防范意識
我國大部分企業納稅意識不強，稅務風險防范意識不高，企業從管理層到普通員工，沒有很強的依法納稅意識。有的企業心存僥幸，認為只要和稅務部門搞好關系，就不會受到稅務行政處罰；有的企業在自己的合法權益受到侵害時，沒能運用法律武器維護自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業承擔社會責任的一種表現形式，企業應提高依法納稅的意識，同時應重視稅務風險防范工作，將其納入企業發展的戰略高度。企業應充分學習和應用稅法，通過統籌、規劃和管理，使企業的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發生稅收違法行為，產生稅務風險。企業也應該及時了解最新的稅收優惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時間，強化企業可持續發展的能力。
4.建立企業稅務風險管理績效評估體系
企業稅務風險管理績效評估體系，是指對企業稅務風險管理方案和處理方式的適用性、科學性、盈利性進行分析和評估的系統。績效評估系統以稅務風險管理方案實施后的實際結果作為依據，分析稅務風險管理方案和處理方式的適用性和科學性，并分析稅務風險管理的實際效益。通過建立稅務風險管理績效評估體系，企業可以評估企業稅務風險管理的效益，分析企業稅務風險管理產生偏差的原因，幫助減少企業稅務風險事件的發生，提高稅務風險決策管理水平；對稅務風險管理存在的實際問題，總結企業稅務風險管理的經驗和教訓，提出一些具有建設性的意見，完善稅務風險管理措施，進而提高稅務風險管理的效益。
5.建立暢通的稅企溝通機制，實現稅企互信
由于我國稅收政策頻繁變動，很容易造成企業因沒能及時了解稅收政策暢而形成稅務風險。稅務機關與企業應建立暢通的溝通機制。稅務機關應加大稅收政策的宣傳力度，通過各種新聞媒介及時將最新的稅收政策傳遞給企業，也可以通過舉辦培訓班的方式，對企業辦稅人員進行宣傳和講解。當企業對稅收政策理解有異議時，應及時與稅務機關溝通，及時消除異議，提升稅企互信，降低企業稅收風險。
6.充分利用稅務中介機構降低企業稅務風險
稅務中介機構通常更具有專業性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務處理方法，精通企業財務會計制度，是加強企業稅務風險管理十分重要社會力量。企業可以通過充分利用中介機構來防范和降低稅務風險。企業在進行稅務籌劃時，可以向稅務中介機構進行咨詢，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務機關應采取切實有效措施，規范稅務中介機構的行為，推進稅務中介機構健康有序的發展，引導和鼓勵中介機構更多的參與到企業稅務風險管理中。
第3篇：企業的稅務管理范文
關鍵詞：大企業 稅務風險 風險管理
前言：
隨著經濟的不斷發展，我國市場經濟體制逐漸健全和完善，在經濟實力提高的同時，國家對稅收管理方面的問題更加重視。對于我國大企業而言，對于企業生存和發展，與良好的稅務管理和合理規避稅務風險有著緊密的聯系，尤其是面對當下激烈的市場競爭，對于企業來說，進一步提升企業的核心競爭力是每個企業都面臨的嚴峻問題和考驗。在企業的經營和管理中，企業應對稅務風險的合理規避和妥善解決都存在一定的問題，很多企業高層人員也并沒有高度重視企業的稅務風險管理，這樣不僅會使企業發生巨大損失的幾率增加，也會對社會產生負面影響。
一、我國大企業面臨的稅務風險
針對大企業的經營管理來說，面對各種的風險類型都會比小型企業多得多。以稅務風險來說，由于大企業的經營規模較大，跨地區經營是很常見的事情，這樣就會增加大企業的經營難度，呈現出經營范圍廣、復雜程度高的特點。還有很多大型企業具有進出口業務，跨境經營的模式使企業面臨的風險顯著提高，由于每個國家對稅收管理上的標準不同，就會產生相應的稅種問題、稅率問題等。總的來說，大企業的經營發展中針對稅收管理更為復雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復雜。總的來說，大企業面臨的稅務風險主要分為兩個層次，包括了稅務經濟風險和稅收法律風險。其中，稅務經濟風險主要是由于企業自身沒有很好的意識到企業面臨的市場需求現狀，對經營范圍沒有準確的評估，致使沒有很好的服從國家制定的稅收政策，導致大企業本身的稅務風險提高，承擔了更多的稅務負擔。其次，稅收法律風險是以我國現行的與稅收相關的法律、政策和規定等為基準，而企業的納稅行為出現了違法、違規的現象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導致企業無法正常經營，使企業聲譽也受到了嚴重的影響。
