稅收征收管理?xiàng)l例精選(九篇)

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第1篇：稅收征收管理?xiàng)l例范文

1994年稅制改革以來為高科技企業(yè)制定了不少稅收優(yōu)惠政策，但很多政策已經(jīng)不適應(yīng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，存在較多的問題，歸納起來主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）稅收優(yōu)惠方式上的不足。

我國在對高科技企業(yè)實(shí)行的稅收優(yōu)惠方式主要采取的是直接優(yōu)惠的方式，即減免稅。以免稅期為例，在免稅期內(nèi)的企業(yè)稅率為零，而在免稅期結(jié)束后稅率是正的。免稅期對資本使用成本有著三種影響，一種正的影響，兩種負(fù)的影響。在免稅期內(nèi)，零稅率對投資的影響是正的。然而，折舊扣除現(xiàn)值的減少和隨著趨近免稅期末這些折舊扣除的價(jià)值提高、會(huì)抑制當(dāng)前的投資。免稅期對投資的總體影響取決于資本消費(fèi)后扣除和稅收損失可以結(jié)轉(zhuǎn)到免稅期以后時(shí)期的程度。在不允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的情況下，倘若某企業(yè)處于虧損狀態(tài)，那么在初建時(shí)期被課稅可能會(huì)得益。倘若可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，這種情況下的實(shí)際補(bǔ)貼可能過于慷慨。免稅期為投資者把應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)移到享受免稅期待遇的活動(dòng)上從而為獲取稅收營利提供了機(jī)會(huì)。免稅或是以犧牲長期投資為代價(jià)而鼓勵(lì)短期投資。況且由于稅收本身的扭曲效應(yīng)，這種直接優(yōu)惠還將嚴(yán)重影響企業(yè)間的公平競爭，干擾正常的市場活動(dòng)。

（二）現(xiàn)行稅制設(shè)計(jì)上的不足。

1．增值稅設(shè)計(jì)上的不足。

增值稅的類型包括生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型。我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期選擇了“生產(chǎn)型”增值稅，以保證較穩(wěn)定的財(cái)政收入。但這種類型的增值稅在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣上不允許扣除固定資產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的稅款。而高科技企業(yè)由于資本有機(jī)構(gòu)成較高，“生產(chǎn)型’贈(zèng)值稅實(shí)質(zhì)上增加了高科技企業(yè)和高科技產(chǎn)品的稅負(fù)，直接影響對高新技術(shù)的投資。此外，“生產(chǎn)型”增值稅導(dǎo)致對購入固定資產(chǎn)重復(fù)征稅，造成出口產(chǎn)品價(jià)格包含某些稅收成分在內(nèi)，不能實(shí)現(xiàn)充分退稅，直接影響高新技術(shù)產(chǎn)品出口。處置固定資產(chǎn)所含稅款不能抵扣，也影響企業(yè)技術(shù)改造的積極性。

另外，從高科技企業(yè)來看，科技產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中物耗減少，直接材料成本所占比例不斷降低，購入專利權(quán)、非專利權(quán)等無形資產(chǎn)和研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、科技咨詢費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等間接費(fèi)用，占產(chǎn)品成本的比例大，但都不準(zhǔn)抵扣，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額少，稅負(fù)重。從理論上講，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，最終將轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，不由企業(yè)本身負(fù)擔(dān)。但在實(shí)際操作中，受資金回流、價(jià)格等因素影響，高稅負(fù)難以全部轉(zhuǎn)民直接影響高新技術(shù)企業(yè)的利潤，挫傷了企業(yè)對技術(shù)投入和研究開發(fā)新產(chǎn)品俏積極性。

在增值稅的確認(rèn)原則上，實(shí)行的是在銷售時(shí)確認(rèn)銷售收入。由于高科技產(chǎn)品自身的特性不同于一般產(chǎn)品，存在發(fā)出貨物的安裝、調(diào)試、維護(hù)、升級甚至退貨改進(jìn)等諸多環(huán)節(jié)，時(shí)間經(jīng)歷較長、情況復(fù)雜。所以高科技產(chǎn)品發(fā)出后，銷售并未最終實(shí)現(xiàn)，企業(yè)沒有收到貨款。這樣企業(yè)不僅要墊付研制生產(chǎn)科技產(chǎn)品的成本，而且還要提前墊付稅款，擠占企業(yè)本身就不足的資金，使企業(yè)無力投入更多的資金從事科研開發(fā)。

2．所得稅上的優(yōu)惠。

由于高科技企業(yè)投資是一種風(fēng)險(xiǎn)投資，投資者贏利與否的不確定性極強(qiáng)。我國現(xiàn)行的所得稅法在鼓勵(lì)投資者的投資動(dòng)機(jī)上還有所不足，更多的優(yōu)惠政策傾向于高科技企業(yè)，對投資者的優(yōu)惠很少；同時(shí)在對高科技企業(yè)的優(yōu)惠上，主要是對單位（如高科技企業(yè)、科研院所）、科研成果，而不是針對具體的科技研究開發(fā)活動(dòng)及其項(xiàng)目。如上文所說，高科技企業(yè)的發(fā)展有五個(gè)階段，在種子期和創(chuàng)業(yè)期對具體科技產(chǎn)品可能只有初步設(shè)想，很難有成品拿出，這時(shí)的企業(yè)是急需政策上的援助，但優(yōu)惠政策只是對已形成科技實(shí)力的高科技企業(yè)以及享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)行優(yōu)惠，而對技術(shù)落后。急需進(jìn)行技術(shù)革新的企業(yè)以及正在進(jìn)行科技開發(fā)的活動(dòng)缺少鼓勵(lì)措施，同時(shí)促使企業(yè)只關(guān)心技術(shù)成果的應(yīng)用，而不注意對科研開發(fā)的投入。而且一旦被確認(rèn)為高科技企業(yè)，其非科技收益也會(huì)享受稅收優(yōu)惠待遇，這樣就造成了優(yōu)惠的泛濫。相反地某些企業(yè)的有利于科技進(jìn)步的項(xiàng)目或行為卻因?yàn)槲幢淮_認(rèn)為高科技企業(yè)而難以享受到優(yōu)惠，造成政策缺位，最終降低了稅收優(yōu)惠政策的效率。

在對研究開發(fā)人員的收入征稅問題上，沒有體現(xiàn)稅收的“縱向公平”原則。由于高科技企業(yè)的技術(shù)人員是具有較高生產(chǎn)力的代表，在計(jì)稅工資的起征點(diǎn)上實(shí)行無差別待遇，尤其是當(dāng)前工資的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容都發(fā)生很大變化的情況下，特別是私營、股份制企業(yè)的工資包括了住房、醫(yī)療、保險(xiǎn)、交通等方面的內(nèi)容，工資收入較高，還適用800元／月的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)顯失公平。

對高科技產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠，而對開發(fā)區(qū)外的企業(yè)，即使其屬于高新技術(shù)企業(yè)，也很難得到優(yōu)惠，造成高新技術(shù)企業(yè)紛紛擠往開發(fā)區(qū)，甚至在開發(fā)區(qū)內(nèi)僅注冊。這樣即違背了稅收優(yōu)惠原則，也不利于公平競爭。稅收優(yōu)惠政策還內(nèi)外有別，其主要體現(xiàn)在外資企業(yè)所得稅中，以利于引進(jìn)外資，引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，對內(nèi)資的優(yōu)惠上實(shí)行差別待遇，不利于鼓勵(lì)內(nèi)資企業(yè)發(fā)展科技產(chǎn)業(yè)以及科技產(chǎn)品出口。

（三）稅收征管上他不足

高科技企業(yè)由于自身的特點(diǎn)，其辦公自動(dòng)化水平很高，且從業(yè)人員具有較高的素質(zhì)，有意偷逃稅的現(xiàn)象較少，用管理一般企業(yè)的思想和方法來管理高科技企業(yè)，必然阻礙其發(fā)展。在納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上，由于一般高科技企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)周期長，在其試制或小批量生產(chǎn)階段就達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。無法取得和使用專用發(fā)票不能直接與一般納稅人企業(yè)交易、嚴(yán)重阻礙了中、小型高科技企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，在電子化征稅已成為新方向時(shí)，由于稅務(wù)局的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)尚未與納稅人的計(jì)算機(jī)接通，納稅人仍需上門申報(bào)。增加了納稅成本，且納稅的電子審計(jì)還是空白，納稅人不得不保持人工和電子兩本賬，加大稽查成本。

二、稅收政策的取向

如上文所說，現(xiàn)階段我國稅收優(yōu)惠政策存在很多問題，進(jìn)一步完善我國的稅收優(yōu)惠政策是當(dāng)務(wù)之急。2000年為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國相繼出臺(tái)了一定的政策法規(guī)，如3月31日頒布的《關(guān)于數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品增值稅先征后返問題的通知》，6月24日頒布的《關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知人以及9月22日頒發(fā)的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》等等。在一定方面、一定程度上解決了目前對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策上的問題，但還沒有根本上解決問題。為此，本文通過借鑒韓國政府在發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)上的措施以及我國的實(shí)際情況，提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）鼓勵(lì)研究開發(fā)方面。

1．實(shí)行技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金制度。

為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)研究和開發(fā)的積極性，以及解決技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新的資金需要，可適當(dāng)在高新技術(shù)行業(yè)實(shí)行技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金制包可按收入總額的3％（技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)4％，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)5％）提留技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，在投資發(fā)生前作為損耗計(jì)算，并允許再提留之日起3年內(nèi)使用。其主要用于技術(shù)開發(fā)、引進(jìn)技術(shù)的消化改造。技術(shù)信息及技術(shù)培訓(xùn)和研究設(shè)施等。3年到期時(shí)未使用的部分，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅，照章納稅，并加收該稅金按一定的年利率計(jì)算的利息。

2．技術(shù)及人才開發(fā)費(fèi)的稅金扣除。

在2000年6月24日的國務(wù)院通知中，規(guī)定了軟件企業(yè)人員薪酬和培訓(xùn)費(fèi)甩可以按照實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅前列支，但其適應(yīng)范圍過窄，應(yīng)進(jìn)一步對企業(yè)通過自主、委托或合作方式支出的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用（指專職研究人員的人頭費(fèi)、研究用材料等），人才開發(fā)費(fèi)用（指國內(nèi)外委托教育培訓(xùn)費(fèi)及技術(shù)研究費(fèi)、公司內(nèi)職業(yè)培訓(xùn)費(fèi)等）可享受稅金扣除優(yōu)惠，并且這種扣除允許在5年內(nèi)（資本密集型7年）逐年結(jié)轉(zhuǎn)。具體扣除方法有以下兩種供企業(yè)選擇：（1）按課稅年度技術(shù)和人才開發(fā)資總支出金額的5％（中小企業(yè)15％）進(jìn)行稅金扣除。（2）以課稅年度前兩年技術(shù)、人才開發(fā)費(fèi)的平均數(shù)為基數(shù)，對超過基數(shù)的部分（即增量部分給予50％稅金扣除）。

