財(cái)務(wù)總監(jiān)給企業(yè)的建議精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)給企業(yè)的建議范文

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)職業(yè)化發(fā)展的客觀性

1、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制是完善國(guó)有公司治理結(jié)構(gòu)的客觀需要

依照我國(guó)《公司法》的規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資公司在治理結(jié)構(gòu)上，不設(shè)立股東會(huì)，授權(quán)董事會(huì)行使股東會(huì)的部分職權(quán)。目前，國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督方式多種多樣，例如：工會(huì)、黨委、職代會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稽查特派員、以及委派會(huì)計(jì)人員等，在這眾多的監(jiān)控方式中，絕大多數(shù)都是事后的、暫時(shí)的監(jiān)控，唯有由董事會(huì)(或派出機(jī)構(gòu))派出的財(cái)務(wù)總監(jiān)是長(zhǎng)期坐鎮(zhèn)于企業(yè)，強(qiáng)調(diào)出資人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，加之與總經(jīng)理的聯(lián)簽制度，能夠較好地對(duì)企業(yè)實(shí)行事前、事中和事后的財(cái)務(wù)控制。因此，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制符合我國(guó)《公司法》和《會(huì)計(jì)法》關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)監(jiān)管的原則，是完善國(guó)有公司治理結(jié)構(gòu)的客觀需要。

2、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制是協(xié)調(diào)不同利益主體財(cái)務(wù)關(guān)系的客觀保證

企業(yè)價(jià)值最大化雖反映了所有者及其債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者和職工的權(quán)利與利益、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬諸多方面的關(guān)系，但更多的是反映了所有者的利益，與經(jīng)營(yíng)者的直接利益關(guān)系不大。

對(duì)所有者來(lái)說(shuō)，他們追求剩余要求權(quán)，而經(jīng)營(yíng)者所得是所有者付出的成本。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，他們追求“享受成本”，希望在提高企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富的同時(shí)，改善工作環(huán)境，提高成本。由于經(jīng)營(yíng)者和所有者是相對(duì)獨(dú)立的個(gè)體，二者的利益并不總是相同的，經(jīng)營(yíng)者直接參與經(jīng)營(yíng)管理，與所有者之間存在著信息不對(duì)稱性，存在人的“逆向選擇”與“道德風(fēng)險(xiǎn)”。為此，所有者有必要委托財(cái)務(wù)總監(jiān)共同參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，協(xié)助經(jīng)營(yíng)者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，由于所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與收益的不對(duì)稱性，除了自身應(yīng)該采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施外，還要求企業(yè)提供客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。但目前會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)盲目貸款、投資、提供擔(dān)保，轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)，攜款外逃等事件屢屢發(fā)生，不僅給所有者造成巨大損失，也使債權(quán)人遭受巨大損失，所以，債權(quán)人要求企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)出面審核貸款擔(dān)保事項(xiàng)，提供真實(shí)會(huì)計(jì)信息，有效防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，財(cái)政、稅務(wù)部門以及與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的其它單位和個(gè)人，也要求企業(yè)出具財(cái)務(wù)總監(jiān)審核的客觀、公正、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，為宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策提供真實(shí)可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常進(jìn)行。

3、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制是對(duì)經(jīng)營(yíng)者的客觀保護(hù)和支持

財(cái)務(wù)總監(jiān)依照《會(huì)計(jì)法》賦予的職權(quán)開(kāi)展工作，通過(guò)參與經(jīng)濟(jì)過(guò)程，參與企業(yè)重大財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策，最大限度地降低企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，代表所有者履行其對(duì)經(jīng)營(yíng)者的保護(hù)和監(jiān)督職能。監(jiān)督既是對(duì)所有者權(quán)益的保護(hù)，又是對(duì)經(jīng)營(yíng)者的保護(hù)。缺乏監(jiān)督產(chǎn)生的腐敗例子屢見(jiàn)不鮮，而腐敗的惡果是一批國(guó)有資產(chǎn)被流失。財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)審核聯(lián)簽會(huì)計(jì)報(bào)表，審核擔(dān)保事項(xiàng)，參與對(duì)外投資論證，糾正違規(guī)操作事項(xiàng)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化二級(jí)企業(yè)管理等活動(dòng)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，客觀上幫助經(jīng)營(yíng)者充分認(rèn)識(shí)、有效規(guī)避和防范來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，從效益與風(fēng)險(xiǎn)方面協(xié)助經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，在經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)不自覺(jué)地向不法利益伸手時(shí)，隨時(shí)向經(jīng)營(yíng)者發(fā)現(xiàn)警示信號(hào)，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，是對(duì)經(jīng)營(yíng)者的最大保護(hù)。一個(gè)優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)者的成功，一半在于身邊有一個(gè)精明的財(cái)務(wù)人，財(cái)務(wù)總監(jiān)是CEO的最好參謀和得力助手。

二、財(cái)務(wù)總監(jiān)的職業(yè)特點(diǎn)

財(cái)務(wù)總監(jiān)職業(yè)化發(fā)展的客觀性，決定了財(cái)務(wù)總監(jiān)具有以下特點(diǎn)：

獨(dú)立性。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是一項(xiàng)以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，既具有監(jiān)督職能，又具有內(nèi)部管理和服務(wù)職能，與經(jīng)營(yíng)者都是作為者參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，突出為產(chǎn)權(quán)主體服務(wù)的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)的一切利益關(guān)系都獨(dú)立于企業(yè)，他們的薪酬、業(yè)績(jī)考核、續(xù)聘與解聘權(quán)等人事檔案管理由委派機(jī)構(gòu)決定，所以，財(cái)務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有獨(dú)立性，不受經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利和企業(yè)的利益所左右。

權(quán)威性。從委派財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)始，委托人就賦予了財(cái)務(wù)總監(jiān)以特殊的權(quán)利。主要表現(xiàn)在：①知情權(quán)。財(cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)參加企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，知曉企業(yè)重大的經(jīng)營(yíng)管理舉措。②聯(lián)簽權(quán)。企業(yè)重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理聯(lián)簽后，方可有效。③建議權(quán)。財(cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的任免、獎(jiǎng)懲、對(duì)企業(yè)主要管理人員違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、損害出資人利益等行為進(jìn)行及時(shí)制止并向董事會(huì)或國(guó)有資產(chǎn)管理部門提出處理的建議。④檢查權(quán)。有權(quán)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及重大資產(chǎn)進(jìn)行檢查。

雙向負(fù)責(zé)性。財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中是行政副總，其職能是作為所有者的代表來(lái)監(jiān)督、控制企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，防止“內(nèi)部人”現(xiàn)象。財(cái)務(wù)總監(jiān)在行政上服從總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；在業(yè)務(wù)上向董事會(huì)或國(guó)有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；同時(shí)，為保證財(cái)務(wù)總監(jiān)職能的順利實(shí)施，應(yīng)賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的關(guān)鍵部門和管理人員有足夠的管理權(quán)力。

專業(yè)性和經(jīng)常性。外派監(jiān)事會(huì)制度旨在強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督，但不干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也不插手對(duì)企業(yè)的內(nèi)部微觀管理。與監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督相比較，派駐企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)有著較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的財(cái)務(wù)管理能力，精通財(cái)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)，他們參與企業(yè)全方位、全過(guò)程的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在其履行管理與監(jiān)督職能的同時(shí)，努力營(yíng)造一個(gè)健康的內(nèi)部理財(cái)環(huán)境，寓監(jiān)督于管理之中，可見(jiàn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督具有較強(qiáng)的專業(yè)性和經(jīng)常性。

三、財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位

沒(méi)有確切的定位，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能就無(wú)處體現(xiàn)，也就失去了委派的意義。

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)總經(jīng)理是同等的委托――關(guān)系

從委托――理論分析，總經(jīng)理是受所有者委托負(fù)責(zé)管理和經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)的職業(yè)經(jīng)理階層；財(cái)務(wù)總監(jiān)是受所有者委托、保護(hù)所有者權(quán)益的職業(yè)監(jiān)管階層。從這一點(diǎn)分析，所有者與企業(yè)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)都是以產(chǎn)權(quán)為紐帶的委托――關(guān)系，都是在同一個(gè)企業(yè)共事，二者各負(fù)其責(zé)，各為其主，不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。為了保證財(cái)務(wù)總監(jiān)順利履行職責(zé)，在其人事管理上，由派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)獨(dú)立于企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者之外。

2、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該是企業(yè)名副其實(shí)的副總

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決定企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)影響和制約生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)系，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該是企業(yè)名副其實(shí)的副總。財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)財(cái)務(wù)的職業(yè)監(jiān)管人，財(cái)務(wù)總監(jiān)管理與監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，是以相應(yīng)的職務(wù)和必要的權(quán)力作保證的。所謂行政副職待遇，是一個(gè)沒(méi)有內(nèi)容的虛職，無(wú)法保證財(cái)務(wù)總監(jiān)正常行使其管理與監(jiān)督的職能。

3、由財(cái)務(wù)總監(jiān)取代企業(yè)的總會(huì)計(jì)師崗位，避免職權(quán)重疊，從組織上保證財(cái)務(wù)總監(jiān)到位、履職

財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師的職責(zé)本質(zhì)上并無(wú)多大區(qū)別，都是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)控的高層管理人員。總會(huì)計(jì)師是由企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理提名的，其各種利益關(guān)系在企業(yè)，在行政和業(yè)務(wù)上都受到企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者的約束，在對(duì)待和處理企業(yè)的一些違規(guī)違紀(jì)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和不正確的經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，會(huì)受到許多限制，絕大多數(shù)表現(xiàn)為無(wú)力或不便制止，財(cái)務(wù)監(jiān)管弱化。而財(cái)務(wù)總監(jiān)由公司董事會(huì)(或派出機(jī)構(gòu))聘任，對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)，在財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督上有其獨(dú)立性和權(quán)威性。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)能起到制衡經(jīng)營(yíng)者(總經(jīng)理)和維護(hù)所有者權(quán)益的作用，這些正是總會(huì)計(jì)師力所不及的。由財(cái)務(wù)總監(jiān)取代總會(huì)計(jì)師的職務(wù)，財(cái)務(wù)總監(jiān)主管財(cái)務(wù)和審計(jì)兩個(gè)部門，具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織、管理、日常控制由部門的業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)，才能使財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)到位。這樣，一方面給財(cái)務(wù)總監(jiān)一個(gè)具體業(yè)務(wù)管理工作，另一方面沒(méi)有了財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師的矛盾和摩擦。經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽的各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)及會(huì)計(jì)信息要具有法律效率，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)其真實(shí)性及可靠性負(fù)有法律責(zé)任。

筆者認(rèn)為：財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是一種適應(yīng)多種產(chǎn)權(quán)投資主體的公司制企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控模式，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要，是對(duì)總會(huì)計(jì)師制度的重大改革，需要法律的支持和保障。

[參考文獻(xiàn)]

1、《積極探索突出重點(diǎn)不斷推進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派》，上海市財(cái)務(wù)總監(jiān)委派辦法。

2、《企業(yè)監(jiān)控的有效形式――財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制》， 深圳市財(cái)務(wù)總監(jiān)委派辦法。

第2篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)給企業(yè)的建議范文

【關(guān)鍵詞】高速公路 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)委派制度

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的內(nèi)涵及必要性

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是指企業(yè)在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，由投資人向企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)以參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策，并對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控和管理，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和約束機(jī)制，從而規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)一種管理手段。被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)主要有：對(duì)派駐單位進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和決策，負(fù)責(zé)組建派駐單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和承擔(dān)日常財(cái)務(wù)管理工作等。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制實(shí)行的內(nèi)在要求是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)分離制度，現(xiàn)代企業(yè)由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，投資人不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致投資人無(wú)法掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，從而無(wú)法確保自身的投資權(quán)益。因此，需要通過(guò)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，以規(guī)范和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，避免企業(yè)管理失范，給投資人造成權(quán)益損失。

（二）高速公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的必要性

1.高速公路項(xiàng)目建設(shè)行業(yè)的內(nèi)在要求。高速公路建設(shè)項(xiàng)目路段長(zhǎng)、地域廣、資金投入大、工程復(fù)雜、涉及人手多，其自身特點(diǎn)要求必須實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的管控和監(jiān)督。高速公路建設(shè)項(xiàng)目一般路段較長(zhǎng)，通常涉及幾個(gè)縣市區(qū)甚至省份，地域牽連較廣，其監(jiān)督和管理的范圍也較為寬泛，因此其實(shí)施組織協(xié)調(diào)和指揮控制的難度更大。而且由于其工程較大，動(dòng)輒幾億幾十億，其財(cái)務(wù)管理難度成倍增加。而單憑投資方自己很難對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，稍不留神就有可能被承包方鉆了管理漏洞，從而導(dǎo)致管理失序，影響工期、工程質(zhì)量、工程安全和總體成本等。因此，對(duì)于高速公路項(xiàng)目建設(shè)，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是其行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)在要求。

2.能夠強(qiáng)化對(duì)工程項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，控制項(xiàng)目總體成本。實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制后，投資方能夠通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行管理和監(jiān)控，以控制項(xiàng)目總體運(yùn)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)對(duì)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理、監(jiān)控和對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與決策，能夠保障項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性、合法性，能夠控制和減少成本支出，防止浪費(fèi)和資金擠占挪用等現(xiàn)象，確保收支兩條線正確貫徹實(shí)施，提高項(xiàng)目資金的利用率和資源配置效率。不少高速公路項(xiàng)目建設(shè)存在人浮于事、費(fèi)用超支嚴(yán)重、管理混亂等現(xiàn)象，而財(cái)務(wù)總監(jiān)由于獨(dú)立于派駐單位，能夠不受相應(yīng)約束和牽絆，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格管理和把關(guān)，以保障投資方的利益。另外，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制還有利于提高項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，為投資方進(jìn)行科學(xué)決策提供依據(jù)。

二、當(dāng)前高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）當(dāng)前高速公路建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

由于高速公路建設(shè)項(xiàng)目涉及面廣、工期較長(zhǎng)、資金投入較大、人員管理較多，因此其財(cái)務(wù)管理難度較大。而目前由于我國(guó)一些投資方對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理不重視，管理水平不高，對(duì)承包商等選擇把關(guān)不嚴(yán)等問(wèn)題，導(dǎo)致高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理混亂，存在不少漏洞和問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：一是資金管理混亂。由于高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程巨大，投資動(dòng)輒幾億幾十億，資金管理數(shù)額巨大，存在許多尋租空間，資金管理上存在不少安全隱患和管理漏洞，如施工隊(duì)賬目混亂、結(jié)算時(shí)間和金額不清楚、資金超支現(xiàn)象嚴(yán)重、存在侵吞資產(chǎn)和挪用資金等違法行為。二是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低。一些高速公路建設(shè)公司重建設(shè)輕管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不重視，其財(cái)務(wù)人員多是領(lǐng)導(dǎo)安排的親屬或身邊親信，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能。有些財(cái)務(wù)人員僅有高中甚至初中文化，難以勝任財(cái)務(wù)管理工作要求，導(dǎo)致一些專業(yè)性較強(qiáng)的如預(yù)算、招標(biāo)、合同擬定、驗(yàn)收、決算編制等財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法進(jìn)行和開(kāi)展。三是規(guī)范性不足，容易引發(fā)工程遺留問(wèn)題。很多高速公路建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)層層轉(zhuǎn)包，其分包單位和施工單位十分混雜，管理混亂，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患。而且，由于項(xiàng)目工程龐大，人員流動(dòng)性相對(duì)較快，容易滋生各種財(cái)務(wù)問(wèn)題，如工資結(jié)算等。

（二）一些高速公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制中存在的問(wèn)題

1.被委派單位對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)不配合、不支持。投資方指派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，本意上是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)分離制度后，投資方由于信息不對(duì)稱無(wú)法掌握項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，為了保障自己的投資權(quán)益所以必須指派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理。這就從客觀上和心理上引起了被委派單位的抵觸情緒，被委派單位會(huì)以為財(cái)務(wù)總監(jiān)就是過(guò)來(lái)監(jiān)視自己的，給自己挑刺的，導(dǎo)致被委派單位對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)不配合、不支持。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)過(guò)于強(qiáng)調(diào)自身的獨(dú)立性，沒(méi)有融入被委派單位。財(cái)務(wù)總監(jiān)由于是受投資方委托下來(lái)對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，為了保證其獨(dú)立性，其薪酬福利都獨(dú)立于其他項(xiàng)目工程人員。然而，很多財(cái)務(wù)總監(jiān)過(guò)于看重自己的監(jiān)督使命和獨(dú)立性，沒(méi)有融入被委派單位，強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性多過(guò)于共性，過(guò)于苛責(zé)和挑刺，或者總覺(jué)得自己高人一等，和其他人員難以溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理難以有效開(kāi)展。

