凈資產審計專項審計精選(九篇)

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第1篇：凈資產審計專項審計范文

聯系人：_________

地址：_________

電話：_________

受托單位：_________會計師事務所

聯系人：_________

地址：_________

電話：_________

_________公司（以下簡稱委托單位）委托_________會計師事務所（以下簡稱受托單位）進行下述專項審計（以在下列項目中打“√”的為準）

1．經濟責任制審計（ ）

2．破產清算審計（ ）

3．凈資產驗證（審計）（ ）

4．經濟績效審計（ ）

5．會計報表內的特定項目審計（ ）

6．內部控制制度遵循情況審計（ ）

7．其他（ ）

雙方約定如下：

一、本次委托和受托審計的范圍（包括會計期間、經濟內容等）是：

_________

二、委托單位委托審計的目的：

_________

三、保證會計資料的真實、合法、完整是委托單位的會計責任；按照中國獨立審計準則出具審計報告，保障委托單位合理使用審計報告是受托單位的審計責任。

四、委托單位承擔下列義務：

1．向執行審計業務的注冊會計師提供為實現審計目的所需的資料，不限制注冊會計師獲取審計證據，并對所提供資料的真實性、完整性和合法性負責。

2．按照本約定書的規定及時足額支付審計費用。

五、受托單位承擔下列義務：

1．在本約定書規定的時間內完成審計業務，出具審計報告。

2．保守在執行本業務過程中知悉的商業秘密。

六、本項審計業務預定在_________月_________日至_________月_________日內完成。如有特殊情形可適當延長。

七、本項審計業務預定費用人民幣_________元。根據深圳市有關部門規定，本約定成立后委托單位應先支付其中的50％。雙方為便利起見，決定業務費用在受托單位出具審計報告時一并結算。如由于委托單位的原因使審計無法進行或受托單位注冊會計師出具的帶有保留意見或反對意見的報告導致委托單位不愿接受時，委托單位仍應支付預定費用的50％。

八、違約責任：

1．委托方未盡會計責任造成受托方審計失誤且須承擔連帶民事賠償責任時，受托方有權在賠償限額內向委托方的責任人或負有責任的股東等索賠。

2．受托方出具的審計報告如因不符合注冊會計師行業規定而不能使用，應退回已收費用。

九、本約定書經雙方法定代表人或其代表人簽字并加蓋公章后成立并生效。本約定書具有法律效力，雙方應予恪守。未盡事宜協商解決，協商未果可通過司法解決。

十、本約定書一式二份，雙方各執一份，具有同等法律效力。

委托單位（蓋章）：_________ 受托單位（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________ 代表（簽字）：_________

第2篇：凈資產審計專項審計范文

聯系人：_________

地址：_________

電話：_________

受托單位：_________會計師事務所

聯系人：_________

地址：_________

電話：_________

_________公司（以下簡稱委托單位）委托_________會計師事務所（以下簡稱受托單位）進行下述專項審計（以在下列項目中打“√”的為準）

1．經濟責任制審計（　）

2．破產清算審計（　）

3．凈資產驗證（審計）（　）

4．經濟績效審計（　）

5．會計報表內的特定項目審計（　）

6．內部控制制度遵循情況審計（　）

7．其他（　）

雙方約定如下：

一、本次委托和受托審計的范圍（包括會計期間、經濟內容等）是：

_________

二、委托單位委托審計的目的：

_________

三、保證會計資料的真實、合法、完整是委托單位的會計責任；按照中國獨立審計準則出具審計報告，保障委托單位合理使用審計報告是受托單位的審計責任。

四、委托單位承擔下列義務：

1．向執行審計業務的注冊會計師提供為實現審計目的所需的資料，不限制注冊會計師獲取審計證據，并對所提供資料的真實性、完整性和合法性負責。

2．按照本約定書的規定及時足額支付審計費用。

五、受托單位承擔下列義務：

1．在本約定書規定的時間內完成審計業務，出具審計報告。

2．保守在執行本業務過程中知悉的商業秘密。

六、本項審計業務預定在_________月_________日至_________月_________日內完成。如有特殊情形可適當延長。

七、本項審計業務預定費用人民幣_________元。根據深圳市有關部門規定，本約定成立后委托單位應先支付其中的50％。雙方為便利起見，決定業務費用在受托單位出具審計報告時一并結算。如由于委托單位的原因使審計無法進行或受托單位注冊會計師出具的帶有保留意見或反對意見的報告導致委托單位不愿接受時，委托單位仍應支付預定費用的50％。

八、違約責任：

1．委托方未盡會計責任造成受托方審計失誤且須承擔連帶民事賠償責任時，受托方有權在賠償限額內向委托方的責任人或負有責任的股東等索賠。

2．受托方出具的審計報告如因不符合注冊會計師行業規定而不能使用，應退回已收費用。

九、本約定書經雙方法定代表人或其代表人簽字并加蓋公章后成立并生效。本約定書具有法律效力，雙方應予恪守。未盡事宜協商解決，協商未果可通過司法解決。

十、本約定書一式二份，雙方各執一份，具有同等法律效力。

委托單位（蓋章）：_________受托單位（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________代表（簽字）：_________

第3篇：凈資產審計專項審計范文

改制后,原國有企業產權制度發生了變化。實業公司投資者與管理者的雙重身份已經消失，與下屬子公司之間從原有的國企上下級關系改變為資源占有者與經營者之間的關系，母公司以投資者身份參與子公司的利潤分配。母子公司的年度會計報表都必須接受外部審計的審查。在這種情況下，是否應該淡化集團公司內部審計工作職能，或干脆取消集團內部審計，由社會審計來替代？兩年的工作實踐讓我們體會到：改制企業內部審計工作，是求真務實、促進國有資產保值增值的重要手段，企業內部審計與社會審計相互聯系、各司其職，在改制企業管理中發揮的重要作用不可替代。

一、內部審計是企業加強管理、提高效益的重要手段

公司內部審計制度，是公司內部控制制度建設的一個重要方面。根據國家審計署對內部審計的定義，內部審計是對部門、單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實、合法、效益的活動。公司內部審計的核心是對公司經營活動及其反映經營活動成果的財務活動的合法性、合規性、效益性進行的審核。2004年8月，國務院國有資產監督管理委員會以8號令的形式頒布了《中央企業內部審計管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求國有控股公司和國有獨資公司應當依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。企業審計委員會成員應當由熟悉企業財務、會計和審計等方面專業知識并具備相應業務能力的董事組成，其中主任委員應當由外部董事擔任。《辦法》規定了企業審計委員會應當履行的主要職責，規定了內部審計機構職責、工作程序和要求等。國資委8號令的頒布，為國有控股企業的內部審計工作提供了新的法律保障。

現代內部審計的職能已從查錯防弊發展成為價值增值型的服務，國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標”。由于內審人員熟悉企業經營環境和了解企業經濟活動及其進程，有效的內部審計工作可以充分發揮強有力的監督功能，檢查集團對改制后子公司的管理控制效果，驗證改制后子公司經營層和財務負責人是否有效履行受托經濟責任職能，評價各子公司經營財務信息的真實性和完整性，評價集團內部控制系統設計及運行是否良好。有效的內部審計可以大大增強集團對改制后子公司的約束力，保證集團整體利益的實現，可以通過事前預測把關、階段監督檢查和事后審計查處，為企業經營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點，雖然內部審計并非專為檢查舞弊進行、內審人員也不能保證發現所有的舞弊行為，但內部審計由于身處企業內部較容易發現舞弊跡象，在舞弊的預防檢查與報告方面，要比社會審計發揮更重要的作用。內部審計組織的存在，能使企業各部門增強隨時可能接受審計監督的約束意識。正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內部審計》一文中明確指出的：“內部審計就其性質來看，它是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分。”“內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標。”

近年來，隨著電信主業實業分離、員工參股改制、多經公司清理等進程，實業集團上下都經歷激烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對各子公司管理和使用資產情況進行有效監督，各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風險的情況下，集團內部審計控制是母公司對子公司進行財務控制的有效防線，是促進子公司加強管理、提高效益、防范風險的重要手段。在企業改制時，內部審計應源頭介入，監督企業清產核資過程，審核社會中介機構資產評估報告，全面核實國有權益。在日常企業經營管理中，內部審計應特別注意發現企業經營管理中的存在的難點、熱點和領導關注的問題，對重要環節和流程進行審計調查評價，及時發現存在的普遍問題和薄弱環節，進行深入細致的分析和提出合理化建議，為增加企業價值提供服務。實業集團內部審計兩年來的工作實踐，也證明了這一點。

1、對子公司改制情況和關停并轉企業整合期間管理情況的內部審計監督

集團內部審計設崗后，對2001年下屬子公司的改制情況組織了專項審計調查。我們審核中介機構出具的資產評估報告，審查被改制企業實物資產帳卡實是否相符，審查不良資產項目數額和待處理財產損失數額是否正確；核實債權債務的真實性，對往來賬戶中實質性的收入、費用掛帳進行損益調整，并特別重點關注或有事項問題如有無收入延期入賬、成本費用提前列支、虛列成本支出壓低企業凈資產數額的問題，有無虛列負債抵減凈資產的問題。在全面核準企業資產、負債的基礎上，確認改制企業在改制時點的凈資產數額及其構成，查清潛盈、潛虧及其他經濟遺留問題。通過審計收回資金3200多萬元，其它相關的成本費用也正委托中介機構做最終審計確認。在多經公司清理和國有收購工作中，集團領導安排內部審計源頭介入，認真審核中介機構的資產評估報告，提出審計意見并做好與中介機構、被評估單位的溝通工作，注意在清理過程中及時維護國有、員工等各投資方的權益。

