稅收監管存在的問題精選(九篇)
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第1篇：稅收監管存在的問題范文
關鍵詞:稅收 管理員 問題
實施稅收管理員制度是國家稅務總局加強稅源管理、優化納稅服務、提高征管質量和效率的一項重要舉措．對于解決征管工作中“疏于管理、淡化責任”的問題，推進稅’源管理科學化、精細化發揮了重要作用。但在實際運行當中，也存在一些問題和不足。如何更好地落實稅收管理員制度，發揮其積極作用，仍然是基層地稅機關面臨的一個重要課題。
(一)稅收管理員職崗與部門職責之間存在差距。這種差距具體表現在兩個地方
(1)稅收管理員制度原則上要求“稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項工作”。但實際情況并不如此。特別是稅收減免稅審批等各種稅收優惠政策，如果上級部門審批，都得要有稅收管理員出具調查報告，而稅收管理員只要出具了調查報告，上級審批機關基本上沒有不審批的。實際上稅收管理員出具的調查報告如何對稅收優惠能否審核起到決定作用。
(2)稅收管理員的工作職責與其他相關部門之間還有劃分不清之處，相互推諉和扯皮現象仍有發生。這一點在實際工作表現為，上級部門需要解決的大部份事情．最終都要落實到稅收管理員身上。
(二)稅收管理員制度要求與現行稅收管理員素質之間存在差距
稅收管理員是在基層稅務機關負責分類、分片管理稅源，負有管戶責任的工作人員。其主要職責是負責稅源管理、日常稅務管理、調查核實、納稅服務等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監督員”于一身的稅務人員。現行稅收管理員制度要求稅收管理員要做到“五清一會”，不僅要熟悉稅收業務、計算機基本知識．還要具備一定的企業生產經營和財務管理知識。而實際情況是基層分局很大一部分稅收管理員由于年齡偏大、沒有及時知識更新目前在征管一線的稅收管理人員中，有些人已無法滿足稅收管理員制度的要求。現有人力資源不能適應信息化建設和現代化管理的需要。主要體現在“三低”：一是計算機應用技能低，常出現錯誤操作的現象，有個別管理員甚至連打字都不會。二是管理質量低，致使管理工作滯留在催報催繳、政策宣傳、發票審核審批等層面上，不能管得更深、更細。三是財務知識水平低，不能將財務知識與稅收法律法規有機結合起來，致使納稅評估這項重要的工作至今開展不順利。
(三)稅收管理員人員分布與管戶數量之間存在差距
目前．由于案頭事務性的工作增多．已讓稅收管理員顯得疲于應付，而對數量眾多、類型多樣的納稅戶，管理員想扎實走訪調查，深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶”的思想，缺乏深入實際，腳踏實地的精神，調查了解不深入，影響了稅收征管工作的開展。還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶的重點稅源的管理上，在一定程度上忽視了部分非重點戶、非重點稅源、某些行業和非重要部位及環節的管理．勢必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機，存在較大隱患。稅收管理員制度落實以后，基層工作大部分都要靠稅收管理員來完成．而基層稅收管理員數量與管戶之間對比關系差距很大。有的地方一個人管幾十戶企業，的有地方管幾百戶企業，最少的地方一個人也要管十戶企業、幾十個或上百個定額個體戶和眾多未達起征點戶。要想使稅收管理員達到稅收管理員制度要求的“科學化、精細化”管理．難度很大。
(四)稅收管理員制度要求與現有相關信息數據需求量之間存在差距
稅收管理員制度要求稅收管理員全面掌握企業經營情況，而實際工作當中，稅收管理員掌握企業信息來源渠道比較少。這主要表現在兩個方面。
(1)稅務部門內部表現在同級稅務機關、上下級稅務機關信息不共享的情況也比較嚴重。稅收征管與稅務稽查信息交換機制不健全；征管部門內部之間的信息交換機制不健全，主要表現在稅收分析、日常管理、稅政管理、信息管理之問信息交換機制不健全．在實際工作中各部門各自為政的情況比較普遍，直接影響了稅收部門內部信息共享，同時直接影響征管效率的提高。
(2)稅務部門外部表現在稅務部門與其它部門之間信息交換機制不健全。主要表現在國、地稅之間信息交換機制不健全；稅務部門與工商部門信息交換機制還有待進一步完善；特別是稅務部門與銀行系統之間信息交換嚴重不足。稅收征管缺乏關聯信息的有力支持。
二、完善稅收管理員制度的幾點建議
稅收管理員制度是強化稅源管理，解決“淡化責任、疏于管理”問題的主要著力點，應結合本地實際情況，合理配備人力資源，明確職責，實現最佳稅收管理。我認為應從以下幾方面著手．落實稅收管理員制度。
(一)建立完善的稅務培訓制度
現階段．稅收管理員不僅要完成稅收征收管理的各項組織管理和協調配合工作，還承擔著納稅評估等一些研究性和技術性較強的工作，這就對稅收管理員的知識和技能提出了更高的要求，因此．加強有關業務知識培訓，不斷提高稅收管理員隊伍的業務素質和實際操作能力尤為重要。一方面，制定征管業務培訓計劃．采取以會代訓、一案一分析等形式，開展計算機知識、法律知識、財務會計、分行業稅收政策等培訓或開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員的業務水平，增強其開展稅源監控管理的業務技能。另一方面，加強對稅收管理員的教育引導，轉變觀念，樹立正確的權力觀，增強稅收管理員的工作素養及其管理意識和責任意識，促進稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。
(二)積極推廣稅務
稅務是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進依法治稅．完善稅收征管的監督制約機制，增強納稅人自覺納稅的意識和維護納稅人的合法權益。目前稅收管理員的事情太多．實際上許多工作可以由稅務完成．如稅收宣傳、稅務咨詢、納稅申報等等。由稅務幫助納稅人辦理稅務事宜，既可節省納稅人的成本，又可節省國家的征稅成本．還可以使稅務機關將主要精力放在征收和稽查方面。
(三)建立合理的人才流動機制
一是現在每年都招錄不少公務員，可分到基層稅務機關每年很少，即使偶爾進來一兩個，都是外地人他們呆了一兩年就調走了，留下的還是些老面孔，沒有新鮮血液輸入，就缺少活力：現在基層不少稅收管理員已明顯不能適應現行稅工作需要．有的在工作崗位上還起著反作用。
第2篇：稅收監管存在的問題范文
近期，筆者參加了對某市房地產開發項目稅費征管情況專項審計調查，對房地產稅收征繳情況進行了延伸，發現地稅部門在稅收征繳過程中存在以下幾個問題：
一、地稅部門專業化管理還有待提高
地稅部門對房地產企業納稅情況日常監管主要依托房地產企業進行自查，地稅稽查部門監管力度有限，無法對全部的房地產企業進行全面審查，地稅部門難以實時掌握房地產企業納稅情況。審計過程中，通過翻閱部分房地產企業檔案，發現房地產企業繳銷的發票和收據存根存在缺失，僅以部分紙質銷售記錄歸檔，未單獨設立電子銷售臺賬，未設立房地產企業電子檔案數據，紙質檔案歸檔數據與企業發生的銷售數據存在嚴重的滯后性。如若對房地產企業進行稅收清繳，必須依托企業重新提供的數據為依據，對提供數據的真實性和完整性無法進行查證，增加了稅收清繳的難度。
二、納稅平臺系統存在一定的漏洞
該省地稅系統現在使用的地稅納稅平臺于2012年初投入使用，與以前使用的納稅平臺相比，有較大的提升，更加人性化，主要分為稅收查詢平臺、開票系統、網上納稅申報平臺等。但筆者通過計算機審計方法對地稅納稅平臺各個子系統數據進行審計發現，該系統仍存在一些漏洞。
