內部審計質量精選(九篇)

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第1篇：內部審計質量范文

1.內部審計質量控制制度不健全。內部審計質量評價和控制體系、責任追究制度、考核獎勵機制尚不健全,審計質量評價缺乏統一的量化標準,考核制度難以得到真正落實,內部審計人員的質量控制責任意識比較淡薄。

2.審前準備工作不充分。審計計劃不夠科學,帶有一定的盲目性、隨意性,審計覆蓋面不夠;審前調查不充分,對重要性水平和審計風險未進行初步評估;審計方案制定簡單,審計重點不突出,對審計工作缺乏指導作用。

3.審計手段較簡單。審計方式方法單一、不科學,對內部控制制度測試不重視,抓不住審計重點,憑經驗泛泛而審,對問題查不深、查不透,浪費時間和人力。

4.審計工作標準不高。審計取證方式單一,取證有一定的盲目性,證據的充分性有余,相關性不足;審計工作底稿定性、引規、處理不準確,三級復核制度流于形式;審計建議缺乏針對性、可行性;審計報告的質量和水平不高;審計決定和結論執行不到位;審計問題缺乏深層次的剖析,審計成果利用不到位。

5.審計人員素質不高。一是審計人員敬業精神、責任心不強;二是審計人員業務水平不高。

二、提高審計質量的措施

(一)重視職業能力培訓,提高審計隊伍整體素質

1.建立良好的職業道德規范。強化對內部審計人員的職業道德及相關審計責任教育,督促內部審計人員廉潔自律,樹立業務精湛、廉潔高效、團結精干、充滿活力的內部審計隊伍形象,增強審計人員的事業心和責任感。

2.加強對審計人員的業務培訓。由于內部審計業務涉及的知識面廣,更新快,內部審計機構必須抓好審計人員的學習和培訓,定期或不定期的舉辦學習班、請專家授課等多種形式組織內部培訓;選派審計人員參加國家、省及上級審計機關組織的業務知識培訓班,并與兄弟單位加強業務交流;鼓勵審計人員利用業余時間加強自學,提高自身業務素質。

3.加強制度建設,塑造審計良好形象。一是建立和完善統籌配置人力資源的良性機制;二是實行審計輪換制;三是建立黨風廉政建設監督員制度。

(二)規范內部審計工作程序

嚴格的審計程序是審計質量保障的重要依托,在審計項目執行的事前、事中、事后的各個階段,都要嚴格遵守審計工作程序。從制定審計項目計劃、下發審計通知書直至被審計單位整改情況檢查,要在調查分析的基礎上,制定出嚴謹規范的工作程序,審計中嚴格按即定程序、規矩辦事,審計過程透明,與被審計單位容易協調,避免人情關系參雜其中,做到審計工作制度化、規范化,有利于審計工作有序進行,達到提高工作效率的目的。

(三)規范內部審計作業程序

1.抓好審計計劃的制定。一是突出審計重點,抓好經營業績、經濟責任、建設資金管理使用等常規審計項目,做好審計資源優化配置;二是緊密圍繞企業經營管理中的熱點、難點,開展審計調查、專項審計等工作,積極參與生產經營過程,改善和加強企業經營管理;三是嘗試開展效益審計、風險審計,轉變審計思路,豐富和拓展審計內容,最大限度降低管理風險。

2.抓好審計方案的制定。內部審計機構在編制審計實施方案前,應根據審計項目的規模和性質,安排人員對被審計單位的財政財務收支、經營活動等有關情況進行審前調查,在此基礎上制訂周密的實施方案,明確審計目標,細化審計內容,突出審計重點,確定審計程序和方法,合理安排審計時間和審計力量,明確審計組成員的工作職責。審計組長及部門負責人應對審計實施方案進行審核,確保達到審計目的取得成效。

3.抓好審計實施環節

(1)抓好內部控制制度的測試環節。

(2)抓好審計查證環節。

(3)抓好審計工作底稿編制環節。

4.抓好審計報告環節。審計報告是內部審計活動的最終結果,審計組應對實施階段取得的審計資料進行分析研究和加工提煉,對被審計單位提出的意見和建議要符合實際,具有針對性和可操作性;對涉及重大問題的審計情況,要隨時報告,切實提高報告的針對性和時效性;審計評價中既要反映被審單位存在的問題,也要反映管理中的優點。

5.抓好審計決定整改落實環節。內部審計機構要善于運用審計成果,一是通過綜合分析、提煉,查找規章制度上存在的漏洞,從體制機制上提出審計建議,形成匯總報告或專題報告,引起企業領導的重視,規范經營管理;二是緊盯審計決定的整改落實情況,要對被審計單位決定執行和審計建議采納的情況進行定期回訪,檢查整改情況,對未落實到位的事項,要求被審計單位寫出原因,再次進行批露,繼續督促整改,使內部審計真正起到事后監督和事前防范的作用,切實提高經營管理水平。

(四)建立健全內部審計質量控制制度

1.建立審計報告三級復核制 度。建立三級復核制度,要求每一個審計項目的審計報告,按復核程序、復核權限經過審計組長、內部復核組、內部審計機構負責人復核,對審計目標是否達到、審計證據是否充分、審計依據是否可靠等進行確認,嚴把審計報告質量關,客觀、公正、全面、準確的反映問題,控制審計風險。

2.完善審計工作綜合考評制度。建立健全審計工作分級負責制度和審計責任追究制度,明確審計各個環節審計人員的負責內容、承擔責任事項及責任追究的形式,將審計結果納入月度審計工作綜合考評,激勵大家重視審計質量,提高審計質量控制的責任意識。

3.建立審計工作質量互檢制度。每年由內部審計機構組織成立檢查組,對本級和下級審計部門的部分審計檔案,從審計程序的執行、審計文書的應用與規范、審計檔案資料的歸集三個方面進行檢查,提出存在問題和改進意見,起到互相交流、提高審計質量的效果。

4.建立評先選優制度。內部審計機構應堅持每年開展審計先進個人、優秀審計報告、優秀審計項目評選等活動,激勵審計人員不斷提升審計工作質量。

第2篇：內部審計質量范文

我國內部審計質量雖然有了較大提高，但仍然存在一些內部審計質量問題。長期以來，我國內部審計質量評價模式模糊，單純面向結果，缺乏統一的程序，造成部分項目審計計劃不完善，審計準備不充分，審計方案制訂流于形式；部分項目審計實施不夠徹底；審計報告的重點往往放在對審計發現問題的描述上，側重于合規性、合法性的內容，對審計建議部分重視不夠，質量不高，沒有從管理和效益及風險控制角度提出有質量的審計建議。另外，有些報告過于專業化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起本組織領導層的重視和理解，導致后期成果整改力度不大，利用價值不高。因此，充分認識內部審計質量的重要性，客觀評價審計機關內部審計質量狀況，是加強政府內部審計質量控制、提高內部審計質量水平的重要舉措。

二、內審質量自我評估的重要性

內部審計質量自我評估是由內部審計機構對內部審計工作全過程進行的自我檢查和評價。內審質量自我評估對于鄉鎮內部審計工作而言意義深遠。一方面，它是順應國際內審質量評估主流的理性選擇。2004年，國際內審協會出臺了國際內審準則，明確質量保證與改進項目內容，內審質量評估已在發達國家付諸實踐并逐步在全球范圍內推廣。2012年，中國內審協會了內審質量評估辦法并于5月1日起正式施行，標志著內審質量評估即將在全國范圍內推進。另一方面，它是深化鄉鎮機構內審轉型與發展的助推器。近年來，在浙江省淳安縣審計局、縣審計協會及鄉鎮黨委、政府的高度重視大力支持下，鄉鎮內審機構把“改進審計質量”作為內審轉型“四個改進”之一予以明確。鄉鎮內審機構適時開展內審質量評估，是促進被評估單位更新審計理念、創新審計模式、提高審計實效，進而推進鄉鎮機構內審轉型的有效途徑。另外，它還是促進鄉鎮機構內審規范化運作的催化劑，對政府部門管理水平評估、內審項目質量評估是鄉鎮機構內審質量評估的兩大內容。開展質量評估，是由具備專業勝任能力的人員，以《準則》為標準，對組織的內部審計活動進行檢查，評價內部審計的管理和實施情況是否遵循《準則》，同時針對存在的不足提出改進建議，幫助內部審計機構更好地履行職責，提高內部審計質量，增加內部審計工作的有效性，進一步提高內部管理水平和內審工作質量。

