稅務籌劃的手段精選(九篇)

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第1篇：稅務籌劃的手段范文

關鍵詞：財務管理 稅務籌劃 企業經營管理

隨著社會市場經濟的迅猛發展，各企業之間的競爭之勢愈演愈烈，企業是自負盈虧的經濟個體，要想在市場競爭中占有一席之地，就要增加自身經濟實力，將效益最大化作為最終目的。稅務籌劃是企業財務管理中不可或缺的重要組成部分，是納稅人減少稅收、增加收益的必要手段，企業為了提高自身經濟實力和市場競爭力，就要掌握合理有效的稅務籌劃方法。

1.稅務籌劃概述

1.1稅務籌劃的概念

稅務籌劃是指納稅人在納稅行為發生之前，在國家法律法規允許的范圍內，以節稅減稅為目的，對經營、投資、理財等活動事先進行籌劃和安排，最終達到納稅人的效益最大化。稅務籌劃是納稅人的合法權益，其在不違反法律法規的前提下獲得的效益屬于合法收益。

1.2稅務籌劃的發展

納稅人合理節稅的行為早就存在，20世紀30年代中，稅務籌劃由英國上議院議員提出，得到了法律界的認同，遂開始在各國普及，而在20世紀90年代初，稅務籌劃開始引入我國，以其合法節稅、增加收益的優點占據了我國企業財務管理的市場，現今已在各企業中迅猛發展。

1.3稅務籌劃的特點

稅務籌劃的本質是依法合理納稅，其具有五大特點，即合法性、目的性、超前性、風險性、整體性。合法性是指納稅人在稅務籌劃時要遵循國家法律法規，在允許的范圍內進行籌劃;目的性是指納稅人稅務籌劃是有目標的，是以合理節稅減稅為根本目的進行事先籌劃;超前性是指稅務籌劃是納稅人在納稅行為發生之前的籌劃活動，是事先安排計劃的;風險性是指稅務籌劃是計劃活動，但實際操作中仍然存在不可預知的風險;整體性是指稅務籌劃是以企業整體為籌劃對象，并不是企業中的某個部門[1]。

2.稅務籌劃原則

稅務籌劃是企業財務管理的重中之重，在稅務籌劃的過程中應遵循其四個原則：超前原則、合法原則、時效原則、成效原則。

超前原則，即稅務籌劃是一項發生在納稅之前的活動，企業根據國家的法律規定，結合自身的組織結構和效益情況，對合理避稅做出對策;合法原則，即企業在避稅節稅時一定要遵循法律法規，切不可惡意逃稅或偷稅;時效原則，即遇變則變，稅務籌劃要隨時適應法律法規的修正和變動，根據不同的規定制定與之相符的籌劃;成效原則，即企業在稅務籌劃時切忌不可只貪圖節稅，卻忽略籌劃過程中的其他消耗，致使成本損耗增加，得不償失[2]。

3.稅務籌劃在企業財務管理中的作用

3.1稅務籌劃在企業經營中的作用

稅務籌劃是使企業經營效益最大化的必要手段，其對增強企業經濟實力和提高企業競爭力有著推動和促進作用，主要可分為以下幾點：

3.1.1提高經營者的納稅意識

稅收是我國公民的責任和義務，但隨著社會和市場經濟競爭的壓力越來越大，很多企業在謀取利益的同時選擇偷稅和逃稅，這不僅損害了企業的品牌形象，更是觸犯了法律法規的犯罪行為。稅務籌劃可以使企業合法避稅，降低消耗成本，提高經營者的納稅意識。

3.1.2增加合法收益

稅收籌劃是在納稅之前的籌劃工作，目的是在合法的前提下，為企業合理避稅、減稅，而避稅減稅的直接結果就是企業降低了成本開銷，也間接增加了企業的合法收益。但企業經營形式不同，面對的相關政策不一樣，所制定的稅收籌劃也不同，這就需要企業財務管理部門的合理籌劃。

3.1.3增強企業競爭力

在市場經濟迅猛發展的背景下，企業競爭愈演愈烈，影響企業競爭力的最大因素就是企業的經濟實力和資產總量，而稅務籌劃是企業降低成本、增加效益的有效途徑，是增加企業市場競爭力的保障，更制約著企業未來的發展戰略和發展方向[3]。

3.2稅務籌劃在財務管理中的作用

稅務籌劃是財務工作中必不可少的組成部分，對提高財務管理工作有著不可忽視積極作用，主要可分為以下五點：

3.2.1提高財務管理工作人員的納稅意識

財務管理是企業經營管理的核心力量，在部分選擇逃稅、偷稅的企業中，企業經營者是指使者，財務管理人員是實施者，這種有害企業形象的動機和犯罪行為是其共同促成的結果。而稅務籌劃不僅能提高企業經營者的納稅意識，更重要的是提高財務管理工作人員的意識，財務工作人員正確意識與相關法律法規能否有效實施是密不可分的。

3.2.2有助于實現財務管理目標

現今企業的財務管理目標為企業效益最大化、股東權益最大化和企業價值最大化，而促使企業財務管理目標實現的關鍵就是企業最大化的降低成本，包括稅收成本。為降低企業稅收負擔，稅務籌劃是財務管理的必然趨勢，只有立足于現實，制定符合企業發展戰略的稅務籌劃才能更大程度地促進企業財務管理目標的實現。

3.2.3提高財務管理水平

財務管理水平取決于財務決策的實施效果，財務決策與稅收籌劃息息相關。財務決策是為了使企業取得效益最大化而提出的具有良好效果并切實可行的財務方案，而稅收籌劃正是這方案的關鍵環節，稅收籌劃給企業帶來的合法收益是財務決策中不可忽視的一項活動，有效的稅務籌劃不僅體現了財務決策的英明之處，更象征著企業財務管理水平有所提高。

4.稅務籌劃在企業經營管理中的意義

4.1降低企業運營風險

市場經濟競爭越來越大，企業經營風險也隨之增加，許多中小企業甚至包括上市公司，因為資金不足或者運轉不周導致退市或倒閉，追其原因，歸根結底還是因為企業只顧謀取利益，卻沒有重視降低成本。稅務籌劃是企業降低成本的有效手段之一，企業經營者利用稅務籌劃合理避稅，不僅可以為企業帶來合法收益，還可以增強企業競爭力，降低運營風險。

4.2提高企業形象價值

企業要想在市場中增強實力，不能只將經營重點放在獲益上，而更應該重視企業的品牌形象。不少企業為了謀取私利，選擇偷稅逃稅，但在賺取了利益的同時，也自毀價值，如此的品牌形象自然不能讓人信服。稅務籌劃是企業建立自身形象、提高品牌價值的手段，在法律中實事求是，才是企業可持續發展的長遠保障。

4.3利于企業財務管理

財務管理是對企業投資、籌資、營運資金和利潤分配進行管理，并為企業財務戰略目標作出相應決策，以實現企業的可持續發展。稅務籌劃是節約成本、促進發展的有效手段，其不僅屬于財務管理的工作內容，更與財務管理有著共同的目標，二者之間是相輔相成、缺一不可。

4.4促進國民經濟增長

稅務籌劃使企業合理避稅、降低成本，極大程度上提高了企業經營者及財務工作者的納稅意識，而納稅意識的提高意味著合法納稅的企業越來越多，國家稅收收入也有所提高，稅務籌劃不僅有利于企業的可持續發展，更有利于貫徹國家的宏觀調控政策，使企業經濟和國民經濟健康、穩定的同步發展。

5.結論

現今，我國市場經濟機制日益完善，企業競爭也愈加激烈，合理有效的稅務籌劃不僅能降低成本、減少風險、提高企業競爭力，還能促進我國國民經濟穩步發展。稅務籌劃不僅關系著企業發展，更制約著我國社會經濟發展，所以稅務籌劃的應用是企業必不可少重要舉措。

參考文獻：

[1]宋東國.淺析稅務籌劃在企業經營管理中的應用[J].企業導報，2012，6（6）

第2篇：稅務籌劃的手段范文

【關鍵詞】校辦產業;稅務籌劃;成本效益

一、引言

追溯歷史,校辦產業始于上世紀80年代初期,由學校創辦或控股的以盈利性為目的創設的公司企業。試圖通過為企業提供技術服務獲得回報,其目的主要是解決學校的經費不足。目前,校辦產業在我國經濟發展中發揮著越來越大的作用,如何發展校辦產業也是理論與實務界關注的一個焦點問題。對校辦產業來說,成本與收益是經營中考慮的主要方面,而稅務籌劃就是在現有企業經濟條件下,采用合法的技術手段與方法,以追求效益最大化為目的,通過對公司企業生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排,盡可能地節約稅款,以獲得最大的稅收利益的一種行為。其本質是企業為實現收益最大化,對涉及稅收的經濟事項進行安排。因此,校辦產業有效地開展稅務籌劃既有利于企業稅收負擔的降低,也有利于企業財務管理水平的提高。但相比較大型企業來說,校辦產業在規模、資金安排等方面都有很大的差異,因此開展稅務籌劃要因地制宜的選擇適合自己發展的模式,要具體問題具體分析。

二、校辦產業開展稅收籌劃的必要性

(一)適應市場經濟下企業激烈競爭的需要

大學創辦校辦產業能取得成功,主要得益于三個優勢,一是技術;二是產品知識含量;三是人才。但校辦產業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌,其中國家與企業之間的利益分配關系的籌劃,即國家要依法征稅、企業要依法納稅,借以實現政府職能,消除納稅人之間的稅負不均,有利于公平競爭和經濟發展。國家與企業之間這種利益分配籌劃必須是規范化、合法化的。而按照稅收“規范性”原則,政府不能苛求納稅人在稅法規定之外作超額納稅,這使企業的稅收籌劃成為可能;另一方面,企業稅收籌劃也是企業為適應市場經濟激烈的競爭并發展壯大自己的有效手段。其中,企業減輕自身稅負的方式要達到稅收籌劃的層次,要求國家與企業之間的利益分配關系規范化和稅收環境正常化。

