成本內(nèi)部控制的方法精選(九篇)

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第1篇：成本內(nèi)部控制的方法范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制；房地產(chǎn)企業(yè)；成本控制

一、內(nèi)部控制與成本控制的聯(lián)系

(一)內(nèi)部控制與成本控制有相同的目標(biāo)

內(nèi)部控制的目的是提高當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，使企業(yè)組織能夠及時(shí)獲得并且充分使用各類資源，從而達(dá)到確定下來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，企業(yè)需要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等各個(gè)方面來(lái)建立符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制過(guò)程中存在效率和風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)關(guān)鍵詞，所有的活動(dòng)都圍繞著這兩個(gè)關(guān)鍵詞而展開(kāi)。成本控制則是對(duì)影響成本的各種因素和條件進(jìn)行調(diào)節(jié)和防御所采取的措施，從而達(dá)到成本管理目標(biāo)。一個(gè)企業(yè)的成本得到了有效的控制，在內(nèi)部環(huán)境穩(wěn)定的情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)會(huì)得到明顯的提高，而當(dāng)內(nèi)部環(huán)境產(chǎn)生巨變時(shí)也能夠避免巨大的損失，在行業(yè)不景氣時(shí)相對(duì)于其他企業(yè)能更好的控制盈虧平衡。從中可以看出，業(yè)績(jī)和損失是成本控制的兩個(gè)關(guān)鍵詞，其實(shí)最后還是指向企業(yè)的效率和風(fēng)險(xiǎn)。所以，內(nèi)部控制和成本控制具有相同的目標(biāo)，兩者都屬于企業(yè)內(nèi)部的管理，即使側(cè)重點(diǎn)有所不同，但是都作用于企業(yè)提高效率和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。有相同的目標(biāo)就可以使得在進(jìn)行內(nèi)部控制和成本控制過(guò)程時(shí)兩者能夠更好的相互作用，相互聯(lián)系。

(二)內(nèi)部控制與成本控制能夠互相促進(jìn)內(nèi)部控制的健全

對(duì)于一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)是提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段。尤其是對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，完善內(nèi)部控制有利于運(yùn)作的正確進(jìn)行，不僅能在保證資金安全上發(fā)揮重要作用，還能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)部控制覆蓋了企業(yè)的方方面面，兼?zhèn)淙嫘院腿中詢纱筇卣?，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部控制在產(chǎn)生到現(xiàn)在的過(guò)程中已經(jīng)形成了許多理論和方法，可以成為各類控制舉措的策劃和實(shí)行強(qiáng)有力的支撐，相對(duì)而言，成本控制更側(cè)重于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，注重成本的產(chǎn)生過(guò)程，重點(diǎn)于總結(jié)成本動(dòng)因和解析成本差別。企業(yè)也要建立一些制度和控制程序來(lái)做好成本控制工作，和內(nèi)部控制有差別的是成本控制指注重和成本有關(guān)的信息，卻不關(guān)注其他地方的管理，這樣的做法雖然很細(xì)致，但是會(huì)導(dǎo)致視角存在一定的局限性。所以，內(nèi)部控制和成本控制是相輔相成的：內(nèi)部控制從企業(yè)的全局出發(fā)為成本的掌控提出更多的方法，成本控制則從細(xì)節(jié)反面促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和實(shí)施。

二、內(nèi)部控制制度在房地產(chǎn)企業(yè)成本掌控的應(yīng)用

(一)采用內(nèi)部控制為成本控制創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境

優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境可以為企業(yè)的各項(xiàng)工作的開(kāi)展打造良好的基礎(chǔ)，有利于成本控制工作的進(jìn)行，反而較差的內(nèi)部環(huán)境則會(huì)成為成本控制工作開(kāi)展的絆腳石，這就是相同的成本控制方法運(yùn)用到不同的公司得到不同的效果的原因所在。我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)中，很多企業(yè)都是隨著市場(chǎng)形勢(shì)短期之內(nèi)發(fā)展起來(lái)的，它們的組織機(jī)構(gòu)和企業(yè)文化相對(duì)來(lái)說(shuō)比較薄弱，這阻礙了成本控制工作的進(jìn)行。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用內(nèi)部控制制度為其成本控制創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境，將阻力變成動(dòng)力。在組織機(jī)構(gòu)中，應(yīng)該建立一個(gè)成本控制中心，建立一套合理有效的管理體系，合理安排員工從事相關(guān)工作，并且職責(zé)分工明確。在企業(yè)文化中，應(yīng)該漸漸建立好照章辦事的文化信念，促使各項(xiàng)工作合理公正的開(kāi)展。

(二)采用內(nèi)部控制制度提高成本監(jiān)督的效率

成本控制是具有系統(tǒng)性的特征，它包括事前的計(jì)劃，事中的監(jiān)督和事后的分析和總結(jié)。事前的計(jì)劃一般是指成本的定制，比如采用指標(biāo)分解、預(yù)算分析等來(lái)制定目標(biāo)成本。事中的監(jiān)督比較繁瑣，但是成本監(jiān)督不僅能保證各項(xiàng)成本控制的措施得到實(shí)施，而且還能為后續(xù)的成本分析提供數(shù)據(jù)信息，給成本控制舉措提供依據(jù)。事后的分析和總結(jié)則是分析實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差別，并找出差別的原因，尋求方法加以改進(jìn)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用內(nèi)部控制制度來(lái)增強(qiáng)成本監(jiān)督的效果，比如授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄和預(yù)算管理等方法都可以運(yùn)用，更加合理科學(xué)的控制成本。

(三)采用內(nèi)部控制制度提升標(biāo)準(zhǔn)化工作的展開(kāi)

標(biāo)準(zhǔn)化是企業(yè)成本控制得到有效進(jìn)展的一個(gè)前提，只有實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化，才能將成本控制的舉措有效的進(jìn)行，成本分析才能夠以更有效的方式完成。標(biāo)準(zhǔn)化工作主要是指企業(yè)銷和各項(xiàng)管理的合理化和規(guī)范化，主要包括價(jià)格方面的標(biāo)準(zhǔn)化、質(zhì)量方面的標(biāo)準(zhǔn)化、計(jì)量方面的標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)方面的標(biāo)準(zhǔn)化。房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)量、計(jì)價(jià)、質(zhì)量和相關(guān)數(shù)據(jù)方面涉及的專業(yè)只是較多，比較繁雜，所以標(biāo)準(zhǔn)化工作不僅是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。但是，房地產(chǎn)企業(yè)可以使用內(nèi)部控制的力量來(lái)幫助標(biāo)準(zhǔn)化工作的進(jìn)行。內(nèi)部控制制度主要是針對(duì)一些重要業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)而設(shè)計(jì)的，所以房地產(chǎn)企業(yè)可以將計(jì)價(jià)、質(zhì)量等納入到重要環(huán)節(jié)當(dāng)中，針對(duì)不同項(xiàng)目的的標(biāo)準(zhǔn)化制定不同的方法，仔細(xì)說(shuō)明操作過(guò)程，并且公示有關(guān)的結(jié)果，從而促進(jìn)成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

近幾年，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。內(nèi)部控制以效率和風(fēng)險(xiǎn)為向?qū)В杀究刂齐m然關(guān)注于細(xì)節(jié)的業(yè)績(jī)和損失，但是最終也是基于效率和風(fēng)險(xiǎn)。從此可見(jiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)一方面要為成本控制而創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境，另一方面增強(qiáng)成本監(jiān)督的作用和標(biāo)準(zhǔn)化工作的展開(kāi)，注重運(yùn)用內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙息,蘇秀花.企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)合理性分析—基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和成本效益原則[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2013(03)

第2篇：成本內(nèi)部控制的方法范文

關(guān)鍵詞： 貨幣資金； 內(nèi)部控制； 建立原則

一、合法并符合實(shí)際原則

每一個(gè)企業(yè)都必須依法建立貨幣資金內(nèi)部控制。首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》或《企業(yè)法》規(guī)定的公司或企業(yè)的組織架構(gòu)及其職權(quán)分工，制定貨幣資金內(nèi)部控制。因?yàn)閮?nèi)部控制是建立在職責(zé)分工的基礎(chǔ)之上的。分工、授權(quán)、審批、制衡等內(nèi)部控制的基本方法都與企業(yè)的組織架構(gòu)及其職責(zé)分工密切相關(guān)。任何企業(yè)在建立貨幣資金的內(nèi)部控制，設(shè)計(jì)控制方法、措施、途徑和手段等方面，都必須在《公司法》或《企業(yè)法》規(guī)定的公司或企業(yè)的組織架構(gòu)及其職權(quán)分工的框架內(nèi)進(jìn)行，不得違反這些法律的規(guī)定。其次，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》所確定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督原則，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置與職責(zé)配置要求，特別是對(duì)出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債券、債務(wù)賬目的登記工作的規(guī)定，設(shè)計(jì)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要形式和內(nèi)容。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員配備與及時(shí)建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制原則與措施的重要保證?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)出納員職責(zé)的特別規(guī)定更是貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)予特別遵循的要求。再次，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的《貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》建立和運(yùn)行企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制。2001年財(cái)政部頒布的《貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》詳細(xì)規(guī)定了單位建立貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則、應(yīng)采取的基本措施和應(yīng)具有的基本方法，是企業(yè)建立自身貨幣資金內(nèi)部控制的直接法律依據(jù)。任何企業(yè)建立自己的貨幣資金內(nèi)部控制，都應(yīng)當(dāng)遵循這一規(guī)定，并應(yīng)在此規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，將該規(guī)范的要求予以具體化和完善化。最后，應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、銀行各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律與規(guī)定，國(guó)家《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)條例》、《國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》等國(guó)家其它有關(guān)法律、法規(guī)的要求，建立企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，保證這些法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，同時(shí)優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境。

