年度工作審計報告精選(九篇)
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第1篇：年度工作審計報告范文
（一）審計報告質量不是最理想
導致審計報告質量不理想的客觀原因是審計人員力量不足，沒有建立審計質量檢查制度。一個審計項目完成之后，將審計材料進行歸檔，就意味著審計工作的結束，但審計效果如何，并沒有人去追究。人是有惰性的，做得好與不好一個樣，很少有人會積極做好它，或者說做好的積極性是不會很高的。正如現在很多單位評先進，單位把先進的指標按人頭分到下面部門，于是人數少的小部門就開始了輪流享受先進，其實這個時候已經失去評比先進的意義；從而出現了審前調查流于形式，審計方案沒有突出項目特點；以為自己對財務熟悉，憑經驗辦事，審計過程中沒有按照內部審計準則規定的要求實施必要審計程序，最后的結果就是審計報告質量不高，少有精品。
（二）審計整改意見落實不到位
審計整改意見落實不到位的原因主要是內審的地位沒有達到最理想狀態，內審機構獨立性還存在問題。盡管，《浙江省高校黨政主要領導干部經濟責任審計操作規程（試行）》的評價指標體系中“操作行為規范化”中明確規定了內審監督制度占15%，其中內審機構建立占50%，內審機構不獨立的在該項中只能評為中。內審機構只要獨立不管其他項如何，該項至少可獲得良。但是，目前還有部分高校審計機構和紀檢監察部門合署辦公，有利的一面似乎是提高工作效率，但對于充分發揮審計的職能還是有一定影響的。因為審計部門提出審計整改意見之后，需要有一個獨立的紀檢監察部門來協助，督促審計整改意見落實效果。
二、提高高校內部審計質量的建議
要提升高校內部審計質量，領導重視是前提，建章立制要先行，規范程序是關鍵，成果運用是目的。縱向來看，實行責任制，層層抓落實；從項目來看，自始至終，全過程規范程序；最后要建立質量評價體系，加強考核。
（一）從上到下，建立責任制，層層落實審計質量
《審計署“十二五”審計工作發展規劃》明確提出：“探索建立審計質量崗位責任追究制度。明確審計質量崗位責任，嚴格責任追究，開展審計項目全過程質量控制，進一步規范審計行為，防范審計風險。”因此，要提高內部審計質量，一定要層層建立責任制，領導高度重視，層層抓落實；環環緊扣，全過程控制，責任到人。首先，建立領導責任制。學校領導要高度重視，注重頂層設計，增強審計質量意識。對于一個單位的審計工作而言，領導重視是前提。領導責任主要有三個方面：
第一，內部審計工作的領導體制和組織機構設置，應當與審計的權威性一致，由行政主要領導負責，并有一個副職領導協管；根據規定成立學校審計工作領導小組，小組成員的組成要考慮到成員的專業背景，領導小組的職責明確，經常研究工作，有例會制度，對審計部門提出的年度計劃、年度總結進行討論，適時地對審計報告進行討論或對審計年度工作報告和審計意見進行專題研究。
第二，獨立設置審計機構并在人員和經費上給予充分保證，確保審計工作質量。
第三，重視審計結果的應用，對于審計部門年度工作報告中提出的問題和整改意見，通過校長辦公會議，由校長辦公室下達整改通知，由校長辦公室或監察部門對整改情況進行檢查。其次，建立部門責任制。審計職能部門負責人抓落實。審計職能部門負責人的水平決定了學校審計工作的理念、思路，顯示一個學校的審計實力。
審計部門的責任主要有四個方面：
第一，建立健全學校的內部審計制度，如：學校內部審計辦法、內部審計規程、內部審計流程、內部審計復核制度、中層領導干部經濟責任審計辦法、預算審計辦法、科研審計辦法、基建修繕審計辦法、基建項目跟蹤審計辦法等，并逐步推行審計責任制度、審計質量檢查制度、審計公開制度。
第二，向學校校長辦公會議提出審計年度工作報告；同時圍繞學校中心工作，抓住高校系統普遍關注的熱門問題，結合本校實際，根據部門的審計力量，提出新一年的審計工作計劃建議。根據校長辦公會議確定的審計年度計劃，安排審計任務，落實審計小組，對審計小組提出明確的審計要求。做好審計項目檢查。
第三，加強對專兼職審計人員的專業知識教育和培訓，逐步要求審計人員全部持證上崗。第四，加強與其他部門的溝通，逐步建立審計處長、計財處長等的聯席會議制度，充分發揮審計的免疫系統功能和學校治理作用。
最后，建立崗位責任制。具體的審計項目落實到審計小組實施。應當實行審計項目組長負責制，審計組長的責任是自始至終貫穿于審計項目的全過程。審前準備階段：認認真真做好審前調查，明確審計重點，編制審計方案。審計實施過程中：規范審計取證等審計程序，落實審計復核制度。在實施審計的各階段都要加強審計溝通，逐步開展審計項目的自查或評估。
（二）自始至終，規范程序，全過程管理審計項目質量
年度審計計劃的形成、審計任務的安排、審計項目的實施、審計項目的檢查，都要按照內部審計準則和學校內部審計工作規定執行。從具體的審計項目實施來看，審計項目的質量管理直接關系到審計結果的優劣，對項目質量的管理就是整個質量控制體系中的關鍵環節。所以審計小組在接到審計任務后，主要應該做好以下事情：
第一，認認真真做好審前調查。審前調查是編制好審計方案的基礎，審計方案是審計項目的指導性文件，沒有充分的審前調查，就難以制定出高質量審計方案。
第二，編制系統的審計方案。編制審計實施方案時應從嚴格審定審計目標是否明確，審計范圍是否適當，審計重點是否突出，重要性水平和風險評估是否恰當，審計方法是否適宜，審計步驟是否合理，審計人員分工和審計的時間安排是否科學等方面上下工夫，充分發揮審計方案的審計工作指南作用，切實促進審計工作質量、效率和水平的提高。
第三，做出審計記錄。審計人員在審計活動中所作的原始證據是編寫審計報告、做出審計決定的重要依據。審計記錄的好壞直接影響審計工作的質量及審計工作的效果，它貫穿整個審計工作的全過程。詳盡的審計記錄既可以保證審計人員的工作效率，使其依據審計記錄不會進行重復審計，審計項目結束時，也可以作為審計資料，歸人審計檔案保管，以便防范日后審計風險，保護審計人員利益。
第四，實行審計項目組長負責制。如要求主審人員對審計證據真實性、完整性負責，審計組長對審計報告質量水平負責，審計部門負責人對審計結果落實負責任。遵守主審、審計組長、審計機構負責人對審計工作底稿三級復核制度，進一步加強審計項目的全過程管理和控制，落實審計責任制，提升審計工作質量。
第2篇：年度工作審計報告范文
關鍵詞：上市 實際控制人 變更 關聯方 審計程序
