企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方式精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方式范文

摘要我國稅務(wù)籌劃的興起和發(fā)展,是納稅人觀念更新的產(chǎn)物,也是適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要以及同國際接軌的體現(xiàn)。在競爭日趨激烈的現(xiàn)代經(jīng)濟社會中,隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和利潤的增加,經(jīng)營、投資、理財、分配活動必然越來越復(fù)雜,每一個時期都需要規(guī)劃,稅務(wù)籌劃的重要性也愈加明顯。在經(jīng)營能力和外界環(huán)境既定的情況下,稅收與企業(yè)可支配利益是一個相互消長的關(guān)系,從而越來越多的企業(yè)開始關(guān)心并希望通過合法的手段降低企業(yè)的納稅成本。科學(xué)合理地開展企業(yè)所得稅納稅籌劃,已成為廣大企業(yè)和稅務(wù)工作者研究和關(guān)注的熱點問題。但在實踐中,由于存在認識上的偏差,導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)將偷逃稅收與稅務(wù)籌劃混淆的現(xiàn)象,文章從國家的稅收政策出發(fā),結(jié)合稅法的有關(guān)規(guī)定,分析了企業(yè)如何對所得稅進行稅務(wù)籌劃。

關(guān)鍵詞稅務(wù)籌劃稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅

一、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義

國家稅收是國家憑借政治權(quán)利無償?shù)貐⑴c國民收入分配的工具，稅收的強制性、無償性、固定性等本質(zhì)特點決定了稅收是財產(chǎn)所有權(quán)的單方向轉(zhuǎn)移，單向性的稅收特質(zhì)使得稅收支出沒有任何的直接回報，稅款一旦繳納就很難退回，這無疑是企業(yè)的一種沉沒成本，因此對一個企業(yè)來說，稅款的支付是企業(yè)資金的流出。從這個意義上來說節(jié)約稅收支出等于增加企業(yè)的凈收入。從納稅人角度出發(fā)，積極地進行納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策獲得節(jié)稅利益，這是與稅法的立法宗旨相符的，因此減少稅款支出是合理的，稅務(wù)籌劃是一種合理的避稅行為。稅收同時又是政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的杠桿。稅收通過稅種的設(shè)置、稅率的確定、課稅對象的選擇和課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定體現(xiàn)著國家的宏觀經(jīng)濟政策，在稅法規(guī)定的前提條件下，納稅人面對不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同。而稅負的輕重對投資決策起著決定性的影響。因此，可以說納稅人通過稅務(wù)籌劃，選擇不同的納稅方案，是實現(xiàn)國家稅收調(diào)控職能的必要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例，在稅法許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資及籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利于財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，達到稅負最小化的目標(biāo)。

原則上說，稅務(wù)籌劃可以針對一切稅種，只是不同稅種的稅負彈性大小是不同的，這主要取決于各稅種的不同內(nèi)在要素：a.稅基；b.稅收扣除；c.稅率；d.稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。不難看出，從稅種來說，企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的稅負彈性較大，因為不論是稅基的寬窄、稅率的高低、扣除額的大小，還是優(yōu)惠的多少都有較大的彈性幅度；從行業(yè)和企業(yè)類型來說，外資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)以及國家照顧、鼓勵發(fā)展的一些行業(yè)可以獲得較多的優(yōu)惠政策，籌劃的相對空間也比較大。

在實際工作中，我們應(yīng)該從稅負彈性較大的稅種――企業(yè)所得稅入手，結(jié)合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)。企業(yè)所得稅是以企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為征稅對象的一種稅，它與企業(yè)的經(jīng)濟利益息息相關(guān)。因此，如何充分享受所得稅法現(xiàn)有的稅收政策優(yōu)惠，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，從而增加企業(yè)收益，成為每一個企業(yè)經(jīng)營者慎重考慮的問題，這就是通常所指的企業(yè)所得稅稅收籌劃。

二、企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)時的企業(yè)所得稅稅收籌劃

在具體籌劃分支機構(gòu)設(shè)立形式時，需考慮企業(yè)的發(fā)展前景、稅基及稅收優(yōu)惠條件。新《企業(yè)所得稅法》采取納稅人法人判定標(biāo)準(zhǔn)，分支機構(gòu)不再單獨繳納企業(yè)所得稅，對于初創(chuàng)階段較長時間無法盈利的行業(yè)，應(yīng)設(shè)置分公司，這樣可以利用創(chuàng)立時的成本沖抵總機構(gòu)利潤，減輕企業(yè)所得稅稅負；對于成立初始就盈利的分支機構(gòu)，應(yīng)設(shè)立子公司，或許可享受一些稅收優(yōu)惠政策，但如果總機構(gòu)匯總起來虧損的，且新設(shè)立機構(gòu)不享受稅收優(yōu)惠或可享受的稅收優(yōu)惠很小，還應(yīng)設(shè)立分公司，匯總沖抵總機構(gòu)利潤。但目前跨區(qū)域的大企業(yè)集團普遍面臨的問題是：跨地區(qū)總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅如何匯總繳納的問題，尤其是同一市轄區(qū)跨區(qū)縣的總分機構(gòu)，企業(yè)所得稅法中只明確了跨省、自治區(qū)、直轄市的總分機構(gòu)匯總繳納，但未明確同一市轄區(qū)跨區(qū)縣的總分機構(gòu)如何匯總繳納，需由省一級稅務(wù)機關(guān)進行明確匯總納稅方法。

三、企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)籌劃

（一）合理安排工資費用

企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金所得總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

針對上述有關(guān)規(guī)定，企業(yè)從獲取節(jié)稅利益角度可采取以下一些措施：第一，適當(dāng)提高職工工資標(biāo)準(zhǔn)，超支福利以工資形式發(fā)放。新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的規(guī)定，這對內(nèi)資企業(yè)是一個較大的利好，但企業(yè)一定要注意合理性，注意同行的工資水平。否則，稅務(wù)機關(guān)對不合理支出可進行納稅調(diào)整。第二，加大教育投入，增加職工教育、培訓(xùn)的機會，努力提高職工素質(zhì)；持有本企業(yè)股票的內(nèi)部職工，可將其應(yīng)獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發(fā)放。

（二）合理安排對外捐贈

新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)若發(fā)生捐贈支出，出于稅收上的考慮，應(yīng)特別注意兩點：第一，認清捐贈對象和捐贈中介，即企業(yè)應(yīng)通過稅法規(guī)定的社會團體和機關(guān)實施捐贈。第二，注意限額。企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)濟實力和發(fā)展戰(zhàn)略，決定公益性捐贈的額度，從節(jié)稅角度考慮，一般不宜超過稅前允許扣除的比例（年度利潤總額的12%）。如果因為一些特殊原因，需要超過，也可以“先認捐，后支付”，即將超支部分的公益性捐贈支出安排到下一個年度，力爭稅前扣除。

四、利用企業(yè)所得稅減免政策進行稅務(wù)籌劃

為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，稅法規(guī)定，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按原價計提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)從自身經(jīng)營需要出發(fā)，對技術(shù)改造項目所需的設(shè)備應(yīng)首選國產(chǎn)設(shè)備，以達到減稅效應(yīng)。

企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制計入管理費用在稅前扣除。企業(yè)從發(fā)展的角度考慮，應(yīng)加大產(chǎn)品的研發(fā)力度，保證研發(fā)所需支出。這樣既可使企業(yè)推陳出新，在競爭中不斷擴大市場占有率，同時又使企業(yè)所得稅支出減少。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認定的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內(nèi)免征所得稅。企業(yè)在進行投資決策時就應(yīng)考慮投資企業(yè)所在的行業(yè)，以享受國家稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負。

企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。

新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。

在國家確定的革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，減征或免征所得稅3年。

國家針對不同納稅人的不同情況，對企業(yè)所得稅制定了各種優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)就投資地點、投資方式、投資項目、企業(yè)組織形式及籌資方式等的不同導(dǎo)致所得稅稅收負擔(dān)的不同，充分結(jié)合企業(yè)所得稅的各種優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃，以達到企業(yè)整體稅負的優(yōu)化。

以上是企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃中較為重要的幾個方面，但實際上企業(yè)經(jīng)濟活動的復(fù)雜性、先進性和稅法的滯后性都會使企業(yè)所得稅納稅籌劃方式多樣，因此還要從企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃和企業(yè)所得稅減免稅的籌劃等方面進行。總之，納稅籌劃是一項非常復(fù)雜的工作, 隨著市場經(jīng)濟全球化趨勢的影響，行業(yè)競爭也日趨公平和激烈，在這樣的市場環(huán)境下，通過納稅籌劃的手段達到提高效益減輕稅收負擔(dān)，從而降低成本，增加經(jīng)濟效益，爭取稅后利潤最大化，已成為目前企業(yè)能否最大限度盈利的核心競爭力之一。

參考文獻：

[1]鄧娜,吳君民.試論企業(yè)稅務(wù)籌劃與合法性避稅的界限.價值工程.2008.1.

