倉儲服務企業的賬務處理精選(九篇)

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第1篇：倉儲服務企業的賬務處理范文

現今“零庫存”逐步成為汽車行業的一種普遍存在的主流供貨模式，而其實質就是下游汽車廠家為了降低采購成本而引入零庫存模式，將成本從供應鏈的末端轉嫁到上游供應商，以犧牲供應商的利益來達到降低汽車廠的成本，給供應商帶來了一系列的財務風險和管理成本。本文以B公司為案例就汽車零部件供應商如何實施“零庫存”供貨模式下的財務風險管控展開探討。

關鍵詞：

“零庫存”供貨模式；財務風險管控；探討

一、“零庫存”供貨模式的內容

“零庫存”存貨管理是豐田生產模式下的一大核心理念，國內一些汽車廠家在沒有掌握其精髓的情況下，采取了簡單的照搬復制的方式實施“零庫存”供貨模式，其具體操作方法就是汽車廠家要求供應商將其生產的零部件儲備在附近的倉庫之中，由汽車廠家根據生產需求隨時領用但不做購進賬務處理，然后通知供應商對已經耗用的物資開票結算。這種“零庫存”供貨模式實質上就是一種經營成本的轉嫁，把原先由汽車廠家承擔的資金占用和庫存成本分攤到各個供應商，從而實現汽車廠自身效益的提升，卻增加了供應商的管理成本和財務風險。

二、“零庫存”供貨模式下供應商的財務風險分析

(一)汽車廠家為了滿足自身的裝機需求，要求供應商在其找指定的倉儲物流企業設置中轉庫，根據汽車廠家的要求形成產品的常備庫存，并由零部件廠家向倉儲企業按照一定比例支付倉儲配送費用，在增加供應商庫存資金占用的同時又增加了倉儲成本支出。(二)由于汽車廠家領用物資結算一般是按照月度進行，總有一部分物資流轉在汽車廠家的裝配過程中，導致供應商的貨物在出庫和開票結算之間形成了一個時間差。而稅法中對于納稅義務的發生時間有著明確的規定，只要供應商沒有就已經領用出庫的貨物按照規定納稅義務時間申報納稅，一旦被稅務機關發現就有偷稅的嫌疑，處理不好可能招致稅務行政處罰，增加了涉稅風險。(三)由于倉儲物流企業大部分是由汽車廠家指定，其初始設計職能是服務于主機廠家的裝機需要，盡管其主要收入來自供應商的倉儲費用支出，但是卻不能按照供應商的需要提供細致、準確的倉儲服務，如果供應商對庫存產品的跟蹤管理不到位，勢必會造成產品丟失、毀損、滯壓，增加了企業庫存產品的安全管理風險。(四)汽車廠家在辦理客戶結算開具發票后，還要延長貨款的結算期，一般是3-5個月，這對于供應商的流動資金形成了無償的占用，影響了企業應收賬款的周轉，給企業帶來資產運營中的流動性風險。(五)由于汽車廠家占用了供應商大量的流動資金，導致資產的流動性大幅下降。企業為了維持正常的經營，就要不斷的向金融機構借貸，又造成利息支出的大幅上漲，給企業帶來盈利風險。

三、供應商對“零庫存”供貨模式風險的應對

B公司是一家汽車零部件生產企業，在汽車行業中居于龍頭地位，并成功上市，在汽車零部件行業中極具代表性。為了應對“零庫存”供貨模式下的不利局面，B公司財務部牽頭各相關部門制定了諸多有效的管控措施，取得了良好的效果。(一)通過完善倉儲合同爭取合理權益。倉儲企業與供應商簽訂的格式文本合同更多的關注了其本身的權利和供應商的義務，很少提及供應商作為倉儲合同的主體以及倉儲費的實際承擔者所應享有的權利。B公司以補充合同的方式實現了倉儲企業對于庫存產品定期對賬的配合、月度庫存報表的提供、產品損傷風險的賠償等合理訴求，理順了和倉儲企業的合作關系，降低了庫存產品的管理風險。同時加強各月中轉庫月度出庫產品的統計對賬工作，實現出庫產品的盡快開票結算，壓縮無效資金占用。(二)降低涉稅風險。在與汽車廠家簽訂的合同中明確貨物領用后的貨款延遲支付期限，將納稅義務發生的時間由貨物發出的當天延遲到雙方約定的收款日期的當天，并將當前主機廠家的零庫存結算模式與稅務機關進行溝通、做好備案，取得稅務機關的認可，降低涉稅風險。(三)制定各種產品的庫存定額。根據主機廠家的裝機需求，嚴格控制產品的常備庫存定額，對于超庫存發貨按照不同的級別進行權限審批，并實施嚴格的審批追責。(四)加強對中轉庫的賬務管理。B公司制定了嚴格的中轉庫管理制度，派駐專人負責中轉庫的庫存賬務管理，并由財務部委派專職人員負責各中轉庫的庫存賬務稽核，對于稽核過程中發現的問題責成有關人員限期整改，確保管理制度的權威性和執行的有效性。(五)定期清理中轉庫中的不良庫存。B公司根據管理需要，在公司的ERP管理系統中設置了庫齡分析功能，定期對每個中轉庫的庫品產品根據入庫的時間按照先進先出的出庫原則進行庫齡計算分析，對于庫齡達到一定期限的產品，責成相關人員做出情況說明和并制定清理計劃，限期完成對不良庫存的清理，減少不良庫存的資金占用。(六)對于所有的應收賬款進行賬齡。計算分析，賬齡達到一定期限的欠款責令責任人實施清理，嚴格按照汽車廠家規定的信用期限實施貨款的回收，實現了主機廠家欠款與信用期的同步。

四、結束語

“零庫存”供貨模式加重了供應商的經營成本和財務風險，這也折射出中國目前汽車行業的不成熟和汽車廠家的短視，相信這一切會隨著市場運轉規則的逐步健全與市場經濟的日益完善而得到妥善的解決，但對于供應商而言建立一個健全、有效的財務風險管控體系卻勢在必行。

參考文獻：

[1]陳宏佳.我國企業應用零庫存管理法存在的問題[J].財會與學習，2016，04：56.

第2篇：倉儲服務企業的賬務處理范文

關鍵詞：施工企業；物資管理；淺析

在鐵路四電工程項目成本構成中，物資成本約占工程成本的70%以上，因此有效的物資管理對于保證施工項目的順利進行，降低成本和提高經濟效益有著舉足輕重的作用。從這個意義上講，認真做好物資從計劃到采購，從倉儲到發放的過程控制，可有效提高管理水平，提升企業的盈利空間。

一、做好物資計劃管理是龍頭

在物資管理中，物資的計劃管理是龍頭，也是主線，可以說有牽一發而動全身的功效。物資計劃管理包括：物資需求計劃、物資申請計劃、物資變更計劃等。物資需求計劃的編制是工程開工的前提保證，物資申請計劃的編制是做好物資供應的基石，物資變更計劃是降低消耗的有效手段。（1）施工項目在準備階段，工程部專業技術人員要依據投招標文件、中標文件以及施工方案提報物資需用計劃。物資需用計劃內容包括物資名稱、規格型號、材質、單位、數量、特殊技術要求說明等，在編制說明中要說明編制依據、到貨地點、到貨時間，物資原材料核算表等，并且要在工程項目開工前半個月內提報。（2）物資部門接到工程部物資需用計劃后根據項目實際情況3-5個工作日內編制出物資申請計劃，在物資申請計劃中要根據物資采購分類，對于防洪、防護等安全物資在物資申請計劃中要注明。物資申請計劃內容要包括物資名稱、規格型號、材質、單位、數量、單價、金額等，編制說明要有物資原材料核算表等。（3）由于工程設計方案及設計圖紙和工程施工方案變更時，工程技術人員要及時追加或核減物資需用計劃。物資計劃員根據物資變更計劃及時變更物資申請計劃，物資采購計劃要及時做到追加或核減。工程技術員與物資計劃員要經常溝通，在滿足工程需要的同時，杜絕不必要的浪費。

二、做好物資采購管理是重點

我們知道，物資管理工作的基本任務是根據施工需要，按時、按質、按量有效地組織物資供應，保證施工生產的順利進行，其核心任務就是物資采購。（1）物資采購應堅持集中采購為主，爭取批量效益的原則，盡力降低采購成本。采購方式可以通過招標、邀標、議標、詢質比價等形式，體現公開、公平、公正、有序競爭擇優選購。（2）在物資采購中，要堅持對供方進行資質審查，堅持質量合格、價格合理、售后服務好和交貨及時的原則，以減少采購風險，提高供應保證程度。需要行政許可的產品，生產廠家必須持有有效的行政許可證，杜絕盲目采購。（3）物資采購要體現計劃的嚴肅性，嚴禁無計劃或超計劃采購。確因施工方案的變更，原計劃采購無法利用的物資，應積極聯系交換或退貨；對于錯采購、超采購的物資必須退、換貨。同時要堅持先調劑后采購的原則，努力盤活庫存剩余物資。（4）物資采購堅持“誰采購，誰負責”的原則，即誰采購，誰承擔降低采購成本和承擔質量、服務保證責任。堅持進行全過程成本核算的原則，堅持在保證質量，價格合理的前提下，優先采購信用等級高的供應商提供的物資，確保施工進度順利進行。（5）工程物資料款支付前要確認物資型號、規格、數量、質量、資料等是否正確、完善，核對物資委托采購計劃、物資訂貨合同、物資正規發票是否齊全。