關停并轉企業由于人員分流等原因，在待整合期間，不相容崗位往往由一人負責，較容易出現工作差錯，甚至出現舞弊行為。我們在審計中發現個別公司停止經營期間，往來賬項結轉混亂，余額詳情表錯漏多，一些收入沒有正確入賬，個別財產去向不明等等問題。在另一子公司由于嚴重虧損面臨轉型整合時，集團領導及時安排內部審計人員參加轉型整合工作小組，配合企業做好資產、負債、損益的清理清查工作，幫助企業摸清真實家底，把好資產保全關，事前防堵資產損失的漏洞，維護企業和職工合法權益。2、改制后企業經營管理中的內部審計服務

針對實業集團部份子公司所得稅成本高，個別單位的實際所得率高達52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現狀，內部審計組織了對集團總部和下屬子（分）公司18家單位的納稅情況的專項審計調查。在認真審計的基礎上，指出集團總部和子公司在稅務工作方面存在的問題，如：所得稅申報不準確、應享稅收優惠政策沒有充分應用、工效掛鉤未報批造成應納稅所得額調增等，并提出解決辦法，建議各子公司做好稅務籌劃提高企業稅后財務收益。通過總機構管理費申報、申請工資支出稅前列支等方式合法節稅近千萬元，審計服務的增值效益明顯。我們還對某子公司報表利潤指標不正常異動情況進行檢查，發現存在的收入成本的確認情況與企業實際經濟狀況存在差異，財務賬面利潤數字與公司經營活動形成的損益情況不符等問題，要求企業正確處理稅務會計與財務會計的差異，正確劃分施工成本與期間費用的界限。并針對該公司成本管理模式相對粗放的現狀，提出對企業成本進行全過程全方位的管理意見，幫助企業挖掘潛力，精細管理。

3、嘗試開展內控制度評審

今年，我們針對下屬酒店賓館的盈利狀況普遍不佳的現狀，結合全面預算管理和績效考核等管理制度的推進，嘗試在下屬酒店賓館進行內部控制制度建立和執行情況的審計評價。針對幾家酒店賓館收入控制未形成閉環管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當分離、客房用品和入廚原料采購成本偏高等問題，嘗試通過內部控制評審，指導企業建立內部控制系統，設置控制點，采取相應的控制措施。這項工作正在進行中，我們將通過有效的內部審計工作，在促進酒店賓館完善內部控制制度、降低運營成本方面發揮積極的作用。

二、企業內部審計與社會審計全面配合，共同構筑企業風險控制的防線

企業內部審計與社會審計相互聯系，兩者目的一致、職能一致、對象一致、任務一致、工作程序與技術一致等，但又各自獨立、各有特點、各司其職，相互不可替代。社會審計接受委托，嚴格按照審計業務約定書的要求執行業務，內部審計則可根據單位內部管理的需要隨時隨地開展工作，審計范圍比較寬泛；社會審計既獨立于委托人，又獨立于經營者，內部審計則僅僅與被審計單位之間保持相對獨立；社會審計的審計報告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內部審計的結果只對本部門、本單位負責。國資委8號令指出；“企業內部審計機構應當加強對社會中介機構開展本企業及其子企業有關財務審計、資產評估及相關業務活動工作結果的真實性、合法性進行監督，并做好社會中介機構聘用、更換和報酬支付的監督。企業內部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協調，并按有關規定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。”明確要求內部審計應對社會中介機構的審計質量進行監督。我們的工作實踐經歷，也證明只有內外審計共同配合工作，才能有效地提高審計質量，達到審計效果。

第4篇：凈資產審計專項審計范文

為進一步加強企業公有資產管理，防止資產流失，提高使用效益和規范資產處置程序，根據國務院和財政部對企業資產管理的要求，結合我縣實際情況，對企業公有資產管理提出如下意見：

一、企業有有資產的范圍和形成

企業公有資產指國有（集體）企業資產，包括固定資產、流動資產、專項資產和其他資產，不含應付福利費、應付工資和住房公積金等。

根據誰投資、誰所有和誰收益的原則，企業公有資產形成的資金來源有:(1)國家財政和企業主管部門直接撥款投資所形成的資產；(2)視同投資所形成的資產；(3)轉移資金所形成的資產，如財政企業主管部門集中其他企業利潤再投入某一企業作，購置或建造的資產；(4)劃出資金形成的資產；(5)享受減免稅收形成的資產；(6)享受稅前還貸形成的資產；(7)借貸資金形成的資產；(8)從其他公有制企業或事業單位無償調入的資產；(9)用企業利潤或基金購置或建造所形成的資產；(10)有其他經濟成份合資合營后增加的資產中按公有投資份額應獲得的資產等。

二、企業公有資產存量的確認

企業公有資產存量的確認，以*年清產核資報表的實際存量數額為準，對帳實不符的，由企業寫出說明，主管部門確認簽章后，報縣財政局備案。

三、企業公有資產管理及處置

停產企業在停產期間，仍要對所屬各類資產進行妥善保管、維護和維修，保證安全，防止流失或損失。

企業公有資產出租出借時，在征得主管部門同意后，由企業制定出租出借方案，報主管部門審核，再報縣財政局備案，按規定程序進行操作。其租賃主出借收入，要首選用于下崗職工安置和繳納職工養老金和失業金等。

企業公有資產和股權轉讓，要以職代會（職工大會）或股東大會批準，應遵循“公開、公平、公正”的原則，進入縣招投標服務中心等法定產權交易市場進行公開拍賣或競爭性轉讓。買賣雙方達成產權轉讓協議后，轉讓產權方填報《國有（集體）產權轉讓審批表》，經投資主體或主管部門審核后，報財政局審批。同時辦理公有資產產權變動或注銷登記手續。其產權轉讓收入應首先用于職工安置和繳納職工養老金、失業金及醫藥費等。

企業改制時，其申報的各種資產損失和不良資產，經中介機構驗證后，報財政、稅務等部門審批。對待處理財產損失、待攤費用、遞延資產等科目中的潛虧掛帳和長期投資損失，財政、稅備等部門依據有關規定，予以核銷；對3年以上符合規定的難以收回的應收帳款和3年以下的已經形成損失具備核銷條件的應收帳款予以核銷；對于報廢的各種實物資產扣除殘值后凈損失，財政等部門予以核銷。

對不具備核銷條件的不良資產（包括應帳款、淘汰的實物資產等）經批準后從凈資產中剝離，隨剝離的非經營性資產和一次性計提的各項勞動保障費用，一同辦理移交手續，移交到企業主管部門管理。

經財政等部門批準核銷的資產損失按財務會計制度進行調整帳務，并實行帳銷案存，辦理移交手續，由企業主管部門管理。

企業改制時，其公有資產剝離，首選由改制企業提出資產剝離報告，按照有關法規、政策規定，報主管部門審核后，以縣財政局、勞動社會保障局等部門確認。勞動社會保障局對從企業評估的凈資產中剝離的職工安置人員、標準、條件進行審核。縣財政局核批企業剝離資產項目、金額。

改制企業剝離非經營性資產和核銷不良資產應遵循如下規定：(1)改制方案中若涉及所屬醫務室、職工宿舍、食堂等無法轉為經營性的非以營性資產需要進行剝離或核銷不良資產的，企業在進行瘧疾評估前先提出申請，經主管部門審核同意后報縣財政局審批；(2)申請辦理非經營性資產剝離或不良資產核銷時需報送的材料為：①主管部門審核同意后出具的有關書面報告；②中介機構出具的專項審計報告，并附核銷和剝離資產相關原始資料。

核銷和剝離資產實行委托管理制度，由財政等部門委托企業主管部門管理。

企業土地使用必須符合漣政發［*］137號《縣政府關于印發加強縣城區土地資產管理規范用地行為規定（試行）的通知》和漣政發［*］138號《縣政府關于印發加強縣城區規劃建設管理規定（試行）的通知》要求。

企業公有資產處置申報應提交如下材料：(1)經企業職代會(職工大會)或股東大會的同意處置決議；(2)經主管部門審核的企業改制方案；(3)企業產權界定申請表；(4)企業資產剝離報告；(5)法定中介機構對改制企業的審計制造、資產評估報告、評估基準至新企業創立日期間審計報告；(6)主管部門審核的公有資產處置報告；(7)縣體改辦對企業改制方案的誰或評價文件。

上述企業改制材料報送齊全且有效的，由縣財政局辦理公有資產處置審批積案手續。

股份制企業的公有股權管理規定：

1、對原有公有制企業改造成股份制企業的，對原有資產進行清查登記，委托評估，以評估后的資產作為投資入股，若公有控股的，公有股權由縣財政局委托企業法定代表為公有股東代表，在經營活動中遇有擴大投資和產品轉向等重大決策時，其公有股權代表應將方案報財政局審批后付予實施。

