中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

    中小企業(yè)在不同的生命周期階段,有著不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其直接成因。[1]在初創(chuàng)期的中小企業(yè),資產(chǎn)規(guī)模較小、涉稅業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、內(nèi)部控制體系往往不太完善、信息不太靈通、市場(chǎng)銷(xiāo)售亟待擴(kuò)大,因而將主要精力基本上都放在業(yè)務(wù)開(kāi)拓上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)稅務(wù)基礎(chǔ)工作欠缺、會(huì)計(jì)核算混亂、合同簽訂或者其他憑證取得或填制不規(guī)范,導(dǎo)致多繳或少繳稅、未按期申報(bào)納稅、錯(cuò)過(guò)稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)未能深入、全面地了解和理解相關(guān)稅收政策、不具備合理納稅的能力、甚至沒(méi)有合理納稅意識(shí),導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    處于成長(zhǎng)期的中小企業(yè),銷(xiāo)售快速增長(zhǎng),企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張,管理逐步走向規(guī)范,籌資成為當(dāng)務(wù)之急;企業(yè)雖然開(kāi)始了重視內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理和對(duì)稅的管理,但主要精力大多放在籌資、投資和市場(chǎng)管理上。同時(shí)受初創(chuàng)期遺留問(wèn)題和思維定式的影響,此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)會(huì)計(jì)核算不健全或不準(zhǔn)確,導(dǎo)致多繳或少繳稅、錯(cuò)過(guò)稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)未能全面、深入地了解和理解相關(guān)稅收政策,不具備合理納稅能力,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(3)開(kāi)始嘗試“納稅籌劃”,但因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解不系統(tǒng)不透徹、業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)不合理,其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因。

    處于成熟期的中小企業(yè),業(yè)務(wù)穩(wěn)定,管理較為規(guī)范,會(huì)計(jì)核算比較健全,企業(yè)將更多的精力用于成本費(fèi)用的控制,稅費(fèi)管理被提到重要日程,但人才有限。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)開(kāi)始熱衷于納稅籌劃,但由于人才有限、經(jīng)驗(yàn)不足,所設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因;(2)束縛于以前的“成功經(jīng)驗(yàn)”,不能及時(shí)適用新稅收政策或調(diào)整經(jīng)營(yíng),經(jīng)常落入“稅收陷阱”。

    處于蛻變期的中小企業(yè),一般將主要精力放在業(yè)務(wù)調(diào)整、資本運(yùn)作等重大變革上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)對(duì)企業(yè)變革事項(xiàng)所涉及的稅費(fèi)法規(guī)不能及時(shí)、全面、系統(tǒng)、深刻地掌握,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足,因而經(jīng)常出現(xiàn)多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、造成日后的稅務(wù)糾紛等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)將面對(duì)大型企業(yè)在各個(gè)生命周期所要面對(duì)的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    處于衰退期的中小企業(yè),面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、庫(kù)存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力,因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長(zhǎng)點(diǎn)上。此時(shí)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:(1)制度流于形式,經(jīng)常有意無(wú)意地出現(xiàn)稅務(wù)違法行為;(2)盲目投資、非正常地壓縮開(kāi)支,基本上不會(huì)考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(3)欠稅。

    我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終成因

    已有研究文獻(xiàn)大都基于機(jī)會(huì)主義、有限理性和信息不對(duì)稱(chēng)三大傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)成因理論,將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分為外部成因和內(nèi)部成因,并將外部成因歸納為稅收法制不完善、稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范、稅收政策多變、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱(chēng)等,將內(nèi)部成因歸納為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、納稅專(zhuān)業(yè)水平不夠、缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算不健全等[2~3]。筆者摒棄直接基于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)成因理論而展開(kāi)分析獲得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因認(rèn)識(shí)的研究范式,基于本人長(zhǎng)期從事企業(yè)稅務(wù)咨詢(xún)實(shí)踐工作的經(jīng)驗(yàn)體會(huì),將中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要根源歸納為以下四項(xiàng):

    (一)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。多數(shù)高管都認(rèn)為納稅是不可控制的,無(wú)研究稅收政策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)氣和習(xí)慣,稅務(wù)“了難”思想和消極守法意識(shí)嚴(yán)重;涉稅事項(xiàng)處理未做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。在這樣的企業(yè)文化氛圍中,企業(yè)各管理層很難有學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、研究稅政策、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就在各部門(mén)、各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中不知不覺(jué)地產(chǎn)生了。

    (二)有限理性和內(nèi)部機(jī)會(huì)主義[1]。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然最終爆發(fā)于財(cái)務(wù)部門(mén),但實(shí)際上主要產(chǎn)生于企業(yè)各個(gè)部門(mén)相互之間、員工與企業(yè)之間的博弈中,尤其是決策部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)、關(guān)鍵相關(guān)員工與企業(yè)之間的博弈中。其產(chǎn)生機(jī)理是:研究稅收政策、在制訂和決策業(yè)務(wù)方案時(shí)考慮稅費(fèi)因素,都需要花費(fèi)較大的成本,但方案的收益是客觀不變的。如果企業(yè)的考核激勵(lì)機(jī)制沒(méi)有照顧好這一情況時(shí),某個(gè)部門(mén)研究稅收政策和考慮稅費(fèi)因素,盡管有利于企業(yè)整體收益提高,但很可能會(huì)減少本部門(mén)的收益。因此,在企業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一安排的情況下,各個(gè)部門(mén)一般都會(huì)選擇不研究稅收政策和不考慮稅費(fèi)因素,例如,銷(xiāo)售部門(mén)在組織營(yíng)銷(xiāo)和簽訂合同時(shí),往往只考其銷(xiāo)售業(yè)績(jī),而不考慮銷(xiāo)售方式等對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響;生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)在設(shè)計(jì)產(chǎn)品、組織生產(chǎn)時(shí),往往只考慮產(chǎn)品性能和生產(chǎn)成本,而不考慮不同材料構(gòu)成和不同生產(chǎn)工藝對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

    (三)欠缺相關(guān)知識(shí)。多數(shù)高管都簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門(mén),而看不到其產(chǎn)生于企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)境的實(shí)際根源。多數(shù)關(guān)鍵崗位人才都不具備必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。例如,財(cái)務(wù)人員的工作基本上只是記賬報(bào)賬、申報(bào)納稅等簡(jiǎn)單工作,沒(méi)有、也不會(huì)從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度參與企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃和控制,主要表現(xiàn)在:在籌資中缺乏對(duì)債務(wù)融資利息費(fèi)用抵稅財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的充分認(rèn)識(shí);在投資決策中大多忽略了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和估計(jì),從而招致投資失敗,常見(jiàn)的案例如以房地產(chǎn)為主要資產(chǎn)的企業(yè)并購(gòu)等;在日常管理中不熟悉抵稅和稅前扣除的具體要求,從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),例如不知道企業(yè)所得稅前扣除會(huì)議費(fèi)的具體要求,結(jié)果會(huì)議費(fèi)被分解認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和宣傳費(fèi)等。

    (四)組織機(jī)構(gòu)不完善和內(nèi)部相關(guān)管理制度不健全。首先,治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高層次,但中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)往往不完善,或者名存實(shí)亡,這就給有限理性決策和內(nèi)部機(jī)會(huì)主義引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了溫床。其次,財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理制度、以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考核和監(jiān)督機(jī)制,是重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,但中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度往往不健全、考核和監(jiān)督機(jī)制不存在或不合理、風(fēng)險(xiǎn)管理制度更是較少存在,業(yè)務(wù)方案和交易合同大都未經(jīng)過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核,因而其內(nèi)控體系難以有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如,因企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制,有些財(cái)務(wù)人員由于工作失誤,導(dǎo)致企業(yè)多納稅或者承擔(dān)其他重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),事后即便是自己發(fā)現(xiàn)了這些問(wèn)題,也由于害怕被處罰而不作相應(yīng)的調(diào)整,任由錯(cuò)誤繼續(xù)發(fā)展。

    加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本對(duì)策

    針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生原因,參照COSO-ERM框架和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的建議,結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn),提出以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策,以期能幫助我國(guó)中小企業(yè)建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

    (一)建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化。首先要求企業(yè)老板帶頭重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,要求企業(yè)高管層營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理氣氛。其次要求制定與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo);要求將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理深入到企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié),將涉稅事項(xiàng)處理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化;還要求重視專(zhuān)家咨詢(xún)、尤其是外部專(zhuān)家咨詢(xún)。

    (二)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和技能培訓(xùn),提高關(guān)鍵管理人員的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)水平。首先,要對(duì)全體員工普及相關(guān)稅務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn);要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵管理人員相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)。其次,要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)傳達(dá)到各個(gè)部門(mén)和全體員工,并做好說(shuō)明工作,使全體員工、尤其是關(guān)鍵管理人員充分理解各級(jí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的意義、途經(jīng)與措施等。

    (三)構(gòu)建高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織,完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,減少企業(yè)內(nèi)部機(jī)會(huì)主義傾向,提高各部門(mén)和人員的決策理性。首先,企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高層次,因此應(yīng)當(dāng)盡量完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu),明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。其次,要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或崗位,給予其相應(yīng)的權(quán)限與職責(zé),由其整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三,要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,確保相關(guān)記錄和信息完整保存。第四,要建立各個(gè)部門(mén)和各個(gè)員工的個(gè)體效益與企業(yè)整體效益相統(tǒng)一的考核與激勵(lì)機(jī)制、以及相應(yīng)的內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制,確保這些機(jī)制能夠有效減少、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的錯(cuò)誤和舞弊行為、以及其他機(jī)會(huì)主義行為。

第2篇：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；化解及防范

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常指民營(yíng)企業(yè)未能遵守國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益受損的可能性，企業(yè)應(yīng)納稅而沒(méi)有納稅，將來(lái)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，甚至遭到刑事處罰，企業(yè)利益受損、社會(huì)形象受損；企業(yè)適用法律不當(dāng)，企業(yè)沒(méi)有用足用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)利益受損。防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)關(guān)注的核心問(wèn)題之一，也是正確處理國(guó)家與企業(yè)利益，企業(yè)與社會(huì)關(guān)系，影響社會(huì)和諧穩(wěn)定的重要因素。隨著國(guó)家近期支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)政策的密集出臺(tái)，中小企業(yè)面臨較好的發(fā)展機(jī)遇，在這種情況下，更要關(guān)注、防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.中小企業(yè)故意違反稅法產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些民營(yíng)企業(yè)所有者及其管理者納稅意識(shí)不強(qiáng)，片面強(qiáng)調(diào)少繳稅款，打國(guó)家稅款的“主意”，授意或唆使會(huì)計(jì)人員通過(guò)非法手段，如：編造虛假資料獲取國(guó)家稅收優(yōu)惠、騙取國(guó)家退稅，采取少報(bào)收入、加大成本等辦法達(dá)到減少公司稅負(fù)的目的，這些行為一旦被國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后果將非常嚴(yán)重，罰款、加收滯納金、無(wú)限期追繳，甚至是刑事責(zé)任?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”征管法第五十二條規(guī)定：“對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！闭鞴芊ǖ谌l規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?！?/p>

1998年1月7日，影響深遠(yuǎn)，引起中外廣泛關(guān)注的四川省恩威集團(tuán)涉稅案經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，最后由成都市國(guó)家稅務(wù)局稽查局作出結(jié)論：這個(gè)集團(tuán)的兩個(gè)中外合資企業(yè)享受了不該享受的優(yōu)惠政策，已減免的稅款應(yīng)補(bǔ)繳、以前年度的欠稅予以追繳，對(duì)偷稅的部分，除追繳稅款外，加收滯納金，并處以所偷稅款1-3倍罰款，補(bǔ)稅加收滯納金、罰款合計(jì)為1.08億元。

