常見稅收籌劃方法精選(九篇)

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第1篇：常見稅收籌劃方法范文

摘要房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有投資大、周期長(zhǎng)、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，為了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更有效的規(guī)避和控制，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更佳的經(jīng)濟(jì)效益，要強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃管理。本文就房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題展開討論，并提出了相應(yīng)的建議和措施。

關(guān)鍵詞房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃措施

稅收籌劃指的是，在遵循稅法以及符合稅法意圖的前提下，通過(guò)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)、投資、籌劃、分配等理財(cái)活動(dòng)的籌劃安排，盡可能的取得涉稅收益，從而整體上實(shí)現(xiàn)納稅人最優(yōu)的涉稅財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。房地產(chǎn)企業(yè)的投資大、銷售周期長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)大，稅收種類較多，稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重，運(yùn)用稅收籌劃的手段，不但能有效減少企業(yè)涉稅成本，還能提升房地產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其長(zhǎng)期健康發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負(fù)債率高

房地產(chǎn)企業(yè)由于投資大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、收益集中在后期，納稅金額巨大，因而節(jié)稅潛力很大，通過(guò)有效的稅收籌劃能夠減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，房地產(chǎn)企業(yè)往往負(fù)債率較高，目前來(lái)看融資渠道又比較單一，因而通過(guò)稅收籌劃可以有效緩解資金壓力。

（二）稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)

控制和降低納稅成本，是房地產(chǎn)企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最后大化的有效途徑之一。以往，由于房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅意識(shí)十分單薄，出現(xiàn)了以偷稅、漏水避稅等手段降低納稅成本的現(xiàn)象，這一做法不但會(huì)受到相關(guān)法律的制裁，也嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因而，為了通過(guò)合法途徑降低稅務(wù)成本，和維持房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃是十分必要的。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的常見方法

（一）房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的籌劃

由于營(yíng)業(yè)稅按所經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)次數(shù)收取稅費(fèi)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)次數(shù)越多，需要繳納的營(yíng)業(yè)稅也就相應(yīng)較高，因而減少項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)次數(shù)便可顯著減少所需繳納的營(yíng)業(yè)稅。以往，通過(guò)合作建房來(lái)減少房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目流轉(zhuǎn)次數(shù)這一方式較為常見，具體做法是：一）項(xiàng)目交易雙方形成合營(yíng)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)共同承擔(dān)，利潤(rùn)共同分享，這樣的情況下，雙方都不必繳納營(yíng)業(yè)稅；二）交易雙方通過(guò)交換房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)合作建房，這種情況下，交易雙方只需分別為無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和房屋的銷售繳納營(yíng)業(yè)稅。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的籌劃有兩種方法：一）結(jié)合建房方式進(jìn)行稅收籌劃。首先，根據(jù)稅法規(guī)定，代建房屋是不需要繳納土地增值稅的，而合作建房建成后需要轉(zhuǎn)讓的，則需要繳納土地增值稅，可見代建的方式可降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，具體的，房地產(chǎn)企業(yè)可將符合代建房條件的建房按照“服務(wù)業(yè)――業(yè)”的方式繳納營(yíng)業(yè)稅而避免后期繳納土地增值稅；二）分散收入。常見的辦法是將整個(gè)工程項(xiàng)目分解為多個(gè)小的工程，以及將某些項(xiàng)目從整個(gè)房地產(chǎn)工程中分離出來(lái)而達(dá)到無(wú)需繳納土地增值稅的目的。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)可通過(guò)推遲確認(rèn)時(shí)間的方式減小所得稅應(yīng)

繳金額，由于這種方法可將部分收入的納稅時(shí)間推遲到未來(lái)一年或幾年之內(nèi)，而貨幣具有時(shí)間價(jià)值，因而推遲確認(rèn)時(shí)間可減輕企業(yè)稅負(fù)。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)往往尤其注意臨近年終的收入確認(rèn)，因?yàn)檫@些交易更容易從時(shí)點(diǎn)上進(jìn)行控制，例如當(dāng)企業(yè)當(dāng)年收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于可扣除的項(xiàng)目時(shí)，可結(jié)合具體情況使預(yù)計(jì)下一年確認(rèn)的收入符合當(dāng)年確認(rèn)條件；另外，還可通過(guò)對(duì)廣告費(fèi)用進(jìn)行籌劃的方式降低房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅。根據(jù)稅法，房地產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)低于銷售收入15%的部分將被扣除，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)注意這一準(zhǔn)則而避免不必要的稅務(wù)開支。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn)

（一）依法納稅，合法籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提升其依法納稅的意識(shí)，增強(qiáng)相關(guān)稅法知識(shí)，杜絕納稅中的違法行為，如偷稅、漏稅等。而是應(yīng)該用合法的手段進(jìn)行稅收籌劃，避免因違法造成的經(jīng)濟(jì)損失和負(fù)面影響。

（二）提升企業(yè)決策水平

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃歸根結(jié)底決定于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策，決策水平的高低，和決策規(guī)范性的高低直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)大小，因而要提升稅收籌劃水平，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，就要首先提升房地產(chǎn)企業(yè)決策水平和管理水平。房地產(chǎn)企業(yè)決策者應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略的角度，作出前瞻性的企業(yè)決策，從根本上降低企業(yè)稅負(fù)，而不是單純用技術(shù)性和補(bǔ)漏性的措施來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。

（三）強(qiáng)調(diào)企業(yè)價(jià)值最大化

對(duì)于單個(gè)的工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)最終追求的是利潤(rùn)最大化，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展，以獲得更佳的經(jīng)濟(jì)效益，可見稅負(fù)最小化并不是房地產(chǎn)企業(yè)的最終目標(biāo)，因而房地產(chǎn)企業(yè)的一切稅收籌劃手段都不應(yīng)與房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及長(zhǎng)期發(fā)展的需要相矛盾。

四、總結(jié)

由于房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，只有合理控制經(jīng)營(yíng)成本才能提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，稅收籌劃是降低企業(yè)稅務(wù)成本的有效措施，因而房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃重要性的前提下，通過(guò)合法手段來(lái)降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓玉芬,李榮瑾.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃探析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009(3):225.

[2]蘇強(qiáng).房地產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃.市場(chǎng)論壇.2006(2):123.

第2篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；策略

房地產(chǎn)行業(yè)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)，資金回籠較慢，因此，在項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)面臨較大的資金壓力。而加強(qiáng)稅收籌劃，提高財(cái)務(wù)管理的水平，能夠有效地實(shí)現(xiàn)資金的合理配置，降低資金持有成本，從而對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生積極影響。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的重要性，但是從目前的情況來(lái)看，很多國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理在稅收籌劃方面所發(fā)揮的作用還認(rèn)識(shí)不足，還存在一系列的問(wèn)題。因此，開展國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理影響的研究就顯得尤為重要。

一、相關(guān)概念介紹

（一）稅收籌劃

很多學(xué)者對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行了研究，但是由于研究視角不同，目前還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。有學(xué)者認(rèn)為所謂的稅收籌劃指的是在稅收制度的框架下，在不違反稅收法律法規(guī)的前提下[1]，通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源的合理配置和調(diào)整，提前做出的和稅收活動(dòng)相關(guān)的籌劃活動(dòng)，以達(dá)到節(jié)省稅收，延遲納稅的目的。有學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃的主體是企業(yè)的管理者，籌劃的客體是企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)[2]，而稅收籌劃的工具則是現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)核算處理制度，稅收籌劃的目的是降低企業(yè)稅負(fù)。而稅收籌劃和偷稅漏稅有本質(zhì)上的區(qū)別，其是在法律的框架范圍內(nèi)進(jìn)行的。稅收籌劃在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方面有兩個(gè)方面的作用：一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的利潤(rùn)。當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)要想占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)的先機(jī)，就必須提高盈利能力，降低成本[3]。而稅收籌劃能夠使房地產(chǎn)企業(yè)在不違反稅收法律的前提下，靈活使用各種自主策劃手段，最終降低企業(yè)稅負(fù)。另一方面，可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。房地產(chǎn)企業(yè)面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜，存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)因素。如果房地產(chǎn)企業(yè)可以提升稅收籌劃的有效性[4]，那么就能夠充實(shí)自身的現(xiàn)金流，從而保障房地產(chǎn)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

（二）財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理，顧名思義是針對(duì)市場(chǎng)主體的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理的過(guò)程。財(cái)務(wù)管理是和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相伴而生的，其目的是對(duì)市場(chǎng)主體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理，從而提升市場(chǎng)主體內(nèi)部資源配置的效率[5]。財(cái)務(wù)管理通常體現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和財(cái)務(wù)控制。而財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)容主要包括三個(gè)方面：首先，籌資活動(dòng)的管理?；I資活動(dòng)指的是市場(chǎng)主體為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，通過(guò)多種方式從不同渠道獲取資金的行為。其次，資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)管理。很多企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)資金的收入和支付，比如支付應(yīng)付賬款、收回應(yīng)收賬款等，而這種因企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的和資金有關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，被稱為資金的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。而資金運(yùn)營(yíng)管理就是針對(duì)資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程的管理。最后，投資活動(dòng)管理。企業(yè)為了達(dá)到預(yù)期的收益率，會(huì)對(duì)各種項(xiàng)目進(jìn)行分析，從而開展項(xiàng)目投資活動(dòng)，比如常見的企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，購(gòu)入其他企業(yè)的股權(quán)等。

二、稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)分析手段

財(cái)務(wù)分析指的是財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理后，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，通過(guò)不同的計(jì)算方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為之后的財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)的過(guò)程。在企業(yè)的籌資活動(dòng)階段，企業(yè)稅負(fù)影響較大的是土地增值稅和企業(yè)所得稅。土地增值稅的影響主要體現(xiàn)在稅前利息的扣除上，因?yàn)楦鶕?jù)稅法的規(guī)定不同的籌資方式所產(chǎn)生的利息可以在限額內(nèi)扣除。在企業(yè)所得稅方面，企業(yè)債務(wù)融資所需要支付的利息可以用費(fèi)用的方式在稅前扣除。而房地產(chǎn)企業(yè)要想做好關(guān)于土地增值稅和企業(yè)所得稅利息扣除方面的稅收籌劃，就必須規(guī)范財(cái)務(wù)分析手段。在傳統(tǒng)的模式中，房地產(chǎn)企業(yè)總是主觀分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這種方式得出的結(jié)論客觀性較差。而企業(yè)完全可以采取定量財(cái)務(wù)分析的手段，通過(guò)建立數(shù)據(jù)模型得出企業(yè)最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，然后尋找最優(yōu)的籌資方式，也可以對(duì)不同籌資方式所產(chǎn)生的利息支出進(jìn)行量化分析，從而確定籌劃方案。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制意識(shí)

