公司內部培訓精選(九篇)
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第1篇：公司內部培訓范文
一、培訓講師
各營銷小組組長以及負責人
二、培訓人員
營業部全體員工
三、培訓目的
1、提高員工綜合素質、責任意識和風險意識，提高工作效率，提升公司的經營管理水平。
2、培訓員工相關專業知識及日常問題的解決能力。重點針對業務員進行系統培訓，從業務拓展、市場營銷、后續服務等各個環節，整體提升業務員素質。
3、提高員工向心力、凝聚力，打造一支素質高、團結協作能力強的團隊。
四、培訓內容
1、職業素質的培訓
2、營銷技巧的培訓
3、專業知識的培訓
五、培訓方式
課堂講演、視頻觀看、經驗借鑒討論、書籍閱讀等。
六、培訓時間
初步定在3月份進行，為期一個月，具體時間如下：
(每周培訓安排在下午收盤結束以后)
七、預期效果
員工清晰自身職業的努力方向，目標切合實際，工作主動。增強自身對勝任工作的信心、增強工作能力，利于自身未來的發展，同時也為公司創造更多的效益。
八、注意事項
(1)不可遲到、早退，不得請事假(特殊情況除外)，擅自缺席。
(2)培訓時要保持安靜，不可竊竊私語，注意力要集中。
第2篇：公司內部培訓范文
【關鍵詞】上市公司；內部控制；缺陷披露；影響因素；建議
內部控制是由企業董事會（企業所有權人代表和委托人）或由企業章程所規定的經理辦公會（企業控制權人和人）等決策和治理機構、管理層和全體員工共同實施的，以實現企業目標的一系列控制活動。內部控制缺陷是內部控制過程存在的缺點或不足，這種缺點或不足使得內部控制無法為控制目標的實現提供合理保證。內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷；按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。其中，設計缺陷是指缺少為實現控制目標所必需的控制或現存控制設計不適合，即使正常運行也難以實現控制目標。運行缺陷是指現存設計完好的控制沒有按照設計初衷執行，或執行者缺乏必要授權或相應能力而不勝任職務所導致的非有效控制。內部控制缺陷不僅影響企業的生產經營情況，還對投資者的投資收益性造成影響；尤其是在以“兩權分離”為主要特征的現代公司制條件下，企業的內部控制缺陷對投資者權益造成損害的風險尤甚。因此，分析上市公司內部控制缺陷披露影響因素，對我國上市公司完善內控機制和實現企業目標具有重要意義。
一、上市公司內部控制缺陷披露的影響因素分析
內部控制缺陷披露是指企業通過一定的媒介向社會公眾發表或公司內部控制運行缺陷和問題的信息。通過企業內部控制缺陷信息的披露，管理者可以及時發現企業內部控制體系中存在的問題并引起足夠的重視，積極設法對其加以改善，從而降低企業在未來生產經營活動中的潛在風險，維持企業順利健康發展。影響我國上市公司內部控制缺陷披露的因素主要包括以下幾個方面：
（一）內控缺陷劃分標準不統一。對內部控制缺陷的認定是企業進行內部控制評價的基礎，而當前的內控規范對內部控制缺陷的界定比較模糊，使得企業在信息披露的實際操作中缺乏明確依據，帶來一定的困難。雖然《指引》中對內部控制缺陷進行了初步認定，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但劃分標準過于含糊。內控缺陷標準的不統一，使得一些上市公司對內控評價和缺陷披露的描述比較模糊，缺乏統一具體的結論。針對2011年披露的數據進行分析后發現：多數公司在內控缺陷披露時往往是只披露了存在缺陷，或者只對缺陷的數量進行了披露，而沒有給出準確的描述；缺乏對公司內控評價的結論性表述，造成信息使用者不能準確使用信息；即便給出內控缺陷的結論性表述的公司，卻缺乏對造成這樣結果的原因分析。
（二）內部控制缺陷信息披露標準不統一。首先，我國對內部控制的鑒證是自愿的，只有對自身的內控有效性有很大把握的公司才會聘請注冊會計師進行鑒證業務，一般只有未被出具非標意見的公司才會披露其鑒證報告，而出具非標意見的企業是不愿意披露鑒證報告的。其次，隨著我國相關法律法規的完善，注冊會計師承擔的法律責任逐漸增強，為了盡可能的回避風險，更傾向于對經營狀況穩定、內控情況良好的公司出具鑒證報告。
（三）管理層認識不足，信息披露不準確。通過近年我國上市公司內部控制缺陷的披露狀況可以發現，上市公司往往會報喜不報憂，很少甚至不披露內部控制存在的問題。管理層作為公司治理結構中的人，是企業的經營管理者，掌握企業內部控制的具體信息。由于披露內控缺陷信息會傳遞出企業存在不確定的風險，則管理層傾向于披露對企業有利的內控信息，而避免內控缺陷信息的披露。
（四）內部控制有效性評價體系不完善。內部控制有效性評價體系主要包括公司內部體系和外部體系兩個方面。從公司自身方面來看，內部控制建設是決定上市公司內部控制系統是否完善的基礎，對內部控制建設投入的資金越多，內部控制系統就相對越完善；另外，內部控制系統會在發現缺陷和改善缺陷中不斷完善，所以，上市公司的內部控制建設的時間越長，其存在內部控制缺陷的可能性相對越小。從外部評價結構方面來看，相對于其他會計師事務所，占主導地位的會計師事務所更加重視自己的名譽，從而在審計公司財務報表的過程中會對其內部控制情況進行更加系統的檢查；另外，占主導地位的事務所在人員培訓和技術方面投入的資金更多，這有助于在審計過程中發現內部控制缺陷。
二、規范上市公司內部控制缺陷披露的建議
目前上市公司對內部控制缺陷的披露體系并不完善，致使相關信息沒有被全面、充分、具體地披露。因此，規范上市公司內部控制缺陷的披露，對我國上市公司完善內控機制和實現企業目標具有重要意義。
（一）完善和規范內部控制缺陷的評價標準。首先，應該建立起系統的理論框架，使企業對相關分類、認定有統一的依據與指導；在實際操作過程中，對認定的程度進行定性定量的界定。其次，明確內控缺陷分類的界定，區分各類相關缺陷；明確內控缺陷的程度，區分一般、重要及重大缺陷的認定標準。最后，對內部控制缺陷信息的披露款項進行統一規定。
（二）加強內部控制缺陷信息披露的管理。認定和細化內部控制缺陷是我國上市公司面臨的一項重要任務。要加強上市公司按照具體規定條款披露內部控制信息，尤其是披露影響財務報告可靠性的內部控制缺陷信息，監管機構應該針對披露內部控制缺陷的影響因素的特征，加強對上市公司的監管，并建立合適的渠道鼓勵公眾投資者進行監管。
（三）健全和完善內部控制體系。在完善內部控制制度時，公司應該加強依法運作意識，提高內部控制的法律效力。加強公司董事、監事、高級管理人員及員工后續培訓學習工作，樹立風險防范意識，培育良好企業精神和內部控制文化；同時，應該優化業務和管理流程，持續規范運作，及時根據相關法律法規的要求不斷修訂和完善公司各項內部控制制度，進一步健全和完善內部控制體系。
（四）提高內部控制評價人員素質。內部控制體系的構建與評價都有賴于內控人員的良好專業能力與素質。上市公司可以通過聘請內控咨詢機構對公司內控工作進行全面面指導，并對負責公司內控工作的管理人員進行分期、分批的專業培訓，不斷提高公司內控管理人員的業務素質和工作能力，并逐步建立起內控管理工作的長效機制，使內控管理工作發揮真正的監督與管理作用。
參考文獻：
[1]宋蔚蔚.對新規范下企業內部控制信息披露的思考[J].財會月刊，2008，（34）.
