對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)范文

1 概念上的收入的差異

從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度來(lái)看,收入指的是“企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入,包括銷售商品收入,提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”。(引自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》2006)

但是與此不同的是,對(duì)于收入還有一個(gè)這樣的定義:“企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入,包括銷售商品收入,提供勞務(wù)收入,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和其他收入”。(引自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》)

收入為企業(yè)日常活動(dòng)所得收益,在這一點(diǎn)上我們國(guó)家稅法上對(duì)于收入并沒有做強(qiáng)調(diào),同時(shí)稅法上也沒有嚴(yán)格區(qū)分收入以及利得,這也就是說(shuō),收入這一概念實(shí)際上在稅法上是包含著會(huì)計(jì)上的收入以及利得這兩個(gè)方面的。這也主要是將我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及會(huì)計(jì)與稅法的完善程度納入考慮的結(jié)果。

2 收入確認(rèn)原則差異

以會(huì)計(jì)作為基準(zhǔn)來(lái)看待收入的話,收入則是為了將企業(yè)的財(cái)務(wù)情況及其經(jīng)營(yíng)所得的成果等等更加真實(shí)并且全面和準(zhǔn)確地進(jìn)行反映,重于實(shí)質(zhì)的原則,謹(jǐn)慎性原則以及客觀性原則是確認(rèn)收入的主要原則。但是,倘若我們以稅法作為參照角度且由稅法的本質(zhì)屬性作為決定性的因素的話,其側(cè)重點(diǎn)主要在于實(shí)現(xiàn)收入社會(huì)價(jià)值,這也就是說(shuō)企業(yè)的具體的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)到底有沒有形成社會(huì)價(jià)值。保障國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)是稅法最基本也是最重要的目的,因此,在稅法當(dāng)中,實(shí)質(zhì)重于形式原則以及權(quán)責(zé)發(fā)生制原則無(wú)疑是收入的確認(rèn)原則。

雖然說(shuō),不論是會(huì)計(jì)抑或是稅法都以權(quán)責(zé)發(fā)生制為收入確認(rèn)原則,但是二者又有著具體的不同。比如,稅法明確要求了企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣時(shí)(增值稅稅務(wù)處理中),一定要認(rèn)證專用發(fā)票,只有認(rèn)證通過(guò)后才可以抵扣,不是在發(fā)生的時(shí)候就抵扣的。與此同時(shí),雖然會(huì)計(jì)以及稅法都將實(shí)質(zhì)重于形式原則加以了應(yīng)用,但是我們不可忽視的是,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不是著重于外在法律形式而是著重于發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的強(qiáng)調(diào)。諸如,用法律的形式來(lái)看融資租入固定資產(chǎn)承租方不享有固定資產(chǎn)的所有權(quán),但是若以實(shí)質(zhì)的內(nèi)容來(lái)講,企業(yè)完完全全控制了這一資產(chǎn)并且享有全部使用權(quán)。在會(huì)計(jì)上,實(shí)施實(shí)質(zhì)重于形式的原則的判斷主要是依照會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力來(lái)進(jìn)行的,但是,稅法已完全以法律來(lái)作為實(shí)質(zhì)的衡量依據(jù),稅務(wù)人員是不可以對(duì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行自行認(rèn)定的。

3 收入確認(rèn)條件差異

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定必須滿足以下幾個(gè)條件才能確認(rèn)收入:

一是企業(yè)完全不需要承擔(dān)關(guān)于商品所有權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,由購(gòu)貨方負(fù)責(zé)。

二是企業(yè)已經(jīng)完全不對(duì)已經(jīng)出售的商品實(shí)施有效控制了。

三是收入的金額可以實(shí)現(xiàn)有效的計(jì)量。

四是企業(yè)可能已經(jīng)獲取了相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。

五是可能發(fā)生的或者已經(jīng)發(fā)生的是可以被計(jì)量的。

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》相關(guān)條例規(guī)定,企業(yè)銷售商品必須滿足以下幾個(gè)條件才能確認(rèn)收入:一是簽訂了商品銷售合同,企業(yè)把相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了購(gòu)買方;二是企業(yè)已經(jīng)完全不對(duì)已經(jīng)出售的商品實(shí)施有效控制了;三是可以有效的計(jì)量收入的金額;四是能夠有效的核算已經(jīng)發(fā)生的或者即將發(fā)生的銷售方的成本。

“提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)指的是有償提供條例規(guī)定的勞務(wù),有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為,有償,是指取得貨幣,貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益”。(引自《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其細(xì)則)

經(jīng)由上述的規(guī)定,是不是有經(jīng)濟(jì)交易完成的法律以及是不是取得交換價(jià)值是確定稅法上應(yīng)稅收入的基本參照條件,主要是注重勞務(wù)的提供以及發(fā)出商品的強(qiáng)調(diào),與此同時(shí),對(duì)價(jià)款憑據(jù)進(jìn)行收訖,較為強(qiáng)調(diào)交易完成的形式條件,注重形式上的完成。

4 收入確認(rèn)范圍存在的差異

相關(guān)規(guī)定這樣指出,企業(yè)于日常的活動(dòng)當(dāng)中所形成的并且會(huì)增加所有者權(quán)益的,無(wú)關(guān)于所有者投入的資本的經(jīng)濟(jì)利益的總流入即為收入。收入包括了銷售商品收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入以及提供勞務(wù)收入等等在內(nèi)。由此我們可以知道,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是明確的將確認(rèn)準(zhǔn)則進(jìn)行了提出的。

相關(guān)的細(xì)則還這樣規(guī)定了,納稅人所提供的應(yīng)稅勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)抑或是銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的全部?jī)r(jià)款抑或是價(jià)外費(fèi)用是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅參照。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的以下行為可以看作是銷售貨物:

一是銷售代銷貨物。

二是把自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

三是把貨物交給其他個(gè)人或者單位代銷。

四是把自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集福利或者個(gè)人消費(fèi)。

五是把貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;六是把貨物分配給股東或者投資者等。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,納稅人有下列情形之一的可以看作發(fā)生應(yīng)稅行為:

一是單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為。

二是單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

三是相關(guān)政府部門和單位規(guī)定的其他情形。

另外相關(guān)法律還規(guī)定,如果企業(yè)把資產(chǎn)移送給了他人,比如用于股息分配、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利等,此時(shí)由于資產(chǎn)已經(jīng)不再屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),其所有權(quán)屬已經(jīng)發(fā)生了變化,應(yīng)該依照規(guī)定當(dāng)作是銷售確定收入。

5 收入確認(rèn)時(shí)間的差異

稅法法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在收入確認(rèn)時(shí)間上存在較大的差異,主要表現(xiàn)在以下情況中:

一是企業(yè)銷售中分期收

款的情況,面對(duì)這種情況,稅法法律一般會(huì)按照合同規(guī)定的收款期按全部應(yīng)收回貨款進(jìn)行收入的確認(rèn),而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)依照發(fā)出貨物時(shí)的現(xiàn)值確定收入,兩者之間存在較大的差異。 二是委托代銷的情況,兩者面對(duì)這種情況處理的方式基本上是一樣的,都是按照收到的代銷清單進(jìn)行收入的確認(rèn)的,不同的是增值稅要求不能超過(guò)180天的期限。

三是售后回購(gòu)的確認(rèn)時(shí)間,稅法法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在售后回購(gòu)的確認(rèn)時(shí)間上存在很大的區(qū)別,稅法規(guī)定回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)在售后回購(gòu)中,收到的款項(xiàng)為負(fù)債;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第2篇：對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)范文

      摘要：在一定條件下阻止欠繳稅款又未提供相應(yīng)擔(dān)保的納,t~t．a(chǎn)-出境，是《稅收征管法》中確立的一項(xiàng)保障稅款征收的措施，但對(duì)阻止出境構(gòu)成要件的規(guī)定較為模糊，免責(zé)條件顯得過(guò)于苛刻，行政裁量的標(biāo)準(zhǔn)也完全缺位，對(duì)納稅****利可能造成不必要的損害。因此，除了考慮國(guó)家稅收利益之外，有必要從納稅人的權(quán)利的角度，重新審視阻止出境措施，從實(shí)體要件和程序要件兩個(gè)方面對(duì)其加以規(guī)范。

  在一定條件下阻止欠繳稅款又未提供相應(yīng)擔(dān)保的納稅人(以下簡(jiǎn)稱為“欠稅人”)出境，是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱為《稅收征管法》)中確立的一項(xiàng)保障稅款征收的措施，該法第44條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。”與之相對(duì)應(yīng)的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱為《實(shí)施細(xì)則》)第74條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者

提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同公安部制定。”顯然，上述法律法規(guī)對(duì)于阻止欠稅人出境構(gòu)成要件的規(guī)定較為模糊，免責(zé)條件過(guò)于苛刻，行政裁量的標(biāo)準(zhǔn)也完全缺位，對(duì)欠稅人出境自由可能造成不必要的侵害。盡管國(guó)家稅務(wù)總局、公安部此前曾制定《阻止欠稅人出境實(shí)施辦法》(國(guó)稅發(fā)e19961215號(hào)文，以下簡(jiǎn)稱為《辦法》)，規(guī)定了阻止出境的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和程序，但對(duì)欠稅人的權(quán)利保護(hù)仍然考慮得不夠周詳。因此，除了考慮國(guó)家稅收利益之外，也有必要從保護(hù)納稅****利的角度，重新審視阻止出境措施的實(shí)體要件和程序要件。

一、阻止欠稅人出境的可行性與必要性分析

(一)可行性——阻止欠稅人出境并不違憲

眾所周知，出境自由是公民遷徙自由的重要內(nèi)容，也是各國(guó)憲法所普遍確認(rèn)的公民基本權(quán)利。在我國(guó)，1954年《憲法》即確認(rèn)了公民遷徙自由的權(quán)利。1982年《憲法》雖然將其刪除，但從基本權(quán)利的性質(zhì)看，憲法本身只有確認(rèn)的效力，并無(wú)創(chuàng)造或廢止的能力。作為應(yīng)然性的權(quán)利，憲法未明確規(guī)定公民的遷徙自由權(quán)并不意味著公民不享有此項(xiàng)權(quán)利。g13遺憾的是，我國(guó)《稅收征管法》第44條有關(guān)阻止出境的合憲性問(wèn)題并未引起我國(guó)大陸地區(qū)學(xué)界和實(shí)務(wù)部門的重視。相比之下，我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的學(xué)者對(duì)此則展開了激烈的爭(zhēng)論，其焦點(diǎn)就在于為了保全稅收而對(duì)公民的遷徙自由權(quán)加以限制，以對(duì)基本****的限制達(dá)到征稅之便利是否合理。盡管其大法官解釋稱“行政院……之《限制欠稅人或欠稅營(yíng)利事業(yè)負(fù)責(zé)人出境實(shí)施辦法》，……上述辦法為確保稅收，增進(jìn)公共利益所必要，與憲法尚無(wú)抵觸”。但有些學(xué)者仍然認(rèn)為，這一解釋僅以法律保留原則及授權(quán)明確性原則為出發(fā)點(diǎn)，論證限制出境之合憲性，而并未論證《稅捐稽征法》的合憲性，因此仍有探討之空間。

從法律上來(lái)講，任何權(quán)利(包括公民的基本權(quán)利)都是有界限的。基于維護(hù)公共利益的需要，在必要的范圍內(nèi)，法律可以對(duì)基本權(quán)利加以限制。正如《公民權(quán)利與政治權(quán)利國(guó)際公約》所言，為保護(hù)國(guó)家安全、公共秩序、公共衛(wèi)生或道德、或他人的權(quán)利和自由所必需且與本公約所承認(rèn)的其他權(quán)利不抵觸的限制，是可以被允許的。顯然，《稅收征管法》設(shè)置阻止欠稅人出境措施，其法理依據(jù)即在于保障國(guó)家稅收，維護(hù)公共利益，立法意圖本身亦無(wú)可指責(zé)，因此，這一措施并不存在違憲之嫌，在稅收實(shí)踐當(dāng)中也是可行的。

(二)必要性——財(cái)產(chǎn)性稅收保全措施的不足

稅收必須通過(guò)納稅人繳納稅款來(lái)實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)地，《稅收征管法》也賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛的行政執(zhí)法權(quán)來(lái)確保稅收目的的實(shí)現(xiàn)，如該法第38條所規(guī)定的包括查封、扣押、凍結(jié)在內(nèi)的直接針對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)權(quán)的稅收保全措施。而阻止出境針對(duì)的實(shí)質(zhì)上是欠稅人的人身權(quán)而非財(cái)產(chǎn)權(quán)，除非欠稅人在被阻止出境之后自行繳納所欠稅款，或者提供擔(dān)保以換取出境自由，否則，就阻止出境本身而言，并不能保持或增加納稅人現(xiàn)有的財(cái)力狀況或支付能力，最終可能無(wú)助于稅收的實(shí)現(xiàn)。而從另一個(gè)角度看，如果欠稅人并無(wú)出境之需要，或者根本不打算出境，阻止其出境便無(wú)任何意義，稅務(wù)機(jī)關(guān)以阻止出境迫使欠稅人繳納稅款的目的勢(shì)必落空。基于此，有學(xué)者認(rèn)為，阻止出境的手段是否有助于實(shí)現(xiàn)稅款征收的目的，值得懷疑。【2]