三、做好物資倉儲管理是關鍵

作為物資管理的重要一環，倉儲管理在物資管理的環節中占據重要的位置,有效的運用合理的倉儲管理方式可以直接提高物資管理工作效率與力度,在現場物資倉儲管理過程中應注意以下幾個方面的內容。（1）倉庫設施的配置、布局要合理。要根據儲存物資的技術性能、質量要求、周轉量大小和當地氣候條件等因素，設置必要的、足夠的倉儲設施，并符合所保管物資的技術要求。（2）倉儲設施應按倉儲物資的性能配置相應的防火、防爆、防損、防盜、防腐、防潮、防凍、防霉、防蛀、防鼠、防塵等設施。并應根據有關國家標準設置相應的圖形標志。庫內設施必須保持質量標準，完好完整狀態，有固定的保存位置，有嚴格的保管保養制度，指定專人保管，管庫人員應會正確使用。（3）倉庫、貨場規劃布局應合理、庫存物資應分區分類，有序編號，標志明顯。倉儲設施必須保證收發、保管、搬運正常作業，并符合有關技術安全規范。新建改建倉庫應按有關建筑規范標準實施。（4）物資入庫應數量準確、質量良好，驗收記錄、技術證件必須齊全。到庫物資必須及時驗收，所有到庫物資都要有驗收時間登記。驗收中發現質量不合格，數量超出允許誤差范圍的必須查明原因，分清責任，及時反饋，并做好記錄。驗收中發現問題的待處理物資，不得辦理入庫手續，應單獨存放，妥善代保管，防止混雜、丟失、損壞。（5）物資出庫必須憑證齊全，手續齊備，數量準確，質量完好，包裝牢固，標志清楚。物資出庫必須堅持“三檢查”，即檢查發料憑證是否無誤，檢查發出物資的編碼、品名、規格、數量是否相符，檢查應附技術證件和有關憑證是否齊全。物資出庫應嚴格執行回收利舊制度，對規定必須回收的物資應退舊（廢）才能領新。（6）物資倉儲信息的賬卡、單據、憑證必須使用正確，填寫規范，記錄完整，字跡清晰，傳遞迅速；必須按規定方式改錯，按要求印章齊全，按程序嚴格審查。倉庫賬項清楚，物資進、出、存儲動態記載正確，做到日清月結，賬、卡、物相符。

四、做好物資成本控制是根本

嚴格把握項目工程物資管理與材料成本控制，能夠有效的實現項目工程物資、材料的優化配置，提高利用效率，保證項目工程的建設和運行。（1）物資在管理過程中要堅持總量控制，限額供料，限額領料的原則。對于主要材料，要認真按計劃領料，對于主要物資要嚴格按限額領料。施工現場要嚴格執行限額領料制度，倉庫發料要憑限額領料卡進行發料，杜絕無憑證發料。（2）每季度要定期對材料成本進行分析，掌握工程物資預算價、投標合同價及實際市場供應價，分析對比物資需用計劃與物資采購存在的量差原因，及時掌握限額領料制執行的情況，并分析限額領料超耗的原因，及時采取優化改進措施、降低消耗成本。（3）要加強物資的賬物管理及微機管理。對物資的賬物管理，保管員的賬務處理要做到日清月結，賬、卡、物、資金“四對口”，確保材料的數量完整。盡可能的建立物資管理信息系統，利用現代化的手段對物資實行聯網管理，好處是可以隨時了解各項目物資庫存情況，進行科學系統的管理。（4）上級物資管理部門每月要對責任主體單位上報的報表進行統計、分析、考核，每季度及時通報現場的物資管理情況，或組織相關部門不定期對項目進行物資采購、合同檢查、物資申請計劃、管理效能等專項檢查，發現問題及時督促整改。

五、做好內業資料管理是基礎

在物資管理中，內業資料以及賬務處理貫穿著整個物資管理的全部過程。內業資料是物資管理最原始的憑證，做好材料賬是項目物資管理最基礎的工作。物資人員應按照物資管理相關規章制度，認真填寫和記錄相關表格，做到規范化、標準化。施工現場物資管理部門必須建立詳細的材料管理臺帳，每月的收料單、發（領）料單、調撥單等必須進行編號，從進料到發料必須有隨同的材料質保書編號和試驗單編號，專項材料無法做試驗的，應有材料質保書隨同。現場到料登記臺帳、發料登記臺帳、盤點庫存記錄、各類賬頁和收發憑證必須整潔、清晰、計算正確，方便核算。

六、結束語

第3篇：倉儲服務企業的賬務處理范文

一、事項憑證類別的內涵

(一)事項法會計流程　在基于事項會計理論的會計流程探討中，勾畫事項法會計流程如圖1所示。

(二)經濟業務事項分類處理　經濟業務發生后，通過事項憑證定義了對經濟業務的處理規則、采集經濟業務的數據。企業經濟活動多種多樣，不同經濟活動設計的部門不同，業務處理規則不同，采集的數據項目不同，不可能用一種事項憑證格式來反映各種經濟業務活動，需要對多樣的經濟業務活動進行分類，不同類型的經濟業務設計不同的事項憑證格式，多種事項憑證的集合就是事項憑證類別庫。當經濟業務的起始部門選擇事項憑證類別庫中的憑證格式，如果新的經濟業務發生，事項憑證類別庫中沒有對應的事項憑證格式，可以通過新增事項類別到庫中，從而對經濟業務進行表示。

二、企業一般經濟業務的分析過程

(一)企業業務流程　無論企業提供的商品和服務的種類如何，每個企業至少有三種類型的業務活動，即獲取，支付業務、轉換業務和銷售／收款業務。其流程如圖2所示。

(二)企業經濟業務分析過程　獲取／支付業務是獲取、支付和維持企業所需要的資源。這些業務活動的目標：獲取企業所需的且能夠支付得起的資源(商品和服務)；支付獲得資源的款項；適當維護獲得的資源。可以獲得的資源包括：人力資源、資金、存貨(原材料、物料、商品等)、固定資產(廠房、設備等)、無形資產(新思想、技術、商譽等)、其他服務(法律、咨詢、財務等)。轉換業務是將獲得的資源通過轉換變成客戶需要的商品和服務。轉換業務形式多樣，依賴于所提供商品和服務的類型、使用的技術和資源以及客戶和管理者的偏好。對工業企業來說，轉換流程包括將采購的貨物轉換成企業存貨的倉儲業務；將材料轉換成產品的生產制造業務；將資金轉換成固定資產的投資業務。在具體分析轉換業務時需結合不同企業的特點。銷售，收款業務包括一系列交付商品、提供服務和收取款項的活動，其目的是將商品和服務提供給客戶，并盡可能及早收回款項。此外，也可將企業經濟業務活動象樹形分支一樣進行分類，在分類的基礎上，根據分支的末梢來設計事項憑證類別。

三、事項憑證類別設計――以銷售／收款業務為例

(一)銷售收款業務　銷售業務包含正常銷售和銷售退貨。正常銷售業務可從銷售報價單開始，也可從銷售訂單開始，本文從銷售訂單開始，客戶根據報價單提出購買商品，經購銷雙方確認形成銷售訂單，經銷售主管確認提交開票人員開出銷售發票。有的企業是先發貨再開票，有的是開票與發貨同時進行，有的是先開票后發貨。這里采用先開票后發貨。銷售發票經確認后，一聯交給客戶，作為提貨憑據，第二聯交倉庫管理員出庫處理，第三聯交由財務部門進行賬務處理；管理員收到由銷售部門開出的銷售發票后，填寫出庫單，經倉庫主管確認后可進行出庫處理。出庫單一聯交財務部門進行核算，第二聯用來登記庫存臺賬，第三聯可作為填寫發運單的依據。財務人員進行銷售收款處理，確認銷售收入和成本，涉及往來賬的核銷。銷售退貨業務，先由客戶填寫退貨通知單，交銷售部門確認，填寫退貨發票，確認后交倉庫管理員填寫紅字銷售出庫單進行入庫處理。財務部門退款，填寫紅字收款單進行付款，已進行核算處理的，做紅字沖銷。

第4篇：倉儲服務企業的賬務處理范文

關鍵詞：中儲糧庫；物流；信息平臺；建設

中圖分類號：F326.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）02-0243-04

引言

作為我國的產糧大省，黑龍江省中儲糧庫一直肩負著國家糧食宏觀調控的重要任務。黑龍江省中儲糧庫物流信息化水平現在還處于起步階段，信息平臺系統建設尚不完善，信息化的應用還不普及。由于受到管理觀念等因素的影響，黑龍江省中儲糧庫有些領導對信息化建設認識不深，或停留在一個模糊的層面，認為信息化就是配置電腦、使用軟件，忽略了其在管理和決策方面發揮的重要作用，更沒有深入理解商流、物流、資金流和信息流之間的區別和內在聯系。因此，在實際工作應用上，基層企業對信息平臺建設和技術運用上不夠重視。從發達國家物流信息化建設來看，要進行現代化信息體系建設必須得到政府支持、企業重視，加大信息開發投資力度，帶動全員參與，這樣才能促進基層企業信息化平臺建設的不斷發展。

