審計和會計知識精選(九篇)

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第1篇：審計和會計知識范文

一、適用范圍

本條件適用于全省企、事業單位從事會計工作和財政系統會計管理工作的人員。

二、申報評審條件

凡符合下列條件的人員，可申報評審正高級會計師資格。

（一）遵守國家的法律和法規，認真執行《中華人民共和國會計法》，廉潔奉公，忠于職守，嚴格執行財經紀律，有良好的職業道德和敬業精神。任現職期間，年度考核合格以上。

（二）具有大學本科畢業以上學歷，從事會計專業工作，取得高級會計師資格5年以上。

（三）參加全國職稱外語統一考試和參加全國、全省職稱計算機考試，成績符合國家和省有關規定要求。

（四）單位（本人）連續5年以上沒有違紀違法記錄，并具體下列條件中的一條（均需提供準確、有效資料及證明）。

1、具有較高的專業理論水平和較強的業務能力，精通會計政策，通曉國際慣例，參加過全國統一會計制度、準則、法規、辦法的制定；或主持設計、起草、參與制定省級貫徹國家會計政策、法規、制度的具體實施辦法。

2、主持一個地區、行業，或大型企業、事業單位的財會工作，能夠運用現代會計管理方法，取得顯著經濟效益；或主持和參與單位經營管理、經濟預測和決策、產業結構調整、建設項目的可行性論證、資金籌集、運用等，能夠處理財務管理中的較為復雜的問題，取得顯著的經濟效益和社會效益。

3、具備在本單位組織實施內部控制制度的能力，制定起草過本單位內部控制規范體系，得以實施并在業內認可。

4、在本專業、本崗位業績突出，并獲得過市級以上勞動模范和省級以上先進工作者榮譽稱號。

（五）公開出版且獨立完成的財會專業有較高學術價值的專著一部（不少于20萬字）；或在省級以上正式出版刊物發表獨立完成的學術論文5篇以上，其中全國核心期刊不少于2篇。

（六）獲得本專業省（部）級二等獎一項，或省部級三等獎兩項以上（以獎勵證書為準）。

三、申報數額

申報正高級會計師資格由省職改辦統一下達申報數額，各市、省直各部門要依照申報正高級會計師的條件，認真組織申報和推薦。

四、申報程序

申報評審正高級會計師任職資格與其他專業技術職稱評審工作同步進行，屬市屬單位的報市職改辦審核把關，屬省直部門的報主管部門審核把關，各市、省直各部門審核同意后，統一報省職改辦核實。

五、評審工作

正高級會計師實行考評結合的評價方式，由省財政部門會計管理機構負責命題并組織考試，考試時間與全國高級會計師一致，評審暫由省職改辦統一組織。

六、聘任工作

批準通過的正高級會計師資格人員，屬于事業單位的按照冀職改辦字[2001]123號文中財政、經濟、審計、統計專業比例確定正高級比例，其中正高級比例可按高級職務的5%--10%核定崗位職數，聘任后的工資待遇比照教授研究員同類人員工資標準確定，屬企業單位的，可按企業有關規定的工資待遇執行。

七、資格證書發放問題

第2篇：審計和會計知識范文

關鍵詞：施工組織設計；審核；體會

中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A

1 概述

施工組織設計是施工單位施工的綱領性技術文件，在整個工程施工過程中起著重要作用，而施工單位的技術部門對工程項目施工組織設計審核，是開工前的一項重要工作。通過審核施工組織設計，對不符合有關規定要求的地方加以補充和完善，有利于提高企業編制施工組織設計的整體水平，也有利于了解工程施工過程中的特點、重點，以便對施工中可能出現的問題事前有目的掌控。本人在施工單位從事施工組織設計的審核多年，現就個人的在審核中的一些體會，供大家參考。

2 審核中發現的主要問題

本人在審核施工組織設計時，常常出現的問題主要有：以投標施工組織設計代替實際施工的施工組織設計；套用其他工程的施工組織設計，不根據實際情況編寫；編制依據中有的是過期規范標準；工程概況內容覆蓋面不到位；主要分部分項工程施工方法有的太簡單，有的詳細的等同于技術交底。而最大的問題是針對性不強，看不出所施工工程的特點和難點以及特殊的措施要求；不清楚編制、審核、批準人該誰簽字。

3 施工組織設計的主要內容與審批程序

一個比較好的施工組織設計，內容通常包括編織依據、工程概況、組織機構、施工部署與準備、主要分部分項施工方法、季節性施工措施、工程承包管理、施工進度保證措施、工程質量保證措施、安全生產保證措施、文明施工及環境保護、工程造價控制管理、工程保修等。首先應對其內容的組成進行符合性審查。其次應符合其編審流程。施工組織設計編制審批流程：由項目技術負責人編寫，單位技術部門審核，單位技術負責人（總工程師）批準，然后報送負責本工程的項目監理單位進行審批。

4 審核內容

4.1 編織依據

施工組織設計必須結合實際施工的工程項目進行編寫。施工組織設計編織依據，通常為現行的國家及行業規范、標準、地方性法規、省市有關部門頒發的規范性文件；施工圖紙、施工合同、本單位技術裝備狀況及經驗、企業標準等。

4.2 工程概況

工程概況體現工程建筑結構特征，對其建筑、結構，專業設計中的各分部分項工程，都要做概括性的一句話描述，能使看到施工組織設計的人對擬建工程有一個全方位的大致了解。既不能太簡單也不能太詳細。

4.3 組織機構

4.3.1 施工組織機構的主要人員組成，必須符合國家規定及施工要求。體制層次應清晰，要特別注意其各專業分包隊伍的機構組成是否符合規定的要求。主要管理人員的配置是否足夠，實際在崗情況如何。

4.3.2 隨著當前新材料、新工藝的不斷出現，一個單位工程項目的建成往往不是一個施工單位來實現的，參與工程建設的隊伍越來越多，要注意審核各專業分包隊伍的資質是否符合工程類別要求，有無再次轉包現象，各專業隊伍職責是否明確。

4.4 施工部署

4.4.1 流水段的劃分要統籌考慮工序、人員、機械的銜接。要充分利用平面、空間和時間，組織平面立體流水交叉作業，為及早插入各專業施工創造條件，做到科學管理、均衡連續施工。

4.4.2 施工工藝順序要科學合理，既要注意先地下后地上，先土建后設備，先主體后圍護、先結構后裝修的傳統原則順序，又要注意新材料的使用可能帶來的一些變化。

4.4.3 施工平面圖是布置施工現場的依據，需將新建筑物、大型施工機械、材料堆場、倉庫、水電線路、辦公和生活用房及設施，運輸車輛進出口位置、現場道路等按一定的比例標注圖中，要注意與其主要建筑物配套設施位置的預留。也應將施工區、辦公區、生活區等合理分開。

4.4.4 選擇的塔吊要考慮塔吊最大半徑幅度、起吊高度、技術參數是否滿足施工要求，塔吊基礎的地基承載力是否滿足，是否要進行地基處理。其位置與總平面布置要合理周全。

4.4.5 每流水段布置的垂直運輸機械數量和所選擇的機械參數是否滿足工程的使用要求。應根據現場情況，選擇既可以方便施工人員的上下，也可解決材料的垂直運輸機械。

4.4.6 混凝土攪拌、運輸機械的選擇，要結合工程完成的日工作量及實際配置的機械作業情況、運距進行選擇。

4.5 臨時設施

4.5.1 材料放置場地的布置在應盡量避免二次搬運，應考慮前后工序之間、各專業分包隊伍之間的相互干擾。材料放置地點應與起重機械作業半徑相配合、與運輸干線相銜接等。

4.5.2 鋼筋、木材倉庫應布置在加工場地附近；水泥庫和砂石等堆場則布置在攪拌機附近；油料、氧氣庫等危險物品，應放置在安全的地方等。

4.5.3 要不斷調整臨時設施的部署方案以滿足不同施工階段的不同要求。

4.6 運輸道路設計

現場道路的寬度、形狀、路面硬化程度、道路兩側設置排水溝、進出大門位置等，以滿足運輸車輛進出場的要求。

4.7 施工現場臨時用水、用電線路布置

施工現場臨時用水、用電等布置，應根據甲方提供的接入點的位置、現場條件、施工作業等方面的要求，合理方便的進行布置。應根據工程量的大小，確定水管直徑、龍頭數量；確定用電機械功率、選擇電線型號、規格、直徑等。消防及生活用水、用電也應考慮在內。特別要充分考慮質量安全方面的要求。

4.8 施工總進度計劃控制

施工總進度計劃關系到勞動力計劃、施工機械及設備計劃、材料及周轉材料等計劃的制定；也關系到甲供材料計劃以及其他分包施工單位的施工進度計劃的安排與制定。

4.8.1 應根據工程量，考慮人員、機械、材料供應等因素來確定作業時間的長短。審核時，可先按正常情況確定一個初始計劃時間，而后再結合實際施工條件與作業能力加以調整。應避免所給的時間過短，造成盲目搶工，導致資源浪費現象。