實(shí)際上，盡管國(guó)家的稅收管轄權(quán)確定之后，其存在雖不受國(guó)境的限制，但其行使卻不可能隨心所欲。從主權(quán)獨(dú)立角度來(lái)講，外國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到中國(guó)強(qiáng)制執(zhí)行其稅收決定，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能到國(guó)外執(zhí)行職務(wù)。即便存在這種可能，由于難以查清納稅人的財(cái)產(chǎn)所在，強(qiáng)制執(zhí)行往往也會(huì)落空。而如果欠稅人存在通過(guò)出境逃避稅收的嫌疑，則阻止其出境無(wú)疑是最為現(xiàn)實(shí)的舉措。因此，在德國(guó)稅法中，針對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等，被稱之為“物的假扣押”。而針對(duì)人的限制出境、拘提管收、監(jiān)視居住等，則被稱之為“人的保全假扣押”。l_3換言之，針對(duì)欠稅人的人身權(quán)的阻止出境的措施，雖然無(wú)法直接保全欠稅人的財(cái)產(chǎn)，但確實(shí)是為了保障稅收安全的舉措，將其歸入稅收保全措施之列以彌補(bǔ)單純的財(cái)產(chǎn)性稅收保全措施之不足當(dāng)無(wú)不妥。

另一方面，阻止出境對(duì)于欠稅人而言也是一種現(xiàn)實(shí)的或潛在的壓力。在這種壓力的作用下，出于各種考慮，欠稅人可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)繳納稅款，或者提供相當(dāng)?shù)膿?dān)保。特別是對(duì)于臨時(shí)來(lái)華或者僅僅來(lái)華一次的外國(guó)人來(lái)說(shuō)，這種措施更是具有立竿見影的效果。因此，相對(duì)于查封、扣押或凍結(jié)等財(cái)產(chǎn)性稅收保全措施來(lái)說(shuō)，盡管阻止出境僅僅屬于一種間接的強(qiáng)制措施，卻可以在一定程度上迫使欠稅人主動(dòng)履行納稅義務(wù)。從這個(gè)角度來(lái)看，對(duì)欠稅人采取阻止出境措施確實(shí)又有其必要性。

二、阻止欠稅人出境的實(shí)體要件

如上所述，阻止欠稅人出境的立法意圖無(wú)可指責(zé)，對(duì)于以逃避稅收為目的而出境的欠稅人而言，其作用也是十分明顯的。但是，《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)范性文件關(guān)于阻止出境實(shí)體要件的規(guī)定卻過(guò)于寬松，極易造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅****利的過(guò)度侵犯。因此，有必要完善相關(guān)制度設(shè)計(jì)，使得阻止出境在對(duì)納稅****利損害最小的情況下發(fā)揮最大的效用。

(一)阻止出境的欠稅數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)

如果運(yùn)用比例原則來(lái)衡量阻止出境措施，必須充分考慮納稅人所欠稅款之?dāng)?shù)額。如果欠繳稅款的數(shù)額過(guò)小，則無(wú)阻止欠稅人出境的必要，除非欠稅人欲定居境外，且今后也無(wú)重回境內(nèi)之可能。對(duì)于欠稅數(shù)額的具體標(biāo)準(zhǔn)，《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均未明確規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行阻止欠稅人出境實(shí)施辦法)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]216號(hào)文，以下簡(jiǎn)稱為《通知》)第1條第1款對(duì)此明確規(guī)定：“各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅人實(shí)施出境限制應(yīng)嚴(yán)格掌握，原則上個(gè)人欠稅3萬(wàn)元以上，企業(yè)欠稅2o萬(wàn)元以上，方可函請(qǐng)公安邊防部門實(shí)施邊控。但對(duì)拒不辦理納稅申報(bào)的，可不受上述金額限制。”

筆者認(rèn)為，本著慎重保護(hù)納稅****利的考慮，對(duì)欠稅數(shù)額可采取雙重限定標(biāo)準(zhǔn)，即一方面，欠稅數(shù)額必須達(dá)到一個(gè)法定的具體而明確的標(biāo)準(zhǔn)，并且該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化而及時(shí)加以調(diào)整；另一方面，應(yīng)當(dāng)同時(shí)要求欠稅數(shù)額必須達(dá)到欠稅人應(yīng)納稅額的一定比例，方可對(duì)其采取阻止出境措施。

  (-)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政裁量權(quán)的限制

為避免或減少稅務(wù)機(jī)關(guān)采取阻止出境措施時(shí)的隨意性，對(duì)于確無(wú)必要阻止出境的情形，應(yīng)由法律直接作出除外性規(guī)定，而不能任由稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量。例如，對(duì)于公益性單位的負(fù)責(zé)人，其出境本身是基于公益目的，況且與單位之間并不存在財(cái)產(chǎn)聯(lián)系，實(shí)無(wú)阻止其出境之必要。而即便屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量范圍內(nèi)的事由，也必須嚴(yán)格遵循“權(quán)力用盡原則”。具體而言，就是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須首先采取查封、扣押、凍結(jié)等財(cái)產(chǎn)性稅收保全措施，只有在上述措施無(wú)效的情況下，方可考慮采取阻止出境措施，以求最大限度地降低對(duì)欠稅人的人身權(quán)利的影響。而《通知》也強(qiáng)調(diào)了這一點(diǎn)，該通知第1條第2款規(guī)定：“對(duì)納稅人的欠稅事項(xiàng)，凡能在境內(nèi)控管的，盡可能不要留待欠稅人出境時(shí)解決。”與此同時(shí)，在個(gè)案中還應(yīng)考慮欠稅人的具體情況。例如，欠稅人無(wú)力繳納所欠稅款，也無(wú)法提供相應(yīng)擔(dān)保，但確有奔喪、探病等緊急事務(wù)需要出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)考慮一定限度內(nèi)的融通余地，否則，一概阻止其出境也明顯違背人倫。

(三)被阻止出境對(duì)象的具體認(rèn)定

根據(jù)《稅收征管法》第44條的規(guī)定，只要納稅人存在欠稅情形，又未能提供擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以決定阻止其出境。如果欠稅人是自然人，那么欠稅人即是被阻止出境的對(duì)象。如果欠稅人是單位，則阻止其法定代表人出境。但從實(shí)務(wù)操作來(lái)看，對(duì)于單位納稅人而言，即便有必要阻止出境，阻止的對(duì)象是否必然為法定代表人也是值得研究的。例如，合伙企業(yè)中即不存在所謂的“法定代表人”，全體合伙人可以共同執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，也可以委托一名或數(shù)名合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人，對(duì)外即代表合伙企業(yè)。顯然，如果嚴(yán)格按照《稅收征管法》的規(guī)定，此時(shí)就無(wú)法確定阻止出境的對(duì)象。而《辦法》第3條則規(guī)定：“欠稅人為自然人的，阻止出境的對(duì)象為當(dāng)事人本人。欠稅人為法人的，阻止出境對(duì)象為其法定代表人。欠稅人為其他經(jīng)濟(jì)組織的，阻止出境對(duì)象為其負(fù)責(zé)人。上述法定代表人或負(fù)責(zé)人變更時(shí)，以變更后的法定代表人或負(fù)責(zé)人為阻止出境對(duì)象；法定代表人不在中國(guó)境內(nèi)的，以其在華的主要負(fù)責(zé)人為阻止出境對(duì)象。”應(yīng)當(dāng)說(shuō)，這種規(guī)定更符合實(shí)際，與《稅收征管法》也未必存在沖突。

此外，如果欠稅人死亡，自然無(wú)從阻止其出境。但是，在欠稅人留有遺產(chǎn)時(shí)，是否應(yīng)當(dāng)阻止其繼承人出境呢?我國(guó)《繼承法》第33條規(guī)定：“繼承遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)，繳納稅款和清償債務(wù)以他的遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值為限。超過(guò)遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值部分，繼承人自愿償還的不在此限。繼承人放棄繼承的，對(duì)被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)可以不負(fù)償還責(zé)任。”據(jù)此，繼承人應(yīng)以其所繼承的遺產(chǎn)為限承擔(dān)被繼承人的納稅義務(wù)(繼承人自動(dòng)放棄繼承的除外)，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其采取阻止出境措施。

三、阻止欠稅人出境的程序要件

除了必須滿足相關(guān)實(shí)體要件之外，阻止出境的程序要件則關(guān)乎納稅人的知情權(quán)和救濟(jì)權(quán)等一系列權(quán)利。不過(guò)，“在考慮法制建設(shè)的時(shí)候，中國(guó)的法學(xué)家更側(cè)重于強(qiáng)調(diào)令行禁止、正名定分的實(shí)體合法性方面，而對(duì)在現(xiàn)代政治和法律系統(tǒng)中理應(yīng)占據(jù)樞紐位置的程序問(wèn)題則語(yǔ)焉不詳。”『4對(duì)于阻止出境而言，無(wú)論是《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，還是國(guó)家稅務(wù)總局的文件，相關(guān)的程序性規(guī)定均存在較大漏洞，亟待立法進(jìn)一步予以完善。

(一)阻止出境是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為

從形式上看，采取阻止出境措施是針對(duì)特定主體的一種人身限制，因而屬于具體行政行為。但問(wèn)題在于，該措施同時(shí)牽涉稅務(wù)機(jī)關(guān)和出入境管理機(jī)關(guān)，而實(shí)際作出阻止出境決定的行政主體，究竟是負(fù)責(zé)稅款征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是負(fù)責(zé)出入境管理的公安機(jī)關(guān)。進(jìn)一步言之，如果欠稅人對(duì)該具體行政行為不服，應(yīng)以哪個(gè)行政機(jī)關(guān)為對(duì)象尋求法律救濟(jì)，則直接關(guān)系到納稅****利能否得到有效保護(hù)。

在我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，早期的行政法院判例認(rèn)為，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)對(duì)出人境管理機(jī)關(guān)的通知，只是請(qǐng)求出入境管理機(jī)關(guān)限制當(dāng)事人出境。至于當(dāng)事人是否實(shí)際被限制出境，取決于出入境管理機(jī)關(guān)的決定。稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的通知行為只是一種事實(shí)通知，不產(chǎn)生限制當(dāng)事人出境的效果。因此，當(dāng)事人不能針對(duì)這種通知申請(qǐng)救濟(jì)，而只能在出境申請(qǐng)被實(shí)際駁回后，針對(duì)出入境管理機(jī)關(guān)的行為申請(qǐng)救濟(jì)。不過(guò)，行政法院現(xiàn)在則認(rèn)為，當(dāng)事人是否有限制出境的必要，是由稅務(wù)征收機(jī)關(guān)決定的。出入境管理機(jī)關(guān)無(wú)從審查財(cái)政部決定是否妥當(dāng)。因此，當(dāng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)將副本通知當(dāng)事人時(shí)，即產(chǎn)生法律上的效果，可以申請(qǐng)行政救濟(jì)。

我們知道，作為負(fù)責(zé)稅款征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有阻止欠稅人出境的權(quán)力，而只能向出人境管理機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息，提示其阻止欠稅人出境。根據(jù)《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅僅是“通知”出入境管理機(jī)關(guān)阻止欠稅人出境。《辦法》中也只是規(guī)定，在符合條件時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)“函請(qǐng)”公安機(jī)關(guān)辦理邊控手續(xù)，阻止欠稅人出境。而無(wú)論是稅務(wù)機(jī)關(guān)的“通知”還是“函請(qǐng)”，抑或類似的其他作法，均不能看作是真正意義上的具體行政行為，出入境管理機(jī)關(guān)可以不受其約束。我們從中似乎可以得出這樣的結(jié)論，即出入境管理機(jī)關(guān)阻止欠稅人出境，只是基于自己的職權(quán)。如果納稅人不服，只能以出入境管理機(jī)關(guān)為對(duì)象申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。

(二)阻止出境之決定必須送達(dá)欠稅人

讓行政相對(duì)人知曉針對(duì)自己的具體行政行為的內(nèi)容是行政執(zhí)法的一項(xiàng)基本原則。對(duì)被阻止出境的欠稅人而言，其有權(quán)知曉自己已經(jīng)被采取了阻止出境的稅收保全措施。這一方面使得欠稅人享有充分的知情權(quán)；另一方面，阻止出境措施的效用也方能得以發(fā)揮。而實(shí)務(wù)操作程序卻是，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不是對(duì)欠稅人作出并送達(dá)阻止出境決定，而是直接通知出入境管理機(jī)關(guān)，進(jìn)而由出入境管理機(jī)關(guān)阻止欠稅人出境。顯然，這樣做實(shí)質(zhì)上剝奪了欠稅人知情和申請(qǐng)救濟(jì)的權(quán)利，從而構(gòu)成嚴(yán)重的程序瑕疵。

雖然《辦法》第3條規(guī)定：“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，欠稅人未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款又未提供納稅擔(dān)保且準(zhǔn)備出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法向欠稅人申明不準(zhǔn)出境。”但此處的“申明”應(yīng)采取何種形式，是否具有強(qiáng)制性，是否屬于具體行政行為，均不無(wú)疑問(wèn)。

