稅收籌劃風險類型精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃風險類型范文

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風險點；防范策略

營改增全面實施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風險點，需要建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風險規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點和意義

對稅收籌劃的內涵進行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實施經營活動前制定出科學的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負。稅收籌劃的內涵十分豐富，包括稅負最低、企業(yè)價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強的流動性，要想對其進行集中管理存在較大的難度，對應的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點進行分析，主要體現(xiàn)在精細化管理方面，借助精細化管理，可以適應建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項目，降低企業(yè)稅負。在經濟新常態(tài)下，政府部門為了能夠進一步激發(fā)市場經濟活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業(yè)納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項目包括了房產稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風險。建筑施工企業(yè)存在點多、面廣的特點，工程項目建設周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風險發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強對稅收風險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負，實現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環(huán)節(jié)眾多，無論是規(guī)劃設計還是物資采購，還是施工建設，都需要實施相應的計稅處理，而建筑項目本身十分復雜，存在很多特殊需求，例如轉包、分包、勞務分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風險產生的主要原因是缺乏有效的內部管理。對于企業(yè)而言，要想實現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實施各項經濟活動的過程中，做好相關事項的預處理，以此來實現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經濟業(yè)務處理流程的規(guī)范化及合法化，促進企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實施稅收籌劃的措施

1.及時轉變稅收籌劃觀念當前，有不少建筑施工企業(yè)在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業(yè)管理層的觀念和認識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內，能夠通過法律允許的方式及手段，實現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負，提高效益。基于此，要想保證稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時轉變自身的認識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務拓展和項目承包等方面的競爭優(yōu)勢。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團制，在賦予子分公司獨立運營管理權力的同時，也必須單獨設置稅收籌劃崗位，做好稅務籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對施工合同進行簽訂時，需要確保合同的內容可以涵蓋設計、采購和施工等各方面的業(yè)務，加強與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設計價位應該保持在相對較低的稅率，加強對于采購、施工等較高稅率業(yè)務的價格管控，以此從整體層面降低稅負[4]。3.加強稅務成本管控對于加強稅務成本管控，建筑施工企業(yè)應在以下幾個方面進行改善。一是應該合理地選擇材料供應商。材料供應商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應商身份可以提供不同的材料價格及票據。建筑施工企業(yè)在對材料供應商進行選擇時，應該從現(xiàn)金流量、利潤情況、稅務影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎搭建起相應的數(shù)據分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應商。二是應該做好施工設備選擇。在建筑工程項目施工建設中，需要使用到各種各樣的機械設備，如攪拌機、塔吊、挖掘機等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實際情況出發(fā)，選擇購買或者租賃設備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負更低。三是應該重視勞務成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會選擇外包或者勞務派遣的方式，甚至會聘用臨時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現(xiàn)有效抵扣，會導致企業(yè)人力成本的增大。對此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務派遣的用工方式，與勞務公司建立起長期穩(wěn)定的合作關系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務成本發(fā)票。在對勞務公司進行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務資質的納稅個體，從企業(yè)的角度，需要關注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報價是否合理，以此為依據，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學的培訓計劃，不斷提高稅務人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標方案，實現(xiàn)對于稅務風險的有效防控。二是應該建立項目采購管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務信息，獲取價格合理的供應商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實施稅收籌劃，實現(xiàn)經營效率的提高。三是應該構建相應的稅務風險控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實施稅收風險控制的過程中，應建立起風險預警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對稅收風險進行預測，做好不合理納稅情況的分析和預防，保證稅收籌劃工作的實施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風險點及防范策略分析

1.涉稅風險點（1）業(yè)務承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對自身業(yè)務經營范圍進行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經濟效益提高，缺乏對稅務情況的深入了解，也沒有對承包經營合同中存在的問題進行分析，不了解各種類型稅種的稅負情況，這樣很容易影響其對于稅務政策的選擇，導致在業(yè)務承接階段，出現(xiàn)相應的涉稅風險。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠為建筑施工企業(yè)在生產經營中的利益提供保障，對于企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒有對納稅人身份、業(yè)務性質、發(fā)票類型等進行明確，很容易引發(fā)稅收風險問題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務部門對于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風險發(fā)生的概率。（3）會計核算環(huán)節(jié)會計核算是稅收管理的一個核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠地區(qū)，不具備開具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會計核算的主要憑據，在缺失發(fā)票的情況下，會出現(xiàn)會計核算原始單據違規(guī)的情況。同時，部分財務人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導致企業(yè)稅收負擔的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進一步增大，帶動了會計核算內容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會計核算人員的專業(yè)水平不高，會計核算結果的質量無法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風險問題。2.風險防范策略（1）重視風險防控工作建筑施工企業(yè)想要實現(xiàn)對于涉稅風險點的有效規(guī)避，需要高度重視風險防控工作。一是管理層應該樹立起科學的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認識到涉稅風險點規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，制定出科學的稅收管理目標，為稅收籌劃和風險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應該增強企業(yè)管理層和基層員工的風險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風險點的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對稅收風險類型及成因的準確認知，開展全過程風險防控工作，降低稅收風險發(fā)生的概率，實現(xiàn)企業(yè)的長遠健康發(fā)展。（2）完善風險規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風險點的規(guī)避涉及的管理內容較多，需要企業(yè)結合自身的實際情況，對風險規(guī)避措施進行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應該完善稅務風險防控體系。需要對所有的稅務環(huán)節(jié)進行管理，完善稅收風險規(guī)避管理制度，對制度內容進行細化，積極學習行業(yè)內先進企業(yè)的經驗，在加強稅收風險規(guī)避防控事后管理的同時，也應該將風險防控理念滲透到企業(yè)經營管理的各個方面，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險和問題[9]，并對問題進行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應該對稅收風險評估及規(guī)避流程進行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調研，對涉稅風險點進行分析，制定出科學的風險評估辦法，做好核心稅種稅收風險的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應該建立相應的風險監(jiān)督機制，對各個崗位在稅收管理中的責任進行明確，配合激勵機制和獎懲機制，激發(fā)員工參與風險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業(yè)需要對照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進行明確，以此為基礎，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項目管理能力，營造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應對可能出現(xiàn)的涉稅風險。此外，建筑施工企業(yè)需要加強與業(yè)務對象的溝通和交流，做好勞務隊伍及材料供應商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應該時刻關注國家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進行明確，推動稅收籌劃目標的順利實現(xiàn)。營改增實施后，營業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發(fā)票進行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應該高度關注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風險點[10]，提高自身的經濟效益水平。（5）防控發(fā)票開具風險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴格遵循相關政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應該構建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開具是在實際經濟業(yè)務中實現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項目經辦人員發(fā)起，經項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發(fā)票進行開具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

四、結語

第2篇：稅收籌劃風險類型范文

一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用價值和兩者的關系

1.企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用價值分析

企業(yè)的財務管理是保障企業(yè)在市場中生存發(fā)展的基礎，在財務管理中的稅收籌劃的應用，就有著鮮明的價值體現(xiàn)。能在稅收籌劃管理的應用下對企業(yè)盈利能力，以及償債能力得到有效提高。企業(yè)的發(fā)展其自身的發(fā)展水平主要是通過盈利能力進行衡量的，所以企業(yè)盈利大小就和稅后利潤大小有著緊密聯(lián)系。企業(yè)要想在稅后利潤最大化的呈現(xiàn)，就要能夠充分的注重稅收籌劃的工作科學有效的實施，在這一方面的工作得到了完善化，就能將企業(yè)的整體盈利能力和償債能力得到加強。

再者，企業(yè)的財務管理工作中對稅收籌劃的應用價值，還體現(xiàn)在對經營管理水平的提升，以及會計管理水平提升層面。企業(yè)的實際經營發(fā)展過程中，其中比較重要的要素就是資金以及利潤和成本。而在企業(yè)經營中稅收籌劃的實施，就能夠將這幾者進行綜合。這就能夠將整體的經營管理水平得到有效提升，在實施稅收籌劃的實施過程中，在對財務工作人員方面的要求也有著相應的提升，從而就能將會計管理水平得以有效提升。

