應付賬款財務管理制度精選(九篇)
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第1篇：應付賬款財務管理制度范文
關鍵詞：往來款項 企業(yè)財務管理 重要性
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場競爭的加劇，企業(yè)的資金管理、成本管理和往來款項管理變得十分重要。其中，往來款項管理是指對企業(yè)日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付等相關業(yè)務事項進行的管理活動，它與成本、資金、實物資產(chǎn)等密切關聯(lián)。往來款項管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對于理清企業(yè)運營過程中的資本和負債結構，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財務內(nèi)部控制等均具有重要作用。
1 企業(yè)往來賬款現(xiàn)狀分析
往來款項是指對企業(yè)日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付等相關業(yè)務事項進行的管理活動，往來款項根據(jù)資金性質(zhì)可分為：應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付賬款和預收賬款。往來款項管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對于理清企業(yè)運營過程中的資本和負債結構，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財務內(nèi)部控制等均具有重要作用。
市場經(jīng)理條件下的往來賬款主要產(chǎn)生于：①市場競爭的加劇，使得廣大企業(yè)紛紛采取賒銷手段以擴大企業(yè)市場份額，因此企業(yè)往來賬款活動不斷增加。②由于企業(yè)在市場經(jīng)濟活動過程中傾向于重視利潤率，而忽視了關系企業(yè)運營物質(zhì)基礎穩(wěn)定的應收賬款回收率和企業(yè)現(xiàn)金流量。加之企業(yè)財務管理制度不健全，使得許多往來賬款賬齡較長，甚至變?yōu)閴馁~，長此以往造成了企業(yè)往來賬款管理混亂。
當前，企業(yè)往來賬款中的常見問題包括：①未能與客戶定期對賬。許多企業(yè)平時疏于往來對賬管理工作，未能與客戶定期核對賬目，使得往來賬款賬目不清，應收賬款賬齡過長，最終造成了大量呆賬、壞賬，長此以往，企業(yè)的往來賬款混亂不堪、清理困難。②大量呆賬、壞賬長期掛賬。對于企業(yè)往來賬款賬齡分析不及時，極易產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，而對于掛賬時間較長的應收賬款缺乏有效的催收手段，無形中增加了企業(yè)財務管理風險。對于已做壞賬的應收賬款，回收時往往納入帳外小金庫，無法納入企業(yè)財務管理范疇，極易造成中飽私囊現(xiàn)象。③企業(yè)財務審批流程不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部審批環(huán)節(jié)不規(guī)范，最直接的問題是產(chǎn)生大量隨意掛賬現(xiàn)象，將導致企業(yè)貸款金額增多，降低企業(yè)資產(chǎn)使用效益，無疑會給企業(yè)財務帶來較大風險。
2 往來款項對企業(yè)財務管理的重要性
企業(yè)財務內(nèi)部控制是指企業(yè)為了經(jīng)營發(fā)展而進行的財務環(huán)境控制、風險控制、信息系統(tǒng)控制、活動監(jiān)督控制等活動，其目的是保證企業(yè)財務信息的合法性、財務報表的準確性、經(jīng)濟方針的可行性及企業(yè)經(jīng)濟效益的競爭性。長期以來，煙草企業(yè)注重資金管理、成本管理等，而對于與資金、成本、固定資產(chǎn)關聯(lián)密切的往來款項卻并未充分重視，加強往來款項管理對于企業(yè)財務內(nèi)部控制十分重要。
2.1 增強企業(yè)財務資金管理功效 首先，加強應收賬款管理，有利于保證企業(yè)資金良性循環(huán)。應收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等生產(chǎn)經(jīng)營活動中，按照會計準則確認應取得貨幣性資產(chǎn)的權力，其具有“真實性”和“適度性”兩個前提①。應收賬款過多，反映企業(yè)流動資金占用過多，不利于企業(yè)資金支付能力的保持；應收賬款賬齡過長，反映企業(yè)財務清欠工作能力不足，不利于企業(yè)及時回籠資金，存在發(fā)生壞賬的風險。其次，強化應付賬款管理，能夠保持企業(yè)資產(chǎn)負債水平均衡。應付賬款是指企業(yè)應付而尚未支付的款項，它反映了企業(yè)的債務規(guī)模和信用狀況。如若企業(yè)應付賬款過多，必將影響企業(yè)的償債能力和資信水平，因此強化應付賬款管理，使企業(yè)的債務規(guī)模與實際資金支付能力保持協(xié)調(diào)，有利于保證企業(yè)資金支付能力。因此，往來款項管理水平的提升對于企業(yè)財務資金管理具有顯著作用。
2.2 強化企業(yè)財務資產(chǎn)管理工作 首先，由于企業(yè)財務核算中將應付賬款與資產(chǎn)類項目統(tǒng)一納入核算范圍，“資產(chǎn)=所有者權益+負債”且每一筆應收賬款均與企業(yè)資產(chǎn)相關聯(lián)，因此企業(yè)財務管理工作范疇與往來賬款是相互聯(lián)系的，提升企業(yè)往來賬款管理水平則有助于提升企業(yè)財務管理水平。其次，企業(yè)往來賬款清查使用的是會計報表，而對于企業(yè)實物資產(chǎn)清查則使用的是盤存法。但是，由于企業(yè)往來賬款變化極大，若清查不深入則極易造成企業(yè)資產(chǎn)管理紕漏，將影響企業(yè)財務管理功能的發(fā)揮。因此，往來款項對于企業(yè)財務資產(chǎn)管理工作具有巨大的推動作用。
2.3 提升企業(yè)會計信息管理水平 由于往來賬款屬流動性較強的項目，因此需要規(guī)范企業(yè)往來賬款，這不僅有助于真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，確保會計信息及其他管理信息的正確性和可靠性，更能夠完善企業(yè)內(nèi)部核算體系，為企業(yè)經(jīng)營者提供正確評價企業(yè)經(jīng)營績效的決策信息，其中的“應收賬款周轉(zhuǎn)率、資金負債率、資產(chǎn)回報率、流動比率”等，均是評價企業(yè)運營狀況的重要指標。因此，強化企業(yè)往來賬款管理工作，有助于提升企業(yè)會計信息管理水平。
3 強化企業(yè)往來賬款管理工作
3.1 完善企業(yè)財務內(nèi)部控制管理 一方面，就應收賬款管理而言：企業(yè)需要制定信用政策，確定信用標準、信用條件、信用額度、信用期限、折扣率等；完善客戶的賒銷活動審批流程，在賒銷活動開始前，由銷售部門人員進行充分的事前信用調(diào)查，財務部門人員進行信用額度審查并設置應收賬款臺賬，及時登記客戶每一筆應收賬款的變動情況，信用管理部門定期檢查客戶的信用額度使用情況；企業(yè)會計人員及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表交予企業(yè)財務負責人、銷售部門審閱；健全和完善應收賬款催收流程，向銷售人員下達應收款項催收任務，按月考核資金回籠率。
另一方面，就應付賬款管理而言：企業(yè)應對審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財務人員嚴格實行崗位分離制度，防止企業(yè)內(nèi)部人員。財務人員定期分析應付賬款，與銷售人員協(xié)調(diào)付款順序，盡可能先付有折扣的貨款。根據(jù)企業(yè)資金情況制定應付賬款清理計劃，交付各部門審批，對長期無人追索的款項進行調(diào)查并做出賬務處理。與業(yè)務相關單位建立定期核對往來賬目的關系，理清往來賬款賬目關系，防止業(yè)務人員從中牟利。
3.2 建立往來客戶業(yè)務資料庫 企業(yè)在與客戶建立合作關系前，銷售人員需建立往來客戶業(yè)務資料檔案，其中詳細記載客戶的組織機構、企業(yè)負責人、企業(yè)地址、電話、工商執(zhí)照號碼、稅務登記證號碼、注冊資金、主要業(yè)務負責人、員工數(shù)量、銀行信用等級、子公司或上級單位等情況。財務部分需仔細核查分析客戶近期的財務報表，著重分析客戶的償債能力、經(jīng)營管理水平、資金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金凈流量等，在所有核查工作完成后，方可與客戶簽訂合同。與此同時，業(yè)務部門與財務部門需根據(jù)已建立的客戶業(yè)務資料檔案，對客戶進行分級管理，其目的在于為客戶制定適當?shù)男庞脳l件、信用額度、信用期限和現(xiàn)金折扣等。對于長期拖欠、信用等級較低的客戶，財務部門需重點監(jiān)控并及時向單位領導報告，及時調(diào)整其信用等級，相關業(yè)務部門需配合財務部門采取催收措施。
3.3 多種手段盤活應收賬款 企業(yè)經(jīng)營過程中若遇到往來賬款單位發(fā)生破產(chǎn)、注銷、變更、債務人死亡等原因，導致無法及時完成賬款清理工作，或財務部門無法清理應收賬款，已進入司法程序或經(jīng)過司法機關判決仍得不到及時清理的情況，則需要財務部門靈活采取多種手段盤活應收賬款。例如，將應收賬款變更為應收票據(jù)，這在一定程度上能夠降低壞賬帶來的損失和風險。與此同時，企業(yè)財務部門仍可利用應收賬款進行抵押和讓受，一旦客戶拒絕付款，金融機構便有權追索借款，企業(yè)便可轉(zhuǎn)移壞賬帶來的風險。
注釋：
①李尚剛.淺議往來款項在企業(yè)財務管理中的重要性[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2004.08（4）：20.
