最新的印花稅法精選(九篇)
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第1篇：最新的印花稅法范文
一、合同簽訂階段的納稅籌劃方法
(一)合同簽訂類型的納稅差異
合同簽訂類型的不同對企業(yè)的營業(yè)稅稅負(fù)也會造成不同影響。在工程施工中，某項工程的土石方工程需要擁有大型挖掘機、裝卸機的施工單位完成。施工企業(yè)A下屬一家子公司B機械租賃公司擁有建筑工程施工資質(zhì)，所以此項土方工程由B承接。合同約定租賃臺班費總價200萬元。因為施工企業(yè)A與租賃公司B簽訂的是分包合同而不是租賃合同，則租賃公司B的營業(yè)稅是6萬元。
租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率是5％，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率是3％。那么對于租賃公司B來說，如果簽訂的是租賃業(yè)務(wù)，那么營業(yè)額將按照5％來繳納營業(yè)稅，此時的營業(yè)稅金是200×5％＝10(萬元)?，F(xiàn)在簽訂的是分包合同，那么按照3％的稅率繳納營業(yè)稅，此時的營業(yè)稅金是200×3％＝6(萬元)。由此可見，節(jié)約營業(yè)稅10-6＝4(萬元)。
(二)合同金額不確定的納稅差異
在合同設(shè)計時，雙方當(dāng)事人應(yīng)充分考慮到工程施工過程中可能遇到的情況，確定保守的合同價格，待工程竣工后，按結(jié)算價計算繳納稅金。這樣就可以避免多交印花稅。
本次施工中，施工企業(yè)A與建設(shè)單位甲簽訂工程施工合同，合同金額5000萬元，合同簽訂后，印花稅即應(yīng)交納，為5000×0.03％＝1.5(萬元)。2009年10月工程竣工，經(jīng)審定實際工程決算價為4500萬元。
《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十四條規(guī)定：“條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花……”，應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，無論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。因此在本例中，由于合同金額不準(zhǔn)確，施工企業(yè)A多交印花(5000-4500)×0.03％＝0.15(萬元)，若在合同簽訂時候?qū)贤痤~做一個相對保守的估計為4000萬元，只需貼4000×0.03％＝1.2(萬元)，而經(jīng)過補貼印花稅也只需再500×0.03％＝0.15(萬元)，總共繳納印花稅1.2+0.15＝1.35(萬元)，節(jié)稅1.5-1.35＝0.15(萬元)。
(三)合同注明事項的納稅差異
合同注明事項對企業(yè)日后納稅水平也有影響，例如在合同中區(qū)分混合銷售中的材料費用和勞務(wù)費用就是很重要的一點。
在工程施工中，需要進(jìn)行一項裝飾工程，施工企業(yè)A下屬市政材料生產(chǎn)子公司c生產(chǎn)工程需要的裝飾材料并提供該種安裝業(yè)務(wù)。于是，子公司C與施工單位簽訂了一份500萬的合同，其中，單獨注明了材料價值400萬，安裝費100萬。其中增值稅進(jìn)項稅額是25萬元。
《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定：“納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：(一)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為……”，子公司c簽訂合同時注明將材料銷售業(yè)務(wù)和材料安裝業(yè)務(wù)分開，此時的100萬安裝費只需按建筑業(yè)3％的稅率繳納營業(yè)稅，需繳納的稅金是增值稅為400+(1+17％)×17％25＝33.12(萬元)，營業(yè)稅是100×3％＝3(萬元)，稅金總計36.12萬元。而如果子公司在合約中不單獨注明，則有主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核定，很可能導(dǎo)致多繳稅。
二、施工經(jīng)營階段的納稅籌劃方法
(一)折舊年限的選擇
施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，不應(yīng)采用高于稅法的年限。這樣，可以及時將折舊費用計入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
施工企業(yè)A為了更好的完成這次施工任務(wù)，決定采購一項大型的機械設(shè)備。該沒備預(yù)計使用年限是15年，但是計人固定資產(chǎn)的時候，該項設(shè)備的折舊年限是10年。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下；……(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；……”。所以，當(dāng)采取直線法計提折舊時，盡管設(shè)備能使用15年以上，但是在賬面上折舊時，要盡量采取稅法規(guī)定的、最短期限的折舊法。折舊具有抵減所得稅的作用，通過盡可能短的時間內(nèi)折舊，能夠?qū)⒑笃诘馁M用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務(wù)時間。不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，同時將收回的資金用于擴大再生產(chǎn)，也取得了資金的時間價值。
(二)避免大修理費用的形成
企業(yè)要會利用固定資產(chǎn)的大修理費用形成的遞延費用來延緩所得稅的納稅義務(wù)時間。
施工企業(yè)A平時很注意對企業(yè)的設(shè)備等大型固定資產(chǎn)進(jìn)行維修保養(yǎng)。但是在維修保養(yǎng)的過程中，施工企業(yè)A在維修保養(yǎng)過程中，除了必要的修理外，并不將保養(yǎng)修理期集中在～起，使之一次性發(fā)生較大金額的支出。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定：“固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合以下條件的支出：(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上，……”，如果一次性修理支出較大，就會增加固定資產(chǎn)原值，形成遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)攤銷，這樣就會將前期成本費用后移。所以，控制固定資產(chǎn)的修理保養(yǎng)支出，使費用能夠在當(dāng)年一次性列支，就能推遲了所得稅的納稅義務(wù)時間。
(三)研發(fā)費用的加計扣除
對于市政企業(yè)來說，有其專屬的研發(fā)費用處理辦法。對研發(fā)費用加計扣除的話，能直接降低所得稅的應(yīng)納稅額。
施工企業(yè)A的下屬市政材料生產(chǎn)子公司D，生產(chǎn)銷售重交道路瀝青。子公司D為了提高重交道路瀝青生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)工藝，花費了大量的資金進(jìn)行研發(fā)。
根據(jù)以下三條法律法規(guī)：
(1)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定：“……研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除……”，指出了研發(fā)費用可以加計50％扣除；
(2)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理
辦法(試行)》第四條規(guī)定：“企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除……”，界定了可以加計扣除的領(lǐng)域范圍；
(3)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》第五十一條規(guī)定：“重交道路瀝青利用環(huán)烷基原油資源生產(chǎn)重交道路瀝青，用重油和含硫原油生產(chǎn)高質(zhì)量的AH－70、AH－90等牌號的重交通道路瀝青，路面再生及有機大分子廢棄物在改性瀝青中的應(yīng)用”，明確了與市政材料行業(yè)有關(guān)的重交道路瀝青的市政材料領(lǐng)域，屬于可以加計扣除的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。
由此，子公司E只要帶著相關(guān)材料去當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行登記，從而能將研發(fā)費用加計50％進(jìn)行扣除。
三、工程結(jié)算階段的納稅籌劃方法
工程決算時，要掌握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。此階段，納稅籌劃的操作空間就比較小，需要做的就是在規(guī)定的日期內(nèi)盡可能推遲的營業(yè)稅的申報繳納，取得時間價值，緩解資金壓力。
施工企業(yè)A和建設(shè)單位甲在合同中約定的某項目工程結(jié)算書提交時間是2009年12月25日，甲方付款時間是2010年6月25130施工企業(yè)A的會計在2010年3月25EI的時候，按照完工百分比法，確認(rèn)了企業(yè)應(yīng)納稅所得額的收入計稅基礎(chǔ)，然后按照對應(yīng)的收入提取了營業(yè)稅金及附加，由此本期應(yīng)交營業(yè)稅產(chǎn)生了貸方發(fā)生額，但是施工企業(yè)A并沒有在接下來立刻申報繳納企業(yè)的營業(yè)稅，而是在2010年6月25日約定的工程款支付日期才申報繳納營業(yè)稅。
根據(jù)以下法律法規(guī)：
(1)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：“營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天……”；
(2)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：“條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天”；
(3)《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定：“企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入”。
建筑業(yè)由于在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅在確立納稅義務(wù)發(fā)生時間(即收入確認(rèn)時間)上面的差異，所以在所得稅法上規(guī)定的應(yīng)交所得稅的納稅時間和營業(yè)稅法規(guī)上規(guī)定的應(yīng)交稅營業(yè)稅納稅時間是不同的，特別是在合同約定的付款日期滯后于工程結(jié)算日期的時候，應(yīng)該注意營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生日期。
第2篇：最新的印花稅法范文
3個月期央票發(fā)行量再創(chuàng)新高
上周，3個月期央票發(fā)行量再創(chuàng)新高，公開市場大幅凈回籠資金超過兩千億元。
18日，央行發(fā)行了1300億元3個月期央票，創(chuàng)該品種單周發(fā)行量新高，高于前周1200億元的發(fā)行規(guī)模。同日，央行還開展了800億元9l天期正回購操作，略低于前周830億元的規(guī)模。兩者中標(biāo)利率繼續(xù)企穩(wěn)。
上周公開市場到期資金量為1900億元，上周二央行發(fā)行了1100億元1年期央票，并開展了830億元28天期正回購操作。因此在經(jīng)歷了周二和周四的對沖操作后，上周公開市場大幅凈回籠資金達(dá)2130億元，遠(yuǎn)高于前周820億元的凈回籠規(guī)模。
春節(jié)之后，為對沖外匯占款所投放貨幣以及置換到期央票，保持流動性合理充裕，央行已經(jīng)在公開市場連續(xù)第四周凈回籠資金。在央票和正回購利率連續(xù)持平的同時，公開市場回籠力度總體呈現(xiàn)加大趨勢。
2010年證券交易印花稅預(yù)增4.2％
日前新華社播發(fā)了《關(guān)于2009年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2010年中央和地方預(yù)算草案的報告》。《報告》提出，在2010年中央財政主要收入項目安排中，證券交易印花稅516億元，增加20.96億元，增長4.2％。
據(jù)公布的2010年印花稅增長預(yù)算來看，并未出現(xiàn)大幅度的增長。部分市場人士認(rèn)為，這說明印花稅雙邊征收或上調(diào)稅率很可能暫未列入財政計劃。也有人指出，每次稅率調(diào)整無不與中國股市的牛熊交替有關(guān)，一般規(guī)律為：在熊市中后期下調(diào)，在牛市中后期上調(diào)。目前市場相對較弱，短期內(nèi)看不到印花稅調(diào)整的可能。
但也有分析人士認(rèn)為，2009年股市的成交量比2007年還要大，按照今年印花稅的預(yù)算，就是成交量要比2009年還要高一點點，因此并不能排除未來有提高稅率或者實施雙向征收的可能。2月大小非減持量創(chuàng)近18月以來的新低
據(jù)中登公司3月16日晚公布的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2月底，滬深兩市股改累計產(chǎn)生的限售股數(shù)量為4765.66億股，其中累計解禁股份已達(dá)到3297.78億股，累計解禁占比高達(dá)69.2％，離突破70％僅一步之遙，而依然未解禁存最股份為1456.24億股。換句話說，目前已有近7成的股改限售股已經(jīng)解禁，A股離實現(xiàn)金流通已經(jīng)越來越近。
從2月份大小非解禁情況來看，當(dāng)月解禁數(shù)量為11.63億股，這不僅較一月份環(huán)比減少了54.92％，還創(chuàng)了近18月以來的新低。其中，大非解禁7.55億股，小非則解禁4.07億股。
有市場人士認(rèn)為，目前市場存量限售股已經(jīng)越來越多，投資者在關(guān)注大小非動向的時候，不光要考慮某一時段市場的解禁量，還要注意已解禁限售股是否有可能遭到股東減持。另外，今年市場還將有大量的首發(fā)限售股以及新股網(wǎng)下配售股解禁，投資者也應(yīng)對此引起高度重視。
