工程項目應收賬款管理精選(九篇)

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第1篇：工程項目應收賬款管理范文

一、應收賬款過高帶來的風險

1.降低企業資金使用效率

建筑施工企業因為應收賬款收回不及時，會產生金額巨大的應收賬款，有的企業應收賬款金額占到流動資產總額的50%以上。企業大量的流動資金被應收賬款占用，造成流動資金短缺，導致企業資金周轉率下降，降低了資金使用效率。

2.增大企業的運營成本

建筑施工企業因為大量資金被拖欠，企業為了及時收回資金，需要在人力、物力、財力方面加大投入，導致企業運營成本的增加。另外，由于資金短缺，企業就無法保障企業正常生產運營的資金需求。為滿足正常運營需求，企業就需要通過其他方式補充資金?？梢圆扇〉姆绞接秀y行借款、發行企業債券、發行股票等，但上述融資方式下，企業就必須承擔高額的貸款利息，支付相關的發行費用等，從而增加了企業的運營成本。

3.形成呆壞賬損失

建筑施工企業一般先墊付開票的稅金和各種費用，向甲方開具發票后掛賬確認應收賬款。應收賬款形成過程長，回收節點多，管理復雜，一旦形成長期拖欠，特別是拖欠時間在3-5年甚至更長的應收賬款，往往都無法全額回收，這樣就嚴重影響企業資產質量。同時，應收賬款的數額大、前期墊付費用多，一旦形成呆壞賬，將給企業造成巨大的資產損失。

二、應收賬款形成的原因分析

1.國家經濟增速放緩的影響

近年來，國家實行宏觀調控政策，進行供給側改革，經濟增速放緩，尤其是煤炭、鋼鐵行業處于降產能的行業周期。建設方投資建設的項目投產后效果不佳，或不能投產，但是大量資金投入到建設項目中，同時還用負擔銀行貸款利息，因此建設投資方負擔沉重。下游的施工企業必然受到這種負擔的影響，最明顯的就是資金撥付不及時，造成工程款被大量拖欠。

2.建筑市場競爭激烈

由于前些年國家“四萬億”投資的刺激，我國建筑施工企業擴張較大，相對目前的經濟形勢，生產能力嚴重過剩，市場開拓中往往形成“狼多肉少”的局面。施工企業在承攬工程時，往往幾十家企業同臺競技，不斷壓低標價，墊資能力成為能否承攬到工程的一項重要因素。大部分工程項目沒有預付條款，并且采用墊資施工的方式，施工過程就是不斷墊資的過程，導致企業應收賬款金額越來越大。但是，建筑施工企業考慮自身的生存發展，就只能接受發包方的墊資條件。

3.建筑施工企業管理薄弱

一些施工企業領導重生產、重市場、重經營而輕資產管理，造成應收賬款越來越大。在應收賬款的管理上認識不清、管理系統。頻頻出現賬務不清、資料缺失的現象，管理過程不嚴、清收措施乏力，責權利不匹配等問題，造成應收賬款前賬還未清完新賬又不斷增加。

三、加強應收賬款管理和清欠的對策

1.提倡社會誠信觀念

隨著國家企業信用信息查詢系統的建立完善，全社會都應以此為契機，強化企業誠實守信方面的教育和宣傳，對“重合同，守信用”企業給予優惠待遇。利用國家企業信用信息查詢系統，讓誠實守信者處處優先，讓坑蒙拐騙者處處受阻，形成社會誠實守信的良好新觀念。從而改善建筑施工企?I應收賬款的狀況，減少回收難度。

2.轉變意識，加強組織領導

建筑施工企業應當樹立“現金為王”的意識，現金是企業正常運作的生命線，應收賬款的及時回收是企業持續發展的核心。在應收賬款的管理中，應當主要領導親自掛帥，成立專項領導小組或設立專管部門，形成分工合理、責任明確的管理體系。認真梳理應收賬款形成、回收的各個環節，明確項目經理、財務部門、經營管理部門、生產技術部門、清欠部門的管理職責，打通管理鏈條。

3.夯實基礎，建立應收賬款“身份證”

建筑施工企業的應收賬款金額大，數量多，管理時間、過程長，企業可以為每項應收賬款建立檔案，設立“身份證”。主要包括以下內容：

（1）建立客戶資信評價制度?？蛻舻馁Y信狀況，直接影響客戶對施工項目的保障能力，建筑施工企業應對客戶建立信譽檔案并形成數據庫。承接項目前，建筑施工企業應進行標前客戶資信調查工作。及時了解對方的工商信息、資質、資產負債情況、經營狀況、不良記錄等情況，核實對方的資金來源，對發包人及時支付工程款的能力進行初步判斷。特別是對需要墊資或需要繳納金額較大、時間較長的履約保證金的項目，應多方論證，慎重決策，從源頭上預防壞賬風險。施工合同履行過程中的項目，企業應該根據合同的履約情況，開展階段性的客戶資信調查和履約信譽評價，補充完善相關資料，并進行分類管理。

（2）建立健全應收賬款管理臺賬資料并定期核對。建筑施工企業應建立健全應收賬款臺賬管理，列明各客戶各階段應結算工程款項和實際已經收到的工程款項，列明每筆收款的日期、發票號碼和金額。同時安排專人定期與客戶進行數據核對簽字，確保收付無誤，欠款金額準確。

（3）加強對項目收款關鍵資料的管理歸檔。建筑施工企業應對應收賬款回收中的關鍵性資料強化管理，分類整理歸檔。與客戶簽訂的施工合同、補充協議、設計變更簽證、施工中的月度驗工計價單、項目竣工驗收報告、項目決算報告、收款流程圖及相關人員信息等相關資料，直接決定了應收款項“何時收、收多少、怎么收”的問題，是應收賬款回收的法理依據，需要重點管理，及時歸檔。

4.構建應收賬款管理體系

（1）建立應收賬款管理的“倒逼機制”。建筑施工企業應以應收賬款回收時“缺什么”為起點，層層向前倒逼，梳理前期各個環節的相關工作與資料完成情況及存在的問題。從而找到企業內部應收賬款管理的薄弱環節，針對性的采取措施整改，關鍵事項“掛牌督辦”，為應收賬款項的回收奠定堅實基礎。

（2）建立應收賬款管理的“預警機制”。建筑施工企業應在項目管理系統中建立應收賬款預警報表，以便企業負責人能夠直接從信息化平臺了解到每個項目的收款狀態。系統即時對應收賬款未達到既定目標或管理要求的項目進行預警，財務部門負責對相應數據和未及時收回款項的原因進行分析，提出風險報告并及時采取相應措施。同時為進一步促進應收賬款的常態化管理，召開工程項目月度安全生產例會?r，把項目資金回收、現金流管理作為一項重要議程，由各項目經理針對各自項目做出具體匯報并深入分析，在日常管理過程中把關，使應收賬款管理工作常態化。

（3）建立應收賬款管理的“分類管理機制”。建筑施工企業應定期梳理、分析應收賬款的風險狀態，有針對性地采取清欠措施。企業在進行賬齡分析時，根據應收賬款明細賬，第一，梳理處于信用期內的金額及明細，分析這些欠款客戶的信用情況，并列出催款、回款的實施計劃；第二，梳理超過信用期的金額及明細，把所有的逾期應收賬款在賬齡分析表中列示。同時，對這些逾期客戶進行詳細的調查分析，并采取相應措施：①對于有償還能力的客戶，派出相關人員進行催收；②對于長期拖欠應收賬款，只是資金暫時困難，不能一次償還的，要積極協商簽訂還款計劃，限期還款；③對于償還能力確實較低的客戶，可以給予客戶適當的償還調整，以收回盡可能多的欠款；④對于故意拖欠的客戶，可以采取法律訴訟、以物抵債，或者申請法院查封資產等；⑤對于存在重大壞賬風險的應收賬款，企業可以采取引入第三方的方式，簽訂風險協議，加快收回資金進程，減少企業損失。