二、大企業面臨稅務風險的原因
（一）企業管理的主觀因素。
首先，由于企業高層管理人員對稅收管理方面不夠重視，缺少防范意識。目前很多大企業的重要環節多為產品研發、生產和銷售，這些能帶來高額經濟利潤的方面是很多企業高層都著力關注和大力發展的重點，就使得企業在整個生產決策體系中忽視了企業稅務管理工作和稅務風險防范工作的建設。由于沒有健全的稅務管理制度和完善的風險規避體系，使整個企業置身在險象環生的環境之中。其次，我國很多上市公司存在營私舞弊的現象。有個別人為了獲取最大化的自身利益，而對企業利潤和股市交易進行暗箱操作，進行惡意炒作或者對企業的經營業績進行故意粉飾等，這樣給企業帶來了極大的稅務風險，嚴重則會產生違法現象，導致企業無法正常經營。
（二）企業經營的客觀因素。
同小型企業相比，大企業面臨的經營業務類型更多、涉及范圍更加廣泛，因此面臨的稅務風險也就更多。并且，由于大企業涉及更多的稅收政策和法律條文，一旦國家出臺新的稅收政策，那么企業依法納稅的各項標準都要進行適當的調整，從客觀上來說，會影響企業無法正確把握住相關政策和法規的中心理念，而加大了企業的稅務風險。同時，很多大企業也沒有進行妥善的稅務籌劃，操作行為的不當會使得企業出現偷稅漏稅行為，影響企業的良好發展。
三、稅務風險管理在大企業中的重要性
首先，大企業加強稅務風險管理能夠確保國家的稅收收入。針對我國的現階段國情來看，大企業是我國主要的稅收來源。大企業的社會影響廣、經濟實力強，其良好的納稅行為對國家的稅收收入有很好的保障和支撐作用，對我國的財政收入做出了重要貢獻。加強大企業的稅務風險防范機制建設，提升大企業的稅務管理能力，改善和規范大企業依法納稅行為，對全國各繳稅企事業單位的納稅行為起到了良好的帶頭作用。其次，良好的稅務風險管理能夠提升國家稅務機關的稅收征管效率，進一步加強企業的納稅回收周期，提升企業依法納稅的主動性和自控性，提升企業的稅務風險防范能力。最后，投資者根本利益也有了根本保障，進一步穩定了我國市場供給需求狀況。我國很多大型企業都是屬于上市公司，良好的企業運行和經營產生了社會影響非常重要，更關系到了整個證券市場的穩定性。
四、加強大企業稅務管理的手段
（一）成立企業稅務風險管理部門。
稅務風險管理部門對于大企業來說就相當于一個強大的后備軍，為企業的良好經營和正常發展營造了安全的經營環境和氛圍。因此，大企業更有必要專門建立一個屬于企業內部的、獨立的、專門針對稅務風險管理的部門或中心小組，重視企業依法納稅行為，樹立企業整體員工對稅收管理的正確認識，確保企業內部的稅務風險管理工作能夠有效、有序地進行。
（二）建立健全稅務風險管理制度。
在企業進行稅務風險管理工作的前提下，必須有一套完整、健全的稅務風險管理制度作為保證，這樣才能在規范的環境下進行稅收風險管理。大企業的稅務事項涉及到的人員、部門、財務和技術等因素的范圍都是非常廣泛且種類繁雜的，因此企業的管理層和決策層就很有必要制定完善稅務風險體系來明確工作的責任，加大工作的執行力度。
（三）完善稅務風險信息管理機制。
企業進行稅務風險管理工作是一系列的、環環緊扣的整體工作體系，要保證風險管理能夠對信息實現有效收集、整理、分類、分析和執行工作，確保企業內部的各個部門對稅務信息有正確的認識，并能夠采取積極的應對措施。同時，企業也要建立有效的激勵機制，保證企業內部稅務人員規范納稅行為，全面提升稅務人員的綜合素質，提升員工的職業素養，調動工作的積極性。
結論：
綜上所述，通過對大企業進行稅務風險管理的思考，認識到了我國眾多大企業的經營發展中針對稅收管理上更為復雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復雜的問題，因此面對的稅務風險會更高。而進行良好的企業稅務風險防范，能夠提升企業依法納稅的主動性和自控性，提升企業的稅務風險防范機制建設，進一步提升大企業的稅務管理能力，改善和規范大企業依法納稅行為，起到良好的帶頭作用，產生良好的社會效益。
參考文獻：
[1]彭正國.對大企業稅務風險管理的實踐與思考[J].中國稅務，2012，04:50-51.
