增值稅稅務(wù)籌劃服務(wù)精選(九篇)

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第1篇：增值稅稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 稅務(wù)籌劃 一般納稅人 小規(guī)模納稅人

一、高校增值稅的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

2012年“營(yíng)改增”政策所涉及的高?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，使得高校也急需進(jìn)行增值稅的稅務(wù)籌劃。

（一）稅負(fù)最小化目標(biāo)

稅負(fù)最小化是稅務(wù)籌劃的最初始動(dòng)因，高校“營(yíng)改增”后相關(guān)項(xiàng)目稅率由原先的營(yíng)業(yè)稅率5%改為增值稅一般納稅人稅率6%、小規(guī)模納稅人稅率3% 。根據(jù)《增值稅一般納稅人的認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，高?？梢赃x擇成為增值稅小規(guī)模納稅人或一般納稅人，高?？梢酝ㄟ^(guò)比較分析后選擇最小稅負(fù)納稅人類型。

（二）納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化目標(biāo)

高校增值稅稅務(wù)籌劃另一目標(biāo)是準(zhǔn)確估算納稅風(fēng)險(xiǎn)并使之最小化。高校增值稅稅務(wù)籌劃受稅收政策階段性調(diào)整與變動(dòng)、高校內(nèi)外部環(huán)境等因素影響，為避免稅務(wù)籌劃失敗給高校帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)與聲譽(yù)損失，稅務(wù)籌劃時(shí)需認(rèn)真實(shí)施納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化目標(biāo)。

（三）資金使用效益的最大化目標(biāo)

在當(dāng)前高校擴(kuò)張與內(nèi)涵建設(shè)雙重需求下，如何提高資金的使用效益，是高校值得探討的一個(gè)重要課題。通過(guò)合理合法的稅務(wù)籌劃，運(yùn)用延遲納稅或提早抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等方法，充分挖掘資金的時(shí)間價(jià)值使高校資金效益最大化，也是高校增值稅稅務(wù)籌劃的重要目標(biāo)之一。

二、擬定并分析稅務(wù)籌劃的方法

（一）擬定方法

稅務(wù)籌劃的方法中最直接也是最容易被接受的是降低使用稅率，“營(yíng)改增”后，其中小規(guī)模納稅人稅率由原來(lái)營(yíng)業(yè)稅稅率5%下調(diào)至增值稅小規(guī)模納稅人征收率3%，為絕大多數(shù)高校所采納。增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是另一種稅務(wù)籌劃方法，少數(shù)選擇了或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的高校，應(yīng)充分運(yùn)用這一方法，為自身創(chuàng)造更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)會(huì)。

（二）可行性分析

要使稅負(fù)最小化，就應(yīng)當(dāng)選擇與之相匹配的納稅人類型。而如何恰當(dāng)選擇納稅人類型，關(guān)鍵是要做好兩種“類型”在實(shí)際操作中的比較分析。

假定某高校含稅服務(wù)收入為R，選擇為小規(guī)模納稅人高校，“營(yíng)改增”后納稅下降分析：

“營(yíng)改增”前應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅（稅率5%）、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅的7%）、教育費(fèi)附加（營(yíng)業(yè)稅的3%），合計(jì)稅費(fèi)5.5%R?！盃I(yíng)改增”后應(yīng)繳增值稅（征收率3%）、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)（增值稅的7%）、教育費(fèi)附加（增值稅的3%），合計(jì)稅費(fèi)3.2%R 。小規(guī)模納稅人高?！盃I(yíng)改增”后稅負(fù)下降率為42%。

而一般納稅人高校從營(yíng)業(yè)稅率5%提高為增值稅率6%，稅率的提高可能帶來(lái)高校經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此高校應(yīng)立足以往財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)，合理評(píng)價(jià)成本中能獲取增值稅專用發(fā)票抵扣的比例，通過(guò)一般納稅人與小規(guī)模納稅人均衡點(diǎn)測(cè)算，慎重選擇是否成為增值稅一般納稅人。

假設(shè)某高校含稅服務(wù)收入為R，可抵扣不含稅購(gòu)進(jìn)金額為G，購(gòu)進(jìn)增值稅率為T。

一般納稅人稅負(fù)：R/（1+6%）×6%-G×T+[R/（1+6%）×6%-G×T]×（7%+3%）

小規(guī)模納稅人稅負(fù)：R/（1+3%）×3%+ R/（1+3%）×3%×（7%+3%）

令兩種納稅人稅負(fù)相等，則由R/（1+6%）×6%-G×T+[ R/（1+6%）×6%-G×T]×（7%+3%）= R/（1+3%）×3%+ R/（1+3%）×3%×（7%+3%），得：G×T×（1+10%）=3%R

令T=17%，得G=16.04%R

即當(dāng)可抵扣稅率為17%時(shí)，高?！盃I(yíng)改增”項(xiàng)目成本中可取得增值稅專用發(fā)票的稅前金額達(dá)到并超過(guò)含稅服務(wù)收入的16.04%時(shí)，選擇成為一般納稅人稅負(fù)更低，否則應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人更有利。

三、稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施

（一）會(huì)計(jì)處理的調(diào)整

“營(yíng)改增”后一般納稅人高校，因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減銷項(xiàng)稅規(guī)定，操作起來(lái)相對(duì)復(fù)雜。高校資金來(lái)源多元化，核算項(xiàng)目繁多，“拼盤”項(xiàng)目使得“營(yíng)改增”對(duì)高校會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的影響較企業(yè)更深遠(yuǎn)。因此，一般納稅人高校增值稅的籌劃，首先要準(zhǔn)確設(shè)置項(xiàng)目，其次要相應(yīng)的改變核算流程，從而理清納稅與非納稅項(xiàng)目，防止納稅項(xiàng)目與非納稅項(xiàng)目收支，尤其是支出混同導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣混淆，做到項(xiàng)目納稅與抵扣相匹配。

以蘇州大學(xué)會(huì)計(jì)核算為例，增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目可分為兩類，一類屬于科研性專項(xiàng)資金，另一類屬于社會(huì)服務(wù)收入性質(zhì)資金。首先為避免收入與稅款同項(xiàng)目核算導(dǎo)致項(xiàng)目不能真實(shí)反映剩余經(jīng)費(fèi)情況的發(fā)生，增開(kāi)了增值稅項(xiàng)目大類核算稅款，每個(gè)稅款子項(xiàng)目對(duì)應(yīng)一個(gè)相應(yīng)的納稅項(xiàng)目，這樣科研性質(zhì)的納稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與其他非納稅項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)就涇渭分明，項(xiàng)目成本支出的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣也清晰可辨。

對(duì)社會(huì)服務(wù)收入作了相應(yīng)的核算與管理的調(diào)整，建立了倉(cāng)庫(kù)管理制度，一方面規(guī)范各類材料物資的采購(gòu)與管理行為，另一方面也有利于增值稅核算。核算時(shí)運(yùn)用增值稅先抵扣后轉(zhuǎn)出的方法，即對(duì)用途不明的購(gòu)進(jìn)材料先抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在材料領(lǐng)用明確支出用途時(shí)再將用于不屬于納稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，既有效規(guī)避超過(guò)180天認(rèn)證期不能抵扣的風(fēng)險(xiǎn)，又有效理順了學(xué)校大盤經(jīng)費(fèi)中真正屬于納稅項(xiàng)目的成本性支出。

（二）對(duì)交易方的選擇

如果高校是一般納稅人，那么從其他增值稅一般納稅人單位購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)與從小規(guī)模納稅人單位購(gòu)進(jìn)，其效益是不同的，由表1可知，購(gòu)進(jìn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率越高，意味著可抵扣稅額越多。但是除了考慮抵扣因素外，還應(yīng)考慮價(jià)格情況，通常一般納稅人含稅銷售價(jià)格高于小規(guī)模納稅人，因此一般納稅人高校購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，應(yīng)綜合考慮進(jìn)項(xiàng)稅率與含稅銷售價(jià)格兩種因素。

假定某高校的交易方可以是一般納稅人或者是小規(guī)模納稅人，作出選擇前可先比較從這兩者購(gòu)入后自身剩余收入的大小，從而選擇能使自己資金效益最大的交易方。

設(shè)某一般納稅人高校不含稅收入為S，銷項(xiàng)稅率為T′，需要購(gòu)進(jìn)一批試劑材料，其中一般納稅人供貨含稅價(jià)格為P1，購(gòu)進(jìn)材料增值稅稅率為T1=17%；小規(guī)模納稅人供貨含稅價(jià)格為P2，購(gòu)進(jìn)材料增值稅稅率為T2=3%（可以取得增值稅專用發(fā)票）；小規(guī)模納稅人供貨含稅價(jià)為P3，購(gòu)進(jìn)材料增值稅稅率為T3=3%（提供增值稅普通發(fā)票）。分別測(cè)算以上含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格的均衡點(diǎn)。

設(shè)剩余收入Y=不含稅收入-不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格-其他費(fèi)用（Q）-城建稅和教育費(fèi)附加（F）

從一般納稅人購(gòu)進(jìn)：Y1=S-P1/（1+T1）-Q-[S×T′-P1/（1+T1）×T1]×F

從提供增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)：Y2=S-P2/（1+T2）-Q-[S×T-P2/（1+T2）×T2]×F

從開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)：Y3=S-P3-Q-S×T′×F

1.令Y1=Y2，可得出剩余收入均衡點(diǎn)的含稅價(jià)格比：P1/P2=[（1+T1）×（1-10%T2）]/[（1+T2）×（1-10%T1）]

則P1/P2=[（1+17%）×（1-10%×3%）]/[（1+3%）×（1-10%×17%）]=1.1521

即當(dāng)兩者含稅價(jià)格比P1/P2=1.1521時(shí)，可以任意從一般納稅人或從提供增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人方購(gòu)進(jìn)材料；當(dāng)P1/P2>1.1521時(shí)，選擇從能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人方購(gòu)進(jìn)材料，剩余收入會(huì)更多；當(dāng)P1/P2

2.令Y1=Y3，可得出剩余收入均衡點(diǎn)的含稅價(jià)格比：P1/P3=（1+T1）/（1-10%T1）=1.1902。

也就是說(shuō)，當(dāng)一般納稅人與開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人含稅供貨價(jià)格比P1/P3=1.1902時(shí)，一般納稅人高?？梢匀我膺x擇供貨方，當(dāng)P1/P3>1.1902時(shí)，應(yīng)選擇開(kāi)具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人所得到的收益更大，當(dāng)P1/P3

3.令Y2=Y3，可得出剩余收入均衡點(diǎn)的含稅價(jià)格比：P2/P3=（1+T2）/（1-10%T2）=1.0331。

說(shuō)明同樣是從小規(guī)模納稅人供貨方購(gòu)進(jìn)材料，當(dāng)價(jià)格比P2/P3=1.0331時(shí)，是否能取得增值稅專用發(fā)票都沒(méi)關(guān)系，而當(dāng)P2/P3>1.0331時(shí)，選擇開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的供貨方能讓自己剩余收入更多，當(dāng)P2/P3

如果高校是增值稅小規(guī)模納稅人，因不涉及可抵扣問(wèn)題，所以只需要選擇交易方含稅總價(jià)最低的，即能使高校自身現(xiàn)金流出量為最小的為最佳。

（三）發(fā)票使用與管理

我國(guó)對(duì)增值稅發(fā)票，尤其是增值稅專用發(fā)票的使用與管理從領(lǐng)購(gòu)到報(bào)稅、從開(kāi)具到認(rèn)證、從作廢到紅沖等程序與要求都非常嚴(yán)格，如使用與管理不當(dāng)，輕則罰款，重則可以刑法處置。為此，高校財(cái)會(huì)人員應(yīng)通過(guò)培訓(xùn)與宣傳優(yōu)化高校內(nèi)部納稅環(huán)境，最大限度降低增值稅發(fā)票使用與管理可能導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

依法納稅是稅務(wù)籌劃的前提，“營(yíng)改增”后高校通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)減輕稅負(fù)，既是一種正當(dāng)維護(hù)自身合法利益行為，也是法律意識(shí)提高的表現(xiàn)。由于國(guó)家稅收法律法規(guī)總是在不斷的調(diào)整變化之中，因此，高校在稅務(wù)籌劃實(shí)施過(guò)程中需時(shí)時(shí)監(jiān)控出現(xiàn)的各種問(wèn)題，既關(guān)注稅務(wù)籌劃的收益，也充分估計(jì)稅務(wù)籌劃的成本，包括稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)成本，通過(guò)信息反饋實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃方案的再評(píng)價(jià)，以謀求高校長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展之道。

參考文獻(xiàn)：

1.蓋地.稅務(wù)籌劃[M].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2008.

