稅務(wù)籌劃與稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃與稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)稅收策劃 分離

改革開放以來，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制不斷的發(fā)展和完善，在財(cái)稅方面，我國也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會(huì)計(jì)體制，取得了一定的成就，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差距也日益明顯。具體在財(cái)稅核算管理的過程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)折舊時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法可以根據(jù)企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，必須要依據(jù)稅務(wù)方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則來進(jìn)行，嚴(yán)格受稅法的約束。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的意義

基于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的不同，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離開來，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金的變動(dòng)，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務(wù)因素，幫助企業(yè)合理避稅。

（一）提高企業(yè)競爭力

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)要使自身的競爭力得以提高，就要通過最大限度降低生產(chǎn)成本使利潤提高的方式來實(shí)現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務(wù)從財(cái)務(wù)中分離開來，進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的會(huì)計(jì)管理，才能有效降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)利潤的提高，加強(qiáng)企業(yè)自身的競爭力。

（二）強(qiáng)化了企業(yè)的自身管理

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行自身管理過程中的一部分，且在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實(shí)理解并熟練掌握稅務(wù)方面的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，才能在稅務(wù)籌劃時(shí)有合法的法律依據(jù)專業(yè)知識(shí)做支撐，才能使稅收籌劃更加科學(xué)規(guī)范，合理合法地達(dá)到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財(cái)稅分離的模式使相關(guān)管理人員能夠?qū)Ｐ闹铝τ诙悇?wù)會(huì)計(jì)或是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的研究，對(duì)這兩方面的管理就更加細(xì)致而專業(yè)。

（三）提升了企業(yè)形象

隨著社會(huì)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和變革，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的模式，能使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對(duì)企業(yè)管理中的稅務(wù)問題也有了專門的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)就能依照相關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則來進(jìn)行，使企業(yè)的稅務(wù)管理摒棄掉過去模糊的工作形式，用以清晰合理科學(xué)的方式來取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風(fēng)險(xiǎn)，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對(duì)于企業(yè)來說，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門和投資者們在評(píng)價(jià)、監(jiān)管和選擇企業(yè)時(shí)會(huì)更加嚴(yán)格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門和投資者等外部機(jī)構(gòu)的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場機(jī)會(huì)就會(huì)大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。

二、財(cái)稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃

以相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達(dá)到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃應(yīng)做的內(nèi)容。

一方面，企業(yè)依據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實(shí)現(xiàn)稅收利潤的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長期利益為出發(fā)點(diǎn)，在日常經(jīng)營管理的過程中，通過運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)方面的核算和管理能力，合理安排和運(yùn)行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來使企業(yè)的納稅籌劃更為科學(xué)、規(guī)范，對(duì)減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤起著積極的促進(jìn)作用，并且在選擇納稅方案時(shí)，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。

另一方面，財(cái)稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識(shí)，還能使企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中提升自身競爭力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過去，社會(huì)還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)，會(huì)將納稅籌劃以避稅相提并論，認(rèn)為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行研究。隨著社會(huì)的發(fā)展和人們認(rèn)知的提高，社會(huì)和各種機(jī)構(gòu)部門也逐漸認(rèn)可了納稅籌劃，認(rèn)同了它為企業(yè)和社會(huì)以及稅務(wù)部門帶來的積極作用，這是納稅意識(shí)普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當(dāng)前社會(huì)發(fā)展進(jìn)步下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離而對(duì)稅務(wù)有了更為細(xì)致科學(xué)的研究和管理來決定的，它符合各項(xiàng)法律法規(guī)與準(zhǔn)則的規(guī)定和約束，應(yīng)在全社會(huì)予以提倡。從企業(yè)的整體和長遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的稅收利潤，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動(dòng)力，在激烈的市場競爭中也就能脫穎而出。同時(shí)企業(yè)的利潤提高了，相應(yīng)的應(yīng)納稅款也會(huì)增加，這樣不僅不會(huì)使國家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國家稅收，這是一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。

三、結(jié)束語

第2篇：稅務(wù)籌劃與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收服務(wù) 服務(wù)體系 創(chuàng)新

一、稅收服務(wù)與稅收籌劃的基本涵義

稅收服務(wù)主要指的是稅務(wù)單位根據(jù)行政法規(guī)、稅收法律以及自身的職責(zé)，并且以國家的稅法作為主要的依據(jù)而完成相關(guān)稅收任務(wù)。在對(duì)稅收的征收、檢查、管理以及展開稅收法律救濟(jì)的全部過程中，稅務(wù)單位還必須通過既定的科學(xué)管理方式與征管手段對(duì)納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時(shí)，還要指引納稅人及時(shí)且正確地履行好自身需要納稅的基本義務(wù)，為他們提供綜合性的工作與服務(wù)。

稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規(guī)避稅負(fù)在完全符合相關(guān)立法精神以及遵守有關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來減輕、化解或者防范納稅的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障納稅人的合法權(quán)益，最終以實(shí)現(xiàn)最大化的利潤而展開相應(yīng)的策劃與籌謀活動(dòng)。稅收的基本本質(zhì)主要是以國家為重要主體的分配關(guān)系，這對(duì)于普通的納稅人員來講也是把他們所具有的相關(guān)資源對(duì)國家進(jìn)行無償?shù)淖尪桑⒒I劃好自己的納稅事務(wù)，從某種意義上來說這也是源生于稅收本質(zhì)的基本權(quán)利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質(zhì)區(qū)別的。

二、稅收服務(wù)與稅收籌劃的具體關(guān)系

（一）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)的形成

納稅意識(shí)與稅收籌劃的加強(qiáng)有著同步性和一致性，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到相應(yīng)的規(guī)模與水平時(shí)，企業(yè)則會(huì)注重稅收的籌劃活動(dòng)，并且還會(huì)運(yùn)用有關(guān)合法形式對(duì)籌資、設(shè)立、投資、采購、重組以及N售等行動(dòng)展開稅收籌劃工作，也是運(yùn)用有效的稅收杠桿來對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，從而取得一定的效果。就拿當(dāng)前稅收籌劃活動(dòng)特別活躍的一些企業(yè)來說，它們大多屬于那些規(guī)范納稅且非常積極的大型企業(yè)，這些企業(yè)對(duì)于納稅活動(dòng)有著非常高的遵從性，其納稅意識(shí)也比較強(qiáng)。為此，稅收籌劃能夠有效促進(jìn)納稅服務(wù)的形成。

（二）稅收籌劃能夠加強(qiáng)納稅服務(wù)觀念

指引納稅人展開正確的稅收籌劃活動(dòng)還需要稅務(wù)單位具備完善的納稅服務(wù)觀念，把納稅服務(wù)由傳統(tǒng)的精神文明范疇轉(zhuǎn)換成相應(yīng)的具體行為，并且由只考慮征收成本轉(zhuǎn)換成兼顧了納稅成本的基礎(chǔ)活動(dòng)，由關(guān)注納稅人基本義務(wù)轉(zhuǎn)換為對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。要想成功轉(zhuǎn)換過來則需要稅務(wù)單位在具體的納稅服務(wù)中對(duì)稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當(dāng)成納稅服務(wù)中的重要組成部分。

