企業內部審計報告精選(九篇)
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第1篇：企業內部審計報告范文
一、自愿性內部控制信息披露制度的定義及重要性
1.自愿性內部控制信息披露的定義
自愿性內部控制信息披露是指除強制性信息披露外其他信息的披露，包括企業形象、財務狀況、管理方式以及市場占有率等[1]。內部控制信息披露制度分為自愿和強制兩種：強制性披露需要按照相關規定和法律法規的要求，將企業內部控制信息公開；自愿性披露是企業強制性披露的相關規定和法律法規的其他信息部分予以公開的企業內部信息。自愿性內部控制信息披露的內容包括兩方面：①對強制性信息披露內容的細化和深入，加深強制性信息披露的權威性；②對強制性信息披露的補充，以提升企業核心能力和競爭優勢為目的，向社會披露公司的盈利能力來保證投資者的投資回報。
2.內部控制信息披露的重要性
上市公司的利益相關者眾多，提供真實有效的內部控制信息能夠成為利益相關者的投資判斷標準，也能夠保護利益相關者的合法權益。企業內部控制信息披露能夠規范企業內部的控制制度、加強控制力度，也能夠為投資者提供企業的真實信息，這是企業內部控制信息披露行為的重要作用[2]。
二、企業內部控制審計報告披露制度的發展
我國企業內部控制審計報告披露制度始于上世紀末，近20年的發展，該行為已經逐漸成熟。內部控制信息披露制度的發展可劃分為以下三個階段：
1.初始階段
我國首次提出內部控制披露工作是財政部下發的《獨立審計準則第9號――內部控制和審計風險》，此文件中指出內部控制的三要素：控制環境、會計制度和控制程序，披露的內容根據為這三點。在審計過程中需要判斷內部控制的真實性來保證審計工作的范圍和時間。1997年的《加強金融機構內部控制的指導原則》中規范了金融機構內部控制的目標、原則和要素等基本要求。2000年的《公開發行證券公司信息披露編報規則》提出了證券公司公開發行的內部控制制度，并明確制定了內部控制制度的完整、合理和有效標準。
2001年頒布的《證券公司內部控制指引》中提出，市場中所有的證券公司需要建立完善的內部控制制度；2001年頒布的《內部控制審核指導意見》提出注冊會計師需要在被審核企業中的固定日期內對企業的內部控制進行審核，并發表真實的審核意見，這使我國的內部控制審計制度初步定位[3]。在此之前我國的內部控制審核制度還屬于調整階段，不斷出臺新的政策，但規范的行業也僅是金融企業，對于一般的企業公司還沒有制定完善的內部控制審核制度。
2.發展階段
通過不同政策指導方針的實施，針對于金融企業中的內部控制審計工作很好的規范了金融市場，也經過美國安然事件爆發影響后，使我國的內部控制信息披露制度的重視程度逐漸加深[4]。
2006年我國先后了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》，說明我國上市公司急需建立起完善的內部控制機制，并加強內部控制審計報告的披露。自從證交所的兩個內部控制指引后，我國上市企業的內部控制審計報告便需要按照制定的標準進行強行披露。
3.完善階段
2008年政府部門聯合銀監會、證監會、財政部等部門共同頒布了多項規范文件，其中包括20余種應用指引，在上市公司中實施，并提出其他大型非上市公司也一并執行，這使我國企業內部控制審計報告披露工作愈加完善[5]。
三、企業內部控制審計鑒證報告
企業內部控制信息披露是管理機構按照相關法律法規相外部投資者和直接受益人披露本公司的運行狀況，信息披露的結果需要具有完整性、合理性及有效性。這種信息披露行為需要企業管理機構以第三方的立場客觀的反應企業情況，企業內部控制鑒證的載體是企業內部控制鑒證報告[6]。注冊會計師披露的企業內部控制信息包括對內部控制制度設計和運行有效性（企業內部控制的自我評估報告）的鑒證報告，不僅為外部直接受益人和競爭對手提供相關信息，同時也對本企業的管理者展示當前企業內部控制情況。
四、自愿性內部控制審計報告披露行為的影響因素
1.公司規模
就公司規模而言，大多數學者認為公司規模越大，越傾向自愿性信息披露，并且披露的內容越多。1986年便有學者指出公司規模與自愿性信息披露成正比。這是由于大型企業更注重企業的社會知名度及政治成本，并且外界直接受益人或利益相關人對大型企業的內部控制信息的需求量較大。因此，上市公司所披露的內部信息越多，吸引投資者目光的機會就越大，但是需要保證企業內部控制信息披露的質量。另外，由于大型企業的內部控制信息較為全面，媒體更加樂于關注大型企業的信息披露，并且大型企業的信息成本相比小企業要低。因此可以看出，公司規模的大小是影響自愿性信息披露的因素之一[7]。
另外，有研究指出，多元化經營的企業更愿意對外界進行信息披露。上市公司的股權呈分散性，分散程度越高，企業越樂于自愿披露信息，并且信息披露較為完整、細致、頻繁。
2.公司上市年限
在我國證券市場中，對于上市公司的內部控制信息的需求較低，也因此引發了一系列徇私舞弊事件，使市場逐漸注重企業的內部控制信息的披露。我國在內部控制信息制度下發前上市的企業，對于內部控制制度和信息披露的概念較為模糊，因此，早期上市公司的內部控制工作較差。隨著政府對內部控制工作的重視度加深，內部控制監管制度也逐漸完善，新上市的公司受到了較多市場政策的約束，企業會在上市前便建立健全的內部控制制度，來滿足市場政策的監管要求，這是新上市公司與早前上市公司抗衡的一種優勢。如果上市公司的內部控制制度完善，公司會傾向和自愿披露審計信息[8]。
企業的內部控制制度不僅是為審計機構所建立，更重要的是可以自身衡量和評價企業的發展。但是也有觀點認為，企業發展速度越快，與內部控制制度的距離越大。這是由于企業的高速發展，內部組織結構和管理方式在不斷的更新換代，并且很可能受到資金的約束在需要建立和完善內部控制體系時沒有及時建立，待企業發展進入穩定期后，才會重新建立內部控制體系[9]。因此，在一定程度上會影響企業的信息披露。
由于早期的上市公司內部控制制度的不完善，監督、審核機構也沒有建立，對于內部控制制度的成熟程度較落后于后上市公司。因此，可以認為越早上市的公司自愿披露內部控制審計報告的可能性越低。
3.公司內部控制資源
企業在發展中需要維護內部控制制度，對于大企業而言，完善的內部控制制度能夠為企業贏得更多利益，這也是大企業的一種優勢，雖然維護的成本較高，但大企業相對更樂于對此投資。而對于小企業而言，經營發展需要以自身的穩定性及市場性的角度出發，小企業的資金成本較低，投資于維護內部控制將使小企業的部分資金流出，而這部分流出資金在短時間內不會產生回報率。因此小企業對于內部控制的需求較小[10]。
大企業之所以愿意披露企業的內部控制審計、支付更多的審計費用，是因為所披露的信息能夠體現出企業本身的優越性，是一種提升自身價值的權威信息。內部控制中最為實際的一項工作是董事會的召開，召開次數與企業的盈余管理程度呈正比。董事會的召開，能夠很大程度上對公司董事、管理層的日常工作作出客觀的監督和評價。因此，企業的獨立董事越多，內部控制資源越為豐富。
