關稅的納稅籌劃精選(九篇)
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第1篇：關稅的納稅籌劃范文
【關鍵詞】企業；財務管理；納稅籌劃；作用1前言
企業管理系統中不可或缺的組成部分便是財務管理，財務管理在企業的資產融資、投資和經營管理當中起著關鍵性的作用，財務管理是科學的一個價值管理體系，而企業財務管理工作中的納稅籌劃則是財務決策的重要經濟變量，同時也是企業財務管理中一項重要的經濟環境要素。由此可見，挖掘企業財務管理中納稅籌劃的內涵，將納稅籌劃的作用發揮到最大，對企業的健康及長遠的發展有著深遠的影響。
2納稅籌劃的主要特性分析
2.1籌劃性。 企業財務管理中的納稅籌劃有著顯著的提前籌劃及規劃的特性。通常而言，隨著企業發生一系列的經營行為，才逐漸的出現了稅款繳納的義務，也就是說，企業開展經營活動的基本前提是納稅。與此同時，企業的納稅籌劃并非是等到經營成果變現或者經營活動進行時才對納稅籌劃加以考慮，而是在立項初期，在企業開展各項經營活動之前便對納稅籌劃的合理方案加以預先制定，并且這種納稅籌劃方案的確立應當與投資理財知識、納稅體系知識以及經濟運動加以有機的結合，并且有目的、有計劃、有針對性的進行科學的部署及設計，只有這樣才能夠在稅款繳納的正規基礎之上促使最大化經濟收益的實現。
2.2合法性。 納稅籌劃的合法性主要體現為，納稅人應當以相關稅法方面的財經法規條例當作納稅籌劃的執行準繩，也只有這樣才可以使得企業的納稅活動和征稅的有依有據及執行有序，簡單的來說，企業的納稅籌劃不可以違背我國相關稅法方面的財經法規條例，并且必須與相關規范要求相符合。因此，在企業的納稅籌劃下所執行的各項決策方案基本上都是在存在多種可供方案、確實未明確方案時進行的，并且具備著顯著的合法性。
2.3專業性。 簡單的來說，企業的納稅籌劃是稅務計劃的一種過程，然而，在具體的計劃當中會涉及到多種多樣的因素，所以，必須根據所涉及因素的多樣化及多元化，采用與之相應的多樣化籌劃方案。從執行籌劃方案所涉及的諸多方法來看，通常主要的方法包括系統規劃法、決策部署法以及預測方法等；從相關體系知識的利用方面來看，其包含的主要是運籌學方法、會計事務處理方法和統計學方法等。因此，企業的納稅籌劃的所運用的方法十分的復雜與系統化，也就是有著非常明顯的專業性。
3企業財務管理中納稅籌劃的作用分析
3.1在投資方面的作用。 企業要想在進行投資活動當中開展納稅籌劃，那么就必須借助于合理且科學的對企業的投資行業、組織形式以及投資對象加以選擇，并且對國家的宏觀產業政策及經濟決策加以合理利用，最大限度的實現企業的減負，充分的確保最大化企業利潤的實現。比如，在設立之初，企業應當合理的對多種組織形式加以選擇，合伙企業及法人企業有著不同的稅收政策。法人企業可以切實的享受各種相關稅收優惠政策，而在繳納企業所得稅時還不得不繳納個人所得稅；而合伙企業雖然無法使用各種國家的稅收優惠政策，但是在個人所得稅繳納方面，僅僅需要按照個人的實際收入進行稅款的繳納，相對而言，合伙企業在所得稅繳納方面是較為有利的。然而，通常合伙企業都屬于小規模的納稅主體，因而不準許抵扣增值稅當中的進項稅額。因此，在企業的投資活動當中，納稅籌劃能夠對多個方面加以權衡，進行綜合性的考慮，進而嚴格的確保企業納稅籌劃的合理性及科學性，最終獲得最大效益。
3.2在籌資方面的作用。 在企業的籌資活動過程當中，企業進行納稅籌劃的目的主要是促使企業利潤的增加以及企業納稅數額的降低，以便于實現最大化的企業價值。企業籌資的方式主要是負債籌資和權益籌資，因此在不同的籌資活動當中，企業應當根據實際情況的不同進行相應的納稅籌劃。比如，在稅前，由于負債籌資所造成的借款費用會被扣除，因此在一定程度上能夠借助于實現企業利潤的減少，來實現企業納稅數額降低的最終目的；通常權益性籌資是根據稅后利潤所進行的利潤分配和股息分配活動，因此，無法切實的達到企業納稅數額減少的目的。由此可知，在企業開展籌資活動時，必須深刻的意識到負債的優勢，適當的將權益性籌資減少，而增加一定的負債籌資以實現企業納稅數降低的目的。然而，我們應當明確，負債籌資的增加還會造成企業財務風險的增加。所以，企業必須掌握好尺度，控制好二者的比例，以實現最大化的企業效益。
3.3在經營活動方面的作用。 正是因為企業成本影響著企業的利潤，因此，在企業的納稅籌劃進行時，往往會選擇將企業成本的增加當作籌劃的主要方式。比如，存貨計價的不同方式對當期的企業存貨成本有著不同影響，因此，能夠應用合理科學的存貨計價方式來增加當期企業存貨的成本，而企業當期利潤的降低則能夠促使企業當期稅負的減少。再比如，在選擇固定資產折舊方法時也應依據國稅發（2009）81號文：《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》改變固定資產折舊方法，選擇能夠使用的加速折舊法，進而不斷增加企業的當期費用，最終減少了當期負稅。然而，在企業日常經營活動當中進行納稅籌劃組織時，需要對企業的諸多情況及因素綜合性的加以權衡，而并非是僅僅將降低稅負作為主要的目的，所以，企業應當把納稅籌劃的主要目的置于提高企業管理水平上。
4結束語
總而言之，納稅籌劃在企業的財務管理工作中的作用是非常重大的，企業在納稅籌劃時應當找到一個合理科學的平衡點，以取得理想的效果，促進企業的良性運轉。
參考文獻
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［2］趙娟.納稅籌劃在企業財務活動中的運用［J］.財會月刊（B綜合），2005（3）.
