稅務局強化稅收征管精選(九篇)
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第1篇：稅務局強化稅收征管范文
自1996年實行稅收征管改革，推行新的稅收征管模式以來，雖然我國稅務稽查制度已得到長足的發展，但仍然存在諸多問題，無論在法律定位還是機構設置方面，無論在理
論建構還是制度設計方面，都存在著一些矛盾、沖突和偏差。
【一)稅務槍查的目標及其法律定位
稅務稽查的目標與法律定位，是稅務稽查整體制度構建的基石。目標與任務的明確是稅務稽查制度存在的基本出發點，而法律定位的清晰則是稅務稽查制度的合法性和效率性依據。但我國現有的制度體系不僅對稅務稽查沒有明確的界定，同時現行有效的規范性文件之間也存在不一致或矛盾之處，導致對稅務稽查基本內涵和外延的不明確。
1.法律層面的制度缺失。我國現有法律和行政法規并沒有對稅務稽查進行明確的界定?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法))(以下簡稱《稅收征管法》)只在第11條規定“稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約”，除此之外再無對“稽查”的表述。我們可以將之理解為稅務稽查的最終目標同征收、管理等都是服務于稅法功能與稅收法治的實現，只是在具體實現的途徑上有所不同，并且必須與征管等職能嚴格執行“相互分離、相互制約”。在《稅收征管法實施細2則》中，也并未對稅務稽查制度進行明確，只是對《稅收征管法》第14條【2】關于稅務機構設置方面進行了說明，《稅收征管法實施細則》第9條規定:“按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處?！钡@種專司職責是否就是稅務稽查的全部職責，或者說稅務稽查是否還存在著廣義與狹義的區分，若存在種種區分在現實制度中的具體反映又當為何?除此之外，對于稽查機構的職能等再未明確，只在第六章“稅務檢查”部分規定，“稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規程”。
因此，從立法法意義上的“法律”體系理解，能夠準確界定、有效規范稅務稽查基礎制度的“法律”并不存在，這種法律定位上的缺失不僅使得稅務稽查制度缺乏基本的法律依據，也使得稅務稽查制度在具體實施中更多地依賴于稅務部門的通告，更使得其合法性與正當性受到社會的質疑。
2.規范性文件的沖突矛盾。由于法律層面的制度缺失，對于稅務稽查的理解和實踐操作，更多地表現為以稅務部門的通告等為依據。2001年《稅收征管法》修訂后，新
的稅務稽查工作規定一直沒有出臺。因此，1995年國家稅務總局的《稅務稽查工作規程))(國稅發「1995〕226號)成為指導稅務稽查工作的具有普遍約束力的制度規范。該規程規定了稅務稽查的基本任務是“依照國家稅收法律、法規、查處稅收違法行為，保障稅收收人，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施”。同時規定，“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日?；?、專項稽查、專案稽查等”。這一定義成為人們研究稅務稽查制度的普遍出發點?？梢娫诖?，“稅務稽查”概念的外延較廣。
但隨著稅務稽查制度的發展，尤其是隨著《稅收征管法》的修訂，對于稅務稽查的外延，在國家稅務總局的諸多文件中已經受到一定的限制和縮小。如2003年國家稅務
總局的《關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見))(國稅發[2003]124號)就將對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的日常性檢查及處理劃歸基層征收管理機構，稅務稽查的主要任務在具體的實施過程中，日益被定位于“通過查處涉稅違法案件，整頓和規范稅收秩序”?！?】
雖然《稅收征管法》2001年修訂后，并沒有專門的稅務稽查工作規程，但從制度運行來看，修訂前與《稅收征管法》不合的若干制度，也在逐漸地被稅務部門新的通告所取代，“法”與規范性文件之間的沖突也逐步得到了解決。
盡管文本意義上沖突逐漸消洱，但稅務稽查仍然缺乏統一、明確的法律定位，其內涵、職能不清，突出地反映在外延—稅務稽查機構的設置與職能方面，即稅務稽查機構的法律定位問題同樣沒有得到很好的解決。
(二)稅務稚查機構的法律定位
稅務稽查機構是稅務稽查職能實現的物質基礎，一方面稅務稽查機構的合理建構取決于稅務稽查法律職能的統一與明確，另一方面稅務稽查機構職能的有效發揮將促進稅務稽查功能與目標的實現，從而推進整體稅收法治與和諧社會的建構。但如前所述，稅務稽查的定位不明，影響了在制度推進中稅務稽查機構本身的定位及其職能、職權的實現與
完善。
1.稅務稽查機構的職能。根據《稅收征管法實施細則》第9條的規定，稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。雖然規定了稽查局的四項專司職能，但是否這就是稽查機構的全部職能，日?；椤ｍ椈?、專案稽查等職能是否全部歸屬于稽查機構，還是在稅務系統內部有更細致的分工，這在法律上也沒有得到明確。該條第2款規定“國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉”，國家稅務總局《關于稽查局職責問題的通知))(國稅函[2003]140號)指出，在國家稅務總局統一明確之前，稽查局的職責主要是:稽查業務管理、稅務檢查和稅收違法案件查處;凡需要對納稅人、扣繳義務人進行賬證檢查或者調查取證，并對其稅收違法行為進行稅務行政處理(處罰)的執法活動，仍由各級稽查局負責。
從國家稅務局系統稽查局的職能來看，根據國家稅務總局《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發〔2004〕125號)的規定，國家稅務局稽查局的主要職責是，“組織貫徹稅務稽查規章制度，擬定具體實施辦法;負責稽查選案、檢查等工作;負責稅收舉報案件的受理、上級交辦、轉辦及征收管理部門移交的有關稅務違法案件的查處工作;負責上級稽查局對稽查情況進行復查復審工作的組織與配合;負責與公安、檢察、法院協調稅務稽查中的司法工作，對涉嫌犯罪的案件，稅務機關除依法進行行政處理(處罰)外，要嚴格執行國務院《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》及相關法律、行政法規，及時移送公安機關處理;負責增值稅專用發票和其他抵扣憑證涉稅問題稽查和協查工作;牽頭組織稅收專項檢查和整頓規范稅收秩序工作”。
根據國家稅務總局《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見))(國稅發〔2004〕108號)的規定，在稅收征管中涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時移交稅務稽查部門查處。同時國家稅務總局《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發[2004]125號)規定，稅收違法案件的查處(包括選案、檢查、審理、執行)由稽查局負責，專項檢查部署由稽查局負責牽頭統一組織。同時，該意見明確要求各地稅務機關應劃清日常檢查與稅務稽查的業務邊界，提出加強協調配合的具體要求。
據此，無論是關于稽查機構的具體業務的規定，還是關于稅收征管和稅務系統職責分工的規定，可以看出目前稽查局的職能主要集中于專項和專案稽查，而不包括日?；?。
但稅務系統的職能分工必須有明確的法律依據，而不能僅僅從實踐的操作或是含混的法律文件中進行推斷。
2.稅務稽查機構的法律定位。組織稅收收人是稅務機關最主要的職能，而收人來源一方面是通過征收申報人庫稅款，另一方面是通過稽查取得查補收人。同時，《稅收征管
法實施細則》第9條還賦予了稽查機構執法主體資格，為稅務機關打擊涉稅違法犯罪活動提供了法律保障。故稅務稽查機構作為稅務系統的重要組成部分，與征管機構之間的協調運作不僅關系著稅務稽查機構自身的職能完善，也關系著稅務機關整體職能的實現。
在稽查與征管之間的協調方面，目前的劃分主要依據是:在征管過程中，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的日常性檢查及處理由基層征收管理機構負責;稅收違法案件的
查處(包括選案、檢查、審理、執行)由稽查局負責;專項檢查部署由稽查局負責牽頭統一組織。【4】
在稽查系統內部，由于同時存在著國家稅務局系統和地方稅務局系統，各設稽查局，但目前對于兩個系統內的稽查局之間的配合與協調并沒有明確的規范。同時，上下級稽
查機構之間的關系，目前雖然國家稅務總局的《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發[2004]125號)明確了上級稽查局對下級稽查局的執法辦案進行指揮協調的職權，但目前稽查局在各級稅務機關都有設立，對專項稽查和專案稽查的需求在地域分布上也有所不同，目前的機構設置造成了機構和人員的重復，也使得對于大案要案的稽查缺乏跨區域的協調機制，使得存在稽查力量不足的潛在危機。
(三)我國稅務稽查的實踐及其缺陷
由稅務稽查及其機構的職能與地位的缺陷不僅反映在法律規范的不足，更突出地表現在制度實施中的不足。
1.稅務稽查的職責與職權不明。如前所述，《稅收征管法實施細則》規定了稽查部門的專司職責，即“偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”，但并沒有明確是否屬于稽查的全部職責?這使得稽查機構在進行日常稽查、專項稽查、專案稽查時，實際上是欠缺法律依據的。與職責相對應的，是稅務稽查機構的職權。
由于法律上對“檢查”與“稽查”往往并列使用，而稅務稽查是稅務檢查的一類，故對于《稅收征管法》第四章“稅務檢查”關于稅務機關職權的規定，可以被認為是稅務稽查機構行使職能時所享有的職權。如查賬權，生產、經營場所和貨物存放地檢查權，責成提供資料權，詢問權，對托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關資料檢查權，存款賬戶查詢權，稅收保全或強制執行措施實施權，錄音、錄像、照相和復制權等?！?】
可見，即使在大案或要案的查處中，稽查機構的執法權限仍然局限于一般性的檢查權限。雖然國家稅務總局《關于稅務稽查機構執法主體資格問題的通知》(國稅發[1997]148號)明確了稅務稽查機構具有獨立執法主體資格，并且《稅收征管法實施細則》第9條也授予了稽查機構以自己的名義獨立作出稅收處理、處罰決定的權限，但有限的執法權影響了其執法效力。
2.稅務稽查的內部關系—稽查與征管機構的職能不清。我國現行稅務稽查制度的建立實際上是根據近代茜方分權制衡理論在稅收征管制度上的具體應用。如前所述，由于稅務稽查與稅收征管在職能方面存在著天然的交叉，而國家稅務總局出臺了若干文件，試圖劃清稅務稽查與征管的界限，基本的內容是“征管部門負責日常檢查、稽查部門負責
日常檢查之外的案件檢查與專項檢查”。但事實上無法解決實踐操作中的職責交叉。主要表現在以下幾點:
(1)稽查機構與征管機構的重復檢查。根據有關規定，征管機構納稅申報的日常檢查和納稅評估的期限原則上以納稅申報的當期、當年為主，稅務稽查的期限以往年度為主，
但在實際執行中，時常發生征管機構對以往年度也進行檢查和納稅評估的情況?！抖愂照鞴芊ā返?6條明確規定，納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查。對納稅人的這種重復檢查，甚至帶來處理的重復或不統一，不僅加重了納稅人額外的負擔，還帶來了稅收征管體制的系統性混亂，妨害了和諧征納關系和稅收法治的構建。
