對稅收籌劃的理解精選(九篇)

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第1篇：對稅收籌劃的理解范文

【關鍵詞】 稅收籌劃;風險;前瞻性

稅收籌劃,亦稱稅務籌劃或納稅籌劃,是指納稅人在不違反現行稅法的前提下,在對稅法進行精細比較后,對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇,它是涉及法律、財務、經營、組織、交易等方面的綜合經濟行為。對一個企業來說,稅收籌劃作為企業合理節約成本,提高競爭力的重要手段之一。越來越多的企業也將會認識到稅收籌劃在籌資、投資、經營、股利分配等活動中的重要作用。稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分,是企業獲得合法稅收利益的重要手段,開展稅收籌劃既有利于企業經營管理和會計水平的提高,實現經濟效益最大化,又有利于不斷完善稅法和稅收政策,加強稅收宏觀調控的經濟杠桿作用。

企業稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關注,但稅收籌劃在我國的發展還很不成熟。就其整體發展而言,仍存在很多問題:首先許多人一提起稅收籌劃就聯想到偷稅或避稅,實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區別。其次稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發展,在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較科學、手段較先進、處罰力度也較大。目前我國的稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,且部分稅收人員素質不高,查賬能力不強,對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低,不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。加之執法不嚴,政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強,都阻礙了稅收籌劃發展。

一、正確理解稅收籌劃的涵義

正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致,并正確認識稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過稅收專家的幫助,為了實現企業價值最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。正確理解稅收籌劃的涵義必須將其與“避稅”區別開來。在實際操作時,首先要學法、懂法和守法,準確理解和把握稅收籌劃內涵,及時關注稅收政策的變化趨勢,使稅收籌劃方案不違法并符合稅收政策的導向性,真正享有稅收政策的優惠。

二、合理規避稅收籌劃風險

稅收籌劃之所以有風險,與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。首先企業要充分掌握與本企業納稅籌劃相關的各種信息,包括相關的業務信息、政府政策導向、稅收法律法規以及影響該項納稅籌劃的其他因素。只有充分掌握了這些相關信息,才能周全地考慮可能出現的各種問題,做到防患于未然,把各類因素對稅收籌劃方案形成的風險降至最低,從而合理地規避風險。其次由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,相對的稅收執法部門有較大的自由裁量權,這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規定性、運用會計技術的同時,充分了解當地稅收征管的特點和具體要求,使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可,進而規避風險。同時稅收機關也要認真學習,在執行稅法時做到口徑一致,依法行政,依法治稅,將稅收人員對稅法理解的偏差及主觀性降到最低程度。

三、稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

首先稅收籌劃方案要從整體上系統地進行考慮。企業進行稅收籌劃是為了節約納稅支出,其最終目的是要通過納稅支出的節約實現企業的理財目標,即整體利益最大化。綜合衡量納稅籌劃方案,協調稅收與非稅收因家,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。在進行納稅籌劃方案的選擇時不能只盯在某一時期納稅較少的方案上,要考慮企業的整體發展目標,統籌兼顧,選擇有助于企業長期發展的方案。其次企業進行稅收籌劃要具有前瞻性。對于經濟狀況發展和稅法修正的趨勢,要加以密切注意并適時對籌劃方案做出調整以防止一些不可控因素的變化而導致籌劃方案結果的不理想甚至功虧一簣。

四、加強稅收法律制定,規范流程,提高企業遵紀守法意識

我國應加強稅收法律的制定,明確規范企業行為,這樣不但有利于我國加強稅收管理,同時鼓勵了企業廣泛開展納稅籌劃研究,我國企業稅收籌劃的研究可以在一定使企業享受正當的稅收籌劃權,維護自身合法權益:另一方面又促使企業在謀求合法稅收利益的驅動下,主動自覺地學習鉆研稅法和履行納稅義務,從而有效地提高企業的納稅意識和稅收法律意識。

參考文獻

第2篇：對稅收籌劃的理解范文

一、 稅收籌劃風險的主要類型及成因

（一）稅收政策理解偏差導致的風險

稅收作為經濟調節的杠桿，總是在不斷地適應經濟活動的變化，因此，稅收政策的穩定性是相對的，經常會有一些稅收政策進行更新和調整，這種不穩定性可能為企業帶來某種機會，也可能使企業面臨某種風險：籌劃期間依據原有稅收政策設計的節稅方案，由于政策的調整和變化，很有可能變為不合法。因此，對企業財務人員、辦稅人員進行經常性的政策更新培訓及繼續教育很有必要，中小企業財務主管人員必須對稅法規定與會計制度的差異給予足夠的關注，及時了解掌握稅收政策變化信息，出現稅收政策理解方面的問題，要及時向當地稅務主管部門咨詢，盡量規避因對稅收政策了解不及時，理解不透徹，把握不全面而導致的稅收籌劃風險。

（二）企業內部控制制度不健全導致的風險

內部完善的管理控制制度體系是企業稅務風險防范的基礎。企業內部的管理控制制度制定是否合理科學,執行是否到位從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。稅收籌劃都是建立在內部控制制度得以充分執行前提下的，企業內部控制制度尤其是財務制度、內部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執行，都是導致稅收籌劃風險發生的隱患。比如企業內部控制制度中不相容業務沒有完全分離，會計核算混亂，必然會導致作為籌劃依據的會計信息失真，從而使稅收籌劃方案很難取得實效。

（三）籌劃方案不嚴謹導致的風險

通過對稅收籌劃失敗導致風險發生的多起個案進行分析，過分追求節稅效益，降低稅收成本而忽視對稅法的遵從和內部管理控制制度的規范是一個共性的問題。這些不嚴謹的稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際，不符合成本效益原則和企業整體經營戰略，沒有從全局發展戰略的角度策劃設計，缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰略觀，往往導致稅收籌劃風險的發生。

二、企業稅收籌劃風險的規避

（一）牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。

稅收籌劃存在潛在風險，而風險的發生必將危及企業的發展和生存，所以企業管理層必須對稅收籌劃的風險給予足夠的關注，對稅收籌劃風險的形式、狀態進行動態監控，對可能發生與預期籌劃結果不符的情況要及時反饋、適時調整，使不確定性因素給企業帶來的稅務風險降到最低程度。

第3篇：對稅收籌劃的理解范文

一、企業集團稅收籌劃的作用

集團稅收籌劃是指在企業集團管理活動中，通過對企業集團涉稅事項進行系統的規劃，制定行之有效的納稅方案來節約企業集團稅收成本，進而提高企業集團的經濟利益。與單一企業相比，企業集團的稅收籌劃更具復雜性，因為企業集團是以集團公司為核心、由眾多成員企業構成的龐大的企業聯合體，其組織架構層級繁多，經營業務多元化，加上集權與分權相結合等，增加了企業集團稅收籌劃的難度，但同時也給企業集團帶來額外的收益，即協同效應。企業集團稅收籌劃的特點是規模巨大，一般需要跨部門、跨地區、甚至跨國度的合作，實現聯合稅收籌劃。進行企業集團稅收籌劃主要有以下五個方面的作用。

