個人所得稅征管現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：個人所得稅征管現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：個人所得稅 稅收征收管理 比較分析

一、 我國個人所得稅征收管理現(xiàn)狀

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是世間各國普遍征收的一個稅種，并且在當代經(jīng)濟社會中，個人所得稅呈現(xiàn)出“全球趨同”化的特征。

目前，我國現(xiàn)行的個人所得稅具備分類所得稅制的重要特征，是一種具有較少綜合性的分類所得稅制，即將個人取得的各項應稅所得劃分為1l類，對不同的應稅項目實行不同稅率和費用扣除標準，實行按年、月或次計征。該稅制的實施對于增加財政收入和公平社會分配等方面發(fā)揮了積極的作用。但由于過去個人收入調(diào)節(jié)稅等相關(guān)的幾個稅種在計征方法、適用稅率、費用扣除及減免稅規(guī)定等多方面存在差異，為了保持政策的連續(xù)性，現(xiàn)行稅法最大限度地體現(xiàn)了兼顧，帶有明顯的過渡性，加之分類所得稅制的固有缺陷，現(xiàn)行稅制也暴露出許多弊端。

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中服務，重點稽查”。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：a納稅人自行申報納稅系統(tǒng)；稅務機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的納稅服務系統(tǒng)；b以計算機為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)；人機結(jié)合的稽查系統(tǒng)；以征管功能為主，設置機構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)；稅收征管信息系統(tǒng)。

二、國外個人所得稅征收管理現(xiàn)狀

1、美國個人所得稅征管方式

美國有嚴密的個人所得稅征管制度, 納稅人能自覺申報納稅, 偷逃稅現(xiàn)象很少。美國個人所得稅的征收率達到90% 左右, 且主要來源于占人口少數(shù)的富人, 而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大多數(shù)的普通工薪階層。美國個人所得稅征管制度的有效運行, 在于其具有以下幾個突出的特點:

(1)建立嚴密的收入監(jiān)控體系

根據(jù)美國稅法, 只要是美國公民或綠卡持有人, 政府就要對其收入征稅。據(jù)美國國內(nèi)收入局2009 年統(tǒng)計, 當年約有1. 83 億美國人申報2008年度的個人所得稅。按全美2. 9億人口計算, 約2/ 3 的美國公民繳納了個人所得稅。

(2) 廣泛推行嚴密的雙向申報制度

納稅人應在納稅年度開始, 首先就本年度總所得的估算情況進行申報, 并在一年中按估算額分四期預繳稅款, 納稅年度終了后, 再按實際所得向稅務機關(guān)提交正式的個人所得稅申報表, 對稅款進行匯算清繳, 多退少補。

(3)建立了嚴密高效的信息稽核系統(tǒng),

為了保證申報的真實性, 稅務機關(guān)每年要對一定比例的納稅資料進行稽核, 稅務機關(guān)利用功能強大的計算機系統(tǒng)從銀行、海關(guān)、衛(wèi)生等部門搜集納稅人的信息, 集中在納稅人的社會保險號碼之下, 與納稅人申報的信息進行交叉稽核, 發(fā)現(xiàn)疑點就調(diào)出來詳細審驗, 對于故意逃稅的納稅人都要給予嚴懲。

(4)嚴厲的懲罰措施

對于故意逃脫的人, 就要嚴懲, 收入署對于小案不, 只罰款; 對于大案, 每年5000 個左右, 成功率在97% 左右。稅收訴訟既可以在稅務法庭, 也可以在地方法院。

2、日本個人所得稅征管方式

日本于1887年開征個人所得稅，是世界上較早開征個人所得稅的國家。日本的中央、都道府縣和市町村三級政府均對個人所得課稅，其中，中央征收的個人所得稅，屬于國稅；都道府縣和市町村征收的個人居民稅，屬于地方稅。

日本實行綜合所得稅制，以分類征收為補充日本所得稅法規(guī)定了個人所得稅的綜合課稅原則，即將每個納稅人一年內(nèi)的所得合計加總，然后適用個人所得稅稅率課稅。對工薪所得、營業(yè)所得、不動產(chǎn)所得（房屋出租）、退職所得、除不動產(chǎn)及股票以外的其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、一次性所得及雜項所得進行綜合課稅，紅利所得原則上進行綜合課稅；對便于源泉扣繳的或能體現(xiàn)政府管理意圖的所得規(guī)定實行源泉分離課稅，如利息所得、山林所得及小額紅利所得和轉(zhuǎn)讓所得（小額紅利所得也可選擇綜合課稅）、不動產(chǎn)及股票轉(zhuǎn)讓所得等。

三、中外個人所得稅征收管理比較分析

美國、日本這些國家十分重視征收管理得法制化，并在實踐中不斷給予強化、修改和完善，形成完善的稅收法制體系。嚴格稅收立法程序，使稅收立法活動規(guī)范化、高效化，提高稅收法律制度的統(tǒng)一性、權(quán)威性和適用性。從而建立一個健全、合理、完善的具有較高層次的稅收征管法律制度體系。通過規(guī)范立法程序，健全執(zhí)法機制，完善稅法立法、統(tǒng)一集中執(zhí)法，使個人所得稅稅收法制制度體系形成一個統(tǒng)一、平等、高效、穩(wěn)定、科學管理的征管新秩序，堅決杜絕有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的惡劣現(xiàn)象，使偷稅、逃稅降到最低限度。

美國、日本這些國家已經(jīng)把征管手段的現(xiàn)代化作為征稅現(xiàn)代化管理的重要標志之一。他們經(jīng)過時間的沉淀不斷的革新，形成了強大的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，并以網(wǎng)絡的形式對納稅人進行稅收的征收與納稅服務。他們除了實現(xiàn)全面的進行電腦化運作外，還廣泛地運用其他現(xiàn)代化技術(shù)和更加科學、更有體系、更高效率的管理方法，這對于提高征管質(zhì)量和工作效率都具有重大的影響。

四、完善我國個人所得稅制度的建議

稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高；稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展，稅制改革、優(yōu)化與稅收征管之間是相互影響、相互促進、互為條件的關(guān)系, 在實際工作中應對二者加以綜合考慮, 充分運用它們的密切聯(lián)系, 使得稅制優(yōu)化設計真正得以貫徹實施；

(1)加強對納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設立、精簡效能、屬地管理。

(2)通過征、管、查職能機構(gòu)間的分離，爭取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴大稅務稽查范圍，提高稅務稽查水平。

(3)提高稅務機關(guān)的服務質(zhì)量。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關(guān)在稅收宣傳、提供服務等方面采取的措施，要把為納稅人服務，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識和促進納稅人遵紀守法的重要手段。

參考文獻：

[1]萬瑩.英國個人所得稅源泉扣繳制度. 江西財經(jīng)大學公共管理學院,2011

[2]黃蘭英.中、美、英個人所得稅比較研究，2009對外經(jīng)濟貿(mào)易大學

第2篇：個人所得稅征管現(xiàn)狀范文

    關(guān)鍵詞:個人所得稅 制度 改革

    個人所得稅是國家取得財政收入的主要方式,也是調(diào)節(jié)社會成員收入分配、促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長的重要經(jīng)濟杠桿。近幾年來隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,居民收入水平不斷提高,個人所得稅發(fā)展速度一直較快,隨著課征范圍的擴大,目前個人所得稅納稅人數(shù)已占我國總?cè)丝诘?0%左右,個人所得稅已成為最具潛力、最有發(fā)展前途的稅種之一。同時個人所得稅收入在財政收入總額中的比重也在逐年上升,已成為一個與百姓生活息息相關(guān)、倍受社會各界關(guān)注的稅種,但隨著經(jīng)濟的發(fā)展,個收收入呈現(xiàn)出新的特點,逐漸暴露出個人所得稅稅制建設中的一些不足,現(xiàn)就如何改進這些不足,深化稅制改革作如下探討。

    一、個人所得稅制度實施中存在的問題

    1、 起征點設置相對具有一定的不公平性目前我國個人所得稅的起征點為2000元,即只要收入超過2000元就按規(guī)定繳納個人所得稅,但近年來我國物價水平飛速上漲,個人收入水平也大幅度提高,在大部分地區(qū)2000元的收入已屬于中低收入,所以2000元的起征點已不符合我國的國情,無法體現(xiàn)調(diào)節(jié)高收入人群收入分配的目的。同時在設置起征點時沒能沒能充分考慮地區(qū)物價水平、家庭總收入、個人負擔等具體情況,對應納稅所得額采取一刀切的做法,在一定程度上違背了公平原則,如同樣4000元的月收入在上海、深圳等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)屬于低收入,只能維持基本的生活開支,但在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū),如陜西、湖北等地等卻屬于高收入,但這卻需要負擔同樣的納稅義務,無法體現(xiàn)公平納稅的原則。