(2)稽查機構與征管機構的協調缺失?！跋嗷シ蛛x、相互制約”是《稅收征管法》對二者關系的基本定位，但同作為稅務機關的職能部門，除了彼此之間的相對獨立性，稽查機構與征管機構又是相互依存、相互制約、相互促進的有機整體。但實踐中，由于二者在職能劃分上存在交叉，在重復檢查之外，還存在著征管機構在日常檢查和納稅評估中，發現被查戶和被評戶以往年度有重大問題也不按規定程序移交稽查局，而是直接查補稅款，加收滯納金;【6】或者雖然稽查機構在稽查過程中獲取了重要信息，但由于缺乏有效的信息傳導和溝通機制，使得征管機構不能進行有效的管理;或者征管機構片面地理解了集中征收、重點稽查的內涵，不能給稽查機構提供信息支持，從而使得稽查泛化?！?】這種信息上的不溝通造成的管理盲區，給諸多偷逃稅單位和個人可乘之機，嚴重削弱了稅法的嚴肅性和剛性。因此，作為稅收功能實現的重要支柱，稽查與征管只有在分工明確的基礎上，形成合力，才能有效地保證彼此功能最大地發揮。
3.稅務稽查的外部關系—與公安、檢察機關等部門。稅務稽查的涉案對象為在稅收征管活動中有納稅義務的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及相關當事人。根據我國《刑法》、《刑事訴訟法》、《稅收征管法》及其他相關法律、法規的規定，稅務違法案件由稅務機關管轄，涉稅犯罪案件由公安機關的稅案偵查部門管轄，由于稅務、公安兩機關查處、偵辦稅案的執法力度和專業技術力量各有不足，導致涉稅案件的查處工作有時是心有余而力不足。一方面，由于稽查權限不足，稅務稽查的職能實際上被分解為稅務機關和公安機關的三個部門，即稅務機關的征管機構、稽查機構和公安機關的經濟偵察機構，因此稽查機構在調查取證、追繳稅款等方面，需要相關執法部門或管理單位建立稽查協作網絡，聯手打擊偷逃騙抗稅等違法行為。另一方面，由于沒有明確的協查機制，松散型的稅警配合，使稅收執法剛性并無實質性提高，稅務稽查的手段有限，使得其職能實現受到很大制約。
4.稅務稽查的縱向關系。我國目前國稅、地稅系統分設，而稽查部門也同時存在國稅和地稅系統。一方面造成了成本增加和效率低下，另一方面尤其在后者，地方政府的干預使得稽查機構的獨立性再次被削弱。雖然分稅制下分設國稅、地…稅兩套系統，在稅收征收管理上和財政利益的劃分上有一定必要性，但把這種分設關系應用到案件查辦當中，反而降低了稽查效率。無論是專項稽查還是專案稽查，往往同時涉及國稅和地稅系統，因此對于特定納稅人而言，除了要接受一個系統(國稅或地稅)的兩個以上部門(征管機構、稽查機構等)的檢查，還有接受另一個系統檢查的可能性。尤其在兩個機關認定的事實不一、處理意見不一的情況下，不僅造成了對納稅人帶來的負面影響，同時影響了稅務部門的效率和合法性?；谀壳岸悇栈橹贫确矫娴睦Ь撑c缺陷，有必要對稅務稽查的國際經驗進行研究和借鑒。
2、稅務稽查制度的國際比較
稅務稽查在世界各國的稅法實施中都受到了普遍的重視。從合理的稅務稽查權限、規范的稽查機構設置等方面，都有值得我國借鑒之處。
(一)關于稅務稽查機構
大多數發達國家的稅務稽查模式，基本上實行完全獨立于征收系統之外的稽查模式，即將稅務稽查與稅務征收機構分別設置。
美國聯邦、州、地方均設有各自的稅務機構，聯邦一級為國內收人局，州、地方分別設有相應的稅務局。各級的稅務機構均設有專門的稅務稽查機構。國內收人局總部及大區
稅務局都設有單獨的稅務稽查組織機構，一般以管理稅務稽查工作為主，通常不負責案件查處工作，案件查處工作主要由分區稅務局的稽查機構負責?！?】稅務稽查人員擁有很大的查處權，通?？梢圆殚喖{稅人的賬戶、存款，發現問題時，有權直接凍結存款、查封私宅、收繳財產，直到納稅人繳清稅款?！?】
德國稅務局內部，根據經濟區域、稅收工作量和人口密度等因素，設有征收分局、稽查分局、違法案件調查分局。征管分局負責聯邦、州、地區三級行政機構的稅收征管工作，接受納稅人納稅申報，負責管轄范圍內的中小企業的日?；?。稽查分局負責大型企業的稽查工作，接受征管分局移送的案件。調查分局具有司法職責，負責稅務稽查分局移送的涉稅犯罪案件和公民檢舉揭發的涉稅犯罪案件的各項調查和刑事偵察工作，其中經調查與偵察，認為構成刑事犯罪的案件要移送司法部門查處;認為未構成刑事犯罪的案件，要移送稅收征管分局來處理。而調查分局的調查人員不配槍支，不授警銜，但具有稅官和警官的雙重身份，擁有稅收違法犯罪刑事調查權。【10】
日本則將稅收犯罪的刑事偵查權賦予稅務機關的一個特別部門(即稅警部門)來行使，稅警部門專司打擊稅收犯罪活動，違法活動則由一般的稅務人員負責調查。由以上國家的稅務稽查機構設置可以看出，各國對稅務稽查都給予了高度的重視，都設置了專門的稽查機構，并且還突出涉稅犯罪案件的稽查，將該項權力授予專門的機構。
(二)關于稅務稽查的職權與稅警制度
稅務稽查的職權關系著稅務稽查職能的實現程度，而為了彌補稅務稽查執法性和剛性不足的潛在可能，國外對此的補充和完善主要是通過稅警制度體現。
德國的違法案件調查分局實際上是一個不配備武器、不授予警銜的稅務警察機構，具有警察、檢察和行政三種職能，兼具稅官和警官的雙重身份。
俄羅斯、意大利則實行的獨立稅務警察制度，脫離于公安、稅務部門之外，自上而下自成體系，屬于司法部門，是國家的一種特殊武裝力量，可以保存和攜帶槍械和其他專用武器。其優勢在于高壓集權、政出一門、反應迅速，便于協調行動，統一指揮，能有效地打擊稅收犯罪。
日本則在大藏省國稅局內部設立查察部，也稱稅收犯罪調查部，并在各地財政局內部設立相應的查察部，從而完成了稅警機構的組建。國會通過《打擊國稅犯罪法》，授予查察官(即稅收犯罪調查人員)調查稅收違法犯罪行為的刑事調查權和一系列相應的刑事偵查權。即稅務警察不僅有權對一般稅收違法行為進行調查，還有權進行犯罪調查。因此，稅收犯罪行為由查察官直接移交檢察機關追究刑事責任，不必通過警察部門。因此，從形式上看，稅務警察屬于稅務行政人員的一種，但實質上整個調查過程適用的是特別的司法程序而不是行政程序。在取證程序的嚴格程度上，稅務調查體現了行政合法與效率兼顧原則，由稅務署長同意就可以進行。稅收犯罪調查程序要嚴于課稅調查程序，強制調查權須經法院授權才可以行使。【11】
從各國關于稅務稽查的職權與稅警制度的選擇來看，稅務稽查的功能主要定位在打擊和懲戒稅收犯罪。為了實現這一功能的有效性，各國除了設置專門的負責機構外，還通
過法律賦予稽查機構更多的權限，即在一般的詢問、檢查權限之外，還規定稅務稽查人員在調查案件時擁有搜查住所、封存賬簿、查封財產等刑事偵查權。雖然程度不同，但稅務稽查部門或多或少都擁有一定的刑事偵查權，如強制檢查權或人身自由限制權，從而為打擊犯罪提供了強有力的保障。
因此，無論是機構設置還是功能定位，對我國稅務稽查制度的改革與完善都具有重要的借鑒意義。如通過法律授予稅務稽查部門在特定情況下的特殊權限，增強稅務稽查部
門的獨立性和執法性等。
四、我國稅務稽查制度的改革
(一)稅務稽查的基本定位與改革思路
稅收稽查是稅收執法的主要表現形式，是稅收公平正義的最大體現。因此，對稅務稽查的定位，需要同時從微觀和宏觀兩方面考慮。微觀方面，主要是稽查機構內部的部門設
置、職能分工等，同時，包括稽查機構設立的形式、職能配置以及上下級稽查部門之間的管理體制等。宏觀方面主要涉及稅務系統內稽查與征管、法制機構的關系以及稅務稽查與公安、檢察等部門之間的關系。
因此，改革的思路應當是從法律上保證稅務稽查的地位與獨立性，完善和強化稅務稽查的職能與執法手段，確保其剛性。
(二)稅務稽查制度改革的路徑
1.實行全國統一和垂直領導的稅務稽查管理體制。統一和垂直領導的稅務稽查管理體制體現了稅務稽查機構縱向安排的發展趨勢。在全國范圍內實行一體化的稅務稽查管
理體制，形成獨立的稅務稽查系統，將實現相互配合、信息共享、降低成本。
垂直管理體制的重要作用之一在于將稅務稽查機構與其所在的地方政府之間樹立一道隔離墻，防范地方政府在政績觀驅動下對稽查機構的不當干涉。在原有的按照行政區
劃層層設置稽查機構的制度下，稽查職能的發揮將明顯受到影響。這一新管理架構的生命力在于，必須樹立垂直管理體制的權威，不容地方政府和各類利益集團染指，保證稅務稽查的統一性與有效性。
垂直管理體制在我國宏觀調控領域已是普遍的制度模式，我國目前比較重要的政府職能部門，主要包括履行經濟管理和市場監管職能的部門，如海關、工商、煙草、交通、鹽業的中央或者省級以下機關多數實行垂直管理。1998年人民銀行撤銷省級分行，設立9家大區制分行，此后，銀監、證監、保監均參照實行垂直管理，同年，省級以下工商管理機關實行垂直管理。200。年，省以下質量技術監督檢驗檢疫局和藥監局都賣行垂直管理。2004年，國家統計局各直屬調查隊改制為派出機構，實行垂直管理。同年，省級以下土地部門的土地審批權和人事權實行垂直管理，借以強化中央政府的宏觀調控能力。2005年，國家安監總局下面的國家煤監局實行垂直管理。除了上述形式的垂直管理以外，我國實行的督察制度又催生了來自不同中央部門的跨省區的大區機構，通過巡視、檢查來督察中央政令在地方的實行情況，如2006年國家土地監督制度的建立，這也可以看成另外一種特殊的垂直管理形式?！?2】
因此，在借鑒我國現有各類垂直管理制度的基礎上，可以根據我國稅務稽查的現實需要進行制度設計。具體的設想是:由國家稅務總局的稽查局統一、垂直領導全國的稅務稽
查隊伍，打破行政區劃設置，按照大經濟區域設立若干稽查分局，即為國家稅務總局稽查局(如北京、廣州、武漢)分局，稽查分局以實施稽查、辦案為主并具有系統業務管理職能，稽查分局以下再設若干稽查特派員。這樣有助于實現征管和稽查的分離，提高執法權威。與此同時，整合我國目前的國稅、地稅兩套并行的稅務稽查力量，即在現有的稽查人員中保留部分精干，其余充實到征收機構中。
2001年國家稅務總局《關于改進和規范稅務稽查工作的實施意見))(國稅發「2001〕118號)明確提出在市(地)、縣(市)兩級逐步實行一級稽查體制。在市(地)的全部城區、
直轄市的區和縣(市)的全域集中設立稽查局進行一級稽查;在大城市或城區較大、交通不便的城市，市稽查局可以適當設立少數分支機構或派出機構，以保證有限的稽查力量充分使用。這樣，一級稽查的逐步推進，將成為促進稅務稽查機構縱向體制完善的制度基礎。
2.依法確認稅務稽查部門為有較高獨立性的辦案機關。在理論上，稅務機構的專屬管理權具體分為專屬征管權和專屬檢查權。專屬征管權與專屬檢查權，是不能互相代為行使的，否則就不成為專屬權。故應當抓緊修改《稅收征管法》，制定具體管理辦法，加強稽查組織體系的構建，加快稽查的專業化進程，使稽查機構成為獨立于征收系統之外有較高獨立性的稅務稽查辦案機關，并賦予其管理和直接辦案執法的職能，使其既是一個稽查實體，又是一個稽查管理指揮中心，以使稽查部門真正獨立行使對外打擊偷稅、抗稅、騙稅行為，對內以查促收、以查促管、以查促廉的職能，充分發揮稽查在整個稅收工作中的重要作用。
對于日常檢查則歸屬于征管機構職能為宜，征管部門在稅收征納過程中既負擔對納稅人和扣繳義務人履行程序法方面的管理，如稅務登記等，又負責進行實體法方面的管
理，如確定計稅依據等，為其進行日常檢查提供了充分的信息資源?；闄C構主要進行專項稽查和專案稽查，這樣將更有利子合理安排稽查的力量，從而建立一支以實現稅收公平正義最大化為目標，以保障善良納稅人的合法權益、維護正常的稅收秩序為宗旨，以查處稅收大案要案、打擊稅收犯罪活動為主要任務的精干、高效、公正、廉潔的稅務稽查隊伍。
3.賦予稅務稽查部門較大的執法權。如前所述，稅務稽查部門的主要職責在于查處稅收大案要案，故需要在從法律上確認稽查的執法主體資格的基礎上，賦予稅務稽查部門
