對稅務籌劃的建議精選(九篇)

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第1篇：對稅務籌劃的建議范文

【關鍵詞】國有企業；稅務籌劃；風險

作為國民經濟重要組成部分的國有企業，其利潤都必須上繳國庫。但隨著經濟全球化及市場經濟不斷深入發展，國有企業也正積極地探尋如何取得企業整體利益最大化、提升企業的市場競爭力等各種思路和方法。

一、國有企業進行稅務籌劃的風險

國有企業稅務籌劃風險是指國有企業在進行稅務籌劃活動中，由于稅務籌劃均是在投資和經營等經濟行為之前所做的一項決策，具有超前性，再加上稅收政策的時效性及經營環境的復雜性等種種原因而導致稅務籌劃失敗所付出的代價。國有企業在進行稅務籌劃時主要有以下三種風險。

（一） 政策風險

國有企業稅務籌劃的政策風險主要是指國有企業所制定的稅務籌劃方案與我國現行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業面臨法律追責或者發生稅務籌劃收不抵支后果的一種風險。

1.稅收法律體系不斷完善導致的風險。我國現行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經濟環境的變化及國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策便會做出相應的變更，以適應國民經濟的發展。

2.選擇政策錯誤導致的風險。有些國有企業為了充分利用稅務籌劃方案發揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業稅務籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導致稅收籌劃方案失敗。

3.對稅收政策理解不透徹導致的風險。企業相關人員對現行的稅法及稅收政策把握不準、理解不透徹，把握不好，致使稅務籌劃的避稅行為變成了事實上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴重的情況可能還需企業承擔刑事責任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規定，但實質上卻違反了稅法與政策的規定，甚至是以稅務籌劃為名進行實質的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經營風險

稅收貫穿于企業生產經營的全過程，任何的稅務籌劃方案都是在特定的時間和環境下制定的。但稅務籌劃方案由于外部經濟環境的變化、內部管理決策的調整等原因而導致原稅務籌劃方案無法實施，或使企業的稅負反而加重的一種風險。

1.企業預期的經營活動變化導致的風險。企業的一切經營活動都處于經濟環境多變的現實條件下，其經營風險是客觀存在且無法徹底消除的。企業生產經營規模的確定、會計方法的選擇、購銷活動的安排均需要進行稅務籌劃。一般情況下，企業的稅務籌劃都是根據現有的投資和成本的合理預期下進行的，如果在稅務籌劃過程中，忽略了企業經營中的投資決策及成本開支的影響，稅務籌劃的經營風險就會發生；另外，如果稅務籌劃方案在實施過程中預期的基礎發生變化，沒能按照原訂計劃落實，也可能使企業陷入稅務籌劃的經營風險。

2.企業風險管理意識不強導致的風險。有些企業管理者的風險管理意識不強，只注重稅務籌劃的收益而忽略了風險的存在，認為稅務籌劃是在遵守法律法規的前提下進行的，不會產生風險。同時，沒有建立風險管理的預警機制，對稅務籌劃過程中潛在的風險未進行適時監控，而是待風險發生時再研究對策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導致的風險。國有企業為擴大企業規模，新增一個項目就成立一個子公司，這就增加了納稅主體；業務鏈拖長，增加了納稅環節；為滿足上級目標要求，提前確認收入和利潤，預先繳納稅收，沒有充分利用貨幣的時間價值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發揮規模效益，同時也增加了管理成本和內耗等等，這些都導致了稅務籌劃的經營風險。

（三）與各主管部門協調不一致的風險

企業稅務籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質上來看，稅務籌劃是一種合法的行為。但企業在納稅時，這都需要稅務機關的確認，納稅人與稅務的相關部門對稅務籌劃的把握不到位，對納稅人的涉稅項目處理存在偏差，導致稅務籌劃方案失敗的風險；另外，對于稅法沒有明確規定的行為，稅務機關就有權按照自己的判斷來確定是否為應納稅項目，當稅務行政執法人員與納稅人之間的溝通協調不到位時也會產生稅務籌劃風險。

（四）稅務籌劃人員素質不高的風險

作為企業的稅務籌劃人員，一方面從業務素質來說，對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業務的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實維護企業的合法權益，構成了稅務籌劃方案成功實施的內部約束條件；另一方面從職業道德素質來說，一些企業為了追求低成本高利潤目標，要求籌劃人員做一些違背職業道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開支、少列收入等，這些都會給企業帶來涉稅風險。

二、 國有企業稅務籌劃風險存在的原因分析

（一）對稅收等相關政策的變更掌握不及時

為適應國家產業政策和經濟結構調整的需要，國家對稅收政策也必須做出相應的調整與變更。可以說，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。但有些企業并沒有對原籌劃方案根據變更后的稅務政策進行適時調整或者根本就沒有關注稅務政策的變更，這樣，事前制定的稅務籌劃方案很有可能產生政策風險。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風險的存在

有些企業管理人員片面地認為，稅務籌劃就是能給企業帶來多少經濟效益，甚至把節稅的多少作為稅務籌劃方案成敗的評價指標，而對稅務籌劃中的潛在風險卻不予關注，缺乏風險管理意識。有些企業管理人員只注重報表數據，對內部財務人員對各種稅目的申報和處理方式缺乏監督，這很可能使企業產生經營風險。

（三）與稅務等主管部門的溝通不夠

許多稅務籌劃活動都是在稅法邊界運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，加上我國各地稅務機關的征管特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務機關的認可是稅務籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。部分企業缺乏與稅務機關溝通，自行實施稅務籌劃，往往得不到認可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優待，運氣好可以僥幸過關，但長遠來看，卻存在較多的隱患。

三、財務等相關人員的籌劃水平不高

稅務籌劃方案的制定及其實施，對財務等相關人員的要求較高：一是對財務等相關人員的業務素質要求比較高；二是對職業道德素質的要求也較高；三是對企業中各個部門之間的配合也要求較高。但目前的現狀是，德才兼備的員工在很多企業都相當匱乏，這就導致了籌劃方案的執行水平不高。

四、國有企業規避稅務籌劃風險的建議

（一）對稅收及地方優惠政策進行及時的了解

一是建立有效的風險預警機制。由于稅務籌劃具有超前性，企業就應當正視風險，并建立科學的預警系統即及時收集與企業籌融資、投資、經營等相關的稅收政策、市場競爭情況、企業經營活動的變化情況及稅務執法情況等相關信息，適時監控籌劃中可能存在的潛在風險。

二是建立稅務籌劃信息系統。充分利用現在網絡信息平臺，建立一套適合企業自身特點的稅務籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，適時調整籌劃方案使其與國家經濟杠桿調節相一致，確保企業的稅務籌劃行為在稅法的范圍內實施。

三是認真學習稅法等相關政策法規。稅務籌劃是利用稅收政策與生產經營特點不斷變化尋找增長點，從而達到利益最大化。因此認真學習稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運用。

（二）規范財務管理制度，確保稅務籌劃風險的可控性

一是企業領導和財務人員要樹立稅務籌劃意識。領導要切實樹立依法納稅意識和合法節稅的理財觀念，經常過問和研究本單位開展稅務籌劃的有關情況和產生的問題；財務負責人要具體組織好本單位的稅務籌劃工作，做好年度財務預算；財務人員則要負責做好稅務籌劃的具體落實，發現方案執行有偏差及時向領導匯報并提出建議，進行適時調整以便將籌劃風險降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據國有企業的實際情況，盡量減少子公司的數量，同時對子公司的資產資源進行有效整合，充分發揮資源的規模效應，以便節約企業稅收支出。另外，企業在進行稅務籌劃時，要充分考慮稅務籌劃的收益大于成本和額外費用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業內部控制。企業進行稅務籌劃的基礎是設計符合法律法規的財務會計賬冊、憑證和報表，同時做好會計處理工作，為稅收征管提供真實可靠的依據。

