財務核算體系及工作流程精選(九篇)

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第1篇：財務核算體系及工作流程范文

關鍵詞：中小型物流企業(yè)；內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-01

一、概述

“內部控制”的概念是1992年由美國COSO委員會正式定義的。內部控制是指由董事會、管理層和全體員工共同設計與實施的旨在合理保證企業(yè)運營的效率效果、財務報告的可靠性、資產的安全完整性及相關法令的遵循性而達成的一系列程序和政策。其中包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通及監(jiān)控檢查五個要素。內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)中樞神經系統(tǒng)的重要位置。它貫穿企業(yè)生產經營的整個過程，與其各個生產工作環(huán)節(jié)息息相關。從企業(yè)長遠發(fā)展的角度看，良好的內部控制機制是企業(yè)擁有強大競爭力的必要保障。目前，我國物流業(yè)正逐步從產業(yè)集中度低、規(guī)模小的初級階段邁向市場整合和市場集中度增加的階段。市場處于一個由無序走向有序的過渡期。而我國現(xiàn)目前的物流企業(yè)中，中小型物流企業(yè)占據(jù)了80%-90%。這些中小型物流企業(yè)大多規(guī)模小，業(yè)務單一，沒有完善的內部控制制度，無法高效運作。落后的內部管理制度成為了阻礙了企業(yè)高速發(fā)展的主要障礙。對中小型物流企業(yè)而言，要想跟上整個物流業(yè)高速發(fā)展的腳步，完善其內部控制機制勢在必行。

二、我國中小型物流企業(yè)存在的問題及原因分析

1.內部控制環(huán)境不佳

我國目前的物流企業(yè)有1/4以上是只提供單一物流服務的中小型物流企業(yè)。他們多由以往的運輸車隊個體戶或家族企業(yè)轉變而成，主要從事儲運業(yè)務，沒有董事會、監(jiān)事會或內部審計部門，企業(yè)重大事項的決定權多掌握在一人或少數(shù)幾人手上。這些企業(yè)大多沒有構建成熟合理的內部組織結構。內部的機構設置不規(guī)范，責任分配不明確。員工的任用上也多出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，員工總體素質不高，近一半的物流企業(yè)擁有大學本科學歷的員工不到20%，再加上企業(yè)沒有形成獨特的企業(yè)文化，員工的自我管理意識薄弱，管理難度大。

2.財務核算體系不完善

中小型物流企業(yè)大多沒有規(guī)范的財務核算體系。企業(yè)的重要財務事項大多由企業(yè)負責人直接負責。財務人員僅從事較簡單的會計工作，沒有設專門的管理會計，可能導致企業(yè)出現(xiàn)預算無法合理編制和物流成本模糊等問題。預算無法編制，企業(yè)的各項費用也就無法較好控制。成本無法分項目、分部門、分類別的核算，也就無法根據(jù)相應數(shù)據(jù)去計算指標對企業(yè)的財務狀況進行專業(yè)化的分析。且財務核算體系不完善會導致會計的監(jiān)督能力減弱，一旦企業(yè)財務狀況出現(xiàn)異常，財務人員不可能迅速的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。同時企業(yè)財務人員的素質也有待提高，一部分企業(yè)會計信息嚴重失真，部分財務人員為了個人利益，協(xié)助企業(yè)負責人制造虛假的財務信息。

3.信息流通渠道不暢

信息流通對企業(yè)的經營管理起著極其重要的作用。信息的對稱性、及時性及準確性決定了企業(yè)的各項重要決策。中小型物流企業(yè)大多沒有科學的內部組織結構，沒有標準化的工作流程，也就不可能形成流暢的逐層遞進的信息鏈條。譬如，物流企業(yè)存貨的數(shù)量主要取決于企業(yè)與客戶之間，企業(yè)內部員工之間是否有著良好的信息流通渠道。一旦信息流通不暢，貨物發(fā)送不及時，就易大量囤積在庫房，導致一筆不小的保管費用。同時，企業(yè)信息反饋不及時也會導致其不能設計合理的配送路線，回程空載率降不下來，運輸費用就會上升。據(jù)《2011-2012中國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展研究分析》表明，物流企業(yè)成本費用中有38%為貨物的保管費用，有52%為運輸費用。

4.監(jiān)督體系不全

中小型物流企業(yè)大多沒有由上至下的監(jiān)督體系。企業(yè)內部大多沒有專設審計部門，即使設立有，也缺乏獨立性，沒有得到應有的重視。企業(yè)的財務部門會計體系也不完善，會計人員無法起到會計監(jiān)督作用。外部監(jiān)督部門鞭長莫及，無法對企業(yè)進行有效的監(jiān)督。

三、加強中小型物流企業(yè)內部控制的建議

1.強化內部控制意識，改善內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境是內部控制的基礎，是內部控制制度順利實施的保障。首先應該從根本上轉變各物流企業(yè)負責人對內部控制的錯誤認識，使他們了解到內部控制不僅是內部牽制。它是保證企業(yè)正常經營高效性與財務狀況可靠性的一系列制度，有利于物流供應鏈的管理，能夠提高企業(yè)的工作效率，讓其穩(wěn)健有序的運轉，是企業(yè)長遠發(fā)展的必要保障。尤其是針對物流業(yè)這個作業(yè)地域跨距大，管理難度較大的行業(yè)而言，科學有效的內部控制是必備的。

2.完善財務核算體系

中小型物流企業(yè)應強化管理會計在財務工作中的地位，可以引進高素質的財務人員，幫助其建立適合中小型物流企業(yè)的財務制度。比如，要特別加強存貨的管理；強化預算的編制和執(zhí)行；還應分項目、分部門對收入與成本進行歸集核算，分門別類的對各項目的指標進行專業(yè)化的分析，以了解企業(yè)真實具體的盈利能力，幫助企業(yè)進行內部控制。企業(yè)還應定期對財務人員進行培訓，提高其業(yè)務的實際操作能力及規(guī)范化程度。

3.保證信息流通渠道的暢通

企業(yè)就是一個信息系統(tǒng)，物流企業(yè)亦如此。信息流通是否順暢決定著物流企業(yè)是否能夠正常運營。首先企業(yè)應該設計標準化的物流工作流程，將運輸、裝卸、搬運、庫存、包裝、配送等過程進行合理最優(yōu)的設計，確保各個環(huán)節(jié)之間能夠很好的銜接，工作人員能進行信息的傳遞。其次應具備科學有序的組織結構，員工分工明確，各盡其職，以保證信息鏈不脫節(jié)。然后應該重視外部信息的搜集與整理，保證貨物及時收到發(fā)出，減少庫存管理費用。重視客戶信息反饋，盡量確保配送路線的合理性，以減少回程空載率。同時可以引進供應鏈軟件（SCM）和企業(yè)資源計劃（ERP）等管理信息技術，提高工作效率，完善工作流程的標準化程度。

4.健全監(jiān)督體系

企業(yè)內部可以設立并健全內部監(jiān)督機構。監(jiān)督機構定期對企業(yè)各部門進行檢查。如加強對車輛的管理，貨物進出庫管理等。同時可以定期向企業(yè)相關信息使用者披露企業(yè)內部控制執(zhí)行情況，以起到監(jiān)督作用。對于惡劣的違規(guī)行為，應一視同仁，給予嚴重的處罰。

參考文獻：

[1]胡玉，鄔躍.中小物流企業(yè)內部控制建設芻議[J].物流技術，2009（07）.

[2]徐瑜青，王瑞娟，楊露靜.第三方物流企業(yè)物流成本計算及案例[J].工業(yè)工程與管理，2010（02）.

[3]李海鷹.物流集團內部控制制度優(yōu)化研究[J].會計之友（下旬刊），2010（04）.

第2篇：財務核算體系及工作流程范文

1 中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及面臨的問題

1.1 缺乏科學的財務管理理念

對于中小企業(yè)而言，財務管理工作是其整個經濟管理活動的核心，尤其是近年來市場經濟環(huán)境的變化以及市場競爭的加劇，更是給中小企業(yè)財務管理工作提出了更高的要求。但是目前部分中小企業(yè)領導和管理者缺乏科學的財務成本管理理念，沒有認識到財務管理工作對于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要意義，只注重企業(yè)經濟效益的提高，忽視了財務管理工作對于企業(yè)提升經濟效益的基礎作用，不能利用新時期的發(fā)展機遇改進財務管理模式，嚴重阻礙著中小企業(yè)在新時期的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 企業(yè)財務核算不規(guī)范

目前，中小企業(yè)財務管理工作面臨的一個關鍵制約因素就是財務核算缺乏規(guī)范性。主要表現(xiàn)在，首先，由于中小企業(yè)規(guī)模相對較小，業(yè)務活動范圍也較小，在進行會計賬目核算時不能嚴格按照規(guī)定對賬戶進行設置和登記，導致相關工作人員在進行賬務核算、結賬、對賬時容易出現(xiàn)偏差或錯誤，造成企業(yè)賬目不清，甚至危害中小企業(yè)財產安全。其次，還有部分中小企業(yè)在進行會計核算時有很大的隨意性，比如不按照規(guī)定進行費用支出的賬務處理，收入入賬也不夠及時等，嚴重影響了企業(yè)財務管理工作的實效性和規(guī)范性。另外，中小企業(yè)在進行賬目設置時缺乏與企業(yè)實際情況與市場發(fā)展現(xiàn)狀的聯(lián)系，容易導致會計數(shù)據(jù)缺乏真實性，財務核算準確性下降，財務信息不能真實的反映企業(yè)的實際財務情況，不能為中小企業(yè)的管理決策提供依據(jù)。