參考文獻：
[1]李尚剛.淺議往來款項在企業(yè)財務管理中的重要性[J].河南財政稅務高等?？茖W校學報，2004.08（4）：20.
[2]姜燕.論往來賬項在企業(yè)財務管理中的重要性[J].中國管理信息化，2001.6（11）：11.
第2篇：應付賬款財務管理制度范文
疾控中心即疾病控制中心，是國家衛(wèi)生部所屬的疾病預防機構，主要負責國家疾病的預防、控制以及日常的衛(wèi)生監(jiān)督工作，其中還包括對相關疾病預防所進行的科研工作等。當前，疾控中心在社會上的地位愈發(fā)凸顯，但與此同時，在其中心財務管理方面，也存在著一些問題。
1 疾控中心存在的問題
1.1 認識錯誤
疾控中心屬于國家的機關單位，由于有嚴格的監(jiān)管，其財務管理的過程較之其他單位相對簡單。其財政收支主要由國家負責調(diào)配和調(diào)撥，這樣的管理制度造成大家對財務管理問題的忽視，因為單位不用考慮生存與發(fā)展的實際問題，這樣的思想觀念使得疾控中心對財務管理方面的認識不夠，相關人員只負責管理金錢而忽略了成本核算以及相關結果的分析過程，導致財務管理方面的工作缺失。實際上，這些工作在整個財務管理的過程中還是十分重要的，要想做好疾控中心的財務管理工作，就要求相關人員從根本上改變這種錯誤的觀念[1]。
1.2 沒有明確的工作重心
對疾控中心財務管理工作認識上的缺失，使得相關人員無法對這份工作的性質(zhì)以及重要性有十分明確的了解。進而無法找到工作重心，使其發(fā)生偏移。主要表現(xiàn)在只重視資金而忽略其他的財產(chǎn)管理，沒有對財務做具體的數(shù)據(jù)分析。對流動的資產(chǎn)沒有給予準確的記錄和明細，不重視對相應收賬目管理以及重要的資金管理，進而影響資金的使用效率。
1.3 缺少控制制度
雖然疾控中心的財政撥款是由政府負責的，但是政府只負責撥款而不負責管理和決策。政府只是利用預算這一環(huán)節(jié)，達到它對疾控中心的約束目的，然而這種約束力實際上是很微小的。但是這種做法卻導致很多的疾控中心只是一味地增加預算以獲取更多的財政。這種做法實際上是對財務管理制度的忽視。究其原因，無非是疾控中心內(nèi)部的財務管理制度不健全。制度能夠約束人的行為，只有制度健全了，才能夠形成有公信力和權威的管理系統(tǒng)，相關人員才能夠通過制度的約束，做好財務管理工作[2]。
2 疾控中心財務管理問題的解決對策
2.1 重視財務管理工作，強化管理意識
加強疾控中心全體人員在財務管理方面的知識學習，有效執(zhí)行財務管理制度，強化疾控中心全員的管理意識。使其在工作過程中，充分考慮工作的成本以及產(chǎn)生的工作效益。
做好資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，加強疾控中心內(nèi)部管理，提高財務管理水平。通過學習相關知識，掌握財務管理的技巧，不斷改進財務管理的技術和管理方法，降低成本消耗，以創(chuàng)造出社會效益與經(jīng)濟效益的統(tǒng)一，實現(xiàn)資源利用程度的最大優(yōu)化。
2.2 完善財務管理制度
進一步完善疾控中心內(nèi)部的財務管理制度，根據(jù)疾控中心的工作特性制定出一套適合其發(fā)展的、健全的財務管理制度。加強財務管理者的管理意識，使之在財務管理的工作進行中，按原則辦事。嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的有關財務管理方面的法律法規(guī)，建立嚴格的內(nèi)部監(jiān)察制度。以確保財務管理工作的有序進行。
2.3 明確財務管理的工作重心
財務管理工作有其工作重心。作為疾控中心的工作人員，想要做好財務管理工作，首先要明確其工作重心。依據(jù)重心對財務管理的方向做出相應的調(diào)整。建立健全的成本核算體系。實現(xiàn)資金效益的最大化，是疾控中心財務管理的最終目標。與此同時，要對其可能產(chǎn)生的現(xiàn)金風險做好嚴格地控制，以防遭受經(jīng)濟損失，使得整個疾控中心的利益受損[3]。
另外，疾控中心內(nèi)部要優(yōu)化利用資源，盡量節(jié)約成本，減少成本消耗。合理利用資源，使資源的優(yōu)化利用率達到最高。
同時要對應收賬款、預付賬款和應付賬款做好賬目明細，以便疾控中心的工作人員對其財務狀況有清楚的了解，強化內(nèi)部的資金管理。在疾控中心整體的運作過程中，對成本進行精準核算，盡最大可能降低成本消耗，建立績效考核制度以計算疾控中心內(nèi)部人員完成工作的情況。
2.4 完善內(nèi)部控制制度
疾控中心的管理階層及財務部門應該對建立內(nèi)部控制制度給予相當大的重視，通過完善疾控中心內(nèi)部的控制制度，建立起人、財、物一體的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，與政府對中心的宏觀調(diào)控相互配合，雙管齊下，以確保工作的順利進行。
在財務管理方面，要充分利用中心內(nèi)部的監(jiān)督職能，把相應的財務記錄做好，并對財產(chǎn)明細做出定期的檢查與結果分析，以確保賬目與實際收支情況相符。
2.5 依據(jù)運營情況，建立財務信息管理系統(tǒng)
利用網(wǎng)絡管理財務信息狀況，提高業(yè)務人員的綜合素質(zhì)與管理水平。通過工作人員對網(wǎng)絡的熟悉，進而促進整個管理信息系統(tǒng)的完善。
由于疾控中心財務狀況比較復雜，數(shù)據(jù)較多，建立網(wǎng)絡信息管理系統(tǒng)，大大減少了財務管理過程中的數(shù)據(jù)錯誤以及工作疏漏，不但節(jié)省了財務管理工作過程中的人力、物力、財力，同時也降低了財務損失的風險。在很大程度上提高了財務管理工作的科學性及工作效率，促進工作的有效落實[4]。
3 加強疾控中心財務管理的意義
財務的支持，是確保疾控中心各項工作順利開展的前提和基礎，資金的正常運轉(zhuǎn)和有效流動，對疾控中心正常行使其職能具有十分重要的作用。
