會計核算內控漏洞及應對精選(九篇)

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第1篇：會計核算內控漏洞及應對范文

關鍵詞:電子商務；會計核算；影響；問題；建議

互聯(lián)網+時代的到來，網絡信息技術跨越式發(fā)展帶動了世界電子商務的快速發(fā)展，目前為止，電子商務已經成為大部分企業(yè)及消費者進行投資理財的習慣，為廣大企業(yè)及消費者的生產與生活帶來了較大的便利。與傳統(tǒng)商務模式相比，電子商務在其發(fā)展的過程中呈現(xiàn)出了諸多優(yōu)勢，受到了企業(yè)及廣大消費者的青睞。電子商務在世界市場推進的過程中，給企業(yè)的會計核算也帶來了較大的挑戰(zhàn)，企業(yè)會計核算逐漸暴露出了一系列的問題，對傳統(tǒng)的會計核算機制進行改革升級成為現(xiàn)代財會人員及企業(yè)管理者關注的焦點。

一、電子商務環(huán)境對會計核算的影響

電子商務對于會計信息反映、過程監(jiān)督、參與經營決策的三大職能產生重大影響，推進了會計信息的電子化。電子商務帶動了會計核算相關財會資料匯集在企業(yè)會計管理信息系統(tǒng)中并進行實時反映，信息化的會計資料提升了企業(yè)會計監(jiān)督和經營決策的重要性，同時監(jiān)督的形式也由傳統(tǒng)模式變?yōu)楝F(xiàn)代化的遠程、實時監(jiān)督新模式。電子商務環(huán)境中的網絡介質沒有固定空間形態(tài)，在很大程度上增強了會計主體認定的難度，使收入費用與資產負債等會計要素失去了空間歸屬，最終在很大程度上降低了企業(yè)會計核算信息的可理解性。再次，電子商務環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)已經成為一種通用性的特定服務形式，面對復雜多變的世貿環(huán)境，現(xiàn)行財務報告缺少對衍生金融工具的揭示，加上其在知識資產與人力資產等信息的反映上存在諸多不足，最終導致現(xiàn)行的財務報告無法對會計信息進行全面真實的反映。

二、電子商務環(huán)境下會計核算暴露出的問題

(一)會計核算信息存在一定的失真性

電商環(huán)境下的會計核算過程會導致會計原始與記賬憑證分離，進而給整個財會系統(tǒng)帶來巨大的漏洞，給一些不法分子以可趁有機，使他們有機會對電子化的賬簿、憑證及簽名等進行篡改，進而影響了會計信息的真實性，進而對會計核算、會計監(jiān)督檢查都帶來了不利影響。

(二)電子商務環(huán)境下對應的會計制度嚴重缺失

電子商務環(huán)境下，電商企業(yè)內部往往存在著制度不規(guī)范、殘缺不全的現(xiàn)象，比如財務收支審批制度、成本核算制度、稽核制度、財務清查制度等都有待進一步完善。再加上企業(yè)管理者的干預導致一些制度在實施過程中受到較大的阻礙。另外，我國的大部分電子商務企業(yè)人員綜合素質水平及管理水平較低，導致其無法對以上這些制度進行完善，很容易造成公司資產的流失、資源的浪費及管理上的混亂，也給外部監(jiān)督帶來了較大的阻礙。

三、電子商務環(huán)境下完善會計核算的相關建議

(一)完善網絡會計信息核算相關法律法規(guī)

電子商務快速發(fā)展的背景下，國家相關部門應對與電商相關的法律法規(guī)進行完善，使各項電子商務活動有法可依，提高網絡會計信息的安全性；在管理上，電商企業(yè)應構建網絡信息安全管理機制，保障網絡財會系統(tǒng)的安全性；電商企業(yè)還應對財會工作者進行信息安全相關的宣傳教育；在技術上，電商企業(yè)應在局域網上設置防火墻，以防止病毒及黑客對企業(yè)財會信息的不利影響；電商企業(yè)對財會軟件進行及時更新完善，對相關信息進行整理，使企業(yè)的資金流、信息流、物流保持高度一致。

(二)對電商企業(yè)會計核算網絡平臺進行維護，對內控制度進行優(yōu)化

第一，保障公司局域網的安全性，使企業(yè)的財會信息在公司局域網各部門之間進行安全、完整、及時地傳輸；第二，建設網絡化的會計核算體系，不斷完善企業(yè)的財務管理流程，增強企業(yè)內部運作的安全性，確保網絡化財務管理及財務信息的安全性與高效性，最終提高企業(yè)的市場競爭力與經營效率；第三，對內控機制進行優(yōu)化升級，為更好地進行會計核算工作打下基礎；最后，提高企業(yè)會計信息化系統(tǒng)的開放性，在保證財會信息完整、真實、安全的基礎上，提高會計信息的共享性，提升會計核算的工作效率。

參考文獻：

[1]李娜.電子商務環(huán)境下會計核算存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經濟信息,2014(15):205-206

第2篇：會計核算內控漏洞及應對范文

事業(yè)單位是可以為社會提供相關服務的國有單位，事業(yè)單位的會計核算質量與其管理水平有直接關系。明確事業(yè)單位會計核算中存在的問題，對加強會計核算、提高財務管理水平有重要作用。文章分析了事業(yè)單位會計核算中的問題，并有針對性的提出解決措施。

關鍵詞：

事業(yè)單位；會計核算；問題與對策

隨著社會經濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位的會計核算環(huán)境也更為復雜。當前，事業(yè)單位的會計核算還存在著較多的問題，影響事業(yè)單位的健康發(fā)展。為了適應市場的發(fā)展要求和市場規(guī)律的調控，應該根據事業(yè)單位的會計核算具體工作展開研究性分析，提出解決措施。因此，討論事業(yè)單位會計核算中存在的問題及應對策略具有很強的現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位會計核算存在的問題

貨幣作為會計核算的計量尺度，可以反映出會計主體的資金變化，核算發(fā)生與完成的經濟活動，在某種意義上講，這也是會計賬務工作的總稱。會計工作的重點在于合理安排組織會計核算形式，保證會計工作質量，改善工作效果，提高效率。編制正確合理的報表，滿足應用會計信息人員的需求。

（一）會計核算和資產管理脫節(jié)

很多事業(yè)單位運用了“賬實分開”的管理模式。就本單位擁有的資產而言，事業(yè)單位財務部門通過記賬的方式進行核算；就實物而言，交給資產管理部門來管理，單位中賬務和實物出現(xiàn)分離，這種核算管理模式存在一些漏洞。事業(yè)單位財政資金的流動是單位資產的構成部分，同時也是國有資產的構成部分，需要做好事業(yè)單位資產管理工作，進一步預防國有資產的損失。目前賬務實物分離的管理模式擴大了國有資產流失的風險，如果賬務和實物之間出現(xiàn)偏差，如入賬時間對不上、賬務或實物遺漏等造成資產信息異步，國有資產規(guī)范管理也會出現(xiàn)偏差。

（二）會計基礎和會計核算出現(xiàn)混亂

事業(yè)單位會計核算有兩種制度——收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制?，F(xiàn)在很多事業(yè)單位運用收付實現(xiàn)制，有些單位在實際運行中兩種制度是并存的，能夠同時調控會計核算。多數事業(yè)單位不考慮成本的開支，收入與支出形成較大的誤差。