一、黑龍江省中儲糧庫物流信息平臺建設中存在的問題

（一）倉儲設施體系建設發展不平衡

從黑龍江省中儲糧庫庫點布局來看，西部、中部庫點相對密集，東部、北部產糧區庫點相對稀疏；鐵路沿線庫點相對稀少，非沿線庫點相對較多。由于庫點布局不夠合理，在糧食流通過程中產生了不良影響：一是遇到糧食豐產時，因庫點少、倉容不足，農民糧食不能及時出售，出現賣糧難問題；二是國家調控急需時，由于糧食集中發運，造成鐵路專用線極度緊張，嚴重影響發運進度；三是非沿線庫糧食出庫時，因有短途公路運輸致使糧食物流成本提高。

目前，黑龍江省中儲糧僅憑所轄中儲糧庫的幾條專用線、簡單的倉儲配套設施，組建了黑龍江省中儲糧鐵路物流有限公司是不足以做大做強和發展中儲糧庫糧食現代物流的，也不利于發展中儲糧庫糧食現代物流體系建設規模的。

（二）物流體系節點流程規范參差不齊

通過對黑龍江省中儲糧庫35個直屬企業的實際調查，從各直屬企業財務部門和倉儲部門了解到，各庫點物流體系流程規范情況參差不齊。其中，納入中儲糧總公司核算的12個直屬企業從物流體系節點業務流程規范上相對較好，如糧食采購業務流程、物資材料采購業務流程、裝卸搬運用工作業流程、庫內用工作業單傳遞流程、中儲糧輪換銷售聯合辦公業務流程、會計電算化賬務處理流程、中儲糧直屬庫綜合治理信息網絡、糧食干燥系統脫硫等；而倉儲系統智能化管理僅限于一少部分庫點的個別倉房得到試驗性的應用，并沒有普及。從目前黑龍江省中儲糧庫儲糧來看，普遍存在著糧食入倉時水分偏高，加之倉溫較高，濕度較大，糧食底層低溫與上層高溫冷熱氣接觸，糧食易出現結頂或結露現象，如果發現不及時，就會變質壞糧。應對所轄糧庫倉房進行改造，安裝智能控溫系統，完善普及應用倉儲系統智能化管理。

其他庫點物流體系流程規范上與上述相比差距較大，其中的差距表現不一。有的是一個節點上的業務流程不規范，也有的是多個節點上的業務流程不規范。這樣的糧庫物流體系節點流程不但不便于整體管理，影響整個物流體系的規范性，而且在管理上也容易出現一些漏洞，增加物流成本，影響工作效率的提高，容易引發安全隱患。

（三）信息與物流體系節點智能化銜接不到位

從黑龍江省中儲糧庫信息平臺建設調查發現信息平臺建設沒有與物流體系節點有效銜接。目前，黑龍江省中儲糧庫信息平臺建設和啟用處于初級階段，在應用范圍上，僅僅局限于報表、市場信息。現場收購及環境監控、糧情檢測等方面，還沒有廣泛應用于糧食生產、運輸、加工、裝卸搬運、配送、倉儲等物流體系節點上，同時，信息平臺的建立手段不夠先進。

從黑龍江省中儲糧庫倉儲體系建設來看，各庫點的倉儲設施實力差別較大。例如，哈爾濱直屬庫庫內倉容達45萬噸，齊齊哈爾庫庫內加分庫倉容達60萬噸；而有近15個以上庫點倉容不超過10萬噸，同時，倉儲配套設施參差不齊。從調查數據顯示，新建庫30%的倉房和老庫20%的倉房實現了智能化和科技化管理；近60%—70%的倉房管理還沒有安裝配套設備達到智能通風、空調控溫管理；更有約15%的倉房配套設施還不完善，尚未安裝電子檢溫系統、環流熏蒸系統和機械通風系統等。由于倉儲設施體系建設發展不平衡，出現倉容多的大庫因周邊糧食數量不足，一方面，造成糧倉閑置，資源浪費，儲存成本提高；另一方面，從遠距離收糧用于裝滿閑置的倉房造成糧食物流成本加大。

（四）信息化人才隊伍建設中存在的不足

信息化建設需要一支高素質的隊伍，但是由于黑龍江省中儲糧庫所轄中儲糧庫的專業技術人員不足，技術水平落后，都是制約信息化建設發展的重要瓶頸。近年來，黑龍江省中儲糧庫近一半的企業很多辦公事務和業務處理工作都是依賴業務系統和網絡來完成，還有一半以上的企業不能獨立完成系統出錯后的處理工作，或不能完成基本的維護工作，都在不同程度上影響工作任務的完成，更影響工作效率的提高。所以，這就要求網絡管理人員具備一定的管理能力、維護能力和創新能力。

二、黑龍江省中儲糧庫物流信息平臺建設應采取的策略

（一）樹立現代企業經營管理理念

黑龍江省中儲糧庫在發展中，應緊跟市場需求變化，找準自身定位，要根據物流服務的需求和特點并結合自身的基礎，進行資產、人員、業務等方面的重組，形成與市場需求相適應的服務系統。企業內部要建立現代企業管理模式，采用權責明晰、相互監督、有效溝通、高度協調的運行機制，進一步規范、提升標準化運作。企業外部要通過合同、契約的方式，與供應鏈上各成員建立起長期穩定的戰略合作伙伴關系，完善利益機制，加強互相信任與溝通。

（二）加大物流基礎設施的整合和建設力度

針對目前黑龍江省中儲物流組織形式多樣化，基礎設施資源較為分散的特點，企業應大力提倡資源整合。通過科學的規劃，合理區域布局，建設物流中心，逐步構建適合發展現代物流的基礎設施體系，推進物流的發展；加強物流配送中心等現有物流基礎工程的建設力度，使其最大程度發揮效用，進一步提高設施的利用率；鼓勵傳統物流組織，如運輸、加工企業等向第三方物流企業轉型，同時支持物流企業的合并重組，使其擴大經營實力，形成規模經濟。加強對交通、通信等基礎設施的建設力度。它們是物流快速實施的保障和手段，因此，要進一步提高農村和邊遠地區的公路、鐵路、光纜的覆蓋率，增加電話和寬帶的使用量，為物流信息平臺不斷發展奠定良好的基礎。

（三）進一步完善糧庫管理信息系統

構建物流公共信息平臺，加快信息集成與信息共享。通過建立數據信息庫形成黑龍江省中儲物流信息網絡，相關單位可以通過建立信息化網絡，采用MIS（管理信息系統）與EDI（電子數據交換）等信息化手段，實現對物流流程的實時跟蹤、有效控制與全程管理，最大限度的整合自身業務流程，同需求方實現信息共享，建立準確、快捷的交易方式，從而降低物流費用。

在建設黑龍江省中儲糧庫信息平臺過程中，需要進一步對郵件及文件傳輸系統軟件進行改進和更新，使之更高效穩定運行。同時，對業務管理信息系統的應用程序進行流程再造，改進和完善業務數據的報送、匯總和查詢方式，實現物流、商流、資金流及信息流同一平臺管理，創新管理模式和管理手段，為領導提供更充分的分析數據和決策參考依據。此外，還要注意完善物流企業內部的儲運設施。要徹底改變依靠人力搬運的方式，提高自動化、機械化程度。針對于農產品鮮活、易腐等特點，應配備如自卸車、集裝箱運輸車、叉車、托盤、貨梯、升降平臺、溫控設備和防潮設備等農產品專用設備。

（四）糧食運輸可借鑒煤炭運輸車載應用GPS/ELS管理系統

目前，煤炭運輸車輛裝卸作業電子解封監管系統，簡稱“電子簽封”系統（ELS），是專門針對這一生產運輸環節，借鑒國外先進經驗而設計的一套管理系統，可有效監控車輛運輸作業過程，規范和監督各環節操作行為，為加強運輸車輛作業管理提供科學依據。該系統與全球定位系統（GPS）的有機結合。“車載GPS/ELS監管系統”，實現數據遠傳，實時監控，中心管理。從而提高車輛安全運輸管理水平的同時，承運信譽也得到保證，因此該系統具有現實意義。建議黑龍江分公司對所轄中儲糧庫在完善自備散糧運輸車輛，包括鐵路散糧罐車、集裝箱和汽運配送車輛的同時，科學借鑒“車載GPS/ELS管理系統”。以此，來提高黑龍江省中儲糧庫糧食運輸車輛安全管理水平。