    2、納稅環(huán)節(jié)造成有的不公平性目前由于地稅部門人手不足,個人所得稅主要采取的是源頭扣繳和自主申報的方式征收,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,個人收入逐漸呈現(xiàn)多元化趨勢,但同時個人收入來源又具有隱蔽性和多樣性,加上扣繳義務人法制意識不強,不能很好地履行扣繳義務,造成稅款的流失,但作為工資薪金收入相對比較公開、透明,扣繳比較規(guī)范,這就導致收入來源多、收入水平高的人相對少承擔納稅義務,而收入來源單一,收入水平相對較低的多承擔納稅義務。因此有專家稱:個稅已淪為工資稅惡化收入差距,違背了個人所得稅調(diào)節(jié)個人分收分配的初衷。

    3、稅源流失現(xiàn)象嚴重目前公民納稅意識還相對比較淡薄,加上個人所得稅法雖然原則性強,但可操作性不夠,加上征管方式不到位,極易引發(fā)稅源流失,如個人勞務所得,個體工商戶生產(chǎn)所得等十多種收入均為個人所得稅納稅范圍,但由于應稅收入范圍廣,種類太繁雜,加大了稅務部門的征管難度和征收成本,且難以征管,加上我國目前收入來源多元化格局已形成,但金融服務相對滯后,現(xiàn)金結(jié)算條例執(zhí)行尚不到位,現(xiàn)金交易頻繁,形成了大量的隱性收入、灰色收入,無法實施有效征管,造成稅源流失。

    二、完善我國個人所得稅制度改革的建議

    1、及時完善稅制,充分體現(xiàn)公平稅負公平的原則根據(jù)我國個人所得稅制度中的有失公允的現(xiàn)象,應盡快進行個人所得稅制度改革,修訂相關(guān)條款,使其與我國的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應,同時充分考慮地區(qū)發(fā)展不平衡,在納稅環(huán)節(jié)體現(xiàn)適當?shù)墓健⒑侠?一是適當提高起征點。由于目前的起征點已與我國的經(jīng)濟發(fā)展形勢和物價水平等不相適應,我國已擬將個人所得稅的起征點提高至3000元,應盡快以立法的形式予以明確,以減少中低收入者的稅賦負擔,增加他們的可支配收入,提高他們的生活質(zhì)量;二是實行地區(qū)浮動稅率。要根據(jù)各地的經(jīng)濟發(fā)展情況,充分考慮個人收入水平和物價水平,將全國各省市按經(jīng)濟發(fā)展情況分成幾類地區(qū),實行差別的、浮動的所得稅起征點制度。同時在條件成熟時可借鑒發(fā)達國家的做法,充分考慮個人的家庭收入和負擔情況,以家庭為單位按年課征的綜合稅制發(fā)展,以切實體現(xiàn)“量能負擔”的稅收原則,更好地發(fā)揮個人所得稅對個人收入的調(diào)節(jié)作用,促進實現(xiàn)社會分配公平,降低中低收入家庭的負擔,確保社會的穩(wěn)定。

    2、加大稅法宣傳力度,增強公民的納稅意識要采取切實有效的方法,加大對個人所得稅法的宣傳力度,提高公民的納稅意識,讓稅法知識深入人心,增強 “依法納稅是公民的法定義務”意識,從而及時、足額申報、繳納個人所得稅。同時要不斷提高扣繳義務人的法律意識,要進一步明確代扣代繳的責任、權(quán)利和義務,增強代扣代繳的法律約束力。要讓扣繳義務人清醒地認識,協(xié)助、配合稅務機關(guān)做好個個所得稅的征繳工作,這是一項法定義務,對納稅人的各項收入切實履行起源頭扣交的義務,實現(xiàn)依法納稅、公平納稅,對扣交的稅款及時繳入指定的專戶,防止稅款流失;面對個人所得稅面廣量大,難以征管的現(xiàn)狀,稅務部門要要加大稅收稽查力度,對重點單位、重點人群的個人所得稅征繳情況進行檢查,對發(fā)現(xiàn)的偷、逃稅行為和拒不履行扣繳義務的單位,要根據(jù)稅法規(guī)定、嚴肅處理,進行補稅、罰款和懲治,在努力提高稅收稽查的針對性和有效性的同時,為個人所得稅法的有效執(zhí)行創(chuàng)造良好的法制氛圍。

    3、規(guī)范征管手段,加強征管,增強服務意識,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務針對目前普遍存在的地稅部門人手少,征收力量不足,征管手段落后的現(xiàn)狀,稅務部門要適當增加人力,配備相關(guān)設備,充分發(fā)揮計算機在個人所得稅的征管中的管理功能,通過計算機網(wǎng)絡管理系統(tǒng),辦理稅款征收業(yè)務,監(jiān)控個人收入變化情況,加大對稅源的監(jiān)控力度,同時對稅收整個業(yè)務過程實行全方位監(jiān)控,提高工作效率和效益,降低征管成本。還要加強與金融部門的溝通協(xié)調(diào),確保現(xiàn)金管理制度落實到位,各單位減少現(xiàn)金支付、盡量采取轉(zhuǎn)賬支票等金融工具支付勞務費用,以便于加強對納稅人收入來源的監(jiān)管,減少稅源的流失。同時稅務部門要強化服務意識,為納稅人提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務,讓更多的納稅人理解、支持稅務事業(yè),讓依法納稅成為自覺行為。

    參考文獻:

第3篇：個人所得稅征管現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：個人所得稅；納稅申報；自行納稅申報一、我國個人所得稅自行納稅申報制度的實施現(xiàn)狀

我國公民依法納稅的意識比較淡薄，稅務部門征管力量不足的現(xiàn)狀，為了有效征管采用了以代扣代繳為主，納稅人自行申報為輔的征收方式?，F(xiàn)在，個人收入的多樣，致使現(xiàn)金收入頻繁化，個人所得稅征管力量嚴重不足，有數(shù)據(jù)表明，我國個人所得稅日收中，主動申報納稅率不足10%。

我國個人所得稅實行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征管方式。我國個人所得稅自行納稅申報人員主要是收入較高行業(yè)和單位的管理人員，這也往往是基于國有大型企業(yè)年終考核制度約束，致使這項任務不得不完成的情況下會自行申報個人所得稅。對于個人投資者、私營業(yè)主、個體工商戶、中介機構(gòu)從業(yè)人員、部分文體工作者、外籍人員就沒有很大的約束力，單憑納稅人依法納稅的意識是遠遠不夠的。如現(xiàn)行個人所得稅在房屋出租收入上采用以票控稅為主，但現(xiàn)實房屋租賃特別是對個人的租賃大多不開具發(fā)票，導致這類個人所得稅收入的漏征漏管和稅款流失?，F(xiàn)實工作中我國稅務機關(guān)每年都要對每一片區(qū)的稅收管理員下達收入12萬元納稅申報的任務，這種現(xiàn)象看似可笑，但事實仍存在，這一現(xiàn)象說明我國大部分年收入超過12萬的納稅沒有遵守《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》申報個人收入，從而稅務機關(guān)不能準確掌握納稅人的收入情況，造成稅款的大量流失?，F(xiàn)在主動去稅務局申報繳納工資薪金個人所得稅的，多數(shù)是在銀行貸款時提供的工資證明達到了應納稅所得額，但未繳納個人所得稅，為了提供納稅證明來進行納稅申報的。

二、我國個人所得稅自行納稅申報制度的法律困境

（一）個稅稅源控管乏力

現(xiàn)階段，我國個人收入貨幣化程度和經(jīng)濟活動信用化程度較低，個人支票制度還未建立，銀行現(xiàn)金管理不嚴，個人所得以現(xiàn)金形式結(jié)算的不在少數(shù)，同時在收入分配中還存在各種形式的福利分配等。尤其是一些高收入人群收入來源多樣化、隱蔽化，稅務部門很難方便、快捷地掌握納稅人的實際收入情況，客觀上造成了個人所得極易逃避稅收監(jiān)控的現(xiàn)實問題。特別在對高收入這個人所得稅征管方面存在很大漏洞，有很多私營企業(yè)財務核算不規(guī)范，存在大量現(xiàn)金交易，收入隱蔽性強；還有的私營企業(yè)長期不進行利潤分配，個人投資者長期不從企業(yè)領取工資，但將其個人及其家庭成員財產(chǎn)和日常消費支出混入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出，甚至以發(fā)票報銷、假票沖抵相關(guān)費用等方式逃避納稅；另外，還有一些私營企業(yè)投資者的財富主要體現(xiàn)為股權(quán)、房屋等，有的私營企業(yè)投資者同時開辦多個公司，在所屬公司之間進行股權(quán)、資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)方交易，逃避納稅。