2、對已改造成股份制企業中的公有股，應按照章程中規定，對前有虧損，需用后期盈利補虧，對盈利的，要按期分紅，公有股應分的紅利，要按期足額繳縣財政局。

第5篇：凈資產審計專項審計范文

一、關于本市上市公司國有股配股資金使用

(一)國有股配股使用集中存儲的國有股紅利的條件、程序和申報材料

1、使用集中存儲的國有股紅利的條件

(1)上市公司所處行業符合本市產業發展規劃；

(2)國資授權經營公司有未使用的國有股紅利；

(3)國有股持股比例未超過應有的合理水平；

(4)上市公司已按規定集中存儲國有股紅利。

2、使用集中存儲的國有股紅利的程序

(1)上市公司所屬國資授權經營公司向市國資辦提出使用集中存儲的國有股紅利申請并報送相關材料；

(2)市國資辦對國資授權經營公司提出的申請進行審核，提出初審意見報市國資委批準；

(3)經市國資委批準后，由市國資辦向提出申請的國資授權經營公司出具正式批復文件并核增國資授權經營公司保值增值基數；

(4)市國資辦在上市公司配股繳款日的前三天，將有關款項劃撥給該上市公司所屬的國資授權經營公司。

3、使用集中存儲的國有股紅利的申報材料

(1)國資授權經營公司使用集中存儲的國有股紅利的申請；

(2)上市公司實施增資配股的申請；

(3)上市公司國有股紅利歷年分配、使用及結存情況；

(4)上市公司前十名股東原持股情況及擬配股情況；

(5)市國資辦認為需要的其他材料。

(二)國有股配股注入本市其他資金和優質資產的條件、程序和申報材料

1、注入本市其他資金和優質資產的條件

(1)上市公司所處行業屬于本市重點發展的產業；

(2)國有股確需通過配股以維持國有股合理的持股比例；

(3)上市公司所屬國資授權經營公司資產范圍內確實無優質資產；

(4)國有股超比例配股且配股資金投向本市重點項目。

2、注入本市其他資金和優質資產的程序

(1)上市公司所屬國資授權經營公司向市國資辦提出注入本市其他資金和優質資產的申請并報送相關材料；

(2)市國資辦會同市重組辦、市財政局等有關部門對國資授權經營公司提出的申請進行會審，提出初步意見報市國資委審批；

(3)經市國資委批準后，由市國資辦會有關部門向國資授權經營公司出具正式批復文件并核增國資授權經營公司保值增值基數；

(4)國資授權經營公司辦理相關資產的劃撥和變動手續；

(5)市國資辦在上市公司配股繳款日的前三天，將有關款項劃撥給該上市公司所屬的國資授權經營公司。

3、注入本市其他資金和優質資產的申報材料

(1)國資授權經營公司注入本市其他資金和優質資產的申請；

(2)上市公司實施增資配股的申請；

(3)上市公司前十名股東原持股情況及擬配股情況；

(4)上市公司配股募集資金投入項目的情況；

(5)要求注入的資產與上市公司原有資產之間的相關性等情況；

(6)上市公司國有股歷年配股情況；

(7)國資授權經營公司資產分布情況及配股能力分析；

(8)市國資辦認為需要的其他材料。

二、關于本市上市公司不良資產剝離

(一)不良資產的范圍

1、上市公司改制過程中的歷史遺留問題，包括改制過程中清理出來但未處理的潛虧掛帳，如獎勵福利基金赤字、長期投資損失等，以及未清理出來的潛虧掛帳等。

2、由于宏觀政策因素及不可抗力因素造成的固定資產和流動資產損失，如因匯率變化、計劃價格等形成的潛虧等。

3、不良資產的認定由上市公司提出申請，市國資辦進行認定。

(二)國資授權經營公司注入優質資產的基本要求1、符合本市產業發展規劃；

2、符合上市公司主營業務發展方向，有利于其產品結構升級換代；

3、已進入盈利期并有助于上市公司凈資產收益率達到或超過10%；

4、與其相關的非經營性資產及其他不良資產已剝離。

(三)不良資產的處置辦法

1、不良資產處置原則

由控股股東按照先置換、后核銷的原則進行，對置換出來的不良資產按照有關程序予以核銷。

2、不良資產核銷程序

(1)上市公司向市國資辦提出不良資產認定申請，經市國資辦審核同意后，將有關不良資產納入剝離范圍；

(2)國資授權經營公司在進行資產清查的基礎上，向主管部門提出不良資產核銷申請，同時抄送市國資辦；

(3)主管部門對國資授權經營公司提出的不良資產核銷申請進行復核后報市國資辦；

(4)市國資辦將核銷有關資料移送審計部門進行專項審計，審計部門審計后，出具審計意見書；

(5)市國資辦根據主管部門的復核意見、審計部門的審計意見，依照國家和本市有關規定進行綜合平衡后，提出核銷意見，報市國資委審批；

(6)經市國資委批準后，市國資辦將市國資委的批準文件抄送有關主管部門；

(7)國資授權經營公司根據主管部門下發的市國資委批準文件，按規定進行沖銷，并按照《企業財務通則》、《企業會計準則》及會計制度等有關規定，調整會計科目和會計報表，辦理有關產權變動手續；

(8)不良資產核銷后，由市國資辦在下一年度調整有關國資授權經營公司國有資產保值增值基數；

(9)國資授權經營公司對已核銷的資產要做到帳銷案存，以備后查。

3、不良資產核銷的申報材料

(1)上市公司關于不良資產認定的請示、《企業法人營業執照》復印件、不良資產清單及有關憑證等必要資料、申報時點財務報表。

(2)授權經營公司的申請及初審意見、預計影響國有資產保值增值指標考核的情況說明、《企業國有資產產權登記證》復印件、申報時點財務報表。

(3)主管部門的復核意見。

第6篇：凈資產審計專項審計范文

2008年，我國吸收外資水平繼續提升，連續17年居發展中國家首位。2008年1～12月，實際利用外資金額923.95億美元，同比增長23.58%;全國新批設立外商投資企業27 514家，同比下降27.35%。1～12月，對華投資前10位國家/地區(以實際投入外資金額計)依次為：香港英屬維爾京群島(159.54億美元，占比17.27%，同比下降3.62%)、新加坡(44.35億美元，占比4.8%，同比增長39.27%)、日本開曼群島、韓國、美國、薩摩亞、臺灣省和毛里求斯。

外商投資產業結構和區域布局進一步優化。服務業吸收外資較快增長。1～12月，服務業(不包括銀行、保險、證券領域吸收外商直接投資數據)實際使用外資金額381.2億美元，同比增長24.23%，占同期全國吸收外商直接投資實際使用金額的41.26%。12月當月，服務業實際使用外資金額23.81億美元，同比增長13.13%。西部地區和中部地區實際使用外資增幅高于全國平均水平。其中，西部地區實際使用外資金額同比增長79.84%，中部地區實際使用外資金額同比增長36.44%，增幅分別高于全國平均水平56.26%和12.86個百分點，在全國總量中的比重均有所提高。

但2008年四季度開始，吸收外資呈現回落態勢，10月以來實際使用外資連續同比負增長。12月份當月，全國新批設立外商投資企業2 562家，同比下降25.78%;實際使用外資金額59.78億美元，同比下降5.73%。

2008年，我國對外投資合作加速發展。2008年，我國境內投資者共對全球112個國家和地區的1 500多家境外企業進行了直接投資，當年累計實現非金融類對外直接投資406.5億美元，較上年同期增長63.6%。

2008年我國對外承包工程完成營業額566億美元，同比增長39.4%;其中12月份當月完成營業額95億美元，較上年同期增長28.4%。2008年對外承包工程新簽合同額1 046億美元，同比增長34.8%，其中12月份當月新簽合同額164.4億美元，較上年同期增長6.9%。2008年新簽合同額在1億美元以上的項目195個，較上年同期增加57個。

2008年，我國對外勞務合作完成營業額80.6億美元，同比增長19.1%,其中12月份當月完成營業額8.2億美元，較上年同期下降12.8%;新簽合同額75.6億美元，同比增長12.8%，其中12月份當月新簽合同額8.2億美元，較上年同期下降13.7%。全年派出各類勞務人員42.7萬人，較上年同期增加5.5萬人。

海關總署的2008年我國外經貿數據

2008年我國外貿進出口總值為25 616.3億美元,同比增長17.8％；其中出口增長17.2％，增速比2007年同期減緩8.5個百分點。累計貿易順差2 954.59億美元，比2007年增加332.62億美元。其中，我國一般貿易進出口12 352.6億美元，增長27.6%。出口6 625.8億美元，增長22.9%；進口5 726.8億美元，增長33.6%。同期，加工貿易進出口10 535.9億美元，增長6.8%。其中，出口6 751.8億美元，增長9.3%；進口3 784億美元，增長2.7%。

2008年，在我國出口商品中，機電產品出口8 229.3億美元，增長17.3%。其中，電器及電子產品出口3 420.2億美元，增長13.9%；機械及設備出口2 686.3億美元，增長17.5%；高新技術產品出口4 156.1億美元，增長13.1%。同期，我國服裝及衣著附件出口1 197.9億美元，增長4.1%；紡織紗線、織物及制品出口653.7億美元，增長16.6%，加快1.6個百分點；鞋類出口296.6億美元，增長17.2%，加快1.2個百分點；家具出口269.1億美元，增長21.5%；塑料制品出口158.3億美元，增長9.4%，小幅提高0.6個百分點。

在進口商品中，2008年我國進口初級產品3 627.8億美元，增長49.2%，占當年我國進口總值的32%，比2007年提高6.6個百分點。同期，進口工業制品7 703.1億美元，增長8.1%，占當年我國進口總值的68%；其中，進口機電產品5 386.6億美元，增長7.9%；進口化學成品及有關產品1 191.9億美元，增長10.8%；進口汽車40.8萬輛，增長30.6%；進口鋼材1 543萬噸，下降8.6%。

2008年，外商投資企業進出口14 105.8億美元，增長12.4%。其中出口7 906.2億美元，增長13.6%；進口6 199.6億美元，增長10.8%。同期，國有企業進出口6 110.4億美元，增長23.5%，增速比上年加快3.7個百分點。其中出口2 572.3億美元，增長14.4%；進口3 538.1億美元，增長31.1%。此外，集體、私營及其他企業進出口增長平穩，2008年進出口5 400.2億美元，增長27.3%。其中，出口3 807億美元，增長27.9%；進口1 593.2億美元，增長25.7%。