2.民營(yíng)企業(yè)非故意違反稅法產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)最經(jīng)常、最大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)均屬于此類(lèi)。有些公司經(jīng)營(yíng)管理人員認(rèn)為：只要企業(yè)不搞歪門(mén)邪道、成心偷稅，企業(yè)就與稅收風(fēng)險(xiǎn)無(wú)緣。然而，實(shí)際情況遠(yuǎn)非如此。企業(yè)老總讀EMBA學(xué)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題，企業(yè)老總和會(huì)計(jì)都認(rèn)為老總讀EMBA學(xué)費(fèi)屬于職工教育支出，能夠稅前扣除，且已經(jīng)在稅前扣除，而水務(wù)局工作人員卻認(rèn)為不能夠稅前扣除，必須補(bǔ)稅、調(diào)賬。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)聯(lián)合制定的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》，明確劃定了企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍，包括上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，各種類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn)，崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外出培訓(xùn)，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等11項(xiàng)支出。同時(shí)規(guī)定企業(yè)職工參加的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需學(xué)費(fèi)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)老總讀EMBA學(xué)費(fèi)稅前就不能夠稅前扣除，像類(lèi)似這樣，因稅法理解差異而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際工作中司空見(jiàn)慣。

國(guó)家相關(guān)法律之間的“打架”造成民營(yíng)企業(yè)無(wú)法適從，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)高科技企業(yè)，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)適用《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》，而稅法則適用《企

業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，而稅法的口徑小于會(huì)計(jì)口徑，形成企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，輕則補(bǔ)稅、重則被取消高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

而由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，沒(méi)有及時(shí)申報(bào)、沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)發(fā)票等給企業(yè)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，更是不勝枚舉。

3.稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策隨著國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整而適時(shí)做出調(diào)整，稅收項(xiàng)目的開(kāi)征與取消、稅率與退稅率的升降、出口退稅項(xiàng)目與退稅率的高低，甚至是征管方式的變化都會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)重大影響，處理不當(dāng)就會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)際工作中，國(guó)家各項(xiàng)稅收法律法規(guī)都需要各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)人員來(lái)落實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中享有較大的自由裁量權(quán)和稅法解釋權(quán)，稅務(wù)部門(mén)的權(quán)威性不容置疑。加之征納雙方稅務(wù)信息方面的嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)，中小企業(yè)不得不依靠、服從、執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的不作為、慢作為、亂作為給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。征管法第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。”即使企業(yè)根據(jù)企業(yè)征管法第五十一條“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還”，在與稅務(wù)部門(mén)爭(zhēng)議過(guò)程中“全面取勝”、“大獲全勝”，企業(yè)付出的代價(jià)也是巨大的。

4.企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分，其本質(zhì)是納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，謀求最大經(jīng)濟(jì)利益的行為。通過(guò)稅收籌劃可以降低稅收成本，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。雖然稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，但這種籌劃必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。由于稅收籌劃的超前性、國(guó)家政策依據(jù)的多變性、復(fù)雜性，以及人們對(duì)稅法認(rèn)識(shí)理解不同，可能導(dǎo)致征納雙方對(duì)同一問(wèn)題的處理不同，為此產(chǎn)生稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，即被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為惡意偷稅而遭受處罰。企業(yè)不僅要支付稅收籌劃的成本，還要支付稅收籌劃失敗的處罰成本，稅收風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑被放大。

另外，在現(xiàn)實(shí)生活中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成上級(jí)下達(dá)稅收征收任務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能采取提前或推后、加大或縮小征收任務(wù)的措施以調(diào)節(jié)當(dāng)年的稅收任務(wù)，在這種情況下，再科學(xué)、再?lài)?yán)密的稅收籌劃都變得無(wú)濟(jì)于事，同時(shí)也為以后埋下了“后患”。

二、防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的舉措

1.牢固樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。西方有句諺語(yǔ)“只有死亡和納稅是不可避免的”，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨中小企業(yè)的一生，只要其存續(xù)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就存在、無(wú)法避免。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》“企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分”，要求從企業(yè)老板到普通員工必須樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)抓起，對(duì)照稅法相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行納稅責(zé)任，盡量降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。中小企業(yè)受家族管理、福利待遇問(wèn)題的制約，涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和大企業(yè)比較起來(lái)更要提高。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》“企業(yè)應(yīng)配備合格的人員負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法”，規(guī)定企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。公司的涉稅人員不僅包括財(cái)務(wù)人員，還包括與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的采購(gòu)人員、銷(xiāo)售人員等，公司應(yīng)鼓勵(lì)這些員工學(xué)習(xí)最新的稅收法律法規(guī)，利用法律知識(shí)，維護(hù)企業(yè)利益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

位于文安黃埔農(nóng)場(chǎng)的某民營(yíng)企業(yè)，自2005年至2007年，當(dāng)?shù)氐囟惒块T(mén)一直征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，而根據(jù)2004年《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于文安縣五個(gè)農(nóng)場(chǎng)征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的批復(fù)》，該公司屬于免征征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，2008年該公司會(huì)計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)該項(xiàng)稅法向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)減免，維護(hù)了企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

第3篇：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；制度

企業(yè)本身就對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有較強(qiáng)的針對(duì)性，效能高、投入少，單憑以上特征，自20世紀(jì)70年代以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理迅速在全球領(lǐng)域內(nèi)發(fā)展起來(lái)。目前，已經(jīng)構(gòu)建成了相對(duì)完善的理論系統(tǒng)，而且在企業(yè)及跨國(guó)公司參與的活動(dòng)中無(wú)不展現(xiàn)其價(jià)值，甚至還包括經(jīng)濟(jì)往來(lái)、政府掌控活動(dòng)等也不例外。近些年來(lái)，由于諸多企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)的作用和意義，從而造成很多企業(yè)面臨破產(chǎn)，因此部分企業(yè)急于制定一些相關(guān)的制度，以便抵抗稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。當(dāng)代企業(yè)制度的構(gòu)成，意味著企業(yè)內(nèi)部管理體制逐漸成熟，完成企業(yè)戰(zhàn)略要求，一般都是依靠合理的評(píng)價(jià)及消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效的控制有重要作用。

一、導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）沒(méi)有完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

當(dāng)前，有很多企業(yè)未構(gòu)建和完善其內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，在遇到有關(guān)稅事務(wù)時(shí)，無(wú)法按期進(jìn)行檢查及適當(dāng)評(píng)測(cè)。大部分企業(yè)僅僅按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的要求，對(duì)有關(guān)企業(yè)稅務(wù)的活動(dòng)以消極的態(tài)度進(jìn)行檢查。也有一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)不高，所以聘請(qǐng)外部稅務(wù)中介實(shí)行外包式檢測(cè)，故而出現(xiàn)外包風(fēng)險(xiǎn)。由于外聘的稅務(wù)中介沒(méi)有全面、準(zhǔn)確地熟悉和掌握該企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況及稅務(wù)狀況，部分稅務(wù)中介為了追求自身的利益，沒(méi)有進(jìn)行深入的調(diào)查就擅自給企業(yè)開(kāi)出稅務(wù)鑒證及審計(jì)報(bào)告。因此只要稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)查單位或者審計(jì)部門(mén)檢查或?qū)徲?jì)該企業(yè)的稅務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，這給被查處的企業(yè)帶來(lái)重大影響，不僅是經(jīng)濟(jì)獲利，還有企業(yè)的信譽(yù)與形象。

（二）沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制

一般情況下，企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性的影響因素較多，存在明顯的不確定性，然而其并非偶然發(fā)生，而是具有自身的規(guī)律?；诖藸顩r，可以通過(guò)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制有效地減少或避免其發(fā)生。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，當(dāng)前我國(guó)很多大型企業(yè)仍未建立較為完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，中小企業(yè)就更加無(wú)法做到這一點(diǎn)了。企業(yè)如果未構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，等到企業(yè)察覺(jué)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在之時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失是無(wú)法避免的。

（三）不完善的稅收法律制度

由于我國(guó)的稅務(wù)制度缺乏公平性，這就很容易使對(duì)稅務(wù)不滿意的人出現(xiàn)逃稅的現(xiàn)象。目前，我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)主要是以間接稅為主體，增值稅的非中性設(shè)定、營(yíng)業(yè)稅的循環(huán)反復(fù)課稅、規(guī)模各異及所有制形式差別、各類(lèi)內(nèi)外資企業(yè)的稅收不同等，在一定程度上會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)避稅及逃稅現(xiàn)象，從而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)的稅制還呈現(xiàn)錯(cuò)亂復(fù)雜、模糊等情況，目前我國(guó)現(xiàn)行的稅制設(shè)定總共18類(lèi)稅種，甚為復(fù)雜，并且稅法中的諸多條例規(guī)定相對(duì)比較模糊，這會(huì)使得征納之間的理解出現(xiàn)差異?；趯?duì)我國(guó)法律的理解，法律責(zé)任的判斷一般由執(zhí)法者對(duì)法律條例的理解程度，當(dāng)前我國(guó)稅收在某些觀念上的意識(shí)仍然比較低，立法意識(shí)淡薄、行政解釋處于主體地位，這就使得納稅人的利益得不到保障，進(jìn)而增加其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)缺乏科學(xué)的管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有健全的預(yù)防監(jiān)督體制

我國(guó)當(dāng)代企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)幾乎沒(méi)有甚至無(wú)效，甚至企業(yè)稅務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)督體制，這在一定程度上影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作用的有效發(fā)揮，不正確的企業(yè)決策難以被企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般伴隨著不適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)決策而產(chǎn)生。目前，我國(guó)很多企業(yè)尚未設(shè)置專(zhuān)門(mén)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)及職位，未邀請(qǐng)相關(guān)人員有效管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致企業(yè)管理體系無(wú)法將現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能展現(xiàn)出來(lái)；沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)制或監(jiān)督體制，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作無(wú)法得到改進(jìn)，一些決策人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的具體情況仍然模糊不清，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，在遇到緊急情況時(shí)，普遍偏離制度辦事，由此增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)制度設(shè)計(jì)的具體措施

（一）努力完善稅務(wù)審計(jì)制度

一般而言，合理地分配內(nèi)部監(jiān)察部的責(zé)任，設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，主動(dòng)設(shè)定由領(lǐng)導(dǎo)直接管理的企業(yè)審計(jì)部門(mén)，讓企業(yè)本身的內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)單獨(dú)處理稅務(wù)事故。企業(yè)本身的稅務(wù)監(jiān)察規(guī)模及頻率要努力實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，并且不斷完善企業(yè)本身的稅收政策，認(rèn)真督查其遵從度，同時(shí)也要重點(diǎn)考慮企業(yè)本身的稅務(wù)監(jiān)管條款，以保證其實(shí)際運(yùn)行效能。

（二）構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

企業(yè)本身應(yīng)該具有認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，以認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，構(gòu)建起有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制。企業(yè)可以按照之前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)材料，使用高級(jí)的手段，盡早發(fā)覺(jué)、認(rèn)識(shí)、采取措施面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)能夠全面把握和了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體信息。進(jìn)而降低或減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）構(gòu)建稅收法律制度