（4）建立應收賬款管理的“網格化管理機制”。建筑施工企業可將不同施工地域、不同客戶投資的工程項目進行網格化劃分。對應著企業高管層，建立企業高管層對工程項目的網格化分片包點制度；同時對應著企業職能部室，建立企業職能部室對工程項目的網格化專項督導制度。從而建立企業應收賬款管理，從上到下、全員參與的網格化管理局面。

第2篇：工程項目應收賬款管理范文

隨著國家對新能源建設力度的不斷加大,傳統的電力施工企業之間的競爭越來越激烈,越來越多的電力施工企業都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競爭中搶占市場,廣攬活源,企業需要墊付大量的資金來承攬項目;另一方面,電廠業主由于融資問題等種種原因拖欠工程款,占壓電力施工企業大量流動資金,使電力施工企業面臨巨大的商業風險。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業資金周轉,提高資金使用效率,也有利于防范經營風險,維護投資者利益,促進經濟效益的提高,因此,越來越多的電力施工企業已經意識到應收賬款的重要性,應收賬款管理能力的高低將直接關系到電力施工企業市場競爭力的水平。

一、電力施工企業應收賬款管理存在的主要問題

1. 應收賬款管理制度不健全

有些電力施工企業對應收賬款的管理缺乏規章制度,或有章不循,形同虛設。財務部門不及時與經營、合同結算等業務部門核對相關數據,工程結算收入與核算脫節,出現問題不能及時暴露,有些電力施工企業應收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發展,無人問津,對應收賬款管理責任不清。

2. 考核制度不健全,片面追求經營收入

部分電力施工企業負責人只重視施工產值的增長,將工程項目管理人員的工資報酬與施工產值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應收賬款的質量納入項目管理的相應績效考核中,使得項目管理人員只重電力施工產值完成的多少,而不考慮應收賬款的回收情況。由于對應收賬款管理的不夠重視,企業往往存在應收賬款責任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現象,從而導致企業應收賬款負擔沉重。有的電力施工企業負責人對有關債權的法律知識欠缺,對應收賬款管理各環節重視不足,致使應收賬款的追討甚至出現過了追溯實效等不正常的情況;甚至為了政績及個人利益,將其他一些不應計入應收賬款的項目通過應收賬款科目核算。

3. 應收賬款日常疏于管理

部分電力施工企業對應收賬款方面的管理不嚴密,或者疏于對往來帳款的管理,不定期與相關單位核對帳目,長期下去欠款企業對債權人的對帳要求持抵觸情緒,不愿意對賬,長此以往就造成了往來帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來困難。企業財務管理制度要求公司應該有嚴格的應收賬款管理政策,如果平時企業催收力度不夠,欠款企業時間一長就理所當然的拖欠貨款。大量工程應收帳款的發生讓這些企業終于知道了應收賬款管理的重要性,財務管理的重要性。不僅需要管施工,財務同樣需要嚴格管理,科學的管理制度必不可少。

4. 不良社會風氣的影響

一方面當前市場經濟迅猛發展,市場競爭日益激烈,為擴大市場份額的需要,越來越多的施工企業采取墊付資金來增加企業的競爭力,這就造成企業間相互拖欠應收賬款的現象更加嚴重;另一方面是很多企業故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會普遍缺乏誠信。

5. 施工企業過渡依賴人情收款

部分施工企業過分依賴人情回收工程款,缺少相應的管理程序,在遭到長期拖欠工程款時,礙于面子或靠慮到以后還想合作,長期不采用法律手段回收工程款,導致應收賬款日積月累,以致到最后企業無法正常運作。

二、提高應收賬款管理水平的途徑

1. 建立應收賬款內控制度,從源頭控制應收賬款額度

一個施工企業的內部控制制度包含很多內容,但是對于應收賬款管理來說,如果沒有合理的內部控制制度,施工和收款缺乏責任制就會導致盲目施工,比如內部控制制度不和理或是不嚴密,施工和收款的責任權限不明確,出了問題沒人負責,或是有問題沒人處理等都會造成施工的盲目、客戶的選擇不合理、貨款的難以收回等問題。部分施工企業對應收帳款的管理缺乏規章制度,或者有章不循,形同虛設。施工企業要建立有效的應收賬款管理體系,對應收賬款的賬齡要及時進行分析,及時調整企業的信用政策。賬齡分析就是根據客戶所欠賬款的時間長短,分析應收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應收賬款是在信用期內,有多少應收賬款超過信用期,將所有逾期的應收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關于應收賬款的重要信息,并結合對客戶資信情況的調查,據此調整企業的信用政策,努力提高應收賬款收現率。

2. 加強對應收賬款的動態分析跟蹤管理

企業應收賬款發生后,電力施工企業不能去消極等待業主付款,而應對應收賬款進行動態分析管理。加強日常監督和管理,以便隨時掌握應收賬款的情況并根據不同情況作出相應的決策。首先,應收賬款發生后,企業的財務部門應隔一定的時間,以文書、表格形式向有關領導、相關業務部門和經辦人員傳遞應收賬款的動態信息,定期進行通報,督促業務部分進行催收。其次,要密切關注業主的經營狀況,加強日常詢證。施工單位要隨時了解業主的經營、財務狀況及人員的變動情況,做到心中有數,以防止由于對方的突變或經營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法回收的風險。項目經理部的財務人員要定期對應收賬款向業主發出詢證函,核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應收賬款體外循環發生,堵塞違法違規行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應收賬款中工程預收款、進度款、質保金等各環節的責任人,相應的責任部門要在施工過程中切實負起管理責任,提高應收賬款回收率。

3. 適當引入外部催款力量,加大催款力度

對應收賬款的催收可以適當聘用有經驗的人員和律師進行清欠也可以聘用企業內部或外部人員(有經驗的財務會計、營銷人員和律師等)進行應收賬款的清收,按應收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權利和義務,約訂清收應收賬款支付相應勞務報酬,進行清收。

第3篇：工程項目應收賬款管理范文

【關鍵詞】財務管理; 應收賬款; 原因和措施

【 abstract 】 this paper from the current situation of construction enterprise receivables, we analyzed the construction enterprise receivables increase of the main cause analysis and strengthen building construction enterprise the management of accounts receivable measures. So as to improve the construction enterprise financial management level and ability to resist risks, promote enterprise financial stability and the sustainable development of the company.

【 keywords 】 financial management; Receivables; Reason and measures

中圖分類號：F253.7文獻標識碼：A 文章編號：

目前國內施工企業市場競爭十分激烈，低價中標、墊資施工現象普遍，大部分施工企業現金保有量少，而需要量卻極大，加上工程施工行業拖欠款的現象較為普遍，所以，如何加強應收賬款的管理就成了施工企業解決資金問題的重要課題。

1 分析施工企業應收賬款管理的現狀和增長的主要原因

1.1 施工企業應收賬款存在的現狀

施工企業生產經營的策略和性質特點決定了其應收賬款存在的現狀。目前，一個施工項目的完成需要一定的周期，在這個時間內，甲方和乙方按照雙方合同約定辦理結算，而結算的依據主要是工程的進度和質量，這個進度和質量有賴于建設單位、監理等部門的驗收，故建筑施工企業先期投入大量的人力、物力及資金，直到全部工程完工并經驗收合格，工程款也并不能完全收回，而扣留的質量保證金則要在竣工驗收一定的期間后才能退回，最終導致應收賬款的必然存在。

1.2 從整個市場分析施工企業應收帳款增長的原因

隨著我國經濟的高速發展，國內建筑業市場競爭日趨激烈，絕大多數建筑施工企業面臨著找活難的困境，要生存發展，低價中標、墊資施工成了贏得市場的無奈選擇。建筑企業在低價中標后的施工過程中，必須墊付施工所需的人工、材料、水電等費用，而企業通過墊付資金承攬工程項目的背后，是不斷增加的應收賬款。