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第2篇：增值稅稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：銷售方式 稅務(wù)籌劃 節(jié)稅

一、對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存損耗增值稅稅務(wù)的認(rèn)識(shí)

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出具了關(guān)于增值稅先征后返的優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，應(yīng)該結(jié)合國(guó)家的優(yōu)惠政策對(duì)銷售管理方式和重心進(jìn)行調(diào)整，以便提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前增值稅優(yōu)惠政策條件下，從企業(yè)銷售管理角度上來(lái)講，企業(yè)銷售增值稅稅務(wù)籌劃可以重點(diǎn)從三方面入手：首先企業(yè)可以利用國(guó)家的增值稅優(yōu)惠政策采取不同的增值稅分?jǐn)偡椒?，在合法?quán)益內(nèi)減少繳稅額度；再者，企業(yè)可以結(jié)合相關(guān)政策采取不同的銷售方式，用更加合理的銷售方式為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益；最后企業(yè)往往對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存非正常損失認(rèn)識(shí)不到位，給企業(yè)帶來(lái)不必要的稅收負(fù)擔(dān)，要正確計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存損耗增值稅稅務(wù)。

二、采取合理的增值稅分?jǐn)偡椒ɑI劃增值稅稅務(wù)

企業(yè)籌劃銷售增值稅稅務(wù)，可以利用國(guó)家的增值稅優(yōu)惠政策采取不同的增值稅分?jǐn)偡椒?。目前?guó)家出具的增值稅暫行條例只對(duì)納稅人兼營(yíng)免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)定，而沒(méi)有準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。在企業(yè)先征后返政策實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額如何分?jǐn)偅](méi)有出具針對(duì)性的政策規(guī)定。所以在銷售活動(dòng)中，企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行避稅，將其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金盡量多分?jǐn)傊廖聪硎茉鲋刀悆?yōu)惠政策的銷售業(yè)務(wù)中，使其應(yīng)稅業(yè)務(wù)少繳稅，則將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金少分?jǐn)傊料硎茉鲋刀愊日骱蠓典N售業(yè)務(wù)中，使其多繳稅后再通過(guò)財(cái)政返還，從而達(dá)到少繳稅的目的。其具體的管理銷售進(jìn)項(xiàng)稅金方法有幾種：將企業(yè)在當(dāng)月享受增值稅先征后返政策及沒(méi)有享受先征后返政策業(yè)務(wù)的銷售收入為依據(jù)進(jìn)行分?jǐn)?。將企業(yè)當(dāng)月產(chǎn)成品成本為依據(jù)劃分各自的進(jìn)項(xiàng)稅，也就是月末根據(jù)本月完工產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本來(lái)劃分進(jìn)項(xiàng)稅。將采用產(chǎn)成品的實(shí)物數(shù)量來(lái)分配進(jìn)項(xiàng)稅金，也就是月末根據(jù)產(chǎn)成品的實(shí)物數(shù)量來(lái)分配進(jìn)項(xiàng)稅。

三、采取合理的銷售方式籌劃增值稅稅務(wù)

不同類型的企業(yè)銷售方式也千差萬(wàn)別，為了使分析論述具體化，此處筆者結(jié)合自身所處企業(yè)和幾年工作經(jīng)驗(yàn)，淺談籌劃增值稅業(yè)務(wù)時(shí)不同銷售方式的選擇。在企業(yè)中，常見(jiàn)的銷售方式有送貨上門、折扣銷售和委托代銷等，具體分析如下：

1.銷售貨物并送貨上門的稅務(wù)籌劃

在送貨上門服務(wù)方式下，不同運(yùn)輸方式給企業(yè)帶來(lái)不同稅負(fù)。企業(yè)的運(yùn)輸方式有：企業(yè)本身有專門的運(yùn)輸車隊(duì)。根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，在銷售貨物之后用企業(yè)本身的運(yùn)輸車隊(duì)進(jìn)行送貨服務(wù)，是一種混合銷售產(chǎn)生的價(jià)外費(fèi)需要被征收增值稅，其銷售額和價(jià)位費(fèi)一同來(lái)計(jì)算被征收增值稅；交給專門的運(yùn)輸公司送貨。根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行貨物銷售之后貨物交由其他運(yùn)輸公司進(jìn)行送貨，其增值稅將以當(dāng)次運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算單的7%算入進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)進(jìn)行抵扣；代墊運(yùn)費(fèi)的送貨方式進(jìn)行服務(wù)。運(yùn)輸公司開(kāi)據(jù)的發(fā)票是給購(gòu)買人的，或者在銷售貨物之后企業(yè)收到的運(yùn)費(fèi)單交給購(gòu)買方的企業(yè)代墊，這種送貨服務(wù)的行為是不用算入銷售額中，不算價(jià)外費(fèi)，不需要同銷售額一起被征收增值稅。

舉例說(shuō)明：某超市年度銷售總額為500萬(wàn)元（不含稅），進(jìn)貨價(jià)格為為400萬(wàn)元（不含稅），在銷售過(guò)程中對(duì)貨物進(jìn)行送貨產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用為20萬(wàn)元（不含稅），用銷售貨物三種不同的送貨服務(wù)方式，進(jìn)行納稅負(fù)擔(dān)比較。

第一種：應(yīng)納稅增值稅=（600+20）×17%-400×17% =37.4萬(wàn)元

第二種：應(yīng)納稅增值稅=（600+20）×17%-400×17%-20×7%=36萬(wàn)元

第三種：應(yīng)納稅增值稅=600×17%-400×17%=34萬(wàn)元

從以上示例可以得出，第三種送貨運(yùn)輸方式是最適合的，但是這種方式也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，不能保證款項(xiàng)及時(shí)回收，占用了一定的周轉(zhuǎn)資金。

2.折扣銷售的稅務(wù)籌劃

企業(yè)折扣銷售主要有實(shí)物折扣和現(xiàn)金折扣兩種銷售方式。其中實(shí)物折扣又分兩種：（1以贈(zèng)送同類商品作為折扣。這種折扣銷售一般是針對(duì)短期的、有季節(jié)性的進(jìn)行清倉(cāng)促銷，如買一送一。根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物時(shí)送給購(gòu)買方的贈(zèng)品，不管贈(zèng)送品的生產(chǎn)廠家是不是該企業(yè)，只要用同張發(fā)票開(kāi)據(jù)其銷售額和折扣額，增值稅只需要按折扣后的額度計(jì)算，相反的沒(méi)有開(kāi)據(jù)在一張發(fā)票上的則不能按折扣額計(jì)算。所以，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)簡(jiǎn)單的稅務(wù)處理來(lái)減少征稅；以贈(zèng)送其他商品作為折扣。根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，贈(zèng)送的商品同樣為銷售形式，一并算入銷售額中，按“以贈(zèng)送他人”的增值稅條例進(jìn)行增值稅征收。一般是按照以下順序計(jì)算：當(dāng)月該貨物的平均銷售水平來(lái)定；按近期該貨物的銷售額的平均額度來(lái)定；按組成計(jì)稅公式來(lái)計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。

以上兩種方式進(jìn)行對(duì)比，第二種程序復(fù)雜，會(huì)增加企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)，直接在商品價(jià)格上進(jìn)行折扣，更利于節(jié)省企業(yè)的稅收成本。

而現(xiàn)金折扣進(jìn)行銷售主要是為刺激購(gòu)貨量較大的購(gòu)貨方積極償還貸款，而采用的折扣方式，該方式產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣額是在銷售貨物之后，也就是說(shuō)是屬于融資性的一種理財(cái)費(fèi)用，在銷售額中要減除銷售折扣，企業(yè)只需要按照銷售額計(jì)算。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該盡量減少稅收的負(fù)擔(dān)，可以：將收款方式改變?yōu)榉制阡N售貨物。分期收款方式是一種賒銷行為，同現(xiàn)金折扣銷售貨物一樣是在銷貨時(shí)未能收到貨款。但是，分期收款和現(xiàn)金折扣銷售這兩種不同的方式所需的義務(wù)時(shí)間確是不一樣的。根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，在銷售貨物時(shí)直接收款，都是以憑據(jù)為依準(zhǔn)不管該貨物是否有送出，時(shí)間都為合同約定的收款日期。從而可以得出可以使用分期的銷售，不僅對(duì)推遲納稅和防止墊付稅款問(wèn)題的起到抑制作用，還可以有效的節(jié)約成本；使用合約的方式銷售貨物。企業(yè)在銷售貨物時(shí)，可以采用合同的方式制約購(gòu)買方，在合同中規(guī)定購(gòu)買方的還款日期，同時(shí)還要在合同中強(qiáng)調(diào)，超出還款日期的貨款，企業(yè)有權(quán)加收一定的違約金額，違約金額按照合同款的規(guī)定，以超出還款日期十天，按2%加收違約金，超出還款日期二十天，按3%加收違約金。這不僅督促了購(gòu)買方，使得購(gòu)買方盡早還款，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的影響，同時(shí)對(duì)于違約產(chǎn)生的折扣金額，還可以扣除在增值稅中；采取遞延折扣的方式。對(duì)于企業(yè)經(jīng)常合作的業(yè)務(wù)購(gòu)買方，在相互信任的前提下，保障其合作購(gòu)買方企業(yè)信譽(yù)的完好，企業(yè)可以把購(gòu)買方當(dāng)此合作產(chǎn)生的折扣，相應(yīng)的額累計(jì)到下次交易中再予以扣除。當(dāng)然，采取這種方式必須在保障企業(yè)銷售活動(dòng)能正常進(jìn)行的情況下進(jìn)行，從而真正達(dá)到節(jié)稅的作用。