只有保證財務狀況的良好，加強財務管理，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機構，才能確保疾控中心工作的順利開展，合理有效地利用醫(yī)療資源，降低成本消耗，進而實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的統(tǒng)一。
4 疾控中心財務管理的活動特點
第一，財務管理方面的職責與活動內(nèi)容形式相對簡單，工作流程不同于其他機構的繁瑣，無需個人經(jīng)營管理，消耗過多時間。主要由國家統(tǒng)一管理，宏觀調(diào)控，但疾控中心內(nèi)部仍需要有專業(yè)的財務管理人員配合工作。[5]第二，疾控中心致力于疾病研究，科研、衛(wèi)生監(jiān)管等活動，屬于服務性的非盈利性組織，所以其收入來源相對比較單一。由于受政府撥款限制，所以其預算不能依據(jù)個人意志，在工作的過程中需要控制成本。
第3篇：應付賬款財務管理制度范文
一、 收到的專項資金情況
1、網(wǎng)點補助資金
2、政府獎勵補貼資金 20XX年7月101號憑證，縣財政局撥付政府獎勵資金10.00萬元，做補貼收入。
3、專賣罰沒款返還資金
20XX年收到財政返還款3.28萬元，20XX年收到財政返還款9.53萬元，20XX年收到縣財政返還款3.53萬元，全部做補貼收入。
4、省局、分局撥付專賣打假經(jīng)費
20XX年省局下?lián)軐Ｙu打假經(jīng)費20.00萬元。
20XX年分局下?lián)艽蚣俳?jīng)費30.00萬元，20XX年分局下?lián)艽蚣俳?jīng)費0.85萬元，全部做補貼收入。
二、專賣罰沒收繳情況
20XX年財政返還專賣罰沒資金3.28萬元(此返還款為20XX年上繳財政專賣罰沒收入4.1萬元，縣財政按照80%的比率進行返還)。
2、20XX年度專賣罰沒收繳情況
3、20XX年度專賣罰沒收繳情況
4、20XX年并賬前專賣罰沒收繳情況
20XX年并賬前收繳專賣罰沒款0.808萬元，涉及專賣打假案件2起， 20XX年5月份全部上繳財政，縣財政當年年底全額返還。
三、專賣打假經(jīng)費收支情況
20XX年省局、分局撥付專賣打假經(jīng)費共計50萬元;20XX年共查獲假冒卷煙1837條(36.74萬支)，支付專賣打假經(jīng)費/舉報費1.14萬元。
四、 制度建設的完整性
為了維護消費者利益，保證國家財政收入，嚴厲打擊煙草違法行為，我局嚴格依照有關煙草專賣管理實施條例及《煙草打假經(jīng)費管理辦法》，不斷建立健全各項專賣管理制度，對上級部門撥付的各項專項資金嚴格依據(jù)相關制度進行收支，打假經(jīng)費的開支按照分局下發(fā)的有關規(guī)定嚴格執(zhí)行，但對于打假成果的補貼標準或打假經(jīng)費的分配使用標準，還未制定相關行之有效的使用標準，相應的管理制度、審批程序還有待于進一步完善。
五、賬務處理的合規(guī)性
1、專賣罰沒收入賬務處理的不合規(guī)性
多年來，在專賣收購卷煙與罰沒收入賬務處理過程中，未嚴格按照財務管理制度 收支兩條線 要求進行賬務處理，我們在實際賬務處理中將應付收購煙款直接抵頂罰沒款，使罰沒收入不能存入收入賬戶，具體賬務處理方式：借方：應付賬款/專賣收購煙，貸方：其他應付款/罰沒收入、貸方：現(xiàn)金(銀行存款)。
第4篇：應付賬款財務管理制度范文
一、監(jiān)區(qū)會計核算工作
1、我監(jiān)區(qū)嚴格依照《企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》和會計電
算化工作的管理要求的相關規(guī)定開展會計業(yè)務工作。
2、我監(jiān)區(qū)依據(jù)相關制度、規(guī)范所設定的科目設置總賬和明細分類賬，登記總賬和明細賬分別登記經(jīng)審核無誤的原始憑證和相關資料，并編制相關的會計憑證，保證會計業(yè)務做到“賬證相符，賬賬相符，賬實相符”。
3、我監(jiān)區(qū)根據(jù)有關規(guī)定所設定的比例、標準，計算提取犯人勞動補貼費。嚴格按照成本核算辦法的有關規(guī)定，正確歸集，合理分配制造費用。嚴格依據(jù)銷售發(fā)票等有關憑證，正確核算產(chǎn)品成本費用和銷售收入，妥協(xié)保存會計檔案。
4、我監(jiān)區(qū)依據(jù)編制報表的要求及財務科的有關規(guī)定，以明細準確的總賬、明細賬為基礎，分別編制會計報表和財務情況說明書，并及時送報。同時，在完成本單位本職工作的同時，積極穩(wěn)妥的完成單位領導及財務科交給的其他各項工作。
二、2012年度監(jiān)區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營工作總結2、監(jiān)區(qū)生產(chǎn)概況：監(jiān)部于2012年1月開始磚廠的修復工作。并于2012年2月12日與福建人魏國兵簽訂十年合同，隨后磚廠生產(chǎn)逐步步入正軌并于2012年2月底正式起火燒磚開始生產(chǎn)。
3、監(jiān)區(qū)往來款項
監(jiān)區(qū)2012年度往來款項如下表所示：
賬目 名稱 金額（元） 備注
應收賬款 魏國兵欠款 463546.84 承諾2011年1月10日前結清
楊繼田欠款 4506.20 進一步協(xié)商交涉
應收賬款:（2）楊繼田欠款4506.20元，已多次反映但未有結果，正在進一步協(xié)商交涉
應付賬款：我單位在決算前對所有往來款項特別是紅磚廠的紅磚數(shù)目均逐一進行核對，所有款項、數(shù)目均由往來款項雙方簽字認可方能生效。
三、總結經(jīng)驗及存在的問題
在監(jiān)獄黨委的正確領導下，七監(jiān)區(qū)全體干警職工嚴格執(zhí)行監(jiān)獄財務管理制度，恪盡職守、任勞任怨，積極克服生產(chǎn)單一等客觀不利因素，在維護好監(jiān)管安全，生產(chǎn)安全前提下，努力實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。經(jīng)過近一年來全體干警職工的辛勤努力，實現(xiàn)主營業(yè)務收入60余萬元的成績，在成績面前我們深深體會到科學管理和制度化管理的重要性。
在取得一定成績同時，我們也注意到我們在工作中暴露出的問題：
1、今年上半年由于受用磚市場銷售情況的制約，導致磚廠未能高效運轉(zhuǎn)，產(chǎn)量過低。