第4篇：企業的稅務管理范文
通過稅務籌劃，加強企業稅務管理，降低稅收成本，提高企業經濟利益，提升企業形象，使企業在競爭激烈的市場中占得先機。在籌資融資階段，施工企業負債性質的籌資利息作為所得稅的扣除項目，能享有所得稅利益，而股權性質的籌資所產生的股息只能在企業稅后利潤中分配，因此債務性質的籌資就有節稅優勢。在經營管理階段，施工企業固定資產折舊方法的選擇會直接影響納稅，雖然折舊總額是一定的，但是選擇不同的折舊方法，會直接影響各期計提的折舊費用，進而影響應納稅所得額和企業利潤。在投資管理階段，施工企業在選擇投資地點、投資項目和企業組織模式時，都會涉及稅務管理。譬如選擇稅率較低的地區如經濟技術開發區、國家鼓勵的西部等地區，會享受到稅收優惠；選擇投資項目時，應盡量選擇符合國家鼓勵類目錄的投資項目，避免國家明確限制的項目，因為這樣在稅收支出上有很大的差異；在選擇企業組織模式時，是應該選擇聯營企業還是合營企業、分公司還是子公司，這些都十分有講究，因為不同組織模式的企業所適用的稅率是完全不同的。施工企業的生產地點分散，需要面對的稅務機關很多，各地稅務執法人員的水平及對政策理解的不同，都會影響著企業的稅務管理。施工企業稅務管理主要包括三大方面：一是稅務日常管理，二是稅企溝通，三是稅務籌劃。稅務日常管理時，從稅種看涉及最大的就是營業稅和所得稅，這兩大稅種是稅務管理中爭議最多的地方。1、政策理解。《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十二條營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國家財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條條例第十二條所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。綜合上述政策，建筑業企業在工程完工前納稅義務發生時間為收到款項的當天（包括預收款），基數為收到的款項；工程完工后按照取得竣工結算單的當天確定納稅義務發生時間，基數為結算總價減去實際已經收到的款項，亦即實際收到款項時繳納營業稅，基數即實際收到的款項。2、訴求。結合政策，筆者認為以實際收到的款項為基數征收營業稅較為合理，其余兩種方法均有不妥。如果以工程結算單為基數，那么當工程最后一期計量發生負結算時，之前多征收的稅款退回的操作難度大；同樣如果工程計算和預收款都考慮，存在重復計稅問題，加重企業稅收負擔。上述營業稅納稅義務發生時間及計稅基數的爭議問題，隨著營改增的實施會得到徹底解決。3、營改增后納稅義務時間是這么規定的：一是先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天，應稅服務營業稅改征增值稅后，納稅人抵扣進項稅額以增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額為準，購買方在取得增值稅扣稅憑證后，即便是尚未向銷售方支付款項，但可以憑增值稅專用發票抵扣稅款，這時如果強調銷售方的納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，則會造成稅款征收上的脫節，即銷售方還沒開始納稅，購買方卻開始將稅務機關未征收到的稅款進行抵扣。
二、施工企業稅務管理的環節
此外，由于普通發票與增值稅專用發票均屬于商事憑證，征稅原則應當保持一致，所以，為避免此類稅款征收脫節現象發生，財稅[2013]37號規定，納稅人提供應稅服務時先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天。二是提供應稅服務并取得索取銷售款項憑據的當天。取得索取銷售款項憑據的當天應為：簽訂了書面合同且書面合同確定了付款日期的，按照書面合同確定的付款日期的當天確認納稅義務發生；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，按照應稅服務完成的當天確認納稅義務發生。1、企業所得稅。國稅函[2010]156號對企業所得稅作了如下新的規定：建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。以上跨地區設立的項目部，僅指建筑企業跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的不具有二級分支機構條件的項目部，且也不屬于二級或二級以下分支機構直接管理的項目經理部（包括與項目經理部性質
三、施工企業稅務管理的內容
第5篇：企業的稅務管理范文
一、稅務籌劃的概念
代表性的說法有：一是稅務籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅務籌劃有廣義和狹義理解之分。三是將稅務籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。
二、稅務籌劃的特點
稅務籌劃的根本是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：
1、合法性。稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可供選擇時，企業做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。
2、籌劃性。在稅收活動中，經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。
3、專業性。稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。稅務籌劃的專業性有兩層含義，一是指企業的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業人員進行；二是現代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也越趨復雜，僅靠納稅人員人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務、咨詢及籌劃業務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業化特點。