一是關鍵字設定存在漏洞。部分房地產企業存在多個納稅人管理碼和納稅人名稱，稽查部門對部分房地產企業進行查補稅收時，填報房地產企業納稅數據較為隨意，存在僅填列納稅人管理碼，漏填納稅人名稱的情況。該系統應將納稅人名稱設定為關鍵字，杜絕以上情況的發生，填報房地產企業納稅基本資料時應嚴格把關，必須保證房地產企業一戶一碼，確保納稅數據的完整性。
二是僅繳納營業稅就可開具銷售收入發票，導致城建稅和教育費附加納稅不及時。筆者通過對開票系統進行穿行測試過程中，發現房地產企業僅需繳納營業稅就可開具銷售收入發票，根據《中華人民共和國城市維護建設暫行條例》和《征收教育費附加的暫行規定》的相關規定，城建稅和教育費附加在征收營業稅時應同時繳納。該系統在開票環節應增加營業稅、城建稅和教育費附加同時繳納才可開具銷售收入發票的設定，杜絕城建稅和教育費附加納稅不及時的情況發生。
三是開票系統未設定單價下限。房地產企業在銷售過程中，存在部分購買人以低價購入房產的問題。房產單價遠低于同類型房產的平均價，開票系統未設定單價下限，企業可隨意開具低價格銷售發票，造成稅源流失嚴重。開票系統應根據同類型房產的單價價格設定單價下限，杜絕此類情況發生。
四是稅收查詢平臺字段間勾稽關系不嚴謹。稅收查詢平臺中的計稅依據、稅率和應納稅額3個字段存在勾稽關系，計稅依據乘以稅率等于應納稅額。筆者通過數據驗證，發現部分納稅記錄不符合該勾稽關系，造成不符的原因是計稅依據中部分已納稅，該查詢平臺未剔除已納稅的計稅依據。查詢平臺應更正相關勾稽關系，剔除已納稅的計稅依據，保證平臺數據的合理性。
三、部分稅種存在預征的問題
由于稅收收入占該市財政收入的主要組成部分，稅收收入的多少直接關系到該市財政收入。然而地稅部門為完成稅收任務，強行向部分國有房地產企業預征大額土地增值稅和營業稅，預征的土地增值稅和營業稅在以后年度進行抵減。根據相關稅收法規及條例的規定，地稅部門無權要求納稅人提前預征稅收，除有特殊規定外。此行為擾亂了稅收征管秩序，加重了房地產企業的負擔。
四、部分稅種征管力度不足、征管政策不到位
房地產行業涉及稅種較多，不同稅種的征收范圍、納稅義務時間和稅率相差較大，要求稅收征管員必須熟悉掌握各類稅種的內容、特性以及規定。而且針對不同稅種各級政府出臺的征管政策不同，無法進行統一管理，加大了對該行業稅收征管的難度。以下是幾種主要稅種征管存在的問題：
一是土地增值稅。土地增值稅對于房地產行業稅收征管一直是個大難題，該稅種的稅收收入與房地產企業產生的增值額占比掛鉤，根據增值額占可扣除成本的比例，稅率波動區間為0到60%。該稅種所涉及的會計核算較為復雜、工作量大和專業技能要求高，地稅部門對該稅種采取的政策是在銷售期間啟用預征的模式，預征率根據住宅的性質不同設定在1%至5%之間，房地產企業達到清算條件后，地稅部門要求清算企業通過社會中介自行清算，由地稅部門復查后，以房地產企業提供的清算報告為納稅依據。但房地產企業提供的清算報告的真實性有待考究，清算企業通常會采取虛增成本，降低增值額占可扣除成本的比例，達到少納稅的目的，造成稅源流失，而且流失的稅源金額較大。根據土地增值稅相關規定，對房地產企業清算條件分為了可清算和應清算兩種形式，地稅部門主要關注的是應清算的房地產企業，對可清算的企業過問較少，拖延了稅收入庫的時間，損失了稅收的時間價值。
二是契稅。契稅是針對購房或購土地的主體在購買時發生納稅義務的稅種。該稅種征稅模式是地稅部門與房管部門聯合，辦理房產證或土地證時必須繳納契稅并出具納稅證明，此類舉措對辦理房產證或土地證的主體有一定的約束作用。但存在部分群體為了緩征契稅，盡可能的拖延時間辦理房產證或土地證，導致契稅入庫不及時，甚至出現稅源流失的情況。
三是城建稅和教育費附加。城建稅和教育費附加的計稅依據是營業稅、增值稅和消費稅，與上述三個稅種同時繳納。筆者通過以營業稅為基準，計算城建稅和教育費附加應繳數，與后臺數據已繳數進行對比，發現大部分企業城建稅和教育費附加應繳數和已繳數納稅數據不一致的情況，漏繳金額數目較大。地稅部門對附加稅種的征管未按照相關規定嚴格執行，稅收入庫不及時。
四是企業所得稅。企業所得稅以企業應納稅利潤為計稅依據，應納稅利潤是通過企業收入減去可扣除成本所得，對于收入和可扣除成本的計算對專業要求過高，地稅部門為簡化納稅流程，直接以核定征收率計算企業所得稅，與企業所得稅相關規定產生較大的沖突，稅源流失嚴重。
針對上述問題，筆者認為地稅部門提高對房地產行業稅收征管力度，可以從以下幾方面入手：
一是加強對房地產企業的信息化管理。如建立電子檔案數據系統，包括實時銷售臺賬、實時發票繳銷記錄、實時納稅記錄、各年度財務報表、開發樓盤基礎資料和綜合分析子系統等，有利于降低稅收征管難度，避免稅源流失，不斷完善監管漏洞。
二是加強內部審查力度。建議每年定期對納稅平臺系統數據進行專門的數據分析，積極聽取采納基層稅收征管員等其他崗位人員發現的問題和提出的建議，尋找系統漏洞、監管漏洞和制度漏洞等問題，通過剖析漏洞產生的原因，逐步完善稅收征管制度、方法和手段。
三是協同其他職能部門或聘請社會中介進行聯合征管，提高征管力度。地稅部門可協同財政、審計、房管和司法等部門對房地產行業稅收進行聯合清理，各司其責，提高地稅部門征管力度，挽回稅源流失的局面。對房地產企業進行清算土地增值稅和企業所得稅時，可由地稅部門聘請社會中介，社會中介將以地稅部門的利益為出發點，提高清算報告可信程度。
第3篇：稅收監管存在的問題范文
關鍵詞：信息化時代 稅收監管 體制改革
現代信息化的發展依托與計算機技術的發展和網絡化體制的建設和完善，傳統的經濟體制從過去的單一、粗放型發展為現在的高度集中與網絡密集化運作模式。經濟活動的全球化趨勢越來越明顯，一些新型的借助網絡信息化而興起的商業實體越來越多，其經營模式與傳統體制正發生著質的變化，而稅收作為國家經濟管理的重要手段，是國家財政收入的主要來源，新經濟體制的產生和繁榮必然的會對傳統的稅收監管制度產生沖擊。可以說，信息化的經濟體制對稅收監管是一把雙刃劍，怎樣堵住信息化帶來的稅收監管缺口，緩解兩者之間產生的新矛盾，而又能借助現代信息化發展帶來的管理上的便利性，促進稅收監管的信息化建設是現代稅收監管體制思索的新課題，只有在兩者之間做的有機的結合，才能保障我國經濟體制發展的長治久安。
一、 信息化時代為稅收監管帶來的新挑戰
（一）納稅主體的變化
稅收監管的有序執行，必須首先確認監管的對象，即納稅主體。納稅主體的區分有屬地主義和屬人主義兩種方式。然而在信息時代，各種新型的經營主體借助現代信息網絡技術，通過電子商務平臺（如阿里巴巴、淘寶、易趣等）便可以開展商業活動，這就使得這類的經營活動的負責方不需要通過工商部門進行相關的注冊登記，在稅務上很難有相應的監管政策對其進行專門的管制。新型支付方式的產生，如網上刷卡消費、網銀支付、支付寶交易、網上金融、網上中介等越來越多，這就與傳統意義上的納稅主體的屬地主義和屬人主義規范方式產生了沖突，形成一個難以實時監控的灰色區域。不僅企業、個人的國籍和歸屬地難以確定，就連企業與企業之間、個人與企業之間的產權關系都越來越模糊，這就使納稅主體國際化、邊緣化、復雜化和模糊化，越來越多的商業交易行為很難明確判定究竟屬于哪一個或哪幾個企業的活動。所以納稅人難以確定，這是網絡經濟帶給稅收政策的困惑之一。
（二）稅收稽查難度增大
現代信息化網絡經濟活動也對稅收稽查帶來各種困擾，經濟體負責人信息的無法確定性對稅收監管的對象難以確認，加上各種跨國貿易、國內貿易、其他形式的B2B、B2C、C2C在支付方式上有各自的保密和獨立操作系統。稅務部分應該采取怎樣的征管方式不得明確。盡管現在網絡商業運營機構有自己設立的身份核實系統，但是其目的都是為了保障自身的經濟利益，并沒有稅收監管部分的實際介入。電子商務大多是采用無紙化的交易系統，很多個人和機構都沒有自己的獨立的會計系統，電子票據存在著極大的不真實性與隨意性，票據上的虛擬化不僅使得稅收征管與稽查無處下手，更使得稅務管理人員無法對其進行稽查和舉證，難以追究和區分違法納稅人的法律責任。