公司內審部門歸屬于公司治理結構，公司治理結構能夠體現公司的管理者與經營者之間的關系。當公司治理結構合理并且具有科學性時，能夠降低經營者的內部控制資金投入，也因此會影響到企業的自愿性信息披露[11]。公司內審部門的合理設置，能夠有效提升公司信息披露的質量。以香港上市公司為例，設置了內審部門的上市公司中，企業管理者更愿意向外界進行信息披露。可以看出，公司內審部門的設置能夠影響自愿性信息披露。
當公司制定了內部控制制度后，需要花費大量的維護費用進行維護，這是企業經營過程中的一個固定支出。但是小公司的資金有限，財務管理能力較低，即使清楚內部控制系統能夠為企業帶來有利影響，也不會選擇投資復雜的控制系統。大企業則不同，隨著內部控制系統的成熟，大企業的生產規模、盈利能力也有所提高，也因為大企業的內部控制系統關乎于投資者的投資決策，大企業在建立內部控制體系后進行披露，可以規避企業經營風險、增加融資幾率。由此可以看出，大公司的內部控制系統較為完善，將會樂于自愿披露內部控制審計報告。
4.企業盈利能力
如果采用評分形式為公司的自愿性信息披露進行分級，可以看出，企業的業績越好，信息披露的等級越高。當上市公司預計將會有更高的盈利能力時，信息披露將愈加頻繁、內容愈加細致。上市公司中根據自身的經濟收益能夠體現出公司發展前景，在證明公司具有廣闊發展前景時，將企業內部控制信息披露將會獲得更多的市場效應[12]。因此，上市公司的盈利能力是影響自愿性信息披露的因素，且盈利能力能夠體現信息披露的質量。
內部控制能夠保障上市公司的經營、收益合乎法規，收益率作為直接體現公司經營、收益的信息，必然會與內部控制發生聯系。如果企業的內部控制質量高，收益率便會提高。在收益率有所保障的情況下，企業披露內部控制信息的意愿會增加。因此可以看出，自愿披露內部控制審計報告的企業多數屬于收益率高的企業。
5.資產負債率
資產負債率是企業財務的一種杠桿原理，在一定程度上是影響公司經營情況的一種計算方式。企業中的資產負債率越高，企業承擔的風險將會越大。因此，企業管理者和外部投資者更需要企業披露內部控制信息來掌握企業的運營情況和運營風險。但是，如果站在企業管理者的角度來看，在企業的資產負債率高的情況下披露內控信息，將會嚴重影響投資者決策及企業發展。因此可以認為資產負債率高的企業將不會自愿披露內部控制信息，并且有動機不披露[13]。
6.公司財務狀況
上市公司的財務狀況是企業經營、發展的最重要因素。財務狀況良好的企業更樂于投資在內部控制建設中，但是對于財務狀況較差的企業，缺乏對內部控制建設的投資資金，這使企業內部控制制度不完善，披露時也不積極。另外也是由于內部控制制度存有缺陷才會產生財務狀況較差的現象。因此可以看出，財務狀況較差的企業不會積極披露內部控制信息。
企業財務狀況體現的兩個因素是收益率和資產負債率：①收益率，直接反應企業的盈利能力，企業盈利是企業發展的有力保障；②資產負債率是企業的一種財務杠桿表現[14]。企業的內部控制制度完善，可以保證企業的生產經營的穩定，也就會提高企業的收益率。收益率越高，企業越想對外披露企業信息，相反，企業資產負債率高，則不愿披露內部控制信息。
7.公司發展前景
公司的發展前景受到內部控制質量的影響，這是公司發展的必然規律。早期上市公司的內部控制質量不高，對內部控制的概念較為模糊，是通過政府的一再調整、頒布相關制度條例，才將上市公司的內部控制質量提升。而新上市企業在創業初期，一方面為了迎合市場中的制度，另一方面也由于新上市企業的管理意識先進，因此會積極建立企業內部控制制度[15]。在信息披露方面，新上市公司需要一定的市場知名度來得到市場的認可，所以大力投資于內部控制建設，通過強制或自愿的信息披露，向市場輸送更多的自身優勢信息，也是為企業打開市場的一把鑰匙。
第2篇：企業內部審計報告范文
摘 要 目前，我國企業內部的設計風險問題已經成為眾多企業關心的重大問題，隨著相關法律法規的完善，很多的內部審計管理的獨立性逐漸減弱，一定程度上給審計帶來了困難，本文從實際情況出發，從制度、管理和人員培養等方面出發，解決了企業內部審計風險的問題。
關鍵詞 企業 審計風險 成因 措施
1.企業內部審計風險的成因
1.1企業內部審計的相關法律法規不健全、不完善
通常情況下，健全的法律制度才能夠使審計工作有法可依，可以將審計的風險降到最低程度，而我國現階段對于審計方面的發現不完善不健全，這是造成審計延誤和滯后的重要原因，一般來說，審計的內部人員對可能出現的問題無法認定，或者在出現問題的時候發生錯誤，這是關系到切身利益的重要方面，在這種情況下，企業內部處理的方法通常是根據一般情況下的協商來進行解決，這種主觀經驗解決問題的方式有可能會大大損害審計的公正性和合理性，大大增加企業內部審計的風險。
1.2企業內部審計機構缺乏應有的獨立性
一般來說，企業內部的審計機構是具有一定的獨立性的，都會有專門的科室和人員進行審計和處理工作，這種內部的審計和管理工作不同于外部的審計，在審計過程中，會受到到一定的影響，尤其是高層管理人員的影響，大多數情況下，審計主要是總經理進行兼職負責，同時有相應的財政總監進行協助負責，這種業務部門會不同程度的受到人員的干擾，是一種不合理的審計模式。
1.3企業高層管理人員對企業內部審計重視程度不夠
現階段，大多數的企業只顧及生產，而對內部的審計工作重視不足，這大大違反了市場經濟的需要，通常好的管理和監控是企業發展的重要因素，而一些企業在內部的審計結構中，沒有相關的法律法規作為依托，這種情況審計就失去了原有的意義，沒有內部管理和實施監督，就沒有工作的企業管理，因此，任何企業都不能將審計工作放在不重視的位置上，而審計工作通常會有雙重的責任，內部的結構卻逐漸的額流于形式，而企業內部管理人員的邊緣化和形式化，大大降低了內部的工作環境，降低了工作效率。
1.4企業內部審計人員業務素質參差不齊，整體素質不高
在現代大多數的企業內部，審計已經成為一項廣泛存在的專業活動，通常單位會有專門的審計組，對不同時期可能出現的問題進行及時的糾正，而企業內部審計人員的素質不齊，是審計工作的絆腳石，一般來說，審計需要專業的知識作為支撐，包括會計、審計、管理、財務等各個方面，這些專業的知識，需要一定的學習和實踐，才能夠對事物具有更高的判斷力和掌控力，這種判斷力和掌控力恰好是現階段我國企業內部急缺的。
1.5企業內部審計方法和程序本身存在問題
通常，企業內部的審計方法也會存在一定的問題，比如企業內部審計的方法往往依靠于比較陳舊的內部管理方法和測試，這樣的方法和測試使得審計人員的注意力分散，或是過度集中在書面上，而忽略了實際存在的問題，這種方法是一種十分不可行的方法，一旦選擇，對于整體造成的危害很大，而且會延長時間，增加成本，更會遺漏一些重要的方面。
2.企業內部審計風險的防范措施
2.1建立和完善與企業內部審計相關的一系列法律、法規和制度
為了我國的審計給企業帶來更大的好處，也為了適應當前企業內部的不斷發展，制定一定的法規作為審計的標準十分重要，這是防止審計發生風險的重要措施之一，在我國，一定程度上，審計的行為需要有法可依，有法必依，違法必究。
2.2從組織形式上有效保證內審機構和人員的獨立性