1.3 施工企業內部對應收賬款管理存在的問題

目前施工企業比較重視施工產值的增長，而對工程款的回收程度重視不夠，同時在績效考核中也忽視了將能否收回所欠工程款納入項目考核。由于時下建筑施工企業對應收賬款的考核制度還不完善，且應收賬款的存在及拖欠往往與相關工作人員和項目主要負責人息息相關。如有的企業隨著施工項目的完工，項目部也隨之解體或遷移，應收賬款的清欠即告結束，即使再從另外的工地上派人專程與建設單位聯系，往往也只是走形式，有花無果。也正因為獎罰不掛鉤，使項目管理只注重工程進度而不重視資金回收，當生產需要資金時，只是去籌措新的資金，而不采取有效辦法去索要工程款，造成了一邊清欠前賬，一邊又增加新的應收賬款的惡性循環。

1.4 分析企業內部管理機制存在問題的原因

由于建筑施工企業領導更換較頻繁，一些企業的新任領導不愿意去清討前任領導留下的賴賬，因為如果去清理，不但要花費大量的精力，而且要花費一定的物力。因為清收欠款是要花費一定的差旅費和業務招待費的，在清欠無果的情況下，一旦形成壞賬，還要進行會計處理，會影響到當期損益和當期經營目標的實現。另外，建筑施工企業財務部門內部相關人員的頻繁變動，致使大量應收賬款理不清來龍去脈，特別是歷史較長的老賬，新接手的人員又不了解情況，賬目更難以理清，許多應收賬款時間一長就成了無頭案，根本無法追回。

1.5市場的規律以及施工項目的特點造成了應收賬款回收的滯后性

工程項目由于施工周期長、戰線遠、造價高等特點，給施工企業應收賬款的清欠帶來一定的管理難度。即使簽訂合同時已具體說明結算是按工程形象進度來結算，卻往往由于部分工程建設單位的工程計劃、工程預算等各種原因，造成應收款項收回滯后，甚至在工程完工后工程款仍長期拖欠。

2 加強施工企業應收賬款管理的措施

2.1完善企業財務制度以及加強企業資金管理

施工企業的競爭歸根結底是資金實力的競爭，企業要想在競爭激烈的建筑市場中求得生存與發展，就必須強化資金管理，加速對應收賬款的回收。建筑施工企業的資金來源主要是工程價款流入，而企業應收賬款長期居高不下，必然導致企業資金高度緊張，為了維持資金的周轉，企業不得不增加銀行貸款，隨之而來的是財務費用的增加，企業也就變成了銀行的“打工者”。同時，隨著建筑企業應收賬款的長期無法回收，企業的資金鏈也越繃越緊，隨時有斷裂的可能，資金鏈一旦斷裂，企業也就走向了破產、倒閉的邊緣。

2.2 加強對應收賬款臺賬管理

應收賬款臺賬管理包括應收賬款明細臺賬管理和重點外欠款檔案管理。建筑企業財務管理部門應于工程項目中標或應收賬款發生時即建立應收賬款臺賬，并在生產過程中完善及詳細反映各業務部門及各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息，按季與相關部門核對并編制應收賬款明細表，及時分析應收賬款管理情況，并提請有關責任部門和人員采取相應措施，減少損失。

2.3 嚴格企業內部控制制度，加強催收管理

建筑企業應嚴格執行應收賬款管理的內部控制制度，采取有效措施防范因內控制度執行不嚴而出現貪污挪用等問題，對催收回籠的應收賬款，應以銀行轉賬方式結算，原則上不采取現金結算。

（1）建立催款工作例會制度。建筑企業應建立月例會和季度例會制度，專題分析、布置、檢查應收賬款催收工作，確保催收工作有條不紊、措施得力、積極有效。

（2）建立催款工作計劃制度。建筑企業應根據實際情況制定年度催款目標，并將年度催款目標細化為季度計劃和月計劃，同時細化方案、采取措施、狠抓落實，做到年初有計劃、月月有報表、半年有小結、年末有總結，確保年度財務目標的順利實現。

（3）建立專人催收制度。特別是對誠信度低、履約能力和償債能力差的債務人，要落實專人跟蹤。建筑企業要加強對重、難點項目和賬銷案存項目清理清收情況的督促，防止因業務混崗、工作人員失職給單位造成經濟損失。另外，建筑企業應采取靈活多樣的合法催款手段，加強對應收賬款的催收。對即將到期的應收賬款，財務管理部門應及時提醒經辦部門或經辦人員通過信函通知、電報電話傳真催收、派人面談等方式通知債務人依約付款。

2.4 建立健全企業內部監督、檢查和分析管理機制

建筑企業應建立、健全應收賬款內部監督檢查機制，實施定期或不定期的監督檢查，對應收賬款的發生及收回實施全過程監控。應收賬款內部監督檢查主要內容包括：應收賬款管理和清收的制度建設和落實情況；臺賬、檔案的建立、健全情況；賬款回收時各個環節的執行情況；糾紛產生的處理情況；回收賬款中催收管理人員的履行職責情況、職能部門的配合情況及作用發揮情況；在應收賬款產生、清收、管理過程中，對因違反制度規定，給企業造成經濟損失的人員責任追究情況等。

2.5 建立企業內部催收責任制，完善獎罰措施

建筑企業要建立應收賬款催收責任制，確定各應收賬款項

目清收主管人、責任人和經辦人，并要強調建立清欠責任終身制，對應收賬款項目實行誰主管、誰經辦、誰負責，并且要負責到底。同時，建筑企業對應收賬款年度清收計劃指標執行情況要及時預警、公布，落實到人并納入單位年度經營業績考核，對在催收賬款中做出貢獻的人員，根據應收賬款的時間長短、難易程度及收回款額的多少，給予適當的獎勵。同時要對因管理不善造成企業財產損失的人員，如因工作不負責任、經營管理不善導致產生壞賬損失的，通過關聯交易轉移企業財產、隨意核銷應收賬款給企業造成經濟損失的，在資產重組中未按規定進行資產評估、擅自核銷國有資本逃避應收賬款追討責任導致國有資產流失的，應根據其職責，明確承擔直接責任、主要領導責任或重要領導責任，并依照國家有關規定和企業內部管理制度向其追究。

2.6 善于運用法律武器，維護企業正當權益

建筑企業發生應收賬款拖欠后，首先要主動與建設單位溝通，了解拖欠原因，通過協商解決；其次可通過有關部門調解解決。如果通過以上方式都無法有效解決應收賬款的拖欠，施工企業則要勇于拿起法律武器維護自身利益。在訴訟中，企業可以采取自訴和委托訴訟、風險訴訟等方法。對容易解決、通過自訴可以解決的案件，企業應通過自身的法律部門訴訟解決；對有一定難度的案件，可以通過委托當地律師事務所訴訟解決；對收款難度大、地方保護嚴重、基本形成壞賬的，可以找有一定實力的會計事務所進行風險，按收回款項金額的一定比例支付訴訟費用，將企業的損失降到最低。

第4篇：工程項目應收賬款管理范文

一、施工企業應收賬款管理中的問題

（一）企業管理人員風險防范意識淡薄。由于企業自身政策導向錯誤，缺乏必要的防范意識，尤其在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，對客戶不分青紅皂白遷就讓步，甚至工程既不簽訂合同，也不訂分期結算協議。一些企業的經營者由于對資信調查認識不足，重視不夠，往往僅憑某客戶的實力如何就信以為真，而真正通過有關途徑深入了解客戶資產償債能力，確定其資信等級的很少。這些企業的領導和管理人員往往認為只要工程中標了，有活干了，增加點應收賬款算不了什么。本著這樣的指導思想盲目賒銷，不受騙上當已屬萬幸，呆賬、壞賬的產生也就順理成章、不足為怪了。

