賬務處理的主要流程精選(九篇)

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第1篇：賬務處理的主要流程范文

 

新型農村合作醫療的頒布施行，不僅起到了協調城鄉發展的作用，也為廣大農民帶來了醫療的保障。過去農民求醫問藥過程中總會出現這樣那樣的困難，主要就是由于經濟困難而造成的“看病貴”問題，不能夠接受良好的治療，沒有全面的醫療保障，使得農民的健康得不到保護。新型農村合作醫療的建立很大程度上為農民解決了看病難、吃藥貴的問題，但隨之而來的就是會計財務處理工作的挑戰，雖然新型農村合作醫療目前已經處于發展階段，對合作醫療的財務處理也已經逐漸成熟，但卻仍然有一些困境存在，會計制度還不健全，財務依據還不充足，導致會計進行財務核算處理時產生困難，因此，應當在實踐中尋求賬務處理良好辦法，保證新型農村合作醫療的財務流程順利運行。

 

一、新型農村合作醫療會計賬務處理的現狀

 

(一)會計制度不健全

 

我國新型農村合作醫療制度施行時間并不長，目前仍然處于進步發展階段，因此對會計制度的制定仍然還不健全，許多地方目前使用的會計制度還是城鎮醫療的會計制度。但城鎮醫療制度本身就與新型農村合作醫療的制度不同，無論是管理方式還是財務單據都有所不同，城鎮醫療的會計制度同樣也不適用于新型農村合作醫療制度。就目前來看，新型農村合作醫療的會計制度較為單薄，橫向來說，會計的財務統計功能不夠寬泛，適用范圍很小，不能應對一些特殊財務狀況;縱向來說，會計的分層制度不夠合理，雖然新型農村合作醫療所服務的都是鄉鎮村落，但仍然需要對會計進行合理分工，各有分管，不能僅由一兩個人來承擔整個財務處理過程，縱向管理的不深刻將會導致財務處理的誤差產生，從而造成整體新型農村合作醫療的財務處理發生漏洞，導致國家經濟和合作醫療基金的流失[1]。

 

(二)賬務依據不明確

 

目前在我國大部分地區，新型農村合作醫療的財務核算數據起始日期都是由會計開始核算財務時起計，一直到第二年的相應日期為止的一年，這樣的財務數據核算起止日期計算方法雖然能夠一定程度上加強農民參加新型農村醫療合作的積極性，拓寬新型農村合作醫療的覆蓋范圍，但卻缺乏計算起止日期的有力依據，實際上是不合理和不科學的。新型農村合作醫療會計財務管理仍然存在著時間依據上的混亂，這種情況非常容易導致會計財務處理環節出現問題，影響會計財務處理的科學性和有效性，對新型農村合作醫療的財務處理造成困擾，也對新型農村合作醫療的未來發展進步產生不利影響[2]。

 

(三)會計基礎不牢固

 

新型農村合作醫療面對的是鄉鎮村落，而這些地方地理位置普遍較為偏遠，交通不發達，生活水平差，這就導致了對新型農村合作醫療賬務進行處理的會計任免上的困難。有經驗的工作人員不愿意到偏遠鄉鎮工作，因此對新型農村合作醫療進行核算和賬務管理的基本都是會計經驗不豐富的新手，會計基礎不牢固，導致了新型農村合作醫療賬務處理上的不方便。

 

另外，目前我國的會計審核工作也缺乏基礎，經常產生各種各樣的矛盾點，影響會計核算工作的順利進行，上升到宏觀層面，則會產生新型農村合作醫療的整體架構的不穩定因素，國家政策不能得到有效的實施，對我國和諧社會的構建造成不利影響。

 

(四)賬務核算難進行

 

新型農村合作醫療的會計賬務項目較為繁雜，涉及到個人繳費、門診支出、收入過度等，由于新型合作醫療目前仍然處于發展階段，會計賬務處理的流程尚未成熟，因此對賬務的核算造成了很大難度[4]。一些用戶不僅參與了新型農村合作醫療，也自行購置了其他相關的商業保險，但商業保險的流程需要依托新型農村合作醫療的賬務核算流程為依據，基本都會要求用戶出示看病就醫時的原始票據憑證和相關財務賬目，而用戶為了保證商業保險能夠正常使用，只能將相關醫療手續票據進行復印后上交復印件，復印件的風險客觀存在，如果商業保險公司對手續票據的審核不嚴格、不過關，極有可能出現個別用戶利用二者之間的差異流程進行虛假報銷的現象，會計賬務難以進行科學順利的核算，新型農村合作醫療的重要功能就難以實現。

 

二、新型農村合作醫療會計賬務處理的辦法

 

(一)健全會計制度

 

在會計制度方面，為適應新型農村合作醫療的進步和發展，需要將原本適用于城鎮醫療的會計核算和賬務處理制度進行有針對性的改革，結合當今國情和社會發展程度，以及各個地區發展的實際情況，創設和健全全新的適應新型農村合作醫療的會計賬務處理制度。具體來看，應當對新型農村合作醫療的深入研討，對新型農村合作醫療存在的問題提出相關解決對策，讓會計賬務處理人員在實際工作中發現問題并且隨時提交，建立好賬務處理的相關檔案，進行信息化的會計賬務處理管理，利用計算機對會計賬務考察和審核，一旦出現漏洞能夠及時發現并處理，保證會計賬務處理的有效性和即時性。

 

(二)明確財務依據

 

會計賬務處理的依據不能與傳統形式一樣從實施日期時開始，再由第二年該日期截止，應當規范依據，使用整年計算的方式，將每年的一月一日定為會計賬務核算的第一日，截止于當年的十二月三十一日，這種改革方式能夠讓核算日期達到規范的統一，并且更加具有科學性，避免了因日期起止問題而產生糾紛。對會計財務處理依據進行有效嚴格的管理，才能保證核算日期更加正規，從而有效促進會計賬務處理達到理想的效果[5]。

 

(三)鞏固會計基礎

 

新型農村合作醫療的實質與城鎮醫療并不相同，因此需要對操作人員進行專業的培訓考核，使其適應新農村合作醫療的賬務處理工作。不僅如此，新型農村合作醫療的會計人員需要重視基金支出與收入以及結余，及時披露現金的來源及出處，保證基金收入對會計收付不產生任何影響，并根據相關依據對用戶的個人收入以及扶持收入進行單獨披露，確保基金收入并不會影響基金會計信息，嚴格對會計自身的基礎進行規范培訓，保證會計人員在進行新型農村合作醫療會計賬務處理時充分遵照流程。

 

(四)完善核算項目

 

各個地區的新型農村合作醫療發展進度不能完全同步，會計賬務的處理也同樣很難同步[6]。根據規定，應當嚴格要求各地在進行會計賬務處理設置項目，禁止除基金、資產、收入、負債和支出五項之外的會計賬務處理項目的制定，完善會計賬務項目的核算，使新型農村合作醫療中會計賬務核算的具體項目達到各地統一的標準，不僅能保障國家對賬務的審核查驗更加規范有序，同樣也能促進新型農村合作醫療各個會計賬務項目的可持續發展，為更廣大的農民提供更便捷的農村合作醫療服務。

 

三、結論

 

本文主要對新型農村合作醫療會計賬務處理進行了相關方面的分析和研究，目前我國新型農村合作醫療的會計賬務處理仍然存在著許多不足之處，有關部門需要及時發覺不足之處并制定對策加以解決，保證新型農村合作醫療制度的正常運轉，保證新型農村合作醫療會計賬務處理的科學性和有效性，最終達到為廣大農民群眾帶來醫療衛生福利和減輕農民醫療衛生負擔的目的，從而進一步構建和諧社會。

第2篇：賬務處理的主要流程范文

［關鍵詞］會計電算化；手工賬務處理；同步；中職；專業業務技能；實訓

1會計手工賬務處理和電算化賬務處理同步實訓的必要性

計算機應用已經在各行業普及，要求財會專業學生要與時俱進，在熟悉傳統手工賬務處理的同時必須掌握會計電算化賬務處理方法。要實現上面的要求，就有必要在會計綜合模擬實訓教學中，將手工賬務處理和電算化賬務處理同步進行。

（1）隨著電子計算機的普及，會計工作也從傳統的手工方式步入了電子化、信息化時代。會計電算化的內涵是計算機技術、信息處理技術在會計領域中的應用，是時展的必然結果，是會計發展的方向，是會計工作者必須掌握的知識和技能。

（2）對于會計從業者來說，掌握了會計知識，熟通傳統手工化賬務處理并不等于掌握了電算化賬務處理。所以，會計工作人員有必要從兩種知識技能的區別和聯系等方面去全面掌握。

（3）目前，中職學校會計專業在最后會計綜合實訓課教學中，較多進行手工化賬務處理的教學，不大重視同時進行電算化綜合實訓，電算化只是作為一門學科另行教學，而沒有真正納入到最后的綜合實訓課中。因此，就會使學生在對這兩種方法產生認知上的偏見，認為只要熟通傳統手工化賬務處理，學了電算化知識，就能兩手都會。或認為，普及電算化了，傳統手工化賬務處理已無必要。可見，在綜合實訓教學時沒有對手工和電算化同時進行教學，對學生的學習態度及掌握和運用這兩種知識與技能都有很大的影響，對學生今后會產生不利的影響。

