關稅的納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：關稅的納稅籌劃范文

【關鍵詞】企業；財務管理；納稅籌劃；作用1前言

企業管理系統中不可或缺的組成部分便是財務管理，財務管理在企業的資產融資、投資和經營管理當中起著關鍵性的作用，財務管理是科學的一個價值管理體系，而企業財務管理工作中的納稅籌劃則是財務決策的重要經濟變量，同時也是企業財務管理中一項重要的經濟環境要素。由此可見，挖掘企業財務管理中納稅籌劃的內涵，將納稅籌劃的作用發揮到最大，對企業的健康及長遠的發展有著深遠的影響。

2納稅籌劃的主要特性分析

2.1籌劃性。 企業財務管理中的納稅籌劃有著顯著的提前籌劃及規劃的特性。通常而言，隨著企業發生一系列的經營行為，才逐漸的出現了稅款繳納的義務，也就是說，企業開展經營活動的基本前提是納稅。與此同時，企業的納稅籌劃并非是等到經營成果變現或者經營活動進行時才對納稅籌劃加以考慮，而是在立項初期，在企業開展各項經營活動之前便對納稅籌劃的合理方案加以預先制定，并且這種納稅籌劃方案的確立應當與投資理財知識、納稅體系知識以及經濟運動加以有機的結合，并且有目的、有計劃、有針對性的進行科學的部署及設計，只有這樣才能夠在稅款繳納的正規基礎之上促使最大化經濟收益的實現。

2.2合法性。 納稅籌劃的合法性主要體現為，納稅人應當以相關稅法方面的財經法規條例當作納稅籌劃的執行準繩，也只有這樣才可以使得企業的納稅活動和征稅的有依有據及執行有序，簡單的來說，企業的納稅籌劃不可以違背我國相關稅法方面的財經法規條例，并且必須與相關規范要求相符合。因此，在企業的納稅籌劃下所執行的各項決策方案基本上都是在存在多種可供方案、確實未明確方案時進行的，并且具備著顯著的合法性。

2.3專業性。 簡單的來說，企業的納稅籌劃是稅務計劃的一種過程，然而，在具體的計劃當中會涉及到多種多樣的因素，所以，必須根據所涉及因素的多樣化及多元化，采用與之相應的多樣化籌劃方案。從執行籌劃方案所涉及的諸多方法來看，通常主要的方法包括系統規劃法、決策部署法以及預測方法等；從相關體系知識的利用方面來看，其包含的主要是運籌學方法、會計事務處理方法和統計學方法等。因此，企業的納稅籌劃的所運用的方法十分的復雜與系統化，也就是有著非常明顯的專業性。

3企業財務管理中納稅籌劃的作用分析

3.1在投資方面的作用。 企業要想在進行投資活動當中開展納稅籌劃，那么就必須借助于合理且科學的對企業的投資行業、組織形式以及投資對象加以選擇，并且對國家的宏觀產業政策及經濟決策加以合理利用，最大限度的實現企業的減負，充分的確保最大化企業利潤的實現。比如，在設立之初，企業應當合理的對多種組織形式加以選擇，合伙企業及法人企業有著不同的稅收政策。法人企業可以切實的享受各種相關稅收優惠政策，而在繳納企業所得稅時還不得不繳納個人所得稅；而合伙企業雖然無法使用各種國家的稅收優惠政策，但是在個人所得稅繳納方面，僅僅需要按照個人的實際收入進行稅款的繳納，相對而言，合伙企業在所得稅繳納方面是較為有利的。然而，通常合伙企業都屬于小規模的納稅主體，因而不準許抵扣增值稅當中的進項稅額。因此，在企業的投資活動當中，納稅籌劃能夠對多個方面加以權衡，進行綜合性的考慮，進而嚴格的確保企業納稅籌劃的合理性及科學性，最終獲得最大效益。

3.2在籌資方面的作用。 在企業的籌資活動過程當中，企業進行納稅籌劃的目的主要是促使企業利潤的增加以及企業納稅數額的降低，以便于實現最大化的企業價值。企業籌資的方式主要是負債籌資和權益籌資，因此在不同的籌資活動當中，企業應當根據實際情況的不同進行相應的納稅籌劃。比如，在稅前，由于負債籌資所造成的借款費用會被扣除，因此在一定程度上能夠借助于實現企業利潤的減少，來實現企業納稅數額降低的最終目的；通常權益性籌資是根據稅后利潤所進行的利潤分配和股息分配活動，因此，無法切實的達到企業納稅數額減少的目的。由此可知，在企業開展籌資活動時，必須深刻的意識到負債的優勢，適當的將權益性籌資減少，而增加一定的負債籌資以實現企業納稅數降低的目的。然而，我們應當明確，負債籌資的增加還會造成企業財務風險的增加。所以，企業必須掌握好尺度，控制好二者的比例，以實現最大化的企業效益。

3.3在經營活動方面的作用。 正是因為企業成本影響著企業的利潤，因此，在企業的納稅籌劃進行時，往往會選擇將企業成本的增加當作籌劃的主要方式。比如，存貨計價的不同方式對當期的企業存貨成本有著不同影響，因此，能夠應用合理科學的存貨計價方式來增加當期企業存貨的成本，而企業當期利潤的降低則能夠促使企業當期稅負的減少。再比如，在選擇固定資產折舊方法時也應依據國稅發（2009）81號文：《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》改變固定資產折舊方法，選擇能夠使用的加速折舊法，進而不斷增加企業的當期費用，最終減少了當期負稅。然而，在企業日常經營活動當中進行納稅籌劃組織時，需要對企業的諸多情況及因素綜合性的加以權衡，而并非是僅僅將降低稅負作為主要的目的，所以，企業應當把納稅籌劃的主要目的置于提高企業管理水平上。

4結束語

總而言之，納稅籌劃在企業的財務管理工作中的作用是非常重大的，企業在納稅籌劃時應當找到一個合理科學的平衡點，以取得理想的效果，促進企業的良性運轉。

參考文獻

［1］李微.淺談企業財務納稅籌劃對企業所得稅的影響［J］.時代金融（下旬），2011（9）.

［2］趙娟.納稅籌劃在企業財務活動中的運用［J］.財會月刊（B綜合），2005（3）.

