初級(jí)審計(jì)內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范文

2、入庫業(yè)務(wù)分為到達(dá)貨物接收和貨物的驗(yàn)收入庫兩個(gè)主要環(huán)節(jié)。

3、商品出庫是商品離開倉庫時(shí)所進(jìn)行的驗(yàn)證、配貨、點(diǎn)交、復(fù)核、登帳等工作的總稱。是倉庫業(yè)務(wù)活動(dòng)的最終環(huán)節(jié)。商品出庫應(yīng)貫徹“先進(jìn)先出”的原則。

4、入庫業(yè)務(wù)分為到達(dá)貨物接收和貨物的驗(yàn)收入庫兩個(gè)主要環(huán)節(jié)。

第2篇：初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：高職院校；審計(jì)學(xué)；教學(xué)困境；建議和策略；教學(xué)改革

中圖分類號(hào)：G4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198（2012）17-0128-01

1 高職院校審計(jì)學(xué)教學(xué)現(xiàn)狀

1.1 教材厚重，內(nèi)容抽象

目前，高職院校審計(jì)學(xué)教學(xué)所使用的教材有以下兩種情況。一是與本科院校所用教材相同的CPA專用考試教材。比如會(huì)計(jì)專業(yè)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向）選用的審計(jì)學(xué)教材就是這樣；二是高職院校教師自行編寫的版本各異的審計(jì)學(xué)教材。比如會(huì)計(jì)電算化專業(yè)選用的審計(jì)學(xué)教材。前一種情況，教材過于厚重，內(nèi)容過于龐雜；后一種情況，可以說是本科教材的簡化版，教材內(nèi)容組合過于隨意，章節(jié)選用標(biāo)準(zhǔn)不一，知識(shí)內(nèi)容過于抽象。

1.2 課時(shí)緊張，教師施教和學(xué)生消化壓力大

因于教材厚重，內(nèi)容龐雜，所以教師在開展審計(jì)教學(xué)時(shí)，需要統(tǒng)籌考慮安排，知識(shí)內(nèi)容前后兼顧，而在現(xiàn)有課時(shí)安排下，教師施教壓力巨大。高職院校的審計(jì)學(xué)教學(xué)，課時(shí)一般為75個(gè)課時(shí)。而同樣一本CPA審計(jì)教材的講授，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校或東奧會(huì)計(jì)網(wǎng)校的教學(xué)課時(shí)安排通常為125個(gè)課時(shí)左右，這樣才能保證將審計(jì)學(xué)課程內(nèi)容講細(xì)講透。兩相對(duì)比，在高職院?，F(xiàn)有的課時(shí)安排下，教師施教壓力巨大，學(xué)生消化知識(shí)的壓力也很大。學(xué)生想通徹理解審計(jì)學(xué)知識(shí)在時(shí)間上無法得到保證，在教師提供的助學(xué)指導(dǎo)方面也不能企及過高。因此，在想學(xué)好、學(xué)會(huì)與難學(xué)、難學(xué)會(huì)上形成突出矛盾。

1.3 審計(jì)學(xué)實(shí)訓(xùn)建設(shè)滯后

相比較高職院校的相對(duì)成熟的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)或會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)環(huán)境或條件的建設(shè)和配備，高職院校的審計(jì)學(xué)實(shí)訓(xùn)建設(shè)明顯滯后，無論是實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目教材，還是實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的合格指導(dǎo)老師，都非常欠缺。在高職院校的實(shí)訓(xùn)教學(xué)體系中，審計(jì)學(xué)實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)明顯出現(xiàn)了坍塌，成為實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目中的短板，不能有效支撐審計(jì)理論教學(xué)的需要。無法讓學(xué)生在做中體會(huì)審計(jì)工作底稿的編制方法和流程，使高職院校的“教、學(xué)、練、做”一體化的鏈條出現(xiàn)了斷裂，嚴(yán)重影響了學(xué)生對(duì)審計(jì)學(xué)這一學(xué)科的學(xué)習(xí)興趣。

1.4 現(xiàn)有師資的素質(zhì)有待提高

目前，高職院校審計(jì)學(xué)課程的現(xiàn)有師資隊(duì)伍中，大多數(shù)是從校門到校門的大學(xué)畢業(yè)生，審計(jì)理論知識(shí)有余，審計(jì)實(shí)務(wù)能力嚴(yán)重欠缺，動(dòng)手能力不足，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到“雙師”型教師的職業(yè)要求。即使有些授課老師以前有一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的短暫經(jīng)驗(yàn)，但是由于口頭表達(dá)能力的不足，知道的卻講不出或表達(dá)得不到位，都制約了審計(jì)學(xué)的整體教學(xué)效果，難以保證較高的教學(xué)質(zhì)量。雖然高職院校也采取了從會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)局等校外機(jī)構(gòu)“請(qǐng)進(jìn)來”的做法，聘請(qǐng)個(gè)別校外兼職教師來學(xué)校授課，但是，由于兼職教師往往自身相對(duì)繁忙，在授課時(shí)間上可能會(huì)出現(xiàn)多次臨時(shí)調(diào)整，在教學(xué)管理上存在一些不方便之處。同時(shí)，高職院校給出的授課薪酬，對(duì)于專業(yè)人士來說往往沒有足夠的吸引力，“請(qǐng)進(jìn)來”的做法難以為繼。

1.5 審計(jì)學(xué)課程的學(xué)期安排有矛盾

高職院校的審計(jì)學(xué)課程的教學(xué)安排往往是放置在第四學(xué)期。這可能是考慮到審計(jì)學(xué)課程要有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法等課程知識(shí)做基礎(chǔ)，不可能置前；而第五學(xué)期的理論教學(xué)周時(shí)較短，將審計(jì)學(xué)放置在第五學(xué)期講授，無法完成教學(xué)任務(wù)。所以，大多數(shù)做法是在第四學(xué)期展開對(duì)審計(jì)學(xué)的講授。而第四學(xué)期，對(duì)于大二學(xué)生來說，大多數(shù)都忙于會(huì)計(jì)初級(jí)資格考試的復(fù)習(xí)備考，上審計(jì)課時(shí)往往心不在焉，精力一心放在看他們認(rèn)為重要的會(huì)計(jì)初級(jí)資格考試用書上。這種情況勢(shì)必會(huì)影響審計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)效果。建議審計(jì)學(xué)的教學(xué)，可以提前安放在第三學(xué)期。這樣，可以避免考證復(fù)習(xí)對(duì)審計(jì)學(xué)教與學(xué)活動(dòng)的干擾。

2 應(yīng)對(duì)審計(jì)學(xué)教學(xué)困境的方法和策略

2.1 精簡教材，刪繁就簡，加大案例教學(xué)的比重

高職院校的審計(jì)學(xué)應(yīng)區(qū)別于本科院校的教學(xué)。高職院校的審計(jì)學(xué)教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)通曉審計(jì)學(xué)理論原理、熟悉審計(jì)工作底稿編制流程的初級(jí)會(huì)計(jì)人才或會(huì)計(jì)電算化人才。由于高職院校的大專學(xué)生在學(xué)習(xí)能力、學(xué)習(xí)自覺性方面相比本科生都有一定的差距，所以高職院校的審計(jì)學(xué)教學(xué)活動(dòng)的開展，必須要契合大專生的客觀實(shí)際。選用的審計(jì)學(xué)教材，應(yīng)體現(xiàn)理論夠用強(qiáng)化技能的原則。所以不必一律強(qiáng)調(diào)使用CPA審計(jì)學(xué)材，而應(yīng)該根據(jù)高職院校的審計(jì)學(xué)教學(xué)目標(biāo)，對(duì)審計(jì)學(xué)教材進(jìn)行大刀闊斧式的改革，應(yīng)該精簡教材，刪繁就簡。把理論上有關(guān)準(zhǔn)則方面的內(nèi)容進(jìn)行有選擇地講解，同時(shí)，加大學(xué)生審計(jì)學(xué)技能的培養(yǎng)力度。為了避免審計(jì)學(xué)教學(xué)陷于長時(shí)間的抽象難懂、索然無趣的困境，審計(jì)學(xué)授課老師應(yīng)該努力豐富自己的教學(xué)語言，多舉生活中學(xué)生喜聞樂見的案例，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)課程的興趣。另外，加大案例教學(xué)的比重，使審計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容具體化、微觀化，讓學(xué)生能夠看得見、抓得住，知道如何學(xué)以致用，有一個(gè)促進(jìn)學(xué)生理解領(lǐng)悟?qū)徲?jì)學(xué)知識(shí)的載體平臺(tái)。

2.2 合理組合審計(jì)學(xué)課堂授課內(nèi)容

審計(jì)學(xué)教材內(nèi)容龐雜，頭緒繁多。如果面面俱到，那么在現(xiàn)有的課時(shí)條件下，是難以完成教學(xué)任務(wù)的。在這種情況下，高職院校的審計(jì)學(xué)專業(yè)教師就應(yīng)該結(jié)合大專生的客觀實(shí)際，合理組合審計(jì)學(xué)課堂授課內(nèi)容，突出重點(diǎn)，抓大放小，應(yīng)知應(yīng)會(huì)的部分必須要講到位，不需講的內(nèi)容堅(jiān)決不講，以節(jié)省寶貴的課時(shí)資料。

2.3 盡快完成審計(jì)學(xué)實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)的配套建設(shè)

審計(jì)學(xué)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)或?qū)嵱?xùn)條件的建設(shè)，往往落后于會(huì)計(jì)

第3篇：初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范文

會(huì)計(jì)從業(yè)資格（上崗證）

【考試簡介】會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。在國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會(huì)計(jì)工作的人員（包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)人員，以及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員），必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

【考試時(shí)間】每年分別在上下、半年設(shè)立兩次會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，大約在每年的4月和11月。

【考試內(nèi)容】財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）

【考試方式】 閉卷筆試

【報(bào)名時(shí)間、地點(diǎn)】會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試一般由省級(jí)財(cái)政部門組織，考試及報(bào)考時(shí)間全國各省有差異。報(bào)考時(shí)，報(bào)考人員需攜帶本人身份證、近期同底片免冠一寸照片二張，到指定報(bào)名地點(diǎn)填寫相關(guān)表格，辦理報(bào)名手續(xù)。有條件的地區(qū)，要求考生先在網(wǎng)上注冊(cè)報(bào)名，將報(bào)名表打印后貼上照片，再到指定報(bào)名地點(diǎn)交表、交費(fèi)辦理報(bào)名手續(xù)。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

【考試簡介】初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試也稱初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)職稱管理規(guī)定，考取初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試后，可以聘用為會(huì)計(jì)員和助理會(huì)計(jì)師。初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時(shí)間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度。（初級(jí)）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，原則上每年舉行一次。

【考試時(shí)間】考試時(shí)間一般安排在考試年度的5月第三個(gè)星期六。（以當(dāng)年公布的報(bào)名時(shí)間、考試時(shí)間為準(zhǔn)）

【考試內(nèi)容】初級(jí)資格考試分兩個(gè)半天進(jìn)行，初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目為3小時(shí)，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目為2.5小時(shí)。

【考試方式】閉卷筆試

【報(bào)名時(shí)間、地點(diǎn)】報(bào)名時(shí)間一般安排在考試年度上一年的10月中旬到11月底。凡符合報(bào)名條件并申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，均由本人提出申請(qǐng)，單位核實(shí)，持學(xué)歷證書、身份證、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的原件和“報(bào)名登記表”于規(guī)定期限內(nèi)到當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的報(bào)名地點(diǎn)報(bào)名?？忌鷳{準(zhǔn)考證在規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)參加考試。中央和國務(wù)院各部門及其直屬單位的人員參加考試，實(shí)行屬地管理原則。

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

【考試簡介】中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試也稱中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)職稱管理規(guī)定，通過中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試后可以評(píng)定會(huì)計(jì)師職稱。中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時(shí)間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、 統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度。

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，原則上每年舉行一次。

【考試時(shí)間】考試時(shí)間一般安排在考試年度的 5月第三個(gè)星期六、星期天。（以當(dāng)年公布的報(bào)名時(shí)間、考試時(shí)間為準(zhǔn)）。

【考試內(nèi)容】《財(cái)務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、 《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》三個(gè)科目。 其中《財(cái)務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》為2.5小時(shí)，《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》為3小時(shí)。

【考試方式】閉卷筆試

【報(bào)名時(shí)間、地點(diǎn)】報(bào)名時(shí)間一般安排在考試年度上一年的10月中旬到11月底。凡符合報(bào)名條件并申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，均由本人提出申請(qǐng)，單位核實(shí)，持學(xué)歷證書、身份證、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的原件和“報(bào)名登記表”于規(guī)定期限內(nèi)到當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的報(bào)名地點(diǎn)報(bào)名。經(jīng)審核合格后，發(fā)給準(zhǔn)考證?？忌鷳{準(zhǔn)考證在規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)參加考試。中央和國務(wù)院各部門及其直屬單位的人員參加考試，實(shí)行屬地管理原則。

高級(jí)會(huì)計(jì)師資格

【考試簡介】高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試是由人事部和財(cái)政部聯(lián)合組織的全國高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考評(píng)結(jié)合工作的考試環(huán)節(jié)， 這項(xiàng)考試是為了加強(qiáng)高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)人才聯(lián)合體建設(shè)，提高會(huì)計(jì)專業(yè)人員素質(zhì)， 改革高級(jí)會(huì)計(jì)師資格單一評(píng)審辦法，探索科學(xué)、客觀、公正、 公平的高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)價(jià)辦法而設(shè)立的?？荚囉蓢医y(tǒng)一組織。 符合高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審條件的考生，只有通過這項(xiàng)考試取得高級(jí)會(huì)計(jì)師考試合格證書后， 才能進(jìn)一步參加高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審。

【考試時(shí)間】每年九月的第1個(gè)星期日。

【考試內(nèi)容】《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，考試時(shí)間為210分鐘。

【考試方式】采取開卷筆答方式進(jìn)行。主要考核應(yīng)試者運(yùn)用會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收等相關(guān)的理論知識(shí)、政策法規(guī)，分析、判斷、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力和解決會(huì)計(jì)工作實(shí)際問題的綜合能力。

【報(bào)名時(shí)間、地點(diǎn)】一般在5月中下旬至6月中旬報(bào)名。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（Certified Public Accountant，CPA）

【考試簡介】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試是根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》設(shè)立的執(zhí)業(yè)資格考試， 是取得中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的必備條件。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試于1991年12月7日到8日首次舉辦，經(jīng)過十余年的發(fā)展，已成為中國最具權(quán)威性和吸引力的執(zhí)業(yè)資格考試之一。截至2008年度， 17次考試，累計(jì)300多萬人參考，100多萬人單科合格， 14萬人取得全科合格證書，其中5萬多人取得執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。2008年，共有57萬人報(bào)名，49萬余人次參加了考試。各科合格人數(shù)及合格率分別為：會(huì)計(jì)14502人，10.79%；審計(jì)9281人，15.06%；財(cái)務(wù)成本管理9579人，15.26%；經(jīng)濟(jì)法20034人，17.98%；稅法16498人，13.56%，所有科目的平均合格率為14.53%。