要使企業內部審計有效地實現其職能，發揮作用，必須設置專門的企業內部審計機構，獨立于其他職能部門；設置專職的審計人員，不參與負責其他職能部門的管理活動和業務活動，置身于具體的業務活動之外，不直接承擔經營責任；要提高內審機構的直屬管理層次，直屬管理層次越高，其獨立性越強；從管理體制上來保證審計機構人員在開展業務中的實質性獨立，使審計機構能自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。此外，為有效降低內審風險，必須嚴格界定會計責任、管理責任與企業內部審計責任，有效規避因責任劃分不清而使內審人員遭受風險。
2.3增強企業管理層的重視程度，充分發揮企業內部審計在管理中的作用
企業領導層要充分認識到企業內部審計在改善企業經營管理及提高經濟效益方面的重要作用，在人員和經費上提供有力的支持，在企業內部樹立起企業內部審計部門的權威性，應要求各有關部門盡力支持、配合企業內部審計部門的審計工作，使企業內部審計能順暢進行。對企業內部審計報告提出的問題涉及部門應及時予以反饋，確定的整改要求要有計劃的安排落實，并建立后續審計制度，根據被審計單位對審計報告中有關問題、審計意見的回應和目標完成時間進行跟蹤檢查，形成后續審計報告并提交企業管理層，由審計人員通過實施獨立、客觀、有效的審計行為，提出有建設性的改善管理控制、提高效率效益的意見，提高審計報告的質量，使企業管理層充分認識到企業內部審計的重要作用，對審計提出的意見予以充分重視，這將有利于防范和降低企業內部審計風險。
2.4提高企業內部審計人員自身素質，強化內審隊伍建設
一是要改變僵化的用人機制，選派那些具備相應的技術資格、業務能力的人員充實內審隊伍；二是要企業內部審計機構還要建立健全內部激勵約束制度，對企業內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績；三是還要加強對內審人員的后續教育，使他們熟練掌握審計的基本知識，基本技能和基本方法，熟悉會計、經濟管理、經濟法規等相關知識。
3.結語
總之，企業內部的審計風險是企業需要重點關注的問題，其成因是多方面的，在防范的過程中，需要根據現實的條件和環境進行調整，這是關系審計質量的重要環節。
參考文獻：
[1]黃艷紅.企業內部審計的風險及其控制.企業研究.2011（16）.
第3篇：企業內部審計報告范文
關鍵詞：A電力公司 內部審計風險 成因 對策
內部審計風險是指企業內部審計人員由于各種主觀或客觀原因，導致未能及時發現被審計企業在經營管理和內部控制中存在的重大問題或缺陷，從而做出不恰當審計結論的可能性。一直以來，許多理論工作者和從業者認為電力公司內部審計由于在工作目標上沒有特定要求，鑒于其提交的內部審計報告不具備法律效力，認為其內部審計不存在所謂的風險；或者認為內部審計在施工企業負責人的領導下開展審計工作，即使在內部審計上出現一定的紕漏或差錯，也無需承擔風險，以上均是對內部審計風險認識的誤區。伴隨我國工業化進程的穩步推進，各類電力公司規模的不斷擴張，其內部審計的廣度、深度和力度日益提高，相應的內部審計風險也日益突出。本文以自己所在A電力公司的內部審計為例，系統分析一下我國電力公司內部審計的風險成因和防范對策。
一、企業內部審計風險的主要成因
在長期的工作實踐和理論研究中，筆者發現目前我國電力公司存在內部審計風險的原因是方面的，這其中既有外部環境的因素也有企業自身的因素，既有管理體制方面的原因亦有內部審計人員素質的原因，主要表現在以下幾個方面。一是企業內部審計缺乏良好的外部法律環境。理論研究和實踐表明，健全完善的法律法規體系是確保企業內部審計人員合法權益并有效降低審計風險的重要保障。A電力公司一直重視內部審計工作，但是在具體的制度建設中發現我國缺乏這方面的法律法規支撐，致使公司無法制定切實可行的實施辦法，從而造成內部審計報告缺乏權威性和正確性，在很大程度上加劇了公司內部審計風險。二是企業管理層對內部審計工作的重要性認識不夠，企業內部審計機構的獨立性不夠。A電力公司內部審計產生的根本原因就在于強化企業管理和監督控制，從歷史背景來看A電力公司內部審計機構的成立和組建源于國家國資委和國家電網公司的行政命令，要求建立起與現代企業制度相適應的審計制度。由于在組織設計上，A電力公司將內部審計機構放在了財務部的二級機構里面，致使該機構設置流于形式，甚至內部審計人員有被邊緣化的傾向，無法真正肩負起管理和監控的雙重責任。近年來，A電力公司將工作重點放在了業務拓展和規模擴張上，盡管在財務管理上引入了內部審計機制，可是在具體的實踐中將內部審計機構作為公司財務部的二級組成部門，由此造成內部審計工作無法有效開展，而且審計工作經常受制于財務總監或總經理的限制或干預，無法真正做到企業內部審計報告向董事會負責。三是企業內部審計工作人員綜合素質不高。作為一家國有企業，近年來A電力公司在業務拓展的同時不斷加大人才引進力度，可是在財務管理和內部審計的人力資源建設方面經常安排公司職工家屬或子女。由于內部審計是一項業務性很強的工作，需要工作人員擁有豐富的財經、審計、計算機專業知識以及從業經驗，同時還需要具備較強的工作責任心以及職業道德操守。近年來，A電力公司之所以在南水北調項目和高鐵項目中先后出現“內部人控制”現象，根本原因就在于內部審計人員的業務技能和綜合素質跟不上企業發展需要。
二、企業內部審計風險的防范對策
從某種意義來看，上述關于企業內部審計的主要風險類型及成因不僅在A電力公司這樣的國有電力公司存在，同樣在其他性質和類型的電力公司中也普遍存在。按照現代企業制度要求和我國全面建成小康社會的時代背景，必須從多層次、多角度和一體化的戰略層面科學應對并正確處理我國A電力公司的內部風險風險。一是健全和完善內部審計法規體系建設。應當指出，這里的內部審計法規體系不僅指國家層面的宏觀內部審計法律法規建設，還包括企業微觀層面的內部審計制度建設，同時要求各類電力公司積極做到宏觀法律與微觀制度的緊密對接，并以此為基礎科學規范企業內部審計人員行為，促使企業內部審計有法可依、有法必依，確保企業內部審計職能與作用的正常發揮。二是企業管理層進一步增強對內部審計工作重要性的認識，不斷提高內部審計機構和工作人員的獨立性。無論是象A電力公司這樣的大型國有電力公司還是其他各級各類中小民營企業，管理層都要從戰略層面充分認識企業內部審計的重要作用，在人員配備和經費保障方面給與大力支持，著力要求企業其他各部門全力配合內部審計工作。在內部審計的獨立性和權威性建設方面，我國電力公司要重點做好審計部門的獨立性、審計人員的獨立性以及審計機構層次提升等三方面的工作，只有設置專職的內部審計機構，才能確保確保內部審計的獨立性；只有配備專職的內部審計人員，才能確保內部審計工作不受企業其他業務的影響和干預；只有提高內審機構的組織管理層級，才能提高其在企業中的權威性和獨立地位，有助于其自主編制審計計劃、選擇審計項目、確定審計重點、實施審計程序、完成審計報告，有效防范和控制內審風險。三是提高企業內部審計人員的綜合素質。我國各級各類電力公司要進一步優化用人機制，著力選聘一批政治性強、業務精干、富于協作的內部審計工作隊伍，建立健全內部審計監督約束機制，強化內部審計工作人員的綜合素質教育與培訓，重點在財經法規、審計準則、審計技能、審計模式、審計信息化以及風險防控等方面加強教育培訓。
參考文獻：
[1]余靜.企業內部審計的風險及其控制[J].商業時代，2011.
