內(nèi)部審計(jì)策略精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

近年來,國內(nèi)上市公司不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè),通過建立審計(jì)委員會(huì)等方式來強(qiáng)化公司的內(nèi)部審計(jì)。但是,上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的匱乏卻是不容忽視的問題,具體表現(xiàn)在以下幾方面:

第一,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。眾所周知,內(nèi)部審計(jì)是第三方的監(jiān)督機(jī)構(gòu),需要對(duì)公司的各項(xiàng)行為進(jìn)行監(jiān)督,這往往需要一定的獨(dú)立性。然而,國內(nèi)上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性非常差,一些上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行兼職,這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性造成了很大的困擾。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門還容易受到管理層的利益牽制,這主要是因?yàn)椴块T設(shè)置上沒有能夠?qū)崿F(xiàn)制衡。

第二,內(nèi)部審計(jì)的地位不夠明確。在很多上市公司的部門設(shè)置中,內(nèi)部審計(jì)是設(shè)立在財(cái)務(wù)部門下面的一個(gè)分支機(jī)構(gòu),這種部門設(shè)置方式使得內(nèi)部審計(jì)的地位沒有得到有效明確,導(dǎo)致其在工作開展中缺乏相應(yīng)的地位和權(quán)力,造成了內(nèi)部審計(jì)工作難以有效開展。

第三,內(nèi)部審計(jì)的方法相對(duì)滯后。目前,國內(nèi)對(duì)上市公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法仍然停留在以賬目為基礎(chǔ)的審計(jì)方法,通過查錯(cuò)防弊的方式來發(fā)現(xiàn)問題,這與當(dāng)前最新的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法存在非常大的差距。

第四,內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高。盡管當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員非常多,但真正高素質(zhì)的審計(jì)人員卻非常欠缺。高素質(zhì)的審計(jì)人員不僅需要具備豐富的專業(yè)知識(shí),包括審計(jì)、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理等方面,而且還要熟悉所在行業(yè)上市公司的運(yùn)作模式,并且還要具備良好的職業(yè)道德。而真正具備這些方面的審計(jì)人員在國內(nèi)非常少。

二、完善對(duì)策與建議

針對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)所存在的這幾方面問題,本文提出如下幾點(diǎn)完善對(duì)策與建議:

第一,改變內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式,強(qiáng)化其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)通常有三種運(yùn)作模式,要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,就需要提升內(nèi)部審計(jì)的地位。通過董事會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,要求內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),從而越過上市公司管理層,減少內(nèi)部審計(jì)部門與管理層之間的利益糾葛,以更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督。

第二,建立內(nèi)部審計(jì)制度,賦予審計(jì)部門相應(yīng)的職責(zé)。上市公司應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)層面通過內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的常態(tài)化。同時(shí),通過內(nèi)部審計(jì)制度賦予審計(jì)部門相應(yīng)的職權(quán),明確其在上市公司內(nèi)部的地位與作用,這樣才能有效幫助內(nèi)部審計(jì)部門強(qiáng)化對(duì)其他各部門的監(jiān)督,從而防止公司風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第三,改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序。現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)方法雖然能夠發(fā)現(xiàn)上市公司在運(yùn)作過程中存在的一些財(cái)務(wù)問題,但隨著公司環(huán)境的變化,一些非財(cái)務(wù)信息的重要性也日益加強(qiáng),這要求上市公司必須改進(jìn)當(dāng)前的審計(jì)方法,從原先單純的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑芭c事中的審計(jì)相結(jié)合,賬目審計(jì)與計(jì)算機(jī)信息審計(jì)相結(jié)合,并且引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)體系,將審計(jì)工作貫穿到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié),從而加強(qiáng)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

關(guān)鍵詞：制度建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì)

高校內(nèi)部控制在本質(zhì)上是一種高效管理辦法，可以為高校實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、辦學(xué)效率和效果以及資金資產(chǎn)安全提供一定的保障，在高校內(nèi)部控制面臨著巨大管理漏洞的情況下，在高校管理方式、辦學(xué)理念、后勤服務(wù)日益變革的形勢下，如何從風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè)的角度完善內(nèi)部控制建設(shè)和審計(jì)策略的完善是一個(gè)重要問題。

一、高校內(nèi)部控制面臨的主要問題

第一，高校缺乏必要的內(nèi)部控制意識(shí)。目前高校在內(nèi)部控制中應(yīng)用的仍然是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試運(yùn)行）》，這項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范性文件是2001年的，在高?？焖僮兏铩⒐芾砣招略庐惖漠?dāng)下早已陳舊、過時(shí)，在觀念和操作可行性上都已經(jīng)非常落后。高校有相當(dāng)一部分的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制基本知識(shí)匱乏，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。具體來說，很多高校在建設(shè)學(xué)校時(shí)盲目進(jìn)行項(xiàng)目投資，投入大量的基礎(chǔ)建設(shè)資金，過分重視校園規(guī)模的擴(kuò)大、設(shè)備設(shè)施的先進(jìn)性和校區(qū)建設(shè)，導(dǎo)致自身蒙受巨大的資金缺口，使得自身陷入到債務(wù)危機(jī)中難以自拔，最終這部分資金缺口還要國家財(cái)政補(bǔ)貼才能填補(bǔ)。

第二，高校缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。高校雖然是事業(yè)單位，但是其和企業(yè)一樣在運(yùn)營的過程中存在各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、學(xué)生管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、招生風(fēng)險(xiǎn)和就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等。大多數(shù)高校的內(nèi)部監(jiān)督和控制主要以內(nèi)部審計(jì)為手段，但是內(nèi)部審計(jì)制度存在著天然的缺陷難以克服，它在運(yùn)行中并不健全，存在很多權(quán)責(zé)分配不明確的現(xiàn)象，所以并不能完全客觀、有效的評(píng)判高校運(yùn)行狀況，內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)較高。

第三，內(nèi)部控制方法單一。很多高校的內(nèi)部控制理念還停留在內(nèi)部牽制的層面上，這是一種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法和原則，其主要目標(biāo)是糾錯(cuò)和查弊，其控制范圍局限在事中控制和事后控制的范圍之內(nèi)，難以實(shí)現(xiàn)事前控制。內(nèi)部控制中有很多體現(xiàn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想的理念，比如績效考核控制、運(yùn)營分析控制、分權(quán)控制和現(xiàn)代信息系統(tǒng)等等，這些在高校內(nèi)部控制中很少見到。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)制度呼吁全面風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是圍繞著企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營的總體目標(biāo)開展的，全面梳理組織生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到組織運(yùn)營全階段的一種管理方法和理念。全面風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)容上涵蓋了建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化、構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施的選用、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度構(gòu)建。

內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行全部都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和理念，堅(jiān)持以內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和管理的過程在本質(zhì)上就是風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比具有如下突破：

第一，控制目標(biāo)發(fā)生變革。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主要集中在查錯(cuò)和查處舞弊上，是為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性而運(yùn)行的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則將高校的運(yùn)營效率、運(yùn)行效果、組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)考慮其中。我們不難發(fā)現(xiàn)新的內(nèi)部控制目標(biāo)和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)相比具有視野更開闊、內(nèi)容更深化的特點(diǎn)，從長遠(yuǎn)來看，更加適合高校的辦學(xué)要求和持續(xù)發(fā)展的需求。

第二，內(nèi)部控制主體實(shí)現(xiàn)突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主體主要是指高中層管理者、會(huì)計(jì)審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門。全面風(fēng)險(xiǎn)管理將高校內(nèi)部的每一個(gè)成員都納入到內(nèi)部控制主體的范圍之內(nèi)，每一個(gè)師生員工都有責(zé)任也有義務(wù)履行內(nèi)部控制制度。

第三，內(nèi)部控制時(shí)空范圍發(fā)生轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)高校內(nèi)部控制主要是指在空間上關(guān)注重大事項(xiàng)和異常事項(xiàng)，在時(shí)間上關(guān)注事中控制和事后控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的控制主體實(shí)現(xiàn)了全員性的突破，那么從成本效益的角度出發(fā)，內(nèi)部控制在空間上實(shí)現(xiàn)了全方位的控制，在時(shí)間上實(shí)現(xiàn)了全過程的控制，內(nèi)部控制可以覆蓋所有的盲點(diǎn)、死角。

第四，高校內(nèi)部控制方法實(shí)現(xiàn)更新。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制在方法上比較單一和枯燥。全面風(fēng)險(xiǎn)下的內(nèi)部控制方法實(shí)現(xiàn)了多樣化和多元化，更加強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、權(quán)責(zé)分配、授權(quán)控制和電子信息技術(shù)應(yīng)用等等，這些內(nèi)部控制方法往往被綜合運(yùn)用，相互借鑒，能夠?qū)⑺械膬?nèi)部控制對(duì)象納入旗下。

三、制度建設(shè)和內(nèi)部控制

90年代是我國市場經(jīng)濟(jì)騰飛和高等教育發(fā)生重大變革的時(shí)期，在這個(gè)階段，高校的各項(xiàng)辦學(xué)業(yè)務(wù)發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，辦學(xué)的資金來源也突破了單一財(cái)政支持的模式，實(shí)現(xiàn)了融資渠道的多元化，所以高校收入不再單單是財(cái)政撥款，也存在著校辦企業(yè)收入、科研課題收入、學(xué)費(fèi)收入和捐贈(zèng)收入等等。另外，在市場經(jīng)濟(jì)體制中，高校和各個(gè)商業(yè)銀行之間的合作也愈加頻繁和緊密，銀行為高校提供了大量的貸款，高校在使用辦學(xué)資金上獲得了更多的使用權(quán)和管理權(quán)，高校內(nèi)部存在著大量可控資金。