【考試時(shí)間】一般為每年的9月中旬。各科目考試時(shí)間如下：會(huì)計(jì) 180分鐘；審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理 150分鐘；經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理 120分鐘。

【考試內(nèi)容】第一階段，設(shè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等6科。這是專業(yè)階段，主要測(cè)試考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。

第二階段，設(shè)綜合1科。這是綜合階段，主要測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實(shí)務(wù)問題的能力?？忌谕ㄟ^第一階段的全部考試科目后，才能參加第二階段的考試。兩個(gè)階段的考試，每年各舉行1次。基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。英文測(cè)試：第一階段和第二階段各科目均不設(shè)英文附加題。新考試制度下2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段6個(gè)科目的試題中均指定特定試題（各科指定1～2個(gè)小題，以下簡稱指定試題），考生可以選用英文作答。對(duì)可以選用英文作答的特定試題，在試卷中都有明確的提示。對(duì)指定試題，考生可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題外的其他試題，考生一律用中文作答。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分。每科合格成績分?jǐn)?shù)線仍為60分。

【考試方式】為閉卷、筆試?？陀^性試題采用填涂答題卡方式解答；主觀性試題采用書寫中文簡體文字方式解答。

【報(bào)名時(shí)間、地點(diǎn)】一般在每年4-5月，可到各地注協(xié)、財(cái)政部門報(bào)名。具體可以參考2009年考試報(bào)名匯總報(bào)名人員報(bào)名時(shí)，須提交有效身份證件、學(xué)歷證書或技術(shù)職稱證書原件，交納2寸近期（上年或本年）免冠照片2張，經(jīng)地方考辦審核無誤后，填寫《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試考生個(gè)人信息填寫表》。

注冊(cè)稅務(wù)師（ Certified Tax Agents CTA）

【考試簡介】1998年開始時(shí)實(shí)行資格認(rèn)定考試，自1999年開始實(shí)行全國統(tǒng)一考試。據(jù)權(quán)威部門統(tǒng)計(jì)，截止2008年底，國家每年舉行一次統(tǒng)一考試，己累計(jì)考試11次，報(bào)名達(dá)2806484人次，通過考試取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的人數(shù)達(dá)到77930人（不含2008年度四川省通過人數(shù)）。

【考試時(shí)間】考試時(shí)間一般為每年6月最后一個(gè)周末，從周五的下午開始，每半天考試一個(gè)科目，每科目考試時(shí)間為150分鐘。

【考試科目】現(xiàn)行注冊(cè)稅務(wù)師考試共考五個(gè)科目：《稅法（一）》、《稅法（二）》、《稅務(wù)實(shí)務(wù)》、 《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、 《稅收相關(guān)法律》。

【考試方式】考試均采用閉卷筆試的辦法。《稅法（一）》、《稅法（二）》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《稅收相關(guān)法律》均為客觀題，題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題和綜合分析題；《稅務(wù)實(shí)務(wù)》為主觀題、客觀題相結(jié)合的形式，客觀題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題，主觀題為簡答題和綜合分析題。

【報(bào)名時(shí)間及報(bào)名辦法】

（1）報(bào)名時(shí)間 報(bào)名時(shí)間一般設(shè)在考試年度上一年的12月份，按屬地管理的原則，一般按地區(qū)為單位進(jìn)行組織。以09年為例：09年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名信息匯總

（2）報(bào)名辦法目前各地情況不太相同，一般為現(xiàn)場(chǎng)報(bào)名或網(wǎng)上報(bào)名與現(xiàn)場(chǎng)報(bào)名相結(jié)合的方式。現(xiàn)場(chǎng)報(bào)名的，考生需現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取《全國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試申報(bào)表》，填寫后應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門蓋章。報(bào)名時(shí)，須持上述《申報(bào)表》、本人身份證明（身份證、軍官證、駕駛執(zhí)照、護(hù)照，下同）、符合報(bào)考條件的相關(guān)證明（學(xué)歷證書、資格證書、職稱證書）原件，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到報(bào)名點(diǎn)經(jīng)資格復(fù)核合格后，辦理報(bào)名手續(xù)。符合免試條件者，還需持稅務(wù)部門出具的本人從事稅收工作起始時(shí)間的證明。

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初、中級(jí)）

【考試簡介】審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試是測(cè)驗(yàn)應(yīng)考者是否具備相應(yīng)審計(jì)專業(yè)技術(shù)能力的考試，考試合格者可獲得相應(yīng)的《審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書》?？荚嚪譃槌跫?jí)和中級(jí)兩個(gè)級(jí)別。

【考試時(shí)間】審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試原則上每年舉行一次。審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試日期原則上為每年10月的第二個(gè)星期日。審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試分兩個(gè)半天進(jìn)行，上午為《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》，下午為《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》。兩個(gè)科目的考試時(shí)間均為2.5小時(shí)。

【考試內(nèi)容】《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》：宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律；《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：審計(jì)理論與方法、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)。初、中級(jí)資格考試采用同一套考試大綱。根據(jù)對(duì)初、中級(jí)審計(jì)人員知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力的不同要求，兩個(gè)考試科目各部門內(nèi)容分為初、中級(jí)資格共同考試內(nèi)容和中級(jí)資格單獨(dú)考試內(nèi)容。

【考試方式】閉卷筆試

【報(bào)名時(shí)間、地點(diǎn)】因地區(qū)而異，大多在4月、5月，到當(dāng)?shù)厝耸驴荚囍行模ㄔ海﹫?bào)名。

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（高級(jí)）

【考試時(shí)間】每年的11月份第3個(gè)周的周日（具體時(shí)間以國家審計(jì)署考試中心的通知為準(zhǔn)）。考試分兩個(gè)半天進(jìn)行。上午為經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策，下午為審計(jì)理論與審計(jì)案例分析。各科目的考試時(shí)間均為3個(gè)小時(shí)。

【考試內(nèi)容】《經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策》，具體包括社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)政理論、金融理論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理四部分；《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》，具體包括審計(jì)理論和審計(jì)案例分析兩部分。

【考試方式】閉卷筆試。考試題型均為主觀性試題，無任何客觀性試題。經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策的考試題型僅簡答題和論述題兩種；審計(jì)理論與案例分析的考試題型包括簡答題和5個(gè)審計(jì)案例。審計(jì)案例以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，側(cè)重于審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用，難度適中。只是所有案例是依據(jù)的國家審計(jì)準(zhǔn)則，而不是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。主要的差別在于程序上的差別。各科試題全部在答題卡上作答。

【報(bào)名時(shí)間、地點(diǎn)】因地區(qū)而異，大多在4月、5月，到當(dāng)?shù)厝耸驴荚囍行模ㄔ海﹫?bào)名。

二、學(xué)歷學(xué)位考試

MPAcc

【考試簡介】會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（英文名稱為Master of Professional Accounting， 簡稱MPAcc， 專業(yè)學(xué)位代碼：530100）項(xiàng)目，是經(jīng)國務(wù)院學(xué)位委員會(huì)批準(zhǔn)于2003年底設(shè)立的專業(yè)學(xué)位項(xiàng)目。會(huì)計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位面向會(huì)計(jì)職業(yè)，以培養(yǎng)具備良好職業(yè)道德和法紀(jì)觀念，系統(tǒng)掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、 財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)和技能，熟悉國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，熟悉市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的高素質(zhì)、全方位的管理型、應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才為最終辦學(xué)目標(biāo)。

【考試時(shí)間】每年的10月最后一個(gè)雙休日

【考試內(nèi)容】政治理論、英語、綜合知識(shí)（含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、語文、數(shù)學(xué)、邏輯），共計(jì)3門。其中，政治理論考試及面試由各招生單位單獨(dú)組織，時(shí)間自行安排；其余2門全國聯(lián)考，其中外國語只限英語，MPAcc英語科目的考試與在職人員攻讀其他碩士專業(yè)學(xué)位入學(xué)考試使用同一試卷，聽力測(cè)試成績計(jì)入考生外語總成績。

【考試方式】筆試+面試達(dá)到各試點(diǎn)院校劃定的最低錄取線，根據(jù)筆試成績，結(jié)合工作業(yè)績、本人資歷和面試成績，綜合考察，擇優(yōu)錄取，其中優(yōu)先考慮有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀的中高級(jí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)審計(jì)人才。

【報(bào)名時(shí)間、地點(diǎn)】全國聯(lián)考報(bào)名工作采用網(wǎng)上報(bào)名與現(xiàn)場(chǎng)報(bào)名相結(jié)合的方式進(jìn)行

英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)（ACCA）

【考試簡介】ACCA成立于1904年，總部位于倫敦，是全球最具規(guī)模的國際專業(yè)會(huì)計(jì)師組織。截止2008年底，ACCA在全球設(shè)有82個(gè)辦事處及分會(huì)，131500 名會(huì)員及362000名學(xué)員。作為最早進(jìn)入中國的國際專業(yè)會(huì)計(jì)師組織，ACCA目前在中國擁有超過20000名會(huì)員及34000名學(xué)員，并在北京、上海、成都、廣州、深圳以及香港設(shè)有共6個(gè)辦事處，在澳門設(shè)有一個(gè)聯(lián)絡(luò)中心。要成為ACCA的會(huì)員，學(xué)生必須通過ACCA十四門專業(yè)考試并獲取三年財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。此三年相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)可在考試之前、中、后累積，并且不限地域、行業(yè)、公司/機(jī)構(gòu)性質(zhì)等。

【考試時(shí)間、地點(diǎn)】每年兩次，分別安排在6月、12月第二周開始連續(xù)八個(gè)工作日。每次最多允許報(bào)4門。

北京考點(diǎn)地址：I998北京語言文化大學(xué)，2號(hào)教學(xué)樓；北京海淀區(qū)學(xué)院路15號(hào)；I837對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)；北京朝陽區(qū)惠新東街12號(hào)；I866北京市教育考試指導(dǎo)中心；北京市安定門外外館東街23號(hào)。

I900長沙考點(diǎn)地址：長沙市石佳沖路109號(hào)湖南大學(xué)北校區(qū)網(wǎng)絡(luò)學(xué)院北棟3樓。

I803成都考點(diǎn)地址：成都國際會(huì)展中心；成都市金牛區(qū)沙灣路258號(hào)。

I992大連考點(diǎn)地址：大連市中山區(qū)魯迅路50號(hào)大連北良大廈19樓會(huì)議室。

I996廣州考點(diǎn)地址：廣州市白云大道北2號(hào)廣東外語外貿(mào)大學(xué)云山A座。

I912南京考點(diǎn)地址：南京審計(jì)學(xué)院，南京市建鄴區(qū)北圩路77號(hào)。

上海考點(diǎn)地址：I987 上海東北 上海蘭生大酒店，楊浦區(qū)曲陽路1000號(hào)；I997 上海西南 好望角大飯店，肇嘉浜路500號(hào)；I844 上海浦東 仁和賓館，浦東新區(qū)浦東大道2056號(hào)。

I995深圳考點(diǎn)地址：深圳市上步中路1003號(hào)，深圳科學(xué)會(huì)堂。

I994天津考點(diǎn)地址：天津財(cái)經(jīng)學(xué)院， 天津市珠江路25號(hào)。

I993武漢考點(diǎn)地址：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，武漢市洪山區(qū)政院路1號(hào)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)文泰樓。

I827西安考點(diǎn)地址：西安交通大學(xué)，西安市咸寧西路28號(hào)管理學(xué)院大樓。

I831廈門考點(diǎn)地址：金海峽高級(jí)財(cái)經(jīng)人才培訓(xùn)中心，廈門市夏禾路1128號(hào)富興大廈辦公樓三樓（B座）。

I847無錫考點(diǎn)地址：無錫運(yùn)河大酒店，無錫市湖濱路7號(hào)運(yùn)河大酒店。

I856山東考點(diǎn)地址：山東省工會(huì)管理干部學(xué)院，濟(jì)南市桑園路60號(hào)。

I854杭州考點(diǎn)地址：浙江省高等教育自學(xué)考試辦公室；杭州市文暉路321號(hào)浙江教育大廈 310014。

I855南昌考點(diǎn)地址：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，南昌市雙港路校區(qū)。

*S861 哈爾濱考點(diǎn)地址：哈爾濱師范大學(xué)恒星學(xué)院，哈爾濱市利民開發(fā)區(qū)恒星路1號(hào)2號(hào)樓207室。

*S838 沈陽考點(diǎn)地址：遼寧省沈陽市大東區(qū)望花南街21號(hào)沈陽大學(xué)。

*S874 南寧考點(diǎn)地址：廣西省南寧市明秀西路100號(hào)，廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院，圖書館一樓。

CBE上?？键c(diǎn)：上海晉才職業(yè)培訓(xùn)中心，虹古路321號(hào)222室。

CBE浙江考點(diǎn)：浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院，杭州市下沙學(xué)源街18號(hào)。

CBE武漢考點(diǎn)：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，武漢市洪山區(qū)政院路1號(hào)。

CBE哈爾濱考點(diǎn)：哈爾濱師范大學(xué)恒星學(xué)院，哈爾濱市利民開發(fā)區(qū)恒星路1號(hào)。

CBE無錫考點(diǎn)：江南大學(xué)后續(xù)教育學(xué)院，惠河路170號(hào)。

CBE北京考點(diǎn)：北京東亞國際技術(shù)培訓(xùn)中心，北京市朝陽區(qū)朝陽北路延靜西里9號(hào)。

CBE天津考點(diǎn)：天津富臣職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校――富臣教育。

北京東亞國際技術(shù)培訓(xùn)中心，北京市朝陽區(qū)朝陽北路延靜西里9號(hào)

*特殊考點(diǎn)：學(xué)員選擇在特殊考點(diǎn)應(yīng)考，需另行支付行政費(fèi)用予該考點(diǎn)。具體事宜請(qǐng)與ACCA各代表處咨詢