（三）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)水平的提升

對(duì)納稅人的基本稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，這就需要稅務(wù)單位的工作人員擁有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的理論知識(shí)以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平，他們不僅僅對(duì)稅收政策完全了解、熟悉相應(yīng)的稅收法規(guī)法律，同時(shí)還必須掌握金融、會(huì)計(jì)、貿(mào)易、工商以及保險(xiǎn)等方面的知識(shí)，在處理相應(yīng)工作的過程中可以在非常短的時(shí)間內(nèi)了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環(huán)節(jié)等有關(guān)籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)給出完整、真實(shí)且可靠的判斷。隨著相關(guān)稅收籌劃工作的深入，稅務(wù)單位的工作人員要不斷更新自身的知識(shí)體系，將其業(yè)務(wù)水平以及政策水平提升上來，以此來提升相關(guān)的納稅服務(wù)水平。

（四）稅收籌劃能夠?qū){稅服務(wù)的基本效能加以改善

為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務(wù)單位必須設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來展開調(diào)查與分析，同時(shí)配備相關(guān)專業(yè)的工作人員采用技術(shù)方法創(chuàng)建相應(yīng)的稅源監(jiān)控體系，經(jīng)過不同渠道的了解、調(diào)查、收集來對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營情況進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃情況掌握到位，同時(shí)，通過對(duì)納稅人在稅收籌劃中的具體活動(dòng)展開合理、科學(xué)的評(píng)估與評(píng)定，并對(duì)它做出正確的預(yù)測與分析，提高稅收監(jiān)控能力，且增強(qiáng)納稅服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

三、我國稅收籌劃的基本情況

我國稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運(yùn)用。就稅收籌劃的實(shí)踐來分析，外商投資與國外企業(yè)的步調(diào)一致且超前，他們的具體經(jīng)驗(yàn)對(duì)相關(guān)內(nèi)資企業(yè)具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護(hù)其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國當(dāng)前稅收制度具有非常多的稅種，國稅與地稅的有關(guān)業(yè)務(wù)出現(xiàn)交叉的情況，有些稅收業(yè)務(wù)甚至還存在著重復(fù)征稅的狀況，且多變的稅務(wù)政策還為納稅人展開籌劃活動(dòng)而提供了相應(yīng)的條件與空間。從稅收征管的情況來分析，我國稅務(wù)稽查的基本力度也在逐步增強(qiáng)，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執(zhí)法環(huán)境也得到了良好的改善，這使得越來越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業(yè)利益。

四、納稅服務(wù)體系基于稅收籌劃角度的創(chuàng)新

從理論到具體的實(shí)踐可以看出我國稅收籌劃還處于起步的階段，市場化程度非常低，為此，我國必須對(duì)發(fā)達(dá)國家的一些成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選擇性的借鑒，與本國的國情相結(jié)合，對(duì)納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發(fā)揮出稅收籌劃的有利作用，使服務(wù)環(huán)境得到優(yōu)化，讓我國的稅收服務(wù)以及稅收籌劃形成合理的運(yùn)行機(jī)制。

（一）納稅服務(wù)體系中融入相關(guān)的稅收籌劃工作

稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規(guī)定的基本范圍所展開的合法活動(dòng)，它必須獲得相應(yīng)的法律保護(hù)以及社會(huì)尊重。從《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務(wù)師的基本業(yè)務(wù)范圍可以分成兩個(gè)部分，即涉稅鑒證業(yè)務(wù)與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅服務(wù)中添加了涉稅培訓(xùn)以及稅收籌劃等新的業(yè)務(wù)，這讓稅收籌劃業(yè)務(wù)也以正式地名目成為了納稅服務(wù)以及稅收征管體系中的基本內(nèi)容。為此，在納稅服務(wù)時(shí)必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃權(quán)利進(jìn)行保護(hù)，對(duì)納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時(shí)，還要把相關(guān)的稅收籌劃融入納稅服務(wù)體系當(dāng)中去，以此來促進(jìn)納稅人自覺遵守相應(yīng)的法律法規(guī)。

（二）把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃中

當(dāng)稅收籌劃工作與納稅服務(wù)體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問題基礎(chǔ)上，稅務(wù)單位還可以增設(shè)一些業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以此來為稅收籌劃提供更多的服務(wù)，并把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來看，他們的服務(wù)項(xiàng)目共分為三部分，第一，審核回復(fù)，納稅人通過自愿的方式來對(duì)稅務(wù)單位報(bào)送有關(guān)籌劃方案，當(dāng)收到這些籌劃方案之后，并于限期內(nèi)對(duì)其展開審核，同時(shí)給予書面的答復(fù)。第二，分析上報(bào)，稅務(wù)單位定時(shí)對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)籌劃方案加以匯總分析，再對(duì)其進(jìn)行上報(bào)。這能有效完善當(dāng)前的稅制。第三，責(zé)任承擔(dān)，在稅務(wù)單位對(duì)籌劃方案進(jìn)行審核的過程中如果發(fā)現(xiàn)方案有誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的行為出現(xiàn)，那么，稅務(wù)單位必須根據(jù)有關(guān)法規(guī)將其責(zé)任承擔(dān)下來。納稅服務(wù)伸展至籌劃工作中可以增強(qiáng)稅務(wù)單位的稅收征管，推進(jìn)稅務(wù)單位重視對(duì)企業(yè)的了解，并從根源上預(yù)防稅收流失情況出現(xiàn)，此外，它還能有效提醒企業(yè)發(fā)現(xiàn)一些不合法的稅收行為，從而指導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃能夠做到合法運(yùn)行，最終避免企業(yè)造成一些損失與產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。

五、結(jié)束語

作為一名合法的納稅人，他們對(duì)于國家的稅法必須做到合理的反應(yīng)，而稅收籌劃工作的開展能夠保證涵養(yǎng)稅源，并調(diào)節(jié)好相關(guān)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而合理配置社會(huì)的經(jīng)濟(jì)資源。這對(duì)于稅務(wù)單位也提出了一定的要求，要求稅務(wù)單位必須在納稅服務(wù)的過程當(dāng)中約束、監(jiān)督以及規(guī)范相關(guān)的稅收籌劃行為，同時(shí)，還要向納稅人員普及國外的稅收籌劃成果以及經(jīng)驗(yàn)，與我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相結(jié)合，創(chuàng)建具有本國特點(diǎn)的稅收籌劃理論。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：稅務(wù)籌劃與稅收籌劃范文

（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物資裝備總公司，河北廊坊065000）

［摘要］社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步。我國財(cái)政的重要來源就是稅收，其是保證國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要依據(jù)。企業(yè)作為主要納稅人，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的重要依據(jù)，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中，稅收籌劃發(fā)揮著十分重要的作用。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃具有十分緊密的關(guān)系，兩者在內(nèi)容、職能、目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面具有相關(guān)性。因此企業(yè)在規(guī)劃稅收時(shí)，必須要以財(cái)務(wù)管理理念為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、貨幣價(jià)值以及成本收益加以綜合考慮，這樣能使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高，減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。