較大的執法權，為稽查部門采取稅收保全、稅收強制執行措施、暫停支付和扣款，以及對有關證據實施保全措施等提供必備的法律依據。只有通過法律上的明確規定，稅務稽查才能真正得到司法機關的支持。與此同時，可考慮修改《稅收征管法》，設“稅務特別調查(或稅務稽查)”專章。
針對涉稅違法犯罪日益智能化、多樣化、復雜化的特點，既需要協調好稅務稽查與稅收征管機構、稅收法制機構的關系，依法明確各自的權力和責任;又需要拓寬部門(紀檢、監察、財政、審計、海關、銀行、司法等部門)協作的深度與廣度。稅務稽查部門應與外部執法或管理單位聯手辦案，建立情報交換機制。稽查部門應建立信息交換平臺，掌握現代信息技術手段，實現多執法部門或管理部門的信息共享，建立稽查協作機制。
4.建立具有中國特色的稅務警察制度。從目前的現實考慮，在我國單獨設立稅務警察系列可能帶來的負面效應，如政府機構的龐大、引起納稅人的反感等等。因此，目前在
我國應當通過對稅務稽查的職能完善，即把涉稅犯罪的刑事偵查權賦予稅務稽查部門行使，在稅務稽查機構內部設立人員固定的稅務犯罪刑事偵查機構，即“不配備武器、不授予警銜”的稅務普察制度，賦予其刑事偵查權，將公安機關經偵部門查辦稅案的職責移交給稅偵機構。這樣不僅可以提高案件的查處效率，而且可以借助刑罰的威懾力提高稅務機關在納稅人心目中的權威。稅務普察隸屬于稅務稽查機構，實行統一垂直的管理體制，也將成為稅收征管中國稅、地稅系統改革的契機。同時，由于實踐中稅務稽查部門一直參與稅收案件的查處和移送司法機關處理工作，實際上已承擔著部分偵查稅收犯罪的職責，在稅收犯罪的調查、認定上都積累了豐富的經驗，組織上也有較為完備的系統和工作制度，為建立具有中國特色的稅務警察制度奠定了一定的基礎。
因此，應當通過立法程序，修改《刑事訴訟法》，賦予稅務替察查處重大涉稅案件的特別調查權和刑事偵察權。
第2篇：稅務局強化稅收征管范文
在新形勢下，要做好地稅征管工作，必須加強學習。否則征管工作就會滯后，就不能適應新形勢下發展需要。在當代中國，以科學發展為主題，以加快轉變經濟發展方式為主線，是關系我國發展的戰略抉擇。黨的十報告中提出：“面向未來，深入貫徹落實科學發展觀，對堅持和發展中國特色社會主義具有重大現實意義和深遠歷史意義，必須把科學發展觀貫徹到我國現代化建設全過程、體現到黨的建設各方面。”這對于我們加強學習，提高認識，做好地稅征管工作，具有極其重要的指導作用。抓地稅征管工作，要時刻牢記黨的宗旨，全心全意為人民服務，提高思想認識，要認真學習貫徹黨的十及國家的稅收法律、法規以及有關文件精神，領會精神實質，提高認識，為做好地稅征管工作堅定信心、夯實理論基礎。
圍繞目標 推進征管
圍繞稅收目標，堅持科學發展，奮力后發趕超。以稅收為中心，推動跨越發展。我們要抓住以稅收收入為中心這個根本，做好征管工作。一是深入學習和實踐科學發展觀，學習稅收法律法規，樹立正確人生觀和價值觀，在工作中熱心為納稅人服務，耐心講解稅法知識，團結同志，廉潔奉公。二是鞏固成果，推進工作。按照黔東南州地稅局在全州地稅系統開展“六清六查”工作的部署，在貴州省地稅局驗收考核成績的基礎上，鎮遠縣地稅局制定了《鎮遠縣地方稅務局定額內配比發票管理辦法》、《鎮遠縣地方稅務局二。一二年征管質量考核辦法》（將“六清六查”工作和數據整治工作的獎懲條款列入考核辦法）、《鎮遠縣地方稅務局“六清六查”專項檢查工作實施方案》、《鎮遠縣地方稅務局數據整治工作實施方案》等規章制度，將具體工作職責和內容按人員按崗位對號入座，責任明確到人到崗；為督促稅收管理員完善征管基礎建設及整改工作，分管局長帶領征管股長經常坐鎮政務中心進行指導，并對各分局稅收征管轄區內的管戶進行抽查，使稅收管理員的職責意識得到了增強，工作效率得到了提高。三是建章立制，推進工作。為貫徹落實管理員制度、戶籍清理制度、發票管理辦法、委托代征管理辦法（試行）和征管檔案管理辦法，并加了對管理員的業務培訓工作。具體是：組織全局干部認真學習以上五個制度，制定征管工作要點并監督管理員認真執行；貫徹落實稅收管理制度，以省局的《征管業務規范》為征管工作指南，稅收征管流程和征管水平得到了規范與提高；加大發票管理力度，嚴格執行定額內配比發票管理辦法，推行每季度進行一次發票檢查制度：進一步規范委托代征（收）稅管理辦法，實行每月一結報制度；嚴格執行貴州省地稅局制定的《稅收征管檔案管理辦法》、整理規范納稅戶檔案3200余戶（檔），實現了規范化管理；加強戶籍清理，按照《征管法》和《稅務登記管理辦法》的相關規定和要求，制定《戶籍清理工作方案》，由局領導班子帶隊，組織縣局各股室人員和各分局人員對全縣征管轄區內的納稅戶進行“地毯式”的清理，對應辦證未辦證的納稅戶進行登記，共清理漏征漏管戶228戶。四是加強信息，推進工作。注重對垃圾數據的處理，確保MIS系統數據的真實性和準確性。根據《黔東南州地方稅務局關于開展數據專項整治工作的通知》要求，督促征管股和信息中心具體指導和協助各分局對MIS系統的垃圾數據進行了清理，使MIS系統數據與實際征管戶數一致。五是加強培訓，提高素質。為做好此項工作，我們加強與征管股和信息中心共同對鎮遠局稅收管理員的業務知識和MIS系統操作、數據清理等進行培訓，使管理員的業務技能和MIS系統操作水平得到很大提高，極大地提升了稅收管理人員業務素質，為做好征管工作夯實了工作基礎。
加速發展推動跨越
抓征管工作，重在轉變工作作風，注重調動全體稅務干部職工的積極性，在各自的崗位上，愛崗敬業，無私貢獻。由于鎮遠縣委政府的高度重視，縣地稅局黨組具體協調，全縣各級各部門各鄉鎮的大力支持，推動地稅實現新跨越發展。據調查：鎮遠縣地稅局強化個體稅收征管創新：一是強化管理，不斷增強稅收管理員對個體稅源的監控能力，提高征管效率。二是科學規范定期定額標準，促進稅負公平。三是加強發票管理，促進以票管稅。四是重視個體工商戶的建賬征收工作。稅務機關鼓勵個體業戶建賬，從個體納稅大戶入手，鼓勵和輔導其建賬，不斷規范其財務管理，提高核算水平，進而全面提高個體稅收的征管水平。
第3篇：稅務局強化稅收征管范文
根據《德宏州國家稅務局轉發云南省國家稅務局關于開展2009年稅收執法專項檢查工作的通知》(德國稅發2009138號)規定，××縣國家稅務局十分重視此項工作，專門召開會議布置專項檢查工作，并成立了稅收執法領導小組，通過各科室﹑分局自查及稅收執法領導小組的重點檢查，現將檢查情況報告如下：
一、稅收專項檢查組織開展
情況
××縣國家稅務局領導高度重視此項工作，專題召開了執法檢查工作會議，并成立了以紀檢長雷開龍為組長，法規科、征管科、監察室、稅政科、稽查局等部門參加的稅收執法檢查小組。要求總結以往經驗、統一執法檢查標準，嚴格按照國家稅務總局《稅收執法檢查規則》有關規定和現行稅收執法、征管內容和稅收綜合征管軟件運行要求，充分運用各種稅收征管資料和現有的信息平臺進行分析評估，開展稅收執法檢查工作。 二、檢查情況
新所得稅法及相關政策的執行情況，××縣國家稅務局嚴格執行所得稅法的各項法律、法規和各項規章制度，沒有擅自擴大或縮小執行稅收優惠政策。為全面貫徹落實好新企業所得稅法各項政策，舉辦了新企業所得稅法培訓，使稅務干部及納稅人及時掌握稅收政策的變化，了解新企業所得稅稅法，掌握了新企業所得稅法與財務會計制度的差異，在實際工作中更好地遵守和運用法律、法規，做到依法納稅，為下一步的工作奠定了良好的基礎。 (二)財產損失稅前扣除、金融企業呆賬損失扣除我縣在2008年至2009年6月期間各金融企業未上報過財產損失，沒有審批過資產損失項目。 (四)為小規模納稅人代開增值稅專用發票是否規范。包括是否有真實貨物或勞務交易,開具的數量和金額是否屬實;申請代開的小規模納稅人是否真實存在，是否有規范的工商登記和稅務登記(稅法有特殊規定的除外);是否存在小規模納稅人為他人申請代開或買賣發票的問題;是否按照法定征收率征收了增值稅;是否存在稅務機關違規收取代開費用的問題;是否存在稅務機關違規虛設小規模納稅人，用于代開增值稅專用發票的問題等。我局主要對我縣各硅廠代開硅石、木炭進行檢查沒有存在稅務機關違規虛設小規模納稅人，沒有存在稅務機關違規收取代開費用的情況;代開的增值稅專用發票小規模納稅人都有規范的工商登記和稅務登記，代開專票的小規模納稅人都是國稅局征管軟件中的納稅登記戶;所代開專票的稅款都嚴格按照國家規定的征收率征收稅款。 (六)重大稅務案件審理情況和資料歸檔情況，2009年1至10月我局稽查部門2009年共檢查納稅人6戶 通過檢查，我們認為：我局在稅收執法和執法監察工作中還存在著很多不足我們將此次檢查出的問題嚴格按上級的規定進行整改，強化兩權“監督”，提高預防職務犯罪宣傳教育，嚴格依法履行國稅職責，促進征收管理和執法工作公正、文明、廉潔，杜絕行政不作為和違法亂作為現象的發生。
第4篇：稅務局強化稅收征管范文
自1996年實行稅收征管改革，推行新的稅收征管模式以來，雖然我國稅務稽查制度已得到長足的發展，但仍然存在諸多問題，無論在法律定位還是機構設置方面，無論在理
論建構還是制度設計方面，都存在著一些矛盾、沖突和偏差。
【一)稅務槍查的目標及其法律定位
稅務稽查的目標與法律定位，是稅務稽查整體制度構建的基石。目標與任務的明確是稅務稽查制度存在的基本出發點，而法律定位的清晰則是稅務稽查制度的合法性和效率性依據。但我國現有的制度體系不僅對稅務稽查沒有明確的界定，同時現行有效的規范性文件之間也存在不一致或矛盾之處，導致對稅務稽查基本內涵和外延的不明確。
1.法律層面的制度缺失。我國現有法律和行政法規并沒有對稅務稽查進行明確的界定?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法))(以下簡稱《稅收征管法》)只在第11條規定“稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約”，除此之外再無對“稽查”的表述。我們可以將之理解為稅務稽查的最終目標同征收、管理等都是服務于稅法功能與稅收法治的實現，只是在具體實現的途徑上有所不同，并且必須與征管等職能嚴格執行“相互分離、相互制約”。在《稅收征管法實施細2則》中，也并未對稅務稽查制度進行明確，只是對《稅收征管法》第14條【2】關于稅務機構設置方面進行了說明，《稅收征管法實施細則》第9條規定:“按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件的查處?！钡@種專司職責是否就是稅務稽查的全部職責，或者說稅務稽查是否還存在著廣義與狹義的區分，若存在種種區分在現實制度中的具體反映又當為何?除此之外，對于稽查機構的職能等再未明確，只在第六章“稅務檢查”部分規定，“稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規程”。
因此，從立法法意義上的“法律”體系理解，能夠準確界定、有效規范稅務稽查基礎制度的“法律”并不存在，這種法律定位上的缺失不僅使得稅務稽查制度缺乏基本的法律依據，也使得稅務稽查制度在具體實施中更多地依賴于稅務部門的通告，更使得其合法性與正當性受到社會的質疑。
2.規范性文件的沖突矛盾。由于法律層面的制度缺失，對于稅務稽查的理解和實踐操作，更多地表現為以稅務部門的通告等為依據。2001年《稅收征管法》修訂后，新
的稅務稽查工作規定一直沒有出臺。因此，1995年國家稅務總局的《稅務稽查工作規程))(國稅發「1995〕226號)成為指導稅務稽查工作的具有普遍約束力的制度規范。該規程規定了稅務稽查的基本任務是“依照國家稅收法律、法規、查處稅收違法行為，保障稅收收人，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施”。同時規定，“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等”。這一定義成為人們研究稅務稽查制度的普遍出發點?？梢娫诖耍岸悇栈椤备拍畹耐庋虞^廣。
