金融企業(yè)稅務(wù)管理精選(九篇)
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第1篇：金融企業(yè)稅務(wù)管理范文
稅收貫穿于金融機構(gòu)全過程中，對于中小型金融機構(gòu)來說經(jīng)營業(yè)務(wù)廣泛，涉及不同類型的投資活動，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，還有營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，機構(gòu)稅收的復(fù)雜性增加了稅收風(fēng)險。企業(yè)和稅務(wù)部門理解偏差導(dǎo)致稅收風(fēng)險.主要體現(xiàn)為兩方面：一方面，由于缺少與稅務(wù)部門的溝通方式，使得納稅人對稅收政策掌握得不準確或不及時，從而造成非主觀原因少交稅而遭受處罰或者沒有享受新的優(yōu)惠政策而多交稅，所以因為沒有及時掌握新的稅收法規(guī)而導(dǎo)致稅務(wù)法規(guī)濫用或錯用會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。另一方面稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)導(dǎo)致的執(zhí)法偏差。使得機構(gòu)和稅務(wù)執(zhí)法部門分歧，從而也有可能會給機構(gòu)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
二、中小型金融機構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險控制方法
1.加強機構(gòu)內(nèi)部的誠信納稅宣傳，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌企業(yè)經(jīng)營者提高思想認識，自覺維護稅法的嚴肅性，增強合法經(jīng)營、誠信納稅理念。一方面，企業(yè)應(yīng)定期組織員工學(xué)習(xí)《稅法》、《企業(yè)會計準則》、《公司法》、《合同法》等一些相關(guān)法律法規(guī)，組織經(jīng)營者和管理人員參加稅收政策培訓(xùn)班，并聘請專家教授講解稅務(wù)知識，另一方面，企業(yè)可以充分利用廣播、辦公網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、板報、櫥窗等宣傳載體，大力加強稅收法律宣傳及稅收信用道德教育，營造誠信為本、操守為重的濃厚氛圍，提高公司員工的依法納稅意識，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌。2.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，配備專業(yè)稅務(wù)管理人員風(fēng)險管理型內(nèi)控制度建設(shè)就是將風(fēng)險分析和識別方法引入機構(gòu)日常的內(nèi)部控制，分析機構(gòu)內(nèi)外部的環(huán)境、監(jiān)督經(jīng)營管理活動中的風(fēng)險點，評估各風(fēng)險因素。確定風(fēng)險因素的重要程度和可能性，在此基礎(chǔ)上，實施必要的措施對風(fēng)險加以處理，力求使內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險降到最低程度。在建設(shè)風(fēng)險管理型內(nèi)控制度的導(dǎo)向下.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理，同時聘請專門稅務(wù)顧問，定期進行納稅健康檢查，提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。做好有關(guān)稅務(wù)的的每一步流程來化解業(yè)務(wù)流程隱含的潛在危險。3.加強金融業(yè)風(fēng)險預(yù)警信息采集金融業(yè)風(fēng)險的形成既有外因，也有內(nèi)因。我們應(yīng)當(dāng)高度重視金融業(yè)風(fēng)險點信息采集，做好風(fēng)險識別準備。在風(fēng)險點信息的來源上，通常是從內(nèi)外兩方面來獲取所需信息。外部信息主要涉及稅收法律法規(guī)變化、銀行業(yè)政策變化情況、銀行企業(yè)內(nèi)控制度等。內(nèi)部信息主要涉及銀行業(yè)在收入、稅前扣除、源泉扣繳等方面的預(yù)警信息。同時也要加強加強銀行總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)征管信息采集。主要包括銀行業(yè)稅負信息、主管稅務(wù)機關(guān)行業(yè)征管信息、中小型金融機構(gòu)企業(yè)基本信息、機構(gòu)稅收分配情況等。4.建立健全稅務(wù)信息溝通機制充分的信息和有效的交流對稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控體系的運作是不可缺少的，順暢的信息溝通系統(tǒng)，能及時反饋風(fēng)險管理的成效和問題。消滅風(fēng)險管理控制盲點，并有助于風(fēng)險控制點的建立和修正、控制活動成效的評定以及改進建議的及時傳達機構(gòu)應(yīng)根據(jù)確定的稅務(wù)風(fēng)險點和稅務(wù)管理流程。成立專門的稅務(wù)信息處理中心或在相關(guān)部門設(shè)置專門人員，要注意內(nèi)部和外部稅務(wù)信息的廣泛交流整理，并注重內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式。避免信息不暢或斷流現(xiàn)象，使所有風(fēng)險得以及時暴露，以便有效地杜絕風(fēng)險控制盲點的出現(xiàn) 5.加強稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督與評審除了外界可以給機構(gòu)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫蛣恿?，讓其提高和完善企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制外。機構(gòu)應(yīng)該自覺加強稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部評審，機構(gòu)應(yīng)該監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理和控制的執(zhí)行效果。推行懲罰激勵機制，保證稅務(wù)風(fēng)險管理的貫徹執(zhí)行另一方面應(yīng)該對其稅務(wù)風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告。幫助機構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素.指出其管理和控制缺陷，推動改進風(fēng)險管理。有效規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失。
三、總結(jié)
第2篇：金融企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞：稅務(wù)政策；稅收風(fēng)險；防范措施
中圖分類號：F23文獻標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2017.04.049
1營改增后的統(tǒng)借統(tǒng)還政策
1.1稅務(wù)政策
統(tǒng)借統(tǒng)還的含義主要從兩個方面著手：（1）企業(yè)集團或其核心企業(yè)進行的借款或者外發(fā)行債券獲取資金后，將向金融機構(gòu)借助的資金下放到下屬單位，對于下屬單位來說，應(yīng)當(dāng)對其進行收取歸還債券購買方本息或金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)。（2）金融機構(gòu)在借款給企業(yè)集團之后，企業(yè)集團并非將所借資本分撥下屬單位，而是由集團所屬財務(wù)公司與集團及企業(yè)集團簽訂還款合同合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或集團下屬單位收集本金和利息，然后支付本金和利息轉(zhuǎn)向企業(yè)集團，最后企業(yè)集團總還所有本息。在企業(yè)經(jīng)營活動中，由于子公司的各項經(jīng)營指標(biāo)較低，比如經(jīng)營收入不高，在向銀行等金融機構(gòu)借款時受限，而銀行等金融機構(gòu)會趨向于建議由整體綜合實力較強的母公司進行借款或者對外發(fā)行債券，然后將資金借與子公司使用，由子公司承擔(dān)借款金額相應(yīng)的本金和利息。在實際經(jīng)營活動中就出現(xiàn)了母子公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)部門也針對母子公司借款情況制定相關(guān)的稅收征管政策。
在營改增前，營業(yè)稅稅制下，只要符合稅法規(guī)定的條件，母子公司統(tǒng)借統(tǒng)貸業(yè)務(wù)下的利息支出是能夠?qū)崿F(xiàn)免征營業(yè)稅的。根據(jù)我國制定的相關(guān)法律法規(guī)來看，比如，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅字[2000]7號）中第一條相關(guān)規(guī)定：“為實現(xiàn)緩解中小企業(yè)融資難的現(xiàn)象，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位向金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅?！背酥?，還規(guī)定了“在將資金分撥給下屬單位時，統(tǒng)借方不得收取下屬單位高于支付給金融機構(gòu)的貸款利息，否則將這種現(xiàn)象視為從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅?！?/p>
同時根據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)來看，比如《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第二十一條規(guī)定：“企業(yè)集團或成員企業(yè)一同向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方如果能夠出示金融機構(gòu)取得借款的相關(guān)證書，可以對使用借款的企業(yè)進行利息費用的合理科學(xué)的分攤，對于使用借款的企業(yè)利息的合理分攤，可以在稅前扣除?！痹撐募⒔y(tǒng)借方由以往的集團企業(yè)擴大到其他成員企業(yè)。
因而，在營業(yè)稅稅稅制下，根據(jù)上述相關(guān)文件的規(guī)定，母子公司之間統(tǒng)借統(tǒng)貸只要滿足不高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，具有金融機構(gòu)下發(fā)的貸款證明，借款符合統(tǒng)一借款的概念這三個條件，子公司支付的利息可在營業(yè)稅及企業(yè)所得稅前全額扣除。
1.2營改增后稅務(wù)政策
依據(jù)相關(guān)法規(guī)，比如《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》財稅[2016]36號文相關(guān)規(guī)定，在統(tǒng)借統(tǒng)還的業(yè)務(wù)中，統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息應(yīng)當(dāng)符合一定標(biāo)準，這就是說不能比支付給金融機構(gòu)借款利率水平或支付的債券票面利率水平更高，免征增值稅。比如，比支付給金融機構(gòu)借款利率水平或支付債券票面利率水平要高，應(yīng)進行全額繳稅。
2統(tǒng)借統(tǒng)還政策在涉稅中存在的缺陷
政策涉稅門檻設(shè)置高：
營改增后，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號文相關(guān)規(guī)定，母子公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)支付的利息免征增值稅，要求母子公司必須滿足如下條件：
（1）要求是集團企業(yè)的核心企業(yè)，或集團所屬的財務(wù)公司和集團企業(yè)。
（2）按照相關(guān)規(guī)定對下屬單位收取利息，即不高于支付給金融機構(gòu)的借款或者債券利率水平。
統(tǒng)借統(tǒng)貸業(yè)務(wù)對母子公司的組織架提出了更高的要求，要求母子公司必須是集團公司，因為并不是所有母子公司都以集團的形式存在的，要求母公司符合集團公司成立的條件，且在工商部門變更為集團公司。這就限制了很多母子公司的統(tǒng)借統(tǒng)貸業(yè)務(wù)不能享受免征增值稅的政策，需承擔(dān)更高的增值稅。
3營改增統(tǒng)借統(tǒng)還相關(guān)政策對母子企業(yè)稅務(wù)的不利影響
增值稅的抵扣原理：增值稅是以銷項稅額減去取得發(fā)票進項稅后的差額作為納稅基礎(chǔ)（應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額），增值稅管理的重點在于抵扣鏈條的管理，關(guān)鍵在于專用發(fā)票的開具和取得。