一、案例
1、公司案例
A公司（以下簡稱“公司”）成立于1991年，并于2005年4月經中國證券監督管理委員會核準向社會公開發行A 股上市。公司控股股東為A集團，原實際控制人為D公司。2004年6月（核準上市前），公司實際控制人D公司與張華等9名自然人簽署股權轉讓協議，約定：D公司將所持有的公司控股股東A集團53.125%的股權分別轉讓給上述9名自然人。本次股權轉讓行為于2004年6月獲得當地人民政府批準，并于2006年5月完成公司登記事項變更手續。本次股權轉讓后，張華共持有A集團30%股權，變更為A集團的第一大股東，同時變更為公司實際控制人。
對于上述事宜，公司及相關當事人未按照交易所有關規定，在臨時報告和定期報告中及時、真實、準確和完整地履行信息披露義務；直至2010年，公司及相關當事人才披露本次股權轉讓及實際控制人變更事宜。社會層面出現了公司欺詐上市的質疑。
公司自2000年至今一直聘請W會計師事務所對其年度財務報表進行審計，W會計師事務所均發表了標準無保留意見審計報告。
2、注冊會計師實施的主要審計程序
在對公司2009年度財務報表審計過程中，注冊會計師實施了下列程序：
(1)在業務保持評價審計工作底稿中，對公司管理層的誠信進行了調查，認為客戶的誠信情況可以信賴。
(2)在舞弊風險評估與應對審計工作底稿中，通過檢查記錄或文件、詢問等審計程序，認為客戶的誠信情況可以信賴，未識別舞弊風險。
(3)在關聯方及其交易審計工作底稿中，注冊會計師針對關聯方關系的認定，獲取了公司出具的關聯方聲明（由董事長親筆簽署）。
(4)檢查財務報表附注信息。
二、問題探討
本人認為注冊會計師實施的關于關聯方的審計程序存在以下不足：
(1)公司未在財務報表附注中披露上述違規事項，注冊會計師也未提請其進行披露。
(2)上述股權變更事項于2006年5月19日完成公司登記事項變更手續，但注冊會計師一直僅獲取公司提供的關聯方聲明，未實施諸如向股權登記機構查詢A集團主要投資者的名單、向A集團索取其年度審計報告等審計程序以獲取更為可靠的外部證據，以致未能及早發現上述股權變更情況。
(3)注冊會計師在業務保持評價表及舞弊風險評估與應對底稿中，均記錄對客戶的誠信情況予以信賴、未識別舞弊風險。上述事實發生后，注冊會計師未修改原來做出的評價與評估結論，也未對被審計單位違規事項可能對財務報表產生的影響進行評估，并在重新評估的基礎上考慮所發表的審計意見。
三、官方認可的審計程序
關聯方及關聯交易系財務報表附注的重要披露事項，中國注冊會計師協會也專門針對其制定了《中國注冊會計師審計準則第1323號――關聯方》，列舉了以下審計程序：
(1)向管理層獲取針對關聯方及關聯交易的書面聲明；(2)復核以前年度工作底稿，確認已識別的關聯方名稱；(3)復核被審計單位識別關聯方的程序；(4)詢問治理層和關鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關系；(5)復核投資者記錄以確定主要投資者的名稱；在適當情況下，從股權登記機構獲取主要投資者的名單；(6)查閱股東會和董事會的會議紀要，以及其他相關的法定記錄；(7)詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關聯方；(8)復核被審計單位向監管機構報送的所得稅申報表和其他信息；(9)在審計過程中，對顯得異常的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關聯方。
四、對審計程序的探究
本人認為除依據《中國注冊會計師審計準則第1323號――關聯方》規定的程序審計外，針對不同類型的關聯方，注冊會計師還可考慮執行以下審計程序：
(1)針對母公司、實際控制人，注冊會計師應向股權登記機構獲取主要投資者的名單、向該關聯方獲取年度審計報告等外部證據。在獲取相關證據過程中，應為自下而上獲取，如在獲取了公司之母公司信息后，應進一步獲取母公司之母公司的相關信息。
(2)針對子公司、合營企業、聯營企業，注冊會計師應結合長期股權投資、投資收益等報表審計項目加以識別，并同時關注在應收款項中長期掛賬項目及異常交易記錄，以有效識別對外投資作為應收款項核算的舞弊風險。此外，還應向股權登記機構獲取被投資單位主要投資者的名單。
(3)針對受同一母公司控制的其他企業，注冊會計師應獲取母公司審計報告，查閱其長期股權投資情況及納入合并范圍子公司情況。
(4)針對對被審計單位實施共同控制、施加重大影響的股東單位，注冊會計師應向股權登記機構獲取被審計單位主要投資者的名單，查閱最近一次驗資報告、被審計單位公司章程等文件信息。
第3篇：年度工作審計報告范文
審計科半年工作總結
200*年度上半年，我局的內部審計工作在局領導的重視關懷和大力支持下，緊密圍繞全局中心工作，確立了“管理+效益+服務”的內審工作理念，加大審計力度，實現“寓監督于服務”的和諧審計。
上半年，審計科在時間緊、任務重、人員少的情況下，獨立實施財務收支審計四次，開展專題項目審計四次，配合政府審計部門專項工程審計八次，出據審計報告五份，提出了《關于對各直屬局強化內部監督和風險控制的幾點意見》的工作方案，及時為各層面管理者經營決策提供了可靠的依據。下面，匯報審計科上半年來圍繞全局工作重心開展的幾項具體工作：
一、參加專業培訓，增長業務素質，提升工作能力。
審計工作的專業性決定了從業人員必須要具備一定水平的專業知識技能，才能確保高質量的完成審計任務。專業技能知識的學習培訓，是開展好內審工作的必要保證。今年2月14日，我科室派出兩人次參加由國家電網公司審計部主辦的為期十天的高級審計人員培訓班。培訓中了解了國家最新的財務政策和制度；學習了現階段電力行業內審工作最具代表性的審計技術；見識了審計軟件的開發應用成果。此次培訓，極大豐富并積累了審計人員的理論知識和實戰經驗，提升了工作能力，開拓了工作思路和方向，對于現實工作具有鮮明的指導意義并為2006年度農電系統內審工作的開展奠定了良好的基礎。
二、配合政府審計，協調內外關系，維護企業利益。
