稅收征管風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞　稅收專業(yè)化　改革　拒腐防腐　廉潔自律

中圖分類號：D903

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

武漢市武昌區(qū)地方稅務(wù)局稅收專業(yè)化管理改革，針對稅收管理員管戶制度的權(quán)力延伸空間太大，改革取消了稅收管理員管戶制度，減少了納稅人與稅收管理員直接接觸的機(jī)會，同時(shí)實(shí)行“外出派出單”管理，規(guī)范了稅收管理員外出下戶制度，稅收管理員的下戶行為處于實(shí)時(shí)的管理和監(jiān)控之下，較好地解決了稅收管理員“吃、拿、卡、要、報(bào)”的不廉潔問題，有效地減少了為稅不廉政的現(xiàn)象，做到廉潔自律，拒腐防腐。

稅收專業(yè)化管理改革，是以納稅人自覺申報(bào)納稅為主體，通過創(chuàng)新稅收知識培訓(xùn)和納稅技能輔導(dǎo)，使所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過計(jì)算機(jī)對納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催促催繳，同時(shí)強(qiáng)化納稅評估，將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；通過稅務(wù)稽查，加強(qiáng)執(zhí)法補(bǔ)救措施，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅，構(gòu)建引導(dǎo)納稅人依法納稅的服務(wù)管理體系，將納稅人的需求、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求與和諧社會的需要有機(jī)地結(jié)合起來，做到目標(biāo)一致、協(xié)調(diào)有力、關(guān)系和諧。

今年初，武昌區(qū)地方稅務(wù)局確立了“先辦后審”的征管方式。這種征管方式堅(jiān)持以人為本的思想，體現(xiàn)納稅服務(wù)的思路，優(yōu)化了征管工作的流程，對于貫徹國家稅務(wù)總局提出的“稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化”的管理要求，實(shí)現(xiàn)湖北省地稅局制定的“依法治稅、信息管稅、服務(wù)興稅、人才強(qiáng)稅、廉潔從稅”的發(fā)展戰(zhàn)略。實(shí)行“先辦后審”，標(biāo)志著稅收專業(yè)化管理改革進(jìn)入了“用改革的實(shí)踐提煉改革的理念，用改革的理念指導(dǎo)改革的實(shí)踐”的階段。改革的實(shí)踐要求我們必須更加注重對“改革理論的前置性調(diào)查研究”，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷發(fā)現(xiàn)新情況，解決新問題，從而豐富、擴(kuò)大、提煉、提升從“先審后辦”向“先辦后審”轉(zhuǎn)變的理論底蘊(yùn)和外延內(nèi)涵。

長期以來，由于各種因素的影響，我國社會稅收意識淡薄，納稅人對稅法的遵從度不高。與此相適應(yīng)，我國實(shí)行了以“先審后辦”為主的稅收管理方式，將審查置于辦理之前，將管理置于服務(wù)之前。這種稅收管理方式滯后于建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)、構(gòu)建和諧稅收的時(shí)代要求。對“先審后辦”歷史成因及存在問題深刻反思，在傳統(tǒng)的稅收征管方式中，由于稅收工作是以“先審后辦”為理念，征管工作流程突出了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員的“審”，從而基層稅務(wù)局出現(xiàn)三個問題。

第一個問題是不應(yīng)該審。過去，基層稅務(wù)局在“把該做的事情做到位”的同時(shí)，忽略了“不該做的事情不能做”的問題，造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任。以“企業(yè)白行匯算清結(jié)檢查報(bào)告”為例，本來是企業(yè)自己決定的涉稅申報(bào)事項(xiàng)，由企業(yè)白行申報(bào)、白行清結(jié)，自己承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但按“先審后辦”模式，企業(yè)提交匯算清結(jié)報(bào)告需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)科室、稅收管理員依次審核、簽章后才能開票。在這種模式下，如果企業(yè)提交的報(bào)告有問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員審核、簽章后就必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這種本應(yīng)由企業(yè)自主承擔(dān)的責(zé)任變成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員的責(zé)任，無疑是“引火燒身”、“替其買單”。

第二個問題是不得不審。按照“先審后辦”的要求，一旦納稅人提出要稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員對某一涉稅事項(xiàng)審核、簽章的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員就必須盡其審核、簽章的義務(wù)。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員明知不需審、不能審，卻不得不審。這種“審”，損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員的“執(zhí)法安全”，給稅收工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。

第三個問題是審不清楚。一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營情況十分復(fù)雜，涉及到方方面面，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員要想準(zhǔn)確掌握企業(yè)的經(jīng)營情況需要做大量的工作，而就“表”審“表”是無法“審”清楚的。另一方面，企業(yè)提供的信息，可能既有正確的信息，也有錯誤的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收管理員就“表”審“表”，不可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的錯誤信息，而企業(yè)的錯誤信息將導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員隨時(shí)要為此承擔(dān)不該承擔(dān)的責(zé)任和后果。

由此可見，實(shí)行“先審后辦”，既不能劃清稅企責(zé)任，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅管員和納稅人做了不該做的事情，承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任，給稅務(wù)干部帶來廉政防范風(fēng)險(xiǎn)；又不能解決“審”與“辦”的矛盾，使“審”有“隱患”，“辦”不及時(shí)、不到位。因此，“先審后辦”已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的形勢，必須對此進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。而實(shí)行“先辦后審”就是對“先審后辦”的改革，是對現(xiàn)代治稅專業(yè)化管理的制度性創(chuàng)新。

實(shí)行“先辦后審”，是從“以組織稅收收入為中心”擴(kuò)展到“以滿足納稅人合理需求為導(dǎo)向”，從“充分提高納稅人的稅法遵從度”延伸到“充分提高對納稅人的信任度”。具體而言，實(shí)行“先辦后審”，就必須相信納稅人，但相信納稅人要用稅收信用等級來考量。對納稅人的個性化服務(wù)，要根據(jù)納稅人的信用等級來“先辦后審”。

實(shí)行“先辦后審”，重點(diǎn)要解決稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的審批流于形式、征納雙方責(zé)任不清、納稅人等待時(shí)間長或“勤跑”稅務(wù)所找稅收管理員，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員存在潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)等問題。正是基于對“風(fēng)險(xiǎn)”的防范，武昌區(qū)地稅局按照“辦稅前臺集中、服務(wù)外部拓展、業(yè)務(wù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)、質(zhì)量后臺控制、信息多方共享”的改革原則和“消化經(jīng)驗(yàn)、轉(zhuǎn)化方案、優(yōu)化措施”的工作要求，積極穩(wěn)妥地對稅收專業(yè)化改革過程中的前期配套和后期管理不足問題從制度、機(jī)制上進(jìn)行“約束和堵漏”。

第2篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

2013年3月，經(jīng)過反復(fù)醞釀研究的《全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革方案》正式下發(fā)，全省地稅系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動，揭開了湖北地稅發(fā)展新的篇章。

深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)湖北經(jīng)濟(jì)、社會科學(xué)發(fā)展，順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)迅猛發(fā)展潮流，應(yīng)對稅源狀況深刻變化，從體制機(jī)制上破解制約征管質(zhì)量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰(zhàn)略抉擇。其主要內(nèi)容包括規(guī)范稅收征管基本程序、優(yōu)化納稅服務(wù)、實(shí)施稅源分類分級專業(yè)化管理、夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化納稅評估、加強(qiáng)稅務(wù)稽查、健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制、完善征管質(zhì)量與績效評價(jià)體系、建設(shè)信息化支撐體系等十大方面。

新的改革是一場涵蓋全省地稅系統(tǒng)各個層級、每個崗位、所有業(yè)務(wù)的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評價(jià)、過程監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)系統(tǒng)與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的有機(jī)融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內(nèi)部管理全流程的信息化平臺，全面邁進(jìn)信息管稅時(shí)代；這是一次征管方式的革命，按照申報(bào)納稅、稅收評定、稅務(wù)稽查、稅收征收和法律救濟(jì)再造稅收征管新流程，特別是風(fēng)險(xiǎn)控制和評定將成為整個新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權(quán)益的革命，按照征管流程需要優(yōu)化征管資源配置，做實(shí)機(jī)關(guān)、重組稅源管理機(jī)構(gòu)、改革和完善稅收管理員制度，對原稅收征管部門的權(quán)益進(jìn)行再分配；這是一次隊(duì)伍建設(shè)的革命，新的征管體制在崗位分工上體現(xiàn)出更加專業(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化的特征，對各部門各崗位的干部在稅收業(yè)務(wù)上、信息化操作上、工作責(zé)任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業(yè)務(wù)和作風(fēng)素質(zhì)。

我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務(wù)三大業(yè)務(wù)部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實(shí)踐者和促進(jìn)者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會議、3月28日召開的全省稅政管理工作會議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務(wù)于深化征管改革的順利推進(jìn)。

稅政管理工作就本質(zhì)來看，就是法的規(guī)定性在稅收上的綜合體現(xiàn)，是國家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統(tǒng)化。稅政和征管，一個是實(shí)體，一個是程序，實(shí)體需要程序去實(shí)現(xiàn)，程序就是為了實(shí)現(xiàn)實(shí)體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據(jù)和主要內(nèi)容，稅收征管是稅收法律法規(guī)實(shí)施的唯一載體和平臺。稅政管理工作服從、服務(wù)于深化征管體制改革應(yīng)從三個方面著手：

一是要站在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的高度，深化稅制改革，促進(jìn)新征管體制發(fā)揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質(zhì)效，發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。而稅收征管執(zhí)行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，直接決定了改革目的能否實(shí)現(xiàn)。十提出，要加快改革財(cái)稅體制，構(gòu)建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，在稅法框架內(nèi)，根據(jù)湖北經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，認(rèn)真做好“營改增”、資源稅、房地產(chǎn)行業(yè)稅收和環(huán)境保護(hù)稅等稅制改革的試點(diǎn)工作，嚴(yán)格執(zhí)行支持高新企業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，積極落實(shí)鼓勵自主創(chuàng)新、扶持企業(yè)發(fā)展、保障改善民生等結(jié)構(gòu)性減稅政策，在運(yùn)用稅收政策服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上取得實(shí)效。

二是要抓住稅政管理的薄弱環(huán)節(jié)，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，促進(jìn)新征管體制順利實(shí)施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質(zhì)效的一次全方位革命。對包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎(chǔ)工作要求很高。稅政管理部門必須找準(zhǔn)政策管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步夯實(shí)地方稅種的管理基礎(chǔ)，積極推進(jìn)行之有效的營業(yè)稅行業(yè)管理方法，進(jìn)一步抓好企業(yè)所得稅分類管理，不斷規(guī)范財(cái)產(chǎn)行為稅管理，強(qiáng)化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實(shí)第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實(shí)的數(shù)據(jù)支撐和更扎實(shí)的管理基礎(chǔ)，促進(jìn)深化稅收征管改革的順利實(shí)施。