【考試內(nèi)容】

教材和考試均用英語。從2001年12月起，ACCA考試大綱，新大綱主要強(qiáng)調(diào)學(xué)員掌握核心專業(yè)知識(shí)，首先成為能勝任業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師；同時(shí)要求知識(shí)面廣，成為通才型人才，而且要掌握戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理技能，適應(yīng)現(xiàn)代商務(wù)的發(fā)展。共十四門考卷，分為三個(gè)部分。第一部分。主要涉及基本的會(huì)計(jì)原理，財(cái)會(huì)信息的作用和管理領(lǐng)域的主要問題等內(nèi)容，具體課程為：1.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制Preparing Financial Statements；1.2財(cái)務(wù)信息與管理 Financial Information for Management；1.3人力資源管理 Managing People。第二部分。涵蓋專業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備的核心專業(yè)技能，介紹商務(wù)運(yùn)作的法律環(huán)境，并強(qiáng)化財(cái)會(huì)方面的關(guān)鍵技能，具體課程為：2.1信息系統(tǒng) Information Systems；2.2 公司法與商法Corporate and Business Law；2.3企業(yè)稅務(wù) Business Taxation；2.4 財(cái)務(wù)管理與控制 Financial Management and Control；2.5財(cái)務(wù)報(bào)告Financial Reporting；2.6審計(jì)與內(nèi)部控制 Audit and Internal Review。第三部分。著重于企業(yè)戰(zhàn)略管理中財(cái)務(wù)人員的作用，培養(yǎng)學(xué)員以專業(yè)知識(shí)對(duì)信息進(jìn)行評(píng)估，并在專業(yè)倫理框架內(nèi)提出合理的經(jīng)營建議和忠告。選擇性課程的引入，使學(xué)員能根據(jù)自身的工作性質(zhì)（專業(yè)執(zhí)業(yè)或財(cái)務(wù)管理）選擇課程，從而強(qiáng)化相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)。具體課程為：以下四門課程中選擇兩門：3.1審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù)Audit and Assurance Services；3.2高級(jí)稅務(wù)Advanced Taxation。3.3業(yè)績管理Performance Management；3.4企業(yè)信息管理 Business Information Management。以下三門為核心課程：3.5戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃與開發(fā)Strategic Business Planning andDevelopment；3.6高級(jí)公司報(bào)告Advanced Corporate Reporting；3.7戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理Strategic Financial Management。

【考試方式】學(xué)員注冊(cè)后，在二、三月份或八、九月份會(huì)收到ACCA 的考試報(bào)名通知，學(xué)員根據(jù)下列考試規(guī)則和個(gè)人準(zhǔn)備情況選擇報(bào)考科目和考試地點(diǎn)。學(xué)員須按科目的先后次序報(bào)考，每次最多報(bào)考四門。每門考試時(shí)間為2~3小時(shí)，及格成績?yōu)?0分，100分滿分。學(xué)員須于注冊(cè)后10年內(nèi)完成所有考卷。為使學(xué)生能學(xué)以致用，ACCA為不同國家的學(xué)生就稅務(wù)和法律增設(shè)了選擇課程。中國學(xué)生自1998年起可選考中國稅務(wù)和法律（包括法律架構(gòu)和稅務(wù)架構(gòu)），亦可選英國稅務(wù)和法律，所作選擇與其考獲之資格與英國及其它國家等同。此外，ACCA備有國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和英國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供學(xué)生選擇，所涉課程包括會(huì)計(jì)架構(gòu)，審計(jì)架構(gòu)，會(huì)計(jì)和審計(jì)實(shí)務(wù)及財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境。

國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）

【考試簡介】

國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試是由總部設(shè)在美國佛羅里達(dá)州的“國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”協(xié)會(huì)（The Institute of internalAuditors，IIA 省略）出題并在全世界70多個(gè)國家用20多種語言進(jìn)行統(tǒng)一考試。1998年月11月，國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試首次在中國開考。截止2008年，國內(nèi)已經(jīng)有8千多人取得了CIA資格。CIA證書永久有效，持證者每兩年需參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)所規(guī)定的后續(xù)教育。從通過率來看，中國考生歷年的四門通過率在30%左右，有些地區(qū)則高達(dá)40%以上。

【考試時(shí)間、地點(diǎn)】每年舉行一次，在11月第三周的周六、周日舉行，上午：8:30-12:00，下午：2:00-5:30?？键c(diǎn)分布在哈爾濱、沈陽、長春、北京、天津、濟(jì)南、南京、上海、杭州、武漢、成都、重慶、貴州、廣州、深圳、鄭州、西安、合肥、長沙、石家莊、太原、呼和浩特、昆明等地。具體聯(lián)系方式可以查詢中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)站。

【考試內(nèi)容】

（1）考試按兩個(gè)層次檢驗(yàn)報(bào)考者的知識(shí)水平和實(shí)際能力。了解程檢驗(yàn)報(bào)考者對(duì)概念和專業(yè)術(shù)語的了解情況，以及對(duì)測(cè)試內(nèi)容的主要特性基本原理的判斷能力；熟練程度。檢驗(yàn)報(bào)考者對(duì)原理、實(shí)務(wù)和相關(guān)程序是否有透徹的理解，以及運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和各種技能處理實(shí)際問題的能力。

（2）考試科目。第1部分：內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用具體包括：遵守IIA的屬性標(biāo)準(zhǔn)；以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定審計(jì)計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)；理解內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用；執(zhí)行其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)和職責(zé)；治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制的知識(shí)要點(diǎn)；策劃審計(jì)業(yè)務(wù)。第2部分：實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)具體包括：實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)；實(shí)施具體審計(jì)業(yè)務(wù)；監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果；舞弊知識(shí)要點(diǎn)；審計(jì)業(yè)務(wù)手段。第3部分： 經(jīng)營分析和信息技術(shù)具體包括：經(jīng)營過程；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理； 管理會(huì)計(jì)；規(guī)章、 法律和主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；信息技術(shù)。第4部分：經(jīng)營管理技術(shù)具體包括： 戰(zhàn)略管理；管理技術(shù)；中國的經(jīng)營環(huán)境；中國的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。 具備下列條件者，方可取得國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書： 所有考試科目全部合格；具有2年（含2年）以上審計(jì)、 會(huì)計(jì)工作及相關(guān)工作經(jīng)歷。國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書由國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制發(fā)。取得國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員，必須每兩年接受80學(xué)時(shí)的后續(xù)教育，方可注冊(cè)， 否則取消其資格。 后續(xù)教育的內(nèi)容、 形式和學(xué)時(shí)計(jì)算等按照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

【考試方式】中英文，可自由選擇，但是同一考試年度里不能兩個(gè)語種混考。其中《經(jīng)營管理技術(shù)》只有中文。分科閉卷筆試，每部分試題為125道選擇題，時(shí)間210分鐘?？荚嚾〉脝慰瞥煽兒细裾?，必須在取得成績后的每2年內(nèi)報(bào)考1次，以前通過科目的成績繼續(xù)有效，否則成績作廢。

【報(bào)名時(shí)間、地點(diǎn)】報(bào)名時(shí)間一般為6月15日至7月15日。具體地點(diǎn)請(qǐng)到中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)站查詢。

美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試（AICPA）

【考試簡介】AICPA成立于1887年，目前擁有超過33萬名會(huì)員。考生通過四門考試，并取得一定的工作經(jīng)驗(yàn)之后，繳納65美元可以申請(qǐng)成為AICPA會(huì)員。

【考試時(shí)間】每年四次，可以選在每個(gè)季度前兩個(gè)月中的任何一天。

【考試內(nèi)容】科目考試范圍：Part1 1.審計(jì)及簽證（Auditing & Atte-

station），Part2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及報(bào)告（Financial Accounting&Reporting），Part3.法規(guī) （Regulation）， Part4. 商業(yè)環(huán)境及理論 （Business Environ-

第4篇：初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；調(diào)查分析

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)有利于提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。近年來，我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，越來越多的民營企業(yè)日益認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)管理的重要性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要組成部分，民營企業(yè)對(duì)其的認(rèn)識(shí)如何？筆者對(duì)浙江省紹興市民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施狀況進(jìn)行了調(diào)查，并對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題提出了相應(yīng)對(duì)策。

一、調(diào)查對(duì)象及調(diào)查方法

為了解民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施現(xiàn)狀，筆者選取了紹興地區(qū)100家民營企業(yè)樣本作為調(diào)查對(duì)象，以填寫問卷和實(shí)地走訪的調(diào)查方式進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查對(duì)象主要是企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)、審計(jì)工作人員。本次調(diào)查共發(fā)放問卷100份，收回有效問卷42份。調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其動(dòng)因、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)審人員配置和對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)等。

二、調(diào)查結(jié)果與分析

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其動(dòng)因

在42家接受調(diào)查的企業(yè)中，開展了內(nèi)部審計(jì)工作的有22家，其中9家設(shè)有專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，10家未設(shè)專職機(jī)構(gòu)但設(shè)有專職審計(jì)人員，另3家為兼職人員。在談及設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)因時(shí)，有20家企業(yè)認(rèn)為是“企業(yè)發(fā)展需要”（其中2家兼選“上市要求”）；僅有兩家認(rèn)為是趕潮流或其他原因。而未開展內(nèi)部審計(jì)的20家企業(yè)，對(duì)“未開展內(nèi)部審計(jì)原因”的回答，有12家認(rèn)為“不需要”；有5家選擇“不清楚什么是內(nèi)部審計(jì)，有什么作用”；有2家選擇“若設(shè)置，則必然增加成本費(fèi)用”，還有1家回答“準(zhǔn)備開展”。

從上述統(tǒng)計(jì)看，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)得到了部分民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和開展。就被調(diào)查企業(yè)來說，設(shè)立了專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員的比率分別達(dá)到了21.4%和23.8%。另外，從產(chǎn)生原因來看，可以發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度的驅(qū)動(dòng)力來自企業(yè)內(nèi)部，是因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)一步發(fā)展的客觀需要，如對(duì)“開展內(nèi)部審計(jì)原因”這一問題，回答“企業(yè)發(fā)展需要”的比率高達(dá)90%。反過來，不設(shè)內(nèi)部審計(jì)的原因主要是“不需要”，比率為60%，反映了民營企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理性態(tài)度。

那么民營企業(yè)為什么需要內(nèi)部審計(jì)呢？在走訪中筆者了解到：一是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜化的需要。從兩組（開展與未開展內(nèi)部審計(jì)企業(yè)）被調(diào)查企業(yè)對(duì)比分析也顯示出，開展了內(nèi)部審計(jì)的民營企業(yè)明顯具有規(guī)模較大、管理層次和幅度較復(fù)雜的特點(diǎn)。因此當(dāng)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜化到一定程度，靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量也無法全面顧及企業(yè)管理的每個(gè)角落的時(shí)候，就需要借助內(nèi)部審計(jì)來加強(qiáng)管理。二是外部環(huán)境復(fù)雜化的需要。隨著市場(chǎng)競爭日益激烈，民營企業(yè)不得不通過加強(qiáng)內(nèi)部管理、控制成本來增加利潤，使內(nèi)部審計(jì)的重要性得到了企業(yè)的承認(rèn)。

同時(shí)，沒有開展任何形式的內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)也達(dá)到47.6%，除了確實(shí)“不需要”以外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不了解、對(duì)增加成本費(fèi)用的顧慮也在較大程度影響了內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置，說明還有部分民營企業(yè)不了解內(nèi)部審計(jì)及作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容現(xiàn)狀分析

筆者對(duì)民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象也進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，22家內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)有14家企業(yè)實(shí)施的是財(cái)務(wù)審計(jì)，有8家實(shí)施了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，有11家實(shí)施了內(nèi)部控制評(píng)審，有6家實(shí)施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)審等項(xiàng)目的開展說明，部分民營企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不僅具有監(jiān)督作用，還有評(píng)價(jià)和防范風(fēng)險(xiǎn)作用，民營企業(yè)內(nèi)審已經(jīng)從以查錯(cuò)防弊為目的的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步發(fā)展到經(jīng)營審計(jì)。另一方面表明，我國民營企業(yè)內(nèi)審總體上還處于發(fā)展的初級(jí)階段，審計(jì)領(lǐng)域偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)，這與目前西方公司制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)差距較大。據(jù)全美天然氣協(xié)會(huì)和愛迪生電力協(xié)會(huì)調(diào)查，在1989年美國公用行業(yè)的企業(yè)內(nèi)審工作時(shí)間就只有19%用于財(cái)務(wù)審計(jì)（且側(cè)重于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)），其余時(shí)間都轉(zhuǎn)向了經(jīng)營審計(jì)。

（三）企業(yè)內(nèi)審人才結(jié)構(gòu)統(tǒng)計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員的人才結(jié)構(gòu)及其素質(zhì)影響著企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。在被調(diào)查的企業(yè)當(dāng)中，設(shè)置5名以上審計(jì)人員（含兼職人員）的企業(yè)比率僅為14.3%，3～4人的比例占33.3%，而1～2名審計(jì)人員（包括兼職）的企業(yè)比率達(dá)52.4%，因此總體來說內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，勢(shì)單力薄，遠(yuǎn)不能滿足需要。而且內(nèi)審人員很多是原來鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的會(huì)計(jì)，學(xué)歷較低，知識(shí)老化，使得內(nèi)部審計(jì)局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)范圍難以拓展，審計(jì)內(nèi)容難以深化，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效力。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度

筆者還調(diào)查了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持態(tài)度。調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)能夠在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮作用，22家企業(yè)當(dāng)中有14家企業(yè)已將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)日常管理的一部分；相應(yīng)的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工也較為支持內(nèi)部審計(jì)工作，“支持”和“較支持”比例合計(jì)均達(dá)到了90.9%，其中持積極支持態(tài)度的領(lǐng)導(dǎo)比率為40.9％，高于員工13.6％的積極支持率，表明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的推動(dòng)作用明顯。因此，總體上民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)環(huán)境較理想，一定程度上保證了內(nèi)審作用的發(fā)揮。

調(diào)查的最后一個(gè)問題是“發(fā)展內(nèi)部審計(jì)最大的困難”，提供了多個(gè)選項(xiàng)供選擇。按選中次數(shù)排列，從高到低分別為“內(nèi)審理論滯后”（10次）、“內(nèi)審人員素質(zhì)”（9次）、“家族式管理制約”（6次），另外兩個(gè)選項(xiàng)“領(lǐng)導(dǎo)不重視”和“國家引導(dǎo)不夠”分別只選中3次和1次。說明缺乏指導(dǎo)內(nèi)審實(shí)務(wù)工作的理論研究及內(nèi)審人員的素質(zhì)問題構(gòu)成了制約民企內(nèi)審發(fā)展的主要因素。

另外，通過調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)大多是家族企業(yè)，而且“家族式管理制約”是民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)審的一大障礙。分析其原因：第一，家族企業(yè)組織是一個(gè)以企業(yè)主為核心的人情關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，管理制度往往屈從于人情法則，這可能使“照章辦事”的內(nèi)部審計(jì)人員難以適從，特別是當(dāng)審計(jì)涉及到家族成員時(shí)，不得不有所顧忌；第二，家族企業(yè)的一個(gè)特征是家族成員間具有感情聯(lián)結(jié)的特殊凝聚力，家族成員間的信任和忠誠；而內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可能被認(rèn)為是對(duì)信任和忠誠的懷疑，而不被一些家族成員接受。