（三）財務管理的職能被弱化

事業(yè)單位財務管理職能是監(jiān)控財務管理行為、編制預決算、申請財務撥款、籌集資金等。事業(yè)單位實施會計集中核算，讓部分單位更加依賴核算中心，然而卻淡化了監(jiān)管職能，造成實際工作中的會計核算脫節(jié)，或者出現(xiàn)賬務和實物不符、資產不清的情況。

（四）相關會計制度不完善

會計內控制度的不完善會影響到事業(yè)單位的會計核算，制約著內部控制制度的落實。在傳統(tǒng)工作模式的影響下，忽視了會計內控制度的重要性，事業(yè)單位的會計核算工作更加混亂，甚至此方面的工作只是流于形式。會計監(jiān)督檢查機制的不完善也是事業(yè)單位會計核算中的重大弊端，直接影響到會計核算工作的正常進行。因為工作協(xié)調機制的不完善，事業(yè)單位對會計核算的監(jiān)督作用發(fā)揮不完全，并沒有達到預期的實施效果。某些部門不能及時檢查各項制度的具體執(zhí)行情況，也未形成監(jiān)督意識，對部分違規(guī)違紀問題的懲治力度不夠，因此，部分會計問題懸而未決。某些嚴重的情況下，可能會延伸出財務犯罪等問題。

（五）會計人員素質有待改善

會計人員的素質問題也會引發(fā)一系列會計核算問題。就事業(yè)單位而言，會計核算應該由專業(yè)知識和經驗豐富、綜合素質高的人才來擔任。但多數事業(yè)單位中會計人員的專業(yè)素質與綜合素質偏低，會計工作及問題處理中很難發(fā)揮出會計核算應有的作用，直接影響了會計核算的效率。除此之外，部分會計人員經常出現(xiàn)擅離職守、私用職權，甚至從事違法犯罪活動，單位中的會計信息精確性會受到很大的影響，造成不良社會風氣，不利于市場經濟的健康可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位會計核算問題的相應解決措施

（一）協(xié)調會計核算與資產管理

在事業(yè)單位的管理中，財務管理部門與資產管理部門應該充分交流合作，實現(xiàn)國有資產的統(tǒng)一性管理，促進事業(yè)單位會計核算工作能夠發(fā)揮出應有作用。在日常管理中，財務部門必須做好財務登記和財務核對工作，保證財務部門資產入賬時間，讓賬務和實物能夠一一對應。會計和資產管理部門必須核實財務，明細賬目分類，清查資產，不定期地對本單位內的資產進行檢查核對，保證事業(yè)單位中資產資金的完整性和安全性。

（二）強化會計的檢查監(jiān)督

應該在事業(yè)單位中設立相應的財務監(jiān)督與管理部門，提升會計的檢查監(jiān)督力度，進一步管控事業(yè)單位的會計核算工作。此外，會計部門也可以監(jiān)督監(jiān)管部門，實現(xiàn)互相監(jiān)督，減少問題出現(xiàn)的次數，降低出現(xiàn)問題的頻率。如果兩個部門均做好監(jiān)督管理工作，可以在很大程度上減少人為錯誤造成的財務事故，可以促進事業(yè)單位會計核算工作順利進行。兩大部門合力監(jiān)督管理，可以排除工作中遇到的部分問題。

（三）提高會計人員素質、完善會計基礎工作

事業(yè)單位的發(fā)展也應該符合市場經濟規(guī)律，事業(yè)單位使用收付實現(xiàn)制進行核算工作，多數事業(yè)單位中還并存著權責發(fā)生制，說明事業(yè)單位會計核算要根據不同工作性質要求和不同時間，實施最合適的會計核算制度。若想提高事業(yè)單位會計核算的準確度，應該從基層開始。第一，提高會計人員的綜合素質，豐富其專業(yè)知識，提升其職業(yè)素養(yǎng)，可以利用教育培訓、合理的獎懲制度等方式提升會計人員工作激情和專業(yè)技能，進一步端正工作態(tài)度，規(guī)范會計核算工作。第二，建立起基礎工作管理體制機制，安排專人進行監(jiān)督，保證財務基礎工作正常進行。事業(yè)單位在人員聘請、考核、升職時，均應該根據不同崗位建立適應的制度以約束在崗人員的權限及范圍，確保相關人員保質保量的完成工作。

（四）重視事業(yè)單位會計內控

事業(yè)單位會計核算的質量會受到單位內控制度的影響，可能會造成數據失真。為了提高事業(yè)單位的會計信息精確性，可以利用內部控制制度的健全來改善會計核算效果。第一，事業(yè)單位應該明確內控制度對會計工作的重要性及影響，才能制定出符合工作要求、單位需要的制度。第二，根據不同的工作程序建立對應的工作制度，融合工作人員技能成熟程度、工作性質及工作分布等編制科學的管理制度。第三，事業(yè)單位中的組織部門之間應該充分交流合作，彼此幫助，制定出合理的、詳細的條例制度，不能隨意改動。第四，按照事業(yè)單位中部門、組織的具體情況，編制行之有效的內控制度，確保主體一致的情況下不影響各部門財務狀況，嚴格執(zhí)行所編制的制度，促使財務管理和會計核算更加規(guī)范化、合理化。第五，各個部門應該主動增強自身的應變能力，確保能夠在不影響正常工作的情況下解決實際問題。

三、結語

會計核算對事業(yè)單位的健康發(fā)展具有至關重要的作用，同時也可以促進會計核算本身的健全完善。在具體工作中，事業(yè)單位應強化會計檢查監(jiān)督，做好會計基礎工作，進一步完善行業(yè)專業(yè)準入規(guī)范，提高會計信息的精確性和可靠性，促進事業(yè)單位在市場經濟中健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]郭曉梅.事業(yè)單位會計核算中存在的問題與對策分析[J].中國市場，2016（04）.

[2]陳亞平，馬盈慧，王彥.事業(yè)單位會計核算存在的問題與應對策略[J].中國商論，2015（34）.

第3篇：會計核算內控漏洞及應對范文

關鍵詞：內控測試；跨國企業(yè)；精細化管理

內控測試作為審計的一項手段及程序，決定著審計的方向以及由此產生的審計風險。內控測試評價高的企業(yè)，審計風險就小，反之則大。企業(yè)內控管理的完善與否之所以能決定審計風險，是因為完善的內部控制管理能為審計工作提供較為真實、完整、有效的財務數據，從而提高審計結論的準確性，降低審計的風險。稅務部門對跨國企業(yè)實施的稅收管理在某種程度上也是基于企業(yè)提供的財務數據之上。因此，企業(yè)內控制度的完善與否也同樣決定著稅務部門稅收管理的風險，影響著稅收管理的質量與效果。因此，將對企業(yè)內部控制的評價納入跨國企業(yè)稅收管理體系很有探討意義。

一、 企業(yè)內控對跨國企業(yè)稅收管理的重要性

1、內部控制是一種自我檢查、自我約束的機制，由一系列程序和制度組成， 其目的是控制組織行為中可能發(fā)生的意外或者紕漏，保證組織的正常有序運行。①

2、從會計的角度來講，內控制度直接影響會計信息。會計信息是整個經濟信息的基礎性信息，其準備程度將在很大程度上影響其他經濟信息的質量；由單位內部會計部門提供的會計信息是否真實、準確、有效，很大程度上又取決于其內部控制制度的建立與健全程序。這是因為內控制度從兩個方面影響會計信息，一是基礎經濟數據。會計核算的數據基礎是企業(yè)經濟活動的各環(huán)節(jié)在流程運作過程中產生的各種經濟數據。比如，企業(yè)因生產經營所需采購原材料到入庫到生產領用到制成產成品，由此在各環(huán)節(jié)產生的費用及成本等都將形成會計核算的基礎數據。如果這些基礎數據不完整或出現(xiàn)差錯，那么將直接影響財務核算的準確性。二是內控的流程設計。內部流程設計的科學性規(guī)范性也將影響會計核算的準確性。比如在經濟活動中，如果企業(yè)物流部只將需開具發(fā)票的產品出庫信息傳遞到財務部門，財務部門被動接受信息，那么這樣單向設計的內控流程將使物流部的信息無法真實地傳送到財務部門，從而使財務數據失真，進而產生納稅風險。

