會(huì)計(jì)核算審計(jì)內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)核算審計(jì)內(nèi)容范文

1、集中核算使會(huì)計(jì)核算加強(qiáng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能強(qiáng)化，信息質(zhì)量提高，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

2、會(huì)計(jì)核算中心集中了大量行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)資料和信息，審計(jì)部門花費(fèi)較少的審計(jì)成本即可比較全面了解各單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，有利于確定審計(jì)對(duì)象和審計(jì)重點(diǎn)，有利于進(jìn)行宏觀和全面評(píng)價(jià)。

3、會(huì)計(jì)核算中心實(shí)施會(huì)計(jì)電算化操作，對(duì)納入核算單位采用同一套核算軟件，有利于機(jī)輔助審計(jì)的開展，審計(jì)部門若能與核算中心聯(lián)網(wǎng)，則能方便地實(shí)現(xiàn)事前、事中監(jiān)督，提升審計(jì)層次。

4、對(duì)于以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的界限較模糊的定性，能做到更加清楚、準(zhǔn)確，最直接的是“小金庫”問題的認(rèn)定，各行政事業(yè)單位除規(guī)定允許其保留之外的賬戶和資金都應(yīng)視為“賬外賬”、“小金庫”。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，審計(jì)工作也面臨著新困難，主要包括：

1、由于審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間增加了會(huì)計(jì)核算中心，核算中心與被審計(jì)單位可能就一些會(huì)計(jì)核算責(zé)任問題相互推諉，使得資料提供、具體事項(xiàng)問詢、問題責(zé)任認(rèn)定難度加大。

2、會(huì)計(jì)核算工作從被審計(jì)單位分離出來，因現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則未能涵蓋此類情況，由此產(chǎn)生一些新的問題，如由誰對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整作出承諾，由誰簽證及怎么簽證等，都需要進(jìn)一步和探索。

3、為逃避核算中心會(huì)計(jì)監(jiān)督，一些單位違紀(jì)行為可能更隱蔽，已經(jīng)出現(xiàn)了“下沉”所屬二、三級(jí)單位和外移其他相關(guān)單位及協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織等現(xiàn)象，如有些單位與關(guān)聯(lián)單位商定，將應(yīng)收的管理費(fèi)、租金、投資分紅等收入不納入核算中心，直接在對(duì)方單位列支。這樣，審計(jì)查處違紀(jì)問題難度加大。

4、由于核算中心會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及其對(duì)各單位的具體工作和開支項(xiàng)目不十分清楚，會(huì)計(jì)核算上存在一些缺陷，特別是對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、往來款項(xiàng)核算上列支串戶和不夠明細(xì)，將增加具體審計(jì)的難度。

面對(duì)會(huì)計(jì)集中核算給審計(jì)工作帶來的影響，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真研究，及時(shí)采取有效措施應(yīng)對(duì)。我們認(rèn)為，會(huì)計(jì)核算中心成立后雖多了一道財(cái)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)，但它不能代替審計(jì)，不能理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)而審計(jì)監(jiān)督削弱了，相反更應(yīng)該認(rèn)為這是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，行政事業(yè)單位審計(jì)任務(wù)不會(huì)發(fā)生數(shù)量上的變化，但審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、方式方法等要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。隨著實(shí)踐的不斷，要不斷研究探索，創(chuàng)出新的工作思路，以取得更大成效。

一、規(guī)范審計(jì)操作程序

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度后，由于對(duì)會(huì)計(jì)核算職能從被審計(jì)單位分離出來的客觀實(shí)際和主觀認(rèn)識(shí)不夠，審計(jì)中出現(xiàn)了一些操作程序上的新問題。我們?cè)谡J(rèn)真研究后認(rèn)為，根據(jù)“三不變”原則，各單位會(huì)計(jì)主體地位不變，仍是審計(jì)通知書的主送單位，負(fù)責(zé)提供資料和承諾、簽證；會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)著各單位的會(huì)計(jì)核算職責(zé)，必須積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各單位的審計(jì)；審計(jì)通知書同時(shí)抄送會(huì)計(jì)核算中心，被審計(jì)單位據(jù)此向核算中心領(lǐng)取本單位會(huì)計(jì)資料，提供給審計(jì)組。

二、適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算一定程度上加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)隨之有所調(diào)整，要加強(qiáng)對(duì)核算中心會(huì)計(jì)監(jiān)督未涉及和不能到位部分的審計(jì)監(jiān)督。我們現(xiàn)在在對(duì)納入會(huì)計(jì)核算中心核算的行政事業(yè)單位審計(jì)中，主要從以下六個(gè)方面著手：一是內(nèi)控制度建立執(zhí)行；二是預(yù)算外收入和其他收入；三是實(shí)物資產(chǎn)管理；四是專項(xiàng)資金使用；五是往來賬款的真實(shí)性；六是尚未納入中心核算的專項(xiàng)資金、賬戶以及所屬二、三級(jí)單位。

三、積極改進(jìn)審計(jì)方法

會(huì)計(jì)集中核算后，隨著審計(jì)重點(diǎn)的調(diào)整，我們的審計(jì)方法也相應(yīng)作了改進(jìn)，除審查由核算中心提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證等資料外，更注重外圍調(diào)查、延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)、實(shí)物清查等工作。外圍調(diào)查，就是通過調(diào)查盡可能全面掌握被審計(jì)單位工作性質(zhì)、收支項(xiàng)目和財(cái)務(wù)狀況等，以確定核算中心提供的會(huì)計(jì)資料是否全面、真實(shí)地予以反映；延伸審計(jì)，就是要審計(jì)被審計(jì)單位尚未納入中心核算的專項(xiàng)資金、賬戶以及所屬二、三級(jí)單位，審查其是否存在隱匿違紀(jì)違規(guī)的情況；追蹤審計(jì)，就是要對(duì)異常的開支和往來款項(xiàng)進(jìn)行追蹤，查明是否存在與有關(guān)單位串通，采取虛列支出、轉(zhuǎn)移收入等手段在外單位套現(xiàn)、違規(guī)列支等問題；實(shí)物清查，就是面對(duì)被審計(jì)單位實(shí)物資產(chǎn)管理薄弱等現(xiàn)狀，對(duì)其固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤點(diǎn)清查，督促加強(qiáng)規(guī)范管理。

四、審計(jì)會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)著大量行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作，集中了各單位的會(huì)計(jì)資料和信息，從加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理和充分有效發(fā)揮審計(jì)作用考慮，會(huì)計(jì)核算中心必然成為重要的審計(jì)對(duì)象。在浙江省委、省政府的重視支持下，我廳緊跟財(cái)政支出改革的步伐，本著“實(shí)事求是、積極探索、摸清情況、穩(wěn)步推進(jìn)”的工作思路，在今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的審計(jì)。

會(huì)計(jì)核算中心審計(jì)與以往的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)方法等方面有所不同。為此，審計(jì)確定了以內(nèi)控測(cè)試、崗位流程檢查為主，會(huì)計(jì)資料審計(jì)為輔，核算中心審計(jì)和集中核算單位延伸調(diào)查相結(jié)合的方法。具體實(shí)施過程中更多地運(yùn)用觀察法和查詢法。實(shí)踐證明，這種方法比較適用和有效。具體做法是：

（一）實(shí)事求是，確定目標(biāo)

核算中心剛剛運(yùn)行，很多事情還在探索完善之中，因此我們確定初次審計(jì)的目標(biāo)是全面了解會(huì)計(jì)核算中心的工作職責(zé)范圍、運(yùn)行狀況、內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況等，會(huì)計(jì)集中核算取得的成效，客觀地反映出運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和遇到的，提出審計(jì)建議和意見，促進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算制度逐步完善。

根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，我們反復(fù)、深刻領(lǐng)會(huì)省委、省政府文件以及省領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)講話精神，在進(jìn)行大量的審前調(diào)查、詳細(xì)掌握情況的基礎(chǔ)上，對(duì)全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出如下審計(jì)和重點(diǎn)：

1.檢查會(huì)計(jì)核算中心建立及運(yùn)行情況。（1）納入中心核算單位和資金范圍，檢查中心與納入核算單位之間的責(zé)任關(guān)系是否明確，主要檢查中心是否存在有職而無責(zé)無權(quán)的情況，中心和集中核算單位對(duì)違規(guī)核算事項(xiàng)各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是否明晰。（2）中心集中資金的規(guī)模及分戶核算、日常管理情況，主要檢查所集中資金的數(shù)額及性質(zhì)，資金安全、完整情況。（3）檢查中心內(nèi)控制度情況，是否制定了核算操作程序、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、工作制度和崗位職責(zé)。（4）中心自身年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況。

2.檢查會(huì)計(jì)核算中心的職責(zé)履行情況。（1）是否按規(guī)定對(duì)各單位分賬套進(jìn)行核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法、合規(guī)，及時(shí)、完整、公允地反映了單位的財(cái)務(wù)狀況。（2）專項(xiàng)資金往來款的核算是否清晰，明細(xì)核算能否滿足各單位財(cái)務(wù)管理的需要。（3）中心對(duì)各單位開支審核把關(guān)情況。（4）會(huì)計(jì)資料保管情況。

3.延伸調(diào)查集中核算單位。（1）抽查有代表性的單位，調(diào)查納入中心核算單位資金使用的控制情況，檢查是否存在削弱財(cái)務(wù)管理情況。（2）納入中心核算單位賬戶清理、會(huì)計(jì)移交工作是否及時(shí)完整，手續(xù)是否完備，有無轉(zhuǎn)移隱匿資金現(xiàn)象。（3）會(huì)計(jì)集中核算相關(guān)配套政策規(guī)定執(zhí)行情況。

（二）上下聯(lián)動(dòng)，穩(wěn)步推進(jìn)

第2篇：會(huì)計(jì)核算審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會(huì)計(jì)核算;審計(jì);財(cái)務(wù)管理

事業(yè)單位會(huì)計(jì)是在遵守國家事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化事業(yè)單位職能，更好地促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

1事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

2012年修訂通過的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確提出了“事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映事業(yè)單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行社會(huì)管理、做出經(jīng)濟(jì)決策”。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算是一種非營利性的組織會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)核算的對(duì)象包括事業(yè)單位預(yù)算活動(dòng)過程中的收入、支出、結(jié)余，同時(shí)還包括事業(yè)單位在資金活動(dòng)中形成的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)如下。

1.1會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

根據(jù)我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，而具有經(jīng)營性的業(yè)務(wù)收支則采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制。因此，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為主，既采用收付實(shí)現(xiàn)制又包括權(quán)責(zé)發(fā)生制，兩種不同的核算制度共同存在于事業(yè)單位。

1.2會(huì)計(jì)核算要素

事業(yè)單位的核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算有一定的區(qū)別，資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、負(fù)債、收入和支出是事業(yè)單位核算的主要要素，而企業(yè)核算要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤，其中資產(chǎn)、負(fù)債核算基本相同。事業(yè)單位具有公益性，因此不存在所有者權(quán)益這一特性，它的產(chǎn)權(quán)較為單一，擁有資產(chǎn)凈值，不需要對(duì)投資者進(jìn)行結(jié)余的分配。收入方面，事業(yè)單位的資金主要來源于上級(jí)撥款，包含財(cái)政和市場(chǎng)兩個(gè)渠道，其目的不是盈利。事業(yè)單位的支出主要是耗費(fèi)，它負(fù)責(zé)的是事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)的支出、上繳上一級(jí)的支出、對(duì)附屬單位進(jìn)行補(bǔ)貼的支出、為所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政預(yù)算的撥出經(jīng)費(fèi)以及在開展業(yè)務(wù)過程中所繳納的銷售稅金，不存在為取得營業(yè)而進(jìn)行的支出。事業(yè)單位沒有利潤這一要素，即使在業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生了利潤，也會(huì)轉(zhuǎn)化成“結(jié)余”，用于日后的一些活動(dòng)收支差額。

1.3會(huì)計(jì)等式

“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”是事業(yè)單位的會(huì)計(jì)等式，此等式為動(dòng)態(tài)等式，事業(yè)單位的資金主要來源于上級(jí)撥款，因此其支出要有嚴(yán)格地監(jiān)督，動(dòng)態(tài)等式能夠很好地反映事業(yè)單位的結(jié)余和增值情況。