三、內部審計質量評估的內容

內部審計質量評估的內容涵蓋內部審計管理和實施的全過程。內部審計業務過程就是進行內部審計質量控制的過程。內部審計業務過程控制的主要內容有以下幾個方面：一是內部審計準備過程的控制。主要應確定內部審計項目的依據，確定內部審計項目應通過的有關批準手續，組成內部審計工作小組，編制全面細致的內部審計實施方案和下達審計通知書。二是內部審計實施過程的控制。主要是與被審計單位的有關人員進行座談，以了解與內部審計工作有關的問題和情況，重視對審計單位內部控制系統的檢查與評價，以便確定下一步內部審計工作的重點，重視對內部審計取證工作的控制。三是內部審計結束過程的控制。主要是對在實施階段取得的審計證據進行綜合整理，去粗取精，去偽求真，保證審計證據的充分與可靠，寫出真實、合理、恰當的內部審計報告，根據審定的內部審計報告做出內部審計結論與決定，審計決定必須合理、合法、可行，做好后續審計工作。

四、建立內審質量自我評估模式的探索

與其他行業內審工作相比，鄉鎮機構的內審工作具有濃郁的地方特色。因鄉鎮建設性工程項目較多，其管理模式與質量控制各不相同。為確保鄉鎮機構內審質量自我評估的有效實施，應探索其適合鄉鎮機構內審業務特點的質量評估模式，靈活選擇評估方法，使定性評價與定量分析有機融合，確保內審質量評估全面、客觀、公正。自我評估方式的實施辦法：鄉鎮機構內審工作實行統一領導、分級管理方式。與此相適應，鄉鎮的內審質量評估應在自我評估的基礎上，實施對本機構下屬單位內審自我質量評估。自我質量評估由各級內審質量評估小組組織實施，重點對本鄉鎮機構內審部門的組織管理水平、內審項目質量進行檢查分析和自我評價。內部評估小組組長應由分管內審的行政領導擔任，成員由內審部門負責人、熟悉內審業務的人力資源、內部控制等部門骨干以及部分被審計單位或部門負責人組成。評估方式可單獨進行，也可與分管領導、部門負責人共同履行監督職責和管理控制日常審計項目。單獨實施的自我評估，可采用組長聽取內審部門主要負責人匯報和與部門其他負責人及部分內審人員座談方式，了解內審部門的內部管理情況；內審部門負責人主要采取審核法，查看內審檔案資料，客觀評價內審項目質量以及內審計劃的完成程度；人力資源、內部控制等部門人員可采取與部分被審計單位、部門負責人及分管領導、部門負責人監督檢查相結合的方式，重點關注內審部門各項管理制度的落實情況、內審項目的質量控制狀況及內審項目取得的實效；也可與審計項目實施同步進行，如現場審計結束后由審計組成員逐一對項目質量進行評估；項目完成后通過內審業務綜合管理系統對審計項目的效果進行實時監測。為了提高內部審計人員遵循《準則》的能力，促進我省內部審計質量的全面提高，依據《審計署關于內部審計工作的規定》等法規，鄉鎮內審機構以內部審計機構自我檢查為主，適當聽取組織管理層、相關部門、被審計對象的評價意見，對開展內部審計工作全過程的情況，進行階段性的工作質量自我檢驗檢查和評價，旨在使提高內部審計質量、持續改進內部審計工作的理念滲透到每個內部審計人員的觀念和工作中。內部審計質量自我評估實施手冊，既是自我評估的方法，也是審計實務的指南，幫助內部審計機構和人員更好地履行職責，為組織改善管理、提高效益、增加價值服務，也是提高內部審計質量的客觀要求。內部審計質量自我評估是實施內部審計質量自我評估的基礎工作，是為全面實施內部審計質量自我評估在理念、人才和技術上的探索和準備。筆者建議，內部審計質量自我評估一年進行一次。

五、提高內審質量評估實效的幾點建議

（一）盡快出臺各鄉鎮內審工作質量評估辦法。內審質量評估是當前各鄉鎮內審工作領域的一項新型業務，目前鄉鎮系統尚無相關制度規定。為促進內審質量評估工作程序化、規范化，確保內審質量評估工作卓有成效，建議縣級主管部門盡快出臺內審工作質量評估相關制度辦法，如：制定鄉鎮內審工作質量評估辦法，明確質量評估的頻率、方式、內容、程序等規定；分行業制定內審質量評估操作手冊，細化操作流程，明確評估標準；制定資料模板等，指導轄區內審質量評估工作有效開展，為今后內審質量評估工作提供制度保障。

（二）統一規定內審質量評估頻率。鑒于鄉鎮內審工作質量評估的重要性，建議主管部門將內審質量評估作為常規性工作進行安排部署，實行周期循環評估制。如果鄉鎮單位評估不能實現每年進行一次，可要求鄉鎮單位通過市內審協會等專業評估機構實施評估，或者鄉鎮單位成立內部評估小組時邀請地方審協專業評估人員參加，以實現外部評估的周期性循環，增強評估的連續性和獨立性。如果被評估內審部門組織結構較合理，規章制度較完善，人員素質較高，審計質量控制較完備，縣主管部門近期對內審質量進行過考核與評價，則外部評估的時間間隔可以適當延長。

（三）適時開展內審質量評估培訓。內審質量評估是一項新型工作，現各鄉鎮內審工作無現成經驗可以借鑒。為確保內審質量評估工作順利開展，提高質量評估工作水平，建議上級主管部門適時組織質量評估專題培訓。培訓重點應包括質量評估的工作流程、主要內容、具體標準、工具和方法等內容，使相關人員深入了解內審質量評估的方式方法，熟悉質量評估工程的具體程序，為今后內審質量評估長效化提供人才保障。

（四）強化內審質量評估成果運用。開展質量評估，目的在于促進內審質量提升、增強內審工作實效，而強化質量評估成果運用是實現評估目標的重要保證。因此，建議上級主管部門要加大運用質量評估結論的力度，促進內審部門高效、規范履職。主管部門要將各鄉鎮評估結論納入年度目標管理綜合考核范疇，作為考核各鄉鎮內審部門目標完成情況的重要依據。被評估各鄉鎮的領導要密切關注外部評估結論，作為內審部門年終評先爭優的重要依據。通過開展內部審計質量評估，把準則中體現的內部審計新理念，最佳實務標準，職業應有的關注，灌輸給各鄉鎮的領導層和員工，成為各鄉鎮組織內全員共同遵守的價值觀，引導和推動內部審計準則的有效貫徹實施，從而改進和提升審計質量，加速內部審計的戰略轉型。

第3篇：內部審計質量范文

關鍵詞：內部審計；質量管理；問題；措施

內部審計在企業經營過程中起著非常重要的作用，是不可或缺的一項工作。做好內部審計有助于減少浪費，規范企業行為，確保企業資源利用率達到最高。作為企業內部控制的重要手段，內部審計質量管理是企業必須重視的問題。然而目前企業內部審計質量管理仍然存在一些問題亟須解決的，本文主要從體系規范和執行標準這兩個方面來提高企業內部審計質量管理效率。

