企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)比率會(huì)計(jì)報(bào)表分析評(píng)價(jià)

單獨(dú)分析會(huì)計(jì)報(bào)表中任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),難以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果.為了全方位地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)狀況,并對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出系統(tǒng)的、合理的評(píng)價(jià),就必須進(jìn)行相互關(guān)聯(lián)的綜合性分析,采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià).

1.標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率的作用.在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表分析時(shí),如果計(jì)算出來(lái)的財(cái)務(wù)比率與本企業(yè)的歷史資料比較,只能看出自身的變化,無(wú)法知道在激烈競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)所處的地位與同行業(yè)或其行業(yè)的個(gè)別企業(yè)進(jìn)行比較,只能看出與對(duì)方的區(qū)別,而對(duì)方并不一定最好,與之不同也未必不好.有了標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率,可以作為評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)比率優(yōu)勢(shì)的參照物.以標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率作為基礎(chǔ)進(jìn)行比較分析,更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)的異常情況,以便于揭示企業(yè)存在的問(wèn)題.

2.標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率的確定方法.通常有兩種方法,一是采用統(tǒng)計(jì)方法,即以大量歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果作為標(biāo)準(zhǔn).這種方法是假設(shè)大多數(shù)是正常的,社會(huì)平均水平是反映標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)的,脫離了平均水平,就是脫離了正常的狀態(tài).二是采用工業(yè)程序法,即以實(shí)際觀察和科學(xué)計(jì)算為基礎(chǔ),推算出一種理想狀態(tài)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn).這種方法假設(shè)各變量之間有其內(nèi)在的比例關(guān)系,并且這種關(guān)系是可以被認(rèn)識(shí)的.在實(shí)際操作中,經(jīng)常綜合使用上述兩種方法,互相補(bǔ)充,互相驗(yàn)證.目前,標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率的建立主要采用統(tǒng)計(jì)方法,工業(yè)程序法處于次要地位.

3.標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率的資料收集.美國(guó)、日本等一些工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家的某些政府機(jī)構(gòu)定期公布各行業(yè)的財(cái)務(wù)方面的統(tǒng)計(jì)指標(biāo),為報(bào)表使用者進(jìn)行分析提供幫助,我國(guó)目前尚無(wú)這方面的正式刊物.在各種統(tǒng)計(jì)年鑒上可以找到一些財(cái)務(wù)指標(biāo),但行業(yè)劃分較粗,且是新會(huì)計(jì)制度實(shí)施前的指標(biāo)口徑,不適合當(dāng)前的報(bào)表口徑.因此,可用《中國(guó)證券報(bào)》、《金融時(shí)報(bào)》定期據(jù)供的某些上市公司的財(cái)務(wù)比率,包括一些行業(yè)的平均數(shù)據(jù),作為企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率參考數(shù)據(jù).對(duì)于行業(yè)的平均財(cái)務(wù)比率,在使用時(shí)應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題:一是行業(yè)平均指標(biāo)是根據(jù)部分企業(yè)抽樣調(diào)查來(lái)的,不一定能真實(shí)反映整個(gè)行業(yè)的實(shí)際情況二是計(jì)算平均數(shù)的每個(gè)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)方法和程序不一定相同,資本密集型和勞動(dòng)密集型企業(yè)可能加在一起平均.

(一)理想資產(chǎn)負(fù)債表

理想資產(chǎn)負(fù)債表的百分比結(jié)構(gòu)來(lái)自于行業(yè)平均水平,同時(shí)進(jìn)行必要的推理分析和調(diào)整.表1是一張以百分比表示的簡(jiǎn)化理想資產(chǎn)負(fù)債表.

1.確定負(fù)債百分率.以資產(chǎn)總計(jì)為100%,根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率,確定負(fù)債百分類和所有者權(quán)益百分類.通常認(rèn)為負(fù)債應(yīng)小于自有資本,這樣的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化時(shí)能保持穩(wěn)定.但是,過(guò)小的負(fù)債率會(huì)使企業(yè)失去經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)獲取額外利潤(rùn)的機(jī)會(huì),即反映出企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)策略比較保守.一般而言,自有資本占60%,負(fù)債占40%,是比較理想的,當(dāng)然這個(gè)比率會(huì)因不同國(guó)家、不同歷史時(shí)期和行業(yè)而異.

2.確定固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的百分率.一般情況下,固定資產(chǎn)的數(shù)額應(yīng)小于自有資本,占自有資本的2/3為好,這種比例關(guān)系,可使企業(yè)自有資本中有1/3用于流動(dòng)資產(chǎn),不至于靠拍賣固定資產(chǎn)來(lái)償債.在固定資產(chǎn)占40%的情況下,當(dāng)然流動(dòng)資產(chǎn)要占60%.

3.確定流動(dòng)負(fù)債的百分率.一般認(rèn)為流動(dòng)比率以200%為宜,那么流動(dòng)資產(chǎn)占60%的情況下,流動(dòng)負(fù)債是其一半即占30%.既然總負(fù)債40%左右,流動(dòng)負(fù)債又占30%,長(zhǎng)期負(fù)債占10%.

4.確定所有者權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu).其基本要求是實(shí)收資本應(yīng)小于各項(xiàng)積累,以積累為投入資本的兩倍相宜.這種比例可以減少分紅的壓力,使企業(yè)有可能重視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,每股凈資產(chǎn)達(dá)到3元左右,可在股市上樹(shù)立良好的公司形象.因此,實(shí)收資本為所有者權(quán)益(60%)的1/3,即20%,公積金和未來(lái)分配利潤(rùn)為所有者權(quán)益的2/3,即40%.至于公積金和未分配利潤(rùn)之間的比例,并非十分重要,因?yàn)槲捶峙淅麧?rùn)數(shù)字經(jīng)常變化.公積金與未分配利潤(rùn)結(jié)構(gòu)應(yīng)為3∶1,即公積金占總資產(chǎn)的30%,未分配利潤(rùn)占總資產(chǎn)的10%.

5.確定流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu).由于速動(dòng)比率以100%為最佳,因此,速動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率與流動(dòng)負(fù)債相同,即30%.余額的盤存資產(chǎn)(主要是存貨)占總資產(chǎn)的30%,這符合存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的一半的一般情況.

在確定了以百分率表示的理想資產(chǎn)負(fù)債后,可以根據(jù)具體企業(yè)的資產(chǎn)總額建立絕對(duì)數(shù)的理想資產(chǎn)負(fù)債表.然后再將企業(yè)報(bào)告期的實(shí)際資料與之進(jìn)行比較分析,以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣.

(二)理想損益表

理想損益表的百分率是以銷售收入為基礎(chǔ).一般來(lái)講,毛利率因行業(yè)而異.周轉(zhuǎn)快的企業(yè)奉行薄利多銷方針,毛利率低周轉(zhuǎn)慢的企業(yè)毛利率定得比較高.實(shí)際上每行業(yè)都有一個(gè)自然形成的毛利率水平.表2是一張以百分率表示的理想損益表.

表2所示理想損益表是假設(shè)某公司所在行業(yè)的毛利率為25%,則銷售成本為75%.在毛利當(dāng)中可用于期間費(fèi)用的約占一半,也可以稍多一點(diǎn),即按13%,余下的12%為營(yíng)業(yè)利潤(rùn).營(yíng)業(yè)外收支凈額一般不大,并且通常支出大于收入,即按1%處理.雖然所得稅率為33%,但由于納稅調(diào)整等因素的實(shí)際稅負(fù)在一半左右,即按稅前利潤(rùn)(11%)的一半多一點(diǎn)6%來(lái)處理,這樣,余下的稅后利潤(rùn)則為5%.

在確定了以百分比表示的理想損益表之后,就可以根據(jù)企業(yè)某期間的銷售收入數(shù)額來(lái)設(shè)計(jì)絕對(duì)數(shù)額表示的理想損益表,然后再與企業(yè)的實(shí)際損益表進(jìn)行比較,以判斷其優(yōu)劣.

指將相互關(guān)聯(lián)、相互補(bǔ)充的分析方法和分析程序所得出的個(gè)別結(jié)果,運(yùn)用一個(gè)簡(jiǎn)潔的綜合系統(tǒng)予以判斷、融合、平衡、分析并作出概括性的結(jié)論,借以衡量一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各方面活動(dòng)的綜合績(jī)效,判斷其財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣.

(一)理想損益表

會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析的目的.是評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況.而企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作為企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力的綜合表現(xiàn),在許多情況下,很難予以定量揭示,這就給綜合分析造成了很大的困難.不進(jìn)行定量分析,其結(jié)論往往主觀性較強(qiáng),說(shuō)服力不夠,進(jìn)行定量分析,又會(huì)使分析結(jié)論不切合實(shí)際,很難具有理想的實(shí)標(biāo)價(jià)值.解決這一矛盾,一方面有待于財(cái)務(wù)分析技術(shù)方法的改進(jìn)和補(bǔ)充另一方面也依賴于財(cái)務(wù)狀況理論的突破性進(jìn)展.

(二)會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析的方法

第2篇：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查范文

一、對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不同觀點(diǎn)的評(píng)價(jià)

有關(guān)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有總產(chǎn)值最大化、利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等多種界定（荊新，1998）。下面，便對(duì)這些界定逐一評(píng)價(jià)，以求為科學(xué)地設(shè)定現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)提供依據(jù)。

1.對(duì)以總產(chǎn)值最大化為企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的評(píng)價(jià)。

在經(jīng)濟(jì)體制改革之前，社會(huì)總產(chǎn)值目標(biāo)曾是我國(guó)最重要的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。與其相應(yīng)，總產(chǎn)值最大化也曾成為我國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)的奮斗目標(biāo)。調(diào)查資料表明，就是在經(jīng)濟(jì)體制改革的初期，國(guó)有企業(yè)仍然存在著產(chǎn)值偏好（董輔（礻+乃），1992）。由此是否可以推論，在高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，產(chǎn)值最大化曾是國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)呢？筆者認(rèn)為，產(chǎn)值最大化曾是國(guó)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)，但并不是國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。這是因?yàn)楫a(chǎn)值不屬于財(cái)務(wù)的范疇，也就不可能成為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是確保流動(dòng)資金、固定資金、專用基金三大資金的專項(xiàng)專用。國(guó)家正是通過(guò)企業(yè)對(duì)三大資金的管理，達(dá)到實(shí)現(xiàn)國(guó)家的生產(chǎn)目標(biāo)、投資目標(biāo)和社會(huì)福利目標(biāo)的目的。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立與國(guó)有企業(yè)的改制，以確保三大資金專項(xiàng)專用作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的歷史條件已不復(fù)存在，舊的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)已經(jīng)為新的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所取代。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)探析

2.對(duì)以利潤(rùn)最大化為企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的評(píng)價(jià)。

在資本主義社會(huì)的初期，企業(yè)投資主體單一，利益關(guān)系簡(jiǎn)單，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化無(wú)疑是當(dāng)時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。然而，在現(xiàn)代企業(yè)投資主體多元化與利益結(jié)構(gòu)復(fù)雜化的情況下，企業(yè)除要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)以外，還必須同時(shí)考慮降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的問(wèn)題。而利潤(rùn)最大化目標(biāo)，無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐上，都無(wú)法涵蓋規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與謀求企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求。

3.對(duì)以股東財(cái)富最大化為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的評(píng)價(jià)。