第4篇：企業內部審計報告范文
[關鍵詞]中國企業；內部審計；質量；思考
一、中國企業內部審計質量現狀
(1)內部審計機構設置不合理。受企業規模及諸多因素的影響，一部分企業是沒有內部審計機構，也沒有指定專門的人員去負責內部審計工作；一部分企業雖然沒有內部審計機構，會指定專門的人員去負責內部審計工作，這些人員往往是身兼多職，無暇顧及如何很好的開展審計工作，當然談不上質量；一部分企業設置了內部審計機構，并沒有對董事會直接負責，往往受到多種利害關系的影響而使審計工作流于形式；一部分企業也設置了內部審計機構，卻讓原本應該回避的人員牽頭負責，導致內部審計工作無法真實開展。(2)審計過程敷衍了事。很多企業都是敷衍了事的開展內部審計工作，有些審計人員甚至不知道內部審計應該做什么工作，也不知道如何著手，多數企業的審計人員都是聽相關領導的指示才去做某一項審計。有的企業的審計高手會在審計過程中查出一些實質性的問題，也往往因為領導的指示而將這些問題大而化小小而化了，有時甚至會迫于相關部門的權威和壓力而導致內部審計工作走過場。(3)缺乏專業而專門的審計人員。企業往往顧及到成本問題而利用一些員工兼任內部審計工作崗位，有的企業則會單獨設立內部審計工作崗位，但通常所找的人都是非科班出身的人員或者涉世未深的應屆畢業生，難以熟練開展工作，使得內部審計的質量得不到保障。(4)審計報告缺乏實質性的建議。內部審計工作結束之后要出具審計報告，很多企業的審計報告都是應付差事去完成，有些撰寫報告的人甚至會考慮要不要把某一利害問題寫進報告，結果都是因為各方壓力及自身的處境，使得審計報告不能指出大的問題，也不能提出實質性的建議。
二、中國企業內部審計質量現狀原因分析
(1)企業自身規模及領導者的影響。企業是否有能力設置一個強有力的審計機構，不但取決于企業自身的規模和實力，而且受到領導態度的影響。有些企業規模小，則沒有能力專注于內部審計工作；有些企業中型規模，則有一定能力去設置內部審計機構，這些企業通常都是因為內部牽制制度不太明顯而使得審計工作處處受阻；有些企業規模大，有能力設置專門的內部審計機構，也有能力聘請內部審計工作人員，但是大企業的各級領導往往都有很深的資歷、很大的權威和權力，容易給內部審計工作帶來壓力，各級領導之間也容易由于利益關系的牽扯而互相袒護，即使出現大的問題一般也很難反映給重要股東，股東也無法表態。(2)欠缺合理的內部審計制度。很多企業的內部審計工作難以開展，或者開展的非常盲目，欠缺合理的內部審計制度是其重要原因。缺乏合理的制度，會使得內部審計工作的開展缺乏依據，不但審計目標無法得到明確，而且審計過程無法得到制度保護。沒有制度的審計工作，不會從根本上得到各部門的重視；沒有制度的審計工作，顯得過于隨意，缺乏固定的審計期間，更加會使所有的人員忽視這項重要的工作。(3)企業任命或聘用內部審計人員的要求過低。對人才的要求過低，是企業缺乏專門而專業的內部審計人員的～個重要原因。部分企業從內部所指定的審計人員，往往是在其他崗位上有特長而對內部審計較為陌生，也有的企業在招聘人才時較為看中學歷等因素而忽略了專業及內部審計經驗的因素，有些企業的內部審計隊伍甚至出現了沒有一個人懂財務的尷尬現象。聘任內部審計人員的要求過低，只能導致企業內部審計隊伍總體素質偏低，不利于正常審計工作的開展。
第5篇：企業內部審計報告范文
【關鍵詞】 煤炭企業 內部審計 轉型
近年來，隨著經濟的快速發展，資本引入逐步加大，呈現多元化和多渠道態勢，致使財經領域的違法違紀現象不斷出現。企業內部會計管理和財務控制不規范，傳統的以“查錯防弊”為主的財務收支審計，已不適應經濟發展的需要，無法保障經濟健康發展的需要。因此，企業內部審計面臨轉型，必須轉變審計理念，需要一種定位在監督、服務于經營管理、注重資產運行質量和經濟管理質量評價的現代內部審計。實踐證明，內部審計應實現下列轉型：在審計定位上，應由傳統的財務審計向管理審計轉變，應致力于維護財經法紀、服務于執行力建設、服務于企業價值的提升和戰略的實施；在審計職能上，應加強企業內部控制、公司治理和風險管理上，使內部審計由“檢查系統”向“控制系統”轉變，由檢查糾錯向評價、糾錯、治理轉變，由單純監督專項監督與服務并重；在審計內容上，由財務報表事項審計向內部控制、公司治理和風險管理審計轉變；在審計方法上，由事后審計專項事前、事中的全過程控制，利用現代信息網絡技術替代純手工操作，強化審計方法，提高審計的科學性。要做好內部審計的轉型工作，必須做好以下幾個方面。
一、更新傳統觀念，樹立服務意識與理念
內部審計是一項立足于企業，服務于企業，具有很強內項性的監督工作。內部審計由于受托責任的需要而產生，必然會隨著受托責任的擴大而有所轉型和發展。近年來，企業為適應現階段經濟社會發展的需要，同時為滿足社會各界對審計工作所提出的新要求，內部審計應緊隨時代的變化，順應審計工作發展的內在規律，在總結經驗的基礎上解放思想、與時俱進，積極尋求轉型之路。因此搞好內審工作，作為企業及其管理人員來講必須轉變觀念，認真履行監督和服務職能，著眼于預防控制，努力實現向管理效益審計轉變，在促進企業加強管理、加強內部控制和提高經濟效益，推動企業健全自我約束機制、防范經營風險、維護合法權益等方面發揮積極作用。因此，內部審計只有轉變觀念，將審計工作重點轉移到對管理制度和管理行為的關注上，組織開展業績考核審計和風險型審計，才能提高效益，實現內部審計工作的轉型。內部審計必須由關注歷史向關注現狀轉變，由關注結果向關注流程轉變，由事后審計為主向全過程審計轉變，才能實現管理效益審計。內部審計工作就是要通過轉型，來促進企業管理水平的提高，規范企業的經營行為，為企業服務，為企業提高經濟效益服務。企業內部審計是企業經營管理的一項重要工作，是企業經營者為提高經濟效益而進行的一項系統的經濟監督活動，內審人員要參與企業的經濟活動，更好地為企業經營管理和提高經濟效益服務。
二、增強人員全面素質，樹立自身良好形象
內部審計人員只有從學習、工作和職業道德等方面提高自身的能力，才能打好內部審計的基礎，做好審計工作。首先要明確內部審計的地位和作用，牢固地樹立為黨和國家的方針政策服務、為企業經濟建設服務的思想，認真落實內部審計工作的政策。其次要樹立工作學習化、學習工作化的理念，切實掌握經營活動中的理論知識和實踐經驗，努力提高解決審計工作中出現的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉型的基本內涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。并要認清形勢、關注熱點、提高應變能力，將企業經濟管理、控制和經濟體制改革等實施中的問題及時反映給企業行政負責人及上級主管部門，當好領導的參謀，真正地做好企業的內審工作，服務于企業的內部經營管理。積極提出改進意見，以求維護企業經濟秩序、加強企業法制建設和廉政建設、促使企業經濟健康發展。
