稅收監(jiān)管存在的問題精選(九篇)

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第1篇：稅收監(jiān)管存在的問題范文

 

關(guān)鍵詞:稅收　管理員　問題

實施稅收管理員制度是國家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管質(zhì)量和效率的一項重要舉措．對于解決征管工作中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，推進(jìn)稅’源管理科學(xué)化、精細(xì)化發(fā)揮了重要作用。但在實際運行當(dāng)中，也存在一些問題和不足。如何更好地落實稅收管理員制度，發(fā)揮其積極作用，仍然是基層地稅機(jī)關(guān)面臨的一個重要課題。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度與基層現(xiàn)狀存在的問題

(一)稅收管理員職崗與部門職責(zé)之間存在差距。這種差距具體表現(xiàn)在兩個地方

(1)稅收管理員制度原則上要求“稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項工作”。但實際情況并不如此。特別是稅收減免稅審批等各種稅收優(yōu)惠政策，如果上級部門審批，都得要有稅收管理員出具調(diào)查報告，而稅收管理員只要出具了調(diào)查報告，上級審批機(jī)關(guān)基本上沒有不審批的。實際上稅收管理員出具的調(diào)查報告如何對稅收優(yōu)惠能否審核起到?jīng)Q定作用。

(2)稅收管理員的工作職責(zé)與其他相關(guān)部門之間還有劃分不清之處，相互推諉和扯皮現(xiàn)象仍有發(fā)生。這一點在實際工作表現(xiàn)為，上級部門需要解決的大部份事情．最終都要落實到稅收管理員身上。

(二)稅收管理員制度要求與現(xiàn)行稅收管理員素質(zhì)之間存在差距

稅收管理員是在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)分類、分片管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)稅源管理、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實、納稅服務(wù)等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務(wù)人員。現(xiàn)行稅收管理員制度要求稅收管理員要做到“五清一會”，不僅要熟悉稅收業(yè)務(wù)、計算機(jī)基本知識．還要具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理知識。而實際情況是基層分局很大一部分稅收管理員由于年齡偏大、沒有及時知識更新目前在征管一線的稅收管理人員中，有些人已無法滿足稅收管理員制度的要求。現(xiàn)有人力資源不能適應(yīng)信息化建設(shè)和現(xiàn)代化管理的需要。主要體現(xiàn)在“三低”：一是計算機(jī)應(yīng)用技能低，常出現(xiàn)錯誤操作的現(xiàn)象，有個別管理員甚至連打字都不會。二是管理質(zhì)量低，致使管理工作滯留在催報催繳、政策宣傳、發(fā)票審核審批等層面上，不能管得更深、更細(xì)。三是財務(wù)知識水平低，不能將財務(wù)知識與稅收法律法規(guī)有機(jī)結(jié)合起來，致使納稅評估這項重要的工作至今開展不順利。

(三)稅收管理員人員分布與管戶數(shù)量之間存在差距

目前．由于案頭事務(wù)性的工作增多．已讓稅收管理員顯得疲于應(yīng)付，而對數(shù)量眾多、類型多樣的納稅戶，管理員想扎實走訪調(diào)查，深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶”的思想，缺乏深入實際，腳踏實地的精神，調(diào)查了解不深入，影響了稅收征管工作的開展。還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶的重點稅源的管理上，在一定程度上忽視了部分非重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)和非重要部位及環(huán)節(jié)的管理．勢必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機(jī)，存在較大隱患。稅收管理員制度落實以后，基層工作大部分都要靠稅收管理員來完成．而基層稅收管理員數(shù)量與管戶之間對比關(guān)系差距很大。有的地方一個人管幾十戶企業(yè)，的有地方管幾百戶企業(yè)，最少的地方一個人也要管十戶企業(yè)、幾十個或上百個定額個體戶和眾多未達(dá)起征點戶。要想使稅收管理員達(dá)到稅收管理員制度要求的“科學(xué)化、精細(xì)化”管理．難度很大。

(四)稅收管理員制度要求與現(xiàn)有相關(guān)信息數(shù)據(jù)需求量之間存在差距

稅收管理員制度要求稅收管理員全面掌握企業(yè)經(jīng)營情況，而實際工作當(dāng)中，稅收管理員掌握企業(yè)信息來源渠道比較少。這主要表現(xiàn)在兩個方面。

(1)稅務(wù)部門內(nèi)部表現(xiàn)在同級稅務(wù)機(jī)關(guān)、上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不共享的情況也比較嚴(yán)重。稅收征管與稅務(wù)稽查信息交換機(jī)制不健全；征管部門內(nèi)部之間的信息交換機(jī)制不健全，主要表現(xiàn)在稅收分析、日常管理、稅政管理、信息管理之問信息交換機(jī)制不健全．在實際工作中各部門各自為政的情況比較普遍，直接影響了稅收部門內(nèi)部信息共享，同時直接影響征管效率的提高。

(2)稅務(wù)部門外部表現(xiàn)在稅務(wù)部門與其它部門之間信息交換機(jī)制不健全。主要表現(xiàn)在國、地稅之間信息交換機(jī)制不健全；稅務(wù)部門與工商部門信息交換機(jī)制還有待進(jìn)一步完善；特別是稅務(wù)部門與銀行系統(tǒng)之間信息交換嚴(yán)重不足。稅收征管缺乏關(guān)聯(lián)信息的有力支持。

二、完善稅收管理員制度的幾點建議

稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理，解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問題的主要著力點，應(yīng)結(jié)合本地實際情況，合理配備人力資源，明確職責(zé)，實現(xiàn)最佳稅收管理。我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手．落實稅收管理員制度。

(一)建立完善的稅務(wù)培訓(xùn)制度

現(xiàn)階段．稅收管理員不僅要完成稅收征收管理的各項組織管理和協(xié)調(diào)配合工作，還承擔(dān)著納稅評估等一些研究性和技術(shù)性較強(qiáng)的工作，這就對稅收管理員的知識和技能提出了更高的要求，因此．加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際操作能力尤為重要。一方面，制定征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃．采取以會代訓(xùn)、一案一分析等形式，開展計算機(jī)知識、法律知識、財務(wù)會計、分行業(yè)稅收政策等培訓(xùn)或開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)其開展稅源監(jiān)控管理的業(yè)務(wù)技能。另一方面，加強(qiáng)對稅收管理員的教育引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的權(quán)力觀，增強(qiáng)稅收管理員的工作素養(yǎng)及其管理意識和責(zé)任意識，促進(jìn)稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。

(二)積極推廣稅務(wù)

稅務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進(jìn)依法治稅．完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制，增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅收管理員的事情太多．實際上許多工作可以由稅務(wù)完成．如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報等等。由稅務(wù)幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可節(jié)省納稅人的成本，又可節(jié)省國家的征稅成本．還可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要精力放在征收和稽查方面。

(三)建立合理的人才流動機(jī)制

一是現(xiàn)在每年都招錄不少公務(wù)員，可分到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)每年很少，即使偶爾進(jìn)來一兩個，都是外地人他們呆了一兩年就調(diào)走了，留下的還是些老面孔，沒有新鮮血液輸入，就缺少活力：現(xiàn)在基層不少稅收管理員已明顯不能適應(yīng)現(xiàn)行稅工作需要．有的在工作崗位上還起著反作用。

第2篇：稅收監(jiān)管存在的問題范文

近期，筆者參加了對某市房地產(chǎn)開發(fā)項目稅費征管情況專項審計調(diào)查，對房地產(chǎn)稅收征繳情況進(jìn)行了延伸，發(fā)現(xiàn)地稅部門在稅收征繳過程中存在以下幾個問題：

一、地稅部門專業(yè)化管理還有待提高

地稅部門對房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況日常監(jiān)管主要依托房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行自查，地稅稽查部門監(jiān)管力度有限，無法對全部的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行全面審查，地稅部門難以實時掌握房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況。審計過程中，通過翻閱部分房地產(chǎn)企業(yè)檔案，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)繳銷的發(fā)票和收據(jù)存根存在缺失，僅以部分紙質(zhì)銷售記錄歸檔，未單獨設(shè)立電子銷售臺賬，未設(shè)立房地產(chǎn)企業(yè)電子檔案數(shù)據(jù)，紙質(zhì)檔案歸檔數(shù)據(jù)與企業(yè)發(fā)生的銷售數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重的滯后性。如若對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收清繳，必須依托企業(yè)重新提供的數(shù)據(jù)為依據(jù)，對提供數(shù)據(jù)的真實性和完整性無法進(jìn)行查證，增加了稅收清繳的難度。

二、納稅平臺系統(tǒng)存在一定的漏洞

該省地稅系統(tǒng)現(xiàn)在使用的地稅納稅平臺于2012年初投入使用，與以前使用的納稅平臺相比，有較大的提升，更加人性化，主要分為稅收查詢平臺、開票系統(tǒng)、網(wǎng)上納稅申報平臺等。但筆者通過計算機(jī)審計方法對地稅納稅平臺各個子系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計發(fā)現(xiàn)，該系統(tǒng)仍存在一些漏洞。

一是關(guān)鍵字設(shè)定存在漏洞。部分房地產(chǎn)企業(yè)存在多個納稅人管理碼和納稅人名稱，稽查部門對部分房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行查補(bǔ)稅收時，填報房地產(chǎn)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)較為隨意，存在僅填列納稅人管理碼，漏填納稅人名稱的情況。該系統(tǒng)應(yīng)將納稅人名稱設(shè)定為關(guān)鍵字，杜絕以上情況的發(fā)生，填報房地產(chǎn)企業(yè)納稅基本資料時應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，必須保證房地產(chǎn)企業(yè)一戶一碼，確保納稅數(shù)據(jù)的完整性。

二是僅繳納營業(yè)稅就可開具銷售收入發(fā)票，導(dǎo)致城建稅和教育費附加納稅不及時。筆者通過對開票系統(tǒng)進(jìn)行穿行測試過程中，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)僅需繳納營業(yè)稅就可開具銷售收入發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)暫行條例》和《征收教育費附加的暫行規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，城建稅和教育費附加在征收營業(yè)稅時應(yīng)同時繳納。該系統(tǒng)在開票環(huán)節(jié)應(yīng)增加營業(yè)稅、城建稅和教育費附加同時繳納才可開具銷售收入發(fā)票的設(shè)定，杜絕城建稅和教育費附加納稅不及時的情況發(fā)生。