1.3 融資籌資困難

中小企業(yè)由于其內部結構及自身性質在發(fā)展上有一定的局限性，在融資籌資方面面臨著一定的困難。主要表現(xiàn)在，第一，中小型企業(yè)發(fā)展規(guī)模普遍較小，發(fā)展速度緩慢，資金周轉速度也較慢，這就使得銀行和金融機構不愿意為中小企業(yè)提供貸款，即使能夠提供貸款，在金額方面也有限制，也不會給予太大的優(yōu)惠，這就給中小企業(yè)融資帶來了困難。第二，中小企業(yè)在創(chuàng)辦初期由于企業(yè)信用、償債能力等都不確定，業(yè)績浮動也比較大，導致籌資困難，難以得到銀行和金融機構的扶持。第三，由于我國大部分中小型企業(yè)都是非國有企業(yè)，缺乏國家和政府優(yōu)惠政策的支持，再加上目前我國專門服務于中小企業(yè)的進入機構還比較缺乏，同樣會使得中小企業(yè)在運營過程中由于缺乏資金自持而陷入發(fā)展困境。

2 加強中小企業(yè)財務管理的對策

2.1 更新財務管理理念

提高中小企業(yè)財務管理有效性的一個最根本的措施就是要轉變財務管理理念，需要企業(yè)管理者在充分了解自身實際情況并掌握市場發(fā)展趨勢的基礎上，積極引進先進的財務管理理念，打破陳舊的管理思維模式，更新財務管理思路，采取更加靈活的財務管理手段來應對激烈的市場競爭，提高自身的市場適應性。還可以適當引進財務精細化管理觀念，加大對財務成本、資金等的管理，積極發(fā)揮財務管理在核算、監(jiān)督、預測、決策等方面的職能，引導中小企業(yè)財務管理工作朝著現(xiàn)代化、多樣化的方向發(fā)展，進而實現(xiàn)中小企業(yè)經濟效益的最大化。

2.2 規(guī)范企業(yè)財務核算制度

為了提高財務管理水平，中小企業(yè)首先要設立專門的財務管理部門，健全財務核算制度，嚴格按照我國的會計和財務工作規(guī)范和法律法規(guī)進行財務核算。明確企業(yè)財務管理工作流程，嚴格按照規(guī)定進行會計憑證、會計賬簿、會計報表的編制和填寫，保證會計信息的真實性和完整性，使財務核算工作更加規(guī)范化和制度化。根據(jù)企業(yè)的實際管理工作體系優(yōu)化財務核算制度，嚴格按照工作流程進行賬務登記、費用報銷、預算管理等工作，從而提高中小企業(yè)財務核算工作的規(guī)范化水平。

2.3 強化企業(yè)融資實力

要想切實提高中小企業(yè)財務管理的實效性，必須從根本上提高企業(yè)的綜合水平，強化融資實力。針對目前我國中小企業(yè)在融資籌資方面面臨的困境，首先中小企業(yè)要不斷進行內部資本優(yōu)化，實現(xiàn)內部資本的積累，從而提高信用額度，這樣更有利于企業(yè)向銀行貸款，擴大融資渠道和融資數(shù)額。其次，為了強化財務管理，中小企業(yè)要規(guī)范投資程序，必須在科學分析了市場發(fā)展趨勢和自身發(fā)展的實際情況之后再制定具體的投資方案，這樣可以有效的避免企業(yè)由于投資不善面臨的財務風險。然后，國家和政府要加大對中小企業(yè)的扶持力度，完善相關優(yōu)惠政策，幫助中小企業(yè)融資拓寬渠道，擴大其資金來源和資金數(shù)額，為中小企業(yè)的發(fā)展提供平臺和機會。

第3篇：財務核算體系及工作流程范文

[關鍵詞]組織架構 崗位設置 工作職責

伴隨現(xiàn)代經濟社會對能源的巨大需求,能源產業(yè)對經濟發(fā)展的巨大推動作用越來越凸顯重要。生物柴油作為綠色新能源,具有清潔、環(huán)保特點,有潛在的發(fā)展價值和廣闊的市場空間。因此科學設置企業(yè)財務架構,對于能源企業(yè)的發(fā)展意義重大。

一、 財務管理體系的架構

生物柴油生產企業(yè)作為化工油品生產制造型工業(yè)企業(yè),在財務組織架構上適用于《企業(yè)會計制度》相關規(guī)定。

1、組織機構設計指導思路

首先要完善財務組織機構建設,本文設計思路主要是建立以財務管理核心的企業(yè)經濟運行體系,形成以價值管理為導向,以經濟核算為控制手段,通過財務管理把企業(yè)各業(yè)務部門的運轉緊緊聯(lián)系在一起,運用完善、有效的經濟管理杠桿,對企業(yè)整體經濟運行進行監(jiān)督控制,保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主導設計理念。

2、財務機構及財務人員設置

根據(jù)財政部財字(1996)17號文件規(guī)定,按照統(tǒng)籌兼顧和成本效益原則,能源生產企業(yè)根據(jù)實際工作流程,設置財務機構,配備財務人員,本文設計的基本會計崗位分為:機構負責人、會計主管核算和稽核各崗、出納、會計檔案管理崗位。

二、財務管理各崗位的主要職責

1、財務負責人主要崗位職責

A主持企業(yè)財務管理的全面工作,負責制定財務管理方面制度、標準和流程。統(tǒng)籌安排和調度資金,抓好現(xiàn)金流的管理和控制,滿足企業(yè)生產經營的資金需求。

B參與企業(yè)日常生產經營活動各項決策,參與集團重大合同、協(xié)議的評審,并對經濟業(yè)務發(fā)生具有的合規(guī)性、合理性有比較前瞻的預測分析。

C根據(jù)企業(yè)的生產特點和生產流程,提出企業(yè)成本費用的控制方法和措施,加強產品的定額消耗管理工作,杜絕消耗和浪費。

D協(xié)調并做好融資、投資和財政、稅務、銀行等職能部門的聯(lián)系工作。近一步密切銀企、稅企關系,協(xié)助決策層參與資本運營、融資方式、信貸等資本運作探討,為企業(yè)發(fā)展做好資金融通和資金儲備。

E指導做好企業(yè)納稅申報和納稅籌劃工作,系統(tǒng)鉆研和探討再生資源的國家相關稅收減免政策,用足用好稅收優(yōu)惠政策,科學、合理進行稅收統(tǒng)籌,為公司合理降低稅賦。

F做好經濟運行的財務分析,以充分翔實的數(shù)據(jù),反映出企業(yè)盈利水平、 償債能力、經濟走勢,并為企業(yè)的科學決策提供支持。

2、核算和稽核會計崗位職責

A負責企業(yè)日常會計核算工作。按照現(xiàn)行財務會計制度,做到科學合理設置賬戶,復式記賬,按期填制和審核憑證、登記會計總賬和明細賬簿,月末匯總結賬、編制并報送財務會計報表。

B審核企業(yè)的原始單據(jù)、原始憑證、報銷憑證。審核登記并做好項目核算、做好原材料、輔助材料、低值易耗品、及在產品、產成品的領用、生產加工、完工入庫的相關出入庫手續(xù)的審核和核算工作,并定期和倉儲部門、生產車間進行賬目和原材料、在產品、產成品的核對,保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

C做好成本、費用控制及在產品制造工程中的產品定額消耗管理,正確歸集產品成本和制造費用、期間費用。建立并做好日常各項臺賬管理、定期核對總分類賬目和明細分類賬目的差異。

D按照國家對化工生產企業(yè)規(guī)定的稅率、稅目按月計提稅金,按期到所屬稅務機關進行稅務申報,按時進行稅款劃轉。

E稽核會計在財務負責人的指導下,建立集團公司內部控制和內部財務稽核制度,開展日常財務稽核工作;負責對各公司會計基礎工作進行規(guī)范考核、監(jiān)督,保證會計信息質量。

3、出納會計崗位職責

A全面負責本生物柴油生產企業(yè)的現(xiàn)金收支、銀行存款收支和有價證券的收支保管工作。按照《現(xiàn)金管理條例》的有關規(guī)定,堅持原則,一絲不茍,維護財務制度和財經法紀。

B具體負責本企業(yè)資金借支、資金報銷等資金核算管理,企業(yè)的一切款項收支行為,均應根據(jù)審批完備的有關手續(xù),辦理現(xiàn)金、銀行存款的收支、登記手續(xù)。建立并登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,逐日逐筆登記現(xiàn)金的收支,并做到日清月結,賬款相符;不許白條抵庫,不許公款私存,不許保留賬外公款。

C出納人員應按日清點庫存現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金與賬面余額核對必須相符,財務負責人根據(jù)工作需要,定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行清查。發(fā)生短缺或盈余,應及時查明原因。

D負責在資金結算過程中,做好銀行關系的協(xié)調,及時辦理資金結算等;嚴格遵守《銀行結算辦法》、《銀行票據(jù)管理制度》,銀行賬號只能有本單位使用,不得出租、出借或轉讓給其他單位和個人使用。

E負責每日各公司資金余額查詢和上報工作等;定時向財務經理、公司總經理報告財務收支動態(tài)、可用資金余額,以便合理安排資金。

4、檔案管理崗位職責

A嚴格執(zhí)行《會計法》、《檔案法》、《會計檔案管理條例》,保證會計檔案的安全和完整。

B管理范圍:會計憑證、會計賬薄、財務預算、財務會計報告、經濟合同、財務評價指標資料、財務分析、財務會計核算和管理制度、內部會計控制制度及規(guī)定等會計資料,會計電算化檔案資料。

C業(yè)務事項:專人管理,定期整理、檢查、歸集會計檔案,按時整理入庫,并辦理交接手續(xù)。

D嚴格會計檔案的查閱借閱手續(xù):凡需查閱會計檔案者,均需出具查閱檔案的書面報告,注明查閱范圍,管理人員應嚴格登記。非本公司財務人員查閱會計檔案的,借閱報告經財務負責人批準后,管理人員方可辦理借閱手續(xù),閱后及時歸還、銷號,以保證會計檔案的安全完整。