第2篇：關稅的納稅籌劃范文

關鍵詞：財務管理；納稅籌劃；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02

納稅籌劃指的是企業或者個人在經濟活動中，依照稅法的規定，在遵守納稅人的基本義務的基礎上，利用稅法中相關的一些優惠政策，對自己的籌資、投資、生產經營活動進行各種規劃和安排，在多個納稅方案中選擇對自己最有利的方案，從而降低自己的稅收成本，不斷提高個人或者是企業的經濟效益。

一、納稅籌劃的內容與特征

談到納稅籌劃概念，我們在這里不得不提及避稅、節稅、稅負轉嫁籌劃、規避稅收陷阱、實現涉稅零風險等概念。其中避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當的財務安排或稅收策劃，在不違反稅法規定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。這種行為與偷稅漏稅是有很大區別的，偷稅漏稅指的是納稅人不依法納稅的行為，而避稅則主要是納稅人在研究稅法的基礎上，找出稅法的漏洞進行少繳稅款的措施。節稅指的是納稅人在自己的生產經營過程中進行合理的籌劃，從而使自己的生產經營方式或者產業符合稅法中的各種優惠政策，從而達到減少稅款的目的，例如，企業在生產經營活動過程中利用稅法規定的起征點或者利用稅法規定的稅收優惠政策。轉嫁籌劃指企業為了降低自己的稅負，在企業的運行過程中采取相應的措施，將本來應該由自己繳納的稅款轉嫁到他人的身上，最常見的是通過提高產品的銷售價格或壓低購進價格來降低自己的納稅負擔。規避稅收陷阱則是在納稅過程中，納稅人對一些有可能是稅收陷阱的稅收政策特別加以注意，防止陷入收陷阱。而涉稅零風險指的是企業在自己的生產經營過程中，對自己應該繳納的各種稅款都要進行及時足額繳納，不能在納稅活動中出現各種違法亂紀的問題。

二、企業實施納稅籌劃的意義

1.加強了企業資源的優化配置

在企業的發展過程中，不可避免的要進行納稅行為 ，這樣一方面能為國家財政增加收入，另外一方面能幫助企業對自己的資源進行優化配置。因為在企業的發展過程中最主要目標是為了降低成本，提高企業的經濟效益，因此企業在進行納稅籌劃的過程中就能按照相關的稅收政策調整自己的產業結構，在投資決策過程中能制定最合理的投資決策，優化企業的資源配置。

2.有助于加強企業的財務管理水平

在企業的發展過程中，企業為了有效降低納稅成本，在進行納稅籌劃的過程中就需要財務人員對自己的工作進行相應調整，在會計工作中利用稅法中的優惠政策對會計核算等工作進行不斷的優化，在申報繳納稅款的時候能做到及時有效，這樣不僅能降低企業的稅收成本，而且對于企業的財務人員來說，在進行這些活動的過程中也對自己的本職工作進行了加強，從而提高企業整體的財務管理水平。

3.有效提高企業的經濟效益

在企業進行納稅的過程中往往需要支付大量的資金，對于一些中小企業來講，大量凈資金的流出很可能造成企業資金周轉出現問題。但是通過納稅籌劃，合理對稅法中的一些優惠政策加以利用，可以減少企業發展過程中要繳納的各種稅款，也就相應降低了企業的成本，提高了企業的經濟效益。

4.企業的納稅籌劃活動能增加國家的稅收

稅收是國家財政收入的主要來源，在企業的發展過程中，很多人認為進行納稅籌劃就會減少企業向國家繳納的稅款，從而減少了國家的稅收收入。這種看法是不對的，盡管企業通過納稅籌劃會在一定期間內減少向國家繳納的稅款，但是通過納稅籌劃，企業勢必會對生產結構進行有效調整，從而增加經濟效益，提升企業的整體實力，促進企業的進一步發展壯大，由此會創造出更多的經濟效益，這樣向國家繳納的稅款也就相應的增加。所以從長遠來看，企業的納稅籌劃活動能有效增加國家的稅收收入。

三、財務管理中納稅籌劃的作用

1.納稅籌劃在企業籌資中的作用

企業在籌資活動中，納稅籌劃的主要目的是為了降低本企業的稅收負擔，為企業增加財務利益服務。目前，企業的發展過程中主要的籌資類型有兩種，一種是負債籌資，另外一種是權益籌資。所以企業在納稅籌劃過程中，可以合理利用這兩種籌資方式來減少稅收負擔。首先來看負債籌資的好處，因為企業通過負債籌集的資金要在稅前支付固定利息，而固定利息是可以在稅前扣除的，具有抵稅作用，就是我們通常所說的“稅盾”。而權益籌資則不需要支付固定利息，沒有抵稅的作用，由此造成權益籌資需要承擔更高的資金成本。從財務風險角度看，上述兩種籌資方式相比，負債籌資因為需要定期償還資金，一旦企業的負債率過高，便會面臨較大的財務風險。而權益籌資雖然使企業的資金成本比較高，但因為不需要定期償還所籌資金，所以基本沒有財務風險。因此，如在企業的籌資活動中進行納稅籌劃，需要對上述兩種現象進行深入的分析，看本企業更適合哪種籌資方式，或者說如何確定上述兩種籌資方式所占的比例，從而選擇對企業的發展最為有利的籌資方式。

2.納稅籌劃在企業投資中的作用

在企業的發展過程中，重要的目的之一是為了降低企業的生產成本，因此企業在投資決策時，需要對所投資的具體項目和地區進行深入分析，找出最合適的投資方案。那么在納稅籌劃時，就需要在投資過程中針對稅法規定的相關稅收優惠政策，來選擇合適的投資區域和投資項目。例如，在投資區域的選擇中，國家為鼓勵企業到中西部地區進行投資，制訂了中西部投資的一系列稅收優惠政策。企業在投資時就可以根據自己的需要，在考慮長遠發展的基礎上，選擇具有稅收優惠政策的區域進行投資。此外，在對投資項目的選擇上，企業對有些虧損企業可以采取并購的方式加以重組，因為這樣，被并購企業未彌補的虧損可以部分延續到并購后的企業新產生的利潤中得到彌補，從而使并購企業達到少繳企業所得稅的目的。

3.納稅籌劃在企業利潤分配中的作用

在企業的利潤分配過程中進行納稅籌劃就是企業在利潤分配時，合理利用稅法對利潤分配中稅收的規定，降低在利潤分配過程中需要繳納的稅費。如某自然人投資的企業需要對稅后利潤進行處理，有幾種方案可供選擇，第一種是對稅后利潤轉增實收資本，第二種方案是直接將稅后利潤分配給投資者，第三種方案是不作任何分配處理。顯然前兩種方案都會使被分配股東增加股息紅利個人所得稅，而第三種方案則不需要繳納股息紅利個人所得稅。另外，國家為了引導企業樹立積極的投資目標，也會出臺與稅收相關的政策，包括在分配收益活動過程中涉及到的各種減免規定，企業通過合理的稅收籌劃，實現國家利益與企業利益的雙重目標。

