稅收與財(cái)政的關(guān)系精選(九篇)
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第1篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收管理加強(qiáng)
一、當(dāng)前工作中存在的問題
稅收作為國家財(cái)政收入的主要來源，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)水平的提高。我國是社會主義國家，稅收使用的最終目的是實(shí)現(xiàn)廣大群眾的利益。我國稅收的作用主要有：實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)社會總需求、改變我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、保護(hù)國家權(quán)益、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動等。因此做好稅收工作對我國財(cái)政職能作用的發(fā)揮具有重要意義。我國財(cái)政稅收工作存在以下問題：
（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置臃腫
1995年我國進(jìn)行了重新設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的改革，在這次改革中形成了地稅和國稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。盡管兩個機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容和稅種不同，但是依據(jù)的基本法規(guī)、法律大都相同。有時，一個納稅人在國地稅共同管轄范圍內(nèi)，該納稅人履行納稅義務(wù)時面對兩個稅務(wù)機(jī)關(guān)，從納稅開始到納稅義務(wù)結(jié)束，需要兩個納稅機(jī)構(gòu)備案，辦理兩次手續(xù)、經(jīng)過兩個程序，這不僅增加了納稅過程的繁瑣程度，同時還增加了納稅人的成本和負(fù)擔(dān)。
（二）監(jiān)管力度不強(qiáng)
1、納稅人普遍存在偷稅漏稅逃稅現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際收到的稅收與名義上應(yīng)該收到的稅收差異較大。稅收差額反應(yīng)了一國稅收征管效率的高低。據(jù)調(diào)查分析，我國目前的稅收差額在30%到40%。當(dāng)前比較突出的問題是，許多不法分子肆意偽造、倒賣、盜竊、代開、虛開增值稅專用發(fā)票。
2、財(cái)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)弄虛作假、核算成果受到人為控制。許多企業(yè)被利益所誘惑，自己建有兩三套賬目，在計(jì)算稅金或上報(bào)經(jīng)營報(bào)表時，使用虛假賬目，造成稅收監(jiān)督存在真空。即使有些只有一套賬目的企業(yè)，也會在賬目上弄虛作假，看起來毫無問題的財(cái)務(wù)報(bào)表，但其中掩蓋著許多問題。財(cái)務(wù)核算弄虛作假，不僅減少了稅收收入，同時還使我國國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失去可靠性。
（三） 現(xiàn)在實(shí)行的財(cái)稅制度存在一定局限性
我國現(xiàn)行的稅收體系存在較多缺陷。首先，財(cái)政收入體系中并不包括非稅收入。其次，稅種設(shè)置不完善，一些對調(diào)節(jié)社會資源有用的稅種并沒有納入財(cái)稅體制中，使稅收的調(diào)節(jié)功能不能充分發(fā)揮。對于新型稅種的創(chuàng)建考慮不周，比如環(huán)境稅和資源稅，這些稅種的完善有利于改變環(huán)境污染和資源浪費(fèi)的現(xiàn)狀。最后，分稅制體制中，省級與地方的稅收劃分不合理。分稅制改革進(jìn)程緩慢、改革不徹底，需要對分稅制進(jìn)行深入改革。
二、稅收效率低、成本高
對稅收高效率的追求，是稅收征管模式不斷演進(jìn)的內(nèi)在動因和核心問題。對于征稅主體來說，稅收成本的多少對稅收征管效率有重要影響。調(diào)查研究表明，稅收效率與稅收成本之間是一種負(fù)相關(guān)關(guān)系。一般情況下，稅收成本越高，稅收征管的效率也就越低，反之則越高。據(jù)國家數(shù)據(jù)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，我國1993年的稅收成本占稅收收入的2%，在此以后的稅收成本占稅收收入的比重不斷提高。而與此同時稅收質(zhì)量也在下降。說明我國稅收成本在不斷提高，而稅收效率則在不斷下降。1990年以后，每年被處置的稅收犯罪事件上萬起，每年查出的偷稅逃稅款在百億元以上。這些現(xiàn)象表明了我國稅收征管成本高、效率低下的嚴(yán)重問題。
三、現(xiàn)實(shí)工作中存在問題的解決辦法
（一）對組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化改進(jìn)
為了有效解決地稅、國稅機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置問題，我國應(yīng)該合并國稅和地稅，把兩個機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效綜合，致力于建立簡潔的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)中央到地方的垂直管理。這有利于減少納稅人的中間環(huán)節(jié)，給納稅人帶來方便的同時還減少了納稅成本，提高了辦事效率。
（二）完善會計(jì)核算制度，防止會計(jì)數(shù)據(jù)弄虛作假
我國現(xiàn)行的稅收會計(jì)核算制度，把申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為稅收核算起點(diǎn)，有利于建立基層分稅種明細(xì)賬。但是由于公司、企業(yè)受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會計(jì)數(shù)據(jù)，使會計(jì)數(shù)據(jù)缺乏完整性、真實(shí)性。因此必須完善會計(jì)核算體系，對于會計(jì)數(shù)據(jù)弄虛作假的公司、企業(yè)應(yīng)該加大懲罰力度。
（三）完善財(cái)稅制度，彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)稅制度的局限
我國應(yīng)該完善現(xiàn)有的財(cái)稅制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定符合科學(xué)發(fā)展觀的財(cái)稅制度。首先，應(yīng)該把非稅收入納入財(cái)政收入體系中。其次，改變我國以間接稅為主要稅收收入的現(xiàn)狀，提高直接納稅的比例，合理分配間接稅與直接稅的比例。完善分稅制體制改革，促進(jìn)省級與地方稅收收入的合理分配。
（四）實(shí)施獎罰考核制度，提高稅收辦事效率、降低稅收成本
針對稅收效率低、成本高的這一問題，我們應(yīng)該有效實(shí)施獎罰考核制度。獎罰考核制度能有效提高稅務(wù)人員的積極性，激勵稅務(wù)人員認(rèn)真、負(fù)責(zé)地參與稅收工作，提高整體服務(wù)水平和稅收效率。對于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的稅務(wù)人員應(yīng)該進(jìn)行一定的考核獎勵，而對于那些不盡職、不干事、不斷出現(xiàn)小錯誤的稅務(wù)人員應(yīng)該給予一定的懲罰，情節(jié)嚴(yán)重者予以辭退。通過獎罰考核制度有效整治不良之風(fēng)和發(fā)揚(yáng)優(yōu)良傳統(tǒng)，以達(dá)到提高辦事效率、降低稅收成本的目的。
（五） 完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制
對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實(shí)現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。
進(jìn)一步規(guī)范各級政府間財(cái)政關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。規(guī)范上下級政府間財(cái)政關(guān)系，進(jìn)一步界定各級政府的財(cái)政支出責(zé)任，完善中央和省級政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級以下財(cái)政管理體制。全國性基本公共服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地區(qū)性公共服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān)；對具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)的支出，要分清主次責(zé)任，由中央與地方政府共同承擔(dān)。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大對財(cái)政困難地區(qū)的支持力度；有條件的地方實(shí)行省級直接對縣的管理體制，減少財(cái)政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革試點(diǎn)，對一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”方式；規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，重點(diǎn)幫助中西部地區(qū)解決財(cái)力不足問題，加大對中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，合理確定對各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重。
四、總結(jié)
近年來，財(cái)政稅收工作在執(zhí)行中出現(xiàn)了較多問題，比如組織機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置、財(cái)務(wù)核算弄虛作假、稅收監(jiān)管力度不強(qiáng)、現(xiàn)行財(cái)稅體制不完善等。針對這些問題，提出了一些深化改革建議，比如合理改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)、完善會計(jì)核算體制、對財(cái)務(wù)核算弄虛作假的公司、企業(yè)嚴(yán)厲懲罰、完善稅收制度、實(shí)行獎罰核算體制等。
參考文獻(xiàn)：
第2篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)挖掘；財(cái)政管理；應(yīng)用；策略
中圖分類號：G40-057 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01
前言
財(cái)政管理的數(shù)據(jù)挖掘法誕生于二十世紀(jì)八十年代，到了今天已經(jīng)處于突飛猛進(jìn)發(fā)展的階段，并且在我國財(cái)政管理領(lǐng)域當(dāng)中取得了良好的運(yùn)用效果，越來越受人們的青睞。數(shù)據(jù)挖掘方法是把某一領(lǐng)域內(nèi)所需進(jìn)行決策的數(shù)據(jù)相互結(jié)合起來，對這個領(lǐng)域內(nèi)出現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行量化，發(fā)現(xiàn)問題，掌握并進(jìn)行決策的一個流程。現(xiàn)如今，這種數(shù)據(jù)挖掘的技術(shù)已經(jīng)在我國的信息領(lǐng)域當(dāng)中得到廣泛的應(yīng)用，逐步成為了信息應(yīng)用的一種新型的潮流，并且在大數(shù)據(jù)的背景下，代表了數(shù)據(jù)的應(yīng)用與處理方向。在我國財(cái)政管理的領(lǐng)域當(dāng)中，合理應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘法可以有效降低財(cái)政管理的成本，對傳統(tǒng)的管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，是一種新型的財(cái)政管理方法。
一、數(shù)據(jù)挖掘法在我國財(cái)政管理中的必要性
第一，傳統(tǒng)的財(cái)政管理模式已經(jīng)無法再滿足新時代的管理需求， 在信息化的背景下，廣大人民群眾對國家政府的財(cái)政管理效率要求不斷提高。
第二，我國財(cái)政管理的改革與產(chǎn)生需要挖掘海量數(shù)據(jù)，例如：金財(cái)工程、全口徑的預(yù)算、績效的公開和預(yù)算以及國庫賬戶體系等都需要大量數(shù)據(jù)來支持。
第三，數(shù)據(jù)挖掘法能夠滿足我國財(cái)政危機(jī)的管理需求，能夠應(yīng)對外部財(cái)政的不確定性等，此外，還能強(qiáng)化我國財(cái)政的預(yù)調(diào)功能，降低財(cái)政的風(fēng)險。
第四，財(cái)政轉(zhuǎn)型時代背景下，我國財(cái)政的改革需要有相應(yīng)的技術(shù)來支撐、模擬、評估，為我國財(cái)政制度的變革提供強(qiáng)有力的支持。
第五，合理地應(yīng)用這種模式可以將我國的財(cái)政智能轉(zhuǎn)至政務(wù)智能，充分發(fā)揮財(cái)政管理的乘數(shù)效應(yīng)，將一些潛在的操作數(shù)據(jù)充分挖掘出來，并且有效地應(yīng)用，全面提高我國財(cái)政的管理與服務(wù)水平[1]。
二、數(shù)據(jù)挖掘方法在我國財(cái)政管理領(lǐng)域中的運(yùn)用
1.財(cái)政數(shù)據(jù)的預(yù)處理
數(shù)據(jù)的預(yù)處理指的是對財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘前，要先對原始的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，集中后進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，然后再進(jìn)行離散與規(guī)約等處理，使這些原有的財(cái)政數(shù)據(jù)能夠符合數(shù)據(jù)挖掘法研究所需要的基本標(biāo)準(zhǔn)。從財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘角度來看，若要找到財(cái)政明細(xì)收入的數(shù)據(jù)和稅收比例間的關(guān)系就必須尋找一個集合點(diǎn)，這個集合包含了我國多個地區(qū)的財(cái)政明細(xì)收入、稅收比例等數(shù)據(jù)，為了確保挖掘數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，可以選擇省級一級財(cái)政收入的數(shù)據(jù)來作為財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘的基本數(shù)據(jù)源；從財(cái)政數(shù)據(jù)源的范圍看，可將我國三十一個省的財(cái)政部門數(shù)據(jù)全部納為數(shù)據(jù)分析的范圍；從財(cái)政數(shù)據(jù)的時間段看，可選擇我國近幾年的財(cái)政數(shù)據(jù)，然后分別對每年財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，找到稅收比例的規(guī)律、稅收逐年變化趨勢和每年財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘結(jié)論的異同之處。
