應收賬款管理精選(九篇)

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第1篇：應收賬款管理范文

關鍵詞:應收賬款;管理;企業

中圖分類號:F231.3文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)30-0070-02

作為企業營運資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。如何監控應收賬款的發生,加強應收賬款的管理,已成為我們企業管理中一項重大課題。

根據有關部門調查,中國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發達國家。企業之間、尤其是國有企業之間相互拖欠貨款,造成逾期應收賬款居高不下,已成為經濟運行中的一大頑癥。目前,全球金融危機的影響也已波及到中國的各個行業及國有大中型企業,市場經濟萎縮的現狀,阻礙了逾期應收賬款回收率的提高,加重了現金流量的不足,三角債、多角債滲透于社會經濟的方方面面,高額的應收賬款直接影響企業的現金流入,使企業在具有良好盈利的狀況下,因應收賬款管理不善而面臨財務危機,出現有利潤、無資金、賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況,從而嚴重影響企業的生產經營活動,甚至導致企業的破產、倒閉。

1.企業經濟環境的影響。市場競爭是應收賬款產生的主要原因之一。在社會主義市場經濟條件下,企業為擴大銷售,增加利潤,減少庫存,降低成本,加大市場占有率,采取分期付款、賒銷等形式對外銷售商品,提供勞務,由此產生了應收賬款。加上,許多企業故意拖欠賬款,社會普遍缺乏誠信,引發應收賬款居高不下。

2.企業自身的問題。企業管理水平不能適應市場經濟發展的需要:內部控制制度不全;營銷水平不高;業務水平偏低;企業領導主觀上重銷售、輕管理,客觀上應收賬款管理經驗與理論上不足;責任不明,催收不利也是應收賬款存在的多種因素。

3.財務制度核算的原因。按照現行財務管理制度的規定,財務核算采用權責發生制確認企業銷售行為的實現,是從產品轉移了所有權開始,確認銷售收入的實現與貨款到位的時間差,發生應收賬款。

(一)建立專門的信用管理機構,對賒銷進行管理

企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強工作,須特定的部門或組織才能完成,企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制,因此,設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的,尤如財務總監領導下的信用管理部門或銷售總監領導下的信用管理部門,該部門要取得財務和銷售部門的支持,并在賒銷管理中起到主導作用。

(二)建立客戶動態資源管理系統

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理。動態監督客戶,尤其是核心客戶,了解客戶的資信情況,給客戶建立資信檔案,并根據收集的信息進行動態管理,這就是客戶的動態資源管理。如果企業對這項工作沒有足夠的人力,也可以委托社會征信公司完成,或在其指導下完成。調查的渠道一般包括:銷售部門業務員掌握的客戶資料,管理人員的實地考察,客戶的其他供應商調查的情況,網絡數據的其他公開的信息渠道。調查的內容主要有:客戶的品質、能力、資本、抵押和條件(“5C”系統),客戶與企業往來的歷史記錄、客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業的風險程度等等。

(三)建立應收賬款的監控體系

1.賒銷發生監控。一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和回收資金流程。

在接受顧客訂單環節,顧客的訂單只有在符合管理當局的授權批準時才能被接受,銷售單管理部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。

在批準賒銷階段,信用管理部門的職員在收到銷售單后,將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并每個新顧客進行信用調查,建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息,信用部門決定是否批準該客戶的賒銷,并在銷售單簽署明確的意見。

在記錄銷售和收回資金流程,財務部門應將銷售數據和資金回收數據及時反饋給信用管理部門,更新客戶財務狀況的動態資源系統。

2.財務部門對應收賬款風險程度的分析及管理。(1)根據應收賬款產生的原因進行分類。一類客戶是基于將賒銷期間的貨款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款,這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間,從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本。此類應收賬款我們將它劃分為A類,進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉不靈,以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證,當付款日期來臨時,可以根據合同規定收款或拍賣抵押物收回貨款,安全性較好,可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的,不屬于商業信用,也不是應收賬款的主要內容,一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款,安全性很好,可以劃為C類,不對它進行重點管理。(2)根據應收賬款的賬齡進行分析。一般情況下,應收賬款賬齡越長,收回的可能性越小,而發生壞賬的可能性越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長、風險最大的應收賬款劃分為A類,而將賬齡最短、風險最小的應收賬款劃分為C類,其余則劃分為B類。(3)根據應收賬款的比重進行分析。將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類,較小的客戶劃分為C類,其余的B類。

3.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始,到應收賬款到期日前,對客戶進行跟蹤服務、監督。從而確保客戶正常支付貨款,最大限度地降低逾期賬款的發生率。通過應收賬款跟蹤管理服務,保持與客戶經常聯系,提醒付款到期日,催促付款,可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛,以便作出相應的對策,維護與客戶的良好關系。

(四)謹慎選擇結算方式

企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。選擇合適的結算方式,是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。因此,在充分調查了客戶的資信情況后,接下來便要選擇合適結算方式。對于盈利能力較強、資信較好的客戶,企業可以適當放寬政策,采取委托收款、托收承付等結算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶,企業則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了提高銷售額,而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式,才能有效地降低應收賬款帶來的風險。

(五)建立切實可行的對賬制度

應收賬款的對賬工作包括兩個方面:(1)總賬與明細賬的核對;(2)明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

在實際工作中會出現對賬工作脫節的現象:單位的明細余額與客戶單位往來余額對不上。銷售部門往往直管銷售,而不管款項是否能收回,認為是財務部門的工作。而財務部門日常的記賬、編報表等工作繁忙,無瑕顧及與客戶對賬,再加上應收賬款金額大、牽扯的單位很多,具體的客戶情況不甚了解,而一般對賬工作均是債權單位主動實施。這樣一來,企業的應收賬款對賬工作就陷于停頓狀態,使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款,給企業造成損失。

(六)發揮內部審計的監督作用

內部審計在應收帳款管理中的監督作用主要體現在兩個方面,一是不斷完善監控體系,改善內控制度,二是檢查內控制度的執行情況,檢查有無異常應收賬款現象,有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應收賬款的回收。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程,在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。

(七)應收賬款的處置

1.成立清收小組,對應收賬款催討。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:(1)原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人,參加清收小組,在清收小組負責人的調配下參加工作。(2)清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理回收目標任務。(3)嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應收賬款進行劃分,清收小組應根據不同情況采取不同的催討方式。

2.債務重組。(1)采取貼現方式收回賬款。在企業資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下,可以考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式不同于企業在銷售中廣泛采用的現金折扣方式,首先它是針對債務人資金相對緊張的逾期債權,其次往往伴隨著修改債務條件,即債務人用現金清償部分債權,剩余債務在約定日期償還。通過這種方式企業雖然損失了部分債權,但收回了大部分現金,對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。(2)債轉股。應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資,從而解決雙方債權債務問題。由于債務人一般為債權人的下游產品線生產商或流通渠道的銷售商,債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。(3)以非現金資產收回債權。債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。債務人用于償債的非現金資產主要有:存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。

第2篇：應收賬款管理范文

關鍵詞:應收賬款;賒銷;利潤

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

應收賬款是企業因向購貨方、接受勞務的單位或個人銷售產品、材料、提供勞務等業務而形成的債權,包括應向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。形成應收賬款的直接原因是賒銷。應收賬款回收直接影響到企業資金周轉速度和現金流動,甚至影響到企業生存和發展。