第2篇：關稅的納稅籌劃范文
關鍵詞：財務管理；納稅籌劃；作用
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02
納稅籌劃指的是企業或者個人在經濟活動中，依照稅法的規定，在遵守納稅人的基本義務的基礎上，利用稅法中相關的一些優惠政策，對自己的籌資、投資、生產經營活動進行各種規劃和安排，在多個納稅方案中選擇對自己最有利的方案，從而降低自己的稅收成本，不斷提高個人或者是企業的經濟效益。
一、納稅籌劃的內容與特征
談到納稅籌劃概念，我們在這里不得不提及避稅、節稅、稅負轉嫁籌劃、規避稅收陷阱、實現涉稅零風險等概念。其中避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當的財務安排或稅收策劃，在不違反稅法規定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。這種行為與偷稅漏稅是有很大區別的，偷稅漏稅指的是納稅人不依法納稅的行為，而避稅則主要是納稅人在研究稅法的基礎上，找出稅法的漏洞進行少繳稅款的措施。節稅指的是納稅人在自己的生產經營過程中進行合理的籌劃，從而使自己的生產經營方式或者產業符合稅法中的各種優惠政策，從而達到減少稅款的目的，例如，企業在生產經營活動過程中利用稅法規定的起征點或者利用稅法規定的稅收優惠政策。轉嫁籌劃指企業為了降低自己的稅負，在企業的運行過程中采取相應的措施，將本來應該由自己繳納的稅款轉嫁到他人的身上，最常見的是通過提高產品的銷售價格或壓低購進價格來降低自己的納稅負擔。規避稅收陷阱則是在納稅過程中，納稅人對一些有可能是稅收陷阱的稅收政策特別加以注意，防止陷入收陷阱。而涉稅零風險指的是企業在自己的生產經營過程中，對自己應該繳納的各種稅款都要進行及時足額繳納，不能在納稅活動中出現各種違法亂紀的問題。
二、企業實施納稅籌劃的意義
1.加強了企業資源的優化配置
在企業的發展過程中，不可避免的要進行納稅行為 ，這樣一方面能為國家財政增加收入，另外一方面能幫助企業對自己的資源進行優化配置。因為在企業的發展過程中最主要目標是為了降低成本，提高企業的經濟效益，因此企業在進行納稅籌劃的過程中就能按照相關的稅收政策調整自己的產業結構，在投資決策過程中能制定最合理的投資決策，優化企業的資源配置。
2.有助于加強企業的財務管理水平
在企業的發展過程中，企業為了有效降低納稅成本，在進行納稅籌劃的過程中就需要財務人員對自己的工作進行相應調整，在會計工作中利用稅法中的優惠政策對會計核算等工作進行不斷的優化，在申報繳納稅款的時候能做到及時有效，這樣不僅能降低企業的稅收成本，而且對于企業的財務人員來說，在進行這些活動的過程中也對自己的本職工作進行了加強，從而提高企業整體的財務管理水平。
3.有效提高企業的經濟效益
在企業進行納稅的過程中往往需要支付大量的資金，對于一些中小企業來講，大量凈資金的流出很可能造成企業資金周轉出現問題。但是通過納稅籌劃，合理對稅法中的一些優惠政策加以利用，可以減少企業發展過程中要繳納的各種稅款，也就相應降低了企業的成本，提高了企業的經濟效益。
4.企業的納稅籌劃活動能增加國家的稅收
稅收是國家財政收入的主要來源，在企業的發展過程中，很多人認為進行納稅籌劃就會減少企業向國家繳納的稅款，從而減少了國家的稅收收入。這種看法是不對的，盡管企業通過納稅籌劃會在一定期間內減少向國家繳納的稅款，但是通過納稅籌劃，企業勢必會對生產結構進行有效調整，從而增加經濟效益，提升企業的整體實力，促進企業的進一步發展壯大，由此會創造出更多的經濟效益，這樣向國家繳納的稅款也就相應的增加。所以從長遠來看，企業的納稅籌劃活動能有效增加國家的稅收收入。
三、財務管理中納稅籌劃的作用
1.納稅籌劃在企業籌資中的作用
企業在籌資活動中，納稅籌劃的主要目的是為了降低本企業的稅收負擔，為企業增加財務利益服務。目前，企業的發展過程中主要的籌資類型有兩種，一種是負債籌資，另外一種是權益籌資。所以企業在納稅籌劃過程中，可以合理利用這兩種籌資方式來減少稅收負擔。首先來看負債籌資的好處，因為企業通過負債籌集的資金要在稅前支付固定利息，而固定利息是可以在稅前扣除的，具有抵稅作用，就是我們通常所說的“稅盾”。而權益籌資則不需要支付固定利息，沒有抵稅的作用，由此造成權益籌資需要承擔更高的資金成本。從財務風險角度看，上述兩種籌資方式相比，負債籌資因為需要定期償還資金，一旦企業的負債率過高，便會面臨較大的財務風險。而權益籌資雖然使企業的資金成本比較高，但因為不需要定期償還所籌資金，所以基本沒有財務風險。因此，如在企業的籌資活動中進行納稅籌劃，需要對上述兩種現象進行深入的分析，看本企業更適合哪種籌資方式，或者說如何確定上述兩種籌資方式所占的比例，從而選擇對企業的發展最為有利的籌資方式。
2.納稅籌劃在企業投資中的作用
在企業的發展過程中，重要的目的之一是為了降低企業的生產成本，因此企業在投資決策時，需要對所投資的具體項目和地區進行深入分析，找出最合適的投資方案。那么在納稅籌劃時，就需要在投資過程中針對稅法規定的相關稅收優惠政策，來選擇合適的投資區域和投資項目。例如，在投資區域的選擇中，國家為鼓勵企業到中西部地區進行投資，制訂了中西部投資的一系列稅收優惠政策。企業在投資時就可以根據自己的需要，在考慮長遠發展的基礎上，選擇具有稅收優惠政策的區域進行投資。此外，在對投資項目的選擇上，企業對有些虧損企業可以采取并購的方式加以重組，因為這樣，被并購企業未彌補的虧損可以部分延續到并購后的企業新產生的利潤中得到彌補，從而使并購企業達到少繳企業所得稅的目的。
3.納稅籌劃在企業利潤分配中的作用
在企業的利潤分配過程中進行納稅籌劃就是企業在利潤分配時，合理利用稅法對利潤分配中稅收的規定，降低在利潤分配過程中需要繳納的稅費。如某自然人投資的企業需要對稅后利潤進行處理，有幾種方案可供選擇，第一種是對稅后利潤轉增實收資本，第二種方案是直接將稅后利潤分配給投資者，第三種方案是不作任何分配處理。顯然前兩種方案都會使被分配股東增加股息紅利個人所得稅，而第三種方案則不需要繳納股息紅利個人所得稅。另外，國家為了引導企業樹立積極的投資目標，也會出臺與稅收相關的政策，包括在分配收益活動過程中涉及到的各種減免規定，企業通過合理的稅收籌劃，實現國家利益與企業利益的雙重目標。
4.納稅籌劃在企業生產經營過程中的作用
在企業生產經營過程中，成本是影響利潤水平的主要因素，企業的利潤越高，需要繳納的稅款就越多。因此，企業可以通過提高當期成本支出，達到延遲納稅的目的。例如，存貨計價方式的選擇對企業當期的銷售成本會有很大的影響，因此企業可以通過選擇合理的存貨計價方式來提高企業當期的銷售成本，從而降低當期的利潤水平，達到減少當期所得稅的目的。再如，企業在對固定資產折舊方法選擇上，可以采用加速折舊的方法來增加當期的成本，從而達到推遲稅款的目的。雖然在當前企業的經濟活動中，納稅籌劃活動能有效降低企業的稅費負擔，但是在具體的工作中需要對企業的實際情況進行深入的考慮，不能一味地降低企業的納稅負擔，要對企業的長遠發展有綜合的考慮。
四、結論
納稅籌劃在企業的財務管理中發揮著重要的作用，它對提高企業的財務管理水平具有至關重要的影響。降低企業的納稅成本，提高企業的財務利益是納稅籌劃的最主要目的。但是在納稅籌劃中，不能一味地以減少稅款的方式來達到目的，而是要從企業的全面發展考慮，進行合理的納稅籌劃活動。