（一）有利于降低企業集團稅收成本

企業集團繳納的稅收構成了企業集團很大一部分成本，稅收的高低直接關系到企業集團的成本戰略。通過稅收籌劃減少企業繳納的稅款或者延遲稅款繳納時間，為企業集團減少成本或節約資金成本。

（二）提高企業集團管理水平

稅收籌劃是企業集團財務管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業集團就需要對生產經營活動有較為全面的分析和評估，需要對企業集團管理制度進行全面梳理和完善，從一定程度上推動了企業集團的管理水平的提升。

（三）提高貨幣資金的時間價值

稅收籌劃的另外一個功能就是推遲納稅時間，企業集團通過稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當于企業集團從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時間越久，企業集團獲得的資金時間價值就越大。

（四）有利于完善企業集團稅收管理制度，防范稅收風險

企業集團要進行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業集團要根據國家有關稅收政策，結合實際情況，制定出適合企業集團的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對國家最新出臺的稅收政策的詳細解讀，并將其流程化，有利于實際操作。這些新的稅收管理制度是企業原有的稅收管理制度的補充和完善，從而有效防范稅收風險。

（五）產生財務協同效應

企業集團稅收籌劃以集團為主體，具有全局性和整體性，比一般企業更具優勢，還能夠發揮財務協同效應，獲得額外的經濟利益。

二、目前企業集團稅收籌劃存在的問題與不足

（一）企業管理層沒有足夠重視

當前許多企業集團特別是民營企業，對稅收籌劃沒有引起足夠的重視。管理層對企業的決策直接關系到企業集團的效益。由于管理層對稅收籌劃重視程度不夠，沒能多傾聽財務部門關于稅收籌劃方面的意見，與財務部門無法達成共識，導致企業稅收成本上升，喪失了一定的經濟利益。

（二）企業集團稅收籌劃水平較低

許多企業集團稅收籌劃，沒有系統性，沒有將稅收籌劃意識融入到整個企業集團的生產經營活動中去，缺少前瞻性，屬于被動性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統籌考慮，無法實現最大化的籌劃效益。

（三）對稅收風險不夠重視

企業集團管理層對稅收風險的認識不夠，對進行稅收籌劃的機構設置、人員配備不到位，對于重大的涉稅事項很少在管理層會議中進行討論，導致企業集團對稅收風險的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應的能力和專業技能，對稅收風險把握能力較弱，無法對稅收風險進行有效防范，從而加大了企業的稅收風險。

（四）稅收籌劃相關制度不健全

目前我國在稅收籌劃上的相關制度并不健全，稅收制度的不完善，導致許多企業集團曲解有關稅收籌劃的涵義，對稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權過大，就會損害稅收法律的嚴肅性和統一性，可能會被定義為“偷稅”；另一方面，如果對稅收籌劃的理解過于狹隘，就會造成企業集團稅收成本的不合理，加重企業的稅收負擔。

三、完善企業集團稅收籌劃的措施建議

（一）提高企業集團的稅收籌劃意識

企業集團進行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實提高稅收籌劃的意識，將稅收籌劃作為一項系統工程來抓。只有管理層對稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環節，為了各部門能夠更好地溝通協作，更加充分地調動企業的資源，企業集團還需將稅收籌劃的意識至上而下地傳遞到各級管理層及相關的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執行到位。

（二）提高企業集團的稅收風險防范意識，構建有效的風險防范體系

企業集團要重視客觀存在的稅收風險，對涉稅事項要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風險，而管理層又覺察不到風險及其嚴重的后果，就會給企業集團帶來重大的經濟利益的損失，嚴重的可能會使企業破產倒閉。例如，企業對相關稅收法規政策的理解出現偏差，使企業出現偷稅漏稅的現象，一旦被稅務局查出，一定會給企業帶來嚴重的后果。企業集團的管理層要高度重視稅收風險，在成員企業間利用現代化網絡技術，構建有效的風險防范體系，建立快速的稅收預警系統，對籌劃過程中存在的風險進行實時跟蹤和監控，做到事前有分析、事中有落實，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經驗借鑒。

（三）通過業務培訓，培養稅收籌劃專業人才

財務部門作為稅收籌劃的主導部門，提高財務人員的素質，是進行稅收籌劃的關鍵。財務人員對稅法的理解以及應對稅務檢查的能力，都會影響企業的稅收籌劃工作。通過業務培訓，使財務人員熟練掌握稅收相關法律法規，增強洞察稅法動向的能力，制定出符合集團戰略的稅收籌劃方案。另外，對各業務部門的骨干也要加強相關培訓，提高他們對稅法的理解能力，落實稅收籌劃的執行力。

由于稅收政策變化極快，每年都會有新的稅收政策出臺，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學是不夠的，還要通過請進來與送出去相結合的方式，對財務人員及相關業務部門骨干人員進行專門的培訓，提高他們對政策的理解，避免由于信息不對稱對企業的稅收籌劃帶來一定的風險。

（四）對風險無法把控的稅收籌劃，實行業務外包

稅收籌劃對籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財會和稅法知識，還要精通企業的生產經營活動流程。由于企業集團并沒有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對稅收籌劃的風險進行有效把握。此時，就需要借助于外部中介機構的力量，由中介機構對稅收籌劃方案進行風險評估，進而將稅收風險轉移到中介機構，規避企業的稅收風險。另外，中介機構作為旁觀者，加上他的專業知識，可能還會為企業制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業帶來經濟利益。

（五）選用合適的方法進行稅收籌劃，實現稅收效益最大化

企業集團的經營活動非常復雜，涉及的環節非常多，如何根據自身的生產經營活動的實際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業集團降低稅收成本，提高經濟效益。

1. 分環節進行稅收籌劃

企業集團作為一個龐大的系統，涉及采購、倉儲、生產和銷售等諸多環節，每個環節都會牽涉到稅收問題，因此企業集團應該分步驟地對每個涉稅環節進行稅收籌劃。比如，采購環節是企業生產經營活動中的一個重要環節，不同的采購政策直接影響到企業的稅收成本，企業集團應該對各成員企業的采購活動進行系統籌劃，不僅要考慮采購價格還要考慮供應商的資質信譽等，對于采購合同實行企業集團統一模板，對發票類型、稅率及提供時間進行周全的計劃，確保實現最大化稅收效益。

2. 降低企業集團的計稅基礎或延遲納稅期限

通過選用不同的會計核算方法，在滿足稅務認可的收入與成本費用確認的條件下，通過增加成本費用，減少營業收入，從而降低納稅所得。實務中，對收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來推遲收入確認的時間，進而降低當期營業收入。對成本費用，一般通過選用存貨計價方法、費用分攤方法等加大當前稅前列支的費用額度。通過收入的降低與費用的提高，降低企業集團的計稅基礎，進而減少應納所得稅的目的。

收入推遲確認和前期多列支成本費用，在不違反稅法規定的前提下，達到合理調整企業利潤實現的時間，從另一方面也相當于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認，使流轉稅當期少交或不交，從而延遲流轉稅的繳納時間，這就無疑為企業集團爭取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時間越久，為企業獲得的貨幣資金的時間價值就越大。

