專項審計整改報告精選(九篇)
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第1篇：專項審計整改報告范文
關鍵詞：基層審計 內容 發展 方法
為進一步加大消防部隊基層單位審計工作力度，充分發揮審計監督作用，嚴肅財經紀律、維護資金安全、促進黨風廉政建設，確保部隊各項經費健康有序運行，為順利完成以防火滅火、搶險救援為中心的各項工作任務提供強大的審計保障，現就如何加強基層（支隊級）單位的審計工作淺析如下：
一、基層單位審計工作現狀
目前，由于消防部隊的體制、編制所限，支隊級單位普遍沒有設置審計科，只是在政治部門設有專（兼）職審計員，通過調查了解，時任（專）兼職審計員70%以上不是正規的審計和會計專業畢業且沒有審計和財務工作經驗，再加上政治部門人員少，流動性強，審計監督工作無法正常開展。鑒于審計編制所限，審計專業性強等原因，支隊對所屬大隊的審計監督工作都是委托后勤財務人員具體實施，由于后勤部門是所屬大隊部隊行政經費供應的主渠道，大隊會計賬目均納入支隊財務集中核算中心，因此后勤財務人員對基層大隊的審計，實際上相當于自己審自己，審計監督作用明顯減弱。
二、基層單位審計工作的主要內容
（一）開展預算執行和財務收支審計
預算管理是經費管理的“龍頭”，預算編制是否科學合理，預算執行是否嚴格到位，一定程度上反映了一個單位經費管理的能力和水平，因此支隊對大隊級單位預算執行審計率要達到100%。預算執行審計監督的重點放在經費投向投量是否合理，是否嚴格落實預算，如大宗物資采購、基層基礎設施建設等，同時加大經費收支的審計監督力度，重點核實預算外經費來源的合法合規性，支出的依據是否合法，支出的標準是否合規。實際工作中要把預算執行審計、經濟責任審計、財務收支審計有機結合起來，加強經費使用管理的規范性、科學性，避免盲目性、隨意性，確保不發生預算編制與執行“兩張皮”現象，不發生財務收支不真實，財務信息不可用的現象。
（二）開展經濟責任審計
經濟責任審計包括任期經濟責任審計和離任經濟責任審計。每年初，政治部門結合人員調整和任職年限情況，對負有經濟責任大隊主官的離任經濟責任審計率要達到100%，對負有經濟責任大隊主官的任期經濟責任審計率要達到50%，重點審計重大經濟決策和大額資金使用情況，有無決策失誤、越權和越范圍開支現象；預算外經費收支管理使用情況，有無違規收費和超財力支出現象；家底經費結存情況，有無“一任政績、幾任包袱”的現象。
（三）開展大宗物資采購的審計監督
支隊對大隊級單位的大額大宗物資采購監督，要積極落實“審計關口”前移規定，全程參與并監督指導，從預算編制、立項、招投標、簽訂合同等環節入手，強化事前監督與過程控制，預防大宗物資采購活動中的浪費和舞弊等問題發生，力爭做到依據合法、程序合規，提高國有資產的使用效率。
（四）開展執法專項審計調查
根據《建立健全懲治和預防腐敗體系2013-2017年工作規劃》，各支隊級單位要成立由政治處、后勤處、防火監督處人員組成的執法專項審計調查組，每半年組織一次對所屬大隊執法專項審計調查。采取查閱案卷、向當事人調查、座談了解、審查會計資料等方式方法，重點調查罰沒款收入、行政性收費是否符合規定，突出審查故意轉移、隱瞞收入，私設小金庫的問題，堅決糾正亂收費、亂罰款等侵害群眾利益的不法行為，讓公安消防部隊的行政執法權在陽光下運行。
（五）開展土地、房屋管理情況專項審計調查
根據《公安消防部隊土地房屋專項治理工作實施方案》和《公安現役部隊土地房屋專項治理工作檢查驗收方案》要求，當前，支隊級單位要做好土地、房屋管理情況專項審計調查工作，全面了解和掌握大隊的土地、房屋資產占有、使用、管理及權屬等情況，加強和規范土地及房屋資產管理工作，維護部隊資產的合法性和完整性。
三、加強基層審計工作的方法與途徑
（一）建立審計工作領導責任制
由于審計工作直接對支隊黨委負責，因此支隊軍政主官對審計工作負總責，政治處負責具體組織實施，后勤處積極配合。上級黨委（總隊）要把審計工作開展情況作為考核評價支隊級領導班子和主要領導干部的重要內容之一。
（二）建立審計聯席會議制度
支隊要成立以主要領導為組長的經濟責任審計領導小組，每年至少召開一次審計聯席會議，研究有關事項，通報工作情況，協商解決遇到的矛盾和問題。
（三）建立審計工作報告制度
按照《公安邊防消防警衛部隊審計工作規定》，任期滿兩年且負有經濟責任的大隊主官，要按規定向支隊經濟責任審計領導小組報告履行經濟責任情況。
審計發現的問題，貴在整改。被審計大隊要在審計報告和審計決定生效之日起，在規定時間內積極研究整改措施，及時整改審計發現的問題，向上級報送審計整改工作方案和整改結果報告。被審計大隊主官是落實審計整改工作的第一責任人。
（五）建立崗位與專業相結合制度
支隊政治部門要加強調研，合理調配和任用干部，對專業性較強的會計、專（兼）職審計員崗位，規定被任用人員必需取得相應的專業技術資格，具有從事審計或財務工作2年以上的工作經驗，注重后備人才的培養和儲備，建立長效機制。
第2篇：專項審計整改報告范文
（一）指導思想
貫徹落實國家、省、市審計工作會議精神，以科學發展觀為統領，緊緊圍繞區委、區政府的決策部署和全區經濟社會發展大局，以維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、規范財政管理為目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計職責，加大審計力度，提升審計工作質量和水平，充分發揮審計保障國家經濟社會運行的“免疫系統”功能，為促進全區經濟社會更快更好地發展發揮積極作用。
（二）總體目標
按照構建財政審計大格局的要求，在把握區級預算執行基本情況的基礎上，圍繞維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、規范財政管理等方面內容，按照“提質、提速、提效”的目標要求，把創新貫穿到審計工作的全過程，進一步擴展審計范圍，實現重點部門、重點資金、重點項目審計全覆蓋。以真實性和合法性審計為基礎，通過揭示問題、剖析原因、提出建議，促進部門、單位進一步提高依法理財能力，推動科學發展、促進社會和諧、完善公共財政制度、提高財政資金使用效益。一是服務經濟社會發展大局，緊緊圍繞促進經濟增長的總體部署，重點關注財政政策落實情況和投入資金的使用效益，關注經濟安全，關注民生，關注體制、制度性缺陷，促進建立和完善公共財政制度。二是按照《審計法》和《人大監督法》的有關規定，緊扣預算執行這一主題，加強對財政資金分配、使用和管理情況的監督，強化預算約束，深化審計內容，全面、系統地反映區級預算資金分配、預算執行、預算調整、預算超收收入安排和財政改革進程中的突出問題。三是以“預算執行審計報告和審計工作報告”的內容和需求為出發點，以政府收支分類為基礎，以重點財政資金管理、分配的總體情況為依據，以財政資金流向為主線，進一步突出審計重點，綜合反映區級預算執行中存在的體制、機制、制度性問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發揮審計監督的作用，保障財政資金依法有效使用。