股東財(cái)富最大化目標(biāo)不同于利潤(rùn)最大化目標(biāo)，后者只是體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)價(jià)值增值的追求，前者則不僅反映了企業(yè)對(duì)價(jià)值增值的追求，還蘊(yùn)涵了企業(yè)對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與滿足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求。因此，與利潤(rùn)最大化目標(biāo)相比，股東財(cái)富最大化目標(biāo)無(wú)疑更具全面性與綜合性。但也應(yīng)該看到，股東財(cái)富最大化目標(biāo)僅適用于上市公司，而不適用于非上市企業(yè)。即便是上市公司，該目標(biāo)也存在以下缺陷：一是在股票數(shù)量既定的情況下，股東財(cái)富的多少取決于股票市價(jià)的高低，而股票市價(jià)除與公司自身的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況相關(guān)外，還要受到非公司所能控制的多種因素的影響。既然如此，股東財(cái)富最大化目標(biāo)就不是公司所能有效控制的，以其作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，無(wú)疑會(huì)因缺乏可操作性而流于形式。二是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)能層層分解的目標(biāo)體系，否則就無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)層面發(fā)揮指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、控制作用，股東財(cái)富最大化目標(biāo)顯然不具有可層層分解這一特質(zhì)。

4.對(duì)以企業(yè)價(jià)值最大化為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的評(píng)價(jià)。

在有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的種種界定中，企業(yè)價(jià)值最大化恐怕是目前最受推崇的一種說(shuō)法。筆者認(rèn)為，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)界定為企業(yè)價(jià)值最大化頗具科學(xué)性。其根據(jù)在于：一是企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)內(nèi)含了對(duì)盡可能高的投資回報(bào)率、盡可能低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與穩(wěn)健的發(fā)展前景等多重要求，具有很強(qiáng)的綜合性。二是企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)不僅適用于上市公司，也適用于非上市企業(yè)，具有廣泛的適用性。同時(shí)認(rèn)為，該目標(biāo)還存在一系列技術(shù)層面、操作層面的問(wèn)題尚待解決，因此，該目標(biāo)至今還只具有理論價(jià)值，尚不具備實(shí)踐價(jià)值與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

綜上所述，總產(chǎn)值最大化是我國(guó)企業(yè)在特定歷史階段的生產(chǎn)目標(biāo)，而非財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；利潤(rùn)最大化目標(biāo)曾為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界普遍認(rèn)同，并得到過(guò)廣泛運(yùn)用，終因其內(nèi)容單一而無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要；股東財(cái)富最大化目標(biāo)克服了利潤(rùn)最大化目標(biāo)內(nèi)容單一的缺陷，卻因不具有可控性與可分解性而無(wú)法成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)；企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)既具有較強(qiáng)的綜合性，又具有廣泛的適用性，只因存在種種技術(shù)層面與操作層面的問(wèn)題而難以成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)總目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)與企業(yè)運(yùn)營(yíng)目的的關(guān)系

人們往往將財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的目的混為一談。實(shí)際上，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)并不等同于財(cái)務(wù)管理的目的，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理目的的具體化，是為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目的而設(shè)置的。一般說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)管理的目的是相對(duì)穩(wěn)定的、抽象的、簡(jiǎn)約的，而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)則是隨著系統(tǒng)內(nèi)外環(huán)境的變動(dòng)而變動(dòng)的、具體的、豐富的。

在資本主義發(fā)展初期，生產(chǎn)力水平較低，企業(yè)規(guī)模不大，需要預(yù)付的資本不多，單個(gè)資本便通常能滿足投資建廠與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。故此，企業(yè)的資金一般來(lái)源于自有資金。在這種單一自有資本的結(jié)構(gòu)下，由于企業(yè)只需承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而無(wú)需承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且很容易按照自己的意圖處理積累與消費(fèi)的關(guān)系和解決資本積累的問(wèn)題，所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也就比較簡(jiǎn)單，即只要確定好利潤(rùn)目標(biāo)并付諸實(shí)施，也就架起了通向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的橋梁。

隨著生產(chǎn)力水平的提高與企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，單個(gè)資本逐漸失去了獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的能力。正是在這一背景下，信用經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展，股份經(jīng)濟(jì)應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)資金來(lái)源逐步轉(zhuǎn)向多元化與分散化，借人資本、股份資本在企業(yè)總資本中所占比重呈現(xiàn)出逐漸增大的趨勢(shì)。上述變化必然引起企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的變化。

1.單一的自有資本結(jié)構(gòu)向自有資本和借貸資本并存的二元結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變所引起的企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的變化。自有資本運(yùn)動(dòng)的目的在于不斷增值，取得盡可能高的或滿意的投資報(bào)酬，借貸資本運(yùn)動(dòng)的目的則在于取得利息和到期收回本金。資本運(yùn)動(dòng)的目的不同，所追求的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也必然有所不同。自有資本所追求的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。而債權(quán)人出于對(duì)自身所投資金的增值性與安全性的雙重考慮，則不僅要求借人資本的企業(yè)具有較強(qiáng)的盈利能力，還必然要求借入資本企業(yè)具有良好的財(cái)務(wù)狀況。隨著信用經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與股東有限責(zé)任制度的形成，客觀上要求政府必須以法律手段保護(hù)債權(quán)人的利益。正是順應(yīng)這一要求，在國(guó)家的民商事基本法、民商特別法和刑事法等法規(guī)中，一般都列入了有關(guān)破產(chǎn)實(shí)體、破產(chǎn)事件，破產(chǎn)犯罪及其刑罰的規(guī)定，許多國(guó)家還專門頒布了破產(chǎn)法（王保樹(shù)，1997）。按照破產(chǎn)法的規(guī)定，在債務(wù)人不能償還到期債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)向法院提出對(duì)債務(wù)人實(shí)施破產(chǎn)的請(qǐng)求，以維護(hù)債權(quán)人自身的權(quán)益。在這種法律環(huán)境下，一個(gè)企業(yè)既便有較強(qiáng)的獲利能力，但若發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)，也有可能發(fā)生資金籌集的困難，甚至被破產(chǎn)清算的危險(xiǎn)。維持良好的財(cái)務(wù)狀況，既然是企業(yè)生存的基礎(chǔ)和發(fā)展的前提，也就必然成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理為之奮斗的目標(biāo)之一。

2.現(xiàn)代企業(yè)制度下的利益主體和利益關(guān)系的變化，必然引起企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的變化。現(xiàn)代企業(yè)的利益主體不再是單一的利益主體，而是由企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、員工、國(guó)家等組成的多元利益主體。企業(yè)的所有者按其擁有股份的多寡，可被分為控股的大股東和非控股的小股東。大小股東的利益既相統(tǒng)一，又相矛盾。控股的大股東，更看重長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，希望有更多的利潤(rùn)用于資本積累，使企業(yè)獲得更深厚的生存基礎(chǔ)與更廣闊的發(fā)展空間。非控股的小股東，更看重現(xiàn)期利益，希望有更多的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為股利，成為被瓜分的對(duì)象。至于企業(yè)的員工，據(jù)有關(guān)資料顯示，則通常具有較為強(qiáng)烈的消費(fèi)偏向與福利性沖動(dòng)傾向（董輔（礻+乃），1992）。在企業(yè)利益主體多元化與利益關(guān)系復(fù)雜化的情況下，處理好各相關(guān)利益主體的關(guān)系，維護(hù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，保持適度的資本積累率，就成為確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的一個(gè)極為重要的問(wèn)題，將資本保值增值的要求納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也就成為企業(yè)的一種必然選擇。

綜上所述，基于現(xiàn)代企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與利益主體結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，單純以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，已不足以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，只有確立以盈利能力、財(cái)務(wù)狀況、積累能力三位一體的目標(biāo)組合，才能有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的構(gòu)建

根據(jù)上述分析，筆者認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況目標(biāo)、企業(yè)財(cái)務(wù)成果目標(biāo)和企業(yè)資本積累目標(biāo)三者的綜合。按照這一總目標(biāo)的要求，企業(yè)既要具有良好的財(cái)務(wù)狀況，又要獲取滿意的財(cái)務(wù)成果，還要保持適當(dāng)?shù)姆e累水平。

所謂良好的財(cái)務(wù)狀況，是指企業(yè)具有合理的資本結(jié)構(gòu)和擁有企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的現(xiàn)金流量，從而能夠維系較低的資金成本水平與具有較強(qiáng)的償債能力。所謂滿意的財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)獲得了較高的資本報(bào)酬率。所謂適當(dāng)?shù)姆e累水平，是指企業(yè)在正確處理近期利益和遠(yuǎn)期利益關(guān)系的前提下，使自身保持長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展的留利水平。

設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的目的，在于考核與評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。按照企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)所反映內(nèi)容的不同，可將財(cái)務(wù)指標(biāo)分為四類，即反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)、反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)、反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)和反映企業(yè)保值增值情況的指標(biāo)。反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)，對(duì)應(yīng)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況目標(biāo)；反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)，對(duì)應(yīng)于企業(yè)的財(cái)務(wù)成果目標(biāo)；反映企業(yè)保值增值情況的指標(biāo)，對(duì)應(yīng)于企業(yè)資本積累的目標(biāo)。由于反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)是對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的指標(biāo)，而資金周轉(zhuǎn)的快慢取決于資金占用額和資金周轉(zhuǎn)額的兩個(gè)因素，這兩個(gè)因素又會(huì)同時(shí)影響企業(yè)的獲利能力與償債能力，所以，反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)，既對(duì)應(yīng)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況目標(biāo)，又對(duì)應(yīng)于企業(yè)的財(cái)務(wù)成果目標(biāo)。概而言之，將現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)界定為財(cái)務(wù)狀況目標(biāo)、財(cái)務(wù)成果目標(biāo)與資本積累目標(biāo)的綜合，與目前企業(yè)所通行的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的構(gòu)成是一致的。筆者關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的認(rèn)識(shí)不過(guò)是對(duì)現(xiàn)實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一種理性的思考罷了。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須具有可控性與可分解性，才能夠在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中發(fā)揮作用。而筆者所架構(gòu)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)與現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的一致性，正是前者的可控性與可分解性的具體體現(xiàn)，或者說(shuō)，現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系不過(guò)是對(duì)筆者所架構(gòu)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的進(jìn)一步分解。既然企業(yè)是通過(guò)一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)值的預(yù)設(shè)來(lái)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)要求的，那么，財(cái)務(wù)指標(biāo)值預(yù)設(shè)的合理程度，也就直接決定著財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

有的同志認(rèn)為，系統(tǒng)運(yùn)行的目標(biāo)只能是一元的，而不能是多元的，否則就會(huì)因多元目標(biāo)間的矛盾、沖突而無(wú)法將目標(biāo)落到實(shí)處。這種觀點(diǎn)值得商榷。目標(biāo)是系統(tǒng)目的的體現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)目的過(guò)程中的一個(gè)個(gè)階梯。任何一個(gè)社會(huì)系統(tǒng)，其活動(dòng)內(nèi)容都不是單一的，而是多樣的、復(fù)雜的。多樣的復(fù)雜的活動(dòng)內(nèi)容，必然受制于多樣的復(fù)雜的活動(dòng)目的。而多樣的復(fù)雜的活動(dòng)目的，又必然使活動(dòng)主體追逐多樣的復(fù)雜的活動(dòng)目標(biāo)。筆者認(rèn)為，企業(yè)所設(shè)定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，并不在于其是一元還是多元，而在于所設(shè)定的目標(biāo)是否合理，是否具有可操作性。在把財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果與資本積累三大目標(biāo)同時(shí)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的情況下，只要把每一項(xiàng)目標(biāo)值都設(shè)定為一個(gè)合理區(qū)間，而不是設(shè)定為一個(gè)最優(yōu)點(diǎn)，在三維坐標(biāo)系中，就不難找到三大目標(biāo)值彼此協(xié)調(diào)、相互重合的區(qū)域。這一重合區(qū)域中的任何一個(gè)點(diǎn)的三維坐標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)，都意味著三重目標(biāo)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)。

第3篇：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查范文

一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等核算資料作為依據(jù)，采用專門的會(huì)計(jì)技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)運(yùn)狀況進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)活動(dòng)。它是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)的重要組成部分，其主要內(nèi)容包括以下部分：