但隨著稅務稽查制度的發展，尤其是隨著《稅收征管法》的修訂，對于稅務稽查的外延，在國家稅務總局的諸多文件中已經受到一定的限制和縮小。如2003年國家稅務
總局的《關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見))(國稅發[2003]124號)就將對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的日常性檢查及處理劃歸基層征收管理機構，稅務稽查的主要任務在具體的實施過程中，日益被定位于“通過查處涉稅違法案件，整頓和規范稅收秩序”?！?】
雖然《稅收征管法》2001年修訂后，并沒有專門的稅務稽查工作規程，但從制度運行來看，修訂前與《稅收征管法》不合的若干制度，也在逐漸地被稅務部門新的通告所取代，“法”與規范性文件之間的沖突也逐步得到了解決。
盡管文本意義上沖突逐漸消洱，但稅務稽查仍然缺乏統一、明確的法律定位，其內涵、職能不清，突出地反映在外延—稅務稽查機構的設置與職能方面，即稅務稽查機構的法律定位問題同樣沒有得到很好的解決。
(二)稅務稚查機構的法律定位
稅務稽查機構是稅務稽查職能實現的物質基礎，一方面稅務稽查機構的合理建構取決于稅務稽查法律職能的統一與明確，另一方面稅務稽查機構職能的有效發揮將促進稅務稽查功能與目標的實現，從而推進整體稅收法治與和諧社會的建構。但如前所述，稅務稽查的定位不明，影響了在制度推進中稅務稽查機構本身的定位及其職能、職權的實現與
完善。
1.稅務稽查機構的職能。根據《稅收征管法實施細則》第9條的規定，稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。雖然規定了稽查局的四項專司職能，但是否這就是稽查機構的全部職能，日?；?、專項稽查、專案稽查等職能是否全部歸屬于稽查機構，還是在稅務系統內部有更細致的分工，這在法律上也沒有得到明確。該條第2款規定“國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉”，國家稅務總局《關于稽查局職責問題的通知))(國稅函[2003]140號)指出，在國家稅務總局統一明確之前，稽查局的職責主要是:稽查業務管理、稅務檢查和稅收違法案件查處;凡需要對納稅人、扣繳義務人進行賬證檢查或者調查取證，并對其稅收違法行為進行稅務行政處理(處罰)的執法活動，仍由各級稽查局負責。
從國家稅務局系統稽查局的職能來看，根據國家稅務總局《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發〔2004〕125號)的規定，國家稅務局稽查局的主要職責是，“組織貫徹稅務稽查規章制度，擬定具體實施辦法;負責稽查選案、檢查等工作;負責稅收舉報案件的受理、上級交辦、轉辦及征收管理部門移交的有關稅務違法案件的查處工作;負責上級稽查局對稽查情況進行復查復審工作的組織與配合;負責與公安、檢察、法院協調稅務稽查中的司法工作，對涉嫌犯罪的案件，稅務機關除依法進行行政處理(處罰)外，要嚴格執行國務院《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》及相關法律、行政法規，及時移送公安機關處理;負責增值稅專用發票和其他抵扣憑證涉稅問題稽查和協查工作;牽頭組織稅收專項檢查和整頓規范稅收秩序工作”。
根據國家稅務總局《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見))(國稅發〔2004〕108號)的規定，在稅收征管中涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時移交稅務稽查部門查處。同時國家稅務總局《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發[2004]125號)規定，稅收違法案件的查處(包括選案、檢查、審理、執行)由稽查局負責，專項檢查部署由稽查局負責牽頭統一組織。同時，該意見明確要求各地稅務機關應劃清日常檢查與稅務稽查的業務邊界，提出加強協調配合的具體要求。
據此，無論是關于稽查機構的具體業務的規定，還是關于稅收征管和稅務系統職責分工的規定，可以看出目前稽查局的職能主要集中于專項和專案稽查，而不包括日?；?。
但稅務系統的職能分工必須有明確的法律依據，而不能僅僅從實踐的操作或是含混的法律文件中進行推斷。
2.稅務稽查機構的法律定位。組織稅收收人是稅務機關最主要的職能，而收人來源一方面是通過征收申報人庫稅款，另一方面是通過稽查取得查補收人。同時，《稅收征管
法實施細則》第9條還賦予了稽查機構執法主體資格，為稅務機關打擊涉稅違法犯罪活動提供了法律保障。故稅務稽查機構作為稅務系統的重要組成部分，與征管機構之間的協調運作不僅關系著稅務稽查機構自身的職能完善，也關系著稅務機關整體職能的實現。
在稽查與征管之間的協調方面，目前的劃分主要依據是:在征管過程中，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的日常性檢查及處理由基層征收管理機構負責;稅收違法案件的
查處(包括選案、檢查、審理、執行)由稽查局負責;專項檢查部署由稽查局負責牽頭統一組織。【4】
在稽查系統內部，由于同時存在著國家稅務局系統和地方稅務局系統，各設稽查局，但目前對于兩個系統內的稽查局之間的配合與協調并沒有明確的規范。同時，上下級稽
查機構之間的關系，目前雖然國家稅務總局的《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發[2004]125號)明確了上級稽查局對下級稽查局的執法辦案進行指揮協調的職權，但目前稽查局在各級稅務機關都有設立，對專項稽查和專案稽查的需求在地域分布上也有所不同，目前的機構設置造成了機構和人員的重復，也使得對于大案要案的稽查缺乏跨區域的協調機制，使得存在稽查力量不足的潛在危機。
(三)我國稅務稽查的實踐及其缺陷
由稅務稽查及其機構的職能與地位的缺陷不僅反映在法律規范的不足，更突出地表現在制度實施中的不足。
1.稅務稽查的職責與職權不明。如前所述，《稅收征管法實施細則》規定了稽查部門的專司職責，即“偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”，但并沒有明確是否屬于稽查的全部職責?這使得稽查機構在進行日?；?、專項稽查、專案稽查時，實際上是欠缺法律依據的。與職責相對應的，是稅務稽查機構的職權。
由于法律上對“檢查”與“稽查”往往并列使用，而稅務稽查是稅務檢查的一類，故對于《稅收征管法》第四章“稅務檢查”關于稅務機關職權的規定，可以被認為是稅務稽查機構行使職能時所享有的職權。如查賬權，生產、經營場所和貨物存放地檢查權，責成提供資料權，詢問權，對托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關資料檢查權，存款賬戶查詢權，稅收保全或強制執行措施實施權，錄音、錄像、照相和復制權等。【5】
可見，即使在大案或要案的查處中，稽查機構的執法權限仍然局限于一般性的檢查權限。雖然國家稅務總局《關于稅務稽查機構執法主體資格問題的通知》(國稅發[1997]148號)明確了稅務稽查機構具有獨立執法主體資格，并且《稅收征管法實施細則》第9條也授予了稽查機構以自己的名義獨立作出稅收處理、處罰決定的權限，但有限的執法權影響了其執法效力。
2.稅務稽查的內部關系—稽查與征管機構的職能不清。我國現行稅務稽查制度的建立實際上是根據近代茜方分權制衡理論在稅收征管制度上的具體應用。如前所述，由于稅務稽查與稅收征管在職能方面存在著天然的交叉，而國家稅務總局出臺了若干文件，試圖劃清稅務稽查與征管的界限，基本的內容是“征管部門負責日常檢查、稽查部門負責
日常檢查之外的案件檢查與專項檢查”。但事實上無法解決實踐操作中的職責交叉。主要表現在以下幾點:
(1)稽查機構與征管機構的重復檢查。根據有關規定，征管機構納稅申報的日常檢查和納稅評估的期限原則上以納稅申報的當期、當年為主，稅務稽查的期限以往年度為主，
但在實際執行中，時常發生征管機構對以往年度也進行檢查和納稅評估的情況?！抖愂照鞴芊ā返?6條明確規定，納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查。對納稅人的這種重復檢查，甚至帶來處理的重復或不統一，不僅加重了納稅人額外的負擔，還帶來了稅收征管體制的系統性混亂，妨害了和諧征納關系和稅收法治的構建。
(2)稽查機構與征管機構的協調缺失。“相互分離、相互制約”是《稅收征管法》對二者關系的基本定位，但同作為稅務機關的職能部門，除了彼此之間的相對獨立性，稽查機構與征管機構又是相互依存、相互制約、相互促進的有機整體。但實踐中，由于二者在職能劃分上存在交叉，在重復檢查之外，還存在著征管機構在日常檢查和納稅評估中，發現被查戶和被評戶以往年度有重大問題也不按規定程序移交稽查局，而是直接查補稅款，加收滯納金;【6】或者雖然稽查機構在稽查過程中獲取了重要信息，但由于缺乏有效的信息傳導和溝通機制，使得征管機構不能進行有效的管理;或者征管機構片面地理解了集中征收、重點稽查的內涵，不能給稽查機構提供信息支持，從而使得稽查泛化?！?】這種信息上的不溝通造成的管理盲區，給諸多偷逃稅單位和個人可乘之機，嚴重削弱了稅法的嚴肅性和剛性。因此，作為稅收功能實現的重要支柱，稽查與征管只有在分工明確的基礎上，形成合力，才能有效地保證彼此功能最大地發揮。
3.稅務稽查的外部關系—與公安、檢察機關等部門。稅務稽查的涉案對象為在稅收征管活動中有納稅義務的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及相關當事人。根據我國《刑法》、《刑事訴訟法》、《稅收征管法》及其他相關法律、法規的規定，稅務違法案件由稅務機關管轄，涉稅犯罪案件由公安機關的稅案偵查部門管轄，由于稅務、公安兩機關查處、偵辦稅案的執法力度和專業技術力量各有不足，導致涉稅案件的查處工作有時是心有余而力不足。一方面，由于稽查權限不足，稅務稽查的職能實際上被分解為稅務機關和公安機關的三個部門，即稅務機關的征管機構、稽查機構和公安機關的經濟偵察機構，因此稽查機構在調查取證、追繳稅款等方面，需要相關執法部門或管理單位建立稽查協作網絡，聯手打擊偷逃騙抗稅等違法行為。另一方面，由于沒有明確的協查機制，松散型的稅警配合，使稅收執法剛性并無實質性提高，稅務稽查的手段有限，使得其職能實現受到很大制約。
4.稅務稽查的縱向關系。我國目前國稅、地稅系統分設，而稽查部門也同時存在國稅和地稅系統。一方面造成了成本增加和效率低下，另一方面尤其在后者，地方政府的干預使得稽查機構的獨立性再次被削弱。雖然分稅制下分設國稅、地…稅兩套系統，在稅收征收管理上和財政利益的劃分上有一定必要性，但把這種分設關系應用到案件查辦當中，反而降低了稽查效率。無論是專項稽查還是專案稽查，往往同時涉及國稅和地稅系統，因此對于特定納稅人而言，除了要接受一個系統(國稅或地稅)的兩個以上部門(征管機構、稽查機構等)的檢查，還有接受另一個系統檢查的可能性。尤其在兩個機關認定的事實不一、處理意見不一的情況下，不僅造成了對納稅人帶來的負面影響，同時影響了稅務部門的效率和合法性?；谀壳岸悇栈橹贫确矫娴睦Ь撑c缺陷，有必要對稅務稽查的國際經驗進行研究和借鑒。三、稅務稽查制度的國際比較
稅務稽查在世界各國的稅法實施中都受到了普遍的重視。從合理的稅務稽查權限、規范的稽查機構設置等方面，都有值得我國借鑒之處。
(一)關于稅務稽查機構
大多數發達國家的稅務稽查模式，基本上實行完全獨立于征收系統之外的稽查模式，即將稅務稽查與稅務征收機構分別設置。