（二）稅收稽查方面涉稅案件懲罰力度不夠

當前稅法的法律責任大家都沒有深入的認識，事實上，有效的處罰才能更好地督促納稅人繳納稅款，打消他們逃稅的想法，稅收處罰力度加大了，稅法才真正意義上有了威懾力，否則僅靠納稅人的素質(zhì)提高遠遠不夠。我國個人所得稅法對偷稅行為的處罰力度不大，從重處罰才能減少和杜絕不申報和申報不實的納稅人，讓大家認識偷稅是一項高風險的行為而不作為。我國《征管法》對虛假納稅申報和不申報情況下的處罰多數(shù)只限于罰款，唯一一條刑事處罰限于納稅人逃稅數(shù)額達到一定標準時，才會被追究刑事責任。無疑大家都懷有僥幸心理“這次沒準查不到，查到無非也是補繳稅款和交納相應的罰款”。

現(xiàn)如今我國稅法中對偷稅者缺乏有力的社會評價和社會價值體系，偷稅者不會受到大眾的鄙視，其行為也不會因為偷稅受到限制，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了，補交以后也還是有利可圖的，逃稅可恥的理念還沒有國民化。因此，我國稅收法律中一定要規(guī)定從嚴治稅，在相關(guān)稅收法規(guī)中也要強化它的執(zhí)行制度，從體制上打消部分納稅人心目中“即使偷稅漏稅而不受罰或輕罰”的僥幸心理。

三、個人所得稅自行納稅申報制度完善

（一）建立個人所得稅納稅人識別號制度

目前我國繳納個人所得稅的憑據(jù)就是稅務局開具的完稅票證，由于全國地稅局并沒有聯(lián)網(wǎng)，一旦完稅票證丟失很難證明納稅人已繳納了稅款。而以個人身份證號碼為基礎，建立納稅人編碼制度，為每一個有正常收入的公民設立終身不變的稅務號碼，建立個人收入、支出及納稅信息，可以確保個人涉稅信息的真實準確。自開始試行開具完稅證明以來，據(jù)不完全統(tǒng)計，2005年全國地稅機關(guān)共向納稅人開具了547萬份個人所得稅完稅證明；2006年全國開具完稅證明的范圍進一步擴大，各省都有試點，全國開具完稅的證明大幅增至近3000萬份，以后逐年增加；2010年全國開具完稅證明6000萬份，截至2010年底，全國累計開具完稅證明1.5億份。就稅收成本而言，為每一個繳納個人所得稅的納稅人開具完稅證明是一筆不小的開支。

面對我國多元化收入的現(xiàn)狀，我們必須推廣個人賬戶制度，個人收入達到應稅所得 時不得使用現(xiàn)金方式結(jié)算，提倡支票和銀行卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式。這樣每個達到法定年齡的公民收入、支出信息通過銀行賬戶記錄下來，稅務機關(guān)以此為依據(jù)進行征稅。盡管對于我過來說這是一項龐大的工程，但為了適應社會個人所得的增長和稅收征管的要求，建立個人所得稅納稅人識別號制度對建設良好的現(xiàn)代稅收環(huán)境具有重大意義。

（二）大力推進稅收信息化和網(wǎng)絡化建設

當前地方稅務機關(guān)的計算機網(wǎng)絡只限于稅務系統(tǒng)內(nèi)部，與銀行實現(xiàn)的聯(lián)網(wǎng)也只是個體工商戶代繳稅款和企業(yè)納稅申報，而沒有真正涉及個人所得稅的監(jiān)控功能。面對個人所得稅納稅人數(shù)多、收入難確定的情況，稅務機關(guān)必須使用現(xiàn)代化的征管方法，充分利用計算機網(wǎng)絡，提高個人所得稅的征管效率，避免信息不對稱造成的稅款流失。目前我國只有大連國稅局實施了工商、地稅、銀行信息共享，但還沒有真正涉及個人所得稅信息的監(jiān)控。所以我們應該多借鑒國外運用計算機網(wǎng)絡進行登記、申報、征收、稽查等全方面的管理模式，加強稅務機關(guān)與相關(guān)部門、機構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。建立大型的計算機信息中心與關(guān)聯(lián)行政部門、銀行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)各級各部門信息共享，使得納稅申報準確高效。

（三）大力發(fā)展稅務業(yè)

稅務作為連接納稅人和稅務機關(guān)之間的紐帶，使稅務機關(guān)和社會上的協(xié)稅護稅因素有機配合起來，形成稅務機關(guān)、稅務機構(gòu)、納稅人三者相互制約、促進作用。稅務作為一種社會中介服務行業(yè)，主要在涉稅業(yè)務中接受納稅人的委托，納稅事務。其業(yè)務主要包括咨詢服務、記賬、納稅、稅收籌劃以及稅務機關(guān)委托辦理的其他事項。稅務在從事稅務業(yè)務時，具有雙重職責，主要是依法為委托人提供涉稅服務，維護納稅人的合法權(quán)益；輔助監(jiān)督稅務機關(guān)的行政行為，維護國家稅收的權(quán)益。

據(jù)統(tǒng)計，我國目前只有不到3%的企業(yè)法人的納稅業(yè)務由稅務機構(gòu)辦理，許多地方還未設立注冊師機構(gòu)。由于我國納稅人申報納稅的主動性差，稅務機關(guān)征管方法落后，導致社會對稅務市場需求不多。盡管我國的稅務行業(yè)發(fā)展遲緩，也不完善，但發(fā)展稅務業(yè)仍然是我國稅收管理改革的重要舉措。隨著我國稅收征管力度的不斷加強，納稅人納稅意識的提高，個人所得稅自行納稅申報制度的廣泛應用，社會上對稅務的需求會不斷增加，這就要求稅務提高業(yè)務素質(zhì)，來完成委托人的要求。稅務使委托人獲得更多利益，才能促進納稅人對稅務的需求，形成稅務行業(yè)的良性發(fā)展。

（四）加強稅務稽查，嚴厲懲處偷稅行為

個人所得稅征管必須克服原有稅收征管模式下的稽查缺陷，充分利用網(wǎng)絡信息的優(yōu)點，對稅務稽查人員配備現(xiàn)代化的稽查手段，實現(xiàn)科學化管理與信息共享的有效結(jié)合。充實稅務稽查隊伍，逐步實現(xiàn)稅務總局要求的稽查人員占稅務機關(guān)總?cè)藬?shù)的40%。目前個人所得稅的征管已經(jīng)涉及個人收入的多元化，這就要求稽查人員具有較強的業(yè)務水平和法律分析能力。

同時，國家稅務總局必須調(diào)整個人所得稅偷稅行為在稅法中的處罰標準，對個人所得稅不申報和虛報的行為從重處罰。通過健全的稅法，賦予稅務機關(guān)一定的權(quán)利，增強執(zhí)法力度，保證個人所得稅制度實施的通暢。（作者單位：青海省西寧市城西區(qū)地方稅務）

參考文獻：

[1]龐鳳喜.論當前我國社會結(jié)構(gòu)的形成與個人所得稅的地位[J].稅制改革.2009（5）

[2]魯軍芳.個人所得稅自行納稅申報的現(xiàn)實約束分析[J].財政與稅務.2008（1）

第4篇：個人所得稅征管現(xiàn)狀范文

2005年吉林省的個人所得稅收入為11.12億元，到2015年，吉林省的個人所得稅收入就達到了37.15億元，增幅達到234.08%，年平均增長率達到23.4%。一方面，吉林省個稅收入的大幅提高與人均收入水平的提高改善密不可分。根據(jù)吉林省統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，2005年吉林省城鎮(zhèn)居民人均收入為8690.6元，2015年吉林省城鎮(zhèn)居民人均收入為24901元，增幅達186.53%。另一方面，吉林省個人所得稅收入的快速上漲也得益于吉林省地方稅務系統(tǒng)的盡心征管。通過完善單位和企業(yè)代扣代繳制度，在稅源上保障了個人所得稅的征收，同時個人申報也更方便有效。納稅申報的方式也越來越多樣化，除了直接到主管稅務機關(guān)申報，還可以通過網(wǎng)上申報和郵寄申報，對于一些財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的征管也得到加強，吉林省地稅機關(guān)的稅收征管努力也是吉林省個人所得稅收入快速上漲的重要保證。