另外，企業(yè)財務管理過程中對稅收籌劃的應用，能有效防止企業(yè)陷入到稅收法額陷阱當中。在這一方面的應用加強，就能充分保障企業(yè)在市場經濟發(fā)展中的競爭優(yōu)勢加強。

2.企業(yè)財務管理與稅收籌劃關系分析

企業(yè)的財務管理是企業(yè)生存發(fā)展的基礎，而和稅收籌劃之間也有著緊密的聯(lián)系。在實際的財務管理過程中，對和企業(yè)的每項工作都有著緊密的聯(lián)系。稅收籌劃是財務管理中的重要要素，對加強企業(yè)的財務管理有著重要意義。在稅收籌劃的工作開展過程中，主要是圍繞著企業(yè)財務管理活動進行開展的，在應用的目標上都是為了企業(yè)的利潤最大化。所以在稅收籌劃的工作實施收益方面，也會對企業(yè)的獲利能力有著直接的影響。而在企業(yè)的財務管理的工作方面，其主要就是起到財務決策的作用，能為企業(yè)的領導者在決策中提供真實準確的數(shù)據信息，才能幫助企業(yè)獲得利潤。兩者對企業(yè)的利潤獲得的目的都是相同的。而稅收籌劃作為是財務管理中的重要組成，兩者也是相互影響的，如果財務管理的質量得不到提高，也會影響到稅收籌劃的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)財務管理的稅收籌劃的特征以及類型分析

1.企業(yè)財務管理的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)分析

從企業(yè)的財務管理中的稅收籌劃的特征來看，主要體現(xiàn)在多個層面，其中在合法性特征上是比較基礎的特征。也就是企業(yè)的財務管理過程中的稅收籌劃要能夠和法律的先關規(guī)范相符合，不能與其相抵觸。而在稅收籌劃的目的性特征層面，就體現(xiàn)出了稅收籌劃作為理財活動和籌劃活動，就要能為實現(xiàn)一定意圖和目標來加以實施，所以在目的性的目標上體現(xiàn)的就比較突出。

再者，財務管理的稅收籌劃在預期性的特征上也比較突出，在對稅收籌劃的實際應用過程中，主要就是對未來經濟事項作出的預測。因為在納稅義務的滯后性性質的基礎上，企業(yè)只有在交易之后才能進行納稅。在這一客觀實施的情況下，就能夠在財務管理過程中稅收籌劃的相關工作得以實施，也能將稅收籌劃的預期性特征得以鮮明呈現(xiàn)。

另外，企業(yè)的財務管理稅收籌劃的專業(yè)性特征以及風險性特征層面也有著呈現(xiàn)。從其專業(yè)性特征層面來看，主要就是在進行稅收籌劃中是按照國家的標準要求進行執(zhí)行的，所以在專業(yè)性上就比較強。而風險性的特征則主要是體現(xiàn)在，這一籌劃活動是有著預見性的，所以在籌劃過程中就會有著一定的風險。

2.企業(yè)財務管理的稅收籌劃的主要類型分析

從當前我國的企業(yè)財務管理而對稅收籌劃類型來看，根據不同的標準就能夠將稅收籌劃分成不同的類型。其中的節(jié)稅籌劃類型就是比較常見的，也是合法方式下的稅收籌劃類型。在這一類型的稅收籌劃，主要是通過對稅法當中的起征點以及減免稅等優(yōu)惠應用，在投資以及籌資的活動中進行科學化的安排，就能夠達到少繳稅以及不交稅的目的。在這一類型的稅收籌劃方面主要就是對國家的一些優(yōu)惠政策的應用。

再者，企業(yè)財務管理中稅收籌劃的類型中避稅籌劃也是比較重要的。這會非違法方式的稅收籌劃的方法，主要就是在對當前的稅法充分了解以及對相關的財會知識掌握情況下，對稅法的一些規(guī)范沒有違背，從而在企業(yè)的財務管理中的投融資等方面，結合實際進行科學化的安排。這樣也能起到避稅的目的。

除此之外，對于企業(yè)的財務管理過程中稅收籌劃的類型中的稅負轉嫁籌劃類型也比較只能夠。在這一類型中的稅收籌劃，主要是通過對經濟手段的應用，然后對價格實施相應的調整以及變動等，將稅負進行轉嫁其它人進行承擔。通過這樣的方式也能起到稅負轉嫁的作用，對企業(yè)的財務管理的壓力也能得到有效減輕。

三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的可行性及存在的問題分析

1.企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的可行性分析

企業(yè)的財務管理過程中，稅收籌劃在其中應用有著其可行性。由于稅收差別待遇，能夠為企業(yè)在這一工作中開拓發(fā)展的空間。企業(yè)在對稅收籌劃的應用過程中，主要是對企業(yè)的投資以及經營等活動進行的科學合理化的安排。通過對稅收籌劃得以明確化以及進行規(guī)范化，就使得企業(yè)在稅收籌劃的發(fā)展空間上得到了拓展，有利于其作用的良好發(fā)揮。同時在財務管理過程中對稅收籌劃加以應用，也能制度上能提供相應保障，這就比較有利于企業(yè)的財務管理的質量水平提升。在稅收籌劃的實際應用中，也能夠為財務管理的內容進行增加，豐富了財務管理的功能，在這一方面的工作效率也能有效提升。

2.企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題分析

從當前我國的企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用現(xiàn)狀來看，還有諸多方面存在著問題有待解決。這些問題主要體現(xiàn)在，一些企業(yè)對稅收籌劃的了解沒有全面化。企業(yè)的財務管理中對稅收籌劃的引入，在我國的發(fā)展時間相對比較短，一些企業(yè)在這一概念的理解就不是很深入。一些企業(yè)的財務管理人員對稅收籌劃有著錯誤性的理解，認為直接的偷稅漏稅以及逃稅，要比復雜化的稅收籌劃來的方便，對稅收籌劃的科學正確應用沒有得到正視。還有是企業(yè)的稅收籌劃中在風險意識上還沒有充分體現(xiàn)，在企業(yè)的財務管理過程中，對稅收籌劃的風險沒有注重，這就對財務管理的水平提升有著很大的阻礙。

再者，企業(yè)的財務管理中對稅收籌劃的成本意識方面相對比較缺乏，以及在相關的人才方面還比較缺乏。一些工作人員對稅收籌劃的了解只停留在表面。這些層面的問題就對我國的企業(yè)財務管理的進一步發(fā)展有著很大的影響。對這些問題就要能及時的解決，針對性的應對，這樣才能有助于企業(yè)的財務管理中稅收籌劃的科學有效應用。

四、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的優(yōu)化策略探究

為能夠將稅收籌劃在企業(yè)財務管理中科學應用，就要注重措施的科學實施，筆者結合實際對企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用策略進行了探究，在這些策略實施下，就能對企業(yè)財務管理的質量水平得以提升。

第一，將稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，要能嚴格遵循相應原則。只有在這些原則遵循下，才能有助于企業(yè)財務管理。其中在合法性原則方面要得以重視，對稅收籌劃的應用要在法律框架下加以應用，不能對國家財務會計的相關法規(guī)等進行違背。對稅收籌劃的應用要和時展相結合，根據最新的法律規(guī)范來進行遵循。還要能在實施中和財務管理的總目標相統(tǒng)一。財務管理和稅收籌劃的目標都是相同的，都是為企業(yè)的利潤最大化而實施的，所以兩者目標要能相統(tǒng)一。除此之外，企業(yè)財務管理稅收籌劃的應用也要能將成本效益原則，以及服務于財務決策過程原則相遵循。只有在這些原則的遵循下，才能有利于稅收籌劃的應用價值最大發(fā)揮。