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第2篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方式范文

[P鍵詞]企業(yè)所得稅；納稅籌劃；稅收優(yōu)惠

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.08.016

[中圖分類號]F275 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）08-00-02

隨著經(jīng)濟體制的日漸完善、企業(yè)間的競爭加劇，要想在激烈的競爭中長期發(fā)展并保持生存優(yōu)勢，作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)就必須在不斷追求最大收益的同時，努力減少成本以全面提升企業(yè)競爭力。然而調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的企業(yè)并沒有意識到對自身的納稅行為進行全面的、系統(tǒng)的籌劃可以在無形中提高企業(yè)的競爭力，因此，我國企業(yè)所得稅納稅籌劃工作缺少相應(yīng)的根基。那么企業(yè)如何真正實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險與合法籌劃節(jié)稅的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，成為了納稅籌劃責(zé)無旁貸的、重要的戰(zhàn)略研究課題。

1 企業(yè)所得稅納稅籌劃相關(guān)理論

1.1 企業(yè)所得稅納稅籌劃的概念

目前，在我國并沒有對納稅籌劃提出官方統(tǒng)一的概念，但是我國的納稅籌劃專家對納稅籌劃的概念有所論述。總結(jié)一些學(xué)者對納稅籌劃概念的論述，大體上只是表達的術(shù)語不同，但從本質(zhì)上來說其內(nèi)涵是一致的。即所得稅的納稅籌劃是指納稅人在繳納企業(yè)所得稅之前，在嚴格按照國家稅收法律及法規(guī)的相關(guān)前提下，以企業(yè)所得稅稅收負擔(dān)最小化和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險為目的，降低企業(yè)成本，最大限度實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一系列籌劃活動。

1.2 企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征

合法性，即遵守法律法規(guī)，這是納稅籌劃最明顯的特點。納稅籌劃必須要遵從國家法律法規(guī)的要求，違反稅法的規(guī)定，必然會受到法律的制裁，嚴重的可能會給企業(yè)帶來聲譽方面的影響。因此，合法的納稅籌劃可以受到國家和政府的鼓勵、支持，對企業(yè)健康發(fā)展至關(guān)重要。

規(guī)劃性，只有進行稅前的規(guī)劃、測算、安排和設(shè)計才是有效的，如果所得額和應(yīng)納稅額已確定再進行籌劃，那么就會與企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標(biāo)相背離，同時企業(yè)可能因違反法律法規(guī)被掛上偷稅、逃稅的罪名。

目的性，在納稅籌劃的選擇和安排中，一切圍繞著節(jié)稅目標(biāo)而展開。最終目的是降低納稅成本，實現(xiàn)稅后收益和價值最大化。

前瞻性，即要適應(yīng)籌劃環(huán)境的變化，國家稅收政策外在環(huán)境的變化，都會影響到納稅籌劃工作的展開。納稅籌劃工作應(yīng)隨著國家稅收法規(guī)的修正和完善與時俱進，否則會給企業(yè)帶來不可預(yù)測的風(fēng)險。

1.3 企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則及必要性

企業(yè)所得稅籌劃是一項實用性和技術(shù)性都很強的籌劃活動，稅務(wù)籌劃的目的在于節(jié)約納稅成本，進行稅務(wù)籌劃要把握一些基本的原則。大體上在實際中應(yīng)遵循成本效益原則和全局性原則。企業(yè)所得稅制度的不斷完善使所得稅籌劃成為企業(yè)發(fā)展和行業(yè)競爭的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)開展所得稅納稅籌劃是必要的。一方面，可以降低企業(yè)稅負，獲取資金的時間價值。另一方面，可以防范稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

2 企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題

2.1 收入確認管理方式存在的問題

企業(yè)一般會以董事會為主進行收入確認原則的設(shè)計策劃，而董事會對財務(wù)策劃知識和技術(shù)專業(yè)的認識非常有限，其主觀決策占據(jù)比例較大，從而沒有進行合理的納稅籌劃就制定出了收入確認原則。對現(xiàn)有的收入確認原則沒有進行定期檢查、定期稽核以及確認收入的時間缺乏納稅籌劃的意識。在賒銷產(chǎn)品時過早的開具銷售發(fā)票，導(dǎo)致賒銷的收入還未全部實現(xiàn)便要過早的承擔(dān)預(yù)先墊支稅款的情況。企業(yè)的資金被稅款的成本占用，運用賒銷政策給企業(yè)帶來的利得沒有更好的體現(xiàn)出來。

2.2 費用管理方式存在的問題

第一，企業(yè)通常采用加權(quán)平均法對存貨進行計價，而目前市場上原材料的價格波動趨勢比較大，公司存貨的增加幅度遠大于銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢，造成過多的庫存積壓，導(dǎo)致資金被存貨長時間占用，同時由于存貨銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)較少造成當(dāng)期利潤數(shù)額的增加，相應(yīng)的，企業(yè)所得稅稅款也要多繳納，企業(yè)同時又承擔(dān)稅款繳納占用了公司的資金成本，如此循環(huán)必然影響公司的運營情況，造成資金短缺。

第二，沒有按照固定資產(chǎn)的使用及磨損狀態(tài)，確定可以采取加速折舊的固定資產(chǎn)。選擇固定資產(chǎn)折舊方式太過單一，沒有體現(xiàn)出固定資產(chǎn)價值的流向，不能真實反映固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊費的價值貢獻。

第三，企業(yè)及其研究院在進行技術(shù)開發(fā)工作時，沒有對項目立項進行配套管理，同時在對技術(shù)開發(fā)費的賬務(wù)處理上，沒有嚴格按照國家稅務(wù)總局頒布的對技術(shù)開發(fā)費設(shè)賬管理的要求，在技術(shù)開發(fā)費開發(fā)方式的選擇上缺少籌劃意識。

2.3 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的問題

第一，由于財務(wù)人員對國家稅收優(yōu)惠政策方面的知識更新不夠，導(dǎo)致在節(jié)能設(shè)備上本應(yīng)享受抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額設(shè)備投資額10%的稅額抵免優(yōu)惠政策被浪費，因此存在很大的稅務(wù)籌劃空間。

第二，對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入沒有單獨計算，導(dǎo)致企業(yè)不能享受本應(yīng)享受的優(yōu)惠政策，使企業(yè)承擔(dān)了額外的費用。

3 企業(yè)所得稅納稅籌劃的措施

3.1 企業(yè)所得稅收入確認方面籌劃措施

在收入管理方面，不能以董事會為主進行稅收籌劃，而要以財務(wù)部門為主著手參與，增設(shè)相應(yīng)的稅務(wù)部門，同時增加稅務(wù)專員崗位，加強對稅務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn)與更新，改變收入的確認原則及方法。同時應(yīng)以財務(wù)部門為主對各類收入確認原則進行定期檢查和稽核，在合規(guī)的情況下盡可能的推遲收入確認時間，延緩納稅。使所得稅延遲繳納的企業(yè)資金時間價值充分展現(xiàn)出來，為企業(yè)獲得一筆稅務(wù)部門認同的“無息貸款”，進而為企業(yè)籌資活動的開展提供便利。在符合稅法規(guī)定的前提下，對賒銷的產(chǎn)品應(yīng)盡最大可能不開具銷售發(fā)票，等收到全部貨款時再開具發(fā)票并確認收入的實現(xiàn)，從而節(jié)約稅款墊支的成本。

3.2 費用方面籌劃措施

影響企業(yè)所得稅的因素除了收入還包括M用，基于此，本文給出在存貨、固定資產(chǎn)處理、技術(shù)研發(fā)費等三方面的籌劃措施。

第一，存貨籌劃措施。對于存貨，在材料價格波動比較大的情況下，企業(yè)選擇移動加權(quán)平均法核算比加權(quán)平均法更能增加發(fā)出存貨的成本，相應(yīng)減少當(dāng)期應(yīng)納稅額，減少稅款占用企業(yè)的資金；而在材料價格下降的趨勢下，企業(yè)選擇先進先出法的計價方式給企業(yè)帶來的節(jié)稅效益更加明顯。存貨計價方法的選擇影響結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期銷售成本的金額，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況選擇適當(dāng)?shù)拇尕浻媰r方法，從而加快材料采購成本的結(jié)轉(zhuǎn)，使銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)影響當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅的基數(shù)，進而減少當(dāng)期應(yīng)納稅款，起到節(jié)稅作用。

第二，固定資產(chǎn)籌劃措施。企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立固定資產(chǎn)管理部門，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途及損耗程度確定折舊方法，使公司計提的折舊額更大程度抵減應(yīng)納稅額，體現(xiàn)折舊額帶來的資金貢獻。如，對于具有老化和更新速度快、工作強度大、強震動、高腐蝕等特點的固定資產(chǎn)，如果一直采用平均年限法計提折舊，那么固定資產(chǎn)折舊費的計提將遠遠跟不上固定資產(chǎn)價值的增長，導(dǎo)致折舊費對抵減所得稅費用的額度少之又少，造成公司資金流的浪費，因此應(yīng)調(diào)整改為加速折舊法，因為加速折舊法使折舊費費用化的速度變快，遞延納稅的效果也最明顯。

第三，技術(shù)開發(fā)費籌劃措施。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)項目的立項設(shè)立專門的管理制度，規(guī)范研發(fā)立項的操作流程，方便財務(wù)人員對技術(shù)研發(fā)的核算及費用管理工作的展開。對已立項的研發(fā)項目所發(fā)生的費用可以加計扣除，應(yīng)尊重客觀事實，不能將未立項的技術(shù)開發(fā)費調(diào)入其他已立項的項目費用中，造成賬目繁亂。企業(yè)還可建立一個先導(dǎo)性項目，專門歸集研發(fā)項目前期不確定性費用，待技術(shù)進行研發(fā)且制定好項目的立項備案表并形成固定專有的名稱時，再進行項目間相關(guān)的調(diào)整，這樣既不會造成賬目混亂，也不會影響進行技術(shù)研發(fā)費加計扣除稅務(wù)的措施。

