稅收籌劃的主要內(nèi)容精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃
在我國經(jīng)濟體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來越受到社會各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務(wù)方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。
一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析
納稅籌劃對建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠的影響。首先，從微觀角度來分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進一步優(yōu)化資源，通過提前對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財活動進行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟效益。毋庸置疑，追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強市場競爭力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長，有效降低企業(yè)的外在成本，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資等各項資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對政府實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控目標具有推動和促進作用，對政府實現(xiàn)財政收入的持續(xù)性增長大有裨益，與此同時，企業(yè)納稅籌劃在相當程度上可以促使國家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補我國現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國家稅收法規(guī)的落實落地，有利于國家財政增收。
二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容
（一）納稅政策管理
納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對納稅管理活動開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學(xué)分析并深入應(yīng)用于實際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應(yīng)積極營造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強烈的納稅管理意識，激勵相關(guān)員工積極開展并切實落實納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應(yīng)合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務(wù)細分到每個人身上，由具備專業(yè)知識的人員對納稅政策、法規(guī)進行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應(yīng)政策要求并預(yù)判政策趨勢，盡可能爭取政策指導(dǎo)和支持，切實保障納稅管理的有效性。
（二）納稅成本管理
降低納稅成本、實現(xiàn)利潤最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動最直接和最主要的目標，因此，納稅成本管理可以說是企業(yè)納稅管理過程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對數(shù)和絕對數(shù)，合理實現(xiàn)對企業(yè)納稅成本的合理管控。
（三）納稅風(fēng)險管理
納稅風(fēng)險管理是建筑企業(yè)納稅管理過程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風(fēng)險是客觀存在的，一旦對其失去有效的管控，則必然會給企業(yè)帶來不可控的損失。在當下競爭激烈的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)務(wù)必須不斷強化納稅風(fēng)險管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實將稅收風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。
三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法
（一）樹立正確的稅收籌劃觀念
觀念意識在相當程度上決定著行動結(jié)果，企業(yè)應(yīng)精準把握稅收籌劃的鮮明特點，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅持事前籌劃原則和效率原則。在對稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認知和深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷增強必要的稅收風(fēng)險管理意識，風(fēng)險總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認識到稅收籌劃在有效降低成本費用的同時可能存在的顯性風(fēng)險和隱性風(fēng)險，避免籌劃過度或籌劃不當?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。
（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟效益目的具有積極和促進作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對相關(guān)企業(yè)來說無疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新體制下面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，更應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)步發(fā)展。
（三）建立健全稅收籌劃管理機制
從管理學(xué)的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風(fēng)險管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機制的約束和規(guī)范下才能高效地開展一系列工作，實現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營特點、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來合理設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃專門機構(gòu)，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學(xué)性的關(guān)鍵一步。其次，稅收籌劃管理機制必須明確各崗位人員職責(zé)、梳理清楚管理流程和審批程序，構(gòu)建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機制條例，對稅收籌劃工作的高效開展提供有效的指引和規(guī)范。
第2篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
摘 要 稅收籌劃是稅收管理的重要工作內(nèi)容，也是當前我國稅制改革的重要方向。隨著我國稅收制度和稅收征管水平的逐步完善提高，稅務(wù)籌劃也逐步得到了稅收征管部門和廣大企業(yè)的關(guān)注。本文以工程施工企業(yè)的收稅籌劃為研究對象，闡述了稅收籌劃的理論基礎(chǔ)和實施現(xiàn)狀，以實際的稅收籌劃中存在的問題為導(dǎo)向，提出了完善工程施工企業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞 工程施工企業(yè) 稅收籌劃 應(yīng)對措施
我國實施市場經(jīng)濟的經(jīng)濟體制之后，經(jīng)濟活動的主體主要是以企業(yè)為主，在企業(yè)進行日常的經(jīng)營活動時候，它主要是以獲得最大的經(jīng)濟利潤為經(jīng)營目標的，我國的稅收制度主要是以針對第二產(chǎn)業(yè)的增值稅和針對第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅為主，通過具體的地稅局和國稅局進行相關(guān)的稅收的征收工作，隨著營業(yè)稅改增值稅等一系列的稅改政策的推出，我國的稅收制度得到了不斷的完善的補充，在這時，稅收籌劃的功能和作用就體現(xiàn)出來了。它是納稅企業(yè)主動進行納稅優(yōu)化處理的稅收行為，而在我國，長期存在著忽視稅收籌劃的現(xiàn)象，在稅負壓力較重的企業(yè)之中，往往通過不正當行為進行偷漏稅減少稅負，而不去尋求合法的避稅手段，所以使得整體的經(jīng)營繳稅環(huán)境日益惡化，這尤其體現(xiàn)在自負盈虧和自主經(jīng)營的現(xiàn)代企業(yè)之中，可以想見通過稅收籌劃實現(xiàn)稅負減壓將是企業(yè)經(jīng)營的重要手段之一。我國的石油企業(yè)基本上是以國營為主，在石油企業(yè)中進行稅收籌劃還處于起步階段，而石油企業(yè)無論是從經(jīng)營規(guī)模還是繳稅規(guī)模，都具有極大的彈性空間，這也就為稅收籌劃在石油企業(yè)中的進一步應(yīng)用提供了發(fā)展空間。