從上述分析看，中職學校財會專業學生在進行會計綜合實訓教學時，有必要對兩種賬務處理同樣給予足夠的重視：①處理的對象是相同的；②處理的內容都主要圍繞賬、證、表三大內容進行；③處理流程基本類似：建賬會計憑證會計賬簿會計報表。所不同的是手工賬下會計信息系統主要是記賬、算賬、報賬為主的管理，電算化下會計信息系統由過去單一的管理發展成為財務與業務一體化管理。因此，應將兩種賬務處理實訓同步進行，分析它們的聯系和區別及利弊，讓學生了解它們是相通的。在相互結合、相互印證的基礎上使學生所學的知識技能得到鞏固、升華。

通過實際的對比操作，不僅讓學生更好地掌握兩種賬務處理的技能，更能讓學生體會到傳統手工化賬務處理并沒有過時，它對實現電算化具有指導性的作用。讓學生從中體會到電算化的強大優勢，體會到實現電算化對工作的重要性，引導學生對會計知識進行探索和創新，做到兩手都懂，做好兩手準備，為日后從事會計工作奠定基礎。

2傳統手工賬務處理和電算化賬務處理同步實訓的實施

要實現兩種賬務處理同步實訓綜合教學，首先，要做好相關的組織、計劃工作，包括實訓場所、實訓設備、實訓教材、實訓財務軟件、專業指導教師等。實訓教材資料最好由教研室根據會計綜合實訓教程的要求組織確定。其次，做好實訓前的動員，讓學生了解實訓的目的、意義，實訓的總體安排、要求、措施，明確責任、任務、進度等情況，使學生感到仿佛處在真正的會計工作崗位上。在具體教學中，要隨時注意兩種賬務處理的相互比較，使學生能清楚地理解掌握兩種賬務處理的共性和區別，歸納、總結、鞏固所學的知識技能。

通過同步實訓對比，使學生明白會計電算化是傳統手工化會計發展到一定階段的產物，它并沒有改變傳統手工會計核算的原理和基本程序，即會計核算仍然要經歷確認、計量、記錄和報告這一基本過程，其核算結果應是完全一致的。區別主要體現在：

（1）運算方式不同。手工會計以算盤或計算器為運算工具，以筆墨為書寫工具，通過純手工實現會計核算，運算和記錄的速度慢、準確率、效率低。會計電算化是以計算機和財務軟件為媒介，通過人、機對話實現會計核算，運算和記錄的速度、準確度高。

（2）數據處理過程不同。手工會計的技術方法雖然經歷了很長一段歷史時期，但其基本方法、原理和操作步驟都沒有本質改變。而會計電算化由于采用現代計算機信息技術，運算速度快，整個核算（運算）過程形成了一體化，是在傳統手工會計基礎上實現的一次技術飛躍。

（3）信息存放方式不同。手工會計是將會計信息數據以憑證、賬簿、報表等紙質為載體進行書面記錄并保存，占用空間大，需要重復抄錄，容易出錯。在會計電算化中，除原始憑證以紙質文件保存外，其他均是以磁盤、磁帶等磁性介質作為存放會計信息數據的載體，占用空間小，查找方便，而且，數據只需錄入一次，杜絕了重復抄錄產生的錯誤，提高了工作效率。

（4）信息組織方式不同。手工會計的信息組織方式是應用原始憑證、記賬憑證和各種賬簿，即通過先將原始憑證的數據填入到記賬憑證，再將記賬憑證的數據逐筆登記到賬簿的方式完成。而會計電算化的信息組織方式是利用計算機的內在功能和應用軟件，將會計信息序時存放在憑證庫中，最終完成信息的組織過程。

（5）數據處理起點不同。手工會計條件下，數據處理的起點是原始憑證；而在會計電算化條件下，是以記賬憑證作為會計電算化系統數據的起點。

（6）賬務處理核算方式不同。手工會計環境中，賬務處理由不同崗位的會計人員按照不同的科目，在憑證、賬簿和報表中記錄、核算。而會計電算化環境中，賬務處理轉變為數據處理，將手工處理過程簡化為將有關數據從“憑證臨時文件”轉移到“流水賬文件”中存放。

（7）查詢方式不同。手工會計的查詢方式通過手工完成，查詢速度慢，查詢結果單一，特別是擴展和延伸的分析查詢幾乎難以實現。而會計電算化則不同，查詢過程簡單明了，查詢速度快，查詢量大，而且可以通過計算機的綜合運算查出用戶所需的各種指標數據結果。

第3篇：賬務處理的主要流程范文

關鍵詞：會計實踐教學；VBSE（虛擬商業社會環境）；職業能力

中圖分類號：G4

文獻標識碼：A

1引言

實踐教學是應用型本科的核心教學環節，承擔著培養應用型人才的主要任務。從一定意義上來說，實踐教學體系的設計和構建決定了應用型本科的特征，如何將理論與實踐相結合，一直是應用型高校財務專業的難點。由于專業的特性，在完全市場化的今天，財務學生的頂崗實習越來越成為難題，一方面企業不愿財務數據被“外人”知曉，另一方面企業認為提供財務崗位的實習對企業無利可圖，因此在現行的財務專業綜合實踐教學體系中，實踐教學改革并沒有取得突破性M展，仍舊是以傳統的會計綜合模擬實訓為主。該綜合實訓主要由手工綜合模擬實訓與電算化綜合模擬實訓兩部分內容構成，前者是完全手工賬務處理，后者是利用會計軟件進行賬務處理。其基本內容都是選取一個制造業的第12月份的經濟業務，提供企業基本情況、業務相關的原始單據、業務的文字描述，在老師的指導下要求學生完成一個月完整的賬務處理。但這種模擬實訓教學的實訓效果越來越受到教師與學生的質疑。

2會計綜合模擬實訓存在的問題

會計綜合模擬實訓的目的是要培養學生的職業操作技能與職業素養。但上述的會計綜合實訓，實訓內容與企業財務真實的工作情境天差地別，只可以說是模擬了做賬技術，主要是訓練了學生根據經濟業務的描述編制會計分錄的能力，與職業操作技能與職業素養的培養目標相差甚遠。其存在的主要問題有以下幾種。

2.1缺少崗位的認知實訓

一個學生完整的做一套賬，只是按指導老師布置的實訓任務按部就班的操作，這樣導致實訓結束后，學生甚至都不清楚最基本的出納崗應該有哪些職責，更不用說更復雜的財務會計崗位、成本會計崗位等。這種與企業實際工作的職業環境基本脫離的實訓，不可能給予學生崗位的感性認知。

2.2缺少業務流程的認知實訓

業務流程在實際工作中的重要性不言而喻，通過業務流程可以認識企業的經營處理活動，懂得業務流程才知道如何實際操作，才能明白業務數據的來龍去脈，財務才能準確的進行會計處理。比如企業的稅務處理、工資計算與發放、社保繳納、與客戶及供應商間的資金往來等諸多業務流程都與財務相關，這些具體業務事項的辦理是財務人員職業能力的一個重要方面。而現有實訓模式沒有經濟業務流程的模擬，財務部門在一個真空環境下關起門來做賬，既沒有與企業內部其他部門的業務聯系，也沒有與企業外部組織間的業務聯系，結果只是訓練了學生賬務處理的流程。

2.3忽略對原始單據認知與理解能力的培養

原始單據是財務工作的起點，它代表的是經濟業務的發生與完成情況，實際工作中財務人員是通過原始單據來進行職業判斷，從而進行會計處理。但模擬實訓提供的原始單據問題有三，一是原始單據與現實工作不符，體現在數量上和質量上，一些與賬務處理不直接相關的單據并不提供，而提供的單據也與企業的實際工作有差異；二是提供的原始單據是靜止的，學生不明白單據的流動；三是由于模擬實訓提供的資料的原因，導致學生在很多時候并不需要分析原始單據，而只是根據業務描述就能做賬，因此很多學生是拋棄原始單據來進行會計處理的，既無法感受到單據在財務工作中的重要性，又無法訓練學生分析問題、解決問題的能力。

2.4沒有真實的職業體驗

對職業能力的培養，首先要實現學生到員工的角色轉換。現有的模擬實訓與實際工作脫離，教學模式是教師教、學生做，從心理上學生無法擺脫對教師的依賴，實訓過程也無法體現職業的責、權、利，學生也做不到按職業的要求來約束自己。

2.5缺少對學生綜合職業素養的培養

賬務處理的知識與技能在教師看來，一直被認為是財務人員的核心能力。但從實務界來看，也就是從企業對會計人才的需求來看，賬務處理的能力逐漸被弱化，企業更注重的是會計人員綜合職業素養，比如員工的溝通與協調能力、團隊合作精神、分析解決問題的能力等等。這些職業素養的訓練是傳統的課堂式的實訓教學方式難以實現。

上述諸多問題的存在，說明要突破現有會計綜合模擬實踐教學的瓶頸，應該成為應用型高校財會專業實踐教學改革的重點。

3對基于VBSE（虛擬商業社會環境）財務綜合實訓平臺的認識與理解

信息技術的快速發展，使得實訓教學的突破與創新獲得技術的支撐。用友作為老牌的軟件開發公司，看到了以職業能力培養為導向的高校實踐教學需求，其開發的基于VBSE（虛擬商業社會環境）財務綜合實訓平臺，已經在一些高職或本科院校應用起來，這個實訓平臺正是對傳統會計實訓的突破與創新。