財(cái)務(wù)控制指的是對(duì)企業(yè)不同業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行分析和控制的過(guò)程，其目的是提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，財(cái)務(wù)控制意識(shí)也可以對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，可以反作用于企業(yè)稅收方案的制定。舉例來(lái)說(shuō)，在資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的銷售環(huán)節(jié)，可扣除項(xiàng)目的加計(jì)扣除能夠?qū)ν恋卦鲋刀惖亩愵~產(chǎn)生較大的影響。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門缺乏財(cái)務(wù)控制的意識(shí)，沒有將項(xiàng)目的加計(jì)扣除費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分，那么就會(huì)導(dǎo)致加計(jì)部分無(wú)法扣除，繼而提高土地增值稅的稅負(fù)。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)控制意識(shí)，那么就可以細(xì)化銷售環(huán)節(jié)可抵扣項(xiàng)目的管理方式，從而提高加計(jì)扣除的額度，進(jìn)一步降低土地增值稅的稅負(fù)。與此同時(shí)，企業(yè)可以對(duì)房產(chǎn)稅進(jìn)行籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)的出租環(huán)節(jié)會(huì)涉及大量的房產(chǎn)稅，財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)房產(chǎn)稅中涉及的非房地產(chǎn)納稅范圍的費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分，這樣才能夠合理降低房產(chǎn)稅稅負(fù)。

（三）提升財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)指的是財(cái)務(wù)管理人員能夠以過(guò)去的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息為基礎(chǔ)，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析手段，對(duì)信息進(jìn)行處理，進(jìn)而對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)做出科學(xué)的推斷的活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能幫助企業(yè)制定預(yù)案。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是為了降低企業(yè)稅負(fù)，優(yōu)化資金配置，充裕企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)金流。而房地產(chǎn)企業(yè)在開展投資活動(dòng)時(shí)會(huì)受到各種因素的影響，如果不能夠?qū)ν顿Y活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，那么就很可能會(huì)降低企業(yè)稅收籌劃的有效性。舉例來(lái)說(shuō)，很多房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)在不同的區(qū)域建設(shè)分支機(jī)構(gòu)，使之對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行籌劃。在分支機(jī)構(gòu)成立之前，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)分支機(jī)構(gòu)面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并經(jīng)過(guò)評(píng)估以后，決定是否成立新的分支機(jī)構(gòu)。

三、國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)稅收籌劃方式

（一）籌資活動(dòng)的稅收籌劃方式

國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中很難不產(chǎn)生籌資活動(dòng)，而不同的籌資活動(dòng)所帶來(lái)的資本成本具有很大的差異。因此，國(guó)有企業(yè)籌資活動(dòng)的首要問(wèn)題是選擇合適的籌資方式。目前常見的籌資方式有吸收直接投資、留存收益投資、銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃和發(fā)行股票等方式?；趪?guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，其在金融市場(chǎng)上具備較強(qiáng)的實(shí)力和較好的口碑，因此，其常見的融資方式為銀行借款、發(fā)行債券和信托融資。房地產(chǎn)企業(yè)較多地選擇債務(wù)融資的方式，因此，債務(wù)融資所產(chǎn)生利息費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在稅前扣除，而且，債務(wù)利息費(fèi)用同樣是土地增值稅的重要扣除項(xiàng)目。而權(quán)益融資方式所產(chǎn)生的股息起不到“稅盾”的效應(yīng)。但是，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)周期長(zhǎng)，資金回收慢，因此，較高比例的債務(wù)融資很可能引發(fā)債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金鏈斷裂。所以，企業(yè)應(yīng)該綜合考慮，選擇多元化的籌資方式。

（二）資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃方式

國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)階段涉及的稅種較多，而且金額較大，比如常見的房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和出租環(huán)節(jié)。一方面，在房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)會(huì)涉及契稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅。其中土地增值稅和房產(chǎn)稅的占比較大，是稅收籌劃的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。在房地產(chǎn)商品的銷售環(huán)節(jié)，由于其開發(fā)的商品具有多樣化的特點(diǎn)，比如，可能是普通住宅或者別墅，所以，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)該根據(jù)商品的類型分開核算。根據(jù)土地增值稅公式可知，土地增值稅=（銷售收入-開發(fā)總成本-加計(jì)扣除-稅金及附加-期間費(fèi)用）×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。從上述公式可以看出，土地增值稅采用累進(jìn)稅率，所以，基于住宅和別墅增值率的不同，兩者增值額對(duì)應(yīng)的稅率和扣除系數(shù)是不同的，因此，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)通常會(huì)分開核算。另一方面，在房地產(chǎn)出租環(huán)節(jié)，涉及較多的稅種是房產(chǎn)稅，而房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)存在兩種情況，一種是房屋余值，一種為租金收入。如果將房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)，那么再按照政府規(guī)定比例扣除后，以余值的1.2%計(jì)算。如果以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，那么房產(chǎn)稅的金額為年租金收入×12%。在對(duì)房地產(chǎn)出租行為進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，國(guó)有企業(yè)常見的手段是明確合同，區(qū)分合同中的業(yè)務(wù)內(nèi)容。舉例來(lái)說(shuō)，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在出租住宅配套時(shí)，應(yīng)該分別同承租方簽訂兩份合同—一份為房屋使用權(quán)的租賃合同，另一份為房屋物業(yè)服務(wù)費(fèi)的合同。因?yàn)椋飿I(yè)服務(wù)費(fèi)不屬于房產(chǎn)稅的征收范圍，所以，在計(jì)算出租項(xiàng)目的房產(chǎn)稅時(shí)，會(huì)降低稅基，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

（三）投資活動(dòng)的稅收籌劃方式

由于房地產(chǎn)的開發(fā)周期較長(zhǎng)，因此，項(xiàng)目在開發(fā)建設(shè)中非常容易受到外在因素的影響，導(dǎo)致商品出現(xiàn)資產(chǎn)減值的情況，但是，由于開發(fā)時(shí)的賬面價(jià)值過(guò)高，企業(yè)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，得到的房產(chǎn)稅額過(guò)高。針對(duì)這種情況，國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃方式如下。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在開展PPP項(xiàng)目時(shí)，可以用商業(yè)用地出資成立一家控股子公司，而根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資者投入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)該按照合同或者協(xié)議約定的價(jià)值確定，但是，協(xié)議不公允的除外。因此，母公司由于不屬于房產(chǎn)使用權(quán)所有者，因此，并不繳納房產(chǎn)稅，而控股子公司應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅可以按照減值后地產(chǎn)的公允價(jià)值入賬，這就降低了房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)，從而降低了房產(chǎn)稅稅負(fù)。此外，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)在三四線城市成立物業(yè)公司的形式，享受區(qū)域的優(yōu)惠稅率，從而降低企業(yè)所得稅稅額。

四、國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略

（一）引入定量化的財(cái)務(wù)分析手段

企業(yè)的稅收籌劃方案會(huì)影響財(cái)務(wù)管理的方法，而財(cái)務(wù)管理方法又會(huì)反過(guò)來(lái)影響稅收籌劃方案。隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)環(huán)境和政策環(huán)境的不斷變動(dòng)，依靠定性化財(cái)務(wù)分析方法所做出的稅收籌劃方案的有效性并不強(qiáng)，所以，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要想通過(guò)稅收籌劃提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，就必須引入定量化的財(cái)務(wù)管理方法，提升財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)性。首先，財(cái)務(wù)管理定量化的分析方法必須建立在客觀真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。其次，在企業(yè)籌資過(guò)程中會(huì)存在不同的籌資方式和資本成本。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)會(huì)考慮到資本成本和利息的扣除方式，這就要求財(cái)務(wù)管理人員能夠從完善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，對(duì)資本成本進(jìn)行量化分析，從而取得投資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有機(jī)平衡。最后，在計(jì)算利息所產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)時(shí)，也應(yīng)該運(yùn)用定量的分析方法，最后選擇合適的籌資方式。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制意識(shí)

國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方案也會(huì)受到市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境和政策環(huán)境的影響，所以，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該提升財(cái)務(wù)控制意識(shí)，優(yōu)化稅收籌劃的方案。首先，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在針對(duì)土地增值稅制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該對(duì)稅前扣除的項(xiàng)目做細(xì)致處理，尤其是要將稅前可抵扣的開發(fā)成本、利息費(fèi)用和其他不能抵扣的成本分開核算，這樣才能夠通過(guò)對(duì)成本的控制達(dá)到降低稅負(fù)的目的。其次，國(guó)有房產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該完善發(fā)票的管理制度，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，尤其是做好增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的管理工作。財(cái)務(wù)人員要提升發(fā)票的完整性和規(guī)范性，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。最后，國(guó)有企業(yè)還可以結(jié)合實(shí)際情況延遲收入確認(rèn)，比如，可以采取分期收款的模式，這樣能夠推遲增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)，從而達(dá)到延遲納稅的效果。

（三）發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用

國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作，本質(zhì)上是一種事前的控制，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門必須發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用，在涉及房地產(chǎn)的各種業(yè)務(wù)類型時(shí)，應(yīng)該做好稅收籌劃的預(yù)案。首先，在投資活動(dòng)中，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)設(shè)立控股公司的方式或者在不同地域開設(shè)分支機(jī)構(gòu)的方式來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)。其次，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該完善會(huì)計(jì)核算制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)工作，明確各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)，杜絕各個(gè)崗位職責(zé)權(quán)限相互交叉重疊的情況。最后，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，降低各個(gè)財(cái)務(wù)崗位或者各個(gè)分子公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)行為的概率。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃工作都是由財(cái)務(wù)人員直接負(fù)責(zé)的，因此，稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的有效性都與財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有著密切的聯(lián)系。首先，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在人才招錄環(huán)節(jié)，應(yīng)該嚴(yán)格把控招聘的質(zhì)量關(guān)，選擇那些既具備過(guò)硬的財(cái)務(wù)理論知識(shí)，同時(shí)又具備豐富稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)的人才。其次，企業(yè)要督促財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)。一方面，財(cái)務(wù)管理人員要樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，提前做好財(cái)務(wù)決策的知識(shí)儲(chǔ)備。同時(shí)，還要積極學(xué)習(xí)有關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，提高稅務(wù)籌劃的能力。另一方面，由于國(guó)家的稅收政策處在發(fā)展和變化當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)關(guān)注國(guó)家的稅收政策，并能夠根據(jù)稅收政策做出財(cái)務(wù)方面的迅速反應(yīng)。最后，財(cái)務(wù)管理人員要提升道德修養(yǎng)，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，確保稅務(wù)籌劃工作在法律的框架內(nèi)進(jìn)行。除此之外，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該將財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃工作納入績(jī)效考核體系中，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，起到良好的激勵(lì)作用。

結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收種類較多，稅負(fù)較高，因此房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃方面存在很大的空間。稅收籌劃的本質(zhì)是在法律規(guī)范范圍內(nèi)合理地減少企業(yè)稅負(fù)，延遲納稅時(shí)間。而稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理之間具有密切的聯(lián)系，二者是相互依存、相互統(tǒng)一的。稅收籌劃可以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，而財(cái)務(wù)管理水平的提升，又可以提高稅收籌劃的有效性。文章對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的概念進(jìn)行了介紹，并且分析了二者之間的關(guān)系，進(jìn)而介紹了國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的主要手段，最后，從多個(gè)角度提出了提高國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的策略。