1.4會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算內(nèi)容也有特殊性。首先，在固定基金方面，事業(yè)單位設(shè)有“固定資產(chǎn)”和“固定基金”。事業(yè)單位固定資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)較企業(yè)要低，一般設(shè)備的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是500元以上，專用設(shè)備的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在800元以上，如果單位價(jià)值未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上，也會(huì)被列入固定資產(chǎn)管理之內(nèi)，而在2013年新實(shí)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，固定資產(chǎn)的單位金額上升到1000元。事業(yè)單位固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊，但是在2013新實(shí)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中增設(shè)了“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”“在建工程”“待處置資產(chǎn)損益”等科目，細(xì)化了事業(yè)單位資產(chǎn)的管理；其次，事業(yè)單位設(shè)有專用基金，包括職工福利、住房、醫(yī)療、修購基金，但這些基金都有專門的用途，除非有特殊的規(guī)定，否則不可隨意挪用；再次，投資基金方面，事業(yè)單位設(shè)有對(duì)外投資的賬戶；同時(shí)，在成本核算方面，事業(yè)單位一般不進(jìn)行成本核算，它要根據(jù)自身情況進(jìn)行內(nèi)部核算；最后，在資產(chǎn)和負(fù)債方面，事業(yè)單位設(shè)有對(duì)外投資，但沒有長期和短期之分。對(duì)于負(fù)債，事業(yè)單位設(shè)有應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和應(yīng)交稅金等核算內(nèi)容。

1.5資金核算

事業(yè)單位收取的資金包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、經(jīng)營收入、事業(yè)收入、補(bǔ)助收入。其中事業(yè)單位開展的專業(yè)活動(dòng)、輔助活動(dòng)取得的收入、一些非獨(dú)立性活動(dòng)還有從上級(jí)主管單位獲得的非財(cái)政補(bǔ)助收入都可作為事業(yè)單位的收入，但是行政事業(yè)性收費(fèi)則不可作為事業(yè)單位的收入，事業(yè)單位設(shè)有“應(yīng)繳預(yù)算款”“應(yīng)繳財(cái)政專業(yè)戶”科目，行政事業(yè)性收費(fèi)則需通過這些細(xì)化科目進(jìn)行管理。

1.6新事業(yè)單位核算制度下的核算

2013新實(shí)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度較之前增加了新的內(nèi)容，更加細(xì)化了事業(yè)單位的核算。首先，資產(chǎn)核算方面，為了適應(yīng)國庫集中支付制度，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度新開設(shè)了“零余額賬戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返額度”，新增加的兩個(gè)科目不僅提高了核算的效率也使核算的內(nèi)容更加清晰，順應(yīng)了新時(shí)期事業(yè)單位核算的要求。在存貨和在建工程方面，新制度對(duì)存貨的處理更加簡單，進(jìn)一步細(xì)化了“在建工程”科目，增設(shè)“基建工程”；其次，對(duì)凈資產(chǎn)核算方面，將“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”引入到會(huì)計(jì)核算中，并從“長期投資”“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無形資產(chǎn)”這四個(gè)方面對(duì)非流動(dòng)資金進(jìn)行核算，更加明確了事業(yè)單位資產(chǎn)的變化情況，更好地保障國有資產(chǎn)。新會(huì)計(jì)制度將財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余引入核算中，規(guī)范了對(duì)事業(yè)單位資金的使用；再次，在負(fù)債類方面，增設(shè)了“短期借款”“長期借款”“長期應(yīng)付款”，取消了“借入款項(xiàng)”，細(xì)致的劃分能夠更好分析出事業(yè)單位的債務(wù)能力，從而使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況更加穩(wěn)定；同時(shí)，還增設(shè)了“應(yīng)付職工薪酬”，使職工的薪酬支付更加全面；最后，財(cái)務(wù)報(bào)表編制方面，細(xì)化了事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)之前事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的一些模糊事項(xiàng)進(jìn)行了分類，如增加了“財(cái)政補(bǔ)貼收入支出表”，負(fù)債表項(xiàng)目設(shè)立了流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債也進(jìn)行了細(xì)化，在報(bào)表格式上實(shí)現(xiàn)了與國際慣例的統(tǒng)一。

2審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)

事業(yè)單位關(guān)系到國家財(cái)政資金的再分配，其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行對(duì)國家財(cái)產(chǎn)的安全和社會(huì)的利益都有密切聯(lián)系。事業(yè)單位審計(jì)是由事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部及其附屬單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)，做好審計(jì)工作能夠提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的合法性。針對(duì)事業(yè)單位核算的特點(diǎn)，審計(jì)人員在對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)的過程中，要根據(jù)其特殊性做出相應(yīng)的審計(jì)策略，更好地完成審計(jì)工作。

2.1銀行開戶

事業(yè)單位銀行賬戶的開設(shè)首先要得到財(cái)政部門的批準(zhǔn)，同時(shí)還要得到中國人民銀行的開戶許可。事業(yè)單位開設(shè)的各種賬戶，如預(yù)算外資金收入?yún)R繳專用存款賬戶、預(yù)算外資金支出專用存款賬戶，只能辦理規(guī)定的資金業(yè)務(wù)，不可辦理其他業(yè)務(wù)。

2.2預(yù)算情況

事業(yè)單位審計(jì)過程中應(yīng)該關(guān)注收入預(yù)算，事業(yè)單位的收入主要包括自身事業(yè)的收入和經(jīng)營的收入，這部分收入的預(yù)算直接關(guān)系到事業(yè)單位計(jì)劃的進(jìn)行以及對(duì)上級(jí)補(bǔ)助的確定，審計(jì)過程應(yīng)該關(guān)注這部分預(yù)算是否真實(shí)、科學(xué)，有無虛報(bào)，從而確保事業(yè)單位事業(yè)計(jì)劃的完成。除了關(guān)注收入預(yù)算，還要關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況。如撥款是否及時(shí)到賬，各項(xiàng)收入是否及時(shí)、全部納入預(yù)算管理，有無轉(zhuǎn)移。經(jīng)費(fèi)的使用是否按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。預(yù)算收入是否及時(shí)上繳，有無挪用情況。成本核算是否正確，稅費(fèi)繳納是否及時(shí)、充足。在審計(jì)事業(yè)單位預(yù)算和收費(fèi)時(shí)要首先獲得被審計(jì)單位的《收費(fèi)許可證》，及時(shí)了解被審計(jì)單位的收費(fèi)對(duì)象、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)范圍等，掌握其中是否存在高于或低于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，審查這些項(xiàng)目是否已經(jīng)辦理了相應(yīng)的變更手續(xù)。同時(shí)，還要對(duì)事業(yè)單位使用的票據(jù)情況進(jìn)行審計(jì)，查看票據(jù)上的收入金額是否與銀行一致，所開的票據(jù)是否完整，票據(jù)上的收費(fèi)項(xiàng)目及范圍是否與《收費(fèi)許可證》一致。

2.3資金的管理

事業(yè)單位的資產(chǎn)主要包括無形資產(chǎn)和對(duì)外投資。事業(yè)單位審計(jì)主要涉及無形資產(chǎn)的價(jià)值的評(píng)估和轉(zhuǎn)讓，價(jià)值評(píng)估主要考慮是否真實(shí)的反映資產(chǎn)的價(jià)值，轉(zhuǎn)讓主要考察價(jià)值評(píng)估的程序是否合法、合理，轉(zhuǎn)讓后的收入是否已經(jīng)納入到事業(yè)收入中。對(duì)外投資審計(jì)主要包括投資是否得到相關(guān)部門的批準(zhǔn)，是否真實(shí)有效，必要時(shí)要進(jìn)行相應(yīng)地核實(shí)，投資價(jià)值是否合理，是否侵占了國有資產(chǎn)。同時(shí)，對(duì)于應(yīng)用于經(jīng)營性活動(dòng)的投資，還要將使用成本和經(jīng)營收入進(jìn)行比較，實(shí)現(xiàn)兩者的匹配。

2.4經(jīng)費(fèi)的使用

事業(yè)單位作為服務(wù)型組織，應(yīng)將其從事生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生的社會(huì)效益作為評(píng)價(jià)其效益的主要內(nèi)容，主要包括：事業(yè)單位計(jì)劃的完成情況，在活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，投入和產(chǎn)出是否平衡，社會(huì)效益是否對(duì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生有利的影響。審計(jì)過程中做好上述成果的檢查，評(píng)估事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的使用是否有效、合理。除此之外，還要關(guān)注各種開支的審批手續(xù)是否完整、規(guī)范，關(guān)注經(jīng)費(fèi)開支是否真實(shí)。

2.5款項(xiàng)管理

事業(yè)單位審計(jì)還要對(duì)各種往來款項(xiàng)進(jìn)行管理，往來款項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)告有密切的關(guān)系，往來款項(xiàng)主要是指單位的債務(wù)、債權(quán)，往來款項(xiàng)的真實(shí)合法關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。因此，審計(jì)時(shí)要關(guān)注各種款項(xiàng)是否合理，有無違規(guī)現(xiàn)象，必要時(shí)要向?qū)Ψ絾挝贿M(jìn)行查詢。審計(jì)過程中遇到即將到期的債權(quán)，要督促事業(yè)單位及時(shí)催促，到期債務(wù)也要及時(shí)償付。對(duì)于事業(yè)單位應(yīng)該上繳的各種款項(xiàng)，審計(jì)時(shí)要做好監(jiān)督保障有足夠的金額上繳。

2.6結(jié)余和基金管理

新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度核算中增加了結(jié)余及其分配的問題，不僅節(jié)約了成本還增強(qiáng)了事業(yè)單位的經(jīng)營意識(shí)，因此，在審計(jì)過程中要關(guān)注事業(yè)單位結(jié)余的形成過程，觀察事業(yè)單位的結(jié)余是否具有合法性，在這一過程中是否存在虛增或虛減的情況。此外，事業(yè)單位還擁有專項(xiàng)基金，審計(jì)過程中還要監(jiān)督基金的來源是否合理，使用是否規(guī)范，是否存在非法挪用現(xiàn)象，通過審計(jì)的過程實(shí)現(xiàn)對(duì)結(jié)余和基金的有效管理。

3結(jié)束語

本文主要概述了事業(yè)單位的核算特點(diǎn)以及審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)。核算特點(diǎn)主要從核算基礎(chǔ)、核算要素、核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)等式方面進(jìn)行了探討，同時(shí)針對(duì)2013年新實(shí)行的新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的一些新增內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。審計(jì)方面則從開戶銀行、預(yù)算、資金管理、經(jīng)費(fèi)的使用、款項(xiàng)管理以及結(jié)余、基金管理方面進(jìn)行了說明。通過這兩大方面的闡述希望對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)問題有一個(gè)更為深刻地了解，更好地促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的完善和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]袁潤霞.淺談事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)及審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)[J].中國市場(chǎng)，2011（31）：66-67.

第3篇：會(huì)計(jì)核算審計(jì)內(nèi)容范文

摘要 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)集團(tuán)要想做大、做強(qiáng)，必須在國家《會(huì)計(jì)法》的要求之下，高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作，通過會(huì)計(jì)核算工作掌握企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)、需要糾正的偏差以及需要關(guān)注的經(jīng)營方向，在預(yù)先設(shè)想、過程管控和結(jié)果評(píng)估三個(gè)環(huán)節(jié)上下大力，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性和操作性，從而為企業(yè)決策提供重要依據(jù)。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算 辦法設(shè)計(jì)

一、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的重要意義

企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算是資金流動(dòng)的一個(gè)實(shí)際反映，它以貨幣作為計(jì)量手段，對(duì)未發(fā)生、正在進(jìn)行或者已完成的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行核算，正確、及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)效益的一種即時(shí)表現(xiàn)形式，是實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的必要內(nèi)容。那么內(nèi)部會(huì)計(jì)核算對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的建設(shè)、發(fā)展、壯大有什么重要的意義呢？我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面來探討：

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的內(nèi)涵。從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為來看，內(nèi)部核算應(yīng)該包括三個(gè)方面的作用，即前期預(yù)算、過程監(jiān)督和事后評(píng)估。利用有效的會(huì)計(jì)手段把業(yè)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)的既定目標(biāo)聯(lián)系起來，是落實(shí)工作的基本依據(jù)，通過層層落實(shí)、層層評(píng)估、層層反饋來實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。前期預(yù)算是將資源合理分配，通過細(xì)化、討論、推演等過程，使之具備可操作性、可控性以及目標(biāo)可視性，確保企業(yè)運(yùn)營上下一條線；過程監(jiān)督是按照各個(gè)責(zé)任對(duì)象的崗位、能力以及需要明確其要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營環(huán)節(jié)的控制，是最重要的一環(huán)；事后評(píng)估也稱業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，是對(duì)前期預(yù)算成果與企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)反映，其最大的作用是便于企業(yè)集團(tuán)及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)及部署。