3、從稅收管理的角度來講，跨國企業(yè)稅收管理不能脫離企業(yè)內控制度

（1）跨國企業(yè)稅收管理的基礎是企業(yè)的內控制度。

跨國企業(yè)的稅收管理必須依托企業(yè)的財務數據，包括財務報表、納稅申報表等等，而財務數據的可靠性取決于企業(yè)會計信息的真實性，會計信息的真實性又是建立在完善的內控制度基礎之上。其中的關系可簡單用下圖表示：

內控制度會計信息財務數據跨國企業(yè)稅收管理

（2）重視內控測試是稅收精細化管理的需要

跨國企業(yè)的精細化管理首先要對企業(yè)有一個全面了解，這不僅包括企業(yè)的納稅申報信息、生產經營信息、經營決策信息等各種表面信息，還應對企業(yè)的內部管理有更深層次的了解。跨國企業(yè)往往具有經營多樣、業(yè)務復雜、涉稅事務繁多等特點，僅僅依靠常規(guī)管理難以解決深層次問題。同時跨國企業(yè)經營規(guī)模相對較大，在企業(yè)管理上有一定的內控制度，相對于一些起步較晚、管理薄弱的內資企業(yè)，有條件對其內控制度作全面了解和測試。只有對其內部管理作進一步的分析研究，才能真正深入到企業(yè)的各項經濟活動中，才能發(fā)現(xiàn)其存在的內控漏洞以及有可能導致的稅收風險。

為納稅人提供綜合、個性化、深層次的稅收服務也是稅收精細化管理的一個方面。而內控測試一方面是對跨國企業(yè)內控制度的一個了解和測試過程，同時能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內控管理上的漏洞，改進在履行納稅義務方面的缺陷，從而提高企業(yè)的稅法遵從度。而且在這種稅企互動的過程中，能增進相互之間的了解、信任與尊重，最終促使逐步形成融洽、協(xié)調的征納關系。

二、 運用內控測試提升跨國企業(yè)管理水平

1、納稅信用等級評定中增加內控測試項目

2003年實行的《納稅信用等級評定管理實行辦法》適用于依據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應當辦理稅務等級的各類納稅人。具體指標有稅務登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等5個方面，按評定內容分指標積分，設置ABCD四級。

由于跨國企業(yè)財務管理水平較好，因此只要未被查出有違反稅收法律、行政法規(guī)行為，大多數企業(yè)都能輕易獲得A級級別。但依據對部分A級納稅人的審計情況來看，雖然他們都按期申報，且申報填寫正確，無欠稅情況，而且稅收貢獻在行業(yè)中也較高，但其中仍不乏有企業(yè)在內控方面出現(xiàn)嚴重漏洞，從而導致會計信息失真，以致產生稅收風險。

審計或稅務稽查都只是事后手段，不可能對跨國企業(yè)的事前及事中實施有效管理。因此，實施對跨國企業(yè)的精細化管理，有必要在納稅信用等級評定中對企業(yè)增加內控測試，一方面可以進一步完善納稅信用等級制度，另一方面也可以提高納稅遵從度。

2、 通過詢問及現(xiàn)場的遵行性測試來實施對企業(yè)內控的測試

首先，可向納稅人發(fā)出《會計制度和內部控制問卷調查表》，初步了解并分析評價納稅人會計制度和內控的有效性、完整性、準確性。

其次，到現(xiàn)場對納稅人會計制度和內部控制的執(zhí)行情況和有效性進行測試。因為即使是制定了完善的內控制度，也換藥經過測試才能知曉其執(zhí)行情況。有許多單位雖然已充分認識到內部會計控制的重要性，但實際工作中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，導致會計信息失真、財務收支管理混亂。進來頻頻曝光的上市公司違規(guī)擔保和關聯(lián)交易等非正常占用資金未納入會計核算等問題，也表明一些企業(yè)花大量精力建立的內控制度，很多時候只是擺擺“花架子”。

內控的遵行性測試主要圍繞納稅人下屬的基本業(yè)務循環(huán)展開：

銷售和收款循環(huán)、購買或取得循環(huán)；生產循環(huán)；薪資循環(huán)；理財循環(huán)；納稅申報循環(huán)。

實施遵行性測試程序，一般應采用屬性抽樣方法進行測試。具體辦法包括根據企業(yè)的經營環(huán)節(jié)或重要業(yè)務劃分成若干項目，確定該項目流程中可能發(fā)生錯誤或舞弊事件的各控制點，然后再各控制點上形成的憑證表單中抽取適當數量的樣本，加以復核、比較和計算，同時審核是否存在內控的軌跡（如：簽字，順序編號，復核調整表等等）。

3、 結合對納稅人會計制度和內控的總體評價劃分納稅人等級

在完成上述步驟后，應集合對納稅人會計制度與內控分析、測試的結果對納稅人財務數據的可信程度進行評價，分以下三種類型：

高依賴程度。系指明具有健全的會計制度及內控，并且均能發(fā)揮作用，經濟業(yè)務的會計記錄發(fā)生差錯的可能性較小。

中信賴程度。系指內控較為良好，但存在一定的不當之處或缺陷，有可能影響會計記錄的真實性和可靠性。

低信賴程度。系指重要的會計制度及內控明顯無效，大部分會計記錄失控，各項資料和數據經常出現(xiàn)差錯，從而對其會計制度及內控難以依賴和利用。

只有對于高信賴程度的內控評價，才可作為A級納稅人的評定標準。（作者單位：無錫市國家稅務局）

參考文獻：

[1]國家稅務總局《涉外稅務審計規(guī)程》國稅函[1999]503號

[2]國家稅務總局《納稅信用等級評定管理實行辦法》國稅發(fā)〔2003〕92號

[3]張川、沈紅波、高新梓《內部控制的有效性、審計師評價與企業(yè)績效》，《審計研究》 2009年第6期

第4篇：會計核算內控漏洞及應對范文

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部稽核；探討

一、內部稽核的內容

內部稽核制度不同于審計制度，內部稽核是會計機構內部的一種工作制度，是對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，能有效地防止差錯和舞弊，可以說與會計核算工作的全過程是同步進行，屬于事前或事中控制；審計是單位在會計機構之外另行設置的內部審計機構或者單位之外的審計部門對單位的財務會計工作進行的更高層次再監(jiān)督，屬于事后控制。

狹義的內部稽核主要審核會計核算、會計基礎工作及財務收支數據的合規(guī)性與合理性。廣義上的內部稽核不僅包括狹義稽核的內容，還包括對單位預算管理工作的審核和有關財務會計內部控制的稽核?？梢?，通過內部稽核可以使單位內部財務會計控制系統(tǒng)的有效性得到檢驗。