第二，將稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，能在不同的階段得以發(fā)揮作用。將稅收籌劃在企業(yè)財務管理中籌資決策中的應用中，就要能充分的了解籌資方式的多樣化。企業(yè)會有著不同稅負以及成本列支方式等，通過將稅收籌資在企業(yè)財務管理中加以應用，就能將籌資的成本得以有效降低。在具體的應用中就要能加以選擇，對金融機構融資以及非金融機構借款等都能加以結合實際選擇。

第三，企業(yè)的財務管理過程中，要能充分注重稅收籌資的應用。對于缺乏稅收籌資觀念的問題要能及時性的轉變。在我國的稅收制度的進一步優(yōu)化發(fā)展背景下，在稅務體制管理的層次性要進一步的深化。政府方面就要在稅務活動的開展上加大力度，在這些基礎知識的宣傳工作方面進行加強，并要能積極的引導企業(yè)對稅收籌劃的行為規(guī)范性實施，認識到稅收籌劃應用重要性以及科學性等。

第四，企業(yè)財務管理的稅收籌劃的應用，要以企業(yè)利潤最大化為目標。財務工作人員要能夠結合企業(yè)的經營情況進行綜合分析，將稅收籌劃在財務管理中的應用利弊要能得以有效的權衡，進行實施科學性的籌劃。企業(yè)的稅收籌劃的實施中，要嚴格和稅法的時效性相遵循，對風險的防范要能加強。在當前的經濟環(huán)境多變的情況下，稅法也會相應的變化，企業(yè)在對稅收籌劃的實際應用過程中，就要能夠和稅法的相關規(guī)定緊密結合。

第五，企業(yè)的財務管理中對稅收籌劃的應用，還要能夠對稅收籌劃的管理實施機制建設工作得以完善化。這就需要對一些專家進行聘請，結合企業(yè)的實際發(fā)展情況，來進行制定相適應的稅收籌劃的科學機制。要能確保獨立進行稅收籌劃方案的設計，將機制和相關法律規(guī)范進行緊密結合，只有在這些方面得到了完善加強，才能有助于稅收籌劃的應用價值充分體現(xiàn)。

第3篇：稅收籌劃風險類型范文

【關鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；稅務風險；管理

一、前言

稅收籌劃是經營企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機會，對所經營或投資的財務活動進行科學的規(guī)劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內達到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結果直接體現(xiàn)在納稅人規(guī)避風險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應對競爭激烈的經濟市場環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實力，無疑是增強企業(yè)在經濟市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當則不僅會影響到企業(yè)的經濟效益同時會對企業(yè)的聲譽造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現(xiàn)階段稅收籌劃的風險進行了全面分析，并以分析結果為核心，提出了關于稅收籌劃風險管理的應對策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專業(yè)提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉移、推遲納稅以實現(xiàn)稅后收益最大化的經濟行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經營者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎上，利用有效渠道，對自身所經營的或參與投資的經營活動進行合理的規(guī)劃，以此達到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關注的是稅收籌劃的基礎是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎上，以適應政府稅收政策導向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對自己所經營的或參與投資的財務活動進行合理規(guī)劃，以此實現(xiàn)節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內，主要是基于政府稅收政策所實現(xiàn)的一系列節(jié)稅行為。

三、稅收籌劃風險方向

1.基于稅收政策認知不清導致的風險

基于企業(yè)管理者自身素質的問題或管理觀念等問題，導致企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認知，由此做出了一些錯誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯誤的認知稅收籌劃就是與稅務部門協(xié)調關系，導致其不會投入過多的關注，而是將其完全寄托于經辦人員或領導方面，進行一些拉關系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認為，稅收籌劃是達到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業(yè)內的稅收事項眾多，包括企業(yè)生產的各個環(huán)節(jié)，同時也包括具有經濟往來的相關企業(yè)，而財務部門的主要任務則是納稅環(huán)節(jié)。基于此，僅依靠財務部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.基于稅收政策變化導致的風險

隨著國民經濟的不斷發(fā)展下，國家為推動經濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時期內會頒布與其相適應的促進經濟增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家所實施的針對經濟發(fā)展的宏觀調控行為。國家稅收政策會基于國內經濟的發(fā)展形勢不斷的做出調整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內經濟發(fā)展的需求。稅收籌劃是預先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內，可能稅收政策作出了全新的調整，而這種變化使得正在進行的稅收籌劃不再適合，因此導致了相關風險的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導致的風險

企業(yè)在發(fā)展過程中會經歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務的活動。基于此，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產經營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠發(fā)展的要求，企業(yè)便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經營與管理秩序，因而導致企業(yè)內在經營機制的紊亂，而這種紊亂問題的出現(xiàn)很容易導致企業(yè)面臨巨大的經營風險。

4.基于財務人員缺乏稅收籌劃能力導致的風險

多數(shù)企業(yè)的經營范疇較為廣泛，所涉及到的經營業(yè)務眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅法政策與國家階段內所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對現(xiàn)階段內部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業(yè)素質不足與風險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策精神認知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，導致其面對政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時出現(xiàn)認知不清等問題。

四、稅收籌劃風險管理對策

1.強化對稅收籌劃與風險的認知

在企業(yè)內部強化對稅收籌劃與風險的認知可從兩個方面予以實現(xiàn)：第一，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現(xiàn)稅收籌劃的基礎條件，也是硬性標準。企業(yè)進行稅收籌劃絕不是實現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎上，合法的有效的進行節(jié)稅。第二，當前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時的學習與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進與稅務機關的協(xié)作

納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質內涵，即便是在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯誤都會導致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標準，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現(xiàn)稅務籌劃風險。針對此，需要企業(yè)內部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優(yōu)惠政策的認知、應用等。

4.加強對稅收籌劃人員的培訓

稅收籌劃屬于財務管理方面的工作，必須要確保其嚴謹性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強對稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)。稅務籌劃人員不僅需要具備一定的專業(yè)素質，同時需要具備對經濟前景的預測能力以及項目統(tǒng)籌能力。稅務人員專業(yè)素質的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內部開展稅收人員培訓具有重要意義。

五、結論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進行的一種節(jié)稅行為，現(xiàn)階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認知不清、籌劃人員自身素質不足等問題，導致稅收籌劃存在著諸多的風險。針對此類風險在本文中提出可經由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強對稅收人員的培訓、促進與稅務機關的協(xié)作等措施予以控制或改善。

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第4篇：稅收籌劃風險類型范文

關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩(wěn)。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發(fā)展變化，國家產業(yè)政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經營理財秩序，那么將導致企業(yè)內在經營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業(yè)經營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現(xiàn)代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業(yè)結構，擴大就業(yè)機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專

業(yè)和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

目標的確立

既然在法律許可范圍內實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應選擇稅負低的地區(qū)進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應根據自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現(xiàn)成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業(yè)在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產品，企業(yè)生產規(guī)模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質差異。在生產產品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業(yè)所得稅稅負差異。五是考慮企業(yè)經營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經營環(huán)節(jié)有生產、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費稅僅在生產環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經營環(huán)節(jié)稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環(huán)節(jié)，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業(yè)一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第5篇：稅收籌劃風險類型范文

稅收籌劃是指納稅人自行組織或委托稅務人在法律許可的范圍內，通過對經營、融資、投資、理財?shù)冉洕顒拥氖孪劝才藕筒邉潱M可能取得“節(jié)稅”的稅收利益，使企業(yè)本身稅負得以延緩或減輕的一種經濟活動。