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第3篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，稅收籌劃工作給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益的同時(shí)也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)視稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，而進(jìn)行盲目的稅收籌劃，將可能使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，本文試圖對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制進(jìn)行相關(guān)的探討，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)在稅收籌劃實(shí)際業(yè)務(wù)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避具有重要的意義。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特征

稅收籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過(guò)程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益相背離的可能性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般包括三方面內(nèi)容：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際收益與預(yù)期收益相偏離的可能性。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的特征外，同時(shí)由于其自身所處環(huán)境的各種不確定性，使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也具有自身的特點(diǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風(fēng)險(xiǎn)；（2）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和復(fù)雜性，利率的調(diào)整、匯率的變化以及政策的調(diào)整等這些瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應(yīng)的稅收籌劃的表現(xiàn)、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性；（3）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，雖然其具有不確定性和復(fù)雜性，但產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素可以參照經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和估算，進(jìn)而可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量和控制；（4）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有主觀相關(guān)性，即面臨風(fēng)險(xiǎn)的主體的不同行為和決策會(huì)產(chǎn)生不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由稅收的本質(zhì)屬性決定的

稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性。從稅收的強(qiáng)制性來(lái)看，納稅人與征稅人（稅務(wù)機(jī)關(guān)）之間的權(quán)力和義務(wù)是不對(duì)等的，納稅人的涉稅行為處于被動(dòng)地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，一旦調(diào)整稅法，納稅人沒有及時(shí)作出反應(yīng)，就會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在；從稅收的無(wú)償性來(lái)看，一方面納稅人為了自身的經(jīng)濟(jì)利益期望通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低或規(guī)避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)，必然會(huì)加強(qiáng)稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導(dǎo)致納稅人稅收籌劃行為存在風(fēng)險(xiǎn)；從稅收的固定性來(lái)看，納稅人開始稅收籌劃時(shí)應(yīng)按國(guó)家在征稅前確定的各種稅收法律法規(guī)，納稅人不能隨意更改稅務(wù)處理方法，進(jìn)而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃實(shí)施者能力水平有限

稅收籌劃方案的制定、選擇和實(shí)施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認(rèn)知與能力水平對(duì)稅收籌劃的優(yōu)劣具有重要的影響作用。從某種意義上說(shuō)，納稅人主觀判斷的正確或錯(cuò)誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性所決定的。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)稅收籌劃實(shí)施者具有較全面的稅收、財(cái)會(huì)、法律等知識(shí)時(shí)，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會(huì)越高。從目前我國(guó)納稅人的整體能力素質(zhì)水平來(lái)看，部分納稅人財(cái)會(huì)、稅收以及法律等相關(guān)能力往往無(wú)法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風(fēng)險(xiǎn)，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

3.稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程的不確定性

稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程需要面臨兩種不同的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，前者主要指納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環(huán)境的不確定因素都會(huì)給稅收籌劃方案帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部環(huán)境納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，稅收籌劃決定了納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排，涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而因經(jīng)營(yíng)不善產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃中最常見的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和管理等活動(dòng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)都有較大的影響作用，比如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，不能按期支付稅款，這不僅會(huì)影響稅收籌劃方案的實(shí)施，同時(shí)也增加了企業(yè)的納稅成本，增加稅負(fù)，甚至帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)制裁。從外部環(huán)境相關(guān)政策的調(diào)整來(lái)看，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，國(guó)家通常會(huì)出臺(tái)新的稅收宏觀調(diào)控措施，同時(shí)國(guó)家法規(guī)變化、體制變革頻繁、政局不穩(wěn)等都會(huì)相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；反之，政策法規(guī)明朗穩(wěn)定，堅(jiān)持法治，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)減少。另外，近年來(lái)我國(guó)不可抗力事件的不斷出現(xiàn)都對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了一定的沖擊，納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)困難，對(duì)于稅收籌劃的事先安排也就無(wú)法實(shí)施，也就相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅收?qǐng)?zhí)法力度的加強(qiáng)，征納雙方認(rèn)定差異

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不斷的加強(qiáng)，稅務(wù)稽查和處罰工作不斷規(guī)范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實(shí)是企業(yè)與國(guó)家間的博弈，納稅人利用國(guó)家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)，以盡可能的減輕稅負(fù)，而國(guó)家則通過(guò)稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對(duì)稱或經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的影響，往往不能對(duì)國(guó)家的反避稅措施采取有效措施進(jìn)行稅收籌劃的調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。同時(shí)，由于我國(guó)當(dāng)前相關(guān)稅收法律法規(guī)不夠完善，具體稅收條款設(shè)置仍不十分明確，且對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認(rèn)定差異，而在一定范圍內(nèi)稅收籌劃方案的合法性往往由稅務(wù)機(jī)構(gòu)自有裁量，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)措施

1.遵循稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理原則

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業(yè)整體效益的原則，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益，考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)考慮稅收法規(guī)之間的相互制約性，避免籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而降低稅負(fù)；（2）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案在實(shí)施過(guò)程中需綜合比較風(fēng)險(xiǎn)管理所消耗的成本和其所帶來(lái)的收益，只有收益大于成本的風(fēng)險(xiǎn)管理方案才是可行的，否則毫無(wú)意義；（3）遵循企業(yè)部門人員間的配合原則，特別是財(cái)會(huì)部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.采用科學(xué)方法識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法有很多，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體特征，根據(jù)具體情況靈活運(yùn)用。這里主要介紹三種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：一是環(huán)境分析法，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境的不確定性及其變動(dòng)趨勢(shì)，外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)管理分析法，稅收籌劃貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，二者具有相關(guān)性，因此可以借助財(cái)務(wù)管理來(lái)識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，具體的可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理的籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等，通過(guò)選定一個(gè)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警界限，以此達(dá)到對(duì)稅收籌劃可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。三是流程分析法，通對(duì)稅收籌劃的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查和分析，包括識(shí)別信息收集階段的風(fēng)險(xiǎn)，如信息不全面、信息時(shí)效性差等風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別方案選擇階段的風(fēng)險(xiǎn)，包括判斷方案是否具備實(shí)施條件及實(shí)施的成本，判斷方案實(shí)施的長(zhǎng)期和短期利益，比較個(gè)方案的差異和相對(duì)優(yōu)勢(shì)，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)方案實(shí)施的情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，即對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，包括評(píng)估不全面的風(fēng)險(xiǎn)，或是沒有考慮時(shí)間價(jià)值等。

3.做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制和事中控制

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫(kù)，保證收集信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和相關(guān)性，確保稅收籌劃對(duì)信息質(zhì)量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時(shí)跟進(jìn)稅法的變更和調(diào)整，提高反應(yīng)速度，降低由于政策變化帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員管理，提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員的法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和金融等各方面知識(shí)，以及職業(yè)道德素質(zhì)，加強(qiáng)籌劃人員的培訓(xùn)和再教育，確保稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)部，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范和管理，一方面引進(jìn)具有稅收籌劃能力的高素質(zhì)人才，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)部要協(xié)調(diào)、處理好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系的工作，實(shí)時(shí)全面的了解稅務(wù)法律法規(guī)，做好稅收籌劃方案更改的準(zhǔn)備，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其次，動(dòng)態(tài)靈活地執(zhí)行稅收籌劃方案，建立科學(xué)快捷的稅收監(jiān)控體系，對(duì)發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素建立預(yù)警機(jī)制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業(yè)靈活的執(zhí)行稅收籌劃方案；再次，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，明確各部門的涉稅事項(xiàng)，對(duì)關(guān)鍵部門的涉稅內(nèi)容作出清晰的描述，明確部門責(zé)任，便于各部門在稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)應(yīng)完善對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障，同時(shí)企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制，保證稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案的有效實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡臘中.淺析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011.

第4篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞: 稅收籌劃企業(yè)所得稅目標(biāo)方法

一、稅收籌劃的定義

稅務(wù)籌劃(Tax Planning或Tax Saving),于20世紀(jì)30年起源于西方國(guó)家,經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展,在理論及實(shí)務(wù)上均已比較成熟了。早在1989年伍德赫得?費(fèi)爾勒國(guó)際出版公司就出版了名為《跨國(guó)公司的稅收籌劃》(Tax Planning for Multinational Companies)的專著,書中提出的論點(diǎn)及稅收籌劃的技術(shù)在一些跨國(guó)公司中頗有影響。美國(guó)南加州大學(xué)W.B.梅格斯與R.F.梅格斯在他們合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》中,對(duì)稅收籌劃下了定義,書中認(rèn)為:人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使之繳納可能最低的稅收所使用的方法稱之為稅收籌劃。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局也早已在《國(guó)際稅收詞匯》對(duì)稅收籌劃作了具體的定義:稅收籌劃是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排,實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。

與西方國(guó)家相比,我國(guó)稅收籌劃理論研究起步晚很多,大約是在20世紀(jì)90年代中葉從西方引進(jìn)我國(guó),并且在較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)一直被視為“”。因此第一本稅收籌劃專著是由中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、福州市稅務(wù)學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)唐騰翔與唐向撰寫的《稅收籌劃》。該書于1994年出版,書中把稅收籌劃和避稅問(wèn)題從理論上予以科學(xué)的界定,引導(dǎo)企業(yè)正確理解稅收籌劃;2000年,在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)―籌劃周刊》上,出現(xiàn)了“籌劃講座”專欄,公開討論稅收籌劃問(wèn)題。大批學(xué)者也不斷地出版專著,系統(tǒng)地研究稅收籌劃理論,如蔡昌博士著作的《蔡博士談稅收籌劃》中以獨(dú)特的視角、開闊的思維,用第三種眼光看稅收籌劃,并且創(chuàng)立了“稅收籌劃規(guī)律”;蓋地教授主編的《企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)》(2005年)從橫向(分稅種)與縱向(按過(guò)程)兩方面闡述稅務(wù)籌劃的方法和技術(shù)。

稅收籌劃并沒有明確的定義,綜合各家之言,我們可以將其定義為:稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的精心謀劃和安排,以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性條款,從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為(蔡昌,2007)。該定義包含三個(gè)含義:

(一)合法性。這是稅收籌劃的本質(zhì)特征,也是稅收籌劃區(qū)別于偷稅、逃稅、避稅的基本標(biāo)志。

(二)計(jì)劃性。又稱籌劃性,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)間應(yīng)該是涉稅義務(wù)發(fā)生之前的決策醞釀環(huán)節(jié),而不是涉稅義務(wù)發(fā)生履行環(huán)節(jié);企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案需要調(diào)整的是具體涉稅行為,而不是具體涉稅行為發(fā)生以后更改合同和發(fā)票。