營改增后的統(tǒng)借統(tǒng)貸業(yè)務(wù)，金融機構(gòu)給母公司開具增值稅發(fā)票以作為貸款利息，但依照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅[2016]36號文相關(guān)規(guī)定，貸款利息的進項稅額不能抵扣。
如果母公司不是集團公司，則母公司下?lián)芙o子公司的利息支出不能免征增值稅，需全額繳納增值稅。即貸款利息不能抵扣進項稅，同時下?lián)芙o子公司的利息也需繳納增值稅，導(dǎo)致母公司的稅負較重。
4企業(yè)對已形成稅收風(fēng)險的防范和化解
隨著1994年稅制改革以來，我國稅制結(jié)構(gòu)也不斷優(yōu)化，“營改增”也實現(xiàn)了從“道道征稅、全額征稅”向“道道征稅、道道抵扣”的巨大蛻變，完善了我國財稅體制。根據(jù)增值稅的稅收特性及營改增后的相關(guān)稅收政策，為企業(yè)節(jié)約稅款，降低稅負，企業(yè)需要采取一定的措施。
4.1理解國家稅收改制精神，把營改增政策落到實處
認真學(xué)習(xí)增值稅法規(guī)，了解增值稅的特性，掌握國家稅改精神的精髓。充分理解增值稅的納稅本質(zhì)及納稅依據(jù)，納稅時間和地點的要求，從而提高專業(yè)水平和管理能力，嚴格控制增值稅稅務(wù)風(fēng)險。
4.2加強組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全組織結(jié)構(gòu)，完善增值稅管理體系
企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營模式及現(xiàn)行工作實際情況，完成體系建設(shè)，明確稅收工作的定位，應(yīng)充分認識組織結(jié)構(gòu)對母子公司統(tǒng)借統(tǒng)貸業(yè)務(wù)的重要性，合理籌劃母子公司統(tǒng)借統(tǒng)貸業(yè)務(wù)：
（1）如子公司符合借款條件，建議由子公司直接向銀行等金融機構(gòu)進行資金借貸，子公司的利息支出根據(jù)銀行等金融機構(gòu)提供的增值稅專用發(fā)票，計入利息成本，在企業(yè)所得稅前扣除。
（2）如確需母公司統(tǒng)貸統(tǒng)還，建議母公司變更為集團公司，并且按照不不高于支付給金融機構(gòu)的借款或者債券利率水平像下屬單位收取的利息，其利息免征增值稅。
4.3為避免出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)進行的稅務(wù)風(fēng)險防范
4.3.1建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制
企業(yè)的風(fēng)險意識要求不僅要充分利用現(xiàn)代先進的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，規(guī)劃建立一個科學(xué)、快速的預(yù)警系統(tǒng)，在規(guī)劃過程中對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行了實時系統(tǒng)的調(diào)度。預(yù)警所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險。
4.3.2健全企業(yè)內(nèi)部會計核算制度
根據(jù)企業(yè)會計準則及國家財稅法規(guī)，建立健全會計核算制度，準確核算企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計信息的準確性和完整性。
4.3.3定期進行納稅健康檢查
按時梳理企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來中可能產(chǎn)生的各種稅務(wù)問題，通過會計科目之間的鉤稽關(guān)系，收入、應(yīng)收賬款的配比關(guān)系，母子公司資金往來的明細等數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
4.3.4維護與稅務(wù)機關(guān)的良好關(guān)系
與稅務(wù)機關(guān)人員相處融洽，可及時了解稅務(wù)政策的變化，及在實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的稅務(wù)問題進行合理的納稅籌劃。積極了解學(xué)習(xí)新的稅務(wù)政策，領(lǐng)會國家制定稅收征管的精神，對企業(yè)處理稅務(wù)問題，規(guī)避不必要的納稅風(fēng)險，對于合理、合法納稅，有效降低稅負，具有積極的指導(dǎo)作用。
5結(jié)語
對于企業(yè)稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險，應(yīng)選擇不同類型的解決方法和防范措施，應(yīng)該重視企業(yè)法律預(yù)防可能的風(fēng)險，通過優(yōu)化可以預(yù)先感知和理解稅法中的規(guī)避風(fēng)險方案。這些措施都是規(guī)避風(fēng)險的一部分，如果是公司預(yù)期的，必須集中分析和進行風(fēng)險評估，領(lǐng)先企業(yè)對于完善難預(yù)測稅收籌劃是有合理的稅收計劃，應(yīng)該保持政策的靈活性和變化。根據(jù)實際情況制定有效措施，以減少風(fēng)險。
參考文獻
[1]梁俊.稅收籌劃與統(tǒng)籌[M].北京：中人民大學(xué)出版社，2013.
第3篇：金融企業(yè)稅務(wù)管理范文
（一）稅制設(shè)計的非合理性 （1）金融企業(yè)承受著相對較重的稅收負擔(dān)。金融機構(gòu)中的一般貸款業(yè)務(wù)是按貸款利息收入全額征收營業(yè)稅、而不是按照凈額即差價征稅，應(yīng)用這種征收方法的還有金融經(jīng)紀、其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）和保險業(yè)務(wù)。此種方法直接導(dǎo)致金融行業(yè)用于再生產(chǎn)的耗用品所含的增值稅進項稅額無法得到扣除，較高的稅收負擔(dān)勢必會制約金融業(yè)的盈利能力和競爭力。（2）金融業(yè)營業(yè)稅不可實行出口退稅。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制規(guī)定對我國境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事離岸金融業(yè)務(wù)，屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的征收營業(yè)稅。離岸金融業(yè)務(wù)是指金融機構(gòu)吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動，此項業(yè)務(wù)的興起，為提高我國金融保險行業(yè)的總體盈利水平開辟了新的路徑?；诖祟悩I(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險大、發(fā)展前景良好的特點，各國在政策上都積極扶持其發(fā)展，尤其是在稅收政策上制定許多稅收優(yōu)惠政策。但與其他國家相比，我國對以離岸金融業(yè)務(wù)為代表的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)稅收制度比較滯后，在稅率和扣除項目等方面的稅收優(yōu)惠政策幾乎沒有，嚴重制約離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。
（二）計稅依據(jù)的非統(tǒng)一性 內(nèi)外資金融企業(yè)中存在兩套稅收機制。外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位、個人。在2009年1月1日之前，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)按差額計稅的規(guī)定。新《條例》刪除了這一規(guī)定，這樣，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)結(jié)束了按照差額征收營業(yè)稅的歷史，這就為內(nèi)外資金融企業(yè)營造了相對公平的稅收環(huán)境。但內(nèi)資金融企業(yè)需繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加，而外資金融企業(yè)對于這些稅費有豁免權(quán)，所以，內(nèi)資金融企業(yè)的稅負還是高于外資金融企業(yè)。
（三）稅收征管的非有序性 稅務(wù)機關(guān)與金融企業(yè)之間的協(xié)作效率不高，從而導(dǎo)致征稅成本始終維持在較高的水平。在征收管理納稅評估之間缺乏有效銜接，往往出現(xiàn)內(nèi)部信息割裂，各管一攤的局面。同時，稅務(wù)機關(guān)信息化體系不健全，在一定城的上使得金融部門與稅務(wù)機關(guān)的信息交流滯后。稅務(wù)征管系統(tǒng)從登記、管理、申報、征收到發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等各個環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了工作的電子化，但在實際執(zhí)法過程中還存在著一定程度的隨意性。此外，網(wǎng)絡(luò)交易對傳統(tǒng)的稅收征管模式造成了沖擊，納稅主體國際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化，網(wǎng)上交易與電子商務(wù)活動都是通過網(wǎng)絡(luò)以無紙化方式進行，電子文件由于使用硬盤或軟件磁盤性介質(zhì)，錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容很容易被改動，而且不留痕跡，使得計稅依據(jù)難以準確核定，造成稅收征管的漏洞，且電子數(shù)據(jù)的真實性有待考量，也在一定程度上加大了稅收稽查的難度。此外，隨著信息化的加速發(fā)展，稅務(wù)部門的征管活動對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的依附性越來越強，稅收管理部門的網(wǎng)絡(luò)安全問題也非常突出。
二、世界范圍金融業(yè)增值稅制經(jīng)驗
（一）不抵扣免稅法 目前，歐洲聯(lián)盟27個成員國對金融業(yè)已全面征收增值稅，歐盟2006年指令中金融業(yè)免稅業(yè)務(wù)具體規(guī)則主要是：信貸和擔(dān)保的授予、轉(zhuǎn)讓和管理；包含存款、活期賬戶、支付、轉(zhuǎn)賬、債務(wù)、支票和其他可轉(zhuǎn)讓票據(jù)在內(nèi)的交易，但不包括追債；除收藏品以外，銀行作為法定貨幣的紙幣和硬幣的貨幣交易；股票或其他證券的交易；特殊投資基金的管理，其中證券的管理和保管被排除在金融業(yè)免稅政策之外。但同時，歐盟也允許成員國授予本國的金融機構(gòu)一項權(quán)利——金融機構(gòu)可自主決定是否為其金融業(yè)務(wù)納稅。法國、奧地利、德國、比利時、匈牙利等國家成為了歐盟這一指令的實踐者，但這些成員國內(nèi)，制定的相關(guān)政策卻有所不同。奧地利僅選擇一類金融業(yè)務(wù)，與其做法最為相近的是匈牙利，因此，征稅范圍相對狹窄。德國、法國和立陶宛對于大多數(shù)的金融業(yè)務(wù)是征稅的，尤其是可以通過技術(shù)手段確定其價值的金融服務(wù)，其作為稅基的表現(xiàn)形式一般是利息、管理費、擔(dān)保傭金以及活期賬戶收費等。對于金融保險離岸業(yè)務(wù)，所有國家都實行零稅率。
通過分析上述關(guān)于歐盟國家金融業(yè)增值稅制度，可以看出對金融業(yè)課稅最廣泛的表現(xiàn)形式是基本免稅但不抵扣進項稅額，雖然可以達到征管便利的效果，但侵蝕了作為增值稅標(biāo)志性原則的中性原則，抵扣環(huán)節(jié)被迫中斷，有可能導(dǎo)致稅收累積，金融企業(yè)會以其他方式轉(zhuǎn)移稅負。
（二）免稅與進項稅額部分抵扣并行法 新加坡對金融服務(wù)課征商品服務(wù)稅 ，課征方式以歐盟的不抵扣免稅法為基礎(chǔ)。為了減輕免稅導(dǎo)致的重疊征稅效應(yīng)，新加坡允許金融機構(gòu)依據(jù)“特定法”或者“固定比例進項稅抵扣法”抵扣進項稅額。運用“特定法”時，對金融機構(gòu)大部分業(yè)務(wù)免稅的同時，要求金融機構(gòu)將提供給增值稅納稅人的免稅服務(wù)和提供給其他客戶的免稅服務(wù)區(qū)分開來。事實上，運用特定法的最終目的是使企業(yè)購買的金融服務(wù)享受零稅率。相對于特定法，固定比例抵扣法是指對金融業(yè)務(wù)免稅的同時，可以按照一個固定的比例對進項稅額進行申報和抵扣，這一比例因金融機構(gòu)類型的行業(yè)標(biāo)準不同而有所不同。免稅與進項稅額部分抵扣并行的模式使金融稅收政策更加合理，稅務(wù)征管更加簡便，同時在一定程度上減輕了重復(fù)課稅，但抵扣比例的制定無法將影響因素全面考慮進去，從而降低抵扣比例的普遍適用性。
（三）零稅率法 加拿大和新西蘭等國對金融服務(wù)適用零稅率法。主要是指在對金融服務(wù)免稅的同時，允許抵扣金融機構(gòu)全部進項稅額。零稅率法從根本上消除了重復(fù)征稅的因素，金融機構(gòu)可以獲得全部的進項稅額抵扣，使得金融機構(gòu)徹底從增值稅稅負解脫出來，從而使得本國的金融業(yè)國際競爭力大大提高，也在一定程度上降低了稅收征管成本。但是這種方法不僅會使國家財政收入減少，并且一方面金融服務(wù)價格不含稅而非金融商品價格含稅，可能會扭曲兩種商品和服務(wù)的相對價格，易產(chǎn)生替代效應(yīng) 。