2006年以來，XX市審計局繼續開展對農電系統第三期城網建設與改造工程的竣工決算審計。配合政府審計機關開展專項工程審計，依然是我們2006年上半年的重要工作。鑒于該項工作的延續性，我們在今年的工作中，吸取了上年度的工作經驗和教訓。第一，審前細致嚴格的做好自查自糾工作。在政府審計進點前，多次到被審計單位開展審前自查，針對以往審計發現的問題，逐一對照重點排查，最大限度的糾正和減少存在問題。第二，積極主動地做好審計中的配合服務工作。政府審計過程中，我們面對工程項目多工作量大、竣工決算時間緊迫，不測因素仍存在等諸多實際情況，主動積極與審計人員保持溝通，消除審計單位對被審計單位意識中的職業慣性思維和個人情緒色彩，對審計中提出的問題予以合情合理的解釋，及時掌握審計現場發現的各種變更和其他各種情況，爭取審計過程中查出的問題在審計認證之前予以糾正。第三，協調內外關系，力爭取得滿意的審計結果。為了維護縣局企業利益，現場查證過程結束后，代表被審計單位數次與政府審計部門交換審計意見。對于涉及農網政策性問題，陳述理由，堅持原則，據理力爭，努力取得政府審計部門的認同。經過我們的一系列工作和努力，農電系統各直屬分局在該項目的政府審計中均取得了較為理想的審計結果，我們的工作同時受到了政府審計機關的理解和各直屬局的好評。
三、召開系統會議，創建工作理論，明確中心工作
2006年4月28日，審計科組織各直屬分局審計專責人召開2006年度的內審工作會議，對系統整體內審工作做以規劃部署，提出了“管理+效益+服務”的和諧審計的工作理念，用以指導農電系統內部審計實踐工作的開展。
此次會議，通過提倡“和諧審計”的工作理論，更新了審計人員的工作意識，為全系統內審中心工作指引了方向，更好地指導全系統內審人員開展審計項目，為企業自身完善服務，為領導決策服務。通過依法審計、人性化審計、服務性審計促使企業有序發展、規范經營，不斷提升管理水平增進經濟效益。
四、強化內部監督，增強風險控制，出臺工作方案
我們總結2005年度對各直屬分局開展審計項目中暴露出的各種問題，向局領導班子提交了《關于對各直屬局強化內部監督和風險控制的幾點意見》的工作方案，從審計工作的角度提出了加強農電系統財務管理的十四條建議。特別是涉及到對外投資、對外拆借資金、對外捐贈、行政處罰、應收債權等類型的經濟業務都在該方案中拿出了具體的審計意見，目的使市局對于各直屬局財務管理具有可控性和可操作性，各直屬分局的經濟行為受到較強的約束性。
五、搞好常規審計，配合中心工作，服務縣局企業。
我們把常規的財務收支審計工作放在開展各項內部審計工作的首位。2006年度，根據年度工作計劃安排，為配合全系統“爭創一流”的中心工作，分別對XX、XX、XX、XX四個縣局開展了財務收支審計。今年的財務收支審計工作特點是：第一，橫向加寬審計范圍，縱向加深審計層次。往年的常規審計通常針對供電主業而忽視了對多經部門和其他項目的審計。今年我們把審計范圍擴大到全部有資金核算的單位和專項資金賬戶，審計范圍囊括了多種經營業及其所屬的各個企業攤點，低壓維管費專項資金以及單獨收取的農電管理費專項資金。在擴大審計范圍的同時也不斷挖掘審計深度，遵循“查不清楚不放過”的宗旨，個別業務追溯源頭，透過賬面現象分析業務本質。第二，嚴格追究“屢審屢犯”的問題，杜絕“審而不計”的現象。在被審計單位，始終存在一些“屢審屢犯”的問題，沒有得到有效地解決。我們在今年的工作中格外注意了對這類問題的整改并提出今后將以崗位問責的方式追查“屢審屢犯”的根源。
另外，審計工作往往容易產生“審而不計”的現象，重查找，輕整改，形成了審計過后“一了百了”的情況。我們在今年的審計項目中，采用先整改再下達審計報告的工作方法，有效杜絕了審而不計的現象發生。具體做法就是在現場審計查證結束后初步與被審計單位交換意見，要求被審計單位在規定期限內糾正問題，提交整改報告，最終我們再向被審計單位下達正式的審計報告。
時間在我們緊張而忙碌的工作中匆匆而過，作為企業的“經濟衛士”我們深感責任重大，工作的同時也暴露出存在問題和面臨的困難：
1、審計項目多、人員少、時間短，風險高；
2、審計人員專業知識距勝任工作的要求尚有差距，對外協調能力和解決問題的能力低；
第4篇：年度工作審計報告范文
第二條內部審計機構實施任期經濟責任審計的領導干部包括：區級黨政機關、群眾團體所屬企事業單位的正職領導干部（包括主持工作的副職領導干部，下同）；鄉鎮及街道直屬部門、所屬企事業單位、行政村、居委會的正職領導干部；區直屬事業單位下屬部門、單位主要負責人。
第三條領導干部任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在單位財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。
第四條領導干部的直接責任，是指領導干部對其任職期間內的下列行為應當負有的責任：
（一）直接違反國家財經法規的行為；
（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；
（三）失職、瀆職的行為；
（四）其他違反國家財經紀律的行為。
第五條領導干部的主管責任，是指領導干部對其所在單位的財政、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。
第六條領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、晉升、轉任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項，應當實行任期經濟責任審計。
第七條內部審計機構應當在實施審計前，向被審計單位的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部本人。
第八條被審計領導應當在收到審計通知書之日起五日內，向審計組提交本人任期內履行經濟責任的書面材料。書面材料應包括以下內容：
（一）領導干部的職責范圍；
（二）領導干部任職期間所在單位的主要經濟工作目標、任務完成情況；
（三）領導干部直接決定或參與決定的重大經濟決策執行情況；
（四）領導干部遵守國家財經法規和領導干部廉政規定情況；
（五）需要向審計組說明的其它情況。
被審計的領導干部應當對所提供材料的真實性、完整性做出書面承諾。
第九條被審計的領導干部所在單位應當按照審計組的要求，及時、全面、如實地提供與任期經濟責任審計相關的資料。主要包括：
（一）本單位的經濟工作中長期計劃及其執行情況；
（二）主要經濟工作目標、任務及其完成情況；
（三）財政、財務收支和管理情況；
