財(cái)稅稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：財(cái)稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理，稅收籌劃

一、企業(yè)稅收籌劃概述

1.稅收籌劃的涵義

盡管當(dāng)前國(guó)內(nèi)外對(duì)稅收籌劃的涵義還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，但在各種定義中，都包含有這樣幾個(gè)基本點(diǎn)：依據(jù)國(guó)家稅法，是一種理財(cái)活動(dòng)，具有超前性、合理性和可操作性等特點(diǎn)。具體而言，稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律法規(guī))的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)做事先籌劃和適當(dāng)安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動(dòng)。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

(1)合法性。合法性是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在，稅收籌劃運(yùn)用的手段是符合現(xiàn)行法律規(guī)范，與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)不沖突，而不采取隱瞞、欺騙等違法手段。

(2)目的性。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為中心。

(3)專業(yè)性。稅收籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)和稅收政策措施的能動(dòng)的運(yùn)用，是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。它不僅要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，熟悉各種企業(yè)財(cái)務(wù)管理“動(dòng)作”，更重要的是要知道如何在既定的稅收環(huán)境下，將這些“動(dòng)作”組合成能夠達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的行動(dòng)，

(4)時(shí)效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據(jù)一定時(shí)期的國(guó)家政策需要制定的，是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家政策目標(biāo)服務(wù)的，當(dāng)國(guó)家的某項(xiàng)政策隨著形勢(shì)的變化而失去效力時(shí)，與之相適應(yīng)的稅收政策措施也隨之進(jìn)行調(diào)整。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的必要性

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立和評(píng)估離不開稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)最大化的降低成本包括稅收負(fù)擔(dān)。只有通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大利益的同時(shí)兼顧國(guó)家利益，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)分配政策保持動(dòng)態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的策略

1.籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)所需要的資金，無論用何種方法籌集，都要有一定的資金成本，而企業(yè)籌資決策的目的就是在滿足自身資金需求的基礎(chǔ)上，謀求資金成本的最小化。由于不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣，這便為企業(yè)籌資中的稅收籌劃提供了條件。在籌資過程中的稅收籌劃要注意兩個(gè)問題：籌資方式和資本結(jié)構(gòu)。

籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。按照稅法規(guī)定，負(fù)債利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用低扣應(yīng)稅所得額，從而減少企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際利潤(rùn)和償債能力。當(dāng)稅前投資收益率大于負(fù)債成本率時(shí)，負(fù)債比率越高，額度越大，節(jié)稅效果也越明顯。但是，負(fù)債利息必須固定支付的特點(diǎn)又導(dǎo)致了負(fù)債籌資可能產(chǎn)生負(fù)作用。當(dāng)負(fù)債的成本超過了息稅前的投資收益時(shí)候，負(fù)債籌資反而達(dá)不到節(jié)稅的目的。

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)債務(wù)資金與權(quán)益資金的構(gòu)成比例關(guān)系，合理的籌資結(jié)構(gòu)可以降低資金成本。由于企業(yè)籌資方式中，債務(wù)資金其資金成本為利息，稅法允許在稅前列支，從而減少所得稅。利用債務(wù)資金可以享受稅收優(yōu)惠，但是對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)來說，如果負(fù)債比率過高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加劇。如果負(fù)債比率過低，企業(yè)的利息節(jié)稅會(huì)減小。因此，資本結(jié)構(gòu)的合理與否會(huì)影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和盈利，影響公司的資金價(jià)值。

2.投資過程中的稅收籌劃

對(duì)于投資者來說，稅款是投資收益的遞減項(xiàng)目，應(yīng)繳稅款的多少直接影響到投資者收益。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)用稅收籌劃，可以達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

比如，稅收籌劃在投資方向決策中的應(yīng)用。國(guó)家對(duì)不同的投資對(duì)象規(guī)定了不同的稅收政策。投資于高新技術(shù)企業(yè)，可享受“免二減三”；利用廢水、廢氣等主要原料生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅等等。投資者如果對(duì)稅收問題進(jìn)行合理籌劃，選準(zhǔn)投資方向，就能幫助其確定投資項(xiàng)目，充分享受稅收優(yōu)惠，減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在確定投資項(xiàng)目后以什么樣的方式進(jìn)行投資，也要考慮稅收負(fù)擔(dān)的大小。一般不應(yīng)該選擇貨幣資金投資方式，而應(yīng)選擇設(shè)備投資和無形資產(chǎn)投資。因?yàn)闊o形資產(chǎn)攤銷費(fèi)可以作為管理費(fèi)用稅前扣除，減小所得稅稅基。稅收籌劃在投資期限決策中的運(yùn)用，應(yīng)選擇分期投資方式，而不是一次性投資方式。企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，如果企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長(zhǎng)期保持下去，起到隱性減稅的作用。

3.經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，稅收籌劃需要以較長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光進(jìn)行成本費(fèi)用籌劃，應(yīng)在政府稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍內(nèi)從長(zhǎng)計(jì)議。由于利潤(rùn)大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān)，企業(yè)可通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)一定程度的利潤(rùn)控制，并進(jìn)而影響所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)。比如在存貨計(jì)價(jià)方法的選擇上，選擇適宜的存貨計(jì)價(jià)方法，使發(fā)貨成本最大化，以實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)最少的目標(biāo)。當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算成本較高，應(yīng)納所得稅就相應(yīng)較少；當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法，可以減少企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。

4.企業(yè)收益分配中的稅收籌劃

企業(yè)在收益分配中也要注意稅收籌劃?？梢韵拗乒衫Ц侗芏悺Ｎ覈?guó)法律對(duì)公司累積利潤(rùn)尚未做出限制性規(guī)定，公司可以限制股利的支付，將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購(gòu)本公司股票注銷，使股價(jià)上漲，幫助股東獲得較多的資本收益。股東因股利減少而少納所得稅。另外，企業(yè)稅后利潤(rùn)分配形成的資本積累，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)，企業(yè)如果將它們用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項(xiàng)目，也可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。

四、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，是依據(jù)國(guó)家法律，選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等方面的各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。因此，一個(gè)可行的稅收籌劃要考慮方方面面的因素。

1.要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過程

與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“稅法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷或漏洞規(guī)避國(guó)家稅收，是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中，有人對(duì)稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對(duì)稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn)，在實(shí)際工作中，稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要建立完善的稅收制度和科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制，制定嚴(yán)格的稅收征管措施，增強(qiáng)依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進(jìn)行避稅活動(dòng)。

2.要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)

稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)，是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國(guó)稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外，其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件，如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等變化頻繁，稍不注意，所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過時(shí)。所以，稅收籌劃不能一味按照固有模式，一成不變，要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終沿著正確軌道運(yùn)行。

3.企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì)，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才，并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)?，一?a href="http://www.baojiexiang.com/haowen/153497.html" target="_blank">稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處，還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以，企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，保證稅收籌劃工作的質(zhì)量。

第2篇：財(cái)稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；當(dāng)代企業(yè)；最晚納稅稅收籌劃

稅收籌劃是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以不違反稅收法律為前提下，通過對(duì)籌資、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)确绞?，在納稅行為發(fā)生前，對(duì)于可能的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌和計(jì)劃安排，選定納稅方案，以達(dá)到少繳稅或者遞延納稅的結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一系列計(jì)劃和籌措活動(dòng)。

一、稅收籌劃的特點(diǎn)及切入點(diǎn)

（一）稅收籌劃的特點(diǎn)

1.合法性：稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃的目的和過程不能違反稅收法律規(guī)定，這是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提。稅收籌劃是按照稅法的認(rèn)定做到減稅和延遲納稅的目的，企業(yè)當(dāng)代財(cái)務(wù)管理中有關(guān)稅收籌劃的實(shí)踐與理論的發(fā)生，也將助于加快稅法的不停完善。

2.目的性：稅收籌劃的目的性是指稅收籌劃有著確切的目的，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目的變?yōu)榭尚小６愂栈I劃不可以僅僅限制于絕對(duì)減少納稅稅額或者個(gè)別稅種稅負(fù)的不同，而應(yīng)考慮整體稅負(fù)的差異，最好的稅收籌劃應(yīng)該是企業(yè)整個(gè)利益的最大化，而非納稅最少。

3.前瞻性：稅收籌劃的前瞻性是指稅收籌劃必須在事情發(fā)生前對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃進(jìn)行規(guī)劃和落實(shí)，它能夠在事情發(fā)生前測(cè)算出稅收籌劃的結(jié)果。企業(yè)在有些活動(dòng)發(fā)生前就有可以抵稅的機(jī)會(huì)，假如活動(dòng)已然產(chǎn)生，計(jì)稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)已然敲定，再謀求少繳或不繳稅，則不可視為稅收籌劃。