一、應收賬款的功能及影響

在當今市場競爭激烈的環境下,賒銷可以有效地增加銷售并減少存貨。

應收賬款對企業的影響主要來自兩個方面:①應收賬款會影響企業的現金流量;②應收賬款造成的相關損失會降低企業的利潤。

二、應收賬款的成本

企業會因持有應收賬款而付出一定的代價,一般發生以下幾種成本費用:

1、機會成本。它是指企業由于應收賬款占用資金而放棄投資于其他所獲收入。如存銀行會有利息收入。這一成本的大小通常與企業因賒銷業務占用資金數量有關。其計算公式為:

應收賬款機會成本=應收賬款占用資金×資金成本率

資金成本率一般可按有價證券利息率計算,應收賬款占用資金按下列步驟計算:

(1)應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數

(2)應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

例如:某企業預測的年度賒銷額為360,000元,應收賬款平均收賬天數為90天,變動成本率為50%,資金成本率為20%,則應收賬款機會成本計算如下:

應收賬款平均余額=360,000÷360×90=90,000(元)

應收賬款占用資金=90,000×50%=45,000(元)

應收賬款機會成本=45,000×20%=9,000(元)

這表明企業用45,000元的資金可維持360,000元的賒銷業務。

2、壞賬成本。它是指企業因應收賬款無法收回而造成的損失。一般企業壞賬損失與企業的應收賬款余額成正比。

壞賬成本=賒銷額×預計壞賬損失率

3、管理成本。它是指企業因對應收賬款進行管理而支出的費用。主要包括對顧客的信用狀況進行調查所需的費用、收集各種信用的費用、應收賬款賬簿的記錄費用、收賬費用以及其他費用。

4、資金成本。因應收賬款被客戶拖欠而占用的資金會造成資金成本,主要包括企業籌集資金費用以及利息的支出。

隨著賒銷的增加,相應的成本也會隨之增加。因此,應收賬款管理的目標就是要實現賒銷與相應成本的平衡,為企業創造最大收益。這就需要有效的信用政策來實現。

三、信用政策

信用政策即應收賬款的管理政策,是指企業在采用信用銷售方式時,對應收賬款進行規劃和控制所確定的基本原則和規范,主要包括信用標準、信用條件和收賬政策。

1、信用標準。信用標準是公司決定授予客戶信用所要求的最低標準。嚴格的信用標準可使企業減小壞賬損失,但不利于擴大銷售。寬松的信用標準,雖有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加。因此,企業要在信用控制和增加銷售額之間找到平衡,確定合理的信用標準。

企業在制定信用標準時,應考慮三個基本因素。(1)同行業競爭對手情況;(2)企業承擔違約風險的能力;(3)客戶資信程度。企業根據客戶不同信用等級給予客戶不同的信用標準。

評判客戶資信程度通常可以通過“5C”系統來進行。①品質(Character)指客戶愿意履行其付款義務的可能性。主要通過了解客戶以往付款記錄來評價,這在信用評估中是最重要的因素;②償還能力(Capacity)償還能力主要取決于資產特別是流動資產的狀況;③資本(Capital)指一個企業的財務狀況和財務實力,是客戶償還債務的最終保證;④抵押品(Collateral)指顧客可用作抵押的資產。這對于不知底細或信用狀況有爭議的顧客尤為重要;⑤經濟狀況(Condition)指不利經濟情況對客戶償債能力的影響。

對信用標準進行分析,主要通過以下三個步驟來完成。①設定企業信用評價標準;②利用客戶的各種數據和信息,統計各種的指標,并與信用標準相比較;③根據客戶的信用評價結果,確定授予各有關客戶的信用標準。

2、信用條件。信用條件是企業根據客戶信用狀況,要求客戶支付貨款的條件。信用條件包括:信用期限、現金折扣政策等。表現方式為“1/10,2/20,N/30”。

(1)信用期限。信用期限是企業要求顧客付款的最長期限。信用期的確定,會影響企業銷售收入和相關賒銷成本。延長信用期會增加銷售額,但與應收賬款相關的費用也相應增加、壞賬損失和機會成本等也會增加。

(2)現金折扣政策。現金折扣是企業對顧客在商品價格上所做的減少。主要目的在于吸引顧客為享受優惠的價格而提前付款,盡快收回資金,縮短企業的平均收款期。現金折扣也會增加企業的成本。當企業給予顧客某種現金折扣時,應當考慮加速收款的收益是否大于現金折扣的成本。

3、收賬政策。收款政策是指賒銷企業在客戶違反信用條件,拖欠賬款時所采取的收賬方法。催討逾期應收賬款所付出的代價就是收賬成本。通常增加收賬支出可使壞賬和應收賬款機會成本損失降低。但當收賬成本達到一定限度時,其對進一步減少壞賬損失的作用就會降低。企業在確定收賬政策時收賬成本應小于壞賬損失以及應收賬款機會成本損失額。

信用條件決策可按下列步驟計算:

(1)年賒銷凈額=年賒銷額-現金折扣額;

(2)信用成本前收益=年賒銷凈額-變動成本;

(3)信用成本后收益=信用成本前收益-應收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用。

通過比較不同方案信用成本后,企業可選擇收益最大的方案作為本企業的信用條件。

例如:A企業原年賒銷額為3,960萬元,其信用條件是:n/60,變動成本率為60%,資金成本率為10%,壞賬損失率為3%,收賬費用為60萬元。如固定成本總額不變。為了加速應收賬款的回收,決定在原方案n/60的基礎上將賒銷條件改為“2/10,1/20,n/60”(新方案)估計約有60%的客戶(按賒銷額計算)會利用2%的折扣;15%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失率降為1.5%,收賬費用降為42萬元。新舊方案決策如下:

原方案:應收賬款平均收賬天數=60(天)

應收賬款平均余額=3,960÷360×60=660(萬元)

維持賒銷業務所需要的資金=660×60%=396(萬元)

應收賬款機會成本=396×10%=39.6(萬元)

壞賬損失=3,960×3%=118.8(萬元)

信用成本前收益=年賒銷額-變動成本=3,960×(1-60%)=1,584(萬元)

信用成本后收益=信用成本前收益-應收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(萬元)

新方案:應收賬款平均收賬天數=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)

應收賬款平均余額=3,960÷360×24=264(萬元)

維持賒銷業務所需要的資金=264×60%=158.4(萬元)

應收賬款機會成本=158.4×10%=15.84(萬元)

壞賬損失=3,960×1.5%=59.4(萬元)

現金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(萬元)

信用成本前收益=年賒銷額-現金折扣-變動成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(萬元)

信用成本后收益=信用成本前收益-應收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(萬元)

因新方案使企業收益增加47.7萬元,應選新方案。

四、應收賬款日常管理

1、應收賬款調查分析。如發生客戶拖欠應收賬款,賒銷企業就要設法盡快足額地收回逾期款項。因此,賒銷企業就需要在催討應收賬款之前,對該項應收賬款和拖欠客戶進行具體情況調查分析,這有助于企業根據不同情況采取不同收款方針。

2、應收賬款賬齡分析。一般而言,逾期應收賬款的拖欠時間越短,收回的可能性越大,發生壞賬損失的可能性越小;反之,逾期應收賬款的拖欠時間越長,應收賬款收賬的難度及發生壞賬損失的可能性也就越大。因此,對不同拖欠時間的賬款及不同信用狀況的客戶,企業應根據具體情況采取不同的收賬方法,制定具有針對性的收賬政策。

3、應收賬款收現保證率分析。應收賬款收現保證率是企業必要現金支付需要數量扣除各種可靠、穩定性來源后的差額,必須通過應收賬款有效收現予以彌補的最低保證程度。

應收賬款收現保證率=(當期必要現金支付總額-當期其他穩定可靠的現金流入總額)÷當期應收賬款總計金額

例如:某公司預計今年應收賬款的總計金額為1,000萬元,必要的現金支付為500萬元,應收賬款收現以外的其他穩定可靠的現金流入總額為200萬元,則該公司今年的應收賬款收現保證率=(當期必要現金支付總額-當期其他穩定可靠的現金流入總額)÷當期應收賬款總計金額=(500-200)÷1,000=30%。

以上計算結果表明,該企業當期必須收回應收賬款的30%,才能最低限度保證當期必要的現金支出,否則企業便有可能出現支付危機。為此,企業應定期計算應收賬款實際收現率,確保企業有足夠的現金保證必要的現金支付要求。

(作者單位:天津外國語學院)

主要參考文獻:

[1]閆華紅.中級財務管理2009年會計專業技術資格考試應試指導及全真模擬測試.北京大學出版社.