高校內(nèi)部控制制度的完善應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。首先，高校要做好事前控制，進(jìn)行詳盡的預(yù)算安排和預(yù)算編制，編制預(yù)算的過程中應(yīng)該聽取高校各方的意見和建議，對(duì)高校內(nèi)部各個(gè)關(guān)鍵的資金使用點(diǎn)和控制點(diǎn)進(jìn)行強(qiáng)化和分析，以最優(yōu)的控制成本進(jìn)行最合理的預(yù)算安排，讓資金使用保持在最安全的范圍之內(nèi);其次，高校要進(jìn)行事中控制。高校內(nèi)部應(yīng)該形成權(quán)責(zé)分配明確、職責(zé)劃分明晰的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于各個(gè)崗位的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行清晰的規(guī)定，在會(huì)計(jì)處理中堅(jiān)持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批、充分的會(huì)計(jì)記錄和內(nèi)部核查原則，做到不相容職務(wù)都分離開來，對(duì)于那些重要的會(huì)計(jì)崗位，應(yīng)該做到兩個(gè)以上的工作人員共同負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該實(shí)行崗位輪換制，讓財(cái)務(wù)人員做到互相牽制、互相影響、有效遏制舞弊，從而使得內(nèi)部控制制度得到強(qiáng)化。高校應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行研究和學(xué)習(xí)，將與資金使用和資產(chǎn)使用相關(guān)的內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處，對(duì)于學(xué)校收到的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要統(tǒng)籌安排、合理使用，嚴(yán)格遵守預(yù)算要求，對(duì)于現(xiàn)金流量的變化應(yīng)該編制日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表和預(yù)算執(zhí)行情況分析表，分析實(shí)際資金使用和預(yù)算之間出現(xiàn)差異的原因，及時(shí)解決漏洞，防患于未然;最后，高校應(yīng)該做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在審計(jì)的監(jiān)督和稽核上，高校內(nèi)部控制應(yīng)該伴隨著外界環(huán)境的變化而改變，并且要隨時(shí)隨地關(guān)注自身辦學(xué)狀況的實(shí)際需求，將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)結(jié)合在一起使用，經(jīng)常地檢查會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，修訂和完善內(nèi)部控制制度的缺陷，保證資金使用的安全性。

四、完善高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系及措施

第一，高校應(yīng)該完善內(nèi)部控制環(huán)境。目前高校的主要任務(wù)就是理清自身和政府之間的關(guān)系，盡早推行高校法人主體制度。另外，高校應(yīng)該將管理重點(diǎn)下移到各個(gè)二級(jí)院系，增加各個(gè)院系的權(quán)責(zé)范圍，將各個(gè)責(zé)任中心應(yīng)該遵守的制度和應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行書面契約規(guī)范，契約中要將業(yè)績指標(biāo)下達(dá)給各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，讓他們對(duì)自己的工作任務(wù)和工作目標(biāo)有明確的認(rèn)識(shí)，在和績效掛鉤的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)院系和負(fù)責(zé)人的約束和制約，將高校內(nèi)部各部門的工作積極性調(diào)動(dòng)起來，高校決策層引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其具備獨(dú)立的審計(jì)定位和監(jiān)督權(quán)力，內(nèi)部控制制度應(yīng)該定期進(jìn)行評(píng)估和打分，讓內(nèi)部控制質(zhì)量獲得提升。

第二，高校應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。我國政府頒布了高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南――《高校內(nèi)部審計(jì)》，它對(duì)高校的辦學(xué)管理、科學(xué)研究、物資采購過程、資產(chǎn)房產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了制度性的規(guī)定，高?？梢越Y(jié)合自身的具體辦學(xué)狀況，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作恰當(dāng)?shù)拈_展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的積極開展是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一種積極主動(dòng)的態(tài)度，是財(cái)務(wù)預(yù)防措施的第一步。在這里，筆者認(rèn)為高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的范圍應(yīng)該展開來講，不能僅僅針對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)該對(duì)高校內(nèi)部管理全過程進(jìn)行評(píng)估，包括科研、教學(xué)、基礎(chǔ)設(shè)施、后勤、資產(chǎn)管理和學(xué)生管理的方方面面，只要是能夠影響高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的方面都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取定量和定性的分析方法，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)按照發(fā)生的概率和重要性程度進(jìn)行類別劃分，對(duì)那些需要優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該率先制定相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)。

第三，高校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)。高校最高管理層應(yīng)該對(duì)管理的方向和政策負(fù)責(zé)，具體的管理部門對(duì)詳細(xì)制度進(jìn)行規(guī)定，高校在同一的公眾平臺(tái)上消息，那些已經(jīng)公布的制度應(yīng)該在高校內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行，統(tǒng)一遵守，專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行管理，預(yù)測學(xué)?？赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)并將之發(fā)生的可能性降至最低。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行績效應(yīng)該進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，并保證評(píng)價(jià)結(jié)果是公正公開的。

第四，高校應(yīng)該加強(qiáng)信息溝通與反饋。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該首先明確自身的職責(zé)、權(quán)力和宗旨，給自己明確的定位，找到自身提升組織效益和實(shí)現(xiàn)有效管理的途徑，將自身工作定位在咨詢和服務(wù)的基礎(chǔ)上，處理好與被審計(jì)部門人員良好和諧的工作關(guān)系，了解對(duì)方的需求和難處，從實(shí)際出發(fā)解決各種問題，將高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境控制在和諧范圍內(nèi)，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效采納和內(nèi)部審計(jì)建議的高度接受。簡化內(nèi)部信息反饋渠道，能夠及時(shí)解決問題并修正系統(tǒng)。

第五，高校應(yīng)該重視審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要作用。健全內(nèi)部控制制度、完善高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、增強(qiáng)審計(jì)管理的意識(shí)，確定合理的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，學(xué)校紀(jì)委組織應(yīng)該進(jìn)行廉政建設(shè)和排查工作，對(duì)審計(jì)意見的執(zhí)行狀況進(jìn)行調(diào)查，審計(jì)結(jié)果問責(zé)機(jī)制要建立起來，確保每一次的整改建議和方案都落實(shí)到位。

誠然，高校內(nèi)部控制在現(xiàn)階段依然存在很多問題，在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在諸多共通之處前提下，我們有必要探索在風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè)視角下的高校內(nèi)部控制制度的提升途徑，從加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)多個(gè)角度來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制度的日趨完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李黎，趙東星.對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009.

第3篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部審核；專業(yè)技術(shù)；外審；電算化安全

行業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)也需要積極地采取應(yīng)對(duì)策略對(duì)競爭對(duì)手加以有效的防范并勇于參與市場競爭，加大會(huì)計(jì)成本核算和審核力度是企業(yè)減少經(jīng)營成本，監(jiān)督企業(yè)行為的重要途徑。會(huì)計(jì)行業(yè)的審核有外部和內(nèi)部兩種途徑，但是由于我國外部審核機(jī)制還有待完善，大多數(shù)企業(yè)更加傾向于采用企業(yè)內(nèi)部審核的方法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)情況加以控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)審核需要依靠現(xiàn)代化技術(shù)手段的輔助才能夠得以順利實(shí)施，為此，有必要對(duì)現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部電算化會(huì)計(jì)審核進(jìn)行深入探討。

1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審核的重要意義

1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)審核結(jié)果為企業(yè)發(fā)展提供了科學(xué)參考依據(jù)

內(nèi)部會(huì)計(jì)審核是企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)部門，聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)賬目進(jìn)行監(jiān)管，控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的一種審核方式。會(huì)計(jì)內(nèi)審可以通過對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理分析，對(duì)企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效控制，并且對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況做出客觀的分析和反映，反映的結(jié)果可以通過審核報(bào)告的形式體現(xiàn)出來，這在一定程度上有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬目上的問題，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 較外部審核而言，企業(yè)內(nèi)部審核更具有優(yōu)勢

企業(yè)外部會(huì)計(jì)審核的實(shí)施主體包括政府部門和社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)兩部分，目前，我國的外部監(jiān)督體系還存在著一些問題，首先，就政府部門監(jiān)督而言，相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，起不到對(duì)企業(yè)行為的規(guī)范作用，政府審計(jì)人員的操作還不具有專業(yè)性，職責(zé)不明確往往導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在較大出入；其次，由于我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)從業(yè)考核機(jī)制的不健全，社會(huì)上專業(yè)審計(jì)企業(yè)的資質(zhì)還有待考證，審計(jì)從業(yè)人員的水平也參差不齊；再次，外部審計(jì)較內(nèi)部審計(jì)的明顯劣勢還在于外部聘請(qǐng)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀無法實(shí)現(xiàn)充分的了解，對(duì)于企業(yè)的基本情況只能通過企業(yè)內(nèi)部人員描述或者通過會(huì)計(jì)賬目來獲得，這就使得其審核的結(jié)果可能失去真實(shí)性和客觀性，產(chǎn)生會(huì)計(jì)審核的偏差。

內(nèi)部會(huì)計(jì)審核無論從實(shí)施主體還是實(shí)施效果來看，都具有相當(dāng)大的優(yōu)勢，比如，由于是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專業(yè)審核的部門，其操作經(jīng)費(fèi)會(huì)大幅度降低，而且還能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的實(shí)時(shí)性；最重要的是人員對(duì)于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況了如指掌，大大提高了對(duì)會(huì)計(jì)賬目審核的精確度和有效性。但在我國，內(nèi)部審核機(jī)制也存在一些問題，例如，會(huì)計(jì)人員存在串通造假的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)部門缺乏有力的監(jiān)督管理；內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不夠完善等等，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核的質(zhì)量，失去了應(yīng)該有的效果。