（三）加強與各部門之間的溝通

稅務部門對稅收政策擁有較大的自由裁量權，與稅收管理人員搞好關系對企業有相當重要的意義，如稅務管理者在制定稅收制度與措施時，企業納稅人可以向稅收管理者提出一些建設性的建議以便更好地服務于企業，另外，由于國有企業的特殊性，還具有一定的社會功能和經濟功能，對當地經濟發展產生重要影響，因此，利用自身優勢與協調好各部門的關系，使其制定有利于企業的相關政策，便于企業自身發展。同時，稅務籌劃還應主動適應稅收征管特點，取得稅務機關的指導和認同，盡量減少或避免稅務籌劃執行風險的發生。

（四）加強培訓，提高業務水平

稅務籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅務籌劃不僅要以正確的理論作為指導，更需具備法律、稅收、財務會計、金融、管理等方面的專業知識，還要具備嚴密的邏輯思維和統籌規劃的能力。鑒于目前這種復合型人才的缺乏，加強培訓就顯得相當重要。

一是提高職業道德修養，規避道德風險。加強企業稅務籌劃人員的職業道德思想教育，提高稅務籌劃人員的綜合素質及識別風險的能力，從而規避不必要的籌劃風險。

二是加強人員培訓，提高稅務籌劃人員業務素質。不斷提高專業化水平，根據企業的經營規模和具體需求，專心培養或聘用專業化籌劃團隊。優化籌劃隊伍的素質結構，使其能力得以充分發揮。同時，給予籌劃團隊足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風險降到最低。

參考文獻

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[2]莊芳芳.企業納稅籌劃風險管理探析[J].會計之友.2011（2）：55～56

第2篇：對稅務籌劃的建議范文

關鍵詞：稅務管理 納稅成本 納稅風險 稅務籌劃

稅收是國家財政資金的主要來源，依法納稅是每個企業的責任。因此稅收在現代經濟生活中成為非常重要的熱點，特別對于企業來說其經營范圍、經營規模在不斷擴大，涉稅項目越來越多，企業的納稅成本和納稅風險也隨之增加。企業為實現利益最大化，使其持續發展，就必須面對這一重大難題，即加強稅務管理，降低稅收成本。

企業稅務管理是企業財務管理的重要組成部分，是降低企業成本投入的一種經營管理活動，在不違反國家法律法規的前提下充分利用其所提供的政策方針，減少稅收成本。隨著市場經濟的發展，其經濟體制逐漸完善，企業與企業之間的競爭也越來越激烈。企業充分利用各種稅收優惠政策，降低稅收成本，擴大企業利益，從而增加企業的市場競爭力和抗打擊能力。因此，加強企業稅務管理也就顯得尤為重要。

一、加強稅務管理的必要性

企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分心、研究、籌劃、計劃、監控、處理、協調、溝通、預測和報告等全過程管理的行為。它不僅包括稅收政策、法規的研究，同時還包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容。加強稅務管理有以下幾大優點：

（1）有利于企業節約收稅成本，減少額外開支，提高企業的收益效率，促進企業的發展。

（2）有利于強化企業管理人的納稅法律意識和企業經濟管理能力。在學習和運用納稅的過程中，提高了納稅人的納稅意識和企業防范風險的能力，提升企業的稅務管理水平；

（3）有利于促進企業內部資源優化配置與產業結構調整。

二、加強稅務管理的主要方法

加強稅務管理的主要方法是通過稅收籌劃來降低納稅成本和稅務風險，這也是許多企業所采用的辦法。

（一）加強企業管理者的納稅籌劃意識

目前，由于稅收籌劃的真諦并未完全被企業所理解，企業總是不斷的想盡辦法偷稅漏稅，殊不知稅收籌劃最好的方法是用足稅收優惠，這樣既合法又經濟實惠。籌劃意識不僅僅讓企業知道有依法納稅的義務，更讓企業了解到有納稅籌劃的權利。

（二）加強與稅務機關的溝通

稅收是國家維持其基本運作的保障，其目的是為了獲得收入，但對于企業而言，稅收是一種純資金流出，繳稅必然影響企業的資金運轉，即征納雙方的目標函數不同。相對于企業而言，稅務機關對國家稅收法律法規、政策了解更深刻，而相對于稅務機關而言，企業對自身經營狀況、財務狀況、收支狀況等更加了解。稅務機關與企業之間的信息不對稱導致納稅成本的增加。因此，加強企業與稅務機關的溝通交流顯得極為重要。加強企業與稅務機關的溝通交流可以避免或減少因對稅收政策不了解而引起的糾紛，從而節約稅收成本。

（三）加強企業從投資到籌資再到生產經營過程的稅收籌劃

由于國家稅收政策在不同地區、行業、方向、和產品中存在著差異，所以投資稅收成本就有所差異。例如西部大開發稅收優惠政策、高新技術產業稅收優惠政策等政策的出臺，刺激企業向這些地方、這些行業發展，也有利于企業降低稅收成本 。

在籌資過程中采取有效的籌資形式，有助于降低稅收成本。籌資可以分為“借入資金”和“權益資金”兩種形式。“權益資金”具有安全、長期、無需支付固定利息等優點，但是需要支付股息且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；“借入資金”的利息可以在稅前扣除，資金成本相對較低，但是到期也是要還本付息，且風險較大。由于現在的公司經營形式多樣，資金需求量不同，所以其選擇籌資的方式也不同。加之各種利息費用稅前扣除又有不同的標準，因此企業要加強稅務管理，選擇合理的資金籌劃方式，以達到降低稅款的目的。

從籌資到生產經營，時時刻刻存在稅收籌劃工作。企業在生產經營活動中的稅收籌劃主要是通過對固定資產的折舊、壞賬的處理、存貨計價、費用分攤等會計處理手段，實現延緩納稅、提高企業資金使用效率的目的。

（四）加強稅務籌劃風險的控制

稅務籌劃風險主要包括政策風險，投資扭曲風險，稅務執法偏差風險和企業經營風險。

政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的過程中存在的不確定性。企業自認為所做籌劃符合一個地方或一個國家的政策法規，但實際上可能會因為理解的偏差或政策的變化而受到相關機關的打擊。因此，稅務籌劃人員必須了解和把握好尺度，并隨著政策法規的改變能作出相應的改變措施。

投資扭曲風險是指納稅人應稅收因素而去選擇次優方案，以至于改變投資行為給企業帶來機會損失的可能性。稅收的非中立性越強，投資扭曲風險就越大。

在稅務執法活動中，稅務機關本身所依賴的稅法存在著一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否應為納稅行為，有了稅務機關的自由裁量行為就會存在稅務執法偏差風險。

