稅收籌劃的合法性精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的合法性范文

在進(jìn)行納稅籌劃前，決策者首先要充分了解并掌握國家關(guān)于納稅方面的規(guī)定和要求，嚴(yán)格遵守國家的規(guī)定，進(jìn)而進(jìn)行納稅籌劃，充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營中的作用，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。在現(xiàn)代企業(yè)中，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循以下四點(diǎn)原則：

(一)合法性原則

企業(yè)的任何工作都不得違反國家的各項(xiàng)法律法規(guī)，稅收籌劃也要嚴(yán)格執(zhí)行國家的標(biāo)準(zhǔn)。

(二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

企業(yè)的納稅籌劃度企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營、利潤等都有所影響，而企業(yè)的納稅籌劃需要借鑒企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時(shí)需要注意的是，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一部分內(nèi)容，要完全服從財(cái)務(wù)決策。

(三)成本效益原則

籌劃納稅的目的是節(jié)約企業(yè)成本，減少納稅費(fèi)用。納稅人在籌劃稅收時(shí)，如果沒能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更大的收益，那么方案不可行，如果為企業(yè)帶來了效益則可以采納方案。

(四)事先籌劃原則

首先，在保證稅收籌劃符合國家標(biāo)準(zhǔn)的前提下要分析國家法律之間的不同之處，在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前實(shí)現(xiàn)安排和籌劃企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，從而降低發(fā)生應(yīng)稅行為的可能性，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用

一般情況下，企業(yè)籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對獨(dú)立的活動(dòng)，企業(yè)也就理所應(yīng)當(dāng)會面臨籌資決策這一問題。籌資決策關(guān)系著企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。很多企業(yè)都通過負(fù)債籌資或者權(quán)益籌資進(jìn)行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環(huán)節(jié)企業(yè)資金緊缺的現(xiàn)象，卻很可能對企業(yè)的預(yù)期收益產(chǎn)生副作用，可能會增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，影響預(yù)期收益。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，分析企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的承受能力，合理進(jìn)行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性，提高企業(yè)的利潤。

三、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)在籌劃稅收過程中要對國家稅收政策進(jìn)行密切關(guān)注，分析其變化方向和特征，綜合運(yùn)用相關(guān)的政策法規(guī)，立足于企業(yè)實(shí)際，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險(xiǎn)，從多方面研究所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時(shí)時(shí)刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

(二)完善內(nèi)部管理控制，及時(shí)掌握政策變化

健全的規(guī)章制度對企業(yè)的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業(yè)稅收的籌劃做好風(fēng)險(xiǎn)保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理方面，為了提高企業(yè)會計(jì)核算的效率以及會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，在會計(jì)核算制度中要分開相互存在矛盾的業(yè)務(wù)。只有完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，方能提高會計(jì)核算信息的準(zhǔn)確性以及及時(shí)性，最大限度地降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)相關(guān)工作者要充分認(rèn)識到稅收政策對企業(yè)的影響，對相關(guān)的稅收法律進(jìn)行全面的理解掌握，企業(yè)稅收籌劃中不得違反法律法規(guī)。為了保證其合法性，需要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)部控制。為了提高稅收籌劃的質(zhì)量，要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高籌劃專業(yè)水平

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的工作，對從業(yè)人員的技術(shù)水平、個(gè)人素質(zhì)等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會計(jì)、金融、法律、貿(mào)易等多種知識，有著很高的專業(yè)性和綜合性，因此，企業(yè)要做好招聘和培訓(xùn)工作，在招聘中聘請相關(guān)專業(yè)或者有經(jīng)驗(yàn)的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請專家來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃，增強(qiáng)其合理性和規(guī)范性，從而降低籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

第2篇：稅收籌劃的合法性范文

關(guān)鍵詞：建筑安裝企業(yè) 稅收籌劃 技巧與措施

納稅籌劃指的是企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)前提下，通過對涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排以達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財(cái)活動(dòng)。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，它既可以給國家提供合理的稅收，還能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益。本文主要研究我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃特點(diǎn)意義，針對出現(xiàn)的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業(yè)納稅籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。

一、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)

建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃同其他行業(yè)的納稅籌劃基本相似，都具有合法性、事先籌劃性及明確的目的性。下面對建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)做較為詳細(xì)的闡述：

（一）合法性

合法性是建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃的重要原則和特點(diǎn)，非法的納稅籌劃會給國家稅收帶來嚴(yán)重影響，必然會受到國家相關(guān)政策及法律的制裁。因此，納稅籌劃必須在國家法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行，遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化的方案。只有合法的納稅籌劃才會被國家認(rèn)可，才會受國家政策和法律保護(hù)，使國家、企業(yè)雙方受益。

（二）事先籌劃性

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為在先，向國家繳納稅收在后，這必然導(dǎo)致納稅籌劃的事先籌劃性。這樣，我們就可以完全按照國家法律法規(guī)進(jìn)行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案，爭取最大的經(jīng)濟(jì)利益。如果企業(yè)在納稅時(shí)沒有事先籌劃好，那就會在納稅時(shí)出現(xiàn)問題，很可能與國家法律法規(guī)相抵觸，最終還是對企業(yè)本身的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，事前納稅籌劃，對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

（三）明確的目的性

稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這是企業(yè)納稅籌劃的公認(rèn)事實(shí)。企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，通過對涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排以達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化。

二、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃意義

國家財(cái)政收入主要靠納稅收入，企業(yè)納稅是國家財(cái)政收入的重要來源。建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃不僅可以使企業(yè)利益達(dá)到最大化，而且是增加國家財(cái)政收入的重要途徑?？傮w而言，建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃意義主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力

建筑安裝企業(yè)納稅籌劃能夠使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅增加企業(yè)的可支配收入，使企業(yè)獲得延期納稅的好處，還有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障，從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。所以，納稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入

納稅籌劃不僅使企業(yè)通過合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大化的稅收利益，還可以增加國家稅收，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。國家財(cái)政收入主要靠納稅收入，企業(yè)納稅是國家財(cái)政收入的重要來源，納稅籌劃不僅可以增加國家稅收，還有利于國家稅收政策法規(guī)的落實(shí)，從而警惕各大中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，依法納稅。

三、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃原則

我國建筑安裝企業(yè)的發(fā)展速度極快，建筑安裝企業(yè)在實(shí)際的稅收籌劃過程中必須遵循一些特定的原則，這樣才能為建筑安裝企業(yè)獲得最大利益提供保障?？傮w而言，建筑安裝企業(yè)稅收籌劃過程應(yīng)遵循的原則主要有以下幾點(diǎn)：

（一）不違背稅收法律規(guī)定的原則

建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃必須在國家相關(guān)稅收法律范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定的稅收籌劃不僅會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對國家財(cái)政收入及國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，建筑安裝企業(yè)稅收籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃才會真正的促進(jìn)企業(yè)健康快速成長。

（二）事前籌劃的原則

事前籌劃指的是建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時(shí)保證企業(yè)合理合法向國家繳納稅收。事后的納稅籌劃必然導(dǎo)致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對企業(yè)來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國家財(cái)政收入做到互利雙贏。

（三）效率原則

納稅籌劃的效率原則主要包括以下幾個(gè)方面：第一，提高稅務(wù)行政效率，使征稅費(fèi)用最少。第二，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)最小，使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達(dá)到帕累托最優(yōu)。這三條是納稅籌劃效率性的主要方面，因此，在實(shí)際的納稅籌劃當(dāng)中，建筑安裝企業(yè)要加強(qiáng)對這三方面的管理，力圖促進(jìn)納稅籌劃的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃技巧

