稅收籌劃的背景精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃的背景主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收籌劃的背景范文

一、提高會計人員對增值稅的認知

在營改增政策實施后，企業(yè)應(yīng)該及時加強對企業(yè)財務(wù)人員的培訓，加強營改增政策的宣傳力度。組織企業(yè)財務(wù)人員學習營改增政策的相關(guān)文件，深入了解增值稅的具體內(nèi)容，使每一位財務(wù)人員都熟悉增值稅計算方法，并能夠準確區(qū)分進項稅額中哪些可以抵扣哪些不可以抵扣。與此同時還要組織對會計人員的業(yè)務(wù)培訓，另其熟悉掌握增值稅發(fā)票的認證、抵扣等工作流程。營改增政策是我國稅收制度改革的一項重大舉措，營改增政策的實施必將對施工企業(yè)的管理理念，組織結(jié)構(gòu)等產(chǎn)生巨大影響。企業(yè)為減少稅務(wù)負擔，降低稅收風險，就必須要索取合法正規(guī)的發(fā)票，這就間接的規(guī)范了供應(yīng)商市場的運作。

二、銷項稅籌劃

銷項稅是指一般納稅人在銷售商品時，進貨方收取的話務(wù)增值稅。繳納增值稅銷項稅的時間是納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并索取銷售項憑據(jù)的當天或者是開具發(fā)票的當天。目前我國大多數(shù)施工企業(yè)收到工程款多數(shù)為每月月初業(yè)主工程進度的預付款，通過每個季度的驗工然后向業(yè)主進行發(fā)票的結(jié)算工作，然而在工程驗收之前要預留出10%的工程質(zhì)量保證金和尾工款。根據(jù)增值稅納稅的時間規(guī)定來看，在受到業(yè)主的預付款時就應(yīng)該確認銷項稅額。企業(yè)每個季度進行開發(fā)票結(jié)算工程款，因此企業(yè)還需要按照開發(fā)票的金額確認增值稅銷項稅額。也就是說企業(yè)工程項目在沒有竣工之前不但有10%的工程質(zhì)量保證金和尾工款不能使用，還要企業(yè)預先繳納這筆工程款的銷項稅，假如說一個企業(yè)的當季工程結(jié)算資金為5000萬元，那么企業(yè)的質(zhì)量保證金和尾工款為5000 × 10% = 500萬元，當期銷項稅額為5000÷ （ 1+11% ）×11% = 495.5 萬元，質(zhì)保和尾工款的銷項稅為495.5×500÷5000 = 49.55 萬元，企業(yè)不可動用的資金為549.55萬元，這對企業(yè)的資金鏈條產(chǎn)生巨大壓力。部分為維持企業(yè)正常運作就必須通過信貸等融資方式來緩解資金緊張的壓力，然而信貸所產(chǎn)生的利息必將增加企業(yè)的經(jīng)營成本，阻礙企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該積極開展稅務(wù)籌劃工作，爭取到足夠的進項稅額來抵扣或與業(yè)主商量暫緩開發(fā)票的時間，以緩解企業(yè)資金鏈條緊張的情況。

三、進項稅籌劃

施工企業(yè)成本重要包括人工費、材料費、機械使用費和其它費用這四大方面，施工業(yè)其成本的發(fā)生涉及各個行業(yè)，這就為進項稅專用發(fā)票的索取帶來一定的困難，那么企業(yè)該如何合法取得進項稅專用支票是企業(yè)降低發(fā)展成本的所必須認真考慮的問題，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一項重要任務(wù)。

（一）人工費稅收籌劃

自營改增試點方案開始實施到如今已有14年的歷史，根據(jù)目前營改增試點方案在建筑行業(yè)的實施，建筑行業(yè)的人工費用并沒有被納入增值稅征稅范圍，企業(yè)職工無法獲得到進項稅的專用發(fā)票，因此企業(yè)的人工費用不能作為進項稅額進行抵扣。面對這一龐大的人工費稅務(wù)負擔，企業(yè)應(yīng)該積極探索尋找解決方法。根據(jù)目前我國勞務(wù)分包模式以及營改增政策所涉及的行業(yè)進行具體分析，企業(yè)應(yīng)該選擇已實施營改增政策的勞務(wù)公司進項企業(yè)的勞務(wù)外包，這樣企業(yè)在代表勞務(wù)公司支付勞務(wù)工資時就可以向勞務(wù)公司索取勞務(wù)費用專用發(fā)票。盡管這些勞務(wù)公司多為小規(guī)模納稅人，只能開3%抵扣率的進項稅發(fā)票，但也能解決一小部分進項稅抵扣問題。

（二）材料費稅收籌劃

材料費在施工企業(yè)成本中占有非常大的比重，因此企業(yè)在材料費方面必須做更好的籌劃，一面對企業(yè)造成經(jīng)濟損失。首先施工企業(yè)的主要材料是鋼筋、水泥等，由于生產(chǎn)鋼筋水泥的企業(yè)都是大企業(yè)屬于一般納稅人，他們所提供的專用發(fā)票抵扣率為17%，因此施工企業(yè)應(yīng)該通過低價招標的方式來選擇供應(yīng)商，降低企業(yè)經(jīng)營成本。其次，施工企業(yè)材料費中還包括運輸成本，交通運輸業(yè)所開專用發(fā)票的抵扣率為11%，施工企業(yè)可以再簽訂供銷合同時要求其必須全額開具材料專用發(fā)票，這樣一來材料運輸成本的進項稅額抵扣率也達到17%，大大降低了企業(yè)稅務(wù)負擔。最后，企業(yè)應(yīng)該竟可能早的向供應(yīng)商索取發(fā)票，以盡可能多的抵扣當前的銷項稅額，緩解企業(yè)資金壓力，降低企業(yè)資金的運營成本。