第4篇：財務核算體系及工作流程范文

忙碌、緊張、有序的**年即將成為歷史，一年來財務部隨著公司驕人的業(yè)績一塊成長，取得了很多方面的成績，做好了帳目及報表，做好了部門核算及財務管理，為公司業(yè)務發(fā)展提供了良性財務平臺。我們的工作總體來講主要在以下五大方面取得了長足的進步：

一、財務制度建設：財務部在為期一年的工作中，強化了內部控制、預算管理、風險管理，加強了財務內部控制的力度，健全、完善了內部財務規(guī)章制度。

1、內部控制：一個公司要穩(wěn)定、健康的發(fā)展，完善的財務管理制度必不可少。由于公司業(yè)務的高速增長，以前年度制訂的財務管理制度和流程，有些已經不能滿足公司財務管理的需要，有些已經與公司當前的實際情況脫節(jié)，財務部組織部分人員對公司全部的財務管理制度重新進行了討論。首先，修訂了財務內部控制制度，對售后直銷的財務流程重新進行了規(guī)范；其次，財務部結合聯(lián)絡處工作的開展，又把出差管理進一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內部的下縣費用報銷標準；另外，我們還推出了一系列新的財務管理內部控制制度，在此不再一一列舉。

2、預算管理：預算管理對我們公司在年初來講還是一個新事物，相對于新此文章來自于學生無憂網 stu51.com劃分的五個分公司以及新設立的16個聯(lián)絡處來講，沒有現(xiàn)成的模式、經驗可循，所以年初費用預算制度的制訂和執(zhí)行的難度也就可想而知。但隨著財務跟進，對可控性費用控制力度逐漸加大，費用預算越來越合理，對降低公司費用、防范不合理開支起到了不容忽視的效果。同時該項工作已成為公司財務管理的一個基礎組成部分，每月25日費用預算在全公司范圍內已經深入人心。

3、風險管理：對于財務風險的管理也是從年初才開始正式起步，并對全年的工作起到了良好的效果。財務部實現(xiàn)對風險的管理目前僅處在一個基礎階段，例如庫存商品庫齡分析、超長期應收應付款分析等。庫齡分析在公司范圍內得到認可后，計提的超長期庫存跌價準備，更是為各部門合理反映當期利潤提供了一個可靠的保證。經過一年的內部實踐，財務現(xiàn)在具備一定的預防風險的能力，及對風險快速反應的能力。積極而穩(wěn)妥的財務政策，規(guī)避了公司很多財務風險、法律風險。

二、核算體系建設：進一步理順了財務帳目，建立了一套符合本單位實際的財務核算體系，使得財務對業(yè)務活動的反映更為真實、及時、合理，趨于規(guī)范化。在充分考慮和利用財務軟件功能的基礎上，針對公司機構體制的調整，對會計各科目，特別學生無憂網 stu51.com是一些陳年老帳和歷史遺留問題，承上啟下，銜接以往，投入專人進行查證落實，理順了帳目，使得整個核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個方面|：

1、 建立公司垂直管理的財務管理體系、理順公司各業(yè)務及綜合部門的核算體系，相關財會人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報表作到準確、完整、精益求精。

2、 建立5個批發(fā)分公司帳務核算體系，基本滿足內部管理數(shù)據(jù)的需求。5個批發(fā)業(yè)務的分公司，獨立核算各自的利潤，分別與廠家進行往來業(yè)務核對。對各自的經銷商既相互獨立又合并統(tǒng)一的與之進行業(yè)務往來和帳務核對。各分公司的財務主管在5個分公司業(yè)務處理上發(fā)揮了關鍵性的作用，對上家調價的計算、核對，對下家的調價的核對、計算，各種采購、銷售政策的執(zhí)行與掌握上起到了積極的作用，對店員獎勵的兌付與核對，起到了嚴肅把關的作用。

3、理順售后部帳務：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內部財務核算及管理不夠健全，針對上述請況，財務部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進行了配置，取得了顯著成效：

a、理清各種往來賬項 ： 針對前期往來賬項不清等實際情況，售后部財務與廠方人員、有關客戶逐筆核對賬務，有的甚至從開始發(fā)生第一筆業(yè)務時核對起。通過核對單據(jù)，發(fā)現(xiàn)了一些以前未入賬單據(jù)，并使客戶確認，為公司挽回了損失。經過核對、調整，現(xiàn)在各種往來賬項已達到了賬賬相符、賬實相符。

b、加強內部控制，完善核算流程：售后部現(xiàn)有多個核算單位，每個核算單位都有大量保修工單、維修工單、出庫單、入庫單、發(fā)票等原始單據(jù)的傳遞、及款項的流轉，針對前期存在的單據(jù)傳遞不及時等問題，制定了財務工作流程、舊配件收發(fā)流程、檔案管理規(guī)定等文件，對配件的收發(fā)存、單據(jù)的傳遞、款項的流轉、財務資料的保管等作出了具體、明確的規(guī)定，對保證公司資產的安全、完整具有重要意義。

c、推進公司信息化建設，建立完整的核算體系： 售后部賬務完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性，售后財務核算前期一直沿用手工記賬，并需要記錄幾個店面的庫存明細賬，不但工作量繁重且容易出錯，工作效率較低，成為售后財務工作的一大障礙。針對上述情況，在五月份為售后財務選用一套財務軟件替代手工記賬。期間需要建立商品目錄、期初建賬、建立適合售后業(yè)務特點的核算方式等大量工作，為不影響月底整體核算，售后財務人員自愿加班加點工作，使財務軟件的運用取得了成功，并極大的促進了售后財務工作的開展。現(xiàn)在售后財務人員在各店面對賬、盤點，可方便的通過互連網直接調用賬套，提高了工作效率，并保證了工作質量。通過以上三個方面的工作，現(xiàn)在售后財務核算井然有序、全面、客觀、真實、準確，并及時報送，保證了整體財務核算的順利進行。 共2頁,當前第1頁1

4、理順直銷分公司帳務：直銷公司下設網點多，商品品種繁多，帳務處理上比較瑣碎，工作量大。經過財務人員潛心攻關，多次調整核算方案，使這一問題得到了妥善解決。

5、 理順網絡部帳務：由于較為復雜的原因，該部門帳務設置曾經與總公司有些脫節(jié)，存在庫存商品及材料不能清楚反映、對應收款項的管理不夠清晰和及時等諸多問題。經過相關財務人員的清理和調整，XX年上半年已經將以上問題全部解決，使該部門財務核算與財務管理提高到與5個批發(fā)公司同一水平。

6、 在各個公司各自獨立核算的基礎上，財務部為各分公司建立了共同的財務標準，對業(yè)務部門的業(yè)績考評提供了公開公平的競爭平臺，并適當精簡了財務流程，提高了工作效率。

三、 財務管理體系建設：一年來，在公司領導的大力支持和各部門經理的積極配合下，財務管理水平進一步提高，更上了一個臺階。由于專業(yè)人員配備齊全，會計核算進一步細化，帳目理順，使會計主管從繁雜的日常帳務中抽身出來，投入時間

和精力參與到了財務管理中去，而不是只埋頭記帳、算帳，譬如，費用的審核，增值稅專用發(fā)票進項的索取與管理、銷項的計算開具與管理、代墊付款協(xié)議的審核，采購政策、銷售政策的事前了解、事中監(jiān)督、事后核對，應收款項的核對與催收，應付款項的核對等方面，這些工作的逐步開展，對防止壞帳的發(fā)生、業(yè)務活動的正常開展，在一定程度上起到了把關、監(jiān)督作用。為了決策層的需要，我們努力建設了新型的決策支持體系：主要體現(xiàn)在為管理層提供內部信息，包括資本支出的效益分析、公司財務狀況和經營成果的復合分析、公司預算費用與實際費用的對比分析，等等。為了提高財務管理水平，我們采用了高效的財務系統(tǒng)：

1、 在***年10月份以來，公司的物流和財務處理系統(tǒng)二者合一，對于這個新的、內容復雜的新系統(tǒng)而言，它能做到多少，我們可操作多少，一切還都是未知數(shù)。經過一年來工作上的實際操作和平時組織的一些業(yè)務培訓，我們已經能熟練操作這個系統(tǒng)，并能提供很多方面的報表，包括對內明細至各部門的利潤表、銷售明細表、匯總表、毛利表、固定資產明細表、各種盤點表、庫齡分析表、帳齡分析表及各種對外帳表等。

2、 遠程增值稅發(fā)票認證系統(tǒng)的采用，可以使公司及時認證進項稅發(fā)票，縮短了認證發(fā)票的時間和次數(shù)限制，提高了認證發(fā)票的及時性。

3、 積極使用我們公司自己開發(fā)的盒貼回執(zhí)系統(tǒng)，讓盒貼回執(zhí)準確率達到100％。

四、 財會團隊建設

1、聘用素質高、經驗豐富的專業(yè)財會人員，力求崗位需求與人員匹配。

2、長期灌輸服務意識，人人有事做，事事有落實。重視內部民主評議的情況，并及時與各業(yè)務、綜合部門溝通，了解公司員工和業(yè)務經理的需求，以及對財務部門服務質量的反饋。

3、一貫提倡吃苦耐勞、任勞任怨的作風，強化愛崗敬業(yè)精神。

4、促進團隊協(xié)作、提高團隊凝聚力。

5、創(chuàng)造學習氛圍，加強專業(yè)知識與專業(yè)技能的培訓，提高整體技術水平。

五、 外圍關系的建立及維護，為公司爭取良好的發(fā)展環(huán)境：

重視與稅務系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)、各個相關單位的聯(lián)絡，策略的維護與這些人員的長期關系，積極與稅務相關部門溝通，妥善處理與具體經辦人員的關系，能在具體事宜的辦理上得到專管人員的支持，事情能夠辦得順暢快捷，使業(yè)務部門相關業(yè)務事項得以順利進行及開展。

