新稅收征收管理法精選(九篇)

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第1篇：新稅收征收管理法范文

本辦法所指個人出租經營用房，是個人將擁有產權的房屋在約定的時間內，出租給他人使用并收取租金（包括貨幣收入、實物收入和其他收益）的行為。

第二條為進一步加強我市個人經營用房租賃稅收管理，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和相關法律、法規(guī)的有關規(guī)定，制定本辦法。

第三條房屋產權所有人出租經營用房時，應與承租人簽訂租賃合同，并在合同中注明由承租人或實際使用人代扣代繳出租經營用房業(yè)務應繳納的各項稅費。租賃雙方沒有簽訂合同或合同中沒有注明出租經營用房稅收代扣代繳事項的，出租經營用房業(yè)務應繳納的各項稅費由承租人或實際使用人繳納。

第四條個人出租經營用房應繳納：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅（城市房地產稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅、印花稅。

第五條個人出租經營用房稅收采取按綜合征收率征收的辦法征收。未達營業(yè)稅起征點的綜合征收率4%，達到營業(yè)稅起征點的綜合征收率為12%。對房產面積較大、所得較多的可在此基礎上提高5個百分點。

第六條個人利用自有經營用房從事生產、經營的，須向主管地稅機關提供“四證”（營業(yè)執(zhí)照、房屋產權證、身份證、戶口簿）。經主管地稅機關審核，“四證”姓名一致的為自有自用房產，不一致的為出租房屋。除夫妻間房產無租使用，父母與子女間房產無租使用，以及可認定為房屋使用者無租使用產權所有人房產外，主管地稅機關可認定為有償出租房屋。

第七條租金收入申報屬實，能提供真實有效并經公證的房屋租賃合同、協(xié)議及收費依據的，以租金收入和本辦法規(guī)定的綜合征收率計算征收。

應納稅額計算公式為：

應納其他稅收及附加=租金收入×綜合征收率

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用土地面積×單位稅額

納稅人有下列情形之一的，主管地稅機關按房屋建筑面積及區(qū)域租金標準核定其應納稅額：

（一）拒不向地稅機關提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料或提供虛假資料的；

（二）發(fā)生納稅義務但未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

應納稅額計算公式為：

應納其他稅收及附加=房屋建筑面積×每平方米租金標準×綜合征收率

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用土地面積×單位稅額

地下工程用于經營的按現行稅收政策計算征收。

第八條每平方米租金標準由主管地稅機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條的規(guī)定，采取典型調查的方式，依據房屋座落地的繁華程度、交通條件，以及不同用途做參考，分區(qū)域、地段合理確定。各商場出租商廳，除鑫園商場外，其他商場參照海天市場租金標準執(zhí)行。（詳見附件）

第九條出租經營用房的個人，自收到租金次月或合同約定期限和稅法規(guī)定的期限內，按應繳納的稅種申報納稅。

第十條主管稅務機關應通過辦理稅務登記、部門間信息交換、專項清查等手段全面獲取個人出租房屋信息，建立包括納稅人基礎信息、租賃合同、核定稅額、納稅憑證等資料的個人出租房屋稅收管理檔案和管理臺帳，根據掌握的稅源信息，按季與稅收入庫數據進行比對分析，實施稅源監(jiān)控。

第十一條主管稅務機關要通過實行巡（檢）查制度，加強對稅源的管理與監(jiān)控。稅收管理員要對轄區(qū)內個人出租房屋情況實施動態(tài)監(jiān)控，及時掌握納稅人納稅情況和稅源變化情況，更新稅源管理信息，對未遵期申報繳納稅款的納稅人進行催報催繳。

第十二條主管稅務機關要建立征管質量考核制度，定期對稅收管理員征管工作質量進行跟蹤考核。

第十三條主管稅務機關可以從本地實際情況出發(fā)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，委托房產、街道辦事處、鎮(zhèn)政府等部門或單位，代征個人出租經營用房有關稅收及附加（代征部門和單位簡稱代征人）。

第十四條代征人經主管地稅機關認定，經雙方協(xié)商一致，簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，由主管地稅機關向代征人核發(fā)《委托代征證書》。

第十五條主管地稅機關應對代征人進行指導、檢查和監(jiān)督，及時向代征人提供代征稅款所需的各種稅收憑證，并按規(guī)定向代征人支付代征手續(xù)費。

第十六條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，或者代征人未按照規(guī)定履行代征義務的，主管稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進行處理。

第十七條本辦法未盡事宜按有關稅收政策執(zhí)行。

第2篇：新稅收征收管理法范文

關鍵詞：稅收；征收管理；

為了適應社會主義市場經濟的發(fā)展，強化稅收的宏觀調控作用，我國的稅收征管模式經歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現代化．隨著市場經濟體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實施．為進一步體現稅收管理中公平、科學、規(guī)范、嚴密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報和優(yōu)質服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式．現行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經濟所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求，并與新稅制相配套，但在實踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對這些問題進行探討并提出對策．

一、對現行征管模式的總體評價

1．現行稅收征管模式在運行中的積極效應。

現行的征管模式強調以納稅人自行申報和稅務機關優(yōu)質服務為基礎．以計算機網絡為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實踐中明確了稅收征管工作程序．推進了依法治稅的進程．從宏觀上對稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動作用．建立納稅人自行申報的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權利、責任和義務，有利于促進納稅人自身素質的提高，也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規(guī)范．

計算機網絡的大力開發(fā)和應用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計算機信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應用，使申報、征收和稽查三個環(huán)節(jié)有機地結合起來．

建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設置專門稽查機構，這些措施都大大增強了稅務機關執(zhí)法的力度．

2、稅收征管模式在運行中存在的問題

我國現行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件．且較為科學的模式．但是現行稅收征管模式也暴露出很多問題．

(1)現行稅收征管機構在功能應用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應．各窗口的設置還不盡完善，雖然投入大量硬件設施．但其功能的應用有待于開發(fā)．如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等．不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進行聯(lián)網．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內容、方法也有應進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法．雖然本意是要強化對稽查權力的制約．減少大規(guī)?；槎黾拥亩愂粘杀?，但在實際執(zhí)行中卻出現一些問題，利用選案提供的數據不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經濟干變萬化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質不高，勢必影響了原始數據的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外．再次，各機構內部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協(xié)調，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機構功能的正常運轉，必須積極地解決．

(2)在由舊模式向新模式轉變的過程中，稅源管理出現的失控．現行征管模式運行后，機構人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務機關正常工作秩序造成混亂．如：企業(yè)變更地址后不到稅務機關進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務登記，領取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重．

(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性．首先表現在稅務人員的素質、業(yè)務水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協(xié)調并設有形成高效的運行機制．

二、現行稅收征管模式存在問題的原因分析

l、現行稅收征管模式相對超前與稅收管理環(huán)境相對落后的矛盾

我國現行稅收的征管模式總體內容與世界先進國家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報為出發(fā)點，在此基礎上，通過稅務稽查對納稅人進行監(jiān)控．減少稅源流失．但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環(huán)境的現狀．從我國稅收征管外部社會環(huán)境看．納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內沒有形成由政府立法并協(xié)調的全社會共享的信息網，使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數據的真實性．從稅收征管的內部環(huán)境看，我國稅務機關管理水平比較落后．從稅務部門的機構設置到稅務于部的人員素質，從稅收法制建設到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國稅收管理的內部和外部環(huán)境與國外發(fā)達國家比較相對落后，因此決定現行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產生許多問題．

2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾

在現行稅收征管模式下，一方面稅務機關對納稅人實行集中征收，集中管理．但對納稅人動態(tài)狀況，以及地下經濟中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務稽查部門由于人員數量、人員素質、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網絡沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的．而另一方面，稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實和動態(tài)地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控．這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．

三、進一步完善現行稅收征管模式的對策

1．強化稅收管理，防止稅源流失

針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應重視征管基礎工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環(huán)節(jié)．

在稅務登記環(huán)節(jié)上．應采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數據將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時．與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態(tài)資料．

在征收環(huán)節(jié)．應對納稅人一定時期的申報情況，財務數據，申報違法情況，納稅義務發(fā)生時間，稅款滯納數額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應窗口提供數據。