三、主要結(jié)論和建議

推廣實(shí)施內(nèi)部審計(jì)有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以上調(diào)查分析表明，內(nèi)部審計(jì)在我國部分民營企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施，但總體上還處于發(fā)展的初級(jí)階段，而且還存在不少困難和問題。為使我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度更加健康有序地發(fā)展，需要各方面的共同努力。

1、創(chuàng)造一個(gè)適合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境、氛圍

首先，作為內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)及國家有關(guān)部門，應(yīng)積極做好宣傳引導(dǎo)工作。通過各種途徑和各種辦法，如舉辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)班，利用各種媒介宣傳介紹內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，先進(jìn)企業(yè)介紹內(nèi)審成功經(jīng)驗(yàn)，使民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)所能帶來的效益，從而有助于建立內(nèi)部審計(jì)制度。

其次，作為民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)完善制度建設(shè)，以“法治”代替“人治”。將企業(yè)家的魅力變成程序化的、可被接受的管理程序，使企業(yè)依照程序和規(guī)則運(yùn)作，使內(nèi)部審計(jì)有章可循。

2、提升內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先企業(yè)應(yīng)注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，努力改善審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。除聘用會(huì)計(jì)專業(yè)人才外，根據(jù)需要還應(yīng)選調(diào)一些計(jì)算機(jī)、建筑工程、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的專家，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

其次要重視內(nèi)審人員的理論和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極參加國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等資格考試。企業(yè)應(yīng)采取各種措施激勵(lì)內(nèi)審人員的工作積極性，從而使內(nèi)審工作為企業(yè)帶來更大的效益。

3、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研究

經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，世界內(nèi)部審計(jì)已有了較成熟的理論和技術(shù)可供我們借鑒。但是由于宏觀環(huán)境、企業(yè)文化背景等不同，這些理論和技術(shù)的使用還有本土化的問題。加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究，重在解決理論和實(shí)務(wù)的銜接問題：要求理論工作者能深入企業(yè)實(shí)際，使得其理論和技術(shù)指導(dǎo)能符合企業(yè)實(shí)際，迎民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需；要求內(nèi)部審計(jì)工作者不斷加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中摸索民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，并加以提煉總結(jié)?，F(xiàn)階段最急需的研究成果是“內(nèi)部審計(jì)典型實(shí)例”，可以使內(nèi)審人員獲得最直接的借鑒。

4、發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

鑒于內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高不可能一蹴而就，利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人力資源優(yōu)勢(shì)助推民企內(nèi)部審計(jì)未嘗不是一個(gè)好選擇。特別是對(duì)中小型的民營企業(yè)來說，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員可能不經(jīng)濟(jì)，或無合適的內(nèi)審人員，只要事務(wù)所收費(fèi)合理，把內(nèi)部審計(jì)外包給事務(wù)所可能更有利；反過來對(duì)事務(wù)所而言，也有利拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)收入。

??????參考文獻(xiàn)－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

[1]陳小林.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、理論思考和發(fā)展對(duì)策[J].財(cái)會(huì)月刊，2003，（1）.

[2]貝洪俊.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位分析[J].審計(jì)理論與實(shí)踐，2003，（10）.

第5篇：初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞:民營企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)框架

內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序的效果,以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo),是有效公司治理不可或缺的重要組成部分,對(duì)公司治理有促進(jìn)作用。

一、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

(一)對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性認(rèn)識(shí)不清

有些民營企業(yè)雖然在國內(nèi)、外都有一定的知名度,但管理層卻不重視內(nèi)部審計(jì)的作用,有些雖然設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu),但在實(shí)際工作中,審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的穩(wěn)定性也得不到保障,民營企業(yè)負(fù)責(zé)人隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員,甚至有些民營企業(yè)不敢輕易讓“外人”負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作,所以在用人上會(huì)受到很大的限制,影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。

(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不足

有些企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)過程中,被審計(jì)者往往會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒,使內(nèi)部審計(jì)工作難以正常開展。另外,有些企業(yè)老板則抱著“用人不疑,疑人不用”的思想,怕開展內(nèi)部審計(jì)會(huì)傷了和氣,除非有重大嫌疑或已經(jīng)出了問題,否則不開展內(nèi)部審計(jì)。

(三)不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能

從公司治理結(jié)構(gòu)看,建立、完善內(nèi)部審計(jì)是民營企業(yè)的內(nèi)在需要。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,企業(yè)高級(jí)管理當(dāng)局逐漸重視內(nèi)部審計(jì)。但是,內(nèi)部審計(jì)如何進(jìn)行操作,民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒有從傳統(tǒng)審計(jì)的“陰影”中走出來,盡管形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”、“內(nèi)部控制審計(jì)”等,但基本上都是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版,主要職能仍然是“監(jiān)督”,還停留在“查錯(cuò)防弊、保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全完整”的階段上,而以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)競爭能力。

(四)脫胎于家族制的管理模式,人際關(guān)系復(fù)雜

當(dāng)前許多民營企業(yè)剛剛脫胎于家族制,在管理上家族制的氣息還很濃厚。集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)部門、子分公司往往都存在著千絲萬縷的親情關(guān)系,監(jiān)督礙于人情面子而不能有效實(shí)施;“內(nèi)部人”與“外部人”的關(guān)系還在協(xié)調(diào);有的民營企業(yè)由多個(gè)股東組成,而各股東都派“自己人”加入到企業(yè)管理,如果在審計(jì)過程中人際關(guān)系處理不當(dāng),可能會(huì)激發(fā)股東之間的矛盾,影響企業(yè)穩(wěn)定。

二、對(duì)我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建及展望

我國民營企業(yè)作為改革開放后的新生事物,不健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壞境,使得我國民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)及治理結(jié)構(gòu)有許多特殊性,這就要求我們要切實(shí)以我國民營企業(yè)的實(shí)情為基準(zhǔn),從內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、模式、內(nèi)容范圍、技術(shù)要求、人員素質(zhì)等方面構(gòu)建一個(gè)適合我國民營企業(yè)特點(diǎn)、能切實(shí)發(fā)揮作用的內(nèi)部審計(jì)框架。

(一)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)構(gòu)建

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以增加企業(yè)價(jià)值、改善組織運(yùn)營為目標(biāo)。隨著現(xiàn)行民營企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大和管理層級(jí)的增加,對(duì)具有現(xiàn)代意義的內(nèi)部審計(jì)的需求不僅在數(shù)量上,更注重其提供高質(zhì)量的咨詢及服務(wù)。故我們對(duì)民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),同樣要跟隨內(nèi)部審計(jì)理論的最新研究成果,切實(shí)將其轉(zhuǎn)化為我國民營企業(yè)切實(shí)可用的,真正發(fā)揮其作用的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì),而不能再停留在查錯(cuò)防弊、事后的、單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)。

(二)內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)化

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)的范圍必然會(huì)從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各個(gè)方面,從查錯(cuò)防弊擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制、評(píng)價(jià),它的職能也從監(jiān)督擴(kuò)展到控制、評(píng)價(jià)、管理,使內(nèi)部審計(jì)成為一種滲透到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理領(lǐng)域中的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和管理活動(dòng)。

(三)內(nèi)部審計(jì)的模式選擇

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是企業(yè)內(nèi)在發(fā)展的需要,是自我約束行為機(jī)制的體現(xiàn),它的設(shè)置必須切合民營企業(yè)的特點(diǎn),建立與民營企業(yè)相適應(yīng)的運(yùn)行模式。對(duì)于規(guī)模較小的家族制或合伙制民營企業(yè),可以考慮內(nèi)部審計(jì)外包的形式,委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)審計(jì)經(jīng)理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)和溝通。對(duì)于規(guī)模較大的公司制民營企業(yè),設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度以及內(nèi)審部門的獨(dú)立性要求來確定。

(四)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容范圍及技術(shù)要求

民營企業(yè)要圍繞企業(yè)經(jīng)營的安全性,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì);圍繞規(guī)范化建設(shè),加強(qiáng)內(nèi)控制度評(píng)審;要逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)方法和手段上,由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬冊(cè)、憑證的技術(shù),向新的分析技術(shù)評(píng)價(jià)方法發(fā)展,包括利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型、投資分析等數(shù)字加工技術(shù),以及管理科學(xué)和數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新成果。在審計(jì)處理手段上由手工操作逐漸向網(wǎng)上審計(jì)轉(zhuǎn)化。

(五)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在配備內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)當(dāng)注意三個(gè)方面的結(jié)構(gòu):首先,是人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。對(duì)于大型集團(tuán)民營企業(yè)總部設(shè)置的審計(jì)總機(jī)構(gòu),應(yīng)有高、中、初級(jí)審計(jì)人員的全面合理配比,而對(duì)于中、小型民營企業(yè)的審計(jì)部或集團(tuán)企業(yè)的子公司所設(shè)的審計(jì)部,則只需配備中、初級(jí)審計(jì)人員即可。其次,人員的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。對(duì)于大型集團(tuán)民營企業(yè)總部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)要盡可能做到“四師”配套,即由會(huì)計(jì)師(審計(jì)師)、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面人員組成。再次,人員的年齡結(jié)構(gòu)。要有豐富經(jīng)驗(yàn)的中老年人員和富有革新精神的青年審計(jì)人員合理搭配,以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

第6篇：初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】高校 審計(jì)人員 后續(xù)教育

【中圖分類號(hào)】G647 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-4810（2014）24-0051-03

一 高校審計(jì)人員后續(xù)教育的現(xiàn)狀

高校審計(jì)人員是一個(gè)特殊的職業(yè)群體，承擔(dān)著全校的內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、服務(wù)的職能?！秲?nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育》內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)指出，“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)人員接受后續(xù)教育提供必要的保障，按內(nèi)部審計(jì)人員接受學(xué)習(xí)的時(shí)間計(jì)算，每兩年為一個(gè)周期，時(shí)間不得少于80學(xué)時(shí)?！睘榱私飧咝?nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的現(xiàn)狀，我們向西部某省部分地方高校的審計(jì)人員發(fā)放調(diào)查問卷297份，回收237份，回收率79%，其中有效試卷213份，有效率89%，相關(guān)結(jié)果分析如下：

1.西部某省地方高校審計(jì)人員基礎(chǔ)信息情況分析

第一，高校內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)年限。

表1 西部某省地方高校審計(jì)人員的從業(yè)年限分布表表1為西部某省地方高校審計(jì)人員的從業(yè)年限分布表。從表1我們可以看出，從事審計(jì)工作在25年以上的審計(jì)人員占42%，審計(jì)人員“老齡化”現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。隨著審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化的推廣和國際審計(jì)慣例趨同，知識(shí)更新的周期一般在5年左右，甚至更短。在實(shí)際工作中，這部分人員已表現(xiàn)出力不從心，由于年齡的原因，學(xué)習(xí)主動(dòng)性和積極性也不強(qiáng)，工作年限在5～15年的審計(jì)人員僅占7%，審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)很不合理，表現(xiàn)出新生力量不足。隨著我國高校內(nèi)部審計(jì)改革的深入，這一矛盾將更加突出。

第二，高校內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷情況。

表2 西部某省地方高校審計(jì)人員學(xué)歷狀況分布表

表2為西部某省地方高校審計(jì)人員學(xué)歷狀況分布表。從表2可看出，西部某省高校審計(jì)人員的學(xué)歷在近幾年有明顯提高，主要是年輕人員的加入，本科以上學(xué)歷占40%，其次

與后續(xù)教育的法定執(zhí)行有一定關(guān)系，但高層次人才仍顯不足，還應(yīng)通過后續(xù)教育提高。

第三，高校內(nèi)部審計(jì)人員職稱結(jié)構(gòu)。

表3 西部某省地方高校審計(jì)人員職稱情況表

由表3我們可以看到，西部某省地方高校審計(jì)人員通過參加全國審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試取得職稱的僅占15.9%，其中高級(jí)職稱1.4%，初、中級(jí)審計(jì)師占14.5%，沒有職稱或其他專業(yè)技術(shù)人員兼職的占77%，高級(jí)審計(jì)人才極其缺乏，中級(jí)骨干比例明顯偏低，沒有職稱或其他專業(yè)技術(shù)的人員比重過高，沒有形成高效的審計(jì)管理群體，應(yīng)通過后續(xù)教育優(yōu)化高校審計(jì)人員職稱結(jié)構(gòu)。

2.西部某省地方高校審計(jì)人員接受后續(xù)教育的情況

為獲取西部某省地方高校審計(jì)人員接受后續(xù)教育的現(xiàn)狀，我們通過調(diào)查問卷的形式，設(shè)置了以下六個(gè)問題，以便找到在后續(xù)教育培訓(xùn)過程中存在的問題，從而找到解決的對(duì)策。

問題1：你認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)工作的壓力主要來自于二 對(duì)現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)分析

1.學(xué)習(xí)的意識(shí)較差，缺乏主動(dòng)性和積極性

主觀方面：很大一部分審計(jì)人員受傳統(tǒng)觀念的制約，知識(shí)更新的意識(shí)不夠，認(rèn)為高校審計(jì)工作就是查賬，而沒將工作的重心轉(zhuǎn)移到審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)，沒有有效實(shí)現(xiàn)從“經(jīng)濟(jì)警察”向“管理咨詢師”的審計(jì)角色轉(zhuǎn)化。

客觀方面：由于近幾年高校實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，無論是生均撥款還是自籌經(jīng)費(fèi)都呈幾何倍數(shù)增長，高校審計(jì)人員工作量很大，但作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)，獨(dú)立性有限，工作壓力也相應(yīng)增加。從問題1的回答中，我們可以看到，有43.2%的內(nèi)部審計(jì)人員感覺工作壓力來自于獨(dú)立性的缺乏，外部（領(lǐng)導(dǎo)）干預(yù)過大，審計(jì)建議得不到有效采納，整改措施得不到有效落實(shí)，審計(jì)結(jié)果得不到有效利用，因而工作學(xué)習(xí)沒有動(dòng)力。

2.培訓(xùn)模式過于單一，缺乏針對(duì)性

目前，西部某省地方高校的審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)一般一年一次集中學(xué)習(xí)，由內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)教育分會(huì)承辦，培訓(xùn)時(shí)間基本能夠保證，但接受培訓(xùn)的人員有限。從問題2的回答中，我們可以看到有超過一半的審計(jì)人員認(rèn)為新知識(shí)是通過后續(xù)教育培訓(xùn)獲得的，僅有19.6%的人認(rèn)為效果很好。這是由于集中培訓(xùn)不分對(duì)象、不分層次，對(duì)具有高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)職稱的人員實(shí)施同樣的培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)容，高級(jí)職稱的學(xué)員提不起興趣，而初級(jí)學(xué)員又感覺吃力。