目前，吉林省處于在經(jīng)濟新常態(tài)下，在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的浪潮中尤其是營改增后，營業(yè)稅的謝幕直接導致地方稅收收入的減少。地方稅體系缺乏主體稅種，所以個稅收入的穩(wěn)定增長就顯得尤為重要。此外，金稅三期工程也于2016年1月8日正式啟動，地方稅務機關(guān)目前正積極的健全現(xiàn)代稅收現(xiàn)代化的體系，保證地方的稅務收入，確保個人所得稅收入平穩(wěn)正常的增長，對于地方稅務機關(guān)來說仍然是很大的難題，對于地方稅務機關(guān)的挑戰(zhàn)非常大，還需要地方稅務機關(guān)加大稅收努力。

二、吉林省個人所得稅征管存在的主要問題

（一）個人所得稅征管效率較低

（1）征管手段相對落后。由于個人所得稅征收具有著難度性大，隱蔽性強，以及成本比較高的特征。因此稅務部門應進一步完善征管手段和相應的征管機制。由于吉林省地稅部門還是實行傳統(tǒng)的人工的方式，該方式運行時間過長，會造成納稅人的基本資料信息來不及更新。給個人所得稅征管工作帶來不便，導致稅款流失。

（2）部門配合不力，難以全面落實源泉控制征稅。就工薪階層而言，個人所得稅主要采取的是代扣代繳以及個人自主納稅申報的方式。然而，在實際執(zhí)行中卻存在稅務等有關(guān)部門聯(lián)動效應不強，相關(guān)部門配合程度不高，檢查與執(zhí)行結(jié)果來不及時反饋。此外，存在著一些扣繳義務人為了隱瞞收入而不積極應對，導致了在源泉控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了斷檔的現(xiàn)象，使得偷稅現(xiàn)象頻發(fā)，難以全面落實源泉控制征稅。

（3）個人責任意識淡薄。吉林省就關(guān)于個稅征收管理的普及工作不到位，未能滿足納稅人多渠道獲取個稅知識的要求，對個稅征管了解程度不高。此外，納稅人的個人責任意識比較淡薄，導致了一些違反分子對個人收入劃分為若干部分進行多次扣繳，或者用多個姓名和上報虛假個人收入等不法手段來逃避繳納個人所得稅致使個人所得稅稅款流失。

（二）征管信息化程度不高

（1）稅務部門和其他相關(guān)部門之間信息不對稱。在我國個人所得稅是按照分類稅制征收的模式和通過源泉扣繳的方式對個稅進行征收。但是由于相關(guān)的稅務部門之間未能在同一時間段內(nèi)獲取信息，信息不能共享，這樣使得相同的納稅人在不同的區(qū)域范圍內(nèi)不能實現(xiàn)對收入的全面匯總。長此以往，可能會導致對同一性質(zhì)的收入進行了多次的扣除，稅源失控。

（2）稅務機關(guān)和納稅人之間的信息共享程度不高。當前，納稅人采取的是以個稅繳納軟件的形式來對個稅進行征收。由于，稅務機關(guān)不能夠及時的對納稅人的基本情況資料進行更新，導致了基數(shù)調(diào)整不夠同步。納稅人填報的信息不夠全面和完整，有關(guān)查詢數(shù)據(jù)也不夠方便，稅務機關(guān)和納稅人之間的信息共享程度不高。

三、完善吉林省個人所得稅征管的對策

（一）提高個人所得稅的征管效率

（1）規(guī)范征管手段，加強征管力量。由于當前個稅的征收管理當中存在著征管手段不規(guī)范以及征收管理力量欠缺的問題。吉林省各級地方稅務局需要完善人和機相結(jié)合的方式，并且進一步加大征收管理的力度。此外，可以通過多種途徑如開展稅收學習活動，來改善相關(guān)的辦事人員業(yè)務及綜合素質(zhì)能力不足的狀況，確保個人所得稅的征收管理工作成功開展。對于偷稅，逃稅以及不依法履行扣繳義務的單位和個人，需要嚴格依據(jù)稅法進行懲處。

（2）增強部門間的協(xié)調(diào)合作。由于部門間存在嚴格的業(yè)務邊界和嚴密的資料保管制度。致使稅務機關(guān)所需掌握的相關(guān)涉稅資料無法在部門間實現(xiàn)信息共享。因此，需要進一步加強各部門之間的聯(lián)動機制建設。財政部門和審計部門應該向稅務部門提供檢查的結(jié)果，同樣的稅務部門也應該盡快地把執(zhí)行結(jié)果向財政和審計部門反饋，各個部門之間相互配合，發(fā)揮聯(lián)動效應。降低征管成本，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（二）加強征管信息化建設

第5篇：個人所得稅征管現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；納稅征收模型；征管對策

一、陜西省個稅現(xiàn)狀

近年來，陜西省個人所得稅收入得到較快增長，個稅收入占稅收總收入的比重逐年提高。2008年個稅突破40億元大關(guān)，達到47.8億元，占到本省地稅總收入的13.71%①，2009年陜西省個人所得稅收入63.7億元，增收15.89億元，增幅達到33.2％，截至2010年3月底，全省個人所得稅已經(jīng)完成收入24.36億元②。但是在個稅收入中，大部分收入主要來源于工資薪金所得。以2008年為例，全省工資薪金所得的個人所得稅占全部個人所得稅的59.22%③。而應作為個人所得稅主要群體的高收入階層，繳納的個人所得稅只占個稅總收入的5%左右。這與“高收入者多交稅，工薪階層少交稅，低收入者不交稅”的原則和宗旨相背離，因此加強對高收入者的稅收征管是陜西省目前迫切需要解決的問題。

二、陜西省個稅征管的主要問題

筆者于2009年5月發(fā)放了5000份調(diào)查問卷，經(jīng)嚴格篩選，實際可用有效問卷3664份，占發(fā)放比例的73.28%。在對問卷的統(tǒng)計中，發(fā)現(xiàn)陜西省個稅稅收征管中主要存在以下四個問題。

第一，納稅遵從度還有待提高。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對名人名商逃稅的看法”這一問題時，有31.5%的人認為太普遍了，見怪不怪；有11.5%的人認為不逃稅發(fā)不了財，他們也是沒辦法。從調(diào)查結(jié)果可以看出，納稅人的納稅遵從度還有待于提高。

第二，政府的征管效率難以提高。在對被調(diào)查者提出“你認為個稅繳納存在的客觀問題”時，有24.84%的人認為是自行申報手續(xù)繁雜，有28.80%的人認為是征管手段落后，有30.24%的人認為是政策宣傳不到位造成的。由于受目前征管體制的局限影響，省稅務部門征管信息不暢、征管手段落后，征管工作量相當大，征稅方式手段簡單，難以實現(xiàn)預期征管效率。

第三，征收方式難以控制高收入者。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對個稅制度還有什么期待”這一問題時，有48.80%的人認為應加大對高收入者的征收比例。對個人所得稅的征管，更應側(cè)重源泉扣繳。由于稅法沒有對所有納稅人要求納稅申報，稅務機關(guān)對扣繳義務人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別。

第四，處罰力度對納稅人不能起到震懾作用。問卷調(diào)查在對被調(diào)查者提出“您對名人名商逃稅的看法”這一問題時，有56.33%的人認為應該嚴厲查處，但很難查處，是體制的問題。稅務部門對他們偷逃稅被查最多也是補稅罰款，對違法者本人起不到接受教訓、自覺守法的約束作用，對廣大公民更起不到警示和威懾作用，違法現(xiàn)象得不到抑制。

三、建立納稅征收模型

第6篇：個人所得稅征管現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；流失問題

細數(shù)國家財政收入途徑，個人所得稅是其中一種最重要的收入途徑。盡管相關(guān)部門在當前已經(jīng)對個人所得稅流失問題引起了重視，但在實際執(zhí)行時仍然會因一些難以避免的因素而發(fā)生流失，致使國家財政總收入出現(xiàn)損失，進一步拉大貧富差距。為此，在實踐工作中一定要對個人所得稅流失原因及征管對策進行探討，以便維持國家財政的基本收入。

