應(yīng)付賬款管理制度精選(九篇)
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第1篇：應(yīng)付賬款管理制度范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)付賬款 管理存在的問題 解決對(duì)策
一、企業(yè)應(yīng)付賬款管理中存在的問題
（一）事前管理不規(guī)范
應(yīng)付賬款是由于購銷活動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)債。不少公司生產(chǎn)計(jì)劃安排的不合理，采購也相對(duì)較為隨便，對(duì)購、銷市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不夠準(zhǔn)確，以致于原材料亦或是產(chǎn)成品庫存的積壓，在浪費(fèi)資源的同時(shí)，產(chǎn)生大量的應(yīng)付賬款。部分公司對(duì)供應(yīng)商的選擇不當(dāng)，授權(quán)審批不規(guī)范，以致于采購物資質(zhì)次價(jià)過高，更甚者出現(xiàn)了舞弊，形成不必要的應(yīng)付賬款。
（二）支付程序不規(guī)范
應(yīng)付賬款沒有嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行。不少公司在支付應(yīng)付賬款的過程中，缺少科學(xué)的審核流程，付款審核不嚴(yán)，隨意較性強(qiáng)，給采購負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員比較大的權(quán)利，從而滋生腐敗空間。
（三）賬務(wù)處理不規(guī)范
應(yīng)付賬款必須依據(jù)票物相符的發(fā)票賬單進(jìn)行登記，在實(shí)際的工作中因?yàn)楦鞣N原因，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)貨物與發(fā)票賬單不相符的情況，一是金額不相符，二是到達(dá)時(shí)間上不相符，跟據(jù)這種發(fā)票入賬，會(huì)造成應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。在月末進(jìn)行核算的時(shí)，對(duì)于一些實(shí)際已經(jīng)入庫的材料，公司沒有及時(shí)采取配套的管理措施，導(dǎo)致沒有暫估或不準(zhǔn)暫估應(yīng)付賬款，造成會(huì)計(jì)信息失真。
在我們?nèi)粘５墓ぷ髦?，還存在著些名存實(shí)亡的應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬，雖然已經(jīng)超過了法律的有效期限，但是仍然沒有核銷。在賬戶清理核查工作時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員工作不到位，沒有對(duì)已作壞賬的應(yīng)付款或不需要支付的款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)處理，給違法行為提供了機(jī)會(huì)，出現(xiàn)個(gè)人貪污等情況，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
二、增強(qiáng)企業(yè)中應(yīng)付賬款管理的辦法
（一）增強(qiáng)應(yīng)付賬款事前的管理
企業(yè)的應(yīng)付賬款進(jìn)行中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的事前管理，加強(qiáng)對(duì)采購項(xiàng)目賬款的管理，第一，企業(yè)應(yīng)該建立完善的采購申請(qǐng)制度，加強(qiáng)對(duì)采購材料的應(yīng)付賬款的管理，明確相關(guān)人員的責(zé)任，保證做到出現(xiàn)問題的時(shí)候可以找到負(fù)責(zé)讓人。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)付賬款管理的過程中，要?jiǎng)?chuàng)建完善的供應(yīng)商評(píng)價(jià)以及準(zhǔn)入系統(tǒng)，確定一個(gè)合理的供應(yīng)商名單，創(chuàng)建科學(xué)的供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)，增強(qiáng)對(duì)于供應(yīng)商供給的物資亦或是勞務(wù)派遣品質(zhì)、價(jià)位、交貨的時(shí)間及所供應(yīng)貨物的條件來盡快管理和評(píng)價(jià)，進(jìn)而根據(jù)評(píng)級(jí)的結(jié)果對(duì)供應(yīng)商的作出合理的選擇及適當(dāng)調(diào)整。在進(jìn)行應(yīng)付賬款管理的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)采購的管理，充分的利用信息系統(tǒng)對(duì)采購進(jìn)行合理的規(guī)劃，確保物資、勞務(wù)采購的日期、數(shù)量以及價(jià)格處在最合理的狀態(tài)，以避免出現(xiàn)不必要的應(yīng)付賬款，防止出現(xiàn)資金積壓的情況，以提升企業(yè)的資產(chǎn)收益率。
（二）嚴(yán)格付款內(nèi)控制度
企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，據(jù)據(jù)財(cái)政局給出的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――采購與付款（試行）》，合理設(shè)置物資采購、勞務(wù)采購時(shí)間、日期、數(shù)量等等，建立和完善采購和付款會(huì)計(jì)控制程序，并明確了支付審核人的相關(guān)責(zé)任以及權(quán)限，對(duì)合同、預(yù)算、相關(guān)文件進(jìn)行嚴(yán)苛的審核，審計(jì)結(jié)束后，按照合同的規(guī)定及時(shí)付款。企業(yè)應(yīng)注意控制和跟蹤管理過程中的異常情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)拒絕支付，堵塞采購過程中的漏洞，避免資金損失和信用受損。同時(shí)建立退換貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨貨款沖低等作出明確規(guī)定。為有效防止因質(zhì)量或者數(shù)量問題而造成的經(jīng)濟(jì)損失，相關(guān)采購部門應(yīng)該盡量避免急于支付所有的款項(xiàng)。有能力的企業(yè)，可以通過審計(jì)署對(duì)應(yīng)支付的賬款進(jìn)行審核，從機(jī)構(gòu)管理以及制度方面降低應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）規(guī)范財(cái)務(wù)，提高財(cái)務(wù)核算水平
企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制，供應(yīng)商進(jìn)行詳細(xì)記錄、采購訂單、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ?yàn)收證書、倉儲(chǔ)證書等，確保會(huì)計(jì)記錄、采購記錄和存儲(chǔ)記錄核對(duì)。對(duì)應(yīng)付款基以下幾個(gè)方面展開檢查：一是確定是否存在應(yīng)付最終應(yīng)付賬款；二是確定審計(jì)機(jī)關(guān)支付的最終賬戶是否履行償還義務(wù)；三是確定應(yīng)付賬款的發(fā)生情況及還款記錄完成；四是確定在期限結(jié)束時(shí)應(yīng)付的應(yīng)付賬款余額是否正確；五是確定是否應(yīng)披露應(yīng)付賬款是否適當(dāng)。發(fā)現(xiàn)有疑問的款項(xiàng)，要及時(shí)采取措施，以保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。
（四）合理按排資金，充分利用應(yīng)付賬款的籌資功能
在業(yè)主方資金寬裕的情況下應(yīng)按照約定的資金及時(shí)支付應(yīng)付賬款，當(dāng)業(yè)主的臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，可以及時(shí)和財(cái)務(wù)狀況較好的施工單位、供應(yīng)商等溝通，延期付款，或調(diào)整付款方式和付款方式，合理分配時(shí)間進(jìn)度，降低資金成本。在特殊情況下，如企業(yè)財(cái)務(wù)約束，應(yīng)付賬款不能支付在不久的將來，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門提交相關(guān)資料，并盡量與供應(yīng)商溝通，獲得供應(yīng)商的支持。
三、結(jié)束語
因?yàn)橐恍┰蛟斐傻馁徺I退款，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)處理，減少相應(yīng)的款項(xiàng)支付。同時(shí)，也要避免出現(xiàn)長(zhǎng)期虧損的應(yīng)付款項(xiàng)，用于支付應(yīng)付賬款進(jìn)行解決；在企業(yè)的資金緊張的狀況下，企業(yè)應(yīng)該按照合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，積極組織資金，按期償還債務(wù)，對(duì)暫時(shí)沒有能力支付的賬款，企業(yè)應(yīng)該有明確的書面進(jìn)行承諾，并提出相關(guān)的還款計(jì)劃；為防止貨款已支付方但仍有質(zhì)量或者數(shù)量等出現(xiàn)問題的情況，采購部門應(yīng)該加強(qiáng)管理，可以先支付一部分款項(xiàng)。
參考文獻(xiàn)：
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[2]王一冉.淺議應(yīng)付賬款管理[J].經(jīng)營管理者，2013，27：51-52
第2篇：應(yīng)付賬款管理制度范文
第一，在收入核算方面，確認(rèn)庫存疫苗銷售收入不準(zhǔn)確、不真實(shí)，違背了收付實(shí)現(xiàn)制的原則，同時(shí)在庫存疫苗價(jià)格波動(dòng)較大的情況下，購進(jìn)庫存疫苗環(huán)節(jié)確認(rèn)庫存疫苗收入也是不真實(shí)的，直接影響疾病控制機(jī)構(gòu)事業(yè)收入的準(zhǔn)確性。
第二，在庫存疫苗購銷往來核算方面，目前，在對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)庫存疫苗進(jìn)行購銷往來核算時(shí)，不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其存在問題是：在庫存疫苗購進(jìn)環(huán)節(jié)上，賒購庫存疫苗時(shí)，庫存疫苗已經(jīng)驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單沒有到達(dá)，會(huì)計(jì)上不對(duì)庫存疫苗進(jìn)行暫估會(huì)計(jì)處理，等待發(fā)票賬單到達(dá)后保留在疫苗管理部門，這樣在會(huì)計(jì)上無法與供應(yīng)商核對(duì)購銷往來賬目，造成庫存疫苗往來賬目不真實(shí)。在銷售疫苗環(huán)節(jié)上，收取各市縣疾病控制中心疫苗暫存款時(shí)，無法與客戶核對(duì)購銷往來賬目，造成了單位往來款項(xiàng)不準(zhǔn)確、不真實(shí)。
第三，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度沒有對(duì)庫存疫苗的會(huì)計(jì)核算加以特殊規(guī)定，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目不統(tǒng)一，因此嚴(yán)重影響庫存疫苗的會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。
第四，有些疾病控制單位對(duì)庫存疫苗的會(huì)計(jì)核算，沒有制定相關(guān)生物制品財(cái)務(wù)管理制度、盤點(diǎn)制度、出入庫管理制度等內(nèi)部相關(guān)控制制度，在實(shí)際會(huì)計(jì)核算時(shí)，銷售疫苗的銷售發(fā)票沒有附庫存疫苗出庫單、還有無購入疫苗發(fā)票而以“庫存疫苗入庫單”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等非正常會(huì)計(jì)核算，由此說明有些單位內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，造成庫存疫苗財(cái)務(wù)管理混亂。