3. 制定企業集團的合理轉讓定價機制，實現稅負轉嫁

企業集團應該根據實際情況制定合理的轉讓定價機制，實現集團內部利潤的轉移，從而達到節稅的目的。通常來講，集團的轉讓定價，不受市場供求關系的影響，通過轉讓定價，可以把集團內部的利潤轉移到稅率較低的成員企業，達到高稅區成員企業利潤降低，進而減少繳納所得稅，低稅區企業雖然利潤增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區減少的所得稅，進而達到企業集團整體稅負的降低。另外，集團也可以將利潤從盈利的成員企業轉移到虧損的成員企業，進而減少盈利企業的所得稅，虧損企業只需就補虧后的所得繳納所得稅，降低整個集團的稅收負擔。

4. 充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃

第4篇：對稅收籌劃的理解范文

一、稅收籌劃是納稅人的基本權利

納稅人和征稅機關正確理解稅收籌劃是納稅人的基本權利，是稅收籌劃發展的一個基本前提。對于這一點我們可以從兩個層面理解。

首先，在市場經濟條件下，納稅人（無論是法人還是自然人）作為經濟人，他們特定的行為方式只能是在給定的約束條件下，盡最大的可能實現最有效的預期目標。因此，在產權既定的條件下，納稅人是具有最大化自身利益的行為個體。在征稅的過程中，國家憑借的是政治權利，并以法律形式加以規范。在很多國家的人看來，征稅是國家采取強制的手段將私人的財富轉變為國有的一種手段，是加在人民身上的負擔，稅法實質上是侵害人民權利的法律。從法律上看，社會個體具有生存權、發展權、自以及自保權。自保權，是社會個體的一項基本權利，是指法律對社會個體為維護自身利益而進行的各種合法行為的認可。在這種條件下，納稅人稅收籌劃活動，成了納稅人實現自保權的必然選擇。當然，法律對于納稅人的這種自保行為的認可只限于合法的行為之內，對于為減少稅收支出而實施的各種非法行為不予保護，相反會進行懲處?？梢哉f稅收籌劃是納稅人自保權利在稅收法律關系中的一個延伸和體現。隨著稅收法律體系的日益完備以及對稅收違法行為查處力度的加大，納稅人要實現減輕稅負、維護自身合法權益的目標，只有運用稅收籌劃這一基本權利，通過一系列預先的、有目的的、合法的策劃與安排來達到，除此之外別無他法。

其次，我國的立法實踐現在已經開始接受這樣的論點，即公民有權實施法律禁止以外的一切行為，而不僅僅是法律所允許實施的行為；相反，政府只能實施法律所允許的行為，否則就是對公民權利的侵犯和自身職責的違反。具體體現在新刑法中就是規定罪行法定主義同時廢除類推制度。從這一原則出發，稅收籌劃也應該是納稅人享有的基本權利，即納稅人有權依據法律上"非不允許"及未規定的內容進行選擇和采取行動，并且這種選擇和采取的行動也應該受到法律的保護。這一原則的另一方面，我們也可以看出政府針對納稅人稅收籌劃活動中所顯現出來的稅法漏洞和稅制的不健全也有通過修改、調整稅法而進行改進以達到政府意圖的權利。如果政府不是通過這一基本權利，而通過行政命令和政策、紀律去影響納稅人的稅收籌劃行為，就違反了稅收法定主義的原則，政府就要在法律方面犯錯誤。

二、從法律角度看稅收籌劃與避稅的關系

有關稅收籌劃內涵的探討一直伴隨著對避稅和稅收籌劃兩者關系的討論，從法律的角度來看二者之間的關系，有利于稅收籌劃內涵的理解。有些學者認為稅收籌劃與避稅兩者是并列的關系并不存在交叉，它們之間的區分的標準就是該行為是否符合立法意圖。與政府立法意圖一致的行為是稅收籌劃，與政府立法意圖相悖則為避稅。這種認識是否正確我們可以從一下幾個方面來考察。首先，用立法意圖作為標準與稅收法定主義有矛盾。立法意圖是法律規定和法律本身的先導意識，只有當立法意圖達到一定的廣度和程度并為相當多的人所理解以后，法律條文和規定才能得以制定和實施。一旦立法意圖成為法律條文，無論是否理解都得遵照執行。那么即使你不理解稅法的立法意圖你也要遵照稅法繳納稅收。反過來，如果沒有明確而正式的法律規定，即使有法律意識或這樣那樣的標準，也不具有法律效用。其次，立法意圖的標準實際中難以運用。大量事實告訴我們由于避稅和稅收籌劃之間界限相當模糊，對于一項節約稅收計劃中是否有避稅因素，不同的人往往有不同的看法。稅務當局總是傾向于認定存在避稅，而納稅人則總是予以極力的反駁，結果很難形成統一的意見。這樣立法意圖的標準有沒有現實的意義了。再次，稅收籌劃和避稅具有共同的特征，雖然其表述形式有所差別，但經濟實質相同，都是納稅人為減輕稅負而進行的事前籌劃行為，都沒有違背現行稅收法律法規。

因此，我們可以看出用立法意圖來區分避稅和稅收籌劃有很大的局限性。其實避稅指向的行為就是稅收籌劃行為的一部分，只不過稅收籌劃是從納稅人角度進行的界定，側重點在于減輕自身的稅收負擔，而避稅則是從政府角度定義，強調了納稅人對納稅義務的回避。納稅人站在個體利益最大化的角度，在降低稅收成本(包括稅收負擔和違法造成的稅收處罰)而進行籌劃的過程中會把行為邊界擴大到不排斥鉆法律漏洞；而稅務當局站在保證國家財政收入的角度，貫徹立法精神，必然反對納稅人避稅籌劃的行為，但這種反對僅限于道義上的譴責。只要沒有通過法定程序完善稅法，就不能禁止納稅人在利益驅動下開展此類活動。因此可以說，對稅收籌劃和避稅的嚴格區分，僅僅是體現了一方當事人即政府的意志。如果考慮另一方當事人，則這種區分不僅變得毫無意義，反而會限制稅收籌劃的開展。避稅實質上是稅收籌劃行為中的一種，是其中不符合立法意圖的行為，是政府對稅收籌劃行為的進一步細分。

三、稅收籌劃與依法治稅

依法治稅是法治觀念在稅收領域的體現，要依法治稅應先對法治有深入的理解。就現代社會而言，法治首先指的是政府的行為應受到法律的制約。法治意味著政府的全部活動應受預先確定并加以宣布的規則的制約，這些規則可以使人們能夠明確的預見到在特定條件下當局將如何使用強制力，以便根據這種認識來規劃個人的事務。法治的第二層含義指的是對法律條文的尊重，當法律一旦制定出來，即使發現有漏洞，也不能違背法律形式來堵塞漏洞。其唯一的辦法只能是通過立法程序對法律進行修改。