世行預(yù)計中國今年GDP增速達(dá)9.5％
世界銀行17日的最新《中國經(jīng)濟(jì)季報》預(yù)測，今年中國仍將保持強勁增長，全年GDP增速為9.5％，但經(jīng)濟(jì)增長結(jié)構(gòu)會有明顯變化。
其中，出口很可能隨著全球經(jīng)濟(jì)回暖而繼續(xù)回升，凈貿(mào)易將對經(jīng)濟(jì)增長有少許正貢獻(xiàn)；房地產(chǎn)業(yè)投資對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于去年，而政府主導(dǎo)的投資肯定會放慢速度，消費會保持穩(wěn)固。對于物價水平，世行認(rèn)為，今年的通脹將較為可觀，但是不會很高，大概在3.5－4％之間。因為一方面，大規(guī)模的貨幣擴張增強了通脹預(yù)期，糧食價格和原材料價格在今后一段時間繼續(xù)上漲，而另一方面，國際上存在大量過剩產(chǎn)能，全球價格上漲壓力有可能受到抑制，因此今年中國不太可能達(dá)到很高的通脹率。
政策
央行和銀監(jiān)會要求金融綱機構(gòu)不得向囤地捂盤的房企放貸
消息人士透露，央行和銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文要求，對于經(jīng)金融機構(gòu)盡責(zé)調(diào)查發(fā)現(xiàn)或經(jīng)國土資源部門、建設(shè)主管部門查實存在囤地、炒地、捂盤惜售等違法違紀(jì)行為的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，金融機構(gòu)不得發(fā)放新增貸款，已有貸款要迅速采取保全措施。
這份《關(guān)于貫徹落實國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的通知》強調(diào)，對房價上漲過快的地區(qū)和城市，銀行要加強區(qū)域風(fēng)險評估，適當(dāng)提高貸款條件。各金融機構(gòu)不得為爭奪客戶而隨意降低貸款標(biāo)準(zhǔn)。要進(jìn)一步完善房地產(chǎn)信貸風(fēng)險管理制度，嚴(yán)禁對項目資本金不足、“四證”不齊等不合規(guī)的房地產(chǎn)企業(yè)或項目發(fā)放貸款。
環(huán)境稅開征提上議程
消息透露，人大常委會預(yù)工委和財政部正在研究環(huán)境稅立法工作，這一新進(jìn)展意味著我國開征環(huán)境稅的步伐再次加快。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，“環(huán)境稅作為一個新稅種，開征方案已經(jīng)上報國務(wù)院了，同時，環(huán)境稅的立法工作也正在推進(jìn)?！?/p>
據(jù)介紹。我國稅收方面還只有三部法律，包括稅收征管法、個人所得稅和企業(yè)所得稅法，此外還有十一種稅沒有立法，只有國務(wù)院的行政法規(guī)，如增值稅條例、營業(yè)稅條例等。在這十余個稅法條例還沒有上升為法律的情況下，立法機構(gòu)就已經(jīng)開始研究環(huán)境稅立法工作，可見這一稅種的受重視程度。分析人士指出，環(huán)境稅進(jìn)入立法程序，意味著這一稅種的推出步伐將大大加快。
事實上，在剛剛閉幕的兩會上，關(guān)于環(huán)境稅開征的消息也從來沒有停過。專家認(rèn)為，今年政府工作報告提出2010年CPI漲幅3％左右的目標(biāo)，除了綜合考慮各種因素外，也為環(huán)境稅的推出留有一定的空間。
天然氣價改方案仍未上報國務(wù)院
3月17日，在2010年中國天然氣市場發(fā)展論壇上，參與天然氣價改討論的四川省企業(yè)聯(lián)合會副會長周志斌表示，“目前，天然氣價改方案已數(shù)易其稿，還在征求意見階段，仍然沒有上報國務(wù)院?！?/p>
周志斌透露，天然氣價改方案尚在各個部委進(jìn)行討論，對于定價方式，各省意見不一。“正式出臺的時間不好預(yù)計，每一次方案討論完后，內(nèi)容都會出現(xiàn)較大改動?！?/p>
此前，業(yè)內(nèi)預(yù)計天然氣價改方案最遲會在2009年底前出臺，2010年將會執(zhí)行新定價模式。不久前曾有報道稱，新的價格方案已經(jīng)上報給國務(wù)院，將會在兩會之后。但是，多位專家都否認(rèn)了這一消息。
周志斌還透露，四川省的價改方案是引進(jìn)國外天然氣，并逐步實現(xiàn)國內(nèi)氣價與國際氣價接軌。
國務(wù)院批復(fù)青海柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗區(qū)規(guī)劃
國家發(fā)展改革委和青海省人民政府19日下午在北京聯(lián)合召開“柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗區(qū)總體規(guī)劃”新聞會，介紹了3月15日國務(wù)院正式批復(fù)的由國家發(fā)展改革委和青海人民政府編制的《青海省柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗區(qū)總體規(guī)劃》相關(guān)情況。這是國務(wù)院批復(fù)的第二個區(qū)域循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃。《青海省柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗區(qū)總體規(guī)劃》的批復(fù)將對柴達(dá)木循環(huán)經(jīng)濟(jì)試驗區(qū)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，對于資源賦存豐富、生態(tài)環(huán)境脆弱地區(qū)走出一條通過發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展的路子，具有很重要的示范意義。
事件
國內(nèi)400架波音737存在安全隱患
超過400架在華運營的波音737系列客機，因機翼升降舵控制裝置可能存在安全隱患，中國民用航空局3月15日向國內(nèi)航空公司下發(fā)指令，要求各公司檢查該機型的升降舵調(diào)整片控制機構(gòu)，對存在問題的部件進(jìn)行更換。
3月17日，民航華北地區(qū)管理局適航審定處有關(guān)人士稱，此次安全隱患只涉及波音737系列的部分機型，民航局下發(fā)緊急適航指令，表明存在很嚴(yán)重的安全隱患，各航空公司必須按指令強制執(zhí)行。如不按規(guī)定完成檢查，相關(guān)飛機將不能飛行。
波音中國公司有關(guān)人士表示，公司已向國內(nèi)各航空公司用戶通知了此事，要求進(jìn)行檢查，公司可隨時提供技術(shù)支持。國內(nèi)各大航空公司也表示，已獲知此事，正在按程序檢查，之后會將情況反饋給波音公司并上報民航局。
新華社指出美國是操縱匯率的罪魁禍?zhǔn)?/p>
3月18日新華社刊發(fā)文章指出，有充分證據(jù)表明，頻頻指責(zé)別國操縱匯率并不斷施壓強迫別國改變幣值的美國，才是世界上最大的“匯率操縱國”。通過操縱匯率，美國獲得了巨額的經(jīng)濟(jì)利益。
文章引用了專家歸納的美國操縱匯率的一些手法：通過帶有欺騙性的投行報告、專家研究結(jié)果等，向市場釋放誘導(dǎo)信息，近期通過對沖基金沽空歐元、英鎊等外幣，未來還有可能攻擊日元；耍弄政治、外交和貿(mào)易手段，壓迫人民幣按其要求和標(biāo)準(zhǔn)升值；在金融危機中，先是通過平準(zhǔn)基金大量拋售歐元，導(dǎo)致歐元狂跌、美元上漲，然后大肆印制鈔票，填平壞賬。
文章指出，美國通過操縱美元匯率，使得中國等發(fā)展中國家的美元儲備和美元資產(chǎn)大幅縮水，以化解自己龐大的外債壓力，同時利用“估值效應(yīng)”提升自己的對外資產(chǎn)價值。
保利50.4億搶下北京新地王
在央企的助推下，北京土地市場繼續(xù)上演瘋狂搶地的大戲。3月15日剛剛創(chuàng)出三地王的北京土地市場，17日又出新晉地王。
當(dāng)日北京望京地塊―朝陽區(qū)崔各莊鄉(xiāng)大望京村環(huán)境整治土地儲備項目4號、5號地最為引入矚目。該地塊引來了保利地產(chǎn)、遠(yuǎn)洋地產(chǎn)、華潤置地、合景泰富及首開集團(tuán)的競拍。最終，保利地產(chǎn)經(jīng)過82輪的激烈爭奪以50.4億元的總價拍得，折合樓面地價17949元／平米。由于該地塊起始價為25.3億元，這意味著保利地產(chǎn)以近一倍的溢價拿得了該地塊。
從總價上來看，該地塊并沒有打破15日中信地產(chǎn)以52.4億元拿下的大興地王，但卻高于遠(yuǎn)洋地產(chǎn)以40.8億元購得同區(qū)域的1號用地。從這個層面上看。保利地產(chǎn)創(chuàng)下了該區(qū)域的新地王。
證監(jiān)會公布首批六家融資融券試點券商名單
中國證監(jiān)會上周五下午公布，經(jīng)過審核，履行受理程序，首批融資融券試點的名單公布如下：國泰君安、國信證券、中信證券、光大證券、廣發(fā)證券、海通證券。
經(jīng)過多年的準(zhǔn)備，無論是投資者的需求、證券公司的各項準(zhǔn)備，還是制度建設(shè)、市場的成熟度，目前開展融資融券試點的時機已經(jīng)成熟。經(jīng)過多年的準(zhǔn)備，無論是投資者的需求、證券公司的各項準(zhǔn)備，還是制度建設(shè)、市場的成熟度，目前開展融資融券試點的時機已經(jīng)成熟。
人物
李毅中：三網(wǎng)融合試點方案即將出臺
日前，工業(yè)和信息化部部長李毅中在接受新華社記者專訪時表示，三網(wǎng)融合試點方案預(yù)計5月出臺，6月啟動。
電信網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)和廣播電視網(wǎng)的三網(wǎng)融合今年又一次寫進(jìn)政府工作報告。目前在我國，電信網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)市場融合已非常深入，重點是電信網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)和廣播電視網(wǎng)怎么融合。
“從我國管理體制來講，電信網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)主要由工業(yè)和信息化部門管理，廣播電視網(wǎng)由廣電總局管理。無論國際國內(nèi)，三網(wǎng)融合是社會發(fā)展的趨勢，是共同的發(fā)展目標(biāo)?！崩钜阒薪榻B說，10多年來我國已做了一些三網(wǎng)融合的初步探索，如CMMB手機電視，IPTV互聯(lián)網(wǎng)電視等。“三網(wǎng)融合有各種成功的探索，這就需要建立國家或行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)在手機電視、數(shù)字電視等的標(biāo)準(zhǔn)都在制定和醞釀中，希望能夠很快出臺，這樣可以進(jìn)一步促進(jìn)三網(wǎng)融合的深化”。
厲以寧：匯率問題上中國不屈從任何壓力
全國政協(xié)委員、著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家厲以寧教授日前明確表示，中國在匯率問題上“不會屈從于任何壓力”。
厲以寧委員說“首先，在匯率問題上，中國是根據(jù)自己的國情、根據(jù)我們自己在世界上的地位(決定的)，決不會屈從于任何壓力?！?/p>
厲以寧委員同時表示，中美貿(mào)易之間可以談的問題很多，“美方不要拘泥于人民幣匯率一個問題”。比如，中美如何進(jìn)行“互惠貿(mào)易”、開展“對等貿(mào)易”；再比如美國對華高新技術(shù)出口限制的問題?！爸忻蕾Q(mào)易間有很多問題可以談”，厲以寧委員說，“(美國)老糾纏一個人民幣匯率問題，老這么強壓中國，我想中國是不會接受的”。
羅杰斯：歐元或?qū)⒈罎?/p>
著名投資家吉姆?羅杰斯日前接受采訪時表示，歐元作為一種貨幣長期內(nèi)不大可能依舊存在，英鎊在未來幾年將大幅下滑，美國國債和中國一些城市和沿海地區(qū)的房地產(chǎn)是當(dāng)今世界兩大泡沫。
羅杰斯稱：“歐元在未來15至20年內(nèi)可能會結(jié)束。不要誤解我的意思，我持有歐元。”他解釋稱：“歷史中出現(xiàn)過貨幣聯(lián)盟，這些并未存活下來，歐元也不會存活?！?/p>
羅杰斯警告稱“若歐元區(qū)救助希臘，那么將會削弱歐元的基本面。當(dāng)下屆政府要求讓步時，將會從內(nèi)部削弱歐元”。
朱宏任：鐵礦石談判不應(yīng)過多考慮短期利益
工業(yè)和信息化部新聞發(fā)言人朱宏任近日在談及鐵礦石談判話題時指出，如果一味強調(diào)過多考慮短期利益，它的結(jié)果有可能最后是雙輸?shù)倪^程。如果能夠形成一個雙方長期合作的局面，考慮到雙方的利益，這樣的合作將會對供求雙方都很有利，而且也會更好地繼續(xù)下去。
第3篇：最新的印花稅法范文
摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)交易行為與模式的復(fù)雜性與稅收法規(guī)之間的沖突也越來越多樣化，復(fù)雜化，客觀上造成了企業(yè)涉稅行為風(fēng)險性的提高。由于稅務(wù)風(fēng)險的長期性、復(fù)雜性、嚴(yán)重性，如不及時規(guī)避或防范，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的損失與持久的負(fù)面影響，不利于企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制，針對涉稅行為進(jìn)行客觀分析，強化內(nèi)部控制，規(guī)范運營流程，可以有效地防范和減小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險防范
一、 引言：企業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險
（一）企業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的基本涵義
傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險主要側(cè)重于對企業(yè)帶來不利影響的可能性。但現(xiàn)代風(fēng)險卻更加側(cè)重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統(tǒng)稱為稅務(wù)風(fēng)險。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對等性，稅務(wù)風(fēng)險卻更加側(cè)重于傳統(tǒng)的含義，所謂稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。其具體表現(xiàn)主要有兩個方面：其一，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致納稅行為不準(zhǔn)確，會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果反映不利。其二，由于稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的稅務(wù)行為具有永久的追繳權(quán)，因此，稅務(wù)風(fēng)險時間上具有不可撤銷性，這也是稅務(wù)風(fēng)險與其他風(fēng)險相比更加特殊的地方。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險需要引起重視的意義
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的交易行為和模式越來越細(xì)化，國家的稅收法規(guī)政策體系也越來越復(fù)雜，稅務(wù)機關(guān)的征管也越來越嚴(yán)格，使得各種涉稅事項深深地嵌入企業(yè)行為的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)問題越來越多變，并已成為企業(yè)風(fēng)險的重要因素之一。隨著稅制規(guī)則的完善與企業(yè)納稅意識的增強，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)受到了稅務(wù)主管部門的重視。2009年1月，國家稅務(wù)總局確定了首批占我國企業(yè)稅收20%左右的企業(yè)（集團(tuán)）為總局定點聯(lián)系企業(yè)。其中大型國有企業(yè)占三分之二，民營企業(yè)和外資企業(yè)占三分之一。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。這是我國首次就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制方面正式下發(fā)的一個指導(dǎo)性文件。這反映了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)的普遍現(xiàn)象，必須引起重視。因此，企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定，對涉稅事項進(jìn)行合理判斷，以盡量減小稅務(wù)風(fēng)險是當(dāng)務(wù)之急。
二、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析
（一） 企業(yè)經(jīng)營行為的不規(guī)范是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的基本原因
企業(yè)的基本職能就是通過經(jīng)營，實現(xiàn)生產(chǎn)和再生產(chǎn)。因此，涉稅行為是經(jīng)營行為的后果之一。由于企業(yè)對于稅法及相關(guān)政策缺乏深入理解，有可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，或者由于不了解新的政策變化，對于應(yīng)納稅的事項卻沒有納稅，造成了漏稅的風(fēng)險。如稅法規(guī)定，折扣或者折讓必須開具在一張發(fā)票上，才可以減少應(yīng)稅收入，而部分企業(yè)卻在制度上可能作出了相反的規(guī)定，但又按扣減后的金額計算稅金，這樣就形成了稅務(wù)風(fēng)險。又如業(yè)務(wù)部門、員工簽合同、辦業(yè)務(wù)時也不考慮納稅因素；而較為典型的房地產(chǎn)企業(yè)中，在拿地時只考慮了土地出讓金，卻沒有考慮到土地“招拍掛”后過戶時的契稅、印花稅，開發(fā)過程中每年都要繳納的土地使用稅等等，預(yù)期沒有考慮到這些稅負(fù)成本，使得預(yù)算中的開發(fā)成本超支，造成資金吃緊，部分企業(yè)只好推遲申報相關(guān)稅款，客觀上形成了滯納。
（二） 企業(yè)財務(wù)行為的不規(guī)范是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因
稅務(wù)事項在企業(yè)中往往由財務(wù)部門辦理，經(jīng)營行為轉(zhuǎn)換為納稅行為往往通過財務(wù)行為來銜接。如果企業(yè)財務(wù)人員對于經(jīng)營行為誤判，或者財務(wù)行為本身就存在著不規(guī)范之處，則會直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。如：某企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工以報銷的名義找票沖抵，逃避個稅；現(xiàn)行稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按實際發(fā)生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進(jìn)行納稅調(diào)整。但往往某些涉稅經(jīng)辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業(yè)帶來了納稅風(fēng)險。或者企業(yè)實現(xiàn)收入不按規(guī)定入賬，人為調(diào)節(jié)納稅時間；對于視同銷售有意無意不按規(guī)定處理，偷逃所得稅及增值稅。此外，代扣代繳行為不規(guī)范也是財務(wù)行為導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的主要因素之一。
（三） 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的其他原因分析
企業(yè)是復(fù)雜的社會組織，特別是對于大型多元化企業(yè)集團(tuán)而言，涉及到的經(jīng)濟(jì)事項復(fù)雜性與差別性都非常大，可能涉及到的稅收法規(guī)也較多。在日常業(yè)務(wù)中，對于一些小稅種，如合同印花稅，不少企業(yè)都疏于管理，但往往被稅務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)，這就是由于不重視所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。此外，不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為也可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益, 但同時也存在相應(yīng)的風(fēng)險。特別是某些企業(yè)管理者過于偏好“籌劃”，甚至相信通過人脈關(guān)系解決納稅問題，企業(yè)就只能無視這些風(fēng)險的存在而盲目進(jìn)行“稅務(wù)籌劃”, 其結(jié)果可能往往事與愿違。
三、 強化內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效舉措
根據(jù)美國內(nèi)部控制委員會COSO的定義，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息溝通、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督五個大的方面。筆者認(rèn)為，通過這五個方面有針對性地改進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險是能夠得到防范與減小的。
（一） 健全內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動的前提
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與價值流轉(zhuǎn)的空間界定。如企業(yè)法人治理、制度建設(shè)、人員配置、組織結(jié)構(gòu)等都屬于這一范疇。要做好企業(yè)納稅工作及稅務(wù)風(fēng)險管理工作，首先在組織機構(gòu)與制度建設(shè)上下功夫，通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃中，關(guān)注種種可能的風(fēng)險包括稅務(wù)風(fēng)險，并通過組織機構(gòu)與人員配置來保證涉稅行為規(guī)范、高效，以從根本上解決稅收風(fēng)險問題。其次，要通過稅務(wù)部門、稅務(wù)顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對企業(yè)的重大稅務(wù)問題、稅務(wù)風(fēng)險管理策略進(jìn)行確認(rèn)。具體來說，企業(yè)要通過完善內(nèi)部控制制度，配置機構(gòu)與人員，對于納稅事項進(jìn)行明細(xì)指引。一方面，企業(yè)應(yīng)在管理層、事業(yè)部等分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位，或?qū)⒓{稅事項進(jìn)行外包；另一方面，企業(yè)要建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，可以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，考慮引入納稅風(fēng)險防范的相關(guān)內(nèi)容，參照“指引”，結(jié)合自身業(yè)務(wù)與管理架構(gòu)，設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。
（二） 良好的信息溝通是防范稅務(wù)風(fēng)險的必要手段
企業(yè)經(jīng)營管理除價值流轉(zhuǎn)外，還存在著信息流轉(zhuǎn)。稅務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息之一，在流動中才能體現(xiàn)其價值。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理體制中，要考慮納稅信息的流動性與途徑，引起相關(guān)關(guān)鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業(yè)的基礎(chǔ)稅務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時收集相關(guān)的稅收法規(guī)并定期更新，確保企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)處理流程符合最新的稅法規(guī)定。其次，要注意企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通，經(jīng)常就可能存在稅務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)或事項進(jìn)行交流。
（三） 在內(nèi)部監(jiān)督中引入稅收風(fēng)險防范機制是其重要保障
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要方面，對于納稅風(fēng)險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。一方面，在內(nèi)部審計時，對于納稅事項進(jìn)行格外關(guān)注，通過重要性原則進(jìn)行判斷。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進(jìn)行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機構(gòu)進(jìn)行納稅審計，消除風(fēng)險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專項納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險的判斷融入到?jīng)Q策之中。
（四） 加強涉稅風(fēng)險評估，強化企業(yè)風(fēng)險控制是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效途徑
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)指引對于企業(yè)的風(fēng)險管控都作出了明確的要求。就稅務(wù)風(fēng)險防范而言，其側(cè)重點應(yīng)在于過程控制全過程、風(fēng)險評估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險評估機制，將稅務(wù)風(fēng)險納入風(fēng)險評估的全過程。稅務(wù)風(fēng)險評估可以準(zhǔn)確識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險底線，包括整體稅務(wù)風(fēng)險承受能力和可接受風(fēng)險水平。具體內(nèi)容上，主要是對特定稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范與規(guī)避。根據(jù)澳大利亞國稅局(簡稱ATO)對風(fēng)險管理運用于稅收管理的嘗試可以證明，企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險評估是完全可行的。
四、 結(jié)論
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，從而推動企業(yè)價值流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者斯科爾斯的一項長期跟蹤研究表明，稅務(wù)風(fēng)險管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達(dá)38%的利潤。企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)的基礎(chǔ)性管理手段，通過強化內(nèi)部控制來防范與化解稅務(wù)風(fēng)險不僅有必要，也有可能。通過企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，推動企業(yè)的全面風(fēng)險管理工作，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]李琳.淺談大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理.交通財會.2009.10.