2、甲方資金回收困難導致產(chǎn)品積壓。
3、磚廠工作人員中新犯數(shù)量較多，犯人操作技能低，降低了磚廠的生產(chǎn)效率。
四、2011年生產(chǎn)經(jīng)濟財務計劃1、全體干警職工需繼續(xù)深入學習科學發(fā)展觀，運用科學方法和發(fā)展的眼光將2011年的財務工作推上一個新的臺階。
2、認真貫徹和落實監(jiān)獄年初下達的各項經(jīng)濟效益指標，詳細制定完成各項指標的措施和計劃。
3、繼續(xù)執(zhí)行嚴格財務制度，繼續(xù)建立健全科學合理的管理制度。
4、加強對新犯的培訓，提高犯人的勞動技能；控制好生產(chǎn)過程的每個環(huán)節(jié)，嚴把產(chǎn)品質(zhì)量關。
第5篇：應付賬款財務管理制度范文
［關鍵詞］ 基建項目；財務管理
1基建項目財務管理存在的問題
1．1基建項目財務管理的現(xiàn)狀
基建項目一般是由政府主導的，資金來源包括財政支持和市場融資兩方面。目前，我國的基建項目存在超計劃投資、財務管理不規(guī)范等現(xiàn)象。某些項目投資過多出現(xiàn)過熱現(xiàn)象，有些項目卻投資缺乏，結構極不平衡。項目申請、招投標不規(guī)范，財務管理比較混亂。
1．2管理制度不健全，實際操作有困難
隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，基建項目投資方式變得多樣化，而現(xiàn)行財務管理制度已無法適應經(jīng)濟的發(fā)展，在財務管理制度上存在“真空”，從而產(chǎn)生了許多不規(guī)范的行為。由于財務管理制度不健全，在實際操作中有許多困難。
1．3 資金不能及時落實，投資缺口比較大
基建項目的資金來源有兩個方面，一個是國家的財政支持，另一個是市場融資。由于各個項目的實際意義不同，有些項目政府雖然給予支持，但是在市場上卻難以融到足夠的資金，導致項目不能按時進行，影響項目建設的質(zhì)量。另外，在立項和招標的過程中，財務監(jiān)督不嚴，出現(xiàn)了讓一些只顧搶項目的企業(yè)中標，而資金不能正常運轉(zhuǎn)的狀況，影響基建項目的順利進行。
1．4資金管理不嚴，財務管理不到位，成本核算不清晰
資金在下?lián)苤螅荒苓M行及時到位的監(jiān)督和管理，致使資金在入賬時的記入方式存在很大的問題，收到資金記入應收賬款，撥付資金記入應付賬款，致使財務管理混亂，沒有一個強有力的標準來規(guī)范。而且，不同的記入方式導致成本的核算也出現(xiàn)了相應的問題，成本的核算方式混亂必然導致成本核算不清晰，難以評估項目的價值和效益。
1．5 承接項目具有很大的隨意性
許多地方政府為了政績立項不嚴，許多企業(yè)不考慮自身的實際情況，只顧爭取到更多的項目，接到項目之后又做不少小動作，導致項目的質(zhì)量嚴重下降。另外，在項目授予和承接的過程中出現(xiàn)的審核不嚴或者尋租現(xiàn)象導致項目在承接的時候并不是建立在實際的成本效益分析上，而是一些個人利益的綜合體現(xiàn)。
1．6相關工作人員經(jīng)驗不足
基建項目的管理不同于一般經(jīng)濟性的項目，基建項目代表著國家的政策意向，具有一定的事業(yè)性質(zhì)。然而在實際操作過程中，由于相關人員的經(jīng)驗不足，對于基建項目的財務審核能力較差，加之基建項目復雜的關系，嚴重影響了財務管理的質(zhì)量。
2對基建項目財務管理的改進意見和辦法
2．1建立審核制度，使基建管理者從思想上高度重視
審核不嚴或者甚至沒有審核，是導致許多豆腐渣工程的主要原因，究其原因，是由于相關工作人員對基建項目從思想上未給予充分的重視，認為基建項目的資金問題，投資的成本效益問題與自身的關系并不是很緊密，依靠國家財政的支持，項目的開始和調(diào)度比較隨意，對相關審核認識不足，造成嚴重的后果，嚴重影響國家的形象。所以，建立嚴格的審核制度，使得工作人員從思想上重視基建項目的財務管理，是加強基建項目財務管理的首要措施。
2．2加強監(jiān)管和審計工作
加強監(jiān)管的力度，就要從立項、招標、認識、評價各個環(huán)節(jié)進行卡管。在立項上，審核相關項目的財務可能存在的問題，對其進行成本收益分析，綜合考慮資金來源和現(xiàn)金流量的持續(xù)等問題；在招標的過程中審核投標企業(yè)的財務能力和運營能力；在相關項目的進行過程中，切實抓好工作人員的認識問題，提高他們對基建項目的意義以及基建項目中各方面調(diào)度的認識；在項目結束后，及時做好對整個項目的評估，對項目落實后的各方面財務問題的審核是加強財務管理的重要手段。
2．3提高相關工作者的素質(zhì)，協(xié)調(diào)基建項目財務運作的各個環(huán)節(jié)
再好的政策和制度也必須有合適的人去落實才能達到實效因此應切實加強對從業(yè)者的培訓工作。此外，應把基建項目各個環(huán)節(jié)的財務管理工作有機地協(xié)調(diào)起來，這樣就能從整體上把握整個基建項目的財務監(jiān)督和反饋。
2．4 強化計劃管理，注重差異和效益
強化計劃管理包括：完善制度、建立一套實用的標準和提倡廉政項目、加強內(nèi)控兩個方面。完善制度就是要根據(jù)基建項目的實際發(fā)展狀況，建立一套實用的標準體系，使得財務管理的監(jiān)督和反饋能夠發(fā)揮相應的功能。提倡廉政主要是避免搞一些不必要的項目，避免出現(xiàn)尋租現(xiàn)象消除不利因素的影響。其次，注重各個基建項目的差異和實際操作的不同之處，針對具體情況，采取相應的財務管理辦法，關鍵是對基建項目的效益做客觀的分析。
3結論
結合我國目前基建項目財務管理的現(xiàn)狀，切實加強財務管理有著重要的意義。可以從諸多方面均衡基建的投資，保證基建項目的質(zhì)量。加強財務管理工作，切實發(fā)揮財務管理的監(jiān)督和反饋的實際作用，不僅有利于保證基建項目順利進行，還有利于國家制定合理的發(fā)展規(guī)劃。
主要參考文獻
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［3］趙燕.淺談企業(yè)基建項目財務管理 ［j］．管理學家，2009（8）.
