內(nèi)部審計質(zhì)量精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計質(zhì)量范文

1.內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全。內(nèi)部審計質(zhì)量評價和控制體系、責任追究制度、考核獎勵機制尚不健全,審計質(zhì)量評價缺乏統(tǒng)一的量化標準,考核制度難以得到真正落實,內(nèi)部審計人員的質(zhì)量控制責任意識比較淡薄。

2.審前準備工作不充分。審計計劃不夠科學,帶有一定的盲目性、隨意性,審計覆蓋面不夠;審前調(diào)查不充分,對重要性水平和審計風險未進行初步評估;審計方案制定簡單,審計重點不突出,對審計工作缺乏指導作用。

3.審計手段較簡單。審計方式方法單一、不科學,對內(nèi)部控制制度測試不重視,抓不住審計重點,憑經(jīng)驗泛泛而審,對問題查不深、查不透,浪費時間和人力。

4.審計工作標準不高。審計取證方式單一,取證有一定的盲目性,證據(jù)的充分性有余,相關(guān)性不足;審計工作底稿定性、引規(guī)、處理不準確,三級復核制度流于形式;審計建議缺乏針對性、可行性;審計報告的質(zhì)量和水平不高;審計決定和結(jié)論執(zhí)行不到位;審計問題缺乏深層次的剖析,審計成果利用不到位。

5.審計人員素質(zhì)不高。一是審計人員敬業(yè)精神、責任心不強;二是審計人員業(yè)務水平不高。

二、提高審計質(zhì)量的措施

(一)重視職業(yè)能力培訓,提高審計隊伍整體素質(zhì)

1.建立良好的職業(yè)道德規(guī)范。強化對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計責任教育,督促內(nèi)部審計人員廉潔自律,樹立業(yè)務精湛、廉潔高效、團結(jié)精干、充滿活力的內(nèi)部審計隊伍形象,增強審計人員的事業(yè)心和責任感。

2.加強對審計人員的業(yè)務培訓。由于內(nèi)部審計業(yè)務涉及的知識面廣,更新快,內(nèi)部審計機構(gòu)必須抓好審計人員的學習和培訓,定期或不定期的舉辦學習班、請專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓;選派審計人員參加國家、省及上級審計機關(guān)組織的業(yè)務知識培訓班,并與兄弟單位加強業(yè)務交流;鼓勵審計人員利用業(yè)余時間加強自學,提高自身業(yè)務素質(zhì)。

3.加強制度建設(shè),塑造審計良好形象。一是建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機制;二是實行審計輪換制;三是建立黨風廉政建設(shè)監(jiān)督員制度。

(二)規(guī)范內(nèi)部審計工作程序

嚴格的審計程序是審計質(zhì)量保障的重要依托,在審計項目執(zhí)行的事前、事中、事后的各個階段,都要嚴格遵守審計工作程序。從制定審計項目計劃、下發(fā)審計通知書直至被審計單位整改情況檢查,要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,制定出嚴謹規(guī)范的工作程序,審計中嚴格按即定程序、規(guī)矩辦事,審計過程透明,與被審計單位容易協(xié)調(diào),避免人情關(guān)系參雜其中,做到審計工作制度化、規(guī)范化,有利于審計工作有序進行,達到提高工作效率的目的。

(三)規(guī)范內(nèi)部審計作業(yè)程序

1.抓好審計計劃的制定。一是突出審計重點,抓好經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責任、建設(shè)資金管理使用等常規(guī)審計項目,做好審計資源優(yōu)化配置;二是緊密圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點、難點,開展審計調(diào)查、專項審計等工作,積極參與生產(chǎn)經(jīng)營過程,改善和加強企業(yè)經(jīng)營管理;三是嘗試開展效益審計、風險審計,轉(zhuǎn)變審計思路,豐富和拓展審計內(nèi)容,最大限度降低管理風險。

2.抓好審計方案的制定。內(nèi)部審計機構(gòu)在編制審計實施方案前,應根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì),安排人員對被審計單位的財政財務收支、經(jīng)營活動等有關(guān)情況進行審前調(diào)查,在此基礎(chǔ)上制訂周密的實施方案,明確審計目標,細化審計內(nèi)容,突出審計重點,確定審計程序和方法,合理安排審計時間和審計力量,明確審計組成員的工作職責。審計組長及部門負責人應對審計實施方案進行審核,確保達到審計目的取得成效。

3.抓好審計實施環(huán)節(jié)

(1)抓好內(nèi)部控制制度的測試環(huán)節(jié)。

(2)抓好審計查證環(huán)節(jié)。

(3)抓好審計工作底稿編制環(huán)節(jié)。

4.抓好審計報告環(huán)節(jié)。審計報告是內(nèi)部審計活動的最終結(jié)果,審計組應對實施階段取得的審計資料進行分析研究和加工提煉,對被審計單位提出的意見和建議要符合實際,具有針對性和可操作性;對涉及重大問題的審計情況,要隨時報告,切實提高報告的針對性和時效性;審計評價中既要反映被審單位存在的問題,也要反映管理中的優(yōu)點。

5.抓好審計決定整改落實環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計機構(gòu)要善于運用審計成果,一是通過綜合分析、提煉,查找規(guī)章制度上存在的漏洞,從體制機制上提出審計建議,形成匯總報告或?qū)ｎ}報告,引起企業(yè)領(lǐng)導的重視,規(guī)范經(jīng)營管理;二是緊盯審計決定的整改落實情況,要對被審計單位決定執(zhí)行和審計建議采納的情況進行定期回訪,檢查整改情況,對未落實到位的事項,要求被審計單位寫出原因,再次進行批露,繼續(xù)督促整改,使內(nèi)部審計真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用,切實提高經(jīng)營管理水平。

(四)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

1.建立審計報告三級復核制 度。建立三級復核制度,要求每一個審計項目的審計報告,按復核程序、復核權(quán)限經(jīng)過審計組長、內(nèi)部復核組、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復核,對審計目標是否達到、審計證據(jù)是否充分、審計依據(jù)是否可靠等進行確認,嚴把審計報告質(zhì)量關(guān),客觀、公正、全面、準確的反映問題,控制審計風險。

2.完善審計工作綜合考評制度。建立健全審計工作分級負責制度和審計責任追究制度,明確審計各個環(huán)節(jié)審計人員的負責內(nèi)容、承擔責任事項及責任追究的形式,將審計結(jié)果納入月度審計工作綜合考評,激勵大家重視審計質(zhì)量,提高審計質(zhì)量控制的責任意識。

3.建立審計工作質(zhì)量互檢制度。每年由內(nèi)部審計機構(gòu)組織成立檢查組,對本級和下級審計部門的部分審計檔案,從審計程序的執(zhí)行、審計文書的應用與規(guī)范、審計檔案資料的歸集三個方面進行檢查,提出存在問題和改進意見,起到互相交流、提高審計質(zhì)量的效果。

4.建立評先選優(yōu)制度。內(nèi)部審計機構(gòu)應堅持每年開展審計先進個人、優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計項目評選等活動,激勵審計人員不斷提升審計工作質(zhì)量。

第2篇：內(nèi)部審計質(zhì)量范文

我國內(nèi)部審計質(zhì)量雖然有了較大提高，但仍然存在一些內(nèi)部審計質(zhì)量問題。長期以來，我國內(nèi)部審計質(zhì)量評價模式模糊，單純面向結(jié)果，缺乏統(tǒng)一的程序，造成部分項目審計計劃不完善，審計準備不充分，審計方案制訂流于形式；部分項目審計實施不夠徹底；審計報告的重點往往放在對審計發(fā)現(xiàn)問題的描述上，側(cè)重于合規(guī)性、合法性的內(nèi)容，對審計建議部分重視不夠，質(zhì)量不高，沒有從管理和效益及風險控制角度提出有質(zhì)量的審計建議。另外，有些報告過于專業(yè)化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起本組織領(lǐng)導層的重視和理解，導致后期成果整改力度不大，利用價值不高。因此，充分認識內(nèi)部審計質(zhì)量的重要性，客觀評價審計機關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量狀況，是加強政府內(nèi)部審計質(zhì)量控制、提高內(nèi)部審計質(zhì)量水平的重要舉措。

二、內(nèi)審質(zhì)量自我評估的重要性

內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估是由內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計工作全過程進行的自我檢查和評價。內(nèi)審質(zhì)量自我評估對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作而言意義深遠。一方面，它是順應國際內(nèi)審質(zhì)量評估主流的理性選擇。2004年，國際內(nèi)審協(xié)會出臺了國際內(nèi)審準則，明確質(zhì)量保證與改進項目內(nèi)容，內(nèi)審質(zhì)量評估已在發(fā)達國家付諸實踐并逐步在全球范圍內(nèi)推廣。2012年，中國內(nèi)審協(xié)會了內(nèi)審質(zhì)量評估辦法并于5月1日起正式施行，標志著內(nèi)審質(zhì)量評估即將在全國范圍內(nèi)推進。另一方面，它是深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的助推器。近年來，在浙江省淳安縣審計局、縣審計協(xié)會及鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府的高度重視大力支持下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)把“改進審計質(zhì)量”作為內(nèi)審轉(zhuǎn)型“四個改進”之一予以明確。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)適時開展內(nèi)審質(zhì)量評估，是促進被評估單位更新審計理念、創(chuàng)新審計模式、提高審計實效，進而推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的有效途徑。另外，它還是促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)內(nèi)審規(guī)范化運作的催化劑，對政府部門管理水平評估、內(nèi)審項目質(zhì)量評估是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)內(nèi)審質(zhì)量評估的兩大內(nèi)容。開展質(zhì)量評估，是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以《準則》為標準，對組織的內(nèi)部審計活動進行檢查，評價內(nèi)部審計的管理和實施情況是否遵循《準則》，同時針對存在的不足提出改進建議，幫助內(nèi)部審計機構(gòu)更好地履行職責，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，增加內(nèi)部審計工作的有效性，進一步提高內(nèi)部管理水平和內(nèi)審工作質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計質(zhì)量評估的內(nèi)容