梁德洪.上市公司內部控制信息披露研究[J].成都行政學院學報，2010，（01）.
[2]田高良，齊堡壘，李留闖.基于財務報告內部控制缺陷披露影響因素研究[J].南開管理評論，2010，（04）.
[3]梁德洪.上市公司內部控制信息披露研究[J].成都行政學院學報，2010，（01）.
第3篇：公司內部培訓范文
關鍵詞:內部審計;問題;職能
我國內部審計正在積極推進以風險管理為導向、以內部控制為主線、以增加價值為目標、以完善治理為目的的風險導向審計。內部審計的職能由傳統的財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計為主,逐步向控制導向審計、風險管理審計擴大和發展,內部審計在公司治理、風險管理和控制中的作用越來越明顯,內部審計的地位和作用不斷增強,內部審計工作已經成為公司治理極具價值的資源,內部審計已經成為一支不可或缺的重要力量。
一、內部審計的職能定位不明確,獨立性與客觀性欠缺
(一)在機構設置上缺乏獨立性
我國《上市公司治理準則》要求公司設立審計委員會,審計委員會的主要職責是:“提議聘請或更換外部審計機構;監督公司的內部審計制度及其實施;負責內部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務信息及其披露;審查公司的內控制度。”美國紐約證交所要求上市公司設立審計委員會,審計委員會中獨立董事應占多數并擔任召集人,且至少應有一名獨立董事是會計專業人士。審計委員會協調指導公司的內部審計工作。該公司是集團公司的二級法人,集團公司雖然設有審計委員會,但其基本上是滿足海外上市公司法人治理結構要求而設立的一個機構,沒有開展實質性的工作,且和公司的內部審計機構聯系不夠,內部審計部門無法通過與審計委員會的溝通來實現其獨立性。
(二)職權的授予與行使難以統一
內部審計被授予較為寬泛的監督權,企業的所有經濟活動都可以監督,但由于公司治理結構等方面的原因,未能實現內部審計的相對獨立,內部審計的權力有時難以行使。
內審部門面臨著“同級審”的難題。同級審即單位的審計部門對處于同一層級的財務、建設等部門進行審計并向公司領導匯報,盡管企業及企業的人事管理已打破了級別的概念,審計部門也已經被授權,但無論是機制還是觀念都使同級審變得很困難,企業內部的各項管理仍然存在著由上到下的等級制度。
(三)利益的關聯性影響審計客觀性
在公司內部多種內部利益關聯性使得審計客觀性受到影響。
人事關系的關聯性。在公司中,審計人員的個人考評及崗位評定是由管理層決定,而不是取決于獨立的審計委員會。審計人員業績的考核權抓在被審計對象的手中,審計查出的問題越多就越容易得罪人,難免會對審計的客觀性帶來影響。
物質利益的關聯性。在公司內部,員工個人的薪酬有工資、各種績效獎、職工福利和培訓等多種形式,由于審計人員身處其中,有時不知不覺中也成了違紀違規的既得利益者,當審計人員面對企業以及與之相關的切身利益時,何去何從確實是一個兩難的決擇。
二、審計內容較為狹窄,與國際內審標桿差距明顯
(一)內部審計面較為狹窄
目前該公司的內部審計仍局限于財務會計方面的審查和工程結算的審核,審計面較窄,審計層次也不高,審計工作很少觸及經營管理的其他領域,在財務審計工作中由于主要關注會計核算的準確與規范,使得內部審計工作變成了財務會計的自審過程,審計的作用和影響都受到限制。在工程審計中,審計部門集中力量開展了工程結算的審計,效果雖然非常明顯,但工作的層次較低,隨著施工市場的不斷規范和企業內部管理制度的完善,工程結算審計的工作量會逐步下降或可以采取外包的方式以提高效率。
(二)內部審計參與度不夠
目前公司內審部門對本單位中心工作介入不夠、審計工作與中心工作關聯不緊,造成這一問題的原因是多方面的:一是單位領導認識不足,不知道如何運用審計手段來加強企業管理,出問題了才想起應該審計,平時總認為審計工作可有可無;二是審計部門的知情權不夠,企業的重大決策、重要經營活動的過程及存在問題審計部門不了解,相關的文件審計人員看不到,審計部門的日常工作游離于企業中心工作之外;三是審計人員的數量和業務素質滿足不了全方位審計的要求,大多數審計人員都是由財務人員轉變而來,對財務會計以外的領域審計人員難以開展審計。
三、內部審計力量不足,難以滿足審計發展需要
目前公司內部審計人員數量不足,人員素質偏低,影響審計工作的質量和效果。主要表現在:
(一)內部審計人員配備不足,素質有待提高
一是內部審計人員不足,由于競爭激烈,在人員配備上必然會向業務拓展方向傾斜,客觀上導致了內部審計部門人員長期配備不足,多少會對公司的內部審計工作產生不利影響;二是內部審計人員的素質、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用。公司運用風險導向審計方法,不僅要求審計人員掌握會計、審計知識,而且要求審計人員熟悉管理知識、精通金融業務、具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。
(二)人員的知識老化,不能及時更新
低的流動率不利于審計部門和其它業務部門的知識交流,也不利于審計部門加快對新技術新業務的消化和吸收。從審計的業務要求來看,審計人員需要掌握多專業多工種的業務知識,同時應及時了解企業業務和技術的最新變化,否則審計的質量和效果都會受到影響。
四、管理層對內部審計的認識不足
(一)高管層缺少審計知識的培訓
目前公司各級領導的知識儲備中普遍缺乏審計業務知識,各種領導崗位的培訓課程中審計培訓內容安排得也很少,公司現職領導大多是由工程技術崗位或市場部門提拔,幾乎沒有審計崗位的工作背景,由于缺少審計工作經歷及必要的培訓,所以對內審的責職、方法、重要性等認識不足。
(二)對內審工作認識的幾個誤區
受長期計劃經濟的影響,仍有少數單位領導認為內部審計的設置是主管部門要求的,它是代表國家和上級部門來監督自己的,認為內部審計工作的開展限制了自己的經營自,削弱了自己的權威,而不是將內部審計看成是自己的參謀和助手,所以對內審工作不關心、不支持。
(三)對內部審計的認識仍然停留在制度層面
相當多的企業,特別是小企業認為,審計應是會計師事務所及其注冊會計師的事,這是制度規定,企業無須再行設置內部審計機構,配備專門人員。所以,內部審計的自覺自愿性不夠。
當前和今后一個時期,我國內部審計的重心將由事后評價控制轉向事前風險管理和過程控制,關注風險、關注危機,促進企業全方位構建風險防范模式,是時代賦予內部審計的歷史責任。
參考文獻:
[1]李井.上市公司內部審計機制的建立和運作[A].石油杯全國上市公司內部審計理論研討會暨經驗交流論文匯編,2003.