二、行政事業(yè)單位內部稽核存在的主要問題

1.崗位設置不健全。行政事業(yè)單位實行會計集中核算，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理核算業(yè)務，會計核算中心是融會計核算、監(jiān)督、管理和服務于一體的較大型的會計專業(yè)機構。由于現(xiàn)階段會計核算中心人員配置與實際工作量的不對稱，人少工作量大，工作重心基本都放在會計核算上，沒有建立完善的內部稽核制度，沒有設置專職的稽核崗位和稽核人員，多采用不定期地集中一部分業(yè)務骨干抽查式地稽核，或者聘請中介機構進行稽核。這種不定期地、抽查式地內部稽核存在稽核面小、稽核內容少、稽核結果相對滯后的問題，時效性差，將事前或事中控制變成了事后控制，達不到有效防范風險以及內部稽核的目的。

2.稽核方式不適當。目前內部稽核工作仍是按照傳統(tǒng)的賬項稽核方式開展，主要通過現(xiàn)場稽核的方式對會計憑證、會計賬簿、會計報表進行審核，傳統(tǒng)的稽核方式不能對內部控制機制和預算管理過程進行有效地監(jiān)督。由于稽核方式的不適當，會使稽核人員因稽核面太廣，稽核內容太多，資料查閱量太大而無從下手，進而影響到稽核結果的準確性。

3.稽核目標不明確。內部稽核工作大體可以劃分為合規(guī)性稽核、風險性稽核和經濟責任稽核，但實際工作中并沒有針對內部稽核的工作內容而制定相應的稽核目標，因其明顯的隨意性，而導致內部稽核工作重點不突出，目標不明確，無法從整體上給予全面的稽核評價，也難以提出有針對性和建設性的意見。

4.責任不明確，賞罰不分明。由于目前內部稽核工作沒有很好地得到落實，對因主觀原因造成失誤的責任人或因客觀原因造成失誤但未及時報告者，均未進行嚴格懲罰，由于賞罰不明，會使會計工作質量受到影響。

三、改進內部稽核工作的幾項措施

1.加強稽核隊伍建設，整合人力資源。單位領導部門應充分認識到內部稽核工作的重要性，應建立、健全嚴格的內控制度，不能僅僅依靠審計部門對會計的外部監(jiān)督作用，更要加強稽核的內部監(jiān)督作用。實行會計核算、會計稽核工作相分離，要根據實際業(yè)務量配備適當的會計人員，把業(yè)務基礎扎實、政策水平高、工作能力強、責任心強的會計人員安排到內部稽核崗位上來，明確具體分工，界定崗位職責，完善內部稽核工作制度，制定切實可行的內部稽核工作細則，明確內部稽核的范圍、內容和目標。內部稽核工作應有單位領導分管，將制度、人員配備落到實處，使內部稽核工作成為常規(guī)工作的一部分，及時發(fā)現(xiàn)會計核算、會計監(jiān)督、單位財務管理等方面存在的問題，降低財務會計工作風險，保證單位業(yè)務安全穩(wěn)定地發(fā)展。

2.轉變稽核觀念。在對會計核算、會計基礎工作及財務收支數據的合規(guī)性與合理性進行稽核的同時，結合現(xiàn)階段對財務管理的要求，與時俱進，將稽核工作的重心轉移到對預算管理工作的審核及對有關財務會計內部控制的稽核中來，以增強單位的財務管理意識和內控責任。

3.確立適當的稽核方式。建議改變傳統(tǒng)的稽核方式，建立內部稽核工作網絡，實現(xiàn)現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核相互補充的工作模式。完善非現(xiàn)場稽核，可通過局域網將內部稽核工作網絡與會計核算網絡建立連接，利用計算機技術對會計核算現(xiàn)有的電子數據采集到內部稽核網絡中進行加工、處理、分析。例如：在內部稽核網絡中設置稽核模塊，將會計報表數據相應地導出到稽核模塊中，通過自動稽核，顯示數據不合理的情況，根據異常數據進一步收集賬簿及憑證中相關的數據資料，逐層稽查分析發(fā)現(xiàn)風險點。通過先進技術手段和現(xiàn)場稽核相互支持和補充，建立完善的稽核預警機制，發(fā)現(xiàn)偏差和錯誤及時予以糾正，提高現(xiàn)場稽核的針對性。

4.明確稽核目標。根據內部稽核的工作內容而制定相應的稽核目標，突出內部稽核工作重點。

（1）為確保會計信息真實可靠。應重點審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務或財務收支是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定；審核會計憑證、會計賬簿、會計報表及相關會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，審核賬證、賬賬、賬表的相關數據是否相符等。

（2）為確保單位部門預算管理工作。應重點審核各項預算指標項目是否齊全，編制依據是否可靠，編制方法是否正確，有關計算是否準確。審核單位預算執(zhí)行過程中是否按進度對用款額度進行申請，部門預算的實際執(zhí)行是否具有應有的約束力和嚴肅性，是否存在超預算、超范圍支出的情況，各單位的費用支出，是否在預算范圍內列支，各項費用的列支是否按照規(guī)定辦理；審核是否存在串用指標支付的情況，如基本支出和項目支出的指標串用，或基本支出中人員支出和日常公用支出的指標串用；是否存在超過采購期限項目支出仍不實施的情況。審核是否對預算執(zhí)行結果進行了分析反饋，特別是項目支出的執(zhí)行率情況。

（3）為加強對單位內部控制情況的監(jiān)督，增強單位負責人的風險意識及內控責任。應重點審核單位是否建立健全了內部控制制度；是否建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，是否實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度；是否建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，重大經濟事項的內部決策，是否由單位領導班子集體研究決定。

（4）為確保財產物資的安全完整。應重點審核各單位是否建立健全了國有資產使用管理制度，包括資產購置審批制度、資產采購制度、資產入庫登記制度、資產保管清查制度、資產領用交回制度、資產處置和報廢審批制度等；審核財產物資的采購、驗收、記賬崗位是否分設；審核各項財產物資的增減變動是否及時登記入賬，單位固定資產管理部門是否建立固定資產臺賬，保持完整的固定資產動態(tài)記錄；審核各項財產物資的結存情況，確定帳實是否相符；審核單位固定資產的清查情況，是否登記造冊、建立卡片、粘貼標簽，是否提供年度固定資產清查并報會計核算中心備案的清查記錄；審核單位是否有用國有資產對外擔保、出租、出借的現(xiàn)象。通過對各單位資產管理的稽核，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出改進措施，對單位資產實行動態(tài)管理，并定期或不定期地實地稽查，防止國有資產流失。

（5）加強對往來款項的稽核，規(guī)避財務風險。應重點審核是否將收入和支出掛入往來款項核算，單位應當嚴格執(zhí)行“收支兩條線” 制度，以確保各項收入應收盡收，及時入賬，嚴禁在往來賬中核算收入和支出。審核年末是否對往來款項進行了清理，對于掛賬3年以上的款項是否查明了原因，有無呆賬壞賬未處理現(xiàn)象。審核是否建立了財務人員輪崗應對未了事項及掛賬的往來款項列明清單并進行說明的移交制度。