在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務登記窗口提供的數據，進行各種對比分析，及時做出準確結論，對可疑問題進行徹底檢查。

在管理機構設置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應設專職管理人員按區(qū)域對納稅人的管理專職負責．

2．實現稅收管理法制化

要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識．要嚴肅稅法，嚴格執(zhí)法，實現稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道．近期應要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應用，做到有法可依，有據可查；執(zhí)法人員要加強法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴．要從自身做起，不允許收人情稅現象出現，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等．

3．建立健全工作規(guī)范制度

辦稅程序要統(tǒng)一，設置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規(guī)范服務、文明征稅．

征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化．各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關系．

規(guī)范稅務執(zhí)法文書的使用．全國或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣．法律依據等，使稅務執(zhí)法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執(zhí)行等稅收法律手段．并在這一領域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務人員要加強文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個工作步驟都要有相應的內部文書或外部文書，以此達到嚴格執(zhí)法的效應．

4．大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．進一步擴大計算機在稅收領域中的應用

為了改變計算機現有的利用程度，達到人機結合征收、人機結合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)．第一，增加一定投強加強微機開發(fā)力量．確保軟件開發(fā)應用及時到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質應用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構進行聯(lián)網，達到信息共享，以現代科學手段進行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質服務，使稅收工作由繁到簡．

5．強化稅務稽查，為征管模式職務

第3篇：新稅收征收管理法范文

關鍵詞：地方政府；非稅收入；管理創(chuàng)新

中圖分類號：F127 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

一、地方非稅收入管理創(chuàng)新的意義

目前，伴隨著地方政府職能的持續(xù)擴大，以及財政支出壓力的增加，在現有財政體制管理標準背景下，地方政府獲得的財政收入非常有限，因此，大多數地方政府都會采取非稅收入的方式加強地方經濟建設，支持政府部門運作，非稅收入已經成為了地方政府財政收入不可或缺的重要部分，非稅收入在地方政府財政管理中的重要性日益凸顯。而且，對地方政府非稅收入的深入研究已經是當前重點問題，也出現了很多地方政府非稅收入管理方面的理論研究成果。本文在查閱了國內外相關文獻資料的基礎上，對地方政府非稅收入管理存在的問題進行了深入剖析，提出了一系列非稅收入管理的創(chuàng)新策略。

二、地方政府非稅收入管理存在的問題

（一）地方政府非稅收入管理界限不清

目前，我國很多地方政府存在非稅收入性質界限不清的問題，例如房產交易手續(xù)費、公證處公證費和公安護衛(wèi)收入費等，這些都屬于非稅收入，并且與社會群眾利益關系密切，能夠以為社會群眾提供服務獲取盈利，同時又以行業(yè)壟斷、政府權力等手段強行向社會群眾征收費用，給社會造成了收入與分配的不公平，甚至引發(fā)社會負面影響。由于部分非稅收入還沒有納入到國家監(jiān)管范圍，更容易造成收入費用的流失，例如國有資本企業(yè)有償轉讓獲得的非稅收入，其最終目的是將國有資本企業(yè)的資金變賣，雖然相關政策規(guī)定應該將其納入到財政預算管理中，但在實際操作中，由于地方政府部門受到各種利益因素的影響，因此仍然有不按規(guī)定范圍進行管理的情況。

（二）地方政府非稅收入管理水平較低

地方政府非稅收入管理比稅收管理要復雜很多，由于非稅收入的征收對象多、征收范圍廣、征收環(huán)節(jié)復雜、管理水平低下，其法律制約也遠遠不如稅收管理嚴格，所以存在違規(guī)轉移、費用減免等現象，這些現象不易被察覺和監(jiān)督。目前，大部分地方政府采用的仍然是傳統(tǒng)的預算外資金管理辦法，由于對當地非稅收入底數不熟悉，非稅收入征管不到位，即使采取了“收支兩條線”的管理方式，也無法真正實現“收入與支出脫鉤”，非稅收入制度貫徹仍然處于應付的局面，將“以票控費”與實際情況結合難以真正落實。

（三）地方政府非稅管理監(jiān)督機制不健全

目前，非稅收入管理相關規(guī)章制度基本都屬于政策性文件，從實際情況來看，非稅收入的項目立項、票據管理、資金使用和情況反饋等流程至今仍然沒有完整規(guī)范的法律法規(guī)進行管理。由此可見，地方政府非稅收入征管和資金使用的隨意性較大，項目是否合規(guī)合理也容易遭到質疑，而且普遍存在“多征多用”的不良現象，大量非稅收入在地方政府體制外循環(huán)使用。地方財政部門對非稅收入的管理也處于被動狀態(tài)，尤其是對于非稅收入管理中的違規(guī)行為，也沒有相關法律法規(guī)約束。納入國庫管理的非稅收入包括罰沒收入、部分行政費用、專項收入、捐贈收入等，但是，無法實現對非稅收入收支的動態(tài)監(jiān)控。

三、地方政府非稅收入管理創(chuàng)新的路徑選擇

（一）規(guī)范一般預算收入項目

地方政府應該將預算外管理的項目統(tǒng)一納入到財政一般預算管理中，包括部分計劃（物價）部門審批的行政事業(yè)性收費、用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌等，將國有資產經營收入劃歸到預算項目之外，將除了政府基金收入和國有資產經營收入以外的全部地方政府非稅收入納入到財政一般預算管理。并且將調入資金項目取消，避免地方政府對財政具有靈活的控制權力。通常情況下，財政一般預算收入包括兩個類別：一是稅收收入；二是非稅收入收入。在地方財政一般預算支出中，雖然存在部分非稅收入使用比較固定的情況，在支出上也應該按照其不同功能列入對應科目。目前，地方財政一般預算中的財政專項收入的支出途徑固定，這種財政支出無法真實反映某一項具體項目的發(fā)展情況，因此，應該取消有固定支出內容的財政收入項目單獨列支的方式。

（二）重視非稅收入管理工作

地方政府非稅收入創(chuàng)新管理需要將非稅收入的改革實施納入到財政經濟發(fā)展中全盤衡量，明確中央與地方、地方政府與企業(yè)、地方政府與市場的整體和局部關系，摒棄傳統(tǒng)的地方性保護主義、個人主義和本位主義，使非稅收入的改革能夠納入到市場經濟發(fā)展中，將其與稅收收入置于同樣重要的位置，這是因為非稅收入與稅收收入在國家宏觀調控中分別扮演著不同角色，尤其是對地方政府來說，非稅收入在財政資金中的所占比例較大，是地方政府及其相關機構日常運轉和履行職能的財政收入來源，因此，地方政府更要樹立科學合理的全局性觀念，重視非稅收入管理工作。

（三）強化非稅收入管理監(jiān)督

1.非稅收入收費政策公示。地方政府對于非稅收入的管理應該實施收費政策公示制度，清理和整頓目前的收費，對于不合理、不合規(guī)的收費項目予以徹底清除，將保留下來的非稅收入項目及時向社會公布其內容和執(zhí)行標準，以增加地方政府非稅收入政策的透明度。同時，將非稅收入相關的各類票證、收費性質、收費標準通過媒體渠道向社會公眾公開，明確非稅收入費用的征繳流程，實行公開辦事機制。

2.建立舉報和投訴制度。對地方政府相關執(zhí)法單位實行工作問責機制，發(fā)現征收非稅收入費用不出示票據的情況，當事人可以要求地方政府財政部門退款并做出賠償，對于亂收費、亂處罰、減免罰款等現象通過媒體渠道向社會公開曝光，并依法給予行政處罰。

綜上所述，本文針對目前地方政府非稅收入管理存在的問題，提出了一系列非稅收入管理創(chuàng)新策略，對促進地方政府非稅收入管理具有一定的理論參考價值。

參考文獻：

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第4篇：新稅收征收管理法范文

蘭田汽車修理廠主要稅務違章行為如下：

1、在1994年至1995年10月期間，該廠開出的銷售發(fā)票金額為1，219，138.00元，其中已入帳銷售收入為891，750.89元，還有327，387.11元的銷售收入未申報納稅，偷逃增值稅55，655.81元。

2、1994年至1995年10月期間，該廠帳面銷售收入為891，750.89元，應納增值稅95，451.29元，已納稅69，711.80元，應補繳增值稅25，739.49元。