2 如何在電算化方法的協(xié)助下有效開展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核工作

科技手段的引進(jìn)是會(huì)計(jì)內(nèi)部審核工作發(fā)展的一大飛躍，計(jì)算機(jī)的普遍使用，多樣化的財(cái)務(wù)軟件在為會(huì)計(jì)審核方面起到促進(jìn)作用的同時(shí)，也會(huì)引發(fā)一系列的負(fù)面問題，譬如從業(yè)人員的技術(shù)水平達(dá)不到要求，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在泄漏和分工職責(zé)不明的問題等等，針對(duì)這幾方面采取措施可以有效改進(jìn)會(huì)計(jì)電算化所帶來的問題。

2.1 注重會(huì)計(jì)審核電算化的歸責(zé)性和安全性

會(huì)計(jì)電算化從很大程度上提高了數(shù)據(jù)控制的科學(xué)性和核算效率，這一點(diǎn)毋庸置疑，但在操作時(shí)，數(shù)據(jù)承擔(dān)的泄漏風(fēng)險(xiǎn)也在同步增加，解決這一問題要從設(shè)備的安全性和工作人員的安全防范意識(shí)入手，在使用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)操作時(shí)，要加大設(shè)備保密性的檢查力度，并對(duì)其設(shè)定保密程序，防止資料外泄；相關(guān)操作人員也要簽訂崗位安全性協(xié)議，遵守崗位規(guī)范。在數(shù)據(jù)分工操作時(shí)，明晰人員職責(zé)很重要，以防數(shù)據(jù)方式篡改和泄漏時(shí)無法追究責(zé)任；另外，要盡量將工作分成相互獨(dú)立的若干部分，分配給不同人員完成，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全性。

2.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)

現(xiàn)代會(huì)計(jì)操作設(shè)備要求工作人員具有較高的專業(yè)性和對(duì)于新知識(shí)的學(xué)習(xí)和接受能力，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于新型的會(huì)計(jì)審核軟件和程序的操作培訓(xùn)，相關(guān)從業(yè)人員也要積極配合，以保持企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核隊(duì)伍的先進(jìn)性。

2.3 完善外部會(huì)計(jì)審核制度

建議相關(guān)部門盡快研究我國的信息系統(tǒng)審計(jì)制度，制定相關(guān)的法律、法規(guī)。對(duì)任何直接或間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表或其他至關(guān)重要資料的數(shù)據(jù)或處理系統(tǒng)都要求審計(jì)，并可在重大信息化工程項(xiàng)目中試點(diǎn)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，再逐步推廣施行信息系統(tǒng)審計(jì)制度。在新的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)環(huán)境下，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)考慮增加以下內(nèi)容。

2.3.1 審計(jì)除了對(duì)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息進(jìn)行審計(jì)外，審計(jì)還要對(duì)如分部信息、非財(cái)務(wù)信息、前瞻性信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、創(chuàng)新金融工具等方面的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

2.3.2 更加注重對(duì)內(nèi)部控制制度的研究。內(nèi)部控制制度對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有非常重要的意義。這一點(diǎn)同樣也被我國新修訂的《會(huì)計(jì)法》所重視。

2.3.3 對(duì)不確定信息的審計(jì)。由于現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)告中包括了如或有事項(xiàng)、衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量和信息披露和無形資產(chǎn)等有關(guān)內(nèi)容，因此，審計(jì)就不能不對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

2.3.4 在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)增加分析性評(píng)價(jià)的意見。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)增加分析性評(píng)價(jià)的意見，尤其是有助于評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的信息。

2.3.5 開展安全審計(jì)。安全審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及其有關(guān)活動(dòng)所進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)，并進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)?，F(xiàn)代審計(jì)必須積極開展安全審計(jì)，并將其作為審計(jì)的中心內(nèi)容之一。

2.3.6 開展預(yù)測信息審計(jì)。因?yàn)楝F(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)告中將大量增加有關(guān)企業(yè)未來的信息，其中包括大量的財(cái)務(wù)預(yù)測信息，而對(duì)這些預(yù)測信息必須要有相應(yīng)的質(zhì)量保證機(jī)制。在這方面，完全可以充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師的作用。

2.3.7 開展對(duì)報(bào)表附注的審計(jì)?，F(xiàn)在及未來，財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容將會(huì)大大增加，因此，對(duì)這部分內(nèi)容的審計(jì)也是不可避免的。應(yīng)制定會(huì)計(jì)報(bào)表附注的會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則，完善法規(guī)制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的審計(jì)，只有這樣才能使得審計(jì)的責(zé)任得以更好地完成。

2.3.8 從重視有形資產(chǎn)審計(jì)到重視無形資產(chǎn)的審計(jì)。因?yàn)樵谥R(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，以知識(shí)、信息及人力資源為主的無形資產(chǎn)的信息在財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的信息中的比重必將大大提高，這也就導(dǎo)致了審計(jì)的重點(diǎn)由重視存貨等有形資產(chǎn)的審計(jì)向重視知識(shí)、人力資源等無形資產(chǎn)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

3 結(jié)束語

科技的發(fā)展給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了極大的便利，同時(shí)也相伴有一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過建立有效的防控機(jī)制來加以預(yù)防，更好的使之為企業(yè)服務(wù)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核從目前來看是一種不錯(cuò)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，將科技手段與之相結(jié)合會(huì)帶來意想不到的效果。所以，只有科學(xué)的開展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，才能使企業(yè)具有更強(qiáng)的市場競爭力。

參考文獻(xiàn)

[1]劉力云.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制[M].北京：中國審計(jì)出版社，1999.

[2]朱榮恩.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

第4篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，為了適應(yīng)不斷變化的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國家對(duì)農(nóng)村金融實(shí)行了一系列改革，農(nóng)村商業(yè)銀行的健康發(fā)展關(guān)系到我國的國計(jì)民生，不斷提高農(nóng)村商業(yè)銀行的自身競爭力已迫在眉睫。農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作的好與壞直接關(guān)系到其自身的日常運(yùn)營，進(jìn)而對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行提高競爭力起著重要作用，本文在此基礎(chǔ)上就農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及目標(biāo)

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段，是進(jìn)行監(jiān)督，評(píng)價(jià)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵，同時(shí)也是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控的重要組成部分。其主要內(nèi)容是通過一系列規(guī)范化的方法對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況，經(jīng)營活動(dòng)，治理效果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)的方法，使得農(nóng)村商業(yè)銀行可以穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是：合理保證國家相關(guān)法律法規(guī)和方針政策的落實(shí)，合理控制農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)范圍，改善農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)營環(huán)境，協(xié)調(diào)銀行各職能部門的工作，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)管理和合法經(jīng)營的手段，但在現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，并沒有達(dá)到良好的審計(jì)效果。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制不到位農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面。一是由于審計(jì)人員的疏忽，無意識(shí)的發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論而使銀行遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)；二是農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指由于除了審計(jì)部門和相關(guān)工作人員之外的原因給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括在取證，查證和定性的過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村商業(yè)銀行的取證風(fēng)險(xiǎn)指的是在內(nèi)部審計(jì)過程中所得到的審計(jì)證據(jù)不當(dāng)或不充分所造成的風(fēng)險(xiǎn)；農(nóng)村商業(yè)銀行的查證風(fēng)險(xiǎn)指的是內(nèi)部審計(jì)工作在核查中出現(xiàn)漏洞，與實(shí)際情況不相符，使得與之相關(guān)聯(lián)的其他業(yè)務(wù)受到影響，增大審計(jì)結(jié)論的偏離幅度。

(三)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高在審計(jì)過程中，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)會(huì)影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，但目前很多的農(nóng)村商業(yè)銀行中的審計(jì)人員有很大一部分并不是相關(guān)專業(yè)的，而是從銀行其他的部門調(diào)至審計(jì)部門，雖然他們對(duì)于銀行的運(yùn)行或者其他工作內(nèi)容有較多的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力，但農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)工作需要一定的知識(shí)儲(chǔ)備，需要對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行全面系統(tǒng)分析后才能有效進(jìn)行的工作。

三、針對(duì)以上問題的對(duì)策

(一)提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門能否獨(dú)立的對(duì)于其他的各部門進(jìn)行審計(jì)工作關(guān)系到銀行自身能否健康穩(wěn)定的發(fā)展，銀行通過提高審計(jì)的獨(dú)立性能夠保障其處理問題時(shí)的公正，客觀?？傂性O(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并要求分支機(jī)構(gòu)對(duì)其負(fù)責(zé)，提高審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性；其次，可以聘請(qǐng)銀行以外的專業(yè)人員對(duì)審計(jì)委員會(huì)提供咨詢服務(wù)，由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)制定詳細(xì)的審計(jì)流程，職責(zé)，從而提高其獨(dú)立性，促使農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)部門發(fā)揮出自身的職能。