本文中，筆者擬就我國企業(yè)稅收籌劃的相關問題做簡要的分析，希望為企業(yè)的稅收籌劃工作提供一些思路和借鑒。

一、稅收籌劃的基本理論分析

(一)稅收籌劃的含義

從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃包括以下三個方面的內容：

1　明確了稅收籌劃的主體

一般認為，稅收籌劃的主體是納稅人。其實，更準確的說法是應納稅義務人，可以是個人也可以是企業(yè)法人，即其本身可以是稅收籌劃的行為人，也可以聘請稅收顧問。由于聘請稅務顧問稅收籌劃也是接受企業(yè)的委托，站在企業(yè)的角度進行稅收籌劃。因此，本文將忽略兩種方式的具體差別，都把企業(yè)作為稅收籌劃主體。

2　明確了稅收籌劃的首要前提

稅收籌劃采取的手段是合法的，是在遵守稅法及其他法律的前提下，通過對經營活動與財務活動的安排或是采用政府給予的稅收優(yōu)惠或選擇性機會達到稅收籌劃的目的。

3　明確了稅收籌劃的目標

或是減少納稅義務，或是減輕納稅負擔，或是稅負最小化，即最大限度地實現(xiàn)企業(yè)價值。

(二)稅收籌劃的特征

1　合法性

這是稅收籌劃最本質的特點，也是稅收籌劃區(qū)別于逃避稅款行為的基本標志。所謂合法性，一方面是指稅收籌劃不違反國家的稅收法規(guī)和反避稅條款；另一方面，是指不但不違法，而且還符合國家的立法意圖。當存在多種納稅方案可以合法合理地進行選擇時，納稅人用自己的聰明才智和專業(yè)知識選擇稅收利益最大的方案。

2　超前性

超前性表示稅收籌劃是事先規(guī)劃，設計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經營行為而言，具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅。

3　綜合性

企業(yè)稅收籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定增長，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為，一種稅少交納了，另一種稅就可能要多繳，整體稅負不一定減輕。另外，納稅支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。

(三)稅收籌劃的意義

1　有助于政府進行宏觀調控

稅收是政府取得財政收入和調節(jié)市場經濟的重要手段，并通過稅種設置、稅率確定、課稅對象選擇和課稅環(huán)節(jié)規(guī)定體現(xiàn)國家的宏觀經濟政策。而稅法中稅額減免、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠退稅、盈虧互抵、稅收抵免、稅收遞延、加速折舊等規(guī)定的差異以及稅收優(yōu)惠的區(qū)別對待，正是政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的重要表現(xiàn)。

2　有助于企業(yè)納稅意識的全面提高

企業(yè)減輕稅負的欲望客觀存在，而且隨著市場競爭的加劇，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和實踐中已經有了合法減輕稅負的空間，那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險，會自覺地把自己的減稅行為控制在法律允許的范圍內。

3　有助于提高企業(yè)的經營管理水平和會計管理水平

資金、成本(費用)，利潤是企業(yè)經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，因而會計人員既要熟知會計法、會計準則，會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。

二、企業(yè)稅收籌劃的實施

(一)企業(yè)實施稅收籌劃應遵循的原則

稅收籌劃是企業(yè)維護自己權利的一種復雜的決策過程，是依據國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。企業(yè)在實際操作時，應遵循以下基本原則：

1　深入研究國家政策的發(fā)展趨勢

企業(yè)的稅收籌劃必須符合國家法律法規(guī)的要求。對同一納稅人而言，在不同年度，往往會由于主觀條件及客觀環(huán)境的變化，使原先所選擇運用的籌劃方案失去效用，甚至與法律相抵觸。這就要求企業(yè)必須密切注意自身所處的稅收法律環(huán)境的變化，并對稅收籌劃方案不斷地進行修訂和發(fā)展，謀求稅收籌劃帶來的長久利益。

2　事前性原則

企業(yè)要在深入研究國家政策發(fā)展趨勢的基礎上進行稅收籌劃，只有在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

3　實事求是的原則

稅收籌劃的方案要適應本企業(yè)的具體要求，符合本企業(yè)的實際情況，即籌劃人員除了精通現(xiàn)行稅收政策法規(guī)、具有極高的稅收專業(yè)水平和相關的綜合分析能力外，還應在籌劃中深入了解和掌握企業(yè)類型、經營范圍、資金實力、技術狀況、產品銷售市場、成本核算等信息，從事行業(yè)和所處經營環(huán)境的稅收政策，以及籌劃期間的籌劃目的等。

(二)稅收籌劃的實施過程

1　收集信息

收集信息是稅收籌劃的基礎，只有充分掌握了信息，才能進一步制定稅收籌劃策略。

(1)稅收環(huán)境信息。包括企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定，各稅種之間的相關性、稅收征納程序和稅務行政制度、涉稅風險、稅收環(huán)境的變化趨勢及內容等等。

(2)政府涉稅行為信息。稅收籌劃博弈中，企業(yè)先行動，因此，在行動之前，必須預測政府可能對自身行動產生的反應。主要包括政府對稅收籌劃的態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運作規(guī)程。

(3)實施主體信息。任何稅收籌劃策略必須基于企業(yè)自身的實際經營情況。因此，在制定策略時，必須充分了解企業(yè)自身的相關信息，這些信息包括企業(yè)理財目標、經營狀況、財務狀況以及對風險的態(tài)度等。

(4)反饋信息。企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，會不斷獲取企業(yè)內部新的信息情況。同時，實施結果需要及時反饋給相應部門，以便對稅收籌劃方案進行調整和完善。

2　明確稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，決定了稅收籌劃要達到的在一定稅負狀態(tài)下經濟利益的狀況。因此，不同的稅收籌劃目標必然帶來不同的籌劃結果，必然對納稅人的經濟利益有不同的影響。企業(yè)在進行稅收籌劃時，不僅要關注減少納稅的事項，還要進一步考慮企業(yè)自身的實際情況及企業(yè)發(fā)展策略。

3　制訂備選方案并進行可行性分析

在掌握相關的信息和確立目標之

后，就可以著手設計稅收籌劃的具體方案。方案列示以后，必須進行一系列的分析，主要包括：

(1)合法性分析。稅收籌劃策略的首要原則是法定原則，任何稅收籌劃方案都必須從屬于法定原則。因此，對設計的方案首先要進行合法性分析，以控制法律風險。

(2)可行性分析。稅收籌劃的實施，需要多方面的條件，企業(yè)必須對方案的可行性做出評估，這種評估包括實施時間的選擇、人員素質以及未來的趨勢預測。

(3)籌劃目標分析。每種設計方案都會產生不同的納稅結果，這種納稅結果是否符合企業(yè)既定的目標，是籌劃策略選擇的基本依據。因此，必須對方案進行目標符合性分析，優(yōu)選最佳方案。此外，目標分析還包括評價稅收策略的合理性。

4　反饋修正

在實施過程中，可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷，從而與預期結果產生差異，這些差異要及時反饋給策略設計者，并對方案進行修正或者重新設計。同時，在修正稅收籌劃方案時。應該關注國家法律的發(fā)展趨勢，審查目前本企業(yè)稅收籌劃所依據的法律是否有變化的因素，然后決定以后的稅收籌劃方案是否可以繼續(xù)實施。

三、企業(yè)稅收籌劃風險控制對策

(一)實施恰當?shù)呢攧诊L險處理措施

企業(yè)在稅收籌劃時如果意識到風險的存在，就需要及時采取恰當?shù)娘L險處理措施。企業(yè)財務風險的控制目標包括：減輕和消除企業(yè)經營運作中不確定因素的影響，提高企業(yè)的財務處理能力、水平和效果；盡可能地控制企業(yè)財務風險的產生和擴散，實現(xiàn)企業(yè)財務風險的產生和轉移；增強企業(yè)資金運動的效益性和持續(xù)性，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。在企業(yè)財務風險控制的各種目標中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務風險產生、擴散和風險狀態(tài)轉換的基礎。