4.8.2 應特別注意施工初期、中期、后期各施工階段進度計劃的合理、均衡性。事實證明，要實現施工進度計劃總體的均衡性，前緊后松是明智之舉。

4.8.3 施工進度計劃橫道圖（網絡圖）

劃分的施工段所包括內容多少、粗細程度，應根據具體情況具體分析。施工組織設計內容里，一般情況下是總進度計劃里應明確各分部工程和關鍵的分項工程內容即可。而在總進度計劃下的各分項工程具體情況或更具體的施工過程在季度、月度進度計劃中明確即可。凡是與施工直接有關的內容均應列入，而施工輔項目和服務性項目則不必列入。

4.9 勞動力、施工機械、材料需求及進場一覽表。

4.9.1 編制勞動力計劃，包括各工種勞動力的數量、技術等級，進場時間應滿足施工進度計劃的要求；配套的勞動力技術與安全培訓計劃。

4.9.2 編制施工機械、機具計劃，包括施工機械的數量、規格、性能，進場時間要滿足施工總進度計劃的安排需求，同時施工機械的選擇要達到適度的性價比。

4.9.3 編制材料進場計劃，包括材料的計劃數量、品種，材料進場時間、對預制構件和預埋件訂貨加工計劃。數量、品種應與合同要求相符。

4.10 主要分部分項工程施工方法

4.10.1 測量放線，要考慮測量儀器的選擇、測量人員的技術水平。

4.10.2 基坑開挖路線順序，應與放坡或支護作業的要求保持一致；要注意基坑、基底排水與集水井的位置是否一致，排水量與抽水設備配置是否匹配。特別要注意滿足安全方面的要求。

4.10.3 鋼筋混凝土工程。模板施工要注意支撐體系應有清晰的傳力路線，在理論計算滿足要求的基礎上，構造措施也不能取消或減少，對支撐體系下部支撐點的設置要重點考慮是否安全。

混凝土的攪拌、運輸、澆筑順序及其中施工縫留置、分層高度，作業班次、養護制度應明確。當有大體積混凝土施工時，要有防止發生裂縫出現的施工措施。

鋼筋工程：鋼筋的彎鉤設置，鋼筋對接、搭接或機械連接的位置、數量，應符合相應的規范標準的要求。

4.10.4 防水工程：應有對防水材料特別是新型防水材料施工過程中的技術保證措施和質量保證措施，人員、機具、作業環境條件、工藝順序等要符合有關規定的要求。

4.11 季節性施工

季節性施工措施要針對所處在的季節里的這個時間段，發生的施工作業任務，而制定的具體保證施工質量安全的技術措施，不屬于此時的施工任務不必寫進去。

4.12 工程質量保證措施

首先應建立健全項目部質量管理體系，應有質量方針、質量目標、質量保證體系。其次要有組織管理措施，制定質量管理制度、工程質量通病防治制度、質量事故處罰制度、材料檢驗、試驗及工程資料管理制度等。

4.13 施工進度保證措施

根據工程項目的工期目標，應有與總進度計劃相配套的細部實施計劃。要有保證施工進度的技術措施、組織措施和經濟措施、工期關鍵節點的控制措施，以及出現異常情況導致拖延工期時的調整進度的應變措施。

4.14 安全生產、文明施工與環境保護管理

首先要有建立健全項目部安全生產管理體系，應有安全管理方針、安全目標、安全保證體系、安全生產責任制、安全管理制度、安全生產保證措施、消防保衛管理措施和安全事故的應急救援等內容。

文明施工與環境保護管理，應符合當地省、市、主管部門有關文件精神要求。應確定現場文明施工、環境保護總目標和要求，應有現場生產文明施工、環境保護制度及措施。

結語

施工組織設計的審核是開工前一項必不可缺少的工作，審核人既需要理論知識和實踐經驗，對工程也要有一定的了解。完善對施工組織設計審核，對施工單位管理水平的提高將會起到積極的作用。

參考文獻

[1]中國建筑技術集團有限公司.GB/T5050

第3篇：審計和會計知識范文

關鍵詞：圖紙會審；現狀分析；要點；技術先行

Abstract: Construction general contractors, project blueprint joint hearing work as project technology management work leading, also play the leading role of the leading technology, open the project technical management portal, is the technical preparation and technical review work important component. Seriously, carefully drawing notice, on the construction enterprise project manager for the Department of technical guidance to the construction, the combination of technology and economy create management benefit have very important sense.

Keywords: drawings joint hearing; present situation analysis, points; technology first

中圖分類號：文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

圖紙會審是指建設單位、監理單位、建筑施工單位（包括總承包及各專業分包施工單位）在收到設計院施工圖設計文件后，對圖紙進行全面細致的熟悉，審查出施工圖中存在的設計缺陷、問題及與根據本工程實際（地域性、個體性）不符的不合理工藝及其提出的針對性的改進、變更，并提交設計院進行處理的一項技術活動。

因此圖紙會審是建筑施工企業項目經理部技術準備工作的重要組成部分。根據本人多年從事技術管理和生產管理工作的經驗，圖紙會審是發揮技術龍頭作用的先鋒，發揮技術創效的重要依托，在建筑施工企業的工程項目技術管理工作中能發揮重要作用。

一、圖紙會審的分類

結合當前建筑工程項目技術管理現狀，圖紙會審分應為狹義圖紙會審和廣義圖紙會審兩類進行有效、分類管理。第一類是開工前的由業主單位組織的各專業集中圖紙大會審，也就是狹義的圖紙，這項工作十分重要，解決圖紙宏觀的圖紙問題和把控圖紙設計的質量，也是我們總承包施工單位發揮技術龍頭作用、技術創效埋下伏筆的重要體現。

第二類是施工過程中分階段、分專業、經常性、有針對性的廣義圖紙會審。這是我們施工項目部技術日常管理工作的重要內容，也是技術工作走在項目其他日常工作前頭的一般體現。這類工作主要體現在各分部分項工程施工前進行的針對性很強、指導施工作用特別明顯的圖紙會審，并能作為施工企業辦理簽證索賠的重要依據。

二、啟東恒大、港瑞項目以及其它項目圖紙會審現狀分析

本人2010年至2011年在啟東恒大威尼斯水城項目經理部擔任項目總工時，面對該項目40多萬平米、多達120多棟單體、2個單體建筑面積達20多萬平米的大型公建項目，在工程開工前，我十分重視第一類的圖紙會審工作，不僅是當前項目建設必經程序的必須要求，更是該項目如此大體量、大跨度項目施工前技術準備工作的必然要求。針對先期開工的9萬多平米的五星級大酒店單體，在面臨設計圖紙滯后于項目建設開工需要的重大困難面前，本人積極與業主方溝通，提前介入與設計方的溝通，深入地了解設計方的設計理念和設計進度，獲得了許多有用、有效的信息，不僅是對圖紙會審有很好的先導作用，更是對工程的建設進度等其他業主有關于經濟指標方面也了解頗多，為勞務招標的算量又提前摸了底。我多次與業主交涉，明確了開工前的圖紙會審分兩三步走的思路，即樁基圖紙會審、地下室圖紙會審和上部主體結構圖紙會審的三次會審。首先在接到工程中標通知書到入駐現場拿到圖紙準備開工打樁的不到5天的時間里，在僅有樁基圖、底板結構圖、上部擴初設計圖的不利條件下迅速完成樁基圖紙會審，有效解決了樁基施工前的圖紙問題；樁基施工進度至60%左右時，接到地下室建筑與結構圖及上部主體二次設計圖（非正式藍圖）后在一個月時間內組織項目管理人員集中精力開展圖紙會審工作，并且反哺樁基施工圖紙，提出了50多個圖紙問題。樁基施工完成后，終于收到了甲方全套施工藍圖，這第三步的開工前圖紙會審提出了200多個圖紙問題。經過這么三步，對于一個近乎一邊設計、一邊施工的兩邊工程，啟東恒大威尼斯水城酒店項目開工前的技術準備工作可以說近乎完美，在這樣的施工過程中也贏得了甲方的認可。嚴謹的技術準備發揮應有的先導先行作用，是一家有經驗的施工總承包單位應該預見到并做好的工作，這也體現在恒大地產對戰略合作施工單位施工合同中的獨有條款。

再分析溫州港瑞金墅灣的開工前的圖紙會審。本人于2011年7月底接手該項目技術工作時，該項目已經開工一年多，大面積施工已經3個多月，但是技術準備工作先天不足，原因主要兩個方面，一是施工圖設計本身存在諸多缺陷，后文將展開分析，業主方的即時性變更較多，參與各方主體都被動，圖紙會審難度大；二是項目部未充分重視，未發揮圖紙會審的應有作用，技術先導作用未盡其用。項目在地下室結構和主體結構施工過程中間面臨的圖紙問題就多如牛毛，過程的技術管理就圖紙這一塊的壓力和任務就很重，搞不好經常造成返工，就會影響工程進度，增加施工成本。