總而言之，財務部通過一年積極穩(wěn)妥的工作提升了公司內部控制的能力，壓縮了公司不合理的支出，降低了經營的不合理開支，提高了公司抗風險的能力，為公司經營決策的制定提供了真實有效的決策依據(jù)。

第5篇：財務核算體系及工作流程范文

關鍵詞：固定資產 風險管理 內部控制體系 框架構建

中圖分類號：F273.4 文I標識碼：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、構建固定資產內控體系的必要性

（一）加強實物資產控制是財政部、國資委的要求

2012年財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內部控制應用指引第8號――資產管理》第十三條“企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態(tài)。”財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度”，第四十四條“單位應當加強對實物資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用、處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控”；國資委于2012年5月印發(fā)了《關于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關事項的通知》第三條“立足企業(yè)實際，建立健全內部控制體系”。固定資產作為實物資產，是科研企業(yè)資產的重要組成部分，實物資產控制是科研企業(yè)內部控制的重要內容之一。

（二）構建固定資產內部控制體系是企業(yè)加強內部管理的要求

固定資產管理是一個繁雜的系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務面廣、企業(yè)內部部門多、管理環(huán)節(jié)多，經常會因管理不善、相互協(xié)調對接等原因，使得固定資產整體管理效能低下，以至于造成固定資產所產生的實際收益與預計收益發(fā)生背離，固定資產非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產管理能力和風險防范能力，建立一套完善的固定資產內控體系，提高固定資產管理績效是十分必要的。

二、固定資產內部控制體系詮釋

內部控制是為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。要全面實現(xiàn)固定資產規(guī)范、高效管理，合理保證固定資產管理活動合法合規(guī)、資產安全的有效使用、財務信息真實可靠，有效防范固定資產管理活動中的舞弊風險和廉潔風險，就應當系統(tǒng)地建立一套完善的固定資產內部控制體系，該體系涵蓋固定資產管理全過程，包括固定資產管理模式、投資決策、招標、購置、驗收、使用、維修、核算等環(huán)節(jié)，將固定資產各管理環(huán)節(jié)的工作內容、操作規(guī)范、工作流程、考核標準等固化到相應管理制度中去，形成固定資產全鏈條的從頭至尾的閉環(huán)管理。

三、固定資產風險管理

對企業(yè)固定資產管理全過程各環(huán)節(jié)進行風險辯識與分析，識別出基礎管控風險、核算風險、投資論證風險、投資決策風險、采購風險、周期檢定和維護保養(yǎng)風險、設備故障風險共七大風險類別、12種風險描述和41個風險點，并制訂相應的風險應對措施。

（一）基礎管控風險

（1）風險描述。第一，企業(yè)重視程度不夠。一是比較關心固定資產能否保證生產所需，即固定資產的前期購進，在固定資產管理能否給企業(yè)帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實物管理的現(xiàn)象比較嚴重。第二，固定資產管理模式、管理職責不明確或職責劃分不清，從而導致固定資產管理缺位或推諉扯皮現(xiàn)象。第三，固定資產管理過程相關環(huán)節(jié)中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學性、操作性，未全面做到固定資產管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設備等固定資產檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產管理所需。

（2）風險點。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產管理專業(yè)知識、培訓不到位；三是未明確固定資產管理模式；四是部門和人員崗位職責不清、不全；五是固定資產管理制度不健全；六是固定資產管理措施不到位，特別是防范各類風險措施不健全；七是固定資產管理工作流程科學性、操作性不強；八是建筑物、設備檔案不全，不能為今后固定資產維修及管理提供相關資料。

（3）風險應對措施。一是加強宣貫，提高固定資產重視程度及管理意識；二是加強員工崗位培訓，提高員工固定資產管理知識水平；三是根據(jù)單位實際，明確固定資產管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產實物管理與核算管理的部門職責及相應崗位職責，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產全過程管理，制訂固定資產各環(huán)節(jié)內控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產內控體系；六是明確固定資產管理各環(huán)節(jié)的管理措施，特別是防范各類風險措施，并納入內控制度；七是明確固定資產管理各環(huán)節(jié)的工作流程，固化到內控制度，保證制度的科學性、可操作性和時效性；八是明確建筑物、設備檔案管理工作的職責、工作要求和工作程序。

（二）核算風險

（1）風險描述。因固定資產賬實不符，設備閑置、報廢資產未及時進行賬務處理等財務核算管理問題，導致資產狀態(tài)不清，資產信息不實等現(xiàn)象。

（2）風險點。一是固定資產盤點不到位；二是固定資產管理部門與財務部門缺乏良好的對接，固定資產對賬不到位；三是固定資產計價、折舊不到位，賬務處理有誤；四是未及時對報廢、毀損的不良固定資產進行賬務處理。

（3）風險應對措施。一是加強固定資產定期盤點清查，明確盤點工作內容、時限和責任部門及人員；二是加強固定資產對賬管理，明確對賬內容、時限和責任部門及人員；三是按國家規(guī)定，結合本單位實際，明確固定資產計價、折舊標準等要求，做好固定資產業(yè)務賬務處理；四是明確報廢、毀損的固定資產申報、處理流程，及時做好不良固定資產賬務處理。

（三）投資論證風險

（1）風險描述。固定資產投資項目，因未進行充分的調查論證、評估，風險分析不全面、不到位，或論證報告（包括立項、可行性研究、初步設計報告等）缺乏科學性、合理性、合規(guī)性，論證的依據(jù)和結論與相關法律法規(guī)不符，論證的結論缺乏相關材料和數(shù)據(jù)的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據(jù)等投資論證風險。

（2）風險點。一是固定資產投資項目論證工作制度不健全；二是固定資產投資項目論證工作流程不完善；三是設備購置前期技術選型論證制度不健全；四是設備購置前期技術選型論證工作流程不完善。

（3）風險應對措施。一是對重大投資和工程建設項目等固定資產投資項目，制定并嚴格執(zhí)行固定資產投資立項論證、可行性研究、初步設計工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報告的科學、合理、合規(guī)。二是對于添置設備等固定資產購置項目，制定并嚴格執(zhí)行前期技術選型論證，并通過必要的審批程序。

（四）投資決策風險

（1）風險描述。固定資產投資決策過程不合規(guī)、決策執(zhí)行過程不規(guī)范、決策后發(fā)現(xiàn)問題不及時等，存在導致資產損失或形成不良資產以及資產利用率低或資產閑置的投資決策風險。

（2）風險點。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執(zhí)行不到位。

（3）風險應對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規(guī)范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎上，實行集體決策，防范固定資產投資決策風險；三是明確并追究決策執(zhí)行不到位相關人員的責任。

（五）采購風險

（1）風險描述。一是固定資產在購置環(huán)節(jié)中，違反計劃采購、招標比價、合同評審及簽訂、驗收、入庫等相關規(guī)定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；二是固定資產在采購環(huán)節(jié)中，違反計劃采購、招標比價、法人授權、合同評審及簽訂等相關規(guī)定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；三是固定資產在采購環(huán)節(jié)中，違反合同專用章管理、驗收、入庫、付款等相關規(guī)定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險。

（2）風險點，主要有16項內容。設備等固定資產采購管理制度不健全，采購計劃編制與審批流程不完善；違反計劃采購；固定資產招標比價制度不健全，招標比價工作流程科學性、操作性不強，缺乏相互環(huán)節(jié)之間的制約機制；違反招標比價相關規(guī)定及工作流程，存在規(guī)避招恕⒎紙獠曬旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科學性、操作性不強；合同條款不齊全、不規(guī)范；合同未經專業(yè)或相關人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權委托制度不健全；違反法人授權委托制度，比如未經授權簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規(guī)定加蓋合同專用章；固定資產驗收不合規(guī)；未辦理入庫手續(xù)就交付使用；財務未按合同付款約定支付合同款；未按規(guī)定保管合同。

（3）風險應對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產采購管理制度，完善采購計劃編制與審批流程；明確并追究違反計劃采購的責任；建立健全固定資產采購管理制度，完善工作流程，建立相互環(huán)節(jié)之間的制約機制；明確并追究違反招標比價規(guī)定及工作流程的相關責任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據(jù)合同類別，制定相應的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責任，追究未履行合同審核的相關人員責任；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責任，追究合同審核人員履職不到位的責任；建立健全法人授權委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權委托規(guī)定的責任，追究未經授權簽訂合同人員的責任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規(guī)定的責任，追究未按規(guī)定加蓋合同專用章人員的責任；明確并追究固定資產驗收不合規(guī)相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關人員的責任；加強合同管理考核。

（六）周期檢定、維修、保養(yǎng)風險

（1）風險描述。設備（儀器等）、建筑物等固定資產，因未按期進行必要的檢定、保養(yǎng)、維修，從而導致固定資產功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風險。

（2）風險點。一是未制定或未嚴格執(zhí)行設備周期檢定計劃；二是未制定或未嚴格執(zhí)行設備維修、保養(yǎng)計劃。

（3）風險應對措施。一是明確規(guī)定設備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設備周期檢定計劃，并嚴格執(zhí)行；二是明確規(guī)定設備維修、保養(yǎng)要求，按要求制定設備維護保養(yǎng)計劃，并嚴格執(zhí)行。

（七）設備故障風險

（1）風險描述。設備發(fā)生故障或因未定期進行設備大中修，可能導致設備不能正常使用、設備功能下降或降低使用壽命的風險。

（2）風險點共有5項。未進行設備周期定檢；未進行設備保養(yǎng)、維修；設備質量問題；設備違規(guī)使用；設備使用壽命到期。

（3）風險應對措施共有5項。對設備周期檢定計劃完成情況進行考核；對設備維修、保養(yǎng)計劃完成情況進行考核；加強采購風險的防范措施；明確設備使用規(guī)則，并嚴格考核；明確設備報廢程序，并嚴格執(zhí)行。