［

關(guān)鍵詞 ］企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；相關(guān)性

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財(cái)務(wù)管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業(yè)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)。稅收作為一個(gè)重要變量，對(duì)財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行有著直接的影響［1］。

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對(duì)稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對(duì)其的要求也不盡相同，往往會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法；值得注意的是，稅收政策會(huì)制約利潤分配以及累計(jì)盈余?？偟膩碚f，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性

稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須要對(duì)各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財(cái)務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過程中，必須要對(duì)納稅成本進(jìn)行有效控制，對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督；同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進(jìn)行［3］。

1.3目標(biāo)遞進(jìn)性

稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí)；從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程；同時(shí)在選擇和設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

1.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合互動(dòng)性

稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強(qiáng)，其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，在實(shí)際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。

2財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益

一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項(xiàng)節(jié)省而消耗的財(cái)力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設(shè)計(jì)成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì)有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對(duì)比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時(shí)間增長時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì)相應(yīng)增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報(bào)酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)分析與控制

稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨不成功的風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)位運(yùn)用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯(cuò)誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果往往會(huì)背離最初預(yù)測的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確?；I劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運(yùn)行，從而對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。

3結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的融合互動(dòng)性、目標(biāo)的遞進(jìn)性、職能的統(tǒng)一性以及內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復(fù)雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實(shí)踐與理論的結(jié)合，因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對(duì)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性進(jìn)行深入研究和了解，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。同時(shí)企業(yè)也必須要科學(xué)應(yīng)用財(cái)務(wù)管理理念，從而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］畢筆實(shí).淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)聯(lián)關(guān)系［J］.經(jīng)營管理者，2012（2）:153.

第4篇：稅務(wù)籌劃與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)活動(dòng) 企業(yè)稅收籌劃 企業(yè)效益

相對(duì)于西方國家而言，我國的企業(yè)稅后籌劃起步的比較晚，而且關(guān)于稅收籌劃的研究還不是很成熟。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，我國開始積極的推進(jìn)企業(yè)所得稅兩稅合并的稅收模式，增值稅也開始由消費(fèi)性逐漸取代了原有的生產(chǎn)型。所有的這些變化都顯示了我國正在不斷完善的稅收法律體系。作為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)都希望實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。所以企業(yè)必須要對(duì)國家稅收政策的變化方向進(jìn)行時(shí)刻的關(guān)注，利用對(duì)自身經(jīng)營活動(dòng)的合理規(guī)劃，促進(jìn)自身稅款支出的不斷減少，最終促進(jìn)自身效益的不斷提高。

一、我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

因?yàn)槲覈芡聿砰_始進(jìn)行稅收籌劃的理論與實(shí)踐研究，所以在很多方面人們的認(rèn)識(shí)還存在著較大的差異。對(duì)稅收籌劃的研究在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代就根本不存在，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推行，再加上社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，工業(yè)化進(jìn)程的不斷加速。我國政府為了對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整予以有效的引導(dǎo)，同時(shí)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，國家開始針對(duì)一些地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)給予了很多稅收政策上的優(yōu)惠。從此之后，我國的學(xué)者開始研究有關(guān)于稅收籌劃的問題。在我國，企業(yè)和個(gè)人都可以是稅收主體。以對(duì)稅收籌劃概念的界定為根據(jù)，如果進(jìn)行納稅籌劃的納稅主體是企業(yè)，這樣就可以將企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的內(nèi)涵得出來。所謂的企業(yè)稅收籌劃，就是指企業(yè)將自身的采取活動(dòng)作為研究對(duì)象，通過對(duì)對(duì)企業(yè)有利的一系列的法律法規(guī)的應(yīng)用，企業(yè)可以比較并選擇不同的納稅方案，最終保證企業(yè)在稅收之后能夠?qū)崿F(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的原則

作為一種新興事物，稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中具有十分重要的作用。企業(yè)可以利用稅收籌劃為自身帶來積極的理財(cái)效果，但是企業(yè)也不能夠?qū)Χ愂栈I劃予以濫用，一旦企業(yè)企業(yè)濫用稅收籌劃，就變成偷稅漏稅的違法行為。采取這樣的措施，企業(yè)不僅無法獲取理想的經(jīng)濟(jì)收益，還會(huì)因?yàn)橥刀惵┒惖男袨槎鴮?dǎo)致受到法律的嚴(yán)肅制裁。在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的時(shí)候，企業(yè)必須要對(duì)整體稅負(fù)降低進(jìn)行充分的考慮，要以國家的相關(guān)政策和法規(guī)為根據(jù)，針對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)行為在納稅義務(wù)發(fā)生之前就要對(duì)之進(jìn)行充分的合理安排。所以要想使稅收籌劃給企業(yè)帶來的好處得到充分的實(shí)現(xiàn)，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候某企業(yè)必須要遵守以下的原則。

（一）綜合性原則

在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)需要涉及到各種各樣的稅種，如果企業(yè)只是對(duì)其中的單一稅種進(jìn)行籌劃，可能會(huì)在一定程度上實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的目的，然而可能會(huì)導(dǎo)致別的各種稅種出現(xiàn)稅負(fù)上升的情況，最終導(dǎo)致出現(xiàn)顧此失彼的結(jié)果。因?yàn)椴灰粯拥亩惙N涉及到不一樣的政策，所以企業(yè)無法做到降低所有的稅種，所以企業(yè)應(yīng)該致力于實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)的降低。

（二）合法性原則

企業(yè)必須要在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行稅收籌劃，首先要保證自身的稅收籌劃具有合理性，才能夠促進(jìn)稅款的合理減少，如若不然就會(huì)因?yàn)橛|犯國家相關(guān)的法律而受到嚴(yán)懲。

（三）事前籌劃性原則

企業(yè)一旦完成交易，就必須要以相關(guān)規(guī)定為根據(jù)進(jìn)行稅款的繳納工作。這就是說，企業(yè)一旦完成交易，也就確定了其所需繳納的稅款的數(shù)額。企業(yè)如果在這種情況下還要將稅負(fù)減少，就只能采用逃稅、欠稅等一些非法的手段去實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額的減少，這并非是所謂的稅收籌劃，而是違法行為。因此，要想減少企業(yè)完成交易之后繳納稅款給自身帶來的各種損失，在發(fā)生納稅義務(wù)之前，企業(yè)就要對(duì)相關(guān)的政策法規(guī)予以充分的了解，從而合理的安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)可以利用這種事前籌劃，從而使自身的稅收籌劃行為得到法律的認(rèn)可和保護(hù)。

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的有效措施

企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境當(dāng)中要想實(shí)現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，并不斷的促進(jìn)自身收益的增加，如果很難改變自身的現(xiàn)有盈利能力，就可以采用促進(jìn)繳納稅款減少的方法實(shí)現(xiàn)更多的收益。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候需要靈活巧妙的對(duì)各種方法予以運(yùn)用，從而能夠?qū)⒗麧櫛M可能的保留下來。

