審計職業道德論文精選(九篇)
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第1篇：審計職業道德論文范文
摘要:改革開放后.我國注冊會計師行業得到了快速發辰，悠而在發展的同時，注冊會計師職業道德方面基東出了一承列的問題.這些問題，反映了我國注冊會計師職業道德低下.從注冊會計師執業環晚，會計畢業論文注冊會計師專業勝任能力，琦違規案件的查處力度子方面分析我國注冊會計師職業道德低下的原因，并針對這些原因，解決完菩注姆會計師職業道德建設的一系列問題。
關鍵詞:注冊會計師;會計師事務所;職業道德
一、我國注冊會計師職業道德方面存在的問題注冊會計師職業道德是指注冊會計在其執業過程中所應遵循的行為規范，包括職業品德、職業紀律、專業勝任能力及執業責任等方面所應達到的標準，它是社會職業道德在獨立審計領域的具體化。當前我國注冊會計師職業道德低下是個不爭的事實，存在的問題可以概括為兩個方面，第一是專業勝任能力及執業責任方面不達標，嚴重忽視了查找上市公司舞弊的職責.例如，擔任‘紅光實業”1996年年報審計的“蜀都會計師事務所”在審計過程中存在過失，甚至沒有對一些重大的應收賬款進行必要的函證，也沒有對公司的主要的存貨進行必要的盤點;“大慶聯誼”1997年年報虛增利潤2800多萬元，募集資金沒有按上市公告書說明的投向使用，“哈爾濱會計師事務所”在年審中未能發現其中的問題，出具了無保留意見審計報告。第二是職業品德及職業紀律方面達不到標準，很多會計師事務所與上市公司相互勾結，對上市公司的虛假會計報表出具無保留意見審計報告。例如，“沈陽會計師事務所”在對“東北藥”1996年財務報表進行審計時，發現該公司違反國家財務規定，將虧損虛報為盈利1995萬元，但該事務所對上述虛假陳述予以掩蓋，出具了含嚴重虛假內容的無保留意見審計報告;“st黎明”采用大量的虛假銷售，假簽購銷合同等手段將1999年實際虧損3448萬，謊報為盈利5231萬元，‘華倫會計師事務所”卻為該公司出具了無保留意見的審計報告.
二、我國注冊會計師職業道德低下的成因
(一)注冊會計師缺少格守職業道德的外部壓力我國的市場經濟體制尚出于逐步確立和完善過程中，資本市場的運作還欠規范，社會公眾對報表的利用程度不高，.對注冊會計師執業要求不高，注冊會計師缺少格守職業道德的外部壓力。《上海證券報》1999年2月對投資者的一項調查表明，只有58%的被調查者認為股價與企業業績關系不大.目前我國的證券市場投資與投機并存，而后者占的比重較大.以賺取差價為目的的“股民”甚多，而真正愿意以“股東”身份出現的投資者不多。會計信息到底是否真實對廣大股民來說并不重要，他們所關心的是會計信息是否會令股價上漲，因為這是他們的利益所在.因此，注冊會計師格守職業道德的壓力無形中減輕了許多.
(二)注冊會計專業勝任能力較低近年來，隨著我國改革開放的持續深入，外界對會計職業界的要求越來越高，而會計職業界本身的專業水平卻提升緩慢，從而導致會計職業界整體供求矛盾突出，專業勝任能力方面的問題暴薄無遺.
1.注冊會計師考核制留下后遺癥.應該講，現在會計職業界勝任能力方面存在的諸多問題有其歷史淵源，那就是在1991全國開始第一次注冊會計師統一考試以前，中國注冊會計師資格是通過考核而不是考試取得的。由于當時考核的標準彈性較大，偏重于工作經歷和年資要求，而且考核的主體是各地方財政部門，他們對注冊會計師職業界及對人員素質的要求不甚了解，各地方的考核標準也不甚統一，這使得早期通過考核取得執業資格的注冊會計師的人員素質、知識結構參差不齊。這為注冊會計師的后續發展留下了不少隱患，如年齡結構偏老，知識結構陳舊，對許多在社會主義市場經濟建設中出現的新型業務無法勝任等。
2.注冊會計師考試較為寬松.我國《注冊會計師法》規定，具有高等專科以上學校畢業的學歷，或者取得會計或相關專業中級技術職稱的人員，可以申請參加注冊會計師全國統考.美國規定只有具有大學本科學歷的人才可以報名參加注冊會計師考試，且要有會計、商法、經濟學等相應學科的學分，從2000年開始各州會計委員會擬將考生報考學分要求從120學分提高到150學分，這實際上意味著美國已將考生的學歷要求提高到了碩士研究生水平.相比這下，我國現實規定要求實在太低，只要專科畢業，不論其所學專業，也不論其是否系統學習過會計課程都可以報考，這樣很難保證注冊會計師的素質.我國目前取得收稿日期:2002一07·08總第269期王宏宇:論我國注冊會計師職業道德建設途徑會計或相關專業中級技術職稱的人員中，有相當一部分連中專學校或專科學校都沒有上過，沒有系統地學習過英語和計算機等基礎知識，更談不上對會計和審計等專業知識的系統學習.這樣的人員通過注冊會計師考試取得資格后很難勝任工作。
(三)對違規案件的查處力度不夠“瓊民源”案可謂手段惡劣、影響嚴重，然而對涉案中介機構的處罰卻是:對“中華會計師事務所”處以警告，暫停其從事證券業務資格6個月，暫停簽字會計師3年的證券業務資格。“紅光”造假案件是近年來證券市場上影響極壞的又一個重大案例。證監會界定的該公司的涉案結果是:編造虛假利潤、編取上市資格、隱瞞重大事項、挪用募集資金買賣股票等嚴重違法違規行為.參與造假行為的“蜀都會計師事務所”及其相關人員受到的處罰是:沒收非法所得30萬元，并罰款60萬元;暫停該所從事證券業務資格3年;認定相關簽字人員為證券市場永久禁人者。筆者認為，對中介機構的處罰與其帶來的危害相比來說，對他們的處理實在太輕。現行制度下，造假被發現的機率還不大。因此，從收益與風險對比的巨大反差來看，注冊會計師們敢于以賭博的心態來造假，也就成為情理之中的事了。
三、我國注冊會計師職業道德的建設途徑注冊會計師有意或無意地為上市公司出具不符合實際情況的審計報告已經使得投資者遭受了嚴重的損失，注冊會計師在社會公眾心目中已經失去了信譽。注冊會計師要想取信于社會公眾，維護職業信譽，有效督促注冊會計師自覺履行服務于社會公眾的職業責任，促進其不斷提高專業勝任能力，使其有效發揮維護社會經濟秩序的作用，就必須加強注冊會計師職業道德建設。
(一)為注冊會計師創造良好的執業環境1.規范會計市場的運作。規范會計市場的運作，努力消除行政干預和地方壟斷主義，使注冊會計師真正具有獨立性。這樣會計市場的不正當競爭自然減少，被審單位購買會計行為也將滅失，注冊會計師違背職業道德的利益驅動也將不存在。
2.在全社會范圍內宜傳誠信。注冊會計師職業道德是社會道德的一部分，如果全社會都有一個良好的道德環境，人人以誠信為本，注冊會計師也不會愿意成為眾矢之的的。其實我國有許多優秀注冊會計師，他們愛崗敬業，忠于職守，默默奉獻，但也有一部分“中間者”在“大氣候”的影響下，職業道德基石動搖，隨波逐流，最終走向拜金主義的歧途。究其原因，主要是從眾心理在作怪。3.宣傳注冊會計師職業道德規范。通過一定的手段和方式系統地傳播、闡釋注冊會計師職業道德規范，通過營造濃烈的輿論氛圍，最大限度地給從業人員及社會各界以職業道德觀與行為的影響，使其逐步深人注冊會計師的思想
--> 深處，從而凈化其內心世界，改善認識標準，確立符合道德規范的世界觀、人生觀和價值觀.宜傳教育的手段除了報紙、電臺、電視以外，還可以采用公益廣告、城市塑像、組團宣傳等方式進行，而且應以正面宣傳為主，但要做到有的放矢，生動活潑，以理服人。