（二）實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的必要性。為了提高企業(yè)的執(zhí)行力和運(yùn)營績效，往往會(huì)采取層次比較分明的管理格局，固定崗位、固定人員、固定責(zé)任，利用“分權(quán)化”的方式來適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不確定性。另外，為了確定各級(jí)責(zé)任，會(huì)計(jì)主體也會(huì)進(jìn)行分級(jí)核算，按照各級(jí)責(zé)任進(jìn)行分解，對(duì)核算方法、報(bào)告流程、財(cái)務(wù)編碼以及報(bào)表體系進(jìn)行統(tǒng)一，以節(jié)省會(huì)計(jì)成本。如果內(nèi)部會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，那么必然會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)告流程增長、速度變慢、數(shù)據(jù)失真，各級(jí)責(zé)任人工作績效失管、失控、失當(dāng)，各自為戰(zhàn)，無法起到支持企業(yè)集團(tuán)上層決策和戰(zhàn)略調(diào)整作用，所以嚴(yán)格、規(guī)范、高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算是企業(yè)的命脈，是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的根本。

（三）如何提高各級(jí)對(duì)會(huì)計(jì)核算基本認(rèn)識(shí)。作為企業(yè)集團(tuán)的高級(jí)管理人員以及各級(jí)管理者怎樣才能夠提高對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的基本認(rèn)識(shí)呢？一是要轉(zhuǎn)變觀念，形成氛圍。必須要加大宣傳力度，提高相關(guān)人員認(rèn)識(shí)，明確各級(jí)責(zé)任要求，形成管理控制體系，營造人人懂核算、事事算成本、時(shí)時(shí)講績效的氛圍；二是轉(zhuǎn)變職能，加強(qiáng)管控。雖然會(huì)計(jì)核算人員主要工作是記帳、支付、評(píng)估、報(bào)告等。但要看到，其管理作用往往大于其實(shí)際工作，對(duì)于資金的事前指向、事中控制發(fā)揮作用極大，特別是對(duì)于運(yùn)營中的糾偏、推動(dòng)作用更是不可估量；三是完善制度，確保安全。必須建立完善的審批、監(jiān)督、審計(jì)制度，通過明確的責(zé)任分工，對(duì)大額度、超指標(biāo)、超范圍的開支實(shí)施有效控制，確保企業(yè)資金、物資安全。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作的基本要求

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的最終成果是以會(huì)計(jì)信息的方式體現(xiàn)出來的，以財(cái)務(wù)報(bào)表或者報(bào)告的形式上報(bào)給使用者，為制定政策、調(diào)整方向、改變戰(zhàn)略提供依據(jù)，我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》中規(guī)定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要做到八個(gè)原則，為我們的會(huì)計(jì)核算工作指出了具體的方向。結(jié)合工作實(shí)際，我個(gè)人認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作要做到五個(gè)基本要求：

（一）會(huì)計(jì)核算工作必須做到真實(shí)可靠。正確的前提才能確保過程和結(jié)果的正確，所以會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)正確才能夠保證領(lǐng)導(dǎo)決策和其他后續(xù)工作的持續(xù)健康發(fā)展。要做到這個(gè)要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員必須要做到實(shí)事求是，以真實(shí)發(fā)生的交易或者行為進(jìn)行匯總，實(shí)施會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)算和上報(bào)，這是全體會(huì)計(jì)核算人員的工作，只要一個(gè)人、一個(gè)數(shù)據(jù)或者一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)計(jì)算結(jié)果錯(cuò)誤。

（二）會(huì)計(jì)核算工作必須能夠細(xì)化操作。數(shù)據(jù)本身就是工作的具體反映，它包括對(duì)過去工作的總結(jié)、現(xiàn)在工作的預(yù)測(cè)和未來工作的評(píng)估，所以操作性是會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)在實(shí)際應(yīng)用中的具體體現(xiàn)，每一項(xiàng)數(shù)據(jù)反映的是一項(xiàng)工作、每一個(gè)變化說明工作的進(jìn)展情況，如果數(shù)據(jù)不是遞進(jìn)關(guān)系，說明中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)了跨度或者某一項(xiàng)工作的運(yùn)行沒有考慮全面，其操作性就會(huì)降低。

（三）會(huì)計(jì)核算工作必須高度謹(jǐn)慎。這是一種態(tài)度，更是一種原則，我們常稱之為穩(wěn)健原則。在會(huì)計(jì)核算過程中，不應(yīng)過高估計(jì)收益或者過低估計(jì)負(fù)債，以保證數(shù)據(jù)提供的真實(shí)可靠。絕不能出現(xiàn)弄虛作假、跑冒滴漏、瞞報(bào)少報(bào)的情況，真正將“慎”字貫徹到底。在整個(gè)統(tǒng)計(jì)和復(fù)核過程中，要采取相同的編碼或者統(tǒng)計(jì)方法，確保不因?yàn)榉绞椒椒▎栴}而導(dǎo)致的誤差出現(xiàn)。

（四）會(huì)計(jì)核算工作必須能夠相互比較。會(huì)計(jì)核算信息必須具備可比性，企業(yè)集團(tuán)的決策者通過不同時(shí)期、不同年份、不同部門的數(shù)據(jù)對(duì)比來確定企業(yè)或者部門的盈虧，所以企業(yè)集團(tuán)必須采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保方法一致、計(jì)算合理、簡單明了。對(duì)于其他企業(yè)的數(shù)據(jù)提供，也必須依照本企業(yè)的統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行了重新統(tǒng)計(jì)，再形成信息報(bào)告，從而確保對(duì)比的正確性。

（五）會(huì)計(jì)核算工作必須嚴(yán)格職業(yè)操守。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，會(huì)計(jì)核算部門不僅僅是一個(gè)數(shù)據(jù)中心、資料中心、審計(jì)中心，更是一個(gè)重要的保密中心。會(huì)計(jì)核算工作當(dāng)中的信息直接反映的是企業(yè)的工作重點(diǎn)、財(cái)務(wù)現(xiàn)況、經(jīng)營方向和資金流動(dòng)狀況，在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大的過程中，它的存在往往處于重要地位。從世界五百強(qiáng)企業(yè)來看，自身信息的防護(hù)以及對(duì)其他企業(yè)信息的掌握，是確保在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中立于不敗之地的不二法門。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀及存在問題

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的不斷革新，經(jīng)濟(jì)主體的不斷變化，各個(gè)企業(yè)集團(tuán)，無論是大型國有企業(yè)還是中、小型企業(yè)都越來越深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部核算管控的重要性，進(jìn)而在思想上、制度上、工作上更加重視會(huì)計(jì)核算工作，使會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)審計(jì)更加規(guī)范化、系統(tǒng)化、模式化，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門，從上到下形成了一張無形的網(wǎng)絡(luò)，每個(gè)人、每個(gè)部門都是網(wǎng)上的“結(jié)點(diǎn)”。各個(gè)會(huì)計(jì)核算部門必須按照一定的方式方法進(jìn)行運(yùn)作，從而確保不出現(xiàn)遺漏，為集團(tuán)公司總部提供全方位、高清晰、大容量的信息，使企業(yè)集團(tuán)能夠掌握第一手盈虧資料、部門的工作績效以及人員的工作回饋，根據(jù)實(shí)際情況做出正確的決策。

雖然，各企業(yè)集團(tuán)都能夠高度重視內(nèi)部核算工作，但是在實(shí)際工作中，仍然不可避免的出現(xiàn)各種各樣的問題：

（一）觀念滯后，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)核算流于形式。從我們國家來看，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響較為深遠(yuǎn)，特別是在一些從國有企業(yè)改制過來的企業(yè)中，影響就更加明顯。部分中、小企業(yè)認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)少，帳目單一，不需要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度；部分企業(yè)任人唯親，用“內(nèi)部人”掌控會(huì)計(jì)核算部門；還有部分企業(yè)，思想觀念沒有轉(zhuǎn)變過來，隨便建立起一個(gè)核算部門，用于應(yīng)付檢查。它們?cè)诮?jīng)營方式上沒有把企業(yè)當(dāng)作是自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的法人實(shí)體，認(rèn)為反正收、支兩條線，只要平衡了就是合理了，隨意性較大，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部核算制度混亂，不明白業(yè)務(wù)的人占了業(yè)務(wù)要求高的位置，具體業(yè)務(wù)人員代替計(jì)算機(jī)操作人員成了打字員，所有人都成了資金的監(jiān)督員與巡視員，從而出現(xiàn)了擠占成本、虛報(bào)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)失真的問題，直接影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和決算的正確性，嚴(yán)重的話會(huì)影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）審計(jì)不力，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)漏洞。內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)是會(huì)計(jì)核算的具體監(jiān)督部門，他的作用相當(dāng)于財(cái)務(wù)民主組，是內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度的制衡機(jī)制，主要是督促相關(guān)人員遵守財(cái)務(wù)核算制度；確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性和可靠性；督促企業(yè)守法經(jīng)營；逐步完善內(nèi)部核算制度；保護(hù)資產(chǎn)不發(fā)生流失。但在實(shí)際工作中，審計(jì)部門往往缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，審計(jì)部門什么時(shí)候?qū)徲?jì)、審計(jì)什么內(nèi)容由部分人說了算、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及員工由管理部門直接任命、審計(jì)工作不按照審計(jì)制度落實(shí)等問題隨處可見，審計(jì)部門的審計(jì)工作就成了形式主義，也成了部分企業(yè)集團(tuán)的“障目之葉”，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)不了問題、發(fā)現(xiàn)問題無權(quán)處理、有了問題不敢上報(bào)。從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度失管，造成會(huì)計(jì)核算自己說了算，往往出了大問題才會(huì)大吃一驚。

（三）監(jiān)督失效，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)核算較為隨意。民主監(jiān)督是企業(yè)制度中的一個(gè)重要內(nèi)容，對(duì)部門工作績效、對(duì)個(gè)人業(yè)績?cè)u(píng)估、對(duì)資金的流動(dòng)使用、對(duì)目標(biāo)的定位實(shí)現(xiàn)等都可以采取民主監(jiān)督的方式，但在實(shí)際工作中，群眾“意見箱”成了擺設(shè)，監(jiān)督部門成了實(shí)權(quán)“打手”，對(duì)職權(quán)內(nèi)監(jiān)督內(nèi)容缺乏無法形成有效的監(jiān)管。有的企業(yè)側(cè)重于事后監(jiān)督，結(jié)果已經(jīng)形成，除了追究責(zé)任，改變不了任何東西；有的企業(yè)監(jiān)督流于形式，監(jiān)督糾查一般性的問題，缺乏深層次的檢查與督導(dǎo)；有的企業(yè)監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)核算一帶而過，以不懂業(yè)務(wù)為由“略過”，無法實(shí)施監(jiān)督；有的企業(yè)監(jiān)督在事前發(fā)現(xiàn)了問題，以容易影響領(lǐng)導(dǎo)大的政策方向?yàn)橛刹挥杼岢觯瑢?dǎo)致發(fā)生嚴(yán)重后果。只有在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行過程中加以審計(jì)和評(píng)估，才能保證會(huì)計(jì)核算控制的有效性，才能夠避免發(fā)生損失。

（四）制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)核算難以管理。制度是企業(yè)發(fā)展的根本，人人遵章守制才能推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展壯大，進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，為了統(tǒng)一內(nèi)部會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，形成統(tǒng)一的流程、編碼，提高企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)行效率，但在實(shí)際工作中，制度執(zhí)行往往不夠好，導(dǎo)致部分職能弱化。從目前來，企業(yè)集團(tuán)層面較多，除總部財(cái)務(wù)部外，還有二線、三線甚至更遠(yuǎn)的會(huì)計(jì)核算人員，越小、越遠(yuǎn)的個(gè)體，往往核算越集中，有的一、兩個(gè)人就負(fù)責(zé)一個(gè)地方的工作。那么，就算采取“實(shí)報(bào)實(shí)銷”的方式，也會(huì)出現(xiàn)把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、出納“兩職一身”的情況，財(cái)務(wù)管理職能就會(huì)降低；有的財(cái)務(wù)管理部門采取“事前請(qǐng)示”的方法，管理越集中，審批程序就越繁瑣，時(shí)間就越長，等批示下來了，可能商機(jī)也錯(cuò)過了。所以如何在一線人員的思想中灌輸好會(huì)計(jì)核算意識(shí)，如何督導(dǎo)他們履行財(cái)務(wù)制度，是一個(gè)管理問題，更是一個(gè)企業(yè)文化問題。

四、完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的具體辦法及措施

隨著會(huì)計(jì)核算制度改革的深化，各個(gè)企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算都有不同的內(nèi)容和要求，由于受陸續(xù)出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束，企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員在運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、進(jìn)行會(huì)計(jì)工作、實(shí)施過程監(jiān)督時(shí)有較大的選擇余地，也有可能導(dǎo)致一部分人員工作隨意。因此，為提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性和可靠性，必須要將具體的規(guī)范要求與企業(yè)實(shí)際結(jié)合起來，制定適合自己本企業(yè)的財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)評(píng)估方法，提高資金流動(dòng)速度、減少跑冒環(huán)節(jié)、激發(fā)員工工作積極性，保證會(huì)計(jì)核算工作有效進(jìn)行。必須要從以下幾方面進(jìn)行思考：