(二)建立有效的風險預警機制

單純從財務報表上的數(shù)字來分析企業(yè)的財務風險，顯然是凌亂的、缺少系統(tǒng)性，難以形成統(tǒng)一的概念。必須從整體上把握企業(yè)的財務風險，應該充分利用現(xiàn)代先進技術建立一套科學、快捷的財務風險預警體系。一個有效的財務風險預警系統(tǒng)應該具備良好的信息收集功能和危險預知功能，當稅收籌劃可能發(fā)生潛在風險時，該系統(tǒng)能及時找到風險產生的根源，并通過制定有效的措施遏止風險的發(fā)生。

第6篇：稅收籌劃風險類型范文

關鍵詞：煤炭企業(yè) 稅收籌劃 分析

一、前言

稅收籌劃是企業(yè)在合法狀態(tài)下對企業(yè)的生產經營活動進行提前籌劃和安排，促進資源的更好配置，以實現(xiàn)降低企業(yè)稅負和提高企業(yè)效益的財務行為。稅收策劃的根本目的就是為了“節(jié)稅”，因此，其一切籌劃工作的出發(fā)點就是在遵循稅法和其他相關法律法規(guī)的前提下，盡可能的使用多種節(jié)稅措施處理企業(yè)的生產經營事務。煤炭企業(yè)是我國的基礎產業(yè)，在推動國家經濟發(fā)展上有著非常重要的作用。對煤炭企業(yè)進行稅收籌劃，靈活運用稅收籌劃對企業(yè)開展節(jié)稅工作，對于實現(xiàn)煤炭企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展有著重要意義。

二、 稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的應用

稅收籌劃主要是應用在煤炭企業(yè)的籌資、投資和經營三個過程中。籌集資金是企業(yè)得以建立和開展經營活動的前提和基礎，對于企業(yè)的發(fā)展起著不可替代的作用。煤炭企業(yè)是我國基礎企業(yè)，建設周期長、投入資金大，兼有資金密集型和勞動密集型企業(yè)特點，需要的資金也相對比其他小型企業(yè)多得多。若在這個過程中能夠合理使用稅收籌劃來降低企業(yè)的籌資風險，對于促進企業(yè)健康發(fā)展將有直接的推動作用。投資是企業(yè)經營活動中最重要的一個環(huán)節(jié)，通過在充分了解和熟悉國家稅收相關優(yōu)惠的前提下對企業(yè)進行針對性的稅收策劃，能夠在很大程度上降低整個企業(yè)的投資成本，實現(xiàn)提高企業(yè)經營效益的目的。如國家對企業(yè)的生產設備投資有專門的優(yōu)惠政策（見于《企業(yè)所得稅法》），若煤炭企業(yè)在進行技術改造過程中學會充分了解這些優(yōu)惠政策后制定相對的稅收籌劃指導實踐，必將能夠有效的提高煤炭資源的回收率。煤炭企業(yè)經營環(huán)節(jié)也是稅收策劃應用的主要內容。企業(yè)稅收籌劃工作始終貫穿在整個經營活動中，影響整個經營活動開展的進度和經濟效益，并在這個過程中直接影響到企業(yè)的納稅額。如稅法沒有將經營活動中的一些器具和工具歸入企業(yè)的資產中，不作為應納稅成本的一部分，所以，在計算企業(yè)經營活動的納稅額時，能夠將這些工具作為低值易耗品處理，那么將直接為企業(yè)減少了很大一部分納稅成本。

三、促進煤炭企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的措施

（一）制定和完善有針對性的內部控制制度

建立針對煤炭企業(yè)經濟發(fā)展的內部控制制度，是確保企業(yè)稅收籌劃能夠順利完成的前提和基礎。在制定和完善針對煤炭企業(yè)的內部控制制度后，才能夠確保在稅務籌劃出現(xiàn)問題時盡快提出有針對性的解決措施。企業(yè)內部與稅收籌劃相關的內部控制制度一般有責任制度、法律制度、審批制度、報告制度以及崗位授權和權力制衡等多種不同類型的制度。企業(yè)相關稅務人員在進行稅務籌劃過程中能夠全部按照這些制度要求進行籌劃工作，將能夠有助于籌劃運作流程的順利進行。另外，煤炭企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，應該做到企業(yè)內部部門之間能夠有效溝通和協(xié)作。稅務籌劃的范圍為整個企業(yè)的所有經營活動，因此也決定了在進行稅務籌劃時，稅務籌劃人員需要與企業(yè)其他部分的人員進行協(xié)作交流，通過在與不同部門人員交流過程中了解部門具體業(yè)務信息，為稅收籌籌劃工作提供更加真實和有力的參考依據，增強籌劃的科學性。

（二）加大企業(yè)稅收籌劃重視度，培養(yǎng)更多專業(yè)人才

稅務籌劃在我國企業(yè)推行已經有一段時間，各大企業(yè)對稅務籌劃也有最基本的了解，但是相對于認識度較高情況而言，大多數(shù)企業(yè)，如煤炭企業(yè)在稅收籌劃的接受度和重視度上就比較低。很多煤炭企業(yè)甚至一直以來均沒有設置有專門負責企業(yè)稅務管理的稅收籌劃機構，使企業(yè)的稅收籌劃工作進展較慢。所以，針對這種現(xiàn)象，為了更好的發(fā)揮籌稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的作用，首先要求煤炭企業(yè)高級管理人員加大對稅收籌劃的重視度，立即設立專門的稅收籌劃機構或者對已設計機構的管理模式進行適當?shù)恼{整，將依附于其他機構的財務稅收管理機構分離出來，設置成為一個獨立且專門負責企業(yè)稅務工作的機構，逐漸發(fā)揮其降低企業(yè)稅務的作用。其次還需要采取多種措施培養(yǎng)出更多的高素質稅務籌劃專業(yè)人才。具體要求是在聘請籌劃人才時門檻必須要標高，盡可能聘請同時具備會計、稅務以及法律等多個不同領域知識的綜合型人才。為企業(yè)稅收籌劃的更好發(fā)展提供堅實的人才基礎。

（三）關注稅收籌劃風險，加強風險管理力度

稅務籌劃風險是稅務籌劃過程中必然會出現(xiàn)的一種正常現(xiàn)象，所有企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，必須要認識到風險對整個企業(yè)稅務和財務的影響，給予更大的關注和重視。但是，若單純只是給予稅收籌劃風險相比于過去更多的關注和重視，對于推動企業(yè)稅務籌劃工作來是遠遠不夠的。企業(yè)需要在充分認識到稅收籌劃風險的基礎上學會充分利用現(xiàn)代各種先進技術和設備對風險進行檢測和評估，通過利用一套安全、快捷、經濟以及科學的風險檢測和預警系統(tǒng)對煤炭企業(yè)的稅務籌劃風險進行提前的預測和評估，提前感知潛在的風險對其進行實時監(jiān)控，并提前制定出預防和控制風險的方法，做到未雨綢繆。如此能夠保證一旦風險發(fā)生，將能夠第一時間做出回應，將損失降到最低。

（四）采用整體性思想進行企業(yè)稅收籌劃設計

企業(yè)稅收籌劃工作并不是一個單獨的存在，而是一個有機的整體，內部由多個不同的結構組成。因此，在進行企業(yè)稅務籌劃設計過程中，必須將稅收籌劃包含的多個相關結構全部納入設計內容中，成為整個稅收籌劃一個不可缺少的組成部分。由于企業(yè)稅收籌劃并不是一個脫離于企業(yè)其他部門的存在，在籌劃過程中需要企業(yè)其他部門進行友好協(xié)調合作，因此，只有在籌劃設計過程中，使用整體性或者綜合性的思想進行設計，將其他部門各項相關工作納入籌劃設計過程中，如此才能夠保證籌劃工作的順利開展和目標的更快實現(xiàn)。另外，企業(yè)稅收籌劃設計時必然要包含很多種不同的稅種，若在籌劃設計過程中單純的針對某一稅種或者著眼于某一階段的節(jié)稅進行籌劃，那么在解決實際稅收工作過程中是勢必會碰見諸多由其他稅種引發(fā)的問題。所以，必須要根據企業(yè)的最終戰(zhàn)略目標對企業(yè)稅收進行綜合策劃。簡單來說就是，企業(yè)稅收策劃的根本出發(fā)點應該是降低企業(yè)整體稅負，而不是單純的降低某個稅種稅負。