第一，完善稅制結(jié)構(gòu)，提高稅制的公平性。拓寬增值稅基本稅率的適用范圍，加快稅制改革的速度，并取消營(yíng)業(yè)稅和不科學(xué)的減免優(yōu)惠政策，恢復(fù)增值稅的中性屬性，努力提高所得稅在稅收收入中的比例，提高稅制的公平性；第二，優(yōu)化稅制，提高稅制的透明度。一般情況下，在稅制的出臺(tái)之前，應(yīng)提前進(jìn)行具體深度的研究，保證立法內(nèi)容科學(xué)化、簡(jiǎn)約化。要加強(qiáng)稅法涉及的針對(duì)性及可操作性，要保持稅法制度的科學(xué)性與稅法前后相統(tǒng)一，關(guān)于某一具體內(nèi)容的規(guī)定也必須相同步；第三，稅制改革要保證穩(wěn)定性、前瞻性及銜接性相統(tǒng)一。稅制改革要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)及變化相符合，在新稅法的出臺(tái)之前，提前準(zhǔn)備好完善的配套措施，以便實(shí)現(xiàn)新舊交接的順利進(jìn)行，以具體的操作作為指導(dǎo)，從而使得稅法的的落實(shí)呈現(xiàn)簡(jiǎn)單化。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任制度

由于中小型企業(yè)容易受資金與人力資源的影響，所以難以如大企業(yè)那樣，構(gòu)建起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、考核機(jī)制，然而可以合理地調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任的追查與賠償、獎(jiǎng)勵(lì)制度，此類(lèi)制度能夠在后期把員工缺乏責(zé)任感的逐漸內(nèi)部化，進(jìn)而避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的思想主義傾向。制度分別明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任追尋的廣度、條件、方式，要合理設(shè)定好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失相關(guān)負(fù)責(zé)人的賠償數(shù)額、激勵(lì)金額，以增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的責(zé)任意識(shí)，真正落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文主要研究了影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因、制度建立，全部的企業(yè)幾乎是以追求稅后利潤(rùn)最大化為主要目標(biāo)。而國(guó)家對(duì)稅收制度又有強(qiáng)制性，造成企業(yè)必然存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是難以消除的客觀事實(shí)。所以，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

1.財(cái)務(wù)履行其基本職能的客觀需要

隨著社會(huì)的發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響因素，而財(cái)務(wù)管理水平則會(huì)直接影響中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程，如果不能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行糾正，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

2.維護(hù)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指施控主體利用財(cái)務(wù)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制，具體而言財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指財(cái)務(wù)人員通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)的統(tǒng)稱(chēng)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是以專(zhuān)業(yè)管理制度的建立作為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)防范、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)深化過(guò)程控制體系建設(shè)、完善描述關(guān)鍵點(diǎn)控制和以流程形式直觀地體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行有著十分重要的意義。

3.提高財(cái)務(wù)信息使用價(jià)值的有效途徑

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作中應(yīng)遵守的準(zhǔn)則、應(yīng)采用的程序和做法及其應(yīng)達(dá)到的要求等做出具體而明確的規(guī)定。在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)不僅為財(cái)務(wù)人員提供了確認(rèn)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，并在這一標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下，強(qiáng)化財(cái)務(wù)記錄具備及時(shí)性、準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)報(bào)告具備可驗(yàn)性和完整性，從而提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量、強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)信息使用者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)資料。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)信息滯后，影響財(cái)務(wù)決策

目前，我國(guó)中小企業(yè)絕大多數(shù)是合伙投資，資本實(shí)力有限，注冊(cè)資本較少，這決定了中小企業(yè)的硬實(shí)力較弱。由于我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，經(jīng)濟(jì)體制存在一些缺陷，使企業(yè)管理者更注重行政和環(huán)境因素，而忽略了財(cái)務(wù)管理信息。最主要的部門(mén)和企業(yè)每月對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)在下一期的報(bào)道。管理者使用滯后的財(cái)務(wù)信息，甚至使管理者做出錯(cuò)誤的決定。

宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)理財(cái)帶來(lái)困難。我國(guó)許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

2.理論脫離實(shí)踐，職能劃分模糊

中國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法基本上是從西方國(guó)家引進(jìn)，目前還沒(méi)有符合我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論研究領(lǐng)域工作不到位，再加上信息滯后、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究隊(duì)伍薄弱，造成對(duì)高層次的理論研究不足；其次，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法及操作技術(shù)沒(méi)有創(chuàng)新能力，并缺乏理論和實(shí)踐的結(jié)合或?qū)唧w案例進(jìn)行總結(jié)。據(jù)調(diào)查顯示，目前我國(guó)企業(yè)中運(yùn)用財(cái)務(wù)管理進(jìn)行短期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的只占20%，組織產(chǎn)品定價(jià)分析的只占17%，采用存貨控制模型的只占14%，運(yùn)用責(zé)任成本、全面預(yù)算和價(jià)值工程的分別只占8%、7%和4% 。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際工作中的應(yīng)用是令人堪憂的。這些中小企業(yè)管理者在實(shí)際管理中往往取決于其過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)去解決問(wèn)題，而不是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的科學(xué)方法。

3.企業(yè)員工素質(zhì)不高，經(jīng)營(yíng)者參差不齊

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)應(yīng)用成功與否的關(guān)鍵主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的高低。中小企業(yè)由于缺乏人力資本的激勵(lì)和約束，忽視對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才的重視和培養(yǎng)，造成對(duì)財(cái)務(wù)資本監(jiān)督不力，引起浪費(fèi)和損失，不利于發(fā)揮財(cái)務(wù)控制綜合作用和中小企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范管理，不能充分體現(xiàn)人在創(chuàng)造中小企業(yè)價(jià)值中的作用，阻礙財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、應(yīng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，加強(qiáng)法制體系建設(shè)

財(cái)政監(jiān)督系統(tǒng)分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督主要分為政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督兩個(gè)方面。加強(qiáng)政府監(jiān)督主要是加強(qiáng)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位財(cái)政工作的監(jiān)督，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督主要是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督。只有在建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，同時(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，將政府監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合，才能建立起有用的中小企業(yè)違法行動(dòng)追究機(jī)制，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效落實(shí)。

加強(qiáng)法制體系建設(shè)，有利于對(duì)企事業(yè)單位的法人行動(dòng)進(jìn)行約束，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督功能，清晰財(cái)政主體相關(guān)人員的職責(zé)。應(yīng)加大法令法規(guī)的處分力度，擬定審計(jì)監(jiān)督的法令職責(zé)和權(quán)限，并積極的推廣相關(guān)配套法令、法規(guī)的施行，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理真正做到有法可依。

2.完善財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，強(qiáng)化管理監(jiān)督

具體來(lái)講，中小企業(yè)應(yīng)按照相互牽制、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合中小企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等具體情況，合理進(jìn)行責(zé)任的分配與授權(quán)，在設(shè)置職能部門(mén)并進(jìn)行業(yè)務(wù)分工時(shí)，應(yīng)使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個(gè)部門(mén)單獨(dú)辦理，而是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上共同完成。對(duì)各部門(mén)的職權(quán)和責(zé)任應(yīng)明確加以規(guī)定，既要避免權(quán)力重疊，也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，合理的組織結(jié)構(gòu)不僅有利于彼此配合及協(xié)調(diào)，還便于進(jìn)行相互檢查和制約，提高工作效率，防止并糾正各種錯(cuò)弊。

3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制

第5篇：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

關(guān)鍵詞:新三板；會(huì)計(jì)處理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)掛牌新三板是較為常見(jiàn)的，因?yàn)樗纳鲜袟l件沒(méi)有那么的嚴(yán)苛，門(mén)檻不高且沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，也不需要證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)，只需要備案就行，跟其他類(lèi)型相比新三板掛牌顯得尤為簡(jiǎn)單，但是如果沒(méi)有處理好會(huì)計(jì)問(wèn)題以及稅務(wù)問(wèn)題還是會(huì)阻礙民營(yíng)企業(yè)掛牌新三板。

一、民營(yíng)企業(yè)新三板掛牌的條件以及含義

新三板指的是在全國(guó)范圍內(nèi)除了大型企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，我們把它們稱(chēng)之為新三板，但是新三板也是受到國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的為非上市企業(yè)的股份能夠公開(kāi)的轉(zhuǎn)讓、并購(gòu)和融資的一個(gè)全新的業(yè)務(wù)平臺(tái)，在2012年的時(shí)候新三板正式注冊(cè)成立，成為了全國(guó)范圍內(nèi)第三個(gè)能夠進(jìn)行股權(quán)交易的交易平臺(tái)。新三板成立后，證監(jiān)會(huì)根據(jù)市場(chǎng)要求和憲法要求制定了一系列的規(guī)定，在滿足了以下六個(gè)條件之后才能夠在新三板上掛牌，第一：依法設(shè)立后存續(xù)年限大于兩年；第二：民營(yíng)企業(yè)必須能夠合法規(guī)范的經(jīng)營(yíng)并且有一個(gè)健全的公司治理結(jié)構(gòu)機(jī)制；第三：民營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)必須非常的明確并且企業(yè)有能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力；第四:由主辦券商監(jiān)督指導(dǎo)并且推薦；第五：民營(yíng)企業(yè)的股權(quán)必須清晰，股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓必須合法；第六：必須滿足全國(guó)的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司的其他要求。以上這六個(gè)條件是民營(yíng)企業(yè)乃至其他類(lèi)型企業(yè)掛牌新三板必須滿足的條件，只有遵循和滿足了這些條件才能夠在新三板的交易平臺(tái)中正常的交易。

二、掛牌新三板的會(huì)計(jì)問(wèn)題

在掛牌新三板的過(guò)程中有一些會(huì)計(jì)問(wèn)題必須要及時(shí)的解決，不然可能會(huì)不能租上述的掛牌的六個(gè)條件之一，不滿足新三板掛牌的條件民營(yíng)企業(yè)想要掛牌是不可能的。在掛牌新三板的過(guò)程中的時(shí)候可能會(huì)遭遇這些比較常見(jiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題，無(wú)法按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求如實(shí)的披露，想要掛牌的民營(yíng)公司沒(méi)有滿足必須成立了兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的要求，股東在掛牌的時(shí)候占用公司的資產(chǎn)沒(méi)有解決，且分紅超額了，或者是民營(yíng)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力，民營(yíng)企業(yè)想要掛牌但是企業(yè)的業(yè)務(wù)不明確，會(huì)影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)等，把企業(yè)和股東的財(cái)產(chǎn)混為一談，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)章制度不規(guī)范，經(jīng)營(yíng)也不規(guī)范并且沒(méi)有一個(gè)健全的公司治理結(jié)構(gòu)機(jī)制，有的股東抽回出資或者是整體出資沒(méi)有到規(guī)定的數(shù)額，在整體出資的時(shí)候變更了而且出資不實(shí)，這些都是影響民營(yíng)企業(yè)掛牌新三板的原因，所以建議民營(yíng)企業(yè)在掛牌之前要解決這些問(wèn)題，如果在規(guī)定時(shí)間內(nèi)無(wú)法解決這些問(wèn)題，那么就要拿出可行的解決方案并且做一個(gè)解決的期限。

三、掛牌新三板的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

(一)改制資本公積未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股稅務(wù)問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)掛牌新三板的時(shí)候應(yīng)注意在改制資本公積未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股的時(shí)候，個(gè)人股東把積累的資本公積未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股后不繳納個(gè)人所得稅，但是按照稅法當(dāng)中的規(guī)定，必須按照百分之二十的稅率把個(gè)人所得稅繳納清楚。

(二)稅務(wù)爭(zhēng)議問(wèn)題

跟西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我們國(guó)家的稅法是屬于比較簡(jiǎn)單的，一些部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件在稅收過(guò)程中發(fā)揮著極大地作用，所以包容性不大，而導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)在執(zhí)法的過(guò)程當(dāng)中權(quán)力相當(dāng)?shù)拇螅敲雌髽I(yè)就會(huì)和稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)起爭(zhēng)議，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋求專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)律師解決這個(gè)問(wèn)題。