（一）財(cái)務(wù)狀況分析

企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益從不同方面反映企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定程度。分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況包括：分析其資本結(jié)構(gòu)、資金使用效率和資產(chǎn)使用效率等。其中資金使用效率和資產(chǎn)使用效率分析構(gòu)成該企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析，它是財(cái)務(wù)狀況分析的重點(diǎn)。常用指標(biāo)：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

（二）獲利能力分析

企業(yè)的獲利能力是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的直接目的與動(dòng)力源泉，一般指企業(yè)從銷售收入中能獲取利潤(rùn)多少的能力。盈利能力可反映出該企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞，因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人員、投資者和債權(quán)人都非常重視和關(guān)心。獲利能力分析常用指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銷售毛利率、銷售凈利率等。

（三）償債能力分析

償債能力指借款人償還債務(wù)的能力，可分為長(zhǎng)期償債能力和短期償債能力。長(zhǎng)期償債能力指企業(yè)保證及時(shí)償付一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上到期債務(wù)的可靠程度。其指標(biāo)有固定支出保障倍數(shù)、利息保障倍數(shù)、全部資本化比率和負(fù)債與EBITDA比率等。短期償債能力指企業(yè)支付一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)到期債務(wù)的能力。其指標(biāo)有現(xiàn)金比率、營(yíng)運(yùn)資金、速動(dòng)比率、流動(dòng)比率等。

（四）現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量分析是通過(guò)現(xiàn)金流量比率分析對(duì)企業(yè)償債能力、獲利能力以及財(cái)務(wù)需求能力進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。常用指標(biāo)有銷售現(xiàn)金比率、現(xiàn)金債務(wù)比率、現(xiàn)金再投資比率和現(xiàn)金滿足內(nèi)部需要率等。

（五）投資報(bào)酬分析

投資報(bào)酬指企業(yè)投入資本后所獲得的回報(bào)。投資報(bào)酬分析常用的指標(biāo)有資本金報(bào)酬率和股東權(quán)益報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈資產(chǎn)報(bào)酬率等。

（六）增長(zhǎng)能力分析

企業(yè)的成長(zhǎng)性，是企業(yè)通過(guò)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷擴(kuò)大和積累而形成的發(fā)展?jié)撃埽涫峭顿Y者在選購(gòu)股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)最為關(guān)注的問(wèn)題。增長(zhǎng)能力分析常用的指標(biāo)有利潤(rùn)增長(zhǎng)率、銷售增長(zhǎng)率、現(xiàn)金增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率和股利增長(zhǎng)率等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題

（一） 重視不足，企業(yè)分析人員的地位不高

據(jù)相關(guān)權(quán)威調(diào)查，在我國(guó)有65%的企業(yè)基本不做財(cái)務(wù)分析，50%的企業(yè)一年只做一次簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析，甚至有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，本企業(yè)的所有財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)資料都是在自己的全程參與和控制之下形成的，情況清楚，無(wú)需再做什么財(cái)務(wù)分析。同時(shí)，由于企業(yè)管理層諸多思想上的誤區(qū)，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理序列中的地位不高，缺乏話語(yǔ)權(quán)。長(zhǎng)此以往，分析人員的工作積極性不高，開(kāi)拓性不足，工作效率就不高，使財(cái)務(wù)分析的效果大打折扣。

（二）重財(cái)務(wù)指標(biāo)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)

貨幣計(jì)量假設(shè)雖然為財(cái)會(huì)工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過(guò)程。有些企業(yè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；分析的過(guò)程是從大結(jié)果到小結(jié)果；只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素，更沒(méi)有涉及解決問(wèn)題的行動(dòng)方案。

以價(jià)值為管理基礎(chǔ)的企業(yè)，傾向于降低成本和強(qiáng)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達(dá)成的目標(biāo)，常忽略外部眾多難以用貨幣計(jì)量的不可控因素的影響，遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息，對(duì)威脅與機(jī)遇的反應(yīng)較慢；對(duì)內(nèi)僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，否決事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的新業(yè)務(wù)。

（三） 財(cái)務(wù)分析方法方面存在問(wèn)題

財(cái)務(wù)分析的基本方法有比率分析法和比較分析法，無(wú)論是何種方法均是對(duì)過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的反映。另外，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者取得會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間，與業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間就時(shí)隔更長(zhǎng)了，可謂時(shí)過(guò)境遷，因此，用過(guò)去的數(shù)據(jù)去判斷企業(yè)目前甚至將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，往往不切實(shí)際。同時(shí)，可比性是兩種分析法的靈魂，只有具有可比性的指標(biāo)采用比較分析才有價(jià)值，而由于報(bào)表數(shù)據(jù)的局限，不同企業(yè)甚至同一企業(yè)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)均缺乏可比性，從這個(gè)意義上說(shuō)，兩種分析法的運(yùn)用必然受到影響。另外，現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)常常是重“量”而忽視“質(zhì)”，會(huì)計(jì)報(bào)表較難揭示詳實(shí)的資料，因而使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者較難取得諸如存貨結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、批量大小、季節(jié)性生產(chǎn)變化等信息。

（四） 手工進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，成本高、耗時(shí)多

進(jìn)行財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的資料，除財(cái)務(wù)報(bào)表以外，還會(huì)涉及日常核算資料（憑證、賬簿等） 和生產(chǎn)技術(shù)方面的資料。但是，在會(huì)計(jì)電算化尚未普及、系統(tǒng)不完善、效率不高的情況下，財(cái)務(wù)分析的工作仍主要由手工執(zhí)行，憑手工對(duì)龐大的日常數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析成本高、耗時(shí)多。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)分析中問(wèn)題的對(duì)策建議

（一） 應(yīng)該引起公司企業(yè)高層決策者和財(cái)務(wù)人員的足夠重視

決策者和財(cái)務(wù)人員要把企業(yè)財(cái)務(wù)分析提高到一個(gè)更高的層次，落實(shí)其在企業(yè)正常運(yùn)作過(guò)程中應(yīng)起到的重要作用，努力做好財(cái)務(wù)分析的各個(gè)方面，為會(huì)計(jì)信息使用者提供可靠的會(huì)計(jì)信息。

（二） 確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)

以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)表等作為基本報(bào)表反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)，應(yīng)更加注重對(duì)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)的編制工作，其信息披露應(yīng)反映企業(yè)的生產(chǎn)狀況、采用的會(huì)計(jì)政策、或有事項(xiàng)、非貨幣性的與財(cái)務(wù)事項(xiàng)密不可分的信息以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景的預(yù)測(cè)，受物價(jià)變動(dòng)影響的因素等。

（三） 財(cái)務(wù)分析方法的綜合運(yùn)用

首先，要剔除各種影響因素。在分析時(shí)可以將不同會(huì)計(jì)方法的影響差異剔除，將某些特殊、個(gè)別事件或因素剔除，選擇同行業(yè)同等規(guī)模企業(yè)進(jìn)行橫向比較。其次，要注意各種分析指標(biāo)的綜合運(yùn)用。如定量分析與定性分析相結(jié)合，比較分析與比率分析相結(jié)合，橫向分析與縱向分析相結(jié)合，總量分析與個(gè)量分析相結(jié)合，靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合，以便相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的總體功能效應(yīng)。

第4篇：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查范文

關(guān)鍵詞：星海實(shí)業(yè)；財(cái)務(wù)狀況；財(cái)務(wù)報(bào)表

一、財(cái)務(wù)狀況理論概述

（一）財(cái)務(wù)狀況分析定義

所謂財(cái)務(wù)狀況分析，指的是為了更好地增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化，確保公司企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行和財(cái)務(wù)管理的安全性和穩(wěn)定性，對(duì)公司現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）財(cái)務(wù)狀況分析意義

財(cái)務(wù)狀況分析是反映財(cái)務(wù)狀況的一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)要素，也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的分析，通過(guò)考察和了解企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，有助于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)資金循環(huán)，保證經(jīng)營(yíng)的順利發(fā)展。

二、青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況分析

（一）青州星海實(shí)業(yè)有限公司基本概況

青州星海實(shí)業(yè)有限公司是一家集開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、維修和銷售于一家的多型企業(yè)，公司成立于1993年8月，廠區(qū)面積5萬(wàn)余平方米，注冊(cè)資本650萬(wàn)元。毗鄰禧龍新北環(huán)商區(qū)，地理位置優(yōu)越，交通便利，緊鄰三環(huán)北路，是青州最大物流企業(yè)之一，經(jīng)營(yíng)范圍包括了食用菌研究，開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷售、建材、鋼材、百貨、五金等。

（二）青州星海實(shí)業(yè)有限公司現(xiàn)金流量表分析

從青州星海實(shí)業(yè)有限公司現(xiàn)金的流入結(jié)構(gòu)來(lái)看，現(xiàn)金流入總量為232756903.85元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入量為226899657.52元，占全部現(xiàn)金流入量總量的97.48%，投資活動(dòng)流入量和籌資活動(dòng)流入量分別為176636.74元和5680609.59元，占全部現(xiàn)金流入量總量的比重分別為0.08%和2.44%。由此，青州星海實(shí)業(yè)有限公司現(xiàn)金流入中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主要的現(xiàn)金流入來(lái)源。

從青州星海實(shí)業(yè)有限公司現(xiàn)金的流出結(jié)構(gòu)來(lái)看，現(xiàn)金流出總量為214381982.13元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出量為198160756.02元，占全部現(xiàn)金流出量總量的92.34%，投資活動(dòng)流出量和籌資活動(dòng)流出量分別為8102698.84元和8118527.27元，占全部現(xiàn)金流出量總量的比重分別為3.78%和3.79%。

從青州星海實(shí)業(yè)有限公司現(xiàn)金流入流出比例來(lái)看，總體的現(xiàn)金流入流出比例為1.085，表明2014年度青州星海實(shí)業(yè)有限公司每投入1元現(xiàn)金則會(huì)有1.085元的現(xiàn)金流入。分類來(lái)看，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比例為1.5，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比例為0.02，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比例為0.70。

（三）青州星海實(shí)業(yè)有限公司資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債表分析，是指基于資產(chǎn)負(fù)債表而進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。資產(chǎn)負(fù)債表反映了公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)果的集中體現(xiàn)。通過(guò)分析公司的資產(chǎn)負(fù)債表，能夠揭示出公司償還短期債務(wù)的能力，公司經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健與否或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小，以及公司經(jīng)營(yíng)管理總體水平的高低等。

2014年度青州星海實(shí)業(yè)有限公司流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為68.86%，非流動(dòng)性資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為31.14%。公司的流動(dòng)資產(chǎn)所占比重較高。流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)是相互制約的，非流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)低或者流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)高都不利于公司的盈利和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2014年度青州星海實(shí)業(yè)有限公司的流動(dòng)負(fù)債量占負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)數(shù)據(jù)的18.02%，長(zhǎng)期負(fù)債量占負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)的18.44%，由此，青州星海實(shí)業(yè)有限公司的債務(wù)資本比例為36.46%，所有者權(quán)益資本占負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)的63.54%，高出企業(yè)債務(wù)資本，可以有效的降低企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)債務(wù)危機(jī)。

青州星海實(shí)業(yè)有限公司流動(dòng)比率較高，短期償債能力較強(qiáng)，速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率較高，其直接償債能力較強(qiáng)，信用可靠。由此，青州星海實(shí)業(yè)有限公司的負(fù)債率較低，償還債務(wù)能力較強(qiáng)。

（四）青州星海實(shí)業(yè)有限公司利潤(rùn)表分析

通過(guò)收支結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，分析與評(píng)價(jià)各專業(yè)業(yè)績(jī)成長(zhǎng)對(duì)公司總體效益的貢獻(xiàn)，以及不同分公司經(jīng)營(yíng)成果對(duì)公司總體盈利水平的貢獻(xiàn)。通過(guò)利潤(rùn)表分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，它反映的盈利水平對(duì)于上市公司的投資者更為關(guān)注，它是資本市場(chǎng)的“晴雨表”。