（二）企業債權管理內控措施不到位。在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大在建筑市場的份額，實現利潤指標或總部下達的考核指標，經營人員為了個人利益，盲目低價中標，爭奪市場，片面追求賬面“高利潤”，卻忽視了應收賬款的大幅度上升及應收賬款潛在的損失。比如，有的施工企業為承攬工程項目，簽約階段對建設單位或投標對象的審核不完備，對工程合同的審核不嚴格，無形之中接受了不規范、對施工企業不平等的合約，施工過程中主動墊資，甚至貸款，負擔甲方資金不落實的損失，造成工程款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。企業內部分工協作不合理，職責不明，約束機制不健全，導致應收賬款長期掛賬，企業虛盈實虧，嚴重制約了企業的發展。

（三）企業應收賬款管理措施失當。企業應收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規范、追討欠款工作不得力等因素都是導致企業自身承擔風險和蒙受損失的導火線。更有甚者，心懷叵測、蓄意加大應收賬款以暗中撈取好處。由于對應收賬款的考核制度不完善，應收賬款的存在及拖欠往往與財務負責人或相關工作人員以及項目經理息息相關，甚至成為部分人從中撈取個人私利的“聚寶盆”，隨著項目的完工，項目部解體或遷移，應收賬款的清欠即告結束，即使再從另外的工地上派人專程與建設單位聯系，往往也只是走形式，有花無果。

二、加強應收賬款管理的對策

針對施工企業應收賬款管理中存在的問題，筆者根據在施工企業工作的切身體驗，結合應收賬款管理制度，提出以下建議或措施，以試改善施工企業應收賬款管理：

（一）選擇可靠的建設單位，簽訂高效的合同。在工程投標過程中，作為施工企業應對發包單位的財務狀況及信用程度、履約能力等方面進必要的調查，掌握分析在建項目的效益和風險，其次在合同簽定時，必須認識到合同在生產經營活動過程中的重要性。與發包單位簽訂合同要保證真實、完整、合法、有效，每個合同條款都要熟練掌握、認真對待，避免在簽訂合同時造成差錯或有疏漏，合法權益受到侵害，經濟上遭受損失。特別要把撥付工程款和結算還款的時間、方法、數量等條款及違約責任，在合同中約定清楚，避免日后發生合同糾紛。

（二）制定科學合理的應收賬款信用政策。企業應制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡，從而在所增加的盈利超過其成本時，實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來施工前景和市場情況的預測、判斷及對應收賬款安全性的調查。如，發包方施工前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，獲取更大利潤；反之，則應嚴格其信用政策，或對不同發包方的信用程度進行適當調整，確保施工企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。當企業應收賬款遭到客戶惡意拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，并加緊催收所欠，同時應及時調整信用政策。

（三）企業應建立動態的應收賬款管理制度。當企業發生應收賬款以后，不能消極地等待對方付款，而應經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析。加強日常監督與管理，以便隨時掌握應收賬款的情況，職能部門互遞信息。企業的財務部門應每隔一定的時間，以文書、表格形式向有關領導、相關業務部門和經辦人員傳遞應收賬款的動態信息，按時通報應收賬款情況，督促和提示上述有關人員及部門進行催收，對于逾期未結清的應收賬款則通報的時間應更短。

隨時關注建設方的經營狀況、財務狀況及人員的變動情況，加強日常詢證，做到心中有數，以防止由于對方的突變或經營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法收回的風險。要定期核對應收賬款，防止應收賬款體外循環發生，堵塞違法違規行為，防止法律訴訟收債的失效。

企業應定期進行賬齡分析，并將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款編入表中，分類管理。把屬客戶惡意欠債不還的應收賬款劃分為1類；把因客戶經營不善或因資金被挪用等臨時性經營困難而不能及時償還的逾期應收賬款劃分為2類；對于因自然災害或國家政策調整等客觀環境因素發生較大變化等不可抗因素引起經營極度困難且扭轉無望的逾期應收賬款劃分為3類；合理確定業主的償債能力。

（四）做好工程結算，保存好相關資料。在施工過程中，要加強合同履行中的管理，嚴格執行合同條款，及時辦理工程進度價款的申報及回收。各職能部門要各負其責，實行跟蹤監督。要抓好設計變更和增加工程項目內容的簽證工作，形成書面資料并建立檔案。簽證對施工企業非常重要，特別是對于一些涉及到竣工結算、工程索賠的簽證資料。項目經理、項目財務主管要將施工過程中回收工程款作為一項重要工作來抓，抓緊完工結算工作，收集并保存好相關資料，防止發包方以結算資料不齊全為由拖延結算時間，而推遲支付應收賬款；工程竣工后，要及時向發包方辦理結算手續，為全面清理該工程的應收賬款打好基礎，盡量降低應收賬款的余額。為此，組織好本項目全過程的應收賬款及工程質保金、墊資款和現金履約保證金的清收，施工企業的應收賬款回收的責任部門和責任人應由項目經理、財務主管為責任部門和責任人。在工程的在建階段，精心組織施工，積極組織對業主的計量支付，縮短計量支付周期，使其投入的資源實現其價值。項目經理部對本項目的工程量、計量撥款、變更、索賠、政策性調查文件等資料進行全面、徹底、系統的清理，爭取合同規定的價款全部回收；逾期的工程，將應收賬款納入項目《目標責任書》的經濟指標之中，對于項目經理部產值、利潤、工期、質量、安全、環保和精神文明建設以外的，增加上交款、工程結算和應收賬款回收率指標，使《目標責任書》的內容具有科學性、合理性、系統性和連續性，對于應收賬款、工程質保金、墊資款、現金履約保證金不能按期回收的不予兌現或暫緩兌現。

第5篇：工程項目應收賬款管理范文

關鍵詞：企業 應收賬款 風險管理

隨著我國工程項目建設市場競爭不斷加劇，越來越多的施工企業采取信用銷售的管理模式，即施工企業在項目建設施工中墊付資金完成項目建設。這種方式一方面有利于工程施工企業招攬工程，增加企業工程量規模；而另一方面同時也對企業帶來了大量的應收賬款，增加了企業經營運轉的風險，一旦出現項目建設開發單位資金周轉不暢，很容易出現應收賬款成為壞賬、呆賬的問題。目前，控制企業的應收賬款風險問題，確保工程施工企業的經營穩健已經成為工程施工企業管理的重要內容，這對于推動工程施工企業的持續經營發展也具有重要的作用。

一、施工企業應收賬款風險及對企業影響分析

應收賬款風險主要是指企業由于受到市場不穩定因素以及企業外部債權、債務不確定性的影響，難以保證應收賬款的回款時間以及回款金額而出現的風險問題。造成企業出現應收賬款風險問題的原因較多，企業對風險防范重視不足、企業應收賬款管理體系不完善等都會造成風險的發生。應收賬款風險對企業的影響主要體現在以下幾方面：

（一）應收賬款風險容易造成企業會計信息失真

現階段我國施工企業會計核算上，對于收入與費用的確認，往往是采取權責發生制進行核算，以收入與費用支出作為經營成果確認的依據。如果應收賬款出現風險，造成回款不及時，就會在會計核算中出現虛增利潤的問題，影響企業的會計信息的真實性，甚至會造成企業經營管理決策的失誤。

（二）容易出現資金鏈斷裂的風險

如果應收賬款管理不善，企業應收賬款的回款時間以及回款數額難以確定，就會造成企業應收賬款的變現時間無形之中延長，并導致企業大量的流動資金沉淀在了項目的結算環節，進而會嚴重影響到企業的現金流量，甚至造成企業項目建設施工階段的資金短缺、資金鏈斷裂，引發企業的財務危機。

（三）增加了施工企業的總成本

企業應收賬款所占用的資金，如果企業用于項目建設施工或者是其他投資，會產生一定的資金收益。但是在應收賬款的占用下，資金的時間價值白白浪費，而且壞賬的風險也越來越大，造成了企業成本的損失。

二、施工企業應收賬款風險形成的原因分析

（一）應收賬款管理機制不健全

一些企業在對應收賬款的管理上，既沒有針對項目建設單位的財務狀況等制定相應的信用政策，也沒有建立完善的應收賬款的動態監管機制，而且在合同管理上還存在著較多的問題，這些都造成了企業應收賬款風險隱患的發生。