(三)特殊性稅務(wù)處理沒(méi)進(jìn)行備案問(wèn)題

有的企業(yè)會(huì)重組，并且用了特殊的稅務(wù)處理方法，但是卻沒(méi)有按照規(guī)定到相關(guān)的機(jī)關(guān)單位進(jìn)行備注，那么這就會(huì)影響企業(yè)的掛牌，所以當(dāng)企業(yè)重組之后采取了特殊的稅務(wù)處理應(yīng)當(dāng)?shù)较嚓P(guān)的單位進(jìn)行備注。

(四)消除同行競(jìng)爭(zhēng)沒(méi)有稅務(wù)注銷(xiāo)問(wèn)題

某些企業(yè)在掛牌之前為了避免出現(xiàn)同行競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的某些項(xiàng)目注銷(xiāo)了，但是卻沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)注銷(xiāo)，但是主體資格卻沒(méi)有消失，所以在注銷(xiāo)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)要注銷(xiāo)稅務(wù)，同時(shí)工商注銷(xiāo)。

(五)稅收遷移問(wèn)題

某些地區(qū)的企業(yè)可以享受區(qū)域性的稅收優(yōu)惠，所以有些民營(yíng)企業(yè)也想享受這些優(yōu)惠政策，但是實(shí)際上法人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記不一致，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)的要求解決這些問(wèn)題。

(六)欠稅問(wèn)題

在民營(yíng)企業(yè)掛牌之前，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在欠稅問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)按照法律繳納稅費(fèi)每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，如果企業(yè)確實(shí)出現(xiàn)了問(wèn)題無(wú)法按時(shí)繳納稅費(fèi)那么可以申請(qǐng)延期，否則的話能無(wú)法正常的在新三板掛牌。

(七)存在補(bǔ)稅問(wèn)題

某些民營(yíng)企業(yè)為了在掛牌之前做出利潤(rùn)更高的賬面，就會(huì)提高賬面的利潤(rùn)增調(diào)原本的利潤(rùn)，從而需要補(bǔ)交稅費(fèi)，但是這么做是不行的，在掛牌前補(bǔ)交大量的稅費(fèi)是要出具合理的說(shuō)明，否則會(huì)影響掛牌。(八)股權(quán)代持稅務(wù)問(wèn)題股權(quán)在正常的情況下應(yīng)該是要實(shí)名制的，但是企業(yè)如果需要客觀股權(quán)的話代持股就應(yīng)當(dāng)明確自己的權(quán)力義務(wù)，也應(yīng)當(dāng)正常的依法交稅。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，新三板已經(jīng)成為了我們國(guó)家除了上海股權(quán)交易所、深圳股權(quán)交易所之后的第三大股權(quán)交易所，那么民營(yíng)企業(yè)想要掛牌新三板，就要在掛牌之前把企業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)理清楚，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)可以將稅收安排在公司的治理層面上，這樣就從根本上治理這個(gè)稅收問(wèn)題，對(duì)于想要掛牌的民營(yíng)企業(yè)雇傭會(huì)計(jì)事務(wù)所的特級(jí)顧問(wèn)來(lái)避免關(guān)聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，安排會(huì)計(jì)事務(wù)所的特級(jí)顧問(wèn)來(lái)深入的理解和了解相關(guān)的稅收政策，通過(guò)制定一系列的稅務(wù)籌劃方案，降低民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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[3]申克.吉林省科技型中小企業(yè)利用“新三板”融資的機(jī)制與對(duì)策研究[D].吉林大學(xué),2015

[4]周洲.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué),2014

第6篇：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

關(guān)鍵詞:納稅管理存在問(wèn)題依法納稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著納稅管理在跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，納稅管理這個(gè)非常有“含金量”的概念引起了越來(lái)越多中國(guó)中小企業(yè)的重視。一些中小企業(yè)利用自身的財(cái)務(wù)人才或者委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)始了納稅管理方面的嘗試。然而，由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國(guó)公司和大型企業(yè)有很大差異，怎樣針對(duì)自身情況來(lái)進(jìn)行合理的納稅管理仍是一個(gè)難題。

一、中小企業(yè)納稅管理的重要意義

(一)納稅管理有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收政策體系越來(lái)越繁雜，企業(yè)交易行為越來(lái)越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管措施越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)的納稅問(wèn)題變得越來(lái)越多變，相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越增多，在這種情況下，通過(guò)在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策之中重視納稅管理，可以有效管理納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)納稅管理有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)價(jià)值

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策中，通過(guò)合理的稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案，可實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅，降低納稅成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

(三)納稅管理有利于提高中小企業(yè)信用水平，進(jìn)一步解決融資難問(wèn)題

貸款難一直是制約發(fā)展的主要問(wèn)題。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財(cái)務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)大。納稅管理可一定程度上提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而提高中小企業(yè)信用水平，信用水平提高則融資難問(wèn)題就會(huì)相應(yīng)緩解。

二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問(wèn)翹

(一)人員水平低，管理基礎(chǔ)薄弱

中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對(duì)較差，對(duì)稅法的理解和掌握存在偏差，對(duì)征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，經(jīng)常發(fā)生無(wú)意識(shí)的多申報(bào)或低申報(bào)、零申報(bào)，甚至負(fù)申報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

(二)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

會(huì)計(jì)核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。很多中小企業(yè)或者不建賬，或者根據(jù)需要建多套賬、建假賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實(shí)。

(三)財(cái)務(wù)管理水平低

目前，大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上，僅僅滿足于記賬、算賬和報(bào)賬的低水平，呈現(xiàn)出封閉、事后、靜態(tài)的特征。不重視價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值管理更是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的通病，風(fēng)險(xiǎn)管理更無(wú)從談起。

三、在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中開(kāi)展納稅管理

企業(yè)應(yīng)建立一套完善的納稅管理體系，這個(gè)納稅管理體系從政策適用、實(shí)務(wù)操作程序到信息有效控制和管理，應(yīng)該覆蓋企業(yè)的投資理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。

（一）樹(shù)立依法納稅的理念

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)占統(tǒng)治地位，國(guó)有企業(yè)統(tǒng)支統(tǒng)付，“大鍋飯”效應(yīng)較為普遍，經(jīng)濟(jì)主體法制觀念不強(qiáng)，使企業(yè)和個(gè)人不關(guān)心稅制，對(duì)其中條例不聞、不問(wèn)、不懂；或全憑人情關(guān)系，以言代法，以言代稅，稅收意識(shí)淡薄。一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風(fēng)盛行。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)體制的完善，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)開(kāi)始建立并得到迅速發(fā)展，稅收管理機(jī)制不斷得到完善和提高，企業(yè)通過(guò)違法或者不規(guī)范的手段來(lái)降低稅收成本付出的代價(jià)將越來(lái)越大，甚至產(chǎn)生無(wú)法估量的損失。

（二）依法設(shè)立規(guī)范的會(huì)計(jì)賬冊(cè)，按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

為了嚴(yán)肅國(guó)家稅收，打擊偷逃漏稅等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅稽查，而稽查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，作為企業(yè)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，在日常業(yè)務(wù)中依法取得和保全各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、依法核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為依法納稅提供可靠的依據(jù)。

（三）認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握稅法，按時(shí)足額納稅

企業(yè)涉稅人員要具有一定的稅法方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉納稅業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生后，緊接著就是準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅額，依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他納稅資料，并按規(guī)定的期限及時(shí)繳納稅款，避免出現(xiàn)不必要的滯納金、罰款等處罰，提高企業(yè)納稅信用水平。

（四）合理進(jìn)行稅收籌劃

稅收籌劃也稱(chēng)節(jié)稅。忽視了稅收產(chǎn)生的過(guò)程，結(jié)果產(chǎn)生之后才想辦法去改，有時(shí)就會(huì)逼著財(cái)務(wù)部門(mén)偷漏稅。一句話說(shuō)得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進(jìn)行納稅管理。而納稅管理的核心是稅收籌劃。

1、用足、用活國(guó)內(nèi)、國(guó)際稅收政策資源

加入WTO 后，我國(guó)市場(chǎng)化改革急劇推進(jìn)，面對(duì)更加開(kāi)放、公平的國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之間更多的將是同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)資企業(yè)應(yīng)積極借鑒國(guó)外一些先進(jìn)的管理理念，充分利用國(guó)內(nèi)、國(guó)際間各種自然資源和政策法規(guī)資源，不斷發(fā)展和壯大自己，做到“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。

2、選擇適宜的投資地點(diǎn)

目前，許多發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)爭(zhēng)相到一些發(fā)展中國(guó)家（地區(qū)）來(lái)投資經(jīng)營(yíng)，其中重要的一條原因就是受這些發(fā)展中國(guó)家（地區(qū)）的低稅和稅收優(yōu)惠的吸引。企業(yè)在投資經(jīng)營(yíng)中，要充分運(yùn)用不同國(guó)家和地區(qū)的稅制差異或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負(fù)較低的地區(qū)或稅區(qū)投資。在我國(guó)國(guó)內(nèi)一般可以考慮以下重點(diǎn)區(qū)域：經(jīng)濟(jì)特區(qū)；經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)；保稅區(qū)；沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)：“老、少、邊、窮”地區(qū)；西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)等七大地區(qū)。

3、選擇適宜的投資產(chǎn)業(yè)

目前，我國(guó)對(duì)內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍相對(duì)較窄，主要集中在第三產(chǎn)業(yè)、利用“三廢（廢水、廢氣、廢渣）”的企業(yè)，解決社會(huì)性就業(yè)及福利性企業(yè)，西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)投資的產(chǎn)業(yè)如交通、電力、水利、郵政等基礎(chǔ)設(shè)施，以及為農(nóng)業(yè)、科研、高新技術(shù)服務(wù)的一些產(chǎn)業(yè)；而對(duì)外商投資企業(yè)減免稅優(yōu)惠適用范圍則相對(duì)較廣，其主要產(chǎn)業(yè)包括生產(chǎn)性企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)以及從事能源、交通、港口、碼頭建設(shè)的企業(yè)。隨著我國(guó)對(duì)WTO成員權(quán)利和義務(wù)承諾的兌現(xiàn)，原有的很多行業(yè)及產(chǎn)業(yè)，比如電信、金融、商業(yè)、服務(wù)、汽車(chē)等傳統(tǒng)性壟斷行業(yè)，將逐步對(duì)外開(kāi)放。除了國(guó)家限制性的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)外，外資亦將享受更多的國(guó)民待遇。

4、選擇適宜的投資組織形式

內(nèi)資還是外資，全資還是合資，法人還是非法人，公司制還是合伙制，企業(yè)選擇的投資組織形式不同，企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠往往也千差萬(wàn)別。 一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)資企業(yè)的稅率，稅收優(yōu)惠政策和操作的靈活程度小于外資企業(yè)，外資企業(yè)一般有大量的稅收優(yōu)惠。公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一般要先課征公司稅，投資者以股息形式分得的稅后利潤(rùn)，又需繳納一次個(gè)人所得稅；而合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一般不交公司稅，只繳納各合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。子公司一般承擔(dān)全部納稅義務(wù)，分公司則需承擔(dān)有限的納稅義務(wù)。對(duì)于低稅國(guó)、低稅地區(qū)，當(dāng)?shù)乜赡軐?duì)具有獨(dú)立法人地位的投資者免稅或只征較低的公司稅。若簽定了國(guó)際稅收協(xié)定，稅后利潤(rùn)的預(yù)提稅可能少征或免征。跨國(guó)公司常?？梢栽诖私⒆庸旧踔列畔涔荆ㄖ粧烀Q(chēng)無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)）用來(lái)轉(zhuǎn)移高稅區(qū)相關(guān)公司的利潤(rùn)，達(dá)到國(guó)際避稅的效果，避免國(guó)際雙重征稅。此外，分公司不是獨(dú)立的納稅人，一般流轉(zhuǎn)稅在注冊(cè)地交，所得稅同總公司匯總繳納。所以，對(duì)于初創(chuàng)階段時(shí)無(wú)法贏利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為分公司，這樣能利用合并損益，抵沖總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)；對(duì)于能夠迅速實(shí)現(xiàn)贏利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為子公司，這樣就能享受獨(dú)立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)減輕稅負(fù)；對(duì)于規(guī)模龐大的集團(tuán)公司，可以根據(jù)不同分支機(jī)構(gòu)的不同情況，宜用子公司的設(shè)為子公司，宜用分公司的設(shè)為分公司，從而實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)利益的最佳。