內(nèi)部審計質(zhì)量評估的內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計管理和實施的全過程。內(nèi)部審計業(yè)務過程就是進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的過程。內(nèi)部審計業(yè)務過程控制的主要內(nèi)容有以下幾個方面：一是內(nèi)部審計準備過程的控制。主要應確定內(nèi)部審計項目的依據(jù)，確定內(nèi)部審計項目應通過的有關(guān)批準手續(xù)，組成內(nèi)部審計工作小組，編制全面細致的內(nèi)部審計實施方案和下達審計通知書。二是內(nèi)部審計實施過程的控制。主要是與被審計單位的有關(guān)人員進行座談，以了解與內(nèi)部審計工作有關(guān)的問題和情況，重視對審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評價，以便確定下一步內(nèi)部審計工作的重點，重視對內(nèi)部審計取證工作的控制。三是內(nèi)部審計結(jié)束過程的控制。主要是對在實施階段取得的審計證據(jù)進行綜合整理，去粗取精，去偽求真，保證審計證據(jù)的充分與可靠，寫出真實、合理、恰當?shù)膬?nèi)部審計報告，根據(jù)審定的內(nèi)部審計報告做出內(nèi)部審計結(jié)論與決定，審計決定必須合理、合法、可行，做好后續(xù)審計工作。

四、建立內(nèi)審質(zhì)量自我評估模式的探索

與其他行業(yè)內(nèi)審工作相比，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)的內(nèi)審工作具有濃郁的地方特色。因鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)性工程項目較多，其管理模式與質(zhì)量控制各不相同。為確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)內(nèi)審質(zhì)量自我評估的有效實施，應探索其適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)內(nèi)審業(yè)務特點的質(zhì)量評估模式，靈活選擇評估方法，使定性評價與定量分析有機融合，確保內(nèi)審質(zhì)量評估全面、客觀、公正。自我評估方式的實施辦法：鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)內(nèi)審工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理方式。與此相適應，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)審質(zhì)量評估應在自我評估的基礎(chǔ)上，實施對本機構(gòu)下屬單位內(nèi)審自我質(zhì)量評估。自我質(zhì)量評估由各級內(nèi)審質(zhì)量評估小組組織實施，重點對本鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)內(nèi)審部門的組織管理水平、內(nèi)審項目質(zhì)量進行檢查分析和自我評價。內(nèi)部評估小組組長應由分管內(nèi)審的行政領(lǐng)導擔任，成員由內(nèi)審部門負責人、熟悉內(nèi)審業(yè)務的人力資源、內(nèi)部控制等部門骨干以及部分被審計單位或部門負責人組成。評估方式可單獨進行，也可與分管領(lǐng)導、部門負責人共同履行監(jiān)督職責和管理控制日常審計項目。單獨實施的自我評估，可采用組長聽取內(nèi)審部門主要負責人匯報和與部門其他負責人及部分內(nèi)審人員座談方式，了解內(nèi)審部門的內(nèi)部管理情況；內(nèi)審部門負責人主要采取審核法，查看內(nèi)審檔案資料，客觀評價內(nèi)審項目質(zhì)量以及內(nèi)審計劃的完成程度；人力資源、內(nèi)部控制等部門人員可采取與部分被審計單位、部門負責人及分管領(lǐng)導、部門負責人監(jiān)督檢查相結(jié)合的方式，重點關(guān)注內(nèi)審部門各項管理制度的落實情況、內(nèi)審項目的質(zhì)量控制狀況及內(nèi)審項目取得的實效；也可與審計項目實施同步進行，如現(xiàn)場審計結(jié)束后由審計組成員逐一對項目質(zhì)量進行評估；項目完成后通過內(nèi)審業(yè)務綜合管理系統(tǒng)對審計項目的效果進行實時監(jiān)測。為了提高內(nèi)部審計人員遵循《準則》的能力，促進我省內(nèi)部審計質(zhì)量的全面提高，依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法規(guī)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)以內(nèi)部審計機構(gòu)自我檢查為主，適當聽取組織管理層、相關(guān)部門、被審計對象的評價意見，對開展內(nèi)部審計工作全過程的情況，進行階段性的工作質(zhì)量自我檢驗檢查和評價，旨在使提高內(nèi)部審計質(zhì)量、持續(xù)改進內(nèi)部審計工作的理念滲透到每個內(nèi)部審計人員的觀念和工作中。內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估實施手冊，既是自我評估的方法，也是審計實務的指南，幫助內(nèi)部審計機構(gòu)和人員更好地履行職責，為組織改善管理、提高效益、增加價值服務，也是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的客觀要求。內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估是實施內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估的基礎(chǔ)工作，是為全面實施內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估在理念、人才和技術(shù)上的探索和準備。筆者建議，內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估一年進行一次。

五、提高內(nèi)審質(zhì)量評估實效的幾點建議

（一）盡快出臺各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評估辦法。內(nèi)審質(zhì)量評估是當前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)域的一項新型業(yè)務，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)系統(tǒng)尚無相關(guān)制度規(guī)定。為促進內(nèi)審質(zhì)量評估工作程序化、規(guī)范化，確保內(nèi)審質(zhì)量評估工作卓有成效，建議縣級主管部門盡快出臺內(nèi)審工作質(zhì)量評估相關(guān)制度辦法，如：制定鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評估辦法，明確質(zhì)量評估的頻率、方式、內(nèi)容、程序等規(guī)定；分行業(yè)制定內(nèi)審質(zhì)量評估操作手冊，細化操作流程，明確評估標準；制定資料模板等，指導轄區(qū)內(nèi)審質(zhì)量評估工作有效開展，為今后內(nèi)審質(zhì)量評估工作提供制度保障。

（二）統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)審質(zhì)量評估頻率。鑒于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作質(zhì)量評估的重要性，建議主管部門將內(nèi)審質(zhì)量評估作為常規(guī)性工作進行安排部署，實行周期循環(huán)評估制。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位評估不能實現(xiàn)每年進行一次，可要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位通過市內(nèi)審協(xié)會等專業(yè)評估機構(gòu)實施評估，或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位成立內(nèi)部評估小組時邀請地方審協(xié)專業(yè)評估人員參加，以實現(xiàn)外部評估的周期性循環(huán)，增強評估的連續(xù)性和獨立性。如果被評估內(nèi)審部門組織結(jié)構(gòu)較合理，規(guī)章制度較完善，人員素質(zhì)較高，審計質(zhì)量控制較完備，縣主管部門近期對內(nèi)審質(zhì)量進行過考核與評價，則外部評估的時間間隔可以適當延長。

（三）適時開展內(nèi)審質(zhì)量評估培訓。內(nèi)審質(zhì)量評估是一項新型工作，現(xiàn)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作無現(xiàn)成經(jīng)驗可以借鑒。為確保內(nèi)審質(zhì)量評估工作順利開展，提高質(zhì)量評估工作水平，建議上級主管部門適時組織質(zhì)量評估專題培訓。培訓重點應包括質(zhì)量評估的工作流程、主要內(nèi)容、具體標準、工具和方法等內(nèi)容，使相關(guān)人員深入了解內(nèi)審質(zhì)量評估的方式方法，熟悉質(zhì)量評估工程的具體程序，為今后內(nèi)審質(zhì)量評估長效化提供人才保障。

（四）強化內(nèi)審質(zhì)量評估成果運用。開展質(zhì)量評估，目的在于促進內(nèi)審質(zhì)量提升、增強內(nèi)審工作實效，而強化質(zhì)量評估成果運用是實現(xiàn)評估目標的重要保證。因此，建議上級主管部門要加大運用質(zhì)量評估結(jié)論的力度，促進內(nèi)審部門高效、規(guī)范履職。主管部門要將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)評估結(jié)論納入年度目標管理綜合考核范疇，作為考核各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審部門目標完成情況的重要依據(jù)。被評估各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導要密切關(guān)注外部評估結(jié)論，作為內(nèi)審部門年終評先爭優(yōu)的重要依據(jù)。通過開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，把準則中體現(xiàn)的內(nèi)部審計新理念，最佳實務標準，職業(yè)應有的關(guān)注，灌輸給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導層和員工，成為各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織內(nèi)全員共同遵守的價值觀，引導和推動內(nèi)部審計準則的有效貫徹實施，從而改進和提升審計質(zhì)量，加速內(nèi)部審計的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

第3篇：內(nèi)部審計質(zhì)量范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量管理；問題；措施

內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營過程中起著非常重要的作用，是不可或缺的一項工作。做好內(nèi)部審計有助于減少浪費，規(guī)范企業(yè)行為，確保企業(yè)資源利用率達到最高。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部審計質(zhì)量管理是企業(yè)必須重視的問題。然而目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理仍然存在一些問題亟須解決的，本文主要從體系規(guī)范和執(zhí)行標準這兩個方面來提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理效率。

1.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題

1.1審計計劃

審計計劃在企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理中起著關(guān)鍵作用。科學合理地編制審計計劃，不僅能夠?qū)徲嬞Y源充分的利用起來，使審計質(zhì)量管理水平得以提高，審計風險得以降低，而且最重要的是提高了審計工作效率。目前企業(yè)內(nèi)部審計計劃主要存在四方面問題：（1）審計計劃缺乏宏觀性。審計計劃主要是反映宏觀控制，而現(xiàn)實中的審計計劃體系不夠完善，在審計計劃管理模式、審計目標、審計資源配置等方面都存在不合理的現(xiàn)象，導致企業(yè)內(nèi)部審計的效率不夠高；（2）審計計劃缺乏協(xié)調(diào)性。在實施審計計劃時，需要審計機構(gòu)與被審計對象進行充分溝通，這樣才能在各部門之間的相互配合下完成審計計劃，而目前企業(yè)在實施審計計劃時缺乏二者的相互溝通，最終導致不能有效地整合審計資源。（3）審計計劃制度不科學。沒有將制定審計計劃制度重視起來，在制定計劃時較為草率，沒有進行充分的調(diào)研。