3.3 公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策納稅籌劃措施

第一，利用稅額抵免政策。企業(yè)如果存在新技術(shù)所得，應(yīng)先將科技廳及環(huán)保政府部門出具的批準(zhǔn)文件在稅務(wù)機關(guān)進行備案登記，這樣在年度終了時企業(yè)才可以對新技術(shù)所得享受稅法規(guī)定的“三免三減半”稅收優(yōu)惠政策，從而達到不繳或減半繳納企業(yè)所得稅，進而讓企業(yè)后期享受優(yōu)惠政策。在業(yè)務(wù)的拓展過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)建立完善、全面的稅收指引，同時應(yīng)根據(jù)國家稅法對產(chǎn)業(yè)進行引導(dǎo)，多開展與稅收法律給予優(yōu)惠政策相關(guān)的業(yè)務(wù)，從而充分享受國家稅務(wù)優(yōu)惠政策。

第二，利用免征與減征政策。財務(wù)人員應(yīng)充分掌握、理解國家的各項稅收優(yōu)惠政策，把握各項優(yōu)惠政策的要求，例如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定分別計算，這樣才能合法享受稅收優(yōu)惠政策方面的權(quán)利，減少稅款的支出，帶來更大的現(xiàn)金流。

主要參考文獻

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[3]劉寶瑩.稅收籌劃在企業(yè)中的運用[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2009（12）.

第3篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方式范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；納稅籌劃；對策

納稅籌劃亦稱稅收籌劃或稅務(wù)籌劃。在西方發(fā)達國家，納稅籌劃對納稅人是耳熟能詳；而在我國，則處于初始階段，人們對此有極大的興趣，但又似乎心有所忌。本人通過深入學(xué)習(xí)認為：納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，自行或通過中介機構(gòu)的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等涉稅活動進行事先設(shè)計和謀劃的過程。

所得稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟的正常運作具有重大的作用，如何進行科學(xué)、有效地籌劃成為企業(yè)的一大問題。因此，本文針對此種情況，在企業(yè)所得稅籌劃策略上提出了若干對策。

一、企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)從整體考慮

整體意識是指對納稅人而言，納稅籌劃的根本目的是稅后財務(wù)利益最大化，而不僅僅是少納稅金，這是因為納稅籌劃的目標(biāo)必須服從納稅人整個財務(wù)計劃、企業(yè)計劃這些整體目標(biāo)。一種稅少納了，另一種稅可能要多納，整體稅負不一定降低；整體納稅支出最小化的方案不一定是使納稅人稅后財務(wù)利益最大化的方案；納稅籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益和短期利益，還要考慮納稅人未來的財務(wù)利益和長期利益；不僅要考慮納稅人的稅后財務(wù)利益最大化，而且還要盡量使納稅人因此承擔(dān)的各種風(fēng)險降到最低。總之，納稅籌劃只有從納稅人財務(wù)計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達到目的。

同時，進行企業(yè)所得稅納稅籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的業(yè)務(wù)過程和環(huán)節(jié)，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設(shè)計、安排。只有存在可籌劃空間，納稅人才可以選擇較低的稅負，取得最大的財務(wù)利益；只有納稅人有進行納稅籌劃的內(nèi)在動力，國家才可用有差別的稅收待遇，從利益上引導(dǎo)納稅人對自己的投資、理財、經(jīng)營活動朝著國家鼓勵的方向做出規(guī)劃、設(shè)計，從而實現(xiàn)國家調(diào)控政策。

二、加強對納稅籌劃的法律規(guī)范了解

納稅籌劃需要對稅收法律、法規(guī)、政策全面、深入的理解和將企業(yè)本身的資金實力、技術(shù)水平、市場狀況、財務(wù)核算等密切聯(lián)系起來加以綜合考慮，任何一個環(huán)節(jié)和方面的偏差都會對納稅籌劃的整體產(chǎn)生直接影響，而做出籌劃的企業(yè)和稅務(wù)中介機構(gòu)的籌劃目的、方向和具體的籌劃過程則起著至關(guān)重要的作用。因此，必須對企業(yè)和稅務(wù)機構(gòu)的籌劃行為加以嚴格規(guī)范。一方面，應(yīng)從稅法上明確規(guī)范。在對企業(yè)納稅籌劃的認定上往往會出現(xiàn)分歧，企業(yè)認為是納稅籌劃，而稅務(wù)機關(guān)則認定為避稅，甚至是偷稅，容易發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟。而在復(fù)議和訴訟過程中，因缺乏具體可操作的法律依據(jù)，致使最后的判決、裁決難以使雙方信服。因此，必須對己發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅法的模糊、不明確之處進行修訂，并在實踐過程中不斷完善，避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使納稅籌劃偏離稅法制定的初衷，給稅務(wù)部門、稅務(wù)機構(gòu)、企業(yè)提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標(biāo)準(zhǔn)，以積極引導(dǎo)企業(yè)和稅務(wù)機構(gòu)的籌劃行為，減少國家稅款的非正常損失。另一方面，應(yīng)從責(zé)任追究上加強規(guī)范。國家應(yīng)通過法律責(zé)任的追究，加強對企業(yè)和稅務(wù)中介機構(gòu)行為的約束。企業(yè)通過稅務(wù)機構(gòu)進行的納稅籌劃若發(fā)生了嚴重的違法行為，除企業(yè)受到嚴厲懲處外，稅務(wù)機構(gòu)受影響的不應(yīng)僅僅是信譽，更應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任，這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性，盡可能為企業(yè)提供合理、合法的納稅籌劃。

三、進行必要的企業(yè)所得稅籌劃成本效益分析

納稅籌劃活動自身會產(chǎn)生成本，如進行納稅籌劃的人員的人力成本，了解與納稅籌劃相關(guān)的信息所花費的成本等，企業(yè)一定要使這些成本的金額小于采用納稅籌劃節(jié)約下來的稅款的金額，納稅籌劃才有必要進行。一般企業(yè)可由自己設(shè)立專門的部門進行納稅籌劃或聘請外部專業(yè)的納稅籌劃顧問，企業(yè)到底選用哪種方式應(yīng)遵循成本一效益原則。如果選擇外部納稅籌劃機構(gòu)，優(yōu)點是他們的信息資源優(yōu)勢與人力資源優(yōu)勢以及同稅務(wù)機關(guān)建立的良好的工作關(guān)系，為納稅人和稅務(wù)機關(guān)建立起良好的溝通，企業(yè)無須維持內(nèi)部的專業(yè)人員，納稅籌劃成本低，但缺點是不能及時處理企業(yè)納稅籌劃方面的中小問題。而選擇使用企業(yè)內(nèi)部人員進行納稅籌劃，優(yōu)點是企業(yè)內(nèi)部人員對企業(yè)內(nèi)部各情祝非常熟悉，可以隨時對納稅籌劃方案修改和執(zhí)行進行管理和控制，缺點是對納稅籌劃中出現(xiàn)的問題由會計、老板還是專業(yè)籌劃人士誰負責(zé)或如何協(xié)調(diào)，相對聘請外部納稅籌劃專門機構(gòu)來說，成本較高。企業(yè)應(yīng)該在納稅籌劃開始前就對該選擇外部納稅籌劃專業(yè)機構(gòu)還是啟用企業(yè)內(nèi)部人員的成本進行測算，做出適合本企業(yè)自身情況的選擇。做出納稅籌劃方案后，要對所有的籌劃方案進行比較，選擇收益成本比最大的方案。

總之，企業(yè)所得稅納稅籌劃應(yīng)以系統(tǒng)的觀點，從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，服從并服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，并以“稅后收益最大化”為目標(biāo)；傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅納稅籌劃以“稅負最輕”或“納稅最小化”為目標(biāo)，由于沒有考慮非稅收成本，可能使得籌劃方案的采納雖然降低了稅負，但其他非稅成本增加并可能超過稅負的降低數(shù)額，因而與企業(yè)價值最大化背離，也就可能與企業(yè)戰(zhàn)略背離。由于納稅籌劃是一門涉及會計、稅法、財務(wù)管理、法學(xué)、企業(yè)管理等諸多學(xué)科的邊緣性學(xué)科，要綜合運用起來，確實對知識素養(yǎng)和能力水平要求很高，加上筆者學(xué)術(shù)水平有限，社會實際工作少，對本文中所述的觀點及分析，可能有諸多欠妥之處，以上不足都需要在未來作進一步的研究和完善。

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第4篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方式范文

一、商業(yè)銀行開展企業(yè)所得稅籌劃的主要途徑

（一）時間性差異的所得稅籌劃

時間性差異是由于稅法與會計制度在確認收益或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。因此，時間性差異造成的是企業(yè)所得稅繳納時間提前或延后，從企業(yè)一個長時段的整體來看在金額上沒有影響。

按照所得稅會計核算辦法，對時間性差異在會計核算中采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法兩種方法進行處理。目前，采用應(yīng)付稅款法存在的主要問題是由于經(jīng)辦人員的變動、前后期的不銜接和遺漏，造成時間性差異只有當(dāng)期調(diào)增，沒有后期調(diào)減，從而加重了商業(yè)銀行的稅負。因此，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對時間性差異的項目、金額、當(dāng)年調(diào)整增加額及未來攤銷期的年限和調(diào)整減少額，應(yīng)以表格形式進行匯總，作為年度納稅申報材料的附件加以保管，并在以后年度調(diào)整轉(zhuǎn)回，從而達到申報準(zhǔn)確，查有實據(jù)。