(二)提高注冊會計師的專業勝任能力1.提高注冊會計師考試報名條件。應逐步提高注冊會計師報考條件，規定具有大學本科學歷的人員才能報考。因為大學本科畢業生相對來說素質較高，系統學習過各類基礎課程，計算機英語基礎知識都具備，為將來的工作提供了必要的基礎。
2.改革現有的考試制度。應該改革現有的考試制度，把好注冊會計師人門關，提高注冊會計師的專業勝任能力，將素質低的人員攔在注冊會計師行業的大門外。筆者認為應該實行分級考試制度;適當增加考試內容;調整考試難度;配套增加注冊會計師后繼教育考試。
(三)加大對違規案件的查處力度成立一個具有獨立法人地位的行業監督管理委員會，其向證券交易委員監會或國家審計署負責，并有權處罰違規會計師事務所和違規會計師。對影響重大的案件，應進一步提交司法處理。違規案件的處罰力度應加大，絕不縱容注冊會計師違背職業道德的行為。加強檢查監督力度，建立健全懲戒制度，將注冊會計師的職業道德建設納入制度化、法制化的管理軌道，確保監督與制裁機制的良性運作。
四、結束語我國注冊會計師職業道德建設已經具備了一定的條件。伴隨著我國市場經濟體制的逐步確立與不斷完善，資本市場已逐步走向規范運作的軌道，以及我國注冊會計師資格認定制度不斷完善，期望在不久的將來我國注冊會計師職業道德建設能上一個嶄新的臺階。
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第2篇：審計職業道德論文范文
論文摘要:文章主要從現代上市公司審計風險增加的必然性、注冊會計師降低審計風險的對策及注冊會計師道德約束幾個方面對中國上市公司審計風險進行闡述。
審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。可接受的審計風險的確定，需要考慮會計師事務所對審計風險的的態度、審計錯報對會計師事務所可能造成損失的大小等因素。其中，審計錯報對會計師事務所可能造成的損失大小又受所審計財務報表的用途、使用者的反響等因素的影響。但是，審計業務是一種保證程度高的鑒證業務，可接受的審計風險應當足夠低，以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務報表不含有重大錯報。
1.審計風險的客觀性。現代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因此，不論是統計抽樣還是判斷抽樣，若根據樣本審查結果來推斷總體，總會產生一定程度的誤差，即審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計結論的風險。
2.審計風險的普遮性。審計風險存在于審計過程的每一個環節，任何一個環節的審計失誤，都會增加最終的審計風險。
3.審計風險的偶然性。審計風險是由于某些客觀原因，或審計人員并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，審計人員在無意中接受了審計風險，又在無意中承擔了審計風險帶來的嚴重后果。
4.審計風險的可控性。正確認識審計風險的可控性有著重要意義，一方面不必害怕審計風險，我們可以通過識別風險領城，采取相應的措施加以進免。另一方面，審計風險是可以通過努力而降低其水平的，可以促使我們研究審計理論，提高審計質量。
一、上市公司審計風險增加的必然性
1.審計范圍的擴大。審計范圍是一個漸大過程。早期的審計重點一般都放在處理現金的職員的誠實性上，沒有對資產負債表的質量進行任何分析(Staub，1942)。后來，公司資金的周轉主要依靠銀行貨款，銀行要求申請貨款者提供可靠的財務數據，對資產負債表加以證明，成為注冊會計師20世紀早期業務的主要部分。資產負債表審計擴大了審計范圍，也擴大了審計責任(查特菲爾德，1988)。再后來，由于美國市場的蕭條和崩潰，促使了證券交易委員會(SEC)的產生，要求上市公司提交已審查過的年度財務報表，人們開始意識到審計責任的存在。此后，對內部控制進行檢查通常成為審計的出發點，審計人員對內部控制的觀念也擴展到企業及其經營活動的全部，以及管理政策的諸問題，社會公眾對審計的業務和責任的意識也急速增強。社會公眾要求審計人員揭示出所有重大的差錯和舞弊，并對企業持續經營能力作出評價，對企業在財務方面是否健康作出報告。有關這方面的信息不確定性很大，信息的風險很高，審計人員作出正確的審計結論難度增加，風險在所難免。
2.現代市場經濟的不穩定性增強。現代市場經濟的顯著特征在于不穩定性增強，會司為了在激烈競爭的市場中謀生存圖發展，企業規模不斷擴大，所進行的交易也日趨復雜化。業務數量的增多，會計核算中出現記錄不當的可能性亦隨之增加，而且這種不當很容易被大量的其他信息所掩蓋，在抽樣審計中不被發現的可能性相當大。交易業務日趨復雜，對其進行恰當記錄也日見困難。比如，對期權等金融衍生工具的確認和計量就相當困難，而里面又包含了大量的經營風險。顯然，這些方面的發展，要比傳統會計更具挑戰性，更容易發生爭議，也為審計帶來了更多困難，審計結論與實際情況發生偏差的可能性就更高。
3企業內部控制系統不完善。由于我國市場經濟發展起步相對較晚，多數企業內部控制系統不完善，甚至很多上市公司的內部控制和風險管理系統都存在重大缺陷。而企業內部控制弱也是審計風險的成因之一。女果被審計單位內部拉制系統不健全或存在薄弱環節，則可能使內部控制系統的某個環節失控，增加差錯和舞弊的可能性，從而使審計人員難以發現差錯或舞弊而形成審計風險。
4.審計人員所采用的現代審計方法本身存在著缺陷。現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結果必然帶有一定的誤差。由于審計職業界就追求審計效率和效果的平衡，必須把審計的力量重點放在各個重要組成項目上，放棄一些審計人員認為不必要的審計程序，審計人員也愿意在承擔一定風險的基礎上抽取全部業務的一部分來進行審查。雖然抽樣理論已研究很深，但具體應用到審計中來，審計人員還是沒有十分把握確定所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結論與客觀的事賣之間的偏離總是存在的。
5.電算化審計的研究開發相時滯后。目前審計電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計電算化。另外，由于審計工作本身的不規范，或者規范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執行，這也為開發研究計算機輔助審計軟件和應用計算機進行輔助審計帶來了難處。會計師事務所的審計人員對利用計算機信息系統處理經濟業務的企業進行審計時缺少計算機輔助審計環節，將為他們的審計結論意見帶來難以預測的風險。
6.審計人員自身素質的影響。目前執業的注冊會計師當中，有將近一半缺乏理論知識或實際工作經驗，對于日益復雜的奮計處理方式和識別會計作假手段，在專業勝任能力和技術規范上存在一定的欠缺。如果工作責任心不強，粗心大意，馬馬虎虎，會造成很大的工作失誤。所以，審計人員的工作責任心和職業謹懊的強弱直接影響著審計風險的大小。
二、降低審計風險的對策—客觀方面