三是開票系統(tǒng)未設(shè)定單價下限。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售過程中，存在部分購買人以低價購入房產(chǎn)的問題。房產(chǎn)單價遠(yuǎn)低于同類型房產(chǎn)的平均價，開票系統(tǒng)未設(shè)定單價下限，企業(yè)可隨意開具低價格銷售發(fā)票，造成稅源流失嚴(yán)重。開票系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)同類型房產(chǎn)的單價價格設(shè)定單價下限，杜絕此類情況發(fā)生。

四是稅收查詢平臺字段間勾稽關(guān)系不嚴(yán)謹(jǐn)。稅收查詢平臺中的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額3個字段存在勾稽關(guān)系，計稅依據(jù)乘以稅率等于應(yīng)納稅額。筆者通過數(shù)據(jù)驗證，發(fā)現(xiàn)部分納稅記錄不符合該勾稽關(guān)系，造成不符的原因是計稅依據(jù)中部分已納稅，該查詢平臺未剔除已納稅的計稅依據(jù)。查詢平臺應(yīng)更正相關(guān)勾稽關(guān)系，剔除已納稅的計稅依據(jù)，保證平臺數(shù)據(jù)的合理性。

三、部分稅種存在預(yù)征的問題

由于稅收收入占該市財政收入的主要組成部分，稅收收入的多少直接關(guān)系到該市財政收入。然而地稅部門為完成稅收任務(wù)，強(qiáng)行向部分國有房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征大額土地增值稅和營業(yè)稅，預(yù)征的土地增值稅和營業(yè)稅在以后年度進(jìn)行抵減。根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)及條例的規(guī)定，地稅部門無權(quán)要求納稅人提前預(yù)征稅收，除有特殊規(guī)定外。此行為擾亂了稅收征管秩序，加重了房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

四、部分稅種征管力度不足、征管政策不到位

房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，不同稅種的征收范圍、納稅義務(wù)時間和稅率相差較大，要求稅收征管員必須熟悉掌握各類稅種的內(nèi)容、特性以及規(guī)定。而且針對不同稅種各級政府出臺的征管政策不同，無法進(jìn)行統(tǒng)一管理，加大了對該行業(yè)稅收征管的難度。以下是幾種主要稅種征管存在的問題：

一是土地增值稅。土地增值稅對于房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管一直是個大難題，該稅種的稅收收入與房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的增值額占比掛鉤，根據(jù)增值額占可扣除成本的比例，稅率波動區(qū)間為0到60%。該稅種所涉及的會計核算較為復(fù)雜、工作量大和專業(yè)技能要求高，地稅部門對該稅種采取的政策是在銷售期間啟用預(yù)征的模式，預(yù)征率根據(jù)住宅的性質(zhì)不同設(shè)定在1%至5%之間，房地產(chǎn)企業(yè)達(dá)到清算條件后，地稅部門要求清算企業(yè)通過社會中介自行清算，由地稅部門復(fù)查后，以房地產(chǎn)企業(yè)提供的清算報告為納稅依據(jù)。但房地產(chǎn)企業(yè)提供的清算報告的真實性有待考究，清算企業(yè)通常會采取虛增成本，降低增值額占可扣除成本的比例，達(dá)到少納稅的目的，造成稅源流失，而且流失的稅源金額較大。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，對房地產(chǎn)企業(yè)清算條件分為了可清算和應(yīng)清算兩種形式，地稅部門主要關(guān)注的是應(yīng)清算的房地產(chǎn)企業(yè)，對可清算的企業(yè)過問較少，拖延了稅收入庫的時間，損失了稅收的時間價值。

二是契稅。契稅是針對購房或購?fù)恋氐闹黧w在購買時發(fā)生納稅義務(wù)的稅種。該稅種征稅模式是地稅部門與房管部門聯(lián)合，辦理房產(chǎn)證或土地證時必須繳納契稅并出具納稅證明，此類舉措對辦理房產(chǎn)證或土地證的主體有一定的約束作用。但存在部分群體為了緩征契稅，盡可能的拖延時間辦理房產(chǎn)證或土地證，導(dǎo)致契稅入庫不及時，甚至出現(xiàn)稅源流失的情況。

三是城建稅和教育費附加。城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)是營業(yè)稅、增值稅和消費稅，與上述三個稅種同時繳納。筆者通過以營業(yè)稅為基準(zhǔn)，計算城建稅和教育費附加應(yīng)繳數(shù)，與后臺數(shù)據(jù)已繳數(shù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)城建稅和教育費附加應(yīng)繳數(shù)和已繳數(shù)納稅數(shù)據(jù)不一致的情況，漏繳金額數(shù)目較大。地稅部門對附加稅種的征管未按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，稅收入庫不及時。

四是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅以企業(yè)應(yīng)納稅利潤為計稅依據(jù)，應(yīng)納稅利潤是通過企業(yè)收入減去可扣除成本所得，對于收入和可扣除成本的計算對專業(yè)要求過高，地稅部門為簡化納稅流程，直接以核定征收率計算企業(yè)所得稅，與企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定產(chǎn)生較大的沖突，稅源流失嚴(yán)重。

針對上述問題，筆者認(rèn)為地稅部門提高對房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管力度，可以從以下幾方面入手：

一是加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)的信息化管理。如建立電子檔案數(shù)據(jù)系統(tǒng)，包括實時銷售臺賬、實時發(fā)票繳銷記錄、實時納稅記錄、各年度財務(wù)報表、開發(fā)樓盤基礎(chǔ)資料和綜合分析子系統(tǒng)等，有利于降低稅收征管難度，避免稅源流失，不斷完善監(jiān)管漏洞。

二是加強(qiáng)內(nèi)部審查力度。建議每年定期對納稅平臺系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行專門的數(shù)據(jù)分析，積極聽取采納基層稅收征管員等其他崗位人員發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，尋找系統(tǒng)漏洞、監(jiān)管漏洞和制度漏洞等問題，通過剖析漏洞產(chǎn)生的原因，逐步完善稅收征管制度、方法和手段。

三是協(xié)同其他職能部門或聘請社會中介進(jìn)行聯(lián)合征管，提高征管力度。地稅部門可協(xié)同財政、審計、房管和司法等部門對房地產(chǎn)行業(yè)稅收進(jìn)行聯(lián)合清理，各司其責(zé)，提高地稅部門征管力度，挽回稅源流失的局面。對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，可由地稅部門聘請社會中介，社會中介將以地稅部門的利益為出發(fā)點，提高清算報告可信程度。

第3篇：稅收監(jiān)管存在的問題范文

關(guān)鍵詞：信息化時代 稅收監(jiān)管 體制改革

現(xiàn)代信息化的發(fā)展依托與計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)化體制的建設(shè)和完善，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制從過去的單一、粗放型發(fā)展為現(xiàn)在的高度集中與網(wǎng)絡(luò)密集化運作模式。經(jīng)濟(jì)活動的全球化趨勢越來越明顯，一些新型的借助網(wǎng)絡(luò)信息化而興起的商業(yè)實體越來越多，其經(jīng)營模式與傳統(tǒng)體制正發(fā)生著質(zhì)的變化，而稅收作為國家經(jīng)濟(jì)管理的重要手段，是國家財政收入的主要來源，新經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)生和繁榮必然的會對傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管制度產(chǎn)生沖擊。可以說，信息化的經(jīng)濟(jì)體制對稅收監(jiān)管是一把雙刃劍，怎樣堵住信息化帶來的稅收監(jiān)管缺口，緩解兩者之間產(chǎn)生的新矛盾，而又能借助現(xiàn)代信息化發(fā)展帶來的管理上的便利性，促進(jìn)稅收監(jiān)管的信息化建設(shè)是現(xiàn)代稅收監(jiān)管體制思索的新課題，只有在兩者之間做的有機(jī)的結(jié)合，才能保障我國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的長治久安。

一、 信息化時代為稅收監(jiān)管帶來的新挑戰(zhàn)

（一）納稅主體的變化

稅收監(jiān)管的有序執(zhí)行，必須首先確認(rèn)監(jiān)管的對象，即納稅主體。納稅主體的區(qū)分有屬地主義和屬人主義兩種方式。然而在信息時代，各種新型的經(jīng)營主體借助現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過電子商務(wù)平臺（如阿里巴巴、淘寶、易趣等）便可以開展商業(yè)活動，這就使得這類的經(jīng)營活動的負(fù)責(zé)方不需要通過工商部門進(jìn)行相關(guān)的注冊登記，在稅務(wù)上很難有相應(yīng)的監(jiān)管政策對其進(jìn)行專門的管制。新型支付方式的產(chǎn)生，如網(wǎng)上刷卡消費、網(wǎng)銀支付、支付寶交易、網(wǎng)上金融、網(wǎng)上中介等越來越多，這就與傳統(tǒng)意義上的納稅主體的屬地主義和屬人主義規(guī)范方式產(chǎn)生了沖突，形成一個難以實時監(jiān)控的灰色區(qū)域。不僅企業(yè)、個人的國籍和歸屬地難以確定，就連企業(yè)與企業(yè)之間、個人與企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系都越來越模糊，這就使納稅主體國際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化，越來越多的商業(yè)交易行為很難明確判定究竟屬于哪一個或哪幾個企業(yè)的活動。所以納稅人難以確定，這是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)帶給稅收政策的困惑之一。

（二）稅收稽查難度增大

現(xiàn)代信息化網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動也對稅收稽查帶來各種困擾，經(jīng)濟(jì)體負(fù)責(zé)人信息的無法確定性對稅收監(jiān)管的對象難以確認(rèn)，加上各種跨國貿(mào)易、國內(nèi)貿(mào)易、其他形式的B2B、B2C、C2C在支付方式上有各自的保密和獨立操作系統(tǒng)。稅務(wù)部分應(yīng)該采取怎樣的征管方式不得明確。盡管現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)商業(yè)運營機(jī)構(gòu)有自己設(shè)立的身份核實系統(tǒng)，但是其目的都是為了保障自身的經(jīng)濟(jì)利益，并沒有稅收監(jiān)管部分的實際介入。電子商務(wù)大多是采用無紙化的交易系統(tǒng)，很多個人和機(jī)構(gòu)都沒有自己的獨立的會計系統(tǒng)，電子票據(jù)存在著極大的不真實性與隨意性，票據(jù)上的虛擬化不僅使得稅收征管與稽查無處下手，更使得稅務(wù)管理人員無法對其進(jìn)行稽查和舉證，難以追究和區(qū)分違法納稅人的法律責(zé)任。