對建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)、意義及原則有了深刻的了解后，納稅籌劃的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安裝企業(yè)在納稅籌劃中的技巧主要有以下幾點(diǎn)：

（一）業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化的籌劃技巧

建筑安裝企業(yè)有許多業(yè)務(wù)直接可以通過變通或轉(zhuǎn)化尋求籌劃節(jié)稅空間，其技術(shù)手段靈活多變、無章可循。例如，建筑安裝企業(yè)中的購買、銷售、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)可以通過合理轉(zhuǎn)化為代購、代銷、代運(yùn)等業(yè)務(wù)，這就使得企業(yè)通過業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化的途徑減少稅收，增加企業(yè)收入，是企業(yè)稅收利益達(dá)到最大化。

第3篇：稅收籌劃的合法性范文

關(guān)鍵詞：規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)；大中型企業(yè)；納稅籌劃

一、納稅籌劃的含義的特點(diǎn)分析

對于納稅籌劃來說，主要是指對于納稅人來說，要結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，對稅法中相關(guān)的權(quán)利進(jìn)行深入分析，在投資、理財(cái)以及經(jīng)營等事項(xiàng)上，進(jìn)行合理安排，對稅法中的優(yōu)惠政策和稅務(wù)條款進(jìn)行合理利用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅利益最大化目標(biāo)，規(guī)范其理財(cái)行為。其企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中，納稅籌劃的特點(diǎn)主要包括：首先，納稅籌劃的合法性。在納稅籌劃過程中，重要的特點(diǎn)就是合法性。基于本質(zhì)視角，將與偷稅漏稅行為區(qū)別開來。其行為特點(diǎn)要求要尊重法律，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。在保證納稅籌劃合法性的基礎(chǔ)上，納稅人要對相關(guān)優(yōu)惠政策和稅法知識進(jìn)行深入分析，確保納稅籌劃方案制定的科學(xué)性和合理性，進(jìn)而將稅負(fù)保持在合理范圍內(nèi)。其次，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。在實(shí)施納稅籌劃方案過程中，由于這具有事前行為的性質(zhì)，而且在方案的成本性和籌劃結(jié)果中，其變動(dòng)性也比較明確，所以極容易導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。對于納稅籌劃人員來說，必須要充分了解納稅政策，將整體觀念和職業(yè)判斷能力提升上來，并注重納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)的積累，在實(shí)際操作中靈活運(yùn)用。同時(shí)，還要對納稅籌劃與稅務(wù)法律之間的關(guān)系進(jìn)行明確化，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。在新形勢下，納稅政策不斷調(diào)整，必須要對各項(xiàng)法律信息進(jìn)行充分掌握，防止偷稅漏稅行為的出現(xiàn)，維護(hù)好企業(yè)的信譽(yù)。所以，在納稅籌劃過程中，對于納稅人來說，必須要對其風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深入分析，最大限度地與納稅籌劃目的相符合。

二、大中型企業(yè)納稅籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)

在納稅籌劃過程中，重要的一大涉稅風(fēng)險(xiǎn)就是政策風(fēng)險(xiǎn)，這主要表現(xiàn)在納稅人尚未充分了解政府稅收政策，在思想觀念上存在的一定的心理誤區(qū)，進(jìn)而導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在稅法的法律體系上，由于體系具有一定的復(fù)雜性，而且相關(guān)條例所涵蓋的內(nèi)容也比較多，極容易導(dǎo)致納稅人很難充分理解稅法法律條例，不利于將稅收籌劃效果提升上來，甚至導(dǎo)致違法行為的出現(xiàn)。在稅務(wù)籌劃過程中，必須要對最新的稅收法律進(jìn)行充分掌握，以此來防止稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在我國稅收法律上，要想確保地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的穩(wěn)步提升，必須要制定相關(guān)優(yōu)惠政策，而現(xiàn)階段一些大中型企業(yè)屬于地方型稅種，所以稅收的法律的普遍適用性嚴(yán)重缺失，企業(yè)必須要對地區(qū)的稅法進(jìn)行充分了解，對最為適宜的稅法制度進(jìn)行合理選擇，進(jìn)而為合理的稅后籌劃奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）稅收執(zhí)法和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

基于納稅和征稅等方面，必須要給予稅收籌劃合法性和有效性一定的保障，對于大中型企業(yè)來說，必須要對稅收法規(guī)進(jìn)行充分了解，以此來更好地落實(shí)納稅籌劃，而且稅務(wù)部門在納稅人申報(bào)過程中，要加大審查力度，防止偏差問題的出現(xiàn)。企業(yè)的納稅籌劃與經(jīng)營的諸多環(huán)節(jié)都有著緊密的聯(lián)系，尤其在確定銷售價(jià)格和費(fèi)用分配等方面，且所涉及的稅種也比較多，主要包括企業(yè)所得稅和契稅等?，F(xiàn)階段，市場競爭愈演愈烈，政策出臺了較多調(diào)控政策，一定程度上極容易導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。所以說，在制定稅收籌劃方案過程中，必須要對可靠性和效益性等進(jìn)行深入分析，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)順利進(jìn)行，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。

（三）稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)納稅籌劃過程中，納稅人的主觀判斷，將會對稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果產(chǎn)生了極大的影響，納稅人的主觀判斷，主要包括對稅收政策和判斷和認(rèn)知存在著一定的誤區(qū)，而且也沒有將稅務(wù)籌劃條件體現(xiàn)出來，在納稅人員素質(zhì)水平較高的情況下，可以更好地理解會計(jì)、稅收以及相關(guān)財(cái)務(wù)政策等，給予納稅籌劃強(qiáng)有力的保障，反之，很難保證納稅籌劃取得成功。在現(xiàn)階段，我國納稅人尚未充分了解會計(jì)、財(cái)務(wù)以及稅法等相關(guān)知識，一定程度上極容易導(dǎo)致籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的納稅籌劃的實(shí)施策略

（一）制定完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系

要想更好地實(shí)施企業(yè)納稅籌劃，必須要樹立高度的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識，對于稅務(wù)機(jī)構(gòu)來說，在接受委托過程中，要使委托人明確稅收籌劃必須要確保高度的合理性和合法性。在委托過程中，還要引導(dǎo)委托人明確納稅籌劃過程中極容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并事先約定風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛的出現(xiàn)。此外，在企業(yè)納稅籌劃過程中，還要注重融合多種政策，進(jìn)而確保納稅項(xiàng)目與合理性和合法性要求相符合。

（二）掌握相關(guān)優(yōu)惠政策

在稅收制度中，稅收優(yōu)惠是重要的要素之一，其運(yùn)用對納稅籌劃工作的實(shí)施產(chǎn)生了極大的影響。納稅人通過稅收優(yōu)惠政策，可以充分考慮各項(xiàng)因素，合理進(jìn)行事先安排，將納稅籌劃的合理性提升上來。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對國家出臺的諸多優(yōu)惠政策進(jìn)行充分掌握，對企業(yè)納稅成本進(jìn)行合理化控制。還要合理運(yùn)用信息化手段，加大票據(jù)集中管理力度，充分明確項(xiàng)目交易情況，確保高度的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)賬務(wù)和稅務(wù)集中管控提供極大的便利性，為稅收的統(tǒng)一籌劃創(chuàng)造有利條件，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