(二)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度1.對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作之前，首先應(yīng)該對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果選取一定的樣本，要分清審計(jì)主次，增強(qiáng)審計(jì)樣本的合理性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其評(píng)估主要從以下三個(gè)方面開展：首先需要了解被審計(jì)對(duì)象所處的外部環(huán)境，包括商業(yè)環(huán)境，地理位置等，這些對(duì)于對(duì)象各部分?jǐn)?shù)據(jù)的影響相對(duì)較大；其次，應(yīng)該充分了解其業(yè)務(wù)方向，能力和規(guī)模，以便確定審計(jì)的重點(diǎn)；最后，應(yīng)該對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度展開調(diào)研，提高樣本的代表性。2.健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)行管理和監(jiān)督的重要手段，能否較好的控制其風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到審計(jì)能否達(dá)到預(yù)期的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行可以制定內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行歸類，總結(jié)，量化，并進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)價(jià)，對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象設(shè)定不同的制度，確保審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性，科學(xué)性和合理性，從而降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度和流程首先，應(yīng)該擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍，充實(shí)審計(jì)工作的內(nèi)容，尤其是新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)分析并進(jìn)行審計(jì)工作；其次，應(yīng)該采用更先進(jìn)的技術(shù)手段，要不斷進(jìn)行審計(jì)的技術(shù)創(chuàng)新，可以借鑒其他國家的經(jīng)驗(yàn)，采用更加優(yōu)化的系統(tǒng)和模型進(jìn)行審計(jì)工作，完善審計(jì)機(jī)制和體制，明確隸屬機(jī)構(gòu)，職責(zé)權(quán)限并建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

(四)重視內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是提高內(nèi)部審計(jì)效果的關(guān)鍵，農(nóng)村商業(yè)銀行必須要提高對(duì)審計(jì)工作人員專業(yè)程度的重視。首先，必須要使審計(jì)工作人員提高審計(jì)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，其次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其充分了解銀行內(nèi)部和銀行外部的狀況，還應(yīng)定期對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)于考核結(jié)果較好的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，以提高審計(jì)人員工作和學(xué)習(xí)的積極性。

(五)提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化在計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展的新時(shí)期，信息化不僅可以提高內(nèi)部審計(jì)的效率，還能使審計(jì)更加規(guī)范化和精確化，因此，應(yīng)該重視審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)和維護(hù)，定期更新數(shù)據(jù)和進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，提升審計(jì)的效果。

四、結(jié)束語

綜上分析可知，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于銀行的發(fā)展有重要意義，從而關(guān)系到國家和社會(huì)的效益。在今后的審計(jì)工作中，應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行解決，才能使農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和社會(huì)效益達(dá)到最優(yōu)，推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的不斷向前。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

一、小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性和重要性

按照內(nèi)部審計(jì)之父索耶的定義，小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部管控進(jìn)行客觀、獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確認(rèn)小微企業(yè)是否遵循公認(rèn)的原則和程序，是否合乎管理規(guī)定和操作標(biāo)準(zhǔn)，資源利用是否高效經(jīng)濟(jì)，組織目標(biāo)是否有效實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的參照遵循依據(jù)有：國家政策法規(guī)、企業(yè)管理制度以及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，審計(jì)水平觀測點(diǎn)則是信息真實(shí)、合法、合規(guī)、內(nèi)控制度健全、有效。內(nèi)部審計(jì)旨在是通過對(duì)小微企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、成本收益真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，從而有利于小微企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理，逐步建立健全內(nèi)控機(jī)制和自我約束機(jī)制。小微企業(yè)資本金少、組織規(guī)模小，業(yè)務(wù)范圍窄，隨時(shí)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多變和激烈競爭的市場，市場環(huán)境迫使小微企業(yè)必須著手改善管理，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作置于企業(yè)核心地位，管控風(fēng)險(xiǎn)、約束越軌、預(yù)防失范行為。小微企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，憑借審計(jì)行業(yè)的信息管理與分析軟件工具，依托專業(yè)的技術(shù)和方法，經(jīng)過全過程內(nèi)部審計(jì)，能夠預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)預(yù)警，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)、治理風(fēng)險(xiǎn)，使得小微企業(yè)從容應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，從而保證其穩(wěn)健應(yīng)對(duì)“兩高兩難兩門”：成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

二、小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)處于弱勢地位。

小微企業(yè)規(guī)模小，成本縮減、投入受限，所以組織機(jī)構(gòu)精簡、人員配備簡單，少有專業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與內(nèi)審人員。管理者主要精力集中于日常生產(chǎn)與銷售等常規(guī)事務(wù)，故其認(rèn)識(shí)上存在偏差與短視，片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的非增值環(huán)節(jié)，不能創(chuàng)造直接的經(jīng)濟(jì)效益，未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、參與價(jià)值創(chuàng)造方面的積極作用。其實(shí)內(nèi)部審計(jì)通過增加組織價(jià)值，能從根本上實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)預(yù)設(shè)的組織目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身成長。而現(xiàn)實(shí)中小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要么全無設(shè)置、要么形同虛設(shè)。小微企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)計(jì)中沒有賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)同級(jí)財(cái)務(wù)部門、管理部門的監(jiān)督權(quán)，在其業(yè)務(wù)管理流程中也未深度嵌入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的制度設(shè)計(jì)。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、客觀性。

獨(dú)立即為“審計(jì)機(jī)構(gòu)無阻礙地決定工作范圍和無阻礙地完成工作的能力”，獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，也是保證內(nèi)部審計(jì)效果和績效的重要要求，獨(dú)立程度的高低一定程度上決定了審計(jì)綜合職能的作用范圍和實(shí)施效果。遵守獨(dú)立性有助于達(dá)到客觀性，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立是為了保證審計(jì)結(jié)果客觀，獨(dú)立是手段，客觀是最終目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門提出的改進(jìn)經(jīng)營管理與流程控制的分析與建議是客觀的，才能有助于現(xiàn)實(shí)組織目標(biāo)，提升小微企業(yè)附加價(jià)值。小微企業(yè)的特殊組織結(jié)構(gòu)與運(yùn)作體制決定了其決策、管理、執(zhí)行與監(jiān)督高度融合，四位一體邊界模糊，難以相互獨(dú)立、相互制衡，既導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)人員失去獨(dú)立性，又導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論喪失客觀性。實(shí)踐中專業(yè)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法難以充分應(yīng)用，大大減損了審理效果和效率，最終導(dǎo)致從查錯(cuò)防弊到驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、服務(wù)高層決策的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)都無從實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制薄弱，會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)差。

小微企業(yè)極易從主觀上簡單化的進(jìn)行成本—效益核算，千方百計(jì)減少人力物力投入，犧牲必要的“安全性、保障性”投入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱；同時(shí)沒有依照現(xiàn)代企業(yè)制度投入資源建設(shè)內(nèi)控機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)控管理也隨之失去依憑、流于形式。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，三成以上小微企業(yè)財(cái)務(wù)清查、成本核算、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度沒有落實(shí)；沒有執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)分離原則。會(huì)計(jì)制度執(zhí)行非常不嚴(yán)格、不規(guī)范，會(huì)計(jì)操作隨意性強(qiáng)、出入較大，很難做到賬物相符、賬賬相符，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及其薄弱，甚至個(gè)別小微企業(yè)至今從未建立明確的成本核算方法與制度。

此外內(nèi)部審計(jì)長期受忽視，決策管理層認(rèn)識(shí)存在嚴(yán)重偏差，內(nèi)部審計(jì)部門往往附屬于財(cái)務(wù)部門，既沒有獨(dú)立性，有沒有權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制軟弱無力，低能無用。

（四）業(yè)者水平與素質(zhì)普遍不高。

一般的現(xiàn)代中大型企業(yè)都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在很大程度上是為了降低成本而設(shè)計(jì)的。但是小微企業(yè)業(yè)主往往集投資者、經(jīng)營者于一身，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種企業(yè)運(yùn)行模式勢必給內(nèi)部審計(jì)帶來負(fù)面影響。大部分小微企業(yè)業(yè)主專業(yè)水平不高、缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，對(duì)審計(jì)理念和方法缺乏基本的理解和重視，又喜集權(quán)攬權(quán)，又致使其動(dòng)輒越權(quán)行事，處處干預(yù)，監(jiān)審不分，使得內(nèi)部審計(jì)地位不顯，作用不彰。

此外，由于小微企業(yè)的職業(yè)前景、薪酬待遇、勞保水平等方面社會(huì)認(rèn)可程度低，其對(duì)優(yōu)秀審計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如中大型企業(yè)。實(shí)踐中小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員普遍素質(zhì)較低，專業(yè)知識(shí)與技能訓(xùn)練既系統(tǒng)又不扎實(shí)，基本的業(yè)務(wù)能力尚付闕如，這使得內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)務(wù)操作中囿于能力，很難發(fā)現(xiàn)深層次問題。

三、改善小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

（一） 轉(zhuǎn)變觀念，重塑內(nèi)部審計(jì)的核心地位。

小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果在很大程度上取決于業(yè)主，小微企業(yè)的投資人、管理人應(yīng)重新發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)小微企業(yè)的貢獻(xiàn)，盡管此種貢獻(xiàn)往往是無形的、長期的且不可精確測量。在高度競爭且成本“過敏”的市場環(huán)境下，小微企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)重塑內(nèi)部審計(jì)的核心地位，充分發(fā)揮其檢查、鑒證、評(píng)價(jià)職能，努力創(chuàng)造良好的內(nèi)審

計(jì)工作環(huán)境，不斷提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）內(nèi)審工作方式逐步標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性與客觀性。

小微企業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)行業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如咨詢管理公司走專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化道路，，建立標(biāo)準(zhǔn) 化內(nèi)部審計(jì)體系，在企業(yè)內(nèi)部開展綜合審計(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工具部署，適時(shí)利用IT工具、審計(jì)軟件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)性審計(jì)進(jìn)行自動(dòng)分析，進(jìn)行系統(tǒng)化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別。