(三)目的性。是指納稅人要取得稅收收益。達(dá)到這一目的有兩種途徑:一是選擇低稅負(fù),低稅負(fù)意味著低稅收成本,低稅收成本則意味著高資本回收率;二是滯延納稅時(shí)間,納稅期的降低可以降低資本成本(如減少利息支出)。

二、稅收籌劃的方法

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的納稅技巧與稅負(fù)控制技術(shù),面對(duì)各種不同的情況必須有不同的籌劃方案,但卻不排除其內(nèi)在存有一定的規(guī)律性。下面本文從稅收實(shí)務(wù)中存在的共性提出一些籌劃方法。

(一)納稅人的選擇。

1.設(shè)立企業(yè)組織形式的籌劃

企業(yè)在發(fā)展到一定程度往往會(huì)有擴(kuò)張的要求,此時(shí)應(yīng)該慎重考慮設(shè)立機(jī)構(gòu)的形式,對(duì)設(shè)立機(jī)構(gòu)形式進(jìn)行稅收籌劃,以取得最大的稅后收益。主要考慮以下兩點(diǎn)。

一是分支機(jī)構(gòu)初期經(jīng)營(yíng)盈虧情況,是否需要與總部合并納稅。新稅法取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法以“獨(dú)立核算”為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定納稅人的規(guī)定,而是直接以“企業(yè)和其他取得收入的組織”作為企業(yè)所得稅納稅人,也就是主要以法人作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定納稅人。在分公司的情況下,由于它不是法人,其實(shí)現(xiàn)的盈虧要跟總公司合并納稅,如果設(shè)立的是子公司,各子公司可以分別納稅,只需按稅后利潤(rùn)一定的比例對(duì)公司分配。在這一規(guī)定下,企業(yè)在設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)該考慮是建立分公司還是子公司。如果企業(yè)預(yù)計(jì)該機(jī)構(gòu)在成立之初會(huì)產(chǎn)生虧損,則將其設(shè)立為不具法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),如此,企業(yè)可依法匯總納稅,實(shí)現(xiàn)盈虧互抵,減輕稅負(fù)。

二是分支機(jī)構(gòu)稅率的區(qū)域優(yōu)勢(shì)及稅收待遇情況。如2008年實(shí)施的新稅法實(shí)行“行業(yè)優(yōu)惠為主,區(qū)域優(yōu)惠為輔”的優(yōu)惠政策,除了西部地區(qū)的優(yōu)惠仍將存在,將會(huì)取消大部分區(qū)域稅率優(yōu)惠,因此在2008年1月1日后成立的分支機(jī)構(gòu)基本上不用考慮區(qū)域帶來(lái)的優(yōu)惠。

2.就業(yè)人員的選擇

企業(yè)就業(yè)人員的選擇可以2008年新稅法第一百一十七條規(guī)定為例,企業(yè)安置殘疾人員的,按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。“兩稅合并”以前,只有特定企業(yè)安置“四殘”人員和待就業(yè)人員達(dá)到一定比例可以減免企業(yè)所得稅。這一新優(yōu)惠政策,給予企業(yè)很大的籌劃空間,企業(yè)可以通過(guò)以下措施進(jìn)行納稅籌劃。

(1)企業(yè)應(yīng)分析哪些工作崗位適合安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員。

(2)錄用上述人員與錄用一般人員在工資薪酬成本上的變化(考慮抵稅效應(yīng)后)。

(3)錄用上述人員與錄用一般人員在培訓(xùn)成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的變化。

(4)相關(guān)證件的備案、勞動(dòng)合同的簽署和社會(huì)保障的落實(shí)問(wèn)題。

(二)滯延納稅時(shí)間。

1.應(yīng)稅所得籌劃

由于所得稅稅款是一項(xiàng)強(qiáng)制性現(xiàn)金支出,考慮到時(shí)間價(jià)值,如果企業(yè)能夠推遲收入的確認(rèn)時(shí)間或者提前確認(rèn)成本、費(fèi)用,就可以延緩稅務(wù)支出,雖然最終支付稅額是一樣的,但是通過(guò)推遲稅款的繳納,企業(yè)獲得了時(shí)間價(jià)值。推遲收入的確認(rèn)或提前確定成本、費(fèi)用具體的方法有以下幾種。

(1)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,訂立合同時(shí)約定次年收取貨款。

(2)采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物,將收入延遲到次年確認(rèn)。

(3)選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法,如2007年物價(jià)總體水平呈上漲趨勢(shì),可采用加權(quán)平均法,銷售成本中含后期較高價(jià)格進(jìn)貨的部分成本,相應(yīng)期末結(jié)存存貨成本較低,這樣就可以將利潤(rùn)和納稅遞延至以后年度,進(jìn)而達(dá)到延遲繳納企業(yè)所得稅的目的。

2.合理預(yù)繳

按照稅法規(guī)定,企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅,年終匯算清繳。預(yù)繳是保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)的一種手段,但是企業(yè)的實(shí)際收入和費(fèi)用列支要到一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后才能完整準(zhǔn)確地計(jì)算出來(lái)。稅法中并沒有明確規(guī)定預(yù)繳所得稅時(shí)預(yù)繳多少的具體標(biāo)準(zhǔn),國(guó)家稅務(wù)總局也規(guī)定,企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不作為偷稅處理,因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以在這里進(jìn)行稅收籌劃,預(yù)繳時(shí)在合理范圍內(nèi)少預(yù)繳,待年終匯算清繳才補(bǔ)繳少繳的稅款,這樣企業(yè)就可以獲取一筆無(wú)息借款。

(三)存貨計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)籌劃

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),存貨中原材料的耗用是費(fèi)用的重要組成部分。在一段時(shí)間內(nèi),一批存貨均會(huì)轉(zhuǎn)為銷售成本。因此,無(wú)論存貨計(jì)價(jià)方式怎么選擇,期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額的總和是相等的,但是在期間內(nèi)前后各段時(shí)間的應(yīng)納稅所得額卻是不一樣的,并由此影響應(yīng)納稅額。前面已經(jīng)提到,稅款是一項(xiàng)強(qiáng)制性的現(xiàn)金支出,企業(yè)應(yīng)該盡可能地延遲稅收支付時(shí)間,選擇所得稅稅金支出現(xiàn)值小的存貨計(jì)價(jià)方法,以獲得貨幣時(shí)間價(jià)值。自2007年1月1日起,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不能運(yùn)用后進(jìn)先出法對(duì)存貨計(jì)量,因此當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)就不能采用后進(jìn)先出法,而應(yīng)選擇加權(quán)平均法,提前確認(rèn)成本,從而達(dá)到企業(yè)延緩納稅的目的。納稅人選擇存貨計(jì)價(jià)方式的關(guān)鍵在于判斷企業(yè)主要材料的價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)?？傮w而言,物價(jià)的總體趨勢(shì)是上漲的,這時(shí)企業(yè)選擇加權(quán)平均法會(huì)更加有利;而如果企業(yè)的主要材料屬于更新?lián)Q代較快的,價(jià)格自上市后將不斷下降,則企業(yè)應(yīng)考慮選擇先進(jìn)先出法。

(四)固定資產(chǎn)稅收籌劃

按照我國(guó)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)可用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)提的折舊費(fèi)用不同,會(huì)影響相關(guān)期間的成本費(fèi)用,從而影響應(yīng)稅所得和所得稅。利用折舊方法選擇進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)考慮以下幾個(gè)問(wèn)題。

1.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇要符合法律規(guī)定

2008年新稅法第六十四條規(guī)定按直線法計(jì)提的折舊可以稅前扣除,并且規(guī)定了固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最短年限,同時(shí)在第一百一十九條中規(guī)定符合條件的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法計(jì)提折舊。采取縮短折舊年限方法的,最短不得低于本條例第六十四條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。而對(duì)于預(yù)計(jì)凈殘值并沒有作出具體規(guī)定,只要合理即可,這些為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能性。但企業(yè)必須在法律、法規(guī)范圍內(nèi)作出選擇,否則因?yàn)檫`背法律、法規(guī)而遭遇罰款,則只會(huì)增加企業(yè)的支出,造成損失。

2.考慮時(shí)間價(jià)值的影響

在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi),無(wú)論企業(yè)采取哪種折舊方法,總的折舊額是不變的。但是由于存在貨幣時(shí)間價(jià)值,不同時(shí)間點(diǎn)上同一單位資金的價(jià)值是不相等的。企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來(lái)的稅收收益時(shí),就應(yīng)當(dāng)計(jì)算并比較各種折舊方法在折舊年限內(nèi)提取的折舊的現(xiàn)值及其抵稅額的現(xiàn)值之和,在法律許可的范圍內(nèi),選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法。

3.企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)選擇加速折舊方法

一般情況下,企業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)該選擇加速折舊方法。這種情況下企業(yè)可以提前確認(rèn)折舊費(fèi)用,使企業(yè)獲得遞延納稅的好處,但是在企業(yè)享受減、免稅時(shí),企業(yè)不應(yīng)選擇加速折舊方法,而應(yīng)按照正常的直線折舊法計(jì)提折舊。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然現(xiàn)象。從其定義可得知企業(yè)稅收籌劃貫穿于企業(yè)的投資決策、籌資決策、股利政策及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在熟知稅法的前提下,通過(guò)對(duì)自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事先計(jì)劃和安排,可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低,從而獲取最大的利益。企業(yè)所得稅作為企業(yè)的主體稅種之一,在企業(yè)的全部稅收支出中占有重大的比例,因此,作為納稅人,企業(yè)若能很好地理解并掌握企業(yè)所得稅法規(guī),在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合理地進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收籌劃,就可以最大限度地減少企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

為了增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,達(dá)到股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo),企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃,積極進(jìn)行稅收籌劃。在國(guó)家實(shí)施新企業(yè)所得稅法的環(huán)境下,企業(yè)管理人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)新企業(yè)所得稅法,以便在合法的前提下,充分利用新企業(yè)所得稅法為稅收籌劃提供的新空間為企業(yè)謀取更大的稅后收益。因此,我們應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情對(duì)稅收籌劃加以引導(dǎo)和規(guī)范,使之成為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的有利因素,而不應(yīng)排斥或予以取締。只有遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律,才能不斷提高我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的進(jìn)程,使國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步地發(fā)展。

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第5篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：高新企業(yè) 財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略 稅收籌劃 探析

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在飛速發(fā)展，國(guó)家也在不斷出臺(tái)相關(guān)政策支持高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)政策采取合理的稅收籌劃促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提升。本文站在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的高度，切實(shí)分析如何高效合理實(shí)行稅收政策，進(jìn)而制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，有利于高新企業(yè)有效減輕稅收壓力，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃概述

（一）闡述高新企業(yè)

高新企業(yè)的定義實(shí)際上并不是固定的，它是伴隨社會(huì)發(fā)展不斷變化的，同時(shí)還存在一定的地域特征。根據(jù)高新技術(shù)的相關(guān)管理規(guī)定，高新企業(yè)屬于知識(shí)以及技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的范疇，企業(yè)致力于技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，最終形成企業(yè)自身發(fā)展的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，將企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益。高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)，符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也得到了國(guó)家相關(guān)政策的支持，企業(yè)可以充分利用優(yōu)惠政策取得進(jìn)一步的發(fā)展，不僅要關(guān)注高新技術(shù)方面的創(chuàng)新，同時(shí)也要注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃策略。