（三）稅收監管部分的信息安全受到威脅
現在稅務機關的數據庫系統和征管活動的日常信息管理大多是借助計算機軟件來實現運營管理。這種對計算軟件和辦公網絡的依賴性，也反過來使其安全受到威脅。網絡本身便是一個開放式的互聯環境。各類非法組織以及個人為了自身利益的需要通常對稅務管理數據庫實施黑客攻擊，以非法篡改、盜取、刪除具有高度機密的稅務經濟信息，其造成的經濟破壞性和社會影響性不可估量。再者惡意木馬病毒的傳播和攻擊可能會對稅務管理系統和相關開發性的稅務網站造成全面癱瘓等，這些可能出現的網絡安全問題對稅務管理部門提出了更高的技術要求。如果稅務部門不重視自身的網絡安全建設，不提高自身的網絡安全水平，就無法應對這些挑戰，可能給國家帶來巨大的損失。
二、 信息化時代加強稅務監管的對策
（一）建立和完善稅務監管的信息化建設
利用信息化時代技術優勢來服務于現代稅收監管工作，建立健全適應信息化時代特點的現代管理方式和管理體制。規范電子商務的法律法規，監管各種開放式的網絡活動實體，并與之進行深度合作，實現網絡交易的全面實名制和登記制度，在網絡交易支付端增設稅務監管接入端口，與網站備案系統相結合。對各種交易活動進行監控和管理。從源頭上清除束縛稅源管理信息化進程的負面影響，從根本上解決制約改革的人和物的因素。以體制保發展，以機制促提高，通過自上而下的先進的管理理念和管理思路的樹立，將稅收信息化建設納入科學、有效、有序、合理的發展道路，這既是稅收工作貫徹科學發展觀的具體體現，也切合基層稅務工作的客觀需要。
（二）加強立法，完善信息化商業活動所應遵守的法律法規
國家對各類借助信息化平臺開展的商業活動完善法律、法規管理條例。細分納稅主體的責任方法，整頓網絡經營環境，完善網絡“110”與工商管理核查體制，限制網絡經營主體以個人的登記、注冊方式。
完善科學的稅收監管網絡管理軟件，用統一的軟件管理系統把各經營主體與個人的開發、應用的軟件全部貫穿起來， 使之成為一個能有效覆蓋管理服務、稽查執行、申報征收、違章監控等全部稅收征管業務的強大而完整的系統。
參考文獻：
[1]張煒.關于稅收信息化幾個基本問題的認識[J].財政研究.2004（12）
第4篇：稅收監管存在的問題范文
一、 我國財政稅收管理體制的問題
1.稅權分配高度集中
我國是一個社會主義國家，是一個要求統一、團結的國家，更加是一個中央集權的國家。所以，對于財政稅收管理體制來說，其稅收的權利也高度的集中在中央。然而，我國地域遼闊，省市眾多，并且每一個省市都有其各自的特點，并且貧富差距也十分懸殊。而稅收權利的高度集中就極不利于我國地方經濟的調控，不利于地方政府合理的配置資源。因而，稅收權利的高度集中是目前我國財政稅收管理體制中的一個重要問題。
2.稅收管理體制的法制性弱
相比于西方發達國家來說，我國的財政稅收管理體制在法制性方面還有一定的欠缺。在法律規定方面更是缺少專門的法律，現行的一些法律也只是暫行條例。因而有待進一步的進行加強。同時，法制性薄弱還體現在其他的很多方面，如在財政稅收管理權利方面，地方和政府的權利沒有一定的法律依據；再如，在稅收的相關人員上，其監查、預審都缺乏專業性的法律規定。
3.財政稅收監督管理不力
除了以上兩點重要問題外，我國財政稅收管理體制方面還存在的問題就是監督管理力度不到位。財政稅收管理體制需要嚴謹的監督管理。而就我國當下的情況來看，普遍存在著一些問題。首先，一些企業一味的追求利益，所以頻頻的出現偷稅漏稅的現象，這主要是由于監督不力導致的。其次，我國財政管理人員的整體素質還有一定的欠缺，普遍出現責任感不強、工作力度不夠的現象。
二、完善財政稅收管理體制的舉措
由上述可以看出，我國當下的財政稅收管理體制存在著較多的嚴重問題，直接影響了我國國家的發展。因此，對于當下的財政稅收管理體制必須加以完善。本文在此提出了幾點完善財政稅收管理體制的措施，希望能夠為我國財政稅收管理體制進一步的完善做出一些貢獻。
1.適當下放稅收管理權限
要先完善我國的財政稅收管理體制，就筆者來看，首先就要適當下放稅收管理的權限。從我國目前權利集中的現狀我們可以看出，過度的集權對于地方經濟的發展是非常不利的。所以，國家適當的下放稅收的權利是十分有必要的。在國家統一政策的基礎上，下放一部分的稅收權利給地方政府，如個人所得稅等等。同時地方要以國家的政策為主，根據自身地區的經濟發展特點來進行稅收相關方面的管理。此外，下放權利要逐步的進行，不能一次性下放過多的權利，導致不良現象的產生。
2.加強稅收管理體制立法
加強稅收管理體制方面的立法，也是完善財政稅收管理體制的一項重要體制。要不斷的建立財政稅收管理體制相關方面的立法，并且要從財政稅收管理體制的多個角度進行考慮，如地方與財政稅收權利的劃分、執法人員工作相關方面的法律等等，從而做到我國的財政稅收管理體制能夠有法可依，不斷的加強財政稅收管理體制的法制性。
3.貫徹稅收的政策、制度及法規
加強我國財政稅收管理體制，還要從貫徹我國稅收政策、制度以及法規等方面進行考慮。財政稅收管理體制實施的有效性，在很大程度上需要各級政府的積極響應和配合。所以，在今后的財政稅收管理體制發展中，要不斷的明確各級政府的權利和責任，使得我國財政稅收管理體制的相關政策、制度等深入到每一級政府。
4.加強稅收監管力度
建立科學、完整的稅收考核機制，加強對稅收征管質量的考核，補充查補入庫、準確率等稅收征管質量的指標。提升稅收監管人員的素質，通過培訓、深造等措施，大力培養一批責任感強、使命感強、專業能力過硬的專業人員，提高稅收監管人員的綜合協調能力，稅收監管嚴格按照法律規定執行，避免違法違紀現象的發生。
第5篇：稅收監管存在的問題范文
【關鍵詞】累進稅制稅收監管財稅體制改革
一、引言
1994年分稅制改革之后符合中國特色的市場經濟稅收體制就基本建立起來，伴隨而來的是稅收收入的高增長，面對不斷發展的經濟形勢，面對嚴重的經濟危機，稅收能否依然保持高增長呢？是否有減稅的必要呢？更長遠的說，能否乘此機會進一步改革財稅體制呢？本文就此展開詳細的論述。
二、稅收增長原因
從總量看，08年上半年全國稅收總收入完成31425.75億元，同比增長33.5%，增收7890.94億元。
從增收結構看，國內增值稅、消費稅、營業稅分別增長22.6%、18.4%和25.6%，流轉稅合計增收2781.35億元，占增收總額的35.25%；企業所得稅和個人所得稅分別增長41.5%和27.2%，所得稅合計增收2776.60億元，占增收總額的35.19%；海關代征進口產品稅收、關稅分別增長34.7%和40.2%，進口稅收合計增收1288.76億元，占增收總額的16.33%。
從上面的數據來看，我國的稅收在08年經濟形勢嚴峻的情況下依然保持著強勁的增長勢頭。那么到底是什么原因導致稅收增長過快的呢？我認為主要是累進稅制下的經濟增長和稅收監管水平的提高。前者解釋的是正常稅收增長部分。后者解釋的是超過正常部分的增長。
1.累進稅制下的經濟增長。由于稅收是按現價水平計算的，而GDP是按不變價格計算。中間的差值就比較明顯。因此實際上經濟增長可以更大程度解釋稅收增長的因素。同時，在我國累進稅制下，稅收增長必定要快過經濟增長。這些都可以解釋預料中的稅收增長部分。