1.企業內部審計質量管理存在的問題

1.1審計計劃

審計計劃在企業內部審計質量管理中起著關鍵作用。科學合理地編制審計計劃，不僅能夠將審計資源充分的利用起來，使審計質量管理水平得以提高，審計風險得以降低，而且最重要的是提高了審計工作效率。目前企業內部審計計劃主要存在四方面問題：（1）審計計劃缺乏宏觀性。審計計劃主要是反映宏觀控制，而現實中的審計計劃體系不夠完善，在審計計劃管理模式、審計目標、審計資源配置等方面都存在不合理的現象，導致企業內部審計的效率不夠高；（2）審計計劃缺乏協調性。在實施審計計劃時，需要審計機構與被審計對象進行充分溝通，這樣才能在各部門之間的相互配合下完成審計計劃，而目前企業在實施審計計劃時缺乏二者的相互溝通，最終導致不能有效地整合審計資源。（3）審計計劃制度不科學。沒有將制定審計計劃制度重視起來，在制定計劃時較為草率，沒有進行充分的調研。

1.2審計工作底稿

審計工作底稿是內部審計人員在審計中對審計記錄和審計證據經過系統整理，按照審查的每一個問題所歸納編寫的專項問題說明書。目前審計工作底稿編制中存在以下方面的問題：（1）重點不突出。由于取證工作不完備、不嚴格，編制的審計工作底稿反映不出問題的癥結和實質。（2）內容不完整。由于內部審計人員的查賬技巧、審計方法及對被審計對象情況的了解等因素影響了審計工作底稿后面記載事項的規范性、完整性。（3）填制不規范。只有事實沒有結論或只有事實結論卻沒有審計人員的意見，填寫審計工作底稿編制人、復核人未簽名或沒有填制日期，由于填制的不規范使審計工作底稿不能充分支持審計報告的結論。

1.3審計報告的撰寫

審計報告是管理層進行決策的一個重要依據，因此，審計報告要求必須要真實、正確，能夠充分反映出企業現狀，客觀公正做出審計評價。但是目前的審計報告并沒有完全達標，存在的問題主要表現在：（1）審計報告并沒有客觀真實的反映現實情況，隱瞞了一些事實，對于審計中反映的問題并沒有進行認真確定，審計對象的經營活動和管理狀況根本無法完全反映出來。（2）審計報告格式不規范。

1.4審計結果

如果能夠充分利用審計結果將對企業發展有著不可估量的作用。然而現實中能夠充分利用審計結果的企業少之又少，無論是從廣度上，還是從深度上講都沒有將審計成果資料充分利用起來，不能發揮審計結果的作用，還有很大的潛力需要挖掘。審計機構一旦提交了審計報告后就認為工作已經結束，根本沒有將審計結論的作用發揮出來，降低了審計監督的效力。

2.提高企業內部審計質量管理的具體措施

2.1建立規范體系

首先，加強內部審計法律規范。這是國家權力機構對內部審計行為提出的強制性要求，是企業內部審計人員應當認真遵循的行為標準。如審計署《關于內部審計工作的規定》，明確了內部審計人的職責、權限，要求內部審計人員必須遵守內部審計準則、規定等。其次，加強內部審計技術規范。這是對審計行為提出的技術性要求，是審計人員應當遵循的技術標準，包含企業內部審計行為應當遵循的技術性要求和具體內容等。再次，加強內部審計道德規范。主要包括內部審計工作責任感規定以及審計行為規定。工作責任感規定是要求并引導企業內部審計人員熱愛和尊重自己選擇的職業，要有強烈的事業心和職業責任感，以從事這一職業為榮，要以高度負責的態度對待內部審計工作。

2.2嚴格執行質量標準

首先，嚴格執行企業內部審計計劃質量標準。（1）明確編制計劃目的，認真落實年度計劃的指導思想和工作重點，并明確本次審計要達到的具體目的。（2）計劃的內容要完整，主要包括審計依據、目的、要求、審計方式、審計范圍、時間安排、審計程序、人員分工等。其次，嚴格執行企業內部審計工作底稿質量標準。其質量標準至少應包括以下三項：（1）內容完整。審計工作底稿的內容主要包括被審計查實的問題或情況的事實記錄以及其他需要說明的事項和附件等。（2）重點突出。審計過程中查出的問題很多，性質、大小等重要性程度卻不盡相同，是否全部寫入工作底稿，應當視審計目的與要求而定。（3）責任明確。審計人員必須對審計工作底稿所列示的內容負責，審計組長或主審要對其進行審核把關。再次，嚴格執行企業內部審計報告質量標準。其質量標準至少包括以下幾項：（1）事實清楚。審計報告中揭示的問題必須有充分的事實依據，切忌主觀推理。（2）重點突出。審計報告所披露的問題應當體現重要性原則，不能泛泛而談和追求面面俱到。（3）定性準確。每一條結論都要有明確、充分的依據，并將其列示于審計報告。

3.結語

總而言之，提高企業內部審計質量管理水平是一項復雜的系統工程，不僅需要企業全體審計人員的共同努力，還需要各個部門的相互配合，這是保證企業內部審計質量管理水平提高的基礎。

參考文獻：

[1] 王洪艷,劉靜. 我國企業內部控制評價的若干思考[J]會計之友(上旬刊), 2010, (08) .

[2] 高喬. 我國企業內部控制問題研究[J]商場現代化, 2010, (35) .

第4篇：內部審計質量范文

【關鍵詞】內部審計質量；內部評估；問題；建議

一、內部審計質量內部評估存在的一些問題

1.內部評估人才需加強培養。根據《中國內部審計質量評估手冊（試行）》，內部審計質量評估包括內部評估和外部評估兩種形式。其中內部評估可以由內部審計、人力資源、內控合規、風險管理等部門中了解和熟悉內部審計工作的人員參與。這些人員對《中國內部審計準則》、《內部審計質量評估辦法（試行）》和《中國內部審計質量評估手冊（試行）》等的理解和應用能力存在一定差異。一方面參與內審評估各部門人員組成并不固定，其日常工作職責可能并不包含內審質量評估，這些人員對內審質量評估相關法規、準則和規定的學習與應用可能并沒有很高的積極性和責任性，所以參與內審評估人員的專業技能和素質很難滿足內審質量評估的需要。另一方面《內部審計質量評估辦法（試行）》、《中國內部審計質量評估手冊（試行）》頒布和施行時間較短，實施內部審計質量評估的人員可能并沒有足夠的評估工作經驗，對評估的組織、評估原則、評估程序、評估方法及評估標準沒有深刻的理解和充分的應用。所以要提高內審質量評估的水平，實現內審質量評估的目的必須加強內部評估人員專業技能和道德素質的培養。

2.內部評估體制要完善。盡管《內部審計質量評估辦法（試行）》和《中國內部審計質量評估手冊（試行）》對內審質量內部評估人員組成和評估方式作出了指導性的規定，但具體到各個單位，必須要建立適合本單位的科學合理的內部評估體制。但目前絕大多數單位并沒有完善的內部評估體制，具體來說主要存在以下問題。一是內部評估組織及其人員構成是臨時性的還是固定性的，并沒有明確的規定；二是內部評估組織是由最高管理層領導還是隸屬某個部門，各單位具體做法不一，這將直接影響到內部評估的獨立性和權威性；三是部分單位對內部評估人員的組成和分工還沒有明確的規定，這將直接影響到評估人員的效率和工作責任心；四是參與內部評估人員的工作報酬和工作業績如何確定，有些單位并沒有明確的規定，這將直接影響其參與內部評估的積極心和責任性；五是內部評估的組織機構與內部審計、人力資源、內控合規、風險管理等部門的關系還不是十分明確；六是目前還沒有建立內部審計質量評估從業人員的資格認證制度和職稱評定制度。