第3篇：對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；會(huì)計(jì)透明度；稅法

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2011）35-0167-03

一、概述

隨著世界資本市場(chǎng)一體化，企業(yè)應(yīng)按照世界通用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制作財(cái)務(wù)報(bào)告。因此，包括歐盟國(guó)家在內(nèi)的100多個(gè)國(guó)家以國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為本國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者逐步采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在1997年外匯危機(jī)后，為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的先進(jìn)化和透明性，韓國(guó)借鑒和引進(jìn)了多種國(guó)外先進(jìn)制度和法律――為了改善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，采用了外部理事制度和監(jiān)察委員會(huì)制度；為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信度，采用了證券集團(tuán)訴訟制度；為提高企業(yè)會(huì)計(jì)的透明性，采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，所有上市公司從2011年全面采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。上述制度和法律上的規(guī)定如果被有效地貫徹的話，韓國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的先進(jìn)化和透明性將達(dá)到世界先進(jìn)水平。

本文的研究目的是分析韓國(guó)企業(yè)和稅務(wù)相關(guān)人員對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響以及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異的認(rèn)識(shí)，為修訂稅法提出建議。為此，本文從國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于會(huì)計(jì)透明性的影響、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異性、稅收遵從成本的增加度、稅法中采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性等方面綜合分析了韓國(guó)企業(yè)和稅務(wù)相關(guān)人員的認(rèn)識(shí)水平。

研究對(duì)象包括一般納稅人和稅務(wù)人。一般納稅人為韓國(guó)首爾、京畿一帶的納稅人，稅務(wù)人是以首爾、京畿一代為中心在韓國(guó)從事稅務(wù)的稅務(wù)師和公認(rèn)會(huì)計(jì)師。向被調(diào)查對(duì)象詳細(xì)說(shuō)明問(wèn)卷的目的和作答方法后，問(wèn)卷由被調(diào)查者直接作答。問(wèn)卷調(diào)查在2011年5月1日到5月15日進(jìn)行，總共分發(fā)300份問(wèn)卷，收回239份，回收率為79.7%，除掉5份問(wèn)題問(wèn)卷，剩余234份有效問(wèn)卷的基本信息如下：從職業(yè)分布來(lái)看，17.9%的被調(diào)查者是個(gè)人企業(yè)代表，13.2%是法人企業(yè)代表，46.6%是個(gè)人企業(yè)稅務(wù)人員，16.7%是法人企業(yè)稅務(wù)人員，5.6%是稅務(wù)師和公認(rèn)會(huì)計(jì)師。

問(wèn)卷中對(duì)態(tài)度的測(cè)量采用5分尺度，1為非常不同意，5為非常同意，中間值3為無(wú)所謂。在分析韓國(guó)企業(yè)和稅務(wù)相關(guān)人員對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和韓國(guó)稅法差異性的認(rèn)識(shí)時(shí)，本文使用SPSS軟件進(jìn)行了頻率分析和單因素方差分析。

二、實(shí)證分析

（一）對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響的認(rèn)識(shí)

2011年起上市公司全面實(shí)施國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施將會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的透明度、會(huì)計(jì)資料對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果反映、合理的納稅文化的形成、會(huì)計(jì)監(jiān)察的實(shí)效性和平衡性、會(huì)計(jì)資料的可信度等方面產(chǎn)生積極的影響。韓國(guó)企業(yè)和稅務(wù)相關(guān)人員的認(rèn)識(shí)見表1。

研究結(jié)果表明，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，企業(yè)會(huì)計(jì)資料可信度得到提高（3.63），會(huì)計(jì)資料的透明度得到提高（3.52），企業(yè)會(huì)計(jì)資料對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的反映程度得到提高（3.58）。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，企業(yè)的合理納稅文化形成（3.50），會(huì)計(jì)監(jiān)察更有實(shí)效性和平衡性（3.47）。組間差異分析結(jié)果顯示，對(duì)會(huì)計(jì)資料透明性的認(rèn)識(shí)、會(huì)計(jì)資料對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的反映程度問(wèn)題認(rèn)識(shí)上存在顯著差異（p

（二）對(duì)于存貨計(jì)量差異的認(rèn)識(shí)

存貨成本的計(jì)量方法，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和韓國(guó)稅法在借款費(fèi)用資本化問(wèn)題上存在著差異。存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許選用后進(jìn)先出法，韓國(guó)稅法不允許采用后進(jìn)先出法。

表2所示，存貨成本的計(jì)量中借款費(fèi)用資本化的差異，韓國(guó)企業(yè)認(rèn)為這個(gè)差異比較重要（3.46），有必要按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稅法（3.46）。按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改稅法的話，也不會(huì)對(duì)稅法的目的和體系進(jìn)行造成重要的破壞（3.46）；維持現(xiàn)行稅法的話，稅收遵從成本將會(huì)提高（3.35）。組間差異分析結(jié)果顯示，對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和韓國(guó)稅法差異的認(rèn)識(shí)上存在著顯著差異（p

對(duì)于存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許后進(jìn)先出法；相反，韓國(guó)稅法允許后進(jìn)先出。如表3所示，韓國(guó)企業(yè)認(rèn)為這個(gè)差異認(rèn)為比較重要（3.33）；維持現(xiàn)行稅法的話稅收遵從成本將會(huì)提高（3.36）。被調(diào)查者對(duì)按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稅法的態(tài)度比較肯定（3.37），按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稅法也不會(huì)對(duì)稅法造成重要的破壞（3.38）。組間差異分析結(jié)果表明，各組不存在顯著差異。

（三）對(duì)于固定資產(chǎn)計(jì)量差異的認(rèn)識(shí)

在固定資產(chǎn)成本計(jì)量范圍上，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將報(bào)廢成本和重置成本計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)成本內(nèi)，稅法未將報(bào)廢成本和重置成本計(jì)入固定資產(chǎn)成本內(nèi)。在固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法上，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許重估，稅法不允許重估。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在固定資產(chǎn)折舊方法、折舊內(nèi)容、殘值變更等問(wèn)題上也存在著差異。

如表4所示，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在固定資產(chǎn)成本范圍的差異，被調(diào)查者認(rèn)為比較重要（3.47）；維持現(xiàn)行稅法的話，稅收遵從成本將會(huì)提高（3.21）。被調(diào)查者對(duì)按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稅法的態(tài)度比較肯定（3.32），按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稅法也不會(huì)對(duì)稅法造成重要的破壞（3.55）。組間差異分析結(jié)果顯示，對(duì)采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性、妥當(dāng)性的認(rèn)識(shí)上存在顯著差異（p

表5展示的是固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法中是否允許采用重估差異的認(rèn)識(shí)。被調(diào)查者認(rèn)為比較重要（3.50），如果維持現(xiàn)行稅法的話，稅收遵從成本將會(huì)增加（3.41）；對(duì)于韓國(guó)稅法按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂的必要性（3.44）和妥當(dāng)性（3.56）態(tài)度都是比較重要。組間差異分析結(jié)果表明，各組認(rèn)識(shí)不存在顯著差異。

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在固定資產(chǎn)折舊方法、折舊內(nèi)容、殘值變更等問(wèn)題上存在著差異，如表6所示，被調(diào)查者認(rèn)為比較重要（3.44），維持現(xiàn)行稅法的話稅收遵從成本將會(huì)增加（3.41）。稅法按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂的妥當(dāng)性認(rèn)識(shí)（3.54）最高，采納國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性（3.49）次之。組間差異分析結(jié)果表明，各組認(rèn)識(shí)不存在顯著差異。

（四）對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量差異的認(rèn)識(shí)

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量范圍、后續(xù)計(jì)量、減值與轉(zhuǎn)回等內(nèi)容上存在著諸多差異。

表7展示的是無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量范圍差異的認(rèn)識(shí)，韓國(guó)企業(yè)認(rèn)為比較重要（3.45），對(duì)修訂稅法的必要性的態(tài)度是比較肯定（3.48），修訂稅法的妥當(dāng)性的認(rèn)識(shí)也是比較肯定（3.50）。維持韓國(guó)現(xiàn)行稅法的話，稅收遵從成本將會(huì)增加（3.39）。組間差異分析結(jié)果表明，各組認(rèn)識(shí)不存在顯著差異。

在無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法、減值與轉(zhuǎn)回方面存在著差異，如表8所示，被調(diào)查者認(rèn)為比較重要（3.40）。維持現(xiàn)行稅法的話，稅收遵從成本將增加（3.41），按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稅法的必要性（3.41）和妥當(dāng)性（3.46）的態(tài)度也比較肯定。對(duì)稅收遵從成本增加的認(rèn)識(shí)，各組之間存在顯著差異（P

三、結(jié)論

采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為提高韓國(guó)會(huì)計(jì)的透明性和降低企業(yè)資本周轉(zhuǎn)費(fèi)用提供了契機(jī)。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和韓國(guó)現(xiàn)行稅法存在很多差異。本文分析了韓國(guó)企業(yè)和稅務(wù)相關(guān)人員對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響的認(rèn)識(shí)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法間差異的認(rèn)識(shí)程度。

研究結(jié)果表明，被調(diào)查者對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響持肯定態(tài)度，對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法差異、修訂稅法的必要性和妥當(dāng)性、現(xiàn)行稅法對(duì)稅收遵從成本的增加等問(wèn)題持肯定態(tài)度。但是組間差異分析表明，在某些具體問(wèn)題上各小組之間的認(rèn)識(shí)存在顯著差異。

在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的透明性影響的認(rèn)識(shí)中， 法人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)師、公認(rèn)會(huì)計(jì)師間，法人企業(yè)代表和個(gè)人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人間的認(rèn)識(shí)不存在顯著差異；個(gè)人企業(yè)代表的認(rèn)識(shí)最低，法人企業(yè)代表和個(gè)人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)最高，存在顯著差異。在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)提高會(huì)計(jì)資料對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的反映程度的認(rèn)識(shí)中，個(gè)人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人、法人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人、稅務(wù)師和公認(rèn)會(huì)計(jì)師間的認(rèn)識(shí)不存在顯著差異；個(gè)人企業(yè)代表的認(rèn)識(shí)最低，法人企業(yè)代表的認(rèn)識(shí)最高，存在顯著差異。

在對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法中借款費(fèi)用資本化與否差異的認(rèn)識(shí)中，個(gè)人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人與稅務(wù)師和公認(rèn)會(huì)計(jì)師之間、法人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人和法人企業(yè)代表的認(rèn)識(shí)沒有顯著差異；個(gè)人企業(yè)代表的認(rèn)識(shí)最低，法人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人和法人企業(yè)代表的認(rèn)識(shí)最高，組間存在顯著差異。

當(dāng)從固定資產(chǎn)范圍差異分析修訂稅法的必要性的認(rèn)識(shí)時(shí)，法人企業(yè)代表與個(gè)人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)沒有顯著差異；稅務(wù)師和公認(rèn)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)最低，個(gè)人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人和法人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)最高，組間存在顯著差異。

當(dāng)從固定資產(chǎn)范圍差異分析修訂稅法的妥當(dāng)性的認(rèn)識(shí)時(shí)，法人企業(yè)代表、個(gè)人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人、稅務(wù)師和公認(rèn)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)不存在顯著差異；個(gè)人企業(yè)代表的認(rèn)識(shí)最低，法人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)最高，組間存在顯著差異。

當(dāng)從無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量、減值與轉(zhuǎn)回差異分析維持現(xiàn)行稅法對(duì)稅收遵從成本增加幅度的認(rèn)識(shí)時(shí)，法人企業(yè)代表、法人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)師、公認(rèn)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)不存在顯著差異；個(gè)人企業(yè)代表認(rèn)識(shí)最低，法人企業(yè)代表、法人企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人、稅務(wù)師和公認(rèn)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)最高，組間存在顯著差異。

因此，本文的研究結(jié)果跟按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稅法將會(huì)提高企業(yè)的會(huì)計(jì)資料的透明性，這跟其他研究者的研究結(jié)果一致。為提高企業(yè)會(huì)計(jì)資料的透明性，韓國(guó)企業(yè)應(yīng)全面采用被世界廣泛承認(rèn)的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這個(gè)準(zhǔn)則在實(shí)施中還需要監(jiān)察和監(jiān)督體制。韓國(guó)上市企業(yè)在全面采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，需要韓國(guó)政府按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稅法。后續(xù)研究中，需要分析各組認(rèn)識(shí)的差異，糾明認(rèn)識(shí)差異的原因。

參考文獻(xiàn)：

[1] Bhattacharya U， Daouk H， Welker M. The World Price of Earnings Opacity[J]. The Accounting Review， 2003(78):641-678.

[2] Moon-chul Kim， Jun-gyu Lee. Necessity of Amendment of Corporate Income Tax Law for the Introduction of International Financial

Reporting Standards[J]. Journal of Tax And Accounting Research， 2008， 9(2):155-185.

[3] Young-han Lee. A Study on Effect of Tax Law Application in the Introduction of International Financial Reporting Standards[J].

Journal of Tax Law Research， 2007，13(3):189-228.