（三）稅收監(jiān)管部分的信息安全受到威脅

現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和征管活動的日常信息管理大多是借助計算機(jī)軟件來實現(xiàn)運營管理。這種對計算軟件和辦公網(wǎng)絡(luò)的依賴性，也反過來使其安全受到威脅。網(wǎng)絡(luò)本身便是一個開放式的互聯(lián)環(huán)境。各類非法組織以及個人為了自身利益的需要通常對稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫實施黑客攻擊，以非法篡改、盜取、刪除具有高度機(jī)密的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)信息，其造成的經(jīng)濟(jì)破壞性和社會影響性不可估量。再者惡意木馬病毒的傳播和攻擊可能會對稅務(wù)管理系統(tǒng)和相關(guān)開發(fā)性的稅務(wù)網(wǎng)站造成全面癱瘓等，這些可能出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)安全問題對稅務(wù)管理部門提出了更高的技術(shù)要求。如果稅務(wù)部門不重視自身的網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，不提高自身的網(wǎng)絡(luò)安全水平，就無法應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，可能給國家?guī)砭薮蟮膿p失。

二、 信息化時代加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管的對策

（一）建立和完善稅務(wù)監(jiān)管的信息化建設(shè)

利用信息化時代技術(shù)優(yōu)勢來服務(wù)于現(xiàn)代稅收監(jiān)管工作，建立健全適應(yīng)信息化時代特點的現(xiàn)代管理方式和管理體制。規(guī)范電子商務(wù)的法律法規(guī)，監(jiān)管各種開放式的網(wǎng)絡(luò)活動實體，并與之進(jìn)行深度合作，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易的全面實名制和登記制度，在網(wǎng)絡(luò)交易支付端增設(shè)稅務(wù)監(jiān)管接入端口，與網(wǎng)站備案系統(tǒng)相結(jié)合。對各種交易活動進(jìn)行監(jiān)控和管理。從源頭上清除束縛稅源管理信息化進(jìn)程的負(fù)面影響，從根本上解決制約改革的人和物的因素。以體制保發(fā)展，以機(jī)制促提高，通過自上而下的先進(jìn)的管理理念和管理思路的樹立，將稅收信息化建設(shè)納入科學(xué)、有效、有序、合理的發(fā)展道路，這既是稅收工作貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，也切合基層稅務(wù)工作的客觀需要。

（二）加強(qiáng)立法，完善信息化商業(yè)活動所應(yīng)遵守的法律法規(guī)

國家對各類借助信息化平臺開展的商業(yè)活動完善法律、法規(guī)管理條例。細(xì)分納稅主體的責(zé)任方法，整頓網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營環(huán)境，完善網(wǎng)絡(luò)“110”與工商管理核查體制，限制網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營主體以個人的登記、注冊方式。

完善科學(xué)的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)管理軟件，用統(tǒng)一的軟件管理系統(tǒng)把各經(jīng)營主體與個人的開發(fā)、應(yīng)用的軟件全部貫穿起來， 使之成為一個能有效覆蓋管理服務(wù)、稽查執(zhí)行、申報征收、違章監(jiān)控等全部稅收征管業(yè)務(wù)的強(qiáng)大而完整的系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張煒.關(guān)于稅收信息化幾個基本問題的認(rèn)識[J].財政研究.2004（12）

第4篇：稅收監(jiān)管存在的問題范文

一、 我國財政稅收管理體制的問題

1.稅權(quán)分配高度集中

我國是一個社會主義國家，是一個要求統(tǒng)一、團(tuán)結(jié)的國家，更加是一個中央集權(quán)的國家。所以，對于財政稅收管理體制來說，其稅收的權(quán)利也高度的集中在中央。然而，我國地域遼闊，省市眾多，并且每一個省市都有其各自的特點，并且貧富差距也十分懸殊。而稅收權(quán)利的高度集中就極不利于我國地方經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，不利于地方政府合理的配置資源。因而，稅收權(quán)利的高度集中是目前我國財政稅收管理體制中的一個重要問題。

2.稅收管理體制的法制性弱

相比于西方發(fā)達(dá)國家來說，我國的財政稅收管理體制在法制性方面還有一定的欠缺。在法律規(guī)定方面更是缺少專門的法律，現(xiàn)行的一些法律也只是暫行條例。因而有待進(jìn)一步的進(jìn)行加強(qiáng)。同時，法制性薄弱還體現(xiàn)在其他的很多方面，如在財政稅收管理權(quán)利方面，地方和政府的權(quán)利沒有一定的法律依據(jù)；再如，在稅收的相關(guān)人員上，其監(jiān)查、預(yù)審都缺乏專業(yè)性的法律規(guī)定。

3.財政稅收監(jiān)督管理不力

除了以上兩點重要問題外，我國財政稅收管理體制方面還存在的問題就是監(jiān)督管理力度不到位。財政稅收管理體制需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督管理。而就我國當(dāng)下的情況來看，普遍存在著一些問題。首先，一些企業(yè)一味的追求利益，所以頻頻的出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，這主要是由于監(jiān)督不力導(dǎo)致的。其次，我國財政管理人員的整體素質(zhì)還有一定的欠缺，普遍出現(xiàn)責(zé)任感不強(qiáng)、工作力度不夠的現(xiàn)象。

二、完善財政稅收管理體制的舉措

由上述可以看出，我國當(dāng)下的財政稅收管理體制存在著較多的嚴(yán)重問題，直接影響了我國國家的發(fā)展。因此，對于當(dāng)下的財政稅收管理體制必須加以完善。本文在此提出了幾點完善財政稅收管理體制的措施，希望能夠為我國財政稅收管理體制進(jìn)一步的完善做出一些貢獻(xiàn)。

1.適當(dāng)下放稅收管理權(quán)限

要先完善我國的財政稅收管理體制，就筆者來看，首先就要適當(dāng)下放稅收管理的權(quán)限。從我國目前權(quán)利集中的現(xiàn)狀我們可以看出，過度的集權(quán)對于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是非常不利的。所以，國家適當(dāng)?shù)南路哦愂盏臋?quán)利是十分有必要的。在國家統(tǒng)一政策的基礎(chǔ)上，下放一部分的稅收權(quán)利給地方政府，如個人所得稅等等。同時地方要以國家的政策為主，根據(jù)自身地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點來進(jìn)行稅收相關(guān)方面的管理。此外，下放權(quán)利要逐步的進(jìn)行，不能一次性下放過多的權(quán)利，導(dǎo)致不良現(xiàn)象的產(chǎn)生。

2.加強(qiáng)稅收管理體制立法

加強(qiáng)稅收管理體制方面的立法，也是完善財政稅收管理體制的一項重要體制。要不斷的建立財政稅收管理體制相關(guān)方面的立法，并且要從財政稅收管理體制的多個角度進(jìn)行考慮，如地方與財政稅收權(quán)利的劃分、執(zhí)法人員工作相關(guān)方面的法律等等，從而做到我國的財政稅收管理體制能夠有法可依，不斷的加強(qiáng)財政稅收管理體制的法制性。

3.貫徹稅收的政策、制度及法規(guī)

加強(qiáng)我國財政稅收管理體制，還要從貫徹我國稅收政策、制度以及法規(guī)等方面進(jìn)行考慮。財政稅收管理體制實施的有效性，在很大程度上需要各級政府的積極響應(yīng)和配合。所以，在今后的財政稅收管理體制發(fā)展中，要不斷的明確各級政府的權(quán)利和責(zé)任，使得我國財政稅收管理體制的相關(guān)政策、制度等深入到每一級政府。

4.加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度

建立科學(xué)、完整的稅收考核機(jī)制，加強(qiáng)對稅收征管質(zhì)量的考核，補(bǔ)充查補(bǔ)入庫、準(zhǔn)確率等稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)。提升稅收監(jiān)管人員的素質(zhì)，通過培訓(xùn)、深造等措施，大力培養(yǎng)一批責(zé)任感強(qiáng)、使命感強(qiáng)、專業(yè)能力過硬的專業(yè)人員，提高稅收監(jiān)管人員的綜合協(xié)調(diào)能力，稅收監(jiān)管嚴(yán)格按照法律規(guī)定執(zhí)行，避免違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

第5篇：稅收監(jiān)管存在的問題范文

【關(guān)鍵詞】累進(jìn)稅制稅收監(jiān)管財稅體制改革

一、引言

1994年分稅制改革之后符合中國特色的市場經(jīng)濟(jì)稅收體制就基本建立起來，伴隨而來的是稅收收入的高增長，面對不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢，面對嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，稅收能否依然保持高增長呢？是否有減稅的必要呢？更長遠(yuǎn)的說，能否乘此機(jī)會進(jìn)一步改革財稅體制呢？本文就此展開詳細(xì)的論述。

二、稅收增長原因

從總量看，08年上半年全國稅收總收入完成31425.75億元，同比增長33.5%，增收7890.94億元。

從增收結(jié)構(gòu)看，國內(nèi)增值稅、消費稅、營業(yè)稅分別增長22.6%、18.4%和25.6%，流轉(zhuǎn)稅合計增收2781.35億元，占增收總額的35.25%；企業(yè)所得稅和個人所得稅分別增長41.5%和27.2%，所得稅合計增收2776.60億元，占增收總額的35.19%；海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品稅收、關(guān)稅分別增長34.7%和40.2%，進(jìn)口稅收合計增收1288.76億元，占增收總額的16.33%。

從上面的數(shù)據(jù)來看，我國的稅收在08年經(jīng)濟(jì)形勢嚴(yán)峻的情況下依然保持著強(qiáng)勁的增長勢頭。那么到底是什么原因?qū)е露愂赵鲩L過快的呢？我認(rèn)為主要是累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長和稅收監(jiān)管水平的提高。前者解釋的是正常稅收增長部分。后者解釋的是超過正常部分的增長。

1.累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長。由于稅收是按現(xiàn)價水平計算的，而GDP是按不變價格計算。中間的差值就比較明顯。因此實際上經(jīng)濟(jì)增長可以更大程度解釋稅收增長的因素。同時，在我國累進(jìn)稅制下，稅收增長必定要快過經(jīng)濟(jì)增長。這些都可以解釋預(yù)料中的稅收增長部分。