（二）永久性差異的所得稅籌劃

永久性差異是指在某一會計期間內(nèi)，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異的存在是商業(yè)銀行稅負增加的主要原因，而由于目前金融企業(yè)的利息收支、中間業(yè)務(wù)收入等方面的會計制度與稅法基本接近。因此，本文僅以費用的使用作為企業(yè)所得稅籌劃的重點加以探討。

1.轉(zhuǎn)變短期合同制員工聘用方式，降低工資薪金及三費調(diào)整增加額。根據(jù)企業(yè)所得稅匯繳清算政策規(guī)定，2006年7月1日之前的計稅月工資標(biāo)準(zhǔn)為960元，之后為1600元，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除；職工工會經(jīng)費、福利費和教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%和1.5%計算扣除；企業(yè)按規(guī)定提取向工會撥交的工會經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。這些政策規(guī)定，簡單地說就是除開具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的工會經(jīng)費外，對超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分的工資、職工福利費和教育經(jīng)費均要作為應(yīng)稅所得的調(diào)增額繳納33%的企業(yè)所得稅。

目前，商業(yè)銀行的用工方式主要是聘用長期和短期合同工，從2005年開始，某商業(yè)銀行省分行大堂保安采用與勞動服務(wù)公司簽訂用工合同，商業(yè)銀行支付用工費用，人員全部由勞動服務(wù)公司負責(zé)管理，所需費用按政策規(guī)定可以全額在稅前扣除，實現(xiàn)了用工方式的首次轉(zhuǎn)變。從企業(yè)所得稅籌劃角度看，商業(yè)銀行應(yīng)在對這次用工方式的轉(zhuǎn)變進行認真總結(jié)的基礎(chǔ)上，大膽探索，穩(wěn)步推進，加快商業(yè)銀行用工方式的轉(zhuǎn)變，尤其是對短期合同制員工的聘用上。以某商業(yè)銀行有1000名短期合同工、每人年薪4萬元計算，如果轉(zhuǎn)變聘用方式為用工方式，該行將減少應(yīng)稅所得額2042萬元，相對增加利潤793萬元。

2.準(zhǔn)確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和會議費，降低業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)列支調(diào)增的應(yīng)稅所得額。業(yè)務(wù)招待費就是用于業(yè)務(wù)招待方面的支出，根據(jù)企業(yè)所得稅匯繳清算政策規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的扣除比例為：全年銷售（營業(yè)）收入凈額1500萬元以下的為5‰，超過1500萬元的部分為3‰，金融保險業(yè)的業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)應(yīng)扣除金融機構(gòu)往來利息收入后的營業(yè)收入，超過規(guī)定比例列支的業(yè)務(wù)招待費不得在稅前扣除，必須作為應(yīng)稅所得額的增加項加以調(diào)整，繳納33%的企業(yè)所得稅。2005年，某商業(yè)銀行業(yè)務(wù)招待費實際列支8927萬元，可在稅前列支金額3596萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)列支5331萬元，超標(biāo)準(zhǔn)部分占比達到59.71%。

而會議費是指核算召開會議的文具、紙張、印刷材料、報刊、會議室租金、交通費及參加會議人員的住宿費、伙食補貼等支出。企業(yè)所得稅匯繳清算政策沒有規(guī)定扣除比例，也就是說只要是實際發(fā)生的會議費支出，全額可以在稅前列支。分析該行的業(yè)務(wù)招待費支出，很大一部分是大小會議的伙食補貼支出，這是造成業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)的原因。因此，我們必須準(zhǔn)確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和會議費支出，加強業(yè)務(wù)招待費的預(yù)算管理，積極開展會議費的籌劃，能在會議費列支的不在業(yè)務(wù)招待費中列支，從而達到降低業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)列支調(diào)增應(yīng)稅所得額之目的。

3.加強業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的籌劃，降低業(yè)務(wù)宣傳費超標(biāo)準(zhǔn)列支調(diào)加的應(yīng)稅所得額。業(yè)務(wù)宣傳費就是用于業(yè)務(wù)宣傳活動所發(fā)生的費用支出，納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入（不扣除金融機構(gòu)往來收入）5‰比例范圍內(nèi)控制使用，據(jù)實扣除。而廣告費是指通過經(jīng)工商管理部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的，在一定的媒體傳播廣告而支付的費用。納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

從上述政策可以看出，廣告費稅前扣除比例是業(yè)務(wù)宣傳費的4倍，且可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此，我們在開展業(yè)務(wù)宣傳時，要認真的加以籌劃，盡可能地從廣告費中列支。同時，在籌劃過程中，要注意嚴格區(qū)分廣告費支出與贊助支出。

4.加強贊助和捐贈支出的管理，用活捐贈稅前扣除政策規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅匯繳清算政策規(guī)定，各種贊助支出不得在稅前扣除，納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出在符合國家規(guī)定、且不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實列支營業(yè)外支出，計算繳納企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除。超過部分在計算繳納企業(yè)所得稅時進行調(diào)整。納稅人通過非營利性的社會團體、國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、向老年活動場所的紅十字事業(yè)的捐贈，對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，納稅人向慈善機構(gòu)、基金會等非營利機構(gòu)公益、救濟性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前全額扣除。

分析某商業(yè)銀行的贊助和捐贈支出，大部分是對共建單位、扶貧聯(lián)系鄉(xiāng)（村）、自然災(zāi)害、學(xué)校等捐贈支出，由于大量的捐贈都是直接捐贈，且沒有取得正式的捐贈發(fā)票，以致不能在稅前扣除，造成捐贈后還要補繳33%的企業(yè)所得稅。因此，要加強對捐贈的籌劃管理，改變目前直接向受贈人直接捐贈的方式，要通過民政教育部門、慈善總會、基金會等非營利性的機構(gòu)指定捐贈給受贈人，取得捐贈的正式發(fā)票，以便能夠全額稅前扣除。

5.通過對其他納稅調(diào)整增加項目的籌劃，相應(yīng)降低其調(diào)整金額。除上述費用項目籌劃外，企業(yè)的期間費用還很多，它不僅可直接減少利潤總額，費用的業(yè)務(wù)發(fā)生方式和過程不同對納稅也會有不同的影響。因此，我們在開展籌劃過程中，一是預(yù)先安排、選擇最優(yōu)的業(yè)務(wù)方式或過程，合理合法地降低納稅支出。二是取得合法的費用憑證。要求憑證的取得符合稅法規(guī)定，這是企業(yè)正確籌劃納稅最起碼的條件。一般在實務(wù)中常犯的錯誤有：取得虛假發(fā)票；取得非交易對象發(fā)票；未依時限取得發(fā)票。三是合法報告?zhèn)浒浮６惙ㄒ?guī)定部分費用及損失應(yīng)事先完成報備手續(xù)，否則不予以認定。四是延后列報費用。部分費用及損失有限額規(guī)定，超過部分將不予以認定。因此，在進行納稅申報時應(yīng)注意各項費用及損失是否超過了限額，如果超過限額則可以考慮延至下期列支。五是盡量創(chuàng)造條件。稅前列支費用、損失并非沒有邊際和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)盡量創(chuàng)造條件，做到充分列支以保障自己的合法權(quán)益。

二、開展企業(yè)所得稅籌劃的策略

（一）以二級分行為納稅單位，采取集中申報的方式。

根據(jù)國稅函［2002］226號《關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的補充通知》文件規(guī)定：“銀行的支行（指縣級支行，下同）和相當(dāng)于支行一級的辦事處（分理處）、及保險公司的支公司和相當(dāng)于支公司一級的辦事處，因改變會計核算辦法而變?yōu)榉仟毩⒑怂銌挝唬辉倬邆淦髽I(yè)所得稅納稅人條件的，經(jīng)所在地省級國家稅務(wù)局審核確認，可不再作為匯總納稅的成員企業(yè)管理，不實行就地預(yù)交企業(yè)所得稅，其納稅申報和就地預(yù)交管理上劃到上級支行（支公司）或分行（分公司）一級”。而近幾年來，全國各家商業(yè)銀行都加快了財務(wù)集中的步伐，財務(wù)核算逐步都集中到二級分行進行核算管理。外部的政策和內(nèi)部的管理為“以二級分行為納稅單位，采取集中申報的方式”提供了條件和可能。集中申報后，一方面可以減輕基層行的工作量，另一方面減少稅務(wù)稽查的次數(shù)和檢查樣本量，將極大地降低納稅申報成本。

（二）確定專人負責(zé)納稅申報，不斷提高申報的質(zhì)量。

企業(yè)所得稅的申報是一項政策性很強的業(yè)務(wù)，由于對政策理解的深度和廣度不同，同一企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，百個人申報就會有百樣的結(jié)果。因此，確定專人負責(zé)納稅申報顯得尤為重要。由于財務(wù)全部集中到二級分行統(tǒng)一核算管理，全行費用全部都經(jīng)過二級分行審核，因此，納稅申報工作宜由二級分行費用審核人員兼任，具體由其統(tǒng)一掌握費用發(fā)票的合法性審核，總結(jié)費用使用中存在的問題，規(guī)范費用使用行為。由其通過建立所得稅納稅申報臺賬，對調(diào)整項目進行全面的登記，從而達到提高納稅申報質(zhì)量。