2.創(chuàng)建稅收占比的決策樹
對目標(biāo)變量進(jìn)行判斷需要有一種能夠滿足這類判斷的算法，例如：某地區(qū)的營業(yè)稅，其金額比某確定值要高，那么就可以判斷出該地區(qū)的稅收占比比全國均值高的概率較大，一般情況下，進(jìn)行這種判斷的過程要簡單、快速。而決策樹就能夠?qū)崿F(xiàn)這種簡單、快速的目標(biāo)，是進(jìn)行財(cái)政稅收判斷過程中常常使用的一種工具。建立稅收占比決策樹模型，就能夠沿著決策樹模型的根節(jié)點(diǎn)來，對我國的每種收入種類以及金額的大小，進(jìn)行自上而下地判斷，很快就能夠得到這個地區(qū)的稅收占比，從而得出與全國均值進(jìn)行比較的結(jié)果。常用的財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘的工具軟件SPSS Clementine，從軟件工具工具中C5 算法展開挖掘，將稅收占比與全國均值進(jìn)行比較，將比較的結(jié)果作為目標(biāo)變量，以全國三十一個省份的二十一項(xiàng)財(cái)政明細(xì)收入的數(shù)據(jù)為基本的輸入變量，從而創(chuàng)建決策樹。
3.分析、總結(jié)財(cái)政收入
根據(jù)財(cái)政部門創(chuàng)建的決策樹，能夠通過財(cái)政的明細(xì)收入金額來判斷地區(qū)稅收占比大小，如果決策樹根節(jié)點(diǎn)處于相同狀態(tài)，那么這些就屬于企業(yè)的所得稅。要挖掘近幾年的財(cái)政數(shù)據(jù)，就要比較、判斷我國各個省份稅收占比與全國均值之間的關(guān)系，判斷的首要條件是該省份的企業(yè)所得稅，若企業(yè)的所得稅偏高，則該省份的稅收占就比全國均值要高，高于全國均值的幾率就越大，反之則越小。
從財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘方面來看，數(shù)據(jù)挖掘方法可以分析我國若干個歷史年度的財(cái)政數(shù)據(jù)，創(chuàng)建若干個決策樹。若僅僅只是對已有的數(shù)據(jù)實(shí)施分析與建模，則難以構(gòu)成完整的財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘，必須借助使用已創(chuàng)建發(fā)熱模型來對未來的財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測和驗(yàn)證，進(jìn)而檢測決策樹模型的精準(zhǔn)性。從時間的角度分析，財(cái)政收入極有可能存在相似性，應(yīng)充分考慮這一點(diǎn)，結(jié)合相鄰的兩個年份的前一年份的財(cái)政數(shù)據(jù)來創(chuàng)建決策樹模型，然后再使用此決策樹模型對后一年份的財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證和預(yù)測，從而檢驗(yàn)此決策樹模型預(yù)測的精準(zhǔn)性[2]。
三、結(jié)束語
綜上所述，在我國財(cái)政管理領(lǐng)域當(dāng)中積極應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘的方法，并利用此方法對我國財(cái)政收入進(jìn)行分析，能對傳統(tǒng)收入分析的不足之處給予補(bǔ)充，兩者之間屬于相互促進(jìn)、互相補(bǔ)充的關(guān)系。利用數(shù)據(jù)挖掘?qū)邑?cái)政收入信息進(jìn)行分析，分析效率高，并且具有一定的權(quán)威性、準(zhǔn)確性和時效性等特征，是一種值得深入了解掌握的財(cái)政數(shù)據(jù)管理模式。在今后的發(fā)展中，若要深入展開財(cái)政數(shù)據(jù)分析，首先就要擴(kuò)大財(cái)政的數(shù)據(jù)源，將國家的各類宏觀經(jīng)濟(jì)的數(shù)據(jù)、財(cái)政管理機(jī)制的因素以及收入征繳方式等因素納入到輸入變量當(dāng)中，盡可能從更大的范圍內(nèi)探究與稅收占比相關(guān)的因素，盡可能將數(shù)據(jù)挖掘方法應(yīng)用到實(shí)際的財(cái)政數(shù)據(jù)管理當(dāng)中，提高管理效率。
參考文獻(xiàn)：
第3篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
本文試圖從農(nóng)村稅費(fèi)改革對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響開始切入，就農(nóng)村稅費(fèi)改革對鄉(xiāng)村政治、社會的發(fā)展的影響作用，做一初步探討，以期引起人們的注意。
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的規(guī)范化
客觀而言，農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)一步規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支和管理。在農(nóng)村稅費(fèi)改革之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入基本上由國家預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和自籌資金三部分組成 ，“國家預(yù)算內(nèi)部分，包括上級政府劃歸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅、屠宰稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、集市交易稅、牲畜交易稅、車輛使用牌照稅、契稅和其他收入。國家預(yù)算外部分，包括上級政府劃歸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的農(nóng)業(yè)稅附加、農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)附加、行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外收入，以及一些按照國家規(guī)定征收的公用事業(yè)附加。自籌資金部分，包括鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府按照國家規(guī)定征收的自籌收入，但不得隨意攤派” 。其收入分別納入各自的支出范圍。
過去的亂集資、亂攤派和亂收費(fèi)主要發(fā)生在預(yù)算外和自籌資金部分，尤其是自籌資金一塊更是難以控制。迄今為止，誰也無法對自籌資金和預(yù)算外收入進(jìn)行比較全面的統(tǒng)計(jì)，甚至其中有許多收入根本就沒有進(jìn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的帳戶。由于它的非規(guī)范性，一些研究者將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的自籌資金收入稱之為“非正規(guī)收入”、“制度外收入”或“非規(guī)范收入”，有的則將其與預(yù)算外收入一起稱作“非預(yù)算收入”（off-budget revenue） 。從少數(shù)個案分析來看，樊綱認(rèn)為，1994年，“非規(guī)范收入”平均相當(dāng)于地方預(yù)算內(nèi)收入的30%（占全部地方公共收入的23.1%）。根據(jù)譚秋成的研究，預(yù)算外收入和自籌資金占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的比重是逐漸遞增的，1986年還只有11.83%，1992年增至28.54%，1996年則上升到35.42%。
一般來說，純農(nóng)業(yè)地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“非規(guī)范性收入”（和預(yù)算外收入）所占比重相對較少（30%左右），其來源主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、行政事業(yè)性收費(fèi)、集資等收入，基本上是從農(nóng)民頭上直接征收的；而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)及市郊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“非規(guī)范性收入”所占比重則畸高（一般都在60%以上，甚至達(dá)到90%以上），是這類鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的“大頭”，其來源主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的剩余上交、土地征用收入。這也從一個側(cè)面反映了為什么農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題突出表現(xiàn)在我國中西部農(nóng)村地區(qū)，因?yàn)檫@些地區(qū)基本上以農(nóng)業(yè)收入為主，以農(nóng)業(yè)稅收為主體的預(yù)算內(nèi)收入根本無法維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就不得不在非預(yù)算部分“動腦筋”，但是由于在非農(nóng)領(lǐng)域缺乏征收空間，其非預(yù)算收入惟有從農(nóng)民頭上征收之一途了。隨著人員和機(jī)構(gòu)的增加、各種達(dá)標(biāo)升級活動的開展和政績（面子）工程的建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共開支逐年上升，農(nóng)民負(fù)擔(dān)也便隨之累年加重，鄉(xiāng)村干群沖突愈演愈烈。在這種情況之下，因情勢所迫，就不得不進(jìn)行農(nóng)村的稅費(fèi)改革。
農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容就是將國家政策內(nèi)的收費(fèi)并入農(nóng)業(yè)稅收之中合并征收，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)的非預(yù)算收入、支出全部納入預(yù)算管理。這一制度設(shè)計(jì)的好處主要有三點(diǎn)：一是簡便征收，二是遏止農(nóng)民的稅外負(fù)擔(dān)，三是進(jìn)一步規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支及其管理。例如：安徽省規(guī)定“農(nóng)村稅費(fèi)改革后增加的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入，全部作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定收入”，同時“將鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能機(jī)構(gòu)的支出和社會事業(yè)發(fā)展支出列入鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算支出（國家明文規(guī)定上劃的除外），原由鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)開支的鄉(xiāng)村義務(wù)教育、計(jì)劃生育、優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練以及鄉(xiāng)級道路建設(shè)支出等五項(xiàng)事業(yè)支出納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算支出范圍”。這樣一來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入和支出就只有預(yù)算一塊，不再存在預(yù)算外和自籌資金部分。其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收入范圍調(diào)整為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)范圍內(nèi)組織征收的增值稅（1/4留存鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政）、地方工商各稅、企業(yè)所得稅、農(nóng)業(yè)四稅、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、專項(xiàng)收入和其他收入等；支出范圍包括：鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)的支出和鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、社會事業(yè)發(fā)展支出，行政管理費(fèi)支出，社會保障和社會福利支出，公共設(shè)施維護(hù)建設(shè)支出和其他支出等 。
農(nóng)村稅費(fèi)改革以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的常規(guī)收入實(shí)際上是由這樣三個部分組成：一是財(cái)政收入部分，這部分以農(nóng)業(yè)四稅為主體，除此以外還有行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、專項(xiàng)收入和其他收入；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業(yè)所得稅、個人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）留存部分。以下是筆者調(diào)查的三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)（表1），它基本反映了農(nóng)村稅費(fèi)改革之后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的大致狀況：