（四）重大投資決策和國有資產處置決定及其實施結果情況；
（五）重要經濟合同、協議資料以及重大擔保、訴訟事項；
（六）與財政、財務收支有關的合同、協議、會議紀要（記錄）、會議資料；
（七）年度工作計劃與總結；
（八）審計組需要提供的其他資料。
對審計組要求提供的資料，領導干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應當對所提供的資料的真實性、完整性做出書面承諾。
第十條領導干部任期經濟責任審計的重點是有關經濟事項的真實性、合法性和效益性，主要包括；
（一）領導干部任期主要經濟指標完成情況和經濟管理績效情況；
（二）領導干部任期內所在單位財政收支、財務收支或資產、負債、損益情況；
（三）領導干部任期內投資、擔保、資金籌集和使用、資產轉讓等重大決策及其實施情況；
（四）領導干部任期內財經紀律執行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；
（五）對單位內控制度的健全性、遵循性、有效性進行評價；
（六）其他需要審計的事項。
在審計的基礎上，分清領導干部對本部門、本單位財政收支、財務收支不真實，資金使用效益差以及違反國家財經法規問題應當負有的責任（分清主管責任和直接責任）；查清領導干部個人在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產，違反領導干部廉政規定和其他違法違紀的問題。
第十一條內審機構獨立開展審計，被審計的領導干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機關、團體和個人不得干涉。
第十二條內審機構在實施審計過程中，有權就審計事項有關的問題，用書面、座談等形式，向有關單位和個人進行審計調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助內審機構工作，如實向審計組反映情況，提供證明材料。
第十三條內審機構在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，可商請本單位組織人事、紀檢監察等有關部門及時協助解決。
第十四條審計組實施審計后，應當向內審機構提交經濟責任審計報告。審計報告應包括以下內容：
（一）實施審計工作的基本情況；
（二）被審計的領導干部所在單位的財政、財務收支情況及與其相關的重要經濟工作目標、任務完成情況；
（三）對被審計單位內控制度的測評情況；
（四）被審計的領導干部及其所在單位違反國家財經法規和領導干部廉政規定的主要問題；
（五）被審計領導干部對所在單位違反國家財經法規和領導干部廉政規定的主要問題應當負有的主管責任和直接責任；
（六）對被審計領導干部所在單位違反國家財經法規的主要問題的處理、處罰意見和改進建議；
（七）其他需要反映的情況。
第十五條審計組向內審機構提交審計報告之前，應當征求被審計的領導干部及其所在單位的意見。
被審計的領導干部及其所在單位應當自收到審計報告之日起10日內，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。
被審計的領導干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步核實。根據所核實的情況對審計報告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內審機構，同時將核實和修改的情況告知被審計的領導干部及其所在單位。
第十六條內審機構審定審計報告后，應及時向本單位負責人提交領導干部任期經濟責任審計結果報告，并附被審計的領導干部及其所在單位的意見，同時抄送上級審計部門及本級組織人事、紀檢部門。
領導干部任期經濟責任審計的結果報告，作為對領導干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據。
第十七條審計中發現領導干部涉及下列問題且情節嚴重的，在報經單位負責人同意后，及時移交單位紀檢部門或區紀委、區監察局處理：
1、指使有關人員弄虛作假、虛報經營業績的；
2、侵占本單位或下屬單位財物的；
3、改變專項資金用途的；
4、違反規定將資金借貸他人的；
5、其他違反有關法律、法規和規定，造成國有資產流失的。
第5篇：年度工作審計報告范文
一、美國聯邦審計機關的績效評價框架
績效評價工作的目的是為了衡量并提高績效，這個性質和特點決定了績效工作本身就是管理的一個部份，而不是一項孤立的工作。美國聯邦審計機關的績效評價也是如此，統一于美國聯邦審計機關的全面管理之中，有一個較為系統的框架。概括地說，體現在美國聯邦審計機關的3種重要文件中：戰略規劃（Strategic Plan）；年度計劃（Performance Plan）；年度工作報告（Performance and Accountability Report）。
一是戰略規劃明確績效評價的體系。美國聯邦審計機關從2000年開始實施戰略規劃，每2年作調整修正，2004年開始變更為每3年調整修正，現共了《2000～2005年戰略規劃》、《2002～2007年戰略規劃》、《2004～2009年戰略規劃》、《2007～2012年戰略規劃》。各戰略規劃闡明了美國聯邦審計機關的使命、職責、核心價值、戰略目標及細化、實現戰略目標的主題和方法等等，其中包括自身工作績效評價的框架、方法與指標體系。
二是年度計劃細化并設定當年績效指標值。美國聯邦審計機關根據戰略規劃及各年度的具體情況，會制定一份年度工作計劃，詳細說明當年的工作目標和重點，明確具體工作策略。同時，根據戰略規劃確定的績效評價指標體系分解設定當年要達到的績效指標值。
三是年度工作報告評價當年績效結果。美國聯邦審計機關每年會一份年度工作報告，對當年工作做全面的總結，其中包括對自身工作的績效評價，計算并說明各項績效指標值的實現情況。
二、美國聯邦審計機關最新的績效評價指標體系
美國聯邦審計機關目前采用一套圍繞結果（Results）、客戶（Clients）、員工（People）和內部運作（Internal Operations）等4個方面，包括16個定量指標的體系測度自身的工作績效。
結果指標：重點測度作為實現美國聯邦審計機關使命的基礎性的結果及實現結果的進程，共有4個指標。