第3篇：應收賬款管理范文

一、報業應收賬款存在之合理性分析

法言之語，存在即合理，報業應收賬款存在有其合理性基因。應收賬款是指因銷售商品、提供勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目，是一項外置資產，只有變現后才能參與到本單位再生產過程，產生新的收益。市場經濟是法治經濟，也是信用經濟，應收賬款作為信用經濟的一部分，是社會進步的體現。報業為了更好生存，發揮主流媒體作用，在日趨慘烈的市場競爭下，擴大產品和服務銷售、提升市場占有率和實現發展多元化等報業集團戰略目標，大量商業信用的運用，導致應收賬款增加。同時營銷人員只重視營銷業務量的提升，而忽視應收賬款資金回籠，以及缺乏有效應收賬款管理制度等都會產生及增加應收賬款。但應收賬款是把雙刃劍，報業集團要良性快速發展，當對其加強管理，將之控制在合理范圍內。

二、報業應收賬款管理存在的問題梳理

當前我國不少報社對應收賬款采取各式各樣的管理，有的確實能起一時之效，但也存在不少問題：

1.報業經營理念不明確

現代企業制度下，報業享有充分的自和經營權，然而由于缺乏相應的約束和引導機制，其經營理念不明確，受領導個人意志影響較大，有的表現為過分追求短期高收入、高利潤，盲目實施多元經營、多方位投資，增加了應收賬款管理成本，減少了企業流動資金，導致企業利潤降低，收入負增長，甚至資金鏈斷裂導致破產。

2.管理制度不健全

報業對應收賬款缺乏完善而有效的內部管理制度，應收賬款鏈條上的各部門之間缺乏互相稽核、監控的責任制度，出現問題后，部門間互相推諉或扯皮，特別是營銷部門和財務部門配合不緊密，營銷部門只注重營銷，財務部門則只管記賬，不能積極主動向銷售部門提供對方單位的欠款情況。營銷和收款環節基礎工作不牢，相關文件依據、憑據記錄保留不完整，財務部門與業務部門賬務核對不及時，造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬而無人清收。再者，很多報業財務部門對應收賬款賬目管理不清，缺乏與客戶對賬、溝通的積極性。一旦遇到特殊情況，拿不出有力證據追討欠款，導致訴訟時效超限，企業利益得不到法律有效保護，給單位帶來巨大損失。一些企業成立討賬機構，但對討賬人員缺乏有效管理，使收回的資金長期滯留在個人手里，嚴重威脅企業資金安全性。

3.營銷考核機制不合理

目前，報業營銷考核責任機制設置不太合理，其科學性有待考量，業務人員營銷激勵機制有余，收款力度不足。營銷業務人員的目標和能力在于銷售而不在于收款，盲目放賬使銷售額上去了，但收款力度的不足卻往往給單位帶來更多更嚴重的呆賬、壞賬損失。雖然由營銷部門承擔收賬職責改變了應收賬款無人管理的狀況，但效果并不理想，很多企業反而存在更多應收賬款，增加了拖欠風險。

4.責任落實不到位

報業中對應收賬款管理措施不力，管理責任落實不到位，存在有章不循，執法不嚴，營銷部門和財務部門各司其職，溝通不夠造成工作脫節，無人對應收賬款管理真正負責，因此也無人對收款問題承擔責任。單位整體上對客戶所欠的應收賬款數額、賬齡及增減情況不明，相關人員法律意識、風險意識薄弱，不能根據客戶欠款情況進行分類建檔，對應收賬款不能及時清收，或者前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重，最終導致企業出現呆賬、壞賬、死賬。

5.對客戶資信狀況缺乏有效評估

企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業為了占領市場，對客戶不加以選擇，對客戶的信譽度、付款能力、財務狀況等缺乏必要的科學分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業的應收賬款收款期延長，資金占用數額增大，壞賬損失發生概率增加[2]。

三、報業應收賬款管理制度之完善對策

應收賬款是因賒銷產生，企業流動資金被占用，金額過大必然影響資金周轉速度，導致資金鏈緊張，對報業戰略發展目標將產生不利影響。因此,應盡加快完善報業應收賬款管理制度，充分評估應收賬款持有成本和風險，強化回收工作，降低損失，將應收賬款控制在合理范圍內，實現報業價值最大化戰略發展目標。加強報業應收賬款管理制度建設重點如下：

1.制定科學合理切實可行的信用政策

信用政策是應收賬款的重要組成部分，應與報業發展戰略目標相一致。報業制定的信用政策要在增強市場競爭力，擴大銷售等戰略發展目標與降低違約風險、收賬費用這二者之間做出一個雙贏選擇，調整應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，充分考慮同行業競爭對手情況，把握主動，爭取優勢地位，還應考慮報業承擔失信違約風險的能力以及客戶的資信程度。具備了科學合理的信用政策，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。

2.建立信用報告制度

報社應建立信用報告制度，定期召開不同層次的信用報告溝通會，以便相關人員及時掌握情況，將信用風險降到最低。信用報告會議包括信用控制部門內部會議、信用控制單位和業務部門的聯席會議、最高財務主管或管理當局會議，相關中心議題為：信用控制部門的運作情況，過去的工作效績和未來的工作規劃；對主要客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價，對逾期賬款和超過信用額度的銷售賬戶進行分析，展望未來市場以及收集新客戶的財務資料；報告目前信用控制的運作情況，所遇到的困難和信用風險預測，以及報社信用政策的執行情況和改進措施等等。

3.完善應收賬款內部管理制度。

為維護資金安全運行，完善應收賬款內部管理制度，做好企業層面控制和業務層面控制。

(1)明確劃分報業營銷部門和財務部門在應收賬款管理中的職責。明確營銷部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人。財務部門做好應收賬款賬齡分析一覽表。

(2)加強企業及員工法律意識。加強員工法律意識教育，對于存在風險的賬款和信用狀況惡化的客戶，及時采取法律措施，維護企業合法權益。

(3)報業負責人必須重視和加強對應收賬款的催收工作，對每項應收賬款要落實責任人，限期收回。

(4)有關部門還應分析收回應收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務信息，防止客戶轉移資產和抵押物。

4.健全合理的激勵機制和銷售回款責任制。

強化對賒銷業務的授權和控制，報業在制定營銷政策時，要將相關營銷和資金回籠結合起來，加強營銷人員回款意識，把營銷回款率作為考核營銷售人員的一項重要指標，并與工資、獎金掛鉤，將應收賬款的回收與內部各業務部門的績效考核及獎懲掛鉤。特別是賒銷業務領導審批人，他們要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定的經濟責任。指定專人定期與客戶核對應收明細往來賬，形成文字記錄留存。建立催收管理制度，成立專門機構，分配回收任務，明確責任，并專人催收欠款。對有惡意欠賬客戶，逐步加大催收壓力，執行催收每一步驟應形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以作為壞賬損失報損和法律訴訟的文字依據。