5、選擇適宜的會(huì)計(jì)核算方法

與會(huì)計(jì)核算方法選擇相關(guān)的稅收籌劃主要是縮小稅基和延期納稅。在具體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，主要涉及四個(gè)大的方面，即存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、費(fèi)用列支方法的選擇，以及收入確認(rèn)方法的選擇。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境選擇適宜的會(huì)計(jì)核算方法，用足、用活好稅收優(yōu)惠政策。 一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的存貨成本較高，應(yīng)納所得稅相應(yīng)較少，而當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法可相對(duì)減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。假如企業(yè)各年的所得稅率不變，宜采用加速折舊法，在固定資產(chǎn)使用的最初年份多提折舊，后面的年份少提，這樣可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于取得了一筆無(wú)息貸款。企業(yè)有許多費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目都有其規(guī)定的范圍或限額。因此，準(zhǔn)確掌握稅法和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則中費(fèi)用列支的規(guī)定對(duì)于稅收籌劃有著十分重要的意義。比如我國(guó)稅法目前不允許企業(yè)稅前向境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)，而在一些西方國(guó)家，稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)如果符合“受益原則”，即關(guān)聯(lián)企業(yè)從事的管理活動(dòng)已經(jīng)使本企業(yè)受益，則可以在稅前列支這種費(fèi)用。正是由于這種規(guī)定，國(guó)外企業(yè)可以通過(guò)向低稅區(qū)或避稅區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)大量支付管理費(fèi)的辦法從事避稅活動(dòng)。此外，在現(xiàn)代國(guó)際貿(mào)易中，跨國(guó)公司的內(nèi)部企業(yè)交易占有很大比例，因而可能通過(guò)利用其在世界范圍內(nèi)的高低稅收差異，借助轉(zhuǎn)移價(jià)格實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，減輕企業(yè)的整體稅負(fù)，從而保證了整體集團(tuán)系統(tǒng)利潤(rùn)的最大化。。

四、納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)在依法納稅的前提下，還要注意從以下方面防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

(一)樹(shù)立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整

稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊雜志等多種媒體，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的納稅管理行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

(二)營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

企業(yè)納稅必然要和稅收征管部門(mén)打交道，無(wú)論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，法律都賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的職業(yè)判斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，而且由于所處的角度不同，對(duì)稅收籌劃的方式，對(duì)法律、法規(guī)的理解上存在差異。因此，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)與稅務(wù)人員的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

納稅管理是企業(yè)一種長(zhǎng)期行為和事前策劃活動(dòng)，需要有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，要著眼于稅法的選擇，更要著眼于總體的管理決策，有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的逐步形成和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，我國(guó)中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中逐步研究并開(kāi)展納稅管理應(yīng)該是明智之舉。

參考文獻(xiàn):

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第7篇：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計(jì)；企業(yè)稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險(xiǎn)性增加。我國(guó)部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)識(shí)到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，最后提出基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)審計(jì)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征與自身經(jīng)營(yíng)的狀況進(jìn)行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)信息溝通與改進(jìn)機(jī)制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計(jì)算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實(shí)體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國(guó)家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個(gè)層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實(shí)沖突問(wèn)題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時(shí)校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來(lái)管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計(jì)

稅務(wù)審計(jì)指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱(chēng)。在稅務(wù)審計(jì)角度下，可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)賬目進(jìn)行全方位的合法性審計(jì)，差錯(cuò)防漏，提出稅務(wù)補(bǔ)救措施，防止用戶(hù)或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營(yíng)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會(huì)造成各種經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

在企業(yè)中普遍存在一個(gè)誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時(shí)間是財(cái)務(wù)部門(mén)核算過(guò)程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門(mén)的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門(mén)若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制混亂，影響著公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策管理都會(huì)影響企業(yè)稅負(fù)的產(chǎn)生，見(jiàn)圖1.

企業(yè)資金的來(lái)源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對(duì)較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對(duì)企業(yè)稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營(yíng)為主，所以根本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到資金流入形式會(huì)影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國(guó)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度有待完善，尤其是財(cái)務(wù)核算制度。真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息才能確保財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)核算機(jī)制，也沒(méi)有進(jìn)行賬證核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)等基本程序。部分企業(yè)中的財(cái)經(jīng)紀(jì)律強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性不夠，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問(wèn)題與財(cái)務(wù)問(wèn)題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會(huì)影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替

財(cái)務(wù)管理是對(duì)理財(cái)事務(wù)的管理，而企業(yè)理財(cái)事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財(cái)政收入的重要來(lái)源，稅務(wù)管理也是財(cái)政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中都離不開(kāi)財(cái)務(wù)核算，也會(huì)涉及到稅收問(wèn)題，但稅收問(wèn)題往往被忽略或者被財(cái)務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的反饋造成阻礙。如財(cái)務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負(fù)，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)想方設(shè)法掩蓋問(wèn)題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。

三、基于稅務(wù)審計(jì)視角的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)必須意識(shí)到加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，要以稅務(wù)審計(jì)為切入點(diǎn)，從不同角度入手，定期對(duì)內(nèi)部職員進(jìn)行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，特別是稅審知識(shí)，學(xué)習(xí)法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)等，使其具備扎實(shí)的理論知識(shí)，逐漸他們的審計(jì)能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機(jī)制，避免信息不對(duì)稱(chēng)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，建立信息溝通機(jī)制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的建立等，通過(guò)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動(dòng)控制工作。按照COSO-ERM框架識(shí)別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過(guò)該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門(mén)根據(jù)自己日常工作與銷(xiāo)售、損失等的情況進(jìn)行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計(jì)好信息，報(bào)送給企業(yè)財(cái)務(wù)部。稅務(wù)管理組織進(jìn)行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見(jiàn)實(shí)施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢(xún)制。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶(hù)溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個(gè)部門(mén)的意見(jiàn)征詢(xún)與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門(mén)，管理部門(mén)的決策與意見(jiàn)也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實(shí)施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性的采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門(mén)反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時(shí)擬定處理意見(jiàn)，并下達(dá)組織實(shí)施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制與改進(jìn)機(jī)制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實(shí)際上并沒(méi)有按照制度實(shí)施執(zhí)行，這也是缺乏審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠健康運(yùn)行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。堅(jiān)持以成本效益、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛驹瓌t，設(shè)置監(jiān)督崗位進(jìn)行促專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)角度下的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

站在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度評(píng)估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是非常必要的。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)情況，采用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要明確稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各個(gè)方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，促使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理分析與評(píng)估存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)家財(cái)政收入在不斷增加的同時(shí)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計(jì)角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制、部門(mén)溝通機(jī)制等，以應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展障礙。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].導(dǎo)師：劉昆.暨南大學(xué)，2012.

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第8篇：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

【關(guān)鍵詞】廣西中行；中小企業(yè)；信貸工廠；新模式

2007年，中國(guó)銀行與戰(zhàn)略投資者新加坡淡馬錫控股有限公司合作，針對(duì)中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)研究開(kāi)發(fā)出“中銀信貸工廠”服務(wù)模式。2009年開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)推廣?！靶刨J工廠”模式是以業(yè)務(wù)流程再造理論為基礎(chǔ)，將中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)劃分為若干流程，集中在同一個(gè)部門(mén)，信貸作業(yè)如同在“一個(gè)工廠”一樣進(jìn)行批量操作和風(fēng)險(xiǎn)管理，采取流水線作業(yè)的形式，以求在效率、質(zhì)量、規(guī)模、服務(wù)、成本等關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)，滿足中小企業(yè)的金融需求。

“十一五”期間，廣西中小企業(yè)積極調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，以技術(shù)創(chuàng)新為動(dòng)力，以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線，抵抗國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，保持良好的發(fā)展勢(shì)頭，現(xiàn)有中小企業(yè)戶(hù)數(shù)（含個(gè)體工商戶(hù)）128.7萬(wàn)戶(hù)，比05年增加30.6萬(wàn)戶(hù)，從業(yè)人員384.8萬(wàn)人，比05年增加159.3萬(wàn)人。廣西中小企業(yè)占全區(qū)企業(yè)總數(shù)的99%，涉及33個(gè)行業(yè)大類(lèi)，多數(shù)以傳統(tǒng)行業(yè)和勞動(dòng)密集型行業(yè)為主，制造業(yè)行業(yè)占全區(qū)中小企業(yè)的大多數(shù)。廣西中小企業(yè)呈“以大城市為中心，中小城市為極點(diǎn)，主要交通干道為軸”分布狀態(tài)。以工業(yè)為例，廣西的中小工業(yè)企業(yè)主要集中在南寧市、桂林市和柳州市，這三個(gè)城市的中小企業(yè)數(shù)量為803個(gè)、672個(gè)、610個(gè)，三者占全廣西的51.06%；其次是玉林市、梧州市，分別為417個(gè)、345個(gè)，三者占全廣西的20.47%。中小企業(yè)已成為促進(jìn)廣西區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，財(cái)政收入的重要力量，也是擴(kuò)大就業(yè)渠道，提高城鄉(xiāng)居民收入的主要來(lái)源，社會(huì)效益日益突出。

一、中小企業(yè)“信貸工廠”模式的特點(diǎn)

在中小企業(yè)授信新模式開(kāi)展以前，所有的公司業(yè)務(wù)，無(wú)論授信規(guī)模，全部按照一種模式來(lái)進(jìn)行，同樣的客戶(hù)經(jīng)理，同樣的審批流程，同樣的風(fēng)險(xiǎn)防控管理思路。與原來(lái)的傳統(tǒng)授信方式相比，更精細(xì)化了授信全流程管理的實(shí)施細(xì)則，設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)操作流程，關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，權(quán)責(zé)更加明確。

1.授信流程優(yōu)化

新模式下中小企業(yè)授信審批垂直集中管理機(jī)制，打破分項(xiàng)上報(bào)、逐項(xiàng)審批的繁瑣環(huán)節(jié)。通過(guò)審批層級(jí)的扁平化，整個(gè)環(huán)節(jié)都在中小企業(yè)業(yè)務(wù)中心即可完成，包括市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、客戶(hù)開(kāi)發(fā)、授信審批、審核放款、售后管理、預(yù)警等多個(gè)子項(xiàng)流程，每個(gè)程序都有明確的操作規(guī)范，“流水線批量操作設(shè)計(jì)和限時(shí)審批制度”提高審批時(shí)效。