青州星海實(shí)業(yè)有限公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重為2.46%，比上一年度增長(zhǎng)了0.71%。海爾濱星海實(shí)業(yè)有限公司2014年利潤(rùn)總額比重為7.23%，比2013年增長(zhǎng)了5.44%。海爾濱星海實(shí)業(yè)有限公司2014年凈利潤(rùn)比重為5.06%，比2013年增長(zhǎng)了3.18%。

三、青州星海實(shí)業(yè)有限公司存在的問(wèn)題研究

（一）資金周轉(zhuǎn)慢

資金周轉(zhuǎn)慢是青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)主要問(wèn)題。資金周轉(zhuǎn)慢是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題，主要原因包括以下幾個(gè)方面，其一，存貸結(jié)構(gòu)不合理，從一些工業(yè)企業(yè)調(diào)查的情況看，上半年應(yīng)收貨款凈額普遍上漲，致使回籠周期拉長(zhǎng)，銷售貨款的回籠率下降，既影響了工業(yè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也導(dǎo)致了與其他業(yè)務(wù)單位的相互拖欠，使企業(yè)聲譽(yù)受到不良影響。

（二）盈利結(jié)構(gòu)單一

青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況的另一個(gè)主要問(wèn)題表現(xiàn)在盈利結(jié)構(gòu)單一。青州星海實(shí)業(yè)有限公司是一家集開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、維修和銷售于一家的多型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括了食用菌研究，開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷售、建材、鋼材、百貨、五金等。

（三）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理

資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理是青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況的另一個(gè)主要問(wèn)題。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)的效益，沒(méi)有合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，企業(yè)將無(wú)法獲得最大的利益。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資等非流動(dòng)資產(chǎn)之間的比例關(guān)系。

四、青州星海實(shí)業(yè)有限公司問(wèn)題解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)資金管理

加強(qiáng)資金管理是解決青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況面臨問(wèn)題的一個(gè)重要途徑。目前，企業(yè)資金管理普遍存在著資金管理意識(shí)淡薄，資金管理人員綜合素質(zhì)較低，資金管理混亂、資金管理監(jiān)督機(jī)制缺乏等問(wèn)題，嚴(yán)重影響著企業(yè)資金管理的科學(xué)化和規(guī)范化。

（二）積極開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品

積極開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品也是解決青州星海實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)狀況面臨問(wèn)題的一個(gè)重要途徑。積極開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品是解決企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)單一問(wèn)題的關(guān)鍵和核心。通過(guò)積極引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，將創(chuàng)新置于企業(yè)發(fā)展的重要位置，在充分考量和預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求和產(chǎn)品發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和利用。

（三）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化企業(yè)在產(chǎn)權(quán)清晰基礎(chǔ)上形成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)改革的成敗具有重大的意義。對(duì)于股份企業(yè)上市公司，在資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過(guò)程中，建立一種使約束與激勵(lì)機(jī)制均能夠有效發(fā)揮作用的合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，對(duì)于我國(guó)剛剛起步的資本市場(chǎng)的發(fā)育與完善而言，也是相當(dāng)重要的。

五、結(jié)論

財(cái)務(wù)狀況分析是為了更好地增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化，為了解決上述問(wèn)題，確保財(cái)務(wù)管理的安全性、科學(xué)性和穩(wěn)定性，需要從加強(qiáng)資金管理、積極開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等方面入手。以不斷增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。

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第5篇：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購(gòu) 財(cái)務(wù) 盡職調(diào)查 對(duì)策

務(wù)盡職調(diào)查又可稱為財(cái)務(wù)審慎性調(diào)查，是指在并購(gòu)企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)雙方協(xié)商，由并購(gòu)企業(yè)委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)（主要指會(huì)計(jì)師事務(wù)所），對(duì)目標(biāo)企業(yè)與本次收購(gòu)有關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的一系列現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料分析等活動(dòng)。其主要由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)與并購(gòu)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審閱、分析、核查，它是整個(gè)盡職調(diào)查體系的重要組成部分。

一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的作用

信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是降低并購(gòu)過(guò)程中信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)的最主要手段，委托方只有通過(guò)詳盡的、專業(yè)的盡職調(diào)查才能摸清楚對(duì)擬進(jìn)行并購(gòu)或其他交易事項(xiàng)的具體信息。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的作用包括：

（一）有利于充分揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。從并購(gòu)企業(yè)的角度看，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。在并購(gòu)活動(dòng)中，被并購(gòu)企業(yè)通常從自身利益的角度出發(fā)，竭力掩飾自身存在的問(wèn)題，往往會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行粉飾，隱藏其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的重大問(wèn)題，使得并購(gòu)方很難準(zhǔn)確判斷目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)的真正價(jià)值與盈利能力，從而增加了并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)與并購(gòu)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審閱、分析和核查，可以摸清目標(biāo)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，盡可能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。

（二）有利于發(fā)現(xiàn)并購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)在價(jià)值。并購(gòu)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值除了取決于當(dāng)前財(cái)務(wù)賬面價(jià)值外，更重要的是取決于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展收益。并購(gòu)方和被并購(gòu)方各自利益不同，往往站在不同的角度分析企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)偏差。但發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值和發(fā)展?jié)摿Γ遣①?gòu)項(xiàng)目成功的關(guān)鍵所在。所以對(duì)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值進(jìn)行評(píng)估和考量必須建立在盡職調(diào)查的基礎(chǔ)上，由專業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查可以通過(guò)賬面信息對(duì)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值進(jìn)行評(píng)估和考量，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，為并購(gòu)決策提供依據(jù)。

（三）有利于確定收購(gòu)價(jià)格和收購(gòu)條件。并購(gòu)企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)在收購(gòu)談判過(guò)程中，對(duì)收購(gòu)價(jià)格最為敏感，雙方談判的焦點(diǎn)一般都集中在收購(gòu)價(jià)格的確定上，然而收購(gòu)價(jià)格卻又基于對(duì)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)價(jià)值的估算。比如，在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被并購(gòu)企業(yè)存在著大量的或有負(fù)債和不良資產(chǎn)，并購(gòu)方即可對(duì)各項(xiàng)或有負(fù)債和不良資產(chǎn)進(jìn)行逐一評(píng)估，在談判過(guò)程中，可作為向目標(biāo)企業(yè)就收購(gòu)價(jià)格進(jìn)行談判的依據(jù)，并確定在收購(gòu)協(xié)議中是否應(yīng)加入一些限制性條款等。

（四）有利于設(shè)計(jì)并購(gòu)方案和合理構(gòu)建整合方案。目標(biāo)企業(yè)對(duì)自身各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素了解非常清楚，但會(huì)向并購(gòu)方極力掩飾。因而，并購(gòu)方有必要通過(guò)實(shí)施盡職調(diào)查來(lái)補(bǔ)救雙方在信息獲知上的不平衡。通過(guò)盡職調(diào)查明確該項(xiàng)目存在哪些風(fēng)險(xiǎn)和法律問(wèn)題，雙方便可以就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和義務(wù)應(yīng)由哪方承擔(dān)進(jìn)行談判，并購(gòu)者可以決定在何種條件下繼續(xù)進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)。并購(gòu)活動(dòng)對(duì)企業(yè)而言是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不管雙方出于何種動(dòng)機(jī)，收購(gòu)工作結(jié)束后，才僅是完成并購(gòu)方案的第一步，并購(gòu)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵是并購(gòu)后的整合工作。通過(guò)盡職調(diào)查，可以了解到并購(gòu)雙方并購(gòu)后，在企業(yè)管理、企業(yè)組織和企業(yè)文化等方面是否能融為一體。

二、目前財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中存在的問(wèn)題

在實(shí)務(wù)中，一般被收購(gòu)企業(yè)管理層人員迫于種種壓力及因素，表面對(duì)并購(gòu)政策一片擁護(hù)，但實(shí)際上，因?qū)Σ①?gòu)后自身前途的擔(dān)憂，盡職調(diào)查工作一般并不順利，而并購(gòu)方管理決策層對(duì)目標(biāo)企業(yè)的評(píng)估也很難做到面面俱到，因此在并購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中要重點(diǎn)關(guān)注各種收益、成本及風(fēng)險(xiǎn)。目前在并購(gòu)活動(dòng)的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中還存在以下問(wèn)題：

（一）調(diào)查組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后向目標(biāo)企業(yè)簡(jiǎn)單羅列所有資料清單。目前盡職調(diào)查的展開(kāi)方式通常是在調(diào)查組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后，給目標(biāo)企業(yè)出具一個(gè)全部資料清單，上面詳細(xì)羅列了調(diào)查組需要的各種資料，幾乎包括了企

業(yè)所有的信息。然后根據(jù)調(diào)查組內(nèi)底稿要求，各項(xiàng)目助理分工，開(kāi)始按底稿展開(kāi)業(yè)務(wù)。在這一過(guò)程中，因?yàn)槟繕?biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)人員對(duì)盡職調(diào)查普遍存在抵觸心理，而且目標(biāo)企業(yè)大多數(shù)財(cái)務(wù)核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財(cái)務(wù)部門迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項(xiàng)。因此，這種方法會(huì)削弱盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的作用，拿不到并購(gòu)方想要的真實(shí)、完整的信息資料，甚至還會(huì)造成負(fù)面影響。

（二）并購(gòu)方對(duì)并購(gòu)的投入產(chǎn)出價(jià)值調(diào)查分析不準(zhǔn)，容易陷入財(cái)務(wù)黑洞。財(cái)務(wù)黑洞，是指被并購(gòu)方在并購(gòu)過(guò)程中對(duì)提供給并購(gòu)方的財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行“粉飾”，以誘使并購(gòu)方作出錯(cuò)誤判斷或增加其談判籌碼。在并購(gòu)談判中，并購(gòu)雙方最關(guān)心的問(wèn)題之一是被并購(gòu)方的資產(chǎn)負(fù)債情況，被并購(gòu)方往往會(huì)制造虛列資產(chǎn)、隱瞞負(fù)債、隱瞞擔(dān)保等或有負(fù)債和隱瞞可能發(fā)生或潛在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等財(cái)務(wù)陷阱。

（三）目標(biāo)企業(yè)在一定程度上控制現(xiàn)金流方向，導(dǎo)致現(xiàn)金流危機(jī)。現(xiàn)金流創(chuàng)造能力是左右并購(gòu)決策的一個(gè)重要因素。實(shí)務(wù)中，雖然現(xiàn)金流的人為造假比較難，但被并購(gòu)企業(yè)往往會(huì)在一定程度上控制現(xiàn)金流的方向，在不同項(xiàng)目間進(jìn)行現(xiàn)金流調(diào)整。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多，它最容易被調(diào)整，人為提高其報(bào)告值，誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者。實(shí)務(wù)中，因目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流規(guī)定較模糊，使故意利用“其他收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目操控者有可乘之機(jī)，他們通常將大量的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的現(xiàn)金流入納入其中。例如，那些既不能歸屬到投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，又不屬于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和收到的稅費(fèi)返還項(xiàng)目中的現(xiàn)金流入，都可以全部納入到“其他收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，于是在觀察某些公司的現(xiàn)金流量表時(shí)就會(huì)發(fā)現(xiàn)“其他收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的數(shù)額接近甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”數(shù)額的不正常現(xiàn)象。另一方面，被并購(gòu)企業(yè)通常是出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的企業(yè)，并購(gòu)企業(yè)不僅需要大量的現(xiàn)金支持市場(chǎng)收購(gòu)活動(dòng)，而且要負(fù)擔(dān)起被并購(gòu)企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補(bǔ)貼等。這些需要支付的現(xiàn)金對(duì)并購(gòu)企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力也提出了要求，如果處理不當(dāng)，會(huì)帶來(lái)現(xiàn)金流危機(jī)，使目標(biāo)企業(yè)反而成為企業(yè)的現(xiàn)金黑洞。