目前我國施工企業(yè)多數(shù)存在發(fā)票入賬不及時等問題，其主要原因是企業(yè)拖欠供應(yīng)商的材料費，之前的入賬發(fā)票還未清潔，因此也沒有臉面繼續(xù)向供應(yīng)商索取貨款發(fā)票。營改增政策在建筑業(yè)實施后，許多企業(yè)都轉(zhuǎn)變了管理理念，改變了企業(yè)管理方式。施工企業(yè)改變以往的工作方式，及時催促發(fā)票的入賬，增加企業(yè)進項稅額的抵扣額度。目前我國多數(shù)施工企業(yè)采取自建攪拌站的模式來生產(chǎn)混凝土，因此其只能取水泥和外加劑的專用發(fā)票進行抵扣。施工企業(yè)所承包的工程遍及全國各地，這其中有一部分工程位于偏遠山村，在這些地方砂石基本就是就地取材，并且很多地方存在水泥等材料被個體經(jīng)營壟斷，所需材料的的專用發(fā)票無法獲取。另外企業(yè)生產(chǎn)混凝土的設(shè)備陳舊，也沒有可抵扣的進項稅額，因此施工企業(yè)應(yīng)該采取采購商品混凝土的方式來獲取進項稅可抵扣發(fā)票，減少企業(yè)稅務(wù)負擔。

（三）器材費稅收籌劃

2009年我國正式實施《增值稅暫行條例》，新條例中明確說明企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)可以從納稅人銷項稅額中抵扣固定資產(chǎn)的進項稅額，這項條例的出臺意味著企業(yè)購置固定資產(chǎn)的費用有大幅度的下降，隨之企業(yè)固定資產(chǎn)的額折舊額也下降，這就很大程度的提高企業(yè)利潤水平，推動了企業(yè)設(shè)備的更新?lián)Q代，為企業(yè)增添新的活力。目前部分國家已實現(xiàn)現(xiàn)代化，企業(yè)機械設(shè)備逐漸取代人工進行的現(xiàn)代化機械操作，企業(yè)應(yīng)該借此機會加大技術(shù)引進的力度，不斷提高企業(yè)設(shè)備的水平和自動化水平，使企業(yè)立足于復雜的國際市場競爭中。在機械取代人工，降低人力成本的同時，外租設(shè)備也能夠獲取到一部分的增值稅專用發(fā)票進行抵扣。但是目前大多數(shù)企業(yè)的設(shè)備都是從個體戶那里租賃來的，這些個體戶大多不開發(fā)票，即便是有也只是稅務(wù)局代開的普通發(fā)票，無法進項進項稅抵扣，因此企業(yè)在租賃設(shè)備時應(yīng)該選擇有資質(zhì)的設(shè)備租賃公司，并及時向租賃公司索取增值稅專用發(fā)票，減少企業(yè)稅務(wù)負擔。

（四）其它費用稅收籌劃

第2篇：稅收籌劃的背景范文

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在當代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進當代企業(yè)財務(wù)管理的目標實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律、法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財務(wù)管理總體目標的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標，只以稅負輕重為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標的實現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學性和可行性，甚至有道企業(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標就是為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會和收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)驚醒稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能事先稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。

二、當代企業(yè)財務(wù)管理中實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

（一）對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經(jīng)濟年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻，側(cè)重從座位征稅主題的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻變成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，提現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間

當代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別、稅率差別及優(yōu)惠政策差別，同時，在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃做了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（四）市場經(jīng)濟國家化為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件

全球經(jīng)濟的一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動產(chǎn)生的稅收負擔，不僅要受企業(yè)所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟背景不同而不同，這就為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件。

（作者單位為遼寧科技大學）

參考文獻

[1] 李麗媛.稅收對企業(yè)財務(wù)政策的影響分析[J].經(jīng)濟視角（中旬），2011（12）.

[2] 喬娟.企業(yè)財務(wù)管理中運用稅收籌劃的探討[J].企業(yè)導報，2011（15）.

[3] 吳英姿.淺談企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用[J].新西部（下半月），2007（09）.

[4] 劉曉斐.新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃研究[D].江蘇科技大學，2010.

第3篇：稅收籌劃的背景范文

[關(guān)鍵詞]兩稅合并；稅收規(guī)劃；盈余管理；方式；選擇

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.020

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02

0 引 言

傷昂喜⒈塵跋攏內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)采用統(tǒng)一的所得稅稅率，稅率變動幅度較大，企業(yè)要想在這一形勢下實現(xiàn)更好的發(fā)展，也應(yīng)盡快對稅收籌劃、盈余管理工作進行調(diào)整，并結(jié)合企業(yè)實際和兩稅合并的政策，選擇科學、合理的管理方式，充分借助兩稅合并政策的優(yōu)勢，實現(xiàn)合理避稅，盡可能地減少企業(yè)運行成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

1 兩稅合并下的稅收籌劃與盈余管理

兩稅合并的核心在稅率方面，要求內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)遵循統(tǒng)一的標準，統(tǒng)一實行法人所得稅制和稅收優(yōu)惠政策，從而對所得稅稅率進行簡化、歸并，明確外資企業(yè)在國內(nèi)的納稅義務(wù)。在2007年3月16日，我國通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。這也表明，兩稅合并政策在我國的正式實施。對一些高稅率的企業(yè)來說，兩稅合并政策的實施大大降低了其所得稅的稅率，而對于某些企業(yè)來說，這一政策的實施，會使其法定稅率逐年提升。因此，企業(yè)必須基于這一稅收政策和本企業(yè)的實際情況，開展稅收籌劃工作。但稅收籌劃工作會給企業(yè)帶來一定的籌劃成本，為了盡可能地降低成本，企業(yè)會選擇通過盈余管理的方式，進行合理避稅。

當前企業(yè)所用的盈余管理方式主要可以分為應(yīng)計盈余管理和真實盈余管理兩種。前者主要是要求企業(yè)通過對應(yīng)計項目的管理調(diào)整利潤。后者則是通過對企業(yè)實際的經(jīng)營活動進行管理，以達到調(diào)整利潤的目的。在兩稅合并背景下，企業(yè)財務(wù)管理工作中，還應(yīng)基于稅收籌劃的目的，合理選擇盈余管理方式，確保合理避稅的有效性，從而提升企業(yè)財務(wù)管理的水平，促進企業(yè)市場競爭力的進一步提升。

2 兩稅合并、稅收籌劃與盈余管理方式的選擇

2.1 兩稅合并、稅收籌劃與盈余管理方式選擇的理論基礎(chǔ)