稅收當局如何看待稅收籌劃反映了它對依法治稅的理解程度。我們應該正確理解稅收籌劃和依法治稅的關系。首先，稅收籌劃是推進依法治稅的促進因素。納稅人各項權利要得到切實保護和尊重，根本上要求國家實行依法治稅。依法治稅包括依法征稅和依法納稅兩個方面，二者密不可分。要實現依法治稅這一目標，必須認識到依法治稅是一個系統的工程，決不是僅僅依靠征稅機關的單方面努力就能達成的。依法納稅離不開納稅人的積極參與。納稅人一方面要依法履行自身的納稅義務同時還要真正的行使自己的權利。納稅人通過籌劃權的運用，在維護自身利益的同時，客觀上起到了加快我國依法治稅進程的作用。稅收法律的完備與內在缺陷的彌補以及具體征管過程的優化，不是一朝一夕就可以實現的，這必然導致在某些方面依法治稅難以展開。納稅人籌劃權的運用，除了利用稅收法律中的優惠政策外，很大程度上就是要通過對現行稅法的研究分析，從中發現漏洞與空白，進而通過合理地利用稅法中這些漏洞與空白達到減輕稅負的目的。納稅人的這種行為，在性質上說是合法的，是納稅人維護自身利益的基本權利。另一方面，它也在客觀上使得稅收征管機關認識到了現行稅法的缺陷與不足，進而適時地加以修正和彌補，從而完善了國家的稅收法律，為依法治稅提供了良好的法律基礎。其次，隨著依法治稅的深入，稅收籌劃也必將迎來更大的發展空間。從實踐看，稅收籌劃開展好的國家無不是那些稅收法治化程度高的國家。因為，稅收法制的完善，對偷逃稅行為查處力度的加大，將會使得納稅人偷逃稅的成本加大。作為理性的經濟人，納稅人必然在衡量了偷逃稅的成本與收益后，放棄偷逃稅，而選擇利用稅收籌劃實現自身利益的最大化。當然，由于法律體系的完善，也將使得納稅人進行籌劃操作的難度加大，但是相對于偷逃稅，納稅人還是會選擇利用籌劃權來維護自身的利益。因此，隨著依法治稅程度的深入，納稅人籌劃的動機也將隨之增大，而納稅人這種動機與行為的增多，也將反過來有利于稅收法治化進程的加快。而完善的稅制和規范的稅收征管，是絕大多數納稅人維護權利的最好保障。

四、我國稅收籌劃的法律界定

就我國稅收籌劃而言，目前存在最大的問題在于對稅收籌劃法律界定不明確，這嚴重影響了稅收籌劃在國內的發展。如何科學的對稅收籌劃進行法律界定是發展稅收籌劃必須首先解決的問題。我國應該選擇稅收法定主義原則作為對稅收籌劃法律界定的原則。我國雖然未把稅收法定主義原則引入憲法，但在稅收程序法和實體法的立法實踐中已經有了體現。例如：《稅收征管法》中明確規定"稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅依照法律規定執行……任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自做出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅的決定。"另外，在近些年頒布實施的一系列實體法中，也都明確規定了各種課稅要素。這都充分體現了對稅收法定主義原則的尊重與采用。

第5篇：對稅收籌劃的理解范文

稅收籌劃是指企業根據企業的經營狀況、投資以及理財活動等，并在法律允許的范圍內，對于多種納稅方案進行合理的選擇，從而實現企業納稅的最小化，以保證企業利益的最大化。它要對不同的方案進行優化選擇，它也是符合法律規定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業的組織結構是不一樣的，因此，經營狀況存在很大的差異。每個電力企業要進行獨立的核算，這樣就必然會造成各個企業對稅收的選擇不同。當企業以及其下屬單位有盈有虧時，最好可以將企業的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業的損失，否則，當企業的下屬單位有的盈利，有的虧損時，就會影響到企業的整體利益。

2、電力企業在稅收籌劃中存在的問題

2．1對稅收籌劃的理解不到位

電力企業對稅收籌劃的理解很膚淺，認為進行稅收籌劃就是想方設法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業的經濟壓力，從而增加企業的競爭力。其實，這樣的理解不是很準確，稅收籌劃是要根據企業整體的經營情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達到節稅的目的，從而使企業在市場競爭中獲得競爭力。

2．2認為稅收籌劃只與稅款的多少有關

目前，企業在做稅收籌劃時只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認識，與上面的想法類似，從而導致的一種錯誤的想法。

2．3認為稅收籌劃是沒有風險的

在選擇稅收方案時，會受到納稅人主觀意識的影響，納稅人根據自己的判斷，選擇稅收方案，并實施，這與納稅人對稅收政策的認識有關，具有很強的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會為企業節稅，相反的，如果納稅人的主觀判斷是錯誤的，這將直接影響企業的利益，也就是說，失敗的選擇是具有風險的。

2．4電力企業與稅務事務所的交流不夠

很多的電力企業都是尋找一個稅務事務所，將稅收籌劃的工作全權交個稅務所進行處理，他們認為，稅收籌劃就是稅務事務所的工作，與電力企業無關，只要找到一個好的稅務事務所，就能夠最大程度減少稅收。但在實際的工作中，稅務事務所對電力企業的各個流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至會損害企業的利益。有的企業則直接按照稅務事務所的籌劃方式進行，而不考慮企業自身的情況。

3、電力企業稅收籌劃的策略

3．1對增值稅的稅收籌劃

第一，可以利用當期銷項稅額避稅。銷項稅額是指在貨物銷售額的基礎上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷售額進行避稅。首先，在計算銷售收入時，可以采用特殊的結算方法將入賬的時間拖延，把銷售貨物后加價的收入不要算入銷售收入，當產品用于本企業的設施或者專利工程時，要盡可能地將價格壓低，以降低銷售收入，從而使當期銷項稅額降低。第二，可以利用當期進項稅額避稅。進項稅額是在購進貨物時繳納的增值稅，具體的措施包括:當需要購買的貨物的價格相同的時候，盡量購買具有增值稅發票的貨物;在企業購買貨物的時候，需要向對方索要增值稅發票，同時要求對方在發票上注明增值稅額;當企業委托他人加工貨物時，同樣需要對方提供增值稅發票，并且讓對方在發票上盡可能多的標注增值稅額;當有貨物進口時，需要海關提供相關的增值稅發票，并注明增值稅額。

3．2對所得稅的稅收籌劃

第一，可以利用計提固定資產折舊進行稅收籌劃。企業所得稅的征收與企業經營所得息息相關，經營所得的越多，征收的所得稅就多，經營所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業的計價和折舊，而企業的計價是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產的折舊，這將是影響企業所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業固定資產的折舊時，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產的使用年限有關的，而使用年限本身就是一個經驗的預計值，與人為因素有關，在籌劃稅收時可以充分考慮這一點。第二，可以利用壞賬損失處理進行稅收籌劃。根據法律的規定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒有建立壞賬準備金時，發生了壞賬損失，可以進行扣除，這樣就能夠幫助企業避稅。