3．研究實(shí)驗(yàn)用設(shè)備投資享受稅金扣除或快速折舊。

內(nèi)設(shè)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，購置直接用于研究開發(fā)機(jī)構(gòu)的研究實(shí)驗(yàn)用設(shè)備，可享受稅金扣除或加速折舊。企業(yè)可按以下兩種方法選擇：

（1）研究實(shí)驗(yàn)用設(shè)備按投資額的5％（國產(chǎn)器材則為10％）享受稅金扣除。

（2）研究實(shí)驗(yàn)用設(shè)備按購置價(jià)款的50％（國產(chǎn)器材則為70％）實(shí)行快速折舊。

4．學(xué)術(shù)研究用品減免關(guān)稅。

企業(yè)的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究聯(lián)合作，進(jìn)口科學(xué)研究或產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)所需的物品，符合免稅條件的；可享受減免一定比例的關(guān)稅，

物品種類不同采取不同的減免稅率。對按照有關(guān)法令設(shè)立的特定研究機(jī)構(gòu)和非營利法人研究機(jī)構(gòu)，進(jìn)口用于科研開發(fā)的物品享受減免關(guān)稅優(yōu)惠。

5．加快增值稅轉(zhuǎn)型。

允許高新技術(shù)行業(yè)實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅，即對購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金，在資產(chǎn)使用期內(nèi)分期予以抵扣。這樣不僅可以避免重復(fù)征稅，增強(qiáng)高科技產(chǎn)品的市場競爭能力，還可以消除高科技產(chǎn)業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成高所產(chǎn)生的稅負(fù)影響。

6．改進(jìn)高科技企業(yè)產(chǎn)品銷售的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，允許高科技企業(yè)按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)銷售收入。年度終了后，根據(jù)實(shí)際能夠?qū)崿F(xiàn)的銷售，并可收回的貨款計(jì)算確定其應(yīng)稅銷售額。

7．企業(yè)附屬研究所使用的不動(dòng)產(chǎn)免征地方稅。

直接用于企業(yè)附屬研究所而購置保留的建筑及土地，免征契稅、財(cái)產(chǎn)稅，以及土地稅。免稅的不動(dòng)產(chǎn)如在研究所設(shè)立后兩年之內(nèi)，撤消研究所或挪作它用，將追繳免征稅款。

（二）鼓勵(lì)成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)化和市場化。

1．對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免稅。

轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入。公民按照合同提供自行研究開發(fā)的技術(shù)

秘訣所獲收入，可減免所得稅。對轉(zhuǎn)讓給本國人所獲收入，全額免征。對轉(zhuǎn)讓給外國人所獲收入，可減征部分稅金，但對于不可能在國內(nèi)實(shí)現(xiàn)商品化而轉(zhuǎn)讓給國外時(shí)，全額免征。

2．對新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的資金投資實(shí)行稅金扣除或加速折舊。

國內(nèi)開發(fā)的新技術(shù)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化所需的資金投資，可按一年比例從所得稅中扣除或快速折舊，企業(yè)可以自主選擇以下兩種方法之一：

（l）可給予投資金額3％（國內(nèi)器材10％）的稅金扣除。

（2）可給予購置價(jià)款30％（國產(chǎn)器材50％）的加速折舊。

3．給予投資稅收抵免。

由于投資稅收抵免給企業(yè)技術(shù)進(jìn)步帶來更直接更明顯的稅收優(yōu)惠，因而更能產(chǎn)生刺激作用，是發(fā)達(dá)國家或科技進(jìn)步國家經(jīng)常運(yùn)用的方法。而我國稅法在間接優(yōu)惠方式還沒有明確規(guī)定，為健全我國稅制，刺激高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，應(yīng)考慮增加投資稅收抵免的有關(guān)條款。

4．調(diào)整減免稅政策。

對企業(yè)、單位、個(gè)人及我國經(jīng)濟(jì)組織、外籍人員等取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入及類似的收入，免征或按特別優(yōu)惠稅率征稅，減少一般企業(yè)所得稅優(yōu)惠．加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度。并且統(tǒng)一內(nèi)外商投資的高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，取消差別待遇。

（三）鼓勵(lì)對科研機(jī)構(gòu)投資和發(fā)展新技術(shù)產(chǎn)業(yè)金融投資。

1．投資者對科研機(jī)構(gòu)的出資，委托研究費(fèi)計(jì)入虧損金。

投資者對科研機(jī)構(gòu)、院校的出資、捐贈(zèng)和委托研究資金，在計(jì)算當(dāng)年課稅所得金額時(shí)，可在減去跨年度虧損金后的所得額范圍計(jì)入虧損金以支持投資者的投資欲望，促進(jìn)科技研究。

第2篇：稅收征收管理?xiàng)l例范文

一、有關(guān)稅收政策規(guī)定

1、自2010年1月1日起，個(gè)人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

銷售收入低于房地產(chǎn)評估價(jià)值的，按評估價(jià)值；購買房屋的價(jià)款為稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票所記載價(jià)款。

2、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入（轉(zhuǎn)讓收入低于房地產(chǎn)評估價(jià)值的按評估價(jià)值）的1%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

3、房地產(chǎn)交易涉及的其他稅收，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4、上述銷售收入、轉(zhuǎn)讓收入在征收營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、契稅等稅種時(shí)，計(jì)稅價(jià)格保持一致。

二、普通住房劃分標(biāo)準(zhǔn)

普通住房標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：

1、凡住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

2、單套建筑面積144平方米以下；

3、實(shí)際成交價(jià)格低于同級土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下，均享受普通商品住房優(yōu)惠政策。

三、個(gè)人購買住房的時(shí)間確定

納稅人申報(bào)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)證、契稅完稅證明所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋時(shí)間；

個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對外銷售的，其購房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房時(shí)間確定；

根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，以購房合同生效時(shí)間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照“孰先”的原則確定購買房屋時(shí)間。

四、其他有關(guān)問題

第3篇：稅收征收管理?xiàng)l例范文

一、A股、B股、證券投資基金的交易傭金實(shí)行最高上限向下浮動(dòng)制度，證券公司向客戶收取的傭金（包括代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)和證券交易所手續(xù)費(fèi)等）不得高于證券交易金額的3‰，也不得低于代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)和證券交易所手續(xù)費(fèi)等。A股、證券投資基金每筆交易傭金不足5元的，按5元收??；B股每筆交易傭金不足1美元或5港元的，按1美元或5港元收取。

二、國債現(xiàn)券、企業(yè)債（含可轉(zhuǎn)債）、國債回購，以及今后出現(xiàn)的新的交易品種，其交易傭金標(biāo)準(zhǔn)由證券交易所制定并報(bào)中國證監(jiān)會(huì)和國家計(jì)委備案，備案15天內(nèi)無異議后實(shí)施。

三、證券公司收取的證券交易傭金是證券公司為客戶提供證券買賣服務(wù)收取的報(bào)酬。如證券公司向客戶提供以外的其它服務(wù)（如咨詢等），可由雙方本著平等、自愿、公平、誠實(shí)信用的原則協(xié)商確定收取標(biāo)準(zhǔn)。

四、證券公司以在證券交易時(shí)向客戶收取的傭金為計(jì)征營業(yè)稅營業(yè)額，如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅；如果將折扣額另開證券交易交割憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營業(yè)額中將折扣額扣除。

五、證券公司必須嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不得采用現(xiàn)金返傭、贈(zèng)送實(shí)物或禮券、提供非證券業(yè)務(wù)性質(zhì)的服務(wù)等不正當(dāng)競爭方式吸引投資者進(jìn)行證券交易，禁止證券公司將機(jī)構(gòu)投資者繳納的證券交易傭金直接或間接返還給個(gè)人。

六、各證券公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況制定本公司的傭金收取標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)公司注冊地中國證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)及營業(yè)地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)、營業(yè)地價(jià)格主管部門、營業(yè)地稅務(wù)部門備案，并在營業(yè)場所公布。證券公司改變傭金收取標(biāo)準(zhǔn)，必須在完成上述備案、公布程序后方可執(zhí)行。

七、證券公司違反本通知規(guī)定向投資者收取傭金，或不及時(shí)向證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門報(bào)備傭金收取辦法，或不及時(shí)在營業(yè)場所公布傭金收取辦法，或未按公司公開的傭金收取辦法收取傭金的，中國證監(jiān)會(huì)和有關(guān)價(jià)格、稅務(wù)管理部門將依法對其查處。

第4篇：稅收征收管理?xiàng)l例范文

一、關(guān)于構(gòu)建和諧的公共文化服務(wù)體系

一個(gè)社會(huì)的和諧，在本質(zhì)上體現(xiàn)為一種和諧的文化精神。當(dāng)前，中國的文化產(chǎn)業(yè)面臨著前所未有的歷史性機(jī)遇與挑戰(zhàn)。中國文化產(chǎn)業(yè)以平均20％的年增長率遞增，增長速度明顯高于國民經(jīng)濟(jì)增長速度，文化產(chǎn)業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)新的增長點(diǎn)，但與美國、日本等文化產(chǎn)業(yè)強(qiáng)國相比，文化產(chǎn)業(yè)整體上仍處于發(fā)展初期。為此建議：

（一）推動(dòng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展

盡快落實(shí)《關(guān)于推動(dòng)我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對于經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。對動(dòng)漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

（二）加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)

要進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營，完善加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營方式進(jìn)行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收入統(tǒng)一適用的營業(yè)稅稅目、稅率和稅收政策。

（三）繁榮文化市場

對文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進(jìn)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策推廣到全國范圍。

對按照有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。對全國縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物，免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（四）推行著作權(quán)集體管理

隨著集中收取卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)辦法付諸實(shí)施，相應(yīng)的稅收政策和征收管理問題隨之而來。根據(jù)《著作權(quán)集體管理?xiàng)l例》規(guī)定，對著作權(quán)集體管理組織進(jìn)行集體管理收取的版權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán)、廣播權(quán)、出租權(quán)、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、復(fù)制權(quán)等收入，應(yīng)確定按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目統(tǒng)一征收營業(yè)稅；對于兩個(gè)和兩個(gè)以上著作權(quán)集體管理組織就同一使用方式向同一使用者收取著作權(quán)使用費(fèi)的，其收取使用費(fèi)的著作權(quán)集體管理組織可按照各自分配的使用費(fèi)繳納稅款。要完善著作權(quán)集體管理營業(yè)稅扣繳制度，對于權(quán)利人為境內(nèi)單位或者個(gè)人的，可考察確立統(tǒng)一的卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)的營業(yè)稅扣繳義務(wù)人；對權(quán)利人為境外單位或者個(gè)人的，應(yīng)明確著作權(quán)集體管理組織為卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)的營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。