1.審計風險二重大錯報風險x檢查風險。這個模型就是審計風險模型，其中，重大錯報風險包括固有風險和控制風險。固有風險是指假設不存在相關的內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性。控制風險是指某項認定發生了重大錯報，而該錯報沒有被企業的內部控制及時防止發現和糾正的可能性。控制風險取決于與財務報表編制的有關內部拉制的設計和運行的有效性。檢查風險是指某一認定存在錯報，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性。
2.分清被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。一方面，注冊會計師在與客戶簽仃約定書時，須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負責等內容，并對全部審計業務均要求管理當局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據;或者在委托方提供虛假證據，而由于其舞弊技術的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標準的審計程序也沒能查出的情況下，作為委托方應承擔會計責任的依據。現在，已經有越來越多的會計師事務所及注冊會計師對此給予了足夠的重視，關健在于怎樣才能使其內容嚴密，不致于形同虛設。另一方面，會計師事務所、注冊會計師協會應從保護注冊會計師利益出發，不斷地完善有關權利義務的法規，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認同審計責任的界定標準，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據地擴大注冊會計師責任的訴訟，進而影響公眾時區分會計責任和審計責任的理解和認同。
3.建立保障制度，增強會計師事務所和注冊會計師的風險承受能力。時至今日，我國對會計師事務所已建立了審計風險基金制度，在某種意義上緩解了會計師事務所的風險壓力，但是由于各事務所的風險基全積雙存在差異，因而完全有可能出現實際承擔的賠償大于積累的情況。為此，我國應盡快參照國外建立風險責任保險制度，以適應市場經濟體制的需要。
4.注冊會計師審計迫切需要一個良好的執業環境。新《會計法》的頒布實施，使單位負責人成為承擔會計責任的主體，再加上其他相關的規定，加大了會計打假的力度，必將大大遏制會計造假的行為，從而為注冊會計師審計創造良好、寬松的社會環境有了一個良好的開端。
5.會計師事務所為了自己的生存和發展，一應當根據國家法律、法規和獨立審計準則的要求，結合事務所的實際，制定、完善和不斷落實審計工作程序和質量控制制度，規范審計工作底稿，認真執行”三級復核”制度，加強執業規范化、標準化建設。另一方面，應當加強對注冊會計師的后續教育，不斷補充新知識，提高業務素質和業務水平，從而減少執業風險。
三、注冊會計師道德約束—主觀方面
通過加強注冊會計師職業道德規范降低審計風險，可以從以下幾個方面進行:
1.會計事務所領導層的示范。領導層應在會計師事務所內形成重視職業道德的氛圍，并將相關政策和程序傳達給會計師事務所員工。例如，領導層可通過電子郵件、信件和記錄等，在專業發展會議上或在客戶關系和具體業務的接受與續約以及業務執行過程中，強調客觀、奮正等職業道德基本原則。
2.教育和培訓。會計師事務所應向所有人員提高適用的專業文獻和法律文獻，并要求他們熟悉這些文蔽。會計師事務所還應要求所有人員定期接受職業道德培訓，這種培訓既可以涵蓋會計師事務所有關在職業道德規范的政策和程序，也可灑蓋所有適用的法律法規中有關職業道德的要求。
第3篇：審計職業道德論文范文
論文摘 要 我國注冊會計師審計的外部環境和內部環境條件尚不理想，面臨很大的審計風險。本文分析目前造成我國注冊會計師審計風險較高的各方面原因，在此基礎上提出具有針對性的防范措施。
一、我國會計中介機構注冊會計師審計存在的問題
1．風險導向審計模式有可能導致舞弊審計中的風險評估出現目標定位偏差。風險導向審計模式雖然變革了審計方法及其傳統的審計理念，但同 時也給部分執業審計師形成了審計觀念的紊亂，使部分會計師事務所全力規避風險進而唯利是圖。這是因為，按照風險導向審計模式的判斷邏輯，如果被審計單位經 營失敗的風險較低，即使被審計單位財務報表存在錯報的可能性，注冊會計師卷入訴訟的機率也不會太高，審計失敗的可能性比較小，在這種情況下，實施大規模費時費力、代價高昂的實質性測試顯然是不符合成本效益原則的，這就必然形成會計師事務所將大量的精力用于研究客戶的行業風險和經營風險，而對審計意見進行直接支持的實質性測試越來越少。世界各國的風險導向審計中都可能出現這種情況。比如，施樂公司按虛構的毛利率調節各子公司的銷售成本，萊得艾德公司通過編造沒有任何原始憑證支持的會計分錄調節利潤等等。這些會計舞弊手法手段并不十分高明，如果會計師事務所嚴格按照審計準則所要求的審計范圍、審計程序實施完 整的實質性測試，可能很多的財務舞弊案件都可以被及時發現或者得到有效制止。舞弊審計中的風險評估目標要定位于何處易存在舞弊，而不是僅僅節約成本和降低民事賠償風險。
2．電算化審計的研究開發相時滯后。目前審計電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計電算化。另外，由于審計工作本身的不規范，或者規范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執行，這也為開發研究計算機輔助審計軟件和應用計算機進行輔助審計帶來了難處。會計師事務所的審計人員對利用計算機信息系統處理經濟業務的企業進行審計時缺少計算機輔助審計環節，將為他們的審計結論意見帶來難以預測的風險。
3．現代審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性。現代市場經濟的顯著特征在于不穩定性增強，公司為了在激烈競爭的市場中謀生存求發展，企業規模不斷擴大，所進行的交易也日趨復雜化，經濟業務的種類和性質也在不斷的多樣化和復雜化，會計核算業務已經遠遠超出傳統的財務會計的內容，也為審計帶來了更多的困難。現代審計不僅包括對被審計單位的財務收支活動進行審計，也包括對一些投資方案的可行性研究；既包括對被審計單位的經營成果進行評價，又要對被審計單位的內部控制制度的健全與運作效果進行評價，這些都會增加注冊會計師做出正確的審計結論的難度，審計風險也就隨之增加。
4．注冊會計師審計范圍的擴大。審計范圍是一個漸大過程。早期的審計重點一般都放在處理現金的職員的誠實性上，沒有對資產負債表的質量進行任何分析（Staub，1942）。后來，公司資金的周轉主要依靠銀行貨款，銀行要求申請貨款者提供可靠的財務數據，對資產負債表加以證明，成為注冊會計師20世 紀早期業務的主要部分。資產負債表審計擴大了審計范圍，也擴大了審計責任（查特菲爾德，1988）。再后來，由于美國市場的蕭條和崩潰，促使了證券交易委員會（SEC）的產生，要求上市公司提交已審查過的年度財務報表，人們開始意識到審計責任的存在。此后，對內部控制進行檢查通常成為審計的出發點，審計人員對內部控制的觀念也擴展到企業及其經營活動的全部，以及管理政策的諸問題，社會公眾對審計的業務和責任的意識也急速增強。社會公眾要求審計人員揭示出所有重大的差錯和舞弊，并對企業持續經營能力作出評價，對企業在財務方面是否健康作出報告。有關這方面的信息不確定性很大，信息的風險很高，審計人員作出正確的審計結論難度增加，風險在所難免。