（二）概述企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施目標(biāo)是提升短期財(cái)務(wù)價(jià)值的財(cái)務(wù)籌劃，首先對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)造性的規(guī)劃，有效推動(dòng)資金合理流動(dòng)，最終促進(jìn)企業(yè)資金價(jià)值最大限度地提升。

（三）稅收籌劃的定義

稅收籌劃這個(gè)概念大約在20世紀(jì)30年代被英國(guó)人提出，主要指?jìng)€(gè)體有權(quán)對(duì)自己的事業(yè)進(jìn)行安排，假如做出的安排能夠有效減稅，國(guó)家就必須允許其減少稅款的繳納，這在當(dāng)時(shí)受到了法律界的認(rèn)可。之后經(jīng)歷了五十多年的發(fā)展，其定義逐漸成型。縱觀國(guó)外關(guān)于稅收籌劃的定義，其內(nèi)涵基本上都是一樣的。簡(jiǎn)單說(shuō)就是納稅人以遵守國(guó)家法律法規(guī)為基礎(chǔ)上，巧妙利用稅收政策，提高企業(yè)稅收利益的稅收戰(zhàn)略，促使企業(yè)價(jià)值最大化。站在法律的角度，稅后籌劃是絕對(duì)合法的，稅收政策發(fā)揮著極大的引導(dǎo)作用。稅收籌劃就是企業(yè)通過(guò)合理、合法的手段減輕自身稅負(fù)壓力的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，具體操作是對(duì)現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行科學(xué)、合理的利用以達(dá)到合法避稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（四）發(fā)展現(xiàn)狀

近些年來(lái)，在我國(guó)高新產(chǎn)業(yè)以驚人的速度崛起，該產(chǎn)業(yè)的增值速度日顯突出，很好地推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時(shí)有助于國(guó)家發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也逐漸受到了社會(huì)以及政府的極大重視，政府也出臺(tái)多項(xiàng)政策在投資、稅收、原料供應(yīng)等方面對(duì)高新產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持和幫助。其中稅收政策的出臺(tái)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了極大的推動(dòng)作用。在實(shí)際的發(fā)展進(jìn)程中，一些企業(yè)沒有建立完善的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略而盲目進(jìn)行發(fā)展，最終碰了一鼻子灰。所以必須加強(qiáng)高新企業(yè)稅收政策的學(xué)習(xí)，并且結(jié)合自身發(fā)展，實(shí)施科學(xué)、有效的稅收籌劃策略，合理減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃

目前，我國(guó)出臺(tái)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策支持高新企業(yè)更快、更健康地發(fā)展，稅收政策的實(shí)施可以為高新企業(yè)爭(zhēng)取更多的稅收籌劃空間，一般有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的稅收籌資。

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在籌資環(huán)節(jié)，高新企業(yè)實(shí)施的稅收籌劃也包含多方面，主要有選擇具體的籌資渠道以及還本付息的方法。一般情況下，企業(yè)籌資的資金數(shù)量巨大，導(dǎo)致其所承擔(dān)的利息也隨之加大，合適的籌資方式可以有效促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低。在眾多籌資渠道中借款、發(fā)行證券以及股票等最為常見。例如，在所得稅之間將銀行的借款利息給抵減掉；在稅前可以將債券利息列支，付息方式有兩種，定期還本和分期付息。選擇前者，不僅可以很好享受到利息稅前被扣除的那部分利息，而且不用支付實(shí)際利息，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先選擇定期還本利息進(jìn)行付息。此外股東如果增加注冊(cè)資本，不用考慮利息支付的問(wèn)題。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在投資環(huán)節(jié)實(shí)施的稅收籌劃就是針對(duì)投資方面的稅收規(guī)定，制訂合理的投資方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)減少的目標(biāo)。投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃涉及的方面眾多，其中組織形式和投資地點(diǎn)較為常見。

1.組織形式

企業(yè)一般分為公司、合伙以及個(gè)人獨(dú)資這三類。一般來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)規(guī)模較大，應(yīng)當(dāng)選擇公司制。而一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)選擇公司制更加合適。雖然高新企業(yè)較之公司制度的企業(yè)，其規(guī)模相對(duì)較小，但是采取合伙制并不十分合適，反而選擇公司制相對(duì)合理。原因有兩個(gè)，其一，在高新企業(yè)中最核心的是人才資本，員工工資所占比例較高，業(yè)主的個(gè)人所得也一樣。如果投資者收入較高，公司制產(chǎn)生的稅負(fù)會(huì)較低。其二，高新企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，行業(yè)的生命周期較短，其企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)更高，對(duì)于這樣的高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，如果采用合伙制，那么公司的責(zé)任是無(wú)限的，導(dǎo)致企業(yè)最終需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更大。所以，公司制對(duì)于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)更加有利。

2.投資地點(diǎn)

由國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收政策，對(duì)高新企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)扶持，全部按照15%的稅率對(duì)其征收企業(yè)所得稅。同時(shí)國(guó)家也推出相關(guān)政策放寬了稅收優(yōu)惠的地域限制。但是在部分特殊地區(qū)內(nèi)部發(fā)展的高新企業(yè)，它們享受的減免稅收政策更加優(yōu)惠。所以，如果企業(yè)有選擇地域的條件，高新企業(yè)還是應(yīng)該選擇在這些地區(qū)設(shè)立公司，因?yàn)檫@樣不僅可以享受更加優(yōu)惠的稅收政策，擁有更加充足的稅收籌劃空間，還能夠在非常有利的發(fā)展環(huán)境下開展工作。

（三）營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)施的稅收籌劃測(cè)量通常有三方面，采購(gòu)、生產(chǎn)以及銷售。采購(gòu)環(huán)節(jié)，由一般規(guī)模的還是小規(guī)模的納稅人進(jìn)行納稅決定于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，這也影響著進(jìn)項(xiàng)稅額以及運(yùn)費(fèi)抵扣問(wèn)題。企業(yè)的采購(gòu)對(duì)象類型不同，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)也存在差異。另外，選擇不一樣的折舊年限進(jìn)行折舊，企業(yè)最終所繳納的所得稅金額也是不同的。生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)使用不一樣的形式對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)是符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，這樣提供了籌劃空間。假如企業(yè)本身享受免稅，可以使用先進(jìn)先出的方法，可以創(chuàng)造更多利潤(rùn)。假如企業(yè)具有較高的盈利水平，能夠大幅降低當(dāng)期的利潤(rùn)，推遲納稅時(shí)間，贏得更多的時(shí)間價(jià)值。銷售環(huán)節(jié)，這是企業(yè)可以直接獲得利潤(rùn)的環(huán)節(jié)，其地位至關(guān)重要。在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)的增值稅是由銷售方式、產(chǎn)品以及促銷方式?jīng)Q定。比如，促銷方式多種多樣，比如折扣、折讓和以舊換新等，其稅務(wù)的處理是存在差異的，其中打折促銷，銷售額和折舊額全部記錄同一張發(fā)票上，而企業(yè)對(duì)增值稅的繳納可以按照折后價(jià)進(jìn)行。如果分別記錄則需分別繳納。

（四）收益分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃

高新企業(yè)在收益分配階段的納稅，在年終結(jié)算時(shí)，納稅的數(shù)額受到企業(yè)的所得稅和實(shí)行的股份分配政策影響。企業(yè)的稅收籌劃對(duì)象應(yīng)當(dāng)是所得稅中不征稅或者免稅的收入以及各項(xiàng)扣除虧損彌補(bǔ)年限。同時(shí)對(duì)于稅收起到一定影響的還有股利分配方式，按照規(guī)定股東的現(xiàn)金股利部分需要繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，但是股票股利不需要繳納稅款。所以，企業(yè)必須充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展形勢(shì)，實(shí)施稅收籌劃，盡可能減少現(xiàn)金股利的支付，多采取股票股利的形式進(jìn)行支付。企業(yè)對(duì)于支付股利進(jìn)行限制，使用即將用于發(fā)放的現(xiàn)金股利將外部的普通資金進(jìn)行回收，促使股價(jià)價(jià)格上升，股東最終獲得更多資金收益。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在目前的市場(chǎng)條件下，高新企業(yè)擁有絕對(duì)的稅收籌劃空間，這樣稅收籌劃在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中占據(jù)重要的地位。但是，在高新企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，實(shí)際籌劃空間非常有限，稅負(fù)為零更是不可能發(fā)生。稅收籌劃可以有效提高經(jīng)濟(jì)效益，但是必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，否則會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，甚至出現(xiàn)違法的情況。所以，企業(yè)必須在遵紀(jì)守法的前提下，從企業(yè)整體角度出發(fā)，進(jìn)行綜合統(tǒng)籌，制定高效的、科學(xué)的稅收籌劃策略，由此才能夠獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)更好的企業(yè)價(jià)值。

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第6篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)分析

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷進(jìn)步，相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要面對(duì)較大壓力，而在壓力之下，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)問(wèn)題，如果經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在不細(xì)致的現(xiàn)象，就會(huì)致使企業(yè)遭受損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作及稅收籌劃工作都是企業(yè)管理的重要工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展的根本保障，而稅收籌劃不僅可以合法合理的幫助企業(yè)在多種納稅方案中，選擇稅收利益最大化的方案，而且還可以細(xì)化相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作，從而使企業(yè)管理者可以更好的對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行掌控，保證和提高企業(yè)資金的使用效益，達(dá)到提高管理水平、增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

一、稅收籌劃

(一)稅收籌劃的特點(diǎn)稅收作為我國(guó)財(cái)政的重要來(lái)源，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)來(lái)源之一。而企業(yè)的稅收籌劃具有其特有的合法性、籌劃性以及目的性。指的是公司的稅收籌劃工作在法律允許的范圍內(nèi)活動(dòng)，納稅人無(wú)需超過(guò)法律的規(guī)定來(lái)承擔(dān)國(guó)家稅賦，可以選取法定最低限度的納稅方法來(lái)完成納稅工作，這也是納稅人的一種權(quán)利。而稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，政府也會(huì)針對(duì)納稅對(duì)象的情況做出不同的稅基與稅率，引導(dǎo)納稅人采取符合相關(guān)導(dǎo)向的納稅行為。而納稅人則可以在政府做出相關(guān)決策前，選擇能使自身經(jīng)濟(jì)效益最大的方式來(lái)實(shí)施。通過(guò)降低稅負(fù)或延遲納稅時(shí)間來(lái)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，幫助企業(yè)有效提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲得更好的發(fā)展。