2.貫穿全流程的風(fēng)險(xiǎn)防控體系

（1）風(fēng)險(xiǎn)窗口前置化：新模式更強(qiáng)調(diào)做好業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)前期的國(guó)家政策研究、行業(yè)分析，納稅情況等情景分析。在情景分析的基礎(chǔ)上完成目標(biāo)行業(yè)和目標(biāo)客戶(hù)的篩選，重視批量化的客戶(hù)對(duì)接，增強(qiáng)對(duì)客戶(hù)端的營(yíng)銷(xiāo)導(dǎo)向，減少后期評(píng)審環(huán)節(jié)的分歧，提高審批效率。（2）設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容忍度：根據(jù)收益覆蓋風(fēng)險(xiǎn)和成本的理念，把握好授信與風(fēng)險(xiǎn)控制的平衡點(diǎn)，以資產(chǎn)組合管理的思想，考慮批量中小企業(yè)業(yè)務(wù)的綜合資產(chǎn)質(zhì)量和回報(bào)，而非對(duì)單一資產(chǎn)的問(wèn)責(zé)。推進(jìn)信用等級(jí)、擔(dān)保條件及結(jié)構(gòu)、目標(biāo)行業(yè)信貸余額結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)限額結(jié)構(gòu)等組合管理，從而優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資源配置。（3）在授后主動(dòng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控：進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，主動(dòng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資金使用狀況進(jìn)行追蹤是管理，并加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的分析和預(yù)警，同時(shí)增加軟回收模式。

3.標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和靈活的擔(dān)保形式

針對(duì)中小企業(yè)的新模式，是在對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)充分調(diào)研的情況下，基于客戶(hù)不同行業(yè)，區(qū)域，集群性以及客戶(hù)不同成長(zhǎng)階段進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的開(kāi)發(fā)，進(jìn)行同質(zhì)化產(chǎn)品的設(shè)計(jì)。比如為中小企業(yè)量身定制“企保通”、“快易貸”、“貨押通”等針對(duì)性強(qiáng)、適用性好的特色產(chǎn)品，然后進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)。由原來(lái)面對(duì)大型企業(yè)的以“銷(xiāo)”定“產(chǎn)”轉(zhuǎn)變成批量化的以“產(chǎn)”定“銷(xiāo)”。同時(shí)還積極探索和創(chuàng)新各種擔(dān)保方式，如為中小企業(yè)提供應(yīng)收賬款融資、存貸融資、機(jī)器設(shè)備按揭貸款、供應(yīng)鏈融資等。

4.主動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)和“寬渠道”營(yíng)銷(xiāo)

隨著銀行競(jìng)爭(zhēng)的加劇，客戶(hù)市場(chǎng)的議價(jià)能力提升。“信貸工廠”模式下，銀行不是被動(dòng)等待中小企業(yè)上門(mén)，而是主動(dòng)向企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)，提前建立良好的關(guān)系，減少傳統(tǒng)營(yíng)銷(xiāo)方式的盲目性。同時(shí)，采用依靠網(wǎng)點(diǎn)發(fā)掘客戶(hù)的 “下沉式”營(yíng)銷(xiāo)，拓展了網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)的觸點(diǎn)，發(fā)揮了網(wǎng)點(diǎn)渠道更易于掌握小企業(yè)信息的優(yōu)勢(shì)，完善中小企業(yè)的授信業(yè)務(wù)發(fā)起功能。此外，還通過(guò)與擔(dān)保公司、稅務(wù)部門(mén)、工信委以及存量大客戶(hù)的合作，開(kāi)發(fā)其推薦的資信情況較好，發(fā)展?jié)摿^強(qiáng)的中小客戶(hù)。

5.信用管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變

新模式注重客戶(hù)品質(zhì)管理和客戶(hù)滿意度管理，在客戶(hù)管理模式上進(jìn)行了創(chuàng)新，也再信用機(jī)制上有所創(chuàng)新，對(duì)客戶(hù)接觸的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范，建立了“忠誠(chéng)度”機(jī)制，培育客戶(hù)忠誠(chéng)度，鞏固良好的客戶(hù)關(guān)系。與此同時(shí)，對(duì)遇到暫時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)，建立“信用恢復(fù)”機(jī)制，對(duì)基本沒(méi)有出現(xiàn)惡化的中小企業(yè)不予收貸、追加貸款，全力幫助其緩解資金壓力，幫助企業(yè)度過(guò)難關(guān)，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，重新走向正軌。

6.注重全面服務(wù)和長(zhǎng)久合作

中小企業(yè)新模式意在提升客戶(hù)的滿意度，建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，注重品質(zhì)管理和客戶(hù)滿意度，以“小企業(yè)全面金融服務(wù)”理念和“以客戶(hù)為中心”提供中小企業(yè)客戶(hù)標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)和高品質(zhì)的體驗(yàn)，比如與非銀行金融機(jī)構(gòu)、小額貸款公司及政府部門(mén)的合作，擴(kuò)充客戶(hù)來(lái)源，充分挖掘暫無(wú)融資需求的客戶(hù)，為其提供結(jié)算、理財(cái)、咨詢(xún)、電子商務(wù)等全面的服務(wù)。同時(shí)，可以捆綁銷(xiāo)售，建立中小企業(yè)員工個(gè)人工資賬戶(hù)，家庭成員賬戶(hù)，信用卡賬戶(hù)等綜合性的銀行服務(wù)，鞏固與客戶(hù)的關(guān)系的同時(shí)提升綜合效益。

7.專(zhuān)業(yè)化的授信隊(duì)伍

新模式下的中小企業(yè)授信設(shè)立了專(zhuān)業(yè)化的隊(duì)伍，成立中小企業(yè)業(yè)務(wù)中心。設(shè)置審批人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)中小企業(yè)業(yè)務(wù)授信，對(duì)授信業(yè)務(wù)的決策質(zhì)量負(fù)責(zé)并保證授信審批的效率。同時(shí)對(duì)中小企業(yè)信貸中心的相關(guān)從業(yè)人員設(shè)計(jì)了關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)，我行針對(duì)中小企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，運(yùn)用平衡積分卡等方法進(jìn)行考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，每個(gè)崗位設(shè)計(jì)了關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，比如對(duì)客戶(hù)經(jīng)理設(shè)定了客戶(hù)拜訪數(shù)量、客戶(hù)業(yè)務(wù)量、有效信貸提案數(shù)量等指標(biāo)。同時(shí)，為了提升一線客戶(hù)經(jīng)理業(yè)務(wù)拓展的積極性，建立了免責(zé)制度。強(qiáng)調(diào)“盡職責(zé)免責(zé)，失職者問(wèn)責(zé)”的責(zé)任理念。

8.細(xì)化專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度

從月報(bào)統(tǒng)計(jì)上更加重視了中小企業(yè)的劃分，之前只有《小企業(yè)金融服務(wù)情況月度統(tǒng)計(jì)表》，在新模式實(shí)施以后，增加了《渠道拓展帶動(dòng)批量化營(yíng)銷(xiāo)統(tǒng)計(jì)表》、《中小企業(yè)新模式存款（含核心客戶(hù)及關(guān)聯(lián)客戶(hù)）統(tǒng)計(jì)表》、《新模式全產(chǎn)品銷(xiāo)售情況統(tǒng)計(jì)表》、《中小企業(yè)新模式中介業(yè)務(wù)收入統(tǒng)計(jì)表》、《節(jié)點(diǎn)情況反饋表》等，更好的反饋為中小企業(yè)服務(wù)的信息。

二、中行廣西分行實(shí)施中小企業(yè)信貸工廠模式后的授信情況

1.中小企業(yè)業(yè)務(wù)完成情況

截至到2012年4月末，廣西區(qū)中小企業(yè)信貸工廠模式共收集客戶(hù)名單1650個(gè)，篩選優(yōu)質(zhì)客戶(hù)1050個(gè)，上門(mén)拜訪客戶(hù)810個(gè)，敘做提案379個(gè)，共批復(fù)授信252筆209，224萬(wàn)元，其中：貸款205，239萬(wàn)元，承兌匯票4005萬(wàn)元。已批復(fù)并放款客戶(hù)存款18548萬(wàn)元，承兌匯票保證金924.41萬(wàn)元。已經(jīng)放款客戶(hù)平均利率定價(jià)水平為基準(zhǔn)利率上浮37.46%。中小企業(yè)授信模式實(shí)現(xiàn)中間業(yè)務(wù)收入1580萬(wàn)元，貸款合同利率為記住利率上浮17.5%，已放款客戶(hù)中小企業(yè)綜合收益率水平為基準(zhǔn)利率上浮37.27%，綜合收益良好。

2.新模式中小企業(yè)信貸資產(chǎn)組合和質(zhì)量情況

截止2011年末，我行新模式授信下完成授信項(xiàng)目進(jìn)行客戶(hù)分類(lèi)和占比統(tǒng)計(jì)如下，其中I類(lèi)和II類(lèi)客戶(hù)占比93%，客戶(hù)質(zhì)量較好，新模式下正常類(lèi)貸款余額99，831萬(wàn)元，占比98.32%；關(guān)注類(lèi)貸款余額1700萬(wàn)元，占比1.67%；沒(méi)有逾期和不良貸款。

三類(lèi)客戶(hù)授信情況統(tǒng)計(jì)（單位：萬(wàn)元、%）

客戶(hù)類(lèi)別 信用評(píng)級(jí) 客戶(hù)數(shù)量 客戶(hù)占比 授信余額 授信占比

I類(lèi)客戶(hù) AAA /AA/A/B 95 45% 60220 50

II類(lèi)客戶(hù) BB（含BB+/BB-）/B+ 113 48% 54198 45

III類(lèi)客戶(hù) B-/CCC 17 7% 6022 5

其他

新模式下客戶(hù)結(jié)構(gòu)與總行要求的對(duì)比表可以看出，我行中小企業(yè)客戶(hù)分類(lèi)占比符合總行的相關(guān)要求，客戶(hù)質(zhì)量良好：

項(xiàng)目 I類(lèi)客戶(hù) II類(lèi)客戶(hù) III類(lèi)客戶(hù)

廣西實(shí)際值 45% 48% 7%

總行標(biāo)準(zhǔn)值 ≧25% ≦50% ≦25%

三、廣西區(qū)分行中小企業(yè)信貸工廠模式下存在的問(wèn)題

1.機(jī)制

新的中小企業(yè)授信流程下，有嚴(yán)格的準(zhǔn)入規(guī)則和明確的授信條件，廣西分行所屬地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量低，優(yōu)質(zhì)的中小企業(yè)客戶(hù)數(shù)總量小，信用等級(jí)與資產(chǎn)實(shí)力無(wú)法滿足授信條件，實(shí)際上能通過(guò)新模式獲得貸款的中小企業(yè)數(shù)量仍較小。盡管戰(zhàn)略層面要大力支持發(fā)展中小企業(yè)業(yè)務(wù)，但是在執(zhí)行層面的付出與預(yù)想的授信模式仍存在差距。

內(nèi)部的層級(jí)制度也制約了中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)體制的變革，信貸審批權(quán)限向上集中，信貸辦理程序繁瑣，這一定程度上弱化了基層機(jī)構(gòu)的自主能力，使得其在支持中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展中機(jī)動(dòng)性和靈活性不足，無(wú)法滿足小企業(yè)融資頻率高、金額小、期限短、時(shí)效快的要求，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2.人員

人力投入還不夠多，缺乏行業(yè)分析專(zhuān)業(yè)人員。目前廣西區(qū)分行中小管理團(tuán)隊(duì)只有7個(gè)客戶(hù)經(jīng)理，二級(jí)分行一般只有三、四個(gè)客戶(hù)經(jīng)理，而且團(tuán)隊(duì)人員年齡結(jié)構(gòu)偏低，從業(yè)時(shí)間均不足一年，缺乏經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)還不夠熟練，客戶(hù)資源較為狹窄。網(wǎng)點(diǎn)的綜合客戶(hù)經(jīng)理在業(yè)務(wù)知識(shí)、客戶(hù)拓展能力及客戶(hù)資源方面都處于學(xué)習(xí)階段，原有的工作經(jīng)驗(yàn)在新模式下有不相匹配的地方。另外，由于缺乏科學(xué)的信貸考評(píng)機(jī)制，信貸人員承擔(dān)了較大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，卻未得到相應(yīng)的收益和報(bào)酬，權(quán)責(zé)利不匹配，影響了發(fā)展的積極性。