盈余管理方式在國外已經(jīng)得到了廣泛的關(guān)注，眾多研究學者都將避稅作為企業(yè)的重要盈余管理方式之一，因此，大多是針對盈余管理方式的研究，都選擇利用美國1986年的減稅法案作為理論基礎(chǔ)。該減稅法案實行后，1986-1988年，美國將企業(yè)所得稅稅率從46%遞減至34%。由于減稅政策具有固定性，因而很多專家學者都認為，若是企業(yè)管理者采取收益遞延等方式，便能降低稅收成本。同時，國外很多專家學者也基于本國稅收制度的變化，展開了針對性的盈余管理研究。例如：馬來西亞學者針對本國1990年頒布的減稅法案開展了盈余管理研究，并證明，當時馬來西亞的一些大型公司，存在通過遞延收益降低稅收成本的現(xiàn)象。1986-1990年，許多國家規(guī)定黃金采掘行業(yè)的公司不需要繳納所得稅，這一行業(yè)的上市公司雖然沒有開展會計盈余管理，但也通過提升黃金采掘效率而實現(xiàn)了真實盈余管理。

在國內(nèi)，我國一些專家學者也基于兩稅合并背景對盈余管理展開了研究，并對我國上市公司的應(yīng)計盈余管理行為進行了分析。研究結(jié)果表明，在兩稅合并政策實施后，我國一些稅率下降的公司，出現(xiàn)了明顯的應(yīng)計盈余管理行為，而一些稅率上升的公司，并沒有采取明顯的盈余管理對策。而在兩稅合并背景下，國內(nèi)公司是否會通過盈余管理方式的合理選擇而達到避稅的目的，還有待進一步研究。

2.2 兩稅合并、稅收籌劃與盈余管理方式選擇的研究假說

在兩稅合并、稅收籌劃與盈余管理方式選擇的研究中，可以提出兩個假說。第一個假說，在稅收合并背景下，稅率降低的企業(yè)會在盈余管理過程中，選擇采用應(yīng)計盈余管理的方式降低成本。對于一些公司來說，兩稅合并能夠使其稅率降低，將應(yīng)稅利潤從2007年向后遞延，則繳納了更少的所得稅，并獲取了一定的時間價值。因而，這些企業(yè)極有可能基于稅收籌劃的目的，開展盈余管理工作。在這一過程中，稅收政策具有固定性，給定避稅收益也是固定的，企業(yè)需要調(diào)整利潤，若采取真實盈余管理方式，會對其正常運營產(chǎn)生一定影響，而若是采用應(yīng)計盈余管理，則能在確保企業(yè)正常運營的同時，降低管理成本，因而，在收益給定的情況下，企業(yè)在盈余管理方式的選擇上，會更加傾向于應(yīng)計盈余管理方式。

第二個假說，在稅收合并的背景下，稅率提高的企業(yè)在稅收籌劃過程中，不會選擇任何一種盈余管理方式進行盈余管理。稅收合并政策實施后，一些企業(yè)會出現(xiàn)稅率上升的情況，為了能夠使這些企業(yè)更好地適應(yīng)這一環(huán)境，國家為其設(shè)定了3年到5年的過渡期。在這一過程中，企業(yè)的稅率變化會相對較小，稅收籌劃行為并不明顯，即使通過盈余管理的方式，能獲取的效益也并不明顯。同時，在盈余管理成本上，由于與稅率降低的企業(yè)相反，稅率提高這些企業(yè)需要調(diào)高利潤，因而，若是選擇應(yīng)計盈余管理模式，會引起審計師的關(guān)注，并帶來較高的管理成本，而若是選擇真實盈余管理方式，則會帶來比應(yīng)計盈余管理更高的成本，影響了企業(yè)的實際收益。因而，這些企業(yè)很可能在稅收合并的背景下，不采用任何一種盈余管理的方式進行稅收籌劃。

2.3 兩稅合并、稅收籌劃與盈余管理方式選擇假說的驗證結(jié)果

相關(guān)研究學者基于兩稅合并的背景，也針對國內(nèi)企業(yè)盈余管理方式的選擇進行了研究。首先，對應(yīng)計盈余管理和真實盈余管理的指標體系進行了構(gòu)建。基于Jones模型和相關(guān)計算方法，對某行業(yè)某一年度上市公司的數(shù)據(jù)，進行了分年度分行業(yè)的回歸。采用DAC代表操縱性應(yīng)計項目，并設(shè)計出能夠切實反映出真實盈余管理的總體計量指標。其次，分別構(gòu)建了應(yīng)計盈余管理行為檢驗?zāi)Ｐ秃驼鎸嵱喙芾硇袨闄z驗?zāi)Ｐ停⒎治銎浯嬖诘母黝愖兞俊Ｗ詈螅芯繉W者將從國泰君安數(shù)據(jù)庫等獲取的729家企業(yè)的2007-2008年的數(shù)據(jù)作為樣本，并根據(jù)稅率變化分為三類。第一類為兩稅合并政策實施后，出現(xiàn)稅率上升的企業(yè)；第二類為兩稅合并政策實施后，出現(xiàn)稅率下降的企業(yè)；第三類為兩稅合并政策實施后，稅率未出現(xiàn)變化的企業(yè)。其中第一類企業(yè)為86家，第二類企業(yè)為353家，第三類企業(yè)為290家。將這些數(shù)據(jù)全部融入所構(gòu)建的模型中，并展開描述性統(tǒng)計、單變量分析和多元回歸分析。

專家學者的研究結(jié)果表明，稅率下降的企業(yè)DAC值在1%水平以上具有顯著性。因而，這類企業(yè)極有可能在稅收籌劃過程中，選擇應(yīng)計盈余管理方式。而稅率上升的企業(yè)通過統(tǒng)計分析后發(fā)現(xiàn)，其各項指標中，只有酌量性費用操控指標存在顯著性，且顯著性為負，因而無法證明其是否會通過盈余管理的方式進行稅收籌劃。同時，稅率未發(fā)生變動的企業(yè)，在2007年和2008年兩年間的盈余管理方向存在一致性，都出現(xiàn)了正向的應(yīng)計盈余管理行為和負向的真實盈余管理行為，因而可作為參照樣本。而稅率下降的企業(yè)通過對其DAC值顯著性的分析表明，其存在明顯的應(yīng)計盈余管理行為，但無法證明其存在真實盈余管理行為。稅率上升的企業(yè)通過各項指標的均值配對檢驗，顯示其并不存在明顯的應(yīng)計盈余管理行為和真實盈余管理行為。