第4篇：最新的印花稅法范文
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收，問題，對策
一、電子商務(wù)帶來的稅收問題
電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，致使稅務(wù)管理部門來不及研究相應(yīng)的征管對策，更沒有系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為，出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位，導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白白流失。從理論上分析，從互聯(lián)網(wǎng)上流失電子商務(wù)的稅收主要有關(guān)稅、消費稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據(jù)測算，美國的函購公司搬遷到互聯(lián)網(wǎng)之后，政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務(wù)可以規(guī)避稅收義務(wù)，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，因此，一些企業(yè)紛紛通過上網(wǎng)規(guī)避稅收，牟取暴利，在逃避大量稅收的同時，擾亂了正常的市場秩序。電子商務(wù)給現(xiàn)行稅收帶來的主要問題涉及多個方面。
1、常設(shè)機構(gòu)的判斷問題
(1)納稅人身份及企業(yè)性質(zhì)的判定問題
納稅人身份判定的問題，就是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)能正確判定其管轄范圍內(nèi)的納稅人及交易活動，這種判定是以實際的物理存在為基礎(chǔ)，因此，在傳統(tǒng)交易活動中，納稅人身份的判定上并不存在問題。但在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬的市場，網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品的手續(xù)，包括合同、單證，甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)；而且，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動性，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名、居住地等，企業(yè)可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點，從一個高稅率國家移至低稅率國家。所有這些，都造成了在對納稅人身份判定上的難度。
大多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)注冊地位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，且其營業(yè)執(zhí)照上限定的營業(yè)范圍并沒有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。有些企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開發(fā)銷售、出口，但實際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這類企業(yè)是屬于所得稅意義上的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和出口型企業(yè)，還是屬于生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè)，因判定性質(zhì)不同將導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收待遇有所不同。從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)按3％稅率繳納營業(yè)稅，而從事電子商務(wù)的普通企業(yè)則需繳納5％的營業(yè)稅。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問題。
(2)客戶身份難以確定
按照現(xiàn)行稅制，判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅及課稅數(shù)量與客戶身份密切相關(guān)。比如我國目前實行的出口退稅和對進(jìn)口商品征收關(guān)稅的政策，這些活動都必須查明客戶的身份。如果將現(xiàn)有的稅收原則不加修改地應(yīng)用于電子商務(wù)稅收，本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己向國外供貨并以此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實消費從而逃避進(jìn)口關(guān)稅。雖然科技在發(fā)展，但是從技術(shù)角度看，無論是追蹤付款過程還是供貨過程，都難以查清供貨目的國或是買方身份，從而無法確認(rèn)應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)還是國際貿(mào)易，使傳統(tǒng)的稅制在應(yīng)用過程中遇到了極大困難。
2、稅收征管體制問題
(1)電子商務(wù)交易過程的可追溯性問題
電子商務(wù)交易過程的可追溯性，簡單地說就是在確定了納稅主體后，是否有足夠的依據(jù)收到應(yīng)收的稅，證據(jù)是否足夠、是否可查。
目前，我國電子商務(wù)還處于初級階段，網(wǎng)上CA和網(wǎng)上支付體系正在建設(shè)中，在線的電子商務(wù)交易數(shù)額還是較少。商家之間的電子商務(wù)主要是商談、合同和訂單處理，還基本上沒有進(jìn)入電子支付階段。所以，在間接的電子商務(wù)階段，商務(wù)交易過程電子化，而送貨或電子成份更高的間接電子商務(wù)擴大或普及時，考慮到電子商務(wù)交易過程中的虛擬性，相關(guān)交易環(huán)節(jié)的具體情況有賴于交易的如實申報，所以電子商務(wù)交易過程的可追溯性問題會更加突出，尤其是在數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)過程中。
(2)電子商務(wù)過程的稅務(wù)稽查問題
在具備稅收管轄權(quán)，交易過程可追溯的前提下，電子商務(wù)稽查就成為保障電子商務(wù)稅收的重要一環(huán)，即是否能定額征收的問題。在互聯(lián)網(wǎng)這個獨特的環(huán)境中，由于訂購、支付，甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)上進(jìn)行，使得無紙化的程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去了基礎(chǔ)；并且，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，加大了稅務(wù)機關(guān)通過銀行的支付交易進(jìn)行監(jiān)管的難度；還有，隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息。如何對網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是網(wǎng)上征稅的又一大難題。
3、課稅對象認(rèn)定問題
(1)數(shù)字產(chǎn)品性質(zhì)的認(rèn)定
電子商務(wù)將原先以有形財產(chǎn)提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得網(wǎng)上商品購銷和服務(wù)的界限變得模糊。對這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供服務(wù)所得還是銷售商品所得，目前稅法
還沒有明確的規(guī)定。
縱觀各種形式與產(chǎn)品的電子商務(wù)，數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)不僅具有一般形態(tài)的電子商務(wù)所具有的商流與信息流的虛擬性，更因其產(chǎn)品形態(tài)的特殊性，數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)又具備物流的虛擬性的特點，這一特點使其在納稅人身份的判定中、交易過程的可追溯性上與稅務(wù)稽查上有效實現(xiàn)的難度都大大增加。甚至可以說，如果一個數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)的經(jīng)營者不如實地履行各項納稅申報，那么對于稅務(wù)機關(guān)，可以說基本上沒有什么有效的方法與途徑去追查其交易商品、資金的各項細(xì)節(jié)。這一問題已引起世界各國普遍關(guān)注，歐洲有些國家曾提出按勞務(wù)征收數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)稅的設(shè)想，但總體來看，至今還沒有太好的辦法來解決這一難題。
(2)印花稅的繳納問題
在電子商務(wù)交易中，實現(xiàn)了無紙化操作，且交易雙方常?！半[蔽”進(jìn)行。使得印花稅的計稅依據(jù)難以確定。網(wǎng)上訂單是否具有紙基合同的性質(zhì)和作用，是否需要繳納印花稅，目前也不明確。
4、稅收管轄權(quán)問題
(1)雙重征稅問題
一個極端的例子是：如果你是一個中國公民，在馬來西亞的電子商務(wù)網(wǎng)站上訂購貨物，并且要求將貨物發(fā)往泰國，這樣做的結(jié)果可能是，你將同時得到三個國家的稅單。首先，按照居民稅收管轄權(quán)征稅辦法，中國政府將有權(quán)向你征收所得稅；按照收入來源地管轄權(quán)征稅的話，泰國政府也有權(quán)向你征收流轉(zhuǎn)稅；而馬來西亞政府有可能以交易操作發(fā)生地為依據(jù)，也可根據(jù)來源地，有權(quán)向你征稅。對同一筆稅源，由于稅收管轄權(quán)的重疊，而導(dǎo)致重復(fù)征稅。
(2)納稅人避稅問題
電子商務(wù)的便捷性與高流動性為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利?？鐕就ㄟ^互聯(lián)網(wǎng)，只要按幾下鼠標(biāo)就可以輕松地將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。
二、適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的稅收對策
1、在指導(dǎo)思想上應(yīng)引起重視
我國目前的電子商務(wù)尚處于萌芽階段，但網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)已成為一種勢不可擋的歷史趨勢和時代潮流，在認(rèn)識和對待我國電子商務(wù)和稅收的關(guān)系上，應(yīng)本著“積極面對、加強研究、互促互動”的指導(dǎo)思想來加以處理。所謂“積極面對”就是面對全球網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，我們應(yīng)采取一種積極面對的態(tài)度，樹立超前意識，更新傳統(tǒng)觀念，以順應(yīng)和迎接新的時代。所謂“加強研究”就是面對電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收制度、稅收政策和現(xiàn)行國際稅收安排所提出的挑戰(zhàn)，我們首先必須通過加強研究來弄清情況，掌握國際電子商務(wù)的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，明白其對我國現(xiàn)行稅制、稅收、涉外稅收等的影響之所在，從而緊密結(jié)合中國具體國情并參照世界稅制、稅則變動最新情況提出我們的應(yīng)對舉措和方略。所謂“互促互動”，就是說，一方面我們的稅制、稅則和稅收政策，要立足于有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展；另一方面，現(xiàn)行稅收的安排，又要在電子商務(wù)發(fā)展的實踐中去不斷進(jìn)行改革和完善，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。
2、我國電子商務(wù)的征稅原則
(1)稅收中性原則
它是指征稅不應(yīng)影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式之間的經(jīng)濟(jì)選擇，不應(yīng)該對高新技術(shù)的發(fā)展構(gòu)成阻力。以我國目前的國情而論，在我國信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時期，網(wǎng)址資源已相當(dāng)緊張，加上我國企業(yè)經(jīng)營方式落后、機制僵化、信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營。如果我國稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，不僅會妨礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，而且使稅收也變成無源之水、無本之木。
(2)公平稅負(fù)原則
從長遠(yuǎn)來看，應(yīng)保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)的稅負(fù)一致。希望各國政府要彼此合作，而且還希望同納稅人合作，以求做到對電子商務(wù)的征稅會公平臺理。
(3)適當(dāng)優(yōu)惠原則
即對目前我國的電子商務(wù)暫時采取適當(dāng)輕稅的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)在我國的迅猛發(fā)展，開辟新的稅收來源。對于這一嶄新、具有重大意義及強滲透性的產(chǎn)業(yè)，在其發(fā)展初期，國家從政策優(yōu)惠的角度對電子商務(wù)給予一定程度的支持還是非常必要的。
3、制定符合我國國情的電子商務(wù)稅收政策和法律
我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的備要素給予明確界定，以使對電子商務(wù)的稅收征管有法可依。
(1)擴大增值稅征稅范圍