3.方法

雖然效率有了提升，在授信發(fā)起的動(dòng)作環(huán)節(jié)，任然是以手工或半手工的狀態(tài)。并且報(bào)送區(qū)分行進(jìn)行審批，這些人員遠(yuǎn)離企業(yè)，很難完成現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研的動(dòng)作，在制定出利率政策后，小企業(yè)逆向選擇了別的商業(yè)銀行，給銀行造成一些人力資源的浪費(fèi)。此外新模式運(yùn)行開(kāi)展以來(lái)，使用“聯(lián)保通”、“企保通”、“貨押通”的信貸品種貸到款的中小企業(yè)數(shù)量并不多，沒(méi)有形成批量化，和原來(lái)的大型客戶(hù)的授信模式?jīng)]有顯著的區(qū)別。與此同時(shí)，諸多中小企業(yè)沒(méi)有在銀行發(fā)生過(guò)貸款行為，信貸需求缺乏計(jì)劃性，通常要求低利率和高速度，現(xiàn)行產(chǎn)品的設(shè)計(jì)速度還是滿足不了中小企業(yè)的需求。

4.資源

與當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)中缺乏優(yōu)勢(shì)。主要反映在：1）授信額度及期限的嚴(yán)格限制。2）對(duì)項(xiàng)目的審查條件統(tǒng)一，無(wú)差異化，業(yè)務(wù)提案所需上報(bào)的材料仍較為繁瑣，部分優(yōu)質(zhì)客戶(hù)出于自身考慮不愿提供；同時(shí)要求綜合收益率不低于40%，對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)沒(méi)有議價(jià)空間。3）我行中小企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)間晚，而審查及批復(fù)條件與其他行相比并無(wú)優(yōu)勢(shì)甚至更加嚴(yán)格，企業(yè)有可能對(duì)比各行授信條件，選擇與他行合作。

5.技術(shù)

全新的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)還需適應(yīng)性。新模式存在本地化的適應(yīng)過(guò)程，中國(guó)各地區(qū)生態(tài)環(huán)境差異性大，在銷(xiāo)售人員人均拜訪客戶(hù)數(shù)量、提案上報(bào)率、授信審批率、授信審批時(shí)間等指標(biāo)看還存在較大差異。此外，新模式也會(huì)造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、信貸需求都不盡相同，而信貸工廠模式下則要求是批量化管理，追求專(zhuān)業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化和高效率。用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去對(duì)待一類(lèi)企業(yè)，對(duì)批量化的風(fēng)險(xiǎn)管理也存在巨大的挑戰(zhàn)。

6.環(huán)境

中小企業(yè)融資也離不開(kāi)其他機(jī)構(gòu)的合作與支持。雖然我行加強(qiáng)了與稅務(wù)局、工信委等機(jī)構(gòu)的聯(lián)動(dòng)，但行政部門(mén)的有效信息未能實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)共享，如水費(fèi)、電費(fèi)、繳稅行為、環(huán)保情況、工商年檢等。此外社會(huì)征信體系、社會(huì)擔(dān)保體系上不健全等因素，部分中小企業(yè)會(huì)存在一定的投機(jī)心理導(dǎo)致資金存在較大挪用風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)影響商業(yè)銀行發(fā)展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。

四、信貸工廠模式推進(jìn)的思考

目前中銀信貸工廠已經(jīng)基本形成完整的操作規(guī)程，逐步擴(kuò)大“信貸工廠”的輻射面。在中銀信貸工廠復(fù)制的過(guò)程中，必須進(jìn)一步優(yōu)化中小企業(yè)授信全流程，按照企業(yè)需求設(shè)計(jì)特色產(chǎn)品，細(xì)化業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)流程，建立對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效平臺(tái)，才能助推大型商業(yè)銀行在中小企業(yè)業(yè)務(wù)上的發(fā)展。

在短期推進(jìn)思路上，（1）加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行期中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（2） 制定配套的中小企業(yè)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)績(jī)效考核機(jī)制。信貸工廠模式是基于組織事業(yè)部制基礎(chǔ)的中小企業(yè)授信思路改進(jìn)，其良性的發(fā)展運(yùn)作需要堅(jiān)持獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系、獨(dú)立的信貸管理、獨(dú)立的人員配套設(shè)置與績(jī)效考核。（3）加大中小企業(yè)業(yè)務(wù)中心的人才投入，借助網(wǎng)點(diǎn)改革的機(jī)遇，游俠利用網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)銷(xiāo)渠道，挖掘中小企業(yè)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)。（4）進(jìn)一步提升中小企業(yè)授信效率，可借鑒國(guó)際先進(jìn)銀行借鑒零售產(chǎn)品申請(qǐng)?jiān)u分卡和行為評(píng)分卡，采用評(píng)分卡為基礎(chǔ)（scorecard-based）的人工審批和自動(dòng)審批相結(jié)合的模式，根據(jù)中小企業(yè)在提交授信申請(qǐng)時(shí)獲取的信息，對(duì)其違約的可能性進(jìn)行量化評(píng)價(jià)。（5）加強(qiáng)信息支持，目前征信系統(tǒng)中“中小企業(yè)信用檔案”執(zhí)行內(nèi)容是授權(quán)查詢(xún)制度，沒(méi)有企業(yè)書(shū)面授權(quán)，商業(yè)銀行無(wú)法看到企業(yè)的信用檔案。建議對(duì)信用檔案中的信息實(shí)施分級(jí)管理，部分非私密信息對(duì)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)放，以便于銀行主動(dòng)篩選和考察中小企業(yè)客戶(hù)。（6）精細(xì)化貸前貸后的風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)客戶(hù)特點(diǎn)改進(jìn)貸前調(diào)查指標(biāo)和貸后預(yù)警指標(biāo)，在批量化和規(guī)模化的同時(shí)，要降低違約風(fēng)險(xiǎn)的概率。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)思路考慮，中小企業(yè)融資難問(wèn)題，緊靠銀行的力量肯定不能實(shí)現(xiàn)。必須形成自政府、銀行、企業(yè)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的共同努力，形成多方面的合力，進(jìn)一步改善金融生態(tài)環(huán)境。比如（1）要建立專(zhuān)業(yè)化的中小企業(yè)信息管理體系。在企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)上融入法人信息數(shù)據(jù)庫(kù)，從多種渠道擴(kuò)大中小企業(yè)的信用檔案，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，搭建中小企業(yè)信息共享的平臺(tái)。（2）加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。積極創(chuàng)新?lián)ＤＪ胶头磽?dān)保方式，提供差別化、個(gè)性化服務(wù)，搭建銀企擔(dān)保合作橋梁；落實(shí)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅政策，加大風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償力度。（3）探索建立中小企業(yè)融資顧問(wèn)制度。中小企業(yè)對(duì)金融業(yè)務(wù)方面的需求不明確，需要有專(zhuān)門(mén)的服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)，幫助其設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)有效的融資計(jì)劃以及投資理財(cái)、兼并收購(gòu)等金融業(yè)務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]林春山.“信貸工廠”模式的運(yùn)作機(jī)理研究.新金融，2009（10）.

[2]廣西中小企業(yè)網(wǎng)：http：//.

[3]中國(guó)銀行股份有限公司廣西分行中小企業(yè)授信管理實(shí)施細(xì)則（2010版）.內(nèi)部資料.

第9篇：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究范文

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行；中小企業(yè)；貸款風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

[中圖分類(lèi)號(hào)] F830.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

[文章編號(hào)] 1009-6043（2017）02-0171-03

引言

目前，中小企業(yè)融資難的問(wèn)題引起了人們的廣泛關(guān)注，隨著一系列有助于中小企業(yè)融資的法律法規(guī)頒布之后，這一問(wèn)題逐漸得到重視。商業(yè)銀行通過(guò)不斷拓寬業(yè)務(wù)寬度，開(kāi)始提供具有針對(duì)性的中小企業(yè)貸款。商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的授理在一方面，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展起到了積極促進(jìn)的作用，緩解了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壓力。另一方面，還能夠增加自身的收益，拓寬業(yè)務(wù)渠道。但是，現(xiàn)階段中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，管理水平較其它企業(yè)比較也相對(duì)較低，商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款時(shí)增加了自身的風(fēng)險(xiǎn)，如何降低商業(yè)銀行辦理中小企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)，成為當(dāng)務(wù)之急。

一、商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款的特點(diǎn)

商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款的特點(diǎn)具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

第一，目前國(guó)內(nèi)中小企業(yè)數(shù)量眾多，一般來(lái)說(shuō)這些企業(yè)需要的資金處于短缺狀態(tài)。中小企業(yè)依靠自身的一項(xiàng)或者多項(xiàng)優(yōu)勢(shì)來(lái)吸引消費(fèi)者，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，靈活性比較強(qiáng)，能夠采用多樣化的方式來(lái)獲取利潤(rùn)。商業(yè)銀行一般將貸款的類(lèi)別分為個(gè)人貸款、個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款以及大中型企業(yè)貸款的形式，雖然這些類(lèi)別的貸款的數(shù)量較多，但是大多數(shù)貸款的計(jì)劃性不強(qiáng)，沒(méi)有明確的用處以及還款的期限與方式等。

第二，大部分商業(yè)銀行流動(dòng)資金相對(duì)來(lái)說(shuō)比較有限，貸款大多數(shù)期限都不超過(guò)一年，由于風(fēng)險(xiǎn)較大，商業(yè)銀行一般情況下不向中小企業(yè)提供項(xiàng)目建設(shè)貸款以及固定資產(chǎn)貸款等，多是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，查看企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同等來(lái)向中小企業(yè)發(fā)放流動(dòng)性資金貸款，這種貸款方式的期限一般是一年或者一年之內(nèi)。

第三，商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款一般都會(huì)被中小企業(yè)所接受，因?yàn)槠滟J款的價(jià)格敏感度較低，并且中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)流動(dòng)速度較快，資金使用率較高，大部分中小企業(yè)都能夠接受商業(yè)銀行貸款利率的上浮。并且隨著中小企業(yè)對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍要求越來(lái)越高，除貸款業(yè)務(wù)之外還要求商業(yè)銀行幫助中小企業(yè)進(jìn)行資金核算等。

二、商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)與成因

（一）商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)大致表現(xiàn)在兩個(gè)方面上。一方面，由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善而造成的償債能力不足的貸款風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致中小企業(yè)的資產(chǎn)信用沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，由于中小企業(yè)缺乏文化建設(shè)，其道德信用還有很大的提升空間，因此在經(jīng)營(yíng)不善、無(wú)法獲利的情況下，缺乏足夠的償債意愿。從經(jīng)營(yíng)的規(guī)模來(lái)看，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，不確定因素較多，并且缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、完善的管理機(jī)制，沒(méi)有形成良好的企業(yè)文化，其管理者的能力與管理手段有限，許多中小企業(yè)在管理和經(jīng)營(yíng)上還未完全與現(xiàn)代企業(yè)接軌。其經(jīng)營(yíng)模式仍然停留在作坊式生產(chǎn)、家族式管理經(jīng)營(yíng)等階段。加之中小企業(yè)缺乏可靠的技術(shù)支持，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)較差，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。從中小企業(yè)的道德層面來(lái)看，部分中小企業(yè)由于缺乏對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的理念的意識(shí)，其信用意識(shí)不夠明確。并且其在向商業(yè)銀行貸款之后，沒(méi)有按時(shí)執(zhí)行還款計(jì)劃，一旦經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，往往會(huì)選擇各種方法以此來(lái)逃避商業(yè)銀行的債務(wù)，在很大程度上增加了商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的成因