一、我國的個人所得稅征收現(xiàn)狀

改革開放以后，我國國門完全打開，世界經(jīng)濟的流入使得我國國民收入有了一定程度上的增加。而與此同時，伴隨著改革開放一起發(fā)生的還有制度改革，制度改革使得我國國民收入分配格局也產(chǎn)生了變化，原有的公有制經(jīng)濟逐漸向私營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，個體戶數(shù)量不斷上升，個體經(jīng)濟也就逐漸發(fā)展成為了國家財政收入的主要來源。

但需要注意的是，盡管當前經(jīng)濟市場上的私營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟等相關(guān)部門占有了極大的全國經(jīng)濟總比值，但是這些部門所上繳的稅收卻比遠遠低于相應的全國經(jīng)濟比重，致使國家財政收入遭到損失。而之所以會發(fā)生的情況，主要原因是由于國家財政部門最初定下的稅收征收點過低。舉一個簡單的例子：改革開放后的首次征稅，當時國家財政部門所定下的稅收起征點是800元，但當時普通員工每月的工資收入僅僅只有70元，根本不可能上繳800元的稅，所以在當時，如果員工每月只有固定的工資，那么他基本上是不用交稅的，況且就算你想交，你的個人經(jīng)濟情況也不允許。后來隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，物價也開始急速度增長，國家大部分公民的工資收入也開始不斷增加，漸漸的，考慮到多數(shù)公民已經(jīng)有了“自?！蹦芰?，稅收制度設計者將一些打工者也設計到了納稅隊伍中，在很大程度上加大了國家財政收入的總數(shù)值，給政府經(jīng)濟發(fā)展帶來了極大的好處。這個時候弊端就出來了，政府經(jīng)濟有保障、有富余了，看事情的眼光也就短了，就不愿意放棄既得的好處了。這一思想反映到具體的行為上便是，不但城鎮(zhèn)正式就業(yè)者要繳納個人所得稅，而且連城鎮(zhèn)中收廢品的、建筑工地上負責搬磚的小工也要繳稅。這些現(xiàn)象讓政府陷入了極為尷尬的境地。

此外，國家及政府對一些高收入人士的稅務征收也存在一定問題。近年來我國將以往限額在2000元左右的個人免征稅提高到了3500，這樣的做法就好像擠牙膏，對低收入工作者來說很是困難，而對于那些高收入人士卻不痛不癢，因為他們個人免征稅并不是依靠工資來調(diào)節(jié)的，如果同樣按照工資來調(diào)節(jié)高收入人士的個人稅所得稅，將完全起不到調(diào)節(jié)作用，并且還與調(diào)節(jié)初衷相違背。因此在新形勢下，我國政府對居民個人所得稅的調(diào)節(jié)與征收問題還得給予高度的重視。

二、我國個人所得稅流失的原因分析

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國財政收入來源之一的個人所得稅之所以會發(fā)生流失的主要原因在于：

1、居民個人收入存在隱性化

分析我國當前居民的個人收入情況，發(fā)現(xiàn)大部分居民個人收入中的灰色收入與黑色收入極多。以前兩年所做的居民儲蓄調(diào)查為例，調(diào)查統(tǒng)計了8萬億萬的居民儲蓄情況，結(jié)果顯示8萬多億居民中大約有2萬多億居民的儲蓄存款存在隱形化收入，其中灰色收入和黑色收入占據(jù)了儲蓄存款的很大部分比值。從這一點來看，居民個人收入中所存在的隱性化收入極為嚴重的，這部分收入由于不能作為正常收入設計到納稅中，所以導致納稅申報不實，使得相關(guān)的稅務部門無法真實、準確的掌握居民收入情況，進而導致居民個人所得稅征收不得當，造成稅務流失。

2、個人所得稅代扣代繳單位沒有依法履行代扣代繳的職責

單位卻沒有依法履行代扣代繳個人所得稅的職責，使得這些應納稅人員都沒有繳納個人所得稅，導致了稅收流失。

3、單位報銷應由個人負擔的費用，未按規(guī)定計入工資收入納稅

有的單位企業(yè)為職工代扣代繳的個人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎金支出。

4、納稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領的手段逃避個稅

這主要是利用我國個人所得稅對一些應稅所得項目的起征點、扣除費用等寬免規(guī)定，將收入化整為零，分散成多次收入領取，或者是以多個姓名虛報冒領本屬一個人的收入等手段來逃避交納個人所得稅。

三、個人所得稅流失的影響

因為從我國個人所得稅的征稅項目來看，雖然項目繁多，但實際上只有工資、薪金所得由于實行比較完善的代扣代繳課征制度管理相對完善。據(jù)我國稅務部門的統(tǒng)計，目前個人所得稅收入的應稅項目構(gòu)成中，對工資、薪金所得和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得課征的個人所得稅收入占全部個人所得稅收入的82%。從個人所得稅的稅收收入來源構(gòu)成分析，目前我國個人所得稅主要來源于對工資薪金的課征，以工資薪金取得收入者成為個人所得稅的主要負稅者。我國個人所得稅的實際負擔并沒有主要落到高收入階層身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者負擔。根據(jù)我國征收個人所得稅的初衷，應該是對過高收入進行調(diào)節(jié)，收入再分配調(diào)節(jié)的重點應該是對高收入階層征收個人所得稅，然而，實際上高收入階層由于收入來源的多樣化、隱蔽性強，加之個人所得稅征管不力，高收入階層稅收流失嚴重，使得我國個人所得稅對高收入的調(diào)節(jié)作用很不明顯。

四、我國個人所得稅改革和完善

1、實行個人所得稅制度和征收辦法的改革，為公民納稅提供良好、便捷的稅務服務。

2、加大逃稅的各種成本和風險，激勵公民依法納稅。

提高被稽查的概率，增加對逃稅行為的懲罰成本，增加逃稅的罰款比例，建立公民個人信用記錄體系，凡逃稅者應列入黑名單。

3、全面實行金融資產(chǎn)實名制

包括對儲蓄存款、有價證券等實名制，在各種支付結(jié)算中廣泛使用支票、信用卡。雖然目前建立金融資產(chǎn)實名制會面臨諸多阻力，但應充分認識到金融資產(chǎn)實名制不僅對個人所得稅的征管意義重大，而且對抑制地下經(jīng)濟、防治腐敗，特別是建立社會主義市場經(jīng)濟所必需的信用關(guān)系都具有十分重要的意義。

五、結(jié)束語

綜上所述，個人所得稅嚴重流失不僅會直接導致我國財政收入損失，還會間接影響居民稅征的不平衡，最后繼續(xù)拉大我國的貧富差距。為此，在征收居民個人所得稅時，一定要建立有效、規(guī)范的征管制度，強化征管措施，采取措施有效解決個人所得稅的流失問題，全面做好稅務征收工作。

參考文獻

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第7篇：個人所得稅征管現(xiàn)狀范文

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，居民收入差距隨之不斷擴大，致使我國面臨著嚴峻的收入分配失衡問題。個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，其稅制改革已經(jīng)成為社會各界熱議的焦點問題。為此，我國政府應當積極推進個人所得稅制改革進程，充分發(fā)揮個人所得稅在調(diào)節(jié)個人純收入、緩解收入分配不平衡、構(gòu)建公平稅收體制等方面的作用。本文在分析我國收入分配現(xiàn)狀的基礎上，對我國個人所得稅制改革措施進行探討。

關(guān)鍵詞：收入分配；個人所得稅；改革

一、我國收入分配現(xiàn)狀

近些年來，我國收入差距不斷擴大，收入分配失衡問題日益突出，可以通過以下三個指標予以客觀反映：其一，基尼系數(shù)，它是國際上用來綜合考察居民內(nèi)部收入分配差異狀況的重要分析指標之一，其合理范圍應為0.3～0.4之間。但是，我國2012年的基尼系數(shù)為0.474，不僅超過了伊朗、印度等發(fā)展中國家，而且明顯高于法國、美國、英國等發(fā)達國家；其二，歐?，斨笖?shù)，是指以最高收入20%的人所占收入份額與最低收入的20%的人口所占有的收入份額之比表示一個社會的收入分配狀況，指數(shù)值越高，則說明收入分配不平等現(xiàn)象越嚴重，貧富差距較大。2010年我國最窮的20%人的收入占全國總收入不足5%，而最富的20%人的收入?yún)s占據(jù)了全國總收入的50%以上；其三，財富集中程度。在我國，收入最高的10%家庭擁有的財產(chǎn)占據(jù)城鎮(zhèn)居民總財產(chǎn)的50%左右，而收入最低的10%家庭擁有的財產(chǎn)僅占城鎮(zhèn)居民總財產(chǎn)的1%。隨著金融資產(chǎn)在高收入家庭中的迅猛增長，財富集中趨勢更為明顯。在我國金融資產(chǎn)中，80%的金融資產(chǎn)被30%左右的中高收入家庭所占有，40%的金融資產(chǎn)被6%左右的少數(shù)高收入階層所占有。