3.委托代銷的稅務(wù)籌劃

委托代銷通常分為兩種：一種是手續(xù)費(fèi)代銷，就是委托方根據(jù)代銷商品數(shù)量向受托方繳納一定手續(xù)費(fèi)。另一種是買斷代銷，就是委托方和受托方訂立合同，受托方按照合同規(guī)定繳納給委托方貨款，實(shí)際售價(jià)可以有雙方商定，也可由受托方自定，兩種價(jià)格之間的差額為受托方代銷所得。企業(yè)在進(jìn)行委托代銷時(shí)，可以對(duì)兩種代銷方式應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行全面核算，通過(guò)比較選擇合理的委托代銷方式。

四、正確計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存損耗增值稅稅務(wù)

此處主要對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存非正常損失的增值稅稅務(wù)籌劃進(jìn)行分析，產(chǎn)品庫(kù)存非正常損失是指因?yàn)楫a(chǎn)品管理不恰當(dāng)而使得產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等損失，在實(shí)際工作中，稅務(wù)部門通常對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的管理非常嚴(yán)格，往往只要企業(yè)存貨報(bào)損并不主動(dòng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，無(wú)論非正常損失或正常損失，稅務(wù)部門都會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定的稅務(wù)罰款。所以企業(yè)要合理選擇籌劃方案，及時(shí)對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存非正常損失進(jìn)行處理，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存非正常損失的增值稅稅務(wù)籌劃有兩種方式，一種是存貨報(bào)廢，一種是存貨賤賣。一般情況下，存貨賤賣并正確計(jì)算其涉及的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是最合理的方法。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)在管理銷售增值稅稅務(wù)籌劃對(duì)于的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要作用，可在法律允許的范圍內(nèi)，綜合分析市場(chǎng)的整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，結(jié)合國(guó)家的優(yōu)惠政策，采取不同的增值稅分?jǐn)偡椒?，采取合理的銷售方式，并對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存損耗增值稅稅務(wù)進(jìn)行正確計(jì)算，利用多種方法達(dá)到節(jié)稅的目的，貫徹理解企業(yè)稅收籌劃的真正意義，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷努力。

參考文獻(xiàn)：

[1]計(jì)金標(biāo).稅收籌劃[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.

第3篇：增值稅稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增” 移動(dòng)通信行業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃

一、“營(yíng)改增”的沿革及其對(duì)移動(dòng)通信行業(yè)的有利因素

（一）“營(yíng)改增”的沿革

“營(yíng)改增”是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱，是國(guó)家財(cái)稅體制改革的重大舉措?！盃I(yíng)改增”自2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)。以上海為“頭雁”， 及至2012年12月底，“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍已囊括6個(gè)省、3個(gè)直轄市和3個(gè)計(jì)劃單列市，共計(jì)12個(gè)試點(diǎn)地區(qū)。2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)。2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)“營(yíng)改增”，2014年6月1日“營(yíng)改增”繼續(xù)擴(kuò)圍至電信業(yè)。由于“營(yíng)改增”涉及面廣，影響深遠(yuǎn)，國(guó)家采取了試點(diǎn)突破、穩(wěn)步推進(jìn)的做法，預(yù)計(jì)在“十二五”期間全部完成。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)移動(dòng)通信行業(yè)的有利因素

在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征收的問(wèn)題， “營(yíng)改增”后抵扣鏈條更加完整，有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)移動(dòng)通信行業(yè)的專業(yè)化運(yùn)營(yíng)有著巨大的推動(dòng)作用。

二、移動(dòng)通信行業(yè)“營(yíng)改增”后可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）增值稅發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)

增值稅專用發(fā)票的管理，是增值稅管理的重中之重。企業(yè)應(yīng)將增值稅專票視同現(xiàn)金進(jìn)行規(guī)范管理，專柜存放、專人保管、開(kāi)具，各層級(jí)應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作。建國(guó)以來(lái)出現(xiàn)了不少利用虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等造假行為，實(shí)現(xiàn)偷稅、漏稅、騙稅的大案要案。因增值稅發(fā)票管理不當(dāng)，可能受到刑法處置，最高可判處無(wú)期徒刑，應(yīng)引起企業(yè)足夠的重視。除此之外，企業(yè)還要關(guān)注滯留票與失控票的風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的手段避免獲取此類發(fā)票。

（二）視同銷售業(yè)務(wù)識(shí)別

根據(jù)增值稅相關(guān)稅法要求，在貨物調(diào)撥、對(duì)外投資及無(wú)常贈(zèng)送等9種情況下會(huì)涉及視同銷售，需要計(jì)算繳納增值稅。對(duì)運(yùn)營(yíng)商而言，需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)，對(duì)視同銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行合理判斷、識(shí)別。捆綁電信業(yè)務(wù)，贈(zèng)送SIM卡、終端不視同銷售。首次入網(wǎng)免SIM卡費(fèi)的 ，不繳納增值稅。未捆綁任何電信業(yè)務(wù)，無(wú)償贈(zèng)送SIM卡、終端或電信服務(wù)，視同銷售。贈(zèng)送其他實(shí)物：贈(zèng)送實(shí)物或增值稅應(yīng)稅服務(wù)，視同銷售。只有對(duì)通信行業(yè)的“營(yíng)改增”政策充分理解，才能對(duì)視同銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行完整識(shí)別，避免漏稅行為。

（三）混合銷售的劃分

電信業(yè)普遍存在此類業(yè)務(wù)，如為政府單位提供一項(xiàng)視頻監(jiān)控服務(wù)，既包括提供整套視頻監(jiān)控設(shè)備，包括服務(wù)器、攝像頭等，又包括提供系統(tǒng)集成服務(wù)。如果合同未明確區(qū)分設(shè)備款、服務(wù)費(fèi)金額，則可能從高計(jì)稅。假設(shè)一份1000萬(wàn)的合同，設(shè)備款和服務(wù)費(fèi)分別500萬(wàn)，若未分別列明合同款，按17%稅率從高繳納銷項(xiàng)稅170萬(wàn)，若分別列明，銷項(xiàng)稅為115萬(wàn)，可節(jié)約30%的稅款。

（四）超范圍抵扣的風(fēng)險(xiǎn)

代維費(fèi)用外包是電信業(yè)較為通行的做法，在進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)需對(duì)各類代維費(fèi)進(jìn)行合理分類，否則存在超范圍抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)屬于建筑安裝業(yè)性質(zhì)的代維支出不可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;對(duì)方提供硬件設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)故障維修，適用17%稅率;對(duì)方提供對(duì)系統(tǒng)軟件的升級(jí)技術(shù)服務(wù)，適用6%稅率;對(duì)方進(jìn)提供機(jī)房設(shè)備巡檢或駐點(diǎn)服務(wù)，在沒(méi)有提供故障處理的情況下，屬營(yíng)業(yè)稅范疇，不應(yīng)抵扣。

（五）跨期抵扣的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于“營(yíng)改增”前后結(jié)算的業(yè)務(wù)，要以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行劃分，如業(yè)務(wù)發(fā)生在“營(yíng)改增”之前，即使在“營(yíng)改增”以后進(jìn)行結(jié)算，也不能進(jìn)行抵扣。對(duì)于無(wú)法區(qū)分業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

三、稅收籌劃的含義及必要性

（一）稅收籌劃的含義

稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳、緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃和所謂的偷稅漏稅是不相同的，偷稅漏稅是不受法律保護(hù)的，而稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，是合法的。除此之外，稅收籌劃還有一個(gè)特點(diǎn)，就是可預(yù)見(jiàn)性。這個(gè)可預(yù)見(jiàn)性指的是在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅務(wù)規(guī)劃的過(guò)程中，對(duì)其有著提前的預(yù)見(jiàn)能力。通過(guò)一定的調(diào)控手段，避免稅負(fù)大起大落的風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅收籌劃還具有針對(duì)性，目的就是為使企業(yè)減少稅收成本，使得企業(yè)盈利。

（二）稅收籌劃的必要性

首先，稅收籌劃能幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。因此企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，例如延緩支付稅金，合理規(guī)劃一些邊際成本，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，提高利潤(rùn)。其次，稅收籌劃能有效提高移動(dòng)通信行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)可以享受國(guó)家的一些稅收優(yōu)惠政策，以及根據(jù)適用的稅基、稅率，通過(guò)國(guó)家的稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用來(lái)進(jìn)行資源合理配置，從而降低納稅額，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。最后，稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是在國(guó)家的法律法規(guī)允許的情況下開(kāi)展，國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)賬目有嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，從而使企業(yè)自覺(jué)遵守法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，避免采用不合法手段帶來(lái)的偷稅漏稅行為。

四、移動(dòng)通信行業(yè)稅收籌劃措施

（一）合理利用財(cái)稅優(yōu)惠政策

“營(yíng)改增”后，福建、上海、江西等十余個(gè)省市都針對(duì)“營(yíng)改增”了財(cái)政扶持政策，能夠有效地降低企業(yè)由于“營(yíng)改增”而增加的稅負(fù)，有利于企業(yè)在“營(yíng)改增”期間的平穩(wěn)過(guò)渡。筆者所在的深圳也出臺(tái)了財(cái)政扶持政策，據(jù)了解深圳移動(dòng)、電信、聯(lián)通三大運(yùn)營(yíng)商均申請(qǐng)了財(cái)政扶持資金，根據(jù)政策要求，在14年已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了部分扶持資金的到賬。

再如國(guó)際業(yè)務(wù)免稅、銷售自己使用的過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅，都是企業(yè)應(yīng)該充分利用的稅收政策，稅務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)研讀，做好籌劃。

（二）對(duì)供應(yīng)商的合理選擇

企業(yè)只有獲取增值稅專用發(fā)票，才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此在“營(yíng)改增”以后，對(duì)供應(yīng)商的合理選擇非常必要。在企業(yè)采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)盡量選擇一般納稅人企業(yè)作為供應(yīng)商，如果無(wú)法選擇一般納稅人，則應(yīng)在評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)考慮因此而增加的成本?！盃I(yíng)改增”以后，還需在合同中增加相關(guān)條款，明確稅率及發(fā)票類型，保障企業(yè)獲取真實(shí)、合理的發(fā)票用于抵扣。

（三）對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的優(yōu)化

移動(dòng)通信業(yè)務(wù)中，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率11%，增值電信服務(wù)適用稅率6%。運(yùn)營(yíng)商應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，充分把握流量發(fā)展的時(shí)間窗口，創(chuàng)新產(chǎn)品類別，持續(xù)提高增值業(yè)務(wù)占比?！盃I(yíng)改增”后預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)被視同銷售，因此現(xiàn)有捆綁業(yè)務(wù)需要進(jìn)行優(yōu)化。如先確認(rèn)終端銷售價(jià)格，其余則計(jì)入通信服務(wù)收入，同時(shí)在給客戶的發(fā)票上明確終端銷售和通信服務(wù)的金額。企業(yè)還應(yīng)盡量減少一些實(shí)物贈(zèng)送，而改為贈(zèng)送電信服務(wù)，從而通過(guò)折扣來(lái)進(jìn)行處理，以此減少企業(yè)的增值稅。