第4篇：對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)范文

    關(guān)鍵詞：財(cái)稅法 權(quán)利義務(wù) 實(shí)證分析

abstract: is following the finance and taxation law in economic rules and regulations in reliefing, the finance and taxation legal science gradually pays attention for the scholar and the government, but insisted that rights and obligations this basic clue and the auxiliary related knowledge's study is the key which the finance and taxation legal person only then raises. as a result of the traditional legal science education malpractice result, the introduction case teaching may improve the finance and taxation law teaching effectively, and unifies the empirical analysis the method, provides the essential practice opportunity guarantees the finance and taxation law professional's overall quality raise for the student.

    key word: finance and taxation legal jurisdiction advantage duty empirical analysis

一、財(cái)稅法學(xué)課程開設(shè)的必要性

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財(cái)政稅收在經(jīng)濟(jì)中的作用日益為人們所關(guān)注，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下諸如行政命令等等直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)的行政性手段逐漸為政府所摒棄，取而代之的是運(yùn)用財(cái)稅、金融等間接性手段對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)加以調(diào)控。因此，不僅僅得到政府官方的重視，我國(guó)的國(guó)民也對(duì)其傾注了前所未有的熱情，而這一熱情一方面是來(lái)源于財(cái)稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用，另一方面是源于財(cái)稅與國(guó)民生活緊密程度的增強(qiáng)，加之人們逐漸對(duì)于稅收本質(zhì)認(rèn)識(shí)的加深，更是給了財(cái)稅法的發(fā)展以強(qiáng)大的動(dòng)力。

在國(guó)外，稅法對(duì)于國(guó)民的影響是我們所不可想象的，正如西方的那句諺語(yǔ)所講：人的一生有兩件事是不可避免的，死亡和稅收。因此，各個(gè)國(guó)家對(duì)于稅法的教學(xué)和研究也是頗為重視，不論從開設(shè)該課程的學(xué)校數(shù)量還是開設(shè)的學(xué)時(shí)，以及所講的內(nèi)容方面等等，都是我們所不及的。諸如美國(guó)的德克薩斯州大學(xué)法學(xué)院的稅法的設(shè)置位居國(guó)家眾多項(xiàng)目之首；俄亥俄州大學(xué)要求申請(qǐng)法律碩士課程（master of laws programs）的申請(qǐng)者，必須是已經(jīng)修讀了聯(lián)邦個(gè)人所得稅等課程。歐洲的很多國(guó)家都將稅法作為一門強(qiáng)制性的課程來(lái)設(shè)置，只是在本科生階段和研究生階段的側(cè)重會(huì)有所不同。與之相比，我們財(cái)稅法課程的開設(shè)在全國(guó)高等院校中（包括綜合性大學(xué)和財(cái)經(jīng)類、稅務(wù)類院校）都是極為有限的，稅法課的學(xué)時(shí)絕大多數(shù)是36學(xué)時(shí)，個(gè)別的是54學(xué)時(shí)，且講授的內(nèi)容很多的涉及到財(cái)經(jīng)類等經(jīng)濟(jì)方面的內(nèi)容，對(duì)于財(cái)稅法學(xué)的研究和法學(xué)所特有的權(quán)利義務(wù)并為被其所重視。

自由、民主和法治已經(jīng)理直氣壯地成為當(dāng)今政治生活的主題和時(shí)代的主旋律。它不僅成為社會(huì)民眾的最強(qiáng)音，而且也成為當(dāng)權(quán)者致力實(shí)現(xiàn)的根本愿望；它不僅以顯赫的文字載入國(guó)家的根本大法，而且以崇高的精神追求占據(jù)著人們的心靈。它將不再是中國(guó)人的夢(mèng)，也不再是西方人的專利品和中國(guó)人的奢侈品，而是中國(guó)政府和民眾的共同理想，以及正將這一理想付諸實(shí)施的行動(dòng)。[1] 隨著“依法治國(guó)”思想的樹立以及該思想在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中逐漸在各個(gè)領(lǐng)域中不同程度的貫徹，相應(yīng)的財(cái)稅法治也被提上日程。因此，財(cái)稅法治建設(shè)成為我國(guó)財(cái)稅法發(fā)展的必然趨勢(shì)，上層建筑決定于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，但是并不是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。法律法規(guī)是法治建設(shè)的最基本要件，是硬性的指標(biāo)，無(wú)法可依只會(huì)導(dǎo)致法治建設(shè)成為空中樓閣，無(wú)法從何而談法治！我們不得不承認(rèn)，法律法規(guī)的制定是人們尊中規(guī)律的基礎(chǔ)之上，發(fā)揮主觀能動(dòng)性的結(jié)果，因此，立法者的素質(zhì)勢(shì)必影響到整個(gè)法治的進(jìn)程。這種影響是最基礎(chǔ)的，沒有權(quán)威的、有預(yù)見性、前瞻性的法律文本，法治對(duì)于經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用是不現(xiàn)實(shí)的。

伴隨著經(jīng)濟(jì)法作為一門獨(dú)立的法學(xué)部門為越來(lái)越多的人所接受，財(cái)稅法在整個(gè)經(jīng)濟(jì)法中的地位逐漸凸現(xiàn)，并成為一門顯學(xué)為法學(xué)家和法學(xué)研究所關(guān)注。財(cái)稅法人才的培養(yǎng)是財(cái)稅法治進(jìn)程中的必備環(huán)節(jié)。而作為我們這些法學(xué)的學(xué)生而言，在本科階段僅僅對(duì)財(cái)稅法有一個(gè)比較粗淺的、單一的學(xué)習(xí)，對(duì)于今后的研究?jī)H僅是一個(gè)薄弱的基礎(chǔ)，因此，在研究生階段極有必要在深度和廣度方面加以拓展，才能保證今后在該領(lǐng)域的研究，并可能有所建樹，否則都是紙上談兵。

二、財(cái)稅法學(xué)教學(xué)應(yīng)以法學(xué)特有的“權(quán)利義務(wù)”角度為根本研究路徑

現(xiàn)今全國(guó)開設(shè)稅法或者財(cái)稅法的課程的高等院校雖然在數(shù)量上有一比較大的提高，但是設(shè)置的課時(shí)卻是極為有限的，絕大多數(shù)是36學(xué)時(shí)，個(gè)別的學(xué)校是54學(xué)時(shí)，如北京大學(xué)、中國(guó)政法大學(xué)、長(zhǎng)春稅務(wù)學(xué)院等等。但是，我們還應(yīng)該注意到，現(xiàn)今對(duì)于財(cái)稅法或者是稅法的講授很多的時(shí)候是以財(cái)政、稅務(wù)、稅收以及會(huì)計(jì)知識(shí)為主的，對(duì)于法學(xué)知識(shí)的講授卻是非常有限，從財(cái)稅法或者稅法基礎(chǔ)理論的探討更是如數(shù)家珍，對(duì)于權(quán)利義務(wù)線索的把握和灌輸確實(shí)不足的。財(cái)稅法和財(cái)政稅收等經(jīng)濟(jì)學(xué)等之后雖然會(huì)有交叉，但是我們不能否認(rèn)這兩門學(xué)科還是有本質(zhì)的不同，這正是法學(xué)學(xué)生和財(cái)政、稅收學(xué)學(xué)生所存在的差異，權(quán)利義務(wù)是我們學(xué)習(xí)應(yīng)該遵循的最基本路徑。而從筆者自身學(xué)習(xí)的過(guò)程來(lái)看，我們?cè)诒究齐A段對(duì)于財(cái)稅法知識(shí)的了解和接受不僅有限，而且偏離了法學(xué)特有的研究路徑的把握，所以在理論根基上并不是扎實(shí)的；同時(shí)，對(duì)于一些財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)方面知識(shí)的缺乏又使得我們?cè)趯?shí)務(wù)中不能運(yùn)用自如，出現(xiàn)了一種極為尷尬的局面。因此，筆者以為，我們財(cái)稅法課程應(yīng)該遵循“權(quán)利義務(wù)”基本路徑進(jìn)行研究，運(yùn)用法學(xué)的理論和方法對(duì)其深入探究；其次，財(cái)稅法學(xué)相對(duì)于法學(xué)的其他部門法應(yīng)用方面更為頻繁、綜合性更強(qiáng)，因此，研究財(cái)稅法的學(xué)生勢(shì)必要輔之以一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收學(xué)知識(shí)，這也是專業(yè)型人才培養(yǎng)。

“依法治國(guó)”首先要“依憲治國(guó)”，憲法是我國(guó)的根本大法，具有最高的權(quán)威性，其他任何法律法規(guī)都不得同它相抵觸，財(cái)稅法治也必須遵循這一原則。公共財(cái)政、稅收法定主義是我們所極力倡導(dǎo)的，隨著對(duì)財(cái)政和稅收研究的深入，不少學(xué)者對(duì)于財(cái)政、稅收有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)：公共財(cái)政這一服務(wù)于市場(chǎng)的財(cái)政，是將財(cái)政活動(dòng)限定于服務(wù)市場(chǎng)的范圍內(nèi)，避免財(cái)政供給的不足或是過(guò)量，防止財(cái)政資金的浪費(fèi)，財(cái)政活動(dòng)的適度適時(shí)是我們財(cái)政活動(dòng)的目標(biāo)的；而稅收作為一種侵犯國(guó)民財(cái)產(chǎn)的手段，更是將其定位于“債”的屬性，是國(guó)民為享有國(guó)家提供的公共物品而支付的對(duì)價(jià)。納稅不是義務(wù)性的進(jìn)貢，而是獲得相應(yīng)服務(wù)的方式，納稅人權(quán)利的意識(shí)不斷浮出水面。一方面是人權(quán)在各個(gè)領(lǐng)域中的落實(shí)和實(shí)現(xiàn)，另一方面也是保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)的理論支持。2004年憲法修正案中明確提出：第十三條規(guī)定，公民的合法的私有財(cái)產(chǎn)不受侵犯。國(guó)家依照法律規(guī)定保護(hù)公民的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)和繼承權(quán)。這種種情況無(wú)不表明，對(duì)于財(cái)稅的研究從法學(xué)角度進(jìn)行探究，對(duì)于權(quán)力的監(jiān)督，權(quán)利意識(shí)的樹立意義頗為重大。因此，作為一名法學(xué)學(xué)生，在研究生階段更是要把握這一根本的線索，這也是區(qū)別于其他稅收學(xué)等方面研究的顯著方面。因此，從法理學(xué)和憲法學(xué)、行政法學(xué)的角度切入，從更為廣泛的背景下研究財(cái)稅內(nèi)容，勢(shì)必會(huì)有一種全新的認(rèn)識(shí)，這也是研究范式的一種轉(zhuǎn)化。正如，日本學(xué)者北野弘久教授所闡述的稅法并非是“征稅之法”，更是納稅人據(jù)以對(duì)抗、制衡國(guó)家課稅權(quán)的“權(quán)利之法”，這對(duì)于學(xué)生的學(xué)習(xí)則是另一全新的視角，權(quán)力和權(quán)利的研究也是我們?cè)谝院髮W(xué)習(xí)中所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的線索。

此外，要密切加強(qiáng)對(duì)法律關(guān)系、法律行為以及基本價(jià)值和基本原則等基礎(chǔ)性知識(shí)在財(cái)稅法中的具體的研究，尤其是該學(xué)科所特有的內(nèi)容的研究。

同時(shí)，在自己的一些實(shí)習(xí)或者是實(shí)務(wù)操作中，筆者發(fā)現(xiàn)，我們現(xiàn)有的法學(xué)知識(shí)對(duì)于研究財(cái)稅法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財(cái)稅法學(xué)這一學(xué)科本身的特點(diǎn)表明：必要的經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)以及會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)的積累，是深入研究財(cái)稅法的理論問(wèn)題以及實(shí)務(wù)操作中所不可或缺的。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)，理論認(rèn)識(shí)的研究最終勢(shì)必要運(yùn)用于實(shí)踐中，這是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。正確的理論對(duì)于實(shí)踐的指導(dǎo)作用是積極促進(jìn)的，而沒有任何指導(dǎo)意義的認(rèn)識(shí)從成本收益角度看是無(wú)效的，結(jié)論正確與否要得到檢驗(yàn)唯一的途徑就是回到實(shí)踐中去，特別是像財(cái)稅法這樣一門應(yīng)用性較強(qiáng)的學(xué)科，更是如此。

我們不少研究財(cái)稅法理論的學(xué)者或者以稅收學(xué)位基礎(chǔ)簡(jiǎn)單的附加法學(xué)方法對(duì)此進(jìn)行研究，或者是從法學(xué)理論對(duì)此進(jìn)行探究卻忽視了財(cái)稅法本身固有的財(cái)稅經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)，總是給人以各行的感覺，因此，作為法學(xué)專業(yè)的學(xué)生，要想從專業(yè)的角度對(duì)此深入研究，勢(shì)必要輔之財(cái)政、稅收以及會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，真正挖掘?qū)W科自身的特點(diǎn)，從一個(gè)獨(dú)特的角度詮釋該學(xué)科。

財(cái)稅法學(xué)專業(yè)人才的培養(yǎng)是一個(gè)綜合素質(zhì)的積累過(guò)程，是多領(lǐng)域知識(shí)兼?zhèn)涞娜瞬拧．?dāng)然，財(cái)稅法的講授必須堅(jiān)持“權(quán)利義務(wù)”、“權(quán)力權(quán)利”等法學(xué)特有的研究路徑這一根本要求，相關(guān)知識(shí)的具備是該學(xué)科發(fā)展的要求，也是該專業(yè)人才培養(yǎng)所必備的素質(zhì)，兩者兼而有之，但是應(yīng)該有所側(cè)重。