第4篇：公司內部培訓范文
【關鍵詞】財務公司；內部控制；問題；對策
隨著市場經濟改革的不斷深入，金融業的快速發展，我國財務公司數量明顯增加，在推動金融業發展、為企業發展提供充足資金上，發揮了不可替代的重要作用。不過在公司發展中，始終面臨著內部控制不到位的問題，內部控制中的風險增加，使得企業發展存在較大隱患。本文主要就財務公司內部控制中存在的問題與解決對策進行分析和探討。
一、財務公司內部控制中存在的問題
1.對內部控制重視不夠
一些財務公司對內部控制問題重視不夠，只是建立了內部控制制度，而在實際工作未能真正落到實處，在企業運營中，出現了重視經營、輕視內部控制的現象，著眼于眼前利益，而未能考慮到公司未來的發展。這種不重視內部控制的現象，導致公司機構設置不合理、權責分配不合理等一系列問題。
2.內部審計不到位
財務公司內部審計工作開展得不夠理想，少數公司設置了內部審計部門，但由于內部審計機構缺乏權威性與獨立性，且審計人員專業素質相對較低，導致審計工作的效果不理想。一些公司甚至未設置內部審計部門。同時部分財務公司會計核算不規范、基礎工作薄弱，無法提供真實、完整的會計核算資料，導致內部審計工作困難重重。
3.風險識別和評估工作不到位
及時識別并準確評估內部控制中的風險，對于降低企業經營損失具有重要意義。但是目前財務公司在風險識別和評估上做得不理想。在風險識別方面，未設立專門的風險評估崗位及人員，風險管理不到位，且企業員工缺乏金融業從業經驗，不熟悉金融業的法規制度，導致業務操作不規范，風險意識薄弱，無法及時有效識別風險。在風險評估方面：由于無法及時有效識別風險，待風險出現后再進行風險評估，為時已晚，導致公司被動應付，或無法控制內控中的風險。
4.信息傳遞渠道不暢通
財務公司信息溝通方面的問題，主要表現在兩個方面：一是信息收集不充分，只注重公司內部信息的收集，而忽略了市場環境、政策變化等外部信息的收集，由于缺失重要的信息，使得公司經營風險增加；二是信息傳遞不及時：財務公司辦公信息化建設水平仍然較落后，未建立現代化電子業務操作與管理系統，臺賬管理仍舊是手工方式，使得無法及時傳遞信息，影響決策的科學性。
另外，財務公司的內控制度不完善、缺乏內控方面的專業人才，也是面臨的突出問題，需要給予足夠的重視。
二、財務公司內部控制的對策建議
1.重視公司內部控制
為了提高財務公司內部控制水平，公司管理人員，特別是高層管理者應重視內部控制，加大對內部控制的人力、物力投入，重視內部控制制度建設，設置專門的內控崗位，并積極完善公司治理結構，合理分配機構、職權，為內部控制創造一個良好的環境。同時，完善內部控制監督制度，提高內控水平。
2.加強企業內部審計工作
為了加強內部審計工作，首先要健全內部審計機構與監督機制，為內部審計提供制度保障，確保有章可循。財務公司應設置內部審計崗位、結構，并提高內部審計崗位與部門的獨立性、權威性。同時根據企業實際，逐步完善內部審計工作制度；加強對審計人員的培訓，提高其專業素質、職業素養，使其更好開展內部審計工作。其次要按照國家規定，健全公司財務會計制度，可全面、真實反映企業財務活動，并提供真實、完整的會計核算資料。
3.加強風險評估
財務公司應及時識別、分析企業經營活動中的風險，并制定科學的應對之策。在風險識別方面：成立專門的風險管理部門，并加強對公司員工的培訓，使其了解目前宏觀經濟形勢、采財經法規、行業政策，以及風險管理的相關知識，增強員工的風險防范意識、控制意識，可及時識別各種風險。在風險評估方面：積極引進風險評估方面的人才，并利用央行的征信系統，構建科學、實用的信用評估體系，為制定風險控制對策提供準確的參考依據。
4.建立信息溝通渠道
財務公司應及時收集、傳遞與內部控制相關的信息，并建立科學的內部信息傳遞機制，促進內部控制機制與制度的落地生根。為了做好此項工作，公司不僅要收集與企業經營管理有關的信息，而且還要收集外幣環境信息，主要包括行業政策、經濟形勢與市場競爭信息，避免重要信息缺失，降低公司經營風險。與此同時，加快公司信息化建設，在信息溝通中利用現代信息技術，優化業務流程，實現信息的及時互通，提高公司內部控制水平。
另外，公司還應加強內部控制的監督管理，及時發現內部監督中的缺陷與問題。完善內部控制評價標準，并實施有效的評價，明確審計機構中內部監督職責權限，提高內部監督的水平；加強對內部控制人才的培養，為公司內部控制提供高質量的人才，確保公司內部控制發揮出應有的作用。
三、結語
隨著市場經濟的發展，特別是金融改革的深入進行，財務公司的發展迎來了新的契機。為了促進財務公司的健康穩定發展，公司應重視內部控制，提高內部控制水平，有效防范各種風險。為了提高財務公司內部控制水平，公司管理層應重視內部控制，并加強內部審計，根據公司實際，逐步完善內部控制制度，從而提高公司整體管理控制質量。
參考文獻：
[1]張春蓮.企業內部控制中存在的問題與對策[J].中國鄉鎮企業會計，2010，01：119-120.
第5篇：公司內部培訓范文
4月中下旬，由于對管理層推出融資融券的預期等原因，A股市場券商股漲勢喜人。其實，融資融券相關規章制度早在2006年就已經問世，但事隔近兩年之后，融資融券的推出方加快步伐，足見金融創新的重要性與監管層的謹慎。當時“出鞘”的五項文件中，既包括融資融券業務的綱領性、基礎性文件――《證券公司融資融券試點管理辦法》，也包括指導證券公司建立健全融資融券業務試點內部控制機制的《證券公司融資融券業務試點內部控制指引》。于是，在現代金融領域，隨著金融創新的不斷推出，相應的內部控制的重要性彰顯。
不過，這里并非僅僅探討內部控制的重要性。當包括內部控制基礎規范、17項具體規范以及相關應用指南等在內的內部控制規范體系建立之后，如何適應諸如金融創新業務等新事物，從而及時推出相應有針對性的內部控制，以保證新事物的順利誕生、新業務的有序進行，便成為未來的一種挑戰。更具體地講，這種作為既成規范體系的有益補充的應急制度由誰制定，由誰推行實施，這其中需要建立一種有效的機制。
應該說，目前內部控制相關制度文件“政出多門”的客觀現實，給這種完善機制的建立增添了一定的難度。
在《企業內部控制規范起草說明》中曾介紹了相關情況：“在調研過程中，許多企業對政出多門、要求不一、企業無所適從表示顧慮。”而公開征詢意見稿征詢后據說增加了有關業務主管部門可明確本系統貫徹實施內控基本規范的具體要求類似內容，更反映了這種“磨合”的微妙。
應該強調的是，這種政府相關部門之間的“磨合”，并非簡簡單單的相關利益的矛盾，其背后更有不同類型企業之于內部控制的不同要求，以及相關監管層對所轄領域內部控制的不同理解。
以內部控制的原則為例。
2003年，證監會了修訂后的《證券公司內部控制指引》，其中規定，證券公司內部控制應當貫徹健全、合理、制衡、獨立的原則，確保內部控制有效。然而，同屬于證券金融領域，《證券投資基金管理公司內部控制指導意見》中規定，公司內部控制應當遵循健全性原則、有效性原則、獨立性原則、相互制約原則與成本效益原則。至于2006年12月8日銀監會第54次主席會議通過的《商業銀行內部控制指引》，其中則規定，商業銀行內部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則。