（四）加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理，盡量獲取專票

在“營(yíng)改增”初期，業(yè)務(wù)部門對(duì)于盡量獲取專票尚未有全面、深刻的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)部門需做好前期的培訓(xùn)，確?！盃I(yíng)改增”政策宣貫到位。同時(shí)應(yīng)建立配套的報(bào)賬考核通報(bào)機(jī)制，對(duì)增值稅抵扣憑據(jù)的流轉(zhuǎn)時(shí)限予以限定，避免造成超180天無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)的損失。財(cái)務(wù)部門及早獲取專票，也可以有較為充足的時(shí)間開(kāi)展稅務(wù)籌劃，達(dá)到少繳、緩繳稅款的目的。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”后移動(dòng)通信行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃對(duì)通信行業(yè)有著巨大的影響，對(duì)其進(jìn)行探析是非常有必要的。筆者在本文中對(duì)“營(yíng)改增”后移動(dòng)通信行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃進(jìn)行了探析，包括：“營(yíng)改增”的含義、“營(yíng)改增”后移動(dòng)通訊行業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，稅務(wù)籌劃的含義與其必要性和在“營(yíng)改增”后移動(dòng)通信行業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了詳細(xì)的探析。筆者希望有更多的有志之士，能夠投身到這個(gè)課題的研究之中，指出筆者在文中的不足之處，同時(shí)也可以為我國(guó)“營(yíng)改增”后的移動(dòng)通信行業(yè)做出自己應(yīng)有的一份貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]孫金懷.營(yíng)改增后電信企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理[J].時(shí)代金融（下旬），2013

第4篇：增值稅稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

1 增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別分析

全面了解“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，首先必須明確增值稅與營(yíng)業(yè)稅兩者之間的具體區(qū)別，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）在計(jì)稅原理及特點(diǎn)方面，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，主要是每增加一次流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營(yíng)業(yè)稅，因而存在重復(fù)納稅的問(wèn)題；而增值稅則是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值征稅，實(shí)行價(jià)外稅，可以有效地解決重復(fù)納稅的問(wèn)題，也更有利于各行各業(yè)內(nèi)部的專業(yè)化管理。

（2）在計(jì)稅基礎(chǔ)方面，營(yíng)業(yè)稅是基于營(yíng)業(yè)額計(jì)算，即企業(yè)的收入計(jì)算，而增值稅則是基于銷售額計(jì)算，即銷售額為營(yíng)業(yè)額扣除銷項(xiàng)稅。

（3）在應(yīng)納稅額計(jì)算方面，營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率，而增值稅的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是銷售額×稅率扣除可抵成本費(fèi)用×稅率與可抵投資×稅率兩者。

（4）在稅率方面，營(yíng)業(yè)稅的稅率相對(duì)較低，一般在3%、5%等，而增值稅的稅率相對(duì)較高，主要有17%、13%、11%、6%等不同的等次劃分。

此外，增值稅采取的是“以票控稅”，取得增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證后，可以抵扣。增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任。

2 “營(yíng)改增”政策下的企業(yè)納稅籌劃措施

2-1 增值稅納稅人籌劃

根據(jù)國(guó)家目前的“營(yíng)改增”的稅收政策，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元（含本數(shù)）以下，如果納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。在計(jì)稅方法的確定上，國(guó)家的相關(guān)政策規(guī)定一般納稅人的計(jì)稅是按照當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，而小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額則為全部銷售額乘以稅率；在稅率的確定上，一般納稅人基本稅率按照行業(yè)的不同分為17%、13%、11%、6%等幾種，而小規(guī)模納稅人適用稅率為3%。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該充分地考慮到自身的資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入等財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際情況，綜合具體計(jì)算分析選擇以何種納稅人身份更有助于降低稅負(fù)。同時(shí)，在進(jìn)行企業(yè)的增值稅納稅人身份籌劃時(shí)，重點(diǎn)要考慮到兩方面的要求，一方面，對(duì)于年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可通過(guò)稅負(fù)比較等方法開(kāi)展企業(yè)的納稅籌劃，進(jìn)而選擇納稅人的身份；另一方面，如果小規(guī)模納稅人要轉(zhuǎn)成一般納稅人，則必須考慮到一般納稅人的增值稅征收管理制度復(fù)雜，需要投入的財(cái)力、物力和精力也多，這在一定程度上會(huì)大幅地增加納稅人的納稅成本。

2-2 對(duì)企業(yè)的混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，企業(yè)的增值稅稅率在原有的17%、13%稅率及3%、4%、6%的征收率基礎(chǔ)上同時(shí)增加了6%、11%兩個(gè)低稅率，而對(duì)于小規(guī)模納稅人的增值稅征收率則統(tǒng)一為3%，因此目前“營(yíng)改增”實(shí)施以后企業(yè)的增值稅稅率體系將會(huì)劃分為不同的內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言，對(duì)于自身的混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，特別是使用不同稅率的納稅項(xiàng)目應(yīng)該采取分開(kāi)核算的方式，以免由于低稅率項(xiàng)目適用了高稅率項(xiàng)目，造成企業(yè)稅負(fù)成本的增加。

2-3 采取延遲納稅的方式進(jìn)行稅收籌劃

延遲納稅的主要目的是充分發(fā)揮資金的時(shí)間效益價(jià)值，因此企業(yè)在“營(yíng)改增”政策下進(jìn)行納稅籌劃，同樣應(yīng)該注重對(duì)于延遲納稅技巧的合法運(yùn)用。在具體的操作上，應(yīng)該深入地分析“營(yíng)改增”政策中對(duì)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，諸如提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的增值稅，納稅義務(wù)時(shí)間為確認(rèn)預(yù)收款的當(dāng)天。通過(guò)這些推遲繳納稅款的時(shí)間，完成對(duì)企業(yè)的納稅籌劃，充分利用好資金的時(shí)間價(jià)值。

2-4 充分利用“營(yíng)改增”政策中的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)管理部門應(yīng)該深刻解讀“營(yíng)改增”相關(guān)政策的具體要求，特別是積極利用其中的稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃。例如國(guó)家在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》中，進(jìn)一步加大了“營(yíng)改增”政策的稅收優(yōu)惠力度，其中規(guī)定允許提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的納稅人，優(yōu)先適用零稅率。對(duì)于這一項(xiàng)政策，企業(yè)納稅管理部門應(yīng)該深入地分析免稅和零稅率之間的具體區(qū)別，零稅率服務(wù)雖然與免稅同樣不會(huì)增加增值稅，但是零稅率卻可以因?yàn)樘峁┓?wù)而發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額獲得抵扣或退稅，而免稅則無(wú)法實(shí)現(xiàn)。但在實(shí)際的運(yùn)用過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該深入地分析各種稅收優(yōu)惠政策中衍生的稅務(wù)籌劃手段，根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇最合理的納稅方案。

2-5 企業(yè)管理部門應(yīng)該合理地利用增值稅的實(shí)際特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃

在企業(yè)“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，由于增值稅具有價(jià)外稅的特點(diǎn)，因此企業(yè)在采購(gòu)階段可以作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該注重合同管理，盡可能地將企業(yè)的價(jià)外增值稅涵蓋在企業(yè)的合同價(jià)格中，以便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值稅的轉(zhuǎn)嫁，同時(shí)應(yīng)該與交易方進(jìn)行對(duì)接溝通，確保企業(yè)的交易雙方知曉實(shí)行增值稅后對(duì)企業(yè)所提供的應(yīng)稅服務(wù)價(jià)格的影響。

2-6 提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)識(shí)

“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行全面的宣傳培訓(xùn)，尤其是讓企業(yè)全體員工認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”不僅僅是企業(yè)財(cái)稅部門的事情，同樣還涉及企業(yè)的銷售、采購(gòu)、營(yíng)銷、信息技術(shù)等，需要全員參與，特別是由于增值稅相比營(yíng)業(yè)稅合規(guī)要求相對(duì)復(fù)雜，而且一旦操作失誤，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。因此，企業(yè)管理部門應(yīng)該針對(duì)增值稅相關(guān)的法規(guī)政策及對(duì)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的影響進(jìn)行必要的培訓(xùn)教育，尤其是在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具與認(rèn)證、抄稅、申報(bào)、繳納等流程進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核和控制，通過(guò)強(qiáng)化對(duì)于增值稅合規(guī)檢查，避免出現(xiàn)少抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額的情況。

第5篇：增值稅稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際；建筑工程；稅；策劃

國(guó)內(nèi)建筑類企業(yè)集團(tuán)響應(yīng)國(guó)家“走出去”和“一帶一路”戰(zhàn)略號(hào)召，競(jìng)相出海實(shí)施海外項(xiàng)目，項(xiàng)目承包模式呈現(xiàn)多元化的態(tài)勢(shì)，如EPC、EPC＋F、BT、BOT、PPP等。如何加強(qiáng)國(guó)際工程項(xiàng)目稅收策劃工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)際工程項(xiàng)目盈利目的是建筑類企業(yè)共同面對(duì)的困難，是實(shí)現(xiàn)質(zhì)量效益型企業(yè)的主要支柱，也是當(dāng)前企業(yè)規(guī)模和效益增長(zhǎng)的主要力量。如何在合理、合法的條件下實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是很多企業(yè)要著力解決的問(wèn)題，其中稅收策劃是其中最重要的一環(huán)，本文從實(shí)際工作出發(fā)，為企業(yè)海外工程項(xiàng)目稅務(wù)管理提供一些思路。