三、我國金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的建議
（一）金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的適用稅率 如果改征增值稅后稅率采用我國現(xiàn)行17%或13%的稅率，那么，金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅負在一定程度上會有所加重，這也是金融界對于將營業(yè)稅而改征增值稅的觀點不贊同的主要原因。因此，金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的適用稅率應(yīng)控制在13%-17%之間，以使納稅人與國家的利益恩能夠夠均衡。此外，對與出口有關(guān)的新型金融業(yè)務(wù)可享受“零稅率”的優(yōu)惠政策，有利于金融機構(gòu)通過多種形式利用境外資本，開展與境外機構(gòu)的深度合作，進而有效利用國外優(yōu)惠貸款和國際商業(yè)貸款，完善外債管理。
（二）金融業(yè)增值稅的計稅依據(jù) 2012年1月1日起，我國先后在海市、北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校不帐?、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個?。ㄖ陛犑校┑南嚓P(guān)行業(yè)開展“營改增”試點工作，有形動產(chǎn)融資租賃作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一種被納入試點范圍。因此，本文對金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅基界定將不考慮融資租賃行業(yè)。具體的設(shè)想如下，在使金融服務(wù)的購銷雙方與其他應(yīng)稅貨物與勞務(wù)承擔(dān)相同的稅負、享受相同的各項稅收待遇的前提下，遵從我國目前金融業(yè)務(wù)的分類辦法，可對一般貸款業(yè)務(wù)、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓和保險業(yè)務(wù)制定不征稅的政策，而將金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)列為應(yīng)稅項目。金融企業(yè)允許抵扣進項稅額的項目應(yīng)包括用于提供應(yīng)稅項目的原材料、機器設(shè)備以及購進或者發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用等發(fā)生的進項稅額。目前，歸屬于應(yīng)稅項目（包括零稅率項目）的進項稅額準予抵扣，歸屬于免稅項目的進項稅額不予抵扣，不能明確歸屬的進項稅額則允許不同金融機構(gòu)按進項稅總額的不同比例申報和抵扣。這一比例的確定應(yīng)建立在稅務(wù)機與相關(guān)專家充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，由于金融業(yè)不同行業(yè)的資金成本和風(fēng)險情況都明顯不同，這一比例最少每兩年要調(diào)整一次。同時，還要密切追蹤外國金融業(yè)征收增值稅的具體做法，在使我國的稅收利益得到保證的前提下，逐步提高金融企業(yè)的國際競爭地位。
（三）金融業(yè)增值稅管轄權(quán)屬 在金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，將金融業(yè)的增值稅稅收權(quán)利由中央政府統(tǒng)一支配，但仍可以由中央與地方共享。在我國，鐵道部、各銀行總行、保險總公司繳納的營業(yè)稅全部歸中央財政收入，中央政府在金融業(yè)的投資、調(diào)控方面占據(jù)主導(dǎo)地位。金融行業(yè)資金的流動性和交易的電子化、網(wǎng)絡(luò)化要比其他行業(yè)更加突出，從而使得金融業(yè)的流轉(zhuǎn)稅極易在不同轄區(qū)之間轉(zhuǎn)移。為了防止區(qū)域間稅收競爭，應(yīng)當(dāng)使其由國稅系統(tǒng)征收，以便將全部或大部分稅款歸屬中央，以節(jié)省稅收征管成本，提高稅收效率。此外，目前國稅系統(tǒng)在增值稅專用發(fā)票聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管方面比地稅系統(tǒng)更具備管理優(yōu)勢。
此外，應(yīng)摸清稅源，加大監(jiān)督，對課稅源頭實施有效的監(jiān)控。對金融納稅人進行分類別管理，按經(jīng)營規(guī)模、納稅誠信度等方面對納稅人進行科學(xué)分類，從而決定不同的管理形式和方法，配置專業(yè)化的管理人員對其進行全方位監(jiān)控，尤其是對國家稅收貢獻大的金融企業(yè)，要實施重點監(jiān)管。此外，為適應(yīng)全球化的金融業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易方式，稅務(wù)部門要采用先進的征收手段并加強與金融企業(yè)的合作。共同開發(fā)適用于此類交易的稅收征管系統(tǒng)，以維護雙方的和諧征納關(guān)系。稅務(wù)機關(guān)更應(yīng)重視自身的網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，建立稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息管理預(yù)警機制，以應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)安的突發(fā)問題，逐步形成以信息化、網(wǎng)絡(luò)化為導(dǎo)向的科學(xué)、高效的現(xiàn)代征管體系。
[本文系2012年國家社會科學(xué)基金資助項目“東北老工業(yè)基地發(fā)展低碳經(jīng)濟的稅收對策研究”（編號：12BJY076）階段性研究成果]
第4篇：金融企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞：對比分析；稅務(wù)會計計量屬性；財務(wù)會計計量屬性
一、前言
稅務(wù)會計與財務(wù)會計是企業(yè)會計體系的關(guān)鍵部分，并且兩者間具有非常緊密的關(guān)系，但也有區(qū)別。在企業(yè)的會計計量屬性這一方面，兩者間既有相同點有存在差異。會計計量屬于企業(yè)會計系統(tǒng)的中心職能，在企業(yè)經(jīng)營的過程中十分重要。盡管理論界一直缺乏對稅務(wù)會計計量屬性的關(guān)注，但是在實際的工作過程中，稅務(wù)會計計量屬性是財會工作中的關(guān)鍵問題。
二、稅務(wù)會計計量屬性與財務(wù)會計計量屬性的共同點
稅務(wù)會計是一項比較實質(zhì)性的工作，并不是單獨存在，其與財務(wù)會計相同，均屬于會計學(xué)科的范疇。它主要是在財務(wù)會計的基礎(chǔ)之上，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督與管理。因此，稅務(wù)會計很多方面的資料都是來源于財務(wù)會計，主要對財務(wù)會計處理過程中和不符合現(xiàn)行會計的事項，或者是調(diào)整稅收籌劃過程中必須要注意的事項，根據(jù)稅務(wù)會計的方法來計算與調(diào)整，并調(diào)整相應(yīng)的會計分錄，之后再融入到財務(wù)會計的賬簿或者是報告中，兩者在企業(yè)發(fā)展過程中相互促進與影響。
1.兩者都是以歷史成本作為主要計量屬性
歷史成本能成為企業(yè)財務(wù)會計中一個十分重要的計量屬性，主要原因是由于財務(wù)會計對象具備相應(yīng)的特征：財務(wù)會計一直是企業(yè)中比較正常的經(jīng)濟活動，其業(yè)績可以采用貨幣量化歷史來進行認定。歷史成本屬于在之前交易過程中的公允價值，它具備的可靠性和客觀能夠推動其成為企業(yè)財務(wù)會計中一種重要的計量屬性，并且通常情況下，都是使用到交易過程中或者是事項出現(xiàn)時所開展的一個初期認定。
2.兩者都以重置成本作為補充計量屬性
在企業(yè)的財務(wù)會計中，雖然歷史成本自身具備明顯優(yōu)勢，但在使用過程中，其在很大程度上也存在一定的局限，還要應(yīng)用相關(guān)的計量屬性來作補充。最重要的因素是因會計信息的質(zhì)量具有相關(guān)性特點。財務(wù)會計核算中，一般是將重置成本用于盤盈企業(yè)的固定資產(chǎn)方面的計量。
而在稅法中，應(yīng)用重置成本比較關(guān)注扣除成本是否合理。在稅法中有兩方面應(yīng)用重置成本。一方面，在計算土地增值稅時，土地的開發(fā)商可去除舊房屋或者建筑物中部分評估價格，所應(yīng)用的重置成本作為能扣除成本。若是按照歷史成本法來計算可扣除成本，則在計算目前的房地產(chǎn)價格時，常常會處于變動市場環(huán)境中，這就很難準確計算要扣除多少的成本；另一方面，在計算企業(yè)的盤盈固定資產(chǎn)時，通過以和固定資產(chǎn)一樣的重置成本的價值，并將其作為計稅基礎(chǔ)。
三、稅務(wù)會計計量屬性與財務(wù)會計計量屬性的不同之處
財務(wù)會計充分考慮到企業(yè)的利益，并為企業(yè)得益者提供很多可靠、真實的會計信息，當(dāng)企業(yè)的管理人員需在公司資金利益方面來進行核算時，可通過財務(wù)會計所提供的信息來做出科學(xué)、合理決策。并且稅務(wù)會計是與公司的稅務(wù)問題間具有重要聯(lián)系，它將財務(wù)會計作為基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部進行納稅活動時應(yīng)用的資金來做準確的記錄與報告。其在處理事項時，很多資料與信息都是財務(wù)會計提供，但是它的對象是公司在稅務(wù)方面問題所進行的準確計量。因此，兩者間計量的對象與目標(biāo)存在差異。
1.財務(wù)會計與稅務(wù)會計在歷史成本應(yīng)用中存在差異
稅務(wù)會計的前提條件必須要先確定計稅的基礎(chǔ)，所以一般情況下會使用歷史成本來作為相應(yīng)的計量屬性，由于歷史成本完全符合確定計稅基礎(chǔ)的可靠性、準確性及可稽查性要求，將這些特性作為計稅基礎(chǔ)的基本原則。因此，歷史成本在企業(yè)的稅務(wù)會計中所占的位置不容忽視，通常情況下，都應(yīng)選擇相應(yīng)的稅務(wù)會計計量屬性。而在企業(yè)的財務(wù)會計中，盡管歷史成本的重視度較高，但并不像稅務(wù)會計中出現(xiàn)的一家獨大情況，在當(dāng)前很多新興的金融衍生業(yè)務(wù)過程中，公允價值也是十分關(guān)鍵的計量屬性，必須要按照企業(yè)的實際發(fā)展需要來進行科學(xué)、合理的使用，所以，在企業(yè)的財務(wù)會計計量過程中，會更加重視決策方面的相關(guān)性。例如，公允價值屬于同金融衍生工具中比較相關(guān)的計量屬性，充分表明歷史成本在企業(yè)的財務(wù)會計中所占的地位低于稅務(wù)會計，并不是計量過程中的唯一選擇。
2.財務(wù)會計與稅務(wù)會計在公允價值方面存在的差異
（1）公允價值在兩者中適用的范圍不同
在企業(yè)的財務(wù)會計中，公允價值屬于金融工具中相關(guān)性非常大的計量屬性，對一些符合公允價值的計量條件的工作，可以應(yīng)用公允價值計量屬性來進行相關(guān)的計量。例如，交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等該類資產(chǎn)計稅的基礎(chǔ)一直應(yīng)用歷史成本。企業(yè)只有對歷史成本與目前的市場價格都很難確定的情況下，稅務(wù)會計在沒有辦法的情形下才能應(yīng)用公允價值來進行相應(yīng)的計量，它知識作為補充計量屬性而進行使用，僅僅限制于資產(chǎn)，并不包含企業(yè)負債。
（2）公允價值所使用的目不同
在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計因金融業(yè)務(wù)持續(xù)創(chuàng)新與資產(chǎn)負債表外的業(yè)務(wù)也逐漸衍生，大部分新興金融工具的業(yè)務(wù)持續(xù)出現(xiàn)，這些業(yè)務(wù)一般是屬于財務(wù)會計履行中存在的合約，特別是新型的衍生金融工具，企業(yè)通常情況下并不不需要支付初始凈投資或者是初始凈投資非常少，與新興金融工具相關(guān)的資產(chǎn)、負債間的轉(zhuǎn)移一般也要在合約到期之后或履行的時候才能實現(xiàn)，對于該類型金融業(yè)務(wù)在進行相應(yīng)的核算時，就需要多次的應(yīng)用公允價值。
（3）公允價值所使用的態(tài)度不同
稅務(wù)會計在采用公允價值時，必須要嚴格的遵照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，確保稅基計算的可查核性與準確性。而受歷史成本的可驗性、真實性及客觀性等條件的影響，稅務(wù)會計在使用過程中必須要滿足各項經(jīng)濟活動過程中必須要真實發(fā)生這一基本條件。并且對真實發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)來說，還需有相關(guān)的交易記錄，才可以保障稅務(wù)會計的公允價值得到正常應(yīng)用。若由于業(yè)務(wù)的類型受到特殊性影響，對業(yè)務(wù)缺少相應(yīng)的記錄。