（一）稅收籌劃的基本措施

現(xiàn)在，稅收籌劃的基本措施多種多樣，其中包括利用企業(yè)類型的籌劃方法、利用稅收優(yōu)惠的籌劃方法以及減少稅收基礎(chǔ)的籌劃方法等。盡管有很多種方法可以進(jìn)行稅收籌劃，然而可以將其分為兩種最為基本的方法，也就是“因素分析法”以及“變量引進(jìn)法”，同時(shí)，又可以將這兩種基本的方法劃分為以下幾種：

1、通過對(duì)稅率以及稅基的利用進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)的應(yīng)納稅額的決定因素是稅率以及稅基，而且稅基、稅率與企業(yè)的應(yīng)納稅額是呈正相關(guān)的。因此，只要稅率以及稅基當(dāng)中只要有一種出現(xiàn)了降低，企業(yè)就會(huì)實(shí)現(xiàn)自身稅負(fù)的有效降低。在進(jìn)行具體的籌劃的時(shí)候，企業(yè)可以利用多種方法來實(shí)現(xiàn)，比如企業(yè)可以選擇一些適用稅率較低的產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)或銷售，從而實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅稅額的降低。

2、通過對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用來進(jìn)行稅收籌劃

國家出臺(tái)的各種包括減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠性稅收法律規(guī)定就是所謂的稅收政策優(yōu)惠。企業(yè)可以科學(xué)合理的利用這些政策實(shí)現(xiàn)稅款減少的目標(biāo)。企業(yè)要想享受到這些稅收優(yōu)惠政策，必須要與國家相關(guān)的政策相符合，但是卻不能采取違法的手段對(duì)這些政策進(jìn)行謀取，否則只會(huì)受到國家法律的嚴(yán)懲。與此同時(shí)，企業(yè)還必須要對(duì)這些稅收政策予以深刻的理解，防止因?yàn)槔斫忮e(cuò)誤而導(dǎo)致與這些稅收優(yōu)惠擦肩而過。

3、通過對(duì)納稅人身份的利用進(jìn)行稅收籌劃

所謂的納稅義務(wù)人就是納稅人，其既可以是個(gè)人也可以是一個(gè)完整的企業(yè)。在利用納稅人身份進(jìn)行籌劃的過程中，企業(yè)要注意以下幾個(gè)方面的重要內(nèi)容：首先，企業(yè)要對(duì)納稅人的不同類型進(jìn)行利用，這是因?yàn)樵谖覈{稅人的類型不同，其稅收政策也存在著較大的不同；其次，要對(duì)不同的納稅人的身份進(jìn)行轉(zhuǎn)化，企業(yè)可以以自身的特點(diǎn)為根據(jù)，對(duì)合適的納稅人身份進(jìn)行選擇，從而使某些稅種稅款的繳付得以減少。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的其他有效措施

除了上述的基本措施之外，企業(yè)還可以利用其他一些有效措施進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。比如利用延期納稅的方式進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)可以利用一定的方法，讓自身不必在本期對(duì)稅款進(jìn)行繳納，向后推移繳納稅款的時(shí)間，由于企業(yè)在本期沒有出現(xiàn)留出現(xiàn)金的現(xiàn)象，所以會(huì)具有較多的留存資金，企業(yè)可以利用這些資金進(jìn)行投資活動(dòng)或者擴(kuò)大再生產(chǎn)。比如稅法中有規(guī)定：企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的時(shí)候可以利用雙倍余額遞減法或者直線法來實(shí)現(xiàn)。如果企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)利用雙倍余額遞減法就可以將部分應(yīng)繳稅款延遲到下一個(gè)年度，從而實(shí)現(xiàn)延期納稅的目的。比如某一企業(yè)的一臺(tái)設(shè)備價(jià)值50萬，不對(duì)殘值進(jìn)行考慮，企業(yè)具有10%的資金成本率，。如果利用直線法進(jìn)行折舊，一共按10年進(jìn)行計(jì)算，則折舊額為50/10=5（萬元），按照（P/ F， 10%， 10） =6. 145進(jìn)行計(jì)算，結(jié)果為23.04萬元；如果按5年進(jìn)行計(jì)算，按照 P/ F， 10%， 5） =3.791的公式，結(jié)果為28.43萬元，從這個(gè)結(jié)果中，我們可以看出對(duì)于企業(yè)而言，縮短折舊年限較好。

四、結(jié)束語

企業(yè)面對(duì)現(xiàn)在越來越激烈的市場競爭，要想時(shí)自身立于不敗之地，就要認(rèn)真研究自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而將科學(xué)合理的稅收籌劃辦法尋找出來。與此同時(shí)，企業(yè)還要深刻的認(rèn)識(shí)到自身的財(cái)務(wù)狀況以及會(huì)計(jì)核算狀況，采取有效的措施，積極的促進(jìn)企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。只有采取科學(xué)合理的稅收籌劃方法，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。

參考文獻(xiàn)：

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[6]謝東明.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)思考[J].大眾商務(wù)，2009；12

第5篇：稅務(wù)籌劃與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收 籌劃 財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個(gè)大系統(tǒng)中的價(jià)值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中。稅收，又是影響財(cái)務(wù)決策的一個(gè)非常重要的變量，它直接的影響著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行。所以說，深入的研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關(guān)系，可以正確的認(rèn)識(shí)和利用稅收籌劃這個(gè)新興的管理理念，更好的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

一、關(guān)于財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性

（一）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性

收稅籌劃，既是一項(xiàng)策劃活動(dòng)，又是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。在學(xué)科的角度上分析，稅收籌劃結(jié)合了財(cái)務(wù)學(xué)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)學(xué)科知識(shí)。在作用和目標(biāo)上來看，稅收規(guī)劃歸屬于“財(cái)務(wù)學(xué)科”的學(xué)科范疇。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，全面的貫徹在財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程中去。稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)以及實(shí)施和選擇，都圍繞著財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)進(jìn)行。從根本上說，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標(biāo)。稅收籌劃要服務(wù)并且服從于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)要有一定的科學(xué)性和層次性，努力的實(shí)現(xiàn)多元化的體系目標(biāo)，但是它的最終目標(biāo)是為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。所以說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行籌劃方案的選擇時(shí)，一定要符合本企業(yè)、本單位的財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)。另一方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是一個(gè)不斷完善、不斷發(fā)展的過程，在不同的時(shí)候它的目標(biāo)有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標(biāo)是達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。

（二）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的一個(gè)非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個(gè)過程就是領(lǐng)導(dǎo)者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對(duì)某一對(duì)象形成最終結(jié)果的過程。另一方面來說，稅收籌劃是一種企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃，財(cái)務(wù)規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進(jìn)。財(cái)務(wù)規(guī)劃制約和指導(dǎo)著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務(wù)于財(cái)務(wù)目標(biāo)。與此同時(shí)，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財(cái)務(wù)控制為依托。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制為稅收籌劃方案的落實(shí)以及順利進(jìn)行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中，要加強(qiáng)監(jiān)督稅金的支出，及時(shí)的控制納稅成本。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實(shí)施情況，及時(shí)的調(diào)整和完善后續(xù)政策的進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性