每一個(gè)企業(yè)的具體情況都是不相同的，國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度不可能為每一個(gè)企業(yè)制定一套切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度。因此，要使企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度可行并有效地發(fā)揮作用，每一個(gè)企業(yè)還必須根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，并根據(jù)這些情況的發(fā)展變化對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度不斷地加以完善和發(fā)展。比如，規(guī)模較小的企業(yè)，就不可能有較細(xì)致的分工，就不能設(shè)置較大規(guī)模的內(nèi)部控制；業(yè)務(wù)復(fù)雜、包括較多不確定性因素的企業(yè)，內(nèi)部控制的規(guī)模就應(yīng)盡可能大些。

二、成本效益原則

成本效益原則是人類活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則，它要求人類的每一項(xiàng)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)是效益大于成本的，企業(yè)建立內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)遵循此項(xiàng)原則。企業(yè)設(shè)立的每一項(xiàng)控制措施，都應(yīng)當(dāng)是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項(xiàng)控制措施有一定的作用，也不值得設(shè)置。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制制度并非越完整越好；規(guī)模過(guò)大的內(nèi)部控制，會(huì)使企業(yè)得不償失，是要不得的。值得注意的是，內(nèi)部控制成本和控制效益往往是很難衡量的，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)非常謹(jǐn)慎地進(jìn)行判斷。不但要從某項(xiàng)控制措施本身出發(fā)權(quán)衡成本與效益，而且要從該控制措施對(duì)企業(yè)整個(gè)控制系統(tǒng)的影響的全局出發(fā)權(quán)衡成本與效益；不但要從過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)出發(fā)權(quán)衡成本與效益，而且要從未來(lái)發(fā)展的需要出發(fā)，權(quán)衡成本與效益。

一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)部控制效益包括直接控制收益和間接控制收益。直接控制收益是指該項(xiàng)控制措施本身能夠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的錯(cuò)誤與舞弊金額；間接控制收益是指該項(xiàng)控制措施設(shè)置并運(yùn)行后，使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制力得到加強(qiáng)，從而使企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的其它控制措施所能增加防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的錯(cuò)誤與舞弊金額。

內(nèi)部控制成本也包括直接控制成本和間接控制成本。直接控制成本是指為實(shí)施該項(xiàng)控制措施所發(fā)生的有關(guān)人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)，以及辦公場(chǎng)所、用具和物品等的購(gòu)置費(fèi)、折舊費(fèi)和修理費(fèi)等。間接控制成本是指實(shí)施該項(xiàng)控制措施后，可能會(huì)使整個(gè)企業(yè)的辦事效率下降，甚至貽誤商機(jī)，給企業(yè)增加的成本和帶來(lái)的損失。

第3篇：成本內(nèi)部控制的方法范文

內(nèi)部控制是完善公司管理的重要內(nèi)容，也是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要方式，有人把內(nèi)部控制形象的比喻為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，可見(jiàn)其對(duì)企業(yè)的重要性。然而，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀并不理想，內(nèi)部控制規(guī)則規(guī)范的執(zhí)行難度較大。2006年我國(guó)開(kāi)始著手建設(shè)新時(shí)期內(nèi)部控制體系，2008年6月28日，頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，本定于2009年7月1日在上市公司正式實(shí)施，由于相關(guān)的配套指引不完善，后又延遲到2010年1月1日，仍然未得到正式實(shí)施。直到2010年4月26日《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。其歷時(shí)之久，可見(jiàn)內(nèi)部控制涉及面之廣、其實(shí)施的難度之大。自《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布以來(lái)，上市公司已經(jīng)開(kāi)始積極回應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的內(nèi)部控制方面的要求，采取了一些措施來(lái)加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的重要性和內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)思想等方面的認(rèn)識(shí)持續(xù)加深。同時(shí)，絕大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施方面仍然存在一定的問(wèn)題，如對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，忽視了管理層在內(nèi)部控制實(shí)施中的重要作用；認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制在一定程度上增加了企業(yè)員工的工作量卻并未收到提高效率的作用，反而是提高了成本和費(fèi)用；內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足；監(jiān)督評(píng)價(jià)工作不到位，實(shí)施效果不理想；企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)更多的是一種“救火式”的管理，沒(méi)有建成內(nèi)控工作的長(zhǎng)效機(jī)制。因此在當(dāng)前全球金融危機(jī)的背景下，推動(dòng)建立與完善企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制面臨的困境

我國(guó)內(nèi)部控制的建設(shè)起步較晚，在具體的實(shí)施中面臨以下一些難點(diǎn)：

第一，內(nèi)部控制文化不健全。傳統(tǒng)管理理念的負(fù)面影響較大。首先，受我國(guó)傳統(tǒng)文化中的“忠孝”思想和管理中的“尊上”、“唯上”傾向的影響，我國(guó)形成了絕對(duì)的層級(jí)管理方式。管理者存在嚴(yán)重的長(zhǎng)官意識(shí)，沒(méi)有控制理念，甚至不愿被控；其次，受“執(zhí)行指令、服從規(guī)范”的倫理道德的影響，企業(yè)員工只是被動(dòng)的執(zhí)行者，內(nèi)部控制的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等制定過(guò)程與員工無(wú)關(guān)。在這種內(nèi)部控制文化中，員工被培養(yǎng)成為循規(guī)蹈矩、缺乏創(chuàng)造力的執(zhí)行者，工作熱情也被嚴(yán)重束縛；同時(shí)也出現(xiàn)內(nèi)部控制只是控下而不控上、控執(zhí)行層而不控高管層、控具體事物而不控戰(zhàn)略決策等問(wèn)題。

第二，公司治理結(jié)構(gòu)不完善。上市公司的國(guó)有股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于集中，不利于經(jīng)理層在更大范圍內(nèi)接受監(jiān)督和約束；董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)，主要被控股股東的代表和公司高級(jí)管理人員把持。公司內(nèi)部缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和規(guī)范的授權(quán)與約束機(jī)制；監(jiān)事會(huì)的作用得不到發(fā)揮，與董事會(huì)平行的監(jiān)事會(huì)僅有部分監(jiān)督權(quán)；經(jīng)理層缺乏長(zhǎng)期激勵(lì)和約束機(jī)制，薪酬結(jié)構(gòu)比較單一不能對(duì)董事和高級(jí)管理人員起到足夠的激勵(lì)作用；我國(guó)絕大部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控部門，審計(jì)委員會(huì)缺乏與內(nèi)部審計(jì)的互動(dòng)，業(yè)務(wù)滲透力薄弱，導(dǎo)致其為董事會(huì)實(shí)施控制與監(jiān)督的服務(wù)功能缺乏傳導(dǎo)機(jī)制；上市公司信息披露不充分，公司往往忽視作為公眾公司進(jìn)行信息披露的義務(wù)，在信息披露方面存在不及時(shí)披露、不全面披露和虛假披露的問(wèn)題。

第三，內(nèi)部控制規(guī)范適用性差。目前我國(guó)規(guī)范內(nèi)部控制的規(guī)定比較全，但要全部做到很難；無(wú)論規(guī)范和指引，抓得都不是太實(shí)在，其可操作性都不是太強(qiáng)。基本法規(guī)為國(guó)內(nèi)上市企業(yè)提出一個(gè)框架，難免會(huì)陷入“一刀切”的困局；同時(shí)，配套指引只是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的所有程序和流程作出了方向性的指引。內(nèi)部控制會(huì)因企業(yè)規(guī)模大小、企業(yè)性質(zhì)以及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的不同而不同。同一企業(yè)內(nèi)內(nèi)控本身也是一個(gè)連續(xù)不斷變化的過(guò)程，內(nèi)部控制制度若要達(dá)到讓企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)資產(chǎn)等目的，就必須不斷隨著環(huán)境的變化更新，調(diào)整過(guò)時(shí)的條款。然而企業(yè)中的制度基本上是不會(huì)變的，這和時(shí)刻保持內(nèi)部控制的先進(jìn)性產(chǎn)生了矛盾。另外，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控情況參差不齊也使得基本規(guī)范的實(shí)施困難重重。不同企業(yè)基礎(chǔ)不同，合規(guī)成本、難易度也不同。

第四，缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制方法。有效的內(nèi)部控制不僅僅是經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的總結(jié)，更多是需要有一套科學(xué)合理的方法來(lái)保證實(shí)施的效果。企業(yè)建立眾多機(jī)構(gòu)后，如何正確地賦予其權(quán)力，并恰當(dāng)賦予其行使權(quán)力的權(quán)力，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制在此問(wèn)題上一直陷于困境，即組織不授權(quán)會(huì)死，組織授權(quán)后會(huì)亂，對(duì)此至今未見(jiàn)有科學(xué)實(shí)用的操作方案解決。傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中往往缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺位，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估的方法多種多樣，采用定量分析方法，特別是利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，可以使風(fēng)險(xiǎn)管理建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，并為最終的決策提供可靠的依據(jù)。但是，風(fēng)險(xiǎn)分析及度量，需要充分地獲得企業(yè)在歷史年度內(nèi)發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)的次數(shù)以及所導(dǎo)致的損失，統(tǒng)計(jì)時(shí)段越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性越高。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅要了解歷史上各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，還要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的客觀環(huán)境是否改變，如果有變化，就要在歷史數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析上進(jìn)行修正。在實(shí)際操作中，許多風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性實(shí)際上難以量化，它們至多只能定性地被描述為“大的”、“中的”或“小的”風(fēng)險(xiǎn)。由于公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容，在進(jìn)行決策時(shí)，往往根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)而缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為具有很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