美國聯邦、州、地方均設有各自的稅務機構，聯邦一級為國內收人局，州、地方分別設有相應的稅務局。各級的稅務機構均設有專門的稅務稽查機構。國內收人局總部及大區
稅務局都設有單獨的稅務稽查組織機構，一般以管理稅務稽查工作為主，通常不負責案件查處工作，案件查處工作主要由分區稅務局的稽查機構負責。【8】稅務稽查人員擁有很大的查處權，通?？梢圆殚喖{稅人的賬戶、存款，發現問題時，有權直接凍結存款、查封私宅、收繳財產，直到納稅人繳清稅款?！?】
德國稅務局內部，根據經濟區域、稅收工作量和人口密度等因素，設有征收分局、稽查分局、違法案件調查分局。征管分局負責聯邦、州、地區三級行政機構的稅收征管工作，接受納稅人納稅申報，負責管轄范圍內的中小企業的日常稽查。稽查分局負責大型企業的稽查工作，接受征管分局移送的案件。調查分局具有司法職責，負責稅務稽查分局移送的涉稅犯罪案件和公民檢舉揭發的涉稅犯罪案件的各項調查和刑事偵察工作，其中經調查與偵察，認為構成刑事犯罪的案件要移送司法部門查處;認為未構成刑事犯罪的案件，要移送稅收征管分局來處理。而調查分局的調查人員不配槍支，不授警銜，但具有稅官和警官的雙重身份，擁有稅收違法犯罪刑事調查權?！?0】
日本則將稅收犯罪的刑事偵查權賦予稅務機關的一個特別部門(即稅警部門)來行使，稅警部門專司打擊稅收犯罪活動，違法活動則由一般的稅務人員負責調查。由以上國家的稅務稽查機構設置可以看出，各國對稅務稽查都給予了高度的重視，都設置了專門的稽查機構，并且還突出涉稅犯罪案件的稽查，將該項權力授予專門的機構。
(二)關于稅務稽查的職權與稅警制度
稅務稽查的職權關系著稅務稽查職能的實現程度，而為了彌補稅務稽查執法性和剛性不足的潛在可能，國外對此的補充和完善主要是通過稅警制度體現。
德國的違法案件調查分局實際上是一個不配備武器、不授予警銜的稅務警察機構，具有警察、檢察和行政三種職能，兼具稅官和警官的雙重身份。
俄羅斯、意大利則實行的獨立稅務警察制度，脫離于公安、稅務部門之外，自上而下自成體系，屬于司法部門，是國家的一種特殊武裝力量，可以保存和攜帶槍械和其他專用武器。其優勢在于高壓集權、政出一門、反應迅速，便于協調行動，統一指揮，能有效地打擊稅收犯罪。
日本則在大藏省國稅局內部設立查察部，也稱稅收犯罪調查部，并在各地財政局內部設立相應的查察部，從而完成了稅警機構的組建。國會通過《打擊國稅犯罪法》，授予查察官(即稅收犯罪調查人員)調查稅收違法犯罪行為的刑事調查權和一系列相應的刑事偵查權。即稅務警察不僅有權對一般稅收違法行為進行調查，還有權進行犯罪調查。因此，稅收犯罪行為由查察官直接移交檢察機關追究刑事責任，不必通過警察部門。因此，從形式上看，稅務警察屬于稅務行政人員的一種，但實質上整個調查過程適用的是特別的司法程序而不是行政程序。在取證程序的嚴格程度上，稅務調查體現了行政合法與效率兼顧原則，由稅務署長同意就可以進行。稅收犯罪調查程序要嚴于課稅調查程序，強制調查權須經法院授權才可以行使?！?1】
從各國關于稅務稽查的職權與稅警制度的選擇來看，稅務稽查的功能主要定位在打擊和懲戒稅收犯罪。為了實現這一功能的有效性，各國除了設置專門的負責機構外，還通
過法律賦予稽查機構更多的權限，即在一般的詢問、檢查權限之外，還規定稅務稽查人員在調查案件時擁有搜查住所、封存賬簿、查封財產等刑事偵查權。雖然程度不同，但稅務稽查部門或多或少都擁有一定的刑事偵查權，如強制檢查權或人身自由限制權，從而為打擊犯罪提供了強有力的保障。
因此，無論是機構設置還是功能定位，對我國稅務稽查制度的改革與完善都具有重要的借鑒意義。如通過法律授予稅務稽查部門在特定情況下的特殊權限，增強稅務稽查部
門的獨立性和執法性等。
3、我國稅務稽查制度的改革
(一)稅務稽查的基本定位與改革思路
稅收稽查是稅收執法的主要表現形式，是稅收公平正義的最大體現。因此，對稅務稽查的定位，需要同時從微觀和宏觀兩方面考慮。微觀方面，主要是稽查機構內部的部門設
置、職能分工等，同時，包括稽查機構設立的形式、職能配置以及上下級稽查部門之間的管理體制等。宏觀方面主要涉及稅務系統內稽查與征管、法制機構的關系以及稅務稽查與公安、檢察等部門之間的關系。
因此，改革的思路應當是從法律上保證稅務稽查的地位與獨立性，完善和強化稅務稽查的職能與執法手段，確保其剛性。
(二)稅務稽查制度改革的路徑
1.實行全國統一和垂直領導的稅務稽查管理體制。統一和垂直領導的稅務稽查管理體制體現了稅務稽查機構縱向安排的發展趨勢。在全國范圍內實行一體化的稅務稽查管
理體制，形成獨立的稅務稽查系統，將實現相互配合、信息共享、降低成本。
垂直管理體制的重要作用之一在于將稅務稽查機構與其所在的地方政府之間樹立一道隔離墻，防范地方政府在政績觀驅動下對稽查機構的不當干涉。在原有的按照行政區
劃層層設置稽查機構的制度下，稽查職能的發揮將明顯受到影響。這一新管理架構的生命力在于，必須樹立垂直管理體制的權威，不容地方政府和各類利益集團染指，保證稅務稽查的統一性與有效性。
垂直管理體制在我國宏觀調控領域已是普遍的制度模式，我國目前比較重要的政府職能部門，主要包括履行經濟管理和市場監管職能的部門，如海關、工商、煙草、交通、鹽業的中央或者省級以下機關多數實行垂直管理。1998年人民銀行撤銷省級分行，設立9家大區制分行，此后，銀監、證監、保監均參照實行垂直管理，同年，省級以下工商管理機關實行垂直管理。200。年，省以下質量技術監督檢驗檢疫局和藥監局都賣行垂直管理。2004年，國家統計局各直屬調查隊改制為派出機構，實行垂直管理。同年，省級以下土地部門的土地審批權和人事權實行垂直管理，借以強化中央政府的宏觀調控能力。2005年，國家安監總局下面的國家煤監局實行垂直管理。除了上述形式的垂直管理以外，我國實行的督察制度又催生了來自不同中央部門的跨省區的大區機構，通過巡視、檢查來督察中央政令在地方的實行情況，如2006年國家土地監督制度的建立，這也可以看成另外一種特殊的垂直管理形式?！?2】
因此，在借鑒我國現有各類垂直管理制度的基礎上，可以根據我國稅務稽查的現實需要進行制度設計。具體的設想是:由國家稅務總局的稽查局統一、垂直領導全國的稅務稽
查隊伍，打破行政區劃設置，按照大經濟區域設立若干稽查分局，即為國家稅務總局稽查局(如北京、廣州、武漢)分局，稽查分局以實施稽查、辦案為主并具有系統業務管理職能，稽查分局以下再設若干稽查特派員。這樣有助于實現征管和稽查的分離，提高執法權威。與此同時，整合我國目前的國稅、地稅兩套并行的稅務稽查力量，即在現有的稽查人員中保留部分精干，其余充實到征收機構中。
2001年國家稅務總局《關于改進和規范稅務稽查工作的實施意見))(國稅發「2001〕118號)明確提出在市(地)、縣(市)兩級逐步實行一級稽查體制。在市(地)的全部城區、
直轄市的區和縣(市)的全域集中設立稽查局進行一級稽查;在大城市或城區較大、交通不便的城市，市稽查局可以適當設立少數分支機構或派出機構，以保證有限的稽查力量充分使用。這樣，一級稽查的逐步推進，將成為促進稅務稽查機構縱向體制完善的制度基礎。
2.依法確認稅務稽查部門為有較高獨立性的辦案機關。在理論上，稅務機構的專屬管理權具體分為專屬征管權和專屬檢查權。專屬征管權與專屬檢查權，是不能互相代為行使的，否則就不成為專屬權。故應當抓緊修改《稅收征管法》，制定具體管理辦法，加強稽查組織體系的構建，加快稽查的專業化進程，使稽查機構成為獨立于征收系統之外有較高獨立性的稅務稽查辦案機關，并賦予其管理和直接辦案執法的職能，使其既是一個稽查實體，又是一個稽查管理指揮中心，以使稽查部門真正獨立行使對外打擊偷稅、抗稅、騙稅行為，對內以查促收、以查促管、以查促廉的職能，充分發揮稽查在整個稅收工作中的重要作用。
對于日常檢查則歸屬于征管機構職能為宜，征管部門在稅收征納過程中既負擔對納稅人和扣繳義務人履行程序法方面的管理，如稅務登記等，又負責進行實體法方面的管
理，如確定計稅依據等，為其進行日常檢查提供了充分的信息資源?；闄C構主要進行專項稽查和專案稽查，這樣將更有利子合理安排稽查的力量，從而建立一支以實現稅收公平正義最大化為目標，以保障善良納稅人的合法權益、維護正常的稅收秩序為宗旨，以查處稅收大案要案、打擊稅收犯罪活動為主要任務的精干、高效、公正、廉潔的稅務稽查隊伍。
3.賦予稅務稽查部門較大的執法權。如前所述，稅務稽查部門的主要職責在于查處稅收大案要案，故需要在從法律上確認稽查的執法主體資格的基礎上，賦予稅務稽查部門
較大的執法權，為稽查部門采取稅收保全、稅收強制執行措施、暫停支付和扣款，以及對有關證據實施保全措施等提供必備的法律依據。只有通過法律上的明確規定，稅務稽查才能真正得到司法機關的支持。與此同時，可考慮修改《稅收征管法》，設“稅務特別調查(或稅務稽查)”專章。
針對涉稅違法犯罪日益智能化、多樣化、復雜化的特點，既需要協調好稅務稽查與稅收征管機構、稅收法制機構的關系，依法明確各自的權力和責任;又需要拓寬部門(紀檢、監察、財政、審計、海關、銀行、司法等部門)協作的深度與廣度。稅務稽查部門應與外部執法或管理單位聯手辦案，建立情報交換機制。稽查部門應建立信息交換平臺，掌握現代信息技術手段，實現多執法部門或管理部門的信息共享，建立稽查協作機制。
4.建立具有中國特色的稅務警察制度。從目前的現實考慮，在我國單獨設立稅務警察系列可能帶來的負面效應，如政府機構的龐大、引起納稅人的反感等等。因此，目前在
我國應當通過對稅務稽查的職能完善，即把涉稅犯罪的刑事偵查權賦予稅務稽查部門行使，在稅務稽查機構內部設立人員固定的稅務犯罪刑事偵查機構，即“不配備武器、不授予警銜”的稅務普察制度，賦予其刑事偵查權，將公安機關經偵部門查辦稅案的職責移交給稅偵機構。這樣不僅可以提高案件的查處效率，而且可以借助刑罰的威懾力提高稅務機關在納稅人心目中的權威。稅務普察隸屬于稅務稽查機構，實行統一垂直的管理體制，也將成為稅收征管中國稅、地稅系統改革的契機。同時，由于實踐中稅務稽查部門一直參與稅收案件的查處和移送司法機關處理工作，實際上已承擔著部分偵查稅收犯罪的職責，在稅收犯罪的調查、認定上都積累了豐富的經驗，組織上也有較為完備的系統和工作制度，為建立具有中國特色的稅務警察制度奠定了一定的基礎。
因此，應當通過立法程序，修改《刑事訴訟法》，賦予稅務替察查處重大涉稅案件的特別調查權和刑事偵察權。
五、結語
在建設和諧社會和稅收法治國家的進程中，強化稅務稽查工作，對于促進稅務稽查效能的發揮，打擊涉稅違法犯罪活動，凈化稅收環境，維護公平正義，保障納稅人合法權益，維護國家稅權，意義重大。稅務稽查制度不僅是一個理論問題，更是一個現實問題。稅務稽查制度在我國實施10年來，隨著實踐的發展，仍有諸多方面需待改革，對其理論和制度構建方面也提出了更高的要求。本文囿于篇幅，不能對稅務稽查制度進行全面的研究，只能選取制度的核心進行改革構建，從而成為稅務稽查的制度基礎。從長遠的角度看，稅務稽查制度本身的完善也是稅收法治和和諧社會構件的內在要求。
注釋
【1】參見王偉城《回顧與展望:中國稅務稚查體制史革》，2004年12月在廣州召開的“第二屆中國高校財稅法改革研討會”的會議論文。
【2】《稅收征管法》第14條規定，本法所稱“稅務機關”是指各級稅務局、稅務分局、祝務所和按服國務院挽定設立的并向社會公告的稅務機構。
【3】賀邦靖:《堅持科學發展強化依法槍查為構建公平正義的征收環境提供有力保障》，2007年全國稅務稽查工作講話。
【4】國家稅務總局《關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》(國稅發[2003]124號)。
【5】《稅收征管法》第54~58條。
【6】趙明宇:《淺議現行征管模式中的征管與稽查的協調》，鎮江地方稅務局調研報告。
【7】參見李青《稅收管理》，第118頁，大連:東北財經大學出版社，2006。
【8】參見劉次邦、《美國稅務稽查法律制度及其啟示》，載《涉外稅務》，2006(l2).