在利用多元回歸分析對假說進行驗證的過程中，為了避免驗證結(jié)果受到極端值的影響，研究人員也提前對所有的連續(xù)變量進行了1%的縮尾處理。多元回歸分析結(jié)果顯示，稅率下降的企業(yè)選擇使用應(yīng)計盈余管理方式，能獲得一定的稅收優(yōu)惠，并獲取相應(yīng)的時間價值。而稅率上升的企業(yè)，由于其本身采取盈余管理所獲收益不明顯，因而無法明確其是否存在盈余管理行為。同時，發(fā)展速度越快的企業(yè)，越不愿意在稅收籌劃過程中選擇真實盈余管理方式。而這一情況產(chǎn)生的原因是真實盈余管理方式的運用，會對企業(yè)績效和未來發(fā)展造成消極影響。

2.4 兩稅合并、稅收籌劃與盈余管理方式選擇的研究結(jié)果討論

以上的研究結(jié)果表明，稅收合并政策的實施，對企業(yè)稅率和利潤都有一定的影響。在這一背景下，稅率降低的企業(yè)，通常會選擇應(yīng)計盈余管理方式進行稅收籌劃，而稅率提高的企業(yè)，通常不會通過盈余管理的方式進行稅收籌劃。同時，企業(yè)在進行稅收籌劃策略的選擇時，往往會對這一策略的實施成本進行充分考慮，若是成本較高，企業(yè)會放棄對這一策略的應(yīng)用。而政策的制定者，只需要采取有效措施對企業(yè)的低成本稅收籌劃行為進行相應(yīng)的限制。

3 結(jié) 語

傷昂喜⒈塵跋攏企業(yè)應(yīng)充分考慮自身的實際情況，合理采用稅收籌劃對策，適當運用盈余管理方式。相對來說，制定策略的人，也需采取一些對策，對能夠抵消稅收政策影響的行為進行限制，從而充分發(fā)揮稅收政策的作用，實現(xiàn)企業(yè)和市場經(jīng)濟的共同穩(wěn)定、健康發(fā)展。

主要參考文獻

第4篇：稅收籌劃的背景范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風險；防范

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動前進行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實現(xiàn)稅負最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營中的稅收負擔，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對市場風險的能力，保障運營安全。

二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風險

稅收籌劃的系統(tǒng)風險主要是由企業(yè)外部因素引起的風險，如市場環(huán)境變化等，導致企業(yè)無法實現(xiàn)稅收籌劃目標，從而給企業(yè)帶來一定的損失。系統(tǒng)風險多來源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對外部因素實施有效控制，這些風險對企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風險主要包括以下方面。1.稅收法律風險目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門很難嚴格參照執(zhí)行，只能根據(jù)自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細則來實施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時難以做出準確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個，形成了有法難依的尷尬局面。2.稅收自由裁量權(quán)風險稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的權(quán)利，稅務(wù)部門在實際操作執(zhí)行過程中面對的企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過程中必須為稅務(wù)部門保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門根據(jù)實際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門提供工作便利的同時也可能帶來一定的風險，這主要是由于稅務(wù)員知識和素質(zhì)水平不一導致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來難以規(guī)避的風險；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時做出錯誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過程中過于嚴格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實施。此外，也有一些稅務(wù)部門為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒有進行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來了很大的風險和損失。

三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風險的防范

由上文可見，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨眾多風險，企業(yè)必須積極采取措施進行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實施，達到稅收籌劃的目標和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風險主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實施籌劃活動，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營手段，有利于企業(yè)利潤的增長。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無限擴張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實現(xiàn)利潤增長。企業(yè)必須樹立合法納稅的觀念，對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統(tǒng)性的工作，需要公司各個部門的協(xié)調(diào)與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導致整個稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風險，達到最優(yōu)的利潤水平。

四、結(jié)論

隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風險十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險，其中系統(tǒng)風險主要包括稅收法律風險和稅收自由裁量權(quán)風險，而非系統(tǒng)風險主要包括稅收籌劃人員風險和稅收籌劃操作風險。針對這些風險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風險、化解稅收籌劃人員風險、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃機制、建立籌劃風險預警機制等。通過合理的預防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。

參考文獻：

[1]李潔.淺析中小企業(yè)的稅收籌劃風險及防范[J].電子商務(wù),2010,10:43-44.

第5篇：稅收籌劃的背景范文

關(guān)鍵詞企業(yè)稅收 籌劃財務(wù) 財務(wù)管理 新理念

[文獻標識碼]A [文章編號] 1672-4690(2009)000-0019-02

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

1、合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。

2、服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

3、服從于財務(wù)管理總體目標的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應(yīng)，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標的實現(xiàn)。

4、成本效益原則

稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

5、事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

1、稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經(jīng)濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

2、稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

3、稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

第6篇：稅收籌劃的背景范文

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 稅負 稅收籌劃風險

根據(jù)營業(yè)稅的計算公式,應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率,從這個公式中可以看到,影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個:一個是營業(yè)額,另一個是適用的稅率。這兩個因素中的任何一個因素變動都會引起營業(yè)稅應(yīng)納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應(yīng)從這兩個影響因素入手,尋求營業(yè)稅的籌劃策略:

一、金融保險業(yè)的稅收籌劃策略

按規(guī)定,現(xiàn)行金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為其取得的營業(yè)額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對金融保險業(yè)營業(yè)稅籌劃的著眼點應(yīng)放在營業(yè)額上。

(一)金融業(yè)的稅收籌劃

對于銀行的貸款業(yè)務(wù),應(yīng)納營業(yè)稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發(fā)放貸款而取得的利息收入。對于銀行貸款業(yè)務(wù)籌劃的思路是:通過降低利息率和減少貸款規(guī)模,從而減少計稅利息收入,以達到籌劃的目的。

案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬元,貸款利率假定為6%,則該季度應(yīng)納營業(yè)稅為1000×6% =60(萬元)

稅收籌劃方案:

該銀行可將貸款的一部分轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資,這樣就可以減少計稅利息收入,少繳營業(yè)稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬元轉(zhuǎn)為對外投資,