二、審計范圍和對象
（一）區級預算執行和其他財政收支審計
主要對區財政局具體組織2011年度區本級預算執行和其他財政收支情況開展審計。
（二）部門預算執行和其他財政收支審計
主要對區城管局、教體局、發改局、民政局、科技局、開發建設局、殘疾人聯合會、洛陽路街道辦事處、水清溝街道辦事處和阜新路街道辦事處共十個一級預算部門、單位的預算執行和其他財政收支情況開展審計，并根據需要對有關二、三級單位和有關事項進行延伸審計。
（三）國庫審計
主要對國庫2011年度收納、劃分、報解和撥付國庫資金情況開展審計。
（四）專項審計調查
1、教育費附加及教育生均經費專項審計調查；
2、城市維護相關資金管理使用績效情況審計調查；
3、科學技術專項資金專項審計調查；
4、殘疾人保障金專項審計調查；
5、政府融資情況專項審計調查
三、審計重點內容
（一）對區財政局具體組織區級預算執行情況的審計
圍繞區級預算執行的真實性、完整性和合規性，以預算管理和資金分配為重點對國家宏觀經濟政策措施落實情況和財政資金管理使用的合規性、效益性進行審計，促進貫徹落實宏觀調控政策和公共財政體系建設，推進深化財政體制改革。
1、財政政策制度落實情況。總體上把握財政各項制度改革貫徹執行情況，關注國家宏觀政策的落實，審計財政部門執行有關財稅政策制度的合規性，執行中是否貫徹落實到位，運行是否有效，分析我區現行制度、規定執行中存在的問題，促進完善財政體制和管理制度。重點關注政府部門預算、國庫集中支付、以及“收支兩條線”、“票款分離”等制度執行的嚴肅性和有效性，掌握轉移支付制度落實情況，了解上級結算補助、項目目標、專戶撥款項目標準、依據和總量。
2、區級預算收支完成情況。以人大批準的預算為依據，從總體上核查預算執行結果的真實性、合規性，重點關注預算收支內容是否完整，各項收支是否按照規定納入預算管理，預算超收收入的安排和使用是否合規，揭示預算執行結果與人大批準的預算在規模及結構上存在的偏差，推動政府預算的公開透明。
3、財政預算管理情況。檢查綜合預算編制，審查財政是否按照批準的預算，足額向各部門批復，批復部門預算是否完整、及時,預留預算指標是否公開、透明并有專項用途，有無變更項目資金使用性質;審查所編制的部門預算中專項支出預算是否明確到具體項目和用途，有無應編未編或少編年初預算；預算指標追加是否合理，揭示年初項目支出預算不細化，影響預算執行進度和資金使用效益，以及部門存在大量結余而財政部門繼續安排預算資金的問題。
4、重點預算支出資金分配情況。審點預算支出安排和資金到位，關注財政支出結構和政府性資金的支出效果，主要審計財政支出的規模，關注法定支出是否達到規定比例，預算安排用于教育、科技、衛生、社會保障、公共安全等方面的資金是否落實到位，分析財政支出結構和趨勢。關注使用效益等方面存在的突出問題，分析原因，提出建議。
5、專項資金管理情況。檢查各類專項資金是否按照規定的用途及時撥付，有無挪用或調劑使用資金，有無因資金滯留而影響使用效益問題。結合部門預算執行審計延伸部分專項資金具體使用情況，檢查財政部門分配資金和預算主管部門對下安排專項資金的合理性，資金到位的時效性，資金使用的合規性，資金運行的安全性，審查資金是否專款專用，有無存在違法違規問題。
6、預算結余情況。審查財政預算結余是否真實，分析結余的構成和形成結余的原因，上年結余是否編入本年預算，結余情況和動用結余安排的預算支出是否向人大報告，揭示無具體對應項目結轉資金等問題。
7、財政預算超收收入使用情況。分析預算超收收入的規模和結構，審查以超收收入安排的支出是否符合規定的審批程序，支出結構和使用投向是否合理，資金使用是否嚴格有效。
8、非稅收入管理情況。審查非稅收入收支計劃和執行情況，資金管理和審批使用是否合規；統籌調劑資金使用及投向是否嚴格規范；分析政府非稅收入收支規模和管理、使用效益。
（二）部門預算執行和其他財政收支審計
緊緊圍繞預算執行這一主題，分析部門及部分所屬二、三級單位預算編制和執行的真實性、完整性和合法性，審計財政資金收支的合規性及分配、使用的效益性；預算管理與核算的規范性。重點關注以下內容：
1、部門預算執行和落實情況。審查部門預算編制和執行結果的完整性、真實性、合規性，檢查部門預算編制是否完整，支出是否細化，預算約束是否嚴格，辦公經費壓縮控制情況；各項資金是否全部編入部門預算，有無隱瞞結余和收入；是否存在擠占專項資金用于一般公用經費開支的情況。
2、預算資金的分配、撥付和使用情況。一是審計是否按規定的支出范圍辦理支付；二是審計預算資金管理使用情況，是否按財政批復的預算及時足額分配下撥；三是審計追加預算資金使用的合理性和效益性以及是否存在虛報項目，套取財政資金問題；四是審計部門（單位）補貼、獎金和福利發放的合規性。
3、“三公”經費支出情況。主要審查部門經費使用是否貫徹厲行節約原則，摸清部門“三公”經費支出的總量、結構、資金來源和預算管理情況。對因公出國經費，重點關注支出是否按規定編報預算、支出內容是否合規；對公務用車購置及運行費，重點關注車輛購置有無預算、是否超編超標，車輛運行費用支出是否真實合規，有無為規避車輛超編超標通過所屬單位購置車輛、報銷費用等問題；對公務接待經費，重點關注支出有無預算、是否真實合規，有無通過虛假發票報銷費用，有無通過會議費、培訓費等列支接待費，有無擠占專項經費以及在下屬單位報銷費用，有無通過隱瞞收入報銷費用等問題。對監督和制約“三公”支出提出建議。
4、專項資金管理使用情況。從資金分配、管理使用以及會計核算、監管制度等環節，逐項核查專項資金分配、使用的合規性、及時性和效益性。對重點專項資金，按資金流向加大延伸審計力度，檢查不合規支出，弄虛作假、騙取財政資金，以及截留挪用和損失浪費等問題。