一、工程施工企業(yè)進行稅收籌劃的必要性分析
石油企業(yè)是石油勘探、石油開采、石油儲存煉化以及石油銷售的集成，因此，它主要由石油開采、石油儲運和石油加工三大塊組成，緣于國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，石油資源已經(jīng)成為了國家的戰(zhàn)略物資，在石油產(chǎn)業(yè)的整個流程中，都需要大量的石油裝備，包括石油裝備的運輸、安裝、維護和廢棄處理，在這一流程中，不僅需要大量物力和財力投入，在日常運營中更需要繳納大量的稅負，這對于石油企業(yè)來說，是一筆巨大的運營成本支出，在石油企業(yè)經(jīng)過一系列的重組改革之后，實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，石油企業(yè)需要繳納的稅種繁多，稅負重大，而且是國家支柱產(chǎn)業(yè)，一旦財務(wù)管理不能穩(wěn)定，將直接影響國家的經(jīng)濟發(fā)展；以稅收籌劃為財務(wù)管理手段，做好企業(yè)內(nèi)部的開源節(jié)流和資產(chǎn)管理，實現(xiàn)公平稅負和成本控制，這是完善石油企業(yè)財務(wù)管理的重要舉措。
二、工程施工企業(yè)進行稅收籌劃的可行措施
針對石油企業(yè)在在大型油氣處理裝置設(shè)備使用上的財務(wù)管理現(xiàn)狀，本文著重分析，在這類財務(wù)管理中引入稅收籌劃的管理理念，詳細的管理措施如下：
1.實施資金籌措的稅收籌劃
由于大型的油氣田處理裝置設(shè)備成套使用，技術(shù)復(fù)雜且成本高昂，因此，在進行實際生產(chǎn)活動時需要大量的資金投入，因此，融資成為石油企業(yè)應(yīng)對這一問題的首選，而在融資的過程中企業(yè)的稅負壓力很大，以稅收籌劃為基礎(chǔ)，可以獲得客觀的經(jīng)濟回報，相比于過去的貸款，石油企業(yè)可以進行權(quán)益籌資、負債籌資等多種方式，可以實現(xiàn)快速籌資、長期籌資的資金需求，通過稅負方案優(yōu)化分析和利息資本化處理，可以實現(xiàn)企業(yè)在大型油氣田處理裝置專項上的稅負減壓。
2.實施投資管理的稅收籌劃
石油勘探具有較大的風(fēng)險性，選擇合適的大型油氣處理裝置是企業(yè)進行風(fēng)險管理的實際內(nèi)容，結(jié)合實際油氣田的經(jīng)營效益和稅負情況，保障企業(yè)的利潤是進行油氣田開采的重要考慮依據(jù)。因此在進行投資稅收籌劃時，要專注于兩點，即對固定資產(chǎn)進行投資稅收籌劃和基于稅收基本政策進行的稅收籌劃，對于前者，要密切關(guān)注國家關(guān)于石油設(shè)備采購、使用以及維護的相關(guān)優(yōu)惠政策，最大限度的減輕企業(yè)稅負；對于后者，在國家和地域?qū)用妫瑢τ谑推髽I(yè)都有不同級別的政策利好，根據(jù)石油企業(yè)的具體生產(chǎn)、經(jīng)營狀態(tài)，會出具相應(yīng)的扶持政策，這也是石油企業(yè)需要在稅收繳納過程中需要密切關(guān)注的。
3.施行生產(chǎn)管理的稅收籌劃
大型油氣田處理裝置的主要功能是進行石油開采、勘探和生產(chǎn)處理，因此，生產(chǎn)是這些設(shè)備的首要任務(wù)，也是石油企業(yè)經(jīng)營活動的一個主要內(nèi)容，是企業(yè)應(yīng)稅繳納的主要組成部分。在日常生產(chǎn)活動中，開展必要的生產(chǎn)管理，針對油氣田處理過程中的固定資產(chǎn)和管理人員進行相應(yīng)的籌劃分析，對固定資產(chǎn)進行必要的折舊處理，對生產(chǎn)成本進行逐年分攤，通過稅負滯后，等同于為企業(yè)在折舊期內(nèi)獲得了等值的政府無息貸款，從而為企業(yè)的現(xiàn)金流的進一步暢通提供了條件，在實際表現(xiàn)中是直接降低了企業(yè)的實際納稅支出；有石油產(chǎn)品的價格波動較大，而且多為政府調(diào)控的行為，因此，進行轉(zhuǎn)移定價可以為企業(yè)節(jié)省下客觀的稅負，種種舉措可以使得石油企業(yè)以合法的手段獲得較大空間的稅負減壓。
總結(jié)：本文以稅收征收過程中稅收籌劃為分析對象，闡述了稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負壓力、合法避稅減稅的重要作用，并且以石油企業(yè)中的大型油氣田處理裝置設(shè)備中的具體情況為分析對象，提出了進行稅收籌劃的具體應(yīng)對措施，為進一步完善企業(yè)的稅務(wù)管理提供了新的思路。
參考文獻
第3篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；企業(yè)所得稅稅收籌劃；企業(yè)所得稅法
為確保企業(yè)所得稅稅收籌劃在我國的有效開展，提出我國企業(yè)所得稅稅收籌劃機制的建立與實施。2003年7月25日，美國證券交易委員會（SEC）了《美國財務(wù)報告采用原則基礎(chǔ)會計》的研究報告，提出了以后美國會計準則的制定，既不是“規(guī)則導(dǎo)向”模式，也不能是“純原則導(dǎo)向”模式，而應(yīng)是“原則基礎(chǔ)會計準則”模式，即目標導(dǎo)向法。筆者認為，企業(yè)所得稅稅收籌劃機制的建立與實施，亦可出于同樣的考慮，采用與該理論一致的模式，即首先確立企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上，輔之以確保目標實現(xiàn)的操作原則和一般程序。最后，提出企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體適用方法。
一、正確定位新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標
（一）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目標是實現(xiàn)稅后利潤最大化
有效開展新企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵問題，是正確定位企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標。稅收籌劃目標，是指通過稅收籌劃要達到的經(jīng)濟利益狀況。它決定了稅收籌劃的范圍和方向，是稅收籌劃應(yīng)當首先解決的關(guān)鍵問題。在目前的理論與實踐中，對稅收籌劃目標的定位存在著定位過窄和過寬兩種錯誤認識。 一是目標定位范圍過窄，認為稅收籌劃的目標就是最低納稅或節(jié)稅。對此，筆者認為，新《企業(yè)所得稅法》雖然使企業(yè)所得稅的名義稅負降低了，但如果稅收籌劃目標的定位存在錯誤，無疑是南轅北轍。因為稅收籌劃屬于企業(yè)理財?shù)姆懂牐{稅人的財務(wù)利益最大化要考慮節(jié)減稅收，更要考慮納稅人的綜合利益最大化，既要算“小賬”更要算“大賬”。對于納稅人而言，在既定納稅義務(wù)（如既定的投資與經(jīng)營地點、方式、內(nèi)容）的前提下，稅收是一種絕對成本，選擇節(jié)稅方案一般可以減少絕對的稅款支出，增加稅后利潤，實現(xiàn)稅后利潤最大化的財務(wù)目標。但是，在未定納稅義務(wù)（如有多個投資和經(jīng)營方案可供選擇）的前提下，稅收是一種相對成本，節(jié)稅方案未必就是稅后利潤最大化的納稅方案。二是目標定位范圍過寬，認為稅收籌劃的目標不僅包括節(jié)稅，而且包括避稅，將避稅納入納稅人稅收籌劃的目標之中，不僅會誤導(dǎo)納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。因此，將新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標應(yīng)定義為：在法律認可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅稅收籌劃目標的正確選擇。
（二）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的派生目標是涉稅零風(fēng)險
如果說實現(xiàn)稅后利潤最大化是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第一個目標，那么，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險就是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第二個目標。也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標的派生目標。涉稅零風(fēng)險指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。即，稅務(wù)稽查無任何問題。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時，通常會面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：日常稽查、專項稽查、舉報稽查。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實現(xiàn)日常稽查涉稅零風(fēng)險目標，企業(yè)必須要強化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過稽查部門的日常檢查；為了實現(xiàn)專項稽查涉稅零風(fēng)險目標，企業(yè)有必要根據(jù)歷次接受專項稽查的經(jīng)驗，按“專項”有針對性的準備齊全各項備查資料，特別是對于涉及某項減免稅的一系列申請、審批文件，更要嚴格、規(guī)范的建檔保存，做到經(jīng)得起稽查；為了實現(xiàn)舉報稽查涉稅零風(fēng)險目標，企業(yè)除了要在日常稅收籌劃中注意保持合法、謹慎的工作作風(fēng)外，還要在遭遇舉報稽查時保持冷靜的自查態(tài)度，并且要與稅務(wù)稽查部門充分溝通，力爭規(guī)避涉稅風(fēng)險。必要時，企業(yè)還要做好抗辯以及提請復(fù)議乃至訴訟的準備，力爭將涉稅風(fēng)險降到最低程度。由于目前我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險較高的問題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險納入進來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標更具有實際操作意義。