在此基礎(chǔ)上，小微企業(yè)堅(jiān)持內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性。在決定審計(jì)范圍、開展工作及形成結(jié)論、匯報(bào)成果時(shí)不受干涉，這是獨(dú)立性要求。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出以下原則以確?？陀^性：（1）禁止內(nèi)部審計(jì)師參與任何有可能影響其出具公允的評(píng)估結(jié)論的活動(dòng)或關(guān)系；（2）防止內(nèi)部審計(jì)師接受任何可能影響或假定會(huì)影響其職業(yè)判斷的東西；（3）向內(nèi)部審計(jì)師披露全部重要事實(shí)，確保審查不被歪曲。

（三）擴(kuò)大內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理職能，提升人員素質(zhì)。

小微企業(yè)雖有船小好調(diào)頭的優(yōu)勢，但面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的高度不確定性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)暴露、風(fēng)險(xiǎn)敞口仍大量存在。大中型企業(yè)慣有的資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)和無效使用等現(xiàn)象在小微企業(yè)同樣存在，財(cái)務(wù)信息不足、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗是其自身固有的風(fēng)險(xiǎn)積累點(diǎn)，面對(duì)國際金融危機(jī)、國家政策調(diào)整、消費(fèi)者偏好變化等外部不可預(yù)知、不可克服的風(fēng)險(xiǎn)，迫切需要小微企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理職能，用科學(xué)規(guī)范的方法來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理。

小微企業(yè)成長性強(qiáng)，人員素質(zhì)的不斷提升應(yīng)是重要的支撐因素。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理崗位要求從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、綜合素質(zhì)全面，既能宏觀掌控全局，又能微觀剖析細(xì)節(jié)，因此內(nèi)部審計(jì)成為準(zhǔn)經(jīng)理培養(yǎng)的重要步驟，審計(jì)師、風(fēng)險(xiǎn)官最有可能成為準(zhǔn)經(jīng)理的候選人。小微企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制培養(yǎng)職業(yè)經(jīng)理人，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職位吸引力并進(jìn)行有效的職業(yè)生涯培養(yǎng)。

（四）改進(jìn)內(nèi)審組織方式與手段。

促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能組織由分散化向集中化轉(zhuǎn)變。小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)集中化有助于標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程執(zhí)行簡單易行，同時(shí)有利于企業(yè)審計(jì)資源調(diào)度更加有效，也增加了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性及方便小微企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審的直接管控。

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)外部化。隨著分工的細(xì)化與專業(yè)化，在小微企業(yè)內(nèi)部部署所有需要的審計(jì)技術(shù)及資源變得既不可行又不經(jīng)濟(jì)，因此出現(xiàn)了許多企業(yè)從外部購買內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，服務(wù)仍在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，同時(shí)并未完全放權(quán)給外部服務(wù)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)外部化在降低成本、保持企業(yè)的合理規(guī)模、使得領(lǐng)導(dǎo)者專注于提升核心競爭力、加強(qiáng)質(zhì)量控制與專業(yè)保障方面獨(dú)具優(yōu)勢，從根本上可以提升組織價(jià)值、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（五）內(nèi)審向管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)型，最終增加企業(yè)價(jià)值。

小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審查，應(yīng)該擴(kuò)展到管理運(yùn)營的方方面面，將重心從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理、決策上來。內(nèi)審人員要實(shí)現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換，從傳統(tǒng)的合規(guī)監(jiān)控角色轉(zhuǎn)向管理角色、服務(wù)角色。管理審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)成為未來內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)審重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過流程審查和系統(tǒng)分析來增強(qiáng)小微企業(yè)效率，確保對(duì)流程再造和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型。

內(nèi)部審計(jì)角色定位于提供獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，旨在增加價(jià)值并改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營。這就要求內(nèi)部審計(jì)積極參與價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，盡管內(nèi)部審計(jì)對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)往往是間接的，但其關(guān)注的焦點(diǎn)躍升至組織整體的層次，能從價(jià)值鏈整合來思考問題、解決問題，促進(jìn)合作，這就實(shí)質(zhì)擴(kuò)展了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

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第6篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

一是內(nèi)部溝通順暢化，通過審計(jì)人員內(nèi)部及時(shí)交流，實(shí)現(xiàn)及時(shí)的信息互通、進(jìn)度管理和質(zhì)量管控。二是對(duì)外溝通互助化，分層、分專業(yè)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果充分達(dá)成共識(shí)。三是下行溝通務(wù)實(shí)化，通過座談、走訪、個(gè)別談話等方式獲取審計(jì)線索，確認(rèn)審計(jì)事項(xiàng)。四是上行溝通實(shí)時(shí)化，對(duì)審計(jì)確認(rèn)的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違規(guī)違紀(jì)問題、涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪問題等重大事項(xiàng)、敏感事項(xiàng)或需要協(xié)調(diào)的事項(xiàng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。組織優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選，改關(guān)門評(píng)審為開放評(píng)比，實(shí)行新的四項(xiàng)措施。即全體審計(jì)人員現(xiàn)場觀摩，各項(xiàng)目主審現(xiàn)場講解，評(píng)委現(xiàn)場交叉打分，專家打分提出點(diǎn)評(píng)意見，以綜合評(píng)分定優(yōu)劣。實(shí)現(xiàn)了對(duì)申報(bào)的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目演示回放、專家點(diǎn)評(píng)綜合評(píng)分的有機(jī)結(jié)合。新的評(píng)比形式為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造了相互學(xué)習(xí)、對(duì)照分析、總結(jié)交流的機(jī)會(huì)，激發(fā)了創(chuàng)先爭優(yōu)的熱情。以提高服務(wù)國網(wǎng)湖北省電力公司經(jīng)營管理能力為突破口，促進(jìn)審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)創(chuàng)新，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍綜合能力建設(shè)。實(shí)行集訓(xùn)與實(shí)戰(zhàn)相結(jié)合，學(xué)術(shù)研討與項(xiàng)目評(píng)比相結(jié)合，增進(jìn)審計(jì)人員的互動(dòng)交流，營造比、學(xué)、趕、幫、超的良好氛圍。堅(jiān)持定期組織審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，狠抓職業(yè)道德建設(shè)，加大審計(jì)考核力度，激發(fā)審計(jì)隊(duì)伍活力，培養(yǎng)審計(jì)人員過硬的作風(fēng)和優(yōu)良的素質(zhì)。

2“四位一體”審計(jì)項(xiàng)目全面質(zhì)量管理的應(yīng)用效果分析

2.1審計(jì)立項(xiàng)更準(zhǔn)更優(yōu)

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)工作謀劃的重要組成部分，審計(jì)立項(xiàng)主要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合公司內(nèi)外部形勢的變化，充分考慮上級(jí)審計(jì)思路、公司領(lǐng)導(dǎo)決策戰(zhàn)略、專業(yè)管理熱點(diǎn)難點(diǎn)、基層單位工作需求，在充分分析論證的基礎(chǔ)上，按照審批流程要求做好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

2.2審計(jì)實(shí)施實(shí)現(xiàn)嚴(yán)細(xì)并重

“管嚴(yán)”審計(jì)程序。規(guī)范的審計(jì)程序是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提升的重要保證。從嚴(yán)管理審計(jì)程序落實(shí)到位，通過全面控制審計(jì)實(shí)施各個(gè)階段的程序規(guī)范，全面落實(shí)《審計(jì)質(zhì)量管理辦法》各項(xiàng)要求，落實(shí)好各項(xiàng)保障措施。“管細(xì)”審計(jì)作業(yè)。細(xì)化的審計(jì)作業(yè)管理，體現(xiàn)在工作責(zé)任明確到人，審計(jì)方案具體到事項(xiàng)，審計(jì)任務(wù)落實(shí)到點(diǎn)，審計(jì)溝通劃分到環(huán)節(jié)，記錄底稿復(fù)核嚴(yán)格分級(jí)，審計(jì)依據(jù)引用到款，審計(jì)匯總明確到類，審計(jì)報(bào)告溝通到責(zé)任部門，報(bào)告審核分層到頂，意見建議具體到事項(xiàng)。

2.3成果運(yùn)用真正落到實(shí)處

審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)作用發(fā)揮的重點(diǎn)。后續(xù)審計(jì)是促進(jìn)成果運(yùn)用的主要手段，注重審計(jì)整改事項(xiàng)查實(shí)，后續(xù)審計(jì)報(bào)告著眼評(píng)價(jià)，推進(jìn)成果運(yùn)用參與績效考核，通過審計(jì)談話提示促進(jìn)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究，把審計(jì)成果運(yùn)用從表面推向縱深。審計(jì)工作質(zhì)量的管理，組織保障和配套措施十分重要，但通過抓好相關(guān)的措施保障，可以從審計(jì)人力資源、技術(shù)手段、認(rèn)識(shí)提升、互學(xué)促進(jìn)等方面逐漸提升審計(jì)履職能力。但更應(yīng)該抓好內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)，審計(jì)人員進(jìn)退機(jī)制建設(shè)，讓審計(jì)人員敢于工作、善于工作、積極工作，激發(fā)出審計(jì)隊(duì)伍的活力。

3結(jié)語

第7篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 審計(jì) 問題 措施

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)事業(yè)單位組織的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行行獨(dú)立評(píng)價(jià)，看其是否遵循規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)以及是否有效使用資源和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的一種形式。隨著事業(yè)單位的業(yè)務(wù)不斷上漲，落后的內(nèi)部審計(jì)工作的問題就逐漸暴露出來，如何可以把審計(jì)工作搞好才是事業(yè)單位的首要問題，只有解決好問題才能實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位最本質(zhì)的工作意義，從而提高政府工作形象。