二、關(guān)于促進(jìn)農(nóng)村服務(wù)業(yè)發(fā)展

（一）鼓勵(lì)發(fā)展定單農(nóng)業(yè)

定單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究定單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用流轉(zhuǎn)稅政策，對實(shí)行定單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照支農(nóng)原則給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）促進(jìn)林權(quán)制度改革

建議合理確定林權(quán)流轉(zhuǎn)適用的流轉(zhuǎn)稅稅種，明確林權(quán)轉(zhuǎn)讓對應(yīng)的營業(yè)稅稅目；對于當(dāng)前林權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，包括承包、轉(zhuǎn)包、互換、出租、拍賣、轉(zhuǎn)讓等形式，在特定改革發(fā)展階段內(nèi)，對于符合一定條件的，可研究暫免征收營業(yè)稅；為落實(shí)稅收政策，要參考林業(yè)主管部門有關(guān)林木養(yǎng)護(hù)和生長周期等意見，完善林權(quán)證登記管理，對林權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，予以統(tǒng)一界定。

（三）支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收扶持政策。對區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社實(shí)行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；研究在農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域首先實(shí)行營業(yè)稅差額納稅的辦法；明確中國郵政儲(chǔ)蓄銀行適用營業(yè)稅政策，或可制定過渡稅收政策；對政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險(xiǎn)試點(diǎn)業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對于農(nóng)村居民人壽保險(xiǎn)項(xiàng)目，給予稅收優(yōu)惠政策；對于農(nóng)業(yè)擔(dān)?；鸹蜣r(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，可給予免征營業(yè)稅的政策。

（四）建設(shè)農(nóng)村廣播電視網(wǎng)絡(luò)

實(shí)行扶持廣播電視村村通工程的稅收政策，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)不計(jì)征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

三、關(guān)于穩(wěn)步發(fā)展金融服務(wù)業(yè)

（一）完善銀行業(yè)稅收政策

發(fā)達(dá)國家對銀行業(yè)務(wù)普遍實(shí)行較低流轉(zhuǎn)稅負(fù)，或零稅負(fù)。我們要參考國際慣例，完善現(xiàn)行金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策，逐步縮小中國銀行業(yè)與發(fā)達(dá)國家銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的差距，為銀行業(yè)轉(zhuǎn)制、參與國際競爭創(chuàng)造條件。繼續(xù)建立健全資本市場配套稅收政策，支持資本市場更好更快地發(fā)育。完善促進(jìn)農(nóng)村金融體系建設(shè)的稅收政策，推動(dòng)農(nóng)村信貸、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)更快發(fā)展。

（二）研究金融衍生品稅收政策

隨著金融衍生工具日漸豐富，應(yīng)研究各種金融衍生品稅收政策，明確各類新型融資理財(cái)工具適用營業(yè)稅政策問題。要研究資產(chǎn)支持證券的發(fā)行收入征免營業(yè)稅政策，完善企業(yè)所得稅關(guān)于信貸資產(chǎn)交易收入的規(guī)定，落實(shí)企業(yè)所得稅關(guān)于金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)發(fā)生損失的扣除方法等內(nèi)容，進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅有關(guān)轉(zhuǎn)讓、受讓信貸資產(chǎn)的規(guī)定。

要修訂營業(yè)稅稅目注釋相關(guān)內(nèi)容，對包括股指期貨在內(nèi)的金融期貨應(yīng)予以進(jìn)一步界定；對于期貨公司提供的主要服務(wù)及其收取的各項(xiàng)費(fèi)用征稅問題予以明確，研究對中國金融期貨交易所代收的股指期貨市場監(jiān)管費(fèi)用和期貨經(jīng)紀(jì)公司為股指期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除問題。要規(guī)范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務(wù)所收取的手續(xù)費(fèi)、會(huì)員費(fèi)、席位占用費(fèi)和年費(fèi)，提取的準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)折舊，以及代收的監(jiān)管費(fèi)等所涉及的企業(yè)所得稅政策問題。

四、關(guān)于加快發(fā)展社區(qū)服務(wù)業(yè)以及促進(jìn)職工就業(yè)再就業(yè)

（一）規(guī)范促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策

建議規(guī)范下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并將促進(jìn)就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。

（二）完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠方式

在確定給予集中使用殘疾人的用人單位稅收優(yōu)惠水平時(shí)，要按年度考察安置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置就業(yè)的具體人數(shù)，又考慮安置就業(yè)人員所占比例；要研究擴(kuò)大所得稅允許扣除的范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)提高政策可操作性，降低殘疾人員就業(yè)與再就業(yè)成本，鼓勵(lì)企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機(jī)會(huì)。在福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)基礎(chǔ)上，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，盡快在全國范圍內(nèi)推廣。

（三）發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)

要根據(jù)實(shí)際情況，通過稅收政策引導(dǎo)，鼓勵(lì)社會(huì)資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務(wù)、心理咨詢、康復(fù)服務(wù)、緊急救援等業(yè)務(wù)，向居住在社區(qū)（村鎮(zhèn)）家庭的老年人提供養(yǎng)老服務(wù)，為他們營造良好的生活環(huán)境。支持發(fā)展老年護(hù)理、臨終關(guān)懷服務(wù)業(yè)務(wù)。

（四）完善中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策

應(yīng)確定合理的方式，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力，允許中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，要按照不超過當(dāng)年年末責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。

五、關(guān)于促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

進(jìn)一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴(kuò)大現(xiàn)代物流業(yè)營業(yè)稅政策實(shí)施范圍，在倉儲(chǔ)行業(yè)全面實(shí)行營業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉儲(chǔ)等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運(yùn)行業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策，允許實(shí)行流轉(zhuǎn)稅抵扣機(jī)制；對內(nèi)外資物流企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的政策，制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實(shí)施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實(shí)行跨地區(qū)合并納稅；盡快提升中國現(xiàn)代物流業(yè)的信息化水平，研究鼓勵(lì)現(xiàn)代物流企業(yè)投資建設(shè)物流信息化管理體系的所得稅政策；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運(yùn)輸行業(yè)管理特點(diǎn)和稅收管理要求，進(jìn)一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅目，合理確定其適用營業(yè)稅政策及征收管理辦法。研究區(qū)域性和農(nóng)村物流業(yè)的稅收扶持政策。調(diào)整現(xiàn)代物流企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理規(guī)定，以順應(yīng)規(guī)模物流企業(yè)采用總部集中營銷的經(jīng)營方式。

六、關(guān)于配合醫(yī)療體制改革

建議在營業(yè)稅征收范圍內(nèi)增設(shè)醫(yī)療衛(wèi)生稅目，具體內(nèi)容包括：醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、護(hù)理、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

在進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生監(jiān)管基礎(chǔ)上，對醫(yī)療服務(wù)收入，應(yīng)確定一個(gè)較低稅負(fù)水平。制定更加有利于促進(jìn)改善醫(yī)院布局、優(yōu)化醫(yī)療資源配置。對符合條件的營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，延長其稅收優(yōu)惠政策時(shí)間。或可在2010年前，對符合條件的營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)給予營業(yè)稅免稅政策，優(yōu)惠政策具體執(zhí)行時(shí)間由國務(wù)院根據(jù)城鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進(jìn)展逐期核批，或授權(quán)省級人民政府決定。加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收征收管理，把握其信息化管理特點(diǎn)，規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用票據(jù)管理，確保政策有效落實(shí)。

七、關(guān)于實(shí)行支持企業(yè)走出去的稅收政策

建議在現(xiàn)階段，對離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動(dòng)力密集型服務(wù)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

要研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機(jī)制。如果允許企業(yè)免稅項(xiàng)目以抵扣其他經(jīng)營應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅方式實(shí)現(xiàn)，能夠較好地促進(jìn)企業(yè)在承接服務(wù)外包同時(shí)，積極兼顧拓展國內(nèi)市場。為實(shí)現(xiàn)高起點(diǎn)承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項(xiàng)稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅，給予該無資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的流轉(zhuǎn)稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實(shí)現(xiàn)。這樣，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)，擴(kuò)大到境內(nèi)服務(wù)外包范疇，能夠刺激服務(wù)外包業(yè)務(wù)的延伸發(fā)展和國內(nèi)服務(wù)市場繁榮，促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

八、關(guān)于順應(yīng)政府服務(wù)職能轉(zhuǎn)變

（一）關(guān)于城市生活垃圾處理

要界定城市生活垃圾的概念，確定垃圾處置適用的流轉(zhuǎn)稅稅種和政策。對于地方政府給予城市生活垃圾處理企業(yè)運(yùn)營成本的財(cái)政補(bǔ)助，應(yīng)免于征收流轉(zhuǎn)稅；對城市生活垃圾處理企業(yè)，在流轉(zhuǎn)稅和所得稅方面，應(yīng)落實(shí)稅收扶持政策；同時(shí)，在土地稅收方面，對符合一定條件的垃圾處置場所，也應(yīng)實(shí)行減免政策。要鼓勵(lì)民間科研機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行垃圾處理、處置技術(shù)的開發(fā)工作；對城市垃圾減量化、資源化處理技術(shù)及附加產(chǎn)品的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓，制定稅收扶持政策；要鼓勵(lì)垃圾處置、利用的科技成果有償轉(zhuǎn)讓，對先進(jìn)工藝、先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備和引進(jìn)、應(yīng)用先進(jìn)材料以及技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)，按照有關(guān)規(guī)定給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）關(guān)于經(jīng)營性墓地征稅

關(guān)于殯葬服務(wù)引入市場經(jīng)營機(jī)制的情況，對其墓地銷售和轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)重新明確納入營業(yè)稅征收范圍。同時(shí)，在國務(wù)院殯葬業(yè)管理規(guī)范修訂實(shí)施后，根據(jù)開展調(diào)查研究的情況，對殯葬業(yè)征免稅范圍做出進(jìn)一步界定。

（三） 關(guān)于自然資源經(jīng)營權(quán)利流轉(zhuǎn)

對于納入許可經(jīng)營范疇的部分自然資源權(quán)利，如海域使用權(quán)、水權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、從事養(yǎng)殖、捕撈的權(quán)利等，其流轉(zhuǎn)所涉及的稅收政策問題，需要研究明確。

九、合理調(diào)整共同服務(wù)行為的稅負(fù)，完善權(quán)益流轉(zhuǎn)征稅政策

（一）調(diào)整共同服務(wù)行為稅負(fù)