2.不斷增強的稅收監管。只有人曾提出94年稅收的設計本來就是“廣種薄收”的類型。就是稅收框架的設計比較廣，實際是考慮到了稅收監管比較松散的問題，因此留給稅務機關自由發揮的余地比較大。現而今稅務機關充分挖掘潛力，努力增收，導致在稅收框架廣的情況下稅收監管又嚴格，納稅人就吃不消了。我認為這種說法也是有一定合理性的。政府部門在稅收設計時必定不會忽視我國稅收征管水平極其低下的現狀的。而在2000年以來，由于稅收技術的進步，在稅收激勵機制的鼓舞下，我國稅務機關人員從嚴征稅，當然能顯著增加稅收收入了。而且，這方面的潛力還沒有發揮到極致，我國的稅收征管水平依然比較低下。可以預見，這一因素對今后稅收增長還會做出很大貢獻。當然，隨著提升征管水平難度的加大和成本的降低（邊際效用遞減），這部分因素的作用將逐漸減少，使得稅收增長回歸到應有的水平上來。另外，外貿出口、GDP結構等都是一些學者認為稅收高強度增長的原因。
三、稅收負擔及減稅主張評析
稅收過快的增長必然帶來大家思考是稅收負擔是否過重的問題。企業或居民之所以咬定中國的稅負重，其論據無非是現行稅制的規定。比如，個人所得稅的最高邊際稅率45%，企業所得稅的稅率33%，增值稅的稅率17%等等。以這些稅種的稅負水平同其他國家的相關稅制規定比起來，中國的稅負顯然不能說是輕的。政府部門之所以認定中國的稅負輕，其論據在于，實征稅收收入額占GDP的多少。比如，在2005年，將全國稅收收入加總求和并同當年的GDP之比，只不過為16.19%。以這樣的宏觀稅負水平同其他國家的情形比起來，中國的稅負絕對不能說是重的。
而這些論據揭示的一個東西，就是名義稅負和實際稅負的問題。
總體上講，我認為中國納稅人就單從稅收負擔來說并不是很重，而福布斯把中國評為稅收痛苦指數第三的國家更是言過其實，它不知道我們稅收征收率有多低。但是，我們隱形的稅收負擔是比較重的。
第一，龐大的預算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實上，他們的存在的確加重了納稅人的負擔。土地是全民所有的資產，結果被出賣了，這不是隱形的向全民要錢嗎？
第二，諸多的行政壟斷企業的高額收入也是變相的向納稅人要錢。高額手機通訊費是我們不得不承擔的，因為高額利潤中國石化企業連續被評為亞洲最賺錢的公司，還有國有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業支付了高額的利潤，這也是變相的稅收負擔。
第三，在財政支出方面的不滿意也加重了納稅人對稅收負擔的不滿意度。在歐洲國家，納稅人承擔重稅負的同時也享受到了極其全面和高水平的公共服務。當今中國，教育、醫療、養老等方面已經讓納稅人承擔高額負擔，但還必須支付相當的稅負，這就造成了強烈的不滿。財政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國家看齊，承擔的社會公共責任卻尚未看齊。
考慮到是否減稅的主張，我認為還是應該暫時減的。這并不是跟我所闡述的稅收負擔不重的觀點矛盾。稅收負擔不重也可以能減稅。我主張減稅，可這樣減稅的動機不在于稅負過重了，而是在于當前經濟形勢的需要。在我們目前稅收大幅度增長的前提下，減稅政策不會對公共財政造成很大的沖擊，再者還會給嚴峻的經濟形勢注入一支強心劑。這才是稅收作為一項政策工具的需要。
眾所周之，目前中小企業的境況比較困難，特別是東南沿海的民營企業。在加上外國的金融危機，從去年下半年開始的經濟形勢的確是進入了寒冬。在如此困難的一年里，政府應該出臺一些至少是暫時的減免稅等稅收優惠措施，幫助企業扛過這個寒冷的年份。畢竟大量中小企業的倒閉意味著大量的失業。截至去年6月，我國中小企業數達到4200多萬戶，占全國企業總數的99.8%，創造的產品和服務價值相當于國內生產總值的60%左右，上繳稅收約占稅收總額的53%，更重要的是，中小企業提供了75%以上的城鎮就業崗位。
最后要提到的就是稅制改革。現在在稅收大幅提升的前提下，正是進行新一輪財政改革的好時機。從94年以來我們的財政框架就沒有過大的改革，這與整個國家社會經濟的迅猛發展是悅來越格格不入的。在稅收方面，我們有必要改革稅制，現在已經將生產型消費稅向消費型轉變，開征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。
四、結語
綜上所述，我認為稅收增長是經濟增長和稅收監管水平提高的綜合作用的結果，而并不是我們的稅收負擔過重。同時在嚴峻經濟背景下我主張出臺減稅措施，來幫助陷入困境的中小企業。從更深遠的方面來講，我們更需要的是一輪新的財稅體制的變革。
參考文獻：
[1]盧凌波.中國稅收增長的理論分析和實證研究.中國1992-2002年稅收增長個案分析.北京：中國人民大學，2004.
[2]財政部財稅體制改革司.財稅改革十年.北京：中國財政經濟出版社，1989.
[3]王誠堯.發展中的財稅理論政策與制度改革.北京：中國財政經濟出版社，2002.
[4]賈康，趙全厚.中國財稅體制改革30年回顧與展望.北京：人民出版社，2008.
總體上講，我認為中國納稅人就單從稅收負擔來說并不是很重，而福布斯把中國評為稅收痛苦指數第三的國家更是言過其實，它不知道我們稅收征收率有多低。但是，我們隱形的稅收負擔是比較重的。
第一，龐大的預算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實上，他們的存在的確加重了納稅人的負擔。土地是全民所有的資產，結果被出賣了，這不是隱形的向全民要錢嗎？
第二，諸多的行政壟斷企業的高額收入也是變相的向納稅人要錢。高額手機通訊費是我們不得不承擔的，因為高額利潤中國石化企業連續被評為亞洲最賺錢的公司，還有國有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業支付了高額的利潤，這也是變相的稅收負擔。
第三，在財政支出方面的不滿意也加重了納稅人對稅收負擔的不滿意度。在歐洲國家，納稅人承擔重稅負的同時也享受到了極其全面和高水平的公共服務。當今中國，教育、醫療、養老等方面已經讓納稅人承擔高額負擔，但還必須支付相當的稅負，這就造成了強烈的不滿。財政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國家看齊，承擔的社會公共責任卻尚未看齊。
考慮到是否減稅的主張，我認為還是應該暫時減的。這并不是跟我所闡述的稅收負擔不重的觀點矛盾。稅收負擔不重也可以能減稅。我主張減稅，可這樣減稅的動機不在于稅負過重了，而是在于當前經濟形勢的需要。在我們目前稅收大幅度增長的前提下，減稅政策不會對公共財政造成很大的沖擊，再者還會給嚴峻的經濟形勢注入一支強心劑。這才是稅收作為一項政策工具的需要。
眾所周之，目前中小企業的境況比較困難，特別是東南沿海的民營企業。在加上外國的金融危機，從去年下半年開始的經濟形勢的確是進入了寒冬。在如此困難的一年里，政府應該出臺一些至少是暫時的減免稅等稅收優惠措施，幫助企業扛過這個寒冷的年份。畢竟大量中小企業的倒閉意味著大量的失業。截至去年6月，我國中小企業數達到4200多萬戶，占全國企業總數的99.8%，創造的產品和服務價值相當于國內生產總值的60%左右，上繳稅收約占稅收總額的53%，更重要的是，中小企業提供了75%以上的城鎮就業崗位。
最后要提到的就是稅制改革。現在在稅收大幅提升的前提下，正是進行新一輪財政改革的好時機。從94年以來我們的財政框架就沒有過大的改革，這與整個國家社會經濟的迅猛發展是悅來越格格不入的。在稅收方面，我們有必要改革稅制，現在已經將生產型消費稅向消費型轉變，開征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。
四、結語
綜上所述，我認為稅收增長是經濟增長和稅收監管水平提高的綜合作用的結果，而并不是我們的稅收負擔過重。同時在嚴峻經濟背景下我主張出臺減稅措施，來幫助陷入困境的中小企業。從更深遠的方面來講，我們更需要的是一輪新的財稅體制的變革。
參考文獻：
[1]盧凌波.中國稅收增長的理論分析和實證研究.中國1992-2002年稅收增長個案分析.北京：中國人民大學，2004.