（三）積極開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范工作

在規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)過程中，構(gòu)建稅收籌劃制度和預(yù)警體系是必不可少的。對于納稅人來說，要充分掌握稅收籌劃的方法和流程，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)問題的有效監(jiān)督和控制。通過預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，可以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測，并做好信息采集和整理工作，將風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。其中，信息采集，可以充分了解企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，有效分析市場的供需情況，實(shí)現(xiàn)對市場的有效掌握。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是重要的顯著功能，而且還可以發(fā)出一定的預(yù)警提示。

（四）不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素養(yǎng)

制度的實(shí)施和落實(shí)，必須要依賴于人，企業(yè)稅收籌劃管理水平，與相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)之間的關(guān)系是緊密聯(lián)系的。企業(yè)要注重稅收籌劃工作人員素養(yǎng)的提升，首先，要為稅收籌劃人員開展一系列的職業(yè)培訓(xùn)和教育，積極開展各種培訓(xùn)和講座活動(dòng)等，給予稅收籌劃人員學(xué)習(xí)和交流強(qiáng)有力的保障。其次，要加強(qiáng)考核獎(jiǎng)懲方式的應(yīng)用，有效激勵(lì)稅收籌劃人員，保證自身較高的工作水平。最后，要加強(qiáng)企業(yè)文化的構(gòu)建，將企業(yè)向心力和凝聚力提升上來?；诖?，可以保證稅收籌劃人員較高的職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高企業(yè)稅收管理能力，避免企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

第4篇：稅收籌劃的合法性范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)營成本，稅收政策對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)會產(chǎn)生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識、了解和應(yīng)用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動(dòng)力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅(jiān)持合法性的原則。在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。 

2 當(dāng)前我國商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題 

2.1 對稅收籌劃的認(rèn)識不夠 

一些企業(yè)簡單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實(shí)踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個(gè)層面。同時(shí)，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。

3 我國商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法 

3.1 謹(jǐn)慎選擇采購廠家，實(shí)現(xiàn)合理避稅 

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時(shí)考慮現(xiàn)金流出的時(shí)間價(jià)值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質(zhì)量及不含稅價(jià)格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅 

從結(jié)算方式選擇上入手采購時(shí)結(jié)算方式的籌劃最基本的一點(diǎn)是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當(dāng)賒購與現(xiàn)金采購無價(jià)格差異時(shí)“則對企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購為好;當(dāng)賒購價(jià)格高于現(xiàn)金采購價(jià)格時(shí)“在增加采購成本的同時(shí)”也會獲得時(shí)間價(jià)值和增加增值稅扣稅的利益，此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。 

第5篇：稅收籌劃的合法性范文

關(guān)鍵詞: 稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；偷逃稅

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源。依法治稅是依法治國的主要內(nèi)容之一。由于稅收具有無償性、固定性和強(qiáng)制性三個(gè)主要特點(diǎn)，所以納稅人往往會采用各種手段來減輕自己的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，這些手段包括：避稅、節(jié)稅、偷逃稅等。納稅人之所以可以采用各種手段來減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)其原因主要在于，一是納稅人利用稅法間的差異在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對某一稅種的應(yīng)納稅款往往有一個(gè)以上納稅方案備選，這就為納稅籌劃提供了條件；二是利用國家規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠政策為納稅籌劃提供了前提條件；三是利用了稅法的不完善等。總之納稅人可以通過稅收籌劃行為來降低稅收負(fù)擔(dān)。但是在稅收負(fù)擔(dān)最小化的概念中，除了偷逃稅有明確的法律界定外，稅法學(xué)界對稅收籌劃、避稅、節(jié)稅的法律界定眾說紛紜，造成實(shí)踐中的障礙，期待盡快解決這一問題。

一、概念辨析：避稅、節(jié)稅、偷逃稅與稅收籌劃

理論界將稅收籌劃與避稅或節(jié)稅混同使用或是將其視為是避稅的子概念。一種觀點(diǎn)認(rèn)為①，廣義上的避稅分為“正當(dāng)避稅”和“不當(dāng)避稅”，“節(jié)稅”、“稅收籌劃”就是所謂的“正當(dāng)避稅”， 狹義上的避稅專指“不當(dāng)避稅”；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為②，稅收籌劃就是節(jié)稅，一般指納稅人采用合法的手段達(dá)到不交稅或少交稅的目的。由此看來稅收籌劃與避稅（包括不當(dāng)避稅）、節(jié)稅、偷逃稅之間的關(guān)系與法律界定是本文的主要命題。

(一) 避稅與稅收籌劃

筆者認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行的籌劃與安排。稅收籌劃具有合法性、事先籌劃性、目的性三個(gè)基本特征。與之相對應(yīng)的稅收籌劃權(quán)是納稅人享有的基本權(quán)利之一。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。稅收籌劃行為既體現(xiàn)了國家的政策導(dǎo)向和意圖，也符合納稅人市場競爭的需要，國家應(yīng)該給予支持和鼓勵(lì)。但是法律規(guī)范從被制定后一般都具有的滯后性和不完善性，決定了任何一部法律（包括稅法）都存在著許多漏洞。如果從是否符合公共利益的角度來看納稅人的稅收籌劃行為，可以將其可分為避稅和節(jié)稅。避稅事實(shí)上也就是納稅人利用稅法存在的漏洞和不完善，采用隱蔽的手段事先作出各種規(guī)避稅收的行為。避稅行為人往往打稅法的“球”，并不會直接觸犯法律規(guī)范。我們認(rèn)為引起避稅的原因和其所具有的法律特征都包含在稅收籌劃行為之中，它是稅收籌劃的子行為。而相關(guān)學(xué)者所說的不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它既不屬于避稅概念的范疇，也不屬于稅收籌劃的范疇。國家為了避免避稅行為的發(fā)生，只能通過不斷修改和完善稅法和其他有關(guān)法律。

(二) 節(jié)稅與避稅

節(jié)稅和避稅屬稅收籌劃的子行為。節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)手段減輕稅式支出的行為。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度，而避稅卻恰好相反。避稅只是納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，雖可暫時(shí)獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但不利于長期經(jīng)營和發(fā)展。因?yàn)槁┒匆坏┍欢律希{稅人將無能從此獲利。因此，節(jié)稅才是納稅人的首選。避稅和節(jié)稅作為稅收籌劃的兩方面，同樣也具有合法性、事先籌劃性、目的性這三個(gè)基本特征。不同的是，避稅是在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)或之前納稅人通過尋找法律漏洞的手段達(dá)到規(guī)避稅收的目的，而節(jié)稅是納稅人利用了法律許可或鼓勵(lì)的方式達(dá)到減少稅式支出的目的。

(三) 偷逃稅與稅收籌劃

關(guān)于偷逃稅，各國稅法都有明確的規(guī)定并給予嚴(yán)厲的懲罰。我國《稅收征收管理法》中明確規(guī)定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證或者在帳簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅”；逃稅是指 “納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為”。從上述定義可以看出，偷逃稅的基本特征有三個(gè)：一是非法性，即偷逃稅是一種違法行為；二是欺詐性，也就是說，偷逃稅的手段往往是不正當(dāng)?shù)?。三是“事后補(bǔ)救性”， 這與稅收籌劃的事前籌劃性不同，偷逃稅是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取各種非法的手段來進(jìn)行所謂的“補(bǔ)救”和“彌補(bǔ)”，安排而推遲或逃避納稅義務(wù)。這種“補(bǔ)救”既包括積極的作為又包括消極的不作為。偷逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實(shí)現(xiàn)。偷逃稅與稅收籌劃都有減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的特點(diǎn)，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。