（一）建立完善的會(huì)計(jì)核算制度。財(cái)務(wù)制度主要包括計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等，必須要嚴(yán)格加以落實(shí)。在實(shí)施過程中，要抓住幾個(gè)環(huán)節(jié)：一是抓好培訓(xùn)的環(huán)節(jié)。要對(duì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算常識(shí)培訓(xùn)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)其他人員進(jìn)行一般性培訓(xùn)。使財(cái)務(wù)人員做到精通本職的、使相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)做到掌握常識(shí)的、使一般員工做到了解相關(guān)的；二是抓住聯(lián)動(dòng)的環(huán)節(jié)。企業(yè)集團(tuán)在會(huì)計(jì)核算過程中，往往不是一個(gè)部門或者某個(gè)人員的工作，而是以工作階段或者工作重點(diǎn)為“結(jié)點(diǎn)”，必須要確保每次核算要全員參與、全時(shí)跟蹤、全程指導(dǎo)，確保形成合力；三是抓住追責(zé)的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算有其嚴(yán)肅性、時(shí)效性和準(zhǔn)確性，必須要明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的責(zé)任，實(shí)行“連帶責(zé)任”和“一票否決”，確保會(huì)計(jì)核算高效、及時(shí)。

（二）實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)必須在內(nèi)部監(jiān)管上下功夫，這是確保各部門務(wù)實(shí)高效完成工作的重要內(nèi)容。一是實(shí)施內(nèi)部稽核。這是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的自我檢查和審核，指定專人對(duì)相關(guān)帳證進(jìn)行復(fù)核、檢查，防止出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為；二是健全審計(jì)機(jī)制。實(shí)行執(zhí)行、決策、監(jiān)督“三權(quán)分立”的制衡機(jī)制，形成監(jiān)督合力，可以根據(jù)其職能要求決定內(nèi)部審計(jì)部門及人員的隸屬關(guān)系，但要保證其進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)威性和超然地位；三是發(fā)揮員工監(jiān)督作用。員工是企業(yè)集團(tuán)的主體，他們既是建設(shè)者，又是企業(yè)的主人，要利用“意見箱”、“熱線電話”以及員工大會(huì)等形式，進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督，接受意見反饋；四是建立內(nèi)部牽制制度。必須保證在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施過程中，一項(xiàng)工作的全過程不能由一個(gè)人或者一個(gè)部門負(fù)責(zé)，不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、原始記帳憑證、相關(guān)印鑒的保管等業(yè)務(wù)應(yīng)分工負(fù)責(zé)，互相牽制。

第4篇：會(huì)計(jì)核算審計(jì)內(nèi)容范文

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)審計(jì)信息化；審計(jì)軟件；數(shù)據(jù)采集；會(huì)計(jì)核算模型；會(huì)計(jì)信息失真

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 009

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2012）22- 0015- 03

計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的迅猛發(fā)展使會(huì)計(jì)電算化廣泛普及，致使財(cái)務(wù)審計(jì)信息化成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)的必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)審計(jì)信息化是指在審計(jì)過程中使用審計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)技術(shù)，從確定審計(jì)目標(biāo)，制訂審計(jì)計(jì)劃，收集、整理、分析審計(jì)證據(jù)，到出具審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)過程綜合管理整個(gè)流程都運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助完成。可見，計(jì)算機(jī)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的拓展性應(yīng)用，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化和現(xiàn)代化的重要手段之一。我國高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化工作起步較晚，目前在實(shí)踐中仍存在一些問題。故而，本文針對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀，分析財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)以及遇到的問題，并提出解決問題的辦法與思路。

1 財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的主要技術(shù)優(yōu)勢(shì)分析

財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用兩個(gè)方面。

1.1 運(yùn)用審計(jì)軟件模擬手工審計(jì)流程，可大量節(jié)省人力資本，提高審計(jì)的效率與質(zhì)量

具體表現(xiàn)在：①自動(dòng)測(cè)試賬目是否平衡。采用傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)工作場(chǎng)地后首先需要核對(duì)賬目，按照會(huì)計(jì)核算規(guī)則要求審查被審計(jì)單位的賬賬、賬表是否平衡。采用計(jì)算機(jī)審計(jì)后，審計(jì)軟件會(huì)自動(dòng)檢測(cè)賬目是否平衡，并自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表，從而免去了傳統(tǒng)人工審核平衡賬目這一環(huán)節(jié)，提高了工作效率。②快速準(zhǔn)確地處理大量信息。高校經(jīng)費(fèi)的核算與管理由學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)各院系與行政單位按經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)控制，有的實(shí)行總額控制，有的按項(xiàng)目管理，但不論采用哪種經(jīng)費(fèi)管理方式，在傳統(tǒng)的手工審計(jì)環(huán)境下，按要求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總、統(tǒng)計(jì)、分析都是一項(xiàng)繁瑣耗時(shí)的工作，工作量大、易出錯(cuò)，效率低。但在采用審計(jì)軟件的情況下則變得輕而易舉。審計(jì)人員通過設(shè)定條件，利用軟件對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速準(zhǔn)確的篩選、統(tǒng)計(jì)、對(duì)比、分析，從而快速得出正確數(shù)據(jù)，提高了審計(jì)的效率和質(zhì)量。③多種方式查詢賬目。審計(jì)軟件最主要的功能是完成審計(jì)查賬任務(wù)，軟件可提供多種查賬方法，如按借方發(fā)生額、按貸方發(fā)生額、按制單日期、按會(huì)計(jì)科目、按項(xiàng)目、按部門等，同時(shí)又可按多種條件復(fù)合查賬，并且通過賬目直接追蹤會(huì)計(jì)憑證，即查賬時(shí)可隨時(shí)訪問該記錄的記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄一目了然。特別是按部門查賬法，將部門經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目歸集在一起，可避免審計(jì)查賬時(shí)出現(xiàn)項(xiàng)目遺漏。④審計(jì)抽樣快捷客觀科學(xué)。在審計(jì)實(shí)踐中，按照審計(jì)工作程序需進(jìn)行憑證抽樣審計(jì)，在樣本的選擇上審計(jì)軟件可提供快捷、客觀、科學(xué)的方法，使樣本更具代表性。在樣本選擇上，審計(jì)軟件的自動(dòng)抽樣程序可按照審計(jì)人員設(shè)定的抽樣條件，自動(dòng)生成樣本庫。同時(shí)，軟件的自主抽樣方式在需要選取某一特定項(xiàng)目的樣本時(shí)，可快速、準(zhǔn)確地搜集到所需樣本。例如，抽樣一定金額之上的辦公用品支出，軟件可將賬目按發(fā)生額大小自動(dòng)排序，同時(shí)，利用“摘要”篩選功能進(jìn)行歸集，這樣審計(jì)關(guān)注的樣本就形成了。然后，審計(jì)人員按照系統(tǒng)提供的樣本審查紙制的原始憑證，并根據(jù)抽樣審計(jì)的實(shí)際情況調(diào)整樣本量。[1]可見，審計(jì)軟件的應(yīng)用可提供快捷、科學(xué)、客觀的抽樣方法以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

1.2 計(jì)算機(jī)電子表格及文字處理軟件進(jìn)一步提高了審計(jì)工作的質(zhì)量與效率

目前的審計(jì)軟件具有將查賬結(jié)果輸出，并以Excel電子表格形式獨(dú)立保存的功能，而且輸出的格式與系統(tǒng)中顯示賬目的格式完全一致。所以，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員可針對(duì)輸出的賬目，利用Excel電子表格提供的各種功能，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總、統(tǒng)計(jì)分析、復(fù)核計(jì)算。特別是當(dāng)Excel表與表之間的數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)時(shí)，通過設(shè)定函數(shù)關(guān)系，表與表之間可自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，效率高，差錯(cuò)少。對(duì)涉及文字方面的工作，既可以借簽審計(jì)軟件提供的模板，同樣可以應(yīng)用Word文字處理軟件，應(yīng)用其強(qiáng)大的文字編輯功能制定審計(jì)目標(biāo)，編制審計(jì)計(jì)劃，出具審計(jì)報(bào)告，管理審計(jì)檔案等。可見，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用為審計(jì)人員提供了準(zhǔn)確、靈活、快捷的工作方式。

2 數(shù)據(jù)采集壁壘的形成原因與解決辦法

采用審計(jì)軟件輔助審計(jì)，首先要將財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)軟件，即采集數(shù)據(jù)。采集數(shù)據(jù)主要面臨兩方面問題：①行政障礙。單位行政領(lǐng)導(dǎo)是否授權(quán)審計(jì)部門采集數(shù)據(jù)，這直接涉及能否使用審計(jì)軟件。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性，以及考慮到軟件信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)安全性等因素，單位行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)采集財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)大都十分謹(jǐn)慎。②技術(shù)障礙。會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件是專業(yè)性很強(qiáng)的信息系統(tǒng)，基于成本、技術(shù)等多方面原因，我國高校使用的會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件大多是商業(yè)軟件。目前會(huì)計(jì)軟件版本較多，使得審計(jì)軟件在采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)要面對(duì)多種會(huì)計(jì)軟件，而每種會(huì)計(jì)軟件都有各自的數(shù)據(jù)接口，由于軟件生產(chǎn)商出于商業(yè)利益以及為保護(hù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全等因素，將數(shù)據(jù)隱藏起來，由此給采集數(shù)據(jù)帶來一定的困難。特別是審計(jì)軟件使用初期，由于審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能水平偏低等因素，采集數(shù)據(jù)時(shí)遇到的困難更大。即使是相同的會(huì)計(jì)軟件，軟件升級(jí)改版后，其數(shù)據(jù)接口亦發(fā)生改變，如果審計(jì)軟件經(jīng)銷商后續(xù)服務(wù)跟不上，未及時(shí)更新采集工具，審計(jì)人員則將無法采集數(shù)據(jù)，導(dǎo)致無法繼續(xù)使用軟件審計(jì)。同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的不斷深入，很多層面都應(yīng)用計(jì)算機(jī)管理，采集這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)仍然面臨著數(shù)據(jù)接口不匹配的問題，進(jìn)一步增加了采集數(shù)據(jù)的難度。

多年來，國家從制度層面上在不斷地規(guī)范與完善數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)。2005年1月1日起實(shí)施了《信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T19581-2004）國家標(biāo)準(zhǔn)，這是由審計(jì)署、財(cái)政部牽頭編制經(jīng)國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)的。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)新版《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行了技術(shù)更新，由審計(jì)署牽頭組織起草了《財(cái)經(jīng)信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T 24589-2010），經(jīng)國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)，并于2010年12月1日在全國范圍內(nèi)實(shí)施。[2]2012年3月，有12家企業(yè)24個(gè)產(chǎn)品通過GB/T 24589-2010標(biāo)準(zhǔn)符合性認(rèn)證[3]，至此，對(duì)使用已經(jīng)通過符合性認(rèn)證會(huì)計(jì)軟件的單位，其軟件數(shù)據(jù)接口按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，審計(jì)等職能部門要快速準(zhǔn)確獲取相關(guān)數(shù)據(jù)成為可能。但在審計(jì)實(shí)踐中，由于軟件接口標(biāo)準(zhǔn)的制定滯后于軟件的開發(fā)與使用，目前正在使用的部分會(huì)計(jì)軟件未完全遵循軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，軟件接口標(biāo)準(zhǔn)不匹配的問題仍未得到很好的解決，所以應(yīng)積極地解決數(shù)據(jù)問題。

（1）如果審計(jì)軟件一時(shí)無法采集到有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，又未能與會(huì)計(jì)軟件經(jīng)銷商直接溝通，在審計(jì)實(shí)踐中，可借助被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)軟件的用戶試用版或使用正式版建立臨時(shí)賬套。我們知道，軟件經(jīng)銷商銷售軟件通常提供2套軟件，1套用戶試用版，用于使用單位的人員培訓(xùn)；1套正式版，用于使用單位的財(cái)務(wù)核算與管理。在借助試用版或使用正式版建立臨時(shí)賬套時(shí)，臨時(shí)賬套須完全遵循財(cái)務(wù)在用賬套設(shè)計(jì)規(guī)則，并輸入幾十條非真實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，記賬后再采集此數(shù)據(jù)，審計(jì)軟件經(jīng)銷商的技術(shù)人員據(jù)此可破解會(huì)計(jì)軟件接口并制作采集工具，由此可成功地采集到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。目前，高校內(nèi)審部門這兩種辦法均采用。