二、提高內部評估水平的建議

1.建立內部評估機構、提高評估人員素質。內部評估要想對組織內部的審計管理和實施情況進行檢查和評價，必須要有較強的權威性和獨立性，所以內部評估機構也必須要有較強的獨立性和權威性。雖然《中國內部審計質量評估手冊（試行）》明確內部評估可以由內部審計、人力資源、內控合規、風險管理等部門中了解和熟悉內部審計工作的人員參與。但本文認為內部評估必須成立一個獨立的機構，在管理上與其他機構互不隸屬，在人員數量、崗位設置、任務劃分及層級結構上應該是固定的，而在人員組成上既可以由專門的內部評估人員組成，也可由組織內各部門熟悉內部審計工作的人員參與，各部門參與評估的人員既可以隨機確定也可以在評估機構成立時確定。確保內部評估職能的充分發揮除了成立一個獨立、權威的評估機構外，還必須要有一支熟悉內部審計準則、內部審計質量評估，掌握內部評估專業技能，擁有較強職業道德水平的專業隊伍。在專業隊伍的建設上應從以下幾方面加強：一是加強內部評估隊伍的思想作風和《內部審計人員職業道德規范》教育，營造良好的職業道德氛圍，提高評估人員的職業道德水平。二是定期進行內部評估人員的技能培訓，可以聘請具有較高內審質量評估理論水平的高校專家和擁有豐富內審評估經驗的執業人員進行培訓，使他們及時掌握開展本單位內部評估工作所必需的專業知識和技能，實現內部評估人員知識與技能結構的優化。三是按照權責利相結合的原則，建立健全評估人員崗位履責機制，明確評估人員的職責范圍、考核標準和獎懲辦法等。

2.明確內部評估人員職責、完善內部評估制度。內部評估必須結合企業自身實際建立具體的管理制度，使內部評估人員的執業行為和執業標準有章可循，內部評估人員的履責意識得到加強，促進內部評估機構的健康發展。本文認為應從以下幾方面進行考慮：一是建立崗位責任制度。內部評估應該根據評估的目的、評估原則、評估內容和評估流程等建立內部評估機構的崗位責任制，就是將每個崗位的職責、任務、目標、標準等內容具體化。崗位責任制的設立可遵循以下原則：因事設崗、職責相稱；權責一致、責任分明；任務清楚、要求明確；責任到人、便于考核。二是建立職業資格制度。根據內審質量評估準則，內審質量評估是由具備專業勝任能力的人員，以內審質量準則為標準，對組織的內部審計活動進行檢查、評價并提出建議。但對具備專業勝任能力人員的具體標準沒有明確的說明，也沒有詳細的從業資格規定，因此在評估人員的選擇上難免主觀隨意性大，在一定程度上會影響內部評估的質量，也影響內部評估的公信力和內部評估的健康發展。所以要規范內部評估首先應該建立內部評估人員的職業資格制度，內部評估人員應持證上崗。可通過考試、從業經驗、所學專業、學歷、職稱等方面來進行規定。三是建立后續教育制度。評估人員是實施評估行為、實現評估目的的關鍵因素，也是加強評估質量管理的有力執行者。評估人員的專業勝任能力和職業道德水平高低直接決定內部評估的質量，所以除了在執業準入方面進行相關規定外，還應加強評估人員的后續教育，從知識的更新和技能及道德素養的提高等方面進行系統性地后續教育，以不斷優化內部評估團隊的執業能力和專業知識結構。四是建立評價獎懲制度。建立評價獎懲制度可進一步激發評估人員的積極性、創造性和工作潛能，強化員工自我約束的意識，同時保證人員按制度執行。可從執業能力和道德遵守等方面進行詳細規定，明確獎懲事項和獎懲等級。獎懲方式可從榮譽、經濟、職稱、職位等方面考慮。

3.充分利用信息化系統、提高內部評估水平。內部審計質量的內部評估涵蓋的內容包括內部審計管理和實施的全過程，所以內部評估的工作范圍較廣、工作任務繁雜、涉及部門較多、評價標準較細，如果沒有嚴密的組織和密切的合作，不能很好利用計算機信息設備，評估的效率和質量很難保證。在現代計算機技術非常普及的今天，內部評估應該充分利用組織內部的信息化系統，從內部評估的全過程進行完整設計，將評估人員、評估內容、評估流程、評估標準、評估報告、內部審核及工作底稿及檔案管理實現計算機系統化管理，同時要建立與組織內被評估部門、被評估項目、被評估人員等的系統連接，構建人機一體化信息評估體系，實現評估行為的自動化、高效化。

參考文獻

[1]中國內部審計師協會.《內部審計質量評估辦法（試行）》.2012（5）

[2]中國內部審計師協會.《中國內部審計質量評估手冊（試行）》.2012（5）

[3]張文亮.央行內部審計質量評估框架探究[J].華北金融.2012（4）

第5篇：內部審計質量范文

本文主要從利益相關者理論、有限理性理論以及審計環境理論研究內部審計質量的影響因素，豐富內部審計質量研究理論。

1.利益相關者理論。

不同的利益相關者對內部審計工作成果的要求不同，從企業內部的利益相關者角度考慮：股東更多地要求內部審計部門能夠根據宏觀環境的變化發現企業新的增長點。另外，股東和經營者之間的委托關系導致兩者之間的信息不對稱，為了減少成本，避免經營者的逆向選擇和道德風險，股東還需要內部審計能夠以第三者的身份客觀地評價經營者經營活動的效率和效果。而作為企業的經營者，他們首先需要內部審計部門能夠對企業的銷售、生產及采購等活動進行有效評價并提出改善建議，達到降本增效的目的。其次他們需要內部審計對企業的內部控制制度進行評價，使內部控制能夠設計合理并有效執行，增強內部審計防范風險的作用。企業的各個組織部門欲通過內部審計部門發現本部門的管理缺陷，通過采納內部審計部門提出的建議，從而改善管理水平。從企業外部的利益相關者角度考慮：債權人比較擔心企業到期不能夠全額還款，所以他們期望通過企業內部審計部門對企業資本結構進行審查，使資產和權益能夠保持合理比例；及時地對企業的現金流量、償債能力進行客觀評價并反映不良現象；對企業的投資風險進行考察，使風險不超過債權人的預期。企業投資人的目標就是想要通過投資獲取收益，所以，投資人一方面想要通過內部審計部門發現企業的舞弊現象，減少財務報告中的誤導性陳述；另一方面想要通過內部審計對企業風險管理政策的設計與執行情況進行測試和評價，這樣可以保證企業不會出現由于風險控制不到位而導致破產清算、損害投資人利益的現象發生。內部審計行業協會作為一個社會監督部門，要求內部審計工作符合協會政策及相關的法律法規的規定。政府部門通過企業內部審計部門的監督及咨詢作用促進企業的經營活動遵守法律法規及市場秩序，并且內部審計部門要對資產、支出和收入進行嚴格審查，避免企業偷漏稅行為。可見，企業的發展前景取決于對各利益相關者群體的利益要求，因此，研究內部審計質量應該兼顧各方利益，從多個角度評價，這樣才能夠徹底地找出影響因素，提出改善內部審計質量措施，使內部審計質量得到各方利益相關者的一致好評。

2.有限理性理論。

與外部組織相比較，內部審計部門作為企業內部的一個組織，它所掌握的信息要相對全面一些。但由于他們不直接參與生產、銷售及采購等部門的運營活動，對各個組織部門的內部信息還不夠十分了解，這就會出現信息不對稱。另外，從審計立項、制定審計計劃、實施審計活動、獲取審計證據到最后形成審計結論、出具審計報告，都需要內部審計人員運用職業判斷。但是內部審計人員面臨復雜、不確定的環境時他們處理信息的能力、做出決策的能力及對環境的認識能力都是有限的，所以內部審計質量必然會受到影響。由于內部審計人員是有限理性的，審計時做出的判斷就可能出現錯誤，難免會出現過失，這就需要對審計人員的工作進行督導復核，對其在審計過程中的審計活動進行督導，對其最后的審計結果進行復核，全面保證內部審計質量。對內部審計過程的督導主要由審計項目組負責人執行，內部審計質量的好壞在很大程度上是由審計項目負責人的能力決定的。項目負責人不僅應具備專業知識和勝任能力，還要具有較強的組織、管理協調整個審計工作的能力。項目負責人的督導貫穿于整個審計業務流程，包括向各個審計業務指派具有相關能力、經驗和知識的審計師，確保審計活動按照預先批準的審計計劃執行，保證審計業務過程中所做的職業判斷的合理性等。其中，對審計現場進行組織是提升審計質量的關鍵，項目負責人可以直接規范審計現場作業、提高審計效率。項目負責人通過現場的督導及時掌握審計工作進展，并根據現場的實際情況及時調整審計計劃、改變審計的重點和方向，防止重大問題的漏審。為了保證內部審計質量，還必須對審計項目進行復核，由審計人員、項目負責人和首席審計執行官進行層層復核。審計人員編制的審計工作記錄、獲取的審計證據、業務工作底稿、審計報告底稿等都必須經過復核，以確保審計師進行了必要的審計程序，并且確保這些業務底稿要能夠支持最后的審計報告，防止出現對發現的問題認識不清楚、判斷不準確、提出的建議缺乏針對性和可行性等情況。