例如，非貨幣性資產(chǎn)在交換、債務(wù)重組及視同銷售等相關(guān)業(yè)務(wù)。為避免發(fā)生稅收流失給企業(yè)造成的不利影響，稅務(wù)會計應(yīng)應(yīng)用其他種類的計量屬性。因此，稅務(wù)會計在公允價值方米一直處于被動與消極的狀態(tài)。與稅務(wù)會計不同的是，財務(wù)會計在引入相應(yīng)的公允價值計量屬性時，一直處于主動、積極狀態(tài)。而對于沒能獲得歷史成本的情況，使用公允價值可較為簡便的實施金融資產(chǎn)的計量，進而較好的滿足社會經(jīng)濟的發(fā)展需求。
四、結(jié)束語
總而言之，對比分析財務(wù)會計計量屬性與稅務(wù)會計計量屬性，即是維持企業(yè)在激烈的市場競爭下的需求，同時也是企業(yè)的會計理論和實際發(fā)展的趨勢。因此，部分企業(yè)的會計工作人員需要不斷分析與研究兩者在企業(yè)發(fā)展中的關(guān)系，進而為企業(yè)的會計發(fā)展做出相應(yīng)的努力。本文通過對比分析財務(wù)會計與稅務(wù)會計間的關(guān)系與計量屬性，能夠幫助企業(yè)財務(wù)管理人員較大的區(qū)分兩者間的關(guān)系。而隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟的發(fā)展，兩者間的矛盾也漸漸凸顯出來。企業(yè)為了準確的體現(xiàn)出稅收制度與會計制度目標(biāo)，減少納稅雙方應(yīng)該遵循的稅法成本，以便降低企業(yè)財務(wù)核算的成本，因此，企業(yè)的管理人員應(yīng)按照現(xiàn)行的法律、法規(guī)中規(guī)定的內(nèi)容，合理、有效地協(xié)調(diào)兩者間的關(guān)系，從而更好的把稅務(wù)會計與財務(wù)會計結(jié)合起來。
參考文獻：
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第5篇：金融企業(yè)稅務(wù)管理范文
不征稅收入所孳生的利息不屬于不征稅收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入。
2、如何確定合理的工資薪金？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）明確了合理工資薪金稅前扣除問題：《實施條例》第三十四條所稱的合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。
工資薪金總額，是指企業(yè)按照實際發(fā)放給員工的合理工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
3、社會保障性繳款能否稅前扣除？
企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
4、職工福利費包括哪些內(nèi)容？如何稅前扣除？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，職工福利費包括下內(nèi)容：
（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，應(yīng)憑合法的適當(dāng)憑據(jù)從稅前扣除。
企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
5、工會經(jīng)費稅前扣除的標(biāo)準？
實施條例第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
6、職工教育經(jīng)費如何稅前扣除？
實施條例第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理：對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。
7、業(yè)務(wù)招待費稅前列支的標(biāo)準是多少？外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，所得稅申報表如何填列？
實施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷售。對企業(yè)視同銷售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，在納稅申報時，第一，視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在年度申報表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。第二，按照業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額60%，和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出，填入附表三第26行第2列。第三，將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。
8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準是多少？哪些行業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準有特殊規(guī)定？
實施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
關(guān)于以前年度未扣除的廣告費的處理：企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]72號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除執(zhí)行以下政策：（1）化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2）對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
9、不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，能否稅前扣除？企業(yè)取得的專項用途財政性資金符合哪些條件可以作為不征收收入？
按照《實施條例》第二十八條的規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。稅法允許資產(chǎn)的折舊、攤銷在企業(yè)所得稅稅前扣除，是對企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)價值進行補償?shù)囊环N方式，既然企業(yè)用不征稅收入購置的資產(chǎn)實質(zhì)上價值已經(jīng)獲得了補償，因此即使該類資產(chǎn)與取得應(yīng)稅收入有關(guān)，其對應(yīng)的折舊、攤銷也不得從稅前扣除。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定，企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
10、企業(yè)間支付管理費能否稅前扣除？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）規(guī)定：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
11、企業(yè)提取的準備金能否稅前扣除？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：未經(jīng)核定的準備金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，因此，企業(yè)提取的準備金支出不得在稅前扣除。
實施條例第五十五條規(guī)定：未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備支出。
12、企業(yè)哪些資產(chǎn)損失可以自行計算扣除，哪些需要審批扣除？各級稅務(wù)機關(guān)的審批權(quán)限是如何規(guī)定的？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。
13、無形資產(chǎn)如何攤銷？
實施條例第六十七條規(guī)定：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
14、哪些研究開發(fā)費用允許加計扣除？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。
（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。
（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。
（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重點審核：研究開發(fā)費用歸集是否符合規(guī)定。對企業(yè)報送的相關(guān)資料要進行嚴格審核，凡不符合規(guī)定或沒有提供相關(guān)資料的，所發(fā)生的研究開發(fā)費用不得進行加計扣除。
15、高新技術(shù)企業(yè)認定需要符合哪些標(biāo)準？
《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)認定需達到的標(biāo)準和指標(biāo)。各級稅務(wù)機關(guān)對高新技術(shù)企業(yè)的各項指標(biāo)，必須進行重點復(fù)核，凡達不到條件的，一律取消其2009年度稅收優(yōu)惠政策。
16、企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)如何加計扣除職工工資？
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）對企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行了明確：（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。
（2）殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
（3）企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。②為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。③定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標(biāo)準的工資。④具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
（4）企業(yè)應(yīng)在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。
17、金融、證券、期貨、保險行業(yè)準備金支出稅前扣除有哪些規(guī)定？
（1）金融企業(yè)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅[2009]64號規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)提取貸款損失準備執(zhí)行以下政策：
①準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)范圍包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。
②金融企業(yè)準予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準備計算公式如下：準予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準備＝本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額，金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
③金融企業(yè)的委托貸款、貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準備金、以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備在稅前扣除。
④金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，按規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備，不足沖減部分可據(jù)實在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。
此外，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》財稅[2009]99號規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：關(guān)注類貸款，計提比例為2%；次級類貸款，計提比例為25%；可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%。（2）證券公司根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅[2009]33號規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，證券公司依法繳納的證券結(jié)算風(fēng)險基金、證券投資者保護基金允許稅前扣除。