表1 2001年安徽省三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)情況（萬元）
S鎮(zhèn) G鄉(xiāng) T鎮(zhèn)
1、財(cái)政稅收 44.6 103.9 33.6
其中：農(nóng)業(yè)稅及特產(chǎn)稅 39.8 100.3 21.0
2、地稅收入 52.6 20.0 144.9
3、國稅收入 37.0（其中3/4上交） 20.0（其中3/4上交） 36.6（其中3/4上交）
注：S鎮(zhèn)是農(nóng)業(yè)型山區(qū)鎮(zhèn)，人均土地只有0.4畝；G鄉(xiāng)是農(nóng)業(yè)型畈區(qū)鄉(xiāng)，人均土地約1畝；T鎮(zhèn)地處旅游區(qū)，雖然人均土地不足0.4畝，但是其旅游服務(wù)業(yè)較為發(fā)達(dá)，鎮(zhèn)財(cái)政收入的支柱是地方工商稅收。
資料來源：2002年4月24日、5月16-18日田野調(diào)查
在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支規(guī)范化的同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收支結(jié)構(gòu)也被模式化了。換言之，在堵住鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支的疏漏的同時，也給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政套上“緊箍圈”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的增收空間非常有限，尤其是農(nóng)業(yè)型鄉(xiāng)鎮(zhèn)，基本上沒有任何合法性增收途徑可言――有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)在農(nóng)村稅費(fèi)改革中為了使財(cái)政收入不留太大缺口，又不能冒違背政策之險將農(nóng)業(yè)稅率調(diào)到上限7%以上，只得在農(nóng)業(yè)稅應(yīng)稅土地面積和常產(chǎn)上做文章（個別山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)常產(chǎn)竟然調(diào)到700公斤以上），即便如此亦是非常有限的――僅農(nóng)業(yè)稅而言，一旦按照新的稅率調(diào)整以后，幾乎是一成不變的了。而地稅和國稅收入，在短期內(nèi)也不可能有太大的變動。農(nóng)村稅費(fèi)改革以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政將面臨巨大的收支平衡壓力。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政缺口：個案分析
農(nóng)村稅費(fèi)改革以后（2000年），安徽省農(nóng)業(yè)兩稅（農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）及附加是37.61億元，比改革前49.25億元（包括改革前的農(nóng)業(yè)稅、特產(chǎn)稅、鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留中的公益金、管理費(fèi)）減少11.64億元，再加上被取消的屠宰稅和農(nóng)村教育集資5.26，全省鄉(xiāng)村兩級政策內(nèi)減少財(cái)力就達(dá)16.90億元。其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政減收13.96億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)減少收入75.46萬元（可參考表2）。
表2 S鎮(zhèn)農(nóng)村稅費(fèi)改革前后收入政策性增減因素對比情況（萬元）
改革前（1997年） 改革后（2000年） 政策性增減收入
農(nóng)業(yè)稅 25.82 36.79 +10.97
鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌（含教育集資） 49.03 ― -49.03
屠宰稅 5.96 ― -5.96
合計(jì) 80.81 36.79 -44.02
注：S鎮(zhèn)地處皖西南，在農(nóng)村稅費(fèi)改革之前農(nóng)民負(fù)擔(dān)就相對較輕，因此政策性增減幅度低于全省平均水平。
第4篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收；重要性；改革；管理體制；問題與對策
1.財(cái)政稅收的概述
1.1財(cái)政與稅收的概念
財(cái)政是一種國家分配也就是集中性分配一部分社會產(chǎn)品，財(cái)政的目的是滿足社會公共的需要。財(cái)政的產(chǎn)生于國家的產(chǎn)生是密不可分的，財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)是生產(chǎn)力的發(fā)展，財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件是出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，財(cái)政產(chǎn)生的政治條件是出現(xiàn)了國家，階級以及私有制。國家是財(cái)政分配的主體，社會產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品是財(cái)政分配的對象，保證國家實(shí)現(xiàn)財(cái)政的職能是財(cái)政分配的目的。
首先，財(cái)政有資源配置的職能，也就是為了合理化資源結(jié)構(gòu)，獲得最大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，合理調(diào)配物力，財(cái)力和人力等社會經(jīng)濟(jì)資源，其次，財(cái)政還有收入分配的職能，該功能主要是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)公平分配和社會公平分配，最后，財(cái)政有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，它不僅可以穩(wěn)定物價，充分就業(yè)，而且可以平衡國際收支，達(dá)到穩(wěn)定社會總供求，穩(wěn)定社會總需求的目的。
稅收制度的內(nèi)容包括稅制要素以及稅收體系這兩個方面，稅收征收管理制度以及稅收管理體制也被廣義的稅收制度所包含。稅收制度是在一定的法律的基礎(chǔ)之上形成的征稅規(guī)范以及征稅依據(jù)。稅收是財(cái)政的基礎(chǔ)，稅收對我們國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會建設(shè)是必不可少的，是非常重要的。
1.2我國財(cái)政稅收的重要性
財(cái)政稅收管理的作用是提高財(cái)政稅收人員以及管理部門的工作熱情，提高財(cái)政稅收征管水平，確保完成國家財(cái)政稅收收入的任務(wù)。財(cái)政稅收是我國財(cái)政稅收體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是其重要組成部分。財(cái)政稅收不僅可以干預(yù)中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)而且可以很好地調(diào)節(jié)國際收支，使其達(dá)到平衡。財(cái)政稅收制度的最基本的原則就是“取之于民，用之于民”，也就是從人民身上出來的錢最終要服務(wù)于人民。
2.我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題
雖然我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制趨于完善和健全，但是，我國財(cái)政稅收也有上清下亂，舉報(bào)多，不夠規(guī)范，上訪頻繁，前清后亂以及差距大等等問題，這是因?yàn)椋何覈谪?cái)政稅收的工作當(dāng)中財(cái)稅管理難以控制，種種問題的產(chǎn)生以及財(cái)政稅收管理人員責(zé)任感，使命感和緊迫感缺乏，造成了難以控制財(cái)政稅收管理的問題；監(jiān)督監(jiān)管不夠到位，一些財(cái)政稅收的管理人員工作的積極性不高，沒能在其位某其職，影響了財(cái)政稅收管理工作的順利推進(jìn)；民主管理不夠完善，民主管理的不完善造成了財(cái)政稅收的管理人員缺乏應(yīng)有的，必備的工作能力和工作常識，不能高效率的完成工作；體制機(jī)制不夠健全，現(xiàn)在，大多數(shù)的財(cái)政稅收的管理人員都沒有進(jìn)過正規(guī)的培訓(xùn)，不能稱得上是正規(guī)的員工，甚至還有一大部分人員是兼職性質(zhì)的，這樣不可避免的，造成財(cái)政稅收的工作管理人員的素質(zhì)普遍的低下，從而影響到工作的質(zhì)量；資金效益有待提高，資金的使用效益收到了支出資金和收入資金簡單分開模式的影響，浪費(fèi)比較嚴(yán)重。
3.針對我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題提出的對策
針對我國財(cái)政稅收管理體制存在的問題，為了逐步完善我國財(cái)政稅收的體制，提高財(cái)政稅收資源的利用率，需要在這幾個方面進(jìn)行改進(jìn)：改革財(cái)政稅收管理體制，創(chuàng)新，改革和完善現(xiàn)在的財(cái)政稅收管理體制；提高財(cái)政稅收管理人員和工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對財(cái)政稅收管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，力爭培養(yǎng)出優(yōu)秀的管理人員，更好地為財(cái)政稅收的管理服務(wù)，為人民服務(wù)；合理界定財(cái)稅收支范圍；提高財(cái)稅資金使用效益，不僅要對我國的財(cái)政稅收體制進(jìn)行完善，創(chuàng)新和改革，還要積極推進(jìn)改革財(cái)政稅收管理體制的步伐，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政稅收管理職能。
4.財(cái)政稅收的改革
為了進(jìn)一步完善我國財(cái)政稅收的管理體制，需要運(yùn)用現(xiàn)代管理理念，進(jìn)行財(cái)政稅收的改革：通過稅收改革，促進(jìn)各個大企業(yè)銷售能力，正確處理經(jīng)濟(jì)和財(cái)政之間的良性互動；完善地稅和國稅之間的的協(xié)調(diào)機(jī)制，地稅作為國家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物，具有調(diào)控經(jīng)濟(jì)，組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會分配的作用，所以，處理好地稅和國稅之間的關(guān)系，做到不有損雙方的利益；通過減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，加快增值稅的轉(zhuǎn)型步伐和改革創(chuàng)新來建立稅負(fù)水平恰當(dāng)?shù)亩愂罩贫龋龅骄唧w問題具體分析，逐步建立起稅負(fù)水平適中并且科學(xué)合理的稅收制度；通過合理搭配有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，改革增值稅分享制度以及稅收返還制度和善監(jiān)督支付系統(tǒng)，來建立資金來源可靠的科學(xué)支付體系；為了優(yōu)化稅收征管組織形式，需要運(yùn)用現(xiàn)代管理理念；為了改善與保障民生，需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，從而達(dá)控制支出，降低成本的目的；為了推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變還有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，需要大力支持節(jié)能減排和科技創(chuàng)新，努力做到綠色稅收。 [科]
【參考文獻(xiàn)】
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第5篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
一、稅收政策對保險政策的影響。
稅收政策是國家財(cái)政為實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)而制定的稅收行為規(guī)范。稅收政策對保險政策的影響體現(xiàn)在國家對保險業(yè)的稅收政策上。國家對保險業(yè)的稅收政策是指國家對保險的稅率、稅種以及稅收分配等設(shè)定行為規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)稅收征收和合理的分配。國家對保險業(yè)的稅收政策是否合理和完善，關(guān)系著保險政策的實(shí)現(xiàn)以及保險業(yè)的發(fā)展。
我國長期以來對保險實(shí)行的是嚴(yán)格的稅收政策，并且稅收制度不盡合理和完善。
1．長期的高稅率和不合理的保險調(diào)節(jié)稅的設(shè)置（1994年以后取消調(diào)節(jié)稅），削弱了保險公司的積累能力。保險公積金是按稅后利潤的一定比例計(jì)提的，稅率的高低、稅種的多寡對稅后利潤的影響是顯而易見的。較高的稅率和不合理的調(diào)節(jié)稅的設(shè)置必然減少保險公司的稅后利潤，保險公積金的積累也就自然減少。由于保險公積金是保險償付能力的重要組成部分，因此，長此以往必然會影響到保險公司的償付能力。這有礙培育保險市場主體，穩(wěn)定保險市場的保險政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2．不公平的所得稅率政策，破壞了保險市場秩序的重要基礎(chǔ)——公平競爭。1997年以前，原中保集團(tuán)公司的所得稅率高于國內(nèi)其他股份保險公司。外資保險公司的所得稅率一直低于內(nèi)資保險公司。這種不公平的所得稅率政策導(dǎo)致保險市場各競爭主體競爭起點(diǎn)的懸殊。競爭的不公平影響了建立規(guī)范有序的保險市場的保險政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3．實(shí)行統(tǒng)一的營業(yè)稅率不利于保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的完善。我國現(xiàn)行營業(yè)稅除壽險、農(nóng)險免稅外，其他一切險種都不分稅種實(shí)行統(tǒng)一的8％比例稅率，難以體現(xiàn)國家對各險種的政策導(dǎo)向，使保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策難以配合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的需要。