3.缺乏對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)健全的考核激勵(lì)機(jī)制。一些單位缺乏對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)有對(duì)委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的考核管理，也缺乏健全的獎(jiǎng)懲制度和激勵(lì)約束體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)干事缺乏熱情和積極性，干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)權(quán)責(zé)利要求的三者統(tǒng)一。一些財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏考核激勵(lì)機(jī)制，一到派駐單位就事不關(guān)己高高掛起，天天喝茶泡辦公室，得過(guò)且過(guò)，只要財(cái)務(wù)不出大問(wèn)題就好；有的甚至跟派駐單位相串通，編造虛假報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊損害投資方利益。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的構(gòu)建和完善

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的思想認(rèn)識(shí)

委派單位應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的重要性和必要性，深刻意識(shí)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度對(duì)于加強(qiáng)高速公路項(xiàng)目建設(shè)管理、控制項(xiàng)目成本支出和維護(hù)出資方利益的重要意義。委派單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)避免過(guò)去放任不管的錯(cuò)誤思想，同時(shí)對(duì)某些單位在實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制中“一派了事，工作照舊”的形式主義思想進(jìn)行糾正，端正思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度設(shè)計(jì)，完善內(nèi)部控制管理，以確保財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的監(jiān)督管理功能落到實(shí)處。

（二）完善財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度設(shè)計(jì)

首先，應(yīng)該完善財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔和用人機(jī)制。單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔和任用上，必須注重“德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取钡挠萌藴?zhǔn)則，堅(jiān)持科學(xué)的選拔標(biāo)準(zhǔn)和用人機(jī)制，以保證企業(yè)選派的財(cái)務(wù)總監(jiān)具備優(yōu)秀的專業(yè)素質(zhì)和良好的職業(yè)道德，能夠勝任高速公路建設(shè)項(xiàng)目紛繁復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理要求。其次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核管理。應(yīng)制定科學(xué)嚴(yán)格的考核辦法對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行考核管理，按照“德能勤績(jī)廉”等五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行綜合考評(píng)，考查方式可采取季度考核、年度考核等，還可以通過(guò)不定期的抽查進(jìn)行監(jiān)督考核。應(yīng)制定相應(yīng)的淘汰機(jī)制，對(duì)履職不力、執(zhí)行不嚴(yán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)予以解聘。最后，建立有效的約束激勵(lì)機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)薪資福利由委派單位統(tǒng)一支付，以保證其獨(dú)立性。財(cái)務(wù)總監(jiān)的薪資福利應(yīng)與被委派單位當(dāng)?shù)厣钏较噙m應(yīng)，并與其業(yè)績(jī)相掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)其工作的積極性和主動(dòng)性。

（三）健全相關(guān)內(nèi)部控制制度

首先，完善財(cái)務(wù)總監(jiān)重大事項(xiàng)參與決策制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為投資人的代表，應(yīng)該參與項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重大決策事項(xiàng)，如工程變更、結(jié)算和委托簽證等。財(cái)務(wù)總監(jiān)只有參與項(xiàng)目的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策和重要會(huì)議，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目有效的監(jiān)督管控，確保項(xiàng)目運(yùn)行處于合法、安全、有效的環(huán)境之中。其次，建立財(cái)務(wù)總監(jiān)述職和報(bào)告制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)要定期將在被委派單位的工作內(nèi)容和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以書面形式上報(bào)，不得有所隱瞞和修改。重大事項(xiàng)、特殊事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)報(bào)告。同時(shí)，要求財(cái)務(wù)總監(jiān)定期進(jìn)行述職，以檢查其工作狀況。最后，應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。投資方應(yīng)發(fā)揮審計(jì)制度的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，形成對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職的約束監(jiān)督機(jī)制。高速公路建設(shè)項(xiàng)目完工后，投資方應(yīng)成立專門的審計(jì)工作小組，對(duì)高速公路項(xiàng)目進(jìn)行清算審計(jì)，以檢查財(cái)務(wù)總監(jiān)是否正確行使權(quán)利義務(wù)，履行財(cái)務(wù)管理職能。

四、結(jié)論

高速公路建設(shè)利國(guó)利民，而對(duì)其項(xiàng)目建設(shè)的監(jiān)督管理卻常常成為有關(guān)單位的短板。因此，相關(guān)單位應(yīng)該端正思想，積極引進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，完善制度設(shè)計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，以經(jīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制實(shí)現(xiàn)對(duì)高速公路項(xiàng)目建設(shè)的控制管理，確保投資方利益。

參考文獻(xiàn)

第3篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)給企業(yè)的建議范文

    為貫徹實(shí)施新《會(huì)計(jì)法》完善建立現(xiàn)代企業(yè)制度的配套措施,加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作監(jiān)管力度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為和資本運(yùn)作,確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值,上海市自來(lái)水市南有限公司于2000年7月實(shí)施了基層財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制這一重要舉措。一年來(lái),財(cái)務(wù)總監(jiān)按照市南公司經(jīng)理室提出的目標(biāo)和要求,對(duì)基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)履行管理、監(jiān)控職責(zé),提升了財(cái)務(wù)管理層次,發(fā)揮了財(cái)務(wù)監(jiān)管作用,為市南公司步入經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)奠定了基礎(chǔ)。

    一、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的做法

    l.按條線分工,明確工作目標(biāo)。根據(jù)供水企業(yè)的特點(diǎn),結(jié)合財(cái)務(wù)總監(jiān)的經(jīng)驗(yàn)與特長(zhǎng),我們將市南公司所屬基層單位劃分為三條線。第一條:制水系統(tǒng)及工業(yè)廠,如南市水廠、長(zhǎng)橋水廠、泵站管理所、水表廠及閥門廠等;第二條:對(duì)外服務(wù)窗口及工程建設(shè)單位,如營(yíng)業(yè)所、管線管理所、業(yè)務(wù)發(fā)展中心、養(yǎng)護(hù)公司、管線工程公司等;第三條:多種經(jīng)營(yíng)企業(yè),如實(shí)業(yè)公司以及下屬各企業(yè)。財(cái)務(wù)總監(jiān)始終圍繞著經(jīng)理室的工作目標(biāo),對(duì)上述單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管工作,特事特辦,急事先辦,靈活機(jī)動(dòng),使之納入有序的軌道。

    2.制定計(jì)劃,確立監(jiān)管課題。財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)分管單位的實(shí)際情況,制定了年度工作計(jì)劃,確立監(jiān)管課題。主要內(nèi)容有:(l)盤活水表廠資產(chǎn)存量,賦予企業(yè)生產(chǎn)活力;(2)閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究;(3)制水系統(tǒng)除本增效,為公司步入良性循環(huán)作貢獻(xiàn);(4)多渠道籌措資金,改變泵站設(shè)備落后的現(xiàn)狀;(5)降低產(chǎn)銷差,提升管理層次;(6)開(kāi)展單項(xiàng)工程成本分析,提高工程的經(jīng)濟(jì)效益;(7)完善對(duì)外服務(wù)窗口單位的收費(fèi)和結(jié)算流程;(8)協(xié)調(diào)解決管線公司工程決算不及時(shí)的癥結(jié);(9)多種經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)納入主業(yè)管理的渠道;(10)基層單位規(guī)范會(huì)計(jì)核算和資金運(yùn)作方法的探討。

    3.深入調(diào)研,寫出專題報(bào)告。深入調(diào)研是財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)履行管理和監(jiān)管職能的基本做法,可用“聽(tīng)。看、問(wèn)、寫”來(lái)歸納。“聽(tīng)”:是深入基層聽(tīng)取企業(yè)法從會(huì)計(jì)人員及生產(chǎn)骨干對(duì)企業(yè)基本概況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)狀況的介紹和評(píng)價(jià),主要形式有開(kāi)座談會(huì)、參加基層經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議、個(gè)別談心等;“看”:是查閱會(huì)計(jì)報(bào)表、帳冊(cè)、憑證等原始會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部控制制度及其他各項(xiàng)管理制度,從中分析會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性,評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)保值增值情況;“問(wèn)”:是對(duì)“聽(tīng)、看”中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤,從而理順?biāo)悸?“寫”出專題報(bào)告。實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制以來(lái),已向經(jīng)理室提供了十二篇專題報(bào)告,為經(jīng)理室宏觀決策提供了可靠的依據(jù)。

    二、實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的成效

    1.盤活資產(chǎn)存量,增強(qiáng)企業(yè)活力。為盤活水表廠的資產(chǎn)存量,公司經(jīng)理室委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)該廠的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。水表廠共擁有固定資產(chǎn)1187萬(wàn)元,已提折舊368萬(wàn)元,資產(chǎn)凈值819萬(wàn)元。其中,房屋建筑物凈值541萬(wàn)元,占總資產(chǎn)凈值的66%;校表綜合樓和辦公樓的資產(chǎn)凈值424萬(wàn)元,占總資產(chǎn)凈值的52%。經(jīng)濟(jì)體制改革使水表廠的人員和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生了很大變化,兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低,每年還必須照提折舊,既增加了成本支出,又占用了資金。鑒于上述狀況,我們采取的方法是:將水表廠閑置的房屋有償調(diào)拔給公司,公司物業(yè)部門再將其向外單位出租;水表廠則通過(guò)部分固定資產(chǎn)變現(xiàn)的方法,將一部分資金用于投資外省市水表聯(lián)營(yíng)企業(yè),另一部分資金用于再生產(chǎn),從而盤活資產(chǎn)存量,增強(qiáng)企業(yè)活力。

    2.強(qiáng)化流動(dòng)資金管理,加快資金周轉(zhuǎn)速度。

    (l)企業(yè)不但要想方設(shè)法開(kāi)拓銷售市場(chǎng),更要千方百計(jì)及時(shí)收回銷貨款,產(chǎn)品既要滿足市場(chǎng)需求,又要“壓儲(chǔ)”,才能保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順暢,如果沒(méi)有足夠的資金投入再生產(chǎn),企業(yè)將會(huì)面臨難以為繼的困難。

    水表廠2001年6月份應(yīng)收帳款余額近700萬(wàn)元,存貨近800萬(wàn)元,兩項(xiàng)共占用流動(dòng)資金正,500萬(wàn)元。應(yīng)收帳款按帳齡分析;1997-1998年80萬(wàn)元,1999-2000年420萬(wàn)元,2001年194萬(wàn)元;按分布地域分析,青海、甘肅、內(nèi)蒙古及寧夏190萬(wàn)元,云南、海南及廣東100萬(wàn)元,山西、山東60萬(wàn)元,江蘇、浙江、安徽90萬(wàn)元,其金額之多,地域之大,加上水表積壓,造成了水表廠資金嚴(yán)重匾乏。企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)上述癥結(jié),財(cái)務(wù)總監(jiān)提出了下列措施:(1)對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行信用分析和帳齡分析,適當(dāng)調(diào)整外省市的銷售對(duì)象,將主要銷售渠道定為各省市的供水企業(yè)及有信譽(yù)的集團(tuán)公司,如長(zhǎng)春一汽、大慶伊春等。(2)建立激勵(lì)機(jī)制,銷售人員的業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。(3)調(diào)整產(chǎn)品儲(chǔ)備結(jié)構(gòu),抓緊對(duì)庫(kù)存呆滯物資的處理。經(jīng)努力,應(yīng)收帳款余額逐月下降,存貨周轉(zhuǎn)率加速。

    (2)營(yíng)業(yè)所是公司實(shí)現(xiàn)銷售收入的窗口,2000年底應(yīng)收水費(fèi)余額高達(dá)5900萬(wàn)元,其中:1999年前2,100萬(wàn)元,2000年3,800萬(wàn)元,巨額的應(yīng)收水費(fèi)嚴(yán)重地影響了公司正常資金周轉(zhuǎn)。為了追回舊欠水費(fèi),營(yíng)業(yè)所采取了下列措施:一是各辦事處根據(jù)供水區(qū)域?qū)?00元以上欠費(fèi)單位列出清單,摸清情況,落實(shí)到人,負(fù)責(zé)追回。二是與欠費(fèi)在800元以上的單位簽訂欠費(fèi)認(rèn)定書,各辦事處的簽約比例不得低于80%。三是所長(zhǎng)室不定期地到辦事處抽查舊欠水費(fèi)回收措施的落實(shí)情況。經(jīng)營(yíng)業(yè)所上下共同努力,2001年6月應(yīng)收水費(fèi)余額已降低到3,300萬(wàn)元,較2000年底減少2,600萬(wàn)元;1999年以前舊欠水費(fèi)回收近430萬(wàn)元,達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。

    (3)管線工程公司工程結(jié)算周期過(guò)長(zhǎng)、結(jié)算速度過(guò)于遲緩的弊端,影響了該企業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)反映。2001年3月底在建工程項(xiàng)目達(dá)200余項(xiàng),在高達(dá)19,000萬(wàn)元的在建工程成本中,至少有60%是已竣工、待決算的項(xiàng)目。造成工程結(jié)算不及時(shí)的主要原因有:人員變動(dòng)很大,影響竣工結(jié)算速度;審核人員人手緊。項(xiàng)目多,影響審核速度;施工企業(yè)竣工資料提供不及時(shí)。經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)調(diào)研分析,解決工程決算的關(guān)鍵是:企業(yè)內(nèi)部必須提高編制竣工項(xiàng)目決算的速度和質(zhì)量;對(duì)周期較長(zhǎng)的工程實(shí)施接形象進(jìn)度辦理結(jié)算必須制度化;公司專業(yè)部門應(yīng)抓緊辦理工程決算的審核工作;對(duì)四個(gè)區(qū)域性公司的排管資金進(jìn)行清理,提請(qǐng)上級(jí)主管部門協(xié)調(diào)解決。目前,四個(gè)區(qū)域性公司貼費(fèi)排管工程項(xiàng)目的帳已理清,資金已劃轉(zhuǎn)。管線工程公司2001年l-6月已進(jìn)行竣工結(jié)算的項(xiàng)目共二十二項(xiàng),實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)201萬(wàn)元。

    3.降低產(chǎn)銷差,提高管理質(zhì)量。產(chǎn)銷差是供水行業(yè)的一項(xiàng)綜合性格標(biāo),是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要方面。產(chǎn)銷差居高不下,一直困擾著供水企業(yè)。

    財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)營(yíng)業(yè)所的產(chǎn)銷差進(jìn)行了專題調(diào)研,分析營(yíng)業(yè)所售水量結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀:工業(yè)用水和居民用水列售水量的前二位,占總售水量的85%,新建工房漏損水量和違章用水罰沒(méi)水量列第三、四位,占總售水量的12.5%。分析水量漏損的主要原因有:(l)中心城區(qū)管網(wǎng)老齡化、管材質(zhì)量差,以及城市基礎(chǔ)設(shè)施工程增多等因素,使爆管時(shí)有發(fā)生,漏損水量也隨之上升。(2)檢漏設(shè)備陳舊。跟不上大都市發(fā)展的需要,夜間查漏難度增大。(3)綠化面積增多,園林用水、消防用水及偷用水的現(xiàn)象增多。(4)公房屋頂水箱漏水問(wèn)題遲遲得不到解決。(5)排管沖洗水量未能及時(shí)收回,部分水表建卡工作跟不上。可見(jiàn),加強(qiáng)表務(wù)管理和用水管理是降低產(chǎn)銷差的重中之重。

    為降低產(chǎn)銷差,市南公司在銷售、輸配等各個(gè)環(huán)節(jié)上,全方位落實(shí)降低產(chǎn)銷差的措施:(l)擬訂水表管理辦法,實(shí)施水表“戶籍”管理;(2)設(shè)立“抄表電話聯(lián)系中心”,取消“貼條”抄表;(3)加強(qiáng)對(duì)綠化、消防、動(dòng)拆遷等的用水管理,加大無(wú)表用水和私接水的查處力度;(4)全力以赴查堵管網(wǎng)漏損,對(duì)城市輸水管網(wǎng)進(jìn)行地毯式普查,最大限度地降低管網(wǎng)漏損;(5)加大考核力度,完善考核指標(biāo)體系,將水費(fèi)收入、售水量、單位售價(jià)和水費(fèi)回收率作為營(yíng)業(yè)所的主要考核指標(biāo)。