4、目的性。納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅務籌劃的目標不是單一的而是一組目標，直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、最核心的目標。
5、籌劃過程的多維性。稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。
三、現代企業稅收籌劃的原則
為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：1、合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。2、服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。3、服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。4、成本效益原則。稅收籌劃的根本目標主就為了取得效益。5、事先籌劃原則。
四、企業開展稅務籌劃對財務管理意義重大
企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
其一，有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業整體利益最大化。首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利于規范企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。
第6篇：企業的稅務管理范文
一、企業稅務風險產生的原因
（一）主觀原因
企業的納稅意識淡薄，企業稅務風險管理屬于企業管理系統中的工作，所以在企業的各個部門的經營活動中都會產生風險，由于企業的納稅觀念不強，對企業稅務管理的重視程度不夠，企業在稅務管理上，所有的工作都交給財務部門來處理，在企業的內部沒有形成稅務管理的系統。甚至一些企業在管理稅務時，為了企業的利益，違反稅務管理操作，造成一定的稅務風險。
企業內部管理上疏忽，企業內部的控制力小，所以會產生企業稅務管理的風險。內部的控制，是企業得意發展的重要保障，這都對企業稅務管理有很大的影響。現階段，我國很多的企業在內部沒有形成良好的內部控制力，系統不完善。
（二）客觀原因
現階段，我國的經濟發展處于轉型期，對對企業管理上缺乏一定的法律標準。所以導致企業稅務風險出新的機率增大。稅務機關執法的規范性不強，執法的證據也不充分，容易引發企業的稅務風險。我國經濟環境的復雜多變，導致稅收政策也在不斷地變化，這給是稅收管理工作帶來了很大的難度。在激烈的市場競爭中，一些企業利益而開具虛假發票，這也會增加企業稅務風險。
二、企業稅務風險管理的意義
建立企業風險的稅務管理對企業的發展有一定的積極意義，主要體現在一下幾個方面：首先稅務風險管理可以降低稅負，保障企業的經濟增長，有利于企業長久的發展目標；企業對稅務進行嚴格的管理，為企業的生產和發展創造了安全的環境。保障企業的依法經營，企業的生產經營活動高可以有序的發展；對企業的稅務管理可以降低風險，有力的避免企業的損失。
三、企業稅務風險管理系統的構建方法
（一）完善企業稅務管理的內部環境
企業內部環境的建設是構建企業稅務風險管理體系的基礎，對企業稅務風險的管理體系的良好運行起到一定的保障作用。所以必須要建立和完善企業的內部環境，從組織結構、文化理念以及內部控制三個層面展開分析。企業結合自身的發展需求，建立獨特的企業風險管理機構，培養專門的工作人員從事風險管理。建立健全稅收機制，制定稅收方案，提高工作人員的專業素養。積極倡導稅務管理的文化理念，潛移默化的影響學生，加強對全體員工稅務風險的教育，保障企業對稅務管理工作的有效實行。建立健全企業稅務風險管理系統，嚴格執行企業的規章制度。
（二）加強對稅務風險的識別和評估
稅務風險的識別，為企業的稅務風險提供了依據。一般其情況下，稅務風險的評估的方法包括財務報表分析法、現場檢查分析法、風險評估法等。通過這些方法對稅務風險進行評估，分析風險以及數據之間的差異，有利于評估稅務的風險。所以風險的評估是在稅務風險的識別基礎上進行的，通過對稅務風險的評定，得出風險的水平，把它做為稅務風險管理的依據。
（三）制定稅務風險的應對方案
制定有效的稅務風險應對方案可以有效地處理稅務風險。企業的稅務風險可以在企業的承受范圍內，并且企業發生的可能性小、影響的程度小等狀況，可以采取保留稅務風險這一措施。在企業稅務管理上，遇到不重要的稅務風險，企業可以控制稅務風險把發生的效率降到最低。企業稅務風險還可以轉移稅務風險，把稅務風險轉移到其他的主體上。利用稅務風險，企業通過重組合并，轉變企業的發展機遇。
（四）建立健全管理機制
企業要加強與稅務管理的聯系，建立信息系統，加強業務部門的工作人員與稅務風險的管理，確保稅務機關與企業之間的密切聯系。加強監督體系的建立，企業應該設立專門的監督部門，對稅務的風險進行監督和評價。
第7篇：企業的稅務管理范文
【關鍵詞】營改增 電信企業 稅務籌劃
稅務籌劃是企業為實現價值最大化，在稅收法律許可的范圍內，自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，充分利用稅法所提供的減免稅等優惠政策，優化選擇納稅方案的一系列財務管理活動。我國營改增從2012年開始在上海進行試點，隨后分批向全國范圍擴大。電信企業受營改增的影響，企業進行有效的稅務籌劃，對降低成本、改善財務狀況、提高經濟效益有積極的促進作用。
一、營改增后電信企業稅務籌劃的必要性
（一）有利于維護電信企業的合法權益
電信企業為了實現價值最大化，在稅收籌劃活動過程中，充分考慮企業的實際稅負水平，在不違反法規和不損害企業信譽的前提下，通過采用延緩支付稅金減輕稅負、合理籌劃邊際收益和邊際成本等手段，進行有效的稅收籌劃管理，從而維護企業的合法權益。
（二）有利于增強電信企業的競爭能力
稅務籌劃在在遵循稅收法律法規的情況下，企業根據稅法中稅基與稅率的差別，以及稅收相關的優惠政策，以提高財務管理和經營決策水平為手段，通過國家稅收經濟杠桿的作用，進一步優化資本結構和資源配置，達到合理減輕企業稅收負擔，增強企業競爭力的目的。
（三）有助于促進電信企業依法納稅