3.考培不分，缺乏監(jiān)督機(jī)制

西部某省地方高校審計(jì)從業(yè)人員的后續(xù)教育，培訓(xùn)形式是集中學(xué)習(xí)，統(tǒng)一考試，這在考勤和考試環(huán)節(jié)上易于操作，但由于培訓(xùn)前缺乏廣泛的調(diào)研，培訓(xùn)后又沒有信息反饋，培訓(xùn)內(nèi)容沒有針對(duì)性，培訓(xùn)效果也不明顯。對(duì)于承擔(dān)培訓(xùn)任務(wù)的單位，社會(huì)上更沒有專門機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督、檢查和考核，培訓(xùn)單位負(fù)責(zé)收費(fèi)，參加培訓(xùn)的人員也只是走過場(chǎng)，甚至出現(xiàn)非本人答卷的現(xiàn)象，考試不客觀、不透明，完全以自律為主，缺乏必要的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制。

4.培訓(xùn)內(nèi)容簡單，缺乏創(chuàng)新性

目前的培訓(xùn)在內(nèi)容上基本是高校會(huì)計(jì)（審計(jì)）制度、內(nèi)部控制規(guī)范，局限于財(cái)務(wù)審計(jì)層面，涉及基建審計(jì)的較少，針對(duì)績效審計(jì)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理的內(nèi)容就更有限了。對(duì)審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的教育結(jié)合案例較少，對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的講解結(jié)合實(shí)際操作不夠，至于像審計(jì)信息管理、審計(jì)職業(yè)規(guī)劃等更是很少觸及。在形式上領(lǐng)導(dǎo)講，學(xué)員聽，審計(jì)人員被動(dòng)地接受，沒有互動(dòng)，也無法了解學(xué)習(xí)培訓(xùn)的真實(shí)效果。

三 創(chuàng)新對(duì)策

1.加大宣傳，倡導(dǎo)終生教育的理念

國外通過立法的形式對(duì)審計(jì)從業(yè)人員后續(xù)教育規(guī)定了明確的學(xué)習(xí)義務(wù)。國際審計(jì)師聯(lián)合會(huì)通過頒布一系列國際教育準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)人員的準(zhǔn)入教育和更新教育提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，包括工作態(tài)度、職業(yè)道德、行為準(zhǔn)則、操作技能都設(shè)定了量化標(biāo)準(zhǔn)，并認(rèn)為嫻熟的職業(yè)技能是通過求知教育與執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的有效結(jié)合，倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)的教育理念。

高校內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境的每一點(diǎn)變化，都是對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作和高校審計(jì)人員的一次挑戰(zhàn)，如果高校審計(jì)人員沒有迫切的求知意識(shí)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)層次的步伐跟不上形勢(shì)的需要，那么知識(shí)老化問題就不可避免地出現(xiàn)，勢(shì)必影響高校內(nèi)部審計(jì)工作，自己也會(huì)被淘汰。知識(shí)有一個(gè)“老化―更新―提高―老化”的循環(huán)過程，并隨著社會(huì)科技的發(fā)展呈現(xiàn)加速趨勢(shì)。我們知道，一個(gè)審計(jì)人員，要想從審計(jì)員到高級(jí)審計(jì)師甚至審計(jì)領(lǐng)域的專家，是一個(gè)極其漫長的歷程，就職稱這條道路來說，要?dú)v經(jīng)審計(jì)員、審計(jì)師和高級(jí)審計(jì)師，這是一個(gè)艱辛的過程，也是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)提高的過程，只有在不斷學(xué)習(xí)和自我完善中，才能實(shí)現(xiàn)專業(yè)的發(fā)展。

2.采取靈活多樣的學(xué)習(xí)形式和培訓(xùn)手段

高校審計(jì)人員后續(xù)教育是一種職業(yè)教育，其目的是通過后續(xù)教育提高工作效率，勝任崗位職責(zé)。近年來，隨著高校審計(jì)制度改革力度的加大，高校內(nèi)部審計(jì)工作從以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為主向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和管理審計(jì)延伸和拓展，因此，審計(jì)人員必須通過學(xué)習(xí)，更新業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能，后續(xù)培訓(xùn)也需要有針對(duì)性、合理性和科學(xué)性。

第一，后續(xù)教育要建立長效機(jī)制，形成制度化、常規(guī)化。不能僅依賴省財(cái)政廳或省教育廳組織的一年一次的集中培訓(xùn)，每所高校還應(yīng)根據(jù)自己單位的需要，制訂業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，細(xì)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)形式和學(xué)習(xí)要求，安排定期的常規(guī)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間，并根據(jù)各自崗位的特點(diǎn)，堅(jiān)持理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，注重學(xué)習(xí)效果。在我們的走訪調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)有的高校制訂了《審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度》，有詳盡的時(shí)間安排和明確的學(xué)習(xí)主題，會(huì)前有問題收集，會(huì)后有學(xué)習(xí)體會(huì)，并與審計(jì)人員年度考核掛鉤，這樣的做法值得兄弟院校參考。同時(shí)，對(duì)于高校的老審計(jì)、老員工，在崗位設(shè)置時(shí)留出空間，如審計(jì)咨詢、審計(jì)檔案管理，對(duì)不能勝任的員工合理分流，讓更多年輕的新鮮血液充實(shí)到高校審計(jì)隊(duì)伍中來，以老帶新，在工作實(shí)務(wù)中進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和交流，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。

第二，后續(xù)教育方式要多樣化。通過專題學(xué)習(xí)、專項(xiàng)講座，結(jié)合高校具體的經(jīng)濟(jì)案例進(jìn)行分析，采取分組討論、角色扮演、審計(jì)知識(shí)大賽等形式，在授課方式上，可借助先進(jìn)的媒體，如視頻、投影儀等提高學(xué)員積極性，從而增強(qiáng)培訓(xùn)效果。集中培訓(xùn)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合，輔之以外出考察培訓(xùn)，加強(qiáng)高校之間審計(jì)人員的交流互動(dòng)，并將所學(xué)所見的新的高校管理理念和管理信息向其他審計(jì)人員介紹和交流。

在培訓(xùn)內(nèi)容上，應(yīng)有針對(duì)性。近年來，高校審計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了一些新情況、新問題，如科研審計(jì)、“三公經(jīng)費(fèi)”審計(jì)、教學(xué)績效審計(jì)等，這些都需要審計(jì)人員及時(shí)學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新程序；對(duì)日常的高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，如審計(jì)方案制定、審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)結(jié)果披露等都需要審計(jì)人員勇于創(chuàng)新，主動(dòng)學(xué)習(xí)，提高工作效率。同時(shí)需要加強(qiáng)管理學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、稅法等邊緣學(xué)科、交叉學(xué)科融匯學(xué)習(xí)，拓寬高校審計(jì)人員的知識(shí)面和工作視野，了解政治、經(jīng)濟(jì)、法律、外語等方面的知識(shí)，對(duì)財(cái)政、稅收、物價(jià)等相關(guān)政策及時(shí)了解和更新；增加高校審計(jì)人員綜合素質(zhì)方面的培訓(xùn)，如組織協(xié)調(diào)能力、團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)、交際談判技巧等。

在培訓(xùn)層次上，可以按崗位培訓(xùn)，如財(cái)務(wù)審計(jì)崗、基建審計(jì)崗等設(shè)崗培訓(xùn)，這樣的內(nèi)容有針對(duì)性，學(xué)員交流更深入；也可以按職稱培訓(xùn)，如高級(jí)審計(jì)師研修班、審計(jì)師交流班、審計(jì)員提高班等，這樣有層次、有針對(duì)地進(jìn)行培訓(xùn)，效果會(huì)更好。

第三，高校應(yīng)積極創(chuàng)造條件，在時(shí)間和經(jīng)費(fèi)上給予支持，用馬斯洛“需要層次理論”的觀點(diǎn)來看，自我實(shí)現(xiàn)需求是五個(gè)層次中的最高層次，是職員自我理想、自我抱負(fù)、自我能力的最高體現(xiàn)。只有自我實(shí)現(xiàn)的需求滿足了，工作才是愉快的，因而對(duì)職員的激勵(lì)作用也最大，而自我實(shí)現(xiàn)的途徑主要是學(xué)習(xí)，因此要尊重和滿足審計(jì)人員的學(xué)習(xí)需求，將審計(jì)人員后續(xù)教育和培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)納入部門預(yù)算，在時(shí)間上給予充分的保障，提供和創(chuàng)造審計(jì)人員成長性、挑戰(zhàn)性的工作環(huán)境，延長審計(jì)人員的工作周期，這也是人本審計(jì)的內(nèi)在要求。

參考文獻(xiàn)

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[2]周鐵光.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育的思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2005（5）

第7篇：初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范文

內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的年齡處于30～40（含30）歲年齡段的人數(shù)最多，為24人，占樣本總量的45.28%；處于40～50（含40）歲年齡段的次之，共計(jì)18人，占樣本總量的33.96%；處于50～60（含50）歲年齡段的人較少，為5人，占樣本總量的9.43%；處于20～30（含20）歲年齡段的有4人，占樣本總量的7.55%（具體情況見表3、表4及圖3）。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人職稱分布情況《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》明確要求公司應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的職稱情況，但在選擇的樣本中，有超過40%的上市公司未在相關(guān)公告中披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱信息。從披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人職稱信息的31個(gè)樣本看，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱以中級(jí)居多，共計(jì)20人，占樣本總量的37.74%，而擁有初級(jí)職稱和高級(jí)職稱的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人分別為5人和6人，各占樣本總量的9.43%和11.32%，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱主要為會(huì)計(jì)師職稱，其中助理會(huì)計(jì)師為初級(jí)職稱，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職稱，高級(jí)會(huì)計(jì)師則為高級(jí)職稱。但本文樣本中有少數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱并非會(huì)計(jì)師職稱。表6說明內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人擁有除會(huì)計(jì)師職稱外其他職稱的情況。在選擇的樣本中，有部分公司雖未披露其內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱情況，但指出了其擁有資格證書的情況。因此，本文將擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師和國家注冊(cè)物流師等資格證書的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人視同擁有高級(jí)職稱再次進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)。在該統(tǒng)計(jì)口徑下，仍然是擁有中級(jí)職稱的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人人數(shù)最多，共計(jì)18人，占樣本總量33.96%；擁有高級(jí)職稱的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人人數(shù)次之，共計(jì)16人，占樣本總量的30.19%；擁有初級(jí)職稱的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人仍然最少，僅為5人，占樣本總量的9.43%（職稱信息披露情況和職稱分布情況見表7、圖5）。此外，在53個(gè)樣本中，有12位內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，占樣本總量的22.64%。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)分布情況由于《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》未對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)情況的信息披露提出明確要求，所以在上市公司公告中較少披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)相關(guān)的信息。

在53個(gè)樣本中，有14家上市公司披露了內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的專業(yè)情況，所占比例為26.42%。從這些公司披露的信息來看，上市公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的專業(yè)多集中于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等財(cái)經(jīng)類相關(guān)專業(yè)，少數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人所修專業(yè)為統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融學(xué)等，仍屬于經(jīng)管類范疇（專業(yè)分布情況見表8、圖6）。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與實(shí)際控制人關(guān)系及持股情況《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》要求上市公司披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與實(shí)際控制人的關(guān)系，從本文樣本公司信息披露情況看，多數(shù)公司按此要求披露了相關(guān)信息。53個(gè)樣本中有49家公司均在公告中明確指出其內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與公司控股股東和實(shí)際控制人之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但有4家公司未明確指明此信息，分別為生意寶（002095），寶莫股份（002476），浙江永強(qiáng)（002489）及泰亞股份（002517）。53個(gè)樣本中，有37家公司在相關(guān)公告中披露了內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人持有本公司股票的相關(guān)信息，其余16家公司未披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的持股情況。在37家披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人持股信息的上市公司中，33家公司明確指出其內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人未直接或間接持有本公司股票，其余4家公司在公告中披露了內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人持有本公司股票的方式及數(shù)量，其中中超電纜（002471）的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人潘志娟持有其控股股東江蘇中超投資集團(tuán)有限公司股份350,000股，新筑股份（002480）的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人金之達(dá)直接持有公司股份30,000股，持股比例為0.0214%，老板電器（002508）的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人張香根現(xiàn)通過杭州合創(chuàng)投資有限公司間接持有公司160,000股股份，持股比例為0.0625%，當(dāng)升科技（300073）的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人持有公司股份3,300股，持股比例為0.0021%。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人工作經(jīng)歷信息披露《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》要求公司披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的工作經(jīng)歷情況，53家上市公司均在相關(guān)公告中披露了各自內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的工作經(jīng)歷信息，但詳盡程度有所差異。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人入職時(shí)間是內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人工作經(jīng)歷的一部分。53家上市公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人入職本單位時(shí)間的信息披露較為完整，除少數(shù)6家公司未披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的入職時(shí)間外，其他樣本公司均披露了相關(guān)信息，而且多數(shù)樣本對(duì)入職時(shí)間的披露精確至月份。從這些公司披露的信息看，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人入職時(shí)間最早為1997年4月，最遲為2012年4月，在最近四年（2009～2012年）入職的人數(shù)最多，累計(jì)達(dá)31人，從樣本中上市公司披露的信息來看，除少數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人是直接從外單位新聘任外，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人由來自本公司內(nèi)部其他部門的人員擔(dān)任。53個(gè)樣本中，從外部新聘任的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人有9位，所占比例為14.29%，其余44位內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人在擔(dān)任此職務(wù)之前供職于本公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等部門，其中，擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人之前在公司財(cái)務(wù)部門工作的共計(jì)12人，在公司審計(jì)部門工作的共計(jì)23人，其余9人在受任前擔(dān)任公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理等職務(wù)。此外，從樣本所披露的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人工作經(jīng)歷信息看，有一定比例內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人有會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)歷。53個(gè)樣本中，有11家上市公司的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，所占比例為20.75%。綜上所述，我國上市公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人主要以本科學(xué)歷為主，年齡在30～40歲居多，在職稱上以中級(jí)職稱為主，專業(yè)以會(huì)計(jì)居多，絕大部分不直接或間接持有公司股票，與公司控股股東及實(shí)際控制人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并且多數(shù)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人從業(yè)時(shí)間較短，在性別上不存在明顯差異。

內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人信息披露與勝任能力方面存在的問題

盡管已經(jīng)有部分公司披露公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的信息，但大部分公司沒有嚴(yán)格按照深交所的要求進(jìn)行披露，其中有超過40%的上市公司都未在相關(guān)公告中披露內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職稱信息，部分公司對(duì)工作經(jīng)歷的披露也非常簡略。在專業(yè)勝任能力方面，IIA（1999）認(rèn)為，專業(yè)勝任能力是指在完成任務(wù)的過程中反映和體現(xiàn)出的個(gè)人特性（知識(shí)、技能、態(tài)度）、任務(wù)的執(zhí)行情況或業(yè)績表現(xiàn)。已有的國內(nèi)外研究都提出了內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員勝任能力框架，盡管衡量的維度或指標(biāo)有所差異，但主要都是從投入或產(chǎn)出角度進(jìn)行評(píng)價(jià)（曲耀輝，時(shí)現(xiàn)，2011）。雖然從投入角度，學(xué)歷、職稱不能單純地反映內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力，但從多個(gè)維度的投入角度分析內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力，則具有一定的說服力。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人作為領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的負(fù)責(zé)人，需要具有一定的管理能力和較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。實(shí)際上，在已有的監(jiān)管機(jī)構(gòu)所頒布的制度規(guī)范中，都非常重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要作用，如深交所頒布的相關(guān)指引中都要求內(nèi)部審計(jì)定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，評(píng)估其執(zhí)行的效果和效率，并及時(shí)提出改進(jìn)建議。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)也更加倚重內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。但從披露的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人信息來看，相當(dāng)部分負(fù)責(zé)人學(xué)歷和職稱偏低，?？萍耙韵抡?7.74%，中級(jí)職稱及以下占43.39%。因此，勝任能力不足將嚴(yán)重影響其作用的發(fā)揮。