四、結束語

總而言之，煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的就是為了降低企業(yè)的綜合稅負，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化。所以，在進行稅收籌劃時必須要嚴格國家法律、法規(guī)進行籌劃，禁止通過其他不合法的方式進行籌劃，防止企業(yè)稅收籌劃風險發(fā)生，給企業(yè)財務稅收帶來極大的損害。另外，為了使稅收籌劃能夠真正發(fā)揮其降低企業(yè)稅負的作用，煤炭企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要堅持以國家政策為準繩，走合法道路。在熟讀國家各種與稅收相關的法律法規(guī)后，制定出有效降低企業(yè)稅負的策略，如此才能夠有效的避免節(jié)稅風險，真正實現(xiàn)降低稅負的目的。

參考文獻：

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第7篇：稅收籌劃風險類型范文

關鍵詞：“營改增” 交通運輸企業(yè) 稅收籌劃 籌劃風險

交通、港口、碼頭等都為我國基礎建設的領域，關系著國家的安全和人民的生活。我國自2013年開始對全國范圍內的交通運輸企業(yè)實施營業(yè)稅改交增值稅的政策。新的稅收政策帶來新的課題，研究如何在新的稅收政策背景下，根據交通運輸企業(yè)固定資產投資比例高、運營成本重、投資風險大等特點進行稅收籌劃，一方面準確的繳納稅款、提高稅收管理水平，另一方面節(jié)約企業(yè)資金、優(yōu)化管理手段，意義重大。

一、交通運輸企業(yè)“營改增”背景下稅收現(xiàn)狀

交通運輸企業(yè)在實施“營改增”稅收政策之前，屬于營業(yè)稅納稅范圍，不繳納增值稅。稅收政策實施之后，交通運輸企業(yè)除了以往繳納的所得稅、車船使用稅等各種稅種外，開始繳納增值稅。

（一）增值稅的稅收現(xiàn)狀

我國目前關于增值稅的繳納根據會計核算的健全程度以及營業(yè)規(guī)模劃分為兩類納稅人，營業(yè)額在80萬以上的商貿企業(yè)或者營業(yè)額在50萬以上的生產型企業(yè)，將會被認定為增值稅一般納稅人，而營業(yè)額起點以下但會計核算健全的單位，經認定也可以劃分為增值稅一般納稅人，否則將會被認定為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人按照銷項稅額減進項稅額、逐環(huán)節(jié)征稅逐環(huán)節(jié)扣稅的模式進行繳納，一般稅率為17%；小規(guī)模納稅人直接按照不含增值稅的售價作為計稅基數(shù)以3%進行簡易征收。在稅收制度改革前，交通運輸企業(yè)按照百分之三的稅率繳納營業(yè)稅，稅率低、稅負水平整體偏輕；但在繳納增值稅的時期，經過稅負水平的比較，我們發(fā)現(xiàn)，小規(guī)模納稅人身份的稅負水平和繳納營業(yè)稅時期持平，而一般納稅人身份的稅負水平要重于以往水平。因此，根據企業(yè)的實際情況對增值稅納稅人身份有所取舍，而目前交通運輸企業(yè)對此尚處于疏于管理的狀態(tài)。

（二）城建稅及教育費附加的稅收現(xiàn)狀

為了支持地方城市建設和教育事業(yè)的發(fā)展，國家規(guī)定征收城市維護建設稅和教育費附加，征收方法是以企業(yè)繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為依據分城市、縣城和農村有所區(qū)分的進行征收，稅收收入歸地方稅務局管理。交通運輸企業(yè)在稅收制度改革之前，繳納的城建稅和教育費附加主要與營業(yè)稅掛鉤，比例上繳，在改革之后，由于不再繳納營業(yè)稅而繳納增值稅，城建稅和教育費附加與增值稅掛鉤，隨著增值稅稅負的變化而變化。

（三）所得稅的稅收現(xiàn)狀

我國是以流轉稅和所得稅為主要財政稅收收入來源的國家，所得稅是企業(yè)繳納的第一大稅。國家根據企業(yè)的類型設置了幾檔所得稅優(yōu)惠稅率，但由于交通運輸企業(yè)剛處在稅收轉型期，對所得稅的政策規(guī)劃重視程度還不高，往往適用于25%的普通稅率。

交通運輸企業(yè)取得的客運收入、貨運收入等，扣除在運輸過程中發(fā)生的各種人力、物力、能源、車輛損耗等成本，就是其企業(yè)所得稅的應納稅所得額，其高低決定了所得稅稅負的水平。“營改增”政策實施前，交通運輸企業(yè)繳納營業(yè)稅，而營業(yè)稅在會計處理及稅務處理上均屬于“營業(yè)稅金及附加”，可以在會計利潤及稅收利潤中直接扣除，減少了最終的應納稅所得額；而“營改增”政策實施后，交通運輸企業(yè)改為繳納增值稅，但由于增值稅屬于唯一的價外稅，計入往來科目，不影響損益，更無法在稅前抵扣應納稅所得額，無形中增加了交通運輸企業(yè)的計稅基礎。例如，100萬元的純運輸收入，在不考慮其他因素的影響下，繳納營業(yè)稅時所得稅計稅基數(shù)為97萬元，而繳納營業(yè)稅時計稅基數(shù)則為100萬元。

二、“營改增”背景下稅收籌劃分析

（一）納稅人身份的籌劃

增值稅一般納稅人相對于繳納營業(yè)稅時期而言，稅收負擔相對較重，但在大型固定資產投資時可以享受到較大力度的進行稅額抵扣；小規(guī)模納稅人在較低的營業(yè)額時可以占到稅負輕的優(yōu)勢，單不利于企業(yè)抵扣制度的利用。因此，交通運輸企業(yè)要根據自己單位的實際情況合理規(guī)劃，對營業(yè)額相對小的交通運輸企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份，反之選擇一般納稅人身份。

我國企業(yè)按照是否具備法人資格分為法人單位和非法人單位，其中，股份有限公司和有限責任公司具備法人資格，獨立承擔民事能力，而合伙制企業(yè)和個人獨資公司不屬于法人單位，不能獨立承擔民事責任。由于法人單位有一定的雙重征稅的因素，稅收水平要高于非法人單位，從節(jié)稅的角度考慮，要慎重選擇。因此，對于交通運輸企業(yè)來說，根據自己的企業(yè)規(guī)模大小以及實際需要，選擇適合的企業(yè)性質，合理的籌劃相關稅收資金。

（二）企業(yè)投資的籌劃

交通運輸企業(yè)的生產運營需要以大型車輛為生產工具，固定資產比例高，資本密集度大，在交通運輸企業(yè)開始征收增值稅后，如果被認定為一般納稅人，則進行固定資產投資后，一方面可以擴大企業(yè)的運營能力，另一方面還可以通過固定資產投資抵減增值稅銷項稅額，起到很好的節(jié)省稅收資金的作用。

為了提高我國企業(yè)的科技水平，增強國際市場競爭力，稅收政策給予了高科技企業(yè)和技術研發(fā)投資一定的稅收優(yōu)惠。例如，為鼓勵企業(yè)進行科研創(chuàng)新，研發(fā)支出可以在稅前進行加計扣除；對于被認定為高科技含量的高新技術企業(yè)可以適用15%的低所得稅稅率等。交通運輸企業(yè)可以加大自己在節(jié)能減排方面的科研投入，一方面產生研發(fā)效果，較低企業(yè)的運行成本、保護環(huán)境，另一方面達到稅前加計扣除的節(jié)稅效果。