可節(jié)省營業(yè)稅200×6%=12(萬元)。

(二)保險業(yè)的稅收籌劃

對于保險企業(yè)來說,其獲得的保費收入就是保險企業(yè)的計稅營業(yè)額。保險業(yè)進行籌劃的操作較復雜,在控制營業(yè)額的同時,還要從其他方面尋求突破口。保險業(yè)以保費收入作為企業(yè)的營業(yè)額,稅收和保險理賠是非常重要的支出項目。如果保險企業(yè)能夠減少保險理賠支出,使企業(yè)的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對保險業(yè)的稅收籌劃思路是:降低保險營業(yè)額,以減少應(yīng)納營業(yè)稅款,其減少的營業(yè)額用于防止保險理賠,下面以具體案例加以說明。

案例:石家莊合眾保險公司經(jīng)營一項火災(zāi)保險業(yè)務(wù),2008年全年營業(yè)額為1000萬元,客戶發(fā)生火災(zāi)理賠支出600萬元,則:應(yīng)納營業(yè)稅=1000×8%=80(萬元),凈收益=1000-600-80=320(萬元)。

稅收籌劃方案:

石家莊合眾保險公司應(yīng)減少每位客戶的投保費用,但規(guī)定每位客戶必須到指定公司購買一套防火設(shè)備,由專業(yè)人員負責安裝在家。該項措施出臺后,保險理賠額勢必會減少。假如該公司全年營業(yè)額變?yōu)?00萬元,但相應(yīng)保險理賠支出降為300萬元,則:應(yīng)納營業(yè)稅=700×8%=56(萬元),凈收益=700-300-56=344(萬元)。可見,通過稅收籌劃,企業(yè)的凈收益提高了24萬元。

二、建筑業(yè)的稅收籌劃策略

承包公司承包建安工程的,如與發(fā)包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅;如果承包公司只負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。由于簽訂的合同性質(zhì)不同,導致營業(yè)稅的稅額也不相同,致使對建筑業(yè)的營業(yè)稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進行施工而只是組織協(xié)調(diào),也要設(shè)法改變自身的業(yè)務(wù)性質(zhì),以便按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅,而不是按照服務(wù)業(yè)5%的稅率繳納,從而達到籌劃的目的。

案例:石家莊的甲單位發(fā)包一項建設(shè)工程。在工程承包公司――石家莊冀紅房地產(chǎn)公司的協(xié)助下,施工單位――石家莊中亞房地產(chǎn)公司最后中標。甲單位與中亞房地產(chǎn)公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬元。冀紅房地產(chǎn)公司只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產(chǎn)公司支付給冀紅房地產(chǎn)公司服務(wù)費用200萬元。

按照上述規(guī)定,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。

稅收籌劃方案:

冀紅房地產(chǎn)公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬元,然后把該工程轉(zhuǎn)包給中亞房地產(chǎn)公司,分包款為1800萬元。

這樣,冀紅房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2000-1800)×3%=6(萬元)。

通過這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節(jié)稅4萬元。但要注意,因為冀紅房地產(chǎn)公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬元)。即便如此,最終仍可節(jié)稅2.86萬元(4-1.14)。不過這給了我們一個啟示:在進行籌劃操作時,要全面分析稅負的增減變化,然后再決定這項操作是否可行。

(三)娛樂業(yè)的稅收籌劃策略

娛樂業(yè)的稅率為20%。娛樂業(yè)的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂茶座等。所以,如果納稅人經(jīng)營一個茶社,其業(yè)務(wù)將被認定為營業(yè)稅中娛樂業(yè)的應(yīng)稅項目,適用20%的營業(yè)稅率。那么,如何進行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?

經(jīng)過分析與比較,找到了籌劃的著眼點:通過調(diào)整業(yè)務(wù)性質(zhì),使其適用低稅率。可將茶社改為“圍棋茶社”,主要作為圍棋愛好者們交流和學習的場所,既提供一般的茶社服務(wù),又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請名人講棋等。在環(huán)境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進行裝飾,請圍棋名人題詞等。除此之外,爭取獲得當?shù)伢w委的資質(zhì)認證,使得“文化體育”性質(zhì)更為突出。通過一系列的安排與設(shè)計,目的使得稅務(wù)機關(guān)認定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業(yè)標準適用3%的稅率。這樣一來,比原來適用的娛樂業(yè)稅率降低了17個百分點,大大地減輕了自身的稅收負擔。當然,該茶社在業(yè)務(wù)屬性轉(zhuǎn)變過程中,會付出很大的轉(zhuǎn)變成本,如該茶社要進行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請名人等。因此,在籌劃操作過程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉(zhuǎn)換后所獲收益。

稅收籌劃工作是一項綜合、復雜、要求相對較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強的業(yè)務(wù)水準外,還應(yīng)具備持之以恒的后續(xù)學習態(tài)度,準確(下轉(zhuǎn)第140 頁)

(上接第12 頁)把握最新的稅收政策法規(guī),以免由于政策把握不準而造成稅收籌劃風險。

參考文獻:

[1] 《稅法》(2010年度注冊會計師全國材),經(jīng)濟科學出 版社,2010

[2] 中國稅務(wù)報:《籌劃周刊》.中國稅務(wù)報社

[3] 楊志清:稅收籌劃案例分析,中國人民大學出版社

第7篇：稅收籌劃的背景范文

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內(nèi)，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內(nèi)享受一定的稅收優(yōu)勢，從而維護企業(yè)的合法權(quán)益使企業(yè)利潤最大化的過程。稅收籌劃在我國出現(xiàn)的時間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認為，在不違反國家稅法的前提下進行合理的避稅是不可能的，結(jié)果導致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。

（二）稅收籌劃的意義

納稅籌劃通過對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現(xiàn)金流出或者盡可能減少本期現(xiàn)金的流出，從而增加可支配資金數(shù)量，從財務(wù)方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營。例如，某公司多年來一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來卻一直在申報繳稅。該企業(yè)如果進行納稅籌劃，對稅法進行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。

二、負債籌資稅收籌劃分析

負債籌資中產(chǎn)生的利息是債務(wù)資金的主要成本，這部分成本按規(guī)定可以在稅前進行扣除，因而具有很強的抵稅作用，或者說，負債籌資可以帶來節(jié)稅效益，一定程度提高權(quán)益資金的收益水平。

三、稅收籌劃的注意事項

（一）必須遵守國家的法律法規(guī)

