科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問(wèn)題與對(duì)策

1.引言

“理性經(jīng)濟(jì)人”是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)基本假設(shè)，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時(shí)，總會(huì)選擇對(duì)自己更有利的方案。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的利益主體，其目標(biāo)是追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而稅收作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中“剛性”現(xiàn)金支付的一種特殊成本，稅負(fù)的輕重直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生與發(fā)展的基本前提。從企業(yè)納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個(gè)實(shí)際問(wèn)題。[1]尤其是在我國(guó)這樣的“國(guó)進(jìn)民退”經(jīng)濟(jì)大背景下，研究民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題尤為必要。

2.民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性

改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)蓬勃發(fā)展，但隨著激烈市場(chǎng)環(huán)境變化，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力和動(dòng)力均顯不足，除外在的融資困難外，其內(nèi)在的戰(zhàn)略管理意識(shí)淡漠是長(zhǎng)期制約發(fā)展的重要原因。對(duì)融資艱難的民營(yíng)企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的納稅成本，而且有助于民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，改善經(jīng)營(yíng)方式，培養(yǎng)納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源等。因此成功的稅務(wù)籌劃對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展將起到積極的作用。

2.1降低經(jīng)濟(jì)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化

在民營(yíng)企業(yè)中，除正常經(jīng)營(yíng)性支出外，最大的非經(jīng)營(yíng)性支出是稅款，稅務(wù)籌劃在于依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資和收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負(fù)擔(dān)的最佳配比，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化。

2.2增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力

加入WTO后，我國(guó)的稅收政策將與國(guó)際接軌，稅收環(huán)境得到進(jìn)一步改善，提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的中介組織的增加，必將促進(jìn)越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，更多的外資企業(yè)將涌入，同國(guó)內(nèi)企業(yè)展開(kāi)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)企業(yè)要想降低成本，有效參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.3規(guī)范納稅行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益

一方面，由于民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)了解滯后、不全面，造成信息的不對(duì)稱；另一方面，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財(cái)務(wù)人員核算習(xí)慣的延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅收問(wèn)題，這些問(wèn)題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權(quán)益受到損害，民營(yíng)企業(yè)納稅人對(duì)這些稅務(wù)問(wèn)題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務(wù)籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患及時(shí)糾正，挽回納稅人自身合法權(quán)益不受侵害。稅務(wù)籌劃的這種積極意義是民營(yíng)企業(yè)自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時(shí)，稅務(wù)籌劃對(duì)于征稅者來(lái)說(shuō)，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

3.民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

3.1民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

民營(yíng)企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理的問(wèn)題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，全部會(huì)計(jì)工作委托會(huì)計(jì)事務(wù)所，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會(huì)計(jì)定期來(lái)做賬，民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)財(cái)會(huì)人員都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，沒(méi)有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱，無(wú)證上崗的現(xiàn)象較多，不要說(shuō)通曉國(guó)內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識(shí)，就連系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)也不具備，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低、稅務(wù)籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度就稅收問(wèn)題做長(zhǎng)遠(yuǎn)的籌劃。[2]

3.2民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱

民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識(shí)仍比較薄弱。民營(yíng)企業(yè)以家族化、私有化為特點(diǎn)，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對(duì)的權(quán)威。他們往往重經(jīng)營(yíng)、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是想法設(shè)法少繳稅。

3.3民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平低

某些民營(yíng)企業(yè)高速成長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理水平難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求；民營(yíng)企業(yè)手工記賬模式下存在的一些不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和核算流程，往往會(huì)導(dǎo)致這些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化中前期工作量增大；民營(yíng)企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)個(gè)性化需求特性，以偏概全，對(duì)軟件功能過(guò)度苛求。這些弊端都將在稅務(wù)籌劃過(guò)程中呈現(xiàn)出一系列的信息不對(duì)稱。

4.民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)策

4.1提高正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作

民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅務(wù)籌劃的前提。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。稅務(wù)籌劃是否不違法，首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。 [3]因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

4.2選擇有利的會(huì)計(jì)處理方法

在民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生成本費(fèi)用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)的重要手段之一。因?yàn)橘M(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诋a(chǎn)品的成本中，這樣盡量增加在稅法規(guī)定下的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，可達(dá)到民營(yíng)企業(yè)減輕稅負(fù)的目的。

注釋：

[1]白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2]李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J].時(shí)代金融. 2012（30）

[3]劉尚永.企業(yè)實(shí)行有效稅務(wù)籌劃的若干思考[J].中國(guó)外資. 2012（19）

參考文獻(xiàn)：

[1] 白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2] 李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J]. 時(shí)代金融. 2012（30）

第2篇：科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

［關(guān)鍵詞］啤酒生產(chǎn)企業(yè)；所得稅；稅務(wù)籌劃

一、選題背景和意義

稅務(wù)籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)稅后經(jīng)濟(jì)利益最大化，基于企業(yè)戰(zhàn)略管理指導(dǎo)，以遵循稅收法律法規(guī)為前提，對(duì)企業(yè)的組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的精心安排和組織，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理活動(dòng)重要組成部分。稅務(wù)籌劃在企業(yè)的納稅管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策中起著舉足輕重的作用，其地位非常重要，一直以來(lái)稅務(wù)籌劃也是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界普遍關(guān)注和研究的重點(diǎn)。伴隨著我國(guó)法律（尤其是稅收法律）體制的日益完善，稅務(wù)籌劃的法律環(huán)境也得到進(jìn)一步升級(jí)。稅收籌劃的理論研究和實(shí)務(wù)探討日漸豐富，特別是基于我國(guó)現(xiàn)行稅法而展開(kāi)的稅務(wù)籌劃的理論和實(shí)務(wù)研究日益完善和豐富。啤酒生產(chǎn)企業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的支柱企業(yè)，在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活、國(guó)民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我國(guó)國(guó)民生活水平的不斷提高，啤酒生產(chǎn)企業(yè)近年來(lái)呈現(xiàn)出蒸蒸日上的局面，使它成為眾多研究者青睞的重點(diǎn)。

啤酒生產(chǎn)企業(yè)的盈利主要來(lái)源于以下兩個(gè)方面：一是提高收入，主要是通過(guò)提高啤酒產(chǎn)品的價(jià)格或是通過(guò)擴(kuò)大銷售量的方式；二是通過(guò)減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、降低費(fèi)用，采用成本優(yōu)勢(shì)。目前來(lái)看，單純的提升產(chǎn)品價(jià)格以提高收入的方式收效甚微。加上我國(guó)入世以后，外國(guó)企業(yè)的進(jìn)入加劇了我國(guó)國(guó)內(nèi)啤酒生產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的贏利空間逐步縮減。啤酒生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展將更加依靠提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，而降低啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本便是有效提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種重要方式。在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本費(fèi)用中稅務(wù)成本占有相當(dāng)高的比例，因此有必要探討減輕啤酒生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的方法以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)成本費(fèi)用的目的。

做好啤酒生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃（尤其是所得稅稅務(wù)籌劃）工作無(wú)論是對(duì)企業(yè)本身還是對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)都具有積極的意義。

對(duì)于啤酒生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃（尤其是所得稅稅務(wù)籌劃）一方面可以幫助企業(yè)節(jié)約無(wú)效資金流出，改善企業(yè)資金流狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤(rùn)最大化。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)組織自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理，充分考慮引起稅務(wù)成本變動(dòng)的各因素，并在多種方案中做出最優(yōu)的選擇，這一系列行為必然會(huì)降低企業(yè)的稅務(wù)成本，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)最大化。另一方面，納稅籌劃有利于啤酒生產(chǎn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)核算水平。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須以企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)，綜合考慮各方面的因素，從而有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)稅收籌劃往往又以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，因而企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程的自然又推動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平的提高。

對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，首先，稅務(wù)籌劃有利于穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政收入，規(guī)范啤酒生產(chǎn)行業(yè)納稅行為。納稅籌劃的基本原則是遵守法律，理性的啤酒生產(chǎn)商必然會(huì)在法律允許的范圍內(nèi)采取節(jié)稅行為，實(shí)現(xiàn)最大化稅后凈利潤(rùn)，而不是通過(guò)偷稅、漏稅的低級(jí)手段。近年來(lái)，啤酒行業(yè)的稅收收入在國(guó)家財(cái)政收入中的比重呈現(xiàn)平穩(wěn)上升趨勢(shì)，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃在穩(wěn)定我國(guó)財(cái)政收入上作用凸顯。其次稅務(wù)籌劃有利于國(guó)家對(duì)啤酒業(yè)的規(guī)范和結(jié)構(gòu)調(diào)整。國(guó)家對(duì)啤酒也的政策通過(guò)稅法制度體現(xiàn)出來(lái)，啤酒業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，順應(yīng)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。