電子商務(wù)交易的產(chǎn)品(數(shù)字化產(chǎn)品)是種無形商品，現(xiàn)行稅制對其納稅存在一定困難。為了減少稅收對電子商務(wù)的負(fù)面影響，可適當(dāng)擴大增值稅的課稅范圍，對通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的數(shù)字產(chǎn)品征收增值稅，使其與傳統(tǒng)有形產(chǎn)品的稅收待遇相同，從而保持稅收中性的原則，這是法律應(yīng)盡快予以明確的。在稅法上將電子商務(wù)納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務(wù)，劃清征管權(quán)限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費者居住地確定為電子商務(wù)的征稅地，即通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行商品銷售和提供勞務(wù)，無論商品和勞務(wù)是在線交易還是離線交易都由消費者居住地的稅務(wù)機關(guān)征一道增值稅，而消費地已繳納稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-消費地已納稅額
這樣不僅有助于消除重復(fù)課稅的弊端，而且有助于加強服務(wù)貿(mào)易的流動性，并可防止出于財政利益考慮對網(wǎng)上貿(mào)易的干擾。
(2)使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票
每次通過電子商務(wù)達(dá)成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號的款項結(jié)算。同時，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶必須在稅務(wù)機關(guān)登記，并使用真實的居民身份證以便稅收征管。
(3)采用獨立固定的稅率和統(tǒng)一稅票
考慮電子商務(wù)在線交易商品和提供勞務(wù)特殊性，及目前傳統(tǒng)交易此類商品的稅負(fù)情況，利潤按獨立公平的原則在消費者居住地進(jìn)行分配，消費者居住地采用獨立固定的稅率征收，消費地當(dāng)期應(yīng)納稅額：銷售額X固定稅率，固定稅率不宜過高，一般以1％一2％為宜。這樣既可以平衡地區(qū)利益；另一方面抵扣時又不會出現(xiàn)退稅。由于電子商務(wù)跨地域性，銷售地稅務(wù)機關(guān)與消費者居住地稅務(wù)機關(guān)都有征稅，而且消費地稅務(wù)機關(guān)征的稅可以用作抵扣，從征管角度出發(fā)要求使用統(tǒng)一的稅票，并逐步使用無紙票據(jù)，以及采取電子化的增值稅納稅申報。這樣也便于稅務(wù)機關(guān)通過本身局域網(wǎng)展開交叉稽查，防止逃騙稅發(fā)生。
4、深化征管改革，實現(xiàn)稅收電子化
(1)制定電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，實現(xiàn)電子申報
納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后，必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，首先由納稅人申請辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，填報《申請電子商務(wù)登記的報告書》，并提供網(wǎng)絡(luò)的有關(guān)資料，特別是計一淮南工業(yè)學(xué)院學(xué)報社科版算機超級密碼的鑰匙的備份。其次，稅務(wù)機關(guān)要對納稅人填報的有關(guān)事項嚴(yán)格審核，逐一登記，并要注意為納稅人做好保密工作，最好是建立一個鑰匙管理系統(tǒng)。同時，稅務(wù)系統(tǒng)也應(yīng)做好電子商務(wù)用戶專門稅務(wù)登記，并與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)部門密切交易，以便深入了解納稅人信息，使稅收監(jiān)管更加有力。該制度要求采用國家標(biāo)準(zhǔn)對電子商務(wù)納稅人設(shè)立唯一的納稅識別碼。
電子申報是指納稅人利用各自的報稅工具，通過電話網(wǎng)、分組交換網(wǎng)、Internet等通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接將申報資料發(fā)給稅務(wù)局，完成納稅申報。電子繳稅是指稅務(wù)局、銀行、國庫建立通過計算機網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅款結(jié)算，劃解的過程。該環(huán)節(jié)完成了納稅人、稅務(wù)局、銀行和國庫間電子資金的交換，實現(xiàn)了稅款收付的無紙化。
(2)開發(fā)電子征稅軟件
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，共同研制開發(fā)適用于網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的具有自動追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件。該軟件可存儲在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上，以備納稅人下載自行計稅，并可通過國際互聯(lián)網(wǎng)自動向發(fā)生網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅義務(wù)的網(wǎng)址發(fā)出納稅通知。當(dāng)技術(shù)成熟后，還可以在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，在每筆交易進(jìn)行時自動按交易類別和金額計稅、入庫，從而完成針對電子商務(wù)的無紙稅收工作。
(3)建立電子稽查制度
該制度要求稅務(wù)機關(guān)將自身網(wǎng)絡(luò)與國際互聯(lián)網(wǎng)及財政、銀行、海關(guān)、國庫、網(wǎng)上商業(yè)用戶的全面聯(lián)接，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作，達(dá)到網(wǎng)上監(jiān)控與稽查的目的，堵塞網(wǎng)上交易的稅收漏洞。
此外，還需要建立完善的稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)，基于稅務(wù)系統(tǒng)的廣域網(wǎng)，實施辦公自動化與征管、稅務(wù)稽查、大面專用發(fā)票防偽系統(tǒng)、出口退稅專用票證系統(tǒng)、丟失被盜增值稅專用發(fā)票報警系統(tǒng)、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，實現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)之間的涉稅信息的快速傳遞，發(fā)票函件調(diào)查和相互協(xié)凋。
5、加強國際間的稅收協(xié)調(diào)
要防止網(wǎng)上貿(mào)易所造成的稅收流失，應(yīng)加強我國與世界各國稅務(wù)機關(guān)的密切合作，運用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，加強國際情報交流，深入了解納稅人的信息，使稅務(wù)征管、稽查有更充分的依據(jù)。在國際情報交流中，尤其應(yīng)注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開設(shè)網(wǎng)址及通過該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報交流，防止企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。對于發(fā)展中國家，可采取居民管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)并存的方案，并逐步向居民管轄權(quán)傾斜。隨著電子貿(mào)易快速發(fā)展，收入來源地管轄權(quán)越來越難以適應(yīng)國際稅收的要求，但從保護(hù)本國利益出發(fā)，發(fā)展中國家一時很難接受居民管轄權(quán)原則。為了與本國稅收的接軌，防止國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易中的雙重征稅問題，發(fā)展中國家應(yīng)逐步接受居民管轄權(quán)原則，積極與發(fā)達(dá)國家進(jìn)行磋商、協(xié)調(diào)、爭取更多的利益。
6、加快網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)和人才培養(yǎng)
第5篇：最新的印花稅法范文
——基于“三觀”教育思想大討論和“教學(xué)人人過關(guān)”活動之總結(jié)
近期在我校開展的“三觀”教育思想大討論和“教學(xué)人人過關(guān)”活動中，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)學(xué)校教學(xué)質(zhì)量管理制度，并把制度文件的學(xué)習(xí)與自身教學(xué)、與教學(xué)常規(guī)檢查落實緊密結(jié)合起來。通過學(xué)習(xí)，我對建立應(yīng)用型本科的教學(xué)工作有了全新的認(rèn)識。我認(rèn)為今后的教學(xué)工作中，要轉(zhuǎn)變教育思想，更新教育觀念，主動適應(yīng)高等教育發(fā)展的新形勢、新要求，堅持以立德樹人為根本，為把我校成特色鮮明的高水平應(yīng)用型本科院校而獻(xiàn)出自己的一份光和熱。
結(jié)合學(xué)習(xí)，聯(lián)想到我承擔(dān)了教學(xué)工作，近幾年來，我承擔(dān)了財務(wù)管理專業(yè)2013級、2014年、2015班級的《稅法與納稅籌劃》課程的教學(xué)工作。這門專業(yè)核心課程，也是學(xué)生感興趣的課程，從教學(xué)情況來看，雖然每年承擔(dān)了較重的教學(xué)工作，但仍取得了較好的教學(xué)效果，學(xué)生每年評教都反映較好。
總結(jié)這幾年來的教學(xué)情況，我認(rèn)為在以下幾個方面做得還是較好的：
一、制訂了一個比較恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)計劃（進(jìn)度表）
由于稅法內(nèi)容較多，而課時較少，這就需要教師進(jìn)行重點難點的把握，內(nèi)容的刪減。我的做法是：對企業(yè)常用的稅種、重要的稅種重點講，如增值稅在企業(yè)中占的比重較大，相對較難，特別是營改增的內(nèi)容，近年為沒有系統(tǒng)的教材，只有通過我自己多方查找資料，才能給學(xué)生最新的知識。這章我花了四周時間講解，學(xué)生對此稅學(xué)得較好，為將來走上工作崗位打好基礎(chǔ)；企業(yè)所得稅也是重要稅種，特別是納稅籌劃這塊，要做重點內(nèi)容講述，要求學(xué)生熟悉國家政策才能利用政策來納稅籌劃。而對較易的稅種，如印花稅、車船稅、土地增值稅等行為財產(chǎn)稅，由學(xué)生組成團(tuán)隊討論的方式，由學(xué)生上臺主講，老師適當(dāng)點評，這種方式受到學(xué)生力捧，因為激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，當(dāng)然也取得很好的教學(xué)效果。
教學(xué)時，我還考慮到學(xué)生相關(guān)考試的要求，對課程內(nèi)容的選取有針對性，通過合理整合教學(xué)內(nèi)容，可以為學(xué)生順利通過會計從業(yè)資格證考試、初級會計師考試打下寬厚的基礎(chǔ)，為學(xué)生將來的可持續(xù)發(fā)展做好知識、素質(zhì)和能力準(zhǔn)備。
二、認(rèn)真進(jìn)行教案的設(shè)計與編寫
編寫教案的過程就是鉆研教材，構(gòu)思教學(xué)的過程，它凝聚著教師的理解和感悟，體現(xiàn)了教師的創(chuàng)造力。從2013年8月1日我國營改增試點到2016年5月1日全面營改增以來，這幾年稅制改革進(jìn)展較快，而學(xué)生使用的教材一直很難跟上，每次備課我都需要花大量時間查找資料，補充新內(nèi)容，而這都要在教案中體現(xiàn)出來。
教學(xué)設(shè)計上，盡量增加學(xué)生訓(xùn)練時間，輕教重學(xué)。本科生都有一定自學(xué)能力，教學(xué)上只要教會學(xué)生方法，然后強調(diào)學(xué)生自學(xué)，讓他們有時間、有效果的消化，比老師口干舌燥地講述效果更好，也有利老師關(guān)注每一位學(xué)生的發(fā)展。因此，每次上課，盡量留些時間讓學(xué)生訓(xùn)練消化本次學(xué)習(xí)內(nèi)容。
三、語言簡潔生動，感情充沛
為了活躍課堂氣氛，上課時語言都很簡潔生動，幽默風(fēng)趣，這樣可以感染學(xué)生，引起共鳴，課堂氣氛自然就會活躍起來。有學(xué)生對我說：老師，上你的課我班的同學(xué)從不會打瞌睡，因為你太有活力了。
四、理論聯(lián)系實際，深入淺出
法律類課程，理論較多，學(xué)生聽起來總感到枯燥。因此，上課時我將專業(yè)術(shù)語盡量用通俗易懂的語言表達(dá)出來。深入淺出，理論知識與實際案例結(jié)合，讓學(xué)生對稅法課程感興趣。同時為了克服學(xué)生學(xué)習(xí)上的畏難情緒，多講應(yīng)用例題，多鼓勵。期末考試發(fā)現(xiàn)，學(xué)生對理論知識雖不感興趣，但掌握較好，對原理運用的計算部分掌握情況不是很好，這與他們的理解能力有關(guān)，也與平時的訓(xùn)練少有關(guān)，因為每周只有三節(jié)課，用在課堂練習(xí)的時間少。
五、勤布置作業(yè)勤批改
作業(yè)是課堂教學(xué)的延伸，是知識內(nèi)化、轉(zhuǎn)化為能力的一個重要環(huán)節(jié)。稅法與納稅籌劃是一門操作性、系統(tǒng)性很強的課程， 學(xué)與練是分不開的。每上完一個稅種，我都要布置作業(yè)，然后全批全改，并據(jù)不同情況給予不同分值，提高學(xué)生做作業(yè)的積極性，免于做作業(yè)流于形式；對認(rèn)真作業(yè)的同學(xué)，還運用一些人性化的評語對學(xué)生進(jìn)行鼓勵與交流，對不認(rèn)真作業(yè)的同學(xué)，也進(jìn)行善意的勸說，每次將學(xué)生作業(yè)分值記入平時成績中。
反思：
第6篇：最新的印花稅法范文
（一）經(jīng)營行為缺乏規(guī)范
企業(yè)沒有仔細(xì)研究稅收政策，讓企業(yè)沒有按照政策規(guī)定的內(nèi)容繳稅，有些企業(yè)認(rèn)為自己所經(jīng)營的項目不需要繳稅，導(dǎo)致漏稅的情況出現(xiàn)。比如，相關(guān)法律規(guī)定，折扣或折讓需要開發(fā)票，如此才能讓應(yīng)稅收入減少，但是一些企業(yè)卻按照扣除后的額度計算稅金，導(dǎo)致很多稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。比如，房地產(chǎn)公司在獲得土地的過程中，重點關(guān)注出讓金，卻忽略了印花稅等多項稅款，如此就會導(dǎo)致其資金流動不暢，只能延緩納稅。實際上，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都比較豐富，涉及到財務(wù)活動的方方面面，但唯獨遺漏了稅務(wù)管理，這就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)盲區(qū)，在企業(yè)發(fā)展的過程中成為隱患，隨時可能爆發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)該在開展經(jīng)營活動的過程中，加強對與稅收有關(guān)事項的關(guān)注度。