對比這三個文件關于內部控制原則的規定，其中既有共性的地方，如獨立性、有效性；但其中的差異也較為明顯，如《證券投資基金管理公司內部控制指導意見》中明確提出了成本效益原則與相互制約原則，《商業銀行內部控制指引》則未有明確提出，而《證券公司內部控制指引》中則將語詞弱化為合理與制衡原則。
不僅僅是同屬金融行業的不同細分領域存在不同的理解，甚至于針對較為同質化的上市公司，由于上市地點的不同，相關差異也明顯存在。
2006年6月5日，《上海證券交易所上市公司內部控制指引》，其中指出：內部控制是指上市公司為了保證公司戰略目標的實現，而對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。
而2006年9月28日的《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》，其中則指出，本指引所稱內部控制是指上市公司董事會、監事會、高級管理人員及其他有關人員為實現下列目標而提供合理保證的過程：（一）遵守國家法律、法規、規章及其他相關規定；（二）提高公司經營的效益及效率；（三）保障公司資產的安全；（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。
可見，同樣是針對上市公司，僅就內部控制的基礎概念方面，上交所與深交所的兩套指引就有著差異不小的理解。
其實，若是單純的部門間利益的沖突，倒是容易協調。然而，若是由于不同行業的特點與要求不同，乃至于不同監管層理解不一所導致的認識上存在差異，那這種“磨合”的難度便大大增加。
未來挑戰尚不僅僅于此。
據《企業內部控制規范起草說明》介紹，一方面，起草人員曾深入天津、上海、江蘇、浙江、福建、廣東等地的近30家上市公司、大型企業、會計師事務所和上海、深圳兩家證券交易所，從不同角度、不同側面進行調查研究、廣泛征求意見，在此基礎上，草擬完成了基本規范和17項具體控制規范；另一方面，連續召開兩次座談會、審稿會，邀請中石油、中石化、中國電信、中遠集團、五礦集團、中航一集團、中國機械工業集團、江蘇省電力公司、南京大學、東北財經大學和國際咨詢公司的專家學者對起草的各項控制規范進行了初審把關，并根據專家們的意見進行了修改完善。
于是，內部控制規范制定者的辛勞可見一斑，工作方面也是碩果累累。不過，隨之而來的一個問題便擺在我們面前，那就是，在內部控制規范的起草過程中，廣大中小企業是否缺位？我們知道，大型國有企業往往管理基礎深厚，相關制度健全，而一些廣大中小企業的內部控制工作卻亟待提高。
目前，經比較研究和征求意見，初步確定的控制標準體系主要包括基本規范、具體規范和應用指南。其中，基本規范規定內部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規范和應用指南的基本依據，在內控標準體系中起統馭作用；具體規范是根據基本規范，對企業辦理具體業務與事項從內部控制角度作出的具體規定；應用指南是根據基本規范和相關具體規范制定的詳細解釋和說明，主要是為某些特殊行業、特殊企業、特定內控程序提供操作性強的指引。
顯然，目前的內部控制標準體系的設想類似于已在上市公司施行新會計準則體系。不過，是否可以將新會計準則體系從制定、培訓、施行以及補充完善的相關工作經驗與做法復制到內部控制標準體系上，便值得探討了。
第6篇：公司內部培訓范文
【關鍵詞】 內部控制； 內部審計； 現狀； 改進對策
引 言
內部審計是企業內部控制中最重要的環節之一，企業內部控制是企業的免疫系統，是保證企業有效平穩運營的基礎和關鍵系統；一個有效運行的內部審計能夠幫助管理當局監督內部控制程序和政策的完整性、有效性，進而提高內部控制體系的環境建設。新疆上市公司是新疆企業的龍頭，是新疆實現跨越式發展的排頭兵。新疆上市公司內部審計部門在新疆上市公司的作用能否有效發揮，是影響新疆上市公司能否保持又好又快發展的重要保證。本文以新疆37家上市公司2011年年報為基礎，并輔以電話訪談的形式搜集了新疆上市公司關于內部審計方面的資料，對新疆上市公司內部審計部門的人才隊伍、領導體制、履行的職能進行分析，進而提出完善新疆上市公司內部審計的建議。
一、新疆上市公司內部審計現狀分析
（一）企業內部審計職能執行情況分析
下面是37家上市公司2011年年報中相關數據的調查分析，公司內部審計作為內部控制的監督手段，對公司以及公司所屬分公司的經營活動、財務收支、經濟效益等進行了內部審計監督，公司審計部負責內部控制的日常檢查監督工作，定期或不定期對公司層面、控股子公司進行內部控制監督檢查，檢查內部控制制度是否存在缺陷和實施中是否存在問題，并及時予以改進，確保內部控制制度的有效實施。其中有16家上市公司發揮了企業內部審計監督、檢查、評價、咨詢和內部控制5個職能，21家發揮了監督、檢查、評價、咨詢、內部控制和風險管理6個職能（表1）。
通過上述數據的分析發現，新疆上市公司內部審計部門在企業日常經營活動中能夠執行大多數的內部審計職能，其中有43%的企業能夠發揮5個職能作用，57%的企業能夠發揮6個職能作用，拿這些數據和國內相關內部審計論述做比較就能發現，新疆上市公司內部審計狀況和國內內部審計狀況發展基本一致，處在企業內部審計的第三個發展階段，由財務審計為主逐步向以管理效益審計為主轉變。即內部審計在內部控制、風險管理和公司治理有效性方面的作用空間得以擴大。其中需要關注的問題就是具體執行方面。
（二）企業內部審計機構人數、年齡結構、職稱結構分析
下面通過對新疆上市公司內部審計機構的人數、年齡結構、職稱結構情況調查分析，37家上市公司共有內部審計人員132人，其中2人的6家，3人的16家，4人的8家，5人的2家，6人的5家（表2）。年齡在25—30歲的有13人，30—40歲的有41人，40以上的有78人（表3）。職稱情況，初級職稱的4人，中級職稱及以上的有128人（表4），其中會計相關方面（會計相關方面中絕大部分是會計師、高級會計師）的有110人，其他技術專業方面的有22人（表5）。
上述數據中，新疆上市公司內部審計人員數一般在2到6人，平均每家約3.5人。年齡結構30歲以上占總人數的90%，40歲以上占總人數的59.1%，30歲以下占總人數的10%。97%的人員獲得了中級及以上職稱，會計相關方面專業人員占總人數的83%，其他專業人員占17%。
（三）公司內部審計機構的領導模式分析
公司內部審計機構由董事會領導的有4家，占樣本總數的11%。審計委員會領導的有9家，占樣本總數的24%。董事會審計委員會雙重領導的有24家，占樣本總數的65%（表6）。
內部審計機構的獨立性是保證內部審計職能履行和工作順利進行的前提條件，而內部審計機構的權威性則是內部審計正常發揮作用的重要保證，內部審計機構的獨立性，決定了它的權威性。而企業內部審計的獨立性主要來自其工作對象和存在的科層差距，差距越大，獨立性越高。
二、新疆上市公司內部審計存在的問題
（一）新疆上市公司內部審計的隊伍存在數量不足、年齡結構不合理、專業結構應該進一步改善