第五，內(nèi)部控制成本難把控。無(wú)論是內(nèi)部控制的制定還是其實(shí)施，成本都很巨大。內(nèi)控是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的再造，需要增設(shè)專門的崗位、專業(yè)的人員，制定相應(yīng)流程，聘請(qǐng)咨詢公司做設(shè)計(jì)，這是一筆不小的開(kāi)支。而后是內(nèi)控制度的持續(xù)貫徹執(zhí)行，更是需要企業(yè)不斷地付出成本。大部分企業(yè)由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)表示實(shí)施內(nèi)部控制并未收到提升效率的作用，反而是提高了成本和費(fèi)用，這在一定程度上將阻礙公司對(duì)內(nèi)控建設(shè)的投入。

判斷一項(xiàng)控制的成本效益，并非易事，往往需要較多的主觀判斷。實(shí)際業(yè)務(wù)中，成本是比較容易量化的，但收益即風(fēng)險(xiǎn)的減少量化是有困難的?！痘疽?guī)范》的實(shí)施需更多的細(xì)化工作，這方面很多公司也是比較茫然的。在不能明確知道收益的情況下，實(shí)施內(nèi)部控制的積極性會(huì)大大降低。內(nèi)部控制的建設(shè)不是一蹴而就的，如果內(nèi)部控制是作為一場(chǎng)轟轟烈烈的運(yùn)動(dòng)，那必然會(huì)是在一種無(wú)聲無(wú)息中結(jié)束的。在企業(yè)管理層未做好打“持久戰(zhàn)”的準(zhǔn)備之前，內(nèi)部控制的實(shí)施效果會(huì)大打折扣。

第六，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不到位。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏獨(dú)立性。我國(guó)上市公司大多在審計(jì)制度上的設(shè)計(jì)和管理上存在很多不足和缺陷，一般都是內(nèi)部審計(jì)，這些審計(jì)人員都隸屬于公司財(cái)務(wù)部門，缺乏獨(dú)立的審計(jì)職能，在行使權(quán)力的時(shí)候往往受到公司高層的制約。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最終要由董事會(huì)中的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)來(lái)實(shí)施，這是比較理想的。而實(shí)際上有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒(méi)有正式的審計(jì)委員會(huì)。很多上市公司中雖設(shè)有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但獨(dú)立性不夠，有的隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)職能很難真正實(shí)現(xiàn)。因此上市公司必須明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體定位問(wèn)題。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。政府部門出臺(tái)的制度大部分要求對(duì)內(nèi)部控制的完整性、有效性及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，但是，對(duì)評(píng)價(jià)活動(dòng)本身如

何進(jìn)行并無(wú)規(guī)定。因此，管理層不能對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)，從而造成不同企業(yè)的管理層在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同企業(yè)內(nèi)部控制的有效性無(wú)法進(jìn)行評(píng)定和比較。另外，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)還存在著評(píng)價(jià)方式單一、目標(biāo)不明確等問(wèn)題。

第七，內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏。企業(yè)內(nèi)部控制滲透于整個(gè)組織的一系列活動(dòng)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量保證、信息系統(tǒng)、審計(jì)監(jiān)督、企業(yè)文化建設(shè)等領(lǐng)域，涵蓋的知識(shí)面廣，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，各種技能要求全面，測(cè)評(píng)方法和測(cè)評(píng)工具復(fù)雜細(xì)致，需要整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息管理系統(tǒng)和測(cè)評(píng)監(jiān)控等知識(shí)和技能。企業(yè)無(wú)論對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，還是在設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制流程及其信息系統(tǒng)和實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)估的過(guò)程中，都需要具有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。實(shí)際中，企業(yè)內(nèi)部由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施人員，對(duì)于內(nèi)部控制管理的實(shí)施沒(méi)有理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更多的是憑個(gè)人的主觀想法去實(shí)施內(nèi)部控制。因此可想而知，一定很難達(dá)到要求的實(shí)施效果。

第八，內(nèi)部控制信息化整合難。內(nèi)控落地離不開(kāi)信息化，中國(guó)企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)總體運(yùn)行呈不均衡狀態(tài)，大部分企業(yè)僅僅實(shí)現(xiàn)了部分業(yè)務(wù)的電算化，如會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理等，沒(méi)有建立起針對(duì)所有業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)。即便是已經(jīng)執(zhí)行內(nèi)控的在美上市公司，也需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及相關(guān)配套指引的要求。對(duì)內(nèi)控及信息化系統(tǒng)進(jìn)行本地化。內(nèi)部控制信息化對(duì)業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)控制最為有效，而對(duì)企業(yè)決策層面的風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱。信息化是手段，要對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)進(jìn)行改造和升級(jí)，使它符合企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及相關(guān)配套指引的要求，使它能夠形成自我評(píng)價(jià)報(bào)告，這項(xiàng)工程還是比較大的。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)。轉(zhuǎn)變企業(yè)固有的傳統(tǒng)理念。企業(yè)管理者應(yīng)逐步擺脫絕對(duì)的層級(jí)管理方式，采納權(quán)利制衡觀，即不能再把員工視作公司的財(cái)產(chǎn)而可以占有他們，而應(yīng)把員工看作一種資源，必須讓其增值不致流失。公司的業(yè)績(jī)不僅來(lái)自高層管理者的智慧，更來(lái)自全體員工的首創(chuàng)精神和精湛的技能。只有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)施對(duì)于減少個(gè)人工作風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率有幫助時(shí)，才有可能會(huì)積極主動(dòng)配合內(nèi)部控制的實(shí)施。內(nèi)部控制只強(qiáng)調(diào)“強(qiáng)制規(guī)范”盡管是必要的，但是還不夠，應(yīng)同時(shí)提倡“引導(dǎo)性規(guī)范”以鼓勵(lì)員工發(fā)揮主觀能動(dòng)性去“自我控制”自己行為，為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造做出盡可能多的努力。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)把“限制”與“激勵(lì)”成員行為選擇兩者很好的結(jié)合起來(lái)。為此，內(nèi)部控制應(yīng)把“適應(yīng)性學(xué)習(xí)”能力的培養(yǎng)作為重構(gòu)自己的一根主線。如果一種內(nèi)部控制不利于組織“適應(yīng)性學(xué)習(xí)”能力的形成并提高，那么就是失敗的內(nèi)部控制。

第二，完善公司治理結(jié)構(gòu)。首先進(jìn)行股權(quán)分置改革，通過(guò)國(guó)有股股權(quán)的流動(dòng)來(lái)改變“一股獨(dú)大”的局面，并推進(jìn)公司控制權(quán)市場(chǎng)的建立；其次完善董事選聘、考核評(píng)價(jià)制度，使董事會(huì)發(fā)揮戰(zhàn)略管理的職能；再次強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的功能，解決“監(jiān)事會(huì)無(wú)位”的問(wèn)題，有效地發(fā)揮監(jiān)事會(huì)在公司經(jīng)營(yíng)管理中的監(jiān)督作用；明確權(quán)責(zé)，加強(qiáng)激勵(lì)與約束機(jī)制的建設(shè)，通過(guò)對(duì)公司高管人員實(shí)施股票期權(quán)等方法，使其自身利益與公司的業(yè)績(jī)掛鉤與股東的利益掛鉤，與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展掛鉤。將內(nèi)部控制管理提高到相應(yīng)的地位，合理設(shè)置管理層次，促使董事會(huì)、股東和經(jīng)理層之間形成有效的三權(quán)制衡。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，有條件的企業(yè)需要建立董事會(huì)下的內(nèi)部控制委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督整個(gè)實(shí)體的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行進(jìn)行專門管理，而審計(jì)委員會(huì)則處理與財(cái)務(wù)審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)，同時(shí)可以考慮建立內(nèi)部控制首席執(zhí)行官；從近期看，企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)之間的良性互動(dòng)機(jī)制。做好企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控組織與新型內(nèi)控體系的銜接。從根本上提高審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)連接定位的精度，有效保證審計(jì)委員會(huì)治理功能的聚集與控制功能傳遞的渠道暢通效果。

第三，提高內(nèi)部控制的可操作性。提高內(nèi)部控制過(guò)程的可操作性，需要積極借鑒內(nèi)部控制的先進(jìn)理念。企業(yè)應(yīng)充分考慮自己的實(shí)際情況，根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)狀，走適合自己的方式和路子。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況聘請(qǐng)外部專家或者組織自己的內(nèi)控小組，全面分析自身的現(xiàn)狀和管理水平，制定切實(shí)可行的內(nèi)控方案；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加快內(nèi)控建設(shè)的步伐，積極進(jìn)行內(nèi)部控制的完善，協(xié)調(diào)內(nèi)控制度與公司實(shí)際變化情況的關(guān)系，保證信息的及時(shí)更新，以迅速采取相應(yīng)的措施。

第四，掌握科學(xué)內(nèi)部控制方法。處理好內(nèi)控方法體系內(nèi)部各層級(jí)之間的具體關(guān)系。應(yīng)多種方法并舉。形成一個(gè)分工明確、個(gè)性鮮明、層次關(guān)系清晰、功能互補(bǔ)、控制嚴(yán)密的方法體系。對(duì)企業(yè)的權(quán)力層，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的合法性和廉潔性。企業(yè)應(yīng)針對(duì)部門的工作性質(zhì)、人員的崗位職責(zé)，賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，各級(jí)管理操作人員要在各自崗位上，按所授予的權(quán)限開(kāi)展工作，并對(duì)各自職責(zé)范圍的工作負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制授權(quán)后。一定要注意給予全體員工行使權(quán)力的充分自。企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中建立起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步增大并更具有不確定性，要加強(qiáng)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的作用，及早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防患于未然。成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限管理，建立風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，按公司既定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。