這是本人任職技術總工所經歷的兩個項目的狹義圖紙會審的基本情況，分別就狹義和廣義的圖紙會審開展技術工作，發揮兩類圖紙會審的先鋒作用。只要基本面上做好開工前的圖紙會審系統性工作，施工過程中的圖紙會審工作只要融入到項目技術日常管理工作中，技術的先導作用將發揮的十分明顯。

三、施工過程中圖紙會審的內容和要點

溫州港瑞金墅灣項目的第一類圖紙會審的工作的滯后已經無法發揮應有的作用，只能在施工過程中的第二類圖紙會審上做文章。動腦筋，花心思，認真做好策劃，目的是抓住重點，解決問題，創造效益。此類圖紙會審主要表現在對各分部分項工程開工前組織工程技術人員進行圖紙會審的內部會審。2012年全面進入主體結構施工以來，期間組織了5次內部圖紙會審和5次外部圖紙會審，分別是高層節點詳圖專項圖紙會審、多層屋面專項圖紙會審、室內電梯設備圖紙的設計交底和會審、建筑總說明有關于裝飾裝修作法與二次議標解釋的專項圖紙會審等，將技術支撐現場的重點內容放在圖紙會審上，答疑解惑，很好地為工程服務，并很好地體現了技術和商務緊密配合來實現技術創效的優勢，比如通過最近一次的建總說明專項圖紙會審，將虧損的內墻砌筑及其抹灰變更為辦理簽證，扭虧為盈，而且在我局五查六防制度方面增加了墻面抹灰的玻纖網防空鼓開裂措施，取得了超乎預期的效果。

施工過程中的圖紙會審的重點也就放在了如何更好利用圖紙會審來進行技術創效，并且與商務進行聯動，挖掘技術創效點，變更虧損子項的作法比如材料、工藝甚至于總分包范圍，比如6月份與商務聯動將部分越少做或不做越好的屋面找平、外墻抹灰等劃入業主指定分包內容，發揮了圖紙會審的技術優勢。

四、結語—圖紙會審的方向和思考

圖紙會審作為技術工作的一項重要而又常規的工作，應該發揮其應有的作用。針對港瑞金墅灣目前現狀及項目下一步的工程進度，我認為還應進一步在圖紙會審上下功夫，挖掘技術創效點，發揮技術龍頭作用。重點在門窗專業、外墻裝修、室內精裝修等專業分包進行深化會審，與專業分包充分溝通，目標指向解決我們自行施工的主體結構存在的一些結構偏差化為專業分包的處理，減少處理成本，防范指定分包對我總包的索賠及糾紛。并通過會審與溝通，引導專業分包的技術工作與我總包技術管理工作聯動，既能體現總承包管理的技術管理優勢，又能共同創效，達到雙贏。

對于圖紙會審工作的思考就是，如何在工程開工前的圖紙會審、如何通過圖紙會審進行技術創效、以及通過總承包管理技術管理培養一批人才。技術管理的圖紙會審工作是真正的業務活，需要要上級領導的重視。對于一些重大工程，還需要調集優勢兵力集團作戰，攻堅克難，在工程全面開工前通過技術先行做好圖紙會審工作為今后的工程管理打下堅實基礎；對于一些分階段提供圖紙的工程項目，因分階段進行圖紙會審。認真、仔細地做好第一類和第二類圖紙會審的技術管理工作，使項目工程管理人員在技術管理的過程中也能更好地理解圖紙，掌握圖紙，研究圖紙，更好地安排工作任務，優化施工流程，減少返工，減少浪費，以及合理辦理簽證，創造更好地效益，尤其是使青年員工在其中獲得成長，為職業生涯的發展積累專業知識。

參考文獻：

第4篇：審計和會計知識范文

沈誠 上海對外貿易學院法學院

摘 要

董事會職能分化產生了強化公司內部監管的客觀要求，在很難改變董事會和監事會平行關系的情況下，我國可以通過引入獨立董事來強化董事會的監督職能。部分大陸法系國家在二元制治理結構下的新實踐和獨立董事、監事會兼容互補的關系，分別從制度上和功能上保證了兩者可以共存于一個公司治理結構。針對兩種制度在實踐中產生的沖突，建議從統一價值取向、區分職能范圍和合理定位職能三方面進行協調。

關鍵字：公司治理，獨立董事，監事會

Abstract

China has already transplanted the independent director regime to promote the supervision system inside a corporation, which is also a worldwide direction with the functioning separation of the board of directors. The functioning complementation of independent directors and the board of supervisors theoretically prove the feasibility of their coexistence under one corporate governance mechanism, and the practice of some civil law countries like Japan also provides a good reference to China. The reconciliation of independent directors and the board of supervisors might be achieved through the following improvements: firstly, to unify value orientation; secondary, to clarify the boundaries of functions; finally, to specify the powers.

Keyword: corporate governance, independent director, board of supervisors

1.問題的提出

2001年8月16日中國證券監督管理委員會（以下簡稱“證監會”）的《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》（以下簡稱“指導意見”）明確要求在境內上市公司中建立獨立董事制度。2002年1月9日證監會和國家經濟貿易委員會聯合的《上市公司治理準則》（以下簡稱“治理準則”）又規定了董事會設立審計、薪酬和提名委員會和增加獨立董事的有關條款。按照有關規定監事會和獨立董事的職能互相重疊，出于“搭便車”的心理，兩個機構之間的扯皮、推諉很有可能將僅存的一些監督績效降低為零 。隨著這些制度安排在上市公司的大范圍推廣，我們已經越來越無法回避如何安排監事會、獨立董事以及董事會下的專業委員會的問題 。筆者認為，獨立董事制度與監事會制度不是一種完全代替關系，而是各有長短，經過相互協調和配合，兩者可以長期并存。當然如果上述問題久拖不決將會使低效的監督方式“制度化”，甚至形成長期的“路徑依賴” 。因此，如何在實踐中理清兩者在上市公司內部監督機制中的關系，進而協調兩者相互之間的“制度摩擦”，就成為當務之急。本文將從四個方面展開：（1）通過對獨立董事否定派兩條理論的再探討，揭示獨立董事和監事會在制度上具備共存的基礎；（2）通過比較獨立董事和監事會在制度構成上的重大不同，進一步說明兩者并非完全可以替代；（3）通過相關法規的比較，認識兩種制度在當前已經或可能產生的沖突；（4）對兩者的協調提出三方面的建議。

2.對兩條反對移植獨立董事制度的理由的再探討

2.1 股權結構是我國引進獨立董事不可逾越的天險？

我國上市公司較為集中的股權結構歷來是反對引進獨立董事制度最有力的一條理由，具體來說“獨立董事制度在英美行之有效的基礎是其上市公司的股權規范而且分散，將獨立董事制度搬進股權集中的中國，由不流通的控股股東們請來的獨立董事難以發揮作用，也無法代表流通股股東的利益”（張維迎，2001）。我們對類似理論稍加歸納發現其中實際包含兩層意思：第一層意思是說，獨立董事制度誕生于股權分散的環境，因而對股權集中的環境有先天的不適應性；而第二層意思想說明，即使強行引進了該制度，股權集中的環境也不能保障獨立董事的獨立性。

針對上述第一層含義，首先，筆者認為，該理論的支持者錯將獨立董事制度視為一種單獨的公司治理結構，進而錯誤地將股權結構對公司治理結構的影響套用到獨立董事制度上來。目前只存在以英美為代表的外部治理模式（outside system）和以日德為代表的內部治理模式（inside system）兩種典型的公司治理結構 ，獨立董事制度不過是外部治理模式的一個下位概念，確切地說是在外部治理模式下對經營層監督機制的修正。雖然在一般情況下，外部治理模式與分散的股權結構相適應，內部治理模式與集中的股權結構相適應，但并不能就以此認定獨立董事制度與相對集中的股權集中具有先天性的不適應性。

其次，筆者認為，該理論的支持者沒有理解獨立董事制度產生的真正原因。美國之所以要建立獨立董事制度正是基于公司被“內部人控制”的客觀事實 。而在中國，上市公司大股東侵占損害中小股東權益的行為屢屢發生的背后同樣是“內部人控制”在搗鬼。有學者特別提出“我國所謂的內部人控制與美國公開公司中的內部人控制涵義是不同的” ，也有人將其細分為“股權分散下的內部人控制”和“一股獨大下的內部人控制” 。但兩者在表面上至少都表現為董事會獨立性不強而致使大部分股東的權益未得到有力保障。既然獨立董事制度在解決“內部人控制”方面具有獨特功效，而該問題在我國公司中也普遍存在，那么嘗試獨立董事制度至少是一種有意的探索 。