股利分配、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的四個(gè)組成板塊和重要內(nèi)容。稅收籌劃的制定對(duì)于四個(gè)板塊有著非常重要的影響。籌資活動(dòng)中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會(huì)直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)必要嚴(yán)格的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開始新的投資的時(shí)候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)等多個(gè)方面進(jìn)行選擇。在具體的生產(chǎn)、生活經(jīng)營操作中，會(huì)計(jì)方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點(diǎn)是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤的分配。稅收籌劃應(yīng)該貫穿在整個(gè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)組成部分中，并且融合在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容里面。

（四）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性

眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，它與財(cái)務(wù)管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時(shí)的把稅收籌劃融合到財(cái)務(wù)管理中去。并且通過各個(gè)環(huán)節(jié)的互動(dòng)，達(dá)成企業(yè)價(jià)值的最大化。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃相互融合、相互互動(dòng)。因?yàn)槎愂照邥?huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，所以稅收籌劃的實(shí)施會(huì)直接的影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃的進(jìn)一步提高，企業(yè)的管理水平也會(huì)隨著提高。反過來講，財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施也會(huì)在一定程度上影響著稅收方案的實(shí)施與改進(jìn)。

二、財(cái)務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用

（一）延期納稅與貨幣時(shí)間價(jià)值

貨幣時(shí)間價(jià)值，指的是在資金周轉(zhuǎn)的整個(gè)過程中，貨幣隨著時(shí)間的增長而出現(xiàn)價(jià)值增值。在企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程中，貨幣時(shí)間價(jià)值的理念運(yùn)用十分普遍，比如說，內(nèi)含報(bào)酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行稅收籌劃的展開，在某種程度上說是屬于相對(duì)節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時(shí)間價(jià)值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對(duì)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計(jì)件方法和固定資產(chǎn)的自提折舊法的運(yùn)用上。

（二）稅收籌劃中的成本收益

稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時(shí)也要付出一定的成本。一般來講，風(fēng)險(xiǎn)成本、機(jī)會(huì)成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項(xiàng)而進(jìn)行了人力、物力和財(cái)力的總體耗費(fèi)。它主要包括稅收方案的“設(shè)計(jì)成本”與“實(shí)施成本”兩個(gè)部分。機(jī)會(huì)成本指的是，企業(yè)采用了這一項(xiàng)籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢，如果選擇了一種籌劃方案，就會(huì)犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢。風(fēng)險(xiǎn)成本指的是，因?yàn)槠髽I(yè)的籌劃方案在設(shè)計(jì)或者是實(shí)施過程中出現(xiàn)失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。總而言之，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個(gè)企業(yè)對(duì)對(duì)稅收的籌劃方案進(jìn)行對(duì)比和比較，當(dāng)預(yù)期效益大于籌劃成本的時(shí)候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當(dāng)預(yù)期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時(shí)候，這個(gè)籌劃方案就是不成功的。所以說，稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時(shí)也要付出一定的成本。

（三）稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制與分析

稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的節(jié)稅收益的同時(shí)，也蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價(jià)。比如說，在具體的稅收籌劃過程中，對(duì)稅收政策的錯(cuò)誤理解、對(duì)稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯(cuò)位執(zhí)行和錯(cuò)位運(yùn)用以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的認(rèn)定中存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，無視這些暗藏著的風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，收到與最初預(yù)測相背離的結(jié)果，得不償失。所以說，在接下來的稅收籌劃過程中，一定要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范，最終確?；I劃方案的順利、有效的實(shí)施。企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的復(fù)雜性和多變性以及風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營中一定要重視風(fēng)險(xiǎn)的存在，并且一定要對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。與此同時(shí)，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學(xué)的稅收預(yù)警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動(dòng)情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務(wù)政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，要及時(shí)的發(fā)出警報(bào)并且進(jìn)行及時(shí)的查找根源、指導(dǎo)決策，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開展稅收籌劃，一定要采取科學(xué)的手段，建立行之有效的預(yù)警和控制機(jī)制，進(jìn)一步的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實(shí)施效果。

三、結(jié)語

綜上所述，本文從五個(gè)大的方面：財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性，詳細(xì)分析企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性。繼而又通過三個(gè)大的方面：提出了財(cái)務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

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[4]黃黎明.稅收籌劃理論的最新發(fā)展——有效稅收籌劃理論[J].涉外稅務(wù).2009（02）

[5]呂建鎖.稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避新探[J].山西大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版）.2009（03）

第6篇：稅務(wù)籌劃與稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃財(cái)務(wù)目標(biāo)納稅債務(wù)

一、公司一般財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)涵規(guī)定性

（一）財(cái)務(wù)目標(biāo)體現(xiàn)著本金的本質(zhì)特征

財(cái)務(wù)目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)組織在整個(gè)社會(huì)環(huán)境的制約與自身的價(jià)值判斷中不斷推動(dòng)本金運(yùn)動(dòng)所希望達(dá)到的目的，它影響和制約著各經(jīng)濟(jì)組織生存和發(fā)展的總體目標(biāo)。資金分為本金和基金。本金是各類經(jīng)濟(jì)組織為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而墊支的貨幣。論文百事通增值性是本金的本質(zhì)特性它主要包含兩個(gè)方面的含義：一是本金投入的目的是為了增值。二是本金的增值具有可能性。根據(jù)馬克思的勞動(dòng)價(jià)值理論，勞動(dòng)者在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，不僅創(chuàng)造了新的使用價(jià)值，而且形成了價(jià)值。勞動(dòng)者為社會(huì)勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值是本金增值的來源。財(cái)務(wù)管理是本金外在表現(xiàn)形式——財(cái)務(wù)活動(dòng)與內(nèi)其在利益約束——財(cái)務(wù)關(guān)系的有機(jī)構(gòu)成，其行為充分體現(xiàn)出本金運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)特征即對(duì)增值或利益水平的追求。這就是公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的本質(zhì)取向及核心。

（二）公司財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)涵

公司經(jīng)營理財(cái)，其目的直接指向獲利水平和償債能力的提高。盡管不同組織形式的公司以及在不同的時(shí)期財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體內(nèi)涵不盡相同，但是，無論公司在形式上擬定怎樣的具體財(cái)務(wù)目標(biāo)，最終都必須符合投資所有者財(cái)富最大化的終極目標(biāo)。在實(shí)際公司運(yùn)作中，經(jīng)營管理階層與投資所有者對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的期望上常常產(chǎn)生一定的分歧：投資者在理財(cái)策略上和經(jīng)營策略中往往會(huì)從公司長久良性發(fā)展的角度出發(fā)，而經(jīng)營者為了追求自身的短期的利益往往會(huì)滿足于“安全處理業(yè)務(wù)”，其結(jié)果也就是不可避免地導(dǎo)致投資所有者可能無法獲得應(yīng)有的財(cái)富最大化期望。但事物都是矛盾的統(tǒng)一體，從發(fā)展的眼光來看，二者又是相統(tǒng)一的：其一，投資所有者的理財(cái)目標(biāo)，其長久的利益必須首先通過公司經(jīng)營者對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的追求才能得以體現(xiàn)；其二，經(jīng)營者的保守、消極態(tài)度和行為一旦被投資所有者認(rèn)為“不當(dāng)”，也會(huì)危及到經(jīng)營管理者的利益。因而，從長遠(yuǎn)來看，經(jīng)營管理階層擬訂的財(cái)務(wù)目標(biāo)必須統(tǒng)一于投資所有者財(cái)富最大化的客觀要求。