在社會(huì)主義市場經(jīng)營中，隨著合作與分工的發(fā)展，不同單位和個(gè)人采用合作方式共同提供服務(wù)的現(xiàn)象已經(jīng)越來越多，分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營在服務(wù)業(yè)不同領(lǐng)域普遍出現(xiàn)，例如，在設(shè)計(jì)、審計(jì)等諸多技術(shù)服務(wù)和商務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，均存在分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營現(xiàn)象。根據(jù)營業(yè)稅條例及其細(xì)則規(guī)定，對分包和轉(zhuǎn)包經(jīng)營方式實(shí)行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)，對諸多分包和轉(zhuǎn)包行為則執(zhí)行全額征稅政策，引起合作經(jīng)營行為稅負(fù)頗高且不合理，不利于服務(wù)業(yè)規(guī)模經(jīng)營和快速發(fā)展，影響了稅收征收管理效率，對此反映頗多。為進(jìn)一步提高服務(wù)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，對營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的分包、轉(zhuǎn)包行為，應(yīng)按照經(jīng)營方式允許差額征稅。這樣，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)納稅款的對應(yīng)關(guān)系就更為直觀清晰，有利于服務(wù)業(yè)更好更快發(fā)展。

（二）完善權(quán)益流轉(zhuǎn)征稅制度

第5篇：稅收征收管理?xiàng)l例范文

關(guān)鍵詞：大學(xué)生；創(chuàng)業(yè)；法律保障；法規(guī)

隨著高校的持續(xù)擴(kuò)招和畢業(yè)生的結(jié)構(gòu)性過剩，大學(xué)生的就業(yè)問題日漸突出并引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注[1]。自國務(wù)院《關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》以來，全國各高校及社會(huì)各界對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)日益重視，支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的政策措施越發(fā)完善，創(chuàng)業(yè)政策的制定與實(shí)施在一定程度上激發(fā)了大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)熱情、調(diào)動(dòng)了大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)動(dòng)力并緩解了大學(xué)生的就業(yè)壓力，促進(jìn)了我國高端人才充分利用程度的進(jìn)一步提升。2015 年全國“兩會(huì)”中總理強(qiáng)調(diào)“把大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新調(diào)動(dòng)起來”，鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，很多大學(xué)生已經(jīng)轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，越來越多選擇創(chuàng)業(yè)。

按照《中華人民共和國就業(yè)促進(jìn)法》第七條，勞動(dòng)者要確立正確的擇業(yè)意識，提高個(gè)人的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)能力，各級人民政府和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)簡化程序，提高效率，為勞動(dòng)者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)提供便利，有必要出臺(tái)一部《高等學(xué)校學(xué)生創(chuàng)業(yè)促進(jìn)法》，對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)支持措施進(jìn)行明確規(guī)定，讓我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)更加便捷，企業(yè)組織形式更加靈活，不再局限于現(xiàn)有公司法和合伙企業(yè)法等法律規(guī)定。

一、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律保障的重要意義

（一） 在加強(qiáng)依法治國的今天，我們生活在一個(gè)巨大的法律環(huán)境中，法律規(guī)范已涉及到我們生活的方方面面，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域也不例外。從社會(huì)的角度來講，法律保障是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)宏觀環(huán)境的必然組成部分，具有重要的意義。一個(gè)國家或者地區(qū)的市場開發(fā)程度、政府的國際地位、信譽(yù)和工作效率、金融市場的有效性、勞動(dòng)力市場的完善與否、法律制度是否健全、形成了創(chuàng)業(yè)的宏觀環(huán)境。具體來說，宏觀環(huán)境包括社會(huì)文化環(huán)境、教育與科技環(huán)境、政策環(huán)境和法律法規(guī)環(huán)境。很顯然法律保障是影響大學(xué)生創(chuàng)業(yè)環(huán)境的重要組成部分，對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)產(chǎn)生巨大而深遠(yuǎn)的影響。

（二） 從創(chuàng)業(yè)者自身的角度來講，了解法律對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的保障是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)過程中必不可少的一項(xiàng)重要知識。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)一般包括四種知識的準(zhǔn)備：專業(yè)知識的準(zhǔn)備、非專業(yè)知識的準(zhǔn)備、商業(yè)知識的準(zhǔn)備和法律知識的準(zhǔn)備。法律知識是指創(chuàng)業(yè)者必須了解和掌握與企業(yè)開業(yè)和經(jīng)營相關(guān)的法律知識，包括：知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)、工商注冊登記、稅收法律、經(jīng)濟(jì)法律等。法律問題就是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)這一新生事物所涉及的諸多理論與實(shí)踐問題中重要的組成部分。

二、我國現(xiàn)行法律對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)方面的法律保障

（一）大學(xué)畢業(yè)生在畢業(yè)后兩年內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)，到創(chuàng)業(yè)實(shí)體所在地的工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照，注冊資金（本）在50萬元以下的，允許分期到位，首期到位資金不低于注冊資本的10%（出資額不低于3萬元），1年內(nèi)實(shí)繳注冊資本追加到50%以上，余款可在3年內(nèi)分期到位。

（二）大學(xué)畢業(yè)生新辦咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅兩年；新辦從事交通運(yùn)輸、郵電通訊的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅；新辦從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、物流業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅一年。

（三）各國有商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行和有條件的城市信用社要為自主創(chuàng)業(yè)的畢業(yè)生提供小額貸款，并簡化程序，提供開戶和結(jié)算便利[2]，貸款額度在2萬元左右。貸款期限最長為兩年，到期確定需延長的，可申請延期一次。貸款利息按照中國人民銀行公布的貸款利率確定，擔(dān)保最高限額為擔(dān)?；鸬?倍，期限與貸款期限相同。

（四）政府人事行政部門所屬的人才中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，免費(fèi)為自主創(chuàng)業(yè)畢業(yè)生保管人事檔案（包括代辦社保、職稱、檔案工資等有關(guān)手續(xù)）2年；提供免費(fèi)查詢?nèi)瞬拧趧?dòng)力供求信息，免費(fèi)招聘廣告等服務(wù)；適當(dāng)減免參加人才集市或人才勞務(wù)交流活動(dòng)收費(fèi)；優(yōu)惠為創(chuàng)辦企業(yè)的員工提供一次培訓(xùn)、測評服務(wù)。

三、目前我國與大學(xué)生創(chuàng)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)

1、關(guān)于組織形式方面：《個(gè)人工商戶條例》，《個(gè)體工商戶登記管理辦法》，《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》，《民法通則》，《合伙企業(yè)法》，《合伙企業(yè)登記管理辦法》，《外商投資合伙企業(yè)登記管理規(guī)定》，《公司法》，《公司登記管理?xiàng)l例》，《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》，《中外合作經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》，《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》，《中外合作經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》，《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》，《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施條例》等。

2、關(guān)于稅收方面：《個(gè)人所得稅法》，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》；《企業(yè)所得稅法》，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；《增值稅暫行條例》，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；《營業(yè)稅暫行條例》，《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；《消費(fèi)稅暫行條例》，《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；《土地增值稅暫行條例》，《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》；《房產(chǎn)稅暫行條例》；《印花稅暫行條例》，《印花稅暫行條例施行細(xì)則》；《進(jìn)出口關(guān)稅條例》；《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》；《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》；《稅收征收管理法》，《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等。

3、關(guān)于優(yōu)惠政策方面：《中小企業(yè)促進(jìn)法》，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，《關(guān)于促進(jìn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)工作的指導(dǎo)意見》，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》； 《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)業(yè)的實(shí)施意見》，《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)科技創(chuàng)新加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的若干意見》，《關(guān)于本市支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策具體實(shí)施問題的公告》等。

4、關(guān)于融資方面：《貸款通則》；《合同法》、最高人民法院相關(guān)司法解釋》；《信托法》；《合同法》；《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》；《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》；《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》；《銀行間債券市場非金融企業(yè)債務(wù)融資工具管理辦法》；《公司法》；《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《國務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》等。

四、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避

大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資額、合作伙伴、所進(jìn)入的行業(yè)等情況成立一個(gè)創(chuàng)業(yè)組織形式并進(jìn)行工商登記。這就需要進(jìn)行創(chuàng)業(yè)組織形式的選擇。

一般而言，大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)所能選擇的創(chuàng)業(yè)組織形式包括個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司等形式。但不同的創(chuàng)業(yè)組織形式自身所存在的法律風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的。

（一）創(chuàng)業(yè)者對不同創(chuàng)業(yè)組織形式的債務(wù)承擔(dān)的法律責(zé)任不同。

個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者，對該組織形式的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任；合伙企業(yè)的投資者在我國《合伙企業(yè)法》修改之前，對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，而2006年8月27日修訂通過的新《合伙企業(yè)法》，普通合伙企業(yè)的合伙人、有限合伙企業(yè)的普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，而有限合伙企業(yè)的有限合伙人則以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任；我國公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東也是以其認(rèn)繳的出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。

由于我國尚沒有個(gè)人破產(chǎn)法律制度，一旦創(chuàng)業(yè)者對創(chuàng)業(yè)組織形式的債務(wù)承擔(dān)無限或者無限連帶責(zé)任，且該組織的債務(wù)又是比較龐大的話，則創(chuàng)業(yè)者不但將傾家蕩產(chǎn)，并且將因還債的巨大壓力無法重新創(chuàng)業(yè)。

因此，創(chuàng)業(yè)者在選擇創(chuàng)業(yè)組織形式時(shí)，如果選擇的是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等組織形式，應(yīng)盡量控制該組織的資產(chǎn)負(fù)債率。由于創(chuàng)業(yè)者自己說了算，因此是完全能夠控制住的；如果選擇的是個(gè)人合伙、普通合伙企業(yè)等組織形式，由于人合的因素部分創(chuàng)業(yè)者可能無法控制該組織的債務(wù)規(guī)模，則創(chuàng)業(yè)者應(yīng)當(dāng)通過合伙協(xié)議、規(guī)章制度、參加保險(xiǎn)等法律措施對組織的債務(wù)規(guī)模進(jìn)行約束，對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和規(guī)避；而如果選擇的是有限合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司，則有限合伙企業(yè)的有限合伙人、公司股東由于對組織債務(wù)承擔(dān)的是有限責(zé)任，這些創(chuàng)業(yè)者則不必考慮這方面的風(fēng)險(xiǎn)了。

（二）創(chuàng)業(yè)組織形式的選擇應(yīng)考慮到組織運(yùn)行后的管理成本風(fēng)險(xiǎn)。

從個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司這樣的順序上講，組織運(yùn)行的管理成本是不斷增加的。個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)往往沒有注冊資本的要求，而有限責(zé)任公司則有注冊資本的要求。即使在有限責(zé)任公司的兩種組織形式之間，管理成本也是不同的。2005年公司法修改后，允許設(shè)立一人有限責(zé)任公司，許多人也注冊了一人有限責(zé)任公司。但一人有限責(zé)任公司的注冊資本的最低要求是10萬元，必須一次交齊，而一般有限責(zé)任公司的最低注冊資本為3萬元，對于注冊資本高于3萬元的可以分期繳納。如果一人有限責(zé)任公司在運(yùn)行過程中將公司與股東、家庭沒有嚴(yán)格區(qū)分，則有可能被揭開公司的面紗，股東就要對公司債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，則成立一人有限責(zé)任公司意義就失去了。因此，選擇創(chuàng)業(yè)組織形式應(yīng)考慮到創(chuàng)業(yè)者在組織運(yùn)行后對管理成本的承受能力。

（三）在一些創(chuàng)業(yè)組織形式中存在著人合的風(fēng)險(xiǎn)。

個(gè)人合伙、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司這些組織形式，明顯存在著人合的性質(zhì)。合伙人之間、股東之間會(huì)發(fā)生各種各樣的沖突如：經(jīng)營思想的、利益的甚至性格的。這些沖突往往會(huì)演變?yōu)榻M織的僵局，使組織因?yàn)閯?chuàng)業(yè)者之間的矛盾而陷于危機(jī)。因此，在選擇這些創(chuàng)業(yè)組織形式的同時(shí)，選擇志同道合、善于溝通、以創(chuàng)業(yè)組織的利益為重的合作者是非常重要的。

[參考文獻(xiàn)]

[1]李祖芳.更新就業(yè)觀念促進(jìn)大學(xué)生就業(yè).中國大學(xué)生就業(yè)，2011.（12）.