2008年，全國海關稅收凈入庫9 161.1億元，比2007年多收1 576.4億元，增長20.8%，再創增收新高。其中，關稅收入1 770.0億元，同比增長23.6%；進口環節稅收入7 391.1億元，增長20.1%。二者合計完成全年海關稅收計劃8 455億元的108.35%。

國家統計局2008年中國各項經濟數據

2008年，中國國內生產總值為300 670億元，比2007年增長9.0％。全年全社會固定資產投資172 291億元，比2007年增長25.5％，增速比上年加快0.7個百分點。全年貨幣凈投放3 844億元，比2007年多投放541億元。

2008年，全國規模以上工業增加值比2007年增長12.9％，增速回落5.6個百分點。工業品出廠價格比2007年上漲6.9％，12月同比下降1.1％，全年漲幅比上年提高3.8個百分點。中國規模以上工業企業產銷率達到97.7％。

2008年中國城鎮居民人均可支配收入為15 781元，扣除價格因素，實際增長8.4%；農村居民人均純收入為4 761元，實際增長8.0%。年末居民儲蓄存款余額為21.8萬億元，比2007年末增加4.53萬億元。

2008年中國社會消費品零售總額首次突破10萬億元，達到108 488億元，比2007年增長21.6％，增速加快4.8個百分點。全國居民消費價格總水平上漲5.9％，漲幅比2007年提高1.1個百分點。

2008年，中國70個大中城市房屋銷售價格比2007年上漲6.5％，漲幅比2007年回落1.1個百分點。

國家審計署2008年國家審計情況相關信息

2008年，全國審計機關共審計124 139個單位，對23 971個單位實施了專項審計調查。通過審計和審計調查，共為國家增收節支868億元，其中已上交財政556億元，已減少財政撥款或補貼55億元，已歸還原渠道資金257億元。

審計后，核減固定資產投資項目投資和結算額363億元，幫助被審計單位和有關單位挽回或避免損失127億元，向司法、紀檢監察機關移送事項1 410件。

此外，2008年全國審計機關共完成對34 389人的經濟責任審計，審計后，112名被審計的領導干部和387名其他人員的問題被移送司法、紀檢監察機關處理。

2008年，各級審計機關共出具審計報告11.56萬份，報送專項審計調查報告1萬多份，向社會審計結果公告3 140篇，提交審計專題報告、綜合性報告和信息簡報14.4萬多篇，向被審計單位或有關單位提出審計建議20.3萬多條，被審計單位根據審計建議建立健全規章制度5 519個(項)。

銀監會的相關經濟統計信息

截至2008年12月末，我國銀行業金融機構境內本外幣資產總額為62.4萬億元，比2007年同期增長18.6%。從分機構類型看，國有商業銀行資產總額31.8萬億元，增長13.7%；股份制商業銀行資產總額8.8萬億元，增長21.6%；城市商業銀行資產總額4.1萬億元，增長23.7%；其他類金融機構資產總額17.6萬億元，增長25.8%。

銀行業金融機構境內本外幣負債總額為58.6萬億元，比上年同期增長18.2%。其中，國有商業銀行負債總額29.9萬億元，增長13.0%；股份制商業銀行負債總額8.4萬億元，增長21.1%；城市商業銀行負債總額3.9萬億元，增長22.6%；其他類金融機構負債總額16.5萬億元，增長26.1%。

國家旅游局的2008年我國旅游經濟相關統計數字

2008年，國際國內旅游總收入1.16萬億元，比2007年增長5.8%。

其中，入境旅游收入2 839億元。我國入境旅游人數為13 003萬人次，比上年下降1.4%；外國人2 433萬人次，比上年下降6.8%；入境過夜旅游者5 305萬人次，比上年下降3.1%；國際旅游(外匯)收入408億美元，比上年下降2.6%。

2008年，國內旅游收入8 749億元，比上年增長12.6%。國內旅游總人次17.12億人次，比上年增長6.3%。

2008年，中國公民出境旅游人數為4 584萬人次，比上年增長11.9%。

2008年資本市場相關數據

2008年，107家證券公司實現營業收入1 251億元，95家證券公司實現盈利，占行業總數的89％。截至2008年底，107家證券公司報表總資產1.2萬億元，凈資產3 585億元，凈資本2 887億元。客戶交易結算資金6 969億元，受托管理資金本金規模919億元。

2008年，合資證券公司審批得以恢復。新批24家外資機構QFII資格，增加外匯額度28.6億美元。核準24家公司境外發行，籌資45.6億美元。批準3家證券公司、4家基金公司在港設立分支機構。新批11家基金公司及4家證券公司QDII資格，5只QDII產品完成募集51億元人民幣。

2008年，證券公司買賣證券業務凈收入882億元，證券承銷收入77億元，資產管理業務凈收入15億元，全年累計實現凈利潤482億元。

2008年，期貨市場全年成交13.6億手，成交金額71.9萬億元，同比分別增長87%和76%。我國商品期貨成交量已占全球的1/3。期貨客戶穿倉1 386萬元，占期市保證金總額萬分之三。

2008年，監管部門推動穩步發展直接融資，全年融資3 396億元，發行公司債券998億元，注入優良資產3 272億元。

2009年1月5日，普華永道報告預計，2009年下半年中國IPO市場將趨于穩定并有所回升，預計全年將有88只新股發行，總計融資規模可達人民幣1 520億元。預計其中8只新股將在主板上市，其他80只將在深圳中小企業板塊發行。

2008年，證監會稽查立案106件，辦結118件，非正式調查157件，移送公安機關案件及線索210件，做出行政處罰和市場禁入決定77項，罰沒資金3.2億元，實際收繳和凍結2.5億元。執法效率明顯提高，與上年相比，案件調查、審理周期明顯縮短，結案率由44%升至68%，罰沒款執行率由25%升至78%。

2008年，上市公司監管進一步加強,共檢查上市公司1 072家，完成1.2億證券賬戶清理。

IMF更新《世界經濟展望》報告

2009年1月28日，國際貨幣基金組織(IMF) 更新了《世界經濟展望(World Economic Outlook)》，報告預計2009年全球經濟增長率將降至第二次世界大戰以來最低水平。這是IMF再次大幅調降全球經濟增長預期。IMF表示，美國不良資產使全球銀行業蒙受的虧損可能高達2.2萬億美元，遠高于其在10月份所預計的1.4萬億美元。

IMF在報告中表示，預計2009年全球經濟增長率將下降到0.5%，預計在2010年將會緩慢回升至3%。

該機構預計，2009年發達國家經濟增長率將為2%，明年將下降至1.1%。預計2009年美國經濟增長率將為-1.6%，2010年將回升到增長1.6%。而歐洲經濟下滑局面將更為嚴重，2009年歐元區經濟增長率將為-2%，其中德國經濟將下滑2.5%。預計英國2009年經濟增長率將下跌2.8%。預計2009年日本經濟將下滑2.6%。

IMF報告認為發展中國家的經濟增長狀況會稍好一些，預計2009年發展中國家增長率將為3.3%。IMF預計2010年發展中國家經濟增長率將回升至5%。預計2009年中國經濟增長率將為6.7%。

IMF的報告數據是建立在假定全球各國政府采取大幅度財政刺激措施的基礎之上的。該機構表示，“如果刺激經濟增長措施出現拖延，那么全球經濟增長前景還將進一步惡化。”

簡訊

2009年1月5日國資委消息，2008年，中央企業預計實現利潤7000億元左右，同比下降30％左右。如果剔除兩次自然災害的影響及石化、發電企業等政策性虧損減利因素，實現利潤總額在1萬億元左右，與2007年基本持平。

2009年1月6日，從全國財政工作會議上傳出消息，初步預計，2009年全國財政收入65 720億，比2008年執行數增長8%。由于2008年施行了部分稅收減免政策，并受國際國內經濟下行態勢影響，導致收入增速大幅下滑。而在減收的同時，政府擴大投資、擴大消費措施，大幅增加了財政支出規模。這些都成為2009年財政收入增速預計大幅降低的重要因素。

2009年1月7日工信部宣布3G牌照落地。3G牌照發放后，對擴大內需、刺激經濟產生重要作用。工信部部長李毅中表示，按照電信運營企業各自發展規劃，2009年、2010年兩年預計完成3G直接投資2 800億元左右。

2009年1月8日消息，截至2008年底，國家開發銀行發放中小企業貸款368億元；發放農村基礎設施和農業龍頭企業貸款1 067億元。

2009年1月12日，財政部估算，從2008年下半年開始采取的一系列減免稅措施和2009年1月1日開始實施的稅收政策，將導致2009年財政收入減收5 000億元。

2009年1月14日，中國銀行報告認為，由于人民幣升值減緩并出現貶值預期的影響，出口收匯結匯速度顯著放慢，預計2008年4季度資本流出可能達到1 200億～1 500億美元。

2009年1月15日，韓國國家統計局(National Statistical Office)公布的初步數據顯示，2008年12月份工業產值經季節性因素調整后較前月下降9.6%，較上年同期下降18.6%。

2009年1月19日消息，2008年中國工商銀行全年新增人民幣貸款5 300多億元，同比多增1 660億元，增幅為14.2%，貸款增量居同業首位，也是工行歷年來投放最多的一年。

2009年1月20日，中國人民銀行正式與香港金融管理局簽署了貨幣互換協議，該貨幣互換協議實施有效期為3年，經雙方同意可以展期，而所提供的流動性支持規模為2 000億元人民幣/2 270億港元。

2009年1月22日，據國際清算銀行公布的數據顯示，2008年12月份人民幣實際有效匯率指數為111.26。當月人民幣實際有效匯率環比貶值1.72%，2008年全年升值12.66%。