（二）稅務(wù)行為失常
企業(yè)的財務(wù)活動常常會與稅法相違背，這種現(xiàn)象廣泛地存在于企業(yè)之中。比如，一些企業(yè)明明到了納稅申報的期限，卻在各種因素的作用下拖延時間。還有沒有按照規(guī)定的金額納稅，導(dǎo)致納稅金額不足。此外，在涉外業(yè)務(wù)方面，相關(guān)的手續(xù)尚未辦理完成，就開始付匯，這種行為就要面臨罰款等處罰，相應(yīng)的負(fù)責(zé)人也要受到刑事追責(zé)。
（三）財務(wù)行為失控
企業(yè)的財務(wù)管理對企業(yè)至關(guān)重要，但是往往存在著一些與稅法相抵觸的情況，而且較為普遍。比如一些企業(yè)讓員工拿差旅費等發(fā)票抵消，用這種做法逃避稅款。有些企業(yè)的款項收入，財務(wù)人員讓他們交付現(xiàn)金，但不寫入賬目。也有的企業(yè)拖延收入入賬時間，人為干預(yù)納稅時間。收入和成本有偏差的情況也是企業(yè)逃稅的一種表現(xiàn)。以上的情況都可以視為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源。
二、防范企業(yè)稅收風(fēng)險的建議
（一）健全內(nèi)部控制體系
內(nèi)部環(huán)境對于企業(yè)來說是內(nèi)部控制基礎(chǔ)。主要內(nèi)容為制度建設(shè)、人員分工等?；诖?，企業(yè)面對稅務(wù)問題的時候，必須予以重點關(guān)注。有關(guān)法律規(guī)定，對于一些內(nèi)部機構(gòu)較為繁復(fù)的企業(yè)，如有必要可以在其分支機構(gòu)設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)管理單位。對于集團(tuán)性企業(yè)而言，也需要其在其下屬企業(yè)設(shè)定相應(yīng)的稅務(wù)管理單位或崗位。當(dāng)然，企業(yè)也可以將稅務(wù)工作進(jìn)行外包，聘請專門的稅務(wù)人員對其進(jìn)行管理。另外，企業(yè)可以對內(nèi)部的稅務(wù)情況進(jìn)行綜合分析，重新建立相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，科學(xué)地制定相應(yīng)的控制方式，達(dá)到對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效防范的目的。
（二）建立良好的信息溝通機制
稅務(wù)信息在企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息中占據(jù)重要地位，需要四處流傳才有價值。企業(yè)在進(jìn)行稅收風(fēng)險的防范的時，需要思考如何讓稅收信息流動起來，讓企業(yè)中重要部門和崗位對其重視。在進(jìn)行之前需要打好相應(yīng)的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該主動搜集相應(yīng)的信息，并定期更新內(nèi)容，讓企業(yè)稅務(wù)活動符合最新的稅法的要求。其次，企業(yè)要和稅務(wù)部門進(jìn)行交流，對企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行交談，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避的目的。
（三）風(fēng)險評估
各類風(fēng)險是企業(yè)不可避免的，無論哪類風(fēng)險，都應(yīng)該對其展開評估。稅務(wù)風(fēng)險評估包括評估和評價兩部分。主要評估的是某種類型稅收風(fēng)險發(fā)生可能性的大小和能波及到的范圍。想要達(dá)到這個目的，需要使用相應(yīng)的原理，用定性和定量兩種方法對其進(jìn)行分析，得出的結(jié)果可以作為決策的依據(jù)。從世界范圍內(nèi)來看，澳大利亞國家稅務(wù)部門稅收風(fēng)險管控進(jìn)行了主動實踐，在完備的管理知識下，遵循會計準(zhǔn)則，運用信息化技術(shù)和數(shù)理理論，可以在稅務(wù)風(fēng)險管理中取得非常好的效果。實踐證明，一個企業(yè)展開風(fēng)險評估完全具備可行性。派遣專業(yè)的評估人員，按照相應(yīng)的流程展開評估活動，將得出的評估結(jié)果生成報告，然后上交給管理層，作好風(fēng)險防范。
（四）規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)流程
控制活動是企業(yè)管理層面對風(fēng)險進(jìn)行的辨別，并針對其所作出的反應(yīng)?？刂苹顒涌梢詫ζ髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起到良好地輔助作用，也幫助保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。具體來說，企業(yè)專業(yè)人員對績效展開分析，傳遞相關(guān)信息等都屬于控制活動。相關(guān)條令也建議企業(yè)需要對自身的實際情況進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險管控所需花費的成本以及能夠獲得的收益進(jìn)行衡量，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對方案，合理設(shè)定稅務(wù)管理機制，從各個方面對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防控。
（五）建立稅務(wù)審查機制
企業(yè)的內(nèi)部控制對內(nèi)部監(jiān)管具有重要意義。企業(yè)正常納稅是其健康發(fā)展的重要條件，也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的根本所在。為此，企業(yè)應(yīng)該成立專門的稅務(wù)審查小組，定期對企業(yè)的稅務(wù)活動展開審查。小組的負(fù)責(zé)人要有豐富的稅務(wù)經(jīng)驗和知識，組內(nèi)的成員也需要具備一定的稅務(wù)工作技能。要讓審查小組具備較強的獨立性，如此才能夠在審查的過程遇到較少的阻力。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，直接上報給管理者，對管理者直接負(fù)責(zé)。如此才能讓發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。也可以從企業(yè)外部招聘技能較高的審計人員，對公司的稅務(wù)狀況展開調(diào)查，將潛在的風(fēng)險隱患予以清除。如果遇到重大的并購或重組情況，企業(yè)應(yīng)該高度重視，開展專項的評估審查活動，收集各種潛在的風(fēng)險信息和數(shù)據(jù)，可以對最終決策起到重要作用。
三、總結(jié)
第7篇：最新的印花稅法范文
［關(guān)鍵詞］施工企業(yè)；稅收籌劃；營業(yè)稅及附加；企業(yè)所得稅
［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］
2095-3283（2012）03-000-02
近幾年，從事公路、鐵路、橋梁工程生產(chǎn)的施工企業(yè)在越演越烈的市場競爭中，利潤空間不斷被壓縮，甚至在一些項目事先預(yù)算虧損的情況下，為了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和聲譽，也不得不接標(biāo)承建。從事利潤空間相對較大的房屋建筑工程的施工企業(yè)，也受到國家房地產(chǎn)調(diào)控政策影響，面臨巨額墊支、回款難等新問題。在這種環(huán)境下，在稅法允許的范圍內(nèi)，結(jié)合施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的特點，實施有效稅收籌劃，以提高利潤水平和競爭能力，顯得越來越重要。
施工企業(yè)是指從事房屋、公路、鐵路、橋梁等土木工程生產(chǎn)的企業(yè)。稅收籌劃的核心內(nèi)容是節(jié)稅，即通過節(jié)稅來提高企業(yè)利潤水平和競爭能力。施工企業(yè)按稅法中行業(yè)分類屬建筑業(yè)，即建筑安裝工程業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。涉及稅金主要分三部分，第一部分包括營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等，指應(yīng)對其在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅建筑勞務(wù)按其營業(yè)額的一定比例征收，綜合稅率約為3.6%，這里簡稱為營業(yè)稅及附加。第二部分是企業(yè)所得稅，指應(yīng)就其應(yīng)納稅所得額或核定所得額按一定比例征收的企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅率為25%。第三部分是其他稅類，指施工企業(yè)涉及到的其他稅類，如房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅等。
一、施工企業(yè)營業(yè)稅及附加的稅收籌劃
（一）合理選擇不同稅目的稅收籌劃
對于獨立核算的綜合性工程公司來說，如果企業(yè)既對外提供工程監(jiān)理勞務(wù)，又進(jìn)行工程施工，那么單獨負(fù)責(zé)設(shè)計監(jiān)理與總包工程然后分包工程，在營業(yè)稅上會有很大不同。根據(jù)規(guī)定，工程承包單位與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝業(yè)務(wù)，無論工程承包單位是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；不與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，則對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅。由于建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率為3％，而服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5％，所以，在條件許可的情況下，綜合性工程公司實行總承包比單獨進(jìn)行工程上的監(jiān)理在稅負(fù)上要輕。根據(jù)稅法的規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給其他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。建筑安裝工程業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。所以，同是完成項目的監(jiān)理，在總承包的情況下，自營收入的產(chǎn)值部分按3%繳納營業(yè)稅，而單獨負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)，其自營收入的產(chǎn)值部分卻按5%繳納營業(yè)稅。
（二）利用工程結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃
工程結(jié)算的方式，對營業(yè)稅也會有影響。《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。但是，現(xiàn)行的工程結(jié)算方式有：“包清工”和“包工包料”兩種形式，而兩種形式的收費標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算金額并不相等。在“包清工”形式下，建設(shè)方負(fù)責(zé)購買施工所需的材料，建設(shè)方自己辦理出庫手續(xù)并將已出庫的材料直接計入工程成本中，施工方結(jié)算書中并不包含材料費；而“包工包料”形式下，施工單位既包工又包料，或由施工方包含材料費用在內(nèi)將工程造價一次性承包；或由建設(shè)方負(fù)責(zé)購買材料并以轉(zhuǎn)賬的形式轉(zhuǎn)給施工方，然后施工方在完成工程后編制工程結(jié)算書時將材料費一并包括在結(jié)算金額內(nèi)。在“包清工”形式下，盡管稅法作出了上述規(guī)定，但是結(jié)算書中并不包含材料費。在“包工包料”形式下，無論怎樣結(jié)算，都必須將材料費一并作為計算營業(yè)稅的基數(shù)。在“包工包料”形式下，施工單位除賺取人工費等施工費用外還可以賺取相應(yīng)的材料費，包括施工方節(jié)約的材料量差和一定情況下賺取的價差。所以，一般情況下，施工企業(yè)寧愿包工包料多繳一些營業(yè)稅，也不愿采取“包清工”的形式。
（三）納稅時間的稅收籌劃
從稅收籌劃的角度看，納稅人應(yīng)該充分利用納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定得到延遲納稅的利益或者避免提前納稅的風(fēng)險。延遲納稅相當(dāng)于獲得一筆無息貸款，緩解企業(yè)的資金壓力，減少財務(wù)費用，企業(yè)可以采用預(yù)收工程款、分期結(jié)算等方式。
二、施工企業(yè)所得稅的稅收籌劃
（一）施工企業(yè)分支機構(gòu)設(shè)立和變更的稅收籌劃
根據(jù)稅法規(guī)定，子公司具有獨立法人資格，必須單獨交納企業(yè)所得稅，其盈虧不能匯總到總公司統(tǒng)一繳納，因此施工企業(yè)應(yīng)將一部分子公司變更為分公司；辦理了工商稅務(wù)登記且能獨立核算的分公司也必須單獨交納企業(yè)所得稅，應(yīng)將這些分公司的核算改為不能獨立核算（即不能獨立完整核算收入、成本、費用），即使產(chǎn)生了較大的應(yīng)納稅所得額，也可以匯總到總公司，抵消總公司和其他分支機構(gòu)虧損，再統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，達(dá)到節(jié)稅的目的。另外，對于一些業(yè)務(wù)穩(wěn)定，又能在當(dāng)?shù)叵硎艿降陀谀腹径惵实氖┕て髽I(yè)，可以考慮子公司的模式，但與此同時，在子公司管理上需要下功夫，明確母子權(quán)責(zé)，抓住關(guān)鍵控制點，保證集團(tuán)利益的最大化。
施工企業(yè)所有的外地工程項目部都必須辦理外出經(jīng)營證明，否則將被代征企業(yè)所得稅。必須注意的是沒有辦理工商稅務(wù)登記的分公司不能以分公司名義簽訂工程合同，必須以總公司的名義簽訂（合同由總公司蓋章），否則無法辦理外出經(jīng)營證明。因此，只有辦理外出經(jīng)營證明，才能將項目部的應(yīng)納稅所得額匯總到所屬分支機構(gòu)或總公司，再統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，達(dá)到節(jié)稅的目的。