    2001年l-6月份共追補(bǔ)水量2466萬(wàn)立方米,計(jì)入民幣918萬(wàn)元,產(chǎn)銷差的實(shí)際完成數(shù)為17.31%,較去年同期下降了2.58%,取得了可喜的成績(jī)。

第4篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)給企業(yè)的建議范文

面試就如相親 簡(jiǎn)歷呈現(xiàn)給人的是面試第一印象

畢業(yè)生小秦為了在簡(jiǎn)歷上給面試官留下深刻印象，特意找人給自己“度身打造”了一套個(gè)性簡(jiǎn)歷，不僅色彩鮮艷，而且長(zhǎng)達(dá)8頁(yè)之多。小秦還特意在簡(jiǎn)歷上突出自己在學(xué)校獲得的各項(xiàng)榮譽(yù)以及獎(jiǎng)學(xué)金，希望能在第一時(shí)間吸引用人單位。但是沒(méi)有料到，簡(jiǎn)歷投出后等待良久，卻未接到面試通知。就好像意味著面試失敗了。

職業(yè)規(guī)劃專家建議：簡(jiǎn)歷要簡(jiǎn)潔明了，突出自身重點(diǎn)

一個(gè)公司的人力資源部HR每天都會(huì)收到成百上千份甚至更多的簡(jiǎn)歷，停留在每一份簡(jiǎn)歷上的時(shí)間顯然不會(huì)太長(zhǎng)。過(guò)于復(fù)雜的簡(jiǎn)歷---不管你的簡(jiǎn)歷有多花哨，HR都很難有耐心仔細(xì)閱讀，一些重要信息還沒(méi)有顯露就可能被HR置于一旁了。因此專家建議，要想制作一份“奪人眼球”的簡(jiǎn)歷，并不是單純靠簡(jiǎn)歷的外在設(shè)計(jì)，而要在簡(jiǎn)歷中凸顯個(gè)人優(yōu)勢(shì)，比如實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)水平、性格特征等。讓面試官眼前一亮，就很肯會(huì)突出你的閃點(diǎn)。

面試態(tài)度是關(guān)鍵

作為剛剛畢業(yè)的第一批90后大學(xué)生，在他們的面試過(guò)程中不難看出年輕一代在求職應(yīng)聘中存在的問(wèn)題。對(duì)自身缺乏了解、過(guò)于自信以及嘩眾取寵等等都是目前大學(xué)生在面試過(guò)程中存在的弊病。雖然有的學(xué)生宣稱這是個(gè)性的不同，但對(duì)于用人單位而言，企業(yè)不可能錄用這樣的應(yīng)聘者。

專家建議：工作盡量不要出現(xiàn)情緒化，對(duì)自己要有客觀評(píng)價(jià)，誠(chéng)實(shí)回答面試中的各個(gè)問(wèn)題。

現(xiàn)在大學(xué)生大多個(gè)性比較強(qiáng)。在面試過(guò)程中，如何收斂自己并將最好的一面表現(xiàn)在面試官面前，是學(xué)生需要學(xué)習(xí)和注意的。首先面試官會(huì)通過(guò)面試者對(duì)待身邊人的態(tài)度來(lái)判斷其與人相處的能力。其次是面試的態(tài)度問(wèn)題，緊張是在所難免的，這個(gè)時(shí)候?qū)＜医ㄗh可以試試深呼吸幾下，緩解緊張的情緒，會(huì)讓臨場(chǎng)發(fā)揮更加出色。面試恐懼如何消除？深呼吸是最有效的方法了。

在調(diào)查過(guò)程中，許多HR表示，目前大學(xué)生存在的問(wèn)題之一就是對(duì)自身的評(píng)價(jià)不清楚，造成的情況就是在面試中過(guò)分自信或者過(guò)分自卑。因此，專家建議學(xué)生，當(dāng)問(wèn)到你可以做什么的時(shí)候，理性的回答方式是:你擅長(zhǎng)什么，熟悉什么，了解什么，不了解什么。不要擔(dān)心因?yàn)檎劦阶约旱娜秉c(diǎn)會(huì)失去工作機(jī)會(huì)。自信和坦然，會(huì)給用人單位留下你成熟、上進(jìn)、心胸開(kāi)闊的印象。還必須謹(jǐn)記的是，誠(chéng)實(shí)永遠(yuǎn)是用人單位最為看重的。

面試細(xì)節(jié)很重要 任何細(xì)節(jié)都要認(rèn)真對(duì)待

我們已聽(tīng)過(guò)不少關(guān)于面試官通過(guò)類似“撿紙條”的小事來(lái)掂量面試是否通過(guò)的例子。一家大型企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)面試了一位來(lái)應(yīng)聘財(cái)務(wù)審核的大學(xué)畢業(yè)生，覺(jué)得該學(xué)生各方面條件均符合企業(yè)需要招聘的崗位，然而該生填寫的一份簡(jiǎn)歷卻讓財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)他的看法有了大轉(zhuǎn)變。原來(lái)簡(jiǎn)歷上出現(xiàn)了不少錯(cuò)別字，學(xué)生對(duì)此卻不以為然。財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為，財(cái)務(wù)審核職位需要的是細(xì)心仔細(xì)，因此該學(xué)生被企業(yè)拒之門外。面試細(xì)節(jié)決定成功！

第5篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)給企業(yè)的建議范文

集團(tuán)公司是在社會(huì)化大生產(chǎn)的基礎(chǔ)上出現(xiàn)的一種新型企業(yè)組織形式。一般地，集團(tuán)公司是指由一個(gè)或多個(gè)實(shí)力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心，以若干個(gè)在資產(chǎn)、資本、產(chǎn)品、技術(shù)等作為聯(lián)結(jié)紐帶，由一批具有共同利益，并在某種程度上受核心企業(yè)影響的多個(gè)企業(yè)聯(lián)合組成的穩(wěn)定的、多層次的、產(chǎn)權(quán)網(wǎng)絡(luò)化的法人聯(lián)合體。現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)采用定制技術(shù)進(jìn)行靈捷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部采用偏平化的組織結(jié)構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)化的信息結(jié)構(gòu)。我國(guó)加入世貿(mào)組織后，對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的沖擊是根本性的。這就要求集團(tuán)公司必須加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，改革現(xiàn)有企業(yè)制度。其中，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管，特別是加強(qiáng)集團(tuán)母子公司之間的財(cái)務(wù)控制問(wèn)題，亟待研究。另外，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制是在出資者所有權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，為保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的管理活動(dòng)和手段。這種財(cái)務(wù)控制的宗旨是為了更好地發(fā)揮激勵(lì)和約束機(jī)制的功能效應(yīng)。構(gòu)建一個(gè)規(guī)范的企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制體系，是有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的前提和基礎(chǔ)。該體系是由母子公司財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)控制方式所組成。財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵是解決好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。

二、企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)管理的體制特征

由于企業(yè)集團(tuán)是多個(gè)法人的聯(lián)合體，同時(shí)通過(guò)層層控股與參股，使得企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理主體不僅是多個(gè)，而且是多層級(jí)的，因此無(wú)論是從集團(tuán)組建的宗旨，即謀求資源一體化整合效應(yīng)，還是發(fā)揮母公司的資本杠桿效應(yīng)出發(fā)，都決定了母公司在整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理中必然要居于一元核心領(lǐng)導(dǎo)地位。子公司的行為規(guī)范必須同時(shí)納入母公司一體化的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策與基本財(cái)務(wù)制度的領(lǐng)導(dǎo)下的多層級(jí)復(fù)合結(jié)構(gòu)特征范疇之中，服從母公司對(duì)財(cái)務(wù)資源的整合重組。財(cái)務(wù)管理體制是企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制體系的基礎(chǔ)，大致可分為三類，即集權(quán)制、分權(quán)制、相融制。財(cái)務(wù)決策管理權(quán)限的劃分，是整個(gè)財(cái)務(wù)管理體制的核心，集權(quán)制與分權(quán)制之差別，并不是一個(gè)簡(jiǎn)單的權(quán)力的“集中”或“分散”的概念，而在于“權(quán)”的界限及其所體現(xiàn)的層次結(jié)構(gòu)特征。

1、集權(quán)制

集權(quán)制是集團(tuán)母公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)子公司的所有經(jīng)營(yíng)管理決策進(jìn)行集中統(tǒng)一，子公司沒(méi)有財(cái)務(wù)決策權(quán)。是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報(bào)告制度和統(tǒng)一管理制度的一種新的管理理念和模式。它的優(yōu)點(diǎn)在于集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)決策均由母公司制定或部署，集團(tuán)內(nèi)部可充分展現(xiàn)其規(guī)模與效益，并最大限度地降低資金成本、風(fēng)險(xiǎn)損失。同時(shí)也可充分利用母公司的人才、智力、信息資源，達(dá)到機(jī)構(gòu)健全、內(nèi)部目標(biāo)控制完善，使決策的統(tǒng)一化、制度化得到有力的保障。但采用集權(quán)制，不利于調(diào)動(dòng)子公司的積極性和主動(dòng)性，并有可能誤入“吃大鍋飯”的老路。

2、分權(quán)制

分權(quán)制是指母公司只保留對(duì)子公司的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)或?qū)徟鷻?quán)，而將日常財(cái)務(wù)決策權(quán)完全下放到子公司，子公司只需對(duì)一些決策結(jié)果報(bào)請(qǐng)母公司備案即可。它的優(yōu)點(diǎn)是：由于子公司負(fù)責(zé)人有權(quán)對(duì)影響經(jīng)營(yíng)成果的因素進(jìn)行控制，加之身在基層，了解情況，有利于針對(duì)問(wèn)題及時(shí)做出有效決策，因時(shí)制宜地搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù)，也有利于分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。促進(jìn)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員成長(zhǎng)。但如果各子公司都從本單位利益出發(fā)安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，容易造成資金管理分散、資金成本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分配無(wú)序等不良后果。

3、相融制

相融制是集權(quán)制與分權(quán)制相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制。簡(jiǎn)單講，就是集權(quán)下的分權(quán)。母公司統(tǒng)一制定內(nèi)部管理制度，各子公司應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行，但可以根據(jù)自身特點(diǎn)，加以補(bǔ)充；母公司對(duì)管理上的部分權(quán)限集中管理，但允許子公司自主制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)決策，充分發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。

三、企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制的方式

一個(gè)完整的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制方式主要由財(cái)務(wù)組織形式控制、財(cái)務(wù)人員控制、財(cái)務(wù)制度控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制等。

1、財(cái)務(wù)組織形式控制

企業(yè)集團(tuán)是龐大的企業(yè)組織，而最高層的管理幅度是有限的，因而就產(chǎn)生了分權(quán)。權(quán)力分散可能帶來(lái)局部與整體目標(biāo)的不一致，分權(quán)的企業(yè)集團(tuán)需要適當(dāng)?shù)目刂疲谄髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部通過(guò)設(shè)置特定的組織形式，可以有效地解決局部與整體目標(biāo)不一致的矛盾。組織形式控制涉及的方面很多，比如企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，可以根據(jù)不同的需要分別設(shè)置為融資部、投資部、結(jié)算部、綜合部等。

2、財(cái)務(wù)人員控制

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)控制的直接主體和受體。在企業(yè)集團(tuán)中，一方面由于集團(tuán)成員眾多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，另一方面由于加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的需要，財(cái)務(wù)人員的層次性更加增強(qiáng)了。因此，合理配置集團(tuán)財(cái)務(wù)人員資源，尤其是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理等中高級(jí)財(cái)務(wù)人員的職能安排是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是跨國(guó)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一。因具有事前控制性、審計(jì)經(jīng)常性、反饋及時(shí)性、高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)，可幫助企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)集中控制。由委派單位明確所委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作；參與派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析和決策；負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預(yù)算和信貸計(jì)劃等。為了切實(shí)發(fā)揮委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)還必須要具有制止分支機(jī)構(gòu)或子公司負(fù)責(zé)人違規(guī)行為及制止無(wú)效時(shí)向總部匯報(bào)的權(quán)力。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算控制

集團(tuán)總部通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司的分項(xiàng)預(yù)算和總預(yù)算明晰各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，細(xì)化落實(shí)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)和子公司進(jìn)行有效控制。全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌規(guī)劃，細(xì)心組織、預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤(rùn)為前提，以“先急后緩，統(tǒng)籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制，并且預(yù)算的編制須有重點(diǎn)，不同的企業(yè)要根據(jù)自身情況選擇重點(diǎn)。母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展計(jì)劃，提出一定時(shí)期內(nèi)的總目標(biāo)，據(jù)以編制公司的長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃，并將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。子公司根據(jù)母公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)和本單位具體情況編制年度預(yù)算，上報(bào)母公司審批。預(yù)算強(qiáng)制性地確定了企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和一個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的企業(yè)運(yùn)行和資源分配的框架。不過(guò)，集團(tuán)公司的預(yù)算要服從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，從維護(hù)和增強(qiáng)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力以及擴(kuò)大支柱產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的立場(chǎng)出發(fā)。

4、財(cái)務(wù)制度控制

財(cái)務(wù)制度控制是通過(guò)統(tǒng)一制定集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，核算軟件來(lái)規(guī)范成員單位的財(cái)務(wù)行為，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)成員單位的處理方法和程序，以實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效控制。財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)公司依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，以及優(yōu)化公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的客觀要求制定的，用于規(guī)范公司各級(jí)財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)行為的準(zhǔn)則體系。具體包括籌資管理制度，投資管理制度，存貨及固定資產(chǎn)管理制度，成本費(fèi)用管理制度，債權(quán)債務(wù)管理制度，收入分配管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)算、分析、考核制度，財(cái)務(wù)檢查及內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及規(guī)避制度，以及財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作等若干規(guī)章制度。

四、完善企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制體系的建議

針對(duì)上述企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制體系運(yùn)行中的問(wèn)題，本文提出了以下改進(jìn)政策與建議。

1、提高集團(tuán)公司總部的控制能力

財(cái)務(wù)控制首先決不是財(cái)務(wù)部門的事情，也不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的職責(zé)，而是出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合的、全面的管理。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。對(duì)于一個(gè)規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)決策層、管理層和經(jīng)營(yíng)層三權(quán)分立的集體決策機(jī)制，互相補(bǔ)充、互相獨(dú)立又互相制衡，用集體的智慧彌補(bǔ)個(gè)人素質(zhì)的不足，是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后的正確選擇。總之，如果總部適應(yīng)市場(chǎng)的能力十分健全，財(cái)務(wù)控制可以實(shí)現(xiàn)“管而不死”，反之，控制過(guò)度難免形成“一管就死”。

2、積極營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，它反映了企業(yè)董事會(huì)和管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)控制重要性的態(tài)度，是一種氛圍。它可以影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，還決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。內(nèi)控環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3、建立健全企業(yè)的信息系統(tǒng)

一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制除了需要財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，還需要管理信息系統(tǒng)提供更多非財(cái)務(wù)的信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)控制的效率和效果。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用

在集團(tuán)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，提高審計(jì)人的地位。保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)人員的配備要注意選拔人品正直、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，專業(yè)素質(zhì)好的人員。把審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對(duì)公司的管理作出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議上來(lái)，堅(jiān)持審計(jì)制度化、規(guī)范化，集團(tuán)對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理要嚴(yán)肅、有示范意義。

5、建立良好的企業(yè)文化氛圍

集團(tuán)公司內(nèi)各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立起統(tǒng)一的企業(yè)文化，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、價(jià)值觀念、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式，它是一個(gè)長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)集團(tuán)精心的策劃和貫徹，使它深入到每一個(gè)員工的心中。只有企業(yè)中每一個(gè)員工的目標(biāo)明確，觀念趨同，集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)管才更有實(shí)效。

第6篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)給企業(yè)的建議范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；競(jìng)爭(zhēng)力；壞賬風(fēng)險(xiǎn)；信用控制