5、資金結余情況。核實賬面結余資金的真實性，審計有無通過虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結余、轉移財政資金等問題；分析結余資金性質、規模和原因，檢查有無資金長期滯留和閑置的問題。
6、非稅收入收繳、管理情況。一是審計有收費職能的部門各項行政、事業性收費是否合法、合規；應納入預算管理的各項收費是否按照“票款分離”的規定要求，及時、足額上繳國庫，有無緩繳、少繳和不繳等問題；二是部門單位取得的捐贈收入、房租收入等國有資產有償使用收入，是否按規定上繳財政管理，有無少繳、不繳、坐收坐支等問題。
7、部門財政財務管理及資產管理情況。關注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產管理等內控制度是否健全，各項制度在決策和執行過程中是否到位有效，財務管理、會計核算、資產的管理使用等基礎工作是否真實、規范。
（三）國庫審計
1、辦理預算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點檢查執行國家財稅法規、政策，推行國庫集中支付制度情況；審計國庫在財稅庫聯網操作中是否及時收納各項預算收入，是否按照同級財政機關預算撥款憑證，按用途撥款，辦理集中支付工資和預算資金撥付是否規范，有無辦理無預算、無計劃撥款，有無違規推遲撥付預算資金。
2、履行監管職責情況。重點審查國庫在辦理業務過程中，對財政、稅務的監督、管理是否到位，有無違規沖退預算收入和辦理調庫更正，改變稅種和入庫級次辦理退庫問題；有無違規為稅務機關和財政部門虛假退庫問題，有無超越國家規定范圍的退庫問題；有無延解預算收入、積壓資金問題。
（四）專項審計和審計調查
1、教育費附加及教育生均經費專項審計調查。依據《區教育費附加資金管理辦法》規定，結合2010年度教育費附加資金管理使用情況的審計，對以前年度未撥付資金進行跟蹤，對2011年教育費附加資金收繳、撥付、使用情況進行審計，重點審查是否存在擠占、挪用教育費附加資金等問題，著重評價教育費附加資金使用效益，同時結合社會熱點，關注學生生均經費的使用，促進教育投入資金的效益性、效果性。
2、城市維護相關資金管理使用績效情況審計調查。重點審查城市維護相關資金的管理使用情況，延伸資金使用單位，做出效益性分析和評價。審查資金在預算安排、管理和支付過程中存在的不規范問題，分析體制、機制存在的缺陷，提出進一步完善城市維護資金分配管理制度的建議，促進城市維護資金發揮更有效的作用，提高資金效益水平。
3、科學技術專項資金審計和審計調查。重點檢查2011年科技專項資金投入規模及效益情況，結合《區科學技術專項資金管理辦法》，審核科技資金預算安排及管理使用中存在的不規范問題，進一步完善有關管理制度，促進我區科技創新。
4、殘疾人保障金專項審計調查。重點檢查2011年殘疾人保障金使用情況。審查是否依據有關規定，用于促進殘疾人就業，開展職業技能培訓、扶持殘疾人從事個體就業、自主創業和社區就業，及無障礙設施改造等用途，加強社會保障性基金的監督檢查，促進殘疾人保障金的管理，制定規范的運作程序，提高資金使用效果，把黨和政府扶持幫助殘疾人的各項優惠政策落實到位。
5、政府融資情況專項審計調查。檢查政府債務情況，掌握政府債務規模、來源、結構、內控監管及償還情況，結合管理使用，分析資金效益，督促落實債務償還，為資金管理提供預警建議，完善我區融資償還制度，推動規范政府債務管理，防范財政風險。
（五）政府投資項目審計情況
依據《區政府投資項目管理暫行辦法》、《區政府投資建設工程項目管理暫行辦法》和《區政府投資項目審計監督管理暫行辦法》等有關規定，結合2011年政府投資項目審計情況，披露有無違反招投標程序、施工合同簽訂及工程簽證不規范、隨意變更簽證、擴大建設規模、提升建設標準、嚴重超預算等問題，提出規范管理的建議。
（六）跟蹤檢查上年度預算執行審計查出問題的整改情況
按照區人民政府辦公室《關于落實區人大常委會對區級財政預算執行和其他財政收支情況審計工作報告審議意見的通知》所明確的責任分工，各有關單位對2010年度預算執行審計查出問題的糾正和整改情況，已及時向區審計部門反饋。對尚未完成整改的問題，要認真分析原因，提出具體意見。由區審計部門匯總整理后，根據工作安排適時向區政府匯報和向區人大報告。
四、組織實施安排
2012年4月30日前，全面完成審計項目的現場實施，并書面征求被審計單位的意見。
2012年5月10日前，出具各單項審計報告。
2012年5月20日前，完成《2011年區本級預算執行和其他財政收支情況審計的結果報告》。
2012年5月30日前，完成審計工作報告。
五、工作要求
（一）重視預算審計工作，強化審計工作配合。預算執行審計工作是法律規定的各級政府必須向人大報告的主要工作內容之一，是法律賦予審計機關的基本職能，是財政審計工作永恒的主題，在充分發揮審計職能、維護經濟秩序、推動財政改革和促進社會和諧發展等方面發揮了積極作用。各部門單位要高度重視，積極配合，及時溝通，確保審計工作按計劃實施，進一步提高預算執行審計工作質量。
第3篇：專項審計整改報告范文
根據《》的要求，我局針對專項審計調查報告中指出的問題，按照《*市進一步清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案》的工作分工，積極督促相關單位落實有關問題整改工作要求。現將有關整改工作落實情況報告如下：
一、關于少報漏報拖欠民營企業賬款問題的整改情況
（一）關于少報拖欠民營企業賬款問題的整改情況
*市水利局上報市工信局拖欠款為*萬元，經審計抽查拖欠款為*萬元，少報質保金*萬元。少報的拖欠款為該單位單位辦公樓防雷設施維修工程質保金。*市水利局已按照審計整改要求將少報的拖欠款上報市清欠辦。
*市合浦水庫工程管理局上報市工信局拖欠款為*萬元，經審計抽查拖欠款為*萬元，少報拖欠工程項目設計費或監理費共*萬元。該單位核查后已經將少報的設計費和監理費上報市清欠辦，全部欠款已于*年*月份全部清償完畢。
（二）關于漏報拖欠民營企業賬款問題的整改情況
市城市照明管理處等*個單位未向市工信局填報單位拖欠民營企業賬款*萬元，整改情況如下：
*.市城市照明管理處拖欠照明項目材料款或設備款*萬元，已上報市清欠辦，于*年*月償還了所欠的兩筆數額分別為*萬元、*萬元的拖欠款，并更正了由于賬務上未對已償還維修欠款進行沖銷處理所產生的*萬元欠款。