政府課稅是對企業利益的分享，盡管稅法規定企業可以用以后實現的利益補償前期的經營虧損，但政府并未承諾承擔經營損失風險，這種不署名的合伙者使企業承受著自身經營風險。

加強企業的稅收籌劃工作，也就要加強規避政策風險、投資扭曲風險、稅務執法偏差風險和自身經營風險的能力。具體可以采取以下措施：

（1）正確認識稅收政策，注重稅收法律政策變動；

（2）保持稅收籌劃方案的靈活性；

（3）建立健全稅收籌劃監管體系。

三、對加強稅務管理的幾點建議

（1）堅持依法納稅、科學納稅，維護國家稅收法規

（2）加強與相關單位的溝通交流，了解相關法律法規

（3）建立完善稅務籌劃體系，加強企業的自身監督

四、結語

加強企業的稅務管理工作，不僅利于國家的稅收，更有益于企業的成長和發展；完善稅務管理監督體系，加強稅務籌劃工作有效地促進了企業的可持續發展。

參考文獻：

第3篇：對稅務籌劃的建議范文

【關鍵詞】礦產 企業 稅務 籌劃

一、稅務籌劃的主要特點

（1）合法性。稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，企業作出繳納低稅負的決策。稅務籌劃只能在法律許可的范圍內進行，違反法律規定逃避稅負是偷稅行為，必須加以反對和制止。

（2）超前性。稅務籌劃是在納稅方案實施前的規劃和設計安排。稅務籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經營效益相對最好的決策行為，是一種合理合法的預先籌劃。這與避稅、偷稅等都是在事中、事后進行是根本不同的。

（3）全面性。從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。不僅生產經營過程中規模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在企業設立之前、生產經營活動之前、新產品開發設計階段，都應進行稅務籌劃，選擇具有節稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。從空間上看，稅務籌劃活動不僅限于本企業，還應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。稅務籌劃要綜合考慮納稅人的總體利益，兼顧局部利益與整體利益、短期利益與長期利益。

（4）時效性。稅收法律、法規和政策是隨著政治、經濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進行稅務籌劃時，必須隨時把握稅收政策所發生的變化，及時作出相應的變動，適時籌劃，保證稅務籌劃的有效性。

二、稅務籌劃的建議

（1）項目前期籌建與投入環節，重在用好用足稅收優惠政策。主要包括勘探、工程建設、機械設備采購或租賃、安全與環保系統配套投入等。這一環節的稅收籌劃可以考慮：購買設備的稅收抵免，可根據企業所得稅法的規定，企業購買并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產的專用設備的，該專用設備的投資額的10%的部分可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內結轉抵免。

（2）合理利用關于伴生礦、伴采礦、伴選礦的征稅規定進行稅收籌劃。在采礦與選礦等生產運營包括礦產原料采掘、篩選、儲存、運送等。所謂伴生礦，是指在同一礦床內，除主要礦種外，含其他多種可供工業利用的礦產成份。考慮到一般性開采是以主產品的元素成分開采為目的，確定資源稅稅額時，一般將主產品作為定額的主要依據，同時也考慮作為副產品的元素成分及其他相關因素。企業在開采之前就應關注礦產品適用稅額相對較低的礦產資源，使得整個礦床的礦產品適用較低稅率；所謂伴采礦，是指開采單位在同一礦區內開采主產品時，伴采出來的非主產品元素礦石。對于量大的伴采礦，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。如果伴采礦的單位稅額相對較高，則利用這項政策進行稅務籌劃的關鍵在于讓稅務機關認定伴采礦量小。伴采礦量的大小由企業自身生產經營所決定，企業在開采之初合理確定伴采礦開采規模，稅務機關在進行認定時，對企業數量較小的伴采礦，確定的單位稅額標準較低，企業可利用這種稅務處理方式，決定伴采礦的數量開采；如果伴采礦的稅額相對較低，則企業應進行相反的操作。所謂伴選礦，是指對礦石原礦中所含主產品進行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產品。對于以精礦形式伴選出的副產品不征收資源稅，對納稅人而言，最好的籌劃方式就是盡量完善工藝，引進技術，使以非精礦形式伴生出來的副產品以精礦形式出現，從而達到少繳稅款的目的。

（3）利用國家有關稅種的征免稅項目優惠的稅收籌劃。如以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油等自產貨物實行增值稅即征即退的政策；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為原料生產的電力和熱力等自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策。

（4）利用存貨計價方法的不同進行稅收籌劃。納稅人采取的存貨（這里的存貨包括商品、產成品、半成品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等）計價方式不同，會對企業所得稅產生較大影響。具體來說當存貨物價有上漲趨勢時，采用月末一次加權平均法計算出的期末存貨價值較低，銷售成本最高，可將利潤遞延至次年，以延緩納稅時間；當物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法計算出的存貨價值最低，同樣可達到延緩納稅的目的。當企業處于所得稅的免稅期時，企業獲得的利潤越多，其得到的免稅額也越多，這樣，企業就可以通過選擇先進先出法計算期末存貨價值，以減少當期成本費用的攤入，擴大當期利潤；相反，當企業處于征稅期或高稅負期，企業就可以選擇月末一次加權平均法，將當期的攤入成本盡量擴大，以達到減少當期利潤降低應納稅所得額。

第4篇：對稅務籌劃的建議范文

【關鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance

稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的實現籌劃和安排，使企業本身的稅負得以延緩或減輕的一種活動。充分利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，從而提高企業效益。從法律上講，依法進行稅收籌劃是納稅人應有的權利。稅收籌劃依賴于納稅人的能力，即納稅人能夠以負擔最小稅負的方式來安排其財政活動。

一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區別

相對于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過精心安排少申報所得稅、偷逃關稅、走私、逃避增值稅等。

二、稅收籌劃應遵循的原則

近年來關于稅收籌劃的文獻眾多，但基本上是就稅收領域的一個特別或實際的問題進行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來指導每天大量的稅收實務，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進了籌劃的整個程序，將這些主要的原則概括出來，將有助于稅收籌劃的思考。

（1）稅收實務工作者和納稅人應重視稅收計劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個籃子里面，要能根據不斷變化的情況做出及時的修正。

（2）稅收籌劃要具體問題具體分析，不能照搬照抄。稅收計劃很難有普適性，也不能大量生產，必須適合每個納稅人的特性需要。

（3）稅務工作者應保持應有的警覺，保證納稅人稅款的安全。應遵守職業道德，保持誠信，避免不必要的損失。

（4）稅務工作者要認清現存不同稅種之間的關系。一個綜合性的稅收計劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營業稅等不同稅收之間的關聯，也要考慮到國稅與地稅之間的區別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。

（5）稅收實務工作者要能妥善處理利益沖突問題。當涉及到其他主體的利益時，應以客戶利益為重，同時平衡他人利益。

（6）稅收籌劃要兼顧過去與未來。要克服短視的利益追求，用長遠的、發展的眼光進行籌劃，基于事實的基礎，充分考量未來的收益。

三、稅收籌劃的意義

（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權威性，完善稅制，促進稅法質量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個體和國家稅務機關之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關系。

（2）稅收籌劃有助于優化產業結構和資源的合理配置，最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。納稅人根據稅法中稅基和稅率的差別，根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負擔，客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置和實現國家的宏觀調控職能。

（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是納稅意識提高到一定階段的表現，減輕稅收負擔是進行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識不強，通過采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負擔，在稅收征管不力的情況下，無疑會助長偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。

（4）稅收籌劃有助于提高企業經營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最有效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。

（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關在稅收征收管理活動中所發生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規定辦理納稅事務過程中所發生的費用。

四、發展政策建議

為了更好地適應經濟社會發展的客觀要求，可以從以下幾個方面來促進我國稅收籌劃的發展。

（1）縱觀世界各國，重視稅收籌劃的國家都有一套比較完善且相對穩定的稅收制度。因此，為了促進稅收籌劃的快速發展，首先應該完善稅法，建立健全相關法律法規，提高立法層級，修訂現行稅法中不完善的地方。2、企業應樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護自己的權益。企業高管要正確認識稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務中介機構的專業性。

（2）稅務中介機構要提高從業人員的業務素質，重視從業人員的職業道德教育，以適應不斷發展的需要，建立健全內部運作制度，確保工作正常運轉。強化個中介機構之間的相互合作，實現優勢互補和共同發展，并充分利用國際資源的便利。

參考文獻：

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[8]陳慶萍、陳黛斐.稅收籌劃探研[J].稅務研究，2002，（9）.