第5篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方式范文

關(guān)鍵詞:新稅法;納稅籌劃

中圖分類號:F23文獻標(biāo)識碼:A

一、企業(yè)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不直接觸犯稅法的前提下,利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處,通過對經(jīng)營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排,達到規(guī)避或減輕稅負的行為。積極開展稅務(wù)籌劃,是企業(yè)減輕稅務(wù)負擔(dān),實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇,故企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性具體體現(xiàn)在以下幾個方面:

1、稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負,節(jié)約大量資金,也增強了企業(yè)的市場競爭力,促使企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因為詳細的稅收策劃,不僅僅是對企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃,更是對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排,是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運作,都是貫穿在整個企業(yè)管理過程中的,需要企業(yè)各個部門之間順暢無阻的配合才能實現(xiàn)。

3、稅務(wù)籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務(wù)籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明,它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此,它能促進稅收法制的完善,有效地推動稅收法制化的進程。

4、稅務(wù)籌劃有利于社會資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程,同時也是國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段。國家運用不同的稅收優(yōu)惠政策,從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面,來實現(xiàn)對社會經(jīng)濟的調(diào)節(jié)。因此,納稅籌劃實際上是順應(yīng)了國家對社會資源配置的引導(dǎo),優(yōu)化了社會經(jīng)濟資源的配置,實現(xiàn)了國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

二、新企業(yè)稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃方式

新稅法借鑒國際經(jīng)驗,按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則,建立了各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)稅法法律制度,適應(yīng)了完善社會主義市場經(jīng)濟體制的總體要求,為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。新稅法的頒布,使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效,同時又產(chǎn)生了新的納稅籌劃方式。

(一)新企業(yè)所得稅法下收入結(jié)算方式的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條規(guī)定,企業(yè)通過銷售方式結(jié)算的選擇,控制收入確認的時間,可以合理歸屬所得年度,以達到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種:①賒銷和分期付款結(jié)算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。因此,企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中,當(dāng)應(yīng)收貨款一時無法收回或部分無法收回時,可以選擇賒銷或分期付款的結(jié)算方式,減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,以達到延緩納稅的目的;②委托代銷方式。這種銷售方式下,如果企業(yè)產(chǎn)品的銷售對象是商業(yè)企業(yè),對于以先銷售后付款為結(jié)算方式的銷售業(yè)務(wù),可采用委托代銷結(jié)算方式,根據(jù)其實際收到的貨款分期計算銷項稅額,從而達到延緩納稅的目的。

(二)新企業(yè)所得稅法下扣除項目的納稅籌劃

1、人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定,企業(yè)在進行人員錄用時,要結(jié)合自身經(jīng)營特點,進行如下分析:①哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員;②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。

2、人工費用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條的規(guī)定,擯棄了計稅工資制度,對內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除,較之以前是一項非常大的節(jié)稅措施,避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅,使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少,同時又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是,企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時,一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平,以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額,以致稅務(wù)機關(guān)按照合理方法調(diào)整,那么后果將得不償失。

3、廣告業(yè)務(wù)宣傳費的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,廣告費按統(tǒng)一比例15%進行扣除,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將不能無限制地任意扣除廣告費用。業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費一樣可以將超過扣除的部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進行扣除,因此,在進行納稅籌劃時,不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業(yè)自己宣傳的途徑。企業(yè)可以根據(jù)自己的需要和可行性,自主選擇宣傳方式。企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要取得符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告費支出憑證,據(jù)實在稅前列支。

4、業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)在進行所得稅納稅籌劃時,要嚴格區(qū)分會務(wù)費(會議費)、差旅費等項目與業(yè)務(wù)招待費。業(yè)務(wù)招待費是指納稅人為業(yè)務(wù)、經(jīng)營的合理需要而支付的應(yīng)酬費用。企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費時,應(yīng)當(dāng)注意不能將會議費、差旅費等計入業(yè)務(wù)招待費。還需要注意的一點是,隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,“業(yè)務(wù)招待費”嚴重超標(biāo)。因此,企業(yè)在進行業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃時,一是要取得業(yè)務(wù)招待費的確實記錄;二是要準(zhǔn)確把握準(zhǔn)予作為費用列支的限度。

5、公益、救濟性捐贈的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以及與就企業(yè)所得稅的比較,企業(yè)應(yīng)注意到除了扣除比例有所變化外,還應(yīng)該注意公益性捐贈扣除的基礎(chǔ)不同。原所得稅法為年度應(yīng)納稅所得額,新所得稅法為年度利潤總額。在存在納稅調(diào)整項目時,年度利潤總額與年度應(yīng)納稅所得額是不同的。因此,企業(yè)在進行考慮利用公益性捐贈進行納稅籌劃時,一定要正確計算扣除的基礎(chǔ),進而準(zhǔn)確把握可扣除的金額。

6、固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十二條有關(guān)固定資產(chǎn)的規(guī)定,我們可以從折舊方法上來考慮納稅籌劃。折舊方法選擇的籌劃應(yīng)立足于使折舊費用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。針對企業(yè)具體的盈利情況及其所處時期,選擇不同的折舊方式,以充分發(fā)揮折舊費用抵稅的作用。具體可分盈利企業(yè)、處于所得稅稅收優(yōu)惠期的企業(yè)、虧損企業(yè)來區(qū)別對待。

7、存貨計價方法的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條規(guī)定,企業(yè)適用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。由于“銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨”,期末存貨賬面價值的大小恰好與銷貨成本高低成反方向變動。由此可見,存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大的關(guān)系,它的選擇應(yīng)立足于使成本費用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。

(三)新企業(yè)所得稅下虧損彌補的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅第十八條規(guī)定,由于貨幣存在時間價值,企業(yè)在進行虧損彌補的所得稅納稅籌劃時,應(yīng)當(dāng)盡快將可彌補的虧損額在盈利年度彌補。企業(yè)的收入和支出都具有一定的彈性,為了實現(xiàn)稅前利潤彌補即將過期的以前年度虧損,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施增大當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,彌補以前年度的虧損。盡管企業(yè)采取的這些措施可能招致企業(yè)以后年度產(chǎn)生新的虧損,但在法定彌補期限內(nèi)彌補即將過期的待彌補虧損,就能避免稅前彌補虧損額因過期而不能稅前彌補的問題出現(xiàn)。

(四)新企業(yè)所得稅法下過渡期的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定,在新所得稅法公布之日(2007年3月16日)之前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠的,可以在新稅法施行后5年內(nèi),逐步過渡到新稅率。享受低稅率的企業(yè)如果有新業(yè)務(wù)需要設(shè)立新公司的,可以考慮暫不新設(shè),用老企業(yè)來做稅務(wù)申報業(yè)務(wù),或者通過買殼的方式接受一家名存實亡的低稅率企業(yè),通過工商變更作為分公司,以享受5年過渡期的低稅率優(yōu)惠。由于所得稅法規(guī)定,“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”因此,低稅率企業(yè)在彌補虧損的設(shè)計上,盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補低稅率年份的虧損以節(jié)稅。

對原新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)的“兩免三減半”優(yōu)惠,企業(yè)應(yīng)加快新辦企業(yè)投產(chǎn)進度,加緊實現(xiàn)盈利,充分享受稅收優(yōu)惠。對于在過渡期內(nèi)未獲利而未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從2008年度起算。如果2008年度尚未盈利的,則當(dāng)年將無法享受免稅優(yōu)惠。

三、企業(yè)進行納稅籌劃應(yīng)注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)維護自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程,是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒?還與政府、稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。因此,一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面,具體的要注意以下事項:

1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個前提下,才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可,否則會受到相應(yīng)的懲罰,并承擔(dān)法律責(zé)任,給企業(yè)帶來更大的損失。

2、稅收籌劃應(yīng)進行成本―效益分析。企業(yè)進行稅收籌劃,最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收,使整體收益最大化,因此,要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本,稅收籌劃就沒有必要進行了。

3、稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。即不能僅僅關(guān)注個別稅種稅負的高低,某一稅種少繳了,另一稅種可能要多繳,因而必須著眼于企業(yè)整體稅負的輕重;同時,不僅要使企業(yè)整體稅負最低,還要避免在稅負降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。

4、稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行。稅收籌劃必須在應(yīng)稅行為或應(yīng)稅事實發(fā)生之前對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒舆M行籌劃和安排。如果納稅事實已經(jīng)形成,納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成為定局以后,則不存在稅收籌劃的問題了。

5、稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險防范。稅收籌劃之所以有風(fēng)險,與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊涵著較大的風(fēng)險性。另外,無論什么稅種,在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上,法律都賦予稅務(wù)機關(guān)一定的職業(yè)判斷。因此,在企業(yè)稅收籌劃中,有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外,密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通,至關(guān)重要。

(作者單位:湘潭大學(xué)商學(xué)院)

主要參考文獻:

第6篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方式范文

1.新稅法對企業(yè)組織架構(gòu)籌劃的影響

依照目前我國相關(guān)法律的規(guī)定來看，企業(yè)的組織形式有多種，但主要以個人的獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司為主，其中公司又分為股份有限公司與有限責(zé)任公司兩種。在新稅法的規(guī)定當(dāng)中，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)都不是企業(yè)所得稅這一稅種的納稅義務(wù)人，也就是說兩種組織架構(gòu)都不需要交納企業(yè)的所得稅，只要個體的業(yè)主以及合伙人繳納其個人所得稅即可；但公司所得稅的繳納去全然不同，其除了要在會計年末的時候依照營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅之外，股東取得股息之后，也需要繳納一次個人所得稅。