二、完善我國會計中介機構注冊會計師審計存在問題的對策
1．國家要完善注冊會計師相關法律規范。財政部應當就注冊會計師法律責任問題積極與有關司法部門進行協調，以保護注冊會計行業的合法權益。與注冊會計師法律責任最為密切相關的 法律是《注冊會計師法》，由于該法頒布較早，在實際執行過程中存在很多問題，如對民事責任的規定相對薄弱，缺少關鍵的過錯和因果關系要件；對法律責任的界定模糊等，補充完善《注冊會計師法》等有關法規，在相關法律中增加保護注冊會計師權益的條款，在法律責任對象、責任范圍和責任程度等方面給予明確規定。從而保證注冊會計師免受無謂訴訟的干擾。
2．注冊會計師要堅持獨立性，始終保持謹慎的職業懷疑態度。獨立性是注冊會計師的靈魂。注冊會計師與被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關系，其承擔的是對整個社會公眾的責任，這就決定了注冊會計師必須與委托單位和外部組織之間保持超然的獨立關系，同時始終保持謹慎的職業懷疑態度，嚴格按照注冊會計師執業準則的要求執業，并保持良好的職業道德，那么其所承擔法律責任的可能性將大大降低。
3．分清被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。一方面，注冊會計師在與客戶簽仃約定書時，須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負責等內容，并對全部審計業務均要求管理當局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據；或者在委托方提供虛假證據，而由于其舞弊技術的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標準的審計程序也沒能查出的情況下，作為委托方應承擔會計責任的依據。現在，已經有越來越多的會計師事務所及注冊會計師對此給予了足夠的重視，關健在于怎樣才能使其內容嚴密，不致于形同虛設。另一方面，會計師事務所、注冊會計師協會應從保護注冊會計師利益出發，不斷地完善有關權利義務的法規，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認同審計責任的界定標準，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據地擴大注冊會計師責任的訴訟，進而影響公眾時區分會計責任和審計責任的理解和認同。
4．對違反職業道德規范行為的處理。會計師事務所應當制定處理違反職業道德規范行為的規章和程序，指出違反職業道德規范的后果，并據此對違反職業道德規范的個人及時進行處理。會計師事務所可以為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反職業道德規范的行為及處理結果。
參考文獻
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第4篇：審計職業道德論文范文
關于公立醫院經濟管理人員職業道德現狀及對策
一、加強公立醫院經濟管理人員職業道德建設的重要性和必要性
隨著公立醫院改革的不斷深入，加強醫院經濟管理人員的職業道德建設，成為醫院建設的主要內容。《經濟法》要求規范經濟行為，保證經濟資料準確、真實，提高經濟信息工作質量。這就要求經濟管理人員應當遵守職業道德，提高業務素質。但從目前現狀來看，經濟管理信息失真、經濟管理秩序混亂的局面還未得到根本改變。具體到醫院行業來說，公立醫院行業出現了一定程度的經濟管理職業道德水準下降。加強經濟管理人員職業道德，全面提升經濟管理人員職業素質刻不容緩。
二、公立醫院經濟管理人員職業道德現狀
多數人員能堅持原則，具有良好的職業道德素質。但在一定范圍內，還存在著一些不容忽視的問題。
1、經濟管理人員道德意識淡薄，缺乏鉆研精神
由于自身道德水平差異，不熟悉法律、法規，缺乏職業道德和敬業精神。一方面不注意加強經濟管理法規的學習，就談不上遵紀守法，更談不上依法辦事;另一方面，缺乏基本的業務素質，對經濟管理制度、經濟管理準則知之甚少，專業技術能力較差，導致經濟管理核算主觀隨意性較大，經濟管理信息質量參差不齊，不能為醫院決策者提供所需的、真實的、客觀的經濟信息。
2、經濟管理人員自身素質不高
經濟管理人員業務素質高低，直接影響著經濟管理工作的質量。由于接受的經濟管理專業知識的文化層次不同，來自家庭、社會的教育不同，導致自身修養的不同，造成經濟管理人員的價值取向也不同，從而影響經濟管理從業人員樹立正確的人生觀和價值觀。如果經濟管理人員沒有受過正規的學校教育或專業培訓，就會默守陳規、不求上進，缺乏職業理想和敬業精神。滿足于現狀，不注重提高自身的業務水平和技能。最終導致業務知識貧乏，技術水平較低，無法更好的開展業務工作。
3、 醫院領導對經濟管理人員職業道德不夠重視
經濟管理人員作為醫療經濟管理工作的主體，加強醫院經濟管理人員的職業道德建設，建立良好的醫療經濟制度，樹立醫院安全、誠實、可信的形象，有著重要的意義。如果經濟管理人員不重視職業道德建設，喪失了最基本的法制和道德觀念，偽造、變更、隱匿、毀損經濟管理資料，或利用職務之便貪污、挪用公款，走上了違法犯罪的道路;有些經濟管理人員違背準則，弄虛作假，甚至為違法違紀活動出謀劃策，直接參與偽造、變造虛假經濟管理人員憑證;還有的經濟管理人員屈從于單位領導的壓力，違背現有的法律法規、提供虛假經濟信息資料，致使經濟管理人員弄虛作假、喪失應有的職業道德。
三、加強公立醫院經濟管理人員職業道德建設的方法及對策
1、提高經濟管理人員自身素質，加強職業道德教育
職業道德是經濟管理工作的核心。隨著市場經濟的建立和發展，各項新制度、新準則以及各種先進的經營理念不斷推出和創新，醫院市場經濟主體地位不斷得到鞏固和加強。但從公立醫院經濟管理行業的現狀分析，雖然經濟管理制度在不斷改革和完善，但職業道德現狀并沒有根本好轉，如經濟管理人員職業道德意識薄弱，技術職稱和業務水平普遍較低。這就要求經濟管理人員不斷加強對財務專業知識的學習和培訓。提高經濟管理人員自身素質和加強職業道德教育是經濟管理工作一項長期性重要任務。
2、建立單位內部財務審計制度，對經濟管理人員實行崗位聘任制和輪換制
根據《經濟法》、相關財經制度和紀律的要求，在上級財政部門和審計部門的幫助和指導下，成立醫院內部財務審計小組，定期對單位經濟管理制度和財經制度的執行情況進行檢查和審計，特別是在單位主要負責人和財務人員變更時，要對其在任期內的財務狀況進行檢查和審計，發現問題及時糾正，必要時向上級有關部門報告。對于有違法亂紀的財務人員和醫院領導，紀檢部門應給與嚴肅的處罰。同時，對醫院的財務人員實行崗位輪換制度，防止同一個崗位經濟管理人員由于長期擔任一個職位而造成的不利影響的同時，可以激勵不同崗位的經濟管理人員不斷的進取，也可以加強經濟管理人員對醫院經濟管理業務的全面的了解，提高經濟管理人員工作效率。對于經濟管理人員的使用可采用公開招聘和競爭上崗，從而加強經濟管理從業人員的業務素質。