5.完善應收賬款壞賬管理制度。

應收賬款是一期權債權，可能會因對方拒付、破產、死亡等原因無法收回而產生壞賬、呆賬、死賬。對此應當查明原因，明確責任，嚴格履行審批程序，按照國家統一的會計準則制度進行處理[4]。同時，也要對呆壞賬進行后續催收。

四、結語

第4篇：應收賬款管理范文

隨著市場競爭日益激烈，賒銷作為促銷產品、占有市場的重要手段之一，在被廣大企業所廣泛采用的同時，企業資產負債表上“應收賬款”余額的不斷增大，壞賬風險也越來越凸顯。正確運用賒銷、加強應收賬款的管理將成為現代企業營運資金管理的重要環節。

應收賬款是企業擁有的一項很常見且非常重要的資產，它的安全及質量直接影響到企業的可用資源、損益情況、現金流量，甚至影響著企業的發展及壯大。然而，在現代企業管理制度中，應收賬款管理似乎并沒有引起各界充分的重視。部分企業經營者一味強調把企業做大做強卻忽視了做精，對潛伏在日益增長的銷售業績背后那不可小覷的壞賬風險存一絲僥幸。

應收賬款是指對企業因賒銷商品、提供勞務過程中形成的應向客戶收取、但尚未收取的款項，包括應向客戶收取的全部款項和價外費用，如代墊的運雜費、保險費，以及應向購貨單位收取的增值稅等。應收賬款是企業的一項很常見并且十分重要的資產，它的安全性及質量會影響到企業的資源、損益情況、現金流量，甚至對企業的發展也有十分重要的影響。

目前，在現代企業管理制度中，應收賬款管理還存在一些問題，本文將針對這些問題，提出相應的對策。

一、企業應收賬款管理存在的問題。

應收賬款管理制度不夠健全。在現代企業中，對于應收賬款的管理制度還不健全。如果沒有健全的管理制度作為基礎，對應收賬款的相關工作進行約束，必將加大財務風險。在一些企業，對于合同管理、銷售管理、應收賬款日常管理均沒有系統的制度，沒有對具體操作步驟的操作規范和經辦人的權責利加以規定。制度的不夠健全，一方面加大了應收賬款管理的難度。另一方面，對應收賬款的安全回收也沒有保障。同時，由于制度缺失，也使內部審計無據可依，無法發揮其在保證各項工作順利開展、保護公司財產安全方面的積極作用。

部門職責分工不夠明確。在一些企業中，目前對應收賬款的管理工作尚沒有明確的分工。賒銷客戶的審核及賒銷額度的審批職責在相關部門，但審批結束后，對實際業務開展執行情況及額度使用的跟蹤和監督，并沒有相關的部門進行負責。如果業務執行正常，則并未顯現出風險。但是，如果客戶支付困能，出現逾期或壞賬，由于沒有預前跟蹤和監督，將對企業造成嚴重的損失。當出現問題時，由于部門分工的不明確，沒有相關部門進行承擔，最有利的追索時機將而延誤，對風險點沒有及時把控，造成應收賬款管理中存在的重大隱患。

壞賬管理有待加強。壞賬管理是應收賬款管理的一項重要內容。對于一些企業而言，由于管理制度不夠健全，管理手段存在缺失，經常有大額壞賬產生，但在壞賬的確認及處理方面缺乏統一的方法和標準。具體的操作方法往往是等到年中及年末審計的時候，委托會計師事務所代為確認并作相應的賬務調整。由于企業對壞賬的確認及處理程序存在著一定的認知不足，也給應收賬款的管理帶來了一定的盲目性和隨意性。

應收賬款的運用力度不夠。應收賬款產生后，如果加以利用將會給企業帶來實質性的價值。如果不加以利用管理，安全足額回收將存在一定的不確定性，給企業帶來風險。在目前的一些企業中，在新業務模式的探索方面缺乏足夠的動力，所以目前其對應收賬款的管理僅僅停留在風險的防范上，卻沒有采用外部的力量杜絕風險，更沒有發掘其利用空間。這實際上是一種資源閑置與浪費，尤其是對于一家資金短缺的企業來說，運用新的資產管理手段，合理利用應收賬款，合理降低壞賬風險，能給企業發展帶來意想不到的收獲。同時，還應開拓其他領域及方式來管理應收賬款。

信用管理有待加強。信用管理分為事前管理、事中管理、事后管理三個階段。在一些企業中，信用管理基本停留在事前管理階段，尚未形成系統管理。對一個企業來說，如果擁有大額賒銷業務，是一個相當危險的信號。賒銷客戶的審批、賒銷額度的設定，缺乏客觀、公正、成文的篩選指標和評判標準，給公司應收賬款的安全性埋下了隱患。信用管理的系統化、全程化，亟待推行。

二、企業應收賬款的管理建議

建立健全應收賬款管理制度。加強應收賬款管理，是應收賬款管理制度中最重要的一個環節。只有在應收賬款到期前采取必要措施防止壞賬產生，才能化被動為主動，如若等到應收賬款已經逾期，很難避免損失。

首先，建立內部控制度。ERP系統銷售合同的制定、收款、開提單、開發票等流程，必須職責明確、互相牽制。對于賒銷業務而言，賒銷額度設定崗位和實際業務操作崗位必須分開，定價崗位和實際業務操作崗位必須分開。

其次，應建立定期拜訪客戶制度。定期拜訪客戶，可以及時了解客戶的需求及客戶對企業提品及服務的意見，也可以加深買賣雙方對合同條款理解上的偏差，防止因理解有誤造成的合同執行問題。同時還應密切關注客戶動態，做好應收賬款的跟蹤、監控工作。該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//總第526期2013年第43期-----轉載須注名來源密切關注客戶動態，盡早發現客戶資金、經營或產權方面發生的重大變化或即將發生的征兆。一旦客戶出現經營困難或支付不足的現象，立即采取行動結清欠款。在日常的管理當中，要對客戶今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶的現金持有情況及周轉情況。通過各種信息渠道，動態跟蹤客戶，及時了解客戶、尤其是大額賒銷客戶的經營狀況及產權情況，防止客戶由于陷入經濟糾紛或其他突發事件而面臨倒閉、破產等現象的發生。

再次，應建立應收賬款預警制度，定期分析應收賬款賬齡。一般來說，應收賬款賬齡最長，其催收難度越大，催回的可能性也越小。因此，做好應收賬款的賬齡分析工作，顯得尤為重要。分析結果如果顯示，企業的賒銷客戶中，有相當大一部分是在信用期外付款，且逾期時間較長，則必須馬上采取行動，調整企業信用政策，重新梳理賒銷客戶，努力提高收現效率，降低壞賬風險。

最后，不斷完善收賬政策。當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在問題，是否有不合理的地方，然后對違約客戶的信用等級重新調查摸底，重新設定其賒銷額度。對于惡意拖欠、誠信度低的客戶，應加緊前期欠款的催收力度，盡快結清欠款，然后將其從賒銷客戶中除名，不再對其開展賒銷業務。若催收無效，必要時可借助法律手段，根據合同、發貨單、驗收單等文本資料，向法院申訴債權。