（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃
根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的小型微利施工企業(yè)，適用于20%優(yōu)惠稅率。因此，部分資質(zhì)較低和勞務(wù)性施工企業(yè)可以根據(jù)對自身規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡得失的情況下，合理選擇稅率。
根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。施工企業(yè)可以根據(jù)自身情況發(fā)展多種經(jīng)營的策略，充分利用產(chǎn)業(yè)政策，選擇合適的產(chǎn)業(yè)投資，以達(dá)到節(jié)稅的目的。
根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。施工企業(yè)可加大該類設(shè)備的投入，既可確保企業(yè)安全生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，又可以按照投資額的10%抵免應(yīng)納稅額。
（三）充分利用會計政策和會計估計變更的稅收籌劃
企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈值。固定資產(chǎn)的折舊方法有直線法和加速折舊法，加速折舊法又包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。值得一提的是，施工企業(yè)施工用的機械設(shè)備較多，原值較大，由于技術(shù)進(jìn)步、施工環(huán)境惡劣等原因，大型設(shè)備很容易過時或維修成本過高而降低實際使用年限，因此可報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，符合條件的可縮短折舊年限（不低于規(guī)定折舊年限的60%）或者采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等方法加速折舊，以降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到節(jié)稅的目的。
三、施工企業(yè)其他稅金的稅收籌劃
個人所得稅的納稅地點既可以是營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所在地，也可以是企業(yè)機構(gòu)所在地或納稅人居住地，一般情況下只要能出具在企業(yè)機構(gòu)所在地或納稅人居住地繳納個人所得稅的相關(guān)證明（個人所得稅完稅憑證和個人所得稅繳納明細(xì)表）就可以無需在營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所在地繳納個人所得稅。個人所得稅的繳納方式有兩種：一是查賬征收（俗稱申報繳納）；二是核定征收。目前地方稅務(wù)局一般只對在本地注冊且賬簿健全企業(yè)的個人所得稅按查賬征收辦理，對外地企業(yè)和賬簿不健全的本地企業(yè)按核定征收辦理，核定征收個人所得稅的比率為施工產(chǎn)值的0.2%～2%不等，這樣個人所得稅納稅額比申報繳納的納稅額要多出幾倍甚至幾十倍，多出部分最終只能由企業(yè)承擔(dān)或變相由企業(yè)承擔(dān)，而這部分支出又不能在稅前扣除，還得繳納企業(yè)所得稅。這就要求施工企業(yè)建立健全會計賬簿，規(guī)范會計核算，盡量達(dá)到查賬征收的目的。
綜上所述，稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的核心，既可以在稅法允許的范圍內(nèi)，不損害國家利益的前提下減輕企業(yè)稅負(fù)，提高利潤水平和競爭能力，又能規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理，規(guī)避稅收風(fēng)險，為企業(yè)自身的發(fā)展未雨綢繆。當(dāng)今施工企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的特點決定其稅收籌劃的重要性，企業(yè)應(yīng)該把稅收籌劃放到不可或缺的地位。稅收籌劃的前瞻性和超前性要求企業(yè)必須培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才，并隨時掌握最新的稅收法規(guī)，理解立法精神，結(jié)合施工企業(yè)的自身特點，不斷更新稅收籌劃的方案和措施，使稅收籌劃始終朝著正確的軌道運行，更好地為企業(yè)服務(wù)。
［參考文獻(xiàn)］
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第8篇：最新的印花稅法范文
摘要隨著電子商務(wù)的發(fā)展，我國稅收制度在電子商務(wù)方面存在較大的“盲區(qū)”。稅務(wù)機關(guān)在對電子商務(wù)活動進(jìn)行稅收征管時也存在較大的問題。電子商務(wù)對我國稅收征管帶來的諸多問題進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞 電子商務(wù) 稅收征管 改革
一、電子商務(wù)的高速發(fā)展帶來商業(yè)價值的巨大增長
中國互聯(lián)網(wǎng)信息中心（CNNIC）數(shù)據(jù)顯示，2009 年中國在線人數(shù)達(dá)3.84 億人，網(wǎng)絡(luò)購物市場交易規(guī)模達(dá)到2 500 億，占全年全國社會消費品零售總量的接近2 。電子商務(wù)因其方便、快捷、支付安全、減少中間環(huán)節(jié)減少消費者支出等優(yōu)勢，逐漸成為人們?nèi)粘ＯM的首選。目前我國電子商務(wù)事業(yè)已經(jīng)進(jìn)入高速發(fā)展期，每年以高速度持續(xù)增長。
二、電子商務(wù)發(fā)展中的瓶頸
在一定社會中從事某些商業(yè)活動需要合適的相關(guān)法律環(huán)境為規(guī)范這些商業(yè)活動提供支持。一方面，商業(yè)活動必須要有法律的保護(hù)，它的經(jīng)濟(jì)利益才有可能是可預(yù)測的和有保障的。另一方面要有一定的法律規(guī)范才能保證社會管理秩序的穩(wěn)定。
稅法作為支持國家稅收實行的一個重要的法律體系，但是由于稅收本身是任何一項商業(yè)活動都必須負(fù)擔(dān)的一種費用，因而稅法對稅收的規(guī)范程度和執(zhí)行情況也將直接影響著這項商業(yè)活動的最后利益。對于新興的電子商務(wù)而言，更是如此。但是由于稅收是對私人財產(chǎn)的一種強制性的剝奪，因此為了不使其過分地剝奪私人財產(chǎn)、傷害私人利益，影響其投資和擴大再生產(chǎn)的活動，當(dāng)代世界各國都對其從法律上做了嚴(yán)格的規(guī)范和限制，這就是著名的稅收法定原則。按照這一原則的要求，各國現(xiàn)行稅法都沒有將電子商務(wù)這一新興的商業(yè)貿(mào)易方式納入征稅的范圍，這就使得電子商務(wù)稅收問題處于一種不確定性之中。
三、各國關(guān)于電子商務(wù)征稅的幾種政策主張
1.美國的電子商務(wù)稅收政策。美國作為電子商務(wù)應(yīng)用最廣泛、普及率最高的國家，已對電子商務(wù)制定了明確的稅收政策。從1996年開始，美國就有步驟地力推電子商務(wù)的國內(nèi)交易零稅收和國際交易零關(guān)稅方案。該政策的出臺除對本國產(chǎn)生影響外，也對處理全球電子商務(wù)的稅收問題產(chǎn)生了重要影響。
2. 歐盟的電子商務(wù)稅收政策。歐盟認(rèn)為稅收系統(tǒng)應(yīng)具備法律確立性，應(yīng)使納稅義務(wù)公開、明確、可預(yù)見和納稅中立性，即新興貿(mào)易方式同傳統(tǒng)貿(mào)易方式相比不應(yīng)承擔(dān)額外稅收。但同傳統(tǒng)的貿(mào)易方式一樣，商品和服務(wù)的電子商務(wù)顯然屬于增值稅征收范疇。歐盟成員國于是開始著手分析如何在歐盟范圍內(nèi)使用綜合稅收政策來解決問題。大多數(shù)歐洲國家都把Intemet經(jīng)營活動看做是新的潛在的稅源，認(rèn)為電子商務(wù)活動必須履行納稅義務(wù)，否則將導(dǎo)致不公平競爭。
3.發(fā)展中國家的電子商務(wù)稅收政策。廣大發(fā)展中國家面對電子商務(wù)的涉稅問題，任務(wù)十分緊迫和艱巨。一方面要維護(hù)本國的財政利益，同發(fā)達(dá)國家相抗?fàn)?；另一方面，又要顧及廣大的Intemet用戶和InterneL服務(wù)提供者的利益。多數(shù)發(fā)展中國家，對于代表最新科技的電子商務(wù)方式，持觀望態(tài)度，所以面對電子商務(wù)對稅收問題的挑戰(zhàn)，多數(shù)發(fā)展中國家沒有自己的方針政策，中國和多數(shù)發(fā)展中國家一樣對電子商務(wù)征稅一直沒有出臺具體的政策。
總結(jié)來說，各國對電子商務(wù)稅收的征管大致可以體現(xiàn)在如下方面：
（1）“零關(guān)稅”主義由美國等發(fā)達(dá)國家為代表，認(rèn)為電子商務(wù)是一種應(yīng)該鼓勵的貿(mào)易形式，能帶來大量的就業(yè)機會和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長，但是現(xiàn)在電子商務(wù)并不成形，對其征稅必在很大程度上傷害其發(fā)展。同時，電子商務(wù)的發(fā)展與多種行業(yè)會有著密切的關(guān)系，可以通過現(xiàn)有征稅渠道對其他相關(guān)聯(lián)行業(yè)征稅來進(jìn)行。
（2）征收新稅———以“比特稅”為例此方案主張對全球信息傳輸?shù)拿恳粩?shù)字單位（bic）征稅，包括網(wǎng)上傳遞的無經(jīng)營行為的信息，如對數(shù)據(jù)收集、通話、圖像或聲音傳輸?shù)鹊恼鞫?。他們認(rèn)為計算機互聯(lián)網(wǎng)威脅現(xiàn)有稅基，必須采取新的手段對付此項挑戰(zhàn)，否則數(shù)以萬計的政府財源將在電子商務(wù)中自白流失。目前，國際上對比特稅方案頗有爭議。
四、中國制定相關(guān)的電子商務(wù)征管政策勢在必行
從上文的分析中我們可以看出從美國的完全免稅政策到歐盟的堅持稅收中性、保留對電子商務(wù)的征稅權(quán)及至發(fā)展中國家面對電子商務(wù)涉稅問題的漠視和茫然，不難發(fā)現(xiàn)其分歧的原因主要在于各國經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展水平不平衡，以及各國稅制結(jié)構(gòu)的不同，從而導(dǎo)致各國從電子商務(wù)及其征稅中獲得的經(jīng)濟(jì)利益有差異。從稅制結(jié)構(gòu)看，發(fā)達(dá)國家以所得稅為主體稅，發(fā)展中國家則以流轉(zhuǎn)稅為主體稅，電子商務(wù)征稅與否，對前者影響甚小，對后者影響甚大。
在中國，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展致使稅務(wù)管理部門來不及研究相應(yīng)的征管對策，出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位，導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白自流失。從理論上分析，從互聯(lián)網(wǎng)上流失電子商務(wù)的稅收主要有關(guān)稅、消費稅、增值稅、所得稅、印花稅等。特別是在電子商務(wù)迅猛發(fā)展的今天，越來越多的企業(yè)和個體從事著電子商務(wù)的活動，他們通過上網(wǎng)規(guī)避稅收、牟取暴利，在逃避大量稅收的同時，擾亂了正常的市場秩序。因此制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收征管政策勢在必行。
五、中國電子商務(wù)稅收征管的難題
1.納稅義務(wù)人身份難以確定。傳統(tǒng)的國際稅收制度主要是以屬地原則為基礎(chǔ)實施稅收管轄，通過居住地、常設(shè)機構(gòu)等概念把納稅義務(wù)人與納稅人的活動聯(lián)系起來。但是在電子商務(wù)環(huán)境下，不用再固定地點辦理成立登記，只要有自己的網(wǎng)址便可以開展商務(wù)活動。因此電子商務(wù)的納稅主體很難確定，如何確定征稅對象，變得極為復(fù)雜。
2.課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。稅收征管需要有一定的對象，大多數(shù)國家的稅法對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形資產(chǎn)的使用做了區(qū)分，并且制定了不同的課稅規(guī)定。然而在電子商務(wù)中交易商進(jìn)行的活動不具有實質(zhì)性，交易活動所得屬于經(jīng)營所得還是勞務(wù)所得？所得類型不同，適用的來源規(guī)則就不同，適用的稅收政策也不同。
3. 貨幣流量的不可見性增加了稅務(wù)檢查難度。現(xiàn)行稅務(wù)登記依據(jù)的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營范圍是無限的，經(jīng)營貿(mào)易額通過網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行流通，貨幣流量的不可見性為稅務(wù)機關(guān)的稅收征管工作帶來了很大的難度。
4. 稽征管理帶來難題。加大國家稅收流失的風(fēng)險。隨著越來越多的企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行貿(mào)易，使得傳統(tǒng)的貿(mào)易方式的交易數(shù)目在減少，使得現(xiàn)行稅基受到很大的損失。另一方面電子商務(wù)為大多數(shù)國公司進(jìn)行避稅提供了更多的條件，稅務(wù)機關(guān)無法對這部分稅收進(jìn)行準(zhǔn)確征收，形成網(wǎng)絡(luò)空間上的“征稅盲區(qū)”本應(yīng)征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。
5.國家稅收管轄權(quán)的潛在沖突在加劇。電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得貿(mào)易活動在很輕易間跨越了國際界限，使得來源地的判斷發(fā)送爭議。
六、中國制定電子商務(wù)稅收征管制度的思考
1. 制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收改革制度。在國家機關(guān)制定相關(guān)稅收改革制度時應(yīng)該充分考慮到電子商務(wù)的特性，特別是在居民、所得來源地、商品和勞務(wù)等關(guān)系到稅收征收的界定對象。重點修改于電子商務(wù)關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅。明確各種與電子商務(wù)相關(guān)的稅目納入相關(guān)的改革制度中。