3、以調撥單、作廢發(fā)票為依據銷售給個體戶的營業(yè)收入15，388.39元未入帳，偷逃增值稅2，616.03元。

4、擅自用紅字專用發(fā)票，沖減銷售收入49，077.53元，偷逃增值稅8，343.18元。

5、1994年期間，取得不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，稅款合計20，428.84元，已擅自抵扣。

6、該廠增值稅專用發(fā)票使用混亂。借用瀘州市蘭田汽車配件公司專用發(fā)票6本；該廠將川甲（93）3806373號百萬元版的增值稅專用發(fā)票虛開給瀘州市工商銀行蘭田分理處，價稅合計為1，326.00元，另將川甲（93）3806368、3806369號增值稅專用發(fā)票虛開給瀘州市建設投資公司。

7、該廠在銷售貨物給個體戶時，替?zhèn)€體戶代開增值稅專用發(fā)票14份。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條，第四十條以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十三條、二十九條、三十條、三十六條之規(guī)定，對該廠的上述稅務違章行為，處理如下：

（1）對其采用帳外經營、銷售收入不入帳、紅字沖減銷售收入等手段，偷逃的增值稅112，783.35元，應全額補交，并處以罰款6，000.00元；

（2）對借用、虛開增值稅專用發(fā)票的違章行為，處以罰款22，000.00元；

（3）根據《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，應補繳教育費附加3，603.06元；

稅費及附加、罰款共計144，386.41元。由于考慮到該企業(yè)的實際困難，準許其先補繳37，718.67元，其余部分延期繳納。

第5篇：新稅收征收管理法范文

關鍵詞：中小企業(yè)；稅收遵從；征管策略；征管模式

一、研究意義

中小型企業(yè)作為我國市場經濟中極具活力與發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)類型，作為我國經濟技術創(chuàng)新、制度創(chuàng)新重要的推動力量，尤其在我國市場潛力巨大的縣域經濟、城鎮(zhèn)經濟中，已經成為促進我國社會主義市場經濟蓬勃發(fā)展的生力軍。中小型企業(yè)的經濟屬性決定了其在維持正常生產經營之外，要想長久生存并做大做強，一定要充分重視稅務風險，提高稅務相關工作的管理水平，最大程度地實現社會效益、經濟效益。站在稅務部門的角度來看，當前部分稅務管理機關側重于對轄區(qū)內大型企業(yè)的稅務管理與服務，而相對于中小型企業(yè)的廣泛需求，稅務管理機關則經常處于缺位狀態(tài)。中小型企業(yè)作為我國納稅人中重要的組成部分，它的稅收遵從程度直接影響著我國稅收征收管理的效率和質量。因此，從保障國家稅收收入、完善稅收征管體制的角度出發(fā)，將稅務部門內有限的征管資源的配置進行科學分析，建立起符合國家利益、稅務管理部門和納稅人三者發(fā)展需要的管理體系，提高中小型企業(yè)納稅人的稅收遵從程度顯得尤為重要。

二、榆林市中小企業(yè)稅收征管現狀

榆林市中小型企業(yè)納稅人具有經營戶數較多、經營范圍較廣、稅源分布零散等顯著特征。國稅管理部門針對中小型企業(yè)管戶的不同情況，實行差異化的稅收征收方式，整合政策資源，切實減輕了納稅人的稅收負擔。其一，對《中華人民共和國稅收征收管理法》中明確規(guī)定的應當設置而沒有設置會計賬薄、雖然設置賬薄但其賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全、難以查賬的中小型企業(yè)納稅人，采取核定征收方式進行征稅。其二，為了縮小中小型企業(yè)核定征收的范圍、保障納稅人相關權益、規(guī)范納稅人生產經營行為，我市國稅管理部門提供稅務指導，幫助中小型企業(yè)納稅人建立、健全相關會計核算企業(yè)制度，夯實稅源基礎，對符合稅法規(guī)范的納稅人實行查賬征收方式征稅。其三，國稅管理部門在認真貫徹落實國家稅收優(yōu)惠政策的同時，通過出臺一系列切實可行的措施，加強征管政策宣傳和納稅服務規(guī)范操作，使中小型企業(yè)納稅人切實享受到小微企業(yè)優(yōu)惠、西部大開發(fā)優(yōu)惠、殘疾人優(yōu)惠等企業(yè)所得稅、增值稅的優(yōu)惠政策，有效減輕了中小型企業(yè)的納稅負擔。

三、影響中小企業(yè)稅收遵從度的因素分析

（一）中小型企業(yè)自覺納稅意識薄弱

受中小型企業(yè)所有者及管理者個人的素質、法制觀念的認識程度、企業(yè)生產經營的規(guī)模、資本的周轉運營等因素影響，中小型企業(yè)納稅人認為，稅款的上繳給自身帶來的最直接的影響就是企業(yè)資產的減少和經濟利益的損失，而稅收繳納并不能使其得到較為直接的利益回報，這類狹隘的納稅認識使得中小型企業(yè)的納稅意識淡薄，較易發(fā)生基于主觀性動機的避稅、逃稅、偷稅等納稅不遵從行為。

（二）稅源類型特質導致征管及監(jiān)控力度不足

中小型企業(yè)稅源數量的不斷增長、生產經營形式與范圍的多元化、生產經營管理制度的不完善等因素形成的企業(yè)財務管理、稅務管理亂象，導致了稅源管理的復雜性日益加強，稅收征管的難度日益加大。目前中小型企業(yè)納稅人普遍存在生產管理、生產運營信息失真的狀況，其財務會計核算在某種程度上易被諸多人為因素影響甚至操控。由此，更進一步造成了稅務管理部門的監(jiān)控強度水平較低、監(jiān)控手段較為單一的現狀，在日管過程中案頭分析出現原始數據的偏差，加劇了稅款的流失。

（三）稅收規(guī)范與會計核算制度存在部分差異

我國現行的企業(yè)會計準則、會計制度規(guī)定的核算方法在部分規(guī)定上，在同一事項中與稅收法律法規(guī)的相關內容有著顯著差異。這種人為性差異不但加大了稅務管理部門征收管理的復雜程度，而且加劇了企業(yè)財務、稅務核算的難度。尤其是受企業(yè)運營資金周轉速度快、生產經營規(guī)模較小等客觀原因限制，中小型企業(yè)的財務、稅務會計人員的專業(yè)水平較低，甚至一些中小型企業(yè)采取雇傭兼職會計的做法進行核算，導致其未能準確核算自身應納稅額，使中小型企業(yè)較易發(fā)生基于無知性因素的稅收不遵從的行為。

（四）稅收服務缺乏主動性，稅收宣傳缺乏針對性

受到我國傳統(tǒng)賦稅思想的影響，稅務管理部門在日常工作中更是將中小型企業(yè)視為需要嚴格管理、監(jiān)督的對象，對納稅人宣傳稅收管理要求的內容較普遍，指導納稅人合理享受權益的宣傳較稀缺；另一方面，在這種思想觀念下，稅務管理部門的納稅服務工作僅僅建立在依靠稅務管理人員的職業(yè)道德、稅務部門行風建設的基礎上，稅務咨詢服務還是局限于以傳統(tǒng)面對面、電話等形式問詢后給予答復的被動服務模式為主要方式，不自覺地缺乏主動性；信息化、個性化等具有針對性、時效性的現代化服務模式沒有全面落實。

（五）稅源管理專業(yè)化程度不高

伴隨著社會主義市場經濟的快速發(fā)展，我國稅收事業(yè)迎來了飛速發(fā)展，稅源管理的復雜性和風險程度也在一刻不停地增加。然而，現階段把中小型企業(yè)的稅收征收管理功能大部分集中于稅源管理部門一線稅收管理員的單兵作戰(zhàn)，這種落后、粗放的管理模式，使一線管理員僅對各類型企業(yè)納稅戶的日常管理、事項核查、上級交辦事項等任務就已經疲于應付。若再進一步要求一線稅收管理員進行更專業(yè)化、更耗費時間、更集中精力的監(jiān)控分析、納稅評估等工作，必將導致稅源精細化管理、稅收征管改革措施流于形式。另一方面，這種易形成權力過于集中于某一部門、某一人員的征管模式，更容易滋生瀆職與腐敗亂象發(fā)生的土壤。