第6篇：稅收征收管理?xiàng)l例范文

一、先履行納稅義務(wù)再辦理股權(quán)變更登記手續(xù)

國稅函[2009]285號規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì)）并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

按照《公司登記管理?xiàng)l例》第31條規(guī)定：“公司變更股東的應(yīng)當(dāng)自股東發(fā)生變動(dòng)之日起30日內(nèi)申請變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交新股東的法人資格證明或自然人的身份證明”。也就是說，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，再持有關(guān)證明到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)；如果已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，發(fā)生股權(quán)變化公司在向工商部門辦理變更登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)場填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，之后轉(zhuǎn)讓方或受讓方應(yīng)及時(shí)就個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為到地稅部門申報(bào)。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的計(jì)算及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，并依20%稅率按次繳納個(gè)人所得稅。國稅函[2009]285號明確，對扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。同時(shí)，國稅函[2009]285號還要求，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《個(gè)人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理、評估和檢查，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況，并對其中涉及的稅收違法行為依法進(jìn)行處罰。

例：假設(shè)劉先生取得A公司股權(quán)時(shí)支付人民幣100萬元，現(xiàn)與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，要將其所持有的A公司股權(quán)作價(jià)人民幣250萬元轉(zhuǎn)讓給B公司?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫免征收營業(yè)稅及附加，但所訂立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，立據(jù)雙方還應(yīng)按協(xié)議價(jià)格（所載金額）的萬分之五繳納印花稅。則劉先生的該股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳交印花稅=

2500000×0.5‰＝1250（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（2500000－1000000－1250）×20%＝299750（元）。

值得注意的是，《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如發(fā)生應(yīng)稅所得，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付應(yīng)稅所得的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。由于納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人往往不在同一地，這里涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)問題。國稅函[2009]285號明確，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地的地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。當(dāng)然，根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人不得以不知道為由不履行扣繳義務(wù)，扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，對不知道的涉稅情況應(yīng)要求納稅人提供，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。另外還應(yīng)注意，目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有關(guān)特殊問題的處理政策

1.以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2007]244號）規(guī)定，全體股東以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，原股東取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。原股東根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個(gè)股東進(jìn)行分配，原股東根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤。

例：某公司共有甲、乙兩股東，他們的出資比例為7：3。2009年6月30日，原股東甲、乙以15100萬元轉(zhuǎn)讓全部資產(chǎn)給新股東丙、丁。為便于管理，甲、乙、丙、丁同意該公司2009年6月30日前流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款（300萬元）由原股東甲、乙追收處理；2009年6月30日前流動(dòng)負(fù)債（12000萬元）由原股東甲、乙負(fù)責(zé)清還。2009年6月30日后A公司發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)與原股東甲、乙無關(guān)，所有者權(quán)益400萬元。原股東甲、乙該如何計(jì)算繳納承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅（“股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi)”現(xiàn)行政策下轉(zhuǎn)讓方僅涉及印花稅15100×0.5‰=7.55萬元忽略不計(jì)，假設(shè)原股東甲、乙已收回所有債權(quán)并清償所有債務(wù)）。

按照國稅函［2007］244號文明確的兩種方式分別計(jì)算原股東甲、乙應(yīng)納稅額：一是原股東甲、乙取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對原股東甲、乙進(jìn)行分配。甲應(yīng)納稅額=（15100－12000+300－400）×70%×20%=420（萬元）；乙應(yīng)納稅額=（15100－12000+300－400）×30%×20%=180（萬元）。二是原股東甲、乙取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配。甲應(yīng)納稅額=（15100×70%+300×70%－12000×70%－400×70%）×20%=420（萬元）。乙應(yīng)納稅額=（15100×30%+300×30%－12000×30%－400×30%）×20%=180（萬元）。

從上述計(jì)算結(jié)果可以看出，雖然國稅函［2007］244號文對承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定了兩種計(jì)算方法，但它們最終計(jì)算出的應(yīng)納稅額是相同的。此處應(yīng)注意，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（實(shí)際取得的所得）。所以，不論是依照國稅函［2007］244號文中哪一個(gè)公式計(jì)算承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，其中的“原股東清收公司債權(quán)收入”（或“原股東所收回的債權(quán)總額”）和“原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出”（或“原股東承擔(dān)的債務(wù)總額”）均應(yīng)指原股東清收債權(quán)或承擔(dān)債務(wù)的實(shí)際數(shù)額，而并非協(xié)議約定時(shí)間的賬面數(shù)額。新晨

2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得違約金如何繳納個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]866號）規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。如果股權(quán)沒有轉(zhuǎn)讓成功，取得的違約金收入不需繳納個(gè)人所得稅。

第7篇：稅收征收管理?xiàng)l例范文

[論文關(guān)鍵詞]公司 國內(nèi) 國際 法律 宏觀 環(huán)境

法律環(huán)境是指一個(gè)國家或地區(qū)的方針政策、法律法規(guī)等方面。這些因素常常影響公司的經(jīng)營行為，尤其是影響公司較長期的投資行為。

法律環(huán)境淺析主要對我國公司面對的國內(nèi)宏觀法律環(huán)境和國際宏觀法律環(huán)境分析。

一、國內(nèi)宏觀法律環(huán)境分析主要的因素

（一）法律規(guī)范

在我國，隨著我國法制建設(shè)的步步推進(jìn)，已經(jīng)初步形成了較為完備的保護(hù)公司正當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營利益的法律法規(guī)體系。

就部門法而言，公司法律保護(hù)體系的框架是由憲法保護(hù)、行政法保護(hù)、民法保護(hù)、經(jīng)濟(jì)法保護(hù)、刑法保護(hù)和訴訟程序法保護(hù)所構(gòu)成的。就法規(guī)而言，公司的法律保護(hù)體系，則是基于規(guī)范性文件而為的保護(hù)。

與公司經(jīng)營密切相關(guān)的主要法律簡介：

1.《中華人民共和國民法通則》

作為公司而言，首先是根據(jù)《民法通則》的規(guī)定擁有合法的民事權(quán)利能力，其次才能通過自身合法的經(jīng)營行為在社會(huì)中實(shí)現(xiàn)自身的民事權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。而且，一切行為必須符合《民法通則》規(guī)定的“當(dāng)事人地位平等、自愿、公平、等價(jià)有償、誠實(shí)信用”等基本原則的精神。因此《民法通則》是公司維護(hù)自身權(quán)益從事一切經(jīng)營活動(dòng)的最基本的法律。

2.《中華人民共和國合同法》

我國《合同法》正是對民事、經(jīng)濟(jì)等各種合同從其訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓以及違約責(zé)任等各方面加以規(guī)范的專門法。一般情況，公司的經(jīng)營活動(dòng)都是通過訂立合同這種方式來進(jìn)行的。所以，《合同法》對維護(hù)公司的合法權(quán)益非常重要。

3.《中華人民共和國公司法》

我國的《公司法》是為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而制訂的。它的宗旨就是規(guī)范和調(diào)整公司的組織和行為，保護(hù)公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

《公司法》不僅規(guī)范公司行為，使公司在法制化、規(guī)范化的軌道上健康發(fā)展和運(yùn)行，而且還對公司的合法權(quán)益予以充分的保護(hù)。因此，《公司法》已成為規(guī)范我國公司制企業(yè)從事經(jīng)營管理活動(dòng)，維護(hù)自身合法權(quán)益的十分重要的法律之一。

4.《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》

中外合資經(jīng)營企業(yè)，是指中國合營者與外國合營者依照中華人民共和國法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)共同投資，共同經(jīng)營，并按投資比例分享利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損的企業(yè)。

《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》正是規(guī)范和調(diào)整合營企業(yè)在其設(shè)立、終止及其經(jīng)營管理等各種活動(dòng)中所產(chǎn)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的專門法。

所以，《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》不僅是合資企業(yè)應(yīng)該遵守的規(guī)范，更是合資企業(yè)用來維護(hù)自身合法權(quán)益的法律盾牌。

5.《中華人民共和國專利法》

我國《專利法》制訂的宗旨是為了保護(hù)發(fā)明創(chuàng)造權(quán)，鼓勵(lì)發(fā)明創(chuàng)造，推廣應(yīng)用發(fā)明創(chuàng)造和促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和創(chuàng)新。

一個(gè)公司的專利是否能夠得到合理地利用和專利權(quán)能否得到有效地保護(hù)，將對公司的產(chǎn)品、市場甚至整個(gè)公司的命運(yùn)都帶來重要的影響。應(yīng)該說，專利法是公司維護(hù)自身合法權(quán)益的重要法律武器。

6.《中華人民共和國商標(biāo)法》

《商標(biāo)法》就是規(guī)定商標(biāo)的注冊、使用、管理及商標(biāo)專用權(quán)保護(hù)的法律規(guī)范。

公司在維護(hù)自身商標(biāo)所有權(quán)方面，只有依據(jù)《商標(biāo)法》這一法律武器，才能在商標(biāo)的注冊、使用、續(xù)展、轉(zhuǎn)讓、許可等各個(gè)方面，充分維護(hù)好自身的合法權(quán)益。

7.《中華人民共和國廣告法》

《廣告法》就是調(diào)整廣告活動(dòng)過程所產(chǎn)生的各種權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。

《廣告法》對企業(yè)廣告行為的規(guī)范，正是為了保護(hù)合法的商品經(jīng)營者和他們合法廣告的制作和。

8.《反不正當(dāng)競爭法》

《反不正當(dāng)競爭法》就是保證每一個(gè)合法的經(jīng)營者在公平的條件下參與競爭，保護(hù)合法經(jīng)營者的合法權(quán)益不受損害。