4.專業(yè)性：稅收籌劃的專業(yè)性不是要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人士操作，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃便應(yīng)運(yùn)而生，并向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)在的很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)事務(wù)所都開展相關(guān)稅收籌劃的咨詢、籌劃業(yè)務(wù)，這說明體現(xiàn)了稅收籌劃朝著專業(yè)化發(fā)展的要求。

（二）稅收籌劃的切入點(diǎn)

1.以財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理每個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)稅收籌劃與之相適應(yīng)。例如，符合稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可享有所得稅利益。股息支付自能在企業(yè)所得稅后的凈利潤(rùn)中分配，無法享有所得稅效益，因此債務(wù)籌資比權(quán)益籌資具有節(jié)稅優(yōu)勢(shì)；企業(yè)的投資管理階段，在選擇投資設(shè)立機(jī)構(gòu)地點(diǎn)時(shí)，選擇低稅率地區(qū)如高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、國(guó)家鼓勵(lì)的西部地區(qū)等，可以享受到低稅率的稅收優(yōu)惠；企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理階段，資產(chǎn)的折舊、成本的計(jì)價(jià)方法等都會(huì)影響到企業(yè)當(dāng)期的損益及當(dāng)期所得稅稅額，因此選擇不同的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)于企業(yè)當(dāng)期及遞延稅款有著一定的影響。

2.用企業(yè)稅收籌劃最大空間的稅務(wù)種類作為進(jìn)入要點(diǎn)

由于稅收實(shí)體法將稅收分為5類，具體包括了18個(gè)主要稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選用籌劃空間最大的稅種來當(dāng)稅收籌劃的必要點(diǎn)。稅負(fù)彈性越大則稅收籌劃的空間也越大，除了稅種的因素，具體稅種的稅制構(gòu)成要素也決定了稅收籌劃的空間，這一般都包括納稅人、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、稅收優(yōu)惠等。

3.以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)

稅收優(yōu)惠即稅收減免，是對(duì)那些納稅人與納稅方給予勉勵(lì)和幫襯的那種稅法的不一般規(guī)定，稅法對(duì)每個(gè)稅種正常情況下都給以了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。稅收減免具體形式包括減稅、免稅、起征點(diǎn)和免征額等。企業(yè)若想享受節(jié)稅效益，可以適當(dāng)把持稅收優(yōu)惠條款。

二、當(dāng)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目的和基本方法

（一）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃想要的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)納稅，即最少納稅、最晚納稅，用來實(shí)現(xiàn)稅后地利潤(rùn)最大化。

1.稅負(fù)最小化及納稅成本最低化目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)稅負(fù)最小化的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最根本原因。納稅成本最低化是指企業(yè)在納稅中產(chǎn)生的直接或間接費(fèi)用的降低會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，從而增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

2.最晚納稅目標(biāo)

最晚納稅目標(biāo)指的是企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃取得晚繳稅款的時(shí)間價(jià)值。資金的時(shí)間價(jià)值是指伴隨時(shí)間的進(jìn)程，延遲投放周轉(zhuǎn)和應(yīng)用的資金價(jià)值將所產(chǎn)生加值的成果或者額度，這和貨幣計(jì)量中幣值穩(wěn)定假設(shè)相沖突。在貨幣時(shí)間價(jià)值的前提下，稅法應(yīng)當(dāng)處于時(shí)時(shí)、足額征稅的目的，規(guī)定納稅人應(yīng)盡量快的確定收入、延緩計(jì)量成本。通過加大當(dāng)下進(jìn)入的本金以產(chǎn)生收益，在未來產(chǎn)出無限的投資回報(bào)，變相的減少了稅收，這便是資金的時(shí)間價(jià)值的體現(xiàn)。

3.稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)

稅后利潤(rùn)最大化目地是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目地，企業(yè)應(yīng)以稅后收益最大化為目地，充分考慮現(xiàn)代稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成本等，注意稅收政策法規(guī)的更行及未來走向，為了能夠確保企業(yè)持久地獲取稅收籌劃所帶來的收益，應(yīng)當(dāng)不間斷的補(bǔ)充和完善自身的稅收籌劃方案。

（二）當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本方法

稅收籌劃用的方式有許多，作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃常用到的一般都有稅收優(yōu)惠政策法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法、會(huì)計(jì)處理法等。

1.稅收優(yōu)惠政策的利用

（1）利用免稅。利用免稅籌劃是指，使企業(yè)成為免稅人，或使企業(yè)從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)免納稅額的稅收籌劃方法。利用免稅的稅收籌劃方式能免除納稅人的應(yīng)納稅額，但可用范圍小，并且有一些的危險(xiǎn)性。

（2）利用減稅。利用減稅籌劃是指在合規(guī)、正當(dāng)?shù)那闆r下，使企業(yè)減少應(yīng)納稅額從而直接節(jié)稅的稅收籌劃方法。我們國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠就屬于減稅得具體形式。一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策交叉的情況，可選擇使用其中一項(xiàng)最為實(shí)惠的政策而不能疊加使用。

（3）利用稅收扣除。利用稅收扣除籌劃是指在合適、合規(guī)情況下，使企業(yè)計(jì)稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額減免從而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)約納稅的稅收籌劃方法。例如增值稅中一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除和企業(yè)所得稅的一些加計(jì)扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)等。

（4）利用稅收抵免。利用稅收抵免是指在企業(yè)在稅法的框架下，合規(guī)、合理的狀況下，是企業(yè)稅收抵免額上浮從而節(jié)約納稅的合理避稅方法。與稅收減免不同，稅收的減免是減免計(jì)稅依據(jù)或者應(yīng)納稅所得額，而稅收抵免是直接沖銷應(yīng)納稅額。

2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的利用

利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行合理避稅被大范圍地應(yīng)用于大環(huán)境、小環(huán)境的合理避稅實(shí)際中，也是合理避稅的眾多方式其中一個(gè)。為保證企業(yè)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法來進(jìn)行合理避稅的有效性，在用轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)應(yīng)注意：

（1）為防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù)，要在一定的范圍內(nèi)考慮價(jià)格的波動(dòng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)中應(yīng)用最廣泛的做法是那些擁有高稅率的公司，故意下壓商品的銷售價(jià)格，向低稅率的相關(guān)公司賣產(chǎn)品，將凈收入轉(zhuǎn)移到其他公司。

（2）進(jìn)行成本效益分析，運(yùn)用多種多樣的方法進(jìn)行全方面、系統(tǒng)的籌劃與安排。例如為了降低分公司的產(chǎn)品成本，在向總公司供應(yīng)零件部件收取高額的費(fèi)用，使其分公司得到比較高的利潤(rùn)；企業(yè)為不計(jì)入或者少計(jì)入轉(zhuǎn)讓收入，以從對(duì)方的企業(yè)之中取得額外的好處等為條件，將專利權(quán)無償或低價(jià)提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)。

3.會(huì)計(jì)政策的利用

會(huì)計(jì)政策的利用是指在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策下，為減輕稅負(fù)或者延緩期限，在不違背法律和合乎常理的前提下采用的稅收籌劃方法。

（1）存貨計(jì)價(jià)。公司在選用計(jì)價(jià)方式中，由于不同的計(jì)價(jià)方法可以通過干擾銷售本金，從而可用一種使其稅負(fù)較輕的方式，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。在預(yù)估存貨價(jià)格下降的情況下，應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法，從而不會(huì)大幅度降低企業(yè)當(dāng)期的銷售成本。公司如采用計(jì)劃成本確定存貨成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。

（2）折舊計(jì)提。企業(yè)的折舊計(jì)算方法有平均折舊模式和加速折舊模式，每種折舊模式又具體包含了幾種具體折舊計(jì)算方法。公司從合理避稅的角度選用折舊方式時(shí)，要思考折舊時(shí)間、預(yù)計(jì)凈殘值、所得稅影響等因素的綜合問題，目的是最大地延遲和延緩應(yīng)納稅款。

（3）收入確認(rèn)及費(fèi)用列支。公司可以根據(jù)稅法的規(guī)定選用恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品銷售策略，盡可能延遲確定收入的期限，來延遲交稅義務(wù)發(fā)生的期限。企業(yè)應(yīng)在其稅法允許得范圍內(nèi)，充分羅列出費(fèi)用、預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損耗，如按程序提足折舊、員工福利費(fèi)、教育費(fèi)、五險(xiǎn)一金。但是對(duì)稅法有列出限制的花銷盡可能不超出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超出的部分稅法不許稅前支出，并要進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的運(yùn)用