針對(duì)上述存在的問題，為了更好地加強(qiáng)疾病控制機(jī)構(gòu)庫存疫苗的會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)疾病預(yù)防控制事業(yè)健康發(fā)展，筆者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行以下庫存疫苗會(huì)計(jì)核算。
1.根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，并參照醫(yī)院會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度有關(guān)“藥品”的會(huì)計(jì)核算辦法，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)庫存疫苗進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，設(shè)置庫存疫苗、庫存疫苗差價(jià)、事業(yè)收入一疫苗收入、事業(yè)支出一疫苗支出等會(huì)計(jì)科目，“庫存疫苗”科目采用售價(jià)金額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，疫苗的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額在“庫存疫苗差價(jià)”科目核算，出售疫苗收入在“事業(yè)收入一疫苗收入”科目核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售疫苗成本在“事業(yè)支出一疫苗支出”科目核算。具體會(huì)計(jì)核算如下：購入疫苗驗(yàn)收入庫時(shí)，按售價(jià)，借記“庫存疫苗”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“疫苗進(jìn)銷差價(jià)”科目。銷售疫苗時(shí)，確認(rèn)銷售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入一疫苗收入”科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售疫苗成本時(shí)，按疫苗的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出一疫苗支出”科目，按計(jì)算的本月消耗疫苗實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“疫苗進(jìn)銷差價(jià)”科目，按已銷疫苗的售價(jià)，貸記“庫存疫苗”。庫存疫苗綜合差價(jià)率計(jì)算如下：
疫苗綜合差價(jià)率=(進(jìn)銷差價(jià)期初余額+本期進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)÷(庫存疫苗期初余額+本期庫存疫苗借方發(fā)生額)×100％
本期庫存疫苗實(shí)際消耗成本=本期庫存疫苗實(shí)現(xiàn)銷售額×(1―疫苗綜合差價(jià)率)
本期實(shí)現(xiàn)疫苗進(jìn)銷差價(jià)=本期庫存疫苗實(shí)現(xiàn)銷售額一本期疫苗實(shí)際消耗成本
2.根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，設(shè)置“應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款”科目，進(jìn)行庫存疫苗購銷往來核算。具體會(huì)計(jì)核算如下：第一，在購進(jìn)環(huán)節(jié)，預(yù)付疫苗款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貨記“銀行存款”科目；購進(jìn)庫存疫苗驗(yàn)收入庫而款項(xiàng)未付時(shí)，借記“庫存疫苗”科目，貨記“應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、疫苗進(jìn)貨差價(jià)”科目；購進(jìn)庫存疫苗驗(yàn)收入庫，而疫苗發(fā)票賬單未到時(shí)，月末應(yīng)暫估入賬，借記“庫存疫苗”科目，貨記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款”科目。第二，在銷售環(huán)節(jié)，預(yù)收各市縣疾病控制中心疫苗暫存款時(shí)，借：銀行存款，貸：預(yù)收賬款；確認(rèn)疫苗銷售收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款，貸：事業(yè)收入一疫苗收入。
3.建立健全庫存疫苗各種管理制度，包括庫存疫苗出入庫管理制度、疫苗盤點(diǎn)制度、請(qǐng)領(lǐng)發(fā)放疫苗制度等內(nèi)部控制制度，對(duì)庫存疫苗的管理設(shè)置專門機(jī)構(gòu)或配備專職人員負(fù)責(zé)管理，建立嚴(yán)格內(nèi)部審批、請(qǐng)領(lǐng)、報(bào)銷制度，科學(xué)管理庫存疫苗，在會(huì)計(jì)核算上，按照庫存疫苗的類別、品種設(shè)置庫存疫苗保管賬，每月要定期及時(shí)盤點(diǎn)庫存疫苗，并與財(cái)務(wù)部門核對(duì)庫存疫苗的有關(guān)賬簿，盤點(diǎn)庫存疫苗后，應(yīng)編制庫存疫苗盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)后賬實(shí)不符，要進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)處理：例如盤虧庫存疫苗時(shí)，借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢，疫苗進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸：“庫存疫苗”科目。
第3篇：應(yīng)付賬款管理制度范文
關(guān)鍵詞:國企基建;財(cái)務(wù)管理;核算;對(duì)策
一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理及核算中存在的主要問題
(一)管理層思想觀念轉(zhuǎn)變不夠,基建管理意識(shí)淡薄
好多企業(yè)的基建投資是擴(kuò)建或相近項(xiàng)目新建,這些基建項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多來自熟悉生產(chǎn)的一線,不能及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念,對(duì)基建程序不重視,仍按舊的管理模式認(rèn)為只要活干了,進(jìn)度趕上去了,基建工作就做好了。工程隨意性大,只要是工程建設(shè)急需的,不管設(shè)計(jì)單位是否設(shè)計(jì)、是否有圖紙、預(yù)算、甚至連合同都沒簽,就匆匆上馬了,擅自修改設(shè)計(jì)、超概算、超預(yù)算等問題時(shí)有發(fā)生。
(二)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)制度執(zhí)行不嚴(yán)肅
為企業(yè)整體做大、做強(qiáng),由上一級(jí)機(jī)構(gòu)強(qiáng)制性指定由關(guān)聯(lián)單位建設(shè)施工,這樣不利于縮短建設(shè)工期、保證工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)、提高投資效益。在執(zhí)行工程建設(shè)合同中,轉(zhuǎn)包、發(fā)包現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,有一些是掛靠單位,施工單位與合同單位不一致,某一單項(xiàng)工程又分包給其它幾個(gè)單位,影響了工程建設(shè)的安全質(zhì)量與進(jìn)度,特別是給財(cái)務(wù)管理與核算造成不必要的麻煩。
(三)沒能完全劃分清楚建設(shè)單位和施工單位主體,給財(cái)務(wù)管理與核算帶來難度
由于一些工程項(xiàng)目的特殊性(如煤礦建設(shè)中的雙突礦井),雖然簽訂了施工合同,但有些工程又不屬合同范圍,需建設(shè)單位另行施工,這樣雙方施工時(shí)會(huì)交叉影響,很難完全劃清各自工程內(nèi)容,給預(yù)算管理與財(cái)務(wù)核算造成麻煩。建設(shè)單位施工需要自行招兵買馬,造成機(jī)構(gòu)臃腫,并且發(fā)生大量的材料、工資、水電費(fèi)等。對(duì)這些材料物資的管理與核算,對(duì)費(fèi)用的核算給財(cái)務(wù)工作及工程管理工作帶來極大不便,如何列入工程結(jié)算項(xiàng)目,帶來了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
(四)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
沒能按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬簿,只是在原單位賬簿中統(tǒng)一核算,很難分清項(xiàng)目的資金來源狀況,更談不上項(xiàng)目的成本核算和管理了。有的建設(shè)單位使用會(huì)計(jì)科目不準(zhǔn)確,設(shè)置會(huì)計(jì)科目混亂,這是普遍的問題。如:在建工程這個(gè)科目下反映了成萬上億的資產(chǎn),把本應(yīng)記入預(yù)付工程款、設(shè)備款的資金只憑收據(jù)就記入在建工程科目,與付工程進(jìn)度款混在了一起,賬面分不清借款、預(yù)付款、進(jìn)度款,給付款結(jié)算帶來了麻煩;對(duì)建筑安裝工程投資沒分明晰核算,在辦理竣工財(cái)務(wù)決算的時(shí)候,很難滿足竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)表填制工作;對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的核算,會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行明晰核算,有的單位只是進(jìn)行到二級(jí)核算,無法分清核算的具體內(nèi)容;對(duì)待攤投資的明晰核算不準(zhǔn)確,比如對(duì)存款利息的核算,應(yīng)在“待攤投資-借款利息”科目中進(jìn)行核算,有的單位卻在“待攤投資-其他投資”中進(jìn)行核算,等等。
(五)基建資金管理不規(guī)范
沒有按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定開設(shè)銀行專戶存儲(chǔ)建設(shè)資金或者多頭開戶。
對(duì)施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的要求,在項(xiàng)目尚未批準(zhǔn)開工以前,可以支付前期工作費(fèi)用(但不得支付工程款);計(jì)劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn),初步設(shè)計(jì)和概算尚未批準(zhǔn)的,可以支付必要的施工費(fèi)用;施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的,建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設(shè)單位支付的備料款,應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況,陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的,不得撥給備料款。而在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中,有的單位并沒有按以上要求執(zhí)行,隨意預(yù)付給施工單位工程款,有的預(yù)付工程款比例過高,占用建設(shè)資金較多,影響了建設(shè)資金的使用效益。
預(yù)留工程的質(zhì)量保證金沒按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定工程價(jià)款結(jié)算總額的5%,起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。
(六)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量不真實(shí),報(bào)表不能真實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)成果