參考文獻：
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第3篇：關稅的納稅籌劃范文
企業的納稅籌劃本身不單純是一種財務行為，還是一種高層次的理財活動，它貫穿于企業財務管理的各個環節。因此，在企業預算管理中進行相應納稅籌劃，能更好提升企業的財務管理水平。
預算管理作為企業納稅籌劃的基礎，更好得為納稅籌劃提供了業務基礎和籌劃內容，而企業預算方案的執行，則為納稅籌劃實施提供了保障。因此在編制經營預算的過程中，結合相關稅收政策，對經營活動涉及的納稅業務合理的預測安排，就能更好的運用納稅籌劃工具，從而降低預算年度的稅負。下面對經營預算中的銷售、生產、成本費用等項目籌劃分析如下：
一、銷售收入預算中納稅籌劃
收入預算是經營預算的起點，營業收入是企業經營現金流入的主要來源，同時，銷售行為使企業產生流轉稅的納稅義務。
（一）稅種分析籌劃
針對企業的營業收入所繳納的稅種進行相關稅收優惠政策的分析運用，如果企業生產的產品有涉及減免稅政策的品種，可針對市場需求，增加享受減免稅政策的產品的銷售量。
稅種政策變化影響經營收入的分析，如“營改增”的全面實行，部分一般納稅人企業的相關經營業務的稅負有所提高，企業在編制收入預算時，應考慮對調高稅率的業務適當增加其合同金額，如設計、監理、廣告、咨詢等業務。
混合銷售和兼營行為中的稅種分析運用。在企業的經營活動中，混合銷售和兼營行為有時是并存的，如果企業存在混合銷售和兼營行為，則應權衡兩種行為整體稅負的高低，進行合理籌劃。
如工程總承包企業外購的設備需按照設備采購部分的合同額繳納營業稅，與增值稅比較稅負要高，業主也無法抵扣固定資產進項稅。因此，承包企業可考慮將總包合同拆分為設計、設備采購、工程建設合同，對設計、工程設備采購合同收入繳納增值稅，對工程建設施工合同收入繳納營業稅。但該方法容易被理解為混合銷售行為，建議采用前征得當地主管稅務部門的同意。這樣就能使流轉稅中的增值稅由工程總承包企業繼續流轉到建設單位，從而降低企業和業主的稅負。
（二）收入結算方式的分析籌劃
從企業資金的角度，在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，如對發貨后一時難以回籠的貨款，則采用委托代銷、賒銷或分期收款結算方式，避免因墊付稅款而占用企業的現金流，當然，采用此方式時應重點考慮該企業的信譽度。
二、生產預算中的納稅籌劃
根據產品的稅負分析，生產預算根據銷售預算確定企業生產的產品、產品數量、能耗成本等項目預測。在生產環節，對生產品種多、周期長、工藝流程復雜的企業，應合理預計調整單位利潤高、稅率低的產品和半成品的生產量。
根據產品耗能分析，對生產中原料的損耗及動力成本應在稅法規定的合理范圍內，如超出稅法規定的范圍，應盡量取得主管稅務機關的批準，避免將視同銷售的產品計入損耗及非生產用動力費計入生產預算而產生稅收風險。
三、成本費用預算中納稅籌劃的運用
（一）人工費預算中的納稅籌劃
生產成本、制造費用和期間費用的預算都涉及人工費用項目。企業應將任職的員工實際發生的合理的工資薪金及附加費支出，作為所得額的扣除項目。對于工資的附加費、在編制預算指標時，以稅法限定額的上限確定相關費用。
其他籌劃方式：建立補充保險制度，根據財稅【2009】27號文件規定，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老、醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。該制度的建立能降低企業的所得稅稅負，同時也增加了員工的幸福感。
結合當地相關鼓勵就業政策，招聘鼓勵政策內的人員，進行稅費籌劃。如結合新疆“新黨發【2009】11號”促進就業工作的文件中第一、二項中對吸納大中專畢業生、新疆籍員工就業并與其簽訂不少于1年期限勞動合同的企業，按實際履行期限給予不超過3年的基本養老、基本醫療和失業保險補貼。因此，企業在做人工費預算時，考慮充分利用該項政策也是有效降低企業人工成本的一種方式。
由此可見，企業納稅籌劃有時也應換一種角度思考，不拘泥于對稅種的分析，而是結合當地的鼓勵政策，有針對性的進行政策運用，以更好的為企業降本增效。
（二）銷售、管理、財務費用預算中的稅務籌化
在銷售、管理、財務費用預算中的明細費用項目，根據稅法規定分為三大類：有扣除標準、沒有扣除標準和給予優惠的費用，直接影響企業所得稅的納稅額。企業應將相關費用、損失及扣除額在稅法許可的范圍內，充分列支來減少稅基，以降低稅負。
“營改增”業務相關費用的籌化，對一般納稅人來說，應根據“財稅[2013]37號”文件，對在該范圍內的交通運輸業四類，部分現代服務業七大類的應稅服務，要求對方出具增值稅發票，抵扣相應的增值稅從而降低企業的流轉稅負。
對于業務招待費、廣告費、業務宣傳費、捐贈等稅法有列支限額的費用不要超過限額。企業在做預算時根據營業收入確定當年的業務招待費、廣告費的限額，最大限度使用該費用。其他稅法有扣除標準的費用在編制預算納稅指標時，也應同上述費用一樣進行納稅限定額的預算。
第4篇：關稅的納稅籌劃范文
摘要：納稅會計是納稅籌劃的主體，納稅籌劃作為納稅會計的基本職能，它必須借助納稅會計工具來實現，為此要求企業應結合實際設立與其開展納稅籌劃需要相適應的納稅會計類型。根據我國企業發展的客觀形勢要求，納稅會計與納稅籌劃的關聯模式應包括統一模式、分離模式、獨立模式和平行模式構成一個分別與超小型企業、小型企業、超大型企業和上市公司、大中型企業等相對應的關聯系統。
關鍵詞：納稅會計 納稅籌劃 操作模式
從上世紀90年代我國引入納稅會計和納稅籌劃以來，學術界和理論界很少有人注意二者的內在關聯性研究，以致企業不清楚到底是否應設立納稅會計以及如何分配其職責任務，也不知道納稅籌劃究竟應由哪個機構或崗位來設計與實施。著力研究納稅會計與納稅籌劃的關聯性，并構筑一個適合我國企業實際需要的關聯模式，就顯得至關重要和十分迫切。
一、納稅會計與納稅籌劃的關聯性
納稅會計與納稅籌劃的關聯性體現在納稅會計具備并應該履行納稅籌劃的職能和任務，納稅籌劃應以獨立納稅會計為主體依托這樣兩個層面。
(一)納稅會計具有納稅籌劃的基本職能
納稅會計是由納稅企業設立的專門機構及人員，依照稅收法規政策和會計學原理及會計制度規定，對內部發生的涉稅經濟活動或事項分稅種進行籌劃、計量、記錄、核算、反映，以維護企業納稅利益和及時、準確地傳達納稅信息的一門專業會計。從定義可以看出，納稅會計的職能應包括兩方面的內容：
1 納稅人應對經營活動預先進行合理的納稅籌劃：
2 運用會計學的理論和方法，依照稅收法律規定對納稅義務進行確認、核算和反映。
該定義不僅全面界定了納稅會計主體、客體、依據、要求、職能等內在的本質屬性，還專門指明了納稅會計的職能是“納稅籌劃”，而且作為第一職能或基本職能。納稅籌劃是在會計行為發生之前預先開展的，即在實施納稅籌劃職能之后，納稅會計才繼續履行對依照籌劃軌跡運行的涉稅經濟活動或事項的計量、記錄、核算、反映。
(二)納稅會計是納稅籌劃的主體依托