四、固定資產內部控制體系框架構建

結合企業(yè)實際，將上述固定資產辯識的風險點和風險應對措施，與企業(yè)內部控制體系建設相結合，構建一套固定資產內控制度框架，至少包括如下18個管理制度，見表1。

在制度編制中，應根據(jù)具體情況，采取不同的內部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、單據(jù)控制、信息內部公開等控制方法，完善固定資產內部控制體系構建；與此同時，還應考慮固定資產業(yè)務內容存在交叉、業(yè)務量大小等情況，結合工作流程對制度進行統(tǒng)籌設計，例如可將防范設備投資論證風險和設備采購風險融合在一個“設備購置管理辦法”中，可將固定資產實物管理與核算管理融合在一個“固定資產管理辦法”中。

五、結束語

固定資產管理是全過程的，只有每個環(huán)節(jié)都管理到位，實現(xiàn)固定資產管理全覆蓋，才能提高固定資產整體管理績效，防范固定資產各類風險。

以風險管理為導向，將風險管理與內部控制體系建設相結合，促進并完善固定資產管理體系構建，使固定資產內部控制體系的全面系統(tǒng)性得到提高，實現(xiàn)固定資產管控全覆蓋。

⒖嘉南祝

[1] 吳建華， 基于價值鏈管理的航空公司固定資產內部控制研究[J].交通財會，2013（12）：16- 18

[2] 蔣芳，楊翠萍，關于施工企業(yè)固定資產內控制度建設的探討[J].交通標準化，2011（23）：116- 118

[3] 朱濤，企業(yè)固定資產管理分析[J].鐵路采購與物流，2011（4）：38- 39

第6篇：財務核算體系及工作流程范文

【關鍵詞】財務基礎工作 標準化 建設

一、財務基礎工作標準化的內涵

本文提出了以業(yè)務流程為導向，以流程梳理為基礎的企業(yè)財務基礎工作標準化的體系建設，達到經濟活動依法合規(guī)、財務核算客觀真實、財務風險可控、業(yè)務規(guī)范更有效率的目的，實現(xiàn)財務管理制度規(guī)范化、財務操作流程明晰化、財務檔案管理統(tǒng)一化、業(yè)務管理精細化，防控財務風險，提高財務保障和服務能力，進而提升企業(yè)財務管理水平。

二、財務基礎工作標準化實現(xiàn)的路徑

（一）建立財務基礎工作標準化體系

為強化制度管理，注重管理提升，梳理業(yè)務流程，實行統(tǒng)一的財務基礎工作標準化管理，實現(xiàn)財務基礎工作標準化的總體目標和具體目標，應當在公司專門成立財務基礎工作標準化小組，本著根據(jù)崗位分工、責任劃分，專人負責的原則，對會計業(yè)務流程進行分析，將財務基礎工作劃分為會計基礎工作、財務管理工作、專項業(yè)務工作、意識教育與工作行為基礎等四大類內容。

標準化管理是企業(yè)提升核心競爭力的重要手段。財務管理工作是企業(yè)管理的核心工作之一，財務管理標準化則是財務管理水平提升的必經途徑。財務基礎工作標準化的總體目標是達到經濟活動依法合規(guī)、財務核算客觀真實、財務風險可控、業(yè)務規(guī)范更有效率，進而提升企業(yè)財務管理水平。財務基礎工作標準化的具體目標是防控財務風險，提高財務保障和服務能力，解決好財務人員在實際工作中“四按四干四查”問題，即：按程序（流程）辦、按制度辦、按時間辦、按標準辦；干什么、怎么干、什么時間干、干到什么程度（目標）；誰來檢查、什么時間檢查、檢查什么內容、檢查標準是什么，實現(xiàn)財務管理制度規(guī)范化、財務操作流程明晰化、財務檔案管理統(tǒng)一化、業(yè)務管理精細化。財務基礎工作標準化的內容包括會計基礎工作標準、專項業(yè)務工作標準、財務檢查（審計）工作標準，及財務人員意識教育和工作行為標準四部分內容。

（二）制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務流程

首先要在會計業(yè)務流程分析的基礎上，針對基礎工作中存在的共性問題及日常監(jiān)督檢查審核存在的問題，對業(yè)務流程進行梳理，比如：財務檔案管理、資金收支管理、往來款項管理、稅務管理、材料管理、合同管理、財務分析、財務預算、薪酬核算、意識教育與培訓、工作行為等，這些業(yè)務流程基本上包含了公司主要業(yè)務活動的財務行為。

在梳理流程的基礎上，依據(jù)《會計準則》、《會計手冊》、公司《內控實施細則》》等相關規(guī)定與核算辦法，對重點業(yè)務的流程進行了分析與優(yōu)化，繪制重點業(yè)務的流程圖，制定出詳盡的工作流程，按照業(yè)務進程、責任部門、流程目的、使用范圍、控制點、審批權限等用流程圖的形式表示出來，明確什么時間、什么崗位（人）、做什么事、提交什么資料、提交給誰（部門）等，進一步明確了責任人和責任目標及工作標準。

（三）制定并統(tǒng)一規(guī)范的基礎標準

在梳理業(yè)務名稱、優(yōu)化業(yè)務流程的基礎上，制定出與這些業(yè)務流程相關聯(lián)的工作制度、流程表單、文件以及標準化的表格、附件等。

以財務檔案管理工作為例，該標準涵蓋了單據(jù)的粘貼，憑證的填制、裝訂，賬簿的裝訂打印等內容，對原始憑證、記賬憑證、裝訂厚度等具體內容統(tǒng)一標準，做出詳細規(guī)定，并提供相應的參數(shù)、照片等附件便于參照，為財務人員基礎工作提供了參照與要求。

（四）基礎工作標準的培訓、優(yōu)化與考核

財務基礎標準化管理是財務實務與理論的結合，是一個不斷運用、發(fā)展、完善的過程，為確保順利推行財務基礎工作標準化，要對各級財務人員開展專項培訓，對標準化的體系、內容、考核等內容進行宣貫，強調基礎工作的重要性，明確重點檢查與考核的對象，反復宣貫學習標準，確保各級標準人人熟知熟用。同時要對各業(yè)務人員平時反饋的意見和建議進行記錄，對標準中不明確或者確實存在的問題要及時進行修正。另外要制定考評標準，定期對基層單位的財務基礎工作進行考核檢查。

三、標準化將帶來的積極意義

經過對財務基礎工作標準化，它的意義不僅僅是對財務管理的提升，對公司業(yè)務管理也會起到較好的推動和引導作用。

（一）規(guī)范財務業(yè)務行為，提高工作效率

通過標準的制定和實施，首先在制度建設方面會進一步細化和完善管理制度及流程。其次在管理上，按照統(tǒng)一的標準和流程進行管理，提高了工作效率；第三在核算上，按照業(yè)務流程的順序對會計核算流程進行補充和優(yōu)化，更加貼近公司業(yè)務的實質，準確反映業(yè)務信息。第四在業(yè)務上可以有效規(guī)范財務人員的工作行為，夯實會計基礎工作，實現(xiàn)會計信息質量的要求，從而提升財務人員工作水平。

（二）提升業(yè)務管控效率，加強風險管控

對于那些財務人員流動比較頻繁的公司，財務基礎工作標準化的實施可以確保不會隨人員的流動而流失經驗，同時通過標準化手冊，引導各部門針對各項財務活動推進，使參與財務活動人員清楚自己的職責及標準要求，將人為因素可能造成的差錯降到最低。通過財務基礎工作標準手冊，統(tǒng)一與業(yè)務銜接的各項財務活動中的處理依據(jù)、時點、單據(jù)，使各級領導能夠清晰地了解本部門的經營業(yè)務活動與財務流程的銜接，準確把握本部門的關鍵控制點與控制環(huán)節(jié)，與內控制度相結合，確保各項業(yè)務活動合規(guī)、高效的完成。以業(yè)務驅動流程，以流程規(guī)范業(yè)務的標準化體系，可以充分結合公司的實際情況，既可以考慮業(yè)務活動的特點，又能充分滿足內控的要求，提升業(yè)務活動管控效率的同時也強化了風險控制。

（三）可以推進會計職能的轉變

財務基礎工作標準化，簡化了工作流程，通過標準化手冊引導與考核，能夠加強業(yè)務人員在業(yè)務流程中對原始單據(jù)的收集、記錄和時點的重視，降低了崗位輪換學習成本，有利于財務人員全面提升業(yè)務素質；通過梳理業(yè)務流程等，極大的有助于解決財務信息滯后的問題。通過優(yōu)化管理流程，統(tǒng)一業(yè)務流程、統(tǒng)一核算標準、統(tǒng)一臺賬管理，為及時發(fā)現(xiàn)問題并進行管理決策提供保證； 同時，財務人員能夠把更多精力放在管理上，放在強化企業(yè)風險防范上，會計人員由事后處理的“核算會計”轉變?yōu)槭虑邦A算、事中控制、事后分析的“管理會計”，真正實現(xiàn)會計職能的轉變。

（四）能夠推動企業(yè)財務文化建設

通過財務基礎工作標準化管理的推進，讓財務人員更新觀念，保持優(yōu)良的傳統(tǒng)經驗的同時，財務人員不斷改進工作方法，主動地進行自我素質的更新和提高，財務基礎工作標準化手冊也使其他業(yè)務部門對財務工作會產生充分理解和支持，財務業(yè)務活動變成全局性的工作，有助于促進企業(yè)財務團隊形成一個安定、積極奮進團結的局面，推動企業(yè)財務文化的建設，會有利于建立“以財務管理為核心”的公司管理文化。