三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風(fēng)險(xiǎn)評估，促進(jìn)新征管體制提升質(zhì)效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業(yè)納稅評估模型、對稅政管理中發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對意見、參與具有普遍性的風(fēng)險(xiǎn)和重大復(fù)雜事項(xiàng)的納稅評估、為納稅評估提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)等多項(xiàng)新的職能。

稅政部門要積極履行上述新職能，針對各稅種特點(diǎn)，認(rèn)真梳理現(xiàn)行稅收政策，加快建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評估模型，積極開展和指導(dǎo)全省納稅評估試點(diǎn)工作，促進(jìn)新征管體制運(yùn)行質(zhì)效的提升。

稅務(wù)稽查既是新征管流程的終點(diǎn)，又是新征管體制的起點(diǎn)。說是終點(diǎn)，是因?yàn)樾抡鞴荏w制賦予稽查部門查處高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的重大職責(zé)，是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)。說是起點(diǎn)，是因?yàn)槎悇?wù)稽查成果是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門確定監(jiān)控重點(diǎn)的重要參考，是納稅評估部門開展評估的主要參照，是檢驗(yàn)征管改革成效的有效手段。稅務(wù)稽查工作要真正實(shí)現(xiàn)服從、服務(wù)于稅收征管改革的深化，必須進(jìn)一步提升稽查工作質(zhì)效，在工作理念、工作方法、工作重點(diǎn)上全面適應(yīng)新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實(shí)現(xiàn)稽查現(xiàn)代化。

一是稽查理論現(xiàn)代化?，F(xiàn)代化稽查理論要求確定稽查部門在新時(shí)期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴(yán)厲打擊嚴(yán)重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時(shí)受到法律懲處，維護(hù)稅法嚴(yán)肅性，營造公平正義的稅收征管環(huán)境；要確定稽查部門的主要任務(wù)，即將納稅評估部門推送的高等級風(fēng)險(xiǎn)納稅人作為必查對象，開展案件查辦等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作，主動選擇稅收流失風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)和區(qū)域開展稅收專項(xiàng)檢查。

二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級分類管理的要求，繼續(xù)完善“重點(diǎn)稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級分類稽查模式。要穩(wěn)步推進(jìn)一級稽查體制改革，提升執(zhí)法層次，規(guī)范執(zhí)法程序、統(tǒng)一執(zhí)法尺度，優(yōu)化稽查資源配置，集中稽查力量監(jiān)控重點(diǎn)稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進(jìn)一步提升。

三是稽查隊(duì)伍專業(yè)化。要按照專業(yè)化要求，配齊配強(qiáng)稽查隊(duì)伍，采取多層次、多渠道的方式，切實(shí)抓好稽查人員的培訓(xùn)工作，大力提升稽查隊(duì)伍的整體素質(zhì)。對稽查處（科、股）的查案范圍按專業(yè)化進(jìn)行分工，培養(yǎng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)稅源的專業(yè)化稽查隊(duì)伍，為完成好稽查工作任務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。

四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對稽查管理軟件進(jìn)行優(yōu)化，使之與征管核心軟件全面對接，打造稽查與風(fēng)控、評估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺。要全面推廣應(yīng)用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學(xué)化、精細(xì)化水平。要積極創(chuàng)新稽查

第3篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險(xiǎn)管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)需要長期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，采取不同策略應(yīng)對不同納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實(shí)際稅收狀況。

因?yàn)槲覈總€地區(qū)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)，將其分門別類，建立高效及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與評估，建立相應(yīng)的運(yùn)行保障機(jī)制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對年中和年終的評估檢查。并且定期對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行質(zhì)量評估和反饋，及時(shí)修改和完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作機(jī)制。在稅收管理實(shí)現(xiàn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對復(fù)審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時(shí)知曉涉稅重大新聞、事項(xiàng)，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，使稅收管理實(shí)現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險(xiǎn)。稅源管理應(yīng)貫穿整個風(fēng)險(xiǎn)管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時(shí)將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實(shí)行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強(qiáng)化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實(shí)現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時(shí)掌握相關(guān)有效信息，加強(qiáng)稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收執(zhí)法工作、堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點(diǎn)，內(nèi)外結(jié)合?？梢杂啥悇?wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動修改自身問題，稅務(wù)部門定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險(xiǎn)，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)自下而上的管理工作，需要彌補(bǔ)上級部門與納稅人實(shí)地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1] 魏正武.風(fēng)險(xiǎn)管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內(nèi)容[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013，4（80）：40-44.

[2] 朱廣俊，張林海.風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收征管中的應(yīng)用研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014，1（83）：26-32.

[3] 劉成華，桑林.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅源專業(yè)化管理的核心――關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“徐州模式”的調(diào)查[J].中國稅務(wù)報(bào)，2012，12（06）.

第4篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】征管模式，稅收征管法，征管改革

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)稅收征管戰(zhàn)略目標(biāo)， 在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、 相互制約的稅收征管組織機(jī)構(gòu)、 征管人員、 征管形式和征管方法等要素進(jìn)行有機(jī)組合所形成的規(guī)范形式， 通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。構(gòu)建稅收征管模式，目的是要將極其復(fù)雜的稅收征收管理用簡單明了的概念予以定義、 描述和解釋。 在稅收征管模式的指導(dǎo)下， 有助于作出一個優(yōu)良的制度設(shè)計(jì)方案（如《稅收征管法》）， 有助于歸納出解決極其復(fù)雜的稅收征管問題的最佳解決方案， 有助于提高稅收征管工作的整體質(zhì)效。構(gòu)建稅收征管模式具有三種主要用途 ： 一是提供稅收征管定義方面的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) ； 二是建立稅收征管的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；三是建立稅收征管活動過程的解釋性框架。

一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下， 我國實(shí)行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查” 職責(zé)于專管員一身的征管模式。

隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、 查 “兩分離” 或“三分離” 的探索。 1997年，確立了 “以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)， 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)

絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的 “30字” 稅收征管模式。 2003年， 國家稅務(wù)總局針對稅收征管實(shí)際工作中存在的 “淡化責(zé)任、 疏于管理” 問題， 在 “30字”模式基礎(chǔ)上增加了 “強(qiáng)化管理” 四個字， 形成了 “34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。

現(xiàn)行征管模式是在實(shí)踐中不斷完善、逐步確立的，其內(nèi)涵也是被持續(xù)改進(jìn)、逐步認(rèn)識的。幾年來，各地積極推行并落實(shí)這一征管模式， 有利地促進(jìn)了稅收職能作用的發(fā)揮， 使稅收征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高?，F(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國改革開放后經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需要， 所取得的成效是有目共睹的。 但是， 這一模式在運(yùn)行過程中也暴露出一些不盡完善之處， 主要表現(xiàn)在：

首先， 預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的體制還沒有形成。 國、 地稅兩套機(jī)構(gòu)并行按行政區(qū)域設(shè)置， 管理層級多、 業(yè)務(wù)層次多， 按稅種、 職能和納稅人類型設(shè)置的狀況并存， 信息封閉， 職責(zé)交叉， 行政效率低下， 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚未形成。

其次， 征收、 管理、 稽查三者良性互動運(yùn)行機(jī)制不夠完善。 現(xiàn)行征管模式所設(shè)計(jì)的三者分離強(qiáng)調(diào)的是以信息化為依托， 不僅三者各自的工作職責(zé)、 業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)十分明晰， 而且， 相互之間的業(yè)務(wù)邊界、 工作流和信息流也應(yīng)當(dāng)是明晰的， 但現(xiàn)在稅收征管實(shí)踐中并沒有體現(xiàn)出在信息化條件下的根本轉(zhuǎn)變。 另外， 由于征管制度體系的不斷創(chuàng)新， 使原來的定位平衡也被打破， 而新的良性互動機(jī)制卻還沒有及時(shí)建立起來。

第三， 信息化支撐作用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。 信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃， 建立統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域缺乏有效執(zhí)行。 業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合不充分， 有時(shí)相互指責(zé)， 沒有兼顧需要與可能， 數(shù)據(jù)的管理和應(yīng)用水平需要進(jìn)一步提升。 網(wǎng)上申報(bào)、 財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)進(jìn)展遲緩。 同在政府政務(wù)大廳辦理稅務(wù)登記的國稅局、 地稅局， 登記信息卻不能做到一家錄入、兩家共享。

第四， 征管工作在具體操作中缺乏統(tǒng)一的規(guī)范。辦稅程序、 手續(xù)、 文書還不甚規(guī)范， 稅務(wù)人員執(zhí)法的不規(guī)范問題仍然存在， 現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并沒有形成高效的運(yùn)行機(jī)制。

二、 進(jìn)一步完善我國稅收征管模式的目標(biāo)模式設(shè)想

目標(biāo)模式可以表述為： “以申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以信息化技術(shù)為依托， 風(fēng)險(xiǎn)管理， 規(guī)范執(zhí)法， 優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)遵從”。 這一模式的設(shè)計(jì)內(nèi)涵是：

1、以申報(bào)納稅為基礎(chǔ)。 這不僅體現(xiàn)了申報(bào)納稅在稅收征管工作中的基礎(chǔ)地位， 而且也是稅收征管理念的進(jìn)步。 新時(shí)期稅收征管的文化理念應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)以人為本。 這就要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)發(fā)展觀的要求， 遵循以人為本的稅收征管文化理念， 作出以人為本的稅收征管制度安排， 建設(shè)以人為本的稅收征管運(yùn)行機(jī)制， 創(chuàng)建和諧的征納環(huán)境， 引導(dǎo)廣大納稅人自覺依法納稅， 促進(jìn)納稅人自我管理涉稅事務(wù)， 最大限度地減少法定稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)之間的差距， 實(shí)現(xiàn)稅收征管的最佳狀態(tài)。

2.以信息化技術(shù)為依托。這是指要進(jìn)一步樹立“信息管稅”理念，積極推進(jìn)體制、機(jī)制、制度、模式、方式和技術(shù)改革創(chuàng)新， 通過 “信息管稅” 來增強(qiáng)宏觀決策能力和加強(qiáng)對整個稅收征管運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，建立信息集中條件下完整的信息采集、傳輸、存儲、加工、分析和分發(fā)、反饋體系，提高宏觀決策的質(zhì)量， 加大管理和服務(wù)的力度。 正確處理征管方式與信息化相互促進(jìn)、 相互依賴的互動關(guān)系， 提高納稅遵從度和稅收征收率， 降低征納成本， 為稅收法律法規(guī)的實(shí)施提供有力保障。