既然納稅會計具有納稅籌劃職能，就意味著納稅籌劃將依托納稅會計而存在，或者說納稅會計就是企業開展納稅籌劃的主體。這樣，也就解決了長期以來企業納稅籌劃主體一直處于模糊狀態的問題：同時，也否認了一些人片面強調納稅會計只是因為財務會計核算工作任務繁重才迫使企業將涉稅業務核算單獨劃分出來形成納稅會計的“量化分離”的錯誤說法，從實踐的層面和理論本質的角度驗證了納稅會計是企業出于納稅籌劃和涉稅業務核算雙重需要的特定環境下產生的。沒有納稅會計，企業納稅籌劃就是紙上談兵，只有納稅會計才是納稅籌劃的設計者和具體執行者。
(三)納稅籌劃可以豐富納稅會計工作內容和促進納稅會計發展
通常情況下，在這里存在一個誤區，把納稅會計第一方面的內容理解為整個納稅會計的內容，縮小了納稅會計的內涵，將納稅會計視為只是關于納稅活動核算的會計，使納稅會計難以形成一門能夠獨立發展的學科。納稅會計既有會計的一般屬性，又有其特殊的屬性。相應地其職能也應包括基本職能和特殊職能兩個層面。納稅會計的基本職能實質上就是它作為會計屬性所具有的一般功能，包括對涉稅經濟業務的確認、計量、核算、反映和預測決策的功能：納稅會計的特殊職能就是納稅籌劃，通過納稅籌劃活動，可以使企業各項經濟活動盡量沿著節約納稅成本甚至少納稅、晚納稅的方向運行，從而不僅使納稅會計的工作內容更加豐富多樣，還必將提升其決策地位。
二、納稅會計與納稅籌劃實踐操作模式
(一)國外納稅會計與納稅籌劃實踐操作模式
從世界范圍來看，根據各個國家的政治制度、經濟體制、稅制結構模式等宏觀環境的差異，納稅會計模式主要可劃分為三類：財務會計與納稅會計相分離模式、納稅會計和財務會計相統一模式、財務會計與納稅會計混合模式。由于納稅籌劃是納稅會計的職能，納稅會計是納稅籌劃的主體依托，所以不同模式下，納稅會計與納稅籌劃的關系也不盡相同，其具體關系如表1所示。
在納稅會計與財務會計相分離的國家，也不是所有企業的納稅籌劃都完全由納稅會計完成。有些國家的企業根據實際情況，將納稅籌劃工作置于有稅收研究專長的企業策劃機構或專門的管理部門進行設計和主持落實，納稅會計則協作其具體執行籌劃方案。這一點，也應該成為我國企業借鑒的經驗。
(二)我國納稅會計與納稅籌劃實踐操作模式
1 從“質”的層面深刻認識納稅會計設立是企業謀求發展的必然需求。中國的財政收入有95％以上是工商稅收，表明企業的稅收經濟負擔和稅金支出負擔都著實不輕，“稅金流量”信息已經成為投資商和經營管理者日常關注的頭等大事。同時，商品和非商品流轉環節重疊交叉的稅種分布，復雜的稅制結構要素和“日新月異”的稅收政策變化，對一些工商企業在稅金核算的量與質方面都提出了客觀要求。因此，設立納稅會計，不是單純為財務會計的工作量“減壓”，而更重要的是為企業“增效”。
2 正確規劃和選擇納稅會計與納稅籌劃的關聯模式。我國對納稅會計及納稅籌劃理論研究尚處于起步階段，有關納稅會計的職能、任務、地位以及納稅籌劃的主體等問題在理論界仍爭論不休，企業實踐也只能依靠自我摸索著開展。從近些年的研究情況看，比較多的觀點是“片面”而又“保守型”的，強調納稅會計只是對納稅活動或事項的確認、計量、核算與反映，相對企業的全面經濟核算來說，涉稅業務畢竟是少數，從會計核算的“量”上看根本沒必要單獨設立納稅會計。
(1)大中型企業、上市公司應建立獨立的納稅會計。大型企業、超大型企業和上市公司，其涉稅業務核算工作量大，納稅金額與納稅頻率都非常之高，需設立獨立的納稅會計機構和配備專門的納稅會計人員，專門行使涉稅經濟業務核算及納稅籌劃職能。
第5篇：關稅的納稅籌劃范文
關鍵詞：納稅籌劃 財務管理 關系
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2011）06-179-01
納稅籌劃是指納稅人為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的納稅環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。本文把納稅籌劃與財務管理的相關性作為研究起點，試圖從企業財務管理的角度來正確認識納稅籌劃。
一、納稅籌劃與財務管理目標
納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行。納稅籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。納稅籌劃既受財務管理目標的約束，同時納稅本身又對財務管理目標產生影響。其影響點表現為以下幾個方面：
1.多種納稅方案的存在。現實經濟生活中，在稅法規范的前提下，企業往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠。所以，企業如果不進行納稅籌劃，對各種納稅方案進行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負擔。同時，也不能因為一味地追求減輕稅負，導致企業總體收益損失，從而影響企業財務管理目標的實現。
2.稅收利益的存在。從企業的角度來看，稅收利益的取得源于兩個方面：一是政府提供的稅收優惠政策；二是納稅期的遞延。在現代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優惠措施。稅收優惠是政府主動放棄一部分稅收收入，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會減少企業的稅額，但是，它相當于企業獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時間價值，則有利于增加股東權益。
3.納稅對企業償債能力的影響。提高獲利水平和償債能力是企業經營理財的基本出發點，可以說，提高獲利能力是企業財務管理目標實現的本源，而能否有效地維持適度的債務償付能力則是財務管理目標順利達成的行為依托。從企業的角度來看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業債務的清償；另一類是納稅債務的清償。這兩類債務對企業現金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現金支付的剛性約束，必須運用現實的現金才能予以完成。一旦企業既存現金匱乏而又無法予以融通時，就會增加企業不必要的納稅成本和損失。一方面是來自稅務機關直接性的經濟懲罰；另一方面，企業的信譽形象也可能因此降低。
4.納稅是企業履行社會責任的具體體現。作為一個企業，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。因此，為實現財務管理目標，企業應重視納稅籌劃，并將其融入自己的財務管理活動中，能動地利用稅收杠桿，維護自己的合法權益。通過納稅籌劃，盡可能地減輕納稅負擔，同時通過利用國家的稅收優惠，最大限度爭取稅收利益，并合理安排企業現金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業價值的損失。
二、納稅籌劃與財務管理對象
財務管理的對象是資金的循環與周轉，資金只有在企業里不斷循環周轉，從一個階段轉入另一個階段，企業才能進行正常的生產經營。