第五，把握成本與效益的平衡。一是要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識(shí)，建議監(jiān)管機(jī)構(gòu)多組織一些專業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)企業(yè)管理者應(yīng)積極研究?jī)?nèi)部控制真正涵義。了解和認(rèn)識(shí)其實(shí)質(zhì)及對(duì)企業(yè)管理的作用，認(rèn)識(shí)到有效的內(nèi)控能夠在一定程度上杜絕浪費(fèi)、貪污等行為，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，節(jié)約企業(yè)的成本費(fèi)用。從而擺脫由于對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)的不足導(dǎo)致成本費(fèi)用增加卻得不到相應(yīng)的收益從而更一步導(dǎo)致管理者不能正確客觀地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的惡性循環(huán)；二是企業(yè)應(yīng)將目光放得長(zhǎng)遠(yuǎn)一點(diǎn)。內(nèi)控建設(shè)初期確實(shí)需要大量資金投入，但其以后可能帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)效率的提高、資產(chǎn)的保全等潛在收益也很巨大。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自實(shí)際情況通過(guò)科學(xué)的方法合理、有效地組織內(nèi)部控制，盡量既降低相關(guān)成本又能達(dá)到內(nèi)控效果；三是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)在比較成本與風(fēng)險(xiǎn)降低所帶來(lái)的收益時(shí)，應(yīng)該意識(shí)到最優(yōu)內(nèi)部控制并不意味著將風(fēng)險(xiǎn)減少到零，判斷一項(xiàng)控制是否符合成本效益原則，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮，只有產(chǎn)生效益的內(nèi)部控制才是成功的，需要在企業(yè)所獲得的收益和企業(yè)所必需承擔(dān)的成本之間找到最佳平衡點(diǎn)。

第六，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效果。外部評(píng)價(jià)與內(nèi)部評(píng)價(jià)相結(jié)合，加大審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立評(píng)價(jià)內(nèi)部控制力度。有效激勵(lì)企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制，加大審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立評(píng)價(jià)內(nèi)部控制力度，在企業(yè)與政府合作中找到平衡點(diǎn)，以強(qiáng)化企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，并保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的上傳下達(dá)，有效改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，還要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管者行為的規(guī)范和約束，建立對(duì)監(jiān)

管者的再監(jiān)管機(jī)制。外部評(píng)價(jià)與內(nèi)部評(píng)價(jià)的結(jié)合將推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作規(guī)范發(fā)展與完善。

構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。在構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，應(yīng)據(jù)企業(yè)的特征，制定一套具有統(tǒng)一、公認(rèn)和完善的既符合實(shí)際又具有可操作性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系?？上葟哪繕?biāo)定位、內(nèi)容范圍以及設(shè)置方式等方面來(lái)綜合考慮，既可以從企業(yè)管理與控制的目標(biāo)人手，也可以從內(nèi)部控制要素人手。但無(wú)論怎樣，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都可以分為一般標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)兩部分，一般標(biāo)準(zhǔn)以具體標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，同時(shí)也是具體標(biāo)準(zhǔn)的升華，二者相輔相成，缺一不可，共同構(gòu)成個(gè)完整的評(píng)價(jià)體系。

第七，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制人員。為了加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)與國(guó)際內(nèi)部控制最佳實(shí)務(wù)的趨同發(fā)展，需要培養(yǎng)和造就具備企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識(shí)和技能的復(fù)合型人才。借鑒和吸收國(guó)際內(nèi)部控制領(lǐng)域的理論知識(shí)，特別是實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)董事會(huì)、高級(jí)管理層提供可供參照借鑒的內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)、文檔管理建設(shè)、自我評(píng)估的指標(biāo)體系及其評(píng)估工具，避免企業(yè)單打獨(dú)斗的探索，減少大量的研發(fā)成本，節(jié)約時(shí)間少走彎路，有利于盡快順利建立起我國(guó)內(nèi)部控制系統(tǒng)，為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果、增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，促進(jìn)合法合規(guī)提供合理保證的目標(biāo)。專業(yè)培訓(xùn)是系統(tǒng)掌握內(nèi)控知識(shí)的有效途徑，也是企業(yè)培養(yǎng)內(nèi)控人才的捷徑。從長(zhǎng)期來(lái)看，應(yīng)做好會(huì)計(jì)教育為推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)做好準(zhǔn)備。

第4篇：成本內(nèi)部控制的方法范文

一、什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制，也可用于管理控制。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。除此之外，保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性也是內(nèi)部控制的目標(biāo)。

良好的內(nèi)部控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo)，但無(wú)論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善，它都無(wú)法消除其本身所固有的局限。這種局限性也必須明了并加預(yù)防。主要表現(xiàn)為：（1）受成本效益原則的局限；（2）如果負(fù)有不同責(zé)任的職員忽視控制程序、錯(cuò)誤判斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈；（3）管理人員，逾越控制，對(duì)設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會(huì)使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

二、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)。主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)方面：

（一）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括：管理者思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的職能和對(duì)這些職能的制約、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所采用的控制措施、人事工作方針及其實(shí)施、影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到：

1、確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

2、計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。

3、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

4、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。

（三）控制程序。控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載；財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。

三、內(nèi)部控制的基本方式

內(nèi)部控制的基本方式主要有：組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、實(shí)物控制、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)控制。

（一）組織規(guī)劃控制。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槲鍌€(gè)步驟：即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員（或部門）實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。而組織規(guī)劃控制主要包括兩個(gè)方面：

1、不相容職務(wù)的分離。如會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)和出納就屬不相容職務(wù)，需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設(shè)，即兩個(gè)人無(wú)意識(shí)同犯一個(gè)錯(cuò)誤的可能性很小，而一個(gè)人舞弊的可能性要大于兩個(gè)人。如果突破這個(gè)假設(shè)，不相容職務(wù)的分離就不能起到控制作用。

2、組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個(gè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是：各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢查；在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問(wèn)題得以迅速解決。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制指對(duì)單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無(wú)權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式：一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)利等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確；特別授權(quán)是對(duì)特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過(guò)某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，只有經(jīng)過(guò)特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。

當(dāng)前一些單位實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應(yīng)當(dāng)改革。實(shí)踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。

（三）預(yù)算控制。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。

（四）實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種，這是對(duì)單位實(shí)物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有兩條：第一，限制接近，以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等，除出納人員和倉(cāng)庫(kù)保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。第二，定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。除上述外，實(shí)物資產(chǎn)控制從廣義上說(shuō)，還包括對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售全過(guò)程進(jìn)行控制。

（五）成本控制?，F(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來(lái)降低成本的成本控制法；集約型成本控制，是指依靠提高技術(shù)水平來(lái)改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制法。這兩種方法結(jié)合起來(lái)，就是現(xiàn)代成本控制。

1、粗放型成本控制、這種成本控制是從原材料的采購(gòu)到產(chǎn)品的最終售出，貫穿始終，是一種最基本最主要的控制方法。第一，原材料采購(gòu)的成本控制。對(duì)大宗常用材料一般采取公開(kāi)招標(biāo)法或擇優(yōu)廠家直接采購(gòu)。第二，材料使用的成本控制。一般有兩種方法：一是目標(biāo)成本控制法，它通過(guò)“目標(biāo)成本=目標(biāo)售價(jià)-目標(biāo)利潤(rùn)”來(lái)求得，這是采用成本否決法來(lái)控制成本。二是作業(yè)成本控制法，它通過(guò)對(duì)各種不同作業(yè)及成本動(dòng)因的分析、成本及費(fèi)用的歸集，不僅更加合理真實(shí)地計(jì)算成本，還有利于找出收入與成本不配比或僅有投入無(wú)收益的原因，這樣能在很大程度上降低成本。第三，產(chǎn)品銷售的成本控制。主要是宣傳成本控制，值得注意的是，廣告效應(yīng)只能起到促銷作用，產(chǎn)品質(zhì)量才是用戶信賴的基礎(chǔ)。因此，應(yīng)掌握投入與支出的配比原則。

2、集約型成本控制。又可分為兩類：一是通過(guò)改善生產(chǎn)技術(shù)來(lái)降低成本控制。改善生產(chǎn)技術(shù)的方法很多，如引進(jìn)新的生產(chǎn)線，采用高科技產(chǎn)品等。二是通過(guò)產(chǎn)品工藝的改善來(lái)降低成本的成本控制。集約成本控制有賴于智力成果，它能使成果帶來(lái)超額利潤(rùn)。

（六）風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性，與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)的另一個(gè)概念是不確定性。人們事先只知道采取某種行動(dòng)可能形成的結(jié)果，但不知道它們出現(xiàn)的概率，或兩者都不知道，而只能作粗略的估計(jì)。例如，企業(yè)試制一種新產(chǎn)品，事先只能肯定該種產(chǎn)品試制成功或失敗兩種可能。但不會(huì)知道這兩種后果出現(xiàn)可能性的大小。經(jīng)營(yíng)決策一般都是在不確定的情況下作出的。在實(shí)際工作中，某一行動(dòng)的結(jié)果具有多種可能而不肯定，就叫風(fēng)險(xiǎn)；反之如某一行動(dòng)的結(jié)果很肯定，就叫沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)按其形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩類：