三、財(cái)稅法將案例教學(xué)與實(shí)務(wù)實(shí)踐操作相結(jié)合

傳統(tǒng)的教育模式，財(cái)稅法課堂的教學(xué)重視基本知識(shí)的講授，更多的是知識(shí)的介紹，尤其是在總論部分許多理論的介紹這是必要的，然而，在具體到之后許多具體內(nèi)容的講授，仍然不能脫離這樣的模式，使得學(xué)生只有一種抽象、宏觀的概念，對(duì)于數(shù)字、公式的機(jī)械的接受，對(duì)于以后的實(shí)踐并無(wú)多大的意義，許多學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)財(cái)稅法課程之后，仍然對(duì)一些基本稅種的征收是不知所云的，從教學(xué)方面是失誤的，而就學(xué)生個(gè)人而言也是沒有絲毫獲益的，只是機(jī)械的或者迫于考試等壓力記憶，過(guò)后就沒有絲毫的印象，這是許多學(xué)生學(xué)習(xí)過(guò)后的真實(shí)體會(huì)。因此，有不少教師講案例教學(xué)的方法引入，通過(guò)一個(gè)個(gè)切實(shí)具體的案例對(duì)具體稅種進(jìn)行講授，不僅形象具體，同時(shí)真正使學(xué)生有一種學(xué)有所用的感覺，促使學(xué)生萌發(fā)了學(xué)習(xí)的興趣，主動(dòng)接受且保持持久的記憶效果。

財(cái)稅法案例教學(xué)法最早起源于美國(guó)，以案例作為教材，在教師的引導(dǎo)下，學(xué)生通過(guò)運(yùn)用掌握的理論知識(shí)，分析、討論案例的疑難細(xì)節(jié)，從中形成各自的解決方案，培養(yǎng)了學(xué)生的思考問(wèn)題、分析問(wèn)題的能力，真正將法學(xué)這一應(yīng)用性學(xué)科體現(xiàn)的真真切切。財(cái)稅法學(xué)當(dāng)然具備這一特點(diǎn)，并且具有更為頻繁的實(shí)踐性。但是，在我們現(xiàn)在財(cái)稅法學(xué)教學(xué)中還沒有充足的案例，雖然不少的學(xué)者為搜集財(cái)稅法的案例作了很大的努力，并且也是卓有成效的，使得我們案例教學(xué)成為可能。然而，筆者以為社會(huì)生活是紛繁復(fù)雜的，豐富各異的，我們面對(duì)的現(xiàn)實(shí)并不是完全符合法律規(guī)定的情況，更多的時(shí)候是出現(xiàn)多種沖突，和法律規(guī)定情形相差很大，教師教學(xué)過(guò)程中更多的時(shí)候是先講述一個(gè)結(jié)論，再為此尋求一個(gè)典型的案例，當(dāng)然這一案例可以很好的印證該結(jié)論，但是這并不利于法學(xué)的研究，也不利于學(xué)生提出問(wèn)題、思考問(wèn)題和解決問(wèn)題能力的培養(yǎng)，所以，教師在教學(xué)過(guò)程中更應(yīng)該注意現(xiàn)實(shí)中非典型案例的討論，以激發(fā)學(xué)生的思考。

筆者以為，通過(guò)引入案例教學(xué)的方法使學(xué)生對(duì)理論知識(shí)點(diǎn)的認(rèn)識(shí)具體化，對(duì)實(shí)務(wù)性的操作能有一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，同時(shí)運(yùn)用實(shí)證分析的方法對(duì)于案例所要證明的理論加以檢驗(yàn)，這也是對(duì)知識(shí)再認(rèn)識(shí)的過(guò)程，一方面加深對(duì)知識(shí)的全面深入地掌握，另一方面也是豐富案例、拓展視眼的過(guò)程，對(duì)于教師和學(xué)生都是極為有意義的。

鑒于法學(xué)是一門實(shí)踐性較強(qiáng)的學(xué)科，許多學(xué)校都栽在法學(xué)專業(yè)的課程中開設(shè)律師實(shí)務(wù)、畢業(yè)實(shí)習(xí)等，很多學(xué)校的法學(xué)院系還聘請(qǐng)資深法官、檢察官、律師等實(shí)務(wù)部門的人作為兼職教授，講授他們?cè)谒痉▽?shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)，這無(wú)疑是一種值得采納的教學(xué)方式。財(cái)稅法教學(xué)也同樣，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等實(shí)踐部門人員。 筆者以為，我們更重要的是給學(xué)生提供現(xiàn)實(shí)的實(shí)踐機(jī)會(huì)，真正給學(xué)生以接觸社會(huì)的機(jī)會(huì)，以保證在畢業(yè)之時(shí)能更快的融入社會(huì)當(dāng)中。

 

第5篇：對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)范文

【關(guān)鍵詞】稅法 多媒體教學(xué) 結(jié)合

稅法是財(cái)經(jīng)專業(yè)學(xué)生的必修課程之一，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著密切的關(guān)系，其應(yīng)用范圍廣、內(nèi)容多、信息量大，并且又具有很強(qiáng)的操作性。教師在日常的教學(xué)活動(dòng)中，很難依靠傳統(tǒng)單純的課堂教學(xué)方式將抽象性、概念性的稅法知識(shí)傳遞給學(xué)生，學(xué)生極易在這種情況下產(chǎn)生畏難情緒，難以形成分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。單一的課堂教學(xué)難以使學(xué)生對(duì)稅法產(chǎn)生興趣，從而理解和掌握稅法知識(shí)，提高學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題的能力。因此，為了實(shí)現(xiàn)稅法教學(xué)目標(biāo)，培養(yǎng)應(yīng)用型綜合人才，教師可采用多媒體進(jìn)行教學(xué)，將稅法與多媒體技術(shù)相結(jié)合，運(yùn)用案例教學(xué)方式引導(dǎo)學(xué)生理解、掌握稅法知識(shí)，降低教學(xué)難度，提高教學(xué)質(zhì)量。

一、稅法多媒體教學(xué)的意義

采用多媒體進(jìn)行稅法教學(xué)，可以更加直觀形象地將稅法中復(fù)雜的知識(shí)點(diǎn)和關(guān)系表現(xiàn)出來(lái)，刺激學(xué)生多參與教學(xué)活動(dòng)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性。尤其在電子商務(wù)領(lǐng)域，稅法還具有許多不完善的地方，現(xiàn)實(shí)的電商交易中還需要稅法的約束和規(guī)范，多媒體技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，便于教學(xué)的同時(shí)也有利于學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決實(shí)際問(wèn)題。

（一）營(yíng)造教學(xué)情境

一般而言，稅法課程具有操作性性強(qiáng)，實(shí)務(wù)程度高以及復(fù)雜的特點(diǎn)，傳統(tǒng)的黑板粉筆教學(xué)模式難以將稅法知識(shí)點(diǎn)及其相互關(guān)系清晰準(zhǔn)確地傳達(dá)給學(xué)生，學(xué)生在理解和掌握方面存在困難。選擇多媒體教學(xué)可以通過(guò)圖片展示、視頻播放等方式營(yíng)造良好的課堂教學(xué)氛圍，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，調(diào)動(dòng)其積極性和主動(dòng)性，并可以借助多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的特點(diǎn)，采取稅法案例教學(xué)方式，將復(fù)雜抽象的稅法知識(shí)點(diǎn)融入案例中，降低教學(xué)難度，使學(xué)生更易接受和理解稅法中的原則、適用范圍以及條例等。

（二）提升學(xué)生技能

稅法課程不僅需要學(xué)生掌握理論知識(shí)，更需要學(xué)生能夠?qū)W會(huì)對(duì)實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行運(yùn)用和操作。比如，稅法課程會(huì)涉及到某些具體稅種的申報(bào)和繳納，需要學(xué)生進(jìn)行計(jì)算和操作。單純的課堂教學(xué)模式不能為學(xué)生提供一個(gè)具有實(shí)際操作性的平臺(tái)，學(xué)生的實(shí)際技能難以獲得提升。通過(guò)采用多媒體計(jì)算機(jī)模擬操作可以讓學(xué)生身臨其境，同時(shí)教師也能夠更容易地展示出稅法操作過(guò)程和步驟，學(xué)生也可自行進(jìn)行練習(xí)。這樣，既可以幫助學(xué)生掌握實(shí)際操作的方法，又可以訓(xùn)練學(xué)生的操作技能。

（三）提高教學(xué)效率

稅法課程既包括稅收行政法規(guī)、暫行條例等理論性和文字性較強(qiáng)的內(nèi)容，也包括實(shí)務(wù)部分單行稅種的計(jì)算和繳納，具有很強(qiáng)的實(shí)際操作性。教師在講解理論部分時(shí)，傳統(tǒng)的課堂黑板粉筆教學(xué)模式要花費(fèi)較多的時(shí)間，課堂教學(xué)氛圍沉悶，學(xué)生對(duì)理論性的知識(shí)難以提起興趣，導(dǎo)致教學(xué)效果大打折扣。在與多媒體教學(xué)相結(jié)合之后，教師可事先制作PPT課件，節(jié)省時(shí)間，也有利于學(xué)生理解和掌握。

二、多媒體教學(xué)在稅法中的應(yīng)用

（一）突出學(xué)生的主體地位

將稅法教學(xué)與多媒體相結(jié)合，即在教學(xué)活動(dòng)中運(yùn)用多媒體手段輔助教學(xué)過(guò)程中，可以突出學(xué)生主體地位，使學(xué)生會(huì)獲得更多的自主性和獨(dú)立思考的時(shí)間，鼓勵(lì)學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新。同時(shí)，在與多媒體進(jìn)行結(jié)合教學(xué)時(shí)，課程的教學(xué)目標(biāo)和內(nèi)容要以學(xué)生需求和社會(huì)需求為主，多媒體教學(xué)素材要圍繞學(xué)生立意，使學(xué)生能夠選擇學(xué)習(xí)內(nèi)容，更加主動(dòng)地接受教師所講授的稅法知識(shí)。比如，在講解稅收優(yōu)惠一節(jié)內(nèi)容時(shí)，對(duì)電商交易的稅收優(yōu)惠是學(xué)生必須掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，教師可根據(jù)這一重點(diǎn)知識(shí)選擇多媒體素材進(jìn)行輔助教學(xué)，幫助學(xué)生更加直觀形象地理解這一知識(shí)點(diǎn)。同時(shí)，課本上關(guān)于這一節(jié)內(nèi)容的篇幅過(guò)長(zhǎng)，對(duì)初學(xué)稅法的學(xué)生來(lái)說(shuō)可以粗略閱讀，在一定的基礎(chǔ)上進(jìn)行學(xué)習(xí)。

（二）運(yùn)用案例進(jìn)行教學(xué)

稅法和多媒體結(jié)合的最顯著優(yōu)勢(shì)在于可以借助多媒體的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用案例教學(xué)的方法降低教學(xué)難度，提高學(xué)生學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。比如在講解稅收管轄權(quán)一節(jié)內(nèi)容時(shí)，教師可讓學(xué)生對(duì)涉及到跨境電商中關(guān)于某個(gè)納稅人所得究竟影響何國(guó)納稅的問(wèn)題進(jìn)行案例討論，明確屬地原則和屬人原則的標(biāo)準(zhǔn)，使學(xué)生對(duì)國(guó)際間避免重復(fù)納稅等理論問(wèn)題有清晰的認(rèn)識(shí)，讓學(xué)生在實(shí)際的案例中意識(shí)到稅法的理論指導(dǎo)作用，鍛煉其思維，提高其解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

（三）加強(qiáng)師生之間的交流

多媒體稅法教學(xué)還需要增進(jìn)師生之間交流和互動(dòng)。稅法和多媒體的結(jié)合不僅是將黑板板書轉(zhuǎn)化為電子化教學(xué)，更重要的是要通過(guò)多媒體表達(dá)教師的教學(xué)意圖，實(shí)現(xiàn)師生之間的雙向交流，加深學(xué)生對(duì)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作的認(rèn)識(shí)和理解。比如，教師通過(guò)多媒體課件講解了電商領(lǐng)域企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象、計(jì)算方法、繳納期限和納稅地點(diǎn)等理論知識(shí)后，可綜合講解知識(shí)，要求學(xué)生對(duì)教師所舉案例中的企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算，在課堂上鞏固復(fù)習(xí)。對(duì)學(xué)生存在疑惑的地方，教師可予以指導(dǎo)。通過(guò)增強(qiáng)師生之間的溝通交流，更有利于發(fā)揮多媒體的輔助教學(xué)作用。

結(jié)束語(yǔ)：

傳統(tǒng)的教學(xué)方式不能滿足稅法教學(xué)實(shí)務(wù)性和操作性較強(qiáng)的需求，通過(guò)借助多媒體教學(xué)工具可以大大節(jié)省課堂教學(xué)時(shí)間，提高學(xué)生自主性，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣。大學(xué)電商稅法不同于一般稅法，是一門新興的課程，除與多媒體相結(jié)合外，還需要在不斷的探索實(shí)踐中改進(jìn)和完善教學(xué)方法。

【參考文獻(xiàn)】

第6篇：對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)范文

中職會(huì)計(jì)專業(yè)的教材編寫有兩類，一類主要依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》來(lái)編寫，另一類主要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》來(lái)編寫。從中職教育的必需、夠用的實(shí)際狀況出發(fā)，大多數(shù)院校會(huì)選擇相對(duì)較易的前類教材，這類教材涉及內(nèi)容與遞延所得稅無(wú)關(guān)。但在考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證時(shí)，考證內(nèi)容以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為主，部分考取會(huì)計(jì)從業(yè)證的學(xué)生會(huì)繼續(xù)拔高自己，參加初級(jí)會(huì)計(jì)師考試，所以遞延所得稅內(nèi)容是中職生繞不過(guò)的坎，而遞延所得稅涉及計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債等一系列、生疏抽象的概念，對(duì)許多會(huì)計(jì)專業(yè)人士來(lái)說(shuō)都理解困難，對(duì)初學(xué)者來(lái)說(shuō)則會(huì)徹底暈菜，需要教師采用適當(dāng)方法引導(dǎo)學(xué)生踏入此門坎。