9.《稅收征收管理法》、《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》。

《稅收征收管理法》是調(diào)整國家在征收稅款過程中發(fā)生的各種權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。

10.《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任暫行條例》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》、《國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》。

全民所有制工業(yè)企業(yè)，簡稱為國有企業(yè)。它是指國家投資依法設(shè)立，并由經(jīng)營者實(shí)行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，以國家賦予企業(yè)的財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的營利性經(jīng)濟(jì)組織。

《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》就是調(diào)整國有企業(yè)在其設(shè)立、運(yùn)作及終止過程中所發(fā)生的各種權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。

（二）國家司法執(zhí)法機(jī)關(guān)

在我國主要有法院、檢察院、公安機(jī)關(guān)以及各種行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。與公司關(guān)系較密切的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)有工商行政管理機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、物價(jià)機(jī)關(guān)、計(jì)量管理機(jī)關(guān)、技術(shù)質(zhì)量管理機(jī)關(guān)、專利機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)管理機(jī)關(guān)、政府審計(jì)機(jī)關(guān)。此外，還有一些臨時(shí)性的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，如各級政府財(cái)政、稅收、物價(jià)檢查組織等。

（三）公司的法律意識

公司的法律意識是法律觀、法律感和法律思想的名稱，是公司對法律制度的認(rèn)識和評價(jià)。公司的法律意識，最終會(huì)轉(zhuǎn)化為一定性質(zhì)的法律行為，并造成一定的行為后果，從而構(gòu)成每個(gè)公司不得不面對的法律環(huán)境。

1.指導(dǎo)思想

以社會(huì)主義法制理論為指導(dǎo)，充分發(fā)揮法律在公司經(jīng)營活動(dòng)中的規(guī)范，引導(dǎo)、調(diào)節(jié)和保障作用，規(guī)范公司經(jīng)營管理行為，不斷提高公司依法經(jīng)營和依法管理水平，增強(qiáng)運(yùn)用法律拓展市場和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

2.深化認(rèn)識

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日臻完善，我國公司要在國際、國內(nèi)市場具有較強(qiáng)的競爭力，必須依靠法律保障。按照《公司法》及國家的相關(guān)法律政策，依法決策、依法經(jīng)營、依法管理公司，進(jìn)一步制定和完善有關(guān)公司內(nèi)部管理和對外經(jīng)營的各項(xiàng)規(guī)章制度，把公司各項(xiàng)活動(dòng)納入法制化的軌道，使公司對內(nèi)講制度、守規(guī)章，對外講信用、守合同，在激烈的市場競爭中才能立于不敗之地。

3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范

公司法律工作的一個(gè)重要目的就是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而要做到這一點(diǎn)就必須使法律工作關(guān)口前移、源頭介入、全程參與。

對于公司來說處理好公司的法律事務(wù)，本身就是一個(gè)普及法律、宣傳法律的過程。對于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范，還要對公司法律工作進(jìn)行定位，即應(yīng)當(dāng)是服務(wù)、保障和管理的三位一體。服務(wù)是前提和手段，保障和管理是目的和結(jié)果。服務(wù)，就是通過法律工作為公司經(jīng)營活動(dòng)提供優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)，把公司的經(jīng)營行為體現(xiàn)為法律行為；保障，就是為公司的經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造良好的法制氛圍，不僅保障公司的經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)，還應(yīng)保障公司的合法權(quán)益不受侵犯；管理，就是通過法律工作的服務(wù)功能、保障功能，將公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)納入法制化軌道，從而實(shí)現(xiàn)依法經(jīng)營、依法管理的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)防范公司風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、國際宏觀法律環(huán)境分析主要的因素

（一）國際經(jīng)濟(jì)法律

國際法是調(diào)整交往中國家間相互關(guān)系，并規(guī)定其權(quán)利和義務(wù)的原則和制度。國際法的主體，即權(quán)利和義務(wù)的承擔(dān)者一般是國家而不是個(gè)人。其主要依據(jù)是國際條約、國際慣例、國際組織間的決議，以及有關(guān)國際問題的判例等等。這些條約或貫例可能適用于兩國間的雙邊關(guān)系，也可能適用于許多國家間的多邊關(guān)系。國際法在國際商業(yè)事務(wù)中扮演了重要的角色。目前世界上對于國際市場經(jīng)營活動(dòng)影響較大的國際經(jīng)濟(jì)法，主要有以下幾個(gè)方面的立法：保護(hù)消費(fèi)者利益的立法，保護(hù)生產(chǎn)、制造者和銷售者的立法，保護(hù)公平競爭的立法和調(diào)整國際間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易行為的立法。尤其是恢復(fù)了我國在WTO締約國地位后，重新進(jìn)入WTO后一些國家對我國設(shè)置的貿(mào)易障礙自動(dòng)取消，從而使一些非經(jīng)濟(jì)因素造成的貿(mào)易環(huán)境惡化問題得到了解決。在履行義務(wù)的同時(shí)，將享受締約國的正當(dāng)權(quán)利，這些權(quán)利包括享受無條件多邊最惠國待遇的權(quán)利、享受發(fā)展中締約國的各種優(yōu)惠待遇的權(quán)利、享受公正裁決貿(mào)易糾紛的權(quán)利，我國公司的國際經(jīng)營環(huán)境已大為改善。

（二）東道國法律

影響國際市場經(jīng)營活動(dòng)最經(jīng)常、最直接的因素是目標(biāo)市場國即東道國有關(guān)外國企業(yè)在該國活動(dòng)的法律規(guī)范。

1.法律制度的兩大體系

目前世界上大多數(shù)國家現(xiàn)行的法律制度，大致可分為兩大體系：成文法系和習(xí)慣法系。

成文法又稱大陸法，中國、法國、日本和其它一些歐洲大陸國家以及南美洲各國等世界上大多數(shù)國家的法律制度都屬于成文法體系。成文法系最重要的特點(diǎn)就是以法典為第一法律淵源，在實(shí)行成文法的國家，明確的法律條文非常重要。

習(xí)慣法系又稱不成文法。習(xí)慣法系最重要特點(diǎn)是以傳統(tǒng)導(dǎo)向?yàn)橹?，重視?xí)慣和案例，過去案例的判決理由，對以后的案件有約束力，即所謂的先例原則。近年來英國、美國等國家制定了大量的成文法，作為對習(xí)慣法的補(bǔ)充，但是合同法與侵權(quán)行為法仍為習(xí)慣法。

不同的法律制度對同一事物可能有不同的解釋。因此，我國公司在進(jìn)行國際市場經(jīng)營活動(dòng)時(shí)必須對東道國的法律環(huán)境進(jìn)行慎重而明確的分析。

2.東道國法律對公司經(jīng)營的影響

A.產(chǎn)品方面。由于產(chǎn)品的物理和化學(xué)特性事關(guān)消費(fèi)者的安全問題，所以，各國都對安全性能有詳細(xì)的法律規(guī)定。

各國有關(guān)標(biāo)簽的法律要求更嚴(yán)格，但對保修單的要求一般比較寬松。品牌名稱和商標(biāo)的法律要求也不一致。世界許多主要大國都是“巴黎同盟”或其它國際商標(biāo)公約的成員國。因此，這方面的要求比較統(tǒng)一?？墒?，成文法系國家與習(xí)慣法系國家關(guān)于品牌或商標(biāo)所有權(quán)的法律處理截然不同。前者實(shí)行“注冊在先”，而后者則實(shí)行“使用在先”。因此，必須了解在什么地方和什么情況下會(huì)發(fā)生侵權(quán)問題。

B.定價(jià)。如何控制定價(jià)是世界各國普遍遇到的問題。許多國家對“維持再售價(jià)格”（Resde Rice Maintenance RPM）都有法律規(guī)定。但是，“維持再售價(jià)格”的范圍和方式因國而異。

C.分銷。各國法律關(guān)于分銷的規(guī)定比較少，所以我國公司在選擇東道國分銷渠道對自由度比較大。

D.促銷。在國際經(jīng)營活動(dòng)中，關(guān)于廣告的爭議最多，而且廣告也最易受到控制。世界上大多數(shù)國家都制定有關(guān)廣告的法律規(guī)定，許多國家的廣告組織也有自己的約束準(zhǔn)則。世界各國的廣告規(guī)則有如下兩種形式：一是關(guān)于“廣告詞”的可信度；二是限制促銷技巧。

（三）解決國際貿(mào)易爭端的途徑

在國際商務(wù)中，難免要發(fā)生爭議。而這種爭議必須由有關(guān)雙方中的一方所屬的國家法庭進(jìn)行審理或仲裁。這里有幾個(gè)重要的問題需要考慮。

1.法庭和法律的選擇問題。國內(nèi)法律只適用于一國之內(nèi)的爭議。當(dāng)兩個(gè)不同國家的當(dāng)事人之間發(fā)生商務(wù)爭端時(shí)，最重要的問題是要明確訴諸哪種法律。如果交易雙方?jīng)]有對裁決事項(xiàng)有共同協(xié)議，一旦發(fā)生糾紛，公司就將面臨兩種選擇：一是以簽訂合同所在地的法律作為依據(jù)；二是以合同履行所在地的法律作為依據(jù)。一般來說，如果合同中沒有寫明以何地法律為準(zhǔn)，多以簽訂合同所在地的法律作為依據(jù)。但是為了降低不確定性，避免不必要的矛盾，公司在簽訂合同時(shí)應(yīng)該寫明裁決方式。

2.訴訟問題。有很多原因使我國的公司不愿在法院打官司。除了花費(fèi)大，拖延時(shí)間長外，還有以下一些原因：

A.害怕產(chǎn)生不好的名聲，以至影響公共關(guān)系；

B.害怕受到外國法院的不公正待遇；

C.害怕泄密。

所以我國公司在發(fā)生國際商業(yè)爭端時(shí)，應(yīng)盡可能通過較為和平的方式（協(xié)調(diào)、調(diào)解和仲裁）解決問題。

第8篇：稅收征收管理?xiàng)l例范文

第二條公民、法人或其他組織將其享有所有權(quán)或使用權(quán)的房屋出租給流動(dòng)人員居住的，均應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)定所稱流動(dòng)人員是指離開常住戶口所在地，跨省、市、縣進(jìn)入本市暫住的人員。

第三條流動(dòng)人員租賃房屋管理實(shí)行屬地原則和“誰主管誰負(fù)責(zé)，誰出租誰負(fù)責(zé)”及“管理、服務(wù)”相結(jié)合的原則。