（五）增強倉儲系統智能化監管

黑龍江省中儲糧庫打造糧食現代物流體系需要借鑒國外先進技術，采用最新的傳感網技術建設感知物流系統。從糧食安全監管角度來看，建成感知物流系統管理信息集成平臺后，可在第一時間發現糧食質量問題，增加監管的覆蓋面，將銷售企業自律、物流中心自管和糧油質檢部門監管有機結合，并為實現從“田間到餐桌”全產業鏈食品安全追溯奠定基礎。建立糧食倉儲運輸系統的計算機監控，利用PROFI-BUS現場總線的監控網絡，可以保證糧食儲運過程的快速安全和準確。某公司自主研發的ADL自動溫濕度記錄儀，運用于糧食倉房溫濕度的監控。ADL自動溫濕度記錄儀有2種監測方式，第一種是實時檢測，將記錄儀連接電腦，運行監控軟件即可在電腦上查看記錄監測點的實時溫濕度數據。第二種是在電腦上設置好記錄間隔時間，上下限報警，啟動監控時間，然后將記錄儀掛在糧食倉房監測的相應位置，定期將記錄儀接在電腦，通過監控軟件導出數據查看。

（六）加強專業人才的培養

培養信息化項目負責人，這部分負責人必須管理和技術兼備，必須對MIS系統和EDI系統有足夠的了解，必須深刻理解企業信息化的內涵，切實擔負起企業信息化建設的規劃、管理工作，組織信息化工作的具體實施，同時指導整個信息系統的運行和運用。培養其熟練運用MIS和EDI系統平臺開展輔助決策的能力，組建基于信息化運用的工作管理團隊，并保證團隊的正常運轉。培養核心技術人員。由于MIS系統和EDI系統運用了大量的信息和通信技術，因此要保證信息化系統的正常運行，必須具有在信息化領域中技術和商業實踐相結合的核心技術人員，包括網絡工程、服務器管理、網絡安全、電子商務、網站建設等人員。信息系統建好后最重要的是運用，凡是與信息化系統運行有關的終端人員，都必須能夠真正理解企業信息化的內涵。在信息化建設過程中，往往只重視對技術人員的培訓工作，而忽略了對領導層與全體員工的培訓工作。因此，要經常給所有的工作人員進行定向培訓，增強其工作能力。

結語

信息技術、信息系統作為一種資源，已不再是僅僅服務于日常工作減輕勞動，也不僅僅是為了獲取網絡上的信息資料，更重要的是為企業發展戰略和決策提供有力的保障和支撐。信息化平臺建設已經成為中儲糧庫實現物流、商流、資金流和信息流一體化發展的重要環節，它能夠促進黑龍江省中儲糧庫管理不斷創新，不斷向技術化、精細化邁進，能夠更好地提高企業的核心競爭力。

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Study on the Countermeasures of the logistics information platform construction of

Heilongjiang Province grain storeroom

LIU Jian-guo

（Heilongjiang state grain reserves Fuyuan depot，Fuyuan 156511，China）

第5篇：倉儲服務企業的賬務處理范文

關鍵詞：ERP 庫存模塊 庫存控制

一、庫存的作用及存在弊端

從企業生產經營的全過程來看，庫存是指企業用于生產或服務，以及用于銷售的儲備物資。庫存的形態主要要包括原材料、輔助材料、在制品、產成品和外購件等四大類。庫存既是生產服務系統合理存在的機場，又是合理組織生產、服務過程所必須的。以較低的庫存確保較高的供貨率就是庫存控制的目的和追求方向，它不僅在理論上是成立的，在實際工作中經過努力也是可以達到的。

庫存控制的作用主要是：在保證企業正常的生產經營需求前提下，使庫存量經常保持在合理的水平上；掌握庫存量動態，適時適量提出訂貨，避免超儲和缺貨；減少庫存空間占用，降低庫存費用；控制庫存資金占用，加速資金周轉。具體可以歸納以下幾個方面：維持銷售產品的穩定、維持生產的穩定、平衡企業物流、平衡流動資金的占用。

大量的庫存必然會有其負面作用，主要表現在以下幾個方面：占用企業大量的資金，增加企業的產品成本與管理成本，存貨價值貶損或生產中斷。

基于以上原因，ERP系統得以發展并在提高企業資源效率、強化企業管理等方面發揮了積極作用。

二、ERP系統庫存管理功能模塊

ERP系統的庫存管理系統在設計時要充分考慮并遵循可靠性、可伸縮性、跨平臺互操作性、靈活性和易維護性等原則，一般情況下應分為基礎數據模塊，日常業務模塊，倉庫盤點模塊，庫存查詢與分析模塊、產品出廠管理模塊等幾大模塊。簡要說明如下：

1、基礎數據模塊。基礎數據也稱初始化，是庫存管理系統正確運行的基礎，是進行計算機倉儲管理的起點。

2、日常業務模塊。本模塊主要是由系統執行與出入庫事務處理有關的操作。

3、倉庫盤點模塊。本模塊的設置主要是通過計算機對各類物資進行自動清點和匯總，減輕勞動強度，提高盤點的時效性。同時對實際盤點后的數據進行實盤輸入和賬務處理

4、庫存查詢與分析模塊。本功能主要用于查詢庫房存貨的積壓情況，查詢內容包括庫存物資的物料編碼、物料名稱、單價、現有量、金額、最近出入庫日期、積壓天數、合理儲備天數等信息。根據查詢資料由電子計算機自動進行訂貨點分析、短缺超儲分析等對企業倉儲管理提供決策依據。

5、產品出廠管理。本模塊通過自動編制出廠編號，對出廠產品進行單機出入庫管理，同時建立用戶檔案，進行質量跟蹤，提高企業的售后服務水平。

通過以上管理模塊，實現了對倉儲業務的物流和成本管理全過程進行有效控制盒跟蹤，實現企業物料管理的精細化管理。該系統可以獨立執行倉儲管理操作；與采購管理系統、銷售管理系統、存貨核算系統、成本管理系統等其他ERP系統子系統的單據和憑證等結合使用，將能提高更完整全面及時的企業物料業務流程管理和財務管理信息。

三、庫存管理的策略

1、ABC管理法：庫存管理的對象種類繁多、數量龐大。為了提高庫存管理的有效性和及時性，通常采用ABC管理法。其重點就是從中找出關鍵的少數（A類）和次要的多數（B類和C類），并對關鍵的少數進行重點管理，以達到事半功倍的效果。

2、具體做法：首先要收集數據，將產品類別，每類產品占用資金數據和庫存百分比數據采集并分類；第二步將庫存資金數據由高到低或由低到高進行排序，計算出庫存資金的百分比和占用庫存的百分比；第三步列表并分類。A類物資，占庫存資金的80%和庫存品種的20%，B類物資，占庫存資金的15%和庫存品種的30%，其余并入C類。

3、ABC分類和庫存控制方式。

（1）A類物料。A類物料是庫存控制的重點，品種少，價格高，并且多為企業生產經營關鍵、常用物料，一般采用連續控制方式，隨時檢查庫存情況，一旦庫存量下到一定水平（訂貨點）就要及時訂貨。一般采用定期訂貨，每次訂貨量以補充目標庫存水平為限。

（2）C類物料。C類物料由于庫存庫存品種多，價值低，年需要量較少，可按其庫存總金額控制庫存水平。一般采用比較粗放的定量控制方式，可以采用較大的訂貨批量或經濟訂貨批量進行訂貨。

（3）B類物料：B類物料的控制方式介于A類和C類物料之間，可采用定期控制方式，按經濟訂貨批量進行訂貨。

四、庫存控制的方法

由于庫存本身類別的不同，使得庫存控制在不同的類別下其方法也有所不同，根據不同的庫存類別要采取不同的庫存控制方法。

1、確定性需求下的庫存控制。確定性需求庫存是指需求是已知的，連續均衡的，物料是以批量方式訂貨或生產，訂貨成本已知恒定，且與訂貨量無關的一種庫存需求。一般采用訂貨點法確定定量訂貨模型，以庫存余量為基礎，當庫存量降低到預先設定的重新訂貨點時，庫存控制系統便開始訂貨。

2、時變需求下的庫存控制。在現實的經濟活動中，企業面對的是變化著的需求形式。即需求率隨時間的變化而改變。時變需求實質上是一種確定性的非均勻需求。大體采用下列對策：（1）最簡單的對策是直接按照每一期間的實際需求組織訂貨或進行生產。（2）第二種對策是采用經濟訂貨批量模型，但是由于需求是不均衡的，期間庫存可能較大，不一定會取得庫存總成本最低的效果。（3）第三種對策是應用動態規劃方法可以得到最優解，但是計算過程繁瑣，影響了它在實際中的應用。

對時變需求下的庫存控制，常運用部分期間費用比較法。就是直接對一次訂貨覆蓋的部分期間內的訂貨成本和保管成本進行比較。當部分期間的全部期末庫存的保管成本小于一次訂貨成本時可繼續加大訂貨批量，加入一次訂貨批量，加大一次訂貨覆蓋的供貨期間。當一次訂貨的期末庫存的保管成本之和大于一次訂貨成本，就以此前一個期間的訂貨批量進行計算。這種方法計算過程比較簡單，在現實工作中得到廣泛運用。