第7篇：財務核算體系及工作流程范文

關鍵詞：中小國企;母子公司;財務管理措施

隨著我國社會主義市場經濟蓬勃發(fā)展，國企作為國家經濟建設的“國家隊”和中堅力量，集團化改革對推動國有經濟布局和結構的戰(zhàn)略性調整、發(fā)展壯大國有經濟具有重大意義。中小型國企在整個國民經濟中占比頗重，特別是存續(xù)時間達幾十年的老國企，其財務管理機制探究起來更具意義。進一步強化國企集團內部財務管理監(jiān)督，培養(yǎng)樹立現(xiàn)代財務管理理念，充分發(fā)揮財務管理在集團科學管理中的作用，構建適應新形勢要求的國有企業(yè)集團財務管理體制愈加重要。

1集團公司與集團財務管理的定義

集團企業(yè)是根據(jù)一定目的結合起來，以資本為聯(lián)結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同規(guī)范，由母子公司及其他成員企業(yè)共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。集團財務管理是為了實現(xiàn)集團整體戰(zhàn)略，整合和發(fā)揮集團資源優(yōu)勢，來實現(xiàn)集團企業(yè)價值最大化。

2國企集團改革后財務管理中存在的主要問題

2.1戰(zhàn)略目標缺乏統(tǒng)一性。隨著國企集團成員企業(yè)數(shù)量的增多，成員公司之間存在的利益沖突也在逐漸加大，這種現(xiàn)象在產業(yè)相近或相鄰的集團公司中尤為明顯。子公司發(fā)展戰(zhàn)略與集團整體發(fā)展目標不一致，子公司為了自身利益最大化，加強自身經營的能力，各自為政，同業(yè)競爭，搶奪資源，造成集團大而不強。這種現(xiàn)象在集團對子公司的分權管理中最為明顯，子公司作為獨立法人具有對于籌資、融資、投資、抵押擔保等重大經營決策的權力，這種獨立行為如果未實施集團審批程序，不僅會導致子公司的個體行為失控，還使得集團資源未能得到有效利用，從而造成集團整體財務風險和經營風險。2.2財務管理、內控機制待完善。國企集團企業(yè)母子公司間具體管理模式存在很大差別，很多集團注重整體戰(zhàn)略，對子公司沒有與之相適應的全面細致的財務目標。子公司財務人員僅限于執(zhí)行集團財務的指令性計劃，財務工作只限于財務核算上，忽視了存在的漏洞和弊端，隨著集團企業(yè)規(guī)模逐漸增大，內部機構增多，與之相匹配的內部控制制度不完善，不能嵌入子公司每個有可能存在的風險點，相應的監(jiān)督意識不強，那么一旦超過企業(yè)的容忍度很可能給整體帶來致命的打擊。2.3預算管理體系不健全。集團公司具有一個管理多層次、經營多元化的組織形式，預算管理往往缺乏科學系統(tǒng)性，集團層面的全面預算管理具有全面和宏觀性，子公司相對集團整體具有微觀和局部性，集團站在整體戰(zhàn)略角度對子公司的預算指標存在偏差，資金支付隨意性大，使用混亂，執(zhí)行過程缺少預算調整。2.4財務協(xié)同度較低，信息脫節(jié)。集團母子公司之間財務協(xié)同度較低，也由于母子公司行業(yè)差別，導致財務具體遵循的會計核算方法、核算流程不一，財務管理基礎參差不齊，往往存在扭曲會計信息的風險，這主要是因為：子公司在財務核算中，先考慮的是自身利益，其會根據(jù)自身情況制定一套較為合理的核算方式，且由于產業(yè)不同，自然核算方法也會不同，再加上母公司并未制定統(tǒng)一的核算標準，所以在財務控制上會存在諸多問題，進而使得最終結果存在較大偏差。另外，子公司在提交詳細、完整的財務報表后，母公司只是對其進行表面審查，并未達到深入剖析，這也在一定程度上降低了財務控制的統(tǒng)一性和規(guī)范性。

3協(xié)調母子公司財務沖突的具體措施

3.1運用預算管理把控經營方向。推進國有企業(yè)改革，要有利于國有資本保值增值，有利于提高國有經濟競爭力，有利于放大國有資本功能，這是國企改革的戰(zhàn)略目標。中小型國企要實現(xiàn)上述目標，就不能隨意配置資源、盲目擴張投資，必須以母公司為基干，牢牢咬住主營業(yè)務領域，沿主營業(yè)務產業(yè)鏈配置上、下游資源(即設立子公司)，必須對照要求，堅決從負面清單里撤出資源，上下一致，統(tǒng)一共識，編制行之經年，經得起推敲，可持續(xù)發(fā)展中長期發(fā)展戰(zhàn)略。在這個大戰(zhàn)略下，企業(yè)財務管理戰(zhàn)略要具有統(tǒng)一性、規(guī)范性、強制性、科學性，財務管理戰(zhàn)略更要先行提速，要圍繞集團公司總體發(fā)展目標，由母公司牽頭，根據(jù)總體預算編制及風險評估工作，采用混合(上下結合)的預算編制方式，考慮集團公司特別是子公司的各自特點和實際狀況編制年度預算方案。對于子公司，設立科學合理的預算指標，加強績效考核管理，定期檢查預算執(zhí)行情況，對子公司實施激勵和獎罰措施，充分調動各子公司的主觀能動性，推行全面預算管理，從而促進集團實現(xiàn)價值最大化。3.2構建標準化財務管理體系。標準化管理，是提升企業(yè)管理水平和核心競爭力的手段，財務管理作為企業(yè)核心管理工作之一，借助標準化這個工具，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務管理思路，按照協(xié)調、優(yōu)選、統(tǒng)一的原則，制定母、子公司統(tǒng)一的財務管理及工作的程序和標準，建立起來的財務管理標準化體系，可以統(tǒng)一組織財務管理的基礎工作，實現(xiàn)依法理財、依法治企、規(guī)避風險、提高效益。從功效上看，中小型國企在母子公司平臺間實現(xiàn)采取管理標準化，可以有效提高從業(yè)人員專業(yè)水平和責任意識，可以在較短時間內更正“傳統(tǒng)管理、傳統(tǒng)方式”帶來的落后思維，可以有效降低企業(yè)資源浪費。個人淺見，中小型國企母子公司標準化的財務管理體系，應該包括以下幾項具體工作：一是崗位設置標準化。母子公司的財務管理人員崗位設置應該做到相互呼應、相互對照、相互連接，要有統(tǒng)一的崗位設置標準和指數(shù)控制要求，要能夠實現(xiàn)相互補充。從預防職務犯罪和財務風險控制角度考慮，集團企業(yè)財務管理人員必須按年限實行崗位交流。二是工作流程標準化。母子公司所有財務管理人員按照標準化崗位制定相應的統(tǒng)一崗位職責和工作流程，所有工作人員要按統(tǒng)一的工作標準和流程完成上級交辦工作和同層級間協(xié)作，加強崗位責任，嚴格崗位監(jiān)督，形成上下聯(lián)動、相互牽制，分工明確、責任到人的財務標準化流程，提高財務工作的效率和質量。三是數(shù)據(jù)處理標準化。對于所有相關企業(yè)經營產生的財務數(shù)據(jù)痕跡，要按照管理授權，分層級按統(tǒng)一標準進行區(qū)分。采用電子方式錄入的賬目數(shù)據(jù)，要有統(tǒng)一的格式和存儲方式，并按照管理層級做好保密工作。四是通用平臺標準化。企業(yè)采用的財務管理軟、硬件設備要采用同一產品、同一平臺，要相互之間兼容共通，做到一體化、一致化。各類財務數(shù)據(jù)的存儲和抓取，在一個管理層級中要互聯(lián)互通，高一層級必須能夠順暢地向下輻射，形成“縱向到底、橫向到邊”的整體系統(tǒng)。在系統(tǒng)的購置和搭建過程中，要有基于一個基干，子系統(tǒng)即插即用，可持續(xù)拓展的規(guī)劃思路。五是決策執(zhí)行標準化。賬務處理、資金調度、權限變更、預算審批等財務管理指令在上下級間、平級間的傳遞、落實、反饋過程、報告內容、時限要求、經辦責任人要有標準，要做到快速、準確、無誤、責任可倒查。3.3搭建資金統(tǒng)一管理體系。資金是企業(yè)的血液，更是財務管控的關鍵，資金集中管理可以優(yōu)化集團整體資源配置，增強融資與償債能力，加速資金周轉，提高資金利用率，并降低由于子公司獨立對外融資、抵押、擔保帶來的財務風險。現(xiàn)在大型企業(yè)集團普遍設立集團財務公司，具體可以采用總部財務統(tǒng)收統(tǒng)支模式，集團企業(yè)成員單位銀行賬戶由集團統(tǒng)一核準。資金收入統(tǒng)一集中到集團范圍內形成集團現(xiàn)金池，應根據(jù)實際情況，財務公司經授權后資金統(tǒng)一支付，從而實現(xiàn)資金統(tǒng)一管理，財務公司對子公司收支嚴密監(jiān)控，結算關系清晰，有利于實現(xiàn)集團整體利益最大化。另外就是遵循收支兩條線的原則：設置資金收入和支出賬戶。其中的收入賬戶負責資金收入及業(yè)務資金劃走；而支出賬戶則負責公司各項預算支出以及撥款資金的接收和控制。每日存入到收入賬戶中的資金將會自動劃到母公司的資金賬戶中，而集團下?lián)艿南嚓P資金款項則會直接打入子公司的支出賬戶內，公司可按照每日的撥款金額進行資金預算，以保證子公司各項業(yè)務的運轉。3.4加大審計力度，嚴格風險管理。審計作為財務管理中較為重要的一個環(huán)節(jié)，對于集團企業(yè)發(fā)展有著重要意義。審計工作開展的合理性能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題，并有針對性地制定合理解決措施，加強管理效果，提高企業(yè)的整體經濟效益水平。為此，根據(jù)集團治理結構進一步完善監(jiān)督體系，形成公司董事會、監(jiān)事會、經營管理層相互制約、相互監(jiān)督，對子公司經營活動的合法合理性，會計資料真實完整性，以及預算執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督，嚴格控制財務風險，加強風險管控。完善內部審計職能，充分保障審計部門的獨立性、權威性，加大審計力度，開展專項審計和年度審計。同時還可以通過與第三方監(jiān)管平臺的合作，提升財務核算、審計、內控工作水平，做好預算及風險評估工作，且對企業(yè)運營中存在的問題進行及時解決和控制，從而促進經營活動的順利進行，推動集團的穩(wěn)定發(fā)展。3.5協(xié)同建立科學管理機制。政策層面上，國家財政、國資部門需做好部門間的溝通和協(xié)調工作，不斷完善業(yè)務指導和財務監(jiān)督工作，從而更好地推動國有企業(yè)監(jiān)管工作的持續(xù)進步。審計部門在日常工作中，要將企業(yè)財務審計監(jiān)督工作作為重要內容，結合相關要求完成國有資產經營審計等多種專項審計工作，其可確保國有企業(yè)財務監(jiān)督工作的有效落實和執(zhí)行。再者，紀檢監(jiān)督部門需采取有效措施加強國有企業(yè)的反腐倡廉，同時積極開展指導和監(jiān)督工作，全面落實國有企業(yè)八項規(guī)定，推動國有企業(yè)健康發(fā)展。