由上述指標可以看出，我國面臨著收入差距不斷拉大的嚴峻形勢，易導致以下嚴重后果：首先，影響國內(nèi)供需平衡。由于富者的收入增量遠遠大于消費增量，而貧者卻處于無錢消費的境地，導致我國需求不足的問題日益凸顯，成為了阻礙我國經(jīng)濟持續(xù)增長的重要因素，同時也難以在短時期內(nèi)解決我國外貿(mào)依存度過高的問題；其次，影響宏觀資源的有效配置。我國存在相當一部分非正常、非規(guī)范性收入，這也是加劇我國收入差距擴大的重要原因，同時這種現(xiàn)象的存在嚴重影響了人們工作積極性和生產(chǎn)效率，在失業(yè)問題尚未妥善解決的情況下使得我國資源難以得到充分利用；再次，影響社會和諧安定。收入差距的持續(xù)拉大，會使普通收入階層和貧困階層對政府的各項改革措施失去信心，質(zhì)疑改革出發(fā)點是否真正為了滿足廣大人民群眾的切身利益需求，進而動搖人民群眾構(gòu)建和諧社會的決心。為此，國家必須運用宏觀調(diào)控手段，調(diào)節(jié)收入分配不均的現(xiàn)狀，防止出現(xiàn)貧富兩極分化，確保個人收入差距維持在社會可接受的范圍內(nèi)。而個人所得稅正是調(diào)節(jié)個人收入的重要手段，必須承擔起平衡高低收入，實現(xiàn)公平分配的重任。

二、加快中國個人所得稅制改革

（一）拓寬個人所得稅征稅范圍

我國應嚴格控制個人所得稅的減免稅項目，拓寬征稅范圍，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項目外，其他收入均必須納入到個人所得稅征稅范圍內(nèi)，不僅有利于將經(jīng)濟社會生活中出現(xiàn)的新收入形式及時納入到應稅范疇，還可以提高稅法的適應性，確保應納稅所得額計量的客觀性、全面性和公平性，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。因此，建議個人所得稅的免稅項目應為以下五種：政府發(fā)放的最低生活保障金、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、撫恤金、失業(yè)救濟金、見義勇為獎金、離退休工資、復員費；醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金；按國際慣例免稅的各國使領館外交代表、領事官員和其他人員所得；紅利所得；我國政府在國際公約中簽訂的免稅所得。除以上五種情況之外，其他個人所得稅項目均應納入到征稅范圍。

（二）構(gòu)建收入監(jiān)控機制

當前，我國個人所得稅存在流失嚴重的問題，其主要原因在于稅源不清，所以，國家必須重視對稅源的監(jiān)控，將其作為個人所得稅制改革的基礎性工作。首先，推行個人經(jīng)濟身份證制度。該制度要求達到法定年齡的公民必須向稅收部門領取納稅身份號碼，與身份證號碼一致，并且終身不變。納稅身份號碼要納入個人收入和支出的各項信息，使稅務部門可以通過全國銀行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)查詢個人納稅情況，不僅能夠確保個人收入來源的合理性和合法性，還能夠避免個人出現(xiàn)偷逃稅款的情況；其次，實現(xiàn)個人報酬全部貨幣化，以此保證個人賬面上的貨幣工資能夠完整地反映個人全部的實際收入；再次，實施非現(xiàn)金收入結(jié)算制度，阻塞偷稅漏稅渠道，通過該制度減少現(xiàn)金流通，提倡使用銀行支票和信用卡，實現(xiàn)對個人收支信息的全程監(jiān)控。

（三）優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)

我國現(xiàn)行個人所得稅的稅率有失公平，易給納稅人留有偷逃稅款的操作空間，所以必須對個稅稅率結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化設計，構(gòu)建起少檔次、低稅率的累進稅率模式，充分借鑒發(fā)達國家個人所得稅制低稅率、寬稅基的成功經(jīng)驗，逐步實現(xiàn)與國際稅制改革相接軌。我國個人所得稅執(zhí)行7級超額累進稅率，同時一并執(zhí)行比例稅率，即對工資和薪金執(zhí)行累進稅率，對勞務報酬所得執(zhí)行20%的比例稅率。為此，建議應根據(jù)我國國情，對現(xiàn)行稅率結(jié)構(gòu)進行合理優(yōu)化：為達到稅負公平的目的，應對分項征稅采用比例稅率，對超過一定數(shù)額的部分實施加成征收；實施統(tǒng)一的個稅稅率，減少稅率級次，可將7級超額累進稅率減為3～4級，以達到減少邊際稅率的目的，削弱納稅人偷逃稅的動機。同時，還要適當調(diào)整最高邊際稅率，將工資薪金、勞務報酬、生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)租賃等各項所得列入到綜合所得征收項目，執(zhí)行統(tǒng)一的累進稅率，對紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股息、利息等所得項目，要優(yōu)化調(diào)整比例稅率結(jié)構(gòu)。

（四）加大個人所得稅的征管力度

個人所得稅是我國逃稅面最寬的稅種，為此，應當從經(jīng)濟、行政和法律等方面著手加大對其的征管力度。首先，應當加強個人所得稅的宣傳工作，借此來促使全體公民自覺依法納稅；其次，應建立健全稅務征管工作監(jiān)管體系，并建立納稅人舉報制度，同時應當規(guī)定明確的懲處辦法，加大對違法行為的懲治力度；再次，應提高稅收征管員的綜合素質(zhì)和業(yè)務水平，并加強對稅務人員的內(nèi)部監(jiān)督；最后，應當積極推進個人所得信息收集系統(tǒng)的建設，借助稅務機關(guān)與銀行的聯(lián)網(wǎng)，縮小現(xiàn)金的交易范圍，借此來使所有收支狀況全部在稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控范圍內(nèi)。此外，還應建立一個完善的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，這有助于對納稅人收入的監(jiān)控和征管水平的提高。

參考文獻

第8篇：個人所得稅征管現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：個人所得稅改革；綜合制；信息化

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年3月25日

一、我國個人所得稅概況

目前，世界上針對個人所得稅主要有三種征收模式，分別是分類課稅制、綜合課稅制以及分類和綜合相結(jié)合的混合課稅模式。我國現(xiàn)行的個人所得稅制度屬于分類課稅制，將應納稅所得分為11種，分別征收，各個清繳。工資薪金所得以3，500元作為扣除標準，實行七級超額累進稅率；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包、承租所得在扣除各自的必要扣除之后，實行五級超額累進稅率；勞務報酬所得以800元或者收入的20%作為扣除標準，實行三級超額累進稅率；稿酬所得以800元或者收入的20%作為扣除標準，適用20%的比例稅率，并對應納稅額減征30%……11種收入適用的計征方法和稅率不盡相同。這就是我國目前的個人所得稅制度。

我國個人所得稅歷史較短，1980年開征。自開征以來，1994年歷經(jīng)一次稅制改革，其間又經(jīng)歷過幾次重大調(diào)整，于2011年將工資薪金扣除標準上升為3，500元。隨著人們生活水平的提高，工資水平的大幅度上升，3，500元的扣除標準顯然已不符合我國當前的國情。簡單的3，500元的扣除標準使個人所得稅淪為工薪階層的負擔，相反，高收入人群卻承擔了較低稅負，不能體現(xiàn)個人所得稅縮小貧富差距的作用。此外，據(jù)統(tǒng)計2011年扣除標準的上升，在一定程度上減少了納稅人數(shù)，僅有5，000多萬人需要繳納個人所得稅。6年過后，目前包括公務員和事業(yè)單位員工也僅有1億人符合個人所得稅納稅人身份，相對于中國的人口基數(shù)，這個數(shù)據(jù)實在微不足道。最后，相比發(fā)達國家，我國個人所得稅占稅收總比重較低，在各大稅種中僅排第六位。個稅所占比重較低，不能發(fā)揮出調(diào)節(jié)收入、進行收入二次分配的作用。相對應的是，個人所得稅作為直接稅，是發(fā)達國家稅收的最主要來源。