電信企業實施稅務籌劃，要求企業在整個策劃過程中符合稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定；企業進行稅務籌劃的前提是依法建立規范的財務賬目、憑證、報表，并進行正確的會計處理，提高企業的經營管理水平，降低財務風險和經營風險。電信企業進行稅務籌劃的基本要求，有助于提高電信企業的納稅意識，抑制偷漏稅或逃稅等違法行為。
二、營改增對電信企業的影響
（一）對企業稅負的影響
營業稅和增值稅的計稅是完全不同的，營業稅是直接按營業額征稅，不考慮企業經營成本；而增值稅則減除成本后，對“增值部分”征稅。營改增后電信企業的增值稅稅率預計為11%，稅負主要受稅率水平、毛利率和營業成本等指標的影響，企業可以通過降低毛利率或抵扣營業成本中可抵扣項目而使企業受益。
（二）對企業會計處理的影響
營改增對企業會計處理做出了一些新的規定。電信企業提供通信服務時，借記“應收賬款”或“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入”科目，同時貸記“應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）”；購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務時，借記“主營業務成本”、“在建工程”等科目，同時借記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付賬款”或“銀行存款”等科目。營改增后現有營業額中的一部分將轉變為銷項稅額，現有成本和資本性支出中的一部分將轉變成進項稅額。當成本及資本性支出的進項稅小于收入產生的銷項稅額時，企業稅收成本加大，同時企業利潤大幅降低。
（三）對企業經營管理的影響
電信企業由繳納營業稅改為增值稅，稅制和稅率的變化要求企業適時調整經營策略。企業應深入研究營改增后政策的變化，科學、合理地制定價格策略，并根據增值稅的計稅原理，采取相應的成本策略，最大限度降低企業總成本費用。當企業內部增值稅稅負不均衡時，還應及時進行企業變革，調整企業的組織結構和運營模式。此外，相比于營業稅方式，增值稅的會計處理比較復雜，電信企業將在抄報稅、發票管理等方面投入更多的資源。不僅對電信企業的成本有影響，還會影響到企業日常的經營管理工作。
三、提高電信企業稅務籌劃管理水平的對策建議
（一）加強經營活動的稅務籌劃
電信企業營銷活動經常采用捆綁銷售、贈送實物等方式。以A電信集團存費贈機捆綁業務為例，存費贈機業務營改增前是按會計賬面收入繳納營業稅，終端等實物不視同銷售；營改增后贈機被認定為視同銷售，贈送終端按市場價格繳納增值稅。針對該影響，企業應對現行捆綁套餐業務進行梳理，優化可能存在視同銷售的套餐方案，如先鎖定終端銷售價格（不應低于進貨價格），其余確認為通信服務收入；再將終端補貼改為話費打折的方式補貼給用戶，在合約計劃和客戶的發票上明確區分終端銷售收入和通信服務收入的金額，并協同調整計費系統和會計核算方法。
以IPHONE5“存費送機”合約計劃為例，假定裸機銷售價格4599元，購進價格4299元，辦理一個5499元的0元購機業務。現行營業稅下，營業稅=5499*3.3%=181.47元；營改增下，若贈機行為被認定為視同銷售，通信服務收入、贈送終端視同銷售的銷項稅合計=5499/1.11*0.11+4599/1.17*0.17=1213.18元，減去進項稅額=4299/1.17*0.17=624.64元，應納稅額=1213.18-624.64=588.54元，比營業稅制下多繳納407.07元；營改增下，若將5499元拆分為4299元終端銷售收入、1200元通信服務收入，則通信服務收入、終端銷售的銷項稅合計=1200/1.11*0.11+4299/1.17*0.17=743.56元，減去進項稅額=4299/1.17*0.17=624.64元，應納稅額=743.56-624.64=118.92元，比營業稅制下少繳納62.55元。
贈送實物、話費、充值卡或積分兌換等是電信企業為維系老客戶、發展新客戶常用的營銷手段。營改增后贈送實物和其他服務若被認定為視同銷售，贈送的實物將按17%稅率繳納增值稅。企業應盡量減少贈送實物和其他服務行為，改為贈送電信服務，通過折扣模式進行處理，將價款與折扣額分別列示在同一張發票上，以減輕企業的增值稅負擔。
（二）加強投資活動的稅務籌劃
投資活動是電信企業經營發展的客觀需要，在行業競爭日趨激烈的市場環境下，企業進行擴大內部投資或對外進行并購擴張，以實現規模經濟效應。企業進行并購或一些內部投資所需的資金是巨大的，將對企業的成本有較大的影響，營改增后企業需要研究相關政策進行合理的稅務籌劃，以取得預期的的經濟效益。
一方面，電信企業可充分利用固定資產采購的相關優惠政策，及時進行事前籌劃，如《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》等中的相關專用設備投資稅費抵免政策，以降低企業自身的納稅成本。
另一方面，在電信企業進行并購擴張時，應周密進行稅務籌劃。并購、重組等是企業進行低成本擴張的有效資本運營模式，電信企業選擇與自身業務相關的、因經營管理不善等原因難以生存的企業作為并購對象，只要充分利用雙方的有利資源，改善經營管理，將可能實現雙贏。在并購、重組過程中，應注意合理利用盈虧抵消，達到減免企業所得稅的目的；在合并納稅出現虧損的時候，可以運作并購企業虧損遞延，推遲繳納企業所得稅。
（三）加強籌資活動的稅務籌劃
營改增后電信企業在進行籌資活動時，應結合企業自身實際，進行科學的稅務籌劃，選擇適合的籌資方式。銀行貸款是電信企業常用的籌資渠道，銀行貸款方式籌資成本較低，借款利息有抵稅作用，應從企業所得稅方面考慮，在息稅前總資本收益率低于或等于其借入資本成本率時借入資金。股權融資也是電信企業重見的籌資渠道，吸收權益資金能有效地提高自有資本收益率和降低債務風險，企業應利用好財務杠桿效應，通過合理安排籌資獲得有效的節稅，以提高企業自有資本凈收益率，規避財務風險。
（四）提高稅務籌劃專業人員的綜合素質
電信企業稅務籌劃需要大量專業性、政策性強的復合型籌劃人才，他們需要具備一定的現代企業管理理論，擅長企業發展戰略管理實踐，熟悉財務、稅務業務知識和相關政策。人員綜合素質的高低決定著電信企業稅務籌劃的成敗，綜合素質高是提高稅務籌劃管理水平的關鍵前提；反之，往往會使稅收籌劃失敗，將因此受到稅務部門的懲罰，影響企業的聲譽，甚至影響到企業的生存和發展。
參考文獻
[1]劉芳.企業稅收籌劃的必要性及問題分析[J].現代商貿工業，2010（08）.