3.1什么是VBSE（虛擬商業社會環境）財務綜合實訓平臺

在用友新道公司的網站上，是這樣介紹基于VBSE財務綜合實訓平臺的：以“把企業搬進校園”為產品理念，以制造企業典型業務為主線，以財務部門的各崗位技能培養為目標，為學生提供高仿真的商業社會工作環境、業務流程、業務數據，讓學生通過任務驅動、角色扮演等方式演練，理解企業生產經營業務與財務處理之間的邏輯關系，掌握各崗位財務技能，熟悉各財務崗位之間的協同關系，以及財務部門與商業社會環境中各組織間的工作關系，并通過信息化的訓練讓學生感知信息化處理流程與手工處理流程的差異，認知信息化下的財務處理流程。

第4篇：賬務處理的主要流程范文

關鍵詞：會計電算化；會計核算形式；影響

會計核算形式，又稱為賬務處理程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和賬務處理流程相互結合的方式，它規定了憑證、賬簿、報表之間的關系，采用適當的會計核算形式，是提高會計核算工作質量和效率的重要前提。手工會計采用的會計核算形式主要有：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記賬核算形式、日記總賬核算形式和通用日記賬核算形式等。企業可根據會計業務的繁簡和管理上的需要來選用其中一種。這些會計核算形式的不同點，集中體現在如何登記總賬這個問題上。其共同點主要表現在：第一，處理環節多，處理內容分散；第二，處理流程重復，數據核對工作復雜；第三，處理周期長，信息傳遞、反饋慢，財務報告的時效性差。將現代信息技術應用于會計工作，實現會計數據處理的電算化后是否還有必要完全照搬手工會計下的會計核算形式呢？答案是否定的。因為在手工會計條件下，不同會計核算形式的劃分并不是會計數據處理本身所要求的，而是手工處理手段的局限性所致。現代信息技術的引入，使得產生上述這些具體會計核算形式的客觀限制條件不復存在了。

一、賬簿體系虛擬化

1.賬簿的本質。賬簿，作為存放經分類匯總的會計數據的載體，是一個承前啟后、不可缺少的橋梁與紐帶，手工會計賬務處理的中心問題就是賬簿問題。手工會計離開賬簿，其會計報表的編制便成無本之木、無水之魚。簿籍只是賬簿的外表形式，賬簿的內容則是賬戶記錄。賬戶就是對會計數據進行分類、歸集而設置的單元。在電算化系統中，會計信息的生成仍然離不開賬戶這樣最基本的存儲單元，但賬戶的存儲并不一定要借助于賬簿來完成。現代信息技術的運用，使賬戶記錄與紙介質呈現出分離的趨勢，紙介質不再作為賬戶分類和匯總數據的唯一載體。實踐已經證明，在磁、電、光等介質保存會計數據的可靠性得以保證的前提下，人們需要的各種核算資料盡可通過調用這些介質上的數據庫文件并加以顯示，完全不必使用紙張作為賬戶記錄的載體。既然賬戶記錄可以完全與紙張分離，那么手工會計中關于賬簿的定義也就不存在了。

2.電算化系統中的賬簿實際是“虛”的。所謂“虛”，是指磁盤上一般并不存在賬，更不是一個手工賬對應一個磁盤文件。賬簿上反映的數據不外有兩類，一類是發生額，另一類是余額。作為記賬對象的發生額數據，來自于記賬憑證，而作為記賬結果的期末（或期初）余額數據，則是在賬簿被登記之后形成的。所以，賬簿記錄只不過是記賬憑證上賬戶記錄的分類、匯總罷了。由于計算機具有強大、快速的數據處理功能，它對記賬憑證庫文件的分類、匯總不過是舉手之勞。而對于賬戶余額，只要保證系統初始化時輸入的初始余額數據正確無誤，以后各個會計期的期末余額也就唾手可得了。因此，電算化系統中的“賬”是憑證庫文件及相關數據（主要是各會計賬戶的期初余額數據）自動地準確無誤地派生出來的。理論上說，保留了憑證庫文件及相關數據，也就保證了賬簿的存在。可見，在電算化系統中，“賬簿”僅僅是沿襲了傳統會計的概念而已，其本質是虛擬化的。

二、記賬過程虛擬化

記賬，是手工會計賬務處理流程的核心環節。自會計產生以來，就一直與記賬、算賬、報賬時刻相伴、密不可分，從填制憑證、登記賬簿到編制報表等會計處理方法和程序，處處映射和打上了“記賬”的烙印。所以，在傳統觀念上，“記賬”似乎成了會計的代名詞。然而，在電算化系統中，記賬過程卻是一個虛過程，因為并沒有生成實際的賬。這里所謂的“記賬”就是將賬前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上過賬標識或者另外形成一個賬后憑證庫文件，表明該記賬憑證已入賬，不允許再對其進行無痕跡修改或作廢、刪除操作。如果有錯誤，只能采用類似于手工會計下的紅字沖銷法，通過輸入“更正憑證”予以糾正。所以，在電算化系統中，記賬環節完全可以取消，即平時不登記日記賬、明細賬及總賬，只將記賬憑證保存在一起，在需要時再采用瞬間成賬的做法：根據科目余額庫文件的期初余額數據和記賬憑證庫文件的科目發生額數據，當即形成所需的“賬簿”并予以輸出。同時，這種瞬間成賬的方式也使會計報表瞬間形成成為可能。至于很多財務軟件所提供的記賬模塊功能，主要是為了滿足會計人員的賬務處理習慣，即只有先記賬才能查詢和打印。

三、對賬環節不復存在

在手工會計中，分類賬分為總分類賬（總賬）和明細分類賬（明細賬）。其登記的原則是“平行登記”，即把來源于記賬憑證的信息一方面記入有關總賬賬戶，同時還要記入該總賬所屬的有關明細賬賬戶，并通過定期對賬來檢查和糾正總賬或明細賬中可能出現的記錄錯誤。這種通過低效率的多重反映和相互稽核來換取數據處理的正確性與可靠性是手工會計核算形式的一個重要特征。然而，對賬是設置賬簿的產物。如果沒有設置賬簿，也就無所謂賬證、賬賬、賬表之間的核對了。計算機本身是不會發生遺漏、重復及計算錯誤的。只要會計軟件的程序正確且運行正常，賬證、賬賬一定是相符的；只要報表公式定義正確，賬表也一定相符。這樣，就使手工會計下的對賬環節不復存在了。事實上，作為手工會計賬務處理重要特征的平行登記已沒有存在的理由，計算機對來源于會計憑證的原始數據并不需要重復處理，而分類賬也沒有必要明確地區分為總賬和明細賬。當然，這并不排除會計軟件中設置類似于總賬和明細賬的數據存儲結構，但這樣的總賬和明細賬之間并不存在統馭與被統馭的關系，其目的只是為了加快信息檢索的速度。

四、賬務處理流程呈現一體化趨勢

第5篇：賬務處理的主要流程范文

關鍵詞：存貨核算 SAP系統 內控

存貨核算與管理是企業管理運營的一個重要的環節， 東風德納車橋公司適應社會發展的形勢，和東風商用車公司一道，推進實現了SAP管理系統。本文通過論述采用SAP系統后，存貨核算和管理業務流程再造及賬務處理，以及對存貨核算和風險控制關鍵點進行了重點分析，提出了對存貨核算人員的新的要求和建議。

1.存貨核算及管理概述

“存貨”的概念是：在企業的日常工作中，企業所擁有的待出售產成品或者正在生產的產品，在勞動生產時或者在提供勞務工作時所需耗費的材料及物料等。

存貨是企業流動資產重要組成部分之一，是企業生產循環中最重要的一環。具體來講，包括原材料、在產品、產成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。存貨所涉及的主要業務活動包括發出原材料、生產產品、核算生產成本、核算在產品、儲存產成品、發出產成品等，一般會涉及到生產計劃部門、倉庫、生產部門、銷售部門、會計部門。所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發料、復核、分析等多個控制點。根據存貨的業務流程，可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，其中采購和領用兩個方面是重點。

2.存貨核算中存在的普遍問題分析

存貨核算及管理長期以來，一直是困擾企業財務會計人員及企業管理層的難題，一般存在已經幾方面的問題：

（1）存貨核算和管理機構職能設置不規范。

（2）存貨核算的準確度不高。

（3）存貨核算缺乏供應鏈管理機制。

（4）核算的貨物成本與實際成本不符。

（5）存在白條抵庫現象。

（6）盤存賬實不符。

3.SAP系統下的存貨核算業務流程再造及賬務處理

為了全面改善企業管理環境，提升企業管理水平和效率，東風德納車橋公司采用運行SAP管理系統后，業務流程實現了重新組合創新。在存貨核算和管理上主要體現在一下方面：

（1）采購入庫業務流程

采購部根據生產計劃制定采購訂單，庫房依據采購訂單入庫，收貨并打印驗收入庫單據，此驗收入庫可在事務碼MB51中選擇101移動類型查看，此步驟倉庫收貨時產生會計憑證：