一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內(nèi)，不能違反稅收法律規(guī)定和國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。二是稅收籌劃必須隨時關(guān)注國家法律法規(guī)的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規(guī)發(fā)生變更，財務(wù)人員必須盡快對稅收籌劃方案進行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來不必要的損失。

（二）必須進行成本效益分析

無論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來稅收利益的同時，也會因籌劃和實施該方案本身付出額外的成本。同時，還存在因為選擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應(yīng)的機會收益。只有新發(fā)生的費用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。

（三）積極引入社會中介機構(gòu)

第8篇：稅收籌劃的背景范文

文章通過對我國企業(yè)增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀進行研究，發(fā)現(xiàn)其存在的具體問題，提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)增值稅 稅收籌劃 必要性 可行性

目前，我國研究人員在稅收籌劃領(lǐng)域取得了一定成就，然而，大多數(shù)研究主要集中在對稅收籌劃的基本概念。相對而言，一個具體稅種的選擇，結(jié)合其特點，對稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)的研究相對缺乏。本文通過對于增值稅稅收籌劃的相關(guān)理論進行分析，根據(jù)現(xiàn)行的增值稅規(guī)定，探討我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的具體問題，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅納稅籌劃方法的具體案例的分析和實踐，希望可以為企業(yè)所得稅規(guī)劃具有一定的意義。

一、增值稅的概念

對于增值稅的定義：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物單位及個人，對于其取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制一種稅。增值稅是對商品生產(chǎn)及流通中各環(huán)節(jié)新創(chuàng)造新增價值或商品附加值進行征稅，稱為增值稅。

二、我國增值稅稅收籌劃問題分析

1.缺乏籌劃的可操作性。增值稅法的變化不僅與地方政策、稅收政策及稅務(wù)人員等相關(guān)問題存在一定的關(guān)系。稅收籌劃的同時風險是難以避免的。現(xiàn)在很多納稅人稅收問題需要解決，解決上述問題，首先需要明確受托人之間的關(guān)系。因此，目前我國的稅收籌劃政策缺乏籌劃的可操作性，這一問題是制約我國稅收籌劃健康發(fā)展的一個關(guān)鍵因素。

2.稅收制度不健全。企業(yè)合法降低稅收成本可以通過稅收籌劃來完成，來達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，企業(yè)稅收籌劃將受到許多因素的限制。是否合法是稅務(wù)籌劃的核心問題。稅收籌劃的進行需要在法律允許的范圍內(nèi)來進行，若稅法的逃稅行為違反了相關(guān)的規(guī)定，屬于偷稅漏稅。由于目前我國稅收制度仍存在一定的問題，有時企業(yè)進行納稅籌劃是合法的，但相對的也更難界定。在稅收籌劃方案的納稅人是很容易在稅收法律和政策不明確，政策沒有把握“度”，但也要承擔法律責任，后悔是比損失更大的損失。

3.籌劃方法選擇問題。企業(yè)可以運用稅收籌劃方法有效地促進企業(yè)規(guī)模擴大及實現(xiàn)稅前利潤增長，企業(yè)的稅收籌劃方法應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展目標一致，企業(yè)稅收籌劃方法選擇是否能降低企業(yè)的操作成本，主要在于企業(yè)納稅籌劃方法的選擇，這些都是企業(yè)能否成功發(fā)展的重要因素。在稅收籌劃方法選擇方面，很多企業(yè)認為稅收籌劃是主要方法，可以使企業(yè)降低一定的生產(chǎn)成本，有許多簡單或獨立是合理有效稅收籌劃方法，但如果在認為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體戰(zhàn)略發(fā)展是不可取。對納稅人納稅能力規(guī)劃，財務(wù)會計準則和企業(yè)生產(chǎn)管理水平和企業(yè)有著一定的密切關(guān)系，同時也就要求企業(yè)需要對自身進行全方位的整合，調(diào)整當前的資源配置及經(jīng)濟活動。

三、加強我國增值稅稅收籌劃的策略

1.健全企業(yè)稅收籌劃環(huán)境。規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為，設(shè)立完整的，客觀的建立，規(guī)范會計核算和財務(wù)報表，為企業(yè)的稅收籌劃的重要技術(shù)；其次，加強各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與管理，規(guī)范管理，稅收籌劃和安排的金融活動不是簡單的，計算的協(xié)調(diào)，是必要的生產(chǎn)，銷售和其他方面的實施；第三，加強成本核算，成本不僅僅是財務(wù)成本，還應(yīng)包括納稅申報，納稅籌劃過程中，過分參與成本和費用的過程。以便企業(yè)進行最后實現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標。

2.健全增值稅稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)。我國通過不斷的制定增值稅稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策的同時，針對不同行業(yè)制定不同的稅率及稅收優(yōu)惠政策，為納稅人實施稅收籌劃提供一定的空間。眾所周知，納稅人的基本義務(wù)依法納稅，企業(yè)通過相關(guān)的法律手段來進行稅收籌劃，提高企業(yè)效益，這樣的做法是企業(yè)應(yīng)該享有的基本權(quán)利。為了鼓勵企業(yè)依法納稅，最好的方法是讓企業(yè)享受稅收籌劃的優(yōu)惠方式。

3.優(yōu)化增值稅稅收籌劃效果。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展提高意識的整體水平，整個社會將繼續(xù)改善，更與稅收籌劃的需求。我國稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使更多的稅源稅基納入增值稅和直接稅體系，偷稅漏稅的機會減少，增加的風險，使稅收計劃變得越來越重要。一個有效的稅收籌劃，稅收籌劃是衡量綜合，減少稅收籌劃的風險可以達到的效果。

隨著我國稅收制度的不斷完善沉重的代價和逃稅，一如既往，企業(yè)是市場競爭的稅收制度環(huán)境推到約束。越來越多的企業(yè)通過稅收籌劃的方法提高企業(yè)利益，這樣的做法是不違法的。增值稅納稅是工商企業(yè)的主體稅種之一，在企業(yè)全部稅收支出中占有非常大的比例，因此，作為企業(yè)來講，企業(yè)若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規(guī)，合理的對增值稅進行稅收籌劃，可以最大限度減少企業(yè)增值稅稅收負擔，希望本文的研究可以為我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的理論研究提供一定的借鑒和幫助。

參考文獻：

[1]蓋地.我國企業(yè)增值稅稅收籌劃問題研究[J].科技發(fā)展，2010，（5）：69.