3.審計環境理論。

審計環境是影響審計完成其職能的基礎，可分為主觀環境和客觀環境。對內部審計而言，主觀環境指的是審計人員的素質，客觀環境則包括三個層次：一是宏觀環境，指一定時期國際國內的審計工作所必須面臨的政治、經濟、法律、社會文化等；二是中觀環境，指各個不同時期的審計工作都必然面臨的審計行業的管理機制和單位的工作條件，如審計行業協會的監管等；三是微觀環境，指作為單個審計人員在進行審計時必須面臨的審計機構內部的工作條件和人際氛圍，如審計機構及人員的獨立性、審計部門的規章制度和審計部門負責人對審計人員的督導等。

二、政策性建議

1.建立高素質的內部審計師隊伍。

建立一支高素質的內部審計隊伍是保證和提高內部審計質量的首要措施，建立高素質的內部審計隊伍，可以采取以下措施：一是在聘請內部審計人員時應該考慮組織的人員知識結構搭配，注重聘用人員的職業道德。聘用有內部審計證書或者具備內部審計方面技能和知識的人員是基本條件，還應該配備其他專業的人員，如具備計算機、金融、統計等專業技能的人才。二是在日后開展審計工作時要注重人才的鍛煉和培養。為了加強內部審計人員的能力，可以在內部審計組織中實行輪崗制度，打破專業分工的界限，不時地嘗試新業務以鍛煉隊伍綜合審計能力，使內部審計人員能夠熟練掌握各種業務的審計技能，在以后的審計工作中能夠融會貫通。最后，還要重視內部審計人員的后續教育。企業要采取多種方式對內部審計人員進行教育和培養，如定期對內審人員進行專業培訓，可以聘請專家授課，也可以組織公司內部的專業管理部門講解各部門的專業知識，以保持和提高審計人員的知識水平和專業技能，為內部審計質量提供保證。

2.完善內部審計部門的規章制度。

內部審計部門應當按照《中國內部審計準則》（2013）的要求，制定并完善內部審計部門的規章制度，指導內部審計人員的工作。首先，制定的制度要能夠明確有關各方人員的責任和權力，實現審計工作的規范化和制度化，從而實現對內部審計全過程的控制。其次，內部審計機構必須針對審計工作全過程設置相應的規章制度。具體包括：審計立項制度、內部審計人員委派制度、審計計劃編制規定、審計外勤工作管理規定、審計取證注意事項、審計工作底稿編寫及復核制度、審計報告撰寫及復核制度、內審人員考核與獎懲辦法等。總之，內審機構應通過制定制度，傳達制度、及時修改和完善制度促進對內部審計人員的管理，以制度約束保障審計質量。

3.充分發揮行業監管和部門督導。

第6篇：內部審計質量范文

（一）中國內部審計質量評估體系概述

中國內部審計協會于2009年成立質量委員會，于2012年4月了《內部審計質量評估辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）和《中國內部審計質量評估手冊（試行）》（以下簡稱《手冊》），初步建立了我國內部審計質量評估體系。《手冊》是開展質量評估的技術指南，是依據中國內部審計協會制定的內部審計準則及內部審計人員職業道德規范（以下簡稱《準則》）以及《辦法》等規定制定的，對質量評估程序、評估方法和評估要求提供具體指引。

（二）中國內部審計質量評估體系的具體內容

《手冊》包含四大部分：

1．內部審計質量評估概述。

明確定義質量評估是由具備專業勝任能力的人員，以《準則》為標準對組織的內部審計活動進行檢查，評價內部審計的管理和實施情況是否遵循《準則》。同時針對存在的不足提出改進建議，幫助內部審計機構更好地履行職責，提高內部審計工作的質量。

2．內部審計質量評估流程。

包括組建評估組、制定評估方案、召開進點會、現場評估、匯總評估結果、召開出點會、出具質量評估報告七個步驟和具體要求。

3．內部審計質量評估標準。

以《準則》為基礎設計了涵蓋內部審計管理和實施全過程的標準體系。

4．內部審計質量評估工具。

包括質量評估需準備的資料清單、調查問卷、訪談提綱、評估工作底稿以及內部審計質量評估報告模板等多種評估工具。其中內部審計質量評估標準是質量評估的核心內容，也將是本文比較的重點。中國內部審計協會制定的該標準體系將評估內容分為兩大類別，一是內部審計環境類，主要對照《準則》中內部審計管理方面的要求，對組織的內部審計環境和管理情況進行評估；二是內部審計業務類，主要對照《準則》中內部審計實施方面的要求，對組織的內部審計方法和流程進行評估。兩大類別分別細化，形成包含19個評估要素、34個評估要點的內部審計質量評估標準體系，詳見表1。表1列示的34個評估要點仍然非常寬泛，無法指導評估人員對組織的內部審計質量進行檢查、評價和提升。因此在《手冊》最后附有一份詳細的質量評估工作底稿，其中在34個評估要點之后分別引用《準則》中的具體條款作為評估依據，共約引用《準則》條款163條。評估人員通過逐一判斷內部審計活動是否遵循了這些準則條款，才能綜合評估各評估要點質量，最終匯總出組織內部審計活動質量的總體情況。

二、德國內部審計準則對內部審計質量評估的要求

（一）德國內部審計質量評估體系概述

德國內部審計協會在2002年8月12日的《德國內部審計協會3號審計準則》（以下簡稱《3號準則》）對內部審計活動中的質量控制提出了要求。該準則闡述了內部審計活動的質量控制的定義和目的，并且列舉了質量控制工作包含的內容及質量控制體系在內部審計部門的建立。根據《3號準則》，內部審計質量控制工作包括質量控制體系的建立、計劃、實施、持續監督和提升等。其中對內部審計工作質量持續有效的監督包括內部質量評估和外部質量評估。而質量控制體系在內部審計部門中建立的基礎就是要設立合理的內部審計工作質量標準，該質量標準同時也是進行內部和外部質量評估的依據。為了指導內部審計部門建立有效的質量控制體系，德國內部審計協會在《3號準則》的基礎上開發了《質量評估實施指南》（以下簡稱《指南》）。《指南》中詳細規定了內部審計質量評估的流程和適用的質量評估標準。

（二）德國內部審計協會《質量評估實施指南》的具體內容

第7篇：內部審計質量范文

關鍵詞：內部審計；質量保證與改進程序；組織治理；風險管理

IIA關于質量保證與改進程序的公告

IIA新版《標準》于2017年，其中1300至1322條公告明確了QAIP的開展要求和結果報告（見表1）。《標準》要求內部審計部門必須制定專門的QAIP，范圍涵蓋內部審計活動的所有方面。首席審計執行官必須重點了解《標準》和《職業道德規范》、了解其他組織的優秀案例，與IIA補充指南和其他指南、IIA《內部審計質量評估手冊》等進行對標。首席審計執行官應與組織高層溝通，了解其對內部審計的期望、共同討論《標準》及QAIP的重要性，取得組織高層的支持。總體來說，QAIP通過內部評估和外部評估來共同評估內部審計是否遵循《國際內部審計專業實務框架》（以下簡稱IPPF）中的《標準》和《職業道德規范》，為不同利益相關者提供合理的保證。