(二)稅收籌劃的目的企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目的是為了最終獲得相應(yīng)的利益，而稅收籌劃是企業(yè)獲得相關(guān)利潤(rùn)后的必然產(chǎn)物。稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)共同需求，向社會(huì)提供公共產(chǎn)品及服務(wù)，通過(guò)強(qiáng)制以及無(wú)償?shù)姆绞絹?lái)增加財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不斷加快，稅收已成為我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源，其相關(guān)政策也逐漸完善。企業(yè)相關(guān)成本的高低也可以有效對(duì)稅收的金額進(jìn)行控制，可以在相關(guān)法律所規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃與調(diào)節(jié)，在多種納稅方案中，選擇自身稅收利益最大的方案，從而提高企業(yè)的資產(chǎn)使用效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)稅收籌劃的作用企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)受到多種類的風(fēng)險(xiǎn)影響，其中必不可免的就是稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就會(huì)出現(xiàn)未納稅、少納稅的情況，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰等風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)聲譽(yù)。如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有效的進(jìn)行了稅收籌劃，就可以讓企業(yè)的納稅更為科學(xué)合理，從而合理的避開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，保障企業(yè)常見可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

(一)二者之間的內(nèi)容聯(lián)系稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與投資籌資等方面都存在一定的關(guān)聯(lián)性[4]。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，免不了籌集資金來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，在進(jìn)行投資管理時(shí)，需要對(duì)受益情況、投資情況及稅收情況進(jìn)行綜合分析，利用相關(guān)方法對(duì)企業(yè)的股份進(jìn)行科學(xué)合理的分配；而在財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)需要將相關(guān)工作進(jìn)行細(xì)致劃分，以便細(xì)化管理內(nèi)容，達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)管理的目的。二者之間的處理方式都是細(xì)化處理，這也是二者的內(nèi)容聯(lián)系。

(二)二者之間的目標(biāo)聯(lián)系隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也在不斷加強(qiáng)自身管理水平。然而在企業(yè)的稅收籌劃過(guò)程中，仍然存在一定問(wèn)題，如：目標(biāo)較為單一僅考慮稅負(fù)最輕因素、偏重于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化，忽視納稅人應(yīng)有的權(quán)利，這也導(dǎo)致企業(yè)管理領(lǐng)域以及管理范疇等區(qū)域出現(xiàn)問(wèn)題。而企業(yè)進(jìn)行稅收策劃過(guò)程中，需要仔細(xì)分析財(cái)務(wù)管理的細(xì)節(jié)，以此來(lái)保證企業(yè)既得利益的最大化。在進(jìn)行稅收管理時(shí)，需要根據(jù)工作層次找好項(xiàng)目方向，制定相關(guān)目標(biāo)體系，完成對(duì)稅收方案的編制。完整的稅收籌劃方案，可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，通過(guò)完善的市場(chǎng)規(guī)劃，來(lái)完善企業(yè)管理狀況，以次來(lái)確定稅收籌劃的目的。這與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)異路同歸。

三、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合

企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理都是為了企業(yè)得到穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，如果可以有效的將稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，可以有效的取長(zhǎng)補(bǔ)短，加強(qiáng)二者的所發(fā)揮的作用。因此，應(yīng)該從以下幾方面來(lái)增強(qiáng)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合：一、熟練掌握相關(guān)政策法規(guī)，充分發(fā)揮相關(guān)作用。在企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，都需要在遵守法律法規(guī)的前提下開展，通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的分析，來(lái)對(duì)自身實(shí)際的工作能夠得到法律的保護(hù)。做好內(nèi)部管理分析工作，以此來(lái)保證整體的合理性，以及管理的關(guān)聯(lián)性，使稅收籌劃的作用完全發(fā)揮出來(lái)。二、加強(qiáng)二者的協(xié)調(diào)性，提高企業(yè)分析能力。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃工作前，都需要明確相關(guān)工作的目標(biāo)，保證目標(biāo)合理后，來(lái)研究相關(guān)經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)，從而保證籌劃內(nèi)容可以在項(xiàng)目中得到貫穿。并在經(jīng)營(yíng)中保持對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)、方式、理念等做出分析，及時(shí)做好相關(guān)部署，保證企業(yè)管理信息完整，通過(guò)對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理的研究，來(lái)保障企業(yè)整體性，提高企業(yè)的分析能力，為企業(yè)下一步工作奠定根基。三、加大人才資源儲(chǔ)備，提高二者的實(shí)施效率。人才是企業(yè)實(shí)施各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要加大企業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)本企業(yè)人才進(jìn)行相應(yīng)的考評(píng)工作，保證其能優(yōu)秀的完成財(cái)務(wù)信息核算及統(tǒng)計(jì)工作。并及時(shí)開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，通過(guò)對(duì)相關(guān)人員的培養(yǎng)，來(lái)提高工作人員的個(gè)人綜合素質(zhì)，使員工充分了解稅收籌劃的內(nèi)容及目標(biāo)，并能夠充分將自己所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到相關(guān)工作當(dāng)中，以此來(lái)提高稅收籌劃的效率。四、強(qiáng)化稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理工作的統(tǒng)一運(yùn)行，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。有效的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃工作，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，使企業(yè)稅收籌劃得到相應(yīng)的保障，但在實(shí)行過(guò)程中也需對(duì)相關(guān)成本進(jìn)行控制。在進(jìn)行成本管理時(shí)，應(yīng)該注重管理狀態(tài)及納稅細(xì)節(jié)，在均衡賦稅時(shí)也需要對(duì)企業(yè)成本控制方法和成本管理的要求進(jìn)行把控，掌握其中的核心要點(diǎn)，通過(guò)對(duì)籌劃方案進(jìn)行細(xì)致分析，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)整體管理水平。

第7篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)政策；會(huì)計(jì)政策選擇；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F230；F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.03.20 文章編號(hào)：1672-3309（2013）03-48-03

會(huì)計(jì)政策定義為：企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理辦法。它具有選擇性、強(qiáng)制性和多層次的特點(diǎn)。

稅收籌劃是指納稅人在稅收法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，以稅收政策為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)投資、理財(cái)、組織、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)事先安排好策劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以達(dá)到稅后利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃的特點(diǎn)有合法性、事先性、目的性、擇優(yōu)性、實(shí)效性和綜合性。

會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃，是指納稅人按照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，合理地選擇會(huì)計(jì)制度，使企業(yè)既能依法納稅，又能充分享受稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)目標(biāo)的財(cái)務(wù)決策活動(dòng)。

我國(guó)的會(huì)計(jì)政策分為兩類：一類是強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策。如會(huì)計(jì)期間的劃分、會(huì)計(jì)年度的起止日、記賬方法、記賬本位幣、會(huì)計(jì)要素劃分以及會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算的基本核算原則、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、格式、編報(bào)期限等。這些都是企業(yè)必須遵循的，沒有選擇的余地，因此不屬于稅收籌劃的范圍。另一類是可選擇的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)根據(jù)有關(guān)制度要求，選定執(zhí)行某類會(huì)計(jì)制度后，在制度規(guī)定的范圍內(nèi)，進(jìn)行具體會(huì)計(jì)政策的選擇。具體包括：

1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提辦法、計(jì)提比例等由企業(yè)自行確定。

2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備的提取數(shù)額由企業(yè)自行確定。

3.短期投資的期末計(jì)價(jià)方法采用成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)時(shí)，既可以采用投資總體計(jì)提準(zhǔn)備的方法，也可以按單項(xiàng)投資計(jì)提準(zhǔn)備的方法。

4.存貨計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等供企業(yè)自行選擇。

5.股權(quán)投資的核算可以采用根據(jù)持股比例及控制程度的不同分別采用成本法和權(quán)益法。

6.固定資產(chǎn)折舊核算可以選擇年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法；固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。除上述可供選擇的會(huì)計(jì)政策外，還有外幣折算方法、債券的溢折價(jià)攤銷方法、費(fèi)用的攤銷方法等都屬于可供選擇的會(huì)計(jì)政策范圍。這些可選擇的會(huì)計(jì)政策為稅收籌劃提供了空間。

下面我們來(lái)看看企業(yè)中代表性的幾個(gè)會(huì)計(jì)政策選擇中稅收籌劃的運(yùn)用：

一、存貨會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃

存貨是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中消耗的材料、物料等。由于存貨計(jì)價(jià)的方法決定哪些存貨成本是計(jì)入本期成本費(fèi)用，哪些存貨成本是計(jì)入期末存貨資產(chǎn)，而這種決定又直接影響期末企業(yè)的利潤(rùn)和資產(chǎn)，最終進(jìn)一步影響到期末企業(yè)的稅負(fù)。

企業(yè)的存貨是不斷流動(dòng)的，實(shí)際流轉(zhuǎn)過(guò)程中，它的實(shí)物流轉(zhuǎn)順序和成本流轉(zhuǎn)順序是不一定一致的。常見的存貨計(jì)價(jià)方法主要有以下四項(xiàng)：

1.先進(jìn)先出法。指以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。

2.加權(quán)平均法。是以期初存貨數(shù)量和本期收入的存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算存貨的加權(quán)平均單位成本，并據(jù)以對(duì)發(fā)出的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。

3.移動(dòng)加權(quán)平均法。指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫(kù)存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量加上原有庫(kù)存存貨的數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本依據(jù)的一種方法。

4.后進(jìn)后出法。假定后進(jìn)入的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。

此外，常見的存貨數(shù)量盤存方法主要有實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制。實(shí)地盤存制指在會(huì)計(jì)期末才對(duì)全部存貨數(shù)量進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)的制度，即會(huì)計(jì)期末先確定存貨數(shù)量，然后分別乘以各項(xiàng)存貨的盤存單價(jià)，計(jì)算出期末存貨的總金額，最后倒算出本期的銷貨成本，移動(dòng)平均法不適合實(shí)地盤存制。永續(xù)盤存制是指對(duì)存貨項(xiàng)目設(shè)置經(jīng)常性的庫(kù)存記錄，完整地反映存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存的情況，隨時(shí)計(jì)算發(fā)出存貨成本。這兩種方式為企業(yè)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)的稅收籌劃提供了可能。

我們采用一系列數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)：實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制在不同的存貨計(jì)價(jià)方法下，計(jì)算出的企業(yè)期末存貨、本期銷貨成本和本期應(yīng)納稅額是不同的。同時(shí)它只能相對(duì)地節(jié)減稅收，而不能絕對(duì)的節(jié)減稅收。實(shí)地盤存制下先進(jìn)先出法和永續(xù)盤存制下先進(jìn)先出法計(jì)算的結(jié)果完全相同，但不同盤存制下用后進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的結(jié)果則是不同的。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)期，兩種盤存制下的后進(jìn)先出法都會(huì)減少納稅人的本期應(yīng)納稅額；在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)期，兩種盤存制下的先進(jìn)先出法都會(huì)減少納稅人的本期應(yīng)納稅額。

二、壞賬損失會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃

壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失。

壞賬損失的主要籌劃思路是掌握壞賬損失的主要處理辦法，壞賬處理方法主要有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。