四、提高中小企業(yè)稅收遵從度的征管策略

（一）推進組織再造，實施稅源專業(yè)化管理

稅收專業(yè)化管理的關鍵在于專業(yè)化、精細化。稅收管理員同時管理多個行業(yè)、不同規(guī)模納稅人的管理水平的提升，肯定要比專門從事某一領域的水平提升難度大得多。所以，建立稅務管理部門的稅收專業(yè)化管理機制顯得尤為必要。隨著以往稅收征管依靠單兵作戰(zhàn)模式的力不從心，建立市縣兩級稅務征管聯(lián)動機制，建立一套便于上下級部門縱向層級充分溝通、同級部門橫向層級積極聯(lián)動、與外部機構實時合作交流的稅收管理現代化、扁平化、實體化、專業(yè)化的運行機制有著極大的現實意義。筆者認為，應在縣級稅務管理部門層面，在對當地企業(yè)稅源情況進行綜合摸排、分析的基礎上，進行“稅源層級+行業(yè)”的科學分類。對于大型企業(yè)重點稅源，其管理權限可上提一級，由市級稅務管理部門逐步前移管理重心，統(tǒng)一按照行業(yè)管理。當前市、縣兩級稅務管理部門針對主要包括大型企業(yè)在內的重點稅源，已試行成立了專門的稅源分析監(jiān)管機構，在此不做贅述。由此，將縣級稅源管理資源的重心放在中小型企業(yè)上，就更顯科學合理，使得稅源征管體系可以向專業(yè)化、扁平化發(fā)展。例如，可以先行選擇條件適合的縣域進行中小型企業(yè)稅源管理的改革試點。試行由中小型企業(yè)稅源的行業(yè)劃分稅源管理科、由原稅務分局（所）按科室化分類管理的原則，除主要承擔稅收風險應對或稅務機關依職權發(fā)起的日常管理外，采集縣域企業(yè)數據，研究制定縣域行業(yè)管理指南，夯實專業(yè)化、扁平化管理的基礎。

（二）科學分解稅務事項，歸集服務管理資源

按照管戶、管事相分離的原則，在稅務管理部門內對稅務事項依照稅務管理工作的步驟、稅收風險管理的流程進行科學分解，實行日常監(jiān)管、審批核?、专覠魯r賴仍鶉胃諼換分。面對縣級征管事項交叉和業(yè)務人員緊缺的現狀，可整合現有各業(yè)務科室組成大業(yè)務科室，綜合各項稅收業(yè)務，在原有政策法規(guī)科、征收管理科的基礎上，使征管、執(zhí)法行為和政策法規(guī)管理結合得更緊密、更高效。另一方面，可將納稅服務科與辦稅服務廳的資源有效歸集，將納稅服務資源向第一線傾斜。將原由各業(yè)務科室承擔的基礎管理事項簡并整合后，對于直接由納稅人發(fā)起申請的業(yè)務事項，前移至納稅服務機構，縮短流程集中辦理，必將給中小型企業(yè)納稅人帶來切身的便利。

（三）整合利用稅情資源，優(yōu)化風險應對方式

針對現有稅情信息資源和人力資源，若在縣域稅務管理部門設置稅務情報大數據分析部門缺乏現實基礎。因此，應從市級層面成立大數據分析部門，從運行的各系統(tǒng)中提取涉稅數據按照行業(yè)分類整合，繼續(xù)規(guī)范、拓展與工商、海關、人民銀行等政府有關部門、社會相關組織的稅情信息合作，開展對涉稅信息的信息化、數據化運用。大數據分析部門可運用信息化手段，將市域內企業(yè)按照行業(yè)分類、層級分類進行數據分析，形成具有行業(yè)代表性的、分別適用于大型企業(yè)與中小型企業(yè)的、以具體數據為衡量指標的風險應對模板。以模板為指標數據，利用信息化技術初步排查涉稅風險點，并實時推送到縣域業(yè)務部門。另一方面，大數據分析部門可利用稅情網絡，及時向縣域稅務管理部門推送與涉稅信息關聯(lián)企業(yè)的稅務風險提示，實現實時共享?？h域風險應對人員除了應對市級大數據分析部門的涉稅疑點推送，還可根據稅源管理科室制定的具有縣域行業(yè)特點的稅務風險應對模板對管轄內中小型企業(yè)數據進行風險排查，對涉稅關聯(lián)企業(yè)進行核查，實現稅務管理部門對涉稅數據的信息化、高效化處理，實現稅務風險應對方式的優(yōu)化。

（四）合理配置人力資源，有序打造征管團隊

在縣級層面，配備專業(yè)化管理人員，對中小型企業(yè)進行涉稅風險的數據分析、跟蹤和評價，對凸顯出稅收事項的專業(yè)化、標準化管理尤其關鍵與迫切。其一，應結合現有稅務管理人員的特點與崗位需求，按照各年齡結構與知識能力層次合理穿插，把合適的人放在適合的崗位上，充分發(fā)揮其自身的能動性，利用“鯰魚效應”激活稅務人員創(chuàng)業(yè)的干勁。其二，應針對各崗位的需求實際和人員結構，分層級、分類別及時開展業(yè)務知識、崗位技能輪訓。在現有的省局、市局培訓基礎上，可適度增加由社會稅務服務機構、高校專家等社會資源參與提供培訓的程度，關注對重點、熱點問題的培訓力度。其三，完善各類崗位能手的評比制度，提升獎懲力度，激發(fā)稅務人員奉獻的熱情。與此同時，在現有人員隊伍基礎上建立、培養(yǎng)一支高質量的稅務管理人才隊伍，加強對業(yè)務干部的職業(yè)規(guī)劃，科學開展各類人才選拔考試，完善稅務專業(yè)人才庫配置，集中優(yōu)勢人才強化稅收風險管理，使之與各崗位的需求相匹配，保障稅收事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（五）強化納稅宣傳服務，完善稅收援助系統(tǒng)

對宣傳網絡進行微信、微博等新媒體建設，對各級辦稅服務廳、稅務網站，以及廣播電視、報紙和其他宣傳方式進行優(yōu)化，對中小型企業(yè)納稅人進行稅收法律規(guī)范和稅收知識的宣傳互動，使納稅人對稅收管理有更深入的理解，提高自覺繳納的意識，足額、及時繳納應繳稅額，履行納稅義務。例如，稅務機關牽頭定期組織業(yè)務研討會、政策指導，提供稅務策劃、稅務咨詢和稅務分析，把納稅人無知性納稅遵從風險降到最低。要建立、完善稅法宣傳指導的責任體系，將稅法宣傳及納稅服務嵌入稅收工作的各個環(huán)節(jié)，尤其是對最新稅收政策、稅收熱點和稅收難點的解讀宣傳，增強納稅人稅法認識的確定性、針對性。另一方面，充分發(fā)揮各自崗位的功能，增強稅務管理部門主動宣傳的意識，形成為納稅人提供規(guī)范服務、優(yōu)質服務的合力。例如，由稅務部門幫助中小型企業(yè)依法解決稅務爭議，切實做好稅務行政復議和賠償工作，增強征納雙方的和諧關系。

（六）完善稅收信用等級管理，助力主動遵從

繼續(xù)規(guī)范、拓展與工商、海關、人民銀行等政府有關部門、社會相關組織的信息合作，逐步實現稅收信用等級評價和納稅信息社會化共享網絡，使納稅信用管理對中小型企業(yè)的日常經營行為事項產生直接的影響，促使納稅人提高稅法遵從程度。在日常管理中，對納稅信用等級低的企業(yè)提高核查的頻度，在違章處罰時適當加大力度，增加其稅收不遵從行為的成本。同時，對納稅信用等級高的納稅人在服務上、管理上給予鼓勵。比如增加購買發(fā)票的數量、優(yōu)先辦理退稅等，使納稅人從遵從稅法中得到實惠。對納稅信用等級一般的納稅人，應當加強納稅指導，將其轉化為穩(wěn)定的稅收遵從納稅人。