4.納稅籌劃在企業生產經營過程中的作用

在企業生產經營過程中，成本是影響利潤水平的主要因素，企業的利潤越高，需要繳納的稅款就越多。因此，企業可以通過提高當期成本支出，達到延遲納稅的目的。例如，存貨計價方式的選擇對企業當期的銷售成本會有很大的影響，因此企業可以通過選擇合理的存貨計價方式來提高企業當期的銷售成本，從而降低當期的利潤水平，達到減少當期所得稅的目的。再如，企業在對固定資產折舊方法選擇上，可以采用加速折舊的方法來增加當期的成本，從而達到推遲稅款的目的。雖然在當前企業的經濟活動中，納稅籌劃活動能有效降低企業的稅費負擔，但是在具體的工作中需要對企業的實際情況進行深入的考慮，不能一味地降低企業的納稅負擔，要對企業的長遠發展有綜合的考慮。

四、結論

納稅籌劃在企業的財務管理中發揮著重要的作用，它對提高企業的財務管理水平具有至關重要的影響。降低企業的納稅成本，提高企業的財務利益是納稅籌劃的最主要目的。但是在納稅籌劃中，不能一味地以減少稅款的方式來達到目的，而是要從企業的全面發展考慮，進行合理的納稅籌劃活動。

參考文獻：

[1]曲明榮.納稅籌劃在企業財務管理中的應用[J].中國鄉鎮企業會計，2007（09）.

[2]吳志舜.納稅籌劃在中小企業財務管理中的應用[J].科技情報開發與經濟，2010（04）.

[3]劉曉萌.淺論納稅籌劃在企業財務管理中的作用[J].會計之友，2011（02）.

第3篇：關稅的納稅籌劃范文

企業的納稅籌劃本身不單純是一種財務行為，還是一種高層次的理財活動，它貫穿于企業財務管理的各個環節。因此，在企業預算管理中進行相應納稅籌劃，能更好提升企業的財務管理水平。

預算管理作為企業納稅籌劃的基礎，更好得為納稅籌劃提供了業務基礎和籌劃內容，而企業預算方案的執行，則為納稅籌劃實施提供了保障。因此在編制經營預算的過程中，結合相關稅收政策，對經營活動涉及的納稅業務合理的預測安排，就能更好的運用納稅籌劃工具，從而降低預算年度的稅負。下面對經營預算中的銷售、生產、成本費用等項目籌劃分析如下：

一、銷售收入預算中納稅籌劃

收入預算是經營預算的起點，營業收入是企業經營現金流入的主要來源，同時，銷售行為使企業產生流轉稅的納稅義務。

（一）稅種分析籌劃

針對企業的營業收入所繳納的稅種進行相關稅收優惠政策的分析運用，如果企業生產的產品有涉及減免稅政策的品種，可針對市場需求，增加享受減免稅政策的產品的銷售量。

稅種政策變化影響經營收入的分析，如“營改增”的全面實行，部分一般納稅人企業的相關經營業務的稅負有所提高，企業在編制收入預算時，應考慮對調高稅率的業務適當增加其合同金額，如設計、監理、廣告、咨詢等業務。

混合銷售和兼營行為中的稅種分析運用。在企業的經營活動中，混合銷售和兼營行為有時是并存的，如果企業存在混合銷售和兼營行為，則應權衡兩種行為整體稅負的高低，進行合理籌劃。

如工程總承包企業外購的設備需按照設備采購部分的合同額繳納營業稅，與增值稅比較稅負要高，業主也無法抵扣固定資產進項稅。因此，承包企業可考慮將總包合同拆分為設計、設備采購、工程建設合同，對設計、工程設備采購合同收入繳納增值稅，對工程建設施工合同收入繳納營業稅。但該方法容易被理解為混合銷售行為，建議采用前征得當地主管稅務部門的同意。這樣就能使流轉稅中的增值稅由工程總承包企業繼續流轉到建設單位，從而降低企業和業主的稅負。

（二）收入結算方式的分析籌劃

從企業資金的角度，在產品銷售方式的選擇上以現銷為佳，如對發貨后一時難以回籠的貨款，則采用委托代銷、賒銷或分期收款結算方式，避免因墊付稅款而占用企業的現金流，當然，采用此方式時應重點考慮該企業的信譽度。

二、生產預算中的納稅籌劃

根據產品的稅負分析，生產預算根據銷售預算確定企業生產的產品、產品數量、能耗成本等項目預測。在生產環節，對生產品種多、周期長、工藝流程復雜的企業，應合理預計調整單位利潤高、稅率低的產品和半成品的生產量。

根據產品耗能分析，對生產中原料的損耗及動力成本應在稅法規定的合理范圍內，如超出稅法規定的范圍，應盡量取得主管稅務機關的批準，避免將視同銷售的產品計入損耗及非生產用動力費計入生產預算而產生稅收風險。

三、成本費用預算中納稅籌劃的運用

（一）人工費預算中的納稅籌劃

生產成本、制造費用和期間費用的預算都涉及人工費用項目。企業應將任職的員工實際發生的合理的工資薪金及附加費支出，作為所得額的扣除項目。對于工資的附加費、在編制預算指標時，以稅法限定額的上限確定相關費用。

其他籌劃方式：建立補充保險制度，根據財稅【2009】27號文件規定，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老、醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。該制度的建立能降低企業的所得稅稅負，同時也增加了員工的幸福感。

結合當地相關鼓勵就業政策，招聘鼓勵政策內的人員，進行稅費籌劃。如結合新疆“新黨發【2009】11號”促進就業工作的文件中第一、二項中對吸納大中專畢業生、新疆籍員工就業并與其簽訂不少于1年期限勞動合同的企業，按實際履行期限給予不超過3年的基本養老、基本醫療和失業保險補貼。因此，企業在做人工費預算時，考慮充分利用該項政策也是有效降低企業人工成本的一種方式。

由此可見，企業納稅籌劃有時也應換一種角度思考，不拘泥于對稅種的分析，而是結合當地的鼓勵政策，有針對性的進行政策運用，以更好的為企業降本增效。

（二）銷售、管理、財務費用預算中的稅務籌化

在銷售、管理、財務費用預算中的明細費用項目，根據稅法規定分為三大類：有扣除標準、沒有扣除標準和給予優惠的費用，直接影響企業所得稅的納稅額。企業應將相關費用、損失及扣除額在稅法許可的范圍內，充分列支來減少稅基，以降低稅負。