(二)有利于提高企業財務管理水平,實現企業的財務管理目標

稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域,是圍繞資金運動展開的,目的是為了實現企業整體利益最大化。企業在進行各項財務決策之前,進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為,制定出正確的決策,使整個企業的經營、投資行為合理、合法,財務活動健康有序運行,經營活動實現良性循環。此外,籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費,從而提高經營管理水平和企業經濟效益。企業稅收籌劃可以滿足企業減輕稅負、追求更多的稅后利潤的動機,企業通過成功的稅收籌劃,可以在投資一定的情況下,為企業帶來不少“節稅”效果,更好地實現財務管理的目標。

(三)建立現代企業制度的需要

中國高校校辦企業是特殊歷史時期的產物,其發展趨勢,一是越來越高科技化,二是越來越社會化、市場化。校辦企業的發展趨勢就是以制度創新促進技術創新和管理創新逐步發展和升級,最終市場化,建立現代企業制度。

在市場經濟下,由于企業具備了自我約束和自我激勵的機制,這樣,包括稅收籌劃在內的各種經營策劃不僅成為可能,而且對企業至關重要,國家稅收作為一項企業經營附加成本,必然會越來越受到企業的重視。如何在不違反稅收法律而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下,預先調整企業的經營行為,以達到合法地節約稅負支出,這種合法節稅的納稅思想為絕大多數企業所接受。

當然,對獨立經濟利益主體來說,納稅后必然會減少納稅人收入,或預期納稅后會減少納稅人收入,其結果會帶來兩種不同效應。一種是收入效應,即因稅收減少了納稅人可支配的收入,進而影響納稅人的有關決策行為。另一種是替代效應。通常指納稅人針對不同行為的稅收待遇不同,而采取就免不就征、就低不就高的行為選擇。可見,收入效應和替代效應廣義地說都是行為替代效應,只不過前者是單純的某一稅收數量增減引發的,而后者是由不同行為不同稅收待遇引發的。

三、校辦產業如何開展稅務籌劃

(一)理性對待稅務籌劃

校辦產業開展稅務籌劃,必須在符合稅法規定許可的范圍內進行,不能采取非法手段減少或消除納稅義務,這樣才能保證稅務籌劃方案的實施效果,減少不必要的納稅成本支出。具體來說,稅務籌劃具有以下四個基本特征:

一是合法性。是指稅務籌劃必須符合國家法律、法規和規章的規定,或者說至少不違反現行稅收法律規范;當納稅人有多種合法的可選擇納稅方案時,企業可以在法律允許的范圍內選擇低稅負方案。

二是籌劃性,或稱超前性。它是一種指導性、科學性、預見性極強的管理活動。納稅義務履行的滯后性決定了企業可以在進行籌資、投資、利潤分配等經營活動之前就考慮稅收負擔因素,從而選擇有效實現財務管理目標的行動方案。

三是目的性。是指企業進行稅務籌劃工作是為了獲取最大的稅收收益,具體表現為:一方面選擇低稅負方案,降低企業稅收成本;另一方面滯延納稅時間,有效降低資本成本。

四是綜合性。是指企業稅務籌劃應著眼于企業整體全局,綜合考慮企業的稅收負擔水平,統籌規劃。籌劃人員應利用專門的稅法知識、專業的技術方法,提出令人滿意的籌劃方案。

(二)遵循成本效益原則

校辦產業在開展稅務籌劃時,必須遵循成本效益原則,這不僅表現在對稅務籌劃方案的選擇上,也表現在籌劃方式的選擇上,即企業自行開展稅務籌劃還是聘請稅務專家籌劃。稅務籌劃與其他經濟業務活動一樣,在可能獲得稅收收益的同時也需要付出一定量的必要代價,這個代價就是稅務籌劃成本。一般來說,稅務籌劃成本包括直接成本、機會成本和風險成本三個組成部分。直接成本是指納稅人為節約稅款而發生的人力、物力、財力的耗費,具體包括稅務籌劃方案的設計成本和實施成本兩部分。設計成本又可分為支付給稅務的咨詢費或企業稅務籌劃人員的工資或獎金;實施成本則是指稅務籌劃方案在實施過程中所需支付的相關成本或費用,包括企業按照稅務籌劃方案對經濟活動以及會計處理等作出相應處理而花費的額外成本。機會成本是指企業采納該項稅務籌劃方案而放棄其它方案的最大收益。不同的籌劃方案具有不同的優勢,對于所選擇的稅務籌劃方案來說,因此而犧牲的其他方案優勢就是此項籌劃的機會成本。風險成本是指企業因籌劃方案設計失誤或實施不當而造成籌劃失敗的經濟損失。

企業對稅務籌劃方案進行成本收益分析,主要是將企業采取稅務籌劃方案可能發生的成本與預期收益進行比較。只有當稅務籌劃成本小于預期收益時,該項籌劃方案才是合理的和可以接受的,企業才能取得稅務籌劃實施效果;當稅務籌劃成本大于預期收益時,該籌劃方案就是失敗方案。可見,稅務籌劃和其他財務管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,只有當籌劃方案的收益大于成本支出時,該項稅務籌劃才是成功的籌劃。

(三)科學防范與控制籌劃風險

稅務籌劃在給校辦產業帶來節稅利益的同時也蘊含著風險。稅務籌劃風險就是企業進行稅務籌劃活動成功的不確定性而付出的代價,具體包括稅收政策理解有誤的風險、稅收優惠政策運用和執行錯位的風險等內容。納稅人在進行稅務籌劃時要提高風險意識,如果任其發生而不加以控制,則勢必有悖稅務籌劃的初衷,最終得不償失。

1.規范會計核算,依法納稅

校辦產業經營決策層必須樹立依法納稅的理念,依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表,并進行正確的會計處理,為提高稅務籌劃的效果提供可靠的依據。這也是企業規避稅務籌劃風險的一條最保守的基本途徑,以減少企業不必要的納稅成本支出(主要指稅收罰款、滯納金等)。

2.牢固樹立風險意識,建立有效的風險預警機制

風險的不確定性、企業經營環境的多變性和復雜性,因此校辦產業必須充分重視稅務籌劃風險的客觀存在,并在涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。同時,企業還應當建立一套科學、快捷的稅務籌劃預警系統,收集和分析相關的稅收政策及其變動情況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息。當出現可能引起稅務籌劃風險的關鍵因素時,系統發出預警信號提醒籌劃者關注潛在的風險,并及時尋找導致風險產生的根源,指導籌劃者制定科學的風險控制措施,從而保證稅務籌劃行為的順利開展和提高其實施效果。

四、需要注意的幾個問題

(一)前瞻性

前瞻性還有另外一層含義,稅務籌劃一般都是在應稅行為發生之前進行謀劃、設計和安排的,它可以在事先測算企業稅務籌劃的效果,因而具有一定的超前性。在經濟活動中,納稅義務通常具有滯后性。企業交易行為發生后,才繳納有關流轉稅;收益實現或分配后,才繳納所得稅;財產取得或行為發生之后,才繳納財產、行為稅,這在客觀上提供了納稅前做出籌劃的可能性。另外,經營、投資和融資活動是多方面的,稅法規定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質不同,稅收待遇也往往不同,這為納稅人選擇較低稅負提供了機會。如果經營活動已經發生,應納稅款已經確定,再去“謀求”少繳稅款,這就不是稅務籌劃行為。

(二)靈活性

稅務籌劃是一項實踐性很強的財務管理活動。由于企業所處的經濟環境千差萬別,加之稅收政策和納稅人的主客觀條件經常處于變化之中,因此,企業必須根據自己的實際情況選擇適合的稅務籌劃技術與方法,具體問題具體分析,而不能全面照搬其他企業成功的稅務籌劃方案。同時,企業制定的稅務籌劃方案應當具備一定的靈活性,能夠隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化適度調整項目投資,對稅務籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內容,采取措施分散風險,趨利避害,保證稅務籌劃目標的實現。這就要求企業籌劃人員在熟悉、掌握國家稅收法律規定的基礎上,通過分析國家宏觀調控政策理性預測可能的稅收調控手段,從而使籌劃方案本身具備一定的前瞻性,更進一步增強企業稅務籌劃的科學性和效益性。稅務籌劃是一項素質要求很高的綜合性技術,需要從業人員具備較強的預測、分析能力,熟悉和掌握最新的稅收法規和會計核算規定,能夠從企業整體高度出發理性設計和實施適合于企業特點的稅收籌劃方案。因此,企業需要加強稅務籌劃人員業務素質的培養,為員工創造學習的機會,逐步提高稅務籌劃人員的綜合素質。同時,建立完善的稅務籌劃質量控制體系,從源頭上保證稅務籌劃的實施效果和質量。

(三)專業性

必須具備稅務會計專業人才稅務籌劃是一項復雜的、長期的、專業性很強的活動,它要求企業擁有通曉稅務、會計及法律等相關知識的專門人才,或者通過納稅機構來實施。

五、結語

總之,稅收籌劃不是以稅負最輕,而是以投資者的所有者權益最大為目標。稅收籌劃是一種事前行為,具有預見性,而稅收法規、國家政策等經濟環境在今后一段時間內有可能發生變化。所以稅收籌劃與其他財務管理決策一樣,收益與風險并存。企業在進行稅收籌劃時,要站在全局角度,維護投資者權益并使其不斷增長,以整體觀念來看待不同的方案。我國高校校辦產業的改革與發展正處在一個關鍵時期。發展才是硬道理。只有堅持“積極發展、規范管理、改革創新”的指導方針,科學合理的開展稅務籌劃,改革創新,校辦產業才能夠在新起點上有新發展。

參考文獻

[1]蘭日輝.高校校辦企業稅務籌劃探討[J].教育財會研究,2005(8).