2.不斷增強(qiáng)的稅收監(jiān)管。只有人曾提出94年稅收的設(shè)計本來就是“廣種薄收”的類型。就是稅收框架的設(shè)計比較廣，實際是考慮到了稅收監(jiān)管比較松散的問題，因此留給稅務(wù)機(jī)關(guān)自由發(fā)揮的余地比較大。現(xiàn)而今稅務(wù)機(jī)關(guān)充分挖掘潛力，努力增收，導(dǎo)致在稅收框架廣的情況下稅收監(jiān)管又嚴(yán)格，納稅人就吃不消了。我認(rèn)為這種說法也是有一定合理性的。政府部門在稅收設(shè)計時必定不會忽視我國稅收征管水平極其低下的現(xiàn)狀的。而在2000年以來，由于稅收技術(shù)的進(jìn)步，在稅收激勵機(jī)制的鼓舞下，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)人員從嚴(yán)征稅，當(dāng)然能顯著增加稅收收入了。而且，這方面的潛力還沒有發(fā)揮到極致，我國的稅收征管水平依然比較低下。可以預(yù)見，這一因素對今后稅收增長還會做出很大貢獻(xiàn)。當(dāng)然，隨著提升征管水平難度的加大和成本的降低（邊際效用遞減），這部分因素的作用將逐漸減少，使得稅收增長回歸到應(yīng)有的水平上來。另外，外貿(mào)出口、GDP結(jié)構(gòu)等都是一些學(xué)者認(rèn)為稅收高強(qiáng)度增長的原因。

三、稅收負(fù)擔(dān)及減稅主張評析

稅收過快的增長必然帶來大家思考是稅收負(fù)擔(dān)是否過重的問題。企業(yè)或居民之所以咬定中國的稅負(fù)重，其論據(jù)無非是現(xiàn)行稅制的規(guī)定。比如，個人所得稅的最高邊際稅率45%，企業(yè)所得稅的稅率33%，增值稅的稅率17%等等。以這些稅種的稅負(fù)水平同其他國家的相關(guān)稅制規(guī)定比起來，中國的稅負(fù)顯然不能說是輕的。政府部門之所以認(rèn)定中國的稅負(fù)輕，其論據(jù)在于，實征稅收收入額占GDP的多少。比如，在2005年，將全國稅收收入加總求和并同當(dāng)年的GDP之比，只不過為16.19%。以這樣的宏觀稅負(fù)水平同其他國家的情形比起來，中國的稅負(fù)絕對不能說是重的。

而這些論據(jù)揭示的一個東西，就是名義稅負(fù)和實際稅負(fù)的問題。

總體上講，我認(rèn)為中國納稅人就單從稅收負(fù)擔(dān)來說并不是很重，而福布斯把中國評為稅收痛苦指數(shù)第三的國家更是言過其實，它不知道我們稅收征收率有多低。但是，我們隱形的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的。

第一，龐大的預(yù)算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實上，他們的存在的確加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。土地是全民所有的資產(chǎn)，結(jié)果被出賣了，這不是隱形的向全民要錢嗎？

第二，諸多的行政壟斷企業(yè)的高額收入也是變相的向納稅人要錢。高額手機(jī)通訊費是我們不得不承擔(dān)的，因為高額利潤中國石化企業(yè)連續(xù)被評為亞洲最賺錢的公司，還有國有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業(yè)支付了高額的利潤，這也是變相的稅收負(fù)擔(dān)。

第三，在財政支出方面的不滿意也加重了納稅人對稅收負(fù)擔(dān)的不滿意度。在歐洲國家，納稅人承擔(dān)重稅負(fù)的同時也享受到了極其全面和高水平的公共服務(wù)。當(dāng)今中國，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面已經(jīng)讓納稅人承擔(dān)高額負(fù)擔(dān)，但還必須支付相當(dāng)?shù)亩愗?fù)，這就造成了強(qiáng)烈的不滿。財政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國家看齊，承擔(dān)的社會公共責(zé)任卻尚未看齊。

考慮到是否減稅的主張，我認(rèn)為還是應(yīng)該暫時減的。這并不是跟我所闡述的稅收負(fù)擔(dān)不重的觀點矛盾。稅收負(fù)擔(dān)不重也可以能減稅。我主張減稅，可這樣減稅的動機(jī)不在于稅負(fù)過重了，而是在于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的需要。在我們目前稅收大幅度增長的前提下，減稅政策不會對公共財政造成很大的沖擊，再者還會給嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢注入一支強(qiáng)心劑。這才是稅收作為一項政策工具的需要。

眾所周之，目前中小企業(yè)的境況比較困難，特別是東南沿海的民營企業(yè)。在加上外國的金融危機(jī)，從去年下半年開始的經(jīng)濟(jì)形勢的確是進(jìn)入了寒冬。在如此困難的一年里，政府應(yīng)該出臺一些至少是暫時的減免稅等稅收優(yōu)惠措施，幫助企業(yè)扛過這個寒冷的年份。畢竟大量中小企業(yè)的倒閉意味著大量的失業(yè)。截至去年6月，我國中小企業(yè)數(shù)達(dá)到4200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%，創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅收約占稅收總額的53%，更重要的是，中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

最后要提到的就是稅制改革。現(xiàn)在在稅收大幅提升的前提下，正是進(jìn)行新一輪財政改革的好時機(jī)。從94年以來我們的財政框架就沒有過大的改革，這與整個國家社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展是悅來越格格不入的。在稅收方面，我們有必要改革稅制，現(xiàn)在已經(jīng)將生產(chǎn)型消費稅向消費型轉(zhuǎn)變，開征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。

四、結(jié)語

綜上所述，我認(rèn)為稅收增長是經(jīng)濟(jì)增長和稅收監(jiān)管水平提高的綜合作用的結(jié)果，而并不是我們的稅收負(fù)擔(dān)過重。同時在嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)背景下我主張出臺減稅措施，來幫助陷入困境的中小企業(yè)。從更深遠(yuǎn)的方面來講，我們更需要的是一輪新的財稅體制的變革。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧凌波.中國稅收增長的理論分析和實證研究.中國1992-2002年稅收增長個案分析.北京：中國人民大學(xué)，2004.

[2]財政部財稅體制改革司.財稅改革十年.北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1989.

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[4]賈康，趙全厚.中國財稅體制改革30年回顧與展望.北京：人民出版社，2008.

總體上講，我認(rèn)為中國納稅人就單從稅收負(fù)擔(dān)來說并不是很重，而福布斯把中國評為稅收痛苦指數(shù)第三的國家更是言過其實，它不知道我們稅收征收率有多低。但是，我們隱形的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的。

第一，龐大的預(yù)算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實上，他們的存在的確加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。土地是全民所有的資產(chǎn)，結(jié)果被出賣了，這不是隱形的向全民要錢嗎？

第二，諸多的行政壟斷企業(yè)的高額收入也是變相的向納稅人要錢。高額手機(jī)通訊費是我們不得不承擔(dān)的，因為高額利潤中國石化企業(yè)連續(xù)被評為亞洲最賺錢的公司，還有國有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業(yè)支付了高額的利潤，這也是變相的稅收負(fù)擔(dān)。

第三，在財政支出方面的不滿意也加重了納稅人對稅收負(fù)擔(dān)的不滿意度。在歐洲國家，納稅人承擔(dān)重稅負(fù)的同時也享受到了極其全面和高水平的公共服務(wù)。當(dāng)今中國，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面已經(jīng)讓納稅人承擔(dān)高額負(fù)擔(dān)，但還必須支付相當(dāng)?shù)亩愗?fù)，這就造成了強(qiáng)烈的不滿。財政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國家看齊，承擔(dān)的社會公共責(zé)任卻尚未看齊。

考慮到是否減稅的主張，我認(rèn)為還是應(yīng)該暫時減的。這并不是跟我所闡述的稅收負(fù)擔(dān)不重的觀點矛盾。稅收負(fù)擔(dān)不重也可以能減稅。我主張減稅，可這樣減稅的動機(jī)不在于稅負(fù)過重了，而是在于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的需要。在我們目前稅收大幅度增長的前提下，減稅政策不會對公共財政造成很大的沖擊，再者還會給嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢注入一支強(qiáng)心劑。這才是稅收作為一項政策工具的需要。

眾所周之，目前中小企業(yè)的境況比較困難，特別是東南沿海的民營企業(yè)。在加上外國的金融危機(jī)，從去年下半年開始的經(jīng)濟(jì)形勢的確是進(jìn)入了寒冬。在如此困難的一年里，政府應(yīng)該出臺一些至少是暫時的減免稅等稅收優(yōu)惠措施，幫助企業(yè)扛過這個寒冷的年份。畢竟大量中小企業(yè)的倒閉意味著大量的失業(yè)。截至去年6月，我國中小企業(yè)數(shù)達(dá)到4200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%，創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅收約占稅收總額的53%，更重要的是，中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

最后要提到的就是稅制改革。現(xiàn)在在稅收大幅提升的前提下，正是進(jìn)行新一輪財政改革的好時機(jī)。從94年以來我們的財政框架就沒有過大的改革，這與整個國家社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展是悅來越格格不入的。在稅收方面，我們有必要改革稅制，現(xiàn)在已經(jīng)將生產(chǎn)型消費稅向消費型轉(zhuǎn)變，開征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。

四、結(jié)語

綜上所述，我認(rèn)為稅收增長是經(jīng)濟(jì)增長和稅收監(jiān)管水平提高的綜合作用的結(jié)果，而并不是我們的稅收負(fù)擔(dān)過重。同時在嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)背景下我主張出臺減稅措施，來幫助陷入困境的中小企業(yè)。從更深遠(yuǎn)的方面來講，我們更需要的是一輪新的財稅體制的變革。

參考文獻(xiàn)：

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[2]財政部財稅體制改革司.財稅改革十年.北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1989.