一言以蔽之，結(jié)合啤酒生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收的特點(diǎn)，探討啤酒業(yè)稅務(wù)籌劃的方法具有重要的意義。

二、稅務(wù)籌劃的基本理論

1.稅務(wù)籌劃的概念

對(duì)于稅收籌劃的定義，國(guó)內(nèi)外學(xué)者作了大量的研究，但是不同的專家學(xué)者對(duì)于稅收籌劃的定義各持己見(jiàn)，尚未達(dá)成一致的見(jiàn)解。對(duì)于稅務(wù)籌劃概念的研究，主要的分歧集中于兩個(gè)方面：稅務(wù)籌劃的主體和稅務(wù)籌劃的范圍。對(duì)于稅務(wù)籌劃的主體，不少專家學(xué)者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括納稅義務(wù)人和征稅方雙方，但是也有專家學(xué)者認(rèn)為僅包括納稅義務(wù)人；對(duì)于稅收籌劃的范圍，有的專家學(xué)者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)是狹義的范圍，即僅包括節(jié)稅，有的專家學(xué)者則認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括節(jié)稅、避稅以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等廣義的范圍。在此，本文采取我國(guó)現(xiàn)行稅法中對(duì)稅務(wù)籌劃的定義，即“稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)?！保ㄗ?cè)會(huì)計(jì)師稅法，2011）稅務(wù)籌劃是納稅義務(wù)人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在不違反法律、法規(guī)的情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃所取得的收益屬于納稅人的合法利益。

2.稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

在理解稅務(wù)籌劃概念的基礎(chǔ)上，我們對(duì)于稅務(wù)籌劃的主體和稅務(wù)籌劃的范圍有利更深層次的理解。在稅務(wù)籌劃的實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作人員和會(huì)計(jì)工作人員可以共同協(xié)商、制定符合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)也可以委托外部中介機(jī)構(gòu)為其提供稅務(wù)籌劃方案。不論是通過(guò)內(nèi)部人員自己制定，還是采用外部專家意見(jiàn)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都希望達(dá)到一個(gè)合理的目標(biāo)。那么稅務(wù)籌劃的目標(biāo)具體是什么呢？鑒于企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、生命周期等的不同，不同企業(yè)的稅務(wù)籌劃也不盡相同。但是，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的主要包括以下幾方面：

第一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最直接的目標(biāo)即是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，無(wú)論是從實(shí)務(wù)角度還是從理論角度，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)遵循整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)則包括實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。

第二，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化并不是企業(yè)納稅籌劃的唯一目標(biāo)。如何降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，使之達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前必須認(rèn)真加以研究和探討的。稅務(wù)籌劃的基本前提是遵循相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，如果企業(yè)實(shí)施的稅務(wù)籌劃在法律允許的范圍之外，則該稅務(wù)籌劃方案是一項(xiàng)失敗的方案。事實(shí)上，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往是徘徊在合法與不合法的交界處，稍有不妥，便會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的對(duì)象，孕育了極大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為，到底是合法的、稅務(wù)機(jī)關(guān)所支持的行為，還是偷稅、漏稅行為相差僅是分毫而已。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前必須考慮相關(guān)行為的合法性，做好相關(guān)的基礎(chǔ)工作。

第三，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。納稅義務(wù)人在履行納稅義務(wù)時(shí)不可避免的要發(fā)生一定的稅務(wù)成本。如果企業(yè)保持應(yīng)納稅額不變，則企業(yè)降低其稅務(wù)成本就意味著企業(yè)變相增加其稅后利潤(rùn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指納稅義務(wù)人為履行納稅義務(wù)而發(fā)生的直接行的人力、財(cái)力及物力等；間接成本則主要集中于納稅義務(wù)人在履行義務(wù)過(guò)程中的非物化的精神壓力、心里壓力等。總的來(lái)看，直接的稅務(wù)成本一般是可以量化的，而對(duì)于間接的稅務(wù)成本在量化方面則相對(duì)乏力。因此，國(guó)家的稅制越透明，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就更能明確自身的行為，從而減輕心里、精神負(fù)擔(dān)，降低間接稅務(wù)成本。

第四，實(shí)現(xiàn)最大化的貨幣時(shí)間價(jià)值。企業(yè)生存發(fā)展之目的即為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，降低稅務(wù)有利于該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅義務(wù)人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)會(huì)充分考慮如何提高企業(yè)資金的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)最大化的貨幣時(shí)間價(jià)值正有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、啤酒生產(chǎn)業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方法

1.利用不同地區(qū)稅率差異和稅收政策差異進(jìn)行籌劃

鑒于我國(guó)對(duì)啤酒生產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策甚少，因此，作為啤酒生產(chǎn)企業(yè)的納稅義務(wù)人很少有行業(yè)性質(zhì)的優(yōu)惠政策，因此，啤酒生產(chǎn)業(yè)只能盡力去尋找各地政府針對(duì)啤酒業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)很少有行業(yè)的優(yōu)惠政策，所以只能盡量尋找各個(gè)地區(qū)當(dāng)?shù)卣畬?duì)啤酒行業(yè)暫時(shí)性的稅收優(yōu)惠政策。這樣才能在啤酒業(yè)全行業(yè)整體稅負(fù)較重的情況下，利用差別稅率或是差別優(yōu)惠政策減少自身無(wú)效現(xiàn)金流的流出，降低納稅義務(wù)人的稅負(fù)。

2.應(yīng)納稅所得額的籌劃

納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額往往是通過(guò)對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)按照稅法的相關(guān)規(guī)定對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后的金額。納稅義務(wù)人可以按照應(yīng)納稅所得額的組成部分進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（1）對(duì)相關(guān)收入的稅務(wù)籌劃

國(guó)家為了扶植和鼓勵(lì)某些納稅人和納稅項(xiàng)目，制定了相應(yīng)的減免稅政策。比如國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)積極購(gòu)買國(guó)債，支持國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。另外，稅法規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以充分利用國(guó)家的這些稅收優(yōu)惠政策。比如，在企業(yè)有閑置資金的時(shí)候，可以考慮購(gòu)買國(guó)債或者向居民企業(yè)直接投資，以此形成的收入按照稅收優(yōu)惠政策享受免稅，從而可以在增加企業(yè)收入的同時(shí)而不增加稅負(fù)，有利于增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)。

（2）通過(guò)工資薪金進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法下，按照規(guī)定，允許企業(yè)全額扣除自身發(fā)生的合理的工資薪金支出，而不再需要進(jìn)行調(diào)整。與原有的稅法相比，企業(yè)可以充分利用這一變化的政策，降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，在新稅法下，稅法規(guī)定對(duì)于安置殘疾人員的企業(yè)，允許其按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。因此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在安排工資薪金時(shí)，可以考慮在適當(dāng)?shù)膷徫辉诎才艢埣踩司蜆I(yè)。

（3）通過(guò)利息支出進(jìn)行稅務(wù)籌劃

啤酒生產(chǎn)企業(yè)在融資時(shí)可以采取向金融機(jī)構(gòu)借款的方式，一般情況下，從金融機(jī)構(gòu)的借款利率和計(jì)息方式比較穩(wěn)定，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的利息可以在稅前進(jìn)行扣除，因此，通過(guò)利息支出，可以使得企業(yè)應(yīng)納稅所得額降低，從而減輕企業(yè)稅負(fù)。

（4）利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

新稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的千分之五。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以綜合企業(yè)銷售情況利用該政策，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額控制在可扣除比例的上限，以此增加應(yīng)納稅所得額中可抵扣數(shù)額。

（5）利用廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%的部分可以扣除。廣告宣傳和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的費(fèi)用組成中占有相當(dāng)?shù)牡匚?，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行廣告宣傳時(shí)可以綜合各因素制定宣傳費(fèi)用的上下限，在實(shí)際稅務(wù)籌劃過(guò)程中，充分考慮這一因素。