“當年財務效益”――指因審計而提高了政府績效并實現的可用貨幣計量的財務效益，以實現的數值表示。
“當年其他效益”――指因審計而提高了政府績效但又難以用貨幣計量的效益，以根據審計而采取的動議（Action）的數量表示。
“4年前建議的落實百分比”――指審計建議的落實情況，考慮審計建議的采納有個客觀過程，以4年前的年度審計建議已落實數量占原提出數量的百分比表示。
“當年有建議的審計文件比例”――指當年審計文件提供審計建議的情況，以含1個或1個以上審計建議的審計文件占審計文件總數量的百分比表示。
“當年財務效益”和“當年其他效益”是兩個比較復雜的指標。美國聯邦審計機關將“財務效益”和“其他效益”分為三類。第一類是有關政府機構根據審計報告或建議而提高了公眾服務所帶來的“財務效益”和“其他效益”；第二類是審計機關向國會提供信息而導致了法律或法規的改變所帶來的“財務效益”和“其他效益”；第三類是由于審計工作促進了政府機構核心業務流程的改善以及政府范圍內的管理改革所帶來的“財務效益”和“其他效益”。“財務效益”與“其他效益”的區別在于“財務效益”可以貨幣來計量，而“其他效益”難以用貨幣來計量，這些難以用貨幣計量的活動形式多種多樣，包括諸如信息系統技術的安全化和各州兒童福利機構的業績改善等分布廣泛的各類事項。其中“財務效益”由三個來源構成，它們分別形成于：當審計工作促進了國會和行政部門采取行動，而（1）降低了各項聯邦計劃或活動的年度營運費用；（2）減少了各項項目的成本或補助津貼支出；（3）提高從債務收回、資產出售、稅法改變和用戶收費等項目中得到的收益。美國聯邦審計機關為計算“財務效益”建立了一整套的政策和程序，全部項目以凈現值計算，用于財務效益估計的所有資料來源于獨立的第三方。
客戶指標：測度審計機關為其主要服務對象美國國會的服務質量，共有“當年向國會提供證詞數”和“報告及文件的及時性”2個指標，比較簡單直觀。
員工指標：主要測度美國聯邦審計機關在員工隊伍管理及為員工提供服務工作方面的質量，共8個指標。主要有“當年招工計劃完成率”（New Hire Rate）、“錄用通知接受率”（Acceptance Rate）、“當年職員保留率――考慮人員退休 ”（Retention Rate With Retirement）、“當年職員保留率――剔除人員退休”（Retention Rate Without Retirement），以及通過第三方公司進行職員滿意度問卷調查從而反映員工在“職員發展”、（Staff Development）、“職員利用”（Staff Utilization）、“領導能力”（Leadership）、“組織氣氛”（Organization Climate）等4方面的滿意度指標。
內部運作指標：主要考察美國聯邦審計機關內部業務工作支持機構的工作質量，共2個指標。一是“幫助完成工作指標”（Help Get Job Done），二是“工作生活質量指標”（Quality of Work Life）。兩個指標均由員工根據31個相關支持工作對自己的重要程度和自己的滿意程度分別打分，分值為1～5分，越重要或越滿意分值越高。最后由系統綜合2個分值計算指標值。“幫助完成工作指標”主要反映幫助員工完成工作的網絡服務、IT支持、郵件等21種服務的質量。“工作生活質量指標”主要反映與員工工作生活質量有關工資福利、辦公場所條件與安全、員工安全與健康等10種服務的質量。
三、美國聯邦審計機關績效評價指標體系的新發展
目前美國聯邦審計機關績效評價指標體系是2000年以來逐步形成的，從其發展過程看，主要有以下兩點：
一是績效評價由定性定量結合逐步走向以定量評價為主。查閱美國聯邦審計機關的有關文件，在其《2004～2009年戰略規劃》中，還提到用定量和定性的方法以及部分地采用平衡記分卡進行績效評價。但在實踐中，美國聯邦審計機關力求更多地采用定量的辦法，在其最新的《2007～2012年戰略規劃》中，沒有定性評價及平衡記分卡的提法，而指出主要采用定量績效評價。
二是績效評價定量指標在不斷拓展和完善。2000年以前美國聯邦審計機關主要用財務效益、其他效益、報告數量等反映工作成果的定量指標來測度績效。2000年以后開始嘗試建立更新的績效評價體系，并逐步進行較大范圍的指標重構，增加了涉及審計建議落實情況、員工管理、內部運作等方面的指標。目前美國聯邦審計機關已考慮增加有關與聯邦其他監督機構合作關系的指標。
四、美國聯邦審計機關績效評價指標體系的借鑒
從美國聯邦審計工作績效評價指標體系的設計及發展來看，雖有美國國情及思維的特殊性，但也有一些特點值得我們思考和借鑒。
一是充分體現了“結果導向”的績效管理理念。哈佛大學教授巴達赫說過，作為當代政府改革的實踐指南，公共管理“最核心的觀點是為結果而管理（managing for results）”。在美國聯邦審計機關的績效評價指標體系中，有專門體現“結果”的績效指標，將財務效益與非財務效益并重，并輔之以操作性強的計算方法，充分體現了績效評價“結果導向”的重要理念，也反映了審計工作效益的多樣性。
二是充分體現了“客戶導向”的績效管理理念。在美國聯邦審計機關的績效評價指標體系中，不僅設計了關注外部客戶――美國國會的指標，還有關注內部客戶――員工的一系列指標，這符合現代績效管理倡導的“職能導向”向“客戶導向”轉變的理念。
第6篇：年度工作審計報告范文
一、引言
近年來，上市公司內部控制信息披露質量是理論界和實務界關注的重點，如林斌等[1]、周守華等[2]、謝凡等[3]發現我國上市公司內部控制缺陷披露質量不高。然而，現有研究大多從上市公司整體層面研究內部控制情況，針對單個行業的研究較少。
農林牧漁業作為國民經濟中最基本的物質生產部門，是國民經濟的基礎。但近年來該行業上市公司出現內控失效的問題屢見不鮮，在資本市場造成惡劣的影響，如萬福生科“造假上市”、中水漁業“新陽洲挪用資金案”、獐子島“巨虧事件”以及現代農裝“信息披露違規”等。這些事件的發生可以影射出內部控制的重要性，研究發現內部控制對確保企業信息披露質量[4-5]、提高企業的經營管理水平[6]、抑制企業的腐敗[7]等均有重要的作用。