二、現(xiàn)行個人所得稅存在的問題

（一）不能體現(xiàn)稅收公平原則。個人所得稅出臺的目的應該是為了平衡居民收入，維護均衡，但現(xiàn)行的個稅制度卻不能完全體現(xiàn)這一初衷。我國現(xiàn)行的個人所得稅課稅時忽略了家庭總收入以及個人收入來源的多元化的影響，產(chǎn)生了稅收不公平現(xiàn)象。首先，我國個人所得稅實行的是分類征收制，以個人作為單位，忽略了家庭總收入，可能會導致同等收入的家庭稅負不盡相同，有失公允。假設甲家庭夫妻扇嗣吭鹿ぷ市澆鶚杖敕直鷂6，000元，夫妻分別需要繳納個人所得稅145元，所以甲家庭每月總共繳納個人所得稅290元。再假設乙家庭是單職工家庭，僅一人工作，月工資12，000元，每月需要繳納個人所得稅1，145元。甲和乙兩個家庭總收入是一致的，但是稅負卻不盡相同；其次，改革開放以來，社會主義市場經(jīng)濟的運行，開拓了人們的思路也創(chuàng)造了很多新興就業(yè)機會，居民收入來源趨于多樣化。我國個人所得稅實行的分類征收制，忽略了收入來源多樣化對稅負的影響。假設甲收入來源單一，每月收入全部來自工資薪金，每月收入6，000元。所以甲每月需要繳納個人所得稅145元。再假設乙月收入來源組成多樣化，總收入6，000元，其中3，400元來源于工資薪金，1，000元是房屋租賃所得，800元是勞務報酬所得，800是稿酬所得。3，000元工資薪金部分，因為低于免稅額，所以應納個人所得稅額為零。而1，000元財產(chǎn)租賃部分，應繳納個人所得稅40元。800元勞務報酬所得和800元的稿酬所得的應納個人所得稅額均為零元?？傮w來看，乙當月應納稅額為40元。甲和乙每月總收入均為6，000元，但是甲的稅收負擔更重。由此可見，我國現(xiàn)行個人所得稅實行的分類征收制存在問題，同等收入的家庭稅負不一致，同等收入的個人稅負也不一致，不能體現(xiàn)稅收公平原則。

（二）費用扣除標準過于單一。雖然我國個人所得稅實行分類征收制，11種收入分類征收，但是每種收入的扣除標準過于單一化，忽略了家庭的負擔并且容易造成納稅人偷漏稅現(xiàn)象，存在不合理性。個人所得稅針對全國所有自然人征稅，每個納稅人的費用扣除標準一致。比如，個人所得稅的工資薪金統(tǒng)一以3，500元作為扣除標準；而勞務報酬和稿酬統(tǒng)一以4，000元為界，收入大于4，000元的，扣除費用標準為收入的20%，收入小于4，000元的扣除標準為800元。首先，這種單一的扣除標準忽略了每個家庭的獨特性。每個家庭的贍養(yǎng)和撫養(yǎng)義務、房貸負擔是不同的。家中長輩有無養(yǎng)老基金以及退休金直接影響到贍養(yǎng)支出，顯然長輩有養(yǎng)老基金和退休金的家庭的贍養(yǎng)支出要少于長輩無養(yǎng)老基金和退休金的家庭。而隨著我國二胎政策的放開，兩個孩子的家庭進一步增多，撫養(yǎng)兩個孩子的支出也是要高于撫養(yǎng)一個孩子的支出。有房貸負擔的家庭壓力也是大于無房貸家庭的。因此，把來自不同家庭的納稅人按照統(tǒng)一的費用扣除標準繳納個人所得稅，有失公允；其次，費用扣除標準單一可能會造成納稅人的偷漏稅現(xiàn)象。個人所得稅分為11類征收，每種收入的扣除標準和稅率是固定的，納稅人可以通過核算對比出來按照哪種收入交稅稅負最小。同時，每種收入的界限也比較模糊，更方便了納稅人對自己收入所屬項目的內(nèi)部調(diào)節(jié)，造成納稅人偷漏稅的不良行為。由此可見，我國現(xiàn)行的個人所得稅費用扣除標準過于單一，忽略了通貨膨脹、家庭負擔等因素，缺乏彈性，甚至可能助漲偷漏稅行為。

三、個人所得稅改革建議

（一）綜合制和分類制相結(jié)合。近年來，關(guān)于提升工資薪金扣除標準的呼聲越來越高，但是我國目前的情況并不適宜簡單的提高工資薪金扣除標準。前面已經(jīng)提到過，按照目前3，500的扣除標準，我國能達到這一標準的納稅人并不多，如果再繼續(xù)提升扣除標準，只會導致個人所得稅納稅人減少。因此，個人所得稅改革不能僅僅是簡單的提升工資薪金扣除標準，而應該考慮綜合制與分類制相結(jié)合的個稅政策。具體來說，首先，可以考慮把工資薪金、勞務報酬和稿酬所得三部分合并，視為勞動報酬所得，進行綜合課征；同時，把財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和特許權(quán)使用費所得合并，實行綜合課征；剩余部分仍然適用分類課征制。其次，11種收入進行綜合制與分類制相結(jié)合的改革的同時，費用扣除標準也應相應的與之匹配。針對繼續(xù)執(zhí)行分類制的收入，可以延續(xù)現(xiàn)行的費用扣除標準。針對綜合征收制部分，需要制定新的費用扣除標準。在制定新的費用扣除標準時應考慮到我國各地經(jīng)濟發(fā)展不均的問題，對貧困地區(qū)適當降低標準；還應考慮到納稅人家庭負擔，對于雙子女家庭、有贍養(yǎng)負擔以及一套房房貸負擔的家庭適當降低標準。最后，稅率的制定也應適用綜合制與分類制相結(jié)合的新稅制。分類征收的收入可以繼續(xù)按照20%的比例稅率征收，綜合征收的收入應設定新的稅率模式。工資薪金、勞務報酬和稿酬這三種勞動收入可以與國際接軌，將稅率等級降為5級，降低最高邊際稅率。稅率等級的減少可以使個人所得稅稅制更為簡單，提升效率；而降低最高邊際稅率，可以在保證納稅人勞動積極性的同時，保證稅收。

這種綜合制與分類制相結(jié)合的課征制度，可以改善目前個人所得稅存在的問題。綜合制將部分收入合并，可以在一定程度上改善相同收入的納稅人因收入來源不同而稅負不同的問題；減少了高收入者因為收入來源多樣化，可以多次抵扣費用扣除標準，少交稅的情況；也減少了納稅人通過將自己收入在多種收入之間轉(zhuǎn)移，偷漏稅款的行為。

（二）加強稅收征管和信息化建設。綜合制與分類制相結(jié)合的稅收征管模式，需要稅務部門掌握納稅人的收入、財產(chǎn)以及家庭負擔等情況，這樣才能完整準確地對納稅人進行稅收征管。因此，綜合制與分類制相結(jié)合的稅收征管模式需要社會各部門的協(xié)調(diào)與配合。第一，針對個人所得稅納稅人，應建立納稅人身份制，加強稅收征管。具體來說，可以借鑒國外經(jīng)驗，在納稅人辦理身份證的同時應當辦理個人經(jīng)濟身份證，兩個身份證的證件號碼一致，方便管理。第二，個人所得稅綜合制與分類制相結(jié)合的稅制模式的建立，需要納稅人的涉稅信息在務機關(guān)與各金融機構(gòu)以及其他涉稅部門之間及時、準確的傳遞。應當對稅收征管平臺進行法制化建設，將其上升到法律高度，明確各部門的責任，實現(xiàn)個人納稅信息高效流通，從而實現(xiàn)個人所得稅的信息化建設。第三，建立信息化征管平臺提升征納雙方辦事效率。一方面通過信息化征管平臺為納稅人提供便捷的納稅服務，簡化納稅流程，降低納稅人成本；另一方面注重稅務機關(guān)工作人員的業(yè)務能力，熟練應用新的信息化征管平臺，提升工作效率。第四，通過信息化建設，實現(xiàn)納稅人信用評價系統(tǒng)。信息化的建設，可以使納稅人的納稅信息在各部門之間流通，監(jiān)管納稅人的納稅情況。將個人納稅情況與信用評級相聯(lián)系，起到督促納稅人納稅的作用。一旦納稅人有偷漏稅現(xiàn)象，將會影響到納稅人后續(xù)的貸款、養(yǎng)老保險、旅游等行為。第五，稅務機關(guān)還應加強稅制宣傳，提高居民納稅意識。普及稅法知識教育，使納稅人明確自身的權(quán)利與義務，納稅光榮。同時，也應宣傳我國對偷漏稅行為的懲罰措施，使民眾自覺納稅。我國稅收取之于民，用之于民。通過稅制宣傳，增強納稅人納稅意識，防止稅收流失。

主要參考文獻：

[1]王樹鋒，徐晗.我國個人所得稅稅制存在的問題與改革建議[J].商業(yè)會計，2017.2.