（一）內部評估

首席審計執行官負責建立一個適用于組織的內部評估流程和報告結構，評估的形式包括持續監督和定期自我評估。1.持續監督。持續監督是為了保證內部審計人員在開展審計活動時遵守內部審計標準和審計方案而進行的日常監督、檢查和測試，側重于對審計業務層面的工作標準進行評估，如恰當的業務指導、批準審計方案，完成工作底稿、復核審計報告等。充分的監督是質量保證項目最重要的內容，也是開展QAIP基礎。持續監督結果至少每年報告一次。2.定期自我評估。與持續監督不同，定期自我評估側重于從總體上檢查內部審計活動對《標準》和《職業道德規范》的遵循情況，尤其要求至少理解IPPF的所有要素。評估采用的程序包括審查每一項標準與實務，針對各項標準的遵循情況做出確認、業務結束后檢查、分析關鍵績效指標、對利益相關方開展面談和調查等。定期自我評估在較大的組織里可以每年進行，較小或成熟度較低的內部審計部門可降低頻率（如兩年一次），評估結果在評估完成時立即報告。

（二）外部評估

外部評估除了評估內部審計人員確認和咨詢服務的有效性、為內部審計活動遵循《標準》的情況發表意見，還可以發現機遇，向首席審計執行官和內部審計人員展示成功實務、提供改進意見，提高內部審計的聲譽。外部評估的形式可以是完全外部評估，也可以是獨立外部審定的自我評估。1.完全外部評估。即由合格、獨立的外部評估人員或評估小組對內部審計活動進行評估，評估內容主要包括內部審計遵循《標準》和《職業道德規范》的程度、內部審計活動的效率和效果、內部審計在多大程度上能滿足董事會、高級管理層和運營管理層的期望，為組織增加價值等。2.獨立外部審定的自我評估。通常指內部審計部門先開展自我評估，再由合格、獨立的外部評估人員來審定。范圍主要包括詳細、全面記錄的自我評估過程，由合格、獨立的外部評估人員開展的現場審定及其他領域的有限關注，如對標先進實務、與高級管理層和運營管理層面談。當組織的資源有限時，使用獨立外部審定的自我評估最佳。外部評估必須至少每五年開展一次，對一些特殊原因如領導層變動、內部審計政策或程序出現重大變化、機構合并、關鍵崗位人員離職等，在經過首席審計執行官與高級管理層和董事會討論后可提高評估頻率。

（三）結果的報告和披露

QAIP結果在評估完成時應立即報告，持續監督的結果至少每年報告一次。報告應當包括評估的范圍和頻率、評估人員的資質和獨立性、評估結論及整改計劃。QAIP對于“遵循《標準》”的應用有著嚴格的要求，即只有當內、外部評估結果均證實遵循《標準》的結論后，才可以出具“遵循《標準》”的聲明，如有業務范圍限制、損害獨立性和客觀性、未按要求開展內、外部評估等未遵循情況，則需評估其影響并向董事會和高級管理層披露相關事項。因此，結果的披露反映了內部審計活動的效果、審計部門及各利益相關方需要改進的地方，直接影響內部審計在組織中的地位和聲譽。

質量保證與改進程序的實踐情況

（一）實施情況

我國現行的內部審計質量評估是中國內部審計協會于2014年9月1日實施的《內部審計質量評估辦法》，其中規定“內部審計質量評估包括內部評估和外部評估兩種形式，由組織根據情況選擇實施”，“內部評估由組織內部的人員按照外部質量評估的要求實施”，“外部評估由中國內部審計協會或者其核準的機構實施”，外部評估結果由中國內部審計協會統一公布。目前，對QAIP的實施仍未全面普及。IIA知識共同體組織（CBOK）專題調查報告稱，遵循“1300-質量保證與改進程序”的比例在《標準》所有條款中占比最低，IIA強制性實施的要求未能從根本上對組織開展QAIP形成有效的威懾，原因包括缺乏管理層和董事會支持、成本不可控、資源限制（經費和人員）、偏理論化、部門規模太小、缺少有資質的評估人員等。QAIP特別是外部評估的開展形勢不容樂觀。

（二）實施的必要性

內部審計部門要證明其工作結果的有效性，就必須建立一個利益相關者都認同的績效考核體系，無效或不完善的QAIP會增加審計失敗的風險，導致一些重大問題無法被發現，而有效的QAIP通過評估關鍵績效指標，衡量并改善審計活動、推動管理層加深對審計功能的理解、為組織決策提供更有用的信息，從而為組織增加價值。雖然QAIP在執行過程中遇到了較多障礙，但其本身的作用在推動審計質量提升、促進內部審計行業發展方面仍不可替代。實施質量保證與改進程序的建議人民銀行分支機構眾多，且小型內審機構較為普遍，年度有效審計時間短、借調部門人員多，在治理能力、人員配置、經費及審計專業實踐等方面面臨著更多的挑戰。應從全局視角出發，結合組織的結構、規模、高層及利益相關方的訴求等制定與其相適應的QAIP，并從中獲益。

（一）完善QAIP實施基礎

1.更新理念。社會、經濟、環境的不斷變化，促使人民銀行的業務范圍和流程不斷的調整，內部審計作為監督部門，審計職能也必然隨之擴展，對審計人員的要求是持續上升的，因此提升審計能力，適時開展QAIP將是今后內部審計的必修課。應在原有開展的內審質量評估工作基礎上，完善評估內容。2.拓展思路。主要負責人應對內部審計的功能和定位有正確的評價和清晰的認識，準確設定高層基調，明確對內部審計的期望，更好地確定內部審計部門如何對完成這些目標作出貢獻。根據組織的成熟度等級，設定和維護成功的QAIP愿景，選擇合適的評估模式，確定有價值的改進之處，最終的目標是發揮審計效能、完善組織治理。3.靈活適度。制定標準化的審計流程和質量標準，提升審計效率。規模較小的內審機構應吸收有較強專業技能和業務經驗豐富的優質人才，更高效地開展審計工作，在結合本機構實際情況的基礎上靈活確定評估方式和評估頻率。

（二）恰當選擇實施路徑

1.持續監督。根據審計實務，內部審計管理者需要明確可操作的流程和關鍵任務，監督日常審計活動的完成質量。如以檢查清單、自動化工具等確認審計人員按照既定的實務和程序遵照執行，并保證與執行標準一致；在實施階段完成工作底稿，并確保充分支持審計發現；審核審計報告，確保審計發現、審計結論、審計建議的及時、客觀和統一；審計部門負責人應與管理層保持良好溝通。持續監督應貫徹在審計活動始終，業務督導與流程對標能及時發現問題，改進工作中的不足，也是QAIP中成本最小、效率最高的一種形式。2.定期自我評估。定期自我評估具有“常規體檢”的功能，用于評價審計制度遵循情況、滿足管理層期望的程度、審計的效率和效果、關鍵績效指標的執行情況（如客戶滿意度、計劃完成度等）。定期自我評估可以對審計部門的所有活動進行全覆蓋或分次進行，也可以僅對某個領域開展評估，如對工作底稿抽樣評估、對審計項目遵循審計程序的評估，以及審計人員職業發展、技能培訓的評估等。3.外部評估。由于內部評估是由內部審計部門的人員開展，這表明內部評估不是完全客觀的，而外部評估作為第三方實現了對內部審計的“再審計”功能，評估結果提供的獨立意見能有效地激發內部審計向高標準看齊，向組織證實內審部門的專業性，提升其在管理層和業務部門中的信任值。其中，完全的外部評估提供的價值最大，相對的，成本也是最高的，對于規模較小的審計部門可以通過自我評估的獨立外部審定、同業檢查計劃來開展外部評估。優質高效的內部審計有助于提升組織價值業已成為共識，對于人民銀行來說，各級內部審計部門應確認其能夠在組織中獲得多大的價值認定，從成本效益的角度強調QAIP對內部審計活動和人民銀行各級分級機構的意義，積極爭取領導層、被審計單位、業務部門支持QAIP的實施，不斷提升和拓展內部審計職能。

參考文獻

[1]中國內部審計協會.國際內部審計專業實務框架[M].北京:中國財政經濟出版社,2017.