中圖分類號(hào)：F23　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1007-3973(2010)010-152-03

1、應(yīng)收賬款的重要性

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

1.1　擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

1.2　減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支

企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。

賒銷是目前企業(yè)普遍使用的信用促銷手段。目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀為占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國(guó)企業(yè)信用觀念較差，財(cái)務(wù)管理水平較低等原因，絕大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理基本上還是簡(jiǎn)單的“收賬”管理，根本不存在制定詳細(xì)的信用政策，缺少應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制，未采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施等。建立健全這一系列事前預(yù)防，事中監(jiān)督、控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法是問(wèn)題的關(guān)鍵所在。

2、酒店應(yīng)收賬款包含的內(nèi)容

2.1　酒店應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

酒店發(fā)生應(yīng)收賬款的主要目的就是為了擴(kuò)大酒店銷售，從而增強(qiáng)酒店競(jìng)爭(zhēng)力。因此，應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)就是及時(shí)回收客人所欠的消費(fèi)款，求得利潤(rùn)最大化。

應(yīng)收賬款是酒店的一項(xiàng)現(xiàn)金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策所產(chǎn)生的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)客人賒賬消費(fèi)；如果賒賬消費(fèi)有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件擴(kuò)大賒銷面。為確保應(yīng)收賬款的安全性和回收的及時(shí)性，建立一套行之有效的應(yīng)收賬款防范機(jī)制，并加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理就顯得尤為重要。

2.2　酒店應(yīng)收賬款的構(gòu)成

酒店應(yīng)收賬款大體分為三部分內(nèi)容：

賓客帳(GuestLedger)：主要是客人入住時(shí)預(yù)交押金，押金不足以支付客人在酒店消費(fèi)金額時(shí)形成的應(yīng)收款項(xiàng)，主要表現(xiàn)形式為超押金入住，前廳人員每日根據(jù)賓客余額表對(duì)客人進(jìn)行押金催收。

外客賬(City Ledger)：酒店為重要關(guān)系客戶墊支的事先確定的消費(fèi)限額內(nèi)實(shí)際消費(fèi)款的商業(yè)信用行為，即信貸客戶(指酒店給予信用額度的往來(lái)客戶)在事先確定的消費(fèi)限額內(nèi)可先簽單消費(fèi)、后結(jié)算而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，主要由財(cái)務(wù)人員或負(fù)責(zé)該客戶的營(yíng)銷經(jīng)理進(jìn)行催收。

信用卡(CreditCard)：酒店客人消費(fèi)結(jié)賬時(shí)用信用卡結(jié)算，信用卡POS消費(fèi)銀行到賬時(shí)間與酒店實(shí)際入賬時(shí)間不一致所形成的應(yīng)收款項(xiàng)，主要由財(cái)務(wù)部的審核人員每日進(jìn)行核對(duì)。

本文所述內(nèi)容主要是酒店財(cái)務(wù)部如何對(duì)外客賬進(jìn)行管理的。

3、酒店應(yīng)收賬款管理不善造成的后果

應(yīng)收賬款對(duì)酒店的影響主要來(lái)自三方面：

3.1　高額的應(yīng)收款直接影響酒店的現(xiàn)金流入，直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)

酒店通過(guò)賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，酒店在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。應(yīng)收賬款占用酒店的現(xiàn)金流入比重越大，現(xiàn)金流量越小，應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，酒店資金周轉(zhuǎn)速度會(huì)越慢，大量的資金沉淀在非經(jīng)營(yíng)渠道，致使酒店現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重影響了酒店正常的營(yíng)業(yè)。

3.2　夸大酒店經(jīng)營(yíng)成果，減少酒店現(xiàn)金流量

酒店發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，酒店的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此，酒店應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了酒店經(jīng)營(yíng)成果，增加了酒店的風(fēng)險(xiǎn)成本。并且增加了酒店的支出，酒店要按照賬面收入繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，形成利潤(rùn)還要增加所得稅的支出，各種稅費(fèi)都要以現(xiàn)金形式支付，股東分紅也存在這種情況，所有這些都增加了酒店的現(xiàn)金流出。

3.3　應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)酒店盈利狀況的影響。

逾期應(yīng)收賬款對(duì)酒店的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50％以下，應(yīng)收賬款逾期時(shí)間越長(zhǎng)，成功回收的概率就越低，逾期時(shí)間超過(guò)三年的，回收賬款的概率幾乎為零。酒店應(yīng)收賬款的催收一般是由銷售部負(fù)責(zé)該協(xié)議客戶的銷售經(jīng)理進(jìn)行催收，客戶信用等級(jí)低、財(cái)務(wù)狀況差、營(yíng)銷人員變動(dòng)頻繁、酒店制度不健全或有制度不嚴(yán)格執(zhí)行，欠款長(zhǎng)時(shí)間未催收和收回款項(xiàng)不上交等等都會(huì)增加酒店壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，使酒店蒙受損失。

4、酒店如何進(jìn)行應(yīng)收賬款管理

4.1　建立嚴(yán)格的信貸審批程序

4.1.1　信貸申請(qǐng)及調(diào)查

客人向酒店申請(qǐng)信貸，需填寫酒店的《信貸申請(qǐng)表》，并按要求提供所有的證明文件給予財(cái)務(wù)應(yīng)收會(huì)計(jì)進(jìn)行評(píng)估、審核。財(cái)務(wù)應(yīng)收會(huì)計(jì)可利用各種渠道來(lái)評(píng)估客人的信用等級(jí)。這其中包括銀行、酒店組織、政府機(jī)構(gòu)，對(duì)一些主要客戶，還要求提供最近的財(cái)務(wù)報(bào)表。《信貸申請(qǐng)表》內(nèi)容必須填寫完整，主要內(nèi)容包括：公司名稱、地址、簽單人姓名、職務(wù)、簽名字樣、開(kāi)戶銀行、賬號(hào)、在其他酒店消費(fèi)的信用狀況、需遵守酒店的相關(guān)制度等信息。

4.1.2　實(shí)施信用審批

在完成了信用調(diào)查后，財(cái)務(wù)應(yīng)收會(huì)計(jì)將本人的建議和相關(guān)信息遞交財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。信貸一般只授予公司客戶，唯餐飲消費(fèi)可授予個(gè)人客戶，而個(gè)人的信貸則限于選擇性的給予。同時(shí)建議每個(gè)應(yīng)收帳戶必須有一個(gè)消費(fèi)信貸限額。

4.1.3　簽訂掛賬協(xié)議

當(dāng)信貸申請(qǐng)獲批準(zhǔn)后，由營(yíng)銷人員與客戶簽訂《簽單掛賬協(xié)議》(掛賬協(xié)議一式兩份)，協(xié)議中應(yīng)詳細(xì)記載有效簽單人及簽名字樣、消費(fèi)項(xiàng)目可享受優(yōu)惠比率、信用額度、結(jié)賬期限、生效時(shí)間及違約責(zé)任等內(nèi)容，申請(qǐng)者必須遵守信貸協(xié)議有關(guān)條款。財(cái)務(wù)應(yīng)收會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)將更新的掛賬單位信息以書面的形

式發(fā)放到酒店各營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，并同時(shí)給客戶發(fā)出《簽單通知信》以示告知。財(cái)務(wù)應(yīng)收會(huì)計(jì)需將已授予信貸申請(qǐng)的客戶及未獲信貸申請(qǐng)的客戶分別存檔備案。

4.2　信貸客戶簽單的具體消費(fèi)控制辦法

4.2.1　消費(fèi)簽單的相關(guān)規(guī)定

可享受信用額度簽單權(quán)限的責(zé)任人，必須是信貸協(xié)議中明確規(guī)定的責(zé)任人，且必須是原件簽單；可享受信用額度簽單權(quán)限的消費(fèi)項(xiàng)目，必須是信貸協(xié)議中明確規(guī)定的消費(fèi)項(xiàng)目：信用額度內(nèi)的消費(fèi)款，根據(jù)信貸協(xié)議規(guī)定，在消費(fèi)后，直接由簽單人(專指協(xié)議中明確規(guī)定的、有簽單權(quán)限的責(zé)任人)在消費(fèi)帳單上原始簽名，不得復(fù)寫和蓋章。

4.2.2　消費(fèi)信用額度的相關(guān)規(guī)定

財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷部每月20日對(duì)所有掛賬單位的掛賬余額進(jìn)行清理，余額超過(guò)信用額度的往來(lái)單位，由財(cái)務(wù)部通知各營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，對(duì)后續(xù)的消費(fèi)款，由消費(fèi)客人按照信貸協(xié)議規(guī)定直接交款，當(dāng)即結(jié)清帳款，不得賒帳、欠款。若發(fā)生超過(guò)信用額度的賒帳、欠款行為的，由銷售經(jīng)理于賒帳、欠款行為發(fā)生的20天之內(nèi)金額收回；若信貸客戶違反協(xié)議規(guī)定，不能及時(shí)結(jié)帳的，財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)必須及時(shí)通知酒店各部門立即停止該信貸客戶的消費(fèi)簽單權(quán)限，并采取相應(yīng)措施，催收欠款；銷售經(jīng)理收取簽單掛賬款時(shí)，若掛賬單位要求折扣的，需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，否則由銷售經(jīng)理全額賠償。

4.2.3　編制應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表

每月末由財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)出具應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析，對(duì)于超過(guò)3個(gè)月來(lái)結(jié)賬或隱性呆死的賬單，銷售部應(yīng)拿出相應(yīng)措施，通知相關(guān)部門停止該單位掛賬權(quán)，積極催收掛賬款；產(chǎn)生呆死的，按照呆死賬管理規(guī)定執(zhí)行。

4.3　簽單掛賬原始賬單的審核和傳遞

4.3.1　財(cái)務(wù)部審核流程

每日酒店各營(yíng)業(yè)班次結(jié)束后，賬單隨同《營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表》上交財(cái)務(wù)部夜審，簽單掛帳的原始單據(jù)由酒店財(cái)務(wù)部夜審整理后，編制《每日簽單掛帳明細(xì)表》后轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)。應(yīng)收會(huì)計(jì)收到原始單據(jù)后按掛賬單位分別裝在不同的帳夾。

4.3.2　財(cái)務(wù)部與銷售部之間的賬單傳遞流程

銷售部銷售經(jīng)理按照具體負(fù)責(zé)的掛賬單位，定期領(lǐng)取簽單掛帳的原始單據(jù)，同時(shí)辦理交接手續(xù)，每天下午4：30分將收回掛賬款的銀行進(jìn)賬單或現(xiàn)金交財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)，不得滯留、挪用：應(yīng)收會(huì)計(jì)與銷售經(jīng)理核對(duì)掛賬單據(jù)，并出具對(duì)賬清理表，由應(yīng)收會(huì)計(jì)與銷售經(jīng)理共同簽字確認(rèn)，做到日清月結(jié)。信用額度內(nèi)的消費(fèi)簽單帳款，由銷售部銷售經(jīng)理根據(jù)信貸協(xié)議及時(shí)進(jìn)行結(jié)帳，定期將未結(jié)賬的原始單據(jù)與應(yīng)收會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并歸還財(cái)務(wù)部。

4.4　協(xié)議客戶賬單、檔案的管理

4.4.1　設(shè)立客戶檔案

財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)應(yīng)按照信貸客戶單位名稱逐個(gè)設(shè)立應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬，每天登記《應(yīng)收帳款帳單明細(xì)表》，詳細(xì)反映每一個(gè)信貸客戶應(yīng)收賬款的每筆發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其賬齡等信息，同時(shí)電腦上有詳細(xì)客戶賬務(wù)信息并定期進(jìn)行備份。

4.4.2　客戶檔案、簽字賬單的管理

檔案、賬單的存放方式要嚴(yán)格、統(tǒng)一，使用60頁(yè)裝的塑料透明文件夾，用于分類存放《簽單掛帳協(xié)議》、《催款通知書》、《應(yīng)收帳款帳單明細(xì)表》、《催收記錄》等。透明夾頁(yè)的右上角粘貼各掛賬單位名稱的標(biāo)簽，左上角粘貼各掛賬單位編號(hào)的標(biāo)簽，文件夾的第一頁(yè)存放本文件夾頁(yè)中包含的掛賬單位編號(hào)、名稱的目錄，應(yīng)收會(huì)計(jì)每日將賬單分類后，放置于專門的抽屜或檔案柜內(nèi)上鎖存放，不得無(wú)故將賬單遺漏在辦公桌外或其它區(qū)域。

4.4.3　賬單存根的存放

應(yīng)收會(huì)計(jì)核對(duì)完當(dāng)日賬單后，將賬單存根整理好，用繳款袋封存，按日期依次存放于檔案柜中，賬單存根的保存期限為兩年。

4.5　建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款催收制度

若信貸客戶違反協(xié)議規(guī)定，不能及時(shí)結(jié)帳的，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)通知酒店各營(yíng)業(yè)點(diǎn)，立即停止該信貸客戶的消費(fèi)簽單權(quán)限。同時(shí)，采用書面告知函的形式通知掛賬單位并采取相應(yīng)措施，催收欠款。酒店銷售部銷售人員負(fù)責(zé)搜集掛賬單位的資金、信用及人動(dòng)情況。在得知信貸客戶出現(xiàn)了信用危機(jī)、發(fā)現(xiàn)(或應(yīng)該發(fā)現(xiàn))信貸客戶存在信用危機(jī)的潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即調(diào)整、甚至取消其信用額度，及時(shí)告知相關(guān)部門，并采取相應(yīng)措施，清收已欠賬款：酒店部門經(jīng)理以上人員對(duì)掛賬單位擔(dān)保的簽單掛帳，由其本人負(fù)責(zé)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)(暫定簽單之日起20天內(nèi))全額清收。對(duì)未按規(guī)定時(shí)間結(jié)清的擔(dān)保簽單款，每月發(fā)放工資(包括基本工資及獎(jiǎng)金)時(shí)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)直接從其工資中扣除。

4.5.1　催收策略

根據(jù)不同的信用等級(jí)采取不同的催賬策略，要分析客戶欠款的原因，若屬于短期資金困難，不宜過(guò)多的催收，要注意與客戶建立良好的合作關(guān)系，并將信息及時(shí)反饋到酒店管理層及時(shí)采取相應(yīng)的措施。

4.5.2　催收辦法

(1)電話催收：這是最快捷便利的方法，費(fèi)用相對(duì)較低，缺點(diǎn)是雙方有爭(zhēng)議的款項(xiàng)，很難通過(guò)電話核對(duì)賬目，且對(duì)一些信用差的單位很難以電話催收奏效。

(2)信函傳真催收：發(fā)送催款信或?qū)~聯(lián)系傳真件，并與電話聯(lián)系交替使用，如得到付款承諾一般要求對(duì)方將信(電)匯單傳真至酒店。

一般情況下，催款信的寄出有以下幾種方式：

第一封催款信

在帳單寄出后30天送出，用正規(guī)的催款信件格式，信要寫得有禮貌不要讓客人認(rèn)為你在懷疑他的支付能力。

第二封催款信

在第一次催款信發(fā)出后的15天寄出，用正規(guī)的催款信件格式，在信件中向客人說(shuō)明若在一段時(shí)間內(nèi)還未收到付款，將停止該客人在酒店的信貸安排。此信件必須掛號(hào)郵寄。

最后一封催款信

在第二封催款信發(fā)出后的7天后寄出。在信中詳細(xì)闡述酒店方對(duì)收帳所付出的勞動(dòng)。在信中，向客人說(shuō)明其在酒店內(nèi)的信貸安排已被取消，若在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，酒店還未收到帳款，其所欠帳務(wù)將被轉(zhuǎn)交給律師辦理。此信必須掛號(hào)郵寄。最后一封信的復(fù)印件要轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理以及所有相關(guān)的行政人員。所有給律師的法律文件和信件都要由財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署確認(rèn)。

(3)專人上門催收：財(cái)務(wù)部定期對(duì)掛賬單位進(jìn)行巡回催收，對(duì)金額大、時(shí)間久的掛賬，在經(jīng)電話、信函多次催收無(wú)效的情況下，需協(xié)同銷售部門一同上門催討。