（一）企業(yè)組建的稅收籌劃

子公司和分公司都是企業(yè)集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)，現(xiàn)實(shí)中往往企業(yè)會(huì)遇到子公司與分公司的設(shè)立方案如何選擇問題。從法律后果來說，子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，具有獨(dú)立承擔(dān)民事能力的后果，而分公司則不是一個(gè)獨(dú)立的法人，其民事行為的后果由總公司承擔(dān)。在履行納稅義務(wù)時(shí)，需要考慮征稅的范圍、稅率、優(yōu)惠政策等。

（二）注冊(cè)地點(diǎn)的稅收籌劃

我國(guó)地緣廣闊，尤其是近年來我國(guó)頒布實(shí)施了很多股利地方發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和措施，不同地區(qū)有著不同的稅收地方政策，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了更多的機(jī)會(huì)和方向。企業(yè)選擇其注冊(cè)機(jī)構(gòu)地點(diǎn)或者稅法優(yōu)惠政策中的相關(guān)投資方向，有可能有企業(yè)帶來節(jié)稅效益。這幾年各地區(qū)的稅收便利制度主要有：

1.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)的按減15%的稅率征收企業(yè)所得稅，以此重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)。

2.保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。主要政策包括保稅區(qū)的進(jìn)出口貨物，符合條件的增值和消費(fèi)稅免交；保稅區(qū)內(nèi)自建或者購(gòu)置的自用新建房屋5年內(nèi)免交房產(chǎn)稅；做出口的加工型公司，在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)按15%的稅率繳企業(yè)所得稅等等。

3.民族自治地方企業(yè)的稅收優(yōu)惠。自我管理地區(qū)的自我管理部門對(duì)本民族自我管理地區(qū)的公司，可以決定減征或者免征應(yīng)上交的企業(yè)所得稅中是地方共享的那些。

四、公司合理避稅應(yīng)關(guān)注的問題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃也不例外。在企業(yè)稅收籌劃過程中，要避免以下幾種風(fēng)險(xiǎn)的存在：

（一）經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)

政府征稅過程體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)既得利益的分享，主要表現(xiàn)為所得稅的征稅過程，但是政府并未相應(yīng)的承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失。雖然稅法允許企業(yè)延期彌補(bǔ)虧損，但這種風(fēng)險(xiǎn)的前提是以企業(yè)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)得以彌補(bǔ)為前提的。

（二）投資選擇風(fēng)險(xiǎn)

一般來說，稅收中性原則是建立當(dāng)代稅制的一項(xiàng)重要原則，但事實(shí)并不如此，企業(yè)會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案，這種因課稅而使企業(yè)改變投資行為，從來給公司引來機(jī)會(huì)虧損的可能，就是投資選擇風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上源自于征稅的不中立性。

（三）現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)

第3篇：財(cái)稅稅收籌劃范文

    [關(guān)鍵詞]:稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 方法

    作為西方國(guó)家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃(taxplanning)(也稱節(jié)稅taxsaving),在西方早已廣而有之。而在我國(guó),稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的,只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識(shí)、了解和實(shí)踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃與安排,進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴亩愂栈I劃,其特點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比,主要的區(qū)別在于,前者是完全合法的,甚至是稅收政策應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的;而后者雖不違法,但有悖于國(guó)家稅收政策導(dǎo)向和意圖。隨著21世紀(jì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是隨著我國(guó)稅收制度的進(jìn)一步完善、稅收法治化進(jìn)程的加快以及稅收征管效率的提高,人們必將會(huì)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)全面而正確的認(rèn)識(shí)。納稅人的籌劃愿望會(huì)更加強(qiáng)烈,將會(huì)越來越多地運(yùn)用稅收籌劃來維護(hù)自身的合法權(quán)益。

    一、稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法

    1.利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的,對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì),它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)的偏好來實(shí)現(xiàn)的,是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家,無不把實(shí)施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段加以利用。

    改革開放以來,我國(guó)稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)能力的提高,我國(guó)的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵(lì)重點(diǎn)的同時(shí),進(jìn)一步強(qiáng)化了投資鼓勵(lì)的科技導(dǎo)向;在穩(wěn)定現(xiàn)有的對(duì)外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的稅務(wù)環(huán)境;在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期,向投資稅收抵免,加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

    國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收提供了廣闊的空間,納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益,自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

    但在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)還要注意以下兩個(gè)方面:

    注重對(duì)優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的,納稅人的眼睛不能僅盯在一個(gè)稅種上,因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少繳了,另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重,從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

    注重投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本收益的影響。國(guó)家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實(shí)現(xiàn)的,但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實(shí)惠,因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存。比如發(fā)展高新技術(shù),往往投資額大,回收時(shí)限長(zhǎng),而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實(shí),再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。

    2.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù),指的是在同一經(jīng)濟(jì)行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時(shí),納稅人避開“高稅點(diǎn)”,取向“低稅點(diǎn)”,以減輕納稅義務(wù),獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

    稅率的運(yùn)用通常有兩種形式:一種用絕對(duì)量來表示,通稱為“定額稅率”,即按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量,規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示,主要是比例稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率表示,不論課征對(duì)象和數(shù)額如何變化,課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變,比如營(yíng)業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征;累進(jìn)稅率表示,課稅的比率因課稅對(duì)象的數(shù)額大小不同而變化,通常是課稅對(duì)象數(shù)額越大,稅率越高。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算征稅款的累進(jìn)稅率。

    3.納稅期的遞延。納稅期的遞延,也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi),分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延,給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有:有利于資金周轉(zhuǎn),節(jié)省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款的幣值下降,從而降低了實(shí)際納稅額。

    在一些情況下,稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下,納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅,以達(dá)到避稅目的。

    稅收遞延的途徑是很多的,納稅人從中可得到不少稅收實(shí)惠。采取有利的會(huì)計(jì)處理方法,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標(biāo),便是在不違反稅法前提下,盡量地延緩繳稅,這等于得到一筆“無息貸款”,并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

    二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐

    從稅收籌劃的實(shí)踐來看,稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛,具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的角度分析,稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開,一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃,二是納稅申報(bào)活動(dòng)中的稅收籌劃。

    1.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種:

    (1)投資選擇法。包括投資活動(dòng)中的投資地點(diǎn)、投資方式、投資項(xiàng)目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點(diǎn)而言,有經(jīng)濟(jì)特區(qū)與非經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分;就投資方式而言,有直接投資與間接投資之分;同時(shí)間接投資有股票投資與債券投資之分;同是債券投資有國(guó)家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分;就投資項(xiàng)目而言,有國(guó)家鼓勵(lì)的投資項(xiàng)目與國(guó)家限制的投資項(xiàng)目之分;就企業(yè)的組織形式而言,有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)與合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶與私營(yíng)企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點(diǎn)、方式、項(xiàng)目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同,正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

    (2)融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式,通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本(股息)只能在所得稅后扣除,而舉債的融資成本(利息)可以在所得稅前扣除,因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進(jìn)一步分析,同時(shí)吸收投資融資,吸收實(shí)物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別,前者對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置時(shí)還可能要納稅,后者則不論如何使用均不需納稅;同樣的舉債融資,向金融機(jī)構(gòu)舉債,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個(gè)人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除?？梢娺@兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

    (3)經(jīng)營(yíng)方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式多種多樣,而不同的經(jīng)營(yíng)方式通常需要負(fù)擔(dān)不等的稅收。如自營(yíng)與出包、出租,分散經(jīng)營(yíng)與合并經(jīng)營(yíng),專營(yíng)與兼營(yíng),包銷與代銷,內(nèi)銷與外銷,直接出口與委托出口等等。對(duì)這些不同的經(jīng)營(yíng)方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

    (4)物資采購(gòu)選擇法。主要包括采購(gòu)地點(diǎn)、采購(gòu)對(duì)象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地與我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的,進(jìn)口關(guān)稅要按普通稅率計(jì)征,若原產(chǎn)地與我國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)定,則進(jìn)口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計(jì)征。

    (5)資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計(jì)價(jià)和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

    (6)盈余分配選擇法。主要包括按時(shí)分配與推遲分配,現(xiàn)金股利與股票股利,以及貨幣分配與實(shí)物分配等多種選擇。任何恰當(dāng)?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

    2.在納稅申報(bào)活動(dòng)中開展稅收籌劃,有時(shí)可以獨(dú)立進(jìn)行,有時(shí)還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來進(jìn)行。主要的方法有以下幾種:

    (1)繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營(yíng)業(yè)稅的混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù),在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上,企業(yè)通過合理安排可以實(shí)現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個(gè)人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個(gè)人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進(jìn)行取舍。

    (2)納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,銷售應(yīng)稅貨物的企業(yè),凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅,凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅;企業(yè)出包、出租給個(gè)人經(jīng)營(yíng),凡變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)由個(gè)人納稅,凡不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)由企業(yè)和個(gè)人分別納稅;單位支付個(gè)人所得,凡由個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的單位應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款,凡由單位負(fù)擔(dān)稅款的應(yīng)由單位負(fù)責(zé)繳納稅款。這些選擇的主動(dòng)權(quán)都掌握在企業(yè)手里,企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