[2]王雄.內部審計質量保證與改進程序:一項行動呼吁[J].中國內部審計,2017(04):4-8.

第8篇：內部審計質量范文

一、內部審計質量影響因素分析

（一）內部審計從業人員能力是提高內部審計質量的前提 在內部審計協會頒布實施的“辦法”和“手冊”中均對內部審計質量評估進行了的定義，闡述了內部審計工作評估是以“內部審計準則”和“內部審計職業道德規范”為準繩，參考風險管理和內部控制相關法律規范，評估內部審計工作開展情況。

從內部審計質量評估的定義可以看出，內部審計工作質量的高低首先考察是內部審計從業人員專業勝任能力。而對于內部審計人員專業勝任能力把握上更側重于內審人員對有關風險管理、內控制度等規范掌握程度和其自身職業道德素養方面。其次，“手冊”在質量評估作用的四點解讀上，其中兩點涉及到內部審計人員對內部審計相關規范掌握和專業勝任能力評估上，更加強調內部審計從業人員水平是內部審計質量關鍵。根據上述分析，可以得到這樣結論：即內部審計從業人員素養高低是內部審計工作開展優劣的前提條件。

（二）內部審計部門自身內部控制體系是否完備是內部審計質量的保障 眾所周知，內部審計是公司治理中的重要組成部分，是企業內部控制體系的關鍵環節。而內部審計部門自身忽視建立完備的內部控制制度和風險防范機制卻是目前內部審計部門管理上的漏洞。因此，內部審計在開展內部控制審計時，往往會遭到被審部門質疑，認為內部審計部門自身在內部控制建設上就缺乏相關制度建設。比如，內部審計部門誰來審計，內部審計工作質量誰來評判等。因此，為了更加規范內部審計工作，內部審計協會頒布實施了《內部審計質量評估辦法》和《質量評估手冊》，目的是為了保障內部審計部門自身內控體系建設。因此，作為審核企業內部控制和風險管理主要部門，其自身是否已建立起部門內部控制體系和風險防范機制，關系到內部審計質量高低的保障環節。

（三）內部審計工作規范、法律是內部審計質量評判的依據 在“質量手冊”中對內部審計工作質量評估是以相關的內部審計法律規范、準則、指南在具體工作中是否正確運用和掌握為參照準繩的。因此，確保內部審計工作質量高低的重要環節在于內部審計行業是否已經構建完善的內部審計工作規范和操作指南。目前，內部審計協會、中國國家審計署、地方審計機構等均出臺了相關的內部審計工作有關規定。這些法律、準則的出臺在一定程度上規范了內部審計工作，為內部審計工作開展奠定了基礎。但是，對于目前內部審計規定、準則等還缺乏整合，缺少一致性。

根據上述對“辦法”和“手冊”解讀和分析，可以對內部審計質量高低影響因素界定在三個方面：首先，在宏觀層面上是否已構建了完善的內部審計法律、規范、準則等；其次，在具體微觀操作層面上，是否具備內部審計從業資格和專業勝任能力審計人才；最后，在具體審計環境中，審計部門內部管理上是否建設完善內部控制制度、風險評價機制和質量評估體系。上述三個層面是關系到內部審計工作質量高低的關鍵環節。只有在清晰、完備的內部審計規范下及審計部門內部控制體系和風險防范機制為保障條件下，進而才能由具備專業勝任能力審計人員開展高質量、有權威、獨立性高的內部審計工作。

二、內部審計質量影響因素現狀分析

（一）對內部審計從業人員現狀雖有共識但問題依舊 每每涉及對內部審計存在問題探討上，大部分研究結論會對目前內部審計從業人員專業勝任能力提出質疑，建議提高內部審計從業人員從業水平和操作技能。雖然業界已達成了“內部審計從業人員專業能力薄弱”共識，但內部審計部門在實際工作訴求上，對其改變動力卻是微乎其微。大部分內部審計工作還是向過去一樣，依托于財務知識為背景的從業人員來負責。究其原因，還是目前內部審計工作專業性不強所導致。不妨和民間審計作個比較，出具民間財務審計報告需要具有注冊會計師從業資格人員簽字承擔責任，這是在法律層面上進行的界定。而反觀內部審計報告，對于出具方責任人限制并沒有規定必須是注冊內部審計師簽字負責。

在“質量評估手冊”中，要求內部審計質量評估人員“具有國際注冊內部審計師執業資格或高級審計師、高級會計師專業技術職稱”，也并沒有僅把國際注冊內部審計師作為唯一衡量標準。這種寬泛的定義，間接說明了目前從事內部審計工作人員組成復雜性。內部審計工作可以由從事財務工作人員組成、也可以由具有外部審計資質的注冊會計師組成，也可以是注冊內部審計師組成。而這種內部審計隊伍的多元性、復雜性，必然限制發揮內部審計工作存在獨特價值，影響內部審計質量提升。

（二）內部審計規范、準則繁多、缺乏有效整合 外部審計工作側重于對被審單位會計處理的合法性、公允性發表獨立、客觀審計意見，工作以財務數據真偽辨別為審計方向，判斷標準涉及《會計法》、《會計制度》、《具體會計準則》、《注冊會計師執業準則》、《注冊會計師職業道德規范》等。外部審計規范層次清晰、條理明確，便于工作開展。而目前內部審計工規范分為國家法規例，如《審計法》、《審計實施條例》；地方法規例，如《江蘇省內部審計工作規定》；行業法規《教育系統內部審計工作規定》；部門法規，如《中央企業內部審計管理暫行辦法》；最后《內審具體準則》、《內審實務公告》等。同時，制定內部審計法律法規部門有中央、地方政府；也有行業主管、監管機構，如教育部、國資委、銀監會等；還有地方內部審計協會內部審計協會等。制度規范的頻繁出臺，一方面說明目前內部審計工作缺乏法律規范支撐，具體工作缺少法規層面指導；另一方面，也說明內部審計工作還處在探討成長階段，目前還缺少在規范方面的統一認識。在內部審計法規建設層面上，行業、地方、協會出現了各自為政局面，忽略審計規范的具體可操作性和指導意義。同時，有關內部審計規范制定時間跨度大，規范試行、實施、缺乏前后照應以及新規范出臺和過去規范缺乏廢止說明，導致目前規范層出不窮，但是對內部審計質量提升幫助不大。

（三）內部審計部門自身缺乏相關制度建設 目前內部審計部門在從事日常管理和業務工作方面，缺少自身的制度建設。特別是在具體審計業務處理上，因自身的專業能力和人員配備的差異，很難將內部審計業務流程貫徹全面。而對于內部審計形成的結論也缺乏相應驗證和風險分析，導致目前內部審計工作更多是借鑒外部審計力量開展，缺少內部審計工作所應有的特質。2012年5月1日，內部審計協會實施的《內部審計質量評估辦法（試行）》、《中國內部審計質量評估手冊（試行）》，目的是為了彌補目前內部審計自身缺乏相應的自律機制和評價體系。內部審計工作是為了幫助企業內部控制體系完善和風險防范，在提升企業價值方面發揮作用。但是，如果內部審計機構自身就沒有建設好內部控制流程和有關風險評價機制，那就很難有“服眾”效應。因此，在此次“手冊”中首次把內部審計質量評估中加入了內部審計環境評估，側重對內部審計機構設置、管理和質量控制方面評價，促進內部審計部門重視自身的制度建設，讓內部審計工作具有規范性和權威性。