4結語

國有企業(yè)，特別是老國有企業(yè)在完成改造邁進集團化發(fā)展的新軌道后，隨之建立的財務管理新機制必須與國有企業(yè)圍繞主營業(yè)務產業(yè)鏈科學合理配置各項資源，由以往的粗放型、指令化管理向精細化、主動型管理的轉變相適應。建立較為完善科學的財務管理機制，提高集團管控水平，最大限度地發(fā)揮集團資源的協(xié)同效益，為國企集團企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供強有力的內部支撐，對發(fā)展和壯大國有經濟具有重大意義。

參考文獻

[1]蘇美鳳.國有企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].財經界,2011(22).

第8篇：財務核算體系及工作流程范文

【關鍵詞】會計制度；醫(yī)院財務；財務實踐

1.醫(yī)院財務管理現(xiàn)狀

1.1缺乏嚴格的預算管理

在目前的公立醫(yī)院財務預算中，存在的主要問題是醫(yī)院的財務預算流程不規(guī)范、預算過程中主觀臆測比重較大、預算方法缺乏科學性、預算過于形式化，這些問題都嚴重地影響了醫(yī)院財務預算的效果。

1.2缺乏嚴格的成本核算

在我國公立醫(yī)院長期發(fā)展過程中，通常采用較為簡單的成本核算方式，根本無法對醫(yī)院的實際成本情況進行反映，難以發(fā)揮成本核算為醫(yī)院管理提供可靠數(shù)據(jù)信息的作用。因此，為了有效地改善醫(yī)院的成本核算質量，新出臺的財務會計制度對賬務的核算工作做出了新的規(guī)定，對一些不盡合理的規(guī)定予以廢止，同時更加明確賬目的核算明細，并且在此基礎上對成本的控制及分析的內容進行了充實。

1.3風險意識不足

在目前的醫(yī)院財務管理過程中，財務人員普遍認為只要做到合理使用資金就不會產生財務風險。這種缺乏風險意識現(xiàn)象形成的主要原因是由于目前我國的公立醫(yī)院由國家進行差額撥款。因此醫(yī)院財務人員必須要有足夠的風險意識，要真正地認識到市場經濟背景下醫(yī)院所面臨的風險，不斷深化和加強醫(yī)院的財務預算水平，提高醫(yī)院抵御風險的能力。

2.新財務會計制度的主要內容

在醫(yī)院固定資產的核算環(huán)節(jié)，在采用舊的制度進行核算時往往出現(xiàn)賬目價值不屬實，以至于出現(xiàn)醫(yī)院固定資產虛增的現(xiàn)象，相比之下采用新的財務核算制度明確了計提折舊的凈資產核算方法，提高了固定資產核算的精確度。而且，在新的醫(yī)院財務制度中，還對醫(yī)院的薪酬、預收款、風險基金等項目的核算進行了明確，使得醫(yī)院財務核算更加貼近于醫(yī)院的實際情況。其次，新的醫(yī)院財務會計制度明確了全口徑收支以及對醫(yī)院現(xiàn)金流管理的方式，實現(xiàn)了財務管理與財務預算的有效結合。在新實施的醫(yī)院財務會計制度中，將基于企業(yè)化的財務預算和基于事業(yè)單位的財務核算制度進行融合，充分地體現(xiàn)出目前公立醫(yī)院的企業(yè)和事業(yè)單位雙重屬性，這一點恰好與國庫的改革政策相一致。而且，新的財務會計制度對全口徑支出進一步明確，并且將醫(yī)療、教學、科研合理進行劃分，同時增加對公立醫(yī)院科研的扶持力度，徹底改變了在傳統(tǒng)的財務管理中將醫(yī)院科教資金列為專項基金而不進行財務核算的做法，這也可以在更大程度上增加財務信息的可靠性和透明性。在諸多的新措施中，現(xiàn)金流量表的增加對于醫(yī)院的現(xiàn)金流管理有了很大程度的強化，而且隨著目前醫(yī)保制度的深入實施，在未來的醫(yī)院現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)中將會發(fā)揮更加重要的作用。同時，建立較為完善的財務報表體系，使得醫(yī)院財務管理更加完善，財務信息也更加具有實用性和真實性。在新實施的醫(yī)院財務會計制度中，其財務報表體系包含了收支費用報表、收入明細表、現(xiàn)金流報表以及國家財政補貼報表等，共同構成了一個較為完善醫(yī)院財務報表體系。新的醫(yī)院財務報表具有較為完整的體系，而且整體財務報表體系更加接近于企業(yè)化的財務報表體系，能夠對醫(yī)院財務通過不同的角度和層面予以展示。這種新的醫(yī)院財務報表體系更加復合相關政府部門和醫(yī)院自身的管理需要。同時，在新的財務會計制度還將注冊會計師制度引入其中，這樣使得醫(yī)院的財務會計制度變得更加完善。

3.新財務會計制度的實施對策

3.1實現(xiàn)財務管理制度化

建立健全醫(yī)院財務規(guī)劃制度。醫(yī)院財務規(guī)劃制度是指通過對醫(yī)院歷史資料及財務狀況的分析，確定醫(yī)院在未來一段時間內的財務預測，同時對接下來的醫(yī)院財務決策進行合理的決策，進而指導整個醫(yī)院的財務規(guī)劃。財務規(guī)劃可以很好地指導醫(yī)院的財務活動，對于提升醫(yī)院財務決策的質量有著重要幫助，因此醫(yī)院財務規(guī)劃理應引起醫(yī)院管理人員的高度重視。

加強醫(yī)院的財務分析工作，實現(xiàn)對醫(yī)院財務過程和結果的有效控制。在新的財務會計制度中，對醫(yī)院財務管理的評價指標進行了明確，需要醫(yī)院對財務預算、結余、成本、收支明細以及發(fā)展?jié)摿τ枰苑治觥＿@些新的制度對于提升醫(yī)院的財務分析工作有著十分重要的作用，可以通過對醫(yī)院過去、現(xiàn)在以及未來的財務情況進行分析，實現(xiàn)對醫(yī)院經營狀況的科學化分析，有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)潛在的經營管理問題。

建立有效的醫(yī)院業(yè)績評價和激勵制度。在新的財務會計制度中，對于醫(yī)院的預算、成本、資產以及政府補貼方面進行了規(guī)定，將醫(yī)院的財務管理同績效考核制度相結合，同時實施行之有效的獎懲制度。因此，在新的制度實施過程中，醫(yī)院必須充分建立起有效的責任、權利制衡機制，促進醫(yī)院的健康良性發(fā)展。

3.2健全成本管理機制

實現(xiàn)醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的建立健全。在新制度對醫(yī)院成本核算要求的作用下，必定會推動醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的不斷完善。通常情況下，醫(yī)院成本管理系統(tǒng)主要針對醫(yī)院成本領域的管理及其控制體系，其具體的實現(xiàn)主要通過四個要素的相互作用。首先是成本管理系統(tǒng)的組成，即醫(yī)院需要按照成本管理機構的智能為其配備相應的工作人員，并且按照職責關系確定各個部門的關系，以更好地實現(xiàn)系統(tǒng)內部機構的相互協(xié)調和密切配合；其次是成本管理系統(tǒng)的程序設置，主要包括了管理系統(tǒng)的設置目的、權責范圍、管理權限以及具體的工作流程等；再次是成本管理的過程，主要表現(xiàn)為成本發(fā)生及其管理的過程；同時醫(yī)院資源也同樣是成本管理系統(tǒng)的要素之一，是成本管理的重要對象。成本管理的根本目的在于通過科學的方法實現(xiàn)對醫(yī)療資源的合理配置，同時實現(xiàn)醫(yī)療成本的有效控制，達到降低病人費用負擔的目標。

優(yōu)化醫(yī)院的成本分析及成本控制。醫(yī)院成本分析主要是指通過科學的方法對研究對象的相關信息進行關聯(lián)分析，這其中包括分析的成本參數(shù)、目標完成情況、成本預算情況，將這些目標與往年的數(shù)據(jù)信息、同行業(yè)醫(yī)院的數(shù)據(jù)信息進行比較，已確定醫(yī)院的發(fā)展目標完成情況，同時還可以在較深層次上挖掘醫(yī)院的發(fā)展變化規(guī)律信息，對于進一步確定醫(yī)院的低成本對策大有裨益。