第6篇：稅收監(jiān)管存在的問題范文

近幾年,因經(jīng)濟(jì)成分逐漸向多元化方向發(fā)展,尤其是民營企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,也為會計管理的發(fā)展帶來了一些新的問題。在會計管理的發(fā)展過程中,管理體制改革,從實質(zhì)上來看,就是制度的變遷。在制度的變遷中,必須要綜合考慮所處環(huán)境,不然很容易影響或者阻礙社會經(jīng)濟(jì)的改革與發(fā)展。而這也意味著在研究會計管理新模式時,應(yīng)將會計人員管理制的明確與創(chuàng)新,放置于某一特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境中來實施研究和分析,這樣才可更好對會計人員管理體制的效益性以及先進(jìn)性進(jìn)行衡量。綜合我國目前會計經(jīng)濟(jì)環(huán)境的考慮,結(jié)合當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)所呈現(xiàn)出的綜多元化格局特點,在研究和分析會計管理新模式時,應(yīng)將傳統(tǒng)管理體制中“重公有制輕非公有制”這一管理理念摒棄,同時在明確會計人員管理體制時,應(yīng)結(jié)合目前我國社會經(jīng)濟(jì)所具備的這一多元化特性,合理引入國外一些先進(jìn)的管理理念與經(jīng)驗,采取因地制宜的方式來明確管理體制。由于各行政單位與事業(yè)單位,其經(jīng)濟(jì)的來源主要為財政撥款,因此政府部門一般以會計委派的方式來實施資金的管理,借助于會計委派制來進(jìn)行各行政事業(yè)單位的管理。集團(tuán)總公司根據(jù)自身的實際情況,向下屬的這些企業(yè)委派相應(yīng)的會計人員,盡管該模式滿足投資者的利益需求,同時適應(yīng)《公司法》、《企業(yè)法》等相關(guān)法規(guī),但是這種模式對于非公有制企業(yè)來講,過于強(qiáng)調(diào)了政府的監(jiān)督職能,使得企業(yè)會計核算以及內(nèi)部管理職能被弱化,且違背了經(jīng)濟(jì)體制總體改革的思路。

二、稅收監(jiān)管的會計管理新模式研究

基于上述改革的內(nèi)容與經(jīng)驗教訓(xùn),某市對其稅收監(jiān)管會計管理實施了改革。何謂稅收監(jiān)管的會計管理模式,即財政部門把自身所擁有的這一部分行政會計管理權(quán)委托于稅務(wù)等相關(guān)的監(jiān)管部門,使這些監(jiān)管部門以財政部門的名義來實施該職權(quán),考核企業(yè)與會計人員的一種管理制度。這種模式具體做法主要如下:即該市財政局借助于稅務(wù)部門在專項檢查、日常工作以及納稅評估中和稅務(wù)人員與會計人員直接接觸,了解并熟悉企業(yè)會計工作的實際情況這一優(yōu)勢,制定并實施了“兩個辦法和兩個制度”,依法把會計服務(wù)和管理職能委托于稅務(wù)等相關(guān)的專業(yè)性監(jiān)督部門,并由這些部門來對會計人員的教育、職業(yè)道德以及職業(yè)行為等實施量化考核,且對企業(yè)內(nèi)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理制度、會計核算以及會計監(jiān)督等實施規(guī)范化考核。在該模式中,行政處罰依舊為財政部門來實施,以此在增加行政成本的基礎(chǔ)上,使會計信息的質(zhì)量得到了提高,維護(hù)和保障了會計人員自身的合法權(quán)益。此外,財政部門在此基礎(chǔ)上,還可充分發(fā)揮其和紀(jì)檢監(jiān)察、稅務(wù)、司法、審計等部門間信息共享、齊抓共管、職能互補(bǔ)以及服務(wù)會計等優(yōu)勢,便于會計法規(guī)制度的落實,有效彌補(bǔ)了財政部門在會計管理上所存在的缺陷以及不足,使得會計信息質(zhì)量得到了很大的提高。該模式主要包含以下四個方面的特點:第一,財稅管理和會計工作之間互相促進(jìn),樹立了一種“大會計”觀念。把會計工作引入至財政稅務(wù)管理工作中,可使會計管理所具備的各種功能得以充分發(fā)揮,以此把會計管理這方面的內(nèi)容統(tǒng)一至財務(wù)稅收改革中,和資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、財務(wù)管理以及稅務(wù)管理等有機(jī)結(jié)合,繼而推動我國公共財政體制的建設(shè)。第二,財政部門把部分的會計行政管理權(quán)利交托于稅務(wù)等相關(guān)監(jiān)督部門,而行政職權(quán)法律效果依舊是財政部門來承擔(dān),借助于行政委托,不僅可加強(qiáng)政府各部門之間的聯(lián)系,同時還可對企業(yè)內(nèi)部的會計行為以及會計人員實施更為有效地監(jiān)管。基于這種模式下,稅務(wù)稽查人員不僅要實行稅務(wù)稽查,同時還要核實企業(yè)內(nèi)會計信息的質(zhì)量,接著由稅務(wù)部門來考核企業(yè)與會計人員,以此使公有制企業(yè)和非公有制企業(yè)都能夠得到監(jiān)管。第三,基于該模式下,企業(yè)管理職能以及會計核算等不會被弱化,反之在一定程度上還會加強(qiáng)。在以往的會計管理工作中,為獲得可靠且準(zhǔn)確的會計信息,通常情況下,政府部門會以企業(yè)內(nèi)會計人員自身管理自的犧牲作為代價。而在這種模式下,企業(yè)內(nèi)會計人員自身所具備的管理自不僅不會受到影響,同時會計業(yè)務(wù)以及會計人員仍舊由各責(zé)任單位來管理和領(lǐng)導(dǎo),從而使會計人員能夠較為全面且系統(tǒng)地掌握企業(yè)資金運行的實際情況以及生產(chǎn)經(jīng)營情況等,使責(zé)任單位中會計人員能夠參與到企業(yè)的管理,繼而進(jìn)一步為會計核算工作的實施提供相應(yīng)的條件。

三、稅收監(jiān)管的會計管理模式可行性分析

(一)經(jīng)濟(jì)學(xué)從經(jīng)濟(jì)學(xué)這一角度來看,在會計管理工作中,企業(yè)、政府部門以及市場均是為自身經(jīng)濟(jì)利益而激烈競爭,簡單地講,就是稅收監(jiān)管會計管理模式的出發(fā)點其實就是經(jīng)濟(jì)利益。理想且科學(xué)的會計管理模式不僅要可實現(xiàn)各方自身的利益,同時還可將競爭的各方力量有效地凝聚起來,具備一種競爭雙方自愿執(zhí)行且有約束力的社會契約,為提高這一契約運行的水平與效率,須把會計監(jiān)管契約轉(zhuǎn)變成為格式化契約,這種格式化契約不僅具備契約條款自身所有的無須協(xié)商、書面定型以及事先單方?jīng)Q定等特性,同時該契約也滿足目前市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)營的需求,可為企業(yè)節(jié)約相應(yīng)的管理成本與監(jiān)管費用。基于這一角度來看,本文所闡述的這一稅收監(jiān)管的會計管理模式具有一定的可行性。

(二)管理學(xué)因目前我國的市場經(jīng)濟(jì)體制正處于發(fā)展以及轉(zhuǎn)型階段,對此,如果將政府所具備的會計管理職能弱化或者放棄,是不符合我國國情的,同時也不便于該模式的實施。但若一味地將政府會計管理職能放大,則政府就會過多地對會計管理實施干涉,最終影響會計管理的改革以及發(fā)展。基于此,筆者認(rèn)為,在選用會計管理的模式時,應(yīng)基于我國當(dāng)前實際國情的綜合考慮,政府干預(yù)職權(quán)應(yīng)該恰當(dāng)且合理,以免出現(xiàn)極端主義。此外,在實施會計管理工作時,還應(yīng)注意以下幾個方面的內(nèi)容:第一,權(quán)限設(shè)計。即財政部門和稅務(wù)部門應(yīng)形成合約,將雙方各自執(zhí)法權(quán)限明確下來。第二,監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。即財政部門應(yīng)提供關(guān)于會計管理專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)上的支持,加大監(jiān)管力度,增強(qiáng)懲處權(quán)威性。第三,監(jiān)管方式。即基于例外管理這一原則來實施管理,不可完全依賴于中介結(jié)構(gòu)或者企業(yè)等力量,也不可濫用其所有的政府權(quán)利,基于市場發(fā)展趨勢來選用合理且科學(xué)的管理模式。

四、結(jié)束語

第7篇：稅收監(jiān)管存在的問題范文

[關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)海外代購；稅收征管；稅法；海關(guān)執(zhí)行；電子商務(wù)平臺

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.099

1 前 言

1.1 研究背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及信息技術(shù)水平的不斷提高，電子商務(wù)已經(jīng)成為了人們生活中的重要部分。根據(jù)貝恩咨詢的數(shù)據(jù)顯示，2014年中國70%的奢侈品消費來自海外代購和出境購買，在如此巨大的需求支撐下進(jìn)口電商交易額從2010年的約845億元增長至2012年的2254億元，年復(fù)合增速63%。以灰色海淘為主的淘寶全球購2015年GMV達(dá)到600億～700億元。

然而，相關(guān)法律的缺失，網(wǎng)絡(luò)海外代購行為的稅收征管模式相對落后為不少企業(yè)帶來了監(jiān)管漏洞。隨著跨境電子商務(wù)市場規(guī)模和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營不合規(guī)以及相關(guān)責(zé)任人涉嫌偷稅漏稅，乃至走私的現(xiàn)象愈演愈烈。2013年“網(wǎng)上代購空姐逃稅百萬元”的案件更是將網(wǎng)絡(luò)海外代購?fù)葡蛄溯浾摰娘L(fēng)口浪尖。因此，有必要針對海外代購行為對稅收征管進(jìn)行優(yōu)化研究。

1.2 文獻(xiàn)綜述

網(wǎng)絡(luò)海外代購作為一種新興的跨境電子商務(wù)模式，吸引了國內(nèi)外的大批學(xué)者進(jìn)行研究。其中國內(nèi)學(xué)者關(guān)于網(wǎng)絡(luò)海外代購稅收征管的研究方向主要有：網(wǎng)絡(luò)海外代購可稅性研究；[1][2]網(wǎng)絡(luò)海外代購稅收立法研究[3]以及針對海外代購行為的管理優(yōu)化研究。邢紅霞（2008）主張短期內(nèi)我國應(yīng)該對電子商務(wù)呈支持態(tài)度，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，甚至是進(jìn)行一定的稅收豁免；[4]蘭蘭（2012）從稅收法律中海外代購的定義出發(fā)，分別從電子商務(wù)以及海外代購行為自身的特殊性出發(fā)分析該行為在稅收征管中存在的問題并探討建立“海外代購稅”的可行性；[5]上海社會科學(xué)院相關(guān)課題組（2014）認(rèn)為目前小額電子跨境電子商務(wù)存在偷漏稅、檢驗檢疫以及市場監(jiān)管方面的三大問題，有關(guān)部門應(yīng)建立和完善多層次的監(jiān)督系統(tǒng)，并增大管理與檢測的力度。