二、稅收籌劃的法律分析

（一）稅收籌劃的理論依據(jù)

長期以來國家與納稅人之間的地位是不平等的。國家總是處于主動(dòng)、支配的地位，而納稅人則處于被動(dòng)服從的地位，國家憑借政治權(quán)力無償征收稅款，稅款征收多少都由國家說了算，納稅人根本談不上稅收籌劃，表現(xiàn)在稅收法律上納稅人的權(quán)利匱乏，這是稅收權(quán)力關(guān)系思想在稅收實(shí)務(wù)中的反映，但隨著社會的進(jìn)步、市民意識的覺醒，這一狀況逐漸有了改變，為稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系所替代。20世紀(jì)初以德國法學(xué)家阿爾巴特•亨塞（Albert Hensel）為代表提出稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系說，認(rèn)為稅收法律關(guān)系是國家對納稅人請求履行稅收債務(wù)的關(guān)系，即在法律面前，把國家和納稅人定性為債權(quán)債務(wù)關(guān)系，權(quán)力在該關(guān)系中居于次要地位，納稅義務(wù)依法在課稅要素滿足時(shí)成立。該說對認(rèn)識稅收法律關(guān)系的性質(zhì)提供了全新的視野，納稅人與國家是平等的關(guān)系，而不是服從與命令的關(guān)系，這實(shí)質(zhì)上是“社會契約精神和平等原則”、國家與納稅人之間是“合作與服務(wù)”關(guān)系等思想在稅收關(guān)系中的體現(xiàn)，也正是這些思想為納稅人開展稅收籌劃提供了思維意識的理論前提。在稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系思維的支配下，納稅人依照稅法繳納稅款，無需超額承擔(dān)不屬于自己的義務(wù)，并且在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人有權(quán)選擇對自己更為有利的行為，選擇對自己最輕的稅負(fù)，這即納稅人的稅負(fù)從輕權(quán)或稅收籌劃權(quán)。我們認(rèn)為將稅收籌劃權(quán)上升為納稅人的法定權(quán)利，是今后我國稅法修改和完善的一個(gè)重點(diǎn)。

(二) 稅收籌劃的法律特征

⒈ 合法性。如果說稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系是稅收籌劃的思維意識的理論前提，那么稅收法定原則則是稅收籌劃進(jìn)行實(shí)踐的理論基礎(chǔ)。稅收法定原則與罪刑法定原則在近代資產(chǎn)階級反對封建階級的斗爭中分別擔(dān)負(fù)起了維護(hù)公民財(cái)產(chǎn)權(quán)利和人身權(quán)利的重任。稅收法定原則的內(nèi)容包括③：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、課稅程序合法原則。課稅要素法定原則是指有關(guān)納稅人的納稅權(quán)利義務(wù)的構(gòu)成要件必須要由國家的立法機(jī)關(guān)以法律形式來制定，沒有法律的規(guī)定，任何機(jī)關(guān)和個(gè)人都不得開征，任何人也不能被要求承擔(dān)任何稅收義務(wù)，違反法律的行政法規(guī)、地方性法規(guī)與行政規(guī)章等不具有法律效力。課稅要素明確原則要求稅法中有關(guān)課稅要素的規(guī)定都應(yīng)該是確定的和明確的，不應(yīng)出現(xiàn)含混或有歧義的規(guī)定，導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)濫用稅法解釋權(quán)而造成對納稅人利益的損害。課稅程序合法原則是指稅收權(quán)力的行使必須按一定的程序來進(jìn)行，稅收糾紛也必須通過公正的程序來解決。由于稅收法定原則要求征稅法律根據(jù)的明確性和無法律根據(jù)政府不得向任何組織和個(gè)人征稅，這就決定了法律應(yīng)該保護(hù)納稅人利用稅法所規(guī)定的優(yōu)惠等措施等進(jìn)行的稅收籌劃。納稅人只根據(jù)法律明確規(guī)定的要求承擔(dān)稅收義務(wù)。法律沒有規(guī)定或者規(guī)定不明確的都應(yīng)該屬于義務(wù)排除的范圍。對于法律規(guī)定的解釋權(quán)要做嚴(yán)格的限制，不得任意擴(kuò)大和類推。這一點(diǎn)不僅是為防止法律解釋權(quán)的濫用，也是保護(hù)納稅人的合法財(cái)產(chǎn)權(quán)。不能通過擴(kuò)大解釋的方式使納稅人發(fā)生新的稅收義務(wù)。法律的漏洞在沒有被堵上之前，由此產(chǎn)生的一切不利后果都應(yīng)當(dāng)由國家來承擔(dān)，而不應(yīng)該讓納稅人承擔(dān)。也就是說，當(dāng)出現(xiàn)“有利國家推定”和“有利納稅人推定”兩種解釋時(shí)，應(yīng)采用“有利納稅人推定”。因此，筆者認(rèn)為稅收籌劃（包括避稅）具有合法性。

⒉ 事先籌劃性。稅收籌劃是納稅義務(wù)形成以前進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排的意思。稅收籌劃是通過延遲應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為代替重稅行為，以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化，具有前瞻性。如果經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)稅行為已經(jīng)能夠確定，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生而去采取人為的規(guī)避、逃避應(yīng)納稅款，則是偷逃稅而非稅收籌劃。

⒊ 目的性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低稅務(wù)成本，從而增加資本總體收益。

三、稅收籌劃中的避稅問題

稅收籌劃中的避稅雖然是不違法的經(jīng)濟(jì)行為，但它也給國際市場和各國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展帶來了頗為不利的影響。一方面，避稅直接造成國家稅收收入的流失，弱化了財(cái)政功能，有礙國家對社會管理和公共福利職能的實(shí)現(xiàn)。另一方面，避稅者利用這種方式競爭，會擾亂了正常的市場經(jīng)濟(jì)秩序。避稅產(chǎn)生的客觀原因在于稅制本身的缺陷，要想盡可能的減少納稅人的避稅行為就必須完善稅法，做到稅法條文的完整，措辭嚴(yán)謹(jǐn)，使稅制的內(nèi)在機(jī)制具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。世界上許多發(fā)達(dá)國家在反避稅立法上都較先進(jìn)。如最早實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的美國，《國內(nèi)稅收法典》、《美國稅收法案》、《稅收改革法令》等不斷出臺，完善的法規(guī)囊括了所要規(guī)范的內(nèi)容。我國應(yīng)在借鑒國際反避稅法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的實(shí)際情況，在稅收中單獨(dú)制定反避稅條款，形成一套較為完整的稅法專門法規(guī)。針對經(jīng)濟(jì)全球化對跨國公司的管理要求，補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法及其使用條件。從長遠(yuǎn)角度來看，適當(dāng)取消部分優(yōu)惠措施，會避免濫用優(yōu)惠現(xiàn)象的發(fā)生。此外加強(qiáng)稅務(wù)行政管理，如嚴(yán)格實(shí)行稅務(wù)申報(bào)制度，加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查制度，強(qiáng)化會計(jì)審查制度，實(shí)行所得評估征稅制度等有效措施也可控制避稅行為泛濫。對跨國避稅行為我們應(yīng)加強(qiáng)情報(bào)的搜集和交流，建立涉外稅收信息庫，并在征稅方面相互協(xié)助，加強(qiáng)國際合作，加快國際稅法的研究適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展。