（三）營銷策略的籌劃

交通運輸行業(yè)營銷領域涵蓋了客運、貨運、倉儲、搬卸等方面，這些領域在繳納營業(yè)稅時期沒有實質性的區(qū)別，都適用3%的營業(yè)稅稅率。在開始繳納增值稅之后，對于不同的征稅對象出現(xiàn)了不同的稅率，以客貨運輸為對象適用11%的稅率，以搬裝勞務為對象的使用6%的稅率。對于兼營不同稅率項目的交通運輸企業(yè)，如果不能規(guī)范會計核算，合理區(qū)分兩種稅率的營業(yè)額，將會被從高計征。因此，對于具有兼營這兩類業(yè)務的交通運輸企業(yè)，科學的進行分類核算，可以有效地規(guī)避核算不清從高征稅，節(jié)省企業(yè)資金。

交通運輸企業(yè)的貨運業(yè)務分為只提供運輸服務的純粹性貨運，以及集銷售與運輸一體化服務的銷售兼運輸行為。如果運輸企業(yè)尚未被納入“營改增”的范圍內，清晰的劃分與核算兩種業(yè)務的收入是一條有效的稅收籌劃策略。有效區(qū)分核算這兩種業(yè)務收入，可分繳納增值稅與營業(yè)稅，否則兼營項目收入劃分不清，將被一并從高征稅，給企業(yè)資金造成負擔。

此外，交通運輸企業(yè)運輸服務的營銷優(yōu)惠方式也是稅收籌劃節(jié)省資金的一種途徑。一種產品或服務的營銷優(yōu)惠方式一般包括銷售折扣、折扣銷售與銷售折讓，其中銷售折扣在性質上屬于一種融資行為，折扣份額不允許稅前扣除，不能起到節(jié)稅的作用；而銷售折讓一般是營銷的產品出現(xiàn)質量問題時采取的應對策略，不具有普遍性。

（四）資產管理的籌劃

在增值稅稅收政策中，當納稅人將自產貨物運用于投資、分配、贈送時，將被視同銷售繳納增值稅。在繳納營業(yè)稅時期，交通運輸企業(yè)不存在繳納增值稅的情況，自然不存在視同銷售的行為。然而，“營改增”實施之后，交通運輸企業(yè)為自己的股東提供免費運輸勞務，或者將運輸勞務折價投資入股，或者免費為他人提供運輸勞務，都會被視同銷售征收增值稅。因此，“營改增”之后的交通運輸企業(yè)，要將運輸勞務視為企業(yè)的庫存商品進行資產管理，以防增值稅視同銷售行為的發(fā)生而被誤征增值稅。

三、以稅收籌劃作為融資手段的風險分析

稅收籌劃是一把雙刃劍，在給企業(yè)管理和稅收帶來活力的同時，也可能會給企業(yè)帶來稅收處罰，造成負面的信譽影響。利益同時伴隨著籌劃的風險。

（一）政策風險分析

政策的落實帶有一定的靈活性，需要根據實際情況由當?shù)氐亩悇諜C關來進行最終的解釋。因此，交通運輸企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能盲目地套用一般貨物生產銷售單位的稅收政策，要切實把握好政策的適用性，多與稅務機關進行溝通交流。如果不能準確的把握政策的意圖，與稅務機關的解釋相沖突，極易造成錯誤的政策運用，給稅收籌化帶來政策風險。

（二）技術風險分析

稅收籌劃是一門新興的領域，專業(yè)技術性很強，需要籌劃者不僅具備扎實的稅收籌劃相關理論知識，還要精通財政、金融、財務、審計等相關領域，并且要具備豐富的實踐經驗，屬于技術型專家人才。如果稅收籌劃人員的水平不足，籌劃技術有缺陷或籌劃事項考慮不充分，就容易造成違規(guī)現(xiàn)象，帶來籌劃的技術風險。

（三）操作風險分析

稅收籌劃一方面對籌劃人員提出較高的技術要求，另一方面也對被籌劃單位提出了縝密的操作要求。如果被籌劃的交通運輸企業(yè)操作不當，或者肆意套用籌劃方案，很容易造成偷稅、漏稅現(xiàn)象，遭到稅務部門的處罰。操作風險是包括交通運輸企業(yè)在內的各單位稅收籌劃都需要謹慎考慮的因素，操作風險的把握是合理節(jié)稅與偷稅漏稅的區(qū)分的關鍵所在。

四、結論與建議

通過利用稅收籌劃節(jié)省交通運輸企業(yè)的稅收資金，為企業(yè)提供內部融資渠道，解決當前交通運輸企業(yè)資金緊張的問題，值得去探索和研究。然而，交通運輸企業(yè)畢竟處于“營改增”的轉型階段，各種籌劃方案都尚處于摸索階段，操作不當極易造成一定的稅收風險。因此，在實際實施過程中一定要注意規(guī)避籌劃的各種風險，降低籌劃成本，探索一條安全合法的節(jié)稅融資途徑。

參考文獻：

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第8篇：稅收籌劃風險類型范文

關鍵詞:汽車；銷售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財務風險控制

一、汽車銷售過程的稅收結構

本文所研究的汽車銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經營權，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設，還是管理、營銷、服務，都應該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務及信息反饋四大功能。按照結構，稅收籌劃以汽車銷售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷售公司環(huán)節(jié)及專賣店環(huán)節(jié)，重點把控消費稅、增值稅及營業(yè)稅的籌劃。

二、銷售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性

汽車行業(yè)是技術及資本密集型行業(yè)，同時還有著經濟效應，能夠推動全經濟鏈條的發(fā)展，其屬于國民經濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設銷售網點及專賣店，汽車制造商實現(xiàn)了地域擴張，能夠按照各網點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業(yè)的競爭隨著專賣店數(shù)量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務風險，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣店的管理水平的差距較大。稅務部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務決策表示質疑，其覺得一些商務決策沒有遵守有關稅收法律法規(guī)，同時還發(fā)現(xiàn)部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發(fā)展提供基礎，也要不斷強化內部管理，實現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務風險，汽車制造商應該先科學的對稅收進行籌劃，再建立商務決策和汽車專賣店設計的銷售方案。其中設計銷售方案是汽車銷售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據稅收籌劃調整業(yè)務流程，以長期目標為基礎，避免為實現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車生產商及銷售商在構建稅務籌劃辦法時，應當首先以合法性為基礎，設計合法、合規(guī)的銷售方案，籌劃涉稅營銷環(huán)節(jié)，在將稅務風險控制到最低的同時實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。

三、銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風險點控制

(一)消費稅的稅收籌劃

按照國家消費稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人,為消費稅的納稅義務人,應當依照本條例繳納消費稅。”汽車行業(yè)里乘用車和中輕型商用客車屬于此規(guī)定重點應稅消費品，應在生產環(huán)節(jié)中納稅。

(二)增值稅和營業(yè)稅的稅收籌劃

增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉稅，其與汽車制造商和經銷商的銷售活動有著緊密關系。增值稅和營業(yè)稅所牽扯到的經濟業(yè)務通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉換。這將致使增值稅和營業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃

當前，我國稅法規(guī)定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應由企業(yè)年銷售額或營業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷售額及營業(yè)額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業(yè)稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業(yè)務處理中一般以汽車銷售與維修服務為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業(yè)務與財務流程的暢通性，嚴密關注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業(yè)無法將單據、宣傳的業(yè)務流程進行分離處理，稅務機關很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務風險產生。

2、利用減少應納稅額開展稅收籌劃

面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規(guī)定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務機關指出價格過低，那么稅務機關將有權核定銷售額。

綜上所述，企業(yè)在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關規(guī)定，健全銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務手續(xù)，選定最優(yōu)的科學銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務風險，使得經濟效益最大化。