二、納稅制約下的公司財(cái)務(wù)目標(biāo)

（一）納稅債務(wù)與公司一般性債務(wù)償還對(duì)現(xiàn)金支付需要的差異

公司的負(fù)債主要來源于：（1）營業(yè)性債務(wù)，如各種長短期借款、應(yīng)付債券、結(jié)算信用債務(wù)、其他長期應(yīng)付款；（2）應(yīng)付投資所有者股息、紅利；（3）依法應(yīng)繳納的稅款等等。前兩者定義為公司的一般性債務(wù)，后者稱之為納稅債務(wù)。

納稅債務(wù)與公司的一般性債務(wù)的償還對(duì)現(xiàn)金流量的要求呈現(xiàn)差異。一般性債務(wù)償還相對(duì)于納稅債務(wù)償還對(duì)現(xiàn)金流量的約束具有較大的彈性，即體現(xiàn)出一定的“軟”約束狀態(tài)。納稅債務(wù)的清償則體現(xiàn)著現(xiàn)金流量的“剛性”約束，基本上不存在所謂的彈性可能。稅法的嚴(yán)肅性與規(guī)范性決定了公司只有及時(shí)足額地依法履行納稅義務(wù)，才能使其市場法人資格在法律上得以認(rèn)可，進(jìn)而才可能享有法定的市場自與正當(dāng)經(jīng)營收益的法律保護(hù)權(quán)。法定稅款的繳納，不同于公司的一般性債務(wù)，其運(yùn)作的規(guī)則是必須動(dòng)用現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金才能予以完成。論文百事通

（二）現(xiàn)金匱乏對(duì)公司切身利益目標(biāo)的負(fù)效應(yīng)分析

稅款的計(jì)量依托于法定稅率與公司賬面記載的應(yīng)稅收益（為便于分析，假定會(huì)計(jì)計(jì)稅收益與稅法計(jì)稅收益具有同一的內(nèi)涵）金額，而不考慮這種賬面意義的收益所實(shí)際取得的現(xiàn)金流入量的狀況。因而公司納稅的行為規(guī)范就是：只要體現(xiàn)出賬面（或會(huì)計(jì)）觀念的應(yīng)稅收益，公司就必須依法及時(shí)足額地動(dòng)用現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金予以解繳。

既然存在著會(huì)計(jì)收益預(yù)期的應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量與實(shí)際現(xiàn)金流入量的非對(duì)等性同依據(jù)會(huì)計(jì)收益而非實(shí)際變現(xiàn)收益計(jì)算的應(yīng)交稅款現(xiàn)金支付的剛性約束間的矛盾的客觀性，因此，單純地依據(jù)公司最大獲利能力所確立的所謂“最佳”財(cái)務(wù)目標(biāo)在納稅現(xiàn)金支出剛性約束下對(duì)公司切身利益產(chǎn)生以下負(fù)效應(yīng)。

其一，絕對(duì)的現(xiàn)金支付能力匱乏。即手持現(xiàn)金余額不足以支付即時(shí)稅款，而公司在稅法規(guī)定期滿前又無法予以融通。

其二，現(xiàn)金的相對(duì)不足。即公司手持現(xiàn)金相對(duì)于納稅現(xiàn)金支付需要量短缺，但通過融通能夠彌補(bǔ)，只是必須付出高昂的代價(jià)。新晨

相對(duì)于公司投資所有者利益最大化目標(biāo)，無論上述哪一種情形的納稅現(xiàn)金流量的短缺，都直接反映為對(duì)公司根本利益的侵蝕，即納稅的機(jī)會(huì)損失完全定義為公司的成本。一旦這種成本損失的增長額度超過賬面邊際稅后利潤時(shí)，便意味著此時(shí)的賬面利潤相對(duì)過度，或者說抑減一定數(shù)額的賬面獲利能力對(duì)公司可能更為有利。

（三）納稅約束下的公司適度財(cái)務(wù)目標(biāo)的內(nèi)涵規(guī)定性1．適度財(cái)務(wù)目標(biāo)以公司獲利能力與現(xiàn)金償付能力的制衡協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)

賬面收益最大化并非直接等同于公司投資所有者利益的最大化，后者必須充分依托于現(xiàn)金的償付能力，特別是納稅現(xiàn)金流量的有效限度，遵循邊際損益分析原理，通過獲利能力與現(xiàn)金支付能力間的利弊權(quán)衡與制約協(xié)調(diào)，最終達(dá)成在投資所有者利益最大維護(hù)下二者的和諧統(tǒng)一。2．適度的財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)有利于公司與國家長期利益的良性穩(wěn)健增長

較高的公司賬面收益的確有利于政府即時(shí)稅收收入的增加，但由于政府這種即時(shí)收益的增加是基于公司需要承受較大的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)損失前提，一旦公司因稅負(fù)相對(duì)現(xiàn)金支付壓力過重而無以緩解時(shí)，便將對(duì)公司資金運(yùn)行的內(nèi)在秩序發(fā)生嚴(yán)重的擾亂，以致效益再殖活力基礎(chǔ)推進(jìn)滯緩。這樣最終損害的就不僅僅只是公司利益更主要的將是國家利益。相反，若政府能真正通過法制規(guī)范將市場價(jià)值判斷取向權(quán)力賦予作為市場法人主體的公司，使之能夠充分依托有效的現(xiàn)金支付能力預(yù)期，而非單純地以賬面收益最大化組織經(jīng)營理財(cái)決策，這樣盡管可能對(duì)政府即時(shí)稅收收入的增加產(chǎn)生一定程度的影響，但這一微小的代價(jià)將換取公司長期穩(wěn)定的資金基礎(chǔ)的有效奠立，因而從長遠(yuǎn)意義看，政府的稅收收入必將隨著公司效益增殖活力與功能的提高和強(qiáng)化而得到更大的增長。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐騰翔.稅收籌劃.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

第7篇：稅務(wù)籌劃與稅收籌劃范文

一、農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅

2008年中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào) 《中華人民共和國增值稅暫行條例》2010年的國家稅務(wù)局頒發(fā)的15條指令，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，自2009年1月1日起，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品項(xiàng)目免征增值稅。

財(cái)稅〔2011〕137號(hào)規(guī)定，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

財(cái)稅〔2012〕75號(hào)規(guī)定，凡是銷售農(nóng)產(chǎn)品以及批發(fā)的企業(yè)和個(gè)人里面的肉蛋等產(chǎn)品可以減免增值稅。

財(cái)關(guān)稅〔2012〕33號(hào)指出，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為了能夠把優(yōu)良品種進(jìn)入到農(nóng)村，增強(qiáng)目前品種的稀有性，更加豐富我國的動(dòng)植物資源，更快的開展高效率的農(nóng)林業(yè)，在125期間凡是進(jìn)口的幼苗、幼魚苗等等野生動(dòng)植物種都可以享受免增值稅的優(yōu)惠。