4.總結

第6篇：對稅收籌劃的理解范文

關鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風險；風險控制

稅收籌劃作為企業理財管理的重要內容，旨在通過企業的經營、投資、理財活動進行事先安排和籌劃，以實現“節稅”或稅后利益最大化目標。而稅收策劃風險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務方面的全局分析，很容易致使企業整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風險的概念界定出發，利用風險及風險控制理論相關方法，全面分析構成稅收籌劃風險產生的原因，試圖從現行的稅收政策和相關制度的分析中，科學、合理、正確的評估稅收籌劃風險，以進一步提升企業風險控制能力。

一、稅收籌劃風險概述

1.稅收籌劃風險

稅收籌劃是企業財務管理的重要內容之一，旨在不違法國家相關法律法規的前提下，利用合理、合法的手段來統籌安排企業的生產經營活動，以達到節稅、減稅的目標。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風險也是難以避免的。因此，加強對企業稅收籌劃風險控制就顯得尤為重要。

2.稅收籌劃風險的基本特征

基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業生產經營的內外部環境出發，來正確分析稅收籌劃風險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業所從事的經濟活動，也離不開企業所處的稅收環境，而稅收籌劃的過程實際上企業在相關稅收政策環境下的合理籌劃經濟行為，稅收環境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；二是主觀相關性，不同企業面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業的主觀判定相關，如企業管理層的風險意識，企業財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環境的影響，如國家經濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業內外經營環境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經濟、政策法規的變化，企業籌劃人員對稅收環境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；五是可度量性，事物的發展是有一定規律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經驗數據，運用數理統計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。

3.稅收籌劃風險控制效應分析

隨著企業內外經營環境的日益復雜，企業的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風險控制的實施，其目標是通過制定相應的稅收籌劃方案，也實現對企業風險的實時監控，減少經濟損失，其效應主要有兩點：一是稅收籌劃風險控制的經濟效應，對稅收風險進行籌劃，首要任務是消除企業稅收籌劃中隱含的風險，如籌劃方案失敗后給企業帶來直接的經濟損失，因此，從稅收籌劃風險控制目標的設定上，更加突出減輕稅負、實現稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風險控制的社會效應，對于企業自身來說，通過稅收籌劃風險控制，在確保企業經濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業納稅信用的維護，有助于提升企業的社會形象和商業信譽，增強企業品牌的無形財富。

二、企業稅收籌劃風險因素分析

稅收籌劃必須遵守貨架政策法規及稅務機關政策導向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業管理層在實施稅收籌劃風險控制過程中，需要針對企業面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統籌分析，主要從以下幾點著手：

1.正確認識稅收的本質屬性

稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償的，更是一種義務。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務機關來核定，從而導致稅收籌劃風險的存在。

2.籌劃人員的主觀因素的有限性

稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節稅、減稅目標的，而有些企業的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經濟利益的驅使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導致稅收籌劃風險。同時，由于企業籌劃人員缺乏對相關稅收法規、財務知識的全面理解，特別是對于某些因經濟變化而需要協同配合的政策，難以做到及時、準確的把握和修正，導致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質和增強風險防范意識上努力。

3.征納雙方的博弈風險

稅法制度并非是無懈可擊的，在設計和實施中難免出現漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調整稅收政策，而企業作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風險隱患，如因稅收政策的調整，導致企業無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業的稅收籌劃風險。

三、加強企業稅收籌劃風險控制的對策

1.構建企業稅收籌劃風險識別體系

企業的內外部環境是不斷變化的，對于企業稅收籌劃方案來說，構建科學有效的風險指標識別體系是避免稅收籌劃風險的重要內容。為此，結合籌劃主體的選擇、風險信息的收集、籌劃目標的確定與反饋分析，從而發現潛在的稅收籌劃風險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。

2.加大對稅收籌劃風險的測量

在稅收籌劃風險識別的基礎上，加大對風險發生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數理統計方法，來評估發生風險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業的生產經營活動，規避稅收籌劃風險控制中的各類風險。如建立企業風險預警機制和風險排序系統，通過對相關稅收數據信息的收集，有效預測企業稅收風險的變化趨勢，設定預警參數和預警區間，從而排列出風險等級，調整籌劃方案，避免不確定性因素對企業稅收籌劃帶來的影響。

3.制定全面的稅收籌劃風險控制方案

從風險控制的方法來看，主要有風險回避、風險轉移、損失控制和風險保留，而對于稅收籌劃風險控制來說，也需要從四個方面進行著手。一是增強企業風險意識，對于某些風險行為做到主動放棄，以避免給企業帶來更大的風險；二是結合稅收風險的特征，從減少風險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風險的發生概率，最大化減少風險出現后企業的損失額，加大損失預防，從事前控制上制定應急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質量，加強稅收籌劃人員的管理，從業務素質上、執業道德上、溝通協調能力上提升籌劃水平；三是借用風險轉移來增強企業面對風險的能力，與保險公司、稅務師事務所進行合作等；四是合理保留稅收籌劃風險，有計劃的對企業稅收籌劃管理中的風險進行主動承擔，通過調整企業資源來彌補和完善籌劃方案，使得企業面臨較小的籌劃風險。

四、結語

稅收籌劃風險是企業生產管理實踐中不可避免的風險之一，需要結合企業自身實際，采取有效合理的經濟和技術手段，做到對稅收籌劃風險的有效識別和評估，從而避免額外風險損失的發生。

參考文獻：

[1]王振生.稅收籌劃風險管理研究[D]. 山東大學 2010

第7篇：對稅收籌劃的理解范文

一、我國中小企業稅收籌劃存在的問題

（一）沒有充分重視稅收籌劃的重要作用

在我國一些企業主的腦海里，也許并沒有深入地理解稅收籌劃的概念，有的企業主只是把稅收籌劃與偷稅漏稅的概念相混淆，缺乏理性認識，一味地追求偷稅漏稅，而導致最終遭受稅務機關的嚴懲；有的企業主只是把稅收看成一種微不足道的成本，甚至根本沒有意識到稅收成本。另外，一些企業主對稅收籌劃的空間認識不族，把大量的時間花費在研究一些稅收優惠政策和低扣標準，這樣必然會大大縮小稅收籌劃的空間，導致稅收籌劃缺乏戰略角度。

（二）沒有深入認識我國稅收的相關政策

隨著我國市場經濟的深入發展，我國稅法也在不斷發展變化中。一些企業根本沒有重視稅法的變更給企業帶來的影響，也根本沒有去了解稅法當中的相關優惠政策，企業管理者和員工雖然懂稅法，并且有相關的技能證書，但是也不能一味地停滯不前，只是被動的接受知識。這樣而來，如果企業所有員工對稅收政策沒有有一個系統、規范的認識，那么就會在決策時摸不著頭腦，進而出現盲目決策、錯誤決策。由此，稅收籌劃也只是一句空話而已。

（三）沒有平衡好稅收籌劃和長遠發展的關系

一些中小企業僅僅對個別項目和個別業務進行稅收籌劃，而忽略了整體的稅收籌劃策略，往往會造成顧此失彼，甚至因小失大的效果。比如一個物流公司的稅收籌劃沒有一個整體的規劃，只對某些方案和項目進行相關規劃，讓節省下來的稅金比相關執行成本還小，這就完全忽略了該項目對企業在開發、經營成本上是否增加，單純地追求通過稅費籌劃來增加企業的效益，卻被同樣增加的經營成本消耗殆近，結果必然會遏制企業的長遠發展。