明確部門分工，強化部門職責。應收賬款管理不是公司內某一個部門的責任，這項工作因其涉及面之廣，重要性之大，需要企業內部各個部門充分溝通，通力協作 。因此必須明確部門分工，強化部門職責。

對于企業的財務部來說，應負責以下內容：對應收賬款進行核算與定期分析；及時、足額提取壞賬準備；負責壞賬處理的相關財務操作；定期跟客戶對賬，收集并保存相關的函證、對賬資料；協調和支持應收賬款的催收工作；配合關于應收賬款案件的訴訟工作。

對于風險管理部門來說，應負責以下內容：根據銷售部門提供的客戶資料，同時通過合理的、公正的途徑對客戶進行信用調查，科學、客觀評估客戶，審核信用額度；審核銷售合同，對合同條款進行檢查、推敲，審核是否有重大遺漏或者是否有顯失公允的條款存在，最好能聘請專業的律師當顧問；在具體業務執行過程中，通過ERP系統對客戶信用額度的使用情況進行實時監控；掌握客戶的資信情況，隨時了解客戶出現的不正常信號，及時反映到相關部門，并提出處理意見；負責制定和實施公司的信用政策；可以引入專業的保險機構，對應收賬款進行投保，當出險時，負責跟保險機構之間的溝通；當進入法律訴訟階段時，具體負責案件的跟蹤和配合。

積極采取措施，合理運用應收賬款。隨著市場經濟的發展，應收賬款應從嶄新的、科學的角度在合理利用應收賬款、合理降低應收賬款風險。

首先，引入保險機制。當應收賬款的規模達到一定程度的時候，可以考慮引入保險機制，即將應收賬款納入信用范圍，參與投保，讓專業的、獨立的信用評級和保險機構來為企業的應收賬款提供強有力的保證。這種險種主要承保由于客戶未付款（含長期拖欠或喪失清償能力）造成的損失。

其次，引入應收賬款保理業務。保理是保付的簡稱，是指保理商與債權人簽訂協議，轉讓其對應收賬款的部分或全部權利與義務，并收取一定對價的過程。它是實務貿易中以托收、賒賬方式結算貨款時，銷售方為了避免收匯風險而采用的一種請求第三者（保理商）承擔風險責任的做法。保理商要可提供應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保等服務。

加強壞賬管理。在日常財務工作中，企業面對瞬息萬變的市場，即使采用嚴格的信用政策，只要有商業信用存在，那么壞賬損失的發生也很難避免。因此，在實際工作中，企業應當遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行充分估計，當應收賬款滿足確認壞賬條件時，及時將其確認為壞賬。發生的壞賬損失，由公司法律部及時予以審核。在核實過程中，如果發現涉及有關單位或個人責任的，必須追查其責任。對應該由有關單位或個人承擔的責任損失，有爭議的，應當采取法律手段追索。在追償應由責任人或保險公司承擔的損失后，才能確認資產損失，并履行審批手續。

加強企業信用管理，嚴格信用審批。信用管理指企業為提高競爭力、擴大市場占有率而進行的以信用銷售為主要管理內容的管理活動。

首先，應加強企業信用管理。現代企業的信用管理和信用風險控制已經從單純的事后控制發展到了事前、事中、事后控制相結合的全過程控制和管理模式。

前期信用管理：信用調查和信用評估機制。信用調查作為整個信用管理機制的第一道關口，是三個機制中最基礎的一項內容。該項工作是否到位、客戶的選擇是否正確，對應收賬款的安全性影響巨大。當企業遇到一個新客戶時，或者老客戶條件發生改變需要重新加以評估時，企業不應僅僅著眼于客戶的表面現象，而應通過各種途徑，取得客觀、公正、全面的信息，包括該客戶其他供應商或合作伙伴對它的評價，當地稅務局對其的印象等，從而對客戶各方面的情況，包括財務狀況、信譽條件等有一個深入的了解，進而再決定是否跟它合作，是否能對其進行賒銷，賒銷額度如何設置等。

中期信用管理：債權保障機制。債權保障機制是三個機制中最重要的一項內容，包括合約條款的確定、密切關注合同執行情況、發現風險及時采取應急措施等等。

后期信用管理：應收賬款管理和追收機制。應收賬款管理和追收機制是信用管理的后防線。如果前面幾項工作出現問題，客戶發生逾期情況，則應立即采取措施追收欠款，其中不排除使用法律手段。

其次，制定嚴格的賒銷客戶及賒銷額度審批流程。由相關部門提交《賒銷客戶審批表》，在表中列示該客戶股東背景、財務狀況、現有的業務規模及業務遠景規劃，以及過去幾年跟公司的合作情況等等。審批表提交公司風險管理部審批，同時由財務部及公司總經理會簽。

隨著我國市場經濟的進一步完善，壟斷現象逐漸消失，大多數企業都是站在相同的起跑線上進行公平的競爭，于是，搶占有限的市場資源和客戶資源，成為企業之間競爭的最主要內容。除了在產品、服務上創造差異性之外，應收賬款作為一種促銷手段，越來越多地被應用于銷售環節。由此產生的財務風險和壞賬風險不容小覷。我們只有采取積極的應收賬款管理方法，才能有效地化解上述風險，促使企業健康、有序發展。

同時，賒銷規模的日益擴大，應收賬款管理已成為企業財務管理的重要內容之一。應收賬款是企業參與競爭的產物，是由企業擁有或控制的、需經過一定的時間才能夠使用的一項資產。其何時能被企業所利用，能為企業的再生產經營服務，取決于它什么時候能真正轉變為現金流入。這一過程的長短，對企業來說具有重大的影響，歷年來都是企業管理的重點，因此需引起了絕大多數企業的重視。

此外，應收賬款的管理與整個社會信用基礎的完善性、信用體系的完備性有著非常密切的聯系。在西方國家，企業信用管理已發展成為一門重要的社會學科，而在中國，由于整個社會的信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因而企業信用管理尚處于摸索階段。同時，由于我國大部分企業應收賬款管理意識還比較薄弱，管理手段比較單一，所以大部分企業還沒有建立起比較完善的信用管理體制。今后，隨著我國與世界交往密切程度的不斷提高，以及世界經濟一體化的步伐不斷加快，我國的市場經濟將會進一步發展，我國的民主法制建設也將進一步完善，我國的社會信用基礎也將隨之逐步建立并完善。

第5篇：應收賬款管理范文

[關鍵詞]應收賬款管理原因

一．關于企業應收賬款的管理:

一個企業之所以會產生應收賬款，主要是為了給有信用的顧客創造一個良好的消費環境。以提前消費，事后結帳的形式。這樣即能方便一批老客戶，也能吸引一批新客戶。這種顧客在企業消費時，先不付款，而是以簽單的形式確認消費從而產生企業的應收賬款。

我這次畢業實習的單位是某水務集團飲料有限公司，這是一家以成本會計核算的企業，主要經營礦泉水的生產與銷售，因為市場競爭力的日益加劇，我們公司為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高自己的產品質量，和降低產品價格，及提供良好的售后服務等傳統的策略之外，建立在商業信用基礎上的賒銷行為不失為一種重要的經營手段。所以我們公司在應收管理方面主要也是以簽單的形式進行管理。