2009年1月22日，中國石化披露，經公司財務部門初步測算，預計2008年凈利潤比2007年同期下降50%以上。數據顯示，中國石化2007年同期(按照中國企業會計準則)實現歸屬于母公司所有者的凈利潤549.47億元，每股收益0.634元。

2009年1月23日，財政部最新數據顯示，2008年第4季度，國有企業除在10月實現1 138億元稅前利潤，11月出現總體虧損，稅前虧損額為266億元，12月稅前虧損額減至151億元。

2009年1月31日，中國科學院預測科學研究中心的《2009中國經濟預測與展望》報告預測，2009年中國社會物流總額約為117萬億元，同比增長21.8%。報告預測，2009年中國物流業仍將呈現平穩快速增長的態勢。2009年物流業增加值將達到2萬億元，同比增長10.9%。

第7篇：凈資產審計專項審計范文

關鍵詞：固定資產 改制企業 管理

固定資產在改制企業中占較大比重，特別是以土地出讓金形式取得所有權的不動產，更有著一定的特殊性。但是沿用國有企業集團的固定資產管理模式，從購置到處置環節都會不同程度地存在問題。為此，企業要通過引進切實的固定資產管理機制，了解新增及現有全部資產狀況，避免重復購買和浪費；對閑置資產和使用效率低的資產進行處置，整合內部資源，提高資金利用效率，增強企業競爭力。同時保證企業財產的完整、安全，防止管理漏洞造成的固定資產流失。

一、改制企業固定資產管理存在的不足

國有企業的改制是企業的陣痛，也是職工的陣痛。在資產上交接不清，甚至沒有交接都直接影響著改制后的管理，造成目前在管理過程中出現的一系列問題。

（一）制度不完整、不細化

改制企業的固定資產管理制度多年未變，實際工作中照搬照套改制前制度，不與時俱進。

1.固定資產標準不統一。按照準則規定，固定資產是單位價值2000元以上、使用期限一年以上的有形資產。在實際工作中，會計人員將一些價值較低的資產，如打印機、活動硬盤及辦公桌椅等的購置金額直接從當期費用列支，這樣的確帶來核算上的便利，也可一次性稅前列支，但在資產的管理上會出現問題。首先，對這類資產是否盤點存在兩難。若進行盤點會導致賬實不符；若不盤點，長期數量的累積會在總金額上構成資產流失。其次，這些賬外資產顯然處于失控狀態。因為責任人或管理部門的缺失，極易造成公物私存、重復購買，甚至據為己有也無人過問。后果自然是企業資產流失，支出增加。雖不是大額支出，但螻蟻雖小可決堤。

2.盤點制度執行有瑕疵。固定資產管理制度上對盤點有明確要求，但實際工作中往往無法保證對固定資產的定期核查，企業資產的管理檔案過于依賴財務部門。集團公司擁有大量資產分布在分公司、子公司，盤點時間的不統一也會造成企業資產不實。改制前是國有企業，母公司實為管理單位，雖各為法人，但實行的是統一管理。主管單位將資產在各公司、各部門之間調撥較隨意，特別是汽車、電腦這些移動性強的資產，有時領導一句話就變了主人，沒有使用“固定資產調撥單”的正規手續。比如母公司搬家時，拆下的空調、舊的電腦甚至辦公桌椅在沒有辦理任何手續的情況下直接拿去下屬公司使用，母公司方提足折舊不清理，下屬公司方嗟來之物不入賬；改制后的員工雖改變了身份，但作事的風格延續了下來，加上離開的員工根本不進行交接，如果母、子公司的盤點時間上也不統一，必然造成一方盤盈、一方盤虧。那么出現有賬無物、有物無賬的現象也就不足為奇了。

3.責任、分工不明確。改制前使用的是手工記賬，財務部門根據領導簽批的報銷單內容建立固定資產明細賬及留存卡片（單張），這些資料自始至終在財務部門保管。財務部門既是資產的核算部門，也是資產的管理部門。資產的使用部門或使用人對資產的情況及責任一無所知。改制后集團公司上了NC系統，錄入原始數據建賬的工作量相當大。加之財務人員對系統的不熟悉，所以在建立固定資產電子卡片時，已經提足折舊的固定資產就沒有再建立卡片。系統按錄入卡片進行折舊計提雖沒有問題，但到年終結賬時，固定資產模塊總賬、明細賬不符不能過賬，而已經提足折舊的固定資產大部分在改制時由使用部門或行政管理部門做了處理，只是財務上沒有消賬。因為資產的管理部門、核算部門、使用部門分工不明，處理資產問題時銜接就不到位，時隔數年后信息不全根本無法做NC初期的卡片錄入工作。為了賬賬相符，會計人員只能做打包處理，將提足折舊的固定資產按總金額錄入一張卡片。一卡多物，帶來處置時不能對號入座消賬，還要進行資產拆分的二次工作。

4.預算制度缺乏剛性，考核不嚴，導致流于形式。重要購買只要有簽批立即辦理、重大購買沒有董事會授權或集體決策，不考慮預算有無或金額大小。小到一臺電腦大到不動產，往往因為是總經理的需要或董事長的意見而進行預算外購買，以年底作特別事項說明或調整年度預算來動搖預算的剛性。企業不是用預算來控制成本，而是用調整預算來向成本妥協，導致員工對預算的執行力產生懷疑，做預算時馬虎應付，執行進程中不以為然。年終對部門和個人的績效考核也僅限于是否完成收益指標和有無工作差錯，預算內執行不列入考核范疇，考核缺乏全面性。另外，預算外購買特別是領導層的預算外購買，影響到公平、公正原則，動搖員工對企業制度嚴肅性的信心。

（二）固定資產核算對新準則采取回避態度

改制企業凈資產中有實際意義的就是固定資產，因為投資類基本上是損失無收益，否則也不會進行改制。固定資產中不動產又占相當大比例，基本是體制內劃撥性資產，改制后以土地出讓金形式取得。隨著近年房地產業的高速發展，歷史成本計價原則已經大大低估了企業的資產價值，甚至有二十多年前的房產已提足折舊只剩殘值，事實是身處鬧市區而不斷升值，賬面價值不能反映資產的實際價值，這應該也是“賬實不符”。還會將資產報酬率虛高或資產負債率虛低的錯誤信號傳遞給投資者，誤導投資者做出錯誤決策。對于閑置房產用來出租的部分，集團公司有的企業轉入了投資性房地產，以公允價值計價，但仍提折舊；有的企業仍然沿續固定資產核算，沒有轉入投資性房地產。且不討論由此帶來集團公司報表的統一性問題，這樣的處理也不符合準則要求。

（三）資產報酬率過低，不利于企業的長遠發展

國有企業因為發展遇到障礙才會改制，但優勢是擁有大量的優良資產。企業改制后如果不能善用資產，又沒有先進的技術，那么改掉的只是職工。相對于龐大的資產，租金這單一來源顯然不能滿足企業對發展的要求。用租金收入來養活為數不多的職工暫時來看是可行的，但沒有盈利能力對企業則是致命的，資產利用率低下是其中主要因素。沒有發揮財務杠桿效應，導致企業資本結構不合理，資產報酬率過低，阻礙企業的進一步發展。

（四）內部審計程序過于簡單

企業內審部門每年會選擇幾個不同的專題進行審計，對固定資產的審計是其中之一，且在時間上是不確定的，內審部門的專項審計不能保證定期進行；內審過程與盤點類似，受人手限制，對添置較大規模的固定資產，忽略檢查可行性研究報告及是否經過適當授權審批，沒有突出內部審計的再控制作用；對管理漏洞的整改措施忽略跟蹤，提出問題而不解決問題，某種意義上是審計程序的不完整。

二、加強改制企業固定資產管理的對策

（一）細化固定資產管理制度

企業應參考準則，以本企業固定資產構成來具體制定入賬標準。企業規模小，固定資產不多，標準可以制定地寬泛一些；大型企業、集團公司的固定資產價值高、類目多，可從標準上加以制約。隨著科技的發展，電子辦公類產品價格趨低，但從使用價值上做為固定資產管理更為合適。特別是數量大的批類購買，總價較高，更應慎重對待。對價值低但數量較多的辦公設備、設施，雖未納入固定資產管理，也應設置低值易耗品備查薄進行賬外管理。

（二）集團公司建立統一的定期盤點制度

集團公司提倡母子公司調劑使用資產，合理配置節約成本，這使定期盤點工作顯得尤其重要。在盤點上不僅要橫向定期，還要縱向定期，時點的統一是保證賬實相符的基礎。母、子公司及各部門之間調劑使用固定資產，必須填寫“固定資產調撥單”，調入、調出單位均經簽字確認、主管領導簽字批準，并交由財務部門調整有關固定資產明細賬，固定資產管理部門同時更換粘貼卡片，卡片上明確使用人、責任人，做到賬、卡、物一致。對盤盈、盤虧及損壞的資產應填報《固定資產盤盈盤虧表》、《固定資產報損表》，詳細注明原因。母、子公司財務人員會同有關人員查明原因，排除非責任因素后對有關當事人進行處罰。對盤盈要及時登記固定資產管理檔案，同時由申請人填制《固定資產盤盈盤虧表》經部門領導、財務部門、主管領導簽批后執行賬務處理。

（三）明確責任、分工

固定資產的購置、使用、變動、處置或報廢，涉及到核算部門、管理部門、使用部門及每一個職工。資產使用部門要完整、規范地建立固定資產管理檔案，保證檔案與實物之間完全相符，如不相符要及時查明原因，分清責任，提請處理。財務部門作為核算部門建立固定資產明細賬同時與管理部門檔案相符，并共同對卡片的制定和準確性負責。嚴格來說卡片應一式四份，管理部門、核算部門、使用部門各執一份，另一份隨資產粘貼，并保證在固定資產要素變更時隨時更換。固定資產發生毀損或需要報廢時，使用部門要立即向資產的管理部門報告，管理部門會同有關責任人查明原因，追究責任。經鑒定后報財務部門，同時辦理報批手續，經批準后及時消賬，保證賬、卡、物相符。閑置資產進行封存管理，仍列為盤點對象，避免資產流失。