*中學拖欠質保證金*萬元，是因項目升級改造工程存在質量問題造成的拖欠款，已協商解決，并上報市清欠辦和清償了該項拖欠款。
*市市政工程管理處拖欠材料款*萬元，已上報市清欠辦，并于*年*月*日償還了漏報的拖欠款。
*.市中心血站拖欠貨物采購款*萬元，已上報市清欠辦，已于*年*月*日在《*日報》刊登公告，并將其列入*年償還計劃，但是自刊登公告至*月*日止，尚未有被欠款企業與該單位對接。
*市第一中學拖欠工程款和借款*萬元，已上報市清欠辦，已在《*法制日報》刊登公告，聯系各相關債權人；以前還款材料不全的施工方業已提交完整工程款付款手續，已向市教育局申請資金進行償還。
*.市第二人民醫院拖欠藥品和衛生材料款*萬元，已上報市清欠辦，已支付“海南省醫藥公司”等*家公司拖欠款共*萬元，還有*個被欠款企業因對方單位撤銷、賬號不符等原因無法支付或轉出退回，*個被欠款企業貨款存在有發票問題、質量問題糾紛，雙方正在進一步協商處理，目前無法轉款的金額為*萬。市第二人民醫院于*年*月*日在《*日報》刊登公告，通知達美醫療器械經營部等*個被欠款企業于*年*月*日前持相關資料與其辦理財務對賬及清算手續，截至*月*日，有關被欠款企業還沒有前來結算。
*.市婦幼保健院拖欠服務費和采購貨物款*萬元，已上報市清欠辦，已通過登報公示的辦法通知相關被欠款企業及時與其進行對賬，辦理結算手續。目前已償還*家被拖欠民營企業款項共計*萬元，并將余下企業視為逾期不辦理情況，不被列入清理拖欠民營企業中小企業賬款范圍。
*市皮膚病防治院拖欠藥品和衛生材料款*萬元，已上報市清欠辦，已積極聯系相關被欠款企業進行對賬，已支付了拖欠*康醫源環保和*康呈鑫兩家公司的藥品和材料款，并將所欠款的十二家被欠款企業進行登報公示，但公示*日后這些被欠款企業尚未與其聯系，已將這些公司不列入清理拖欠民營中小企業賬款的范圍。
*.市結核病防治院拖欠藥品和衛生材料款*萬元，已上報市清欠辦，積極聯系被欠款企業，已償還*太華醫藥有限公司款項，并于*年*月*日在報紙上刊登公告通知余下相關被欠款企業及時與其進行對賬結算，并將*日后未與其聯系的企業不列入清理拖欠民營中小企業拖欠賬款的范圍。
二、關于填報拖欠民營企業賬款不準確問題的整改情況
（一）關于將已償還欠款作為拖欠民營企業賬款填報問題的整改情況
*市住房和城鄉建設局將*筆已償還保證金*萬元仍作為拖欠賬款向市工信局填報問題。該單位已對有關情況進行了說明，并在市審計局的取證單中予以說明。
（二）關于未結算的工程款作為拖欠民營企業賬款填報問題的整改情況
*市交通運輸局重大項目建設辦公室將未結算的*筆工程款和咨詢服務費共*萬元作為拖欠款填報。該單位與市清欠辦溝通后，已將該*筆款項從拖欠民營企業賬款中刪除。
*市水利工程管理處將未結算的*筆工程款和勘察費共*萬元作為拖欠款填報。該單位已重新報送市審計局和市清欠辦。
三、關于個別單位未及時理清具體拖欠民營企業賬款情況問題的整改情況
第4篇：專項審計整改報告范文
和政縣村級產業發展互助社分社：
根據和財發[2018]259號文件精神，我鄉高度重視，積極組織人員召開專題整改工作討論會，安排部署逾期借款整改的相關工作，并對我鄉村級產業發展互助社存在的問題提出了針對性的整改方案，現將整改情況報告如下：
一、整改措施
1、各村理事會聯合包村領導、包村干部及村干部逐戶進行了走訪并下發了催款通知書，催促其早日還款。
2、督促各村理事會對加大逾期借款的回收力度，同時加強對互助社社員的普法教育和誠信意識，引導借款社員嚴格按期限歸還借款。
3、對于逾期借款長期不能收回的農戶，鄉上將通過司法程序進行依法追繳。對白楊溝、拉立洼、前坪村部分逾期借款未還人員已委托律師進行了起訴，其中前坪村馬外外（借款2萬）打算分期還，已還19000元；前坪村馬蘇麻（借款1.5萬）打算分期還，已還4000元；拉立洼村白映萍（借款2萬）打算分期還，已還11000元。
二、整改結果
（一）審計廳專項審計中對和政縣**鄉村級產業發展互助社檢查中查出問題整改情況。
針對“逾期互助金借款63萬元，涉及農戶43戶的”問題，鄉上積極采取措施進行回收，截止2019年2月底已回收31戶43.5萬元，剩余12戶19.5萬元，正在回收之中。
（二）州審計局對和政縣**鄉村級產業發展互助社檢查中查出問題整改情況
針對“逾期互助金借款41.4萬元，涉及農戶29戶”的問題，鄉上積極采取措施進行回收，截止2019年2月底已回收15戶22.2萬元，剩余14戶19.2萬元，正在回收之中。
（三）州財政局對和政縣**鄉村級產業發展互助社專項檢查中查出問題整改情況
針對“逾期互助金借款116萬元，涉及農戶92戶的”問題,鄉上積極采取措施進行回收，截止目前，已收回78戶93萬元，剩余14戶23萬元正在回收之中。
三、下一步的工作打算
1、對借款的對象，嚴格按照互助社章程，做好借款初審工作，防止不良借款的發生。
2、對逾期借款的對象，進行隨訪，催促其盡早還款。
3、強化管理站人員、各互助社理事會、監事會人員責任意識，在日常工作中做到各盡其責。
4、經鄉村干部多次催促拒還且態度惡劣的，通過法律程序依法追繳。
第5篇：專項審計整改報告范文
關鍵詞：信息系統 審計 全壽命工作法
一、前言
科研生產企業內部管理中綜合集成了各種信息系統，涵蓋R&D管理、過程管理、質量管理、產品管理、財務管理和綜合管理等多個方面。為了適應科研生產管理高度信息化的環境，推動信息系統審計勢在必行。
2008年財政部等五部委聯合的《企業內部控制基本規范》指出：“企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行”。2011年出臺的《審計署“十二五”審計工作發展規劃》指出，要“積極開展信息系統審計”，以實現控制目標。科研生產企業自身高度的信息化應用需要，要求內部審計部門運用信息技術開展信息系統審計，評價組織關于信息技術的管理目標是否實現。內審部門應對龐大的“待審計業務數據”進行挖掘、分析、判斷、評價和鑒定，發揮其在防范風險、強化管理和提供增值服務中的作用。
目前，國內外先后了不同成熟度的信息系統審計相關文件，為開展信息系統審計提供了幫助和指引。國內主要包括兩項準則，一是2008年中國內部審計協會頒布的《內部審計具體準則第28號――信息系統審計》，為內部審計機構及人員開展信息系統審計活動提供指引；二是審計署2010年頒布的《中華人民共和國國家審計準則》（第8號令）中與信息系統檢查和審計相關的若干條款。國外以信息系統審計和控制聯合會（ISACA）制訂的信息系統審計和評價標準（COBIT）最為典型，該文件包括審計標準、審計指南和作業程序三個部分，指導組織有效地利用信息資源和管理與信息相關的風險。