3.規(guī)范執(zhí)法。 要始終堅(jiān)持依法行政、 依法治稅， 嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、 履行職責(zé)， 公開、 公正、規(guī)范執(zhí)法，保障各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和政策的全面實(shí)施。要使稅收執(zhí)法權(quán)清晰化、規(guī)范化，便于執(zhí)行、便于監(jiān)督。要從機(jī)制上和體制上研究制約權(quán)力的具體措施，可以充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)的分解、 上收和相互制約， 保障稅收權(quán)力的規(guī)范行使。

4.優(yōu)化服務(wù)。按照構(gòu)建社會主義和諧社會和建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念， 公正、 公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念， 納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予合理滿足的理念， 做到依法、 公平、 文明服務(wù)， 提高辦稅效率， 進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)， 不斷提高納稅遵從度，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

5.促進(jìn)遵從。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的目標(biāo)就是用各種可能的方法促進(jìn)納稅遵從。一方面通過優(yōu)質(zhì)、 高效服務(wù)降低納稅人的遵從成本， 促進(jìn)自愿遵從；另一方面通過公正、 嚴(yán)格、 規(guī)范的執(zhí)法來提高不遵從的成本。從而實(shí)現(xiàn)在自愿遵從和依法征稅雙方共同努力下的應(yīng)收盡收。實(shí)行納稅遵從管理是現(xiàn)代國際稅收管理的通行做法和經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：稅收征管模式；稅收征管轉(zhuǎn)型；思路

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0201-02

一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，我國實(shí)行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”職責(zé)于專管員一身的征管模式。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。1997年，確立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的“30字”稅收征管模式。2003年，國家稅務(wù)總局針對稅收征管實(shí)際工作中存在的“淡化責(zé)任、疏于管理”問題，在“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強(qiáng)化管理”4個字，形成了“34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。

應(yīng)當(dāng)說，現(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國改革開放后經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）征管目標(biāo)認(rèn)識存在誤區(qū)

對于稅收征管目標(biāo)，長期以來存在兩種認(rèn)識上的誤區(qū)：一是把取得財(cái)政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時(shí)“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時(shí)“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账?；或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識上的錯誤，造成重收入、輕法治。

（二）稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。

（三）稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報(bào)納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對集中，一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

（四）納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位，認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)上，重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢。在納稅服務(wù)時(shí)間上，基本只限于8個小時(shí)工作日內(nèi)，不能滿足工作時(shí)間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前、事后服務(wù)。在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務(wù)體系。

二、 現(xiàn)行稅收征管模式存在問題帶來的不良效應(yīng)

（一）稅收遵從度低

當(dāng)前，納稅人稅收遵從度總體不高。有關(guān)資料顯示，目前我國國有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60%，外資企業(yè)為60%，個人為90%。另外，近年來我國稅收領(lǐng)域所發(fā)生的一系列違法犯罪案例表明，我國目前的稅收不遵從不但沒有得到很好的治理，而且還存在擴(kuò)大的趨勢。有關(guān)資料顯示，僅在2012年由公安部國家稅務(wù)總局聯(lián)合部署為期6個月的“破案會戰(zhàn)”專項(xiàng)整治行動中，全國就立涉稅犯罪案件1.31萬余起，破案近1萬起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬余名。其中，立案數(shù)、破案數(shù)分別是2011年立、破案總數(shù)的1.7倍和1.6倍。

（二）納稅人滿意度不高

2010年，國家稅務(wù)總局委托第三方機(jī)構(gòu)對全國省會城市（不含拉薩）和計(jì)劃單列市的20700戶納稅人和138個國稅局、地稅局的區(qū)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行服務(wù)滿意度調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括辦稅程序、規(guī)范執(zhí)法、規(guī)范服務(wù)、納稅咨詢、辦稅公開、辦稅時(shí)間、法律救濟(jì)以及納稅人的需求與建議等。調(diào)查方式采取面訪、電話訪問和異地暗訪三種形式進(jìn)行。據(jù)悉，本次全國納稅人滿意度調(diào)查綜合得分在90分以上的城市只有兩個。

（三）征稅成本不降反升

管理機(jī)構(gòu)職能設(shè)置重復(fù)，人力資源配置不合理，必然導(dǎo)致人力、財(cái)力、物力資源的巨大浪費(fèi)與耗損，造成征收成本的虛高。據(jù)權(quán)威部門數(shù)據(jù)顯示，在1994年我國實(shí)行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，1996年這一比重上升至4.73%，此后進(jìn)一步達(dá)到5%～8%。

（四）稅款流失嚴(yán)重

偷逃稅是稅收流失的最主要方式。據(jù)有關(guān)部門推算，我國每年稅收流失都在3 000億元以上，約占應(yīng)納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢，致使國家稅收利益蒙受巨大損失。

三、稅收征管轉(zhuǎn)型的基本思路

（一）以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)

專業(yè)化管理是新稅收征管模式的基本內(nèi)容。推進(jìn)專業(yè)化管理，就是要對管理對象進(jìn)行科學(xué)分類，對管理職責(zé)進(jìn)行合理分工，對管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級管理。在對納稅人進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，對不同類別納稅人按照納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，同時(shí)將管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。對規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營的納稅人，可適當(dāng)提升管理層級，開展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式的分析、評估和稽查。對中小企業(yè)可按行業(yè)進(jìn)行管理。對個體工商戶可實(shí)施委托代征的社會化管理。對個人納稅人要加強(qiáng)源泉控管。此外，還需切實(shí)加強(qiáng)國際稅收管理體系建設(shè)，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。

（二）以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)

重點(diǎn)稅源是新的稅收征管模式所強(qiáng)調(diào)的主體對象。重點(diǎn)稅源企業(yè)往往是某一地區(qū)或行業(yè)中的經(jīng)營大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。同時(shí)，通過對重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，可以推斷地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點(diǎn)，為稅收征管決策提供依據(jù)。因此，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)追求的目標(biāo)。通過落實(shí)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對重點(diǎn)稅源戶管理引人風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。著重抓稅源流失風(fēng)險(xiǎn)大的問題和環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。通過完善重點(diǎn)稅源管理體系、調(diào)整管理職能權(quán)限、理清各層級事權(quán)職責(zé)，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。通過完善重點(diǎn)稅源管理辦法，做好重點(diǎn)稅源戶的信息管理、日常評估管理和收人分析管理等工作，定期組織開展重點(diǎn)稅源分析，充分挖掘重點(diǎn)稅源潛力，提高征管質(zhì)量。

（三）以信息化為支撐

信息化建設(shè)是新的稅收征管模式的技術(shù)基礎(chǔ)。充分發(fā)揮信息化的技術(shù)保障作用，用信息技術(shù)手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)的網(wǎng)上運(yùn)行。充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對納稅人涉稅信息進(jìn)行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對稱問題。充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術(shù)手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務(wù)，對稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行前瞻性的研究和設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)融合。

（四）優(yōu)化服務(wù)

納稅服務(wù)作為稅收征管新模式的內(nèi)在要求，貫穿于整個稅收征管活動始終。納稅服務(wù)質(zhì)量，直接關(guān)系到稅收征管質(zhì)效。規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)，制定全國統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，如明確限時(shí)服務(wù)項(xiàng)目及限時(shí)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定預(yù)約服務(wù)對象及范圍等，實(shí)行全國統(tǒng)一布局、統(tǒng)一格調(diào)、統(tǒng)一配置。增強(qiáng)納稅服務(wù)功能，完善服務(wù)管理制度，從工作內(nèi)容、服務(wù)環(huán)境、行政程序等方面為納稅人減負(fù)，實(shí)現(xiàn)由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮社會機(jī)構(gòu)在納稅服務(wù)中的作用，逐步構(gòu)建和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法服務(wù)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)有償服務(wù)、社會化組織援助服務(wù)相結(jié)合的多元化、社會化納稅服務(wù)體系。

（五）加強(qiáng)評估

納稅評估是新的稅收征管模式的核心環(huán)節(jié)，也是應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。明確納稅評估工作的主要任務(wù)、工作職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、執(zhí)法權(quán)限、操作標(biāo)準(zhǔn)和工作紀(jì)律等方面的內(nèi)容，使納稅評估工作有法可依、有章可循。規(guī)范納稅評估業(yè)務(wù)流程，通過各個評估環(huán)節(jié)的相互分離制約，有效監(jiān)控納稅評估的全過程，確保評估工作規(guī)范、有序進(jìn)行。改進(jìn)納稅評估方法，逐步健全評估模型，細(xì)化指標(biāo)體系，深人研究相關(guān)稅種之間的聯(lián)系，有效排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?？偨Y(jié)部分地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)上收納稅評估的管理層級，開展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式評估，探索試行主輔評制度，提升評估質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張煒.對我國稅收征管改革問題的思考.中國人大網(wǎng).

[2] 周瑞金.我國稅收征管改革的回顧.評價(jià)與建議.新華網(wǎng).

[3] 林高星.中國稅收征管戰(zhàn)略研究[M].廈門：廈門大學(xué)出版社，2005.

第6篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)營稅收；稅制；稅收征管

講求效益，降低成本，防范風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和主流。稅收作為國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿和政府職能的重要組成部分，也應(yīng)該順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需求，從理念上提升到經(jīng)營的高度講成本、提效益、防風(fēng)險(xiǎn)。

1.對經(jīng)營稅收的認(rèn)識

所謂經(jīng)營稅收，就是指在依法行政、依法治稅的前提下，對稅收進(jìn)行經(jīng)營性管理，即在稅收管理中引入成本、效益、風(fēng)險(xiǎn)及服務(wù)理念，將稅收管理上升到經(jīng)營高度，努力以最小的投入、最少的成本、最低的風(fēng)險(xiǎn)和最優(yōu)的服務(wù)，依法實(shí)現(xiàn)稅收收入的最大化。關(guān)于稅收經(jīng)營問題主要有三個觀點(diǎn)，一是經(jīng)營稅收主要是引入理念并作支撐；二是經(jīng)營稅收是依法經(jīng)營，而不是經(jīng)營執(zhí)法；三是經(jīng)營稅收關(guān)鍵是降低成本、防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化服務(wù)。