三、明確審計重點內容，拓展審計范圍
在國外先進內部審計思想的推動下，我國內部審計理論已逐漸涉及以風險為導向的審計，但實踐中我國企業內部審計工作仍更多的局限于財務報表項目的開展。據相關調查顯示，我國絕大部分企業內部審計工作范圍以財務收支審計為主，內部審計的業務范圍明顯狹窄，內部審計工作仍以查錯防弊為主要工作，監測重點主要限制在財務信息的真實性上不能給管理層提供有建設性的改善建議。因此，我國企業內部審計工作應由查錯防弊向績效型、風險型審計轉變，要求內部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務。實現內部審計在實際工作中的轉型應擴大內部審計工作的范圍，即以加強過程控制、防范風險和提高企業效益為目標，將內部審計工作滲透到內部控制、風險管理等各方面，從傳統的財務收支擴展到企業經營管理的各個方面。實現內部審計工作范圍的擴展有助于讓內部審計人員能更主動積極評價企業資源里用的經濟性和有效性、內部控制制度的健全性以及防范經營風險等，協助管理層改善管理。同時內部審計的工作重點應從以財務審計為主，轉為兼顧財務審計和效益審計、管理審計，向內部控制評審、經濟責任審計、風險審計和經濟效益審計等領域拓展，以為企業內部管理、決策和效益服務。內部審計只有實現審計重點的轉變，才能適應現階段企業管理的需要，才能充分發揮內部審計對提升企業管理水平、規避經營風險的積極作用。
四、轉變傳統工作職能，提高審計質量
當前我國企業內部審計應從傳統的財務審計向管理審計轉變，同時提高審計質量，主要做法包括：一是加強審計質量的控制：審計部門自我檢查審計工作記錄和審計報告等，審計人員之間相互評議，從格式規范、內容水平和細節管理上加強審計質量的控制；完善內部審計復核、質量監督檢查和過錯追究制度，開展審計質量考評工作，防范審計風險，從制度體系上促進審計質量的整體提升；充分利用外部審計機構對企業內部控制制度進行評估，完善內部審計制度，降低審計風險。二是跟蹤審計，定期對上季度審計問題進行查處和糾正，同時下發整改通知書，對存在的審計問題逐項督促落實整改，限期整改，提高被審計部門對審計結果改進的重視程度，充分發揮“審、幫、促”的作用，提高審計質量。
五、改進審計手段，合理運用信息系統
近年來，隨著信息技術和計算機的廣泛應用，使得會計電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。然而，與發達國家相比，我國煤炭企業對計算機審計方法的應用仍不太普及，使得我國內部審計工作效率低下，準確率不高，嚴重影響了內部審計職能的發揮。同時，由于當前煤炭企業大多是跨地區、跨行業經營，部分煤炭企業甚至將業務拓展到電力和房地產等領域，這些都對煤炭企業的內部審計工作提出了更高的要求。面對當前形勢，我國煤炭企業應合理運用信息系統，改進審計手段，大力推進審計信息化建設，積極推廣審計綜合管理信息系統軟件。運用信息系統的各項功能能有效監控與評價企業內部財務信息、會計工作等的有效性，同時對企業資金流進行密切跟蹤，幫助企業風險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。創新審計方式，實現數字化審計，審計信息化建設的加快，要求審計人員改進審計方法、規范審計程序，以會計核算軟件數據庫為基礎，以規范、準確、效率為目標，以流程為主線，重點解決好遠程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數字化審計，提高審計質量，規避審計風險，為實現全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數字化和網絡化的發展，利用計算機技術加快數字化審計，是當前我國煤炭企業加快內部審計轉型的趨勢。
六、注重后續審計，鞏固審計成果
審計報告是審計成果的重要體現，要提升審計報告的應用價值，不僅要注重審計檢查更應注重審計分析，不僅要注重問題發現更應注重原因分析。要遵守職業道德規范，不得將其在審計過程中得到的信息隨意進行披露，保證以客觀、公正態度參與審計項目，贏得被審計者的信任和支持。提高審計人員的自身形象，要注重在審計中做到：量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領導決策提供依據；堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴格處理處罰行為。當前內部審計工作缺少完善的后續審計工作，不能真正體現內部審計的目的和價值，內部審計結果不能發揮真正的效用，有損內部審計的可信度和威信。因此，內部審計人員應將自身的職責充分體現在審計報告中，加強對違規違紀問題的披露和糾正，強化自身在審計報告建議中的作用，使內部審計報告發揮出其真正的價值和內涵，維護內部審計人員的職業形象。同時注重后續審計工作，根據內部審計中發現的問題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續審計或審計回訪的方式，以鞏固審計成果，促進審計成果的運用，切實解決審計中存在的問題，真正發揮內部審計應有的作用。
七、培養集體意識，發揮團隊作用
內部審計部門要重視調動每位審計人員的積極性，讓每位審計人員輪流當主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學會換位思考，提高工作效率，增強同事間的凝聚力，更能激發大家的熱情，發揮團隊的積極作用。
近幾年，國家審計署和中國內部審計協會把推進內部審計轉型發展，作為內審工作改革發展的主線，取得較大的進展。伴隨著我國煤炭企業改革的進一步深化，煤炭企業在發展市場經濟的過程中得到了不斷的完善和發展，同時隨著現代企業制度的建立，市場化管理的推行，風險防范意識的增強，煤炭企業內部審計為適應新形勢下大發展要求正面臨著一場新的挑戰。目前我國煤炭企業在積極拓展財務審計、經濟責任審計、經濟效益審計等傳統審計的基礎上，逐步推進內部審計的戰略轉型與發展，已取得不少的進步。因此，隨著改革開放和社會經濟發展步伐的加快，審計工作面臨的工作環境不斷變化，社會對審計工作的期望和要求也越來越高。審計工作更需要通過轉型不斷創新發展，強化審計免疫系統建設，用新的理念指導和推動審計工作科學發展。
【參考文獻】
[1] 王穎怡：淺議內部審計的轉型[J].新會計，2009（2）.