（2）高校內(nèi)審若想從根本上解決軟件接口問題，應(yīng)建立會(huì)計(jì)與審計(jì)軟件共享平臺(tái)。筆者認(rèn)為，內(nèi)審不同于外審，高校的財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門只是分工不同，都在為其共同的管理者服務(wù)，目標(biāo)都是管理好學(xué)校資金，使其發(fā)揮更大的作用。所以，高校財(cái)務(wù)的核算與管理與高校內(nèi)審的服務(wù)與管理可以在同一個(gè)平臺(tái)上，可建立會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件的共享平臺(tái)[4]，即在高校會(huì)計(jì)軟件模塊中給審計(jì)留一個(gè)出口，或者說在會(huì)計(jì)軟件中嵌入審計(jì)模塊。這樣內(nèi)審就可以繞開采集數(shù)據(jù)過程中的種種壁壘，而直接使用數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校資金的即時(shí)性管理，將服務(wù)、監(jiān)督、管理同步進(jìn)行。當(dāng)然這仍需各方面的共同努力，借鑒審計(jì)署“金審工程”運(yùn)行的辦法，建議行政管理部門采取措施促使相關(guān)部門規(guī)范軟件設(shè)計(jì)，使得會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件合二為一，從而從根本上解決數(shù)據(jù)采集壁壘。

3 完善會(huì)計(jì)軟件基礎(chǔ)工作的兩項(xiàng)主要內(nèi)容

審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)來自于會(huì)計(jì)軟件，所以，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的過程中，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作顯得尤為重要。在會(huì)計(jì)軟件中系統(tǒng)自動(dòng)匯總憑證、登記結(jié)轉(zhuǎn)賬目并生成報(bào)表，需由會(huì)計(jì)人員輸入的工作主要是建立會(huì)計(jì)核算模型與編制記賬憑證，這兩部分工作做得是否規(guī)范，直接影響到審計(jì)軟件使用的效果。

（1）建立會(huì)計(jì)核算模型是使用會(huì)計(jì)軟件的第一步。此模型限定會(huì)計(jì)核算明細(xì)級(jí)別，決定是否設(shè)置輔助核算，并規(guī)定輔助核算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)范圍等。如果會(huì)計(jì)核算軟件未設(shè)置輔助核算項(xiàng)目，審計(jì)軟件則將無法按項(xiàng)目查賬。所以，建立實(shí)用的會(huì)計(jì)核算模型，是審計(jì)軟件充分發(fā)揮作用的前提條件。

（2）編制記賬憑證是會(huì)計(jì)人員常規(guī)工作。會(huì)計(jì)人員需要依據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)編制記賬憑證并將其輸入計(jì)算機(jī)，此時(shí)最常見的差錯(cuò)是會(huì)計(jì)摘要的誤輸入和錯(cuò)誤地使用會(huì)計(jì)核算的借方和貸方。軟件設(shè)計(jì)者為提高工作效率，避免手工重復(fù)勞動(dòng)，在憑證輸入方式中設(shè)置了摘要復(fù)制功能。即當(dāng)一張記賬憑證有多條會(huì)計(jì)分錄時(shí)，如果摘要內(nèi)容相同僅輸入第一條即可，下一條分錄的摘要系統(tǒng)將自動(dòng)復(fù)制。但如果摘要內(nèi)容發(fā)生變化，會(huì)計(jì)人員又未相應(yīng)輸入正確內(nèi)容，系統(tǒng)會(huì)誤將上一條摘要復(fù)制到下一條，這樣將造成賬目中記載的內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)不相符。此時(shí)審計(jì)查賬，通過摘要篩選出來的數(shù)據(jù)將會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。而錯(cuò)誤地使用核算的借方和貸方主要發(fā)生在財(cái)務(wù)調(diào)賬時(shí)。例如，按照會(huì)計(jì)核算規(guī)則，支出類科目發(fā)生額應(yīng)在借方核算，需要調(diào)減支出也應(yīng)是借方發(fā)生額負(fù)數(shù)，如果錯(cuò)用貸方發(fā)生額來調(diào)賬，統(tǒng)計(jì)支出時(shí)借方發(fā)生額就會(huì)大于實(shí)際支出金額；特別是當(dāng)啟用會(huì)計(jì)軟件中預(yù)算管理模塊時(shí)，由于此模塊要求經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)在貸方核算，這樣錯(cuò)誤地調(diào)減支出金額與經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)都在貸方反映，不符合會(huì)計(jì)核算規(guī)則，同時(shí)也增加了審計(jì)統(tǒng)計(jì)與分析的工作量。

所以，為了使賬目能客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，滿足學(xué)校財(cái)務(wù)核算與管理的需要，必須規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作需要做好兩方面工作：①建立科學(xué)實(shí)用的會(huì)計(jì)核算模型。會(huì)計(jì)模型限定了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，所以，建立模型時(shí)要統(tǒng)籌考慮以何種方式核算管理學(xué)校經(jīng)費(fèi)，要既能按會(huì)計(jì)科目核算，又能按項(xiàng)目核算。特別是按項(xiàng)目核算，合理限定項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)的范圍，滿足會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的要求。②建立崗位責(zé)任制，減少工作差錯(cuò)。輸入憑證是會(huì)計(jì)的日常工作，工作量大，重復(fù)率高，出現(xiàn)差錯(cuò)概率大。所以，在提高會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)與責(zé)任心的同時(shí)，要建立崗位責(zé)任制，用制度來規(guī)范管理，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，既滿足會(huì)計(jì)核算與管理的要求，亦保證審計(jì)結(jié)論真實(shí)可信。

4 會(huì)計(jì)信息失真的審計(jì)

產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息失真的主要原因有客觀和主觀兩個(gè)方面。客觀原因體現(xiàn)在現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度的局限性以及管理體制所限等因素。例如，現(xiàn)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。所以，對(duì)固定資產(chǎn)的核算僅按原值計(jì)價(jià)，不計(jì)提折舊，導(dǎo)致高校固定資產(chǎn)賬目計(jì)量與實(shí)際不相符，資產(chǎn)虛高，造成會(huì)計(jì)信息失真。這種由會(huì)計(jì)核算制度產(chǎn)生的信息失真問題軟件無法解決。會(huì)計(jì)信息失真的主觀原因主要體現(xiàn)為故意失真和過失失真兩種情況。按照會(huì)計(jì)核算程序，會(huì)計(jì)軟件將輸入的記賬憑證自動(dòng)匯總、記賬、生成報(bào)表，但編制會(huì)計(jì)分錄所依據(jù)的原始憑證是否真實(shí)以及會(huì)計(jì)分錄是否正確，會(huì)計(jì)軟件無法判斷，審計(jì)軟件自身也無法解決這一問題，需由審計(jì)人員追蹤原始票據(jù)做出判斷。目前，高校財(cái)會(huì)人員審核單據(jù)時(shí)，更多地關(guān)注單據(jù)自身是否符合規(guī)定，如發(fā)票版權(quán)是否在使用時(shí)間范圍內(nèi)，票據(jù)開票日期、單位名稱、數(shù)量、單價(jià)等是否齊全，金額大、小寫是否一致，經(jīng)手、驗(yàn)收、審批人簽章是否齊全等。至于發(fā)票用途中填寫的內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符合審查的較少。在審計(jì)實(shí)務(wù)中曾發(fā)現(xiàn)一個(gè)十幾人的單位，一年中用于購置辦公用品的經(jīng)費(fèi)達(dá)10余萬元，經(jīng)抽憑審查，支出多用于購置計(jì)算機(jī)耗材。如此多耗材已經(jīng)超出實(shí)際工作的正常用量，經(jīng)咨詢當(dāng)事人，部分支出是變通的。這是故意失真造成會(huì)計(jì)信息與實(shí)際不相符。同時(shí)，在對(duì)原始憑證審查時(shí)，亦能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄是否正確，是否存在會(huì)計(jì)人員用錯(cuò)科目以及誤操作而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息過失失真。

由此可見，抽樣審計(jì)是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，在利用審計(jì)軟件輔助審計(jì)的同時(shí)，要重視對(duì)原始憑證的審查。前面提到，審計(jì)軟件使得審計(jì)抽樣樣本更為科學(xué)、客觀，但審計(jì)軟件自身無法解決會(huì)計(jì)信息失真問題，抽樣憑證確定后，對(duì)每張憑證的審查則要憑借審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解程度。為使審計(jì)結(jié)果反映客觀實(shí)際，采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，需重視審計(jì)抽樣環(huán)節(jié)，重視對(duì)原始憑證的審查。

5 完善審計(jì)軟件的辦法和方向

經(jīng)過20多年的發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用基本普及。但審計(jì)軟件的應(yīng)用起步較晚，相對(duì)說來尚處于滯后狀態(tài)，高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化至今仍處于淺層次運(yùn)用上，主要原因在于高校版審計(jì)軟件功能尚不完善。導(dǎo)致這種狀況形成的一個(gè)重要原因在于審計(jì)軟件未能充分利用會(huì)計(jì)軟件中的資源，這是高校計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)滯后的主要技術(shù)原因。目前，高校內(nèi)部審計(jì)多采用在企業(yè)版基礎(chǔ)上改制而成的商業(yè)審計(jì)軟件，這種軟件不是針對(duì)高校財(cái)務(wù)與審計(jì)的特點(diǎn)而設(shè)計(jì)，一些功能高校內(nèi)審用不上，如“審計(jì)專家系統(tǒng)”模塊，基本針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)而設(shè)，設(shè)計(jì)了如稅種查賬及測(cè)算分析，企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)（涉稅指標(biāo)等）總體分析等，高校自身沒有這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些功能對(duì)高校內(nèi)審不適用。相反，高校內(nèi)審需要的部分功能軟件又不能實(shí)現(xiàn)，如審計(jì)查賬時(shí)未能將查賬結(jié)果模擬手工三欄賬、多欄賬方式進(jìn)行歸集。例如，現(xiàn)行高校版的會(huì)計(jì)軟件采用編碼方式建立會(huì)計(jì)核算與管理模型，即“會(huì)計(jì)科目編碼”加“項(xiàng)目編碼”加“部門編碼”，每組編碼作用不同。①會(huì)計(jì)科目編碼，依據(jù)高校會(huì)計(jì)制度的要求編制，負(fù)責(zé)核算高校全部經(jīng)費(fèi)。會(huì)計(jì)科目編碼不區(qū)分部門或項(xiàng)目，即經(jīng)費(fèi)內(nèi)容相同，會(huì)計(jì)科目編碼相同。比如研究生經(jīng)費(fèi)，其收入的會(huì)計(jì)科目編碼全校通用一個(gè)，支出的會(huì)計(jì)科目編碼全校亦相同，若需區(qū)分經(jīng)費(fèi)屬于哪個(gè)院、系的，用項(xiàng)目編碼來限定。②項(xiàng)目編碼，歸集項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的所有收入（預(yù)算）與支出。如前所述，為區(qū)分不同院、系研究生經(jīng)費(fèi)的收入與支出，通過項(xiàng)目編碼來確定。③部門編碼，歸集一個(gè)部門所有的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。三組編碼之間的關(guān)系是：查詢?nèi)魏钨~目均需通過會(huì)計(jì)科目編碼來實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目編碼與會(huì)計(jì)科目編碼組合后可實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目查賬，部門編碼可查詢到該部門所有的項(xiàng)目編碼，避免審計(jì)時(shí)遺漏項(xiàng)目。但是，現(xiàn)行的審計(jì)軟件未能充分利用會(huì)計(jì)軟件編碼管理賬目的優(yōu)勢(shì)，如按項(xiàng)目查賬，未能模擬手工將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按要求歸集。前面列舉的研究生經(jīng)費(fèi)，一次查詢就未能得出研究生經(jīng)費(fèi)收入、支出、結(jié)余情況，而需要分別查詢研究生經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的收入、支出，然后再人工匯集在一起，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，浪費(fèi)資源。

基于上述分析可見，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的技術(shù)關(guān)鍵在于必須進(jìn)一步開發(fā)和完善審計(jì)軟件技術(shù)功能。首先，增加復(fù)合條件查賬功能，實(shí)現(xiàn)靈活地按項(xiàng)目查賬。按項(xiàng)目查賬一次可查詢多個(gè)會(huì)計(jì)科目，而且將查賬結(jié)果模擬手工三欄賬、多欄賬方式予以歸集，即按會(huì)計(jì)科目明細(xì)顯示賬目明細(xì)。如上所述的研究生經(jīng)費(fèi)，一次查賬可完整地查詢到研究生經(jīng)費(fèi)的收入與支出，如果支出項(xiàng)目有明細(xì)核算，亦可將支出內(nèi)容模擬手工多欄賬方式顯示賬目明細(xì)。其次，增加軟件操作的靈活性。如對(duì)經(jīng)常采用復(fù)合條件查詢的賬目，可以將查詢條件以某種形式保存下來，避免下次查詢時(shí)重復(fù)輸入，提高工作效率。再次，針對(duì)高校財(cái)務(wù)核算與管理的特點(diǎn)設(shè)計(jì)“審計(jì)專家功能”，使得計(jì)算機(jī)能更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)思路。