直接轉(zhuǎn)銷法是指納稅人平時(shí)并不對(duì)可能發(fā)生的壞賬進(jìn)行預(yù)計(jì)，而只是到壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)直接沖銷應(yīng)收賬款，將損失計(jì)入當(dāng)期損益，即在發(fā)生的壞賬損失按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。

備抵法是指納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計(jì)損失，并同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備。

從表面上看，這兩種辦法計(jì)算出來(lái)的累計(jì)應(yīng)繳納所得稅是相等的，但他們的區(qū)別就在于費(fèi)用計(jì)入損益的年度不一樣，備抵法可以先于直接轉(zhuǎn)銷法計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用中，增加當(dāng)期稅前扣除金額，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，即備抵法將應(yīng)納稅款滯后，等于是享受了國(guó)家一筆無(wú)息貸款，增加了企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流出。

此外，在選擇壞賬處理方法時(shí)，企業(yè)還應(yīng)考慮以下因素：

1.企業(yè)是否屬于免稅期。如果屬于免稅期，那么采用直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法核算壞賬準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期的納稅情況都不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)更注重免稅期以后的壞賬核算方法對(duì)所得稅產(chǎn)生的影響。

2.企業(yè)當(dāng)期盈虧狀況。如果企業(yè)虧損，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并未達(dá)到減少應(yīng)納稅所得額的目的，實(shí)際意義不大。但若企業(yè)盈利且不屬于免稅期，備抵法的優(yōu)勢(shì)就會(huì)體現(xiàn)出來(lái)。壞賬準(zhǔn)備金可以將應(yīng)納稅款滯后。

3.客戶的信用額度。企業(yè)壞賬大部分來(lái)源于應(yīng)收賬款，歸根到底是產(chǎn)品賒銷而產(chǎn)生的。企業(yè)應(yīng)綜合考慮其所處的經(jīng)營(yíng)年限、賒銷比例及客戶的信用額度，選擇更適合自身業(yè)務(wù)的壞賬處理方法，制定更優(yōu)的節(jié)稅方案。

企業(yè)會(huì)計(jì)人員從企業(yè)利益出發(fā)，在稅法準(zhǔn)許的條件下，選擇壞賬損失備抵法，可以少交企業(yè)所得稅，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)流動(dòng)資金，因此進(jìn)行壞賬損失的籌劃就顯得非常重要。

三、固定資產(chǎn)折舊方法選擇的稅收籌劃

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。它的特點(diǎn)是可以連續(xù)多次參加生產(chǎn)過(guò)程，仍保持原有的實(shí)物形態(tài)，但由于長(zhǎng)期使用，必然發(fā)生損耗，并逐漸減少它的價(jià)值。固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的價(jià)值，影響每期的損益，由于折舊的計(jì)提數(shù)額一般比較大，因此進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊方法選擇的稅收籌劃就顯得特別重要。

固定資產(chǎn)的折舊方法主要包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。

1.平均年限法。根據(jù)固定資產(chǎn)的原值扣除預(yù)計(jì)殘值，按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊的一種方法，將折舊均衡分配與使用期內(nèi)的各個(gè)期間。

2.工作量法。假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會(huì)隨使用程度而減退。因此將平均年限法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的勞務(wù)時(shí)數(shù)。它可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。

3.雙倍余額遞減法。是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

4.年數(shù)總和法。將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。它和第三種方法都屬于加速折舊法。特點(diǎn)是固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用，在使用早期提得多，在后期提得少，從而相對(duì)加快了折舊的速度。

企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需注意下列因素：

1.法律規(guī)定。企業(yè)要充分了解現(xiàn)行法律規(guī)定，不做超出法律規(guī)定選擇的折舊方法。

2.通貨膨脹。在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊方法，既可以使企業(yè)縮短回收期，又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本取得更多的稅收抵稅額，從而取得延緩納稅的好處，相對(duì)增加企業(yè)的投資收益。

3.資金時(shí)間價(jià)值。無(wú)論企業(yè)采用什么折舊方法，計(jì)提折舊總額都是一致的，但不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量是不等的，資金會(huì)隨著時(shí)間的推移而增值。企業(yè)應(yīng)該采用動(dòng)態(tài)的方法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計(jì)算的折舊按當(dāng)時(shí)資本市場(chǎng)的利率進(jìn)行貼現(xiàn)，計(jì)算出的各種折舊方法在規(guī)定折舊年限內(nèi)提取的折舊費(fèi)用的現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值綜合，再進(jìn)行比較，選擇最大折舊抵稅的折舊方法。

4.折舊年限。在一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享受減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本。而對(duì)處于政策生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享受稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移。

四、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法選擇的稅收籌劃

具體核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。

成本法是指企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)以成本計(jì)量后，除了投資企業(yè)追加投資、收回投資等情形外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值保持不變。投資企業(yè)確認(rèn)投資利益，僅限于所獲得被投資單位在投資后產(chǎn)生的累計(jì)凈利潤(rùn)的分配額，所獲得利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

權(quán)益法是指企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。要求投資的賬面價(jià)值隨著被投資單位所有者權(quán)益（公允價(jià)值）的變動(dòng)而變動(dòng)。

在進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法選擇的稅收籌劃時(shí)，需考慮以下因素：

1.被投資企業(yè)的盈余狀況。在被投資企業(yè)虧損的情況下，選用權(quán)益法可利用盈虧抵補(bǔ)的稅收優(yōu)惠，以被投資企業(yè)的虧損沖減投資企業(yè)的利潤(rùn)，從而遞延所得稅，獲得這部分資金的時(shí)間價(jià)值。

2.被投資企業(yè)的股利分配政策。采用成本法，投資企業(yè)的投資收益已實(shí)現(xiàn)但未收回投資之前，不作賬務(wù)處理，也就不需要計(jì)入所得稅的計(jì)稅基數(shù)。采用權(quán)益法，無(wú)論投資收益是否收回，都要作賬務(wù)處理，計(jì)算繳納所得稅。因此被投資企業(yè)是否每年度都分配股利，也影響著投資企業(yè)的會(huì)計(jì)選擇。

五、企業(yè)收入確認(rèn)政策選擇的稅收籌劃

收入稅收籌劃的主要思想是通過(guò)對(duì)收入結(jié)算方式和確認(rèn)時(shí)間加以選擇和控制，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

銷售收入確認(rèn)方式政策選擇的稅收籌劃總的指導(dǎo)思想就是根據(jù)具體銷售業(yè)務(wù)選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，讓法定收入時(shí)間與實(shí)際收入時(shí)間一致或晚于實(shí)際收入時(shí)間，這樣企業(yè)就能有較為充足的現(xiàn)金納稅并享受到一筆相當(dāng)于無(wú)息貸款的資金。

在會(huì)計(jì)政策的選擇中，進(jìn)行稅收籌劃還表現(xiàn)在很多其他方面。如記賬匯率、分開核算和合并核算、債券折價(jià)溢價(jià)的攤銷方法的選擇等等，都值得我們?nèi)パ芯亢吞接憽Ｒ驗(yàn)槊恳粋€(gè)理性的納稅實(shí)體都會(huì)尋求節(jié)約稅收成本，追求經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)富最大化。這也是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中應(yīng)具備的條件之一。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，并最終影響其市場(chǎng)決策。而稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成，直接反映了其運(yùn)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)決策信息，兩者之間存在著緊密的相關(guān)性，其有效應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益追求的重要手段。時(shí)至今日，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系及策略研究，備受學(xué)術(shù)界關(guān)注和熱議。

一、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成，是在合法合規(guī)范圍內(nèi)的系列財(cái)務(wù)活動(dòng)組織，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律政策的規(guī)范下，預(yù)先計(jì)劃和科學(xué)安排財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)，繼而減少稅務(wù)成本的財(cái)務(wù)活動(dòng)，與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別。綜合來(lái)講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標(biāo)性等特點(diǎn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益追求有著重要意義。由此看來(lái)，從企業(yè)發(fā)展的角度上講，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理緊密相關(guān)，是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。具體而言，在我國(guó)宏觀法制框架結(jié)構(gòu)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，其質(zhì)量受稅收法規(guī)、金融改革、市場(chǎng)價(jià)格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務(wù)性工作，亦會(huì)受外界因素的干擾。因此，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在相同的目標(biāo)導(dǎo)向下，應(yīng)彼此適應(yīng)，盡量避免外界因素影響，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理全流程中，包括籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、銷售等等，提高了其財(cái)務(wù)決策效力。尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行生態(tài)下，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有效控制，增強(qiáng)償債能力。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理保持目標(biāo)一致性，是保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，其應(yīng)用貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程。作者基于上述認(rèn)識(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，著重從以下幾個(gè)方面入手，針對(duì)性地提出了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略，以供參考和借鑒。

（一）意識(shí)方面思想意識(shí)是行為實(shí)踐的先導(dǎo)，該方面的建設(shè)奠定了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用基礎(chǔ)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革背景下，面對(duì)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，基于稅收籌劃的價(jià)值，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段，對(duì)提升財(cái)務(wù)管理水平有著顯著作用。因此，企業(yè)應(yīng)樹立高度的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意識(shí)，深刻了解稅收籌劃系統(tǒng)，包括概念、目標(biāo)、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強(qiáng)調(diào)在財(cái)務(wù)管理全流程中的植入，同時(shí)加緊建構(gòu)與之相匹配的制度環(huán)境，從而最大限度地釋放其功能價(jià)值。尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理可能關(guān)涉到中介參與，要注重加強(qiáng)內(nèi)部溝通建設(shè)，并與稅務(wù)管理部門保持良好聯(lián)系，推動(dòng)稅收籌劃科學(xué)化、規(guī)范化開展。除此之外，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心力量，更是財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃有效落實(shí)的關(guān)鍵支撐。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)定位人才戰(zhàn)略價(jià)值，結(jié)合自身稅收籌劃需求，細(xì)化、量化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求，并針對(duì)性地組織相關(guān)培訓(xùn)教育活動(dòng)，及時(shí)更新其思想理念，豐富他們的理論知識(shí)構(gòu)成，邀請(qǐng)業(yè)務(wù)能手共享有效實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而打造一支專業(yè)化的人才隊(duì)伍，支持稅收籌劃工作提質(zhì)增效。

（二）籌資方面籌資作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段，對(duì)積極迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)意義非凡。近年來(lái)，隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，業(yè)務(wù)量的增加，對(duì)資金量的需求不斷提升，在日常經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機(jī)。因此，科學(xué)的籌資，能夠保證企業(yè)足夠的運(yùn)營(yíng)資金支持，常見的方式有內(nèi)部集資、發(fā)行債券、銀行貸款等，而在此過(guò)程中，由于籌資環(huán)境的日趨復(fù)雜化、多元性，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用導(dǎo)入至關(guān)重要，在提升自身盈利能力的同時(shí)，有助于其規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，企業(yè)如果通過(guò)發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，則需要達(dá)到一定的收入及資產(chǎn)等指標(biāo)要求，同時(shí)還需向券商支付相對(duì)較高的承銷費(fèi)用。而如若從其他企業(yè)拆借資金進(jìn)行融資，則在享受企業(yè)所得稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)時(shí)會(huì)受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無(wú)疑成為了企業(yè)籌資的最佳方案之一，如此企業(yè)則可享受所獲利息稅前抵扣優(yōu)惠，有利于其稅收管理的優(yōu)化，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化追求的有效方式。因此，企業(yè)應(yīng)在充分做好稅收籌劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升自身收益水平。