第6篇：企業內部審計報告范文
內部控制是一種持續的管理活動，貫徹于決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制。為了檢查監督內部控制的建立和有效運行，強化企業監督、防范企業風險，僅僅進行內部控制評價和注冊會計師內部控制審計遠遠不能滿足企業管理的現實需求，企業自身還要動態、不定期、有針對性和突擊性地開展內部控制審計，以便向最高管理當局及時提供內部控制建立、運行的實際狀況，查找內部控制缺陷和風險隱患，發現管理的薄弱環節，提出整改建議，促進企業持續、穩定、健康發展。
但是，《企業內部控制基本規范》及配套指引只是從外部監管的角度規范企業內部控制評價和注冊會計師內部控制審計，對企業自身開展的內部控制審計并沒有作具體規范，企業究竟是遵守《企業內部控制基本規范》及配套指引還是遵守《企業內部審計準則》，目前沒有一個明確的說法。因此，企業自身到底如何開展內部控制審計，筆者認為可以從以下方面著手。
1 企業要根據《企業內部審計準則》的要求開展內部控制審計
企業自身開展的內部控制審計，是指由企業內部審計部門對企業內部控制設計和運行的有效性進行審計，是內部審計的一種業務類型，也是一種持續的過程審計，具有前瞻性、時效性、預防性和突擊性的特點，是對內部控制的再控制。因此，既然是內部審計，就應該遵守《企業內部審計準則》，并根據《企業內部審計準則》的規定來計劃和實施審計工作，出具審計報告。
2 企業要從深入業務的角度開展內部控制審計
業務活動是企業規章制度的有效載體，沒有業務活動的支撐，任何規章制度都只是無本之木，都是一紙空文，《企業內部控制基本規范》及配套指引的有效實施，也應該深深扎根于企業的業務活動。而企業自身開展內部控制審計，是出于企業內部管理的需要，是為加強動態監管和管理層決策服務的，監管和決策的效果最終是通過業務活動來體現，因此，企業開展內部控制審計必須深入到業務，通過對業務活動的審查來評價內部控制設計和運行的有效性，用業務數據來說明內部控制運行情況，是一種非常有說服力的審計證據。
3 企業開展內部控制審計應該和內部控制評價有機結合
雖然企業內部控制審計和內部控制評價目的不同、責任和實施主體以及報送要求均不同，但是兩者在許多方面還是有許多共同點，企業內部控制審計應該在以下方面和內部控制評價有機結合起來：
1)企業內部控制審計應該和內部控制評價一樣關注企業層面和業務層面的內部控制，企業層面和業務層面是企業的兩個方面，是企業的有機結合，無論是企業對內部控制審計還是進行內部控制評價，缺少其中任何一方面的內容其結果都是不完整的，都是不合要求和充滿風險的。
2)企業應該結合運用審核、觀察、詢問、函證及分析性復核等內部審計方法和個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣及比較分析等內部控制評價方法，來獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。
3)企業內部控制審計應該使用和內部控制自我評價相一致的缺陷認定標準。
4 企業內部控制審計可借鑒的程序和方法
第7篇：企業內部審計報告范文
國際金融危機爆發以來，世界經濟形勢錯綜復雜，全球市場波動加大，實體經濟遭受重創，諸多超級企業巨頭在危機中陷入困境。對中國企業來說，未來幾年將是國內經濟結構轉型、中國企業融入世界經濟方式的關鍵時期。在這種環境中，容不得企業對任何一個風險的半點怠慢和疏忽，日常管理中細微的問題都可能帶來巨大的損失。
國際經典經驗
雖然各國內部審計的模式不甚統一，但其內部審計具有一些共同的特點：一是較為完善的公司治理結構和內部審計組織架構，使內部審計具有高度的獨立性和權威性；二是持續的內部審計人力資源建設為內部審計發揮建設性作用提供了良好的內部保證；三是規范的內部審計程序，將有限的審計資源配置到管理層最為關注及對組織而言風險較高的領域中；四是采用先進的審計技術手段，審計工作效率極高。
完善的內部審計組織架構。內部審計組織的效力和效率是由四大基本特征來界定：一是審計主管直接向企業總裁提供審計報告，以此最大程度的確保審計的獨立性；二是集團審計部門下設的所有審計職能部門直接向集團審計主管匯報，以此確保審計的效率并更加有效地利用企業資源；三是設立能力中心，建立并更新審計知識庫，以及為集團審計主管組建戰略及原則制定團隊，這樣有利于審計主管不斷完善審計方法并實施長短期審核方案規劃；四是與相關的管理職能部門協調合作，共同評估控制審計過程，改進挖掘審計潛力。
持續的內部審計的人力資源建設。企業需要在人力資源發展方面從人員招聘、績效評估、資格培訓和崗位安置四個維度重新部署，將審計人員從純審計師和即將退休行政人員的“聚會池”的模式轉變為系統地招聘高潛力人才，并最終將內審人員培養成為企業經理的戰略模式。
規范的內部審計程序。首先，一個成功的審計規劃是實現最佳內部審計的先決條件。審計規劃的設定必須考量審計的范圍，包括組織單元、業務流程和網絡連接共享（ICS），確保審計對象沒有“未涉及”的審計職能；而且，需要在審計周期和審計歷史的界定下制定基于多年度和本年度的長短期風險導向型審計計劃。其次，把關審核質量，嚴格執行質量檢驗關口的規范也是內部審計標準化和制度化的一個重要因素。
先進的審計技術手段。系統的內部審計工作方法能擴大分析范圍并增加審計滲透深度；而有效的審計軟件（如ACL）能在占用最少審計人力資源的情況下增大數據的評估量，提高審計工作的效力和效率，并獲得與統計方法有關的審計結果。同時，通過面向接受者的溝通方式闡述審計報告能使審計結果更加清晰和可視化，從而更加快速透明地傳達給管理層。
德國一家公司的做法值得稱道（如圖）。該公司的審計部門通過四種不同層級的差異化方法與管理層展開溝通。審計部門針對不同層級的接受者設計不同內容的審計報告，清晰明了地向各層次的管理層傳達了審計結果和他們所需采取的措施，確保了各層次的管理者能充分掌握審計信息、明確執行方向。
未來發展五大趨勢
新形勢下，企業內部審計呈現出五大總體發展趨勢：內部審計由合規導向型向管理導向型轉變；注重管理審計；審計工作方法標準化；審計職能組織集中化；通過內部審計機制培養企業經理。
內部審計由合規導向型向管理導向型轉變。企業調查顯示，有三分之一的企業內部審計為管理導向型或偏向管理導向型，以增加企業內部審計的附加值；另有約40%的企業把自己定義為介于合規導向型審計和管理導向型審計之間；而純合規導向型或偏合規導向型的企業只占了不到調查總數的30%。由此可見，大型國有企業應努力向國際接軌，從傳統的合規導向型內部審計轉向管理導向型內部審計，幫助企業提升價值。
內部審計重點由財務審計向管理審計轉變。企業調查顯示，近70%企業的內部審計部門重視管理審計，通過審查流程和分析系統來提高企業的運行效率，并確保對業務流程和結構的戰略性塑造。僅有6%的企業還未開展管理審計的業務。由此可見，財務報告和合規性審計在大型企業內部審計職責中所占比例越來越少，而管理審計的業務將成為未來內部審計的主要職責。國有企業應參考國際經驗，完成其內部審計職能的轉型。