[2]王高.稅務(wù)會計與納稅籌劃[J].理財雜志，2010（3）：78.

[3]文林.國際稅收籌劃[J].青海金融，2010，（7）：32.

[4]崔天河.稅收籌劃研究[J].上海企業(yè)，2011（6）：39.

第9篇：稅收籌劃的背景范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 稅收籌劃風險 風險控制

一、企業(yè)稅收籌劃風險類型

稅收籌劃風險是指企業(yè)在未正確遵循稅法規(guī)定的情況下作出涉稅決定或涉稅行為，進而導致企業(yè)未來一定時期內(nèi)出現(xiàn)利益損失的可能性。從實踐上來看，企業(yè)面臨的稅收籌劃風險主要包括以下幾種類型。

1、操作風險

由于大部分企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，常常會運用稅法中不完善的地方進行操作，由此很容易引起操作風險，具體體現(xiàn)在以下兩個方面：其一，對某些稅收優(yōu)惠政策的運用不到位;其二，未能將企業(yè)的實際經(jīng)營情況作為立足點，加之對相關(guān)政策把握的不當，從而造成了稅收籌劃的成本超過了實際收益，使稅收籌劃方案失去了應(yīng)有的價值和意義。

2、經(jīng)營風險

計劃性與前瞻性是稅收籌劃方案應(yīng)當具備的兩大基本屬性，同時方案的適用則需要有與之相應(yīng)的條件和前提，想要實現(xiàn)稅收籌劃的目標，企業(yè)在進行經(jīng)濟活動時，就必須與稅收籌劃方案的前提和條件相符。然而，由于企業(yè)從編制稅收籌劃方案開始到實施直至結(jié)果的顯現(xiàn)需要一段較長的時間，在這一過程中，企業(yè)的經(jīng)營活動可能會發(fā)生變化，由此容易造成最初制定的籌劃方案無法適用，從而導致稅收籌劃失敗。

3、政策風險

我國作為發(fā)展中國家，諸多方面都處于發(fā)展階段，在發(fā)展的過程中，政策的調(diào)整和改革是在所難免的，其最終目的是為了使政策更加完善。由于企業(yè)的稅收籌劃是以稅法為依據(jù)進行制定的，隨著政策法規(guī)的調(diào)整，會給稅收籌劃帶來一定的不確定性，由此會使企業(yè)面臨較大的風險。此外，企業(yè)作為納稅人，其對稅收政策的理解上必然與征稅人存在差異，稅收籌劃人員一般都是站在企業(yè)的角度編制籌劃方案，這樣可能會造成籌劃方案無法得到稅務(wù)機關(guān)的認可，甚至會因為方案不當，而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，一旦稅收籌劃方案失敗，勢必會給企業(yè)帶來籌劃風險。

4、執(zhí)法風險

企業(yè)編制的稅收籌劃方案需要獲得稅務(wù)機關(guān)的認可后方為有效，在這一基礎(chǔ)上才能正式實施。我國的法律賦予了稅務(wù)機關(guān)工作人員自由裁量權(quán)，如果企業(yè)在理解上存在偏差或是把握不準，便可能導致稅收籌劃失敗，進而產(chǎn)生籌劃風險。同時，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)和理念均不相同，他們對稅收政策的理解也存在一定的差異，由此便會形成執(zhí)法風險。具體而言，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案合法、可行，但由于未能獲得稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員的認可，使得該方案成為無效方案。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的成因

1、稅收籌劃認識誤區(qū)

稅收籌劃實質(zhì)上是企業(yè)的一種理財活動，其目的是合理降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但是，在許多企業(yè)中，稅收籌劃人員將稅收籌劃與偷漏稅相混淆，故意違反稅收法律法規(guī)和政策，采取不正當?shù)氖侄我赃_到少繳或不繳稅款的目的，一旦這種行為被稅務(wù)機關(guān)認定為偷逃稅行為，那么就會受到相應(yīng)處罰，甚至會損壞企業(yè)的良好形象。

2、經(jīng)營環(huán)境變化

在企業(yè)稅收籌劃過程中，不僅要考慮到稅收籌劃工作的合法性，而且還要將稅收籌劃與企業(yè)整體戰(zhàn)略相結(jié)合，從而作出有利于企業(yè)實現(xiàn)最大化利益目的的稅收籌劃方案。但是，從實際執(zhí)行情況上來看，大部分企業(yè)只考慮了節(jié)稅目的的達成，而沒有考慮到企業(yè)整體利益目標的實現(xiàn)，極容易使企業(yè)為了節(jié)稅而付出更大的成本，進而產(chǎn)生籌劃風險。同時，在稅收法律法規(guī)變動較為頻繁的背景下，使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也隨之發(fā)生了變化，這在一定程度上增加了稅收籌劃的不確定因素。

3、征納雙方博弈

當前，我國稅法仍處于不斷修訂和完善階段，導致部分企業(yè)經(jīng)常利用稅法模糊的規(guī)定開展稅收籌劃工作。與此同時，稅收作為政府財政收入的主要來源，政府必然會采取一系列措施加強稅收的征管與稽查。尤其在新的稅收政策出臺時，或原有稅收政策發(fā)生變化時，若企業(yè)未能及時掌握稅收政策信息，仍然按照以往的方式進行稅收籌劃，那么就會產(chǎn)生稅收籌劃風險。

4、稅收籌劃人員素質(zhì)不高

稅收籌劃的復雜性決定了稅收籌劃人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)，這樣才能確保編制出來的稅收籌劃方案合法、可行。然而，我國在稅收籌劃方面的起步較晚，不但實踐操作不足，而且高素質(zhì)的稅收籌劃人員也非常匱乏。企業(yè)的稅收籌劃人員在編制籌劃方案時，其主觀判斷占據(jù)了很大的成分，其中主要包括對國家現(xiàn)行稅收政策的理解和認識。有些稅收籌劃人員由于受自身水平的限制，加之對稅法理解的不夠透徹，雖然主觀上并不存在偷逃稅款的意愿，但在籌劃方案中卻違反了稅法的規(guī)定，由此給企業(yè)帶來了一定的籌劃風險。