針對上述理論的第二層含義，筆者也同意，在當前上市公司普遍存在控股股東 ，且股東大會決議通常適用資本多數決原則的情況下，很難確保獨立董事的選任能擺脫控股股東的操縱。但這只是獨立董事具體任免機制的問題，而并非整個制度的缺陷，我們有理由相信隨著累計投票權等制度在股東會決策過程的引入，可以在一定程度上緩解控股股東對獨立董事選任的過分控制。若僅僅因此否定了整個制度的可行性，是否有點因噎廢食了呢？

綜上所述，筆者認為，較集中的股權結構并不構成反對我國引入獨立董事制度的阻礙性因素，相反，我國屢見不鮮的“內部人控制”確是引入獨立董事制度最大的理由。

2.2 “二元制治理結構”無獨立董事容身之地？

除了股權結構以外，獨立董事否定派還有一條“有力”的理由，他們認為，“獨立董事制度與監事會制度完全是建立在不同法系和公司治理結構以及不同法理基礎上的公司監督機制，因此，它們不僅在制度上是不兼容的，在功能上也是重疊的 。”很明顯，該觀點同樣包含兩個分論點：第一，獨立董事和我國既有的二元制公司治理結構存在先天的不可契合性；第二，獨立董事和監事會在履行公司內部監管職能上重疊。就后一個而言，正是本文之后要詳細論述的問題，但有一點必須明確，任何新制度的移植都有可能產生和舊制度的排異現象，事實上，移植本身就暗含了新舊制度的磨合過程，因此只要這種沖突并非不可調和的就不應該成為反對新制度的依據。

第一個分論點的支持者動不動就搬出“大陸法系”、“一元制”這樣的大詞，筆者認為，這恰恰是陷入教條式思維的表現。他們的這種思維邏輯大體按如下方式展開：以日德為代表的大陸法國家由于資本市場欠發達，股權結構相對集中，因此 “風險” 的解決主要依靠內部監管，為此就有必要在公司業務執行機關之外設立專門的監督機關，由不同的機關分別行使經營執行權和監督權（這種公司治理結構即上文提到過的“內部治理模式”，也常常被稱為“一元制治理結構” ）。我國公司在股東會下設董事會和監事會兩個機關的現實也表明在公司治理方面實行的是典型的“一元制結構”，所以應該由監事會單獨行使監督權，而獨立董事制度的引入使董事會和監事會共同享有了監督權，因此從法理上是講不過去的。

我們通常把德國和日本的公司治理結構認為是最典型的“一元制”。而筆者通過查閱介紹兩國公司治理結構的相關資料，發現一個有趣的現象：德國公司中被視為監督機關的監督委員會 除了掌握監督權外還享有部分決策權；日本公司中被視為業務執行機關的董事會同時擁有執行和監督兩項職能 。這表明，所謂一元制模式下業務執行權和監督權須由不同的機關行使并非是絕對的，甚至無論是業務執行權還是監督權都普遍地被兩個機關同時享有。

按照我國《公司法》的相關規定，董事會和監事會是股東大會下設的兩個平行機關，這種結構和德國的垂直結構差別巨大 ，而更接近日本的公司制度安排。傳統的大陸法系公司法通常對董事會的監督作用不十分強調 ，而如上文所揭示的，日本的公司制度中由董事會和監事會共享監督權，這種制度安排無疑對我國公司內部監督機制的構建具有啟發和借鑒意義。

日本一度也將董事會的職能概括為經營意思決定和業務執行，一直到1981年才對商法做出修訂，授予董事會監督董事業務執行活動的權力。目前，日本法學界已經將業務監督視為董事會的基本職能之一 。引起這種制度變化的根本原因在于董事會意思決定和業務執行兩項職能事實上的分離。一方面，董事會具體業務的執行目前往往由個別董事或經營層進行；另一方面，隨著現代公司經營越來越專業化，公司的經營層控制公司的能力越來越強，所謂由董事會的決議來決定公司的業務逐漸成為法律上規定的形式 。正是這種董事會職能的分化產生了強化監督的客觀要求 。對此，德國將董事會和監事會之間的平行關系改為垂直監督關系，而日本則選擇了另一種路徑，即增加董事會的內部監管職能。應該說，董事會職能分化現象是全球性的現象，根據學者的研究，我國同樣存在明顯的董事會分化現象 。在很難改變既有公司治理結構的情況下，我們可以借鑒日本的成功經驗，通過授予董事會一定的內部監督職權來強化公司內部監督。但是，鑒于當前上市公司董事會“內部人控制”現象較嚴重，如果簡單地授予其監督權力難免又形成“內部人”監督，在這種情況下外部監督力量的介入就成為一種必然的選擇。據此，筆者認為，獨立董事制度完全可以成為增加董事會監督職能的具體措施。事實上，證監會的《指導意見》對此也是持肯定態度的。

綜上所述，筆者認為，一元制公司治理模式并不排斥監督權由不同機關共同行使，相反，董事會職能分化的現實要求我們重新認識董事會的監督作用，而獨立董事制度是增加董事會內部監管職能的可行模式。

3.獨立董事和監事會并非完全替代的關系

證監會這兩年不遺余力地在上市公司中推廣獨立董事制度很重要的一個原因是監事會制度在實踐中表現出來的整體性失靈狀態 ，這也成為部分學者支持獨立董事制度的現實基礎。然而，僅僅因為現行監事會制度的失效還不足以說明引入獨立董事的必要性，因為從邏輯上來說，監事會制度失效的直接應對應該是健全和完善監事會，學者對此也提出了不少具體的措施 。但是，我們必須思考的一個問題是，監事會在改善之后的職能和我們所預期的獨立董事具備的職能是否重疊？或者說兩種制度之間是否構成完全的替代關系？筆者認為，一方面，監事會和監事由于其基本權力的局限，決定了它不可能取代獨立董事的作用 ；另一方面，較之于監事會，獨立董事在制度的構成上有許多重大不同或者說是具有其固有的優勢。獨立董事制度和監事會制度并不是完全替代的關系，而是兼容互補的，其互補性體現在如下幾個方面：

3.1 監督的程序和過程

按照我國《公司法》的規定，監事有權列席董事會會議，但不擁有對決議事項的表決權 ，此外，由于不是董事會的成員，監事往往無法享有與董事同樣的知情權，對決策的內容也就很難提出有針對性的意見，這種制度安排使監事會缺乏對董事會決策過程的有效監督手段 。監事在這種情況下不可能事前否定董事會的決議，而只能通過事后審查的方式要求董事會和經理層更改決議或追究相關人的責任。從這個角度來說，監事會的主要職能在于檢查董事會和經理層的經營成果，糾正其中損害公司、職工和股東利益的做法，而不是向股東大會、董事會提出有關經營的建議 。因此監事會的監督屬于事后監督的范疇。

相比之下，獨立董事作為董事會的成員，可以通過表決權的行使直接對公司的決策過程形成有效的監督 。這種監督貫穿于決策過程的始終，表現為事前監督和事中監督。獨立董事可以依靠在專業方面擁有的優勢，對一項決策是否會損害公司和中小股東的權益做出預先判斷，一旦發現問題還可以通過行使表決權和發表意見的權利有效阻止違法行為的發生，或者將有關信息及時披露。獨立董事在對公司業務決策過程中的監督作用是監事會所不具備的，有學者也將其譽為“獨立董事和監事在角色上的根本不同” 。

3.2 監督的性質和范圍

按照我國《公司法》的規定，對監事的選任資格中不包括專業知識上的限制，因此他們不大可能對公司經營活動是否妥當進行有效監督。現行《公司法》僅要求監事會“對董事、經理執行公司職務時違反法律、法規或者公司章程的行為進行監督”，“當董事和經理損害公司利益的時候，要求董事和經理予以糾正”，這充分表明了監事會對公司董事、經理行為的監督是以合法性為判斷標準的。

相比之下，獨立董事監督的主要關注點在于公司整體和長久的獲利能力 ，把公司的各種經營風險減少到最低限度。獨立董事參與董事會會議，將其專業知識以及對市場的洞察體現在公司的重大決策中，提高決策的科學性和透明度。而決策的科學化和透明化有利于在公司決策過程中排除控股股東的機會主義行為和執行董事、經理層等內部人濫用權力的行為。因此，獨立董事的監督既包括合法與否的監督，更強調對公司經營決策是否妥當的監督 。例如《指導意見》規定，“公司的重大關聯交易應由獨立董事認可后，提交董事會討論” ，在此過程中，獨立董事對重大關聯交易的認可一般是以妥當性為標準的。由此可見，獨立董事側重于對董事會決議的妥當性監督，而監事會則更側重于對決議的合法性監督。