3.利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃

第一，通過(guò)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家為了支持、鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研發(fā)活動(dòng)，在現(xiàn)行的新稅法中做出規(guī)定：“企業(yè)研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可在稅前進(jìn)行列支；如果當(dāng)年的技術(shù)研發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增加10%以上（含10%），則當(dāng)年技術(shù)研發(fā)費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除且可加計(jì)扣除50%?！币虼?，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以充分考慮這一稅收優(yōu)惠政策，以自身的實(shí)際情況為前提，考慮是否加大對(duì)科研方面的投入，利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)啤酒生產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，利用資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。伴隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值（尤其是科技產(chǎn)品的價(jià)值）的可靠計(jì)量出現(xiàn)了難題。鑒于高速發(fā)展的信息技術(shù)，為了真實(shí)可靠的核算資產(chǎn)的價(jià)值，現(xiàn)行稅法做出明確規(guī)定：“對(duì)于更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法?！卑殡S著啤酒生產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，其對(duì)科技的投入也呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，因此，按照稅法的規(guī)定，企業(yè)可以對(duì)更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法。這樣，可以增加企業(yè)的成本費(fèi)用扣除數(shù)，從而影響企業(yè)的稅后利潤(rùn)?；诖?，啤酒生產(chǎn)企業(yè)一方面可控制現(xiàn)金流出，另一方面又可以加快固定資產(chǎn)上資金的回籠，減輕企業(yè)的稅負(fù)。

另外，對(duì)于選取不同的費(fèi)用分?jǐn)偡绞剑髽I(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)不同，從而對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)的影響也不盡相同。啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行成本分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)當(dāng)選擇有利的分?jǐn)傉?。比如，在企業(yè)存在虧損的情況下，啤酒業(yè)選取的分?jǐn)偡椒ㄒM量考慮在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)。而在盈利年度，在選擇費(fèi)用分?jǐn)偡绞綍r(shí)則盡量考慮增加應(yīng)納稅所得額的扣除數(shù)，以此來(lái)降低計(jì)稅依據(jù)（應(yīng)納稅所得額的數(shù)額），起到節(jié)約稅負(fù)、增加稅后凈利潤(rùn)的目的。

總而言之，無(wú)論是利用地區(qū)稅率差異，還是利用企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尤其是所得稅稅務(wù)籌劃時(shí)必須遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地.稅務(wù)籌劃，北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2008.15～18

[2]楊綺.企業(yè)納稅籌劃若干問(wèn)題的運(yùn)籌學(xué)研究，博士學(xué)位論文，廈門大學(xué)，2006

第3篇：科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

一、稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)籌劃的誤區(qū)

（一）只要享受稅收優(yōu)惠政策就能節(jié)約成本

稅收是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段，國(guó)家為了能夠在未來(lái)獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的機(jī)會(huì)成本支出。對(duì)于國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，不會(huì)是不考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，而是根據(jù)市場(chǎng)中整體的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)特定的行業(yè)和特定的區(qū)域進(jìn)行優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠使得納稅人享受了經(jīng)濟(jì)上的減免，再加上很多的稅收優(yōu)惠政策是和納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在的，但這并不是說(shuō)納稅人能夠得到一定的投資回報(bào)。對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策不僅不能夠得到實(shí)際的優(yōu)惠，節(jié)約成本，再加上稅務(wù)籌劃的錯(cuò)誤分析，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策成為增加成本的一個(gè)大問(wèn)題。

（二）只要符合稅收優(yōu)惠政策就能享受優(yōu)惠政策

由于我們國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策十分的復(fù)雜，所以納稅人要想享受相應(yīng)的減免，在申請(qǐng)收稅優(yōu)惠政策的時(shí)候，會(huì)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資格認(rèn)定，按照要求進(jìn)行核算，然后呈送相關(guān)的資料，在想稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，如果沒(méi)有這些步驟，即使是符合相應(yīng)的稅收優(yōu)惠條件，也是沒(méi)有資格享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的。比如說(shuō)一個(gè)民營(yíng)企業(yè)要轉(zhuǎn)讓一個(gè)專利技術(shù)，如果所得金額沒(méi)有超過(guò)五百萬(wàn)元部分企業(yè)是不用繳納所得稅，在超過(guò)五百萬(wàn)元的部分，可以減半征收企業(yè)的所得稅。在轉(zhuǎn)讓專利的時(shí)候，一定要簽訂專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并且要經(jīng)過(guò)省級(jí)以上的科技部門進(jìn)行認(rèn)定審批登記，如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的鑒定以及沒(méi)有審批等步驟是沒(méi)有辦法享受到優(yōu)惠減免的。

（三）曲解稅收優(yōu)惠政策，錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃方案

現(xiàn)在，仍然有很多的企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)就是通過(guò)各種辦法來(lái)進(jìn)行偷稅漏稅，這其實(shí)是一種嚴(yán)重的違法行為，有些企業(yè)任務(wù)稅務(wù)籌劃是國(guó)家的一種征稅方式，是稅收管理部門的事情，將稅收問(wèn)題都集中到了會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門上，為企業(yè)積極的爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠待遇?；I劃的重點(diǎn)應(yīng)該是放在投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)工作中。由于財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于稅收籌劃的宣傳力度依舊十分的薄弱，再加上國(guó)家也沒(méi)有一個(gè)明確的法律上的稅務(wù)籌劃的定義概念等，這也使得稅務(wù)籌劃的推廣受到了阻礙。除此之外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案和稅務(wù)部門缺乏一個(gè)良好的溝通，使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒(méi)有辦法取得良好的效果，一個(gè)良好的稅務(wù)籌劃方案能夠有效的減少納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且稅務(wù)籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)和稅務(wù)部門之間有著很多的不同之處，這也就造成了很多的不必要的資源的浪費(fèi)。目前，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性十分強(qiáng)的學(xué)科，需要掌握大量的會(huì)計(jì)、金融、法律等知識(shí)，使得企業(yè)也缺乏大量的專業(yè)的稅務(wù)人員。

二、稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)籌劃的誤區(qū)的避免

（一）加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的評(píng)估和規(guī)范

在稅收優(yōu)惠政策方面，一定要進(jìn)行合理的全方面的評(píng)估，經(jīng)過(guò)全方位的科學(xué)的測(cè)算，國(guó)家的稅收優(yōu)惠支出金額和納稅人的受益情況，來(lái)判斷出最為合理的稅收??惠效果，在將稅收優(yōu)惠政策做出合理的調(diào)整，保證國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展。另外，要單獨(dú)的設(shè)立稅收優(yōu)惠的法律法規(guī)，在一個(gè)統(tǒng)一的稅法中，可以有效的根據(jù)不同的情況進(jìn)行合理的調(diào)整，并且要對(duì)稅企高度重視，建立有效的責(zé)任制度，對(duì)能夠享受優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查審核登記，保證每一項(xiàng)的優(yōu)惠政策都能夠有效的實(shí)施。加大對(duì)稅收優(yōu)惠政策的宣傳活動(dòng)和落實(shí)，避免企業(yè)的曲解，確保某些企業(yè)為了能夠享受減免二蓄意的收稅漏稅等。

（二）稅務(wù)籌劃和稅收政策相協(xié)調(diào)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)成本的管理工作部門當(dāng)中的，財(cái)務(wù)成本管理能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的最大化，并不是說(shuō)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低就能夠使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，所以也就是說(shuō)節(jié)稅是沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)真正的企業(yè)的利益的最大化而是通過(guò)稅務(wù)籌劃才能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握好其意義，使得稅務(wù)籌劃方案能夠和稅務(wù)政策向一致，合法的稅務(wù)籌劃是首要的生存條件，同時(shí)也是衡量稅務(wù)籌劃能否成功的標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際的工作當(dāng)中，一定要在合法的情況，對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行及時(shí)的關(guān)注，保證稅務(wù)政策的正確性，使得企業(yè)在享受稅務(wù)優(yōu)惠的時(shí)候也能夠順應(yīng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。

（三）規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

第4篇：科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè) 有效稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 改善建議

中小型企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，然而近年來(lái)受到國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響，眾多中小型企業(yè)紛紛陷入生存困境，為此本文將就中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效稅務(wù)籌劃展開(kāi)研究，以期為促進(jìn)中小型企業(yè)的良性發(fā)展提供一些有益的借鑒。