借：外購半成品（自制半成品、配套件）

借（貸）：外購半成品差異（自制半成品差異、配套件）

貸：GR/IR

庫房入庫價格按公司成本室制定的標準價執行，標準價與采購價之間產生的差異計入以上分錄反應的外購半成品差異（自制半成品差異、配套件）。若發現入庫數量或者物料出現錯誤，庫房可用MBST進行沖銷，財務通過事務碼MB51，同時，財務會計人員通過移動類型102可查看此沖銷憑證，實時監控存貨庫存變動情況。

（2）采購結算（發票校驗）業務流程

根據庫房打印的“采購驗收單”及供應商開具的增值稅專用發票在MIRO中進行發票校驗。發票校驗的過程是財務人員對入庫數量和采購金額進行核準的過程，發票后附清單與SAP中的入庫記錄一一勾對，核對其數量，校驗發票界面上的價格與采購部統一制定的采購價格核對金額，準確后方可進行結算入賬。

借：GR/IR

應交稅費——應交增值稅——進項稅

貸：應付賬款

月末財務會計人員通過系統進行材差暫估及材差的沖回（材差發票結算），同時，將增值稅發票抵扣聯的信息錄入到“進項稅發票管理系統”，以便稅務會計進行核對，保證存貨核算的正確性。

（3）采購暫估核算業務流程

月末SAP中進行采購暫估處理，屬于集成業務，相關會計在SAP系統中進行相關操作后產生憑證，通過“GR/IR調整”這個過渡科目來核算，月末在FS10N查看暫估憑證。

當月末暫估時的賬務處理：

借：GR＼IR調整

貸：應付賬款----暫估款

次月初沖回時的賬務處理：

借：應付賬款----暫估款

貸：GR＼IR調整

（4）車間領用發出業務流程

庫房根據車間在SAP系統里下達的領料單，對車間發貨，會計通過事務碼MB51，移動類型311/312（廠內移儲）查詢庫房對車間的發貨情況。對車間發貨只體現數量的增加與減少，不產生會計憑證。

會計憑證的產生是261移動類型，是車間在投料完工時產生會計憑證：此會計憑證反應的是報工和投料同時完成。

借：自制半成品

貸：生產成本——自制半成品

借：生產成本——配套件（自制半成品、外購半成品）

貸：配套件（自制半成品、外購半成品）

（5）廠際調撥出庫業務流程

發貨方根據需求方制定的調撥憑證來發貨。庫房制定的調撥憑證是依據生產科的轉儲訂單執行。需求方收到貨物、核實無誤后在SAP系統做收貨確認。此操作和車間出庫不同，為兩步法，即收發雙方都需確認。在MB51中輸入351移動類型查詢，此操作產生會計憑證：

借：配套件----國產（自制半成品）（592C或592A）

貸：配套件----國產（自制半成品）（592A或592C）

此移動車橋十堰工廠多用于配套庫和外協庫，部件廠是標準件庫。部件廠和十堰工廠的廠際調撥不做任何帳務處理，部件廠和十堰廠與其他單位之間的廠際調撥，視同銷售業務處理。

（6）有關銷售的發貨（經營出庫）業務流程

通過MB51中的移動類型251/252，可以查看有關銷售的發貨明細，此移動類型系統自動產生會計憑證。

借：其他業務支出-----銷售外購配套件

貸：配套件-----國產

月末，財務人員督促生產庫房把相應的出庫單據傳送到財務科，財務人員于月底前根據發貨單據數量對客戶開具增值稅專用發票入賬，賬務處理：

借：應付賬款

貸：其他業務收入-----材料銷售

應交稅費----應交增值稅----銷項稅

（7） 研發試制領用材料業務流程

研發部門根據現場產品調試需要，從生產庫房領用零件。財務通過MB51，移動類型Y91/Y92查詢研發領用材料明細。產生的會計憑證為：

借：研發費用-設計費-材料費

貸：配套件-國產

（8）料廢、退修品零件出庫業務流程

生產庫房發現供應商零件有質量問題，經過質檢科核定并開具料廢、退修品檢驗單，庫管員依據此單據做發貨業務。會計查詢事務碼MB51，移動類型為551/552。該業務產生的會計憑證為：

借：待處理流動資產損益——待處理流動資產損溢

貸：外購半成品

會計核對無誤后根據料廢、退修品清單對供應商開發票，視同銷售業務處理，同時月底要結轉相應的材料成本，必須做到收入與成本的匹配。

會計憑證為：

開發票掛帳

借：應付帳款

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅——銷項稅

結轉相應材料成本：

借：其他業務支出

貸：待處理流動資產損益——待處理流動資產損溢

（9）委外加工發出材料業務流程

委外發出存貨的查詢方式，通過事務碼MB51，移動類型X61/62，每月由外委加工存貨會計與外委加工商核對好數量和單價，相互開具發票掛帳。

以上所有關于存貨的發出業務，庫房按照先進先出法會計原則進行操作，按照標準價的計價原則。

（10）發出材料成本差異的分攤業務流程

月末SAP系統自動進行差異的分攤，把差異分攤到每個物料上。（分攤的會計原理：材料成本差異率=（月初結存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）*100%，當月發出材料成本*材料成本差異率=分攤金額）

（11）存貨盤點結算流程

月末扎帳，停止物流后，庫房進行盤點。財務人員、生產科相關人員月末到現場進行抽盤，確保賬實相符，庫房人員根據實物盤點數制作盤點清冊，財務人員通過事務碼MI20對盤點清冊進行核對并過賬，以當月盤點數作為下月初庫存數。半年末及年末需要庫房打印出盤點清冊，要求盤點清冊上有庫管員、庫房班長及生產科相關領導簽字，手續齊全后交與財務人員備案。盤點清冊中若出現差異，屬于盈虧。盤盈盤虧的移動類型SAP系統自動產生，用MB51中的701/702可查詢盈虧數量和金額，也可在MI20中查看，盈虧的會計憑證在盤點過賬時產生：

盤虧賬務處理：借：待處理財產損益----待處理流動財產損益

貸：外購半成品（自制半成品、配套件----國產）

盤盈賬務處理：借：自制半成品（外購半成品、配套件----國產）

貸：待處理財產損益----待處理流動資產損益

會計督促庫房檢查盈虧原因并作出說明，財務人員進行盈虧憑證的相應賬務處理：

盤虧賬務處理：

借：直接管理費用-存貨盤虧、毀損及報廢-存貨清理損失

貸：應交稅費-應交增值稅---進項稅額轉出

待處理財產損益---待處理流動資產損溢

盤盈賬務處理：

借：待處理財產損益-----待處理流動資產損益

貸：直接管理費用-存貨盤虧、毀損及報廢-存貨清理損失

計提存貨跌價準備：德納車橋公司存貨跌價準備計提方法是根據存貨類型按庫齡長短進行計提。

開展對存貨庫齡報表的分析：關注每月庫齡表中零件的庫齡變化情況。重點分析長庫齡，同時對還在不斷采購的零件了解原因，及時匯報，防止存貨積壓數攀升，造成公司資源浪費，成本增加。

4.SAP系統下的存貨核算關鍵風險控制點分析

4.1庫房入庫風險控制

（1） 檢查采購訂單是否及時關閉，在“采購訂單跟催表”（ZSUBMMR0002）中查看采購訂單的創建日期，當月未用的采購訂單應及時關閉，否則會影響下月的生產和采購需求。

（2）采購部是否下有負的采購訂單，杜絕負采購訂單產生，否則給實物管理和財務核算帶來隱性風險。

（3）采購部有調價通知，但在SAP中卻未及時維護價格或供應商未及時接到價格變更的通知，需要財務人員結算時認真核對。如果系統價格與開具的發票價格不一致（尤其是SAP中的價格高于供應商開出的價格時），需要和采購部溝通，確認價格的準確性，并做相應的財務處理。

4.2車間領用發出風險控制

會計人員督促庫管員對庫存日清日結，確保SAP系統領料單上的數量與庫房實際的發貨數量一致。

4.3銷售的發貨（經營出庫）風險控制

有關銷售的發貨251/252，庫房發出到客戶的出庫單據，必須由生產科相關領導簽字，此移動類型考慮到安全性，目前只限于毛坯庫（1000）和配套庫（1004）有該權限，對其他庫房并未開放。所以財務人員需要定期在MB51中輸入251/252進行查看和監督，避免庫房通過該操作使貨物非正常流出。

4.4研發試制領用材料風險控制

（1）日常檢查SAP系統中研發訂單是否齊全，與其匹配的成本中心是否正確。

（2）月底用MB51查詢是否有不該選研發訂單的記錄選了研發訂單，再結合S-ALR-87012997和S-ALR-87013611這兩個事務碼查詢。

所有檢查工作必須在月末結轉前完成。

4.5料廢、退修品零件出庫風險控制

（1） 月底，相關會計根據料廢、退修品清單與SAP系統數據一一核對。保證系統錄入數與清單數相對應，以防庫房不正常出庫，造成工廠財產損失。

（2）料廢結算價格按成本室提供的價格核算，退修品價格“采購信息記錄查詢” 中的價格核算。

4.6月末存貨盤點結算風險控制

（1） 每月對庫房進行實物抽盤，確保賬實相符；

（2）盤點清冊的數量必須與MC.9中庫存的數量一致；

（3）月末檢驗MC.9與庫齡報表庫存數量是否一致，如果不相符進行查找，必須查明原因。關注長庫齡零件數增加的原因，提醒采購部門和生產部門零件積壓情況；

（4）檢驗庫存：可用MC.9核對庫存（以MC.9上月的期末庫存數作為本月的期初庫存，結合本月收發存報表ZSUBMMR0020中的收入和發出，計算出本月期末庫存數，再與MC.9中本月的期末庫存數核對，檢查是否相符）。