企業的應納稅金不具有較大的彈性，它對企業的現金流量表現出一種“剛性”約束。稅法對企業的要求就是要企業履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業的納稅籌劃應以稅收法規為導向，對企業財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業資金正常運轉。
三、納稅籌劃與財務管理職能
財務管理的職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。財務計劃工作是指針對特定期間的財務規劃和財務預算。財務規劃是個過程，對于納稅籌劃起指導和制約作用，而納稅籌劃作為財務規劃的組成內容，它反過來要為財務目標服務。財務預算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。財務預算是關于資金籌措和使用的預算，包括短期的現金收支預算以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算。在這些預算中都離不開對稅金的預算。
納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為?？傊{稅籌劃是企業財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，納稅籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。
納稅籌劃落到實處離不開控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協調，并對財務計劃實施監控，以保證其落實。作為納稅籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監控。同時要建立一定的組織系統、考核系統、獎勵系統，以保證籌劃目標的實現。
四、納稅籌劃與財務管理內容
籌資、投資、營運資金管理和股利分配是財務管理的四大內容。納稅籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響。例如，投資者在進行新的投資時，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。又如，加速營運資金周轉效率的同時又要考慮到運轉周期，以保證納稅時有足夠的現金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃。總而言之，納稅問題貫穿于財務活動的各個過程，融于財務管理的各內容之中。
第6篇：關稅的納稅籌劃范文
一、 土地增值稅籌劃的重要性
截至2006年末，稅務局對房地產企業一般只是按銷售收入的1%預征。2007年初了國稅發【2006】187號文《關于房地產企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》，要求各地從2007年2月1日起對房地產企業土地增值稅進行清算，由此拉開了全國土地增值稅清算的序幕。高達30%-60%的稅率，使得土地增值稅與營業稅、企業所得稅成為對房地產開發企業利潤影響最大的三個稅種。清算初始，全國各地稅收管理機關對清算細則的把握均有所不同，經過幾年的摸索經驗，國家稅務總局針對各地土地增值稅清算過程中出現的問題進行了更為細致的規定，清算標準也愈加嚴格。因此，房地產企業提前進行土地增值稅納稅籌劃以減少稅收負擔、實現企業利潤最大化，顯然刻不容緩。
二、 土地增值稅納稅籌劃技巧探討
1、靈活運用減免稅優惠政策及臨界點進行納稅籌劃。
房地產開發公司開發項目，總要獲得一定的利潤，但利潤率越高，繳納的土地增值稅就越多，稅后利潤可能反而越小。因此，如果做到使房價在同行中最低，應繳土地增值稅越少，所獲利潤最多，這是房地產公司應認真考慮的問題。
按照稅法有關優惠政策的規定，納稅人建造普通住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定的四級超率累進稅率計稅。對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額：不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用該免稅規定。因此，企業應力爭將普通標準住宅增值率控制在20%之內，享受國家的免稅政策。
再就是“20%的增值額”即臨界點，也可以在此進行納稅籌劃。如果企業建造的普通標準住宅出售的增值率在20%這個臨界點上，可通過適當控制出售價格以避免繳納土地增值稅。首先要測算增值率（增值額與允許扣除項目金額的比率），然后設法調整增值率。改變增值率的方法有兩種：一是合理定價，如在銷售過程中增值率略高于兩級稅率檔次交界的增值率，通過適當降低價格可以減少增值額，降低土地增值率的適用稅率，從而減輕稅負；二是增加扣除額，主要是通過加大投入來提高市場競爭力。按《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，房地產開發成本中包括的可以扣除的項目有：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。納稅人可以通過改善住房環境，提高房產的質量來適當增加扣除項目，以高質低價來占領市場。
2、 適度延伸產業價值鏈，跨行業利潤轉化。
對集團化的房地產企業來說，土地增值稅籌劃的總體思路就是延伸價值鏈，將利潤向上下游延伸。比如將房地產行業利潤轉化為非房地產行業利潤，比如建筑、裝修、設計、園林綠化、服務、貿易等其他關聯行業利潤，一方面，增大成本起到降低土地增值額以及適用土地增值率的雙重效果，最終達到降低稅負的目的；另一方面，由于房地產行業不能采取核定征收企業所得稅，而其他行業則沒有強制要查賬征收的要求，分流利潤的公司利用核定征收以及財政返還或財政獎勵政策也是降低整體稅負的有效措施之一。但是隨著稅收管理的愈加嚴格，此種方法應注意“適度”，在合理的成本增加范圍內操作。
3、 期間費用轉移到房地產開發成本。
房地產開發企業發生的期間費用除利息支出外都不按實際發生數扣除，而是以土地價款和開發成本合計金額作為基礎按比例計算扣除。按照規定，屬于公司總部發生的期間費用，如：管理人員工資、福利費、辦公費、差旅費、業務招待費等不能作為扣除項目，其實際發生數對土地增值稅的計算沒有直接影響。但若采用適當人員分配方法和其他合理組織管理方法，使這些費用能夠作為開發成本列支，則可增加扣除項目數額，從而減少應繳納的土地增值稅。一般公司總部也相應設置了龐大的人員組織，公司總部沒有直接的經營收入來源，卻有大量的期間費用發生，這在企業所得稅方面不占任何優勢。例如，企業可以在組織人事上把總部的一些人員下放或兼職于某一個具體房地產項目中去。如果某部門某人員兼任下屬某房地產項目的工程管理，在不影響總部工作的同時參加該項目的管理，那么其有關費用可以分攤一部分到房地產開發間接費中去。而開發間接費屬于開發成本的組成部分，不僅可以作為扣除項目金額扣除，而且可以作為加計扣除20%的計算基數，從而達到節稅目的。