3.3促進醫(yī)院財務風險防范制度的完善

建立健全醫(yī)院風險防范制度。醫(yī)院財務風險防范的關鍵在于風險防范制度是否完善，因此構建完善的風險防范制度對于加強醫(yī)院的財務風險防范是十分有利的。在新的財務會計制度推動下，對于財務的成本核算、預算、考核等都有了新的規(guī)定，因此建立健全醫(yī)院財務風險防范制度勢在必行。

進一步強化醫(yī)院的財務風險管理意識。新的財務會計制度對醫(yī)院的財務管理提出了明確的目標，將進一步提高相關工作人員的財務風險意識，同時醫(yī)院的各個科室和部門也都將按照財務預算的要求進行財務控制，切實將財務風險防范意識貫徹到醫(yī)院日常管理中。在此基礎上還需要對財務工作人員的專業(yè)技能予以強化，使得財務人員具備財務風險的判斷和預測能力，進一步提高醫(yī)院的財務風險防范水平。

4.結論

新財務會計制度在諸多方面的改進極大地影響了目前的醫(yī)院管理工作，推動了我國醫(yī)院管理的改革。同時隨著財務預算、成本分析、成本控制以及財務風險防范規(guī)定的出臺，在很大程度上強化了醫(yī)院管理的規(guī)范化和制度化，對于提高我國醫(yī)院的整體管理水平和市場競爭力大有幫助。

第9篇：財務核算體系及工作流程范文

關鍵詞：會計集中核算；財務管理；變革

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02

一、會計集中核算的概念及分類

會計集中核算是結合了會計服務和會計監(jiān)督的新型賬務管理模式。它將增進資金收支管理設為目標，以匯集資金為基礎，把統(tǒng)一核算作為手段。在公司資金所有權、財務自維持不變的前提下進行集中管理、分戶核算、統(tǒng)一開戶。對各單位的會計核算和監(jiān)督進行集中管理，并及時向各部門提供會計信息。

會計集中核算有兩種方式：其一是共享式。這種方式匯集所有財務數(shù)據(jù)到一套數(shù)據(jù)庫中，分支單位以責任中心的形式在賬套中體現(xiàn)，單位用戶在處理自己賬務的同時能夠跨越責任中心進行賬務操作。網絡極為暢通的情況建議采取此種模式。其二是分布式。這種方式在公司的中心部門設置核心數(shù)據(jù)庫，分公司參照此項標準分別設置獨立賬套。要求做到分公司能夠將數(shù)據(jù)實時上傳至核心數(shù)據(jù)庫。建議數(shù)據(jù)傳輸具有較高標準的單位采取這種模式。

二、石油企業(yè)實施集中核算的必要性

分層核算、多頭管理是我國石油企業(yè)財務核算的現(xiàn)狀，管理難度大并且存在諸多問題。財務權利分散、會計信息失真、費用管理失控及難以掌控對外投資等問題困擾著我國石油企業(yè)。因此，要加強石油公司的財務管理水平，提高經濟效益，完善內部控制，就必須實施會計集中核算，建立會計集中管理體制，加強公司運營控制，達到提升公司整體管理能力、增加企業(yè)利潤的目標。

三、實施會計集中核算制度的優(yōu)勢

1.規(guī)范了會計工作流程，提高了會計信息質量。集中核算制度中，核算中心以國家統(tǒng)一會計制度為標準并對業(yè)務統(tǒng)一核算，使會計核算工作質量有了重大提高，使會計核算實現(xiàn)了統(tǒng)一性、真實性和完整性。

2.加強了監(jiān)督職能，從根本上制約了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。會計核算中心的成立，讓財務工作行為更加規(guī)范，運作程序更符合標準，制止了挪用、濫用專款現(xiàn)象的發(fā)生，遏制了私設賬戶、挪用資金、坐支和截留等問題的發(fā)生，避免了賬實不符、資產流失及欠缺可行性投資決策現(xiàn)象的發(fā)生，形成一套著實有效的監(jiān)督預防機制。

3.利于合理調度資金，提高資金使用效率。會計核算集中制撤銷了分公司銀行賬戶，核算中心賬戶統(tǒng)一管理各支出單位資金，分支機構在總公司的管理之下進行經濟業(yè)務往來，加強了對各部門的管理，讓資金在有序的環(huán)境中合理調度、靈活支配。

四、財務集中核算給財務管理帶來的變革

1.重新確認利潤中心和成本中心

①重新劃分責任中心的責任和業(yè)務范疇。分公司財務核算逐步趨于穩(wěn)定、成熟，讓各單元核算利潤的職能逐漸弱化，形成以分公司總部成為利潤中心、各作業(yè)單元轉化為成本中心的管理模式。

②各作業(yè)單元的職責。各作業(yè)單元應主抓成本費用的核算分析、預算及監(jiān)督控制工作、例如石油產業(yè)的“輔助生產”，“制造費用”，“油氣生產成本”的管理及核算。費用部門針對“營業(yè)費用”，“管理費用”等科目的核算。

③責任中心的考核制度。參照股份公司考核體系制定一套財務集中核算形式下的考核指標，指標要充分體現(xiàn)本單位工作業(yè)績。“單位操作費”和“費用”等科目的設立有利于成本和開支等費用的考核。

2.集中核算后的核算方式

①內部交易核算流程。在產品、材料、固定資產等物料進行內部互供的情況下，集中核算體系將不計算內部往來，也無需確定內部利潤。直接體現(xiàn)成本和費用的分配和資產的轉移。這種操作方式使得本責任中心的會計會給其他責任中心記錄財務信息。成本、費用的核算成為了責任中心工作的主要內容。這里提出建議由增加成本、費用的責任中心記錄跨責任中心會計事項，目的是各責任中心及時掌握自身成本、費用情況。在過去的財務管理框架中，為了及時記錄責任中心交易情況，在雙方業(yè)務人員和財務人員同時確認交易事項和交易金額之后，方可確認業(yè)務的真實性。所以，其他單位財務負責人的印鑒和印章需要在本公司留存。一旦預算管理方法和財務管理構架發(fā)生改變，雙方財務簽字的重要性就遭到了質疑。集中核算體制下，內部互品的實際成本得到了準確核算，價格差異不復存在。內部往來單位掛賬取消，內部核算能夠及時準確進行。

②收、付款業(yè)務核算流程。資金收支中心轉移到結算中心。所有收付款項都直接通過“銀行存款”核算。如果由本單位自行核算收付款業(yè)務，管理資金，則結算中心僅僅負責銀行對賬，付款流程相對簡單。但是，有關法律規(guī)定指出，企業(yè)的所有銀行賬戶都要有對應的銀行日記賬。為了讓銀行日記賬和會計憑證保持一致，結算中心也要承擔收付款業(yè)務的處理工作。相對應的銀行日記賬也要由結算中心來記錄。

③內部撥款、交款核算流程。取消上級撥款，財務部不再下?lián)芸铐棥８髯鳂I(yè)單位不再上繳利潤和折舊。作業(yè)單元在預算中反映可用資金，并不是賬務中。集中核算之后，作業(yè)單元不具有利潤；折舊在整個分公司賬務上體現(xiàn)出來，不需上繳。財務處上繳給總公司95%的折舊資金，余額作為流動資金劃撥到相應的作業(yè)單位。

④投資和轉資業(yè)務。取消內部結算存款業(yè)務，不在總賬上記錄分配投資預算情況。單獨設立賬套記錄投資支出信息。各投資單位將完工信息上報財務，賬務上讓投資支出費用化，或轉化為油氣資產或固定資產。新轉資的固定資產和油氣資產直接在資產科目中記錄，避開財務處理科目。

⑤月末結賬和報表編制。簡化了報表編制流程。月末，各單位制作完憑證，要對中心內部費用分攤進行及時處理并告知財務部。財務依據(jù)管理口徑，針對特殊費用額外進行分攤處理，作為損益項目結轉，并結轉所有損益，最后期末結賬。接下來將編制綜合報表，上報股份公司總部。各單位也要編制內部報表。另外，采用集中核算制度之后，取剃了板塊之間的內部往來核算，通過平衡貨幣資金，核銷沒有記錄到板塊業(yè)務中的往來款項才能夠編制完整報表。編制的板塊報表，要能夠反映板塊之間的往來情況，在采取集中核算之后，總賬上并不反映板塊之間的往來業(yè)務。內部往來要通過貨幣資金才能夠核銷，因此以分配貨幣資金的方式來達到核銷板塊往來的效果，使板塊報表平衡。

3.內部控制方法

①針對不同工作性質設定不同權限，給業(yè)務人員開放日常操作權限，出納設定和款項相關權限，制作憑證和復核人員開具特定權限。權限功能和工作內容相匹配。

②權限的授予要有專門領導批準程序，設立授權批準報告制度。

③報告制度跟蹤財務集中管理的所有階段，有關會計事項和業(yè)務事項的重大問題要及時向上級匯報。

④財務人員完全依據(jù)《會計法》相關規(guī)定進行業(yè)務處理，切實參照會計業(yè)務處理程序，設立財務信息審核、檔案管理和工作交接制度。

⑤嚴格按照股份公司設置的年度預算執(zhí)行工作，各項工作指標嚴格落實，逐級負責。

⑥分公司嚴格禁止不具備權限的人員進行資產處置，按《會計制度》要求標準計提減值準備，為保證資產完整，作業(yè)單元要嚴格按照管理辦法進行資產管理。

⑦分公司要建立防范風險機制，采取行之有效的措施保證財務信息安全。

參考文獻：

[1]王穎.利用會計集中核算平臺優(yōu)化教育事業(yè)單位財務管理芻議[J].中國總會計師，2010（07）：146-147.