五、結語

當前，中小型企業(yè)的稅收遵從程度不斷提高，各級稅務管理部門對稅收遵從問題也進行了一定的研究與探索，并且在稅收征管理念的更新、稅收征管模式的創(chuàng)新運用都取得了一定成績。但根據我省的總體情況看，將中小型企業(yè)稅收遵從作為完善稅收征管模式的發(fā)力點的實踐，目前僅處于初級階段。本課題組借鑒了國內外稅收遵從理論，分析了其他省份的征管經驗，以促進中小型企業(yè)納稅人自愿遵從為目標，對我市稅收征管模式、稅收遵從度的基本情況進行分析，提出了以專業(yè)化平臺、專業(yè)化人員對中小型企業(yè)實行差異化的征管策略，提出提高中小型企業(yè)稅收遵從程度、優(yōu)化稅收征管模式的建議。另一方面，構建、優(yōu)化以提高稅收遵從程度為目標的稅收征管模式是一個長期的、動態(tài)的過程，只有在實踐工作中主動適應社會主義市場經濟的發(fā)展趨勢和稅收管理的客觀規(guī)律，不斷改進和完善，才能切實提高稅收征管效率，對我省稅收征管改革和體制創(chuàng)新起到積極作用。

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第6篇：新稅收征收管理法范文

[關鍵詞]經濟危機；稅收流失；稅收管理

[中圖分類號]F812.42［文獻標識碼］ A

[文章編號] 1673-0461(2009)03-0001-03

基金項目：國家社會科學基金項目《加快發(fā)展現代服務業(yè)的制度障礙與政策研究》（08CJY043）。

一、我國稅收流失現狀及其危害

在許多發(fā)展中國家，有限的管理能力成為稅收的束縛。對發(fā)展中國家的逃稅情況的研究表明，半數以上的潛在所得稅未能征收入庫的情況并非罕見，其他稅種也有些類似情況。我國這類研究資料比較缺乏，但同樣，應征額與實征額之間有較大的差距，稅收流失嚴重。有學者曾對我國逃稅的規(guī)模進行測算，結果令人震驚：在1995年至2002年中，我國逃稅規(guī)模分別為4473.95、4099.14、4358.44、4524.92、4440.31、4438.13、4320.56、3991.88億元，逃稅率分別為0.74、0.59、0.53、0.49、0.42、0.35、0.28、0.23。[1]最近，審計署公布的有關審計結果表明，由于企業(yè)存在著核算、申報不實等諸多問題，導致大量稅收流失。這不僅使得政府收入流失，稅收對資源配置、收入分配的調節(jié)作用大打折扣，更降低了稅制的彈性。特別是在通貨膨脹的條件下，由于管理的原因，導致稅收收入相對額下降，要想增加收入，只有不斷地提高名義稅率和開征新稅，導致了高稅率低稅額的現象，也使得減稅面臨巨大困境。并且，從長遠角度看，稅收流失還會對國民經濟產生負面作用。因此，減少稅收流失是一項重要而又迫切任務。

二、稅收流失問題的原因

（一）公民的依法納稅意識淡薄

企業(yè)通過做假賬，多攤派費用，減少賬面利潤來減少納稅已成為一種風氣，公民的依法納稅意識淡薄。這固然與我國公民素質不高有直接原因，但是還有其他方面因素。

1.部分征稅人征稅觀念不正確。在部分“稅官”看來，我是“國家稅官”，我就有權管你，你不服，我有法治你，一副典型的“稅老大”的模樣。并且，某些地方人情大于稅法，只要人情到，好處到，一切都可以通融。這使得納稅人感覺社會主義稅收跟奴隸社會、封建社會統(tǒng)治階級的“苛捐雜稅”“橫征暴斂”并無本質區(qū)別，從而產生反感。

2.政府機關的財政支出不夠透明，甚至錯位。雖然我國人大每年都對預算情況進行審議和監(jiān)督，但是絕大部分納稅人并不清楚財政收入有多少用于納稅人，有多少用于政府開支。如果納稅人看到的僅是政府機關漂亮的辦公大樓，寬敞的職工宿舍和高檔的轎車，他們就會感到即使依法納稅，也都被“當官的”揮霍掉了，故產生一種少繳稅甚至偷稅的動機。

3.稅收宣傳不得體。到目前為止，中國的稅法宣傳仍然停留在“依法納稅是每個公民的任務”、“社會主義稅收取之于民，用之于民”的階段上，這使得納稅人誤認為稅收是政府無需付出取得的，稅收是一種絕對的權利，權利義務的不平等使得納稅人對征稅產生抵觸情緒。

4.偷稅懲罰力度不夠。納稅人看到：許多偷稅漏稅單位或個人并沒有被發(fā)現；即使被發(fā)現，受到的懲罰力度也很小，從而使依法納稅的人們有不公平的感覺，他們也改為不依法納稅。這種“示范效應”使不依法納稅成為普遍現象。一旦如此納稅人就不會因為不依法納稅而產生罪惡感。

（二）稅制設計不合理、稅務管理能力弱

1994年稅制改革進一步確立了我國現行以流轉稅和所得稅并重的雙主體稅制結構，基本上適應了社會主義市場經濟的要求，取得了初步的成效。這可以從我國宏觀稅負不斷的提高中看出。據統(tǒng)計，從1994年～2002年，我國宏觀稅負率分別為10.96%、10.33%、10.18%、11.06%、11.82%、13.02%、14.07%、15.95%、16.40%。[2]但從稅收結構情況看，流轉稅和所得稅這兩個主體在結構上是嚴重失衡的，流轉稅比例過高，目前已達到稅收總收入的70%以上，而所得稅所占的比重則比較低，僅有16%左右，其他財產稅等輔助稅種也未調整到相應位置。同時，應該看到，我國稅務管理能力較弱，這使得稅制實施的效果不好。從實踐看，正是由于對法定的各個稅種缺乏管理能力，在許多發(fā)展中國家，稅制設置的初衷與實際運行情況之間往往存在巨大的差異。其結果首先是影響一定時期稅收收入的總量與結構。在這種較低的稅務管理能力下，要增加收入，政府往往必須不斷提高稅率和開征新的稅種，其結果必然使得稅制缺乏嚴謹的體系。我國稅務管理能力弱，主要體現在以下方面：

1．征收系統(tǒng)信息化程度低，征管手段落后。首先，稅收計劃缺乏彈性，稅務機關的征收進度比照稅收計劃進行，很難做到應收盡收。其次，征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應。雖然投入大量硬件設施，但其功能的應用有待于開發(fā)。如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等，不能提供大量信息。對納稅申報資料的人工審核不但缺乏可比性而且還存在滯后性納稅評估，稅源監(jiān)控信息在征管實踐中沒有被靈活地運用。特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進行聯(lián)網。再次，征管數據沒能為稽查選案即使提供有價值的信息。

2．管理系統(tǒng)信息化程度低，沒能有效地支持征收系統(tǒng)和稽查系統(tǒng)。管理系統(tǒng)是稅收征管體系的橋梁和紐帶?，F行的管理系統(tǒng)從稅源監(jiān)控的廣度到深度都沒有達到應有的程度，而且信息化程度低，過多強調了靜態(tài)稅收資料的保管，忽視了動態(tài)稅收資料的采集。

3．稽查系統(tǒng)效率不高，沒能把稽查中掌握的第一手資料及時反饋給征收和管理系統(tǒng)?；槿藛T所占的比例不足，稽查力量有待充實，稽查的內容、方法也有應進一步完善。特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法，雖然本意是要強化對稽查權力的制約，減少大規(guī)模稽查而增加的稅收成本，但在實際執(zhí)行中卻出現一些問題，利用選案提供的數據不盡準確，影響了稽查工作的準確率。

4．征收、管理、稽查各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，缺乏整體協(xié)調。表現在征管數據沒有能為稽查選案及時提供有價值的信息；管理系統(tǒng)既缺乏相對獨立性又不能有效地支持征收系統(tǒng)和稽查系統(tǒng)；稽查沒能借助于征收和管理系統(tǒng)獲取選案線索，有針對性地實施專項稽查和重點稽查，同時，也沒有很好地做到把稽查檢查中掌握的第一手資料及時反饋給征收和管理系統(tǒng)。