結(jié)論與建議

第8篇：初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)人才；培養(yǎng)目標(biāo)

本文系江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院2014年院級(jí)一般課題：“高職審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相銜接的人才培養(yǎng)模式探索――基于用人單位、教師、學(xué)生的三維調(diào)查問卷分析”（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：JSJM1426）

中圖分類號(hào)：G64 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年5月2日

一、高職審計(jì)專業(yè)需要與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相銜接

“國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”通常認(rèn)為屬于工作標(biāo)準(zhǔn)，按照國家相關(guān)文件的說法，“工作標(biāo)準(zhǔn)是指對(duì)工作的責(zé)任、權(quán)利、范圍、質(zhì)量、程序、效果及檢查方法和考核辦法所制定的標(biāo)準(zhǔn)，一般包括部門工作標(biāo)準(zhǔn)和崗位（個(gè)人）工作標(biāo)準(zhǔn)?！甭殬I(yè)標(biāo)準(zhǔn)是職業(yè)教育培訓(xùn)課程開發(fā)的根本依據(jù)。國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)通過工作分析方法，描述了勝任各種職業(yè)所需的能力，反映了企業(yè)和用人單位的用人要求。

高職審計(jì)專業(yè)的課程與國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相銜接，能夠擺脫“學(xué)科本位教育”重理論、輕實(shí)踐，重知識(shí)、輕技能和重學(xué)業(yè)文憑、輕職業(yè)資格證書的做法，確保職業(yè)教育緊密聯(lián)合工作的需要，使更多的受教育者和培訓(xùn)對(duì)象的職業(yè)技能與就業(yè)崗位相適應(yīng)。

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代高職審計(jì)專業(yè)主要是培養(yǎng)高技能高素質(zhì)的初中級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)人才，將審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)確定為信息化時(shí)期培養(yǎng)具有從事審計(jì)查賬、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理等方面常識(shí)和技能的擁有良好職業(yè)道德、德才兼?zhèn)涞母呒寄芨咚刭|(zhì)應(yīng)用型初中級(jí)人才。

當(dāng)前的高職會(huì)計(jì)教育模式，有沿用普通高等教育的模式或完全根據(jù)崗位技能的要求定位的傾向，繼而存在理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)脫節(jié)，專業(yè)教育與職業(yè)資格教育脫離，缺乏實(shí)踐基地，教學(xué)方法亟待更新，要重視對(duì)學(xué)生創(chuàng)新能力、合作意識(shí)和合作能力及價(jià)值觀的培養(yǎng)，在更新教育觀念的基礎(chǔ)上，按照高職審計(jì)專業(yè)學(xué)生將來在大型企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)機(jī)關(guān)從事審計(jì)助理工作以及小微企業(yè)從事其他相關(guān)工作的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行人才培養(yǎng)。

到2020年，現(xiàn)代職業(yè)教育體系的新目標(biāo)是“形成具有中國特色，世界水平的現(xiàn)代職業(yè)教育體系，適應(yīng)發(fā)展需求，產(chǎn)教深度融合，中職高職銜接，職教和普教彼此溝通，呈現(xiàn)畢生培養(yǎng)理念?！备呗氃盒Ｒ獙?shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的基本特征，要注重質(zhì)量和效益的提升，注重觀念更新，堅(jiān)持服務(wù)宗旨，就業(yè)導(dǎo)向，校企合作的辦學(xué)理念，注重雙師型教師隊(duì)伍建設(shè)，注重專業(yè)建設(shè)，堅(jiān)持產(chǎn)教融合，增強(qiáng)學(xué)院核心競爭力，以學(xué)生發(fā)展為本，適應(yīng)社會(huì)需要。在高等學(xué)校教育框架下，融入產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)、職業(yè)和實(shí)習(xí)等五個(gè)要素，使這些要素在辦學(xué)形式、運(yùn)行機(jī)制和教學(xué)過程當(dāng)中占據(jù)較大的比重。提高專業(yè)設(shè)置與產(chǎn)業(yè)需求對(duì)接的效度，使課程設(shè)置和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)高度契合。

二、對(duì)用人單位調(diào)查結(jié)果的分析

對(duì)審計(jì)專業(yè)2013級(jí)和2014級(jí)學(xué)生的現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)等用人單位和高職院校教師進(jìn)行三維調(diào)查問卷分析，三方問卷內(nèi)容各不相同，但有密切關(guān)系，搜集分析審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)改革方向的相關(guān)資料。參與問卷調(diào)查的有南京市十家單位，有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融公司、軟件公司、工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的審計(jì)從業(yè)人員50人，按單位性質(zhì)劃分，行政事業(yè)單位1家，私營企業(yè)6家，國有企業(yè)2家，中外合資企業(yè)1家，被調(diào)查的用人單位既有大型國內(nèi)知名的單位也有小微企業(yè)，按被調(diào)查的職位劃分，審計(jì)助理32人，事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理12人，內(nèi)部審計(jì)理5人，審計(jì)專員1人，年齡在23歲至55歲之間，年齡跨度較大，除了發(fā)放問卷之外，也就社會(huì)對(duì)審計(jì)專業(yè)的高職人才的評(píng)價(jià)和期望與事務(wù)所經(jīng)理進(jìn)行了訪談?wù){(diào)查，對(duì)結(jié)果分析也有所輔助。

本次用人單位調(diào)查卷總共包含四部分的內(nèi)容：

第一部分是單位基本信息部分。只有30%的被調(diào)查單位設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，其中10%是獨(dú)立的職能部門，隸屬關(guān)系是副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，20%是設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。設(shè)內(nèi)審部門的單位對(duì)人員的最低學(xué)歷要求是本科，被詢問單位的內(nèi)部審計(jì)人員都只有少部分人員取得或沒人取得從業(yè)資格，開展審計(jì)工作一般屬于事后審計(jì)的占到80%，剩下20%選擇“以事后審計(jì)為主，部分業(yè)務(wù)前移到事中審計(jì)”，在這30%有內(nèi)審的單位中，關(guān)于內(nèi)審的工作內(nèi)容選擇的有財(cái)務(wù)審計(jì)、基建工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)居多，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、舞弊審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)選得較少。單位開展審計(jì)工作的模式，70%選擇了“多種方法交叉使用”，20%選擇“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，10%選擇賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。在問到企業(yè)目前的專業(yè)技術(shù)人員知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力是否適應(yīng)的問題上，60%的單位回答完全適應(yīng)，剩下40%基本適應(yīng)。影響技術(shù)人員施展才能的主要問題答案結(jié)果很有一致性，廣泛選取了個(gè)人成長機(jī)會(huì)、薪酬待遇、人際關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)器重與否、本身才干。從企業(yè)自身的發(fā)展需要來看，企業(yè)目前更需要的專業(yè)人才中大學(xué)本科生、高級(jí)技能型人才100%選擇，初級(jí)技能型人才70%選擇、高級(jí)開發(fā)型人才20%選擇，高職高專生40%選擇，中專技校生10%選擇。用人單位適合應(yīng)屆高職大專畢業(yè)生就業(yè)的職位中，出納、銀行柜員、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、部門助理、倉庫管理、統(tǒng)計(jì)員和記賬都有被選擇。

第二部分是用人單位對(duì)審計(jì)專業(yè)人才需求情況。首先是招聘比較看重的因素，職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)技能水平、職業(yè)資格證書幾乎100%的單位都選擇了“很重要”；學(xué)習(xí)成績，60%的單位選擇“很重要”，40%選擇“重要”和“一般”；社會(huì)實(shí)踐經(jīng)歷，有40%選擇“很重要”或“重要”；外語水平和計(jì)算機(jī)水平，80%的單位選擇“重要”和“很重要”。其次是比較重要的職業(yè)素質(zhì)，90%被選取的有敬業(yè)愛崗、溝通協(xié)作、學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新進(jìn)取，吃苦耐勞有70%選取，行動(dòng)力強(qiáng)和主動(dòng)意識(shí)有60%選取，管理能力有40%選取。在審計(jì)人員較重要的技能的問題上，90%以上的被調(diào)查單位認(rèn)為會(huì)計(jì)核算、稅收計(jì)算與申報(bào)、內(nèi)部審計(jì)、成本核算與分析“很重要”，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與分析60%，會(huì)計(jì)軟件操作與維護(hù)70%，統(tǒng)計(jì)分析40%，投資與融資決策30%。以往招聘的畢業(yè)生工作穩(wěn)定情況，大多數(shù)都選擇了“多數(shù)能長期在本單位工作且工作安心”。單位以往招聘途徑，網(wǎng)絡(luò)招聘占10%、人才交流會(huì)30%、校園招聘會(huì)20%和其他40%。

第三部分是高職審計(jì)專業(yè)人才應(yīng)具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)。在備選的21門中被調(diào)查單位按重要程度排序，限選5門，被選擇頻率最高的5門分別是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和技能、審計(jì)實(shí)務(wù)、初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅法實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)管理。有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)理表示，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)是最關(guān)鍵的入門課程，學(xué)生一定要學(xué)好，打好基礎(chǔ)。用人單位提出還應(yīng)在審計(jì)專業(yè)開設(shè)審計(jì)信息化課程，但是各個(gè)事務(wù)所用的審計(jì)軟件不盡相同；在實(shí)際工作中因?yàn)橐獙忛喓芏嘤⒄Z文件、資料，會(huì)計(jì)審計(jì)英語之類的專業(yè)英語課程保留還是有必要的；高職學(xué)生提高實(shí)踐能力，實(shí)訓(xùn)類課程受到用人單位的認(rèn)可。（表1）

第四部分是高職審計(jì)專業(yè)校企合作信息方面。在問到為加強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力，我院每一個(gè)專業(yè)已合作3～5個(gè)校外實(shí)訓(xùn)基地，假如我院有望在您企業(yè)創(chuàng)設(shè)實(shí)訓(xùn)基地，您是否愿意接受的問題上，幾乎大家選擇了“只要安排得當(dāng)，愿意接受”。由于招生上的原因，有的專業(yè)畢業(yè)生多，造成就業(yè)困難；而有的專業(yè)畢業(yè)生少，企業(yè)又招不到人，為解決這一矛盾，假如我院采取訂單式培養(yǎng)，只有60%的被詢問單位同意接受。目前，很多高校實(shí)驗(yàn)室實(shí)行和企業(yè)合作共建，并以企業(yè)的名稱及品牌命名，以達(dá)到互利目的，如果我院擬和您企業(yè)共建實(shí)驗(yàn)室，只有20%的被調(diào)查單位表示愿意接受。在如有合作，其合作方式設(shè)計(jì)的六個(gè)選項(xiàng)中，大多數(shù)單位選擇的是“企業(yè)接收學(xué)生實(shí)習(xí)”和“企業(yè)接收畢業(yè)生就業(yè)”，而其他幾項(xiàng)“學(xué)校為企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)人才”、“學(xué)校承當(dāng)會(huì)計(jì)審計(jì)人員繼續(xù)教育使命”、“學(xué)校聘用企業(yè)專家為實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師”和“就業(yè)專家介入人才培養(yǎng)計(jì)劃的制定”選得較少，可見也是未來校企合作可以努力的方向。在單位是否愿意接受高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)的問題上，用人單位都愿意接受。在出現(xiàn)的困難上，90%選擇了“崗位要求人員穩(wěn)定性強(qiáng)”和“管理困難”，“崗前培訓(xùn)時(shí)間長，實(shí)習(xí)時(shí)間短”占20%，“間接為競爭對(duì)手培養(yǎng)人才”占10%。單位愿意接受頂崗實(shí)習(xí)的期限，40%選擇2個(gè)月，30%選擇3個(gè)月，2周和4周占10%，半年和一年占20%，可見用人單位也是希望實(shí)習(xí)學(xué)生能有穩(wěn)定性的。單位平均每批次愿意接受頂崗實(shí)習(xí)的學(xué)生數(shù)，因?yàn)檫@次詢問單位規(guī)模、行業(yè)不盡相同，所以答案比較平均，但是15人以上和5人以下選擇得較少，就是大家普遍能接受5～15人次。我校目前對(duì)高職學(xué)制的安排是第三學(xué)年第五學(xué)期頂崗實(shí)習(xí)，絕大多數(shù)覺得較合理。