基建工程是一般按月進(jìn)度的80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會(huì)計(jì)“謹(jǐn)慎性”原則,其余20%不進(jìn)賬,資產(chǎn)和負(fù)債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴(yán)重的將達(dá)幾千萬元。有些是按工程進(jìn)度的100%入賬的,但其余的20%也按應(yīng)付工程款計(jì)入了應(yīng)付賬款,財(cái)務(wù)管理人員極易作為正常工程進(jìn)度款在結(jié)算之前付出。
(七)項(xiàng)目合作進(jìn)展不順利,造成投資風(fēng)險(xiǎn)大、資金籌措不及時(shí)
有的項(xiàng)目股東方不按章程及時(shí)足額注入資本金,有的項(xiàng)目核準(zhǔn)后不及時(shí)按章程正式注冊(cè)公司運(yùn)營,有的項(xiàng)目甚至正式的章程協(xié)議也沒有。此類做法帶來了很大的投資風(fēng)險(xiǎn),一旦合作失敗,不能用合法武器維護(hù)自己的權(quán)益,造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。如果合作項(xiàng)目不按時(shí)注冊(cè)成立公司,從金融機(jī)構(gòu)籌款就不是按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則多家對(duì)比,可能要不合理的多支付利息費(fèi)用,并因資金籌措不及時(shí)影響工程進(jìn)度。
二、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理及核算中存在問題的解決辦法與措施
(一)基建項(xiàng)目管理層要提高對(duì)基建管理的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)這方面知識(shí)的學(xué)習(xí)與積累,嚴(yán)格按基建管理規(guī)定開展工作
建設(shè)過程中嚴(yán)格按設(shè)計(jì)、合同、會(huì)審圖紙施工,執(zhí)行預(yù)算控制,變更或增加設(shè)計(jì)必須經(jīng)過設(shè)計(jì)單位的認(rèn)可。對(duì)手續(xù)不全、資料不完整工程堅(jiān)決不施工。建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)還要更加注重建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作,支持財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)管理不僅僅是工程開工以后的工作,財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目前期就應(yīng)該參與,從財(cái)務(wù)的角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究分析,為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。同時(shí)嚴(yán)格施工合同的變更、調(diào)整程序和規(guī)定要求,避免人為因素造成虛增支出等問題。
(二)建設(shè)項(xiàng)目要把投資效益放在第一位,要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》,合同簽訂要規(guī)范,不能隨意轉(zhuǎn)包、發(fā)包、掛靠單位
單項(xiàng)工程要整體對(duì)外一家承包,對(duì)基礎(chǔ)、主體、裝修等不要分包,建設(shè)合同盡量簽訂總價(jià)固定合同,可減少業(yè)主變更、通貨膨脹、材料價(jià)格變動(dòng)、匯率變化等因素帶來的麻煩。如建設(shè)項(xiàng)目有特殊情況,確需要自已組織施工的(自營工程),要嚴(yán)格劃清自營與出包工程范圍,對(duì)自營工程過程中的材料物資、工資電費(fèi)等支出要加強(qiáng)管理、嚴(yán)格考核控制,依法列入工程建設(shè)投資成本。
(三)健全基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行
根據(jù)單位的需要和基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度及財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法等規(guī)范的要求,建立適合本單位的財(cái)務(wù)管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行專戶存儲(chǔ),?？顚Ｓ?按照基本建設(shè)單位預(yù)算管理制度,嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,嚴(yán)禁超預(yù)算支出;對(duì)于計(jì)量支付制度,一定要明確規(guī)定,要由單位的財(cái)務(wù)部門掌握建設(shè)資金的撥付情況,對(duì)工程款的支付進(jìn)行把關(guān);正確處理工程結(jié)余資金,該交回投資方的要交回,該歸還貸款的要?dú)w還貸款,最后仍有結(jié)余資金的,要按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定使用資金;按要求積極辦理工程的竣工財(cái)務(wù)決算,建立起嚴(yán)格的決算審計(jì)及決算批復(fù)程序,使其規(guī)范化和制度化,為正確計(jì)價(jià)形成的固定資產(chǎn)提供依據(jù)。
(四)會(huì)計(jì)科目按法律法規(guī)規(guī)定,依據(jù)初步設(shè)計(jì)及概算書的內(nèi)容設(shè)置規(guī)范
可在“在建工程”科目下依次設(shè)二級(jí)明細(xì)科目“礦建工程投資(礦井建設(shè)單位用)”、“土建工程投資”、“設(shè)備投資”、“安裝工程投資”、“待攤投資”、“其它投資”。三級(jí)以上明細(xì)科目,依據(jù)初步設(shè)計(jì)及概算書的內(nèi)容,按層次按單位工程設(shè)備清楚,科目編碼中間要留有余地。
(五)在會(huì)計(jì)核算中,應(yīng)合理利用財(cái)務(wù)軟件的往來輔助賬進(jìn)行核算
傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目對(duì)供應(yīng)商核算,已經(jīng)不適合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,供應(yīng)商一般數(shù)目多(多達(dá)上百家),并且同一家供應(yīng)商可能既有預(yù)付設(shè)備、材料、工程款性質(zhì)的,又有應(yīng)付設(shè)備、材料、工程款性質(zhì)的,還有欠付質(zhì)保金性質(zhì)的,稍一疏忽,就可能付錯(cuò)甚至付超,造成損失。
例:傳統(tǒng)會(huì)計(jì)科目設(shè)置核算:
115101001預(yù)付賬款預(yù)付設(shè)備款河南太平洋有限公司
212101001應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款河南太平洋有限公司
212102001應(yīng)付賬款質(zhì)保金河南太平洋有限公司
新8.15供應(yīng)商往來輔助核算:
115101預(yù)付賬款預(yù)付設(shè)備款
212101應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款
212102應(yīng)付賬款質(zhì)保金
往來輔助賬:1001河南太平洋有限公司
傳統(tǒng)的科目設(shè)置需重復(fù)增加科目單位(如上例中有三個(gè)編碼及名稱),新的辦法只需設(shè)置一個(gè)供應(yīng)商往來,且提供供應(yīng)商模糊查詢,大大提高了查賬效率、降低了出錯(cuò)幾率。
(六)正確反映資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值,不低計(jì)也不高估資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值
施工單位報(bào)經(jīng)監(jiān)理單位、工程管理部門、企管計(jì)劃部門、分管負(fù)責(zé)人、單位主管審核后的月工程進(jìn)度后,施工單位按進(jìn)度的100%開發(fā)票,按進(jìn)度的80%收款,其余20%的進(jìn)度計(jì)入“應(yīng)付賬款――進(jìn)度質(zhì)保金(A施工單位)”科目中,待到工程竣工結(jié)算時(shí)將進(jìn)度的15%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-工程款(A施工單位)”中,進(jìn)度的5%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-質(zhì)保金(A施工單位)”中。分設(shè)“進(jìn)度質(zhì)保金”和“質(zhì)保金”的目的,為了使一個(gè)施工單位的多項(xiàng)單項(xiàng)工程核算更清楚。
第4篇：應(yīng)付賬款管理制度范文
存貨核算是各國核算中的一項(xiàng)重要，本文主要對(duì)中美存貨核算和清查等方面進(jìn)行了比較，期望能在并借鑒西方會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)、加強(qiáng)與國際會(huì)計(jì)接軌方面起到拋磚引玉的作用。
一 定期盤存制度下存貨賒購賒銷業(yè)務(wù)的比較
美國對(duì)商品價(jià)值較低、發(fā)貨頻繁的商業(yè)存貨購銷業(yè)務(wù)的核算采用定期盤存制度，而我國對(duì)于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)存貨核算也采用定期盤存制度。鑒于兩者有共同的比較基礎(chǔ)，又考慮到全面比較的目的，論文主要對(duì)兩國定期盤存制度下存貨（商品）賒購賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行比較。
「案例：設(shè)某商業(yè)企業(yè)月初存貨余額為6800元（美國金額單位為美元，我國金額單位為人民幣，下同），本月發(fā)生存貨購銷業(yè)務(wù)如下：
（1）賒購商品甲100臺(tái)，每臺(tái)發(fā)票價(jià)為150元（含稅價(jià)），付款條件：2/10，n/30；交貨條件：起運(yùn)站交貨，貨到付運(yùn)費(fèi)。
（2）支付上述購貨運(yùn)費(fèi)140元。
（3）上項(xiàng)購貨經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)20臺(tái)不合規(guī)格要求，退回賣主，應(yīng)扣貨款3000元。其余80臺(tái)也存在一定的質(zhì)量，經(jīng)與賣主協(xié)商對(duì)方同意折讓貨款600元。
（4）在折扣期限內(nèi)償付上項(xiàng)購貨款項(xiàng)。
（5）出售商品甲70臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)180元（含稅價(jià)），貨款尚未收到。
（6）月末經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)計(jì)價(jià)，期末存貨為8100元。
美國零售商店的銷售稅率為6%，我國小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅征收率為4%.為便于比較，對(duì)于賒購業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金折扣均采用會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中常用的總價(jià)法為例說明。
（一）我國小規(guī)模商業(yè)企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（采用進(jìn)價(jià)金額核算法）
1、購貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（總價(jià)法）
（1）借：庫存商品
15000貸：應(yīng)付賬款
15000
（2）借：營業(yè)費(fèi)用
140貸：現(xiàn)金
140
（3）借：應(yīng)付賬款
3600貸：庫存商品
3600
（4）借：應(yīng)付賬款
11400貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
228現(xiàn)金
11172
2、存貨銷售及銷貨成本的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)收賬款