我們公司的簽單數額越大，其承受壞賬損失的風險就會越高。如果不對應收賬款的增長進行及時有效的控制，就會增加我們公司的壞賬損失。將會對公司正常的生產和發展造成嚴重影響，以導致公司的財務狀況惡化。所以加強企業應收賬款的管理，有利于合理的資金結構，保證資金的良性循環，還有利于摸清企業的家底，能減少資產的流失，還能有效的防止企業不必要的虧損，真實的反映我們的經營成果。有利于完善企業內部核算制度和真實的披露會計。由于應收賬款具有應收而未收的特點，它即能反映企業的經營效益，也會有可能因日后某種原因而無法收回造成壞賬損失，嚴重影響企業經營的效益與業績。應收賬款作為我們公司營運資金管理的一項重要內容，它也直接影響到我們公司的營運資金的周轉與經濟效益。

因此現階段研究與探討如何有效的對應收賬款進行風險控制，增加風險意識，指定防范措施，是我們公司在經營與管理方面的一項重要內容，具有很重要的現實意義。

應收賬款是一個公司所擁有的，要經過一定的期間才能兌換的債權。因此在我們公司收回這筆款項之前的持有時間內，它不但不會增值，反而會隨著時間的推移，會讓公司付出一定的代價。如果我們公司的應收賬款不能及時的收回的話，公司的資金就無法繼續的周轉，正常的生產經營活動就會被阻礙，不但不會對我們公司自身資金運轉產生不好的影響，而且還可能會引發各個企業之間相互拖欠款項，從而形成嚴重的債務問題。如果我們公司的應收賬款一旦形成呆賬，就會使之部分資金滯死，更會使我們公司的財務造成重大損失，甚至還會危及到我們公司的生存與發展。所以加強我們公司應收賬款方面的管理，避免或減少公司損失的發生，保證公司經營活動的正常進行，及提高公司的經濟利益，是十分必要的。

二．成應收賬款的原因:

第一點原因：公司長期沒對帳，由于我們公司在交易過程中貨物與資金流動在時間有差異以及票據的傳遞、記錄等都有可能發生誤差的可能，所以我們公司在出現了債權債務的雙方沒有及時的對帳從而造成應收賬款。

第二點原因：公司在對應收賬款的賬齡分析不明確。我們公司僅是在其資產負債表的補充資料上加以說明三年以上的應收賬款的數額，由此公司對已超過賒銷期而尚未收回的款有多少、分別超期多長了等問題模糊不清，所以這也是造成應收賬款的原因之一。

第三點原因：公司沒有明確的對應收賬款的風險進行管理。公司客戶的資信度如何？目前對方經營形勢處于什么狀態？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或者是確無償還能力？不得而知。這是我們公司造成應收賬款的很重要的一個原因。

第四點原因：公司在對應收賬款管理責任部門不清。雖然我們公司有專門的催款人員。但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不清楚。

三．企業對應收賬款采取的措施：

（1）我們公司應該制定科學有效的信譽政策，對公司的客戶應該制定一個信用登記，對信譽好的客戶可以給予一定的銷售折扣；

（2）還要控制應收賬款發生的規模，如果我們公司應收賬款發生額越大，那風險也就越高。（3）公司的各部門應配合我們財務部門，加強對應收賬款的日常管理與分析；

（4）我們公司還要著重加強對逾期應收賬款的催收管理，對于確實無法收回的應收賬款，建立合理的壞賬注銷制度這樣才能最大限度的減少應收賬款的損失；

（5）在合理搞好公司應收賬款的同時，還要對其他可能發生的應收賬款事實有效的管理。

總結：

在公司的財務部實習了兩個多月,我覺得一個企業的應收賬款的管理是很重要的。作為某水務集團子公司的飲料有限公司，財務部是我們公司的重要部門之一，對財務管理水平應不斷的提升，制定一個良好的應收賬款的規章制度，可以最大限度的減少公司的損失。每增加一筆應收賬款都會加巨公司在資金管理上的風險，所以這兩多月的實習經驗讓我更加了解對加強我們公司的應收賬款的管理與核算的重要性。對于我這個會計崗位實際操作的新手來說，除了做好基本的會計工作外，還要加強對企業應收賬款的管理的學習，不斷的積累自己的實際經驗，為自己走入社會做好充分的準備。在財務部門老師的正確領導下，我對企業應收賬款的管理有了更多的了解，我自己感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進了一步。

參考文獻

[1]許文珍，淺析應收賬款管理[J]，稅收與企業

[2]陳顯蘭，企業走出應收賬款困境的思考[J]，四川會計

[3]林鈞躍。企業賒銷與信用管理[M]。北京：中國經濟出版社

第6篇：應收賬款管理范文

【關鍵詞】 化工企業 銷售應收賬款 管理 對策

一、引言

銷售應收賬款是指企業在銷售過程中應向客戶收取的款項以及代付的運雜費，是企業采取信用銷售而形成的債權性資產，也是企業流動資產的重要組成部分。近幾年我國經濟增長趨緩，賒銷成為我國化工企業穩定銷售渠道、擴大市場占有率的重要手段。合理應收賬款的存在可以有效地提高企業營銷水平和市場競爭力，有利于企業長期穩定的發展，是企業在特定時期的有效營銷手段之一。但應收賬款的存在也有一定限制條件，給企業的應收賬款管理工作提出了很高的要求，企業的財務和銷售部門必須強化溝通與合作，保證應收賬款及時回收，防止呆賬和壞賬的產生，保證企業資產和現金流動性的安全。目前我國經濟增長總體趨緩，石油化工行業在這樣的大背景之下也面臨著比較嚴峻的市場形勢，很多石化企業銷售應收賬款持續增長，給企業的應收賬款管理帶來巨大壓力。本文將全面分析我國石化銷售企業在銷售應收賬款管理之中存在的問題，并據此給出可行性的建議和對策。

二、石化銷售應收賬款產生的原因及其作用分析

應收賬款管理是石化銷售企業財務管理的重點和核心，應收賬款在石化銷售企業是長期存在的，但不同時期應收賬款產生的原因以及作用則各不相同。

1、石化銷售企業應收賬款產生的原因

石化產品銷售是石化銷售企業的主營業務，在當今市場經濟條件之下，應收賬款在石化銷售企業是必然存在的。但應收賬款產生的原因則是多方面的，主要有以下幾點：第一，企業的營銷策略導致應收賬款的增加。在企業開拓新市場或者經濟發展趨緩的時期，賒銷是石化銷售企業最有效的市場競爭手段，應收賬款也就會伴隨著企業賒銷規模的擴大而增加。第二，企業績效考核不合理，盲目追求收入和利潤的提升。部分石化銷售企業將銷售額和利潤的提升作為員工績效考核的最終目標，忽視了企業對應收賬款規模的控制，這就會誘導部分員工利用應收賬款的增加來換取績效。第三，企業風險管控體系過于寬松。嚴格的風險管控體系可以對應收賬款的管理起到有效的監督和調控作用，風險管理的失控會直接導致應收賬款管理的失控。

2、應收賬款對石化銷售企業的作用分析

賒銷是石化銷售企業產生應收賬款的最主要原因。應賬款對石化銷售企業是一把雙刃劍，其作用主要表現在如下兩個方面：第一，積極的作用。合理應收賬款的存在一方面可以有效地提升石化銷售企業的市場競爭力，保證企業長期穩定的發展，另一方面還可以促進下游企業的發展，保證整條產業鏈的發展。第二，消極作用。過多應收賬款的存在則會增加企業財務風險和財務成本，降低企業資金的流動性，給企業帶來財務危機。同時，石化銷售企業大量的應收賬款也會向上游生產企業轉移，造成整條產業鏈的應收賬款過高，給整個石化產業的發展帶來危機。