（3）期貨公司根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅[2009]33號規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，期貨公司依法提取的期貨公司風(fēng)險準備金、依法繳納的期貨投資者保障基金允許稅前扣除。
（4）保險公司根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅[2009]48號規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，保險公司依法繳納的保險保障基金、按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金、未決賠款準備金允許稅前扣除。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》財稅[2009]110號規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，保險公司按規(guī)定提取的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準備金允許稅前扣除。
18、旅游、廣告業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入，其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
根據(jù)上述公式，旅游、廣告業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。
19、企業(yè)所得稅匯算清繳時，公益性捐贈支出如何申報稅前扣除？
答：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，在其年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。納稅人申報扣除時應(yīng)注意：一是允許稅前扣除的公益性捐贈支出，必須通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門轉(zhuǎn)贈，企業(yè)直接向受贈人的捐贈不得稅前扣除。二是捐贈支出的用途必須符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的用途。三是允許稅前扣除的公益性捐贈支出，不得超過企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度計算出的利潤總額的12%。
20、總分機構(gòu)匯總納稅，年度終了總機構(gòu)如何進行匯算清繳？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）第十三條規(guī)定，總分機構(gòu)匯總納稅企業(yè)匯算清繳的要求：第一，實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。第二，分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。第三，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
21、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)匯算清繳時需要注意哪兩個問題？
（1）凡2008年核定征收企業(yè)，在查實收入后，一律按定率征收方式征收，還沒有入庫的企業(yè)所得稅，一律自2009年6月1日開始加收滯納金。
第6篇：金融企業(yè)稅務(wù)管理范文
合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內(nèi)，且稅務(wù)機關(guān)會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標(biāo)相符；長遠性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關(guān)注稅收政策是否出現(xiàn)變化，以便及時調(diào)整。
二、金融企業(yè)開展稅收籌劃的可行性
（一）企業(yè)繳稅具有不可避免性
企業(yè)在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應(yīng)處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業(yè)便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業(yè)收入獲得一單位增加。
（二）稅收籌劃可增強金融企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營管理水平
對于金融企業(yè)而言，其開展財務(wù)與經(jīng)營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開展經(jīng)營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開展稅收籌劃時與財務(wù)息息相關(guān)。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過稅收籌劃活動調(diào)整納稅，使財務(wù)報告的編制更具科學(xué)性，提升財務(wù)管理水平。
（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識。
（四）對企業(yè)結(jié)構(gòu)、資源進行優(yōu)化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵或優(yōu)惠政策，開展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等活動。從主觀上而言企業(yè)自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過稅收經(jīng)濟杠桿逐漸邁進對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力進行優(yōu)化配置的道路。
（五）稅收籌劃是條生死線
我國稅收體制主體為流轉(zhuǎn)稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉(zhuǎn)或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
三、金融企業(yè)開展稅收籌劃的措施
（一）具體操作
主要包括籌資、用資以及經(jīng)營這三個環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：
1.籌資環(huán)節(jié)
金融企業(yè)的經(jīng)營對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開展債權(quán)融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權(quán)、債權(quán)這兩種融資方式的比例進行調(diào)整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結(jié)構(gòu)模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。
2.用資環(huán)節(jié)
金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產(chǎn)品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進行直接使用，而后投資環(huán)保項目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。
3.經(jīng)營環(huán)節(jié)
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動的全過程中都在實現(xiàn)利益，故而其全過程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃也具有較大作用?？稍诮?jīng)營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發(fā)生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內(nèi)部進行價格轉(zhuǎn)移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負。但是一定要保證轉(zhuǎn)移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務(wù)成果計算等方式進行合理選擇，達到養(yǎng)活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進行合法折舊等方式。
（二）整體操作
1.需對稅收籌劃進行正確認識
開展稅收籌劃是為了實現(xiàn)金融企業(yè)的利潤最大化目標(biāo)。對稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應(yīng)該考慮價值能否實現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內(nèi)容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)需對稅法的相關(guān)規(guī)定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導(dǎo)致稅收籌劃本質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣悺?/p>
2.有效控制稅收籌劃風(fēng)險
金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時需將各種風(fēng)險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動或者稅種有所調(diào)整等。還有一些政治或者經(jīng)濟因素，都會成為風(fēng)險。結(jié)合風(fēng)險因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進行預(yù)估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開展稅收籌劃的關(guān)鍵點。因此，企業(yè)在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預(yù)測與估計各種風(fēng)險因素，制定補救方案，避免風(fēng)險出現(xiàn)時措手不及。
3.提升稅務(wù)管理水平
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動主要在合理進行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項基礎(chǔ)工作落到實處，采取授權(quán)審批與崗位責(zé)任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失。可通過外聘稅務(wù)管理專家的方式，提供定期咨詢服務(wù)，在其科學(xué)指導(dǎo)下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結(jié)束語
第7篇：金融企業(yè)稅務(wù)管理范文