高質量的內部控制信息披露有助于降低信息不對稱程度[8]，而提升農林牧漁業上市公司內部控制信息披露質量，有助于提高民眾對該行業上市公司的信任程度，對社會的穩定具有重要的作用。鑒于此，本文對2013―2015年間農林牧漁業上市公司公開披露的內部控制信息進行了全面而詳細的分析，并針對發現的問題提出了相應的政策建議，以期為促進該行業的健康發展和提高民生水平提供借鑒。
二、農林牧漁業內部控制信息披露現狀
（一）2015年度內部控制自我評價情況
2015年度，農林牧漁業上市公司有41家披露了內部控制評價報告，2家上市公司未披露，可以看到披露比例達到95.35%，而沒有披露報告的企業分別為大湖股份和*ST景谷，如表1所示。全國上市公司內部控制評價報告披露比例則為94.58%。
2015年度，全國上市公司內部控制缺陷的披露比例為18.16%，其中8家農林牧漁業上市公司披露了內部控制缺陷，占比19.51%，披露的詳細情況如表2所示。中水漁業披露了5項重大缺陷，海南橡膠披露了1項重大缺陷及1項重要缺陷，天山生物披露了1項重大缺陷，其余16項均為一般缺陷。
（二）2015年度內部控制外部評價情況
2015年度，全國上市公司內部控制審計報告的披露比例為79.63%，其中農林牧漁業上市公司共有34家披露了內部控制審計報告，未披露的上市公司有9家，總體的披露比例為79.07%，具體如表3所示。
2015年度，全國上市公司內部控制審計意見為標準無保留意見的比例為95.64%，農林牧漁業上市公司一共有32家的內部控制審計意見為標準無保留意見，非標意見的上市公司有2家，標準意見的比例為94.12%，具體情況如表4所示。內部控制審計意見為非標意見的上市公司中，否定意見共2家，分別為中水漁業、海南橡膠。
（三）2013―2015年度內部控制評價情況對比
1.2013―2015年度內部控制評價報告披露比例趨勢分析
2013―2015年度農林牧漁業上市公司數量從41家增加至43家，但是內控評價報告披露比例卻是呈現先增后減的趨勢。說明該行業整體的內部控制評價報告披露比例雖較高，但還未達到穩定水平，披露比例還可進一步提升。如圖1。
2.2013―2015年度內部控制評價結論趨勢分析
隨著企業內部控制規范體系的實施與逐步推進，農林牧漁業上市公司內部控制評價結論呈現先增后減的趨勢，但是“非整體有效”結論的比例卻在小幅上升。如圖2所示，在2013―2015年度，內部控制“非整體有效”結論的比例從0.00%上升到了4.88%。說明近年來農林牧漁業上市公司的內部控制還存在不少問題需要改善。
3.2013―2015年度披露內部控制評價缺陷的上市公司數量趨勢分析
從圖3中可以看出，披露內部控制評價缺陷的農林牧漁業上市公司比例呈現的總體特點是比例不高且不穩定，波動性較大。具體來說，2013―2015年度，披露了重大缺陷的公司數量分別為1家、1家、3家；披露了重要缺陷的公司數量分別為2家、1家和5家；披露了一般缺陷的公司數量分別為4家、6家和3家。從披露缺陷的內部結構來看，披露重大缺陷和重要缺陷的公司占比在逐漸上升，說明上市公司越來越注重內部控制缺陷的披露質量，這有利于企業改善內部控制缺陷和提高經營管理水平。
4.2013―2015年度內部控制審計報告披露比例趨勢分析
2013―2015年度農林牧漁業上市公司披露內部控制審計報告無論是在絕對數量還是相對比例上均呈現逐年增長的態勢，且從2013年開始披露內部控制審計的上市公司占比超過了60%，說明超過一半的公司開始選擇信息披露的公開與透明，這對企業及利益相關者都是利好的方面。如圖4。
5.2013―2015年度內部控制審計意見趨勢分析
內部控制審計結論可以分為標準無保留意見和非標準無保留意見。從圖5中不難發現，在2013―2015年間，農林牧漁業上市公司內部控制審計意見的非標準無保留意見大概在5%，由于行業內公司較少，一兩家的差異可能造成比例的波動較大。
三、農林牧漁業內部控制存在的問題
農林牧漁業作為我國國民經濟的基礎，保障農產品的供給及糧食安全是行業未來發展的首要任務。但近年來該行業上市公司屢屢出現內控失效的問題，上文描述了其內部控制信息披露質量的整體情況，本文從以下方面進一步闡述農林牧漁業上市公司存在的具體問題。
（一）內部控制環境不健全
在資源短缺與環境約束加劇、產品需求剛性增長的背景下，農林牧漁業上市公司的壓力進一步增大。在農林牧漁業上市公司發展過程中，內部控制環境不健全往往是導致內控失靈，進而大大影響企業經營效率的重要因素，這也是這個行業普遍存在的問題。如2014年度福成五豐披露了兩項重要風險，包括公司沒有設置內部控制??計專門部門、公司某些業務沒有專門部門來負責，繼而導致公司各項業務流程均存在不科學、不系統的管理。由此可見，內部控制環境的基礎作用沒有發揮出來。
（二）內部控制制度執行不力
目前許多農林牧漁業上市公司內控建設注重合規化，表面上制定了完善的內控制度，但并沒有在日常的經營活動中規范執行相關的流程和制度，流于形式。如2014年度獐子島在內控評價報告中披露兩項重要缺陷，分別為內部控制制度執行不規范、部分事項決策程序不規范，而所謂的部分事項決策程序不規范則是“驚天獐子島事件”的側影。
（三）內部控制評價和信息披露不客觀
監管機構對上市公司的內控評價和信息披露要求日益提高，但是農林牧漁業上市公司現狀仍存在不客觀的情況。農林牧漁業的發展與人民生活息息相關，因而該行業上市公司受到的關注度也往往更高，這些上市公司更加擔心披露真實信息會引起投資者和民眾的猜測和恐慌，引發公司股價以及運營的動蕩。例如，新三板農業股上市公司現代農裝在2013―2014年年報中，因為沒有準確披露和其他公司之間發生的貸款業務等信息，受到了監管機構的行政處罰及罰款。
四、政策建議
科學技術的不斷改善，使農林牧漁業逐步實現了從傳統行業向現代行業的轉變，日益發展成集勞動、技術、資金于一體的大規模行業。但是，由于該行業對土地、水等有限資源的依賴性，行業競爭日益加劇。農林牧漁業上市公司作為我國該行業中的先鋒，其發展的進程不僅取決于外部環境的影響，更依賴于自身科技創新能力、治理機制等內在因素。內部控制作為合理保證企業經營有效、財務可靠、遵紀守法的政策和程序，對企業的健康發展具有重要作用。為此，本文提出以下政策建議。
（一）完善公司內部控制環境
農林牧漁業上市公司應當健全組織機構，設立對應部門直接管理企業內部控制工作。由于該行業的大部分產品涉及民生，因此要加大公司對產品質量把控與食品安全的宣傳力度，建立相應的高層基調，營造內部控制與風險管理的環境。應充分重視內控部門的獨立性和權威性，減少對部門的行政性干預。同時通過內部審計強化對內部控制運行效率效果的督察與監測，可較好地預防食品安全、產品質量等內部控制失效的事件發生。