第9篇：個人所得稅征管現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：個人所得稅制；問題；對策

稅收是國家財政收入的重要組成部分，作為調(diào)節(jié)公平收入分配的政策工具，在穩(wěn)定國家經(jīng)濟方面起到了重大作用。眾所周知，我國個人所得稅在個人收入調(diào)節(jié)方面發(fā)揮著越來越重要的作用，經(jīng)歷了多次改革。最近的一次改革在2011年，我國個人所得稅法對個人所得稅的費用扣除額和稅率級次做了調(diào)整，新稅法的實施讓中低收入階層更大程度上擺脫了納稅義務，也繼續(xù)加大了對高收入者的征管力度。但是此次修改只是在我國現(xiàn)今稅收征管水平不高、納稅人納稅意識和納稅能力不強的情況下的一種次優(yōu)選擇，鑒于目前我國個人所得稅制度還存在很多問題，因此要進一步完善改革個人所得稅制度。

（一）我國個人所得稅制制度

目前大部分國家實行的個人所得稅制度，一般可分為分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制三種制度。由于我國公民的納稅意識較弱、稅收征管手段比較落后，我國現(xiàn)行個人所得稅實行分類稅制制度。這種稅制適應了我國目前的稅收的要求，可以防止稅收的流失。然而，這并不是一種理想的稅制制度，依然存在許多問題和不完善的地方亟待解決。

（二）我國個人所得稅制存在的主要問題

1.分類稅制設計存在缺陷

首先，稅率設置存在問題，公民的工資薪金收入對應的個人所得稅的稅率級距的設置存在明顯的不合理現(xiàn)象。在低水平稅率領域設置的級距過小，使得本來不該賦稅領域成為主要調(diào)控對象的中低收入群體，卻承擔了征稅主體的沉重義務。

其次，居民通過非勞動所得征稅過輕，通過勞動和經(jīng)營獲取的收入征稅過重。我國現(xiàn)階段采取的個人所得稅相關(guān)規(guī)定中，對居民通過工資和薪金獲取的收入，以3%至45%為區(qū)間，劃分為7級超額累進稅率；而對于居民通過勞務獲取的收入，則采取20%的稅率來實施個稅的征收，其中，對于一次收入出現(xiàn)畸高的個體，按照規(guī)定采取加成征收的方式來完成個稅的征收；而對于居民通過經(jīng)營獲取的收入，采取在5%至35%的區(qū)間里，實行5級超額累進稅率的方式來完成個稅的征收；對于居民通過資本投入的方式獲取的收入主要采取20%的比例稅率的方式來完成個稅的征收。這些規(guī)定使得我國現(xiàn)階段的稅收結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)了對公民通過勞動獲取收入征收的個稅過高，而對于公民通過非勞動方式獲取收入征收個稅過低的現(xiàn)實問題。

2.公民納稅意識不高

在目前實行的分類稅制模式下，個人所得稅的主要征管手段是由扣繳義務人進行代扣代繳，由于納說人不需要自己本人去稅務局繳納稅款，因此許多納稅人根本不清楚自己的收入是否需要納稅，需要納多少稅，怎樣進行納稅，這顯然不利于我國公民納稅意識的提高。因此，正是由于我國個人所得稅實行的制度以及目前我國個人所得稅征管的大環(huán)境，才使得我國的納稅人納稅意識不高。

3.征管質(zhì)量不高

由于我國實行的是單位代扣代繳和個人申報納稅相結(jié)合的征收制度，公民納稅意識還比較薄弱，稅務機關(guān)無法監(jiān)控許多隱蔽收入和灰色收入，因此，我國個人所得稅征收難度很大。加之稅務機關(guān)一些征稅工作人員素質(zhì)不高，稅務部門征管手段落后，未能在全國建立起一個現(xiàn)代化的稅收征管信息系統(tǒng)，在征管過程中執(zhí)法力度不夠，并且在稅務案件的處理過程中存在以補代罰、以罰代刑、只處理納稅入而不處理征稅人等現(xiàn)象，嚴重影響了我國稅法的嚴肅性和公平性。

4.費用扣除不合理

我國目前個人所得稅的費用扣除設置了不同的費用扣除標準，根據(jù)不同類別的所得可以相應按照該類別對應的標準進行費用扣除，但沒有考慮到我國東、中、西經(jīng)濟發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀，我國東、中、西部經(jīng)濟發(fā)展差距較大，各省市居民收入相差甚遠，而我國稅收制度沒有區(qū)別對待，仍用統(tǒng)一的費用扣除標準，使得東、中、西部的經(jīng)濟差距進一步擴大。另外，對所有納稅人一律實行固定額度扣除，沒有綜合考慮納稅人家庭收入狀況、婚姻狀況、子女教育情況等家庭情況和負擔程度，沒有按各不同情況分別制定費用扣除標準，難以體現(xiàn)個人所得稅的量能負擔原則。

（三）完善我國個人所得稅制的策略

1.將分類所得稅稅制模式改為分類、綜合的混合所得稅稅制模式

分類所得稅制模式容易導致征管不利和稅收收入不足，并且在調(diào)節(jié)經(jīng)濟和個人收入上缺乏公平性，不適應我國個人所得稅穩(wěn)定經(jīng)濟的需要。因此，我們應從實際出發(fā)，實行分類、綜合的混合所得稅稅制。對于沒有費用扣除的應稅項目，如利息、股息、偶然所得等，實行綜合征稅；對于有費用扣除的應稅項目，如工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，實行分類征收，這樣既可防止稅收流失，又可以保證稅收公平。

2.建立完善的個人所得稅征管體制

第一，長期以來，我國個人所得不征稅的習慣影響著廣大納稅人，從而導致納稅人納稅觀念淡薄，無意或者有意的偷稅、逃稅成為相對普遍的現(xiàn)象，所以應當加大日收植發(fā)的力度，在此基礎上，完善征收管理辦法，建立健全征收管理制度；第二，可以把個人所得稅改為中央稅或中央地方共享稅，并由國稅征收；第三，建立起有效的稽核制度，同時規(guī)范管理審核，落實處罰制度；第四，長久有效地開展稅法宣傳工作，進一步提高廣大公民的納稅意識。

3.提高稅務人員素質(zhì)、改善征管手段

對稅務工作人員要加強培訓教育，自上而下各級稅務部門要建立相應的專業(yè)培訓機構(gòu)，把培訓教育落到實處，同時利用計算機技術(shù)，加強對稅務工作人員的培訓工作管理，保證培訓工作全面、有序的進行。吸取國外先進管理模式經(jīng)驗，為我所用，實現(xiàn)計算機的聯(lián)網(wǎng)，在跨地區(qū)的稅務系統(tǒng)中建立大型的數(shù)據(jù)處理中心，同時設置納稅人登記管理檔案，收集納稅人的各種資料后輸入計算機，以便隨時調(diào)用檢查審核。

4.規(guī)范費用減免扣除項目

將個人所得稅的費用扣除細化改革，對于必要成本費，如交通費、食宿費等，采取必要限額支列方式；對于納稅人再生產(chǎn)的必要生計費用，應當綜合考慮年齡、婚姻、家庭情況等對其扣除。工資薪金所得的費用扣除標準應綜合考慮地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差異因素，根據(jù)各地區(qū)的各項發(fā)展指標的差異，制定不同地區(qū)的費用扣除標準，并定期劃分不同等級的納稅地區(qū)，根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平和物價水平，設置不同的扣除標準。只有這樣，才能夠使我國個人所得稅的征收更加公平化。（作者單位：中國礦業(yè)大學（北京）管理學院）

參考文獻：

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