第6篇：應付賬款財務管理制度范文
關鍵詞：中小企業(yè) 營運 資金管理
一、營運資金管理的重要性
營運資金管理是指企業(yè)資產(chǎn)的流動性管理和為維護資本運營而進行的管理。營運資金管理包括兩方面的內(nèi)容：營運資金的籌資管理和投資管理。營運資金的籌資管理主要指企業(yè)通過資金轉(zhuǎn)移機制實現(xiàn)更好的資金配置；營運資金的投資管理主要在于確定現(xiàn)金、應收賬款、存貨等營運資金的最佳持有水平。[2]然而，中小企業(yè)幾乎都沒有清晰的營運資金管理目標，同時，短缺的營運資本使他們對管理營運資本更加缺乏認識。2008年金融危機在全球爆發(fā)后，世界經(jīng)濟危機的不斷蔓延，全球經(jīng)濟增速普遍放緩。對于我國來說，產(chǎn)品需求不斷下降，出口增長率呈現(xiàn)放緩趨勢，中小企業(yè)的面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，能否生存下去將取決于營運資金管理的成敗。
二、中小企業(yè)營運資金管理現(xiàn)狀
（一）資金來源單一，經(jīng)營運作困難
在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，生產(chǎn)規(guī)模和商品數(shù)量上的擴張顯著快于企業(yè)自身經(jīng)營能力的提升，這種超越企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)的發(fā)展必定導致資金來源的短缺和運營的困頓。因此，中小企業(yè)普遍采取負債經(jīng)營策略，而這一策略的實施恰恰是財務危機產(chǎn)生的根源。雖然目前，我國為了完善中小企業(yè)融資環(huán)境，采取了一系列舉措初步建立了較為多元化的融資渠道，然而，金融機構根據(jù)自己對市場、金融的理解開發(fā)出的產(chǎn)品，用于中小企業(yè)發(fā)展，調(diào)整信貸結構上時，還與實際情況存在著一段差距。所以，制約中小企業(yè)發(fā)展的首要問題是融資難。
（二）投資能力不足，缺乏持續(xù)理念
1．盲目投資，資金缺口大目前，一些中小企業(yè)對技術人才不具吸引力，人才不足，新產(chǎn)品開發(fā)就會力不從心。研發(fā)出的新產(chǎn)品在市場上沒有價格優(yōu)勢或存在價值，有些產(chǎn)品的前期投入能夠產(chǎn)生一定的經(jīng)濟價值和經(jīng)濟效益，但由于自身資本的匱乏，抗壓能力弱，只要遇到市場危機，付出的投資將付之一炬。眾多盲目的投資使得企業(yè)資金運轉(zhuǎn)更加緊張。
2．管理薄弱，資金運營低效企業(yè)管理層沒有意識制定出可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃用于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理是中小企業(yè)成長迅速，但存續(xù)相對短暫的原因之一。僅僅追求實現(xiàn)短期投資目標、投資時盲目且分散化，這些投資方式都將勢削弱企業(yè)有限的競爭力，進而造成資金運營壓力。
三、造成現(xiàn)狀的原因
造成目前現(xiàn)狀的外部因素主要是，由于我國信用擔保制度是以我國政策性融資擔保為基礎的。政策性融資擔保機構無所謂利潤盈虧，社會效益的最大化是其服務的最終目標。但這一目標不符合擔保的高風險特性，極有可能導致?lián)Ｒ?guī)模膨脹，使擔保變?yōu)楫a(chǎn)生社會福利的方式。同時，政策性融資擔保機構在對中小企業(yè)進行信用擔保時，基本采取封鎖制度，審批嚴格，程序繁瑣，使中小企業(yè)信貸渠道過于狹窄。而內(nèi)部因素主要包括：中小企業(yè)自身的一些不完善，諸如：財務管理制度不健全；現(xiàn)金管理混亂；應收賬款管理不善；存貨累積過多；管理者認識不充分；缺乏管理績效評價等方面所導致。
四、解決當前現(xiàn)狀的對策
為了解決目前所存在的問題，我們主要從兩個方面入手：針對外部原因，首先建立健全我國管理中小企業(yè)資金使用情況的制度。這需要進行以下工作：首先，大力發(fā)展中小金融機構。鼓勵發(fā)展中小企業(yè)投融資公司，并給予其一定的政策優(yōu)惠，以引導其向非上市中小企業(yè)參與股權投資。發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資機構，利用市場機制，為社會資本進行風險投資提供良好條件。其次，健全中小企業(yè)融資風險防范機制規(guī)范發(fā)展中小企業(yè)信用擔保體系，建立健全政策性擔保資金風險補償制度，提高政策性擔保機構的擔保能力和抗風險能力。[4]針對中小企業(yè)內(nèi)部而言：需要從以下幾個方面入手：
1.拓寬融資渠道，改善直接融資；
2.建立現(xiàn)金管理制度；
3.優(yōu)化資產(chǎn)負債結構，通過合理利用無息負債來緩解資金壓力；無息負債中的流動負債包括自發(fā)性籌資的應付費用，商業(yè)信用籌資的應付賬款、預收賬款，銀行信用的短期借款以及應交稅費；[3]
4.制定適當?shù)男庞谜?，應從客戶信用額度管理、合同管理方面入手著力解決；
5.加強存貨管理，制定崗位分工及崗位權限規(guī)章，推行零庫存管理，減少資金占用；
6.提高管理者素質(zhì)，提高財務管理水平；
7.提高營運資金管理水平的前提是提高管理者的素質(zhì)。中小企業(yè)自身財務制度、管理制度的不完善是導致其營運資金管理存在問題的主要原因。完善的各項制度是一個企業(yè)的健康發(fā)展的重要前提，缺乏科學的營運資金管理，將會導致企業(yè)無法根據(jù)市場的變化，調(diào)整資金的投放比例，應收賬款的發(fā)生和收回，存貨的管理，還會影響企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的連續(xù)性，無法根據(jù)資金的持有量擴大企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模，拓展產(chǎn)品市場等。總之，中小企業(yè)自身健全的財務制度和管理制度是企業(yè)營運資金取得良好管理，企業(yè)長遠發(fā)展的重要前提和保證。
參考文獻
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[4]楊培斌.中小企業(yè)財務管理問題及對策研究[J].財會經(jīng)濟出版社，2011(6)期
第7篇：應付賬款財務管理制度范文
財務管理專業(yè)自我評價一本人性格有點內(nèi)向，待人真誠，對工作有上進心，適應能力方面還可以以及團隊精神，并能很好地同事相處并協(xié)同工作。在以往4年的工作中，對工作負責也能細心完成本職工作，工作能吃苦耐勞，如有幸被錄用我將會竭盡全力為貴單位創(chuàng)造效益，以盡情體現(xiàn)自身能力和價值。望貴公司給我一個機會。
對待工作認真負責，善于溝通、協(xié)調(diào)有較強的組織能力與團隊精神；活潑開朗、樂觀上進、有愛心并善于施教并行；上進心強、勤于學習能不斷提高自身的能力與綜合素質(zhì)。在未來的工作中，我將以充沛的精力，刻苦鉆研的精神來努力工作，穩(wěn)定地提高自己的工作能力，與公司同步發(fā)展。
財務管理專業(yè)自我評價二本人性格開朗，對待事情有較強的積極性和責任性，在工作上多次受到上級管理人員的認可，當然最重要的是能力。由于開始從事財務支持方面的工作，在職期間經(jīng)過幾個階段的系統(tǒng)學習，在實踐中積累了一定的工作經(jīng)驗，希望在提高自已的同時能加盟到貴公司。誠誠懇懇、執(zhí)著的敬業(yè)精神是我的優(yōu)點和財富，期待與您的面談！
財務管理專業(yè)自我評價三具備8年以上外資企業(yè)財務管理經(jīng)驗，其中四年財務主管工作經(jīng)驗，能獨立處理全盤帳務；對財務分析、固定資產(chǎn)、應收應付賬款等有豐富的管理實戰(zhàn)經(jīng)驗；細心嚴謹、責任感強，有較好的適應能力，能與相關部門良好溝通，熟悉公司內(nèi)部財務管理制度；熟練使用SAPERP金蝶等財務軟件，比較精通EXCEL、WORD等辦公軟件，特別是EXCEL多種函數(shù)相結合的靈活運用。
財務管理專業(yè)自我評價四本人工作認真負責，實事求是，注重團隊合作精神，性格開朗，個人適應能力強，能承受挫折并從中吸取教訓，不斷提高自身能力。與此同時，有較好的自學能力及掌握新知識新技術的能力。
第8篇：應付賬款財務管理制度范文
在全面開展財務診斷之前,必須調(diào)查和收集受診企業(yè)相關的財務數(shù)據(jù)和資料,并熟悉財務管理活動相關的各種規(guī)章制度,這是順利開展財務診斷的前提條件。在宏觀經(jīng)濟形勢和企業(yè)具體經(jīng)營狀況、財務狀況綜合分析基礎上,診斷出企業(yè)經(jīng)營情況、財務收支情況面臨問題的癥結所在,并針對癥結,開出治理的“處方”,形成財務診斷書。