市場經(jīng)濟(jì)是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)條件，在市場經(jīng)濟(jì)中其競爭規(guī)則是以法律規(guī)范的形式表現(xiàn)出來的。稅法規(guī)范國家與納稅人之間的稅收關(guān)系，且對雙方具有同等的約束力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，國家與納稅人的利益分配關(guān)系規(guī)范化，稅收秩序正常化，稅收法定原則被加以確定，國家便不能隨意侵占納稅人利益，征稅機(jī)關(guān)要依法行政，依法征稅；而納稅人的納稅意識提高一定階段后，減輕稅負(fù)不再過多依靠偷、逃、欠、騙稅等手段和方法，納稅人實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：稅收籌劃的合法性范文

 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

Abstract: The enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in Western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. Along with the tax revenue preparation in the Multinational corporation and the domestic Major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more Chinese Small and medium-sized enterprise attention. Some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. However, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the Multinational corporation and the Major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

    key word: Small and medium-sized enterprise; Tax revenue preparation; Binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計(jì)核算不健全，賬證不完整，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第7篇：稅收籌劃的合法性范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；關(guān)系；原則；應(yīng)用

引言

稅收籌劃作為一種較高層次的金融活動(dòng)，貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的全過程，科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠有效減輕企業(yè)在融資、投資以及利潤分配活動(dòng)中稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)資源配置，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，增加稅后收益，最終實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)人的稅收收益最大化。然而稅收籌劃工作的開展，需要嚴(yán)格遵守國家的稅收政策法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，通過全面客觀的分析，制定納稅方案，確保稅收籌劃的合法性、經(jīng)濟(jì)性、風(fēng)險(xiǎn)防范性以及服務(wù)性，推動(dòng)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中深化應(yīng)用和發(fā)展，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。

一、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要性分析

稅收籌劃是指納稅人在嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)以及其他相關(guān)的國家法律法規(guī)的基本前提下，以國家當(dāng)前的稅收政策為導(dǎo)向，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者是股東利益最大化為目標(biāo)，而對企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和策劃的過程。而財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是對企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)決策的全過程的監(jiān)督管理，具體包括籌資、投資、以及收入分配等各環(huán)節(jié)的監(jiān)管內(nèi)容，而稅收籌劃又貫穿在企業(yè)財(cái)務(wù)決策四個(gè)環(huán)節(jié)之中，合理的稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高效運(yùn)行，并在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上制定出有利于企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而確保企業(yè)制度與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相符合。而且科學(xué)制定納稅方案，實(shí)行合理的稅收籌劃還能有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)成本開支，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，增強(qiáng)企業(yè)在激烈的市場競爭中的優(yōu)勢地位，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。近年來，隨著我國稅收政策的不斷改革發(fā)展，尤其是營改增政策的推行，促進(jìn)了我國稅收相關(guān)法律法規(guī)制度的變化發(fā)展，適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，同時(shí)為企業(yè)稅收籌劃工作的開展提供了新的理念和發(fā)展平臺。因此，我們要結(jié)合國家的法律法規(guī)政策，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體成效，從而幫助企業(yè)有效減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高稅收收益，促進(jìn)社會資源的有效利用，并推動(dòng)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收籌劃的基本形式與實(shí)現(xiàn)途徑

當(dāng)前我國的稅收籌劃主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及轉(zhuǎn)嫁籌劃三種基本形式，其中節(jié)稅籌劃主要是納稅人通過充分利用國家稅法中的有關(guān)稅收優(yōu)惠開放政策，進(jìn)而合理地籌劃企業(yè)的籌資、投資以及經(jīng)營活動(dòng)，從而有效減少納稅額。例如，我國的環(huán)保行業(yè)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)以及某些貧困地區(qū)存在稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過合理選擇投資行業(yè)和投資地點(diǎn)來合法享受國家的稅收優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅減支的稅收籌劃目標(biāo)。而避稅籌劃，主要是納稅人通過利用國家稅法中關(guān)于稅收的漏洞以及空白來獲取稅收利益的籌劃方式，這種避稅籌劃處于不合法但也不違法的尷尬地位，在本質(zhì)上區(qū)別于違反稅法的逃稅漏稅行為，企業(yè)可以在不違法國家有關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)的稅收籌劃，減輕稅負(fù)。例如當(dāng)前我國交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等大量的服務(wù)性行業(yè)已被納入增值稅的征稅范圍，而國家在稅種轉(zhuǎn)型征收過程中存在很多法律空白和漏洞，有關(guān)行業(yè)可以通過合理籌劃而節(jié)省大量的稅額。此外，轉(zhuǎn)嫁籌劃則是納稅人為了緩解稅收壓力而調(diào)整有關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，從而轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為，主要是通過適當(dāng)?shù)靥岣呋蛘呤墙档彤a(chǎn)品價(jià)格，而將企業(yè)稅收向前或者向后轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)。

稅收籌劃主要包括降低稅負(fù)以及滯延納稅時(shí)間兩種實(shí)現(xiàn)途徑。其中，降低稅負(fù)是通過制定科學(xué)合理的納稅方案，并結(jié)合國家的法律法規(guī)政策以及市場經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行綜合對比分析，從而選擇稅低的納稅方案，合法地減輕稅負(fù)，降低稅收成本：而滯延納稅時(shí)間也稱為緩納稅，主要是通過合法的手段，盡量推遲納稅，從而獲取資金的時(shí)間價(jià)值以及其他的經(jīng)濟(jì)效益。我國法律規(guī)定，納稅人如果遇到資金周轉(zhuǎn)困難，可以通過法定程序來向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請緩繳稅款。實(shí)質(zhì)上，滯延納稅時(shí)間是企業(yè)在合法的前提下獲得了與滯延期的納稅稅額相等的一筆無息貸款，從而為企業(yè)經(jīng)營管理帶來二次效益。

三、稅收籌劃的基本原則

合法性原則，企業(yè)稅收籌劃工作的開展首先要遵循合法性基本原則，嚴(yán)格按照國家有關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定以及各項(xiàng)政策精神來開展稅務(wù)活動(dòng)，不僅要確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)符合法律規(guī)范，還需要以我國財(cái)務(wù)管理方面的有關(guān)條款以及經(jīng)濟(jì)法規(guī)為依據(jù)來進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)，還需要全面了解國家稅法的發(fā)展動(dòng)態(tài)，關(guān)注國家稅收政策的發(fā)展變化，以便在稅收籌劃過程中能夠及時(shí)地修改并完善稅收籌劃方案，從而確保稅收籌劃的合法性、科學(xué)性與可行性。

經(jīng)濟(jì)性原則，企業(yè)的稅收籌劃需要始終以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，并且在稅收籌劃時(shí)要從企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益著眼，避免過度籌劃個(gè)別稅種而忽略了其他稅種的企業(yè)整體稅負(fù)的重要影響。同時(shí)，要堅(jiān)持用資金價(jià)值相關(guān)理論標(biāo)準(zhǔn)來綜合評估納稅方案，針對不同時(shí)期的不同納稅方案，需要將具體的納稅額進(jìn)行變現(xiàn)之后，利用現(xiàn)值進(jìn)行比較分析，選出最優(yōu)方案，并將其運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程，從而提高企業(yè)稅收籌劃的整體經(jīng)濟(jì)效益。