[2]財政部財稅體制改革司.財稅改革十年.北京：中國財政經濟出版社，1989.
第6篇：稅收監管存在的問題范文
近幾年,因經濟成分逐漸向多元化方向發展,尤其是民營企業規模的擴大,也為會計管理的發展帶來了一些新的問題。在會計管理的發展過程中,管理體制改革,從實質上來看,就是制度的變遷。在制度的變遷中,必須要綜合考慮所處環境,不然很容易影響或者阻礙社會經濟的改革與發展。而這也意味著在研究會計管理新模式時,應將會計人員管理制的明確與創新,放置于某一特定經濟環境中來實施研究和分析,這樣才可更好對會計人員管理體制的效益性以及先進性進行衡量。綜合我國目前會計經濟環境的考慮,結合當前世界經濟所呈現出的綜多元化格局特點,在研究和分析會計管理新模式時,應將傳統管理體制中“重公有制輕非公有制”這一管理理念摒棄,同時在明確會計人員管理體制時,應結合目前我國社會經濟所具備的這一多元化特性,合理引入國外一些先進的管理理念與經驗,采取因地制宜的方式來明確管理體制。由于各行政單位與事業單位,其經濟的來源主要為財政撥款,因此政府部門一般以會計委派的方式來實施資金的管理,借助于會計委派制來進行各行政事業單位的管理。集團總公司根據自身的實際情況,向下屬的這些企業委派相應的會計人員,盡管該模式滿足投資者的利益需求,同時適應《公司法》、《企業法》等相關法規,但是這種模式對于非公有制企業來講,過于強調了政府的監督職能,使得企業會計核算以及內部管理職能被弱化,且違背了經濟體制總體改革的思路。
二、稅收監管的會計管理新模式研究
基于上述改革的內容與經驗教訓,某市對其稅收監管會計管理實施了改革。何謂稅收監管的會計管理模式,即財政部門把自身所擁有的這一部分行政會計管理權委托于稅務等相關的監管部門,使這些監管部門以財政部門的名義來實施該職權,考核企業與會計人員的一種管理制度。這種模式具體做法主要如下:即該市財政局借助于稅務部門在專項檢查、日常工作以及納稅評估中和稅務人員與會計人員直接接觸,了解并熟悉企業會計工作的實際情況這一優勢,制定并實施了“兩個辦法和兩個制度”,依法把會計服務和管理職能委托于稅務等相關的專業性監督部門,并由這些部門來對會計人員的教育、職業道德以及職業行為等實施量化考核,且對企業內會計機構的設置、管理制度、會計核算以及會計監督等實施規范化考核。在該模式中,行政處罰依舊為財政部門來實施,以此在增加行政成本的基礎上,使會計信息的質量得到了提高,維護和保障了會計人員自身的合法權益。此外,財政部門在此基礎上,還可充分發揮其和紀檢監察、稅務、司法、審計等部門間信息共享、齊抓共管、職能互補以及服務會計等優勢,便于會計法規制度的落實,有效彌補了財政部門在會計管理上所存在的缺陷以及不足,使得會計信息質量得到了很大的提高。該模式主要包含以下四個方面的特點:第一,財稅管理和會計工作之間互相促進,樹立了一種“大會計”觀念。把會計工作引入至財政稅務管理工作中,可使會計管理所具備的各種功能得以充分發揮,以此把會計管理這方面的內容統一至財務稅收改革中,和資產管理、預算管理、財務管理以及稅務管理等有機結合,繼而推動我國公共財政體制的建設。第二,財政部門把部分的會計行政管理權利交托于稅務等相關監督部門,而行政職權法律效果依舊是財政部門來承擔,借助于行政委托,不僅可加強政府各部門之間的聯系,同時還可對企業內部的會計行為以及會計人員實施更為有效地監管。基于這種模式下,稅務稽查人員不僅要實行稅務稽查,同時還要核實企業內會計信息的質量,接著由稅務部門來考核企業與會計人員,以此使公有制企業和非公有制企業都能夠得到監管。第三,基于該模式下,企業管理職能以及會計核算等不會被弱化,反之在一定程度上還會加強。在以往的會計管理工作中,為獲得可靠且準確的會計信息,通常情況下,政府部門會以企業內會計人員自身管理自的犧牲作為代價。而在這種模式下,企業內會計人員自身所具備的管理自不僅不會受到影響,同時會計業務以及會計人員仍舊由各責任單位來管理和領導,從而使會計人員能夠較為全面且系統地掌握企業資金運行的實際情況以及生產經營情況等,使責任單位中會計人員能夠參與到企業的管理,繼而進一步為會計核算工作的實施提供相應的條件。
三、稅收監管的會計管理模式可行性分析
(一)經濟學從經濟學這一角度來看,在會計管理工作中,企業、政府部門以及市場均是為自身經濟利益而激烈競爭,簡單地講,就是稅收監管會計管理模式的出發點其實就是經濟利益。理想且科學的會計管理模式不僅要可實現各方自身的利益,同時還可將競爭的各方力量有效地凝聚起來,具備一種競爭雙方自愿執行且有約束力的社會契約,為提高這一契約運行的水平與效率,須把會計監管契約轉變成為格式化契約,這種格式化契約不僅具備契約條款自身所有的無須協商、書面定型以及事先單方決定等特性,同時該契約也滿足目前市場經濟經營的需求,可為企業節約相應的管理成本與監管費用。基于這一角度來看,本文所闡述的這一稅收監管的會計管理模式具有一定的可行性。
(二)管理學因目前我國的市場經濟體制正處于發展以及轉型階段,對此,如果將政府所具備的會計管理職能弱化或者放棄,是不符合我國國情的,同時也不便于該模式的實施。但若一味地將政府會計管理職能放大,則政府就會過多地對會計管理實施干涉,最終影響會計管理的改革以及發展。基于此,筆者認為,在選用會計管理的模式時,應基于我國當前實際國情的綜合考慮,政府干預職權應該恰當且合理,以免出現極端主義。此外,在實施會計管理工作時,還應注意以下幾個方面的內容:第一,權限設計。即財政部門和稅務部門應形成合約,將雙方各自執法權限明確下來。第二,監管標準。即財政部門應提供關于會計管理專業標準上的支持,加大監管力度,增強懲處權威性。第三,監管方式。即基于例外管理這一原則來實施管理,不可完全依賴于中介結構或者企業等力量,也不可濫用其所有的政府權利,基于市場發展趨勢來選用合理且科學的管理模式。
四、結束語
第7篇：稅收監管存在的問題范文
[關鍵詞]網絡海外代購；稅收征管；稅法；海關執行；電子商務平臺
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.099
1 前 言
1.1 研究背景
隨著我國經濟的快速發展以及信息技術水平的不斷提高，電子商務已經成為了人們生活中的重要部分。根據貝恩咨詢的數據顯示，2014年中國70%的奢侈品消費來自海外代購和出境購買，在如此巨大的需求支撐下進口電商交易額從2010年的約845億元增長至2012年的2254億元，年復合增速63%。以灰色海淘為主的淘寶全球購2015年GMV達到600億～700億元。
然而，相關法律的缺失，網絡海外代購行為的稅收征管模式相對落后為不少企業帶來了監管漏洞。隨著跨境電子商務市場規模和企業規模的不斷擴大，企業經營不合規以及相關責任人涉嫌偷稅漏稅，乃至走私的現象愈演愈烈。2013年“網上代購空姐逃稅百萬元”的案件更是將網絡海外代購推向了輿論的風口浪尖。因此，有必要針對海外代購行為對稅收征管進行優化研究。
1.2 文獻綜述
網絡海外代購作為一種新興的跨境電子商務模式，吸引了國內外的大批學者進行研究。其中國內學者關于網絡海外代購稅收征管的研究方向主要有：網絡海外代購可稅性研究；[1][2]網絡海外代購稅收立法研究[3]以及針對海外代購行為的管理優化研究。邢紅霞（2008）主張短期內我國應該對電子商務呈支持態度，加大對其的稅收優惠力度，甚至是進行一定的稅收豁免；[4]蘭蘭（2012）從稅收法律中海外代購的定義出發，分別從電子商務以及海外代購行為自身的特殊性出發分析該行為在稅收征管中存在的問題并探討建立“海外代購稅”的可行性；[5]上海社會科學院相關課題組（2014）認為目前小額電子跨境電子商務存在偷漏稅、檢驗檢疫以及市場監管方面的三大問題，有關部門應建立和完善多層次的監督系統，并增大管理與檢測的力度。