[2]汪煥霞.高校資產經營公司財務管理模式及稅務籌劃能力提高的幾點思考[J].科技咨詢導報,2007(9).

[3]郭學惠.高校企業發展方向思考[J].重慶工學院學報,2009(1).

第3篇：稅務籌劃的手段范文

一、稅務籌劃概念及特點

國內關于稅務籌劃概念的認識較模糊，從已有的專著來看，代表性的說法有：一是稅務籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅務籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有，人大張中秀教授認為稅務籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。天津財大蓋地教授認為稅務籌劃包括節稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅務籌劃指企業合法的節稅籌劃。三是將稅務籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。

二、稅務籌劃的特點

稅務籌劃的根本目的是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：

1.合法性。稅法是處理征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業要依法繳稅。稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，企業作出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。

2.籌劃性。在稅收活動中，經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。

3.專業性。稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。從環節上看，包括預測方法、決策方法、規劃方法等；從學科上看，包括統計學方法、數學方法、運籌學方法以及會計學方法等，因此，稅務籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動是一項高智力的活動，需要周密的規劃、廣博的知識。稅務籌劃的專業性有兩層含義，一是指企業的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業人員進行；二是現代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也越趨復雜，僅靠納稅人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務、咨詢及籌劃業務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業化特點。

4.目的性。納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅務籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標：直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、最核心的目標；此外，還包括有：延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值；保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現任何關于稅收方面的處罰，以避免不必要的經濟、名譽損失，實現涉稅零風險；確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護主體合法權益；根據主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益。

5.籌劃過程的多維性。首先，從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。不僅生產經營過程中規模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在設立之前、生產經營活動之前、新產品開發設計階段，都應進行稅務籌劃，選擇具有節稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。其次，從空間上看，稅務籌劃活動不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。

三、我國企業開展稅務籌劃的必然性及現實意義

1.市場經濟條件下，稅務籌劃是納稅人的必然選擇。

市場經濟的特征之一就是競爭，企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業之間的利益分配關系即國家要依法征稅，企業要依法納稅，是企業經營籌劃的重點。其原因在于：

①隨著我國改革開放的不斷深入，企業自主權的日益擴大，企業在逐漸成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的過程中，自我意識和主體利益觀念日益強烈。由于稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的凈流出，企業的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對企業來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下，預先調整企業的經營行為，以達到合法地節約稅負支出，對企業的生產經營成果影響舉足輕重，成為現代財務管理面臨的緊迫課題。

②隨著改革開放的加深，大量外資涌入（截止到去年，在我國注冊登記的三資企業已達35萬家）的同時，我國企業也大步走出國門。據統計，至1997年底境外投資企業已有5357家，分布在世界上140個國家和地區，中方投資額60.64億美元。涉外企業的增加不僅引發一系列國際稅收管轄權的沖突與協調，需要國家宏觀調控，而且由于外資企業大都有著強烈的稅務籌劃意識和能力，在一定程度上加大了我國企業為維護自身權益、增強競爭力而進行稅收籌劃的需求。入世在即，這種需要日益迫切。

③稅收強制性特點使納稅活動受到法律約束，企業必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善，國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應納稅款，納稅人不但要承擔稅法制裁的風險，而且還將影響企業的聲譽，對企業正常的生產經營產生負面影響。企業不得不轉而用合法又合理的手段來追求其財務目的，即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現的稅負最小化才是有效的。稅務籌劃，成為納稅人的必然選擇。

2.現行稅制為企業稅務籌劃提供了廣闊的空間。

稅務籌劃作為企業經濟利益保護措施是完全必要的，但籌劃的實施必須有一定的經濟環境和配套措施作為前提。從理論上講，只有一部完善而又全面的稅法細則并認真的加以實施，才有可能避免或消除納稅人的節稅行為。然而，事實上，現代經濟條件下，由于稅法除了組織穩定的財政收入職能外，還擁有宏觀調控等效應，各國政府為了鼓勵納稅者按自己的意圖行事，無不把實施稅收差別政策作為調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用，制定了不同類型的稅收政策，使得無論多么健全嚴密的稅制，稅負在不同納稅人、不同納稅期、不同行業和不同地區之間總是存在差別。對某一應稅活動往往有多個納稅方案，這就給納稅人尋找降低稅收成本、進行稅務籌劃提供了極大的可能和眾多的機會。

在我國現階段所實行的復稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現政策引導的激勵性稅收政策（出口退稅；外企、高企的稅收優惠等）、限制性稅收政策（如特殊消費品的高消費稅，某些貨物的高關稅等）；又有體現特定減免的照顧性稅收政策（如自然災害減免等），以及涉外活動中的維權性稅收政策（如稅收抵免及關稅的互惠等）等。而且由于立法技術上的原因，企業在繳納稅種的選擇上并是唯一的。即便同一個稅種，其稅制要素的規定也不是單一。此外，現行的財務制度中的有些核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國企業理財活動中開展稅務籌劃提供了較為廣闊的空間。

3.開展稅務籌劃是市場經濟下企業的一項合法權益。

市場經濟條件下，企業行為自主化，利益獨立化，權利意識得到空前強化。企業對經濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為已的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關系的角度來看，權利主體雙方應是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。對企業來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產、收益，亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權，屬于企業所擁有的四大權利（生存權、發展權、自主權及自保權）中的自保權范疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利，包括稅務籌劃。對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現象的滋生。

4.企業開展稅務籌劃對財務管理意義重大。

企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。

其一，有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業整體利益最大化。首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利于規范企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。

其二，有助于企業財務管理目標的實現。企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業財務管理所追求的目標。企業增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的，通過企業成功的稅務籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業帶來不少“節稅”效果，更好地實現財務管理的目標。在稅收籌劃下的企業有效結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。此外，節稅籌劃，有助于企業在資金調度上受益，無形中增加了企業的資金來源，使企業資金調度更加靈活。

四、國外企業稅務籌劃的開展和研究情況

1.國外稅務籌劃幾乎家喻戶曉，企業尤其是大企業已形成了財務決策活動中，稅務籌劃先行的習慣性做法。這可以從我國涉外企業投資前將稅法和相關規定作為重點考察內容中看出。最近有關波音公司放棄經營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖的報道表明，節約稅金支出是其重要原因之一（西雅圖的所得稅為47%，普遍高于其它各州）。從中可以看出，稅務籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對稅務籌劃的重視程度。

2.自20世紀50年代以來，稅務籌劃專業化趨勢十分明顯。許多企業、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務籌劃活動，以節約稅金支出。同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關稅務籌劃的咨詢和業務。如日本有85%以上的企業委托稅理士事務所代辦納稅事宜；美國約有50%的企業其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的；澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的。

3.隨著經濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環境，跨國稅務籌劃已成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現象。如以生產日用品聞名的聯合利華公司(Unilever Co.)，其子公司遍布世界各地。面對著各個國家的復雜稅制，母公司聘用了45名稅務高級專家進行稅收籌劃。一年僅“節稅”一項就給公司增加數以百萬美元的收入。

4.近年來，稅務籌劃活動領域的專業化現象越來越明顯。這里所謂的專業化是指稅務籌劃人員專門為某特定經濟活動出謀劃策。如自20世紀末期，美國出現了專為金融工程進行稅務籌劃的金融工程師：金融工程指創新金融工具與金融手段的設計、開發與實施以及對金融問題給予創造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務人員必不可少。在美國金融領域為防止敵意接管、債券調換等純粹因為稅收利益所驅動的交易大量存在。

5.許多國家的企業都設置了專門的稅務會計，在企業稅務籌劃中發揮著顯著作用。稅務會計的職責：一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求。二是根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業稅收負擔降到最低。隨著通貨膨脹和高利率的出現，企業管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉移到第二職能，由于成效顯著，稅務會計得以迅速發展。

6.國外較重視對經濟類人才的稅務籌劃知識教育和培訓。如在美國的財會、管理等專業的學習中，一門必學的知識是學習怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。

五、我國企業稅務籌劃的研究現狀

稅務籌劃不僅開始悄悄地進入人們的生活，企業的稅務籌劃欲望在不斷增強，籌劃意識也在提高，而且隨著我國稅收環境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強，稅收籌劃更被一些有識之士和專業稅務機構看好，不少機構已開始介入企業稅務籌劃活動。北京、深圳、大連等稅收籌劃較為活躍的地區還涌現出一些稅務籌劃專業網站，如“中國稅收籌劃網”“中國稅務通網站”“大中華財稅網”“永信和稅收咨詢網”等。

由于稅務籌劃在我國出現的歷史很短，盡管目前有關稅務籌劃的專著已不少見，但整體上系統地對稅務籌劃的理論和務實的探討還比較缺乏，稅務籌劃的研究在我國尚屬一個新課題，有待于我們進一步的加強理論和實踐的探索。

【參考文獻】

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[7]　牟虹.論稅收籌劃在財務管理中的應用[J].中華會計函授，1999(5).