風(fēng)險(xiǎn)防范性原則，企業(yè)稅收籌劃通常都是在國家稅法規(guī)定的邊緣上進(jìn)行操作，因此稅收籌劃過程中存在很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)通過滯延納稅時(shí)間可以利用資金時(shí)間價(jià)值獲得二次經(jīng)濟(jì)效益，并有效緩解經(jīng)濟(jì)困難期的稅負(fù)，幫助企業(yè)度過財(cái)務(wù)危機(jī)，然而，與此同時(shí)企業(yè)也面臨著延期納稅的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)不能在稅法規(guī)定的期限內(nèi)完成稅款繳納，必然面臨著稅收滯納金的征收風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者還會威脅到企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營生產(chǎn)，從而增加企業(yè)的生存和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)稅收籌劃過程中需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識，樹立全局思想，避免得不償失。

服務(wù)性原則，企業(yè)的稅收籌劃需要與經(jīng)營管理相關(guān)的財(cái)務(wù)決策相融合，將具體的稅收籌劃工作滲透到企業(yè)的籌資、投資以及利潤分配活動(dòng)中去，為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)，減輕稅負(fù)的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高效開展，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，推動(dòng)企業(yè)的長期發(fā)展進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)效益。

四、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）稅收籌劃在籌資活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)的籌資活動(dòng)由負(fù)債籌資、權(quán)益籌資兩種方式組成，其中負(fù)債籌資的利息通常計(jì)入期間費(fèi)用可以在稅前列支，能夠?qū)崿F(xiàn)資金抵稅，然而負(fù)債到期還需要還本付息，面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而權(quán)益籌資則沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)較小，但是股息需要從稅后利息中支付，且股息還需要支付相應(yīng)的個(gè)人所得稅。兩種不同的籌資方式會直接影響企業(yè)的預(yù)期收益，且企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)水平也不同，因此，可以通過合理的稅收籌劃，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際債務(wù)資本利用情況進(jìn)行兩種籌資方式的選擇，而且要充分考慮到負(fù)債的杠桿作用，當(dāng)企業(yè)的負(fù)債成本率地域當(dāng)息稅前利率時(shí)，可以考慮用負(fù)債渠道進(jìn)行籌資，從而有效減輕稅負(fù)，并幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）稅收籌劃在投資活動(dòng)中的應(yīng)用

1.投資地區(qū)與行業(yè)的選擇

企業(yè)投資地區(qū)的選擇，從國際范圍來看，可以通過選擇符合企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際的國際避稅地進(jìn)行投資，而從國內(nèi)范圍來看，可以選擇國家給予較多稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)開展投資活動(dòng)，例如國務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高校技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠地區(qū)，以便在企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營管理獲得相應(yīng)的稅收利益。

不同的行業(yè)所承擔(dān)的所得稅稅率不盡相同，而且處于特定行業(yè)的企業(yè)自身就享有很多國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，例如從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)承擔(dān)的所得稅稅率僅為15%，并且從企業(yè)獲利年度起還享受兩年不用交稅、三年減征的稅收優(yōu)惠政策，而碼頭港口建設(shè)企業(yè)不僅享有類似的稅收優(yōu)惠待遇，承擔(dān)的所得稅稅率也為15%，同時(shí)還享受五年免稅、五年減半征稅的稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)選擇時(shí)，可以重點(diǎn)考慮享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)。

2.企業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇

一方面，對于企業(yè)從屬機(jī)構(gòu)的選擇，需要根據(jù)企業(yè)辦事處、分公司以及子公司等三種從屬機(jī)構(gòu)的不同設(shè)立手續(xù)、核算和納稅形式以及稅收優(yōu)惠政策，通過綜合對比分析選擇有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的機(jī)構(gòu)組織形式，并在此基礎(chǔ)上，通過動(dòng)態(tài)的稅收籌劃，在企業(yè)不同的經(jīng)營使其設(shè)置不同的從屬機(jī)構(gòu)，利用企業(yè)從屬機(jī)構(gòu)的優(yōu)化選擇來減少企業(yè)的納稅額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益：另一方面，對于企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)的選擇，按照我國新的所得稅的有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，以公司法人作為基本的納稅單位且不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不屬于獨(dú)立納稅人，而且居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，需要匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，在國務(wù)院另有規(guī)定之外，任何企業(yè)之間都不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，如果需要設(shè)立新的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可以通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)來減輕稅負(fù)，獲取整體的稅收效益。

3.投資企業(yè)及產(chǎn)品類型的選擇

在選擇投資企業(yè)類型時(shí)，需要考慮國家對不同行業(yè)的減稅、免稅以及退稅等稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)我國的稅法規(guī)定，投資福利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)林水利企業(yè)以及資源綜合利用型企業(yè)能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而有效減少企業(yè)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅額。而對于投資產(chǎn)品類型的選擇，企業(yè)投資有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及現(xiàn)匯所承擔(dān)的稅負(fù)不同，舉例而言，我國的稅收法律規(guī)定，國外企業(yè)在進(jìn)口國內(nèi)不能確保供應(yīng)量的機(jī)器設(shè)備以及零部件或者是進(jìn)行其他材料投資時(shí)，可以免去增值稅和關(guān)稅，而企業(yè)賣出專有技術(shù)則需要交納有關(guān)稅金，但是以投資為目的的專業(yè)技術(shù)卻可以免除相應(yīng)的稅金，因此，企業(yè)要結(jié)合我國稅收法律法規(guī)、投資政策以及實(shí)際發(fā)展條件來合理選擇投資的企業(yè)以及產(chǎn)品，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的投資收益。

4.投資期限及再投資選擇

國家在考慮規(guī)范產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)并吸引更多的外商投資企業(yè)進(jìn)行長期投資的前提下，對相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策實(shí)行了時(shí)間限制，明確規(guī)定處于稅收優(yōu)惠政策行業(yè)范圍的企業(yè)只有達(dá)到一定的經(jīng)營年限才能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。鑒于此，企業(yè)在開展投資活動(dòng)過程中，對于外資企業(yè)的投資，要盡量將投資時(shí)間選擇稅收優(yōu)惠的年限范圍之內(nèi)，響應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策的同時(shí)，享受投資過程中的稅收優(yōu)惠待遇，減輕納稅支出，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資目標(biāo)。

（三）稅收籌劃在利潤分配活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)采取不同的利潤分配方式所享受的稅收政策也不盡相同，首先，企業(yè)在股利分配過程中，通常采用的是現(xiàn)金股利以及股票股利兩種不同的股利分配形式，而我國稅收法律明確規(guī)定，股東所享有的先進(jìn)股利需要繳納20%的個(gè)人所得稅，而股票股利則免征稅，因此企業(yè)可以通過選擇股票股利分配來減輕股東的稅收壓力，并促進(jìn)企業(yè)的資本積累以及資金周轉(zhuǎn)。其次，為了追求股東利益最大化并減少納稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以通過將現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)化成其他形式的資本來回報(bào)股東，其中股票回購就是重要轉(zhuǎn)化方式之一，用股票回購來代替現(xiàn)金股利的發(fā)放，不僅可以幫助股東享受股價(jià)上漲的優(yōu)勢，而且還能確保股東在出售股票時(shí)取得資本利得才需要繳納相應(yīng)的稅收。再者，鑒于我國稅法針對集體股所實(shí)行的稅收減免政策，企業(yè)可以通過鼓勵(lì)職工共同出資建立一個(gè)股份制企業(yè)，并將個(gè)人所得的現(xiàn)金股利全部或者部分轉(zhuǎn)化成該企業(yè)的集體股，不僅可以享受集體股的免稅優(yōu)惠政策，還能保留自己的應(yīng)得利益，可謂一舉兩得。