4．不盡合理和完善的保險稅收分配制度，影響了地方政府對保險業(yè)支持的積極性。我國保險營業(yè)稅和涉外保險業(yè)務(wù)的所得稅一直歸地方財(cái)政支配。（1997年后提高的3％征收的營業(yè)稅歸中央政府）國內(nèi)保險業(yè)務(wù)所得稅的分配如上所述經(jīng)歷了一個變化過程，但總的來講，現(xiàn)行保險稅收分配制度難于體現(xiàn)保險公司對地方財(cái)政的貢獻(xiàn)，因而影響地方政府對保險業(yè)的支持，也在一定程度上削弱了保險公司對地方財(cái)政的影響，而且現(xiàn)行分配制度上兼顧了中央財(cái)政與省級地方財(cái)政之間的利益，并沒有兼顧到省級以下各級財(cái)政的分配關(guān)系。
5．缺乏居民個人購買保險的稅收優(yōu)惠政策，影響了保險需求的有效擴(kuò)大。我國目前只對法定社會保險費(fèi)實(shí)行免稅，而對個人自愿購買壽險則沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，未能為引導(dǎo)人們將儲蓄和投資中具有保險因素的部分轉(zhuǎn)向保險市場提供相應(yīng)的政策環(huán)境。版權(quán)所有
二、建立合理完善的保險稅收制度。
由前所述，恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，財(cái)政與保險的關(guān)系逐步理順，保險稅收制度逐步建立和完善，保險稅收政策也逐漸寬松，但總的來講，保險稅制仍不完善，保險稅收政策仍然嚴(yán)格，制約了保險政策的實(shí)施以及政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為充分發(fā)揮保險稅收政策對保險的促進(jìn)作用，國家財(cái)政應(yīng)對保險施行寬松的稅收政策，建立合理、完善的保險稅收制度。
1．降低保險稅率，取消外國保險公司的“超國民待遇”。考慮到保險業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位以及我國保險業(yè)發(fā)展水平還很低，還不足以為社會提供較好的保障的實(shí)際情況，我國保險稅率應(yīng)適當(dāng)降低。另外，為增強(qiáng)民族保險公司的市場競爭能力，國家應(yīng)取消外資保險公司的優(yōu)惠稅收政策，對外資保險公司在稅收上實(shí)行國民待遇。
第6篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
（一）
財(cái)政是政府的分配活動，是政府從收入的取得、錢款的保管、支出的安排、錢款的撥付和使用直至最終報(bào)賬等一系列過程的總和。所謂財(cái)政監(jiān)督，就是依據(jù)既定的法律法規(guī)制度，對政府整個收支活動過程的每個環(huán)節(jié)和項(xiàng)目，甚至每一文錢所進(jìn)行的監(jiān)督，其實(shí)質(zhì)是對政府權(quán)力的約束與規(guī)范，使政府只能在法律規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)開展財(cái)政活動。財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政管理活動的一個重要組成部分。財(cái)政活動是由政府所有的科層（包括附屬于各級政府的企事業(yè)單位和其他機(jī)構(gòu)，下同）以及其官員具體進(jìn)行的，因而財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是對于政府所有科層及其官員收支活動的監(jiān)督，而不僅限于對財(cái)政部門活動的監(jiān)督。
在市場經(jīng)濟(jì)下，任何社會活動和經(jīng)濟(jì)活動都需要監(jiān)督，而財(cái)政活動又由于自身特點(diǎn)，更需要監(jiān)督。
財(cái)政監(jiān)督不同于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督。企業(yè)（包括私人，下同）的活動是經(jīng)濟(jì)主體追求自身個體利益的行為。對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督來自兩個方面：一方面為了確保無數(shù)獨(dú)立的企業(yè)活動形成有機(jī)統(tǒng)一體，需要政府制訂相應(yīng)的法律制度去約束企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，由此產(chǎn)生的是企業(yè)財(cái)務(wù)的外部監(jiān)督，這是社會通過政府對企業(yè)的規(guī)范；另一方面為了確保企業(yè)內(nèi)部活動的規(guī)范有序，企業(yè)的所有者和經(jīng)營者也必須制訂相應(yīng)的規(guī)章制度，去約束和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各組成部分與人員的財(cái)務(wù)活動，由此產(chǎn)生的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，這是企業(yè)的自我規(guī)范。
政府的活動是政權(quán)組織服務(wù)于社會公共利益的行為。對于政府財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督有其相似之處：一方面，社會公眾必須通過人代會制訂相應(yīng)的法律法規(guī)，去約束政府的財(cái)政活動，由此產(chǎn)生的是財(cái)政的外部監(jiān)督，這是社會對政府的規(guī)范；另一方面，為了確保由各科層組織所組成的政府活動有機(jī)統(tǒng)一和規(guī)范有序，中央政府或上級政府及其財(cái)政部門，還需要制訂相應(yīng)的規(guī)章制度，以約束和規(guī)范政府各科層組織及其官員的收支行為，由此產(chǎn)生的是財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督，這是政府的自我規(guī)范。
財(cái)政監(jiān)督根本不同于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，它們的主要差別有：
1.約束經(jīng)濟(jì)權(quán)利與約束政治權(quán)力的差別。這是兩者外部監(jiān)督的差別。企業(yè)財(cái)務(wù)外部監(jiān)督的根本點(diǎn)，在于它是政治權(quán)力對于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的約束和規(guī)范。這是政治權(quán)力如何約束他人的問題。企業(yè)只是經(jīng)濟(jì)組織，只擁有經(jīng)濟(jì)權(quán)利。政府是憑借政治權(quán)力對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的，這是政治權(quán)力對于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的約束和規(guī)范。一旦建立了為市場所認(rèn)可的法律制度，政治權(quán)力對于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的約束和監(jiān)督是相對有力的，也能夠得到相對有效的執(zhí)行。盡管經(jīng)濟(jì)組織為了自身利益的最大化，也可能弄虛作假、巧取豪奪等，但畢竟受到法律的規(guī)范和約束，而基本上只能通過市場交換來實(shí)現(xiàn)自己的目的，甚至弄虛作假和強(qiáng)取豪奪等也建立于經(jīng)濟(jì)權(quán)利的運(yùn)用之上。此時政府對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，是“革”他人的“命”，其執(zhí)法也相對容易下手。
相反，政府財(cái)政外部監(jiān)督的根本點(diǎn)，在于它是政治權(quán)力對于政治權(quán)力的約束和規(guī)范。政府是政權(quán)組織，它本身就擁有政治權(quán)力。對于社會公眾和人代會依靠法律權(quán)威對自己活動的監(jiān)督，政府及其官員總會情不自禁地以自己擁有的政治權(quán)力進(jìn)行對抗。一旦政府權(quán)力強(qiáng)于法律權(quán)威，則政府將一方面不尊重人代會和社會公眾，另一方面對企業(yè)則予取予與，濫用自己手中的權(quán)力以盡可能地搜刮社會財(cái)力，嚴(yán)重危害市場以至根本否定市場。此時社會要想以法律約束和規(guī)范政府行為，其遇到的抵制是強(qiáng)有力的，監(jiān)督可能是軟弱無力的。
2.監(jiān)督競爭主體與監(jiān)督壟斷主體的差別。市場經(jīng)濟(jì)是由無數(shù)的企業(yè)進(jìn)行的，企業(yè)相互之間存在著平等的競爭關(guān)系，每個企業(yè)的活動都受到其他企業(yè)的制約，都必須服從自動形成的市場規(guī)則的約束與規(guī)范。政府對于企業(yè)及其財(cái)務(wù)的監(jiān)督，只要從彌補(bǔ)市場失效的角度，形成統(tǒng)一的正式法律制度以規(guī)范企業(yè)行為就行了；主要的和基本的監(jiān)督活動，實(shí)際上通過企業(yè)之間的相互約束與限制，以非正式制度的方式，通過市場的自動約束機(jī)制解決了。所以，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)活動來說相對容易。
政府則不同。一個國家只能有一個政府，并不存在幾個政府相互競爭和制約。政府內(nèi)部結(jié)構(gòu)是垂直的寶塔式結(jié)構(gòu)，它的各科層組織及其官員都擁有一定的政府權(quán)力，都承擔(dān)著部分政府職責(zé)，都從事一定的具體行政工作，它們相互之間是上下級的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，而不是平等競爭的關(guān)系，社會從外部以法律形式約束政府權(quán)力有著巨大的難度，需要付出更大的努力。
3.法律監(jiān)督有無延伸至內(nèi)部監(jiān)督的差別。由于企業(yè)是獨(dú)立自主的市場主體，因而企業(yè)能夠獨(dú)立自主地確定自身內(nèi)部的監(jiān)督制度和機(jī)構(gòu)，采用自己認(rèn)為適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督方式方法，只要它們不與既定法律法規(guī)相抵觸就行了。這是企業(yè)所有者能夠獨(dú)立自主地?fù)碛泻椭淦髽I(yè)活動的具體體現(xiàn)，是經(jīng)濟(jì)權(quán)利自我實(shí)現(xiàn)的基本內(nèi)容之一。
政府則不同。它是整個國家政權(quán)機(jī)構(gòu)的組成部分，必須受到整個權(quán)力構(gòu)架的約束與規(guī)范。我國的憲法規(guī)定人代會是權(quán)力機(jī)構(gòu)，而政府只是權(quán)力機(jī)構(gòu)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。為此，財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督，是在外部監(jiān)督的約束下進(jìn)行的，具有社會公眾和人代會從外部對財(cái)政的監(jiān)督向政府內(nèi)部延伸的實(shí)質(zhì)。這是整個國家的政治權(quán)力必須形成有機(jī)統(tǒng)一體在財(cái)政監(jiān)督上的具體體現(xiàn)。
（二）
不同的經(jīng)濟(jì)體制有著不同的財(cái)政類型，形成不同的財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容與范圍。
計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下不能說不存在財(cái)政的外部監(jiān)督，如此時的憲法也規(guī)定了人代會是國家權(quán)力機(jī)構(gòu)，而政府只是其執(zhí)行機(jī)構(gòu)等，絕對地說此時的社會公眾和人代會不具備監(jiān)督財(cái)政活動的能力顯然是不確切的。但就具體實(shí)踐來看，此時的政治權(quán)力格局中畢竟政府居于主導(dǎo)和決定地位，整個政治生活幾乎只圍繞著政府運(yùn)轉(zhuǎn)。在這種背景下，財(cái)政的外部監(jiān)督更多只是名義上和形式上，真正存在并實(shí)際發(fā)揮作用的只有內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督只是內(nèi)部監(jiān)督的陪襯。換言之，此時的政府幾乎是只依靠自我監(jiān)督來完成財(cái)政的監(jiān)督。
財(cái)政監(jiān)督的這種狀況，是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)決定的。作為國營企業(yè)，企業(yè)是國家的所有物，企業(yè)活動所取得的收益，都屬于所有者即屬于國家。此時財(cái)政收入幾乎全部來自國營經(jīng)濟(jì)，其實(shí)質(zhì)就是國家集中原本就屬于自己的財(cái)務(wù)，財(cái)政支出則是國家在安排使用自己的財(cái)力。在這種背景下，企業(yè)和個人對國家財(cái)政活動是無權(quán)說三道四的。此時政府無須對繳款人負(fù)責(zé)，繳款人也無權(quán)決定和監(jiān)督政府的財(cái)政活動。所以，盡管社會公眾擁有法律上的主人身份，但實(shí)際上是無法監(jiān)督政府及其財(cái)政活動的。此時有能力監(jiān)督財(cái)政活動的只有國家自己。由于國家權(quán)力格局中政府居于主導(dǎo)的和決定的地位，又使得此時的財(cái)政監(jiān)督只是政府的自我約束，是不受社會公眾和人代會監(jiān)督的。
這樣，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期的財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動是否能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，與政府是否能自我約束、自我克制直接相關(guān)聯(lián)。當(dāng)政府能自我約束和監(jiān)督時，其財(cái)政活動取之有度、用之有法，財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動就相對正常和平穩(wěn)發(fā)展；反之，社會經(jīng)濟(jì)就難以正常發(fā)展，嚴(yán)重者還出現(xiàn)災(zāi)難性后果。和“”時期政府的為所欲為使國民經(jīng)濟(jì)崩潰，其中財(cái)政的過度集中和無序使用財(cái)力是直接的和關(guān)鍵性的原因之一。其后政府被迫進(jìn)行的自我調(diào)整之所以能夠很快扭轉(zhuǎn)局面而走上正軌，很大程度上得益于政府對財(cái)政活動的自我約束和規(guī)范。