    (3)計(jì)稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定,土地增值關(guān)于開發(fā)費(fèi)用扣除額的確定,企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項(xiàng)目金額的確定,個(gè)人所得稅關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)免稅扣除額的確定等等,都明確規(guī)定了一定的條件與標(biāo)準(zhǔn)。合理利用這些條件與標(biāo)準(zhǔn),可以適當(dāng)縮小稅基或避免擴(kuò)大稅基,從而獲得一定的稅收利益。

    (4)稅目稅率選擇法。主要是指在實(shí)行差別較大的比例稅率和累進(jìn)稅率條件下,盡量滿足稅法規(guī)定的條件,選擇適用相對(duì)較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷售額又有免稅銷售額的情況下,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算兩種銷售額,否則,按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費(fèi)稅規(guī)定對(duì)混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅,對(duì)此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會(huì)增加稅負(fù)的生產(chǎn)方式。

    (5)納稅地點(diǎn)選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營(yíng)所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下,稅法對(duì)納稅地點(diǎn)都有明確規(guī)定,如要改變納稅地點(diǎn)必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國(guó)家之間或地區(qū)之間稅收負(fù)擔(dān)通常存在較大的差異,故企業(yè)可以結(jié)合投資地點(diǎn)選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定,從而選擇有利的納稅地點(diǎn)。

    (6)納稅方式選擇法。主要是指申報(bào)方式、納稅始點(diǎn)及稅款預(yù)繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人,這對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)來說就可以通過合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式,選擇有利的申報(bào)納稅方式,或者由分散申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧猩陥?bào)納稅,或者由集中申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥?bào)納稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營(yíng)期間不足一年的新辦企業(yè),稅法允許企業(yè)既可以選擇當(dāng)年開始免稅,也可以選擇當(dāng)年納稅次年開始免稅,不同的選擇必定會(huì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

第4篇：財(cái)稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃企業(yè) 切入點(diǎn) 績(jī)效

納稅籌劃，是納稅人在不違反國(guó)家稅收法規(guī)的范圍內(nèi)，通過對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先周密籌劃和合理安排，盡可能地減輕稅負(fù)，為納稅人帶來稅收利益，并最終為納稅人帶來經(jīng)濟(jì)利益的管理活動(dòng)。它同納稅人追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)一致。稅收籌劃對(duì)企業(yè)和國(guó)家都具有重要的作用。

一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革向縱深發(fā)展，獨(dú)立地進(jìn)行各種管理決策是企業(yè)管理的基本任務(wù)，更是一種挑戰(zhàn)。為了實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化目標(biāo)，進(jìn)行科學(xué)合理的決策是事關(guān)企業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、科研、人力資源等各項(xiàng)管理是企業(yè)發(fā)展的唯一出路。作為企業(yè)管理的重要方面，財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)價(jià)值活動(dòng)（或資金運(yùn)行）所實(shí)施的管理。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，無論籌資、投資還是股利分配，無不涉及稅收。稅收有可能構(gòu)成企業(yè)成本、費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。不管哪一種表現(xiàn)形式，稅款支出都是企業(yè)現(xiàn)金流出的構(gòu)成部分。所以，稅收是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策必須考慮的因素之一。

企業(yè)是否有長(zhǎng)期發(fā)展?jié)摿?，?cái)務(wù)決策能力與決策水平起關(guān)鍵作用。決策水平越高，企業(yè)越有發(fā)展后勁，經(jīng)濟(jì)效益越好。而稅收籌劃得當(dāng)，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)的利潤(rùn)和可有資金，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使自身價(jià)值達(dá)到最大化，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。對(duì)國(guó)家而言，稅收籌劃促進(jìn)企業(yè)遵循國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向，有利于國(guó)家重點(diǎn)扶持的落后地區(qū)和幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從總體上擴(kuò)大了國(guó)家稅收的稅基，增加了稅源；有利于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃的幾個(gè)契入點(diǎn)

（一）選擇節(jié)稅空間大的稅種契入

從原則上說，稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。節(jié)稅空間大小有兩個(gè)因素不能忽略：

一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收相互影響的因素，也就是某個(gè)特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用。對(duì)決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重點(diǎn)，因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃之前首先要分析哪些稅種有稅收籌劃價(jià)值。

企業(yè)作為微觀經(jīng)濟(jì)組織，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，一方面應(yīng)當(dāng)考慮本身的經(jīng)濟(jì)利益。另一方面也應(yīng)當(dāng)自覺地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求盡可能保持一致。例如，當(dāng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策帶有明顯的產(chǎn)業(yè)傾向時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家通過稅收這種經(jīng)濟(jì)手段直接作用于市場(chǎng)，鼓勵(lì)扶持發(fā)展符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，在市場(chǎng)上具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品。因此，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，就應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求，自覺排除國(guó)家限制發(fā)展的那些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，以此來減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，增加獲利能力。

二是稅種自身的因素。這主要看稅種的稅負(fù)彈性，稅負(fù)彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。稅收籌劃當(dāng)然要瞄準(zhǔn)主要稅種。另外，稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成。這主要包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。

（二）從稅收優(yōu)惠契入

稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計(jì)的基本要素，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。

目前，我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段時(shí)期，市場(chǎng)體系不健全，市場(chǎng)發(fā)育不夠完善，稅收法律法規(guī)不夠規(guī)范，也不完善，法律效力較差，穩(wěn)定性不強(qiáng)，企業(yè)（尤其是國(guó)有企業(yè)）有很多財(cái)務(wù)、稅收事項(xiàng)需同國(guó)家有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)和理順。因此，對(duì)于企業(yè)來說，協(xié)調(diào)與政府部門的財(cái)務(wù)關(guān)系主要是了解國(guó)家對(duì)企業(yè)的財(cái)政、稅收政策的動(dòng)態(tài)，尤其是在一些特定領(lǐng)域（或行業(yè)）對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)、稅收上有何特殊優(yōu)惠政策、要求，企業(yè)能否爭(zhēng)取到這些政策照顧，等等，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說非常重要，有利于節(jié)約企業(yè)稅金支出，增加企業(yè)盈利。

（三）從納稅人構(gòu)成契入

按照我國(guó)稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，則無須繳納該項(xiàng)稅收。因此，企業(yè)理財(cái)進(jìn)行稅收籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕納稅負(fù)擔(dān)問題。企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，由于經(jīng)營(yíng)手段和銷售方式不斷復(fù)雜化，同時(shí)新技術(shù)、新產(chǎn)品的出現(xiàn)使產(chǎn)品的內(nèi)涵不斷擴(kuò)展，以至于常常出現(xiàn)同一銷售行為涉及兩稅種的混合銷售業(yè)務(wù)。依據(jù)混合銷售按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”劃分只征一種稅原則，企業(yè)有充分的空間進(jìn)行稅收籌劃以獲得適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點(diǎn)的納稅方式，具體籌劃，系統(tǒng)比較，從而獲得節(jié)稅收益。

每一稅種盡管都明確規(guī)定出各自的納稅人，但現(xiàn)實(shí)生活的多樣性及特殊性是稅法不能完全包容的。企業(yè)要從其經(jīng)濟(jì)利益角度出發(fā)，無論納稅怎樣公正、正當(dāng)、合理，都是企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法治經(jīng)濟(jì)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中要想合理、合法地節(jié)稅，就應(yīng)該充分研究現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)的方法和巧妙的手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，采用靈活的方法來減輕稅收負(fù)擔(dān)，以便減少稅金支出，降低耗費(fèi)，增加企業(yè)收益。

（四）從影響納稅額的幾個(gè)因素契入

影響應(yīng)納稅額因素有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率、計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。因此，進(jìn)行稅收籌劃，無非是從這兩個(gè)因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。例如，企業(yè)所得稅，計(jì)稅依據(jù)就是應(yīng)納稅所得額，稅率有三檔，即應(yīng)納稅所得額3萬元以下，稅率8%，應(yīng)納稅所得額在3萬元-0萬元，稅率為7%，應(yīng)納稅所得額在0萬元以上的，稅率為33%。在進(jìn)行該稅種稅收籌劃時(shí)，如果僅以稅率因素考慮，那么就有稅收籌劃的空間。另外，由于企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝收入總額－允許扣除項(xiàng)目金額，具體計(jì)算過程中又規(guī)定了復(fù)雜的納稅調(diào)增、納稅調(diào)減項(xiàng)目，因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間就更大了。

三、企業(yè)加強(qiáng)完善稅收籌劃的建議

（一）稅收籌劃要注意防范風(fēng)險(xiǎn)