【9】參見李青編著《稅收管理》.第121~121頁，大連:東北財經大學出版社，2006。
【10】參見張躍建、陳友福《德國的稅務管理模式、稅務稽查體系及借鑒意義》.載《稅收與企業》，2003(1)。
第5篇：稅務局強化稅收征管范文
理清思路明確目標
創新手段突破瓶頸
：貴陽市地方稅務局2012年成績突出，請問貴局如何激勵全體干部職工，取得這些實實在在的成績的？
貴陽市地方稅務局負責人：思想是行動的先導。2010年以來，局領導班子成員深刻認識到，要更好地發揮稅收服務地方經濟社會發展的作用，既要跳出貴陽看全國，站在全國經濟和稅務發展的角度反觀貴陽；又要立足稅務看社會，跳出稅務看社會，再從社會的角度反觀稅務，從國內外經濟大勢研判貴陽經濟和稅收的發展態勢，切實增強憂患意識、大局意識、責任意識。
為此，貴陽市地稅系統先后開展了“別人在大干，我們怎么辦”、“我為貴陽地稅獻一策”和“‘兩加一推’貴陽爭先，地稅工作怎樣爭先”等為主題的大討論，統一思想，提高認識，激勵全體干部職工奮發向上的工作熱情。
此外，局領導班子前瞻決策、精心籌劃，確立了不斷追求卓越的工作理念，即：“每年都有新主題，每年都有新突破，每年都有新提高”。明晰了更好地服務大局的工作定位，即：“組織收入挑重擔，稅收執法當先進，稅收征管走前列，納稅服務作表率，隊伍建設樹形象，廉政建設保平安，各項工作爭一流。”理清了工作思路，明確了工作目標，全系統干部職工意氣風發，團結拼搏，愛崗敬業，主動作為，為貴陽市“一先二超一提升”奮斗目標、2015年率先在全省建成全面小康社會而不懈努力。
：如何加強稅源管理，有哪些具體措施？
負責人：九層之臺，起于壘土。稅收要發展，就必須要抓好征管基礎建設。近年來，貴陽市地方稅務局緊扣“稅收、發展、民生”這一主題，深化征管改革，著力提升一體化、專業化、信息化和精細化管理水平，創新征管手段，突破管理瓶頸。
不斷加強稅源管理。完善“五位一體”稅源管理系統平臺，對數據采集、稅收分析、納稅評估、績效考核、稅源評定等加強論證，確保適用性和可操作性。不斷強化稅收風險管理，做好“稅源監控平臺”風險提示納稅評估。著力強化征管質量考核，提高工作效率，取得了2011年度全省地稅系統征管質量考核第一名的好成績。狠抓加強二手房稅收征管，積極應用房地產評估技術，有效防止二手房交易過程中低于實際成交價格申報納稅現象，堵塞了征管漏洞。
進一步深化涉外稅收管理。加強非居民稅收管理，征收稅款入庫321萬元；做好反避稅工作，共向美、日、韓、加、澳五國遞交20 份自動情報交換；對516戶外商投資企業進行了聯合年檢。切實加強發票管理，配合相關部門開展違法小卡片專項整治行動11次，收繳小卡片及宣傳資料22400份，查處違法人員68人次；加強了發票刮獎工作。積極推進社會綜合治稅，加強與工商、國稅、財政等部門的協作配合，健全信息共享機制。通過以上措施的實施，2011年度貴陽市納入匯算清繳的企業達7804戶，比上年增加2018戶；受理年所得12萬元以上個人所得稅自行申報8147人，比2010年增加658人。
公平公正和諧稅收
優化服務贏得口碑
：在稅收法制化建設過程中，為什么始終把營造公平、公正、和諧的稅收秩序作為出發點？
負責人：對于稅收來說，公平正義比太陽還要光輝。一方面，我們加大稅法宣傳力度，精心策劃宣傳月活動，制作《稅收政策解說》電視專題片，通過電視臺開展稅務局長在線訪談、動漫宣傳、稅收政策進園區等形式多樣、內容豐富的宣傳活動。另一方面，認真貫徹落實國家“擴內需、調結構、促發展”的稅收結構性減稅和稅收優惠政策，把小微企業所得稅優惠、提高營業稅起征點、提高個人所得稅費用扣除標準等一系列稅收優惠政策落到實處，2012年共對489戶企業減免（抵補）稅收8.63億元。
與此同時，我們還切實加強稅收執法監察，加大執法檢查及稽查力度，嚴格治理各種涉稅違法行為。2012年，全市稽查共檢查納稅戶49戶，組織督查458戶企業開展自查，查補稅收收入2.21億元；開展整治和規范稅收秩序工作，清理檢查市場75個、檢查經營戶1814個，查補稅款0.21億元；對資本交易項目、證券期貨、建筑業及房地產等開展稅收專項檢查；聯合公安等部門開展發票“賣方市場”專項打擊行動，抓獲嫌疑人30余名，收繳假發票1200余萬份，搗毀窩點23個；開展虛假發票“買方市場”整治工作，檢查納稅戶17戶，查出違法企業6戶、非法發票471份，查補稅款348萬元。
：俗話說：“金杯、銀杯，不如老百姓的口碑?！辟F陽市地方稅務局是如何提升納稅服務質量，提高納稅人滿意度的？
負責人：舉個例子，闊別筑城8年的浙商李先生，重回貴陽開辦建材業務。當他走進貴陽市地稅局辦稅服務廳時，服務環境讓他耳目一新：工作人員向他提供了一張笑臉相迎、一張沙發請坐、一杯熱茶暖心、一席話語寬懷的“四個一”服務。在接下來的稅務手續辦理中，他又得到了便捷、周到的服務。半小時后，他辦完稅務手續走出大廳對同鄉說：“貴陽地稅的服務，比原來更好，比許多地方都好。”
貴陽市地方稅務局在踐行“聚財為國、執法為民”宗旨，推進依法治稅、科學治稅、規范治稅中，不斷優化地稅服務，加速了由管理型為主向服務型為主的轉變。同時積極做好國、地稅聯合辦稅試點工作，實現服務整合和信息共享；完善服務過程管理和質量考核評價機制；簡化辦稅環節，精簡涉稅資料，縮短辦稅時間；拓展辦稅方式，健全網上辦稅、電話辦稅、郵寄辦稅等多元化服務方式。
另外，在全系統開展“一窗式”、“一站式”服務，全面推進辦稅服務廳規范化建設，實施文明辦稅“八公開”；建立窗口便民、首問責任、限時服務、同崗替代、彈性工作制和綠色通道等服務制度，集中稅務登記、表票供應、納稅申報、稅款征收、申請受理、咨詢宣傳等涉稅事宜；健全服務設施，購置排隊叫號系統；推行上門咨詢輔導和行業培訓，完善網站咨詢模塊；利用手機短信進行納稅“溫馨提示”服務、開通流動辦稅服務車等形式開展咨詢服務、提醒服務、上門服務和預約服務，推行多元化申報形式和繳稅方式等。
齊心協力爭先創優
力爭打造一流團隊
：做了這么多工作，貴陽市地方稅務局一定取得了不少的成績。
負責人：是的。2011年貴陽市民主評議行風，地方稅務局68個稅務所（分局）在全市參評的5個系統中名列第一。在2011年全省地稅系統所得稅業務考試中，我們又包攬了前三名，共有12人進入全省前20名。同一年，我們有1位同志獲全國“五一”勞動獎章，33個單位、7位同志獲市級表彰，息烽縣地稅局直屬征收分局被授予貴州省“工人先鋒號”；全局共有18個單位獲得了省部級以上榮譽稱號。
為了將隊伍鍛造成勤政廉政、敢打硬仗、善打硬仗的勁旅，我們首先加強了各級領導班子建設，以“政治堅定、求真務實、開拓創新、勤政廉政、團結拼搏”為準則，大力創建“學習型組織，創新型團隊、實干型集體、廉潔型班子”。各級班子按照“想問題有超越常規的思路，做決策有高人一層的眼光，謀發展有敢為人先的勇氣，抓落實有快人一步的速度，搞改革有勝人一籌的舉措，干工作有多人一分的勁頭，解難題有超人一分的堅韌”的要求，加速優化結構和素質，普遍提升了決策力、執行力、公信力、凝聚力等“四力”，樹立政治意識、大局意識、責任意識、創新意識、紀律意識等“五大意識”，提高了把握大局能力、統籌兼顧能力、開拓創新能力、創先爭優能力、攻堅克難能力等“五大能力”。
第6篇：稅務局強化稅收征管范文
5月5日上午8.30，帶領管理科、辦公室的負責人到“四幫四促”聯系單位衛城稅務所，參加所干部職工會議，了解五月份稅務所在組織稅收收入，開展征管電子檔案管理等方面的工作打算，在聽取匯報并實地查看后，要求稅務所的干部職工要在加強稅收征管上下功夫，千方百計克服工作中存在的困難，積極完成市局下達的稅收任務。
參加完會議后，與稅務所所長王勇元同志、副所長李躍剛同志一起到塘寨電廠、東風發電廠等企業幫助衛城稅務所協調解決組織收入中遇到的一些問題，與兩個廠的領導和財務部門的同志分別進行了座談，了解塘寨電廠的建設情況；了解東風電廠的發電生產情況，財務狀況和稅收申報繳納情況，收集企業對____市地方稅務局工作的意見和建議。
5月13日上午，帶領辦公室副主任____同志、工作人員陳亮一起到單位幫村扶貧點麥格鄉麥冬村，實地檢查由____市地方稅務局投資5400元幫助修復通水農田灌溉渠的建設質量情況，到田間地頭與勞作的農戶進行了交談，向他們宣傳了黨的十七大和十七屆五中全會精神，向農戶宣傳要科學種田，大力發展種植業和養殖業。
在與村支兩委班子進行座談中，了解了____年村支兩委工作的打算，幫村扶貧工作需要解決的問題。鼓勵村支兩委要把村的發展規劃好，建設項目要做到有打算有安排，有些項目要向上級反映爭取上級的支持，作為幫村扶貧單位我們要急群眾之所急、想群眾之所想，千方百計多為群眾辦實事、辦好事、辦具體事，使幫村扶貧工作取得實實在在的效果。
5月18日上午，與辦公室副主任____到站街稅務所，檢查辦公樓的維修情況。現場檢查了建筑材料的質量，對施工單位提出了質量要求,并與干部職工進行座談，要求他們要克服施工階段辦公環境差的困難，發揚地稅干部特別能吃苦，特別能戰斗的精神，堅守工作崗位，熱情為納稅人服務，確保稅收任務的完成。
第7篇：稅務局強化稅收征管范文
第一條為加強稅收信用體系建設，倡導誠信納稅，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，維護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發<納稅信用等級評定管理試行辦法>的通知》等有關規定，制定本實施辦法。
第二條本辦法適用于依照稅收法律、行政法規的規定，在**省內已辦理稅務登記的各類納稅人。
第三條稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。
納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行。
第四條納稅信用等級按評定屬期進行評定。每兩個連續會計年度為一個評定屬期。評定工作分別由國稅局、地稅局輪流牽頭主辦。評定工作的具體時間和要求由省國家稅務局、省地方稅務局統一部署。
第二章評定內容
第五條納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受國家稅務機關、地方稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況，具體指標為：
（一）稅務登記情況
1.設立登記；
2.扣繳稅款登記；
3.稅務變更登記；
4.登記證件使用；
5.年檢和換證；
6.銀行賬號報告；
7.納稅認定情況。
（二）賬簿、憑證管理情況
1.報送財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件；
2.按照規定設置、保管帳簿、憑證，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；
3.發票的領購、保管、開具、取得及繳銷發票；
4.稅控裝置的安裝、保管、使用;
5.防偽稅控系統的安裝、保管、使用。
（三）納稅申報情況
1.準期納稅申報率；
2.納稅申報準確率；
3.代扣代繳準期申報率；
4.代扣代繳申報準確率；
5.報送財務會計報表和其他納稅資料。
（四）稅款繳納情況
1.應納稅款準期入庫率；
2.欠繳稅款情況；
3.代扣代繳稅款準期入庫率。
（五）違反稅收法律、行政法規行為處理情況
1.涉稅違法犯罪記錄；
2.稅務行政處罰記錄；
3.其他稅收違法行為記錄。
第三章評定標準