二、 建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃的一般原則
（一）合法性原則
合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。
（二）成本效益原則
企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。
（三）可行性原則
稅收籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應(yīng)該具體表現(xiàn)為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個執(zhí)行過程中，無論是會計憑證的獲取、會計賬項的調(diào)整，還是納稅申報表的最終完成，都應(yīng)該是順利、流暢的，不應(yīng)該因為受到阻礙而無法進行或付出額外代價。
（四）有效性原則
對納稅人有關(guān)交易行為所進行的稅收籌劃，一定要達到預(yù)期的經(jīng)濟目的，同時優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款。另外，有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當稅收目標與企業(yè)目標發(fā)生沖突時，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認可。
三、 確定新企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本步驟
（一）搜集和準備有關(guān)資料
進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的納稅義務(wù)人,必須準備相關(guān)資料以備參考。特別是最新稅收法規(guī)資料、最新會計準則、會計法規(guī)資料、政府機關(guān)其他相關(guān)政策；最新專業(yè)刊物；生效期內(nèi)的內(nèi)部資料等。
（二）制定稅收籌劃計劃
稅收籌劃者或部門的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求和情況制定盡可能詳細的、考慮各種因素的納稅計劃。稅收籌劃者應(yīng)該首先制定供自己參考的內(nèi)參計劃。包括將來要向納稅人提供的內(nèi)容和只作為自己參考的內(nèi)容如： 1.案例分析2.可行性分析3.稅務(wù)計算4.各因素變動分析5.敏感性分析等。
（三）稅收籌劃計劃的選擇和實施
一項稅務(wù)事項的稅收籌劃方案制定人可能不只一個，稅收籌劃者為一個納稅人或一項稅務(wù)事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時主要考慮以下因素：1.選擇節(jié)稅更多或可得到最大財務(wù)利益的籌劃方案；2. 選擇節(jié)稅成本更低的籌劃方案；3.選擇執(zhí)行更便利的籌劃方案。
四、新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法的適用建議
（一）以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進行稅收籌劃的具體方法
1. 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義
企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是新企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。
2. 適用性分析
如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，但經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、會計基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)新所得稅稅收籌劃的具體方法。
（二）以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法
1. 企業(yè)籌資、投資活動中稅收籌劃的意義
對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負債籌資兩種方式。當企業(yè)負債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當負債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時，由于財務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但這并不是說企業(yè)負債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，財務(wù)風(fēng)險會增大，當超過企業(yè)的承受能力時，有可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負債籌資的度。
對于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業(yè)所得稅。不足的地方是購買固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額不能抵扣，而是一并計入固定資產(chǎn)原值。對于租賃，經(jīng)營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財務(wù)負擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。
2. 適用性分析
如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會計基礎(chǔ)好，有進行財務(wù)管理預(yù)測、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。
（三）以確認和處理差異事項為思路的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法
1. 新企業(yè)會計具體準則與新企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義
新企業(yè)會計具體準則與新企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個方面：第一，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法依據(jù)的時間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準扣除項目差異。第五，稅收法規(guī)對部分準予扣除的項目做了限制性規(guī)定差異。第六，對部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會計處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時要按照稅法規(guī)定對會計利潤進行調(diào)整。調(diào)整的過程即是在會計核算基礎(chǔ)上準確計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進行稅收籌劃提供了極有價值的籌劃思路和操作空間。
2. 適用性分析
對于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認和處理差異事項為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報工作結(jié)合進行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。
【參考文獻】
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第4篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃 稅收負擔(dān)
在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟利益，成為企業(yè)理財?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點。對于追求財富最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。由于稅收籌劃在我國起步較晚，對稅收籌劃進行探討研究非常必要。
一、稅收籌劃的概念與特征
稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔(dān)，獲得稅收利益的合法行為。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個顯著的特點：
1.合法性。稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定進行的選擇行為，是完全合法的。在合法的前提下進行的稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。