從上述分析可以看出新疆上市公司內部審計隊伍的平均數量只有3個，隊伍數量不足，力量薄弱。從年齡結構看40歲以上的人員占到59%，年齡偏大，存在知識結構老化現象，目前審計信息化逐漸普及，雖然內部審計對經驗的要求比較高，需要對會計工作有較豐富的經驗，對企業工作流程有深刻的認識，對所處行業面臨的主要機遇和風險有較為準確的把握，但審計信息化技能對內部審計工作效率有著決定性的作用，知識結構不合理必然影響到內部審計工作的效率、審計范圍和審計的深度。從專業結構來看，內部審計人員的主要專業背景都是會計，占到83%，這說明新疆上市公司內部審計執行的職能比較單一，主要以財務審計和內部控制方面為主，這與內部審計的發展方向不一致。
（二）內部審計的領導模式有待進一步優化
從新疆上市公司內部審計職能的執行情況和內部審計領導模式對比分析可以看出，內部審計職能發揮6個的上市公司中，企業內部審計機構由董事會審計委員會領導的有17家，審計委員會3家，董事會1家。企業內部審計職能發揮5個，董事會與審計委員會雙重領導的有8家，審計委員會6家，董事會3家（表7）。內部審計機構由董事會領導的其內部審計職能發揮5個的有75%，6個的只有25%。內部審計機構由審計委員會領導發揮5個職能的有67%，發揮6個職能的有33%。內部審計機構由董事會審計委員會領導發揮5個職能的有29%，發揮6個的有71%。從這些數據能夠發現董事會審計委員會領導模式下更利于企業內部審計職能的發揮，能給企業的經營管理提供更多的幫助。
內部審計在不同領導模式下，其權威性和專業性是不同的。一般來講董事會和內部審計委員會雙重領導模式更有利于內部審計工作的開展，董事會的有效領導能夠提高內部審計工作的權威性，審計委員會有其專業方面的優勢，能夠提高內部審計工作的專業性。從表6可以看出董事會與審計委員會雙重領導的占新疆上市公司的65%，還有進一步提高的空間，同時從表7可以看出董事會與審計委員會雙重領導的新疆上市公司執行6個職能公司的數量占比是最高的。
（三）新疆上市公司內部審計職能執行方面存在進一步改善的空間
通過表8能夠看到，在公司現有條件下，公司營業規模在1到30億元時，公司內部審計發揮6個職能的公司總數占該階段公司總數的67%，營業規模在30億元以上時占該階段公司總數的33%。在1到30億元時平均每家有分公司8—9個，30億元以上時平均每家有分公司21個。1到30億元時平均每家經營范圍7個，30億元以上平均每家經營范圍10個。從這些數據的分析能夠發現，公司內部審計發揮的職能隨著公司規模的擴大有所減少，隨著分公司數量的增加內部審計發揮的職能也在減少，而經營范圍的影響并不明顯。從理論上講隨著公司規模的增長、子公司數量的增加和經營范圍的擴大，企業內部控制的內在需求在提高，企業面臨的風險控制難度急劇增大，內部審計的職能應該不斷擴展才對。但新疆上市公司特別是大型上市公司內部審計職能的執行情況令人擔憂。
三、提升新疆上市公司內部審計工作的措施
（一）加強隊伍建設，提升內部審計人員素質
內部審計人員的素質是內部審計機構能夠履行其職能的內在保證，內部審計人員的專業結構、職稱結構、年齡結構都要與內部審計職能的履行要求匹配。內部審計職能的有效發揮對內部審計人員的總體素質要求非常高，除了要求其具有會計、審計方面的專業知識外，還要具備對本企業所在行業的深入了解，同時要具備一個戰略視野，能從戰略的角度對企業未來的發展有一個清晰的把握。這種要求也可以從新疆上市公司內部審計從業人員的年齡結構中得到印證。企業要有意識地從這些角度培養內部審計從業人員的專業素質、積累從業經驗、優化內部審計人員的專業結構。內部培養與外部引進相結合，快速提升內部審計人員的整體素質，適應新疆上市公司對內部審計的要求。
（二）借助外力、外腦迅速提升新疆上市公司的內部審計工作
在提升新疆上市公司內部審計人員素質的同時，還可以借助外力、外腦提高新疆上市公司內部審計工作。我國經濟的快速發展，會計師事務所的不斷壯大，管理咨詢行業的迅速崛起，為內部審計工作提供了新的提高途徑。新疆上市公司在自身內部審計力量不足的時候，可以聘請會計師事務所和管理咨詢企業為上市公司提供內部審計服務，同時，外部人員能夠從第三方的角度對新疆上市公司的內部控制、風險管理等重要方面提出建議，這有利于新疆上市公司從一個新的角度審視自身的內部控制工作和風險管理工作，進而提高新疆上市公司的內部審計工作。
（三）改進內部審計工作的領導模式
從前述分析可以看出董事會與審計委員會雙重領導模式無論是從權威性還是從專業性來講都是比較好的一種領導模式，因此新疆上市公司內部審計的領導模式應該逐步向這種模式過渡，促進新疆上市公司內部審計工作的權威性與專業性的結合，更好地發揮內部審計在公司發展中的保駕護航作用。
（四）加大新疆上市公司董事長與高管關于內部審計方面的培訓力度
上市公司內部審計在公司治理方面起著獨特而又無法替代的作用，是以董事會為主要服務對象的機構，上市公司內部審計部門有效執行其職能能起到防錯糾弊、保證會計信息質量、及時察覺、識別和防范企業風險、為董事會決策提供咨詢服務等作用。新疆上市公司內部審計部門能有效發揮作用的前提是董事長和公司高管對內部審計的作用有較為準確的認識，只有這樣他們才能對內部審計工作提出明確的要求與有效的支持，而新疆上市公司董事長中多以專業技術背景為主，管理背景的較少，因此有必要對新疆上市公司董事長和高管進行內部審計方面的培訓。
【參考文獻】
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第7篇：公司內部培訓范文
關鍵詞：治安保衛；從嚴管理；途徑；辦法
面對當前的經濟“寒冬”，作為國有企業內部保衛部門，我們要緊跟企業發展思路，確立“立足服務，科學管理，保駕護航。”的指針，不斷強化服務職能，提高服務水平，把維護企業正常的生產經營秩序，保護企業資產和員工人身安全作為保衛工作的根本出發點，以保證保衛工作不偏離不走向，提高管理效率，實現做強做優，凸顯保衛工作的保駕護航作用。
一、企業改制后治安保衛工作管理現狀
企業改制后，企業保衛人員失去了原來公安系統的身份，現在企業保衛工作主要職能以服務企業經營生產為主，但也還要承擔一定的維護社會治安穩定的任務。一是企業保衛職能減退。由于轉制，原有企業公安人員大部分轉往地方，導致現有的具有一定保衛工作管理經驗的人力資源空缺較大，現有的保衛干事都缺少保衛工作的經歷和經驗。另外，部分保衛人員普遍存在著文化素質較低、職業技能較低和責任意識淡薄的現象。這些因素在一定程度上制約了保衛管理工作的開展。在外部管理上，因轉制后的保衛部門失去了原來公安系統的身份，在與地方政府部門，特別是派出所等機構的溝通聯系上，不再有以前的身份地位，這種資源優勢的消失，也增加了企業保衛部門與當地政府機構溝通聯系和開展工作的難度。二是企業保衛力量減弱。一方面，公司保衛部門不但要重點保護要害部門，還應當加強礦點的治安巡邏工作。另一方面，企業保安部應當積極做好基礎調查工作、切實履行好維護社會治安的綜治職能、加強的反對工作、督促不同單位的綜治工作以及相應的考核工作；同時企業保安部還應當積極參與矛盾糾紛排查工作、各種公益活動和演出的治安管理以及各種處理工作，且保安人員還必須承擔相應風險，積極配合公安部門打擊盜取礦石的犯罪團伙，盡量避免各種恐嚇、騷擾的事情發生。
二、新形勢下企業內部保衛工作的意義