（二）應收賬款的追帳力度不足

當前我國施工企業在面對項目建設單位未能按照合同要求進行賬款的支付時，往往存在著追索不力的問題。尤其是沒有完善的應收賬款追索流程，對于不同賬齡、不同數額的應收賬款也沒有制定相應的追收程序以及方法，造成了一些應收賬款長期拖延，最終導致應收賬款風險問題的發生，形成壞賬、呆賬。

（三）應收賬款的會計控制管理不嚴格

對于企業而言，針對應收賬款，應當及時的進行賬款的清算與催收，并定期與債務方進行對賬核實，如果未能及時回收應收賬款，還應該及時計提壞賬準備。但在實際的會計控制過程中，一些企業沒有嚴格按照會計準則中的相關要求進行處理，應收賬款的會計處理、催收力度較為薄弱，造成了一些應收賬款逾期時間過長，降低了回款可能性。

三、企業應收賬款風險管理措施

（一）完善合同管理在源頭控制應收賬款風險

施工企業投資數額大、工程施工周期長，項目建設的長期性和復雜性也決定了施工合同具有高風險性。因此，在應收賬款的風險管理上，則應該重點完善合同管理，控制風險問題的發生。在合同簽訂之前，應該全面地了解項目建設單位資金信用度、信譽情況、經營作風以及各項審批手續情況，掌握項目的資金到位率以及后續資金來源，在此基礎之上簽訂合同。同時，對于合同文本應該組織專業人員進行審核，建立合同過程履約評價制度，并做好索賠工作，以最大程度的控制應收賬款風險。

（二）加強對施工企業應收賬款跟蹤監督管理

為了控制施工企業的應收賬款風險，施工企業應該加強對應收賬款的動態跟蹤管理，特別是對于采用完工百分比核算的建設施工項目，應該及時根據項目建設完工情況進行應收賬款的回收，實現動態的監控管理，要做到及時與建設單位進行溝通，根據合同中對于賬款支付的規定，在對工程質量以及施工進度驗收合格后及時的進行結算。同時，應該加強對施工企業應收賬款的跟蹤監控，特別是對于資信狀況較差的項目建設單位，更應該進行重點的跟蹤監控，避免由于項目建設單位經營狀況的變化或者是現金流量的變化造成施工企業的應收賬款風險問題。

（三）完善應收賬款的催收管理機制

在施工企業完成項目建設施工后，應該對應收賬款進行全面的清查，對于所有未能及時足額結清的賬款，應該通過各種途徑及時進行賬款的催收。在催收管理過程中，應該將賬款的催收落實到具體責任人，并通過建立應收賬款的催收考核激勵機制，提高各部門參與催收應收賬款的積極性。在應收賬款催收流程的確定上，應該根據債務方的實際情況，通過電話催討、信函催討以及實地走訪的方式，加強與債務方的聯系，提高應收賬款的回款率。

（四）提高逾期應收賬款的管理水平

如果施工企業項目施工結束后，建設單位不能及時進行賬款支付，成為逾期應收賬款，則應該采取更有力的催收措施，以控制逾期應收賬款風險問題的發生。首先，在逾期應收賬款的管理上，應該根據惡意拖欠、暫時性經營困難不能及時還款以及外界不確定性因素造成的賬款等不同性質，確定風險等級。根據不同的逾期應收賬款風險等級，針對性的采取委托第三方機構催款或者是法律訴訟途徑等進行逾期賬款的催收，最大程度的實現賬款回收，降低應收賬款風險造成的損失。

（五）做好應收賬款風險的轉移

現階段在應收賬款的風險轉移上，主要有以下幾種應用較多的手段：以貼現方式回收賬款，即給予債務方一定的折扣主要是現金折扣回收逾期債權，進而回收大部分資金；債轉股，通過與債務人協商，將應收賬款作為施工企業對債務人的股權投資；以資產收回債權，即通過債權人的存貨、固定資產、無形資產、短期投資等非現金的等價物，在確定交易價格后用以清償債務；保理業務，即施工企業將應收賬款按照一定的折扣轉給銀行或者其他的金融機構獲得融資，將應收賬款作為抵押物實現借款。在具體的運用上，施工企業應該根據應收賬款的實際情況，合理的選擇風險轉移措施。

四、結束語

應收賬款風險管理對于施工企業而言非常重要，如果應收賬款管理不善，成為呆賬、壞賬，很容易造成企業的巨大損失。在應收賬款的風險管理上，企業應該重點完善應收賬款制度管理，加強應收賬款的動態跟蹤，加大追賬處理力度，以控制應收賬款風險，確保企業生產經營的有序運轉。

參考文獻：

[1]于勇，王慧君.工程項目決算管理與控制[J].城市建設理論研究，2013

第6篇：工程項目應收賬款管理范文

【關鍵字】通信，應收賬款，管理

通信技術是當代生產力中最為活躍的技術因素，對生產力的發展和人類社會的進步起著直接的推動作用。從1998年郵電分家后，我國通信行業經歷了十多年的高速發展，通信施工企業也借此東風，贏得了快速的發展。但是在發展過程中企業卻經常出現有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金流匱乏的狀況，這其中的一個很大原因就是企業的應收賬款回收障礙問題。

一、通信施工企業應收賬款界定

通信施工企業應收賬款是指工程已驗收結算，經發包方審計，應向發包方收取的審定工程價款，包括應收工程款、質保金、履約保證金等。應收賬款是企業流動資金的重要組成部分，對于通信施工企業而言，企業開拓新市場、進行新項目施工需要大量的墊資，再加上工程施工期較長，工程質保金需要在質保期滿才能收回，若完工項目的工程款不能及時收回，會嚴重地影響企業的資金周轉和正常生產運營。流動資金的短缺，一直是困擾通信工程施工企業發展的突出問題，嚴重制約著企業業務的正常開展和經濟效益的提高。

二、通信施工企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析

（一）市場地位的不對稱，工程墊資與工程拖欠款現象普遍。

近年來，通信工程施工市場供不應求，僧多粥少的形勢加劇，通信運營企業有意無意利用其市場支配地位，在與施工企業合作的過程中提出了一些不合理的要求，而施工企業在市場供過于求和法規不夠完善的情況下，難以做到與運營企業平等對話，企業為了擴大市場占有率，達到業績考核目標，不惜盲目賒銷，以求得中標機會。再加上通信運營企業資金投入不足，有些工程未立項先施工，即使工程竣工最終無法及時轉固，導致施工企業應收賬款的賬齡逐漸拉長。

（二）企業缺乏應收賬款風險意識，盲目擴張市場

一方面，通信施工企業大都帶有國有企業的烙印，產權制度相對落后，企業管理層只在任期內片面追求高收入、高利潤，大量采取應收賬款營銷策略，而不顧企業的長遠利益和可持續發展，將收入、利潤指標層層下達。各施工部門為了完成產值目標，將工程項目管理人員的工資報酬與施工產值相匹配，忽視了將能否收回所欠工程款及回收應收賬款的質量納入項目管理的相應績效考核中，使得項目管理人員只重產值完成的多少，而不考慮應收賬款的回收情況，有些企業即使考慮了應收賬款的回收情況，也因人員的頻繁變動，導致應收賬款處于無具體經辦人員狀態。

另一方面，隨著通信設備商海外業務拓展加快，通信施工企業也積極實施“走出去”戰略，將業務拓展到國外。由于不一樣的財務政策和法律、市場和管理環境，通信施工企業的財務風險是難以預料和控制的。派駐海外的施工及財務人員缺乏境外工作經驗和海外財務風險防范意識，使得不能以最有效的方式簽訂利于企業及時收款的合同條款，導致海外項目資金結算普遍存在延遲問題。