5．征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性。首先表現在稅務人員的素質、業(yè)務水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在。

（三）稅收法律法規(guī)不夠健全

雖然我國目前已經初步建立起具有中國特色的稅收法律框架，《稅收征管法》等稅收程序法的頒布實施，也進一步完善了稅務執(zhí)法、法制監(jiān)督、和法律救濟的制度體系。但隨著市場化進程的加快，新型經濟及相關法律的不斷涌現，稅收法制建設中不僅原有的問題日益突出，而且還暴露出新的矛盾。主要問題有：

1.稅收法律體系不完善。許多重要的稅收法律，如稅收基本法、稅務違章處罰法、稅式支出法、稅務法理法、納稅人權利保護法等還未出臺；稅收實體法內容滯后，稅種設計不合理。

2.稅法與相關法律存在明顯脫節(jié)，長期游離于整個法律體系之外。不僅《憲法》中未對稅收的開、征、停、減、免以及公平稅做出規(guī)定，稅法與行政法之間還存在矛盾。

3.稅收依法行政上存在明顯缺陷，稅收司法運行機制存在明顯不足。

三、稅收流失問題解決辦法

（一）提高公民的依法納稅意識

現代各種稅種的成功很大程度上要依靠公民的納稅意識，這種納稅意識一方面來自于納稅人的“覺悟”，另一方面來自于考慮到被抓住后會受到懲罰。公民的納稅意識很大程度上來自納稅人對作為正式制度的稅法體系的認同程度。如果納稅人能確認稅收用途正當，與自己享受的公共服務能聯(lián)系在一起，是政府提供公共產品的“影子價格”，并且能感覺到與其他納稅人相比，稅收是公平的。這個時候，納稅人對盡義務的意愿會大大加強。但是不少納稅人對征稅有抵觸情緒。要改變這一態(tài)度，一是要改變目前征稅人高高在上的錯誤觀念，使他們知道：正是公民的納稅，政府機構才能正常運轉，才能給公務員工資。二是要改變目前的稅法宣傳，不能只停留在“依法納稅是每個公民的任務”、“社會主義稅收取之于民，用之于民”之類口號宣傳的水平上，而要使納稅人看到：稅收是他們?yōu)樯鐣罡冻龅拇鷥r，是為消費公共產品而支付的價格。稅收給他們生活中增加的，并不只是負擔。

要增強公民的依法納稅意識就要加強對違法納稅人的檢查和處罰，并將這些情況公布，以儆效尤。而這又和加強稅收管理是相聯(lián)系的。一個合理的稅制跟一個完善的稅收管理體系，應該使納稅人衡量逃稅的成本―收益后選擇依法納稅。 關于這一問題，我們可以用下面的公式解釋：

E(Y)＝K[Y-T(Y)-P(m)m×Y]+(1-K)[Y-T(1-m×Y)][3]

其中, E(Y):可支配收入 ，Y:個人真實收入 ， T(Y):稅收函數 ，m:真實收入被隱瞞比例 ，P(m):罰款率函數 ，K:逃稅行為被查獲函數 。

因此，理性的納稅人要使個人可支配收入最大化，預期的最優(yōu)“逃稅”程度取決于稅率結構、逃稅被查獲概率以及罰款率結構。在其它因素不變情況下，逃稅程度取決于查獲概率K（檢查力度）、罰款率P(m)（懲罰力度）。因此，降低畸高稅率，加大查處力度和頻度，提高罰款率，均能減輕逃稅。而這些，是稅制設計和稅務管理所決定的。

（二）改進稅收管理

1.優(yōu)化稅收征收系統(tǒng)。要實現稅收系統(tǒng)信息化，包括納稅申報方式多元化，納稅申報數據采集、處理、分析自動化，稅控裝置普遍化，稅款入庫無紙化，與相關機構實現網絡化。

2.管理系統(tǒng)信息化。管理系統(tǒng)信息化的重點，應該放在納稅信息的分析，存儲和與征收系統(tǒng)和稽查系統(tǒng)的相互銜接、相互交流上，建立管理系統(tǒng)與征收、稽查系統(tǒng)相配合、相促進的機制。只有逐步實現管理信息化，加大管理力度，最大可能地獲取納稅信息，縮小征納雙方的信息差距，實現合理有效的納稅評估機制，才能使征收、稽查系統(tǒng)高效運作。

3.強化稅收稽查，提高稽查水平。要加快稅務稽查的制度建設，規(guī)范稅務稽查執(zhí)法的權限和程序，建立稅務稽查考核體系。稅務稽查要實現信息化，以征管數據作為稽查選案的依據，充分利用協(xié)查信息，使稽查選案更具有針對性，提高稽查效能。在稽查體制上應確定選案、稽查、審理、執(zhí)行四分離格局，既能分解權利，又能明確責任，應強調在對稽查權力制約的基礎上進一步規(guī)范稽查行為。

4.制訂規(guī)范的核定征稅程序。通過規(guī)范核定程序，可以有效地避免核稅的隨意性。具體要求包括：同一城市對核稅文書做出統(tǒng)一規(guī)定；核稅人員定期開展轄區(qū)業(yè)戶經營情況的調查分析及定稅后的跟蹤管理；逐步實現核定征稅由手工管理向計算機管理轉化。[4]

（三）完善稅收法律法規(guī)

加強稅收立法，健全稅收法律體系。這是推進依法治法、治理稅收流失的基礎?；舅悸肥牵航⒍愂栈痉槟阜?，稅收實體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系。

1.建立稅收基本法。稅收基本法是具有最高稅收法律地位的“母法”，規(guī)范稅收共性問題，統(tǒng)一、約束、指導、協(xié)調各單行稅法?？梢詾槎愂請?zhí)法、司法及其監(jiān)督確立目標，提高執(zhí)法、司法水平。

2.健全稅收實體法。稅收實體法是指規(guī)定稅收法律關系主體的權利與義務的稅收法律規(guī)范。在我國現行的各稅收實體法中，除了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》外，其余稅收法規(guī)具有與法律同等的效力，但從實際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強制性，國家應該盡快將一些可以預見長期適用的稅種完成立法程序。

3.完善稅收程序法。稅收征管法是指規(guī)定稅收法律關系主體權利與義務履行過程的執(zhí)行程序的稅收法律規(guī)范?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法（修訂案）》于2001年5月1日開始實施。新征管法充分考慮了稅收對經濟發(fā)展與社會進步的影響，將促進經濟發(fā)展和社會進步作為一個立法宗旨。但隨著形勢的變化，稅收法律關系主體權利與義務履行過程的執(zhí)行程序還需要不斷加以完善。

[參考文獻]

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[4]曾國祥.對我國稅收管理戰(zhàn)略目標和框架的構想[J].稅務研究,2002,(6):64-66.

Research on Tax Evasion Issue Under the Background of Financial Crisis

Wei Guo

(School of Business, Nanjing University, Nanjing 210093, China)

第7篇：新稅收征收管理法范文

關鍵詞：

從D縣的稅收實踐來看，稅收執(zhí)法還不盡如人意，不同程度地存在有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的現象。這些現象的存在，影響和制約了D縣稅收法規(guī)的貫徹實施和依法治稅的進程。

一、稅收執(zhí)法中存在的問題及分析

  （一）稅收計劃管理與推進“依法治稅”之間的矛盾

目前制定稅收計劃任務的主要依據是上年稅收完成數和計劃年度預計的經濟增長速度。稅收計劃指標的確定存在較大的主觀性和隨意性，與客觀經濟發(fā)展和稅源變化很難保持協(xié)調和一致。更為嚴重的是，在D縣經濟發(fā)展速度較慢，稅源匱乏的情況下，在一定范圍內還存在著“收過頭稅”、“寅吃卯糧”、“稅收附征”、變相加稅、重眼前輕長遠的現象。在這種以“任務治稅”為主的指導思想指引下，較大幅度地偏離了“計劃指導稅收”的宗旨，相對背離了依法治稅的基本原則，是D縣局部范圍內稅收執(zhí)法中“人治”大于法治現象還普遍存在的主要原因。