第5篇：對稅務籌劃的建議范文

摘 要：稅務籌劃，是指在納稅行為發生前，在不違反法律、法規的前提下，通過對法人的經營、投資、理財等涉稅事項做出事先安排，盡可能減少繳稅、遞延納稅目標等一系列謀劃活動，而房地產開發具有開發周期長、資金占用量大、開發業務復雜多樣等特性，企業可針對其經營特點，通過合理選擇會計處理方法、選擇有利經營方式、利用稅收優惠政策等方法來降低稅率、增加抵扣稅額，以達到稅務籌劃的合理。

關鍵詞 ：稅務籌劃 現狀分析 建議對策

一、關于稅務籌劃

1.稅務籌劃的合法性：稅務籌劃，只能在稅收法律許可的范圍內進行。其中有兩層含義：一是必須要遵守稅法。二是不能違反稅法。合法是稅務籌劃的前提，當存在了多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握，做出納稅最優化的選擇。對于違反稅收法律規定，逃避納稅責任，以降低稅收負擔的行為，屬于偷稅、逃稅，要堅決加以反對和制止。

2.稅務籌劃的籌劃性：在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，企業交易行為發生后才繳納流轉稅；收益實現或分配之后，才繳納所得稅；財產取得之后，才繳納財產稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。另外，經營、投資和理財活動是多方面的，稅收規定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會。

3.稅務籌劃的目的性：稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。這里面包含兩層意思：一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時間，獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。

4.稅務籌劃的風險性：對稅收政策理解不準確或操作不當，而在不知覺情況下采用了導致企業稅負不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務機關的處罰都可能使得稅收籌劃的結果背離預期的效果。

5.稅務籌劃的專業性：專業性不僅是指稅務籌劃需要由財務、會計專業人員進行，而且只面臨社會化大生產、全球經濟一體化、國際貿易業務日益頻繁、經濟規模越來越大，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務、稅務咨詢作為第三產業便向專業化的方向發展。

二、稅務籌劃的切入點

稅務籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現在不同的稅種上、不同的稅收優惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數額的基本稅制要素上等等，因此應該以這些稅法客觀存在的空間為切入點。

1.選擇空間大的稅種

從原則上說，稅務籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，稅務籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實際操作中，要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務籌劃的重點；選擇稅負彈性大的稅種作為稅務籌劃的重點，稅負彈性越大，稅務籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也大。因此，稅務籌劃自然要瞄準主要稅種。另外稅負彈性還取決于稅種的要素構成。這主要包括稅基、扣除項目、稅率和稅收優惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優惠越多，稅負就越輕。

2.以稅收優惠政策

稅收優惠是稅制設計中的一個重要要素，也是貫徹一定時期一國或地區稅收政策的重要手段。國家為了實現稅收調節功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優惠條款，企業如果充分利用稅收優惠條款，就可享受節稅效益。因此，用好、用足稅收優惠政策本身就是稅務籌劃的過程。選擇稅收優惠政策作為稅務籌劃突破口時，應注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優惠條款，濫用稅收優惠，以欺騙手段騙取稅收優惠；二是納稅人應充分了解稅收優惠條款，并按規定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有權益。

3.以納稅人構成

按照我國稅法規定，凡不屬于某稅種的納稅人，就不需繳納該項稅收。因此，企業理財進行稅務籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負擔問題。如在1994 年開始實施的增值稅和營業稅暫行條例的規定下，企業寧愿選擇作為營業稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規模納稅人。因為，營業稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負較增值稅小規模納稅人的總體稅負輕。當然，這不是絕對的，在實踐中，要做全面綜合的考慮，進行利弊分析。

以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點，影響應納稅額因素有兩個，即計稅依據和稅率。計稅依據越小，稅率越低，應納稅額也越小。因此，進行稅務籌劃，無非是從這兩個因素人手，找到合理、合法的辦法來降低應納稅額。

4.以不同財務管理環節和階段

企業的財務管理包括籌資管理、投資管理、資金運營管理和收益分配管理，每個管理過程都可以有稅務籌劃的工作可做。投資管理階段，選擇投資地點時，選擇在低稅率地區如實施新企業所得稅法以前可以選擇沿海開發區、高新技術開發區、國家鼓勵的西部等地區，會享受到稅收優惠選擇投資項目時，國家鼓勵的投資項目和國家限制的投資項目，兩者之間在稅收支出上有很大的差異；在企業組織形式的選擇上，尤其在兩稅合并以前內資與中外合資、聯營企業與合伙企業、分公司與子公司，不同的組織形式所適用的稅率是不同的。

經營管理階段，不同的固定資產折舊方法影響納稅。不同的折舊方法，雖然應計提的折舊總額相等，但各期計提的折舊費用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應納稅所得額；不同的存貨計價方法的選擇，一般來說，在物價持續下降時，采用先進先出法計算的成本較高，利潤相對減少，反之，如能采用后進先出法，則可相對降低企業的所得稅負擔；采購時，采購對象是不是一般納稅人也有很大的影響。

三、建議對策

（一）營業稅的稅務籌劃分析

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》，房地產企業所涉及的應納營業稅的稅目包括服務業、建筑業、轉讓無形資產、銷售不動產。稅率皆為5%。房地產開發公司營業稅的計稅依據是房地產開發公司的銷售額，房地產經紀公司的銷售額為向房地產開發公司收取的傭金。營業稅本身納稅籌劃空間比較小，但是我們可以根據業務特點進行稅收籌劃：1.減少營業稅應稅項目的流轉次數。我國稅法規定，房地產等不動產的轉讓屬于營業稅的納稅范疇，而營業稅是按次重復征收的。2.選擇合作建房方式。一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。根據營業稅法的規定，甲企業以土地使用權，乙企業以貨幣資金成立合營企業，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。由于甲企業投入的土地使用權是無形資產，無須繳納營業稅。甲企業通過轉讓土地使用權而擁有了部分新建房屋的所有權，從而產生了轉讓無形資產應交納營業稅的納稅義務。從兩種方式我們可以看出選擇合作建房可以避免營業稅。3.在房地產企業中，如果企業在開發之初便能確定最終的用戶，那么采用代建房方式進行開發，而不采用先開發后銷售的方式，這種籌劃方式可按建筑行業適用的3％低稅率繳納營業稅，而且還不需繳納土地增值稅。

（二）企業所得稅的稅務籌劃分析

我國自2008 年1 月1 日起施行內外資統一的新企業所得稅法，稅率為25％。企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，應納稅所得額=收入總額一準以扣除項目金額。企業的收入總額是指企業在生產、經營活動中以及其他行為取得的各項收入的總和，包括納稅人來源于中國境內、境外的生產經營收入和其他業務收入。