商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的成因主要是商業(yè)銀行之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)以及中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，不確定性因素大造成的。商業(yè)銀行之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)使得很多商業(yè)銀行放寬對(duì)中小企業(yè)貸款的限制，為了使自身的利益最大化，各個(gè)商業(yè)銀行為了爭(zhēng)奪更多的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)不惜鋌而走險(xiǎn)，利用各種關(guān)系以及各種各樣的優(yōu)惠條件來(lái)吸引客源，把中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及償債能力置之度外，加大了商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的成因。商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款其條件之一就是專(zhuān)款專(zhuān)用，但是由于中小企業(yè)靈活性較強(qiáng)，并且大部分商戶(hù)都是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，商業(yè)銀行很難對(duì)資金的運(yùn)用進(jìn)行監(jiān)督。在實(shí)際情況中，很多中小企業(yè)以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的名義進(jìn)行貸款，然后在貸款成功之后把款項(xiàng)運(yùn)用到了其他方面，這在一定程度上加大了商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理較差

現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)來(lái)說(shuō)比較小，并且缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)管理較差、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。中小企業(yè)較其他企業(yè)來(lái)說(shuō)其生產(chǎn)規(guī)模有限，加之沒(méi)有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的技術(shù)支持，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。這就導(dǎo)致了在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在時(shí)而盈利、時(shí)而虧損的局面，放大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)中大多數(shù)為個(gè)體商戶(hù)，在經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品中技術(shù)含量低，無(wú)法與產(chǎn)品技術(shù)含量高的企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，并且受市場(chǎng)環(huán)境影響較大，經(jīng)營(yíng)的不確定性極強(qiáng)，信用水平較大企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)較低。

目前，國(guó)內(nèi)部分中小企業(yè)為家族式企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者自我控制的意識(shí)較差，個(gè)人主觀意識(shí)比較強(qiáng)，在經(jīng)營(yíng)決策上容易出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，導(dǎo)致企業(yè)虧損。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，但是隨意性比較強(qiáng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。除此之外，商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款之后缺乏對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督與制約，加大了商業(yè)銀行向中小企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不合理，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較低

近些年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)快速發(fā)展壯大，但是大部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠合理，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力普遍較低，加大了商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。目前，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，存在弄虛作假的情況，就財(cái)務(wù)報(bào)表這一方面來(lái)說(shuō)就存在著許多問(wèn)題。中小企業(yè)針對(duì)不同部門(mén)上報(bào)不同的財(cái)務(wù)報(bào)表，例如，上報(bào)給主管部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)與銀行部門(mén)的報(bào)表都不同，給商業(yè)銀行的貸款工作增添了許多的難度。根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，超過(guò)一半以上的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在著問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題嚴(yán)重，各類(lèi)財(cái)務(wù)信息披露也少的可憐，在很大程度上增加了商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。另外，中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及核心技術(shù)的限制，缺乏一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，大部分中小企業(yè)存在盲目跟風(fēng)的現(xiàn)象，見(jiàn)風(fēng)使舵，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)產(chǎn)成品的同質(zhì)化問(wèn)題嚴(yán)重，無(wú)法有效的利用市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行調(diào)節(jié)，很可能導(dǎo)致某一產(chǎn)品供過(guò)于求而產(chǎn)生了惡性競(jìng)爭(zhēng)的局面，縮短了中小企業(yè)的生命周期，給商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）商業(yè)銀行信用評(píng)價(jià)體系不夠完善，缺乏專(zhuān)業(yè)的信貸管理體系

目前為止，我國(guó)商業(yè)銀行的信用評(píng)價(jià)體系還不夠完善，并且缺乏專(zhuān)業(yè)的信貸管理體系，增加了商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行缺乏對(duì)中小企業(yè)專(zhuān)門(mén)的信用評(píng)價(jià)體系，采用“一刀切”信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的商業(yè)銀行較多，而且大部分商業(yè)銀行沒(méi)有對(duì)信用評(píng)價(jià)等級(jí)進(jìn)行差別化的區(qū)分。由于商業(yè)銀行的信用評(píng)價(jià)體系不夠完善，信用評(píng)級(jí)方法存在漏洞，沒(méi)有做好企業(yè)之間的差異性分析，使得商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)得不到充分的體現(xiàn)，以致于商業(yè)銀行的信用評(píng)價(jià)體系無(wú)法真實(shí)的反映出中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。中小企業(yè)近些年來(lái)作為商業(yè)銀行重要的客戶(hù)群體，部分商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的各項(xiàng)規(guī)章制度還沒(méi)有建立完善，缺乏專(zhuān)業(yè)的信貸管理體系。商業(yè)銀行的信貸管理是貸款成功之后的一項(xiàng)重要工作，是控制貸款風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，還能夠在很大程度上維護(hù)客戶(hù)的利益不受損害。但是，部分商業(yè)銀行在貸款之后沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的信貸管理，更多的商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化而急于發(fā)掘下一個(gè)客戶(hù)，忽視了對(duì)中小企業(yè)貸款后的管理與監(jiān)督，增加了商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（四）相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)尚處于初級(jí)階段

商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)還尚處于初級(jí)階段，給商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款增添了很多的困難。目前，社會(huì)上缺乏對(duì)中小企業(yè)貸款管理的相關(guān)法律法規(guī)，中小企業(yè)融資方面的法律法規(guī)也模糊不清，沒(méi)有相關(guān)法律保障商業(yè)銀行的利益，導(dǎo)致中小企業(yè)信用越來(lái)越低，失信率越來(lái)越高，給商業(yè)銀行帶來(lái)了不小的損失。另外，我國(guó)社會(huì)信用評(píng)價(jià)體系的建設(shè)還處在初級(jí)階段，很多企業(yè)的管理者對(duì)信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)的概念不是很理解，在社會(huì)上沒(méi)有形成良好的信用評(píng)價(jià)體系，而且中小企業(yè)誠(chéng)信基礎(chǔ)較低，失信的代價(jià)相對(duì)來(lái)說(shuō)較小，在向商業(yè)銀行貸款之后雙方信息溝通較少，中小企業(yè)貸款的抵押資產(chǎn)也不是很多，有效的擔(dān)保人少之又少，信用擔(dān)保體系的發(fā)展也停滯不前，使得中小企業(yè)失信現(xiàn)象常有發(fā)生，阻礙了商業(yè)銀行的發(fā)展與進(jìn)步。

四、商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）中小企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，完善治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

商業(yè)銀行降低對(duì)中小企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)需要中小企業(yè)與商業(yè)銀行共同努力，打造出一片和諧的新天地。中小企業(yè)要擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，完善治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，中小企業(yè)要發(fā)掘自身優(yōu)勢(shì)，利用自身的靈活性來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，多學(xué)習(xí)與借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的企業(yè)管理者與高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員幫助完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，不要盲目的通過(guò)商業(yè)銀行的貸款來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，要進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，充分的考察之后再擬定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，商業(yè)銀行也要加強(qiáng)對(duì)貸款之后中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)使用情況的監(jiān)督，及時(shí)掌握貸款的用途，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。對(duì)于未能及時(shí)還款的中小企業(yè)進(jìn)行充分的情況了解，積極討論出補(bǔ)救措施，將商業(yè)銀行向中小企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。防范中小企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)與一些大企業(yè)有所不同，在建立信用評(píng)價(jià)體系時(shí)要充分了解中小企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)特征，建立與中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征相符的、科學(xué)的、有效的信用評(píng)價(jià)體系。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

為從根本上降低商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，首先必須要加強(qiáng)中小企業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)商業(yè)銀行也要對(duì)在職工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員的綜合素質(zhì)。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，聘請(qǐng)高素質(zhì)的管理者與工作者能夠在很大程度上提升企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)同時(shí)也是商業(yè)銀行需要完成的任務(wù)，專(zhuān)業(yè)的、高水平的中小企業(yè)信貸隊(duì)伍能夠有效的降低商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)。其次，商業(yè)銀行要根據(jù)每個(gè)工作人員的優(yōu)勢(shì)為其安排不同的工作崗位，并且要定期為其制定培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)新招聘的員工要進(jìn)行入職前的培訓(xùn)，提升工作隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

現(xiàn)階段，中小企業(yè)貸款群體比較廣泛，并且數(shù)量眾多。目前貸款金額普遍較小，在這種背景下對(duì)商業(yè)銀行的工作人員提出了較高的要求，然而由于銀行員工的綜合素質(zhì)良莠不齊，容易出現(xiàn)關(guān)系貸等問(wèn)題，從而加大商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)，要想降低商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行以及中小企業(yè)必要要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）完善銀行信用評(píng)價(jià)體系，建立專(zhuān)門(mén)中小企業(yè)信貸中心

信用評(píng)價(jià)體系是商業(yè)銀行降低對(duì)中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。商業(yè)銀行的穩(wěn)定客源，提升收益與競(jìng)爭(zhēng)力的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可以通過(guò)完善銀行信用評(píng)價(jià)體系，形成專(zhuān)門(mén)的中小企業(yè)信貸來(lái)實(shí)現(xiàn)。首先，銀行為中小企業(yè)的貸款提供一定的便利條件，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的可控。近些年來(lái)，國(guó)家鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了相關(guān)的金融政策。各大商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社以及貸款公司都把目標(biāo)鎖定在了中小企業(yè)上，競(jìng)爭(zhēng)趨于激烈。商業(yè)銀行要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多的客源，并且逐漸發(fā)展為穩(wěn)定客源，需要針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)制定出一套銀行信用評(píng)價(jià)體系，并且要不斷的豐富創(chuàng)新相關(guān)的貸款產(chǎn)品。在抵押上銀行可以采用擔(dān)保抵押的方式來(lái)降低自身的貸款風(fēng)險(xiǎn)，積極制定中小企業(yè)貸款政策，增強(qiáng)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范能力。另外，商業(yè)銀行要建立專(zhuān)門(mén)的中小企業(yè)信貸中心，不同的貸款形式來(lái)降低商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立健全相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)企業(yè)合作，優(yōu)化金融環(huán)境

為降低商業(yè)銀行在向中小企業(yè)提供貸款的過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)各個(gè)方面和政府要共同努力，通過(guò)建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)企業(yè)合作、密切企業(yè)聯(lián)系，優(yōu)化金融環(huán)境。商業(yè)銀行要意識(shí)到和銀行企業(yè)合作的重要性，實(shí)現(xiàn)資源共享、信息互通等，從而更好的建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系以及風(fēng)險(xiǎn)防范的建設(shè)工作。銀行通過(guò)與企業(yè)的合作交流中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，選擇更加有優(yōu)勢(shì)的貸款項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)雙方共贏的局面。其次，我國(guó)政府應(yīng)該致力于改善中小企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境，相關(guān)金融部門(mén)要根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)中小企業(yè)實(shí)行貸款監(jiān)督，并且制定相關(guān)的政策以及法律法規(guī)來(lái)規(guī)范中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，從而降低商業(yè)銀行面臨的貸款風(fēng)險(xiǎn)概率。

五、總結(jié)

總而言之，商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款有利也有弊，要想達(dá)到共贏的目的，需要商業(yè)銀行以及中小企業(yè)共同努力，從而創(chuàng)建出良好的金融環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境，做好風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高商業(yè)銀行的收益。

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