另外，新稅法在納稅人核算標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定上也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變。原有稅法當(dāng)中，內(nèi)資企業(yè)是將獨立核算作為基本標(biāo)準(zhǔn)與方法，對所得稅的納稅人進行判定，但新稅法當(dāng)中，將是否具備法人資格看做是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人認定的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。原有稅法當(dāng)中，內(nèi)資企業(yè)是將獨立核算作為基本標(biāo)準(zhǔn)與方法，對所得稅的納稅人進行判定，但新稅法當(dāng)中，將是否具備法人資格看作是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人認定的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。具體來看，新稅法當(dāng)中規(guī)定，由于“分公司”從法律上來講并不是獨立的法人，所以不管其是盈利還是虧損，都需要并入到總公司當(dāng)中進行其所得稅的計算；但子公司作為獨立的法人，不管其經(jīng)營是盈利還是虧損，都不可以并入到母公司的利潤當(dāng)中進行所得稅的計算，而是作為一個獨立納稅義務(wù)人，單獨進行企業(yè)所得稅的計算與繳納。

不難看出，就從企業(yè)組織架構(gòu)籌劃的角度上來講，新稅法的規(guī)定對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提出了新的要求與規(guī)范。在這種新的稅法環(huán)境之下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中基于其組織架構(gòu)而展開的具體籌劃必須作出相應(yīng)的調(diào)整，如此才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中所具備的重要價值，滿足企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)要求。

2.新稅法環(huán)境下企業(yè)組織架構(gòu)籌劃的調(diào)整與規(guī)劃

依照以上新稅法對企業(yè)稅務(wù)籌劃當(dāng)中組織架構(gòu)籌劃的基本影響來看，要對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進行調(diào)整，以便于使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更科學(xué)、更有效。而要結(jié)合新稅法的規(guī)定及企業(yè)的經(jīng)營及管理現(xiàn)狀，對其組織架構(gòu)籌劃進行進一步的調(diào)整與規(guī)劃，則需要從以上所提到的兩個方面進行調(diào)整。

2.1組織形式選擇方面

依照新稅法的規(guī)定來看，獨資企業(yè)與合伙企業(yè)這兩種組織形式在經(jīng)營發(fā)展的過程中，不管其利潤狀況怎樣，都無需繳納企業(yè)所得稅，只要獨資企業(yè)的業(yè)主及合伙人繳納個人所得稅即可；而公司（含股份有限公司與有限責(zé)任公司）這種組織形式，除了需要相關(guān)股東繳納其個人所得稅之外，還需要依照其營業(yè)利潤來繳納企業(yè)所得稅。相比較而言，在所得稅繳納方面，獨資企業(yè)與合伙企業(yè)這兩種組織形式的稅負要比公司少很多。所以基于企業(yè)的組織架構(gòu)的選擇來看，企業(yè)可以結(jié)合自身現(xiàn)有的發(fā)展及管理條件，綜合考察并研究未來市場經(jīng)營與發(fā)展東中的各種風(fēng)險性因素，科學(xué)預(yù)測并評估其自身的發(fā)展前景，合理地進行組織形式的選擇。若企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展的規(guī)模較大，對管理水平的要求也比較高的話，則應(yīng)當(dāng)以“公司”這一組織形式為主；若企業(yè)的發(fā)展規(guī)模并不是很大，那么一般情況下，采用個人獨資企業(yè)或者是合伙企業(yè)的形式就可以。這樣一來，就可以通過組織架構(gòu)的選擇來降低企業(yè)所得稅的繳納數(shù)額。

2.2納稅義務(wù)人判斷方面

因新稅法的相關(guān)調(diào)整，企業(yè)要保證其稅務(wù)籌劃工作更有效、更全面，企業(yè)稅負更低，經(jīng)濟效益更高，則應(yīng)當(dāng)在成立下屬公司的過程中，對分公司與子公司的設(shè)立與創(chuàng)辦進行慎重的考慮與選擇。但一般情況下，結(jié)合新稅法的環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，參考市場經(jīng)濟發(fā)展的整體態(tài)勢來看，企業(yè)在進行子公司與分公司選擇的過程中，可以依照以下方式來進行：

通常情況下，對于那些初創(chuàng)階段相對較長且短時期內(nèi)不具備盈利能力的企業(yè)而言，其下屬公司應(yīng)當(dāng)以成立分公司的做法為主，這樣企業(yè)成立新公司所付出的成本就可以從企業(yè)的總利潤當(dāng)中直接扣除，減少其所得稅的支出；相反，如果企業(yè)在創(chuàng)立初期就可以獲得相應(yīng)的利潤，那企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取成立子公司的形式，按照新稅法當(dāng)中“對符合條件的小型微利的企業(yè)實行20%的照顧性稅率”的要求進行所得稅的繳納。但是，需要注意的是，在具體的操作過程中，相關(guān)稅務(wù)籌劃人員及財會人員，需要把握好“小型微利”這一概念，將企業(yè)的這種盈利水平控制在一定的范圍之內(nèi)。

第7篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；所得稅；籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

建筑企業(yè)所得稅的逐年增長使所得稅的地位不斷提高，逐漸成為我國的主體稅種。因此所得稅的繳納不僅對國家產(chǎn)生重大影響，就企業(yè)而言，所得稅的籌劃也是十分重要的，每個企業(yè)都十分重視該稅的籌劃[1]。由于建筑企業(yè)所得稅的稅源大，稅負的強性也很大，因此具有較大的納稅籌劃空間，是每個建筑企業(yè)開展納稅籌劃的重點，因此應(yīng)該引起每個企業(yè)的重視。建筑企業(yè)若能在籌資過程、投資、生產(chǎn)經(jīng)營過程和利潤分配過程中合理選擇、進行納稅籌劃工作，必能給建筑企業(yè)合理合法的減輕企業(yè)所得稅負擔(dān)，同時增加稅后收益帶來好處，促進企業(yè)更快更好地發(fā)展[2]。本文主要從建筑企業(yè)在籌資過程、投資過程、運營過程來談如何進行納稅籌劃，希望能夠給建筑企業(yè)提出一些策略。

一、籌資過程中的建筑企業(yè)所得稅納稅籌劃

籌資是建筑企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提和基礎(chǔ)。無論是剛建立的還是需要擴充投資經(jīng)營的建筑企業(yè)都必定會涉及到籌資問題[3]。市場經(jīng)濟條件下，建筑企業(yè)可以從不同渠道獲得所需資金，不同的籌資渠道或籌資方式氣稅負水平是不一樣的，因此如果選擇不一樣的籌資渠道，最后給企業(yè)帶來的收益也是不一樣的，企業(yè)所承擔(dān)的稅負多少也不一樣，即所得稅的繳納多少也不同。

其中利用銀行貸款來從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是建筑企業(yè)減輕所得稅的重要途徑之一，因為建筑企業(yè)在歸還利息后，它的利潤略有降低，實際所得稅稅負會比給銀行所支付利息小[4]。假如金融機構(gòu)和建筑企業(yè)之間能夠達成某種協(xié)議，讓金融機構(gòu)提高部分利率，建筑企業(yè)在最后計入成本的利息就會增大，這樣可以大大減少建筑企業(yè)所承擔(dān)的稅負。金融機構(gòu)再以某種形式將企業(yè)所支付的高額利息返還給建筑企業(yè)或者為企業(yè)提供更方便地貸款等，也能達到避稅的目的。從企業(yè)納稅的角度來看，如果自己積累籌資資金所承擔(dān)稅負將比企業(yè)與經(jīng)濟組織間拆借所承擔(dān)的稅負要重得多，但是相互融資的稅負又比社會融資的稅負要重。因此，從建筑企業(yè)角度來看，社會籌資達到的效果最好，因為這樣可以使企業(yè)的納稅利潤規(guī)模得到降低。

二、建筑企業(yè)在投資過程中的所得稅納稅籌劃

(一)所得稅納稅籌劃之投資方向選擇

建筑企業(yè)在進行投資之前必須先明確投資方向，選好投資行業(yè)或領(lǐng)域。不同的行業(yè)或區(qū)域，最后得到的投資收益會大不一樣[5]。就納稅方面來說，我國為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，確保經(jīng)濟能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，國家會對符合國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和國家政策的投資，會給予建筑企業(yè)減免所得稅稅收等方面的待遇。為了改善我國目前的經(jīng)濟布局，對中西部地區(qū)的稅收政策比較優(yōu)惠。因此建筑企業(yè)應(yīng)盡量選擇那些有稅收優(yōu)惠的行業(yè)或地區(qū)投資。

(二)所得稅的納稅籌劃之投資結(jié)構(gòu)選擇

為促進國民經(jīng)濟健康、穩(wěn)定發(fā)展，國家會對不同行業(yè)、性質(zhì)、用途的項目給予一些稅收優(yōu)惠待遇。比如國家現(xiàn)在為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，會對農(nóng)業(yè)有關(guān)的項目進行扶持、優(yōu)惠[6]。但為了分散風(fēng)險，投資者最好不要將所有資金投放于一個地區(qū)或行業(yè)，這樣就產(chǎn)生了優(yōu)化組合投資結(jié)構(gòu)的問題。不同的投資結(jié)構(gòu)最后肯定會形成不同的應(yīng)稅收益過程，最終影響投資者的所得稅負擔(dān)。