“營改增”業務相關費用的籌化，對一般納稅人來說，應根據“財稅[2013]37號”文件，對在該范圍內的交通運輸業四類，部分現代服務業七大類的應稅服務，要求對方出具增值稅發票，抵扣相應的增值稅從而降低企業的流轉稅負。

對于業務招待費、廣告費、業務宣傳費、捐贈等稅法有列支限額的費用不要超過限額。企業在做預算時根據營業收入確定當年的業務招待費、廣告費的限額，最大限度使用該費用。其他稅法有扣除標準的費用在編制預算納稅指標時，也應同上述費用一樣進行納稅限定額的預算。

第4篇：關稅的納稅籌劃范文

摘要：納稅會計是納稅籌劃的主體，納稅籌劃作為納稅會計的基本職能，它必須借助納稅會計工具來實現，為此要求企業應結合實際設立與其開展納稅籌劃需要相適應的納稅會計類型。根據我國企業發展的客觀形勢要求，納稅會計與納稅籌劃的關聯模式應包括統一模式、分離模式、獨立模式和平行模式構成一個分別與超小型企業、小型企業、超大型企業和上市公司、大中型企業等相對應的關聯系統。

關鍵詞：納稅會計　納稅籌劃　操作模式

從上世紀90年代我國引入納稅會計和納稅籌劃以來，學術界和理論界很少有人注意二者的內在關聯性研究，以致企業不清楚到底是否應設立納稅會計以及如何分配其職責任務，也不知道納稅籌劃究竟應由哪個機構或崗位來設計與實施。著力研究納稅會計與納稅籌劃的關聯性，并構筑一個適合我國企業實際需要的關聯模式，就顯得至關重要和十分迫切。

一、納稅會計與納稅籌劃的關聯性

納稅會計與納稅籌劃的關聯性體現在納稅會計具備并應該履行納稅籌劃的職能和任務，納稅籌劃應以獨立納稅會計為主體依托這樣兩個層面。

(一)納稅會計具有納稅籌劃的基本職能

納稅會計是由納稅企業設立的專門機構及人員，依照稅收法規政策和會計學原理及會計制度規定，對內部發生的涉稅經濟活動或事項分稅種進行籌劃、計量、記錄、核算、反映，以維護企業納稅利益和及時、準確地傳達納稅信息的一門專業會計。從定義可以看出，納稅會計的職能應包括兩方面的內容：

1　納稅人應對經營活動預先進行合理的納稅籌劃：

2　運用會計學的理論和方法，依照稅收法律規定對納稅義務進行確認、核算和反映。

該定義不僅全面界定了納稅會計主體、客體、依據、要求、職能等內在的本質屬性，還專門指明了納稅會計的職能是“納稅籌劃”，而且作為第一職能或基本職能。納稅籌劃是在會計行為發生之前預先開展的，即在實施納稅籌劃職能之后，納稅會計才繼續履行對依照籌劃軌跡運行的涉稅經濟活動或事項的計量、記錄、核算、反映。

(二)納稅會計是納稅籌劃的主體依托

既然納稅會計具有納稅籌劃職能，就意味著納稅籌劃將依托納稅會計而存在，或者說納稅會計就是企業開展納稅籌劃的主體。這樣，也就解決了長期以來企業納稅籌劃主體一直處于模糊狀態的問題：同時，也否認了一些人片面強調納稅會計只是因為財務會計核算工作任務繁重才迫使企業將涉稅業務核算單獨劃分出來形成納稅會計的“量化分離”的錯誤說法，從實踐的層面和理論本質的角度驗證了納稅會計是企業出于納稅籌劃和涉稅業務核算雙重需要的特定環境下產生的。沒有納稅會計，企業納稅籌劃就是紙上談兵，只有納稅會計才是納稅籌劃的設計者和具體執行者。

(三)納稅籌劃可以豐富納稅會計工作內容和促進納稅會計發展

通常情況下，在這里存在一個誤區，把納稅會計第一方面的內容理解為整個納稅會計的內容，縮小了納稅會計的內涵，將納稅會計視為只是關于納稅活動核算的會計，使納稅會計難以形成一門能夠獨立發展的學科。納稅會計既有會計的一般屬性，又有其特殊的屬性。相應地其職能也應包括基本職能和特殊職能兩個層面。納稅會計的基本職能實質上就是它作為會計屬性所具有的一般功能，包括對涉稅經濟業務的確認、計量、核算、反映和預測決策的功能：納稅會計的特殊職能就是納稅籌劃，通過納稅籌劃活動，可以使企業各項經濟活動盡量沿著節約納稅成本甚至少納稅、晚納稅的方向運行，從而不僅使納稅會計的工作內容更加豐富多樣，還必將提升其決策地位。

二、納稅會計與納稅籌劃實踐操作模式

(一)國外納稅會計與納稅籌劃實踐操作模式

從世界范圍來看，根據各個國家的政治制度、經濟體制、稅制結構模式等宏觀環境的差異，納稅會計模式主要可劃分為三類：財務會計與納稅會計相分離模式、納稅會計和財務會計相統一模式、財務會計與納稅會計混合模式。由于納稅籌劃是納稅會計的職能，納稅會計是納稅籌劃的主體依托，所以不同模式下，納稅會計與納稅籌劃的關系也不盡相同，其具體關系如表1所示。

在納稅會計與財務會計相分離的國家，也不是所有企業的納稅籌劃都完全由納稅會計完成。有些國家的企業根據實際情況，將納稅籌劃工作置于有稅收研究專長的企業策劃機構或專門的管理部門進行設計和主持落實，納稅會計則協作其具體執行籌劃方案。這一點，也應該成為我國企業借鑒的經驗。

(二)我國納稅會計與納稅籌劃實踐操作模式

1　從“質”的層面深刻認識納稅會計設立是企業謀求發展的必然需求。中國的財政收入有95％以上是工商稅收，表明企業的稅收經濟負擔和稅金支出負擔都著實不輕，“稅金流量”信息已經成為投資商和經營管理者日常關注的頭等大事。同時，商品和非商品流轉環節重疊交叉的稅種分布，復雜的稅制結構要素和“日新月異”的稅收政策變化，對一些工商企業在稅金核算的量與質方面都提出了客觀要求。因此，設立納稅會計，不是單純為財務會計的工作量“減壓”，而更重要的是為企業“增效”。

2　正確規劃和選擇納稅會計與納稅籌劃的關聯模式。我國對納稅會計及納稅籌劃理論研究尚處于起步階段，有關納稅會計的職能、任務、地位以及納稅籌劃的主體等問題在理論界仍爭論不休，企業實踐也只能依靠自我摸索著開展。從近些年的研究情況看，比較多的觀點是“片面”而又“保守型”的，強調納稅會計只是對納稅活動或事項的確認、計量、核算與反映，相對企業的全面經濟核算來說，涉稅業務畢竟是少數，從會計核算的“量”上看根本沒必要單獨設立納稅會計。