4、 采用合適的利息支出進行納稅籌劃。
《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產開發費用，在按照“取得土地使用權所支付的地價款”與“房地產開發成本”之和的5%以內計算扣除，用公式表示為：房地產開發費用=利息+（取得土地使用權所支付的地價款+房地產開發成本）*5%
但是，如果納稅人不能按照轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能夠提供金融機構貸款證明的，房地產開發費用按“取得土地使用權所支付的地價款”與“房地產開發成本”之和的10%以內計算扣除。用公式表示為：房地產開發費用=（取得土地使用權所支付的地價款+房地產開發成本）*10%
第7篇：關稅的納稅籌劃范文
關鍵詞：納稅籌劃財務管理稅自
中圖分類號：F234 文獻標識碼：A
文章編號：1t104-4914(2010)11-147-02
一、納稅籌劃的意義
(一)納稅籌劃的涵義
納稅籌劃是納稅人(法人、自然人)以及依據所涉及到的現行稅法在遵守稅法尊重稅法的前提之下，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負實現目標的事先謀劃和對策。
納稅籌劃是企業納稅人在財務管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負的行為。納稅籌劃不同于逃稅和避稅，其動機是合理的，手段是合法的。其后果是對納稅人有利，而對國家也無害。所以，它是法制社會下納稅人經營投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益減少稅收支出的一種最佳選擇。
(二)納稅籌劃的作用
1.有助于提高納稅人的納稅意識。抑制偷逃稅行為納稅籌劃和納稅意識的增強具有客觀的一致性和同步性，這種關系體現在：
納稅籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平想適應的，設立完整、規范的財務賬表和正確進行會計處理是企業進行納稅籌劃的技術基礎。
2.有助于實現納稅人財務利益最大化。納稅籌劃可以節減納稅人的稅收費用，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而影響納稅人財務利益。納稅籌劃可使企業不繳不潑繳的稅款，有利于實現財務利益最大化。
3.有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。資金、成本、利潤是企業經枯管理和會計管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實現資金、成本，利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行納稅籌劃離不開會計，會計人員要按照稅法要求記賬、報送財務會計報告和進行納稅申報，從而也有利于提高企業的會計管理水平。
4.有利于優化產業機構和資源的合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別、根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。
5.從長遠和整體看，納稅籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。納稅籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，企業進行納稅籌劃，降低了企業稅負，促進了企業的發展，企業收入和利潤增加了。從整體和發展上看，國家的稅收也將同步增長，使經濟效益與社會效益實現有機結合。
二、納稅籌劃在財務管理中的應用
(一)企業籌資活動中的納稅籌劃
企業籌劃和使用資金，不論是短期的還是長期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅務往往存在差異，這便為企業在籌資決策中的運用納稅籌劃提供了可能。一般來說，企業籌資渠道有：財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業之間拆借、企業內部集資、發行債券和股票、商業信用和租賃等形式。
1.債務性籌資的納稅籌劃。債務性籌資通常包括長期借款、短期借款、發行債券、向社會公眾或企業內部職工借款等。戒款籌資主要是向金融機構(如銀行)進行融資，其成本主要是支付的利息。對企業來講，借款籌資具有一定的抵稅作用，即企業歸還利息后，利潤有所減少，所得稅稅負將有所下降。特別是稅前還貸政策，其本質就是用財政的錢還貸款，企業的實際稅負更是大大降低。因此，利用貸款從事生產經營活動是企業減輕稅負、合理避稅的一個很重要的途徑。
取得借款和發行債券的成本主要是利息和籌資費用，它可計入稅前成本費用加以扣除或攤銷，能起到抵稅作用。這里財務杠桿在債務性籌資中起很大的作用。假設企業負債經營，債務利息不變，這時當利潤增大。則每一份利潤所負擔的利息就會相對減少，從而使投資者收益有更大幅度的提高。這種債務對投資者收益的影響即為負債融資的財務杠桿作用，它的好處是節稅和激勵企業加強管理。但是應當明確的是，這種分析是基于純粹的理論意義，并未考慮其他制約條件，尤其是忽略了風險因素及風險成本的追加等。因為隨著負債比例的提高，企業的財務風險及融資的風險成本必然相應增加，一旦負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，則負債融資將呈現負的杠桿效應，即權益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降。因此，企業要通過負債實現節稅效果，必須建立在“息稅前投資收益率不低于負債成本率”的前提之下。
2，權益性籌資的納稅籌劃。對于企業來說，權益性籌資主要是通過金融市場發行股票得以實現。企業發行股票籌集資金，普通股成本一般按照“股利增長模型法”計算。發行股票的籌資費用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費用。
假設：某公司普通股月前市價為56元，估計年增長率為12％。本年發放股利為2元。若公司發行新股票，發行金額100萬元，籌資費用率為股票市價的10％，則新發行股票的成本為16.4％。企業發行股票籌集資金。發行費用可以在企業所得稅稅前扣除，但資金占用費即普通股股利必須在所得稅稅后分配。該企業通過發行股票方式籌資可獲得節稅收益2.5(100×10％×25％)萬元。由上例可以看出，股票籌資的籌資成本與稅收沒有直接關系，企業通過股票籌資獲得的節稅收益非常有限。但通過發行股票籌得的資金不需要償還，可被企業長期占用，也就是權益性資金具有長期穩定性、安全性的特點，且無固定的股息負擔。因此，企業在籌資時不能僅從稅收上考慮，應對籌資成本、財務風險和經營利潤綜合考慮，并要善于將股權籌資和債務籌資結合使用，選擇最佳結合點。
假設：某股份制企業共有普通股400萬股，每股10元，沒有負債。由于產品市場前景看好，準備擴大經營規模，該公司董事會經過研究，商定三個籌資方案。