三、建筑企業(yè)運營過程中的所得稅納稅籌劃

(一)所得稅的納稅籌劃之折舊方法選擇

折舊作為生產(chǎn)成本的組成部分之一，建筑企業(yè)常用的折舊方法主要有：工作量法、平均年限法和年度總和法等。當(dāng)我們用不同的折舊方法所計算出的折舊額也不一樣，這樣分攤到生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也會不同。因此，折舊的計算和折舊方法的選擇必然影響成本大小，最終影響企業(yè)的利潤水平和稅負輕重。因此，建筑企業(yè)便可以利用折舊方法上的差異，選擇合適的方法開展納稅籌劃工作[7]。

(二)所得稅納稅籌劃之壞賬損失處理方法選擇

我國的稅法、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、財務(wù)制度等規(guī)定，建筑企業(yè)可以選擇備抵法或直接沖銷法來處理建筑企業(yè)中的壞賬損失[8]。我們在選擇不同的壞賬損失處理方法將會對所得稅額的多少產(chǎn)生影響。通常選擇備抵法要比直接沖銷法使建筑企業(yè)獲得更大的稅收收益。大多數(shù)建筑企業(yè)選擇備抵法來處理生產(chǎn)過程中的壞賬損失，降低應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)稅負，企業(yè)能獲得延遲納稅或增加營運資金的好處。

(三)所得稅的納稅籌劃之長期投資核算方法選擇

建筑企業(yè)對長期投資通常采用成本法、權(quán)益法來進行核算。成本法是企業(yè) “投資收益”賬戶的反映，當(dāng)投資企業(yè)所持有股份比被投資企業(yè)全部股份的25%要小時，投資企業(yè)便就可選擇成本法來核算長期投資，并將投資收益投放在被投資企業(yè)的賬面上作為資本積累，這樣可以獲得延遲納稅的好處，最后在有利時機將投資收益收回，達到減輕所得稅稅負目的。

四、結(jié)論

建筑企業(yè)要是能在籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理選擇、進行納稅籌劃工作，必能能減輕企業(yè)所得稅負擔(dān)，增加稅后收益。但是，建筑企業(yè)納稅籌劃過程中，必須權(quán)衡各方面因素，然后才能作合理的抉擇，在抉擇過程中不能片面地看問題，把眼光只盯在稅收上，要以實現(xiàn)企業(yè)權(quán)益最大化為目標(biāo)，選擇最優(yōu)的方案。

參考文獻：

[1]瞿志明.新企業(yè)所得稅法下的合理避稅探討[J].國際商務(wù)財會,2010(01).

[2]鄺健斌.淺談企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃[J].財經(jīng)界,2010(01).

[3]李慧霞.淺談企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃[J].河北水利,2006(02).

[4]徐俊.淺談企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃[J].科技廣場,2009(08).

[5]蒙強.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的途徑與思考[J].會計之友(上旬刊),2008(12).

[6]劉東波.房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃探析[J].財會通訊,2011(02).

第8篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方式范文

第一章：緒論

(一) 緒論: 依法誠信納稅與全面建設(shè)小康社會的目標(biāo)息息相關(guān)。全面建設(shè)小康社會是黨的十六大提出的宏偉奮斗目標(biāo)。稅收是保證國家機器運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段。社會主義稅收“取之于民，用之于民”，與人民的生活息息相關(guān)，稅收工作的成效直接關(guān)系著小康社會的實現(xiàn)進程。依法誠信納稅是公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容之一。依法誠信納稅從法律和道德兩個方面來規(guī)范、約束稅務(wù)機關(guān)以及納稅人的涉稅行為，是“依法治國”和“以德治國”在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經(jīng)濟生活中的生動體現(xiàn)。我國的稅收種類大致有：增值稅 、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅....而企業(yè)所得稅占國家稅收的很大比例，在此僅探討企業(yè)所得稅的征收。

第二章：本論

(一)我國有關(guān)企業(yè)所得稅征收的基本現(xiàn)狀

(二) 企業(yè)所得稅概述

(三) 計稅依據(jù)概述

(四) 計算應(yīng)納稅額根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)

(五) 稅率概述

(六) 記稅方法

(1)查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計算

(2)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計算

(七) 稅收籌劃概述

(八) 合理避稅的方法

內(nèi)容摘要：

(一) 我國有關(guān)企業(yè)所得稅征收的基本現(xiàn)狀:

1994年，我國實施了分稅制改革。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)的所得稅稅率為33%。這個稅率對我國大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對規(guī)模較小的企業(yè)來說，稅收負擔(dān)水平與原實際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業(yè)的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對年應(yīng)稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅;對年應(yīng)稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，按27%的稅率征稅， 另外，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

(二) 企業(yè)所得稅概述

內(nèi)容：企業(yè)所得稅是對各類內(nèi)資企業(yè)和組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。現(xiàn)行的企業(yè)所得稅是1993年12月13日由國務(wù)院《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。

企業(yè)所得稅的征稅對象為來源于中國境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費和營業(yè)外收益等所得。企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的各類內(nèi)資企業(yè)或組織。具體包括國有、集體、私營、股份制、聯(lián)營企業(yè)和其他組織。

(三) 計稅依據(jù)概述

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金和損失等項目后的余額。

(四) 計算應(yīng)納稅額根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)

計算應(yīng)納稅額根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。計稅依據(jù)與征稅對象雖然同樣是反映征稅的客體，但兩者要解決的問題不相同。征稅對象解決對什么征稅的問題，計稅依據(jù)則是確定了征稅對象之后，解決如何計量的向題。有些稅種的征稅對象和計稅依據(jù)是一致的，如各種所得稅，征稅對象和計稅依據(jù)都是應(yīng)稅所得額。但是有些稅種則不一致，如消費稅，征稅對象是應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)則是消費品的銷售收入。再如，農(nóng)業(yè)稅的征稅對象是農(nóng)業(yè)總收入，計稅依據(jù)是稅務(wù)機關(guān)核定的常年應(yīng)稅產(chǎn)量。計稅依據(jù)分為從價計征和從量計征兩種類型，從價計征的稅收，以征稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積作為計稅依據(jù);從量計征的稅收，以征稅對象的自然實物量作為計稅依據(jù)，該項實物量以稅法規(guī)定的計量標(biāo)準(zhǔn)(重量、體積、面積等)計算。

下列項目在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除：

1.資本性支出。

2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

6.各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

(五) 稅率概述

稅率:企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率。同時，對小型企業(yè)實行二檔優(yōu)惠稅率。即：全年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率18%; 3萬元至10萬元的，稅率為27%; 10萬元以上的，稅率為33%.

(六) 記稅方法

計稅方法:企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式。

1、查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計算：

(1)季度預(yù)繳稅額的計算

依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月(季)預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按季度的實際利潤計算應(yīng)納稅額預(yù)繳; 按季度實際利潤額計算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4 計算應(yīng)納稅額預(yù)繳或者經(jīng)主管國稅機關(guān)認可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應(yīng)納稅額預(yù)繳。計算公式為：

季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額×適用稅率或者

季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12(或1/4)× 適用稅率

(2)年度所得稅額的計算

年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應(yīng)當(dāng)在分月(季)度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后進行清算，多退少補。其稅額的計算公式為：

全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率

匯算清繳應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅稅額=全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額-月(季)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額

(3)應(yīng)納稅所得額的計算：

稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的基本計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

在所得稅的實際征管工作及企業(yè)的納稅申報中，應(yīng)納稅所得額的計算，一般是以企業(yè)的會計利潤總額為基礎(chǔ)，通過納稅調(diào)整來確定的，即：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-以前年度虧損-免稅所得

2、核定征收方式下應(yīng)納稅額的計算：

(1)定額征收方式下應(yīng)納稅額的計算：

稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納。

(2)核定應(yīng)稅所得率征收方式下應(yīng)納稅額的計算：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或……=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

稅收籌劃是納稅人充分利用現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和制度等政策的不完善、不健全，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理安排，達到合法享受稅收優(yōu)惠，避免因?qū)Χ愂照叩牟唤饣蛘`解而產(chǎn)生的稅收陷阱，降低公司稅負，減少稅收支出，增加自身利益，實現(xiàn)公司價值最大化的一種稅收籌劃行為。即稅收籌劃是指在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)納稅人存在著多種納稅方案可供選擇時，選擇最低的稅收負擔(dān)來處理財務(wù)、經(jīng)營和交易事項。稅收籌劃是一種有別于偷稅、漏稅、逃稅等非法手段的一種合法的理財行為。

(七) 稅收籌劃概述

稅收籌劃最經(jīng)典的表述，來自于英國上議院議員湯姆林爵士在1935年針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案所作的聲明：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳稅。”之后，這一觀點得到了法律界的認同。 綜觀國外諸多對稅收籌劃的觀點，都指出稅收籌劃是納稅人所進行的減輕稅收負擔(dān)的節(jié)稅行為。盡管表述眾多形式各異，但基本意義卻是一致的，即稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過合法的的策劃和安排，以達到少繳稅或?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化的目的

(八) 合理避稅的方法

所謂的稅收籌劃也就是合理避稅，既然是合理避稅，我想最重要的問題就是不能違反稅法，這里的不違反不單指國家頒布的稅法，還包括各項稅法解釋，稅務(wù)總局的問題答復(fù)等等; 避稅一定要建立在對稅法熟知的基礎(chǔ)上，合理避稅是要把會計準(zhǔn)則和稅法相結(jié)合,在稅法允許的范圍內(nèi)達到不多交納稅款.