3、隨機需求下的庫存控制。在現實經濟活動中，對庫存的獨立性需求往往呈現出隨機變化的特征。對這類具有任意的，不確定變化特性的需求稱為隨機性需求。隨機需求下庫存實際上是有兩部分組成。第一部分是經常性庫存，另一部分為安全庫存。隨機性需求庫存模型實際上是在確定性需求庫存控制模型的基礎上加上安全庫存，將隨機性的、不可控的需求控制問題轉變為對安全庫存的設置問題。

安全庫存的設置方法

（1）首先要確定平均訂貨提前期的需求量：

平均訂貨提前期的需求量=平均訂貨提前期×平均日需求量

（2）確定安全庫存量

確定安全庫存量（SS），常常采用統計方法，其計算步驟如下：計算平均預測誤差；選擇服務水平，確定安全因素；計算安全庫存量；計算訂貨點庫存量。

五、ERP庫存模塊在庫存管理中產生的作用

ERP系統不僅是信息系統更是一種管理理論和管理思想。ERP在業務流程與管理控制上達到統一，從客戶下訂單到送貨結束，整個業務過程可以實現實時動態的控制，也就是通過ERP系統可以及時了解業務的每一環節。

在庫存管理方面，通過ERP系統進銷存分析、物品實行ABC分類管理獲得數據的比對，合理確定存貨采購日期和數量，保證存貨處于最佳庫存狀態，改變了傳統庫存依靠增加庫存量來維持市場的需求現象。利用物料信息結合在ERP系統中處理各項業務，生成憑證、明細表、管理報表，進行人為干預使庫存趨于合理。

總之實行ERP庫存模塊，交貨期縮短準時交貨率提高；銷售部門的信譽、為客戶服務水平得到提高；采購期縮短減少了資金占用時間，節省了采購費用；購銷存的管理水平提高，減少了管理人員提高了效率 。

六、結束語

在合理的ERP庫存控制模型提供了完整和及時的倉儲物流信息的基礎上，通過ABC管理分類，對企業各種物料的庫存量進行控制，制定合理的采購決策，必將降低庫存量與庫存成本，減少企業的倉儲費用，同時降低了流動資金的占有率，極大的提高了企業的管理水平，增強了企業的競爭力。

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第6篇：倉儲服務企業的賬務處理范文

一、房屋范圍有章法，既不擴大也不縮小

稅法規定，獨立于房屋之外的建筑物不征房產稅，但與房屋不可分割的附屬設施或者一般不單獨計價的配套設施需要并入原房屋原值計征房產稅。這就要求我們在核算房屋原值時，應當對房屋與非房屋建筑物以及各種附屬設施、配套設施進行適當劃分。

所謂房屋，就是上面有頂，四面有墻（或柱），能夠遮風避雨，可以供人們生產、休息、娛樂、活動、倉儲等的場所。根據這個定義，我們可以區別于其他的獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、假山、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦廠灰窯以及各種油氣罐等，以上建筑物均不屬于房產，不征房產稅。與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施，是指暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備，各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線，電梯、升降機、過道、曬臺等等。由于附屬設備和配套設施往往不僅僅為房產服務，稅法同時規定了具體界限：“附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網、照明線從進線盒聯接管算起。”

關于房屋中央空調設備是否計入房產原值的問題，財稅地字[1987]28號文件規定，新建房屋交付使用時，如中央空調設備已計算在房產原值之中，則房產原值應包括中央空調設備；如中央空調設備作單項固定資產入帳，單獨核算并提取折舊，則房產原值不應包括中央空調設備。關于舊房安裝空調設備，一般都作單項固定資產入帳，不應計入房產原值。

二、核算地價有技巧，圍繞“相關”找歸屬

無形資產準則第21條規定，“企業進行房地產開發時，應將相關的土地使用權予以結轉。結轉時，將土地使用權的賬面價值一次計入房地產開發成本。”該規定不僅適用于房產開發企業開發的商品房，對非房地產企業自行建造自用的房屋同樣適用。

根據《企業會計制度》第47條規定，企業購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發或建造自用項目前，作為無形資產核算，并按本制度規定的期限分期攤銷。房地產開發企業開發商品房時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入開發成本；企業因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。這里應當注意，一次結轉的土地使用權賬面價值只是指與在建工程相關的土地。

這里的“相關”應當理解為“對應”或“配比”。企業應當以對應房產占用的土地面積按比例結轉，對于非房產占用土地（如場地），應當予以攤銷。　例如，某企業于2002年3月1日征用100畝（66666.66平方米）土地，支付土地出讓金500萬元。企業按50年攤銷。2002年6月份，動用5000平方米（長100米，寬50米）

興建一號廠房。相關賬務處理為：

1.取得土地使用權時：

借：無形資產——土地使用權5000000

貸：銀行存款5000000

2.2002年3月、4月、5月，每月應攤銷：5000000/50/12=8333.33（元）

借：管理費用——無形資產攤銷8333.33

貸：無形資產——土地使用權8333.33

3.2002年6月初，“無形資產——土地使用權”賬面余額為：5000000－8333.33×3＝4975000（元）

應結轉至在建工程金額為：4975000/66666.66×5000＝373125.04（元）

借：在建工程——一號廠房373125.03

貸：無形資產——土地使用權373125.03

4.本月應攤銷額＝（4975000-373125.03）/597月＝4601874.96/597＝7708.33（元）

借：管理費用——無形資產攤銷7708.33

貸：無形資產——土地使用權7708.33

第7篇：倉儲服務企業的賬務處理范文

關鍵詞：物流成本；會計核算；作業成本法

中圖分類號：F252.3　文獻標識碼：A　文章編號：1006－5024(2012)01－0179－03

隨著科學技術的飛速發展和企業內部管理的加強，制造業在可控的生產領域內降低成本的空間越來越小，而在物流環節卻大有潛力。美國著名營銷學家帕爾曾經預言：“物流是節約費用的廣闊領域”。物流作“第三利潤源”，已引起了廣泛關注。加強物流控制是企業從內部找利潤的有效途徑，也是企業增強競爭力的有力舉措。

一、企業物流成本的詮釋及類型

(一)物流的理論研究概述。國外的物流理論研究起始于20世紀30年代。到了20世紀中期，隨著人們對物流認識的不斷深入，產生了許多新理論和新學說。20世紀80年代初期，國內學術界開始從不同角度研究和探討物流問題，引進和介紹國外物流概念和物流理論研究的動態，并曾一度形成了物流理論研究熱潮。由此，出現了眾多物流理論和學說：“黑大陸和物流冰山說”、“物流成本說”、“利潤中心說”、“服務中心說”、“物流戰略說”、“供應鏈管理學說”、“綠色物流學說”等等。其中“黑大陸和物流冰山說”、“物流成本說”和“利潤中心說”都是從物流的價值領域方面分析現實經濟活動中大量存在的物流浪費現象，并揭示了物流的潛在價值。“服務中心說”強調物流的服務保障功能，認服務重于成本，通過服務質量的不斷提高可以實現總成本的下降。“物流戰略說”強調站在戰略的高度研究物流，認對企業而言，物流不僅是一項具體的操作性任務，更應是企業發展戰略的一個重要部分。“供應鏈管理學說”從系統論的角度去研究物流的內在運動規律，通過將供應鏈上的所有環節有效聯系起來。實現顧客服務的高水平與低成本，以贏得競爭優勢。“綠色物流學說”是從可持續發展的角度出發，認現代物流是一個循環物流系統，是由正向物流和逆向物流共同組成的系統。

(二)物流成本的涵義。目前，國外比較有代表性的物流成本的概念有：日本物流學術界認，物流成本是公司內部所有花費在物流上的費用總和，而物流成本管理就是通過成本管理物流。歐美學者則認，物流成本主要有三部分組成，即庫存費用、運輸費用、管理費用。其中，庫存費用是指花費在保存貨物上的費用，除了包括倉儲、殘損、人力、保險和稅收費用以外，還包括庫存占用資會的利息。運輸費用包括公路運輸、水路運輸、航宅運輸其他運輸方式和貨主費用。物流費用則是按照美國的歷史情況由專家確定一個固定比例，乘以庫存費用和運輸費用的總和得出的。

我國對物流成本的定義有廣義和狹義之分。狹義的物流成本僅指出于物品移動而產生的運輸、包裝、裝卸等費用。廣義的物流成本是指在采購、生產、銷售等過程的實物流轉中發生的人力、財力和物力的付出，包括從最初的原材料采購到企業的生產、銷售、配送、運輸，直到送到最終消費者的全過程所發生的成本支出。

由此看來，我國和日本對物流成本的定義基本相同，是指在物流活動過程中，完成物流活動所耗費的活勞動和物化勞動的貨幣表現。

(三)企業物流成本的分類。物流成本按不同的標準有不同的分類。按產生物流成本主體的不同，可以分企業自身物流成本和委托第三方從事物流業務所發生的費用即委托物流費。如果按物流的產生環節，可以對物流成本做如下分類：

1.采購過程物流成本，指企業生產產品所購買各種原材料、燃料、零部件等所發生的運輸、裝卸、搬運、質檢等成本。通常包括采購人員工資、差旅費、辦公費、入庫驗收費用、倉儲人員工資、倉儲設施折舊、合理損耗、倉庫辦公費用、儲備資金利息等。