3.3 監督的落實和可操作性

獨立董事與監事對比而言，其監督職能的行使更具有可操作性，其作用的發揮也更有法律保障。因為獨立董事作為董事會成員，按照我國《公司法》和《治理準則》的有關規定，可以任免高級管理人員 ，影響高級管理人員的選任 ，參與高級管理人員業績評估并確定高級管理人員的薪金 。這種制度安排是對獨立董事監督權有效行使的強有力保障。對比于監事會，獨立董事對公司管理層的制約力度大，監管的范圍明確，在權力制衡的范圍、力度、成效等方面都具有比較明顯的優勢。與監事會的具體職權相比，實踐中獨立董事的職能也更具操作性。比如，按照我國《公司法》的規定，監事會有提議召開臨時的股東大會的權力 ，而獨立董事除此之外還可以在股東大會召開前公開向股東征集投票權 。因此，就監督的有效性而言，獨立董事較之于監事會有其明顯的優勢。

綜上所述，獨立董事與監事會的監督不是相互排斥的，兩者各有側重、分工不同，當它們共存于一個公司的治理結構之內時，可以并行不悖，而且可以實現功能上的互補，故可以長期并存。

4.獨立董事和監事會在現實中的立法沖突

本文的前半部分論述了三個具有內在邏輯關系的問題，分別是（1）董事會應該成為內部監督的重要力量；（2）為解決“內部人控制”可以引入獨立董事制度；（3）獨立董事和監事會在功能上互補。如果依照這一邏輯，則當前由獨立董事和監事會共同組成的上市公司內部監督體系應該說是很有希望重塑我國公司治理結構。筆者也是據此認為，從長遠來看，獨立董事和監事會的共存更有利于監督職能的發揮。可我們還是不斷地聽到類似“麻袋上繡花”、“兩貓同抓一只耗子”這樣的聲音，理論界至今也還在探討現有的內部監督體系能否達到我國公司治理結構的改革目的，并提出其他的改革建議 。造成這種現象的主要原因還是獨立董事和監事會在現行立法中表現出來的矛盾和沖突。筆者認為這種沖突突出表現在以下兩個方面：

4.1 職能重疊

依照《公司法》第126條的規定，監事會可行使下列職權：列席董事會會議；檢查公司財務；監督公司經營活動；糾正董事經理的違規行為；提議召開臨時股東大會；以及公司章程規定的其他職權。可見，我國公司監事會主要職能，一是公司財務監督，二是董事和經理人員職務行為合法性的監督。而按《指導意見》的規定，“獨立董事除了應當具有公司法和其他相關法律法規賦予董事的職權外，上市公司還應賦予獨立董事一些特別的權利 ”，包括可獨立聘請外部審計機構，該意見還規定“如果上市公司董事會下設審計、提名、薪酬等委員會的，獨立董事應當在委員會成員中占1/2以上的比例 ”，同時《治理準則》第54條又明文規定，審計委員會的主要職責是：（1）提議聘請或更換外部審計機構；（2）監督公司的內部審計制度及其實施；（3）負責內部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的財務信息及其披露；（5）審查公司的內控制度。由此可知，獨立董事特別是主要由獨立董事組成的審計委員會的主要職能也是公司財務監督 。

通過上述比較可知，一方面，《公司法》規定監事會是我國公司的常設監督機關，負有財務監督和業務監督的雙重職能，而《治理準則》又賦予主要由獨立董事組成的審計委員會類似的財務監督權。這就產生了公司機關構造關系紊亂的局面，不僅增加監督成本，阻礙公司經營效率的提高，而且可能還將抵消僅存的監督績效 。此外，依據《指導意見》第5條和《治理準則》第54條的規定，獨立董事比監事會享有更主動的監督權，即它可以獨立聘請外部審計機構和咨詢機構，而監事會只能提議公司聘請外部審計機構。因此，二者比較，監事會監督職能的行使可能會受制于獨立董事，其原本就形同虛設的地位由于獨立董事的引入也存在被進一步架空和削弱的威脅 。

4.2 關系扭曲

依據現行規定，我國公司中監事會與主要由獨立董事組成的董事會下屬專業委員會的關系被明顯扭曲 。根據《治理準則》第56條的規定，薪酬與考核委員會的主要職責是：（1）研究董事與經理人員考核的標準，進行考核并提出建議；（2）研究和審查董事、高級管理人員的薪酬政策與方案。由此分析，既然監事的考核標準由獨立董事制定并進行考核，監事的薪酬政策與方案也由獨立董事負責制定和審查，監事受制于獨立董事，那么無疑是由獨立董事反過來監督監事會了。而主要由獨立董事組成的薪酬與考核委員會畢竟只是董事會的下屬機構，董事會的下屬機構去監督與董事會平行的作為公司法定監督機關的監事會，這就形成了一種悖論，一旦處理不好就很容易產生沖突。

5.獨立董事和監事會的協調

獨立董事制度和監事會制度畢竟是分別產生于英美法系與大陸法系內的兩種不同公司監督模式下所產生的具體制度，當兩者共存于一個公司的治理結構的架構之內時必然會產生制度的摩擦。更有學者指出，公司內部監督職能存在交叉和一定程度的重復是不可避免，甚至是必要的 。然而在當前我國語境下，這種制度摩擦直接導致的后果一方面是監督資源的浪費，另一方面卻是監督效果的低下。若兩種制度在公司內部監管體系中關系不能得到有效協調，完全有可能觸發新一輪的公司治理危機。因此，如何調節兩者的關系是一個必須解決的問題。這種協調既涉及觀念上的轉變，更離不開具體制度上的調整。就制度調整而言，應把重點放在明確監事會與獨立董事的監督權限，確定各自的重點監督對象和任務，避免產生不必要的重疊。具體可以從如下幾個方面著手：

5.1 統一價值取向

一般來說，公司治理具體制度的價值取向取決于個國家公司治理的理念。目前我國獨立董事和監事會在價值取向上存在著追求股東利益最大化和利益相關者利益最大化的沖突 ，這主要是因為我國《公司法》上公司治理的理念和最終目標的模糊不清。要消除獨立董事與監事會價值取向上的沖突，必須恰當定位公司治理的理念，并以之作為獨立董事和監事會制度的共同價值取向。學者們一度將英美法系國家的股東利益最大化取向和大陸法系國家的利益相關者利益最大化取向歸結為兩種典型的公司治理理念。不過，近年來隨著人的經濟價值的提高、勞動與物質資本經濟地位的變遷、經濟民主思潮的重新興起以及各國在公司法的變革中的相互取長補短，公司法人治理在總體上呈現出勞動與資本共同治理的趨勢，各國公司治理理念日益趨同，都開始把股東利益最大化與利益相關者利益最大化的統一作為其公司治理理念 。筆者認為，我國應順應世界公司治理理念趨同的潮流，借引入獨立董事制度的契機修訂《公司法》，確立勞動與資本共同治理的公司治理模式，把股東和利益相關者利益最大化的統一作為公司治理的基本理念。并在這一前提下，將作為完善上市公司治理具體制度的獨立董事和監事會制度的價值取向定位于股東利益最大化和利益相關者利益最大化的統一，以消除它們的沖突。

5.2 區分職能范圍

如前文所述，獨立董事行使監督權是董事會自身糾正問題的方法，其范圍不僅涉及到合法性，而且也及于董事職務執行的合目的性、妥當性和效率性；而監事會、監事的監督權是以獨立的監督機構的地位，對包括董事、董事會的公司全部執行機構進行業務調查的權限，其監督權是直接對董事或者董事會行使的，董事、董事會負有服從的法律義務，監督權所涉及的范圍主要是公司業務執行的合法性問題。

第5篇：審計和會計知識范文

 【關鍵詞】 尖銳濕疣；妊娠；co2激光；光動力療法；5-氨基酮戊酸；護理

         尖銳濕疣(ca)是由人狀瘤病毒（hpv）6、11、16、18型為主感染引起的，好發于外陰、大小、陰道、尿道口、宮頸、周圍皮膚黏膜濕潤區的菜花狀贅生物，是最常見的性傳播疾病之一。患有此病的女性在妊娠后，由于其體內激素的變化和局部細胞免疫能力的下降[1]，病灶會迅速生長。一般情況下，臨床上多采用外用三氯醋酸、co2激光和冷凍等療法來去除肉眼可見的疣體，但是，妊娠使得該病的治療受到了極大的限制。處于妊娠期的該病患者，其復發率會較非妊娠期女性明顯增高。5-氨基酮戊酸光動力療法(ala—pdt)是近年來成功用于治療ca的一種新方法。該療法可以清除隱匿性的病灶，具有安全性高、復發率低的特點。現就臨床護理該病的體會報道如下。