2.經(jīng)營稅收應(yīng)該遵循的主要原則

稅收是處理國家與納稅人利益分配關(guān)系的一個手段，是國家取得財(cái)政收入的重要保證。要想依法實(shí)現(xiàn)稅收收入的最大化，就必須遵循三個主要經(jīng)營原則：一是立足合法合規(guī)的原則。無論何種理論支撐稅收工作，都不應(yīng)該超越國家的法律法規(guī)的范圍。二是堅(jiān)持依法治稅的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)要稅收法制的相關(guān)要求，規(guī)范稅收的各個征管環(huán)節(jié)，嚴(yán)格依率計(jì)征。三是注重稅收成本管理的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照最少征收費(fèi)用原則科學(xué)地核算征稅成本，明晰成本管理責(zé)任。同時(shí)，應(yīng)該按照“便利”的原則，盡可能地減少納稅人的納稅成本。四是要引導(dǎo)納稅遵從的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該把引導(dǎo)納稅遵從作為經(jīng)營稅收的一項(xiàng)導(dǎo)向性工作，不斷增強(qiáng)納稅人自愿遵從的依法納稅的意識，加強(qiáng)納稅人納稅自覺主動性。

3.經(jīng)營稅收的對策研究

經(jīng)營稅收的核心是降低成本、提升效益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)政府與納稅人的雙贏局面。對于經(jīng)營稅收的方向及思路，可以重點(diǎn)從一下幾個方面入手。

3.1推進(jìn)稅收征管社會化，依靠社會力量降低稅收征管的成本

稅收征管工作社會化可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)從大量、碎碎的日常事務(wù)中解放出來，集中主要精力抓好重點(diǎn)稅源管理，實(shí)現(xiàn)抓大控小，一舉兩得的局面。同時(shí)，在社會化的過程中，要注重提高稅收核算的準(zhǔn)確率，減少差錯率，降低納稅成本。

3.2進(jìn)一步健全稅收體系，依靠科學(xué)的稅制規(guī)避征管風(fēng)險(xiǎn)

加快立法進(jìn)程，完善稅制，從根本上減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。一是出臺相關(guān)的稅收法律，并建立與之相配套的輔法律，為依法治稅提供強(qiáng)有力的法律保障。二是要進(jìn)一步簡化現(xiàn)行稅制，盡力壓低稅收征管成本和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。為此，應(yīng)該設(shè)計(jì)便于征管的稅收制度。三是進(jìn)一步優(yōu)化稅種設(shè)置，比如可以將車船使用稅納入車輛購置稅之中，讓購買者在第一時(shí)間、第一環(huán)節(jié)繳納車船終生使用稅，避免基層稅務(wù)機(jī)關(guān)動用大量的人力、物力、財(cái)力集中查征車船使用稅，出現(xiàn)成本高、效率低、風(fēng)險(xiǎn)大等問題。另外，應(yīng)該盡快開征社會保障稅、遺產(chǎn)稅等符合時(shí)展需要的稅種。

3.3實(shí)現(xiàn)稅收征管預(yù)警化，依靠納稅評估防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

一是積極推行稅收評估。對納稅人在一定的時(shí)間內(nèi)履行納稅義務(wù)的情況及有關(guān)涉稅事宜進(jìn)行系統(tǒng)的審核、分析、確認(rèn)和評價(jià)，提醒和督促納稅人對存在的問題及時(shí)進(jìn)行自我糾正，減少甚至消除進(jìn)行納稅稽查時(shí)可能發(fā)現(xiàn)的問題。二是進(jìn)一步深化納稅信譽(yù)管理，在激勵誠信納稅的基礎(chǔ)上，不斷加大對不誠信納稅的處罰力度，讓誠信稅收成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于不誠信納稅的成本。同時(shí)，可以根據(jù)納稅人的誠信度，分類進(jìn)行稽查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)征納雙贏。三是進(jìn)一步改善稅收考核機(jī)制，在當(dāng)前不宜一步到位取消稅收任務(wù)的情況下，應(yīng)該改革、改善和重新審視稅收任務(wù)完成的標(biāo)準(zhǔn)，推行稅收工作質(zhì)量考核追究制，最大限度地預(yù)警執(zhí)法現(xiàn)狀，努力規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.4突出時(shí)代特色，創(chuàng)立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收服務(wù)新理念

所謂稅收服務(wù)，是指以稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，以征稅人主動服務(wù)為特征，征納雙方權(quán)責(zé)利相對稱，無償為納稅人提供有關(guān)納稅服務(wù)活動的總稱。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，要做好納稅服務(wù)，就必須提倡納稅服務(wù)個性化，把納稅服務(wù)和納稅執(zhí)法兩條線柔合在一起。一是提供組織保障，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，將辦稅服務(wù)廳該為納稅服務(wù)中心，建立“一窗式稅務(wù)人員全程無償代辦”納稅服務(wù)體系，使其成為可以提供多項(xiàng)納稅服務(wù)的重要載體。二是進(jìn)一步完善服務(wù)流程，建立適合稅收實(shí)情的納稅服務(wù)流程和崗位職責(zé)體系及考核獎懲機(jī)制，全面實(shí)施“一家查賬多家認(rèn)賬”的稅務(wù)檢查辦法，解決政出多門、單項(xiàng)部署、重復(fù)檢查的問題。三是進(jìn)一步簡化納稅程序，最大限度地簡化申報(bào)納稅程序和手續(xù)。四是要拓展服務(wù)的內(nèi)涵，將稅收工作置于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，跳出稅收干稅收，大力培植涵養(yǎng)稅源，努力創(chuàng)造出更多的稅收增長點(diǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅收的可持續(xù)發(fā)展。

3.5進(jìn)一步加快稅收征管過程中計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及相關(guān)信息技術(shù)的運(yùn)用

利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理稅收不僅是實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化的支撐，也是降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收服務(wù)，提高稅收管理水平的重要手段。信息技術(shù)迅猛發(fā)展需要稅務(wù)部門提升稅收征管能力和加快信息化進(jìn)程。當(dāng)今現(xiàn)代化企業(yè)，尤其是一些跨國大型集團(tuán)公司企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)的電算化程度越來越高的情況下，傳統(tǒng)的手工會計(jì)憑證和賬簿為基于電子技術(shù)的財(cái)務(wù)核算、管理系統(tǒng)所取代。這種變化帶給我們的不但是對人員素質(zhì)新的更高的要求，而且需要我們在稅收征管方式方法上進(jìn)行變革。就稅務(wù)檢查而言，不能以不變應(yīng)萬變，固守傳統(tǒng)的查賬方式，而應(yīng)該掌握運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新建立相適應(yīng)的稅收檢查規(guī)程和手段。如果我們不顧現(xiàn)實(shí)的變化和發(fā)展，僵化堅(jiān)持過時(shí)的規(guī)程和要求，勢必形成納稅人削足適履而增加行政負(fù)擔(dān)，同時(shí)也不利于提高稅收工作的效率。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先應(yīng)該進(jìn)一步普及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，盡快實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化，并建立起相應(yīng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。其次，應(yīng)該盡快開發(fā)和運(yùn)用功能齊全、安全可靠的業(yè)務(wù)管理軟件，爭取在稅務(wù)工作中的各個環(huán)節(jié)上發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的作用。三是運(yùn)用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)通訊與信息技術(shù)，將稅務(wù)管理和服務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)進(jìn)行集成，在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)、工作流程的優(yōu)化重組和再造，超越時(shí)間、空間與部門分隔的限制，充分利用高科技手段全方位地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、規(guī)范、透明的稅收服務(wù)。

3.6建立稅收成本核算和公告制度

對稅收成本進(jìn)行研究和核算是國外稅務(wù)機(jī)關(guān)比較普遍的做法，體現(xiàn)了政府的效率意識和對納稅人的充分尊重，是法制健全、文明進(jìn)步的充分體現(xiàn)。目前，我國稅務(wù)部門基本上沒有對稅收進(jìn)行成本核算，即便是當(dāng)前公布出來的一些少數(shù)區(qū)域性成本，其統(tǒng)計(jì)口徑差別也很大，缺乏可比性，準(zhǔn)確度也不夠高。因此，我們應(yīng)該盡快出臺建立一個規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的稅收成本核算制度，統(tǒng)一核算稅收征管成本，同時(shí)還要加強(qiáng)對稅收遵從成本的研究和預(yù)算，為完善稅收制度和稅收征管，實(shí)現(xiàn)稅收管理成本和遵從成本的最小化提供重要的參考依據(jù)。另外，稅收成本應(yīng)該實(shí)行公告制度，定期向政府報(bào)告，向社會公眾公開。

【參考文獻(xiàn)】

[1]計(jì)金標(biāo).稅收籌劃[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2012：213.

第7篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);稅收征管;信息化

一、什么是大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的是什么呢

大數(shù)據(jù)簡單的可以理解為，數(shù)量特別大，數(shù)據(jù)類別特別大的數(shù)據(jù)集合?？梢怨┦褂谜呔筒煌枨?，運(yùn)用分析不同的現(xiàn)象、問題，通過數(shù)據(jù)的整合比對進(jìn)而得出結(jié)論。對于數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的概括起來主要能夠解決四個問題:一是反映情況。通過數(shù)據(jù)運(yùn)用，可以反映一個、一組、一類或整體事物的有關(guān)情況。這類的數(shù)據(jù)應(yīng)用，特點(diǎn)是只對數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的整理和簡單的計(jì)算、數(shù)據(jù)加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，先預(yù)設(shè)事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數(shù)據(jù)和采用一定的運(yùn)算方法來驗(yàn)證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會發(fā)生的時(shí)候，都是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來設(shè)計(jì)若干指標(biāo)來找出問題。三是找規(guī)律。通過兩組及以上不同時(shí)期數(shù)據(jù)的比較總結(jié)出事物發(fā)展的規(guī)律、聯(lián)系來。四是找趨勢。要觀察事物的發(fā)展趨勢，一般都要通過某項(xiàng)數(shù)據(jù)在各個不同時(shí)間點(diǎn)上的數(shù)值來反映發(fā)展或變動的趨勢。不管是利用數(shù)據(jù)來反映情況和發(fā)現(xiàn)問題，還是找規(guī)律和找趨勢，根本的目的都是為了加強(qiáng)管理，所以，數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的本質(zhì)是一種管理活動。

二、稅收征管的含義

稅收征管就是對稅收政策的落實(shí)和執(zhí)行所開展的各項(xiàng)管理工作，都是關(guān)于稅收政策在具體執(zhí)行中如何落地的一些規(guī)定，包括納稅登記、發(fā)票、申報(bào)、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復(fù)議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業(yè)務(wù)等等。而在2009年的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分以后，對于現(xiàn)在的稅收征管特指稅收監(jiān)管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準(zhǔn)確的把偷漏稅問題給查出來。