1.2審計工作底稿

審計工作底稿是內(nèi)部審計人員在審計中對審計記錄和審計證據(jù)經(jīng)過系統(tǒng)整理，按照審查的每一個問題所歸納編寫的專項問題說明書。目前審計工作底稿編制中存在以下方面的問題：（1）重點不突出。由于取證工作不完備、不嚴格，編制的審計工作底稿反映不出問題的癥結(jié)和實質(zhì)。（2）內(nèi)容不完整。由于內(nèi)部審計人員的查賬技巧、審計方法及對被審計對象情況的了解等因素影響了審計工作底稿后面記載事項的規(guī)范性、完整性。（3）填制不規(guī)范。只有事實沒有結(jié)論或只有事實結(jié)論卻沒有審計人員的意見，填寫審計工作底稿編制人、復核人未簽名或沒有填制日期，由于填制的不規(guī)范使審計工作底稿不能充分支持審計報告的結(jié)論。

1.3審計報告的撰寫

審計報告是管理層進行決策的一個重要依據(jù)，因此，審計報告要求必須要真實、正確，能夠充分反映出企業(yè)現(xiàn)狀，客觀公正做出審計評價。但是目前的審計報告并沒有完全達標，存在的問題主要表現(xiàn)在：（1）審計報告并沒有客觀真實的反映現(xiàn)實情況，隱瞞了一些事實，對于審計中反映的問題并沒有進行認真確定，審計對象的經(jīng)營活動和管理狀況根本無法完全反映出來。（2）審計報告格式不規(guī)范。

1.4審計結(jié)果

如果能夠充分利用審計結(jié)果將對企業(yè)發(fā)展有著不可估量的作用。然而現(xiàn)實中能夠充分利用審計結(jié)果的企業(yè)少之又少，無論是從廣度上，還是從深度上講都沒有將審計成果資料充分利用起來，不能發(fā)揮審計結(jié)果的作用，還有很大的潛力需要挖掘。審計機構(gòu)一旦提交了審計報告后就認為工作已經(jīng)結(jié)束，根本沒有將審計結(jié)論的作用發(fā)揮出來，降低了審計監(jiān)督的效力。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的具體措施

2.1建立規(guī)范體系

首先，加強內(nèi)部審計法律規(guī)范。這是國家權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部審計行為提出的強制性要求，是企業(yè)內(nèi)部審計人員應當認真遵循的行為標準。如審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計人的職責、權(quán)限，要求內(nèi)部審計人員必須遵守內(nèi)部審計準則、規(guī)定等。其次，加強內(nèi)部審計技術(shù)規(guī)范。這是對審計行為提出的技術(shù)性要求，是審計人員應當遵循的技術(shù)標準，包含企業(yè)內(nèi)部審計行為應當遵循的技術(shù)性要求和具體內(nèi)容等。再次，加強內(nèi)部審計道德規(guī)范。主要包括內(nèi)部審計工作責任感規(guī)定以及審計行為規(guī)定。工作責任感規(guī)定是要求并引導企業(yè)內(nèi)部審計人員熱愛和尊重自己選擇的職業(yè)，要有強烈的事業(yè)心和職業(yè)責任感，以從事這一職業(yè)為榮，要以高度負責的態(tài)度對待內(nèi)部審計工作。

2.2嚴格執(zhí)行質(zhì)量標準

首先，嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計計劃質(zhì)量標準。（1）明確編制計劃目的，認真落實年度計劃的指導思想和工作重點，并明確本次審計要達到的具體目的。（2）計劃的內(nèi)容要完整，主要包括審計依據(jù)、目的、要求、審計方式、審計范圍、時間安排、審計程序、人員分工等。其次，嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量標準。其質(zhì)量標準至少應包括以下三項：（1）內(nèi)容完整。審計工作底稿的內(nèi)容主要包括被審計查實的問題或情況的事實記錄以及其他需要說明的事項和附件等。（2）重點突出。審計過程中查出的問題很多，性質(zhì)、大小等重要性程度卻不盡相同，是否全部寫入工作底稿，應當視審計目的與要求而定。（3）責任明確。審計人員必須對審計工作底稿所列示的內(nèi)容負責，審計組長或主審要對其進行審核把關(guān)。再次，嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計報告質(zhì)量標準。其質(zhì)量標準至少包括以下幾項：（1）事實清楚。審計報告中揭示的問題必須有充分的事實依據(jù)，切忌主觀推理。（2）重點突出。審計報告所披露的問題應當體現(xiàn)重要性原則，不能泛泛而談和追求面面俱到。（3）定性準確。每一條結(jié)論都要有明確、充分的依據(jù)，并將其列示于審計報告。

3.結(jié)語

總而言之，提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平是一項復雜的系統(tǒng)工程，不僅需要企業(yè)全體審計人員的共同努力，還需要各個部門的相互配合，這是保證企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平提高的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1] 王洪艷,劉靜. 我國企業(yè)內(nèi)部控制評價的若干思考[J]會計之友(上旬刊), 2010, (08) .

[2] 高喬. 我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J]商場現(xiàn)代化, 2010, (35) .

第4篇：內(nèi)部審計質(zhì)量范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計質(zhì)量；內(nèi)部評估；問題；建議

一、內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部評估存在的一些問題

1.內(nèi)部評估人才需加強培養(yǎng)。根據(jù)《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》，內(nèi)部審計質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式。其中內(nèi)部評估可以由內(nèi)部審計、人力資源、內(nèi)控合規(guī)、風險管理等部門中了解和熟悉內(nèi)部審計工作的人員參與。這些人員對《中國內(nèi)部審計準則》、《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》和《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》等的理解和應用能力存在一定差異。一方面參與內(nèi)審評估各部門人員組成并不固定，其日常工作職責可能并不包含內(nèi)審質(zhì)量評估，這些人員對內(nèi)審質(zhì)量評估相關(guān)法規(guī)、準則和規(guī)定的學習與應用可能并沒有很高的積極性和責任性，所以參與內(nèi)審評估人員的專業(yè)技能和素質(zhì)很難滿足內(nèi)審質(zhì)量評估的需要。另一方面《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》、《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》頒布和施行時間較短，實施內(nèi)部審計質(zhì)量評估的人員可能并沒有足夠的評估工作經(jīng)驗，對評估的組織、評估原則、評估程序、評估方法及評估標準沒有深刻的理解和充分的應用。所以要提高內(nèi)審質(zhì)量評估的水平，實現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)量評估的目的必須加強內(nèi)部評估人員專業(yè)技能和道德素質(zhì)的培養(yǎng)。

2.內(nèi)部評估體制要完善。盡管《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》和《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》對內(nèi)審質(zhì)量內(nèi)部評估人員組成和評估方式作出了指導性的規(guī)定，但具體到各個單位，必須要建立適合本單位的科學合理的內(nèi)部評估體制。但目前絕大多數(shù)單位并沒有完善的內(nèi)部評估體制，具體來說主要存在以下問題。一是內(nèi)部評估組織及其人員構(gòu)成是臨時性的還是固定性的，并沒有明確的規(guī)定；二是內(nèi)部評估組織是由最高管理層領(lǐng)導還是隸屬某個部門，各單位具體做法不一，這將直接影響到內(nèi)部評估的獨立性和權(quán)威性；三是部分單位對內(nèi)部評估人員的組成和分工還沒有明確的規(guī)定，這將直接影響到評估人員的效率和工作責任心；四是參與內(nèi)部評估人員的工作報酬和工作業(yè)績?nèi)绾未_定，有些單位并沒有明確的規(guī)定，這將直接影響其參與內(nèi)部評估的積極心和責任性；五是內(nèi)部評估的組織機構(gòu)與內(nèi)部審計、人力資源、內(nèi)控合規(guī)、風險管理等部門的關(guān)系還不是十分明確；六是目前還沒有建立內(nèi)部審計質(zhì)量評估從業(yè)人員的資格認證制度和職稱評定制度。

二、提高內(nèi)部評估水平的建議

1.建立內(nèi)部評估機構(gòu)、提高評估人員素質(zhì)。內(nèi)部評估要想對組織內(nèi)部的審計管理和實施情況進行檢查和評價，必須要有較強的權(quán)威性和獨立性，所以內(nèi)部評估機構(gòu)也必須要有較強的獨立性和權(quán)威性。雖然《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》明確內(nèi)部評估可以由內(nèi)部審計、人力資源、內(nèi)控合規(guī)、風險管理等部門中了解和熟悉內(nèi)部審計工作的人員參與。但本文認為內(nèi)部評估必須成立一個獨立的機構(gòu)，在管理上與其他機構(gòu)互不隸屬，在人員數(shù)量、崗位設(shè)置、任務劃分及層級結(jié)構(gòu)上應該是固定的，而在人員組成上既可以由專門的內(nèi)部評估人員組成，也可由組織內(nèi)各部門熟悉內(nèi)部審計工作的人員參與，各部門參與評估的人員既可以隨機確定也可以在評估機構(gòu)成立時確定。確保內(nèi)部評估職能的充分發(fā)揮除了成立一個獨立、權(quán)威的評估機構(gòu)外，還必須要有一支熟悉內(nèi)部審計準則、內(nèi)部審計質(zhì)量評估，掌握內(nèi)部評估專業(yè)技能，擁有較強職業(yè)道德水平的專業(yè)隊伍。在專業(yè)隊伍的建設(shè)上應從以下幾方面加強：一是加強內(nèi)部評估隊伍的思想作風和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》教育，營造良好的職業(yè)道德氛圍，提高評估人員的職業(yè)道德水平。二是定期進行內(nèi)部評估人員的技能培訓，可以聘請具有較高內(nèi)審質(zhì)量評估理論水平的高校專家和擁有豐富內(nèi)審評估經(jīng)驗的執(zhí)業(yè)人員進行培訓，使他們及時掌握開展本單位內(nèi)部評估工作所必需的專業(yè)知識和技能，實現(xiàn)內(nèi)部評估人員知識與技能結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。三是按照權(quán)責利相結(jié)合的原則，建立健全評估人員崗位履責機制，明確評估人員的職責范圍、考核標準和獎懲辦法等。