一、財務基礎工作診斷
(一)財務管理組織診斷
1、財務管理制度診斷
企業(yè)建立的財務管理制度是否符合《企業(yè)會計制度》和本行業(yè)財務管理制度的規(guī)定;是否符合受診生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點和滿足內(nèi)部管理的要求;財務管理制度的內(nèi)容是否完備,其制定依據(jù)是否充分合理;各項具體制度是否明確、詳細,具有可操作性;各項制度之間是否相互協(xié)調(diào)等。
2、控制系統(tǒng)診斷
控制系統(tǒng)是為了合理保證公司目標的實現(xiàn)而建立的制度和程序?？刂葡到y(tǒng)包括五個方面:交易授權、職責劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨立稽核。
3、財務管理組織機構診斷
對受診企業(yè)的財務管理組織機構的設置進行調(diào)查,取得或繪制財務管理組織機構設置圖,并對有關財務管理工作人員和負責人進行詢問調(diào)查,掌握財務管理組織機構概況,并深入分析:是否符合財務管理制度的要求;各機構之間的職責分工是否明確、符合內(nèi)部控制的要求;業(yè)務流程是否精煉適當、協(xié)調(diào)配合;企業(yè)財務管理組織機構與其他職能和業(yè)務部門的業(yè)務流程是否協(xié)調(diào);財務管理組織機構的變動狀況及原因等。
(二)其他基礎工作診斷
1、定額管理制度診斷
企業(yè)各項定額的制定依據(jù)是否可靠,制定方法是否科學、符合企業(yè)經(jīng)營管理需要;定額執(zhí)行結果有無科學合理的考核標準;定額管理制度是否有效實際執(zhí)行等。對于定額管理制度中發(fā)現(xiàn)的問題,應幫助受診企業(yè)提高認識,完善定額管理制度。
2、原始記錄及計量診斷
企業(yè)原始記錄及計量工作是否健全;能否清晰無誤地記錄有關財務管理事項及數(shù)據(jù);是否能為財務管理工作及時提供所需數(shù)據(jù)資料;有無嚴格的內(nèi)部控制和稽核缺席;各種資料及信息傳遞、使用是否科學合理;資料保管是否安全等。
二、財務狀況綜合診斷
在收集資料以后,對這些資料進行歸類、匯總,然后采用杜邦分析法、雷達圖分析,評分法等,對受診企業(yè)財務狀況進行綜合診斷與分析,為診斷人員深入進行各類專題診斷指出重點、提供線索,同時也便于對各類結果進行綜合評價。
(一)變現(xiàn)能力分析
變現(xiàn)能力體現(xiàn)了一個企業(yè)償還短期債務的能力。如果可變現(xiàn)能力差,企業(yè)不能在短期內(nèi)籌集短期內(nèi)所需的資金,那就不能及時清償短期債務,會影響企業(yè)的信譽,并對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動乃至日后的發(fā)展造成不良影響。由于各個企業(yè)的具體狀況各不相同,要診斷變現(xiàn)能力就應因企業(yè)而異,才能對癥下藥。
1、反映企業(yè)變現(xiàn)能力的財務比率包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率
流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債
速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)÷流動負債
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金÷流動負債
一般認為,生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2,正常的速動比率為1。這僅是一般的看法,因為行業(yè)不同,比率會有很大差別。例如,采用大量現(xiàn)金銷售的商店,幾乎沒有應收賬款,大大低于1的速動比率則很正常。一般情況下,流動資產(chǎn)中的應收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素。
2、影響變現(xiàn)能力的其他因素診斷
上述變現(xiàn)能力指標,都是從財務報表資料中取得的。還有一些財務報表中沒有反映出來的因素,也會影響企業(yè)的短期償債能力,甚至影響力相當大。
(1)增加變現(xiàn)能力的因素。企業(yè)流動資產(chǎn)的實際變現(xiàn)能力,可能比財務報表項目反映的變現(xiàn)能力要好一些,主要有以下幾個因素:可動用的銀行貸款指標、準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)、償債能力的信譽。
(2)減少變現(xiàn)能力的因素。減少企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的因素,未在財務報表中反映的主要有:未作記錄的或有負債、擔保責任引起的負債。
(二)資產(chǎn)管理效率分析
1、營業(yè)周期
營業(yè)周期是指自取得存貨開始至銷售存貨并收回現(xiàn)金為止所需要的時間。計算公式為:
營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
營業(yè)周期反映資金周轉(zhuǎn)速度的快慢。存貨的流動性,一般用存貨的周轉(zhuǎn)速度指標來反映,即存貨周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短,平均收賬期越短,說明應收賬款的收回越快。否則,企業(yè)的營運資金會過多地呆滯在應收賬款上,影響正常的資金周轉(zhuǎn)。
2、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均流動資產(chǎn)
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的快慢。周轉(zhuǎn)速度快,能夠增強企業(yè)盈利能力;反之,則降低企業(yè)盈利能力。
3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均資產(chǎn)總額
該項指標反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度,周轉(zhuǎn)越快,銷售能力越強。企業(yè)可通過增加銷量的辦法,加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn),帶來利潤絕對額的增加。
(三)獲利能力分析
盈利能力是各方面關心的核心,也是企業(yè)成敗的關鍵,只有長期盈利,企業(yè)才能真正做到持續(xù)經(jīng)營。因此無論是投資者還是債權人,都對反映企業(yè)盈利能力的比率非常重視。一般衡量企業(yè)盈利能力的指標有:毛利率、營業(yè)利潤率、凈利潤率、總資產(chǎn)報酬率、權益報酬率。
毛利率、營業(yè)利潤率和凈利潤率分別說明企業(yè)生產(chǎn)(或銷售)過程、經(jīng)營活動和企業(yè)整體的盈利能力,越高則獲利能力越強;資產(chǎn)報酬率反映股東和債權人共同投入資金的盈利能力;權益報酬率則反映股東投入資金的盈利狀況。權益報酬率是股東最為關心的內(nèi)容,它與財務杠桿有關,如果資產(chǎn)的報酬率相同,則財務杠桿越高的企業(yè)權益報酬率也越高。
(四)償債能力進行診斷
償債能力是企業(yè)償還到期債務的能力。對償債能力的診斷可分為短期償債能力診斷和長期償債能力。短期償債能力主要采用流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負債率分析。長期償債能力診斷主要采用的指標為資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、已獲利息倍數(shù)、長期資產(chǎn)適合率以及企業(yè)各資產(chǎn)和各負債的構成情況等。通過指標對比,掌握長期債務的償還能力,便于企業(yè)做好資金的安排。
三、籌資管理診斷
(一)籌資環(huán)境診斷
主要考察受診企業(yè)類型和性質(zhì);可供受診企業(yè)籌措資金的來源渠道有哪些;各類籌資渠道對企業(yè)的影響,如籌資限額、資金成本、特殊限制和要求等;受診企業(yè)在資本市場上的形象;宏觀經(jīng)濟和政治形勢對資本市場的影響等。
(二)籌資原則及執(zhí)行情況診斷
主要考察受診企業(yè)在籌資過程中是否先進行了所需資金量預測,預測依據(jù)是否正確可靠、方法是否科學合理;是否充分考慮了現(xiàn)有資金潛力;是否從多角度提出了可行的籌資方案,并認真分析不同籌資方案時企業(yè)資本成本和經(jīng)營風險的影響;確定籌資方案時是否進行了方案之間的評價,方案評比依據(jù)有哪些,評比方法是否科學,所確定的方案是否為最優(yōu)議案;參與方案擬定、分析、評價的人員職位、知識結構情況;籌資方案是否滿足企業(yè)未來發(fā)展對資金的需求,或為未來發(fā)展采取了哪些策略等。