三、加強企業(yè)稅收籌劃風險控制的措施

1、強化稅收籌劃信息管理

企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，信息是不可或缺的要素之一，其貫穿于籌劃方案的始終。換言之，信息是稅收籌劃的核心，如果信息不準確，則會對籌劃方案的編制造成一定影響。為此，企業(yè)應(yīng)當強化稅收籌劃信息管理。由于稅收籌劃中需要諸多方面的信息，所以，要做好信息的收集工作，具體包括以下幾個方面的信息。其一，內(nèi)部信息，如企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、籌劃目標等。其二，外部信息。這部分信息包含兩個方面的內(nèi)容，即外部環(huán)境信息和政府涉稅行為的信息。其中前者包括市場環(huán)境、稅收執(zhí)法環(huán)境等，而后者包括稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法理念及態(tài)度等。其三，反饋信息。企業(yè)在編制稅收籌劃方案時，經(jīng)營環(huán)境是基本要素，由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境具有復雜性和多變性的特點，故此，企業(yè)必須借助反饋信息對籌劃方案進行補充，所以反饋信息的收集非常重要。

2、加強涉稅零風險管理

企業(yè)應(yīng)加強涉稅零風險管理，確保賬目清楚、納稅申報正確，避免遭受行政處罰。首先，企業(yè)應(yīng)當成立涉稅風險管理機構(gòu)，并對各崗位的職權(quán)加以明確，相關(guān)責任人應(yīng)對本崗位的涉稅風險負責。其次，應(yīng)對涉稅風險進行識別和評估。通過風險識別能夠找出企業(yè)經(jīng)營中存在的各類涉稅風險，再通過對這些風險的評價，確定出風險管理的優(yōu)先級。再次，企業(yè)應(yīng)針對經(jīng)營中的涉稅風險制定合理可行的應(yīng)對措施，具體方法如下：定期對會計核算風險進行審計，將核查的重點放在金額較大的核算業(yè)務(wù)上;對外部風險要做好監(jiān)控和預測，及時獲取與之相關(guān)的信息，為稅收籌劃風險防控提供依據(jù)。

3、構(gòu)建稅收籌劃風險預警體系

對企業(yè)的經(jīng)營風險有一個正確的認識是進行稅收籌劃重要的前提。為了有效防控企業(yè)的稅收籌劃風險，應(yīng)構(gòu)建起一套完善的風險預警系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)包含以下幾個子系統(tǒng)。其一，信息收集子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)能夠全面收集與財政法規(guī)、稅務(wù)執(zhí)法、市場動態(tài)等方面有關(guān)的信息。其二，信息處理子系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)π畔⑹占酉到y(tǒng)采集到的所有信息進行分析、處理，從中找出對企業(yè)稅收籌劃具有影響的信息。其三，風險預知子系統(tǒng)。該系統(tǒng)可對處理后的信息進行識別，并預先發(fā)出警告，提示管理人員可能出現(xiàn)的風險因素，從而及時制定相應(yīng)的預防控制措施。其四，風險控制子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)能夠在風險出現(xiàn)后，自行查找原因，并針對原因采取有效的調(diào)整措施，可防止該風險重復發(fā)生。其五，信息反饋子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)會在企業(yè)經(jīng)營一個周期之后，將稅收籌劃的具體實施情況反饋給信息收集子系統(tǒng)，然后對籌劃方案進行評價，若是方案中存在不足，系統(tǒng)會給出改進意見，由此能夠確保企業(yè)稅收籌劃目標的實現(xiàn)。實踐證明，通過風險預警系統(tǒng)的運用，能夠使企業(yè)提前針對可能出現(xiàn)的風險因素進行防控，有利于降低經(jīng)營風險對稅收籌劃的影響。

4、做好稅收籌劃風險控制方案評估工作

企業(yè)的稅收籌劃風險控制方案必須從企業(yè)整體利益發(fā)出進行制定，既著眼于企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展，又以實現(xiàn)企業(yè)降低稅負為目標，制定具備長期性、效益性的風險控制方案。為此，企業(yè)方案評估中可采取“成本―效益”分析法，對稅收籌劃風險控制結(jié)果進行評估。若方案的成本小于效益，則說明該方案能夠?qū)崿F(xiàn)預期的風險控制目標;若方案的成本大于效益，則說明該方案背離了預期目標，應(yīng)當予以廢棄。通過方案評估，及時吸取稅收籌劃風險控制的經(jīng)驗教訓，摸清風險控制的規(guī)律，從而為優(yōu)化風險控制方案提供依據(jù)。

5、加強稅收籌劃人才隊伍建設(shè)

稅收籌劃是一項較為復雜且系統(tǒng)的工作，其中涉及諸多方面的內(nèi)容，想要編制出高質(zhì)量的稅收籌劃方案，要求稅收籌劃人員必須具備較高的專業(yè)水平。為此，企業(yè)應(yīng)當進一步加大稅收籌劃人才隊伍的建設(shè)力度。首先，要加強對在職籌劃人員的教育和培訓工作，可將培訓的重點放在職業(yè)道德、協(xié)作能力、業(yè)務(wù)水平等方面的提高上，使其能夠更好地勝任稅收籌劃工作。此外，還應(yīng)在培訓中加入一些與現(xiàn)行稅收政策、會計知識有關(guān)的內(nèi)容，為稅收籌劃方案的成功編制奠定基礎(chǔ)。其次，企業(yè)可以通過各種渠道聘請一些稅收籌劃方面的專家，為企業(yè)制定籌劃方案，由于這些專家在該領(lǐng)域中都比較權(quán)威和專業(yè)，所由他們編制出來的稅收籌劃方案必然更加科學、可靠，同時，采取這種籌劃的方式，還能轉(zhuǎn)移稅收籌劃風險，對于企業(yè)預防稅收籌劃風險非常有利。

四、結(jié)論

總而言之，在我國稅收政策不斷變化的形勢下，企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃工作，將其作為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標的有力工具。與此同時，企業(yè)要構(gòu)建起完善的稅收籌劃風險控制體系，認真遵循稅法規(guī)定開展稅收籌劃工作，加強對稅收籌劃風險的識別、評估和控制，確保稅收籌劃工作發(fā)揮出應(yīng)有的作用，避免稅收籌劃風險給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

【參考文獻】

[1] 張雁翎、申愛濤：不確定性條件下稅收籌劃的非稅成本研究[J].稅務(wù)研究，2012（5）.