就目前而言，企業內部治安給公司工作提出新的挑戰，企業在改革的過程中有的部門被合并，有的被撤銷，而始終將保衛部門作為單獨的部門留存下來，全力維護內部治安工作穩定，由此可見公司內部治安保衛工作的必要性及重要性。一是內部保衛工作可為公司創造良好治安環境，隨著公司保安工作的落實，企業便可在穩定且安全的環境下經營，更加有利企業的發展，進而增加企業的無形效益。二是保障企業的正常生產經營。加強內部治安工作，可在一定程度上挽回經濟損失，并讓企業效益最大化。但要想現此目標，公司必須加強自身安防能力，積極配合公安部門打擊各種犯罪團伙。通過以上的努力，企業才能在競爭日益激烈的社會環境下長久發展，企業效益才能滿足最大化需求。三是保障穩定的員工隊伍。只有企業的內部治安做好了，公司員工的財產和生命才可得到切實保障，如此員工才能全身心投入工作，提高自身工作效率，促進企業發展。另外，企業如果想要及時完成各種生產經營業務，便必須要依靠強大的組織配合能力，這些都和企業內部員工存在著千絲萬縷的聯系。因此，一個企業的員工隊伍的穩定，可最大程度的發揮出不同崗位員工的群體優勢。
三、新形勢下做好企業內部保衛從嚴管理的有效途徑和方法
隨著公司改制的推進，企業內部保衛工作受到了嚴重影響，所以保衛部應當抓住此有利條件，從嚴管理，最終達到消除不利影響的目的。另外，保安部門應當積極大膽的迎接全新挑戰，以此來適應未來公司改制后的保安工作，最終推進企業改革的進程。
（一）構建全新的公司內部保安機制。隨著時代的進步，原先的舊保安機制已經無法適應快速變化的企業內外部環境。只有公司保安部門明確相應保衛機制，密切配合，做好綜合治理的保衛工作，最終讓公司處在優良治安環境下順利的經營生產。一是構建公司內部的安保工作負責制。二是健全罪犯打擊的長效機制。三是積極配合公司有關部門，建立并完善矛盾糾紛排查機制。四是加強門衛等保安崗位的治理工作。
（二）加強保安人員的培訓工作。對一個公司而言，保安人員的綜合素質以及作戰能力需要經過嚴格的培訓才能發揮出應有的功效。一是加強保安隊伍的各種思想工作，充分理解他們工作時所面臨的各種問題，比如：機動性大、工作負荷嚴重、崗位待遇低且責任重大等多種復雜情況。只有了解他們的內心并在此基礎上進行積極引導，從而加強他們的心理承受能力，解決保安隊伍的實際問題，避免各種心理失衡現象的發生。二是在“提升技能和素質，加強體能”的多重目標下，公司內部的保安部門應當積極鍛煉自身的體能、業務技能以及實戰能力，如此才能在公司內部發生一些突發性事件時，保安人員充分的發揮出各種技能充，進而處理好此突發事件。
第8篇：公司內部培訓范文
關鍵詞：上市公司;內部審計;問題;對策
隨著我國經濟的快速發展，我國上市公司迎來收獲的季節，2009 年創業板塊印證了這一時刻的到來，其對于確保我國國民經濟持續穩定地增長、優化產業經濟結構、緩解就業壓力、保持社會穩定等方面發揮著越來越重要的作用。然而，我國上市公司魚龍混雜，大多數為中小企業發展而來，使得公司內部審計體系的設立具有很大的隨意性，內部審計制度的建立缺乏系統性。這就導致上市公司內部審計存在著諸多弊病。因此，加強與完善上市公司的內部審計工作已經成為上市公司建立現代企業制度的一個關鍵因素。
一、上市公司內部審計的重要性
內部審計在上市公司經營管理中處于極其重要又特殊的地位， 它既是內部控制系統的重要組成部分， 也是監督與評價內部控制的主要手段。在上市公司的經營活動中， 隨著外部環境不斷變化， 各種風險也相應增加， 內部審計在改進公司風險管理、完善公司治理結構及提高公司經濟效益方面起著十分重要的作用。
1. 內部審計為上市公司履行守約責任提供保障。
2. 內部審計可以協助上市公司完善風險管理， 減小上市公司風險。
3. 內部審計可以協助上市公司完善治理結構。
4. 內部審計是促進管理， 提高效益的推動力量。
二、我國上市公司內部審計中存在的問題
1、審計業務不規范。由于我國對上市公司缺乏明確的法律規范與指導，致使內部審計理論研究較少，上市公司內部審計工作開展缺少統一的行業規范和實務操作標準。導致審計工作具有很大的隨意性；審計前不下達審計通知書，只憑口頭通知；不編制審計計劃，聽證不完整，審計結束后不與被審計對象溝通等。
2、審計定位不準確。由于上市公司對內部審計的認識與定位還處于一種非理性的階段，他們認為設立內部審計機構是企業的內部行為，內部審計機構是否設立以及如何設立等均取決于公司領導的個人意愿。我國一些上市公司在設立內部審計機構時，有的是照搬國有企業，而有的是照搬西方企業，進而導致了內部審計機構在設置上五花八門。有的將審計機構與財務部門合并，或在財務部門配備審計人員，有的雖然設置了獨立的審計機構，但是與其他職能部門處于平行的地位；有的受董事會、監事會領導，有的受總經理領導，有的受財務總監領導等。
3、內部審計力量薄弱。當前我國很多中小上市公司與創業板公司大多是由最初的個體、合作企業發展而來的，發起人或其親屬往往成為企業的主要高層管理人員，導致一些上市公司的審計部門負責人都由創始人或他們的親信擔任。有的審計人員還兼任其他職務，學歷層次低，缺乏必要的審計專業知識和技巧，從而難以適應審計工作的需要。
4、審計方法手段落后。我國的上市公司內部審計還沒有從傳統審計的“陰影”中走出來，盡管形式上有“經濟效益審計”、“內部控制審計”等，但基本上都是財務審計的翻版，主要職能仍然是“監督”，還停留在“查錯防弊”的階段上。上市公司內部審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上，沒有將計算機審計技術充分應用到企業的內部審計實際工作中去，缺乏對先進電子信息技術和通訊技術的吸收和利用，致使上市公司的內部審計喪失其應有的效率，不但增加了審計難度，而且準確率差，進一步影響到內部審計的整體質量，嚴重影響了審計作用的發揮。
5、面臨的審計風險增多。目前的上市公司隨著外部環境的不斷變化，面臨的風險日益增多，如環境變化帶來的風險，企業之間競爭存在的風險，內部信息失真及財務舞弊存在的風險等。
三、完善我國上市公司內部審計的建議
1、完善上市公司相關的內審法律體系。
為提高內部審計制度的法律地位，使內部審計跟上形式的發展，有必要制定一部《內部審計法》，以此為基礎，來制定內部審計的專業法規和各項制度。另外，國家審計機關要從上市公司內審需求出發，改進業務指導和業務培訓方法，增強業務指導和業務培訓的針對性。可以采用年度審計工作會議等形式，向內部審計人員傳達審計機關的工作計劃、工作重點及工作方式，以引導內部審計工作發展的計劃和方向。并不斷總結和推廣內部審計的技術方法和先進經驗，大力表彰、宣傳內部審計先進單位和人物，通過試點，以點帶面，促進內部審計工作的深入發展。
2、明確上市公司內審職能和權利。在我國很多大型上市公司中，由于集團組織結構的特點及其尋求集團協同效應的要求，母企業必須對下屬各子企業的業務活動、管理效率及風險管理等內容有所掌握，因此我國大型上市公司必須加強母企業審計中心的地位和權威，形成集團內部統一的監督管理體系，完成對集團整體情況的客觀把握。這就要求我們建立、健全獨立的、協助董事會工作的企業審計委員會并要求各子企業高級管理人員不得阻撓或妨礙委員會的工作。上市公司內部審計部門應該是隸屬于集團董事會領導的專業監督委員會，負責研究制定內部審計工作制度和內審業務的主要范圍。母企業的內部審計部門向上對本部董事會負責，向下實行垂直型管理。內部審計委員會首席審計員由本部董事會任命，負責整個集團的審計工作。集團子企業的內部審計機構是相應區域內設立的內審特派處，直接對總部委員會負責，獨立于被審計對象，按照母企業委員會的統一的部署，負責轄區的審計監督及評價，形成“兩級或多級”的內部審計結構。