（三）應收賬款內部管控薄弱

目前許多通信施工企業應收賬款內部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理，存在很大的盲目性和隨意性，缺乏一套科學的事前、事中、事后管控制度，導致業務部門為了擴大業務盲目放賬、濫用信用資源，企業遭受巨大的應收賬款風險損失。有些企業雖然也建立了應收賬款內部控制措施，但還是停留在傳統的“事后追債，亡羊補牢”模式上，沒有真正從源頭上控制應收賬款回收風險。

與應收賬款內部控制相關的職能部門一般有市場部、交付部、財務部、風險管理部等等，這些機構間交叉管理，職責劃分不清，往往各行其是，缺乏協調和溝通，沒有具體的責任主體對應收賬款的事前信用審批、事中監督、事后回收負責。

三、加強通信施工企業應收賬款管理對策

（一）建立應收賬款風險預警制度，從源頭上控制應收賬款總規模。市場競爭日益激烈，但是通信施工企業在承接業務時也要保持冷靜的頭腦，尤其在承攬一些社會項目時，要做好企業資信調查和可行性研究，了解該建設單位的資質等級和信譽度、償債能力、資金到位狀況及施工環境等，對信譽不可靠、風險大于收益的項目寧可放棄也不貿然行事。企業應設立專門管控部門對投標文件進行集中管理，在合同簽訂時重點審核工程款的支付辦法和違約事項的處理等條款，避免發生違約時處于被動狀態。同時，企業要建立合理的信用政策，根據建設單位不同資信等級設定最高賒銷額和最長賒銷期，降低賒銷風險，從源頭上減少壞賬損失的發生。

（二）深入施工環節，注重應收賬款事中控制。通信施工企業對于工程款的合同約定往往是預付款、進度款、結算尾款、質保金等部分組成，在合同履行過程中，企業需要嚴格按照工程完工進度，督促建設單位支付工程進度款，當建設單位不支付進度款時，要積極與對方單位溝通，杜絕工程款拖欠問題。如果在合同履行過程中，發現了建設單位經營狀況惡化，可能無力償還債務的情形時，要考慮終止履行合同或解除合同，已經拖欠的債務與對方單位協調，考慮采用債務重組等方式將損失減小到最低。

（三）強化應收賬款事后催收。企業設專人專崗，對應收賬款進行動態管理?？梢詫召~款按賬齡分為高、中、低等風險等級，定期動態各風險等級應收賬款風險通報，每月跟蹤催收成果，推動應收賬款催收工作。在應收賬款已經形成的情況下，企業應想盡辦法防止壞賬的發生，或將壞賬損失降至最低。將應收賬款催收與績效考核體系的有機結合。對新產生每筆應收賬款落實責任部門和責任人，對陳年舊賬催收有功者，按催收金額的一定百分比給予獎勵。

應收賬款是企業營運資金的重要組成部分，保持適度的應收賬款比例，有利于企業健康發展，而要做好這項工作，對應收賬款實行全過程風險管控，企業各部門都責無旁貸。

參考文獻：

第7篇：工程項目應收賬款管理范文

關鍵詞：應收賬款；現狀；風險；對策

對施工企業來說，應收賬款是施工企業與工程發包單位在工程承包、商品交易過程中應收而未收到的款項，其中包括了應收未收的工程款、材料款、質保金等。管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業經濟效益的提高。

一、施工企業應收賬款現狀及風險分析

目前，各施工企業，特別是國有大中型施工企業，賬面上都存在大量的應收賬款。由于施工行業復雜的外部環境，及松懈的內部管理，這些應收賬款的賬齡短則三五年，長的上十年。高額的、長期未收回的應收賬款，給企業帶來了巨大的風險。下面對應收賬款管理現狀及導致的風險進行分析。

1.應收賬款的管理現狀

（1）施工企業生產經營的多元化，相互之間交易的復雜性，形成了大量的三角債。目前，很多國有大中型施工企業，特別是集團企業，在進行專業化施工承包的同時，不斷地擴大經營范圍，部分企業既是建設單位，又是施工企業，甚至還是材料供應商，這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業務。

（2）企業內部清理欠款工作職責不清。有些企業對債權資產的風險性認識不夠，貨幣資金的回收與任何部門和個人均無直接利害關系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。

（3）運用法律手段解決債務糾紛的意識不強?，F實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個過程，個別地區“地方保護主義”嚴重，企業需要投入大量的人力、物力與財力。

2.應收賬款給企業帶來的兩個最嚴重的風險：資金困難和壞賬損失

（1）應收賬款給企業帶來的第一個風險就是導致資金困難。一方面，造成企業利潤與現金的不同步，延遲企業的現金流入；另一方面，還需為應收賬款的管理付出額外費用，加劇現金的流出。

（2）應收賬款給企業帶來的第二個風險就是壞賬損失。應收賬款逾期未收回，企業應當按照一定比例計提壞賬準備，沖減當期營業利潤，而一旦形成壞賬，將全額作為損失處理，嚴重影響企業盈利水平。

二、施工企業應收賬款管理對策

1.重視工程項目的合同簽訂，從源頭上控制應收賬款的形成

完善合同簽訂評審制度，重視索賠條款的設定。首先，要建立合同評審制度，合同簽訂前，企業各相關部門對合同的風險性進行評估，防止合同中不利條款的出現，把合同的隱患消滅在評審階段。其次，應積極爭取運用合同自身具有的保證性條款來維護企業的合法權益。施工企業在接到中標通知書后，在合同條款訂立的過程中，除必要的資源投入、工程的工期、質量、安全、環保等條款外，應注重工程預付款的支付、預留工程質保金、現金履約金、工程墊資等條款，防止合同訂立中留下隱患。

2.加強過程控制，及時結算工程款

施工企業在按照工程承包合同完成工程進度的同時，要及時結算工程價款。如果由于建設單位不能及時付款而造成停工或工期延誤，需要收集書面證據，其損失要及時向甲方提出索賠；由于甲方設計變更導致工作量增加，一定要等甲方出具有效簽證后方可施工，相應的工程價款也應該及時到位；工程分項部分完工后，要抓緊分項工程結算工作。最好在完工工程交付之前把工程決算書做好并遞交給建設單位審批。若建設單位有意拖延或無理拒付，施工企業可按合同規定要求對方支付工程款及滯納金，或行使留置權，不予交付完工工程。由此造成的損失一并由甲方承擔。

3.賬齡分析法和分類管理ABC分析法相結合

應收賬款的具體管理方法用得較多也易于操作的是賬齡分析法與分類管理ABC法相結合的一種綜合分析方法。在編制賬齡分析表時，應將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款編入表中，同時應根據企業預期的資金周轉率按月來確定賬齡計算單位。在確定逾期金額時，如果每筆業務都是相互獨立的并可逐筆認定，確定起來就較為容易；當一個客戶長期有業務往來并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發生的欠款轉入逾期的應收賬款來進行管理。

分類管理ABC分類。把屬客戶惡意行為欠債不還的應收賬款劃分為A類；把因客戶經營不善或因資金被挪用等臨時性經營困難而不能及時償還的劃分為B類；對于因自然災害或國家政策調整等不可抗因素引起經營極度困難且扭轉無望的逾期應收賬款劃分為C類。施工企業的行業工程類別管理首先應對每一個業主進行分析，區別不同業主的信譽差別，結合市場變化，合理確定業主的償債能力。

4.實行債務重組，與債務人協商解決拖欠款問題

對個別確實由于資金困難而不能如數支付工程款的單位，可以采用協商解決的辦法。在誠實、信用、合作、務實的前提下協商，進行債務重組。施工企業可以適當做出一些讓步，如延長還款期限、削減債務額度、非貨幣償還等，目的是以較小的損失換取工程款的清償。運用此辦法清欠，要謹防個別人借債務重組之名，隨意豁免應收債權，造成企業的國有資產流失。

5.運用法律，維護企業合法權益

對于收回難度較大的款項，手續齊備的，可運用法律武器，保護單位的利益。

通過以上一系列的分析可以看出，形成良好的應收賬款管理模式，加強應收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于協調企業內部資金的流入流出矛盾、降低企業的壞賬風險、提高企業的盈利水平有著重要意義。

參考文獻：

[1]陳楚宣：施工企業應收賬款管理風險分析.中國總會計師，2006（1）.