        1   材料與方法

         1.1 篩選病例  婦幼保健門診在2009年1月至2010年6月期間，共收治該病患者30例，均為初發病的孕婦，她們的平均年齡為27.43±4.90歲（20至38歲），孕周為6～28周，病程為1周至3月。根據衛生部防疫司2000年的出臺的診斷標準篩選病例，其中，有婚外性行為，配偶有此病感染史或其他間接感染史的患者，其典型癥狀為皮膚上有粉紅色或灰白色、質軟的贅生物，外形呈丘疹狀、狀、雞冠狀或菜花狀，可有白帶增多的現象。將5％醋酸液涂在病損處，1～3分鐘后患處皮膚會變白。該現象排除患者在治療前曾使用免疫調節藥物，且伴有自身免疫性疾病、嚴重系統性疾病、感染性疾病，以及皮膚光過敏、卟啉癥或已知對卟啉過敏者等病癥。

        1.2 藥液配制  可外用鹽酸氨酮戊酸散118mg/支（上海復旦張江生物醫藥股份有限公司），使用前，加入注射用水溶解，配制成濃度為20%的溶液。每次治療時，藥液需新鮮配制，保存時間不可超過4個小時。

        1.3 處理方法  篩選的病例在經過常規消毒后，用1%利多卡因局麻下二氧化碳激光燒灼清除所有可見疣體，再將配制的20％鹽酸氨酮戊酸溶液滴于棉球并覆蓋于疣體表面。敷藥后，患處應避免強光直射。敷藥于患處3個小時后，可用氦氖激光照射，輸出波長為632.8nm，激光能量為100-150j/cm2。必要時可采用多光斑分次照射，光斑直徑為2cm，兩次治療間隔時間為7～lo天，共治療3次。治療結束后每2周隨訪1次，持續3個月或至妊娠結束，無復發病例囑隨診。有復發病例，復發后隨時給予激光治療，直至妊娠結束。

        2   護理

        2．1 心理護理  妊娠合并尖銳濕疣的患者絕大部分存在不同程度的緊張、焦慮、恐懼、自卑和抑郁[2]心理，擔心將疾病傳染給家人及腹中的胎兒，擔憂妊娠的安全性，治療的有效性等。

針對患者的這種心理特點，護理人員要主動關心和體貼患者，對患者進行衛生宣教，讓她們了解病因、傳播途徑和對胎兒可能造成的影響及預防方法，從而消除患者的顧慮。同時，應針對患者家屬進行健康教育，讓家屬給患者創造一個輕松積極的治療環境。可向患者和家屬介紹激光及光動力治療的特點及優點，可能的并發癥和不良反應等，避免患者因對治療方法的不了解而產生精神緊張及焦慮心理。只有減輕了患者及家屬的思想顧慮，他們才能夠更好地配合治療，也才能降低患者的復發率。

        2.2 治療期間的護理  治療室內需采取必要的避光措施，患者在外敷光敏劑時即予以避光，敷藥部位需用黑布遮蓋，囑患者盡量避免走動，避免將敷藥處暴露于日光下。

        2.3 尖銳濕疣是常見的性傳播性疾病，故治療中的護理應嚴格執行消毒隔離制度，防止交叉感染。用氦氖激光進行照射治療時，醫護人員和患者需分別配帶相應的防護眼鏡，以預防電光性眼炎。治療中要耐心仔細地觀察患者的感受，向患者說明照射部位會有輕微的灼熱感和刺痛感，使患者能較快適應并配合治療。照射時，不可移動患者的，加強巡視，檢查照射部位，防止光斑移動影響療效。如患者疼痛感較強，可適當延長照射距離。

        2．4治療后的護理  囑患者多飲水、多排尿，穿柔軟、舒適的棉質內褲，個別患者的病損部位會出現局部輕度糜爛的現象，可適量外搽紅霉素，并保持病灶的清潔干燥，同時，治療期間應禁止性生活，注意勞逸結合，忌辛辣刺激的飲食，保持良好的情緒。此外，治療后，患處可能會出現輕度水腫的現象，如水腫明顯，可適當使用生理鹽水冷敷，一天兩次，每次20分鐘，水腫可自行消退。最后，應告知患者治療結束后需定期隨診。

        3   療效判定

         經過3次激光聯合pdt治療后，有23例患者的病情完全緩解（皮損消退，恢復正常黏膜)，治愈率達76.67%，有7例患者復發(治療結束后至隨訪6個月內或妊娠終止時原皮損處義出現新發ca皮損)，復發率為23.33％。后采用單純激光治療或期待療法，待妊娠終止后采用綜合治療。本組所有患者經治療后無嚴重不良反應，無過敏反應及并發癥。

        4   討論

         尖銳濕疣的發病率較高，位于性病發病率的第二位。目前，臨床上對于尖銳濕疣的治療方法主推聯合治療法，但該病的復發率仍然較高，合并妊娠者的復發率更高，給病患帶來了很多的不便和困擾。應用激光聯合pdt治療尖銳濕疣的原理如下：ala是體內血紅素合成過程的前體物，在細胞內可轉化為光敏性的原卟啉ix(pplx)。生長速度快的細胞選擇性吸收外源性ala，而使ppix在細胞內積聚較高的濃度，經光動力的光源照射后，迅速激發光動力反應，在靶組織中產生大量的單態氧，同時釋放出熒光，單態氧的細胞毒性作用將導致靶組織細胞壞死或凋亡，或影響細胞功能，使病變組織脫落，恢復正常的形態和功能。由此可見，該療法是一種安全、痛苦小、毒副作用少而輕，病人容易接受的療法，具有無耐藥性、可重復使用，有助于清除隱性病灶等優點，可用于不適合使用其他常規療法的病人 [3]。又因為ala是體內血紅素合成過程的前體物，故孕婦也可安全地使用該療法進行治療。該療法的缺點是不適合疣體較大的患者。因此，應先聯合采用二氧化碳激光和光動力進行治療，弄清楚較大的疣體，在增加光動力治療適應癥的同時，也加強了療效，降低了復發率，有助于取得較好的治療效果。此外，護理人員在術前、術中和術后的宣教讓患者了解了激光及光動力治療機制和聯合治療的安全性及治療優勢，把醫療與護理緊密結合在一起，消除了患者的顧慮，樹立她們戰勝疾病的信心，從而使其更加積極地配合治療。 

參考文獻

[1] 王嵐，陳映玲，周禮先。尖銳濕疣患者腫瘤壞死因子、白介素6和白介素8水平的研究[j].中華皮膚科雜志 1998，31（4）：239-240.

第6篇：審計和會計知識范文

生于1970年代末的于，如今是兒童虛擬城市比如世界的營銷中心總監，在這個員工上百人的公司里，職位已是中高層。她自認，這樣的成績，是自己一步步努力證明實力、辛苦換來的結果。所以，當她看到職場新人——那些生于1990 年前后，被習慣統稱為90 后的“孩子”，竟然打卡下班后就能完全將頭腦放空，不再理會工作上的任何事情時，她實在不理解。“同樣，他們也不理解我怎么會在休假旅游時還惦記著工作。”于曉晨對《時間線》笑言。如果以大學本科畢業作為坐標起點，2012年是90后進入職場的第一年。而隨著各公司中越來越多地出現這些年輕人的身影，或許還會有更多人產生如于曉晨這樣的困惑：伴隨著網絡、全球化環境成長起來的這一代人，有著與前輩人完全不同的職業觀與價值觀。

“這些人的特點，我總體感受，圍繞兩個字：新和變。”萬寶盛華集團（中國）雇員服務有限公司總經理徐一平對《時間線》說，“與以往相比，他們受到了更少的束縛，所以在投身職場、選擇職業時，不會受到傳統價值觀念的束縛，喜歡求新求變，愿意嘗試挑戰，更敢于、更渴望表達自己的觀點，與同事和上級相處時也沒有什么等級觀念。”

不管你是否準備好，繼在一定界限里小心翼翼地嘗試質疑、挑戰權威的80 后，剛剛逐漸成為職場大軍主力后，公司們又必須開始迎接比80 后更無畏、更標榜個性的90后。而當他們面對職場現存的溝通方式、培訓機制、管理模式，以及這些規則的制定者與維護者——他們的上級，那些習慣遵從權威、嚴于律己的60 后、70 后時，互相調和、妥協，甚至矛盾與沖突或多或少不可避免。

這個碰撞的過程，不僅是90 后們轉型為“職場人”和“社會人”的蛻變過程，亦將是所有企業在新鮮血液不斷注入的情況下，

自身機制的重建過程。

不一樣的天空

盡管認為剛入職場的這些年輕人對工作不是那么的在乎，但于曉晨有時仍然會從他們那里得到驚喜。比如有一次，她團隊中的一名年輕員工呈交的分析報告，就沒有遵循傳統模版，而是囊括了許多3D圖形和表格。原來，這是該員工特意請其從事3D建模專業工作的一個朋友幫忙完成的。“他們頭腦比較靈活，很會利用周圍資源。”于曉晨說。