3、加強上市公司內審隊伍的自身建設。
我們知道，素質良好的內部審計人員是內部審計有效發揮作用的關鍵因素。上市企業應該吸引優秀人員加入內部審計隊伍，同時現有的內部審計人員也必須加強業務知識的學習和提高，尤其是要加強新的內部審計準則的學習和培訓，要使內部審計人員逐步實現職業化，從而為內部審計工作的有效開展奠定堅實的基礎。
4、實行上市公司內審監督電子化。在信息時代下，運用網絡技術可以使上市公司內部審計工作更及時、更高效的進行。大型上市公司可以通過在集團各企業間建立內部網絡，建立審計業務電子化平臺，使審計信息在內部審計各級部門之間、內部審計部門和被審計對象之間及時傳遞實現業務流程電子化、數據處理電子化。通過網絡加強審計部門與被審計對象的聯系和溝通，不僅可以幫助內審部門發現問題，還可以監督被審計對象對審計意見的反饋及實施情況，使內部審計的工作成果有效落實。
5、積極進行風險管理審計。
面對上市公司日益增多的風險，我們有必要加強風險管理審計。風險管理審計是對風險管理、控制過程的有效性進行評價和預警，它既是風險管理的有機組成部分，又是風險管理的最后一道防線。做好風險管理審計工作，需要設計一個合理可行的風險管理審計框架，我們提出如下建議：(1)合理界定風險級別。風險級別的界定工作應在審計前期和風險識別階段開展，通過風險產生的后果及概率將風險劃分等級，并根據風險等級安排審計抽樣。(2)制定風險管理審計的操作指南。操作指南是在日常風險管理審計過程對于依賴內部審計人員的職業判斷，對于審計對象的選擇取決于管理層的決策，對企業風險管理沒有形成系統的審查和評價。(3)加強對風險預警系統的審查。風險預警系統對企業發現風險、在風險臨界點及時作出正確的決策起著關鍵的作用，只有通過審查評價風險預警系統才能提供更加完整的審計報告，為企業提供更加有用的風險管理評價。
總之，在市場經濟下，隨著上市公司規模的不斷發展壯大，企業的管理層次日益多層化，投資主體日益多元化，經營方式日益多樣化，經營范圍持續擴大化。內部審計制度作為我國審計監督體系的重要組成部分，必將隨著上市公司的發展而共同發展。
參考文獻：
第9篇：公司內部培訓范文
[關鍵詞]我國 壽險公司 內部控制 體系構建
2010年4月26日,財政部、保監會、銀監會等五部委聯合下發了《企業內部控制配套指引》,標志著我國企業內部控制規范體系基本建成。如何按照企業內部控制規范體系的原則和要求,結合自身經營特點,構建完善的內部控制體系,以應對日趨復雜的風險環境,提升自身的核心競爭力,是保險公司需要深入研究的課題。
一、我國壽險公司內部控制的內涵及要素
中國保險監督管理委員會(以下簡稱“保監會”)早在1999年8月就頒布了我國第一部真正意義上的保險公司內部控制行政法規―《保險公司內部控制制度建設指導原則》,對推動當時保險行業內部控制建設奠定了較好的制度基礎。
2006年1月,保監會頒布了《壽險公司內部控制評價辦法(試行)》,對壽險公司內部控制給出了專門定義:壽險公司的內部控制是為實現壽險公司經營管理目標、確保公司依法合規經營、保證財務報告真實可靠而提供合理保證的過程和機制,由壽險公司的董事會、經理層及全體員工共同建立并實施。根據上述定義,壽險公司內部控制的內涵可以總結概括為:壽險公司內部控制是實現企業最終目標的一種手段,它的建立、執行、維護和改進不僅僅是董事會和管理層的責任,而是所有員工的共同責任,它是不斷完善的過程。它包括五方面要素:控制環境、風險識別和評估、控制活動、信息與溝通、監督。
二、我國壽險公司內部控制問題及成因
(一)我國壽險公司內部控制存在的問題
1、內部控制建設機制不健全
在我國壽險公司內部控制發展的進程中,外部的推動因素對內部控制的發展具有較為突出的影響,而我國壽險公司本身強化建設內部控制的主動性不夠。大部分壽險公司沒有專門的內部控制機構,沒有系統地研究和建設內部控制體系,內部控制體現在每個單項規章制度中,把規章制度的建設等同于內部控制體系的建設。
2、對內部控制的重要性認識不夠
我國部分壽險公司對內部控制的重要性認識不夠,組織不力。部分壽險公司對內部控制的認識還停留在比較初級的階段,認為內部控制就是內部監督,以為搞好制度建設就是建立了內部控制機制。有的把內部控制作為一項普通的管理工作來抓,沒入深入研究;有的內部控制體系沒有對分支機構的管理者進行必要的約束,監管制度“名存實亡”。違法違規行為在壽險行業仍頻繁發生。
3、內部控制效能不盡如人意
保監會早在1999年8月就頒布了《保險公司內部控制制度建設指導原則》(以下簡稱《指導原則》),旨在提高我國保險行業內部控制建設水平,推動保險公司內部控制體系建設。但由于《指導原則》偏于宏觀,落實情況很不理想。為了進一步完善我國保險行業內部控制監管制度體系,保監會在2006年又頒布了《壽險公司內部控制評價辦法(試行)》。但部分壽險公司還停留在為了應付政策的層面,沒有把內部控制真正融合到企業管理和業務活動中去。
4、內部控制建設水平參差不齊
目前階段,我國保險公司的內部控制建設水平差別較大。相對而言,大型保險公司要強于中小型保險公司很多,壽險公司內部控制整體水平好于財險公司,相互之間的差距也較為明顯。如中國人壽在實施“404項目”后,其內部控制已經實施了日常化管理,但是,一些小型的中資壽險公司目前在內部控制管理水平上與之相比就存在了較大的差距。
5、內部控制體系建設進程與業務發展速度不匹配
近幾年來,我國壽險公司業務規模迅速擴大,作為保障企業健康發展的內部控制制度應該隨之不斷調整更新,但是還有許多壽險公司片面追求保費規模,忽視內控體系的建設。很多規章制度仍是開業驗收時制定的,與公司業務發展速度和發展規模不匹配。內控體系建設工作甚至沒有真正展開,在壽險公司內部還沒有形成一個多角度、全方位、立體交叉的預防風險監控體系。
(二)我國壽險公司內部控制薄弱的原因分析
1、治理結構不完善,內控體系難以發揮作用
隨著經濟的快速發展,投資主體不斷多元化,我國壽險公司的股權結構向混合股權結構發展的趨勢日趨明顯,客觀上促進了壽險企業治理結構的完善。目前,我國大部分壽險公司已按照監管機構的要求搭建了企業治理結構的初步框架,但仍存在:董事的專業素養不高,不能夠很好地履職,董事會名不副實;獨立董事難于實現真正意義上的客觀公正;監事會獨立性差、監事或監事會履職不到位。
2、組織架構設置不科學,內控體系效能較低
目前,我國壽險公司組織結構和管理流程設置不科學,層級結構復雜,經營管理決策執行乏力。由于部門和崗位職責及權限不清,相互間的監督制約機制不健全,部門和崗位設置與業務運作程序脫節,企業難以形成有效的聯動機制,嚴重影響了壽險公司經營效率的提高。內部控制難以真正發揮作用。
3、人力資源狀況不容樂觀,內控執行效果不佳
企業全體人員是壽險公司內部控制體系的建設者和執行者,其執行效果必將受到企業人力資源狀況的影響。現階段,我國壽險公司普遍人力資源狀況欠佳,主要表現為人才供應不足和從業人員素質整體較低兩方面。從客觀上講,員工的個人素養和能力與所處崗位不匹配,造成內控執行效果差;從主觀上講,員工思想認識不到位,不重視或忽視內控執行。
4、外部監管體系不夠健全,外部監督力度需加強