一、要與金融部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡(luò)?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾嵤┘殑t》在涉及協(xié)稅護稅條款方面，對金融部門的職責(zé)和義務(wù)作了較多的規(guī)定，約有20余處。這些規(guī)定涉及到金融部門在為納稅企業(yè)等納稅人開立賬戶、代扣代繳稅款、查詢涉稅信息、劃款納稅、扣款繳稅等諸多方面，并具體而明確要求金融部門必須依法協(xié)助、支持、配合稅務(wù)部門執(zhí)行公務(wù)。同時對金融部門不履行義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任也作了相應(yīng)規(guī)定。如：《稅收征管法》第十七條規(guī)定：“銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶。稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助?！苯鹑诓块T因其有特殊的職能，常承擔(dān)代收代扣款的業(yè)務(wù)（或義務(wù)），成為扣繳義務(wù)人，如：《稅收征管法》第三十條規(guī)定：“扣繳義務(wù)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代扣稅收的義務(wù)?！绷硗?，《稅收征管法》第三十八條、四十條對稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施時，對銀行等金融部門的義務(wù)也作了明確規(guī)定：一方面要求納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)稅務(wù)機關(guān)要求凍結(jié)的納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；另一方面，要求納稅人銀行或其他金融機構(gòu)按稅務(wù)機關(guān)要求，從納稅人存款中依法扣款。關(guān)于稅務(wù)機關(guān)檢查涉及納稅人存款帳戶，《稅收征管法》第五十四條明確規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)可按法定程序依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶或儲蓄存款。關(guān)于金融部門未依法履行有關(guān)法定的協(xié)稅護稅義務(wù)，特別在拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查、凍結(jié)納稅人存款、扣繳稅款等方面作出了具體規(guī)定。如：《稅收征管法》第七十條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后，幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上至五十萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處于一千元以上一萬元以下的罰款。”目前，隨著新時期稅收事業(yè)的發(fā)展，特別是稅收征管改革的進一步深化，稅務(wù)部門請金融部門或金融部門主動找稅務(wù)部門，開展和拓展有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)不斷在增多。如：納稅人通過銀行自行申報納稅等，銀行代扣稅款業(yè)務(wù)也不斷出現(xiàn)。綜上來看，銀行等其他金融部門涉稅義務(wù)不少，與稅務(wù)部門合作的業(yè)務(wù)較多，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動與之建立相關(guān)協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡(luò)，以加強對納稅人在金融部門的信息控管，防止稅款流失。一是要建立與金融部門工作聯(lián)系制度，落實具體聯(lián)絡(luò)機構(gòu)和具體人員，定期加強工作上的聯(lián)系、涉稅業(yè)務(wù)上的溝通，保證涉稅信息的暢通。二是要建立定期向金融部門宣傳制度，絕大多數(shù)金融部門，特別是人民銀行除外的專業(yè)銀行等金融機構(gòu)，本身也是納稅主體，稅務(wù)機關(guān)有義務(wù)定期向他們宣傳國家稅收法律法規(guī)及政策，主要對法律法規(guī)涉及他們的具體協(xié)稅護稅條款要講明講深講透，增強他們的稅收法制觀念，自覺履行法律規(guī)定的各項涉稅義務(wù)。三是要積極創(chuàng)造條件，增加投入，建立有關(guān)涉稅信息共享渠道，加快涉稅傳遞速度。四是要建立工作相互通報、檢查制度。金融部門要主動向稅務(wù)機關(guān)通報涉稅信息，便于稅務(wù)機關(guān)掌握情況，稅務(wù)部門也要經(jīng)常向金融部門通報相關(guān)情況，同時可組織、委派人員到金融部門檢查、過問有關(guān)納稅人納稅情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，最終達到兩部門在工作上相互支持、相互配合、相互促進。
二、要與工商行政管理部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡(luò)?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾嵤┘殑t》對工商部門在協(xié)稅護稅方面也作了一定的規(guī)定。如：《稅收征管法》第十五條規(guī)定：“工商行政管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機關(guān)通報?！薄秾嵤┘殑t》第十一條規(guī)定：“各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況?！钡诹畻l規(guī)定：“納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。”這些規(guī)定，為稅務(wù)機關(guān)從源頭上控制和掌握稅源情況奠定了基礎(chǔ)，提供了保障。根據(jù)往年的各地實際情況來看，工商登記遠遠大于稅務(wù)登記，或多或少出現(xiàn)一些稅收上的漏征漏管記錄。因此，稅務(wù)機關(guān)要十分注重加強與工商行政管理機關(guān)建立涉稅信息網(wǎng)絡(luò)工作。一方面，各級稅務(wù)機關(guān)要按照國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定的關(guān)于工商稅務(wù)登記通報具體辦法，積極加強與同級工商行政管理部門的聯(lián)系，并要結(jié)合自身實際，聯(lián)合制定相應(yīng)的工商、稅務(wù)登記通報制度，做到信息共享，最大限度使納稅人在工商部門的開業(yè)登記、變更登記、注銷登記與在稅務(wù)部門相應(yīng)的各類登記相吻合，達到基本一致。另一方面，要建立相關(guān)工作責(zé)任制，稅務(wù)部門要充分運用法律的依據(jù)，通過設(shè)定本系統(tǒng)的專門機構(gòu)和落實專門人員，督促工商行政管理部門依法履行義務(wù)，避免工作上的虛多實少、配合不力的現(xiàn)象。同時，通過實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)形式，加大對工作薄弱環(huán)節(jié)的整治，特別要注重相互通報納稅人在市場、經(jīng)營中的動態(tài)情況，達到相互控管、相互監(jiān)督。
三、要與司法部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡(luò)。隨著改革開放的逐步深入，社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在涉稅領(lǐng)域出現(xiàn)了一些不顧國家利益，而進行逃稅、騙稅、偷稅、抗稅等不同程度涉稅違法犯罪活動。這就需要從司法上建立協(xié)稅護稅保障體系，以維護國家稅收法律的尊嚴。關(guān)于這方面的內(nèi)容，《中華人民共和國刑法》和《稅收征管法》及其《實施細則》均有具體的規(guī)定。如：《刑法》在第二編第三章中專門設(shè)立了“危害稅收征管罪”，涉及的條款從第二百零一條到二百一十二條。具體包括對偷稅、抗稅、騙稅、涉及發(fā)票犯罪均作了明確的懲處規(guī)定，其中：對虛開增值稅專用發(fā)票情節(jié)特別嚴重的犯罪行為，可處死刑，并沒收財產(chǎn)?！抖愂照鞴芊ā返谖逭隆胺韶?zé)任”中第六十三條至六十六條、七十一條、七十七條至八十二條、八十四條、八十八條等對涉稅觸及犯罪或需司法部門辦理的涉稅訴訟，依法由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任或辦理。如：第七十七條規(guī)定：納稅人偷稅涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。這也充分說明，國家對協(xié)稅護稅工作，越來越重視，把從建立司法協(xié)稅護稅保障體制提高到了重要地位。因而，稅務(wù)機關(guān)必須加強同司法部門，包括同公安、法院、檢察院等部門的配合和協(xié)作，建立健全司法協(xié)稅護稅體系，共同打擊涉稅違法犯罪。首先，要建立案件移送制度，對稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法移交的涉稅案件，要及時移交司法機關(guān)查處，不能以“罰”代“刑”。其次，要穩(wěn)定、健全相關(guān)辦理涉稅案件機構(gòu)，落實對口部門。比如：各級稅務(wù)機關(guān)成立的稽查機構(gòu)要定期加強與當(dāng)?shù)毓?、法院、檢察院等司法機關(guān)的聯(lián)系，相互通報有關(guān)涉稅案件的查處情況，同時，要提請司法機關(guān)在日常辦理經(jīng)濟等案件時，對發(fā)現(xiàn)的一般性涉稅違法線索予以提供、反饋，便于稅務(wù)機關(guān)順藤摸瓜，及時查處。再次，要拓展網(wǎng)上聯(lián)合查“稅”信息。稅務(wù)機關(guān)和司法機關(guān)要建立有關(guān)涉稅案件查處信息網(wǎng)絡(luò)，遇有涉稅“案源”相互快速傳遞，加強研究，迅速布控，聯(lián)合查處，快速結(jié)案。
四、要與財政、審計部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡(luò)。稅收收入是國家財政、地方財政收入的主要來源。因此，《稅收征管法》同樣規(guī)定了有關(guān)財政部門在協(xié)稅護稅的義務(wù)。涉及的方面主要有：納稅人的賬務(wù)處理、稅款入庫級次、帳簿保管、查補稅款等。如《稅收征管法》第十九條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行核算?！钡诙畻l規(guī)定，當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人的會計制度（處理辦法）與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，要依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。第二十四條還規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。第五十三條規(guī)定：財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機關(guān)（財政）。《征管法實施細則》第八十四條規(guī)定：“審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行審計、檢查時，對稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責(zé)成被審計、檢查單位向稅務(wù)機關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)、財政機關(guān)。這就說明，各級稅務(wù)機關(guān)有必要加強與財政、審計部門的配合，建立有關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)。一方面，稅務(wù)機關(guān)要與相應(yīng)的財政部門做好在稅收收入與預(yù)算級次方面的聯(lián)系工作，加強相關(guān)業(yè)務(wù)的協(xié)作；另一方面，要做好與財政、審計部門在檢查涉稅事宜、處理查補稅款、滯納金等事宜方面的有關(guān)回復(fù)、傳遞工作。
五、要與海關(guān)、外貿(mào)部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡(luò)。隨著改革開放的進一步深入，特別是市場經(jīng)濟的飛快發(fā)展，外向型經(jīng)濟也得到了飛速發(fā)展。在外向型經(jīng)濟發(fā)展過程中，涉及到較多的出口、外貿(mào)業(yè)務(wù)，需要辦理相關(guān)辦理出口退稅事宜?！抖愂照鞴芊ā返诹鶙l規(guī)定：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。很顯然，稅務(wù)機關(guān)在辦理出口退稅業(yè)務(wù)、查處出口騙稅案件中，需要與海關(guān)、外貿(mào)部門的配合和支持，有必要建立穩(wěn)定的護稅網(wǎng)絡(luò)。具體要把握三個方面：一是要建立聯(lián)系制度，定期與海關(guān)、外貿(mào)部門通報、核對納稅人報關(guān)單、出口單證、納稅憑證等相關(guān)資料，便于相互了解、掌握納稅人相關(guān)動態(tài)信息，保證辦理出口退稅的真實性；二是要建立相互對口協(xié)查機構(gòu)，落實有關(guān)人員切實做好此項工作，便于及時查處出口騙稅案件；三是要建立有關(guān)政策查詢系統(tǒng)，特別是稅務(wù)機關(guān)要做到主動些、積極些，便于海關(guān)、外貿(mào)部門及時掌握、執(zhí)行有關(guān)政策，確保在辦理出口退稅方面的合法性。
六、要與交通、郵政、電信等部門建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡(luò)?！抖愂照鞴芊ā返谖迨臈l規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和相關(guān)資料?！抖愂照鞴芊ā返诙鶙l規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或其他方式辦理納稅申報、報送事項?！墩鞴芊▽嵤┘殑t》第三十條和三十一條規(guī)定：納稅人采取的數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專門信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。以上說明，稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢查、查詢和辦理有關(guān)涉稅事宜時或環(huán)節(jié)上會需要交通、郵政、電信等部門的配合和支持。稅務(wù)機關(guān)對此必須要充分認識到與之建立協(xié)稅護稅信息網(wǎng)絡(luò)的必要性和重要性。一方面，稅務(wù)機關(guān)要主動向這三部門宣傳國家有關(guān)稅收法律法規(guī)政策，以進一步提高他們稅收法制意識，增強參與協(xié)稅護稅的積極性；另一方面，要加強聯(lián)系，掌握涉稅信息。具體要加強與交通部門，包括與從事客運、貨運方面的汽車運輸、鐵路運輸、民航運輸、港口管理、郵政部門、電信等部門的聯(lián)系，建立有關(guān)信息傳輸、查詢制度，便于稅務(wù)機關(guān)及時掌握納稅人和扣繳義務(wù)人的相關(guān)涉稅信息，防止國家稅款流失，維護納稅人合法權(quán)益。如：通過核對郵政部門簽發(fā)的納稅人申報日期，看納稅人是否真正在規(guī)定的期限內(nèi)履行義務(wù)；同時可通過交通部門的配合、支持，可以查封偷稅、騙稅、逃稅納稅人的貨物等，保證稅款足額入庫。