2.超前性。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務(wù)。稅收籌劃就是將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設(shè)計、安排。
3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。減輕稅收負擔(dān)一般有兩種形式：一是選擇低稅負，在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二是滯延納稅時間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案。
4.積極性。從宏觀經(jīng)濟調(diào)控看，稅收是調(diào)控經(jīng)營者、消費者行為的一種有效經(jīng)濟杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費者的節(jié)約稅款，謀取最大利潤的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵投資者和消費者采取政策導(dǎo)向的行為，借以實現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟或社會目的。
5.綜合性。由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內(nèi)多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的輕重。
6.普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。
二、現(xiàn)代企業(yè)實施稅收籌劃的可能性
1.稅收理念的改變?yōu)槎愂栈I劃排除了思想障礙。在計劃經(jīng)濟年代，人們把稅收看作是企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用。可以說，目前研究稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。
2.稅收制度的完善為稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度,因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不確定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往會進行相應(yīng)變化，甚至?xí)挂粋€最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。我國自1994年稅收制度改革后,稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展,體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求,并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)管理者進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。
3.我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展是我國宏觀調(diào)控的主要內(nèi)容。為了達到這一目標，我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，不同國家的稅收制度也因政治經(jīng)濟背景不同而不同。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
三、稅收籌劃的效應(yīng)分析
稅收籌劃既然是市場經(jīng)濟條件下納稅人應(yīng)有的一項基本權(quán)利，且在現(xiàn)有的法規(guī)和制度下，有其存在的空間，那么，當納稅人充分行使這一權(quán)利時，將會產(chǎn)生哪些經(jīng)濟和社會效應(yīng)呢？這是我們不能回避的問題。
第5篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)重組；納稅籌劃
企業(yè)重組與納稅籌劃的結(jié)合運用使企業(yè)重組的效益更高，它的優(yōu)勢一方面體現(xiàn)在稅收籌劃可以提高企業(yè)對國家宏觀政策的整體把握并對其很好的運用，另一方面表現(xiàn)為通過納稅籌劃，企業(yè)可以充分利用國家的各種優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)成本，進而降低其的重組成本，從而降低企業(yè)的重組風(fēng)險，更好的實現(xiàn)企業(yè)重組的目標。
一、企業(yè)重組的納稅籌劃
1.企業(yè)重組概述
企業(yè)重組是企業(yè)遵循經(jīng)濟、法律原則，按照市場規(guī)律對企業(yè)的各類資源及本省進行的優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、再造企業(yè)組織形式的行為，實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán)的改變，從而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。按照定義，企業(yè)重組可以按照產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán)的改變進行分類。按照企業(yè)產(chǎn)權(quán)的改變，企業(yè)重組可以分為六種形式：合并、分立、清算、股權(quán)重組、債務(wù)重組、股份制改造。按照企業(yè)經(jīng)營權(quán)的改變，企業(yè)重組分為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)租賃、企業(yè)托管。
2.納稅籌劃概述
納稅籌劃是指納稅人根據(jù)稅收法律制度統(tǒng)籌安排企業(yè)的納稅活動，從而為企業(yè)謀取最大的稅后收益。納稅籌劃的主要內(nèi)容包括四個方面：節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁稅收籌劃、涉稅零風(fēng)險籌劃。納稅籌劃是合法的，指納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)。納稅籌劃的籌劃性指的是可以為企業(yè)提供納稅前的籌劃安排，從而達到納稅籌劃的目的――為納稅人取得節(jié)稅的收益。
3.企業(yè)重組的納稅籌劃
企業(yè)重組中的納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)稅收法規(guī)統(tǒng)籌安排企業(yè)重組中的涉稅活動，從而為企業(yè)謀取最大的稅后收益，達到減少企業(yè)納稅額、降低重組風(fēng)險的目的。但在實際操作中，企業(yè)的稅收成本只是經(jīng)營成本中的一部分，所以企業(yè)納稅籌劃時，除了要爭取稅收優(yōu)惠或者用財務(wù)安排降低稅收成本外，還要考慮到企業(yè)整體的經(jīng)營成本。
二、企業(yè)重組納稅籌劃的基本途徑
1.利用稅收政策導(dǎo)向
稅收法律中存在多種傾斜政策，例如懲罰性稅率、稅收優(yōu)惠政策等，這些就是稅收政策導(dǎo)向的體現(xiàn)。進行納稅籌劃的基本途徑就是以國家現(xiàn)行稅收制度中的稅收政導(dǎo)向為指導(dǎo)，而對投資活動進行選擇。在實際工作中，這是最常用的納稅籌劃方法。
2.利用稅收法律條文中的差異
稅收法規(guī)對同一征稅對象作了若干不同的規(guī)定，納稅人的不同選擇對應(yīng)著不用的稅負，納稅人可以自主選擇任一條款。所以，納稅人可以選擇有利于自己的條款執(zhí)行，從而減少稅負。稅收法律條文的差異可以表現(xiàn)為多個方面，如不同的地區(qū)有不同的優(yōu)惠政策、不同的水中之間也可以進行優(yōu)勢組合、同一稅種內(nèi)（包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)等）也可以進行納稅籌劃。
3.利用稅法中的稅基臨界點
在稅收法規(guī)中隊不同規(guī)模企業(yè)的起征點或免征額、優(yōu)惠稅率不同，所以，納稅人往往采取變通手段（如：企業(yè)分立等），降低稅率或計稅基礎(chǔ)，減輕稅負。
三、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題
1.增強納稅籌劃重要性的認識，打造專業(yè)籌劃團隊
稅收籌劃人員必須具備財務(wù)會計知識和稅收法律知識，這樣稅收籌劃才能成功。此外，稅收籌劃人員還要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。企業(yè)重組中的稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)重組的結(jié)果，稅收籌劃人員應(yīng)該運用專業(yè)技能，將稅收與企業(yè)的財務(wù)會計相結(jié)合，為企業(yè)做出最成功的稅收籌劃。稅收籌劃還涉及到守法的問題，因此，稅收籌劃人員必須堅守職業(yè)道德，依法進行稅收籌劃，避免為企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。
2.根據(jù)不同的重組方式確定不同的籌劃方案