國外關(guān)于網(wǎng)絡(luò)海外代購中的稅收征管問題研究不多，主要的研究熱點是：在將網(wǎng)絡(luò)海外行為視為電子商務(wù)的一種模式的基礎(chǔ)上討論對于電子商務(wù)是否要開征新稅。由加拿大的阿瑟?科德爾和荷蘭的盧克?索爾提出并完善的比特稅；美國的詹姆士?托賓提出的托賓稅以及美國學(xué)者R.L.杜爾伯特提出的預(yù)提稅是贊同征稅觀點的主要代表。歐盟和經(jīng)濟(jì)合作組織則主張不征收新稅，通過完善現(xiàn)行法律制度將電子商務(wù)納入征稅范圍，從而在保證國家稅收收入的同時不妨礙電子商務(wù)的發(fā)展。

總地來說，國內(nèi)外現(xiàn)有研究存在一定的不足，主要表現(xiàn)在：①國內(nèi)學(xué)者對于網(wǎng)絡(luò)海外代購的研究主要集中于宏觀層面，忽略了交易平臺在稅收征管優(yōu)化中的重要作用；②國外學(xué)者對于海外網(wǎng)絡(luò)代購稅收研究只是局限于如何對其進(jìn)行征稅。

2 我國網(wǎng)絡(luò)海外代購稅收征管現(xiàn)狀

2.1 海關(guān)稅收征收管理

海關(guān)稅收征收管理是指根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》第二條規(guī)定的由海關(guān)代表向納稅義務(wù)人“征收關(guān)稅和其他的稅、費”，課稅對象是出入關(guān)境的物品或者貨物。海關(guān)稅收征收管理一共涉及三大技術(shù)，即稅則的歸類、海關(guān)完稅價格的審定和原產(chǎn)地的確認(rèn)。但是在跨境電子商務(wù)下，大量貨物采用航空小包甚至是人工攜帶的方式出入境，不僅存在利用電子商務(wù)走私的風(fēng)險也給我國海關(guān)帶來了巨大的稅收征管難度。

2.2 網(wǎng)絡(luò)海外代購的稅收監(jiān)管政策

（1）海關(guān)部門的相關(guān)政策。對于已通過跨境電子商務(wù)平臺與海關(guān)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的商業(yè)行為，2014年7月海關(guān)總署《關(guān)于跨境貿(mào)易電子商務(wù)進(jìn)出境貨物、物品有關(guān)監(jiān)管事宜》的公告，從監(jiān)管層面上對從事跨境電子商務(wù)的企業(yè)與個人進(jìn)行管理，讓“代購”與“海淘”有法可依。這項公告的出臺限制了售賣走私貨和假貨的不良商販的活動空間，讓合規(guī)的海淘企業(yè)和個人有更大的發(fā)展空間。

（2）非海關(guān)部門的相關(guān)政策。2013年7月國務(wù)院辦公廳下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)進(jìn)出口穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的若干意見》，明確要求要積極研究，解決跨境電子商務(wù)方式出口貨物遇到的海關(guān)監(jiān)督、退稅、檢驗、外匯收支和統(tǒng)計等問題。2014年9月工商總局聯(lián)合工業(yè)和信息化部了《關(guān)于加強(qiáng)境內(nèi)網(wǎng)絡(luò)交易網(wǎng)站監(jiān)管工作協(xié)作積極促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的意見》，制定了一系列加強(qiáng)工作協(xié)作的措施以促進(jìn)電商發(fā)展。

3 網(wǎng)絡(luò)海外代購在稅收方面存在的問題

3.1 稅務(wù)登記不健全

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)，是取得納稅人詳細(xì)信息的主要手段。我國的稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是納稅人進(jìn)行工商登記的信息，相比龐大的網(wǎng)絡(luò)海外代購人群，合法合規(guī)經(jīng)營并進(jìn)行工商登記的經(jīng)營者少之又少，缺乏工商登記，有關(guān)部門無法得知其經(jīng)營狀況，必然影響我國的稅收征收工作。

3.2 納稅申報不完善

稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通過納稅申報來掌握納稅人的經(jīng)營狀況，確定納稅額。對于傳統(tǒng)的交易方式，大多適用上門申報的申報方式，但由于電子商務(wù)具有無地域性的特點，納稅人僅僅需要一臺鏈接網(wǎng)絡(luò)的電子設(shè)備便可自由地進(jìn)行交易，如果仍采用上門申報的方式，不僅大大限制網(wǎng)絡(luò)帶來的便捷，對于如何確定其上門申報地也是一個難題。

3.3 完稅價格難以確定

網(wǎng)絡(luò)海外代購多采用線上交易的方式，這種交易方式的無紙化特性導(dǎo)致完稅價格的確定只能根據(jù)有關(guān)交易的網(wǎng)上電子交易記錄。而電子交易記錄易于修改且不留痕跡，不具有時效性，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作帶來了很大的難度。電子交易記錄具有易破壞的特點，一旦病毒入侵或者軟件不兼容將損害數(shù)據(jù)安全，降低數(shù)據(jù)的可靠性，從而給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法帶來很大難度。

3.4 對個人海外代購監(jiān)管缺乏法律政策依據(jù)

按照現(xiàn)行海關(guān)的規(guī)定辦法，我國進(jìn)境居民旅客在攜帶其境外獲取的自用物品時有5000元的免稅額度。由于需求量和利潤空間巨大，經(jīng)常出境工作人員以及留學(xué)生等群體利用自身的便利性，多次攜帶商品進(jìn)境售賣，逃避納稅義務(wù)。發(fā)生這種行為的主要原因有兩種：第一，普通大眾對于相關(guān)法規(guī)政策確實不了解；第二，也有一部分網(wǎng)絡(luò)海外代購從業(yè)者明知故犯，利用法律空當(dāng)故意攜帶超額貨物進(jìn)境而不申報。隱藏在背后的深層次原因是相關(guān)法律的缺乏，一方面普通大眾無法明確了解稅收規(guī)定；另一方面讓海關(guān)在實際查驗過程中只能依靠經(jīng)驗，從而大大降低工作效率。

4 非法海外代購成因分析

4.1 貿(mào)易壁壘與進(jìn)口關(guān)稅較高

為保護(hù)民族企業(yè)發(fā)展，國家在某些行業(yè)從政策上對相關(guān)產(chǎn)品的進(jìn)口進(jìn)行限制，例如進(jìn)口許可證制以及進(jìn)口配額制度等。代購可以讓消費者以較低的價格將這些國內(nèi)不易買到的商品或者價格昂貴的商品買到，因此非法海外代購屢禁不止。

此外我國對許多進(jìn)口商品征收的關(guān)稅較高，而且在進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納增值稅、消費稅等。當(dāng)商品進(jìn)入流通領(lǐng)域，價格相比國外市場已經(jīng)高出許多，只能依靠價格和品牌優(yōu)勢取勝。一個海外商品想要依靠質(zhì)量取勝需要一個很長的周期，因此通過海外代購?fù)堤雨P(guān)稅的行為是最直接也最有效的擴(kuò)大市場方式。

4.2 需求量巨大，海關(guān)部門業(yè)務(wù)量激增

隨著人民的購買力水平不斷增強(qiáng)，國外商品在國內(nèi)大有市場，由此而帶來的是進(jìn)出境快件數(shù)激增。從2004年到2015年我國監(jiān)管的進(jìn)出境快件總數(shù)年均增長10%左右。但是海關(guān)監(jiān)管人員的數(shù)量并沒有明顯地增加。如果單純依靠過去的查驗手段而不實現(xiàn)電子化更新和統(tǒng)計監(jiān)測手段提升，只能導(dǎo)致工作人員的工作壓力強(qiáng)大和效率低下。

5 對網(wǎng)絡(luò)海外代購的稅收征管優(yōu)化研究

5.1 規(guī)范法律法規(guī)，完善立法，規(guī)范執(zhí)法

關(guān)于網(wǎng)絡(luò)海外代購行為的相關(guān)法律應(yīng)該得到進(jìn)一步完善。結(jié)合我國目前的發(fā)展實際以及海關(guān)在操作過程中總結(jié)的經(jīng)驗和教訓(xùn)，只有彌補(bǔ)現(xiàn)行法律條款漏洞，才能讓不法分子無法律漏洞可鉆，讓相關(guān)部門做到有法可依。在相關(guān)稅法的制定上要嚴(yán)格考量，根據(jù)我國的實際情況謹(jǐn)慎制定，既要考慮到稅收的公平性也要考慮到相關(guān)行業(yè)的發(fā)展實際，同時符合國際法價值取向。針對網(wǎng)絡(luò)海外代購的執(zhí)法工作應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度，從嚴(yán)執(zhí)法對違法犯罪行為絕不姑息，讓跨境電子商務(wù)得到健康和持續(xù)的發(fā)展。

5.2 明確執(zhí)行細(xì)則以及關(guān)鍵概念的表述，讓公眾更加了解相關(guān)政策

我國的相關(guān)政府部門尤其是海關(guān)部門應(yīng)加大宣傳力度，將執(zhí)行細(xì)則公之于眾，讓普通人群更加了解國家的相關(guān)做法和政策。例如我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借鑒韓國海關(guān)的做法，專門開通海外郵件和代購專欄，明確物品和貨物在海關(guān)法范圍內(nèi)的概念范圍。從而避免相關(guān)人員以不懂法、不知法為借口從事不法行為。同時公布具體流程也可以對現(xiàn)場執(zhí)法人員起到一定的約束作用，防止執(zhí)法不嚴(yán)。

5.3 利用電子商務(wù)平臺進(jìn)行稅收監(jiān)管，打造信息化監(jiān)管系統(tǒng)