要讓學(xué)生學(xué)會(huì)完整的所得稅費(fèi)用核算時(shí)通常遵循以下五個(gè)教學(xué)步驟：（1）理解確定會(huì)計(jì)角度的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值;（2）理解確定稅法角度的資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);（3）分析、計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異;（4）確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期末余額;（5）確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額;（6）確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

一、理解確定賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異

要正確理解確定會(huì)計(jì)角度的賬面價(jià)值與稅法角度的計(jì)稅基礎(chǔ)間的差異，必須建立在稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二者差異已熟練掌握且深刻理解的基礎(chǔ)上。大多數(shù)中職生學(xué)習(xí)了《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》和《稅法》后，知道會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法有許多不同之處，但并不能系統(tǒng)歸納二者差異來(lái)自哪些方面，從而影響應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的認(rèn)識(shí)，最終影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的認(rèn)識(shí)，所以理解認(rèn)識(shí)二者差異是引導(dǎo)學(xué)生入門遞延所得稅重要的一步開頭，筆者在實(shí)踐中具體是從以下方面展開教學(xué)的：

1、賬面價(jià)值：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)與負(fù)債的       金額。如資產(chǎn)=原值―折舊―減值準(zhǔn)備

2、計(jì)稅基礎(chǔ)：按稅法規(guī)定所確定出的資產(chǎn)、負(fù)債的金額

3、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)在取得時(shí)通常  入賬價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)

后續(xù)支出過(guò)程中稅法與會(huì)計(jì)的不一致規(guī)定導(dǎo)致入賬價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ)

固定資產(chǎn)：

（1）固定資產(chǎn)入賬時(shí)入賬價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)

后續(xù)差異來(lái)自折舊方法，折舊年限（稅法除特殊情況外一般采用直線法）

（2）稅法不允許扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)：

（1）無(wú)形資產(chǎn)入賬時(shí)入賬價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)

研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)采用研究階段當(dāng)期損益

開發(fā)階段無(wú)形資產(chǎn)

（2）稅法按當(dāng)期研發(fā)支出150%加計(jì)扣除，以后不扣除

（3）攤銷年限會(huì)計(jì)規(guī)定使用年限不確定的不攤銷，稅法規(guī)定在一定年限中攤完，未明確年限的按不少10年攤完

（4）稅法不允許扣除無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（各種減值準(zhǔn)備除壞賬準(zhǔn)備允許按千分之五扣除，其他的不允許稅前扣除）

交易性金融資產(chǎn)：會(huì)計(jì)的期末賬面價(jià)值=公允價(jià)值

稅法不考慮公允價(jià)值的變動(dòng)

4、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值―未來(lái)納所得稅可抵扣金額

（1）一般情況下負(fù)債的確認(rèn)與償還不影響損益，不影響納稅所得額，未來(lái)納所得稅可抵扣金額為零負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值

（2）某些情況下負(fù)債確認(rèn)會(huì)影響企業(yè)損益，影響納稅所得額入賬價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ)

（3）例：預(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)計(jì)上在銷售當(dāng)期先確認(rèn)售后服務(wù)費(fèi)用，而稅法以實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=0

二、理解確定時(shí)間性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

在叢多的教材上，對(duì)時(shí)間性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的概念只給了精準(zhǔn)、高度涵蓋且邏輯縝密的漢語(yǔ)表述和暈菜公式，無(wú)具體的舉例理解，學(xué)生卡在概念上無(wú)法繼續(xù)做題，筆者在實(shí)踐中是通過(guò)以下例子來(lái)推進(jìn)概念、公式的認(rèn)識(shí)：

1、賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異分為

（1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：

資產(chǎn)的賬面價(jià)值?計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的賬面價(jià)值?計(jì)稅基礎(chǔ)

例：20萬(wàn)設(shè)備，會(huì)計(jì)折舊5年       稅法折舊2年

會(huì)計(jì)年折舊額4萬(wàn)       稅法年折舊額10萬(wàn)

會(huì)計(jì)1年后的價(jià)值16萬(wàn)      稅法1年后的價(jià)值10萬(wàn)

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16―10=6萬(wàn)       6*25%=1.5萬(wàn)（遞延所得稅負(fù)債）

第1年分錄  借：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用   1.5萬(wàn)

貸：遞延所得稅負(fù)債  期末―期初=1.5-0=1.5萬(wàn)

會(huì)計(jì)2年后的價(jià)值 12萬(wàn)    稅法為0    12*25%=3萬(wàn)

3年后的價(jià)值  8萬(wàn)           0    8*25%=2萬(wàn)

4年后的價(jià)值  4萬(wàn)           0    4*25%=1萬(wàn)

5年后的價(jià)值  0萬(wàn)           0    0*25%=0

第2年分錄  借：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用   1.5萬(wàn)

貸：遞延所得稅負(fù)債  期末―期初=3-1.5萬(wàn)=1.5萬(wàn)

第3年分錄  借：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用   -1萬(wàn)

貸：遞延所得稅負(fù)債  期末―期初=2-3萬(wàn)=-1萬(wàn)

或   借：遞延所得稅負(fù)債  期初―期末=3萬(wàn)-2=1萬(wàn)

貸：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用      1萬(wàn)

第4年分錄  借：遞延所得稅負(fù)債  期初―期末=2萬(wàn)-1=1萬(wàn)

貸：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用      1萬(wàn)

第5年分錄  借：遞延所得稅負(fù)債  期初―期末=1萬(wàn)-0=1萬(wàn)

貸：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用      1萬(wàn)

（2）可抵扣暫時(shí)性差異：

資產(chǎn)的賬面價(jià)值?計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的賬面價(jià)值?計(jì)稅基礎(chǔ)

例：20萬(wàn)設(shè)備

稅法折舊5年        會(huì)計(jì)折舊2年

稅法年折舊額 4萬(wàn)     會(huì)計(jì)年折舊10萬(wàn)

稅法1年后的價(jià)值16萬(wàn)       會(huì)計(jì)10萬(wàn) 差異6*25%=1.5萬(wàn)（遞延所得稅資產(chǎn)）

2年后的價(jià)值12萬(wàn)            0        12*25%=3萬(wàn)

3年后的價(jià)值8萬(wàn)             0        8*25%=2萬(wàn)

4年后的價(jià)值4萬(wàn)             0        4*25%=1萬(wàn)

5年后的價(jià)值0萬(wàn)             0        0*25%=0

第1年分錄  借：遞延所得稅資產(chǎn)  期末―期初=1.5-0=1.5萬(wàn)

貸：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用      1.5萬(wàn)

第2年分錄  借：遞延所得稅資產(chǎn)  期末―期初=3-1.5=1.5萬(wàn)

貸：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用      1.5萬(wàn)

第3年分錄  借：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用   1萬(wàn)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)  期初―期末=3-2=1萬(wàn)

第4年分錄  借：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用   1萬(wàn)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)  期初―期末=2-1=1萬(wàn)

第5年分錄  借：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用   1萬(wàn)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)  期初―期末=1-0=1萬(wàn)

2、發(fā)生遞延所得稅費(fèi)用可歸納為

借：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)  期初―期末    減

遞延所得稅負(fù)債  期末―期初    增

3、發(fā)生遞延所得稅收益

借：遞延所得稅資產(chǎn)   期末―期初    增

遞延所得稅負(fù)債   期初―期末    減

貸：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用

三、遞延所得稅賬務(wù)處理的訓(xùn)練

通過(guò)上述例子全過(guò)程的展示，學(xué)生對(duì)遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額=（期末遞延所得稅負(fù)債―期初遞延所得稅負(fù)債）+（期初遞延所得稅資產(chǎn)―期末遞延所得稅資產(chǎn)）的計(jì)算公式從抽象就變得通俗了，學(xué)生在理解公式的基礎(chǔ)上，老師需適時(shí)安排學(xué)生舉一反三訓(xùn)練遞延所得稅賬務(wù)處理，如筆者選用的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱指定教材上的例子：甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元，年末數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元。學(xué)生能輕松理解如下會(huì)計(jì)分錄編制：

借：所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用  150 000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)  期初―期末=250 000―200 000=50 000    減

第7篇：對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：稅法宣傳 部門配合 納稅人的權(quán)利 考核機(jī)制

稅法宣傳是稅收管理工作的重要組成部分，認(rèn)真剖析稅法宣傳中存在的問(wèn)題及原因，有助于完善稅法宣傳機(jī)制，從而有利于增強(qiáng)稅法遵從度并提高稅收征收率。稅法宣傳的主要目的就是要通過(guò)各種媒介不斷幫助納稅人了解稅法知識(shí)，及時(shí)掌握稅法動(dòng)態(tài)，提高社會(huì)的納稅意識(shí)，形成良好的社會(huì)風(fēng)氣，為開展稅收征管工作創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。實(shí)行稅法宣傳月以來(lái)，我國(guó)的稅法宣傳工作取得了很大進(jìn)步，納稅人的納稅能力和納稅意識(shí)都得到了很大提高。但是，“月餅稅”和“加名稅”等問(wèn)題的出現(xiàn)表面上反映了稅法宣傳工作做得更加細(xì)致、深入，更加人性化，體現(xiàn)了所謂的“稅收·發(fā)展·民生”的主題，實(shí)質(zhì)上卻凸顯了納稅人對(duì)我國(guó)稅法仍有不準(zhǔn)確的理解，稅法宣傳中仍存在大量問(wèn)題，稅法宣傳機(jī)制也有待進(jìn)一步提高。

一、我國(guó)稅法宣傳工作存在的主要問(wèn)題

1.稅法宣傳主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)組織進(jìn)行，時(shí)間過(guò)于集中，形式過(guò)于單一。良好的稅法宣傳工作能有效的提高社會(huì)的納稅意識(shí)和納稅水平，為稅法征收管理工作提供良好的基礎(chǔ)，減少相關(guān)的稅法違法犯罪行為，有助于形成良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。然而，由于我國(guó)各部門在長(zhǎng)期的工作中堅(jiān)持相互獨(dú)立原則，認(rèn)為稅法宣傳是稅收部門的工作，加上納稅意識(shí)淡薄，都對(duì)征稅有抵觸情緒，其他部門對(duì)稅法宣傳工作也沒有做到積極主動(dòng)的配合。同時(shí)，因?yàn)槟芰τ邢蓿惙ㄐ麄鞯囊庾R(shí)也比較淡薄，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都集中在稅法宣傳月“大顯身手”，走進(jìn)電視做講話，走上大街發(fā)傳單，到處懸掛橫幅。還有些地方辦書畫展、捐書活動(dòng)或者稅法宣傳運(yùn)動(dòng)會(huì)。這些活動(dòng)僅僅宣傳了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法宣傳活動(dòng)，只是一時(shí)調(diào)動(dòng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的積極性，納稅人只是稍微聽聽講話，大概瀏覽下宣傳頁(yè)，甚至就不看宣傳的內(nèi)容，稅法宣傳的知識(shí)不能有效傳遞給納稅人。這樣集中的枯燥的稅法宣傳活動(dòng)只是一場(chǎng)小“雷陣雨”，不能有效地提高稅法宣傳質(zhì)量，達(dá)不到稅法宣傳的目的。

2.稅法宣傳內(nèi)容過(guò)于說(shuō)教，只強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，沒有強(qiáng)調(diào)納稅人的權(quán)利。無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)的電視講話，還是街頭的彩色宣傳頁(yè)，其內(nèi)容多是生硬的稅法條款和納稅義務(wù)，沒有講到納稅人在稅收征管過(guò)程中諸如接受公共服務(wù)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提訟權(quán)等應(yīng)有的權(quán)利。再如，今年稅法宣傳月的標(biāo)語(yǔ)口號(hào)“為國(guó)聚財(cái)，為民收稅”和“社會(huì)主義稅收取之于民，用之于民，造福于民”，雖然提及“民”，但是沒有體現(xiàn)稅收“民”的真正好處；“服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧稅收”和“發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”兩句口號(hào)只能體現(xiàn)稅收的作用，沒有讓納稅人具體體會(huì)到稅收與自己的生活怎樣相關(guān)；“優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法”、“聯(lián)系法律義務(wù)，依法誠(chéng)信納稅”和“嚴(yán)厲打擊制售假發(fā)票的犯罪行為”則更是強(qiáng)調(diào)納稅的義務(wù)，稅法的強(qiáng)制性體現(xiàn)的淋漓盡致。這些口號(hào)沒有一條能有效地突出“稅收·發(fā)展·民生”主題中“民生”的含義。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅法宣傳時(shí)單純地向納稅人講解依法納稅是公民的義務(wù)，忽略納稅人享有在稅款征收過(guò)程中應(yīng)有的一系列權(quán)利。其中典型的例子就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收“三性”的宣傳時(shí)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)稅收“三性”的字面意思，沒有對(duì)納稅人準(zhǔn)確地解釋“無(wú)償性”其實(shí)是不直接償還性，最終稅收還是“用之于民”的；“固定性”一方面要求納稅人繳納特定的稅種和稅額，另一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能征收固定的稅種和固定稅率的稅額，不得多征稅，保障納稅人擁有對(duì)多繳稅款申請(qǐng)退還等權(quán)利。如此過(guò)于說(shuō)教，過(guò)于強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的宣傳，不僅不能提高納稅人的納稅意識(shí)，還可能使稅務(wù)機(jī)關(guān)降低自身的服務(wù)意識(shí)，踐踏納稅人的主人翁地位，甚至增加納稅人的抵觸情緒。