企業(yè)重組有著多種不同的方式，每種方式涉及不同的交易活動，每種獲得的稅收優(yōu)惠政策不同，稅收籌劃方案也隨之不同。比如，在資產(chǎn)重組中，稅收籌劃不是重組的首要目的，但稅收籌劃可以減輕納稅人在企業(yè)重組中的稅收負擔(dān)，從而提高企業(yè)的盈利。但這個項目中的納稅籌劃必須注意支付方式的選擇和重組后稅收負擔(dān)的大小。而在分類重組中，納稅籌劃要考慮到分立后企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，由于經(jīng)營方式在這種情況下會變得比較簡單，應(yīng)該重點關(guān)注針對特別稅種的專屬方案。而在債務(wù)重組中，因涉及到自己的時間價值，需要針對壞賬和重組損失的程度進行稅收籌劃。另外支付時間也是一個影響因素，支付時間推遲會給企業(yè)延遲納稅提供機會。
3.事前籌劃與事后籌劃相結(jié)合
納稅籌劃是事前管理行為，但是在企業(yè)重組中會隨時出現(xiàn)新的問題需要調(diào)整，所以納稅籌劃不僅包括事前指導(dǎo)措施，還包括事后籌劃。事前知道措施可以給企業(yè)作出明確的指導(dǎo)，企業(yè)從而可以往既定的目標前進。事后籌劃方案指的是設(shè)計周密的納稅對策，在意外事件發(fā)生時減弱其對企業(yè)經(jīng)營效益帶來的沖擊，從而樹立良好的社會形象。所以事前籌劃與事后籌劃必須結(jié)合起來使用，這樣才能為企業(yè)帶來稅收好處，企業(yè)才能成功度過重組期。
4.制定規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的對策
在當前經(jīng)濟形勢下，風(fēng)險控制管理已成為企業(yè)管理的重要手段。在納稅籌劃中，許多企業(yè)貪圖納稅籌劃帶來的效益，而隨意套用籌劃案例，結(jié)果并未減輕企業(yè)的稅負，還誒企業(yè)帶來了風(fēng)險。所以，納稅人在進行納稅籌劃時必須樹立風(fēng)險意識，了解企業(yè)的實際情況，認真分析企業(yè)的經(jīng)營方式和特點，根據(jù)稅收法規(guī)，在稅收籌劃的同時制定出風(fēng)險控制策略，加強風(fēng)險控制，根據(jù)籌劃進程對稅收籌劃方案進行修訂完善。
5.加強與外部的溝通
企業(yè)重組中涉及到的經(jīng)濟主體比較多，而且關(guān)系復(fù)雜，每一個經(jīng)濟主體的行為都會對企業(yè)產(chǎn)生影響。在企業(yè)重組的納稅籌劃時，籌劃人員對重組企業(yè)及其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)的各種業(yè)務(wù)及經(jīng)濟行為都要有清晰的了解，他們可以與這些企業(yè)公開交流或者私下交流，還可以與他們的稅務(wù)部門進行直接聯(lián)系，從而收集到所需要的信息。（作者單位：福建瑞信集團有限公司）
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第6篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法 企業(yè)所得稅 稅收籌劃
一、新《企業(yè)所得稅法》變革的主要內(nèi)容
(一)統(tǒng)一規(guī)范稅前扣除標準
新稅法的公平性還體現(xiàn)在對稅前扣除政策的統(tǒng)一上。即對原企業(yè)所得稅制度下內(nèi)外資企業(yè)不同的扣除辦法和標準予以統(tǒng)一。新《企業(yè)所得稅法》取消了計稅工資制度，成本費用扣除方面又有新的變動。只要是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的或者合理的支出。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(二)稅收優(yōu)惠的范圍與方式的轉(zhuǎn)變
新《企業(yè)所得稅法》優(yōu)惠的重點發(fā)生了變化，將稅收優(yōu)惠定為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”。優(yōu)惠方式上，除了對特定產(chǎn)業(yè)實施的稅收優(yōu)惠外，無論哪個行業(yè)，只要是開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，安置殘疾人員及國際鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資等都可以享受到加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、減計收入、稅額抵免等多種形式的稅收優(yōu)惠。
(三)新稅法基本稅率的改變
新的所得稅法將對內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)所得稅率統(tǒng)一設(shè)為25％，使得各類企業(yè)承擔(dān)相同稅負，實現(xiàn)公平競爭。一是標準稅率為25％；二是符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20％；三是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；四是非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)或場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納的企業(yè)所得稅，適用于20％的預(yù)提稅率。新稅法實施后，標準稅率為25％，但同時規(guī)定了許多優(yōu)惠稅率。這些都是稅收籌劃的重要空間。
二、建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃的一般原則
(一)可行性原則
稅收籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應(yīng)該具體表現(xiàn)為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個執(zhí)行過程中，無論是會計憑證的獲取、會計賬項的調(diào)整，還是納稅申報表的最終完成，都應(yīng)該是順利、流暢的，不應(yīng)該因為受到阻礙而無法進行或付出額外代價。
(二)有效性原則
對納稅人有關(guān)交易行為所進行的稅收籌劃。一定要達到預(yù)期的經(jīng)濟目的，同時優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款。另外，有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相匹配。不是為了籌劃而籌劃，當稅收目標與企業(yè)目標發(fā)生沖突時，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇。這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認可。
(三)合法性原則
合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。
(四)成本效益原則
企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。
三、確定新企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本步驟
(一)搜集和準備有關(guān)資料
進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的納稅義務(wù)人，必須準備相關(guān)資料以備參考。特別是最新稅收法規(guī)資料、最新會計準則、會計法規(guī)資料、政府機關(guān)其他相關(guān)政策；最新專業(yè)刊物；生效期內(nèi)的內(nèi)部資料等。
(二)制定稅收籌劃計劃
稅收籌劃者或部門的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求和情況制定盡可能詳細的、考慮各種因素的納稅計劃。稅收籌劃者應(yīng)該首先制定供自己參考的內(nèi)參計劃。包括將來要向納稅人提供的內(nèi)容和只作為自己參考的內(nèi)容如：1，案例分析2，可行性分析3，稅務(wù)計算4-各因素變動分析5，敏感性分析等。
(三)稅收籌劃計劃的選擇和實施
一項稅務(wù)事項的稅收籌劃方案制定人可能不只一個，稅收籌劃者為一個納稅人或一項稅務(wù)事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時主要考慮以下因素：1，選擇節(jié)稅更多或可得到最大財務(wù)利益的籌劃方案；2，選擇節(jié)稅成本更低的籌劃方案；3，選擇執(zhí)行更便利的籌劃方案。
四、新稅法下企業(yè)所得稅籌劃策略
(一)選擇固定資產(chǎn)折舊計算方法
企業(yè)對固定資產(chǎn)的折舊核算是企業(yè)成本分攤的過程，即將固定資產(chǎn)的取得成本按合理而系統(tǒng)的方法，在它的估計有效使用期間內(nèi)進行攤配。
從企業(yè)稅負來看，在累進稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔(dān)的稅負最輕。而快速折舊法較差。這是因為直線攤銷法使折舊平均攤?cè)顺杀荆行У囟糁颇骋荒陜?nèi)利潤過于集中。適用較高稅率，而別的年份利潤又驟減。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法，對企業(yè)更為有利。因為加速折舊法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補償，企業(yè)前期利潤少。納稅少：后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。但是，在具體選擇折舊計算方法時應(yīng)首先遵守稅法和財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定。
(二)選擇費用分攤方法