三、對(duì)學(xué)生調(diào)查結(jié)果的分析

對(duì)學(xué)生的問卷大多設(shè)計(jì)的是多項(xiàng)選擇題，在選擇的2014級(jí)和2015級(jí)審計(jì)專業(yè)學(xué)生所做的課間調(diào)查問卷結(jié)果顯示，在被詢問的158名學(xué)生中，對(duì)自己專業(yè)的滿意程度，非常滿意和滿意的占90%以上，預(yù)期的就業(yè)方向100%與審計(jì)專業(yè)有關(guān)，但是否了解自己所學(xué)專業(yè)的就業(yè)方向，還是有16.67%的人選擇一般和不太了解。為將來就業(yè)做哪些方面的準(zhǔn)備，100%的學(xué)生都選了專業(yè)知識(shí)積累，就業(yè)信息了解有66.67%，職業(yè)培訓(xùn)和參加社會(huì)實(shí)踐有53.33%，拓展人脈資源有60%，順其自然有26.67%。學(xué)生認(rèn)為我校對(duì)審計(jì)專業(yè)的重視程度，很重視6.67%，一般重視60%，不重視6.67%，不確定不了解26.67%。與其他學(xué)校相比，學(xué)生認(rèn)為我校的審計(jì)專業(yè)有什么優(yōu)勢(shì)，選項(xiàng)都比較平均，外語優(yōu)勢(shì)36.67%，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)20%，學(xué)術(shù)活動(dòng)多10.12%，師資力量雄厚36.67%，學(xué)習(xí)氛圍濃厚6.67%，信息溝通與傳遞及時(shí)26.67%。與其他學(xué)校相比，學(xué)生認(rèn)為我校的審計(jì)專業(yè)有什么劣勢(shì)，因?yàn)槭歉呗氃?，學(xué)術(shù)氛圍不夠濃厚達(dá)到了53.33%，就業(yè)指導(dǎo)不46.67%，校友資源不豐富53.33%。學(xué)校專業(yè)教育側(cè)重哪一方面會(huì)對(duì)你個(gè)人發(fā)展更有幫助（單選題），實(shí)踐操作能力最高46.67%，其次是職業(yè)就業(yè)培訓(xùn)40%，學(xué)術(shù)研究只占13.33%。出乎筆者的意料，認(rèn)為審計(jì)行業(yè)有較大人才缺口的學(xué)生只有73.33%，剩下26.67%認(rèn)為“沒有”，學(xué)生還是缺乏對(duì)這個(gè)行業(yè)的了解。學(xué)生認(rèn)為從事該行業(yè)哪方面專業(yè)知識(shí)更重要，注會(huì)考試的那幾門課選擇都比較高，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理高達(dá)73.33%，我校新開發(fā)的課程《會(huì)計(jì)情商》也有40%的人選擇，會(huì)計(jì)信息化和審計(jì)信息化也有26.67%。作為審計(jì)專業(yè)同學(xué)比較了解內(nèi)部審計(jì)外部化（內(nèi)審?fù)獍┑闹挥?.67%，略有耳聞的最多，有73.33%，還有20%完全不了解?，F(xiàn)在的大學(xué)生很多，競爭很激烈，找工作非常困難，學(xué)生認(rèn)為自己優(yōu)勢(shì)在哪兒，18.99%人很有底氣地選擇了“具有良好的專業(yè)基礎(chǔ)”，31.66%的選擇“能很快適應(yīng)工作”，44.3%人選擇“具有團(tuán)隊(duì)合作精神，處理人際關(guān)系能力強(qiáng)”，還有11.4%選擇“沒考慮過”。獲得工作的途徑最可能是靠自己能力參加招聘會(huì)31.66%，靠父母親戚的幫助26.67%，寄希望于職業(yè)介紹所21.97%，競爭來學(xué)校招聘的崗位20%。剛開始工作時(shí)的月薪標(biāo)準(zhǔn)為2，000～3，000元占44.3%，1，000～2，000元只占1.27%，3，000～4，000元占54.43%，可見學(xué)生還是渴望一畢業(yè)就拿到高薪水的。學(xué)生覺得自己能拿此等月薪與什么有關(guān)，自己的綜合實(shí)力33.54%，34.18%的是自己在大學(xué)期間考取證明自己實(shí)力的證書，32.28%的是靠自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)通過什么形式增添本人就業(yè)機(jī)會(huì)，使自己在劇烈的競爭中，站得更穩(wěn)，由于被調(diào)查的會(huì)計(jì)學(xué)院同學(xué)是普招班，高考錄取分?jǐn)?shù)相對(duì)較高，不少學(xué)生都熱愛學(xué)習(xí)，想繼續(xù)提升學(xué)歷，這部分占到了32.91%，33.54%的同學(xué)選擇社會(huì)實(shí)踐提高自己能力，剩下33.55%的同學(xué)選擇考取專業(yè)的相關(guān)證書，證明自己。審計(jì)專業(yè)同學(xué)覺得未來該專業(yè)的就業(yè)前景如何，6.32%的人認(rèn)為非常好。

在教學(xué)思想上，樹立以全面素質(zhì)為基礎(chǔ)，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力、創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)能力、綜合職業(yè)能力和終身學(xué)習(xí)能力的教育理念，1.26%的人認(rèn)為不好，96.7%的人非常贊同，其余認(rèn)為一般。

四、對(duì)教師調(diào)查結(jié)果的分析

在對(duì)學(xué)院目前專任教師47人所做的調(diào)查結(jié)果顯示，有會(huì)計(jì)職稱證書（如中高級(jí)會(huì)計(jì)師證書、稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師等職業(yè)證書）的雙師型教師占100%，但擁有審計(jì)行業(yè)相關(guān)證書（主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師）的只有10人，占21.28%。審計(jì)專業(yè)課程是否有必要采取雙語教學(xué)，21.28%的人支持，剩下78.72%的人反對(duì)。所有人都支持將審計(jì)學(xué)習(xí)與相關(guān)資格證書考試掛鉤，希望偏向注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的占93.62%，還有6.38%的人希望偏向注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師方向。審計(jì)專業(yè)主干課程的教材，78.72%的都側(cè)重于選擇自編教材，21.28%的人側(cè)重選擇高職高專教材，而CPA、CIA等考試教材幾乎沒人選擇。因?yàn)槲倚W(xué)生僅是大專層次，教師在常年的教學(xué)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)職業(yè)考試教材過難，根本不適合學(xué)生的教學(xué)實(shí)際；以往參加過的職業(yè)教育的培訓(xùn)有哪些不足，內(nèi)容單調(diào)、針對(duì)性差占40.43%，實(shí)踐訓(xùn)練少占19.15%，和專業(yè)教學(xué)聯(lián)系不緊密占29.79%；認(rèn)為學(xué)生在學(xué)習(xí)專業(yè)課程時(shí)，還存在哪些困難，38.3%的人認(rèn)為“學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)動(dòng)力”，46.8%的人認(rèn)為學(xué)生基礎(chǔ)差，教學(xué)內(nèi)容太深，學(xué)生難以理解，有高達(dá)80.85%的人選擇教學(xué)方法陳舊，缺少相應(yīng)的教學(xué)設(shè)備和手段。學(xué)校的專業(yè)教師去下企業(yè)鍛煉的情況，68.09%的人偶然去，27.66%的人經(jīng)常去，4.25%的人不去。教學(xué)中存在的主要問題的選項(xiàng)中，教學(xué)內(nèi)容過于強(qiáng)調(diào)理論，學(xué)生缺少實(shí)驗(yàn)實(shí)踐的機(jī)會(huì)占25.53%；教師對(duì)專業(yè)崗位的職業(yè)技能了解少，教學(xué)缺乏職業(yè)特色占27.66%；忽視課程的實(shí)用性，找不到與專業(yè)知識(shí)和生產(chǎn)實(shí)踐的切合點(diǎn)高達(dá)44.68%；教學(xué)內(nèi)容、設(shè)施和手段落后占23.4%；不同專業(yè)模式（如模塊化課程、項(xiàng)目課程等）下，課程模式的構(gòu)建缺乏支持教學(xué)改革的新教材占40.43%。從事審計(jì)專業(yè)課程教學(xué)的教師47人，大多缺乏在事務(wù)所、審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，曾任事務(wù)所副所長和項(xiàng)目經(jīng)理的有1人，在事務(wù)所有短期訪問工程師經(jīng)歷的只有6人，中青年教師中普遍缺乏豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，難以開展令人滿意的案例教學(xué)。學(xué)校應(yīng)該創(chuàng)造條件讓教師參加審計(jì)實(shí)踐工作，把審計(jì)行業(yè)中的實(shí)際資料用到教學(xué)中來，提高教學(xué)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的緊密結(jié)合度，應(yīng)該鼓勵(lì)教師帶薪兼職，現(xiàn)在國家也出臺(tái)了相關(guān)政策支持。

高職院校因?yàn)樵谛Ｅ囵B(yǎng)周期短被稱為本科的“壓縮餅干”，很多課程課時(shí)有限，不能像本科生一樣系統(tǒng)學(xué)習(xí)，高職學(xué)生更注重應(yīng)用型技術(shù)技能的培養(yǎng)，開設(shè)的課程必須是“干貨”，學(xué)生必須要學(xué)到實(shí)用的內(nèi)容，能和事務(wù)所審計(jì)助理的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無縫對(duì)接，畢業(yè)后能立刻上手。100%的被調(diào)查教師都選擇了應(yīng)具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)理論基礎(chǔ)。

五、高職審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式分析

高職審計(jì)專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)定位是：面向政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)、審計(jì)等職業(yè)領(lǐng)域，培養(yǎng)新時(shí)期信息化條件下具有“講誠信、能算賬、精管賬、善用賬、會(huì)查賬”素質(zhì)，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能的知識(shí)，具備會(huì)計(jì)核算和審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力，能夠從事中小企業(yè)的出納、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和成本核算崗位、中小企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)崗位以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)崗位的高素質(zhì)技術(shù)技能型專門人才。

本專業(yè)人才培養(yǎng)規(guī)格主要包括三大目標(biāo)：

第一，思想道德與職業(yè)素質(zhì)目標(biāo)。建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀和科學(xué)的世界觀、人生觀，熱愛祖國，忠于人民，遵紀(jì)守法，成為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)者和接班人；擁有健康的體魄，養(yǎng)成良好的體育鍛煉和衛(wèi)生習(xí)慣；具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，不斷更新知識(shí)，具備崗位快速適應(yīng)能力和可持續(xù)性發(fā)展能力；具有誠信、樂觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠返拢邆渥鰧徲?jì)助理人員的職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力；擁有一定的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力，一定的戰(zhàn)略頭腦、開闊的思路、高瞻遠(yuǎn)矚的謀略，學(xué)會(huì)從整體戰(zhàn)略的高度來認(rèn)識(shí)和處理問題的能力；具有敏銳的洞察力和準(zhǔn)確的判斷力以及風(fēng)險(xiǎn)承受和控制能力；具備一定的管理能力；具備一定的人際交往和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的能力。

第二，知識(shí)目標(biāo)包括熟練掌握計(jì)算機(jī)基本操作知識(shí)。主要包括漢字輸入、文字編輯、幻燈片設(shè)計(jì)、表格、圖片信息處理、Excel等；熟悉經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)法、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、納稅實(shí)務(wù)、審計(jì)實(shí)務(wù)、成本管理會(huì)計(jì)、數(shù)學(xué)、英語等方面的知識(shí)和能力，熟練掌握審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)基本知識(shí)、基本理論，牢固掌握審計(jì)實(shí)務(wù)理論和進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力；熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)和一般企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的流程和方式，了解審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)；熟悉中國財(cái)經(jīng)法規(guī)，系統(tǒng)了解會(huì)計(jì)行業(yè)職業(yè)道德與財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則；熟悉并掌握企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理、內(nèi)部審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)操作；掌握最新版常用件的使用方法，熟悉財(cái)會(huì)專業(yè)軟件的操作。

第三，能力目標(biāo)。包括能夠熟練使用計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)，特別具有熟練使用Excel表及運(yùn)用各類財(cái)會(huì)函數(shù)的能力以及會(huì)計(jì)、審計(jì)軟件的應(yīng)用能力；具有憑證填制、登記賬簿、編制報(bào)表等會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理能力；能實(shí)施基本的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)和管理技術(shù)；能實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)；具有良好的學(xué)習(xí)能力、獨(dú)立工作能力、自學(xué)意識(shí)和自主獲取新知識(shí)、新技能的能力。

工學(xué)交替的審計(jì)專業(yè)教材建設(shè)方面的突破點(diǎn)是根據(jù)需要編寫專業(yè)核心課程的校本教材。審計(jì)專業(yè)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)方面的突破點(diǎn)是首先研究審計(jì)專業(yè)高職人才培養(yǎng)的實(shí)踐體系，再根據(jù)需要建立校內(nèi)和校外實(shí)訓(xùn)基地。以專業(yè)團(tuán)隊(duì)為主體開展研究，使專業(yè)團(tuán)隊(duì)教師能通過參與科研課題研究、訪問工程師、省級(jí)培訓(xùn)項(xiàng)目、社會(huì)兼職提升自己的專業(yè)技能和理論水平，對(duì)青年教師有一定的促進(jìn)作用，對(duì)構(gòu)建教學(xué)梯隊(duì)、打造優(yōu)秀的教學(xué)團(tuán)隊(duì)有很重要的作用。

與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相銜接，我們通過對(duì)以前審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方案實(shí)施情況及效果分析，并根據(jù)高等職業(yè)教育的特點(diǎn)，在制定2017級(jí)審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方案時(shí)，適當(dāng)降低會(huì)計(jì)、審計(jì)理論課的深度和難度，強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)理論知識(shí)的有用性和應(yīng)用性，在課程設(shè)置方面做了以下調(diào)整：一是根據(jù)能力本位的要求，對(duì)課程的教學(xué)內(nèi)容和時(shí)間安排進(jìn)行合理的調(diào)整。按照課程的邏輯關(guān)系和學(xué)生的接受能力進(jìn)行安排，使先修課程和后續(xù)課程的銜接更加合理；二是為適應(yīng)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展，增加了實(shí)用性、技能性、信息化較強(qiáng)的課程，緊密結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)。

努力按照實(shí)際工作任務(wù)、工作過程和工作情境組織實(shí)踐教學(xué)，構(gòu)建了由會(huì)計(jì)基本技能實(shí)訓(xùn)、初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技能實(shí)訓(xùn)、會(huì)計(jì)信息化實(shí)訓(xùn)、納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)、審計(jì)綜合技能實(shí)訓(xùn)、審計(jì)實(shí)戰(zhàn)實(shí)習(xí)三個(gè)由低到高的實(shí)踐課程體系，形成了學(xué)生在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行手工會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)信息化（用友U8軟件實(shí)訓(xùn)）處理和審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)，以及互聯(lián)網(wǎng)社區(qū)審計(jì)實(shí)戰(zhàn)實(shí)習(xí)，充分利用本院今年剛投入使用的省內(nèi)一流的1，000平方米的會(huì)計(jì)智慧實(shí)訓(xùn)中心，與校外實(shí)訓(xùn)基地頂崗實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)相結(jié)合的“堅(jiān)持工學(xué)結(jié)合、突出應(yīng)用技能”實(shí)踐教學(xué)體系。通過完善的實(shí)踐教學(xué)，力求培養(yǎng)學(xué)生的四項(xiàng)職業(yè)能力，即基本會(huì)計(jì)核算能力、會(huì)計(jì)信息化操作能力、財(cái)務(wù)管理能力和內(nèi)部審計(jì)能力。

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[4]劉靜，吳昊洋.新時(shí)期市場(chǎng)需求變化下審計(jì)人才創(chuàng)新培養(yǎng)研究[J].中國管理信息化，2014.12.