一、構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)功能目前在我國的事業(yè)單位中的地位并不明顯，對(duì)它的理解也只停留在表面，其實(shí)它還具有有效性和真實(shí)性，因?yàn)樗P(guān)乎著事后審計(jì)以及單位與上下級(jí)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況。只有充分了解它的重要性才能更好的構(gòu)建它。首先，如果內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能可以得到全面發(fā)揮，那么所構(gòu)建的內(nèi)控制度也會(huì)相應(yīng)完善，當(dāng)前影響事業(yè)單位發(fā)展的原因主要是內(nèi)控職能的不顯著以及沒有合理評(píng)價(jià)內(nèi)控體系。對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的問題也沒有加以改進(jìn)。其次，監(jiān)督職能在內(nèi)部審計(jì)工作中的作用很大，不僅防止資產(chǎn)流失，國家的財(cái)產(chǎn)安全也得以保障。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，還可對(duì)在工作中存在的不規(guī)范行為和事業(yè)單位的資產(chǎn)情況進(jìn)行隨時(shí)掌控，提高事業(yè)單位財(cái)政資產(chǎn)中的利用率和使用率。

二、事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在問題

（一）審計(jì)人員方面

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員來說，非常強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)是必要的，因?yàn)檫@是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，豐富的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)也是要求內(nèi)部審計(jì)人員必須要掌握的，但大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員都來自會(huì)計(jì)專業(yè)方面，相對(duì)缺乏的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)導(dǎo)致對(duì)有關(guān)經(jīng)營管理的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)不足，使得發(fā)現(xiàn)問題只從表面上去尋找不能探求其根本。其次，有些內(nèi)審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態(tài)度，經(jīng)常會(huì)將內(nèi)審和其他財(cái)務(wù)工作列為相同性質(zhì)的工作，對(duì)內(nèi)審工作還不能完全勝任，有的是安于現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)審工作崗位極其不滿意，因此他們不能及時(shí)充實(shí)審計(jì)知識(shí)和更新現(xiàn)有的財(cái)務(wù)知識(shí)，使得內(nèi)審工作的質(zhì)量嚴(yán)重降低，削弱內(nèi)審工作的力度。

（二）各項(xiàng)工作沒有得到改善

首先，在法律法規(guī)方面，相應(yīng)完善的相關(guān)法規(guī)制度還沒有在內(nèi)審工作方面有所實(shí)施，在當(dāng)前的內(nèi)審工作中不具備較強(qiáng)的可操作性和有一定的偏差都是因?yàn)閮?nèi)審的法律建設(shè)不具有高等的法律級(jí)次，沒有明確規(guī)定對(duì)操作的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。所以內(nèi)審工作中自身往常的習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)以及主觀性意識(shí)成為了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)踐內(nèi)容，增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。其次，缺乏獨(dú)立性。審計(jì)工作無法順利發(fā)展的原因則是因?yàn)閷徲?jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審獨(dú)立性的高低直接受領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的影響，獨(dú)立性越強(qiáng)的內(nèi)審則表示領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)越高。再次，對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不夠。沒有得到足夠的認(rèn)識(shí)和重視是內(nèi)審工作中最重要的一個(gè)問題。由于公司性質(zhì)不同，有的是單純的以盈利為目的，有的只是簡單的記錄收支，所以就認(rèn)為在單位開展內(nèi)審工作沒有必要。

三、解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)審工作人員的專業(yè)素質(zhì)

事業(yè)單位的內(nèi)審質(zhì)量都關(guān)系到內(nèi)審工作人員是否具有相應(yīng)的素質(zhì)和扎實(shí)的專業(yè)技能，所以優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和人才的培養(yǎng)尤為重要。事業(yè)單位應(yīng)該給予內(nèi)審工作人員一定的學(xué)習(xí)時(shí)間和對(duì)內(nèi)審人員的系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，嚴(yán)謹(jǐn)防范各種不專業(yè)的人員混進(jìn)內(nèi)審的工作隊(duì)伍中，因?yàn)閮?nèi)審是一項(xiàng)很嚴(yán)肅的工作，對(duì)工作人員的要求很高，應(yīng)該大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，所以選擇合適的內(nèi)審人員才有利于保證事業(yè)單位內(nèi)審工作的順利開展。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)

內(nèi)審工作是事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，只能加強(qiáng)不能削弱，要把審計(jì)和強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來，通過媒體的宣傳，行政發(fā)文，政府審計(jì)，財(cái)政監(jiān)督等手段提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、職工、財(cái)務(wù)人員、以及具體從事內(nèi)審工作人員對(duì)內(nèi)審工作的全面認(rèn)識(shí)，只有全面了解認(rèn)識(shí)了內(nèi)審工作，才會(huì)在內(nèi)部審計(jì)的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。內(nèi)審工作想要取得新突破就要有創(chuàng)新，對(duì)內(nèi)審工作要積極研究和探索新思路和新辦法，才能應(yīng)對(duì)不同時(shí)期工作思路的轉(zhuǎn)變。

（三）建立健全內(nèi)審工作相關(guān)制度

內(nèi)審工作存在一定的特殊性，那么建立健全相關(guān)制度就是對(duì)它的依法保障，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須根據(jù)國家的審計(jì)法律法規(guī)和國家財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度來實(shí)施具體工作。所以說在事業(yè)單位中應(yīng)該建立有效內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行建立健全的各項(xiàng)規(guī)章制度，尤其要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的分級(jí)審核制度，使人為誤差減少或消除，在審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到程序規(guī)范、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理結(jié)果落實(shí)。圍繞審計(jì)中心，突出審計(jì)重點(diǎn)。關(guān)注資金使用效益就要通過對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督，克服工作中的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)審計(jì)工作中的嚴(yán)肅性。所以，想要保證權(quán)力的正確運(yùn)行，就要建立健全審計(jì)權(quán)力約束機(jī)制和相關(guān)制度。

四、結(jié)語

通過分析事業(yè)單位內(nèi)審出現(xiàn)的問題，使我們充分認(rèn)識(shí)到了審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位的重要性，盡管現(xiàn)在事業(yè)單位中的內(nèi)審還存在許多問題，但經(jīng)仔細(xì)分析后都是在日常工作中多下點(diǎn)功夫就能解決的問題，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境都可為事業(yè)單位內(nèi)審工作帶來不小的作用，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率，只有將以上幾點(diǎn)相結(jié)合，事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展才可得到有效的保障，從而推動(dòng)事業(yè)單位的向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]史愛萍.試論事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2012.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

    一、小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性和重要性

    按照內(nèi)部審計(jì)之父索耶的定義,小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部管控進(jìn)行客觀、獨(dú)立評(píng)價(jià),以確認(rèn)小微企業(yè)是否遵循公認(rèn)的原則和程序,是否合乎管理規(guī)定和操作標(biāo)準(zhǔn),資源利用是否高效經(jīng)濟(jì),組織目標(biāo)是否有效實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的參照遵循依據(jù)有:國家政策法規(guī)、企業(yè)管理制度以及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度,審計(jì)水平觀測點(diǎn)則是信息真實(shí)、合法、合規(guī)、內(nèi)控制度健全、有效。內(nèi)部審計(jì)旨在是通過對(duì)小微企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、成本收益真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì),從而有利于小微企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理,逐步建立健全內(nèi)控機(jī)制和自我約束機(jī)制。小微企業(yè)資本金少、組織規(guī)模小,業(yè)務(wù)范圍窄,隨時(shí)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多變和激烈競爭的市場,市場環(huán)境迫使小微企業(yè)必須著手改善管理,將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作置于企業(yè)核心地位,管控風(fēng)險(xiǎn)、約束越軌、預(yù)防失范行為。小微企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,憑借審計(jì)行業(yè)的信息管理與分析軟件工具,依托專業(yè)的技術(shù)和方法,經(jīng)過全過程內(nèi)部審計(jì),能夠預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)預(yù)警,評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理,控制風(fēng)險(xiǎn)、治理風(fēng)險(xiǎn),使得小微企業(yè)從容應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn),從而保證其穩(wěn)健應(yīng)對(duì)“兩高兩難兩門”:成本高、稅負(fù)高;用工難、融資難;玻璃門、彈簧門。

    二、小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要問題

    (一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)處于弱勢地位。

    小微企業(yè)規(guī)模小,成本縮減、投入受限,所以組織機(jī)構(gòu)精簡、人員配備簡單,少有專業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與內(nèi)審人員。管理者主要精力集中于日常生產(chǎn)與銷售等常規(guī)事務(wù),故其認(rèn)識(shí)上存在偏差與短視,片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的非增值環(huán)節(jié),不能創(chuàng)造直接的經(jīng)濟(jì)效益,未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、參與價(jià)值創(chuàng)造方面的積極作用。其實(shí)內(nèi)部審計(jì)通過增加組織價(jià)值,能從根本上實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)預(yù)設(shè)的組織目標(biāo),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身成長。而現(xiàn)實(shí)中小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要么全無設(shè)置、要么形同虛設(shè)。小微企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)計(jì)中沒有賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)同級(jí)財(cái)務(wù)部門、管理部門的監(jiān)督權(quán),在其業(yè)務(wù)管理流程中也未深度嵌入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的制度設(shè)計(jì)。