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的主要費用包括財務(wù)費用、管理費用和產(chǎn)品銷售費用。這些費用的多少將會直接影響成本的大小。同樣，不同的費用分攤方式也會擴大或縮小企業(yè)成本，從而影響企業(yè)利潤水平，因此企業(yè)可以選擇有利的方法來計算成本。但是，采用何種費用攤銷方法，必須符合稅法和會計制度的有關(guān)規(guī)定，否則，稅務(wù)機關(guān)將會對企業(yè)的利潤予以調(diào)整，并按調(diào)整后的利潤計算并征收應(yīng)納稅額。
(三)選擇就業(yè)人員
現(xiàn)行稅法中有一些鼓勵安置待業(yè)人員的所得稅優(yōu)惠政策，比如新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可免征所得稅3年。企業(yè)免稅期滿后。當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可減半征收所得稅2年。
因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，在適當?shù)膷徫簧习仓孟鄳?yīng)的上列人員，以期達到減免征收所得稅的目的。
(四)從投資上來講
1、選擇投資地區(qū)
雖然與之前的所有稅優(yōu)惠政策相比，新企業(yè)所得稅法更注重產(chǎn)業(yè)性目標，但由于所得稅過渡優(yōu)惠政策的存在，稅收負擔(dān)仍有地域上的區(qū)別。因此企業(yè)在擴大經(jīng)營對外投資時，可根據(jù)不同的稅收政策。相應(yīng)選擇低稅負地區(qū)進行投資。
2、選擇投資項目
國家稅收政策在對企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁、國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目以及符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得都有優(yōu)惠政策。因此企業(yè)在選擇投資項目時，可以根據(jù)自己的實際情況，相應(yīng)的選擇這些項目進行投資。
(五)選擇材料計價方法
材料是企業(yè)產(chǎn)品的重要組成部分。材料價格又是生產(chǎn)成本的重要組成部分，那么。材料價格波動必然影響產(chǎn)品成本變動。因此，企業(yè)材料費用如何計人成本，將直接影響當期成本值的大小，并且通過成本影響利潤，進而影響所得稅額的大小。目前，按我國財務(wù)制度規(guī)定。企業(yè)材料費用計入成本的計價方法有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法。而不同的計價方法對企業(yè)成本、利潤及納稅影響甚大。因此，采用何種計算方法既是企業(yè)財務(wù)管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。
比如說當材料價格不斷上漲時，后進的材料先出去，計入成本的費用就高：而先進先出法勢必使計人成本的費用較低。企業(yè)可根據(jù)實際情況，靈活選擇使用。
第7篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收籌劃；財產(chǎn)價值；合理避稅
中圖分類號：G642 文獻標識碼：A 文章編號：1003-2851（2012）-10-0195-02
隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅收籌劃已成為當今企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。
一、稅收籌劃是使企業(yè)利潤最大化的重要途徑
稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收，同時也是對納稅單位和個人的財產(chǎn)、行為、所得的法律確認。即依法納稅后的財產(chǎn)、行為、所得等，是法律認可并受法律保護的。稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達到最大化。
二、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力
企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為了進行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才，必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務(wù)會計核算為條件的。進行稅收籌劃就需要建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財務(wù)會計人員，規(guī)范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。
三、稅收籌劃是維護企業(yè)良好形象的重要保證
從心理學(xué)的角度講，企業(yè)或個人做出一些偷逃稅的違法行為往往是由于心理失衡造的。盡管我們已經(jīng)進行了好多年包括稅法宣傳在內(nèi)的法制教育，盡管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。如果沒有稅收籌劃，偷逃稅就會成為人們尋求心理平衡的僥幸方法。有關(guān)資料顯示，各國市場經(jīng)濟發(fā)展初期偷逃稅成風(fēng)就是明證。然而，在政府和社會成員商品意識、法律意識較強，平等競爭較為規(guī)范、市場經(jīng)濟秩序已經(jīng)基本建立的今天，企業(yè)要想通過偷逃稅來獲取物質(zhì)利益，其結(jié)果會得不償失。一方面由于稅收法規(guī)及相關(guān)法律日益健全，稅收征管日益嚴密，執(zhí)法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來越小，而一旦被發(fā)現(xiàn)就要受到法律制裁。輕則補稅罰款，重則拘役或判刑。另一方面，由于政府和社會成員法律意識、平等競爭意識日益增強，偷逃稅者會因其破壞了平等競爭環(huán)境而受到社會各方面的譴責(zé)，使其名譽掃地，而失去信譽的企業(yè)將無法在競爭中生存。這種雙重損失使得偷逃稅者望而卻步。那么，怎樣既保持企業(yè)良好形象，又保證企業(yè)利益最大化呢？一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進行稅收籌劃。
四、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容
企業(yè)經(jīng)營決策的主要內(nèi)容，無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的以下六大元素，即：做什么，為什么做，什么時候做，在什么地方做，誰來做，怎樣來做。這六大元素?zé)o一例外都與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，要根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，將稅收作為一個重要條件，進行精心比較后擇優(yōu)抉擇。這樣，就會收到雖是同樣的投入，卻能賺取更多利益的效果，否則會相反。曾幾何時，納稅人都認為稅收籌劃的根本宗旨，應(yīng)當是少納稅款與降低稅負。現(xiàn)在看來，稅收籌劃應(yīng)當以利潤最大化為根本宗旨，某些稅收籌劃方案可能會讓納稅人多繳納稅款，承擔(dān)更重的稅收負擔(dān)，但是只要納稅人從這一方案中所獲得的利潤是最大的，那么其方案仍然是最佳方案。從最少納稅、稅負最低到利潤最大、收益最大，無疑是認識上的進步。稅收籌劃其實質(zhì)就是合理避稅。它具有以下三個明顯的特征：1、合法性。表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務(wù)，屬逃稅行為。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是處理征納關(guān)系的共同準繩。現(xiàn)實中，企業(yè)常常有多種稅收負擔(dān)和高低不一的納稅方案可以選擇，企業(yè)可以通過決策選擇來降低稅收負擔(dān)、過橋資金、增加利潤，稅收籌劃成為可能。2、目的性。即是取得“節(jié)稅”的稅收利益。納稅期限的推后，也許可以減輕稅收負擔(dān)（如避免高邊際稅率），也許可以降低資本成本（如減少利息支出），不管哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約，即節(jié)稅。從稅收籌劃的起源和定義可以看出，稅收籌劃不僅是企業(yè)利潤最大化的重要途徑，也是促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的一種方式，更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要內(nèi)容，這也正是稅收籌劃活動在西方發(fā)達國家迅速發(fā)展、普及的根本原因所在。3、籌劃性。經(jīng)營、投資資金證明，理財活動是多方面的，稅收規(guī)定則是有針對性的，納稅人和征稅對象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負決策。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定，再去圖謀少繳稅，那就不是稅收籌劃，而是偷逃稅收了。
五、通貨膨脹背景下稅收籌劃的思路