3、進行《經濟法》知識再教育，使經濟管理從業人員深入掌握經濟管理崗位的要求和職責
第5篇：審計職業道德論文范文
高等學校會計專業職業道德教育淺談分析
高校會計類專業的學生，是會計隊伍的預備人員，如果學生缺乏應有的會計職業道德，走上工作崗位以后，必然會導致其為謀取個人或單位利益而肆意造假。有調查顯示，目前會計犯罪呈現高學歷、年輕化的趨勢，這與會計學歷教育中缺乏職業道德教育有直接關系，因此對會計專業學生加強職業道德教育已成為當務之急。
一、高校會計專業加強職業道德教育的必要性
（一）有利于提高會計專業學生綜合素質
一個人的知識和才能能否造福人類，往往取決于他的人格定位和道德水平。會計專業學生是會計法規未來的貫徹執行者，這就要求學生必須德才兼備。高校必須順應這一時代要求，從戰略的高度去培養既具嫻熟專業技能，又有高尚道德情操的高素質會計人才。
（二）有利于引導學生樹立誠信為本的職業理念
每年高校為社會培養大量的會計人員，已是會計隊伍的最主要來源。所以，在高校會計專業將會計職業道德的要求內化為會計職業道德品質，使學生在未來的工作中遵守職業道德起到了決定性的作用。我國著名會計大師楊紀琬說過:做人是做會計的根本，所以更應強調對會計專業學生的職業道德教育，為他們形成正確的職業道德觀念奠定良好的基礎。
（三）有利于加強會計學生畢業后的自我保護意識
我國現階段多數經濟案件都有會計人員牽涉其中，從而使會計成為“高風險”的職業。從學生時期就使他們熟練掌握相關的行為規范，培養良好職業道德意識，實現自我監督和自律，是會計學生在以后工作中實現自我保護的最佳途徑。
（四）有利于會計隊伍的健康發展
經濟越發展，會計越重要。由于會計人員承擔了重大的社會責任，所以在會計教學中必須把會計職業道德教育納入專業會計教學體系，使學生的職業責任感在學校期間就能夠得到培養。
二、高校會計專業職業道德教育現狀
（一）會計專業缺乏職業道德培養目標
隨著經濟全球化和資本要素知識化，社會對會計人才的需求已不僅限于具備會計專業知識與能力，更看重的是個人的綜合素質。國家教委提出，高校會計專業的教育目標是:“培養能在各類企事業單位、會計事務所、經濟管理部門、學校、研究機構從事會計實際工作和本專業教學、研究工作的德才兼備的高級專門人才”。在目前我國各大院校的會計教材體系中普遍存在著重會計專業理論知識、輕職業道德教育的問題。
（二）對會計職業道德教育認識不夠
雖然絕大多數高校會計專業教師是兢兢業業的，但我國會計專業教師主要是基礎課程教師和專業課程教師，而很少有專門對會計專業學生進行會計法規、職業道德教育的教師。所以，講授基礎課和專業課的教師缺少實際業務的經驗，很難從深層次來理解和把握會計職業道德在實物操作中的重要地位;另一方面針對會計專業的各種考試，如注冊會計師考試、會計職稱考試等都主要是考查學生所具備的會計專業知識，而較少涉及有關會計職業道德方面的內容，以致會計專業課教師自然把授課重點放在會計專業知識上而忽視會計職業道德等方面的內容。
（三）教學內容缺乏、教學方法單一
從現有的會計教學體系來看，高校會計學教材很少涉及到職業道德教育，而專門的配套會計職業道德教育教材更是少之又少，這使實施會計職業道德教育缺乏理論依據。另外，有關會計職業道德的課程，如《會計法》、《會計職業道德》等課程內容比較枯燥，簡單的授課方式，缺乏對學生的吸引力，產生了學生不愿意學、甚至厭學的情況。
三、加強高校會計專業職業道德教育的建議
（一）重塑會計專業職業道德教學目標
中國教育改革和發展綱要指出，高等學校教育教學應將素質教育滲透到專業教育之中，普遍提高大學生的人文素質、科學素質、思想道德素質、創新精神和創業、實踐能力。所以現階段高校的培養目標并不是單純的理論知識教育，而更應注重人文素質、品德等教育。
（二）改革課程設置和教學方法，加強會計職業道德學習
高校會計專業應把《會計職業道德》課程列為會計專業核心課程，引導學生樹立“誠信為本”的職業理念。由于職業道德的要求需要內化為職業理念，所以高校會計職業道德教育需要耳濡目染、潛移默化。教師只有通過平時細微的量的積累，寓會計職業道德教育于各門課程之中，才能培養出綜合的職業道德水平。對于學生職業道德的培養可以通過多種方式，如在講授審計、基礎會計、財務管理、中級財務會計等課程中，結合現場需要可適當增加職業道德內容。
（三）豐富會計職業道德教學內容
由于現有教學內容的缺乏，需要會計教師及時地將雜志、報紙、網站等所報道的各種案例和新聞作為教學內容，補充教材實踐知識的不足，增強學生識別虛假會計信息的能力，從而起到強化職業道德理念的作用。
（四）聘請專家學者進行專題講座
在當前的會計教學中，我們的專業教師對實務中存在的一些問題往往知之甚少，從而在職業道德教學中顯得說服力不夠。所以，高校可以通過聘請法律界、財稅部門、會計師事務所、企業會計主管等學識豐富的人員做講座，這些專家學者、行業名家對會計業界的動態了解的非常清楚，他們以自己的親身經歷、工作實踐或經驗教訓向學生講述會計行業發展現狀、存在的問題、未來發展方向，宣傳遵守職業道德的模范，讓學生間接了解我國會計道德現狀，認識到加強職業道德教育的重要性，達到在校期間培養自己良好道德品質的目的。
參考文獻：
[1] 董麗英.高校會計職業道德教育內容與方法設計[J].財會通訊，2007.8.
[2] 李杏梅《淺析高校學生會計職業道德教育》，消費導刊，2008.11.
第6篇：審計職業道德論文范文
文獻標識碼：B文章編號：1008-925X(2012)07-0081-01
黨的十七屆六中全會作出了深化文化體制改革、推動社會主義文化大發展大繁榮的戰略部署，對于開創中國特色社會主義事業新局面、實現中華民族的偉大復興具有重大而深遠的意義。審計文化作為社會主義文化的重要組成部分，是國家審計整體素質的一種開化程度或外在反映，肩負著推動審計事業科學發展的重要使命。加強新形勢下的審計文化建設，就要進一步樹立和踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，建設一支高素質的審計干部隊伍，營造一個專業、文明、廉潔、和諧、嚴格、奉獻、奮進、包容的審計事業發展氛圍，逐步形成審計機關和審計人員認同并自覺為之奮斗的目標使命、價值取向、道德操守和職業習慣，進一步提高審計的公信力和社會影響力。重點抓好以下三個方面的工作：
1以有力的思想政治工作推進審計文化建設
1.1大力推進社會主義核心價值體系建設。堅持用中國特色社會主義理論體系武裝頭腦，引導審計人員掌握立場、觀點和方法，增強黨員意識、公務員意識和審計人員意識，推動學習實踐科學發展觀向深度和廣度拓展。把社會主義核心價值體系建設融入審計隊伍建設、業務工作開展和機關黨的建設全過程，以樹立和踐行社會主義榮辱觀為重點，開展形式多樣的愛國主義、集體主義、社會主義教育活動，大力弘揚民族精神、傳統道德和時代精神，提高審計隊伍的整體綜合素質。