第四條*市流動(dòng)人口管理辦公室負(fù)責(zé)流動(dòng)人員租賃房屋管理服務(wù)的監(jiān)督檢查和協(xié)調(diào)指導(dǎo)工作。各鎮(zhèn)區(qū)流動(dòng)人員管理辦公室，負(fù)責(zé)本轄區(qū)流動(dòng)人員租賃房屋的監(jiān)督檢查和協(xié)調(diào)指導(dǎo)工作。流動(dòng)人員較多或租賃房屋較多的社區(qū)（村）應(yīng)設(shè)立流動(dòng)人員管理服務(wù)站，協(xié)助開展流動(dòng)人員租賃房屋的管理服務(wù)工作。

市公安部門負(fù)責(zé)租賃房屋的治安管理工作；市房地產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)房屋租賃登記管理工作；市人口和計(jì)劃生育部門負(fù)責(zé)流動(dòng)人員的計(jì)劃生育管理工作；市城管執(zhí)法部門負(fù)責(zé)對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自搭建出租的住房、窩棚、工棚查處清理工作；市稅務(wù)、勞動(dòng)保障、消防、工商、建設(shè)、衛(wèi)生等相關(guān)部門按照各自的職責(zé)協(xié)同做好流動(dòng)人員租賃房屋管理工作。

第五條有下列情形之一的房屋不得出租：

（一）未取得產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)或其他有效產(chǎn)權(quán)證明的；

（二）司法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)依法裁定、決定查封或以其他形式限制房地產(chǎn)權(quán)利的；

（三）所有權(quán)、使用權(quán)不明或權(quán)屬有爭議的；

（四）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自新建、改建、擴(kuò)建、搭建的建（構(gòu)）筑物；

（五）共有房屋未取得其他共有人同意的；

（六）不符合居住使用安全標(biāo)準(zhǔn)的；

（七）不符合公安、消防、環(huán)保、衛(wèi)生、計(jì)生等方面有關(guān)規(guī)定的；

（八）已抵押的房屋，抵押人未通知抵押權(quán)人并未告知承租人房屋抵押情況的；

（九）法律、法規(guī)規(guī)定禁止出租的其他情形。

第六條出租人在租賃合同簽訂、變更、解除或終止后15日內(nèi)必須攜帶房屋租賃合同、房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書或證明其權(quán)屬的其他有效證件、出租人和承租人的身份證明或法人資格證明，到所在地房屋租賃登記管理機(jī)構(gòu)辦理房屋租賃登記、變更登記或注銷登記手續(xù)。

第七條房屋租賃登記管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在收到房屋租賃登記申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)，對房屋出租條件進(jìn)行核對，符合條件的予以登記，并發(fā)給《房屋租賃登記證》和出租屋須知；不符合條件的，予以書面答復(fù)。

第八條出租人應(yīng)在租賃合同簽訂后30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。出租人收訖房屋租金或出具收入憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

房屋租賃稅費(fèi)按月繳納，納稅人應(yīng)于月終后15日內(nèi)在扣稅帳戶存足當(dāng)期稅費(fèi)。由于扣稅帳戶存款不足導(dǎo)致無法扣收稅費(fèi)的，視作逾期申報(bào)納稅；

第九條房屋租賃稅費(fèi)按照屬地征管原則，由各鎮(zhèn)區(qū)流動(dòng)人員管理辦公室協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征收，具體辦法由市地稅部門會(huì)同市流動(dòng)人口管理辦公室另行制定。

第十條房屋租賃稅費(fèi)中屬于市級財(cái)政分成的部分，由市財(cái)政局返還有關(guān)鎮(zhèn)區(qū)作為流動(dòng)人員租賃房屋管理的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，具體辦法由市財(cái)政局另行制定。

第十一條房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)提供房屋租賃經(jīng)紀(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)督促房屋租賃當(dāng)事人辦理房屋租賃登記手續(xù)。

第十二條住宅小區(qū)物業(yè)管理公司或社區(qū)居民委員會(huì)應(yīng)配合房屋租賃管理機(jī)構(gòu)開展房屋租賃檢查，發(fā)現(xiàn)本服務(wù)區(qū)域或本社區(qū)內(nèi)有房屋出租但未辦理租賃登記手續(xù)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告房屋租賃管理機(jī)構(gòu)。

第十三條流動(dòng)人員租賃房屋的，出租人應(yīng)履行下列責(zé)任：

（一）不得將房屋出租給來歷不明、無合法有效身份證明的流動(dòng)人員；

（二）出租房屋必須具備基本的生活和安全設(shè)施，提供的居住面積必須達(dá)到單獨(dú)1人居住不小于5平方米、2人以上居住人均不少于3平方米的面積；

（三）在承租人入住后24小時(shí)內(nèi)，對承租人的姓名、性別、年齡、常住戶口所在地、職業(yè)或主要經(jīng)濟(jì)來源、服務(wù)處所等基本情況進(jìn)行登記，并在3日內(nèi)帶領(lǐng)或督促承租人按有關(guān)規(guī)定向公安機(jī)關(guān)申報(bào)暫住戶口登記，擬暫住30日以上且年滿16周歲的，應(yīng)同時(shí)申領(lǐng)《暫住證》；

（四）發(fā)現(xiàn)出租房屋內(nèi)有違法活動(dòng)或者有犯罪嫌疑人的，應(yīng)及時(shí)制止、檢舉或報(bào)告公安機(jī)關(guān)，并配合公安機(jī)關(guān)依法查處；

（五）協(xié)助人口和計(jì)劃生育部門做好育齡婦女的計(jì)生管理工作，查驗(yàn)育齡婦女的《流動(dòng)人員婚育證明》或《計(jì)劃生育服務(wù)證》，承租房屋的已婚育齡婦女沒有婚育證明的，出租人應(yīng)在承租人入住后15日內(nèi)將其情況報(bào)人口和計(jì)劃生育部門；不得隱匿違反計(jì)劃生育對象，發(fā)現(xiàn)出租屋有懷孕婦女的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告人口和計(jì)劃生育部門，并協(xié)助動(dòng)員政策外懷孕人員落實(shí)補(bǔ)救措施；對在出租屋居住的已婚育齡婦女，應(yīng)督促其到所在地人口和計(jì)劃生育部門接受孕情檢查；

（六）定期對出租房屋進(jìn)行安全檢查，落實(shí)防火、防盜措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除安全隱患，保障承租人的居住安全；

（七）委托人管理出租房屋的，應(yīng)報(bào)房屋租賃管理機(jī)構(gòu)備案，人不得再行委托。人必須遵守有關(guān)規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；

（八）出租房屋居住人數(shù)達(dá)到30人以上的，應(yīng)聘請專職人員做好治安保衛(wèi)工作；

（九）按規(guī)定申報(bào)房屋租賃登記，繳交房屋租賃稅費(fèi)；

（十）督促承租人搞好出租屋及周邊環(huán)境衛(wèi)生，做好各類傳染病預(yù)防工作；

（十一）承租人退租后，應(yīng)在3日內(nèi)報(bào)告房屋所在地出公安派出所。

第十四條流動(dòng)人員租賃房屋應(yīng)遵守下列規(guī)定：

（一）遵守國家法律、法規(guī)，接受公安機(jī)關(guān)的監(jiān)督、檢查，不得利用承租房屋從事任何違法犯罪活動(dòng)，不得將承租房屋用于生產(chǎn)、儲(chǔ)存、經(jīng)營易燃、易爆、有毒等危險(xiǎn)物品；

（二）持有本人居民身份證或者其他合法有效身份證明；

（三）持有本人合法有效的婚育證明，已婚育齡婦女應(yīng)在申報(bào)暫住戶口登記后15日內(nèi)向暫住地人口和計(jì)劃生育部門交驗(yàn)婚育證明或辦理臨時(shí)證明，并自覺實(shí)行計(jì)劃生育與接受暫住地人口和計(jì)劃生育部門管理；

（四）按規(guī)定申報(bào)暫住戶口登記或者申領(lǐng)《暫住證》，暫住期滿或者移居時(shí)，要申請續(xù)期或者申報(bào)變更注銷；

（五）留宿他人的，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)將留宿人的基本情況告知出租人，擬留宿3日以上的，應(yīng)在3日內(nèi)向出租屋所在地公安機(jī)關(guān)報(bào)告；

（六）發(fā)現(xiàn)承租房屋存在安全隱患的，應(yīng)及時(shí)消除或告知出租人予以消除；

（七）發(fā)現(xiàn)同屋居住人員有違法活動(dòng)或者犯罪嫌疑，應(yīng)檢舉、勸止；

（八）集體承租或者單位承租房屋的，應(yīng)建立安全管理制度。

第十五條在公安機(jī)關(guān)檢查或有關(guān)管理人員巡訪出租屋時(shí)，出租人和承租人應(yīng)積極配合，并出示有關(guān)證件，不得以任何借口拒絕檢查；執(zhí)法人員或有關(guān)管理人員不依法辦事的，出租人和承租人可向其所屬部門或主管機(jī)關(guān)投訴。

第*條聘用流動(dòng)人員較多的單位，應(yīng)統(tǒng)一建設(shè)或租用職工宿舍，并配備專職管理人員做好管理工作。

第*條違反本規(guī)定，有下列情形的，由相關(guān)行政主管部門依法予以處理：

（一）出租人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或少繳稅款50%以上、5倍以下罰款。房屋出租人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上、5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

（二）出租人將房屋出租給無合法有效身份證明的流動(dòng)人員的，由公安機(jī)關(guān)處月租金3倍以下罰款；

（三）出租人不落實(shí)防火、防盜等安全措施，發(fā)現(xiàn)安全隱患不及時(shí)排除的，責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重責(zé)令暫停出租3個(gè)月，逾期不改正的，由公安機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以處罰；

（四）出租人發(fā)現(xiàn)出租的房屋內(nèi)有違法活動(dòng)或者犯罪嫌疑人不檢舉的，由公安機(jī)關(guān)依法責(zé)令其暫停出租3個(gè)月，并處月租金3倍以下罰款；

（五）出租人不履行第十三條規(guī)定的治安責(zé)任，致使出租的房屋內(nèi)發(fā)生刑事案件、重大治安案件或治安災(zāi)害事件的，由公安機(jī)關(guān)責(zé)令暫停出租6個(gè)月，并處月租金1倍以上、5倍以下罰款；

（六）承租人不按規(guī)定申報(bào)暫住戶口登記，責(zé)令限期申報(bào)，由公安機(jī)關(guān)依照中華人民共和國治安管理有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定給予處罰。承租人不按規(guī)定辦理《暫住證》，責(zé)令限期辦理；逾期不辦的，依照《廣東省流動(dòng)人員管理?xiàng)l例》第二十一條規(guī)定，處以50元以下罰款；

（七）承租房屋的已婚育齡婦女不按規(guī)定辦理或交驗(yàn)計(jì)劃生育證明的，由人口和計(jì)劃生育部門責(zé)令限期補(bǔ)辦或交驗(yàn)，逾期仍不補(bǔ)辦或交驗(yàn)的，由人口和計(jì)劃生育部門給予警告，并處500元以下罰款；