2010年下半年，以農(nóng)副產(chǎn)品、原材料、能源為代表的大宗商品價格持續(xù)上漲，表明我國經(jīng)濟運行的通脹壓力在不斷加大。從國際量化寬松政策導(dǎo)致的流動性泛濫，以及當前物價上漲趨勢來看，我國中長期通脹壓力仍將難以消除。在此背景下，尋求有效的稅收籌劃策略，降低通脹帶來的成本上升、資金貶值等不利影響，成為每個企業(yè)關(guān)注的熱點。為解決企業(yè)資產(chǎn)購置能力降低、流動資金短缺的不利處境，減緩?fù)泴ιa(chǎn)經(jīng)營的不利影響，企業(yè)可通過稅收籌劃實現(xiàn)延期納稅的目的。根據(jù)現(xiàn)代財務(wù)理論，在物價長期上漲的趨勢下，企業(yè)應(yīng)付債務(wù)大于應(yīng)收債權(quán)，即處于“凈債務(wù)人”地位時，可獲得貨幣時間價值收益對企業(yè)有益。反映在稅收籌劃中，是指要考慮到涉稅事項確認時間的不同所產(chǎn)生的時間性差異，在稅法許可范圍內(nèi)，盡可能“晚繳稅”，享受延遲納稅所帶來的貨幣時間價值收益。當然上面所說的“晚繳稅”，并不是要求企業(yè)對應(yīng)納稅款故意拖延，而是通過對成本、收益確認的時間性安排，間接獲得稅款抵免收益。例如企業(yè)采用縮短固定資產(chǎn)折舊年限、加速折舊的辦法，將企業(yè)后期成本費用前移，使得前期折舊成本獲得更多的稅款抵免收益，這便相當于“晚繳稅”。延期繳納的稅款由于通貨膨脹，降低了現(xiàn)金貶值風(fēng)險。同時，納稅人對因節(jié)稅省下的資金進行投資，可產(chǎn)生更大的收益，取得延緩納稅的“節(jié)稅”效應(yīng)。
第8篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：投資決策風(fēng)險管理現(xiàn)金流量稅收籌劃
股份公司的財務(wù)目標是股東財富最大化。股東財富最大化的途徑是提高報酬率和減少風(fēng)險，公司報酬率的高低和風(fēng)險的大小又決定于投資項目、資本結(jié)構(gòu)和股利政策。因此，財務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資決策、投資決策和股利決策三項。籌資決策要解決的問題是如何取得公司所需要的資金：股利政策是指在公司賺得的利潤中有多少作為股利發(fā)放給股東，有多少留在公司作為再投資，股利政策從另一個角度來看就是保留盈余決策，是公司內(nèi)部籌資問題：投資決策是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出決策。投資決策、籌資決策和股利政策有密切關(guān)系，籌資數(shù)量的多少要考慮投資需要，在利潤分配時加大保留盈余可減少從外部籌資。對于創(chuàng)造價值而言，投資決策是三項決策中最重要的決策，籌資的目的是投資。投資決定了籌資的規(guī)模和時間。所以，當公司面對眾多的投資機會，應(yīng)如何有效地控制每一項投資中所蘊含的風(fēng)險，如何合理地確定投資項目的現(xiàn)金流量以及如何合理地解決投資中的稅收問題，都是十分重要的事情。
一、實行風(fēng)險管理
風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險管理和投資管理從來就是一對孿生兄弟，任何投資收益都是在控制風(fēng)險的前提下取得的，在當前資金運用所處的市場環(huán)境下，風(fēng)險管理水平和風(fēng)險管理能力的高低決定了資金運用的成敗和效益，因此，加強資金運用風(fēng)險管理、提高風(fēng)險管理水平對資金運用是非常重要的。從2004年爆發(fā)的中航油事件來看，中航油最大的失誤就是涉足不熟悉的石油指數(shù)期貨交易，同時又沒有嚴格的風(fēng)險限額控制措施。如果中航油能夠準確評估石油指數(shù)期貨頭寸的風(fēng)險，并將風(fēng)險控制在與資本對應(yīng)的最大風(fēng)險限額內(nèi)，就不會造成5.54億美元的巨額損失。中航油事件的教訓(xùn)是極為深刻的，從中也可以看出總風(fēng)險限額控制在風(fēng)險管理中的重要作用。所以，我們在進行投資決策時就應(yīng)將這些風(fēng)險控制在總風(fēng)險額度范圍內(nèi)。從而達成風(fēng)險控制的總體目標。要想有效地控制每一項投資中所蘊含的風(fēng)險就應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險控制體系。建設(shè)好資產(chǎn)負債匹配管理、風(fēng)險預(yù)算管理、信用管理、內(nèi)控管理和績效評估五個部分組成的風(fēng)險控制體系，同時，為了更有效地發(fā)揮風(fēng)險控制體系的作用，還必須建立一個能夠相互制約、相互監(jiān)督的組織架構(gòu)和高效的運行機制。只有這樣，才能及時、準確、有效的識別、評估和控制各類風(fēng)險，將總風(fēng)險控制在預(yù)算范圍內(nèi)。
二、科學(xué)預(yù)測投資項目的現(xiàn)金流量
在企業(yè)的投資決策尤其是長期投資決策中，準確識別投資項目未來現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的大小也是十分重要的工作。因為現(xiàn)金流量預(yù)測的準確度，直接影響到?jīng)Q策的質(zhì)量。但是，與單獨實施的新建項目不同的是，公司投資的項目總是與本公司現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動有著千絲萬縷的聯(lián)系，費用和效益往往不易直接確定，這使得項目現(xiàn)金流量的識別工作變得非常困難。要想解決這一問題，就應(yīng)遵循實際現(xiàn)金流量原則和增量原則來識別公司投資項目的費用和效益，正確區(qū)分沉沒成本、機會成本；相關(guān)費用和非相關(guān)費用；正確處理折舊費、稅金和融資成本；合理解決費用分攤等問題。對上述問題做出正確判斷后，剩下的任務(wù)就是按照常規(guī)做法和稅收的規(guī)定，分別估算項目的增量年經(jīng)營費用、銷售稅金及附加和所得稅，然后編制現(xiàn)金流量表。
三、合理進行稅收籌劃
第9篇：稅收籌劃的主要內(nèi)容范文
[關(guān)鍵詞]增值稅轉(zhuǎn)型；稅收籌劃；建筑企業(yè)；
引言
2008年11月5日，國務(wù)院第34次常務(wù)會議決定自2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，這標志著我國增值稅改革向前邁出了重要一步，必將對我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生積極而又深遠的影響。同時，增值稅轉(zhuǎn)型改革可以消除當前生產(chǎn)型增值稅稅制所決定的重復(fù)征稅的因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔(dān)。有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力，克服當前金融危機所帶來的不利影響，起到很好的作用。
一、增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。自1994年稅制改革以來，我國一直實行生產(chǎn)型增值稅，此次增值稅轉(zhuǎn)型是指從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：
第一。取消原增值稅暫行條例第十條第一款：購進固定資產(chǎn)不得從銷項稅額中抵扣。修改為自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下。允許全國范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備、固定資產(chǎn)所含的進項稅額。未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當然購進的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇除外。這樣有利于推動企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，增加企業(yè)在固定資產(chǎn)在使用壽命期間的利潤。
第二。取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，有利于鼓勵自主創(chuàng)新能力，走國產(chǎn)化設(shè)備之路，還有利于振興裝備制造業(yè)。同時出口型生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣的進項稅額相應(yīng)增加，從而降低企業(yè)的出口成本，提升國際競爭力、知識產(chǎn)權(quán)國有化和品牌形象。
第三。對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3％，有利于中小型企業(yè)降低成本和稅務(wù)，提升其競爭力；將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13％恢復(fù)到17％。有利于國家通過稅收政策調(diào)控資源開發(fā)利用和環(huán)境保護，實現(xiàn)經(jīng)濟增長的可持續(xù)發(fā)展。
第四，根據(jù)財稅[2008]170號《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》規(guī)定，銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，不再免征增值稅。
第五，修訂后的增值稅條例取消了廢舊物資發(fā)票抵扣稅款的規(guī)定，這意味著對廢舊物資發(fā)票作為抵扣憑證的管理將更為規(guī)范化，以減少人為利用該規(guī)定導(dǎo)致國家稅收的流失。
二、建筑企業(yè)混合銷售行為稅收籌劃
根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則(財稅[2008]50號)第五條和第六條有關(guān)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額。根據(jù)該規(guī)定。如果企業(yè)的增值率在臨界點范圍之下的，通常不分開核算，反之，分開核算。如果企業(yè)增值率較高，并且更新設(shè)備和購入固定資產(chǎn)少，在不影響建筑企業(yè)資質(zhì)和業(yè)務(wù)的前提下，不妨考慮將企業(yè)轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人，統(tǒng)一按照3％征收增值稅，從而獲得稅收減少的好處。