內部審計工作方法在企業范圍內逐步標準化。隨著企業內部審計向管理導向型轉變以及內部審計管理工具部署的不斷加強，企業從事內部審計的部門變得與其他專業服務行業的機構（比如咨詢公司）非常類似，獨立地為企業提供大規模的綜合審計業務。企業調查顯示，67%的企業的內審標準化處在一個平均水平，掌握高標準化內部審計體系的企業比內部審計標準化開展度低的企業多出了17%。同時，越來越多的企業利用適當的IT工具對財務報告和合規性審計進行自動分析，在這種情況下，審計問題往往通過系統化的IT風險分析進行識別。需要指出的是，雖然有超過60%的企業未配備集成的審計管理工具，但這些企業通常只是進行小規模的內部審計；當企業涉及較大規模的內部審計工作時，它們往往會引入適用的管理軟件或者內部開發相應的管理工具。只有不到40%的企業未使用任何審計軟件。
內部審計職能組織由分散化管理向集中化管理轉變。內部審計職能的集中化管理有助于企業執行較為簡單的標準化審計流程，同時確保企業更加有效地部署內部資源。對標顯示了內部審計職能基本集中或完全集中管理的企業占了調查對象的75%，僅有四分之一的企業采用了分散式或較為分散的內部審計職能體系。由此可見，大部分的國際大型企業都選擇了對其內部審計職能進行集中化的管理。這種方式不僅有利于內部審計資源的調動，也增加了內部審計在企業內的獨立性以及公司董事會對內部審計的管控。大型國有企業應努力與國際先進實踐靠攏，集中化管理內部審計職能，促進企業內部審計的轉型。
第8篇：企業內部審計報告范文
關鍵詞：企業內部；審計管理；持續審計
我國的內部審計開始較晚，但它對企業的生存和發展發揮了重要作用，所以對于內部審計企業不斷增加重視程度。EPR系統在企業中的應用，給傳統的審計方式帶來了新挑戰，也對內部審計質量產生較大影響。從這些主觀、客觀、內部和外部的因素中可以看出，以往的內部審計方式需要改變。這時持續審計就被提出來了，美國的SOX法案給持續審計的使用和推廣提供重要依據，我國的內部審計在準則方面在不斷完善，持續審計在準則中出現的越來越多。持續審計是審計方法創新的結果，是為了滿足現在的諸多需求，以后持續審計會有較為廣泛的推廣。
一、持續審計的內涵和特點
持續審計也稱為連續審計，這個概念是在20世紀60年代產生的，不少國外研究人員站在注冊會計師角度對傳統審計中的問題做出探討，在此過程中產生了持續審計。當時審計人員對傳統審計的期間跨度進行反省，所以這時理解持續審計時只是對期間跨度做出修改，指出對審計資源實施優化配置，把年度財務審計分到各個季度或月份。持續審計所要求的審計環境較高， 如數據處理時要求高度自動化，那時因為科技限制，持續審計還在萌芽時期。科技獲得較快發展后，會計信息化和計算機審計的發展和應用，持續審計獲得快速發展，企業對它的需求也不斷增強，持續審計有了新的定義，1999年AICPA和CICA聯合對持續審計做出定義：持續審計是獨立審計人員對委托相關事項和諸多實時或者短時間內的審計報告，對其給出書面認證的一個審計方法，從這個定義中看出，持續審計可以提高企業的審計質量，降低審計過程中的風險，把審計投入到組織運行中的一個實施審計。
（1）持續審計過程有循環性特點。該審計方法要求把審計融入企業生產經營中。企業只要運營，審計工作就會隨著這個過程循環下去。持續審計方法中，審計計劃、控制和風險評估、審計報告都是連續的。一個期間的審計報告被發出時，下一個期間的審計計劃就開始被制定，也就開始在該期間的審計評估。（2）信息及時性。持續審計時審計信息一定要時及時的，傳統審計在既定時間內，對所發生事項做出審計，所以信息的實效性很弱，這種信息在企業決策時幫助效果較小。（3）審計程序自動化特點。持續審計在網絡環境中運作，需要被審計和審計單位都使用網絡，從網絡中獲取審計證據，制定審計計劃和審計報告。簡單說，持續審計的對象是復雜數據，所以它必須有對數據的分析工具。（4）控制風險審計。持續審計有控制風險的特點，重點是被審計單位的會計系統內部控制具有適時性與有效性。
二、金融服務企業中持續審計的應用措施
現在，經濟金融不斷向全球化發展，這也在較大程度上促進了持續審計的誕生，在金融企業的經營管理中，風險有可傳導性特點，對它做出有效防范是銀行獲得健康發展的必要工作，因為業務復雜性與多樣性，金融企業中的創新速度在加快，還受到審計人員的數量與素質限制，銀行沒有使用持續審計對業務全過程做出審計。但是銀行對各種風險的防控不斷提高標準與要求，信息技術可以支撐持續審計的應用，所以需要創建有利條件來促進持續審計在銀行中進行內部審計時的運用。
在審計思維與理念方面加大創新力度。一個是積極引進別的學科中有價值經驗與思維模式，摒棄單一審計的思維模式，參考相關知識，用全方位知識結構建立先進和實用的審計管理系統，要處理到位審計中不同的問題和矛盾，選擇科學方法來提升審計人員準確觀察、發現、分析與對問題進行綜合解決的能力善于選用發散、聚合、橫向、逆向和系統等思維方法來處理內部審計中的各種問題。二是形成全程控制觀念。從全員和全程開始，通過對審計過程控制，對不同風險做出分析、識別、計量評估與監控，有效改進與完善對風險的規避措施，加大對其控制能力，避免風險的發生；積極促進把項目審計作為主體對各項業務實施持續控制和過程控制的轉變。由以往的單獨審計轉換成審計和服務并重，把時點審計轉換成時點和過程審計置于同等地位，把以現場審計作為主體轉換成現場審計和全程審計置于同等地位，把個案審計轉換成全行系統性和全局性審計。
根據全面管理要求把持續審計做到位。一個是在持續審計中，要把全面“范圍、流程與人員參與”做出系統和動態控制要求和持續審計及時與全面等要求密切聯系起來，對審計所有業務中產生的問題進行查準、查深和查透。二是嚴格根據規章制度辦事持續審計中程序合法與行為規范的基礎是不但要遵守審計有關法律與規章，還要結合國家及其監管部門、其他法律法規與規章制度。三是有效加大對審計質量的控制。借鑒其他金融企業在質量管理上辦法與要求，增強所有審計人員的責任意識，規范審計工作，降低隨意性，做到審計規范，取證扎實，交換意見時要求客觀全面和在審計處理過程中實事求是。
改變工作方式，創建事前預防和事中監督且事后審計的監控持續審計模式，使其存在于業務經營的全過程。要改變現在銀行中偏重事后審計和按照項目審計的問題，必須把審計中心從以往的事后審計轉變成事前預防和事中監督方面來，通過持續審計創建關于事前預防與事中監督及事后審計融合起來的全程和持續審計內部模式。在工作中對于銀行中重要的經營決策和其管理情況做出事前審計，還要監督和評價對于經營管理是否具有真實性、合法性、合理性和及時性，做好信息反饋并防止失誤。
健全適合持續審計要求要求信息系統。持續審計的開展需要完整信息系統的支持，它應該含有信息的收集系統、分析系統和反饋系統等，且可靠的信息系統還應該達到有效性、安全性、完整性與可維護性等原則。要建立和完善持續審計的標準庫，使其成為審計系統在審計分析過程中的參照物，對審計報告真實性有重要影響。