(三)資本結構診斷
通常我們要考慮企業(yè)自有資金長期負債與短期負債所占的比重是否恰當,已籌資金是否確保了生產(chǎn)經(jīng)營活動和企業(yè)未來一定時期內(nèi)發(fā)展的需要,資金籌措支付的資金成本是否合理,融資風險是否可以接受。資金成本可以通過長期借款成本、普通股成本、保留盈余成本等財務指標分析;融資風險可以通過經(jīng)營杠桿指標、財務杠桿指標、總杠桿系數(shù)分析。
四、投資管理診斷
對企業(yè)投資管理進行診斷,主要應集中在企業(yè)投資方向是否正確、投資效果如何等問題上。企業(yè)是否進行了效益性、可轉(zhuǎn)換性、風險性、機遇性、關鍵性、限制性等分析,是否進行了靜態(tài)和動態(tài)的考慮,是否考慮了適當?shù)娘L險儲備等問題。企業(yè)投資項目與國家經(jīng)濟政策的一致性如何,投資方向是否受到國家政策的鼓勵,得到國家、地區(qū)的優(yōu)惠政策的劫持;投資對企業(yè)未來發(fā)展的影響如何等。
(一)投資方向診斷
通過對資產(chǎn)的靜態(tài)結構和動態(tài)變化的分析可以了解資金的投資利用情況,也可以從受診企業(yè)的投資類型著手,分析企業(yè)的投資方向。一般來說,企業(yè)投資于固定資產(chǎn)項目,是為了維持或擴大企業(yè)的生產(chǎn)能力或調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營方向;投資于股票是為了提高閑置資金的報酬率或改善企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境、控制其他企業(yè);投資于債券是為了充分利用暫時閑置資金,或為以后經(jīng)營發(fā)展積累資金等。企業(yè)投資類型不同,其相應的報酬和風險也就有很大差異。因此診斷時,不僅要分析受診企業(yè)投資類型及數(shù)量,更要分析投資類型及其給企業(yè)帶來的報酬和風險,以及其與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略方針和目標的一致性。
(二)投資效果診斷
投資效果的診斷,主要可從投資報酬率、投資風險兩方面進行。投資報酬率分析投資效果的主要方法有:投資回收期法、投資利潤率法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法等。投資風險包括購買力風險、變現(xiàn)風險、再投資風險、違約風險等。
五、營運資金管理診斷
(一)流動資產(chǎn)管理診斷
1、現(xiàn)金管理診斷
調(diào)查企業(yè)持有現(xiàn)金的目的是否明確、合理;平均現(xiàn)金持有量的確定是否有依據(jù),依據(jù)是否可靠、合理,確定現(xiàn)金持有量的方法是否科學等;現(xiàn)金不足或過量的應對措施及其有效性;是否編制現(xiàn)金收支日報、月報、和現(xiàn)金預算。
2、應收賬款管理診斷
信用政策分析:企業(yè)是否制定了明確合理的信用政策;在內(nèi)銷業(yè)務中,是否對客戶的信用善進行了認真的調(diào)查分析,其確定的信用額度、信用期限是否符合既定的信用政策;企業(yè)確定的現(xiàn)金折扣率及折扣期限是否有利于擴大銷售業(yè)務,能加快應收款的收回,降低壞賬損失;企業(yè)是否根據(jù)環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要,定期對信用政策進行評估和調(diào)整等。
收賬政策分析:企業(yè)是否制定了健全、可行的收賬政策;是否加強了對應收賬款的日常管理;對逾期的應收賬款是否有針對性地采用了不同的催款方法,這些催款方法的效果如何;收賬方法及收賬成本,等等。對超期時間長的應收賬款應重點分析其原因。
(二)流動負債管理診斷
主要考察受診企業(yè)現(xiàn)有流動負債的各類、金額大小、相應的風險、成本和限制條件;受診企業(yè)與外部債權人的關系如何;舉借短期借款、發(fā)行短期債券的原因,票據(jù)利息率的高低;應付賬款的期限,享受現(xiàn)金折扣的情況,未享受現(xiàn)金折扣的原因;有無濫用信用的現(xiàn)象,其原因是什么;現(xiàn)有流動負債狀況對企業(yè)未來追加短期負債的影響;流動負債管理的內(nèi)部控制制度,等等。
六、成本管理診斷
(一)成本管理制度診斷
1、成本管理基礎診斷
企業(yè)是否制定了與成本管理有關的定額,各項定額的制定是否可靠、合理、科學。企業(yè)物資的計量、驗收、領發(fā)和清查制度的設計是否合理、執(zhí)行是否有效。企業(yè)是否建立內(nèi)部結算制度,內(nèi)部結算價格是否合理,內(nèi)部結算方式是否與組織形式和管理要求相適應等。
2、成本管理組織診斷
由于企業(yè)所處行業(yè)、生產(chǎn)組織形式、經(jīng)營規(guī)模和管理要求等的不同,企業(yè)成本管理也不相同。應關注企業(yè)的人員分布、組織形式是否有利于成本管理有效地展開,是否適應企業(yè)經(jīng)營管理的需要等。
(二)制造成本管理診斷
針對企業(yè)總成本水平,分析實際總成本與計劃總成本、同行業(yè)先進成本相比存在的差距;分析影響構成總成本的各要素中的影響。
針對主要產(chǎn)品的單位成本水平,尤其是代表性產(chǎn)品,應著重分析其實際成本與計劃成本目標的差距,考慮歷史最好水平、行業(yè)平均水平、行業(yè)先進水平等,找出其中的差距,研究其存在的問題,提出相應對策建議。
企業(yè)是否進行了成本預測,預測內(nèi)容是否全面、準確,其方法是否科學、適用。對企業(yè)成本計劃工作狀況作分析,觀察其成本計劃的編制是否符合科學程序,其內(nèi)容是否完整,員工能否接受等。
(三)期間費用管理診斷
第9篇：應付賬款財務管理制度范文
【關鍵詞】 建筑施工企業(yè) 財務內(nèi)部控制 問題 對策
財務內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，為保證建筑施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，防止出現(xiàn)舞弊行為，企業(yè)必須規(guī)范經(jīng)營流程，加強財務內(nèi)部控制，從而達到減少財務風險，保護企業(yè)利益的目的。論文緊密結合M建設施工企業(yè)進行針對性、適用性強的研究，分析建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題進行闡述，并提出相應的對策。為我國建筑施工企業(yè)加強財務內(nèi)部控制提供思路。
1. 建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.1 M公司概況
M建筑施工企業(yè)是國內(nèi)大型建筑施工企業(yè)，擁有房建工程總承包特級資質(zhì)等多項總承包和專業(yè)承包資質(zhì)，施工能力強。M建筑施工企業(yè)主要經(jīng)營房屋建筑施工工程、交通基礎設施工工程等。現(xiàn)有員工一萬多人。
截止 2009年12月31日，M建筑施工企業(yè)總資產(chǎn)73億元人民幣，凈資產(chǎn)6.8億人民幣?？傎Y產(chǎn)中，存貨主要為原材料（鋼材）和工程施工（已完工未結算項目）；應收賬款主要為 M建筑施工企業(yè)對業(yè)主應收取的工程款；固定資產(chǎn)主要是房屋建筑物和機器設備?？傌搨?，短期借款主要為 M建筑施工企業(yè)向銀行借款施工；應付賬款則是 M建筑施工企業(yè)對外應付的材料款、設備款等。
1.2 M建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
正如所有的企業(yè)一樣，M建筑施工企業(yè)的所有員工，包括所有者、經(jīng)營者及普通的員工，都期望得到最大的收益。M建筑施工企業(yè)的所有者希望能夠獲得最大的利潤；經(jīng)營者及普通的員工往往能得到與利潤相關的工資和獎金，所以他們也希望利潤越大越好。于是，公司將利潤作為追求的唯一目標，利潤往往作為衡量一個公司經(jīng)營成果好壞的一個重要標志。
M建筑施工企業(yè)對各個會計崗位進行了明確的職責分類，比如，出納沒有兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；除了出納，其他任何負責賬務登記的人員沒有權直接接觸貨幣資金。由于 M建筑施工企業(yè)采用了用友財務系統(tǒng)進行賬務處理，對各職位設置特有的權限，從而能夠保持制單、做賬、審核工作的獨立性。授權方面，M建筑施工企業(yè)按照支出金額大小，設立了三層審批制，第一層為本部財務部負責人審批，第二層為本部財務部負責人、資金中心負責人以及總經(jīng)理審批，第三層為本部財務部負責人、資金中心負責人、總經(jīng)理以及董事長審批。