2010年國家稅務(wù)總局公告第16號(hào)指出，承包土地的各種企業(yè)，如果有請(qǐng)農(nóng)民來幫忙前期的種植以及后期的銷售，然后在進(jìn)行二次回收，類似這種銷售形式的農(nóng)產(chǎn)品，是可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定減免增值稅。

（二）營業(yè)稅

2008年中華人民共和國國務(wù)院令540號(hào) 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 第6條，2009年財(cái)政部國家稅務(wù)總局第56號(hào)令 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第二十二條規(guī)定，自2009年1月1日起“在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中生產(chǎn)中從事農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)，從事對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)、從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報(bào)和防治業(yè)務(wù)，從事為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，從事家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)、包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征營業(yè)稅”。

1994年財(cái)稅字第2號(hào)文件規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如果用農(nóng)業(yè)企業(yè)的土地種植生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營權(quán)取得的租金收入，免征營業(yè)稅。

（三）企業(yè)所得稅

2007年中華人民共和國主席令第63號(hào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條，2007年中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條 自2008年1月1日起，企業(yè)種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果；選擇培育新的品種；種植一些中草藥；培育以及種植樹木；養(yǎng)育牲口，家禽；采集好的林產(chǎn)品；去遙遠(yuǎn)的海上去捕撈等以上這些都可以免交所得稅。對(duì)于一些企業(yè)搞海上養(yǎng)殖的還有培育茶、花、香料等等的?？梢悦饨凰枚?。

2010年國家稅務(wù)總局公告第2號(hào) 自2010年1月1日開始一種新的生產(chǎn)模式出現(xiàn)了，就是農(nóng)戶加公司的模式，根據(jù)國家稅法規(guī)定，以這種營業(yè)模式從事農(nóng)林漁業(yè)的都可以免交企業(yè)所得稅。

2012年國家稅務(wù)總局公告第48號(hào)規(guī)定企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試發(fā)）的通知》（財(cái)稅[2010]221號(hào)）和《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》里面農(nóng)產(chǎn)品的初加工可以免收稅費(fèi)，不過自己的加工費(fèi)是要額外收取的。

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅

1987年國務(wù)院令第19號(hào)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條指出，如果企業(yè)直接是將土地用于農(nóng)林牧漁等用地的話，是可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的。

1998年國稅地字第13號(hào)第十四條規(guī)定，企業(yè)直接是將土地用于農(nóng)林牧漁等用地，意思是在土地上用于種植，飼養(yǎng)等等，而不是加工產(chǎn)品，也不是生活辦公的地方。這一定要謹(jǐn)記。

2008年財(cái)稅158號(hào)第七條規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)進(jìn)行水果的采摘以及觀光農(nóng)業(yè)，這就跟上述的規(guī)定貼切，直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，就可以根據(jù)“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2012年財(cái)稅〔2012〕63號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》規(guī)定，針對(duì)一些有專業(yè)的批發(fā)市場以及農(nóng)貿(mào)市場，所占用的土地以及房產(chǎn)都可以暫時(shí)的減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。符合上述說明規(guī)定的，可以拿著相關(guān)資料去向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。

二、稅務(wù)籌化

納稅籌化是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或投資人權(quán)益最大化，企業(yè)管理者在法律、法規(guī)許可范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資等系列活動(dòng)，準(zhǔn)確運(yùn)用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選項(xiàng)擇的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。農(nóng)業(yè)企業(yè)相對(duì)于其它企業(yè)而言管理人員文化與專業(yè)水平相對(duì)較低，合理進(jìn)行稅務(wù)籌化，關(guān)系到企業(yè)稅負(fù)水平是否科學(xué)合理，作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)怎樣正確解讀國家稅法和合理籌化企業(yè)稅負(fù)很重要。工作中稍有疏忽可能給企業(yè)納稅工作帶來被動(dòng)，利益受損，事先科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌化尤其重要，農(nóng)業(yè)企業(yè)從以下方面進(jìn)行稅務(wù)籌化。

（一）企業(yè)設(shè)立與重組全過程稅務(wù)籌化

農(nóng)業(yè)企業(yè)包括從事農(nóng)、林、牧、漁種植、養(yǎng)殖為主的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從事農(nóng)產(chǎn)品初加工生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)的農(nóng)業(yè)服務(wù)企業(yè)。各類企業(yè)所能享受的稅收優(yōu)惠政策各不相同，與企業(yè)的規(guī)模與經(jīng)營項(xiàng)目相關(guān)，比如從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的農(nóng)業(yè)企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免和種養(yǎng)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的減免，從事農(nóng)產(chǎn)品初加的農(nóng)業(yè)企業(yè)只能享受所得稅減免，從事農(nóng)業(yè)技服務(wù)的農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅、所得稅減免和用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的減免。在企業(yè)設(shè)立與重組時(shí)要準(zhǔn)確把握企業(yè)的規(guī)模，明確主營項(xiàng)目，將主營項(xiàng)目與相關(guān)稅收優(yōu)惠政策相片配，不能貪大求全，錯(cuò)失稅收優(yōu)惠政策。

（二）企業(yè)核算流程的籌化

農(nóng)業(yè)企業(yè)從事經(jīng)營項(xiàng)目較多，有的項(xiàng)目有稅收優(yōu)惠政策，有的沒有稅收優(yōu)惠政策，未分開核算的不得享稅收優(yōu)惠政策；在核算時(shí)必須進(jìn)行嚴(yán)格分類，分別核算免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的收入、成本、費(fèi)用，按適用的稅收優(yōu)惠政策最大限度地享受稅收優(yōu)惠。

怎么樣才能夠客觀的告訴農(nóng)業(yè)企業(yè)主動(dòng)地采取應(yīng)對(duì)措施，做到依法納稅以及合理避稅的統(tǒng)一，是農(nóng)業(yè)企業(yè)必須面對(duì)的課題。在設(shè)置會(huì)計(jì)核算流程時(shí)，要按稅收優(yōu)惠政的要求，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，在不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下盡量側(cè)重稅務(wù)會(huì)計(jì)方向，避免因稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的不合規(guī)而錯(cuò)失稅收優(yōu)惠政策。

（三）納稅申報(bào)的籌化

國家給予了農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)能不能夠真正的體驗(yàn)到這種優(yōu)惠政策，只有企業(yè)在履行了相關(guān)的義務(wù)后才能真正享受到政策優(yōu)惠；一般稅收優(yōu)惠政策的管理方式為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種，具體劃分由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；我國出臺(tái)的這么多稅收的優(yōu)惠政策，只要是沒有明確為審批事項(xiàng)的，都必須要實(shí)行備案管理。

第8篇：稅務(wù)籌劃與稅收籌劃范文

在西方發(fā)達(dá)國家,稅收籌劃對(duì)納稅人來說是相當(dāng)普遍的,也具有相當(dāng)高的水平,而在我國,稅收籌劃雖有一定發(fā)展,但整體還處于初始階段,發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動(dòng)中有一些問題需要引起注意:

1.稅收法治不完善,稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提,也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權(quán)的依據(jù)。而在我國,許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)法、納稅人權(quán)利保護(hù)法等尚未出臺(tái),大多稅收法規(guī)是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn),缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。

2.納稅籌劃意識(shí)淡薄。目前,稅收籌劃的真正含義并未被我國企業(yè)所普遍理解,常與納稅人對(duì)稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠,而想方設(shè)法尋找稅法的漏洞進(jìn)行所謂的稅收籌劃,故意歪曲稅法,甚至認(rèn)為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識(shí)問題,最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識(shí)的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負(fù)有納稅義務(wù)的同時(shí),還具有納稅籌劃的權(quán)利。

3.稅務(wù)制度不健全。隨著我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的逐步趨同,稅收和會(huì)計(jì)之間的差異越來越大,企業(yè)往往無法應(yīng)對(duì)越來越復(fù)雜的稅務(wù)問題。而稅收籌劃作為一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作,便造成很多企業(yè)沒有稅收籌劃的能力,如此企業(yè)便可以將復(fù)雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)機(jī)構(gòu)。但我國的稅務(wù)業(yè)發(fā)展還不成熟,稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的工作也只局限于報(bào)稅、納稅手續(xù)的辦理,其稅收籌劃工作開展并不活躍,稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低,籌劃的內(nèi)容有限,大多是運(yùn)用稅法中的某一條款進(jìn)行單一的稅收籌劃,很難從企業(yè)的整體運(yùn)營情況進(jìn)行考慮,并且其中的很多操作是在打稅法的“球”,不僅效益不夠顯著,同時(shí)也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

4.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。稅收籌劃在帶來節(jié)稅利益的同時(shí),也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。但從稅收籌劃的實(shí)踐來看,納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加稅收收益,很少考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)層面,片面追求稅負(fù)的減免,造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理:只要能少繳稅款,怎么樣都行。納稅人的這種需求也進(jìn)一步引致中介機(jī)構(gòu)納稅籌劃行為的扭曲。現(xiàn)有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作,其技能并不高明,實(shí)質(zhì)是偷、漏、逃稅,因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃,暫時(shí)減輕稅負(fù),明天稅務(wù)稽查又將方案,納稅人不僅要補(bǔ)繳稅款,而且還要加收滯納金和罰款,甚至擔(dān)負(fù)刑事責(zé)任,這樣反而加重了自身稅負(fù),無形中增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善稅收籌劃以促進(jìn)稅務(wù)管理水平的提高

1.完善稅收法治,提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的,如果沒有完備的法律,就無法確定自己進(jìn)行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內(nèi),繼而出現(xiàn)納稅人通過鉆法律的漏洞來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。另外從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮,即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規(guī)的條件,怎樣對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有效,只要稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法征稅,這些籌劃就沒有任何實(shí)際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執(zhí)法來約束稅務(wù)機(jī)關(guān),使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依法計(jì)稅、依法征稅,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益;另一方面可以通過稅法來約束納稅人,抑制其機(jī)會(huì)主義,引導(dǎo)規(guī)范合理納稅,這在一定程度上提高稅收征管水平,以及國家稅收的足額征收。

2.加大對(duì)稅法和稅收籌劃的宣傳力度,引導(dǎo)納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動(dòng),它不僅要求納稅人熟悉現(xiàn)行的各種各樣的稅收法律、法規(guī)和政策,而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運(yùn)用稅收籌劃理論與方法,再加上財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動(dòng)的諸如“稅收優(yōu)惠”、“補(bǔ)充規(guī)定”、“修改條款”、“通知”等,更需要稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、有效地進(jìn)行稅收法律法規(guī)、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過其宣傳引導(dǎo)和支持納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。

3.大力發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu),規(guī)范稅收秩序。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展,需要配套相應(yīng)的稅務(wù)制度,以規(guī)范稅務(wù)職業(yè)行為。故稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助稅務(wù),不斷規(guī)范稅收籌劃,加強(qiáng)稅收管理。從征稅方考慮來看,由于稅務(wù)是稅收征管的重要組成部分,是建立納稅人服務(wù)體系的重要內(nèi)容,其服務(wù)質(zhì)量的好壞,不僅直接關(guān)系到稅收征管的實(shí)際效果,還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化,稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織,不僅維護(hù)了委托人的合法權(quán)益,還促進(jìn)了稅收政策的正確執(zhí)行。

第9篇：稅務(wù)籌劃與稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)

隨著中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步接軌，我國企業(yè)不但面臨日益激烈的國內(nèi)競爭，而且還面臨著與國外企業(yè)之間的競爭，而在這種激烈競爭的環(huán)境中，企業(yè)要處于有利地位就要實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化，因此稅務(wù)籌劃的地位越來越突出。

一、稅務(wù)籌劃運(yùn)用中存在的問題

1.在稅務(wù)籌劃涵義上的誤區(qū)

在我國，許多人不了解稅收籌劃，一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實(shí)。而實(shí)際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅，即納稅人運(yùn)用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。其實(shí)，稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

首先，稅收籌劃具有主觀性。 納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實(shí)施，這完全取決于納稅人的主觀判斷。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中，客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。再次，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。而有的納稅人只注意稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷，卻忽視了反避稅措施，結(jié)果造成納稅籌劃的失敗。

3.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營、投資活動(dòng)。籌劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要精通稅法，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。從機(jī)構(gòu)來看也是如此，稅務(wù)人員偏老、偏雜，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平偏低，加上可以閱讀、學(xué)習(xí)、操作的指導(dǎo)資料較少，真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。

二、增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來?！氨芏悺迸c“稅收籌劃”相比較，主要的區(qū)別是:前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向;后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。而且對(duì)這兩種行為執(zhí)法部門對(duì)待他們的態(tài)度也是不同的，一方面，防范避稅關(guān)系到維護(hù)國家稅收利益，以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面，利用好“稅收籌劃”這個(gè)重要的利益驅(qū)動(dòng)器，則是政府運(yùn)用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。

2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。再次，聘請(qǐng)稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。

3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)

我國的稅收籌劃人才隊(duì)伍尚未形成專業(yè)化，目前企業(yè)的稅收籌劃工作主要來源于三個(gè)途輕:一是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。第二是聘用某些籌劃人員來進(jìn)行。第三是由單位的財(cái)會(huì)等相關(guān)人員來進(jìn)行。眾所周知，稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、技術(shù)性要求較高的智力行為，也是一項(xiàng)創(chuàng)造性的腦力活動(dòng)。相比一般的企業(yè)管理活動(dòng)，稅收籌劃對(duì)人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此，我們目前應(yīng)加大這方面的投入，一方面，在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在稅收、財(cái)會(huì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，盡快滿足高層次的稅收籌劃的要求;另一方面，對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

由此可見，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問題，稅收數(shù)額直接影響納稅人的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。只有在財(cái)務(wù)管理中正確運(yùn)用稅務(wù)籌劃，才能真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化。此外它對(duì)于刺激企業(yè)投資積極性增強(qiáng)企業(yè)競爭力以及優(yōu)化國家稅收政策，都有著十分重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)注稅務(wù)籌劃在運(yùn)用中存在的問題，用最有效的方法去解決問題，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

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