三、對于大數(shù)據(jù)和稅收征管兩者是如何的聯(lián)系起來的，如何實(shí)現(xiàn)了稅收征管的優(yōu)化提高

一是準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)據(jù)來反映問題、發(fā)現(xiàn)問題、找出規(guī)律、趨勢，運(yùn)用數(shù)據(jù)的管理的本質(zhì)可以實(shí)現(xiàn)信息管稅，就是利用數(shù)據(jù)來進(jìn)行稅收征管。稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過比較同一行業(yè)內(nèi)同時(shí)期、同規(guī)模、同環(huán)境下的企業(yè)發(fā)票開具、經(jīng)營情況、申報(bào)納稅情況可以得出一般企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，發(fā)展趨勢等。通過對比不同企業(yè)對于這一規(guī)律是否差異過大，偏離實(shí)際過多，進(jìn)而可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)是否存在虛開發(fā)票等問題，實(shí)現(xiàn)稅收征管稽查的目。例如我們企業(yè)經(jīng)營中會經(jīng)常提到的稅負(fù)水平、稅負(fù)率等，對于同行業(yè)，同一時(shí)期，同等規(guī)模的企業(yè)，出現(xiàn)了相較于其他企業(yè)的數(shù)據(jù)異常情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以很快的分析得出企業(yè)的經(jīng)營是否存在問題。這樣，對于同行業(yè)同時(shí)期的稅負(fù)水平運(yùn)用就較為直觀的體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)運(yùn)用于找規(guī)律找趨勢與稅收征管結(jié)合上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管稅。當(dāng)不同企業(yè)，不同時(shí)期的數(shù)據(jù)信息可以互通有無、交叉比對，則對于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題實(shí)現(xiàn)稅收征管則變得的更加容易。二是大數(shù)據(jù)的運(yùn)用消除了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人征納雙方信息不對稱，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的應(yīng)收盡收。稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用主要是圍繞如何弄清稅源這個核心來開展的，稅務(wù)機(jī)關(guān)弄清了稅源實(shí)現(xiàn)了對于征收方的信息掌握，實(shí)現(xiàn)了征納雙方信息的對稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的天職。收好稅的最高目標(biāo)是“應(yīng)收盡收”，要做到“盡收”那么稅務(wù)機(jī)關(guān)必須弄清“應(yīng)收”，弄清“應(yīng)收”關(guān)鍵是要弄清應(yīng)稅戶，應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領(lǐng)用發(fā)票、進(jìn)行申報(bào)、渉稅審批，目的無不是為了弄清和掌握稅源;稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款、開展評估、實(shí)施稽查，進(jìn)行處罰和組織收入，確定收入任務(wù)、進(jìn)行收入分析和預(yù)測，以及專業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、大企業(yè)管理等等，無不以稅源為根據(jù)。所以，在數(shù)據(jù)應(yīng)用中，不管各項(xiàng)工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業(yè)中觀稅源、有的是評估和核實(shí)具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項(xiàng)工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的重點(diǎn)主要是信息管稅和稅源專業(yè)化管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評估。重點(diǎn)稅源管理和大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)、稅收會計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算、明細(xì)查詢和綜合查詢、稅收經(jīng)濟(jì)分析和收入分析預(yù)測、稅收征管狀況分析和征管質(zhì)量考核、稅收政策評估和執(zhí)法考核、任務(wù)管理和績效管理等方面。這些數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的名稱和叫法，有的是傳統(tǒng)的叫法，比如會計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算、征管狀況分析和征管質(zhì)量考核，有的是近幾年新提出來的叫法，比如稅源專業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評估、大企業(yè)管理從根本上大數(shù)據(jù)的運(yùn)用解決促進(jìn)了稅收征管水平的提高。

第8篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:國際避稅與反避稅 轉(zhuǎn)移定價(jià) 價(jià)格瞞騙 海關(guān)稅收征管機(jī)制 電子口岸

上海市教委創(chuàng)新項(xiàng)目的階段性成果，項(xiàng)目編號：09YS504

全球經(jīng)濟(jì)一體化必將對各國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響。而跨國公司在生產(chǎn)、投資、貿(mào)易、技術(shù)等方面切實(shí)充當(dāng)了經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)動機(jī)，其推動力量無可替代。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年全球跨國公司達(dá)63000家，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)70萬家。其生產(chǎn)總值已超過世界總產(chǎn)值的30％；其平均跨國指數(shù)為37％；其對外直接投資約占全球直接投資的90％；其內(nèi)部及互相貿(mào)易占世界貿(mào)易量的60％以上，其海外附屬企業(yè)貨物和服務(wù)出口占世界貨物和非要素服務(wù)出口的46％；其研發(fā)經(jīng)費(fèi)占全球研發(fā)經(jīng)費(fèi)的70%。但是，跨國公司的迅猛發(fā)展在使促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)一體化的同時(shí)，跨國公司全球避稅問題也日益突出。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織撰寫的《有害稅收競爭的報(bào)告》披露全球90%以上的跨國公司通過多種形式進(jìn)行國際避稅。其中通過轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)的避稅總額占整個跨國公司避稅總額的60%。跨國公司國際避稅不僅嚴(yán)重侵蝕東道國的財(cái)政權(quán)益，也擾亂了東道國的經(jīng)濟(jì)秩序和公平競爭的市場原則。

所以，打擊和防范跨國公司國際避稅是世界各國政府共同面臨的一個棘手問題。因此，必須加強(qiáng)國內(nèi)、國際在國際稅收方面的合作與協(xié)調(diào)，才能成功遏制國際避稅，保護(hù)各國稅收權(quán)益。

一、中國目前國際避稅與反避稅的基本態(tài)勢

我國自1979年實(shí)行改革開放政策以來，2009年我國出口總額躍居世界第1位；在全球500強(qiáng)的跨國企業(yè)中，有400多家都已經(jīng)在我國設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。我國利用外商直接投資規(guī)模居世界第2位，并連續(xù)19年居發(fā)展中國家首位;外商投資企業(yè)在全部進(jìn)出口貿(mào)易、出口貿(mào)易和進(jìn)口貿(mào)易中分別占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投資企業(yè)的貿(mào)易順差占全部順差的64.7％。顯然，快速擴(kuò)張的跨國公司不僅主導(dǎo)了我國的對外貿(mào)易，也使中國成為全球產(chǎn)業(yè)鏈的一個重要環(huán)節(jié)。

但是，跨國公司是把雙刃劍，也會對東道國產(chǎn)生消極影響。如跨國公司利益與東道國財(cái)政權(quán)益的沖突。而中國作為最大的發(fā)展中國家，是跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的東道國，財(cái)政權(quán)益造受的沖擊更大。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，在我國設(shè)立的外商投資企業(yè)50%以上是虧損。其中有相當(dāng)部分是為了避稅而制造的人為虧損。據(jù)國家稅務(wù)總局估算，跨國公司每年國際避稅給中國造成的稅收損失至少在300億元以上。其中，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅占其避稅總額的60%。當(dāng)然，跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)也必然體現(xiàn)在進(jìn)出口貿(mào)易價(jià)格方面。而征收關(guān)稅是海關(guān)的職責(zé)，海關(guān)完稅價(jià)格的高低直接關(guān)系到國家的稅收權(quán)益和貿(mào)易政策的實(shí)施。因此，海關(guān)也是監(jiān)管跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要力量，與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同構(gòu)成了我國反國際避稅的中堅(jiān)力量。

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2008年――2010年期間，全國海關(guān)審價(jià)補(bǔ)稅案分別為22.37萬宗、28.01萬宗、33.64萬宗；審價(jià)補(bǔ)稅額分別是72.6億元、105.14億元、108.22億元?？梢?，價(jià)格瞞騙的案發(fā)數(shù)量及補(bǔ)稅額不斷增長，且呈現(xiàn)出集體化、專業(yè)化、行業(yè)化、智能化等特征。其中，轉(zhuǎn)移定價(jià)成為價(jià)格瞞報(bào)的一種技術(shù)性、隱蔽性很強(qiáng)的方式。因此，反價(jià)格瞞騙是海關(guān)開展反國際避稅工作的一項(xiàng)長期和艱巨的任務(wù)。所以，海關(guān)應(yīng)該建立現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長效機(jī)制，完善我國海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制。

二、完善我國海關(guān)稅收征管機(jī)制，是完善我國海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制的基礎(chǔ)和核心

(一)以貿(mào)易便利為基礎(chǔ)，倡導(dǎo)分類管理，營造良好的稅收環(huán)境

1、建立關(guān)企合作伙伴關(guān)系，引導(dǎo)企業(yè)守法經(jīng)營

海關(guān)作為政府的職能部門，首先必須通過執(zhí)法來履行國家賦予的各項(xiàng)職能，并且隨著社會的進(jìn)步和國際經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)，海關(guān)職能已經(jīng)從傳統(tǒng)的征稅、緝私等向社會安全、環(huán)境保護(hù)、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、戰(zhàn)略武器控制等方面擴(kuò)展。同時(shí)，我國政府必須更多地為納稅人的利益服務(wù)，最大限度地促進(jìn)貿(mào)易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法和促進(jìn)貿(mào)易效率兩者的平衡，最大限度地提高貿(mào)易效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)成了現(xiàn)代海關(guān)制度重要特征。為此，必須在海關(guān)征管部門與納稅人之間建立起一種執(zhí)法與守法、服務(wù)與合作、信任與溝通的良性互動關(guān)系。一是要在繼續(xù)完善關(guān)稅立法、強(qiáng)化依法征管方面嚴(yán)于律己。征管人員要學(xué)法、懂法、守法，牢固樹立依法征管的觀念，嚴(yán)格依法行政，既重實(shí)體，又重程序，堅(jiān)決制止各類違規(guī)操作行為的發(fā)生。二是要深入推行“行政公開”?！靶姓_”包括稅收征管的依據(jù)公開、過程公開、結(jié)果公開。首先，行政公開是企業(yè)學(xué)習(xí)法律、自覺守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，應(yīng)該作為促進(jìn)企業(yè)守法自律的基礎(chǔ)來抓。其次，行政公開為企業(yè)營造公開公平的經(jīng)營環(huán)境，即“陽光是最好的防腐劑”。行政公開使相對人對海關(guān)稅收有明確的了解和預(yù)期，也能提高納稅人的稅收遵從度，從而降低征管成本。