一、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的方法

中小型企業(yè)規(guī)模較小，融資困難但經(jīng)營(yíng)靈活度較高，對(duì)投融資、經(jīng)營(yíng)及分配活動(dòng)中涉及的應(yīng)稅事項(xiàng)，可以采取如下稅務(wù)籌劃方法，詳見(jiàn)表1。

二、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)，筆者對(duì)多家中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)了如下方面的突出問(wèn)題：

（一）管理層和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足

一方面，由于大部分中小型企業(yè)為家族企業(yè)，管理者自身的綜合素質(zhì)有待提高，他們要么認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是簡(jiǎn)單的“避稅”，要么認(rèn)為稅務(wù)籌劃會(huì)導(dǎo)致大量人、財(cái)、物資源的投入，而未必有什么成效，因此很難對(duì)稅務(wù)籌劃提供有效支持。另一方面，許多中小型企業(yè)管理層在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)多考慮自身比較信任的親人，這使得在崗財(cái)務(wù)人員大多沒(méi)接受過(guò)正規(guī)的財(cái)稅知識(shí)培訓(xùn)，無(wú)法制定并實(shí)施良好的稅務(wù)籌劃方案。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的選擇存在風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括稅負(fù)最小化、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化，如果將其定位為稅負(fù)最小化，那么企業(yè)往往會(huì)放棄投資利潤(rùn)較高的項(xiàng)目；如果將其定位為稅后利潤(rùn)最大化，雖然籌劃者在制定經(jīng)營(yíng)決策時(shí)會(huì)充分考慮稅收因素，但卻忽視了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題而容易導(dǎo)致短視行為；如果將其定位為企業(yè)價(jià)值最大化，那么可以最大限度克服上述兩者的缺陷，并對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行全面衡量。但在實(shí)踐中，多數(shù)中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都將稅務(wù)籌劃的目標(biāo)定位為節(jié)稅和稅后利潤(rùn)最大化，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務(wù)籌劃中

稅務(wù)籌劃的前提是不違反國(guó)家法律法規(guī)和政策，這意味著合法合規(guī)性是中小型企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的首要原則。但調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少中小型企業(yè)將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務(wù)籌劃中，例如有的企業(yè)設(shè)置兩套賬簿，以會(huì)計(jì)作假的方法來(lái)達(dá)到企業(yè)少繳稅的目的，此種做法不屬于有效稅務(wù)籌劃，不僅無(wú)法達(dá)到減稅的目的，還會(huì)使企業(yè)存在遭受法律制裁的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)稅收政策的認(rèn)知不全面

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小型企業(yè)極少會(huì)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，對(duì)稅收政策認(rèn)知的不全面會(huì)使企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)遭遇如下兩種風(fēng)險(xiǎn)：第一種是由于稅務(wù)籌劃人員缺乏稅收法律方面的知識(shí)，對(duì)稅收方面的法律條款理解不準(zhǔn)確或運(yùn)用不當(dāng)，而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)；第二種是在新舊稅法的變更時(shí)期，由于財(cái)務(wù)人員未及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握新的稅收政策，并對(duì)稅務(wù)籌劃方案作出調(diào)整而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動(dòng)由合法變?yōu)椴缓戏ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)。

三、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的改善建議

（一）提高管理層和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

1、提高管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度

有效稅務(wù)籌劃不僅可以提高中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而且可以降低中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，為此管理層應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展著眼，將有效稅務(wù)籌劃視為企業(yè)戰(zhàn)略組成的重要部分，給予稅務(wù)籌劃以足夠的支持。

2、提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

有效稅務(wù)籌劃涉及諸多學(xué)科的知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求，為此中小型企業(yè)可以讓財(cái)務(wù)人員分批參加財(cái)經(jīng)類高等學(xué)校或?qū)I(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)修，或者定期聘請(qǐng)知名的稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)政策和稅務(wù)籌劃方面的培訓(xùn)。此外，中小型企業(yè)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施的有效稅務(wù)籌劃給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，例如對(duì)通過(guò)稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來(lái)收益的，可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)稅務(wù)籌劃人員，從而激發(fā)他們的工作熱情。

（二）采取恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法

中小型企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)方向、財(cái)務(wù)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)管控能力等方面的不同，使得其采取的稅務(wù)籌劃方法存在差異，為此中小型企業(yè)必須在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化和自身實(shí)際情況來(lái)采取恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法。

例如，通過(guò)對(duì)供應(yīng)商身份的選擇增加進(jìn)項(xiàng)稅的稅務(wù)籌劃為例，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率：企業(yè)所得稅25%，增值稅17%，城建稅7%，教育費(fèi)附加5%。該企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有很多零星開(kāi)支（如計(jì)算機(jī)耗材、車輛維修與保養(yǎng)等），2015年全年零星開(kāi)支為36萬(wàn)元，均提供普通發(fā)票。如果選擇具備一般增值納稅人資格的供應(yīng)商，含稅報(bào)價(jià)為38萬(wàn)元，但能夠增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=38/1.17*17%=5.52萬(wàn)元，節(jié)約主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=5.52*12%=0.66（萬(wàn)元），同時(shí)會(huì)增加企業(yè)所得稅為0.66*25%=0.17（萬(wàn)元），企業(yè)可記入成本費(fèi)用的金額相應(yīng)減少36-38/1.17=3.52萬(wàn)元，企業(yè)所得稅額增加3.52*25%=0.88萬(wàn)元，最終提高公司稅收收益總額=5.52+0.66-0.17-0.88=5.13（萬(wàn)元）。

（三）其他建議

1、加強(qiáng)國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)關(guān)注中小型企業(yè)稅務(wù)政策變化

中小型企業(yè)可以指定辦稅專員關(guān)注國(guó)家財(cái)稅相關(guān)網(wǎng)站，如有出臺(tái)或變更與企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅政策，及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部展開(kāi)學(xué)習(xí)。另外還可以邀請(qǐng)稅務(wù)籌劃專家和稅務(wù)工作人員到企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，就有效稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識(shí)和國(guó)家稅務(wù)政策進(jìn)行講解；對(duì)行業(yè)中在有效稅務(wù)籌劃方面具有出色表現(xiàn)的其他中小型企業(yè)，可以外派財(cái)務(wù)人員去進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)比自身的經(jīng)驗(yàn)和不足，提高有有效稅務(wù)籌劃水平。

2、防范規(guī)避稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，如認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)、違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、片面性風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在可能導(dǎo)致有效稅務(wù)籌劃的失敗，為此中小型企業(yè)要花費(fèi)更多的人力、物力和財(cái)力來(lái)制定縝密細(xì)致的有效稅務(wù)籌劃方案，避免因籌劃失敗而給企業(yè)造成重大損失。

3、規(guī)范會(huì)計(jì)核算依法籌劃

實(shí)際操作中，中小型企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)、以稅法為依據(jù)，健全的會(huì)計(jì)核算是有效稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。同時(shí)會(huì)計(jì)政策的選擇會(huì)影響企業(yè)稅額計(jì)算，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法不同會(huì)形成不同稅負(fù)的納稅方案。為此，中小型企業(yè)必須規(guī)范會(huì)計(jì)核算，選擇合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法來(lái)提高稅務(wù)籌劃水平。

4、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系

為了提高稅務(wù)籌劃的成功率，中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員保持良好的溝通和交流，平時(shí)加強(qiáng)稅收政策的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、提高政策應(yīng)用水平，重視建立良好的稅收信用，從而獲得稅務(wù)主管部門的支持和信任。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案涉及的稅收政策的理解要主動(dòng)咨詢，尤其是對(duì)一些新生、模糊的稅收政策和不明確的問(wèn)題的處理，以此來(lái)避免因理解不同而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的增加。

四、結(jié)束語(yǔ)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初期，由于認(rèn)知存在誤區(qū)，導(dǎo)致人們將稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)單地等同于逃避稅收。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷完善，人們逐漸認(rèn)識(shí)到在遵守基本稅收法律與制度的前提下，通過(guò)有效稅務(wù)籌劃來(lái)降低稅負(fù)是企業(yè)生存的必然選擇?；诖?，本文筆者結(jié)合多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，緊密結(jié)合中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和生存環(huán)境，從提高管理層和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、采取恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法、規(guī)范會(huì)計(jì)核算依法籌劃、規(guī)避稅務(wù)籌劃的各類風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)角度出發(fā)，就新時(shí)期中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的策略進(jìn)行了深入思考。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃工作 原則 必要性