第六條納稅信用等級評定設置A、B、C、D四個等級。采用百分制，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿、憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規行為處理情況20分?？荚u評分具體按照《納稅信用等級評定標準》（以下簡稱《評定標準》，見附件1）執行，各地可根據本地情況細化具體的考評指標、評分內容和評分值。
根據納稅信用等級評定工作的需要，經省國家稅務局、省地方稅務局召開聯席會議研究批準，可適時增刪和調整要素指標的評定標準和評分分值，并于下一評定期適用。
第七條考評分在95分以上的（含本數），評定為A級。納稅人有以下情形之一的，不得評為A級，但對95分以上的納稅人，可以參與A級以下其他等級的評定：
（一）有涉嫌違反稅收法律、行政法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；
（二）兩年內（指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年，下同）新發生欠繳稅款情形的納稅人；
（三）未依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；
（四）兩年內有稅務行政處罰記錄的（經省級納稅信用等級評委會認定為情節顯著輕微的除外）；
（五）不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。
第八條考評分在60分以上95分以下的為B級。至評定日為止有新發生欠繳稅款達到5萬元以上或占應納稅款百分之二十以上的（自評定日起向前推算兩年內發生，至評定日尚未清繳的），不具備評定為B級納稅人的資格。
對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。但對具有第九條、第十條所列情形之一的，按相應級別確定。
對兩年內零收入申報，又未發現違法違章行為的納稅人，不進行評定，視為C級管理。
第九條考評分在20分以上60分以下的，為C級?？荚u分超過60分但有下列情形之一的，確定為C級納稅人，實施C級管理。
（一）依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；
（二）納稅人在評定期內同時具備按期申報率在90％以下，申報準確率在70％以下，應納稅款按期入庫率在80％以下的；扣繳義務人在評定期內同時具備按期申報率在90％以下，代扣代繳申報準確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；
（三）兩年內有違反稅收法律、行政法規的行為，且受到稅務行政處罰的：
1.有偷、逃、騙、抗稅行為的；
2.有如下嚴重違反發票管理規定的：
（1）虛開、代開發票的；
（2）偽造或者出售偽造發票的；
（3）非法購買或購買偽造發票的；
（4）非法接受虛開、偽造增值稅專用發票的；
（5）虛開收購憑證，進行偷稅的；
（6）其他嚴重發票違法違章行為。
3.有其他違反稅收法律、行政法規行為的。
（四）納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，一年內兩次不能按期抄報稅的；
（五）應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。
第十條考評分在20分以下的，為D級。非正常戶不參加評定，直接視為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：
（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；
（二）兩年內有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的；
（三）騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。
第十一條對辦理稅務登記不滿兩個納稅年度的納稅人，暫不評定等級，視情況確定管理等級，但不得視為A類。
第三章評定組織與程序
第十二條縣（市、區）以上國、地稅務機關應聯合設立由局領導為組長，征管、辦公室、法規、稽查、稅政等相應部門、崗位組成的納稅信用等級評定管理委員會（以下簡稱評委會），在國、地稅部門分別下設辦公室（以下簡稱評定辦公室），辦公室設在征管部門，具體負責納稅信用等級的組織、指導、協調、評定和監督管理等工作。
第十三條各級評委會應按照規定權限審核評定納稅人納稅信用等級。國、地稅縣（市、區）級評定辦公室分別負責A、B、C、D級納稅人納稅信用等級的初審，縣（市、區）級評委會負責A級納稅人復核上報和B、C、D級納稅人納稅信用等級的復審評定；市級評定辦公室負責對A級納稅人的審核，市級評委會負責對A級納稅人的復審，并將評定結果為A級納稅人的名單報省級納稅信用等級評定委員會確認。
第十四條市（縣）級稅務機關應向納稅人公布納稅信用等級評定的內容、標準、程序等，并以通告方式告知納稅人領取或直接從國稅、地稅網站上下載《納稅信用等級考評申請表》（以下簡稱《考評申請表》，見附件2）。納稅人根據本辦法及評定期的公告要求，在公布的評定日后十個工作日內，分別向主管國、地稅機關報送《考評申請表》。
第十五條市（縣）級稅務機關應當按照本辦法要求的內容和標準，以日收管理、納稅評估、稅務檢查、稅源監控資料為基礎，結合征管信息系統及其它資料進行全面地審核調查，充分利用信息化手段，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，及時、準確、完整填制相關考核記錄，必要時進行實地檢查和驗審，分別進行分值測算。
各市（縣）局征管部門根據納稅人納稅信用等級評定申請，編制分級考評名單，交有關部門進行考評，對未按規定期限提交《考評申請表》的納稅人，根據日管情況或對納稅人進行實地調查核實，可直接初定等級。各有關部門應在規定的時間內，按照《評定標準》，對相關指標做出考評意見。具體工作劃分：
征管部門負責稅務登記情況、賬簿憑證管理情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規定的相關個別事項的考評，提交考評記錄及個別事項考評資料。
計征部門負責納稅申報情況、稅款繳納情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規定的相關個別事項的考評，提交考評記錄及個別事項考評資料。
稽查部門負責違反稅收法律、行政法規行為處理情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規定的相關個別事項的考評，提交考評記錄和個別事項考評資料。
考評指標涉及到其他部門的，其有關部門要積極配合，提交考評記錄和個別事項考評資料。
征管部門負責對有關部門提交的考評記錄進行登記、統計、匯總；對有關部門提交的個別事項考評資料進行審核、登記記錄，填制《納稅信用等級評定表》（附件3）；并綜合有關部門對考評做出初評意見。
各級稅務機關應當以聯席會議的形式加強對本項工作的協調，稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設置不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局共同核定，或由各市（縣）國家稅務局、地方稅務局協商核定方式，報省評委會備案。
主管國、地稅機關分別對納稅人信用等級進行初評后，按照從低原則，共同確定納稅人的納稅信用等級。各級國稅機關將評定為A、B、C級的納稅人名單轉同級地稅機關作評定意見，同級地稅機關應在10個工作日內向國稅機關回復評定意見。對地稅機關提交的納稅人信用等級評定名單及評定意見，國稅機關也應在十個工作日內回復。
各市（縣）應在評定日后的45天內，將擬評定為A級的納稅人的相關資料報省級評委會復審評定。省級評委會對評定為A級納稅人的，以文件形式批復。
第十六條對初步評定為A級納稅信用等級的納稅人，由省級評委會在新聞媒體和辦稅場所進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內沒有重大異議的，即確定為A級納稅信用等級。對初步評定的B、C、D級納稅人，暫不采取公示方式，由國、地稅主管稅務機關聯合向其送達《納稅信用等級認定通知書》（見附件4，加蓋縣級國家稅務局、地方稅務局章戳）。自送達之日起15日內沒有提出異議的，即確定為實際納稅信用等級。對評定的納稅信用等級有異議的，經評委會研究確定，經過核查或聽證后進行復審，根據復審意見確定納稅信用等級。
第十七條對評定為A級納稅信用等級的，由省級主管稅務機關向納稅人頒發“A級納稅信用單位”牌匾和《A級納稅信用等級證》，便于納稅人懸掛明示或攜帶辦理有關涉稅事宜。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。
第十八條納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。
第十九條各級稅務機關及其工作人員在評定過程中，應秉公執法、忠于職守，嚴格按照規定的內容、標準、程序開展評定工作。
未按規定權限和程序評定完畢，各級稅務機關及其工作人員不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。
第二十條各考評部門要充分利用稅收征管軟件數據，認真做好考評記錄和考評的初評工作，提高工作效率，保證納稅信用等級評定工作質量。納稅人信用等級評定B級以下（含B級）的評定結果均應報省評委會備案。
第二十一條對納稅人信用等級評定的相關資料，各級稅務機關應在評定工作結束后60日內整理歸檔。
第四章激勵與監控
第二十二條國、地稅主管稅務機關對納稅信用等級實施動態監控管理。納稅人的納稅信用等級確定后，主管稅務機關對其實施跟蹤管理，依據納稅人在涉稅事項方面的相關變化情況，按照評定標準和程序，調整其納稅信用等級。對兩年內（自評定日起）A、B、C級納稅人發生本辦法第八條、第九條、第十條、所列情形的（經省級評委會認定為情節顯著輕微的除外），即降低為相應的納稅信用等級。
第二十三條國、地稅主管稅務機關按照所轄納稅人日常稅收管理事實，認為需要對其納稅信用等級進行降級調整的，應將擬調整納稅信用等級的納稅人的相關事實、處理依據等情況說明填制《納稅人納稅信用等級調整審批表》（見附件5），上報原國、地稅評委會共同審批調整，自批準之日起7日內向納稅人下達《納稅人納稅信用等級調整通知書》（見附件6），并實施相應的納稅信用等級管理。對經評定需變更A、B、C級納稅信用等級的納稅人，需通過有關媒體向社會公告并收回原A級納稅人的《A級納稅信用等級證》及“A級納稅信用等級單位”牌匾，并及時將調整的B、C、D級納稅人信用等級信息層報省國家稅務局、省地方稅務局備案。
第二十四條對A級納稅人實行以下管理辦法：
（一）除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅收檢查。
（二）對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續。
（三）放寬發票領購限量。
（四）納稅人出口貨物，在符合出口貨物退（免）稅規定的條件下，簡化出口退（免）稅申報手續。具體按照國家稅務總局和省局的有關規定辦理。
（五）各市縣局可以根據當地情況采取其他便利措施。
第二十五條對B級納稅人實行以下管理措施：