2、創(chuàng)新監(jiān)管方式方法，整合稅收征管作業(yè)模式

貿(mào)易便利化是企業(yè)對海關(guān)的基本要求。隨著商品、勞務(wù)、資本、信息大規(guī)模跨國界自由流動，跨國經(jīng)營、全球采購、電子商務(wù)、零庫存等現(xiàn)代商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，現(xiàn)代物流業(yè)蓬勃興起，海關(guān)稅收征管理念、征管模式和方法手段已與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下不斷變革出新的商業(yè)模式、金融模式和物流模式不相適應(yīng)。因此，要滿足企業(yè)對貿(mào)易便利化的不同需要，海關(guān)就必須結(jié)合經(jīng)營模式、貿(mào)易方式和物流方式等對企業(yè)進(jìn)行分類征管，實(shí)行一是打破關(guān)區(qū)壁壘，按照供應(yīng)鏈自身流向?qū)崿F(xiàn)無障礙監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)稅收征管的嚴(yán)密性。建議充分考慮各區(qū)域的不同發(fā)展程度和口岸與內(nèi)陸海關(guān)不同的監(jiān)管資源狀況，努力在大宗散貨數(shù)量確認(rèn)、裝卸運(yùn)輸?shù)确矫嫣剿饕环N高效規(guī)范的監(jiān)管模式，除“屬地報(bào)關(guān)、口岸放行”模式外，可更多采取“一點(diǎn)報(bào)關(guān)、多點(diǎn)放行、區(qū)域聯(lián)動”來緩解口岸通關(guān)壓力。二是實(shí)行無紙化通關(guān)等新模式后，口岸直接清關(guān)成為主要趨勢，內(nèi)陸監(jiān)管點(diǎn)的職能將會弱化。建議根據(jù)實(shí)際監(jiān)管需要，將監(jiān)管點(diǎn)的資源在口岸及其他監(jiān)管現(xiàn)場之間進(jìn)行合理調(diào)整或機(jī)動，實(shí)現(xiàn)稅收征管的高效性。

(二)以服務(wù)企業(yè)為導(dǎo)向，擴(kuò)大稅源稅基，開拓廣闊的征管空間

1、優(yōu)化通關(guān)監(jiān)管服務(wù)，增強(qiáng)稅收工作主動性

海關(guān)作為國家改革開放的窗口，肩負(fù)著促進(jìn)對外貿(mào)易發(fā)展和維護(hù)進(jìn)出口秩序的艱巨任務(wù)?！案脑旆?wù)意識，重新定位海關(guān)與企業(yè)的關(guān)系”是進(jìn)一步深化海關(guān)改革、提高海關(guān)稅收征管水平的關(guān)鍵。根據(jù)“六西格瑪”企業(yè)管理法，海關(guān)作為國家行政機(jī)關(guān)，提供的服務(wù)應(yīng)該是監(jiān)督進(jìn)出動的合法性，最大程度地促進(jìn)貿(mào)易便利化。海關(guān)在監(jiān)管企業(yè)的過程中，要及時(shí)和企業(yè)溝通，簡化程序、提高效能，逐步建立稅收大客戶聯(lián)絡(luò)員制度，將各項(xiàng)海關(guān)各項(xiàng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)的措施與預(yù)期目標(biāo)的對比情況通告企業(yè)，實(shí)現(xiàn)海關(guān)對企業(yè)量體裁衣式的納稅服務(wù)。為此，各級海關(guān)必須認(rèn)真探索落實(shí)稅收抽樣考核制度，提高稅收考核工作的科學(xué)性，及時(shí)總結(jié)和推廣稅收征管工作中的經(jīng)驗(yàn)和做法，對于在稅收工作中做出突出貢獻(xiàn)的集體和個人，要予以表揚(yáng)和獎勵。

2、凈化執(zhí)法環(huán)境，提升稅收征管效能

可采取一系列措施，如在媒體上新聞素材，召開新聞會、記者招待會、編輯出版宣傳性出版物，制作影視作品等，協(xié)調(diào)與公眾的關(guān)系、優(yōu)化海關(guān)執(zhí)法環(huán)境、實(shí)現(xiàn)海關(guān)稅收管理目標(biāo)。針對一些重大經(jīng)濟(jì)問題，海關(guān)應(yīng)當(dāng)主動與社會團(tuán)體、守法經(jīng)營者開展磋商洽談工作，根據(jù)各自權(quán)利和義務(wù)簽訂MOU，并利用學(xué)術(shù)理論研究等機(jī)會促進(jìn)相互間的理解，大力開展海關(guān)業(yè)務(wù)工作信息化建設(shè)，實(shí)施網(wǎng)上辦事、網(wǎng)上咨詢、紅綠通道、便捷通關(guān)等措施，進(jìn)一步強(qiáng)化海關(guān)隊(duì)伍的服務(wù)意識和為民意識，切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，提高海關(guān)工作效能，建設(shè)一個高效便民的服務(wù)型海關(guān)。具體而言，一是要推進(jìn)有關(guān)減免稅制度改革，清理不合理的減免稅政策規(guī)定，使企業(yè)在依法繳納海關(guān)稅收的基礎(chǔ)上，真正享受到國家進(jìn)出口貿(mào)易優(yōu)惠政策；二是要推動加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級，對加工貿(mào)易、保稅物流稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，加快轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)程，在進(jìn)出口環(huán)節(jié)盡量縮短轉(zhuǎn)型過渡期，促進(jìn)加工貿(mào)易的健康發(fā)展；三是要加大教育培訓(xùn)力度，引導(dǎo)關(guān)員自覺學(xué)習(xí)，培養(yǎng)稅收征管專家型人才并建立相應(yīng)的人才管理庫，加強(qiáng)對進(jìn)口軟件及軟件特許權(quán)使用費(fèi)等的審價(jià)和征稅，保證海關(guān)單位和關(guān)員個人的發(fā)展適應(yīng)形勢要求。

(三)以風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，整合監(jiān)管資源，實(shí)現(xiàn)部門間聯(lián)動協(xié)作

1、開展稅收動態(tài)分析，全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理

要建立貫穿于綜合治稅各項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)信息流轉(zhuǎn)公共平臺，以風(fēng)險(xiǎn)信息流轉(zhuǎn)公共平臺為紐帶，將綜合治稅各部門有機(jī)連接起來，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息在各部門間的運(yùn)行狀況及相互關(guān)系，形成左右聯(lián)動、上下配合的生動局面。一是要建立前臺與風(fēng)險(xiǎn)管理、后場的信息互動機(jī)制?，F(xiàn)場海關(guān)要加強(qiáng)實(shí)際審核和實(shí)際查驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)分析現(xiàn)場監(jiān)管動態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)線索，及時(shí)移交風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理部門；要及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門反饋風(fēng)險(xiǎn)布控指令，便于及時(shí)改進(jìn)布控，提高命中率；要主動接受職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門的指導(dǎo)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理在通關(guān)監(jiān)管全過程中的“鏈鎖”機(jī)制。二是要建立風(fēng)險(xiǎn)管理與前臺、后場的聯(lián)系配合運(yùn)作機(jī)制。要以完善稅收分析監(jiān)控制度為載體，通過參與風(fēng)險(xiǎn)管理的各職能部門在自身專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)控，認(rèn)真分析和處置稅收征管工作中的突出風(fēng)險(xiǎn)，把握與控制當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)，查找稅收工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成稅收分析報(bào)告，充分發(fā)揮對現(xiàn)場海關(guān)決策參考的支持作用，提高后續(xù)管理工作的準(zhǔn)確性和針對性。

2、統(tǒng)一思想認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)稅收工作“全國一盤棋”

海關(guān)稅收工作涉及到關(guān)稅、通關(guān)、監(jiān)管、稽查、緝私等職能部門。加強(qiáng)各部門之間聯(lián)系配合形成合力是提高綜合治稅的根本保障。面對目前的一線監(jiān)管、后續(xù)管理和打擊走私等3支力量相互銜接不緊密，整體合力不明顯等問題，一是要以建立健全稅收征管長效機(jī)制為目標(biāo)，要以“優(yōu)化配置、優(yōu)勢互補(bǔ)、深度融合”為要求，充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理平臺和執(zhí)法評估系統(tǒng)，做到前期實(shí)際監(jiān)管到位，突出加強(qiáng)后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，形成信息互通、管理相容，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)布控與分析評估、前期嚴(yán)密監(jiān)管與高效運(yùn)作、后續(xù)稽查與規(guī)范行為的有機(jī)統(tǒng)一和深度融合，形成環(huán)環(huán)相扣，相互作用的管理模式。二是必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立以稅收征管工作“軸心”全局意識，摒棄各部門自身利益，充分把握工作規(guī)律，創(chuàng)新體制、創(chuàng)新機(jī)制，從抓好“結(jié)合部”建設(shè)這一關(guān)鍵入手，以“分工明確、責(zé)任清晰、配合密切、反應(yīng)敏捷、運(yùn)作高效”為要求和目標(biāo)，建立綜合治稅聯(lián)動配合機(jī)制，充分發(fā)揮自身職能作用，形成有機(jī)整體。

(四)以后續(xù)核查為保障，落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，確保稅款的應(yīng)收盡收

1、加強(qiáng)后續(xù)管理，延伸監(jiān)管鏈條

后續(xù)管理是一線實(shí)際監(jiān)管的延伸和擴(kuò)充，是構(gòu)筑綜合治稅大格局的關(guān)鍵之一。要以“三查合一”為新起點(diǎn)、新契機(jī)，建立完善后續(xù)管理工作制度，創(chuàng)新工作方法，做到風(fēng)險(xiǎn)分析與稽查工作相結(jié)合；常規(guī)稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合；稽查工作與規(guī)范企業(yè)相結(jié)合的“三個結(jié)合”。要以企業(yè)為單元、重點(diǎn)敏感商品為對象，按照點(diǎn)面結(jié)合的要求，選擇重點(diǎn)企業(yè)和敏感商品進(jìn)行重點(diǎn)分析，確定稽點(diǎn)。建立完善常規(guī)稽查與專項(xiàng)稽查相結(jié)合的工作機(jī)制。從行業(yè)、渠道、商品等不同方面確定稽查對象，積極開展常規(guī)稽查，適時(shí)組織專項(xiàng)稽查。要健全完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控與核查機(jī)制。適時(shí)對重點(diǎn)行業(yè)及政策調(diào)整期的敏感商品和重點(diǎn)領(lǐng)域開展全國性的稅收核查和稽查。要從資金流、信息流、貨物流入手，積極探索貿(mào)易調(diào)查的新思路、新方法，嚴(yán)厲打擊商業(yè)瞞騙行為，達(dá)到“調(diào)查一類商品、摸清一種行情、規(guī)范一個行業(yè)、促進(jìn)企業(yè)守法”的目的。為此，必須要動員各方力量保全稅收，綜合運(yùn)用關(guān)稅分析監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理、執(zhí)法評估等手段，防控主要納稅企業(yè)及重點(diǎn)行業(yè)和商品的稅收風(fēng)險(xiǎn)。打私工作要研究新形勢，發(fā)揮打擊走私促進(jìn)稅收的作用，以打私促進(jìn)稅收保全，防范和打擊各類政策性、行業(yè)性、傾向性商業(yè)瞞騙，加強(qiáng)對一些重點(diǎn)海關(guān)、商品的稅收專項(xiàng)審計(jì)。