2.明確內(nèi)部評估人員職責、完善內(nèi)部評估制度。內(nèi)部評估必須結(jié)合企業(yè)自身實際建立具體的管理制度，使內(nèi)部評估人員的執(zhí)業(yè)行為和執(zhí)業(yè)標準有章可循，內(nèi)部評估人員的履責意識得到加強，促進內(nèi)部評估機構(gòu)的健康發(fā)展。本文認為應從以下幾方面進行考慮：一是建立崗位責任制度。內(nèi)部評估應該根據(jù)評估的目的、評估原則、評估內(nèi)容和評估流程等建立內(nèi)部評估機構(gòu)的崗位責任制，就是將每個崗位的職責、任務、目標、標準等內(nèi)容具體化。崗位責任制的設(shè)立可遵循以下原則：因事設(shè)崗、職責相稱；權(quán)責一致、責任分明；任務清楚、要求明確；責任到人、便于考核。二是建立職業(yè)資格制度。根據(jù)內(nèi)審質(zhì)量評估準則，內(nèi)審質(zhì)量評估是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)審質(zhì)量準則為標準，對組織的內(nèi)部審計活動進行檢查、評價并提出建議。但對具備專業(yè)勝任能力人員的具體標準沒有明確的說明，也沒有詳細的從業(yè)資格規(guī)定，因此在評估人員的選擇上難免主觀隨意性大，在一定程度上會影響內(nèi)部評估的質(zhì)量，也影響內(nèi)部評估的公信力和內(nèi)部評估的健康發(fā)展。所以要規(guī)范內(nèi)部評估首先應該建立內(nèi)部評估人員的職業(yè)資格制度，內(nèi)部評估人員應持證上崗?？赏ㄟ^考試、從業(yè)經(jīng)驗、所學專業(yè)、學歷、職稱等方面來進行規(guī)定。三是建立后續(xù)教育制度。評估人員是實施評估行為、實現(xiàn)評估目的的關(guān)鍵因素，也是加強評估質(zhì)量管理的有力執(zhí)行者。評估人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平高低直接決定內(nèi)部評估的質(zhì)量，所以除了在執(zhí)業(yè)準入方面進行相關(guān)規(guī)定外，還應加強評估人員的后續(xù)教育，從知識的更新和技能及道德素養(yǎng)的提高等方面進行系統(tǒng)性地后續(xù)教育，以不斷優(yōu)化內(nèi)部評估團隊的執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。四是建立評價獎懲制度。建立評價獎懲制度可進一步激發(fā)評估人員的積極性、創(chuàng)造性和工作潛能，強化員工自我約束的意識，同時保證人員按制度執(zhí)行?？蓮膱?zhí)業(yè)能力和道德遵守等方面進行詳細規(guī)定，明確獎懲事項和獎懲等級。獎懲方式可從榮譽、經(jīng)濟、職稱、職位等方面考慮。

3.充分利用信息化系統(tǒng)、提高內(nèi)部評估水平。內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)部評估涵蓋的內(nèi)容包括內(nèi)部審計管理和實施的全過程，所以內(nèi)部評估的工作范圍較廣、工作任務繁雜、涉及部門較多、評價標準較細，如果沒有嚴密的組織和密切的合作，不能很好利用計算機信息設(shè)備，評估的效率和質(zhì)量很難保證。在現(xiàn)代計算機技術(shù)非常普及的今天，內(nèi)部評估應該充分利用組織內(nèi)部的信息化系統(tǒng)，從內(nèi)部評估的全過程進行完整設(shè)計，將評估人員、評估內(nèi)容、評估流程、評估標準、評估報告、內(nèi)部審核及工作底稿及檔案管理實現(xiàn)計算機系統(tǒng)化管理，同時要建立與組織內(nèi)被評估部門、被評估項目、被評估人員等的系統(tǒng)連接，構(gòu)建人機一體化信息評估體系，實現(xiàn)評估行為的自動化、高效化。

參考文獻

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第5篇：內(nèi)部審計質(zhì)量范文

本文主要從利益相關(guān)者理論、有限理性理論以及審計環(huán)境理論研究內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素，豐富內(nèi)部審計質(zhì)量研究理論。

1.利益相關(guān)者理論。

不同的利益相關(guān)者對內(nèi)部審計工作成果的要求不同，從企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者角度考慮：股東更多地要求內(nèi)部審計部門能夠根據(jù)宏觀環(huán)境的變化發(fā)現(xiàn)企業(yè)新的增長點。另外，股東和經(jīng)營者之間的委托關(guān)系導致兩者之間的信息不對稱，為了減少成本，避免經(jīng)營者的逆向選擇和道德風險，股東還需要內(nèi)部審計能夠以第三者的身份客觀地評價經(jīng)營者經(jīng)營活動的效率和效果。而作為企業(yè)的經(jīng)營者，他們首先需要內(nèi)部審計部門能夠?qū)ζ髽I(yè)的銷售、生產(chǎn)及采購等活動進行有效評價并提出改善建議，達到降本增效的目的。其次他們需要內(nèi)部審計對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行評價，使內(nèi)部控制能夠設(shè)計合理并有效執(zhí)行，增強內(nèi)部審計防范風險的作用。企業(yè)的各個組織部門欲通過內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)本部門的管理缺陷，通過采納內(nèi)部審計部門提出的建議，從而改善管理水平。從企業(yè)外部的利益相關(guān)者角度考慮：債權(quán)人比較擔心企業(yè)到期不能夠全額還款，所以他們期望通過企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進行審查，使資產(chǎn)和權(quán)益能夠保持合理比例；及時地對企業(yè)的現(xiàn)金流量、償債能力進行客觀評價并反映不良現(xiàn)象；對企業(yè)的投資風險進行考察，使風險不超過債權(quán)人的預期。企業(yè)投資人的目標就是想要通過投資獲取收益，所以，投資人一方面想要通過內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)的舞弊現(xiàn)象，減少財務報告中的誤導性陳述；另一方面想要通過內(nèi)部審計對企業(yè)風險管理政策的設(shè)計與執(zhí)行情況進行測試和評價，這樣可以保證企業(yè)不會出現(xiàn)由于風險控制不到位而導致破產(chǎn)清算、損害投資人利益的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會作為一個社會監(jiān)督部門，要求內(nèi)部審計工作符合協(xié)會政策及相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定。政府部門通過企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督及咨詢作用促進企業(yè)的經(jīng)營活動遵守法律法規(guī)及市場秩序，并且內(nèi)部審計部門要對資產(chǎn)、支出和收入進行嚴格審查，避免企業(yè)偷漏稅行為?？梢姡髽I(yè)的發(fā)展前景取決于對各利益相關(guān)者群體的利益要求，因此，研究內(nèi)部審計質(zhì)量應該兼顧各方利益，從多個角度評價，這樣才能夠徹底地找出影響因素，提出改善內(nèi)部審計質(zhì)量措施，使內(nèi)部審計質(zhì)量得到各方利益相關(guān)者的一致好評。

2.有限理性理論。

與外部組織相比較，內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部的一個組織，它所掌握的信息要相對全面一些。但由于他們不直接參與生產(chǎn)、銷售及采購等部門的運營活動，對各個組織部門的內(nèi)部信息還不夠十分了解，這就會出現(xiàn)信息不對稱。另外，從審計立項、制定審計計劃、實施審計活動、獲取審計證據(jù)到最后形成審計結(jié)論、出具審計報告，都需要內(nèi)部審計人員運用職業(yè)判斷。但是內(nèi)部審計人員面臨復雜、不確定的環(huán)境時他們處理信息的能力、做出決策的能力及對環(huán)境的認識能力都是有限的，所以內(nèi)部審計質(zhì)量必然會受到影響。由于內(nèi)部審計人員是有限理性的，審計時做出的判斷就可能出現(xiàn)錯誤，難免會出現(xiàn)過失，這就需要對審計人員的工作進行督導復核，對其在審計過程中的審計活動進行督導，對其最后的審計結(jié)果進行復核，全面保證內(nèi)部審計質(zhì)量。對內(nèi)部審計過程的督導主要由審計項目組負責人執(zhí)行，內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞在很大程度上是由審計項目負責人的能力決定的。項目負責人不僅應具備專業(yè)知識和勝任能力，還要具有較強的組織、管理協(xié)調(diào)整個審計工作的能力。項目負責人的督導貫穿于整個審計業(yè)務流程，包括向各個審計業(yè)務指派具有相關(guān)能力、經(jīng)驗和知識的審計師，確保審計活動按照預先批準的審計計劃執(zhí)行，保證審計業(yè)務過程中所做的職業(yè)判斷的合理性等。其中，對審計現(xiàn)場進行組織是提升審計質(zhì)量的關(guān)鍵，項目負責人可以直接規(guī)范審計現(xiàn)場作業(yè)、提高審計效率。項目負責人通過現(xiàn)場的督導及時掌握審計工作進展，并根據(jù)現(xiàn)場的實際情況及時調(diào)整審計計劃、改變審計的重點和方向，防止重大問題的漏審。為了保證內(nèi)部審計質(zhì)量，還必須對審計項目進行復核，由審計人員、項目負責人和首席審計執(zhí)行官進行層層復核。審計人員編制的審計工作記錄、獲取的審計證據(jù)、業(yè)務工作底稿、審計報告底稿等都必須經(jīng)過復核，以確保審計師進行了必要的審計程序，并且確保這些業(yè)務底稿要能夠支持最后的審計報告，防止出現(xiàn)對發(fā)現(xiàn)的問題認識不清楚、判斷不準確、提出的建議缺乏針對性和可行性等情況。