（6）加強財政票據的稽核，防止隱瞞藏匿票據進行貪污及挪用公款的違法犯罪行為的發(fā)生。應重點審核單位是否建立健全了票據管理制度，財政票據的申領、啟用、核銷、銷毀是否履行了規(guī)定的手續(xù)。審核單位是否按照規(guī)定設置了票據專管員崗位，是否建立了票據臺賬，做好了票據的保管和序時登記工作。審核票據的領用、保管、填開、收款和審核是否分工明確，各司其職；審核對于現(xiàn)金收款業(yè)務，是否實行開票人和收款人崗位分離，票款是否及時入賬。審核是否按收款性質和內容正確使用財政票據，例如：收取普通生學雜費應使用“行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據”、收取捐贈收入應使用“接受社會捐贈專用收據”、收取的代收代付性質的款項應使用“行政事業(yè)單位資金往來結算票據”、收取賠償款等應使用“其他非稅收入通用票據”、收到場地租金、房租等經營服務性收費應開具稅務發(fā)票，杜絕亂開串開票據現(xiàn)象；審核票據是否填寫規(guī)范，做到內容真實、數字準確、字跡清楚、要素齊全；審核已開完的票據是否及時進行了核銷，票據存根是否妥善保管；審核未使用完的票據，年度終了，是否進行了核銷處理。

5.根據稽核報告，糾正偏差，堵塞漏洞，賞罰分明。內部稽核的目的是查錯防弊，稽核報告用于被稽核單位整改提高，對于共性問題，應通過完善制度堵塞漏洞，對于個性問題應納入考核評價，并建立嚴格的獎懲制度。出現(xiàn)偏差應及時采取措施進行糾正，認真總結分析，讓稽核評價在會計內部管理工作中發(fā)揮有效的作用。

總之，行政事業(yè)單位應通過建立健全有效的內部稽核機制，提高會計工作質量，完善行政事業(yè)單位內部控制制度，提高行政事業(yè)單位防范風險的快速反應能力，強化預算編制的科學性、準確性以及預算執(zhí)行的嚴肅性，并逐步完善預算績效評價體系，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制，提高財政資金的使用效益。

參考文獻：

第5篇：會計核算內控漏洞及應對范文

關鍵詞：新時期 商業(yè)銀行 會計風險 控制策略

隨著改革開放的不斷深入，我國經濟取得了舉世矚目的成績。面對日益復雜的市場環(huán)境，讓快速發(fā)展中的商業(yè)銀行不得不重視內控的重要性。多元化的市場元素，讓商業(yè)銀行面臨會計核算、票據結算、財務評估等多方面的會計風險。對此，進一步強化商業(yè)銀行會計風險，即是商業(yè)銀行自身發(fā)展的需求，也是適應新環(huán)境的必然選擇。

一、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計風險的主要表現(xiàn)形式及原因

（一）會計核算風險

會計核算是一項復雜而系統(tǒng)的工作，精心組織會計核算是商業(yè)銀行會計的主要職責。對此，誘發(fā)商業(yè)銀行會計核算風險的因素是多方面的，既有會計決算風險，也有財務評估風險（具體如圖1所示）。

會計基礎工作風險。由于會計核算控制不到位，出現(xiàn)核算方法不科學、程序不規(guī)范等問題，進而導致會計工作失真，弱化了相關工作的職能；

會計決算風險?！摆吚浴笔巧虡I(yè)銀行的天性。在利益的驅動下，一些商業(yè)銀行通過各種手段，實現(xiàn)“利益”獲取的最大化。如，財務報告失真，與實際情況不符；不按規(guī)定的變相完成上級下達的任務指標。

財務評估風險。在很多情況下，商業(yè)銀行對客戶財務報告的評估工作落實不到位，表現(xiàn)出“高評估、低認識”，進而導致銀行出現(xiàn)潛在風險。

（二）票據結算風險

現(xiàn)階段，人們的經濟活動日益頻繁，支付方式也呈現(xiàn)出多樣化的特點，逐步形成的票據結算體系就是演變中作為直接的表現(xiàn)。那么，新時期票據結算的風險主要有哪些呢？筆者看來，主要表現(xiàn)在以下幾點：金融詐騙風險。多元化的金融環(huán)境，滋生了金融詐騙，利用銀行匯票詐騙的現(xiàn)象屢見不鮮，而這對商業(yè)銀行的會計控制帶來了巨大的風險；信用卡透支風。當前，一些商業(yè)銀行在信用卡管理制度方面仍存在不足，這就為不法分子的惡意透支等行為創(chuàng)造了條件；票據識別風險。票據造假是導致票據結算風險的重要因素。由于銀行票據識別水平不足、技術欠缺，進而導致假票無法準確識別的風險；人員職業(yè)操守及操作風險。很多情況下，銀行人員由于職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)審核不嚴、無理退票等問題，進而對銀行造成經濟或信譽上的損失。

（三）會計內控風險

近年來，銀行會計風險問題屢見不鮮，這給我們強化會計內控工作提出了新的警惕。現(xiàn)階段，一些商業(yè)銀行在財務制度建設方面，仍存在一定的滯后性，無論是會計崗位設置，還是崗位監(jiān)督，都存在設置不合理、監(jiān)督不到位的問題。于是乎，銀行內部出現(xiàn)貪污挪用、違規(guī)違紀的現(xiàn)象也就不足為奇。此外，銀行工作人員違規(guī)操作、擅自主張等行為，讓銀行面臨巨大的行為風險。

二、新時期強化商業(yè)銀行會計風險的策略

在新的歷史時期，商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式是多樣化的，如何強化商業(yè)銀行會計風險控制，在于有針對性的提出應對措施，建立完善的會計規(guī)范體系、完善風險管理文化建設，全方位的強化商業(yè)銀行會計風險控制，確保商業(yè)銀行又好又快發(fā)展。

（一）建立完善的會計規(guī)范體系，提高商業(yè)銀行的會計控制力度

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，商業(yè)銀行所面臨的的市場環(huán)境日益復雜。這就強調，商業(yè)銀行建立并完善會計規(guī)范體系的必要性與緊迫性。具體如圖2所示，是商業(yè)銀行會計規(guī)范體系的內容。

從圖2可知，商業(yè)銀行會計體系的建立，不僅需要構建完善的內控制度，而且需要進一步強化職業(yè)道德在其中的重要性，逐步形成制度與道德雙重約束下會計風險控制。此外，面對多元化的市場環(huán)境，相關會計人員也應提高相應的職業(yè)素養(yǎng)與法律觀念，規(guī)范操作行為。

（二）完善風險管理文化建設，構建長效的會計風險管理

安全性是商業(yè)銀行追求趨利性的首要前提。所以，商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的形成，在于如何構建長效的會計風險管理，以提高自身的競爭力。毋容置疑，內控制度的不完善性，是導致商業(yè)銀行違法違規(guī)的重要因素，也是會計風險的萬源之首。新的歷史時期，商業(yè)銀行間的競爭日益加劇，而銀行保持嚴謹的作風、誠信的風貌，也是一種核心競爭力的元素。此外，及時對內控制度存在的不足或漏洞進行優(yōu)化，對存在的不良行為及時糾正。只有這樣，才能形成良好的風險管理文化，提高商業(yè)銀行會計風險控制的主觀能動性。也就是說，會計風險管理的長效性，在于風險管理文化的建設，并逐步滲透至各個方面，形成有形的、無形的會計風險管理效力。

（三）健全會計風險預警體系，提高會計風險防范水平

健全完善風險預警體系，不僅是強化會計風險管理的需求，也是新時期商業(yè)銀行自身發(fā)展的需求。完善的會計風險預警體系，為商業(yè)銀行防范會計風險提供了有力保障。此外，商業(yè)銀行要重視好會計工作，狠抓落實會計關，無論是專項檢查，還是定期抽查，都需要落實到位，做好總結與評價，切勿流于形式，從本質上提高商業(yè)銀行會計風險的控制力。