1主要稅種籌劃方式

1．1企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是國(guó)際稅收體系中最為重要的一個(gè)稅種，也是最容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的。企業(yè)所得稅的籌劃方法多、空間大，并且與其他稅種的籌劃關(guān)系密切，因此企業(yè)所得稅籌劃工作是國(guó)際工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃工作的重中之重。1．1．1預(yù)提（預(yù)扣）所得稅1）預(yù)提所得稅對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目的影響。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)際工程項(xiàng)目所在國(guó)家的財(cái)政狀況都比較差，絕大部分財(cái)政收入都依靠稅款資金的收取，在很多情況下預(yù)提所得稅的“多退少補(bǔ)”被執(zhí)行成了“多不退而少要補(bǔ)”和“多不退少不補(bǔ)”（如尼日利亞、安哥拉等），形成企業(yè)實(shí)質(zhì)性稅金支出，最終企業(yè)項(xiàng)目承擔(dān)的企業(yè)所得稅比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于該國(guó)稅法規(guī)定的名義稅率。2）預(yù)提所得稅的籌劃方式。根據(jù)預(yù)提所得稅的性質(zhì)特點(diǎn)，歸納籌劃方式主要有以下7種：①利用公關(guān)，爭(zhēng)取優(yōu)惠政策。②分解合同，合理利用稅率差。③爭(zhēng)取綜合抵扣政策。④與第三方共同分擔(dān)。⑤計(jì)入項(xiàng)目合同價(jià)格。⑥延遲收款。⑦利用雙邊協(xié)定，尋找契機(jī)。1．1．2合同拆分EPC總承包合同應(yīng)稅行為的復(fù)雜性體現(xiàn)在2方面：一是在間接稅方面，EPC總承包合同是包含了設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工和技術(shù)服務(wù)的復(fù)雜合同綜合體，既包括應(yīng)繳納增值稅的貨物貿(mào)易，也包括應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞動(dòng)服務(wù)，是一種混合銷售行為；二是在直接稅方面，EPC總承包合同的各項(xiàng)活動(dòng)中，既包括發(fā)生在項(xiàng)目所在國(guó)的服務(wù)，也包括發(fā)生在項(xiàng)目所在國(guó)境外的服務(wù)，因此在同一合同中可能出現(xiàn)稅收管轄權(quán)的區(qū)分。合同拆分的具體效果，還取決于以下幾點(diǎn)：①項(xiàng)目所在國(guó)（地區(qū)）稅法對(duì)于企業(yè)所得稅征稅范圍的界定。②是否與中國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中存在優(yōu)惠條款。③所在國(guó)（地區(qū)）是否征收預(yù)提稅及其征稅范圍、稅率。④項(xiàng)目業(yè)主的專業(yè)程度，個(gè)別國(guó)家業(yè)主屬于臨時(shí)組織不接受合同拆分，需要總承包方做大量的工作。⑤供貨設(shè)備受行業(yè)價(jià)格的影響，總承包還應(yīng)考慮全球標(biāo)志性企業(yè)的設(shè)備定價(jià)。1．2增值稅。增值稅是世界各國(guó)普遍征收的稅種，盡管各國(guó)的增值稅制度存在一些細(xì)節(jié)上的差異，但是與所得稅政策相比，增值稅的共性大于差異性。對(duì)于國(guó)際工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，合同簽訂（或生效）后增值稅的銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅基數(shù)已經(jīng)基本確定，所以有些財(cái)政困難的國(guó)家項(xiàng)目，特別是政府投資的項(xiàng)目，甚至?xí)捎弥Ц稌r(shí)直接全額或部分扣除增值稅的方式來(lái)征收增值稅，因此了解增值稅政策對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目的稅務(wù)策劃也非常關(guān)鍵。1．2．1明確銷項(xiàng)稅的承擔(dān)主體及補(bǔ)償方式增值稅的最終承擔(dān)主體是消費(fèi)者，即服務(wù)或勞務(wù)的購(gòu)買方。對(duì)于國(guó)際工程項(xiàng)目而言，即應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)。在承包商與業(yè)主的合同談簽過(guò)程中應(yīng)分別說(shuō)明合同額與增值稅額，避免因此與業(yè)主產(chǎn)生分歧。1．2．2爭(zhēng)取主動(dòng)自行對(duì)銷項(xiàng)稅申報(bào)繳納在投標(biāo)前深入研究所在國(guó)的稅法，對(duì)于稅法中要求購(gòu)買方對(duì)增值稅進(jìn)行全額或者部分代扣代繳，或者在稅法中未明確。在實(shí)際操作中采取上述方式扣繳的國(guó)家，在編標(biāo)時(shí)應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額作為項(xiàng)目成本充分考慮到投標(biāo)報(bào)價(jià)中去；對(duì)于稅法中可以選擇代扣代繳也可選擇由銷售貨物和提供勞務(wù)的乙方自行繳納的國(guó)家，則務(wù)必要在合同文件中注明增值稅的繳納方式，并根據(jù)實(shí)際情況考量進(jìn)項(xiàng)稅額是否要計(jì)入項(xiàng)目成本中。1．2．3盡量保證進(jìn)項(xiàng)稅的充分抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅的計(jì)稅時(shí)點(diǎn)往往也會(huì)影響企業(yè)的最終稅負(fù)，尤其是建筑行業(yè)的性質(zhì)比較特殊，銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)生時(shí)點(diǎn)比較難以合理配比，存在進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額抵扣的問(wèn)題。1）爭(zhēng)取以建造合同法的方式確認(rèn)收入，減少收取預(yù)付款對(duì)增值稅的影響。要做到這一點(diǎn)，需要充分研究當(dāng)?shù)囟惙?，積極與稅務(wù)機(jī)構(gòu)和第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)溝通，了解增值稅的計(jì)繳規(guī)則，盡量爭(zhēng)取以結(jié)算時(shí)點(diǎn)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)付款款項(xiàng)性質(zhì)的理解，對(duì)預(yù)付款部分準(zhǔn)予延遲納稅。2）針對(duì)施工行業(yè)的特殊性，應(yīng)積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和業(yè)主溝通，爭(zhēng)取在項(xiàng)目完工后對(duì)本項(xiàng)目的增值稅進(jìn)行匯算清繳，退回多繳稅款或者允許用未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣企業(yè)其他應(yīng)繳稅款。3）在可能的情況下盡量提前取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣證明。比如可以與供應(yīng)商簽訂合同，約定提前取得其提供的發(fā)票后再按一定條件分批次支付貨幣資金；或向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票的同時(shí)，要求分包商也同步開(kāi)具發(fā)票，取得部分進(jìn)項(xiàng)稅，用于抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。4）如項(xiàng)目資金較充裕，可與業(yè)主溝通，通過(guò)分次收取預(yù)付款的方式延遲提交發(fā)票，延后銷項(xiàng)稅的計(jì)繳時(shí)間。5）在同一國(guó)別或地區(qū)有多個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，應(yīng)盡量使用同一稅號(hào)合并申報(bào)納稅，老項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣新項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅，最大限度抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。6）加強(qiáng)采購(gòu)、分包等環(huán)節(jié)的發(fā)票管理，盡量取得合規(guī)合法的發(fā)票，充分使用進(jìn)項(xiàng)抵扣的權(quán)利。1．3關(guān)稅。國(guó)際間政治、經(jīng)濟(jì)關(guān)系瞬息萬(wàn)變，各國(guó)所擁有的商品資源豐富程度也不盡相同，造成關(guān)稅政策與國(guó)際國(guó)內(nèi)關(guān)系緊密，也使得國(guó)際間關(guān)稅政策和使用稅率大相徑庭，而且與國(guó)家實(shí)力和一段時(shí)間的對(duì)外政策緊密相關(guān)，甚至同一國(guó)別不同地區(qū)之間的關(guān)稅稅率都不盡相同，極易受到國(guó)際和國(guó)內(nèi)政策的影響。因此企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注關(guān)稅政策變動(dòng)對(duì)國(guó)際工程的影響，而其籌劃也可以重點(diǎn)從以下幾方面考慮。1）需要關(guān)注項(xiàng)目所在國(guó)家（地區(qū)）與其他國(guó)家（聯(lián)盟）之間的關(guān)稅協(xié)定。2）需要關(guān)注項(xiàng)目所在國(guó)家的海關(guān)是否接受關(guān)稅保函，如設(shè)備物資暫放于保稅區(qū)或臨時(shí)進(jìn)口策略免交關(guān)稅，則要向政府提供相應(yīng)保證金，此時(shí)可以充分利用保函的融資特性，避免繳納現(xiàn)金保證金對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的占用。3）注意項(xiàng)目合同的性質(zhì)，充分利用合同性質(zhì)對(duì)不同的進(jìn)口物資設(shè)備采取不同的清關(guān)政策，比如利用臨時(shí)進(jìn)口政策和永久進(jìn)口政策之間的關(guān)稅差異，分類籌劃物資設(shè)備進(jìn)口報(bào)關(guān)政策，需要注意的是項(xiàng)目竣工后，要特別關(guān)注相關(guān)設(shè)備的處置，臨時(shí)進(jìn)口設(shè)備物資必須要妥善處置，否則將需要補(bǔ)交關(guān)稅和面臨相應(yīng)處罰。4）需要關(guān)注設(shè)備物資細(xì)分商品的類型。某些設(shè)備物資在所在國(guó)家進(jìn)口商品目錄中可能與其他類似商品之間有歸屬的交集，比如整機(jī)進(jìn)口與零配件進(jìn)口關(guān)稅的差異，合理利用這些政策在申報(bào)進(jìn)關(guān)時(shí)采取合理報(bào)關(guān)策略，比如利用形式發(fā)票對(duì)物資的合理描述等手段，減少關(guān)稅成本。5）需要考慮充分利用轉(zhuǎn)移定價(jià)策略，合理規(guī)劃物資設(shè)備的報(bào)關(guān)價(jià)格。特別是在高企業(yè)所得稅稅負(fù)的國(guó)家，充分合理利用設(shè)備物資轉(zhuǎn)移定價(jià)方式來(lái)達(dá)到減少所得稅納稅基數(shù)的目的，當(dāng)然也要綜合比較關(guān)稅成本與所得稅成本之間的差異。

2稅務(wù)策劃管理與實(shí)施

2．1策劃管理。2．1．1總部層面。1）財(cái)務(wù)部門牽頭、國(guó)際業(yè)務(wù)主管部門配合制定統(tǒng)一的稅務(wù)策劃管理制度，建立稅務(wù)策劃指導(dǎo)大綱。2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和修訂國(guó)際工程稅務(wù)管理專項(xiàng)制度，協(xié)調(diào)海外機(jī)構(gòu)涉稅重大事項(xiàng)；負(fù)責(zé)服務(wù)、指導(dǎo)公司駐海外機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理工作。3）國(guó)際業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、支持海外區(qū)域公司或項(xiàng)目部開(kāi)展稅務(wù)策劃及并對(duì)執(zhí)行情況開(kāi)展監(jiān)督檢查。2．1．2海外機(jī)構(gòu)。1）海外區(qū)域公司負(fù)責(zé)國(guó)際工程所在國(guó)家（地區(qū)）的涉外稅務(wù)政策的調(diào)研，監(jiān)督、管理區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)目涉外稅務(wù)事項(xiàng)并提供支持。2）施工項(xiàng)目部負(fù)責(zé)按照中國(guó)和所在國(guó)家（地區(qū)）稅收法規(guī)和公司管理制度，具體編制符合本項(xiàng)目的稅務(wù)策劃書并組織實(shí)施。2．2策劃實(shí)施。2．2．1方案編制。1）企業(yè)總部應(yīng)圍繞年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用境內(nèi)外相關(guān)稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)策劃，通過(guò)合同條款安排、境內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、部門協(xié)調(diào)等手段，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化國(guó)際工程稅務(wù)管理，降低國(guó)際工程項(xiàng)目稅務(wù)成本。2）施工項(xiàng)目部主要根據(jù)項(xiàng)目主合同條款、地區(qū)稅務(wù)征管的實(shí)際情況，具體編制稅務(wù)策劃書，應(yīng)主要包含如下內(nèi)容：①項(xiàng)目境內(nèi)、境外稅務(wù)情況概述。②項(xiàng)目主合同相關(guān)稅務(wù)條款分析。③項(xiàng)目所在國(guó)所得稅規(guī)避、抵免方案。④項(xiàng)目中國(guó)境內(nèi)流轉(zhuǎn)稅免、抵、退方案。⑤項(xiàng)目所在國(guó)流轉(zhuǎn)稅規(guī)避方案。⑥項(xiàng)目所在國(guó)進(jìn)口清關(guān)稅費(fèi)退、免及規(guī)避方案。⑦實(shí)施項(xiàng)目稅務(wù)策劃中可能遇到的問(wèn)題及需總部協(xié)助事項(xiàng)。2．2．2實(shí)施及反饋。國(guó)際項(xiàng)目執(zhí)行《項(xiàng)目稅務(wù)策劃書》確定的稅務(wù)目標(biāo)，海外區(qū)域公司對(duì)項(xiàng)目的稅收策劃情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；各項(xiàng)目定期向海外區(qū)域公司提交《項(xiàng)目稅務(wù)目標(biāo)完成情況簡(jiǎn)報(bào)》，簡(jiǎn)報(bào)內(nèi)容包括：①項(xiàng)目退稅實(shí)現(xiàn)情況。②項(xiàng)目免稅工作完成情況。③項(xiàng)目稅收規(guī)避方案效果情況反饋。④稅務(wù)策劃方案實(shí)施中的問(wèn)題及需協(xié)助事宜。海外區(qū)域公司定期匯總各國(guó)別項(xiàng)目稅務(wù)目標(biāo)完成情況簡(jiǎn)報(bào)，報(bào)企業(yè)總部審閱，接受總部指導(dǎo)，及時(shí)糾偏，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃繁瑣復(fù)雜而且專業(yè)性很強(qiáng)，只有充分了解并熟悉當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)法律和稅務(wù)規(guī)定，才能掌握主動(dòng)權(quán)，在最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造節(jié)稅效益。