（二） “地方政策”代替稅收法律的問題嚴重

在新的經濟形勢下，尤其是作為D縣這樣一個貧困地區(qū)，在招商引資政策的吸引下，地方政府往往從本地區(qū)的直接利益和局部利益出發(fā)，自行超越法律的權限，對稅收執(zhí)法進行干涉。例如，隨意批準“緩稅”，增加了稅務機關的執(zhí)法和征收難度，妨礙了稅收征管基本目標的實現，更沒有發(fā)揮出稅收對市場經濟的調節(jié)作用，阻礙了市場經濟的正常發(fā)展和依法治稅目標的實現。

（三）稅務機關執(zhí)法存在的問題

1、輕法治、重人治。越權、濫用權力與隨意處置的現象在一定范圍內還存在，收“人情稅”、“關系稅”的現象還普遍存在，甚至有一些人把個人行為凌駕于法律之上，一人說了算，致使該征的不征，該免的不免，該罰的不罰；有的擅自變通稅法，改變法定的稅基、稅率、處罰標準；有的權限范圍掌握不準確，越權處罰等等。歸根到底，還是執(zhí)法人高高在上的思想觀念在作怪，是一個根深蒂固的“人治”大于法治的問題。

2、重實體法，輕程序法。許多稅務人員對各稅種的稅收政策法規(guī)掌握得比較熟練，但對《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）的運用卻相對生疏。特別是《行政處罰法》實施以后，對稅務人員的執(zhí)法行為進行了進一步規(guī)范，許多稅務干部因怕引起行政訴訟和行政復議，在執(zhí)法中畏首畏尾，這在很大程度上弱化了稅法的剛性。在執(zhí)法過程中存在有重口頭告知，輕執(zhí)法文書現象?，F行的稅收法律對每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定有相應的執(zhí)法文書，這些文書不僅是檢驗稅務人員是否正確執(zhí)法的憑證，更是稅務機關在行政復議、行政訴訟中最直接、最有力的執(zhí)法證據。我們常說“口說無憑”，但在執(zhí)法中卻仍然存在口頭告知的現象。特別是在催繳稅款、個體戶定額調整、督促辦理稅務登記證等事項上，更是“一說了之”，為今后解決涉稅問題埋下了隱患。在日常稅收活動中，許多基層單位和稅務人員不重視稅收執(zhí)法程序，憑感覺和經驗辦事，隨意簡化稅收執(zhí)法手續(xù)，尤其是對于所作的具體行政執(zhí)法行為的依據和理由，應當告知相對人的卻不告知；按程序要求應當填寫稅收處理決定的，卻以稅收檢查報告或以罰款繳款書來代替；對于應當登記備（立）案的資料不登記備（立）案，有的不按規(guī)定的程序步驟執(zhí)法，造成先罰款后補稅；有的因時間過長而不了了之；對于一些稅務違章行為，該采取稅收保全措施的不采取，卻以扣押保證金的形式來代替，甚至盡量不處罰，少收或不收滯納金，造成執(zhí)法失誤。

（四）納稅人納稅意識淡薄，偷逃稅普遍

由于地域和歷史的原因、現實制度設計的缺陷和管理上的問題等諸多因素影響，D縣納稅人的納稅意識普遍較差,偷逃稅現象普遍存在，甚至引以為榮，這種現象一旦在社會范圍內形成示范效應，必然會使稅務執(zhí)法失去公平和公正，給稅收執(zhí)法造成極大的難度。

二、解決稅收執(zhí)法問題的對策和建議

（一）加強稅法宣傳，努力提高D縣公民的納稅意識和護稅觀念

1、樹立依法納稅義務觀。依法納稅不光是光榮不光榮的道德問題，更是是否遵紀守法的法律問題。必須強化納稅人的義務觀，糾正“納稅光榮論”和“納稅多、貢獻大”的法制觀念，通過廣泛的稅法宣傳教育，促使廣大納稅人樹立與時俱進、新型的納稅觀念，為依法治稅奠定堅實的社會基礎。

2、樹立依法用稅觀。過去，人們把依法治稅等同于依法征稅和依法納稅。實質上，依法治稅的關鍵還在于真正把握稅的運動方向和最終投向。更新稅收觀念，必須先更新用稅人的觀念。在現代民主、法制思想熏陶下，納稅人思考的不僅僅再是為什么繳稅、如何繳稅、繳多少稅的問題，他們更關注納稅人的錢被用到哪里去了，用得是否合理，用得是否有效。

3、培育協(xié)稅護稅網絡。當前D縣公民稅收意識較差，普遍存在著認識上的誤區(qū)，認為稅收就是加重人民的負擔，收稅是稅務機關的事，與己無關。事實上，支持稅收工作是公民的義務，全體社會公民人人有責。稅收最終是為人民所用，稅收沒有做到應收盡收，實質上是把人民的利益讓渡給某些小團體或個人。應當看到，稅收尤其是地方稅收零星分散，征管難度很大，僅靠稅務機關是不可能做到應收盡收的，必須動員全社會的力量，建立起密切聯(lián)系的協(xié)稅護稅網絡，相關部門自覺依法代扣代繳，消費者主動索要發(fā)票，廣大群眾積極舉報涉稅違法犯罪行為，形成強大的社會輿論和監(jiān)督合力，做到稅收應收盡收，以保障人民安居樂業(yè)，國家繁榮昌盛，社會全面進步。

4、關注稅法宣傳。充分發(fā)揮宣傳部門、教育部門、法制部門、新聞媒體等的職能作用，使稅法宣傳發(fā)揮更好的效果。

（二）進一步加強稅務干部隊伍法制和業(yè)務建設，努力提高稅務人員素質

第8篇：新稅收征收管理法范文

[關鍵詞]單位代扣代繳；個人所得稅；計算方法；完稅證明

一、職工有收入所得后的扣繳方式

一類是單位代扣代繳：根據《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，職工單位作為扣繳義務人，向個人支付收入所得時，代扣代繳個人所得稅；另一類是自行申報自行繳納。需自行申報繳納個人所得稅的情形：1.年所得12萬元以上的；2.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3.從中國境外取得所得的；4.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；5.國務院規(guī)定的其他情形。

二、職工取得的應納稅所得形式

包括三種形式：現金、實物、有價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，由主管稅務機關根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。時下議論紛紛的月餅稅不是一個新稅種，就是上面第二種所得以實物形式發(fā)放的所得，折算金額后加入收入中納稅。事實上很多單位的員工工資在去除掉“三險一金”之后并不能達到允許扣除額度3500元以上，并不需繳稅。

三、職工征收個人所得稅項目

主要以工資、薪金所得，勞務報酬所得兩項所得為主。勞務報酬所得和工資、薪金所得的主要區(qū)別：工資、薪金所得存在雇傭與被雇傭關系，勞務報酬所得則不存在雇傭與被雇傭關系。

容易混淆的幾點情況：

1.發(fā)放的職工津貼、在職人員領取的各類獎金（稅法規(guī)定免稅除外、各類加班費、夜班費，補助、保健津貼、講課費、監(jiān)考費、先進獎、論文評審費、答辯費等）收入都屬于工資、薪金所得，無論是一次性發(fā)放，還是分開發(fā)放，都應并入當月工資、薪金中合并計算繳納個人所得稅。

2.績效獎、專項獎、勞務提成等獎金，由單位分到各科室，再由各科室二次分配到個人。由于各科室二次分配表格上報不及時，致使有的單位各項獎金沒有全部納入工資表。部分獎金沒有代扣個人所得稅；有的單位的財務部門代扣代繳個人所得稅，為了減少工作量，統(tǒng)一按一個稅率扣繳個稅。這兩種做法都是錯誤的，個稅就是對收入不同的人進行納稅調整，一定據實按職工收入逐一計算個人所得稅。

3.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，經人力資源和社會保障廳批準的，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

4.獨生子女費和托兒補助不予征稅。

5.有些單位除向職工發(fā)放工資、薪金以外，還根據職工從事本單位其他專項工作情況，以勞務費等名義發(fā)放所得，這種所得實際是職工工資、薪金所得的組成部分，應與工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。

6.對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個人離退休后重新受雇取得的收入，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得。

四、職工能涉及的可以免納個人所得稅的所得項目

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，如政府特殊津貼、院士津貼、獨生子女補貼、托兒補助費等；