怎么把企業(yè)所交稅合理的降下來，有如下方法可供參考：

1—合理加大成本，降低所得稅，可以預(yù)提的費用應(yīng)該進行預(yù)提。

2—對設(shè)備采取快速折舊法來降低當(dāng)期所得。

3—采用“分灶吃飯”的方法，把業(yè)務(wù)分散，原來一個公司名下做的業(yè)務(wù)分成2-3個公司做，這樣既可以增加成本攤消，又可以降低企業(yè)所得：比如你現(xiàn)在公司做一年30萬利，需要交9萬9的所得稅，如果分成3個公司做，一年利每個公司就是10萬的利，那么所得稅3個公司一共是8萬1，而其實因為成本渠道的增加，3個公司年利也不會做到30萬了，很多成本已經(jīng)重復(fù)攤消和預(yù)提了，其節(jié)約下來的稅就不僅僅是近2萬的稅了。

4—采用“高稅區(qū)往低稅區(qū)”走的方式：各個特區(qū)和開發(fā)區(qū)在稅率方面國家都有優(yōu)惠政策，把公司總部就轉(zhuǎn)設(shè)到這些地方，比如深圳的企業(yè)所得稅才15%。公司的工廠和分公司的一切業(yè)務(wù)總核算就算到公司總部去，也就享受到了國家的優(yōu)惠政策了。把企業(yè)結(jié)算做到：高所得稅向低所得稅地方走;搞了稅賦率的地區(qū)向沒有搞稅賦率的地區(qū)走。

5—采用“把工廠和公司注冊到香港”的辦法，香港是個自由港，是個低稅區(qū)，一般企業(yè)的所得稅不超過8%，其他稅也特別低和少。

6—借用“高新技術(shù)”的名義，享受國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策：有2免3減，還有3免8減的。把其他業(yè)務(wù)和產(chǎn)品套進這個里面來做—搭“順風(fēng)車”。

7—借用“外資”的名義對企業(yè)進行改制，各個地區(qū)對外資企業(yè)都有稅務(wù)優(yōu)惠政策。

8—使用下崗工人和殘疾人，也可以享受到國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策。

9—和學(xué)校的校辦工廠聯(lián)合，校辦工廠在稅務(wù)方面國家是有特別優(yōu)惠政策的。

這些做法是在企業(yè)具體運轉(zhuǎn)中可以采用的安全的、合理的、可靠的企業(yè)避稅方法。

1994年，我國實施了分稅制改革。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)的所得稅稅率為33%。這個稅率對我國大中型企業(yè)和效益好的企業(yè)是比較合適的，但對規(guī)模較小的企業(yè)來說，稅收負擔(dān)水平與原實際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業(yè)的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對年應(yīng)稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅;對年應(yīng)稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，按27%的稅率征稅， 另外，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

參考文獻：《金融經(jīng)濟》2006年22期-期刊，2008年中級會計資格考試輔導(dǎo)《財務(wù)管理》........

結(jié)束語：本人查閱了大量的電子資料，借鑒了很多導(dǎo)師的思想，得出以上論文提綱，由于本人能力淺薄，提綱有很多不足，望老師體諒，并指點出不足之處，本人再加以改進。謝謝。

2011年03月24日

攥寫人：xx

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第9篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃方式范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅；稅收籌劃；稅率；策略

企業(yè)所得稅稅收籌劃就是企業(yè)在稅收法規(guī)、政策允許下，通過對企業(yè)相關(guān)涉稅經(jīng)濟活動進行事先籌劃，對納稅方案進行詳細規(guī)劃，盡可能為企業(yè)減輕企業(yè)所得稅稅負，使企業(yè)獲取最大的稅收利益。

一、稅收籌劃概念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)以收益最大化為目的通過對企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)活動的事前規(guī)劃，利用稅法的優(yōu)惠政策和給予的對己有利的可能選擇，選出合法、合情的節(jié)稅方法，從而使其稅負得以延緩或減輕的行為。它是企業(yè)得以良好運行的一個重要組成部分，通過采用合法和非違法手段進行稅收籌劃以獲得有利于納稅人的活動安排。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃主要方法

企業(yè)所得稅籌劃方法有很多，但歸納起來主要包括以下幾種：

1、合理選擇納稅人身份

稅法強調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，并將所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種，同時規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，對其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，就不能像過去那樣僅在境外注冊即可，還必須確保不符合“實際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”。

2、所得稅稅率籌劃

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。在此基礎(chǔ)上，為更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，國家還制定了一些低稅率的政策，為企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間。

（1）小微企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)所得稅法規(guī)定，小微企業(yè)的所得稅率為20%，小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)可通過參加公益、救濟性捐贈，或者增加其他期間費用來增加扣除項目，以此避免企業(yè)因增加應(yīng)納稅所得而帶來的超額稅收負擔(dān)。為了防止稅負的增加，小企業(yè)應(yīng)在平時的會計核算和業(yè)務(wù)安排中充分考慮上述政策規(guī)定，應(yīng)盡量避免使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額超過所得臨近點（30萬元）而適用更高級別的稅率，從而帶來稅負增加大于所得增加的風(fēng)險。

（2）非居民企業(yè)的稅收籌劃。非居民企業(yè)境內(nèi)所得與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實質(zhì)聯(lián)系、或在境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，所得稅的稅率為20%，減按10%征收。非居民企業(yè)可以利用這一稅收優(yōu)惠政策對其所得進行籌劃。

3、稅前扣除籌劃

費用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收收益。

4、充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃

我國企業(yè)所得稅法中有許多稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)積極利用這些政策達到節(jié)稅的目的。例如，企業(yè)的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。

5、利用收入確認時間的選擇開展稅務(wù)籌劃

收入是企業(yè)收益的體現(xiàn)，企業(yè)取得的收入主要包括銷售收入和勞務(wù)收入。企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

三、企業(yè)所得稅籌劃存在的問題

現(xiàn)階段企業(yè)所得稅籌劃中還存在很多問題，但以下兩點問題顯得尤為突出。

1、缺乏稅收籌劃機制

目前，我國許多企業(yè)缺乏稅收籌劃機制，企業(yè)財務(wù)部門雖然比較健全，但沒有建立相應(yīng)的稅收籌劃部門。稅收籌劃主要依靠企業(yè)財務(wù)人員兼職，缺乏經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)的專職稅收籌劃人員，呈現(xiàn)出稅收籌劃無計劃性、預(yù)見性，導(dǎo)致企業(yè)不能合理的利用相關(guān)法規(guī)政策節(jié)稅。

2、稅收籌劃意識淡薄

稅收是一個企業(yè)不可忽視的問題，而目前很多企業(yè)，對稅收籌劃認識不足，稅收籌劃意識淺薄。多數(shù)企業(yè)高、中層領(lǐng)導(dǎo)無視稅收籌劃工作存在的重要性，只關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和利潤的高低，意識不到稅收籌劃也是企業(yè)資金節(jié)流的重要組成部分，對企業(yè)所得稅稅收籌劃工作不聞不問，僅僅依靠個別財務(wù)人員兼職此項工作，這必然影響相關(guān)人員不重視企業(yè)所得稅稅收籌劃工作，導(dǎo)致稅收籌劃意識淺薄。

四、企業(yè)所得稅稅收籌劃的建議

1、注重企業(yè)所得稅籌劃的預(yù)見性和合理性

企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)具有合理性、預(yù)見性、計劃性、長期性的特點。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)行稅收法規(guī)和相關(guān)政策范圍內(nèi)，對企業(yè)目前的涉稅會計事項及以后可能新增的涉稅會計事項，有計劃性地進行企業(yè)所得稅籌劃，與此同時也應(yīng)對政策法規(guī)的變動做出合理預(yù)判。需要注意的是，企業(yè)所得稅籌劃的目地不僅僅是為企業(yè)減輕稅負，它也是企業(yè)資金節(jié)流的重要手段，作為財務(wù)管理的一部分，其應(yīng)符合財務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價值最大化。因此，企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)具有長遠規(guī)劃，體現(xiàn)出長期性，避免短視行為。

2、提高稅收籌劃意識，積極構(gòu)建稅收籌劃機制

成熟的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能僅僅只關(guān)注企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動及收入、費用、利潤等淺顯的財務(wù)指標(biāo)，也要重視企業(yè)所得稅籌劃工作，畢竟所得稅對企業(yè)的利潤有直接影響。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視稅收籌劃工作，積極構(gòu)建稅收籌劃機制，組建相應(yīng)的稅收籌劃組織，配備具有專業(yè)稅收籌劃知識的專門人員及時收集相關(guān)稅收法規(guī)及政策，并結(jié)合企業(yè)自身特點，制定本企業(yè)一定時期內(nèi)的最優(yōu)稅收籌劃方案，使企業(yè)能夠從稅收籌劃中獲取收益，在做到節(jié)稅的同時，使大家認識到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃意識。

綜上所述，目前我國企業(yè)應(yīng)不斷提高對稅收籌劃的認識，并在此基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃機制，在稅收法規(guī)和政策允許范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)特點，制定科學(xué)合理的、有預(yù)見性的稅收籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益。

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