12600
貸：主營業(yè)務(wù)收入
12115
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅485不能同時(shí)確定銷貨成本
3、期末（一般是月終），進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，按商品實(shí)存數(shù)量和商品進(jìn)價(jià)期末庫存商品金額，并倒擠已銷商品成本。
借：主營業(yè)務(wù)成本
10100 [6800+（15000-3600）-8100]
貸：庫存商品
10100
（二）美國商業(yè)企業(yè)對(duì)上述存貨購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1、購貨業(yè)務(wù)的處理（總價(jià)法）
（1）借：購貨
15000
貸：應(yīng)付賬款
15000
（2）借：購貨運(yùn)費(fèi)
140
貸：現(xiàn)金
140
（3）借：應(yīng)付賬款
3600
貸：購貨退回及折讓3600
（4）借：應(yīng)付賬款11400
貸：購貨折扣
228
現(xiàn)金
11172
2、銷售存貨及銷貨成本的會(huì)計(jì)理
借：應(yīng)收賬款
12600
貸：銷貨
11887
應(yīng)付銷售稅
713
不能同時(shí)確定銷貨成本
3、期末調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
借：銷貨成本
18112
購貨退回及折讓 3600
購貨折扣
228
貸：購貨
15000
購貨運(yùn)費(fèi)
140
存貨
6800
借：存貨
8100
貸：銷貨成本
8100
這批存貨的銷售成本為：＄18112-＄8100=＄10012
二 永續(xù)盤存制下存貨清查會(huì)計(jì)處理的比較
為保證賬實(shí)相符，兩國對(duì)存貨都需要進(jìn)行盤點(diǎn)清查，但定期盤存制度由于采用以存計(jì)耗的辦法倒軋出存貨的銷售成本，因此，存貨的盤盈盤虧隱含在存貨的銷售成本中（盤盈減少銷售成本，盤虧則增加了銷售成本）。因此，只有在永續(xù)盤存制下才需要對(duì)存貨的盤盈盤虧進(jìn)行賬務(wù)處理。我國對(duì)存貨實(shí)物清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符均需要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行調(diào)賬處理，保證賬實(shí)相符，在調(diào)查了存貨的盤盈、盤虧的原因后，針對(duì)不同的情況，由有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，再進(jìn)行相應(yīng)的處理，轉(zhuǎn)銷“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。
（一）我國存貨清查的賬務(wù)處理
1、存貨盤虧或損失的賬務(wù)處理
（1）發(fā)現(xiàn)盤虧或損失時(shí)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：存貨類賬戶（如，原材料、庫存商品）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（2）批準(zhǔn)后，處理盤虧或損失
借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑I業(yè)外支出（盤虧損失屬災(zāi)害造成）管理費(fèi)用（屬于一般經(jīng)營損失的部分）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
2、存貨盤盈的賬務(wù)處理
（1）發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)
借：存貨類賬戶
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
（2）查明原因后，進(jìn)行處理
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
（二）美國會(huì)計(jì)對(duì)存貨清查的賬務(wù)處理美國對(duì)于存貨的盤盈盤虧，無需通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行處理。而是直接記入“存貨盤盈利得”（盤盈時(shí)）或“存貨盤虧損失”（盤虧時(shí)）。
1、對(duì)于存貨的盤虧的處理是：
借：存貨盤虧損失
貸：存貨
2、對(duì)于存貨的盤盈的處理是：
借：存貨
貸：存貨盤盈利得
三 比較與啟示
（一）定期盤存制度下存貨核算的比較
1、兩國定期盤存制度下存貨核算相同之處。定期盤存制下，兩國對(duì)于銷貨時(shí)的銷貨成本均不作記載，平時(shí)，存貨賬戶只反映期初金額，期末存貨余額是通過實(shí)地盤點(diǎn)得出。銷貨成本是通過倒擠得出的。
2、兩國定期盤存制度下存貨核算不同之處。
（1）兩國對(duì)于存貨核算在賬戶設(shè)置上存在較大差別。
美國商業(yè)存貨核算需要設(shè)置“購貨”、“購貨退回及折讓”、“購貨折扣”、“購貨運(yùn)費(fèi)”等賬戶進(jìn)行核算。我國商業(yè)企業(yè)對(duì)于存貨（庫存商品）的核算在賬戶設(shè)置上與美國有較大的區(qū)別。我國商業(yè)企業(yè)購貨時(shí)，借記“庫存商品”、“原材料”等賬戶。
（2）對(duì)于購入存貨的退回、折讓、現(xiàn)金折扣、購入存貨的運(yùn)費(fèi)在會(huì)計(jì)處理上，兩國存在較大的差異。
購入的存貨如發(fā)生退回或折讓，美國直接貸記“購貨退回及折讓”，我國則貸記“庫存商品”；賒購的存貨如獲得現(xiàn)金折扣，美國會(huì)計(jì)貸記“現(xiàn)金折扣”，并同時(shí)沖減“應(yīng)付賬款”，我國則貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，并同時(shí)沖減“應(yīng)付賬款”；對(duì)于應(yīng)由購買方承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，美國會(huì)計(jì)借記“購貨運(yùn)費(fèi)”，我國則借記“營業(yè)費(fèi)用”。
（3）銷貨成本時(shí)是否需要編制期末調(diào)整分錄，兩國存在較大的差異。
由于我國的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（現(xiàn)金折扣）和“營業(yè)費(fèi)用”（買方應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)）屬于損益類賬戶，直接記入“本年利潤”，故期末計(jì)算銷售商品（存貨）的成本時(shí)無需做期末調(diào)整分錄。而美國定期盤存制下，除了設(shè)置“購貨”賬戶，還設(shè)置了“購貨”賬戶的備抵和附加賬戶，因此，期末倒軋存貨的銷售成本時(shí)，需要做兩筆調(diào)整分錄才能計(jì)算出存貨的銷售成本（見例題）。這是中美兩國定期盤存制下存貨核算的一個(gè)很大的區(qū)別。
（二）永續(xù)盤存制下兩國存貨清查的啟示
中美兩國對(duì)存貨清查在會(huì)計(jì)處理方面存在較大的差異，這兩種處理方法各有優(yōu)劣。美國對(duì)于存貨盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理較我國簡(jiǎn)單，存貨的盤盈盤虧直接記入“存貨盤盈利得（存貨盤虧損失）”賬戶，這與美國企業(yè)有著嚴(yán)格的管理制度及美國會(huì)計(jì)人員有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷有關(guān)。
第5篇：應(yīng)付賬款管理制度范文
在過去的五年中(2004年-2008年),我國鋼產(chǎn)量更是從2.8億噸增長(zhǎng)到5億噸,增長(zhǎng)了178%。
鋼產(chǎn)量的大幅增長(zhǎng),導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)所需原材料采購競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇,鋼鐵原燃料賣方市場(chǎng)的逐步形成,在價(jià)格水漲船高的同時(shí),原燃料供應(yīng)商為了追求最大的利潤空間和降低資金風(fēng)險(xiǎn),要求鋼鐵企業(yè)采取預(yù)付款的力度。鋼鐵企業(yè)為了在原材料采購中爭(zhēng)得先機(jī),加強(qiáng)對(duì)上游市場(chǎng)的控制,也不得不采取支付預(yù)付款等靈活的采購政策。受此影響,鋼鐵企業(yè)的預(yù)付款逐年增加,如何有效地對(duì)預(yù)付款進(jìn)行管理,防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn),成為鋼鐵企業(yè)應(yīng)予以密切關(guān)注的一個(gè)課題。
一、預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成
鋼鐵企業(yè)預(yù)付賬款的形成渠道主要有原材料和設(shè)備采購、預(yù)付工程款等幾個(gè)方面。
預(yù)付賬款在目前社會(huì)信用系統(tǒng)不完善、企業(yè)內(nèi)控制度不健全的情況下,極易發(fā)生合同到期而貨物未到,導(dǎo)致財(cái)、物兩空的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部人員違法亂紀(jì)行為。企業(yè)必須重視和加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理。具體來說,鋼鐵企業(yè)預(yù)付款可能在以下一些方面出現(xiàn)問題,給企業(yè)帶來損失。
1、供應(yīng)商發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī),款項(xiàng)支付后,貨物不能回來。目前鋼鐵企業(yè)的供應(yīng)商有很大一部分是中間貿(mào)易商。作為中間商,資金實(shí)力相對(duì)較弱,資金始終處于高速運(yùn)轉(zhuǎn)的狀態(tài),如果有一天某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié),很容易發(fā)生資金鏈的中斷。而目前鋼鐵企業(yè)為了最大限度控制上游資源,對(duì)中間供應(yīng)商也采取預(yù)付款的形式,因此如果中間供應(yīng)商出現(xiàn)資金中斷的現(xiàn)象,則會(huì)馬上波及鋼鐵企業(yè)預(yù)付賬款的安全。
2、和供應(yīng)商發(fā)生質(zhì)量糾紛,導(dǎo)致不能正常結(jié)算,形成預(yù)付款損失或呆賬。例如某企業(yè)在一原料供應(yīng)商發(fā)貨但尚未驗(yàn)收入庫時(shí),認(rèn)為主要風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)消除,即向?qū)Ψ街Ц读巳控浛睢５谪浳矧?yàn)收時(shí),發(fā)現(xiàn)質(zhì)量嚴(yán)重不合格。根據(jù)合同條款,只需支付運(yùn)輸費(fèi)用,不要支付貨款。而對(duì)方已收到了貨款,經(jīng)過一時(shí)間的糾紛,最后對(duì)方采取金蟬脫殼,注銷了公司,導(dǎo)致預(yù)付賬款形成呆賬。
3、供應(yīng)商發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營危機(jī),導(dǎo)致破產(chǎn),預(yù)付不能收回。由于鋼鐵生產(chǎn)所需鐵礦石、煤炭資源價(jià)格的大幅度持續(xù)高漲,不可避免地催生了一大批小礦小窯的復(fù)蘇,而小礦小窯在安全生產(chǎn)、工農(nóng)矛盾等方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不可預(yù)測(cè)。當(dāng)鋼鐵企業(yè)預(yù)付貨款給這些企業(yè)時(shí),預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)難以進(jìn)行有效控制。
4、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)盲目競(jìng)爭(zhēng),降低信用標(biāo)準(zhǔn)支付預(yù)付款。隨著近幾年來鋼鐵企業(yè)原材料供應(yīng)日趨緊張,價(jià)格也不斷水漲船高,企業(yè)為了在資源供應(yīng)上占得先機(jī)或通過鎖定價(jià)格降低采購成本,往往降低信用條件,以預(yù)付賬款的手段簽訂合同。降低信用條件可能會(huì)取得競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì),得到原燃材料商品的優(yōu)先保證,但也帶來了預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)。因此,放寬信用標(biāo)準(zhǔn),盲目競(jìng)爭(zhēng)也是預(yù)付賬款產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。