第9篇：初級(jí)審計(jì)內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：第三方物流企業(yè)；審計(jì)體系；審計(jì)策略

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年4月17日

近年來，我國第三方物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展迅速，市場(chǎng)需求規(guī)模越來越大，在國民經(jīng)濟(jì)中的地位作用不斷提高。缺少了第三方物流，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)就無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。為了提升這類企業(yè)的綜合競爭力，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，需要在審計(jì)體系和審計(jì)策略方面做出努力。我國第三方物流業(yè)還處在初級(jí)階段，有必要在審計(jì)過程中不斷探討其審計(jì)原則，豐富審計(jì)內(nèi)涵，以提升服務(wù)質(zhì)量。

一、第三方物流企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)與原則

（一）第三方物流企業(yè)審計(jì)特點(diǎn)。對(duì)第三方物流企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要對(duì)其劃分成彼此聯(lián)系的有序整體后，構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)全面、層次分明、條理清楚的綜合審計(jì)評(píng)價(jià)體系。這樣，第三方物流企業(yè)審計(jì)就具有如下特點(diǎn)：（1）復(fù)雜性。第三方物流企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，對(duì)其進(jìn)行滿意度評(píng)價(jià)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí)，將消費(fèi)者滿意度進(jìn)一步細(xì)化成以下指標(biāo)――賠付的及時(shí)性、較短的投訴處理時(shí)間和售后服務(wù)質(zhì)量等。通過這些指標(biāo)的選取和體系的制定，能夠得知第三方物流企業(yè)審計(jì)工作的復(fù)雜程度；（2）層次性。對(duì)第三方物流企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還應(yīng)考慮更多對(duì)其產(chǎn)生影響的因素，將其劃分為彼此關(guān)聯(lián)的有序?qū)哟尾l理化，由此構(gòu)建起來的第三方物流企業(yè)審計(jì)及評(píng)價(jià)體系更加完整；（3）多目標(biāo)性。針對(duì)第三方物流企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)往往要體現(xiàn)出真實(shí)性、準(zhǔn)確性和存在性以及完整性等特點(diǎn)，以保證第三方物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)指向利潤最大化和經(jīng)濟(jì)效益最大化以及股東利益最大化，在特殊時(shí)期，還應(yīng)指向企業(yè)價(jià)值最大化。這種多目標(biāo)的審計(jì)方法和審計(jì)原則使得第三方物流企業(yè)審計(jì)工作更加復(fù)雜多變；（4）多樣性。對(duì)第三方物流企業(yè)來說，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要綜合考慮其發(fā)展前景、物流技術(shù)水平、設(shè)備配備和運(yùn)行情況、物流業(yè)務(wù)的服務(wù)質(zhì)量以及可持續(xù)發(fā)展的能力視為審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。

（二）第三方物流企業(yè)審計(jì)的原則。（1）靈活性與可延展性原則。該原則體現(xiàn)了第三方物流企業(yè)審計(jì)的辯證統(tǒng)一關(guān)系。我國第三方物流還處在初級(jí)發(fā)展階段，應(yīng)該以發(fā)展的眼光對(duì)其審視，相關(guān)審計(jì)內(nèi)容要在理論研究的基礎(chǔ)上不斷深入進(jìn)去。此外，針對(duì)第三方物流企業(yè)的審計(jì)工作要根據(jù)服務(wù)對(duì)象的不同而體現(xiàn)出差異。也就是說，審計(jì)需要具備一定的靈活性與可延展性，可以按照實(shí)際情況的變化做出調(diào)整；（2）客觀公正原則。這一原則指的是在對(duì)第三方物流企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過程中，應(yīng)該講究科學(xué)、適用和規(guī)范的審計(jì)方法，最大限度避免主觀判斷，要通過客觀事實(shí)，以公平的態(tài)度選擇針對(duì)第三方物流企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的方法和途徑；（3）系統(tǒng)性原則。對(duì)第三方物流企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)最大限度構(gòu)建相對(duì)完備的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，尤其對(duì)那些與之進(jìn)行合作的企業(yè)等社會(huì)組織中的關(guān)鍵要素應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，不可遺漏，以保證對(duì)合作伙伴加以審計(jì)時(shí)，得到綜合客觀的審計(jì)結(jié)果，為企業(yè)的正確決策奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；（4）動(dòng)態(tài)穩(wěn)定原則。對(duì)第三方物流企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，其程序需要在此類企業(yè)中普遍適用，而審計(jì)所包含的內(nèi)容、時(shí)空范圍以及計(jì)算口徑與方法等，都應(yīng)該具有可比性，在不同階段都不要形成太大反差，研究時(shí)要具有相對(duì)穩(wěn)定性的特征。

二、第三方物流企業(yè)審計(jì)的內(nèi)容與體系

（一）第三方物流企業(yè)審計(jì)的內(nèi)容。第三方物流企業(yè)要按照自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍審慎選擇物流模式，這樣相關(guān)物流職能才會(huì)在特定領(lǐng)域體現(xiàn)出特有的優(yōu)勢(shì)，其核心競爭力也能夠?qū)崿F(xiàn)。實(shí)際上，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)來說，應(yīng)致力于追求經(jīng)濟(jì)效益與產(chǎn)品競爭力，對(duì)第三方物流企業(yè)而言，進(jìn)行審計(jì)就要對(duì)其以往的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)和生意伙伴關(guān)系進(jìn)行綜合考量，物流審計(jì)體系的構(gòu)建和方法的選擇要體現(xiàn)出合規(guī)、合適和合理的標(biāo)準(zhǔn)。一些運(yùn)作良好的物流企業(yè)會(huì)在企業(yè)文化和運(yùn)作模式上存在差別，構(gòu)建科學(xué)、高效的物流審計(jì)體系，將更多的參考指標(biāo)囊括其中進(jìn)行綜合分析，讓第三方物流企業(yè)的決策更加高效，建立起來的基于物流合作的關(guān)系更加順暢。

（二）第三方物流企業(yè)審計(jì)的體系構(gòu)建。針對(duì)第三方物流企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)要以經(jīng)濟(jì)效益為中心，在審計(jì)指標(biāo)體系之中，重點(diǎn)考察第三方物流企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)、服務(wù)便捷度和業(yè)務(wù)能力、薪金以及財(cái)務(wù)狀況和服務(wù)適用性，這些內(nèi)容構(gòu)成了審計(jì)主體需要綜合考量的范圍，同時(shí)要兼顧指標(biāo)的組合問題。第三方物流企業(yè)審計(jì)需要兼顧的指標(biāo)主要有：（1）薪金指標(biāo)。這一指標(biāo)指的是第三方物流企業(yè)在接受托管方產(chǎn)品的過程中，為其提供物流服務(wù)時(shí)給出的價(jià)格，該價(jià)格要和第三方物流企業(yè)提供服務(wù)的質(zhì)量和托管方的心理價(jià)格相符合，如果第三方物流企業(yè)要價(jià)過高，托管方就會(huì)更換物流委托企業(yè)，或直接進(jìn)行內(nèi)部物流交易等；（2）適用性指標(biāo)。適用性指的是第三方物流企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)格與經(jīng)營方向能否與托管企業(yè)的業(yè)務(wù)需求保持一致，部分物流企業(yè)的規(guī)模很大，但并不能符合托管企I的特定訴求，所以適用性指標(biāo)在更多的情況下更加側(cè)重供需雙方的特定要求；（3）信譽(yù)指標(biāo)。對(duì)第三方物流企業(yè)而言，信譽(yù)指的是被選擇的物流企業(yè)在市場(chǎng)內(nèi)的信用與口碑，較好的企業(yè)信譽(yù)與認(rèn)可度能夠借助平時(shí)的良好經(jīng)營運(yùn)作進(jìn)行積累，這一指標(biāo)的提升唯有借助第三方物流企業(yè)自身的完善經(jīng)營與積極處理才能實(shí)現(xiàn)；（4）便捷性指標(biāo)。第三方物流企業(yè)的便捷性指的是物流公司和欲進(jìn)行業(yè)務(wù)外包行為的企業(yè)之間接洽和進(jìn)行產(chǎn)品銜接的方便性和低成本性，通常涉及到地理距離、業(yè)務(wù)受理便利性和通信溝通便利與結(jié)算便利；（5）業(yè)務(wù)能力指標(biāo)。這一指標(biāo)指的是第三方物流企業(yè)自身開展物流活動(dòng)時(shí)體現(xiàn)出來的能力和優(yōu)勢(shì)，第三方物流企業(yè)的市場(chǎng)占有率與企業(yè)管理素質(zhì)被視為這一能力的集中體現(xiàn)。

此外，在針對(duì)第三方物流企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不但要明確審計(jì)內(nèi)容、確定審計(jì)指標(biāo)，還應(yīng)防止出于對(duì)非法利益訴求而主觀上消減審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容，否則極易導(dǎo)致審計(jì)實(shí)效，從事審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也將因此而陷入困境。如2015年瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展新三板企業(yè)“海格物流”審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，因未充分披露海格物流的資金占用問題被深圳證監(jiān)局采取行政監(jiān)管措施。原因在于瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)海格物流2014年年報(bào)時(shí)對(duì)于其他應(yīng)收款涉及的關(guān)聯(lián)往來未執(zhí)行充分的審計(jì)程序，并且沒有對(duì)海格物流與控股股東間大額資金往來的性質(zhì)做出恰當(dāng)?shù)呐袛?，未發(fā)現(xiàn)海格物流關(guān)聯(lián)方交易披露問題。根據(jù)公開資料顯示，2014年，海格物流與奧世邁有大額往來，借方、貸方合計(jì)發(fā)生額分別為6，371萬元、6，353萬元。而瑞華所在審計(jì)計(jì)劃階段已經(jīng)了解到公司的控股股東是奧世邁，并且抽查了海格物流與奧世邁往來的憑證，但是瑞華所并沒有執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)程序，也沒有發(fā)現(xiàn)控股股東占用海格物流資金的情況。此外，瑞華所還在總體審計(jì)策略中將“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易披露”識(shí)別為重大交易類型和重大披露流程，并設(shè)計(jì)了擬實(shí)施的審計(jì)程序；瑞華所還在了解海格物流關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)了海格物流與奧世邁存在大額資金往來的情況；在審計(jì)總結(jié)中說明了公司與關(guān)聯(lián)方有資金往來，但審計(jì)工作底稿中沒有瑞華所對(duì)關(guān)聯(lián)方實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序底稿。值得注意的是，瑞華所還在將海格物流“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易披露”評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)，且審計(jì)發(fā)現(xiàn)海格物流與奧世邁存在大額資金往來的情況下，并沒有對(duì)上述大額資金往來的性質(zhì)做出判斷，也沒有發(fā)現(xiàn)控股股東占用海格物流資金的情況，以及海格物流關(guān)聯(lián)交易披露存在遺漏的情形。

三、第三方物流企業(yè)審計(jì)策略選擇

（一）建立第三方物流內(nèi)控評(píng)審制度。審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)第三方物流企業(yè)構(gòu)建一套科學(xué)合理、完整系統(tǒng)的審計(jì)考核指標(biāo)制度，對(duì)外包的相關(guān)環(huán)節(jié)、相關(guān)項(xiàng)目予以合理的量化分析，以界定不同的分值，繼而給出準(zhǔn)確和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)，以此對(duì)第三方物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行確認(rèn)。第三方物流企業(yè)進(jìn)入到社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，借助第三方物流審計(jì)與業(yè)務(wù)評(píng)估，能夠最大限度通過企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，進(jìn)一步消減成本，為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供更好的物流服務(wù)。同時(shí)，借助對(duì)第三方物流企業(yè)的評(píng)定，可以把客戶分類管理和區(qū)別對(duì)待。對(duì)于VIP客戶，應(yīng)該提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，對(duì)等級(jí)較差客戶，要考慮是否要繼續(xù)開展業(yè)務(wù)合作，本著寧缺毋濫原則，選擇具有價(jià)值的客戶，按照信用等級(jí)情況給予一定的代墊額度。

（二）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。對(duì)第三方物流企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過程中，應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行綜合考量，在實(shí)施階段就開始注重質(zhì)量管理。在科學(xué)性、規(guī)范性等原則指導(dǎo)下，對(duì)第三方物流企業(yè)的審計(jì)計(jì)劃加以質(zhì)量控制，將科學(xué)制定審計(jì)目的和確定審計(jì)目標(biāo)作為重點(diǎn)內(nèi)容，全面體現(xiàn)第三方物流企業(yè)審計(jì)工作的要求和管理層以及治理層對(duì)審計(jì)任務(wù)的訴求。在審計(jì)實(shí)踐的實(shí)施階段，應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)計(jì)劃階段制定的審計(jì)計(jì)劃全面推進(jìn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)要在內(nèi)部審計(jì)工作中注重注意和關(guān)聯(lián)企業(yè)以及相關(guān)并行機(jī)構(gòu)之間的溝通與協(xié)調(diào)。在必要的情況下，應(yīng)要求審計(jì)委員會(huì)通過第三方物流企業(yè)通告給審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)工作順利快速完成；在審計(jì)報(bào)告的實(shí)施階段，應(yīng)注重審計(jì)報(bào)告編制的科學(xué)性和客觀性，進(jìn)一步明確審計(jì)工作的對(duì)象，以保持審計(jì)的獨(dú)立性等。

（三）借助內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)靈活創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不同，在形式方面能夠和物流企業(yè)的內(nèi)部情況結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)靈活多變的審計(jì)：（1）在審計(jì)地點(diǎn)方面，第三方物流企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡單，人員相對(duì)集中。為此，在審計(jì)地點(diǎn)方面進(jìn)行創(chuàng)新，審計(jì)地點(diǎn)要隨之進(jìn)行靈活處理，在運(yùn)輸途中還是在裝卸現(xiàn)場(chǎng)亦或是在信息傳遞過程中，均可開展審計(jì)工作，以得到有價(jià)值的審計(jì)信息；（2）在審計(jì)手段方面，要適應(yīng)信息時(shí)代的要求，在維持傳統(tǒng)賬證相符和賬賬相符以及賬表相符的審計(jì)模式下，借助現(xiàn)代信息技術(shù)將微信、QQ等新媒體手段融入其中，以節(jié)約時(shí)間，降低審計(jì)支出；（3）在審計(jì)時(shí)間方面，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性（難以在固定的時(shí)間進(jìn)行審計(jì)），這就要求在審計(jì)時(shí)間方面必更加靈活，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，在流動(dòng)的第三方物流業(yè)務(wù)中加以改進(jìn)。

（四）提高審計(jì)人員素質(zhì)。第三方物流企業(yè)不但要防范環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)，還要防范過程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，因此構(gòu)建一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍十分重要，尤其對(duì)第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性來說更是意義重大。這就要求審計(jì)人員除了要具有執(zhí)業(yè)者的道德規(guī)范外，還應(yīng)具有更為豐富的物流從業(yè)經(jīng)歷，還應(yīng)借助外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)職工進(jìn)行職業(yè)思想教育工作，以提升審計(jì)人員的職業(yè)道德教育水平，借助這一手段促使審計(jì)人員在思想認(rèn)識(shí)方面獲得提升，讓其能夠了解企業(yè)的法紀(jì)。唯有如此，審計(jì)人員才會(huì)對(duì)第三方物流企業(yè)的資金收支加以控制，以及對(duì)經(jīng)營活動(dòng)開展客觀的審計(jì)與公正的評(píng)價(jià)，可以為第三方物流企業(yè)的執(zhí)行者貢獻(xiàn)權(quán)威的經(jīng)營科學(xué)參照。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]杜愛文.第三方物流企業(yè)審計(jì)原則構(gòu)建研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2017.1.