3.審計環(huán)境理論。

審計環(huán)境是影響審計完成其職能的基礎(chǔ)，可分為主觀環(huán)境和客觀環(huán)境。對內(nèi)部審計而言，主觀環(huán)境指的是審計人員的素質(zhì)，客觀環(huán)境則包括三個層次：一是宏觀環(huán)境，指一定時期國際國內(nèi)的審計工作所必須面臨的政治、經(jīng)濟、法律、社會文化等；二是中觀環(huán)境，指各個不同時期的審計工作都必然面臨的審計行業(yè)的管理機制和單位的工作條件，如審計行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管等；三是微觀環(huán)境，指作為單個審計人員在進行審計時必須面臨的審計機構(gòu)內(nèi)部的工作條件和人際氛圍，如審計機構(gòu)及人員的獨立性、審計部門的規(guī)章制度和審計部門負責人對審計人員的督導等。

二、政策性建議

1.建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計師隊伍。

建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是保證和提高內(nèi)部審計質(zhì)量的首要措施，建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，可以采取以下措施：一是在聘請內(nèi)部審計人員時應該考慮組織的人員知識結(jié)構(gòu)搭配，注重聘用人員的職業(yè)道德。聘用有內(nèi)部審計證書或者具備內(nèi)部審計方面技能和知識的人員是基本條件，還應該配備其他專業(yè)的人員，如具備計算機、金融、統(tǒng)計等專業(yè)技能的人才。二是在日后開展審計工作時要注重人才的鍛煉和培養(yǎng)。為了加強內(nèi)部審計人員的能力，可以在內(nèi)部審計組織中實行輪崗制度，打破專業(yè)分工的界限，不時地嘗試新業(yè)務以鍛煉隊伍綜合審計能力，使內(nèi)部審計人員能夠熟練掌握各種業(yè)務的審計技能，在以后的審計工作中能夠融會貫通。最后，還要重視內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。企業(yè)要采取多種方式對內(nèi)部審計人員進行教育和培養(yǎng)，如定期對內(nèi)審人員進行專業(yè)培訓，可以聘請專家授課，也可以組織公司內(nèi)部的專業(yè)管理部門講解各部門的專業(yè)知識，以保持和提高審計人員的知識水平和專業(yè)技能，為內(nèi)部審計質(zhì)量提供保證。

2.完善內(nèi)部審計部門的規(guī)章制度。

內(nèi)部審計部門應當按照《中國內(nèi)部審計準則》（2013）的要求，制定并完善內(nèi)部審計部門的規(guī)章制度，指導內(nèi)部審計人員的工作。首先，制定的制度要能夠明確有關(guān)各方人員的責任和權(quán)力，實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化和制度化，從而實現(xiàn)對內(nèi)部審計全過程的控制。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)必須針對審計工作全過程設(shè)置相應的規(guī)章制度。具體包括：審計立項制度、內(nèi)部審計人員委派制度、審計計劃編制規(guī)定、審計外勤工作管理規(guī)定、審計取證注意事項、審計工作底稿編寫及復核制度、審計報告撰寫及復核制度、內(nèi)審人員考核與獎懲辦法等?？傊瑑?nèi)審機構(gòu)應通過制定制度，傳達制度、及時修改和完善制度促進對內(nèi)部審計人員的管理，以制度約束保障審計質(zhì)量。

3.充分發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管和部門督導。

第6篇：內(nèi)部審計質(zhì)量范文

（一）中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系概述

中國內(nèi)部審計協(xié)會于2009年成立質(zhì)量委員會，于2012年4月了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）和《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》（以下簡稱《手冊》），初步建立了我國內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系?！妒謨浴肥情_展質(zhì)量評估的技術(shù)指南，是依據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則及內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范（以下簡稱《準則》）以及《辦法》等規(guī)定制定的，對質(zhì)量評估程序、評估方法和評估要求提供具體指引。

（二）中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系的具體內(nèi)容

《手冊》包含四大部分：

1．內(nèi)部審計質(zhì)量評估概述。

明確定義質(zhì)量評估是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以《準則》為標準對組織的內(nèi)部審計活動進行檢查，評價內(nèi)部審計的管理和實施情況是否遵循《準則》。同時針對存在的不足提出改進建議，幫助內(nèi)部審計機構(gòu)更好地履行職責，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

2．內(nèi)部審計質(zhì)量評估流程。

包括組建評估組、制定評估方案、召開進點會、現(xiàn)場評估、匯總評估結(jié)果、召開出點會、出具質(zhì)量評估報告七個步驟和具體要求。

3．內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準。

以《準則》為基礎(chǔ)設(shè)計了涵蓋內(nèi)部審計管理和實施全過程的標準體系。

4．內(nèi)部審計質(zhì)量評估工具。

包括質(zhì)量評估需準備的資料清單、調(diào)查問卷、訪談提綱、評估工作底稿以及內(nèi)部審計質(zhì)量評估報告模板等多種評估工具。其中內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準是質(zhì)量評估的核心內(nèi)容，也將是本文比較的重點。中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的該標準體系將評估內(nèi)容分為兩大類別，一是內(nèi)部審計環(huán)境類，主要對照《準則》中內(nèi)部審計管理方面的要求，對組織的內(nèi)部審計環(huán)境和管理情況進行評估；二是內(nèi)部審計業(yè)務類，主要對照《準則》中內(nèi)部審計實施方面的要求，對組織的內(nèi)部審計方法和流程進行評估。兩大類別分別細化，形成包含19個評估要素、34個評估要點的內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準體系，詳見表1。表1列示的34個評估要點仍然非常寬泛，無法指導評估人員對組織的內(nèi)部審計質(zhì)量進行檢查、評價和提升。因此在《手冊》最后附有一份詳細的質(zhì)量評估工作底稿，其中在34個評估要點之后分別引用《準則》中的具體條款作為評估依據(jù)，共約引用《準則》條款163條。評估人員通過逐一判斷內(nèi)部審計活動是否遵循了這些準則條款，才能綜合評估各評估要點質(zhì)量，最終匯總出組織內(nèi)部審計活動質(zhì)量的總體情況。

二、德國內(nèi)部審計準則對內(nèi)部審計質(zhì)量評估的要求

（一）德國內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系概述

德國內(nèi)部審計協(xié)會在2002年8月12日的《德國內(nèi)部審計協(xié)會3號審計準則》（以下簡稱《3號準則》）對內(nèi)部審計活動中的質(zhì)量控制提出了要求。該準則闡述了內(nèi)部審計活動的質(zhì)量控制的定義和目的，并且列舉了質(zhì)量控制工作包含的內(nèi)容及質(zhì)量控制體系在內(nèi)部審計部門的建立。根據(jù)《3號準則》，內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作包括質(zhì)量控制體系的建立、計劃、實施、持續(xù)監(jiān)督和提升等。其中對內(nèi)部審計工作質(zhì)量持續(xù)有效的監(jiān)督包括內(nèi)部質(zhì)量評估和外部質(zhì)量評估。而質(zhì)量控制體系在內(nèi)部審計部門中建立的基礎(chǔ)就是要設(shè)立合理的內(nèi)部審計工作質(zhì)量標準，該質(zhì)量標準同時也是進行內(nèi)部和外部質(zhì)量評估的依據(jù)。為了指導內(nèi)部審計部門建立有效的質(zhì)量控制體系，德國內(nèi)部審計協(xié)會在《3號準則》的基礎(chǔ)上開發(fā)了《質(zhì)量評估實施指南》（以下簡稱《指南》）?！吨改稀分性敿氁?guī)定了內(nèi)部審計質(zhì)量評估的流程和適用的質(zhì)量評估標準。

（二）德國內(nèi)部審計協(xié)會《質(zhì)量評估實施指南》的具體內(nèi)容

第7篇：內(nèi)部審計質(zhì)量范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量保證與改進程序；組織治理；風險管理

IIA關(guān)于質(zhì)量保證與改進程序的公告

IIA新版《標準》于2017年，其中1300至1322條公告明確了QAIP的開展要求和結(jié)果報告（見表1）?！稑藴省芬髢?nèi)部審計部門必須制定專門的QAIP，范圍涵蓋內(nèi)部審計活動的所有方面。首席審計執(zhí)行官必須重點了解《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》、了解其他組織的優(yōu)秀案例，與IIA補充指南和其他指南、IIA《內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》等進行對標。首席審計執(zhí)行官應與組織高層溝通，了解其對內(nèi)部審計的期望、共同討論《標準》及QAIP的重要性，取得組織高層的支持。總體來說，QAIP通過內(nèi)部評估和外部評估來共同評估內(nèi)部審計是否遵循《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》（以下簡稱IPPF）中的《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》，為不同利益相關(guān)者提供合理的保證。