第8篇：金融企業(yè)稅務(wù)管理范文
“兩面針補稅事件”牽動著方方面面的神經(jīng)，引起了相關(guān)行業(yè)的廣泛關(guān)注，該不該繳稅引發(fā)爭議，征納雙方各執(zhí)一詞。
對于限售股轉(zhuǎn)讓到底屬于金融商品轉(zhuǎn)讓還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，營業(yè)稅上一直存在爭議。就應(yīng)如何確定購入成本這一問題上兩面針公司與稅務(wù)機關(guān)存在分歧，至今雙方仍未達成共識。筆者一直跟蹤關(guān)注著“兩面針補稅事件”，認為該項政策變化在實踐中執(zhí)行并不得力，既有稅收政策的原因，也有征納雙方意識的差異。筆者認為，如果稅收政策對一項經(jīng)濟行為既可征收，也可不征稅，說明稅收法律政策上存在瑕疵。建議國家稅務(wù)總局盡快對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為予以規(guī)范，并對現(xiàn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策進行整合統(tǒng)一，使稅收政策更加明確、完善、公平，更具操作性。
質(zhì)疑一：定性金融商品買賣是否準確
原始股減持到底是按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)，還是其他金融商品買賣，是否應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，稅務(wù)機關(guān)并無明確的稅收法律依據(jù)。國家稅務(wù)總局檢查組給出的征稅依據(jù)是《營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項。具體規(guī)定是；外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。筆者認為如果僅依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項的有關(guān)規(guī)定，是無法直接得出限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)該征收營業(yè)稅的結(jié)論。
質(zhì)疑二：征收營業(yè)稅法律依據(jù)是否充分
限售期后轉(zhuǎn)讓原始股是否應(yīng)繳納營業(yè)稅存疑，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，從事“外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)”應(yīng)繳納營業(yè)稅。有價證券包括證券及期貨，屬于金融商品買賣，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例，屬于應(yīng)稅行為。國家稅務(wù)總局正是根據(jù)這一規(guī)定認定兩面針應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
稅務(wù)部門認定的征稅依據(jù)是《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項，外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。此外，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十八條，條例第五條第（四）項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。
兩面針董事會公告中稱：公司持有并轉(zhuǎn)讓的中信證券股票是公司1999年以發(fā)起人身份投資中信證券取得原始法人股，2004年經(jīng)過股權(quán)分置改革支付對價后成為的全流通股。
筆者認為，股權(quán)由法定載體表現(xiàn)，對有限公司來說其載體就是出資證明書，對股份有限公司來說其載體就是股票。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）第二條規(guī)定對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。現(xiàn)有稅收政策法律沒有明確解釋，股權(quán)投資進入二級市場就自然改變屬性轉(zhuǎn)化為有價證券，政策上不夠清晰。質(zhì)疑三：應(yīng)交稅金的計算是否正確
限售股轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅在計算辦法方面存在缺陷。2012年11月，國家稅務(wù)總局檢查組到柳州市抽查部分企業(yè)納稅情況，兩面針屬抽查企業(yè)之一。國家稅務(wù)總局檢查組抽查公司納稅申報材料后認為，根據(jù)國務(wù)院2008年11月10日頒布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第四項的有關(guān)規(guī)定，兩面針2009～2011年期間出售中信證券股權(quán)所獲收益應(yīng)繳納營業(yè)稅15354176.45元，附加稅費2017043.91元，合計17371220.36元。
而2013年1月，國家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司要求兩面針補充申報繳納2009-2011年期間出售中信證券股權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加稅費合計卻變成了12974073.06元。兩者相差近440萬元，說明對限售股轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅的計算過程中，雙方認定時存在不可忽視的爭議。
質(zhì)疑四：為何稅收政策長期殘缺且嚴重滯后
依法征稅，首先稅收政策要明確。稅收政策不明，何談依法征稅。目前，國家營業(yè)稅稅收政策對于轉(zhuǎn)讓限售股是否征收營業(yè)稅的政策不是很明確，轉(zhuǎn)讓限售股是否應(yīng)繳納營業(yè)稅及如何繳納當(dāng)下在法律規(guī)范上也并不清晰。股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅政殘缺混亂，存在操作層面的不確定性。對于非金融企業(yè)買賣金融商品具體的操作政策，這就造成了執(zhí)行層面存在不一致。
例如，北京地稅局對于企業(yè)出售限售股是否繳納營業(yè)稅的問題，明顯持相當(dāng)慎重的態(tài)度。2010年，北京地稅局對于納稅人轉(zhuǎn)讓解禁后的“大小非股票”是否征收營業(yè)稅問題，已請示國家稅務(wù)總局，但目前國家稅務(wù)總局還未答復(fù)。
目前，雖然相關(guān)部門正在完善稅收政策，但關(guān)于買賣金融產(chǎn)品的營業(yè)稅政策仍不健全。按照原來對于金融機構(gòu)買賣金融商品的政策精神及《關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2002]9號）和《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）兩個文件的規(guī)定，買賣金融產(chǎn)品的正負差在一定時期內(nèi)是可以相抵的，但是這兩個文件適用的主體均是當(dāng)時的納稅主體——金融機構(gòu)，但現(xiàn)在這個征稅政策已在除個人以外的所有納稅人中開始執(zhí)行了，非金融機構(gòu)能否適用正負差相抵差額征稅的政策在政策法規(guī)的層面還是不明確，相關(guān)部門沒有做出規(guī)定。
從相關(guān)資料看，對于非金融企業(yè)買賣金融商品具體的操作政策，國家稅務(wù)總局稱在研究。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司在《關(guān)于印發(fā)的通知》（貨便函[2010]24號）中曾指出，要在2010年研究非金融機構(gòu)買賣金融商品營業(yè)稅政策問題。但是時至今日也沒有出臺具體的征管操作辦法。
在稅證不明確的情況下，讓納稅人買單，承擔(dān)納稅責(zé)任的做法是草率的，不妥當(dāng)?shù)?，也是不負?zé)任的表現(xiàn)。
質(zhì)疑五：各地稅收實踐不統(tǒng)一
目前，僅是有部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)通過不同形式明確了限售股轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅問題，例如深圳，福建省、南京市等地要求征收，也有部分地區(qū)如北京市、寧波市不征收。
（一）股票轉(zhuǎn)讓收入不征稅的地區(qū)及文件依據(jù)
北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局2011年3月29日在其官方網(wǎng)站上的《政策解讀》（2011年第2期總第2期）中，該局稅政管理一科指出，對于股票市場大小非解禁后，對外轉(zhuǎn)讓收入是否應(yīng)稅問題，涉及全國統(tǒng)一執(zhí)行口徑，在總局正式明確相關(guān)政策之前，暫不征收營業(yè)稅。
寧波市東江區(qū)2010年6月的《近期稅收政策解答》中指出，對大小非解禁出售后在總局明確前暫不征收營業(yè)稅。
（二）股票轉(zhuǎn)讓收入征稅的地區(qū)及文件依據(jù)
深圳市2009年6月深圳市地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站上，刊登《福田區(qū)局制定“大小非”解禁減持持稅收工作指南》，一是全面認識“大小非”解禁減持涉稅金額巨大，對稅收任務(wù)的完成有著重要影響。二是列明股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收法律文件，包括新舊營業(yè)稅條例關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的區(qū)別，及如何計算稅款。
《福建省金融業(yè)營業(yè)稅政策研討會會議紀要》規(guī)定：“二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票營業(yè)稅問題：（一）納稅人在依法設(shè)立的證券交易所或者國務(wù)院批準的其他證券交易所轉(zhuǎn)讓股票，應(yīng)當(dāng)按照‘金融保險業(yè)’稅目中‘金融商品（有價證券）轉(zhuǎn)讓’繳納營業(yè)稅，計稅營業(yè)額為賣出價減去買入價后的余額。”
質(zhì)疑六：國家稅務(wù)總局為何未回復(fù)納稅人申述意見
對兩面針案例，國家稅務(wù)總局未明確公開表態(tài)，而是由督察內(nèi)審司的名義，確認征收營業(yè)稅，以文件形式出具部門工作函。
兩面針向國家稅務(wù)總局提出申請：對公司2009-2011年期間出售中信證券股權(quán)收益相關(guān)的營業(yè)稅暫不予征收，然而至2012年12月31H兩面針未收到稅務(wù)機關(guān)就此事項如何計稅的回復(fù)文件。國家稅務(wù)總局的反饋態(tài)度值得回味。
《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2009年第1號）賦予了納稅人陳述與申辯的權(quán)力。陳述權(quán)，是指對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有陳述自己意見的權(quán)利；申辯權(quán)，是指對稅務(wù)機關(guān)作出的決定所主張的事實、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說明的權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提出的事實、理由和證據(jù)進行復(fù)核。在聽取納稅人的陳述、申辯并復(fù)核后，或納稅人表示放棄陳述、申辯權(quán)后，稅務(wù)機關(guān)才可以作出稅務(wù)行政處罰決定，并送達簽收?！恢@些程序是否走過？
納稅人對國家稅務(wù)總局申述意見未得到回復(fù)，納稅人可以對稅務(wù)機關(guān)征收稅款、加收滯納金的行為提出行政復(fù)議申請，這也是納稅人的應(yīng)當(dāng)享受的權(quán)利之一。
質(zhì)疑七：兩面針審計樣本的選擇是否具有代表性