第4篇：稅務籌劃的手段范文

關鍵詞：稅務 ， 籌劃方法 ， 問題，對策

Abstract: in recent years, along with the tax law system of perfect, as independent management of enterprises, its legal consciousness increased. In compliance with the legislative spirit, under the premise of how well the tax planning work, so as to realize the maximization of enterprise rights, is worth us of discussion. The paper mainly expounds the tax planning enterprises of the specific method, thus the tax planning for the enterprise the main problems existing in the discussion and the research, and put forward the effective tax planning countermeasures.

Keywords: tax, planning methods, problems, countermeasures

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A文章編號：

1稅務籌劃的定義

稅務籌劃是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學的節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，在符合立法精神的前提下，通過對經營、投資、理財活動的籌劃，而獲得的節稅收益。稅務籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點，它不同于避稅，避稅指的是用非違法手段減少稅收負擔，即納稅人通過個人或者企業活動的安排，利用稅法上的漏洞或者缺陷，謀取稅收利益，該詞含有貶義。避稅通常采用的是非違法手段，如果是采用違法手段達到減少稅收的目的，不能稱作避稅，而應根據其情節認定為偷稅、逃稅、抗稅；從行為目的看，稅務籌劃是為了稅收支付的節約，避稅則是為了少繳稅或者不繳稅；從稅法角度看，稅務籌劃屬善意利用，而避稅則屬破壞性利用。

2稅務籌劃的方法

2.1減免稅籌劃

《稅收減免管理辦法》（試行）第二條規定，“本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。”可見，減稅、免稅是國家根據一定時期的政治、經濟、社會政策的要求，而對某些納稅人給予免除部分或全部納稅義務的一種稅收特別措施。 比如，增值稅暫行條例第十五條第一項規定，“農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅；企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。”減稅、免稅方法立竿見影，屬于絕對的節稅技術，企業應在符合法律規定的條件下，盡量爭取獲得減免稅待遇，以實現減輕稅負的目的。

2.2稅率差異籌劃

稅率差異是指性質相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異籌劃是指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節減稅收的納稅籌劃技術。一個國家的稅率差異，往往是要鼓勵某種經濟、某種類型企業、某類地區的存在和發展，它體現國家的稅收鼓勵政策。稅率差異籌劃主要是利用體現國家經濟政策的稅率差異，比如，財稅[2011]58號文件明確自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。為保證稅率差異法運用的合理性，企業應盡量尋求最低的適用稅率，并使稅率差異的穩定性和長期性得到保持。

2.3納稅時間籌劃

如果納稅時間可以在合法合理的條件下延緩一段時期，企業在不減少納稅總額的條件下，就等于得到一筆無息貸款，從而增加企業的現金流量，使企業有更多的資金用于生產經營，這無疑會提高企業的競爭力。這一方法是運用相對節稅原理，一定時期的納稅總額并沒有減少，是利用貨幣的時間價值節減稅收。比如，企業所得稅法第二十三條第一款規定，“以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現”，如果企業與對方所簽合同為分期收款的銷售方式，則可以延期確認銷售收入的實現，推遲納稅時間。納稅時間的籌劃主要是利用財務原理，不是某些相對來說風險較大 容易變化的政策，所以具有較強的適用性。

3 企業稅務籌劃中存在的主要問題

近幾年，由于我國稅務籌劃尚處于初始階段，在開展稅務籌劃的工作過程中，我國的企業普遍存在著一些問題。具體主要包括以下兩個方面：

3.1 管理者忽視，致使企業的稅務籌劃形同虛設

由于長期的計劃經濟體制的思維慣性，再加上稅務籌劃又是一個剛剛被熟悉的新事物，所以很多企業的管理者并不了解稅務籌劃的重要性，要么認為稅務籌劃只是正常的交稅，不能對提高企業效益有積極作用，要么是認為稅務籌劃是變相的逃稅行為，是不道德的甚至是違法的行為。這種忽視，致使企業在體制上就不會把人、財、物等資源運用在這方面，所以導致企業的稅務籌劃工作沒有開展，或即便開展了也只是簡單的計稅、交稅，不進行謀劃和安排。

3.2 存在稅務管理崗位缺失和稅務籌劃人員非專職現象

根據財政部的會計基礎工作規范的要求，企業都會設置基本的會計工作崗位，但是，絕大多數企業都沒有設立專門的稅務會計崗位，都沒有明確設置稅務管理工作崗位以專門處理企業經營業務中涉及稅務的相關工作，都是要求其他崗位的會計人員兼任企業的稅務管理人員，從而只是在計算成本、費用的同時簡單地根據慣例或者規定從實際發生的收入、費用中計提各種稅。

稅務籌劃人員非專職現象是更加廣泛地存在各個企業當中，其原因之一是我國缺乏稅務籌劃的專業教育，其二是企業處于節約成本、降低員工數量的目的。稅務籌劃人員的非專職現象致使他們無法有足夠的時間和精力來學習稅務籌劃的知識和技巧，無法有足夠的時間來了解企業稅務工作的實際情況，從而無法有足夠的精力和能力來思考如何改進企業的稅務籌劃工作。

4 如何做好稅務籌劃的措施

4.1 企業應具備納稅意識及對稅務籌劃的理解

稅務籌劃是企業的一項基本權利，稅務籌劃的權利與企業的其他權利一樣，都有特定界限，超越這個界限就不再是企業的權利，而是違背企業的納稅義務，就不再合法，而是違法。而企業的權利和義務可以相互轉換：當稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確后，企業相應的籌劃權利就會轉換成納稅義務。如超額累進稅率改為固定比例稅率后，納稅人利用累進級距的不同稅率而進行的籌劃就不存在了；當稅法或條例的某些條款或內容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再享有籌劃的權利；當稅法或條例中的某些特定內容被取消后，稅務籌劃的條件隨之消失，企業的籌劃權利就轉換為納稅義務。因而，要避免涉稅法律風險，切實有效地進行稅務籌劃，應以稅法為依據，深刻理解稅法所體現的立法精神及國家政策，同時要切實理解稅務籌劃與避稅的概念。

4.2企業要做好稅務籌劃的基礎工作

企業應建立真實完整的會計賬簿及核算體系，根據實際經營情況編制真實客觀的財務報告；企業應該根據自身的實際情況對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經濟活動進行合理地控制，因此必須建立科學嚴密的審批機制，實行科學化決策，才能使企業稅務籌劃走入正軌；加強稅務籌劃風險的防范與控制。企業要正視風險的客觀存在，樹立稅務籌劃的風險意識，并在生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。通過有效的風險預警機制，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，及時尋找導致風險產生的根源，制定有效措施遏制稅務籌劃風險。稅務籌劃始終保持清醒的目的就是提高企業整體的經濟效益，而不是僅僅局限于幾個稅種上的籌劃。

4.3 建立完善的稅務籌劃數據庫

任何稅務籌劃方案都是在一定的時間、一定的稅收法律環境下，以企業收集到的信息為基礎制定的，具有很強的針對性和時效性，因此，稅務籌劃是一種創造性的思維活動。它需要輸入信息的刺激，在占有大量客觀材料的基礎上才能形成。這就意味著要提高企業稅務籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統和稅務籌劃數據庫，以實現稅務籌劃。

4.4重視稅務籌劃人員的培養

稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。成功有效的稅務籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統籌謀利的能力，具備稅收、會計、財務等專業知識全面了解、熟悉企業籌資、經營、投資等業務情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況預測出不同的納稅方案，并進行比較、優化選擇進而做出最有利的決策。

參考文獻

第5篇：稅務籌劃的手段范文

關鍵詞：稅務籌劃中外比較對策分析

一、稅務籌劃及其特點

在學界廣泛被接受的界定是，稅務籌劃是指企業納稅人在國家現行稅法的許可范圍之內，通過對自身的籌資、投資和營運等生產經營活動預先采取適當的安排和運籌，全面優化收支，在精算以后，確定最佳的納稅方案，使企業既依法納稅，又能充分享受稅法所賦予的權利和優惠政策，以達到合理合法地減稅、節稅的財務策劃行為，以及獲取最大的稅收利益、實現企業價值最大化的經濟活動、具體來講，稅務籌劃具有以下七個特征:(1)合法性，處理征納關系的共同準繩是稅法，企業作為納稅義務人要依法納稅)稅務籌劃也必須在國家法律許可的范圍內，按照稅務政策及相關規定來進行)(2)預先性，在稅收活動中，企業必定是先發生經營行為，然后產生納稅義務，納稅義務通常具有滯后性)如果稅務籌劃在企業重大經濟項目決定之后才進行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅務籌劃在時間順序上必須要在企業重大經濟事項確定之前，提前新型運作)所以，稅務籌劃具有超前性特點)(3)系統性)稅務籌劃是在納稅義務產生之前，權衡不同經濟行為下的稅負輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經營決策，而且還要把它放在具體環境中加以綜合研究，是一個系統工程)(4)可操作性，即納稅人經營活動的經營理念和特點要在稅務籌劃中有所體現，簡明扼要的同時還要有較強的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經濟利益是稅務籌劃的終極目的、)在進行稅務籌劃之前，要進行一定的成本效益分析，使企業潛在的稅收負擔降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經營和理財方案，給企業帶來凈經濟效益、(6)專業性、稅務籌劃作為一種系統的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環節上看，包括預測方法、決策方法、規劃方法等)從學科上看，包括統計學方法、數學方法、運籌學方法以及會計學方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務籌劃的過程中，綜合運用各種不同的方法，利用廣博的專業知識，進行周密的規劃)稅務籌劃的專業性有兩層含義，一是指只有財務、會計，尤其是精通稅法的專業人員才有資格有能力進行企業的稅務籌劃活動;二是各國的稅制隨著現代社會經濟的發展，也越趨復雜，納稅人自身是不足以進行稅務籌劃的)于是，專門從事提供稅務、咨詢及籌劃服務的機構應運而生，這些機構的出現使稅務籌劃呈現出日趨明顯的專業化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產經營活動的整個過程，可能產生稅金的任何一個環節，都需要進行稅務籌劃、)不僅生產經營過程中規模的控制、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在企業設立之前、生產經營活動之前、新產品研發之前，甚至確定注冊地點、組織類型和產品類型都要通過稅務籌劃，充分考慮到節稅效應)其次，從空間上看，稅務籌劃活動不僅局限于本企業，還應聯合其他單位，合力探尋節稅的路徑、)