    (二)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、客觀性。

    獨(dú)立即為“審計(jì)機(jī)構(gòu)無阻礙地決定工作范圍和無阻礙地完成工作的能力”,獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)的必要條件,也是保證內(nèi)部審計(jì)效果和績效的重要要求,獨(dú)立程度的高低一定程度上決定了審計(jì)綜合職能的作用范圍和實(shí)施效果。遵守獨(dú)立性有助于達(dá)到客觀性,審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立是為了保證審計(jì)結(jié)果客觀,獨(dú)立是手段,客觀是最終目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門提出的改進(jìn)經(jīng)營管理與流程控制的分析與建議是客觀的,才能有助于現(xiàn)實(shí)組織目標(biāo),提升小微企業(yè)附加價(jià)值。小微企業(yè)的特殊組織結(jié)構(gòu)與運(yùn)作體制決定了其決策、管理、執(zhí)行與監(jiān)督高度融合,四位一體邊界模糊,難以相互獨(dú)立、相互制衡,既導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)人員失去獨(dú)立性,又導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論喪失客觀性。實(shí)踐中專業(yè)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法難以充分應(yīng)用,大大減損了審理效果和效率,最終導(dǎo)致從查錯(cuò)防弊到驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、服務(wù)高層決策的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)都無從實(shí)現(xiàn)。

    (三)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制薄弱,會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)差。

    小微企業(yè)極易從主觀上簡單化的進(jìn)行成本—效益核算,千方百計(jì)減少人力物力投入,犧牲必要的“安全性、保障性”投入,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱;同時(shí)沒有依照現(xiàn)代企業(yè)制度投入資源建設(shè)內(nèi)控機(jī)制,內(nèi)部監(jiān)控管理也隨之失去依憑、流于形式。

    據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),三成以上小微企業(yè)財(cái)務(wù)清查、成本核算、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度沒有落實(shí);沒有執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)分離原則。會(huì)計(jì)制度執(zhí)行非常不嚴(yán)格、不規(guī)范,會(huì)計(jì)操作隨意性強(qiáng)、出入較大,很難做到賬物相符、賬賬相符,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及其薄弱,甚至個(gè)別小微企業(yè)至今從未建立明確的成本核算方法與制度。

    此外內(nèi)部審計(jì)長期受忽視,決策管理層認(rèn)識(shí)存在嚴(yán)重偏差,內(nèi)部審計(jì)部門往往附屬于財(cái)務(wù)部門,既沒有獨(dú)立性,有沒有權(quán)威性,導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制軟弱無力,低能無用。

    (四)業(yè)者水平與素質(zhì)普遍不高。

    一般的現(xiàn)代中大型企業(yè)都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離,因此傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在很大程度上是為了降低成本而設(shè)計(jì)的。但是小微企業(yè)業(yè)主往往集投資者、經(jīng)營者于一身,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,這種企業(yè)運(yùn)行模式勢必給內(nèi)部審計(jì)帶來負(fù)面影響。大部分小微企業(yè)業(yè)主專業(yè)水平不高、缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí),對(duì)審計(jì)理念和方法缺乏基本的理解和重視,又喜集權(quán)攬權(quán),又致使其動(dòng)輒越權(quán)行事,處處干預(yù),監(jiān)審不分,使得內(nèi)部審計(jì)地位不顯,作用不彰。

    此外,由于小微企業(yè)的職業(yè)前景、薪酬待遇、勞保水平等方面社會(huì)認(rèn)可程度低,其對(duì)優(yōu)秀審計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如中大型企業(yè)。實(shí)踐中小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員普遍素質(zhì)較低,專業(yè)知識(shí)與技能訓(xùn)練既系統(tǒng)又不扎實(shí),基本的業(yè)務(wù)能力尚付闕如,這使得內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)務(wù)操作中囿于能力,很難發(fā)現(xiàn)深層次問題。

    三、改善小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

    (一) 轉(zhuǎn)變觀念,重塑內(nèi)部審計(jì)的核心地位。

    小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果在很大程度上取決于業(yè)主,小微企業(yè)的投資人、管理人應(yīng)重新發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)小微企業(yè)的貢獻(xiàn),盡管此種貢獻(xiàn)往往是無形的、長期的且不可精確測量。在高度競爭且成本“過敏”的市場環(huán)境下,小微企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)重塑內(nèi)部審計(jì)的核心地位,充分發(fā)揮其檢查、鑒證、評(píng)價(jià)職能,努力創(chuàng)造良好的內(nèi)審

    計(jì)工作環(huán)境,不斷提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

    (二)內(nèi)審工作方式逐步標(biāo)準(zhǔn)化,實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性與客觀性。

    小微企業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)行業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)如咨詢管理公司走專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化道路,,建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部審計(jì)體系,在企業(yè)內(nèi)部開展綜合審計(jì)業(yè)務(wù),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工具部署,適時(shí)利用IT工具、審計(jì)軟件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)性審計(jì)進(jìn)行自動(dòng)分析,進(jìn)行系統(tǒng)化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別。

    在此基礎(chǔ)上,小微企業(yè)堅(jiān)持內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性。在決定審計(jì)范圍、開展工作及形成結(jié)論、匯報(bào)成果時(shí)不受干涉,這是獨(dú)立性要求。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出以下原則以確?？陀^性:(1)禁止內(nèi)部審計(jì)師參與任何有可能影響其出具公允的評(píng)估結(jié)論的活動(dòng)或關(guān)系;(2)防止內(nèi)部審計(jì)師接受任何可能影響或假定會(huì)影響其職業(yè)判斷的東西;(3)向內(nèi)部審計(jì)師披露全部重要事實(shí),確保審查不被歪曲。

    (三)擴(kuò)大內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理職能,提升人員素質(zhì)。

    小微企業(yè)雖有船小好調(diào)頭的優(yōu)勢,但面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的高度不確定性,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)暴露、風(fēng)險(xiǎn)敞口仍大量存在。大中型企業(yè)慣有的資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)和無效使用等現(xiàn)象在小微企業(yè)同樣存在,財(cái)務(wù)信息不足、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗是其自身固有的風(fēng)險(xiǎn)積累點(diǎn),面對(duì)國際金融危機(jī)、國家政策調(diào)整、消費(fèi)者偏好變化等外部不可預(yù)知、不可克服的風(fēng)險(xiǎn),迫切需要小微企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng),擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理職能,用科學(xué)規(guī)范的方法來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理。

    小微企業(yè)成長性強(qiáng),人員素質(zhì)的不斷提升應(yīng)是重要的支撐因素。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理崗位要求從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、綜合素質(zhì)全面,既能宏觀掌控全局,又能微觀剖析細(xì)節(jié),因此內(nèi)部審計(jì)成為準(zhǔn)經(jīng)理培養(yǎng)的重要步驟,審計(jì)師、風(fēng)險(xiǎn)官最有可能成為準(zhǔn)經(jīng)理的候選人。小微企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制培養(yǎng)職業(yè)經(jīng)理人,增強(qiáng)[lunwen.1KEJIAN. com 第一論文 網(wǎng)]內(nèi)部審計(jì)職位吸引力并進(jìn)行有效的職業(yè)生涯培養(yǎng)。

    (四)改進(jìn)內(nèi)審組織方式與手段。

    促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能組織由分散化向集中化轉(zhuǎn)變。小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)集中化有助于標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程執(zhí)行簡單易行,同時(shí)有利于企業(yè)審計(jì)資源調(diào)度更加有效,也增加了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性及方便小微企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審的直接管控。

    推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)外部化。隨著分工的細(xì)化與專業(yè)化,在小微企業(yè)內(nèi)部部署所有需要的審計(jì)技術(shù)及資源變得既不可行又不經(jīng)濟(jì),因此出現(xiàn)了許多企業(yè)從外部購買內(nèi)部審計(jì)服務(wù),服務(wù)仍在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行,同時(shí)并未完全放權(quán)給外部服務(wù)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)外部化在降低成本、保持企業(yè)的合理規(guī)模、使得領(lǐng)導(dǎo)者專注于提升核心競爭力、加強(qiáng)質(zhì)量控制與專業(yè)保障方面獨(dú)具優(yōu)勢,從根本上可以提升組織價(jià)值、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

    (五)內(nèi)審向管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)型,最終增加企業(yè)價(jià)值。

    小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審查,應(yīng)該擴(kuò)展到管理運(yùn)營的方方面面,將重心從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理、決策上來。內(nèi)審人員要實(shí)現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換,從傳統(tǒng)的合規(guī)監(jiān)控角色轉(zhuǎn)向管理角色、服務(wù)角色。管理審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)成為未來內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé),促進(jìn)內(nèi)審重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變,通過流程審查和系統(tǒng)分析來增強(qiáng)小微企業(yè)效率,確保對(duì)流程再造和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型。

    內(nèi)部審計(jì)角色定位于提供獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù),旨在增加價(jià)值并改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營。這就要求內(nèi)部審計(jì)積極參與價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng),盡管內(nèi)部審計(jì)對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)往往是間接的,但其關(guān)注的焦點(diǎn)躍升至組織整體的層次,能從價(jià)值鏈整合來思考問題、解決問題,促進(jìn)合作,這就實(shí)質(zhì)擴(kuò)展了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

    參考文獻(xiàn):

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    [3]董華.基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)模式研究[J].財(cái)會(huì)研究. 2007,(07).