第8篇：企業的稅務管理范文
關鍵詞：稅務風險 控制體系 管理
隨著稅務部門征管稽查行為逐步規范化和法制化，以及報稅系統信息化的發展，企業投機行為帶來的潛在風險越來越大。企業解決稅務風險的最好辦法，就是制定一個好的稅務策略，建立一套嚴格的內控體系，把企業的稅務風險控制在可接受的范圍之內。
一、稅務風險的定義及管理目標
(一)定義
稅務風險就是企業在涉稅活動中面臨的一種不確定性。風險和收益是成正比的，企業追求利潤最大化，勢必要求降低稅收，因而稅務風險的存在，具有客觀的必然性。稅務風險具有稅收上的不確定性。在生產、經營過程中，企業面臨著各種各樣的決策，每一項決策都要考慮效益和成本的關系，不可避免的會涉及稅務問題。不同的決策引起不同的稅收負擔，即使相同的決策也會由于納稅人的主觀原因和外部環境的客觀原因不同而稅負各異。
(二)企業稅務風險管理目標
從企業角度考慮，稅務風險管理的目標是企業通過稅務風險管理體系識別、評估和防控稅務風險，以保證企業經營決策和日常經營活動及相關業務處理符合稅法規定，降低企業涉稅成本。企業稅務部門應參與企業戰略規劃和重大經營決策的制定，并跟蹤和監控相關稅務風險。具體說，企業稅務風險管理的主要目標包括：稅務規劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定；經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規定，對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項，符合稅法規定。目標重點突出了稅務行為的“合法性”，即涉稅事宜均符合法律規定。
二、企業稅務風險管理構成要素
企業稅務風險管理，主要包括八個相互關聯的構成要素：
(一)內部稅務環境。企業領導確定關于稅務風險的概念，并確定稅務風險容量；內部稅務環境為主體中的領導及員工對待風險的態度；領導重視，稅務會計堅實的業務基礎及相關人員的配合和正確認識，為稅務風險管理打好了基礎。
(二)稅務目標設定。設定稅務工作目標，工作人員在努力達成目標的過程中，就能識別影響它們的潛在風險事項。企業稅務風險管理確保管理當局采取恰當的程序設定目標，確保所選定的稅務目標支持和切合該稅務主體的使命，并且與它的稅務風險容量相一致。
(三)稅務風險事項識別。稅務事項識別涉及到從影響稅務目標事先的內部和外部原因中識別潛在的稅務事項。它包括區分代表風險的稅務事項和代表機會的稅務事項，以及可能二者兼有的事項，機會被反饋到管理當局的戰略或目標制定過程中。
(四)稅務風險評估。要對識別的稅務風險進行分析，以便形成如何對他們進行管理的依據。稅務風險與可能被影響的目標相關聯。即要對固有稅務風險進行評估，也要對變化的稅務風險進行評估，評估要考慮到稅務風險的可能性和影響。
(五)稅務風險應對。員工識別和評價可能的稅務風險應對措施，包括回避風險、承擔風險、降低風險和分擔風險。稅務管理當局選擇一系列措施，使稅務風險與主體的風險容限和風險容量相協調。
(六)稅務風險控制。制訂和實施政策和程序，以幫助確保管理當局所選擇的稅務風險應對措施得以有效實施。
(七)稅務相關信息與溝通。收集稅務相關的信息，以確保員工履行其職責的方式和時機能及時識別、獲取相關信心并保持有效溝通。稅務人員需要借助相關信息來識別、評估和應對稅務風險，使稅務人員充分了解自己的職責和相互聯系，并有序開展工作。
(八)稅務風險監控。對企業稅務風險管理進行全面監控，必要時對稅務風險管理程序加以修改和改進。通過這種方式，能夠動態反應企業稅務情況，并根據外界和內部條件的要求而變化。
三、企業稅務風險管理的影響因素
(一)內部影響因素
企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度。組織架構、經營模式或業務流程，稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標。企業信息的基礎管理狀況；信息和溝通情況。監督機制的有效性。其他內部風險因素。分析企業的內部風險因素，有利于企業從高層態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果，財務狀況、內部制度等微觀方面，識別企業自身可能存在的稅務風險。重點可歸納為以下幾個方面：