6 提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能的思路

與會(huì)計(jì)電算化相比，審計(jì)信息化起步較晚，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究相對(duì)滯后，審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用水平偏低，至使審計(jì)軟件已有的功能尚未充分利用，對(duì)Excel電子表格以及Word文字處理軟件運(yùn)用得也不夠靈活。信息化時(shí)代的審計(jì)，要求審計(jì)人員不僅要具備豐富的專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要能熟練使用計(jì)算機(jī)，使計(jì)算機(jī)技術(shù)能力與審計(jì)專業(yè)能力完美地結(jié)合在一起，才能在信息化的大潮中做好審計(jì)工作。

根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面努力：①提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技能水平。或有計(jì)劃地引進(jìn)既懂審計(jì)專業(yè)又精通計(jì)算機(jī)使用的復(fù)合型人才，或立足現(xiàn)有審計(jì)人員重點(diǎn)培養(yǎng)，干中學(xué)，學(xué)中干，不斷解決在財(cái)務(wù)審計(jì)信息化過程中遇到的問題，通過“傳、幫、帶”的方式，使審計(jì)人員計(jì)算機(jī)整體水平在實(shí)踐中逐漸提高。②認(rèn)真學(xué)習(xí)熟練掌握審計(jì)軟件操作方法。審計(jì)軟件功能強(qiáng)大，遇到問題要多與軟件技術(shù)服務(wù)人員溝通，或借助審計(jì)軟件的“在線幫助系統(tǒng)”，軟件設(shè)計(jì)者在此系統(tǒng)中比較詳細(xì)地說明了各功能模塊的操作方法。③熟悉了解會(huì)計(jì)軟件功能。審計(jì)軟件所有的數(shù)據(jù)來源于會(huì)計(jì)軟件，了解會(huì)計(jì)軟件功能，有助于使用軟件審計(jì)時(shí)找到查賬切入點(diǎn)，特別是掌握會(huì)計(jì)核算模型設(shè)計(jì)的思路后，理清財(cái)務(wù)是如何通過會(huì)計(jì)軟件核算與管理資金的，對(duì)設(shè)計(jì)審計(jì)查賬方式很有幫助。④審計(jì)人員定期接受培訓(xùn)，定期組織高校審計(jì)人員研討交流，借鑒其他院校的有益經(jīng)驗(yàn)，也更具有實(shí)用性。

主要參考文獻(xiàn)

[1]王穎.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件的應(yīng)用及評(píng)價(jià)[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2012（2）.

[2]李春友，蘇紅丹.審計(jì)取證數(shù)據(jù)接口的功能布局與實(shí)現(xiàn)方法[J].財(cái)會(huì)月刊，2012（13）.

第5篇：會(huì)計(jì)核算審計(jì)內(nèi)容范文

國有資本投資基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)工作是對(duì)這些國有建設(shè)資金投入及運(yùn)行進(jìn)行核算和監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算工作在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中，對(duì)合理使用國有資金，降低建造成本，提高資產(chǎn)管理水平有著重要的作用。

關(guān)鍵詞：

基建會(huì)計(jì)；國有投資；會(huì)計(jì)核算

目前，國有資本投資基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算依據(jù)財(cái)政部頒布的《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字[1995]45號(hào)）、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)字[1998]17號(hào)）和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）進(jìn)行核算。做好國有資本投資基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算工作，能加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理，提高國有資本的投資效益，對(duì)國有資本投資決策及各項(xiàng)資產(chǎn)的使用管理有著重要的作用。

一、國有資本投資基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算存在的問題

（一）現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有待完善

目前，國家發(fā)改委頒布的《中央預(yù)算內(nèi)直接投資項(xiàng)目管理辦法》（2014年3月1日起施行）明確了某些項(xiàng)目單位可以按要求實(shí)行建設(shè)制度（“代建制”），對(duì)于較大型的國有資本建設(shè)項(xiàng)目，國家發(fā)改委仍然要求由國有控股公司作為項(xiàng)目業(yè)主。無論是“代建制”、國有控股公司作為項(xiàng)目業(yè)主的形式，還是工程指揮部作為項(xiàng)目業(yè)主的形式，都面臨著建設(shè)過程中單一建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表與項(xiàng)目單位總會(huì)計(jì)報(bào)表的銜接問題，但這在現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中卻沒有明確。目前，各項(xiàng)目單位處理的方法，企業(yè)一般是合并在“在建工程”和“專項(xiàng)應(yīng)付款”中，行政事業(yè)單位則根本不予合并。對(duì)于行政事業(yè)單位以及企業(yè)來說，基本建設(shè)與日常管理屬于相同會(huì)計(jì)主體，單一建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)作為項(xiàng)目業(yè)主單位會(huì)計(jì)報(bào)表的子報(bào)表，應(yīng)合并在單位總報(bào)表中。

(二)會(huì)計(jì)核算部門工作方式有待改進(jìn)

目前，一些國有資本投資基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算部門只是簡單以記賬、報(bào)賬為主要工作，不參與項(xiàng)目全過程管理，使會(huì)計(jì)核算工作始終處于被動(dòng)地位。會(huì)計(jì)人員不參與項(xiàng)目前期相關(guān)工作，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目程序不熟悉，對(duì)工程概算掌握不夠具體，日常會(huì)計(jì)核算憑經(jīng)驗(yàn)處理，導(dǎo)致基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算分類與工程概算的項(xiàng)目分類不相符、待攤費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠恚率共荒芎侠須w集工程項(xiàng)目成本，竣工財(cái)務(wù)決算的精準(zhǔn)程度受到很大的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作不能有效發(fā)揮其財(cái)務(wù)檢查和會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。

（三）會(huì)計(jì)核算分類不夠明晰

現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度把“在建工程”劃分為“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”四個(gè)內(nèi)容。一些建設(shè)單位把本應(yīng)記入“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”的工程進(jìn)度款，只憑收據(jù)記入“預(yù)付工程款”，可能造成重復(fù)付款的情況，給工程結(jié)算帶來麻煩的同時(shí)，也給不法分子帶來了鉆空子的機(jī)會(huì)；待攤投資分?jǐn)傂问较鄬?duì)復(fù)雜，一些建設(shè)單位對(duì)“待攤投資”科目中的“建設(shè)單位管理費(fèi)”核算不夠明細(xì)，與工程概算明細(xì)項(xiàng)目之間無法聯(lián)系，使財(cái)務(wù)決算時(shí)分?jǐn)?ldquo;建設(shè)單位管理費(fèi)”到各明細(xì)項(xiàng)目時(shí)不夠準(zhǔn)確，甚至一些建設(shè)單位有擠占、挪用基建費(fèi)用的情況，（四）內(nèi)部審計(jì)制度不健全由于國有資本投資基本建設(shè)項(xiàng)目大多是國家審計(jì)部門審計(jì)的重點(diǎn)，項(xiàng)目建設(shè)單位在思想上依賴國家審計(jì)，對(duì)基本建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)并不重視，有些還把內(nèi)部審計(jì)部門并入會(huì)計(jì)核算部門，造成內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制缺乏，不利于項(xiàng)目建設(shè)管理。因國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和要求不同，等到國家審計(jì)部門審計(jì)出問題時(shí)，有時(shí)已經(jīng)造成嚴(yán)重后果，使內(nèi)部審計(jì)沒有起到防患于未然的作用。

（五）地方配套資金不能及時(shí)到位

在地方配套資金沒到位的情況下，項(xiàng)目單位無法進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算，使得有些工程完工投入使用很久后，也沒用做資產(chǎn)交付手續(xù)。現(xiàn)行內(nèi)部控制規(guī)范要求，建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。對(duì)這類資產(chǎn)就沒有入賬，或者作價(jià)不合理，通過折舊金額的調(diào)整來調(diào)節(jié)單位各年度的盈利水平，易造成會(huì)計(jì)信息的失真和國有資產(chǎn)流失。

二、完善國有資本投資基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的建議

（一）完善現(xiàn)行國有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)體系

隨著國家投資體制的發(fā)展，我們應(yīng)在現(xiàn)行國有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，國家各行業(yè)主管部門根據(jù)本行業(yè)實(shí)際情況，制定適合本行業(yè)特點(diǎn)的補(bǔ)充規(guī)定。基層會(huì)計(jì)工作人員在認(rèn)真貫徹落實(shí)國家財(cái)政部、各部（委）和行業(yè)主管部門頒布的各項(xiàng)制度、辦法的同時(shí)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制訂本單位會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則。

(二)提升會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，學(xué)習(xí)工程建設(shè)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高自身的綜合素質(zhì)，有利于進(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，有利于有效的解決會(huì)計(jì)核算中涉及工程建設(shè)方面的問題。會(huì)計(jì)核算人員還應(yīng)加強(qiáng)與項(xiàng)目內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，參與到建設(shè)項(xiàng)目前期工作、招投標(biāo)工作、合同簽訂工作等工作中去，要保證與內(nèi)部各部門溝通協(xié)調(diào)一致，使會(huì)計(jì)核算能夠準(zhǔn)確的反映工程進(jìn)展，使會(huì)計(jì)核算在工程建設(shè)中起到應(yīng)有的作用。建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)建立一套完善的會(huì)計(jì)人員崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員從進(jìn)入這支隊(duì)伍開始，就進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和基建業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，并與會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有機(jī)的結(jié)合，提升會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平，打造一支規(guī)范的、高層次的基建會(huì)計(jì)人員專業(yè)隊(duì)伍。

（三）會(huì)計(jì)核算要與項(xiàng)目實(shí)際情況緊密結(jié)合

規(guī)范會(huì)計(jì)核算，首先要求建設(shè)單位會(huì)計(jì)人員按照相關(guān)規(guī)定和每個(gè)行業(yè)、每個(gè)領(lǐng)域的實(shí)際情況，合理有效地設(shè)置會(huì)計(jì)科目。然后要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。會(huì)計(jì)人員對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的審批、立項(xiàng)、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、報(bào)建、施工等程序要全面了解，尤其要熟悉工程概算，將批準(zhǔn)的基建投資計(jì)劃和工程概算作為資金使用、明細(xì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。工程項(xiàng)目較多的國有資本投資建設(shè)項(xiàng)目單位，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，“在建工程”中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目按工程項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目，按照會(huì)計(jì)制度要求的“明細(xì)科目”設(shè)置四級(jí)科目，再根據(jù)類別設(shè)置五級(jí)科目。通過增加按工程項(xiàng)目設(shè)置的三級(jí)科目分別核算，不僅有利于準(zhǔn)確核算項(xiàng)目的投資和進(jìn)行“待攤投資”的分?jǐn)偅矣欣跍?zhǔn)確進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目竣工決算。

（四）完善項(xiàng)目單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

項(xiàng)目單位重視國家審計(jì)功效的同時(shí)，也要注重單位內(nèi)部審計(jì)的作用。會(huì)計(jì)核算部門擔(dān)負(fù)著基本建設(shè)項(xiàng)目核算及管理的大量工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作常常流于形式，國有資本投資基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，完善內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)部門要參與基建項(xiàng)目建設(shè)的全過程，參與基建項(xiàng)目的前期工作、建設(shè)過程中以及工程結(jié)算時(shí)的全程審計(jì)，加強(qiáng)招投標(biāo)、合同審核、資金撥付等環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，從源頭上對(duì)建設(shè)資金的使用進(jìn)行控制。

（五）積極探討地方配套資金賬務(wù)處理辦法

基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目完工后真實(shí)反映其價(jià)值的最終財(cái)務(wù)報(bào)告，是辦理交付使用手續(xù)時(shí)必不可少的環(huán)節(jié)。建設(shè)單位在工程完工后應(yīng)盡快辦理竣工財(cái)務(wù)決算，建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，應(yīng)在單項(xiàng)工程竣工并具備交付使用時(shí)分別辦理竣工財(cái)務(wù)決算。為保證基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的順利完成，讓形成的固定資產(chǎn)能夠及時(shí)交付經(jīng)營管理部門，及時(shí)提取折舊，真實(shí)反映固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，國有資本投資基本建設(shè)項(xiàng)目單位在地方配套資金不能按時(shí)到位的情況下，可以將這部分資金作為負(fù)債進(jìn)行賬務(wù)處理，待資金到位后再進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)核算。

作者：夏敏輝 單位：資陽市水務(wù)局堤防和供排水管理處

參考文獻(xiàn)：

[1]王艷云.關(guān)于國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)經(jīng)縱橫,2011，(3).