參考文獻:

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[2]張紹群.淺談汽車4S店稅務籌劃[J].會計師，2012(7)

第9篇：稅收籌劃風險類型范文

當前勞動密集型產業(yè)仍是我國主要的產業(yè)類型，為了實現(xiàn)從中國制造到中國創(chuàng)造的轉變，企業(yè)的產業(yè)轉型是關鍵。國家為了提高企業(yè)的創(chuàng)造力，鼓勵企業(yè)進行科研研究，相關部門先后出臺了一系列有關企業(yè)研究開發(fā)費的稅收優(yōu)惠政策，從而引導企業(yè)加大對科學技術的研究投入。本文主要從解讀企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策和企業(yè)如何根據研究開發(fā)費的優(yōu)惠政策進行稅收籌劃這兩方面來淺談企業(yè)研究開發(fā)費的稅收籌劃。

關鍵詞：

企業(yè)所得稅；企業(yè)研究開發(fā)費；稅收籌劃

企業(yè)在進行各種經濟活動如融資、利益分配時，都會受到稅收的制約。因此，企業(yè)進行稅收籌劃是很有必要的，不僅可以完善稅制，還可以增加國家財政收入。企業(yè)研究開發(fā)費的稅收籌劃是企業(yè)稅收籌劃中的一個重要方面，推動研究開發(fā)費的稅收籌劃是企業(yè)追求經濟利益的必然趨勢，也是當前經濟市場發(fā)展的歷史趨勢。

一、解讀企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策

《中華人民共和國企業(yè)稅法》在開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用和安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資這兩方面進行稅收優(yōu)惠即在計算應納稅所得額時加計扣除。因此企業(yè)研究開發(fā)費用的加計扣除是企業(yè)所得稅加計扣除中的非常重要的一部分，怎樣深刻理解、準確把握企業(yè)研究開發(fā)費的加計扣除就顯得尤為重要。

(一)研究開發(fā)費用的加計扣除的范圍《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企2007194號）中對企業(yè)研究開發(fā)費用的內容作了詳細的闡述，包括在職研究人員的工資和福利等資金投入，技術研究過程中儀器，房屋，檢驗費等固定資金投入和用于研發(fā)活動的軟件、專利權等無形資金的投入，折舊費用等方面。而對于企業(yè)產品的常規(guī)性升級、科研成果的直接應用、市場調查研究、社會科學、藝術或人文學方面的研究并不能算作研究開發(fā)費用的一部分。

(二)享受研究開發(fā)費用加計扣除的對象企業(yè)研究開發(fā)費的加計扣除并非適用于所有企業(yè)，根據《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定享受研究開發(fā)費用的加計扣除的適用對象是財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。因此非居民企業(yè)即利益來源于中國境內但是依據外國法律法規(guī)在中國境內設立公司或者不設立公司的企業(yè)，核定征收企業(yè)即由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的企業(yè)，財務核算不健全、不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)這三類企業(yè)就不能享受加計扣除研究開發(fā)費用的優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)研究開發(fā)費的稅收籌劃

稅收籌劃是依據國家的法律法規(guī)，對稅收進行統(tǒng)籌規(guī)劃，使得企業(yè)在稅收上達到利益最大化。稅收籌劃是合理的避稅，是合法的經濟活動，而偷稅、漏稅是違法的經濟行為，因此二者是不同的，不能將他們混為一談。既然國家頒布了企業(yè)研究開發(fā)費用的優(yōu)惠的政策，那么企業(yè)就應該合理的籌劃企業(yè)研究開發(fā)費的稅收，從而提高企業(yè)的經濟利潤和科技競爭力。

(一)實時掌握企業(yè)研究開發(fā)費的政策法規(guī)雖然《中華人民共和國企業(yè)稅法》的頒布實施距今已有七年，但是據調查研究顯示企業(yè)研究開發(fā)費的稅收優(yōu)惠政策并沒有落到實處。首先，很多企業(yè)的管理者對研究開發(fā)費的稅收優(yōu)惠政策沒有足夠的重視，不能很好的把握企業(yè)研究開發(fā)費政策法規(guī)的具體實施準則；其次，一些企業(yè)的會計和財務人員為了避免麻煩，認為優(yōu)惠政策實施起來手續(xù)過于繁瑣而去忽視它，從而使這一優(yōu)惠政策不能得到充分使用。企業(yè)的管理者和財務相關人員應該樹立正確的稅收籌劃觀，正確的稅收籌劃觀并不是意味著企業(yè)交的稅越少就越正確，而是應該從企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展出發(fā)選擇稅收最少的方案。除此之外，企業(yè)應該時刻關注研究開發(fā)費的政策法規(guī)，保持跟當?shù)囟悇詹块T的溝通，了解和掌握最新的稅務法律法規(guī)，使稅務的相關籌劃變得合理合法，得到當?shù)囟悇詹块T的認可。

(二)企業(yè)研究開發(fā)費支出預算的籌劃根據當前市場經濟的發(fā)展和國家的稅收優(yōu)惠政策，很多企業(yè)沒有立足本企業(yè)的實際情況而盲目地進行研究開發(fā)，造成很多研究開發(fā)脫離實際，不能產生經濟利益和科研價值，對企業(yè)經濟造成巨大的損失甚至導致企業(yè)破產。企業(yè)在籌劃研究開發(fā)費用支出預算時應該立足于本公司的實際情況合理進行規(guī)劃，在循序漸進中將企業(yè)進行科學轉型。企業(yè)的良好發(fā)展是研究開發(fā)的經濟前提，而研究開發(fā)所帶來的科學技術又是促進企業(yè)進行長期良性發(fā)展的保障的，企業(yè)應該把握好研究開發(fā)支出預算在企業(yè)經濟利潤所占的比重。如果企業(yè)當年所產生的經濟利潤比較大，那么可以加大對研究開發(fā)方面的經濟投入，從而很好的利用稅收的優(yōu)惠政策；如果企業(yè)當年的經營狀況不善，那么應該將企業(yè)的重點放在經營管理方面，減少對研究開發(fā)的經濟投入。另外，企業(yè)在進行研究開發(fā)費的支出預算是應該把握好企業(yè)研究開發(fā)費用的加計扣除的范圍，例如，企業(yè)對人文藝術的研究就不屬于企研究開發(fā)的一部分。企業(yè)在進行研究開發(fā)的過程中，應該加強各個部門的合作，統(tǒng)一籌劃，減少財力和物力的浪費，提高科研研究成果的效率。例如財務部門應該保證科研活動的經費，做好研究開發(fā)費用的計算，以便于更好的享受研究開發(fā)費用的優(yōu)惠政策。

(三)合理規(guī)避稅收籌劃風險任何經濟活動的籌劃都是利益與風險并存，稅收籌劃當然也是如此。企業(yè)在進行稅收籌劃時以節(jié)稅為出發(fā)點，但是有可能以遭受經濟損失為結果。企業(yè)降低稅收籌劃的風險需要從兩方面做起:第一，企業(yè)在進行稅收籌劃時應該將稅收籌劃的的風險也當做稅收籌劃的一部分進行整體籌劃，從而將稅收籌劃的風險降到最低；第二，企業(yè)應該注意稅收籌劃并不是一成不變的，而是應該時刻根據政策和外部的經濟環(huán)境隨時調整，從而提高稅收籌劃的可實現(xiàn)性。

三、結束語

企業(yè)研究開發(fā)費的稅收籌劃是一個綜合性強，技術性高的的財務管理活動，簡而言之就是降低稅負，減輕稅負負擔，提高企業(yè)科技競爭力。因此，完善企業(yè)研究開發(fā)費的稅收優(yōu)惠政策，加大企業(yè)稅收籌劃的實施是當前經濟發(fā)展的一個重要方面。

參考文獻:

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