一是企業經營管理者的依法納稅意識。部分企業的經營管理者依法納稅意識不是很強，不注重稅務人才的培養和職務設置，企圖通過不合法行為來達到減少企業稅負的目的。隨著我國稅收征收征管體系的健全，稅收征管力度的加大，企業稅務不合法行為一旦被發現，將可能面臨行政處罰和刑事處罰，后果嚴重。為此，企業及其經營管理者有必要樹立涉稅風險防范意識，加深對企業涉稅風險了解，加大對稅務風險的防范。
二是企業稅務人員的專業水平。一些企業的稅務風險直接來自稅務人員對會計法規、稅務法規和國家政策的不熟悉，企業稅務人員的專業水平直接影響企業涉稅風險，嚴重得還可能在主觀沒有違法意圖的情況下，做出事實違法的稅務行為，給企業帶來稅務風險。
三是企業經營管理體制的影響。完善的企業經營管理體制和內部控制制度是企業涉稅風險防范的基礎。企業如果缺乏有效地經營管理體制，就很難從源頭上控制和防范涉稅風險。因而企業應該建立健全企業財會制度，內部審計制度、企業稅務風險管理制度等，從組織架構、經營模式或業務流程上做好稅務風險管理機制的設計和執行，還要重視稅務管理部門的作用，設置并配備相關人員，使部門之間的權責劃分要相互制衡。
(二)外部影響因素
企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。我國目前的影響因素主要包括以下幾個方面：
一是稅收政策法規。在金融危機的影響下，為了適應經濟發展的需要，稅收政策變化頻繁。再加上我國納稅人與稅務機關的交流不夠，信息不對稱，造成對稅務法規的錯誤理解，因此納稅人需要及時準確掌握稅收政策法規的變動，如果企業不及時了解這些變動，調整自己的涉稅行為，極有可能使自己的本來合法的納稅行為變為不合法，加大企業涉稅風險。
二是行政執法。我國稅務執法主體多元化，稅務行政管理權存在著重疊，這也加大了企業的涉稅風險。另外，稅收法律法規由行政機關制定并監督實施和解釋，納稅人即使有較為充分的理由，稅務機關也可以加以否定，大大地增加了企業的涉稅風險。
第9篇：企業的稅務管理范文
[關鍵詞]煤炭企業 稅務籌劃 戰略管理
一 我國煤炭企業發展戰略分析
(一)煤炭企業特點
煤炭企業有不同于一般制造業企業的特點，突出表現在資金投入大，生產分散，市場競爭激烈，風險比較高。
1 高投入
煤炭企業建設周期長、前期投入大。從探礦到建礦，需要一個較長的運作周期，而且資金投入很大，少則上千萬，多則數以億計。煤炭企業維簡投入也比較大，生產所需的設備需不斷更新和養護。
2 高風險
煤炭企業技術含量低，進入門檻低，難以形成技術壟斷。煤炭生產條件復雜多變，存在瓦斯突出與爆炸、煤炭自燃、礦井突水和沖擊礦壓等五大自然災害，對安全生產的要求很高。
(二)煤炭產業發展戰略
對于高投入，煤炭企業必須走兼并聯合之路，以增強資本實辦對于高風險，煤炭企業必須拉長產業鏈，必須依靠技術創新予以化解。
1 兼并聯合，擴大經營規模
煤炭工業是規模效益最為顯著的產業。規模可以保證有序的開發煤炭資源；有利于發揮資金、技術優勢，改善煤礦安全生產裝備水平，加快科技成果的轉化，降低煤炭產品的生產成本。目前，世界上主要產煤國家，都形成了一個或多個占有壟斷或控制地位的煤炭企業集團，美國前產煤企業的行業集中度達到了58％。
相對于世界其他主要產煤國，我國缺乏一批具有國際競爭力的大企業和企業集團。“十五”期間，我國已形成3000萬噸級以上的煤炭企業10家，其中，億噸級特大型企業集團兩個。但是與國外先進國家相比，我國煤炭產業集中度仍然偏低，我國前產煤企業的產業集中度只有25％。由于產業集中度低，導致市場競爭無序、資源綜合開采和利用率低等諸多問題。
為了提高煤炭企業產業集中度，2005年6月，國務院下發了《關于促進煤炭工業健康發展的若干意見》(以下簡稱《意見》)，指明了新型煤炭工業發展道路。《意見》指出要堅持依靠科技進步，走資源利用率高、安全有保障、經濟效益好、環境污染少和可持續的煤炭工業發展道路。以建設大型煤炭基地、培育大型煤炭企業和企業集團為主線，統籌煤炭工業與相關產業協調發展。我國目前已探明的煤炭資源約8.7萬億噸，僅次于俄羅斯和美國，為我國煤炭產業實施大集團戰略提供了重要的物質基礎。
2 加強技術創新，調整產品結構
中國富煤、少氣、缺油，目前煤炭在能源消費結構中的比重達到70％以上，我國這一資源特點在短時期內是不可能改變的。但是，產品結構單一，以原煤銷售為主的發展模式，嚴重制約了我國煤炭企業的健康發展。我國原煤洗選率平均只有35％，而世界主要產煤國洗選已成為煤炭生產的必要環節，原煤入洗率在60％以上，澳大利亞、英國、德國達到90％以上。
要調整煤炭產品結構，提高產品附加值，必須加快技術創新步伐。為此，煤炭企業必須加大研發資金投入，提高研發支出占銷售收入的比例，加大對礦井、選煤等項目進行技術改造，發展和推廣潔凈煤技術，提高生產裝備技術水平。