（四）建立嚴格的預算管理制度，堅持公平、公正、公開原則

將固定資產管理與預算管理相結合。固定資產的使用部門在每年年末編制固定資產預算方案，由部門領導審核后報固定資產管理部門，統一編制固定資產預算。在編制預算時與人事部門溝通，考慮新進人員、升職人員的固定資產配置。大型購置須經可行性研究分析并形成書面報告，經集體決策后方可編入下一年預算。各相關部門應嚴格執行經董事會批準的年度預算，沒有特別情況，一律不得超預算執行。如確因生產經營所需進行預算外固定資產支出應另做預算外申請，經部門領導、財務部門及總經理簽批后方可執行。數額大的還需經可行性論證、集體決策，領導層不設例外。固定資產購入后應對其使用情況及產生效益進行跟蹤，評價是否存在使用效能低下、資源浪費現象，并以此作為考評內容之一，結合預算的剛性執行情況和差異執行情況對部門和個人進行考核，增強預算執行效果，同時及時發現和解決預算執行過程中的潛在問題。

（五）會計核算應以新準則為準繩，同時兼顧本企業實際狀況

對于出租性房產，根據謹慎性原則，應按準則要求轉入投資性房地產核算，采用歷史成本計價為宜，但要在會計報表附注中披露擁有資產的公允價值。這樣既能堅持一貫性原則和可比性原則，還保留了一塊稅前抵扣，有利于保護投資者利益；如果沒有特殊需要，不贊成轉入投資性房地產后采用公允價值計價，首先因為公允價值是動態的，我國目前房地產市場還缺乏必要的技術手段來獲得準確的公允價值，會計報表的波動性也是影響投資者信心的不利因素；其次公允價值的取得需要付出相應的成本增加財務壓力；再有失去了合理避稅的機會。

（六）盤活資產存量，提高資產利用率

通過投資增量，有效地盤活和利用現有資產，提高資產使用效率與效益，使現有資產發揮它的戰略價值。1、盤活資產存量，使閑置資產充分發揮作用；2、提高資產使用效率，使效率低的資產提高利用率；3、重組或重配存量資產，使低增值率向高增值率轉移。具體上企業可以利用對不斷升值的不動產再評估，獲得銀行支持合理負債，保持良好的財務結構，提高負債所增資產的效益；也可以利用多種折舊方法提高資金運營效果，對更新換代快的電子產品或生產設備采用加速折舊方式，提前資產費用化，達到抵稅效應，提高利潤。

（七）完善內審程序，拓寬內審范圍

固定資產內部專項審計的安排應按時間、有計劃地進行，以保證監督的有效性。對增加的重大購買，應當檢查是否有完善的審批程序和相應手續及是否有完整的可行性研究報告。對整改措施要求到位，跟蹤處理結果，整改不合格追究責任，與績效掛鉤，必要時寫進內審報告。領導層應重視內審隊伍建設，保證足夠、專業、有序。當然，從節約成本的角度考慮，在人手不夠的情況下可以安排財務人員或其他管理人員協助，而不是簡化程序、漏項少項。相反，隨著管理的深化，內審人員應提高專業素養，拓寬范圍，由單純的管理審計進步到經營審計，提供“增值”服務，幫助公司改善管理方法，優化資源配置，提高資產利用率。

綜上所述，固定資產是企業利潤的主要來源之一，管好、用好方能給企業一個發展的未來。

參考文獻：

[1]財政部.企業會計準則[M].2006，2

第8篇：凈資產審計專項審計范文

所謂審計前期工作：泛指在具體執行審計測試程序之前的工作。主要包括：對客戶的篩選、審計業務約定書的簽訂、審前調查、審計計劃的制定等等。

一、對客戶進行篩選

1、客戶的分類

年終，應對本所的客戶做一篩選分類，分析客戶每年在本所的業務量占全所業務量的比重，并考慮客戶的行業類別；重點考慮比重大的客戶的工作安排。建議根據事務所的業務構成和總收入情況制定最低的收費標準，如對收費項目低于1000元或10000元(具體標準根據情況而定)的業務不再承接，對一年內其在總收入中占1％以下的客戶都不應再采取打折策略，除非個別極具成長性的可以特例。目前，行業收費普遍偏低，并且競相打折，已經是不爭的事實，實際上，按照博弈論的原理，競爭的企業各自追求自己利益的最大化，但是往往在這個過程中，結果是兩敗俱傷。

2、與客戶接洽，了解客戶的需求

大多數事務所的客戶在12月都基本定下，無論是老客戶還是新客戶，項目經理要立即進行聯系，了解客戶的情況與要求。特別注意的是，有些客戶往往提出一些不合理的要求，對這類客戶，要么在事前就告知，即將出具保留意見報告或是否定意見報告，要么就明確拒絕該客戶要求甚至拒絕這項業務。一些注冊會計師由于怕失去客戶，一味讓步，甚至賣弄自己的小聰明，出一些令客戶較滿意的“餿主意”，當時客戶滿意了，但注冊會計師尊嚴和職業道德也就由此喪失殆盡，客戶會對注冊會計師提出更加過分的要求，直到注冊會計師不能承受。

在與客戶的接洽中，要充分考慮勝任能力，一般來說，社會公眾很難對CPA的業務質量做出評價，但是對注冊會計師的期望值卻很高，一旦承接，客戶又會對你的工作提出要求，特別是現在事務所審計已經普及的情況下，客戶會暗地將你與前任會計師比較，因此，對超越專業勝任能力的業務要慎重考慮，不要盲目承接。

此外，這里的勝任能力除了專業方面的考慮，還有時間方面的考慮。承接業務時，一定要進行實地調查，搞好時間預算，事務所應有制度明確規定，給二級和三級復核預留起碼的時間，不能一味答應客戶的要求。在業務高峰期，如果時間安排有問題，應慎重考慮，一旦承接，又不能按時完成，導致客戶不滿，反而影響事務所形象，工作程序在草率完成報告的情況下更無法保證。至于客戶方面，在審計計劃和時間預算出來之后，應立即與客戶溝通，告知完成報告起碼的時間，爭取客戶的理解。

3、簽訂審計業務約定書

在完成了前面兩項工作后，就應著于與客戶洽談審計業務約定書，在實務工作中，主要有兩方面的問題：

一是，審計業務約定書遲遲不簽。有許多客戶會用各種理由遲遲不簽訂業務約定書，甚至正式報告都提交了，再后補業務約定書，這使得這一重要的業務環節完全流于形式。

二是，在簽訂業務約定書時，事務所關注的焦點就只有審計費用一項，只要費用談滿意了，其他的審計范圍、責任、義務等等都按下載的模板一套了事。這樣做的后果是一旦最后發生分歧，往往沒有合同給予支持。

因此，我們特別提醒各位同行，在正式進場之前一定要先行簽訂業務約定書，事實上，沒有簽訂業務約定書，從法律角度上看委托關系就不成立，盡管在事務所進場后再發生更換事務所的情況不多，但是，如果不事前將各種事項約定，在最后出具報告時，一旦發生分歧就很難解決。有些客戶在審計結果出來后，拒絕調整，并以降低審計費用要挾事務所讓步。其實，事前簽訂好業務約定書，對客戶同樣是起到保護其權益的責任。國外的經濟領域非常重視合同的約定，而中國的國情喜歡以人情、口頭承諾來替代合同，先說斷后不亂其實利人利己。

此外，在簽訂審計業務約定書時，也要特別注意，除了審計費用，審計范圍和審計內容的約定也至關重要，特別是非年報的專項審計，如果事前不約定要完成哪些工作，很可能到最后注冊會計師做了很多額外的工作，客戶也不滿意，因此，要與客戶反復溝通除費用以外的主要內容以及雙方的責任義務，同時也最好在業務約定書中限定審計報告的使用范圍和責任。

二、審計計劃

事實上審計計劃是審計業務的起點，一個好的審計計劃不僅能對整體工作的標準化操作起指導意義，而且，項目經理在擬定計劃的過程中，對業務的整體把握和了解，使得項目經理的業務水平會不斷提高。對任何一家會計師事務所而言，不論業務繁簡，也不論其規模大小，審計計劃都是至關重要的，只不過審計計劃在不同情況下的繁簡、粗細程度有所不同罷了。