（四）高估目標(biāo)企業(yè)發(fā)展?jié)撃埽瑢?duì)虧損企業(yè)的發(fā)展?jié)摿^(guò)于樂(lè)觀。目標(biāo)企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)情況是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的關(guān)鍵所在，很多調(diào)查內(nèi)容的最終目的是為了了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)盈利能力，進(jìn)而確定目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃堋Ｔ诓①?gòu)虧損企業(yè)時(shí)，很多企業(yè)往往對(duì)目標(biāo)企業(yè)扭虧為盈過(guò)于樂(lè)觀，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)能力的分析和考察，想當(dāng)然的認(rèn)為并購(gòu)或投資就能擴(kuò)大自己的社會(huì)影響力與產(chǎn)能，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。這種想法的后果就是在對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目表面，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷售渠道等情況來(lái)綜合考慮，導(dǎo)致過(guò)高估計(jì)目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃埽稚⒉①?gòu)方的資源，甚至使并購(gòu)方背上沉重的包袱。

三、解決企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)調(diào)查問(wèn)題的對(duì)策

（一）調(diào)查組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后向目標(biāo)企業(yè)對(duì)應(yīng)調(diào)查部門分開(kāi)投放資料清單。調(diào)查組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后往往不考慮被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)人員的情緒，采用向目標(biāo)企業(yè)“一股腦兒”羅列所有資料清單的形式，要求其盡快提供所有清單上的資料，筆者認(rèn)為這種方式會(huì)刺激到目標(biāo)企業(yè)某些員工的不滿情緒。因此，在盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)分別給財(cái)務(wù)、人事、行政、生產(chǎn)、銷售等部門發(fā)放資料清單。在分別發(fā)放資料清單后，及時(shí)與各部門負(fù)責(zé)資料提供人員進(jìn)行初步溝通，允許其先提供便于準(zhǔn)備的資料，那些準(zhǔn)備起來(lái)比較繁瑣的資料可以在業(yè)務(wù)時(shí)間允許的情況下，多給些時(shí)間讓他準(zhǔn)備。

（二）對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等情況進(jìn)行深入調(diào)查。可以依照資產(chǎn)負(fù)債表羅列的科目逐項(xiàng)展開(kāi)對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的深入調(diào)查。例如，對(duì)流動(dòng)性強(qiáng)的貨幣資金進(jìn)行調(diào)查，應(yīng)對(duì)貨幣資金的真實(shí)性逐一核實(shí)，主要包括銀行存款是否足額、是否存在凍結(jié)資金等；對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)查主要應(yīng)分析應(yīng)收賬款的賬齡、債務(wù)人、壞賬準(zhǔn)備等因素，對(duì)金額較大的應(yīng)收賬款還應(yīng)查閱銷售合同，與客戶進(jìn)行函證；對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)審閱有關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明文件。負(fù)債項(xiàng)目查閱的重點(diǎn)應(yīng)放在分析賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)相符程度方面，判斷是否存在未入賬債務(wù)，分析判斷負(fù)債率的合理性，計(jì)算利息與入賬財(cái)務(wù)費(fèi)用是否一致；了解

目標(biāo)企業(yè)債務(wù)清償情況。對(duì)于實(shí)收資本，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注歷次驗(yàn)資報(bào)告，分析資本公積的構(gòu)成和歷年利潤(rùn)分配、盈余公積提取情況是否合理。

把財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中收集到的實(shí)質(zhì)性的證據(jù)與最初獲得的目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行詳盡比較，分析各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目與各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和公允性，財(cái)務(wù)分析是盡職調(diào)查中的重點(diǎn)，應(yīng)特別關(guān)注目標(biāo)企業(yè)連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便正確判斷目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況；還應(yīng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的收益質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量、負(fù)債情況進(jìn)行深入細(xì)致分析，尤其要合理預(yù)測(cè)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，降低并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)金流量情況和財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。

1.目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平可以通過(guò)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)中的現(xiàn)金含量來(lái)體現(xiàn)。營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)金含量高，表明企業(yè)產(chǎn)品及勞務(wù)的賒銷程度小，收入應(yīng)是源于真實(shí)的市場(chǎng)需求產(chǎn)生的，而不是通過(guò)給予客戶寬松的信用政策來(lái)爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額。現(xiàn)金銷售程度高，體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的真實(shí)銷售情況和競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也降低了企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)是否真實(shí)體現(xiàn)了企業(yè)的市場(chǎng)前景和行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，其現(xiàn)金含量無(wú)疑是一個(gè)非常好的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；利潤(rùn)的現(xiàn)金含量高低反映了企業(yè)的銷售回款能力強(qiáng)弱、成本費(fèi)用的控制水平和企業(yè)資金壓力大小。一些企業(yè)為了平滑利潤(rùn)或調(diào)整某一期間的利潤(rùn)，選用不當(dāng)?shù)氖杖胭M(fèi)用確認(rèn)方法進(jìn)行人為處理，通常在產(chǎn)品或資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)或報(bào)酬未完全轉(zhuǎn)移之前就確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)和其他資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的分析可以很容易發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，現(xiàn)金流量是企業(yè)獲利能力質(zhì)量的一個(gè)重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。所以，現(xiàn)金流量對(duì)許多企業(yè)的意義甚至高于經(jīng)營(yíng)損益，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查要對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行分月的現(xiàn)金流量分析和分月的流動(dòng)資金分析，以決定流動(dòng)資金的使用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況是企業(yè)管理層駕馭企業(yè)能力的歷史記錄，能夠反映其預(yù)測(cè)判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的能力及計(jì)劃組織企業(yè)資源要素的能力。通過(guò)分析預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，可以了解目標(biāo)企業(yè)原有管理團(tuán)隊(duì)的狀況。

（四）靈活運(yùn)用以下方法開(kāi)展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中，并購(gòu)企業(yè)不要寄希望于從目標(biāo)企業(yè)提供的資料中發(fā)現(xiàn)所有重大問(wèn)題。作為調(diào)查組成員首先要善于觀察周圍環(huán)境，經(jīng)常向被并購(gòu)企業(yè)人員了解待遇、休假、福利方面的話題，從側(cè)面了解企業(yè)文化、背景、生產(chǎn)規(guī)模以及管理漏洞等，盡可能打消目標(biāo)企業(yè)人員對(duì)并購(gòu)的警惕性。事實(shí)證明，只有底層員工才會(huì)告訴你企業(yè)的真實(shí)狀況。其次，在條件允許的情況下，多翻閱目標(biāo)企業(yè)下發(fā)的各種文件，有時(shí)會(huì)有意想不到的收獲。多和負(fù)責(zé)法律方面盡職調(diào)查的律師、評(píng)估師溝通，掌握并購(gòu)企業(yè)比較關(guān)注的資料。最后，就財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)向不同的人問(wèn)詢，避免以偏概全。

四、結(jié)論

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果是并購(gòu)方判斷目標(biāo)企業(yè)并購(gòu)價(jià)值和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，對(duì)并購(gòu)活動(dòng)是否可以順利進(jìn)行產(chǎn)生直接的影響。企業(yè)在處理并購(gòu)項(xiàng)目時(shí)，必須要有嚴(yán)肅、謹(jǐn)慎和深思熟慮的思維和行為。盡管財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不可能保證萬(wàn)無(wú)一失，但無(wú)疑可以提高并購(gòu)成功的概率。在并購(gòu)浪潮洶涌的資本市場(chǎng)中，企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中的財(cái)務(wù)調(diào)查活動(dòng)需要更加周詳、更加專業(yè)、更加創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

1.吳慶念.論財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的問(wèn)題及其對(duì)策［j］.商業(yè)現(xiàn)代化（中旬刊），2009，（3）.

2.劉一凡.芻議投資并購(gòu)活動(dòng)中的盡職調(diào)查［j］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012，（3）.

第6篇：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)指標(biāo); 歸因分析; 診斷指標(biāo); 診斷對(duì)策

中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）35-0021-03

一、引言

財(cái)務(wù)診斷分析，不僅要全面掌握企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況和績(jī)效情況，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，更要將分析評(píng)價(jià)目標(biāo)集中于發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和管理中存在的矛盾和問(wèn)題，為企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理決策的持續(xù)改進(jìn)提供有效依據(jù)。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析雖然指標(biāo)體系或方法是系統(tǒng)而完整的，但它更像是財(cái)務(wù)狀況結(jié)果分析，指標(biāo)體系表達(dá)比較綜合抽象，未能指出導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)體系變化的原因，也不能提出相應(yīng)改善優(yōu)化的對(duì)策。財(cái)務(wù)診斷則期望分析導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與績(jī)效變化的原因，通過(guò)歸因分析，建立財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系，從而提出未來(lái)的改善方向與對(duì)策，真正達(dá)到財(cái)務(wù)分析為管理者提供對(duì)策建議的目的。

二、基于財(cái)務(wù)報(bào)告分析的財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系構(gòu)建

財(cái)務(wù)診斷是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況而進(jìn)行的全面的調(diào)查分析，通過(guò)建立相應(yīng)的指標(biāo)體系和一系列方法的分析，找出企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題并提出改善方案，指導(dǎo)實(shí)施，以改善企業(yè)管理的服務(wù)性活動(dòng)。

有效的財(cái)務(wù)診斷的基本步驟是從建立反映企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)開(kāi)始，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析，并深入分析影響指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和管理因素，建立歸因指標(biāo)體系，進(jìn)行歸因分析，找出企業(yè)在資金運(yùn)用、運(yùn)營(yíng)效率以及企業(yè)管理等方面的改善對(duì)策，從而更新原有的經(jīng)營(yíng)理念，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)策略，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)方法，調(diào)整企業(yè)組織，完善管理制度等。

財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)的分解與構(gòu)建是企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我們應(yīng)該以企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和成長(zhǎng)能力等方面的指標(biāo)為方向，來(lái)進(jìn)行診斷分析，并確定相應(yīng)的歸因診斷指標(biāo)，以找出影響企業(yè)績(jī)效及財(cái)務(wù)狀況的各種因素，提高企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)能力，也使得資金周轉(zhuǎn)正常，平衡發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值。本文以華能國(guó)際電力股份有限公司為例，通過(guò)指標(biāo)歸因分解，建立了企業(yè)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系如表1所示。

三、華能國(guó)際電力股份有限公司財(cái)務(wù)診斷實(shí)證分析

（一）華能國(guó)際電力股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)

按照上述方法與診斷指標(biāo)體系，針對(duì)華能國(guó)際電力股份有限公司近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)診斷分析。華能國(guó)際電力股份有限公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)如表2所示。

由表2數(shù)據(jù)可知華能國(guó)際電力股份有限公司近三年的盈利能力較好，資本的運(yùn)用能力和價(jià)值創(chuàng)造能力高，各項(xiàng)指標(biāo)均呈上升趨勢(shì)，年平均增長(zhǎng)率分別為208.40%、401.25%、54.94%，指標(biāo)數(shù)據(jù)相對(duì)于同行業(yè)較高，凈資產(chǎn)收益率大于8%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率也大于10%，可見(jiàn)發(fā)展趨勢(shì)較好;營(yíng)運(yùn)能力相對(duì)不錯(cuò)，整體呈下降趨勢(shì)但下降速度緩慢，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率年均下降比率分別為3.65%和7.71%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比值超過(guò)行業(yè)平均水平，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比值較小，企業(yè)的資產(chǎn)狀況和質(zhì)量情況良好，但也需要加強(qiáng)資金的管理利用;而負(fù)債能力和成長(zhǎng)能力都較差，短期負(fù)債能力先升高再降低，比值太小，償還負(fù)債的能力不足，長(zhǎng)期償債能力值太高，負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高;成長(zhǎng)能力是以上年企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)為基的縱向分析，能反映企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景與發(fā)展速度，但其指標(biāo)值均較小，主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率持續(xù)下降并出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，應(yīng)予以重視和提高。