2.企業內部物流成本，指企業在生產產品時，由于原材料、半成品、產成品的位置發生轉移所發生的搬運、配送、發料、收料等方面的成本。包括內部搬運費、生產過程中物流設施的折舊等。

3.銷售過程物流成本，指在產品銷售過程中所發生的存儲、運輸、包裝、服務等方面的成本。主要包括產成品庫人員工資、折舊、合理損耗、倉庫費用、銷售過程中支付的運輸費、運輸設施的折舊、油料消耗、運輸人員工資、廣告成本、展覽推銷成本等。

4.退貨物流成本，指售出的產品因退、換貨所引起的物流成本。主要包括相關運輸成本、包裝成本、倉儲成本等。

5.廢棄物流成本，指在廢棄產品包裝物或運輸用容器、材料等時所形成的成本。

二、企業物流成本會計核算的現實重要性

在商品經濟走向成熟階段以來，生產者了獲得更多的利潤，曾先后采取過兩種措施：一是依靠技術進步降低原材料消耗；二是依靠技術革新提高勞動生產率，進而降低人力消耗。前一種利潤潛力被稱“第一利潤源”，后一種利潤潛力被稱“第二利潤源”。現在，人們開始關注“第三利潤源”――物流。物流費用的高低直接關系著企業利潤的多少。實施物流管理，最根本目的就是降低成本，提高競爭力。

(一)企業通過進行物流成本核算，可以控制無效作業的發生。企業通過進行物流成本的單獨核算，可以發現一些不合理、非必要的物流活動。通過成本分析與管理，可以研究出企業生產作業中的有效作業和無效作業，從而剔除無效作業，優化作業鏈和價值鏈。例如：制造業企業在產品的加工過程中，經常會存在一些不合理的產品搬運和庫存作業。進行物流成本核算時必然要核算這些作業所花費的人力和資金占用的成本，企業了降低產品成本，就必須剔除這些無效的作業。長期以來，企業重生產、重銷售、輕流通，導致企業的物流成本偏高。在當今激烈的市場競爭下，物流成本的降低比銷售額的提高更容易。這意味著在激烈的競爭中，誰降低了物流費用，誰就降低了成本，誰就會在競爭中取勝。

(二)企業通過進行物流成本核算，可以提高資源利用率。企業物流成本核算的本質要求就是以最少的消耗，達到最佳的經濟效益。積極而有效的物流管理是降低物流成本、提高物流經濟效益的關鍵。搞好物流成本核算與管理，可以實現合理運輸，使裝卸搬運、儲存費用降低、損失減少。可以協調好企業各部門、各個環節以及與勞動者之間的關系，從而提高資源利用率。物流成本會計核算是成本管理中的重要環節，通過對各項物流活動進行成本核算，可以提高成本信息的準確性，提高企業的經營管理水平和企業的競爭能力。

三、目前我國企業物流成本核算面臨的困境

據中國物流與采購聯合會的數據顯示，2010年

中國物流總費用占國內生產總值的約18％左右，比發達國家高出1倍，過高的物流成本導致不少商品價格畸高。目前，在我國官方公布的統計報告中，沒有企業物流成本的基礎數據和企業物流成本的權威統計方法，其他與物流行業相關的指標也沒有公開的統計資料，只有貨物運輸量和貨運周轉量統計，這種狀況無法適應企業管理對物流成本信息的需求。目前，我國企業經營過程中物流成本會計核算存在著如下問題：

(一)物流成本核算內容不全面。生產企業物流應包括：采購物流、生產物流、銷售物流、退貨物流和廢棄物流。與之相對應的物流費用則包括：采購物流費、生產物流費、銷售物流費、退貨物流費和廢棄物流費等。但目前企業計算物流成本主要是采購物流和銷售物流環節，忽視了其他物流環節的核算。而且，相當一部分企業只是將對外支付的運輸費、保管費、裝卸費等費用列入物流成本，而企業利用自己的車輛運輸、利用自己的庫房保管、由自己的工人進行包裝和裝卸的費用以及折舊費、維修費、電費、燃料費等費用卻經常被忽視或分攤到其他成本項目之中，甚至有些沒有被列入成本核算。這種算法不利于企業的管理者獲得準確全面的物流成本信息。

(二)沒有單獨設立物流成本核算科目。現行企業會計核算制度中沒有把物流成本作核算對象，物流成本的各個項目分散在企業成本核算的不同會計賬戶中。在我國現行的會計制度下，物流成本混合在“材料采購”、“管理費用”、“銷售費用”及“財務費用”等項目之中，致使一些物流費用無法單獨計量與控制，物流成本信息難以得到全面反映。所以，決策者從現行的會計系統中很難獲得準確、全面的物流成本信息，自然也無法對物流成本進行有效控制。

(三)物流費用歸集不準確。目前在物流成本計算上，通常只計算對外的運輸、倉儲等活動的物流成本，把物流管理、物流信息費包括在內的很少。例如：原材料的運輸成本常常包含在貨物的購入成本；廠內運輸成本常常是計入生產成本；部分存貨持有成本又可能包含在財務費用之中。企業運輸成本增加，應該是企業物流成本增加，而在現行會計核算體系中表現企業材料成本增加；企業倉庫貨品損失，也應該是企業物流成本增加，而在現行會計核算中卻表現企業營業外支出等等。目前，我國物流成本的核算范圍由各企業依據自身的需要進行認定，缺乏統一的統計口徑，造成企業間物流成本數據的不可比。

四、加強我國企業物流成本核算的策略建議

工業企業物流成本涉及的主要內容包括：人工費、運輸費(包括包裝費和搬運費)、倉儲費(倉庫折舊等)、利息費用、辦公費、差旅費等。由于這些支出散落在多個會計賬戶中，致使物流費用無法單獨計量與控制，物流成本信息難以統計，不利于管理和控制物流成本。單獨集中核算物流成本，建議從現行的會計賬戶中分離出關于物流成本的內容，并對企業發生的物流成本進行單獨核算。

(一)增設物流成本科目。在不打破原有財務會計框架的基礎上，在管理費用、銷售費用、生產成本、制造費用、財務費用等科目下增設“物流成本”二級賬戶，并設置“采購物流成本”、“企業內物流成本”、“銷售物流成本”和“廢棄物物流成本”4個三級賬戶。

采購物流成本是指從原材料采購到送達給企業這一物流過程中所發生的費用，包括采購部門人員工資、差旅費、辦公費、運輸費、驗收入庫費用、倉儲保管費等。企業內物流成本是指從領用原材料開始，一直到產成品完工入庫這一物流過程中所發生的費用，包括內部搬運費、生產過程中物流設施的折舊、占用的生產資金的利息支出等。銷售物流成本是指從產成品完工入庫開始，到向顧客交貨的這一過程中所發生的所有費用，包括庫存人員工資、折舊、合理損耗、倉庫費用以及銷售過程中支付的運輸費、運輸設施的折舊、油料消耗、運輸人員工工資等。廢棄物流成本是指企業在處理、回收生產過程中產生的廢棄物過程中所發生的費用。

企業可以根據自身的需要來進一步細分各項費用科目。這種物流成本核算方式能全面系統地提供物流成本資料，核算方法簡單，易于掌握，能及時傳遞和反饋物流成本會計信息，并進行有效控制。

第8篇：倉儲服務企業的賬務處理范文

【關鍵詞】存貨 內控制度 內控建設

內部控制已經成為現代企業的一種管理手段,貫穿于企業管理活動的決策、執行和監督全過程,覆蓋企業及其所屬單位的各項業務和事項,合理保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進單位實現發展戰略方面起著不可替代的作用。存貨是資產的重要組成部分,是企業在日常活動中持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的在產品和在生產過程或提供勞務過程中供耗用的材料和物料等,主要包括庫存商品、產成品、半成品、在產品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。由于存貨屬于流動資產,在流動資產中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產經營計劃影響較大,而且流動性強,經常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。它是生產經營過程中不可缺少的資產,也是保證生產經營活動順利進行的必要條件。它在正常銷售情況下能轉變成貨幣資產和其他資產,給企業帶來利潤,但如長期積壓將降低其價值,給企業帶來損失。所以加強存貨的內部控制建設顯得特別重要,它是科學高效管理存貨的重要手段。實踐證明,加強存貨控制和管理,會使瀕臨絕境的企業有起死回生的可能,反之,則會使充滿活力的企業逐步陷入困境。為了保證存貨在生產經營活動中的正常需要,降低其相關成本,就必須加強存貨內部控制制度的建設,才能對存貨實施有效的控制,應著重做好以下幾個方面的工作:

第一、 加強完善有關存貨的內部控制建設

首先,制訂企業存貨的內部控制制度,應遵循內部控制制度的設計原則,即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。其次,制訂企業存貨的內部控制制度,應符合企業發展的戰略目標和經營目標。再次,制訂企業存貨的內部控制制度,應考慮內部控制制度的構成五要素,即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境是實施內部控制的基礎,它包括單位的治理結構、內部機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、單位文化。為塑造良好的內部環境董事會和單位負責人起著關鍵作用。風險評估是實施內部控制的重要環節,目的是合理確定風險應對策略,它包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。如:存貨采購時就要正確評估市場風險和內部生產等風險,以免造成存貨較大的減值。控制活動是單位管理層風險評估結果,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內,是實施內部控制的具體措施,是內控的重點。如:存貨的財產保護控制措施,它要求財產記錄與實物相符,定期盤點核對賬實,嚴禁無關人員接觸存貨。信息與溝通是實施內部控制的重要條件,是單位及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保與外部之間進行了有效溝通。內部監督是單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查,評價內部控制的有效性,對于發現的內部控制缺陷,及時加以改進,是實施內部控制的重要保證。