三、我國部分石化企業應收賬款管理存在的問題

應收賬款是一把雙刃劍，合理的應收賬款管理工作可以有效增加石化企業的競爭力，促進整體石化產業的良性循環發展，而不合理的應收賬款管理工作則會給石化銷售企業乃至整體的產業鏈帶來惡性的發展循環。目前我國的部分石化銷售企業在應收賬款管理方面還存在著一些問題，其主要表現如下。

1、企業績效考核體系不合理，銷售部門與財務部門相互脫節

石化企業銷售應收賬款由銷售部門的銷售業務產生，由財務部門負責管理。因此，石化銷售企業在制定較小考核體系的過程之中，必須從整體宏觀的角度來把握銷售業績與應收賬款之間的關系。但目前我國的石化銷售企業績效考核體系過于注重對銷售業績的激勵，沒有利用績效考核體系有效地引導銷售部門在控制應收賬款規模的基礎之上增加銷售收入。另外，在石化銷售企業內部，銷售部門與財務管理部門相互脫節，銷售部門主要負責產品的銷售工作，不需要對企業的財務管理工作負責；而企業的財務部門則主要負責企業財務工作，是應收賬款管理的責任部門。企業的銷售部門和財務部門在分工的基礎之上沒有良好的溝通與合作，這就導致企業不能夠有效合理地利用賒銷來提高競爭力，也給企業的應收賬款管理帶來很大困難。

2、企業內部控制建設缺失，權責崗位分配不合理

完善的內部控制建設體系可以有效地調節企業內部管理秩序，保證企業平穩運行。我國大多數石化銷售企業內部控制建設體系不完善，不能有效保證企業內部個部門之間的制約平衡，其具體表現如下：第一，企業內部崗位職權設置不合理，企業的銷售部門擁有超過其職責的權限，而財務管理部門的管理權限太低，各部門之間不能形成制約平衡的局面，銷售部門可以單獨實現賒銷業務。第二，企業的財務規章制度建設不完善，很多化工銷售企業僅僅是對單次交易的賒銷額度做了規定，并沒有對單一企業或者總體賒銷規模作出明確的規定。第三，對銷售交易的監督存在空缺。在當前經濟形勢之下，很多化工銷售企業都會創造一切條件來增加銷售額，很少有企業加強對銷售交易的監督，導致賒銷行為處于監督的真空地帶。

3、企業財務管理存在問題

財務部門是企業應收賬款的主管部門，對企業的應收賬款管理負主要責任。化工銷售企業財務部門的財務管理水平直接關系到企業的應收賬款管理工作，部分化工銷售企業財務管理部門在應收賬款管理方面存在著一些問題，主要表現在如下幾個方面：第一，賬期設置不合理，部分化工銷售企業應收賬款的賬期設置過長，不利于保證企業現金流量的安全性。第二，未對賒銷企業進行合理的信用評估。合理的信用評估是應收賬款管理的基礎，但我國大多數化工銷售企業并沒有對客戶進行合理的信用等級評估，僅僅是依靠經驗來確定賒銷的賬期和規模。第三，對應收賬款的催收不利。在當前經濟形勢之下，企業必須要有基本的現金流量來保證財務的安全，但我國的化工銷售企業財務部門普遍存在應收賬款催收不力的情況，很多到期的應收賬款被客戶一再拖欠，這一方面增加了企業的財務成本，另一方面甚至會增加企業的壞賬。

4、企業管理粗放，缺乏現代化的信息管理平臺

企業的粗放管理會直接導致企業財務管理的粗放。應收賬款的管理應該是一項精細化管理活動，企業的財務部門必須保管好與應收賬款業務相關的所有原始憑證，并且能夠實時地了解到各時期內企業內部財務狀況以及未來一段時間應收賬款的賬期以及企業財務狀況。但目前我國的化工銷售企業內部并沒有完善的精細化的財務管理體制。另外，企業缺乏現代化的信息管理平臺，財務管理部門不能夠及時了解企業未來一段時期財務需求的變化以及應收賬款的變化，不能提前為企業設置合理的應收賬款賬期和規模。

四、完善我國化工銷售企業應收賬款管理的對策

應收賬款的管理對化工銷售企業財務管理至關重要，針對目前我國化工銷售企業在應收賬款管理方面所存在的問題，可以從以下幾個方面具體著手解決。

1、完善企業績效考核體系，加強財務部門與銷售部門的溝通協作

化工企業應收賬款的產生和管理分屬銷售和財務兩個部門。要完善化工銷售企業應收賬款管理工作，必須首先強化銷售部門與財務部門的溝通與協作，保證化工企業銷售應收賬款全周期的無縫對接管理。另外，企業的高層管理者還需要制定更加細致完善的企業內部績效考核體系，將銷售部門的賒銷業務與財務部門的應收賬款管理業務相互掛鉤，利用完善的績效考核體系引導銷售部門與財務部門合作完成企業的銷售應收賬款管理工作。

2、強化企業內部控制建設，完善職權分配

完善的內部控制可以在企業內部調整企業的管理，保證企業的穩定運行。目前我國石化企業應收賬款管理存在的問題，很大一部分原因就是企業的內部控制建設缺失。因此，我國石化銷售企業需要具體從以下幾個方面完善內部控制：第一，合理分配崗位和職權，保證銷售部門與財務管理部門之間的制約和平衡，防止某一部門單獨負責應收賬款管理的所有工作。第二，加強相關規章制度的建設，為銷售部門以及財務管理部門進行應收賬款管理相關業務提供依據和指導，防止個人行為的發生。第三，強化業務處理的監督，保證所有銷售應收賬款的管理工作都能夠切實遵守企業的有關規章制度。

3、提高財務部門應收賬款管理水平

化工銷售企業財務部門是銷售應收賬款管理的主要負責部門，財務部門的管理水平直接關系到整體應收賬款的管理狀況。針對目前財務部門在應收賬款管理過程中遇到的問題，需要從以下幾個方面具體著手解決：第一，合理設置應收賬款的賬期，在保證企業資金安全的基礎之上方便客戶企業的運行，利用合理的賬期來保證交易雙方的利益。第二，做好客戶信用評價。客戶的信用評價是財務部門設置應收賬款賬期以及規模的基礎，財務部門必須依據客戶的企業規模、信用記錄以及往期交易情況對客戶進行合理的信用分級。第三，加大銷售應收賬款的催收力度，在銷售應收賬款到期之前及時與客戶溝通，保證銷售應收賬款及時的回收。

4、建立現代化的信息管理平臺，提高企業精細化運作水平

企業的應收賬款管理是一項系統龐大的工程。化工企業銷售應收賬款的管理工作需要涉及到企業生產、銷售以及財務等方方面面，企業的財務管理人員必須全面了解到企業過去一段時間的運行情況，并對未來企業生產和銷售的計劃有所了解，在此基礎之上制定未來一段時期內的財務管理計劃，合理設置未來一段時期內銷售應賬款的賬期。目前我國化工企業管理普遍比較粗放，各部門之間的信息交流尚較為困難，要想完善企業的銷售應收賬款管理工作，我國石化銷售企業必須提高企業精細化運作水平，在企業內部建設集成的信息管理平臺，利用現代化的信息手段提高企業對銷售應收賬款的管理水平，防止應收賬款管理失誤的出現，保證企業應收賬款的管理工作與企業的發展緊密相連，保證企業的財務安全，從而切實降低企業財務管理成本。

【參考文獻】

第7篇：應收賬款管理范文

一、前景理論及其啟示

前景理論突破了“經濟理性人”假設，從現實中的人的角度來解釋人們在不確定條件下的決策行為，更注重分析當事人決策心理的多樣性，刻畫出了人們在不確定環境下決策的四個重要心理特征，也給予決策研究新的啟示：