5、其他原因。除了以上原因外,如果企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞,企業(yè)內(nèi)部人員與外部企業(yè)勾結(jié),以及其他原因,都有可能造成企業(yè)預(yù)付賬款出現(xiàn)財(cái)、物兩空的情形。
二、有效加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理,切實(shí)降低資金風(fēng)險(xiǎn)
預(yù)付賬款是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較高的資產(chǎn),鋼鐵企業(yè)原則上應(yīng)控制不發(fā)生預(yù)付賬款,為了加強(qiáng)對(duì)原材資源的控制或?yàn)榱硕ㄖ圃O(shè)備必須支付預(yù)付款時(shí),應(yīng)采取有效措施規(guī)范預(yù)付賬款使用和管理,以降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。
(一)建立健全預(yù)付賬款管理的相關(guān)制度
1、明確預(yù)付賬款的管理部門。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的綜合管理,工程管理部門具體負(fù)責(zé)工程預(yù)付賬款管理,采購部門具體負(fù)責(zé)材料采購預(yù)付賬款管理工作(如有進(jìn)口部門,則進(jìn)口采購的預(yù)付賬款由進(jìn)口部門具體負(fù)責(zé)管理)。
2、建立供應(yīng)商信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系。對(duì)需支付預(yù)付賬款的供應(yīng)商應(yīng)建立完善的信用評(píng)價(jià)體系,將供應(yīng)商的基本信息、資本構(gòu)成及股東情況、董事與經(jīng)營者情況、生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施情況、商品購銷及支付信用情況、往來銀行情況、訴訟記錄信息等信息納入信用評(píng)價(jià)體系。采購、工程管理部門應(yīng)對(duì)以上信息進(jìn)行綜合分析,并對(duì)供應(yīng)商基本信用條件做出初步的評(píng)價(jià),而后根據(jù)企業(yè)對(duì)預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)速度的目標(biāo)、供應(yīng)商的信用狀況和經(jīng)營狀況,評(píng)定供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)程度,由公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)共同商定是否采用預(yù)付賬款的方式采購物資、預(yù)付賬款的金額以及期限。從源頭上為預(yù)付賬款提供一定程度上安全保證。
3、建立完善的預(yù)付賬款內(nèi)部控制制度。為了從嚴(yán)控制預(yù)付賬款的發(fā)生,確保資金安全,有預(yù)付款要求的合同應(yīng)建立分級(jí)審批權(quán)限:對(duì)小額預(yù)付款合同必須由采購部門經(jīng)理(或工程管理部門經(jīng)理)和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理共同審批后才能簽訂;對(duì)金額較大的預(yù)付款應(yīng)經(jīng)過部門經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師審批后才能簽訂,辦理預(yù)付賬款支付手續(xù)。未簽訂購貨合同的,不得付款。金額的大小根據(jù)企業(yè)規(guī)模、資金等情況進(jìn)行綜合判斷確定。
4、建立預(yù)付賬款定期分析、報(bào)警制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行定期的分析,詳細(xì)反映各供應(yīng)商預(yù)付賬款的增減變動(dòng)、余額、發(fā)生時(shí)間、經(jīng)辦人、目前對(duì)方的經(jīng)營狀況、預(yù)付賬款的清理等情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)利用ERP系統(tǒng)對(duì)預(yù)付賬款建立報(bào)警機(jī)制,在預(yù)付賬款到期未辦理結(jié)算時(shí),應(yīng)進(jìn)行預(yù)警提示。
5、建立健全預(yù)付賬款責(zé)任追究、考核制度。采購、工程管理部門經(jīng)辦人要按購貨合同規(guī)定的時(shí)間,組織交貨,驗(yàn)收入庫,并在規(guī)定日期內(nèi)為財(cái)務(wù)部門提供辦理結(jié)算的相關(guān)手續(xù)。如未辦理及時(shí)辦理結(jié)算,應(yīng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行考核。
6、建立預(yù)付賬的跟蹤管理制度,強(qiáng)化催收手段。當(dāng)預(yù)付賬款一旦出現(xiàn)預(yù)警信息,企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任人并緊密跟蹤,如果發(fā)現(xiàn)有欺詐行為,應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施或通過法律途徑進(jìn)行追索,爭(zhēng)取在第一時(shí)間內(nèi)追回賬款。或采取訴訟保全、派人監(jiān)督合同執(zhí)行等措施,盡最大限度減少損失。
7、建立預(yù)付賬款總體控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和工程改造的具體情況對(duì)采購、工程管理部門核定預(yù)付賬款總體額度控制指標(biāo)。同時(shí)可建立分年限預(yù)付賬款考核指標(biāo),比如按一年、一年以上二年以內(nèi)、二年以上三年以內(nèi)等對(duì)責(zé)任部門進(jìn)行分級(jí)考核,建立預(yù)付賬款的立體考核體系。
(二)會(huì)計(jì)人員做好做賬、對(duì)賬工作
預(yù)付賬款發(fā)生后,財(cái)務(wù)部門要及時(shí)做賬、結(jié)賬,使得當(dāng)月發(fā)生的預(yù)付賬款要在當(dāng)月的總賬和明細(xì)賬中反映。財(cái)務(wù)人員每月要進(jìn)行賬戶的重分類調(diào)整,每月在做完賬后,要對(duì)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”進(jìn)行重分類。將“預(yù)付賬款”的貸方重分類至“應(yīng)付賬款”的貸方,將“應(yīng)付賬款”的借方重分類至“預(yù)付賬款”的借方,從而得出正確的“預(yù)付賬款”余額。財(cái)務(wù)人員還要按預(yù)付賬款形成時(shí)間劃分、核實(shí)賬齡。將超期預(yù)付賬款列明明細(xì)交采購、工程管理部門核對(duì)、催收。對(duì)于因?yàn)榭钜迅?、貨已到而結(jié)算憑證未到的預(yù)付賬款先做暫估處理,而后責(zé)成責(zé)任部門索要發(fā)票和相關(guān)結(jié)算依據(jù),辦理財(cái)務(wù)結(jié)算。
(三)建立內(nèi)部審計(jì)部門定期檢查制度
1、對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核;對(duì)大額異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。
2、對(duì)期末預(yù)付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較分析。
3、對(duì)預(yù)付賬款與供應(yīng)商進(jìn)行核對(duì)抽查,防范內(nèi)部人員收款不入賬,收取回扣或貪污、挪用資金、設(shè)立“小金庫”等違法亂紀(jì)行為。
4、審查預(yù)付賬款業(yè)務(wù)合同是否真實(shí)合法,有無以虛假或不合理合同串通作弊,虛列預(yù)付賬款。
5、檢查預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因。注意結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬查核是否有重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款中同時(shí)掛賬的情況。
第6篇：應(yīng)付賬款管理制度范文
一、“預(yù)付賬款”在日常核算中誤用的形式及原因
一是企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備、廠房的預(yù)付款或預(yù)付在建工程款等誤記入“預(yù)付賬款”。在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，對(duì)企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備、廠房的預(yù)付款或預(yù)付在建工程款，許多財(cái)務(wù)人員不知道應(yīng)該將其列支在“預(yù)付賬款”還是“在建工程”或“工程物資”科目。他們認(rèn)為只要是預(yù)付的各種款項(xiàng)，均應(yīng)在“預(yù)付賬款”科目列支，對(duì)“預(yù)付賬款”科目含義存在誤解?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，預(yù)付賬款科目核算企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定而預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該科目屬于流動(dòng)資產(chǎn)類科目，用來核算購入存貨時(shí)形成的預(yù)付款。而上述的采購機(jī)器設(shè)備、廠房的預(yù)付款項(xiàng)或預(yù)付在建工程款屬于固定資產(chǎn)類核算的對(duì)象，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)用“工程物資”或“在建工程”科目核算。
二是職工借支而預(yù)付的材料款誤記入“其他應(yīng)收款”科目。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)采購部門人員借支去采購材料等貨物時(shí)需要先付款，財(cái)務(wù)部門只持有采購人員的借條，發(fā)票和供貨企業(yè)的收據(jù)在當(dāng)月收不到，會(huì)計(jì)人員在做賬時(shí)往往誤用“其他應(yīng)收款”科目核算預(yù)付材料款。一般情況下，和主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)都可以用“其他應(yīng)收款”核算，而“預(yù)付賬款”一般核算和主營業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目，如采購材料等。所以職工借支預(yù)付的材料款應(yīng)記入“預(yù)付賬款”而不是“其他應(yīng)收款”科目。
三是資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目填列不正確。會(huì)計(jì)期末，財(cái)務(wù)人員在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，往往容易將應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款合并計(jì)算，如將“預(yù)付賬款”總分類賬戶的期末余額直接填列在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目中，這樣計(jì)算不一定正確，因?yàn)榭偡诸愘~戶等于所屬各個(gè)明細(xì)分類賬戶余額之和，而預(yù)付賬款總分類賬中可能含有應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額。