所以,存貨內控制度的建設應根據企業具體的戰略經營目標和企業的實際情況來設計存貨內控制度,并考慮相關的法律、法規和各項規章制度以及內控制度構成五要素可能帶來的影響,制定一整套貫穿于企業生產經營各層面、各環節的存貨內部控制制度體系。

第二、 加強對存貨業務實物流的控制

企業存貨的內控制度建設重點在實際業務流程各環節的控制是否到位,為了加強控制,針對存貨具有實物流和價值流的特殊性,分別對其進行控制。存貨的實物流環節主要包括:存貨預算、崗位分工控制、存貨的采購、驗收與入庫、倉儲與保管、領用與處置等環節。

1、實行存貨預算管理,加強存貨計劃控制。預算必須報最高管理層審核批準后實施,任何人未經授權不得擅自批準。具體要求是:

(1)存貨品種的預算控制。采購預算部門應根據客戶的銷售訂單、生產對存貨需求的預測和倉庫儲備等情況,分析和制定存貨的品種和規格。

(2)存貨數量結構的預算控制。企業應根據生產經營活動的狀況,用最經濟的方法來確定不同存貨儲備量的高低。影響的因素主要有:生產經營用料的數量、量保證的均衡程度、存貨本身特點、運輸條件和存儲能力,來決定存貨的數量和結構。一般,貨源充足,供貨均勻,生產一直處于比較穩定的狀態,那么儲備定額就可以低些;存貨本身貴重的、不易儲存的、體積較大的存貨,儲備額就應相對低些;供需雙方距離越近,交通越方便,運貨限額越低,儲備定額就可以越低;被儲存存貨的不同品種,根據其相關性判斷在出現短缺的情況下,是否可相互替代。若不能則應考慮該種存貨的充足儲備量問題,以免造成停產。

(3)存貨采購批量的預算控制。正確確定好經濟訂貨批量和存貨資金的占用額,通常采用公式來計算經濟批量和各種存貨平均日周轉額、周轉天數,使訂貨費用與存儲費用兩者之和為最低,存貨資金占用最少。

(4)存貨投入量的預算控制。投入量應考慮企業生產經營的情況、生產過程中的用料控制標準、存貨保管的要求,可以采用分批、限量或一次性投入的方法。

2、建立存貨業務的崗位責任制,確保存貨業務的不相容崗位相互分離的控制制度。主要包括:存貨的請購與審批、審批與執行;存貨的采購、驗收與付款;存貨處置的申請與審批、審批與執行;存貨的保管與相關會計記錄,以及不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業務。實行存貨業務授權批準控制制度,制度中明確規定審批人對存貨業務授權批準方式、程序和相關控制措施,規定審批人的權限和責任,不得越權審批;明確規定經辦人員的職責范圍和工作要求,對于審批人超越權限的業務,經辦人有權拒絕辦理,并向上級報告;并嚴禁未經授權的機構人員辦理存貨業務。

3、加強存貨取得、驗收與入庫環節的控制。企業應對采購方式的確定、供貨單位的選擇、驗收及入庫的程序等做出明確規定,確保采購與驗收入庫過程公開、公正、公平。

(1)建立采購申請制度。明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序,一般由采購部門負責,報管理層審批批準,憑請購單進行采購。

(2)加強采購業務的預算管理。對于超預算和預算外采購項目,由具有請購權的部門在對需求部門提出的申請進行審核后辦理請購手續。

(3)存貨采購的控制。首先確定采購方式,企業根據物品或勞務的性質以及供應情況等確定是采用定單采購還是合同訂貨或直接采購。然后選擇供貨單位,采取由相關部門共同對各供貨單位的信譽和財務狀況、供貨條件、商品的價格和質量、運輸能力及售后服務等進行比較,按規定的授權批準程序來確定供貨單位,采取相應的采購方式進行采購。

(4)存貨驗收的控制。建立健全驗收制度,倉庫保管員應根據制度按合同或訂貨單的要求驗收所購物品的品種、規格、數量、質量等相關內容,尤其是貨物的質量是否達標。嚴格驗收并出具驗收單據或驗收報告。實行驗收與入庫責任追究制度,驗收過程發現不符合要求的,及時報告有關部門和領導,查明原因,及時進行相應處理。對于接受投資者投入或抵頂債務等原因入庫的存貨應有有關部門和人員的審核批準,其實有價值與質量狀況應經過評估或符合雙方協議。驗收過程符合要求的予以入庫,填制多聯入庫單據。

4、加強存貨倉儲與保管環節的控制。主要內容包括:

(1)根據銷售、生產、采購和資金籌措等計劃,在存貨數量結構的預算控制范圍內制定倉儲計劃,合理確定存貨的庫存數量和結構。

(2)加強存貨日常管理,嚴格專人保管,建立倉儲責任追究制度,以確保存貨的安全與完整。

倉庫保管人員必須嚴格按照倉儲規章制度進行作業,建立完整的臺賬和詳細的實物卡片,對存貨進出業務進行詳細的記錄,對存貨的安全與完整負責。在日常管理中,倉庫保管員對倉儲存貨負有科學管理的責任,一要在滿足生產經營需要的同時協調好物品的數量,為節約成本保持最低的必需限度。二要對庫存商品日結存量進行動態分析,以確保儲備量的安全,發現短缺品種應及時匯報以便采購補充。三要追求倉儲效益的最大化,充分利用倉庫空間達到最大的存儲量以降低成本。四要定期清倉,對呆滯和不合格品進行及時處理。

(3)建立存貨按ABC分類的管理制度。企業對存貨以其重要性、價值大小、耗用量多少和訂購難易程度等將庫存存貨劃分為ABC類分別進行管理;尤其對貴重物品、生產用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨采取特殊控制措施。

(4)建立健全存貨盤點制度。企業要定期或不定期的安排專人對各類存貨進行實地清查和盤點,以確保資產賬實相符,如發現盤盈、盤虧的,應查明原因,分清責任,編制盤點報告,報有關部門及時處理。

5、加強存貨的領用、發出與處置環節的控制。主要內容包括:

(1)建立健全存貨領用、發出與處置的審批制度。企業應由生產計劃部門制定材料消耗定額,根據生產需要填制材料領用單報主管生產領導審批。銷售產品發出存貨應由銷售部門根據銷售合同填寫發貨申請單報主管領導審簽。對外捐贈存貨、對外投資投出存貨,應當履行審批手續,簽訂相應的協議或合同。

(2)加強存貨領用、發出的內部控制。倉庫保管員要嚴把存貨出庫環節,認真審核領料單和發貨單,以保證存貨領用、發出無誤,手續齊全。存貨出庫時,倉庫保管員和領料人雙方要仔細檢查數量和質量,準確無誤后簽字或蓋章。材料發出后,保管人員要按計劃價格標明金額登記材料卡片,交材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。

(3)存貨領用、發出內部稽核的控制。存貨稽核員為保證存貨安全、記錄準確,做到賬實相符,應審核領料單或發出單,核對收發憑證和存貨臺賬,檢查收發記錄和結存余額。存貨稽核員應檢查存貨盤點表,核對各部門的數據是否相符,及時查找原因進行處理。

(4)建立存貨處置環節的控制制度,明確存貨處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。

6、加強存貨領用與發出的退回環節控制。無論是材料退回還是產品退回,先應填寫退貨申請單報生產質檢部門檢查退回原因,報主管領導審批,再交倉庫保管員及時入庫,填制退貨單,財務部門進行相關的賬務處理。

第三、 加強對存貨業務價值流的控制

存貨的價值流環節主要包括:存貨的采購付款、存貨領用的核算、存貨的成本會計控制和存貨的銷售收款等環節。

1、嚴格存貨采購付款的內部控制。財務部門在接到已審批的付款通知單時,要嚴格核對采購發票、驗收單、入庫單和采購合同等原始資料,檢查其真實性、完整性、合法性和一致性,對符合付款條件的采購業務及時辦理付款業務,做到貨款支付正確、合法、合規。同時,建立預付賬款和定金的授權審批制度。加強應付賬款和應付票據的管理,已到期的應付款項經批準后辦理結算與支付。建立退貨管理制度,發生采購退貨的,及時收回貨款。

2、加強存貨領用核算的內部控制。為了保證存貨領用業務記錄真實、無誤。要求倉庫保管員及時登記存貨臺賬;財會部門根據材料記賬員的發料匯總表按品種匯總分配,匯總領料單,分攤材料成本差異,正確計算材料成本。