第8篇：稅收籌劃的合法性范文

稅收籌劃在我國歷經(jīng)了幾十年的發(fā)展，雖然在理論研究及實(shí)務(wù)操作上都取得了不小的成績，但從當(dāng)前的狀況來看，稅收籌劃的研究還處于起步階段，與西方發(fā)達(dá)國家相比，還有很長的路要走，迄今為止，對稅收籌劃的概念尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋，但可以從中外許多財(cái)稅專家學(xué)者們的論述中加以概括。荷蘭國際文獻(xiàn)局《國際稅收辭匯》中是這樣定義的：“稅收籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收?！庇《榷悇?wù)專家N•J•雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是“納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。通過以上的引文，我們可簡單概括“稅收籌劃”指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減少企業(yè)應(yīng)交稅款的一種合法經(jīng)濟(jì)行為。其關(guān)鍵點(diǎn)在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃在我國的發(fā)展過程中還存在以下主要的問題：

（一）對稅收籌劃的概念認(rèn)識存在誤區(qū)

很多人認(rèn)為稅收籌劃就是曲解國家的立法意圖，助長偷逃稅的歪風(fēng)，來減少國家的稅收。其實(shí)，避稅不同于偷稅。偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不合法的手段以逃　其納稅義務(wù)的行為，而避稅籌劃是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過掌握相關(guān)會計(jì)知識在不觸犯稅法的前提下，對籌資、投資以及經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出巧妙的安排，這種安排手段有時(shí)處在合法與違法之間的灰色地帶，以此達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。而避稅與稅收籌劃的主要區(qū)別在于：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。區(qū)分這兩者就看是否順應(yīng)立法意圖和立法主旨。

（二）納稅人在納稅人和稅務(wù)當(dāng)局的關(guān)系中處于劣勢地位

一方面，我國有幾千年的封建宗法傳統(tǒng)，不利于營造權(quán)力從屬于法律的法治環(huán)境，而權(quán)大于法的現(xiàn)象卻經(jīng)常發(fā)生；另一方面，納稅人自身素質(zhì)仍比較低，我國現(xiàn)行的以流轉(zhuǎn)稅為主所得稅為輔的稅制模式，在很大程度上掩蓋了稅收的存在，使得人們即使意識到自己納了稅，也無從知道自己究竟納了多少稅。久而久之，稅收意識自然更加淡漠了。

（三）稅收籌劃人員素質(zhì)整體不高，專業(yè)人才匱乏

稅收籌劃是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)要求高的工作，稅收籌劃人員應(yīng)包括稅務(wù)籌劃顧問、注冊會計(jì)師、稅務(wù)律師等高層次專業(yè)人才，這些專業(yè)人才必須對稅收的各項(xiàng)政策和法規(guī)熟練掌握，又能結(jié)合企業(yè)自身的技術(shù)、資金等因素找到實(shí)施稅收籌劃的合理空間。但由于我國企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識尚不統(tǒng)一，企業(yè)中的稅收籌劃工作大部分也是由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會人員來完成的，受自身知識、能力及自身利益等因素的制約，就使得很多企業(yè)的稅收籌劃只是簡單套用稅法中的稅收優(yōu)惠政策，而不能從戰(zhàn)略和全局的高度對企業(yè)的投融資決策和生產(chǎn)經(jīng)營管理等問題做出高瞻遠(yuǎn)矚的籌劃。

（四）“執(zhí)法必嚴(yán)”流于形式，企業(yè)偷逃稅成本過低

由于我國的法制環(huán)境不健全，對法律的執(zhí)行過程缺少相應(yīng)的制約和懲罰的措施，滋生了一些有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的狀況，所以“執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”就流于形式。許多企業(yè)偷逃了稅款，卻沒有受到法律的制裁，或僅繳納象征意義的數(shù)額較小的罰款，由于偷逃稅成本過低，企業(yè)就不愿花費(fèi)人力、物力和財(cái)力去進(jìn)行稅收籌劃。

二、稅收籌劃的對策分析

（一）盡快統(tǒng)一稅收籌劃概念的界定，澄清認(rèn)識上的誤區(qū)

當(dāng)務(wù)之急是對稅收籌劃的概念進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，只有在達(dá)成共識的基礎(chǔ)上，才可以進(jìn)一步討論和研究稅收籌劃的方法、策略及其他相關(guān)理論。再如，對稅收籌劃目標(biāo)的表述：一種觀點(diǎn)是納稅成本最低化，另一種是稅負(fù)最低化與稅后利潤最大化，還有一種觀點(diǎn)是稅收籌劃的目標(biāo)要服從于企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)。稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)目標(biāo)不是截然分開的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標(biāo)，同一企業(yè)在同一時(shí)期也可能有幾種具體目標(biāo)，其不同時(shí)期的具體目標(biāo)也可能有所不同，有所側(cè)重。所以對稅收籌劃的目標(biāo)也有待于進(jìn)一步規(guī)范和統(tǒng)一。

（二）為納稅人進(jìn)行稅收籌劃營造越來越健全的稅收法制環(huán)境

1.應(yīng)加快法制建設(shè)的進(jìn)程，建立和健全相關(guān)的稅收法律、法規(guī)。提高法律級次，使稅法的表達(dá)更準(zhǔn)確、具體，減少稅法的漏洞，建立起完善的稅收征管體系，以開拓納稅籌劃業(yè)務(wù)的空間，盡快制定《納稅人權(quán)利保護(hù)法》、《稅務(wù)違章處罰法》等相應(yīng)法律規(guī)章，各級政府部門也應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)處理各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)，打破權(quán)治、人治的思想，真正做到有法可依、有法必依。

2.在《稅收征管法》中明確納稅人的稅收籌劃權(quán)等相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。明確納稅人作為稅收籌劃方案的操作者、受益者，對其涉及的法律問題所負(fù)的法律責(zé)任加以明確界定，籌劃人員的納稅籌劃方案必須順應(yīng)國家的立法精神。

3.對稅收籌劃方案的基本原則、合法性的認(rèn)定應(yīng)加以規(guī)范。納稅人必須利用合法、合理的手段實(shí)現(xiàn)其稅收籌劃的目標(biāo)，詳細(xì)界定合法的稅收籌劃、避稅籌劃與偷逃稅籌劃的性質(zhì)和構(gòu)成要素，并明確規(guī)定稅務(wù)部門要對稅收籌劃方案合法性的否定負(fù)舉證責(zé)任。

（三）加強(qiáng)對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和選拔

稅收籌劃作為一種全面、復(fù)雜的理財(cái)行為，集稅法、財(cái)務(wù)、會計(jì)、企業(yè)管理等方面的專業(yè)知識融為一體，它要求稅務(wù)籌劃人員除了具備牢固的專業(yè)知識作為基礎(chǔ)，還應(yīng)熟悉國家最新的稅法政策及別的國家的相關(guān)的法律、法規(guī)，應(yīng)該能把這些專業(yè)知識跟企業(yè)的經(jīng)營管理的實(shí)際情況相結(jié)合，從總體上進(jìn)行籌劃分析，更多地順應(yīng)立法的宗旨，使企業(yè)能充分利用宏觀的稅收政策對企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，既能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的減少和利潤最大化，又能對企業(yè)的生產(chǎn)、發(fā)展做出長遠(yuǎn)規(guī)劃。