二、中外企業稅務籌劃的對比分析

由于稅務籌劃在我國出現的歷史很短，盡管目前有關稅務籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務籌劃的理論還需進一步探討，企業在稅務籌劃方面由于經營管理水平的差距更是鮮有實踐，落后與國外企業，具體表現在:

1、國外稅務籌劃幾乎家喻戶曉，企業尤其是大企業已形成了財務決策活動中，稅務籌劃先行的習慣性做法國外企業在作出重要的經營安排和重大的決策之前，首先就把稅務籌劃作為企業總體決策的一項重要內容，緊密結合國家稅法的有關規定和要求，事先進行經營結果的稅賦情況的預測，選擇有利于降低稅收成本，提高經濟效益的最優方案，并依據測算下來的綜合情況，進行科學的決策和合理的實施)然而，在我國，企業的經營管理水平普遍較為落后，許多企業在處理企業與國家之間的稅收分配關系時，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業的稅收支出，以實現稅后利潤最大化的目標)這主要是因為納稅人尋求稅務籌劃存在動力不足問題、)由于部分基層稅務機關工作人員業務素質不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發達國家)征管水平的低下，不能及時發現納稅人的偷逃稅行為)同時，及少數稅務干部的、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規的機會)很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去進行稅務籌劃)因此，如何提高稅務籌劃的動力是值得研究的問題、2、在國外，許多企業、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務籌劃活動，以節約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關稅務籌劃的咨詢和業務、)如日本有AS%以上的企業委托稅理士事務所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的，20世紀末期，美國還出現了專為金融工程進行稅務籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業都設置了專門的稅務會計，在企業稅務籌劃中發揮著顯著作用)稅務會計的職責:一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求)二是根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業稅收負擔降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現，企業管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉移到第二職能，由于成效較大，稅務會計得以快速發展)此外，隨著經濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環境，跨國稅務籌劃更是已經成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現象)稅收籌劃的高度專業性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專多能”的復合性稅務籌劃人才，這在我國稅務籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、3,稅務籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現免除納稅義務，減少納稅義務或遞延納稅義務等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因為它不容易轉嫁，納稅人一般要最終負擔自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業從事經營活動的一種成本，企業繳納的所得稅越多，其稅后實際收益就越少、)如果企業能夠進行所得稅的稅務籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業進行所得稅籌劃減少的應納稅額，不會相應增加其應稅所得額)換句話說，所得稅稅務籌劃帶來的利益是免稅的)當然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因為它具有籌劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優惠措施、)但我國現行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個收人的比重有限大量的個人納稅人的納稅義務很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發達國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準，因此，就為企業進行稅務籌劃提供了比較廣泛的發展空間、)與稽查，為稅務籌劃的發展提供一個良好健康有序的宏觀環境)

2‘做好專門人才培養工作稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救，專門人才是進行稅務籌劃的基礎)成功有效的稅務籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統籌謀利的能力，精通法律、統計、財務、會計、管理、運籌學等多方面知識，同時還要全面了解、熟悉企業籌資、經營、投資等業務情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而做出最有利的決策、)因此企業要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務籌劃人才的培養顯得尤為重要、3.提高企業經營管理水平企業首先要做好稅務籌劃的基礎工作，規范企業的會計行為，建立科學嚴密的審批機制)在此基礎上，建立完善的信息收集傳遞系統和稅務籌劃數據庫，以實現稅務籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求、其次，企業要提高經營管理水平，在企業經營的各個環節，充分利用現行稅收優惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關條款，以及財務會計的規定，對達到相同經營目的的各種經營手段和方式進行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達到降低經營成本，提高企業經營管理效益的最終目的)另外，要加強稅務籌劃風險的防范與控制，及時尋找導致風險產生的根源，制定有效措施遏制稅務籌劃風瞼、六

三、我國企業進行稅務籌劃的途徑

第6篇：稅務籌劃的手段范文

我國的高新技術產業在近幾年來得到積極健康發展，而且高新技術企業也已經得到了國家的高度重視。當前已經有相應稅收政策相繼出臺，為高新技術企業提供相應的保障，然而，在高新技術企業的發展過程中難免出現一些問題。所以，筆者針對此進行研究，從而為我國經濟社會的發展提供積極的保障。

1 高新技術企業的主要特征

1.1 高投入、高風險與高收益性

作為高新技術性企業，具有一定的高風險性，成功因素比較少，因此需要進行研究實驗的作用，這就造成投入成本的提升，因此還具備相應的高投入性特征；另外，由于高新技術產業屬于高附加值產品的生產企業，產品的生命周期是有限的，從而造成高新技術企業具有一定的跳躍性。

1.2 知識密集型產業

人才與智力、知識屬于高新技術產業的主要力量，因此具有一定的知識密集型特點，而人力資源也就是推動產業迅速發展的主要因素。另外，高新技術產品的技術含量與附加值也比較高，人員的學歷、學識以及能力水平方面都比較強。

1.3 企業間的競爭比較激烈

由于高收益性特征的影響，高新技術產業之間的競爭比較激烈。而歸根到底還是人才的競爭，高素質、高水平的人才能夠促進企業收益的增加，促使更多的具有高新技術的產品生產出來，所以企業之間爭奪人才與技術的競爭比較激烈，這也造成了高新技術企業的競爭性特征。

1.4 創造市場的特性

高新技術企業要想能夠在激烈的市場競爭中取得較大的市場份額，只要能夠將滿足市場需求的新產品開發出來，而且能夠依靠自身的獨特特征就能夠積極促進其在市場中的發展，逐步走向規模化、市場化的大公司的經營模式。

2 高新技術企業稅務籌劃的重要意義

2.1 能夠促進高新技術企業的自身發展

當前隨著世界經濟的一體化發展，每個企業自身都在發展方面面臨著一定的挑戰與危機，而如何積極面對當今日益激烈的市場競爭，已經成為了當前高新技術企業的自身生存發展要求。從目前來看，我國的籌劃稅務方面發展遲緩，而且也正處于不斷摸索階段，然而作為國外的稅務籌劃已經走過了半個多世紀，因此這就使我國的企業競爭處于國際上的劣勢地位。所以應該加強企業掌握稅務籌劃方面的技能，積極將本地稅收環境考慮進來，對本行業的稅收變化以及國家稅收政策變化進行合理研究，從而促進動態管理的積極發展，使企業運營成本得以降低。作為國家高度重視的高新技術產業，國家在政策方面已經給予了很大的支持。因此，企業應該積極加強對國家相應稅務政策的認識與學習，并且從企業的發展角度加強對企業經營活動的科學、合理安排，從而積極促進企業的健康發展。

2.2 促進企業稅收的現金支出

對于納稅人來說，納稅人的經濟利益損失是稅收，而且稅負的高低對企業稅后利益具有直接性的影響。高新技術企業的資金投入受到稅收負擔的影響，這也使減輕稅負成為企業當前的重要問題之一。然而，應該避免企業自身采取偷稅的非法行為，否則會給企業的聲譽帶來不良影響。所以說，積極促進稅務籌劃工作的發展，降低稅收支出成本具有重要的意義，這也是當前高新技術企業的最佳選擇。

3 當前高新技術企業稅務籌劃方面存在的問題

3.1 稅務籌劃意識比較薄弱

高新技術企業的一些稅收政策存在著一定的特殊性，而且專門針對高新技術企業的稅收政策也已經得以完善，尤其是關于增值稅政策、營業稅政策、所得稅政策等。但是從當前來看，一些高新技術企業不能積極重視申辦、新辦期間的稅務籌劃工作，僅僅關注手續的審判、融資方面的工作等，對稅務籌劃空間的利用率不足，而且也缺少對稅務顧問的聘請，有的企業在項目開始以前就來籌劃稅務，這也使得國家為其推行的稅務政策的積極作用沒有合理發揮出來。另外，對于某些高新技術企業的組織機構調整完成之前，積極籌劃稅務的準備工作，這也在一定程度上對組織機構的調整前的稅收籌劃工作有所忽視。

3.2 稅務籌劃水平有待提升

當前我國的高新技術企業存在著較低的稅務籌劃水平。這主要是因為：一方面，高新技術企業的稅務籌劃需要借助全方位的，具有一定的專業性與復雜性的活動，因此積極促進對稅務籌劃原理的積極掌握關乎稅務籌劃活動的成敗。另外，高新技術產業的復雜的經營活動能使得對企業經營狀況的整體把握具有促進作用，從而更好地促進企業稅務籌劃活動的開展；另一方面，在財務管理活動中應該加強專業稅務籌劃人員的綜合能力與素質。受到專業稅務籌劃人員的影響，也就造成稅務籌劃活動的開展力度不夠，從而使高新技術企業的市場競爭力得以削弱，無形中使得高新技術企業的收益下降。