目前，國內關于科研生產企業開展信息系統審計的研究較少，希望本文的方法和思路能起到拋磚引玉的作用。
二、基于PDCA循環的審計整改全壽命工作法
（一）方法的提出。PDCA循環理論由休哈特提出，是全面質量管理的基本方法，也稱為“戴明環”，包括計劃、實施、檢查和處置四個階段，適用于任何有目的有過程的活動。本文借鑒PDCA循環的思想，提出審計整改全壽命工作法，設定審計計劃、審計實施、審計評價、后續審計四個閉合循環的階段，審計質量控制貫穿全過程，具體內容如圖1所示。
（二）方法的應用思路。
1.審計計劃階段。主要包括審前調查、信息系統基本情況的收集和信息系統相關制度文件的審閱等。此外，還應依據計劃編制詳細的信息系統審計工作方案，確定審計內容、步驟、方法，制定并送達審計通知書等。在本階段，相關責任人要全程監督審計工作安排，審核審計工作方案是否滿足審計目標要求，了解并考慮企業戰略目標、信息技術的依賴程度、信息技術管理的組織架構、信息系統框架、信息系統及其支持的業務流程的變更情況、信息系統的復雜程度等特定內容。
2.審計實施階段。完整的信息系統審計通常涵蓋三個層面：一是組織層面信息技術控制，指企業管理層對信息技術治理職能及內部控制的重要性的態度、認識和措施，審計人員要關注與信息系統相關的控制環境、風險評估、信息與溝通、監控四個方面的控制要素；二是信息技術一般性控制，指與網絡、操作系統、數據庫、應用系統及其相關人員有關的信息技術政策和措施，審計中應考慮信息安全管理、系統變更管理、系統開發和采購管理、系統運行管理有關的控制活動；三是業務流程層面相關應用控制，指在業務流程層面為了合理保證應用系統準確、完整、及時完成業務數據的生成、記錄、處理、報告等功能而設計、執行的信息技術控制，審計中應考慮與數據輸入、數據處理以及數據輸出環節相關的控制活動。審計過程中，可以綜合采用詢問、觀察、審閱文件和報告、通過穿行測試追蹤交易在信息系統中的處理過程、驗證系統控制和計算邏輯、登錄信息系統進行系統查詢等審計方法。信息系統審計的項目負責人應當既具有IT背景又具有內審專業技能，在實施審計過程中建立審計復核機制，檢查審計底稿和相關證據，掌控項目進度，確保審計工作質量和效率。
3.審計評價階段。進行評估時，獲取的審計證據必須充分可靠相關，以支持審計結論。審計人員運用專業判斷，對審計證據進行分析、撰寫征求意見稿、征求有關部門意見、形成審計報告、下達審計意見或審計建議書。審計報告作為審計的最終結果非常重要，審計項目負責人要從重要性和增值性兩個方面認真討論確定審計報告，保證審計報告的高質量。重要性指審計發現對企業內部控制的影響程度；增值性指審計建議是否恰當、有意義，是否有助于提高審計對象效率效果。
4.后續審計階段。即對信息系統審計已報告的缺陷和建議所采取行動的完整性、效果性和時效性跟蹤檢查的過程。一般和下一次信息系統審計融合在一起進行，從而形成審計流程的閉合式循環。審計結果整改情況應納入企業績效考評體系，保證審計整改工作質量。
三、應用審計整改全壽命工作法開展信息系統審計的實踐
某科研生產企業信息化程度較高，目前使用的信息系統為信息系統，有上千個終端用戶，數百個業務工作流程，數十個業務系統，采取單點登陸、統一身份認證，部署相關審計系統的方式運行。由于該信息系統等級較高，用戶數較多，系統組成復雜，對開展信息系統審計提出了較高要求。本文按照審計整改全壽命工作法的工作思路，進行了信息系統審計的實踐和探索。
（一）計劃階段。由具有信息系統研發背景和高級工程師資格的專家擔任組長，并從企業內部信息技術部門抽調專家，組建一支包括信息技術及內部審計人員在內的專業隊伍。該科研生產企業建立了比較完備的信息系統管理體系，對信息系統安全運行和管理有明確具體的要求。審前組織學習研究該企業的信息系統管理制度、行為規范制度、安全控制策略、內部控制制度體系等文件，將這些制度的相關要求作為審計依據，制定信息系統專項審計工作方案。明確重點審計內容為對信息系統的邏輯訪問與物理安全控制，包括系統輸入控制、用戶行為控制和訪問權限控制三個方面。同時，獲取企業管理層和信息系統管理部門的支持。
（二）實施階段。在該科研生產企業已經建立的信息監控系統的基礎上，采取專項審計的方式，對于企業的行為監控系統、權限審查系統開展信息系統審計，這也是本次審計工作的重點。該單位在設計信息系統監控系統時，采取了B/S結構，在終端計算機上安裝客戶端，后臺運行自動記錄用戶行為，利用SQL Server數據庫對用戶數據進行存儲。在SQL Server數據庫中，管理各種安全策略、系統運行參數、網絡客戶端設備信息、報警和日志。系統前臺使用WEB瀏覽器方式，進行系統策略設置、系統維護等操作，各種日志記錄和報警信息在這里顯示。審計系統可提供完整的用戶行為日志，該企業基于日志數據開展系統安全策略配置、違規介質使用、病毒情況、信息輸入輸出、文件打印、用戶終端網絡訪問等審計工作。審計人員根據用戶操作行為日志，綜合應用詢問、數據采集、穿行測試、控制測試和分析等審計方法，獲取有效的審計證據，并對重要發現及時與有關各方溝通。
（三）評價階段。審計人員根據審計發現和審計工作底稿撰寫審計報告，就完善制度、制度執行、系統建設、安全策略適當性等提出審計建議，提交管理層審批后交信息系統管理部門整改完善。
（四）后續審計階段。根據信息系統管理部門整改完成情況，對審計發現的缺陷和提出的管理建議進行后續審計。從近期已實施的4次審計情況看，日志數據的抽樣異常率從第一次的12%下降到1%。
四、結束語
通過應用審計整改全壽命工作法，組織實施信息系統專項審計，報送審計結果，督促落實整改，為完善規章制度、發現并減少用戶異常行為，防止非法操作，確保信息系統安全有效運行提供了有力的保障，但也對內部審計人員的學習能力和信息技術專業勝任能力提出了較高要求。利用審計整改全壽命工作法開展企業信息系統審計是一個不斷探索、改進和提高的過程，在諸如如何進一步劃分各階段工作界面、如何開展對信息系統其他各業務子系統的審計等方面還需要結合企業實際進行進一步探索與研究。X
參考文獻：
第6篇：專項審計整改報告范文
關鍵詞：審計；監督；管理