第6篇：會(huì)計(jì)核算審計(jì)內(nèi)容范文

第二條本規(guī)定適用于縣級(jí)財(cái)政全額撥款的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、派出機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體及其下屬單位，包括縣政府成立的臨時(shí)機(jī)構(gòu)。

第二章會(huì)計(jì)集中核算管理原則

第三條成立縣會(huì)計(jì)核算中心，會(huì)計(jì)核算中心按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，負(fù)責(zé)納入集中核算單位(下稱單位)的會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。定期向納入集中核算的單位反饋財(cái)務(wù)收支情況。

第四條實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算管理的單位，取消單位的會(huì)計(jì)崗位，由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)其會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù):取消單位所有銀行賬戶，由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一開戶，各單位經(jīng)費(fèi)的撥入、支出、往來款項(xiàng)的收付等資金結(jié)算業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一在該賬戶辦理:會(huì)計(jì)核算中心利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，按單位類別、分戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第五條納入會(huì)計(jì)集中核算管理單位，預(yù)算管理體制不變，年度預(yù)算和預(yù)算外資金收支計(jì)劃仍由各單位編報(bào)，財(cái)政部門批準(zhǔn)后批復(fù)給各單位，同時(shí)抄送會(huì)計(jì)核算中心;單位的理財(cái)機(jī)制不變，即資金的使用權(quán)和審批權(quán)仍在各單位:會(huì)計(jì)主體的法律責(zé)任不變，即單位的各項(xiàng)收支活動(dòng)仍由單位承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任。

第三章會(huì)計(jì)核算中心

第六條會(huì)計(jì)核算中心為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，人、財(cái)、物統(tǒng)一由縣財(cái)政局管理。會(huì)計(jì)核算中心、內(nèi)設(shè)主任、付主任、總會(huì)計(jì)師、業(yè)務(wù)部、資金部、辦公室等部門。

第七條會(huì)計(jì)核算中心利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)電算化，財(cái)務(wù)管理信息化，并逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上結(jié)算。

主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程:

(一)資金流入流出(收支)

1、資金流入(收入)包括:財(cái)政撥款(經(jīng)費(fèi)及各種專項(xiàng)資金);上級(jí)主管部門直撥專款;借款:行政事業(yè)性收費(fèi)(按照票款分離及"收支兩條線"有關(guān)規(guī)定執(zhí)行);其他收入。

2、資金流出(開支)包括:人員工資(已納入國庫統(tǒng)一支付的，會(huì)計(jì)核算中心根據(jù)縣財(cái)政局國庫審核支付的工資匯總數(shù)據(jù)導(dǎo)入報(bào)賬;未納入國庫統(tǒng)一支付的，按原發(fā)放辦法，由報(bào)賬會(huì)計(jì)發(fā)放);經(jīng)常性開支；預(yù)算外支出;其他支出及專項(xiàng)支出。各單位的零星開支采取報(bào)賬制，核定備用金。

(二)財(cái)產(chǎn)物資核算管理。單位的固定資產(chǎn)、材料等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，會(huì)計(jì)核算中心根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)資料及原始單據(jù)記賬，進(jìn)行數(shù)量、金額控制。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)核算中心按分戶核算的要求，對(duì)各單位發(fā)生的各項(xiàng)收支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)核算中心經(jīng)辦會(huì)計(jì)簽名蓋章后，由單位報(bào)送縣財(cái)政局、審計(jì)局等有關(guān)部門。

第八條會(huì)計(jì)核算中心對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料負(fù)有保密義務(wù)，除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得對(duì)外提供會(huì)計(jì)資料。

第九條會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)按照財(cái)政管理體制改革的要求，協(xié)助單位編制綜合預(yù)算。

第十條會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確職責(zé)和權(quán)限。

第四章納入會(huì)計(jì)集中核算單位職責(zé)

第十一條納入會(huì)計(jì)集中核算單位應(yīng)當(dāng)合理編制單位預(yù)算，依法組織收入，積極籌集資金保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要。

第十二條單位負(fù)責(zé)向縣財(cái)政局報(bào)送年度預(yù)算，并根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算提出單位用款計(jì)劃，及時(shí)申請(qǐng)財(cái)政撥，合理安排使用資金，提高財(cái)政資金的使用效益。

第十三條單位按照財(cái)政部門的要求編制綜合預(yù)算。

第十四條單位必須依法組織各項(xiàng)收入，合理安排使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和其他依法可安排的資金，及時(shí)向會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬。

第十五條單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理工作。按照《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定審定、報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析。

第十六條加強(qiáng)單位固有資產(chǎn)管理，建立健全固定資產(chǎn)檔案，配合會(huì)計(jì)核算中心定期組織固定資產(chǎn)清查。

第十七條單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)審批制度，并將單位的財(cái)務(wù)審批程序和審批人員的簽字筆跡報(bào)會(huì)計(jì)核算中心、備查。

第十八條單位應(yīng)當(dāng)推薦專職或兼職報(bào)賬會(huì)計(jì)，報(bào)送會(huì)計(jì)核算中心確定。

第十九條單位報(bào)賬會(huì)計(jì)接受會(huì)計(jì)核算中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，從事單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，其主要職責(zé)是:

(一)負(fù)責(zé)辦理預(yù)算內(nèi)、外資金撥款；

(二)收取預(yù)算內(nèi)外收入，并將各項(xiàng)收入分別上繳核算中心、國庫或財(cái)政專戶；

(三)負(fù)責(zé)監(jiān)督單位的收入入庫和資金使用情況，對(duì)原始憑證按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行初審；

(四)建立必要的備查賬，辦理單位轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付日常財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù);

(五)編制單位年度綜合預(yù)算，并根據(jù)財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行實(shí)施；

(六)領(lǐng)購票據(jù)和繳回票據(jù)存根;

(七)負(fù)責(zé)單位與會(huì)計(jì)核算中心之間的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料的傳遞，包括報(bào)送單位人員的扣款通知單、人員調(diào)動(dòng)、工資轉(zhuǎn)移介紹信、調(diào)資批復(fù)等文件資料；

(八)辦理財(cái)政部門及會(huì)計(jì)核算中心布置的其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第二十條主管部門對(duì)下屬單位負(fù)有財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能，對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督，協(xié)助會(huì)計(jì)核算中心組織本部門業(yè)報(bào)表總匯報(bào)。

第五章會(huì)計(jì)監(jiān)督

第二十一條單位按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求進(jìn)行報(bào)賬，接受會(huì)計(jì)核算中心監(jiān)督。

第二十二條會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核的內(nèi)容包括:

(一)原始憑證是否真實(shí)、合法，項(xiàng)目是否填列齊全、完整;

(二)財(cái)務(wù)審批手續(xù)是否符合單位內(nèi)部審批制度和審批程序；

(三)收入是否真實(shí)、是否及時(shí)入庫；

(四)支出是否符合各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定。

第二十三條會(huì)計(jì)核算中心對(duì)不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度要求的原始憑證，可要求單位更正或補(bǔ)充，對(duì)認(rèn)為會(huì)造成財(cái)政性資金損失的應(yīng)拒絕受理。

第二十四條會(huì)計(jì)核算中心總會(huì)計(jì)師對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行日常審核，對(duì)存在的問題，及時(shí)提請(qǐng)單位糾正。

第二十五條會(huì)計(jì)核算中心和單位依照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、稅務(wù)的監(jiān)督和檢查。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)納入集中核算單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支實(shí)行定期審計(jì)制度，具體實(shí)施辦法由縣審計(jì)局制定。

第二十六條審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題，在階段審計(jì)中先對(duì)單位提出限期糾正意見，單位拒不糾正的，由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理、處罰或提交有關(guān)部門進(jìn)一步查處。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)或其他部門對(duì)單位的處罰決定，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)或其他部門提請(qǐng)，會(huì)計(jì)核算中心可將應(yīng)上交財(cái)政的資金直接劃繳。

第六章法律責(zé)任

第二十八條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二十九條會(huì)計(jì)核算中心對(duì)認(rèn)為會(huì)造成財(cái)政性資金損失的原始憑證，不予制止或提出糾正意見，又不向財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)機(jī)關(guān)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

第三十條會(huì)計(jì)核算中心泄露會(huì)計(jì)資料的，追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。

第三十一條對(duì)應(yīng)納入會(huì)計(jì)集中核算的單位，接到納入會(huì)計(jì)集中核算的通知之日起十天內(nèi)，拒不辦理交接手續(xù)的，財(cái)政部門停止其經(jīng)費(fèi)(包括工資)支付，審計(jì)部門通知金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)其銀行賬戶。

第7篇：會(huì)計(jì)核算審計(jì)內(nèi)容范文

所謂會(huì)計(jì)集中核算，是指將行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作納入政府專門機(jī)構(gòu)（以下簡稱“會(huì)計(jì)中心”）進(jìn)行集中核算的會(huì)計(jì)工作組織管理形式。建立會(huì)計(jì)集中核算體制的原理，是單位資金使用權(quán)和管理權(quán)相分離，其性質(zhì)是會(huì)計(jì)管理方式的改革。

會(huì)計(jì)集中核算的內(nèi)容和遵循的四項(xiàng)基本原則：一是會(huì)計(jì)制原則。其基本內(nèi)容是，單位不再設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，取消會(huì)計(jì)和出納崗位，只設(shè)報(bào)賬員。單位的會(huì)計(jì)工作，由會(huì)計(jì)中心安排人員在會(huì)計(jì)中心集中辦理。二是單位財(cái)務(wù)主體資格不變?cè)瓌t。其基本內(nèi)容是，單位的資金使用權(quán)不變，單位原有的資金籌措渠道和債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變。三是單位資金由會(huì)計(jì)中心管理原則。其基本內(nèi)容是，取消單位所有的銀行賬戶，在會(huì)計(jì)中心的銀行基本賬戶下設(shè)立單位的分賬戶，對(duì)單位資金實(shí)行集中管理。單位的資金撥付和經(jīng)費(fèi)支出報(bào)賬事宜，需經(jīng)會(huì)計(jì)中心同意后，由報(bào)賬員在單位的銀行分賬戶上辦理。四是會(huì)計(jì)中心負(fù)責(zé)單位會(huì)計(jì)工作原則。其基本內(nèi)容是：單位的各項(xiàng)支出審批、憑證審核，以及會(huì)計(jì)資料的收集、立卷和保管由會(huì)計(jì)中心負(fù)責(zé)。

通過以上分析我們可看出，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，只是會(huì)計(jì)工作的責(zé)任發(fā)生了轉(zhuǎn)移，沒有改變單位的財(cái)務(wù)主體資格和財(cái)務(wù)責(zé)任，也沒有改變單位負(fù)責(zé)人的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定責(zé)任。因此，無論是對(duì)納入單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、有效性，還是對(duì)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任，以及會(huì)計(jì)中心相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，以及會(huì)計(jì)中心相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，都離不開政府審計(jì)的監(jiān)督。

二、會(huì)計(jì)集中核算對(duì)審計(jì)的影響

1、對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響。由于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，沒有改變納入單位的財(cái)務(wù)主體資格和財(cái)務(wù)責(zé)任，只是單位會(huì)計(jì)工作的責(zé)任部分發(fā)生了轉(zhuǎn)移，所以，納入單位作為財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的被審計(jì)對(duì)象的地位沒有變化，單位負(fù)責(zé)人作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的被審計(jì)對(duì)象地位也沒有變化。根據(jù)《審計(jì)法》第二條第二款的規(guī)定，“國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支”都應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)中央兩辦關(guān)于《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》，在會(huì)計(jì)集中核算后，政府審計(jì)不僅要把納入單位作為財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)對(duì)象，把單位負(fù)責(zé)人納入黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)象，同時(shí)還要把會(huì)計(jì)中心納入審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象。

2、對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響。會(huì)計(jì)集中核算影響到單位部分會(huì)計(jì)責(zé)任的轉(zhuǎn)移，相應(yīng)的影響到審計(jì)目標(biāo)的調(diào)整。新的《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)有責(zé)任”。一方面，會(huì)計(jì)集中核算，與原有會(huì)計(jì)管理形式相比較，使得單位原有的會(huì)計(jì)利益的一致化和會(huì)計(jì)責(zé)任的完整化格局被打破。主要是會(huì)計(jì)和出納人員不現(xiàn)是在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展會(huì)計(jì)工作，而是依法、獨(dú)立的行使會(huì)計(jì)工作職責(zé)，如果出現(xiàn)了會(huì)計(jì)監(jiān)督不力、核算不規(guī)范、甚至出現(xiàn)違反《會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)法》的行為，會(huì)計(jì)中心及其有關(guān)會(huì)計(jì)人員要承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作責(zé)任，這種責(zé)任是不能推脫的。另一方面，會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，被審計(jì)單位及其單位負(fù)責(zé)人仍然負(fù)有完全責(zé)任。如果單位制造虛假的會(huì)計(jì)信息，提交虛假的會(huì)計(jì)資料，造成會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任，如果對(duì)審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性造成了影響，還要承擔(dān)審計(jì)法律責(zé)任。因此，在審計(jì)中，審計(jì)不僅要查清被審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)責(zé)任，還要分清會(huì)計(jì)中心的工作責(zé)任，任何否定相應(yīng)會(huì)計(jì)責(zé)任的獨(dú)立性，或者否定會(huì)計(jì)責(zé)任的聯(lián)系性，都不能算作完整的審計(jì)。因此，會(huì)計(jì)集中核算后，政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)目標(biāo)。