從目前我國(guó)稅收籌劃的實(shí)踐情況看，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中都普遍地認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)不然，稅收籌劃同其他財(cái)務(wù)決策一樣，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。

1.稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實(shí)施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷。主觀性的判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯(cuò)誤。所以，納稅人應(yīng)努力提高自身的主觀判斷能力，如果一旦失誤，將會(huì)使稅收籌劃演變?yōu)橥刀?、避稅行為，輕則補(bǔ)稅罰款，重則受到刑事處罰。

2.稅收籌劃具有條件性。一切稅收籌劃方案都是在一定條件下選擇與確定的，并且也是在一定條件下組織實(shí)施的。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，如果條件發(fā)生了變化，那么，原來的稅收籌劃方案可能就不適用了，原本是合法的東西甚至?xí)兂蛇`法的事情，稅收籌劃也就會(huì)失敗。

3.稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會(huì)成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。

4.稅收籌劃本身也是有成本的。任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)都具有兩面性：一方面，經(jīng)營(yíng)決策為經(jīng)營(yíng)者帶來經(jīng)濟(jì)上的效益；另一方面，決策與籌劃本身也需要實(shí)施費(fèi)用。如果納稅人的稅收籌劃費(fèi)用小于實(shí)施稅收籌劃帶給他增加的收益，那么，該稅收籌劃才是成功的；而一旦納稅人稅收籌劃費(fèi)用大于籌劃收益，即使稅收負(fù)擔(dān)降低了很多，該稅收籌劃仍然是失敗的籌劃，是得不償失的。

（二）保證經(jīng)營(yíng)稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化

稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程決定了稅收籌劃必須走規(guī)范化、法律化的道路。首先，需要建立起對(duì)稅收籌劃合法性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，此標(biāo)準(zhǔn)可以從先形成行業(yè)慣例到逐步法律化，最終以相關(guān)法規(guī)來明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件；其次，應(yīng)明確當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對(duì)方案涉及到的法律問題要負(fù)全部責(zé)任，而方案的提供者則要受行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，嚴(yán)重違規(guī)或違法時(shí)要受到法律的制裁；再次，對(duì)稅務(wù)這個(gè)行業(yè)要加強(qiáng)規(guī)范化和法律化建設(shè)，建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制。

（三）正確界定與評(píng)價(jià)稅收籌劃的績(jī)效

對(duì)稅收籌劃效應(yīng)實(shí)施評(píng)價(jià)考核時(shí)，應(yīng)切實(shí)注意以下問題：一是稅收籌劃的意義不僅僅反映為其自身績(jī)效的大小或水平的高低，更在于是否有助于市場(chǎng)法人主體的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)與有效維護(hù)，即市場(chǎng)法人主體不能單純地為了減輕稅負(fù)而追求減輕稅負(fù)；二是稅收籌劃活動(dòng)的外顯績(jī)效，并不直接等同于其對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度，而應(yīng)在將與之相關(guān)的各種機(jī)會(huì)損益因素全面納入，并予以調(diào)整后方可做出正確的結(jié)論。組織和評(píng)價(jià)稅收籌劃活動(dòng)，不僅要充分依托市場(chǎng)法人主體正常經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)膬?nèi)在秩序，同時(shí)也應(yīng)切實(shí)遵循稅收籌劃相對(duì)獨(dú)立的行為特征，從而使稅收籌劃活動(dòng)的特殊性與正常經(jīng)營(yíng)理財(cái)過程的一般性有機(jī)地融匯于市場(chǎng)法人主體利益最大化財(cái)務(wù)目標(biāo)之中。

（四）稅收籌劃對(duì)決策者素質(zhì)和行為規(guī)范的要求

市場(chǎng)法人主體想成功地實(shí)施稅收籌劃，必須建立現(xiàn)代化的稅收籌劃運(yùn)作體系，要求決策者必須具備理財(cái)素質(zhì)和行為規(guī)范：即具有一定的法律知識(shí)，能準(zhǔn)確地把握合法與非法的臨界點(diǎn)；能夠洞察經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)向及稅收的立法宗旨，在有效地駕馭各種有利或不利的市場(chǎng)制約因素的基礎(chǔ)上，組織適宜的籌資、投資的配置秩序；必須樹立收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)等現(xiàn)代價(jià)值觀念，即減輕稅負(fù)的根本目的是實(shí)現(xiàn)投資所有者利益預(yù)期的最大化，包括即時(shí)的和長(zhǎng)期的。當(dāng)即時(shí)利益與長(zhǎng)期利益發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以長(zhǎng)期利益為首選?？傊?，市場(chǎng)法人主體只有依托長(zhǎng)期利益目標(biāo)的優(yōu)化，通過籌資、投資活動(dòng)的合理規(guī)劃，組織收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)的最佳配比，才能獲得理想的稅收籌劃效應(yīng)。因此，建立一套精簡(jiǎn)、高效的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，配備高素質(zhì)人才，以及建立現(xiàn)代化信息傳遞方式是非常必要的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張中秀.合法節(jié)稅―為企業(yè)節(jié)省資金[M]中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000.

第5篇：財(cái)稅稅收籌劃范文

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

第6篇：財(cái)稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：高新企業(yè)；財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；稅收籌劃

一、前言

信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，以先進(jìn)技術(shù)為支撐的高新技術(shù)企業(yè)迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇，相比較常規(guī)的生產(chǎn)企業(yè)或者工業(yè)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中以先進(jìn)技術(shù)為支撐，強(qiáng)調(diào)通過現(xiàn)代高新技術(shù)來提高生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)?；诖?，企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理以及稅收籌劃工作，以此來實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的內(nèi)容

高新企業(yè)本身是以先進(jìn)技術(shù)為支撐發(fā)展起來的新型企業(yè)，與一般企業(yè)一樣，在發(fā)展過程中同樣需要經(jīng)歷初創(chuàng)期、發(fā)展期、穩(wěn)定期和衰退期四個(gè)階段，每一個(gè)階段都應(yīng)該有與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略：一是初創(chuàng)期，企業(yè)本身對(duì)于資金需求巨大，大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使得企業(yè)容易出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債問題，需要面臨階段性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的過程中，應(yīng)該以迅速擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標(biāo)；二是發(fā)展期，也可以說是擴(kuò)展期，企業(yè)同樣需要面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不過由于本身處于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段，因此可以繼續(xù)沿用初創(chuàng)期以迅速擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；三是穩(wěn)定期，這一時(shí)期企業(yè)對(duì)于資金的需求有所減少，開始進(jìn)入到了經(jīng)濟(jì)繁榮期，可以將其分為兩個(gè)不同階段，前一階段可以采用擴(kuò)展期的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，在擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)，進(jìn)一步增加勞動(dòng)力，后一階段則應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)穩(wěn)定增長(zhǎng)以及資產(chǎn)規(guī)模平穩(wěn)擴(kuò)展為目的，對(duì)企業(yè)的最大收益進(jìn)程進(jìn)行維系；四是衰退期，企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的需求量進(jìn)一步降低，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張停止，企業(yè)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)得以確立，在每一個(gè)部門之間執(zhí)行相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。此時(shí)，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略過程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)防，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定生存和長(zhǎng)期發(fā)展。

三、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

對(duì)于高新企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略設(shè)置的重要目的，是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而稅收籌劃的重要目的，是為了能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)，減少稅收負(fù)擔(dān)，最終目的依然是實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益，因此兩者在目標(biāo)上具有高度一致性。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略能夠在一定程度上決定企業(yè)稅收籌劃的方向，其實(shí)施則需要取決于企業(yè)戰(zhàn)略制定方向，三者相互牽制、彼此促進(jìn)。高新企業(yè)發(fā)展的不同階段會(huì)對(duì)應(yīng)不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略內(nèi)容，其與稅收籌劃的關(guān)系也存在一定程度的差異性。首先是籌資戰(zhàn)略，要求對(duì)企業(yè)發(fā)展中所處的內(nèi)部及外部環(huán)境狀況進(jìn)行全面分析和觀察，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的角度，做好籌資目標(biāo)、籌資原則、籌資渠道等的長(zhǎng)期籌劃，這一點(diǎn)在企業(yè)初創(chuàng)期和發(fā)展期尤其重要。對(duì)于高新企業(yè)而言，籌資方式不同，產(chǎn)生的稅負(fù)也會(huì)有所不同，要求企業(yè)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，做好多種籌資方式的對(duì)比，從中挑選出優(yōu)勢(shì)明顯的籌資方式，在保證稅收籌劃效果的同時(shí)，也可以有效降低籌資成本，保證稅后利益的最大化；其次是投資戰(zhàn)略，即企業(yè)在自身發(fā)展過程中，為了能夠?qū)ν顿Y目標(biāo)、投資原則、投資規(guī)模等問題進(jìn)行解決所做出的戰(zhàn)略活動(dòng)。投資戰(zhàn)略主要體現(xiàn)在企業(yè)初創(chuàng)期、發(fā)展期和穩(wěn)定期，企業(yè)需要對(duì)投資形式、投資地點(diǎn)以及納稅人身份等進(jìn)行衡量，于投資前，通過合法手段來對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行確定，掌握相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其進(jìn)行合理利用，提升稅收籌劃效果；然后是股利戰(zhàn)略，其本身是收益分配的重點(diǎn)，能夠?qū)衫麘?zhàn)略目標(biāo)、股利發(fā)放比例以及股利發(fā)放時(shí)間等問題進(jìn)行解決，與籌資和投資活動(dòng)關(guān)聯(lián)密切，會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃執(zhí)行。