2013年，國家稅務(wù)總局突出管理重點，切實加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息和紅利所得等非勞動所得和高收入者工薪所得、勞務(wù)報酬所得的個人所得稅征管。實施嚴格管理，重點加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管，這是毫無疑問的，更是必須的。
第9篇：金融企業(yè)稅務(wù)管理范文
摘 要 改革開放以后，企業(yè)的快速發(fā)展帶動了我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，與此同時，稅收增加，財政收入增加，為我國人民生活的富足做出了突出貢獻。由于企業(yè)上繳的稅款是我國稅收的最主要來源，所以國家要加大力度進行稅務(wù)稽查，保障稅收收入，造福人民；作為企業(yè)，也要采用合理的措施來降低稅務(wù)風(fēng)險，兼顧各方利益，使企業(yè)不斷發(fā)展和壯大。
關(guān)鍵詞 稅務(wù)稽查風(fēng)險 規(guī)避 策略
一、前言
伴隨稅收活動的不斷展開，稅務(wù)稽查也隨之產(chǎn)生。稅務(wù)稽查是使國家稅收得以保障必不可少的一個環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)對稅收的實現(xiàn)影響較大，離開該環(huán)節(jié)稅收就會難以保障。稅務(wù)稽查工作的展開有利于防止違法行為出現(xiàn)，規(guī)避漏稅以及不履行納稅義務(wù)的行為。因此，必須將稅收秩序加以整頓和規(guī)范，以保障我國公民的應(yīng)納稅收入。
然而，在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，我國的治稅環(huán)境也日益變得復(fù)雜化，出現(xiàn)了諸多困難。例如，各個層面的人員對進行執(zhí)法的主體進行監(jiān)督，我國公民維護自身權(quán)益的意識不斷地增強，因此，稅務(wù)稽查的執(zhí)行產(chǎn)生了阻礙，加大了執(zhí)法風(fēng)險。長期以來，我國學(xué)術(shù)界的人士對稅務(wù)稽查存在的風(fēng)險和稅收風(fēng)險方面的管理所進行的研究并沒有形成較為完善的理論體系。在國內(nèi)，對如何防范稅收執(zhí)法中存在風(fēng)險這一問題的研究還不夠深入透徹，與實踐要求的相比較為滯后。實踐方面，雖然在稅收的征管體系中，稅務(wù)稽查的重要性日益突顯出來，但就現(xiàn)階段而言，我國的稅務(wù)稽查從總體上來講還存在著質(zhì)量不高、效率較低等現(xiàn)象，若想依照法律治理稅務(wù)和公平公正的進行執(zhí)法仍存在著諸多的不定因素。
二、稅務(wù)稽查的重要性
2008年國際金融危機爆發(fā)，在這次大規(guī)模的金融危機爆發(fā)之后，我國的經(jīng)濟運行受到了較為明顯的影響，我國政府較為及時的采用了一系列整頓措施，將積極的稅收政策靈活的運用其中，從而使經(jīng)濟保持平穩(wěn)較快的增長。稅務(wù)稽查作為稅務(wù)執(zhí)法過程中不可或缺的一項環(huán)節(jié)，同時也是稅務(wù)機關(guān)積極履行其職能的重要表現(xiàn)。在金融危機的影響下，企業(yè)要對稅務(wù)稽查進行正確的認識，不但要積極的予以協(xié)助和配合，還要能夠同稅務(wù)稽查人員進行充分有效的溝通，使對稅務(wù)的理解與支持等情感充分的表現(xiàn)出來，這一點對于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險也是非常重要的。
如果企業(yè)不能夠正確看待稅務(wù)稽查，便會對企業(yè)的正常運營造成阻礙，引起連鎖性的稅務(wù)檢查，從而增加額外的稅務(wù)負擔(dān)。規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險是一種經(jīng)濟發(fā)展中存在的現(xiàn)象或者說是納稅人的一種行為，就是指相應(yīng)的納稅人或者企業(yè)的機構(gòu)能夠在已經(jīng)定好的稅制框架里面，納稅人對其戰(zhàn)略、投資、經(jīng)營活動進行合理的規(guī)劃，對與其相關(guān)的理財以及涉稅事項等進行巧妙的安排，以此來使納稅人的價值最大化在財稅管理活動中得以實現(xiàn)。規(guī)避該環(huán)節(jié)風(fēng)險存在的內(nèi)容主要有：運用有效的方式完成對節(jié)稅的籌劃工作，依靠合理的方式實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避，靈活的運用經(jīng)濟手段，尤其是運用價格手段來對稅務(wù)負擔(dān)進行合理的轉(zhuǎn)嫁。對稅務(wù)負擔(dān)進行合理的轉(zhuǎn)嫁，達到良好的效果，必須考慮交易的形式、征稅的具體范圍以及采用的計算依據(jù)等方面的影響。
三、企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險規(guī)避的原則
目前，諸多企業(yè)在追求經(jīng)濟利益的同時缺乏規(guī)避納稅活動中風(fēng)險的能力，使得企業(yè)利潤增長的速度不斷下降。因此，企業(yè)要想實現(xiàn)快速穩(wěn)健的發(fā)展就必須擁有高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才。在配合稅務(wù)稽查工作的過程當(dāng)中一定要遵循其相應(yīng)的原則，主要有以下3個方面的內(nèi)容：
1.遵守法律的原則。
稅務(wù)是企業(yè)財務(wù)管理中極為重要的組成部分，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險一定要在法律的框架內(nèi)，不能逾越，從企業(yè)的角度來看，通常情況下，若是違反了法律都會付出極大的代價。所以企業(yè)在進行規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險工作的同時一定要對其相關(guān)的法律嚴格的遵守，絕對不可以違反法律，不然會造成負面影響。
2.重視成本效益的原則。
對企業(yè)而言，獲得利潤是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營最主要的目的。加大在稅務(wù)稽查風(fēng)險規(guī)避方面的投入，應(yīng)使企業(yè)支出的資金一定程度上有所降低。所以說，企業(yè)在規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險的過程當(dāng)中一定要對其產(chǎn)生的成本進行充分的考慮，不僅要計算顯性成本，也要重視其中存在的隱性成本。
3.進行綜合性籌劃的原則。
企業(yè)在規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險這個過程中不單是要對某一個稅種采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行規(guī)避，而是需要站在一個整體的高度上來看待整個賦稅所產(chǎn)生的情況，其主要目的是降低納稅的整體水平，只有做到這樣才會在真正的意義上使稅收風(fēng)險規(guī)避得以實現(xiàn)。如果只是一味的專注于某個稅種在數(shù)量上呈現(xiàn)的降低，通常都會導(dǎo)致其它的稅種在數(shù)量上的不斷上升，從企業(yè)整體上而言毫無價值。
四、目前我國企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險規(guī)避存在的問題
1.稅務(wù)稽查風(fēng)險規(guī)避概念模糊。
由于我國現(xiàn)有的與稅收相關(guān)的法律還不是很完善，在一些方面仍然存在著漏洞甚至是空白，這樣就會給偷稅漏稅者留了縫隙。從原則上而言，規(guī)避賦稅并沒有觸犯國家與其相關(guān)的法律，但是就本質(zhì)上而言，這樣的做法違背了國家立法的初衷。由于規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險和稅法的初衷并不相悖，使企業(yè)以及納稅人的合法權(quán)益有所保障的同時，國家的稅收收入并不會受到任何影響，從長遠的角度來看，這是利于國家增加稅收的。
2.管理層對稅務(wù)稽查風(fēng)險意識不高。
在我國新一輪的稅制改革進行之后，通過其逐漸地推進，稅收的征管環(huán)境也隨之變得愈來愈嚴格，大部分的企業(yè)都還全然不知。因為稅務(wù)稽查風(fēng)險而導(dǎo)致破敗的企業(yè)重復(fù)的提醒著人們：管理層一定要了解到稅務(wù)稽查風(fēng)險日益劇增，如若不及時采取有效措施應(yīng)對，就會在稅務(wù)檢查中功虧一簣。
3.缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制。
企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險的大小與其負責(zé)人密切相關(guān)，負責(zé)人的責(zé)任心強弱以及其自身的工作能力都是主要的決定因素。所以，企業(yè)要在內(nèi)部建立一套完善的稅務(wù)復(fù)核制度，從而使稅務(wù)稽查風(fēng)險降低。除此之外，大多數(shù)的企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險都是由財務(wù)處的工作人員進行控制。企業(yè)中的管理人員缺乏必備的稅務(wù)管理能力，也是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險防范能力不強的重要原因。
五、完善稅務(wù)稽查風(fēng)險規(guī)避制度的對策
1.選擇防范稅務(wù)稽查風(fēng)險的重要稅種
企業(yè)的稅收所要承擔(dān)的責(zé)任同企業(yè)的組織、決策與經(jīng)營范圍是緊密相聯(lián)的。企業(yè)的組織機構(gòu)越龐大，企業(yè)的決策就會越復(fù)雜，經(jīng)營范圍越廣，所涉及的稅種也就越繁多。每個稅種所具有的性質(zhì)各異，稅務(wù)稽查風(fēng)險規(guī)避的途徑和效果也不盡相同。所以，通常選擇具有較大影響的稅種是規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險的關(guān)鍵所在。
2.巧妙利用稅收優(yōu)惠政策
在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整過程當(dāng)中，要充分的利用稅收優(yōu)惠政策，有效地對稅務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避，給企業(yè)贏得更好的經(jīng)營效益。要合理利用稅收優(yōu)惠政策，既要與國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向相符合，同時也要與企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整相符合。在當(dāng)今社會，企業(yè)一定要順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展潮流，抓住發(fā)展機遇，靈活的運用稅收優(yōu)惠政策。
3. 建立稅企溝通機制
企業(yè)應(yīng)該建立一條能夠與稅務(wù)機關(guān)進行溝通的綠色管道，并可以保持其暢通無阻。這樣做的主要目的就是掌握最新的稅收規(guī)定，以免產(chǎn)生不必要的誤解，規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險。尤其是在企業(yè)有重大經(jīng)濟事項出現(xiàn)時，都應(yīng)該積極主動的向稅務(wù)機構(gòu)咨詢與其相關(guān)聯(lián)的稅收法規(guī)，認真的聽取稅務(wù)機關(guān)所提供的建議，以此使企業(yè)依法納稅有所保證，從而更好的維護其合法權(quán)益，更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
4. 擁有規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的組織和人才
企業(yè)決策者的重視，財稅組織的健全，人才的高素質(zhì)，才能保障企業(yè)既嚴格遵守法律法規(guī)，又充分維護企業(yè)的稅收權(quán)利和義務(wù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
六、結(jié)束語
目前，我國企業(yè)都已經(jīng)逐漸的建立了較為現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，在日常經(jīng)營管理過程當(dāng)中也日益步入正軌。但是，對于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅務(wù)管理方面所存在的諸多問題要予以高度的重視，這個不足在一定的程度上制約著企業(yè)更進一步的發(fā)展。因此，要求企業(yè)在經(jīng)營運行的過程中重視稅務(wù)的管理工作，通過恰當(dāng)?shù)拇胧ζ髽I(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險進行合理有效的規(guī)避，提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的應(yīng)對能力，推動企業(yè)更進一步的發(fā)展。
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