2、落實(shí)關(guān)警融合，形成打私整體合力

現(xiàn)場稽查和緝私部門要根據(jù)打私會的部署和安排，以貨運(yùn)現(xiàn)場低報(bào)價(jià)格、偽報(bào)品名規(guī)格數(shù)量的情報(bào)搜集和風(fēng)險(xiǎn)分析為先導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)對重點(diǎn)企業(yè)、敏感商品和高風(fēng)險(xiǎn)口岸的篩選分析，挖掘走私線索，不斷提高打擊走私的針對性和有效性。特別要通過對敏感商品走私案件的深挖細(xì)查，發(fā)現(xiàn)帶有行業(yè)特點(diǎn)的價(jià)格瞞騙走私活動線索，作為打擊重點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)打擊。要深入開展貿(mào)易調(diào)查和價(jià)格調(diào)查，緊緊圍繞關(guān)系我國國計(jì)民生、進(jìn)口量大、對稅收影響較大的商品和有境外特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)的單證流、貨物流、資金流開展調(diào)查，認(rèn)真查處價(jià)格瞞騙走私違法行為。要重點(diǎn)加強(qiáng)與香港、澳門特別行政區(qū)和各主要貿(mào)易伙伴國海關(guān)之間的行政互助和司法協(xié)作，利用國外海關(guān)和警方合作渠道，聯(lián)手打擊跨境商業(yè)瞞騙走私行為。要切實(shí)加強(qiáng)物流監(jiān)控。積極務(wù)實(shí)地推進(jìn)艙單管理改革，建立同審單作業(yè)系統(tǒng)相匹配的物流監(jiān)控系統(tǒng)。規(guī)范監(jiān)管場所管理，加強(qiáng)人工核查，做到有效掌控。強(qiáng)化保稅貨物在保稅區(qū)域、監(jiān)管場所、加工企業(yè)及流轉(zhuǎn)過程中的全程監(jiān)控。要切實(shí)加強(qiáng)對緝私工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮緝私部門作為海關(guān)打私工作的主力軍作用，保持反走私高壓態(tài)勢，以“貼近業(yè)務(wù)現(xiàn)場，融入監(jiān)管一線”的思路，推動緝私辦案部門與海關(guān)業(yè)務(wù)部門的深度融合，形成操作規(guī)范、高效運(yùn)作、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的緝私工作體制。要以建立齊抓共管的打私格局為目標(biāo)，密切與地方黨政、打私辦的聯(lián)系配合，與地方公安、檢察院、法院等執(zhí)法部門建立定期聯(lián)席會議制度，建立打私協(xié)作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)海關(guān)主管、企業(yè)自管、社會共管。

三、充分發(fā)揮中國電子口岸的功能，構(gòu)筑我國海關(guān)、稅務(wù)、工商、外匯等部門共同合作的跨部門反國際避稅工作新機(jī)制

中國電子口岸是2000年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由12個部委共建的公眾數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)交換平臺。它依托國家電信公網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、外貿(mào)、質(zhì)檢等部門以及進(jìn)出口企業(yè)、加工貿(mào)易企業(yè)、外貿(mào)中介服務(wù)企業(yè)、外貿(mào)貨主等單位的聯(lián)網(wǎng)，將進(jìn)出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放在一個集中式的數(shù)據(jù)庫中，隨時(shí)供國家各行政管理部門進(jìn)行跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)交換和聯(lián)網(wǎng)核查，并向企業(yè)提供應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)辦理報(bào)關(guān)、結(jié)付匯核銷、出口退稅、網(wǎng)上支付等實(shí)時(shí)在線服務(wù)。

電子口岸的服務(wù)功能不斷進(jìn)行拓展和強(qiáng)化，即服務(wù)于國家宏觀經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于海關(guān)建設(shè)、服務(wù)于共建部門、服務(wù)于進(jìn)出口企業(yè)。電子口岸已經(jīng)構(gòu)建“一站式”服務(wù)平臺實(shí)現(xiàn)企業(yè)便捷通關(guān)的應(yīng)用項(xiàng)目28個，整合物流商務(wù)信息促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)用項(xiàng)目11個，為企業(yè)提供貿(mào)易便利、加快通關(guān)速度、減低貿(mào)易成本等方面發(fā)揮著日益重要的作用。目前，入網(wǎng)企業(yè)超過55萬家，日均登錄電子口岸辦理業(yè)務(wù)的企業(yè)達(dá)15萬家，日處理電子單證數(shù)量140萬筆。

同時(shí)，電子口岸在為政府部門之間信息共享、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)管等方面具有獨(dú)特的作用。電子口岸已實(shí)現(xiàn)了與國務(wù)院12個部門和香港工貿(mào)署、澳門經(jīng)濟(jì)局等單位，以及14家商業(yè)銀行的信息共享和互聯(lián)互通，在線運(yùn)行項(xiàng)目達(dá)到65個。目前典型應(yīng)用項(xiàng)目主要有：出口退稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、進(jìn)口增值稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、深圳陸路口岸快速通關(guān)系統(tǒng)、CEPA原產(chǎn)地證明核查系統(tǒng)、集成通系統(tǒng)等。國家應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)電子口岸建設(shè)，使其真正成為集口岸通關(guān)執(zhí)法管理和相關(guān)物流商務(wù)于一體的大通關(guān)統(tǒng)一信息平臺，成為有中國特色的“單一窗口”工程。

當(dāng)然，電子口岸也能建設(shè)成為我國一個跨部門反國際避稅的綜合信息平臺。在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)筑海關(guān)、稅務(wù)、工商等部門密切配合的跨部門的綜合反國際避稅工作機(jī)制，維護(hù)國家和投資者的合法權(quán)益。

此外，加強(qiáng)海關(guān)與各國海關(guān)之間以及與世界海關(guān)組織的合作，加大打擊通過價(jià)格瞞騙進(jìn)行國際避稅的行為。目前主要是通過《WTO海關(guān)估價(jià)協(xié)定》統(tǒng)一各成員的海關(guān)估價(jià)行為規(guī)范，消除估價(jià)的非關(guān)稅壁壘作用和提高通關(guān)效率，而針對反價(jià)格瞞騙開展的國際合作也主要依靠雙邊合作。在這個方面，可以借鑒各國之間國際稅收合作方面的經(jīng)驗(yàn)。有關(guān)國家通過談判簽訂估價(jià)協(xié)定或條款中增加反價(jià)格瞞騙國際避稅、偷漏稅的合作條款，由各國海關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行。主要是相互交換價(jià)格情報(bào)，包括交換關(guān)聯(lián)企業(yè)的情報(bào)、交換防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃稅避稅的資料、互為對方海關(guān)在本國進(jìn)行價(jià)格調(diào)查提供幫助等，提高國際反避稅的實(shí)際效果。

綜上所述，以建設(shè)現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長效機(jī)制為基礎(chǔ)，完善海關(guān)反國際避稅工作機(jī)制；以電子口岸為紐帶，逐步構(gòu)筑我國海關(guān)、稅務(wù)等部門密切配合的跨部門綜合反國際避稅工作機(jī)制；加強(qiáng)海關(guān)與各國海關(guān)及世界海關(guān)組織在反國際避稅方面的合作，在世界范圍內(nèi)形成反國際避稅的天羅地網(wǎng)，保護(hù)各國政府和投資者的合法權(quán)益，創(chuàng)造一個公平、公正的貿(mào)易環(huán)境。

參考文獻(xiàn):

[1]冼國明：《跨國公司與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展》，鳳凰大講堂

[2]陳淵.跨國公司轉(zhuǎn)移定價(jià)剖析[J]，《企業(yè)研究》，2010

[3]丁麗柏.海關(guān)估價(jià)制度研究.西南政法大學(xué)博士學(xué)位論文.2008

[4]羅伯特.史密斯.解析轉(zhuǎn)移定價(jià)與海關(guān)估價(jià)[J]，《中國經(jīng)貿(mào)》,2006

[5]朱偉.電子口岸十年[J]，《中國海關(guān)》,2011

[6]李九領(lǐng),馬永飛等.我國海關(guān)反價(jià)格瞞騙工作面臨的挑戰(zhàn)與對策研究[J].《財(cái)經(jīng)界》,2011

第9篇：稅收征管風(fēng)險(xiǎn)范文

一、產(chǎn)生稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

作為縣國稅局主要負(fù)責(zé)人，本系統(tǒng)工作多年的一名稅務(wù)干部，在工作實(shí)踐中深刻地認(rèn)識到，為什么國稅干部未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，侵犯、損害了國家和群眾的利益，給國家或群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失，而形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的事實(shí)呢？其原因是多方面的，但是不難歸納的是：思想上出了問題，業(yè)務(wù)素質(zhì)上出了弱點(diǎn)，工作環(huán)節(jié)上出了紕漏，工作作風(fēng)上出了岔子，稅收執(zhí)法環(huán)境上出了隱患。稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：從目前來看，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)主要存在下面幾個方面：一是稅收征管環(huán)節(jié)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。1、存在漏登漏管風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收征管改革的方向主要是建立納稅人自行申報(bào)納稅制度，但是由于稅法意識淡薄，存在部分納稅人不主動辦理納稅登記，出現(xiàn)漏登漏管現(xiàn)象，造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。2、存在登記內(nèi)容失實(shí)、虛假登記風(fēng)險(xiǎn)。如在辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核把關(guān)不嚴(yán)或未進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，使得不符合條件的納稅人通過了相關(guān)資格認(rèn)定，享受了福利企業(yè)、殘疾人就業(yè)、下崗再就業(yè)等稅收優(yōu)惠，造成稅務(wù)登記內(nèi)容失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。更有些人通過采取虛假申報(bào)的手段取得稅務(wù)登記證件來獲得某種經(jīng)濟(jì)利益，比如，在政府進(jìn)行房屋拆遷補(bǔ)償時(shí)，會按照營業(yè)用房和居住用房的不同給予不同的拆遷補(bǔ)償，這就驅(qū)使某些人采取虛假申報(bào)的方式辦理稅務(wù)登記證件，而實(shí)際上其并不從事任何生產(chǎn)經(jīng)營活動，稅務(wù)登記證件僅作為其獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊粋€證明材料，如果稅務(wù)人員在受理申報(bào)后，沒有進(jìn)行實(shí)地調(diào)查審核，或?qū)嵉卣{(diào)查敷衍了事、工作不到位，致使虛假申報(bào)的內(nèi)容未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對相關(guān)政策的執(zhí)行或稅款征收造成影響，就為稅務(wù)人員帶來了一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。3、變更登記環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅人未及時(shí)申報(bào)進(jìn)行變更登記或虛假申報(bào)變更登記，而稅務(wù)人員又未能及時(shí)調(diào)查落實(shí)變更的實(shí)際情況，就會造成以后的申報(bào)征收數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，形成稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。4、注銷登記環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。同樣存在由于稅務(wù)人員核查不準(zhǔn)而造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，比如有的納稅人由于經(jīng)營不善，也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)而一走了之，稅務(wù)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成稅款流失。還有納稅人通過注銷登記，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，導(dǎo)致國家稅款流失，給稅務(wù)人員帶來執(zhí)法不到位風(fēng)險(xiǎn)。稅款征收是整個稅收征管的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，稅務(wù)管理是稅款征收的準(zhǔn)備階段，稅務(wù)稽查是稅款征收的保障措施。稅款征收環(huán)節(jié)涉及稅款所屬日期、稅目、稅率、稅款征收機(jī)關(guān)等多個執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其中的一個出現(xiàn)問題都可能引發(fā)較為嚴(yán)重的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是稽查執(zhí)法中業(yè)務(wù)不熟練造成的風(fēng)險(xiǎn)?；槿藛T的自身業(yè)務(wù)水平有限，影響了稅務(wù)稽查判斷和評價(jià)的準(zhǔn)確性，或稽查機(jī)關(guān)依據(jù)作出稽查意見的證據(jù)與行政復(fù)議、行政訴訟中的證據(jù)要求存在一定差距。三是稽查執(zhí)法中職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。稽查人員受自身素質(zhì)的制約和環(huán)境因素的影響，思想上放松警惕，經(jīng)受不住利益誘惑，最終導(dǎo)致職務(wù)犯罪行為的發(fā)生。四是稽查事后風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施稅務(wù)檢查后，因缺乏監(jiān)督和管理，納稅人對檢查結(jié)果不作正確的賬務(wù)調(diào)整，再次偷稅。如某企業(yè)由于賬外經(jīng)營，隱瞞銷售收入，補(bǔ)繳稅款、罰款，但并未作賬務(wù)調(diào)整，偷逃當(dāng)年度所得稅。五是程序環(huán)節(jié)越位缺位風(fēng)險(xiǎn)。催報(bào)催繳、稅收保全、稅務(wù)稽查、稅務(wù)處罰、強(qiáng)制執(zhí)行等征管程序不到位、不合法。總之，稅務(wù)干部非主觀故意的涉稅行為有可能造成稅款不能及時(shí)足額入庫，就有可能產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)一旦成為事實(shí)，就應(yīng)依照規(guī)定追究稅務(wù)干部的法律責(zé)任。