5.SAP系統下的存貨核算對會計人員提出的新要求

5.1不斷完善和執行存貨核算流程和內部控制制度

企業應該建立完善的存貨核算和管理控制制度，并將這一制度嚴格的執行下去，及時提供準確的存貨信息，企業要對企業流程中每個環節，對企業的采購、庫存及生存和銷售環節的信息流做梳理，使數據流能夠順暢、準確、及時的流動。保證生產領料制度和存貨核算制度的健全運行，明確材料的用途和流向。

5.2進行定期的監盤或者抽盤

實施存貨核算和管理制度，重點對存貨按季度年度進行徹底的盤查，比對賬面存貨及實際庫存的差異，更新賬面數據。此外，還應該對歷年來企業的存貨盤點數據進行分析，找出核算中存在的問題，提出解決及杜絕途徑。在監盤的過程中，要核定存貨的數量，還要檢查存貨的包裝、質量及有效期等相關信息，并詳細記錄，及時處理異常情況。

5.3提高存貨核算及管理人員素質

加強對企業存貨核算和管理人員的素質提高及培養，并形成權責利相互制約的體制，確保各部門間相互監督。同時，加強倉庫的管理，對于倉庫的發貨、入貨賬目，要配備有專人員對賬、若發現有賬實不符或不清晰的賬目，需及時調查更正，從源頭上防止倉庫管理人員違規做法。

5.4加強對外售（委托）存貨貨物的管理

研發部門根據現場產品調試需要，從生產庫房領用零件。外委加工存貨會計與外委加工核對好數量和單價，相互開具發票掛帳。需要加強此類存貨的出庫控制，及時進行賬務處理，以及回收的清理。

5.5充分運用SAP信息化業務流程強化日常監督

（1）在MB51中檢查入庫及沖銷記錄，發現102沖銷過多時，與庫房溝通、避免因為每月價格變動造成的成本差異。對出庫的物料進行監督，系統中的出庫明細一一對應到實物，到生產部門核實出庫；對研發領用的費用明細進行細致查看，成本中心是否都歸口到研發部門，研發訂單是否有遺漏，財務人員保證成本中心和研發訂單的準確無誤。

（2）做完發票校驗工作，進項稅稅額錄入的準確無誤。在SAP系統查看采購訂單的時間跨度，準確性。

（3）對庫房進行實物抽盤。對庫房盤點清冊準確及時的過賬，保證月末庫存的準確性，禁止出現負庫存，做好庫齡表分析。

（4）對廠際調撥進行監督，在ZSUBMMR0009中發現關聯單位有未收貨的，需要收發貨雙方協商解決，督促相關部門確保收貨差額為0。 查詢轉儲訂單，確保訂單及時關閉。

（5）根據庫房提供的有生產科相關領導簽字的出庫單據，經系統核對準確后，對相應的客戶開具發票，此財務核算必須在當月扎帳前完成，保證收支匹配，發票結算率和準確無誤。

（6）廢品業務處理及時和完整性。

（7）在FS10N中查詢發出材料差異的分攤明細，財務人員掌握每月的分攤額，以便關注計劃價和采購價的差異及計劃價的變動情況。

結束語：存貨是企業資產中重要的一部分，對存貨的核算和管理也是企業經營管理中的重要環節。提高企業存貨核算管理水平和效率，在一定程度上就是提高企業的資產流動能力和盈利能力。通過對東風德納車橋公司SAP系統下存貨核算和管理實踐的分析總結和探討，有利于進一步完善和推廣，促進企業存貨核算和管理水平。

參考文獻：

[1] 張力上 《成本會計》西南財經大學出版社 2005.8

[2]袁太芳.存貨發出計價核算的探討[J].財會月刊（綜合版）.2006.2

第6篇：賬務處理的主要流程范文

【關鍵詞】 保險集團 會計核算 信息管理 統一

統一會計核算和信息管理系統是完善保險集團財務管理體系的客觀要求，是實現保險集團“集團化管理、一體化運營”的基本保障。因此，有必要深入研究如何進一步推進我國保險集團的信息化進程以實現保險集團財務管理體系的重構。

一、統一會計核算與信息管理對保險集團發展的意義

1、有利于保險集團加強控制，形成集團合力

保險集團會計核算和信息系統的集中統一，有利于集團公司通過信息共享及時向成員企業傳遞集團的戰略管理目標、預算管理規劃等信息，明確各方責權關系，使各成員企業的經營目標和發展規劃符合集團整體發展戰略。同時，集團公司通過財務信息管理平臺實時掌握集團內各成員企業真實的財務狀況和經營成果，并對成員企業的經營業績進行控制、評價、考核，促使各成員企業共同實現集團的近期目標和中長期目標，切實保證集團經營目標的落實，通過形成集團合力提高整個集團的市場競爭力。

2、有利于提高保險集團會計核算的效率，降低核算成本

研究表明，財務共享有利于提升企業的會計核算效率，降低核算成本。保險集團會計核算和信息系統的集中統一，可以實現集團內關聯交易的實時統計、逐筆核對，在月度結束后的幾個工作日內快速、準確地編制合并抵消分錄并生成集團合并財務報表，一舉解決年度決算中困擾廣大財會人員的、占用大量時間和精力的關聯交易對賬和合并抵消工作，極大提高會計核算的工作效率，并降低財務核算的成本。

3、有利于滿足保險集團會計信息披露的監管要求

會計核算和信息系統的集中統一，有利于提高保險集團會計核算的效率，并提升集團企業財務報表的質量，滿足集團整體上市對財務信息及時性、完整性和客觀性的披露要求。建立統一的會計核算和信息管理系統，還可統一保險集團內部各獨立法人單位的賬務處理，對所發生的科目異常金額進行實時監控，發現問題后可直接與分支公司財務人員直接溝通，避免跨年度調節保費、長期未達賬項等賬務處理問題的發生，提高財務核算工作的合規性。

4、有利于及時進行保險集團的財務分析，警示風險

保險集團會計核算和信息系統的集中統一，特別是財務分析平臺和財務預警指標體系的集中統一可使集團公司管理層在第一時間全面快速地掌握保險子公司的關鍵業績指標，如各保險子公司準備金的提取、金融資產減值準備的計提及分保等重要財務信息，避免信息層層上報的時間滯后性，識別子公司經營中的潛在問題，及時發出風險預警信號，加強風險管理。

5、有利于提升保險集團的資金管理效率

以保險集團會計核算和信息系統的集中統一為基礎，保險集團可進一步建立科學統一的資金管理平臺，以實現資金的集中管理，最大程度地降低集團內的在途資金及資金在各個層級的沉淀，對整個集團的資金進行統一有效的配置，擴大投資資產來源和規模，提高整個集團生息資產的占比，使得集團公司內的資源配置效率達到最優，保障保險集團財務管理目標的實現。

二、保險集團統一會計核算與信息管理體系的實施步驟

目前保險集團的母子公司架構，及集團公司下屬產、壽險公司，產、壽險公司又下屬省級、地市級和縣支級分支機構的多層級組織架構，必然增加集團會計核算和會計資訊管理集中統一的難度。保險集團應按照統一會計核算制度、統一會計核算系統、建立財務分析、實現標準化作業后援管理、集中資金管理五大實施步驟循序漸進，穩步推進。

1、統一集團會計核算制度體系

建立統一的會計核算和信息管理體系，首先要實現保險集團各成員公司會計政策、會計估計的一致性，各級會計科目的設置和會計報表科目體系的統一性。

首先，應制定保險集團統一的財務管理制度和會計制度，明確經濟業務的核算和會計信息披露的標準。財務管理制度和會計制度是財務管理工作的基礎，對于各法人單位具體的財務管理事項和會計處理將發揮指導性作用。

其次，在統一的會計制度下，制定集團統一的會計科目編碼和一、二、三、四級會計科目設置，確保各子公司會計系統中的會計科目編碼、名稱的完全一致，以使會計信息系統中生成的財務報表可以直接進行合并，不需要再進行人工調整核對。

再次，在統一的會計制度和科目體系下，針對財產險、人身險、資產管理、保險經紀、投資等保險集團所涉及的業務，逐項業務制定詳細的會計分錄編制要求，形成《會計賬務處理工作手冊》，以規范集團公司總部至各保險子公司、分支公司的會計賬務處理行為，做到集團的整體統一，為編制集團合并財務報表奠定基礎。

2、統一會計核算系統，實現與業務系統的無縫對接

會計制度體系的統一雖然可以提高集團合并財務報表的質量，并為下一步的財務分析工作奠定基礎，但集團公司仍無法針對自身特定的管控需求對子公司的具體業務發展情況進行跟蹤、分析和監控。因而，統一會計核算系統勢在必行。