1、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來(lái)的不確定性。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面都會(huì)受到來(lái)源于企業(yè)外部和內(nèi)部諸多因素的影響，因此具有很大的不確定性，而這些不確定性，會(huì)引起企業(yè)的利潤(rùn)或利潤(rùn)率的高低變化，從而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)變化情況來(lái)源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采用有效的內(nèi)控措施加以防范。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這會(huì)對(duì)企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響；同時(shí)，借入資金需還本付息，一旦無(wú)力償還到期債務(wù)，企業(yè)便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)息稅前資金利潤(rùn)率高于借入資金利息率時(shí)，使用借入資金獲得利潤(rùn)除了補(bǔ)償利息外還有剩余，因而使自有資金利潤(rùn)率提高。但是，若企業(yè)息稅資金利潤(rùn)率低于借入資金利潤(rùn)率，這時(shí)，使用借入資金獲得的利潤(rùn)還不夠支付利息，還需要?jiǎng)佑米杂匈Y金的一部分利潤(rùn)來(lái)支付利息，從而使自有資金利潤(rùn)降低，使企業(yè)發(fā)生虧損，甚至招致破產(chǎn)的危險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)即為籌資風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)程度的大小受借入資金對(duì)自有資金比例的影響，借入資金比例越大，風(fēng)險(xiǎn)程度隨之增大，借入資金比例越小，風(fēng)險(xiǎn)程度也隨之減少。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手獲取財(cái)務(wù)杠桿收益，提高自有資金盈利能力；同時(shí)要注意防止過(guò)度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大，這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，必須采取必要的措施防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：成本內(nèi)部控制的方法范文

 

關(guān)鍵詞： 貨幣資金； 內(nèi)部控制； 建立原則

一、合法并符合實(shí)際原則

每一個(gè)企業(yè)都必須依法建立貨幣資金內(nèi)部控制。首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》或《企業(yè)法》規(guī)定的公司或企業(yè)的組織架構(gòu)及其職權(quán)分工，制定貨幣資金內(nèi)部控制。因?yàn)閮?nèi)部控制是建立在職責(zé)分工的基礎(chǔ)之上的。分工、授權(quán)、審批、制衡等內(nèi)部控制的基本方法都與企業(yè)的組織架構(gòu)及其職責(zé)分工密切相關(guān)。任何企業(yè)在建立貨幣資金的內(nèi)部控制，設(shè)計(jì)控制方法、措施、途徑和手段等方面，都必須在《公司法》或《企業(yè)法》規(guī)定的公司或企業(yè)的組織架構(gòu)及其職權(quán)分工的框架內(nèi)進(jìn)行，不得違反這些法律的規(guī)定。其次，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》所確定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督原則，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置與職責(zé)配置要求，特別是對(duì)出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債券、債務(wù)賬目的登記工作的規(guī)定，設(shè)計(jì)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要形式和內(nèi)容。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員配備與及時(shí)建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制原則與措施的重要保證?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)出納員職責(zé)的特別規(guī)定更是貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)予特別遵循的要求。再次，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的《貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》建立和運(yùn)行企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制。2001年財(cái)政部頒布的《貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》詳細(xì)規(guī)定了單位建立貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則、應(yīng)采取的基本措施和應(yīng)具有的基本方法，是企業(yè)建立自身貨幣資金內(nèi)部控制的直接法律依據(jù)。任何企業(yè)建立自己的貨幣資金內(nèi)部控制，都應(yīng)當(dāng)遵循這一規(guī)定，并應(yīng)在此規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，將該規(guī)范的要求予以具體化和完善化。最后，應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、銀行各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律與規(guī)定，國(guó)家《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)條例》、《國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》等國(guó)家其它有關(guān)法律、法規(guī)的要求，建立企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，保證這些法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，同時(shí)優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境。

每一個(gè)企業(yè)的具體情況都是不相同的，國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度不可能為每一個(gè)企業(yè)制定一套切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度。因此，要使企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度可行并有效地發(fā)揮作用，每一個(gè)企業(yè)還必須根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，并根據(jù)這些情況的發(fā)展變化對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度不斷地加以完善和發(fā)展。比如，規(guī)模較小的企業(yè)，就不可能有較細(xì)致的分工，就不能設(shè)置較大規(guī)模的內(nèi)部控制；業(yè)務(wù)復(fù)雜、包括較多不確定性因素的企業(yè)，內(nèi)部控制的規(guī)模就應(yīng)盡可能大些。

二、成本效益原則

成本效益原則是人類活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則，它要求人類的每一項(xiàng)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)是效益大于成本的，企業(yè)建立內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)遵循此項(xiàng)原則。企業(yè)設(shè)立的每一項(xiàng)控制措施，都應(yīng)當(dāng)是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項(xiàng)控制措施有一定的作用，也不值得設(shè)置。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制制度并非越完整越好；規(guī)模過(guò)大的內(nèi)部控制，會(huì)使企業(yè)得不償失，是要不得的。值得注意的是，內(nèi)部控制成本和控制效益往往是很難衡量的，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)非常謹(jǐn)慎地進(jìn)行判斷。不但要從某項(xiàng)控制措施本身出發(fā)權(quán)衡成本與效益，而且要從該控制措施對(duì)企業(yè)整個(gè)控制系統(tǒng)的影響的全局出發(fā)權(quán)衡成本與效益；不但要從過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)出發(fā)權(quán)衡成本與效益，而且要從未來(lái)發(fā)展的需要出發(fā)，權(quán)衡成本與效益。

一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)部控制效益包括直接控制收益和間接控制收益。直接控制收益是指該項(xiàng)控制措施本身能夠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的錯(cuò)誤與舞弊金額；間接控制收益是指該項(xiàng)控制措施設(shè)置并運(yùn)行后，使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制力得到加強(qiáng)，從而使企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的其它控制措施所能增加防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的錯(cuò)誤與舞弊金額。

內(nèi)部控制成本也包括直接控制成本和間接控制成本。直接控制成本是指為實(shí)施該項(xiàng)控制措施所發(fā)生的有關(guān)人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)，以及辦公場(chǎng)所、用具和物品等的購(gòu)置費(fèi)、折舊費(fèi)和修理費(fèi)等。間接控制成本是指實(shí)施該項(xiàng)控制措施后，可能會(huì)使整個(gè)企業(yè)的辦事效率下降，甚至貽誤商機(jī)，給企業(yè)增加的成本和帶來(lái)的損失。

三、不兼容職務(wù)相分離的原則

所謂不兼容職務(wù)，是指如果集中于一個(gè)人或崗位辦理，會(huì)增加錯(cuò)誤與舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)，或增加掩蓋錯(cuò)誤與舞弊的可能性的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)。因此，為了有效地防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，企業(yè)的所有不兼容職務(wù)原則上都應(yīng)當(dāng)分別由不同的人員或工作崗位來(lái)執(zhí)行，這是能夠形成相互制衡的控制機(jī)制的重要基礎(chǔ)。可以說(shuō)，離開(kāi)了不兼容職務(wù)相分離這一基礎(chǔ)，現(xiàn)代內(nèi)部控制就難以建立和有效運(yùn)行。

一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)可以大體上分為：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查等四種。在這四類職務(wù)中，除了授權(quán)批準(zhǔn)和稽核檢查具有兼容性，一般來(lái)說(shuō)可以兼任外，其余各種職務(wù)之間都是不兼容的，一般應(yīng)當(dāng)予以分工執(zhí)行。具體到更容易出現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的貨幣資金業(yè)務(wù)而言，支出的授權(quán)審批、資金的出納和保管、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查一般都應(yīng)當(dāng)予以分工負(fù)責(zé)。

四、制衡原則

所謂制衡原則，是指企業(yè)的任何一個(gè)工作崗位或任何人，都應(yīng)當(dāng)既是控制者，又是被控制者，其擁有的控制權(quán)力與承受的被控制的壓力應(yīng)當(dāng)是對(duì)等的、平衡的；各項(xiàng)工作崗位之間應(yīng)是相互聯(lián)系、相互制約的。不允許出現(xiàn)只是控制者、只有控制權(quán)力而不受別人控制、沒(méi)有相當(dāng)控制責(zé)任的工作崗位或人員，哪怕是企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)。

能否實(shí)現(xiàn)全面的相互制衡，是衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否健全和有效的重要標(biāo)準(zhǔn)。為此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制，劃分工作崗位、配備工作崗位職權(quán)與責(zé)任時(shí)，要嚴(yán)格遵循制衡原則；在檢查內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效時(shí)，要把各個(gè)控制崗位，特別是領(lǐng)導(dǎo)崗位是否存在權(quán)力失衡，甚至失控作為重要內(nèi)容。一旦發(fā)現(xiàn)有失控的崗位或情況，必須及時(shí)報(bào)告企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)，由其通過(guò)重新配備職權(quán)或崗位輪換等措施予以解決。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金，2001.