（八）出租人、承租人利用出租或者承租的房屋進(jìn)行違法活動(dòng)的，由相關(guān)行政管理部門依法處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

（九）對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自新建、改建、擴(kuò)建、搭建住房、窩棚、工棚進(jìn)行出租的，由城管執(zhí)法部門依法進(jìn)行查處；

（十）違反計(jì)劃生育規(guī)定，擅自將房屋出租給無婚育證明或無效婚育證明的流動(dòng)人員，由人口和計(jì)劃生育部門責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，按規(guī)定予以處理；

（十一）出租屋存在臟亂差等嚴(yán)重環(huán)境衛(wèi)生問題，由市城管執(zhí)法部門責(zé)令出租人和承租人共同進(jìn)行整治。對長期不進(jìn)行整治或整治未有明顯成效的，屬承租人責(zé)任的，出租人有權(quán)向承租人追究房屋租賃違約責(zé)任，收取違約金或解除房屋租賃合同。

第9篇：稅收征收管理?xiàng)l例范文

第二條  本辦法適用于本市市區(qū)、郊縣城鎮(zhèn)私有居住房屋。

第三條  出租私有居住房屋必須是出租人自住有余的房屋，產(chǎn)權(quán)必須明確。

私有房屋的出租人，必須是房屋所有人。共有房屋的出租人，須提交共有人同意出租的證明書或委托書。人出租，應(yīng)具有房屋所有人委托的證件。房屋所有人已死亡的，房屋繼承人應(yīng)按《中華人民共和國繼承法》的規(guī)定，辦妥房產(chǎn)繼承過戶手續(xù)后，方可出租私有房屋。

第四條  租賃私有居住房屋，須由出租人與承租人簽訂租賃合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。租賃合同應(yīng)載明房屋的座落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、附屬設(shè)備、租賃部位與面積、租賃用途、租賃年限、房租金額、交付方法、維修責(zé)任等。

租賃私有居住房屋，須由租賃雙方填寫《上海市私有居住房屋租賃登記表》，并連同租賃合同報(bào)房屋所在地的區(qū)、縣房管機(jī)關(guān)審核，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

房管機(jī)關(guān)審核租賃合同可按月租金百分之十收取手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)低于三元的，按三元收取。

第五條  機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位因特殊需要承租私有房屋作為居住使用的，須經(jīng)房屋所在地的區(qū)、縣房管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

凡私有房屋出租給外國或港澳地區(qū)駐本市機(jī)構(gòu)使用的，須事先經(jīng)市房管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并由市房管機(jī)關(guān)指定的部門辦理租賃。任何人不得直接將私有房屋出租給外國或港澳地區(qū)駐本市機(jī)構(gòu)。

第六條  私有居住房屋的租賃合同發(fā)生變更、終止，或產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，出租人應(yīng)在行為發(fā)生之日起三十天內(nèi)，向房管機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記、重新登記或注銷登記手續(xù)。逾期不申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定處理。

第七條  在本市房屋租金標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一前，新建立租賃關(guān)系的租賃雙方可參照《上海市私有居住房屋月租金暫行單價(jià)》（見附表）協(xié)商議定房屋租金。

私有居住房屋的租金，可按照暫行單價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)；其中鋼筋混凝土、混一、磚一結(jié)構(gòu)房屋的浮動(dòng)幅度不得超過百分之三十；混二、磚二結(jié)構(gòu)房屋的浮動(dòng)幅度不得超過百分之四十；磚三、簡屋結(jié)構(gòu)房屋的浮動(dòng)幅度不得超過百分之五十。

本辦法實(shí)施前已由租賃雙方議定的租金，高于暫行單價(jià)的，可由雙方協(xié)商降低；低于暫行單價(jià)的，可由雙方協(xié)商在暫行單價(jià)的范圍內(nèi)適當(dāng)調(diào)整，但每年的調(diào)整幅度不得超過調(diào)整前租金的百分之五十。

第八條  私有居住房屋的出租人除收取房租外，不得收取押租或其他額外費(fèi)用，不得將稅款轉(zhuǎn)嫁給承租人。凡出租人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的租金，或向承租人收取押租、轉(zhuǎn)嫁稅款及其他額外費(fèi)用，均作為非法所得，由區(qū)、縣房管機(jī)關(guān)予以沒收，并可視情節(jié)輕重，處以非法所得兩倍以下的罰款。

第九條  租賃雙方應(yīng)信守租賃合同，履行各自的權(quán)利義務(wù)。

承租人應(yīng)按期交付房租，對承租的房屋設(shè)備等負(fù)有愛護(hù)、保管的責(zé)任。未經(jīng)出租人同意，不得擅自拆建房屋設(shè)備或改變用途。因承租人保護(hù)不善，使用不當(dāng)，亂拆亂搭，以及其他過失造成房屋損壞的，應(yīng)負(fù)責(zé)修復(fù)或賠償。

出租人對房屋建筑及其設(shè)備，應(yīng)及時(shí)檢查修繕，保障承租人的居住安全。因出租人不及時(shí)修繕而發(fā)生房屋損壞、倒塌，致使承租人遭受損失的，出租人應(yīng)賠償損失。

第十條  承租人有正當(dāng)理由需要與他人交換住房時(shí)，須事先征得出租人的書面同意，出租人對承租人調(diào)近工作單位、調(diào)換居住環(huán)境等合理要求應(yīng)予支持。交換住房不得造成人為的居住困難，更不得從中牟利。

有關(guān)單位對承租人另配住房，要求保留使用權(quán)另配新住戶的，應(yīng)事先征得出租人的書面同意；出租人如居住不困難，應(yīng)支持配房單位的合理要求。

交換房屋或另配新住戶后，原租賃合同即行終止，新承租人與出租人應(yīng)另行簽訂租賃合同。

第十一條  房屋租賃期滿，租賃雙方可協(xié)商繼續(xù)租賃或終止租賃。出租人因居住困難等原因，需要收回部分或全部房屋自用時(shí)，承租人應(yīng)積極設(shè)法另找住房，將房屋退還出租人。承租人的所在單位在分配住房時(shí)，應(yīng)優(yōu)先安排承租人。如承租人確實(shí)一時(shí)無法找到房屋，出租人應(yīng)酌情延長租賃期限。在承租人未找到房屋前，出租人不得強(qiáng)行逼遷。

第十二條  因國家建設(shè)、城市改造而臨時(shí)過渡的被拆遷戶（包括被拆遷單位）租賃私有房屋期滿，而拆遷單位未能及時(shí)安置的，出租人應(yīng)允許延長租賃期限。

第十三條  承租人有下列行為之一的，出租人有權(quán)依法解除租賃合同，收回房屋：

（一）承租人擅自將承租房屋轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借，或無正當(dāng)理由閑置不用連續(xù)半年以上的；

（二）承租人利用承租的房屋進(jìn)行非法活動(dòng)，損害公共利益的；

（三）承租人無故累計(jì)六個(gè)月不交付租金的；

（四）承租人擅自在承租的房屋內(nèi)搭建或改變房屋用途而拒不恢復(fù)原狀的。

第十四條  私有居住房屋的租賃雙方發(fā)生糾紛，可由房屋所在地的房管所會(huì)同有關(guān)單位調(diào)解；調(diào)解不成，由區(qū)、縣房管機(jī)關(guān)作出書面核定；租賃雙方的任何一方對核定不服，可以向人民法院起訴。

第十五條  本辦法由上海市房產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)解釋。

第十六條  本辦法自一九八七年七月一日起施行。

附表：上海市私有居住房屋月租金暫行單價(jià)

元／平方米（使用面積）

地段等次    鋼筋   混一  混二

          混凝土   磚一  磚二 磚三  簡屋

甲      2.00  1.80  1.60  1.40  1.20

乙      1.80  1.60  1.40  1.20  1.00

丙      1.60  1.40  1.20  1.00  0.80

丁      1.40  1.20  1.00  0.80  0.60

戊      1.20  1.00  0.80  0.60  0.40

說  明

一、房屋地段等次劃分范圍：

甲級：東以黃浦江為界；南自黃浦江西岸新開河開始，沿人民路、復(fù)興東路、肇周路、徐家匯路、肇家浜路、華山路、虹橋路至鐵路；西以滬杭鐵路為界；北自鐵路蘇州河交界處開始，沿河至東站，再沿鐵路、大連西路、大連路、秦皇島路至黃浦江邊。

乙級：甲級地段以外的市區(qū)部分，包括新劃入市區(qū)的農(nóng)村，但不包括吳淞、閔行等地區(qū)及浦東市區(qū)部分。

丙級：浦東市區(qū)部分。

丁級：吳淞、閔行地區(qū)。

戊級：郊縣城鎮(zhèn)。

二、房屋結(jié)構(gòu)：

鋼筋混凝土：系指柱梁、樓地面、扶梯、屋面等四項(xiàng)均為鋼筋混凝土的結(jié)構(gòu)。

混合一等：系指柱梁、樓地面（不包括預(yù)制板）、扶梯、屋面等四項(xiàng)中有部分為鋼筋混凝土的結(jié)構(gòu)。

混合二等：系指預(yù)制鋼筋混凝土多孔板、小梁薄板作為樓地面的結(jié)構(gòu)。

磚木一等：系指房屋兩側(cè)（指一排或一幢，下同）山墻和前沿橫墻厚度均為一磚以上的結(jié)構(gòu)。

磚木二等：系指房屋兩側(cè)山墻厚度為一磚以上，前沿橫墻厚度為半磚、板壁、假墻或其他單墻，廂房山墻厚度為一磚，廂房前沿墻和正房前沿墻不足一磚的結(jié)構(gòu)。

磚木三等：系指房屋兩側(cè)山墻以木架承重，用半磚墻或其他假墻填充，或者以磚墻、木屋架、瓦屋面、竹桁條組成的結(jié)構(gòu)。

簡屋：系指磚墻、木屋架、瓦屋面（包括石棉瓦屋面）三者不全的結(jié)構(gòu)。

三、租金測估方法：參照一九七六年一月一日起試行的《上海市住房收費(fèi)暫行標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定辦理。

四、裝修設(shè)施的使用價(jià)值增減百分率：

1.獨(dú)用大衛(wèi)生租金單價(jià)增百分之十五，合用大衛(wèi)生租金單價(jià)增百分之十，獨(dú)用小衛(wèi)生租金單價(jià)增百分之十，合用小衛(wèi)生租金單價(jià)增百分之五。

2.窗向朝西、朝北租金單價(jià)減百分之五。

3.擱樓平均高度在一點(diǎn)二米以下租金單價(jià)減百分之六十；擱樓平均高度在一點(diǎn)二一米至一點(diǎn)六米租金單價(jià)減百分之四十；擱樓或房屋平均高度在一點(diǎn)六一米至一點(diǎn)八米租金單價(jià)減百分之十。