三、結束語

綜上所述，商業(yè)銀行會計風險的控制是一項復雜而長期的工作，不僅需要商業(yè)銀行內控建設的不斷落實，也需要風險控制文化的建設。只有這樣，才能為商業(yè)銀行會計風險控制構建全方位的防范體系，形成長效的風險管理效力，推動商業(yè)銀行又好又快發(fā)展。

參考文獻：

第6篇：會計核算內控漏洞及應對范文

【關鍵詞】內部會計控制 風險防范 崗位責任制 交叉控制

近年來，商業(yè)銀行競爭日趨激烈，出現(xiàn)攬存難、放貸難的局面，一些部門基于先發(fā)展后規(guī)范的指導思想，局部亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬務的情況時有發(fā)生，使會計控制和財務監(jiān)督處于失控狀態(tài)。強化會計內部控制，是防范金融風險最有效的途徑，是商業(yè)銀行安全、有序運作的前提和基礎。

一、商業(yè)銀行內控系統(tǒng)以及存在的問題

（一）商業(yè)銀行內控系統(tǒng)

目前我國商業(yè)銀行內控系統(tǒng)建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責任制，各司其責，各負其責，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。

2.理出重點崗位，實施重點監(jiān)控。

3.建立授權控制。

4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。

5.建立文件記錄控制。對要求進行內部控制的各個環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內控監(jiān)督機構，加強內控隊伍建設。內控監(jiān)督機構對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務實施全面監(jiān)督反饋制度，實現(xiàn)與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標準，在同一支行內實行統(tǒng)一標準。

8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。

（二）存在的問題

1.會計內控制度執(zhí)行不嚴，貫徹落實流于形式

盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，弱化了業(yè)務操作過程的系統(tǒng)性、嚴密性和完整性。

2.內控機制不健全，缺乏動態(tài)的調整、充實過程

對商業(yè)銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內控制度。

3.相互制約機制不健全

包括會計專業(yè)內部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨立行使監(jiān)督職能，難于進行超前監(jiān)督。

4.檢查輔導走形式，監(jiān)督不力

會計檢查部門應對會計部門處理的各項業(yè)務的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查。

隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進步，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業(yè)務、中間業(yè)務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業(yè)務系統(tǒng)等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰(zhàn)。

二、如何強化會計內部控制

(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優(yōu)先觀念

首先各級領導必須增強內控優(yōu)先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業(yè)績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。

(二)加強賬務控制

進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符，加強賬務核對工作。

(三)設置科學的操作規(guī)程

根據規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監(jiān)督的運行機制。操作規(guī)程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業(yè)務時，應根據及時性原則，盡可能在新業(yè)務推出之前建立健全新業(yè)務的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務的風險。

(四)建立嚴密的分級授權制度

對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業(yè)務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現(xiàn)等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續(xù)必須嚴密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構建會計電算化安全控制體系

明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統(tǒng)；嚴禁系統(tǒng)設計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務操作。系統(tǒng)的設計開發(fā)是計算機控制的關鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計算機處理業(yè)務過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

(七)強化內部檢查系統(tǒng)

監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

(八)提高內控人員素質

第7篇：會計核算內控漏洞及應對范文

(一)會計核算風險

會計核算是一項復雜而系統(tǒng)的工作，精心組織會計核算是商業(yè)銀行會計的主要職責。對此，誘發(fā)商業(yè)銀行會計核算風險的因素是多方面的，既有會計決算風險，也有財務評估風險。圖1：商業(yè)銀行會計核算風險會計基礎工作風險。由于會計核算控制不到位，出現(xiàn)核算方法不科學、程序不規(guī)范等問題，進而導致會計工作失真，弱化了相關工作的職能；會計決算風險?！摆吚浴笔巧虡I(yè)銀行的天性。在利益的驅動下，一些商業(yè)銀行通過各種手段，實現(xiàn)“利益”獲取的最大化。如，財務報告失真，與實際情況不符；不按規(guī)定的變相完成上級下達的任務指標。財務評估風險。在很多情況下，商業(yè)銀行對客戶財務報告的評估工作落實不到位，表現(xiàn)出“高評估、低認識”，進而導致銀行出現(xiàn)潛在風險。

(二)票據結算風險

現(xiàn)階段，人們的經濟活動日益頻繁，支付方式也呈現(xiàn)出多樣化的特點，逐步形成的票據結算體系就是演變中作為直接的表現(xiàn)。那么，新時期票據結算的風險主要有哪些呢？筆者看來，主要表現(xiàn)在以下幾點：金融詐騙風險。多元化的金融環(huán)境，滋生了金融詐騙，利用銀行匯票詐騙的現(xiàn)象屢見不鮮，而這對商業(yè)銀行的會計控制帶來了巨大的風險；信用卡透支風。當前，一些商業(yè)銀行在信用卡管理制度方面仍存在不足，這就為不法分子的惡意透支等行為創(chuàng)造了條件；票據識別風險。票據造假是導致票據結算風險的重要因素。由于銀行票據識別水平不足、技術欠缺，進而導致假票無法準確識別的風險；人員職業(yè)操守及操作風險。很多情況下，銀行人員由于職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)審核不嚴、無理退票等問題，進而對銀行造成經濟或信譽上的損失。

(三)會計內控風險

近年來，銀行會計風險問題屢見不鮮，這給我們強化會計內控工作提出了新的警惕?，F(xiàn)階段，一些商業(yè)銀行在財務制度建設方面，仍存在一定的滯后性，無論是會計崗位設置，還是崗位監(jiān)督，都存在設置不合理、監(jiān)督不到位的問題。于是乎，銀行內部出現(xiàn)貪污挪用、違規(guī)違紀的現(xiàn)象也就不足為奇。此外，銀行工作人員違規(guī)操作、擅自主張等行為，讓銀行面臨巨大的行為風險。

二、新時期強化商業(yè)銀行會計風險的策略

在新的歷史時期，商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式是多樣化的，如何強化商業(yè)銀行會計風險控制，在于有針對性的提出應對措施，建立完善的會計規(guī)范體系、完善風險管理文化建設，全方位的強化商業(yè)銀行會計風險控制，確保商業(yè)銀行又好又快發(fā)展。

(一)建立完善的會計規(guī)范體系

提高商業(yè)銀行的會計控制力度隨著我國市場經濟體制的不斷完善，商業(yè)銀行所面臨的的市場環(huán)境日益復雜。這就強調，商業(yè)銀行建立并完善會計規(guī)范體系的必要性與緊迫性。具體如圖2所示，是商業(yè)銀行會計規(guī)范體系的內容。商業(yè)銀行會計體系的建立，不僅需要構建完善的內控制度，而且需要進一步強化職業(yè)道德在其中的重要性，逐步形成制度與道德雙重約束下會計風險控制。此外，面對多元化的市場環(huán)境，相關會計人員也應提高相應的職業(yè)素養(yǎng)與法律觀念，規(guī)范操作行為。

(二)完善風險管理文化建設

構建長效的會計風險管理安全性是商業(yè)銀行追求趨利性的首要前提。所以，商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的形成，在于如何構建長效的會計風險管理，以提高自身的競爭力。毋容置疑，內控制度的不完善性，是導致商業(yè)銀行違法違規(guī)的重要因素，也是會計風險的萬源之首。新的歷史時期，商業(yè)銀行間的競爭日益加劇，而銀行保持嚴謹的作風、誠信的風貌，也是一種核心競爭力的元素。此外，及時對內控制度存在的不足或漏洞進行優(yōu)化，對存在的不良行為及時糾正。只有這樣，才能形成良好的風險管理文化，提高商業(yè)銀行會計風險控制的主觀能動性。也就是說，會計風險管理的長效性，在于風險管理文化的建設，并逐步滲透至各個方面，形成有形的、無形的會計風險管理效力。