2. 規(guī)范電子商務(wù)行為的納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和地點。針對電子商務(wù)無紙化和無地點化的特性，應(yīng)該在稅制改革別對流轉(zhuǎn)稅各稅種的納稅環(huán)節(jié)、時間、地點進(jìn)行重新界定，以規(guī)范稅務(wù)部門對本轄區(qū)的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理。
第9篇：最新的印花稅法范文
關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計公司；母子公司；稅收；籌劃策略
前言
我國稅收籌劃相對于國外諸多發(fā)達(dá)國家而言起步較晚，且在改革開放政策實施前的計劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，諸多企業(yè)均不能夠自主經(jīng)營決策并獲取經(jīng)濟(jì)利益，當(dāng)時更不具備良好的稅收籌劃條件與能力。進(jìn)入21世紀(jì)后我國的市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收籌劃逐漸引起了企業(yè)的重視，大部分企業(yè)均希望能夠從稅收籌劃中更加有效避稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。截至目前為止，我國的稅收籌劃發(fā)展時間仍舊比較短，缺少比較完善的理論研究與實踐經(jīng)驗，因而我國必須要在此方面作出更進(jìn)一步的探索。本文針對建筑設(shè)計母子公司的稅收籌劃進(jìn)行研究，希望能夠令建筑設(shè)計母子公司采用正確的方法進(jìn)行稅收籌劃，以此獲得良好發(fā)展。
一、企業(yè)集團(tuán)與稅收籌劃概述
（一）企業(yè)集團(tuán)
企業(yè)集團(tuán)主要是指將資本作為最主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司作為主體，制定集團(tuán)章程并將其作為共同行為規(guī)范，該情況下母公司、子公司、參股公司以及其他成員企業(yè)或者機構(gòu)所共同形成的一種具有規(guī)模性的企業(yè)法人聯(lián)合體，但是企業(yè)集團(tuán)并不具備法人資格。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃時，其內(nèi)部的各個成員均需要為具有獨立法人資格的經(jīng)濟(jì)實體，且具有相對獨立的決策權(quán)與經(jīng)營權(quán)。同時，企業(yè)集團(tuán)的各個成員之間能夠進(jìn)行參股或者交叉換股，從而產(chǎn)生一定資本紐帶用于低于收購兼并風(fēng)險以及外來競爭。另外，企業(yè)集團(tuán)一般情況下可以由一個核心的企業(yè)或者個人以絕對控股或者較多控股的方式進(jìn)行掌控，但是不同國家或者地區(qū)在掌控力度方面存在差異之處。
（二）稅收籌劃
稅收籌劃亦被稱為“合理避稅”，我國有學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃應(yīng)該是納稅人或者扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，提供過對法人或者自然人這一納稅主體的經(jīng)營活動、投資行為、戰(zhàn)略模式等理財涉稅事項進(jìn)行實現(xiàn)的安排與規(guī)劃以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅、降低納稅風(fēng)險等目標(biāo)的謀劃活動。一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時基本上會通過選擇低稅負(fù)方案以及滯延納稅時間兩種方式。必須要明確的內(nèi)容在于，稅收籌劃與逃稅、漏稅之間存在一定差異性，稅收籌劃具有合法性和明確的目的性，要不違背稅收法律規(guī)定的原則。
二、建筑設(shè)計母子公司業(yè)務(wù)類型及現(xiàn)行稅制
（一）建筑設(shè)計母子公司業(yè)務(wù)類型
建筑設(shè)計母子公司屬于企業(yè)集團(tuán)，基本上應(yīng)該具備建筑工程甲級專項資質(zhì)、風(fēng)景園林工程設(shè)計乙級專項資質(zhì)、城市規(guī)劃乙級專項資質(zhì)等，且要能夠為客戶提供建筑工程中包括規(guī)劃、設(shè)計、建筑、景觀、咨詢等諸多方面的服務(wù)內(nèi)容，且要能夠根據(jù)設(shè)計方案、客戶需求等提供施工圖與施工配合的設(shè)計服務(wù)與階段等。就A建筑設(shè)計母子公司而言，在上述業(yè)務(wù)類型以外，隨著近年來城市綜合體設(shè)計細(xì)分市場的出現(xiàn)，其逐漸開始重視向酒店、辦公、商業(yè)等綜合體開發(fā)領(lǐng)域發(fā)展，目前在建筑、機電、結(jié)構(gòu)等領(lǐng)域均培養(yǎng)了一定人才，發(fā)展前景良好。
（二）建筑設(shè)計母子公司現(xiàn)行稅制
建筑設(shè)計母子公司的主要發(fā)展方向為建筑設(shè)計與建筑施工服務(wù)，其所有的業(yè)務(wù)基本上均需要根據(jù)房地產(chǎn)商以及其他客戶所提供的要求進(jìn)行建筑設(shè)計圖紙設(shè)計并且收取相應(yīng)的費用。公司所涉及到的主要稅種則包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、城建稅、印花稅等，其中比較主要的稅種為增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，此三類稅種的整體納稅金額在建筑設(shè)計母子公司納稅金額中占據(jù)絕大部分。
三、建筑設(shè)計母子公司稅收籌劃策略
（一）利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃
稅收優(yōu)惠包括減稅免稅和稅收扣除兩個方面。減稅免稅是依照稅法規(guī)定減去納稅人的部分稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅人的全部稅收負(fù)擔(dān)。稅收扣除是國家為了鼓勵納稅人主動調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以適應(yīng)其產(chǎn)業(yè)政策而在稅收或費用方面給予的抵免和稅前扣除政策?，F(xiàn)階段我國的社會經(jīng)濟(jì)獲得了較為快速的發(fā)展，并且在稅收制度以及征收方面作出了一定調(diào)整。但是，鑒于我國幅員遼闊，各個地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異性，稅收法律法規(guī)的制定必須要能夠適應(yīng)各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。為此，我國在制定稅收政策時會基于個別地區(qū)與行業(yè)一定政策照顧與鼓勵，以此發(fā)揮政策導(dǎo)向作用。例如：國家對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅對不同地區(qū)規(guī)定高低不等的適用稅額。此時，建筑設(shè)計母子公司可以充分的利用我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的賦稅，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時首先要積極運用轉(zhuǎn)化思想，創(chuàng)造能夠與優(yōu)惠政策相符的經(jīng)營狀況，令企業(yè)能夠充分的利用相關(guān)優(yōu)惠政策。其次，建筑設(shè)計母子公司需要對經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行分析，實施調(diào)整經(jīng)營決策，以便適應(yīng)最新的稅收優(yōu)惠。最后，建筑設(shè)計母子公司需要充分的分析并且整合多項稅收優(yōu)惠政策，避免出現(xiàn)“顧此失彼”的問題。
（二）利用稅制要素進(jìn)行籌劃
建筑設(shè)計母子公司在利用稅制要素進(jìn)行稅收籌劃時可以從以下幾個方面入手：第一，依據(jù)納稅范圍進(jìn)行稅收籌劃，該方面若要成功的規(guī)避納稅義務(wù)則可以避免成為征稅對象以及避免成為納稅人，與此同時可以適當(dāng)?shù)臏p少應(yīng)繳納的稅種，明確規(guī)避納稅并非代表不納稅，僅可以通過減少稅種而減少稅負(fù)，另外，建筑設(shè)計母子公司可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行應(yīng)納稅種的替換，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。第二，依據(jù)稅基進(jìn)行稅收籌劃，該方面首先可以實現(xiàn)稅基的最小化以直接減少納稅金額，并且可以合理的安排并控制稅基實現(xiàn)的時間，由此實現(xiàn)減免稅的最大化。第三，依據(jù)稅率進(jìn)行稅收籌劃，此時建筑設(shè)計母子公司需要對比例稅率進(jìn)行籌劃，或者對勒緊稅率進(jìn)行稅收籌劃。例如因設(shè)計企業(yè)可抵扣的增值稅有限，駐在外省的規(guī)模較小的子公司（小微企業(yè)）可以按照簡易計稅辦法征稅，適用3%的增值稅率。第四，滯延納稅時間，延期納稅方法是指依據(jù)國家稅收稅法、法規(guī)或政策規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥漠?dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實現(xiàn)相對減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。國際稅收詞匯中對延期納稅作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額?！毖悠诩{稅方法主要有兩種。第一，延期確認(rèn)收入。例如發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)可以采用分期確認(rèn)收入比直接銷售的納稅期遲，可以延期確認(rèn)收入，繼而延期繳納稅款。第二，提前確認(rèn)成本費用等支出。例如符合條件的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的辦法計入成本和費用；發(fā)出存貨的計價方法在先進(jìn)先出法、平均計價法等之間作出選擇來提前確認(rèn)成本支出。計價方法的不同，可以直接影響當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的成本費用，繼而影響到當(dāng)期應(yīng)稅所得額的大小。
（三）利用會計政策進(jìn)行籌劃
利用會計政策進(jìn)行稅收籌劃可以減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、坑”等納稅違法行為的發(fā)生。建筑設(shè)計母子公司利用會計政策進(jìn)行稅收籌劃時，必須要積極遵守會計核算的基本原則，并且要采取恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒ǎ诖嘶A(chǔ)上根據(jù)公司具體情況選擇科學(xué)的稅收籌劃方法。第一，可以利用分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行稅收籌劃。分?jǐn)偡椒ㄖ饕侵钙髽I(yè)各個獨立組成部分進(jìn)行攤銷，主要的攤銷會計事項包括待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊攤銷、存貨發(fā)出計價等。針對不同的會計事項若采用不同的攤銷方法則產(chǎn)生的攤銷結(jié)果必定亦存在不同之處。第二，建筑設(shè)計母子公司可以選擇進(jìn)行會計估計進(jìn)行稅收籌劃，該點需要明確，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的諸多活動中會出現(xiàn)一定的不確定的交易或者事項，必須要對其進(jìn)行合理會計估計方能夠更加科學(xué)且客觀的進(jìn)行財務(wù)報表的編制，而后方能夠令企業(yè)的管理層更加清晰的了解企業(yè)發(fā)展真實狀態(tài)，以此作出正確決策，減輕納稅活動與稅收負(fù)擔(dān)。
（四）確定合理收款方式籌劃
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，先進(jìn)的企業(yè)產(chǎn)生了多種多樣的銷售方式，我國各個行業(yè)的商品交易過程中便會根據(jù)不同銷售方式產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，但是納稅義務(wù)發(fā)生的時間卻存在一定差異性。對于增值稅而言，我國規(guī)定采用直接收款的方式銷售貨物情況下，不論所銷售的貨物是否已經(jīng)發(fā)出均需要以收到銷售貨款或者取得相應(yīng)憑據(jù)的時間作為納稅義務(wù)發(fā)生的時間；若采用托收承付或者委托銀行收款的方式銷售貨物，則必須將發(fā)出貨物并且辦理托收手續(xù)的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生的時間；若采用預(yù)收貨款的方式銷售貨物或者采取賒銷或者分期收款的方式銷售貨物，則均必須將合同約定的收款日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。鑒于此，建筑設(shè)計母子公司可以確定合理的收款方式，通過不同的收款方式有效遞延納稅時間，由此能夠進(jìn)行稅收籌劃。
四、結(jié)論
為了促使我國市場經(jīng)濟(jì)獲得更加健康且快速的發(fā)展，我國正在積極開展稅收制度改革，此時為廣大企業(yè)的財稅管理創(chuàng)造了更加良好的基礎(chǔ)，亦帶來了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)有效避稅，在作出正確決策的情況下能夠減輕納稅負(fù)擔(dān)，盡可能的增加資金需求量以支持企業(yè)的運行與發(fā)展。就建筑設(shè)計母子公司而言，其在進(jìn)行稅收籌劃時必須要能夠明確自身母子公司的業(yè)務(wù)范疇以及現(xiàn)有的稅種和現(xiàn)行的稅制。在此基礎(chǔ)上，建筑設(shè)計母子公司要能夠積極且充分的利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策、稅制要素、會計政策以及確定合理收款方式等進(jìn)行有效的稅收籌劃.
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