3.福利費、撫恤費、救濟金；

4.保險賠款；

5.軍人的轉業(yè)費、復員費；

6.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休生活補助費；

7.單位和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的醫(yī)療保險費、住房公積金；

8.經國務院財政部門批準免稅的所得。

五、應納稅所得額的計算

由于個人所得稅的應納稅項目不同，并且取得某項所得所需的費用也不同，因此，計算個人應納稅所得額，需按不同應稅項目分項計算。用某項應稅項目的收入額減去稅法規(guī)定的該項目費用扣除標準后的余額即為該項目的應納稅所得額。工資、薪金所得的費用扣除標準為每月3500元。

六、稅率

1.個人所得稅的稅率按所得項目不同分別確定。

2.應納稅額的計算。

簡便計算法：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

七、所得的申報

1.有代扣代繳義務人的，向職工發(fā)放所得時就進行了代扣代繳。

2.需自行申報的，向受聘單位主管稅務機關申報送。

八、稅務局開具完稅證明

稅務局將采取兩種方式為已實行明細扣繳申報的納稅人開具完稅證明。一是年度終了，稅務局通過郵寄向納稅人寄送完稅證明。二是納稅人如有特殊原因需要完稅證明的，可持本人身份證件向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關確認其身份及在一定期間內個人所得稅稅額后，為納稅人開具完稅證明。依法納稅是每個公民應盡的義務。做好個人所得稅代扣代繳工作是每個單位的法律責任。單位和個人要提高正確納稅和扣繳義務的意識和能力，營造法治、有序、公平、和諧的稅收氛圍。

參考文獻:

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《遼寧經濟》,2007年8月.

[2]完善個人所得稅自行納稅申報辦法的

幾點建議.徐曄.《稅務研究》,2007年6月.

[3]對個人所得稅制的思考.李學翠.《科技

信息》,2007年8月.

第9篇：新稅收征收管理法范文

關鍵詞:納稅人權利 納稅人需求 權利保護 稅收征管改進

一、納稅人權利原理

權利關系說提出了國家擁有強制課稅權，將稅收法律關系理解為一種國家權力。債務關系提到納稅人有稅收債務，征稅機關的行政行為僅具有確定具體的納稅義務的效力。北野弘久的債務關系說總結到，在實體法上，稅收法律關系為債務關系，而在程序法上，稅收法律關系則為一種權力關系。1既然我們承認了國家在稅收權利上的效力，為了避免這一權利造成征管過程中的不當認識，從而引起民眾的權利被掩蓋，提出納稅人權利則顯得尤為必要。

作為法律上的權利義務主體的納稅者，其納稅行為應以自己享有憲法規(guī)定的各項權利為前提。作為法律上權利義務的另一方主體，“取之于民”的征稅者，其征收行為則應以承擔“用之于民”的義務為前提。稅法不單純是“稅收之法”或“征稅之法”，其本質上應當表現為在稅收的征收和使用的立法階段、執(zhí)法階段和司法階段保障納稅者權益的“權利之法”。2

二、當前我國納稅人權利現狀及問題

1.納稅人權利現狀

長期以來，中國對納稅人問題的研究，往往局限于納稅人的稅收負擔和履行納稅義務等方面，忽視了對納稅人權利的研究，以致在稅收實踐中形成了根深蒂固的“納稅人只有納稅義務”的稅收觀念，嚴重地制約了中國依法治稅的進程?？陀^而言，中國對納稅人權利的關注還剛剛開始，《稅收征收管理法》雖對納稅人權利做出了一些規(guī)定，但無論在立法內容或是可操作性等方面都無法起到十分有效的保障作用。

在權利的行使方面，80％的人聲稱從來沒行使過任何納稅人的權利。39.0％的人說自己想行使權利，但不知道怎么辦。16％的人曾經行使過，但是最終失敗了。有0.3％的人甚至認為自己根本不是納稅人，沒必要去了解或行使什么權利。

2.納稅人權利受到侵害問題

納稅人稅前以及稅后權利受到侵害，我們可以視為納稅人整體權利受到侵害。稅前權利主要表現在，納稅人有權要求國家法律制定符合民情、有利于社會經濟發(fā)展、有利于社會福利提高的法律條款。稅后權利主要表現在，納稅人有權對國家稅務部門征收、使用稅款進行監(jiān)督。國家制定不正當稅收法律條款或國家不合理使用所收稅款等，此類權利侵害不是針對某些個人的，而且依靠個人的力量也無法救濟的，因此將它們歸屬于納稅人整體權利受侵，這個問題的解決必須依靠納稅人組織整體的力量。

三、切實保障納稅人的整體權利

1.我國的納稅人權利保障法律建議

建立健全我國納稅人權利法律體系，在憲法中明確規(guī)定納稅人享有權利。同時，法律應鼓勵納稅人行使監(jiān)督權，有效監(jiān)督我國稅款的征收及使用情況，做好稅務部門與納稅人之間的信息供給模式，使納稅人通過國家稅務局網站很容易搜索到中國的各種稅收情況。

2.國外納稅人權利保障法律

美國1988年頒布《納稅人權利法案》制定了納稅人援助制度，要求稅務機關必須全面接受該法案條款，承諾公正、公平地對待納稅人1996年修訂的《納稅人權利法案Ⅱ》。澳大利亞的《納稅人》規(guī)定納稅人的權利包括受到合理公平地對待，無欺詐行為，享受專業(yè)服務及幫助，要求稅務當局解釋稅務事宜。加拿大1983年頒布了《情報自由查詢和隱私法》法案，1985年又公布了《納稅人權利宣告》賦予納稅人廣泛的權利，并在寄給納稅人的普通的稅收資料和手冊上予以印發(fā)。更為重要的是在加拿大《所得稅法》等法律中都規(guī)定了許多詳細的程序性權利，充分保證了納稅人權利的實現。日本有關納稅人權利的立法主要體現在《日本國稅通則》中，雖然法律數量很少，但是其內容卻比較完善。英國的《納稅人權利》等都為納稅人的權利提供了明確的法律保障。

3.各國建立的納稅人權利保障機構

德國成立了納稅人聯(lián)盟；法國設有中小企業(yè)管理中心；西班牙政府設立納稅人權利保護辦公室；美國華盛頓成立國際納稅人協(xié)會，為納稅人維權提供了理論和實踐經驗保護的國際化平臺。

四、完善納稅人個體權利――深入調查納稅人需要

1.納稅人需求分析

納稅人日益增長的權利保護意識與稅務機關征管水平低下的矛盾日益嚴重，近50%的納稅人在與稅務機關發(fā)生爭議時選擇向主管稅務機關負責人反映，30%選擇服從主管稅務機關決定，20%納稅人選擇通過輿論媒體等手段解決。社會大眾對于自己的維權意識越來越重視，在這種情況下，要求稅務機關的征管過程更加滿足納稅人的需求，做到高效納稅，輕松納稅，滿意納稅。納稅人知情權希望了解最新稅收政策、優(yōu)惠政策、分行業(yè)政策、企業(yè)所得稅變動等。

2.征管過程改進措施

納稅部門可以通過改善征收過程來維護和保障納稅人權利及需求：

（1）建議稅務機關依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，創(chuàng)造公開、公正的稅收環(huán)境

（2）進一步暢通涉稅舉報渠道，方便了解民意反映

（3）對納稅人反映的問題要及時反饋落實情況

（4）運用信息化管理手段，推行“一窗式”服務，納稅人繳納“明白稅”，降低納稅成本，優(yōu)化流程。

（5）尊重征納雙方法律地位，建立一種信賴、合作、平等的關系

3.日本征管過程優(yōu)勢借鑒

日本十分注重利用網絡，為納稅人申報納稅提供便利，在全國推廣使用了電子申報繳納系統(tǒng)。日本稅務部門十分重視稅法宣傳、稅務咨詢工作，稅務部門設立稅務相談會，專人處理納稅人的稅收咨詢，解釋有關稅法規(guī)定，日本注冊稅務師行業(yè)十分發(fā)達，其稅理事會從業(yè)人員比國稅系統(tǒng)還多，承擔了許多由稅務人員承擔的工作，使稅務部門征稅成本相對較低。

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注釋：