在對(duì)信用優(yōu)惠單位掛賬期限超過(guò)規(guī)定期限三個(gè)月以上并經(jīng)多次催收無(wú)效時(shí)，由信貸部以書面形式通知營(yíng)銷部簽署意見(jiàn)后，上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，再由總經(jīng)理批準(zhǔn)后停止該客戶信用優(yōu)惠，由財(cái)務(wù)總監(jiān)安排派人上門催收，必要時(shí)訴諸法律。

4.5.3　建立催款記錄

財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)按信貸單位分別建立一份催收記錄，每日匯總當(dāng)日催收記錄，并每周報(bào)送酒店財(cái)務(wù)總監(jiān)，同時(shí)上報(bào)酒店總經(jīng)理，催款記錄作為客戶信用評(píng)估的重要依據(jù)之一，根據(jù)該記錄及時(shí)調(diào)整回收策略。

4.6　嚴(yán)格應(yīng)收賬款清查管理規(guī)定

4.6.1　編制余額表

財(cái)務(wù)部每月5日前根據(jù)公司統(tǒng)一格式編制上月應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，分別按照集團(tuán)內(nèi)客戶和集團(tuán)外客戶，用A4紙按欠款金額從高到低的順序，與財(cái)務(wù)報(bào)表一同報(bào)酒店總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、營(yíng)銷總監(jiān)。要求余額與財(cái)務(wù)報(bào)表一致，所提供的賬齡分析屬實(shí)，若有差異，寫明原因。

每月末，應(yīng)收會(huì)計(jì)全面清查應(yīng)收賬款，由總帳會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督并核對(duì)賬單與明細(xì)賬，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符，賬賬相符。

4.6.2　賬目的核對(duì)

夜審人員負(fù)責(zé)核對(duì)總臺(tái)應(yīng)收賬款賬目，每月根據(jù)《協(xié)議退房一覽表》、《轉(zhuǎn)賬明細(xì)表》、《收回外欠明細(xì)表》不定期核對(duì)在住客余額明細(xì)賬單及各吧臺(tái)轉(zhuǎn)總臺(tái)賬單。每月25日核對(duì)后在余額表上簽字認(rèn)可并上交財(cái)務(wù)應(yīng)收會(huì)計(jì)處。

應(yīng)收會(huì)計(jì)于每月末前對(duì)客戶的累計(jì)月收回作統(tǒng)計(jì)，并上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)：財(cái)務(wù)部每月對(duì)簽字掛賬單位的消費(fèi)、結(jié)算進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估情況匯總到每月的經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告中。

4.6.3　客戶信息跟蹤

應(yīng)收會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)每月對(duì)客戶執(zhí)行合同的情況進(jìn)行跟蹤分析，對(duì)其結(jié)算情況及時(shí)向酒店銷售部反饋以做好跟蹤拜訪。

銷售經(jīng)理搜集往來(lái)單位的資金、信用及人動(dòng)情況。在得知客戶出現(xiàn)了信用危機(jī)或存在信用危機(jī)的潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即調(diào)整、甚至取消其信用額度，及時(shí)告知財(cái)務(wù)部門，并采取相應(yīng)措施，清收已欠賬款。

4.7　定期與掛賬單位進(jìn)行對(duì)賬

4.7.1　指定專人對(duì)賬

應(yīng)收會(huì)計(jì)(或安排專人)每月至少和各掛賬欠款單位對(duì)賬一次，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反映并落實(shí)；對(duì)賬完畢，帳單留下的客戶須打欠條，并填寫日期、加蓋該單位公章：客戶若只對(duì)賬不打欠條的，賬單需取回。

4.7.2　熟知客戶信息

除銷售經(jīng)理、銷售總監(jiān)外，應(yīng)收會(huì)計(jì)需對(duì)客戶資料、有效簽單人個(gè)人情況熟知，對(duì)信用單位的結(jié)算人員、對(duì)賬人員有正面接觸。若因業(yè)務(wù)需要，只能由銷售經(jīng)理才能正面接觸的信用單位和個(gè)人，須有銷售部門書面通知財(cái)務(wù)部，并承諾承擔(dān)該單位或個(gè)人應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。

4.8　定期召開(kāi)信用控制會(huì)議

4.8.1　召開(kāi)信用控制會(huì)議

為評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，以便管理層及時(shí)了解簽單掛帳協(xié)議的執(zhí)行情況，實(shí)施收賬計(jì)劃，并保護(hù)酒店的利益不受損失，每月定期召開(kāi)信用控制會(huì)議。

信用控制會(huì)議由財(cái)務(wù)總監(jiān)主持。參會(huì)人員包括：酒店總經(jīng)理、分管副總、財(cái)務(wù)總監(jiān)(或財(cái)務(wù)經(jīng)理)、前廳經(jīng)理、銷售總監(jiān)、銷售經(jīng)理、銷售人員、應(yīng)收會(huì)計(jì)。信用控制會(huì)議要做好記錄并備案。

4.8.2　信用控制會(huì)議的內(nèi)容

(1)應(yīng)收賬款的總體及具體賬齡分析。

(2)客戶近期的信用狀況。

(3)應(yīng)收會(huì)計(jì)對(duì)信用等級(jí)下降的客戶，及時(shí)上報(bào)，并匯報(bào)擬采取的有效措施。

(4)酒店現(xiàn)疑難賬的進(jìn)展情況。

(5)酒店目前信用控制的程序有無(wú)問(wèn)題。

(6)以銷售為導(dǎo)向，與客戶建立良好的信用關(guān)系。

4.8.3　擬采取的措施

參會(huì)人員針對(duì)會(huì)議內(nèi)容和信控問(wèn)題展開(kāi)討論，通過(guò)各部門之間的信息溝通交流以確保收款工作的順利進(jìn)行；對(duì)有簽單限制的客戶要進(jìn)行復(fù)查，根據(jù)其信用情況、消費(fèi)額和將要發(fā)生的消費(fèi)，簽單限制可以適當(dāng)調(diào)整；應(yīng)收會(huì)計(jì)匯報(bào)本月的任務(wù)、收回的最新?tīng)顩r；酒店各部門要互相配合，采取一切措施以確保賬款及時(shí)收回，并盡可能防止壞帳的發(fā)生。

4.9　定期進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定

4.9.1　信用等級(jí)的評(píng)定

酒店根據(jù)客戶的消費(fèi)能力、還款能力、還款周期等內(nèi)容定期對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。

(1)消費(fèi)能力分為四類：

月均消費(fèi)在20000元以上、8000元-20000元、3000元-8000元和3000元以下。

(2)還款能力按結(jié)賬周期分為三種：

3個(gè)月內(nèi)正常還款、3-6個(gè)月內(nèi)還款和6個(gè)月以上未結(jié)賬。

(3)根據(jù)以上具體情況評(píng)定客戶的信用等級(jí)：

A級(jí)客戶：月均消費(fèi)在20000元以上、3個(gè)月內(nèi)正常還款；

B級(jí)客戶：月均消費(fèi)在20000元以上、3-6個(gè)月內(nèi)還款；8000元-20000元、3個(gè)月內(nèi)正常還款；

c級(jí)客戶：月均消費(fèi)在3000元-8000元、3個(gè)月內(nèi)正常還款；8000元-20000元、3-6個(gè)月內(nèi)正常還款；

D級(jí)客戶：除上述三類外的客戶。

4.9.2　客戶的維護(hù)

酒店應(yīng)重點(diǎn)維護(hù)和培養(yǎng)A、B級(jí)客戶，適當(dāng)增加優(yōu)惠條件、增加信用額度等；C級(jí)客戶應(yīng)加強(qiáng)管理，加強(qiáng)協(xié)調(diào)；D級(jí)客戶應(yīng)嚴(yán)格控制、加強(qiáng)管理。同時(shí)，應(yīng)收會(huì)計(jì)每月根據(jù)客戶連續(xù)三個(gè)月回款情況等重新界定信用等級(jí)。

4.10　對(duì)協(xié)議客戶實(shí)施優(yōu)惠政策

簽單客戶結(jié)賬優(yōu)惠條件，在酒店與客戶簽訂協(xié)議時(shí)，在協(xié)議中明示，協(xié)議中沒(méi)有相關(guān)優(yōu)惠內(nèi)容的，嚴(yán)格按照所簽訂協(xié)議執(zhí)行。

酒店各營(yíng)業(yè)點(diǎn)，在客戶簽單消費(fèi)時(shí)，一律按照優(yōu)惠后的金額掛帳，收入也一律按照凈價(jià)計(jì)算。

4.11　停簽制度

4.11.1　發(fā)催收函

對(duì)連續(xù)超過(guò)三個(gè)月無(wú)正當(dāng)理由未按協(xié)議結(jié)賬的客戶，在與客戶溝通協(xié)調(diào)后仍不能正常結(jié)算的，財(cái)務(wù)部須每隔一周向客戶發(fā)出書面催收通知。

4.11.2　簽發(fā)停簽通知

連發(fā)兩次催收函仍無(wú)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)上報(bào)總經(jīng)理建議停簽。并向客戶簽發(fā)書面停簽通知并終止合同。

催款通知書、停簽通知書均一式兩份，財(cái)務(wù)部留存管理，并對(duì)下發(fā)通知后的客戶答復(fù)作好記錄并完整保存。財(cái)務(wù)部書面通知銷售部、預(yù)定處及酒店各營(yíng)業(yè)點(diǎn)，從預(yù)定源頭上杜絕再簽字現(xiàn)象。

4.12　應(yīng)收賬款的審核

將銷售和應(yīng)收賬款管理部門的信用管理職能統(tǒng)一起來(lái)，可以采用銷售經(jīng)理銷售和收款一條線負(fù)責(zé)制，將完成欠款回籠作為銷售經(jīng)理業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對(duì)其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷售額和賬款回籠額雙層指標(biāo)，同時(shí)將其與相關(guān)人員的工資獎(jiǎng)金掛鉤。

應(yīng)收會(huì)計(jì)應(yīng)每月針對(duì)各銷售經(jīng)理的回收指標(biāo)進(jìn)行考核，在每年的6月末、12月末除考核其回收額外還考核其應(yīng)收賬款最高余額，日常考核由各催收部門報(bào)送回收指標(biāo)，財(cái)務(wù)部每月根據(jù)任務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核。

考核時(shí)間：考核應(yīng)收賬款收回或余額時(shí)間截止到每月最后一天。

4.12.1　每月度考核(不包括6月、12月)

(1)財(cái)務(wù)部根據(jù)酒店上月度應(yīng)收賬款余額表制定財(cái)務(wù)部及銷售部當(dāng)月催收指標(biāo)。

(2)銷售經(jīng)理應(yīng)收賬款回收獎(jiǎng)勵(lì)按照銷售部制定的相關(guān)方案執(zhí)行。

(3)除銷售部規(guī)定外的應(yīng)收帳款回收獎(jiǎng)勵(lì)辦法按照誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)管理、誰(shuí)受益的原則進(jìn)行；3-6個(gè)月帳齡的按照回收額的0.5％提取獎(jiǎng)勵(lì)基金；6個(gè)月以上帳齡的按照1％的比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后發(fā)放。

4.12.2　每年6月末及12月末考核

第7篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)給企業(yè)的建議范文

財(cái)務(wù)工作的重要地位

毫無(wú)疑問(wèn)，財(cái)務(wù)工作在任何一個(gè)海外傳媒集團(tuán)中都處于不可替代的重要位置。不管是傳媒集團(tuán)的日常運(yùn)營(yíng)和管理，還是資本運(yùn)作、公司上市、企業(yè)并購(gòu)等重要項(xiàng)目的實(shí)施，都離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門的支持。不敢想象，一個(gè)擁有幾十個(gè)甚至上百個(gè)子公司的傳媒集團(tuán)，每天有大量涉及采編、廣告、發(fā)行、投資等方面的現(xiàn)金流，如果沒(méi)有完善和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，如何能夠保持正常的運(yùn)營(yíng)？傳媒集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視，僅從一個(gè)職位便可管窺：跨國(guó)傳媒集團(tuán)的首席財(cái)務(wù)官（CF0）始終位列集團(tuán)少數(shù)最高管理層的名單中。

對(duì)財(cái)務(wù)部門在傳媒集團(tuán)的重要性，曾在新聞集團(tuán)從事多年財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)任星空傳媒集團(tuán)（中國(guó)）副總裁李映紅有句話：“在整個(gè)傳媒集團(tuán)的架構(gòu)中，財(cái)務(wù)在哪里，總部就在哪里。”②據(jù)介紹，新聞集團(tuán)有兩個(gè)總部：一個(gè)在悉尼，是新聞集團(tuán)在澳大利亞上市公司的總部；另一個(gè)在紐約，是對(duì)全世界業(yè)務(wù)進(jìn)行管理的總部。無(wú)論在哪，財(cái)務(wù)部門始終是總部的最主要組成部分，首席財(cái)務(wù)官始終是公司少數(shù)最高管理層成員之一。集團(tuán)內(nèi)有個(gè)管委會(huì)，相當(dāng)于一般公司的總裁辦，由集團(tuán)董事長(zhǎng)默多克、集團(tuán)總裁、首席財(cái)務(wù)官和法律總顧問(wèn)組成。下屬子公司的最高管理層基本由總經(jīng)理、總編輯或內(nèi)容負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)組成。無(wú)論集團(tuán)還是子公司管理中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人始終受到充分重視。

財(cái)務(wù)部門的基本職能

新聞集團(tuán)的高層都知道，每周四上午，新聞集團(tuán)在全世界的幾個(gè)核心公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)及時(shí)把當(dāng)?shù)貐R總的財(cái)務(wù)報(bào)表傳真給默多克。拿到財(cái)務(wù)報(bào)表后，他會(huì)很快地看幾個(gè)大報(bào)、大臺(tái)的業(yè)績(jī)。如果某個(gè)地方出了問(wèn)題，他會(huì)拿起電話不管時(shí)差立即跟當(dāng)?shù)氐呢?fù)責(zé)人聯(lián)系。不管在世界的哪個(gè)角落，通過(guò)傳真機(jī)收財(cái)務(wù)報(bào)表是他管理新聞集團(tuán)的生命線，這個(gè)習(xí)慣默多克永遠(yuǎn)都不會(huì)改變。③對(duì)財(cái)務(wù)部門的職能，我們?nèi)绻騻€(gè)比方，可以說(shuō)：倘若跨國(guó)傳媒集團(tuán)遍及世界的子公司是粒粒珍珠，財(cái)務(wù)就像一根紅線把它們?nèi)控灤┢饋?lái)，從而讓集團(tuán)的最高層能夠把所有的珍珠握在手中。

具體來(lái)說(shuō)，傳媒集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門主要發(fā)揮以下幾個(gè)方面的基本職能：

一是提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)部門要收集全世界子公司的經(jīng)營(yíng)信息，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)總監(jiān)的分析，提供給決策者作為高層拿主意的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)部門向上的匯報(bào)，喜要報(bào)，憂也要報(bào)。

二是控制子公司。傳媒集團(tuán)主要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和現(xiàn)金流兩方面對(duì)子公司進(jìn)行控制。子公司總經(jīng)理就重大業(yè)務(wù)向集團(tuán)總裁申請(qǐng)批準(zhǔn)后，對(duì)子公司管理有相當(dāng)大的權(quán)力。集團(tuán)對(duì)子公司進(jìn)行具體管理，財(cái)務(wù)報(bào)表是最重要的，甚至是唯一的手段。此外，子公司在運(yùn)營(yíng)中會(huì)產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流，集團(tuán)可以對(duì)不同子公司的現(xiàn)金進(jìn)行合理調(diào)動(dòng)，比如去投資其他領(lǐng)域。

三是進(jìn)行稅務(wù)管理。一個(gè)傳媒集團(tuán)如果財(cái)務(wù)部門不擅長(zhǎng)稅務(wù)管理的話，可能會(huì)向稅務(wù)部門支付相當(dāng)多的稅金。以新聞集團(tuán)為例，其在全世界50多個(gè)國(guó)家有業(yè)務(wù)，他們的財(cái)務(wù)人員非常本土化，深諳各個(gè)國(guó)家的稅法，能夠進(jìn)行合理、合法的稅務(wù)管理，上稅額度占總收入的比例比其他的傳媒集團(tuán)要低。