市場化改革否定了這種性質(zhì)的財(cái)政監(jiān)督。改革使得企業(yè)和個人擺脫了行政附屬物狀態(tài)，成為獨(dú)立自主的市場主體。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的這種變化，根本改變了財(cái)政活動是政府集中和使用自己財(cái)力的狀況，而逐漸顯示出財(cái)政的公共性質(zhì)，即此時的財(cái)政收入來自社會公眾，來自納稅人；財(cái)政支出是政府在替社會公眾、替納稅人用錢，因而必須按照他們的意愿行事。因此，所有的財(cái)政活動都必須對社會公眾、對納稅人負(fù)責(zé)，都必須由他們來決定和監(jiān)督。正是這種變化，使得此時的財(cái)政轉(zhuǎn)變成為社會公眾的財(cái)政，即公共財(cái)政。
這種變化也就是財(cái)政監(jiān)督模式的變化：首先，是社會公眾和人代會對財(cái)政監(jiān)督，即外部監(jiān)督的逐步形成，并且其約束力度隨著改革的推進(jìn)而不斷增強(qiáng)；其次，由于改革導(dǎo)致了政府職能、運(yùn)行方式、制度構(gòu)架等的不斷變革與更新，也引起了財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的相應(yīng)變化，形成了外部監(jiān)督約束下的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的新機(jī)制。于是，一個嶄新的財(cái)政監(jiān)督模式逐步形成。相對于舊的模式，新的財(cái)政監(jiān)督的最大特點(diǎn)，就是財(cái)政成為社會公眾約束政府活動，監(jiān)督政府權(quán)力的關(guān)鍵性直接手段。它由財(cái)政的公共性所決定，反過來也具體體現(xiàn)了財(cái)政的公共性。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，市場化社會是法治社會。市場化改革正逐步將財(cái)政活動置于法律的有效約束之下，其中包括財(cái)政監(jiān)督。然而，目前我國正處于體制轉(zhuǎn)軌時期，法治社會也遠(yuǎn)未建成，它表現(xiàn)在財(cái)政上就是社會公眾和人代會以及法律還難以有效約束和監(jiān)督財(cái)政活動，財(cái)政的法律建設(shè)還很不完善，財(cái)政監(jiān)督主要還是政府的自我監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。這種狀況，是由市場化改革艱巨性所決定的，也是財(cái)政制度公共化改革還沒到位的具體體現(xiàn)之一。
計(jì)劃經(jīng)濟(jì)是依靠中央政府的高度集權(quán)來維系的，相應(yīng)地，財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督也是以中央（上級）政府的集權(quán)和行政監(jiān)督為基本特征的。它依靠中央政府對地方政府，上級政府對下級政府，各級政府對本級所屬各部門各單位，上級主管部門對下級部門和單位，財(cái)政部門對同級兄弟部門和單位以及各級政府對本級財(cái)政部門的行政監(jiān)督等等，來構(gòu)成統(tǒng)一的財(cái)政監(jiān)督體系。此時行政權(quán)力是構(gòu)成財(cái)政監(jiān)督威懾力的基本依據(jù)，監(jiān)督是依靠行政權(quán)威和行政命令來貫徹的。
市場化改革強(qiáng)有力地影響著財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督：一是改革的分權(quán)性質(zhì)，使得地方政府、部門和單位的自大大增強(qiáng)，僅僅依靠高度集中統(tǒng)一的中央和上級的行政權(quán)威進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，已難以為繼；一是財(cái)政的外部監(jiān)督正在逐步形成，各級政府的自我監(jiān)督活動日益被置于社會公眾和法律的約束與規(guī)范下，隨心所欲的程度正逐步減弱。
這種背景下的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，關(guān)鍵是形成各級政府各自的自我約束力。此時中央政府的監(jiān)督當(dāng)然還需要，但更多的應(yīng)當(dāng)依靠地方各級政府去監(jiān)督。否則在分權(quán)狀態(tài)下，中央政府仍然要監(jiān)督數(shù)以萬計(jì)的科層組織的活動，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。為此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，提高財(cái)政法治化程度，通過憲法和財(cái)政法律，來約束與規(guī)范各級政府的自我監(jiān)督活動。財(cái)政監(jiān)督的根本出路在于法律監(jiān)督制度的真正形成。
20余年的改革，我國財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督已發(fā)生了重大變化：一方面，法律對財(cái)政的監(jiān)督力度逐步加強(qiáng)，法律對財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的根本約束正在形成，財(cái)政的制度化建設(shè)也逐步得到法律的規(guī)范和加強(qiáng)，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督正在從人治狀態(tài)向法治狀態(tài)轉(zhuǎn)化。傳統(tǒng)的單純依靠行政權(quán)力進(jìn)行的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，也逐步轉(zhuǎn)到依據(jù)法律和制度的監(jiān)督上來了。隨著政府預(yù)算的逐步透明化，社會公眾、社會輿論和人代會越來越多地參與到財(cái)政監(jiān)督上來，越來越多地決定著財(cái)政活動，財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督也更為公共化了。另一方面，由于分稅分級的財(cái)政體制逐步形成，各級財(cái)政活動的約束和監(jiān)督將更多地由本級的人代會來進(jìn)行，從而各級財(cái)政受到上級財(cái)政的監(jiān)督將會有所弱化。這樣，都表明在我國建立法律對財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督是完全可能的。
總之，我國財(cái)政監(jiān)督模式的改革，其根本點(diǎn)在于：立足于財(cái)政的內(nèi)部監(jiān)督，按照市場化改革要求變革財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，同時將改革重心放在財(cái)政的外部監(jiān)督上，全力推進(jìn)財(cái)政法制建設(shè)，使整個財(cái)政監(jiān)督法治化。
（三）
企業(yè)活動是市場的活動，其目的是市場利潤的最大化。為此，企業(yè)必須通過市場交往，依靠經(jīng)濟(jì)方式去獲得盡可能多的利潤。對企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的基本點(diǎn)，就在于尋求市場收益的激勵與其約束之間的均衡點(diǎn)，以確保企業(yè)通過合法正常的市場交往和自身的努力，去追求自身經(jīng)濟(jì)收益的最大化。政府活動則是非市場活動，其目的是權(quán)力和政績的最大化。對于官員來說，工資等貨幣收益盡管是重要的激勵因素，但職位的升遷，權(quán)力的擴(kuò)大，聲譽(yù)的提高，鮮花、掌聲和人們的擁戴等，都是政府及其官員所追逐的，更高層次的還追求青史留名，等等。所有這些都不是通過市場活動，而是通過更多權(quán)力的攫取來實(shí)現(xiàn)的。由于政府的每一項(xiàng)活動都需要相應(yīng)的財(cái)力，因而政府的各科層組織及其官員，也追求自身支配的公共財(cái)力的最大化。但這不是靠市場運(yùn)營，而是更多政治權(quán)力的獲得，和已有權(quán)力不受限制的使用。
這樣，企業(yè)監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是確保企業(yè)必須通過正當(dāng)?shù)氖袌龌顒硬拍塬@取利潤。相反，財(cái)政監(jiān)督的實(shí)質(zhì)則是約束和控制政府權(quán)力，因而公共財(cái)政監(jiān)督的最佳化，就是尋求公共財(cái)力支配權(quán)的授予與約束之間的均衡點(diǎn)，以確保政府及其官員不能濫用權(quán)力去危害正常和正當(dāng)?shù)氖袌龌顒樱帜軌蛴行У胤?wù)于市場，確保整個社會福利函數(shù)的最大化。然而，我國財(cái)政監(jiān)督的這一均衡點(diǎn)至今尚未達(dá)成。觸目驚心極度紊亂的政府分配秩序就是其典型表現(xiàn)。
我國有著數(shù)千年的官本位傳統(tǒng)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)又賦予了政府及其官員前所未有的權(quán)力，使得政府權(quán)力幾乎到了為所欲為的地步。20余年改革使得市場和資本因素有了長足進(jìn)展，但未能根本改變這種狀況。分權(quán)化改革在某種程度上放松了政府權(quán)力的約束和控制，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，又大幅度地放大了原有的政府權(quán)力失控狀態(tài)，使政府各科層組織及其官員獲得前所未有的財(cái)政財(cái)力；新的市場誘惑與刺激，使他們逐利動機(jī)大為膨脹更加自行其是。與此同時，改革否定了傳統(tǒng)的制衡與協(xié)調(diào)體系，卻沒有相應(yīng)地形成由社會公眾、人代會和社會輿論約束政府行為的能力。進(jìn)一步看，至今為止整個改革仍然是由政府主導(dǎo)，而不是由市場推進(jìn)，這又加劇了社會監(jiān)督政府及其財(cái)政活動的困難度。這些都使得傳統(tǒng)政府的無限權(quán)力狀態(tài)繼續(xù)存在。這就是目前財(cái)政監(jiān)督嚴(yán)重困難、軟弱無力的癥結(jié)所在。
然而，要想真正建立起市場經(jīng)濟(jì)，市場和資本對于政府的約束和規(guī)范又是須臾不可或缺的。政府是市場的直接對立物，因?yàn)檎皇前吹葍r交換的市場方式進(jìn)行活動的，政府活動的領(lǐng)域不是市場領(lǐng)域。所以，如果市場不能有效約束和規(guī)范政府活動于市場允許的范圍與限度內(nèi)，市場經(jīng)濟(jì)就是一句空話。
財(cái)政的公共化改革，恰好提供了最佳的手段和方式。財(cái)政是政府的直接經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，沒有財(cái)政提供的資源和要素，政府就難以存在，就寸步難行。任何一項(xiàng)政府活動都直接間接地反映到財(cái)政上來，都或多或少地耗費(fèi)一定的財(cái)力，財(cái)政的一收一支也就直接與政府的一舉一動相聯(lián)系，社會公眾就可以通過監(jiān)督政府的收支，而約束和規(guī)范政府的行為。財(cái)政的這種外部監(jiān)督，是市場經(jīng)濟(jì)下所特有的，它直接體現(xiàn)了社會公眾對政府及其財(cái)政活動的監(jiān)督，是此時的財(cái)政之所以是公共財(cái)政的直接體現(xiàn)。通過監(jiān)督財(cái)政活動，市場和社會也就直接約束和規(guī)范了政府的行為，從而確保了政府活動不僅不能侵犯和危害市場活動，反而只能為市場提供其所需要的服務(wù)而支持和促進(jìn)市場的發(fā)展，也將使得改革從政府主導(dǎo)轉(zhuǎn)到市場主導(dǎo)上來，確保市場經(jīng)濟(jì)在我國的最終建立。
總之，在市場經(jīng)濟(jì)下之所以需要財(cái)政監(jiān)督尤其是外部監(jiān)督，就在于如果沒有公共財(cái)政監(jiān)督，就沒有正常的政府活動，從而也就沒有真正的市場經(jīng)濟(jì)。
（四）
20余年的改革開放，使得我國的財(cái)政監(jiān)督有了很大的變化，其主要有：則政監(jiān)督職能逐步從對企業(yè)財(cái)務(wù)檢查為主轉(zhuǎn)向?qū)ω?cái)政收支監(jiān)督檢查為主，從事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)從始于1962年的財(cái)政駐廠員機(jī)構(gòu)到如今中央與地方相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督體系；財(cái)政監(jiān)督工作方式也從稅收財(cái)務(wù)物價大檢查、清理檢查“小金庫”、清理預(yù)算外資金等到近年來的日常監(jiān)督檢查。不過，這些變化盡管很大，但仍未使我國則政監(jiān)督根本擺脫傳統(tǒng)模式，與公共財(cái)政監(jiān)督仍有很大距離，亟需進(jìn)行根本性的改革。
為此，目前我國的財(cái)政監(jiān)督方式應(yīng)當(dāng)有—個根本性的改革，這就是應(yīng)當(dāng)以強(qiáng)化法律對財(cái)政的監(jiān)督為核心，以形成社會公眾和人代會對政府財(cái)政活動的監(jiān)督為基本內(nèi)容，著重抓好以下的工作：
1.抓好政府預(yù)算的監(jiān)督。政府預(yù)算是公共財(cái)政賴以形成和存在的基本制度，因而政府預(yù)算監(jiān)督也就是公共財(cái)政監(jiān)督的核心和基本內(nèi)容。政府預(yù)算直接規(guī)定著政府的年度收支活動，政府的一收一支都必須在年度預(yù)算中確立，都必須獲得年度預(yù)算的認(rèn)可。正是通過年復(fù)一年政府預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、審計(jì)和決算，社會公眾以法律的權(quán)威約束和規(guī)范了政府行為。為此，對于政府預(yù)算的監(jiān)督，就是對于財(cái)政活動的監(jiān)督。社會公眾、人代會、社會輿論、政府各機(jī)構(gòu)尤其是審計(jì)部門等，都必須加強(qiáng)對政府預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督，財(cái)政部門更要通過加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督來做到這點(diǎn)。因此，財(cái)政監(jiān)督的要點(diǎn)應(yīng)放在檢查政府各科層組織與官員是否嚴(yán)格遵循了政府預(yù)算的有關(guān)程序，是否依據(jù)已確立的政府預(yù)算進(jìn)行活動上面。