3.稅法宣傳缺乏有效的考核機(jī)制，不能監(jiān)督宣傳的有效性和針對(duì)性。目前我國(guó)只是在國(guó)家稅務(wù)總局層面建立了基于媒體信息的輿情監(jiān)督機(jī)制，整體而言輿情監(jiān)測(cè)層次不全、涵蓋面窄。而地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法宣傳的評(píng)估主要局限于機(jī)關(guān)內(nèi)部的總結(jié)評(píng)估，納稅人參與較少，評(píng)估多以人力物力投入水平為標(biāo)準(zhǔn)，忽視宣傳的效率。同時(shí)，缺乏良好的監(jiān)督機(jī)制造成了部分稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)付了事的態(tài)度，在進(jìn)行稅法宣傳時(shí)，只是片面考慮自己想宣傳什么，能宣傳什么，舉行一些老樣式的活動(dòng)，“大撒網(wǎng)”式地“公布”一些稅法的規(guī)定、違法的處罰等生硬的條款，沒有切實(shí)根據(jù)納稅人的具體情況有選擇地、有針對(duì)性地宣傳稅法，更沒有對(duì)宣傳的內(nèi)容進(jìn)行回訪，造成宣傳的效率低下，納稅人也不能真切感受稅法宣傳的內(nèi)容和自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的息息相關(guān)。這樣的稅法宣傳在納稅人看來(lái)也只是稅務(wù)機(jī)關(guān)的鼓勵(lì)納稅人繳稅的流于形式的宣傳，不能從中了解到多少相關(guān)的稅法規(guī)章和稅法的最新動(dòng)態(tài)，降低納稅人對(duì)稅法宣傳活動(dòng)的興趣。

二、我國(guó)稅法宣傳工作存在問(wèn)題的原因

第8篇：對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)范文

關(guān)鍵詞：課程教學(xué) 例題教學(xué)法 教學(xué)效果 實(shí)踐

一、培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力與改革《稅法》課程教學(xué)模式的必要性

傳統(tǒng)的《稅法》課堂教學(xué)基本以教師為中心、以教材為中心，重理論、輕實(shí)踐，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，課堂輸出信息量少。采用“填鴨式”教學(xué)模式，課堂教學(xué)枯燥、乏味，教師代替學(xué)生思維，嚴(yán)重壓縮了學(xué)生的思維空間，不利于發(fā)展學(xué)生的個(gè)性特征及培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)造才能和開拓精神，許多畢業(yè)生走上工作崗位不能很快適應(yīng)稅務(wù)和納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)需要。可見，改革傳統(tǒng)《稅法》課堂教學(xué)模式勢(shì)在必行。為實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)高素質(zhì)人才的教育目標(biāo)，課堂教學(xué)不僅要使學(xué)生扎實(shí)掌握和靈活運(yùn)用已知，而且要引導(dǎo)學(xué)生大膽創(chuàng)新和探索未知。在《稅法》課程教學(xué)中，改革教學(xué)模式，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力、提高實(shí)踐能力，課堂教學(xué)必須實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變：一是轉(zhuǎn)變主體，即課堂教學(xué)由教師為主體轉(zhuǎn)向以學(xué)生為主體，不搞教師獨(dú)斷專行，一錘定音，讓學(xué)生處于教學(xué)主體地位，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生自覺學(xué)習(xí)和獨(dú)立思考的積極性；二是轉(zhuǎn)變思維方式，即由過(guò)去的“聚合思維”轉(zhuǎn)向“發(fā)散思維”，形成大視野、大容量，培養(yǎng)學(xué)生思維的廣闊性、深刻性，引導(dǎo)學(xué)生跟蹤和研究稅法學(xué)科熱點(diǎn)及前沿問(wèn)題；三是轉(zhuǎn)變講授方式，即由單純的理論敘述向?qū)⒗碚撊谌刖唧w稅法例題教學(xué)的方式講授，培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)實(shí)踐綜合能力。

二、例題教學(xué)法對(duì)《稅法》課程教學(xué)模式改革的意義

稅法知識(shí)的技術(shù)性及實(shí)踐性極強(qiáng)，且用人單位的用人原則一般又以具有較豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為前提，學(xué)校教育必須對(duì)此予以重視，因此例題教學(xué)法用于稅法課程教學(xué)意義深遠(yuǎn)，其價(jià)值可表現(xiàn)在以下方面：一是例題教學(xué)可以向?qū)W生提供其在學(xué)校不可能接觸到的實(shí)際問(wèn)題，使之了解各類稅法知識(shí)及稅務(wù)處理技巧，提高認(rèn)知及感悟水平。二是例題教學(xué)可以體現(xiàn)稅法教學(xué)宗旨，加深學(xué)生對(duì)教學(xué)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)和稅法理論的理解，使學(xué)生進(jìn)一步弄清稅法理論與實(shí)踐的關(guān)系，提高學(xué)生運(yùn)用所學(xué)稅法理論指導(dǎo)稅務(wù)實(shí)踐的能力。三是案例教學(xué)要求學(xué)生參與例題分析和討論，有案情、有場(chǎng)景，學(xué)生身臨其境，認(rèn)真研究例題，歸納自己的觀點(diǎn)，參與辯論，提高學(xué)生的判斷能力、表達(dá)能力和解決問(wèn)題的能力；四是為滿足教學(xué)對(duì)例題的需要，教師要深入稅務(wù)實(shí)踐或通過(guò)其他渠道收集大量真實(shí)稅法業(yè)務(wù)例題，并根據(jù)例題及教學(xué)要求篩選、改編和包裝，使之典型化，同時(shí)，在課堂上要恰當(dāng)運(yùn)用，在討論中要當(dāng)好指揮，可以提高教師的科研能力和業(yè)務(wù)水平。

三、例題教學(xué)法在《稅法》課程教學(xué)模式改革中的實(shí)踐

（一）《稅法》課程例題教學(xué)的形式

稅法例題教學(xué)形式一般包括如下幾種：第一種是稅法案例教學(xué)與稅法理論教學(xué)相結(jié)合，以稅法理論講述為主，結(jié)合稅法理論講解并分析例題；第二種是仍以稅法理論講述為主，結(jié)合稅法理論講解并分析例題，并大量引入課堂稅法例題的討論，突出學(xué)生在課堂的主體地位；第三種是以稅法例題講授為主，將稅法理論融入稅法例題之中，通過(guò)稅法例題講授、分析，總結(jié)歸納稅法理論；第四種是在稅法理論課之后單獨(dú)開設(shè)稅務(wù)處理例題課程，可以大量引入例題討論，側(cè)重解決稅法理論與實(shí)踐的結(jié)合問(wèn)題。以上各種形式各有其特點(diǎn)，但無(wú)論采取哪一種形式，都要保證學(xué)生系統(tǒng)掌握稅法理論及基本技能，以實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)。

稅法教學(xué)例題一般可包括兩大部分，即揭示稅法理論的典型例題和稅務(wù)處理實(shí)務(wù)例題，具體又分課堂教師引導(dǎo)例題、課堂學(xué)生討論例題和課后學(xué)生分析例題。教師應(yīng)在稅法例題分析及要求中提出有一定深度、且具有研究性質(zhì)的問(wèn)題，引發(fā)學(xué)生深入思考，拓展思路，開闊視野，培養(yǎng)其研究能力。

（二）《稅法》課程例題教學(xué)的組織

在稅法教學(xué)中講授稅法理論，可以結(jié)合相關(guān)典型例題進(jìn)行，給枯燥的理論加一點(diǎn)鮮活的背景和情節(jié)，使稅法理論變得生動(dòng)、易理解；講授稅法理論和稅務(wù)處理實(shí)務(wù)，可以根據(jù)需要適當(dāng)加入課堂引導(dǎo)例題、課堂討論例題和課后思考與分析例題。加入課堂引導(dǎo)案例的目的是教學(xué)生分析稅法例題的思路及稅務(wù)處理方法的應(yīng)用技巧，變抽象談?wù)摓榫唧w分析，其例題選擇要典型，講解要生動(dòng)、精彩、透徹。加入課堂討論例題目的在于讓學(xué)生參與、體驗(yàn)，提高其分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，課堂討論例題要保證時(shí)間，可以在課前先布置，課堂再安排一定時(shí)間組織例題討論，討論時(shí)要求學(xué)生針對(duì)具體案情及具體問(wèn)題既有分析又有結(jié)論，課堂討論要有熱烈氣氛和實(shí)戰(zhàn)氛圍，使學(xué)生以稅務(wù)人的身份參與到稅務(wù)例題中來(lái)，讓學(xué)生明確“知”不等于“會(huì)”，紙上談兵解決不了問(wèn)題，引發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，挖掘?qū)W生的思維潛能，變“要我學(xué)”為“我要學(xué)”。對(duì)需要強(qiáng)化訓(xùn)練的稅法理論及稅務(wù)處理方法，可適當(dāng)安排課后分析例題，如重要稅法及綜合性稅務(wù)處理實(shí)務(wù)等可以適當(dāng)布置課后獨(dú)立分析例題，要求學(xué)生課后獨(dú)立思考、獨(dú)立判斷分析完成。

應(yīng)該指出，例題教學(xué)法對(duì)教師素質(zhì)要求較高，要求教師必須潛心準(zhǔn)備、靈活引導(dǎo)，同時(shí)需要豐富、適用的例題資料和學(xué)生的積極配合。由于受以上諸因素的制約，例題教學(xué)法在稅法課程教學(xué)中應(yīng)用還不夠廣泛。其中有師資問(wèn)題，也有例題教材等問(wèn)題。到目前為止，公開出版的稅法例題教材多數(shù)為稅務(wù)處理過(guò)程及結(jié)果的敘述，考慮教學(xué)要求和教學(xué)規(guī)律不夠，例題構(gòu)成缺乏系統(tǒng)性，不能滿足例題教學(xué)的需要，加之教師參與稅務(wù)處理實(shí)踐的意識(shí)不強(qiáng)、機(jī)會(huì)不多，例題教學(xué)經(jīng)驗(yàn)不足等，使得稅法課程例題教學(xué)的推廣受到限制。

（三）完善和推廣《稅法》課程例題教學(xué)模式的措施

要完善和推廣稅法例題教學(xué)模式，應(yīng)從如下幾方面入手：一是必須解決培養(yǎng)目標(biāo)定位與課堂教學(xué)理念問(wèn)題，充分認(rèn)識(shí)稅法例題教學(xué)法對(duì)學(xué)生鞏固會(huì)計(jì)知識(shí)、掌握稅務(wù)處理技能、提高綜合能力的價(jià)值。二是廣泛收集，精心編寫和選擇稅法教學(xué)例題，使稅法例題典型、綜合、曲折、有難度，與稅法理論相關(guān)，同時(shí)應(yīng)不斷充實(shí)、完善和更新例題。三是改進(jìn)教學(xué)計(jì)劃，合理分配課堂時(shí)間，保證例題教學(xué)時(shí)間。課堂講授中，要濃縮稅法理論，將一部分理論融入教學(xué)例題之中，提高課堂時(shí)間利用率和利用效果，充分利用學(xué)生的課外時(shí)間。四是提高教師的實(shí)踐能力和研究水平。鼓勵(lì)教師參與稅務(wù)實(shí)踐，參與科研，參與稅法例題收集和編寫。

第9篇：對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)范文

1.稅法課程實(shí)踐課時(shí)不足，不能滿足實(shí)踐教學(xué)需要。

稅法課程內(nèi)容繁雜，在教學(xué)中不僅涉及大量法律條款的講授，還需要將這些知識(shí)與企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)相結(jié)合，但課程周學(xué)時(shí)只有4學(xué)時(shí)。長(zhǎng)期以來(lái)，理論教學(xué)有余，實(shí)踐課時(shí)不足，無(wú)法滿足教學(xué)需求。

2.教學(xué)內(nèi)容偏重理論知識(shí)，教材實(shí)用性差。

在稅法課程教學(xué)時(shí)，許多高職院校沿用了傳統(tǒng)的稅法教材，稅收法律法規(guī)占據(jù)了很大一部分內(nèi)容，而實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)容不系統(tǒng)，教材的實(shí)用性差，致使實(shí)踐教學(xué)效果不好。

3.教學(xué)方法傳統(tǒng)，理論與實(shí)踐教學(xué)脫節(jié)。

稅法課程教學(xué)仍然擺脫不了“以教師為主導(dǎo)、以教材為中心”。教師在教室講完稅法整本教材之后，再到實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，表面看是理論與實(shí)踐相結(jié)合，但實(shí)際上理論與實(shí)踐沒有很好地結(jié)合，并沒有真正實(shí)現(xiàn)“教中學(xué)，學(xué)中做，做中教”，也沒有真正跳出傳統(tǒng)的教學(xué)模式。在這一教學(xué)模式下，理論與實(shí)踐仍然是脫節(jié)的，由于實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的薄弱，致使學(xué)生的動(dòng)手操作能力不強(qiáng)。