四、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃應(yīng)用

1.在籌資戰(zhàn)略中的應(yīng)用

一方面，應(yīng)該對(duì)籌資方式進(jìn)行明確。高新企業(yè)在資金籌資的過程中，可供選擇的方式有很多，如發(fā)行股票、債券、租賃、賒購(gòu)等，對(duì)比而言，債券屬于直接的債務(wù)關(guān)系，籌資速度快且融資成本低，發(fā)行的主體可以是國(guó)家或者公共團(tuán)體，也可以是企業(yè)，與之相比，股票發(fā)行的主體只能是股份制企業(yè)，適用性不強(qiáng)。銀行信貸雖然同樣有效，不過屬于間接籌資，要求高審查嚴(yán)，對(duì)于中小企業(yè)并不友好，而且由于信貸合同的存在，其本身的抵稅作用會(huì)被削弱，也會(huì)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同籌資方式有著各自的優(yōu)勢(shì)和缺陷，高新企業(yè)在實(shí)施的過程中，應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇一種或者幾種籌資方式，最大限度地提升稅收利益，并且將稅收籌劃在籌資中的作用充分發(fā)揮出來；另一方面，應(yīng)該對(duì)籌資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。高新企業(yè)需要做好籌資結(jié)構(gòu)的分析，就貸款引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究。對(duì)于前一個(gè)問題，企業(yè)可以通過發(fā)行股票的方式解決，后一個(gè)問題則應(yīng)可以發(fā)行債券，或者向相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)借款，在面對(duì)大型投資項(xiàng)目時(shí)，可以選擇多渠道多形式的籌資，籌資結(jié)構(gòu)必須依照企業(yè)期望的資金收益及風(fēng)險(xiǎn)大小的綜合比例，進(jìn)行確定和優(yōu)化。

2.在投資戰(zhàn)略中的應(yīng)用

不同企業(yè)會(huì)采取不同的投資方式，適用的稅收減免政策也會(huì)有所不同，因此，高新企業(yè)應(yīng)該從自身的注冊(cè)類型、注冊(cè)區(qū)域以及投資行業(yè)等著眼，制定出多種不同的投資方案，通過綜合比對(duì)選出最優(yōu)方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的有效控制。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的組織形式大致可以分為公司企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)，其中，公司企業(yè)包含了股份有限公司（適用于大型企業(yè)）和有限責(zé)任公司（適用于中小企業(yè)），獨(dú)資企業(yè)主要是由個(gè)人出資創(chuàng)辦的企業(yè)，包含了大部分的個(gè)體戶和私營(yíng)企業(yè)，合伙企業(yè)則是由多人聯(lián)合出資創(chuàng)辦的企業(yè)。從高新企業(yè)角度出發(fā)，多數(shù)都是公司企業(yè)的組織形式，將股息作為稅后利潤(rùn)分配給投資者，如果是個(gè)人投資者，則需要進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納，合伙企業(yè)僅面向合伙人征收個(gè)人所得稅。因此，高新企業(yè)應(yīng)該從國(guó)家的稅收政策出發(fā)，選擇有利的組織方式，做好投資規(guī)劃。

3.在股利戰(zhàn)略中的應(yīng)用

收益分配戰(zhàn)略包含了股利分配和資本收益管理，高新企業(yè)需要于年終收益分配環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，股利分配政策會(huì)直接影響納稅的多少，因此，在開展稅收籌劃的過程中，高新企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行免稅收入等相關(guān)費(fèi)用的扣除，通過虧損年限進(jìn)行彌補(bǔ)，同時(shí)需要確定好相應(yīng)的股利分配形式，以現(xiàn)金股利和股票股利為例，前者需要股東繳納個(gè)人所得稅，后者不需要，也不會(huì)像前者一樣，減少企業(yè)留存收益，不過會(huì)對(duì)股東的權(quán)益結(jié)構(gòu)造成影響。

第7篇：財(cái)稅稅收籌劃范文

采礦行業(yè)整體稅負(fù)偏重，個(gè)別稅負(fù)偏輕，需要稅收籌劃以平衡稅負(fù)。測(cè)算采礦行業(yè)國(guó)有企業(yè)以及規(guī)模以上非國(guó)有企業(yè)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)水平，我們發(fā)現(xiàn)，與整個(gè)行業(yè)的平均稅負(fù)水平相比，采礦行業(yè)的稅負(fù)水平偏高，測(cè)算結(jié)果見表1：表1全部國(guó)有及規(guī)模以上非國(guó)有資源企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)比較情況表（％）表1反映2006～2010年在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)采礦業(yè)稅負(fù)水平與制造業(yè)稅負(fù)水平和全行業(yè)平均稅負(fù)水平的比較情況。采礦業(yè)2006～2010年的總體稅負(fù)率在8.05％～9.25％左右，高出制造業(yè)平均水平4.01％～4.46％，高出行業(yè)平均水平4.60％～4.82％。其中2010年，采礦行業(yè)的總體稅負(fù)率為9.25％，比制造業(yè)的平均水平高出約4.79個(gè)百分點(diǎn)，比行業(yè)的平均水平4.82％高出約4.43個(gè)百分點(diǎn)。采礦行業(yè)中，油氣開采業(yè)2006～2010年的稅負(fù)負(fù)擔(dān)率已達(dá)到13.13％～15.44％。究其原因，2010年高稅負(fù)，主要源于2010年下半年新疆資源稅計(jì)征方式的改革的試點(diǎn)，環(huán)比新疆天然氣、石油的稅費(fèi)增長(zhǎng)較快，缺乏可比性。然而，從有色金屬礦采選業(yè)稅負(fù)變化情況看，稅負(fù)則呈小幅上升，非金屬采選業(yè)、黑色金屬礦采選業(yè)的稅負(fù)增長(zhǎng)幅度也較小。但是，從整體上資源開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)明顯高于其他行業(yè)?？梢?，采礦企業(yè)具有開展稅收籌劃的空間。

采礦企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)注意的問題

企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略相一致，目的是為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展壯大而服務(wù)，切忌為了稅收籌劃而犧牲企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展利益，特別是不能損害國(guó)家利益。從這個(gè)層面上講，稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)是短期與長(zhǎng)期、局部利益與整體利益的關(guān)系。因此，其稅收籌劃中應(yīng)注意如下問題：首先，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分評(píng)估稅收籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。主要包括：對(duì)國(guó)家相關(guān)政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)，即籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國(guó)家稅收政策精神，但實(shí)際上違反了稅收法律法規(guī)，構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅收籌劃方法與企業(yè)總體目標(biāo)不一致的風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃的實(shí)際操作中，因技術(shù)方法、相關(guān)人員的責(zé)任，往往出現(xiàn)稅收籌劃敗筆，出現(xiàn)稅收籌劃成果與籌劃成本相比得不償失。以上這些都是稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，也是企業(yè)在稅收籌劃過程中應(yīng)予重視的因素。

采礦企業(yè)稅收籌劃的具體流程與方案

采礦企業(yè)主要包括生產(chǎn)和銷售兩大管理控制領(lǐng)域，其中生產(chǎn)環(huán)節(jié)又可以細(xì)分為項(xiàng)目前期籌建與投入階段、采礦與選礦等生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段、加工與產(chǎn)成品生產(chǎn)階段和運(yùn)輸與物流配送階段，稅收籌劃的安排就根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流程分別提供稅收籌劃的建議。

（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

項(xiàng)目前期籌建與投入環(huán)節(jié)，重在用好用足稅收優(yōu)惠政策。主要包括勘探、礦山工程建設(shè)、機(jī)械設(shè)備采購(gòu)或租賃、安全與環(huán)保系統(tǒng)配套投入等。這一環(huán)節(jié)的稅收籌劃可以考慮：購(gòu)買設(shè)備的稅收抵免，可根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％的部分可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