(三)健全會計風險預警體系

提高會計風險防范水平健全完善風險預警體系，不僅是強化會計風險管理的需求，也是新時期商業(yè)銀行自身發(fā)展的需求。完善的會計風險預警體系，為商業(yè)銀行防范會計風險提供了有力保障。此外，商業(yè)銀行要重視好會計工作，狠抓落實會計關，無論是專項檢查，還是定期抽查，都需要落實到位，做好總結與評價，切勿流于形式，從本質上提高商業(yè)銀行會計風險的控制力。

三、結束語

第8篇：會計核算內控漏洞及應對范文

關鍵詞：企業(yè)，會計，信息化，內部控制

中圖分類號： C29文獻標識碼： A

前言：會計信息化是指以計算機信息技術為依托，以會計信息系統(tǒng)為平臺，并借助網絡技術、數據分析技術等技術對會計信息進行統(tǒng)計、分析、核算、管理的一種方式。會計信息化在大大提高了企業(yè)會計核算、財務管理等工作效率的同時，也給企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。其中，會計信息化給企業(yè)帶來的財務風險和控制風險尤為引人關注。會計信息化的廣泛應用，使得企業(yè)內部控制的范圍、重點以及方式等都發(fā)生了很大的變化，企業(yè)傳統(tǒng)的內部控制方式在信息化背景下存在著很多問題和漏洞。近些年來，為了應對會計信息化帶來的風險，我國先后出臺了《關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見》和《企業(yè)內部控制配套指引》，對信息化背景下的企業(yè)內部控制提出了一些規(guī)范性要求。企業(yè)一定要以此為依據，對會計信息化給內部控制帶來的影響進行分析，并結合自身實際加強內部控制建設。

一、會計信息化給企業(yè)內部控制帶來的影響

1．增加了企業(yè)內部控制的內容

隨著會計信息化在企業(yè)中的應用，企業(yè)的管理模式發(fā)生了很大的變化，并增加了很多新的管理環(huán)節(jié)。除了傳統(tǒng)的手工會計管理外，企業(yè)還新增加了采購管理、銷售管理、存貨管理等很多新的環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)也相應的增加了企業(yè)內部控制的內容。另外，會計信息化的應用也使得企業(yè)的部門組織架構發(fā)生了新的變化，企業(yè)要新增會計信息系統(tǒng)管理的部門和崗位，組織架構的變化也會給企業(yè)的內部 控制帶 來 新的內容。

2．轉移了企業(yè)內部控制的重點

會計信息化在企業(yè)中的應用也使得企業(yè)內部控制的重點發(fā)生了轉移。在會計信息化應用之前，企業(yè)的會計核算以及財務管理等工作都是由財會人員手工完成的。會計信息化應用之后，企業(yè)的會計記賬、會計核算、財務信息搜集、統(tǒng)計、分析、報表制作等都由會計信息系統(tǒng)代替完成，在這種背景下，企業(yè)內部控制的重點由以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對會計財務數據的審查、對財務信息的輸出控制，以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。

3．豐富了企業(yè)內部控制的環(huán)境

會計信息化的應用使得企業(yè)內部控制的環(huán)境更加復雜。以往企業(yè)的會計工作都是由人工來完成，企業(yè)內部控制可以通過對人的控制來實現(xiàn)，內部控制的環(huán)境比較簡單。在會計信息化環(huán)境下，企業(yè)財務會計工作依賴于計算機信息系統(tǒng)和網絡平臺，而計算機系統(tǒng)的復雜性和網絡平臺的可共享性和開放性使得企業(yè)的財務會計數據有泄露和損毀的危險。在這種背景下，企業(yè)的內部控制環(huán)境就顯得更加豐富。

4．對企業(yè)內部控制人員的素質提出了更高的要求

會計信息化的應用使得內部控制的內容、重點和環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，因此，對企業(yè)內部控制人員的素質也提出了更高的要求。企業(yè)的內部控制人員不僅僅要熟悉財務會計方面的知識，還要熟練掌握計算機信息技術和網絡技術，從而能夠很好的完成會計信息化背景下的內部控制。例如，某些企業(yè)的會計信息化的應用非常成熟，企業(yè)的財務會計工作基本已經完全脫離了人工操作，會計信息系統(tǒng)將企業(yè)的資金管理、成本管理、責任考核、數據反饋等全面納入進來，企業(yè)的管理水平上升到新的層次，這對企業(yè)內部控制人員的綜合素質提出了非常高的要求。

二、會計信息化背景下加強企業(yè)內部控制的對策

1．構建良好的企業(yè)內部控制環(huán)境

加強企業(yè)的內部控制，首先要構建良好的企業(yè)內部環(huán)境，為內部控制的執(zhí)行提供良好的組織、人員和意識支持。首先，企業(yè)要針對會計信息化的應用對企業(yè)的組織架構進行相應的調整。企業(yè)要設立新的會計崗位和信息系統(tǒng)控制崗位，由會計崗位負責企業(yè)會計核算、憑證管理等工作，由信息系統(tǒng)控制崗位負責會計信息系統(tǒng)的維護、管理，以及保養(yǎng)等工作。崗位的設置一定要嚴格按照職責分離的原則；其次，企業(yè)要不斷培養(yǎng)員工和管理人員的內部控制理念。會計信息系統(tǒng)的應用使得企業(yè)內部控制工作發(fā)生了很大的變化，企業(yè)要加強對管理人員和員工的培訓，使其認識到新背景下內部控制的重要性，并充分提高自身應對信息化的能力，為內部控制營造良好的環(huán)境。例如，很多企業(yè)的會計信息系統(tǒng)已經覆蓋到企業(yè)各個部門，各個部門都成為會計信息系統(tǒng)的分端，其信息和數據將通過信息系統(tǒng)被匯入到終端中去。在這種背景下，企業(yè)各個部門與內部控制之間的關系更加緊密，各部門一定要認識到自身對內部控制工作的意義，積極地配合企業(yè)內部控制的執(zhí)行。

2．做好會計信息化背景下的風險管理工作

會計信息系統(tǒng)的引入給企業(yè)帶來了新的財務風險和控制風險，企業(yè)一定要不斷的提升風險防范能力，做好風險管理工作。會計信息系統(tǒng)帶來的新風險主要包括：系統(tǒng)開發(fā)設計存在缺陷而帶來的潛在風險；操作人員在系統(tǒng)操作的時候的疏忽帶來的風險；信息系統(tǒng)維護不當而帶來的信息丟失損毀等風險；網絡平臺漏洞導致的信息被盜用等風險。針對這些風險，企業(yè)的內部控制部門一定要不斷提升風險防范能力，加強對信息系統(tǒng)的控制，做好風險管理工作。首先，內部控制部門要建立信息系統(tǒng)的風險防范機制，對信息系統(tǒng)的安全性進行嚴格的控制，定期對會計信息系統(tǒng)的軟硬件進行檢查，對重要的財務會計數據進行備份保存，從源頭上控制風險的發(fā)生；其次，內部控制部門要引入專業(yè)的網絡信息安全人員，對計算機信息系統(tǒng)的網絡安全進行維護和管理，防止出現(xiàn)信息外泄或者被黑客攻擊，確保企業(yè)財務信息的安全性，減少財務數據泄露的風險。