一般情況下,保監會是通過行政處罰手段實施監管,對于很多違規行為是屢禁不止,保險案件頻繁發生。對于內部控制的問題沒有從根本環節上分析、研究和解決。加之我國保險監督方面的法律法規建設起步較晚,監管手段、監管方式等需要不斷的探索和研究。
5、內審監督作用缺失,難以促進內控體系的完善
從當前的情況看,壽險公司內部稽核部門的監督作用缺失。有些壽險公司還沒有真正認識到內部審計在內部控制中的作用,還沒有在總公司設置獨立的內部審計(稽核)部門;有的壽險公司雖然設置獨立的審計稽核部門,但是人員根本沒有到位。內部審計缺乏獨立性,內審人員專業素養有待提高,內部監督難以真正發揮作用,不能有效促進內控體系的不斷完善。
三、加強我國壽險公司內控體系構建的策略
(一)完善企業法人治理結構
現階段,壽險公司已按照保監會的監管要求初步搭建了企業法人治理結構框架,但還不能真正發揮作用。完善法人治理結構需要從以下五方面加以落實。一是,發揮治理結構中各方的作用。股東會、監事會、董事會及經營管理層應建立分工明確、相互制衡的工作機制,建立并保持高效的溝通。二是,明確董事會內控職能,細化董事職責。董事會有責任建立并健全內部控制體系,并使之與企業的業務體系、業務性質、業務規模及其資產規模相互適應,并制定有效的程序和方法定期對壽險公司內部控制的健全性、合理性以及有效性等方面進行評估檢查。董事會和經營管理層要責權分明,避免職權錯位。三是,建立、完善獨立董事制度。對獨立董事的專業知識、工作經驗甚至聲望等任職資格做出詳細規定。獨立董事制度的引入要避免流于形式。四是,強化經營管理層內控意識。在工作中逐步改變被動觀念,摒棄以前只有在監管部門的監督推動下,才能順利實施內部控制體系建設的做法,要將被動構建轉化為積極主動的構建。五是,促進監事會有效發揮監督作用。明確監事會的職權,建立、健全有關監事的任免和選聘機制,對于監事會(監事)履職情況,制定相應的獎懲措施。
(二)加強壽險公司內部環境建設
良好的內部環境,是保障內控體系正常運轉的基礎。壽險公司可以從以下五方面構建良好的內部環境。一是,科學謹慎經營,追求長遠發展。壽險公司的經營目標不僅應包括實現股東的利益最大化,還必須要保護投保人的利益。經營管理者必須具備實現長遠企業發展的戰略理念,兼顧眼前和長遠利益。二是,優化組織結構,提高企業效率。充分考慮各種因素,結合公司發展戰略調整和設置科學、有效的組織結構。減少管理層級,加強團隊合作,增強組織“彈性”。三是,夯實企業文化建設,樹立內控先行意識。企業文化是壽險公司內部控制的思想靈魂,是影響企業內部控制建設的決定因素之一。樹立良好的內部控制管理文化,可以實現精神上的“軟約束”。四是,加強人力資源管理,組建高素質人才隊伍。緊緊圍繞提高員工隊伍的素質,將員工招聘、分配、教育、培訓、使用、考核、獎勵、晉升、待遇和勞動保障等方面的各項具體工作系統地、有機地結合在一起,充分發揮人力資源的潛能,實現企業的戰略發展目標。五是,建立健全評價體系,持續推動內部控制體系建設。制定科學合理的內部控制評價制度,包括評價依據、評價標準、評價方法和評價程序等,并找出內部控制存在的問題和缺陷,不斷完善內部控制體系。
(三)健全風險識別和分析系統
風險管理作為企業一套系統的應對風險的管理方法包括六大步驟,即制定風險管理計劃,識別風險,衡量評價風險,選擇應對風險的方法,貫徹執行風險管理決策以及分析、檢查、修正和評估風險管理工作。由此可見,內部控制體系中的風險識別和分析是風險管理的關鍵步驟和重要內容之一。內部控制與風險管理在一定程度上有著某種共性。因此,健全風險識別和分析系統既是在為完善其風險管理機制服務,同時也是為構建壽險公司的內部控制體系服務。
壽險公司對于所識別的風險,應運用科學的技術方法對風險發生的概率、風險程度、風險最大容忍度以及其可能對公司造成的影響進行綜合評估,評定風險級別,并對各種風險進行分類,根據相關規定,對于公司可以承受的風險,需確定是否需要進一步采取相應的風險預警及管控措施。并進行持續監控和定期評估,以判斷以后期間是否還可以持續接受。當風險不能夠接受時,應通過科學的風險管理技術和方法,降低或減少或避免風險發生,并選擇相應的風險應對措施。
(四)提高信息流動和溝通效率
壽險公司在經營活動中要遇到大量的信息,怎樣從中提取并選擇有價值的信息、怎樣對有價值的信息加以利用,為企業發展服務是十分重要的問題。首先,壽險公司可以建立負責信息搜集的專業部門,除了負責搜集企業內外部信息之外,還要將收集到的信息進行甄別和初步篩選,并呈報到有關部門。其次,要對收集來的信息加以嚴格的保護,相關人員都要有嚴格的保秘意識。再次,經營管理層也要發動全體員工搜集信息,讓員工了解到,信息的搜集并不僅僅是管理層和信息搜集小組的職責,員工也有責任收集,他們和客戶接觸較多,當他們了解到最新的,比較集中的信息可上報有關部門。
借助現代科技手段,建立信息溝通的平臺。建立內部信息、外部信息溝通機制,創新工作方法,縮短信息溝通的路徑,盡可能減少信息衰減,提高信息溝通的效率。暢通信息溝通渠道,建立自上而下、自下而上、平級之間的溝通渠道,簡化溝通方式,實現信息高效傳遞。
(五)正確設置和有效運用基本控制程序
正確設置和有效運用基本控制程序的前提是建立內部崗位分離制,以及制定明確的授權批準制度。在公司內部要嚴格執行不相容崗位分離,建立內部牽制制度,每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相互一致或相互聯系,并受其監督和制約。制定明確的授權批準控制制度,在職務分工控制的基礎上,由權力機構或上級管理者明確規定有關業務經辦人員的職責范圍和業務處理權限與責任,使所有的業務經辦人員在辦理每項業務時都能事先得到適當的授權,并在授權范圍內辦理有關業務,承擔相應的責任。企業可以書面文件的形式一般授權,也可以上級領導特批的形式特別授權。
在此基礎上,通過設計實施資產控制程序,保護資產安全完整。例如建立和完善業務操作流程,規范財務管理和資金管理,保護公司資產安全完整。完善文件和記錄,公司文件和相關業務記錄,是體現和說明公司內控制度和流程的書面文件,是公司制度、資產以及相關信息的重要載體。公司必須將各項內控制度滲透到業務經營的各個環節。
(六)充分發揮審計監督的作用
審計監督在內控體系中是不可或缺的要素之一,如果缺乏審計監督或者監督不力,對于內控體系建設方面,就缺少了推動作用。目前,大多數壽險公司對內部審計的作用認識不夠充分,往往忽視內部審計隊伍建設,常常是把需要照顧的關系或者不能勝任其他崗位的員工安排到內部審計部門。內部審計人員素質普遍偏低。根本不能發揮內部審計的監督作用。為保持和不斷提升內部審計人員的專業勝任能力,壽險公司應從根本上轉變觀念,充分重視內部審計的監督作用,建立健全內部審計人員甄選、聘任、培訓、考核以及晉級制度,建立內部審計人員問責機制。充分發揮審計功能,提高審計工作的主動性和預見性。利用信息技術平臺,實現審計動態分析評價;創新審計觀念,拓寬監督領域。將傳統的以財務、業務收支為重點的審計,有意識的發展到對內部控制的審計,建立內部控制審計的程序和重點內容,充分發揮審計監督對于構建壽險公司內部控制體系的重要作用。不斷夯實基礎工作,規范審計監督流程,研究審計技術、以及審計結果的應用,把內部控制審計工作落到實處。
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