1.2全面提高審計隊伍的職業道德水平。以“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀為引領，塑造審計精神，做到堅定信仰、崇尚法律、堅持原則、無私無畏、扎實苦干、求實創新；堅守審計職業操守，做到廉潔、質量、文明；恪守審計職業道德，做到嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密，不斷提高審計人員職業道德水平。
1.3加強審計心理干預。要堅持以人為本，推行人性化管理，把審計人員心理健康教育納入議事日程，為審計人員排憂解難，減輕審計人員負擔，積極為審計人員營造和諧的內在環境；針對審計人員產生的不良心理，聯合社會機構，開展集體心理輔導和個別心理咨詢活動，普及心理健康知識，努力為提高審計人員心理素質創造條件；制定審計人員業務綜合考核實施辦法，對審計人員每個具體項目的審計業務優劣做出有效的、公正的評價，對考核結果嚴格兌現獎懲，形成“能者上、平者讓、庸者下”的良好用人機制。
2以堅實的審計基礎保障審計文化建設
2.1推進審計法治化建設，依法規范審計行為。實現審計工作的法治化，不僅要建立健全法律法規體系，更要嚴格執行到位。要有計劃、有步驟地健全完善與審計法、國家審計準則等配套的規范和指南，初步構建起國家審計指南體系；要持續關注審計實踐中的新情況和新問題，對相關制度規范不斷加以調整和改進，使之更加具體和細化；要增強審計人員的法治觀念，使法律法規真正轉化為內在約束，成為自覺遵守和執行的行為指南，堅持依法審計、文明審計，做到以道理服人、用事實說話，善于聽取各方面意見和建議，不講粗話、大話、過頭話，言行舉止規范文明，實事求是、客觀公正地反映和處理問題。同時，也要加強機關內部管理制度建設，做到用制度辦事、管人、理財，實現規范管理。
2.2抓好審計隊伍專業化建設，提升依法審計能力。要著力提高審計人員的學習實踐能力、依法辦事能力、科學管理能力、開拓創新能力和拒腐防變能力，積極推進審計隊伍專業化建設，培養一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和內部管理的行家里手；要堅持德才兼備、以德為先標準，建立以品行為核心、作風為基礎、能力為重點、業績為導向的干部培養選用機制，為審計人員營造良好的學習和成長氛圍；要加大青年干部引導和培養力度，注重教育培訓和實踐鍛煉，建立具有審計特色的干部職業教育培訓體系，建設高素質的領軍人才和骨干人才隊伍，努力打造一支能夠適應新形勢要求的專業化審計隊伍。
2.3加強審計理論建設，充實審計文化建設理論依據。要認真總結經驗，深入探索和把握審計的本質及規律，繼續加大對國家審計基礎理論、應用理論和技術方法的研究，加快構建完善中國特色社會主義審計理論體系，不斷增強理論研究的系統性、計劃性和針對性；進一步拓寬研究視野，積極關注財政、金融、企業、環境保護等相關領域的理論發展和實踐現狀，及時掌握社會審計、內部審計和國際審計動態，為我國國家審計理論研究提供有益參考；積極整合審計理論研究資源，規范科研管理，完善優秀審計論文評價體系和激勵機制，不斷提高審計理論研究工作的質量和水平；進一步加強審計宣傳和信息公開工作，及時準確、全面客觀地信息，正確有效地引導輿論，積極探索用多種表現方式宣傳審計工作、激勵審計干部，使社會充分了解審計、理解審計和支持審計，為審計事業發展創造良好環境。
3以良好的工作作風深化審計文化建設
3.1積極轉變作風。要全面貫徹落實“實、高、新、嚴、細”的工作作風要求，切實把愛崗敬業、務實奉獻的精神體現到各項工作中，積極營造全心投入、盡職盡責、爭創一流的良好工作氛圍。以治理“庸懶散”、“嬌驕暮”為重點，匡正風氣、磨礪意志、提振精神。同時，通過開展學習身邊人身邊事活動，形成向先進人物看齊、不看待遇看貢獻、不比職務比業務的良好風氣。
3.2堅持依法審計。要牢固樹立對法律負責的意識，始終堅持依法獨立開展工作，嚴格依法辦事，嚴格規范審計行為，敢于堅持原則，敢于講真話、報實情，努力做到依法律、按程序、重質量，客觀公正地處理問題。
3.3強化文明審計。要堅持以道理服人、用事實說話，待人平等，說話和氣，有禮有節，不講大話、空話、過頭話，言行舉止規范文明。要關注網絡民意，密切跟蹤輿情，尊重并虛心聽取包括被審計單位在內的社會各界對審計工作的意見和建議。
第7篇：審計職業道德論文范文
論文摘要：內部審計質量是審計工作的生命線。本文通過剖析現代內部審計工作中質量控制存在的問題，提出了加強內部審計質量控制的基本策略。
內部審計質量控制指由內部審計的業務管理機構或部門對內部審計的各種業務活動或行為進行有計劃的監督檢查,實施全面控制管理的行為。審計質量是審計工作的生命線。如果一個審計項目的審計質量沒有保證，其審計目標就無法實現，審計的實效和權威也就無從談起。要提高審計質量，關鍵在于加強審計質量控制。筆者結合內部審計的特點，針對當前內部審計質量控制存在的問題，對進一步加強內部審計質量控制談幾點粗淺的看法。
一、內部審計質量控制存在問題
1.內部審計獨立性不強
目前我國內部審計獨立性不高的原因在于：首先，機構設置不合理。內部審計機構設置依附于其他部門或者合署辦公，導致了內審機構和人員受到多方利益的牽制，無法保證內審業務工作的自主性和權威性，從而無法保證內審質量。其次，內審人員職業道德意識不強。在審計過程中，由于內審人員缺乏應有的職業道德品質，不能持謹慎、客觀的態度進行審計評價，對查出的問題往往不能堅持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。
2. 內審質量控制標準不明確
內審質量控制標準是內審質量的控制依據和內審業務的作業規范，是內審規范體系的重要組成部分。但現行的內審規范體系建設明顯地偏重于內審法律、內審準則和內審職業道德規范的建設，而忽視了內審質量控制標準的建設，結果導致內審質量標準不明確，內審質量控制無章可循，各單位內審運行各行其是，質量狀況參差不齊。
3. 對現場審計缺乏適時有效的過程控制
由于缺乏對審計全過程的質量控制，致使部分審計人員在實施現場審計時，未按照內部審計準則的有關要求實施必要的審計程序，從而導致個別項目出現了重大“漏審”現象，給審計形象造成了不可低估的負面影響。此外，審計組在被審計單位進行現場審計時，現場審計信息反饋滯后，各質量控制環節有關人員之間溝通渠道不順暢，審計領導不能及時準確地把握現場審計動態。
4. 內部審計報告缺乏縱向的勾稽復核
內部審計報告的復核,一是審計組長的審計復核,這是內部審計報告形成前的質量控制的重要環節,它承上啟下,把握內部審計質量關;二是內部審計機構負責人的復核,主要是在對重要的審計工作底稿進行重點抽查復核的基礎上,全面復核結論性的工作底稿。但是,在實際工作中,這一環節往往被忽視,只是停留在對問題的定性方面考慮,沒有實現真正的復核控制。
二、加強內部審計的對策
1. 加強內部審計法律規范建設
明確衡量內部審計質量的標準。第一個層次的標準是《內部審計準則》和《內部審計人員職業道德規范》；第二個層次的標準是內部審計章程，它決定了內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內審工作的獨立性；第三個層次的標準是由內部審計機構制定的審計手冊、企業內部適用于內審機構的政策和程序、適用的審計技術和工具、企業和內審機構的發展計劃等組成。