1.合理延遲產權轉移時間。稅法規定，只有當房地產的權屬發生變更時，才能確認銷售收入的實現。房地產開發企業可以通過合理延遲房地產權屬變更時間，推遲房產證的辦理來推遲銷售收入的實現時間，以緩繳企業所得稅，達到緩解企業資金緊張狀況的目的。

2.合理推遲成本最終確認時間。房地產開發企業的稅務人員可通過合理推遲成本最終確認的時間，以緩繳企業所得稅，實現企業利益最大化。

總結：

房地產開發是中國當前和今后的經濟增長點，在中國經濟中發揮著重要作用，本文從投資活動和經營活動等方面對房地產開發企業稅務籌劃進行了詳細的分析和探討，涉及到了營業稅、企業所得稅的稅務籌劃分析，以期達到合理避稅，使法人利益最大化的目的。

參考文獻：

[1]王麗.房地產開發企業稅務籌劃探析.財會通訊，2014（1）.

[2]李春兒.淺議房地產開發企業稅務籌劃.會計師，2013（9）.

第6篇：對稅務籌劃的建議范文

[關鍵詞]稅務籌劃風險選擇

稅務籌劃是納稅人依據現行稅法，在遵守現行稅收法規的前提下，運用納稅人的權利，在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人可以進行策劃，選擇稅負最輕的方案，也即納稅人通過經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收收益。企業進行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導向的。

一、企業稅務籌劃的特點

1.稅務籌劃屬于企業財務管理的范疇《中華人民共和國企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》于2008年1月1日同步實施，這標志著我國稅制的進一步完善，為各類企業創造了新形勢下公平競爭的稅收法制環境。企業如何在稅法許可的條件下實現稅負最低或最適宜，做到納稅成本最低，這是現代企業財務管理的一個重要方面。現實的經濟生活中，企業的經營活動不僅涉及所得稅，還有很多其他稅種，只關注所得稅是不夠的，稅務籌劃正是以企業所有涉稅活動為研究對象，以企業生產經營、財務管理和稅收繳納等為研究范圍，涉及財務預測、財務決策、財務預算和財務分析等環節的籌劃行為。因此，稅務籌劃豐富了現代財務管理的內容，它要求企業充分考慮納稅的影響，根據自身的實際生產經營情況，對經營活動和財務活動統籌安排，以獲得經濟利益。

2.稅務籌劃是企業納稅前的規劃行為征稅是一種政府行為，政府通過稅收優惠政策引導投資者或消費者采取符合政策導向的行為，稅收政策導向使納稅人在不同行業、不同納稅期和不同納稅地區存在稅負差異，這就為企業選擇生產經營活動、投資活動和理財活動提供了基礎，企業可以事先進行籌劃以獲得經濟利益。例如，新稅法的實施對企業稅負是減輕還是加重；對有利的條件如何充分利用，以發揮最大的政策效應；對不利的條件如何應對，以達到影響程度最低、損失最小等。從這個意義上講,稅務籌劃是以經濟預測為基礎，根據實際情況進行權衡選擇，將企業稅負控制在合理水平，對決策項目的不同涉稅方案進行分析，為企業的經濟決策提供決策依據的行為。

3.企業稅務籌劃具有不確定性稅務籌劃是一項復雜的前期策劃和財務預測活動。企業要根據自身的實際情況，對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經濟活動進行合理的控制，但這些活動有的尚未實際發生，企業主要依靠以往的統計資料作為預測和策劃的依據，建立相關的財務模型，在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素，因此，籌劃結果往往是一個估算的范圍。而經濟環境和其他因素的變化，也使得稅務籌劃具有一些不確定因素。這就要求企業在進行稅務籌劃時，注重收集相關信息，減少不確定因素影響，編制可行的納稅方案，并對實施過程中出現的各種情況進行相應的分析，使稅務籌劃的方案更加科學和完善。

二、我國中小企業稅收籌劃存在問題

由于主、客觀的原因，我國中小企業現階段的稅收籌劃工作還存在許多問題。其中中小企業的稅收籌劃風險尤其值得重視

1.我國中小企業稅收籌劃工作存在誤區，總體上發展緩慢。稅收籌劃作為降低經營成本的有效措施之一，引起了企業經營者的空前關注。不過，由于我國的稅收籌劃起步較晚，人們對稅收籌劃缺乏全面的了解，所以在認識上也存在種種誤區。

第一個誤區是認為稅收籌劃是企業自己的事，與稅務部門無關。國家制定稅收法律法規，包括稅種、稅率的確定，稅收優惠政策等，希望納稅人能作出積極的回應，而稅收籌劃就是納稅人對國家稅收政策的一種積極回應，這種回應使稅收宏觀調控作用得以發揮，完善的稅收籌劃有利于政府相關部門通過減少稅務稽查頻率，提高行政效率，從而降低征稅成本。

第二個誤區是認為稅收籌劃是打稅法的球，主要是想達到企業的避稅目的。這種認識目前具有一定的普遍性。稅收籌劃與避稅，從表面上看似乎沒有什么區別，其實質確有著本質上的區別。籌劃體現的是稅收的宏觀調控職能，避稅則體現了國家稅收收入的流失。稅收籌劃是利用稅收優惠政策的一種主動安排，是在法律法規允許的范圍內制訂最佳納稅方案，降低納稅成本，從而實現企業利潤最大化，它符合國家政策導向，是一種陽光產業。避稅則不同，它是利用稅收政策漏洞進行一些不正常安排，利用稅法的不完善之處，鉆稅法的空子，用不正當手段通過經營、財務上的變通，達到減少稅負的目的，避稅明顯有悖于國家稅收政策的導向，違背了依法治稅的原則。隨著法治的日益健全，這種做法必將承擔越來越大的制裁風險。稅收籌劃不同于少繳稅。一般人都會認為稅收籌劃等同于節稅或少繳稅，其實不然。如果某種經營方案可以獲得企業利潤最大化，即便該方案會增加納稅人的稅收負擔，該方案仍是最佳經營方案。

第三個誤區是認為稅收籌劃減少了國家稅收收入。從表面上看，在一定時間內，稅收籌劃的確使國家稅收收入相應減少。但從長遠看，稅收籌劃反而會使國家稅款大幅增加。稅收籌劃會使企業生產經營更加科學規范，財務制度和會計核算方式更加縝密，生產規模不斷擴大，收入和利潤不斷提高。從全局和長遠而言，它必然會促進依法納稅社會環境的逐步形成，從而帶動稅收收入的穩步增長。

2.我國中小企業稅收籌劃工作的實施面臨諸多風險。我國中小企業行業種類繁雜，行業門類齊全、所有制形式多樣化，投資規模小，資金人員少，競爭力、抗風險度差，個別企業的投資人和經營管理者為了企業或個人的利益，往往重經營、重效益，而忽視對企業財務的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業往往經營規模不大，在企業內部的經營機構和內部組織機構的設置上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業會計機構設置很不規范，有的獨資小企業甚至不設置會計機構，臨時從社會招聘一些兼職會計，目的就是出報表、交稅，根本無從談起規范管理、規范經營，即使設置會計機構的中小企業，一般也是層次不清、分工不太明確、會計人員業務素質、業務水平不高。各項管理制度不夠規范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，致使中小企業稅收籌劃存在各種各樣的稅收風險。