3.3 財務管理的秩序混亂

當前，高新技術企業在我國的發展存在著財務管理問題，財務管理的規范性有待提高，比如不規范的會計處理流程、不正確的會計處理方式等，從而造成稅務籌劃活動的消極影響。另外，高新技術企業的經營具有一定的特殊性特征，從而造成企業的涉稅業務比較多且復雜，這都對高新技術企業的財務會計人員方面提出了較高的要求，從而對涉稅業務進行正確處理。如果財務人員的素質水平不高，也就不能進行正常的稅務籌劃與財務核算；在高新技術企業的財務核算方面有待完善，從而造成出現較大的財務風險問題。

3.4 并購重組出現的漏洞問題

并合分立對企業的自身發展具有重要影響，但是當前高新技術企業對資產重組方面缺少納稅籌劃工作的開展，僅僅對并合分立以及資產重組過程造成的影響加以重視，這就造成高新技術企業對國家推行的重組政策等認識不清，不能積極采取合理的國家稅收政策進行合并，從而造成并購重組時出現較多的問題與麻煩。

4 促進高新技術企業稅務籌劃發展的方法

4.1 增強高新技術企業的稅務籌劃意識

作為高新技術企業，應該加強稅務籌劃意識的增強，而不是僅僅關注產品的研究開發。因此，第一，應該加強企業領導的稅務籌劃意識，對稅務籌劃的重要性給予高度重視，而且作為國家法律保護的正當經營手段應該積極加以利用；第二，應該提高每個員工的稅務籌劃意識，樹立員工正確的稅務籌劃意識；第三，應該既要對企業融資工作加以注重，還要提高對企業新辦、申辦時期的稅務籌劃工作的重視，從而積極減輕稅負，以此促進企業收益水平的提升。除此以外，應該加強高新技術企業的納稅意識，積極采用科學有效手段籌劃稅務，使得企業能夠得到較大的納稅利益，積極促進企業的良性發展。

4.2 積極提高企業的稅務籌劃水平與能力

第一，作為一種高層次的理財活動，不僅需要加強對稅收原理的正確認識，還要努力促進財務人員對各個領域知識的掌握，如法律、會計、金融以及稅收等，使其具有較強的邏輯思維能力、敏銳的應變能力等。另外，還要加強企業領導層對稅務籌劃知識的理解。第二，加強高素質稅務籌劃人員的建設。努力培養專業性較強的稅務籌劃人員，或者也可以將專業的稅務籌劃顧問邀請過來加以指導。第三，作為行政執法機關應該積極加強對高新技術企業稅務籌劃活動的認識，增強其法律意識，防止將稅務籌劃與偷稅、漏稅弄混。總之，作為行政執法機關應該發揮好自身的鼓勵、支持作用，切忌防止出現處罰稅務籌劃活動的現象等。

4.3 促進企業融資過程中的稅務籌劃工作

當前企業之間的融資規模不斷加大，而且在某種程度上能夠促進企業的可持續發展。因此，企業應該選擇恰當的融資渠道，針對稅收籌劃的角度，進行融資渠道的選擇，以此能夠達到最佳的納稅效果。一般情況下，高新技術企業的內部組織集資具有較少的稅務負擔，而且自我積累的融資能夠產生較大的稅務負擔。因此，高新技術企業應該借助金融結構的作用，使業務拓展得以實現，使各個資金鏈條之間能夠通過配合與交流，使企業的資金成本得以減少，實現一定的納稅效果。

4.4 營造與構建和諧的稅收法制環境

法制化的稅收手段能夠在一定程度上為高新技術企業的發展提供有力的保障。在宏觀的角度上，促進企業稅務籌劃活動的順利發展。因此，一方面應該促進稅收法律的建設水平提升，既要加強對企業的合法權益的保護，同樣也要監督其進行稅務籌劃，使稅法的強制性作用積極體現出來；另一方面還要加強對宏觀管理規劃的重視，將自身的法律規范相應制定起來，加強管理與監督企業稅務的籌劃工作，從而促進企業稅務籌劃工作的順利開展。

第7篇：稅務籌劃的手段范文

關鍵詞：交運企業 納稅籌劃 問題 現狀

一、交通運輸企業納稅籌劃應注意的問題

（一）須嚴格遵循“成本—效益”原則

在企業財務管理中，稅收籌劃也是其一項重要組成部分。因此，在企業中，稅收籌劃應服從和符合企業財務管理的目標。在交通運輸企業的實際運營中，很多稅收籌劃方案并不具有實際可行性，僅是在理論上具有能使企業達到節省成本開支和少繳稅金的目的，但實際中無法達到此效果。追其原因，很多方案并未遵循“成本—效益”原則。只在籌劃和選取稅收方案時，一味追求稅收低成本，而無視實施納稅籌劃方案時由此帶來的其他成本費用的增加，交運企業的最終受益也因此而減少。因此，“成本—效益”原則是交運企業在稅收籌劃之前需要著重把握的一項原則。

（二）須注意防范稅收籌劃風險

在當前社會中，無論是政治、經濟，還是企業所處的綜合環境，都處于不斷變化之中。在這種變化的環境中，所有的經濟行為都有風險，稅收籌劃也不例外。而且，稅收籌劃的收益與風險，同市場風險、稅制變化風險、債務風險、利率風險、通貨膨脹風險、匯率風險等緊密相連。對此，作為納稅人的交運企業應在考慮企業外部環境變化和未來經濟形勢的同時，還要綜合考慮稅制變化風險、債務風險、利率風險、通貨膨脹風險、匯率風險等可能對企業經營活動造成的影響。根據這種影響，衡量和分析具體的稅收籌劃方案，權衡其收益與風險，選擇最合宜的稅收籌劃方案，以保證交運企業真正取得財務利益。

（三）須從交運企業總體上綜合把握

稅收籌劃的最終目的，是幫助交運企業取得最大化的企業整體利益。因此，在分析和選取稅收籌劃方案時，不能把目光僅放于某一期間納稅最少的方案。而是在綜合把握企業總體發展目標的同時，選擇最能增加企業整體利益、最有利于企業未來發展的方案，以企業的整體、長遠利益為重。

二、交通運輸企業納稅籌劃的當前現狀

（一）缺乏專業人才專門負責稅收籌劃

稅收籌劃是一項需要高層次和高智力、技術含量很高的財務管理活動。稅收籌劃是一種事前計劃，無論事中還是事后，一旦發生將無法再改變和補救。也正因為此，稅收籌劃對操作人員的要求頗高，且極為嚴格。實際操作人員不僅應當具備會計、稅收、財務等專業知識，而且尤其要精通稅法，對稅收政策的變化能夠隨時掌握，此外，還應當是熟悉企業整個經營、投資、籌資等活動的復合型高智力人才。能夠綜合考慮企業情況進行有效預測，做出最恰當稅務籌劃方案，幫助企業節省成本開支提高收益。然而，當前大多數交運企業并不具備這樣的專業性人才。很多交運企業通過第三方機構外聘的形式，將企業稅務籌劃工作交給稅務人員。但是社會上的稅務人員普遍人員性質偏雜、人員年齡偏老，專業技能陳舊、文化素質偏低，無法從根本上為交運企業解決納稅籌劃問題。

（二）交運企業管理者不重視稅收籌劃風險

當前，我國交運企業在進行稅務籌劃時，作為納稅人的企業一方在自行進行稅務籌劃或由第三方稅務服務機構進行稅務籌劃時，都普遍認為，稅收籌劃只要進行，就能為企業節省成本開支，減輕稅收負擔，增加收益。并沒有意識到成本收益原則一旦打破，稅務籌劃中就可能會產生的風險，而這種風險將直接危害企業。實際上，稅收籌劃作為一種需要在事前進行計劃的決策方法，本身就存有風險。

（三）交運企業在進行稅收籌劃時帶有明顯主觀性

實際上，具體的稅務籌劃方案的選擇以及具體實施步驟，完全取決于納稅人的主觀判斷。這種主觀判斷主要包括對稅收籌劃條件的認識與判斷、對稅收政策的認識與判斷。稅收籌劃中這種明顯的主觀性判斷，使得稅收籌劃方案在具體選擇中的正確性難以保證。而且，稅務籌劃方案的正確與否將直接導致其實施之后的成效和對企業的影響。倘若稅務籌劃方案失敗，對于作為納稅人的企業來說，將直接意味著風險。

（四）稅務機關與企業對稅收籌劃的認定存在差異

稅收籌劃實際上并非是一種違法行為，其是符合立法者意圖的。稅務籌劃是企業一種合法的財務管理手段。只是這種管理手段的合法性需要或經稅務行政部門的確認。當前，稅務行政機關與企業對稅務籌劃存在一定的認定差異。稅務行政機關在確認稅務籌劃方案合法性的過程中，存在一定的執法偏差。這給企業在實際進行稅務籌劃時帶來一定風險。

在我國，稅務行政機關對具體的稅收事項擁有“自由裁量權”。且其實際稅務執法人員素質不一，對稅法理解不同，在客觀上促使執法偏差的產生成為可能。因此，即使稅收籌劃行為本身并不違法，但卻可能會因執法偏差而無法在企業中實際應用，或者實際應用之后被稅務行政機關認為是違法行為而被查處。最終使得企業不但無法獲得節稅收益，還會因此而加重納稅成本。