國外關于網絡海外代購中的稅收征管問題研究不多，主要的研究熱點是：在將網絡海外行為視為電子商務的一種模式的基礎上討論對于電子商務是否要開征新稅。由加拿大的阿瑟?科德爾和荷蘭的盧克?索爾提出并完善的比特稅；美國的詹姆士?托賓提出的托賓稅以及美國學者R.L.杜爾伯特提出的預提稅是贊同征稅觀點的主要代表。歐盟和經濟合作組織則主張不征收新稅，通過完善現行法律制度將電子商務納入征稅范圍，從而在保證國家稅收收入的同時不妨礙電子商務的發展。
總地來說，國內外現有研究存在一定的不足，主要表現在：①國內學者對于網絡海外代購的研究主要集中于宏觀層面，忽略了交易平臺在稅收征管優化中的重要作用；②國外學者對于海外網絡代購稅收研究只是局限于如何對其進行征稅。
2 我國網絡海外代購稅收征管現狀
2.1 海關稅收征收管理
海關稅收征收管理是指根據《中華人民共和國海關法》第二條規定的由海關代表向納稅義務人“征收關稅和其他的稅、費”，課稅對象是出入關境的物品或者貨物。海關稅收征收管理一共涉及三大技術，即稅則的歸類、海關完稅價格的審定和原產地的確認。但是在跨境電子商務下，大量貨物采用航空小包甚至是人工攜帶的方式出入境，不僅存在利用電子商務走私的風險也給我國海關帶來了巨大的稅收征管難度。
2.2 網絡海外代購的稅收監管政策
（1）海關部門的相關政策。對于已通過跨境電子商務平臺與海關實現聯網的商業行為，2014年7月海關總署《關于跨境貿易電子商務進出境貨物、物品有關監管事宜》的公告，從監管層面上對從事跨境電子商務的企業與個人進行管理，讓“代購”與“海淘”有法可依。這項公告的出臺限制了售賣走私貨和假貨的不良商販的活動空間，讓合規的海淘企業和個人有更大的發展空間。
（2）非海關部門的相關政策。2013年7月國務院辦公廳下發了《國務院辦公廳關于促進進出口穩增長、調結構的若干意見》，明確要求要積極研究，解決跨境電子商務方式出口貨物遇到的海關監督、退稅、檢驗、外匯收支和統計等問題。2014年9月工商總局聯合工業和信息化部了《關于加強境內網絡交易網站監管工作協作積極促進電子商務發展的意見》，制定了一系列加強工作協作的措施以促進電商發展。
3 網絡海外代購在稅收方面存在的問題
3.1 稅務登記不健全
稅務登記是稅務機關進行稅源監控的基礎，是取得納稅人詳細信息的主要手段。我國的稅務登記的基礎是納稅人進行工商登記的信息，相比龐大的網絡海外代購人群，合法合規經營并進行工商登記的經營者少之又少，缺乏工商登記，有關部門無法得知其經營狀況，必然影響我國的稅收征收工作。
3.2 納稅申報不完善
稅務機關主要通過納稅申報來掌握納稅人的經營狀況，確定納稅額。對于傳統的交易方式，大多適用上門申報的申報方式，但由于電子商務具有無地域性的特點，納稅人僅僅需要一臺鏈接網絡的電子設備便可自由地進行交易，如果仍采用上門申報的方式，不僅大大限制網絡帶來的便捷，對于如何確定其上門申報地也是一個難題。
3.3 完稅價格難以確定
網絡海外代購多采用線上交易的方式，這種交易方式的無紙化特性導致完稅價格的確定只能根據有關交易的網上電子交易記錄。而電子交易記錄易于修改且不留痕跡，不具有時效性，這給稅務機關的征稅工作帶來了很大的難度。電子交易記錄具有易破壞的特點，一旦病毒入侵或者軟件不兼容將損害數據安全，降低數據的可靠性，從而給稅務機關的執法帶來很大難度。
3.4 對個人海外代購監管缺乏法律政策依據
按照現行海關的規定辦法，我國進境居民旅客在攜帶其境外獲取的自用物品時有5000元的免稅額度。由于需求量和利潤空間巨大，經常出境工作人員以及留學生等群體利用自身的便利性，多次攜帶商品進境售賣，逃避納稅義務。發生這種行為的主要原因有兩種：第一，普通大眾對于相關法規政策確實不了解；第二，也有一部分網絡海外代購從業者明知故犯，利用法律空當故意攜帶超額貨物進境而不申報。隱藏在背后的深層次原因是相關法律的缺乏，一方面普通大眾無法明確了解稅收規定；另一方面讓海關在實際查驗過程中只能依靠經驗，從而大大降低工作效率。
4 非法海外代購成因分析
4.1 貿易壁壘與進口關稅較高
為保護民族企業發展，國家在某些行業從政策上對相關產品的進口進行限制，例如進口許可證制以及進口配額制度等。代購可以讓消費者以較低的價格將這些國內不易買到的商品或者價格昂貴的商品買到，因此非法海外代購屢禁不止。
此外我國對許多進口商品征收的關稅較高，而且在進口環節還需繳納增值稅、消費稅等。當商品進入流通領域，價格相比國外市場已經高出許多，只能依靠價格和品牌優勢取勝。一個海外商品想要依靠質量取勝需要一個很長的周期，因此通過海外代購偷逃關稅的行為是最直接也最有效的擴大市場方式。
4.2 需求量巨大，海關部門業務量激增
隨著人民的購買力水平不斷增強，國外商品在國內大有市場，由此而帶來的是進出境快件數激增。從2004年到2015年我國監管的進出境快件總數年均增長10%左右。但是海關監管人員的數量并沒有明顯地增加。如果單純依靠過去的查驗手段而不實現電子化更新和統計監測手段提升，只能導致工作人員的工作壓力強大和效率低下。
5 對網絡海外代購的稅收征管優化研究
5.1 規范法律法規，完善立法，規范執法
關于網絡海外代購行為的相關法律應該得到進一步完善。結合我國目前的發展實際以及海關在操作過程中總結的經驗和教訓，只有彌補現行法律條款漏洞，才能讓不法分子無法律漏洞可鉆，讓相關部門做到有法可依。在相關稅法的制定上要嚴格考量，根據我國的實際情況謹慎制定，既要考慮到稅收的公平性也要考慮到相關行業的發展實際，同時符合國際法價值取向。針對網絡海外代購的執法工作應該嚴格按照規章制度，從嚴執法對違法犯罪行為絕不姑息，讓跨境電子商務得到健康和持續的發展。
5.2 明確執行細則以及關鍵概念的表述，讓公眾更加了解相關政策
我國的相關政府部門尤其是海關部門應加大宣傳力度，將執行細則公之于眾，讓普通人群更加了解國家的相關做法和政策。例如我國的稅務機關可以借鑒韓國海關的做法，專門開通海外郵件和代購專欄，明確物品和貨物在海關法范圍內的概念范圍。從而避免相關人員以不懂法、不知法為借口從事不法行為。同時公布具體流程也可以對現場執法人員起到一定的約束作用，防止執法不嚴。
5.3 利用電子商務平臺進行稅收監管，打造信息化監管系統
網絡海外代購需要依托一定的電子商務平臺作為交易載體，無論是微信還是淘寶都可以儲存交易數據。應大力推進稅務機關網絡與銀行以及電子商務平臺進行聯網的工作，從而實現網絡海外代購行為的可追溯。在征稅的過程中，微信以及淘寶等交易平臺可以起到稅收監督的作用，通過交易數據記錄與分析可以協助稅收機關進行稅務催繳工作，同時監控海外代購行為發生情況，幫助稅務機關進行海外代購經營行為認定。
5.4 健全監管配套措施，加大違法懲治力度
海關對網絡海外代購個人或者企業的違法行為應加大懲處力度，對于個別屢次違反法律規定的個人和企業可考慮社會曝光并降低其社會信用評級。
為了提高稅收監管效率，可以考慮分層監管。通過數據分析，找出跨境電子商務頻繁的企業以及進境夾帶貨品較多的個人進行重點監控，對于一個月內多次郵遞進出境且均以自用合理數量的物品方式的個人展開深入調查，詳細了解其購買動機和最終收貨人。
最后為了避免海關人員誤查以及當事人瞞報的行為，有必要引進事后稽查工作，通過與統計部門和電子商務平臺的合作，將風險防控及追責延伸至事后，而不是單單局限于通關一個環節。
參考文獻：
[1]張寶明.電子商務模式下中國稅收問題研究[J].消費導刊，2008（3）：125-126.