（二）華能國(guó)際電力股份有限公司財(cái)務(wù)診斷的歸因分析

1.盈利能力指標(biāo)的歸因分析

華能國(guó)際電力股份有限公司2011―2013年的盈利能力水平較高，凈利潤(rùn)逐年提高，年平均增長(zhǎng)率為246.76%，股東權(quán)益總額也是逐年小幅度提高，年均增長(zhǎng)率為12.84%，凈資產(chǎn)收益率的大幅度提高主要是因?yàn)閮衾麧?rùn)的高額增長(zhǎng)超過(guò)了股東權(quán)益總額的增長(zhǎng)率。較高的凈資產(chǎn)收益率反映了該公司投資帶來(lái)的收益的提高，也表明了自有資產(chǎn)的運(yùn)用效率高。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率以年均406.36%的速度大幅增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)成本的變化率是以年均6.51%的速度下降，營(yíng)業(yè)收入先上升后下降，變化率是以年均0.16%的速度小幅上升。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是考慮成本的因素下獲取利潤(rùn)的能力，它的增速較大是由于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的高速增長(zhǎng)，其中2011年、2012年比率值較低是由于營(yíng)業(yè)成本數(shù)值較大，然而營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率在2013年有了較大的提升，達(dá)到了較理想的數(shù)值。

總利潤(rùn)以年均194.17%的速度增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)費(fèi)用和平均資產(chǎn)的年均增長(zhǎng)率分別為1.63%和4.02%，總資產(chǎn)報(bào)酬率近三年的均值在7%左右，數(shù)值小于20%，說(shuō)明企業(yè)整體資產(chǎn)的運(yùn)用效率和總體獲利能力一般。

2.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)的歸因分析

華能國(guó)際電力股份有限公司的營(yíng)業(yè)收入變化率是以年均0.16%的速度上升，平均資產(chǎn)值以年均4.02%的速度連續(xù)上升，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率小于平均資產(chǎn)增長(zhǎng)率，所以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比率下降，近三年的比率均值為53%，說(shuō)明全部資產(chǎn)的管理和利用效率良好，但仍需要加強(qiáng)。

營(yíng)業(yè)收入和平均流動(dòng)資產(chǎn)值先升高后降低，2012年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)比率低于平均流動(dòng)資產(chǎn)，所以2012年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低，但其均值在99.8%左右，說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度較快，相對(duì)于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的比值較大，反映了非流動(dòng)資產(chǎn)所占的比例較大而且利用效率不高。

華能國(guó)際電力股份有限公司的平均應(yīng)收賬款先升高再降低，后兩年上升幅度較大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率近三年均值為239%左右，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，但是應(yīng)收賬款的流動(dòng)性好，能及時(shí)收回，這也提高了資產(chǎn)的使用效率。

3.償債能力指標(biāo)的歸因分析

華能國(guó)際電力股份有限公司2012年的流動(dòng)負(fù)債相對(duì)降低，而流動(dòng)資產(chǎn)值上升，所以流動(dòng)比率在2012年上升;2013年流動(dòng)負(fù)債值大幅度提高而流動(dòng)資產(chǎn)又下降，所以2013年比率又降低。存貨連年下降，但是下降比率的影響小于流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債，所以速動(dòng)比例的趨勢(shì)和流動(dòng)比例相似。該公司的流動(dòng)比率均值是0.3656，說(shuō)明償還流動(dòng)負(fù)債的能力差，公司的短期變現(xiàn)能力較弱，流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的處理存在不合理之處;相對(duì)于流動(dòng)比率（不考慮存貨的影響，速動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力相對(duì)較強(qiáng)，速動(dòng)比率一般在1左右），該公司的速動(dòng)比率均值是0.2911，數(shù)值較低，可見(jiàn)該企業(yè)可迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力弱，企業(yè)存貨數(shù)量較大。

華能國(guó)際電力股份有限公司的股東權(quán)益額以年均12.84%的變化率增長(zhǎng)，負(fù)債額以年均2.58%的變化率下降，所以負(fù)債權(quán)益率呈下降趨勢(shì)但是數(shù)值太高，說(shuō)明了該企業(yè)的負(fù)債資本高，受到所有者權(quán)益的保障較弱;而資產(chǎn)總額以年均1.16%的速度增長(zhǎng)，所以也呈下降趨勢(shì)，該公司的資產(chǎn)負(fù)債率均值在74%左右，這也可以得出相同的結(jié)論，即公司的負(fù)債資本較高，借款是其主要的籌資方式。

4.成長(zhǎng)能力指標(biāo)的歸因分析

影響主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要是售電量和上網(wǎng)電價(jià)，華能國(guó)際電力股份有限公司2011―2013年的售電量分別為2 957.17億千瓦時(shí)、2 854.55億千瓦時(shí)、3 000.03億千瓦時(shí)，2012年同比減少3.47%，2013年又同比上升5.1%;而2011―2013年上網(wǎng)電價(jià)分別為491.8元/兆瓦時(shí)、506元/兆瓦時(shí)、494.33元/兆瓦時(shí)（以北京市為例），上網(wǎng)電價(jià)的總趨勢(shì)為先升高再降低。該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率的持續(xù)降低，說(shuō)明公司主營(yíng)業(yè)務(wù)大幅滑坡，主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r不良，同時(shí)應(yīng)收賬款占到營(yíng)業(yè)收入的11%，應(yīng)該關(guān)注應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)，確保收入完成。

所有者權(quán)益逐年提高，以年均12.84%的變化率增長(zhǎng)，但是華能國(guó)際電力股份有限公司的負(fù)債額較高，所有者權(quán)益小于負(fù)債額，股東權(quán)益對(duì)負(fù)債的保障程度弱，但增長(zhǎng)的趨勢(shì)較好。

華能國(guó)際電力股份有限公司總資產(chǎn)連年上升，但2012年、2013年的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率相對(duì)于2011年降幅很大，且均低于2%，表明企業(yè)發(fā)展能力較弱，發(fā)展?jié)摿Σ蛔恪?/p>

四、基于歸因分析與財(cái)務(wù)診斷的問(wèn)題與對(duì)策

通過(guò)以上分析，華能國(guó)際電力股份有限公司應(yīng)該注重降低營(yíng)業(yè)成本，合理安排各項(xiàng)支出，以增加收入;同時(shí)控制應(yīng)收賬款的數(shù)量比例，并提高其流通性，降低壞賬、呆賬等的發(fā)生率，確保收入有效地實(shí)現(xiàn);加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和推銷，提高變現(xiàn)能力;著力于解決高額的負(fù)債，拓寬融資方式，尋找更多的融資渠道，以減少借債所帶來(lái)的資金量，降低資金的負(fù)債比率;加強(qiáng)資金的綜合管理和經(jīng)營(yíng)，提高資本運(yùn)用效率，促進(jìn)資本積累率的提高;在重視盈利能力的基礎(chǔ)上注重成長(zhǎng)能力的發(fā)展，改善營(yíng)銷策略，延長(zhǎng)企業(yè)的生命周期，努力達(dá)到并維持發(fā)展和繁榮階段，使得企業(yè)更健康地發(fā)展。

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)增速放慢、能源資源的日益緊缺、節(jié)能減排要求的日益強(qiáng)烈、國(guó)家逐步加強(qiáng)對(duì)高耗能產(chǎn)業(yè)的限制和改造等這些都是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)以外的影響華能國(guó)際電力股份有限公司的外部因素，影響營(yíng)業(yè)績(jī)效和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，所以應(yīng)適應(yīng)環(huán)境、響應(yīng)國(guó)家政策，采取積極合理的措施，為企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理決策的持續(xù)改進(jìn)提供有效依據(jù)，使得企業(yè)更好地發(fā)展。

五、總結(jié)

企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不僅要反映企業(yè)財(cái)務(wù)的總體狀況，還要進(jìn)一步進(jìn)行歸因分析，通過(guò)財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)構(gòu)建，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且分析導(dǎo)致問(wèn)題的原因，歸類提出企業(yè)改進(jìn)對(duì)策。本文對(duì)華能國(guó)際電力股份有限公司財(cái)務(wù)診斷指標(biāo)體系的建立及歸因分析已取得初步的效果，還需進(jìn)一步深化研究。

財(cái)務(wù)診斷分析還要注重改進(jìn)目標(biāo)體系的動(dòng)態(tài)調(diào)整以及對(duì)診斷結(jié)果進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控分析，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)提出相應(yīng)措施，改善經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)動(dòng)態(tài)研究財(cái)務(wù)診斷方法，制定專門的財(cái)務(wù)診斷法規(guī)、準(zhǔn)則、公告或操作指南等，使得財(cái)務(wù)診斷工作合理有序進(jìn)行。

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第7篇：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查范文

(一)要確定預(yù)警指標(biāo)變量

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的分析過(guò)程中，首先應(yīng)該明確進(jìn)行預(yù)警要使用的具體的指標(biāo)，應(yīng)該對(duì)變量進(jìn)行有條理和代表性的選擇。油氣鉆井公司雖然是較為特殊的企業(yè)，但是也同樣具備一般企業(yè)有的特點(diǎn)，適用于一般企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)也同樣適用于油氣鉆井企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的分析。企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的過(guò)程中要選用能夠最為有效的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變量，剔除與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不相關(guān)的指標(biāo)，可以選用較為普遍使用的六項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)：經(jīng)濟(jì)增加值、凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款回收率，可以使用以上六項(xiàng)指標(biāo)并根據(jù)功效系數(shù)法的基本原理和油氣鉆井公司自身的實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的分析和研究。

(二)要?jiǎng)澐止π禂?shù)方法對(duì)預(yù)警變量的類型

功效系數(shù)法的原理之一就是對(duì)每一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定一個(gè)滿意值和不允許值，以滿意值為上限，以不允許值為下限，并計(jì)算各指標(biāo)實(shí)現(xiàn)滿意值的程度，以此確定各指標(biāo)的分?jǐn)?shù)并賦予不同的權(quán)重，在通過(guò)相應(yīng)的加權(quán)平均法來(lái)評(píng)價(jià)被研究對(duì)象的綜合狀況。企業(yè)要根據(jù)此原理對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行分類，例如可將變量分為極大型變量、極小型變量、區(qū)間型變量和穩(wěn)定型變量，從而有利于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的分析，避免產(chǎn)生對(duì)變量指標(biāo)不必要的誤解和預(yù)算成本的浪費(fèi)。

(三)確定賦予給指標(biāo)的權(quán)重、滿意值和不滿意值

前文說(shuō)到要賦予給不同的指標(biāo)以不同的權(quán)重，因此企業(yè)要十分重視權(quán)重在各不同變量之間的分配，要根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要程度來(lái)確定相應(yīng)的權(quán)重。根據(jù)功效系數(shù)方法的原理來(lái)確定滿意值和不允許值，可以使用專家公認(rèn)的滿意度、行業(yè)滿意度以及區(qū)域發(fā)展的滿意度等方法對(duì)滿意值進(jìn)行取值，對(duì)滿意值和變量的實(shí)際值之間進(jìn)行比較，從而賦予確定的權(quán)重進(jìn)行綜合評(píng)分，達(dá)到企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)警目標(biāo)，為企業(yè)的良好發(fā)展鋪筑基石。

(四)計(jì)算功效系數(shù)并合理劃分預(yù)警警度

在預(yù)警的過(guò)程中，其中重要一個(gè)步驟就是計(jì)算預(yù)警變量指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)值對(duì)滿意值的實(shí)現(xiàn)程度，并要通過(guò)功效系數(shù)原理中的功效函數(shù)將其轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的功效系數(shù)，并根據(jù)相應(yīng)的功效系數(shù)方法進(jìn)行滿意執(zhí)行預(yù)警。在此過(guò)程中要十分注意預(yù)警警限的區(qū)間劃分，根據(jù)不同的程度劃可以分為重警、中警、輕警和無(wú)警等級(jí)別，并根據(jù)不同的級(jí)別采取不同的措施。