2.加強項目審計質量控制
一要制定科學的審計方案。審計工作方案是用于指導整個項目審計的指導性文件，應在充分調研的基礎上編制，必要時可以進行試審，所確定的審計目標、范圍、內容應當明確， 重點突出，組織分工合理，各項工作措施和要求恰當。二要認真審查審計工作底稿和審計證據。內部審計機構要建立多級審計工作底稿和審計證據的審查機制，通過對審計工作底稿和審計證據的審核，確保每一審計事項都有充分必要的材料支持，并據此確定審計組對內部控制制度的描述是否準確、符合性測試及實質性測試是否履行、審計重要性確定及分配是否適當、受限制的審計程序是否已實施替代審計程序、重點審計領域和重要審計項目是否已獲得充分適當的審計證據。
3.加強后續審計管理
后續審計是指在審計報告發出后相隔一定時間內,內部審計人員為檢查被審計單位對審計發現和建議是否已經采取了適當的糾正行動,并取得預期的效果而實施的跟蹤審計。只有加強后續審計管理才能保證內部審計總體審計目標的最終實現,可見,后續審計是內審質量控制的關鍵環節。
4. 加強項目復核
內部審計還應有專人的或專門的復核機構，對整個審計項目過程和結果進行分析復核。復核的內容主要包括：項目是否按照審計實施方案進行實施，對調整的審計事項是否按權限履行了相應的程序；對固有風險和控制風險的評估是否準確，對檢查風險的確定是否滿足可接受的最低審計風險水平的要求；根據符合性測試結果對被審計單位內部控制制度的描述及執行情況的判斷是否正確，審計人員據此所確定的實質性測試的性質、時間、范圍及具體方法的采用能否保證發現已存在的重大錯誤及舞弊，結合管理層對已存在的重大審計問題的態度、采取措施的方式及最終對審計結論的影響程度，復核審計評價和審計結果的表述是否恰當。
5. 加強監督與考核
內部審計機構還應建立專門的以專職審計師為主的審計業務監督和考核部門,制定明確的審計業務監督和考核程序及方法,使所有參與該審計項目的內部審計人員所從事的工作符合內部審計準則及內部審計質量控制規范的要求
6.提高內部審計人員綜合素質
現有內審人員知識結構不合理,復合型人才少,普遍缺乏計算機審計技能,對經濟業務復雜性的了解不足,難以將企業經營特點、存在的問題進行深刻地披露與揭示。因此,提高審計人員綜合素質是審計質量提高的基本保證。可以通過組織培訓、開展交流和討論以及提倡審計人員自學等途徑提高審計人員思想素質和業務素質。
參考文獻：
第8篇：審計職業道德論文范文
論文摘要:會計基礎工作是單位會計工作的根本。保證會計信息的真實可靠更是會計基礎工作的重中之重。它看似簡單，做起來相當困難。由于各種原因，會計信息失真的情況屢見不鮮。因此，要構建和諧社會，必須加強會計基礎工作的建設。
論文關鍵詞:會計基礎會計信用會計制度和諧社會
0引言
會計工作是財政、經濟工作的重要基礎。由于經濟全球化趨勢加快，與國際慣例接軌，會計制度改革進程也不斷加快，去年我國頒布了新的《企業會計制度》，政府收支分類科目改革已實施，現行的《行政事業單位會計制度》也在調整之中，我國會計事業步入全面發展時期，但從近幾年審計、財政部門對企事業開展的專項財務檢查情況來看，會計信息失真事件不斷，“會計信用危機”已經顯現。而會計誠信是社會信用體系的重要組成部分，要構建社會主義和諧社會，必須建立一個與社會主義市場經濟相適應、與社會主義法律規范相協調的會計誠信體系。
1會計信用缺失的原因，既有主觀因素也有客觀因素
1.1利益驅動是會計信息失真的內在的根本的誘因。單位所有者及信息利用者出于自身利益，干預財務會計工作，使得會計信息成為服務者的工具而可以隨意更改。從核算單位來看，其目的追求自身利益的最大化，隱瞞收入或逃避稅收;從中介機構看，對單位的服務過程，也是追求自身利益最大化的過程，報告質量問題難以得到保證。
1.2監管弱化是會計信息失真的外部環境和土壤。《會計法》未能得到廣泛認可與共識，違法行為沒有得到制裁，執法仍有不到位之處。《會計法》和《刑法》同樣是法，而執法結果截然不同，觸犯刑律叫違法犯罪，會計做假賬通常稱之為不稱職或有違規違紀問題;一個有責任必須追究，一個是出問題沒有人管，虛假信息責任人員為所欲為而無人問津。違法者普遍存在，執法者視而不見，兩者責任都沒有得到承擔，形成全社會會計鎖鏈式的“失真”現象。
1.3會計理論與實際操作的缺陷與差異。目前我國企業會計制度和會計準則，以及行政事業單位會計制度，帶有明顯滯后性，盡管修改了《會計法》，出臺了與注冊會計師執業有關的法律法規，但由于我國市場體系構成的多樣性、復雜性，這些法律法規不僅帶有明顯的應付色彩。也很難與國際接軌。這是一種客觀誤差，沒有主觀原因，可以稱之為會計信息理論性誤差，因為它存在的客觀合理性，又有人稱之為合法會計信息失真。
1.4職業道德和業務能力問題。職業道德問題，指會計人員、職業注冊會計師等缺少必要的職業道德和法制觀念，有意識的弄虛作假。業務能力問題，體現在會計人員業務能力的高低差異，例如理論水平不夠，實踐經驗不足，以及主觀上的努力不夠等原因。職業道德是主觀因素，是故意行為，不可消除;業務能力是客觀因素，屬非故意行為，可以逐步消除，兩者有質的區別。
2解決會計信用缺失問題的對策
2.1建立會計報告審計制度、審批制度和責任制約制度。我國目前還沒有實行強制的全面的會計報表審計制度，很多企業特別是民營企業只有內部要求，沒有外來強制。因此，必須制定會計報表強制審計制度，企業年終后多少日內必須將年報報指定單位審計，維護其嚴肅性。
會計報告審核批復制度是保證企業會計報告質量年檢的數量和比例的一種制度，可以由財政牽頭制定并施行，稅務審計工商部門和會計師事務所共同參與，劃分審批范圍，分別審批，簽署意見，進行調整，做出標志，審批調整后的報表管理部門進行資源共享，不會因多種需要而出現多種報表。責任制約制度是對報告的審核者或監督者的工作質量獎懲制度，這項制度主要通過公布審核者的結果，引起社會輿論的廣泛監督，只有重大問題依法追究相關責任。
2.2職業道德教育與思想品德教育，目的是減少主觀動因。治理會計信息失真是一個綜合系統工程，要有一個長遠眼光，解決一個思想意識問題，使會計工作走向國際，首先要由國外發達國家的遵紀意識和敬業精神，思想上根本不去想做假賬。
對直接行為人，即會計信息的會計人員和注冊會計師等，主要是培養職業道德觀念和必須遵循的原則和理念，作為一名會計人員或相關服務者，是否合格前提就是不做假賬，全社會喚起共識，管理部門持之以恒，常抓不懈，必將克服主觀問題。
對行政負責人、管理階層，重點是要增強其法紀意識，擺正利益觀和大局觀關系，摒棄不正確、不合法的利益要求，逐步從思想上放棄干預影響會計報告的結果。這項工作與增強會計人員職業道德同樣重要，從這個意義是講，會計法才真正的能夠貫徹到位。解決意識形態問題，就大大減少了違紀問題主觀誘因。
2.3加強政策和業務學習，提升會計整體素質政策法規方面，財稅審及相關管理部門，必須加強培訓，并有嚴格制度要求:作為應知事項，會計人員要知曉基本的法律法規政策，自覺約束自己的行為，避免知法犯法的現象;
業務學習方面，專業業務能力的提高主要體現在教育和管理，全面提升專業技能，適應現代企業會計業務的基本要求，減少因為業務能力達不到要求而出現的低水平誤差。