第6篇：成本內(nèi)部控制的方法范文

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理；內(nèi)部控制；建議

對(duì)于物業(yè)公司來(lái)說(shuō)，收入、成本、費(fèi)用構(gòu)成物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理的主要方面。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是成本控制的重點(diǎn)，同時(shí)管理費(fèi)用也應(yīng)重點(diǎn)控制。在物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理模式不斷優(yōu)化的今天，雖然成本費(fèi)用的控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極影響，但依然有很多不足之處。筆者以某集團(tuán)化物業(yè)企業(yè)為例，對(duì)其成本費(fèi)用控制的現(xiàn)狀進(jìn)行描述和分析，找出問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)的改進(jìn)措施，希望能夠通過(guò)個(gè)例來(lái)總結(jié)出一個(gè)適用于物業(yè)公司內(nèi)部控制的方法，推動(dòng)物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制不斷完善。

1物業(yè)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1．1收入

物業(yè)公司收入來(lái)源多為物業(yè)費(fèi)收入、多種經(jīng)營(yíng)收入、代收代繳水電收入等，收入方式較為單一，且物業(yè)費(fèi)、水電等受物價(jià)局的影響，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低且多年不上漲。①制度建設(shè)不健全，導(dǎo)致物業(yè)費(fèi)減免隨意。②多種經(jīng)營(yíng)多為共有收益，存在輿情。③信息化程度低，為企業(yè)造成損失。代收代繳水電，受政府政策的影響，一般為無(wú)差價(jià)銷售或小幅加價(jià)銷售，盈利的金額較少。項(xiàng)目財(cái)務(wù)在日常收費(fèi)過(guò)程中，多運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件和財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行收費(fèi)，因?yàn)楦飨到y(tǒng)之間關(guān)聯(lián)性差，存在私自收費(fèi)現(xiàn)象，營(yíng)私舞弊和私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重。

1．2成本

物業(yè)公司成本組成主要有人工成本、物料成本。物業(yè)公司主要從事保潔、綠化、安全的服務(wù)，隨著物業(yè)公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，人員分散，管控難度較大，所以人工成本難免存在“吃空餉”的現(xiàn)象，對(duì)于保潔、綠化等多采用招投標(biāo)的方式來(lái)進(jìn)行管控。①招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程流于形式，過(guò)程文件存在缺失，沒(méi)有對(duì)招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行有效管控。②采購(gòu)無(wú)計(jì)劃，質(zhì)量不合規(guī)，造成資金浪費(fèi)。

1．3費(fèi)用

費(fèi)用主要分為管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。從目前信息化的程度來(lái)看，財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)私舞弊的空間較小。管理費(fèi)用的內(nèi)部控制是薄弱的，管理費(fèi)用的列支小項(xiàng)主要是管理員工福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用。對(duì)于這些管理費(fèi)用，公司內(nèi)部制度要求不明確，存在漏洞，導(dǎo)致人員在報(bào)銷時(shí)，無(wú)意識(shí)或有意識(shí)的違背財(cái)務(wù)原則，附件或流程上存在不合規(guī)現(xiàn)象，容易營(yíng)私舞弊，僅2019年交通費(fèi)不合規(guī)現(xiàn)象就出現(xiàn)5次，涉及金額上萬(wàn)元。

2完善物業(yè)公司內(nèi)部控制的對(duì)策建議

2．1提升對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

2．1．1設(shè)置內(nèi)部控制部門，建立內(nèi)部控制制度。在公司內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，該部門的設(shè)立應(yīng)該是獨(dú)立的，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于利害部門之外，作為一個(gè)單獨(dú)的管理職能部門行使相關(guān)的權(quán)力，履行相應(yīng)的義務(wù)。根據(jù)物業(yè)公司整體的業(yè)務(wù)情況，應(yīng)建立從督導(dǎo)檢查到培訓(xùn)的內(nèi)部控制制度，建立一套與業(yè)務(wù)密切貼合的內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、整改復(fù)核納入的閉環(huán)管理的內(nèi)部控制制度。物業(yè)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度要與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)，具有可操作性，具有一定的前瞻性，不可脫離實(shí)際，確保控制效果有效。

2．1．2建立內(nèi)部控制管控要點(diǎn)，完善內(nèi)部控制體系。物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制部門應(yīng)制定全年的內(nèi)部控制計(jì)劃和方案，根據(jù)全年內(nèi)部控制計(jì)劃分解到每月和每類業(yè)務(wù)，每月出具內(nèi)部控制的相關(guān)報(bào)告，在報(bào)告中紕漏內(nèi)部控制的管理情況，并出具整改意見(jiàn)，整體提升公司的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，根據(jù)每類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，制定各業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控要點(diǎn)，并對(duì)要點(diǎn)進(jìn)行解讀和宣講，宣貫至每類業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人，從業(yè)務(wù)源頭改善內(nèi)部控制。建立一套從檢查督導(dǎo)到培訓(xùn)宣貫的內(nèi)控工作體系，如圖1所示。

2．2提高財(cái)務(wù)信息化程度，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)必須不斷完善網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺(tái)建設(shè)、保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和信息安全，以現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)為依托，朝智能化和規(guī)范化邁進(jìn)。對(duì)于財(cái)務(wù)收費(fèi)中收入管理方面，通過(guò)提高收費(fèi)系統(tǒng)的智能化水平，提高水電系統(tǒng)、車位系統(tǒng)、財(cái)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)、發(fā)票系統(tǒng)、銀聯(lián)商務(wù)系統(tǒng)等關(guān)聯(lián)性，減少私收費(fèi)和少收費(fèi)現(xiàn)象。另外需要關(guān)注，在信息化系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)按照權(quán)責(zé)分離的原則，進(jìn)行權(quán)限匹配。

2．3開(kāi)發(fā)多種經(jīng)營(yíng)渠道并注重過(guò)程管控

開(kāi)發(fā)多種經(jīng)營(yíng)渠道，對(duì)于集團(tuán)化的企業(yè)可以依托售樓部，開(kāi)發(fā)客戶潛力。在原有的公共空間多種經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，建立公有收益分成方案，定期進(jìn)行公示，降低輿情風(fēng)險(xiǎn)。多種經(jīng)營(yíng)應(yīng)關(guān)注過(guò)程管控，按照多種經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)，建立規(guī)范化的制度，多種經(jīng)營(yíng)開(kāi)展有據(jù)可依，從開(kāi)展到業(yè)務(wù)撤場(chǎng)，有明確的實(shí)際操作標(biāo)準(zhǔn)，使過(guò)程管控更加行之有效。

2．4根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)改善招投標(biāo)環(huán)境

在招標(biāo)時(shí)，應(yīng)評(píng)估投標(biāo)單位的合法性和合規(guī)性，避免惡意競(jìng)價(jià)和串標(biāo)，相應(yīng)的部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地考察，合格的投標(biāo)單位應(yīng)具備合格的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及合法經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，持有應(yīng)有的行業(yè)資質(zhì)證書(shū)，無(wú)質(zhì)量糾紛等。所有的外包業(yè)務(wù)合同，期限不應(yīng)太長(zhǎng)，不能超過(guò)3年，定期要召開(kāi)供應(yīng)商溝通會(huì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的要求，要有書(shū)面記錄，雙方簽字確認(rèn)。關(guān)于采購(gòu)類業(yè)務(wù)，簽訂合同后，每次進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，應(yīng)由需求部門提交需求，采購(gòu)部門根據(jù)庫(kù)存和實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，進(jìn)行采購(gòu)審批，審批通過(guò)后，聯(lián)系供應(yīng)商發(fā)貨，改善了部門采購(gòu)無(wú)計(jì)劃和一人決策問(wèn)題，成本采購(gòu)類業(yè)務(wù)和外包業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可以得到較好的改善。

2．5建立預(yù)算和資金計(jì)劃管控機(jī)制

針對(duì)費(fèi)用和成本中存在的問(wèn)題，應(yīng)建立預(yù)算管理體系。在每年年底，進(jìn)行下一年度的預(yù)算編制，各部門根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，核算人工支出、物料支出、外包業(yè)務(wù)支出等，同時(shí)針對(duì)園區(qū)或服務(wù)范圍內(nèi)，需要更新改造的項(xiàng)目，設(shè)置單獨(dú)的預(yù)算管控科目，預(yù)算填報(bào)時(shí)，相應(yīng)的部門進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，方可進(jìn)行預(yù)算的批復(fù)。預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)建立預(yù)算費(fèi)用之間的管控，例如物料支出和人工支出之間不得調(diào)劑，采用此種方法，限制項(xiàng)目支出隨意行為。在每月度進(jìn)行資金計(jì)劃的上報(bào)，在預(yù)算范圍內(nèi)，上報(bào)本月要指出的實(shí)際資金，在預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行二次管控。在進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)，包括預(yù)算科目的選擇，報(bào)銷附件的要求，不同業(yè)務(wù)類別，流程審核人的設(shè)置，通過(guò)給標(biāo)準(zhǔn)和要求，使費(fèi)用支付更加合理和規(guī)范，報(bào)銷完成之后，相應(yīng)部門建立季度復(fù)核機(jī)制，一些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目應(yīng)建立復(fù)核要點(diǎn)，從而降低內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)束語(yǔ)

第7篇：成本內(nèi)部控制的方法范文

關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；醫(yī)院；解決對(duì)策

近年來(lái)，在醫(yī)院市場(chǎng)化改革步伐的推進(jìn)下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用得到了顯著的加強(qiáng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，可以全面提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效益，同時(shí)，也是加強(qiáng)醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。然而，目前醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中卻存在著一些問(wèn)題與缺陷，這些問(wèn)題與缺陷的存在對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理造成了一定程度的困擾。作為醫(yī)院而言，在市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性不言而喻，因而，如何解決與完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題與缺陷是至關(guān)重要的。

一、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題

醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制由于受歷史因素的影響，導(dǎo)致其現(xiàn)在存在著較多的問(wèn)題與不足，歸結(jié)起來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，財(cái)務(wù)預(yù)算體系不夠健全。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，預(yù)算體系有著非常重要的作用。在原先醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)體制下，由于行政撥款的性質(zhì)使得其對(duì)預(yù)算概念較為漠視，但是，伴隨著醫(yī)院市場(chǎng)化改革的推動(dòng)，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算體系不健全的弊端日益暴露出來(lái)。目前，大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算體系還只是形式，預(yù)算編制的隨意性非常大，而且基于市場(chǎng)化的財(cái)務(wù)預(yù)算體系也未有效建立起來(lái)，因此，這使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算體系成為了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一大缺陷。