(1)大中型企業、上市公司應建立獨立的納稅會計。大型企業、超大型企業和上市公司，其涉稅業務核算工作量大，納稅金額與納稅頻率都非常之高，需設立獨立的納稅會計機構和配備專門的納稅會計人員，專門行使涉稅經濟業務核算及納稅籌劃職能。

第5篇：關稅的納稅籌劃范文

關鍵詞：納稅籌劃 財務管理 關系

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）06-179-01

納稅籌劃是指納稅人為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使，在既定的納稅環境下，對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。本文把納稅籌劃與財務管理的相關性作為研究起點，試圖從企業財務管理的角度來正確認識納稅籌劃。

一、納稅籌劃與財務管理目標

納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行。納稅籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。納稅籌劃既受財務管理目標的約束，同時納稅本身又對財務管理目標產生影響。其影響點表現為以下幾個方面：

1.多種納稅方案的存在。現實經濟生活中，在稅法規范的前提下，企業往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠。所以，企業如果不進行納稅籌劃，對各種納稅方案進行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負擔。同時，也不能因為一味地追求減輕稅負，導致企業總體收益損失，從而影響企業財務管理目標的實現。

2.稅收利益的存在。從企業的角度來看，稅收利益的取得源于兩個方面：一是政府提供的稅收優惠政策；二是納稅期的遞延。在現代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優惠措施。稅收優惠是政府主動放棄一部分稅收收入，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會減少企業的稅額，但是，它相當于企業獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時間價值，則有利于增加股東權益。

3.納稅對企業償債能力的影響。提高獲利水平和償債能力是企業經營理財的基本出發點，可以說，提高獲利能力是企業財務管理目標實現的本源，而能否有效地維持適度的債務償付能力則是財務管理目標順利達成的行為依托。從企業的角度來看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業債務的清償；另一類是納稅債務的清償。這兩類債務對企業現金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現金支付的剛性約束，必須運用現實的現金才能予以完成。一旦企業既存現金匱乏而又無法予以融通時，就會增加企業不必要的納稅成本和損失。一方面是來自稅務機關直接性的經濟懲罰；另一方面，企業的信譽形象也可能因此降低。

4.納稅是企業履行社會責任的具體體現。作為一個企業，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。因此，為實現財務管理目標，企業應重視納稅籌劃，并將其融入自己的財務管理活動中，能動地利用稅收杠桿，維護自己的合法權益。通過納稅籌劃，盡可能地減輕納稅負擔，同時通過利用國家的稅收優惠，最大限度爭取稅收利益，并合理安排企業現金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業價值的損失。

二、納稅籌劃與財務管理對象

財務管理的對象是資金的循環與周轉，資金只有在企業里不斷循環周轉，從一個階段轉入另一個階段，企業才能進行正常的生產經營。

企業的應納稅金不具有較大的彈性，它對企業的現金流量表現出一種“剛性”約束。稅法對企業的要求就是要企業履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業的納稅籌劃應以稅收法規為導向，對企業財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業資金正常運轉。

三、納稅籌劃與財務管理職能

財務管理的職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。財務計劃工作是指針對特定期間的財務規劃和財務預算。財務規劃是個過程，對于納稅籌劃起指導和制約作用，而納稅籌劃作為財務規劃的組成內容，它反過來要為財務目標服務。財務預算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。財務預算是關于資金籌措和使用的預算，包括短期的現金收支預算以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算。在這些預算中都離不開對稅金的預算。

納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。總之，納稅籌劃是企業財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，納稅籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。

納稅籌劃落到實處離不開控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協調，并對財務計劃實施監控，以保證其落實。作為納稅籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監控。同時要建立一定的組織系統、考核系統、獎勵系統，以保證籌劃目標的實現。

四、納稅籌劃與財務管理內容

籌資、投資、營運資金管理和股利分配是財務管理的四大內容。納稅籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響。例如，投資者在進行新的投資時，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。又如，加速營運資金周轉效率的同時又要考慮到運轉周期，以保證納稅時有足夠的現金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃。總而言之，納稅問題貫穿于財務活動的各個過程，融于財務管理的各內容之中。

第6篇：關稅的納稅籌劃范文

關鍵詞：納稅籌劃 稅法 風險管理

一、納稅籌劃的概念和意義

（一）納稅籌劃的概念

美國科學家本杰明?富蘭克林說過：“在這個世界上，沒有什么事情是確信無疑的，除了死亡和納稅。”這似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現代經濟理論的發展和看待問題的角度不同而被認為是錯誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會個體的必然性。一方面，稅收是國家調整經濟和國民收入的重要手段，無論是企業還是個人，其經營活動總是以國家的正常運轉為前提和基礎的，因此，依法納稅是每個公民應盡的義務；但另一方面，在經濟生活中，各經濟主體基于經濟利益的驅動，無可避免地為追求自身利益而強烈希望減輕納稅負擔。如此，便產生了“納稅籌劃”這一中性概念。

簡單來說，納稅籌劃就是經濟主體在法律法規的框架內，有目的地對涉稅業務進行籌劃和安排，整合出最優納稅方案的經濟行為。

（二）納稅籌劃的意義

成功的納稅籌劃除了能為企業帶來期望的貨幣利益之外，還會產生許多客觀的積極效果。

第一，增強了企業的財務統籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會計處理和嫻熟的法律法規運用技巧，在納稅籌劃的過程中，相關人員會更加熟悉資金、成本和利潤之間的關系，也有助于培養把握全局的思維。

第二，有助于抑制違法違規行為，降低企業的法律風險。“納稅籌劃”是二十世紀九十年代中期由西方引入我國的新型概念，法律并未對其作出禁止性規定，這種默示的承認方式為企業設法減輕稅負提供了合法的渠道。尤其對于大企業而言，與偷、逃稅行為帶來的巨大法律風險相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。

第三，有助于優化經濟環境，從而使企業獲得長期的經濟效益。這是站在宏觀的角度上來看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現國家對社會經濟的宏觀調控，企業按照稅法和會計準則對稅基做出合理調整、根據稅率和各項稅收優惠政策對企業格局、產品結構和投資方向進行有關決策，這些經濟行為都在客觀上使得稅收這一經濟杠桿的作用得到發揮，這就在整體上促使行業內生產效率的提高和整個社會產業結構的優化；社會生產力的提高和產業結構的優化反過來又為企業提供了良好的經濟環境，實現企業經濟效益和社會效益的良性循環。