[2]蘭蘭，張夢曉.網絡海外代購行為的稅收法律問題探析――建立“海外代購稅”初設想[J].稅收經濟研究，2012（5）.
[3]邢紅霞.電子商務與稅收立法研究[J].合作經濟與科技，2008（24）.
第8篇：稅收監管存在的問題范文
關鍵詞：改進；財政稅收工作；探討
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：
財政稅收工作在我國經濟社會發展中發揮著重要作用。因此，我們必須針對現行財政稅收工作中存在的問題及時進行深化改革，最終實現財政稅收工作的順利進行。
1我國財政稅收工作中存在的問題
稅收作為我國財政收入的主要來源，促進了我國經濟水平的提高。我國是社會主義國家，稅收使用的最終目的是實現廣大群眾的利益。我國稅收的作用主要有：實現財政收入、優化資源配置、調節社會總需求、改變我國經濟結構、調節收入分配、保護國家權益、監督經濟活動等。因此做好稅收工作對我國財政作用的發揮具有重要意義。我國財政稅收工作存在一以下問題：
1.1組織機構設置出現重復現象
1995年我國進行了重新設置組織機構的改革，在這次改革中形成了地稅和國稅兩套稅務機構。盡管兩個機構管理的內容和稅種不同，但是依據的基本法規、法律大都相同。有時，一個納稅人在國地稅共同管轄范圍內，該納稅人履行納稅義務時面對兩個稅務機關，從納稅開始到納稅義務結束，需要兩個納稅機構備案，辦理兩次手續、經過兩個程序，這不僅增加了納稅過程的繁瑣程度，同時還增加了納稅人的成本和負擔。
1.2稅收監管力度不強、財務核算弄虛作假
1.2.1納稅人普遍存在偷稅漏稅逃稅現象，導致實際收到的稅收與名義上應該收到的稅收差異較大。稅收差額反應了一國稅收征管效率的高低。據調查分析，我國目前的稅收差額在30%到40%。當前比較突出的問題是，許多不法分子肆意偽造、倒賣、盜竊、代開、虛開增值稅專用發票。
1.2.2財務經營指標弄虛作假、核算成果受到人為控制。許多企業被利益所誘惑，自己建有兩三套賬目，在計算稅金或和上報經營報表時，使用虛假賬目，造成稅收監督存在真空。即使有些只有一套賬目的企業，也會在賬目上弄虛作假，看起來毫無問題的財務報表，但其中掩蓋著許多問題。財務核算弄虛作假，不僅減少了稅收收入，同時還使我國國民經濟統計數據失去可靠性。
1.3 現在實行的財稅制度存在一定局限性
我國現行的稅收體系存在較多缺陷。首先，財政收入體系中并不包括非稅收入。其次，稅種設置不完善，一些對調節社會資源有用的稅種并沒有納入財稅體制中，使稅收的調節功能不能充分發揮。對于新型稅種的創建考慮不周，比如環境稅和資源稅，這些稅種的完善有利于改變環境污染和資源浪費的現狀。最后，分稅制體制中，省級與地方的稅收劃分不合理。分稅制改革進程緩慢、改革不徹底，需要對分稅制進行深入改革。
2 稅收效率低、成本高
對稅收高效率的追求，是稅收征管模式不斷演進的內在動因和核心問題。對于征稅主體來說，稅收成本的多少對稅收征管效率有重要影響。調查研究表明，稅收效率與稅收成本之間是一種負相關關系。一般情況下，稅收成本越高，稅收征管的效率也就越低，反之則越高。據國家數據網統計，我國1993年的稅收成本占稅收收入的2%，在此以后的稅收成本占稅收收入的比重不斷提高。而與此同時稅收質量也在下降。說明我國稅收成本在不斷提高，而稅收效率則在不斷下降。1990年以后，每年被處置的稅收犯罪事件都上萬起，每年查出的偷稅逃稅款都在百億元以上。這些都表明了我國稅收征管成本高、效率低下的嚴重問題。
3 財政稅收工作中存在問題的對策
3.1對組織機構進行合理優化改進
為了有效解決地稅、國稅機構重復設置問題，我國應該合并國稅和地稅，把兩個機構進行有效綜合，致力于建立簡潔的稅務機構，實現中央到地方的垂直管理。這有利于減少納稅人的中間環節，給納稅人帶來方便的同時還減少了納稅成本，提高了辦事效率。
3.2完善會計核算制度，防止會計指標弄虛作假
我國現行的稅收會計核算制度把申報應征數稅收核算起點，有利于建立基層分稅種明細賬。但是由于公司受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會計數據，使會計數據缺乏完整性、真實性。因此必須完善會計核算體系，對于會計數據弄虛作假的企業應該加大懲罰力度。
3.3完善財稅制度，彌補現行財稅制度的局限
我國應該完善現有的財稅制度，促進經濟和社會發展，制定符合科學發展觀的財稅制度。首先，應該把非稅收入納入財政收入體系中。其次，改變我國以間接稅為主要稅收收入的現狀，提高直接稅的比例，合理分配間接稅與直接稅的比例。完善分稅制體制改革，促進省級與地方稅收收入的合理分配。
3.4實施獎罰考核制度，提高稅收辦事效率、降低稅收成本
針對稅收效率低、成本高的這一問題，我們應該有效實施獎罰考核制度。獎罰考核制度能有效提高稅收人員的積極性，激勵稅收人員認真、負責地參與到稅收工作中，提高整體服務水平和稅收效率。對于工作認真、負責、積極的人員應該進行一定的考核獎勵，而對于那些不盡職、不干事、不斷出現小錯誤的工作人員應該給予一定的懲罰，情節嚴重者予以辭退。通過獎罰考核制度有效整治不良之風和發揚優良傳統，以達到提高辦事效率、降低稅收成本的目的。
3.5 完善國稅與地稅的協調機制
對稅務機關而言，理順國稅和地稅的職責關系，健全兩者之間的協調配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數省份外，全國絕大多數省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關也應充分開展信息交流，當對政策有不同理解或出現爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現國稅與地稅的良好協調。
進一步規范政府間財政關系，建立健全與事權相匹配的財政體制。規范政府間財政關系，進一步界定各級政府的財政支出責任，完善中央和省級政府的財政轉移支付制度，按照財權與事權相匹配的原則，理順省級以下財政管理體制。全國性基本公共服務以及具有調節收入分配性質的支出責任，由中央政府承擔；地區性公共服務的支出責任，由地方政府承擔；對具有跨地區性質的公共服務的支出，要分清主次責任，由中央與地方政府共同承擔。增加一般性轉移支付規模，加大對財政困難縣鄉的支持力度；有條件的地方實行省級直接對縣的管理體制，減少財政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實行鄉鎮財政管理體制改革試點，對一般鄉鎮實行“鄉財縣管”方式；規范財政轉移支付制度，重點幫助中西部地區解決財力不足問題，加大對中西部地區的一般性轉移支付，合理確定對各地區的轉移支付規模，優化轉移支付結構，嚴格控制專項轉移支付規模，提高一般性轉移支付比重。
4 結束語
近年來，財政稅收工作在執行中出現了較多問題，比如組織機構重復設置、財務核算弄虛作假、稅收監管力度不強、現行財稅體制不完善等。針對這些問題，提出了一些深化改革建議，比如合理改進組織機構、完善會計核算體制、對財務核算弄虛作假的公司嚴厲懲罰、完善稅收制度、實行獎罰核算體制等。
參考文獻：
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第9篇：稅收監管存在的問題范文