四是將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)付工程款和預(yù)付的土地使用權(quán)款誤記入“在建工程”。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)日常核算中，個(gè)別財(cái)務(wù)人員沒有考慮到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特殊性，將預(yù)付工程款和預(yù)付的土地使用權(quán)款誤記入“在建工程”科目或“工程物資”科目。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，其開發(fā)項(xiàng)目屬于存貨，其預(yù)付工程款和預(yù)付的土地使用權(quán)款應(yīng)該使用“預(yù)付賬款”和“開發(fā)成本”兩個(gè)科目進(jìn)行核算，而不是記入“在建工程”或“工程物資”。
五是“預(yù)付賬款”長(zhǎng)期掛賬影響損益和稅收。企業(yè)按購貨合同預(yù)付貨款后，由于有的供貨單位不開發(fā)票，有的供貨單位可能倒閉或撤消，有的未倒閉但時(shí)間達(dá)兩年以上不可能開發(fā)票，財(cái)務(wù)人員不對(duì)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，致使預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，影響當(dāng)期損益。在這種情況下正確的處理是：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)人預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
二、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)付賬款管理的措施
以上列舉了預(yù)付賬款在企業(yè)實(shí)際核算中可能發(fā)生錯(cuò)誤的幾種形式，為了使企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、可靠，規(guī)范預(yù)付賬款的使用，必須對(duì)企業(yè)的預(yù)付賬款加強(qiáng)管理。具體措施如下：
一是建立健全預(yù)付賬款的相關(guān)制度。(1)建立健全預(yù)付賬款管理責(zé)任制度。財(cái)務(wù)部門工程管理人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的設(shè)備管理工作，材料核算人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的材料借款管理工作，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的清查催收工作。通過加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。(2)建立預(yù)付賬款的控制制度。發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)必須簽訂合同，合同經(jīng)各有關(guān)部門會(huì)簽后，上交一份財(cái)務(wù)部備查。同時(shí)為了節(jié)約貨幣資金的支出，供應(yīng)部門應(yīng)按照經(jīng)部門主任、總會(huì)計(jì)師審批后的購貨合同的規(guī)定，辦理預(yù)付賬款支付手續(xù)，嚴(yán)格控制各種預(yù)付款項(xiàng)的額度。未簽訂購貨合同的業(yè)務(wù)不得發(fā)生預(yù)付賬款，外委工程不準(zhǔn)發(fā)生預(yù)付賬款。(3)建立預(yù)付賬款臺(tái)賬管理制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與客戶協(xié)商，要求客戶建立預(yù)付賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動(dòng)、余額、發(fā)生時(shí)間、對(duì)方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、目前對(duì)方的經(jīng)營狀況、預(yù)付賬款的清理情況、清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息。對(duì)各種預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)按照購貨協(xié)議或合同的規(guī)定，按單位或個(gè)人名稱、債務(wù)單位、個(gè)人或供應(yīng)單位名稱設(shè)置有關(guān)的明細(xì)賬并詳細(xì)記載。同時(shí)將購貨合同、簽證單和臺(tái)賬一同保管，形成完整的檔案。(4)建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制定工作計(jì)劃，按期定額回收，防止可能的意外和損失發(fā)生。供應(yīng)部門經(jīng)辦人要按購貨合同規(guī)定的時(shí)間組織交貨，驗(yàn)收入庫，并在7日內(nèi)報(bào)銷。如超過報(bào)銷期限，每天按預(yù)付金額的千分之三收取經(jīng)辦人資金占用費(fèi)。財(cái)務(wù)部門對(duì)所發(fā)生的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收回所購貨物的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。(5)建立財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)制度。財(cái)務(wù)人員要不斷接受繼續(xù)教育，熟練系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和預(yù)付賬款的運(yùn)用，不做錯(cuò)賬。(6)建立單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任制度。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位采購與預(yù)付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購與預(yù)付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。(7)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。
第7篇：應(yīng)付賬款管理制度范文
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)容
企業(yè)經(jīng)營管理一般包含著企業(yè)的供、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物的業(yè)務(wù)內(nèi)容。因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系應(yīng)以貨幣資金、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、存貨、成本費(fèi)用、對(duì)外投資、籌資融資等為內(nèi)部控制的主要對(duì)象。筆者結(jié)合實(shí)踐試作如下闡述。
（一）貨幣資金。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是防止現(xiàn)金的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的產(chǎn)生。它的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括現(xiàn)金收支及銀行往來結(jié)算。貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)施，必須達(dá)到以下幾點(diǎn)要求：
1.保證現(xiàn)金和銀行存款的真實(shí)反映，其賬戶余額和資產(chǎn)負(fù)債表上有關(guān)項(xiàng)目的余額應(yīng)與實(shí)際存在數(shù)額（經(jīng)常及報(bào)表日）相一致。
2.企業(yè)的所有收入（包括業(yè)務(wù)收入、投資收益、租賃收入、現(xiàn)金回扣以及各種手續(xù)費(fèi)收入等）都必須及時(shí)、全部納入賬內(nèi)核算，不準(zhǔn)移轉(zhuǎn)核算到其他公司，不準(zhǔn)“體外循環(huán)”，不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”。
3.保證每筆現(xiàn)金的支出，都是實(shí)際的需要，并有合法的合同或收費(fèi)文件、規(guī)范的審批手續(xù)、有效的憑證方可對(duì)外支付。
4.充分保證提供企業(yè)隨時(shí)需用支出的現(xiàn)金，對(duì)日?，F(xiàn)金流量通過預(yù)算管理來進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異、保證預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。
5.票據(jù)與銀行印鑒的使用實(shí)行分離并用制。票據(jù)由出納人員妥善保管，銀行印鑒的公章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，銀行印鑒的私章由持有人自行保管。
（二）銷售業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)主要是指為企業(yè)取得的經(jīng)營收入，它的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括提品、勞務(wù)及其他營業(yè)活動(dòng)。企業(yè)必須建立健全訂立合同和履行合同等方面的管理制度，建立客戶資信檔案，從而制定相應(yīng)的信用政策。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，必須達(dá)到以下幾點(diǎn)：
1.保證銷售收入的真實(shí)性和合理性。企業(yè)為客戶提供的各種產(chǎn)品及提供的勞務(wù)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)的數(shù)字記錄在賬上。防止已實(shí)現(xiàn)的銷售收入以及將收入的賬款轉(zhuǎn)移到賬外行為的發(fā)生。銷售的產(chǎn)品、提供的勞務(wù)要符合企業(yè)的經(jīng)營范圍，防止違反規(guī)定或超越經(jīng)營范圍的銷售行為的發(fā)生。
2.保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可回收性，確定反映在應(yīng)收賬款上的債權(quán)數(shù)的真實(shí)存在（同銷售業(yè)務(wù)的實(shí)際情況相一致），客戶的真實(shí)存在，從而保證賒銷的貨款可回收。
3.保證銷貨款盡數(shù)回收，產(chǎn)品銷貨折扣要符合企業(yè)規(guī)定的條件，要防止有人利用折扣為自己謀取私利行為的發(fā)生。
4.保證銷貨退回的合理處理，要有對(duì)退回商品處理的控制流程，對(duì)退回的商品要查明原因，辦理恰當(dāng)?shù)耐素浭掷m(xù)并記錄在賬上，以便及時(shí)、合理地予以處理。
（三）采購業(yè)務(wù)。采購業(yè)務(wù)必須按規(guī)定的授權(quán)和程序?qū)嵤?，必須達(dá)到以下幾點(diǎn)要求：
1.保證采購的物資和生產(chǎn)銷售要求相一致，嚴(yán)格執(zhí)行采購計(jì)劃。采購物資的一切活動(dòng)，包括定貨要求、供應(yīng)單位的報(bào)價(jià)、材料和商品的質(zhì)量驗(yàn)收，必須嚴(yán)格按照生產(chǎn)和銷售要求，防止為了個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益的行為發(fā)生。
2.保證現(xiàn)金支付后獲得相應(yīng)的物品?，F(xiàn)金支付后必須獲得相應(yīng)的原料、商品、服務(wù)等，嚴(yán)格物資入庫的驗(yàn)收、支出的報(bào)銷、業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額的記錄制度，保證賬面數(shù)量與實(shí)際獲得數(shù)量相一致。
3.保證應(yīng)付賬款的真實(shí)存在，企業(yè)應(yīng)付賬款應(yīng)與債權(quán)人的應(yīng)收賬款定期函證核對(duì)，做到賬賬相一致，發(fā)現(xiàn)差額應(yīng)及時(shí)查明原因，防止應(yīng)付賬款被誤計(jì)或漏列。對(duì)所確認(rèn)的相應(yīng)的應(yīng)付賬款要及時(shí)償還。
4.真實(shí)揭示企業(yè)已享有的各種采購的折扣和折讓，合理地沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，防止將企業(yè)享有的折扣或折讓隱匿起來，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。