稅務(wù)籌劃指納稅人在遵守相關(guān)稅收法律制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際有關(guān)的稅收業(yè)務(wù)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)一方面對(duì)納稅行為進(jìn)行了合理規(guī)避，減小了納稅費(fèi)用，側(cè)面保障了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)樹(shù)立積極正面的納稅意識(shí)；另一方面也能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善及改良。

總體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃是一種涉及到納稅行為的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是企業(yè)在自身的內(nèi)部控制工作中無(wú)法避免的職責(zé)，任何成功的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)利益的保障都離不開(kāi)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。下面就企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的幾項(xiàng)原則做簡(jiǎn)要分析：

一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性

1.企業(yè)自身盈利的根本目的

從根本上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是圍繞盈利展開(kāi)的，盈利是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來(lái)保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，另一種是減小各項(xiàng)成本費(fèi)用。我國(guó)的稅目繁多，光是針對(duì)一般納稅人就有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)與教育附加稅等等，企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)往往是企業(yè)總支出費(fèi)用的一項(xiàng)重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，側(cè)面減少了企業(yè)的成本費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)盈利的目的。

2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定

稅務(wù)籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的應(yīng)交稅項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，則使得相應(yīng)的納稅義務(wù)也隨之產(chǎn)生，此時(shí)的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，及時(shí)地對(duì)納稅活動(dòng)和事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，有效減少企業(yè)的成本費(fèi)用，最大程度保證企業(yè)的盈利。

3.稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)利

義務(wù)往往伴隨著權(quán)力，納稅人既然有依法納稅的義務(wù)，那么其合理合法的稅務(wù)籌劃活動(dòng)自然是毋庸置疑。通過(guò)稅務(wù)籌劃能夠?qū){稅義務(wù)產(chǎn)生積極主動(dòng)之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，積極利用企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作的合法權(quán)利，進(jìn)行合理避稅，減輕納稅負(fù)擔(dān)，最終實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)的最大化。

二、做好稅務(wù)籌劃工作的幾點(diǎn)原則

1.對(duì)稅收法律和政策全面深入了解

我國(guó)每個(gè)公民都有依法納稅的業(yè)務(wù)，同時(shí)也享有對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理籌劃的權(quán)利。也就是說(shuō)，稅收籌劃工作在必須遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的同時(shí)，還需要與國(guó)家的相關(guān)政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關(guān)稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導(dǎo)向。

現(xiàn)階段我國(guó)的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國(guó)家也不斷出臺(tái)新的稅法修訂及說(shuō)明對(duì)已有法律、法規(guī)進(jìn)行完善，相對(duì)其他法律來(lái)說(shuō)其變動(dòng)性更為頻繁也較難以理解和掌握。

因此，企業(yè)首先需要從自身的實(shí)際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學(xué)習(xí)及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關(guān)稅收實(shí)施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結(jié)合起來(lái)。

其次是需要對(duì)國(guó)家頒布的稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法的社會(huì)背景、立法意圖以及政策導(dǎo)向有全面、清除的認(rèn)識(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃中可能產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行提前防范。然后是要對(duì)國(guó)家法規(guī)政策的變化對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)影響進(jìn)行密切關(guān)注，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和政策的走向?qū)ψ陨矶悇?wù)籌劃的規(guī)劃做出合理調(diào)整。

最后，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇的其他相關(guān)法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動(dòng)合同法、訴訟法等，使稅務(wù)籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾，確保稅務(wù)籌劃工作的合法性、規(guī)范性。

2.對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的控制

（1）對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全面考慮

首先，稅務(wù)籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)?，F(xiàn)階段我國(guó)有十八個(gè)稅種，各稅種之間通?；ハ嘤绊懖⒙?lián)系著，比如在一項(xiàng)稅種上稅收的減少也許就會(huì)使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為著重點(diǎn)而不是僅僅注重于減少個(gè)別稅種的稅負(fù)。其次，需要進(jìn)行成本效益分析。大多數(shù)時(shí)候企業(yè)通常都著重考慮稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)收益，而對(duì)其產(chǎn)生的成本缺乏重視，使得稅務(wù)籌劃工作成本過(guò)高，無(wú)形中加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中花費(fèi)的人力、物力、財(cái)力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機(jī)會(huì)成本，指采用某一種稅務(wù)籌劃計(jì)劃可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益，通常容易被忽視。為了切實(shí)有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中進(jìn)行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的角度來(lái)評(píng)估該稅務(wù)工作規(guī)劃的可操作性，只有當(dāng)稅務(wù)籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務(wù)籌劃收益低時(shí)才有必要采用相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，不然就需要放棄該項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案。最后，需要對(duì)各個(gè)稅收主體的實(shí)際情況進(jìn)行綜合考慮。稅務(wù)籌劃工作實(shí)際上是一種多方博弈的過(guò)程，必然會(huì)出現(xiàn)各方收益此消彼長(zhǎng)的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟(jì)利益而使對(duì)方的經(jīng)濟(jì)利益造成損害，通常會(huì)出現(xiàn)敵對(duì)和抵制，最終影響到稅務(wù)籌劃工作的效果。

（2）充分考核稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是一種事前行為，是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的有預(yù)見(jiàn)性的規(guī)劃。因此，同其他任何財(cái)務(wù)管理活動(dòng)一樣，稅務(wù)籌劃中是同時(shí)存在收益和風(fēng)險(xiǎn)。我們都知道，在實(shí)際工作中雖然能夠通過(guò)一些防范措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防，但是沒(méi)有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)同樣如此。稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)帶來(lái)負(fù)面效果，在嚴(yán)重時(shí)有可能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來(lái)外部的稅收風(fēng)險(xiǎn)，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)的上門查賬等。所以，在稅務(wù)籌劃工作中需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析原理進(jìn)行科學(xué)利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風(fēng)險(xiǎn)。往往大部分稅務(wù)籌劃方案在制定和規(guī)劃時(shí)顯得無(wú)懈可擊，但我們需要認(rèn)識(shí)到這類方案通常是具有長(zhǎng)期性規(guī)劃特點(diǎn)，而長(zhǎng)期性就意味著高風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須全面考慮國(guó)家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時(shí)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要一方面把風(fēng)險(xiǎn)因素作為評(píng)估和選擇稅務(wù)籌劃方案的基本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)隱性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)需要有全面的認(rèn)識(shí)；另一方面預(yù)先對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防范措施，通過(guò)事前對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估來(lái)對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行完善和調(diào)整。

（3）公司各業(yè)務(wù)部門的緊密聯(lián)系

稅務(wù)籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的絕大多數(shù)過(guò)程，不單單是稅務(wù)籌劃工作人員或財(cái)務(wù)人員的工作，也需要其他業(yè)務(wù)部門積極參與、緊密配合。

只有通過(guò)與其他部門進(jìn)行充分的交流和溝通，才能得到詳實(shí)的相關(guān)信息資料，為稅務(wù)籌劃方案的規(guī)劃奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；另一方面，制定好的稅務(wù)籌劃計(jì)劃只有在相關(guān)部門的密切配合下才能順利進(jìn)行和實(shí)施。因此，稅務(wù)籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強(qiáng)與其他部門的配合與溝通，最大程度爭(zhēng)取后者對(duì)稅務(wù)籌劃工作的支持。

三、結(jié)束語(yǔ)

一言以蔽之，稅收籌劃是一項(xiàng)涉及范圍相當(dāng)廣的財(cái)務(wù)管理工作。我們需要在充分理解國(guó)家的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實(shí)有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。

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第6篇：科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)力發(fā)電；企業(yè)稅收；籌劃研究；有效對(duì)策

一、引言

稅務(wù)籌劃是企業(yè)主動(dòng)、認(rèn)真研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在遵循稅收法規(guī)的前提下,通過(guò)充分享受稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項(xiàng),達(dá)到有效降低納稅成本的目的、為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)有著較大的稅務(wù)籌劃空間。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)合理、合法、超前的稅務(wù)籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業(yè)的規(guī)范化科學(xué)化的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以本文主要是研究風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的意義及現(xiàn)狀，從而提出相關(guān)的改善對(duì)策。