由于沒有什么等級觀念，更追求平等和公平，如今的職場新人們更渴望時刻表現自己的能力，贏得別人的認可，參與度也更加強烈。“雖然我們之間職位上隔著好幾級，但他們和我說話從來不會畏畏縮縮。 開會時，他們也不管自己的資歷以及有多少前輩在場，會直接表達自己的建議和想法。”徐一平說。不同于自己初入職場時受到的“多聽少說”的“教育”，這些20 歲出頭的員工張揚的個性，給徐一平留下了深刻的印象。

不過，畢竟因為經歷和能力的欠缺，年輕員工的建議難免有些稚嫩和學院派。而當他們的意見被“駁回”的時候，他們的工作熱情又往往容易一下子被澆滅，產生情緒上的波動，并會將這種不良情緒明顯地掛在臉上。“這一方面可能源于他們還不太適應職場的環境。另一方面也是因為這一代人普遍都是獨生子女，大多數人物質生活條件比較優厚，所以個人與自我意識太強，相對來說會比較任性、愛面子。”徐一平說。

幾周前，一個普通工作日的早上，萬寶盛華一名業務助理剛一上班就直接遞交了辭呈。這個1980 年代末出生的女孩此前已在公司工作了一年左右，一直表現不錯。只不過前一天，其負責的一個客戶公司向她的上級反映，他們的項目一直進展不順。原來，該項目已開展數月，但由于外部環境的一些原因，很難推動下去。然而這名業務助理卻沒有及時將此情況告知她的主管，而是將停滯不前的項目一直保留在自己手里。當她的主管得知后，嚴厲地批評了她的處理方式。女孩對于客戶的“投訴”覺得很委屈，于是，之前在工作上一直比較順利的她，突然就有了再也干不下去的感覺。

“這些年輕人心理還不太成熟，情緒控制比較差，一個突然的事件就會引發矛盾。”徐一平說。接到其辭呈的當天，其主管告訴女孩，如果僅僅是因為這件事情就辭職，完全沒有意義；而如果因為是長期壓力累積的結果，那么需要自己想辦法調節。兩三天后的周末，這名女孩所在的團隊正好舉辦了一場團隊建設活動，在和同事們嬉笑了一天后，女孩決定繼續留在萬寶盛華。“我們之后也沒有對她進行更多強化性的溝通，因為在那種情況下她是聽不進去的。而事情過去之后，我覺得她自己都會覺得當時辭職的決定是很沖動的。”

為很多跨國公司提供招聘服務的徐一平認為，對于年輕人來說，初入職場，首先就需要做好心理準備：即使出身于很好的學校，在校期間擔任過學生會主席，來到任何企業，大多還都會從最底端做起，甚至只從事一些非常簡單的整理文檔的工作，所以一定要抱著腳踏實地和務實的態度。另外則是，學會和各種類型、各種脾氣的人打交道——這不僅出于工作的需要，也會從中學到很多東西。

迎接90 后

對于如何讓新員工盡快適應工作環境，英語培訓公司英孚從新人培訓入手。其專門有一個針對大學應屆畢業生的培訓，名叫“英孚360”，類似于很多公司的管理培訓生項目。“但我們更強調企業家精神，你并不會漫無目的地在各個基礎崗位輪調，并被設計好一條按部就班的發展軌跡。”英孚中國區CEO Bill Fisher 對本刊說。新入職的員工，被稱作YEO( 年輕企業家)，他們有機會跟公司的管理層配對工作，直接跟其學習。“通過此，他們不僅會對公司非常了解，增加很多實戰經驗，成為公司得力的幫手，今后想自己做老板時，也會更有自信。”

相比喜歡安穩的前輩，新一代職場人更樂于享受生活，職業理念更加多變，創業意愿也更加強烈，而單純的物質福利已不再是他們看重的唯一條件，一個能獲得長遠提高的平臺更為重要。所以徐一平認為，這對公司的薪酬和激勵機制也提出了新的要求。“比如家庭福利、養老計劃就不如旅游、國外深造吸引人。”徐一平還特別建議公司應該引入對員工的情緒管理和壓力管理機制，最好有一個第三方的渠道為年輕員工的心理進行引導和疏解。

事實上，90 后的職場時代，需要調整和適應的不僅僅是90 后自身。除了提供給職場新人的培訓，英孚還特意面對公司的中高級管理層開展一種情景管理培訓，設立不同的場景，讓他們演練跟不同的下屬如何打交道。

公司管理層逐漸意識到，以往的硬性管理方式已經不再適應管理新一代員工。徐一平的心得是，相比直接對其下結論，告訴他們對錯，她通常會講述一個真實的案例，通過故事來引導，讓年輕員工自己判斷剛才的想法是不是與公司的計劃不相吻合，或者是否會給公司增加不必要的費用。“這樣，他們的接受度會更高。”

第7篇：審計和會計知識范文

一、會計審計和會計財務核算的基本理論

會計審計是運用一系列專門的方法和程序，用其專門的特定模式對市場的經濟交易、系統綜合的核算和審計，從而提供一種經濟信息參與決策的管理活動，其實說到底就是為企業提供高質量高準確率的資料，可以有效的監對企業的經濟行為進行監督，規避損害企業經濟效率的風險。

會計財務核算是指在法律范圍內對企業所有的資金、經營負債等資金來往情況進行審計和監督，避免企業在資金使用的過程中出現違法的行為，給社會和國家一個良好的市場經濟，保障其真實可信性，并對于相關的會計財務核算報表做出公平公正的客觀評價。

二、??計審計和會計財務核算的現狀

隨著我國經濟的快速發展，我國的企業規模也在不斷的擴展，資金來往也在不斷上升，企業對于會計審計和會計財務核算的要求也是越來越高，但是我國的會計體制的還遠遠不及歐洲一些發達國家成熟，我國的會計審計和會計財務核算仍然存在一些問題，需要一些及時的積極策略來提高。

（一）會計審計的現狀

目前我國的會計審計工作缺乏獨立性，雖然說會計審計是企業內部的核心，但是企業的會計審計人員的工作會受到企業規章制度、權力等的制約，不能很好的開展工作，這在很大程度上影響了會計審計的公平公正性，在這種沒有保證公平公正的原則上難以保障會計審計的監督原則，所以這就導致企業的會計審計這一崗位的無意義性。

會計審計工作的側重點存在較大差異，一個企業進行會計審計的目的在于根據會計審計的原則依法進行企業的自我管理和約束，從而營造一定程度上的經濟利益。國家明確規定會計審計的主要側重點在于對企業的經濟和經營狀況進行公平公正的監督和審查，防止企業進行違法的活動，其側重點在于監督，但還是我國很多企業卻要求會計審計人員對企業的發展和市場經濟數據進行分析，并在此基礎上提出意見，其側重點不在于監督，而在于決策，這是相當自私的做法，雖然在短時間內不會對企業造成很大的影響，但是側重點和國家規定分相悖，必然會對企業造成影響，也會對會計審計工作造成不利的影響。

（二）會計財務核算的現狀

會計財務核算目前存在較大的問題就是缺乏合理定位，很多企業對于會計財務核算沒有進行充分的認識，沒有重視會計財務核算之一職位，而是價格會計財務核算和審計向融合，導致兩個職位的混亂，沒有明確的定位會計財務核算之一職位。

三、解決會計審計和會計財務核算現狀的對策

（一）解決會計審計現狀的對策

保障企業會計審計部門的獨立性，這樣才能保證審計工作的公正性，企業在設置會計審計部門的時候在保障獨立的原則上也要給予審計部門一定的權威性，這樣對于內審工作的進行有著很高的效率，可以有效的開展審計工作。

健全的會計審計管理監督機制對于企業內部的管理工作有很大的幫助，制定一定的制度，給予審計部門一定的處罰權力，也要給審計人員制定處罰制度，對于沒有履行審計的公平職責的人員應該予以一定的處罰，情節嚴重的應該依法追究。

（二）解決會計財務核算的對策

明確會計財務核算職能，企業要明確劃分清楚會計審計工作和會計財務核算工作的不同，對于會計核算各個階段的工作有明確的區分，從而保證會計財務核算工作的有序高效的進行。

第8篇：審計和會計知識范文

【關鍵詞】人工智能 財務決策 應用

一、財務和人工智能技術應用概述

1987年美國執業會計師協會（AICPA）發表了一份管理指導特別報告“人工智能和專家系統簡介”，將人工智能引入到會計和財務管理領域。自此，西方財務和會計界對人工智能技術和專家系統在會計、審計和財務分析與管理等方面進行了廣泛探索，開發出了許多實用的專家系統來解決復雜的財務分析和會計決策問題。人工智能技術通過模擬人類專家求解復雜問題的方法，建立相應計算機輔助系統，使財務和經營決策智能化，從而使得現代會計系統在實現信息化和網絡化后，向智能化邁進。財務和會計專家系統分成以下四類：