2.抓好預(yù)算外和基金的監(jiān)督。預(yù)算外是依據(jù)有關(guān)制度規(guī)定形成的，但又沒有納入政府預(yù)算的政府財(cái)力。在體制轉(zhuǎn)軌時期因其特殊的歷史作用而急劇膨脹起來，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立，其副作用也開始嚴(yán)重起來，對公共財(cái)政的構(gòu)建形成了直接的否定。為此，政府預(yù)算制度改革，其中主要是部門預(yù)算改革正逐步取消預(yù)算外范疇。但在目前尚難以一步到位，一時還難以真正的和完全的取消預(yù)算外。在這種背景下，對于政府的預(yù)算外和基金收支的監(jiān)督，就應(yīng)當(dāng)側(cè)重于依據(jù)已有的法律制度行事，既要檢查預(yù)算外和基金活動中違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的行為，更要阻止政府各科層組織和官員情不自禁地?cái)U(kuò)大預(yù)算外和基金的范圍與規(guī)模的行徑，配合政府預(yù)算制度的改革，盡快從根本上取消預(yù)算外范疇，同時更要否定制度外范疇的存在，將政府財(cái)力基本上都納入政府預(yù)算。
3.抓好依法課稅的監(jiān)督。就歷史上看，公共財(cái)政直接起源于依法課稅，即議會通過法律對政府的課稅行為的約束。依法課稅并不是簡單的稅收如何征納的問題，而是關(guān)系到稅收的課征是由政府決定，還是由社會公眾決定的根本問題。只有當(dāng)稅收必須由議會或人代會批準(zhǔn)才能征收時，政府必須依據(jù)社會公眾的根本意愿安排使用財(cái)政支出之時，才能避免政府對市場的根本危害。然而，半個世紀(jì)以來，我國稅收的決定權(quán)都在政府手中，人代會或者只能同意政府的稅法提案，或者政府干脆避開人代會以稅收暫行條例的方式執(zhí)行。至今為止，各級稅務(wù)部門的課稅活動，除了稅收立法和稅收暫行條例以外，還依據(jù)上級政府的稅收計(jì)劃任務(wù)來進(jìn)行。一旦稅收計(jì)劃與稅法發(fā)生沖突時，人們往往依據(jù)的是稅收計(jì)劃，而不是依據(jù)稅法課稅，或收過頭稅，或該收不收。于是，企業(yè)和私人不依法納稅與政府不依法課稅的現(xiàn)象并存，都極為嚴(yán)重。為此，我國目前財(cái)政監(jiān)督的—個重要內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)是依法課稅，是對于政府亂收稅的督察和禁止。
4.抓好政府收費(fèi)的監(jiān)督。政府收費(fèi)是公共財(cái)政收入的補(bǔ)充形式，但并不是可有可無的，而是稅收所無法替代的財(cái)政收入形式。然而，近年來我國的亂收費(fèi)現(xiàn)象越演越烈，苛捐雜費(fèi)多如牛毛。更為嚴(yán)重的是，盡管政府已下大決心和花大力氣進(jìn)行稅費(fèi)改革，但困難重重歷數(shù)年而無根本進(jìn)展。應(yīng)當(dāng)說，亂收費(fèi)是亂收稅的派生物，只有能夠亂收稅，才能夠亂收費(fèi)，它們都是社會公眾無力根本制約和控制政府行為的產(chǎn)物，是財(cái)政尚未真正“公共化”的具體體現(xiàn)。為此，我國目前財(cái)政監(jiān)督的重要內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)抓好政府收費(fèi)的監(jiān)督。
5.抓好財(cái)政其他活動的監(jiān)督。就我國目前的財(cái)政監(jiān)督來看，上述數(shù)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是其主要的和基本的內(nèi)容，但財(cái)政活動并不僅僅只有上述幾個方面，對于其他方面的財(cái)政監(jiān)督同樣是不可或缺的。諸如對于政府債務(wù)的舉措、管理、使用和償還等的監(jiān)督，對于財(cái)政資金向國庫的繳納、劃分、留解、退付、保管、調(diào)度和撥付等的監(jiān)督，對于國有資產(chǎn)（本）的運(yùn)營、處理、收益、股權(quán)等的監(jiān)督，政府各科層組織和官員執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、財(cái)稅制度、法律制度等的監(jiān)督，等等，都是財(cái)政監(jiān)督的重要內(nèi)容，也是應(yīng)當(dāng)注意抓好的。
【參考文獻(xiàn)】
第7篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
⒈經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的基礎(chǔ)原因。目前，我國大部分農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，市場化程度不高，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)尚屬初級階段，難以形成高附加值、高稅利的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工系列，工商企業(yè)頻監(jiān)倒閉，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政沒有充足的財(cái)源。
⒉“分稅制”不完善使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政缺乏穩(wěn)定的高收入來源，支出壓力大。年起我國開始實(shí)行“分稅制”，但至今省以下“分稅制”體系采取了不盡合理的基數(shù)法，一方面，稅收收入一層層向上集中，中央得了“大頭”，地方收入相對減少并經(jīng)過省、市、縣三級的層層盤剝，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入逐漸被掏空。稅制改革以后，農(nóng)業(yè)稅劃歸為地方稅種，雖然刺激了地方政府對農(nóng)業(yè)稅的征收工作的積極性，但是隨著農(nóng)業(yè)稅的免征，支撐鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的一大主要財(cái)力落空，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政靠微小增幅的工商稅收增加財(cái)力來自我消化農(nóng)業(yè)稅稅基，顯然是不切實(shí)際的。而財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政來說，大多還缺乏規(guī)范、透明的轉(zhuǎn)移支付辦法，沒有能科學(xué)地配合分稅制改革最終落實(shí)。另一方面，支出責(zé)任卻一層層向下轉(zhuǎn)移，中央出臺的一些增支政策要靠地方自行消化，使地方財(cái)政支出壓力加大。落實(shí)到具體事務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所承擔(dān)的大多是一些剛性強(qiáng)、欠帳多、支出基數(shù)大、無法壓縮的支出。如農(nóng)村教育、民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫等就基本由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)擔(dān)了，還有道路、危橋、醫(yī)療、文化及其它一些社會福利項(xiàng)目，主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)配套組織實(shí)施，但是資金來源潰泛，完全由鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算負(fù)擔(dān)必將導(dǎo)致資金短缺。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒有足夠的稅收收入來源、顯得財(cái)權(quán)范圍小，而事權(quán)范圍又過大，缺乏與責(zé)任相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)財(cái)力支撐，僅僅依靠弱勢的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和瀕臨破產(chǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，連最基本的“吃飯問題”都難以解決，更遑論公共建設(shè)和公共服務(wù)了。
⒊稅收管理體制的缺陷加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難。目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，基本是國、地兩稅均由條條統(tǒng)管，負(fù)責(zé)工商各稅的征收，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政只負(fù)責(zé)征收農(nóng)業(yè)二稅和相關(guān)收入，這客觀上造成了一些扯皮現(xiàn)象。另外，稅務(wù)部門往往從完成收入任務(wù)指標(biāo)出發(fā)，當(dāng)年任務(wù)完成后不愿過多超收，以便為下年“留有余地”，不能做到真正意義上的應(yīng)征盡征，造成人為的收入流失。再有現(xiàn)在地方政府流行一種“財(cái)政收入才是硬政績”的說法，各級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心財(cái)政收入是好事，但是為了完成和超額完成當(dāng)年稅收任務(wù)，地方政府踏上了引稅之路，隨之帶來的則是大幅度的引稅返還和財(cái)政收入的虛假繁榮，不能提高財(cái)政提供公共品和服務(wù)能力，抬高了稅基，惡性循環(huán)，擾亂了稅收秩序。
⒋高昂的招商引資成本，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政雪上加霜。目前招商引資是比較熱門的話題，各級政府自上而下都有招商引資任務(wù)，并直接與干部的升遷、考核掛鉤，這就有了必須完成任務(wù)的壓力，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府安排大批干部關(guān)門“停業(yè)”外出招商，形成了以土地的無償或低價出讓、稅收的減免、變相的獎勵為成本的招商，政府職能迷失，資源流失，財(cái)政收入落空，失地農(nóng)民的土地補(bǔ)償款無力償還，進(jìn)一步加重了財(cái)政的負(fù)擔(dān)。
⒌鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府包攬過多經(jīng)濟(jì)管理職能，特別是產(chǎn)權(quán)制度改革和興辦合作基金會留下了財(cái)政隱患。過去鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府一是直接興辦企業(yè)，行政干預(yù)多，由于行情不準(zhǔn)和一些基層企業(yè)干部的責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)虧損、停產(chǎn)直至破產(chǎn)，遺留了巨大的“包袱”，后來產(chǎn)權(quán)制度改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府迫于上級的壓力，受惑于甩“包袱”的良好愿望，“賣一送一”，慷國家之慨，將全部企業(yè)改制到位，這其中流失的國有資產(chǎn)就不說了，但是還有一些企業(yè)假性改制，這些企業(yè)欠下了巨額債務(wù)，包括向職工以及向社會的集資款、合作基金會貸款、財(cái)政借款、銀行貸款等，實(shí)際上早已資不抵債，只留下一個空殼，但是這其中向職工以及向社會的集資款、合作基金會貸款、財(cái)政借款，如果改制到位或破產(chǎn)，都必須由財(cái)政直接負(fù)擔(dān)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政無能消化，就只能搞個假性改制了，完成上級任務(wù)，問題一天天往下拖；二是搞合作基金會留下了巨大債務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)特別是前幾年行情不緊氣，借去的貸款如“肉包子打狗”，但是合作基金會資金主要來源于當(dāng)?shù)毓擅竦墓山穑@是一筆“硬”帳，必須還而且必須在規(guī)定時間內(nèi)還，這又給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政帶來了“災(zāi)難性”的債務(wù)。
⒍鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算越來越顯“軟化”。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是上級政府出政策，下級政府出錢，這是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算“軟化”的典型表現(xiàn)。這些在正常預(yù)算之外出臺的支出政策，明顯缺乏對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算應(yīng)有的尊重。二是上級部門為了本部門利益，在實(shí)施某項(xiàng)目時，往往要求地方政府按比例配套財(cái)政資金，否則不予安排項(xiàng)目，而配套資金顯然不會事先被納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)年初預(yù)算之內(nèi)的，這些臨時性、不得不開支的項(xiàng)目，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算的正常執(zhí)行帶來很大的沖擊，也進(jìn)一步降低了地方人代會批準(zhǔn)預(yù)算的權(quán)威性。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身財(cái)務(wù)管理松散，支出缺乏預(yù)算約束，缺乏監(jiān)督，隨意性強(qiáng)，機(jī)關(guān)運(yùn)行成本逐年加大，人為加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)擔(dān)。
⒎機(jī)構(gòu)臃腫、財(cái)政供養(yǎng)人口失控。鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級政府，就要配備政府的全套機(jī)構(gòu)，所謂“麻雀雖小，五臟俱全”。越是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)這個問題越突出，因?yàn)檫@些地區(qū)就業(yè)機(jī)會少，收入普遍較低，進(jìn)入政府機(jī)構(gòu)無疑具有很大的吸引力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)或迫于上級的壓力，或處于“善良”的愿望，用“足”編制，將原先不屬于財(cái)政供養(yǎng)的人員想辦法捧上“鐵飯碗”，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)工作人員精減越減越多。
以上種種原因致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政空前困難，債務(wù)累積，有限的財(cái)政資金疲于應(yīng)付，形成了財(cái)政困難的局勢，影響了基層政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增加了整個財(cái)政的風(fēng)險，影響了黨和政府與群眾的關(guān)系。筆者認(rèn)為可以從以下五個方面加以改革，轉(zhuǎn)變職能，化解財(cái)政困難。