1、編制審計計劃的重要性

審計計劃旨在控制三個關鍵的領域，使審計工作能夠順利而有效的完成：

(1)審計要求；(2)審計成本；(3)審計風險

很明顯，在審計計劃過程中，盡可能早地確定客戶的審計要求是十分必要的，審計人員需要知道預期的工作范圍、報告日期等，以便充分調動事務所資源來完成這些目標。

2、目前存在的主要問題

(1)計劃審計工作中最嚴重的問題是沒有制定審計計劃。在一些審計項目中，直至審計工作全面結束，根本就沒有制定審計計劃；

(2)補做審計計劃。相當部分的注冊會計師在承接審計業務后不是先行計劃審計工作，而是先行實施現場審計工作，待審計項目結束后再補做審計計劃；

(3)套用固定格式的審計計劃-

(4)不及時修正審計計劃。一些注冊會計師雖然在實施現場審計工作前制定了審計計劃，但沒有根據具體審計情況或其他有關因素的變化對審計計劃做及時的修正和調整；

(5)審計計劃不全面、不規范；

(6)審計計劃成擺設。

3、編制審計計劃前應做好準備工作

在編制審計計劃以前，注冊會計師應當作好以下準備工作：

(1)收集被審計單位的年度財務報表、合同、協議、章程、營業執照、重要會議記錄、相關內部控制制度，了解被審計單位的財務會計機構及工作組織、廠房、設備和辦公場所。

(2)了解與研究宏觀經濟形勢及其對所在行業的影響以及其他與編制審計計劃相關的重要情況。

(3)查閱上一年度的審計檔案，關注上一年度的審計意見類型、審計計劃和審計總結、重要的審計調整事項和管理建議重點以及上一年度的或有損失和其他有關重要事項。

(4)如果是初次接受委托，注冊會計師可以與被審計單位有關人員討

論總體審計策略要點和某項審計程序，并使審計程序與被審計單位的有關人員的工作相協調。注冊會計師還可以考慮是否向前任注冊會計師查詢審計工作底稿。

4、審計計劃的編制

調查工作完成后，項目經理應提出審計計劃，計劃可以簡約一些，但應有以下基本要素：公司簡況、審計基礎、審計目的、審計范圍、審計重要性水平和風險評估、審計策略及工作要求、人員安排、時間預算。

[審計計劃范例]

XXX公司

2009年度報表審計計劃

一、公司概況及組織結構

(一)公司概況

該公司批準文號、注冊資本、法定代表人、營業執照號、地址。公司下轄的分公司，2009年末資產總額、負債總額、凈資產，職工人數，業務范圍等，執行《企業會計準則》及相關行業制度的有關規定，是否有納入合并范圍的子公司。

(二)公司組織結構

(對于大型集團性公司，應在計劃中將組織結構列示，以便于審計人員了解復雜的往來關系，從而對關聯事項予以充分的關注)。

二、審計基礎

[范例1]公司2003～2007年由×××事務所審計，以前年度的審計意見類型均為無保留意見，2008年報審計由本所審計，報告類型為保留意見，保留事項為公司新增的固定資產未提折舊或……，因此，公司具備一定的審計基礎，與公司財務人員容易溝通，本次年報審計的重心是2009年當年發生的經濟業務，并對上年保留事項繼續重點核查，同時對期初數應予以適當的關注即可。

[范例2]公司系新設公司，以前從未進行過審計，驗資報告由×××事務所出具，出資主要為實物資產，財務人員只有兩個，其中一個是出納，從初步了解的情況看，財務基礎差，公司方面對審計持被動態度，公司基本無內控制度，本次審計應采用主要證實法，重點在實質性程序上，對其注冊資本的真實性應予以適當的關注。

三、審計范圍及目的

(一)審計范圍

公司總部2009年度財務報表及相關資料；

其他N個分公司或子公司2009年度財務報表及相關資料。

(二)審計目的

對公司2009年度財務報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性按照中國注冊會計師審計準則進行審計，并恰當地發表意見。

公司委托的目的主要是用于工商年檢(或用于增資擴股／申請貸款／產權結構調整等)。

四、重要性水平及風險評估

(一)重要性水平的確定

重要性是指被審計單位財務報表中錯報或漏報的嚴重程度，根據謹慎性原則，對公司經營業績和資產的真實性、重要性比例確定如下：

1、以利潤總額為計量基礎，重要性水平確定為：

公司報表利潤總額×××萬元。重要性比例關系10％；重要性金額×××萬元。

2、對不影響損益，但影響資產負債表的公允表達的會計事項，以資產總額為計算基礎，重要性水平確定為：

公司報表資產總額×××元。重要性比例關系0.5％，重要性金額×××元。

各賬戶或各交易的重要性水平定為財務報表層次重要性水平的1/6～1/3。

上述重要性金額按比例分攤各資產項目如下：

貨幣資金15％

固定資產凈值及在建工程15％

應收款項20％

各項投資15％

存貨20％

無形資產15％

對審計抽樣結果及審計差異的判斷，凡是涉及損益，適用于第一種重要性標準，凡是涉及表達和披露的，適用于第二種重要性標準。

(二)審計風險評估

1、重大錯報風險：通過前期工作以及控制測試的結果顯示，公司的會計人員素質較高，會計核算基礎工作較好，并且由于公司是本所的老客戶，對其比較了解，故其重大錯報風險為中，但由于公司經營處于困境，在審計中對涉及損益的處理以及潛在的損失應予以重點關注。

2、檢查風險：對檢查風險要求為“低”。

應采用分析程序、專業判斷、重要項目抽查來降低檢查風險和審計風險，每一位審計人員均應保持高度的謹慎態度，在實質性程序階段應重點使用分析程序。

五、審計策略

[范例1]由于在前期的審計過程中，我們已進行了較為深入的控制測試，并且公司本年度較上年度而言，內部結構及相關控制無重大變動，其2009年度的重大事項公司也經常與我們保持溝通，年終決算前的許多問題都交換過意見，因此，本年預審不專門進行控制測試。在進行實質性程序的同時對注意到的一些異常事項，追加部分環節的控制測試。

[范例2]由于公司的前身為國營企業，財務管理較為嚴格，有一套完善的內控制度，并且公司組織結構較為復雜，在這樣的情況下，有必要對其進行控制測試，以減少實質性程序的工作量。審計策略將分五大循環進行，(銷售與收款、購貨與付款、生產與倉儲、籌資與投資、貨幣資金和特殊項目)，從公司總部開始，對其中三家比重較大的分公司同樣進行，對比重較小的另外兩家只進行簡單的穿行測試，若無重要問題，對此兩家可以采用審閱的方法，不再進現場進行實質性程序。

[范例3]由于公司的內部控制不健全，無法給予充分的信賴，并且考慮時間因素，執行控制測試所用的工作量預計將超過實質性程序的工作量，因此，計劃直接進行實質性程序，對主要循環進行穿行測試。

預審工作：

1、參與年末存貨盤點

根據公司的存貨分布情況，選擇占比重較大的三家分公司參與盤點，公司例行的年終盤點在每年的11月20日，參與盤點后要與財務賬面核對并順軋至年末。

2、往來款項的函證

擬定于12月31日左右，對往來款項中賬齡長、金額大的客戶開始函證，樣本采用分層法選取，(例如：往來款總額為1000萬元，重要性水平為13萬元，樣本總量=1000／13≈77，共有6家分部(包括總部)，平均每家的樣本量應為12～14個，每層級差為×××)。同時，為了配合計提壞賬準備，要求客戶在清理內部往來的基礎上，對各自對外應收款項的賬齡進行分析填列。

同時要求對所有銀行賬戶及貸款情況進行函證。

現場審計工作：

在預審工作的基礎上，擬定于2010年1月15日左右進場，對內控制度較好、所占資產份額較小、本年度經濟業務較少的單位如××廠、××公司采用審閱財務報表的方法進行，對重要科目或發現有重大變動或特殊事項的再進場審計。對本部、××公司、××公司、××公司按常規進行實質性程序。

實質性程序的重點：應收款項、存貨、長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用、其他應付款、長期應付款、主營業務收入、主營業務成本、銷售費用、投資收益、營業外收入。

重要會計問題及重點審計領域：

根據前期審計工作的情況及發現的問題，對××公司2009年報審計工作應重點關注以下問題：

1、關注或有事項及承諾事項的處理情況；

2、關注委托資產經營管理的情況；

3、內部往來的清理核對；

4、關注存貨暫估入賬的清理；

5、對銷售實現的真實性要重點關注，銷售公司從本部發往各銷售點的貨物是否真正實現銷售，內部未實現銷售是否全部抵減，對銷售的截止測試要重點關注；

6、對關聯方及交易的識別與披露；

7、在建工程中代建工程發生的費用及相關利息費用的處理等等。

六、審計人員安排

項目負責人：×××

后期制作：×××

各小組安排如表1。

各小組應在規定的時間內按計劃要求完成現場工作，各組長應在現場對組員工作進行復核，并完成試算平衡表及現金流量表的核查，需調整事項及時與負責人聯系，以保證統一的步調，調整事項未經負責人同意，不要隨意與客戶交換意見。

(一)審計時間安排

1、預審時間

(1)2009年11月20日開始參與年末存貨的盤點，對殘、次、冷、背的貨物單獨歸類。

(2)2010年1月10日左右對截至2009年12月31日的往來款項及銀行款項進行函證。

2、年報審計時間

預計××公司2009年年報將于2010年2月15日完成，擬定于2010年1月15日進場，爭取在2010年2月4日完成現場工作，后期制作時間預計2天，復核時間2天，修改及裝訂2天，于2月10日擬出初稿。

具體科目詳細計劃參照各項目審計程序表，凡該表中有的審計程序，均應考慮執行，未執行的應說明原因。

上述計劃未盡事項，將根據審計現場情況進行補充和調整。

計劃編制人：

復核人：

第9篇：凈資產審計專項審計范文

主任、副主任、各位委員：

我受區人民政府委托，現將我區國有資產監管運營情況匯報如下，請予審議。

一、我區國資運營的基本情況

區的國資工作在區委的正確領導下、在區人大的監督指導下，全面貫徹落實科學發展觀，切實做好全區國有資產監督管理，確保了國有資產的保值增值，有力地支持了全區的經濟建設。

（一）摸清家底，理順關系，構建監管體系

1.從組建各類園區公司開始，我區各國有公司克服各類困難，從加大基礎設施投資入手，積極開展經營活動，截至11月，全區各國有公司資產總計77.58億元；賬面負債總計54.57億元，賬面資產負債率70.34%。

從公司的資產負債率來看，銀行融資27.37億元（含國開行）、大額應付款2.1億元、公司內部及公司與財政和管委會往來15億元，再剔除內部往來等，公司的實際負債39.57億元，實際資產負債率為51%。