1.財務分析專家系統。成功的財務分析可以確定某個公司的經營狀況，如投資或信用評估風險等級。由于會計和財務業務職能的復雜性，有些財務分析專家系統同時跨越多個問題域。例如，根據專家系統的輸入和相應的輸出建議，解決分類問題的財務分析，專家系統同時可能又屬于診斷或糾錯問題。

2.合成專家系統。具體包括：（1）在相對較小搜索空間的約束條件下，配置目標集，如管理商業貸款組合計劃的MAEBLE專家系統；（2）在相對較大搜索空間的約束條件下，設計目標集，如個人理財設計PLANMAN專家系統；（3）設計采取行動的規劃專家系統，如審計規劃EXPERTEST系統等。

3.組合專家系統。這類專家系統主要是解決復雜問題的組合分析，如：控制風險估計系統，詐騙檢測系統，風險估計系統APX。

4．財會知識傳授和職業教育專家系統。如國際上一些大會計公司內部使用的培訓專家系統，和輔助會計專業大學生實踐的專家系統。實踐證明，這些系統可以讓沒有專業經驗的人員有效獲得解決某些具體問題的相關知識。

二、財務和會計專家系統基本結構

財務和會計專家系統是一種工作在專家水平上的計算機系統，應用專家的專門知識和推理能力，解決通常情況下難于處理的問題。需要人類領域專家寶貴的經驗、智慧與思維方法以及相應的計算機技術的發展。到目前為止，在財務和會計領域，應用最廣、最成熟的是基于規則的產生式系統。財務會計專家系統中的解釋模塊主要是用于推理過程的解釋，回答相關財務結論是如何得到的。系統的透明性就是由解釋模塊來實現，而這種透明性是專家系統所必需的。有了透明的解釋功能，由結論可以反過來追蹤推理機調用了哪些規則，在分析推理過程中獲得了哪些財務數據和特征信息。財務和會計領域的許多問題非常適合利用專家系統來求解，如審計、稅務、管理會計和職業教育等。財務分析師、審計專家和金融專家在會計實務中獲得許多珍貴的知識和經驗，這些知識和經驗有的是無法在文獻中獲得。如果把這些知識通過一定的方式累積、保存在專家系統的知識庫中，其在職業教育和幫助非資深財務工作者解決問題的能力方面所產生的作用和意義是不言而喻的。

三、智能財務和會計系統建模步驟

在利用專家系統來描述和解決一個財務和會計問題時，其建模過程有6個步驟。下面以租賃業務為例，介紹其建模過程：（1）列出所有可能的選項。如承租人有兩個租賃選擇：經營性租賃和資本性租賃。（2）確定相應的規則。區別經營租賃和資本租賃的四條基本規則是：第一，所有權轉移；第二，存在采購契約選項；第三，使用大于75%的資產經濟壽命；第四，租賃費用的現值超過90%的資本市場公允價值。（3）確定規則應用的程序（推理機）。如租賃業務中，在租賃結束期末，將所有權轉讓給出租人的是資本性租賃，不管出租人在租賃期內是否使用完75%的資產使用壽命。這樣第一條規則應該是判斷租賃期內所有權是否轉讓。（4）每條規則的所有術語必須明晰定義。如租賃期不僅包括租賃初期，還包括其他各自租賃期間，在租賃期間，假設租賃延長是合理的、肯定的。（5）在一個規則應用前，首先按事實匹配，選擇何種測試。如要知道租賃期間，必須知道租賃是否有何契約更新選項；計算最小租賃費用的現值時，必須知道是否確保殘值，而且承租人是否了解出租人采用的貼現率。（6）用何種計算法，確定一個規則啟用，例如，在應用第四個規則時必須計算現值。

四、智能財務和會計系統存在的問題和發展趨勢

在開發面向財務管理和會計領域的專家系統時，最主要的問題是沒有相應的專家和知識工程師以及規則的提取，在人工智能領域，這個問題稱為知識獲取。影響專家系統知識庫質量的五個主要決定因素是：領域專家；知識工程師；知識表征方法；知識的提取；問題域。由于專家系統在判斷問題時，表現出知識的不完備性、知識獲取的“瓶頸”以及較差學習能力、推理能力的“脆弱性”等問題。為了克服財務管理和會計專家系統存在的問題和提高系統的智能化程度，隨著專家系統研究工作的進一步深入，一方面，人們研究如何通過合理使用專家系統技術本身改善其性能。另一方面，由于專家系統中的知識類型不斷增加，單一的知識類型和問題求解方法給專家系統的應用帶來很大的局限性，遠遠不能滿足復雜問題的求解要求。為使系統更加有效地工作，同時采用多個問題求解器處理一個復雜問題成為必要。

參考文獻

[1]陳文偉.智能決策技術[M].北京：電子工業出版社，1998.

[2]陳佳.信息系統開發方法教程[M].北京：清華大學出版社，1998.

[3]Joyce Bischoff.數據倉庫技術[M].北京：電子工業出版社，1998.34-38.

[4]高洪深.決策支持系統（DSS）——理論、方法、案例[M].北京：清華大學出版社，1996.

第9篇：審計和會計知識范文

一、事業單位會計集中核算問題

第一，會計基礎工作不規范。首先，原始憑證填寫不完整，部分事業單位核算的很多原始憑證不符合國家相關法規的要求，各項原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填現象，影響了會計信息的準確性；其次，原始憑證存在虛假現象，如會計原始憑證填寫的經濟業務項目與實際發生的項目內容不符，經濟項目內容與發票使用范圍、經營范圍不符，違規編制虛假的自制原始憑證等；再次，記賬憑證不規范，有的填寫會計記賬憑證摘要過于簡單，有的會計科目名稱不規范，也給會計核算信息準確性帶來難度；最后，賬簿設置書寫不規范，一些單位沒有使用財政部門統一印制的賬簿，或不設置總賬，無法對各明細賬進行核對、控制和平衡賬務，或現金日記賬和銀行存款日記賬混用或一個賬簿多年度使用，或賬簿登記發生錯誤時更正方法不規范。

第二，核算單位財產管理不到位。核算中心人少事多，對各單位實物資產不能進行定期清查盤點，客觀上財務核算工作移交會計核算中心，而財產管理工作保留在原單位，出現了賬實管理分離現象，不利于各項財產的管理，容易造成國有資產流失。部分單位實物短少又不能及時向核算中心報賬。另外，由于單位報賬員對不涉及資金領撥的實物收發、財產轉移事項未能及時主動取得原始憑證交核算中心核算，造成人為的賬實不符。如有些單位缺乏管理意識與制度，財產領用手續不健全，隨意性較大；有的不設置財產物資輔助明細賬；有的不及時與中心對賬。非營利單位的資產與營利單位的資產相比，因為其具有很大的消費性，在管理上的難度更大，易出現資產浪費與流失現象，形成會計核算游離于單位資產管理外的局面。

第三，責任認定與審計難度加大。一是核算的會計科目過粗對審計不利。會計核算特別是對專項經費、往來款項核算上列支串戶且不夠詳細，將增加具體審計的難度，容易造成資產管理上賬實不符，而加大資產管理的難度，最終導致國有資產的大量流失。實行會計集中核算后，使得審計機關多年探索總結的一整套技術方法不再完全適用。二是某些單位為應付核算中心對票據合規和賬賬相符情況的審查。以假發票報賬，使會計記錄無法真實反映單位經濟活動。在會計核算中心審核報賬后，即將這些經濟事項的會計核算處理融入了繁雜的會計核算業務之中，給真實性、合規性審計增加了難度。會計核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計人員對其審核的信賴度，容易產生認同感，從而也會影響審計人員對審計事項真實性、合規性的專業判斷，這些因素的存在都會加大審計風險。

二、事業單位會計集中核算對策

其一，健全完善財會法規和各項配套制度。現行《會計法》未能涉及到會計集中核算問題，應盡快出臺相關的法規文件，就會計集中核算制度的合法性給予肯定，以便會計集中核算有法可依。由于現行的經費開支標準缺乏可行性，執行起來較困難，各單位都制訂了各自的經費開支標準，因此缺乏統一性。此外，由于財政資金供給是有限的，解決這一問題的根本方法是從當前全國各地的消費情況出發，重新制定新的、符合客觀情況的支出標準。出臺的經費開支標準特別是涉及面廣、政策性強、支出數額大的項目，在事前必須進行深入細致的可行性研究。這樣，既便于各單位有效地開展工作，又有利于中心的業務處理。

其二，提高內審人員素質，降低內審風險。現代企業制度下的內部審計需要知識淵博的復合型人才，因此各企業必須下大力氣搞好內部審計人員的后續教育，為員工提供良好的學習環境和氛圍，組織內部審計人員不斷的到先進的內部審計單位學習。面對現代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，特別要加強對財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的學習和審計人員職業道德教育，培養敏銳的洞察力和判斷力，恪守客觀、公正、廉潔的原則。依據有關法律和經濟活動的原理、原則，實施經濟監督、鑒證和評價，從實質上提高內部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。