（四）沒有建立高素質的會計和財務管理團隊

目前，由于部分中小企業大多是家族型企業，掌權者往往不像職業經理人那樣對企業管理有深入的理解，因此就無法充分認識到會計和財務管理對企業的重大作用，認為會計只是做做賬，財務管理就是分配一下資金，根本沒有把會計和財務管理放在企業經營發展的重要地位。這類企業的會計和財務管理人員只會基本的技能，而沒有對國家稅收政策有深入的理解。這樣的團隊根本就無法科學地進行稅收籌劃，從而導致企業在市場競爭中處于被動地位。

二、我國中小企業稅收籌劃的改進建議

（一）整體把握，建立規范化稅收籌劃管理過程

任何一個部門單獨地進行稅收籌劃很有可能降低另一些部門的效益，并且讓稅收籌劃成為盲目、孤立的一項工作。這樣而來，稅收籌劃不但根本不能起到它應該發揮的重要作用，反而還會危害企業的發展，降低企業的整體價值。因此，企業管理人員必須用全面、系統的觀點來統籌規劃，樹立整體意識，把企業工作的方方面面都納入稅收籌劃體系中，引導企業全體內部員工都建立起稅收籌劃思維，加強部門溝通協作。

（二）科學籌劃，把戰略術籌劃和戰略籌劃有機結合

我國中小企業不能只重視戰術籌劃，而輕視戰略籌劃，應把二者有機結合起來。在稅收籌劃過程中，我們不能只去關注某一兩個項目的稅收成本，而應把整個企業的未來發展結合進來。稅收籌劃要讓企業內部所有部門都介入進來，而不是單純依靠財務部門來完成，畢竟每個部門都參與著企業經營過程中的不同角色，只有全體部門參與才有利于企業進行科學的統籌規劃，從而樹立全局發展的觀念，把稅收籌劃真正落實到提高企業整體價值中來。

（三）適時培訓，建立一支高素質的會計管理團隊

企業應該利用合適的薪金來引進高素質的專業人才，并適時請一些專業人才對企業人員進行相關技能的培訓。培訓不只是簡單的授課，而需要對企業的內部人員進行相關考核，讓培訓真正讓企業人員的技能有所提高，讓企業的價值在未來有所提高。并且隨著知識的更新和法律的完善，企業必須建立一個持之以恒的后續教育模式，不斷提高職工的綜合技能和稅收籌劃水平。

（四）重視風險，動態防范稅收籌劃的風險

稅收籌劃工作的開展只能在有關國家稅收政策條件之下，并且在相關范圍內發生作用。因此，稅收籌劃人員必須樹立高度的風險意識，提前建立有效的風險預警機制。企業一旦遭遇法律的制裁，后果不堪設想。稅收政策雖然是企業主組織相關專家和相關職工制定的，但是應該適時進行調整，必須派專人適時監控，避免在一定時點和條件下，超出法律允許的范圍。

第8篇：對稅收籌劃的理解范文

關鍵詞：新環境 國營企業 稅收籌劃

我國的稅收主要是“取之于民，用之于民”，國營企業是國家控股企業，它控制著國民經濟的命脈，對于國民經濟的發展有著重要的作用，因此，要注重國營企業的稅收工作。國營企業的管理目標之一就是要降低生產成本，提高市場占有率，擴大企業收入，隨著市場經濟的不斷發展，其稅收籌劃成為了必然。稅收籌劃就是納稅人在遵守法律法規的前提前，通過稅務專家的幫助，對經營、投資、籌資以及理財等涉稅業務進行提前安排和籌劃，更好的減少稅收成本，實現企業利益的最大化。隨著市場經濟的迅速發展，企業間的競爭力加強，在新的經濟環境下，國營企業也要進行稅收籌劃，對各項經濟活動進行合理的規劃和安排，減輕稅收負擔，更好的促進國營企業的長遠發展。

一、國營企業稅收籌劃的意義

國營企業在發展的過程中面臨著多種納稅方案，通過稅收統籌有助于減少企業的納稅支出，提高企業的凈收益以及經營、理財的決策能力，有助于提高國營企業的經營管理水平和經濟效益，因此，可以說稅收籌劃在國營企業的發展中具有十分重要的作用。

（一）國營企業稅收籌劃是市場經濟發展的必然

隨著市場經濟體制的不斷完善，我國的稅收秩序也日益規范化、正常化，對于國家來說要依法征稅、不能隨意侵占企業的利益；對于國營企業來說，也要提高自身的納稅意識，要避免采取偷稅、欠稅等方法，要想真正實現稅收利益的最大化，就要進行稅收籌劃。再者，國家向企業進行征稅，其根本目的就是要改善市場環境，使企業在良好的市場環境中有效的減少經營風險，降低交易成本，國家運用稅收杠桿對經濟進行宏觀調控，這也為國營企業進行稅收籌劃提供了可能，是市場經濟發展的必然。

（二）國營企業稅收籌劃是實現財務管理目標的要求

國營企業要實現企業利益的最大化，其途徑主要是提高企業收入、有效的降低企業成本費用。稅收是國營企業的一項固定的支出，在收入不變的情況下，要實現企業利益的最大化，就要有效的降低稅收支出。隨著市場經濟的不斷完善，在這一環境下，國營企業運營稅收統籌有助于規避納稅風險，而且還可以促使納稅人能夠充分運用時空范圍內的有效資源，更好的回報社會，有助于搶占市場份額，提升企業形象，有助于國營企業的良性發展。

二、國營企業稅收籌劃遵循的原則

（一）全局性原則

隨著市場經濟的發展，企業間的競爭力的加強，很多國營企業在競爭的夾縫里掙扎發展，稅收是企業支出的一個重要部分，進行稅收籌劃有助于減輕企業稅收負擔，提高企業的利潤。國營企業在進行稅收籌劃的過程中，要對企業所涉及的各個稅種以及與之相適應的稅務政策有一個全面的掌握，對于諸要素進行準確的判定和有效的運用，還要充分考慮國營企業的在時間以及空間效益上的統一，對稅收進行提前的規劃和安排，更好的減少國營企業的稅務負擔，降低企業的成本，從空間、時間、縱向、橫向等實現社會效益和經濟效益的統一。

（二）成本效益原則

國營企業稅收籌劃的根本目的就是要實現經濟效益的最大化，因此，必須降低稅收籌劃成本。稅收籌劃是市場經濟的產物，其目的就是要節約稅收費用，所以要把籌劃成本與節稅緊密的聯系起來。對于稅收籌劃要從全局進行考慮，從人員、資金、時間、業務等各方面進行綜合統籌規劃，以實現國營企業利益的最大化。