第8篇：會(huì)計(jì)核算審計(jì)內(nèi)容范文

前言

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展引領(lǐng)下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體制缺少完善性的建設(shè)。長此以往，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作將逐漸衍生出多種問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)造成很大的阻礙。為了實(shí)現(xiàn)持續(xù)化的經(jīng)營及管理，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的高效管理，是企業(yè)目前必須引起重視的一個(gè)問題。尤其是要完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制，規(guī)避該環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。使企業(yè)針對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作更加完善，管理范圍更加全面。

一、企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范管理的必要性分析

會(huì)計(jì)核算的工作內(nèi)容總結(jié)如下：針對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行記錄，核算，以及報(bào)銷等。從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)規(guī)范、合理化，降低企業(yè)在資金流動(dòng)中引發(fā)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)核算作為企業(yè)經(jīng)營中很重要的部門，關(guān)系著企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的命運(yùn)[1]。針對(duì)會(huì)計(jì)核算，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)該環(huán)節(jié)的重視，完善管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)核算功能的高效發(fā)展。不僅可以使所得的資金使用資料更加的完善，呈現(xiàn)具體化，還可以為企業(yè)針對(duì)運(yùn)營情況提出合理的改革措施提供導(dǎo)向。幫助管理者全面落實(shí)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)企業(yè)在大競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下的高效發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中呈現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)具體分析

1.缺少會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè)

會(huì)計(jì)部門對(duì)人員的使用要求比較嚴(yán)格，尤其是對(duì)工作人員的技術(shù)及整體素質(zhì)要求較高。然而，通過目前企業(yè)的會(huì)計(jì)人員儲(chǔ)備現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，很多職員就業(yè)時(shí)間較短，導(dǎo)致經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的儲(chǔ)備及擴(kuò)展方面也呈現(xiàn)出很大的問題。比方說，有些會(huì)計(jì)人員可能在具體核算工作中并沒有很大的問題，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)管理的其他方面沒有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，包括稅務(wù)、審計(jì)等方面的工作，無法獲得高效的執(zhí)行。

2.核算管理不明確

就目前而言，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算的制度建設(shè)上不夠重視，導(dǎo)致缺少完善性的管理機(jī)制，制約了核算工作的切實(shí)展開。同時(shí)，也給某些心懷不軌的職員提供的作弊空間。針對(duì)作弊案例，缺少相關(guān)的管理機(jī)制做出處理決定[2]。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中，模糊了資金的使用界限，加大了企業(yè)資金的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)針對(duì)資金流動(dòng)的情況缺少賬冊(cè)的統(tǒng)計(jì)，給會(huì)計(jì)部門的核算工作帶來很大的麻煩。

3.缺少企業(yè)內(nèi)部的控制

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制缺少準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作的職能開展受到了一定的限制。由于企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制缺少獨(dú)立的審計(jì)部門，導(dǎo)致正常的財(cái)務(wù)清查、審批以及稽核等多項(xiàng)工作很難得到落實(shí)。不僅給違規(guī)、違法人員提供了鉆空子的機(jī)會(huì)，還大大降低了會(huì)計(jì)核算的工作效率及質(zhì)量。

4.監(jiān)督工作不到位

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的管理上，缺少明確性的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致在實(shí)際監(jiān)督工作中呈現(xiàn)的過于隨意。并且，管理者著重關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)開展和盈利情況，對(duì)會(huì)計(jì)核算的職能規(guī)范沒有做到有效的監(jiān)督。這種情況在很大程度上制約了??計(jì)核算的整體效果，給企業(yè)的未來經(jīng)營帶來了很大的資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范管理的實(shí)際舉措探究

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)訓(xùn)練

伴隨著核算形式的不斷完善與創(chuàng)新，企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè)，從而使創(chuàng)新型核算形式的實(shí)際功能得到發(fā)揮。企業(yè)在人才選擇上，要設(shè)置全面的考察方案，針對(duì)應(yīng)征人才，要在專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)等多方面進(jìn)行嚴(yán)格的考察。針對(duì)在崗人員，企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)職員進(jìn)行素質(zhì)訓(xùn)練，促使其掌握會(huì)計(jì)工作職能要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算方法的使用。同時(shí)，要引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)貿(mào)易、資金審計(jì)，相關(guān)政策的了解，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)更新。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的信息技術(shù)操作訓(xùn)練，從而使會(huì)計(jì)核算的信息化管理高效推進(jìn)。

2.完善會(huì)計(jì)核算管理方案

企業(yè)針對(duì)職能分配，核算、審批，控制、稽核等多方面完善相關(guān)的管理機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量提升。管理者要對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作職能進(jìn)行具體分配，促使其在實(shí)際執(zhí)中能夠表現(xiàn)的更加規(guī)范。針對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)情況，執(zhí)行資金的核算及審批，在實(shí)際報(bào)賬、銷賬時(shí)，要做好監(jiān)督以及核算的工作。同時(shí)，要明確職員的工作范圍，避免因工作越權(quán)加大企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.健全內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的管理工作。審計(jì)部門可以通過對(duì)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的全面展開。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。以及對(duì)企業(yè)的債務(wù)信息，固定資產(chǎn)等多類項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)[3]。會(huì)計(jì)人員要將審計(jì)得出的具體數(shù)據(jù)在第一時(shí)間反饋給管理者，方便管理者針對(duì)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)果做出及時(shí)處理，完善管理機(jī)制。

4.建立外部監(jiān)督機(jī)制

為了保證企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作的正常開展，創(chuàng)建外部監(jiān)督機(jī)制，借助外力實(shí)現(xiàn)企業(yè)核算管理工作的有效落實(shí)。稅負(fù)部門與財(cái)務(wù)及其他部門的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，對(duì)企業(yè)的資金狀況進(jìn)行監(jiān)督，督促企業(yè)針對(duì)核算工作的薄弱環(huán)節(jié)做出改善，從而使工作流程更加的規(guī)范。可以有效降低違法、犯罪的案例發(fā)生，對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營呈現(xiàn)顯著作用。

第9篇：會(huì)計(jì)核算審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：行政；事業(yè)單位；會(huì)計(jì)

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01

由于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)在核算等方面存在著一定的差異，受一些原因的影響，在會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)了一些薄弱環(huán)節(jié)，影響了會(huì)計(jì)核算工作，阻礙了會(huì)計(jì)職能的有效運(yùn)行，因此，有必要重新研究行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的核算工作。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算相比存在著很大的區(qū)別，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)不同，事業(yè)單位會(huì)計(jì)根據(jù)實(shí)際情況選擇會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，主要是采用收付實(shí)現(xiàn)制，企業(yè)基本是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成不同。事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素主要由資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出構(gòu)成，企業(yè)會(huì)計(jì)要素主要由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤構(gòu)成。即使兩種會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)要素名稱相同，其實(shí)質(zhì)內(nèi)容上也存在較大差異；會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不同。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)核算不計(jì)提折舊額，一般不進(jìn)行成本核算，不分配利潤等；會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成不同。一般地，會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況說明書構(gòu)成，而事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、基建投資表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及收支狀況說明書。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的主要問題

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，賬目混亂

行政事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符合國家相關(guān)法規(guī)的要求，各項(xiàng)原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填現(xiàn)象。如：開票日期時(shí)常不填寫；開票人、收款人，只填寫姓不填寫名，有的干脆不填寫；購買單位的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確；項(xiàng)目內(nèi) 容、數(shù)量以及單位不填或少填內(nèi)容的現(xiàn)象較為普遍；金額數(shù)字填寫模糊，常出現(xiàn)漏填小寫金額或大小寫金額不符；有的原始憑證的填寫表面上看符合要求，但實(shí)際上存在填寫的隨意性和人為因素很大。有些單位在會(huì)計(jì)核算中忽視對(duì)支出的審核和控制，對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全，取得的原始憑證不符合有關(guān)制度規(guī)定，有的購買實(shí)物的原始憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字，而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字不規(guī)范，白條入賬情況較普遍，這樣就給對(duì)方單位偷漏稅金 等違紀(jì)違規(guī)行為提供了方便。這些不完整的原始憑證不斷被納入行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)資料，影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

2.會(huì)計(jì)核算中內(nèi)控制度不健全

有些部門、單位缺乏相互制約的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，單位會(huì)計(jì)出納由一人兼任，移交不規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理失控，給違法違紀(jì)行為造成可乘之機(jī)。賒賬過多、過濫，不能實(shí)行統(tǒng)一有效的管理。有些部門、單位為了地方利益，置國家政策法規(guī)于不顧，不僅擅立收費(fèi)項(xiàng)目，而且隱瞞截留國家專項(xiàng)資金或單位應(yīng)交財(cái)政的收入，有些部門、單位在法定賬冊(cè)之外另設(shè)賬冊(cè)，使資金體外循環(huán)，造成會(huì)計(jì)信息失真，也為一些人違法亂紀(jì)提供了可乘之機(jī)。有些部門、單位有章不循，利用虛列支出、“坐收坐支”等方式轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金，致使“收支兩條線”管理不能落到實(shí)處。有些部門、單位借管理財(cái)政專項(xiàng)資金之便，侵占、挪用專項(xiàng)資金，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的使用效益。

三、完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的建議

1.充分發(fā)揮政府審計(jì)部門的作用

不斷加強(qiáng)政府審計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)工作，對(duì)行政事業(yè)單位的日常支付的合理性、法律性、高效性進(jìn)行審查，規(guī)范財(cái)經(jīng)制度在事業(yè)單位的執(zhí)行落實(shí)情況，以對(duì)開支中存在的不合理現(xiàn)象進(jìn)行糾正。加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)核算的認(rèn)識(shí)，將會(huì)計(jì)核算當(dāng)作一項(xiàng)重要的任務(wù)來完成，大力宣傳《會(huì)計(jì)法》，使單位領(lǐng)導(dǎo)明確其職責(zé)和法律責(zé)任，用法律的約束力來規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，這樣就可以很大程度上防止不法票據(jù)、虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的準(zhǔn)確完整，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

2.完善相關(guān)法律制度

國家立法機(jī)關(guān)要不斷對(duì)法律進(jìn)行完善，確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算有法可以依據(jù)，避免出現(xiàn)法律的盲區(qū)，當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算法律法規(guī)與時(shí)展相脫離，缺乏與時(shí)俱進(jìn)，特別是當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)化在行政事業(yè)單位的應(yīng)用，政府采購等方面都進(jìn)行了改革，對(duì)現(xiàn)有行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算都產(chǎn)生了很大的影響，因此，當(dāng)前急需我國立法部門應(yīng)該依據(jù)現(xiàn)在的實(shí)際情況，與時(shí)俱進(jìn)，完善行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算制度，真正使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算法律化和現(xiàn)代化。

3.加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算人員的培訓(xùn)

無論是收付實(shí)現(xiàn)制下的會(huì)計(jì)核算，還是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)核算，都需要專業(yè)會(huì)計(jì)人員來進(jìn)行操作，并且會(huì)計(jì)人員的核算水平會(huì)對(duì)兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的運(yùn)用產(chǎn)生較大的影響。如果會(huì)計(jì)人員在專業(yè)知識(shí)和道德水平的任一方面有問題，即使會(huì)計(jì)制度非常完善，也會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的問題，使會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)差錯(cuò)，嚴(yán)重的會(huì)違反法律法規(guī)。因此加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)對(duì)于行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算有著非常重要的意義。對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)要從專業(yè)知識(shí)和道德素質(zhì)入手，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、道德水平和法律知識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。開展會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。財(cái)政部門要加大對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育的力度，進(jìn)一步組織以《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育》為主要內(nèi)容的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求，增強(qiáng)法制意識(shí)、增強(qiáng)道德自律意識(shí)、增強(qiáng)責(zé)任心和責(zé)任感，保持職業(yè)良知，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算必須要進(jìn)行改革，全面真實(shí)的反映財(cái)務(wù)情況，以適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，政府應(yīng)該給予充分的重視，以推進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的改革。

參考文獻(xiàn)：

[1]甕小晶.淺議改進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)[J].網(wǎng)絡(luò)財(cái)富,2009(12).