三、總結
持續審計是一種先進的審計技術，和科學發展有著密切聯系。這些年來，網絡技術的發展較快，信息傳遞時安全性和及時性獲得提高，企業中的會計軟件不斷發生著變化和更新，企業進入了會計電算化時代，所以傳統審計開始向計算機審計改變。計算機審計把審計技術和計算機技術結合在了一起，給持續審計提供堅實的基礎。接著是ERP時代，把企業完全放在信息化管理中，ERP的應用推動持續審計被開發出來。
參考文獻：
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第9篇：企業內部審計報告范文
關鍵詞：內部審計環境法律對策
1 內部審計的定義
對內部審計做科學的界定，不僅有助于研究內部審計的本質和特征，也有助于明確內部審計的工作內容和目標，參照國際內部審計師協會(IIA)的界定，《中國內部審計基本準則》第二條明確規定：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性，合法性和有效性來促進組織目標的實現”。對于這個定義有幾點值得關注的。一是與傳統的內部審計著重對財政收支、財務收支及有關經濟活動進行檢查和評價相比，該定義強調內部審計不僅涵蓋財務審計，而且更需要考慮管理審計，在肯定監督職能的同時，還明確了內部審計具有評價職能，強調通過評價而促進經營管理活動效率效果的提高，突出了內部審計在單位內部所發揮服務作用和建設性作用。二是在突出內部審計在單位內部保持相對獨立性特點，用經營活動和內部控制兩方面來概括內部審計對象，拓寬了審計范圍，使內部審計有別于社會審計和政府審計。保證了內部審計在單位內能夠更加有效地發揮作用。三是增加了對內部審計目標的表述，即幫助促進組織目標的實現，對內部在單位內部地位和作用作了科學、適當的定位，有利于推動內部審計的健康發展。
2 當前內部審計工作遇到的問題
2.1 內部審計相關法律法規不完善
目前我國出臺的有關審計工作的法律主要是《審計法》，以及其他如《中華人民共和國會計法》等相關法律。而針對內部審計的法規卻只有部門規章如《審計署關于內部審計工作的規定》及各省對內審工作的地方法規。內部審計準則和職業道德類規范，主要指2003年以后中國內部審計協會的《內部審計基本準則》等行業準則。這就導致企業內部審計工作無法可依，當內審人員碰到問題時沒有相關法律的保護及支持。
2.2 內部審計大環境的不完善
審計工作一般包括國家審計、社會審計以及內部審計等。審計大環境開展的好壞關乎內部審計發展的方向，若其他審計的風氣不好，存在污染現象，也會對內部審計產生一定的影響。目前，中國的市場機制還不完善，科學和文化層次不全面發展，人民的民主意識和參政意識仍然存在很大的局限性，提高廉政意識問題也亟待解決，國家審計和社會審計存在較多弊端等都不利于企業內部審計事業的健康發展。
2.3 人員素質和結構不合理
按國家審計的有關法律法規，審計部門應配備審計師，會計師、律師，工程師，但到現在為止，絕大部分企業內部審計部門的工作人員是會計崗位轉過來。這造成內部審計部門存在這樣一個普遍問題，內審人員知識結構單一，素質偏低，缺乏多方面的人才。內部審計發展到現在，已不再局限于單純的對經濟進行管理監督的職能，而是走經濟效益審計發展的道路，監督企業運行的管理模式，為企業創造效益。內部審計部門應為精英工作人員的集合地，不僅有經驗豐富的審計人員，也應該有經濟會計，法律，工程技術人員。
2.4 缺乏獨立性
部分企業的內部審計部門是由會計人員兼任的，并歸入會計部門或其他部門。這導致企業內部審計部門缺乏獨立性，受各方面的牽制。如內部審計人員的工作待遇、工資等受本企業有關負責人的支配，這就使得內部審計人員在履行監督和評價職能時會受到各方面利益和權力的影響，有很多的顧慮，缺乏獨立性。
2.5 內部審計工作地位低下
有些企業領導對內部審計工作缺乏認識，認為內部審計機構只是個擺設，不會為內部審計部門配置專業人才，也不重視現有在崗位人員的職業培訓，且給內部審計人員的待遇較低，導致一些有才干的專業人員不甘于在內部審計部門工作，紛紛另謀高就。致使許多企業內部審計部門形同虛設，不能發揮其應有的作用。
3 提高內部審計作用的改進措施
3.1 健全內部審計法律規范體系
制定并頒布統一內部審計相關法律法規的單一的《內部審計法》，給內部審計工作提供法律依據。修改《審計法》中的內部審計條款，加強內部審計的企業性。在《證券法》、《公司法》和相關法律中增加有利于確立內部審計地位的規定。完善地方法規及職業道德規范等，對其存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規定，為內部審計工作建立一個完善的法律法規體系，明確衡量內部審計質量的標準。
3.2 建立健全內部審計質量控制制度及方法體系
建立健全內部審計質量控制制度是保證內部審計質量的重要途徑。可建立健全內部審計的監督檢查制度、質量控制的責任制度、內部審計質量的考評制度等，提高內部審計的質量控制水平。可采用全面控制和重點控制相結合的方法，對關鍵點進行重點監督管理。
3.3 加強內部審計質量的過程及對審計報告的控制
對審計全過程進行質量控制，尤其對審計證據的應要求嚴格，符合充分性、相關性和可靠性的要求。審計方案、審計日記及審計工作底稿等也應全程進行質量控制，保證內部審計工作優質優量地完成。審計報告是內部審計活動最終的結果，審計報告的質量控制是整個審計過程的一個重要組成部分。應對內部審計報告嚴格把關，對獲取的審計證據去偽存真，寫出一個真實，合理，適當的內部審計報告。
3.4 重視提高內部審計人員素質
企業內部審計必須注重多渠道、多專業地選拔審計人員，努力改善審計隊伍的知識結構。除聘用會計專業人才外，還應選調一些計算機、建筑工程、經濟和法律等方面的專家，提高審計隊伍的整體素質。一般的聘用審計人員時，應考慮以下四點：一是學歷要求要比較高，確保人員基本素質；二是人員結構合理，包括財務會計人員、經營管理人員、工程技術人員、專業計算機人員和其他專業人員等；三是審計人員應是多專業復合型人才。不僅會使用計算機、懂英語，而且許多內審人員要學幾個專業；四是注重綜合能力的考核，尤其是內審部門負責人，任命時一般要都要考核其組織能力、協調能力、管理能力、研究能力、口頭表達能力。
3.5 提高內部審計工作的地位
應對部分企業領導層普及內部審計工作的相關知識及重要地位，使其認識到內部審計對企業發展的重要性。審計人員應加強學習，不斷學習和更新各方面的知識，如生產，經營，管理學，經濟學，金融，財政，審計等，提高了發現、解決問題，協調工作和其他方面的綜合能力。審計工作在新世紀新的要求下必須樹立審計創新意識，不斷改進審計工作，將審計工作的質量和效率提高到一個新水平。
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