一、推廣鄉(xiāng)財(cái)縣管。“鄉(xiāng)財(cái)縣管”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的“三權(quán)”不變，即預(yù)算管理權(quán)不變，資金所有權(quán)和使用權(quán)不變，財(cái)務(wù)審批權(quán)不變，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為獨(dú)立核算主體，借鑒安徽基層財(cái)政困境突圍的成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的財(cái)政管理方式，管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂收費(fèi)、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂花錢、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂進(jìn)人、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂舉債。由縣級財(cái)政主管部門直接管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支，同時調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所管理體制和職能，特別是，在教師工資上劃后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的職能發(fā)生了很大的變化，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政已經(jīng)不是原來意義上的那種適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能擴(kuò)張需要的功能完整的一級財(cái)政了。
二、轉(zhuǎn)變思想，回歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能
⒈轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，樹立服務(wù)理念，樹立財(cái)源經(jīng)濟(jì)建設(shè)思路以財(cái)源經(jīng)濟(jì)的建設(shè)為思路是解決財(cái)政發(fā)展困難的必然選擇。發(fā)展民營企業(yè)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政走向良性循環(huán)的基礎(chǔ)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，以培植財(cái)源為取向，以充分發(fā)揮財(cái)稅杠桿作用為核心，用足用活財(cái)稅政策，如信息技術(shù)支持、財(cái)政貼息等手段，加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，加大招商引資力度，改善支農(nóng)資金投向，創(chuàng)新財(cái)政支農(nóng)方式，對第三產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的勢頭，以總量擴(kuò)張和結(jié)構(gòu)優(yōu)化為目標(biāo)，努力擺正即期利益和長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，在強(qiáng)化征管中實(shí)現(xiàn)財(cái)源增長點(diǎn)。千方百計(jì)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量，積極推動財(cái)源經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變和均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。
推行政府統(tǒng)一組織，財(cái)稅多方參與，一次進(jìn)戶，各稅統(tǒng)查的復(fù)合型稅收稽查模式，加大稅收稽查力度，堵塞跑冒滴漏。在目前財(cái)庫行沒有聯(lián)網(wǎng)的情況下，就地取材，財(cái)政人員要轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)廠入戶，了解和掌握本地稅源動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)問題和解決矛盾。
⒉合理劃分職能，理順各級政府間事權(quán)關(guān)系
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能是提供鄉(xiāng)鎮(zhèn)范圍內(nèi)居民和農(nóng)民需求的公共品和服務(wù)，這些公共品和服務(wù)包括公共安全、鄉(xiāng)村道路、區(qū)域內(nèi)防洪、灌溉排水、土地整治、基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生防疫、跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公路建設(shè)、區(qū)域水土治理、環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療、文化及基本的政府行政管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)直接提供公共安全、消防、民事糾紛處理、鄉(xiāng)村道路建設(shè)等受益范圍限于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共品。至于農(nóng)村基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生防疫、跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公路建設(shè)、區(qū)域水土治理、環(huán)境保護(hù)、防洪灌溉等跨區(qū)域公共品的提供，上級政府則應(yīng)建立相應(yīng)的機(jī)制，并通過轉(zhuǎn)移支付形式提供部分資金。而計(jì)劃生育、民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫等全國性公共品的提供則應(yīng)完全由中央政府來承擔(dān)，可通過轉(zhuǎn)移支付，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來完成這些工作。
⒊退出競爭領(lǐng)域，調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的職能范圍
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的根本職能就是提供公共品和公共服務(wù)。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金必須從競爭性領(lǐng)域完全退出，不再投資辦企業(yè)，不再為完成招商引資任務(wù)而支付變相的獎勵等，維護(hù)公平的市場競爭秩序。
三、完善分稅制財(cái)政體制，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入
、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收分成，減少上繳。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，農(nóng)業(yè)稅在即被最終取消的情況下，沒有了主體稅種支撐大局，為了保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府能較好地履行各項(xiàng)職能，上級政府要正視鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的困難，通過減少自然增長的上繳和財(cái)稅收入增長的集中來增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政實(shí)力。
⒉下放共享收入的分成比例。從中央到地方應(yīng)盡可能地將共享收入逐級下放。從某年企業(yè)所得稅與個人所得稅也實(shí)行了共享后，大稅種已全部共享，今后不宜繼續(xù)擴(kuò)大范圍，使地方有更加穩(wěn)定的稅源，切實(shí)穩(wěn)固地貫徹分稅制。
四、建立規(guī)范和科學(xué)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
目前有相當(dāng)一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)處于財(cái)政入不敷出、缺口逐年拉大、困難重重，而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期，公共部門的主要職責(zé)仍應(yīng)是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基本生活保障以及基本公共品的提供。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府若無財(cái)力完成上述任務(wù)，社會發(fā)展就會受阻，因此在目前分稅制條件下，中央對地方特別是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)主要用于彌補(bǔ)稅收收入不足以提供基本公共品和服務(wù)時的財(cái)政收支缺口，而且首先要保證不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平縣鄉(xiāng)和不同收入階層在享受基本公共服務(wù)能力方面達(dá)到均等。
五、妥善處理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)問題
第8篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
[ 關(guān)鍵詞 ] 地方財(cái)政 財(cái)政收入 增長機(jī)制
隨著地方財(cái)政改革的進(jìn)一步發(fā)展,地方財(cái)政收入取得了較大的增長,成果較為明顯,但與此同時也存在一些地方的財(cái)政收入增長缺乏穩(wěn)定性和持久性的問題。為保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長,以財(cái)政收入德穩(wěn)定增長利惠民生,有必要剖析地方影響財(cái)政收入增長的因素,并探尋構(gòu)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制。
一、制約地方財(cái)政收入增長的因素
1.經(jīng)濟(jì)增長的速度
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況決定財(cái)政收入的情況,財(cái)政收入是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改變而改變的。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平是制約地方財(cái)政收入的根本因素,只有保證地方經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定的增長,才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政收人的穩(wěn)定增長。當(dāng)?shù)胤降慕?jīng)濟(jì)快速增長,社會新所創(chuàng)造的價值就會增多。而直接的結(jié)果就是企業(yè)的利潤不斷提高,個人的收入也不斷增長,最后促進(jìn)地方財(cái)政收入的增長。因此,要保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定持續(xù)增長,就必須解決地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題。
2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的狀況影響著財(cái)政收入的規(guī)模和質(zhì)量。產(chǎn)業(yè)發(fā)展的多元化,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化是決定該地區(qū)的財(cái)政收入穩(wěn)定增長的主要因素,是制約財(cái)政收入的又一個重要因素。只有實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級,大力發(fā)展第二、第三產(chǎn)業(yè),特別是高附加值產(chǎn)業(yè),充分利用區(qū)的比較優(yōu)勢,才能完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益,擴(kuò)大稅源才能增大,才能保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。
3.財(cái)政體制
當(dāng)前我國實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制,在這一財(cái)政體制下,各級財(cái)政的支出范圍按照中央與地方政府的事權(quán)劃分。地方財(cái)政在這一財(cái)政體制下,主要是承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)、本地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展所需支出。財(cái)政體制對地方財(cái)政收入增長具有重要的影響。我國目前的地方財(cái)政收入具體劃分為五個層次,它們之間的關(guān)系如下圖:
也就是說,地方財(cái)政收入受制于財(cái)政管理體制。從2002年開始,中央將原屬地方稅種的所得稅作為地方和中央的共享稅,對所得稅增量部分,中央與地方的分成比例為5:5,從2003年開始,該分享比例調(diào)整為中央分享增量的60%,地方除得到原2001年的基數(shù)外,只分享增量的40%。從2004年開始,中央對出口遲稅體制進(jìn)行廠調(diào)整,調(diào)整的結(jié)果使得中央對財(cái)力不斷集中,地方的財(cái)政收入也在某種程度上減少了。
4.收入征管
收入征管效率的高低,對地區(qū)財(cái)政收入增長具有重要的制約作用。當(dāng)當(dāng)前一些地方的財(cái)稅征收管理中仍存在許多問題。如收入征管中出現(xiàn)的減、免、緩、欠、退稅等問題,以及零星稅收的征收不到位等問題,這些問題都會給地方財(cái)政收入帶來不良的后果,直接影響地方財(cái)政收入的增長。
此外,對稅源的存在缺陷包括制度性缺陷、機(jī)制性缺陷、信息性失控等,還屬于淺層次、粗放型的監(jiān)控,未能起到監(jiān)控稅收的作用,這直接影響了地方的財(cái)政稅收,影響到了整體財(cái)政收入的增長。