中圖分類號：F231.6 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
在基層事業單位的審計工作中應緊緊圍繞中心任務，堅持“全面審計、突出重點”工作方針，加強監督，精心服務。大量的基層審計經驗表明審計工作在規范單位財務管理、強化內部控制、防范風險、保障單位經濟安全等方面均具有一定的成效。在基層審計中通過完成財務綜合審計、經濟責任審計、專項調查和預算執行情況檢查等項目的基礎上，提出很多有指導意義的審計建議，充分發揮了審計的監督作用，有效的提高了基層事業單位內部管理水平。要做好基層事業單位的審計工作，除了領導重視，還必須積極思考在工作中不斷創新才能做好審計用好審計結果。
一、重視審計，創造審計工作良好環境
重視是搞好審計工作的關鍵，在實踐中我們把內部審計看作是了解經濟運作真實情況的“眼睛”，是預防制度執行出現偏差，經濟管理出現漏洞的“保健醫生”。由專門領導親自主管審計，審定年度審計工作計劃，提出工作重點及要求，并將審計工作列入全年工作會報告；及時聽取審計匯報，閱批審計報告，指示相關部門、單位按審計建議認真整改。在全局上下形成了一種“尊重審計、支持審計、接受審計”的良好氛圍。
二、突出工作重點，提升審計監督功能。
將審計項目從原來單一財務收支審計和離任審計發展到現在的財務狀況綜合審計、任期經濟責任審計、效益審計、專項資金的審計、預算執行情況審計等，并應用于單位的管理中。同時審計的深度已從單位的財務賬面資料檢查轉變到對某一經濟事項的深入檢查，有效發揮了審計的監督作用。
1.開展所屬單位財務狀況綜合審計。在審計內容上，從單純的財務收支的真實性、完整性向業務管理審計轉變。并針對各單位在會計核算與財務管理、資金資產管理、內控制度的建立與健全等方面存在的不足提出合理化建議，起到規范會計核算，促進內部管理，維護經濟秩序的作用。
2.開展經濟責任審計。加大任中經濟責任審計力度，使審計關口前移，變審計發現型為審計預防型[1]。堅持“屆滿必審、離任必審、審必審好”原則，一方面將經濟責任審計與財務收支審計、專項審計結合起來，減少重復進點，實現審計資源的綜合利用。另一方面，進一步深化審計內容，對責任人任期內依法履行各項職責的情況、經濟管理狀況、資金使用效益、國有資產保值增值等情況進行正確、客觀的評價，讓責任人能正確衡量自己的工作業績，明確自身的經濟履職情況。
3.開展預算執行情況審計。預算執行審計，主要是強化了預算支出的嚴肅性，預算執行管理的效率性。檢查預算支出是否堅持了“依據充分、程序合法、手續完善”的原則；人員經費和公用經費是否存在相互調劑的現象；項目支出是否嚴格按預算批復內容執行，有無自行變更的現象；是否存在無預算支出的現象；預算執行是否按計劃均衡進行等內容。揭示預算編制與執行中存在的不足，促進各級管理人員強化部門預算管理的觀念，樹立“先有預算、后有支出、無預算不支出”的理念；進一步強化預算執行力度，盡量減少預算執行的隨意性。
4.開展專項審計調查。充分發揮專項審計調查針對性強，組織方便、操作靈活、易見成效的特點，對固定資產管理情況開展了專項審計調查。通過專項審計，提高了審計效率，節約了審計成本，查找出資產管理中的薄弱環節和管理漏洞，為完善資產管理制度、規范內部管理提供了依據。
三、創新審計方式，提升服務職能
一是財務人員參與審計組，提升財務人員的管理意識、管理水平。讓基層財務人員進行單位間的交叉審計，不僅是給大家提供相互取長補短的學習平臺，重要的是讓他們能站在審計的角度來審視單位的管理情況，有助提高他們管理水平。而且認識到審計是通過財務核算體現的經濟結果來倒推經濟事項管理過程，更能理解審計。二是推行審計結果通報制度，推動各單位經濟秩序健康發展。從實際效果看，審計通報制度在維護財經秩序等方面發揮了很大作用。實踐中各單位能認真落實審計建議；財務核算進一步規范；內部管理制度進一步完善；政府采購、大宗物資采購日趨規范，有力地促進了各單位經濟工作的健康發展。三是審計通報也推動審計自身發展。通報中點到問題或情況都必須經得起歷史和廣大職工的檢驗，將審計監督及其各項基礎性工作也置于被審計單位和群眾的監督之下。促進審計部門自身發展，提升服務水平，提高審計工作質量，更好地完善審計工作。
四、加強基礎管理，提高審計工作質量
為了提高審計質量，通過科學安排審計工作計劃、注重審計項目過程控制以及加強部門之間的溝通與協作等措施保證審計工作高效合理地進行。審前進行調查，審后及時把相關問題與相關的業務部門溝通，尋求他們的支持和理解，并監督基層單位進行整改，提高審計實效。
審計的目的是為了更好的服務經濟和管理，在做好審計工作的同時十分重視審計結果的應用，使經濟責任審計成為對領導干部廉潔自律監督和管理的重要內容[2]。面向“十二五”，只有不斷深化審計監督與服務職能，充分發揮內部審計“免疫系統”功能，才能為經濟健康運行提供強有力的保障，為推進庫基層事業現代化建設作出更大的貢獻。
參考文獻：
第7篇：專項審計整改報告范文
關鍵詞:內部審計施工企業管理
1內審過程中發現施工企業存在的問題及面臨的風險
1．1企業外部因素帶來的問題及風險
(1)國家政策及經濟環境方面。
施工企業作為社會經濟體組成的一分部，與國家政策及經濟環境有著不可分割的聯系，國家在施工企業招投標、企業誠信體系建設、施工企業營改增等政策方面的變動都會對施工企業生存現狀產生很大的影響。例如，在經濟發展新常態下，其增長更加注重質量和效率，施工行業作為一個污染重能耗高的產業急需轉型升級，同時建筑業的綠色革命也將倒逼企業轉型改革，加大綠色建筑所占的比重。又如“營改增”稅收政策的變化，也會使施工企業稅負發生改變，目前建筑業營業稅稅率為3%，如對建筑企業“營改增”采用11%的稅率后部分企業可能面臨稅負增加問題。普華永道曾舉例測算一家特級建筑總承包企業“營改增”后稅負。該企業2012年已繳營業稅約為4億元。“營改增”后，則實際上繳納的增值稅可能將達到7.6億元，比起之前的營業稅幾近翻倍［1］。
(2)業主方面。
業主是工程項目的投資方，其整體情況對企業的工程實施和創效有重大影響，同時也是施工企業最重要的合作者。有的業主濫用權力，造成工程款撥付不及時;有的業主干擾工程施工秩序，卻不給以補償;有的業主信譽較差，虛假信息。這些都會對施工企業產生不利，使企業陷入惡性循環，承受巨大風險。
1．2企業內部自身存在的問題
(1)制度制定。
制度建立不健全，修改不及時，管理流程不合理，制度執行不到位，戰略決策不科學等;
(2)經營承攬。