網(wǎng)絡(luò)海外代購需要依托一定的電子商務(wù)平臺作為交易載體，無論是微信還是淘寶都可以儲存交易數(shù)據(jù)。應(yīng)大力推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)與銀行以及電子商務(wù)平臺進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)的工作，從而實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)海外代購行為的可追溯。在征稅的過程中，微信以及淘寶等交易平臺可以起到稅收監(jiān)督的作用，通過交易數(shù)據(jù)記錄與分析可以協(xié)助稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)催繳工作，同時監(jiān)控海外代購行為發(fā)生情況，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行海外代購經(jīng)營行為認(rèn)定。

5.4 健全監(jiān)管配套措施，加大違法懲治力度

海關(guān)對網(wǎng)絡(luò)海外代購個人或者企業(yè)的違法行為應(yīng)加大懲處力度，對于個別屢次違反法律規(guī)定的個人和企業(yè)可考慮社會曝光并降低其社會信用評級。

為了提高稅收監(jiān)管效率，可以考慮分層監(jiān)管。通過數(shù)據(jù)分析，找出跨境電子商務(wù)頻繁的企業(yè)以及進(jìn)境夾帶貨品較多的個人進(jìn)行重點監(jiān)控，對于一個月內(nèi)多次郵遞進(jìn)出境且均以自用合理數(shù)量的物品方式的個人展開深入調(diào)查，詳細(xì)了解其購買動機(jī)和最終收貨人。

最后為了避免海關(guān)人員誤查以及當(dāng)事人瞞報的行為，有必要引進(jìn)事后稽查工作，通過與統(tǒng)計部門和電子商務(wù)平臺的合作，將風(fēng)險防控及追責(zé)延伸至事后，而不是單單局限于通關(guān)一個環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蘭蘭，張夢曉.網(wǎng)絡(luò)海外代購行為的稅收法律問題探析――建立“海外代購稅”初設(shè)想[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2012（5）.

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第8篇：稅收監(jiān)管存在的問題范文

關(guān)鍵詞：改進(jìn)；財政稅收工作；探討

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

財政稅收工作在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。因此，我們必須針對現(xiàn)行財政稅收工作中存在的問題及時進(jìn)行深化改革，最終實現(xiàn)財政稅收工作的順利進(jìn)行。

1我國財政稅收工作中存在的問題

稅收作為我國財政收入的主要來源，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)水平的提高。我國是社會主義國家，稅收使用的最終目的是實現(xiàn)廣大群眾的利益。我國稅收的作用主要有：實現(xiàn)財政收入、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)社會總需求、改變我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、保護(hù)國家權(quán)益、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動等。因此做好稅收工作對我國財政作用的發(fā)揮具有重要意義。我國財政稅收工作存在一以下問題：

1.1組織機(jī)構(gòu)設(shè)置出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象

1995年我國進(jìn)行了重新設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的改革，在這次改革中形成了地稅和國稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。盡管兩個機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容和稅種不同，但是依據(jù)的基本法規(guī)、法律大都相同。有時，一個納稅人在國地稅共同管轄范圍內(nèi)，該納稅人履行納稅義務(wù)時面對兩個稅務(wù)機(jī)關(guān)，從納稅開始到納稅義務(wù)結(jié)束，需要兩個納稅機(jī)構(gòu)備案，辦理兩次手續(xù)、經(jīng)過兩個程序，這不僅增加了納稅過程的繁瑣程度，同時還增加了納稅人的成本和負(fù)擔(dān)。

1.2稅收監(jiān)管力度不強(qiáng)、財務(wù)核算弄虛作假

1.2.1納稅人普遍存在偷稅漏稅逃稅現(xiàn)象，導(dǎo)致實際收到的稅收與名義上應(yīng)該收到的稅收差異較大。稅收差額反應(yīng)了一國稅收征管效率的高低。據(jù)調(diào)查分析，我國目前的稅收差額在30%到40%。當(dāng)前比較突出的問題是，許多不法分子肆意偽造、倒賣、盜竊、代開、虛開增值稅專用發(fā)票。

1.2.2財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)弄虛作假、核算成果受到人為控制。許多企業(yè)被利益所誘惑，自己建有兩三套賬目，在計算稅金或和上報經(jīng)營報表時，使用虛假賬目，造成稅收監(jiān)督存在真空。即使有些只有一套賬目的企業(yè)，也會在賬目上弄虛作假，看起來毫無問題的財務(wù)報表，但其中掩蓋著許多問題。財務(wù)核算弄虛作假，不僅減少了稅收收入，同時還使我國國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計數(shù)據(jù)失去可靠性。

1.3 現(xiàn)在實行的財稅制度存在一定局限性

我國現(xiàn)行的稅收體系存在較多缺陷。首先，財政收入體系中并不包括非稅收入。其次，稅種設(shè)置不完善，一些對調(diào)節(jié)社會資源有用的稅種并沒有納入財稅體制中，使稅收的調(diào)節(jié)功能不能充分發(fā)揮。對于新型稅種的創(chuàng)建考慮不周，比如環(huán)境稅和資源稅，這些稅種的完善有利于改變環(huán)境污染和資源浪費的現(xiàn)狀。最后，分稅制體制中，省級與地方的稅收劃分不合理。分稅制改革進(jìn)程緩慢、改革不徹底，需要對分稅制進(jìn)行深入改革。

2 稅收效率低、成本高

對稅收高效率的追求，是稅收征管模式不斷演進(jìn)的內(nèi)在動因和核心問題。對于征稅主體來說，稅收成本的多少對稅收征管效率有重要影響。調(diào)查研究表明，稅收效率與稅收成本之間是一種負(fù)相關(guān)關(guān)系。一般情況下，稅收成本越高，稅收征管的效率也就越低，反之則越高。據(jù)國家數(shù)據(jù)網(wǎng)統(tǒng)計，我國1993年的稅收成本占稅收收入的2%，在此以后的稅收成本占稅收收入的比重不斷提高。而與此同時稅收質(zhì)量也在下降。說明我國稅收成本在不斷提高，而稅收效率則在不斷下降。1990年以后，每年被處置的稅收犯罪事件都上萬起，每年查出的偷稅逃稅款都在百億元以上。這些都表明了我國稅收征管成本高、效率低下的嚴(yán)重問題。

3 財政稅收工作中存在問題的對策

3.1對組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化改進(jìn)

為了有效解決地稅、國稅機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置問題，我國應(yīng)該合并國稅和地稅，把兩個機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效綜合，致力于建立簡潔的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)中央到地方的垂直管理。這有利于減少納稅人的中間環(huán)節(jié)，給納稅人帶來方便的同時還減少了納稅成本，提高了辦事效率。

3.2完善會計核算制度，防止會計指標(biāo)弄虛作假

我國現(xiàn)行的稅收會計核算制度把申報應(yīng)征數(shù)稅收核算起點，有利于建立基層分稅種明細(xì)賬。但是由于公司受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會計數(shù)據(jù)，使會計數(shù)據(jù)缺乏完整性、真實性。因此必須完善會計核算體系，對于會計數(shù)據(jù)弄虛作假的企業(yè)應(yīng)該加大懲罰力度。

3.3完善財稅制度，彌補(bǔ)現(xiàn)行財稅制度的局限

我國應(yīng)該完善現(xiàn)有的財稅制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定符合科學(xué)發(fā)展觀的財稅制度。首先，應(yīng)該把非稅收入納入財政收入體系中。其次，改變我國以間接稅為主要稅收收入的現(xiàn)狀，提高直接稅的比例，合理分配間接稅與直接稅的比例。完善分稅制體制改革，促進(jìn)省級與地方稅收收入的合理分配。

3.4實施獎罰考核制度，提高稅收辦事效率、降低稅收成本

針對稅收效率低、成本高的這一問題，我們應(yīng)該有效實施獎罰考核制度。獎罰考核制度能有效提高稅收人員的積極性，激勵稅收人員認(rèn)真、負(fù)責(zé)地參與到稅收工作中，提高整體服務(wù)水平和稅收效率。對于工作認(rèn)真、負(fù)責(zé)、積極的人員應(yīng)該進(jìn)行一定的考核獎勵，而對于那些不盡職、不干事、不斷出現(xiàn)小錯誤的工作人員應(yīng)該給予一定的懲罰，情節(jié)嚴(yán)重者予以辭退。通過獎罰考核制度有效整治不良之風(fēng)和發(fā)揚優(yōu)良傳統(tǒng)，以達(dá)到提高辦事效率、降低稅收成本的目的。

3.5 完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

進(jìn)一步規(guī)范政府間財政關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財政體制。規(guī)范政府間財政關(guān)系，進(jìn)一步界定各級政府的財政支出責(zé)任，完善中央和省級政府的財政轉(zhuǎn)移支付制度，按照財權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級以下財政管理體制。全國性基本公共服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地區(qū)性公共服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān)；對具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)的支出，要分清主次責(zé)任，由中央與地方政府共同承擔(dān)。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大對財政困難縣鄉(xiāng)的支持力度；有條件的地方實行省級直接對縣的管理體制，減少財政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制改革試點，對一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“鄉(xiāng)財縣管”方式；規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，重點幫助中西部地區(qū)解決財力不足問題，加大對中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，合理確定對各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重。

4 結(jié)束語

近年來，財政稅收工作在執(zhí)行中出現(xiàn)了較多問題，比如組織機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置、財務(wù)核算弄虛作假、稅收監(jiān)管力度不強(qiáng)、現(xiàn)行財稅體制不完善等。針對這些問題，提出了一些深化改革建議，比如合理改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)、完善會計核算體制、對財務(wù)核算弄虛作假的公司嚴(yán)厲懲罰、完善稅收制度、實行獎罰核算體制等。