合理利用關(guān)于伴生礦、伴采礦、伴選礦的征稅規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃。在采礦與選礦等生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)包括礦產(chǎn)原料采掘、篩選、儲(chǔ)存、運(yùn)送等。所謂伴生礦，是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，含其他多種可供工業(yè)利用的礦產(chǎn)成份?？紤]到一般性開采是以主產(chǎn)品的元素成分開采為目的，確定資源稅稅額時(shí)，一般將主產(chǎn)品作為定額的主要依據(jù)，同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及其他相關(guān)因素。企業(yè)在開采之前就應(yīng)關(guān)注礦產(chǎn)品適用稅額相對(duì)較低的礦產(chǎn)資源，使得整個(gè)礦床的礦產(chǎn)品適用較低稅率；所謂伴采礦，是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來的非主產(chǎn)品元素礦石。對(duì)于量大的伴采礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。如果伴采礦的單位稅額相對(duì)較高，則利用這項(xiàng)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于讓稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定伴采礦量小。伴采礦量的大小由企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所決定，企業(yè)在開采之初合理確定伴采礦開采規(guī)模，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行認(rèn)定時(shí)，對(duì)企業(yè)數(shù)量較小的伴采礦，確定的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)較低，企業(yè)可利用這種稅務(wù)處理方式，決定伴采礦的數(shù)量開采；如果伴采礦的稅額相對(duì)較低，則企業(yè)應(yīng)進(jìn)行相反的操作。所謂伴選礦，是指對(duì)礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對(duì)于以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅，對(duì)納稅人而言，最好的籌劃方式就是盡量完善工藝，引進(jìn)技術(shù)，使以非精礦形式伴生出來的副產(chǎn)品以精礦形式出現(xiàn)，從而達(dá)到少繳稅款的目的。

利用國(guó)家有關(guān)稅種的征免稅項(xiàng)目?jī)?yōu)惠的稅收籌劃。如以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油等自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為原料生產(chǎn)的電力和熱力等自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50％的政策。對(duì)再生水、廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、污水治理勞務(wù)等免征增值稅；土地使用稅的減免稅政策主要有：對(duì)礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅；煤炭企業(yè)的矸石廠、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、輕便道和輸變電的線路用地，火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會(huì)開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。

利用存貨計(jì)價(jià)方法的不同進(jìn)行稅收籌劃。納稅人采取的存貨（這里的存貨包括商品、產(chǎn)成品、半成品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等）計(jì)價(jià)方式不同，會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生較大影響。具體來說當(dāng)存貨物價(jià)有上漲趨勢(shì)時(shí)，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算出的期末存貨價(jià)值較低，銷售成本最高，可將利潤(rùn)遞延至次年，以延緩納稅時(shí)間；當(dāng)物價(jià)呈下降趨勢(shì)時(shí)，則采用先進(jìn)先出法計(jì)算出的存貨價(jià)值最低，同樣可達(dá)到延緩納稅的目的。當(dāng)企業(yè)處于所得稅的免稅期時(shí)，企業(yè)獲得的利潤(rùn)越多，其得到的免稅額也越多，這樣，企業(yè)就可以通過選擇先進(jìn)先出法計(jì)算期末存貨價(jià)值，以減少當(dāng)期成本費(fèi)用的攤?cè)?，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn);相反，當(dāng)企業(yè)處于征稅期或高稅負(fù)期，企業(yè)就可以選擇月末一次加權(quán)平均法，將當(dāng)期的攤?cè)氤杀颈M量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)降低應(yīng)納稅所得額。選礦、加工與成品生產(chǎn)階段的稅收籌劃。這一環(huán)節(jié)的稅收籌劃可以從以下方面入手：#p#分頁標(biāo)題#e#

首先，分別核算礦產(chǎn)品，利用綜合回收率和選礦比相關(guān)政策。資源稅法規(guī)定，對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品的實(shí)際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量；金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確計(jì)算掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。這就是稅收籌劃的空間，企業(yè)如果明確自身煤炭回收率或選礦比低于同行業(yè)平均綜合回收率或平均選礦比，則可不提供應(yīng)稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)根據(jù)同行業(yè)的平均綜合回收率或平均選礦比來折算，計(jì)算出來的應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量則會(huì)少于實(shí)際使用量，達(dá)到節(jié)稅目的。反之，如果企業(yè)的加工技術(shù)或選礦技術(shù)比較先進(jìn)，本企業(yè)的加工生產(chǎn)綜合回收率或金屬礦選礦比相對(duì)同行業(yè)較高，則應(yīng)準(zhǔn)確核算回收率或選礦比，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送數(shù)量。

其次，關(guān)于入爐礦和入選礦的稅收籌劃。按資源稅政策，鐵礦石資源稅分別按資源原礦規(guī)定了入爐礦和入選礦不同定額稅率，并在此基礎(chǔ)上又細(xì)分為重點(diǎn)礦山和非重點(diǎn)礦山的入選露天礦和入選地下礦以及入爐露天礦和入爐地下礦，并按等級(jí)分別適用不同的稅率。入爐礦的單位稅額普遍要比入選礦的單位稅額高，但對(duì)入爐礦和入選礦，界定的標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，存在模糊界定現(xiàn)象，客觀上為采礦企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。

第三，固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的運(yùn)用。固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用在采礦企業(yè)的費(fèi)用支出中占據(jù)很大份額。而折舊作為費(fèi)用可以稅前列支，所以折舊費(fèi)用金額的大小將直接關(guān)系到企業(yè)成本的大小和利潤(rùn)的高低。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇〖铀僬叟f的固定資產(chǎn)是指：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)腐蝕、高震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取加速折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％。折舊方法可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。采礦企業(yè)可以根據(jù)使用的固定資產(chǎn)設(shè)備逐一篩選符合優(yōu)惠條件的專用設(shè)備，年底申報(bào)納稅調(diào)整。這樣實(shí)際上是獲得了納稅的延遲性收益，即所得稅遞延，所得稅遞延給企業(yè)帶來的不僅僅是貨幣時(shí)間價(jià)值本身，而且還有時(shí)間價(jià)值后面的凈現(xiàn)值的變化。一般地，當(dāng)企業(yè)處于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期時(shí)，應(yīng)盡量縮短折舊年限，加速固定資產(chǎn)成本的回收與資金的周轉(zhuǎn)，使在固定資產(chǎn)使用過程中的后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，得到遞延納稅的好處。

最后，運(yùn)輸與物流配送環(huán)節(jié)的納稅籌劃。包括礦產(chǎn)成品的外運(yùn)及銷售配送等環(huán)節(jié)。從企業(yè)整體收益角度考慮是否需要成立獨(dú)立的運(yùn)輸公司。企業(yè)自有的車輛發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，包括運(yùn)輸工具耗用的油料、配件及正常修理費(fèi)支出等項(xiàng)目，可以抵扣17％的增值稅。假設(shè)運(yùn)費(fèi)價(jià)格中的可抵扣物耗的比率為R（不含稅價(jià)），則相應(yīng)的增值稅抵扣率等于17％×R。若企業(yè)不擁有自營(yíng)車輛，而是外購(gòu)，在運(yùn)費(fèi)扣除時(shí)，按現(xiàn)行政策規(guī)定可抵扣7％的進(jìn)行稅額。同時(shí)，這筆運(yùn)費(fèi)在收取方應(yīng)該繳納3％的營(yíng)業(yè)稅。收支雙方一抵一繳，運(yùn)費(fèi)總算起來有4％的抵扣率。假設(shè)上述兩種情況的抵扣率相等時(shí)，即：17％×R＝4％，則R=23.53％R表示，當(dāng)運(yùn)費(fèi)結(jié)構(gòu)中的可抵扣增值稅的物耗比率達(dá)到23.53％時(shí)，按運(yùn)費(fèi)全額7％抵扣與按運(yùn)費(fèi)中的物耗部分的17％抵扣，兩者所抵扣的稅額相等。R點(diǎn)就是所謂的“運(yùn)費(fèi)扣稅平衡點(diǎn)”。一般情況下，而R＜23.53％時(shí)，設(shè)立運(yùn)輸公司則有節(jié)稅空間。反之，自有車輛無需獨(dú)立。例如，假設(shè)某企業(yè)以自營(yíng)車輛采購(gòu)貨物，汽車運(yùn)費(fèi)價(jià)格中的R值為15％，低于扣稅平衡點(diǎn)，假設(shè)汽運(yùn)費(fèi)支出總額為80萬元（不含稅價(jià)），則可抵扣運(yùn)費(fèi)中物耗部分的進(jìn)項(xiàng)稅為：80×15％×17％=2.04萬元。如果該企業(yè)獨(dú)立成立運(yùn)輸公司，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為80×7％=5.6萬元，獨(dú)立公司要繳納的營(yíng)業(yè)稅款為80×3％=2.4萬元。一抵一繳，該企業(yè)實(shí)際抵扣稅款為1.8萬元，比自有車輛方式下多抵扣0.36萬元。