四是控制現(xiàn)金流。一個(gè)跨國(guó)傳媒集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門其實(shí)相當(dāng)于一個(gè)跨國(guó)銀行。和記黃埔的首席財(cái)務(wù)官曾經(jīng)自豪地說(shuō)：“我們的司庫(kù)（現(xiàn)金控制隊(duì)伍）的現(xiàn)金管理能力比世界上任何一個(gè)銀行都成功”。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資、現(xiàn)金管理以及銀行利率等非常熟悉、隨時(shí)掌握，知道如何合理、有效地管理現(xiàn)金，讓公司的資金在每個(gè)時(shí)段都發(fā)揮最大的價(jià)值，創(chuàng)造最大化的利益。

財(cái)務(wù)部門的人事結(jié)構(gòu)

根據(jù)筆者了解，一個(gè)跨國(guó)傳媒集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的結(jié)構(gòu)基本如圖。集團(tuán)稅務(wù)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作；集團(tuán)管理會(huì)計(jì)師主要對(duì)內(nèi)，向管理層提供財(cái)務(wù)報(bào)告和決策依據(jù)；集團(tuán)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)新項(xiàng)目（如集團(tuán)的并購(gòu)案）進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)論證；司庫(kù)則負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行管理；集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要對(duì)外，按照相關(guān)規(guī)則（如在美國(guó)需遵循美國(guó)通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則GAAP）做帳給股東、證監(jiān)會(huì)看；集團(tuán)系統(tǒng)會(huì)計(jì)師首先要懂會(huì)計(jì)，同時(shí)還要懂IT，能夠給集團(tuán)財(cái)務(wù)的ERP管理等提供服務(wù)和支持。

一般來(lái)說(shuō)，傳媒集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)部門的結(jié)構(gòu)也基本類似。但因?yàn)闄?quán)限和實(shí)際需要的不同，子公司一般沒(méi)有司庫(kù)、稅務(wù)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理。新聞集團(tuán)在悉尼的全國(guó)新聞?dòng)邢薰静坏泄芾頃?huì)計(jì)師，在每個(gè)主要報(bào)紙也設(shè)有助理會(huì)計(jì)師，而且，他（她）會(huì)跟子報(bào)的總編輯在一起辦公。

財(cái)務(wù)管理的母子關(guān)系

跨國(guó)傳媒集團(tuán)在世界各地都有很多子公司，財(cái)務(wù)是集團(tuán)控制和管理子公司的最重要乃至唯一的手段。具體來(lái)說(shuō)，海外傳媒集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理和控制，會(huì)從幾個(gè)方面著手：

首先，集團(tuán)會(huì)設(shè)計(jì)一個(gè)完善的、科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)給下屬子公司，要求子公司財(cái)務(wù)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)提供各自的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表，可以管理子公司的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理；其次，集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)權(quán)限要進(jìn)行一定的限制，子公司簽署合同的金額必須有上限。這樣既有一定自由度，也有合理的規(guī)范；再次，總公司要定期對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)，派專人到子公司了解業(yè)務(wù)情況和部門運(yùn)營(yíng)流程，找部門經(jīng)理溝通，從實(shí)際調(diào)查中審核子公司的財(cái)務(wù)。

國(guó)內(nèi)報(bào)業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)管理，有一種比較普遍的做法，即財(cái)務(wù)委派制：集團(tuán)統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)人員到子公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，子公司的財(cái)務(wù)既要對(duì)子公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，也要向集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。這是符合國(guó)情或當(dāng)前實(shí)際需要的一種形式。但子公司的財(cái)務(wù)人員，不是集團(tuán)派下來(lái)的監(jiān)工，而是來(lái)協(xié)助子公司總經(jīng)理的。除非總經(jīng)理違法，才會(huì)向上級(jí)匯報(bào)。

貝塔斯曼中國(guó)公司對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)也采取財(cái)務(wù)人員委派制實(shí)行集中管理。集團(tuán)設(shè)財(cái)務(wù)中心，中心內(nèi)設(shè)一個(gè)總監(jiān)和7個(gè)經(jīng)理，一個(gè)經(jīng)理管一個(gè)公司。委派到子公司的會(huì)計(jì)工資由集團(tuán)發(fā)放，但工作向兩頭匯報(bào)（子公司總經(jīng)理和集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)）。在資金應(yīng)用方面，偏向于子公司經(jīng)理，以提高靈活性；但在成本、費(fèi)用入賬和財(cái)務(wù)報(bào)表上偏向于財(cái)務(wù)總監(jiān)，以做到獨(dú)立反映經(jīng)營(yíng)狀況。④

此外，財(cái)務(wù)工作對(duì)總公司和子公司的要求有所不同。首先，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求不同：子公司的管理比較具體，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉要求更高些。比如，子報(bào)的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)熟悉報(bào)紙的發(fā)行，廣告等；總公司的財(cái)務(wù)人員則主要服務(wù)于公司的戰(zhàn)略決策，對(duì)未來(lái)戰(zhàn)略規(guī)劃、公司宏觀管理的情況要更了解；其次，由于公司

管理層的級(jí)別不同，財(cái)務(wù)信息發(fā)揮的功能不同。以貝塔斯曼中國(guó)公司為例，一線的子公司財(cái)務(wù)信息更加側(cè)重于反映經(jīng)營(yíng)信息的結(jié)果，但亞太區(qū)經(jīng)理級(jí)，財(cái)務(wù)報(bào)表將作為重要的管理工具來(lái)實(shí)施管理。每個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表都將匯總到亞太區(qū)經(jīng)理處，以供決策之用；再次，財(cái)務(wù)部門的人員比例也有很大差異。以新聞集團(tuán)在悉尼的全國(guó)新聞?dòng)邢薰緸槔?cái)務(wù)人員占總?cè)藬?shù)的1／30左右，而在集團(tuán)總部則有一半以上是財(cái)務(wù)人員，其他一半為高級(jí)管理者和法律人員等。

財(cái)務(wù)報(bào)表的基本內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)部門勞動(dòng)的主要成果，是總公司控制子公司及考核高級(jí)經(jīng)理的最佳手段，也是高層管理者了解公司運(yùn)營(yíng)的“風(fēng)云圖”。海外傳媒集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表按照不同周期，分成周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)，這些財(cái)務(wù)報(bào)表是新聞集團(tuán)、紐約時(shí)報(bào)、華盛頓郵報(bào)等傳媒巨頭管理旗下報(bào)紙的主要手段和基礎(chǔ)。世界上好幾個(gè)傳媒集團(tuán)都把每周的損益表包裝成藍(lán)色封面，因而，其周報(bào)又常稱為藍(lán)皮書。⑤一般來(lái)說(shuō)，藍(lán)皮書里的主要內(nèi)容包括：本周經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、下周經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、本月經(jīng)營(yíng)報(bào)告、全年經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)（每月一次）、全年經(jīng)營(yíng)報(bào)告。“藍(lán)皮書”基本上有五大特點(diǎn)：

（一）表格精美講究包裝。財(cái)務(wù)表格的行高和列寬、語(yǔ)言定義、數(shù)字格式、計(jì)算方式等都有標(biāo)準(zhǔn)。損益表的設(shè)計(jì)通常由會(huì)計(jì)師中的電腦高手承擔(dān)，上級(jí)簽字后，會(huì)交由首席財(cái)務(wù)官確認(rèn)，甚至由老板本人審定、批準(zhǔn)后方可實(shí)施。經(jīng)審定后的藍(lán)皮書是公司的高級(jí)機(jī)密，不能有任何泄露，如果通過(guò)電子郵件發(fā)送必須加密保護(hù)。

（二）財(cái)務(wù)匯總精確快捷。要想在較短的時(shí)間內(nèi)把全世界子公司的損益表一級(jí)級(jí)地匯總起來(lái)，沒(méi)有強(qiáng)大、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)匯總系統(tǒng)是不可能的。因此，傳媒集團(tuán)的會(huì)計(jì)師通常必須掌握世界上最先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算和數(shù)據(jù)庫(kù)等技術(shù)，才能快速做出精確的財(cái)務(wù)報(bào)表。一位報(bào)業(yè)集團(tuán)的高級(jí)會(huì)計(jì)師曾風(fēng)趣地說(shuō)：“交給老板的藍(lán)皮書一定得百分之百正確，因?yàn)樗苄岢鋈魏五e(cuò)誤”。

（三）廣告發(fā)行收入支柱。對(duì)傳媒集團(tuán)尤其報(bào)業(yè)集團(tuán)而言，收入主要包括發(fā)行、廣告和其他收入三大類。藍(lán)皮書中最重要的收入項(xiàng)目是廣告和發(fā)行，其中，廣告更是主要收入源泉。此外，不少大型報(bào)業(yè)集團(tuán)也進(jìn)行多種經(jīng)營(yíng)，如向其它傳媒或個(gè)人出售內(nèi)容的版權(quán)，收入可觀。

（四）采編印刷開(kāi)銷大戶。傳媒集團(tuán)藍(lán)皮書的開(kāi)銷主要包括采編和印刷兩個(gè)部分，通常占總開(kāi)支的四分之三。大報(bào)的總編輯一般都是德高望重的老記出身，對(duì)于新聞質(zhì)量精益求精，而對(duì)開(kāi)支則事不關(guān)己。編輯記者們的工資跟國(guó)際水準(zhǔn)掛鉤。

（五）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)考核基礎(chǔ)。光有漂亮的收入和利潤(rùn)還不夠，還需要財(cái)務(wù)總監(jiān)和首席財(cái)務(wù)官對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做深入、細(xì)致的分類和分析。本周發(fā)行收入很好，那么每天的發(fā)行量如何，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手表現(xiàn)如何？報(bào)業(yè)巨頭更關(guān)心各類廣告的數(shù)量、尺寸，每廣告單位的收益比，還有收款情況。此外，關(guān)于新聞紙的分析更需要全面而準(zhǔn)確，關(guān)于工資數(shù)量的分析也很重要。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制

任何一個(gè)公司都有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，海外的傳媒集團(tuán)如何來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)上出問(wèn)題呢？認(rèn)真挑選財(cái)務(wù)人員是第一關(guān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)一般都是總經(jīng)理親自挑選，最重要的是誠(chéng)信的品質(zhì)。當(dāng)然，傳媒集團(tuán)都會(huì)給財(cái)務(wù)工作建立一套比較完善的監(jiān)督機(jī)制。比如財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)簽制度：重大決策需要經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門論證、同意后，才由決策層來(lái)判斷，重大項(xiàng)目的合同不能只有業(yè)務(wù)部門或總經(jīng)理單獨(dú)簽字。如購(gòu)買新聞紙，要后勤部門、財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理共同簽字。在美國(guó)，安然事件發(fā)生后，大公司的財(cái)務(wù)報(bào)表都要總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同簽字，如果有問(wèn)題，兩個(gè)人都會(huì)坐牢。此外，總公司對(duì)子公司會(huì)定期檢查，如果子公司財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)部門主管有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，還有暢通的檢舉渠道越級(jí)舉報(bào)。

傳媒集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作還要接受嚴(yán)格的審計(jì)，接受相應(yīng)的社會(huì)監(jiān)督，做到公正、透明。在這方面，上市和不上市的傳媒集團(tuán)略有差異。沒(méi)有上市的傳媒集團(tuán)，財(cái)務(wù)部門的報(bào)表主要接受股東大會(huì)的監(jiān)督，股東如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有異議，可以邀請(qǐng)審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行調(diào)查、審核；上市傳媒集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門，還要把經(jīng)審計(jì)部門審核的財(cái)務(wù)報(bào)表，主要是季度報(bào)表和年度報(bào)表送給證監(jiān)會(huì)。當(dāng)然，股東大會(huì)同樣具有相應(yīng)的約束力。

財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

筆者在與星空傳媒集團(tuán)（中國(guó)）副總裁李映紅交流時(shí)，他結(jié)合多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，反復(fù)強(qiáng)調(diào)：一個(gè)好的財(cái)務(wù)人員光懂財(cái)務(wù)還不夠，應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地參與和了解其他部門的業(yè)務(wù)，提高自身的業(yè)務(wù)能力。他對(duì)手下員工有個(gè)要求：別當(dāng)財(cái)務(wù)經(jīng)理，要當(dāng)業(yè)務(wù)經(jīng)理。要他們經(jīng)常跟其他部門的同事進(jìn)行溝通，去參加其他部門的會(huì)議；要他們能夠背得出星空傳媒集團(tuán)在中國(guó)相應(yīng)電視頻道的節(jié)目單，熟知每個(gè)節(jié)目的廣告報(bào)價(jià)，看節(jié)目的時(shí)候能算出這個(gè)節(jié)目花了多少錢。財(cái)務(wù)經(jīng)常與其他部門溝通，才能提供協(xié)助和幫助。

李映紅認(rèn)為，財(cái)務(wù)是一種高尚而有趣的工作。做財(cái)務(wù)得有誠(chéng)信精神，需要正直、高尚的人來(lái)做。另外，做這個(gè)工作受益很多：有機(jī)會(huì)了解其他部門乃至整個(gè)公司的業(yè)務(wù)，有機(jī)會(huì)參與公司重要的決策，能夠獲得各方面能力的鍛煉。財(cái)務(wù)數(shù)字本身好像很枯燥，但透過(guò)數(shù)字看業(yè)務(wù)則會(huì)樂(lè)趣無(wú)窮。比如你是一個(gè)報(bào)紙的財(cái)務(wù)經(jīng)理，你既能從財(cái)務(wù)報(bào)表上了解本報(bào)的廣告和發(fā)行情況，如果同時(shí)關(guān)注其他報(bào)紙或者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，就可以及時(shí)了解本報(bào)的發(fā)展?fàn)顩r，并給公司管理層提出建議。當(dāng)你的意見(jiàn)最后變成公司的重大決策，并且成功之時(shí)，豈不是其樂(lè)無(wú)窮？“必須強(qiáng)調(diào)，財(cái)務(wù)部門首先是服務(wù)部門，其次才是監(jiān)督部門”。

在海外傳媒集團(tuán)內(nèi)部，一個(gè)懂得業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員，完全有機(jī)會(huì)被提升為總經(jīng)理。實(shí)際上，國(guó)外的傳媒集團(tuán)在這點(diǎn)上很開(kāi)放，提供了很多機(jī)會(huì)。總經(jīng)理的人選可以來(lái)自采編等業(yè)務(wù)部門，也可以來(lái)自財(cái)務(wù)總監(jiān)。而且，機(jī)會(huì)非常均等。星空傳媒集團(tuán)（中國(guó)）總裁戴杰明便是財(cái)務(wù)總監(jiān)出身。

李映紅認(rèn)為，國(guó)內(nèi)傳媒集團(tuán)不缺好的管理者，但很缺懂業(yè)務(wù)的高層財(cái)務(wù)人員。多數(shù)財(cái)務(wù)人員都坐在財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)做帳，而不會(huì)走出辦公室，到采編、發(fā)行和廣告等業(yè)務(wù)部門去交流和溝通。在他看來(lái)，財(cái)務(wù)人員首先要有積極主動(dòng)性，去給業(yè)務(wù)部門提供相應(yīng)財(cái)務(wù)分析的支持和服務(wù)，贏得他們的信任和認(rèn)同。“假如我是某個(gè)報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，除了認(rèn)真管理好公司的日常財(cái)務(wù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表制度以外，我會(huì)比較積極地參與其他業(yè)務(wù)部門的會(huì)議，了解他們的業(yè)務(wù)運(yùn)作規(guī)律和情況，并通過(guò)提供相應(yīng)財(cái)務(wù)分析等手段積極支持其他部門的工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司里得到員工或管理層之信任和歡迎最終不是靠高層自上而下賦予，而更靠自己積極主動(dòng)地去爭(zhēng)取和努力”。

注釋：

①陳中原：《追求效率和效益——來(lái)自第5屆世界傳媒經(jīng)濟(jì)學(xué)術(shù)會(huì)議的信息》，《新聞?dòng)浾摺?002年第7期

②本文寫作中，曾兩次對(duì)星空傳媒集團(tuán)（中國(guó)）副總裁李映紅進(jìn)行采訪，本文不少素材來(lái)源于訪談內(nèi)容，在此表示感謝。