參考文獻(xiàn)：

［1］盧洪波．國(guó)際工程項(xiàng)目主要稅種的稅收籌劃方法［J］．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（24）：157－158．

［2］沈國(guó)華．國(guó)際工程稅務(wù)管理：第1版［M］．北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2017．

［3］段從軍．國(guó)際稅收實(shí)務(wù)與案例：第1版［M］．北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2016．

第6篇：增值稅稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 電信企業(yè) 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，充分利用稅法所提供的減免稅等優(yōu)惠政策，優(yōu)化選擇納稅方案的一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。我國(guó)營(yíng)改增從2012年開(kāi)始在上海進(jìn)行試點(diǎn)，隨后分批向全國(guó)范圍擴(kuò)大。電信企業(yè)受營(yíng)改增的影響，企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，對(duì)降低成本、改善財(cái)務(wù)狀況、提高經(jīng)濟(jì)效益有積極的促進(jìn)作用。

一、營(yíng)改增后電信企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

（一）有利于維護(hù)電信企業(yè)的合法權(quán)益

電信企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，在稅收籌劃活動(dòng)過(guò)程中，充分考慮企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平，在不違反法規(guī)和不損害企業(yè)信譽(yù)的前提下，通過(guò)采用延緩支付稅金減輕稅負(fù)、合理籌劃邊際收益和邊際成本等手段，進(jìn)行有效的稅收籌劃管理，從而維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（二）有利于增強(qiáng)電信企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力

稅務(wù)籌劃在在遵循稅收法律法規(guī)的情況下，企業(yè)根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，以及稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策，以提高財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策水平為手段，通過(guò)國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，進(jìn)一步優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資源配置，達(dá)到合理減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

（三）有助于促進(jìn)電信企業(yè)依法納稅

電信企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃，要求企業(yè)在整個(gè)策劃過(guò)程中符合稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定；企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提是依法建立規(guī)范的財(cái)務(wù)賬目、憑證、報(bào)表，并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。電信企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本要求，有助于提高電信企業(yè)的納稅意識(shí)，抑制偷漏稅或逃稅等違法行為。

二、營(yíng)改增對(duì)電信企業(yè)的影響

（一）對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

營(yíng)業(yè)稅和增值稅的計(jì)稅是完全不同的，營(yíng)業(yè)稅是直接按營(yíng)業(yè)額征稅，不考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本；而增值稅則減除成本后，對(duì)“增值部分”征稅。營(yíng)改增后電信企業(yè)的增值稅稅率預(yù)計(jì)為11%，稅負(fù)主要受稅率水平、毛利率和營(yíng)業(yè)成本等指標(biāo)的影響，企業(yè)可以通過(guò)降低毛利率或抵扣營(yíng)業(yè)成本中可抵扣項(xiàng)目而使企業(yè)受益。

（二）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的影響

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)處理做出了一些新的規(guī)定。電信企業(yè)提供通信服務(wù)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等科目。營(yíng)改增后現(xiàn)有營(yíng)業(yè)額中的一部分將轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項(xiàng)稅額，現(xiàn)有成本和資本性支出中的一部分將轉(zhuǎn)變成進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)成本及資本性支出的進(jìn)項(xiàng)稅小于收入產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)稅收成本加大，同時(shí)企業(yè)利潤(rùn)大幅降低。

（三）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響

電信企業(yè)由繳納營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，稅制和稅率的變化要求企業(yè)適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。企業(yè)應(yīng)深入研究營(yíng)改增后政策的變化，科學(xué)、合理地制定價(jià)格策略，并根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，采取相應(yīng)的成本策略，最大限度降低企業(yè)總成本費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部增值稅稅負(fù)不均衡時(shí)，還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行企業(yè)變革，調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)模式。此外，相比于營(yíng)業(yè)稅方式，增值稅的會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜，電信企業(yè)將在抄報(bào)稅、發(fā)票管理等方面投入更多的資源。不僅對(duì)電信企業(yè)的成本有影響，還會(huì)影響到企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理工作。

三、提高電信企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃

電信企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)經(jīng)常采用捆綁銷售、贈(zèng)送實(shí)物等方式。以A電信集團(tuán)存費(fèi)贈(zèng)機(jī)捆綁業(yè)務(wù)為例，存費(fèi)贈(zèng)機(jī)業(yè)務(wù)營(yíng)改增前是按會(huì)計(jì)賬面收入繳納營(yíng)業(yè)稅，終端等實(shí)物不視同銷售；營(yíng)改增后贈(zèng)機(jī)被認(rèn)定為視同銷售，贈(zèng)送終端按市場(chǎng)價(jià)格繳納增值稅。針對(duì)該影響，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)行捆綁套餐業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，優(yōu)化可能存在視同銷售的套餐方案，如先鎖定終端銷售價(jià)格（不應(yīng)低于進(jìn)貨價(jià)格），其余確認(rèn)為通信服務(wù)收入；再將終端補(bǔ)貼改為話費(fèi)打折的方式補(bǔ)貼給用戶，在合約計(jì)劃和客戶的發(fā)票上明確區(qū)分終端銷售收入和通信服務(wù)收入的金額，并協(xié)同調(diào)整計(jì)費(fèi)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算方法。

以IPHONE5“存費(fèi)送機(jī)”合約計(jì)劃為例，假定裸機(jī)銷售價(jià)格4599元，購(gòu)進(jìn)價(jià)格4299元，辦理一個(gè)5499元的0元購(gòu)機(jī)業(yè)務(wù)?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅下，營(yíng)業(yè)稅=5499*3.3%=181.47元；營(yíng)改增下，若贈(zèng)機(jī)行為被認(rèn)定為視同銷售，通信服務(wù)收入、贈(zèng)送終端視同銷售的銷項(xiàng)稅合計(jì)=5499/1.11*0.11+4599/1.17*0.17=1213.18元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額=4299/1.17*0.17=624.64元，應(yīng)納稅額=1213.18-624.64=588.54元，比營(yíng)業(yè)稅制下多繳納407.07元；營(yíng)改增下，若將5499元拆分為4299元終端銷售收入、1200元通信服務(wù)收入，則通信服務(wù)收入、終端銷售的銷項(xiàng)稅合計(jì)=1200/1.11*0.11+4299/1.17*0.17=743.56元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額=4299/1.17*0.17=624.64元，應(yīng)納稅額=743.56-624.64=118.92元，比營(yíng)業(yè)稅制下少繳納62.55元。

贈(zèng)送實(shí)物、話費(fèi)、充值卡或積分兌換等是電信企業(yè)為維系老客戶、發(fā)展新客戶常用的營(yíng)銷手段。營(yíng)改增后贈(zèng)送實(shí)物和其他服務(wù)若被認(rèn)定為視同銷售，贈(zèng)送的實(shí)物將按17%稅率繳納增值稅。企業(yè)應(yīng)盡量減少贈(zèng)送實(shí)物和其他服務(wù)行為，改為贈(zèng)送電信服務(wù)，通過(guò)折扣模式進(jìn)行處理，將價(jià)款與折扣額分別列示在同一張發(fā)票上，以減輕企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。

（二）加強(qiáng)投資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃

投資活動(dòng)是電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的客觀需要，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)大內(nèi)部投資或?qū)ν膺M(jìn)行并購(gòu)擴(kuò)張，以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)或一些內(nèi)部投資所需的資金是巨大的，將對(duì)企業(yè)的成本有較大的影響，營(yíng)改增后企業(yè)需要研究相關(guān)政策進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，以取得預(yù)期的的經(jīng)濟(jì)效益。

一方面，電信企業(yè)可充分利用固定資產(chǎn)采購(gòu)的相關(guān)優(yōu)惠政策，及時(shí)進(jìn)行事前籌劃，如《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》等中的相關(guān)專用設(shè)備投資稅費(fèi)抵免政策，以降低企業(yè)自身的納稅成本。

另一方面，在電信企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)擴(kuò)張時(shí)，應(yīng)周密進(jìn)行稅務(wù)籌劃。并購(gòu)、重組等是企業(yè)進(jìn)行低成本擴(kuò)張的有效資本運(yùn)營(yíng)模式，電信企業(yè)選擇與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的、因經(jīng)營(yíng)管理不善等原因難以生存的企業(yè)作為并購(gòu)對(duì)象，只要充分利用雙方的有利資源，改善經(jīng)營(yíng)管理，將可能實(shí)現(xiàn)雙贏。在并購(gòu)、重組過(guò)程中，應(yīng)注意合理利用盈虧抵消，達(dá)到減免企業(yè)所得稅的目的；在合并納稅出現(xiàn)虧損的時(shí)候，可以運(yùn)作并購(gòu)企業(yè)虧損遞延，推遲繳納企業(yè)所得稅。

（三）加強(qiáng)籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃

營(yíng)改增后電信企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃，選擇適合的籌資方式。銀行貸款是電信企業(yè)常用的籌資渠道，銀行貸款方式籌資成本較低，借款利息有抵稅作用，應(yīng)從企業(yè)所得稅方面考慮，在息稅前總資本收益率低于或等于其借入資本成本率時(shí)借入資金。股權(quán)融資也是電信企業(yè)重見(jiàn)的籌資渠道，吸收權(quán)益資金能有效地提高自有資本收益率和降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)利用好財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，通過(guò)合理安排籌資獲得有效的節(jié)稅，以提高企業(yè)自有資本凈收益率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高稅務(wù)籌劃專業(yè)人員的綜合素質(zhì)

電信企業(yè)稅務(wù)籌劃需要大量專業(yè)性、政策性強(qiáng)的復(fù)合型籌劃人才，他們需要具備一定的現(xiàn)代企業(yè)管理理論，擅長(zhǎng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理實(shí)踐，熟悉財(cái)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)和相關(guān)政策。人員綜合素質(zhì)的高低決定著電信企業(yè)稅務(wù)籌劃的成敗，綜合素質(zhì)高是提高稅務(wù)籌劃管理水平的關(guān)鍵前提；反之，往往會(huì)使稅收籌劃失敗，將因此受到稅務(wù)部門的懲罰，影響企業(yè)的聲譽(yù)，甚至影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉芳.企業(yè)稅收籌劃的必要性及問(wèn)題分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（08）.