（一）內(nèi)部評估

首席審計執(zhí)行官負責建立一個適用于組織的內(nèi)部評估流程和報告結(jié)構(gòu)，評估的形式包括持續(xù)監(jiān)督和定期自我評估。1.持續(xù)監(jiān)督。持續(xù)監(jiān)督是為了保證內(nèi)部審計人員在開展審計活動時遵守內(nèi)部審計標準和審計方案而進行的日常監(jiān)督、檢查和測試，側(cè)重于對審計業(yè)務層面的工作標準進行評估，如恰當?shù)臉I(yè)務指導、批準審計方案，完成工作底稿、復核審計報告等。充分的監(jiān)督是質(zhì)量保證項目最重要的內(nèi)容，也是開展QAIP基礎(chǔ)。持續(xù)監(jiān)督結(jié)果至少每年報告一次。2.定期自我評估。與持續(xù)監(jiān)督不同，定期自我評估側(cè)重于從總體上檢查內(nèi)部審計活動對《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的遵循情況，尤其要求至少理解IPPF的所有要素。評估采用的程序包括審查每一項標準與實務，針對各項標準的遵循情況做出確認、業(yè)務結(jié)束后檢查、分析關(guān)鍵績效指標、對利益相關(guān)方開展面談和調(diào)查等。定期自我評估在較大的組織里可以每年進行，較小或成熟度較低的內(nèi)部審計部門可降低頻率（如兩年一次），評估結(jié)果在評估完成時立即報告。

（二）外部評估

外部評估除了評估內(nèi)部審計人員確認和咨詢服務的有效性、為內(nèi)部審計活動遵循《標準》的情況發(fā)表意見，還可以發(fā)現(xiàn)機遇，向首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計人員展示成功實務、提供改進意見，提高內(nèi)部審計的聲譽。外部評估的形式可以是完全外部評估，也可以是獨立外部審定的自我評估。1.完全外部評估。即由合格、獨立的外部評估人員或評估小組對內(nèi)部審計活動進行評估，評估內(nèi)容主要包括內(nèi)部審計遵循《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的程度、內(nèi)部審計活動的效率和效果、內(nèi)部審計在多大程度上能滿足董事會、高級管理層和運營管理層的期望，為組織增加價值等。2.獨立外部審定的自我評估。通常指內(nèi)部審計部門先開展自我評估，再由合格、獨立的外部評估人員來審定。范圍主要包括詳細、全面記錄的自我評估過程，由合格、獨立的外部評估人員開展的現(xiàn)場審定及其他領(lǐng)域的有限關(guān)注，如對標先進實務、與高級管理層和運營管理層面談。當組織的資源有限時，使用獨立外部審定的自我評估最佳。外部評估必須至少每五年開展一次，對一些特殊原因如領(lǐng)導層變動、內(nèi)部審計政策或程序出現(xiàn)重大變化、機構(gòu)合并、關(guān)鍵崗位人員離職等，在經(jīng)過首席審計執(zhí)行官與高級管理層和董事會討論后可提高評估頻率。

（三）結(jié)果的報告和披露

QAIP結(jié)果在評估完成時應立即報告，持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至少每年報告一次。報告應當包括評估的范圍和頻率、評估人員的資質(zhì)和獨立性、評估結(jié)論及整改計劃。QAIP對于“遵循《標準》”的應用有著嚴格的要求，即只有當內(nèi)、外部評估結(jié)果均證實遵循《標準》的結(jié)論后，才可以出具“遵循《標準》”的聲明，如有業(yè)務范圍限制、損害獨立性和客觀性、未按要求開展內(nèi)、外部評估等未遵循情況，則需評估其影響并向董事會和高級管理層披露相關(guān)事項。因此，結(jié)果的披露反映了內(nèi)部審計活動的效果、審計部門及各利益相關(guān)方需要改進的地方，直接影響內(nèi)部審計在組織中的地位和聲譽。

質(zhì)量保證與改進程序的實踐情況

（一）實施情況

我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計質(zhì)量評估是中國內(nèi)部審計協(xié)會于2014年9月1日實施的《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》，其中規(guī)定“內(nèi)部審計質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式，由組織根據(jù)情況選擇實施”，“內(nèi)部評估由組織內(nèi)部的人員按照外部質(zhì)量評估的要求實施”，“外部評估由中國內(nèi)部審計協(xié)會或者其核準的機構(gòu)實施”，外部評估結(jié)果由中國內(nèi)部審計協(xié)會統(tǒng)一公布。目前，對QAIP的實施仍未全面普及。IIA知識共同體組織（CBOK）專題調(diào)查報告稱，遵循“1300-質(zhì)量保證與改進程序”的比例在《標準》所有條款中占比最低，IIA強制性實施的要求未能從根本上對組織開展QAIP形成有效的威懾，原因包括缺乏管理層和董事會支持、成本不可控、資源限制（經(jīng)費和人員）、偏理論化、部門規(guī)模太小、缺少有資質(zhì)的評估人員等。QAIP特別是外部評估的開展形勢不容樂觀。

（二）實施的必要性

內(nèi)部審計部門要證明其工作結(jié)果的有效性，就必須建立一個利益相關(guān)者都認同的績效考核體系，無效或不完善的QAIP會增加審計失敗的風險，導致一些重大問題無法被發(fā)現(xiàn)，而有效的QAIP通過評估關(guān)鍵績效指標，衡量并改善審計活動、推動管理層加深對審計功能的理解、為組織決策提供更有用的信息，從而為組織增加價值。雖然QAIP在執(zhí)行過程中遇到了較多障礙，但其本身的作用在推動審計質(zhì)量提升、促進內(nèi)部審計行業(yè)發(fā)展方面仍不可替代。實施質(zhì)量保證與改進程序的建議人民銀行分支機構(gòu)眾多，且小型內(nèi)審機構(gòu)較為普遍，年度有效審計時間短、借調(diào)部門人員多，在治理能力、人員配置、經(jīng)費及審計專業(yè)實踐等方面面臨著更多的挑戰(zhàn)。應從全局視角出發(fā)，結(jié)合組織的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、高層及利益相關(guān)方的訴求等制定與其相適應的QAIP，并從中獲益。

（一）完善QAIP實施基礎(chǔ)

1.更新理念。社會、經(jīng)濟、環(huán)境的不斷變化，促使人民銀行的業(yè)務范圍和流程不斷的調(diào)整，內(nèi)部審計作為監(jiān)督部門，審計職能也必然隨之擴展，對審計人員的要求是持續(xù)上升的，因此提升審計能力，適時開展QAIP將是今后內(nèi)部審計的必修課。應在原有開展的內(nèi)審質(zhì)量評估工作基礎(chǔ)上，完善評估內(nèi)容。2.拓展思路。主要負責人應對內(nèi)部審計的功能和定位有正確的評價和清晰的認識，準確設(shè)定高層基調(diào)，明確對內(nèi)部審計的期望，更好地確定內(nèi)部審計部門如何對完成這些目標作出貢獻。根據(jù)組織的成熟度等級，設(shè)定和維護成功的QAIP愿景，選擇合適的評估模式，確定有價值的改進之處，最終的目標是發(fā)揮審計效能、完善組織治理。3.靈活適度。制定標準化的審計流程和質(zhì)量標準，提升審計效率。規(guī)模較小的內(nèi)審機構(gòu)應吸收有較強專業(yè)技能和業(yè)務經(jīng)驗豐富的優(yōu)質(zhì)人才，更高效地開展審計工作，在結(jié)合本機構(gòu)實際情況的基礎(chǔ)上靈活確定評估方式和評估頻率。

（二）恰當選擇實施路徑

1.持續(xù)監(jiān)督。根據(jù)審計實務，內(nèi)部審計管理者需要明確可操作的流程和關(guān)鍵任務，監(jiān)督日常審計活動的完成質(zhì)量。如以檢查清單、自動化工具等確認審計人員按照既定的實務和程序遵照執(zhí)行，并保證與執(zhí)行標準一致；在實施階段完成工作底稿，并確保充分支持審計發(fā)現(xiàn)；審核審計報告，確保審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計建議的及時、客觀和統(tǒng)一；審計部門負責人應與管理層保持良好溝通。持續(xù)監(jiān)督應貫徹在審計活動始終，業(yè)務督導與流程對標能及時發(fā)現(xiàn)問題，改進工作中的不足，也是QAIP中成本最小、效率最高的一種形式。2.定期自我評估。定期自我評估具有“常規(guī)體檢”的功能，用于評價審計制度遵循情況、滿足管理層期望的程度、審計的效率和效果、關(guān)鍵績效指標的執(zhí)行情況（如客戶滿意度、計劃完成度等）。定期自我評估可以對審計部門的所有活動進行全覆蓋或分次進行，也可以僅對某個領(lǐng)域開展評估，如對工作底稿抽樣評估、對審計項目遵循審計程序的評估，以及審計人員職業(yè)發(fā)展、技能培訓的評估等。3.外部評估。由于內(nèi)部評估是由內(nèi)部審計部門的人員開展，這表明內(nèi)部評估不是完全客觀的，而外部評估作為第三方實現(xiàn)了對內(nèi)部審計的“再審計”功能，評估結(jié)果提供的獨立意見能有效地激發(fā)內(nèi)部審計向高標準看齊，向組織證實內(nèi)審部門的專業(yè)性，提升其在管理層和業(yè)務部門中的信任值。其中，完全的外部評估提供的價值最大，相對的，成本也是最高的，對于規(guī)模較小的審計部門可以通過自我評估的獨立外部審定、同業(yè)檢查計劃來開展外部評估。優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)部審計有助于提升組織價值業(yè)已成為共識，對于人民銀行來說，各級內(nèi)部審計部門應確認其能夠在組織中獲得多大的價值認定，從成本效益的角度強調(diào)QAIP對內(nèi)部審計活動和人民銀行各級分級機構(gòu)的意義，積極爭取領(lǐng)導層、被審計單位、業(yè)務部門支持QAIP的實施，不斷提升和拓展內(nèi)部審計職能。

參考文獻

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[2]王雄.內(nèi)部審計質(zhì)量保證與改進程序:一項行動呼吁[J].中國內(nèi)部審計,2017(04):4-8.