第9篇：內(nèi)部審計(jì)策略范文

關(guān)鍵詞：信息化；高校；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展、數(shù)字化校園建設(shè)工程的推進(jìn)，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統(tǒng)得到應(yīng)用和集成，導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化、審計(jì)線索模糊化、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多樣化。因此，結(jié)合審計(jì)資源相對(duì)有限與審計(jì)需求不斷增加、審計(jì)任務(wù)日益繁重與審計(jì)質(zhì)量相對(duì)偏低的現(xiàn)實(shí)，研究信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理面臨的挑戰(zhàn)及相應(yīng)的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀評(píng)價(jià)

審計(jì)質(zhì)量有廣義（審計(jì)工作整體質(zhì)量）和狹義（具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量）之分，審計(jì)質(zhì)量管理以滿足使用者需求和審計(jì)質(zhì)量持續(xù)提高為核心，是一個(gè)涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)規(guī)章、審計(jì)方法、審計(jì)項(xiàng)目等諸多因素的持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)過程，高校內(nèi)部審計(jì)也不例外。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計(jì)取證的精度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告的復(fù)核；（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，增強(qiáng)其專業(yè)勝任能力；（3）修訂和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程；（4）突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的局限，不斷提高咨詢業(yè)務(wù)比例，探索內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)、管理審計(jì)的發(fā)展方向；（5）運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率?？傮w而言，隨著重視程度的提高，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和內(nèi)審工作整體質(zhì)量都呈現(xiàn)出提高趨勢，高校內(nèi)部審計(jì)趨于同內(nèi)部治理良性互動(dòng)的方向發(fā)展，由監(jiān)督導(dǎo)向逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)導(dǎo)向，在實(shí)踐中日益關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)出增值型內(nèi)部審計(jì)理念。但是，實(shí)證調(diào)研結(jié)果表明各高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式、內(nèi)部審計(jì)工作管理模式、業(yè)務(wù)類型、人力資源狀況不同，內(nèi)部審計(jì)依然存在傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計(jì)、事后審計(jì)所占比例過大，對(duì)學(xué)校經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、管理績效關(guān)注不夠等問題，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，管理層和教職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差。就內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后，內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育缺乏針對(duì)性、層次性、實(shí)效性；（2）內(nèi)部審計(jì)職能定位強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督性，而忽視了服務(wù)性、內(nèi)向性以及控制職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢職能；（3）缺乏內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)和有效的審計(jì)溝通，難以增進(jìn)被審計(jì)單位和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知和支持；（4）內(nèi)部審計(jì)資源整合和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用受阻，獨(dú)立性得不到保障，降低了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的工作積極性；（5）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，審計(jì)效率、審計(jì)信息資源共享未能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)。

2信息化環(huán)境對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的挑戰(zhàn)

2.1內(nèi)部審計(jì)理念亟需轉(zhuǎn)變。CIIA將內(nèi)部審計(jì)定義為組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了科學(xué)依據(jù)。然而，高校內(nèi)部審計(jì)因缺乏完備的委托-關(guān)系這一基本前提而出現(xiàn)認(rèn)知和定位的偏差，內(nèi)向型的評(píng)價(jià)、控制、咨詢活動(dòng)所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學(xué)校提高決策水平、改善經(jīng)營管理狀況、實(shí)現(xiàn)教學(xué)、科研和服務(wù)社會(huì)既定目標(biāo)的高度。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制方式發(fā)生變化，經(jīng)營管理活動(dòng)潛在風(fēng)險(xiǎn)增加，亟需內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以增加學(xué)校價(jià)值為目標(biāo)，堅(jiān)持事前、事中、事后相結(jié)合原則，有效參與內(nèi)部治理。

2.2傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域和方法受到?jīng)_擊。已有實(shí)證研究結(jié)果表明：高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所占比例依次遞減，并且傳統(tǒng)的監(jiān)督性業(yè)務(wù)依然占據(jù)主導(dǎo)地位。信息化環(huán)境下，需要將管理信息系統(tǒng)作為審計(jì)對(duì)象，需要運(yùn)用審計(jì)抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進(jìn)行樣本抽取、數(shù)據(jù)獲取、配比分析，需要分析和評(píng)價(jià)學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)基于信息技術(shù)手段而面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這些都將嚴(yán)重沖擊傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)方法。與此同時(shí)，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足以及專業(yè)勝任能力欠缺，使得代表內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向的內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、效益審計(jì)以及咨詢、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)受到阻礙，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)方法提高審計(jì)效率的必要性進(jìn)一步凸顯。

2.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇。信息化環(huán)境在給高校內(nèi)部審計(jì)帶來便利的同時(shí)，也在無形中加劇了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，數(shù)據(jù)生成、存儲(chǔ)、傳遞方式變化造成審計(jì)線索隱蔽化、審計(jì)取證動(dòng)態(tài)化，信息系統(tǒng)本身成為審計(jì)對(duì)象增加了審計(jì)難度，內(nèi)審人員依靠原有的知識(shí)和技能無法勝任信息化環(huán)境下的審計(jì)工作；另一方面內(nèi)審人員將在短時(shí)間內(nèi)面對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理方面的復(fù)雜信息并進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運(yùn)用審計(jì)軟件采集、計(jì)算、分析數(shù)據(jù)具有速度快、精度高等優(yōu)勢，但審前數(shù)據(jù)分析不充分，原始憑證、賬簿、報(bào)表人工審核不足，審計(jì)軟件跟蹤程序設(shè)置滯后，都將加劇審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.4內(nèi)部審計(jì)管理手段和效率面臨升級(jí)?？萍歼M(jìn)步和信息化進(jìn)程的加快，推動(dòng)了高校管理體制及內(nèi)控制度的變革,在對(duì)財(cái)務(wù)管理、教學(xué)科研管理、招標(biāo)采購等產(chǎn)生較大影響的同時(shí)，也對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)參與學(xué)校治理、提升自身管理手段和效率提出升級(jí)要求，內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)踐中，不能僅局限于對(duì)各個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，還要對(duì)各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要充分利用信息化手段，從總體上對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)面臨審計(jì)資源有限與審計(jì)需求增加、審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)質(zhì)量偏低并存的矛盾，整合內(nèi)部審計(jì)資源、提高審計(jì)效率、實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理手段的現(xiàn)代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環(huán)境下提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的策略取向

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，更新內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。要堅(jiān)持全面質(zhì)量管理的原則，立足于信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的升級(jí)要求，通過部門會(huì)議、個(gè)別交流等形式，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能定位由外向監(jiān)督到內(nèi)向服務(wù)的轉(zhuǎn)變，樹立增值型內(nèi)部審計(jì)理念，切實(shí)通過防范風(fēng)險(xiǎn)、查處問題、完善治理的相互作用體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能；要突出層次性、針對(duì)性、系統(tǒng)性，增強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)效果，避免培訓(xùn)流于形式，使內(nèi)審人員及時(shí)更新已有財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，不斷豐富經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、工程建筑、計(jì)算機(jī)、法律、管理知識(shí)；要制定針對(duì)性和可操作性強(qiáng)的方案，提升準(zhǔn)確應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、正確識(shí)別控制薄弱點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)、保持合理職業(yè)審慎、進(jìn)行有效審計(jì)溝通等方面的專業(yè)勝任能力。

3.2拓展審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新審計(jì)方式方法。高校內(nèi)部審計(jì)需要通過積極拓展審計(jì)領(lǐng)域、不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，進(jìn)而提供高質(zhì)量審計(jì)產(chǎn)品后，才能實(shí)現(xiàn)“以為立位”，提升其權(quán)威性并發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內(nèi)審人員要把握信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，將信息系統(tǒng)納入審計(jì)對(duì)象，及時(shí)了解和評(píng)價(jià)學(xué)校管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程以及內(nèi)部控制措施。要強(qiáng)調(diào)信息接收、處理的及時(shí)性、有效性，加大非現(xiàn)場審計(jì)，實(shí)施“參與式”審計(jì)。要區(qū)別對(duì)待系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)文件三類審計(jì)業(yè)務(wù)，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數(shù)據(jù)檢測法、嵌入審計(jì)程序法等方法的具體運(yùn)用和創(chuàng)新。

3.3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校管理者和教職工對(duì)審計(jì)工作期望和要求越來越高，內(nèi)審人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。鑒于信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)加劇，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具有的普遍性和客觀性特點(diǎn)。要堅(jiān)持廉潔從審，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，增進(jìn)內(nèi)部溝通協(xié)作，通過審計(jì)數(shù)據(jù)之間的相互比對(duì)增加發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的可能性。要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理模式，實(shí)現(xiàn)審前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評(píng)估、過程控制、分析和修正審計(jì)結(jié)果的有機(jī)結(jié)合。要確定合理的審計(jì)抽樣范圍，提高審計(jì)取證精度，嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量檢查，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

3.4推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。信息化環(huán)境要求運(yùn)用信息化技術(shù)手段實(shí)施和管理內(nèi)部審計(jì)工作。推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)優(yōu)勢，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)所存儲(chǔ)和處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)資源，加大審計(jì)檢查覆蓋范圍。要主動(dòng)適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部控制改善、內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求和信息化硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、人力資源狀況，不斷豐富內(nèi)部審計(jì)法規(guī)庫、案例庫、專家?guī)?、?shù)據(jù)庫、中介機(jī)構(gòu)庫信息資料，逐步構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理體系，充實(shí)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)資源管理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計(jì)信息化保障系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、便捷操作、過程可控、資源共享等目標(biāo)。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學(xué)院紀(jì)監(jiān)審辦公室

參考文獻(xiàn):

[1]韓傳模.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的探索與實(shí)踐———全國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理理論研討論文綜述[J].中國內(nèi)部審計(jì).2013(01):30-33.