第7篇：增值稅稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本在一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行之中扮演著至關(guān)重要的角色，是一個(gè)企業(yè)必須面對(duì)、不可忽視的問(wèn)題。因此，合理健康的房地產(chǎn)土地增值稅稅收籌劃必須擺在首要位置。本文分析了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃存在的問(wèn)題，也提出了一些具體方法，并且分析了它的重要意義。

關(guān)鍵詞：

房地產(chǎn)；土地增值稅；稅收籌劃

當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列政策控制房?jī)r(jià)，但房?jī)r(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和人民生活帶來(lái)了很大的問(wèn)題。在房企處于嚴(yán)冬期，稅收籌劃迫切萬(wàn)分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問(wèn)題。雖然在稅收籌劃過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，但采取合理方法則能帶來(lái)大驚喜。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問(wèn)題

土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的希望，但是也存在著很多問(wèn)題：

(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面

從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，總體來(lái)說(shuō)取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場(chǎng)降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒(méi)有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導(dǎo)致稅收籌劃的片面發(fā)展。

(二)對(duì)國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策理解淺顯

21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問(wèn)題的住房問(wèn)題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過(guò)程中，有很多企業(yè)無(wú)法適應(yīng)國(guó)家政策，不能帶來(lái)成效。更有甚者對(duì)這一政策的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的波動(dòng)。

(三)在稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)包括房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽(tīng)，給不法企業(yè)可乘之機(jī)。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過(guò)程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這具有極大的隱患性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法

面對(duì)波密詭譎的房地產(chǎn)市場(chǎng)，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：

(一)合理籌劃增值稅的扣除項(xiàng)目

房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項(xiàng)目金額，以此達(dá)到降低增值率，減小稅收負(fù)擔(dān)的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲(chǔ)存力量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，應(yīng)該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長(zhǎng)久之計(jì)，只會(huì)讓負(fù)債一直增加，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)并無(wú)益處，而通過(guò)扣除項(xiàng)目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來(lái)信心。

(二)合理利用國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策

為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策，合理利用國(guó)家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì)想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)必要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)稅壓力。

(三)合理通過(guò)建房進(jìn)行稅收籌劃

在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)。這樣一來(lái)，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，還減少企業(yè)繳納費(fèi)用。其二是合作建房，即在土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過(guò)這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對(duì)于合作雙方來(lái)說(shuō)都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。

(四)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持

政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對(duì)企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識(shí)，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

(五)事后采取積極有效的補(bǔ)救措施

稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì)采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險(xiǎn)不可避免，仍然會(huì)受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制，采取積極有效的補(bǔ)救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

(六)土地增值稅的核心是增值率

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開(kāi)展，減少稅費(fèi)開(kāi)支，在保證有合理利潤(rùn)的前提下，提供條件合理的減少稅費(fèi)，是稅收籌劃的目的。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：

(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

在當(dāng)前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對(duì)企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。目前，政府針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤(rùn)。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中獲得生存機(jī)會(huì)。

(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

房地產(chǎn)市場(chǎng)的‘高溫’現(xiàn)象促使國(guó)家加大對(duì)該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問(wèn)題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不少麻煩。國(guó)家干預(yù)力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財(cái)務(wù)管理水平自然會(huì)降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預(yù)力度過(guò)大的問(wèn)題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

(三)有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化

在房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)中需要繳納各種稅，而在這些形形的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負(fù)稅壓力，給企業(yè)喘息的機(jī)會(huì)，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。

四、結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負(fù)稅壓力，還能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)渡過(guò)房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對(duì)企業(yè)自身有好處，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)也是個(gè)很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn)，積極配合，用好的方法達(dá)到好的目的。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：增值稅稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

摘 要 房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)稅負(fù)最重的行業(yè)之一，所涉稅種達(dá)十多種，因此合理的稅務(wù)籌劃能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的成本，增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅后利潤(rùn)。本文主要通過(guò)分析房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅的稅務(wù)籌劃措施，為房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃提供借鑒。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 營(yíng)業(yè)稅 土地增值稅

稅收籌劃是指納稅人在不違法稅法等法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)等財(cái)務(wù)活動(dòng)中涉稅問(wèn)題的合理安排，達(dá)到規(guī)避或減稅的目的的行為。通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以減低成本，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。基于此種原因，稅收籌劃在各個(gè)行業(yè)均得到了廣泛應(yīng)用。

近幾年隨著房?jī)r(jià)的日益攀升，房地產(chǎn)行業(yè)炙手可熱，許多實(shí)體制造企業(yè)紛紛涉足房地產(chǎn)行業(yè)，如海爾地產(chǎn)，海信地產(chǎn)等。隨著這些企業(yè)的加入房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，要在該行業(yè)中發(fā)展壯大需要房地產(chǎn)企業(yè)不斷尋求降低成本的途徑，但是通貨膨脹導(dǎo)致原材料價(jià)格日益攀升，房地產(chǎn)行業(yè)將目光集中于稅收籌劃上，希望通過(guò)稅收籌劃降低稅負(fù)，增加盈利。

房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)較重的行業(yè)之一，所涉及的稅務(wù)不僅包含一般企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、車船使用稅、企業(yè)所得稅，還包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等，涉及十余種稅種。這就要求房地產(chǎn)行業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅作為房地產(chǎn)行業(yè)中稅負(fù)較重的稅種，對(duì)其進(jìn)行合理的稅收籌劃意義深遠(yuǎn)。

一、營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃

對(duì)營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃其實(shí)是變相的對(duì)土地增值稅的稅收籌劃。

根據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)的代建行為因?yàn)槠錄](méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移而不必繳納土地增值稅，代建取得的收入按照勞務(wù)報(bào)酬繳納營(yíng)業(yè)稅即可。這樣做的前提是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在施工之前已經(jīng)確定了用戶，代客戶進(jìn)行房屋建設(shè)。

另外一種避開(kāi)土地增值稅甚至有可能避開(kāi)營(yíng)業(yè)稅的方法是合作建房。舉個(gè)例子，假若有A、B兩家企業(yè)，A擁有資金，B擁有土地使用權(quán)?，F(xiàn)在A想在B的土地上建造房屋，有一下幾種方式：

1，B轉(zhuǎn)讓其土地使用權(quán)給A，A沒(méi)有向B支付貨幣，但是B可以在建成后擁有部分房屋所有權(quán)，雖然雙方?jīng)]有進(jìn)行貨幣結(jié)算，但是土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生變化，B需要繳納土地增值稅、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。A在土地上建造房屋，然后將部分房屋轉(zhuǎn)讓給B，A需要繳納土地增值稅、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)按建筑業(yè)繳納自建行為營(yíng)業(yè)稅。

2，B將土地使用權(quán)出租給A，A投資在該土地上建造房屋并使用，租賃期屆滿后，A將土地使用權(quán)連同所建建筑物歸還給B，在這一過(guò)程中，A以建筑物為代價(jià)獲取了若干年的土地使用權(quán)，B以出組土地使用權(quán)為代價(jià)換取建筑物。B發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅，A發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，繳納營(yíng)業(yè)稅，在這個(gè)過(guò)程中，土地使用權(quán)權(quán)屬未變，因此不屬于土地增值稅征稅范圍。

3，A以其資金B(yǎng)以其土地使用權(quán)合股成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房。房屋建成后雙方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。根據(jù)稅法規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。因此對(duì)B不征營(yíng)業(yè)稅。由于土地權(quán)屬未發(fā)生變化，所以B不繳納土地增值稅。

（1）房屋建成后，A、B按比例分房自用，則此時(shí)雖然土地使用權(quán)屬發(fā)生變化，但是根據(jù)稅法規(guī)定，合作建房建成后按比例分房子用的，暫免征土地增值稅。

（2）房屋建成后合營(yíng)企業(yè)將房屋銷售，此過(guò)程中土地使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，合營(yíng)企業(yè)需要繳納土地增值稅及自建、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)以上分析，企業(yè)可以通過(guò)采取合作建房、代建房屋的模式進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

二、土地增值稅的稅收籌劃

稅法中涉及土地增值稅的稅收優(yōu)惠主要是針對(duì)普通住宅，具體如下：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%，免征土地增值稅，超過(guò)的，全額征收土地增值稅。這里的普通住宅應(yīng)滿足住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)土地上住房平均交易價(jià)格的1.2倍以下。因此房地產(chǎn)企業(yè)可以充分利用此政策，合理增加扣除項(xiàng)目金額，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

1，首先房地產(chǎn)企業(yè)可以適當(dāng)增加房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。（1）房地產(chǎn)企業(yè)可以選擇開(kāi)發(fā)精裝修的房屋。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，可以根據(jù)合同約定，扣留質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，有發(fā)票的才可扣除，因此，房地產(chǎn)企業(yè)一定要督促建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金開(kāi)具發(fā)票。

2，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)同時(shí)開(kāi)發(fā)住宅及非住宅（店面、車庫(kù)）的，非住宅毛利較高，增值額較大，因此這部分土地增值稅稅收負(fù)擔(dān)較重，企業(yè)多為非住宅部分分?jǐn)偪煽鄢杀?，從而降低企業(yè)土地增值稅稅率和稅額。

3，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)借款利息扣除方法有兩種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況選擇扣除方法。假若房地產(chǎn)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款較多，利息金額較大，則需要明確各項(xiàng)目利息并提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，利息按實(shí)際支出扣除。方法如下：

允許開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）*5%以內(nèi)

但是如果房地產(chǎn)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款較少，利息金額不大，則需要采取一下方法：

允許開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）*10%以內(nèi)

4，除了增加單個(gè)項(xiàng)目的可扣除項(xiàng)目金額外，企業(yè)也可以將多個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目匯總核算計(jì)算土地增值稅，并與分開(kāi)核算所得的土地增值稅總額進(jìn)行比較，選擇稅負(fù)較低的方案。

綜上所述，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，降低成本成為房地產(chǎn)企業(yè)的制勝法寶，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)熟悉稅法相關(guān)規(guī)定，在合理合法的基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行稅務(wù)籌劃，只有這樣才能尋求企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：增值稅稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

[關(guān)鍵詞]營(yíng)改增；勘測(cè)設(shè)計(jì)；納稅籌劃

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.02.052

“十二五”期間，我國(guó)為了改變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不合理，產(chǎn)業(yè)發(fā)展不健全的現(xiàn)狀，不斷動(dòng)腳加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的戰(zhàn)略部署。在稅制改革上就是將過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，從而優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)?！盃I(yíng)改增”是我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)施的一項(xiàng)重要的稅制改革，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重大改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容?？睖y(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)隨著管理體制與經(jīng)濟(jì)體制不斷的改革，涉及的稅收事務(wù)日益增多，怎樣在營(yíng)改增稅收背景下，搞好自身的稅收籌劃，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)“稅收利益最大化”，是現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)者首要考慮的問(wèn)題。