第8篇：工程項目應收賬款管理范文

摘要：近幾年,我國裝飾企業應收賬款的拖欠問題變得越來越嚴重。極大地困擾著建筑施工企業的正常運轉，妨礙著企業的擴大與發展。如果應收賬款管理不善，將直接影響企業的現金周轉，使企業陷入困境。因此，企業要高度重視,認真分析應收賬款被拖欠的原因，并及時采取各種手段催收應收賬款，以降低經營風險、改善企業的財務情況。

關鍵詞 ：應收賬款；拖欠；回款

一、應收賬款的含義及對企業的影響

企業為在激烈競爭中擴大市場份額，賒銷已成為企業擴大銷售規模的最重要競爭手段。為了穩定各自企業的銷售渠道、擴大產品銷售規模、增加企業收入、企業不得不面向客戶提供賒銷業務。商品與勞務的賒銷、賒購已成為當下經濟活動的基本特征。

另一方面是為了減少庫存商品數量，降低存貨風險和內部管理開支。企業持有成品存貨要追加管理費、倉儲費和保險費等一系列的各項費用支出。因此，當企業產品存貨比較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件政策進行賒銷。

二、金螳螂展覽設計工程有限公司應收賬款現狀及形成原因

（一）金螳螂展覽設計工程有限公司概況

金螳螂，已連續10 年在中國建筑裝飾百強企業名列前茅，并成為中國裝飾行業首家上市公司，公司成立至今已榮獲魯班獎37 項。為了更好的服務于中國大文化產業的發展———特別是博物館行業的項目建設，集團于2001 年成立專業化公司“金螳螂展覽設計工程有限公司”。注冊資金2000 萬元人民幣，是隸屬于蘇州金螳螂企業（集團）有限公司的獨立子公司，下設南京分公司和揚州子公司，主要業務是為大中型展廳設計與施工。先后承接了蘇州博物館、常州博物館、中國金融博物館、中華烹飪文化博物館、中醫文化博物館、中國淮揚菜博物館、無錫靈山佛文化論壇（靈山梵宮）等數十個文博項目的設計與布展施工。

金螳螂展覽具有設計甲級、施工壹級以及展覽策劃壹級等行業最高等級資質。公司擁有一支高水平、專業化的博物館布展設計團隊，數十名骨干設計師參與過“十大精品博物館”的策劃與設計。公司還擁有一支施工管理經驗豐富的國家一級項目經理隊伍，承擔過一批“十大精品博物館”和“魯班獎”項目的建設。我們正致力于“打造創新型的博物館”，追求“讓展品說話，讓老百姓看得懂、愿意看、喜歡看”的展覽效果。

（二）金螳螂展覽設計工程公司應收賬款現狀與存在的問題

1.建筑市場規范競爭問題比較嚴重

我國的建筑市場競爭非常激烈，供過于求，出現了很多的過度競爭甚至惡性競爭，施工企業在承包工程過程中，競相壓低標價，墊資施工金額、資金實力也是其能否承攬到工程的一個重要因素之一。

2.竣工決算不及時

有的已完工工程已經竣工交付使用卻并未辦理竣工決算，按照建造合同規定的完工百分比法來確認收入卻未經業主簽字，設計變更和增加工程項目內容的經濟認證以及工程索賠的認證手續不是非常完備，增加了應收賬款回收難度系數。

3.合同履行合約意識不強

在項目施工過程中，由于建筑企業管理不到位，造成工期延誤，質量檢查存在很多的隱患，從而引起合同糾紛，但又怕影響今后市場任務承攬，而不敢采取法律手段維護自己的權力，導致施工工程款常常被拖欠。

4.考核獎勵和懲罰機制不完善

企業沒有制定完善的應收賬款管理辦法和合理催收政策，建立和完善應收賬款回收考核的獎懲機制，以及落實資金回收責任追究制度，致使工程款回收責任不落實、考核不到位、清理不及時，也是造成應收賬款長期拖欠比較重要的原因。

5.企業內部管理不善

企業只重視銷售缺少信用意識，盲目賒銷，但是追討工作不力，貨款很難收回；有些客戶缺乏商業信用意識，不認真履行合同約定條款或因質量異議未能及時處理，導致對方拒付貨款；企業規定，將銷售人員工資報酬與銷售任務掛鉤，而銷售人員為了個人利益，導致應收賬款大大增加，企業沒有采取有效措施，應收賬款就大量沉積下來。

三、加強應收款管理的建議

1.建立分工明確、互相牽制、責權分明的應收賬款業務內部控制度

明確劃分企業銷售部門和財務部門在應收賬款管理中的職責。確定銷售部門對應收賬款的安全和及時回收負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，必須徹底改變回收應收賬款工作僅僅是財務部門職責的錯誤。財務部門應及時提供應收賬款賬齡分析表，以便讓決策者和相關部門準確、及時全面掌握應收賬款。

2.建立嚴格的合同審批管理機制

簽訂商業合同是實施應收賬款管理和控制其風險的有力手段。不管合同金額大小，客戶的新老與否都必需簽訂合法有效的經濟合同。避免為以后的應收賬款實施法律訴訟埋下了隱患。我們不但對每筆交易都應簽定書面合同（包括書面合同、電子合同、傳真合同等），而且要簽定條款詳細、嚴密的合同，對合同的基本條款不能遺漏，如合同雙方的名稱和地址、合同標的、數量、質量要求、貨款、履行期限、地點和方式、違約責任、解決爭議的方法等。對于特殊的貿易也要加入特殊條款，如進出口貿易對付款、結算方式、裝船期等要在合同上明確說明；對合同標的應用規范的名稱，有別名的應注明別名；解決爭議的方式最好采用法律訴訟的方式。

3.加強應收賬款的事后管理。

（1）確定債權收回的難易程度。企業的銷售部門、財務部門共同負責研究債務發生的全部過程和具體詳細拖欠情況分析、衡量逾期賬款債權確定程度。這是企業對逾期欠款追收的重要憑據，也是確定債務方法律責任的重要憑據。

（2）調查債務方的短期償債能力。通常情況下，判斷一個企業短期償債能力，可由該企業的可用償付資金與應償債務資金之間的比率進行表示。但現實工作中，尤其是當客戶蓄意拖欠時，就很難了解到該企業真實財務數據。想盡辦法摸清債務人的資產，判斷其償債能力，進而研究和制定收賬方法，以最大限度的收回可收回賬款。

（3）確定合理的討債辦法。若客戶確實遇到暫時的困難，想通過努力可以東山再起，企業可以幫助其度過難關以便早些收回賬款。一般做法為進行應收賬款債權重新整合，在大家共同經濟利益驅動下，將債權轉變成對困難企業的“長期投資”，幫助困難虧損企業，最終達到收回應收賬款的目的。

參考文獻

[1]李靜恒.建筑企業應收賬款資金的管理.中山大學學報論叢,2003,(2).