M建筑施工企業(yè)制定成本考核制度，并分層次向分公司及其項目部下達成本管理責任指標。各分公司嚴格按責任書的約定，在規(guī)定的時間內(nèi)完成對成本控制責任人的考核，獎優(yōu)罰劣，激勵全員的成本控制意識。制定《M建筑施工企業(yè)績效考核辦法》，對公司的經(jīng)營層實行季度、年度考核，及時兌現(xiàn)獎懲。其成本考核結果作為成本控制責任人崗位聘用、職務任免的參考依據(jù)。
2. 建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制存在問題分析
2.1 財務內(nèi)部控制體系不健全
通過對M公司的財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行調(diào)研和分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制體系還不夠健全。主要幾種表現(xiàn)在以下幾個方面：
2.1.1貨幣資金收付和保管業(yè)務的授權批準不規(guī)范，不相容職務沒有徹底分離，相關機構和人員缺乏相互制約、相互監(jiān)督。
2.1.2實物資產(chǎn)管理的崗位責任制不規(guī)范，財產(chǎn)驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管和處理等關鍵環(huán)節(jié)存在漏洞； 財產(chǎn)被盜、毀損、流失現(xiàn)象普遍存在。
2.1.3建筑工程項目決策程序不規(guī)范。相關機構和人員的職責權限不明確，工程項目預算、投招標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)控制乏力。
2.1.4采購與付款業(yè)務的機構和崗位設置控制程序不完善，資金使用的隨意性較為嚴重； 不重視應付賬款的管理，部分企業(yè)沒有建立預付賬款和定金的授權審批制度。
2.1.5預算的編制、審定、下達、執(zhí)行程序不規(guī)范，分析和控制差異不及時，改進措施滯后且無力。
2.2應收賬款確認依據(jù)不充分
施工方在項目進行到一定階段，按照工程完工量情況，編制進度結算單，向業(yè)主申請批款，業(yè)主連同第三方監(jiān)理單位對施工方提交的項目結算單進行審批，并由此確認應收賬款。但是，由于施工建筑市場買方強勢特性所致，業(yè)主常常不在項目進程中對施工方提交的工程進度結算單進行簽字確認，相反，總是要推遲到項目竣工時，再最終確認結算。這樣低估了項目施工階段前期的應收賬款價值，也使得施工方在施工過程中無法收到工程款，不得不墊資施工。
2.3施工成本環(huán)節(jié)內(nèi)部控制評估問題
M建筑施工企業(yè)項目部的崗位職責不明確；合同簽訂內(nèi)容不規(guī)范，使對方有虛可乘；部分分包工程存在潛在的違約風險；業(yè)主簽證管理不嚴格；成本浪費情況存在；成本預算文件編制有漏洞。
M 建筑施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務所涉及的資金進出金額也非常重大。因此，加強貨幣資金的管理，可以滿足 M建筑施工企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動對資金的需求，提高資金的周轉(zhuǎn)效益，節(jié)約資金成本。
同時，M建筑施工企業(yè)的貨幣資金環(huán)節(jié)未存在重大漏洞，貨幣資金業(yè)務人員遵循嚴格的授權制度，崗位職責清晰；貨幣資金收支有依可據(jù)，確保貨幣資金被 M建筑施工企業(yè)擁有或控制；貨幣資金及時入賬，按級審批；出納定時進行現(xiàn)金盤點，確保賬實相符，實現(xiàn)了庫存現(xiàn)金存在性的控制目標；財務章和公司章由專人保管；銀行賬戶的開設和結束都有管控流程。資金中心和財務部是該環(huán)節(jié)的主要參與部門。M建筑施工企業(yè)在貨幣資金環(huán)節(jié)也存在著不完善的地方：對貨幣資金的內(nèi)部控制還缺乏深層次的管理。M建筑施工企業(yè)目前現(xiàn)金流的控制僅僅局限在現(xiàn)金收支層面，缺乏對整個公司貨幣資金收支的動態(tài)分析和管理。貨幣資金只有年度預算，缺少季度追蹤。此外，由于M建筑施工企業(yè)項目眾多，有部分銀行賬戶雖然編制了銀行余額調(diào)節(jié)表，但是未對未達賬項進行追究和調(diào)查。而 M建筑施工企業(yè)管理層也未對相關人員進行責任追究。
3. 加強建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策
3.1營造內(nèi)部財務控制的環(huán)境
控制環(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制所有其他組成要素的基礎。首先確保內(nèi)部財務控制體系的權威性。M建筑施工企業(yè)根據(jù)要求編制了《M建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制手冊》及《M建筑施工企業(yè)財務管理制度匯編》，這些制度的編制使M建筑施工企業(yè)的大部分工作可以“照章辦事”，減少大量的矛盾、誤會、內(nèi)耗和反授權現(xiàn)象，要強調(diào)制度的嚴肅性和穩(wěn)定性。
其次加強財會人員的素質(zhì)控制。切實加強財會人員的法制和職業(yè)素質(zhì)培訓工作，建立一支高素質(zhì)的財會隊伍是內(nèi)部財務控制執(zhí)行有效的重要保證。
最后要完善財務預算考核機制和激勵機制控制。建議公司建立科學的考核評價體系，實施考核激勵機制。建立以業(yè)績?yōu)榛A的激勵機制，針對不同層次的員工，分別制定公司高層領導、管理人員、操作人員及服務人員的業(yè)績考核管理辦法，形成較為系統(tǒng)規(guī)范的業(yè)績考核評價體系。
3.2 M公司應收賬款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制完善建議
M建筑施工企業(yè)考慮在用友財務系統(tǒng)中開發(fā)賬齡記錄模塊，根據(jù)應收賬款掛賬時間，系統(tǒng)自動計算賬齡。人工進行復核。建立應收賬款催收制度。實行應收賬款回收責任制，建立催收制度。在催收人員配置上，銷售部門人員必不可少，因為銷售人員直接與業(yè)主接觸，是最了解客戶情況的一線人員，是應收賬款催收的主要人員。
3.3 M建筑施工企業(yè)施工成本控制完善建議
首先，應該明確項目部主要人員的工作職責。項目部是項目成本控制的直接責任主體，全面負責項目成本的實施與管理。項目經(jīng)理為項目成本管理第一責任人。項目經(jīng)理負責組織項目部全體人員控制本項目的成本。項目經(jīng)營負責人在項目經(jīng)理的領導下具體實施項目成本管理，負責嚴格按項目策劃部門及分管領導和公司管理制度進行成本管理。項目總工是是方案優(yōu)化的實施人，項目總工協(xié)助工程技術部選擇、決定、實施優(yōu)化方案，對方案的合理性和經(jīng)濟性負責。項目財務人員負責按《建造合同準則》、《M建筑施工企業(yè)建造合同實施細則》、《M建筑施工企業(yè)會計核算辦法實施細則》等相關管理辦法，歸集項目成本，向項目經(jīng)理、主管分公司提交相關成本管理報表、統(tǒng)計表，按期向項目經(jīng)理、主管分公司財務部門匯報項目成本情況，對比、分析預計成本與實際歸集成本，異常的應及時上報本部財務部和經(jīng)營管理部，并要求相關責任人予以書面說明。第二，M建筑施工企業(yè)考慮在采購階段、履約階段實施成本節(jié)約計劃，并嚴格簽證管理，規(guī)范分包管理，杜絕風險。
結束語
建筑施工企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，隨著社會主義經(jīng)濟體系的建立和發(fā)展，以及國家對企業(yè)上市給予的政策支持和鼓勵，一些大型建筑施工企業(yè)也開始探索上市之路。本文對M建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)其財務內(nèi)部控制過程中存在的一些問題以及影響，并提出相應的改善意見，以便進一步完善 M建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制機制，降低財務風險，提高經(jīng)營效率。同時，也為同類型企業(yè)建立和完善財務內(nèi)部控制提供借鑒和參考。
參考文獻：
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