1.在做出決策的過程中，人們會選擇某個參照點去對比自身損益情況，并可能會因參照點的不同而使得決策行為有所改變。

2.不確定環境中的框架并非完全透明的，當事人是有限理性的，框架的描述方式會影響其決策行為。

3.人們在做出選擇時，其偏好常常會受到很多與被選對象本身并不相關的誘因的影響而改變，如問題的描述方法等。

4.人們對虧損的心理敏感程度大概是盈利的兩倍左右，這種差異會影響其決策偏向。

二、對現有應收賬款管理方法的分析

應收賬款是依靠信用政策進行管理的，信用政策的主要內容包括：信用標準、信用條件和收賬政策等。而信用條件又是三者的核心，一般用符號“折扣率/付款期限”表示，如“2/10～1/20～n/30”。在現金折扣的條件下，對應收賬款入賬金額有兩種不同的確認方法：總價法和凈價法。

在總價法的核算方式下，總價是其決策參考點。對付款企業來說，取得現金折扣是獲益，而人們對收益的心理敏感程度比損失要弱，難以刺激其付款積極性。對于收款企業而言，恰是一個損失框架，心理敏感程度強，這很可能會刺激其在沒有必要的情況下，采取過于積極的收賬政策，增加收賬成本。

在凈價法的核算方式下，對于付款企業而言，決策參考點是凈價，失去現金折扣是損失，而人們對損失的心理敏感程度強，會提高付款主動性。對于收款企業而言，就相對減少了收款難度和收賬費用，有助于合理縮短收款期限，提高資金周轉率。

不難得出，凈價法優于總價法。但是，考慮到我國市場經濟尚不發達的國情，以及凈價法核算工作量大、手續繁瑣的特點，這很可能正是現行會計準則采用總價法的原因。另外，現有方法受其假設上的局限性，僅限對結果的研究，而忽視了心理因素對于當事人實際決策過程的影響。前景理論恰是提供了一個改進思路。以下是筆者的嘗試性思考。三、對應收賬款管理的改進

傳統財務管理理論是建立在經濟理性人假設之上，認為框架是透明的，人們總是能夠識別并做出一致、準確和無偏差的理性預期，按照預期效用理論來追求效用最大化，在決策過程中不會受到主觀心理及行為因素的左右。實際上，現實中的框架是不透明的，甚至是晦暗的，當人們難以看清整個晦暗的框架時，其決策行為就要依賴于他們所使用的框架，表現出框架依賴性。現實中的人也不是純粹的經濟理性人，其偏好并非是能事先確定的，其決策行為還會受到復雜心理因素的影響，在不確定環境中表現出某些非理性。根據心理學實驗觀察：人們的實際行為會不自覺的系統偏離于預期效用理論的預測。因此，不能忽視心理因素對于當事人實際決策過程的影響，而現有方法恰是忽略了這個過程。

前景理論視角下對應收賬款管理方法的改進，主要體現在對應收賬款管理政策的核心——信用條件使用方法的變化上。具體做法主要有三點：1.將應收賬款的凈價作為客戶的付款金額。2.將原信用條件下可享受的最大折扣的期限規定為對客戶的免費期限。比如，在2/10～1/20～n/30中，將10作為免費期限。3.將現金折扣重新規定為客戶無法在免費期限內付款而支付的資金占用的利息費用。利息費用的計算方式可按照原折扣期間和折扣率進行逆向計算。比如，在2/10～1/20～n/30中，將利息費用的計算方式重新規定為n/10～1/20～2/30。

第8篇：應收賬款管理范文

關鍵詞 應收賬款現狀 管理 應用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

一、應收帳款的功能和管理成本

企業通過提供商業信用、賒銷、分期付款的方式擴大銷售，增強竟爭力，從而形成了應收賬款。應收帳款在給企業帶來收益的同時，也使企業增加了管理成本，此種成本主要包括：機會成本、管理成本和壞賬成本。

二、應收賬款的現狀分析

應收賬款的管理是企業流動資金管理的重要方面，應收賬款的管理質量，直接影響到公司的經營成果和現金流量，目前國內企業尤其是中小企業在應收賬款的管理上存在一些問題，給企業造成了損失，原因主要是：

應收賬款不能按時回收，形成呆賬。企業對應收賬款重視不夠，在日常管理中沒有規范的客戶管理系統，無法及時了解客戶的信用程度及經營情況的變化；沒有按時進行賬齡分析，或者賬齡分析只是落在紙上，卻不對賬齡的增加及時做出反應；企業對應收賬款只掛賬，不按時對帳，或者對賬后不保留雙方確認的書面資料，致使在通過法律手段索要欠款時，缺少必要的依據，而無法追回欠款，都是形成呆賬的重要原因。

簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患；同時，相關人員缺少必要的財務知識。對于各種付款方式的要件規定不了解，導致收回空頭支票、虛假賬票并向對方開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。

成長階段的市場經濟和法律制度不健全導致應收賬款呈上漲趨勢。由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，部分企業信用觀念扭曲、信用意識淡薄，企業之間三角債現象嚴重，個別企業之間有故意拖欠的現象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，增加了管理難度。

三、解決對策

（一）應收賬款的事前控制。

1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

3、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應收賬款的事中控制。

1、建立健全賒銷申報制度。企業應當建立健全賒銷申報制度，可以設計預先統一編號的“四聯賒銷單”，載明欠款單位的公司信息，發貨情況，歷史賒欠及擔保情況，供內部相關部門保存。資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環。

2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規范合同條款和經營操作；（4）加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。

3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好能夠采用統一的合同范本。

（三）應收賬款的事后控制。

1、應收賬款的動態跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

2、應收賬款的催收。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果；四、確定科學的催款方法，企業除了依靠本身的力量外，還可以委托機構，但在選擇機構時要慎重，要選信譽良好的公司。

四、應收賬款的合理應用

保理業務是一種專門為賒銷設計的，集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力，加速企業資金周轉速度，是對應收賬款的合理應用手段，企業可根據自身經營狀況，選擇合理利用保理業務融資。

第9篇：應收賬款管理范文

關鍵詞:應收賬款 管理 探討

應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行,企業應收賬款數額普遍明顯增多,應收賬款的管理已經成為企業經營活動中十分重要的問題。

一、應收賬款的功能及副作用

應收賬款的功能是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用,同時企業持有應收賬款也是有成本的。既然如此,企業為什么愿意持有應收賬款呢?主要是因為應收賬款有以下功能。

1. 擴大銷售,增加了企業的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業不得不采取賒銷方式進行銷售,這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有更重要的意義。

2. 減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。

3. 應收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致,發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。二是夸大了企業經營成果。企業應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。三是加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但是并未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。

二、應收賬款管理目標

應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應相應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。

企業應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。

三、應收賬款管理制度及措施

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業都應當根據企業的具體情況、市場情況,制定相應的應收賬款管理制度。根據應收賬款管理制度,針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法,解決公司在應收賬款回收中出現的問題,加快公司的資金循環,提高資金利用效率,實現企業的效益目標。

1. 強化企業應收賬款的日常管理工作。應認真分析本企業在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,如對用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:(1)做好基礎記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時采取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務,密切監控用戶已到期債務的增減動態,以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計劃及同行業相比,借以評價應收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。(5)考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業信用政策是否應改變,如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率,企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松,從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際占用天數,企業對其收回的監督,可通過編制賬齡分析表進行,據此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各占多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。