（三）投資方面在積累了足夠的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資本之后，投資作為獲取回報(bào)的重要方式，是企業(yè)邁進(jìn)更高發(fā)展層級(jí)的關(guān)鍵一環(huán)。如籌資類似，時(shí)至今日，企業(yè)投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進(jìn)，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風(fēng)險(xiǎn)存在。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用，對(duì)提升其經(jīng)濟(jì)收益有重要價(jià)值。例如，企業(yè)在進(jìn)行擴(kuò)張投資時(shí)，連續(xù)性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤(rùn)收入。同時(shí)，科學(xué)的稅收籌劃，還保障了企業(yè)財(cái)務(wù)決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出。事實(shí)上，為了進(jìn)一步促動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央出臺(tái)了系列稅收優(yōu)惠政策，加大了對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度，提高了相關(guān)企業(yè)的投資收益水平。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注國(guó)家系列政策動(dòng)向動(dòng)態(tài)，全方位衡量投資的稅收影響，包括財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等，結(jié)合所屬行業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)的籌劃，并對(duì)投資后的現(xiàn)金流量進(jìn)行測(cè)算，最終制定科學(xué)的投資規(guī)劃。同時(shí)，值得著重指出的是，不同組織形態(tài)的公司后期凈收益略有差異，從而對(duì)稅收產(chǎn)生一定影響，因此企業(yè)投資時(shí)還需在組織形態(tài)上進(jìn)行稅收籌劃。

（四）經(jīng)營(yíng)方面經(jīng)營(yíng)在投融資之后，是企業(yè)獲利的根本手段，亦是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用尤為必要，可從銷售、內(nèi)部核算、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等多個(gè)維度入手。綜合來(lái)講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會(huì)計(jì)政策兩方面內(nèi)容，從而為高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理鋪筑基礎(chǔ)。在具體的踐行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)溝通，了解所在地及所屬行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學(xué)的稅收籌劃工作，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。根據(jù)我國(guó)稅法之相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的虧損可以在未來(lái)5年內(nèi)抵扣應(yīng)納稅所得額。在此期間，無(wú)論企業(yè)虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時(shí)，國(guó)家相關(guān)法制還對(duì)企業(yè)房屋、機(jī)器、設(shè)備等折舊年限進(jìn)行了規(guī)范，常規(guī)的固定資產(chǎn)折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業(yè)會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用支出，進(jìn)而影響了其當(dāng)期的所得稅。因此，企業(yè)科學(xué)的稅收籌劃還需合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，保證與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況相適應(yīng)。除此之外，在經(jīng)營(yíng)銷售方面，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行支票、匯總結(jié)算等方式進(jìn)行支付。

第9篇：常見稅收籌劃方法范文

稅務(wù)籌劃的概述

一、定義。稅務(wù)籌劃是由Tax Planning意譯而來(lái)的，也稱稅收籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的政策導(dǎo)向，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排，盡可能地降低納稅成本，取得最大經(jīng)濟(jì)利益的一種行為。

二、特征。第一，合法性。稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的本質(zhì)區(qū)別。第二，超前性。納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對(duì)自身應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行預(yù)見性安排，比較不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重，做出相應(yīng)選擇。納稅人可事先結(jié)合自身的實(shí)際情況做出投資經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策。第三，綜合性。要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負(fù)最低。要綜合考慮企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。第四，時(shí)效性。隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，與納稅相關(guān)的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務(wù)籌劃方案必須立足現(xiàn)實(shí)，適時(shí)調(diào)整和更新。

三、意義。稅務(wù)籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理行為的事前籌劃，使企業(yè)稅負(fù)得以延緩或減輕，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，企業(yè)如果能通過(guò)稅務(wù)籌劃減輕稅負(fù)，創(chuàng)造的價(jià)值和利潤(rùn)就有更多的部分留歸自己，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。而一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這必將促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。從國(guó)家角度來(lái)說(shuō)，盡管企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，如果國(guó)家制訂的稅收政策導(dǎo)向正確，稅務(wù)籌劃無(wú)疑將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極的正面作用。同時(shí)國(guó)家還可以根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)籌劃方法，了解稅收法規(guī)和稅收征管過(guò)程中的不盡合理和不完善之處，適時(shí)地對(duì)稅法進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、調(diào)整，推動(dòng)稅法的不斷完善。歸納起來(lái)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義包括以下幾點(diǎn)：節(jié)約稅收成本、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)、獲取資金的時(shí)間價(jià)值、維護(hù)企業(yè)及其利益相關(guān)者各方合法權(quán)益。

稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

一、稅收籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)決策。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配的決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了財(cái)務(wù)決策，必然影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，甚至誘導(dǎo)企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策。

二、財(cái)務(wù)管理是稅收籌劃實(shí)現(xiàn)的保證。任何一項(xiàng)稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)，都離不開企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段的運(yùn)用。只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析，才能確定該項(xiàng)稅收籌劃是否合法以及是否與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相符；只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理的稅收預(yù)測(cè)才能了解所設(shè)立的籌劃方案能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化；也只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理的成本認(rèn)定才能比較稅收籌劃所帶來(lái)的收益是否高于其成本。所以，稅收籌劃離不開財(cái)務(wù)管理，稅收籌劃必須運(yùn)用財(cái)務(wù)管理中的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀念，以及財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)其可行性、成本、收益進(jìn)行綜合分析，才能保證籌劃的有效實(shí)施。

三、稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程。所謂財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是指資金的籌集、投放及分配等一系列行為，整體上來(lái)講主要由籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)構(gòu)成。如何確定合理的籌資結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和分配方式，來(lái)提高效益，降低風(fēng)險(xiǎn)就成為財(cái)務(wù)管理要解決的主要問(wèn)題。而不同的財(cái)務(wù)決策，稅負(fù)往往不同，這就使得企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)決策活動(dòng)時(shí)不得不顧及稅收因素，使稅收籌劃貫穿于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。

稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用

一、利用會(huì)計(jì)處理籌劃。在企業(yè)一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算中，稅收法律認(rèn)同對(duì)企業(yè)納稅情況產(chǎn)生不同影響的多種會(huì)計(jì)處理方法。利用會(huì)計(jì)處理籌劃法，則是指納稅人利用會(huì)計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。利用會(huì)計(jì)處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：存貨計(jì)價(jià)法、選擇籌劃法、固定資產(chǎn)折舊法選擇籌劃法、無(wú)形資產(chǎn)攤銷法選擇籌劃法、遞延納稅籌劃法等。在利用會(huì)計(jì)處理選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是選擇的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)為稅收法律所認(rèn)同；二是選擇的會(huì)計(jì)處理方法要考慮企業(yè)自身盈利、虧損、虧損彌補(bǔ)、享受稅收優(yōu)惠政策等影響稅收因素。

二、規(guī)避納稅義務(wù)。征稅首先要考慮的是納稅義務(wù)，如果企業(yè)不符合既定稅種納稅人的定義或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍不在征稅對(duì)象之內(nèi)，企業(yè)就無(wú)須納這種稅。所以企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要策略就是規(guī)避納稅義務(wù)，如果企業(yè)能規(guī)避納稅義務(wù)，那么無(wú)論稅基、稅率如何變化，都能大幅度的降低稅負(fù)。

三、利用稅法漏洞籌劃。稅法漏洞，是指稅法對(duì)某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語(yǔ)法、字詞等有歧義或疏忽而造成的不周嚴(yán)。利用稅法漏洞籌劃法，則是指利用稅收法律漏洞或稅收實(shí)務(wù)中征管方的漏洞稅務(wù)籌劃的方法。其本質(zhì)屬于避稅類稅務(wù)籌劃。利用稅法漏洞籌劃法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用稅收法律矛盾籌劃法、利用稅收管轄權(quán)缺陷籌劃法、利用稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置不合理籌劃法等。在利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是需要精通財(cái)務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人員；二是操作人員要有相當(dāng)?shù)募{稅經(jīng)驗(yàn)；三是要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)保密措施；四是要保證籌劃的隱蔽性。

四、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃。轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不根據(jù)市場(chǎng)買賣規(guī)則和價(jià)格進(jìn)行交易。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法，則是指納稅人通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不完全符合營(yíng)業(yè)常規(guī)的交易活動(dòng)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方法。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用商品交易籌劃法、利用原材料及零部件購(gòu)銷籌劃法、利用提供勞務(wù)籌劃法、利用無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃法、利用機(jī)器設(shè)備租賃籌劃法、利用管理費(fèi)用分配籌劃法等。在利用稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：一是將價(jià)格控制在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同、認(rèn)可的范圍內(nèi)，防止出現(xiàn)納稅調(diào)整情況；二是充分運(yùn)用預(yù)約定價(jià)安排管理機(jī)制，簽訂《預(yù)約劇介安排執(zhí)行協(xié)議書》。

五、充分利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結(jié)合，具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向作用。因此利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有操作性強(qiáng)、成本最小、收益最大的特點(diǎn)。增值稅作為我國(guó)的主體稅種，稅收優(yōu)惠政策較多，其中的一項(xiàng)是有關(guān)固定資產(chǎn)抵債的。對(duì)于抵債的固定資產(chǎn)，因?yàn)檫@部分資產(chǎn)往往不僅容易出現(xiàn)價(jià)值被高估的情況，而且對(duì)接受抵債物的企業(yè)用處不大，企業(yè)只能早日將其變現(xiàn)。企業(yè)如果直接轉(zhuǎn)手銷售不但需要繳納l7％的增值稅而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使得稅負(fù)較高。此時(shí)，債權(quán)企業(yè)可以通過(guò)委托銷售幫助債務(wù)企業(yè)銷售抵債物，收取中介費(fèi)，只需繳納營(yíng)業(yè)稅，不用負(fù)擔(dān)增值稅。另外，企業(yè)獲得抵債固定資產(chǎn)后，可以短期使用一段時(shí)間，再作為自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷售。根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過(guò)原值的免征增值稅，否則按4％的征收率減半征收增值稅，從而減輕了稅負(fù)。

六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃策略。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過(guò)各種途徑，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過(guò)程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本上與稅法無(wú)關(guān)，只是利用商品購(gòu)銷過(guò)程中價(jià)格的控制而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，其行為并未侵害國(guó)家利益，亦不構(gòu)成違法行為。在稅收轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題上，較為常見的是：一部分稅收通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格，向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買者；另一方面稅收則通過(guò)壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)，向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。至于轉(zhuǎn)嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對(duì)比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。