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第9篇：稅收監(jiān)管存在的問題范文

一、事業(yè)單位財政稅收存在的主要問題

（一）票據(jù)管理不嚴(yán)格、收繳人員行為不規(guī)范部分沈陽事業(yè)單位在財政稅收的會計處理上存在疏漏。行政領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)會計工作不夠重視，導(dǎo)致財務(wù)會計工作敷衍了事，主要表現(xiàn)在票據(jù)管理含混不清，財務(wù)管理漏洞頻出，現(xiàn)象滋生。由于工作人員的收費行為財政稅收管理的重要環(huán)節(jié)，部分工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對收費對象和收費指標(biāo)沒有明確把握，極易出現(xiàn)少收、多繳、票據(jù)失真、會計賬目混亂的現(xiàn)象。（二）財政稅收預(yù)算管理不完善1．財政稅收預(yù)算編制草率，不嚴(yán)密由于財政稅收工作管理是一個系統(tǒng)工作，因此，預(yù)算編制是最開始也是最關(guān)鍵的一步。萬事開頭難，預(yù)算編制不僅僅是預(yù)算部門單獨的事情，也是整個事業(yè)單位的合力結(jié)晶。預(yù)算編制需要各部門以及各人員的參與，提出實際問題，并進(jìn)行可行性分析論證，討論預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，確保預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性和權(quán)威性。因此，做好預(yù)算編制是預(yù)算管理的頭等大事。而現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的預(yù)算編制主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，由于編制時間短、工作量大、配備的人手不足、編制時間不足、沒有各部門廣泛參與，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果成為空中樓閣，預(yù)算編制質(zhì)量低下，難以起到實際的指導(dǎo)意義。2．預(yù)算編制人員綜合素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，編制方法落后現(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)部門預(yù)算編制人員老化，綜合素質(zhì)較低。財務(wù)人員對先進(jìn)的零基預(yù)算法尚不能熟練運用，亦或者往往根據(jù)習(xí)慣使用傳統(tǒng)的“上年基數(shù)+本年調(diào)整”預(yù)算編制方法。但預(yù)算編制是與實際情況緊密相連的。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法沒有考慮到單位的實際情況的變化，財務(wù)人員在預(yù)算編制時往往根據(jù)主觀印象和經(jīng)驗來編制，沒有實事求是，導(dǎo)致預(yù)算編制的結(jié)果與實際情況出入較大，不得不在預(yù)算實行過程中臨時調(diào)整，既損害了預(yù)算的權(quán)威性和科學(xué)性，又造成了較大程度的人力物力的浪費。3．財政稅收預(yù)算執(zhí)行效率低下財政稅收預(yù)算執(zhí)行隨意，沒有嚴(yán)格按照預(yù)算編制進(jìn)行。現(xiàn)階段，事業(yè)單位普遍缺少對財政稅收預(yù)算執(zhí)行情況的考核和評估，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時隨意使用預(yù)算資金，挪用預(yù)算資金與其他項目，貪污浪費等現(xiàn)象嚴(yán)重。大多數(shù)事業(yè)單位對預(yù)算的執(zhí)行并沒有設(shè)立單獨的激勵機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制。沒有恰當(dāng)?shù)募顧C(jī)制，預(yù)算執(zhí)行時執(zhí)行者的執(zhí)行情況與其績效沒有關(guān)聯(lián)，影響了其工作積極性，導(dǎo)致執(zhí)行工作效率低下。而且沒有恰當(dāng)?shù)呢?zé)任追究制度，對執(zhí)行者就沒有約束力，預(yù)算資金被浪費和貪污的現(xiàn)象層出不窮。（三）財政稅收管理內(nèi)部控制薄弱現(xiàn)階段沈陽事業(yè)單位在財政稅收管理上普遍缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。對稅收使用的監(jiān)督機(jī)制不夠全面合理。在預(yù)算管理上缺少專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，不能對預(yù)算編制和執(zhí)行進(jìn)行全面地監(jiān)管，給留出了空間。即使進(jìn)行監(jiān)管，一般也只采取專項檢查，不能系統(tǒng)地、動態(tài)地對其進(jìn)行監(jiān)督。事業(yè)單位在財政稅收的征管和使用上不僅要實行內(nèi)部監(jiān)督，還要兼顧外部監(jiān)督。然而現(xiàn)階段事業(yè)單位普遍缺乏外部監(jiān)督評價機(jī)制，即使在逐步嘗試微博，網(wǎng)站信息公開墻等方式，但效果不太理想，對意見和建議的處理不及時。（四）缺少對納稅滿意度的考核現(xiàn)階段事業(yè)單位在進(jìn)行稅收征繳是忽視了對納稅服務(wù)質(zhì)量的績效考核，而僅僅是將重點放在納稅服務(wù)應(yīng)用軟件等系統(tǒng)硬件配置之上。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只在年末進(jìn)行一次納稅服務(wù)滿意度調(diào)查，難以掌握納稅服務(wù)需求信息，也就無法促進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的提升。由于網(wǎng)絡(luò)上政策傳達(dá)的缺陷，納稅人往往不能及時的了解到最新的納稅信息，導(dǎo)致延誤稅款繳納現(xiàn)象的發(fā)生。另外普遍存在稅收機(jī)關(guān)的稅收文件沒有對外公布，僅僅是在內(nèi)部網(wǎng)站上進(jìn)行告知，這樣的情況往往會導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法人員不能及時了解到最近的稅收政策，導(dǎo)致征稅工作的延誤，損害了納稅人權(quán)益的同時也降低了納稅服務(wù)質(zhì)量。

二、應(yīng)對事業(yè)單位財政稅收中存在問題的對策

（一）財政稅收管理采用票款相分離的方式為了能夠在一定程度上加強(qiáng)稅收收入的稽核以及審查的工作力度，沈陽事業(yè)單位在進(jìn)行財政稅收收入的管理工作過程中，要實行票據(jù)以及款項相分開的管理方式，即采用“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的模式，由各執(zhí)收單位按照經(jīng)政府相關(guān)部門批準(zhǔn)的收費項目，開具統(tǒng)一的稅收收入繳款書；繳款入持繳款書有關(guān)聯(lián)次到代收銀行辦理繳款手續(xù)；代收銀行可以收取現(xiàn)金，也可以通過支票、銀行卡等直接劃入指定的則政專戶。一般情況下，由執(zhí)收單位開具繳款書后，由繳款入到附近銀行網(wǎng)點繳款，繳款人將代收銀行蓋章的“回聯(lián)單”帶回執(zhí)收單位，執(zhí)收單位據(jù)此向繳款入出具收款收據(jù)。應(yīng)繳稅收收入直接繳入財政稅收收入財政專戶，有助于財政資金的及時入庫，杜絕事業(yè)單位不及時上繳財政稅收、隨意占用、挪用資金的現(xiàn)象。（二）加強(qiáng)財會和稅務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)沈陽事業(yè)單位在處理財政稅收時應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)會計的嚴(yán)格控制，規(guī)范票據(jù)管理，尤其要注重的是，票據(jù)的供給與收費的許可證或者準(zhǔn)購證要按規(guī)定掛鉤，加強(qiáng)對財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和綜合素質(zhì)培訓(xùn)，明確收費對象和收費指標(biāo)，建立完善責(zé)任追究制度，避免出現(xiàn)少收、多繳、票據(jù)失真、會計賬目混亂的現(xiàn)象。（三）進(jìn)一步落實財政稅收信息公開透明現(xiàn)階段我國事業(yè)單位的財政稅收信息公開已經(jīng)有了一定程度的進(jìn)步，但實際上距離有針對性的信息公開仍然有一定的距離。財政稅收信息仍然不夠透明的原因在于財政稅收信息更新往往較為緩慢，更新內(nèi)容并不重要，重要的核心的納稅服務(wù)信息的更新僅僅只是稅務(wù)部門內(nèi)部網(wǎng)站上進(jìn)行。因此，真正落實事業(yè)單位財政稅收信息的公開和透明，是依法行政的需要，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的需要，是便于采納納稅人意見和建議，從而優(yōu)化納稅服務(wù)、提高稅收征管質(zhì)量和效率的需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提高信息公開誠信度，通過稅務(wù)網(wǎng)站，辦稅服務(wù)廳等多種渠道主動的對稅務(wù)信息進(jìn)行公開和更新，在陽光下依法辦事，只有這樣才能贏得納稅人的信任。在進(jìn)行稅務(wù)信息公開時，要注意公開方式，可以采取網(wǎng)站公布，手機(jī)短信公布，座談會公布，電視報紙公布等渠道進(jìn)行；要注重公開信息的內(nèi)容，做到真實信息公開；要提供網(wǎng)上論壇等公共平臺，了解納稅人對服務(wù)信息的意見和建議，及時予以反饋，對有建設(shè)性的建議進(jìn)行采納，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。（四）建立完善的財政稅收監(jiān)督考評反饋機(jī)制建立群眾反映和監(jiān)督審核結(jié)果反饋機(jī)制，克服實際工作中存在的種種漏洞，完善財政稅收的管理工作。財政稅收管理工作人員要重視群眾和相關(guān)業(yè)務(wù)認(rèn)識的投訴和意見，認(rèn)真聽取專家的看法，及時快速的做出反應(yīng)，嚴(yán)格財政稅收的“進(jìn)與出”。負(fù)責(zé)財政稅收管理的財會人員，要堅持定期與上級執(zhí)收部門進(jìn)行賬目核查工作，防止假賬、錯賬出現(xiàn)，嚴(yán)格賬目管理，是避免滋生的良藥。票款相分離的收費方式?jīng)]有得到嚴(yán)格地執(zhí)行，必須要完善相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，跟蹤落實稅款收入的去向，使上級部門能清楚掌握事業(yè)單位的收支狀況。建立完善的監(jiān)督制度，就是要加強(qiáng)各方面的審查稽核力度。具體來講，就是要求相關(guān)的工作入員采用稽核審查和專項審查的工作相融合的工作方式，稽核審查以及日常各種管理工作相融合的方法來加強(qiáng)沈陽事業(yè)單位對財政稅收收入的管理。相關(guān)工作人員要同時做到隨機(jī)抽查與重點審查相結(jié)合，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合。一直以來，我國的財政稅收監(jiān)督考評機(jī)制還不夠完善，無論是外部監(jiān)督還是內(nèi)部監(jiān)督，都沒有真正的起到實際作用。我國稅收的征管水平一直沒有量化的考評指標(biāo)。建立完善的財政稅收監(jiān)督機(jī)制是非常必要的，不僅可以在監(jiān)督和考核中讓納稅機(jī)關(guān)了解到自身在納稅服務(wù)上存在哪些不足，進(jìn)而有針對性地進(jìn)行改善，還可以讓納稅人進(jìn)行外部監(jiān)督。除了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人兩個主體，還有相當(dāng)數(shù)量的社會中介組織也可以參與到財政稅收監(jiān)管中來，發(fā)揮中介協(xié)調(diào)作用，為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更為便利的信息資源和業(yè)務(wù)往來。

作者：張?zhí)鞁蓮垨|旭單位：中國科學(xué)院沈陽自動化研究所沈陽儀表科學(xué)研究院有限公司