三、中小企業稅收籌劃問題的相關建議

1.微觀角度（中小企業自身）而言，要解決上述問題主要應從以下幾個方面著手：

（1)正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業的稅收負擔，提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業生產經營的良性循環的基礎上，許多稅收籌劃方案的實現都是建立在企業預期經濟效益能夠實現的前提條件下，才能達到預期目的的。所以依法設立完整規范的財務核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進行會計核算才是企業進行稅收籌劃的基本前提。

（2)明確稅收籌劃的目的，貫徹成本效益原則。中小企業在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人均會在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（3)建立良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，國家已經開始把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務機關在執行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地具體的稅收征管方式差異性，稅務執法機關往往擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業需要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是對一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務機關的認可。只有企業的稅收籌劃方案可行，并能得到當地主管稅務機關的認可，才能使稅收籌劃方案得以順利實施，避免無效籌劃勞動。

（4)借助社會中介機構、稅收專家的力量。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識。中小企業由于專業、經驗和人才的限制，不一定能獨立完成。應聘請具有專業勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

2.宏觀角度的建議。針對我國中小企業發展中存在的問題并借鑒國外的成功經驗，我們應主要從以下幾方面進一步完善稅收扶持政策。

（1)稅收政策要有針對性。稅收扶持政策應以中小企業自身特點為主，以特殊目的為輔。中小企業在促進就業、再就業和吸納特殊人士就業方面具有無可比擬的優勢。這是其自身特點決定的。因此，稅收政策應根據中小企業靈活多變、適應性強、進入和退出壁壘少等特點，適當放寬對中小企業的稅務登記、稅收申報等方面的嚴格管制。使中小企業充分利用自身優勢組織生產經營活動，給予中小企業以自由發展的空間，使之處于社會公平競爭地位。

第7篇：對稅務籌劃的建議范文

關鍵詞： 特殊業務會計核算; 稅務籌劃

汽車4S 店主要是指從事整車銷售、零配件、售后服務、信息反饋特許經營的店鋪，一般經營單一的品牌，雖然其會計主要核算整車銷售和售后維修等比較單一的業務，但是由于同時負有增值稅和營業稅的納稅義務，因此其和一般的商品流通企業不同，探討其特殊業務的會計核算和納稅處理問題對企業的發展大有裨益。因此筆者除了闡述了4S 店的一些特殊業務的會計核算方法之外，還針對4S 店的一些特殊業務，對其稅務風險和籌劃進行了分析。

一、特殊業務的會計核算

（一）汽車精品銷售

隨著汽車消費者多樣化的消費需求，汽車4S店在銷售新車的同時往往還提供貼膜、安裝導航儀、保險杠、護板等增值服務，安裝的同時還帶動了相關商品的銷售。由于消費者一步到位的心理，在新車銷售的同時，4S店就需要提供這些附加服務項目。按照增值稅法的規定此種交易屬于汽車4S店的混合銷售行為，其應繳納增值稅無需繳納營業稅，但4S店也應當將兩項業務分開核算，分別核算收入和毛利，以便提供對決策有用的會計信息。

（二）二手車交易

4S店在進行二手車交易時，會計部門應首先確認本企業從事的是二手車經紀業務，還是二手車經銷業務。對于經紀業務，需要交納營業稅且只能將收取的手續費確認為收入，代收代付車款應確認為債務或債權，以便提供決策有用的會計信息。對于二手車經銷業務，應繳納增值稅，并將收到的售車款在扣除增值稅后的剩余金額確認為銷售收入。

（三）銷售返利

通常汽車生產廠家為了鼓勵汽車4S 店增加銷售量，往往承諾給予返利，不同的返利形式，其會計處理也不同。

1.返利從購車款中直接扣除

廠家給予的這種形式的返利，其經濟實質為汽車4S店下次購車得到了一定的折扣，其應當在備查簿中登記應當收到的返利。日后收到汽車廠家的增值稅發票時，要審核其給予的折扣金額是否和約定的返利相符，是否在同一張發票上注明了折扣金額。并做減少當期購車成本賬務處理，相對于沒有返利的情況，無形中增加了銷售毛利。

2.直接以現金返利

這種形式的返利，經濟實質是汽車廠家給予汽車4S店約定數額的獎勵，比如廠家給予其30萬的現金獎勵，相當于對汽車4S店以前進貨成本的折讓，在稅務方面，4S店多抵扣了增值稅進項稅額，因此在稅務方面應當將返利部分的進項稅做轉出處理，并沖減購車成本。賬務處理一般是增加貨幣資金的同時，減少主營業務成本，并增加應交增值稅（進項稅額轉出）。

（四）購入試乘、試駕車

汽車4S店為了增加客戶的體驗感，往往在經銷過程中購入試乘試駕車，其經濟實質為將自己的存貨轉為自用的固定資產，同時按照交通部門的規定需要上牌，因此4S店還應當給本身開具機動車銷售統一發票，并按照公允價值確認為收入和固定資產。對于日后將試乘、試駕車銷售的事項，應作為固定資產清理業務。

（五）會員卡獎勵積分

汽車4S 店為了使客戶保持比較高的粘性，往往建議客戶辦理會員卡，并承諾按照客戶的消費金額一定的比例計算積分，客戶可以使用積分兌換一定的商品或以折扣形式得到服務。根據財政部的相關規定，與獎勵積分對應的未來應該提供的商品或服務應作為遞延收益處理，并在客戶使用積分時及時確認為當期損益。

二、特殊業務的納稅風險及相關籌劃建議

（一） 贈品的納稅風險及相關籌劃建議

1.銷售送贈品給特定對象

企業以買一贈一方式贈送的車內裝飾、保養，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

稅務部門考慮到機動車統一發票的特殊性，沒有要求汽車4S店贈送車內裝飾的汽車用品必需在同一張發票“金額”欄注明折扣額，只要有買一贈一的購車合同就可以按買一贈一方式進行賬務處理。

建議：公司根據需要隨時制作公司相關銷售新商品汽車贈送汽車用品的文件

在與顧客簽定汽車銷售合同時，必需在《購車合同》上寫清楚銷售的汽車價款（客戶實際收取的購車價款（含稅）。

賬務處理：按裸車價和無償贈送的汽車用品公允價值比例來分攤確認汽車和用品的銷售收入（可從汽車銷售合同計算表Excel文件中子窗口‘買一贈一計算’）中取得汽車和用品分別開票價格。

舉例：鋒范客戶汽車銷售價91800（含稅），公司規定銷售汽車裸車價（公允價值）91800，贈送用品成本大概250。公允價值375 元 [250×（1+50%（指按用品銷售平均毛利率）或平時客戶來店安裝的價格參考作為公允價值]

財務就要求銷售顧問按照汽車價款和用品價款開汽車銷售統一發票、和用品增值稅發票給購車客戶，然后按裸車價和無償贈送的汽車用品公允價值比例來分攤確認汽車和用品的銷售收入。

2.銷售過程中贈送給不確定對象

汽車4S店在營銷汽車時，往往給予不特定對象一些小禮品，其經濟實質為業務宣傳。財務上可以將贈品的公允價值確認為業務宣傳費即銷售費用，不用作為銷售核算。但根據增值稅、企業所得稅及個人所得稅的相關規定，應當視同銷售并代扣代繳個人所得稅。如，某汽車4S店為了擴大某新車型的銷售量，在展銷會現場，向有意向購車人免費發放外購的毛絨玩具，公允價值合計為20 000 元，則企業應確認視同銷售收入20000 元，并計算增值稅銷項稅額，并按照20000元代扣代繳個人所得稅。