（二）貫徹執行內部控制制度
首先，需要提高企業員工的內部控制建設意識。企業應定期組織全員學習內控規范及制度，增強內控人員的專業能力與素質，規范其在內控建設、運行及評價中的職責，進而在源頭上提高全員的內控意識。其次，企業應將內部控制體系建設視為工作重點，根據內部控制流程去明確相關部門的職責，為內部控制制度執行提供保障。最后，根據企業年度工作計劃，制定詳細的內部控制建設工作安排，使內部控制滲入到企業工作中去，充分發揮內部控制的作用。
第7篇：年度工作審計報告范文
2020年度工作總結
一年來，****協會（下述：協會）在上級機關的正確指導和大力支持下，在廣大志愿者的共同努力下，規范管理，開拓創新，深入扎實地開展形式多樣的志愿服務活動，得到政府和社會各界的廣泛認可，現將2020年的總結如下：
一、組織人員學習黨的政策方針，加強政治理論學習，并要求對其提出了三項舉措：
1、深入踐行社會主義核心價值觀。
明確協會發展思路，著力提高服務能力、擴大社會影響力；認真貫徹黨和國家改善民生的政策，堅持把慈善事業做為首要任務，幫助困難群眾解決生活方面問題，營造和諧的環境，維護社會和諧穩定，努力為社會慈善事業發展做出貢獻。
2、完善志愿者隊伍建設。
進一步提高志愿者援助隊伍素質，增強法律援助工作能力，教育引導志愿者自覺遵守憲法和法律、正確理解和運用法律，不斷強化大局觀念、責任意識，進一步端正理念，規范行為。
二、協會內務的情況。
1、2020年，協會的常務理事人數有7人，理事會人數有30人，其中專職人員兩位：1、賴雄偉，負責協會財務；2、劉黛林，負責日常業務活動。
2、2020年，協會在云落、流沙東街道、大坪、大壩、梅塘等鄉鎮場約20多個村莊進行各類公益活動，本年度總共開展各類公益活動19次，其中參與防疫捐款1次，協助防疫派送物資1次，扶貧助困助殘15次，助學2次，受益人數達3000多人數。
第8篇：年度工作審計報告范文
今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就20**年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
20**年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟職責審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行
預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20**年度完成上年度財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。
2、開展專項經營考核審計
20**cc年*月，公司為扭轉汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。
3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對20**年度省、、等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考
20**年，原總經理、副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20**年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20**年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
20**年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實
20**年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算
第9篇：年度工作審計報告范文
近幾年，由于審計質量問題引起的法律訴訟案件層出不窮，暴露出審計質量控制環節的薄弱，這已成為會計師事務所的致命弱點。因此，對會計師事務所來說，加強審計質量的控制和考核是發展中至關重要的一環。
一、審計質量控制薄弱的原因分析
審計質量是指審計業務的優劣程度，即審計結果達到審計目的的有效程度。審計質量控制是指會計師事務所為確保審計質量符合獨立審計準則的要求而制定和運用的控制政策與程序。其控制內容主要有：職業道德原則；專業勝任能力；工作委派；督導；咨詢；業務承接和監控。但“銀廣廈”、“藍田公司”等事件暴露了審計工作在實務中的薄弱環節。具體而言，現階段會計師事務所審計質量產生問題的具體原因主要有以下幾個方面：
（一）思想認識模糊
質量意識、風險意識不強，對執業質量控制的意義認識不足，思路不清；沒有將其當作事務所管理體系中的核心內容緊抓不放，甚至看成無足輕重、費時費力的一般工作，缺乏應有的責任感。
（二）經濟利益影響
在指導思想上片面追求低成本高收益，只顧“現得利”，不愿多投入；在工作上，搶時間、爭速度、搞突擊，不想在質量控制上下功夫，致使一些業務項目粗制濫造。
（三）無序競爭使然
由于會計市場的有限性和競爭的無序性，一些事務所為求生存往往不擇手段搶地盤、爭客源，以降低質量標準滿足客戶需要，無暇顧及或無法實施執業質量控制。
（四）風險意識淡薄
一些從業人員對執業中存在的潛在風險、轉移風險認識不足，對執業質量控制缺乏緊迫感，對風險防范缺少警覺性，有時工作疏忽，得過且過。
二、審計質量的控制要點
結合質量控制準則的要求，要提高審計質量，降低審計風險，著重要把握以下幾個要點：
（一）選拔、培養高素質的審計人員
1.嚴格控制錄用階段的人員選拔
員工選聘應以年輕化、知識化、專業化和德才兼備為標準，選擇熱心審計事業、工作責任心強、業務技術精的人員為審計的中堅力量。
2.強化對審計人員的職業道德及相關審計責任的教育
為使注冊會計師切實擔負起經濟衛士的神圣職責，為社會提供高質量、可信賴的專業服務，在公眾中樹立良好的職業形象和職業信譽，必須加強對注冊會計師的職業道德和相關審計責任教育。
3.強化對審計人員的業務培訓，加速知識更新，加強其業務勝任能力