二、建立地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制的探索
1.建立財(cái)政收入穩(wěn)定機(jī)制的必要性
首先,建立財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制有利建立可持續(xù)的財(cái)政體系,也有利于建立高效的財(cái)稅征收體系。近年來,各地政府的財(cái)政部門都立志要樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,做大財(cái)政經(jīng)濟(jì)“蛋糕”,以實(shí)現(xiàn)財(cái)政支持下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變,在嚴(yán)格遵循社會主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的原則下,優(yōu)化地方資源配置,通過財(cái)政管理體制的完善,加強(qiáng)收入征管等配套措施,以實(shí)現(xiàn)財(cái)政收人的持續(xù)穩(wěn)定增長。但是當(dāng)前地方財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)不夠合理,財(cái)政收入過于依賴稅收,但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收在財(cái)政收人中的比重開始下降,而同期非稅收入比重逐年升高,這部分收入穩(wěn)定性差,增加了財(cái)政增收和收支平衡的壓力。因此,地方政府需要根據(jù)這一新情況,制定出穩(wěn)定的財(cái)政機(jī)制,以保證財(cái)政收入的增長。
其次,地方財(cái)政來源過于分散,主力財(cái)源不明顯,造成征管難度大。而一些地方性企業(yè)自身活力差,發(fā)展后勁不足,高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展不夠,以及具有開發(fā)潛力的會展業(yè)、物流業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)目前尚未形成產(chǎn)出效益,無法形成有效的稅源。為此,地方政府需要對財(cái)政機(jī)制進(jìn)行改革,根據(jù)地方特色創(chuàng)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長的有效機(jī)制。
再次,地方的稅收征管措施不到位導(dǎo)致稅收流失。而稅收作為財(cái)政收入的主要來源,稅收流失過大必然影響到財(cái)政收入的提高。因此,建立完善財(cái)政增收機(jī)制勢在必行。
2.構(gòu)建的措施
首先,要走以經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動財(cái)政增長的道路。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度對財(cái)政具有決定性作用,而財(cái)政的增長也會對經(jīng)濟(jì)起到明顯的反作用,這是財(cái)政的基本規(guī)律。因此,各地方可以從以下幾個方面促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,以穩(wěn)定稅源,穩(wěn)定財(cái)政的收入。
(1)盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。就必須以大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為推動經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。地方各政府政府應(yīng)該通過完善有關(guān)制度,大力支持再生能源回收和循環(huán)的利用,通過對循環(huán)經(jīng)濟(jì)有關(guān)的科技研發(fā)、技術(shù)推廣以財(cái)政上的支持,發(fā)展資源綜合利用率高的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
同時,加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù),走可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)道路,以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,淘汰能耗高、效率低、污染重的落后產(chǎn)業(yè)。大力提高財(cái)政補(bǔ)貼的力度,重點(diǎn)支持信息、生物、新材料、新能源等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,推動技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級,最終培育出更多的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。
(2)做大做強(qiáng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),延長產(chǎn)業(yè)鏈。產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)侵父鱾€產(chǎn)業(yè)部門之間通過一定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián),并依據(jù)特定的邏輯關(guān)系和時空布局關(guān)系客觀形成的鏈條式關(guān)聯(lián)關(guān)系的形態(tài)。產(chǎn)業(yè)鏈可以根據(jù)各個地區(qū)的具體情況,發(fā)揮區(qū)域比較優(yōu)勢,以區(qū)域市場協(xié)調(diào)地區(qū)間專業(yè)化分工和多維性需求之間的矛盾,并以產(chǎn)業(yè)合作為形式和內(nèi)容,作為區(qū)域合作的載體。因此,產(chǎn)業(yè)鏈對地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政收入都有著極為重要的影響。因此,地方政府應(yīng)該盡力拉伸產(chǎn)業(yè)鏈條,在資源配置上,盡可能向產(chǎn)品端推進(jìn),提高產(chǎn)品的附加值,挖掘資源的用途,進(jìn)一步擴(kuò)展產(chǎn)業(yè)鏈,并不斷地進(jìn)行技術(shù)革新。
(3)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,要求產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)做出相應(yīng)的調(diào)整,這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律和內(nèi)在要求。而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,是培育地方財(cái)源,提高地方財(cái)政收入的必由之路。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)資源合理配置,實(shí)現(xiàn)資源有效利用、獲得最大經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的必要條件。各地應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平,對一、二、三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行合理的調(diào)整,及時優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),使各產(chǎn)業(yè)之間形成相互促進(jìn)相互發(fā)展的關(guān)系,使經(jīng)濟(jì)進(jìn)入良性循環(huán)的軌道,保證財(cái)政收人的穩(wěn)定增長。
其次,建立科學(xué)的稅收征管模式。稅收工作的軸心和樞紐在于稅收征管,高質(zhì)量的稅收征管是建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)源體系,是構(gòu)建財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制,確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長的必要保障。
(1)強(qiáng)調(diào)依法治稅。社會主義市場經(jīng)濟(jì)是自由開放的市場經(jīng)濟(jì),更是法治的市場經(jīng)濟(jì),市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作,不僅需要納稅人自身增強(qiáng)法律意識,依法經(jīng)營、納稅,更需要執(zhí)法機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行國家法律,嚴(yán)格執(zhí)法,保證稅收工作的順利展開。因此,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅務(wù)機(jī)關(guān)組應(yīng)該注重執(zhí)法力度,提高執(zhí)法效率,保證執(zhí)法質(zhì)量,貫徹落實(shí)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,規(guī)范稅收執(zhí)法行為,進(jìn)―步提高依法治稅水平。
(2)加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)。當(dāng)今世界已經(jīng)進(jìn)入信息時代,信息引領(lǐng)時展的潮流,也影響著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收作為國家和地方經(jīng)濟(jì)調(diào)控和財(cái)政收入的重要手段,就必須實(shí)現(xiàn)稅收的信息化,建立健全稅收信息管理體系,實(shí)現(xiàn)稅收信息化是提高稅收征管質(zhì)量的主要途徑。把實(shí)現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化,稅源監(jiān)控信息化作為全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率的重要保證。
(3)加強(qiáng)稅源的動態(tài)監(jiān)控。稅源是財(cái)政部門組織收入的關(guān)鍵核心。因此,地方政府財(cái)政部門必須要做好稅源的監(jiān)管工作,實(shí)現(xiàn)對增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的有效監(jiān)控。同時也要重視對小稅種的征收管理工作,做到應(yīng)收盡收,有效防止零散稅收的流失。
三、結(jié)束語
總之,加強(qiáng)財(cái)政征管工作,就必須要對影響地方財(cái)政收入的進(jìn)行認(rèn)真研究分析,并根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢,對影響構(gòu)建地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制的主要因素,進(jìn)行可行性的分析,從稅源、經(jīng)濟(jì)及稅收管理等各方面進(jìn)行有效地控制和調(diào)整,最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)調(diào)增長、確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長。
參考文獻(xiàn):
第9篇：稅收與財(cái)政的關(guān)系范文
至于推出房產(chǎn)稅將推高房價的擔(dān)憂，不過是利益階層的忽悠，是對房地產(chǎn)金融的天大誤解。房產(chǎn)稅是對付房地產(chǎn)投資最好的“緊箍咒”，增加房產(chǎn)持有成本，將迫使風(fēng)險厭惡型的投資者離開這一最重要的投資品市場，任何一個房地產(chǎn)泡沫都是投資者主導(dǎo)下的產(chǎn)物，而不是剛性需求主導(dǎo)的結(jié)果。
房產(chǎn)稅是柄雙刃劍：一方面，只有吸引更多的居住者與購房者，房產(chǎn)稅才能成為源頭活水；另一方面，房產(chǎn)稅天然就是住房投資的排斥力量，只有通過其他優(yōu)勢才能吸引居民進(jìn)入。投資者離開，房價自然下行。中國的房地產(chǎn)市場弊端在于兩極分化，投資者手握數(shù)套房，剛需者無法找到合適的產(chǎn)品，只有持有成本增加才能逼出存量房，當(dāng)市場的空置率下降時，我們再看看，房價是上漲還是下跌？
現(xiàn)在的多數(shù)土地使用權(quán)是70年，工業(yè)商業(yè)等也就四五十年。在房產(chǎn)稅的觀點(diǎn)上，雖然我被砸了很多臭雞蛋，但是我仍然要說我支持房產(chǎn)稅，尤其在看到廣州有21套房的“房叔”報(bào)道之后，我更加支持房產(chǎn)稅。
其實(shí)房產(chǎn)稅的實(shí)施征收與土地之間并沒多大關(guān)系，聯(lián)系并不密切，反而它是一種財(cái)富增值的稅收。中國亂遭遭的稅收太多，該征的稅不征，不該征的瞎征。我們的稅收太混亂了，政府亂收費(fèi)太多。對于稅收問題，我認(rèn)為該征的必須征，不該征的必須減。
我一直認(rèn)為推出房產(chǎn)稅應(yīng)該是大勢所趨，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅是取代土地財(cái)政的最好的方法，也是平抑房地產(chǎn)價格的最好的方法。現(xiàn)在地方政府主要依靠土地財(cái)政，但根據(jù)國際慣例應(yīng)該以持有環(huán)節(jié)的稅收來取代土地財(cái)政。我想，以稅收取代土地財(cái)政，并不在稅收領(lǐng)域，地方政府征收的合法性領(lǐng)域是說得過去的。從未來來看，我們現(xiàn)在要解決的財(cái)政不足，包括一些地方政府的公共支出如教育、醫(yī)療等，在國外也是主要通過房產(chǎn)稅來進(jìn)行征收的。
在推出房產(chǎn)稅后會將面臨兩大難題，一是房產(chǎn)稅的合法性問題，二是稅收如何使用的問題。房產(chǎn)稅跟所有人的切身利益都有關(guān)系。推出房產(chǎn)稅后面臨兩大難題，第一個是房產(chǎn)稅推出之后，它的合法性怎么解決；第二是一旦征收了房產(chǎn)稅，稅收到底如何使用。其實(shí)這兩個問題跟房產(chǎn)稅本身沒有關(guān)系，因?yàn)樗械亩愂斩紩媾R怎么使用的問題，它牽涉到公共財(cái)政，如果沒有公共財(cái)政體系，不光房產(chǎn)稅的使用，所有稅收的使用都會面臨難題，就是它到底會使用到哪。
另外就是房產(chǎn)稅采用的合法性問題，很多人認(rèn)為房產(chǎn)稅重慶和上海版本推出，第一，效果不是太好，第二，推出之后跟原來的土地或稅收會不會有沖突，這是大家關(guān)注的。