1 勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收特點(diǎn)

勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有其自身特殊性，其工程周期一般比較長(zhǎng)，有的工程跨越幾個(gè)年度甚至更久，而且工程項(xiàng)目所處的位置一般比較偏遠(yuǎn)，這些特點(diǎn)決定了勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部一般下設(shè)很多一級(jí)核算單位，包括勘探、咨詢、監(jiān)理、巖土以及測(cè)量等，這些單位并不單獨(dú)處理稅收籌劃事宜，而是由設(shè)計(jì)企業(yè)統(tǒng)一來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。

（2）勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)下屬的一級(jí)承包單位在經(jīng)營(yíng)中并不獨(dú)立繳納稅收，而是由單位總部來(lái)負(fù)責(zé)稅款的繳納。其中，擁有獨(dú)立法人資格的公司，如果營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等齊全，可以獨(dú)立繳納稅金。

（3）勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)大多數(shù)是按照季度或者半年度的時(shí)長(zhǎng)來(lái)結(jié)算收入與獎(jiǎng)金，稅收的波動(dòng)范圍比較大，有時(shí)候甚至?xí)霈F(xiàn)某一段時(shí)間費(fèi)用支出高于收入的情況。

2 “營(yíng)改增”對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)帶來(lái)的影響

2.1 給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)一定的負(fù)面影響

營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也有一些負(fù)面影響，這主要是由于對(duì)企業(yè)收入和利潤(rùn)的影響導(dǎo)致的。首先，營(yíng)改增會(huì)給一些企業(yè)銷代收入的確認(rèn)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。營(yíng)改增之后，一些企業(yè)的收入下降幅度比較大，超過(guò)了成本下降的幅度，企業(yè)的利潤(rùn)水平有所下降。由于營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，而增值稅屬于價(jià)外稅，營(yíng)改增之后，在原有的定價(jià)體系沒(méi)有相應(yīng)的變化的情況下，企業(yè)一部分營(yíng)業(yè)額轉(zhuǎn)變成為增值稅的銷項(xiàng)稅額，作為開(kāi)票方的企業(yè)的收入往往會(huì)產(chǎn)生一定幅度的下降，利潤(rùn)也相應(yīng)地降低。其次，企業(yè)核算營(yíng)業(yè)稅主要是通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及其附加”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的，這一科目被歸集為企業(yè)的成本費(fèi)用，在營(yíng)改增實(shí)施之后，增值稅不會(huì)被計(jì)入成本費(fèi)用，這導(dǎo)致企業(yè)賬面利潤(rùn)產(chǎn)生一定程度的虛增。

2.2 對(duì)時(shí)點(diǎn)和收入確認(rèn)方式產(chǎn)生影響

營(yíng)業(yè)稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。雖然，“營(yíng)改增”的收入確認(rèn)方式以及時(shí)點(diǎn)等造成影響不大，但是以下幾點(diǎn)影響值得關(guān)注。首先，是收入指標(biāo)的下降。增值稅屬于價(jià)外稅，因此，在確認(rèn)收入的時(shí)候收入指標(biāo)有所下降，因此需要價(jià)稅分離。其次，遞進(jìn)提前納稅?？睖y(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)經(jīng)常需要采用預(yù)收定金的方式來(lái)提供相應(yīng)的服務(wù)，但是由于服務(wù)尚未提供，定金不屬于收入的確認(rèn)范圍。納稅時(shí)間應(yīng)該是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生當(dāng)天。但是由于客戶具有較強(qiáng)議價(jià)能力，需要提前獲得增值稅的專用發(fā)票，造成設(shè)計(jì)單位必須將預(yù)付定金計(jì)入銷項(xiàng)稅額繳納增值稅。

2.3 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響

“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，有利于促進(jìn)企業(yè)不斷地創(chuàng)新完善經(jīng)營(yíng)管理模式，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及稅務(wù)管理等，從而倒逼企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。我國(guó)的很多中小型勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平比較低，尤其在稅務(wù)管理方面存在著不小的漏洞，例如稅收發(fā)票管理不規(guī)范、納稅籌劃工作不完善等。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)為了能夠享受到改革帶來(lái)的稅收利好，必須對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行完善。首先，營(yíng)改增政策實(shí)施之后，由于增值稅的計(jì)算繳納要比營(yíng)業(yè)稅多出很多環(huán)節(jié)，尤其是增值稅繳納中存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣這一環(huán)節(jié)，稅收機(jī)關(guān)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣需要嚴(yán)格按照發(fā)票來(lái)辦理，所以在這種“以票抵扣”的制度背景下，企業(yè)必須對(duì)運(yùn)行模式、組織架構(gòu)以及業(yè)務(wù)模式等進(jìn)行改革，另外還需要對(duì)供應(yīng)商以及客戶做出謹(jǐn)慎的選擇。其次，營(yíng)改增之后，由于增值稅的計(jì)算和繳納環(huán)節(jié)比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理以及稅務(wù)申報(bào)等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.4 勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的稅負(fù)不降反升

“營(yíng)改增”的實(shí)施目的在于避免重復(fù)征稅這一弊端，減少征收稅種，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。然而，由于營(yíng)改增政策并未在全國(guó)單位內(nèi)得到落實(shí)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行的局面仍然在很多地方存在，這給營(yíng)改增政策有效性的發(fā)揮帶來(lái)了很大的不利影響。由于很多企業(yè)不交納增值稅，有的企業(yè)發(fā)票管理中漏洞較大，這導(dǎo)致一些企業(yè)無(wú)法取得必要的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，企業(yè)很大一部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)沒(méi)有取得明顯下降。以上海市勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)試點(diǎn)“營(yíng)改增”的實(shí)踐來(lái)看，很多勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在繳納增值稅后，稅收負(fù)擔(dān)相較以往的營(yíng)業(yè)稅繳納甚至有所上升。造成這一現(xiàn)象的原因主要有：首先，勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)繳納增值稅的稅率上升，而由于一些企業(yè)在增值稅發(fā)票管理方面的漏洞導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額難以得到有效抵扣，這造成了企業(yè)稅負(fù)的提升；另外，勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)的收費(fèi)在一年中分布很不均衡，收費(fèi)的時(shí)點(diǎn)多集中在年末，這也是稅負(fù)提升的一個(gè)重要因素。

3 “營(yíng)改增”后勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收籌劃措施3.1 充分利用稅收優(yōu)惠政策

營(yíng)改增政策中規(guī)定，對(duì)營(yíng)業(yè)稅延續(xù)原有的優(yōu)惠政策?？睖y(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以把握這一政策優(yōu)惠。另外，營(yíng)改增政策中還對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)的稅率進(jìn)行了優(yōu)惠，企業(yè)在執(zhí)行納稅籌劃的過(guò)程中，需要加以有效的應(yīng)用。對(duì)于“營(yíng)改增”中并未明確提及的優(yōu)惠政策，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)努力創(chuàng)造條件，享受到更多的稅收優(yōu)惠；勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅僅要關(guān)注營(yíng)改增方面，還應(yīng)該從企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行計(jì)量，將所得稅等因素的影響考慮在內(nèi)。例如營(yíng)改增之后，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅繳納中所扣除的成本費(fèi)用以及流轉(zhuǎn)稅等有所減少。與營(yíng)改增政策實(shí)施之前相比，企業(yè)現(xiàn)在所繳納的增值稅不允許在稅前扣除，同時(shí)企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)用以及運(yùn)輸費(fèi)用等不能作為成本費(fèi)用項(xiàng)目在稅前扣除。因此，勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，一定要將所得稅的變化因素考慮在內(nèi)，從企業(yè)整體稅負(fù)上進(jìn)行合理的稅收安排。

3.2 選擇合理的納稅人身份進(jìn)行納稅籌劃

增值稅的繳納過(guò)程中，具體可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，納稅人的身份對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生不同影響?？睖y(cè)設(shè)計(jì)單位中，對(duì)于超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅銷售額的勘測(cè)設(shè)計(jì)單位，通過(guò)進(jìn)行稅收比較的方法納稅籌劃。另外，一般納稅人需要有比較健全的制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并且需要配有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，這些造成了勘測(cè)設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)核算成本的增加。同時(shí)，一般會(huì)計(jì)納稅人在進(jìn)行增值稅征收管理上也較為復(fù)雜，造成的財(cái)務(wù)和物力的投入也較多，這些都會(huì)給納稅成本造成壓力。因此，勘測(cè)單位的營(yíng)改增后的納稅籌劃，必須對(duì)單位納稅人的身份進(jìn)行充分考慮。

3.3 建立合法的納稅籌劃方案

在納稅籌劃的過(guò)程中，必須在國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，及時(shí)地根據(jù)國(guó)家的相關(guān)稅收法規(guī)的變化，對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)單位的稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須按照現(xiàn)行的法律進(jìn)行會(huì)計(jì)賬目的處理。對(duì)于納稅籌劃方案的選擇，不能完全認(rèn)為最優(yōu)的方案就是稅負(fù)低的方案，必須充分考慮機(jī)會(huì)成本，實(shí)施稅收籌劃方案增加的費(fèi)用和放棄其他方案的機(jī)會(huì)收益不大于稅收負(fù)擔(dān)的減少額，那么選擇這個(gè)方案具有可行性。另外，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，要充分地考慮到時(shí)間價(jià)值因素，不能夠只重視繳納的稅款金額的減少。有時(shí)候，延遲繳納稅款比繳納稅款的金額減少更加有利，因?yàn)檠舆t繳納稅款所發(fā)生的納稅額度不會(huì)少，但是會(huì)減少未來(lái)稅款的現(xiàn)值。

3.4 規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系，加強(qiáng)稅務(wù)管理

勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在營(yíng)改增實(shí)施之后，企業(yè)增值稅銷項(xiàng)的計(jì)算以及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣等，都需要有規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系作為支持。在稅收改革之后，企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)核算中需要考慮增值稅的計(jì)算繳納，因此企業(yè)的稅金核算體系也要隨之變化。營(yíng)改增政策的實(shí)施對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響是全方位的，企業(yè)一定要加強(qiáng)重視，完善財(cái)務(wù)核算體系，做好企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)計(jì)、分析以及信息處理等工作，為企業(yè)稅收籌劃方案的有效執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。其次，營(yíng)改增對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的稅務(wù)管理也提出了很高的要求，企業(yè)應(yīng)該有針對(duì)性地加強(qiáng)稅務(wù)管理，尤其要強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理，明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、稅務(wù)、物資采購(gòu)等各個(gè)部門的權(quán)責(zé)，從而最大限度地保護(hù)企業(yè)的稅務(wù)利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張麗晨.“營(yíng)改增”對(duì)鑒證服務(wù)類企業(yè)的稅負(fù)影響[J].北方經(jīng)濟(jì)，2012（24）.