二、功效系數(shù)方法的具體應(yīng)用

在功效系數(shù)法預(yù)警的過(guò)程中，首先要根據(jù)每項(xiàng)變量對(duì)于企業(yè)的影響的不同來(lái)設(shè)定各個(gè)預(yù)警變量的權(quán)重，因此其權(quán)重也就直接反映了預(yù)警變量在預(yù)警中的重要程度。再者，可根據(jù)行業(yè)、地區(qū)和公司的具體情況和特點(diǎn)，綜合考慮專家調(diào)查法、德?tīng)柗品ā⒔?jīng)驗(yàn)分析法和主成分法等方法后制定調(diào)查問(wèn)卷，根據(jù)員工和管理者的填寫(xiě)進(jìn)行分析，調(diào)查所選的預(yù)警指標(biāo)的重要程度，并分析所設(shè)置的滿意值與不允許值之間的合理性。最后，根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)計(jì)算功效系數(shù)方法下的綜合評(píng)分來(lái)明確各個(gè)指標(biāo)或者變量的得分，從而更為準(zhǔn)確有效的找出導(dǎo)致評(píng)分較低的根源，分析原因采取有效的措施進(jìn)行解決，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展做出有效的貢獻(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

第8篇：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)控制

完善財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金),以及利潤(rùn)分配的管理。 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分,它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,按照財(cái)務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說(shuō),財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理的主要職能是財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)控制。

一、財(cái)務(wù)管理的職能

財(cái)務(wù)管理,是單位按照國(guó)家有關(guān)部門的方針、政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,有計(jì)劃地籌集、分配和運(yùn)用資金,對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制,以保證事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)的全面完成。它既是單位管理的重要內(nèi)容,也是單位經(jīng)濟(jì)管理的核心。單位財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括:單位預(yù)算管理;收支管理;資產(chǎn)管理;負(fù)債管理;財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析等。

1、財(cái)務(wù)管理管控分析

財(cái)務(wù)管控,一般而言,均指應(yīng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的集團(tuán)管控。對(duì)于我國(guó)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題,表現(xiàn)為集團(tuán)下屬分、子公司的財(cái)務(wù)管理各自為政、觀念落后、配合不力、監(jiān)管乏術(shù)以及財(cái)務(wù)失真等問(wèn)題。由此造成了集團(tuán)企業(yè)整體費(fèi)用支出失控、對(duì)外投資泛濫、融資混亂,影響著集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展。探尋財(cái)務(wù)管控的目的,無(wú)非是使所屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)來(lái)創(chuàng)造價(jià)值。同時(shí)為了加強(qiáng)監(jiān)管,避免因失控而出現(xiàn)的集團(tuán)企業(yè)顯性或隱性資產(chǎn)流失, 形成集團(tuán)企業(yè)一盤棋,達(dá)成大財(cái)務(wù)概念。在操作手法上可以采取財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)一配置,資金的集中調(diào)度,預(yù)決算管理以及配合戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃做好分子公司的重大投資論證分析、經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)指標(biāo)等諸多方面的控制和管理。財(cái)務(wù)管控從功能定位上來(lái)講,可以分為財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)權(quán)限、審計(jì)監(jiān)察以及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控五大部分;其中財(cái)務(wù)權(quán)限又包括融資管理、資產(chǎn)管理、資金管理、財(cái)務(wù)預(yù)算以及對(duì)外擔(dān)保的權(quán)限管理。

為了減少資金浪費(fèi)和各種風(fēng)險(xiǎn),事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員必定制定了多個(gè)預(yù)選方案,這些預(yù)選方案的選擇需要通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)完成。只有使用綜合經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的方法(以長(zhǎng)期穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為目標(biāo),以經(jīng)濟(jì)效益為尺度的綜合經(jīng)濟(jì)目標(biāo)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn),將各種投入和產(chǎn)出都貨幣化,然后將兩者進(jìn)行比較),才能選出最佳行動(dòng)方案。通過(guò)此方法可以避免急功近利的單一短期行為,使管理者看問(wèn)題比較全面,比較長(zhǎng)遠(yuǎn)。選擇一個(gè)好的行動(dòng)方案是某項(xiàng)管理工作成功與失敗的關(guān)鍵,因?yàn)闆Q策是有成本的。投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的決策,因此我們常說(shuō):投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤,一個(gè)重要的投資決策失誤往往會(huì)使一個(gè)企業(yè)陷入困境,甚至破產(chǎn)。因此,財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀把好投資決策關(guān)。

2、財(cái)務(wù)計(jì)劃分析

金融危機(jī)喚起了企業(yè)家們對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重視,善生經(jīng)里,佛說(shuō):“一、食而知足二、修業(yè)勿怠三、當(dāng)先儲(chǔ)積”這是理財(cái)?shù)木V要。增加企業(yè)的利潤(rùn)的方法,不出開(kāi)源和節(jié)流。父母希望他們的孩子與眾不同,而企業(yè)則希望自己的產(chǎn)品獨(dú)樹(shù)一幟。如果可以避開(kāi)惡性的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng),跟競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比誰(shuí)的產(chǎn)品更強(qiáng)大、更快速、更準(zhǔn)確、更刺激、更豪華,或者更清爽低脂,這當(dāng)然是上選。在市場(chǎng)環(huán)境不利的德下,企業(yè)也可以選擇用節(jié)流的方式來(lái)提高利潤(rùn)率。節(jié)流的方法有很多,但是如何節(jié)流不過(guò)度卻是個(gè)問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇之后市場(chǎng)迎來(lái)新一輪的成長(zhǎng)期,高成長(zhǎng)必然引發(fā)新競(jìng)爭(zhēng)的加入,在危機(jī)中抓住機(jī)遇的企業(yè)則更多參與到與大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中。在這樣的環(huán)境中,由于信息不到位而導(dǎo)致盲目決策或錯(cuò)誤決策是很危險(xiǎn)的。這就要求企業(yè)管理者能夠主動(dòng)抓住財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn),并及時(shí)結(jié)合市場(chǎng)情況進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)整。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,費(fèi)用報(bào)銷與控制是企業(yè)“節(jié)流”的關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)如果沒(méi)有清晰的費(fèi)用報(bào)銷控制流程,員工不知道自己的帳報(bào)銷了沒(méi)有,主管不知道報(bào)銷該歸于那個(gè)項(xiàng)目,財(cái)務(wù)對(duì)不清超支沒(méi)有的情況在公司時(shí)時(shí)發(fā)生,大量的占用員工的工作時(shí)間、精力和情緒。

費(fèi)用報(bào)銷如何才能一目了然?要滿足復(fù)雜的業(yè)務(wù)報(bào)銷需求,先要從管理梳理開(kāi)始。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)與項(xiàng)目流程和申請(qǐng)單據(jù)相關(guān)聯(lián),規(guī)范和明確費(fèi)用的金額、使用時(shí)間、用途等要素,實(shí)現(xiàn)費(fèi)用從申請(qǐng)到報(bào)銷一體化管理,避免出錯(cuò)和丟單現(xiàn)象。這里用費(fèi)用管理軟件就可以幫助企業(yè)做到透明化。 但是在費(fèi)用控制這個(gè)方面就復(fù)雜得多,因?yàn)閺钠髽I(yè)的角度來(lái)看,費(fèi)用管理的顆粒度是和企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理層級(jí)的設(shè)置密不可分的。所以在上管理軟件的時(shí)候,與軟公司的前期需求溝通也非常重要。這樣在成功完成配置并上線后,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)才能夠貼合企業(yè)業(yè)務(wù)需求,將財(cái)務(wù)上的層級(jí)扁平化,幫助領(lǐng)導(dǎo)層實(shí)時(shí)查看每一筆費(fèi)用、具體單據(jù),剔除費(fèi)用管理盲區(qū),降低運(yùn)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)管理軟件成為企業(yè)節(jié)流戰(zhàn)術(shù)實(shí)施的工具之后,財(cái)務(wù)指導(dǎo)企業(yè)決策才逐漸成為可能。其實(shí)企業(yè)一系列重要經(jīng)營(yíng)決定,都需要相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析建議。而財(cái)務(wù)軟件也必然會(huì)在企業(yè)中發(fā)揮出越來(lái)越大的作用,甚至為企業(yè)管理、為決策提供更可靠的信息支持。

3、財(cái)務(wù)狀況分析

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是指同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)互相比較,求出它們之間的比率,以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的關(guān)系,從而提示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,是財(cái)務(wù)分析的核心。主要財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分為三類:償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)。做好單位財(cái)務(wù)活動(dòng)分析,可以全面評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益,查明單位預(yù)算未完成的主客觀原因,并通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題或原因的分析研究,抓住主要矛盾,解決關(guān)鍵問(wèn)題,從而保證預(yù)算的實(shí)施幢引。目前,單位財(cái)務(wù)分析方法可以采用比較分析法、比率分析法和綜合指標(biāo)分析法。近年來(lái),隨著單位內(nèi)部管理的加強(qiáng),單位應(yīng)不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析的管理作用,對(duì)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容和方法進(jìn)行拓展,同時(shí)根據(jù)單位各類財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)資料和計(jì)算出相關(guān)指標(biāo),對(duì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核、對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估、對(duì)單位的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

4、現(xiàn)金流量分析

1975年10月,美國(guó)最大的商業(yè)之一W.T.Grant公司宣告破產(chǎn)引起人們的廣泛注意。令人不解的是,Grant公司在破產(chǎn)的前一年,即1974年,其營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)近1000萬(wàn)美元,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的營(yíng)運(yùn)資金2000多萬(wàn)美元;銀行擴(kuò)大貸款總額達(dá)6億美元。而在1973年末,公司股票價(jià)格仍按其收益20倍的價(jià)格出售。為什么凈利潤(rùn)和營(yíng)運(yùn)資金都為正數(shù)的公司會(huì)在一年后宣告破產(chǎn)?為什么投資者會(huì)購(gòu)買一個(gè)瀕臨破產(chǎn)公司的股票而銀行也樂(lè)于為其發(fā)放貸款,就出在投資者和債權(quán)人未對(duì)該公司的現(xiàn)金流動(dòng)狀況作深入的了解和。如果分析一下該公司的現(xiàn)金流量表,就會(huì)發(fā)現(xiàn)早在破產(chǎn)前5年,即1970年,該公司的現(xiàn)金凈流量就已出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

若如此,投資者就不會(huì)對(duì)一個(gè)現(xiàn)金嚴(yán)重短缺、毫無(wú)償債能力的公司進(jìn)行投資。這一事件使投資者認(rèn)識(shí)到,簡(jiǎn)單地分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表已不能完全滿足投資決策的需要。他們需要了解企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況,需要知道為什么盈利企業(yè)會(huì)走向破產(chǎn)?為什么虧損企業(yè)會(huì)發(fā)放股利?為什么經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量不相等?這類問(wèn)題均可通過(guò)分析現(xiàn)金流量表得以解答。

我國(guó)已的《企業(yè)準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表,并在附表中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息,這對(duì)于揭示企業(yè)一定期間現(xiàn)金流量的生成及其原因,從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量具有積極作用。

二、健全財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化體系

第四屆中國(guó)IT技術(shù)趨勢(shì)大調(diào)查活動(dòng)于2009年10月5日啟動(dòng),歷經(jīng)1個(gè)多月的時(shí)間。在線調(diào)查期間,受到了來(lái)自IT168網(wǎng)站旗下三大企業(yè)級(jí)社區(qū)ITPUB、IXPUB和(以下簡(jiǎn)稱CU)以及其它合作網(wǎng)站的網(wǎng)友的極大關(guān)注和積極參與。目前調(diào)查已經(jīng)完滿結(jié)束,所有的數(shù)據(jù)都在后臺(tái)整理和統(tǒng)計(jì)之中。本次網(wǎng)上調(diào)查共回收調(diào)查問(wèn)卷31,704份問(wèn)卷,其中合格問(wèn)卷為25,775份。由于三大企業(yè)級(jí)論壇網(wǎng)友及合作社區(qū)的大力支持,今年回收問(wèn)卷數(shù)量較去年增加了近33.2%,合格問(wèn)卷的填寫(xiě)數(shù)量較去年增加了8.3%。由于今年的調(diào)查增加了一些新的調(diào)查領(lǐng)域,因此參與的人員數(shù)量較去年穩(wěn)步有升。