二、稅收籌劃的意義

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。對(duì)于風(fēng)電企業(yè)來(lái)講，稅收籌劃的具體意義：一是減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對(duì)減少稅額負(fù)擔(dān)、相對(duì)減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間。從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。二是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。三是有利提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃過(guò)程，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

三、風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）風(fēng)電企業(yè)中,國(guó)企的占比較大，因此領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員的重視程度相對(duì)較低

首先，在我國(guó)對(duì)于風(fēng)電企業(yè)上的稅收規(guī)則有很多的優(yōu)惠政策，但是因?yàn)檫@些風(fēng)電企業(yè)中大部分是國(guó)有企業(yè)，相關(guān)的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優(yōu)惠政策巧妙利用，所以就無(wú)法合理的利用政策來(lái)減免稅款。其次是我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)間限制，國(guó)家會(huì)在特定的時(shí)間以及特定的行業(yè)進(jìn)行相關(guān)政策的出臺(tái)，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及管理加強(qiáng)重視。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)間限制，國(guó)家會(huì)在特定的時(shí)間以及特定的行業(yè)進(jìn)行相關(guān)政策的出臺(tái)，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員高度的關(guān)注稅收政策，合理的使用來(lái)幫助企業(yè)降低成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，但是很多風(fēng)電企業(yè)中，稅收工作相關(guān)的人員不重視，就會(huì)錯(cuò)過(guò)國(guó)家出臺(tái)優(yōu)惠政策的時(shí)間短，也就無(wú)法幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。

（二）稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是密不可分的

在很多風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作會(huì)被安排給合作的事務(wù)所，而且他們本身就認(rèn)為稅務(wù)籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員的工作而已，與企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程不相干，但實(shí)際情況卻是相反，事務(wù)所的人雖然對(duì)于稅務(wù)籌劃工作非常專業(yè)，但是他們不清楚企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，尤其是風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，因?yàn)榫唧w的賬務(wù)處理意見(jiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)不同，納稅的情況也會(huì)出現(xiàn)很大的差距。

（三）企業(yè)的稅收籌劃與當(dāng)?shù)刎?cái)政收入相沖，弊大于利

當(dāng)?shù)氐暮芏囡L(fēng)電企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)行的過(guò)程中會(huì)受到當(dāng)?shù)卣?cái)政方面的影響,工作無(wú)法順利地進(jìn)行展開(kāi),也就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法更好的節(jié)約稅收成本。因?yàn)轱L(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作是需要稅務(wù)局進(jìn)行指標(biāo)安排，而前提就是能夠保證稅務(wù)局完成任務(wù)的情況，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常不利的，既增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，另外也導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅金及附加有了一定的提高，增加了發(fā)點(diǎn)企業(yè)當(dāng)期的支出。

四、改善風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃工作的有效對(duì)策

在風(fēng)力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的范圍很廣，涉稅事項(xiàng)籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅項(xiàng)的籌劃。而飛涉稅事項(xiàng)籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點(diǎn)的選擇

（一）根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，因地制宜，選擇最合理的稅務(wù)籌劃方式

風(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境不一樣，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對(duì)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)以及稅收方面的相關(guān)情況，因地制宜,從而來(lái)制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的方案。每家企業(yè)的管理模式都是不一樣的,所以稅務(wù)籌劃工作也需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)給到合理的建議，要對(duì)待問(wèn)題做全面獨(dú)特的分析。

（二）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范化日常財(cái)務(wù)工作的模式及流程

風(fēng)險(xiǎn)和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業(yè)的最終效益最大化，需要風(fēng)電企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，要樹(shù)立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡可能的去優(yōu)化所選的結(jié)果，保證在稅負(fù)較小的情況下能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的效益最大化。其次就是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)管理，保證財(cái)務(wù)人員都有依法納稅的意識(shí)以及觀念，結(jié)合當(dāng)前的三免三減半政策，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)去應(yīng)對(duì)靈活多變的稅收政策，充分的考慮稅收籌劃方案的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合各方面過(guò)后再定奪。

（三）為保證風(fēng)電企業(yè)效益最大化，建立稅務(wù)部，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)部是相當(dāng)有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業(yè)減少稅收支出,更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,所以在內(nèi)部完善控制機(jī)制，建立稅務(wù)部,依靠專業(yè)的財(cái)務(wù)人員結(jié)合企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,稅收籌劃是一個(gè)相對(duì)要求較高的工作,首先需要得到企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)以及管理者的重視,其次是結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更少的進(jìn)行稅務(wù)方面的支出，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期有效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；所得稅；稅收優(yōu)惠；納稅籌劃

一、軟件企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

與一般行業(yè)相比，軟件企業(yè)毛利率較高，利潤(rùn)空間較大，所得稅是軟件企業(yè)主要的稅收支出之一。為減少軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤(rùn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理的納稅籌劃對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門的優(yōu)惠政策，對(duì)公司各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅金支出。納稅籌劃對(duì)企業(yè)具有重要意義：

(一)減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅金支出，提高企業(yè)利潤(rùn)。

(二)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，結(jié)合國(guó)家相關(guān)部門的一系列優(yōu)惠政策，有效防范了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平得到提升。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，需要對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，有助于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、軟件企業(yè)所得稅稅負(fù)分析

軟件企業(yè)的稅收主要有增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等。本文主要分析企業(yè)所得稅和個(gè)稅所得稅。

(一)企業(yè)所得稅軟件企業(yè)所得稅稅率為25%。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在該納稅期間的所有應(yīng)稅收入總額，減除依法扣除的各項(xiàng)支出后的余額。

(二)個(gè)稅所得稅軟件企業(yè)個(gè)人所得稅主要涉及工資、薪金所得，股息分紅所得，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，工資、薪金所得個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元，股息分紅所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%。

三、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃

為減少軟件企業(yè)所得稅稅負(fù)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，結(jié)合所得稅稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以做一些適當(dāng)?shù)募{稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

(一)企業(yè)所得稅1.軟件企業(yè)兩免三減半國(guó)家稅務(wù)總局于2000年5月12日的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))規(guī)定：經(jīng)認(rèn)定后的境內(nèi)新辦軟件企業(yè)，從盈利年度開(kāi)始，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策。按照文件規(guī)定，取得軟件企業(yè)登記證書(shū)的企業(yè)可以享受該優(yōu)惠政策，前兩年免交企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，即享受12.5%的所得稅率。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年5月17日的《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)稅[2019]68號(hào))，軟件企業(yè)在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，前兩年免交企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，即享受12.5%的所得稅率，并享受至期滿為止。從2016年開(kāi)始，軟件企業(yè)登記證書(shū)取消了，符合政策的軟件企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)自行申報(bào)兩免三減半的優(yōu)惠政策，申報(bào)之后再經(jīng)經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)審核是否符合政策要求，如果審核不符要求，還需補(bǔ)交稅金和滯納金。因此企業(yè)在申報(bào)之前應(yīng)先了解清楚政策和要求，先與經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)、稅務(wù)局做事前溝通，確認(rèn)符合要求后再予以申報(bào)。2.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)國(guó)家稅務(wù)總局的財(cái)稅[2000]25號(hào)文，重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，享受該優(yōu)惠稅率的軟件企業(yè)，需符合國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)領(lǐng)域。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的財(cái)稅[2012]27號(hào)和財(cái)稅[2016]49號(hào)，以及國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)的發(fā)改高技[2016]1056號(hào)文相關(guān)規(guī)定，要申請(qǐng)成為重點(diǎn)軟件企業(yè)，銷售收入必須符合下列三項(xiàng)中的其中一項(xiàng)：A、軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售收入大于或等于2億元，應(yīng)納稅所得額大于或等于1000萬(wàn)元，研發(fā)人員占比大于或等于25%；B、符合重點(diǎn)領(lǐng)域的軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售收入大于或等于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得稅大于或等于250萬(wàn)元，研發(fā)人員占比大于或等于25%，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)占比大于或等于70%；C、軟件出口收入大于或等于800萬(wàn)美元，軟件出口收入占比大于或等于50%，研發(fā)人員占比大于或等于25%。企業(yè)可以參照文件要求對(duì)上述指標(biāo)以及文件要求的其他指標(biāo)進(jìn)行合理籌劃。從2016年以后，重點(diǎn)軟件企業(yè)同樣采取先申報(bào)后審核的方式，在所得稅匯算清繳完成后，經(jīng)經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)審核企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)是否達(dá)成，還需要參加現(xiàn)場(chǎng)答辯，審核通過(guò)后方可享受10%的所得稅率優(yōu)惠政策。3.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的財(cái)稅[2015]97號(hào)文，對(duì)研發(fā)人員范圍、研發(fā)費(fèi)歸集、委托研發(fā)、核算要求等做了進(jìn)一步規(guī)范，按照相關(guān)要求，自主開(kāi)發(fā)的費(fèi)用按照150%加計(jì)扣除，委托開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照80%加計(jì)扣除。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的財(cái)稅[2017]34號(hào)文，科技型中小企業(yè)在2017年1月1日至2019年12月31日期間開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再予以75%的加計(jì)扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照175%攤銷成本?？萍夹椭行∑髽I(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時(shí)，應(yīng)登記證書(shū)編號(hào)。也就是說(shuō)，企業(yè)必須先取得科技型中小企業(yè)證書(shū)，才能享受75%的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和175%的無(wú)形資產(chǎn)攤銷?？萍疾康膰?guó)科發(fā)政[2017]115號(hào)文，對(duì)如何評(píng)定科技型中小企業(yè)做了詳細(xì)規(guī)定，其中有一條關(guān)鍵指標(biāo)：年度銷售額小于或等于2億元、資產(chǎn)總額小于或等于2億元、職工總數(shù)小于或等于500人。如果要申請(qǐng)認(rèn)定為科技型中小企業(yè)，則應(yīng)該在企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額上做相應(yīng)的籌劃。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的財(cái)稅[2018]99號(hào)文，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)形成的研發(fā)費(fèi)，據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，享受75%的加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照175%攤銷成本。根據(jù)最新的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，不管企業(yè)是否高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)，或者其他企業(yè)，只要存在研發(fā)費(fèi)開(kāi)支，并且符合加計(jì)扣除范圍，即可享受75%的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。