企業為了能夠中標，采取以中標價格低于實際成本的方式進行低價中標。通常采取以下措施:一是在企業自身預算的基礎上大幅降低項目的投標報價;二是降低企業的計劃利潤率;三是降低企業的間接費用率等。同時標書中減少的大小臨工程量或者降低的大小臨工程單價在實際施工當中根本無法減少或者降低，這樣也會造成企業實際效益下降甚至虧損［2］;
(3)合同管理。
一是企業在簽訂合同時對于合同條款缺少全面考慮，遺漏重要條款，盲目簽約。或者急于攬到任務而簽訂不平等條款，使自身處于非常不利地位。二是對合同履行的重視程度不夠，導致責任不清、工程款拖欠、工程驗收和決算滯后等。三是為了應對承接工程就要墊資、不承接工程就沒活干的兩難局面而簽訂墊資合同，導致企業出現必須通過想金融機構貸款或者向內部單位借款的融資狀況，一旦資金周轉不好，就會面臨巨大償債壓力，使得企業陷入借新債還舊債的惡性循環當中［3］;
(4)分包管理。
企業不按照相關制度要求進行分包或者選擇分包商不恰當造成中途退場，偷工減料致使工程質量不合格從而影響工程進度或者拖欠民工工資、材料款等引起法律訴訟等，不按合同計價或者無合同計價、不簽合同上場，超計價超計量等都會使得企業產生效益流失;
(5)物資設備管理。
缺少備料單，不做物資節超分析，材料設備未履行招標制度，價格不合理，廢舊料處理不合理或者丟失，不按合同約定采購或者付款，機械設備長期閑置等;
(6)施工管理。
施工組織不力，造成工期延誤，被業主方處罰，企業信譽評價受到不良影響。亦或者前期施工進度滯后，后期為了在合同期內完成任務而進行趕工付出超額代價。另外未對項目施工方案進行優化和經濟比選，或者對項目大小臨工程缺少合理規劃，造成項目成本增加，效益流失;
(7)財務管理。
財務制度執行不到位，資金支付比例不均衡、流向不合理，管理費開支超出預算、無合同或者不按合同約定支付資金、超計價付款等;
(8)其它方面。
施工項目領導班子配備不合理，素質參差不齊，專業技術人員配備不足等，致使項目管理氛圍不協調，最終導致項目管理產生問題，效益不佳。
2施工企業管理過程中如何開展內部審計工作
2．1對新開工項目進行審計交底，讓管理層樹立規范管理行為意識
在項目進點或者開工后，以公司內控制度及相關的管理性文件為依據對項目進行審計交底，對項目進行指導和幫助，監督并指導其完善管理制度，規范管理行為，為新開工項目創收增效做好鋪墊工作。
2．2加強對項目的中期審計，通過中期審計發現項目管理中存在的共性問題
在項目施工的中前期及時介入，從合同管理、分包管理、物資管理、財務管理、資金管理等方面進行嚴格審查，加大中期審計力度，下大力查找效益流失的原因，發現問題后及時提出并給與審計建議，督促項目第一時間進行整改補救。后續督促項目進行整改回復，將過程中發現的問題進行有效閉合。同時，通過中期審計發現項目管理中存在的共性問題，為后續有針對性地在企業內實施專項審計打好前戰。
2．3針對審計中發現的共性問題開展專項審計，努力實現問題的逐個破解和消化
專項審計工作的展開，主要以中期審計中發現的共性問題和項目效益流失要點為核心，如:同一地區同期項目大宗物資采購比較、大臨工程與施組方案的吻合性、分包結算合同外計價的控制、資金支付管理等。通過專項審計，力求將問題逐個破解逐項消化。
2．4加強對子分公司的經濟效益審計，為公司多元化發展的目標保駕護航
在施工企業存在鋼結構、路面、路橋等從事專門業務的子分公司的情況下，還應對子分公司進行經濟效益審計，把重點放在揭示子分公司管理層在管理中的短期行為、決策失誤、潛虧現象和違規違紀等問題上，嚴格依據企業內控制度中的有關規定切實糾正審計中發現的問題，并根據子分公司的真實經濟效益狀況給公司相關決策部門建議，改進和完善考核辦法，對子分公進行獎懲考核，使公司多元化發展走上良性循環的道路。
2．5提高項目竣工審計質量，更加準確地把握完工項目經濟效益
對已完工項目督促其盡快完成工程收尾并帳工作，在項目竣工結算完成后，結合公司與項目簽訂的責任成本完成指標，對項目最終經濟效益情況進行審計，將項目的經濟指標與過程中檢查情況進行對比分析，為今后類似工程項目提供判斷和管理依據，也使公司能夠正確把握自身的盈利點和虧損點，認識到自身所存在優勢，據此來進行經營承攬業務，改善目前的困難局面，同時也為公司領導提供項目考核兌現的依據。
2．6結合專項審計組織機關職能部門聯合檢查，強化對在建項目的審計監控
以全面預算管理和方案預控、成本預控為重點，對國家審計關注的項目工程數量、主要耗材、工程分包、資金流向、物資管理等問題進行全面審計，同時從風險控制著眼，結合項目專項審計對項目部的0#臺賬、合同管理、分包結算等相關控制要點進行檢查，提早謀劃，及時清理，制定方案，督促整改。
3內部審計實施過程中存在的問題及解決辦法
3．1內部審計過程中存在問題
(1)企業內部審計部門崗位獨立性不強，行使職責過程中困難重重。審計工作執行在很大程度上取決于企業領導層對被審項目的態度，有的規章制度被變通執行，被審項目也對審計組有抵觸情緒，各方面原因導致審計工作難以獨立進行，內審作用大打折扣;
(2)內審人員大部分是從基層項目工作人員中選擇的，專業能力相對比較欠缺，認知面有限，不能很好的滿足審計需求，審計部門發揮作用有限。
3．2有效解決內部審計中存在問題的辦法
(1)企業領導層重視內審部門，讓其實質性地參與到企業規章制度的研究制定過程中。同時高度關注審計結果，得到審計報告后，對于當中提出的問題或建議及時召開審計聯席會議，最短時間內進行批示，責令被審單位進行整改回復，切切實實地改正問題，規避或者挽回損失;
(2)組織工程、核算、物資、財務、法律等多部門專業人員建立專業人員庫，定期或者不定期的抽調人員組成聯合審計檢查組進行檢查審計，全面了解和把握項目管理狀況，切切實實地讓內部審計發揮監督和管理的功能，起到為企業規避風險、挽回損失、增加效益的作用。
參考文獻
［1］李香玉．2015年中國建筑企業濟魚、挑戰與對策．中國工程建設網，2015．
［2］張學文．對建筑施工企業經營承攬工作的若干思考［J］．中國經貿，2012．
第8篇：專項審計整改報告范文
XX年，我部堅持"全面審計，突出重點"、"運用法律、審計等手段保護公司的經營安全和合法權益"的工作方針，扎實工作，切實加強了內部審計與法律維權工作。