（二）廠家返利稅務風險及納稅籌劃

按照稅法的相關規定，商家向廠家收取的與銷售量、銷售額無必然聯系并且向廠家提供一定勞務的廣告促銷費、展示費等不屬于平銷返利，否則屬于平銷返利，前者需要繳納營業稅，后者需做增值稅進項稅額轉出處理。

因此4S 店應對從汽車生產商取得利益的性質進行界定，合理區分出是促銷費、廣告費等補助，還是平銷返利，并分別簽訂相應的合同，以便減少納稅風險。

（三）汽車保養、美容業務的稅務風險及納稅籌劃

隨著汽車消費市場競爭的加劇，汽車4S店應不斷給消費者提供更好的客戶體驗和服務才能生產和發展，因此4S對消費者提供汽車維修、保養、裝飾是今后業務發展的方向。如果汽車4S店采取不開票的方式隱瞞取得的收入，屬于偷稅行為，將面臨較大的稅務風險。按照我國增值稅法的相關規定，汽車4S店應將企業銷售業務和汽車保養、美容業務分別核算，根據核算結果前者申報繳納增值稅，后者繳納營業稅。

（四）代辦按揭、代付手續費的稅務風險及納稅籌劃

按揭貸款買車的交易，表面看，消費者未支付利息，但銀行一般會收取一定的手續費，而汽車生產廠家為了提高產品的銷售量，往往和4S店約定，消費者不用負擔按揭貸款的手續費。汽車4S店墊付給銀行的手續費最后由廠家負擔。按照增值稅法規的相關規定，4S店在銷售汽車的同時提供的汽車按揭服務應征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業務并不銷售汽車的，應征收營業稅。現實中4S店往往不單獨提供按揭、代辦服務業務，如果出于僥幸心理沒有申報繳納增值稅將存在較大的納稅風險。雖然從消費者角度分析，其消費支出可以分解為貸款購車的手續費和車款兩部分，但此種交易形成的原始憑證并不能證明上述分析結果，因此4S店不能將從消費者手中收取的款項分解成手續費和購車款兩部分，應全額作為增值稅銷項稅額的計算基數并正確申報，即應當將廠家承擔的并由銀行直接扣除的手續費作為其他應收款核算，以便減少納稅風險。如果4S辦理此項業務從銀行還能得到一些費，建議4S店和銀行在協議或合同中明確費收取事宜，并取得的銀行代辦手續費作為業務申報繳納營業稅。

（五）積分獎勵的稅務風險及籌劃

汽車4S店在客戶使用積分消費時，往往直接按照折扣后的金額開具發票并進行納稅申報，并未在發票上注明折扣金額，因此存在較大的納稅風險。建議4S店在顧客使用積分消費時，在購物或勞務發票上注明原價和折扣金額以及實際收取的金額，以減少納稅風險。

三、總結

汽車4S店對上述特殊業務的會計業務的正確處理，可以真實反映企業經濟實質。鑒于這些特殊業務稅務處理的復雜性，應當將其納稅籌劃作為財務管理工作中的重點內容。這樣在減少企業的納稅風險的同時還減少了支出，進而有效降低企業成本，增強了汽車4S店的市場競爭力。

參考文獻：

第8篇：對稅務籌劃的建議范文

關鍵詞：稅務風險；成因分析；建議

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年6月10日

一、稅務風險的定義及其影響

稅務風險指由于企業稅收制度和納稅義務的存在而給企業未來經濟利益帶來損失的可能性。具體而言，稅務風險指一個企業做出的稅務決定或者實施的稅務活動等導致企業各種有形或者無形損失的可能性，可能性包括遭受法律制裁的可能性、聲譽損壞的可能性以及造成財務損失的可能性。

稅務風險對企業的影響主要表現在以下幾個方面：一是稅務風險可能導致企業的聲譽受損。企業的稅務問題通常使得銀行、供應商等對企業的信用產生懷疑，不利于企業更好地與供應商進行合作，難以取得銀行的貸款；二是稅務風險可能會使企業的管理者和其他相關人員受到法律的處罰，不利于企業的正常經營；三是稅務風險有可能使企業喪失一些已經享有的權利，如一般納稅人資格、稅收優惠資格等，隨著這些資格的喪失，企業正常的經營活動可能難以進行，企業面臨嚴重的經營風險。此外，這些資格如果要想重新獲得，企業要付出更多的努力，付出更多的資源，造成企業資源的浪費；四是稅務風險可能會導致企業遭到處罰，大量現金用于支付罰款或者補付所欠稅款，會使企業的資金周轉困難，從而給企業帶來較大的經營風險。總之，企業必須要加強對稅務風險的管理，及時預測風險、規避風險，才能避免損失，才能更好地促進企業的發展。

二、企業稅務風險成因分析

（一）企業自身經營管理因素導致的稅務風險

1、企業內部控制制度不健全導致的稅務風險。受到傳統觀念的影響，很多企業并沒有真正認識到稅務內部控制制度的重要性，對稅務內部控制制度的制定和執行更無從談起。主要表現在部分企業為了精簡機構的設置，降低費用的開支，會讓財務人員身兼數職，會計和稅務雙重兼職的現象也較為普遍。一些企業對發現的稅務問題通過賬項調整來解決，不僅使會計數據對經濟業務不能進行反映更有甚者被稅務機關認為是偷稅和漏稅的行為，遭到處罰。還有些企業的稅務人員職業素養和職業操守較差，責任心缺失，日常簡單的納稅申報、稅款計算等基礎的工作都會做錯，給企業帶來了潛在的危險。

2、企業經營多元化帶來的稅務風險。經濟發展的全球化使得很多企業規模日益增大，業務涉及的行業也越來越多，接觸的稅種也越多，有的業務涉及到增值稅，有的涉及到消費稅有的涉及到營業稅，企業經營活動的復雜性極大地增加了稅收風險。此外，隨著企業兼并和收購數量的增加，由于信息的不對稱，企業往往在對被兼并或者收購的企業的納稅情況進行充分的調查，在收購或兼并完成后才發現兼并或收購的企業存在稅務問題，這也會給企業帶來很大的損失。例如：如果被兼并的企業存在以前年度的偷稅問題，一經發現，稅務機關就會要求企業承擔補足稅款以及支付罰款金額；如果被收購企業在收購前已將固定資產提完折舊，這會使企業所得稅稅前扣除減少，增加企業的稅收負擔。

3、稅務籌劃不當導致的稅務風險。有些企業沒有設置稅務崗位或者設置了稅務崗位但只是機械的按照規定履行納稅義務，沒有將稅收籌劃的理念運用到實際的工作中，對企業的稅務沒有進行事前、事中以及事后的籌劃，沒有發揮其應有的作用。有些企業進行了稅務籌劃但是稅務籌劃時偏于主觀的判斷，沒有對政策進行深入的理解和分析，對政策的理解出現偏差導致稅務籌劃沒有起到降低企業稅負的作用。