本次調(diào)查的內(nèi)容涉及:中國(guó)IT人才發(fā)展環(huán)境、企業(yè)信息化、企業(yè)安全、服務(wù)器、存儲(chǔ)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云計(jì)算、虛擬化、移動(dòng)開(kāi)發(fā)技術(shù)、項(xiàng)目管理工具、數(shù)據(jù)庫(kù)與BI應(yīng)用、數(shù)碼復(fù)合機(jī)、安防產(chǎn)品技術(shù)等13方面的研究成果,這些將最終形成了《2009-2010年IT技術(shù)應(yīng)用趨勢(shì)調(diào)研報(bào)告》,并將整合到《2009-2010中國(guó)IT應(yīng)用技術(shù)藍(lán)皮書(shū)》中,于2010年2月份通過(guò)IT168企業(yè)頻道及其下屬論壇。 此次《企業(yè)已經(jīng)建設(shè)的信息系統(tǒng)分布狀況》調(diào)查是以“財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)”,“辦公自動(dòng)化系統(tǒng)”,“管理信息系統(tǒng)”,“企業(yè)資源管理系統(tǒng)”,“人力資源管理系統(tǒng)”,“客戶關(guān)系管理系統(tǒng)”,“沒(méi)有信息化管理系統(tǒng)”,“供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)”,“協(xié)同辦公系統(tǒng)”,“制造資源計(jì)劃系統(tǒng)”,“產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理”,“CAD/CAM/CAPP/CAE”,“CIMS”,“其它”等基數(shù)作的調(diào)查。調(diào)查顯示54.3%的CIO已經(jīng)幫助企業(yè)在信息化過(guò)程中應(yīng)用了“財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)”,52.1的企業(yè)應(yīng)用了“協(xié)公自動(dòng)化系統(tǒng)”,45%的企業(yè)應(yīng)用了“管理信息系統(tǒng)”,38%的企業(yè)應(yīng)用了“企業(yè)資源管理系統(tǒng)”。

調(diào)查的結(jié)果表明, 信息化中企業(yè)的應(yīng)用中,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)非常重要。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,在企業(yè)管理軟件市場(chǎng)上,各種管理軟件如雨后春筍般,紛紛冒出來(lái)。現(xiàn)在企業(yè)管理軟件,已經(jīng)涉及到了企業(yè)的各個(gè)部門。在企業(yè)信息化過(guò)程當(dāng)中據(jù)調(diào)查的報(bào)告顯示財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)占據(jù)了信息化很大的比例。據(jù)了解財(cái)務(wù)電算化管理早在上個(gè)世紀(jì)80年代提出, 用于把企業(yè)的財(cái)務(wù)更加透明化及解決財(cái)務(wù)的復(fù)雜化問(wèn)題。企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)能主要是承擔(dān)企業(yè)的資金管理職能。它包括:財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、資本預(yù)算(投資項(xiàng)目管理)、流動(dòng)資本管理、長(zhǎng)期融資、中短期融資、資本成本與資本結(jié)構(gòu)、跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及兼并與破產(chǎn)的管理,就是為企業(yè)理財(cái)。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財(cái)富,企業(yè)的價(jià)值在于它能給投資者帶來(lái)未來(lái)報(bào)酬,因此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價(jià)值最大化”或者“股東財(cái)富最大化”。這種觀點(diǎn)既反映了利潤(rùn)取得的時(shí)間,也反映了資本和獲得之間的關(guān)系,還反映了受風(fēng)險(xiǎn)影響的程度。

三、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)以收支內(nèi)容為前提而不是以舊的單位性質(zhì)為條件進(jìn)行管理,縮小財(cái)務(wù)管理范圍,限制單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng),嚴(yán)肅財(cái)政撥款管理秩序;在此基礎(chǔ)上簡(jiǎn)明單位財(cái)務(wù)管理制度,準(zhǔn)確管理內(nèi)容,強(qiáng)化管理措施,單一管理權(quán)限,使單位的財(cái)務(wù)管理向更科學(xué)、更合理的方面發(fā)展。在我國(guó)大力提倡科技創(chuàng)新的今天,通過(guò)采取行之有效的財(cái)務(wù)管理,單位才能增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,對(duì)促進(jìn)單位持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生全面地推動(dòng)作用,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)住腳。

參考文獻(xiàn):

[1]肖仁偉.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對(duì)謹(jǐn)慎性原則應(yīng)用的思考財(cái)會(huì)探析.商場(chǎng)現(xiàn)代化,2007;10

第9篇：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查范文

一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的意義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù),利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等理論,采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法進(jìn)行預(yù)報(bào)示警。它通過(guò)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況信息,進(jìn)行比較分析,判斷是否預(yù)警。經(jīng)過(guò)對(duì)大量的信息進(jìn)行分析,當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告,提醒經(jīng)營(yíng)者早做準(zhǔn)備或采取對(duì)策,避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)損失,未雨綢繆,起到防患于未然的作用。當(dāng)財(cái)務(wù)發(fā)生潛在危機(jī)時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)還能及時(shí)尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況不佳的根源,使經(jīng)營(yíng)者有的放矢,采取有效措施,阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析,企業(yè)能夠系統(tǒng)而敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī),從而有效地避免和防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生,有助于企業(yè)的“強(qiáng)身健體”。同時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)還能夠幫助企業(yè)管理層了解財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的緣由、經(jīng)過(guò),提供解除財(cái)務(wù)危機(jī)的措施以及改善管理的建議,作為企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)之借鑒。

二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的程序

1、尋找警源。警源是警情產(chǎn)生的根源,是“火種”。從警源的生成機(jī)制來(lái)看,警源可以分為外生警源和內(nèi)生警源;從警源的可控度來(lái)看,可將其劃分為可控警源與不可控警源;從警源的性質(zhì)來(lái)看,可分為主觀警源和客觀警源。

2、分析警兆。警兆是預(yù)警的信號(hào)系統(tǒng)。一般地,當(dāng)警源導(dǎo)致警情爆發(fā)之前,總有一定的先兆,這種先兆與警源可以有直接關(guān)系,也可有間接關(guān)系;可以有明顯關(guān)系,也可以有隱形的未知黑色關(guān)系。警兆的確定可以從警源入手,也可以依經(jīng)驗(yàn)分析。警兆一般可以分為兩類:一類是景氣警兆;一類是動(dòng)向警兆。

3、選取預(yù)警指標(biāo)。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中,任何一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo),都難以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。要想對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有一個(gè)總的評(píng)價(jià),就必須將企業(yè)的償債能力、盈利能力、發(fā)展能力、運(yùn)營(yíng)能力、現(xiàn)金能力等多方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)納入一個(gè)有機(jī)整體中,才能全面地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行解剖和分析,從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣做出評(píng)價(jià)和判斷。

4、防警、排警。防警就是采用一定的方法防止警情的發(fā)生,而一旦發(fā)生了警情,則由防警變成了排警。事先準(zhǔn)備好在各種警情下的應(yīng)急對(duì)策或?qū)Σ咚悸?一旦發(fā)出警報(bào),則可根據(jù)預(yù)警信息的類型、性質(zhì)和警報(bào)的程度調(diào)用相應(yīng)的對(duì)策。一般的,預(yù)警對(duì)策大多是思路性和提示性的。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)謦系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)將探頭伸向組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理業(yè)務(wù)的各個(gè)方面,連續(xù)不斷地向預(yù)警系統(tǒng)輸送信息。其輸送的信息有兩類:一類是非報(bào)警信息;另一類是報(bào)警信息。非報(bào)警信息是正常信息,它所反映的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)基本正常,無(wú)明顯偏誤。報(bào)警信息是指非正常信息,它反映的核算和管理業(yè)務(wù)出現(xiàn)了異常,并經(jīng)檢測(cè)存在造假跡象,或者其運(yùn)行記錄超出正常值較大幅度而不能做出合理的解釋。在系統(tǒng)的整個(gè)運(yùn)行過(guò)中,保持監(jiān)控檢測(cè)系統(tǒng)的信息的正常供給和合理設(shè)定作為參照標(biāo)識(shí)的正常值是兩個(gè)最為重要的環(huán)節(jié),或者說(shuō)兩個(gè)支點(diǎn)。沒(méi)有信息來(lái)源,或者取得的信息不準(zhǔn)確,就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤警,預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)失靈。同樣,沒(méi)有準(zhǔn)確設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)值或范圍,系統(tǒng)就不能區(qū)分正常與失常,不能分清正誤的界限,預(yù)警就不能在關(guān)鍵和必要時(shí)正常發(fā)出,就有可能出現(xiàn)該預(yù)警時(shí)不預(yù)警,而不該發(fā)出報(bào)警信息時(shí)卻頻頻示警的情況。

由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng),就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí),還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中,獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo),也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建途徑

1、加強(qiáng)信息管理。企業(yè)預(yù)警需要有一定的管理基礎(chǔ)和功底,僅靠提高財(cái)務(wù)管理水平,就只是杯水車薪。首先建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu),并遵循“專人負(fù)責(zé)、職責(zé)獨(dú)立”的原則,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析的工作能夠有專人落實(shí),且不受其他組織機(jī)構(gòu)的干擾和影響。而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該是開(kāi)放性的,不僅包括內(nèi)部財(cái)務(wù)信息,還包括外部相關(guān)信息。最為關(guān)鍵的是,系統(tǒng)信息要不斷刷新,資料系統(tǒng)要不斷升級(jí),確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。

2、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與處理機(jī)制。高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心和關(guān)鍵。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理主要包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案。其中,應(yīng)急措施主要是指面對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)該采用何種手段規(guī)避,以控制事態(tài)的進(jìn)一步惡化;補(bǔ)救方法主要是指如何采取有效措施盡可能減少損失,將損失控制在一定范圍內(nèi);改進(jìn)方案主要是指如何改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié),杜絕和避免類似的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生。

3、牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)得以成功建立并有效運(yùn)行的前提。這就要求企業(yè)全體員工,特別是領(lǐng)導(dǎo)層在思想上對(duì)潛在的危機(jī)要有清醒的認(rèn)識(shí)和高度警惕,對(duì)員工發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及提出的合理建議應(yīng)給予重視和采納。

4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)各項(xiàng)制度建設(shè)相結(jié)合。企業(yè)是一個(gè)整體,任何一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)影響客戶的滿意度,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須保持與其他管理活動(dòng)的良好溝通和銜接,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)各項(xiàng)制度建設(shè)結(jié)合起來(lái),互相促進(jìn)。如,以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)為主的企業(yè),應(yīng)切實(shí)建立現(xiàn)金核算制度,掌握現(xiàn)金收付期間的差異;以賒銷、代銷為主的企業(yè),則應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)信用調(diào)查制度,強(qiáng)化應(yīng)收賬款回收控制。

5、遵循成本效益原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)還要遵循成本效益原則,使產(chǎn)生預(yù)警信息的價(jià)值大于產(chǎn)生預(yù)警信息的成本,保證該系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。

6、以相關(guān)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為輔助。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有效運(yùn)行需要以兩大輔助系統(tǒng)――會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)和相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息收集與分析系統(tǒng)為基礎(chǔ),因此也要加強(qiáng)這兩個(gè)輔助信息系統(tǒng)的構(gòu)建工作。會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)要能提供及時(shí)、真實(shí)、完整、可比的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息收集與分析系統(tǒng)則要能提供同行業(yè)、國(guó)家宏觀、甚至全球的相關(guān)外部信息。有了這兩者的有力支持,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)才能更早、更有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的蛛絲馬跡。