審計項目66個(其中：企業XX年度年報審計22個（含經營目標完成情況審計14個；企業資產清查、清算24個；項目評審、竣工決算6個），建議企業及時調整的金額共計1838萬元；清理不良資產，申報核銷共計7496萬元；開展對下屬企業對外投資對外借款專項審計和八桂國旅等4家下屬公司清算工作；根據審計結果以及在審計過程中發現的問題，編寫了整改綜合報告；通過制定《內部審計工作制度》和加強內審人員培訓，全面規范公司與下屬企業內審工作。
法律方面，認真把好合同協議和各種規章制度審核關，會簽合同、文件共100余份，切實保證公司合法、有序經營；制定公司《聘請律師及支付律師費用的暫行規定》；設法解決法律維權工作中遇到的困難，準確把握案件訴訟的時機及時效，促使公司有關案件的起訴、應訴工作順利開展，實現債務回收6000余萬元，充分發揮法律的監督與服務職能，配合做好公司的其他非訴工作。
第9篇：專項審計整改報告范文
【關鍵詞】國家審計機關；審計整改；對策
審計整改是指被審計單位根據國家審計機關出具的審計報告或專項審計報告，糾正自身存在的違規問題，采納相關意見和建議，并對薄弱環節加以改進。近幾年，雖然國家審計機關審計整改工作取得了明顯成效，但是還存在著許多問題。對此，國家審計機關要進一步引起高度重視，進一步加強審計整改工作，妥善解決審計整改中的問題。
一、審計整改工作中存在的問題及現狀
1.審計整改效果差
當前，很多被審計單位還有著應付審計整改的思想，具體表現在完成審計后，通過虛假記載經濟活動、開假發票等方式，在形式上進行整改。如此一來，既掩蓋了違規、違紀和違法活動的本質，同時讓其更加隱蔽，增加了審計整改工作難度。而國家審計機關在審計同一個部門時，還未做到每年一審，對一些需整改的問題無法實現長效約束。
2.審計整改不深入
在審計整改過程中，還只是滿足于發現問題上，未能深入分析問題產生的原因，源頭治理力度薄弱。特別是涉及資金管理使用問題，很多被審計單位僅僅重新修訂了制度，避重就輕，沒有針對存在的問題采取相應解決措施，導致相關資金無法被追回，這樣審計整改工作很難取得較好成效。
3.審計整改不徹底
對審計中發現的問題，因為領導思想上的忽視，導致懲罰力度不足，讓審計整改流于形式。而有的單位出于自身利益考慮，沒有整改到位，屢查屢犯。如在審計同一個單位時，連續多年查處存在違規收費、漏交稅金等情況，或者在審計多個不同單位時，也出現了相同的問題。
二、審計整改問題的原因分析
1.思想認識不到位，領導重視程度不夠
在審計整改工作中，被審計單位思想認識不到位，領導重視程度不夠。審計機關僅僅是收繳違紀違規資金，個別審計人員思想上存在畏難情緒，有著“重審計、輕處理”的問題。而很多被審計單位也敷衍了事，主觀意識上存在著“選擇性整改”，針對追回挪用款項、糾正往年問題等與自身利益相關的問題，被審計單位就故意拖延，態度非常消極。或者是新官不理舊事，新領導對前屆領導的審計問題“事不關已”，對審計整改應付了事。
2.體制機制不健全，制度不完善
第一，缺乏合理制度。不僅制度上存在缺陷，也沒有嚴格執法，必須盡快加快體制改革；第二，地方財力不足，導致很多被審計單位改變項目，挪用資金，也沒有處理到位，影響了審計整改的順利進行。
3.監督力度弱
第一，當前缺少能夠聯合各職能部門的機制，對于審計報告中的體制機制性問題，需要國家出臺政策規定，并通過各職能部門共同參與完成，被審計單位不能單獨進行整改；第二，國家審計機關只是在查處的經濟案件上，與司法機關進行協作配合，對于審計查出的問題，與其他部門缺少相互協作配合的機制，無法發揮監督作用，不能更好地促進審計整改落實。
三、加強審計整改工作的對策
1.提高認識，加強領導
審計監督是我國《審計法》中的重要內容，只有加強審計整改工作，才能最大限度體現審計監督的職能，保持正常的財政經濟秩序，實現國民經濟的健康發展，維護社會的和諧與穩定。對此，國家審計機關必須引起重視，大力開展審計整改工作，加強領導，實行有效措施，依法審計，加大督促檢查力度，確保有效解決審計中發現的問題。
2.完善審計整改情況報告制度
要督促被審計單位根據《審計法》中的相關規定，將國家審計機關依法作出的審計決定落到實處，合理采納審計意見，及時為國家審計機關匯報審計決定執行情況。相關部門要及時為人民政府匯報整改狀況，同時也反饋給國家審計機關。國家審計機關將各部門整改情況匯總以后，為本級人大常委會作出包括本級預算執行、其他財政收支審計問題的整改情況。
3.嚴格落實督促檢查機制
國家審計機關在審計工作中，對于審計發現的問題，要督促被審計單位盡快整改。國家審計機關在作出審計報告和審計決定后，要檢查被審計單位是否在規定時間內嚴格執行審計決定，或者是采納審計建議。要重點督促檢查審計中發生的重大問題，針對屢查屢犯、屢禁不止的部門，在督促后還未解決的，應深入分析其原由，加強監督，通過審計要情和審計重要情況反映等形式向向黨委、政府和人大專題報告，從而讓相關機關能夠盡快開展專題督查處理。通過實行監督檢查機制，有利于更好開展審計整改工作。
4.實行行政問責制度，真正為干部選撥任用作參考
被審計單位的主要負責人要在思想上引起重視，要將審計發現問題的整改情況納入到年度目標任務考核中。對于整改不到位，甚至是拒絕整改、弄虛作假的單位，要給予一定的處罰。若是因為整改不到位而導致出現重大損失的，要根據相關規定，由紀檢監察、組織人事和上級主管部門對相關責任人進行問責。這樣一來，才能在思想上引起他們的重視，主動配合國家審計機關開展工作。另外，還要根據審計報告反映的被審計領導干部應付的領導責任、主管責任和直接責任，分別給予相應問責處理，在今后的干部選撥任用中作出相應的決策，區別情況使用。
5.落實整改情況公告制度
要與審計結果公告結合起來，公告被審計單位的整改情況。各級政府、部門及單位應該自覺接受國家審計機關的監督，發動社會各界參與進來，通過加強輿論監督，確保獲得更大的審計整改工作成效。現階段隨著審計結果公開的常態化，公眾除了希望知道政府“做錯了什么”以外，還希望了解政府“錯了以后怎么辦”，而國家審計機關加強審計整改工作，可以將相關情況傳遞給公眾，滿足他們對審計信息的需求。
四、結語
總之，在審計整改過程中，不僅要通過審計找出問題，更應該嚴格落實審計整改。對此，需要國家審計機關提高重視程度，主動采取有效的策略，不斷完善相關制度，及時開展糾正與改進工作，避免出現屢查屢犯的問題，從而逐步規范被審計單位的財政財務收支活動。只有這樣，才能確保審計整改工作取得更大的成效，真正發揮出審計“免疫系統”功能的作用。
參考文獻：
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