（二）銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃

第8篇：財(cái)稅稅收籌劃范文

1稅收籌劃概念與特點(diǎn)

第一，稅收籌劃簡(jiǎn)單的說就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國(guó)企業(yè)早期階段，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測(cè)量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過項(xiàng)目開發(fā)階段，就對(duì)稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項(xiàng)目更具收益?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，各政府借助稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對(duì)象、不同的行業(yè)都會(huì)制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源，同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌?chǎng)調(diào)控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì)按照自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。

2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則

2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益，因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國(guó)家制定的某些稅收政策，對(duì)企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對(duì)額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì)增加，因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對(duì)評(píng)估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。

2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國(guó)家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國(guó)家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國(guó)家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識(shí)，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過程中，必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對(duì)預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對(duì)比，只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

第9篇：財(cái)稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 應(yīng)用

Abstract: tax planning refers to the the taxpayers before production and management and investment banking activities by selecting maximize the tax benefits of tax options to deal with its own production, management, investment and financing activities of a corporate planning behavior. With the constant improvement of China's tax revenue collection and management system, the constraints of the tax collection, more and more companies trying to achieve a low-tax, high-effective business financial solutions through legitimate channels, tax planning in the field of corporate financial management one of the important activities, profit after tax and maximize enterprise value for reducing the corporate tax burden is important.Keywords: financial management, tax planning applications

中圖分類號(hào)：F812.42

稅收籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)收益最大化，對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先安排，在稅法允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務(wù)，盡可能節(jié)約稅款，獲得最大稅收收益。稅收籌劃行為必須在符合國(guó)家法律和稅收法規(guī)的前提下以稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向通過避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等手段來實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，使稅后利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化。本文介紹了稅收籌劃的基本概念、方法，并分析了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用。

一、稅收籌劃的基本概念

國(guó)稅總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅收實(shí)務(wù)》中對(duì)稅收籌劃有明確定義：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過自行或委托人，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

二、稅收籌劃對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用

稅收籌劃應(yīng)該屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)決定了稅收籌劃的具體目標(biāo)，同時(shí)稅收籌劃的實(shí)施又必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響。在籌劃納稅方案時(shí)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到：一味的追求納稅負(fù)擔(dān)的減少并不一定能增加股東財(cái)富，反而會(huì)因?yàn)槎愂栈I劃的實(shí)施而導(dǎo)致其他費(fèi)用的增加乃至收入的減少，所以綜合考慮該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來收益和給社會(huì)帶來利益十分必要。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中實(shí)施的可行性分析

在稅收籌劃實(shí)施過程中，通過選擇低稅負(fù)方案（即選擇較低的稅收成本）和滯延納稅時(shí)間等方式獲得節(jié)稅利益具有可行性。

（一）稅種具有一定的彈性幅度

某一稅種的稅負(fù)伸縮性大小即為稅負(fù)彈性。稅種彈性的大小往往與稅源大小有關(guān)，一般而言，稅源大的稅種稅負(fù)彈性也大。還有就是稅種的構(gòu)成要素（計(jì)稅基數(shù)、扣除、稅率等）也對(duì)稅負(fù)彈性的大小具有一定影響。稅基越寬，稅率越高的稅種往往稅負(fù)也越重，例如企業(yè)及個(gè)人的所得稅的彈性就較大。

（二）納稅人在法律界定上具有可變通性

要實(shí)現(xiàn)納稅人依法繳稅就必須對(duì)納稅人給予法律上的界定，一般而言，特定的納稅人應(yīng)繳納特定的稅收，這種界定在理論上可行但在實(shí)際操作中其涵蓋的對(duì)象可能差別極大。如果根據(jù)稅法規(guī)定能夠說明自己不是某種稅的納稅人或者具備減免稅條件，那么自然就不會(huì)再繳納該稅或者成為稅負(fù)較輕的納稅人。

（三）通過稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

在不違背立法精神的前提下，利用優(yōu)惠政策，通過對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的合理安排達(dá)到少繳稅或者不繳稅的目的具有可行性。范圍廣、差別大、方式多及內(nèi)容豐富的稅收優(yōu)惠政策使得納稅人稅收籌劃的活動(dòng)空間很廣闊，因此，企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的潛力巨大。

（四）課稅對(duì)象在金額上可適當(dāng)調(diào)整

課稅對(duì)象金額和適用稅率是計(jì)算稅額的兩個(gè)關(guān)鍵因素。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)產(chǎn)收益與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是可以互通的，納稅人可以分割自己的全部所得并加以優(yōu)化，將自己負(fù)擔(dān)的稅額減到最少。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

（一）在籌資活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃

在籌資過程中，對(duì)于不同的籌資方式獲取的資本所采用的列支方法在稅法中的規(guī)定不盡相同，稅前或稅后列支直接影響到企業(yè)稅負(fù)的多少。在籌集資金的過程中，企業(yè)可以通過多種渠道籌集其所需的資金，渠道不同可能導(dǎo)致其承擔(dān)的稅負(fù)完全不一致，所以這就需要企業(yè)進(jìn)行籌資決策。企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措的時(shí)候往往采取發(fā)行股票和債券這兩種方式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。、就企業(yè)稅收籌劃來說，發(fā)行債券比發(fā)行股票更有利。因?yàn)榘l(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出依照財(cái)務(wù)制度是可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目的。而財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，這樣一來企業(yè)也就可以少繳納所得稅。而發(fā)行股票需支付給股東的股利是在稅后支付的，較前者要多納企業(yè)所得稅。由此可見，企業(yè)在不違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可以通過稅收籌劃達(dá)到既可以實(shí)現(xiàn)資金的籌措又可以節(jié)稅的目的。在籌資決策中的稅收籌劃中也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到：有時(shí)候稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者權(quán)益的增加，應(yīng)以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益為選擇方案的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在投資決策中應(yīng)該充分重視稅負(fù)輕重對(duì)其產(chǎn)生的影響，稅負(fù)較重或者收益較低的投資項(xiàng)目是很難吸引投資者的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也不例外。投資決策的稅收籌劃的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：選擇企業(yè)的組織形式；確定企業(yè)的投資方向；將不同地區(qū)、行業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化搭配；確定企業(yè)的投資項(xiàng)目；控制企業(yè)的投資規(guī)模和認(rèn)定投資伙伴等。例如，直接投資和間接投資這兩種方式的選擇就值得商榷，對(duì)股票或債券等金融資產(chǎn)的投資時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，購(gòu)買國(guó)庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅。這就需要企業(yè)進(jìn)行權(quán)衡，優(yōu)化選擇。在直接投資活動(dòng)中，企業(yè)還需要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進(jìn)行選擇和比較。；

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

企業(yè)的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)?、利?rùn)分配等一系列內(nèi)部核算活動(dòng)都不可避免的涉及到納稅，都存在著如何進(jìn)行稅收籌劃的問題。例如，享受限期減免所得稅的企業(yè)可采取控制產(chǎn)量和增大廣告費(fèi)的方式推遲獲利年度，通過提高產(chǎn)品的知名度來提高利潤(rùn)水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。通過有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤(rùn)達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。具體而言，主要有以下幾個(gè)方面：存貨計(jì)價(jià)方法的選擇；折舊方法的選擇（如利用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法進(jìn)行的稅收籌劃）；費(fèi)用列支的選擇等，在這些方面謀求稅收籌劃的策略具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）利潤(rùn)分配過程中的稅收籌劃

在企業(yè)的利潤(rùn)分配過程中，分配方式的選擇、處理利潤(rùn)的方式及如何安排虧損彌補(bǔ)時(shí)間都受到稅收征管的影響，在這種情況下，稅收籌劃同樣不可或缺。如企業(yè)的股利分配跟股東的個(gè)人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量都有關(guān)系。企業(yè)支付一定數(shù)額的資金發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，個(gè)人股東須按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；而發(fā)放股票股利時(shí)股東卻無需繳納個(gè)人所得稅。這樣企業(yè)就可以增加營(yíng)運(yùn)資金使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。

總結(jié)：綜上可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系下的稅務(wù)籌劃活動(dòng)已日益受到重視，稅務(wù)籌劃活動(dòng)貫穿于財(cái)務(wù)管理的始終，做好稅務(wù)籌劃工作對(duì)于減輕企業(yè)稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值的最大化以及增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面都有作用。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化及信息化趨勢(shì)進(jìn)一步加快，在企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃的重要性越來越明顯，這就需要我們積極探索企業(yè)稅收籌劃的新思路，以適應(yīng)時(shí)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王仲生.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè).2008.06(18)