第9篇：稅收籌劃的合法性范文

關(guān)鍵字：企業(yè)；稅收籌劃；原則；途徑

一、對企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識

稅收籌劃，是指企業(yè)根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定和政策導(dǎo)向，在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，并借助一定的方法和技術(shù)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，當(dāng)存在多種納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的經(jīng)濟(jì)管理行為。

二、企業(yè)稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則是企業(yè)稅收籌劃最基本的原則，也是稅收籌劃區(qū)別于依法避稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等行為的基本標(biāo)志。納稅籌劃的合法性主要體現(xiàn)在其行為要求上，不僅要以國家的稅收法律為依據(jù)，符合稅收法律規(guī)定，還必須符合國家稅收政策的導(dǎo)向，順應(yīng)稅法的立法意圖。納稅人采用的稅收籌劃手段必須在形式上是完全合法的，不觸犯國家有關(guān)的稅收法規(guī)，即使是稅收法規(guī)未明確禁止的行為，也要盡可能的符合稅收法規(guī)的導(dǎo)向。企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依照相關(guān)法律的規(guī)定對企業(yè)的各種納稅方案進(jìn)行合理的選擇，而不能與稅收法律的規(guī)定相抵觸，逃避稅收負(fù)擔(dān)。國家征稅與納稅人納稅雖然是一種特定的法律關(guān)系，然而，納稅人可以合理的安排經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)，來減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（二）事前性原則

稅收籌劃的事前性是指在納稅義務(wù)發(fā)生之前，納稅人根據(jù)既定的稅收政策和法律規(guī)定，對其經(jīng)營業(yè)務(wù)方案進(jìn)行設(shè)計(jì)與選擇的活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)該在其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前，就要根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠政策或者選擇機(jī)會，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資融資活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃和安排，盡可能地降低企業(yè)稅負(fù)。如果經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定，納稅人再去通過財(cái)務(wù)活動(dòng)安排來降低其稅收負(fù)擔(dān)，其行為只能是違反稅法的偷稅行為，而不能認(rèn)定為稅收籌劃。例如：企業(yè)可以在滿足稅法規(guī)定的條件下，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請改變固定資產(chǎn)的折舊方法，通過折舊額的改變來達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。但是，如果企業(yè)是在年度終了時(shí)，為了調(diào)節(jié)利潤而自作主張的改變企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，那么這就疏于偷稅的行為。

（三）綜合性原則

從稅收籌劃的定義可以看出，稅收籌劃的目標(biāo)并不是追求所繳稅款的最小化。如果納稅人要追求稅款最小化，那么對企業(yè)所得稅的最好籌劃就是利潤為零，因此，此時(shí)就不用繳納稅款，稅負(fù)達(dá)到最低。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)是不會這樣做的，畢竟稅收只是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的一項(xiàng)支出而已，沒有必要為了使這項(xiàng)費(fèi)用最小化，而無視企業(yè)真正的目標(biāo)，即追求利潤最大化。企業(yè)對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資融資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必為稅后利潤最大化這個(gè)目標(biāo)服務(wù)。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須綜合考慮市場因素和稅收因素，使企業(yè)未來的稅負(fù)相對最輕，經(jīng)營效益最好，企業(yè)的綜合效益最大化。

（四）成本效益原則

稅收籌劃作為納稅人的一種權(quán)利，已被越來越多的企業(yè)管理者和財(cái)會人員接受和運(yùn)用。但一味追求稅收籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，是不符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則的。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要組成部分，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富最大化是其根本目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富最大化，必須降低稅收籌劃成本。但是，企業(yè)稅收籌劃要結(jié)合其自身的實(shí)際情況來考慮，稅收負(fù)擔(dān)的減少不一定等于企業(yè)凈收益的增加，有時(shí)候一味的追求稅收負(fù)擔(dān)的減少，反而會導(dǎo)致企業(yè)總利潤的減少。有些稅收籌劃方案，雖然在理論上可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是卻沒有達(dá)到企業(yè)理想的預(yù)期效果，這就與稅收籌劃方案中忽略企業(yè)自身實(shí)際情況有很大關(guān)系。因此，在稅收籌劃的過程中要遵循成本效益原則。

三、企業(yè)稅收籌劃的途徑

稅法規(guī)定, 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。并且，由于稅法對部分可扣除項(xiàng)目的扣除比例有限制，企業(yè)如果能夠控制各項(xiàng)費(fèi)用和支出的規(guī)模，使其保持在稅法規(guī)定的可扣除范圍之內(nèi)，也可以起到節(jié)稅的作用。

（一）利用壞帳準(zhǔn)備進(jìn)行稅收籌劃

對于提取壞賬準(zhǔn)備，新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)采用債務(wù)法計(jì)提或沖回計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備是《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2000]24號），也是目前稅法中明確的唯一允許稅前扣除的準(zhǔn)備金。《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定：納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。這在一定程度上有遲延納稅的作用，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的流動(dòng)資金，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（二）利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃

存貨成本的計(jì)算，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。選擇不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，會導(dǎo)致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響各期所得稅額。企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。

不同的計(jì)價(jià)方法，會使結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額有所不同。期末存貨的大小與銷貨成本的高低成反比，從而會影響到企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅利潤數(shù)額的確定，這主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：期末存貨如果計(jì)價(jià)過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少；期末存貨計(jì)價(jià)過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加；期初存貨計(jì)價(jià)過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加；期初存貨如果計(jì)價(jià)過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少。

在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，宜采用先進(jìn)先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，使利潤減少，減少應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。在市場價(jià)格上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，避免企業(yè)利潤的波動(dòng)，使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額保持一定的穩(wěn)定性。

（三）利用折舊年限及折舊方法進(jìn)行稅收籌劃

固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、加速折舊法(年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法)、工作量法等，國家對其選用有比較嚴(yán)格的規(guī)定，一般只能選用平均年限法或工作量法，但國家為了鼓勵(lì)企業(yè)采用新技術(shù)，允許某些行業(yè)的企業(yè)采用加速折舊法。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊方法的選用直接影響到企業(yè)成本、費(fèi)用的計(jì)算，也影響到利潤以及應(yīng)納稅額，因此相關(guān)的納稅籌劃就在于根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇合適的折舊方法，盡可能最大限度節(jié)稅，使節(jié)稅方案有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）利用費(fèi)用列支的方法進(jìn)行稅收籌劃

費(fèi)用的列支時(shí)間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進(jìn)行費(fèi)用列支應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于正常損耗部分及時(shí)列入費(fèi)用；對于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用；適當(dāng)縮短以后年度需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間；對于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)及公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

（五）充分利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結(jié)合，具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向性作用。所以利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃，具有操作性強(qiáng)、成本最小、收益最大的特點(diǎn)?，F(xiàn)行稅制的優(yōu)惠形勢多種多樣，可以體現(xiàn)在基本稅收法規(guī)中，也可以體現(xiàn)在階段性的稅收政策文件中。例如：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；《企業(yè)所得稅法》規(guī)定居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的，減半征收企業(yè)所得稅；對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日之后完成登記注冊的國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

結(jié)束語

總之，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和將籌劃付諸實(shí)施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí)，籌劃方案才能付諸實(shí)施，否則會得不償失。

參考文獻(xiàn)：

[1]于新穎 《稅收籌劃的原則分析》商業(yè)會計(jì)：上半月-2008年17期；

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