（五）交運企業在稅務籌劃中對反避稅措施較為忽視

稅務籌劃對企業而言實際是一種財務管理手段，依靠該手段在依法納稅的基礎上通過減稅行為實現節約成本提高收益的目的。行政稅務機關對此只能依靠立法采取反避稅措施調整稅法，比如增加反避稅條款。當前，交運企業在稅收籌劃中，大多只注意稅法中規定的優惠條件或存在的漏洞，對反避稅措施利用較少。現舉例說明，我國《企業所得稅暫行條例》中明確規定，關聯企業與納稅企業在日常業務往來之中，應按獨立企業的組織形式進行業務往來之間的費用結算和款項收取。倘若納稅企業與關聯企業之間未按照此相關規定執行，稅務機關有權對其做出合理調整。仔細分析不難發現，該條款的設立實際就是針對納稅企業利用關聯方進行成本轉移或減少收入的一種反避稅措施。很多交運企業對此并未能進行良好的注意和把握。

三、交通運輸企業未來應當如何進行納稅籌劃

（一）利用稅收優惠政策

無論何種企業類型，在其設立時都會面對如何選擇組織形式。當前社會，市場經濟高度發達，企業可以選擇的組織形式眾多。但是，不同的組織形式對企業的稅負影響不同。不同的組織形式下，企業承擔著不同的稅收負擔。對此，筆者認為，交運企業可以在稅收籌劃的措施下，選擇稅收負擔盡可能輕的企業組織形式。另外，倘若隨著發展和規模的擴大，交運企業需要設立部分分支機構，那么企業所得稅的繳納方式直接取決于分支機構是否具有獨立的法人資格。倘若分支機構擁有獨立的法人資格，那么分支機構應作為獨立的納稅主體申報企業所得稅；反之，倘若分支機構不具有法人資格，那么屬于分支機構應繳納的那部分企業所得稅應由總機構匯總計算一并繳納。交運企業可以利用分支機構不同的盈虧情況和所處地區等原因而造成的差別稅率，決定分支機構的企業組織形式，以在合法的前提下合理地降低企業稅收成本。

（二）利用固定資產折舊方法延期納稅

根據我國企業所得稅法的相關規定，交通運輸企業和交通施工企業內，倘若機械設備、車輛船舶等常年處于超強度使用的狀態，報經稅務機關審批后，可對其縮短折舊年限或者可以采用快速折舊法。交運企業應對其加以利用。該方法其實等于變相幫助交運企業將利潤延期納稅，不僅減輕了企業缺少流通資金的壓力，而且還相當于獲得了國家財政無(貼)息貸款。

（三）選擇最優的費用分攤方法

無論何種企業，在生產經營過程中，都一定會發生管理費用、銷售費用，以及福利費用等相關支出，交運企業也不例外。通常，這些費用支出都是按期分攤，計入各期的產品成本。在分攤時可以選取的方法有多種，如按照實際發生額進行分攤；平均至各期統一進行分攤；不規則分攤等。分攤方法的選取不同，對企業期末利潤的影響不同，繼而對其所納稅金的影響也不同。對此，筆者認為，交運企業應綜合考慮企業實際情況，結合各類費用分攤方法的特點，利用費用分攤方法認真進行稅務籌劃。

參考文獻：

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[7]閆紅霞.淺議我國企業投資過程中的稅收策劃[J].山西高等學校社會科學學報. 2011;1

第8篇：稅務籌劃的手段范文

關鍵詞：稅務籌劃；企業管理；作用；研究

中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-02

世界上許多經濟發達國家，稅務籌劃已非常普遍而且發展也很成熟了。我國稅務籌劃起步晚，發展也很不平衡。越來越多的企業意識到稅務籌劃的重大作用，紛紛組織實施稅務籌劃，我國稅務籌劃有著巨大發展空間。本文將對稅務籌劃的概念，及在我國境內企業經營中的作用，稅務籌劃與其他籌劃區別進一步展開深入分析討論。

一、稅務籌劃的概念及內容

稅務籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，在兩個或兩個以上納稅方案中選擇最優，降低稅收成本，實現企業價值最大化的納稅方案，安排企業的生產，經營和投資理財活動的一種企業策劃行為。

稅務籌劃是在國家稅法許可條件下進行，在多種納稅方案中，做出選擇利益最大化方案決策，具有合法性。

二、稅務籌劃具有重要作用

下面通過兩個案例來對比分析，稅務籌劃給企業帶來好處及作用。

案例1 年某月一般納稅人A從B企業購進材料200萬元（不含 稅），材料運費40萬元，當月材料全部銷售給C企業，銷售金額400萬元（不含 稅），此企業增值稅率17%，運費增值稅抵扣率7%，此企業當月應交多少增值稅？

普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2萬元。

此企業可以進行稅務籌劃：若材料從B直接拉到C，不從運費中獲利，發票名稱直接開C企業，這種方式叫代墊運費法。

代墊運費法應交增值稅（400-40）*17%-200*17%=27.2萬元。

采用代墊運費法比普通法節省增值稅=31.2萬元-27.2萬元=4萬元。

案例2 某企業2011年購買一批固定資產，根據稅法按照生產經營情況，納稅人可以選擇固定資產折舊方式，直線法折舊法或加速折舊法。折舊方法選擇并不違反稅法，這種行為屬于稅務籌劃行為。企業未來1、2年企業所得稅20%，第3 年是25%。假如該企業固定資產采用直線法折舊，每年折舊額200萬元。若采用加速折舊法，第1年折舊300萬元，第2年折舊200萬元，第3年折舊100萬元。（不考慮貨幣時間價值）

直線法折舊費用抵稅金額=200*2*20%+200*25%=130萬元。

加速法折舊費用抵稅金額=300*20%+200*20%+100*25%=125萬元。

直線法折舊比加速法折舊節稅= - = 萬元。

因此企業所得稅率上升時，企業選擇直線法折舊法達到最大抵稅效應，享受費用抵稅節稅收益。

如果企業將固定資產600萬元資本性支出當成費用支出一次性稅前扣除，把資本性支出當成費用支出，屬于多列支出，加大當期費用扣除金額，違背稅法規定，就屬偷稅行為。根據稅法規定企業資本性支出不得在稅前一次性支出，必須分期承擔。

1.稅務籌劃可以增強企業競爭能力、充實企業實力才能在市場經濟中脫穎而出。現在的市場經濟是優勝劣汰，誰不適應市場經濟規則，誰就將被淘汰，這就要求企業不斷壯大，產生更多營業利潤。除了正常生產經營外，還可以實施稅務籌劃，降低稅負成本，增加企業經濟效益。

2.稅務籌劃不但可以獲得額外收益，而且能提高企業理財、投資項目的決策水平和預測準確度。一個現代企業實施稅務籌劃并取得成功，若投資新的項目，在前期的策劃中，除了其他正常的預測計劃，也會考慮原來稅務籌劃成功經驗，企業投資新的項目和理財經營成功機率就會大大提高。

3.稅務籌劃是企業競爭取勝的法定之一，節約稅收支出如同減少企業費用支出，與增加企業收益具有同等重要意義。一個現代企業要在激烈競爭環境下發展生存，就必須擴大規模增加收入，加強管理降低成本費用，實施稅務籌劃，減輕企業稅負成本。增加收入和降低成本挖掘空間越來越狹小，實施稅務籌劃意義就更加突出。

大多數企業都希望減輕稅負，因為他們往往希望以最少的投入，獲取最多的收獲，以實現企業利潤最大化的目標，這是稅務籌劃的需求動力源泉和經濟需要。這些年，人們雖然已經認識到稅務籌劃的重要性，但對稅務籌劃風險估計不夠，造成了企業人力、物力和財力等的浪費，得不償失，甚至陷入偷、逃稅的深淵。

三、稅務籌劃、避稅籌劃、偷逃稅之間區別

稅務籌劃是在多種營利的經濟活動中選擇稅負最輕或稅收優惠最多的稅務方案，以實現減輕稅務成本的目的，企業經營者利用稅法的政策倡導性，采取合法手段減少應納稅款的行為。正常來講，只要是與國家稅收立法意圖相符來減輕稅收成本都可以認定稅務籌劃。稅務籌劃在很多國家都是合法的也是正常的行為，也應該受國家法律保護。稅務籌劃具有政策導向性、策劃性、合法性、倡導性的特點。

避稅籌劃是在不損害國家利益符合國家稅法的立法初衷的前提下，企業經過通盤考慮，利用稅法立法的紕漏、特殊情況或者其他不足和空白之處，達到減少其企業稅負成本的非違法的一種行為。避稅籌劃的基礎建立在符合國家稅法立法初衷的條件之下，這是納稅人使用一種在外表上遵守國家稅務法律條款，但本質上與國家稅收立法意圖相違的非違法形式來滿足自己的需求，所以避稅籌劃被稱之為“合法的逃稅”。避稅行為并沒有違背與之相似行為的國家稅法立法意圖。避稅籌劃是納稅人既不違法也不合法，與那些不遵守法律鉆稅法漏洞，逃偷稅騙稅不法企業還是有本質不同。避稅籌劃具有非倡導性、規范性、權利性、策劃性和不違法性的特點。國家只能采取不斷地填補空白，堵塞漏洞，完善稅法加以控制（即反避稅措施）。

逃稅是納稅人采取隱瞞、欺騙等方式，故意違反稅收法律法規，逃避納稅的行為。偷稅是指納稅人變造（對記賬憑證、賬簿進行挖補、涂改等）、偽造（設立虛假的記賬憑證、賬簿）、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上以沖抵或減少實際收入（多列支出或者不列、少列收入），或者進行虛假的納稅申報或者不繳或者少繳應納稅款，經稅務機關通知申報仍然拒不申報的行為。稅務機關一經發現偷稅行為，應當追繳其少繳或者不繳的稅款和滯納金，并依照國家稅法的有關規定進行罰款并追究其相應的法律責任。構成偷稅罪的，應當依法追究刑事責任。我國有關法律的規定中沒有“逃稅”的概念，通常是將其納入偷稅的范疇加以懲罰的。