注冊會計師執業依靠的是知識、經驗和技能。隨著市場經濟的飛速發展，會計和審計標準、執業要求和審計手段都在不斷變化，因此，事務所應當加強對注冊會計師的后續教育，不斷補充新知識，提高業務素質和業務水平，從而提高審計質量。
4.建立技術支持與咨詢制度
會計師事務所應當建立一支精通專業知識、具有豐富執業經驗和良好判斷能力的專家隊伍，為注冊會計師提供技術支持和咨詢，以保證其在比較復雜或特殊的業務中能夠及時利用專家的工作。
（二）事前控制
1.建立客戶風險等級評價和管理制度
事務所應建立客戶資源庫，并及時把評價的結果向相關業務承接和實施部門通報，以便在審計工作開展中加強重點風險領域的控制和合理安排審計程序。
2.建立充分了解和評價被審計單位制度
注冊會計師通過分析、查閱以前年度工作底稿，發現執行審計業務的缺陷與漏洞，總結錯報及舞弊易發處，整理成若干風險點，運用于決策業務承接、關注錯誤與舞弊、制定、完善審計計劃和控制審計程序中。
3.針對不同的審計項目選派合格的項目經理
項目經理在整個審計項目實施中發揮著重要的作用，其工作貫穿審計項目的始終，直接影響到審計項目的質量。在審計計劃階段，要負責了解被審計單位的基本情況，編制審計計劃，并隨實際情況進行修訂；在實施階段，要負責對項目小組的現場管理，督導和復核助理人員的工作，負責與客戶的接觸、協調，解決重大疑難問題并上報；在完成階段，要負責整理復核審計工作底稿和審計證據，匯總審計差異，提請被審計單位調整，負責編寫審計報告并復核等。
4.編制詳實的審計計劃
編制審計計劃的目的是對具體的審計工作的預先安排，以指導審計工作實踐。審計計劃包括被審計單位的基本情況、審計的目的和審計的范圍、審計策略、重要會計問題和重點審計領域、審計重要性的確定和審計風險的評估以及審計時間和人員分工。
（三）過程控制
1.實行責任分工的管理制度，并配合以適當的分級指導和監督
在審計工作進行之前，先編制詳細的審計計劃，細化各項審計工作，按會計項目劃分為不同的審計部分，再由審計項目負責人視項目特點分工給具有不同勝任能力的審計人員，逐級負責。審計人員具有不同的級別，各司其職，承擔不同的審計責任。同時，上級審計人員對下級審計人員進行業務指導，并監督其工作進度和工作效率。
2.重視審計風險，采用可靠、有效的審計方法
現代審計已由制度基礎審計發展為風險基礎審計，強調以風險為導向，不僅檢查企業內部業務的經營風險，還要評估與企業經營密切相關的外部風險因素，用以確定某一時期需要審計的主要項目及其審計重點、范圍和方法。
3.建立例外事項或重大事項的請示報告制度
注冊會計師應及時對執業中出現的例外事項、異常事項或重大事項做出積極反應，強化自身的專業判斷，而且要及時用書面形式向會計師事務所請示匯報。
（四）事后控制
及時總結審計工作。每一個審計項目結束，都應對本次審計工作進行總結，及時發現審計過程中的疏漏，并采取補救措施；并對不同行業、系統的審計工作進行總結。審計總結是會計師事務所的寶貴財富，對今后的工作有極強的借鑒和指導意義，有利于提高審計工作質量，降低審計風險。
三、審計工作質量的考核機制的設計
質量考核的指標設計應考慮影響事務所業務質量的各方面因素，它是提高審計質量的保證。主要可從以下幾個方面進行：
（一）質量控制制度的建立與執行情況
從事務所總體質量的控制要素考慮，事務所質量控制制度主要包括以下方面：職業道德原則、專業勝任能力、工作委派、督導、咨詢、業務承接、監控等。
（二）內部分級督導與三級復核制度的建立與執行情況
對照“督導制度”和“三級復核制度”，檢查其在審計業務中的落實情況，對事務所制度的建立和執行提出明確的考核標準。該項考核內容一般與審計項目質量的檢查考核結合進行。由于審計項目質量是事務所所有質量控制措施的結果和外在表現，因此，應將其作為重點考核內容并在量化評分時給予較高的權重。
（三）遵守職業道德情況
從業務的承接、專業勝任能力、對同行和其他方面應承擔的責任等方面進行評價。評價的依據來自協會對事務所日常管理中的積累，以及注冊會計師執行具體業務中表現在底稿和報告中的文字記錄。
（四）職業后續教育與員工業務素質
從事務所對后續教育的規劃、組織、受教育時間和效果等方面進行評價。并結合審計項目的檢查進行綜合評判。
（五）具體審計項目的質量考核
內容包括綜合類底稿的規范性、審計計劃階段、實質性測試階段、審計總結階段和審計報告階段等五個方面。綜合類工作底稿的規范性包括：綜合類審計工作底稿編制的完整性和規范性要求。審計計劃階段包括：分析性測試的評價、重要會計問題及重點審計領域的確定、符合性測試、重要性水平確定、審計策略。實質性測試包括：審計程序的選用、審計證據的充分適當性、審計結論正確性、審計工作底稿要素的完整性。審計總結階段包括：總結內容完整性和充分性、應關注事項。審計報告包括：審計報告形式的合法性，審計意見表達的完整性和充分性。
四、完善審計質量控制和考核機制應注意的問題
（一）實行全方位的質量控制，用制度來控制執業質量
這是搞好執業質量控制的根本途徑。一要建立良好的運行機制，人員定崗定位，任務、職責、待遇具體明確，各司其職，各負其責，并確立責任追究制，構建與新體制相適應的運行機制。二要營造秩序井然的內部運作環境，變人治為法治，用規章制度規范和管理事務所的工作，尤其是民主管理制度和內部分配制度等。既保障有章可循，又充分調動各類人員的積極主動性，防止消極、負面的影響。三要結合工作實際認真制定全面質量控制的政策與程序，并采取相應措施，保證各項條款的全面落實。
（二）承接業務要謹慎，防止客戶風險轉移
這是搞好執業質量控制的重要方法。一要對客戶的主要情況，包括歷史情況、發展情況、社會聲譽、委托目的等要有基本的了解和評估，對內部管理制度不完善、不規范的客戶要慎重。二應按要求簽好業務約定書。三是接受業務既要盡力而為，又要量力而行。四要推行“雙承諾制”，即客戶向事務所保證提供真實、完整、合法的會計憑證、會計資料，承擔相應的經濟法律責任；從業人員向事務所保證依法、客觀、公正執業，承擔相應的經濟法律責任。
（三）對單個項目實行全過程控制
這是搞好執業質量控制的關鍵所在。執業質量不是空洞抽象的，而是體現在審計報告的每一個標點符號、每一個數字等細枝末節之中。因此，對每一個業務項目都必須從基礎抓起，從頭嚴起，按操作規程一步一個腳印，扎扎實實地做好。建立并實施三級復核制度，降低注冊會計師執業風險。