案例1：甲公司是一般納稅人，生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)并附帶安裝，有專門的建筑資質(zhì)，所有的收入都開具增值稅發(fā)票，2009年銷售鋼結(jié)構(gòu)收入600萬元，建筑安裝收入400萬元，采購原材料500萬元，沒有分開核算。
根據(jù)規(guī)定。由于甲公司將安裝收入和銷售收入沒有分開核算。所以甲公司的安裝費并入鋼結(jié)構(gòu)銷售價款中一并繳納增值稅。
應(yīng)納增值稅=(600+400)×17％-500×17％=85(萬元)
說明：在此沒有考慮相關(guān)的附加稅費，下同。
籌劃方案一：
如果對該公司進行稅收籌劃，即在2009年簽訂的建設(shè)工程施工合同中單獨注明建筑安裝收入200萬元，分別開具增值稅發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票，那么該公司就可以分別核算增值稅和營業(yè)稅。
應(yīng)納增值稅=600x17％-500×17％=17(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅=400×3％=12(萬元)
該公司合計繳納稅金=17+12=39(萬元)
盡管該公司發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)是相同的，但經(jīng)稅收籌劃。稅金減少85－39=46(萬元)
籌劃方案二：
由于該公司沒有購進過多的固定資產(chǎn)，并且增值率較高，那么不妨換個角度來思考，將該公司的一般納稅人資格改為小規(guī)模納稅人，那么根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令[2008]第538號)規(guī)定，其適用稅率為3％。那么該公司的安裝費并入鋼結(jié)構(gòu)銷售價款中一并繳納增值稅。
應(yīng)納增值稅=(600+400)×3％=30(萬元)
方案二要比方案一稅金減少39-30=9(萬元)
當然。在不影響企業(yè)信譽和業(yè)務(wù)的前提下，并且獲得稅收主管部門的認可，否則僅為了追求減少稅收支出，而影響了企業(yè)業(yè)務(wù)拓展，得不償失。
三、建筑企業(yè)購進設(shè)備的稅收籌劃
稅法規(guī)定所有增值稅一般納稅人都可以抵扣其新購進設(shè)備、固定資產(chǎn)所含的進項稅額，因此，作為一般納稅人的建筑企業(yè)，當其涉及到設(shè)備更新的時候，其購進的固定資產(chǎn)的進項稅也可以合理抵扣。此時，如果購進設(shè)備時，建筑企業(yè)需要同時向銷售方支付一定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費時，不妨采取多支付設(shè)備費，少支付或者不支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的做法，即將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費隱藏在設(shè)備價款中，那么建筑企業(yè)就可以實現(xiàn)多抵扣設(shè)備進項稅的目的，少繳納增值稅。
案例2：甲企業(yè)為一般納稅人。主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售板房并附帶安裝，有專門的建筑資質(zhì)。2009年甲企業(yè)預(yù)計銷售收入5000萬元，原材料價值3000萬元。甲企業(yè)管理層擬于2009年向乙企業(yè)購進國產(chǎn)化設(shè)備一套，價值1000萬元以擴大生產(chǎn)，另甲企業(yè)需要向乙企業(yè)支付500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。
按照稅收規(guī)定，2009年甲公司應(yīng)納增值稅=5000×17％-(3000+1000)×17％=170(萬元)
經(jīng)過籌劃，甲企業(yè)與乙企業(yè)協(xié)商，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的500萬元中的400萬元作為設(shè)備價款支付，只支付100萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，這樣對于乙企業(yè)而言，收入沒有實質(zhì)變化，但是對于甲企業(yè)而言，設(shè)備價款400萬元可以成為進項稅額購成部分抵扣。
籌劃后甲公司應(yīng)納增值稅=5000x17％-(3000+1000+400)×17％=102(萬元)
經(jīng)籌劃后甲公司稅金減少額=170-102=68(萬元)
四、建筑企業(yè)組織形式的稅收籌劃
對于有些企業(yè)，應(yīng)該樹立逆向思維，除了擴張之外，還應(yīng)該收縮。
案例3：甲企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)板房并附帶安裝。有專門的建筑資質(zhì)，所有的收入都開具增值稅發(fā)票。2005年甲企業(yè)管理層立足企業(yè)多元化發(fā)展策略，投資擁有一家獨立核算的控股子公司乙運輸有限公司。經(jīng)過三年多來的運行，乙公司的外部業(yè)務(wù)并沒有實現(xiàn)預(yù)期的快速發(fā)展，反而呈逐步萎縮態(tài)勢。主要是母公司運輸板房等原材料的原因，乙公司擁有的運輸車輛接近報廢，擬于2009年購進1.6升排量以下的運輸汽車500萬元以維持生產(chǎn)。2009年甲企業(yè)預(yù)計銷售收入5000萬元，原材料4000萬元；乙企業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，其中對母公司甲提供運輸收入1500萬元(沒有專業(yè)運輸?shù)挚燮睋?jù))。
按照稅收規(guī)定，2009年甲公司應(yīng)納增值稅=5000×17％-4000×17％=170(萬元)
乙公司應(yīng)納營業(yè)稅=2000×3％=60(萬元)
經(jīng)過籌劃，在履行相關(guān)法律程序和義務(wù)后，甲公司對乙公司實施吸收合并。取消乙公司法人資格，將其改為分公司。那么乙公司為甲公司提供的運輸勞務(wù)雖然存在價款結(jié)算，但實質(zhì)屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不需繳納營業(yè)稅，只需對外提供運輸收入申報繳納營業(yè)稅。并且經(jīng)過合并后，乙企業(yè)更新的運輸設(shè)備可以作為進項稅抵扣。
籌劃后甲公司應(yīng)納增值稅=5000×17％-(4000+500)×17％=85(萬元)
乙公司繳納營業(yè)稅=500×3％=15(萬元)
經(jīng)籌劃后甲公司稅金減少額=(170+60)－(85+15)=130(萬元)
此外，2009年度企業(yè)購買1.6升排量以下的汽車，還可享受契稅1％的優(yōu)惠。
五、建筑企業(yè)價外費用的稅收籌劃
稅法規(guī)定營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人從購買方取得的全部價款和價外收入，即為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。對建筑企業(yè)而言，營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之處收取的各種費用。如果納稅人采取較低的定價、盡量降低價外費用，減少不必要的收費，就可以降低應(yīng)納稅額，或者將價外費用轉(zhuǎn)化為較低稅率就可以達到節(jié)稅的目的。
例如，建筑企業(yè)可以利用自己在采購建筑原材料方面的優(yōu)勢，購買高性價經(jīng)的原材料和其他物資，從而節(jié)省這部分支出，使成本降低。
案例4：建筑施工企業(yè)A為建設(shè)單位B建造一座房屋，承包價為1000萬元。合同約定：由建設(shè)單位B購買工程所需要的材料，價款為1000萬元。
建筑施工企業(yè)A應(yīng)納營業(yè)稅稅額為：(1000萬元+1000萬元)×3％=60萬元
經(jīng)過籌劃。建筑施工企業(yè)A與建設(shè)單位B達成協(xié)議，由A進行原料、物資采購，由于A有相關(guān)的采購渠道，能夠以800萬元的價格購買到符合要求的建筑原材料和物資，那么：
建筑施工企業(yè)A應(yīng)該繳納的營業(yè)稅額為：(1000+800)萬元×3％=54萬元。
經(jīng)過籌劃，甲企業(yè)可以少繳營業(yè)稅=60-54=6(萬元)
此外，建筑企業(yè)將價外費用轉(zhuǎn)化為較低稅率同樣可以達到節(jié)稅的目的。
案例5：甲為施工企業(yè)，2008年1月給乙房地產(chǎn)企業(yè)修建某小區(qū)，價值5000萬元，但是受金融危機的影響，乙企業(yè)近來財務(wù)狀況不好。乙企業(yè)表示1年后連本帶息償還甲企業(yè)，雙方簽訂了正式的借款合同。約定利率為7％(假設(shè)不高于銀行同期貸款利率)，利息為350萬元(設(shè)不考慮印花稅)。
分析：甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=5000×3％+350×5％=150+17.5=167.5(萬元)
經(jīng)過籌劃，如果改為雙方不簽訂正式的借款合同，那么利息應(yīng)該作為價外費用計入營業(yè)額中，繳納建筑行業(yè)的營業(yè)稅，那么：
甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(5000+350)×3％=160.5(萬元)
甲企業(yè)可以少繳營業(yè)稅=167.5-160.5=7(萬元)
結(jié)論