4、稅務風險預警機制尚未建立導致的稅務風險。稅務風險具有不確定性，但是如果對稅務風險進行科學的管理和評估也能夠發現其中的規律。一些實踐經驗表明：完備的稅務風險預警機制可以對企業潛在的稅務風險起到有效的緩沖及規避作用。然而，我國的一些企業集團公司尚沒有建立起完備的稅務風險預警機制，一些小企業對于風險預警機制的建立就更不用說了。

（二）企業外部因素導致的稅務風險

1、復雜的稅法體系導致的稅務風險。我國的稅法體系龐雜，稅種較多，也較為復雜，有些相關的法律、法規以及規范性文件規定的較為籠統和模糊，使得稅收在征納雙方之間存在理解性的偏差，同時不同層次的稅收法規也存在差異，一定程度上影響了企業的納稅行為，增加了企業的稅務風險。我國稅法屬于成文法，稅務機關掌握稅收的最終解釋權，執法者對法律條文的理解是最終法律責任判定的依據，行政解釋權占據主導地位的情況下，納稅人必將處于劣勢，這也加大了企業的稅務風險。此外，我國稅制改革和政策的不斷變更，使得企業不斷的進行納稅調整，一旦沒有及時掌握稅收政策的變動必然會給企業帶來稅務風險。

2、稅務行政執法不規范，稽查力度不足。首先，我國稅務行政管理體系較為復雜，企業的涉稅行為往往會涉及到多個稅務執法主體，然而不同的稅務主體對同一涉稅行為的理解不同，必然對涉稅行為的處理也就不同，這會使企業無所適從；其次，稅務執法人員素質的高低會影響到其對稅收法規的理解和對業務的處理，這也在無形中增加了企業的稅務風險；最后，在稅收征管的實踐中，由于受到多種因素的制約，稅務機關往往僅針對舉報的個案或者隨機抽查，使得一些企業存在僥幸心理，偷逃稅款，這也加大了企業的稅務風險，一經查出，必然會面臨嚴厲的處罰。

三、提高企業應對稅務風險的建議

（一）建立稅務內部控制體制是管理稅務風險的最優辦法。有效的稅務內部控制是控制稅務風險的有效制度保證。稅務內部控制要綜合考慮稅務的控制環境、、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督五個方面。內部控制環境主要要設置企業稅務架構、企業文化以及設置企業內部的審計機構。內部機構的設置必須要合理，滿足企業實際生產經營中的稅務處理需要。稅務風險評估中重要的是對風險進行識別，找出造成企業稅務風險的影響因素，總結企業風險控制的關鍵點，對于識別出的風險要考慮其可能性與影響程度，從而確定應對風險的策略，在風險評估完成后要建立稅務風險案例數據庫，為以后進行稅務風險評估提供數據支持。企業要明確規定對內部活動進行控制，包括組織規劃控制、授權控制、文件記錄控制、績效控制、職責分工控制、審核批準控制、會計系統控制等。企業要完善企業內部信息溝通機制，實現企業稅務信息的有效溝通。對于企業稅務的監督要堅持在內部稅務控制實施的情況下進行持續監督，對于企業內外部環境發生變化的情況下要對內部控制的特定方面進行針對性的檢查，降低企業的稅務風險。

（二）加強稅收政策研究。企業的稅務管理部門要關注國家宏觀經濟走向，注意產業政策的調整，重視會計制度的變化，收集和整理與企業有關的稅收政策信息，并對企業使用的稅收政策進行仔細的研究，不僅可以預防和降低因稅收政策變動導致的稅務風險，還可以降低企業應采用錯誤的稅收政策而帶來的稅務風險。此外，企業稅務管理部門要加強與稅務機關的聯系與溝通，及時了解稅收政策，及時得到稅務機關的提醒，確保自己對稅收政策的理解與稅務機關一致，降低企業的稅務風險。

（三）建立一支能力過硬、責任心強的稅務人才隊伍。企業稅務風險管理工作離不開大批高素質的稅務管理人才，企業必須要建議一支專業知識過硬、職業道德良好的稅務人才隊伍。企業管理者必須要重視人才的重要性，不斷地引進和培養高素質的稅務人才，給予員工更為廣闊的發展空間，及時對稅務人員進行針對性的培訓，提高其專業技能。同時，企業必須要給予員工較多的薪酬激勵，保證隊伍的穩定性。

主要參考文獻：

[1]張小紅.對企業稅務風險的幾點思考[J].時代金融，2013.1.

第9篇：對稅務籌劃的建議范文

第一，少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結果是，一經征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數額的罰款，嚴重觸犯法律的，給與刑事處罰。為了非法獲得節稅利益，而使企業的聲譽受到嚴重的影響，是得不償失的。因此，掌握稅法優惠政策，合法避稅，既能創造節稅利益，又能維護企業良好聲譽，實現企業雙贏的目的。

有些企業存在少繳稅情況的同時，多繳稅的情況也存在于多數企業，尤其是國營企業。有些稅種在發現這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業多交的稅金就成了對國家的無私奉獻 。舉兩個印花稅的例子，有些企業委托貸款合同的簽訂比較頻繁，涉及到印花稅的繳納問題。但是相關稅法規定，委托人是不用貼花的。而這類企業仍按部就班繳納印花稅，造成大量資金流出企業；還有就是關聯企業間借款合同是否繳納印花稅的問題，稅法規定非金融機構之間借款合同不予貼花。這些都需要企業相關管理人員熟練掌握稅法政策，才能為企業節約稅收，獲得節稅利益。

造成以上現狀的原因主要有：領導對稅務管理和籌劃工作重視程度不夠；稅務管理制度缺失；財務人員專業知識不足。

第二，涉稅風險與稅收優惠政策運用不足同時存在

部分企業由于對稅收信息了解不夠，對稅收優惠政策尤其是新出臺的優惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經濟損失。稅收優惠政策在給企業帶來節稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優惠政策都有期間規定的，稍有不慎，則會給企業帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優惠政策，規避涉稅風險。

第三，企業未形成有效的稅收籌劃聯動機制

所謂稅收籌劃聯動機制就是，加強機關和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業務部門之間的相互協作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協調配合、銜接到位的流程運行模式。對相關工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯動。加強機關對基層的指導和服務，基層增強對機關的理解和配合，實行機關與基層聯動。

企業各部門缺乏聯動與溝通，對重大事項未進行稅收籌劃和安排。長期以來，我國企業的稅務籌劃意識淡薄，尤其是國有企業更是如此。絕大多數企業領導認為稅務籌劃與安排是財務部門的事情，與其他部門沒有關系。這樣使得國有企業在重大改革和經營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優惠政策，特別是有些國有企業為了完成經營責任制而忽略稅務籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產生被動局面。

以上三點是當前企業在稅務管理方面普遍存在的現狀，如何解決這些問題，下面我提幾點建議以供參考：

首先，企業領導要更新觀念，樹立稅務籌劃意識

由于企業領導對財務知識和稅務知識不了解，加上財務人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業稅務問題時，不能主動積極的應對，而是被動接受，或者通過外界關系解決涉稅問題。

隨著我國市場經濟的發展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業領導班子必須更新思想觀念。作為領導不僅要做到自身稅收政策法規的學習，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀，而且要積極關注企業稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供強有力的支持。

其次，規范稅務籌劃基礎工作，建立稅務籌劃內部治理機制

設立完整、規范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關《會計法》、《企業會計準則》的要求，也是企業依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構成了企業稅務籌劃的微觀技術基礎。完整、規范的會計資料便于企業對稅務籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據。