首先，應按照統一的標準和格式，并嚴格遵守《會計賬務處理工作手冊》，開發建立保險集團統一的會計核算系統，實現與各子公司核心業務系統的無縫對接。會計核算系統中除傳統的日記賬、收入費用核算、固定資產、長期股權投資管理等模塊外，還應建立關聯交易賬務處理模塊，實現對關聯交易的專項管理，確保關聯交易雙方賬務處理總金額的一致性，在系統中徹底消除關聯交易對賬問題。

其次，應建立完善的授權審批制度，集團公司、子公司總部、子公司省級分公司、子公司地市級分公司四級機構，嚴格控制系統中有登錄權限的人員數量，實行授權審批責任制，賬務處理問題一經發現，可以直接問責責任人。

再次，是在建立統一的會計核算系統的基礎上，開發集團合并報表模塊，通過對會計核算信息系統中關聯交易模塊數據的審核并形成抵消分錄，最終實現在短時間內甚至是實時完成集團合并報表的編制工作。

統一會計核算信息系統后，集團公司即可隨時跟蹤、監控子公司的財務數據，一方面可實時提取需關注的財務信息，高質量、快捷地為公司管理層提供財務分析數據;另一方面能動態識別子公司經營中的潛在問題和風險，及時發出風險預警信號，進一步豐富集團公司控制影響子公司經營決策的手段和方式。

3、建立符合保險集團戰略導向和財務規律的財務分析系統

建立符合集團整體戰略導向和財務業務規律的財務分析系統，為集團公司和子公司的戰略制定和業務發展提供強大的數據和分析支撐，是在統一保險集團會計核算系統的基礎上下一步應開展的又一重點工作，具體工作內容包括：

首先，應搭建全面完善的保險集團財務分析指標體系。由于保險集團業務范圍較寬，而財險、壽險、資產管理等業務涉及的財務指標不同，如衡量財產險經營主要是綜合賠付率、綜合費用率和綜合成本率等財務指標，衡量人身險經營的主要是費差、死差和利差等財務指標，衡量保險資產管理的主要是資產規模、年化投資收益率、浮動盈虧等財務指標，因而財務分析指標的數量較多，在提供多重信息的同時，也將為保險集團整體的財務分析工作帶來巨大挑戰。為使財務分析成為一項常態化工作，應在統一會計核算系統的基礎上，積極探索建立統一的財務分析指標體系，形成既有綜合性、概括性的總括發展指標，又有分析各個板塊經營狀況的明細指標，以及深入分析各子公司收入明細、費用明細、各省、地市級分公司業務發展情況的多層次指標體系。

其次，應建立以財務分析指標體系為基礎，與會計核算系統相對接的財務分析系統，將各種指標、數據，通過形象化的圖表展示出來。在展示過程中，應注意與保險集團“集團決策層――公司領導、管理層――中層管理人員、操作層――財務分析人員”的三層級管理架構相適應。其中，面向集團決策層的展示應更強調圖形直觀、重點突出、縱覽全局，面向中層管理的展示應提供更為深入、全面的數據和圖表資料，面向操作層的展示應在直觀圖形、數據指標的基礎上，提供更多信息量大的普通報表展示。通過財務分析系統的展示功能，可將保險集團的財務狀況、經營成果和現金流量等通過直觀的圖表形式展現出來，集團各層級財務管理人員可以輕松地獲取基本財務信息，使各級財務分析人員從指標計算的泥淖中徹底解脫，投入真正的財務分析工作中去。

再次，集團公司和各子公司財務管理人員應以系統化的財務指標體系為基礎，充分結合預算指標下達情況，深入分析公司的資金運營情況、資產負債狀況、各板塊盈利情況及投資情況等，真正實現財務分析與企業發展戰略的有機結合，及時反映業務發展中存在的問題并積極查找改進和修正的方法，以對公司戰略制定、業務發展規劃、短期經營績效激勵等形成切實有效的信息反饋作用，充分發揮財務管理工作對保險集團整體快速健康發展中的基礎性、支撐性作用。

4、實現標準化作業的后援集中管理

由于保險集團為多層級法人治理結構，總分架構下的各保險子公司已經或者正在建立統一集中的財務管理體系，并在逐步建立自己的財務標準化流程集中作業管理中心，實現財務流程的標準化、財務風險的統一管控和總部對分支機構的垂直化管理。如果站在集團化的角度，將各子公司的統一財務平臺納入集團整體的統一平臺中去，可在有效節約資源的同時，實現集團整體會計核算作業的統一、財務風險在集團層面的有效管控、后臺服務效率的顯著提高及人員成本的有效降低。尤其是在保險集團完成了會計核算系統統一，實現了財務系統與業務系統的無縫對接后，建立保險集團統一的后援集中管理中心將成為可能。

首先，應全面梳理各子公司及所屬分支機構的會計核算工作，以《會計處理工作手冊》為基礎，將會計核算按經濟性質劃分為若干個標準化的作業流程。例如可以將餐費報銷作為一個標準化的會計處理流程，其他如保費收入入賬、賠付支出、資產購置、資產處置、投資收益、固定資產折舊、其他費用等都可以制定為標準化的會計作業流程，詳細規定每一項標準化作業流程的審批手續、會計處理、所需附件資料等內容，形成《會計核算標準化作業流程操作手冊》，經反復征求子公司意見后，在集團范圍內嚴格按照操作手冊的規定進行規范流程的試運行，并匯總試運行中出現的問題對操作手冊進行修改完善。

其次，應依托保險集團財務信息中心，建立起初期的標準化作業流程集中管理中心，將費用報銷、固定資產折舊、投資收益等若干個相對簡單的作業流程的會計處理權限上收至作業流程管理中心。如以費用報銷為例，全面實現報銷審批手續和會計處理的系統化，各子公司業務部門人員在系統中向主管領導提交需審批事項，主管領導審批后提交作業流程管理中心，由專門的會計核算人員完成賬務處理。作業流程管理中心應設有若干會計核算人員，每人負責一個或幾個科目的日常維護和管理，以實現全集團內同一經濟業務全部由一人進行賬務處理，既保證會計處理的一致性，節省各子公司及所屬各級分支機構保有大量會計核算職位的成本，也將大大降低系統維護人員的成本。

再次，是將集中作業拓展至全部會計核算業務，將資產負債表、利潤表科目進行合理分割，由作業流程管理中心完成對全部會計科目的賬務處理和年底結賬工作，從而將各子公司及所屬分支機構的會計核算職能全部上收，在提高效率的同時大大降低人員成本。

5、實現資金的集中管理

保險行業的資金收支呈現出“四多現象”，即分支機構多、銀行賬戶多、收支筆數多、客戶數量多，這使得保險行業的資金管理較之其他行業有其自身的特點，面臨更大的困難。因此，在實現保險集團標準化作業集中管理的基礎上，統一會計核算和信息管理工作體系的下一個目標就是實現資金的集中管理。

首先，應建立集中統一的資金管理平臺，與標準化作業流程集中管理中心實時對接，通過與多家銀行建立合作關系，實現對集團公司、子公司總部、子公司省分公司和子公司地市支公司銀行賬戶的統一管理。例如，賠付支出申請經業務員提出并上報主管領導審核無誤后，提交資金管理平臺由系統自動支付給被保險險人，支付完成后由標準化作業流程集中管理中心實現賬務的及時處理，從而實現業務、財務、資金的實時對接和數據統一。

其次，應通過資金管理平臺，實現對各子公司及所屬分支機構業務收款的每日自動歸集，對賠付支出和費用報銷需求的集中分配管理，以盡量減少流動資金在各級分支機構的沉淀，從而降低各子公司的貨幣資金存量，提高集團整體的生息資產占比，擴大投資資產規模，提升集團的整體投資收益。

再次，是實現對各子公司及所屬分支機構銀行賬戶的上收和集中統一管理。通過與各大主要銀行建立戰略合作關系，實現資金支付的全國大集中，全面上收各子公司及所屬分支機構對銀行賬戶的管理權限，其保費收入直接進入集團公司統一資金賬戶，賠付支出和費用支出直接從集團公司統一資金賬戶中支付，從而實現各子公司及所屬分支機構的零現金管理，最大程度地降低在途資金及資金在各個層級的沉淀，提高集團對資金管理的效率。

【參考文獻】

[1] 李冬梅：集團企業財務管理信息系統構建探討[J].財會通訊，2009（3）.

[2] 魚建光：保險集團公司經營風險管控的途徑[J].中國金融，2010（21）.