從債務期限結構來看，目前銀行融資除國開行貸款屬于中長期外，其余為短期貸款，資金周轉壓力較大，現正在努力調整債務的結構。今年9月份，國司5億元三年期信托貸款到位后，興科公司對于近期到期的銀行貸款2.07億元，進行了置換，在一定程度上緩解了還貸壓力。下一步如信托貸款能實行滾動發行，國司企業債順利發行，以及正在談的國開銀項目，將進一步有效地優化區國有公司債務結構，中長期的資金將占絕大部分。同時為進一步優化國有公司資本結構，下一步擬進行重組借殼上市，打造資本市場直接融資平臺。

從負債的償還能力來看，應該說隨著各個園區公司開發建設的不斷推進和周圍環境的不斷改善，作為償債主要來源的園區土地，價值已經得到了大幅度提升，并隨著明年高鐵的通車地價還有一定的升值空間，同時通過園區開發和招商也為我區近年來稅收收入的大幅度增長奠定了扎實的基礎。

2.根據國有資產改革的要求，結合我區實際，對原有區國資委——區國資辦——區國有公司的組織體制框架進行調整，確立了區國資委——區國資辦——國投總公司——區國有公司的組織體制框架，理順了管理體制。區國有資產監督管理委員會下設區國有資產監督管理辦公室（以下簡稱國資辦），為區國資委的辦事機構，設在區財政局內，承擔區國資委的日常工作。區國司設在區國資辦，代表區政府行使國有資產出資人職責。

（二）建章立制，夯實基礎，確保規范監管

1.制定了《秀城區國有資產監督管理的實施意見》，作為區國資監管的綱領性文件，《實施意見》明確了我區國有資產監管的指導思想，原則和發展方向，部署了區國有資產監管的主要任務。

2.出臺了《秀城區國有企業重大事項報告制度》、《秀城區國有企業管理人員任用、選派、管理辦法》、《秀城區國有企業財務監督管理辦法》、《秀城區國資委工作制度》、《秀城區國資辦工作制度》、《加強區屬國有公司管理的補充辦法》、《關于加強國有產權交易監管的通知》、《區區級國有公司機構設置和定崗定員管理辦法（試行）》、《區區級國有公司公開招聘員工實施辦法（試行）》、《關于進一步加強和完善區國有公司人員工資資金管理的意見》，按照制度化、規范化的要求，對區屬國有公司在人、財、事的管理作了明確的規定。

（三）突出重點，規范手段，做好監管工作

1.嚴格按照制度要求，規范國有資產監管。凡區屬國有獨資、控股、參股公司涉及公司股權變更，重大項目投資，重大項目的發包，對外融資，資金拆借、擔保、銀行貸款等企業經營中遇到的重大事項，嚴格要求向區國資委作出報告。重大事項按照報告事項的具體情況分為報備和核準兩類，核準分國資辦核準、區國資委專題會議核準、區國資委全體會議核準。

2.認真做好國文秘站:有公司經營預算的編制和經營業績考核工作。根據區委的要求，逐步建立和完善我區國有公司年度經營預算制度。按照“工資福利按標準，商品服務按定額”“項目支出按財力可能”的原則，由各公司按照規定編制年度正常經費及項目支出預算，提出切實可行的財務收支計劃。在此基礎上，制定了《區國有公司負責人經營業績考核辦法》（試行），從資產安全性指標、效益性指標、計劃性指標、綜合性指標等四個方面加強對區屬國有公司負責人經營業績的考核。

3.對國有公司債務實行動態監管，切實防范債務風險。加強對區屬國有公司債務動態監管，要求區各國有公司按月上 報債務來源、債務到期日等債務詳細情況，及時落實到期債務的償債資金來源,做好對區屬國有公司債務平衡機制的測算，確保債務規模不突破償債來源的可能。

.建立國有公司外部監督的長效機制。區國資辦委托中介機構對國有公司實行年度審計及專項審計，加強對國有公司年度經營預算完成情況的監督檢查，特別是加強對公司負責人職務消費的管理和監督。

（四）積極探索，整合資源，拓展融資手段

1.調整整合現有國有資產營運公司，組建區國有資產投資公司。通過調整出資主體，將各國有公司出資主體由區國資委調整為區國有資產投資有限公司出資，通過優化重組、使公司的資產規模迅速擴大，真正做強、做大、做精國有資產投資公司，增強綜合實力，為國有公司融資融券搭建新的平臺，進一步理順我區國有資產管理體制，提高國有資產運行質量。

2.積極開展信托融資工作。為進一步拓寬融資來源，區國資辦積極與市國資委、信托公司、銀行進行溝通、協調，落實信托機構、擔保單位、協作銀行，做好信托融資的材料整理、項目包裝等工作。由市交通投資集團有限責任公司下屬市高等級公路投資有限公司擔保，上海國際信托有限公司向區國有資產投資有限公司發放信托貸款人民幣5億元，期限3年，用于區基礎設施建設。每年的資金使用成本為6.65%（包括各種中介費用）。

3.積極籌備企業債券發行工作。我區以國司為主體與嘉發公司聯合發行企業債券，發行規模為6-8億元，債券期限8-，募集資金主要用于區基礎設施建設開發。目前發債主體的籌建、發債審計所需財務資料的收集整理及發債項目的包裝工作已初步完成。市區國有資產投資有限公司下屬十家國有公司三年會計報表的審計工作已基本完成。通過招標，已確定西南證券為主承銷商，有關發債項目與承銷商多次溝通后，確定以余新鎮兩分兩換項目作為發債項目，相應的材料已收集完畢。

二、目前我區國資運營中存在的困難和問題

自按實運作以來，我區國資工作緊緊圍繞區委的中心工作，構建了國資監管體制，制訂了較為完善的制度，完善了日常監管工作，積極開展國資運營工作，有力地支持了全區的經濟建設，但目前我區國資工作仍然存在一些問題。

1.國資監管體系尚不完善。從管理體制上看，區級國有公司的監管體系較為完善，但鄉鎮、街道的國有公司尚未納入區直借監管。區國資委對鄉鎮、街道的國資運作尚未進行有效的監管、指導，尚未形成全區國資運營一盤棋的格局。從鄉鎮（街道）國有公司目前的情況看，存在公司數量不少，但規模普遍偏小，資產質量較差的現象，沒有實現規模化運營，后續發展動力不足。

2.國有資產管理分散、效益不高。各鄉鎮、街道、區級部門單位的許多國有資產及儲備土地尚未改變“各級政府分級監管，單位分散占有和使用”的傳統模式，國有資產的使用價值沒有充分發揮，使用效益不高，未能實現“資產轉化為資本，資本轉化為資金，存量轉化為增量”的轉變。

3.融資手段單一，創新能力不足。我區國有公司普遍存在融資方式手段單一，創新能力不足，資金來源渠道單一，財務成本較高，目前我區國有公司資金來源主要依賴于銀行貸款，均占資金來源總額的90%，且主要為中短借款，債務來源、期限及結構不合理，財務風險偏高。

4.國資監管力量薄弱。區國資監管的體系雖已初步建立，但區、鎮（街道）國資監管力量嚴重缺乏，尤其是高素質的專業人才更為稀少，在一定程度上制約了我區國有經濟的進一步發展和壯大。

三、今后我區國資的工作方向和思路

（一）按照優化資源配置和理順管理體制的要求，進一步做大做強區、鎮（街道）二大國資平臺。

要樹立“吃飯靠財政、建設靠國資”的理念，平臺有多大，今后發展的空間就有多大，要把整合資產組建公司作為今后的建設和發展的一項基礎性工作來抓。參照區國司組建模式，對鄉鎮（街道）現有的國有公司進行整合，組建鄉鎮（街道）國有資產投資公司，將分散在各鄉鎮、街道、部門單位的各類存量資產在保持使用權、收益權、管理權不變的基礎上，將所有權上收重新評估后注入公司，通過做大做強鄉鎮（街道）國資平臺，積極提升各鄉鎮（街道）的融資能力和造血功能。

（二）要解放思想、理念創新、大膽實踐，進一步探索融資的新途徑。

通過創新融資方式、擴大融資渠道，進一步加大資本運作力度，在繼續做好企業債券、信托憑證等融資工作的基礎上，積極探索股權融資（上市或借殼上市、私募）方式，改善資本機構，分散償債風險。繼續做好與金融部門的溝通聯系，利用項目優勢爭取更多的支持。通過股權融資，爭取長期信貸資金，努力實現提高凈資產，降低負債水平的目標。逐步改善我區區級國資公司的資本結構和債務結構，不斷增強區級國資公司的可持續發展能力。

（三）要研究和探索進一步發揮國有資產作用的新途徑

要充分利用現有的國資平臺加大資本運作，做好土地這篇文章，探索發揮國有資產的調控、橋梁和引領作用。通過組建和引進一批創司、風司、擔保公司等中介機構，充分發揮國有資產四兩撥千斤和社會穩定器的作用。按照市場化運作模式進行投融資，吸引社會資本投資，通過國有資產投入使企業形成骨干、產業形成規模，并根據“有進有退”的原則，擇時出售或轉讓所投資的股權，讓利于社會、讓利于投資者。

（四）要牢記使命，履行好職責，努力做好國資監管的這篇文章。

1.繼續嚴格執行國資監管有關制度。要加強對國有公司及下屬公司的對外投資、對外擔保、資產轉讓處置的審批和管理工作，加強對國有公司員工招聘、員工工資、公司財務情況的監管。在加強監管的基礎上，認真做好融資服務等工作，做到服務與監管并重，確保國有資產的安全營運，有效規避經營風險。