（四）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的勞動(dòng)資料。因此，對(duì)固定資產(chǎn)購置、使用、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢的處置十分重要。固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)施，必須達(dá)到以下幾點(diǎn)要求：
1.保證固定資產(chǎn)取得合理性。企業(yè)購買固定資產(chǎn)，必須充分考慮固定資產(chǎn)的技術(shù)性能、企業(yè)規(guī)模發(fā)展的需要、資金的投入與投資回報(bào)等因素。避免低效率使用甚至因閑置而造成資金擱置。
2.保證固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性。固定資產(chǎn)賬面上應(yīng)準(zhǔn)確反映取得這些資產(chǎn)時(shí)和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。
3.保證固定資產(chǎn)的實(shí)際存在和合理保養(yǎng)維護(hù)。為使固定資產(chǎn)賬面余額與實(shí)際存在相一致，需有專門部門和人員管理，建立臺(tái)賬和卡片，并實(shí)施維修保養(yǎng)制度，使資產(chǎn)發(fā)揮其正常的使用效率。
4.保證固定資產(chǎn)折舊和攤銷方法的合理性和計(jì)算的正確性，防止用折舊來調(diào)節(jié)各期費(fèi)用和成本。
（五）存貨業(yè)務(wù)。企業(yè)的存貨包括在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種流動(dòng)資產(chǎn)，如原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、自制半成品、成品等，是生產(chǎn)經(jīng)營的勞動(dòng)對(duì)象或勞動(dòng)成果。對(duì)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須做到：
1.商品的購入、產(chǎn)品的制造，必須要有計(jì)劃，確保為經(jīng)營所需，避免產(chǎn)生存貨的積壓，造成企業(yè)的浪費(fèi)。
2.保證存貨的實(shí)際存在。存貨要有專門存放地點(diǎn)，并有專門人員負(fù)責(zé)保管。各種存貨要合理分類，收入、發(fā)出的數(shù)量要有相應(yīng)的記錄，并且建立定期的存貨盤存制度。物資盈虧要進(jìn)行分析和報(bào)告，報(bào)損要按規(guī)定的程序、權(quán)限審批。
3.存貨計(jì)價(jià)要合理正確。為使企業(yè)經(jīng)營效益和資產(chǎn)得到真實(shí)反映，存貨計(jì)價(jià)必須合理正確，計(jì)價(jià)方法一旦確定，不能任意改變。
第8篇：應(yīng)付賬款管理制度范文
[關(guān)鍵詞]往來賬 會(huì)計(jì) 重要 實(shí)務(wù)
一、 往來賬會(huì)計(jì)崗位職能
(一)往來賬掛賬管理
往來賬戶用來管理經(jīng)濟(jì)主體的債權(quán)債務(wù),經(jīng)濟(jì)主體債券增加和債務(wù)增加,都稱為“掛賬”。在實(shí)務(wù)中,經(jīng)濟(jì)主體對(duì)往來賬掛賬管理包括:合同會(huì)簽、審核原始單證與制作記賬憑證,往來賬戶建立與過賬核算,本期往來賬掛賬分析與編制分析報(bào)告等。
(二)往來賬銷賬管理
通常,經(jīng)濟(jì)主體債券減少和債務(wù)減少,都稱為“銷賬”。在實(shí)際工作中,經(jīng)濟(jì)主體對(duì)往來賬銷賬管理包括:審核原始單證與制作記賬憑證,過賬核算,本期往來賬銷賬分析與編制分析報(bào)告等。
(三)企事業(yè)單位賬齡分析管理
為了加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理企事業(yè)單位通常對(duì)往來賬余額進(jìn)行賬齡分析管理,賬齡分析管理包括:通過往來賬戶余額的賬齡分析,及時(shí)反映債權(quán)回收和債務(wù)償還情況、編制賬齡分析報(bào)告。
二、 往來賬會(huì)計(jì)崗位重要性
(一)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)
往來賬會(huì)計(jì)通過自身的崗位職責(zé),參與銷售業(yè)務(wù)管理、采購業(yè)務(wù)管理和其他日常往來賬管理工作,從財(cái)務(wù)角度控制經(jīng)濟(jì)主體的物資流、資金流和信息流,并承擔(dān)相應(yīng)的崗位責(zé)任。會(huì)計(jì)通過參與購銷合同會(huì)簽,對(duì)有關(guān)合同條款進(jìn)行審核確認(rèn);通過審核原始單證和有關(guān)業(yè)務(wù)資料,進(jìn)行入賬確認(rèn);通過往來賬戶管理和逐筆核算,及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)主體的債權(quán)和債務(wù)增加、減少和余額情況;通過與業(yè)務(wù)人員對(duì)賬和參與索債,及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體債權(quán)和債務(wù)的結(jié)余情況和清欠情況進(jìn)行管理。
(二)必要的業(yè)務(wù)審核
會(huì)計(jì)審核時(shí)經(jīng)濟(jì)主體購銷合同簽訂和債權(quán)債務(wù)入賬的前提。往來賬會(huì)計(jì)通過審核購銷合同有關(guān)條款,對(duì)合同進(jìn)行確認(rèn),明確責(zé)任;同審核銷售人員、采購人員或其他當(dāng)事人提交的單證和合同資料,對(duì)有關(guān)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、時(shí)效性、合法合規(guī)性和正確性等進(jìn)行確認(rèn),并制作記賬憑證入賬;通過審核出納填制的進(jìn)賬單、電匯或信匯委托書、銀行匯票委托書、托收承付委托書和委托收款委托書等單證和支票、銀行匯票、商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等票據(jù),確認(rèn)單證和票據(jù)填寫的正確性,在辦理簽章(財(cái)務(wù)印鑒)手續(xù)后,交出納辦理收付款。
(三)企事業(yè)單位債權(quán)安全管理的保障
往來賬會(huì)計(jì)參與制訂、執(zhí)行客戶信用管理制度,并及時(shí)反饋信息,協(xié)助經(jīng)濟(jì)主體高層領(lǐng)導(dǎo)合理規(guī)劃營銷政策;參與購銷合同會(huì)簽,及時(shí)審核合同有關(guān)條款,簽署意見,確保業(yè)務(wù)款項(xiàng)安全結(jié)算;建立往來賬賬戶,核算經(jīng)濟(jì)主體債權(quán)掛賬、賒賬和余額,定期編制分析報(bào)告,及時(shí)反映債權(quán)增減情況;定期分析賬齡余額,編制賬齡分析報(bào)告,及時(shí)反映債權(quán)回收情況;參與企事業(yè)單位索債管理,與銷售員聯(lián)合催賬,協(xié)助法律事務(wù)人員索債,從而,在一定程度和范圍內(nèi)保障債權(quán)的安全管理。
(四)為賬戶分析和賬務(wù)預(yù)算提供依據(jù)
往來賬會(huì)計(jì)定期編制的債權(quán)債務(wù)掛賬分析報(bào)告、銷賬分析報(bào)告、賬齡分析報(bào)告、客戶信用分析報(bào)告、清欠本過河商業(yè)信用融資分析報(bào)告等,既為財(cái)務(wù)分析人員的橫向分析和趨勢(shì)分析提供了資料,也為企事業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)的 決策提供了資料,并有助于企事業(yè)單位及時(shí)調(diào)整經(jīng)營政策,合理規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算,更及時(shí)有效地控制債權(quán)債務(wù)和資金流。
三、往來賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析管理實(shí)務(wù)
往來賬會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析,可以及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)主體債權(quán)和債務(wù)發(fā)生及其管理情況,有利于及時(shí)揭示管理缺陷和不足,以便于經(jīng)濟(jì)主體有重點(diǎn)、有針對(duì)性得采取糾正和補(bǔ)救措施,保證債權(quán)和債務(wù)的安全管理。
經(jīng)濟(jì)主體財(cái)務(wù)分析工作的展開,主要是通過采取切實(shí)可行的分析方法,對(duì)一些分析指標(biāo)進(jìn)行技術(shù)處理,更明確、直觀地反映其業(yè)務(wù)開展和債權(quán)債務(wù)管理的實(shí)際情況。
往來賬會(huì)計(jì)主要財(cái)務(wù)分析方法和指標(biāo)的作用為:
(一)往來賬發(fā)生額構(gòu)成分析
它主要有應(yīng)繳預(yù)算款發(fā)生額構(gòu)成分析、應(yīng)繳財(cái)政專戶款發(fā)生額構(gòu)成分析、應(yīng)繳上級(jí)款發(fā)生額構(gòu)成分析?？梢苑从辰?jīng)濟(jì)主體單位當(dāng)期債權(quán)和債務(wù)發(fā)生情況,揭示發(fā)生的原因,以便于進(jìn)一步加強(qiáng)客戶信用管理和商業(yè)信用融資管理。
(二)往來賬掛賬構(gòu)成分析
它主要有暫付款構(gòu)成分析、暫存款掛賬構(gòu)成分析、應(yīng)收款掛賬構(gòu)成分析、應(yīng)付款掛賬構(gòu)成分析、應(yīng)收賬款掛賬構(gòu)成分析、預(yù)收賬款掛賬構(gòu)成分析、應(yīng)付賬款掛賬構(gòu)成分析、預(yù)付賬款掛賬構(gòu)成分析、其他應(yīng)收款掛賬構(gòu)成分析、其他應(yīng)付款掛賬構(gòu)成分析。可以反映行政和事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金來源的構(gòu)成,有利于更好地管理財(cái)源。
(三)往來賬銷賬構(gòu)成分析
它主要有暫付款構(gòu)成分析、暫存款銷賬構(gòu)成分析、應(yīng)收款銷賬構(gòu)成分析、應(yīng)付款銷賬構(gòu)成分析、應(yīng)收賬款銷賬構(gòu)成分析、預(yù)收賬款銷賬構(gòu)成分析、應(yīng)付賬款銷賬構(gòu)成分析、預(yù)付賬款銷賬構(gòu)成分析、其他應(yīng)收賬款銷賬構(gòu)成分析、其他應(yīng)付款銷賬構(gòu)成分析?？梢苑从辰?jīng)濟(jì)主體債權(quán)回收和債務(wù)支付情況。
第9篇：應(yīng)付賬款管理制度范文
一、我國企業(yè)采購業(yè)務(wù)存在的問題
1.采購無計(jì)劃
采購部門沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況或者根據(jù)已經(jīng)經(jīng)過批準(zhǔn)的采購計(jì)劃、采購申請(qǐng)單進(jìn)行采購，而是盲目的采購或者不及時(shí)采購，造成物資大量積壓或者供應(yīng)脫節(jié)的情況。如某藥廠引進(jìn)新生產(chǎn)線時(shí)，采購部門為了維修方便，無節(jié)制的大批量采購了該產(chǎn)品線專用的備品備件。待到產(chǎn)品線淘汰拆除后，倉庫里依舊存放著大量未被使用過的該產(chǎn)品線的備品備件，對(duì)公司的資金造成了極大的浪費(fèi)。
2.供應(yīng)商選擇不合理
采購人員為了私人的利益在采購中沒有進(jìn)行招標(biāo)議標(biāo)或者詢價(jià)比價(jià)等活動(dòng)，而是直接選擇有回扣的供應(yīng)商，往往造成采購物資質(zhì)量得不到保證，或者采購價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格，致使企業(yè)利益受損。
3.虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移
采購部門或者物流部門為了中飽私囊，在運(yùn)輸?shù)耐局型低缔D(zhuǎn)移物資，而對(duì)公司上報(bào)謊稱為途中損耗。
4.混淆采購成本
會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)記賬中對(duì)采購成本沒有很好的區(qū)分，確認(rèn)的成本不能真實(shí)反映企業(yè)為采購物資而發(fā)生的費(fèi)用或損耗。例如，在生產(chǎn)性的企業(yè)里，與原材料采購相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、合理損耗等，都需要計(jì)入采購成本。