第7篇：賬務處理的主要流程范文

來料加工業務不同于正常產品的生產銷售，會計核算方法應全面反映來料加工業務流程。在賬務系統中增設來料加工收入、成本等明細會計科目，在正常生產中進行來料加工消耗及成本的確定及分配工作，采用將生產成本直接轉入主營業務成本的結轉模式，實現了收入、成本的一一配比。月末編制來料加工成本報表及來料加工銷售利潤表，確保來料加工會計信息的準確提供。

1.來料加工明細科目設置

根據協議規定的來料加工品種規格，在賬務系統中增設來料加工二級明細科目，主要涉及主營業務收入、主營業務成本、生產成本等會計科目。

2.來料加工成本分配、結轉及賬務處理

（1）來料加工成本分配核算及賬務處理每月，根據來料加工實際生產、消耗情況，合理確定各成本項目的單價、單耗及金額。水電風氣等成本項目的單價根據實際開具發票金額確定，廢品及切頭、氧化鐵皮等成本項目的單價根據企業每月下發的固體廢棄物關聯交易價格確定；各成本項目的消耗數由生產廠負責提供，依據月均噸鋼產量計算正常單耗，來料加工的電耗、煤耗是在正常消耗基礎上加5%～10%進行消耗分配，其他成本項目是在正常消耗基礎上加5%確定消耗分配；車間變動費用根據生產廠月度發生的全部變動費用，按照正常生產和來料加工成品總量進行分攤后計算來料加工應承擔的變動費用。上述各成本項目消耗及金額確定后，形成月度來料加工成本分配表，并將此表作為分配來料加工成本的憑證附件。在賬務處理中，將各消耗成本項目由正常的生產成本項目轉入來料加工生產成本項目中，以Q195>3.0mm規格回收的廢品及切頭為例進行賬務處理，如下所示：借：生產成本—XX廠（來料加工Q195>3.0mm）—廢品及切頭貸：生產成本—XX廠—廢品及切頭

（2）來料加工成本結轉模式及賬務處理為準確反映來料加工成本效益，按照成本核算業務流程，將分配完成后的來料加工生產成本結轉到主營業務成本中。以回收的廢品及切頭為例進行賬務處理，如下所示：借：主營業務成本—XX廠來料加工—Q195>3.0mm貸：生產成本—XX廠（來料加工Q195>3.0mm）—廢品及切頭

3.來料加工收入確認及賬務處理

來料加工收入按照協議規定采用直接收款或者預收賬款方式。以銷售Q195>3.0mm規格產品為例進行賬務處理，如下所示：借：銀行存款/預收賬款貸：主營業務收入—XX廠來料加工—Q195>3.0mm應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

4.來料加工報表及臺賬的編制

（1）來料加工報表的編制每月根據來料加工銷售的實際情況，編制來料加工成本明細表及來料加工銷售利潤表，準確反映來料加工產量、成本消耗、費用以及銷量、銷售收入、銷售毛利等信息，及時準確進行來料加工經濟效益核算，為決策者提供可靠數據支持。

（2）來料加工臺賬的編制編制來料加工臺賬，有利于隨時跟蹤掌握來料加工實際情況，有利于及時了解來料加工原料及成品出入庫相關信息，有利于發揮財務監督職能，及時進行事中控制，達到成本控制目標，確保原料及成品進、銷、存賬實相符，促進企業來料加工效益的提升。來料加工臺賬主要記錄原料入庫量、原料出庫量、加工成品入庫量、加工成品出庫量、原料庫存量、成品庫存量等數據信息。

二、來料加工業務存在的問題

1.加工雙方日常對賬工作難度較大

在實際工作中，存在加工雙方核算月度時間節點不一致的情況。比如，受托方核算的月度時間節點是每月1～30/31號，但委托方核算的月度時間節點是上月25號至下月25號，如果在月末最后5天內委托方有發往受托方的原料或者受托方有發往委托方的加工成品時，雙方的原料量、成品量必定存在差額，勢必給雙方日常對賬帶來一定的難度。

2.來料加工報表存在兩種核算口徑

一般來說，受托方月度加工完畢的成品量應全部發往委托方，但是由于預付賬款沒有全部到位等問題，軋制完成的來料加工成品不可能全都發走，這就出現了加工成品實際入庫量與實際發貨量不一致的現象，勢必造成來料加工報表出現兩種口徑。一是以實際成品發貨量為基礎編制來料加工報表，入庫成品量為月度實際發貨量，也就是開具發票的數量，同時利用成材率倒推對應原料軋制量。二是以實際產品入庫量為基礎編制來料加工報表，入庫成品量為月度完工成品實際入庫數量，對應原料量為月度實際原料軋制量，與實際計量稱重基本吻合。

3.特殊情況下存在微調成本的可能性

由于來料加工業務是在不影響正常生產秩序的前提下穿行生產的，一般在正常熱裝熱送鋼坯的情況下是不進行來料加工業務的，只有在熱坯數量供應不足的情況下，才進行來料加工冷坯業務。眾所周知，加工冷坯，勢必會增加煤氣、電、水、壓縮空氣等消耗，同時由于熱坯供應不足，需要補充冷坯進行加工，致使來料加工時間段不連續，不可能非常精確的計算來料加工的煤耗、電耗等消耗指標，會存在微調成本的可能性。

三、來料加工業務相關建議

1.提高成材率，減少軋制損失

生產廠應持續完善軋制工藝，降低氧化燒損，減少軋廢的產生，提升成材率，狠抓無軋廢技術攻關，避免在來料加工生產過程中出現軋廢而賠償對方損失情況的出現。

2.進行不定期穿插對賬工作

針對加工雙方月度核算節點不一致，原料、成品日常對賬難度較大的現狀，建議雙方充分利用原料供應及成本發貨空檔期，不定期穿行原料收取及成品發貨量的核實和對賬工作，有利于及時發現問題，避免年底統算帶來的困難，確保賬賬相符、賬實相符。

3.完善來料加工報表編報內容

針對來料加工報表存在兩種核算口徑的問題，應完善來料加工報表編報內容，在同一張表格中全面反映原料入庫量、原料軋制量、原料出庫量、成品入庫量、成品出庫量、期初期末原料庫存量、期初期末成品庫存量等相關數據，為決策者提供直觀、可靠的信息來源，提高來料加工報表的全面性、明晰性。

4.進一步明確成本消耗指標分配標準

第8篇：賬務處理的主要流程范文

1.社會醫療保險處與醫院財務管理方法不一致。

從當前情況來看，定點醫院的醫保欠費收回情況不容樂觀。由于社會醫療保險處的撥款有限，多數醫院的醫保欠費都不能按時收回，且大部分無法全額收回。這其中的主要原因是醫保結算扣款。由于醫療保障償付標準、報銷比例、報銷病種等方面處理不一致，從而容易導致醫保結算審核不通過產生扣款。而會計處理中事先不能預測扣款的發生，收回的金額與實際發生的金額不一致，導致會計信息的失真，違背了會計信息的準確性和及時性要求。這些扣款中有些是暫時性以保證金名義扣押，也有以罰沒性質的永久性扣除。大量的醫保結算扣款不能收回或不能及時收回，非常不利于醫院的資金管理。

2.醫院醫保部門和財務部門缺乏信息溝通。

醫院的醫保部門和財務部門是獨立的兩個部門，但是往往因為醫保資金管理問題有較多業務交叉。醫保部門負責與醫療保險處接觸，致力于收回醫保欠費；財務部門負責對醫保費用的發生及收回進行會計記錄。大多數醫保部門人員對醫保欠費的會計處理不了解，以至于只關心金額收回的問題。而財務人員因為對醫保信息的不了解，在進行會計處理的時候只能依據醫保部門提供的數據，對于收回醫保欠費項目明細，扣款情況不甚了解，通常只能進行表面的會計錄入，不能對醫保欠費進行系統的管理。

3.醫保賬務處理混亂。

由于醫保賬務處理沒有規定的方法或準則約束，在賬務處理方面醫院多采用不同的記賬手法。財務部門出現醫保賬混亂的主要原因主要有以下幾個方面：

（1）市直醫保處下設各個縣區醫保處，且醫保范圍涉及職工醫保、居民統籌及農村合作醫療，或再細分為普通醫保、生育醫保、工傷醫保、離休醫保等門診費用及住院費用部分。

這導致醫保資金來源增加，資金種類繁復。科目設置不詳細，賬務錄入不準確等顯然會造成賬務處理混亂。財務人員對醫保進行賬務處理主要依據醫保部門報賬明細，由于不能及時獲知醫保信息的更改，極易出現科目錯入情況，也會產生賬務混亂的情況。

（2）醫保欠費無法及時收回。

費用的發生往往先于資金收回，財務核算時通常先掛賬，再根據資金收回按月份沖銷。這些核算依據來自醫保部門要回的款項，偶爾有跳月甚至跳年度收回的資金，導致在核算時間上不連貫致使賬目不清晰。醫保結算扣款或財政赤字導致的無法全額撥付，這使得財務人員在進行賬務處理時往往會出現發生欠費與收回金額不等的情況，這些差額有些是暫扣款項，有些是罰沒款項，也有些是無款撥付。財務人員處理這些問題通常沒有一個明確的準則約束，處理方法往往不盡相同，這也同時違背了會計信息可比性及準確性要求。