第二，成本核算體系急需建立。由于醫(yī)院受原先的行政干預(yù)體系影響，這使得醫(yī)院對(duì)成本核算的概念是基于事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度而建立的，這種成本核算體系存在著較大的缺陷和漏洞。隨著市場(chǎng)化改革步伐的推進(jìn)，醫(yī)院在成本核算方面的缺陷不斷暴露出來(lái)。一方面，醫(yī)院在企業(yè)成本核算方面沒(méi)有豐富的經(jīng)驗(yàn)，也未建立市場(chǎng)化的成本核算體系。另一方面，醫(yī)院也缺乏成本核算的部門和財(cái)務(wù)人員，這更加加重了醫(yī)院在成本核算體系方面的問(wèn)題。

第三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還不夠完善。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一整套完善的流程，由多個(gè)環(huán)節(jié)所組成。目前，大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程未能夠有效建立起來(lái)，而且一些建立起來(lái)的醫(yī)院也存在著環(huán)節(jié)之間的漏洞，這些漏洞有審批不規(guī)范方面的因素，導(dǎo)致醫(yī)院的投資隨意性較大，而且當(dāng)投資出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，這歸根結(jié)底就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不完善問(wèn)題。

第四，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度缺乏。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要一部分，這也是醫(yī)院應(yīng)對(duì)市場(chǎng)化發(fā)展的需要。目前，國(guó)內(nèi)大部分醫(yī)院還未建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，一些內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是由財(cái)務(wù)部門兼職，這大大削弱了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的力度。同時(shí)，一些建立起內(nèi)部審計(jì)部門的醫(yī)院在內(nèi)部監(jiān)管方面的力度相對(duì)欠缺，對(duì)醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)成本沒(méi)有進(jìn)行充分核查，在一些投資項(xiàng)目上沒(méi)有進(jìn)行深入監(jiān)督，造成了監(jiān)管力度的欠缺。

第五，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)相對(duì)偏低。因?yàn)閲?guó)內(nèi)醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員大部分是從原先事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員所轉(zhuǎn)制過(guò)來(lái)的，所以，這使得大部分財(cái)務(wù)人員的水平和能力無(wú)法跟上市場(chǎng)化運(yùn)作下醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作。同時(shí)，這些財(cái)務(wù)人員的年齡相對(duì)偏大，理論基礎(chǔ)較為薄弱，而且一些先進(jìn)的財(cái)務(wù)技術(shù)，其也無(wú)法掌握，造成了理論和實(shí)務(wù)的兩方面欠缺。因此，要想做好醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)是一大問(wèn)題。

二、解決對(duì)策與建議

針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面所存在的這些問(wèn)題，本文提出如下幾方面解決對(duì)策與建議：

第一，健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)預(yù)算體系是醫(yī)院應(yīng)對(duì)市場(chǎng)化改革的重要一步。財(cái)務(wù)預(yù)算體系包括了預(yù)算機(jī)構(gòu)、預(yù)算制度、預(yù)算方法以及預(yù)算流程等多個(gè)方面。因此，醫(yī)院要逐步實(shí)現(xiàn)上述方面的健全。首先，成立專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的部門，明確其相應(yīng)的職責(zé)，同時(shí)，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，并通過(guò)醫(yī)院管理層的表決，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的強(qiáng)制性。其次，在建立預(yù)算部門和制度的基礎(chǔ)上，確定財(cái)務(wù)預(yù)算的方法和流程，即“上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐步匯總”，制定出科學(xué)、合理、符合現(xiàn)實(shí)情況的預(yù)算數(shù)額。最后，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算要能夠結(jié)合其環(huán)境發(fā)展的變化而適時(shí)調(diào)整。

第二，加強(qiáng)對(duì)成本的核算。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的變化注定了其對(duì)成本核算有著非常重要的要求。在市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，成本核算是進(jìn)行成本控制的關(guān)鍵。

對(duì)于醫(yī)院而言，首先要建立市場(chǎng)化企業(yè)的成本核算機(jī)制，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)成本用其企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院成本用的控制，無(wú)論是投資還是設(shè)備的購(gòu)置上，要做到事事要精打細(xì)算，以最低的成本投入創(chuàng)造出最優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，以此收獲最大的經(jīng)濟(jì)收益。

第三，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程與環(huán)節(jié)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要界定各部門之間的職責(zé)和合作關(guān)系，確定各自不同的職責(zé)與義務(wù)，從而形成縝密的內(nèi)部控制機(jī)制。同時(shí)，要確保財(cái)務(wù)控制制度嚴(yán)格，程序規(guī)范，可以保證財(cái)務(wù)管理上更有效率與效果，可以減少醫(yī)院的財(cái)務(wù)差錯(cuò)，也可以預(yù)防徇私舞弊的現(xiàn)象。

第四，強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。一方面，在醫(yī)院進(jìn)行大規(guī)模采購(gòu)的過(guò)程中，醫(yī)院要通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的透明化，從而節(jié)約醫(yī)院的相關(guān)成本。同時(shí)，醫(yī)院也要加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的組織收費(fèi)的監(jiān)督，加強(qiáng)收費(fèi)的票據(jù)管理，還要規(guī)范對(duì)外的有償服務(wù)收費(fèi)活動(dòng)，按比例向上級(jí)部門上繳費(fèi)用。

第五，加強(qiáng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。面對(duì)財(cái)務(wù)理論和實(shí)務(wù)日新月異的形勢(shì)，醫(yī)院要適時(shí)組織相應(yīng)的培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員不斷的學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，不斷的提升自己的業(yè)務(wù)技能與專業(yè)素質(zhì)水平。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要注重自我工作的總結(jié)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題與不足，并適時(shí)改進(jìn)。

三、結(jié)論

醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制事關(guān)其未來(lái)的發(fā)展，在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理中有著非常重要的作用。面對(duì)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題與不足，醫(yī)院必須要加強(qiáng)各方面的力量，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善與強(qiáng)化，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的需要。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：成本內(nèi)部控制的方法范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部；經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；控制手段

引言

近幾年來(lái)，我國(guó)新建企業(yè)雖然建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制管理制度，控制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于缺少有力的約束而產(chǎn)生的錯(cuò)誤。但是由于某些監(jiān)督機(jī)制不負(fù)責(zé)任，導(dǎo)致一些虛假的經(jīng)營(yíng)信息經(jīng)常誤導(dǎo)企業(yè)，致使企業(yè)管理工作發(fā)生秩序混亂的情況。從大環(huán)境看，政府宏觀控制措施不夠客觀以及不完善的法制建設(shè)造成了經(jīng)營(yíng)信息的比較混亂差，究其根本，就是企業(yè)內(nèi)部控制不健全。本文主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理存在的問(wèn)題、內(nèi)部管理的概念以及企業(yè)內(nèi)部管理的措施進(jìn)行探討，從而總結(jié)出提高企業(yè)管理的有效措施，保證企業(yè)能夠獲得經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

1 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制

1.1 企內(nèi)部控制制度的涵義和特征

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益而采取的一種有效管理制度，它是指企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理部門，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào) 經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化、使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。其特征為企業(yè)控制一種手段而不是目的、一種客觀存在、一種動(dòng)態(tài)循環(huán)過(guò)程，且企業(yè)內(nèi)部控制只能為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證內(nèi)部控制的邊界擴(kuò)充到了公司治理層，內(nèi)部控制的廣度覆蓋到全員，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)不僅僅是管理方法或管理制度，它是一個(gè)過(guò)程及其過(guò)程中的管理要素。如下圖（1）企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)曲線圖：

1.3 內(nèi)部控制的原則

企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)管理原則要符合以下原則：其一，就合法性原則，是企業(yè)建立一切內(nèi)部控制的基本前提；其二，是符合全面系統(tǒng)原則，此原則全面考慮自身行業(yè)背景、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、操作流程等基礎(chǔ)上覆蓋企業(yè)所有部門；其三，就是內(nèi)部牽制原則。這項(xiàng)原則是完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位來(lái)分別完成；其四，要遵守成本效益原則：企業(yè)力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果；其五，就是責(zé)權(quán)利明確原則，以責(zé)任為中心、權(quán)利為保證、利益為手段；其六，就是遵守動(dòng)態(tài)性和前瞻性原則：不是一成不變的，符合現(xiàn)實(shí)需要，又要與未來(lái)發(fā)展相結(jié)合，保證在一定時(shí)期內(nèi)的適應(yīng)力和活力。

2 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)控制活動(dòng)行為不當(dāng)

保證管理層的決策得以實(shí)現(xiàn)的程序和政策就是企業(yè)的控制活動(dòng)，其協(xié)助企業(yè)保證其采取必要行動(dòng)來(lái)達(dá)到目標(biāo)。目前我國(guó)存在不完善企業(yè)法人制度，其經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差、經(jīng)營(yíng)理念的落后以及內(nèi)部監(jiān)督不利等原因，導(dǎo)致已存在的控制活動(dòng)存在各控制環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)性差、業(yè)務(wù)松散等現(xiàn)象，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)多樣化的業(yè)務(wù)。