（三）及時性原則

國家的一些經濟政策制定，都要符合宏觀經濟的大環境，稅收政策也要根據經濟的發展情況不斷的進行調整，以更好的適應社會發展的需要。國營企業在進行稅收統籌的過程中，要根據經濟環境以及稅收環境的變化，及時的制定和調整相關的籌劃方案，促使國營企業能夠長久的獲得稅收籌劃所帶來的利益。

三、影響國營企業稅收籌劃的因素

（一）對稅收籌劃理解不到位

對于稅收籌劃，它有助于減少企業的納稅成本，減少企業避稅的現象，有助于推動國家稅收事業的發展。但是，目前很多國營企業的管理人員和財務人員對它的理解并不到位，沒有很好的把握稅收的涵義，對稅收籌劃的感性認知超過理性認識，不理解國家稅法對于稅收籌劃方面規定的立法意圖，認為通過避稅方法與技巧就能夠實現稅收統籌，很容易發生偷稅、漏稅的現象，這給社會帶來了很大的負面影響，嚴重制約了社會的發展。此外，很多國營企業的財務人員對稅收策劃的空間認識不足，過于重視稅收的抵扣標準與優惠政策，使稅收籌劃空間不斷縮小。

（二）稅收籌劃體系不完善

對于稅收籌劃并沒有建立一個完善的管理體系，很多人對這一管理體系進行了研究，但是研究的內容較為淺顯，沒有深度，對于實際的稅收工作指導性不大。市面上也有很多關于稅收籌劃的教材，但是很多教材都是不切實際的空談，因此，可以看出稅收籌劃體系不健全，由于稅收籌劃體系的不完善，這也使國營企業的發展受到了嚴重的制約。

（三）稅收籌劃專業性人才缺乏

在國營企業中，稅收籌劃的專業性人才嚴重的缺乏，這也使其他類型企業普遍存在的一個現象。在實際的稅收籌劃管理中，很多籌劃人員素質不高，技術和綜合籌劃方面的能力不強，對于稅收的籌劃工作產生了十分不利的影響。

（四）對稅收籌劃的成本收益分析不夠

很多國營企業在稅收籌劃階段并沒有做成本收益分析，沒有考慮到稅收籌劃方案的實效性，也沒有對企業減少的稅額與稅收籌劃方案作出對比分析，影響了稅收籌劃的順利實施，也破壞了企業生產經營活動的正常流程。此外，還有很多企業采取了過多的避稅行為，嚴重擾亂了正常的生產經營秩序，導致企業內部出現內在機制紊亂的現象，甚至導致“抑制效應”的出現，得不償失。

四、當前環境下強化國營企業稅收籌劃的措施

（一）制定稅收籌劃的目標

在新的經濟環境下，國營企業要制定出有效的稅收統籌的目標，它包括三方面的內容，即合理控制稅收處罰、合理利用稅收優惠政策以及全面進行稅收籌劃，要根據企業發展情況分階段、有次序的對這三方面進行有效的運用和實施。首先，國營企業要合理控制稅收處罰，嚴格杜絕偷稅、漏稅的行為，要樹立正確的納稅觀，對于稅收進行積極的核算，并把它作為稅收統籌首要目標。第二、合理利用稅收優惠政策。從我國的稅法來看，有很多值得研究的內容，國營企業對于我國的稅法進行認真的研究，就可以運用不同的稅務辦法對企業的稅收進行有效的處理，就可以實現諸多方面的稅收統籌，例如，對于增值稅的選擇以及稅收征管方式的選擇等。第三，全面進行稅收籌劃。國營企業在要把稅收籌劃工作納入到企業的經營戰略中去，從企業的整體利益出發，運用稅收籌劃的手段，根據企業稅收的情況和種類，選擇有效的稅收籌劃策略，對各項經濟活動進行合理的規劃和安排，更好的實現國營企業經濟的最大化。

（二）革新稅收籌劃內容

在新的經濟形勢下，國有企業要革新稅收籌劃內容，更好的保證稅收籌劃內容的創新發展。第一、國有企業對于一些免稅的投資項目，要進行重點考慮，合理的籌劃，貫徹企業所得稅法的內容。第二，國營企業還要注意企業納稅方式，一個企業在設立下屬公司的時候，選擇設立分公司或者是設立子公司，這對于要繳納的稅額帶來不同的影響，因此，國營企業在根據母子公司以及總分公司在納稅方面的差異，進行合理的安排，以達到降低企業稅收的目的。

五、結語

總之，在當前經濟環境下，國營企業要從納稅成本入手，對稅收的各個環節進行合理的籌劃，對各種涉稅業務進行提前安排，更好的實現國營企業利益的最大化。在稅收籌劃的過程中，要選擇和國家政策的最佳契合點，成功的進行稅收統籌，有效的降低企業的稅收負擔，更好的降低生產成本，提高市場占有率，促進國營企業的發展進步。

參考文獻：

[1]許小明.企業財務管理中的稅收籌劃[J].中國經貿，2010，（14）

[2]郭素琴.企業財務管理中的稅收籌劃[J].現代經濟信息，2010，（15）

[3]張艷霞，尚東昌.我國企業納稅籌劃研究[J].佳木斯大學社會科學學報，20l0（31）.

[4]張憲勝.試論企業稅收籌劃[J].中國中會計師，2012（11）.

第9篇：對稅收籌劃的理解范文

【關鍵字】企業；稅收；籌劃

一、稅收籌劃的含義及意義

1.稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內，通過對企業生產經營的籌資、投資、組織、交易等經營活動，最大限度利用稅法規定，使企業減少、遞延或免除納稅義務，謀求最大限度的納稅利益。

2.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識，并抑制和減少偷逃稅款的行為發生。稅收籌劃是企業納稅意識上升到一定階段的體現。企業從事稅收籌劃的初衷確實是少交或不交稅，但在做這方面的安排時是通過合法的形式；稅收籌劃有助于實現納稅人財務效益最大化。企業的財務管理目標促使企業要進行稅收籌劃；稅收籌劃有利于增強企業盈利能力與市場競爭能力，企業需充分研究國家稅收優惠政策、產業政策，及時調整經營原則，制定最低稅負方案，以便于達到降低了稅收成本，增強了企業的市場競爭力，提高了企業的盈利能力的目標。

二、目前我國企業稅收籌劃存在的問題

1.國內企業對稅收籌劃普遍認識不夠，戰略定位不高

目前稅收籌劃屬于剛剛起步的階段，國內企業對稅收籌劃的理解存在誤區，認為稅收籌劃就是少繳稅，沒有能從戰略的角度在規范涉稅風險等方面發揮作用，往往是合同簽訂完畢后，才交財務部門執行，并要求財務部門降低稅負，造成經濟業務的運行與稅收籌劃脫節的現象。如果經濟業務不從決策開始進行整體考慮，那么稅收籌劃不會形成空間，甚至還會對財務人員造成減稅壓力，背離稅收籌劃的合法性原則。