第8篇：內(nèi)部審計質(zhì)量范文

一、內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素分析

（一）內(nèi)部審計從業(yè)人員能力是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的前提 在內(nèi)部審計協(xié)會頒布實施的“辦法”和“手冊”中均對內(nèi)部審計質(zhì)量評估進行了的定義，闡述了內(nèi)部審計工作評估是以“內(nèi)部審計準則”和“內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范”為準繩，參考風險管理和內(nèi)部控制相關(guān)法律規(guī)范，評估內(nèi)部審計工作開展情況。

從內(nèi)部審計質(zhì)量評估的定義可以看出，內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低首先考察是內(nèi)部審計從業(yè)人員專業(yè)勝任能力。而對于內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力把握上更側(cè)重于內(nèi)審人員對有關(guān)風險管理、內(nèi)控制度等規(guī)范掌握程度和其自身職業(yè)道德素養(yǎng)方面。其次，“手冊”在質(zhì)量評估作用的四點解讀上，其中兩點涉及到內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)范掌握和專業(yè)勝任能力評估上，更加強調(diào)內(nèi)部審計從業(yè)人員水平是內(nèi)部審計質(zhì)量關(guān)鍵。根據(jù)上述分析，可以得到這樣結(jié)論：即內(nèi)部審計從業(yè)人員素養(yǎng)高低是內(nèi)部審計工作開展優(yōu)劣的前提條件。

（二）內(nèi)部審計部門自身內(nèi)部控制體系是否完備是內(nèi)部審計質(zhì)量的保障 眾所周知，內(nèi)部審計是公司治理中的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而內(nèi)部審計部門自身忽視建立完備的內(nèi)部控制制度和風險防范機制卻是目前內(nèi)部審計部門管理上的漏洞。因此，內(nèi)部審計在開展內(nèi)部控制審計時，往往會遭到被審部門質(zhì)疑，認為內(nèi)部審計部門自身在內(nèi)部控制建設(shè)上就缺乏相關(guān)制度建設(shè)。比如，內(nèi)部審計部門誰來審計，內(nèi)部審計工作質(zhì)量誰來評判等。因此，為了更加規(guī)范內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計協(xié)會頒布實施了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》和《質(zhì)量評估手冊》，目的是為了保障內(nèi)部審計部門自身內(nèi)控體系建設(shè)。因此，作為審核企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理主要部門，其自身是否已建立起部門內(nèi)部控制體系和風險防范機制，關(guān)系到內(nèi)部審計質(zhì)量高低的保障環(huán)節(jié)。

（三）內(nèi)部審計工作規(guī)范、法律是內(nèi)部審計質(zhì)量評判的依據(jù) 在“質(zhì)量手冊”中對內(nèi)部審計工作質(zhì)量評估是以相關(guān)的內(nèi)部審計法律規(guī)范、準則、指南在具體工作中是否正確運用和掌握為參照準繩的。因此，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量高低的重要環(huán)節(jié)在于內(nèi)部審計行業(yè)是否已經(jīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計工作規(guī)范和操作指南。目前，內(nèi)部審計協(xié)會、中國國家審計署、地方審計機構(gòu)等均出臺了相關(guān)的內(nèi)部審計工作有關(guān)規(guī)定。這些法律、準則的出臺在一定程度上規(guī)范了內(nèi)部審計工作，為內(nèi)部審計工作開展奠定了基礎(chǔ)。但是，對于目前內(nèi)部審計規(guī)定、準則等還缺乏整合，缺少一致性。

根據(jù)上述對“辦法”和“手冊”解讀和分析，可以對內(nèi)部審計質(zhì)量高低影響因素界定在三個方面：首先，在宏觀層面上是否已構(gòu)建了完善的內(nèi)部審計法律、規(guī)范、準則等；其次，在具體微觀操作層面上，是否具備內(nèi)部審計從業(yè)資格和專業(yè)勝任能力審計人才；最后，在具體審計環(huán)境中，審計部門內(nèi)部管理上是否建設(shè)完善內(nèi)部控制制度、風險評價機制和質(zhì)量評估體系。上述三個層面是關(guān)系到內(nèi)部審計工作質(zhì)量高低的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有在清晰、完備的內(nèi)部審計規(guī)范下及審計部門內(nèi)部控制體系和風險防范機制為保障條件下，進而才能由具備專業(yè)勝任能力審計人員開展高質(zhì)量、有權(quán)威、獨立性高的內(nèi)部審計工作。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素現(xiàn)狀分析

（一）對內(nèi)部審計從業(yè)人員現(xiàn)狀雖有共識但問題依舊 每每涉及對內(nèi)部審計存在問題探討上，大部分研究結(jié)論會對目前內(nèi)部審計從業(yè)人員專業(yè)勝任能力提出質(zhì)疑，建議提高內(nèi)部審計從業(yè)人員從業(yè)水平和操作技能。雖然業(yè)界已達成了“內(nèi)部審計從業(yè)人員專業(yè)能力薄弱”共識，但內(nèi)部審計部門在實際工作訴求上，對其改變動力卻是微乎其微。大部分內(nèi)部審計工作還是向過去一樣，依托于財務知識為背景的從業(yè)人員來負責。究其原因，還是目前內(nèi)部審計工作專業(yè)性不強所導致。不妨和民間審計作個比較，出具民間財務審計報告需要具有注冊會計師從業(yè)資格人員簽字承擔責任，這是在法律層面上進行的界定。而反觀內(nèi)部審計報告，對于出具方責任人限制并沒有規(guī)定必須是注冊內(nèi)部審計師簽字負責。

在“質(zhì)量評估手冊”中，要求內(nèi)部審計質(zhì)量評估人員“具有國際注冊內(nèi)部審計師執(zhí)業(yè)資格或高級審計師、高級會計師專業(yè)技術(shù)職稱”，也并沒有僅把國際注冊內(nèi)部審計師作為唯一衡量標準。這種寬泛的定義，間接說明了目前從事內(nèi)部審計工作人員組成復雜性。內(nèi)部審計工作可以由從事財務工作人員組成、也可以由具有外部審計資質(zhì)的注冊會計師組成，也可以是注冊內(nèi)部審計師組成。而這種內(nèi)部審計隊伍的多元性、復雜性，必然限制發(fā)揮內(nèi)部審計工作存在獨特價值，影響內(nèi)部審計質(zhì)量提升。

（二）內(nèi)部審計規(guī)范、準則繁多、缺乏有效整合 外部審計工作側(cè)重于對被審單位會計處理的合法性、公允性發(fā)表獨立、客觀審計意見，工作以財務數(shù)據(jù)真?zhèn)伪鎰e為審計方向，判斷標準涉及《會計法》、《會計制度》、《具體會計準則》、《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范》等。外部審計規(guī)范層次清晰、條理明確，便于工作開展。而目前內(nèi)部審計工規(guī)范分為國家法規(guī)例，如《審計法》、《審計實施條例》；地方法規(guī)例，如《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》；行業(yè)法規(guī)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》；部門法規(guī)，如《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》；最后《內(nèi)審具體準則》、《內(nèi)審實務公告》等。同時，制定內(nèi)部審計法律法規(guī)部門有中央、地方政府；也有行業(yè)主管、監(jiān)管機構(gòu)，如教育部、國資委、銀監(jiān)會等；還有地方內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計協(xié)會等。制度規(guī)范的頻繁出臺，一方面說明目前內(nèi)部審計工作缺乏法律規(guī)范支撐，具體工作缺少法規(guī)層面指導；另一方面，也說明內(nèi)部審計工作還處在探討成長階段，目前還缺少在規(guī)范方面的統(tǒng)一認識。在內(nèi)部審計法規(guī)建設(shè)層面上，行業(yè)、地方、協(xié)會出現(xiàn)了各自為政局面，忽略審計規(guī)范的具體可操作性和指導意義。同時，有關(guān)內(nèi)部審計規(guī)范制定時間跨度大，規(guī)范試行、實施、缺乏前后照應以及新規(guī)范出臺和過去規(guī)范缺乏廢止說明，導致目前規(guī)范層出不窮，但是對內(nèi)部審計質(zhì)量提升幫助不大。

（三）內(nèi)部審計部門自身缺乏相關(guān)制度建設(shè) 目前內(nèi)部審計部門在從事日常管理和業(yè)務工作方面，缺少自身的制度建設(shè)。特別是在具體審計業(yè)務處理上，因自身的專業(yè)能力和人員配備的差異，很難將內(nèi)部審計業(yè)務流程貫徹全面。而對于內(nèi)部審計形成的結(jié)論也缺乏相應驗證和風險分析，導致目前內(nèi)部審計工作更多是借鑒外部審計力量開展，缺少內(nèi)部審計工作所應有的特質(zhì)。2012年5月1日，內(nèi)部審計協(xié)會實施的《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》、《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》，目的是為了彌補目前內(nèi)部審計自身缺乏相應的自律機制和評價體系。內(nèi)部審計工作是為了幫助企業(yè)內(nèi)部控制體系完善和風險防范，在提升企業(yè)價值方面發(fā)揮作用。但是，如果內(nèi)部審計機構(gòu)自身就沒有建設(shè)好內(nèi)部控制流程和有關(guān)風險評價機制，那就很難有“服眾”效應。因此，在此次“手冊”中首次把內(nèi)部審計質(zhì)量評估中加入了內(nèi)部審計環(huán)境評估，側(cè)重對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、管理和質(zhì)量控制方面評價，促進內(nèi)部審計部門重視自身的制度建設(shè)，讓內(nèi)部審計工作具有規(guī)范性和權(quán)威性。