首先要學習系統的會計理論，用以指導實踐，理論基礎不夠是會計業務水平不高的重要原因，因此會計人員崗前教育，會計人員持證上崗等規定要求還是要嚴格堅持，考試過程還要更科學更嚴格;
其次會計實踐，會計人員必須有大量的工作實踐才能靈活運用會計理論，并對理論進行補充和完善，兩者缺一不可，因此，單位應讓會計人員多崗位鍛煉，全面掌握會計核算方法;
再次，財政等管理部門必須長期堅持對會計人員的后續業務教育，會計知識更新快，這方面改革多，不及時跟上就不懂，出了問題就明顯體現在會計報告中，使會計報告不符合會計制度和準則要求，造成會計信息的失真。影響財會工作的質量和效率。因此業務學習的這項工作必須制度化，堅持理論和實踐相結合，兩者不可或缺。
第9篇：審計職業道德論文范文
關鍵詞：會計，會計誠信，治理
1.會計誠信的定義
從現有的文獻看, 對會計誠信的定義有以下兩種代表性觀點得到會計界的廣泛認同。其一是國家會計學院“會計誠信教育”課題組的定義:會計誠信包括良好的會計職業道德和會計職業操守;精湛的會計技術和會計技能;完善的會計信息質量和優質會計服務。其二是由楊雄勝教授首先提出的: 會計誠信表達了會計對社會的一種基本承諾,即客觀、公正、不偏不倚地把現實經濟活動反映出來,并忠實地為會計信息使用者服務。
對于以上的定義,筆者認為,有些方面值得考量。一是我們缺乏衡量會計準則是否有效的必要尺度,會計準則作為執業規范和標準、工作評價的依據是否有效都存在疑義,那么會計誠信從何談起?但這往往超出了會計準則制定者的能力。二是財務信息的使用者的素質問題, 如果財務信息的使用者沒有得到財務信息或是他們沒有正確使用它, 那么財務信息的提供就不能完全防止使用者監督職能的失敗,這有利于界定各方責任,而不是簡單歸咎于會計誠信問題。基于以上分析, 筆者認為會計誠信是指在會計信息的生產過程中, 能對會計信息的生產和會計信息公信力具有直接影響的會計人員，即誠實、守信、不偏不倚依據公認會計準則來提供會計信息,同時不斷完善加強內部約束。
2.會計誠信缺失的原因分析
2.1會計誠信缺失原因的經濟學分析
（1）委托關系下的視角。委托關系意味著交易雙方存在著信息的不對稱,委托人的福利成為受托人行為的函數。因此,要使得交易順利完成,受托人的誠實、守信狀況就顯得尤為重要了。由于委托人和人都是有限理性的經濟人, 都會追求自身效用的最大化,但是,他們的效用目標通常是不一致的。鑒于此,有效保護委托方的利益和消除委托方的信息劣勢就成為必需。現代會計制度恰恰充當了消除委托方信息劣勢的角色, 完整的會計信息有效地滿足了委托方監管方的基本需要。會計誠信原則正是基于此才成為會計生命的。論文大全。當委托方現實地存在并對會計產生足夠的影響時,會計誠信原則的體現就不會出現什么問題。但是,一旦委托人變得遠離企業或者根本找不到確定的真正代表, 那么會計誠信就失去了動力和壓力,會計造假行為開始出現并愈演愈烈, 會計誠信原則的缺失就成為一種必然,會計造假問題泛濫成災就不足為奇了。
（2）博弈論下的視角。呂長江教授通過建立一個會計誠信缺失的理論模型,說明現有的企業制度破壞了所有者、企業、會計師事務所三方的利益及風險制衡關系,而形成了企業與監管者、事務所與監管者兩種利益關系。楊雄勝教授也指出,中國的會計誠信是因為中國會計陷入了“囚徒困境”,缺少真正的委托人。由此可見“, 誠信”的實質就是博弈參與方為了長遠的利益而“犧牲”眼前利益的一種非正式約束。由于企業和利益相關者之間錯綜復雜的關系和利益的不一致,從而最終導致會計誠信的缺失。
2.2會計誠信缺失原因的法學分析從法學的角度看,誠信是民法的一項基本法律原則,可適用于整個民法領域
就會計而言,它是一種商事行為,而我國未制定單獨的商法典,可認為我國是民、商法合一的國家,因此,會計人員在執業過程中應遵守民法有關誠信的規定。如果某一會計行為有具體的法律條款進行規范的話, 則應適用該具體法律條款,不能繞過該具體條款而直接適用誠信原則。在我國建立社會誠信基礎還是比較困難的,同時法律體系、監管體系還不完善。市場經濟中的誠信問題,其實最終還是法制問題。由于我國未能用法制增加非誠信行為的成本,所以使得會計誠信缺失成為必然。
2.3會計誠信缺失原因的文化分析誠信不僅是一般道德規范的重要內容,而且是會計職業道德規范的重要內容
因此,職業道德標準的高低直接對會計誠信產生影響。由于我國的道德體系還沒有完全建立起來, 于是社會變遷發展與道德規范之間產生了巨大的歷史反差,形成了某種意義上的“道德歷史真空”,造成人們的社會行為失范,從而產生了社會道德危機,誠信危機也就應運而生,會計誠信缺失也就不可避免。同時,我們也看到,我國的傳統文化就是強調誠實守信與信譽的,但是我國的傳統文化中誠信和信譽的基礎是脆弱的。傳統文化對于違反誠信的約束一般只停留在人的內在道德領域, 而缺乏自上而下的普遍的法律制度約束。并且,傳統文化所強調的是單方實踐誠信、道德義務型信任,重視以人情為基礎的誠信,而不是以市場關系為基礎的“契約型”信任。因此,由于市場經濟破壞了舊的道德秩序,而新的標準還未完全建立,導致新舊觀念的不協調,使得會計誠信缺失成為必然。對于市場微觀主體來說,自身的文化環境對會計誠信無時無刻不產生影響。
3.會計誠信缺失的治理對策
3.1完善我國會計法規體系,加大會計法規執法力度
市場經濟中的誠信問題,其實最終還是法制問題,要用法制增加違背誠信行為的成本。在我國,要從法律角度增強會計誠信,一方面應嚴格執行法律法規,對違法者進行嚴厲的懲罰,并對法律的不足之處加以完善。應本著與時俱進的精神,在《會計法》修訂時,將其作為會計工作規范和會計信息披露等的最基本要求,將會計誠信直接寫入《會計法》。論文大全。同時, 《會計法》應明確相應的民事責任和刑事責任。任何違背會計誠信的行為,最終都要承擔相應的法律責任。另一方面,應注意僅有強硬的法律制裁是不夠的,法律制裁還應與道德教育相結合使用。
3.2建立和完善會計監督及相關監督體系。監管體系一般包括以下三個方面
（1）政府監管,即外部監管,是指財政、審計、稅務、中國人民銀行、證券監管和保險監管等部門應當依照有關的法律、行政法規所規定的職責,從對全社會高度負責的角度出發,對違法違規行為、會計失信行為予以嚴厲打擊和懲處。
（2）社會監管,即社會監督,既要充分發揮會計師事務所等中介機構的作用, 還要發揮各種新聞媒體對會計誠信缺失的監督作用。
（3）內部監管,即內部監督,是指建立適合本單位實際情況的內部會計控制、監督制度。應當創立新型的會計監管體系,即建立政府監管、社會監管和內部監管三者有機統一的會計監管體系。同時,完善信用披露及監督體系,增大對會計誠信的監督力度。
3.3加快會計從業人員的職業道德建設,構建合理的企業文化
要加強會計人員的職業道德教育,提高道德風險。一方面,在會計人員的選拔上,要盡量選拔政治素質高、業務能力強、遵守職業道德的優秀人員。另一方面,會計工作管理部門要不斷加強對會計人員的職業道德檢查,以促進會計人員職業道德的不斷提高,使其能自覺抵制會計信息造假行為的發生。論文大全。以集體利益為上,國家、集體、企業利益有機協調的價值觀念,從而為會計誠信營造良好的內部環境。
參考文獻：
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