③張志安：《傳媒巨頭的企業(yè)文化和財(cái)務(wù)管理》，《新聞?dòng)浾摺?003年第5期

④筆者2003年5月對(duì)貝塔斯曼中國(guó)控股子公司、榕樹(shù)下網(wǎng)站主編路金波的訪談，本文有關(guān)貝塔斯曼中國(guó)公

第8篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)給企業(yè)的建議范文

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì) 內(nèi)部報(bào)告 內(nèi)部報(bào)告體系

一、問(wèn)題提出

隨著國(guó)際化和市場(chǎng)化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)正面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)。十八屆三中全會(huì)宏觀上提出了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，未來(lái)一定會(huì)在微觀上體現(xiàn)出企業(yè)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在要求，注重管理、注重創(chuàng)新將成為企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的途徑。企業(yè)內(nèi)部報(bào)告作為一種管理手段在信息傳遞、決策支持中舉足輕重，因此，管理者和決策者在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部報(bào)告體系過(guò)程中開(kāi)展了大量的實(shí)踐。但是，現(xiàn)實(shí)往往是內(nèi)部報(bào)告并不能很好地滿足管理和決策的需要，探索當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部報(bào)告存在的一般問(wèn)題就顯得很必要。本文擬通過(guò)案例分析的方法討論一般企業(yè)內(nèi)部報(bào)告存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入分析后提出改進(jìn)方向。

對(duì)于如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部報(bào)告體系，學(xué)者們從不同角度做了大量研究，存在不同的觀點(diǎn)。張先治（2008）將內(nèi)部報(bào)告體系劃分為基于管理會(huì)計(jì)的內(nèi)部報(bào)告、基于內(nèi)部控制的內(nèi)部報(bào)告、基于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部報(bào)告、基于財(cái)務(wù)分析的內(nèi)部報(bào)告四部分，并指出內(nèi)部報(bào)告在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用。張先治（2010）還指出“內(nèi)部報(bào)告體系解決了為決策及控制提供有用信息的本質(zhì)和目標(biāo)問(wèn)題。”汪家常及王兵（2003）提出會(huì)計(jì)報(bào)告改進(jìn)的創(chuàng)新思維，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與管理會(huì)計(jì)報(bào)告相結(jié)合，從而既符合會(huì)計(jì)理論又能有效滿足信息使用者的要求，共同服務(wù)于會(huì)計(jì)總目標(biāo)。筆者認(rèn)為，此觀點(diǎn)雖然新穎，但缺乏可行性，將內(nèi)部信息使用者與外部相混淆，不僅忽視了管理報(bào)告的目的及使用對(duì)象，還會(huì)降低報(bào)告的使用效率。張曉波（2013）提出面向業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合及價(jià)值管理的內(nèi)部報(bào)告體系，包括風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題預(yù)警機(jī)制、涉及內(nèi)部報(bào)告機(jī)制。此種構(gòu)建方法側(cè)重于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)及防范。

由此可見(jiàn)，內(nèi)部報(bào)告是實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)的方法及手段，對(duì)于管理決策起著重要的作用，但如何構(gòu)建對(duì)內(nèi)報(bào)告體系則值得進(jìn)一步探討。盡管也有學(xué)者提出以平衡計(jì)分卡為管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，以作業(yè)管理思想為服務(wù)對(duì)象構(gòu)建管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，但面對(duì)具體情況究竟如何構(gòu)建卻較少提及。本文以A公司的內(nèi)部報(bào)告體系為例，討論一般企業(yè)內(nèi)部報(bào)告存在的問(wèn)題，探究如何建立符合企業(yè)管理需求的內(nèi)部報(bào)告體系，并希望理論界和實(shí)務(wù)界能從中得到啟示。

二、A公司內(nèi)部報(bào)告體系及存在問(wèn)題

（一）A公司基本情況。

1.公司簡(jiǎn)介。A公司是一家專門從事數(shù)字媒體技術(shù)服務(wù)及系統(tǒng)集成服務(wù)的高科技公司。長(zhǎng)期專注于數(shù)字電影、互動(dòng)電視等數(shù)字媒體行業(yè)的技術(shù)應(yīng)用服務(wù)，憑借多年在流媒體、版權(quán)保護(hù)、信息安全、應(yīng)用管理等領(lǐng)域積累的經(jīng)驗(yàn)，A公司已經(jīng)成為該領(lǐng)域內(nèi)重要的應(yīng)用系統(tǒng)解決方案提供商。

2.組織結(jié)構(gòu)。A公司下設(shè)七大事業(yè)中心，13個(gè)部門，其組織結(jié)構(gòu)見(jiàn)下頁(yè)圖1。其中，財(cái)務(wù)中心內(nèi)部工作崗位設(shè)置基本是依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不兼容職務(wù)相分離的原則而設(shè)立的，按照“經(jīng)辦、審核、復(fù)核、審批”的任務(wù)分工，財(cái)務(wù)中心設(shè)有財(cái)務(wù)總監(jiān)1人、財(cái)務(wù)主管1人、會(huì)計(jì)3人、出納1人。會(huì)計(jì)包括成本會(huì)計(jì)、庫(kù)存會(huì)計(jì)和總賬會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)稅務(wù)及與合同相關(guān)的工作。財(cái)務(wù)中心主要職責(zé)是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄、計(jì)算、報(bào)告財(cái)務(wù)支出和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，定期制作財(cái)務(wù)預(yù)算，為下一步工作提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。

3.內(nèi)部報(bào)告的功能。對(duì)于公司整體而言，管理者目標(biāo)是發(fā)展壯大公司，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，爭(zhēng)取成為行業(yè)的引領(lǐng)者。管理者對(duì)內(nèi)部報(bào)告有著如下的期望：首先，希望通過(guò)管理報(bào)表達(dá)到的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、提出建議。例如當(dāng)發(fā)現(xiàn)差旅費(fèi)用很高時(shí)，就要分析各個(gè)部門差旅費(fèi)用的情況，影響差旅費(fèi)用的因素。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)差旅費(fèi)用高的原因，從而修正相應(yīng)的出差制度。第二個(gè)目標(biāo)就是控制風(fēng)險(xiǎn)、稀釋風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，A公司管理層認(rèn)為內(nèi)部報(bào)告應(yīng)具備如下功能：首先是幫助決策者實(shí)現(xiàn)問(wèn)題定位，其次是提供決策支持信息，最后完成長(zhǎng)效的預(yù)警和控制。

（二）A公司現(xiàn)有內(nèi)部報(bào)告體系。A公司現(xiàn)有的內(nèi)部報(bào)告體系包含了兩大部分：第一部分為內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表，共47張；第二部分為內(nèi)部管理報(bào)表，共12張（見(jiàn)表1）。

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表。A公司的47張內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表包含三大類：資產(chǎn)負(fù)債類、收入費(fèi)用類及其他類，基于對(duì)外報(bào)告理論編制，內(nèi)容單一，僅僅是對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目的細(xì)化，其提供的信息與管理者所需要的信息相差甚遠(yuǎn)。例如在應(yīng)收賬款賬齡分析表中列示了不同賬齡的應(yīng)收賬款、應(yīng)退賬款、應(yīng)收房款、應(yīng)收業(yè)主費(fèi)用金額及壞賬準(zhǔn)備等，通過(guò)賬齡的分析可以合理地計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，但不能從中分析出客戶的償債能力及賒銷政策執(zhí)行情況，也不能解決如何修正企業(yè)的賒銷政策從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)與收益的匹配等問(wèn)題。因此，雖然此表對(duì)應(yīng)收賬款科目進(jìn)行了明細(xì)還原，但是并不能實(shí)現(xiàn)管理者期望的內(nèi)部報(bào)告應(yīng)有的功能。

2.內(nèi)部管理報(bào)表。A公司當(dāng)前的管理報(bào)表由成本會(huì)計(jì)崗位編制完成，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，月末向管理者報(bào)送。A公司的管理報(bào)表主要是“將信息進(jìn)行還原，反映損益情況，其中包括集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)、工資情況、資金管理等”（采訪A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)）。然而，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)管理報(bào)表的審核僅僅建立在金額是否平衡、具體項(xiàng)目記賬是否準(zhǔn)確等非常基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，在一定程度上決定了這些報(bào)表披露信息的局限性，而且由于僅僅由財(cái)務(wù)人員參與管理報(bào)表的編制極易導(dǎo)致信息缺乏戰(zhàn)略性、全局觀。盡管如此，該公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)還是認(rèn)為通過(guò)對(duì)管理報(bào)表的分析，在一定程度上可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并分析出問(wèn)題的原因，從而通過(guò)改進(jìn)內(nèi)控等方式解決問(wèn)題，在管理和控制中發(fā)揮一定的效果。

A公司的管理報(bào)表包括12張明細(xì)表（見(jiàn)表2），其基本框架依然是財(cái)務(wù)報(bào)表，只是將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息進(jìn)行了拆分、加工、對(duì)比等處理。通過(guò)區(qū)分集團(tuán)內(nèi)部交易和外部交易，管理者可以掌握企業(yè)的實(shí)質(zhì)交易情況；通過(guò)月份與年度累計(jì)的比較以及實(shí)際與預(yù)算的對(duì)比可以使管理者定期把握企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀態(tài)；通過(guò)財(cái)務(wù)比率的分析可以大致預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。然而有些表的內(nèi)容重復(fù)，例如現(xiàn)金流量表和現(xiàn)金流量簡(jiǎn)表的內(nèi)容基本上一致，只不過(guò)簡(jiǎn)表是金額的匯總。因此，A公司的管理報(bào)表相較對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表為管理者和決策者提供了更為詳細(xì)和必要的信息，由于其沒(méi)有脫離財(cái)務(wù)報(bào)表的框架，業(yè)務(wù)信息幾乎完全缺失，必然導(dǎo)致內(nèi)部報(bào)告的決策支持功能以及控制功能受到限制。

（三）A公司內(nèi)部報(bào)告體系存在的問(wèn)題。A公司目前的內(nèi)部報(bào)告體系無(wú)法實(shí)現(xiàn)管理者所期望的功能，主要問(wèn)題表現(xiàn)在：

1.信息有效性差。內(nèi)部報(bào)告提供的信息應(yīng)有助于管理者實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、控制及決策等目標(biāo)，而管理者希望充分了解相關(guān)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息，通過(guò)決策模型有效利用這些信息實(shí)現(xiàn)決策和控制。然而目前A公司的內(nèi)部報(bào)告不足以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，也不足以控制風(fēng)險(xiǎn)、稀釋風(fēng)險(xiǎn)，即不足以為管理者所用，因此內(nèi)部報(bào)告提供的信息有效性差。例如預(yù)算的編制，各個(gè)部門將本部門的預(yù)算發(fā)到財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)人員將其進(jìn)行匯總加和，然后上報(bào)給管理者，沒(méi)有考慮預(yù)算是否合理、預(yù)算與以前月份的差異及差異產(chǎn)生的原因等問(wèn)題，從而不能將實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算進(jìn)行比較來(lái)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，更不能預(yù)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，A公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表只是財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目的細(xì)化，內(nèi)部管理報(bào)表只是會(huì)計(jì)記錄的另一種綜合化，并沒(méi)有站在管理者的角度為管理者提供所需的信息。

2.信息完整性差。首先，內(nèi)部報(bào)告提供的信息只反映總體，不能反映局部。A公司的內(nèi)部報(bào)告所有信息都是以公司整體為口徑列示的，并沒(méi)有分部門的數(shù)據(jù)，只能反映企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力，不能深入到局部去探尋某一部門的情況。而企業(yè)中各個(gè)部門是最終執(zhí)行單元，任何執(zhí)行都是通過(guò)局部完成的，如果無(wú)法反映局部的執(zhí)行情況及相關(guān)信息，則不利于管理者實(shí)施精準(zhǔn)決策。其次，內(nèi)部報(bào)告提供的信息只包含財(cái)務(wù)信息，沒(méi)有業(yè)務(wù)信息。報(bào)表只列示了可以用貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)信息，對(duì)于那些難以用貨幣計(jì)量的，但卻對(duì)企業(yè)管理者決策發(fā)揮重要作用的業(yè)務(wù)信息沒(méi)有予以反映。例如機(jī)會(huì)成本是進(jìn)行決策時(shí)需考慮的重要因素，A公司目前的內(nèi)部報(bào)告卻沒(méi)有將其反映在提供給管理者的報(bào)表中。最后，內(nèi)部報(bào)告提供的信息側(cè)重歷史，沒(méi)有面向未來(lái)。由于報(bào)表只列示財(cái)務(wù)信息，則必然導(dǎo)致其歷史性。決策和控制本身是實(shí)時(shí)性很強(qiáng)的管理行為，僅在月末或季末提供的報(bào)告必然會(huì)導(dǎo)致管理者失去最佳處理時(shí)機(jī)，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3.信息有局限性。首先是信息內(nèi)容的局限性。信息的不完整性導(dǎo)致信息內(nèi)容的局限性，A公司的內(nèi)部報(bào)告重點(diǎn)全在成本預(yù)算及控制方面，對(duì)于其他的客戶分析、產(chǎn)品分析信息等沒(méi)有涉及。其次是信息處理方法的局限性。A公司編制的報(bào)表只是金額的簡(jiǎn)單運(yùn)算，沒(méi)有使用管理會(huì)計(jì)的方法，也沒(méi)有利用有關(guān)的決策模型。如果內(nèi)部報(bào)告不能支持管理者利用決策模型進(jìn)行科學(xué)決策，那么管理報(bào)表對(duì)于前述目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)毫無(wú)幫助，只是形式而已。最后是信息范圍的局限性。A公司提供的數(shù)據(jù)僅僅是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，并沒(méi)有提供其他諸如同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等的相關(guān)信息，因此管理者只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部情況，不了解企業(yè)周圍的環(huán)境、市場(chǎng)變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手市場(chǎng)占有率等，不利于管理者做出正確適當(dāng)?shù)臎Q策。

4.信息及時(shí)性差。由于決策是任何時(shí)候都可能發(fā)生的，因此管理報(bào)表也應(yīng)該達(dá)到可以為這種臨時(shí)性的決策提供相關(guān)的數(shù)據(jù)、信息，即應(yīng)當(dāng)編制實(shí)時(shí)報(bào)表，或臨時(shí)性需要的報(bào)表。而A公司按月或按季度或年度編制相應(yīng)的報(bào)表，時(shí)間固定，加之報(bào)表送達(dá)管理者需較長(zhǎng)時(shí)間，因此，內(nèi)部報(bào)告提供的信息不及時(shí)，不足以為隨時(shí)需制定決策的管理者所用。

由此可見(jiàn)，雖然A公司形式上編制了多張報(bào)表，看似提供了詳盡的財(cái)務(wù)信息，但是這些信息與管理者所需要的信息有偏差，不利于內(nèi)部報(bào)告功能的實(shí)現(xiàn)，也不能達(dá)到管理者的期望目標(biāo)。

（四）問(wèn)題分析。從A公司的內(nèi)部報(bào)告體系分析來(lái)看，財(cái)務(wù)部門已經(jīng)盡其所能提供了詳盡的信息，卻依然不能很好地滿足決策者的需要，根本原因是什么呢？

1.管理者指導(dǎo)思想問(wèn)題。企業(yè)的管理當(dāng)局希望得到完善而有效的內(nèi)部報(bào)告以幫助其在日常的管理、控制和決策中做出正確的選擇，但是出于習(xí)慣性的思維，內(nèi)部報(bào)告編制工作落在了財(cái)務(wù)部門。由于其自身功能的限制，財(cái)務(wù)部門也只好將其所掌握的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)細(xì)化、歸類形成的管理報(bào)表作為內(nèi)部報(bào)告的主體呈報(bào)上去。本質(zhì)上內(nèi)部報(bào)告體系完全不等同于一般的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，后者是為外部利益相關(guān)者服務(wù)的。內(nèi)部報(bào)告體系應(yīng)該由專門的管理會(huì)計(jì)部門來(lái)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)完成，也就是說(shuō)一個(gè)單位對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視程度直接影響到內(nèi)部報(bào)告的質(zhì)量。A公司的組織結(jié)構(gòu)中并沒(méi)有設(shè)置管理會(huì)計(jì)部，即使財(cái)務(wù)部門下也沒(méi)有設(shè)置管理會(huì)計(jì)崗位，這說(shuō)明A公司的管理者并沒(méi)有意識(shí)到一套完善而有效的內(nèi)部報(bào)告體系需要有專門的機(jī)構(gòu)和專業(yè)的人員來(lái)完成。