第9篇：工程項目應收賬款管理范文

關鍵詞:施工企業;應收賬款;相應對策

一、引言

應收賬款是企業在正常經營活動中,由于銷售商品、產品或提供勞務,而影響購貨單位貨接收勞務單位收取的款項。它是由于賒銷而產生的。對于建筑施工企業,因其提供建筑、安裝勞務等而應向建設單位收取的工程款。應收款項是企業流動資產的一個重要組成部分,它的形成有主觀因素(內部原因)和客觀因素(外部環境)。因此加強企業應收款項的管理,特別是內部管理,對于企業來說至關重要,管理的有序、有效、合理、完整可以使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

二、施工企業應收賬款形成的原因

應收賬款的形成有外部環境的復雜性和必然性因素,也有企業的內部管理松懈和輕視原因造成。

(一)外部環境的原因

第一,施工企業生產經營的方式決定了應收賬款的必然存在性。根據施工企業生產經營特點,施工企業的“產品”具有一定的特殊性――需要經過一定的周期之后,才能形成具有一定形狀的完工產品,在這期間需要投入大量的物力、財力、人力。在“產品”未進行驗收、竣工結算之前,只是遵循建造合同按進度結算。因此,施工企業必然形成一定數量應收賬款。這是建筑、勞務的特殊客觀存在的原因。

第二,由于建筑市場的開放程度很高,只要具備建筑資格級別的企業都可以城建,使得建筑行業競爭越來越激烈,越來越多的施工企業都面臨無活可干的局面。為了爭奪市場,許多施工企業自愿采取墊付資金攬活。

第三,工程質保金的提存、退回對施工企業條件過于苛刻,致使施工企業投入大量人力、物力,幾年甚至幾十年應收款掛在賬上,不能全部收回。根據建筑施工行業的相關規定,建設工程在結算以及竣工決算時,建設單位要按工程造價的3%-5%預留作為工程質保金,但往往在質保期結束后,有些建設單位卻以工程質量不合格為由拒絕付款,或因更換負責人使退保手續難以辦理,最終形成長期拖欠的老賬、呆賬。

(二)內部管理的原因

第一,企業對于應收賬款的認知程度不高,現在的施工企業施工地點并不是只有一個,在不同省份、不同的城市都承攬有活。施工企業采取項目工程的管理方式,項目經理乃至公司領導層只重視工程的進度,而對于應收賬款的收取怠慢,認為企業已從財務的角度實現了收入,已經是煮到鍋里的肉不可能沒了。因此,不采取積極的態度收取應收款項,形成大量的應收賬款沉淀在賬面。

第二,企業有關應收賬款的內部控制制度不健全,或有完善的內部控制制度,但執行力度不夠,形同虛設。例如,貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系。由于職責不清,獎罰力度不夠,造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己,高高掛起”的態度,長此以往,形成了大量長期掛賬的應收賬款。

第三,企業在選擇建設單位、投標對象時不進行嚴謹、周密的調查,隨意性很大。由于市場競爭的激烈性,使得施工企業“遍地投彈”,到處盲目投標。投標之前對建設單位的籌資能力、信譽等情況未進行多方位了解;中標后,簽約階段對投標項目審核不周密,對工程合同審核不嚴格,無形之中接受了不規范、對施工企業不平等的合約,施工過程中主動墊資,甚至貸款,負擔建設單位資金不落實的損失,造成工程款的大量拖欠,前清后欠,越清越多。

第四,法律意識的欠缺,在簽訂合同時,未對合同嚴格審核,對于將來可能存在的糾紛處理的方法,合同未寫明或是模棱兩可,由于急于攬到工程,存在僥幸心理不聞不問,等到糾紛發生,雙方爭執不下造成已有的應收賬款不能收回。

三、應收賬款給施工企業帶來的風險

首先,虛增企業經營成果。我國的企業以權責發生制為記賬基礎,發生的賒銷全部記入當期收入,使得企業的賬面利潤增加,但是這并不表示企業實際現金流入增加。因此,企業應收款的大量存在,在一定程度上是虛增了賬面銷售收入,夸大了企業經營成果。

其次,加速了企業的現金流出?！百d銷”雖然能使施工企業產生較多的利潤,但是并未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,例如,流轉稅、所得稅等,加速了企業現金的流出。

再次,應收賬款的不斷增加,使企業資金的周轉速度減慢,使大量的流動資金沉淀在非生產環節,致使企業的生產經營資金短缺,直接影響了企業的可持續發展能力,增加了企業經營風險。

最后,應收賬款的不斷增加,降低資金的使用效率,加大了資金成本。應收款款的不斷增加使得施工企業的生產經營資金短缺,不得不籌借資金彌補,使得生產繼續進行,這就加大了企業的借款利息和籌資成本,降低了企業的的成本競爭能力,加大了企業經營風險。

四、施工企業應收賬款管理應對措施

(一)完善企業的內部管理制度

應收賬款作為企業流動資產的重要組成部分,其管理的有效性,直接影響到企業資金的周轉和經濟效益的實現,也直接影響到企業的資產質量和資產營運能力,甚至關系到企業的生死存亡?？梢?制定完善的行之有效的內部管理制度至關重要。

第一,制定發包單位信用評價政策,從源頭控制應收款項的發生。企業最大的最長遠的財產是客戶,然而企業最大的風險也來自客戶。因此,施工企業必須制定評價客戶信用的政策,評價客戶可能發生的信用風險。采用科學的信用風險評估方法評估客戶的信用品質。對不同的客戶采取不同的信用政策,保證應收賬款的控制在有效的范圍之內。堅定做到四不攬原則,即立項及開工手續不全的工程不攬;資金不到位的工程不攬;墊資過多的工程不攬;對分包方信譽不好的工程不攬,力爭從源頭控制應收賬款的發生。

第二,建立企業應收賬款臺賬管理制度。要保證發生的應收款項明確、清晰。企業首先應按照發包單位和工程項目設立應收賬款明細臺賬和債權檔案,詳細登記每個發包單位和具體工程項目應收賬款的發生、轉換、終結消失的全過程以及工程項目的進度完成情況,財務上按照發包單位和具體的工程項目設置輔助明細科目核算,完整記錄應收賬款資產形成的金額、增減變動、余額等財務信息。對承包的工程項目進度完成情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發生。明確規范要求信息傳遞的及時性,應收賬款臺賬登記準確性,債權資料保管、轉移、移交的安全性等管理職責,確保應收賬款管理行之有效。

第三,加強應收賬款催收制度。施工企業設立應收賬款催收小組,把應收賬款的清收責任分解落實到具體個人,或由若干人組成的工作小組。對應收賬款的每次催收行為,責任部門和人員應保留債務人簽收或蓋章、簽字確認的催收行為書面憑據。對即將到期的應收賬款,催收責任人應及時提醒客戶依約付款;對已到期或已逾期的應收賬款,應積極采取各種合法、有效地方式進行催收;對重大的逾期應收賬款,應考慮通過法律途徑解決。

第四,建立合理的獎罰制度。企業應落實內部催收賬款的責任,并將其與各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對造成應收賬款逾期的責任人員,可在公司內以恰當的方式予以警示;對造成應收賬款淪為壞賬的責任人,給予相應的處分。應收賬款的責任部門和人員,不認真履行自己的崗位職責,不及時、不積極催收到期或逾期的應收賬款,可予以警告、警示,或給予其他處分。

(二)建立應收賬款分析制度

企業應定期對應收賬款的金額進行分析,編制應收賬款賬齡統計分析表,檢查應收賬款的實際占用天數,有多少欠款尚在信用期內,有多少欠款已超過信用期。對于逾期拖欠的應收賬款及時與發包單位取得聯系,了解拖欠的原因,及其目前的經營狀況,資金籌措等情況,在必要時及時采取有效地措施,避免應收賬款金額增長過多。對于尚在信用期內的,與發包單位財務核對賬目金額。同時可結合對發包單位的信用評價對應收賬款進行管理。信用評價高的發包單位的應收賬款,主動與對方協商,簽訂還款協議,確保應收賬款的安全回收;信用評價一般的發包單位的應收賬款,關注其目前經營狀況,可以采取以物抵債、以債抵債等折衷方式盡可能多地收回欠款,減少企業的損失;信用評價差的發包單位的應收賬款,應采取強硬的態度強行收回,必要時通過法律解決。

(三)積極運用法律武器,保護企業的正當權益

應收賬款發生以后,企業應及時與發包單位取得聯系,了解對方拖欠原因,并且與其主動協商解決,或通過相關部門協調解決,如果上述途徑不能有效解決,企業應拿起法律的武器維護企業的權益,特別對于惡意拖欠、信用品質很差的客戶及早向法院提請訴訟。