(二)個(gè)人所得稅1.工資、薪金所得工資、薪金的起征點(diǎn)為5000元，按照稅務(wù)規(guī)定，可以到稅務(wù)局備案300-500元通訊費(fèi)，在稅前扣除。根據(jù)新修訂的個(gè)稅法，符合相關(guān)條件的，自2019年1月1日起，可以享受子女教育附加扣除、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除、住房租金專項(xiàng)附加扣除、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除這六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。另外，社保、公積金都是在稅前扣除的。對(duì)于企業(yè)和員工來(lái)說(shuō)，可以適當(dāng)提高公積金繳納金額，以此減少個(gè)人所得稅。此外，按照員工年度目標(biāo)薪酬合理設(shè)計(jì)工資和年終獎(jiǎng)的比例，可以合理避稅。2.股息分紅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2015年9月7日的《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2015]101號(hào))，個(gè)人持股期限超過(guò)1年的從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，股息分紅暫免征個(gè)稅；持股期限小于或等于1個(gè)月的，股息紅利全額納稅；持股期限大于1個(gè)月，并小于或等于1年的，暫按照50%征收個(gè)人所得稅；股息分紅適用20%的個(gè)人所得稅率。新三板上市公司的股息紅利，按照本通知執(zhí)行個(gè)人所得稅稅率政策。非新三板、IPO的企業(yè)分紅，需要繳納20%的個(gè)人所得稅，如果軟件企業(yè)利潤(rùn)情況良好，分紅金額較高，可以考慮上新三板、科創(chuàng)板或創(chuàng)業(yè)板，股東持股一年以上分紅可以免交個(gè)人所得稅。

第8篇：科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法

稅收籌劃在西方國(guó)家發(fā)展已經(jīng)非常成熟，但在我國(guó)稅收籌劃還主要是一些大型集團(tuán)企業(yè)或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)還沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒(méi)有達(dá)到理論上的成熟階段，導(dǎo)致在廣泛推廣時(shí)還存在許多問(wèn)題，總結(jié)我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，主要有以下幾個(gè)方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導(dǎo)致很多企業(yè)在籌劃的過(guò)程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團(tuán)。另外，稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，而一些財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、專業(yè)人才的缺乏嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業(yè)人才需要具備不僅是會(huì)計(jì)、稅法、方面的專業(yè)知識(shí)，還需熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)、資本運(yùn)營(yíng)等方面的知識(shí)，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業(yè)復(fù)合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實(shí)施。一些稅務(wù)機(jī)構(gòu)，雖然具有一定的專業(yè)水平，但國(guó)內(nèi)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的水平參差不齊，不能有效開(kāi)展稅收籌劃服務(wù)。

3、我國(guó)還存在制度上的不完善，導(dǎo)致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業(yè)要為稅收籌劃過(guò)程支付比較高的成本，所以很多企業(yè)不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國(guó)的稅收環(huán)境還有待提高，在政府稅務(wù)機(jī)關(guān)方面需要轉(zhuǎn)變觀念，現(xiàn)在，很多政府稅收機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系還是貓和老鼠的關(guān)系，這樣的關(guān)系是不利機(jī)關(guān)有效開(kāi)展對(duì)企業(yè)稅收籌劃的指導(dǎo)，反而還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收籌劃的懷疑。助長(zhǎng)偷逃稅行為的發(fā)生。

二、完善財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略

完善我國(guó)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業(yè)調(diào)集有效的資金用于發(fā)展；另一方面也是國(guó)家借助稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效途徑，稅收籌劃規(guī)劃的好則更能促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)政策的實(shí)施開(kāi)展。

1、政府稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)加大稅務(wù)籌劃專業(yè)人員的培養(yǎng)，還有現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能的培養(yǎng)為社會(huì)供應(yīng)能力過(guò)硬的專業(yè)人才。也可以鼓勵(lì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提高稅收籌劃的專業(yè)水平。專業(yè)人才的培養(yǎng)是提高我國(guó)稅務(wù)籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念為監(jiān)督和服務(wù)的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺(tái)，盡可能的降低企業(yè)的稅收籌劃成本，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的尷尬關(guān)系，建立一個(gè)和諧的稅收社會(huì)環(huán)境。最后，政府要盡快建立規(guī)范完善的稅收制度，慎重科學(xué)性的使用稅收優(yōu)惠政策或稅收補(bǔ)貼鼓勵(lì)政策。中央財(cái)政與地方稅務(wù)之間也要建立有效的溝通機(jī)制，統(tǒng)一且有計(jì)劃的推行各項(xiàng)稅收政策，并且保證各項(xiàng)稅收政策的穩(wěn)定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業(yè)，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人也應(yīng)多學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面知識(shí)，分清稅務(wù)籌劃與逃稅避稅之間的區(qū)別，并向企業(yè)利益相關(guān)者闡述這方面的觀念，引導(dǎo)企業(yè)管理層選擇正確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。其次，稅務(wù)籌劃主要是環(huán)境利用型稅收籌劃和結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風(fēng)險(xiǎn)的。比如：有企業(yè)通過(guò)收購(gòu)或兼并負(fù)債中的企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的同時(shí)也讓企業(yè)承擔(dān)了一定管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為財(cái)務(wù)管理人員在做稅收籌劃時(shí)目光要長(zhǎng)遠(yuǎn)，另外要明確沒(méi)有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業(yè)的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業(yè)暫時(shí)緩解了稅收壓力，并沒(méi)有幫企業(yè)減少稅收，最終企業(yè)還是要承擔(dān)改承擔(dān)的稅收。因此，財(cái)務(wù)管理人員要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)環(huán)境變化、稅收政策變化，從幫企業(yè)在資金緊張時(shí)期爭(zhēng)取到稅收方面減負(fù)，在資產(chǎn)充裕時(shí)期多承擔(dān)的角度做稅收籌劃規(guī)劃方案。稅收籌劃是要堅(jiān)決遵守我國(guó)各項(xiàng)法律。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度飛快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅是生產(chǎn)市場(chǎng)方面的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也是企業(yè)管理軟實(shí)力方面的競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃能為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的資金優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。但一個(gè)好的稅收籌劃方案是需要財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)，還有政府稅務(wù)機(jī)關(guān)共同努力才能實(shí)現(xiàn)的。因此，國(guó)內(nèi)整體的稅收籌劃發(fā)展水平在一定程度上也反映了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王向麗.稅收籌劃與企業(yè)理財(cái)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007 （23）