方案一：發行股票600萬股(每股10元)，共6000萬元
方案二：發行股票300萬股，債券3000萬元，債券利率為8％
方案三；發行債券6000萬元，該公司預計下一年度的資金盈利率：盈利率10％、14％、18％，概率30％、40％、30％，企業預計盈利率：10％×30％+14％×40％+18％×30％=14％，預期盈利=10000萬元×14％=1400萬元
方案一：應納企業所得稅=1400×25％=350萬元，稅后利潤：1400-350=1050萬元，每股凈利=1050萬元／1000萬股=1，05元，股
方案二：利息支出=3000×8％=240萬元，應納企業所得稅：(1400-240)×25％=287，5萬元。稅后利潤=1400-240-287.5=872.5萬元，
每股凈利=872.5萬元／700萬股=1，25元，股
方案三：利息支出=6000×8％=480萬元，應納企業所得稅：(1400-480)×25％=230萬元，稅后利潤=(1400-480-230)萬元=690萬元，每股凈利=690萬元／400萬股=1.73元/股
由此可見，隨著借貸籌資額的增加，企業的每股凈利將隨之增加，股東能充分享有負債融資帶來的好處。但另一方面，隨著借貸籌資額的增加，每股凈利的標準差也隨之增加，即企業經營風險隨著增加，而且這里還沒有考慮籌資數額的增加可能帶來籌資成本增加等因素。因此，企業在籌資時不能僅從稅收上考慮，而應著眼于企業價值最大化這一財務管理目標，不斷優化企業的資本結構，努力實現股東權益最大化。
3.租賃性籌資的納稅籌劃。租賃大致可分為兩大類：經營性租賃和融資性租賃。這兩種租賃方式都能達到通過租金的平穩支付而減少企業利潤、減輕稅負的目的。就經營性租賃來說，承租人可獲得雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器而承受的負擔和風險；二是可以在經營活動中，以支付租金的方式沖減企業利潤，從而減輕稅負。
當承租人和出租人同屬一個大的利益集團時，租賃可使這兩個分主體分別作為出租人和承租人，直接、公開地將資產從一個企業向另一個企業轉移，并根據本集團整體利益的需要收取適當的租金，最終實現在集團內部轉移利潤并根據本集團整體利益的需要收取適當的租金，實現在集團內部轉移利潤、減輕稅負的目的。這就是典型的租賃避稅效應。融資租賃作為一種特殊的籌資方式，可以及時取得資產的使用權。而且能夠避免資產所有權所帶來的風險。
(二)投資活動中的納稅籌劃
1.公司制與合伙制企業的選擇?，F行稅法對公司制與合伙制企業實行不同的納稅規定，也就是說，不同的企業組織形式，其所享受的稅收政策(尤其是稅收優惠政策)往往是不一致的，公司制企業的營業利潤除了繳納企業所得稅外，若將稅后利潤采用“分紅”形式再分配時，投資者個人還要繳納個人所得稅。而合伙制企業則不作為公司看待，其營業利潤不交企業所得稅，而課征各合伙人分得收益的個人所得稅。從“節稅”角度看，合伙制企業比公司制企業更為有利，可以少納所得稅。面對公司稅負重于合伙企業稅負的情況，投資者作出不設立公司而辦合伙企業的決策，是法律規定所許可的，在納稅行為未發生之前進行籌劃，并達到了節稅的效果。當然，投資者要組建什么樣企業形式，并不能只考慮稅收問題(因為稅收問題只是一個部分)，要綜合考慮其他因素。
2.子公司與分公司的選擇。按照規定，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應納稅所得額。而設立子公司均應作為獨立的納稅人依法履行納稅義務，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業不能得到合并納稅的好處。一般來說，初創期企業虧損的可能性較大，從納稅角度看，此時設立分公司比較有利；而當生產走向正軌，對投資地環境已經熟悉，產品也打開銷路，可以賺錢盈利時，則應考慮組建子公司，以保證享受投資地利潤僅繳納低子母公司所在地的稅款及子公司在其他稅收規定享有的優惠。
3.注冊地點的選擇。我國對設立在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟技術開發區、高新技術開發區和老少邊窮地區的企業實行稅收優惠政策。企業選擇向這些地區投資，不僅可以少交或不交稅，而且完全符合國家政策。
4.投資對象的選擇。稅法對企業的投資收益也有影響，同樣是投資收益。但如果由于是投資于不同的對象取得的，稅收政策也不同。如稅法規定，投資國庫券的利息收入可以免稅，而其他投資，如股票投資的收入卻要交稅。
5.投資方向的選擇。中國現在給予的稅收優惠主要在調節產業結構上，明顯優惠于生產性企業的開發。對生產性企業，又尤其鼓勵高新技術企業、出口企業興辦技術或知識密集型項目及投資于基礎設施。
6.投資行業的選擇。國家為了鼓勵或限制某些行業的發展，在稅收立法時，有意識地作出規定，如在新技術開發區設立高新企業，除執行15％稅率外，還享受免二減三的優惠。因此，企業進行投資時必須精心籌劃。
(三)經營過程中的納稅籌劃
1.存貨計價方法的選擇。存貨計價方法的選擇，直接關系到企業當期銷貨成本的高低，關系到企業當期利潤的高低。采用不同的計價方法，以較高的價格計算當期銷貨成本，可以相對降低當期利潤，從而減少當期的應交所得稅。
2.固定資產折舊方法的選擇。采用加速折舊法，其基本內容是在固定資產使用前期多提折舊，隨著固定資產使用效率的逐漸降低，對其計提的折舊也逐步減少。雖然折舊總額與平均折舊法相同。但由于多提折舊，計入成本的費用相應增加，相應地減少了企業的應納所得稅，相當于得到政府的一筆無息貸款。
4.企業收益分配活動中的納稅籌劃。主要是利潤取得的控制。考慮到稅收起征點，企業有必要對處于優惠臨界點處的利潤加以控制，以達到節稅目的。另外，國家為鼓勵在一些特定地區或行業創辦新企業，一般規定新建企業在獲利初期享有限期減免所得稅優惠。為了充分享受所得稅限期減免的優惠，企業可以通過適當控制投產初期產量及廣告費用等方式推遲獲利年度，從而獲取更大的節稅利益。
三、納稅籌劃應注意的事項
(一)企業管理決策層對納稅籌劃要有足夠的、正確的認識
納稅籌劃活動是企業整個財務管理活動的重要組成部分，它需要各個職能部門的相互配合和密切協同。因此，管理決策層了解納稅籌劃對其實現經營目標的重要意義，給予積極的支持和協調，是納稅籌劃活動正常開展的重要前提。
(二)納稅籌劃要遵守不觸犯稅法的前提
稅法不僅是處理稅收征納關系的法律規范，而且是稅收征納雙方應該共同遵守的法律準繩。納稅人要依法納稅，稅務機關要依法征稅。納稅人若違反稅收法律的規定則會受到法律制裁，這是很正常的。然而，在不違法的前提下，如果有幾種納稅方案可供選擇時。納稅人選擇承擔低稅負的決策，這也是無可非議的。
(三)實施納稅籌劃要密切關注稅法的變動
納稅人在實施納稅籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內容，必須加以密切注意并適時對納稅籌劃方案作出調整，使自己的納稅籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
(四)納稅籌劃應從整體角度和長遠戰略考慮
1.納稅人進行納稅籌劃應該用全面的眼光，正確衡量稅負水平。