2.我國稅收制度不完善、受稅務機關裁量權影響太大

我國目前稅收政策和制度不完善，企業的稅收籌劃方案是否合法比較難以確定，若企業對國家政策的規定沒有理解和掌握好，籌劃方案實施后還要承擔法律責任，造成更大的損失。我國稅法對稅務機關賦予了一定的自由裁量權，稅務官員對政策的掌握程度和執法標準會直接影響企業稅收方案的執行效果。我國企業就執行中的稅收籌劃方案一般是不與稅務官員正面溝通的，這主要也是目前稅務官員的專業水平良莠不齊，對稅法的理解會存在一定程度上的偏差。

3.稅收籌劃專業人才相對較少，其相關人才培養剛剛起步

國內企業有專職會計人員，會計人員一般只關注財務管理、核算方面，對稅收方面不太關注，不善于收集財稅方面出臺的政策結合企業的經營情況進行稅收籌劃。目前，國內財經類高校也開設了稅收相關專業。

4.政策性風險的規避

我國處于經濟調整期，稅收政策變化頻繁，我國稅法在改革開放30多年間進行了了幾次大的改革，與經濟發展相關度高的稅收法規更新更快，由于沒有對相關稅收法規進行清理，存在稅收法規之間互相沖突的現象，這些都對稅收籌劃方案的制度形成一定的政策風險。稅收籌劃人員應熟悉稅法，正確把握新出臺法規，規避政策性風險。

三、稅收籌劃案例分析

筆者所在單位涉及多個稅種，下面就增值稅和房產稅進行籌劃分析：

1.增值稅的稅收籌劃

《關于印發的通知》（財稅[2009]8號）文件中明確，油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。本企業依照上述文件在提供石油工程勞務時繳納增值稅。

我單位的石油工程業務在一家全資子公司經營核算，該公司為小規模納稅人，增值稅征收率為3%，石油工程支出成本不能享受增值稅進項稅額的抵扣。對上述業務進行了以下稅收籌劃：

該全資子公司向稅務機關申請認定為一般納稅人成功后，在工程結算時向對方單位開具增值稅專用發票，同時石油工程施工采購材料、運輸費、水電、和石油專用設備帶入的增值稅進項稅額可以抵扣，目前每年實現收入2000萬元的石油工程收入可抵扣進項稅額約120萬元。增值稅從原來的征收率3%調整到稅率17%的差額，即14%的部分由對方單位承擔，對于我單位來說，總的稅負沒有提高，并且每年可抵扣的進項稅額約120萬元，相當于利潤率直接提高了6%（120/2000）。

2.房產稅的稅收籌劃

（1）房產稅征稅范圍籌劃：《財政部、國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（財稅地[1987]3號）對征稅的房產范圍進行了明確：“房產”是以房屋形態表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。稅法規定，企業自用房屋按照房產原值減除10%～30%后，按1.2%的稅率計算繳納房產稅。房產原值是納稅人在帳簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。針對企業自用房產的稅收籌劃，可以從項目開始籌建時進行，在建筑物和相關配套設施的會計核算處理時，將道路、地窖、水池、等配套設施單獨核算不納入房產原值，這樣，就可以只繳納稅法意義上的房產應計繳的房產稅。

案例：如XX公司籌建一度假酒店，該項目計劃除建造度假酒店主樓、餐廳、辦公用房，另外還包括一系列配套設施：水塔、配電塔、橋、圍墻、室外游泳池、停車場所等，預計工程造價5億元，其中：主樓、餐廳、辦公用房造價3. 5億元，配套設施1.5億元。如果在會計核算上，將5億元的工程造價都作為房產原值，XX公司將從該項目建成就繳納房產稅（假設扣除比例為30%）：5億元（1-30%）*1.2%=420萬元。但此項目在建設初期就進行籌劃，將配套設施如停車場建設成為露天的，將這部分造價與主樓房屋的價值分開核算，這部分配套設施就不用繳納房產稅，每年少繳納的房產稅為1.5億元*（1-30%）*1.2%=126萬元。

（2）出租房產轉變為提供倉儲管理服務

出租房屋按稅法規定要按從租計征申報房產稅，而提供倉儲服務則屬于從價計征的房產稅范圍，租賃房產與提供倉儲服務是兩個不同的經營業務，租賃只需提供空房供租賃方使用；而提供倉儲服務不僅需要添置倉儲服務設備設施，配備相關倉管人員，同時還要對存放的商品安全負責，因而增加了倉儲運行費用開支，但這些開支還是遠遠小于房產稅節稅數額。

如某企業（地處市區）有閑置房屋5000平米，原值1000萬元，凈值600萬元，若對外出租房屋，每年可實現收入120萬元，此項收入要交納的稅金：12%房產稅14.4萬元+5.6%營業稅及附加（營業稅5%，城建稅7%、教育費附加3%，地方教育費附加2%）6.72萬元=21.12萬元；

企業若改為提供倉儲服務，每年收入可增加至160萬元，并支出倉儲運行費用約20萬元，倉儲服務目前屬于增值稅征稅范圍，應納增值稅稅金及附加。該企業提供倉儲服務年銷售額未達到一般納稅人標準，因此適用增值稅征收率3%，附加稅費綜合稅率0.36%包括附加：城建稅7%（城區）、教育費附加3%，地方教育費附加2%），此項目要交納的增值稅及附加為5.376萬元；自用房產房產稅（假設扣除比例為30%）600*（1-30%）*1.2%=5.04萬元。

兩個項目對比：倉儲服務比出租房產可凈增收益=（160-20-.376-5.04）-（120-14.4-6.72）=129.584-98.88=30.704萬元。

四、企業稅收籌劃中應完善的策略

1.注重稅收籌劃的整體綜合性

企業在策劃稅收籌劃時，要綜合考慮，在整體稅負最輕和企業整體效益最大兩方面進行權衡。要關注是否某一環節少繳稅，可能導致其他環節多交稅，應該把重點放在整體稅收負擔下降的幅度和企業整體效益增加上。

2.營造良好的稅收籌劃內外環境

稅收籌劃是否得到領導的重視與支持是方案是否成功的關鍵，另外，做好會計基礎工作，為稅收籌劃提供可供分析數據是重點。企業應加強與稅務機關的溝通，了解當地稅務機關征管的具體要求，主動適應當地稅務機關的管理特點，確保稅收籌劃方案得到稅務機關的認可，取得籌劃效果。

3.關注國家相關法規和保持稅收籌劃方案的機動靈活性

隨著國家的稅收制度、法律和政策的變化，結合經濟活動的變化，對稅收籌劃方案保持適度的機動靈活性，隨時重新審視和評價稅收籌劃方案，及時更新調整，以規避稅收籌劃的風險，確保稅收籌劃的目標。

4.借力于中介機構，有助于稅收籌劃方案實施

稅收籌劃是一項系統性、專業性很強的工作，若選擇中介機構，中介機構在專業知識和對政策的把握和籌劃經驗上，都優于企業內部財務人員獨立籌劃，并且中介機構同時面對稅務機關和客戶，中介機構可根據客戶的具體實際情況和法律規定來制定稅收籌劃方案。

參考文獻：

[1]王華.論企業籌資決策中的稅收政策籌劃[J]?？萍夹畔?，007，（3）.