二、納稅籌劃的特性

納稅籌劃有其特性，只有通過對其特性的深入了解，企業才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業稅務風險管理的過程當中。

（一）以企業價值最大化為根本目標

納稅籌劃可以分為絕對納稅籌劃和相對納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應納稅所得額的絕對數值，例如通過轉讓定價、改變納稅主體來平衡母公司與子公司之間的稅負，通過多產生稅前可扣除項目來調整稅基，調整自身從而享受國家稅收減免政策、爭取較低的稅率等等；后者是指通過納稅籌劃，充分利用貨幣的時間價值，從而獲得節稅收益。例如，通過選擇加速折舊法對固定資產進行折舊，使得納稅義務后移，以獲得貨幣資金更多的時間價值和周轉利用的空間。

不論是絕對納稅籌劃還是相對納稅籌劃，其根本出發點只有一個——企業價值最大化。明確這一根本目標十分必要，如果企業管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業經濟活動中的一個環節，其直接目的是減少當期納稅，獲得即時節稅利益，很可能盲目采取單一的、短時的節稅手段，而沒有考慮到對企業長期發展有利的其他要素。企業的經濟活動始于經濟目標的制定，這是企業經營、投資活動最原始的動機。根據這一根本目標進行納稅籌劃，是納稅籌劃過程的開端。

（二）以法律義務的履行為前提

作為經濟主體，依法納稅是企業的法律義務。從法律的角度上來看，義務是不可逃避的，逃避法律義務即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說。因此，“合理避稅”這一觀點其實并無法律依據。我們只能通過有效的納稅籌劃達到節稅的效果。

納稅籌劃必須在法律法規的框架內進行，且最好與現行法律法規完全契合，否則便會產生兩類稅務風險：第一，“用法過度”風險，這是指企業過度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產生偷稅、漏水等行為，這類風險使企業面臨補繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風險，這類風險主要存在于企業相關人員對稅法和稅收政策不熟悉，或出于過度謹慎狀態，從而沒有充分利用企業本應享受的稅收優惠和稅收減免，這類風險雖然不是法律風險，但卻使企業的經濟利益白白外流。

實踐中，許多學者認為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業的根本動機出發，依法納稅是為了使企業保持正常經營、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務的履行是以實現企業價值最大化為核心的，因此，“以企業價值最大化為根本目標”才是納稅籌劃的最基本的特性。

（三）以事前籌劃為主要手段

顧名思義，籌劃即事先的籌謀規劃，有效的納稅籌劃應當產生于經濟活動開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對經濟活動的影響，而非在項目進行中匆忙制定臨時性應對措施，也不是在項目結束后才去考慮納稅籌劃的缺失對企業經濟利益造成的損失。

目前，我國尚存在部分國有企業對事前納稅籌劃并不重視，被動地等待稅務部門進行稅務檢查，并習慣以人脈關系來解決問題。這一現象是企業稅務風險的來源之一。隨著市場經濟的進一步發展和法律規范、監督體制的完善，這類企業必將為此付出沉重的代價。

第7篇：關稅的納稅籌劃范文

【關鍵詞】企業會計；納稅籌劃；財務管理

一、納稅籌劃

所謂納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因都是經濟利益的驅動，即經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。納稅籌劃的目的：合法性，納稅籌劃的合法性即納稅籌劃活動應在法律允許的范圍內，納稅人在合法的前提下作出多種納稅方案進行納稅籌劃。前瞻性，納稅籌劃的前瞻性指納稅籌劃是在納稅義務發生之前對涉稅事項所作的規劃和安排。企業在交易行為發生之后才產生貨物和勞務稅納稅義務；在收益實現或分配之后才產生所得稅納稅義務，這就為納稅人在納稅義務發生之前進行事先籌劃提供了可能性。目的性，納稅籌劃的目的是最大限度的降低稅收支出。企業要降低稅收支出一般有兩種形式：一是選擇稅收成本較低的方案；二是納稅總額大致相同的方案中，盡量選擇納稅時間滯后的方案。但不管使用哪種方法，其目的都是節約稅收成本，降低企業的經營成本。綜合性，綜合性是指企業納稅籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩定，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為由于多種稅基相互關聯，某種稅基縮減的同時，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內多繳。因此，納稅籌劃還要綜合考慮，要著眼于整體稅負的輕重，以達到總體收益最大的目的。隨著企業納稅籌劃意識的不斷提高，理論界對納稅籌劃的理論研究也在不斷的發展深化。對于納稅籌劃的涵義，不同國家有不同的界定。筆者將納稅籌劃歸納為：在遵循稅收法律、法規的情況下，為實現企業價值最大化或股東權益最大化。納稅作為現代企業的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對企業管理目標的實現至關重要。企業通過納稅籌劃，可以充分考慮到納稅因素對自身財務活動的影響．從而更好地適應外部納稅環境，實現企業經營理財目標。

二、企業納稅籌劃應遵循的原則

1.合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：（1）企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔；（2）企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規；（3）企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景 來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

2.服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立 于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的 稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚 至是致命的營銷決策。

3.服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支 出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財 務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融 資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕 重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。

三、納稅籌劃對企業財務管理的影響研究

1.通過納稅籌劃，可以監管財務交稅。可以設立專門的“稅務部”，專職納稅籌劃。“稅務部”和“財務部”互相平行，共同規避企業的經營風險。通過納稅籌劃，可以控制企業業務的稅和財務的稅，避免財務部門一部司多職，操控稅收，給公司的財務管理帶來風險。由于真正產生稅收的是業務部門，財務部門只是履行核算與交納稅收的職責，所以通過納稅籌劃，可以從業務發生的源頭控制納稅，將納稅的責任明確到每一個責任部門。實行納稅籌劃，從責任源頭抓起，將責任細分到每一個部門，甚至每一個責任人，滲透到每一個管理層面，進行滲透管理，使公司財務管理透明化。納稅籌劃離不開企業的會計核算和財務管理，它要求企業會計人員既要精通會計準則和財務制度，又要熟悉現行稅收政策和稅法，正確地進行納稅調整和計稅。這樣企業就必然要求其會計人員提高業務素質，從而使企業財務管理水平得到提高。納稅籌劃作為減少稅收成本是最有效、最可靠、最可行的途徑，必將被越來越多的經營管理者所采納，這就要求企業要依法設立完整、規范的財務程序，進行正確的財務處理，才能實施納稅籌劃。如果企業的財務管理人員素質較高，財務管理比較規范，則會為稅收籌劃的開展，提供極大便利，納稅籌劃作為一種新型的管理方案，在企業財務管理中正在發揮著越來越重要的作用，只有讓每個業務部門的領導都具備納稅籌劃的意識，并將這些觀念和知識貫徹到每一個員工的頭腦中，才能提高企業整體的納稅籌劃水平，增強企業競爭力，使企業以嶄新的生命力大步發展。