3 拉長產業鏈，實施多元化戰略
與煤炭企業的相關的產業有坑口發電、煤炭焦化等下游產業，這些產業的附加值要明顯高于煤炭初級產品。向相關產業延伸，是大多數產業發展的一般規律。實證研究表明，實施相關產業多元化戰略的企業，其盈利能力要強于進入多個非相關產業領域經營的企業。以煤炭為基礎，向電力、化工和建材等產生領域拓展，不僅能促進環境保護，而且能有效提升煤炭的產品市場價值。
二 煤炭稅務籌劃的空間分析
稅務籌劃空間是指稅務籌劃活動的活動范圍和涉及的領域。一般而言，一個國家的經濟發展水平越高，稅務籌劃的空間越大。我國煤炭企業的快速發展，為企業進行納稅籌劃提供了廣闊的空間。
(一)集團化經營戰略，拓寬了稅務籌劃平臺
隨著集團化經營戰略實施，煤炭企業的經營規模會快速擴張，應納稅額會越來越大，稅務籌劃的空間也會越來越大。
(二)多元化經營戰略，提升了稅務籌劃層次
煤炭企業實施多元化戰略，往往是通過兼并收購的形式，向其他產業領域延伸。國家為了鼓勵兼并收購，所得稅配套法規規定，對于特殊形式的兼并收購行為，納稅人可以免繳所得稅。
(三)技術創新戰略，拓寬了稅務籌劃范圍
煤炭企業調整產品結構，必然要涉入高新技術產業領域。我國企業所得稅優惠政策以“產業優惠為主、區域優惠為輔”為主旨，便于促進技術創新和進步，鼓勵農業、基礎設施、環境保護、節能及安全生產等方面的投資。煤炭企業只要通過高新技術企業認定，就能享受減按15％的稅率繳納企業所得稅的優惑開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除。
三 稅務籌劃的戰略導向性
戰略是對企業配置資源的依據，稅務籌劃在企業戰略框架下運作才是有效的。雖然稅務籌劃對公司戰略的實現具有推動作用，但這種作用決不是決定性的，因為當公司決定進入一個市場的時候，要考慮稅收利益，但考慮最多的應當是這個市場的潛力；當公司決定進入某個行業的時候，要考慮該行業是否能夠享受稅收優惠政策，但考慮最多的也應當是該行業的長期發展潛力；是公司的經營目標決定了稅務籌劃的空間，而不是相反。因此，當企業進行戰略決策時，通常會考慮稅收的影響，但決不會只考慮稅收因素。而且，稅收是一個相互制約的體系，某一種稅收的節約導致另一種稅收的增加，或者其他成本的增加，稅務籌劃只有與公司發展戰略結合起，才能全面和客觀地考慮稅負問題。稅務籌劃獲得的稅收利益，只是公司實現戰略目標的一種手段，而不是最終目的。
由于稅收的存在，大部分的商品交易都是“非零和博弈”，而不是“零和博弈”，也就是說，一方的收益不再以另一方的損失為代價。例如，減少政府稅收，可以使交易雙方都受益。所以，納稅人企業在謀求自身利益的時候要注意對方的存在，要站在對方的立場來考慮自身利益問題，基于“非零和博弈”的稅務籌劃同樣是企業需要考慮的戰略問題。
四 稅務籌劃的具體方法
(一)職工薪酬稅務籌劃
薪酬體系是吸引和培養高素質人才、為企業戰略提供人才，特別是技術創新人才的重要保障，同時也是企業相關者利益最大化的目的。
1 適度提高職工工資標準。新所得稅法規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。效益較好的煤炭企業可以適當提高職工的工資標準，讓員工更多地享受企業發展帶來的利益。
2 適度提高職工福利待遇，間接增收避稅。盡量把工資性轉化為企業所得稅稅前扣除項目。例如，企業可以免費為職工提供宿舍、免費提供用餐、為職工報銷教育培訓費、為職工提供旅游機會、免費為職工提供體檢等醫療福利等。
(二)高新技術企業認定稅務籌劃
增加研發投入，提高自主創新能力是提高我國煤炭產業競爭力的關鍵。按照《高新技術企業認定管理辦法》，高新技術企業是指擁有核心自主知識產權，產品屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍，具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30％以上且研發人員占企業當年職工總數的
10％以上，最近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于規定標準，高新技術產品收入占企業當年總收入的60％以上的企業。煤炭企業可以依據上述標準要求，增加自主研發資金投入、調整員工學歷對構等措施成為高新技術企業，從而不僅能夠提升自主創新能力，享受15％的低稅率政策，而且能夠有效地增加費用扣除基數，減少應稅所得額，降低企業所得稅稅負。