二、產(chǎn)生稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

我們縣的歷史文化悠久，一方水土養(yǎng)一方人，因此，探討稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)形成的成因，離不開稅務(wù)管理人員、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及他們所處的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會環(huán)境。我想，用唯物辯證法的觀點(diǎn)分析問題，主要分為思想上、業(yè)務(wù)素質(zhì)上、工作環(huán)節(jié)上、工作作風(fēng)上和稅收執(zhí)法環(huán)境上的風(fēng)險(xiǎn)。思想上講，受意識薄弱與利益驅(qū)動，部分稅務(wù)人員主觀上法制觀念淡薄，在具體工作中不作為為或亂作為，濫用權(quán)力或與少數(shù)納稅人形成利益共同體，從而造成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)素質(zhì)上講，工作人員自身素質(zhì)不過硬。部分稅收執(zhí)法人員不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)不熟練，對程序不知曉，對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，難以適應(yīng)新形勢下稅源管理的要求，因而造成執(zhí)法質(zhì)量不高。1、稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。2、稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。工作環(huán)節(jié)上講，1、稅務(wù)機(jī)關(guān)所能提供的稅源監(jiān)控手段跟不上形勢的需求。從目前我縣基層稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的監(jiān)控手段來看，更多著眼于納稅人申報(bào)以后的事后監(jiān)控，而對其申報(bào)資料的真實(shí)性，缺乏有效的監(jiān)控手段，導(dǎo)致日管中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，稅源管理的針對性不強(qiáng)。2、對稅源管理的績效缺乏公允的評價(jià)體系。由于沒有建立完善的稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，造成崗責(zé)不清職責(zé)不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來衡量。執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險(xiǎn)隱患，僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。3、許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。工作作風(fēng)上講，對稅收執(zhí)法行為未能開展起有效的監(jiān)督。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識、監(jiān)督機(jī)制卻滯后于征管工作，疏于管理，淡化責(zé)任的問題還仍然存在，一定程度地影響了稅務(wù)稽查部門工作質(zhì)量。稅收執(zhí)法環(huán)境上講，目前的征管實(shí)際中，存在著大量稅收遵從度較低的納稅人。部分納稅人一方面通過違法手段達(dá)到不交或少交稅款的目的，同時(shí)為了保護(hù)其非法利益，還采取各種手段拉攏腐蝕稅務(wù)執(zhí)法人員；另一方面行政干預(yù)稅收執(zhí)法的情況仍然在一定范圍內(nèi)存在。由于目前我國中央和地方政府間財(cái)政分成體制的原

因，部分基層政府為了加強(qiáng)地方財(cái)力，往往為發(fā)展經(jīng)濟(jì)而違反法律擅自更改、調(diào)整、變通國家稅收政策，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，將治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對立起來。

同時(shí)，稅源監(jiān)管不力，存在稅款流失現(xiàn)象。一是隨著稅收管理員制度的實(shí)行，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，但是，稅收管理員下戶實(shí)地調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報(bào)來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。而且納稅戶如果申報(bào)不實(shí)，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)，造成了漏管戶大量存在，從而形成稅款流失，給稅收執(zhí)法留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，稅務(wù)部門與涉及稅源管理最緊密的工商、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三分離的管理體制在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢現(xiàn)象，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制而形成稅源監(jiān)管能力低下造成稅款流失。三是征管力量分布不科學(xué)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我縣稅源管理人員力量的分布上可以看出，大約%的稅務(wù)人員管理著%的稅收收入，而以大約%的人員管理著%的稅收收入，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。同時(shí)稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責(zé)，這也是造成漏征漏管的主要因素。

三、防范基層稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的對策

所謂稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就是指稅務(wù)稽查部門在稅務(wù)稽查工作過程中，因?yàn)榛槿藛T的過失、過錯或失誤，故意或過失造成稽查相對人的合法權(quán)益受到侵害，而被行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究和司法追究。那么，要在基層稅收執(zhí)法工作中回避好防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合我縣實(shí)際情況，需要在制度上、培訓(xùn)上、管理上、監(jiān)督上和宣傳上等方面進(jìn)一步進(jìn)行完善好提升。

1、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)宣教，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理根基

國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，并在總則中指出該指引“旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。”這是國家稅務(wù)總局在指導(dǎo)企業(yè)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面的又一舉措。在2014年7月份召開的全國稅收征管和科技工作會議上，國家稅務(wù)總局又提出了新的稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，其中就明確“要確立信息管稅思路，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念”，并指出“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。因此，我們應(yīng)強(qiáng)化依法治稅的宣傳教育，在稅務(wù)人員包括稽查人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，同時(shí)要多形式多渠道向社會廣泛宣傳，教育納稅人依法自覺納稅。對典型涉稅違法案件進(jìn)行及時(shí)曝光，擴(kuò)大國稅影響面，提高社會依法納稅的意識。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，和諧征納關(guān)系。通過多形式的宣傳教育，在全社會營造一個“人人依法納稅、個個防范風(fēng)險(xiǎn)”的環(huán)境氛圍。

并在稅收行政執(zhí)法過程中，將風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)納入我縣國稅稅收征管計(jì)劃，建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，深入研究認(rèn)識稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，準(zhǔn)確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)、正確看待風(fēng)險(xiǎn)、力求更精確更全面的防范風(fēng)險(xiǎn)。

2、創(chuàng)新稅收征管模式，建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)

一是汲取原有稅收專管員“管戶制”的優(yōu)點(diǎn)，實(shí)行稅務(wù)管理段管片管方式，與現(xiàn)行“管事制”相結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)稅源控管，解決現(xiàn)行征管模式“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。二是按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，制定更為科學(xué)詳盡的“征、管、查”內(nèi)部協(xié)調(diào)配合制度和具體操作規(guī)程，既要做到相互之間信息互通、協(xié)調(diào)配合，也要減少職責(zé)交叉，征收部門將稅款征收過程中的異常情況及時(shí)傳遞給管理和稽查部門，管理和稽查部門也要將實(shí)地調(diào)查或檢查發(fā)現(xiàn)的最新資料信息及時(shí)與征收部門共享。可以有效克服傳統(tǒng)稅務(wù)管理制度的弊端，是防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。我們應(yīng)當(dāng)推行稅收管理員制度，分解監(jiān)督稅收執(zhí)法權(quán)。我們應(yīng)當(dāng)抓住時(shí)機(jī)，大力推行這項(xiàng)制度。

同時(shí)，大膽借鑒國外風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，將稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入日常執(zhí)法管理工作中，在科學(xué)評定稅收風(fēng)險(xiǎn)的前提下，對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評估，系統(tǒng)的梳理出稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)來源，找出風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)，建立稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。一個好的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。應(yīng)當(dāng)包括如下幾個子系統(tǒng)：稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

3、加強(qiáng)培訓(xùn)稅務(wù)業(yè)務(wù)，實(shí)行精細(xì)稅務(wù)管理

稅務(wù)工作政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)技能要求高，我們稅務(wù)部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置。通過采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)、外出參觀和集中短訓(xùn)等形式，鼓勵干部鉆研業(yè)務(wù)，學(xué)習(xí)稅務(wù)工作理和有關(guān)法律法規(guī)，研究國家各項(xiàng)政策，提高工作水平，有效提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平。努力建立一支政治合格、紀(jì)律嚴(yán)明、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)過硬的執(zhí)法隊(duì)伍。進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法為民的思想觀念，增強(qiáng)依法行政、依法辦事的能力，使我們的稅務(wù)執(zhí)法人員能夠從思想上高度重視，認(rèn)清稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，努力提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識。避免作為不當(dāng)或者不作為行為的發(fā)生。

應(yīng)當(dāng)探索新形勢下的科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，我縣國稅系統(tǒng)已經(jīng)開始利用信息化建設(shè)資源，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步將其應(yīng)用到稅收工作的各個領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報(bào)納稅方式，利用計(jì)算機(jī)核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。依靠科技，推進(jìn)管理。同時(shí)完善隊(duì)伍管理機(jī)制，形成能上能下、能進(jìn)能出的用人局面。建立健全科學(xué)合理、充滿活力的干部調(diào)配考核、監(jiān)督管理體系，重點(diǎn)推行稅務(wù)人員能級制，增強(qiáng)干部隊(duì)伍的工作責(zé)任心和積極性。

4、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防線。