[2]魏震.探析中小企業(yè)的稅收籌劃[J].中國(guó)商界（下半月），2009 （06）

第9篇：科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】融資租賃；稅務(wù)籌劃；研究

2014年，國(guó)家和地方出臺(tái)了一系列支持融資租賃發(fā)展的政策，行業(yè)發(fā)展環(huán)境進(jìn)一步完善，推動(dòng)我國(guó)融資租賃業(yè)規(guī)模繼續(xù)快速增長(zhǎng)，行業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，融資租賃在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新升級(jí)、拓寬中小微企業(yè)融資渠道、帶動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面作用進(jìn)一步提升。2014年，國(guó)內(nèi)融資租賃企業(yè)融資租賃投資放額超過(guò)了5374億元，較之于上年度增加了1510.6億元，增幅39.1%；就業(yè)務(wù)模式來(lái)看，直接租賃融資額占比大約22.4%，售后回租賃融資額占比大約61.7%左右。國(guó)務(wù)院辦公廳剛剛制定了關(guān)于加快融資租賃業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)（〔2015〕68號(hào)），融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以此作為指導(dǎo)思想。以下將采用案例的形式，就企業(yè)如何進(jìn)行融資租賃進(jìn)行分析。

一、案例分析

某公司為商品流通企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，而且兼營(yíng)融資業(yè)務(wù)，未經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)。該公司根據(jù)A公司所提出的要求，購(gòu)置一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限在十年左右。根據(jù)公司的具體情況，該公司擬將機(jī)械設(shè)備采用融資租賃方式租給A公司，財(cái)務(wù)人員制定了兩套租賃方案：

方案一：租期為10年，期滿后機(jī)械設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為1000萬(wàn)元，A公司在每年年初支付給該公司100萬(wàn)元租金。

方案二：租期為8年，總租金額為800萬(wàn)元，A公司每年年初支付給該公司100萬(wàn)元租金，期滿后該公司收回機(jī)械設(shè)備殘值，預(yù)計(jì)200萬(wàn)元。

對(duì)于方案一而言，租賃期滿以后，機(jī)械設(shè)備所有權(quán)就會(huì)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)其征收增值稅。假設(shè)A公司也為增值稅一般納稅人，那么該機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。具體而言，A公司應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1000÷（1+17%）×17%-85=60.30（萬(wàn)元）；城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=60.30×（7%+3%）=6.03（萬(wàn)元）。由于征收增值稅的融資租賃業(yè)務(wù)，本質(zhì)上是一種購(gòu)銷業(yè)務(wù)，因此還要根據(jù)購(gòu)銷合同征收印花稅（萬(wàn)分之三），即應(yīng)納印花稅=1000×3/10000=0.3（萬(wàn)元）；A公司的獲利=1000+（1+17%）-500-6.03-0.3=348.37（萬(wàn)元）

對(duì)于方案二，按稅法規(guī)定，融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用（其中包括殘值），減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額=800+200-585=415（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=415×5%=20.75（萬(wàn)元）；城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=20.75×（7%+3%）=2.08（萬(wàn)元）。該方案下，A公司不需要繳納印花稅，A公司獲利=415-20.75-2.08=392.17（萬(wàn)元）

基于以上籌劃分析，A公司財(cái)務(wù)籌劃過(guò)程中，以方案二為宜，按照該方案進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)籌劃，能夠給公司帶來(lái)更多的利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)全面檢查認(rèn)定，A公司在融資租賃業(yè)務(wù)上有偷稅的嫌疑，要求其補(bǔ)交一些城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而且還要繳納一定的滯納金。A公司在應(yīng)繳稅計(jì)算過(guò)程中，不應(yīng)采用按照融資租賃業(yè)務(wù)確定的營(yíng)業(yè)額，而是應(yīng)當(dāng)采用服務(wù)業(yè)確定標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=40×（7%+3%）=4（萬(wàn)元）；同時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同中的租賃房屋、飛機(jī)、船舶、機(jī)動(dòng)車輛以及機(jī)械設(shè)備和器具等合同，按征收印花稅租賃金額的千分之一進(jìn)行征收。應(yīng)納的印花稅=800×1÷1000=0.8（萬(wàn)元）；A公司獲利=800-44-0.8-585+200=370.2（萬(wàn)元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此判定A公司偷逃稅款19.25（40-20.75）萬(wàn)元及城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.92（4-2.08）萬(wàn)元，并按天加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

在本案例中，因A公司財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法規(guī)的錯(cuò)誤應(yīng)用而導(dǎo)致融資租賃業(yè)務(wù)稅收籌劃難見(jiàn)成效，同時(shí)也使企業(yè)陷入偷稅的處境，而且還要繳納高額的滯納金。

二、基于案例分析的融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃策略

1.嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定

融資租賃業(yè)務(wù)中的稅收籌劃，主要目的在于合法、合理地減輕稅收負(fù)擔(dān)，并且實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，這就要求稅收籌劃過(guò)程中一定要嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)。上述案例中，融資租賃方式選擇時(shí)，A公司選擇第方案二是正確的。然而，由于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有準(zhǔn)確把握當(dāng)前的稅收法規(guī)，因此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)按偷稅處理，同時(shí)還加收了滯納金，最終使A公司得不償失。加強(qiáng)行業(yè)統(tǒng)籌管理，建立內(nèi)外資統(tǒng)一的融資租賃業(yè)管理制度和事中事后監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)范圍、交易規(guī)則、監(jiān)管指標(biāo)、信息報(bào)送、監(jiān)督檢查等方面的統(tǒng)一。引導(dǎo)和規(guī)范各類社會(huì)資本進(jìn)入融資租賃業(yè)，支持民間資本發(fā)起設(shè)立融資租賃公司，支持獨(dú)立第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)投資設(shè)立融資租賃公司，促進(jìn)投資主體多元化。

2.配備專業(yè)稅務(wù)人才

稅收法律法規(guī)具有復(fù)雜性、綜合性特點(diǎn)，單純的依靠會(huì)計(jì)人員已經(jīng)難以有效滿足融資租賃稅收籌劃的客觀要求。在目前的形勢(shì)下，融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃企業(yè)，應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的稅務(wù)人才，以其廣博詳盡的稅收知識(shí)，幫助企業(yè)在業(yè)務(wù)決策中最大程度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。需要強(qiáng)調(diào)的是：稅務(wù)人才還應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)，只有這樣才能從大局上準(zhǔn)確把握企業(yè)的稅收籌劃決策。

3.加快行業(yè)創(chuàng)新步伐

面對(duì)行業(yè)快速發(fā)展及業(yè)務(wù)需求多樣化發(fā)展趨勢(shì)，融資租賃企業(yè)的融資渠道更加豐富，創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，并且將在諸多新領(lǐng)域取得新突破。隨著資產(chǎn)證券化制度改革、互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，大大減輕了融資租賃企業(yè)對(duì)銀行的資金依賴；行業(yè)準(zhǔn)入以及監(jiān)管規(guī)則的放寬，吸引符合條件的各種類型的資本加入。加快發(fā)展中小微企業(yè)融資租賃服務(wù)。鼓勵(lì)融資租賃公司發(fā)揮融資便利、期限靈活、財(cái)務(wù)優(yōu)化等優(yōu)勢(shì)，提供適合中小微企業(yè)特點(diǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)。支持設(shè)立專門面向中小微企業(yè)的融資租賃公司。探索發(fā)展面向個(gè)人創(chuàng)業(yè)者的融資租賃服務(wù)，推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新。推進(jìn)融資租賃公司與創(chuàng)業(yè)園區(qū)、科技企業(yè)孵化器、中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)等合作，加大對(duì)科技型、創(chuàng)新型和創(chuàng)業(yè)型中小微企業(yè)的支持力度，拓寬中小微企業(yè)融資渠道。隨著創(chuàng)投融資租賃的興起，很多滿足小微初創(chuàng)企業(yè)的融資需求，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型與可持續(xù)發(fā)展，注入了新鮮的血液，極大地推動(dòng)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：