2.降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的 市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的 是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。

3.直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企 業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增 加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

4.實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

5.進行納稅籌劃中應注意的問題。要全面了解與籌資、投資、經營活動相關的納稅政策、法規、規章條例。只有對納稅政策的全面了解才能預測出不同的納稅方案，并進行優化選擇，進而做出對納稅人最有利的納稅決策。要培養正確的納稅意識，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經營活動，以避免不當避稅之嫌。要用長遠的目光選擇納稅方案，有的納稅方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠發展。納稅籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，必須服從于企業財務管理的總體目標，節稅只是增加企業綜合經濟效益的一個途徑、一個方法。企業在籌劃時要考慮到很多因素，如合理利用資源、獲得規模效益、提高管理。要注重企業整體利益。如果某種投資方案的資本收益率最高，但并非應納稅額最低，那個這個投資方案也許仍然是最理想的方案，要以最小的代價換得最大的收益。

第8篇：關稅的納稅籌劃范文

關鍵詞：高校教師 工資組成 納稅籌劃

伴隨著我國經濟的飛速發展，國家在教育方面的投資也在逐年增加。近年來，我國實施了科教興國戰略，高校的教育事業也得到了迅速的發展，高校教師的收入水平也在不斷提高，作為人類靈魂工程師的教師們的收入也被推上了風口浪尖。在2000年，高校教師被國家稅務總局列入十大高收入群體之一，成為各地稅務部門的重點監管對象。

作為一名公民，依法納稅是每一位公民的基本義務。高校教師如何在依法納稅的前提下，進行合理的稅收籌劃，盡可能的增加稅后收入，成為了現代高校財務管理中的一個熱點話題。

1 高校教師收入的組成

現代高校屬全額撥款事業單位，在2011年后更是實施了績效工資改革，現代高校教師工資組成主要包括：

1.1 固定部分 這部分工資主要是指崗位工資、薪級工資以及各項固定福利。崗位工資是根據教師的職稱不同而發放金額不同。助教發放金額最少，教授發放金額最多。薪級工資是根據工作年限時長來決定發放的金額。工作年限越長，發放的金額越多。各項固定福利主要包括誤餐費、物價補貼等等。這部分固定福利變動的不大，而且，各個級別的差額也不大。

1.2 變動部分 變動部分也稱為績效工資，這部分工資主要是指課時費。績效部分主要是根據老師上課情況發放，在扣除基本課時量的基礎上，老師上課課時量越多，績效工資就越高。

1.3 其他獎勵部分 主要包括學校發放的一些其他獎勵，比如說科研獎勵、年終獎金等等。這部分獎勵不會經常性的發放，只是偶爾發放，一年一次或是數年一次。

本文中所述的薪酬納稅規劃，主要是針對以上的部分進行分析，得出合理的稅收規劃結論。

2 高校教師收入納稅籌劃的總體思路

對于納稅籌劃，主要是指在不違反國家稅法的情況下，進行事先的籌劃，充分發揮稅收的優惠政策，以最大限度地減輕自身的稅收負擔。簡而言之，納稅籌劃其實就是理財[1]。

高校教師工資、薪金所得，是指高校教師因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其他所得。其計稅公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

應納稅所得額=每月工資、薪金收入額-3500-[一險一金（失業險和公積金）]-其他允許扣減的費用

從以上的公式當中，我們可以看出應納稅額與工資收入，失業險與公積金還有允許扣除的費用相關。因此，我們可以從工資收入、一險一金和允許扣除的費用著手，實時的規劃，合理避稅[2]。

3 納稅籌劃的具體措施

3.1 充分利用稅收優惠政策，減少計稅收入 現行個人所得稅法以及實施條例規定了許多稅收減免政策，作為個人所得稅代扣代繳義務人，高校應該高度重視納稅籌劃工作，充分利用國家的相關政策，以減輕學校和教師的稅收負擔。

3.1.1 用足用好“三險一金”的繳存上限。根據《財政部國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策問題的通知》的規定：①企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅[3]。②根據《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管〔2005〕5號）等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在市區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅[4]。

在這里，要注意一點，無論是繳納保險還是住房公積金，超過上限的部分還是需要計入應納稅額，計提個人所得稅。所以，高校一定要充分利用“三險一金”的繳存上限，合理規劃稅收。

3.1.2 加大對教師的生活補助。根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，個人取得的福利費、撫恤金、救濟金免交個人所得稅。稅法中所提及的福利費主要是指從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付的生活補助費。

高校可以利用提留的福利費或工會經費發放教師的生活補助支出。

3.2 合理發放科研獎金和其他獎勵，降低適用稅率 隨著我國科教興國的推進，高校不但承擔著教學工作，還加大了對科研工作的資助力度。現代高校對科研工作的重視程度也越來越大。為了充分調動教師科研工作的積極性，各大高校紛紛提高了對科研的投入力度，像很多高校都開設了科研啟動基金、給予科研獎勵、在科研工作中有突出貢獻者或者團隊發放獎金等等。根據我國稅法規定，高校發放的科研獎勵、科研補貼等等均應納稅。所以，對于科研獎勵的規劃，很大程度上能夠影響高校教師的稅收負擔。筆者認為可以采用以下方法對科研獎勵進行籌劃：

3.2.1 許多高校都會以現金發放的形式給高校教師發放科研補貼，這部分補貼的發放會直接導致高校教師收入的增加，導致納稅增多。高校可以按照教師職稱的高低，依據合法合規的發票，對于在科研開發過程中所發生的版面費、資料費、打印費、辦公用品費、實驗耗材費、差旅費等相關科研費用，以報銷的形式進行補貼發放。這樣，既可以解決科研經費不足的問題，又可以為老師合理的減少稅負。

3.2.2 對于有突出貢獻的科研成果，高校會給予一定的獎勵，這部分獎勵的發放形式和方法，會直接導致被獎勵人員的稅負的高低。高校可以將獎勵分拆發放，可以避免因一次性的發放而導致的高稅負。同時，高校也可以改變發放方式，目前，高校中主要的發放科研獎勵的方式有兩種：一種是將獎勵直接發放給課題負責人，再由負責人發放給課題組的相關成員；第二種是高校直接根據課題組中成員所擔任的不同角色發放獎勵給個人。因為我國工資薪金按照七級累進稅率，分級有臨界點，當突破臨界點時，適用稅率也相應提高，因此，將獎勵分別發放給幾個納稅主體，可以有效的降低稅率，進而降低稅負[5]。