綜上分析表明，稅務籌劃屬于合法行為，避稅籌劃屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。稅務籌劃是符合稅收立法意圖的，是國家法律允許甚至鼓勵的；避稅籌劃是違背稅收立法精神的，是不倡導的，也會招致政府的反避稅措施。在避稅籌劃的情況下，納稅人進入的行為領域是立法者希望予以控制但不能成功地辦到的領域，這就是法律上的缺陷及漏洞類似問題產生的結果。避稅籌劃可以被利用作為稅務籌劃的手段，但是隨著稅法的不斷改進和完善，利用空間機會越來越小；逃稅、偷稅是被國家稅法所禁止的，要受到法律的制裁，還會影響企業的聲譽，使企業遭受更大損失，甚至招來牢獄之災。

四、一個現代企業要做好稅務籌劃，必須經過以下4個程序步驟

1.組建專業團隊實施稅務籌劃。一個大型集團公司應該抽調素質比較高專業人員設立稅務科，一般公司在財務部門設立稅務崗，專門潛心研究國家稅收法律法規，并對稅法各類稅種都要所了解，對企業經營涉稅稅種，都要有一定研究，企業頻繁涉及和在稅收支出中占很大比重的稅種，要花大量精力深入學習研究國家法律、稅法，并及時跟蹤稅法變化動態。企業要做好稅務籌劃，就要特別注意研究政府稅收規則條款。必要時可以和公司法律部門對稅務籌劃共同討論研究，共同攻關稅務籌劃障礙性問題。

2.加強對公司業務的梳理。現代經營企業一般存在多種經營情況，企業經營管理人員應認真分析業務，對現存有關業務進行重新梳理。譬如一個企業即使全是增值稅業務，必須理清，不同商品類別稅率是不一樣的，要分別核算，避免混合在一起適用從高稅率，給企業帶來不利。只有各種業務梳理清楚，核算正確才能最大限度的減少納稅風險，為企業減輕稅負降低經營成本。

3.提高財務及相關人員素質。隨著時代進步和社會發展，國家稅務部門對企業要求越來越多，越來越高。如增值稅程序要求特別嚴格，程序復雜，所以企業財務人員要正確理解稅務政策、改變思維、測算籌劃，合法規避或減少給企業不利影響。

財務及相關人員要加強培訓，積極參加稅務輔導培訓，提升涉稅業務水平，學習稅務處理會計核算方法，技能技藝，確保會計核算準確完整，抓好企業稅務事項管理，最大限度的減少納稅風險和虛高稅負。

4.稅務籌劃業務外包。稅務籌劃是專業性很強業務，有的公司因為業務繁忙無暇顧及，有的公司稅務業務水平不強，還有的公司缺乏稅務相關專業人士。這些公司可以將稅務籌劃業務分包給專業性很強的稅務機構，稅務機構充分發揮稅務專業優勢，將企業稅務籌劃廣度和深度發揮到極致，這樣就能將企業稅負成本降到最低，將企業納稅風險最小化，從而實現企業價值最大化。

五、結束語

稅務籌劃對現代企業經營管理有著非常重要作用，同時對企業經營管理提出更高要求，既是挑戰又是機遇。現代經營企業應該抓住國家宏觀政策，積極響應國家產業結構調整改革，結合本企業經營特點做適時調整，加強企業經營管理，充分運用稅務籌劃，降低稅收成本，擴大生產規模，實現增收增利更好更快發展。

參考文獻：

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[2]李占國.納稅籌劃的涉稅風險及其涉稅誤區分析[J]生產力研究，2011（17）.

第9篇：稅務籌劃的手段范文

[關鍵詞] 煤炭企業；稅務籌劃；風險

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 008

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）05- 0012- 02

1 研究背景

在企業生產經營過程中，每一個環節都會涉及納稅行為，企業應當依法繳納稅費。稅收作為我國重要的財政資金來源對平衡市場經濟和宏觀經濟都具有十分重要的作用。納稅籌劃行為是當前企業一項重要的經濟活動，不僅會為企業帶來十分可觀的收益，還會帶來風險。因此企業正確識別風險，防范可能出現的風險。

2 相關理論概述

煤炭企業以煤炭能源為主要經營產品。我國具有十分豐富的煤炭能源，但是我國煤炭能源分布不均勻、開采難度大，導致我國煤炭能源的經濟存儲量較少，可利用率較低。煤炭屬于不可再生資源，并且煤炭企業在建設初期的投資相對較大。近年來，隨著煤炭資源的用量日益增加，相關部門出臺了一系列政策來增加煤炭企業稅費以降低煤炭能源消耗。目前，我國煤炭企業涉及的稅種主要有增值稅、所得稅和資源稅3種。

稅務籌劃主要指企業在稅法許可的范圍內對其經營過程中的資金活動進行事先的安排和籌劃以便能夠達到節稅的目的。因為企業是在發生交易行為之后才會繳納稅費，這也就在一定程度上給予了企業進行稅務籌劃的可能。稅務籌劃的方法很多，但是企業在具體進行稅務籌劃的過程中需要根據自身的情況對方法進行選擇和結合。常用的稅務籌劃方法主要有稅收優惠政策利用和稅收的會計處理方法利用等。

3 煤炭企業稅務籌劃的意義

（1）稅務籌劃有助于提升企業納稅意識。企業作為納稅主體，必須熟練掌握稅收籌劃所涉及的相關法律法規，隨時了解政策變動，只有這樣才能保證稅務籌劃工作順利展開。同時，企業也應經常根據相關政策的變動對稅務籌劃進行優化，這樣不僅能夠幫助企業減輕稅負，還能夠提升企業的納稅意識。

（2）稅務籌劃有助于稅務政策完善。企業進行稅務籌劃工作需要根據國家稅收政策的變動隨時進行變動，其實質就是以稅法政策性為基礎進行籌劃。因此，稅務機關可以根據企業稅務籌劃的方向，找出現行稅收政策的漏洞，及時對稅收法律法規進行完善。

4 煤炭企業稅務籌劃風險及動因分析

煤炭企業稅務籌劃是企業希望能夠以合法的手段降低自身的稅負。企業的稅務籌劃在正常情況下能夠幫助改正和防范不規范的納稅行為，促進國家政策的實施。煤炭企業稅務籌劃主要有3方面的風險：政策風險、認定風險和法律風險。

4.1 政策風險及動因分析

不同的時期稅收政策不同，不同的地區稅收政策也具有差異，甚至相同的稅收政策在不同的地區實施也會有相應的差異。因此企業稅務籌劃在不同的地區就需要作出不同的安排，否則較易引起因政策理解錯誤而造成風險。不同地區具有不同的經濟環境，因此多樣的經濟環境也使得政策風險成為影響企業稅務籌劃的風險之一。當有新的稅收政策出現時，企業不及時改變舊規則很可能會引發稅務籌劃風險。煤炭企業利用相關的優惠政策進行稅務籌劃時，政策任何微小的改變都很可能會引發稅務籌劃風險。

4.2 認定風險及動因分析

企業根據法律要求合理、合法進行稅務籌劃。稅務籌劃屬于企業經營管理過程中的自主行為，企業應當根據自身的特點選擇籌劃方案并自主實施，在這一過程中稅務部門并不進行干預。稅務機關對稅務籌劃過程中籌劃方法等行為的認定關乎企業稅務籌劃的成敗，如果稅務機關將企業稅務籌劃方案認定為偷稅漏稅，則企業將會因認定的差異造成風險。因此，在企業稅務籌劃過程中，稅務部門和企業雙方對于稅務籌劃的認定差異也是企業需要防范的風險之一。

4.3 法律風險及動因分析

煤炭企業為了享受相關優惠政策所帶來的節稅利益，對現有的經營活動形式進行改變，但是如果稅務部門并不認同企業的稅務籌劃方案，企業很有可能因此而損失更多的成本并繳納稅費和罰金。稅務部門若認定企業稅務籌劃行為屬于偷稅或漏稅，企業不僅需要承擔罰金更有可能承擔法律責任。因此，法律風險也是煤炭企業稅務籌劃必須防范的風險之一。

5 煤炭企業稅務籌劃風險防范措施

具體而言，煤炭企業稅務籌劃風險防范措施主要有：

5.1 熟練掌握稅收政策

煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。企業為了防范稅務籌劃風險，首先應該全面、徹底地了解所在地區的稅收相關的法律法規和政策措施，只有這樣企業才能根據相關政策制訂稅務籌劃方案并預測其風險，并且在防范風險的基礎上對現行的稅務籌劃方案進行優化，確保自身的方案符合稅收法律制度規定。

5.2 加強與稅務部門溝通

煤炭企業稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業減少稅費繳納，而企業稅務籌劃方案能否成功則取決于稅務部門是否認可。企業制訂的稅務籌劃方案應當建立在稅務部門允許的基礎之上，只有這樣籌劃方案才能安全、順利實施。因此企業的稅務籌劃方案需要與稅務部門加強溝通和聯系，隨時關注當地稅務機關的稅收征管辦法，爭取取得稅務部門的指導。

6 結 論

煤炭企業在進行稅務籌劃時，其根本目的就是為了幫助企業節稅，進而增加企業經濟效益。稅務籌劃是建立在企業對相關的稅收法律政策熟練掌握及應用的基礎之上的，任何的疏忽均會產生企業的稅務籌劃風險，這是客觀存在于企業稅務籌劃工作中的。企業必須對稅務籌劃風險產生的原因進行分析，及時對風險進行防范，降低稅務籌劃風險。

主要參考文獻

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