三、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提升對策

（一）強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè) 提高內(nèi)部審計質(zhì)量前提是必須轉(zhuǎn)變目前內(nèi)部審計工作人人可以從事的意識誤區(qū)，明確內(nèi)部審計獨特專業(yè)特性。首先，必須要求內(nèi)部審計從業(yè)人員持證上崗。不妨和從事會計工作崗位要求做個比較，從事會計崗位工作必須要求持有會計從業(yè)資格證書，否則不具有上崗條件。而作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控重要部門，更需要從業(yè)人員必須持證上崗。目前，內(nèi)部審計職稱系列分為內(nèi)審員、初級審計師、中級審計師及高級審計師系列；執(zhí)業(yè)資格有國際注冊內(nèi)部審計師系列；只有持有了上述某類資質(zhì)，才能夠從事內(nèi)部審計工作必須成為當前從事內(nèi)部審計工作前提條件，否則提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的種種努力只能是徒勞無功。其次，要強化內(nèi)部審計人員后續(xù)教育培訓。審計人員是審計活動中最關(guān)鍵的因素，也是加強審計質(zhì)量管理的有力執(zhí)行者。因此，要重視后續(xù)教育。對內(nèi)部審計人員的教育和管理應當從以下幾個方面入手：一是加強企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的思想作風教育，營造良好的職業(yè)道德氛圍，提高審計人員的職業(yè)道德水平；二是加強企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務培訓，使他們及時掌握開展本企業(yè)內(nèi)部審計工作所必需的知識和技能，實現(xiàn)本企業(yè)內(nèi)部審計人員群體知識與技能結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。三是按照權(quán)責利相結(jié)合的原則，建立健全審計人員崗位履責機制，明確審計人員的職責范圍、考核標準和獎懲辦法等。

（二）加強內(nèi)部審計部門自身制度建設(shè) 內(nèi)部審計部門自身制度建設(shè)是能夠提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要保障。內(nèi)審制度在完善自身制度建設(shè)方面要緊密圍繞最新頒布實施的《質(zhì)量評估手冊》。制度的制定要以提高內(nèi)部審計部門工作的獨立性和權(quán)威性為目標，結(jié)合審計工作相關(guān)規(guī)范、指南，充分考慮企業(yè)自身特點。企業(yè)審計部門應加強制度建設(shè)，結(jié)合本企業(yè)實際建立健全內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計工作程序、工作方法、崗位責任、質(zhì)量管理、職業(yè)道德、繼續(xù)教育等方面的內(nèi)部審計工作準則、規(guī)范，使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依，為加強內(nèi)部審計質(zhì)量提供制度保證。

（三）完善內(nèi)部審計制度，規(guī)范操作指南 目前，我國的內(nèi)部審計法律、規(guī)范還處在起步成長階段，規(guī)范、指南的起草大多在結(jié)合我國實際現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，借鑒了國際內(nèi)部審計協(xié)會有關(guān)規(guī)范指南。內(nèi)部審計協(xié)會頒布了內(nèi)部審計基本準則、實務指南等，對目前內(nèi)部審計工作順利開展起到了促進作用。但是，值得注意的是，在新的規(guī)范、指南頒布實施后，要對過去已不能順應時代要求的有關(guān)規(guī)范進行廢止，盡量避免出現(xiàn)個別新老規(guī)范同時存在的局面。要對目前存在的有關(guān)規(guī)范、指南尚處在試運行階段的，要明確時間節(jié)點，并及時公布正式實施的時間。對于不同部門制定的具有同一性內(nèi)部審計規(guī)范，要盡量發(fā)掘其共同點，并進行有效整合，讓相關(guān)規(guī)范、指南更具適用性。

綜上所述，提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平任重而道遠。此次內(nèi)部審計協(xié)會頒布實施了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》為內(nèi)部審計工作質(zhì)量自身評估提供了指導，同時也為企業(yè)如何提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供了解決途徑。本文通過對此次頒布“辦法”和“手冊”內(nèi)容進行深入解讀和體會，提出了提高內(nèi)部審計質(zhì)量方面要在內(nèi)部審計從業(yè)人員、內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計法律規(guī)范等三個方面進行改進和完善。只有這樣，才能全面提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平，提升審計成果質(zhì)量，促進內(nèi)部審計事業(yè)不斷進步和發(fā)展，更好的為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展服務。

參考文獻：

第9篇：內(nèi)部審計質(zhì)量范文

( 一) 內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計是單位內(nèi)部的專職審計的機構(gòu)與審計人員所進行的審計工作。我國的內(nèi)部審計一般包括部門的財務收支審計、財經(jīng)法律審計和經(jīng)濟效益審計等。

( 二) 內(nèi)部審計的職能

審計具有獨立的經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價行為，其具體的內(nèi)部審計職能有：第一，價值管理，企業(yè)的內(nèi)審人員需從效率、效果等方面明確企業(yè)內(nèi)部的資源的使用情況;第二，信息系統(tǒng)審計，判斷企業(yè)的信息系統(tǒng)能否給報表的編制提供信息，降低內(nèi)控制度的錯報和漏報風險;第三，項目審計，內(nèi)部審計可判斷項目目標的實現(xiàn)、計劃的有效運行，并總結(jié)經(jīng)驗;第四，內(nèi)部財務審計，檢查編制報表的財務記錄，減少舞弊的發(fā)生，分析財務數(shù)據(jù)。

二、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素分析

( 一) 文化氛圍的影響

企業(yè)的文化氛圍一定程度上會影響到審計的質(zhì)量。文化氛圍是一個企業(yè)在發(fā)展過程中所形成的具有獨特性的行為規(guī)范。審計人員進行審計時，由于利益的矛盾，不能僅依靠道德約束與職業(yè)標準，仍需要正能量的文化氛圍對員工進行相應的引導。因此，一個良好的企業(yè)文化氛圍可以對企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高產(chǎn)生積極的影響，而且從特定的角度上說，企業(yè)的管理人員可以給員工樹立一個模范作用，其應該注重文化氛圍的培養(yǎng)。

( 二) 審計機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的影響

審計機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)的影響主要表現(xiàn)為職責問題。企業(yè)的審計部門是一個具有獨立性質(zhì)的部門，而這種獨立性最主要的表現(xiàn)是對企業(yè)的審計結(jié)果進行效果分析并不受到審計的范圍、審計的部門的影響。審計工作的獨立性應是建立在審計部門獨立性上的，而企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)立一定要保持獨立性，從而避免受其他因素的影響。審計人員在進行審計時需具有高度的謹慎性和權(quán)威性，客觀地對企業(yè)進行一個綜合分析，最終從根本上保證審計質(zhì)量。

( 三) 職業(yè)道德的影響

審計人員是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，也是審計過程中的主要引導人員，審計人員的職業(yè)道德對審計質(zhì)量具有比較直接的影響。第一，審計人員的專業(yè)性比較強，具備綜合專業(yè)知識;第二，審計人員需對自身所處的工作環(huán)境有全面的和客觀的認知。隨著企業(yè)的經(jīng)營觀念進行了不斷的更新，審計工作的核心也要從財務審計轉(zhuǎn)移到風險控制上，因此，審計人員要進一步提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)以適應變化的環(huán)境。

( 四) 審計方法的影響

審計方法對于數(shù)據(jù)采集和綜合分析都具有較大的影響，企業(yè)內(nèi)部審計的方法不只是被應用到審計中的某個環(huán)節(jié)當中，應貫穿審計全過程。當前，企業(yè)對審計質(zhì)量的要求在不斷地提高，這就不僅要求審計部門對企業(yè)進行一個客觀的和全面的分析，還需要審計部門及時預測企業(yè)的風險。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策分析

( 一) 建立良好的文化氛圍

要創(chuàng)新企業(yè)的管理方式、提高員工的福利，注重打造企業(yè)文化的良好的氛圍，重點關(guān)注營造企業(yè)的文化氛圍、樹立企業(yè)的良好風貌，才能夠為審計質(zhì)量的提高打下堅實的基礎(chǔ)。要堅持用審計文化整合思想意識，舉辦積極向上的文化建設(shè)的各項活動，把存在于審計環(huán)境當中的不利因素轉(zhuǎn)化，最終營造出依法有序的審計環(huán)境。

( 二) 完善機構(gòu)的設(shè)置

在機構(gòu)的設(shè)置上，必須要能夠體現(xiàn)出獨立性、權(quán)威性。逐步完善治理結(jié)構(gòu)，從而為內(nèi)部審計部門的合理定位提供一定的保障，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的定位問題與治理結(jié)構(gòu)密切聯(lián)系。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計人員能夠做到客觀、公正的前提，獨立的組織地位就需要內(nèi)部審計部門能夠獨立于組織機構(gòu)當中的其他職能部門，最終保證內(nèi)部審計人員在部門關(guān)系上和被審計單位相分離，而內(nèi)部審計部門的管理人需要具備深刻的資歷背景與地位，在組織當中具有一定的權(quán)威性，進而保證內(nèi)部審計人員的自由度，且有能力對審計報告的問題給出實質(zhì)性的回答，從而及時地糾正并改善行動。

( 三) 重視內(nèi)審人員的職業(yè)道德

內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)是基本前提，也是逐步提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。第一，明確來源，保證質(zhì)量。通過問卷調(diào)查等方法，要對內(nèi)部審計人員進行認真的審核，所有不具備內(nèi)部審計職業(yè)道德的內(nèi)審人員都要進行更換。第二，任人唯才，穩(wěn)定員工心態(tài)。重視人才對于企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)管理人員必須愛護人才，在財力、物力以及政策的制定方面都需要給予充分的支持，且要在生活上給予他們一定的關(guān)心與幫助，這樣才能夠使得經(jīng)過嚴格選拔的內(nèi)部審計人員有發(fā)自內(nèi)心的積極性、主動性，才能夠使得他們自覺、自律，不斷積極進取，并盡可能提高職業(yè)道德水平與綜合業(yè)務素質(zhì)，最終保證審計監(jiān)督的實施，才能夠維護審計人員的相對穩(wěn)定性，利于審計業(yè)務的順利開展并與審計任務相聯(lián)系。第三，定期進行考核，重獎重罰。內(nèi)部審計人員要定期地舉行自評、互評與職工測評的活動，對于做出突出貢獻的員工給予獎勵。