4.實(shí)踐教學(xué)方法單一，案例教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。

稅法課程實(shí)踐教學(xué)方法單一，局限于案例教學(xué)。案例從何取得、案例教學(xué)該如何開展，沒有一個(gè)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。很多教師在教學(xué)中，把舉例當(dāng)成案例，實(shí)質(zhì)上形成了典型的例題式教學(xué)。在所謂的案例教學(xué)過(guò)程中，教師和學(xué)生都缺乏充分準(zhǔn)備，無(wú)法有效提高教學(xué)質(zhì)量。

5.教師實(shí)踐教學(xué)水平影響實(shí)踐教學(xué)。

由于稅法課程教師長(zhǎng)期在教學(xué)一線，很少直接從事涉稅實(shí)務(wù)，因此缺乏相應(yīng)的涉稅處理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在稅法實(shí)踐教學(xué)中，主要通過(guò)案例分析法對(duì)企業(yè)常見稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)行講解和實(shí)訓(xùn)，因此，稅法課程實(shí)踐教學(xué)就演變成以應(yīng)納稅額的計(jì)算為主，學(xué)生對(duì)應(yīng)納稅額的計(jì)算掌握得較好，但涉稅處理能力較差。

6.校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室缺乏相應(yīng)的稅務(wù)軟件。

由于校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室缺乏相應(yīng)的稅務(wù)軟件，所以學(xué)生無(wú)法進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具、防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證、稅務(wù)登記發(fā)票領(lǐng)用、網(wǎng)上納稅申報(bào)和繳銷等實(shí)務(wù)操作，影響了校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)。

7.校企合作未落到實(shí)處，缺乏有效的實(shí)踐教學(xué)。

高職院校采取“校企合作、工學(xué)結(jié)合”人才培養(yǎng)模式的具體措施主要有組織學(xué)生到企業(yè)參觀實(shí)習(xí)、短期教學(xué)實(shí)習(xí)和頂崗實(shí)習(xí)三種形式，但在執(zhí)行過(guò)程中遇到了一些困難。由于會(huì)計(jì)行業(yè)的特殊性，一個(gè)企業(yè)不可能同時(shí)接受很多學(xué)生的實(shí)習(xí)，更由于校企合作緊密度較差，導(dǎo)致即使學(xué)生去實(shí)習(xí)，但基于某些原因，對(duì)方也不愿意把具體業(yè)務(wù)交給學(xué)生做，從而造成學(xué)生實(shí)習(xí)積極性不高，校企合作流于形式，因此難以提高學(xué)生的涉稅處理能力。

二、稅法課程實(shí)踐教學(xué)探析

以下筆者針對(duì)稅法課程的特點(diǎn)和實(shí)踐教學(xué)中存在的問(wèn)題，以及行業(yè)、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才涉稅崗位能力的要求，就高職會(huì)計(jì)電算化專業(yè)稅法課程的實(shí)踐教學(xué)進(jìn)行探析。

1.加強(qiáng)稅法課程實(shí)踐教學(xué)教材建設(shè)。

稅法課程進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)，其教材的編寫尤其重要。實(shí)踐教材應(yīng)注意稅收法規(guī)的時(shí)效性，體現(xiàn)最新的法律法規(guī)。實(shí)踐教材的內(nèi)容包括兩部分：一是教師講解部分；二是學(xué)生技能訓(xùn)練部分。教師講解部分應(yīng)包括對(duì)不同稅種的相關(guān)票據(jù)的開具，納稅申報(bào)的時(shí)間、納稅期限、地點(diǎn)、申報(bào)流程，應(yīng)納稅額的計(jì)算以及納稅申報(bào)表的編制、稅款的繳納及稅務(wù)會(huì)計(jì)處理等內(nèi)容。學(xué)生技能訓(xùn)練部分是在教師講解部分的每一個(gè)稅種后面，為學(xué)生設(shè)計(jì)一個(gè)體現(xiàn)崗位職業(yè)能力的具體業(yè)務(wù)讓學(xué)生進(jìn)行實(shí)務(wù)操作訓(xùn)練。比如，對(duì)增值稅業(yè)務(wù)處理能力的實(shí)踐技能訓(xùn)練：教師在教材里應(yīng)設(shè)計(jì)一個(gè)一般納稅人企業(yè)一個(gè)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，讓學(xué)生對(duì)一般納稅人進(jìn)行模擬增值稅專用發(fā)票的開據(jù)、稅款的繳納、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文等實(shí)踐內(nèi)容，再編制一般納稅人《增值稅納稅申報(bào)表》，最后進(jìn)行增值稅的會(huì)計(jì)核算處理。通過(guò)稅法實(shí)踐教材的建設(shè)，使稅法教學(xué)實(shí)現(xiàn)“教中學(xué)，學(xué)中做，做中教”一體化，真正將知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際操作技能，轉(zhuǎn)化為活的生產(chǎn)力和創(chuàng)造力，從而提高會(huì)計(jì)電算化專業(yè)學(xué)生的實(shí)踐技能和涉稅崗位職業(yè)能力。

2.稅法課程實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容模塊化，建立各模塊的職業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)。

按照高職會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生應(yīng)達(dá)到的知識(shí)、技能和素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合畢業(yè)生未來(lái)發(fā)展的需要，將稅法課程內(nèi)容序化成四個(gè)模塊：稅收法律法規(guī)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅籌劃和納稅申報(bào)。并建立四個(gè)模塊的職業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)稅收法律法規(guī)模塊要求學(xué)生能夠熟練掌握稅收法律法規(guī)；對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)模塊要求學(xué)生能夠進(jìn)行涉稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理；對(duì)納稅籌劃模塊要求學(xué)生能夠根據(jù)稅法進(jìn)行稅收籌劃并進(jìn)行合理避稅；對(duì)納稅申報(bào)模塊要求學(xué)生能夠進(jìn)行不同稅種的納稅申報(bào)。將四個(gè)模塊整合為稅法實(shí)務(wù)進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)，將抽象的法律條文轉(zhuǎn)變?yōu)樯鷦?dòng)的實(shí)務(wù)課程，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)和實(shí)際操作能力，體現(xiàn)以職業(yè)能力為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅法課程內(nèi)容體系設(shè)置和課程的實(shí)踐教學(xué)模式。

3.增加實(shí)踐教學(xué)比例，構(gòu)建稅法課程“教學(xué)做一體化”的實(shí)踐教學(xué)方法。

在稅法課程教學(xué)中以理論夠用為度，增加實(shí)踐教學(xué)比例。由于實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)形式多樣，并且自成體系，包括對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅務(wù)會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)、組織實(shí)踐技能競(jìng)賽、畢業(yè)實(shí)習(xí)設(shè)計(jì)等。要完成這些環(huán)節(jié)的實(shí)踐教學(xué)可以采取“項(xiàng)目引領(lǐng)”“任務(wù)驅(qū)動(dòng)”“案例教學(xué)”“現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)”“情景模擬教學(xué)”和“頂崗實(shí)習(xí)”等多種實(shí)踐教學(xué)方法，構(gòu)建“教、學(xué)、做一體化”的教學(xué)模式，以促進(jìn)學(xué)生專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。

4.加強(qiáng)校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)，購(gòu)買稅務(wù)軟件，開展網(wǎng)上實(shí)踐教學(xué)。

為了方便稅法課程校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)，在校內(nèi)應(yīng)建立會(huì)計(jì)手工、會(huì)計(jì)電算化模擬實(shí)訓(xùn)室和納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)室。在實(shí)訓(xùn)室里配備稅法實(shí)訓(xùn)資料、稅務(wù)軟件和稅法教學(xué)光盤，做到實(shí)訓(xùn)室軟、硬件設(shè)施齊備，保證正常實(shí)踐教學(xué)。教師在納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)室里對(duì)學(xué)生進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)操作示范，在手工模擬實(shí)訓(xùn)室和會(huì)計(jì)電算化模擬實(shí)訓(xùn)室對(duì)學(xué)生進(jìn)行崗位技能訓(xùn)練的指導(dǎo)，然后讓學(xué)生自己動(dòng)手操作練習(xí)增值稅專用發(fā)票的開具、應(yīng)納稅額的計(jì)算，進(jìn)行納稅申報(bào)表的填制，并為不同的納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，使學(xué)生正確認(rèn)識(shí)各種納稅人以及他們應(yīng)該辦理的各種涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而培養(yǎng)和提高學(xué)生的涉稅處理能力。在課堂教學(xué)之外，教師還可以利用校園網(wǎng)開設(shè)網(wǎng)上稅法實(shí)踐教學(xué)。教師可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，一是及時(shí)向?qū)W生傳遞最新的稅法信息；二是將自己實(shí)踐教學(xué)的課件、經(jīng)典案例提供給學(xué)生課后學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)；三是在網(wǎng)上提供實(shí)訓(xùn)資料供學(xué)生實(shí)作演練；四是利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)學(xué)生進(jìn)行課堂外的實(shí)踐指導(dǎo)，解決學(xué)生的疑難問(wèn)題，以便更進(jìn)一步地實(shí)現(xiàn)實(shí)踐教學(xué)。

5.加強(qiáng)稅法課程校外實(shí)踐教學(xué)。

一方面，建立校外實(shí)訓(xùn)基地。稅法實(shí)踐教學(xué)僅僅依靠校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室是不夠的，還必須以行業(yè)、協(xié)會(huì)為平臺(tái)，廣泛與企業(yè)合作，建立緊密型教學(xué)實(shí)訓(xùn)基地。因?yàn)闀?huì)計(jì)行業(yè)的特殊性，決定了一個(gè)企業(yè)不可能同時(shí)接受很多學(xué)生的實(shí)習(xí)，由于財(cái)務(wù)信息的機(jī)密性更讓很多企業(yè)不愿意接受學(xué)生參觀或短期教學(xué)實(shí)習(xí)或頂崗實(shí)習(xí)，這就不能實(shí)現(xiàn)校外實(shí)踐教學(xué)的目的。因此，高職院校稅法課程校外實(shí)踐必須要走新的路子——探索建立“高校—中介機(jī)構(gòu)—企業(yè)”的校外實(shí)訓(xùn)基地。讓學(xué)生到稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和代賬公司頂崗實(shí)踐，在行業(yè)專家和兼職教師的指導(dǎo)下，學(xué)習(xí)企業(yè)如何進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具、企業(yè)所得稅稅款的匯算清繳、納稅申報(bào)、涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理等工作。另一方面，校外實(shí)踐教學(xué)要取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持。因?yàn)槎悇?wù)部門是最新稅法的傳播者，并且企業(yè)報(bào)稅也必須按照稅務(wù)部門的規(guī)定申報(bào)，所以保證校外的實(shí)踐教學(xué)效果，稅務(wù)部門的支持也很關(guān)鍵。

6.加強(qiáng)“雙師型”教師隊(duì)伍的建設(shè)。

要保證稅法實(shí)踐教學(xué)的質(zhì)量，教師很關(guān)鍵。因此，培養(yǎng)具有扎實(shí)理論知識(shí)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的“雙師型”教師尤其重要。由于稅法課程的特點(diǎn)，教師應(yīng)及時(shí)把握稅收政策的最新動(dòng)向，收集最新的稅收法規(guī)政策，整理并充實(shí)到教學(xué)中；熟悉稅務(wù)實(shí)際工作，熟練操作涉稅事務(wù)。高職院校一可以讓教師“走出去”，即鼓勵(lì)教師到校企合作企業(yè)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和代賬公司等中介機(jī)構(gòu)兼職，為企業(yè)做會(huì)計(jì)、稅務(wù)咨詢等；也可以讓教師輪流到企業(yè)頂崗實(shí)踐，開展產(chǎn)學(xué)研合作；也可以鼓勵(lì)專業(yè)教師參加職業(yè)資格考試。二可通過(guò)“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方式加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，即聘請(qǐng)行業(yè)專家為學(xué)生授課，將企業(yè)元素融入學(xué)校教育中，把職業(yè)技能訓(xùn)練與職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)成放在企業(yè)、放在職場(chǎng)，使學(xué)生進(jìn)入企業(yè)后軟著陸，迅速適應(yīng)崗位工作，以實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)技術(shù)技能型會(huì)計(jì)電算化專門人才的目的。

7.對(duì)稅法課程實(shí)踐教學(xué)進(jìn)行考核。

制訂科學(xué)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制來(lái)對(duì)稅法課程實(shí)踐教學(xué)的效果進(jìn)行檢驗(yàn)，即以職業(yè)能力考核為要素，構(gòu)建科學(xué)的考核評(píng)價(jià)方式與標(biāo)準(zhǔn)體系。考核方式包括實(shí)踐過(guò)程考核和綜合實(shí)踐技能考核。實(shí)踐過(guò)程考核主要包括學(xué)生實(shí)訓(xùn)態(tài)度、實(shí)訓(xùn)的作業(yè)、實(shí)訓(xùn)過(guò)程、崗位模塊實(shí)訓(xùn)報(bào)告、實(shí)踐技能比賽等。綜合實(shí)踐技能考核，主要包括學(xué)生增值稅專用發(fā)票的開具、應(yīng)納稅額的計(jì)算能力、納稅申報(bào)能力的考核、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算能力、稅收籌劃能力等。考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為優(yōu)、良、中、合格和不合格幾個(gè)等級(jí)。

三、結(jié)語(yǔ)