2.2 企業(yè)的控制氛圍不良

企業(yè)其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)就是控制環(huán)境的發(fā)揮，其決定了企業(yè)其他要素是否可以有效發(fā)揮，為企業(yè)內(nèi)部控制的生命線。但我國(guó)控制環(huán)境存在企業(yè)員工素質(zhì)低、人事制度不合理以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者忽視企業(yè)內(nèi)部控制；

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)方法

企業(yè)內(nèi)部控制制度分一般控制法和業(yè)務(wù)循環(huán)控制法，而一般控制法是企業(yè)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)等，針對(duì)容易經(jīng)常發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)所實(shí)施的控制程序、方法和措施等。所以做好統(tǒng)計(jì)分析、業(yè)績(jī)報(bào)告、員工培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等方面的工作。其次做到內(nèi)部控制業(yè)務(wù)循環(huán)控制法，按照處理企業(yè)內(nèi)部某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方法和程序的先后順序而實(shí)施控制的方法，企業(yè)要做好銷售和收入循環(huán)、采購(gòu)和付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資和投資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)幾個(gè)關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)工作，并根據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施相關(guān)的控制措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

3.2 重視企業(yè)內(nèi)部控制制度

在全新的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要保持競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須要企業(yè)調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)策略等，面對(duì)部分經(jīng)營(yíng)比較差的企業(yè)，建立現(xiàn)代企業(yè)信息管理制度，真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，考核企業(yè)各種目標(biāo)是否完善。重視企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)管理基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制。企業(yè)要牢固樹(shù)立內(nèi)控觀念，做好企業(yè)宣傳教育工作，使企業(yè)能夠自覺(jué)主動(dòng)地進(jìn)行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構(gòu)建一套責(zé)權(quán)分明、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)控機(jī)制，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。完善的內(nèi)部控制必須堅(jiān)持依法理財(cái)?shù)脑瓌t，必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)必須以經(jīng)濟(jì)效益為中心，必須注意科學(xué)性和可操作性，必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的變化，不斷調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，以提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效能。

3.3 落實(shí)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制原則

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果，所以保持實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要適當(dāng)，且企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求決定了企業(yè)適合何種內(nèi)部控制制度；企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，在制定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制時(shí)要便于實(shí)際操作和運(yùn)用；對(duì)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行定期檢查，嚴(yán)格處理企業(yè)內(nèi)部違紀(jì)違法行為，第一時(shí)間將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針與內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，及時(shí)修正并完善薄弱環(huán)節(jié)。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制，它通過(guò)健全制度、規(guī)范行為、強(qiáng)化監(jiān)督、完善自我等活動(dòng)，不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和良好的發(fā)展。良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)股東的利益，有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)，有利于保障債權(quán)人、職工、客戶等的利益，有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下，建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的內(nèi)部控制制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企事業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)。

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第9篇：成本內(nèi)部控制的方法范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

中圖分類號(hào)：TU246.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-00-01

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概述

1.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念。公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指公立醫(yī)院為了維護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，按照相關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策以及規(guī)章制度，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)科室和部門的經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)工作本身進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而達(dá)到提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重目的的完整的管理系統(tǒng)。

2.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的意義。內(nèi)部控制是一個(gè)提供合理保證的過(guò)程，它的實(shí)施保證了醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，并運(yùn)用以成本會(huì)計(jì)為主的系列方法，將實(shí)際成本與成本限額進(jìn)行比較，對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療活動(dòng)的成績(jī)和效果有一個(gè)整體上的把握，并對(duì)不足采取相應(yīng)的措施改善，以此達(dá)到降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。公立醫(yī)院內(nèi)部控制的良好實(shí)施會(huì)促使醫(yī)院內(nèi)部形成良好的自我約束機(jī)制，并在促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)自我完善和自我發(fā)展的同時(shí)，促進(jìn)了醫(yī)院對(duì)國(guó)家各項(xiàng)政策和制度的良好貫徹。而且為了適應(yīng)新醫(yī)改的要求，公立醫(yī)院建立科學(xué)、規(guī)范、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)是非常有必要的，它可以促使醫(yī)院不斷的走上質(zhì)量效益型內(nèi)涵發(fā)展的道路，促使醫(yī)院的醫(yī)療水平和技術(shù)水平的不斷改進(jìn)，在保證醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的前提下實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，降低競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.公立醫(yī)院內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，主要負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)不足。在公立醫(yī)院中，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)部控制的重要前提，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要條件。目前我國(guó)的大部分公立醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制意識(shí)普遍淡薄，大多數(shù)醫(yī)療單位的管理模式仍然依照經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，而且習(xí)慣于行政指揮，不重視內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本的控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，認(rèn)為照章辦事就算是實(shí)施了有效的內(nèi)部控制。此外，目前我國(guó)的公立醫(yī)院的高級(jí)管理階層主要由一些來(lái)自一線的醫(yī)療技術(shù)骨干和學(xué)科帶頭人組成，他們掌握著嫻熟的醫(yī)療技術(shù)、系統(tǒng)的醫(yī)學(xué)知識(shí)和豐富的臨床經(jīng)驗(yàn)，但是他們大多都沒(méi)有接受過(guò)關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部管理和控制方面的系統(tǒng)的理論知識(shí)的培訓(xùn)，沒(méi)有一定的財(cái)務(wù)核算及經(jīng)營(yíng)管理的知識(shí)作為鋪墊，這也導(dǎo)致了他們對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，有些時(shí)候甚至?xí)鲆曔@個(gè)環(huán)節(jié)的存在。

2.公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全，缺乏科學(xué)性、實(shí)效性和連貫性。目前，公立醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，但是很多制度已經(jīng)殘缺不全，其并沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而作出及時(shí)的修訂和補(bǔ)充，其建設(shè)不能跟的上新醫(yī)改和新財(cái)政建設(shè)的步伐，嚴(yán)重滯后的時(shí)候還可能造成一段時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制的實(shí)施無(wú)規(guī)章可循，使得內(nèi)部控制失去連貫性。此外，當(dāng)前很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度只從一個(gè)或者幾個(gè)方面入手制定規(guī)章予以控制，如有的制度側(cè)重于法律約束，而缺少相應(yīng)的程序控制；有的制度只涉及內(nèi)容方面，內(nèi)容又跟現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，缺乏可操作性，而現(xiàn)實(shí)生活中總會(huì)出現(xiàn)一些難以把控的事項(xiàng)，這時(shí)內(nèi)部控制的實(shí)施要么流于形式、形同虛設(shè)，要么根本無(wú)法進(jìn)行下去。

3.公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏有效的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行考核、監(jiān)督和制約。在現(xiàn)實(shí)生活中有些醫(yī)院未設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些直接把審計(jì)機(jī)構(gòu)歸到財(cái)務(wù)科下，這部分人員既要從事財(cái)務(wù)工作還要從事審計(jì)工作，機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立導(dǎo)致工作人員也慢慢的把這部分職責(zé)給丟棄掉了?，F(xiàn)有的審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員在工作的過(guò)程中往往也會(huì)出現(xiàn)不認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限、不堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和原則、不正確運(yùn)用設(shè)計(jì)的方法、不如實(shí)、公正的編輯審計(jì)報(bào)告、不嚴(yán)格的按照審計(jì)的程序進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)等等，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)作用的低效率發(fā)揮或者喪失。

三、改善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

1.增強(qiáng)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人即管理層的管理理念和綜合素質(zhì)是醫(yī)院實(shí)行有效的內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，其控制水平?jīng)Q定著整個(gè)醫(yī)院的控制管理的水平。因此，醫(yī)院的管理者要在保證自己專業(yè)知識(shí)和水平的情況下不斷的提升自己的道德水平、綜合素質(zhì)和管理的水平。首先，醫(yī)院的管理者要接受系統(tǒng)的管理知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并對(duì)其學(xué)習(xí)和培訓(xùn)進(jìn)行考核直到達(dá)到應(yīng)有的水準(zhǔn)才可停止學(xué)習(xí)。其次，醫(yī)院的管理層還要接受跟內(nèi)部控制活動(dòng)有關(guān)的各種會(huì)計(jì)法律和法規(guī)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有關(guān)宣傳，是醫(yī)院的其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制一定程度的學(xué)習(xí)和了解。

2.建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，完備的內(nèi)部控制制度有利于各項(xiàng)工作的有序、順利的展開(kāi)。在制度的制定中明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，避免不同部門之間的職能交叉和資源的浪費(fèi)，形成各司其職、各盡其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。將醫(yī)院現(xiàn)有的各項(xiàng)管理規(guī)章制度中的關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容集中起來(lái)統(tǒng)一形成文件。同時(shí)，要不斷的結(jié)合現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)情形和需求，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，使其適應(yīng)發(fā)展的需要。

3.科學(xué)合理的設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。醫(yī)院都應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且該審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門自成門戶。在設(shè)立的時(shí)候可以由醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)由紀(jì)律檢查委員會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，這樣把審計(jì)機(jī)構(gòu)置于具有最高領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立于其他各個(gè)職能部門之上，這樣才能更好的保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分的發(fā)揮其監(jiān)督職能。與此同時(shí)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員要加強(qiáng)自己的專業(yè)素養(yǎng)、知識(shí)和相關(guān)的技術(shù)，熟悉操作工作的運(yùn)行流程，保證審計(jì)工作的有效運(yùn)行。

為了適應(yīng)時(shí)展的要求，實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度不僅是增強(qiáng)公立醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施，也是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院自身生存發(fā)展和提高經(jīng)營(yíng)水平的重要舉措。公立醫(yī)院根據(jù)不斷變幻的形勢(shì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的補(bǔ)充和完善，及時(shí)的解決內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玲芝.醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺議[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2008，9（5）：77-79.