5.驗(yàn)收不合規(guī)
采購人員、倉庫人員或?qū)I(yè)素養(yǎng)不夠，不能順利的完成物資驗(yàn)收，不能嚴(yán)格驗(yàn)收采購物資的質(zhì)量和數(shù)量，誘發(fā)物資驗(yàn)收中的舞弊行為，造成偽劣物資濫竽充數(shù)，輕者損害企業(yè)利益，重者使偽劣產(chǎn)品充斥市場(chǎng)，損害消費(fèi)者利益。
6.違規(guī)結(jié)算，資金流失
通常企業(yè)在收到采購發(fā)票后，根據(jù)發(fā)票金額授權(quán)會(huì)計(jì)簽發(fā)付款憑單，出納審核后支付劃撥款項(xiàng)。如果沒有嚴(yán)格的付款申請(qǐng)審批，可能會(huì)造成對(duì)同一筆采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款，付款金額與發(fā)票不符或者誤期支付失去客戶信譽(yù)。
二、解決問題的有效手段——加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)
在現(xiàn)行的管理模式下，我國很多企業(yè)雖然經(jīng)過多年的逐步完善，已經(jīng)建立了一些管理制度，但由于各種規(guī)章制度的設(shè)計(jì)大多流于理論，和企業(yè)的實(shí)際情況相脫離，使企業(yè)在實(shí)際工作中收效甚微。如引進(jìn)的國際流行的招標(biāo)方式、詢比價(jià)方式時(shí)往往只是提及到相關(guān)概念，沒有規(guī)范的操作流程，失去了招投標(biāo)管理在企業(yè)采購中節(jié)約成本的應(yīng)有作用。同時(shí)，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是任何人都不得擁有超越內(nèi)部控制制度所規(guī)定的權(quán)力和權(quán)限，如果能做到這一點(diǎn)，就會(huì)大大減少采購中出現(xiàn)的各種問題。但實(shí)際上權(quán)力超越制度的傳統(tǒng)理念使制度的執(zhí)行過程往往被權(quán)力中斷，這種癥結(jié)在現(xiàn)代企業(yè)中相應(yīng)規(guī)范制度缺失時(shí)顯得尤為突出。當(dāng)發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，無制度來規(guī)范，無流程來參考，無權(quán)限來定責(zé)，使得采購管理顯得紊亂無章，領(lǐng)導(dǎo)一支筆定事項(xiàng)。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是勢(shì)在必行的舉措。
三、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)內(nèi)容
建設(shè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度首先應(yīng)了解采購業(yè)務(wù)不相容崗位，確保建設(shè)的內(nèi)控制度得到有效運(yùn)行。采購業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：請(qǐng)購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審計(jì)；采購與驗(yàn)收；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行?？紤]這些不相容崗位，采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：
1.職務(wù)分離制度
采購環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請(qǐng)購單、編制計(jì)劃、 審批計(jì)劃、市場(chǎng)調(diào)研、招標(biāo)投標(biāo)、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的主要有：
(1)生產(chǎn)或銷售部門根據(jù)生產(chǎn)使用量或銷售需要量提出需要采購的物資品種和數(shù)量，倉儲(chǔ)部門依據(jù)提供的需采購物資品種、數(shù)量及現(xiàn)有庫存量，制定采購計(jì)劃，報(bào)預(yù)算管理部門審批，然后由采購部門依據(jù)經(jīng)管部門提供的市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告進(jìn)行公開詢價(jià)。
(2)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門、經(jīng)營管理部門共同組織招標(biāo)投標(biāo)來選擇供應(yīng)商，并會(huì)同供貨單位簽訂采購合同。
(3)物資的采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)所購物資的質(zhì)檢、驗(yàn)收、保管。
(4)物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄。
(5)采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離。
(6)審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。
(7)記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。
2.請(qǐng)購單控制制度
在確定物資采購時(shí)，必須由物資的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量，以填制《采購申請(qǐng)單》的方式提前通知物資保管部門，《采購申請(qǐng)單》有使用部門的制單、審核、批準(zhǔn)人員簽字。保管部門根據(jù)使用部門提供的需要量，再根據(jù)現(xiàn)有物資的庫存量計(jì)算出請(qǐng)購量，正式提交“物資請(qǐng)購單”。經(jīng)過物資保管部門主管簽字的請(qǐng)購單報(bào)預(yù)算管理部門審批并會(huì)同采購部門、財(cái)務(wù)部門、確認(rèn)制定采購計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金使用情況簽署執(zhí)行意見，采購部門將采購計(jì)劃報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、存檔備案并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。
3.審批控制制度
根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)、使用情況的實(shí)際需求，兼顧所需物資的特性，結(jié)合現(xiàn)有庫存情況，制定出品種、數(shù)量、交貨期較高準(zhǔn)確性的采購計(jì)劃，上報(bào)經(jīng)營管理部門審批，金額較大的一類物資采購由總經(jīng)理審批。對(duì)于計(jì)劃內(nèi)的采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)；對(duì)于超計(jì)劃和計(jì)劃外代購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再辦理請(qǐng)購手續(xù)，并報(bào)審批人審批，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及實(shí)際需要進(jìn)行審批。
4.訂貨控制制度
采購部門提供附有供應(yīng)商相關(guān)信息的調(diào)研報(bào)告，并定期對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)、價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，建立包括價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、折扣、付款條件、供應(yīng)商信譽(yù)、電話、地址等供應(yīng)商檔案，從中篩選質(zhì)量好、價(jià)格低、信譽(yù)好的合格供應(yīng)商。由其組織生產(chǎn)或銷售部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門共同進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)，最終確定供應(yīng)商。采購部門具體辦理訂貨手續(xù)簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時(shí)傳送給生產(chǎn)、銷售、倉儲(chǔ)和會(huì)計(jì)等有關(guān)部門，以備合理安排生產(chǎn)、 銷售、收貨和付款。企業(yè)對(duì)物資采購如有可能采取招投標(biāo)形式，以增加現(xiàn)有供應(yīng)商的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。
5.貨物驗(yàn)收控制制度
企業(yè)所采購的貨物運(yùn)到后先入驗(yàn)收庫由業(yè)務(wù)部門開具入庫通知單、驗(yàn)收單。質(zhì)檢部門按照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，各類物資必須具備各種規(guī)定資證。驗(yàn)收合格后出具 “質(zhì)量檢驗(yàn)合格單”或在驗(yàn)收單上加蓋“質(zhì)檢合格”章。如不合格查明原因，并向主管書面報(bào)告，及時(shí)向供應(yīng)商提出異議。
驗(yàn)收人員根據(jù)入庫通知單、驗(yàn)收單及所附有關(guān)質(zhì)量證明書、合格證、 技術(shù)圖紙、裝箱單、過磅單、發(fā)貨明細(xì)對(duì)貨物進(jìn)行數(shù)量、質(zhì)量驗(yàn)收。驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量不符或數(shù)量短缺、損壞、無質(zhì)量證明和技術(shù)資料等無法驗(yàn)收時(shí)，及時(shí)向供應(yīng)主管書面報(bào)告。
采購人員把蓋章齊全的入庫單、驗(yàn)收單、采購合同以及發(fā)票送到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)賬，物資會(huì)計(jì)要對(duì)所送來的單據(jù)核對(duì)、整理，無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。
6.貨款支付控制制度
由采購請(qǐng)購單、訂貨單和驗(yàn)收單共同構(gòu)成的收貨業(yè)務(wù)完成后，財(cái)務(wù)部門就取得了供貨方的發(fā)票、驗(yàn)收單和采購合同等表示貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫并應(yīng)支付貨款或應(yīng)付賬款已經(jīng)發(fā)生的原始憑證。這些原始憑證經(jīng)過審核確認(rèn)無誤后，財(cái)務(wù)部門將之連續(xù)編號(hào)，并及時(shí)、準(zhǔn)確記錄物資的增加和銀行存款、預(yù)付賬款的減少或應(yīng)付賬款的增加。如有部分退貨，需從原發(fā)票中扣除后再辦理結(jié)算。對(duì)物資的核算，必須根據(jù)企業(yè)的整體管理要求設(shè)置一級(jí)賬戶和明細(xì)賬戶并正確地進(jìn)行記錄。會(huì)計(jì)正確地進(jìn)行計(jì)量并記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)钠陂g，由專人按照約定的付款日期、折扣條件管理應(yīng)付賬款，已到期的應(yīng)付賬款須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人審批 后方可辦理貨款結(jié)算與支付。
7.會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度
它一方面要求，無論是貨款的支付，還是應(yīng)付賬款發(fā)生的記錄，對(duì)進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會(huì)計(jì)主管審核后方能記賬；另一方面要求，對(duì)進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時(shí)、定期地與客戶對(duì)賬，防止債務(wù)虛列及由此造成的業(yè)務(wù)人員舞弊行為。