3.3 按年統籌收入，合理籌劃年終獎

3.3.1 年終獎金的納稅籌劃。對于年終一次性的獎勵，也可以在合理的范圍內進行相應的規劃。

計算年終獎金的過程與方法：首先，要計算年終獎金金額計算稅額所適用的檔次。計算公式為：年終獎金/12計算出年終獎金所適用的檔次。其次，根據上一步驟計算出年終獎金應納稅額。

計算公式為：應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

舉例：若某老師年終獎金為18900元，當月工資為3000元。本月該老師應納稅額：

首先，先計算速算扣除率的檔次：18900/12=1575，屬于第二檔。其次，計算出該年終獎金應納稅額：應納稅金額=18900*10%-105=1785。該老師，當月工資未超過最低起征點，不計算個人所得稅。該老師當月應納稅額=1785+0=1785。

假設，若該老師年終獎金發放18000元，當月工資為3900元。首先，先計算速算扣除率的檔次：18000/12=

1500，屬于第一檔。其次，計算出該年終獎應納稅額：應納稅金額=18000*3%-0=540。該老師當月工資應納稅額=（3900-3500）*3%=12。該老師當月應納稅額=540+12

=552。

雖然，該老師在兩種方法下，當月發放的年終獎金+工資收入稅前合計數是一樣的，但是，因為發放的方式不同，個稅差額卻達到了1233元。

所以，在發放年終獎金的時候，應該多注意這種檔次的劃分，在跨檔次的金額前后，可以將多出的少量金額計入工資發放，這樣可以節省相對來說比較多的所得稅。

3.3.2 統籌課時費，平均發放。因為學校的性質決定，教師在寒暑假期間，沒有課程的安排，所以績效工資部分，在寒暑假，相對而言，會比平時低。學校可以將課時費統籌規劃，將平時的部分課時費，平均分發在寒暑假期間，這樣，可以為教師減輕稅負。

參考文獻：

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第9篇：關稅的納稅籌劃范文

關鍵詞：財務管理；納稅籌劃；意義；作用

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

所謂納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，制定一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。納稅籌劃在發達國家已經變得非常普遍，早已發展成為一個成熟、穩定的行業，專業化趨勢十分明顯。由此可見，納稅籌劃在企業進行財務關凱的過程中必定發揮著舉足輕重的作用。

一、產生原因

（一）主觀原因：任何納稅籌劃的行為，其產生的根本原因都是追求自身經濟利益最大化。眾所周知，利潤等于收入減去支出（支出等于成本價稅收），納稅支出作為支出的重要組成部分，其減少對獲得利潤的最大化起著重要的作用。在收入不變的情況下，降低成本及稅收的支出，可以獲得更大的經濟效益。很明顯，稅收作為各種支出的一部分應越少越好。

（二）客觀原因：1.納稅人概念的可變性：在我國，納稅的多少是通過納稅人的收入及法律界定來決定的，不同的納稅人所需繳納的稅金差別是很大的，特定的納稅人要繳納特定的稅。如果一個納稅人能夠合理充分的說明自己不屬于某類稅收的要求，那么他就不需要繳納該稅種。2.稅率的差異性：稅收中分有不同的稅種，不同的稅種所納金額也不同，這種真實存在的差異性，為企業和個人進行納稅籌劃奠定了外部基礎。對于這一點，企業進行稅務繳納時具有很大的靈活性，有時一種經濟行為具有不同稅種的各種特點，如果一個納稅人能夠充分說明自己屬于某稅種而不屬于另一稅種，那么他所需繳納的稅款也就有了相應的差異性了。3.國家政策的支持：我國政府的宗旨是為人民服務，政府工作的基本原則是對人民負責，人民是國家的主人，同時，我國的稅收是取之于民用之于民的，為堅持一人為本的原則，政府對某些特定群體實行減免稅政策，正式這些規定使很多的納稅人或企業爭相享受這些優惠，通過轉變自身的條件，使自己獲得這種優惠，從而獲取利益的最大化。

二、作用及意義

（一）達到盈利最大化的目的

我國正處于社會主義初級階段，納稅籌劃這一崗位在很多企業還未普及。但在發達國家，這一行業早已相當普及，成為了每個公司為取得盈利采取的非常有必要的措施。外國企業在財務管理這方面幾乎都會聘請專業的稅務顧問來制定合理合法的、對本企業有利的以及最終能達到盈利最大化的納稅籌劃。這一點是非常值得我們中國企業借鑒的。

（二）節省支出，更好的擴大再生產

眾所周知，利潤等于總收入減去總成本。除去那些不可避免的原材料、設備、生產、員工工資方面的支出外，納稅支出就是一部分靈活性比較大的支出，納稅籌劃通過制定科學合理合法的計劃，在公平公正的情況下為企業或個人節省相當可觀的一筆開支，而資金對于企業的發展是至關重要的，在企業運行的過程中，額外節省的基金可以用來擴大企業再生產，從經濟學的角度來分析，這一舉措可以大大增加機會成本，從而節省支出，增加利潤，更好的擴大再生產。

三、未來發展前景

納稅籌劃作為財務管理這一行業中的新生力量，蘊藏著非常大的商機，未來發展的前景非常可觀，它不管是從短期來看可以使公司的盈利實現最大化，從長遠發展來看對公司是否能有源源不斷的資金鏈，能否可以又好又快的發展都可以說是起著舉足輕重的作用，甚至隨著我國進擊的發展，納稅籌劃將會為個人理財所運用，成為未來社會發展中一個不可或缺的行業。

四、小結

經濟全球化作為現今世界發展的一個不可阻擋的潮流，正以驚人的速度深入每個國家、每個企業甚至于每個人的骨髓。經濟在發展，世界在進步，不管是國家、企業還是個人，都必須緊跟時代的腳步，努力發展自己的經濟。尤其是企業這種以資金作為發展命脈的主體，必須緊緊地握住這條具有很大靈活性的紐帶，制定科學合理的納稅籌劃，通過合法的手段減少自己的開支，從而實現盈利最大化的目的。本文通過本人所學的專業知識以及對專家學者的文獻查閱，從財務管理中納稅籌劃的定義、產生的原因、能夠起到的意義或作用切入，并分析預測了納稅籌劃的未來發展前景，希望能引起有關專家學者的重視，深入對這一課題的研究，為我國經濟的又好又快發展做貢獻。

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