一、事業單位財政稅收存在的主要問題
（一）票據管理不嚴格、收繳人員行為不規范部分沈陽事業單位在財政稅收的會計處理上存在疏漏。行政領導對于財務會計工作不夠重視，導致財務會計工作敷衍了事，主要表現在票據管理含混不清，財務管理漏洞頻出，現象滋生。由于工作人員的收費行為財政稅收管理的重要環節，部分工作人員業務素質不高，對收費對象和收費指標沒有明確把握，極易出現少收、多繳、票據失真、會計賬目混亂的現象。（二）財政稅收預算管理不完善1．財政稅收預算編制草率，不嚴密由于財政稅收工作管理是一個系統工作，因此，預算編制是最開始也是最關鍵的一步。萬事開頭難，預算編制不僅僅是預算部門單獨的事情，也是整個事業單位的合力結晶。預算編制需要各部門以及各人員的參與，提出實際問題，并進行可行性分析論證，討論預算編制的科學性和合理性，確保預算編制的嚴謹性和權威性。因此，做好預算編制是預算管理的頭等大事。而現階段行政事業單位的預算編制主要由財務部門負責，由于編制時間短、工作量大、配備的人手不足、編制時間不足、沒有各部門廣泛參與，導致預算編制結果成為空中樓閣，預算編制質量低下，難以起到實際的指導意義。2．預算編制人員綜合素質不達標，編制方法落后現階段事業單位財務部門預算編制人員老化，綜合素質較低。財務人員對先進的零基預算法尚不能熟練運用，亦或者往往根據習慣使用傳統的“上年基數+本年調整”預算編制方法。但預算編制是與實際情況緊密相連的。傳統的預算編制方法沒有考慮到單位的實際情況的變化，財務人員在預算編制時往往根據主觀印象和經驗來編制，沒有實事求是，導致預算編制的結果與實際情況出入較大，不得不在預算實行過程中臨時調整，既損害了預算的權威性和科學性，又造成了較大程度的人力物力的浪費。3．財政稅收預算執行效率低下財政稅收預算執行隨意，沒有嚴格按照預算編制進行。現階段，事業單位普遍缺少對財政稅收預算執行情況的考核和評估，導致預算執行時隨意使用預算資金，挪用預算資金與其他項目，貪污浪費等現象嚴重。大多數事業單位對預算的執行并沒有設立單獨的激勵機制和責任追究機制。沒有恰當的激勵機制，預算執行時執行者的執行情況與其績效沒有關聯，影響了其工作積極性，導致執行工作效率低下。而且沒有恰當的責任追究制度，對執行者就沒有約束力，預算資金被浪費和貪污的現象層出不窮。（三）財政稅收管理內部控制薄弱現階段沈陽事業單位在財政稅收管理上普遍缺少相應的內部控制制度。對稅收使用的監督機制不夠全面合理。在預算管理上缺少專門的監督管理機構，不能對預算編制和執行進行全面地監管，給留出了空間。即使進行監管，一般也只采取專項檢查，不能系統地、動態地對其進行監督。事業單位在財政稅收的征管和使用上不僅要實行內部監督，還要兼顧外部監督。然而現階段事業單位普遍缺乏外部監督評價機制，即使在逐步嘗試微博，網站信息公開墻等方式，但效果不太理想，對意見和建議的處理不及時。（四）缺少對納稅滿意度的考核現階段事業單位在進行稅收征繳是忽視了對納稅服務質量的績效考核，而僅僅是將重點放在納稅服務應用軟件等系統硬件配置之上。稅務機關往往只在年末進行一次納稅服務滿意度調查，難以掌握納稅服務需求信息，也就無法促進納稅服務質量的提升。由于網絡上政策傳達的缺陷，納稅人往往不能及時的了解到最新的納稅信息，導致延誤稅款繳納現象的發生。另外普遍存在稅收機關的稅收文件沒有對外公布，僅僅是在內部網站上進行告知，這樣的情況往往會導致稅務執法人員不能及時了解到最近的稅收政策，導致征稅工作的延誤，損害了納稅人權益的同時也降低了納稅服務質量。
二、應對事業單位財政稅收中存在問題的對策
（一）財政稅收管理采用票款相分離的方式為了能夠在一定程度上加強稅收收入的稽核以及審查的工作力度，沈陽事業單位在進行財政稅收收入的管理工作過程中，要實行票據以及款項相分開的管理方式，即采用“單位開票、銀行代收、財政統管”的模式，由各執收單位按照經政府相關部門批準的收費項目，開具統一的稅收收入繳款書；繳款入持繳款書有關聯次到代收銀行辦理繳款手續；代收銀行可以收取現金，也可以通過支票、銀行卡等直接劃入指定的則政專戶。一般情況下，由執收單位開具繳款書后，由繳款入到附近銀行網點繳款，繳款人將代收銀行蓋章的“回聯單”帶回執收單位，執收單位據此向繳款入出具收款收據。應繳稅收收入直接繳入財政稅收收入財政專戶，有助于財政資金的及時入庫，杜絕事業單位不及時上繳財政稅收、隨意占用、挪用資金的現象。（二）加強財會和稅務人員綜合素質培養沈陽事業單位在處理財政稅收時應加強對財務會計的嚴格控制，規范票據管理，尤其要注重的是，票據的供給與收費的許可證或者準購證要按規定掛鉤，加強對財會人員的業務培訓和綜合素質培訓，明確收費對象和收費指標，建立完善責任追究制度，避免出現少收、多繳、票據失真、會計賬目混亂的現象。（三）進一步落實財政稅收信息公開透明現階段我國事業單位的財政稅收信息公開已經有了一定程度的進步，但實際上距離有針對性的信息公開仍然有一定的距離。財政稅收信息仍然不夠透明的原因在于財政稅收信息更新往往較為緩慢，更新內容并不重要，重要的核心的納稅服務信息的更新僅僅只是稅務部門內部網站上進行。因此，真正落實事業單位財政稅收信息的公開和透明，是依法行政的需要，是構建和諧征納關系的需要，是便于采納納稅人意見和建議，從而優化納稅服務、提高稅收征管質量和效率的需要。稅務機關應提高信息公開誠信度，通過稅務網站，辦稅服務廳等多種渠道主動的對稅務信息進行公開和更新，在陽光下依法辦事，只有這樣才能贏得納稅人的信任。在進行稅務信息公開時，要注意公開方式，可以采取網站公布，手機短信公布，座談會公布，電視報紙公布等渠道進行；要注重公開信息的內容，做到真實信息公開；要提供網上論壇等公共平臺，了解納稅人對服務信息的意見和建議，及時予以反饋，對有建設性的建議進行采納，提高納稅服務質量。（四）建立完善的財政稅收監督考評反饋機制建立群眾反映和監督審核結果反饋機制，克服實際工作中存在的種種漏洞，完善財政稅收的管理工作。財政稅收管理工作人員要重視群眾和相關業務認識的投訴和意見，認真聽取專家的看法，及時快速的做出反應，嚴格財政稅收的“進與出”。負責財政稅收管理的財會人員，要堅持定期與上級執收部門進行賬目核查工作，防止假賬、錯賬出現，嚴格賬目管理，是避免滋生的良藥。票款相分離的收費方式沒有得到嚴格地執行，必須要完善相關的監督機制，跟蹤落實稅款收入的去向，使上級部門能清楚掌握事業單位的收支狀況。建立完善的監督制度，就是要加強各方面的審查稽核力度。具體來講，就是要求相關的工作入員采用稽核審查和專項審查的工作相融合的工作方式，稽核審查以及日常各種管理工作相融合的方法來加強沈陽事業單位對財政稅收收入的管理。相關工作人員要同時做到隨機抽查與重點審查相結合，定期檢查與不定期檢查相結合。一直以來，我國的財政稅收監督考評機制還不夠完善，無論是外部監督還是內部監督，都沒有真正的起到實際作用。我國稅收的征管水平一直沒有量化的考評指標。建立完善的財政稅收監督機制是非常必要的，不僅可以在監督和考核中讓納稅機關了解到自身在納稅服務上存在哪些不足，進而有針對性地進行改善，還可以讓納稅人進行外部監督。除了稅務機關和納稅人兩個主體，還有相當數量的社會中介組織也可以參與到財政稅收監管中來，發揮中介協調作用，為納稅人和稅務機關提供更為便利的信息資源和業務往來。
作者：張天嬌張東旭單位：中國科學院沈陽自動化研究所沈陽儀表科學研究院有限公司