實(shí)地采訪中，A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的一段話很好地印證了管理層的指導(dǎo)思想問(wèn)題：“我公司財(cái)務(wù)中心編制管理報(bào)表，再根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的目標(biāo)方向進(jìn)行分析，而上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的目標(biāo)都是圍繞成本預(yù)算控制而言的”。管理者本身管理會(huì)計(jì)意識(shí)薄弱導(dǎo)致內(nèi)部報(bào)告體系必然受到局限，從而使管理會(huì)計(jì)淪為成本會(huì)計(jì)。管理者將所有的重心都放在了成本管理及控制方面，要求會(huì)計(jì)人員出具的管理報(bào)表也僅僅是反映成本預(yù)算，忽略了真正影響成本的動(dòng)因――業(yè)務(wù)活動(dòng)，這不利于企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

2.組織架構(gòu)不健全。首先是缺乏獨(dú)立的管理會(huì)計(jì)部門或崗位。管理者管理會(huì)計(jì)意識(shí)淡薄必將導(dǎo)致組織架構(gòu)不健全，目前A公司處于基礎(chǔ)發(fā)展階段，出于管理成本的考慮，可能沒(méi)有足夠的能力來(lái)單獨(dú)設(shè)置管理會(huì)計(jì)部門，但這并不表示管理會(huì)計(jì)崗位和工作內(nèi)容可以忽略，相反，對(duì)于發(fā)展階段的企業(yè)管理至關(guān)重要，它可以幫助企業(yè)考量長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，做出正確、理性的日常管理和控制決策。A公司管理會(huì)計(jì)的作用和任務(wù)由財(cái)務(wù)人員替代是不合理的，因?yàn)槿绱艘粊?lái)，內(nèi)部報(bào)告提供者在思維上會(huì)受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的嚴(yán)重束縛，這些都不利于科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建。其次是缺少專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人員。公司沒(méi)有聘請(qǐng)有管理會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的人員，沒(méi)有能熟練運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)從而開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作的人才，這不利于企業(yè)管理會(huì)計(jì)制度的建立，不利于內(nèi)部報(bào)告體系的構(gòu)建。而且財(cái)務(wù)人員與公司的業(yè)務(wù)脫節(jié)，并不會(huì)詳細(xì)了解公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)知識(shí)。因此由財(cái)務(wù)人員代替管理會(huì)計(jì)專業(yè)人員出具內(nèi)部報(bào)告不可能達(dá)到預(yù)想的效果。

3.數(shù)據(jù)收集不到位。由于A公司的組織架構(gòu)不健全，其內(nèi)部報(bào)告由財(cái)務(wù)人員編制，其中包含的數(shù)據(jù)也是由財(cái)務(wù)人員收集的，這就導(dǎo)致數(shù)據(jù)的來(lái)源不能全面反映原始經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更不能反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。正如其財(cái)務(wù)總監(jiān)所言，“采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息十分重要，各個(gè)部門要提供完整的信息，業(yè)務(wù)出的報(bào)告最有價(jià)值，而財(cái)務(wù)并無(wú)此數(shù)據(jù)。因?yàn)閿?shù)據(jù)采集的不好，所以利用價(jià)值不高，深層的原因分析不出來(lái)。”由此可見(jiàn)，A公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不到位，財(cái)務(wù)部門收集的信息有限且對(duì)業(yè)務(wù)了解有限，即使內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建完善，外殼具備了，但沒(méi)有內(nèi)容，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。在信息技術(shù)日新月異的今天，管理信息系統(tǒng)可以很好地提供收集數(shù)據(jù)的手段。如果有專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人員合理規(guī)劃數(shù)據(jù)采集來(lái)源以滿足內(nèi)部報(bào)告體系需求，數(shù)據(jù)收集問(wèn)題會(huì)得到很好的解決。

三、A公司內(nèi)部報(bào)告體系改進(jìn)方向

（一）重構(gòu)內(nèi)部報(bào)告體系。按照“分階段、分部門、分層次”的原則對(duì)內(nèi)部報(bào)告體系進(jìn)行重新構(gòu)建，“分階段”即按照企業(yè)不同發(fā)展階段的不同管理目標(biāo)設(shè)置不同的內(nèi)部報(bào)告格式及內(nèi)容；“分部門”即針對(duì)不同部門提供側(cè)重該部門業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的部門報(bào)告，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門的有效控制和評(píng)價(jià)；“分層次”即根據(jù)管理者需求，提供基層、中層和高層不同層面的相關(guān)信息，以滿足不同層級(jí)對(duì)管理報(bào)告信息的不同需求。

（二）整合信息系統(tǒng)。構(gòu)建完善的內(nèi)部報(bào)告體系需要大量的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息，沒(méi)有信息系統(tǒng)的支撐是不可能實(shí)現(xiàn)的。由于現(xiàn)代科技發(fā)達(dá)，技術(shù)成熟，完全可以實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的整合，從而解決基礎(chǔ)信息缺乏的問(wèn)題。A公司本身是高新技術(shù)公司，所以有能力也應(yīng)該更加積極地整合已有信息系統(tǒng)，建設(shè)必要的信息系統(tǒng)，徹底解決基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集問(wèn)題。

（三）定期修訂報(bào)表。隨著外部環(huán)境的變化，管理報(bào)表的內(nèi)容及樣式也應(yīng)該隨之改變。A公司的管理報(bào)表多年來(lái)一成不變，當(dāng)公司的發(fā)展目標(biāo)改變或業(yè)務(wù)模型發(fā)生變化時(shí)，現(xiàn)行內(nèi)部報(bào)告無(wú)法對(duì)其進(jìn)行合理反映，不利于公司發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)的防范。因此，A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)也認(rèn)為：“應(yīng)該定期對(duì)管理報(bào)表進(jìn)行修訂，體現(xiàn)當(dāng)期的控制重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)”。

（四）完善組織管理。完善組織架構(gòu)，提高管理者管理會(huì)計(jì)意識(shí)是實(shí)現(xiàn)以上各要點(diǎn)的基礎(chǔ)。雖然A公司的規(guī)模較小，但也應(yīng)該設(shè)置管理會(huì)計(jì)部門，聘請(qǐng)專門的管理會(huì)計(jì)人員，編制管理報(bào)表并進(jìn)行分析，企業(yè)也應(yīng)該培養(yǎng)并加強(qiáng)職員的管理會(huì)計(jì)意識(shí)，從而為管理者決策提供幫助，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，管理者應(yīng)該增強(qiáng)自身的戰(zhàn)略管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要性，正確看待與處理財(cái)務(wù)信息，從而使內(nèi)部報(bào)告體系成為真正有效的管理手段。

四、小結(jié)

通過(guò)對(duì)A公司目前內(nèi)部報(bào)告體系基本情況的分析，發(fā)現(xiàn)A公司內(nèi)部報(bào)告體系提供的信息不完整、有效性差、有局限性。通過(guò)實(shí)地調(diào)查及采訪，上述問(wèn)題的根本原因在于管理者管理會(huì)計(jì)意識(shí)淡薄、組織架構(gòu)不健全、基礎(chǔ)信息收集不完善。為此，筆者提出重構(gòu)內(nèi)部報(bào)告體系、整合信息系統(tǒng)、定期修訂報(bào)表、完善組織管理等建議。尤其重要的是：管理者應(yīng)該增強(qiáng)自身的管理會(huì)計(jì)意識(shí)，增設(shè)管理會(huì)計(jì)部門，只有從上到下、從內(nèi)到外都意識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要性，依據(jù)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)構(gòu)建內(nèi)部報(bào)告體系才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而在企業(yè)轉(zhuǎn)型的大趨勢(shì)中處于不敗之地。S

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作者簡(jiǎn)介：

第9篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)給企業(yè)的建議范文

第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第三條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開(kāi)支，降低消耗，增加積累。

第四條公司及全資下屬公司、分店（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。

第二節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

第五條單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)

（一）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。

（三）負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo)。

（四）保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

（五）在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名并蓋章，并對(duì)此承擔(dān)責(zé)任。

（六）表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員。

第六條財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

（一）財(cái)務(wù)部設(shè)置原則

公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來(lái)設(shè)置，即“人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財(cái)務(wù)部對(duì)所有實(shí)體的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)體財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)上受公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，行政上受各實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等對(duì)大的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)部”設(shè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位，小的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)室”，設(shè)會(huì)計(jì)主管崗位。

（二）會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)

會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下：

（略）

第七條內(nèi)部會(huì)計(jì)核算形式

公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制，具體核算形式如下：

（一）各實(shí)體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立核算，每周統(tǒng)計(jì)一次收入、餐飲成本、一次性費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，于周日下午報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總；每月結(jié)賬按要求編制各月報(bào)，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一匯總合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）周報(bào)及月報(bào)要求：周報(bào)統(tǒng)計(jì)時(shí)間范圍為上周日至本周六；月報(bào)核算時(shí)間為上月26日至本月25日。

（三）存貨購(gòu)進(jìn)采用實(shí)際成本法，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法，吧臺(tái)領(lǐng)用商品的核算采用零售價(jià)法。存貨盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。

（四）收入、費(fèi)用的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（五）對(duì)外業(yè)務(wù)部門，如稅務(wù)、工商、銀行、財(cái)政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實(shí)體收費(fèi)，實(shí)體只有接待權(quán)，無(wú)決策支付權(quán)，并應(yīng)及時(shí)向公司各職能部門匯報(bào)。

（六）其他涉及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

第三節(jié)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)

第八條會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置

根據(jù)公司的實(shí)際情況，設(shè)置如下會(huì)計(jì)崗位：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、往來(lái)款會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。

第九條財(cái)務(wù)部的職責(zé)。

（一）按照國(guó)家財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定統(tǒng)一、健全的財(cái)務(wù)規(guī)章體系。

（二）依據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中有關(guān)投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度安排計(jì)劃，負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測(cè)計(jì)劃和各種財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，為滿足公司運(yùn)營(yíng)資金和投資建設(shè)的需要，最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。

（三）遵照企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，合理組織會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)各種款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算，基金的增減和經(jīng)營(yíng)收支、費(fèi)用成本的計(jì)算，要按會(huì)計(jì)核算程序，正確辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，如實(shí)登記入帳，并做到帳帳相符、帳實(shí)相符、由物相符。

（四）根據(jù)制定批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)開(kāi)支計(jì)劃和規(guī)定的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核各項(xiàng)原材料設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。

（五）嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫(kù)存現(xiàn)金額。妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種人價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章、空白支票和收據(jù)，按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項(xiàng)的收付。

（六）按時(shí)完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，及時(shí)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成稅金的申報(bào)、測(cè)算、繳納、減免工作，負(fù)責(zé)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力下的控購(gòu)商品的采購(gòu)審查、報(bào)批、登記工作。

（七）審核計(jì)算和發(fā)放公司人員的工資、獎(jiǎng)金和福利及保險(xiǎn)管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報(bào)損、折舊管理。

（八）負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對(duì)外長(zhǎng)期投資，負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評(píng)估，審核和費(fèi)用控制。

（九）公司經(jīng)濟(jì)合同歸口管理，參與主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負(fù)責(zé)組織檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

（十）主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標(biāo)計(jì)劃責(zé)任制財(cái)務(wù)指標(biāo)的確立、考核，并實(shí)施過(guò)程監(jiān)督、評(píng)價(jià)和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反饋。

（十一）負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)、稽核工作。

（十二）妥善保管會(huì)計(jì)檔案資料，對(duì)各種會(huì)計(jì)帳冊(cè)、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。

（十三）定期進(jìn)行會(huì)計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，揭示企業(yè)運(yùn)作存在問(wèn)題，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和合理化建議。

（十四）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。

（十五）完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)

公司財(cái)務(wù)部除做好公司總部的財(cái)務(wù)核算工作外，負(fù)責(zé)對(duì)下屬實(shí)體的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范，對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

第十條財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。

財(cái)務(wù)總監(jiān)主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見(jiàn)；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系

統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.審核上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)、工商等各部門的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他財(cái)務(wù)資料。

第十一條財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營(yíng)成本及各項(xiàng)費(fèi)用，審核監(jiān)督資金的運(yùn)用及經(jīng)營(yíng)效益，按月、季、年度向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.籌劃經(jīng)營(yíng)資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)人員對(duì)下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、分店執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度情況；

5.協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；

6.參與公司開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。

第十二條財(cái)務(wù)部副經(jīng)理協(xié)助經(jīng)理工作，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作。

第十三條下屬公司、分店的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支。

第十四條主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）公司總部主管會(huì)計(jì)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無(wú)誤。

3、考核各實(shí)體日常上報(bào)公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作的完成時(shí)間及效果。

4、督促各實(shí)體與公司往來(lái)賬會(huì)計(jì)對(duì)賬。

5、配合財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。

6、負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無(wú)誤。

7、負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。

8、督促各公司會(huì)計(jì)完成本職工作。

9、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

10、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

（二）下屬實(shí)體主管會(huì)計(jì)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無(wú)誤。

3、督促本單位各會(huì)計(jì)完成本職工作。

5、負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無(wú)誤。

6、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

7、負(fù)責(zé)除貨幣資金、資產(chǎn)、成本、往來(lái)款之外的其他明細(xì)賬的登記工作。

8、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

9、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

第十五條出納崗位職責(zé)

1、在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、公司財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)審核無(wú)誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時(shí)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對(duì)帳單相符。

3、登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查清更正。

4、認(rèn)真審查臨時(shí)借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購(gòu)領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報(bào)銷期限。

5、正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)登帳。

6、配合對(duì)應(yīng)收款的清算工作。

7、嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開(kāi)遠(yuǎn)期支票和空頭支票。

8、核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊(cè)，按時(shí)發(fā)入公司職工的工資、獎(jiǎng)金。

9、負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確解繳各種社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金等基金的工作。

10、負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔工作。

11、負(fù)責(zé)掌管公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜。

12、完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他工作

第十六條成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉(cāng)庫(kù)材料和吧臺(tái)商品的盤點(diǎn)情況。

2、月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)、廚房和吧臺(tái)原材料、庫(kù)存商品盤點(diǎn)，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。

3、月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫(kù)存商品與市場(chǎng)購(gòu)買單、各倉(cāng)庫(kù)發(fā)料單相核對(duì)，確保成本核算的真實(shí)性。

4、及時(shí)核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動(dòng)幅度較大，上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

5、及時(shí)完成成本項(xiàng)目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對(duì)。

6、負(fù)責(zé)對(duì)廚房核算員、倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

7、及時(shí)與保管員、核算員、廚師長(zhǎng)、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。

第十七條往來(lái)款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）公司總部往來(lái)款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)公司消費(fèi)關(guān)系單位的檔案管理工作，并根據(jù)營(yíng)銷部有關(guān)簽字消費(fèi)協(xié)議，及時(shí)做好登記工作。

2、負(fù)責(zé)鑒定各實(shí)體轉(zhuǎn)交的簽字消費(fèi)賬單的真實(shí)性，并負(fù)責(zé)及時(shí)催收結(jié)算由公司管理的關(guān)系單位的消費(fèi)賬目。

3、及時(shí)登記往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

4、每月核對(duì)一次各實(shí)體往來(lái)款余額，并保證于次月20日前核對(duì)完畢。

5、每月與客戶對(duì)賬一次，以免遺留問(wèn)題。

6、每周四上午10：00之前制定出應(yīng)付賬款明細(xì)表，及時(shí)準(zhǔn)確的反映公司對(duì)外欠款情況，給公司付款決策者提供依據(jù)。

7、對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

8、負(fù)責(zé)公司總部及各實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作的考核總結(jié)，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

9、負(fù)責(zé)登記“撥付所屬資金”明細(xì)賬，并與各實(shí)體財(cái)務(wù)部門協(xié)商對(duì)賬時(shí)間。

10、隨時(shí)協(xié)助公司總部出納到各實(shí)體收款，并于每周五經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)助總公司出納對(duì)外付款11、及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）實(shí)體往來(lái)款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、及時(shí)登記往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

2、每月與客戶對(duì)賬一次，以免遺留問(wèn)題。

3、對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、負(fù)責(zé)本實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作，按月做出應(yīng)收賬款賬齡分析及催收工作總結(jié)報(bào)告，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。