3．不斷提高內部控制人員的綜合素質

會計信息化系統(tǒng)的應用，對內部控制人員的綜合素質提出了更高的要求，企業(yè)的內控人員不僅要完成傳統(tǒng)的內控工作，還要負責對計算機信息系統(tǒng)和網絡平臺的控制工作。因此，企業(yè)一定要重視對內部控制人員的培訓，培養(yǎng)其信息觀念和內控觀念，并開展會計信息系統(tǒng)的學習，讓其充分掌握財務數據管理、信息系統(tǒng)核查，以及網絡安全方面的知識。例如，上海某公司應用的ERP信息系統(tǒng)，其內部包含了眾多子系統(tǒng)，例如賬務管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、報表管理系統(tǒng)等，這種應用廣泛、涉及面非常廣的信息系統(tǒng)對內控人員的綜合素質提出了很高的要求。內控人員要全面的掌握公司管理的各個環(huán)節(jié)，才能很好的開展內部控制工作。

4．完善企業(yè)的內部審計制度

內部控制作用的發(fā)揮還需要有良好的監(jiān)督機制提供保障，包括企業(yè)內部審計監(jiān)督及外部監(jiān)督。首先，企業(yè)要不斷完善內部審計制度，設置專門的內部審計部門，并保證內部審計部門能夠獨立的行使其監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制中存在的問題，并為企業(yè)管理層進行各項決策提供依據。另外，在信息化背景下，內部審計工作的范圍由傳統(tǒng)的對企業(yè)會計賬簿和財務報表的審計擴大到對企業(yè)整個信息系統(tǒng)的審計。企業(yè)要將內部審計工作與信息系統(tǒng)充分的融合在一起，定期對企業(yè)的會計信息系統(tǒng)的運行，以及財務信息的存儲進行審查，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞和風險。

結束語：

隨著我國市場經濟的不斷深化及企業(yè)經營管理水平的提高，會計信息化將成為未來企業(yè)會計財務工作的主要發(fā)展方向。企業(yè)在開展內部控制工作時，一定要充分認識到會計信息化給內部控制帶來的影響，及時采取相應的完善和改進措施，通過構建良好的內部控制環(huán)境，做好信息化背景下的風險管理工作，提高內部控制人員綜合素質，以及信息系統(tǒng)審計工作等，提高信息化背景下內部控制的效率。

參考文獻：

第9篇：會計核算內控漏洞及應對范文

一、會計風險控制的意義

會計風險的控制是內部控制的一個重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計控制方法也逐步增多，如何結合銀行業(yè)務特點和經營實際，選擇適當的控制方法，達到既定的管理目標，已成為各家銀行風險管理工作的重點之一。

銀行業(yè)是高風險行業(yè)，為了實現(xiàn)其穩(wěn)健經營的目標，必須將內部控制的重點放在防范風險上。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務的基礎環(huán)節(jié)，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。

二、銀行會計風險控制的現(xiàn)狀及存在問題

1．認識上不充分，理解上有偏差

銀行會計風險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風險的控制認識還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制認識不夠；二是以為內部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內部控制就是相互牽制，對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知。上述認識上的不充分、不完整是導致會計風險控制措施難以落實、會計控制難以發(fā)揮應有效用的重要原因。

2．未形成完整的風險控制制度體系，制度建設滯后

一是有關銀行內控制度建設指導意見原則性較強，操作性不足；二是有關內控制度建設的具體要求散見于各種會計制度中，既缺乏完整性，也弱化了內控制度的重要性；三是制度建設上存在滯后性。從總體來看，銀行內控制度對新技術、新問題研究不充分，在會計制度中所體現(xiàn)的內控措施落后，如對電算化條件下如何防范風險，在柜員制勞動組合下如何實施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。

3．核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循雙線核算的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下，內控制度卻未及時跟進，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、一手清等隱患。如結算制度規(guī)定，應先收妥款項再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款；又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉匯應通過人民銀行，但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉匯等。這就涉及到一個會計制度與操作規(guī)程的關系問題，會計制度應是操作規(guī)程設計的理論依據，操作規(guī)程應是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對會計制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習慣辦事。由于技術保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發(fā)生。

4．內控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標

銀行業(yè)多年來一直很重視會計監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計稽核、內部審計等部門，應該說機構較健全。但隨著新業(yè)務、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務工作差錯轉變?yōu)殂y行風險防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側重于事后監(jiān)督，事先與事中的風險防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設滯后等。二是對內控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應監(jiān)督重心的轉移，缺乏對內控運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標。三是監(jiān)督手段相對落后，尤其是計算機操作系統(tǒng)下的風險防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質上都有待進一步提高。

三、會計風險控制的具體措施

1．建立多層次會計控制體制，明確各層次會計控制的具體目標

控制系統(tǒng)是一個有組織的系統(tǒng)，根據內外部的各種變化而進行調節(jié)，使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài)，從這個意義上講，控制是一種聯(lián)系與調節(jié)，是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下，完成某種目標的行為。因此，目標是控制的前提，是先決條件，也是促成內部控制的要件，沒有目標，就談不上控制。

銀行有著自己的經營目標，也有著明確的內部控制目標。《加強金融機構內部控制的指導原則》中明確提出：銀行機構內部控制目標是有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務穩(wěn)健運行，確保將各種風險控制在規(guī)定的范圍內，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實施。為了確?？傮w目標的實現(xiàn)，應在統(tǒng)一認識、明確總體目標的基礎上，將目標責任層層分解、細化，確立各層次會計控制的具體目標，形成一個明確、具體、完整的目標體系；建立多層次的會計控制體制，使每個群體和個人的行為都處在他人的監(jiān)督之下，同時以利于不同的人從不同的視角關注企業(yè)內控的不同方面，使內部控制目標具體化，以保證總體控制目標的實現(xiàn)。

2．按照相互制約原理，建立科學的內控制度體系

內控制度是內控目標得以實現(xiàn)的充分必要條件。應根據人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經營的規(guī)模和業(yè)務特點，制定科學合理的內控制度，并制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系。

內控制度無論是單獨設置還是繼續(xù)在會計制度中體現(xiàn)，設計時均應充分考慮制度的嚴密性、有效性、先進性和可操作性，并充分發(fā)揮四性之間的能動作用。制度建設時，在思想上要樹立三個觀念：一是從防止業(yè)務人員工作差錯為主轉變?yōu)橐苑婪躲y行風險為主；二是要樹立信息安全觀念，使計算機信息安全管理成為內部控制的關鍵環(huán)節(jié)；三是要有全局觀念，各項制度既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境與業(yè)務的變化能動應變，形成有機整體。

3．分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序

會計是銀行業(yè)務的基礎，完善的會計核算體系、核算程序是內部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務發(fā)展和科技進步的要求，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結算等要建立一套嚴密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務處理系統(tǒng)，以強化會計內部控制的約束力。一方面要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術，強化會計核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，強化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循雙線核算的原理，符合當今會計理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，隨著銀行電子產品需求的不斷擴大，充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢，改變軟件編程的仿真性，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網絡銀行、電子商務等業(yè)務發(fā)展的需要，也是內部控制的客觀要求。

4．按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質和行為準則

一切好的內控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對銀行從業(yè)人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現(xiàn)問題的關鍵不是沒有制度，而是制度不落實。因此，一要不斷提高會計人員素質，強化會計人員行為準則，形成會計職業(yè)道德的自律機制；二要運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制；三要加強企業(yè)內部控制與管理，可采用對會計人員信用等級評估等方法，變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會計內部控制機制得以有效運行。

5．建立風險測量機制，健全內控評價指標