三、企業內部審計質量提升對策

（一）強化內部審計隊伍建設 提高內部審計質量前提是必須轉變目前內部審計工作人人可以從事的意識誤區，明確內部審計獨特專業特性。首先，必須要求內部審計從業人員持證上崗。不妨和從事會計工作崗位要求做個比較，從事會計崗位工作必須要求持有會計從業資格證書，否則不具有上崗條件。而作為企業內部監控重要部門，更需要從業人員必須持證上崗。目前，內部審計職稱系列分為內審員、初級審計師、中級審計師及高級審計師系列；執業資格有國際注冊內部審計師系列；只有持有了上述某類資質，才能夠從事內部審計工作必須成為當前從事內部審計工作前提條件，否則提升內部審計工作質量的種種努力只能是徒勞無功。其次，要強化內部審計人員后續教育培訓。審計人員是審計活動中最關鍵的因素，也是加強審計質量管理的有力執行者。因此，要重視后續教育。對內部審計人員的教育和管理應當從以下幾個方面入手：一是加強企業內部審計隊伍的思想作風教育，營造良好的職業道德氛圍，提高審計人員的職業道德水平；二是加強企業內部審計人員的業務培訓，使他們及時掌握開展本企業內部審計工作所必需的知識和技能，實現本企業內部審計人員群體知識與技能結構的優化。三是按照權責利相結合的原則，建立健全審計人員崗位履責機制，明確審計人員的職責范圍、考核標準和獎懲辦法等。

（二）加強內部審計部門自身制度建設 內部審計部門自身制度建設是能夠提升內部審計工作質量的重要保障。內審制度在完善自身制度建設方面要緊密圍繞最新頒布實施的《質量評估手冊》。制度的制定要以提高內部審計部門工作的獨立性和權威性為目標，結合審計工作相關規范、指南，充分考慮企業自身特點。企業審計部門應加強制度建設，結合本企業實際建立健全內部審計制度、內部審計工作程序、工作方法、崗位責任、質量管理、職業道德、繼續教育等方面的內部審計工作準則、規范，使內部審計工作有章可循、有規可依，為加強內部審計質量提供制度保證。

（三）完善內部審計制度，規范操作指南 目前，我國的內部審計法律、規范還處在起步成長階段，規范、指南的起草大多在結合我國實際現狀基礎上，借鑒了國際內部審計協會有關規范指南。內部審計協會頒布了內部審計基本準則、實務指南等，對目前內部審計工作順利開展起到了促進作用。但是，值得注意的是，在新的規范、指南頒布實施后，要對過去已不能順應時代要求的有關規范進行廢止，盡量避免出現個別新老規范同時存在的局面。要對目前存在的有關規范、指南尚處在試運行階段的，要明確時間節點，并及時公布正式實施的時間。對于不同部門制定的具有同一性內部審計規范，要盡量發掘其共同點，并進行有效整合，讓相關規范、指南更具適用性。

綜上所述，提高企業內部審計質量管理水平任重而道遠。此次內部審計協會頒布實施了《內部審計質量評估手冊》為內部審計工作質量自身評估提供了指導，同時也為企業如何提高內部審計工作質量提供了解決途徑。本文通過對此次頒布“辦法”和“手冊”內容進行深入解讀和體會，提出了提高內部審計質量方面要在內部審計從業人員、內部審計部門、內部審計法律規范等三個方面進行改進和完善。只有這樣，才能全面提高企業內部審計質量管理水平，提升審計成果質量，促進內部審計事業不斷進步和發展，更好的為企業持續、健康發展服務。

參考文獻：

第9篇：內部審計質量范文

( 一) 內部審計的含義

內部審計是單位內部的專職審計的機構與審計人員所進行的審計工作。我國的內部審計一般包括部門的財務收支審計、財經法律審計和經濟效益審計等。

( 二) 內部審計的職能

審計具有獨立的經濟監督和經濟評價行為，其具體的內部審計職能有：第一，價值管理，企業的內審人員需從效率、效果等方面明確企業內部的資源的使用情況;第二，信息系統審計，判斷企業的信息系統能否給報表的編制提供信息，降低內控制度的錯報和漏報風險;第三，項目審計，內部審計可判斷項目目標的實現、計劃的有效運行，并總結經驗;第四，內部財務審計，檢查編制報表的財務記錄，減少舞弊的發生，分析財務數據。

二、影響內部審計質量的因素分析

( 一) 文化氛圍的影響

企業的文化氛圍一定程度上會影響到審計的質量。文化氛圍是一個企業在發展過程中所形成的具有獨特性的行為規范。審計人員進行審計時，由于利益的矛盾，不能僅依靠道德約束與職業標準，仍需要正能量的文化氛圍對員工進行相應的引導。因此，一個良好的企業文化氛圍可以對企業的內部審計工作質量的提高產生積極的影響，而且從特定的角度上說，企業的管理人員可以給員工樹立一個模范作用，其應該注重文化氛圍的培養。

( 二) 審計機構組織結構的影響

審計機構的組織結構的影響主要表現為職責問題。企業的審計部門是一個具有獨立性質的部門，而這種獨立性最主要的表現是對企業的審計結果進行效果分析并不受到審計的范圍、審計的部門的影響。審計工作的獨立性應是建立在審計部門獨立性上的，而企業內部審計部門的設立一定要保持獨立性，從而避免受其他因素的影響。審計人員在進行審計時需具有高度的謹慎性和權威性，客觀地對企業進行一個綜合分析，最終從根本上保證審計質量。

( 三) 職業道德的影響

審計人員是企業內部審計工作的重要組成部分，也是審計過程中的主要引導人員，審計人員的職業道德對審計質量具有比較直接的影響。第一，審計人員的專業性比較強，具備綜合專業知識;第二，審計人員需對自身所處的工作環境有全面的和客觀的認知。隨著企業的經營觀念進行了不斷的更新，審計工作的核心也要從財務審計轉移到風險控制上，因此，審計人員要進一步提高自身的職業道德素質以適應變化的環境。

( 四) 審計方法的影響

審計方法對于數據采集和綜合分析都具有較大的影響，企業內部審計的方法不只是被應用到審計中的某個環節當中，應貫穿審計全過程。當前，企業對審計質量的要求在不斷地提高，這就不僅要求審計部門對企業進行一個客觀的和全面的分析，還需要審計部門及時預測企業的風險。

三、加強企業內部審計質量的對策分析

( 一) 建立良好的文化氛圍

要創新企業的管理方式、提高員工的福利，注重打造企業文化的良好的氛圍，重點關注營造企業的文化氛圍、樹立企業的良好風貌，才能夠為審計質量的提高打下堅實的基礎。要堅持用審計文化整合思想意識，舉辦積極向上的文化建設的各項活動，把存在于審計環境當中的不利因素轉化，最終營造出依法有序的審計環境。

( 二) 完善機構的設置

在機構的設置上，必須要能夠體現出獨立性、權威性。逐步完善治理結構，從而為內部審計部門的合理定位提供一定的保障，企業的內部審計機構的定位問題與治理結構密切聯系。內部審計的獨立性是內部審計人員能夠做到客觀、公正的前提，獨立的組織地位就需要內部審計部門能夠獨立于組織機構當中的其他職能部門，最終保證內部審計人員在部門關系上和被審計單位相分離，而內部審計部門的管理人需要具備深刻的資歷背景與地位，在組織當中具有一定的權威性，進而保證內部審計人員的自由度，且有能力對審計報告的問題給出實質性的回答，從而及時地糾正并改善行動。

( 三) 重視內審人員的職業道德

內部審計人員的職業道德素質是基本前提，也是逐步提高企業內部審計質量的關鍵因素。第一，明確來源，保證質量。通過問卷調查等方法，要對內部審計人員進行認真的審核，所有不具備內部審計職業道德的內審人員都要進行更換。第二，任人唯才，穩定員工心態。重視人才對于企業發展的重要性，企業管理人員必須愛護人才，在財力、物力以及政策的制定方面都需要給予充分的支持，且要在生活上給予他們一定的關心與幫助，這樣才能夠使得經過嚴格選拔的內部審計人員有發自內心的積極性、主動性，才能夠使得他們自覺、自律，不斷積極進取，并盡可能提高職業道德水平與綜合業務素質，最終保證審計監督的實施，才能夠維護審計人員的相對穩定性，利于審計業務的順利開展并與審計任務相聯系。第三，定期進行考核，重獎重罰。內部審計人員要定期地舉行自評、互評與職工測評的活動，對于做出突出貢獻的員工給予獎勵。