3、建立存貨成本會計控制制度。財會部門根據本企業存貨的特點從采購―生產―銷售全過程實施成本控制。制定計劃、定額或標準成本,對各領料單位實行有效控制,財會部門通過成本核算查找實際與計劃成本的差異,及時分析原因,制定降低成本的措施和方法,以達到成本控制的目的。

4、存貨銷售收款內部控制。企業采購并生產存貨,目的是為了銷售,獲取利潤最大化,所以要嚴格存貨的銷售收款控制:①銷售收入及時入賬,不得賬外設賬,不得擅自坐支現金。銷售與收款職能應當分開,銷售人員應當避免接觸現金。②加強應收賬款的管理。建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度;按客戶設置應收賬款臺賬;及時足額收回款項,對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構,以確定是否確認為壞賬。發生的壞賬應查明原因,明確責任;對已注銷的壞賬進行備查登記,做到賬銷案存。收回已注銷的壞賬應及時入賬;定期與客戶核對往來款項,如有不符,應查明原因及時處理。③加強對應收票據的管理,其取得和貼現必須由保管票據以外的主管人員書面批準。

第四、充分利用先進技術,加強對存貨內部控制的監督檢查

為了使存貨內控制度能有效運行,企業應當建立并健全對存貨業務的監督檢查制度。由專人定期或不定期地檢查存貨業務的崗位和人員的設置、授權批準制度、收發和保管制度、處置制度等的執行情況。

第9篇：倉儲服務企業的賬務處理范文

“銀企直聯”是大型企業或是企業集團較為廣泛使用的一種賬務管理系統。簡單地說，“銀企直聯”就是將企業自身使用的財務軟件系統或是ERP系統與銀行的網上銀行進行“無縫對接”，企業可以直接在財務軟件系統中進行簽約賬戶的查詢、資金的劃轉等等，避免了在財務系統和網銀系統中進行重復的輸入，從而提高了企業運作的效率。對于中小企業來說，“銀企直聯”的功能雖然有很多優勢，但要想直接使用并不現實。首先，大部分的財務軟件系統是針對大型企業或是企業集團而設計，許多模塊和功能中小企業很難使用到，也沒有應用的必要。另外一點是，使用財務軟件系統或是ERP系統的成本較高，除了購入使用的成本，還需要進行較大的人員培訓投入。

不過，最近一些銀行正式推出了針對中小企業特點的“銀企直聯”通道。與大型企業的產品相比，小型“銀企直聯”通道的特色在于將網銀功能與企業財務管理軟件結合得更加緊密，中小企業在網銀平臺上就可以直接進行操作；同時，對于企業財務管理的軟件功能進行了適當的簡化，為中小企業存留了較為實用和常見的功能，如收付款管理、庫存管理等等。同時，“銀企直聯”通道使用的成本較低，每年只需要支出一兩千元的使用費用，也較易為中小企業所接受。

深發展企業網銀在線ERP

ERP系統是國內最為常見的企業管理軟件系統，近期深發展與用友偉庫公司合作，聯合推出了企業網銀在線ERP服務。

深發展的產品專家介紹說，此次推出的企業網銀在線ERP服務是將深發展的企業網銀系統與用友偉庫的ERP運營服務平臺進行了對接，與大型企業的“銀企直聯”頗有幾分相似之處。如在ERP運營服務平臺上，三個主要模塊：現金管理、網上記賬、進銷存管理可以幫助中小企業方便地進行現金、賬務和存貨的管理，同時，與網銀系統的對接，保證了企業在操作時，直接進行多項網銀的操作。像進行賬務處理后，就可以發起付款業務，直接跳轉至深發展企業網銀平臺進行支付結算；在線ERP運營服務平臺還可實時從深發展企業網銀平臺獲取銀行交易的支付指令處理狀態，聯動生成會計憑證和財務報表，同時實現“現金管理、網上記賬、網上進銷存”三個流程，既方便快捷，又節省了財務處理的時間。

更重要的是，與傳統財務軟件的使用成本相比較，深發展企業網銀在線ERP服務中采用了“以租代買”的形式，中小企業使用時不需要購入幾萬元一套的財務軟件，在這個平臺上，以“在線租用”的方式進行費用的支付，不需要進行產品的安裝和維護，一般一年使用的成本在1000～2000元；同時簡化的操作界面，引入了多種自動生成程序，例如會計憑證、會計賬表等等都可以由系統自動生成，也減少了人員培訓所需要的成本。

[案例]一維商貿就在近期開始使用深發展的企業網銀在線ERP服務。這家公司的經營時間已經有10年，主要的業務范圍為鋼材、橡膠原料和塑料的銷售。隨著業務的壯大，公司的所有者梁先生越來越覺得，傳統的手工管理和記賬模式已經難以適應企業發展的要求。尤其是他開始在深圳以外的地區拓展業務，查詢庫存量、制定采購計劃時都需要打電話到公司才能進行。

一維公司成為了深發展這一系統的試點客戶后，便發現這一服務較為貼近自己的需求。

梁先生介紹說，這一服務平臺的網上進銷存模塊非常適合他這種商貿企業，像在使用網上進銷存模塊處理業務信息時，產生的付款操作，可通過現金管理模塊直接發起，系統便會自動跳轉到深發展企業網銀進行支付結算。對于公司的財務人員來說，僅需確認復核即可，避免了重復錄入的工作。與此同時，深發展會將付款交易的處理狀態和所有歷史交易明細傳遞至在線管理軟件數據庫中，公司可據此實時查詢并通過網上記賬模塊，并且聯動生成收付款單據和記賬憑證，完成賬務處理，從而大大提高業務管理和財務處理的效率，操作簡單易用。

聯網的模式也非常適合企業的異地發展，像一維商貿在深圳、寧波和成都都開設有服務，通過在線操作，在外地的銷售人員就可以查詢庫存量、并可根據銷售狀況來制定采購計劃，把分散的采購、倉儲、銷售快捷地處理起來。

梁先生覺得，使用成本低也是這一系統的優勢。每年的使用成本為1000～2000元，比起幾萬元的傳統軟件來說，更適合他這樣的公司來使用。

“現金管理標準版”助力企業

光大的“陽光金管家”則是光大銀行近年來主力打造的現金管理平臺。根據不同企業的特點，“陽光金管家”品牌下，設有標準版、跨行通和直通式三大系列的產品。同時，根據不同行業的特點，光大“陽光金管家”設置了十大行業解決方案，包括了鋼鐵、汽車、房地產、電力、批零、工程機械等主要行業，可以依據客戶的需求來進行產品的定制。不過，定制的服務主要針對大型企業，對于中小型企業來說，則可以通過光大的現金管理標準版進行日常的賬務和財務管理。

據光大銀行上海分行的工作人員介紹，“陽光金管家”標準版的主要特色在于將中小企業客戶最常用的賬務管理模塊與網上銀行相結合，滿足了中小企業日常記賬、收付款管理的需求。

據悉，與“銀企直聯”所不同的是，光大“陽光金管家”的標準版現金管理主要是通過網上銀行渠道來實現，相對來說，借助于這個平臺，比起安裝財務系統軟件來說成本低，安裝簡易。在“陽光金管家”標準版產品界面上，可以提供的功能包括賬戶管理、收付款管理、流動性管理、投融資管理、網上金融等功能，同時，如果企業客戶擁有其他需求，光大銀行還將一些特色的產品，如全程通、電子票據、供應鏈和銀關保產品等整合在平臺上。

[案例]光大銀行的統計數據顯示，截止到2010年一季度末，在“陽光金管家”標準版產品中，已經有3000戶以上的中小企業客戶。

對于規模不大的客戶來說，標準版產品中的平臺賬戶功能是一項最為實用的功能，借助于平臺上的這一功能，中小企業，尤其是還依賴于手工記賬的企業，可以方便地進行內部電子化靈活記賬。像在上海市北京路的五金器材一條街，一些商戶就開始使用現金管理平臺的功能進行賬戶的管理，據有過使用體會的商戶的經驗，現金管理平臺賬戶的功能至少可以節約財務人員三分之一的工作量。同時，平臺賬戶功能與網銀的結合，便于在記賬之后直接進行收付款的管理，可以直接在網銀上發起操作；對于賬戶上留存的現金，也可以通過一些現金管理產品進行短期的投資，提高企業資金的運作收益。民生中小企業e管家

與深發展的產品相比，民生的中小企業e管家沒有直接連接財務軟件的使用，而是將一部分賬戶管理服務植入到中小企業網銀系統中，對于中小型企業來說。可以在網銀系統的平臺上同時完成賬戶處理的功能，滿足最為基本的財務需求。盡管功能覆蓋得并不全面，但較為符合中小企業的特點。

中小企業e管家服務的核心功能是賬戶管理服務，主要在于幫助中小企業進行賬戶資金流入、流出及留存進行有效監控，同時e管家服務中可以提供完善的信息服務。實現資金流和信息流同步傳送。賬戶收支管理的特點在于進行資金收支兩條線管理，事實上，收支管理混亂往往也是中小企業常見的問題，資金收支兩條線管理則規定，支出賬戶資金只能由指定賬戶撥人，以便于集中控制付款；收入賬戶資金只能劃轉指定賬戶，保證收款資金安全。這一功能對于中小企業來說較為實用。