（3）無法收回的醫保欠費不能清楚反映。

由于醫保結算的時間差與資金撥付的滯后性，往往前一年度的欠費在后兩年中仍有收回的情況，且大部分醫保欠費是無法全額收回的，產生的差異無法直觀地反映在賬目中。

（4）醫保結算流程往往是醫保部門先開據醫院的醫療收據，而后資金到賬時再到財務部門報賬。

醫院的醫療收據作為有價證券存放于財務部門，而使用時一般進行連號登記。醫保部門因為需要到不同醫保處結賬，醫保入賬不連貫導致票據號混亂。不利于有價證券的安全及管理。

二、建議

1.加強醫院內控管理，權衡醫院收入與醫保政策規定。

針對出現的醫保結算扣款應及時查明原因，將扣款分攤到各個責任中心，計入各自成本。這在一定程度上形成醫保政策約束，可以減少審核扣款。減少醫院資金損失。

2.建立定期對賬制度。

對賬務不相符情況及時溝通處理。不僅可以增加醫保賬務錄入準確性，醫保部門人員在與社會醫療保險處對賬結算中更有針對性。

3.合理設置會計科目，清晰反映醫保資金收回情況。

財務部門應對醫保費用按各地區實際情況劃分明細，醫保資金收回按對應科目及時入賬沖銷欠費。及時處理醫保未收回欠費，對發生的醫保結算扣款區分暫時性扣款和永久性扣款。對暫時性扣款采取先掛賬，實際收回后再沖銷；對確定無法收回的欠費由相關負責人確認簽字后計提壞賬準備。準確反映醫院醫保欠費的賬面價值，防止虛增應收醫療款造成醫院資產的虛高。建議開具醫療收據結算醫保欠費時可采用預借票據方式。開具發票時即入賬，待資金收回時沖銷借款。此方式不僅能保證有價證券的使用安全，也可在一定程度上約束醫保催款人員，積極推進醫保欠費的收回工作。

三、總結

第9篇：賬務處理的主要流程范文

一、會計信息流管理是金融企業強化內部管理，提高核心競爭力的迫切需要

當代管理科學的發展賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個社會管理運動過程中。現代化管理已與信息融為一體，并形成一種特殊形態的信息運動形式，即管理系統信息流。在管理系統中始終貫穿著兩種“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活動的原生運動，信息流是伴隨著物流而產生的，它引導物流有規律地運動，以達到最優的狀態。物流是系統內輸入資源，對資源進行加工處理，使之在形態、性質方面發生變化而輸出產品的過程。在對系統內資源加工改造，最終形成產品的過程中，產生的計劃、文件、圖紙、工藝設計等大量資料，形成了信息流。

對金融企業而言，物流可以理解為柜員接單受理各種結算業務，客戶經理對服務對象進行資信調查、行業分析、產品分析，提供個人理財服務、個人貸款，在因特網上受理企業和個人的各項服務申請，而后在賬務處理系統上登記賬務，在貸款系統登記客戶信息，在因特網上進行數據交換和有關賬務處理，最終完成對客戶的服務。信息流是依據客戶資料和銀行內部核算資料等原始會計信息，進行會計確認、計量、記錄和報告，即提供金融產品服務過程中根據原生資料而產生的各種銀行業務信息。在所有業務信息流中，會計信息可以說是一種最基礎的信息源，幾乎所提供的服務均體現在銀行會計表內、外賬務體系中。它是會計報表系統和各種統計系統的基礎數據，它是企業發展戰略和內部管理的決策依據，它是企業提高核心競爭力的基石。這對賬務處理系統提出了更高的要求，金融企業幾乎同時認識到這一點，不遺余力地更新賬務核心系統的版本。華夏銀行開發的新版綜合業務系統，正是在原有的業務系統的基礎上進行版本升級，并在全行推廣使用，它具有友好的人機界面，根據業務種類設計了清晰易掌握的界面，在人機功能的設計方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據實錄入審核后的客戶信息資料，賬務處理事項均由計算機自動處理，一些特殊事項如計提應收應付項目、定期存款到期自動轉存、貸款利息計算等等，設計為由綜合業務系統根據客戶資料自動判斷后按規定的會計處理方法自動處理。以綜合業務系統為數據基礎，設計MIS系統以及其他統計系統和管理系統。

華夏銀行利用綜合業務系統，做到全行會計處理方法統一，會計核算計量口徑統一，編制會計報表、會計統計事項規則統一，使會計核算質量得到保證，有效控制和管理會計信息流，保證會計信息的真實性和合法性，抓住了會計管理的關鍵和企業內部管理的核心。

二、收集和記錄會計信息流的重要載體是賬務核心處理系統，其固定化形式使會計風險的重心發生變化

會計是以貨幣為主要計量單位，采用一定的方法對單位經濟活動進行核算和監督的過程。會計核算要求，根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿，編制財務會計報告。在會計核算電算化前，所有填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告的核算過程，均通過手工記錄、計算和計量，其會計風險存在于每一個核算環節，可能存在的風險諸如：涂改原始憑證和記賬憑證，誤用會計科目，記錄有誤，計算有誤，計息積數計算有誤，利息計算有誤，匯總會計信息有誤，通過預提應付利息等應收應付項目調整利潤，人為粉飾會計報表等等。會計風險點和內控點無處不在，要求會計從業人員從接單審查原始憑證到登記賬簿、匯總會計報表的賬務處理流程、證賬簿的鉤稽關系有全面掌握，手工作業減低了工作效率，增加了勞動強度，也增加了會計監督和檢查的難度，對會計風險的控制貫穿于會計核算的每個環節。

會計核算由手工作業、會計電算化發展到會計核算電算化程度不斷加深的今天，人、機的分工也不斷發生變化，由手工登記賬務到計算機處理部分會計業務，發展到處理絕大部分甚至全部業務，會計風險點和內控點的重心發生了變化。華夏銀行綜合業務系統體現了這種變化。該系統實現了本外幣一體化核算的目標，本外幣均使用相同的操作界面，處理單位和個人的存、貸款業務，簽發和解付銀行匯票、本票和支票業務，辦理發行和兌付國債、辦理貼現和轉貼現、銀證轉賬、代收代付、全國通存通兌和全國電子匯兌。同時，還實現了大量計算機自動處理的功能，應付利息自動處理，定期存款按客戶要求到期自動轉存，自動計算計息積數，同城票據交換自動批量入賬，企業協定存款和活期存款賬戶合一、分戶計息、自動劃轉，全國通存通兌和電子匯兌資金日終自動清算等，幾乎所有業務均可以在綜合業務系統處理。柜員接單后，按規定審核要素，在計算機設計的規定頁面，錄入規定要素后，計算機自動登記會計總賬和明細賬，涉及表外事項的，同時自動登記表外賬，按照提示將有關記賬憑證放入打印機，自動打印會計憑證。綜合業務系統在設計方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務，充分考慮會計賬、簿、表的功能模式及查詢打印功能，由計算機按統一格式輸出所有記賬憑證、會計報表、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿等按會計內控制度要求設立的登記簿。綜合業務系統將會計處理流程格式固定化，柜員按規定錄入要素后，賬務處理自動化，會計憑證、賬簿表打印自動化。

擺脫繁雜手工作業，與會計核算電子化程度加深相伴生的是會計風險點和內控點的重心轉移。手工處理賬務產生的風險有效降低，固化的賬務處理流程提高核算質量，提高計算、記錄、匯總和出表的準確性和真實性的同時，其會計風險出現新特點，一是要求計算機賬務處理軟件設計具有科學性和前瞻性、系統運行具有穩定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時可能出現誤操作或違規操作。如何適應金融電子化發展的要求，切實有效提高會計電算化水平，抓住內控點，規避會計風險，應是金融企業強化內部管理、審慎經營的題中之義。

三、強化會計信息流管理，深化內部控制，采取切實有效的措施規避風險

“控制的一般含義是指掌握被控制對象不使它任意活動或超出規定的范圍，并通過調整系統的輸入條件而影響系統的輸出，使之符合管理的目的”。“現代意義上管理控制職能的含義強調以人為中心的管理，包括對組織內物質資源的管理，管理對象不同，所采用的方法和手段也不同”。對金融企業而言，會計內部控制是金融企業內部管理的重要組成部分，深化會計內部控制，強化會計信息流管理，采取相應措施規避風險，一是體現在會計賬務核心系統的設計開發上；二是體現在對人的控制和管理上。

(一)賬務核心處理系統的設計是強化會計信息流管理、規避風險的基礎。

華夏銀行綜合業務系統為實現既定的管理目標，細化會計內控制度，會計崗位職責明確化，會計事項授權具體化，會計處理流程固定化，在開發系統時本著實用性、先進性和面向用戶的原則，注重賬務核心處理系統與現行制度和管理要求緊密聯系，使系統目標明確、功能齊全、易于理解、便于掌握、運行可靠、工作高效。近年來，陸續修訂的《會計法》和《金融企業會計制度》，對金融企業會計信息質量的要求越來越高，華夏銀行在開發系統前充分考慮了金融行業的特點和金融企業會計的特點，提出了符合行業特點和專業特點、具有先進性和實用性的業務需求。1.采取柜員形式處理各項業務，能夠滿足綜合柜員和非綜合柜員的勞動組合形式。2.外幣存貸款利率已經放開，利率市場化進程加快，在系統中將外幣存貸款利率設計成開放式，由柜員受理業務時，根據實際利率錄入資料，對于人民幣業務的存貸款利率設計成半開放式，柜員業務處理終端的利率為不可調整的，但分中心是可調整的。3.一些結算業務、計提定期存款應付利息、結息日的利息結計、利息積數計算等大部分業務的會計處理設計為封閉式。因此，系統既體現了很強的實用性，又由于大部分會計業務處理封閉式運行降低了一些會計處理環節的風險。超級秘書網

(二)加強事前監督、事中監督和事后監督是強化會計信息流管理，規避風險的有效途徑。