(1)納稅人進行納稅籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。有的方案可能會使某些稅種的稅負減輕，但從總體上來說?？赡軙驗橛绊懫渌惙N的稅負變化而實際上使整體稅負增加，因而不具有實際的可行性。
(2)納稅人進行納稅籌劃時，應注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節省不少稅款。但是卻增加了很多非稅支出，如企業注冊費用、機構設置費、運費、政府規費等，這種方案的實際成本就應該將稅收與非稅收支出結合起來考慮。
(3)納稅籌劃方案應該著眼于經濟利益的最大化，而不是稅收負擔的最小化。只要某個方案能夠在相對成本較低的情況下，促進企業經濟利益最大化，我們就沒有理由不采納它。
第8篇：關稅的納稅籌劃范文
美國最先開展納稅籌劃概念相關性研究，美國羅斯教授（1951）對納稅籌劃進行重新定義：納稅人僅為降低稅負水平而開展的相關籌劃工作。由此可見，國外在研究納稅籌劃時僅注重結果，忽略了納稅籌劃合法性問題，不利于實現納稅企業整體經濟效益價值最大化。不久之后，諸多學者立足于羅斯教授研究的基礎之上，著力于“企業凈利潤收益最大化”目標之上對納稅籌劃重新定義。美國學者W·B·梅格斯教授在《會計學》一書中對納稅籌劃進行相關性定義：納稅人以節稅為目的，采取科學合理的經營方式實施財務活動。印度學者N·J·亞薩斯威在《個人投資和稅務籌劃》一書中對納稅籌劃進行相關性定義：納稅人以降低稅負水平為目的，充分利用稅法法規優惠政策積極開展財務活動。綜合多位學者的研究成果可發現，納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分，該部分為實現企業預期的財務目標起著至關重要的現實意義。
（二）納稅籌劃與會計政策選擇的關系
社會經濟在快速的發展，伴隨其發展的是納稅籌劃與會計政策選擇的關系，對于經營管理或者納稅人理財來說，納稅籌劃也逐漸成為一個重要的不能缺少的組成。所謂的納稅籌劃還被稱作稅收籌劃，在這里指的是納稅人以對法律義務作出履行為條件，充分行使所擁有的稅法權利，利用對企業實施理財、投資、經營等方法作出提前的安排與籌劃，以達到最大限度的節稅的手段與方法。一個企業會計政策的選擇指的是實際進行會計核算的時候具體采納的處理方法以及應遵循的原則。關于稅收籌劃有很多種方法，其中納稅籌劃與會計政策選擇之間存在的是最密切的關系，兩者之間是相輔相成的關系。首先，對于納稅籌劃來說，會計政策的選擇時其進行籌劃的前提條件。其次，一個企業準備實施納稅籌劃，會計政策的選擇這種手段與方法效果最為顯著。最后，二者均受到稅法對其產生的制約。
（三）納稅籌劃與會計政策選擇的影響因素分析
第9篇：關稅的納稅籌劃范文
關鍵詞：企業 納稅籌劃 財務活動 重要性 問題及對策
中圖分類號：F275.2
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-138-02
納稅作為企業財務的一項重要內容，其在企業的經營發展方面發揮著重要作用。從一定程度上講，財務管理工作在企業的發展方面具有重要的決定作用。由此可知，做好納稅籌劃不僅能夠更好地掌握企業的財務情況，還有助于指引企業的發展方向，最終有助于實現企業的可持續發展。就目前來講，隨著社會的不斷發展，納稅籌劃在企業財務活動中的作用越來越明顯。因此，分析企業財務活動中的納稅籌劃具有重要的意義。
一、納稅籌劃概述
所謂納稅籌劃，指的是在遵循法律法規的基礎上，企業通過具體分析自身的實際情況，進而采取有效的手段來降低稅務負擔，最終實現企業利益最大化的目的①。從這一含義可推出，做好納稅籌劃工作一方面有助于節約企業成本，另一方面有助于提高企業的市場競爭力。通過分析可知，納稅籌劃主要包括合法性、導向性、目的性和時效性等幾方面的特點②。其中，符合國家各項法律規定是組織納稅籌劃活動的前提；導向性指的是根據國家相關的宏觀調控，對企業納稅人的經濟行為進行調整；目的性指的是幫助企業降低稅務負擔，實現企業利益的最大化；時效性指的是企業納稅人應根據國家納稅政策的不斷調整進行相應的改變。
二、納稅籌劃與企業財務活動的關系
第一，目標具有一致性。作為企業財務活動的一種重要手段，納稅籌劃主要是通過預先有目的的策劃安排，降低企業成本，最終實現企業利益最大化的目的③。與偷稅、漏稅等違法行為不同，納稅籌劃是完全合法的。從目標角度講，納稅籌劃與企業財務活動是一致的，都試圖通過采取一些合法手段使企業利益實現最大化，且便于下一步的經營管理。
第二，兩者的內容具有一定的關聯性。作為企業財務活動的一項重要內容，納稅籌劃與其融資、投資、經營和收益分配等環節密切相關④。比如，在融資與投資過程中，采取降低企業成本的手段應在稅務法律調整的范圍之內；在經營過程中同樣需要納稅籌劃以減少企業的收益損失。
第三，兩者之間存在著一定的互動性。通常情況下，企業的納稅籌劃只有體現在企業財務活動中，才能夠進一步有效指導企業的財務活動。若納稅籌劃已形成明確方案，則財務管理活動應符合其要求，且不能隨意變動。由此可知，納稅籌劃對企業財務活動具有一定的約束性作用。
三、納稅籌劃在企業財務活動中的重要性
（一）有助于節約企業成本
作為企業成本的一部分，稅務問題也是企業關心的重要問題之一。在法律允許的前提下，企業可通過合理安排和策劃各種涉稅的事項等納稅籌劃手段來改善其自身的財務活動，從而有效節約和降低企業成本，提高企業經濟效益，實現企業利益的最大化。
（二）有利于幫助企業籌資
通過分析總結可知，企業籌資的方式一般有兩種，一是負債籌資，二是權益籌資⑤。其中，權益籌資不需要支付固定利息，且沒有抵債作用，風險小，但需要付出較多的資金和成本；負債籌資與權益籌資相反，它需要在稅前支付固定利息，且具有抵債作用，風險較大，但所付出的資金和成本較少。
（三）有利于促進企業正確投資
具體來講，在進行投資決策時，為實現減少稅款的目的，企業應根據自身的實際情況，科學統籌企業稅務。從一定程度上講，企業投資組織形式在減輕其稅務負擔方面發揮著重要作用。因此，在投資過程中，企業應在深入研究和討論的基礎上選擇最合理的組織形式進行投資，以實現納稅籌劃的最終目的。
（四）有助于實現企業收入分配的合理化
除企業籌資、投資環節，企業納稅籌劃工作在企業財務活動中的收入分配環節也具有重要的作用。因此，為有效降低企業稅收成本，實現國家和企業根本利益的最大化，企業應根據國家相關的法律和政策，并結合自身的實際情況對企業利益進行合理分配。
（五）有助于提高企業財務活動的整體水平
從一定意義上講，納稅籌劃一方面能夠幫助企業減免稅負，另一方面也能夠及時調整和控制企業財務活動中所發生的業務，實現企業利潤的最大化，進一步提高企業的財務活動水平。
（六）有助于提高企業的經營水平
在生產經營過程中，成本同樣是企業收益的重要影響因素。從一定程度上講，企業繳納的稅款與其所獲得的收益呈正比。從這一方面講，企業若要延遲繳納稅款，可提高其當前的成本和支出。此外，銷售成本的一個重要影響因素是存貨計價方式。由此可知，企業若要實現減少所得稅的目的，應選擇合理的存貨計價方式。但是，在選擇納稅籌劃方案時，企業也要根據自身的實際情況來決定。
四、納稅籌劃在企業財務活動應用中應注意的問題