主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、咨詢和宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。
第二十六條對C級納稅人，主管稅務機關應作為重點監控對象加強管理，并可依法實行以下管理辦法：
（一）嚴肅追究違法行為的有關責任并責令限期改正。
（二）嚴格審核納稅人上報的所有驗證、年審資料，并根據需要實地進行復核。
（三）列入年度檢查計劃的重點檢查對象。
（四）發票的供應實行收（驗）舊供新、嚴格限量供應等辦法。納稅人提出增值稅專用發票供應量的申請后，主管國稅機關每次供應量不超過半個月的實際用量。增值稅實行專用發票和稅款先比對、后抵扣。
（五）納稅人具有進出口經營權，且已辦理出口退（免）稅登記的，在申報辦理退（免）稅時，應實行重點管理。
（六）各地根據情況依法采取其他嚴格的管理措施。
第二十七條對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監管措施外，并可實施以下措施：
（一）主管稅務機關應當將其列為重點監控對象，加大稅收檢查力度，強化日常管理；
（二）依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票；
（三）依照稅收法律、行政法規的規定停止其出口退（免）稅權。
第五章附則
第二十八條本辦法報所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”、“日內”、“年內”均含本數。
第二十九條本辦法所稱信用等級評定屬期是指納入評定的連續的兩個會計年度；評定年度是指開展信用等級評定工作的年度；評定期是指在評定年度內評定工作起始之日至結束之日；評定日是指主管國家稅務機關、地方稅務機關初步評定納稅人信用等級的日期；確定日是指省、市、縣（市、區）國家稅務局、地方稅務局評委會審核確定信用等級的日期。
第三十條設有總、分支機構的納稅人，其分支機構單獨申報納稅的，總、分支機構均應分別參與納稅信用等級評定；分支機構不單獨申報納稅的，分支機構不能參與納稅信用等級評定。
第三十一條實行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級評定管理范圍，由各市國家稅務局、地方稅務局確定。
第三十二條A級證書、牌匾由省國家稅務局、省地方稅務局確定式樣并統一制作。
第三十三條國家稅務機關、地方稅務機關工作人員或者，致使納稅人信用等級評定結果失真，給國家或納稅人造成損失的，由各級國家稅務局、地方稅務機關給予行政處分。
第三十四條各市、縣（市、區）國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法制定具體實施辦法。
第8篇：稅務局強化稅收征管范文
新個稅法將于明年1月1日正式實施。個稅改革帶來了征管模式的轉變，充分彰顯了社會公平，保護了勞動者權利，促進經濟社會健康發展。然而基層反映，個稅改革推進中存在著信息整合不完善、自然人稅收信用信息缺乏、跨地區統計導致二次分配不公三大薄弱環節，亟需引起重視。
一是個人信息整合度不高，核校困難。雖然我國多部門信息已經實現上網，但信息壁壘仍未打破，個人身份證號碼、銀行、戶籍、教育等個人家庭信息尚未實現聯網‚個人各項所得信息收集以及負擔支出還沒有形成一個統一的信息平臺‚難以實現對申報人的有效監管和核實。如衢州市江山縣的稅務部門可基本掌握自然人的身份證號碼、住房、戶籍等基本信息，但想要全面掌握完整信息，需整合公安、國土、社保等多部門信息，且受教育程度信息錯誤率高達65.3%。
二是自然人稅收信息缺乏，獲取渠道單一。在以往的稅收征管歷程中，自然人都沒有直面稅務機關的習慣，即使是個人所得稅這樣與自然人密切相關的稅種，也是采取代扣代繳的方式。 自然人稅收信息需要更多地從外部門獲取，但目前尚未建立與金融信息基礎數據庫等外部門個人公共信息的互聯、互通、互查機制。自然人稅收信息的管理主要依靠傳統的電話溝通、實地核查等手段，獲取渠道單一。據統計臺州市玉環縣地方稅務局三季度統計數據顯示，該縣三季度共接收咨詢電話3700余次，其中咨詢信用信息的共2050次，約占55.3%，且二次咨詢率高達58%。
三是跨地區統計導致二次分配不公。國地稅合并將在全國層面形成一個統一垂直的稅務征管系統，新的稅務局不再有地區間銜接的難題，納稅人在全國任何地方取得的收入、支出的費用都可以實現跨地區的無縫對接。這就意味著，在兩個地方取得的收入，當地錄入納稅信息時，使用的是同一個數據庫系統，地區間的差異被消弭，稅收在地區間二次分配的調節作用無法發揮。
對此，基層建議：一是強化信息整合，稅務部門聯合銀行、教育、房管、社保等部門，獲取納稅人在這些部門的相關信息。二是建立自然人稅收信用管理平臺來實現智能管理和自動處理，減少人工干預。三是出臺專門辦法，統籌地區間稅收，促進合理分配。
第9篇：稅務局強化稅收征管范文
一.實習目的
我家是西部一個重要城市，在深化西部大開發的雙重歷史機遇，需要招商引資，打造城市競爭力，優化經濟發展環境。稅收作為國家財政收入的主要組成部分，無疑在其中扮演了極其重要的角色。因此為了加深對稅收政策的領悟，了解稅務機關與企業二者之間的關系，我來到了國稅局，進行了為期一個月的掛職實習。
二.實習機構簡介
本局稅務征管機構按區域劃分為三個稅務分局。即：..稅務分局、..稅務分局、..稅務分局。其征管模式是：以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理。并設立辦稅服務廳負責受理本局所控管業戶的管理服務、納稅申報和稅款征收工作。成立稅收執法監督檢查小組負責對納稅人開業、變更、停復業、注銷、非正常戶認定等稅源管理以及定額核定、納稅評估、征收監控、待批文書、稅收法制等情況進行監督、檢查、考核。
征收管理科 負責征管改革的組織實施；負責提供稽查案源；負責指導日收和管理、評稅定稅等工作；負責稅收保全措施及強制執行措施的審批及組織執行；負責稅務登記的變更、注銷和年審、換證；負責征管資料的收集和保管；負責受理偷稅舉報；負責緩繳稅款的審批；負責普通發票的管理。
三.實習成果
主要工作是1.稅務登記；2.稅款計算和納稅審核；3.申報和繳納稅款并依法退稅；4.申請減、免稅；5.企業稅收復議；6.納稅評估；7.普通發票檢查；8.檔案資料整理。
一個月的實習期間我獲取了不少新知識也鞏固了許多老知識。在國稅局實習有兩個星期，第一個星期我在征收廳學習“申報納稅”崗位的工作，第二個星期我隨科員們查稅?！吧陥蠹{稅”的工作就是納稅者交來兩種表，一種是企業所得稅表，另外一種是綜合表。我們工作就是把這些表錄入到電腦里，然后打印出回執單給納稅者。這聽起來似簡單，其實也不容易。例如，納稅者填表所寫的數字金額必須項貼出來的樣板工整，規范，否則，這些數字金額錄入電腦就很難識辨，需要我們慢慢查看。剛開始不熟悉，看起來真費勁。后來干了一兩天，就總結出一些常理。例如，0行3列錯！這個提示，一般就是納稅者帳號填錯了，這樣查看速度就快多了。
在稅務局學到還不止這些，首先，剛進稅務局的幾天我就體會到了其制度的嚴明，還有從事稅務工作的同事的敬業與熱情，他們具備專業素質，不懼日曬雨淋，并且還學習了《稅務人員職業道德教育》。確實，作為一名稅務工，首先應該規范職業道德，只有這樣才能做到秉工執法。其次，納稅的申報期決定了部業務期的特點。每月的1號到10號是企業納稅申報期，因此這段時間也是最繁忙的，此后的一段時期，時間就相對寬松些，同事們就可以利用這段時間來為自己“充電”，在所訂的資料中，我能學到很多知識，尤其是《稅收工作文件法規選編》這是由銀川市國家稅務局主辦的，其中，“在稅法公告”欄中，我能了解到最新的稅務政策，例如，“依法治稅”欄中我能了解到不法企業為了偷逃納稅所采用的各式花招，但是，魔高一尺道高一丈，恢恢法網，總是能將其一網打盡；“征管天地”欄是我最喜歡的，它通過一些具體實例，來告訴我們一個稅種的征管，并且對一些特例也有說明。另外，我還跟隨師傅們學習了發票管理。普通發票領購需要一些規范的程序。
1.普通辦稅服務廳發票發售崗根據所需發票的種類、數量填寫《普通發票領購計劃表》，傳遞給征收管理科普通發票審批管理崗。普通發票審批管理崗持《普通發票領購計劃表》到市局普通發票管理崗辦理發票出庫事宜，并開具《普通發票出庫單》。
2.普通發票審批管理崗憑《普通發票出庫單》到稅務印刷廠提票，與辦稅服務廳普通發票發售完成發票交接手續，普通發票發售崗進行發票入庫操作，打印《普通發票入庫單》，并完成發票柜臺出庫操作，打印《普通發票出庫單》留存。
3.每月業務終了，發票發售崗應對發售柜臺未發售的發票進行退庫處理。
另一個重要方面是學習納稅評估。納稅評估是近幾年來隨著我國稅收管理現代化發展的要求與需要，在傳統的稅收管理基礎上，強化稅源管理的一項創新措施。為規范和做好納稅評估工作，國家稅務總局于2005年制訂下發了《納稅稅評估管理辦法》。在實習期間，我學習了納稅評估的相關法規，納稅評估是指稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料。財務資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人的納稅情況進行審核。分析，并依法及時進行評定處理的管理工作。作為一種稅收中期監控的有效管理手段，納稅評估在稅收征管過程中，發揮的作用越來越大，在提高征管質量，優化新征管模式方面展現出了獨特的優勢。納稅評估結果結合征收管理，已經在一定程度上發揮了對企業經營、核算的監督、制約、震懾效果，促進企業經營、核算指標逐漸向真實、準確、可靠接近。例如：2005年初，局里對公司2004年度納稅申報情況進行了評估。該企業2004年度實現銷售收入5122萬元，實現增值稅13.05萬元， 稅負率為0.25%。我們對該企業稅負率偏低情況進行了納稅評估，對該企業耗用原材料應收帳款、銷售利潤等財務指標進行測算分析，發現該企業進項稅額測算控制數明顯高于企業實際申報的進項稅額，通過約談舉證、實地稽核等評估程序，最后對該企業作出移交市稽查局檢查處理的處理意見。通過對該企業的納稅評估，使企業在納稅意識、財務核算等方面有了明顯的改進。2005年企業實現銷售收入4499萬元，實現增值稅達到91.75萬元，稅負率為2.06%。與2004年相比企業在銷售收入下降600萬元的情況下，而企業實現的稅金增長了78.7萬元，增長了603.06%。
四.評價小結
在短短一月的實習時間中，我體會最深的莫不是稅收的廣泛性和復雜性，面對如此種種形形的大中小企業，諸多的稅種加各種優惠政策，對我們的稅務工作也提出了嚴峻的考驗，企業——稅務機關，二者之間如何溝通以致達成默契，并傳遞出準確而有效的信息，我想尋求一種好的制度，把稅務工作化繁為簡，并采用科學的管理，才能創造出質量和效率．稅控收款機的出現我想也是正是這種內在矛盾的產物，利用它稅務部門就可以方便地取得納稅產每月的銷售資料，并記錄在稅務部門的電腦中，供稅務部門實施征收，統計，分析，稽查，為稅務部門的征管工作提供了更加有效，準確和科學的第一手資料。以下是我學習中，總結出來的幾點認識：
1.要加大稅法宣傳力度，提高公民的納稅意識。使每個公民在享受公共服務權利的同時，牢記自己的納稅義務和責任，以便形成一個學稅法，懂稅法，守稅法的社會氛圍，使人們覺得加入納稅行列光榮，偷稅逃稅可恥。
2.要針對企業所得稅存在著隱瞞性大和其他一些問題，稅務部門應加強與別的綜合部門聯系和配合，以掌握納稅對象的情況，構建固定的信息傳遞，形成良好的協稅護稅網絡，力求稅收的透明化。
